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篇1

近幾年來(lái),隨著高教事業(yè)的日益發(fā)展,高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道越來(lái)越多元化、層次化,高校的科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜。筆者通過(guò)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中普遍存在著五個(gè)問(wèn)題,通過(guò)探索研究,提出五個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

(一)經(jīng)費(fèi)觀念誤區(qū):存在立項(xiàng)預(yù)算不實(shí)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),普遍存在課題預(yù)算不細(xì)化,審批不嚴(yán)格,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性較大,從而較容易造成科研課題結(jié)題不結(jié)賬的問(wèn)題。如在對(duì)某高校2007年科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn),373個(gè)結(jié)題科研項(xiàng)目中,有231個(gè)科研項(xiàng)目未結(jié)賬,約占62%,比例較大。目前,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),大多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于自已的錢(qián)包,從而忽略了其預(yù)算管理,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己編制預(yù)算,學(xué)校有關(guān)部門(mén)沒(méi)有審核,造成預(yù)算不真實(shí),經(jīng)費(fèi)預(yù)算不詳細(xì),實(shí)際支出與預(yù)算有較大的出入。

(二)成本意識(shí)薄弱:存在成本核算不實(shí)

從審計(jì)情況看,大多數(shù)學(xué)校把屬于科研經(jīng)費(fèi)的成本轉(zhuǎn)嫁在教育事業(yè)費(fèi)中列支。如原本應(yīng)該計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)成本的科研相關(guān)的水電費(fèi)、用房租金、儀器設(shè)備折舊等都計(jì)入教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中列支。當(dāng)前,高校普遍對(duì)科研經(jīng)費(fèi)成本核算意識(shí)薄弱,項(xiàng)目支出沒(méi)有按照經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定按比例進(jìn)行控制,未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本核算,甚至很多學(xué)校對(duì)到賬的科研經(jīng)費(fèi)不提管理費(fèi),全部由科研人員自己全額支配,這更加深了科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人的意識(shí)。

(三)管理制度缺失:存在報(bào)賬支出不實(shí)

審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬存在著支出不真實(shí)問(wèn)題,大量的勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等都在科研費(fèi)中列支,發(fā)票中一般未附實(shí)物清單,無(wú)法知道購(gòu)買(mǎi)的具體實(shí)物,從而無(wú)法確認(rèn)是否用于該研究項(xiàng)目,甚至有些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中復(fù)印費(fèi)占100%,難道科研項(xiàng)目純靠復(fù)印資料就可以完成嗎?這暴露了某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開(kāi)具復(fù)印費(fèi)發(fā)票。由于目前尚無(wú)完善的針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺乏法律依據(jù)?？蒲腥藛T普遍認(rèn)為,科研經(jīng)費(fèi)是他們自己辛辛苦苦爭(zhēng)取來(lái)的,錢(qián)是自己的了,別人無(wú)權(quán)干涉,想怎么花就怎么花,從而使科研經(jīng)費(fèi)流失嚴(yán)重,相當(dāng)一部分成了個(gè)人的灰色收入。

(四)管理環(huán)節(jié)脫勾:存在結(jié)題不結(jié)賬

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是高校老大難問(wèn)題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn),科研項(xiàng)目與財(cái)務(wù)賬務(wù)多個(gè)環(huán)節(jié)存在脫節(jié),甚至從立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題等環(huán)節(jié)沒(méi)有詳細(xì)的檔案資料,審計(jì)中往往難以取證,致使科研經(jīng)費(fèi)管理也難以規(guī)范。

(五)科研效益不高:未進(jìn)行項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)

目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都沒(méi)有進(jìn)行效益評(píng)價(jià),如某高校每年校內(nèi)下?lián)芸蒲薪?jīng)費(fèi)800多萬(wàn)元,一年下來(lái),就發(fā)表了700多篇文章和獲得幾個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng),其實(shí)投資了800多萬(wàn)元,收益如何,有沒(méi)有成效等,這些問(wèn)題都未被重視,大家關(guān)心的就是一年下來(lái),個(gè)人能拿到多少科研經(jīng)費(fèi),從而科研效益很低。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,深化高校科研經(jīng)費(fèi)管理

(一)經(jīng)費(fèi)分權(quán)控制,重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)整和預(yù)算

要將審計(jì)關(guān)口前移,科研處抓立項(xiàng)管理,審計(jì)處抓預(yù)算管理,財(cái)務(wù)處抓經(jīng)費(fèi)下?lián)?審計(jì)部門(mén)密切配合科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén),嚴(yán)把“預(yù)算關(guān)”。對(duì)通過(guò)科研處立項(xiàng)審批的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì),審計(jì)其可行性和合理性,使科研經(jīng)費(fèi)管理既要重視立項(xiàng)也要重視預(yù)算,從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更加科學(xué)、合理、真實(shí)。

(二)信息與溝通,加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識(shí)

利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù),建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái),審計(jì)、科研、財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)交流、溝通、緊密合作,對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。同時(shí)加大宣傳,確保每個(gè)教職工都能正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

(三)職責(zé)分工控制,強(qiáng)化科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

健全科研經(jīng)費(fèi)審批制度,嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分工控制,對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目,科研處一級(jí)審核,審計(jì)處二級(jí)審計(jì),財(cái)務(wù)處報(bào)賬審核,審計(jì)部門(mén)配合財(cái)務(wù)和科研部門(mén),嚴(yán)把“支出關(guān)”。嚴(yán)格執(zhí)行科研財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度,嚴(yán)格控制課題經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn),與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo),國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支。從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理,盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理支出的發(fā)生,從而保證經(jīng)費(fèi)活動(dòng)健康運(yùn)行。

(四)獨(dú)立檢查控制,確?？蒲许?xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬

審計(jì)部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)和科研部門(mén),嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”,科研部門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)記錄科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng),審計(jì)部門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證,以及對(duì)與該項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查,做好科研項(xiàng)目結(jié)題的同時(shí)也結(jié)賬,加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余管理,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

(五)建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,提高科研項(xiàng)目的效果

建立科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制,一方面,要求科研人員結(jié)題時(shí)做好項(xiàng)目績(jī)效分析報(bào)告,科研處進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià);另一方面,年終財(cái)務(wù)部門(mén)要做好年度科研經(jīng)費(fèi)使用情況分析表,科研處做好科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效分析。之后,審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效審計(jì),利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)價(jià),如論文的數(shù)量、論文的質(zhì)量、專(zhuān)利情況、獎(jiǎng)勵(lì)情況以及技術(shù)創(chuàng)新能力等方面,全面、綜合地分析科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,從而提高科研項(xiàng)目的效果。

三、總結(jié)

總之,審計(jì)部門(mén)應(yīng)提前介入各個(gè)環(huán)節(jié),提前發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,與科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)緊密合作,貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的始終,明確科研經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強(qiáng)科研項(xiàng)目執(zhí)行中的定期監(jiān)督和檢查,確?？蒲许?xiàng)目執(zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費(fèi)有效運(yùn)行,從而提高科研資金使用效益。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

一、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢(shì)

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費(fèi)投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費(fèi)投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費(fèi)和應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個(gè)體經(jīng)費(fèi)配置相對(duì)集中態(tài)勢(shì)比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費(fèi)濫用和流失。我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)性科研經(jīng)費(fèi)支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，以及多部門(mén)分散支持科研工作造成“多頭申報(bào)”科研經(jīng)費(fèi)，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問(wèn)題[1]。再次，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，間接費(fèi)用補(bǔ)償和人力成本補(bǔ)償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”?！蛾P(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）規(guī)定：“間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出?！贝艘?guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高了間接費(fèi)用比例，增加了對(duì)科研人員的激勵(lì)性績(jī)效支出。但在課題實(shí)際申報(bào)過(guò)程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項(xiàng)審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報(bào)人主導(dǎo)的課題經(jīng)費(fèi)申報(bào)中的間接費(fèi)用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實(shí)際承擔(dān)的間接成本支出[2]。

高校科研經(jīng)費(fèi)使用方面，局部上存在著支出失范問(wèn)題。目前，高校科研項(xiàng)目種類(lèi)繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過(guò)程中有意或無(wú)意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力

一方面，外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，一是經(jīng)費(fèi)資助部門(mén)和主管部門(mén)等政府監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，除加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)算財(cái)務(wù)審計(jì)外，近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)、教育部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察與審計(jì)部門(mén)等都對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用情況加大了審計(jì)力度、開(kāi)展了財(cái)務(wù)巡視、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作，查處了一批科研教師、通報(bào)了一批案件；二是社會(huì)監(jiān)督越來(lái)越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題、浪費(fèi)問(wèn)題以及低效問(wèn)題等。審計(jì)等外部監(jiān)督的力度在加大，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)、責(zé)任追究、結(jié)果公開(kāi)等越來(lái)越重視，也越來(lái)越規(guī)范。同時(shí)也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效投入使用。可以說(shuō)，外部監(jiān)督的加強(qiáng)對(duì)高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動(dòng)并強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強(qiáng)監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來(lái)越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高?？蒲袑?shí)力不等同于科研經(jīng)費(fèi)到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費(fèi)到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來(lái)，必然需要高校加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法有效使用。

因此，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在諸多不良狀況的情況下，無(wú)論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用方面存在的問(wèn)題，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中社會(huì)問(wèn)題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問(wèn)題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費(fèi)投入的多頭管理以及科研經(jīng)費(fèi)投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。其次，我國(guó)目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科學(xué)研究活動(dòng)本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費(fèi)的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報(bào)”和科研經(jīng)費(fèi)“過(guò)度集中”等后果[3]。再次，國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理?？蒲薪?jīng)費(fèi)外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長(zhǎng)期處在“寬松”狀態(tài)。

在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報(bào)項(xiàng)目、項(xiàng)目研究以及經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用自主權(quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動(dòng)了廣大科研人員積極申請(qǐng)科研、開(kāi)展科學(xué)研究，但同時(shí)也易造成課題組權(quán)力過(guò)于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對(duì)立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動(dòng)用科研經(jīng)費(fèi)公款消費(fèi)，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動(dòng)力，降低了學(xué)校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會(huì)被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來(lái)越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不愿堅(jiān)持原則、不能堅(jiān)持原則、不敢堅(jiān)持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本校科研競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費(fèi)“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理[4]，通過(guò)降低間接費(fèi)用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費(fèi)到款獎(jiǎng)勵(lì)、放松經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核力度、對(duì)支出采取“形式上的審核”，對(duì)支出的合理性、真實(shí)性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報(bào)課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國(guó)科研項(xiàng)目存在多部門(mén)多頭管理問(wèn)題，一旦不同項(xiàng)目資助單位以及項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費(fèi)資助部門(mén)和社會(huì)監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)、分散立項(xiàng)等問(wèn)題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問(wèn)題，造成科研管理中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門(mén)在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。

三、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建

本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。

（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)

《意見(jiàn)》明確提出：“項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實(shí)履行在項(xiàng)目申報(bào)、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對(duì)科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來(lái)看，主要有科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)和課題組等，其既是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督者，又是使用者。高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。

（二）改進(jìn)監(jiān)管方式

《意見(jiàn)》規(guī)定要改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，實(shí)行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問(wèn)責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開(kāi)制度，向社會(huì)公開(kāi)接受社會(huì)監(jiān)督和向內(nèi)部公開(kāi)接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來(lái)看，需重點(diǎn)運(yùn)用好信息公開(kāi)、內(nèi)部審計(jì)、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過(guò)程監(jiān)管。

1.完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)。完善科研項(xiàng)目全信息公開(kāi)，關(guān)鍵是做好全過(guò)程信息公開(kāi)和全內(nèi)容信息公開(kāi)。在項(xiàng)目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見(jiàn)階段，科研資助項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，減少信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的申報(bào)壟斷、權(quán)力尋租和不同部門(mén)科研項(xiàng)目資助的相同重復(fù)；在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)不同項(xiàng)目的申報(bào)單位和申報(bào)人，以及申報(bào)書(shū)內(nèi)容，減少虛假申報(bào)，減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制的不科學(xué)；在項(xiàng)目評(píng)審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時(shí)，對(duì)于評(píng)委評(píng)審結(jié)果應(yīng)及時(shí)公開(kāi)或反饋申報(bào)人，接受社會(huì)監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開(kāi)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收成果、專(zhuān)家意見(jiàn)外，應(yīng)公開(kāi)經(jīng)費(fèi)使用、儀器設(shè)備購(gòu)置使用以及項(xiàng)目研究成果等情況信息。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作尚處于起步階段，絕大部分科研項(xiàng)目尤其是橫向科研項(xiàng)目和限額以下、級(jí)別以下縱向科研項(xiàng)目尚未開(kāi)展審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)也基本沒(méi)有將科研經(jīng)費(fèi)投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入使用的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用，讓審計(jì)部門(mén)參與科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理的全過(guò)程，組織有關(guān)人員定期審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)雙簽字制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。

3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財(cái)政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財(cái)政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用結(jié)算，可實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的監(jiān)控，避免虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家費(fèi)、公款消費(fèi)以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實(shí)現(xiàn)從資金流上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入使用進(jìn)行有效控制。

（三）夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管基礎(chǔ)

1.加強(qiáng)科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門(mén)的全國(guó)性科研管理信息平臺(tái)系統(tǒng)，促進(jìn)各部門(mén)科研項(xiàng)目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報(bào)和虛假申報(bào)。二是高校內(nèi)部建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財(cái)務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門(mén)職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和資產(chǎn)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)資助方（政府部門(mén)）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門(mén)（包括科研管理部門(mén)、科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)、課題所在院系）以及科研項(xiàng)目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，可在財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理科，橫跨科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作。再次，高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的作用，建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T(mén)負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費(fèi)投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實(shí)。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費(fèi)管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補(bǔ)償和人力成本報(bào)酬支出外，關(guān)鍵是建立全國(guó)統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的針對(duì)性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強(qiáng)制度的接受性、理解力；另一方面要加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點(diǎn)[7]。

（四）明確監(jiān)管重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項(xiàng)目的全過(guò)程，包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、立項(xiàng)申報(bào)中、立項(xiàng)審批中、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)題以及項(xiàng)目結(jié)束后的六個(gè)階段。對(duì)于項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理來(lái)說(shuō)，主要涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審定、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)?、?xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，涉及科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、科研成果管理和科研績(jī)效評(píng)價(jià)管理等工作。

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的全過(guò)程管理。高校科研預(yù)算管理主要包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段的預(yù)算編制管理、科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報(bào)階段，需要根據(jù)立項(xiàng)申報(bào)要求以及申報(bào)研究項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識(shí)培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的審核工作。建立項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算審核審批制度，所有待申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算都必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)反饋科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費(fèi)支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶(hù)支付等問(wèn)題；另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費(fèi)、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審核控制。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出審核，是保證科研經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的重要保障。第一，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強(qiáng)審核力量，包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專(zhuān)職科研經(jīng)費(fèi)管理科室和人員，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過(guò)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實(shí)現(xiàn)按照項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)實(shí)時(shí)控制支出。第四，及時(shí)反饋科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程性控制，減少科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)賬滯后等問(wèn)題造成的部分經(jīng)費(fèi)沒(méi)有使用完等問(wèn)題。第五，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報(bào)銷(xiāo)制度。

篇3

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073

1 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)包括縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)及醫(yī)院配套經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)做出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)分管院長(zhǎng)審批后，分別報(bào)醫(yī)院科教科、財(cái)務(wù)科備案。按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)。經(jīng)費(fèi)使用時(shí)嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃以及上級(jí)和醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序辦理，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，審計(jì)科對(duì)結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

科研經(jīng)費(fèi)收入包括：科研經(jīng)費(fèi)撥款和科研事業(yè)收入，及上級(jí)要求和課題需要的配套經(jīng)費(fèi)。凡是以醫(yī)院名義取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來(lái)源屬何渠道，均應(yīng)列為醫(yī)院收入，必須全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理、集中核算、單獨(dú)設(shè)賬，并確?？蒲薪?jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)截留、挪用?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出包括：設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化工加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)等?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批開(kāi)支制度，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理安排經(jīng)費(fèi)支出，保證專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用。用于課題研究的日常開(kāi)支按醫(yī)院報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，科研材料、試劑、儀器設(shè)備等的購(gòu)置，由課題負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，分管院長(zhǎng)批準(zhǔn)報(bào)院采購(gòu)，納入醫(yī)院統(tǒng)一物資采購(gòu)管理流程進(jìn)行采購(gòu)，領(lǐng)用時(shí)沖減其經(jīng)費(fèi)。設(shè)備納入固定資產(chǎn)管理，由科教科設(shè)賬單獨(dú)管理，嚴(yán)禁私自購(gòu)買(mǎi)設(shè)備物資。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（1）個(gè)別試劑未經(jīng)醫(yī)院采購(gòu)入庫(kù)驗(yàn)收，自行采購(gòu)直接報(bào)銷(xiāo)，不符合醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

（2）科研經(jīng)費(fèi)發(fā)票戶(hù)頭均開(kāi)具單位，但是分別轉(zhuǎn)賬給個(gè)人或現(xiàn)金支付，不符合會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范和現(xiàn)金管理辦法。

（3）發(fā)票上出現(xiàn)禮品費(fèi)、日用品等字樣，超出科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍。

（4）個(gè)別的科研項(xiàng)目，未到科教科登記進(jìn)行管理。

（5）已結(jié)題的科研項(xiàng)目剩余的科研資金掛賬未處理。

（6）有的項(xiàng)目只開(kāi)一張實(shí)驗(yàn)室的發(fā)票，沒(méi)有明細(xì)支出。

3 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施

3.1 規(guī)范管理，制定明確的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》

醫(yī)院發(fā)展靠管理，管理靠規(guī)范，規(guī)范依據(jù)有效的規(guī)章制度。為了保證醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用合理，按照國(guó)家有關(guān)科研管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，應(yīng)制定《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，明確科研課題經(jīng)費(fèi)管理方式、經(jīng)費(fèi)的分配、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、經(jīng)費(fèi)的使用及審批權(quán)限、結(jié)題經(jīng)費(fèi)的分配等具體操作辦法，使此類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行都有法可查，有據(jù)可依。

3.2 利用信息化手段加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理

隨著科研規(guī)模的不斷擴(kuò)大及現(xiàn)代化科研管理工作的需要，為提高工作效率，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理顯得尤為重要。科研管理信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目申報(bào)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目立項(xiàng)業(yè)務(wù)、人員專(zhuān)家資料庫(kù)、經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)、項(xiàng)目實(shí)施管理和成果管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資源上的人、財(cái)、物的全面管理和項(xiàng)目滾動(dòng)管理的全程跟蹤。科研管理部門(mén)及課題負(fù)責(zé)人均可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)查看科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況。科研管理信息系統(tǒng)的建立，能滿足管理層的需求，有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率和保證科研信息完整性。

3.3 相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中、事后管理

醫(yī)院科研部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批及合同、檔案管理，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目預(yù)算以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，按合同約定如期完成科研項(xiàng)目。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

3.4 做好科研經(jīng)費(fèi)實(shí)物資產(chǎn)的管理工作

醫(yī)院為開(kāi)展科研項(xiàng)目而以科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)及試劑等消耗材料應(yīng)歸醫(yī)院所有。課題組提出購(gòu)買(mǎi)科研用的儀器設(shè)備前應(yīng)進(jìn)行充分的可行性論證，科研管理部門(mén)要對(duì)整個(gè)醫(yī)院的科研用儀器設(shè)備資源調(diào)配考慮后確定是否必須購(gòu)買(mǎi)。并按照醫(yī)院正常采購(gòu)流程執(zhí)行預(yù)算、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收及入庫(kù)等手續(xù)。2012年實(shí)施的新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》已將科教項(xiàng)目收支單獨(dú)核算，其形成的資產(chǎn)及產(chǎn)生的消耗都將與醫(yī)院醫(yī)療收支項(xiàng)目分開(kāi)核算。故筆者建議科研管理部門(mén)應(yīng)建立科研儀器設(shè)備及庫(kù)存物資臺(tái)賬，指定專(zhuān)人保管，并定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。當(dāng)科研項(xiàng)目結(jié)題后，如所購(gòu)資產(chǎn)不再為科研項(xiàng)目所用，轉(zhuǎn)為醫(yī)療項(xiàng)目使用，科研管理部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。

3.5 建立課題及時(shí)清理制度，防止結(jié)題不結(jié)賬，賬面長(zhǎng)期掛賬情況

醫(yī)院科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的普遍問(wèn)題是結(jié)題不結(jié)賬。針對(duì)這一問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)制定具體的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和節(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配辦法，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。各類(lèi)科研項(xiàng)目必須按合同或協(xié)議的要求按時(shí)結(jié)題驗(yàn)收或鑒定，特殊情況需推遲結(jié)題的，須按合同約定時(shí)間提前向科研管理部門(mén)提出申請(qǐng)，并經(jīng)提供資金方同意后方可執(zhí)行。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，醫(yī)院有權(quán)按照院內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定進(jìn)行處理。

3.6 加強(qiáng)科研項(xiàng)目成果的審核登記工作

篇4

(一)內(nèi)部控制薄弱,專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管缺失

專(zhuān)項(xiàng)資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用,并需要單獨(dú)核算,同時(shí)接受有關(guān)部門(mén)的檢查、監(jiān)督。部分項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對(duì)科技專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)

對(duì)于一些隨意改變支出用途資金,沒(méi)有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對(duì)弱化,導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益低下。有的單位專(zhuān)項(xiàng)資金的支出沒(méi)有有效的控制和監(jiān)督手段,各項(xiàng)費(fèi)用基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),經(jīng)辦人員沒(méi)有控制意識(shí),這在預(yù)算不夠細(xì)化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無(wú)法界定,如購(gòu)買(mǎi)筆記本電腦等,既可以用于個(gè)人生活,也可用于科研項(xiàng)目,為科技人員在日常工作提供便利。

(三)科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范,違規(guī)使用

財(cái)務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)項(xiàng)資金的管理中只是承擔(dān)了會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金活動(dòng)的事前和事中控制作用沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。財(cái)務(wù)人員只是簡(jiǎn)單的事后的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)。有的單位沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)資金使用的詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算,對(duì)于各科室上報(bào)的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金支出,更多地只從數(shù)字上簡(jiǎn)單匯總,用于應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的要求,而沒(méi)有從財(cái)務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況的綜合評(píng)價(jià),以及對(duì)相關(guān)同類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過(guò)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金支出控制,并且對(duì)資金使用結(jié)余或者超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析的話,更有利于專(zhuān)項(xiàng)資金的有效使用。(四)項(xiàng)目資金違規(guī)外撥2014年,國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》,明確規(guī)定“科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過(guò)編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi),不得通過(guò)虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開(kāi)支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi),不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查”。部分單位存在將項(xiàng)目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)。部分單位科研項(xiàng)目重視立項(xiàng),輕項(xiàng)目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費(fèi)的撥付過(guò)程中,截留經(jīng)費(fèi)用或作抵扣其他支出。有的單位虛報(bào)項(xiàng)目套取財(cái)政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金,有的將專(zhuān)項(xiàng)資金存放在外單位,隱匿財(cái)政資金,逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督。

二、科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計(jì)單位為了獲取專(zhuān)項(xiàng)資金或使專(zhuān)項(xiàng)資金順利通過(guò)相關(guān)部門(mén)的驗(yàn)收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn),我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(一)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

在承接專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)前,要客觀、全面地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,而且要了解與項(xiàng)目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)、項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)以及與政府部門(mén)簽訂的項(xiàng)目實(shí)施合同書(shū)等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項(xiàng)目資金的管理辦法,從而對(duì)申報(bào)或驗(yàn)收項(xiàng)目有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施合同中獲取對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo),制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)一步確定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重要性,在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中不斷地修訂完善審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)要求的各項(xiàng)指標(biāo),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。由于項(xiàng)目資金審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間可能不一致,對(duì)于需要考核某個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)、營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí),需要對(duì)企業(yè)的該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分割,對(duì)期間費(fèi)用以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅等按合理方法進(jìn)行分配,這往往就需要依賴(lài)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,對(duì)被審計(jì)單位的分配方法是否合理做出綜合評(píng)價(jià)。在專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中往往涉及很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,如哪些費(fèi)用開(kāi)支可以在專(zhuān)項(xiàng)資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒(méi)有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴(kuò)大專(zhuān)項(xiàng)資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等,違背了專(zhuān)款專(zhuān)用原則,也無(wú)形中造成了“合法浪費(fèi)”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備是否真正用于科研項(xiàng)目,由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí),審計(jì)人員缺乏與科研專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)效溝通機(jī)制,對(duì)一些專(zhuān)業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無(wú)法準(zhǔn)確做出判斷。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的同時(shí),借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的力量增強(qiáng)審計(jì)的能力,彌補(bǔ)自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度和強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核,規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、材料采購(gòu)、出入庫(kù)管理等方面的流程,切實(shí)保障財(cái)政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。

(二)提高執(zhí)業(yè)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入,造就一批既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),又精通管理、審計(jì)、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。所有的審計(jì)程序、審計(jì)方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力,加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺(jué)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可低估的作用。始終保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,避免來(lái)自方方面面的干預(yù),是保證專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí),還要注意把握兩點(diǎn):一是對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意;二是要與律師建立長(zhǎng)久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn),以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),履行必要的審計(jì)程序才有可能形成正確的審計(jì)結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

篇5

科研工作是高校的重要工作，科研經(jīng)費(fèi)則是衡量高校科研水平高低的一項(xiàng)重要指標(biāo)。從根本上來(lái)分析，科研經(jīng)費(fèi)是用于科學(xué)研究活動(dòng)中的資助經(jīng)費(fèi)，其作用是保證科學(xué)研究活動(dòng)順利實(shí)施和完成，以達(dá)到項(xiàng)目完成所應(yīng)有的學(xué)術(shù)價(jià)值、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益目的。就我國(guó)高校目前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀來(lái)看，仍然存在著各種各樣的問(wèn)題，比如說(shuō)預(yù)算與實(shí)際不符、有效利用率低等等，這些不僅僅影響到了高?？蒲谢顒?dòng)的順利開(kāi)展，更威脅到了國(guó)家、高校以及人民的利益。正是因?yàn)檫@樣，各大高校必須及時(shí)地認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)管理的意義以及重要性，進(jìn)而結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，探索出有效的管理措施，這樣才能夠真正的做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，也才能夠推動(dòng)科研活動(dòng)的發(fā)展。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬

就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，絕大多數(shù)高校都將科研中心放在了對(duì)項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取上，卻直接忽略了對(duì)結(jié)賬的管理，從而直接影響到了科研經(jīng)費(fèi)成本的真實(shí)性。比如說(shuō)經(jīng)費(fèi)在經(jīng)過(guò)大概的分類(lèi)之后，仍然由原課題負(fù)責(zé)人所支配，這樣一來(lái)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理就非常的不科學(xué)，從而增添了許多不必要支出，不僅僅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目的，更加劇了管理的成本。

（二）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算差距較大

由于科研項(xiàng)目人員的預(yù)算觀念比較弱、預(yù)算管理意識(shí)比較淡薄，所以其預(yù)算的精確性比較低、偏差比較大，在實(shí)踐的過(guò)程中，則表現(xiàn)為最初預(yù)算與實(shí)際支出的不一致，甚至存在很大的差距。這樣不僅僅影響到了高?？蒲谢顒?dòng)的順利開(kāi)展，更直接的威脅到了國(guó)家、高校以及人民的利益，從而扭曲了科研活動(dòng)的性質(zhì)，使其發(fā)展更加趨于負(fù)面。

（三）高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理信息化程度弱

大多數(shù)高校通常由科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理以及費(fèi)用控制，并且定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。盡管財(cái)務(wù)部門(mén)也相應(yīng)地開(kāi)展了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算和會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)工作，但是科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有在同一網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)進(jìn)行信息交換，從而造成了項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有效措施

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

高校要想最大限度的提高自身科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量，就必須及時(shí)地完善相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。因?yàn)橹贫鹊拇嬖谑菫榱四軌蛉娴?、有效的以及客觀的約束人的行為，也是為了保證所有環(huán)節(jié)的有章可循、有法可依。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，無(wú)論是橫向還是縱向科研經(jīng)費(fèi)都要管理到位，收支都要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按要求和規(guī)定，做到規(guī)范合理；第二，強(qiáng)化責(zé)任制度、處罰制度，對(duì)于不按制度操作的人員，必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；第三，將科研經(jīng)費(fèi)用到科學(xué)研究上，杜絕巧立名目、、為個(gè)人牟取私利、損害國(guó)家利益的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查

高?？蒲谢顒?dòng)，是一項(xiàng)彈性比較大的活動(dòng)項(xiàng)目，而基于這一點(diǎn)，高校必須及時(shí)的加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查，這樣才能夠良好的應(yīng)對(duì)其彈性，也才能夠開(kāi)展具有及時(shí)性、動(dòng)態(tài)性、多變性的管理工作。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，審計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行定期審計(jì)，對(duì)不合理的經(jīng)費(fèi)支出提出整改措施，對(duì)科研項(xiàng)目主持人使用科研經(jīng)費(fèi)要實(shí)施有效監(jiān)督和檢查；第二，要采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；第三，各高校紀(jì)委和審計(jì)處要認(rèn)真參加審計(jì)和充分發(fā)揮其職能作用，做到專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，每一個(gè)科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)都要求做到專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)不予以結(jié)題。

（三）提高科研經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)

高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，是由相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理人員直接進(jìn)行操作的，而其自身素質(zhì)的高低，則又會(huì)直接的作用于高校科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量以及效率。正是因?yàn)檫@樣，高校必須積極地提高經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能夠以人的力量推動(dòng)工作的順利開(kāi)展，最終保證科研活動(dòng)的順利實(shí)施。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，積極的引入高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，以能夠完善科研經(jīng)費(fèi)管理人員結(jié)構(gòu)，從而滿足經(jīng)費(fèi)管理的需求；第二，為已有經(jīng)費(fèi)管理人才創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的條件，比如說(shuō)教育、培訓(xùn)等等，以不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理人員的綜合素質(zhì)；第三，提高經(jīng)費(fèi)管理人員的職業(yè)道德意識(shí)，使其能夠認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，最終全身心的投入工作，確保經(jīng)費(fèi)管理工作的嚴(yán)肅性、科學(xué)性以及規(guī)范性。

三、總結(jié)

總而言之，經(jīng)費(fèi)管理是高校科研活動(dòng)的重要前提保障，所以各大高校在開(kāi)展科研活動(dòng)的過(guò)程中，必須不斷的強(qiáng)化自身的經(jīng)費(fèi)管理手段，這樣才能夠確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理應(yīng)用，從而推動(dòng)科研活動(dòng)的順利開(kāi)展。

篇6

中圖分類(lèi)號(hào):G644文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)07-089-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)家對(duì)科研事業(yè)的投入也在不斷加大,高等學(xué)校在發(fā)展教育事業(yè)的同時(shí),對(duì)我國(guó)科研事業(yè)也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為學(xué)校資金的重要來(lái)源,也是高校開(kāi)展科研工作的重要支柱。科研經(jīng)費(fèi)的日常核算工作已成為學(xué)校財(cái)務(wù)核算工作的重要組成部分,有的學(xué)校在財(cái)務(wù)處設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理科。有的學(xué)校把科研經(jīng)費(fèi)核算管理工作并入會(huì)計(jì)核算科與教育事業(yè)費(fèi)一起管理。無(wú)論是哪一種形式,各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作都很重視,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)合理的日常核算管理,堵住科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的漏洞,直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研人員積極性的提高,以及高等院校的學(xué)術(shù)風(fēng)氣、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)預(yù)算不合理。由于各高校搞科研的研究人員絕大部分對(duì)財(cái)務(wù)工作都不太熟悉,在科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用考慮得不是很全面,在做預(yù)算時(shí),一些必須的開(kāi)支沒(méi)有考慮進(jìn)去或預(yù)算數(shù)不夠,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用時(shí),各預(yù)算科目實(shí)際支出數(shù)與申報(bào)時(shí)的預(yù)算數(shù)不一致,從而使項(xiàng)目審計(jì)不能通過(guò)甚至無(wú)法結(jié)題?？蒲腥藛T經(jīng)常為了準(zhǔn)備審計(jì)材料花去很多時(shí)間和精力,這一直是困擾科研人員的一個(gè)大問(wèn)題。

2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目不一致。目前高校執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,各類(lèi)科研各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的預(yù)算科目與目前各單位所的會(huì)計(jì)核算科目不一致,造成科研成本的歸集和核算都不夠明晰,導(dǎo)致無(wú)法真實(shí)地反映項(xiàng)目成本。例如燃料動(dòng)力費(fèi)、實(shí)驗(yàn)外協(xié)費(fèi)和管理費(fèi)等科目,由于目前事業(yè)單位并沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,在上述支出內(nèi)容發(fā)生時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)通常只能憑借會(huì)計(jì)人員的理解歸集到其他的會(huì)計(jì)科目核算,到了課題結(jié)題時(shí),再人為地歸集匯總支出類(lèi)別,通常不能真實(shí)地反映科研成本。

3.科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用隨意性大。根據(jù)審計(jì)部門(mén)披露,一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開(kāi)支僅四成,其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi),甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。有的科研人員甚至使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置數(shù)碼相機(jī)MP3/MP4、旅行箱、手提包等私人用品,還美其名曰課題組成員使用。很多科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度不熟悉,也不夠重視,經(jīng)費(fèi)預(yù)算只是為了申報(bào)課題,當(dāng)經(jīng)費(fèi)到位后,并沒(méi)有按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。有些課題負(fù)責(zé)人甚至認(rèn)為,科研經(jīng)費(fèi)就是自己的錢(qián),想怎么花就怎么花,根本沒(méi)把當(dāng)初的預(yù)算當(dāng)回事;等課題結(jié)題時(shí),經(jīng)費(fèi)使用情況與預(yù)算相去甚遠(yuǎn),導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法順利結(jié)題。還有部分科研人員為了節(jié)省成本,喜歡到偷漏稅的私人經(jīng)營(yíng)店購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)材料,無(wú)法取得正式發(fā)票,在財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí),由于票據(jù)不規(guī)范,而無(wú)法報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)。

4.科研項(xiàng)目申報(bào)成本不斷增加。目前,高校各類(lèi)評(píng)估、碩士點(diǎn)和博士點(diǎn)的申報(bào),都要以科研項(xiàng)目的級(jí)別和科研經(jīng)費(fèi)的多少來(lái)衡量,科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)越多,說(shuō)明學(xué)?？蒲袑?shí)力越強(qiáng),學(xué)術(shù)水平和師資隊(duì)伍的素質(zhì)越高,而且決定著高校的“排名”。高校對(duì)教師考核和評(píng)價(jià)也以科研經(jīng)費(fèi)到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專(zhuān)利數(shù)、獲獎(jiǎng)數(shù)等作為衡量指標(biāo),并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù)。致使許多教師想盡各種辦法爭(zhēng)取項(xiàng)目,甚至出現(xiàn)“拉關(guān)系”、“走后門(mén)”和“跑項(xiàng)目”的不正?，F(xiàn)象,從而產(chǎn)生“錢(qián)權(quán)交易”等腐敗問(wèn)題,大大增加了項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)費(fèi)。

二、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的辦法

1.專(zhuān)人負(fù)責(zé)做項(xiàng)目預(yù)算。課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)課題研究的合理需要,堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。高?？蒲腥藛T對(duì)財(cái)務(wù)工作并不熟悉,在做預(yù)算時(shí)可能考慮不周。為了避免預(yù)算不合理或不完善,學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該指派專(zhuān)人協(xié)助課題組做經(jīng)費(fèi)預(yù)算。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槭煜じ鞣N財(cái)務(wù)制度和日常核算方法,可以綜合可慮各種因素,作出的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算會(huì)更科學(xué)、更合理和更全面,避免了以后在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的一些問(wèn)題。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員和課題組成員培訓(xùn)。隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,出現(xiàn)了很多新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),如測(cè)序費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)、外出調(diào)研采樣人員意外保險(xiǎn)費(fèi)等。由于這些新型業(yè)務(wù)沒(méi)有很直觀的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)核算科目,會(huì)計(jì)人員會(huì)根據(jù)自己的職業(yè)判斷記入相對(duì)比較適合的會(huì)計(jì)核算科目中。由于每個(gè)會(huì)計(jì)人員的理解有所不同,導(dǎo)致相同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能會(huì)記入不同的會(huì)計(jì)核算科目,違背了會(huì)計(jì)一貫性原則,而且不能客觀準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。因此學(xué)校應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),對(duì)工作中遇到的一些新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題的處理達(dá)成共識(shí),以保證會(huì)計(jì)核算科目使用的準(zhǔn)確性和一致性。目前高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時(shí)忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識(shí),對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大,所取得的消費(fèi)票據(jù)不規(guī)范。尤其是現(xiàn)在很多課題負(fù)責(zé)人都是研究生導(dǎo)師,所以需同時(shí)加強(qiáng)對(duì)科研人員的法律、法規(guī)知識(shí)的宣傳力度,提高其遵紀(jì)守法意識(shí)。

3.利用財(cái)務(wù)管理軟件有效控制項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行。目前高等院校使用的財(cái)務(wù)管理軟件都具備預(yù)算控制功能,科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)建賬時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)課題組提供的項(xiàng)目預(yù)算表,建立相應(yīng)的分類(lèi)控制指標(biāo)(如差旅費(fèi)、接待費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等)。當(dāng)課題組使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)支出性質(zhì)歸并到相應(yīng)的分類(lèi)指標(biāo),這樣可以做到預(yù)算分類(lèi)指標(biāo)實(shí)時(shí)控制,為課題負(fù)責(zé)人解決了支出不符合預(yù)算的問(wèn)題。課題負(fù)責(zé)人可以把更多的精力投入到課題的研究工作中,為課題的順利驗(yàn)收起到很好的作用。所謂的支出類(lèi)別編碼實(shí)際上就是對(duì)科研項(xiàng)目的每一筆支出分別按課題經(jīng)費(fèi)、支出成本及具體明細(xì)的類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)編碼。編碼由三組數(shù)據(jù)構(gòu)成,每組數(shù)據(jù)兩位數(shù),共六位數(shù)。第一組數(shù)據(jù)為課題經(jīng)費(fèi)的類(lèi)別編碼,如:01為國(guó)防科技項(xiàng)目,02為863項(xiàng)目,03為支撐計(jì)劃項(xiàng)目,以此類(lèi)推。第二組數(shù)據(jù)為項(xiàng)目支出成本的類(lèi)別編碼,如:01為材料費(fèi),02為人員費(fèi)等,可根據(jù)不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法要求設(shè)置項(xiàng)目支出類(lèi)別。第三組數(shù)據(jù)為項(xiàng)目支出成本類(lèi)別明細(xì)項(xiàng)的類(lèi)別編碼,如:人員費(fèi)中可細(xì)分為01聘用人員工資、02在職人員績(jī)效、03臨時(shí)工工資等,

支出類(lèi)型編碼的設(shè)置和使用十分簡(jiǎn)便,具體分為三個(gè)步驟。第一步,按單位需求根據(jù)科研資金的不同管理要求編制支出類(lèi)別編碼,利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),通過(guò)編制程序添加支出類(lèi)別編碼實(shí)行數(shù)據(jù)共享。第二步,在課題組報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí),在報(bào)銷(xiāo)單中增加支出類(lèi)別編碼欄目,由課題組人員根據(jù)費(fèi)用實(shí)際開(kāi)支內(nèi)容按填制支出類(lèi)別編碼,財(cái)務(wù)部門(mén)審核后再由課題組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第三步,會(huì)計(jì)人員錄入會(huì)計(jì)憑證時(shí),同時(shí)錄入支出類(lèi)型編碼信息,通過(guò)財(cái)務(wù)軟件可隨時(shí)根據(jù)需要按支出類(lèi)別編碼進(jìn)行自動(dòng)歸集成本,賬目清晰,成本真實(shí)。

使用支出類(lèi)別編碼至少能有效地解決以下幾個(gè)問(wèn)題:(1)解決了會(huì)計(jì)核算科目與科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目成本支出項(xiàng)目不一致的問(wèn)題,財(cái)務(wù)部門(mén)能輕松地對(duì)科研項(xiàng)目的支出成本進(jìn)行合理的分類(lèi)和歸集。(2)課題組能及時(shí)掌握項(xiàng)目成本的支出構(gòu)成情況,可以很好地根據(jù)批復(fù)的預(yù)算來(lái)控制支出的進(jìn)度和內(nèi)容。(3)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門(mén)與課題組的溝通和聯(lián)系,財(cái)務(wù)部門(mén)較好地融入到課題組的經(jīng)費(fèi)核算和管理中,及時(shí)了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的支出的實(shí)際情況,強(qiáng)化了內(nèi)部控制制度。

4.加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督審計(jì)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)、科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和設(shè)備購(gòu)置及管理情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查,可以采取定期檢查和對(duì)重大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)兩種方式。定期檢查,主要是檢查課題組履行合同情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況,如經(jīng)費(fèi)支出是否合理、合規(guī)和相符,撥付合作單位資金是否規(guī)范,有無(wú)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出,擠占、挪用、轉(zhuǎn)移項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況,有無(wú)自行分解、擅自轉(zhuǎn)撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況等。對(duì)重大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要是重點(diǎn)防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi),形成資產(chǎn)流失等問(wèn)題。對(duì)違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的,堅(jiān)決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)處理。并在校園網(wǎng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),連接科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將每個(gè)項(xiàng)目支出明細(xì)上傳到校園網(wǎng)上,課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門(mén)可通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息,達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。

參考文獻(xiàn):

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篇7

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)防事業(yè)的蓬勃發(fā)展，部隊(duì)高?？蒲兴袚?dān)的科研項(xiàng)目越來(lái)越多，科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量部隊(duì)高校實(shí)力的一個(gè)重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多部隊(duì)高校面臨的嚴(yán)峻問(wèn)題，科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在，我們要積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。

一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范。目前，國(guó)家在科研項(xiàng)目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒(méi)有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測(cè)算，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算。教學(xué)資金與科研資金來(lái)源于不同的資金渠道，在使用時(shí)，要按規(guī)定計(jì)入各自的成本，但是在實(shí)際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。部隊(duì)高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)。例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi)，從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計(jì)入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費(fèi)的開(kāi)支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼等。

（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。在部隊(duì)高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費(fèi)，將爭(zhēng)取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位，躲避學(xué)校對(duì)資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)，如招待費(fèi)、交通費(fèi)等；許多項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用等。

因此部隊(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問(wèn)題，探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的因素

部隊(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費(fèi)，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度?？蒲泄芾聿块T(mén)要制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說(shuō)明，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對(duì)科研人員來(lái)說(shuō)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)書(shū)中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對(duì)整個(gè)課題研究過(guò)程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門(mén)備案。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。在使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)在建賬時(shí)，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書(shū)中的各類(lèi)明細(xì)支出項(xiàng)目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項(xiàng)明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實(shí)際操作、核算過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對(duì)符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報(bào)銷(xiāo)，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報(bào)賬。這樣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理估計(jì)，有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際開(kāi)支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支上，科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi)，對(duì)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整；人員費(fèi)不能用于人員獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)支出；項(xiàng)目管理費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出；項(xiàng)目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆?jì)入課題成本。在橫向課題經(jīng)費(fèi)開(kāi)支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個(gè)人利益的收入分配激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。財(cái)務(wù)部門(mén)要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動(dòng)中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì)，促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計(jì)，看是否包含針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問(wèn)題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，使學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)，加大科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有：學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi)，杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象；各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格按合同要求，專(zhuān)款專(zhuān)用；項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否超出規(guī)定比例開(kāi)支；是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過(guò)一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為，以提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

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[1]趙慧芝.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（12）.

篇8

隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道日漸多元化、層次化，高校取得的科研經(jīng)費(fèi)撥款也在逐年增長(zhǎng)。筆者根據(jù)2004-2007年中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算所得，2005-2007年，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥款收入年增長(zhǎng)率分別為：14.44%、31.29%和14.92%。又有數(shù)據(jù)顯示，2007年我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)支出占年支出總數(shù)的比例為30%以上，而近年來(lái)，所占比例還在持續(xù)上升。中國(guó)科協(xié)一次調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。如何科學(xué)、規(guī)范、高效地使用科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)鍵在于加強(qiáng)內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為可以從梳理近年來(lái)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題入手，并圍繞這些問(wèn)題提出針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，以期實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的全方位、全過(guò)程的內(nèi)部控制。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)預(yù)算失實(shí)。目前，相當(dāng)一部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，多數(shù)人認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組成員，主要是項(xiàng)目主持人，從而忽略了其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性過(guò)大，預(yù)算金額并非項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本，而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地，造成科研經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。（2）經(jīng)費(fèi)預(yù)算太籠統(tǒng)，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算未細(xì)化到具體項(xiàng)目，將項(xiàng)目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被濫用。（3）在實(shí)際執(zhí)行中隨意變更，不按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，使得決算與預(yù)算差異較大，預(yù)算失去約束力。

（二）報(bào)賬支出虛假不實(shí)。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，該花錢(qián)時(shí)不能報(bào)賬，能報(bào)賬的項(xiàng)目可以多開(kāi)錢(qián)，科研人員似乎陷入了財(cái)務(wù)和管理的雙重困境，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬虛假不實(shí)。審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等均列支于科研經(jīng)費(fèi)；發(fā)票中往往未附實(shí)物清單，因而無(wú)法判斷所購(gòu)實(shí)物是否與科研有關(guān)；有些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中僅復(fù)印費(fèi)或交通費(fèi)就超過(guò)70%以上，這很可能是某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開(kāi)具的發(fā)票。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理乏力。部分高校及其科研人員一般都很重視申報(bào)項(xiàng)目，而在申報(bào)成功之后，就片面突出科研工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目管理的組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，輕視和抵制對(duì)這些經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，有的課題負(fù)責(zé)人甚至擁有支配經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)權(quán)利，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效的監(jiān)督措施。事實(shí)上，科研部門(mén)很少過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況及效益，審計(jì)部門(mén)也很少對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，由于學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，使經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效監(jiān)督與約束機(jī)制。長(zhǎng)期以來(lái)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中存在許多漏洞和弊端，從而影響了高校科研水平的提高和科技成果的轉(zhuǎn)化，更滋生了科研腐敗。

（四）科研績(jī)效評(píng)價(jià)缺失。目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都沒(méi)有進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，許多高校對(duì)教師科研業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)仍然是申請(qǐng)成功的項(xiàng)目數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)的多少、的篇數(shù)、申報(bào)專(zhuān)利的項(xiàng)數(shù)、獲獎(jiǎng)的獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)目等簡(jiǎn)單的量化指標(biāo)，而沒(méi)有考慮科研成果的真正價(jià)值。國(guó)外的科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支則有著更為嚴(yán)苛的規(guī)定，以英國(guó)為例，除了必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理部門(mén)的規(guī)則，在研究過(guò)程中，獲得經(jīng)費(fèi)的科研團(tuán)隊(duì)有義務(wù)對(duì)媒體公布科研進(jìn)度，告訴公眾他們的研究有多么重要的價(jià)值，政府更是強(qiáng)制科研機(jī)構(gòu)公布財(cái)務(wù)報(bào)告。而在我國(guó)，部分高校沒(méi)有根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定、結(jié)合本校實(shí)際建立有效的科研成果的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益考核評(píng)價(jià)管理制度，學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和效益性管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確，管理不科學(xué)，從而造成科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的幾項(xiàng)措施

（一）分權(quán)審批控制，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)根據(jù)教育部、財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7號(hào)）的要求，結(jié)合本?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)制定符合本校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法：確立學(xué)校為科研經(jīng)費(fèi)的責(zé)任主體，明確校（院）長(zhǎng)在經(jīng)費(fèi)管理中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；在科研活動(dòng)所依托的基層單位即各二級(jí)學(xué)院、系、所設(shè)立科研秘書(shū)，明確各院、系、所的監(jiān)管責(zé)任，人事部門(mén)應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)管理的績(jī)效納入院、系、所負(fù)責(zé)人的考核范圍；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理、依法編制科研項(xiàng)目的預(yù)算和決算，明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限以及項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)應(yīng)按國(guó)家和學(xué)校的要求，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行檢查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，監(jiān)督、檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目預(yù)算或合同約定在其權(quán)限范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)合理使用。通過(guò)建立系統(tǒng)、完善、可操作的高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制；確保科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性。

（二）預(yù)算管理控制，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整。高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，綜合采用零基預(yù)算、綜合預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)和定員定額標(biāo)準(zhǔn)等不同的預(yù)算編制方法，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以促進(jìn)預(yù)算分配的科學(xué)化和精細(xì)化。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更和調(diào)整。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)履行預(yù)算管理過(guò)程中的事前、事中、事后監(jiān)督，加強(qiáng)科研支出執(zhí)行過(guò)程的控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的，可以采取約談、通報(bào)等方式，督促其盡快執(zhí)行；應(yīng)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每年的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況作為其聘期考核的內(nèi)容，對(duì)預(yù)算執(zhí)行得好的項(xiàng)目予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)預(yù)算程序，按照不同來(lái)源、不同層次的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)預(yù)算結(jié)果深入調(diào)研、分析、論證，提高預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性、縝密性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算全過(guò)程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算的隨意調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算得到一絲不茍的執(zhí)行，使項(xiàng)目管理和預(yù)算管理相統(tǒng)一。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)督促課題負(fù)責(zé)人根據(jù)合同任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，合理使用經(jīng)費(fèi)，確因任務(wù)研究需要調(diào)整課題預(yù)算的，應(yīng)按經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序；一般預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)審核同意，報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行；重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，除履行上述一般預(yù)算調(diào)整程序外，還須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（三）報(bào)賬支出控制，完善科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督。高校應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)支出審核制度，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)票據(jù)審核。一是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將識(shí)別票據(jù)的基本知識(shí)以培訓(xùn)或財(cái)務(wù)網(wǎng)站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關(guān)票據(jù)法規(guī)并掌握好票據(jù)的識(shí)別方法，杜絕報(bào)銷(xiāo)那些填寫(xiě)不齊全、缺少發(fā)票專(zhuān)用章，或者是自行印刷的非財(cái)政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)，甚至虛假票據(jù)等。二是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；發(fā)放給科研人員個(gè)人的勞務(wù)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過(guò)個(gè)人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；科研人員的日常公務(wù)支出應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買(mǎi)支出等費(fèi)用，科研人員持卡在發(fā)卡銀行授信額度內(nèi)刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，然后向單位財(cái)務(wù)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)，單位財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后將報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)直接劃入該科研人員公務(wù)卡賬戶(hù)中；銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶(hù)付款的明細(xì)支付信息，通過(guò)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)向科研單位財(cái)務(wù)部門(mén)反饋，這樣，不僅減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)，提高了財(cái)務(wù)透明度，而且起到了預(yù)防科研腐敗的作用。三是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政府采購(gòu)制度的規(guī)定，利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過(guò)法定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法和采購(gòu)程序來(lái)進(jìn)行。四是細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目；根據(jù)新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2013]30號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）明確“科研事業(yè)支出”應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”和“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；例如用于開(kāi)展科研活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“存貨”科目；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目；新制度還規(guī)定高校一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，對(duì)已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用；這樣既規(guī)范了國(guó)有資產(chǎn)（包含專(zhuān)利權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)）的管理，又防止了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)甚至流失。

（四）監(jiān)督檢查控制，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。高校應(yīng)健全包括人事、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)從內(nèi)部控制要素入手重點(diǎn)審查科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理。將全部科研項(xiàng)目納入審計(jì)范圍，對(duì)重點(diǎn)、重大科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

要保證審計(jì)質(zhì)量，首先需要高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，在實(shí)際工作中需要比較全面的職業(yè)素質(zhì)，包括工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)操守，因此要選拔、培養(yǎng)一批道德素質(zhì)高和工作能力強(qiáng)的內(nèi)審人員，建立內(nèi)審人員素質(zhì)保障機(jī)制。高校在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)與科技主管部門(mén)簽訂科技合同，實(shí)行合同化管理，資金專(zhuān)款專(zhuān)用，在實(shí)際操作中，經(jīng)費(fèi)使用不能超越合同規(guī)定的范圍。高校應(yīng)建立和健全經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)制度，如科研立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、項(xiàng)目結(jié)題等方面的制度，課題組負(fù)責(zé)制，經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度，經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，科研處要加大對(duì)各項(xiàng)目或各研究團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督管理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員則對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程各方位的立體式監(jiān)督模式，由傳統(tǒng)的“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人―項(xiàng)目子部門(mén)―經(jīng)費(fèi)使用人”的縱向?qū)徲?jì)，向“學(xué)?？蒲刑帹D財(cái)務(wù)處―項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”的橫向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)效果。嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”，項(xiàng)目結(jié)題后，科研部門(mén)應(yīng)該及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于財(cái)務(wù)部門(mén)控制課題負(fù)責(zé)人結(jié)題結(jié)賬的時(shí)間；審計(jì)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)處和科研處，建立結(jié)題結(jié)賬的嚴(yán)格制度，規(guī)定結(jié)題后結(jié)賬的截止時(shí)間，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理。

（五）信息系統(tǒng)控制，實(shí)行科研項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理。高校應(yīng)通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查、審計(jì)、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況；對(duì)各部門(mén)、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、科研處、院系等多個(gè)部門(mén)聯(lián)結(jié)起來(lái)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將課題名稱(chēng)、性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝唬n題負(fù)責(zé)人及研究組成員，項(xiàng)目研究期限以及預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)，并由科研管理部門(mén)審核確定形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。財(cái)務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算范圍開(kāi)支，并將經(jīng)費(fèi)收支、外撥經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置等情況錄入上述信息平臺(tái)，倘若超出某項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支范圍，系統(tǒng)則自動(dòng)予以提示，以便及時(shí)阻止不恰當(dāng)?shù)拈_(kāi)支；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可實(shí)時(shí)查詢(xún)本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)和結(jié)余情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況比較預(yù)算開(kāi)支范圍，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)實(shí)際支出，以達(dá)到實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算開(kāi)支的平衡。項(xiàng)目完成后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)就可根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)導(dǎo)出的真實(shí)數(shù)據(jù)，分析、審查費(fèi)用開(kāi)支的合法性、合理性以及有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出和擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況，從而避免決算不實(shí)、結(jié)題不結(jié)賬等問(wèn)題的出現(xiàn)。

因此，各職能部門(mén)通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，準(zhǔn)確查詢(xún)、實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉(zhuǎn)變，化被動(dòng)為主動(dòng)，從而推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)非項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，促進(jìn)實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)管理。

（六）績(jī)效考評(píng)控制，優(yōu)化科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高校應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益等評(píng)價(jià)指標(biāo)?？蒲锌?jī)效考核指標(biāo)是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它應(yīng)該隨著高校的發(fā)展壯大而不斷提升；科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費(fèi)投入大小、時(shí)間耗費(fèi)長(zhǎng)短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對(duì)科研投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性、定量的分析；應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，實(shí)時(shí)追蹤考核科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況，如可采取項(xiàng)目收益法和項(xiàng)目比較法，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的效益準(zhǔn)確核算或與同類(lèi)項(xiàng)目的效益進(jìn)行對(duì)比，分析評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值。同時(shí)，依據(jù)考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，如對(duì)績(jī)效考評(píng)中取得明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的科研人員可以在職稱(chēng)評(píng)聘、年度考核評(píng)優(yōu)等方面優(yōu)先考慮，也可以將科研業(yè)績(jī)折算為教學(xué)工作量核發(fā)津貼予以獎(jiǎng)勵(lì)等；而對(duì)那些弄虛作假、只要經(jīng)費(fèi)不搞科研，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的，堅(jiān)決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請(qǐng)科研項(xiàng)目的資格。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績(jī)效考評(píng)機(jī)制，改變當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目“重管理、輕效益”的局面，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

三、結(jié)語(yǔ)

高校應(yīng)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)控審計(jì)的作用，積極做好科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)，推動(dòng)科學(xué)研究工作穩(wěn)步發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，使內(nèi)控審計(jì)貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程；規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理，完善財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，嚴(yán)禁違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)；加強(qiáng)信息與溝通，搭建連接財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺(tái)；在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，建立健全鼓勵(lì)創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績(jī)的科研績(jī)效管理機(jī)制，從而提高科研人員的積極性，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。S

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、引言

根據(jù)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》的指導(dǎo)思想，到2020年“基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化”，我國(guó)要建設(shè)一批高水平、有特色、國(guó)際知名的高等院校。在高水平大學(xué)建設(shè)和“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，高校加大人才引進(jìn)力度，拓展人才引進(jìn)渠道，完善高層次人才薪酬結(jié)構(gòu)，凝練學(xué)科優(yōu)勢(shì)和特色，全力推進(jìn)學(xué)校一流學(xué)科建設(shè)。本文以廣東省某高校人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例，探索高層次人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二、廣東某高校人才引進(jìn)情況分析

廣東省某高校每年設(shè)立人才引進(jìn)及師資隊(duì)伍建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其中，人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)包括高層次人才安家費(fèi)、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)等以及長(zhǎng)江學(xué)者、珠江學(xué)者等配套經(jīng)費(fèi)?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)引進(jìn)人才工作需要分年度撥付。由表1可見(jiàn)，人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率大于或等于100%，高層次人才引進(jìn)的力度和高層次人才培養(yǎng)的力度較大。高層次人才的層次分為領(lǐng)軍人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、優(yōu)秀博士。根據(jù)個(gè)人情況及科研需要，一人一議，一人一策，提供有競(jìng)爭(zhēng)力的待遇及相關(guān)配套。

三、人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例

（一）審計(jì)方案

廣東省某高校引進(jìn)的高層次人才為院士，引進(jìn)方式是學(xué)科兼職教授，首聘期為三年。學(xué)校委托內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)該兼職教授的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面審計(jì)，開(kāi)展審計(jì)的目的是對(duì)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)。高校人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析目前，高校的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)和科研績(jī)效審計(jì)仍處于起步階段，沒(méi)有相應(yīng)的制度或評(píng)價(jià)指南進(jìn)行指導(dǎo)，也沒(méi)有相關(guān)的案例或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考。本次審計(jì)的對(duì)象是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，結(jié)合聘任合同、《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)》和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定本次審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為到崗時(shí)間及薪酬情況、教學(xué)任務(wù)及科研任務(wù)完成情況、學(xué)科專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)及學(xué)科建設(shè)任務(wù)完成情況、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況等。到崗時(shí)間及薪酬情況主要是院士在首聘期間的到崗時(shí)間及薪酬領(lǐng)取的情況。教學(xué)任務(wù)完成情況主要是院士科研團(tuán)隊(duì)成員開(kāi)設(shè)課程的情況?？蒲腥蝿?wù)完成情況主要是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)各年度院士科研團(tuán)隊(duì)成員到位科研經(jīng)費(fèi)、論文數(shù)量、重大科研課題數(shù)量等。學(xué)科專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)任務(wù)完成情況主要是院士在首聘期間對(duì)博士及碩士研究生的培養(yǎng)，指導(dǎo)青年教師隊(duì)伍的情況。學(xué)科建設(shè)任務(wù)主要是院士對(duì)學(xué)科組建高水平教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)、提高學(xué)科排名的情況?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核主要是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理和使用情況，包括科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的資金類(lèi)別、到位時(shí)間、金額、實(shí)際支出金額、執(zhí)行率以及經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)、合法和效益情況，是否專(zhuān)款專(zhuān)用等。

（二）審計(jì)程序及審計(jì)方法

審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)在科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況，審計(jì)組通過(guò)討論研究確定本次審計(jì)項(xiàng)目投入產(chǎn)出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為投入指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)兩類(lèi)，投入指標(biāo)為學(xué)校下?lián)芙o院士的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)出指標(biāo)為院士及科研團(tuán)隊(duì)以學(xué)校為依托立項(xiàng)的科研項(xiàng)目數(shù)量及金額以及發(fā)表高水平論文的數(shù)量、為學(xué)院本科生和研究生開(kāi)設(shè)的課程數(shù)量、院士科研團(tuán)隊(duì)招收研究生的數(shù)量以及培養(yǎng)青年教師獲得高端人才項(xiàng)目的情況、學(xué)科的實(shí)力提升情況等。1.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行及支出情況根據(jù)學(xué)校與院士的高層次人才聘任合同，學(xué)校為其提供1000萬(wàn)元科研啟動(dòng)費(fèi)，500萬(wàn)元由學(xué)校直接提供，500萬(wàn)元由學(xué)院從學(xué)校高水平大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提供?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)總執(zhí)行率為85.26%，執(zhí)行進(jìn)度良好。學(xué)校關(guān)于人才引進(jìn)配套科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的要求是科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)原則上不低于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的75%，其中科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、信息資料費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目支出明細(xì)賬，依照經(jīng)濟(jì)科目分類(lèi)，其中實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等屬于科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)的，占科研啟動(dòng)費(fèi)總支出的89.90%，其余各項(xiàng)合計(jì)10.10%，符合學(xué)校關(guān)于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用要求。2.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組通過(guò)采取抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要為固定資產(chǎn)管理、低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理、財(cái)務(wù)管理及實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)管理方面，實(shí)驗(yàn)室家具、計(jì)算機(jī)等根據(jù)學(xué)校相關(guān)規(guī)定通過(guò)招投標(biāo)程序按照采購(gòu)合同完成付款，已辦理固定資產(chǎn)登記。但審計(jì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，上述固定資產(chǎn)未及時(shí)貼上條形碼標(biāo)簽。條形碼標(biāo)簽是固定資產(chǎn)的唯一身份，需做到標(biāo)簽、賬、實(shí)物三者相符。低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理方面，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用支出占總支出的11.19%。實(shí)驗(yàn)材料和低值易耗品的入庫(kù)和領(lǐng)用未按規(guī)定辦理出入庫(kù)手續(xù)。實(shí)驗(yàn)耗材的“進(jìn)、用、存”環(huán)節(jié)沒(méi)有登記記錄。缺乏采購(gòu)入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)、定期盤(pán)點(diǎn)清查的管理程序，無(wú)法統(tǒng)計(jì)庫(kù)存情況，不利于日常管理，容易造成浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理方面，科研團(tuán)隊(duì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)賬的相關(guān)規(guī)定理解不夠透徹。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存在部分借款在沖銷(xiāo)賬款時(shí)從另一科研項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)，與原借款科研項(xiàng)目不一致的情況，以及部分借款未一次結(jié)清、分次沖賬的情況。根據(jù)預(yù)算控制原則和專(zhuān)款專(zhuān)用原則，暫付款實(shí)際支出應(yīng)與借款用途相符，不得隨意改變用途，不得挪作他用或公款私用，必須一事一借，不能一借多用，同一類(lèi)別業(yè)務(wù)不得拆分借款。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理方面，目前各類(lèi)儀器的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)主要依靠人工手動(dòng)備份。實(shí)驗(yàn)室曾突發(fā)性地停電造成實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)不及保存而丟失。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)是科學(xué)研究的重要組成部分，如果發(fā)生數(shù)據(jù)丟失，影響科研活動(dòng)的繼續(xù)。3.投入產(chǎn)出的績(jī)效情況人才引進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)1000萬(wàn)元投入使用后，獲得省部級(jí)以上重點(diǎn)及重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額6877萬(wàn)元，獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與投入的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)相比，投入產(chǎn)出率為687.7%，獲得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，詳見(jiàn)表2。院士作為領(lǐng)軍人才在學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科研成果等方面具有一定的引領(lǐng)作用，對(duì)學(xué)校建設(shè)高水平大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)和科研實(shí)力方面有較大的促進(jìn)作用。

四、思考與啟示

（一）建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系

隨著高校人才引進(jìn)力度的不斷加大，引進(jìn)人才存在中期考核、合同聘期期滿是否續(xù)聘等問(wèn)題，除了制定人才引進(jìn)規(guī)劃，完善人才激勵(lì)機(jī)制、薪酬結(jié)構(gòu)等，還需構(gòu)建人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前，高校對(duì)人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有建立一套科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏相應(yīng)的了解和認(rèn)識(shí)，例如，對(duì)“評(píng)價(jià)什么、如何評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果如何應(yīng)用”等沒(méi)有明確的指引。缺乏人才專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，不利于人才引進(jìn)工作的推進(jìn)，無(wú)法評(píng)判經(jīng)費(fèi)下?lián)芤院笫褂玫目?jī)效情況，對(duì)后續(xù)高層次人才續(xù)聘、解聘等無(wú)法提供依據(jù)。高校應(yīng)該積極推動(dòng)構(gòu)建高層次人才引進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)學(xué)校人才引進(jìn)工作的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)全覆蓋背景下整合審計(jì)資源和力量

審計(jì)全覆蓋背景下，日益增多的審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部審計(jì)力量不足的矛盾逐漸體現(xiàn)。學(xué)校2019年至2020年，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目27個(gè)，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)22個(gè)、省教育廳部署的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)2個(gè)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)2個(gè)、所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支1個(gè)，未涉及學(xué)校及所屬單位貫徹國(guó)家和地區(qū)重大政策措施情況、發(fā)展規(guī)劃、重大決策、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效審計(jì)等類(lèi)型，實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型不夠全面。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目接觸較少，對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、如何構(gòu)建審計(jì)績(jī)效指標(biāo)、如何評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)知識(shí)有待加強(qiáng)。高校引進(jìn)人才聘任合同中對(duì)教學(xué)任務(wù)、科研任務(wù)、人才培養(yǎng)等任務(wù)考核不夠細(xì)化，不利于績(jī)效的考核。

（三）加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用

通過(guò)對(duì)高校審計(jì)報(bào)告的梳理，發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要風(fēng)險(xiǎn)集中在預(yù)算管理、內(nèi)部控制管理、資產(chǎn)管理、科研實(shí)驗(yàn)材料管理、合同管理等方面，但對(duì)審計(jì)通報(bào)的力度不足，科研經(jīng)費(fèi)管理存在很多共性問(wèn)題，不利于高層次人才對(duì)其科研啟動(dòng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)的管理。通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用。通過(guò)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改結(jié)果的公開(kāi)，加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，將高校內(nèi)部相關(guān)的職能部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，形成相互協(xié)作的工作機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)整改監(jiān)督合力體系，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果共享共用。

參考文獻(xiàn)：

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（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) （1）以項(xiàng)目為中心。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，“資金”是審計(jì)的重中之重。而在效益審計(jì)中，資金只是實(shí)現(xiàn)效益的依托和媒介，而項(xiàng)目才是審計(jì)的中心。以項(xiàng)目為主體的效益審計(jì)，旨在通過(guò)項(xiàng)目的效益情況揭示資金存在的問(wèn)題；或者在資金運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)部控制健全有效的情況下，無(wú)需再過(guò)多關(guān)注資金問(wèn)題；或者以項(xiàng)目實(shí)施以來(lái)所使用的所有財(cái)政資金為審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)一段期間內(nèi)的財(cái)政資金使用情況及其產(chǎn)生的效益。（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不同的項(xiàng)目的具休情況不同，例如社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目和自然科學(xué)基金在資金規(guī)模、資金的使用方向、產(chǎn)出成果的價(jià)值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有一定之規(guī)，而具有靈活性。效益審計(jì)可以結(jié)合科研效益、資金使用率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研課題耗時(shí)率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)得出審計(jì)結(jié)果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計(jì)除了向財(cái)務(wù)部門(mén)取證外，還應(yīng)去其他相關(guān)部門(mén)，如科技產(chǎn)業(yè)部門(mén)、專(zhuān)利管理部門(mén)取證，以公正全面地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)方式的多樣性。開(kāi)展效益審計(jì)可采用靈活多樣的方式，如結(jié)合行業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，實(shí)施規(guī)范的效益審計(jì)等多種方式。

二、科研經(jīng)費(fèi)有效管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理混亂 建立有效的內(nèi)部控制制度是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)得以有效利用的制度保證。在高?？蒲谢顒?dòng)中，或多或少存在著下列現(xiàn)象：部分科研項(xiàng)目的主持人和管理人可能由于時(shí)間、精力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等原因未能對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行充分的論證，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，不能按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度，導(dǎo)致編制的預(yù)算和實(shí)際情況相差很大；由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以領(lǐng)導(dǎo)的意志為導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。為了提高學(xué)校整體科研能力，許多學(xué)校為了盡可能獲得科研項(xiàng)目，千方百計(jì)給項(xiàng)目申請(qǐng)人各種激勵(lì)措施，更在科研經(jīng)費(fèi)的使用上大開(kāi)方便之門(mén)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性界定模糊，甚至出現(xiàn)了虛列支出以達(dá)到套現(xiàn)目的的現(xiàn)象。有些項(xiàng)目結(jié)題后，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，結(jié)項(xiàng)但不結(jié)賬，長(zhǎng)期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都反映了高校內(nèi)控制度缺失。

（二）科研立項(xiàng)不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)效率低下 只有科研成果能夠轉(zhuǎn)化成了生產(chǎn)力，這樣的科研經(jīng)費(fèi)投入才是有效的。然而，資料顯示，我國(guó)每年取得約3萬(wàn)項(xiàng)重大科技成果，科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率不到10%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專(zhuān)利技術(shù)的交易率也只有5%，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明，目前的“產(chǎn)學(xué)研”模式?jīng)]有能夠充分發(fā)揮作用。科研立項(xiàng)與市場(chǎng)脫節(jié)，科研成果難以產(chǎn)業(yè)化，大量科研成果不能產(chǎn)業(yè)化的局面導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的整體使用效益偏低。教育部科技司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：高等院校中16%的研發(fā)人員使用了10%的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目的產(chǎn)出是發(fā)表了65%左右的國(guó)際論文?？蒲谐蔀榱艘浴罢撐摹睘閷?dǎo)向的科研，缺乏對(duì)生產(chǎn)力的推動(dòng)，這樣的“科研”項(xiàng)目沒(méi)有生產(chǎn)力價(jià)值，遲早會(huì)被拋棄。

（三）科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺乏可操作性 由于科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目難以進(jìn)行考核。部分科研項(xiàng)目也就“混水摸魚(yú)”，占用了大量經(jīng)費(fèi)，或者進(jìn)行重復(fù)研究，沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。傳統(tǒng)的科研評(píng)價(jià)多以教學(xué)評(píng)估、學(xué)科建設(shè)作為重點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)高校效益審計(jì)借鑒國(guó)外高校效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了制定考核指標(biāo)的嘗試。普遍認(rèn)為，對(duì)科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和不能直接量化考核的定性指標(biāo)。但是，因?yàn)樾б姘ㄖ苯有б婧烷g接效益兩個(gè)部分，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算只能得到對(duì)直接效益的評(píng)價(jià)，間接效益主要是指科研活動(dòng)產(chǎn)生的積極外部性的作用，即科技對(duì)人類(lèi)生活的改善，是一個(gè)很難量化衡量的指標(biāo)。但是，科技成果的實(shí)際效益要大大超過(guò)直接效益，而這種間接效益的產(chǎn)生則可能需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能產(chǎn)生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對(duì)效益審計(jì)提出的一大挑戰(zhàn)。

三、效益審計(jì)應(yīng)用科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑

（一）完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度 要加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，內(nèi)控制度要先行。學(xué)校需要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的學(xué)科分布、立項(xiàng)情況等實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如在縱向課題上，國(guó)家規(guī)定較為嚴(yán)格，許多經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)縱向課題支出，但縱向課題經(jīng)費(fèi)管理上，仍然存在著預(yù)算與實(shí)際支出出入很大等情況，學(xué)校應(yīng)強(qiáng)調(diào)科研項(xiàng)目人應(yīng)謹(jǐn)慎地進(jìn)行預(yù)算工作，只允許在預(yù)算與實(shí)際支出在一定范圍內(nèi)有出入。橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)來(lái)說(shuō)較為松散，學(xué)校應(yīng)特別針對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問(wèn)題，建立和完善學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，加強(qiáng)對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。此外，學(xué)校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平。

（二）加強(qiáng)科研立項(xiàng)管理工作 科研項(xiàng)目只有作用于生產(chǎn)力，才具有“生命”。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研立項(xiàng)的管理工作，保證科研項(xiàng)目立項(xiàng)有必要，產(chǎn)出有市場(chǎng)。首先，應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行前期分類(lèi)，進(jìn)行充分的可行性研究，以確?？蒲许?xiàng)目的先進(jìn)性和市場(chǎng)性，避免重復(fù)做前人已做過(guò)的工作和缺乏市場(chǎng)生命力的項(xiàng)目。同時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)的是，學(xué)校需要從宏觀上對(duì)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的比例做出指導(dǎo)，基礎(chǔ)研究雖然暫時(shí)的直接效益不明顯，但從長(zhǎng)期來(lái)看，必將對(duì)生產(chǎn)力產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。我國(guó)的基礎(chǔ)學(xué)科建設(shè)相對(duì)片面、薄弱，將一定比例的科研經(jīng)費(fèi)投入基礎(chǔ)研究中，開(kāi)發(fā)作為工具作用的基礎(chǔ)學(xué)科是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。針對(duì)基礎(chǔ)研究，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)保證。針對(duì)應(yīng)用科學(xué)，應(yīng)鼓勵(lì)積極轉(zhuǎn)化為科研成果，實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室與市場(chǎng)的對(duì)接。在商業(yè)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)前期，對(duì)立項(xiàng)效益的分析是非常重要的，如在立項(xiàng)的可行性報(bào)告中分析市場(chǎng)前景和商業(yè)效益。同時(shí)，科研項(xiàng)目應(yīng)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)布局相呼應(yīng)，便于評(píng)估項(xiàng)目的社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的統(tǒng)一是科研成果追求的目標(biāo)。

篇11

隨著醫(yī)療衛(wèi)生條件的不斷改善，越來(lái)越多的衛(wèi)生部門(mén)與醫(yī)院管理人員逐漸重視到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，且逐漸建立起醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目也經(jīng)歷了由無(wú)到有、由虛到實(shí)的過(guò)程，從而為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。本文主要就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及措施進(jìn)行了研究。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，其主要指的是以醫(yī)院為單位進(jìn)行的評(píng)價(jià)監(jiān)督活動(dòng)，且可經(jīng)評(píng)價(jià)與審查醫(yī)院內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、合法性，實(shí)現(xiàn)最終的組織目標(biāo)，內(nèi)容主要包括如下方面。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)。

醫(yī)院在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果、資金運(yùn)用、內(nèi)部報(bào)表、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資以及經(jīng)營(yíng)損益等項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的活動(dòng)被稱(chēng)為財(cái)務(wù)審計(jì)，除此之外，還包括對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性與合法性的監(jiān)督與評(píng)估，財(cái)務(wù)審計(jì)可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考，以對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性進(jìn)行保障。

2、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

醫(yī)院的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指的是藥品采購(gòu)、貴重設(shè)備購(gòu)入以及基建等特定業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)性審計(jì)工作，其可完善醫(yī)院管理，并將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用其中，進(jìn)而提升醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效果與經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而改善醫(yī)院服務(wù)。

3、經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、醫(yī)院活動(dòng)的效率性與經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，且可針對(duì)審計(jì)工作中存在問(wèn)題提出改進(jìn)對(duì)策的活動(dòng)被稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)審計(jì)，其可改善的醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效率且利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、管理審計(jì)。

醫(yī)院的管理審計(jì)主要是指對(duì)醫(yī)院物價(jià)管理、住院結(jié)算管理、醫(yī)院醫(yī)用高值易耗品管理、醫(yī)院后勤服務(wù)中心食堂的經(jīng)營(yíng)等方面進(jìn)行審計(jì)，主要看工作流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)、是否規(guī)范，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)因素、減少不必要的損失。

5、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研資金和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研風(fēng)險(xiǎn)、保證各部門(mén)遵守科研管理法規(guī)和提高科研資金、資源使用效益。通過(guò)審計(jì)掌握醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理、使用的現(xiàn)狀，分析存在的問(wèn)題及原因，提出整改措施，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用即符合有關(guān)規(guī)定，又能調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)改進(jìn)措施

做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況、改善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益方面可起到至關(guān)重要的作用，但當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作尚存在諸多問(wèn)題，這對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)極為不利，因而應(yīng)采取行之有效的措施，以促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作與現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)展相適應(yīng)，為此可由如下幾處著手。

1、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。

二級(jí)乙等級(jí)以上的醫(yī)院均應(yīng)按照衛(wèi)生部頒布的有關(guān)文件規(guī)定，設(shè)立與醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)級(jí)別且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。其中，獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或其負(fù)責(zé)人不偏不倚地履行職責(zé)，不受任何威脅其履職能力的情況的影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)所必需的獨(dú)立程度，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人需要直接地、無(wú)限制地接觸單位的高層管理人員。且在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革背景下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域活動(dòng)被逐漸拓寬、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的管理水平也應(yīng)隨之提升，因而，院長(zhǎng)應(yīng)充分重視到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，進(jìn)而主動(dòng)融入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理工作中，以便于內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮職能，利于醫(yī)院服務(wù)的改善。

2、轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能。

現(xiàn)代化醫(yī)院工作變的更為復(fù)雜，使得醫(yī)院的運(yùn)行方式、管理方式、所有制形式、投入方式以及分配方式均發(fā)生了相應(yīng)的變革，在很大程度上加大了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的挑戰(zhàn)性，因而今后醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作除了起到防止弊端、稽查錯(cuò)誤、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及控制作用外，還應(yīng)對(duì)醫(yī)院結(jié)構(gòu)的發(fā)展與完善、內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織的整頓等起到一定的作用。而今環(huán)境下，“服務(wù)主導(dǎo)型”的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作正逐步替代“監(jiān)督主導(dǎo)型”模式，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)投入更多的精力，以加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)熊阿姨的審計(jì)與管理。為此，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)不斷建立健全并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，同時(shí)也使醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄得到必要的保護(hù)，故而，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生得所有財(cái)務(wù)交易均應(yīng)有科學(xué)的授權(quán)；生成的所有交易均應(yīng)有詳細(xì)的交易記錄，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制與真實(shí)財(cái)務(wù)狀況二者相一致；醫(yī)院的資產(chǎn)處理工作應(yīng)推行責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到人，資產(chǎn)處理均應(yīng)有相應(yīng)管理人員的授權(quán)與批準(zhǔn)，進(jìn)而利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的推行與落實(shí)。

3、提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。

就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作而言，只有確保其獨(dú)立性，且充分重視到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，致力于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的提升，才能使系列工作順利進(jìn)展。因而，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)接受紀(jì)檢部門(mén)的監(jiān)督；從事審計(jì)工作的工作人員也應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)；除了做到上述外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作過(guò)程中也應(yīng)將提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益作為目標(biāo)，進(jìn)而提升患者滿意度，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作更好的服務(wù)于現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)。

4、重視醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。

醫(yī)院管理人員在醫(yī)院建設(shè)方面應(yīng)逐步按照計(jì)劃進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，注重對(duì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域人才的培養(yǎng)與引入；針對(duì)在職人員也應(yīng)定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，以增強(qiáng)其對(duì)護(hù)理、臨床以及管理等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握程度，充分重視起知識(shí)機(jī)構(gòu)建設(shè)，更好的投入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中。

5、拓展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域。

首先，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度模式應(yīng)隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革而發(fā)生轉(zhuǎn)變，工作人員應(yīng)從人力資源、經(jīng)濟(jì)效益以及管理等方面逐漸豐富于單純的財(cái)務(wù)收支防弊、查錯(cuò)改進(jìn)方面，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作范圍的拓展；其次，對(duì)于工作中的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理，并對(duì)不良現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，以提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力，改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。

結(jié)語(yǔ)：

隨著衛(wèi)生管理部門(mén)等對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的不斷重視，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐漸發(fā)揮出相應(yīng)的作用，但就目前而言，醫(yī)院審計(jì)工作還需接受醫(yī)院院長(zhǎng)的直接管理，并在其指示下完成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中的各項(xiàng)工作，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮咨詢(xún)與參謀工作，進(jìn)而建設(shè)符合社會(huì)發(fā)展需求的新型醫(yī)院。

參考文獻(xiàn)：