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時間：2023-08-15 09:27:29
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近年來，我國科技投入持續(xù)大幅度增長，為科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力保障?！笆晃濉逼陂g全社會研發(fā)投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續(xù)高速增長，2014年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出13312億元，比上年增長12.4%，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%，全社會研發(fā)支出占GDP的比重為2.09%。面對如此大的科研投入，國家各科研院所在承擔(dān)了大量的科研項目，同時也獲得了相當(dāng)可觀的科研經(jīng)費。在近幾年國家對科研投入加大的同時，對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度也越來越大，科研經(jīng)費的規(guī)范使用已經(jīng)有了很大改善，但還存在各種各樣的問題?？蒲薪?jīng)費的管理應(yīng)符合國家法規(guī)和政策，也要符合科研單位的內(nèi)部活動要求，加強科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財務(wù)管理的要求，目的也是為建立一個健康的科研工作發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)建和諧的科研氛圍，促進科研成果產(chǎn)出。
（一）“重立項輕管理”現(xiàn)象普遍存在，預(yù)算未得到控制
科研經(jīng)費在整個研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，往往有激勵制度，而對經(jīng)費的后續(xù)使用效率，往往沒有考核手段?？蒲薪?jīng)費的管理大多采取項目負責(zé)人制度，對項目經(jīng)費的使用有著極大的自。項目負責(zé)人認為經(jīng)費屬于自己爭取來的，只要符合財務(wù)報銷制度，就可以按照自己的計劃來使用，而合理的報銷票據(jù)不一定符合“目標(biāo)相關(guān)性”的原則，造成課題經(jīng)費未必全部用于科研工作。而同一課題負責(zé)人同時承擔(dān)多個課題的，課題經(jīng)費相互彌補現(xiàn)象嚴重。而預(yù)算科目與財務(wù)核算科目也難以一一對應(yīng)，也加大了財務(wù)部門按預(yù)算管理的難度。
（二）橫向課題經(jīng)費使用漏洞大
近年來，隨著科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的推動和科研技術(shù)向市場的滲透，橫向科研課題經(jīng)費占科研單位的比重在不斷增加。橫向經(jīng)費的注入，改善了科研經(jīng)費的結(jié)構(gòu)，為科研工作的發(fā)展起到了積極推動作用，但因為橫向經(jīng)費的撥付單位往往不會對經(jīng)費的后續(xù)使用進行跟蹤，各類審計往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經(jīng)費的管理和使用上管理相對寬松，導(dǎo)致課題負責(zé)人開支隨意，對招待費的支出沒有控制，甚至虛構(gòu)名目列支其他費用。
（三）人員經(jīng)費得不到保障
在科研單位中，基本運行費不足的問題普遍存在，尤其人員經(jīng)費不足的問題非常突出?？茖W(xué)事業(yè)單位基本運行費的經(jīng)費來源非常有限，很多單位完全依賴財政撥款。而現(xiàn)在很多單位的人員經(jīng)費沒有全額保障，有的缺口比例相當(dāng)大，造成不得不從項目經(jīng)費中違規(guī)列支人員支出，有的科研人員為多頭爭取橫向經(jīng)費以解決人員經(jīng)費支出，不能全心投入到科研工作中。
（四）財務(wù)人員自身素質(zhì)需要提高
科研經(jīng)費的來源非常廣泛，管理要求不盡相同，國家經(jīng)費管理相關(guān)制度的更新也非常快，這就要求財務(wù)人員能及時掌握新的動向，及時調(diào)整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養(yǎng)為重，卻忽視了對財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)。
二、科研經(jīng)費管理的對策
（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)，開展科研經(jīng)費管理培訓(xùn)，強化風(fēng)險管理意識
單位財務(wù)部門、科研管理部門及紀監(jiān)審部門要加強溝通與協(xié)作，共同制定科研經(jīng)費的管理制度，對重點經(jīng)費要有單獨的管理辦法，共同參與管理，如勞務(wù)費、評審費，科研管理部門要對業(yè)務(wù)的真實性進行核實，人事部門要對工作量、薪資標(biāo)準進行審核，財務(wù)部門應(yīng)把好支付關(guān)，盡可能采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，減少現(xiàn)金支付。同時各職能部門要對管理流程進行梳理，找到風(fēng)險點，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點控制，對應(yīng)地完善內(nèi)控制度建設(shè)，使各項管理工作做到有章可循、有規(guī)可依，對違規(guī)行為應(yīng)有處罰措施，并在單位內(nèi)部進行通報，在道德上進行譴責(zé)，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發(fā)生、發(fā)展?？蒲薪?jīng)費的使用不規(guī)范，除少數(shù)屬有意為之，很大一部分源于科研人員對各項經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)制度的不熟悉，對政策的不理解而造成，這就需要職能部門加強政策的宣講，單位內(nèi)部開展職業(yè)道德教育，建立科研單位內(nèi)部審計部門和課題組內(nèi)部監(jiān)督機制，提高項目負責(zé)人經(jīng)費管理意識，促使合理安排經(jīng)費使用。
（二）加強科研項目預(yù)算管理，及時結(jié)題結(jié)賬
科研項目的預(yù)算管理貫穿了整個科研經(jīng)費的管理過程，所有專項經(jīng)費的支出必須符合預(yù)算要求。在預(yù)算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務(wù)部門要共同參與，以編制更合理的項目預(yù)算。當(dāng)執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時，應(yīng)當(dāng)在符合制度的條件下，結(jié)合課題研究工作實際需要及時進行預(yù)算調(diào)整，《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）已進一步下放預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限，除設(shè)備費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不得調(diào)增，間接費用不得調(diào)整外，其他各預(yù)算科目均有調(diào)節(jié)的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財務(wù)驗收時確認。項目完成后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時做好總結(jié)，如實編制項目決算，按時提交驗收或結(jié)題申請，無特殊原因未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。如有認定的項目結(jié)余資金可留歸單位的，應(yīng)按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門。單位應(yīng)制定結(jié)余經(jīng)費的管理辦法，不能在項目結(jié)題后，由課題組隨意使用，或改變科研經(jīng)費的性質(zhì)，用于其他方面，脫離監(jiān)管。
（三）對橫向課題參照國家項目進行管理
橫向課題在單位內(nèi)部也必須有預(yù)算，在預(yù)算編制上可以有別于國家項目，比如可以提高間接費用的比例，可以列支部分在職人員經(jīng)費，但經(jīng)費的支出應(yīng)按批準的預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范其收支，按財務(wù)制度進行統(tǒng)一管理。根據(jù)科研活動的實際需要列支費用，不得將課題經(jīng)費用于與課題活動無關(guān)的活動，比如宴請等方面，對外撥付的經(jīng)費，科研管理部門要對撥付的必要性以及合作單位的資質(zhì)進行核實、確認。單位內(nèi)部審計部門應(yīng)將橫向課題經(jīng)費支出的真實性、合法性作為重點。
（四）加強系統(tǒng)信息化建設(shè)
科研經(jīng)費的管理要求所有科研項目必須獨立核算，?？顚Ｓ?，而且需要按預(yù)算控制，這就要求必須加強系統(tǒng)的信息化建設(shè)。既要便于財務(wù)人員進行會計核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門監(jiān)管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統(tǒng)，形成科研項目數(shù)據(jù)庫，對所有科研項目進行統(tǒng)一編號，將項目名稱、負責(zé)人、結(jié)題時間等內(nèi)容均錄入系統(tǒng)，并按預(yù)算科目錄入預(yù)算信息，所有財務(wù)報銷核算均納入該系統(tǒng)進行管理，財務(wù)核算的會計科目關(guān)聯(lián)到對應(yīng)預(yù)算科目，實現(xiàn)預(yù)算控制，組成由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題組三方共同管理的模式，對某個科研項目的收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況均可通過此系統(tǒng)進行查詢，到結(jié)題時間能及時預(yù)警，以提醒按時結(jié)題。中國科學(xué)院的ARP系統(tǒng)即按此思路進行課題管理，已取得不錯的使用效果，值得其他單位借鑒。
（五）保障人員經(jīng)費，解決科研人員的后顧之憂
盡管《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）已明確不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%可以作為績效支出，但這個比例仍無法解決科研工作者人員經(jīng)費不足的問題。建議提高間接經(jīng)費中績效支出的比例，同時，在核定科研單位預(yù)算時，能充分考慮人員經(jīng)費缺口，解決不合理渠道開支在職科研人員經(jīng)費的問題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。
（六）提高財務(wù)隊伍管理水平
財務(wù)人員是管理好科研經(jīng)費相當(dāng)關(guān)鍵的一環(huán)，必須履行好監(jiān)管職責(zé)，加強審核，讓假票據(jù)無容身之所，對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強真實性審核，對不規(guī)范的行為及時糾正。財經(jīng)制度、經(jīng)費管理相關(guān)政策在不斷更新，這就要求不僅要加強財務(wù)人員理論、技術(shù)、方法等方面的培訓(xùn)，還要提供財務(wù)人員總結(jié)交流的機會，相互學(xué)習(xí)借鑒，共同提高，使財務(wù)人員能夠站在較高的起點，以寬闊的視野從事財務(wù)工作，能對科研經(jīng)費的使用提出指導(dǎo)性意見，成為真正的“管家”。
三、結(jié)束語
本文總結(jié)了科研單位在科研經(jīng)費管理過程中存在的突出問題，然后針對存在的問題提出了相應(yīng)的對策。科研活動是科研單位的靈魂，科研經(jīng)費的管理是科研活動的核心內(nèi)容，科研經(jīng)費的合理、安全使用直接關(guān)系到科研項目的順利完成，還是對國家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費各環(huán)節(jié)存在的問題，并找到解決方法，保證科研經(jīng)費有效使用的同時，也是在保護科研人員，同時也是保障了科研單位的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]吳秋霞.淺談財政科研項目經(jīng)費承擔(dān)單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251
高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍,是開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化,高校由原來單一的人才培養(yǎng)功能,逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會等多項功能轉(zhuǎn)變,科研實力不斷增強,承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈大幅度增長,不僅增加高校收入,也提高了高校教學(xué)質(zhì)量、科技水平,提升高校綜合實力和競爭力。高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一,是財務(wù)管理的一個重要組成部分,貫穿項目管理的全過程,是項目管理的關(guān)鍵,做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預(yù)期效果的有力保障。但在科研經(jīng)費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題,如經(jīng)費配置不合理、濫用情況嚴重、核算不規(guī)范等。因此,正確認識和加強科研經(jīng)費管理工作,認真分析科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,尤其在當(dāng)前,如何對高?？蒲薪?jīng)費進行科學(xué)有效的管理,確?？蒲薪?jīng)費安全、合理、高效使用,已經(jīng)成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。
一、高校科研經(jīng)費管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費配置不合理
近幾年來,我國加大了科研經(jīng)費投入,目前在科研經(jīng)費配置上,以行政力量為主導(dǎo)配置資源,一些在高校、科研院所中擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的,可以方便地獲取課題項目;學(xué)術(shù)等級思想嚴重,一些有學(xué)術(shù)頭銜的,在學(xué)術(shù)資源的配置中處于強勢地位;有的主管部門在科研經(jīng)費的申請和管理上還存在門戶之見,優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請者。有的人手中擁有幾百萬、上千萬科研經(jīng)費,日子好過了就不思進取,甚至有些人以錢為目的,科研成了謀生的手段。在科研項目的管理上,重立項輕結(jié)果;科研人員申請項目,要填寫大量表格,談科研思路、設(shè)計技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果,而一旦經(jīng)費申請到手,便轉(zhuǎn)給研究生們操作,或放置一旁,到課題結(jié)題時從他處搬來“成果”交差,所謂拿了經(jīng)費不出活。在具體科研活動中,有重利益輕尊嚴和聲譽的現(xiàn)象存在。
(二)科研經(jīng)費濫用情況嚴重
科研經(jīng)費使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2006年度審計報告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費,甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目,到審計時開支的經(jīng)費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費中報銷。
(三)科研項目賬有增無減,結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象較為普遍
科研項目已結(jié)題不結(jié)賬的問題是全國高校的普遍問題。由于高校對科研項目結(jié)題后管理工作不夠重視,存在科研項目完成后,財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算,不僅使結(jié)余資金得不到充分利用,許多固定資產(chǎn)得不到清理,也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀,使會計報表數(shù)據(jù)不準確,不能真實地反映學(xué)校的實際情況。
(四)科研經(jīng)費會計核算不規(guī)范
有的高校專門設(shè)立獨立賬套核算科研經(jīng)費收支,但很多高校則將科研經(jīng)費與教育事業(yè)費歸在一個賬套核算,將收到的由主管部門通過預(yù)算下達的科研經(jīng)費放在“科研經(jīng)費撥款”和“科研經(jīng)費支出”科目核算;其余的縱向、橫向科研經(jīng)費不論性質(zhì)、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算,一般采用“三欄式”明細賬,不設(shè)置明細科目,費用歸集很籠統(tǒng),科研項目完成結(jié)題時填制的經(jīng)費使用報表數(shù)據(jù)隨意性大,科研經(jīng)費財務(wù)信息失真。由于各高校在科研經(jīng)費核算方面口徑不盡相同,會計數(shù)據(jù)不可比,也影響相關(guān)會計指標(biāo)的真實性和準確性。
(五)高校評估機制和教師業(yè)績評價制度有待改進
目前,高校各類評估、碩士點和博士點的申報,都要以科研項目的級別和科研經(jīng)費的多少來衡量,科研項目和經(jīng)費越多,說明學(xué)校科研實力越強,學(xué)術(shù)水平和師資隊伍的素質(zhì)越高,而且決定著高校的“排名”。高校對教師考核和評價也以科研經(jīng)費到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專利數(shù)、獲獎數(shù)等作為衡量指標(biāo),并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù),致使許多教師想盡各種辦法爭取項目,甚至出現(xiàn)“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現(xiàn)象,容易產(chǎn)生“錢權(quán)交易”等腐敗問題,敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣。
二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策與措施
面對當(dāng)前科研經(jīng)費管理中存在的問題,筆者認為應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段,轉(zhuǎn)變管理觀念,開拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行為到位,才能保證科研經(jīng)費正常而有效運轉(zhuǎn),最大限度地提高科研經(jīng)費的使用效益。
(一)建立、健全科研經(jīng)費管理制度,加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)力度,確保科研工作有章可循,有法可依
1.制定科研經(jīng)費管理辦法。科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強的工作,要管理好科研經(jīng)費,就必須制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的經(jīng)費管理辦法。明確項目經(jīng)費管理主要內(nèi)容、工作程序和各部門的工作職責(zé);明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準和經(jīng)費審批權(quán)限,建立審批制度,減少科研人員報賬的盲目性、隨意性;明確項目結(jié)題時間和結(jié)余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法,避免長期掛賬;對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為,按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進行處罰。通過科研經(jīng)費管理辦法的制定,使科研、財務(wù)管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依,自覺遵守有關(guān)財經(jīng)制度、法規(guī),節(jié)約經(jīng)費開支,提高經(jīng)費使用效益。
2.完善科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應(yīng)按公平、公正、公開原則,體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念,以同行評價占重要地位。專家評審小組成員的選擇應(yīng)以學(xué)術(shù)聲望為依據(jù),主要是資深的科學(xué)家、教授、學(xué)科學(xué)術(shù)帶頭人。資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上,擴大專家評審小組成員行內(nèi)人士的覆蓋面,選擇優(yōu)等的申請者給予資助,鼓勵自由競爭。
3.加強對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識,對科研和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復(fù)印費、勞務(wù)費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據(jù)到財務(wù)部門報銷,個別人甚至以協(xié)作費、測試費等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴重擾亂了科研工作秩序?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門必須加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財務(wù)制度?？赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效益。
(二)規(guī)范科研經(jīng)費會計核算,運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺
1.規(guī)范科研經(jīng)費會計核算。高校的科研項目根據(jù)經(jīng)費來源不同一般分為縱向科研項目、橫向科研項目和學(xué)?？蒲许椖咳悺，F(xiàn)行的《高校會計制度》對各類科研經(jīng)費的會計核算規(guī)定不明確,使得各高校核算科研經(jīng)費時使用的會計科目不一致,影響有關(guān)部門對高?？蒲薪?jīng)費的統(tǒng)計及對比。國家或主管部門應(yīng)制定統(tǒng)一的、可操作性強的科研會計制度,各高校根據(jù)制度要求設(shè)置會計科目,按收入來源、支出內(nèi)容不同設(shè)置總賬和明細賬,設(shè)立獨立賬號,專人負責(zé)核算,?？顚Ｓ?。
2.建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺。在學(xué)校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺,連接科技部門、財務(wù)部門、課題負責(zé)人以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負責(zé)人名下;財務(wù)部門負責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中;課題負責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關(guān)信息,達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。
(三)加強科研項目結(jié)題結(jié)賬管理
項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作,項目研究結(jié)束或通過驗收后,及時辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T每年應(yīng)定期將結(jié)題項目的有關(guān)信息通知財務(wù)部門,財務(wù)部門協(xié)助項目負責(zé)人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況,如實填制經(jīng)費使用報表。對項目結(jié)余經(jīng)費制定出合理的管理辦法,明確項目結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途,避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項目越來越多,長期掛賬現(xiàn)象。
(四)改變不合理的高校評估機制和教師業(yè)績評價制度
對高校的評估指標(biāo)應(yīng)是多方面的,包括教學(xué)水平、科研實力、師資力量、各項硬件設(shè)備的質(zhì)與量、財源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評價等,科研項目和科研經(jīng)費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的,從長遠和國外經(jīng)驗來看,應(yīng)由公眾、社會、學(xué)校及政府均認同的權(quán)威評估機構(gòu)來進行,才更能體現(xiàn)公平、公正。
教師業(yè)績評價是對教師的整個工作做出總的評價,不僅要考慮科研經(jīng)費的多少,項目的數(shù)量和層次,更重要的是要注重科研成果。如科研項目結(jié)束或驗收后,是否能增強學(xué)?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新;是否能提高學(xué)校科研參與市場競爭的能力;是否能為學(xué)校帶來經(jīng)濟效益和社會效益。評價同時還要考慮到學(xué)科、年級、教學(xué)風(fēng)格、學(xué)生特點和教學(xué)背景等,結(jié)合教師的個體素質(zhì)基礎(chǔ)和可能的、合理的發(fā)展路向。這些指標(biāo)達到一定的標(biāo)準后,才可以作為教師晉升職務(wù)和職稱的條件。
(五)切實加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管
科研經(jīng)費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對高?？蒲薪?jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行監(jiān)督檢查,重點防止科研經(jīng)費使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費、勞務(wù)費等虛假名義外撥科研經(jīng)費,科研經(jīng)費形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟損失或損害學(xué)校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關(guān)處理。
【參考文獻】
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中圖分類號：G47 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0256-02
近年來，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的逐步深入實施，高校作為我國開展科學(xué)研究的重要基地，承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費都呈大幅度增長的趨勢，科研收入已經(jīng)成為高校資金的重要組成部分。在高?？蒲薪?jīng)費來源日趨多元化，經(jīng)費大幅增長的同時，高校的科研經(jīng)費管理問題也越來越復(fù)雜化，如何安全、有效、合理地管理高?？蒲薪?jīng)費，已經(jīng)成為高校刻不容緩需要解決的問題了。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
高?？蒲薪?jīng)費按來源不同，分為縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和校內(nèi)自籌科研經(jīng)費三大類?？v向科研經(jīng)費是指高校承擔(dān)各級政府科研主管部門下達的科研項目，并從財政部門取得專項經(jīng)費撥款；橫向科研經(jīng)費是指高校接受企事業(yè)單位的委托，提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等服務(wù)，并因此獲得科研事業(yè)收入；校內(nèi)自籌科研經(jīng)費是高校內(nèi)部通過科研立項或?qū)嵤┛v向科研經(jīng)費配套，從事業(yè)費中撥出一部分資金用于科研工作。
目前，我國高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題主要有：
（一）高?？蒲薪?jīng)費管理制度不健全、體制不完善
財政部和科技部沒有制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理制度，高校大都是根據(jù)教育部、財政部對科研經(jīng)費的有關(guān)規(guī)定自行制定科研管理辦法，總體上來說管理制度是不完善、不全面的，比較簡單、籠統(tǒng)，操作性標(biāo)準不一，合理性也有待進一步商榷，實際操作起來有一定的難度。由于科研部門重視的是項目的爭取或管理費的提取，往往忽視對經(jīng)費使用合理性的監(jiān)督，而財務(wù)部門只負責(zé)管理經(jīng)費，不掌握科研項目的執(zhí)行情況，無法判斷科研經(jīng)費的使用是否合理?？蒲胁块T和財務(wù)部門缺乏信息交流、溝通，各自為政，從而造成科研經(jīng)費項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)，無法形成統(tǒng)一的管理機制。
（二）科研預(yù)算編制不科學(xué)
科研預(yù)算是項目負責(zé)人在申報課題時對經(jīng)費所做的全面測算，由于預(yù)算編制本身就是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，再加上科研人員不熟悉財務(wù)制度，預(yù)算觀念淡薄，往往憑借經(jīng)驗甚至想象來確定資金的使用方向和額度，缺乏應(yīng)有的科學(xué)性和可操作性，容易在項目執(zhí)行中產(chǎn)生超范圍、超額度使用資金的情況，偏差較大，導(dǎo)致科研經(jīng)費預(yù)算和決算嚴重不符。如果預(yù)算不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經(jīng)費預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費不符，必然導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié)，不利于課題的開展。
（三）科研資產(chǎn)管理松懈，流失現(xiàn)象嚴重
高?？蒲匈Y產(chǎn)管理體制不夠完善，許多科研項目未經(jīng)充分論證，就大量購置專用設(shè)備，并且，這些設(shè)備大多由項目負責(zé)人保管，成為項目組的專用設(shè)備，容易造成專用設(shè)備重復(fù)購置，設(shè)備利用率不高，占用大量科研資金，浪費資源。再加上固定資產(chǎn)驗收入庫和日常管理手續(xù)不完備，科研項目結(jié)束后，由項目負責(zé)人保管的儀器設(shè)備，上交給學(xué)校國有資產(chǎn)管理部門的很少.大多滯留在個人手中，國有資產(chǎn)流失就變成常態(tài)了。同時，高?？蒲许椖恐械臒o形資產(chǎn)管理更加松懈，對科研成果形成的無形資產(chǎn)沒有形成相應(yīng)的管理制度和實施有效的監(jiān)控，科研部門只負責(zé)記錄專利權(quán)，財務(wù)部門卻對無形資產(chǎn)未做任何賬務(wù)處理，導(dǎo)致高?？蒲谐晒纬傻臒o形資產(chǎn)浪費嚴重。
（四）科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍
科研項目結(jié)題不結(jié)賬是目前高校普遍存在的現(xiàn)象，結(jié)題不結(jié)賬是指科研項目完成后并通過項目下達至單位驗收評估，但項目結(jié)余資金卻不做賬務(wù)處理，長期掛賬。結(jié)題不結(jié)賬，不僅使結(jié)余資金得不到充分利用，造成教育資源的浪費，同時，也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表中高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準確，不能真實地反映學(xué)校的實際情況。
（五）科研經(jīng)費使用不規(guī)范，成本核算不合理
由于科研經(jīng)費開支缺乏明確的范圍限制，什么費用都可以報，報多少沒有限制，招待費、差旅費、辦公用品支出數(shù)額龐大，有些項目組成員甚至將家庭支出的費用如電話費、私車保險費等也都在科研經(jīng)費中開支。大部分高校從事科研活動所占用的學(xué)校房屋、水電、科研人員工資、儀器設(shè)備使用費等由于核算難度大，幾乎都不計入科研成本中，而是從教育事業(yè)費中列支，科研成本沒有得到真實的反映。隨著科研項目的日趨增多，科研經(jīng)費擠占教育事業(yè)費的現(xiàn)象將越演越烈。
二、完善高校科研經(jīng)費管理的對策
（一）建立、健全科研經(jīng)費管理制度
高校應(yīng)嚴格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用，結(jié)合學(xué)校實際情況，制訂科學(xué)、操作性強的科研經(jīng)費管理辦法，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。要進一步明確高校科研部門、財務(wù)部門及科研項目負責(zé)人在科研經(jīng)費管理使用中的權(quán)限和職責(zé)，強化項目負責(zé)人責(zé)任制，建立和完善科研預(yù)算審核和科研經(jīng)費會計核算制度，完善科研項目評價考核制度，建立科研項目信息公開和科研經(jīng)費內(nèi)部檢查制度，建立科研經(jīng)費管理隊伍和使用人員的培訓(xùn)制度，建立高?？蒲薪?jīng)費管理獎懲機制。伴隨著高?？蒲惺聵I(yè)的高速發(fā)展，針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的新問題，高校的科研經(jīng)費管理制度也應(yīng)隨之變化，要不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度，與時俱進地調(diào)整科研經(jīng)費管理制度。
（二）科學(xué)合理地編制科研預(yù)算
提升科研經(jīng)費管理有效性的前提條件是科學(xué)的預(yù)算。首先，高?？蒲胁块T應(yīng)積極配合，主動做好國家科研經(jīng)費管理法律、法規(guī)、政策方面的宣傳工作，積極組織高?？蒲腥藛T熟悉、學(xué)習(xí)相關(guān)的科研管理制度，其次，高校財務(wù)部門也應(yīng)及早地介入到科研管理過程中，在科研項目申請的預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門可以根據(jù)科研項目的具體要求，結(jié)合相關(guān)的科研管理規(guī)定，提出建設(shè)性意見，幫助科研人員編制科學(xué)、合理的科研預(yù)算，使預(yù)算的編制更具有操作性。最后，作為科研項目負責(zé)人，也應(yīng)積極配合科研部門、財務(wù)部門，做好科研預(yù)算編制工作，并按預(yù)算規(guī)定使用經(jīng)費。使得高?？蒲薪?jīng)費管理既重視立項工作也重視預(yù)算編制工作。
（三）強化科研資產(chǎn)管理
科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，屬于國有資產(chǎn)，必須納入高校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，科研購置儀器設(shè)備應(yīng)按規(guī)定履行申報、購置、登記、入庫等手續(xù)?？蒲胁块T、財務(wù)部門、國有資產(chǎn)部門應(yīng)對已有的儀器設(shè)備進行分析比較，合理購置儀器設(shè)備，降低科研成本，避免科研資產(chǎn)重復(fù)購置和閑置浪費。科研項目結(jié)題后，相關(guān)的資產(chǎn)應(yīng)交由學(xué)校統(tǒng)一保管使用，不能滯留在科研人員手中，以免造成國有資產(chǎn)流失。重視科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、發(fā)明權(quán)等，科研部門要及時制定相關(guān)的管理辦法，進行有效的評估和管理，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)的認證資料及時納入學(xué)校無形資產(chǎn)統(tǒng)一核算，以確保資產(chǎn)的保值和增值。
（四）加強校內(nèi)科研結(jié)題管理
科研部門要及時和財務(wù)部門溝通聯(lián)系，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目，要督促項目負責(zé)人及時辦理結(jié)題手續(xù)，避免將剩余資金長期掛賬。對縱向課題嚴格按照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和財政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)相關(guān)部門批準后，可留給學(xué)校，用于補助科研發(fā)展支出；對橫向課題，可按照科研合同的約定，在兼顧學(xué)院、院系、科研人員利益的前提下，合理分配，一部分留作學(xué)?？蒲邪l(fā)展基金，一部分留作院系發(fā)展基金，其余作為課題組基礎(chǔ)研究經(jīng)費使用，科研項目結(jié)余經(jīng)費嚴禁用于發(fā)放獎金和福利支出。
（五）規(guī)范科研經(jīng)費日常核算，健全科研成本核算體系
中圖分類號：G647，F(xiàn)234.3 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）07-082-02
“科教興國”是我國的一項重要國策，其重要內(nèi)容是科技創(chuàng)新，而高等院校正是我國進行科學(xué)研究的主要承擔(dān)者。隨著各大高校所承擔(dān)的科研項目越來越多，高校所獲得的科研經(jīng)費也較以往有了大幅度增長?？蒲薪?jīng)費管理已成為是高校財務(wù)部門日常工作的重要組成部分，是衡量高校綜合實力的重要指標(biāo)?？蒲薪?jīng)費的管理好壞，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的高低，關(guān)系到學(xué)校學(xué)術(shù)氛圍、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)等各項工作。因此，做好科研經(jīng)費管理，為高校科研工作的順利進行提供有效的支持，已成為高校財務(wù)管理研究的新課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費概述
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高校科研經(jīng)費來源渠道日趨多元化，主要有三方面：
1.教育主管部門及各行業(yè)主管部門下?lián)艿呢斦缘膿芸罴纯v向科研經(jīng)費，主要包括國家科技專項經(jīng)費和國家和地方上的各種基金，如“973”計劃、“863”計劃以及支撐計劃、國家和省部的自然科學(xué)基金和社會科學(xué)基金，教育部博士學(xué)科點等。這些財政性的科研經(jīng)費在管理和使用上都必須嚴格按照國家專項經(jīng)費的管理辦法執(zhí)行，同時依照科研項目合同預(yù)算進行開支。
2.學(xué)校從社會其他部門及企業(yè)獲得的橫向科研經(jīng)費，即高校對企事業(yè)單位進行技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作等取得的收入。這是高校在科技創(chuàng)收上的重要內(nèi)容，同時也是目前高?？蒲薪?jīng)費的重要來源。對于這部分經(jīng)費，目前國家沒有制定專門的管理辦法。因此，在橫向經(jīng)費的使用上存在一些漏洞。
3.高校自籌的配套科研經(jīng)費。由于科研經(jīng)費來源的多樣性和復(fù)雜性，而且科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準與規(guī)定，這就要求科研經(jīng)費管理必須按資金來源對科研項目獨立設(shè)賬，分項目管理；同時也對高校財務(wù)管理人員提出了新的要求。
二、目前高校科研經(jīng)費管理中存在的問題
近年來在對高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用的審計、檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分高校的科研經(jīng)費管理存在一系列問題，從而造成科研資金和資產(chǎn)流失嚴重，影響了學(xué)校正常的科研工作。
1.制度建設(shè)不健全。近幾年，科研形勢的發(fā)展與變化很大，高校多渠道爭取科研經(jīng)費，經(jīng)費總額大幅度攀升，經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，出現(xiàn)了很多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而過去制定的會計制度相對滯后，已不適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而且，目前大多數(shù)高校沒有制定分類別、針對性的科研經(jīng)費管理辦法，同時經(jīng)費管理的科研部門、財務(wù)部門、項目負責(zé)人對科研經(jīng)費管理認識上的差異，使得科研人員和財務(wù)人員在實際操作中存在難度，從而加大了科研經(jīng)費管理的難度。尤其是在橫向經(jīng)費管理方面，缺乏有效的管理制度，導(dǎo)致套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.預(yù)算編制不科學(xué)。目前，我國科研經(jīng)費實行項目組負責(zé)制，課題負責(zé)人負責(zé)項目預(yù)算的申報及執(zhí)行。由于課題負責(zé)人不是財務(wù)人員，對經(jīng)費的預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的認識，對項目預(yù)算的編制也不夠重視。而財務(wù)人員沒有參與科研項目預(yù)算的編制，因此編制的經(jīng)費預(yù)算不能真實、全面地反映科研過程中所需的成本、費用，隨意性大，精確度較低。在實際核算過程中財務(wù)人員只能對經(jīng)費使用的合法性和合規(guī)性進行會計審核，無法將科研支出與經(jīng)費預(yù)算和科研活動聯(lián)系起來，從而造成項目預(yù)算的支出與項目執(zhí)行過程中的實際支出不符，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對經(jīng)費開支的約束力。
3.經(jīng)費核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人員大多是教學(xué)科研“雙肩挑”，因此，經(jīng)常將教學(xué)材料與科研實驗材料混淆使用；另一方面學(xué)校通常對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設(shè)備使用費以及科研人員的工資、獎金等大都是從教育事業(yè)費中列支，而極少在科研項目中開支，這無形中虛增了教育事業(yè)費用，同時沒有真實地反映出科研經(jīng)費的經(jīng)濟使用效益。
（2）經(jīng)費支出混亂。目前，科研人員普遍認為科研是個人的“自有經(jīng)費”，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性。在科研經(jīng)費使用上，常存在胡亂開支、截留擠占等現(xiàn)象。有些高校將本該由行政經(jīng)費開支的列入了科研經(jīng)費，如購買辦公設(shè)備、與該科研項目無關(guān)的差旅費等；有些課題組則采取虛開發(fā)票、虛列勞務(wù)費等手段套取現(xiàn)金。這些問題都造成了科研經(jīng)費的嚴重流失，也形成了滋生腐敗的溫床。
4.監(jiān)督機制不到位。目前，國家尚未針對高校的科研經(jīng)費管理制定專門的監(jiān)督審計辦法，高校也缺乏對科研經(jīng)費的監(jiān)督機制。校內(nèi)監(jiān)督的重點大多放在財務(wù)收支、基建、經(jīng)濟責(zé)任等方面，而對科研經(jīng)費的監(jiān)督力度不夠。所以，科研經(jīng)費能否真正高效地投入到科研活動中，能否為學(xué)校、為社會創(chuàng)造經(jīng)濟效益，財務(wù)及審計管理人員都無法合理有效地管理、評價和監(jiān)督。
三、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策
為確保高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，杜絕科研腐敗，針對高校目前在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，筆者認為，應(yīng)從以下幾方面加強管理：
1.完善科研管理制度。各高校要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中普遍存在的問題，根據(jù)教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》，在遵循國家和省市有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定的前提下，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。各高校可以按照收入來源的不同，分別制定縱向、橫向科研經(jīng)費管理實施細則。在政策中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)，對科研經(jīng)費支出科研經(jīng)費支出進行全成本核算，建立科學(xué)嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系，制定出一套切實可行、方便操作的科研經(jīng)費管理制度。各高校還應(yīng)進一步明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，明確科研經(jīng)費使用審批權(quán)限和審批程序，對科研經(jīng)費支出范圍、儀器設(shè)備采購管理、科研管理費提取比例和科研協(xié)作費轉(zhuǎn)撥等重要業(yè)務(wù)作出細致明確的規(guī)定。通過建立完善科研經(jīng)費管理制度，使科研、財務(wù)管理人員及科研人員自覺遵守有關(guān)財經(jīng)制度、法規(guī)，節(jié)約經(jīng)費開支，提高經(jīng)費使用效益。
2.科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算。近年來，科研經(jīng)費的撥款主管部門對各單位的課題項目申報進行了細致的審批，尤其對項目預(yù)算的審核更是嚴格。要求申報項目的課題組在編報預(yù)算是“能細則細”，例如對差旅費的支出要求說明具體時間、人數(shù)、住宿標(biāo)準等，對勞務(wù)費也要求說明勞務(wù)的內(nèi)容、人數(shù)、標(biāo)準等。為了提高科研項目申報的通過率，高校的財務(wù)人員應(yīng)積極與科研部門和科研人員溝通，及時了解科研信息，結(jié)合項目申報材料，積極參與科研項目申報的預(yù)算編制過程。這樣，就可以從財務(wù)管理的角度出發(fā)，合理分配直接費用與間接費用的比例，根據(jù)項目的實施需要核算課題成本，合理制定項目預(yù)算，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制提出合理的建議，細化預(yù)算編制，從而提高科研經(jīng)費使用效率。
3.規(guī)范經(jīng)費開支內(nèi)容。
（1）在科研經(jīng)費的使用前，科研部門應(yīng)及時將項目預(yù)算通知財務(wù)部門。財務(wù)部門在審核科研經(jīng)費開支時，要認真核對開支內(nèi)容是否與預(yù)算符合，對不符合預(yù)算、超出項目預(yù)算的開支堅決不予報銷。目前，對于科研經(jīng)費的執(zhí)行情況，財務(wù)人員一般采取課題登記本的形式記錄，這種方式容易造成錯記、漏記，從而影響經(jīng)費的執(zhí)行。財務(wù)部門可以采用項目額度控制方法，在下?lián)芨黜椏蒲许椖拷?jīng)費時，按照科研部門提供的預(yù)算金額，將各項開支額度下達至對應(yīng)科目中，以達到賬務(wù)系統(tǒng)中科目控制的功能。這樣，科研經(jīng)費開支超出項目預(yù)算額度時，系統(tǒng)就可以自動提示，從而保證經(jīng)費開支嚴格按預(yù)算執(zhí)行。
（2）科研成本是指高校為完成所承擔(dān)或承接的科研項目而發(fā)生的所有費用，包括直接成本與間接成本。其中科研管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，把它們歸為直接成本。其余的實驗水電費、學(xué)校實驗室、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)使用折舊等相關(guān)期間費用歸入科研項目間接成本。高校應(yīng)該確定區(qū)分標(biāo)準，對于無法準確區(qū)分的，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，實現(xiàn)保證科研經(jīng)費支出的合理性、真實性。
（3）在科研項目結(jié)束時，財務(wù)部門和科研部門應(yīng)督促科研人員對完工項目結(jié)題，及時處理結(jié)余經(jīng)費?？蒲许椖控撠?zé)人要應(yīng)嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定補充學(xué)?？蒲兄С龊驮O(shè)立科研風(fēng)險基金，高校也可以利用結(jié)余經(jīng)費解決自主創(chuàng)新課題經(jīng)費短缺問題。
4.健全監(jiān)督評價機制。科研經(jīng)費的使用效益是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У囊粋€重要標(biāo)志，因此，對進行科研經(jīng)費有效的監(jiān)督評價也將是今后高校科研經(jīng)費管理的重要方向。各高校要建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，對科研經(jīng)費的使用和結(jié)題加強審計監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)部審計部門要將科研經(jīng)費審計作為校內(nèi)審計的一個重要內(nèi)容。監(jiān)審部門要從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費從立項到結(jié)題的全過程進行科學(xué)、客觀的評價，對科研項目負責(zé)人使用科研經(jīng)費實施有效監(jiān)督。財務(wù)人員也要不斷提高對科研經(jīng)費的管理水平，對每一筆科研經(jīng)費的使用都做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準確，監(jiān)督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
總之，隨著國家對科研工作的日益重視，高校的科研經(jīng)費也成為高校經(jīng)費的重要組成部分。因此，做好科研經(jīng)費管理已成為高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。高校財務(wù)工作人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新財務(wù)管理方式，更好地為科研工作服務(wù)，促進高?？蒲泄ぷ鞯牧夹园l(fā)展。
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中圖分類號：G644;G475
文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）02-043-02
在“科教興國”戰(zhàn)略的推動下，高校逐漸成為開展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要陣地。隨著高校承擔(dān)科研項目的增加，科研經(jīng)費來源渠道多、數(shù)目多，各類縱向、橫向、專項及校內(nèi)配套的科研經(jīng)費大幅增長，財務(wù)預(yù)算科目愈來愈細化的情況下，高校科研經(jīng)費管理存在的一些問題也日益突出。因此，為給高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展做好重要保障，科學(xué)、規(guī)范地管理好科研經(jīng)費，合理、得當(dāng)?shù)厥褂煤每蒲薪?jīng)費就顯得尤為重要。文章針對當(dāng)前高校科研經(jīng)費管理存在的一些突出問題，從實際出發(fā)提出幾點提高經(jīng)費使用效益的改進措施。
一、高校科研經(jīng)費管理存在的主要問題
1.科研部門和財務(wù)部門缺乏溝通，科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。目前,多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費管理模式是科研部門負責(zé)科研項目管理、財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費管理、項目負責(zé)人負責(zé)經(jīng)費使用的各自為政的管理體制?？蒲胁块T在項目立項后，對項目進展情況、經(jīng)費是否到賬、經(jīng)費使用是否合理、項目是否按時結(jié)題等并不關(guān)心。財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費管理，但不熟悉科研工作規(guī)律，對科研經(jīng)費籌集使用的全過程缺乏了解，對費用是否屬于合理開支不能作出準確的職業(yè)判斷，也不能通過項目進展程度來控制經(jīng)費的使用節(jié)奏，僅僅停留在簡單的會計處理層面上。這樣，科研部門和財務(wù)部門缺乏溝通，科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。
2.科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范，科研經(jīng)費實際支出與項目預(yù)算支出差異過大?？蒲许椖控撠?zé)人在申報課題時，為確保申報的課題被批準，主要目標(biāo)在于提高課題申報材料的質(zhì)量，經(jīng)費概算作為一個附帶內(nèi)容，在主觀上對其是否能按預(yù)算執(zhí)行并未重視。其預(yù)算編制主要憑經(jīng)驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證，不能全面、真實反映獲得預(yù)期成果所需的成本，存在著預(yù)算編制不準確、不科學(xué)，有時項目預(yù)算過大或者不足以支撐項目研究工作的完成。這樣，由于科研項目預(yù)算隨意，可操作性差等先天不足的問題，加之客觀上外界條件發(fā)生的一些變化，科研經(jīng)費實際支出與項目預(yù)算支出差異過大，導(dǎo)致監(jiān)督與控制脫節(jié)，失去了預(yù)算的嚴密性與嚴肅性。
3.科研人員財務(wù)管理意識淡薄，科研經(jīng)費開支缺乏有效監(jiān)督與控制?，F(xiàn)在科研項目的數(shù)量和經(jīng)費額度已成為衡量各高校綜合實力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，部分高校為調(diào)動廣大教職工的科研積極性，對科研人員爭取的到賬科研經(jīng)費，僅提取少量的管理費用，其余部分由項目負責(zé)人支配。部分科研項目負責(zé)人經(jīng)費管理的法制意識欠缺，錯誤地認為科研經(jīng)費由科研人員爭取，歸科研申請人所有，自己負責(zé)的科研經(jīng)費就可以隨意開支，只要有了科研經(jīng)費，就等于有了零花錢。無論買什么東西，都從科研經(jīng)費中列支，怎么花、如何花、何時花完全由自己做主、自由支配，導(dǎo)致經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)不少違規(guī)現(xiàn)象；或以與事實不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金；或?qū)⒂糜谄浼彝ラ_支的物品以科研經(jīng)費的名義報賬。這種不真實不規(guī)范的支出直接導(dǎo)致會計信息失真，科研經(jīng)費浪費嚴重，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。尤其在其承擔(dān)多個科研項目的情況下，經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重擾亂了科研經(jīng)費的正常管理和使用，加大了科研按項目預(yù)算執(zhí)行的難度。
4.科研經(jīng)費審計重要性認識不足，決算不嚴，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于對提高科研總量的考慮，對科研經(jīng)費審計重要性認識不足，缺乏應(yīng)有的審計，決算不嚴，極大地制約了對科研經(jīng)費的有效管理。加之科研人員編制的經(jīng)費概算不合理問題使得審計依據(jù)很難把握，結(jié)題不結(jié)賬也造成科研經(jīng)費長期閑置沉淀、效益缺乏等問題。財務(wù)、審計、紀檢等部門共同參與管理和監(jiān)督的機制尚未形成，容易形成監(jiān)管漏洞，造成違法、違紀等現(xiàn)象。
5.科研經(jīng)費費用核算不合理，科研成本不真實，不全面。目前多數(shù)高校的科研經(jīng)費只包含與科研項目研究活動直接相關(guān)的購置資產(chǎn)費、測試費、差旅費等直接費用，對如項目管理人員費用和水、電、儀器設(shè)備的占用及房屋的使用費等間接費用，由于核算難度大，未計入科研成本，科研項目間接費用均由學(xué)校據(jù)實列支，不僅混淆了教學(xué)、科研的成本界限，無法真實、全面地反映科研項目所需的成本，使得科研成本擠占本就捉襟見肘的高校教育事業(yè)費，而且助長了“科研經(jīng)費屬于個人”的不正確認識。結(jié)果科研經(jīng)費的管理成了核算是否將經(jīng)費用完，至于經(jīng)費如何用，用到哪里，成本結(jié)構(gòu)是否合理，無法給予信服地認定。
二、解決高?？蒲薪?jīng)費管理難點的幾點對策
1.明確部門職責(zé)，加強部門溝通，將科研項目管理和經(jīng)費管理有機地結(jié)合起來，做好科研經(jīng)費管理工作。做好科研經(jīng)費管理工作是學(xué)?？蒲许椖咳〉妙A(yù)期成果的重要保障。明確科研管理部門有責(zé)任對科研項目實施綜合管理和有效控制，配合財務(wù)部門做好科研經(jīng)費管理的相關(guān)工作；明確財務(wù)部門有義務(wù)指導(dǎo)項目負責(zé)人科學(xué)的、實事求是地做好項目預(yù)算，盡最大努力避免項目預(yù)算和實際開支差距過大；明確項目負責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督檢查，對科研經(jīng)費使用的真實性、合法性負責(zé)。重視加強財務(wù)部門與科研管理部門間的溝通，密切配合，各司其職，將科研項目管理和經(jīng)費管理有機地結(jié)合起來，做好科研經(jīng)費管理工作，讓科研經(jīng)費使用的效能得到最大程度的發(fā)揮，讓學(xué)校的科研資源獲得最大的效益。
2.編制科學(xué)合理的經(jīng)費預(yù)算，強化科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算約束力度?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費管理的有效性?？蒲泄芾聿块T應(yīng)制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、要求、預(yù)算的可執(zhí)行度，以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機制等做出明確的規(guī)定?？蒲腥藛T應(yīng)在堅持科研目標(biāo)及遵守財經(jīng)紀律的原則下，根據(jù)成本核算內(nèi)容編制科學(xué)、合理、具有可操作性的經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)費預(yù)算表與項目申報書的關(guān)鍵信息要嚴格一致，不能隨意調(diào)整、修改和刪除，上報的經(jīng)費預(yù)算應(yīng)在學(xué)校科研、財務(wù)管理部門備案。
科研項目執(zhí)行過程中，要強化科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算約束力度，財務(wù)部門可在財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)置科研預(yù)算初始數(shù)和控制數(shù)，會計人員在憑證制單時進行預(yù)算控制，當(dāng)科研經(jīng)費項目超出財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)設(shè)定控制數(shù)時，將不能通過憑證制單，這樣通過事前控制，杜絕超預(yù)算的現(xiàn)象。
3.加大宣傳力度，規(guī)范科研經(jīng)費支出管理和過程控制。重視開展科研經(jīng)費的宣傳培訓(xùn)工作，使科研人員熟悉國家、學(xué)校相關(guān)科研經(jīng)費管理使用辦法，從思想上改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認識，促使項目負責(zé)人加強自我約束能力，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費使用觀念，營造良好的科研經(jīng)費監(jiān)督氛圍，使高校科研經(jīng)費管理逐步走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。
項目負責(zé)人應(yīng)嚴格按照批準的預(yù)算開支科研經(jīng)費，支出明細合理，不得挪用、擠占科研經(jīng)費。財務(wù)部門對科研經(jīng)費實行全過程的跟蹤和監(jiān)管，對票據(jù)的真實性嚴格審查；依照項目預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)檢查科研經(jīng)費的每一筆支出；加強對招待費、勞務(wù)費、業(yè)務(wù)費、專家咨詢費的支出控制管理；杜絕與科研不相干支出，保證項目預(yù)算的嚴肅性和約束性。加強科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理，規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，避免結(jié)題時因預(yù)決算嚴重不符而造成人為調(diào)賬。
4.充分發(fā)揮財務(wù)、審計、紀檢部門職能，建立健全科研經(jīng)費的監(jiān)督管理制度。審計部門應(yīng)不定期對科研項目審計，實時監(jiān)控科研經(jīng)費的使用情況。強化對科研經(jīng)費預(yù)算開支的監(jiān)督，重點檢查項目負責(zé)人執(zhí)行項目過程中是否存在超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準支出；是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自轉(zhuǎn)撥經(jīng)費等問題；是否依據(jù)項目實際需要用科研經(jīng)費購置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)是否完整在用等。
對已結(jié)題的科研項目，財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校規(guī)定辦理結(jié)賬程序、時間及課題結(jié)余經(jīng)費具體分配辦法，及時清理結(jié)余經(jīng)費，真實、準確地反映科研經(jīng)費使用情況，避免盲目投入。審計部門在科研項目結(jié)題后，對項目是否完全結(jié)賬、科研項目決算是否與經(jīng)費概算相一致等給予審計，檢查預(yù)算總額是否合理，是否存在違規(guī)行為，是否造成過多閑置資金。
5.探索建立公共資源補償機制，全面、真實地反映科研成本。針對以往學(xué)校直接提取管理費的做法造成科研成本嚴重低估的現(xiàn)象，逐步推行科研項目全成本核算制度，探索建立公共資源補償機制。對科研項目直接成本和間接成本進行分類核算，在項目預(yù)算中按性質(zhì)和用途分門別類地列示支出，直接成本如資產(chǎn)購置費、勞務(wù)費、差旅費、招待費等納入科研項目經(jīng)費預(yù)算中進行列支；科研人員工資、津貼及對從事科研活動占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的水電耗用費、儀器設(shè)備使用費、房屋使用費等，應(yīng)以合理的比例分攤計入科研項目間接成本進行列支。通過分攤使用學(xué)校公共資源消耗的費用，能全面真實地反映科研成本，提高科研經(jīng)費使用效益，最大限度地減少科研項目支出擠占高校日益緊張的教育事業(yè)經(jīng)費。
6.逐步建立科研經(jīng)費績效考評制度，提高科研經(jīng)費使用的綜合效益?？蒲泄芾聿块T要逐步建立完善的科研經(jīng)費績效考評制度。根據(jù)已結(jié)題科研項目合同書約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對比審查科研成果是否達到預(yù)期目標(biāo)；對比科研投入與產(chǎn)出關(guān)系，對科研經(jīng)費的使用效益進行綜合分析評估；對實施科研項目取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合考核與評價，確保其經(jīng)濟性、適用性和效果性，并將評價結(jié)果作為申請今后科研項目的重要參考依據(jù)。對違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，學(xué)校在其職稱評審、評優(yōu)評先和今后科研經(jīng)費配套和支持方面給予嚴格的限制。對做出重大貢獻的科研人員，學(xué)校在相關(guān)的獎勵和優(yōu)惠政策上給予適當(dāng)?shù)闹С趾蛢A斜。
綜上所述，高校只有對科研項目進行準確的全額預(yù)算、嚴格的支出控制、詳細的成本核算，才能做到合理使用科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益，為科研經(jīng)費的績效評價提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
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中圖分類號：G475 文獻標(biāo)識碼:A
文章編號:1004-4914(2011)04-111-02
隨著我國高等學(xué)校全面快速的發(fā)展，高校已不僅僅是培養(yǎng)人才的搖籃，也是科研事業(yè)的建設(shè)平臺，科研水平已成為繼高校教學(xué)水平之后又一綜合實力的表現(xiàn)?？蒲惺聵I(yè)需要科研經(jīng)費支持，科研經(jīng)費來源渠道日趨多樣化。各高校在不斷推進科研工作的同時，科研經(jīng)費管理在高校財務(wù)管理中也變得越來越重要，但隨之出現(xiàn)的科研經(jīng)費管理制度不足、監(jiān)控力度不強等問題也亟待解決。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題
1.科研經(jīng)費管理制度不夠完善，執(zhí)行不夠平衡。目前，國家對科研經(jīng)費管理的制度主要有教育部、財政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》教財[2005]11號、《國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費管理辦法》財教〔2007〕30號、《國家教育委員會人文社會科學(xué)研究項目管理辦法》等文件。各高校通常以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結(jié)合學(xué)校的實際情況，制定自己的科研經(jīng)費管理制度。但是大部分高校的管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或沒有就各級各類的基金分別制定其相應(yīng)的經(jīng)費管理辦法；或制定的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。而高校財務(wù)部門執(zhí)行的《預(yù)算會計制度》只有收支概念，沒有成本、效益意識。這種局限性使財務(wù)部門對科研資金的籌集與取得、投入和運用、耗費和補償?shù)热^程缺乏綜合管理和監(jiān)督。而科研監(jiān)管部門只注重爭取項目或提取管理費，卻不注重經(jīng)費的使用情況和項目的收益。在目前科研經(jīng)費種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化的情況下，科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行乏力，尤其是在橫向經(jīng)費管理方面更加寬松。這種管理制度的不配套、不完善、不平衡，項目資金無法統(tǒng)籌安排，綜合使用效益沒有得到充分發(fā)揮，一定程度上制約了高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。
2.預(yù)算編制不夠科學(xué)規(guī)范。許多項目負責(zé)人把項目預(yù)算編制僅僅看作是得到科研經(jīng)費的必要手段，往往憑主觀經(jīng)驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證，不能科學(xué)規(guī)范地編制預(yù)算，不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所需的成本，預(yù)算不準確、不客觀，使科研經(jīng)費的預(yù)算與實際存在一定的差距，有的預(yù)算項目金額不足，有的預(yù)算項目卻不知如何開支，科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行時也存在漏洞，嚴重影響科研項目的順利進行。因為各科研項目所研究的領(lǐng)域不同且有其各自的特殊性，以及科研項目的不可預(yù)見性及復(fù)雜性，要編制準確、可行的項目預(yù)算，難度是很大的，其關(guān)鍵在于如何制訂合理的預(yù)算體系及預(yù)算標(biāo)準。如果預(yù)算不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本，納入經(jīng)費預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行過程中的花費不符，必然導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制脫節(jié)，不利于課題的開展。
3.科研經(jīng)費開支缺乏有效監(jiān)督與控制，導(dǎo)致會計信息失真。多數(shù)高校為了調(diào)動教職工的科研積極性，在科研經(jīng)費管理上相對放松，特別是對橫向科研經(jīng)費，一般都是在科研經(jīng)費到賬后提取少量比例的管理費，剩余部分都歸課題組自己支配。許多課題負責(zé)人就此錯誤地認為科研經(jīng)費由科研人員爭取，歸課題組所有，其使用由課題負責(zé)人說了算，導(dǎo)致經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)不少違規(guī)現(xiàn)象，或以與事實不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金；或采取多列研究生助研名單領(lǐng)款后將經(jīng)費變現(xiàn)；甚至將用于其家庭開支的單據(jù)以科研經(jīng)費的名義報賬。由于科研經(jīng)費使用的范圍和標(biāo)準沒有明確合理的規(guī)定，這些鉆報銷制度漏洞的行為使科研經(jīng)費支出中相當(dāng)大的比例是科研業(yè)務(wù)接待費、差旅費、出租車費、辦公用品(沒有具體物品的名稱及數(shù)量)、勞務(wù)費等，這種不真實不規(guī)范的支出直接導(dǎo)致了會計信息失真，資金的綜合使用效益不高，造成科研經(jīng)費浪費嚴重，導(dǎo)致了不少科研經(jīng)費游離于學(xué)校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。
4.科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬，預(yù)決算不配比。由于高校的科研管理部門管項目，財務(wù)部門管核算，對已經(jīng)完成并通過驗收合格后的科研項目的結(jié)余經(jīng)費，或不夠重視，沒有規(guī)定明確的課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的具體用途；或雖有管理辦法但規(guī)定不全面，執(zhí)行不嚴格，沒有監(jiān)督機制，缺乏完善有效的管理，使科研項目結(jié)余經(jīng)費一直掛在賬上，結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象比比皆是。許多科研項目完成后，科研管理部門與財務(wù)部門應(yīng)該統(tǒng)一的信息并未統(tǒng)一。財務(wù)部門不清楚哪些項目結(jié)題，賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，造成年終會計報表未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀。這不僅使結(jié)余資金得不到充分利用，使固定資產(chǎn)得不到清理，也給財務(wù)部門的會計核算和項目管理增加了難度。另外，科研項目在投標(biāo)立項階段的預(yù)算往往不能全面真實地反映項目成本，加上對嚴格按項目預(yù)算合理使用經(jīng)費的重要性認識不夠，經(jīng)費預(yù)算的支出條款與項目實際執(zhí)行情況相差甚遠。科研人員在項目結(jié)題上報經(jīng)費使用情況時，為了達到與預(yù)算的一致，或達到經(jīng)費結(jié)余為零，就臨時人為地將項目支出在不同科研項目之間進行調(diào)整，一方面導(dǎo)致項目預(yù)算的嚴重失真，預(yù)決算不配比；另一方面經(jīng)費開支項目與會計報表的開支情況不符，造成賬表不符，使會計報表數(shù)據(jù)不準確，不能真實地反映學(xué)校的實際情況。
5.固定資產(chǎn)監(jiān)督管理不到位，普遍存在浪費及流失現(xiàn)象。高校利用科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時，一方面，由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩保行╉椖垦芯糠较蛳嗤蛳嘟?，由于分屬不同院系，科研儀器設(shè)備不能共享，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)重復(fù)購置；另一方面，許多項目在購買設(shè)備前不認真調(diào)查研究，不進行科學(xué)合理的規(guī)劃，購置設(shè)備的隨意性很大，片面地追求最新、最高檔的設(shè)備，兩方面的后果都是不僅占用了大量科研資金，而目設(shè)備利用率不高，造成科研經(jīng)費的極大浪費。使用過程中，由于大多數(shù)資產(chǎn)由課題組保管使用，比如電子設(shè)備和圖書資料等，項目結(jié)題或者科研人員退休、調(diào)動時，未嚴格按規(guī)定及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，使大部分資產(chǎn)滯留在個人手中，物隨人走，變相成為私有財產(chǎn)。有的將固定資產(chǎn)化整為零，把固定資產(chǎn)拆分成材料開具多張發(fā)票，從而造成國有資產(chǎn)嚴重流失。此外，高校對科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)的管理措施也非常薄弱?？蒲泄芾聿块T并未建立有效的管理制度，只對部分專利進行記載，財務(wù)部門沒有對這些無形資產(chǎn)的價值進行確認及規(guī)范地入賬處理，缺乏有效監(jiān)督機制的后果是被侵權(quán)事件的發(fā)生和無形資產(chǎn)浪費流失現(xiàn)象十分嚴重。
二、改進高?？蒲薪?jīng)費管理的設(shè)想和措施
1.改進高校科研經(jīng)費管理需要制度先行，建立健全并創(chuàng)新經(jīng)費管理制度。科研經(jīng)費管理制度是科研經(jīng)費使用的規(guī)范，是科研管理工作的準繩，也是科研工作能否順利開展的一個重要條件。完善的科研經(jīng)費財務(wù)管理制度需要兼顧科研人員、科研管理部門、財務(wù)部門三者的要求。首先要確保不同渠道資金來源的科研經(jīng)費均為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，杜絕科研收入脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)現(xiàn)象的發(fā)生。其次應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實際情況，按照科研經(jīng)費縱向及橫向的特點，分別制定科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。特別應(yīng)針對當(dāng)前橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，切實加強橫向科研經(jīng)費的管理，規(guī)范橫向科研經(jīng)費的收支。再次，財務(wù)部門應(yīng)明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標(biāo)準和審批權(quán)限，規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍及報銷規(guī)定，做到報銷各類開支時有章可循，既要保證科研經(jīng)費真正用在科研工作上，又能調(diào)動科研人員積極性，提高科研工作效率。此外，制度中還要充實相關(guān)的鼓勵和懲罰措施，使項目負責(zé)人從思想上早有防范，為項目保質(zhì)保量完成提供充分的保障。特別是對于挪用、濫用項目經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象，或某些橫向科研活動中為個人牟取私利、損壞學(xué)校聲譽或給學(xué)校造成經(jīng)濟損失的，必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。觸犯法律的，要追究法律責(zé)任。為了使經(jīng)費管理制度落到實處，科研與財務(wù)管理部門應(yīng)加強宣傳工作，通過舉辦講座、印發(fā)宣傳冊、網(wǎng)頁宣傳等形式，積極宣傳有關(guān)政策和制度，并在日常管理中做好廣泛的解釋、宣傳，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，提高科研人員合理使用經(jīng)費意識，增強科研人員對資助項目主管部門和學(xué)校關(guān)于科研項目經(jīng)費的使用規(guī)定及相關(guān)獎懲政策的了解，做到自覺遵守財務(wù)制度；還應(yīng)加強對新出臺科研政策的研究，與時俱進地調(diào)整科研經(jīng)費管理辦法。
2.強化科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算約束力度，完善科研經(jīng)費的預(yù)算管理，保證科研活動按計劃有序開展。目前，高?？蒲姓n題均實行課題負責(zé)制，為了更好地合理使用有限的科研經(jīng)費，科研經(jīng)費的預(yù)算管理應(yīng)做到全面監(jiān)督、控制細化，防止和杜絕盲目擠占學(xué)校資源和科研經(jīng)費的使用管理失控現(xiàn)象的發(fā)生。
由于科研項目有許多不可控的因素，在科研項目的立項申報階段，課題組負責(zé)人根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求編制課題預(yù)算時，科研、財務(wù)部門應(yīng)從專業(yè)角度給予指導(dǎo)，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財務(wù)管理制度的要求，保證項目立項階段的預(yù)算與課題實際成本相匹配，從而保證預(yù)算的嚴肅性和可操作性。要科學(xué)合理地編制全成本課題預(yù)算，即預(yù)算成本不應(yīng)僅包括直接成本還應(yīng)包括間接成本和期間費用，合理編制材料費、項目管理費、勞務(wù)及招待費、差旅費、設(shè)備購置費、合作費等項目支出預(yù)算。
在科研項目實施階段,要嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，課題組要按照國家和學(xué)校科研項目管理的規(guī)定全面認真履行科研合同，保質(zhì)保量按時完成科研任務(wù)，保證科研經(jīng)費開支的計劃性和有序性；財務(wù)人員應(yīng)嚴格按照相關(guān)管理規(guī)定認真審核經(jīng)費支出的合理性，利用現(xiàn)代化的會計核算系統(tǒng)，分項設(shè)置科研經(jīng)費支出項目控制模型，保證科研經(jīng)費的實際開支與項目預(yù)算批復(fù)的一致性。
在結(jié)題決算階段，要加強預(yù)算的監(jiān)督和控制，財務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)定期檢查科研經(jīng)費的每一筆支出，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。要對項目執(zhí)行情況進行績效考評，對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進行綜合考核與評價，并將評價結(jié)果作為申請下一個科研項目的重要依據(jù)。財務(wù)部門對科研經(jīng)費實行全過程的跟蹤和監(jiān)管，才能做到真正抓住預(yù)算，既保證了項目預(yù)算的嚴肅性和約束性，同時也避免了結(jié)題時因預(yù)決算嚴重不符而造成的人為調(diào)賬情況。
3.以嚴格的審批制度為基礎(chǔ)，規(guī)范科研經(jīng)費核算。首先，在賬務(wù)處理方面，按照不同來源渠道、不同性質(zhì)和特點的科研項目，分類設(shè)置項目代碼進行會計核算，?？顚Ｓ茫回攧?wù)人員要自覺、嚴格遵守財經(jīng)規(guī)章制度，明確各類經(jīng)費使用時的審批手續(xù)和開支范圍，加強科研經(jīng)費日常支出的會計核算，嚴格控制科研經(jīng)費的開支名目和標(biāo)準，認真審核報賬業(yè)務(wù)，即使是橫向經(jīng)費，也不宜過多地放寬開支標(biāo)準，對違反財經(jīng)規(guī)章制度則堅決不予報銷，比如將科研經(jīng)費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關(guān)的活動，或者以協(xié)作費、測試費等名義層層轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包等違紀行為，也不允許違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項目經(jīng)費，并耐心地對前來報賬的老師解釋，以減少報賬過程中的矛盾。但是，科研人員工資、津貼以及對從事科研活動占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的水電費、儀器設(shè)備使用費等是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定各項經(jīng)費支出的合理比例，建立公共資源補償機制。
此外，高校科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，平時忙于工作，很少去學(xué)習(xí)財經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識，對科研和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多，使其在科研經(jīng)費使用方面隨意性大，某些違法違規(guī)行為還嚴重擾亂了科研工作秩序。條件許可的基礎(chǔ)上可對數(shù)額大且多的項目組配備或委派財務(wù)助理，形成一支相對穩(wěn)定的經(jīng)費管理隊伍，并要求財務(wù)助理認真學(xué)習(xí)、熟悉項目經(jīng)費的使用、要求和規(guī)定，使經(jīng)費在可操作性強、行之有效的制度監(jiān)管下實現(xiàn)使用的科學(xué)性和規(guī)范性。
4.加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理，結(jié)題且結(jié)賬，減少審計風(fēng)險。財務(wù)部門與科研管理部門對同一項目應(yīng)具有同一標(biāo)識或統(tǒng)一編制項目代碼，將科研項目的名稱、分類代碼、項目結(jié)題時間等信息，通過管理軟件定期統(tǒng)計出已結(jié)題項目的信息?？蒲许椖客ㄟ^驗收后，科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門辦理課題結(jié)算手續(xù)。財務(wù)部門協(xié)助項目負責(zé)人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況，對成本進行詳細的分析，找出經(jīng)費結(jié)余的真正原因，對不同原因形成的結(jié)余采取不同的管理辦法，要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，合理分配和使用結(jié)余經(jīng)費；國家沒有規(guī)定的項目，學(xué)校財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)積極配合、及時聯(lián)系，結(jié)合自身實際情況，兼顧學(xué)校和科研人員的利益，制定嚴格而詳細的科研經(jīng)費結(jié)題管理辦法，明確課題辦理結(jié)賬的程序、時間及課題結(jié)余經(jīng)費的具體分配辦法及用途，如實填制經(jīng)費使用報表，及時清理結(jié)題經(jīng)費，真實、準確地反映科研經(jīng)費的使用情況，避免盲目投入。
對于無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照完善的校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法予以處理，避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項目越來越多，防止因長期掛賬而導(dǎo)致的結(jié)余資金浪費與流失。高校可建立經(jīng)費結(jié)余獎懲制度，對結(jié)余經(jīng)費實行配套獎勵，鼓勵節(jié)約，提高實驗室和大型儀器設(shè)備的利用和科技資源優(yōu)化配置，以補充學(xué)校設(shè)備開支的需要；鼓勵將結(jié)余經(jīng)費用于自主課題方面，積極開展科技創(chuàng)新，以調(diào)動廣大教職員工參與科學(xué)研究的積極性，提高科研經(jīng)費的使用效益，降低結(jié)題審計的風(fēng)險，使高校的科研經(jīng)費管理走向系統(tǒng)化、制度化的軌道。
5.加強并規(guī)范管理科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，課題組或課題負責(zé)人只是暫時的使用者、管理者，而不是產(chǎn)權(quán)的所有者。高校的財務(wù)和資產(chǎn)部門應(yīng)加強對該類資產(chǎn)的規(guī)范管理，嚴格按照要求進行固定資產(chǎn)登記、入賬核算和建卡保管等，特別是對移動性比較大的資產(chǎn)如電子設(shè)備和圖書等；在項目結(jié)題時，應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更手續(xù)。資產(chǎn)不得再滯留在科研人員的手中，必須由學(xué)校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，課題組應(yīng)配合有關(guān)部門做好資產(chǎn)的維修、清查、報廢、上交等工作，發(fā)揮儀器設(shè)備的使用效率，防止國有資產(chǎn)的流失。同時，高等學(xué)校應(yīng)加強對科研成果的管理和保護，對科研活動形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、科學(xué)發(fā)明創(chuàng)造等，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，由科研部門提供鑒定證明和認證資料，資產(chǎn)和財務(wù)部門及時登記入賬，完善無形資產(chǎn)的核算，避免知識產(chǎn)權(quán)的流失，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和高?？蒲袑嵙Φ木C合測評提供依據(jù)，促進各類資產(chǎn)的保值和增值。
為了我國高等教育事業(yè)和科研事業(yè)的不斷深化和發(fā)展，研究探索科研經(jīng)費管理工作的新方法和新途徑已成為當(dāng)務(wù)之急。如何管理好高校科研經(jīng)費，堵住科研經(jīng)費管理中存在的漏洞和弊端，提高經(jīng)費的使用效率，實現(xiàn)經(jīng)費管理的科學(xué)性、規(guī)范性，關(guān)系到學(xué)?？蒲兴降奶岣吆蛯W(xué)校整體工作的開展，各高校應(yīng)該高度重視，切實加強高?？蒲薪?jīng)費管理，提高資金使用效益，建立完善的科研經(jīng)費管理制度，為科研質(zhì)量和科研水平的提高提供可靠的保障，以促進高?？蒲惺聵I(yè)走上一個新的臺階。
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多年來，我國高校作為科學(xué)技術(shù)研究的重要基地，承擔(dān)著大量的科研項目，并取得了許多優(yōu)秀科研成果，為國家實現(xiàn)科教興國戰(zhàn)略提供了有力支撐。但隨著高?？蒲薪?jīng)費的大幅度增長及資金來源渠道的日趨多元化，部分高校也出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出不合理、使用效益不高等問題，如何有效解決這些問題，已成為當(dāng)前高校科研管理工作的重要任務(wù)。筆者結(jié)合自己的高校工作實踐和對部分高校的調(diào)研情況，提出了幾點應(yīng)對措施，以提高科研經(jīng)費管理水平，確保高?？蒲泄芾砉ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的主要問題
（一）高?？蒲薪?jīng)費管理制度缺失
當(dāng)前，我國還未出臺有關(guān)科研經(jīng)費使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，各高校所依據(jù)的大部分是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理的文件，如教育部于2011年12月的《關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》教財〔2011〕12號文件等。部分高校只是制訂了簡單的內(nèi)部科研管理辦法，而且大都是學(xué)?？蒲泄芾聿块T制定的，其內(nèi)容主要是如何進行科研項目管理，以及如何鼓勵科研人員多申報課題等，而負責(zé)科研經(jīng)費核算的財務(wù)部門沒有制定具體的科研經(jīng)費核算制度，致使財務(wù)人員對科研經(jīng)費的核算缺乏政策依據(jù)，不能準確判斷費用支出范圍和標(biāo)準，造成科研項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)差異，從而影響了科研工作的正常開展；有些高校沒有根據(jù)科研經(jīng)費的性質(zhì)來制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來約束橫向課題經(jīng)費，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨與企業(yè)或合作方聯(lián)系，科研經(jīng)費體外循環(huán)，擺脫學(xué)校的監(jiān)管。
（二）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范、不真實
科研經(jīng)費預(yù)算是對科研經(jīng)費收支所作的計劃和決策，也是有關(guān)部門對經(jīng)費支出監(jiān)督、審計的依據(jù)。目前，多數(shù)高校的科研經(jīng)費預(yù)算都是由項目（課題）負責(zé)人來編制，由于科研人員對財務(wù)制度和預(yù)算編制工作缺乏了解，加之目前國家對科研經(jīng)費支出科目、預(yù)算定額沒有統(tǒng)一的標(biāo)準，因此只能根據(jù)經(jīng)驗估計，使預(yù)算缺乏規(guī)范性和可操作性，造成科研經(jīng)費預(yù)算管理形同虛設(shè)，毫無意義。
（三）科研經(jīng)費使用不合理
目前，部分高校在科研經(jīng)費管理中所面臨的最大問題就是科研經(jīng)費使用不合理。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）科研經(jīng)費的支出范圍不合規(guī)。有些高校財務(wù)部門對科研經(jīng)費的支出范圍控制不嚴，認為科研經(jīng)費是課題負責(zé)人爭取來的資金，應(yīng)有課題負責(zé)人審批支出內(nèi)容，財務(wù)部門只是負責(zé)辦理經(jīng)費的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動無關(guān)的費用在科研經(jīng)費中列支，使科研經(jīng)費大量流失，也助長了科研人員的學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。
（2）科研經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)不合理。由于部分科研人員對國家財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)科研經(jīng)費管理的規(guī)定不了解，對科研經(jīng)費的使用比較隨意，不遵循科研經(jīng)費預(yù)算的支出項目標(biāo)準列支，使科研勞務(wù)費、招待費等間接費用所占的比例過大，而與科研活動息息相關(guān)的直接費用（如科研用材料費用、儀器設(shè)備費等）比例較低。
（3）科研報銷支出內(nèi)容虛假，惡意套取科研經(jīng)費。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經(jīng)費，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計廳對某高校2011年科研經(jīng)費審計時發(fā)現(xiàn)，某個課題組分多次以差旅費科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費用高達28.36萬元，占該項目撥入經(jīng)費總額的49.75%。
（4）科研經(jīng)費中勞務(wù)費列支范圍和發(fā)放形式不合規(guī)。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，科研經(jīng)費預(yù)算中編制的勞務(wù)費項目是指支付給科研項目組成員中無工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生等）和臨時聘用人員的勞務(wù)性支出。而有些高校課題組負責(zé)人利用財務(wù)人員不了解科研項目申報信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補助和加班費也在科研經(jīng)費中列支，甚至借用學(xué)生名義套取勞務(wù)費。
（5）科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理控制不嚴，極易將科研經(jīng)費挪作他用。有些高校對科研人員轉(zhuǎn)移經(jīng)費的審批程序不規(guī)范，手續(xù)不完整，以課題合作的名義將經(jīng)費轉(zhuǎn)出，造成科研項目成本無法準確核算，科研經(jīng)費支出管理信息失真。
（四）科研資產(chǎn)管理不規(guī)范，普遍存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象
隨著高校科研項目的逐年增加，用科研經(jīng)費購置與形成的固定和無形資產(chǎn)的數(shù)量和種類較多，由于高校的科研、資產(chǎn)和財務(wù)等管理部門對科研資產(chǎn)管理缺乏政策依據(jù)和相關(guān)工作經(jīng)驗，難以判斷科研資產(chǎn)的購置和使用是否合理，極易造成資產(chǎn)設(shè)備重復(fù)購置及使用率低下的浪費現(xiàn)象。對科研成果形成的專利、版權(quán)等無形資產(chǎn)只進行登記，而不納入高校財務(wù)的無形資產(chǎn)賬進行管理，使財務(wù)報表不能真實的反映高校的資產(chǎn)狀況。另外，由于科研資產(chǎn)長時間停留在課題負責(zé)人手中，不定期進行清查盤點，很容易造成資產(chǎn)流失。
（五）科研經(jīng)費使用缺乏監(jiān)督和審計機制
當(dāng)前，由于上級教育主管部門將高校的科研項目和科研經(jīng)費的數(shù)量作為對高校學(xué)科評估的考核指標(biāo)，使得高校想盡一切辦法鼓勵教師多爭取科研項目，從而忽略了對科研經(jīng)費使用的管理和監(jiān)督，甚至有些高校為了維護學(xué)校的聲譽，配合科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費。比如，有些課題的經(jīng)費預(yù)算編制不合理，造成科研經(jīng)費大量沉淀，為了使課題能順利驗收結(jié)題，學(xué)校幫助課題負責(zé)人將經(jīng)費轉(zhuǎn)出或隱藏，提供虛假經(jīng)費支出明細賬。
二、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的措施
（一）健全科研經(jīng)費管理制度
針對目前科研經(jīng)費使用和管理中暴露出的問題，高校要及時建立健全科研經(jīng)費管理制度，具體應(yīng)從以下幾方面入手：
（1）高校要依據(jù)國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度，結(jié)合學(xué)校的實際情況，制定一套切實可行的科研經(jīng)費管理辦法，明確劃分高?？蒲小⒇攧?wù)等部門及課題負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)權(quán)限，形成各負其責(zé)、協(xié)同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學(xué)科其經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費、出版費用較多等。高校在制定科研管理辦法時，要區(qū)分不同學(xué)科的科研項目制定合理的經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準，以確保科研經(jīng)費合理使用。
（2）實施科研經(jīng)費管理責(zé)任制?？蒲许椖控撠?zé)人對經(jīng)費使用的規(guī)范性、真實性和科研項目運行的合理性、有效性負責(zé)，高校的財務(wù)、科研和資產(chǎn)等職能部門按職責(zé)負擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)對科研項目的全過程管理負總責(zé)。
（3）建立科學(xué)的績效考核制度。高校領(lǐng)導(dǎo)層要提高績效意識，督促有關(guān)部門制定合理的考核指標(biāo)和獎懲措施，對科研經(jīng)費的使用和管理情況進行績效考核，并根據(jù)考核結(jié)果給予獎勵或處罰。同時，將績效考核情況通過校園網(wǎng)等載體進行公示，接受群眾監(jiān)督，以提高科研資金的使用效益，營造良好的學(xué)術(shù)氛圍。
（二）強化科研經(jīng)費的預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性和可操作性
高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的編制要堅持政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則。課題負責(zé)人首先要依據(jù)課題研究的內(nèi)容和目標(biāo)制定總體經(jīng)費預(yù)算方案，科研、財務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)職能部門再依據(jù)科研經(jīng)費管理辦法以及有關(guān)財務(wù)管理的要求，對預(yù)算編制的內(nèi)容進行全面分析、論證和測算，確保科研經(jīng)費支出預(yù)算的必要性和合理性。財務(wù)人員協(xié)助課題負責(zé)人逐項編制各預(yù)算支出科目的具體內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，對各項支出數(shù)據(jù)進行詳細的測算。資產(chǎn)管理部門會同課題負責(zé)人對設(shè)備購置預(yù)算的具體內(nèi)容進行梳理，并對學(xué)?，F(xiàn)有同樣或通用設(shè)備的利用率和共享情況進行調(diào)查的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整設(shè)備購置數(shù)量，以避免設(shè)備重復(fù)購置和提高學(xué)校現(xiàn)有資源的使用率，從而可以優(yōu)化支出預(yù)算結(jié)構(gòu)，提高科研經(jīng)費的使用效益。
（三）規(guī)范科研經(jīng)費支出管理，增強科研經(jīng)費的會計核算控制
（1）高校應(yīng)加強對國家有關(guān)科研經(jīng)費管理政策和本?？蒲薪?jīng)費使用管理規(guī)定的宣傳和教育，提高學(xué)?？蒲腥藛T及科研管理人員的財經(jīng)法規(guī)意識，樹立一種違規(guī)套取科研經(jīng)費可恥，合法使用科研經(jīng)費光榮的觀念。例如，學(xué)?？裳堃恍╅L期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研、財務(wù)等職能部門和課題負責(zé)人參加的業(yè)務(wù)交流座談會等。
（2）建議高校財務(wù)部門設(shè)立專門的科研經(jīng)費核算科室，專門負責(zé)科研經(jīng)費的入賬、支出票據(jù)的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產(chǎn)等管理部門及時溝通或共享相關(guān)信息，確保財務(wù)人員全面掌握各類科研項目信息，準確合理的審核各項經(jīng)費支出業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)科研經(jīng)費的支出范圍和標(biāo)準合法合規(guī)。
（3）高校要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和數(shù)字化校園管理平臺，以加強對科研人員的監(jiān)督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對稱，管理不協(xié)調(diào)的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)要實現(xiàn)無縫對接，針對科研項目的立項審批、經(jīng)費預(yù)算等信息與財務(wù)報賬、資產(chǎn)登記等實際信息存在明顯差異的業(yè)務(wù)，將進行重點核實或予以否決。
（4）強化科研經(jīng)費列支勞務(wù)費的管理，要嚴格執(zhí)行勞務(wù)費預(yù)算，規(guī)范支取勞務(wù)費的審批程序和發(fā)放形式，比如，財務(wù)部門可以建立無現(xiàn)金報賬系統(tǒng)，財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的付款憑證將勞務(wù)費直接打入學(xué)生或臨時聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務(wù)費的現(xiàn)象，同時，也減輕了財務(wù)人員管理大量現(xiàn)金的工作量。
（5）完善科研經(jīng)費的轉(zhuǎn)撥管理。高校要建立嚴格的科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥審批程序，凡是涉及劃轉(zhuǎn)科研經(jīng)費的業(yè)務(wù)，首先必須與劃入單位訂立合同或協(xié)議后，再由學(xué)校科研和財務(wù)部門審批，然后由財務(wù)部門根據(jù)審批后的付款憑證和合作方有效票據(jù)將款項直接轉(zhuǎn)入對方賬戶。
（四）加強科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由科研經(jīng)費購置與形成的資產(chǎn)，都應(yīng)列入科研項目承擔(dān)單位，作為國有資產(chǎn)管理，高校領(lǐng)導(dǎo)層要充分重視科研資產(chǎn)的管理，將所有科研固定資產(chǎn)都應(yīng)納入學(xué)校進行統(tǒng)一管理，課題負責(zé)人要配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的登記、維護、處置和清點工作，并于課題結(jié)題后，及時辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)，提高資產(chǎn)利用率，防止資產(chǎn)流失。對于科研成果形成的專利權(quán)等無形資產(chǎn)要加強管理和保護，建議高校成立管理無形資產(chǎn)的專門機構(gòu)，如在高?？蒲泄芾聿块T內(nèi)部設(shè)立無形資產(chǎn)管理科，專門負責(zé)管理知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，并協(xié)助科研人員做好科研成果的推廣和轉(zhuǎn)化工作。同時，高校財務(wù)部門要將無形資產(chǎn)及時完整的納入學(xué)校財務(wù)賬進行核算，并定期與無形資產(chǎn)管理部門進行核對、盤查。
（五）完善科研經(jīng)費的監(jiān)督和審計機制
首先，建議上級教育主管部門改革對高校學(xué)科評估的評價指標(biāo)體系，不要僅以高校的科研經(jīng)費或項目的數(shù)量來衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經(jīng)費的績效情況和科研道德建設(shè)作為主要評價指標(biāo)，把科研項目和經(jīng)費的數(shù)量作為參考指標(biāo)來評估，以避免各高校領(lǐng)導(dǎo)層只注重科研項目和經(jīng)費的數(shù)量，而忽略科研工作的質(zhì)量和效果，放松對科研經(jīng)費的監(jiān)督和控制。其次，高校要建立各職能部門協(xié)同管理的監(jiān)督機制。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為組長，以科研、財務(wù)、審計和紀檢等部門的負責(zé)人為成員的科研經(jīng)費監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，對科研經(jīng)費使用的全過程實施監(jiān)督管理。最后，高校要健全科研經(jīng)費的審計機制。要依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)并結(jié)合學(xué)校實際，制定科研經(jīng)費審計實施辦法，加大對科研經(jīng)費的審計力度。針對部分重點科研項目經(jīng)費要從立項、實施及結(jié)題等環(huán)節(jié)進行全過程審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發(fā)揮審計部門對科研經(jīng)費管理和使用的監(jiān)督約束作用。
總之，高校作為科學(xué)研究的主要力量，在當(dāng)前建設(shè)創(chuàng)新型國家中承擔(dān)著重要任務(wù)，高校要高度重視科研經(jīng)費管理工作，健全管理制度，創(chuàng)新管理方法，提高科研經(jīng)費的使用效益，確保高校的科研工作健康持續(xù)發(fā)展。
【參考文獻】
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高校科研經(jīng)費按照其資金來源渠道可以分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是通過為企業(yè)開展技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技服務(wù)與咨詢等取得收入。橫向科研經(jīng)費是高校擴大對外聯(lián)系、服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)、提高高校科研水平和知名度的重要途徑。
一、高校橫向科研經(jīng)費管理中存在的問題
（一）高校對橫向科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識
長期以來，高校科研人員普遍認為橫向科研經(jīng)費不是國家的錢，是項目負責(zé)人憑個人專業(yè)能力從企業(yè)爭取來的，想怎么用就怎么用。部分高校管理人員也認為橫向科研項目是企業(yè)與科研人員之間的事，對其經(jīng)費的管理學(xué)校無需過多干涉。在這種錯誤思想的指導(dǎo)下，高校橫向科研經(jīng)費管理混亂現(xiàn)象便由此而生，挪用、貪污橫向科研經(jīng)費的行為時有發(fā)生，給高校學(xué)術(shù)風(fēng)氣和人才培養(yǎng)等方面造成惡劣影響。
（二）高校橫向科研經(jīng)費管理制度建設(shè)不到位
在縱向科研經(jīng)費管理制度方面，國家出臺了一系列指導(dǎo)性文件，從預(yù)算制定的標(biāo)準化到經(jīng)費支出的規(guī)范細則等方面都在上級管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下行為。而對于橫向科研經(jīng)費管理在國家層面沒有統(tǒng)一的管理制度，高校財務(wù)部門對橫向科研經(jīng)費管理的尺度難以把握，往往造成“一抓就死，一放就亂”的局面。部分高校套用縱向科研經(jīng)費的管理辦法，對橫向科研經(jīng)費管理過嚴，特別是對人員經(jīng)費支出的過度限制，使得項目負責(zé)人要么通過虛列支出等方法套取科研報酬，要么私下和企業(yè)合作，直接將經(jīng)費轉(zhuǎn)入個人賬戶，避開學(xué)校監(jiān)管。部分高校為追求科研經(jīng)費的規(guī)模和總量，對橫向科研經(jīng)費管理過于寬松，使得橫向科研經(jīng)費支出處于無序狀態(tài)，極易滋生腐敗。
（三）高校橫向科研經(jīng)費沒有實行全成本核算
橫向科研經(jīng)費實行合同管理，高校對橫向科研項目合同的簽訂往往沒有嚴格的要求和規(guī)范的約束秩序，科研管理部門、財務(wù)部門一般不參與橫向科研項目合同的簽訂，合同由學(xué)院、科研團隊甚至個人與企業(yè)簽訂。簡單合同、口頭協(xié)議比比皆是，經(jīng)費使用用途、開支范圍和標(biāo)準在合同中少有體現(xiàn)，僅對經(jīng)費支付時間、支付方式進行約定，給經(jīng)費核算帶來一定難度[1]。高校科研人員成本效益意識淡薄，無人考慮科研成本的高低，科研成本核算僅僅是項目發(fā)生的直接費用，其在教育事業(yè)費中開支的科研人員工資，以及與縱向科研工作進行資源共享的間接費用，如實驗室使用費、儀器設(shè)備使用費、圖書資料費、水費及電費等都沒有在橫向科研經(jīng)費中分攤[2]。這樣，橫向科研項目的研究成本沒有得到真實反映，并在某種程度上造成了國有資產(chǎn)流失。
（四）高校橫向科研經(jīng)費管理缺少有效監(jiān)督機制
高校橫向科研經(jīng)費管理需要科研管理部門、財務(wù)部門和監(jiān)察審計部門等諸多部門的協(xié)調(diào)配合，然而在高?，F(xiàn)行的橫向科研經(jīng)費管理形式下，科研管理部門只注重項目立項，對橫向科研經(jīng)費使用情況不了解；財務(wù)部門只注重核算，對橫向科研經(jīng)費支出是否產(chǎn)生效益不關(guān)心；監(jiān)察審計部門對橫向科研經(jīng)費的跟蹤審計力度不足，很少主動介入，各部門服務(wù)意識不強、合作不夠，橫向科研經(jīng)費管理缺少有效監(jiān)督機制。
二、加強高校橫向科研經(jīng)費管理的對策
（一）加強法規(guī)政策宣傳學(xué)習(xí)，切實轉(zhuǎn)變觀念
為加強高?？蒲薪?jīng)費管理，針對高?？蒲薪?jīng)費管理工作中存在的突出問題，教育部會同財政部于2012年印發(fā)《教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》、《教育部關(guān)于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟泛汀督逃筷P(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟?，明確提出“不管縱向科研經(jīng)費，還是橫向科研經(jīng)費，應(yīng)全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，要糾正橫向科研經(jīng)費屬于項目負責(zé)人個人所有的觀念。”高?？蒲泄芾聿块T與財務(wù)部門可組織科研人員、管理人員對《意見》進行集中學(xué)習(xí)；通過校園廣播、網(wǎng)絡(luò)、短信和郵件等多種渠道對科研經(jīng)費管理法規(guī)政策展開宣傳，切實轉(zhuǎn)變科研人員、管理人員的觀念，促進高校科研事業(yè)健康發(fā)展。
（二）加快制度建設(shè)，規(guī)范橫向科研經(jīng)費管理
高校應(yīng)根據(jù)國家近年新出臺的科研經(jīng)費管理政策和要求，結(jié)合橫向科研項目特點，主動適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，大膽進行制度創(chuàng)新，制定具體有效的管理措施，確保橫向科研經(jīng)費的合理使用與規(guī)范管理，加快高校科研成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。
（三）強化合同管理，逐步實現(xiàn)橫向科研經(jīng)費全成本核算
高校應(yīng)制定科學(xué)、規(guī)范的橫向科研項目合同管理工作程序，明確各部門以及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，科研管理部門、財務(wù)部門要履行終審責(zé)任，從根本上改變有關(guān)責(zé)任人對合同審核的隨意性，確保橫向科研經(jīng)費及時到位、項目如期完成[3]。逐步完善橫向科研經(jīng)費全成本核算，制定相對科學(xué)合理的核算標(biāo)準，對間接費用進行合理的分攤，防止盲目擠占學(xué)校資源。
（四）樹立服務(wù)意識，建立有效的監(jiān)督機制
高校應(yīng)以服務(wù)科研項目為出發(fā)點開展工作，科研管理部門、財務(wù)部門和監(jiān)察審計部門等職能部門應(yīng)改變不完全信息的非合作關(guān)系，利用科技手段推進科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)對接，提高科研經(jīng)費管理信息化水平，實現(xiàn)橫向科研項目、經(jīng)費的網(wǎng)絡(luò)化管理，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)橫向科研經(jīng)費的全過程監(jiān)督。
參考文獻：
二、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題
（一）科研經(jīng)費管理制度不合理
科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高校綜合實力和學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)之一，科研經(jīng)費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈?？蒲薪?jīng)費主管部門有責(zé)任和義務(wù)對提供了資金進行管理和監(jiān)督，有權(quán)檢查科研人員的課題的執(zhí)行情況和研究成果。而科研活動具有不確定性，科研人員未必能按計劃完成預(yù)期目標(biāo)，在研究過程中可能會出現(xiàn)新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項目提出詳細的研究計劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬?。?009）研究指出，按計劃進度分批撥款制度弊大于利。按科研進度進行撥付，科研人員會將大部分精力放在預(yù)期的階段性目標(biāo)上，以更好的完成科研進度，而獲得科研經(jīng)費。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風(fēng)險，降低科研成本，還會使科研人員丟失掉創(chuàng)新的靈感，阻礙科技的進步。
（二）科研經(jīng)費核算制度不合理
多數(shù)高校對科研經(jīng)費的使用都不進行成本核算，只注重科研工作者得到實惠。學(xué)校重視科研經(jīng)費的總量，至于通過科研工作取得了多少經(jīng)濟效益并不在意，甚至認為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業(yè)費中支出。高?？蒲薪?jīng)費核算制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應(yīng)的經(jīng)費管理辦法。財務(wù)處無法判斷科研設(shè)備的購置、利用是否合理，容易造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象，科研固定資產(chǎn)大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，購置固定資產(chǎn)時化整為零開具發(fā)票，造成國有資產(chǎn)的嚴重流失。
（三）科研經(jīng)費成為新的腐敗工具
部分科研人員以學(xué)術(shù)的名義，利用科研項目和經(jīng)費管理的漏洞或者偽造印章或相關(guān)材料騙取科研經(jīng)費。科研經(jīng)費管理處很少核實印章和手戳的真實性，只是對報銷金額和項目進行檢查，這就為科研經(jīng)費的流失帶來了機會?？蒲性O(shè)備是科研工作的重要組成部分，購買設(shè)備的經(jīng)費占高?？蒲薪?jīng)費的很大一部分?？蒲腥藛T購買科研設(shè)備，并不對所有人公開，只是向科研經(jīng)費管理處報銷票據(jù)，雙方?jīng)]有協(xié)同作戰(zhàn)，形成了科研經(jīng)費管理的漏洞。高校實行先自行支付事后核查報銷制度，財務(wù)部門在核查報銷時很難核實科研設(shè)備的真實用途與課題是否相關(guān)。因此，就導(dǎo)致了“夾帶現(xiàn)象”即科研人員在購買科研設(shè)備和實驗室器材的同時購買私人用品，并一同開票報銷。
三、高?？蒲泄芾韱栴}的成因
科研經(jīng)費的申請難度加大，科研經(jīng)費主觀部門和科研人員之間的進行重復(fù)博弈，科研經(jīng)費主管部門在設(shè)計按計劃進度分批撥款制度的時候，是出于通過制度安排來激勵科研人員敬業(yè)，并且在最大程度上減少科研風(fēng)險，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數(shù)量來評價科研人員的業(yè)績，并直接和職稱的評審相關(guān)。這就容易使科研人員為了獲得科研經(jīng)費和更好的業(yè)績評價，只是追求論文的數(shù)量，不重視整體質(zhì)量，科研人員不能靜下心來搞科研，發(fā)論文的目的只是為了完成任務(wù)和職稱評審。
科研項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。 科研經(jīng)費的管理主要是學(xué)校科研處與財務(wù)處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經(jīng)費的使用情況是否合乎財務(wù)管理制度認為應(yīng)由財務(wù)部門掌握，而財務(wù)部門也會認為科研經(jīng)費是他們爭取來的在執(zhí)行財務(wù)制度時相對于學(xué)校經(jīng)費的管理要相對寬松一些， 再加上課題負責(zé)人缺少財務(wù)管理意識使項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。
科研人員廉潔意識不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會覺得課題是自己申請，經(jīng)費想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對科研經(jīng)費支出的無序性和隨意性，形成了科研經(jīng)費的腐敗現(xiàn)象。管理部門監(jiān)管不到位，實踐中，許多高校都制定了專門的科研經(jīng)費管理辦法，科研部門、財務(wù)部門、課題項目負責(zé)人各司其職，對科研經(jīng)費的報銷程序上規(guī)定的比較嚴，但現(xiàn)實管理中卻并非如此。財務(wù)部門不負責(zé)課題預(yù)算工作，也不參與科研項目的管理，只是在科研經(jīng)費報銷中審核審批人簽字和相應(yīng)的票據(jù)的真?zhèn)?，對科研?jīng)費是否真正用于科研項目，用于科研項目的經(jīng)費的多少則無法進行監(jiān)控，看似嚴謹?shù)膶徟鞒虆s因?qū)徟藛T放松警惕而漏洞百出。
四、高?？蒲薪?jīng)費管理對策分析
(一) 完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出一套適應(yīng)學(xué)校科研經(jīng)費管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經(jīng)費制度的過程中細化實施細則，明確科研經(jīng)費開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費的使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限確定。從根本上治理高?？蒲薪?jīng)費使用的問題，充分調(diào)動高?？蒲腥藛T科技創(chuàng)新的積極性。加強和完善高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理，科研項目編制預(yù)算是科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵步驟，其合理性至關(guān)重要。在項目的立項階段，根據(jù)項目實施的需要核實項目成本，合理制定預(yù)算；項目實施階段應(yīng)根據(jù)項目預(yù)算，保證經(jīng)費開支的計劃性和合理性，監(jiān)督項目預(yù)算的執(zhí)行；在項目結(jié)題階段，要對科研項目的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查、評估。強化科研經(jīng)費的預(yù)算管理，有利于保證項目的有序開展和實施，有利于控制課題經(jīng)費的支出范圍，進一步優(yōu)化科研經(jīng)費的支出結(jié)構(gòu)。
（二）科學(xué)的核算科研成本
科學(xué)核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項目成本的真實構(gòu)成，對科研項目的經(jīng)濟效益進行較為準確的分析，提高科研經(jīng)費的使用效能。全成本核算的關(guān)鍵是科學(xué)區(qū)分直接成本和間接成本并合理分攤間接成本。對科研經(jīng)費的成本核算可以采取措施，首先，對原先未計入科研直接成本的項目，如固定資產(chǎn)使用費、燃料動力及水電費等，可通過安裝水電表、計費電話等設(shè)施，制定固定資產(chǎn)使用費率，在科研經(jīng)費中據(jù)實列支，保證成本計量的相對準確性。其次，由上級部門出臺相應(yīng)的管理規(guī)定，在保障科研成本核算科學(xué)性的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，逐步實現(xiàn)全成本核算。
（三）充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，加大科研經(jīng)費報銷核查力度
學(xué)校審計部門每年抽查審計科研項目經(jīng)費的使用及執(zhí)行情況，科研、財務(wù)、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項檢查，實施科研項目的預(yù)算、實施、結(jié)題的全程監(jiān)督和重點課題的跟蹤監(jiān)督，加強對科研結(jié)余資金的管理。嚴格科研經(jīng)費報銷程序，加大科研經(jīng)費報銷單據(jù)的核查力度，是完善科研經(jīng)費報銷制度的重要舉措。有錯必糾，原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人、審核人和課題負責(zé)人共同簽字后才能報銷。對于簽字，不符或者出現(xiàn)替代簽字，假冒簽字的現(xiàn)象一律不予放過，對于這種現(xiàn)象應(yīng)該及時上報學(xué)校監(jiān)察部門給予相應(yīng)的處罰。財務(wù)部門在審核報銷票據(jù)的同時要審查票據(jù)的真實性和時間相符性對于有問題的票據(jù)還可以再次向經(jīng)辦人、審查人和科研管理部門進行核對，在項目結(jié)束后還應(yīng)該保留對核查失誤的項目進行追蹤問責(zé)的渠道。
（四）加強科研經(jīng)費管理的廉政化建設(shè)
中圖分類號：F23 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）23-0175-02
引言
對于農(nóng)業(yè)科研院所而言，科研經(jīng)費是其申請的各種來源渠道的、用于科學(xué)研究的經(jīng)費，主要包括財政性的縱向經(jīng)費和企業(yè)合作的橫向經(jīng)費，這些經(jīng)費是其從事科研活動的基礎(chǔ)和保障。隨著國家、社會和企業(yè)對農(nóng)業(yè)投入的不斷加大，農(nóng)業(yè)科研院所的科研經(jīng)費無論是從來源渠道還是支持力度上來說，與以前呈現(xiàn)顯著的不同，科研經(jīng)費管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)?？蒲薪?jīng)費管理工作是科研院所各項工作的重中之重。因此，加強科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作，有利于科研院所提升科研能力、提高科研經(jīng)費使用效率，確保農(nóng)業(yè)科研院所科研工作健康發(fā)展，從而產(chǎn)生更好的社會效益和經(jīng)濟效益。
一、目前農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理存在的問題及原因
（一）科研經(jīng)費預(yù)算缺乏科學(xué)性
農(nóng)業(yè)科學(xué)研究一般具有研究周期長、季節(jié)性強等特點，科研經(jīng)費預(yù)算通常很難覆蓋農(nóng)業(yè)科研的全過程，也很難合理預(yù)測可能發(fā)生的突發(fā)事件。在科研經(jīng)費預(yù)算管理方面，項目負責(zé)人與財務(wù)人員相脫節(jié)并且溝通也不夠。項目負責(zé)人在科研方面是行家里手，但由于其不具備財務(wù)知識，所以不能科學(xué)合理編制預(yù)算，只能夠憑經(jīng)驗粗略估算，很容易導(dǎo)致實際支出與預(yù)算差距較大。另外，財務(wù)人員的工作職能僅限于會計核算，未能參與經(jīng)費預(yù)算編制，對相關(guān)的科研業(yè)務(wù)活動知之甚少，使得科研過程發(fā)生的實際開支與預(yù)算嚴重不符，失去了預(yù)算的科學(xué)性、合理性以及嚴肅性。
（二）科研經(jīng)費不按科研合同規(guī)范使用
科研經(jīng)費支出管理是農(nóng)業(yè)科研院所日常經(jīng)費管理的核心，既要保障科研工作順利開展，又要嚴格按照科研合同規(guī)范使用科研經(jīng)費。然而，在實際工作中科研經(jīng)費管理存在很多漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，科研經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象嚴重，未能對資金實行“三專管理”（專賬管理、專賬核算、?？顚Ｓ茫米愿淖冑Y金的用途，將科研經(jīng)費變成基本支出經(jīng)費。其次，科研經(jīng)費使用進度普遍滯后，由于國家加強對科研經(jīng)費管理，都要按照經(jīng)費來源渠道規(guī)范使用，但是國家下達經(jīng)費延遲，導(dǎo)致經(jīng)費使用嚴重滯后。再次，科研配套經(jīng)費很難到位，國家撥付農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費時一般都要求地方或者單位有一定量的配套經(jīng)費，但因農(nóng)業(yè)科研院所本來資金緊張，自籌配套經(jīng)費就很難落實，導(dǎo)致科研工作不能按預(yù)算執(zhí)行。
（三）會計監(jiān)督不力
為了鼓勵科研人員多爭取科研經(jīng)費，許多農(nóng)業(yè)科研院所規(guī)定，科研經(jīng)費由項目負責(zé)人進行管理，因此，財務(wù)部門對科研經(jīng)費的管理普遍比較寬松，科研經(jīng)費應(yīng)該怎樣花、具體用在哪些方面一般都由項目負責(zé)人說了算，會計人員的職能僅僅是會計核算，缺乏對科研經(jīng)費全過程的動態(tài)監(jiān)督。會計人員確認和計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，主要根據(jù)發(fā)票等原始憑證審核業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及規(guī)范性，如果缺少相關(guān)附件的印證，會計人員的監(jiān)督職能將受到很大的限制;即使發(fā)票和附件都齊全的情況下，會計人員的監(jiān)督一般也是形式上的監(jiān)督，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和準確性確認還把握不準。因此，會計監(jiān)督還不到位，監(jiān)督往往還游離于形式。
（四）固定資產(chǎn)管理混亂
首先，低水平重復(fù)購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象嚴重，并且儀器設(shè)備使用效率不高。農(nóng)業(yè)科研院所往往以科室甚至課題組為單元購置、管理固定資產(chǎn)，由于各個科室或課題組各自為政多、合作共贏少，難以實現(xiàn)資源共享，必然導(dǎo)致低水平重復(fù)購置固定資產(chǎn)，閑置現(xiàn)象嚴重，使用效率不高。其次，沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理混亂。部分農(nóng)業(yè)科研院所承擔(dān)了一些課題的子課題，有些資產(chǎn)由承擔(dān)的單位進行采購，本研究所只負責(zé)使用，沒有在本單位進行登記，從而形成了賬外資產(chǎn)，等到課題結(jié)束以后，這些資產(chǎn)也隨之消失。另外，還有些協(xié)作課題由本單位主要承擔(dān)，本單位采購固定資產(chǎn)分配給協(xié)作單位使用，本單位報銷發(fā)票登記資產(chǎn)，課題結(jié)束后，該固定資產(chǎn)歸協(xié)作單位所有，從而形成有賬務(wù)無實物的資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理混亂，流失現(xiàn)象嚴重。
（五）科研經(jīng)費管理考核不到位
許多農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部沒有設(shè)立專門的科研經(jīng)費的監(jiān)督管理機構(gòu)和人員;或者沒有建立有效的管理考核制度;或者存在多個科研經(jīng)費管理部門，各個部門存在推諉扯皮現(xiàn)象，沒有嚴格履行科研經(jīng)費監(jiān)管職責(zé)。例如，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研院所科研課題管理由課題組、財務(wù)部門以及科研管理部門共同負責(zé)。然而，實際工作中，三個部門表面上各司其職、各行其是，實際上缺乏有效的協(xié)調(diào)、溝通。課題組負責(zé)課題選題、申報以及具體的實施工作，只關(guān)注科研經(jīng)費的爭取而忽視經(jīng)費使用效率;科研管理部門負責(zé)課題的立項、管理以及協(xié)調(diào)工作，通常只注重課題的命中率以及到賬經(jīng)費金額;財務(wù)部門只對經(jīng)費的使用進行會計核算，缺乏事前的預(yù)算和事后的考核。因此，目前科研經(jīng)費管理考核還不到位。
（六）信息技術(shù)支持不足
目前，農(nóng)業(yè)科研院所一般都使用ERP軟件的賬務(wù)處理模塊、報表處理模塊、薪金處理模塊以及固定資產(chǎn)處理模塊等，這些模塊功能已經(jīng)能夠滿足農(nóng)業(yè)科研院所日常業(yè)務(wù)處理需要。但是，在信息技術(shù)日新月異的今天，科研院所單位負責(zé)人以及課題組人員需要實時掌握科研經(jīng)費使用情況，目前對科研經(jīng)費管理的手段已不能適應(yīng)時代特征以及相關(guān)者的需求。例如，目前不少農(nóng)業(yè)科研院所為了更好管理科研經(jīng)費，以便于單位領(lǐng)導(dǎo)及課題組人員及時了解經(jīng)費使用情況，往往在月末手工匯總相關(guān)課題組的經(jīng)費支出，經(jīng)費管理上雖然取得了一定的成效，但是仍存在以下不足：一是時間上比較滯后，一般月末匯總數(shù)據(jù)，不利于實時動態(tài)掌握科研經(jīng)費使用情況;二是管理手段比較落后，仍采用手工匯總，當(dāng)課題數(shù)量不多時還勉強應(yīng)付，當(dāng)課題數(shù)量達到一定量以后，手工操作效率低下并且容易出錯。因此，目前農(nóng)業(yè)科研院所對經(jīng)費管理信息技術(shù)運用不足。
二、完善農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理的對策
（一）加強科研經(jīng)費的預(yù)算管理
針對農(nóng)業(yè)科研的特點，在編制課題經(jīng)費預(yù)算時，課題組、財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)該成立預(yù)算編制工作組，該工作組就是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)課題編制工作，各個部門從不同的專業(yè)角度，針對科研內(nèi)容工作量，結(jié)合具體情況在進行科學(xué)、準確的分析，盡量使得預(yù)算更加細化，確?？蒲械膶嶋H支出都能夠體現(xiàn)在預(yù)算中，科學(xué)化、準確化及精細化的預(yù)算為預(yù)算順利執(zhí)行奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（二）嚴格科研經(jīng)費的使用管理
為了確?？蒲薪?jīng)費嚴格按照預(yù)算方案執(zhí)行，必須加強科研經(jīng)費的管理與控制。首先，設(shè)立經(jīng)費銀行專戶，專門核算科研資金，避免將科研資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭避免擠占、挪用課題專項資金。同時，對照科研合同，嚴格審批經(jīng)費支出，對于超出預(yù)算內(nèi)容和金額的支出，一律不得列支。其次，國家要按照經(jīng)費渠道及時撥付經(jīng)費，為順利開展科研提供經(jīng)費保障;在農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部，課題組及時開支科研經(jīng)費，確保經(jīng)費支出進度與科研任務(wù)進度相匹配。再次，通過多方籌集資金，確保配套資金到位，保證科研工作順利開展。農(nóng)業(yè)科研院所可以通過招商引資、企業(yè)之間橫向合作、轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利、單位職工入股以及積極爭取政府貸款等，來彌補科研經(jīng)費不足。
（三）強化會計監(jiān)督職能
為了規(guī)范使用科研經(jīng)費，財務(wù)人員必須全過程參與項目，這樣有利于對課題實施過程進行全程監(jiān)督和有效控制。一改以往發(fā)票由課題主持人一支筆簽為課題主持人加單位領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，并且財務(wù)人員根據(jù)課題合同嚴格把關(guān)，對不符合課題合同的支出一律不得報賬。財務(wù)人員不僅對相關(guān)票據(jù)形式上進行監(jiān)督，也要通過印證附件加強對業(yè)務(wù)真實性、合理性、準確性及相關(guān)性進行審核，必要時可以對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)延伸監(jiān)督，確?？蒲薪?jīng)費規(guī)范使用，最大程度發(fā)揮好會計的監(jiān)督職能。
（四）加強固定資產(chǎn)管理
首先，農(nóng)業(yè)科研院所要建立固定資產(chǎn)登記制度，建立健全固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫，要整合單位現(xiàn)有的儀器設(shè)備，必須打破資產(chǎn)小部門所有制，建立常用儀器設(shè)備共享平臺，避免重復(fù)購置常用儀器設(shè)備，將有限的科研資金花在刀刃上，最大程度提高資金使用效率。對于一些比較高端的儀器設(shè)備，農(nóng)業(yè)科研院所課題組可以借助各省級的大型儀器設(shè)備共享平臺實現(xiàn)共享，節(jié)約科研支出。其次，對于賬無實有或者賬有實無的固定資產(chǎn)，等到課題通過驗收時后，及時將這部分資產(chǎn)進行登記、劃轉(zhuǎn)或者收回，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，防止資產(chǎn)流失。
（五）建立科研經(jīng)費管理績效考評制度
農(nóng)業(yè)科研院所可以由科研管理部門會同財務(wù)部門、審計部門以及紀委組成的科研經(jīng)費管理績效考評小組，建立一套常規(guī)評價定量指標(biāo)，主要依據(jù)科研合同書中明確的各項技術(shù)、經(jīng)濟及社會效益指標(biāo)，具體如人才培養(yǎng)、數(shù)量、專利情況、實現(xiàn)的利潤、對社會創(chuàng)造的貢獻等。通過對相關(guān)指標(biāo)的計算、比對、權(quán)衡，全面分析課題組的科研經(jīng)費使用效率，從中找到存在的異常，并及時發(fā)現(xiàn)問題查明原因，以便更好地開展績效評價工作。
（六）建立信息管理系統(tǒng)
針對農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理中，普遍存在信息管理技術(shù)應(yīng)用不足的問題，農(nóng)業(yè)科研院所可以由辦公室，會同財務(wù)部門、科研管理部門及ERP軟件供應(yīng)商，結(jié)合單位的具體特點，研發(fā)課題經(jīng)費管理系統(tǒng)，該信息管理系統(tǒng)主要用于科研經(jīng)費的全流程管理，包括到賬金額、每筆業(yè)務(wù)查詢、已經(jīng)使用支出、可使用額等等。該信息管理系統(tǒng)通過從賬務(wù)ERP系統(tǒng)取數(shù)，授權(quán)課題組人員及其他相關(guān)人員通過互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對科研課題的及時查詢，實時掌握課題經(jīng)費的相關(guān)情況。建立科研課題信息管理系統(tǒng)不僅可以簡化財務(wù)人員的工作量，還便于課題組人員及其他人員實時掌握科研經(jīng)費的使用情況，大大地節(jié)省了時間，提高了工作效率。
結(jié)語
總之，管理好農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費是一項長期并且十分重要的工作，需要有關(guān)部門、農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部各部門及相關(guān)人員的共同參與配合，預(yù)算好、執(zhí)行好、監(jiān)督好、管理好、服務(wù)好科研經(jīng)費，促進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻：
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科研經(jīng)費是知識生產(chǎn)、科技創(chuàng)新的基本條件和重要保障，是科學(xué)研究的物質(zhì)基礎(chǔ)之一。隨著我國科技事業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的不斷擴大，一般農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費也呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，科研經(jīng)費也已成為科研事業(yè)單位主要的資金來源之一。在國家進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的形式下，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式的呼聲也越來越高。目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理中存在什么樣的問題，如何規(guī)范農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的管理，是單位財務(wù)人員需要迫切解決的問題。
一、科研項目經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）科研經(jīng)費管理制度修訂相對滯后
科研經(jīng)費的來源從中央財政到地方財政各級，管理上從中央到地方各級財政，一般中央出臺科研經(jīng)費管理的改革指導(dǎo)意見，各地區(qū)各部門再結(jié)合實際情況貫徹落實。而近幾年，政策變化頻繁，地方在貫徹落實的時候，會有一系列的規(guī)章需要修訂，而每一級經(jīng)費管理部門在修訂時，往往需要等待或者參考上一級的制度修訂，這樣制度修訂交替過渡時間過長，在新舊制度存在改革性變化時，科研經(jīng)費使用部門在制度執(zhí)行上存在一定的困難，新舊政策交替期，制度修訂的滯后會加大科研經(jīng)費管理部門與科研人員之間的矛盾及沖突。
（二）項目經(jīng)費管理難度大
科研經(jīng)費來源的多層次、多樣性帶來經(jīng)費管理的復(fù)雜性。科研經(jīng)費來源于國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經(jīng)費種類多種多樣，有公益性行業(yè)項目、國債項目、國家發(fā)改委專項、省重大科技專項、農(nóng)業(yè)專項資金等。由于不同渠道的資金來源對管理和核算的要求不同，且各類資金一般都有各自的管理辦法，項目經(jīng)費管理、結(jié)題、審計要求等各不相同，這給財務(wù)和科研管理工作帶來較大難度。
（三）項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)
一些單位的科研項目管理、經(jīng)費管理等一系列工作均由單個部門負責(zé)，各部門擔(dān)負著自擬標(biāo)準、自行執(zhí)行、自我裁決的職責(zé)，科研管理部門、財務(wù)部門、項目負責(zé)人在項目經(jīng)費管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確，各方所獲取的信息不對稱，缺乏內(nèi)部相關(guān)職能部門間的相互制約、配合和溝通，造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。
（四）預(yù)算編制不合理
雖然科研經(jīng)費有簡化預(yù)算、下放預(yù)算調(diào)劑的趨勢，但并沒有取消預(yù)算。科研項目經(jīng)費預(yù)算一般由項目負責(zé)人根據(jù)自己以往的經(jīng)驗進行編制，編制過程中缺乏科研管理部門和財務(wù)部門的參與和指導(dǎo)，沒有一個完善的流程來規(guī)范項目的管理。即便財務(wù)人員參與到項目的預(yù)算當(dāng)中，也很難對材料用量、差旅次數(shù)等進行核定，僅能對價格或者費用標(biāo)準等方面提出意見與建議。并且科研過程本身就是一個不確定過程，隨著科研進展，技術(shù)研究路線或者技術(shù)指標(biāo)很可能隨時調(diào)整，經(jīng)費的使用方向隨時發(fā)生重大調(diào)整和變化。預(yù)算編制不合理，為完成項目任務(wù)，在實施過程中，科研經(jīng)費的實際使用很容易與預(yù)算相偏離。
（五）會計核算不統(tǒng)一規(guī)范
科研項目的預(yù)算科目一般根據(jù)經(jīng)費管理辦法確定，與政府收支分列科目的經(jīng)濟分類存在一定的差異，不同財務(wù)人員對同類費用匹配經(jīng)濟分列科目時存在差異，或者雖一致但費用與經(jīng)濟分類科目的匹配不正確；此外，財務(wù)人員和項目組成員對費用的歸類也可能存在差異，這樣在預(yù)算執(zhí)行過程中很容易產(chǎn)生偏差。
（六）科研項目結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費管理不規(guī)范
已完成并通過驗收課題的結(jié)余經(jīng)費，有的經(jīng)歸口部門批準后，可留給依托單位，用于補助其他科研項目；有的按原渠道收回主管部門，由主管部門按照財政部關(guān)于財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但這兩種情況執(zhí)行起來都比較困難，導(dǎo)致已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費長期掛賬，結(jié)余經(jīng)費得不到有效的利用，降低了資金的使用效率。而在目前，資金大部分通過國庫零余額賬戶結(jié)算，國庫對資金有使用進度、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)要求，項目結(jié)余資金在等待批準后再安排使用（尤其跨年度批復(fù)），往往又不符合國庫資金使用進度的要求，可能影響到項目結(jié)余資金的結(jié)轉(zhuǎn)，不利于科研經(jīng)費存量資金的盤活。
二、科研經(jīng)費管理的對策分析
隨著科研投入的加大，國家雖然有放松科研經(jīng)費管理的趨勢，科研經(jīng)費使用部門的自越大，管理的責(zé)任也就越大。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)主動通過各種辦法加強對科研經(jīng)費的管理。
（1）農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)加強炔靠刂疲根據(jù)自己的具體情況制定有關(guān)科研經(jīng)費的管理制度。雖然很多專項資金都制定有各自的經(jīng)費管理辦法，但從整個農(nóng)業(yè)科研單位來說，還涉及項目的預(yù)算編制和合同管理、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整、會計核算報銷規(guī)定等一系列內(nèi)部的管理，如有相應(yīng)的制度或者規(guī)范的內(nèi)部流程來指引相關(guān)工作，可使得科研經(jīng)費管理整個流程有據(jù)可依，標(biāo)準統(tǒng)一，減少管理中“各自為政”的混亂局面。
中央有政策旨在擴大科研單位科研項目資金管理權(quán)限，包括項目預(yù)算調(diào)劑自，勞務(wù)費分配管理自，間接費使用管理自，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定使用自。下放給科研單位的權(quán)利越多，責(zé)任越大，有效的內(nèi)部控制制度越重要。在調(diào)動科研人員積極性和創(chuàng)造性的同時，明確、清晰、行之有效的制度是管理好科研經(jīng)費的關(guān)鍵。
（2）科研管理是一個過程管理，經(jīng)費管理是其中的重要組成，應(yīng)明確各方責(zé)任，共同管理。項目管理一般實行法人管理下的項目負責(zé)人制，在項目執(zhí)行過程中應(yīng)明確單位法人、項目負責(zé)人、科研管理部門和財務(wù)部門的職責(zé)分工，各方共同配合做好科研經(jīng)費的管理和使用。并且要加強各方之間的協(xié)調(diào)與溝通，減少因信息不對稱而造成的管理混亂。
（3）提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范科研經(jīng)費的會計核算。單位內(nèi)部盡可能建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部指引，規(guī)范財務(wù)人員的會計核算，減少會計核算的隨意性。近年來，制度的修訂更新較快，應(yīng)加強財務(wù)人員對新的項目經(jīng)費管理辦法等各類財經(jīng)法規(guī)等的知識培訓(xùn)，與時俱進的做好財務(wù)管理工作。同時對某些特殊的科學(xué)研究，財務(wù)人員可適當(dāng)對科研基地進行考察，加強與科技人員的溝通，更好地了解科研的過程，更好地為廣大科技工作者服務(wù)。
（4）加強科研人員對財經(jīng)法規(guī)、科研經(jīng)費管理制度、內(nèi)部控制等方面知識的宣傳，使得科研人員對經(jīng)費管理辦法有所了解，促使科研人員更好的配合做好科研經(jīng)費的管理工作，從源頭抓好經(jīng)費的管理。尤其在2016年科技創(chuàng)新大會后，中央財政對科研經(jīng)費管理部分權(quán)利的下放，更應(yīng)該讓廣大科技工作者明白，下放經(jīng)費管理權(quán)只是為了使經(jīng)費管理更加靈活，項目承擔(dān)單位的監(jiān)管責(zé)任更重。雖下放權(quán)限，但是在遵守財經(jīng)法規(guī)的同時，保證經(jīng)費開支與項目相關(guān)、合理合規(guī)使用經(jīng)費仍然是必須的。
（5）借助現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建科研管理和經(jīng)費管理一體化的信息系統(tǒng)，科研管理過程的重要過程和節(jié)點都必須體現(xiàn)在信息系統(tǒng)上。雖然可以通過制度建立、內(nèi)部控制的完善來加強科研經(jīng)費的管理，但在科研經(jīng)費的整個管理流程中，如果能夠借助現(xiàn)代信息技術(shù)，將科研管理和經(jīng)費管理放在一個統(tǒng)一的平臺上，這樣就能使得整個項目的過程管理更加清晰、完整，也方便科研、財務(wù)人員統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在的問題，從而促使科研經(jīng)費的管理工作更加完善。反過來，完善的管理能更好的促進科研工作的開展。
（6）農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理機制，合理保證公正、公平，提高科研人員的積極性，推動形成體現(xiàn)增加知識價值的收入分配機制。我國的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位帶有公益性質(zhì)，同級財政部門保障的薪酬制度必然難以實現(xiàn)科研激勵效果，也容易滋生科研人員腐敗的心理。目前的科研經(jīng)費管理逐步允許人員費、間接費用中列支績效支出，項目承擔(dān)單位應(yīng)在國家政策框架內(nèi)，建立健全符合自身特點的人員費、間接經(jīng)費管理方式。
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