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時間：2023-06-05 08:44:21
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摘要：國際貿(mào)易結(jié)算作為國際貿(mào)易流程中的重要環(huán)節(jié)，對國際貿(mào)易的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國的國際貿(mào)易份額不斷增大，加強(qiáng)國際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險控制具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先對國際貿(mào)易結(jié)算方式進(jìn)行了細(xì)致的研究，進(jìn)而指出我國國際貿(mào)易結(jié)算方式方面的問題，最后針對問題提出了國際貿(mào)易結(jié)算方式風(fēng)險控制的策略。
關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；結(jié)算方式；風(fēng)險控制
一、國際貿(mào)易結(jié)算方式的概念及特點(diǎn)
1.國際貿(mào)易結(jié)算方式的概念。
國際貿(mào)易結(jié)算作為國際貿(mào)易流程中的重要環(huán)節(jié)，對國際貿(mào)易的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。國際貿(mào)易結(jié)算方式指的是在國際貿(mào)易環(huán)節(jié)中進(jìn)行貨幣收付的渠道和手段，它主要是用于解決進(jìn)出口兩地之間的資金問題。
2.國際貿(mào)易結(jié)算方式的類型。
首先，匯款。匯款是國際貿(mào)易結(jié)算方式的基本類型，一般是指進(jìn)口商委托銀行把款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)給出口商的一種結(jié)算方式。匯款體現(xiàn)了一種主動性特征，是國際結(jié)算中唯一一個由債務(wù)人向債權(quán)人主動支付的一種結(jié)算方式。一般情況下，匯款既可以用于非貿(mào)易結(jié)算，同時也能夠用于貿(mào)易結(jié)算。
其次，托收。托收是國際貿(mào)易結(jié)算的第二種方式，指的是由外貿(mào)出口商出具一定額度的匯票，委托銀行向進(jìn)口商收取款項(xiàng)的一種方式。托收方式和付款是不同的，區(qū)別在于債務(wù)人不是主動去付款，而是需要債權(quán)人委托銀行去收取。
再次，信用證。信用證是國際貿(mào)易結(jié)算的第三種方式，指的是銀行同意進(jìn)口商的要求，同意向出口商作出證明并承諾在一定時間內(nèi)向出口商支付貨款的一種書面材料。
二、當(dāng)前我國國家貿(mào)易結(jié)算中面臨的問題
1.銀行的風(fēng)險增大。
在當(dāng)前的國際貿(mào)易結(jié)算中，銀行的風(fēng)險不斷增大。尤其是金融危機(jī)之后，全球的金融市場收到了嚴(yán)重的沖擊，銀行業(yè)的經(jīng)營基礎(chǔ)得到了嚴(yán)重的破壞，流程性普遍緊縮。由于受到全球金融危機(jī)的影響，全球銀行的資信狀況出現(xiàn)了降級的情況，在對外貿(mào)易出口中涉及到銀行引用的業(yè)務(wù)的風(fēng)險不斷增大。
2.信用風(fēng)險加大。
在國際貿(mào)易活動中，通過相應(yīng)貿(mào)易結(jié)算活動，從而使買房得到所需要的物品，賣方獲得出售物品所得到的貨款。但是，如果其中的一方不認(rèn)真的履行貿(mào)易合同，不付款，或者是不交付貨物，那么就會使得另一方面遭受不必要的風(fēng)險。在國際貿(mào)易中，我們將其稱之為信用風(fēng)險。近幾年來，隨著我國貿(mào)易量的不斷增大，貿(mào)易合作伙伴也越來越多，經(jīng)常會遇到買房無理由拒收貨物，拒絕支付貨款的情況，造成了嚴(yán)重的國際貿(mào)易信用風(fēng)險，不利于國際貿(mào)易活動的穩(wěn)定開展。
3.國家風(fēng)險加大。
國家行風(fēng)險還可以稱之為政治性風(fēng)險，主要就是指的由于政府行為不當(dāng)而造成的沒收貨物、暫停付款等問題。國家性風(fēng)險主要包括：國家戰(zhàn)爭、金融運(yùn)行、兌換風(fēng)險以及風(fēng)險等。隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，有些國家的對外償付能力、匯率政策的穩(wěn)定性等都受到了很大的影響，國家的支付能力減弱，國家的外匯風(fēng)險不斷擴(kuò)大，進(jìn)而國家風(fēng)險水平進(jìn)一步提高。同時，在金融危機(jī)的影響下，有些國家的貨幣大幅度貶值、匯率變動速度加快，這些都形成了國家性風(fēng)險。
三、國際貿(mào)易結(jié)算的風(fēng)險控制
1.加強(qiáng)對進(jìn)出口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。
首先，加強(qiáng)對出口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。對于出口商來講，如果商品的銷路不夠大，市場供應(yīng)比較多，那么就應(yīng)該采用銀行保函行業(yè)信用證計(jì)算方式，從而減少在交易過程中的風(fēng)險。對于供不應(yīng)求的產(chǎn)品，應(yīng)該采用引進(jìn)商先預(yù)付定金，剩余的可以采用信用證進(jìn)行結(jié)算；其次，加強(qiáng)進(jìn)口商貿(mào)易風(fēng)險的控制。在國際貿(mào)易運(yùn)行的過程中，進(jìn)口商的風(fēng)險先對較低，但是也不容忽視。進(jìn)口商應(yīng)該認(rèn)真審核單據(jù)，根據(jù)具體情況可以加入相應(yīng)的限制性條款。同時，在貿(mào)易結(jié)算的過程中要盡量不要接收可以轉(zhuǎn)讓的信用證，防止欺詐行為的產(chǎn)生。對于進(jìn)出口商而言，一定要用科學(xué)理智的態(tài)度應(yīng)對國際貿(mào)易中的新情況，根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇最合適的貿(mào)易結(jié)算方式，在確保貿(mào)易順暢的基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。
2.積極完善企業(yè)管理制度。
在國際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，完善企業(yè)的管理制度是防止和應(yīng)對風(fēng)險的重要保證。首先，要保證權(quán)力的合理利用。例如，在企業(yè)進(jìn)行對外貿(mào)易的過程中，要正確劃分部門經(jīng)理、業(yè)務(wù)員之間的權(quán)力范圍，保證交易工作的順利開展；其次，嚴(yán)格外貿(mào)合同的簽訂機(jī)制。在對外貿(mào)易過程中，要嚴(yán)格合同簽訂的審批程序，把責(zé)任細(xì)化到個人，形成對負(fù)責(zé)人的責(zé)任追究，強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的風(fēng)險意識，為風(fēng)險防范奠定重要的基礎(chǔ)；再次，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制。在國際貿(mào)易結(jié)算中，要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，保證國際貿(mào)易結(jié)算工作的有序開展。
3.加強(qiáng)對銀行信用風(fēng)險的防范。
在國際對外貿(mào)易過程匯總，信用風(fēng)險分為兩個方面，除了客戶本身的信用，還包括開證行的信用?，F(xiàn)在電子通訊特別發(fā)達(dá)，很容易通過互聯(lián)網(wǎng)查詢到客戶的資信，在發(fā)達(dá)國家?guī)缀跎杂幸?guī)模的公司在銀行都有信用檔案的記錄。對開證行信用的查詢也非常簡單，目前中國銀行就開設(shè)了這方面的服務(wù)，對他們自己的客戶可以免費(fèi)查詢。
參考文獻(xiàn)：
兩國的易依賴關(guān)系極為密切，特別是韓國對中國的市場依賴程度非常高，對華出口的迅速增長已成為拉動韓國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。
如表1所示，2005年我國對韓國的雙邊易額突破千億美元，是1992年中韓兩國建交時易額的22.3倍。2008年，中韓兩國易繼續(xù)穩(wěn)步增長，全年易額為1861.13億美元，比上年增長16.2%，繼續(xù)保持我國第六大易伙伴國地位，我國也仍是韓國第一大易伙伴。2009年，中韓兩國易形勢不容樂觀，受全球金融危機(jī)的影響，中韓兩國易總額162.3億美元，下降16.0%，其中我國對韓國出口536.8億美元，下降27.4%，自韓國進(jìn)口1025.5億美元，下降8.5%。但是2010年中韓兩國的易又迅速回暖，易總額首次突破2000億美元，達(dá)到2071.7億美元，增長率達(dá)到了32.6%。
二、主要結(jié)算方式風(fēng)險的比較分析
在國際易中最常用的三種支付結(jié)算方式是匯付、托收和跟單信用證。如下表所示，匯付和托收屬于商業(yè)信用，信用證屬于銀行信用，所以如果采用托收和匯付（包括預(yù)付貨款、付款交單等）的支付方式，銀行是沒有風(fēng)險的，銀行在這里擔(dān)任的只是一種匯款和代收貨款的中介角色，并沒有承擔(dān)追回貨款的義務(wù)，而采用信用證方式時銀行一旦受理了申請人的申請便要承擔(dān)第一付款責(zé)任人的義務(wù)。
仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)：對賣方來說，預(yù)付貨款可以立即使用資金但有價格風(fēng)險。貨到付款對賣方風(fēng)險極大，即進(jìn)口方違約風(fēng)險。付款交單賣方在收到貨款前需占用資金，進(jìn)口方拖延付款的匯率和利率風(fēng)險及政治風(fēng)險。信用證只要能提供與信用證相符的單證，收匯就有保證，但面臨開證行倒閉的風(fēng)險。對買方來說，預(yù)付貨款能有效控制貨源但需提前支付資金。貨到付款在收到甚至銷售貨物后付款，風(fēng)險最小。托收買方如果拒付，商業(yè)信譽(yù)會受損。信用證引入銀行信用但風(fēng)險可能被賣方惡意欺詐，占用資金費(fèi)用較高。
三、中韓易中結(jié)算風(fēng)險分析
（一）從信用狀況角度分析
2011年11月份，在韓國各大網(wǎng)站上，“國家破產(chǎn)危機(jī)”成為排名第一的關(guān)鍵詞。受到美歐等發(fā)達(dá)國家債務(wù)危機(jī)的影響，韓國經(jīng)濟(jì)增長確實(shí)面臨下行風(fēng)險，韓國銀行的信用違約互換合約（credit default swap, CDS）溢價繼續(xù)飆升，甚至超過信用評級被下調(diào)的法國。據(jù)了解，CDS是國外債券市場中最常見的信用衍生產(chǎn)品，它其實(shí)就是一份保單，購買CDS者在貸款人違約后，可以從售賣CDS者處得到賠償。CDS的溢價波動可以體現(xiàn)該國的違約率，溢價越高，違約率越大。但是影響一個國家信用狀況的因素很多，我們不能就CDS溢價的飆升便單方面的片面的認(rèn)為韓國信用危機(jī)嚴(yán)重，從而減少與韓國的易量。就整體的情況來看，韓國的信用狀況還是比較穩(wěn)定的。從下表可以看出，三大評級機(jī)構(gòu)都將韓國的信用評級維持在A級以上，這表明韓國的投資品質(zhì)優(yōu)良，本金利息安全。綜合上述分析，我們應(yīng)該對韓國的信用狀況給予積極的肯定，但是韓國近期遭受通貨膨脹壓力上升和經(jīng)濟(jì)增長疲軟的雙重挑戰(zhàn)，我們也不能忽視其存在違約的危險性。
（二）從匯率角度分析
在對外易中選擇何種貨幣作為結(jié)算貨幣，一般要遵循“軟進(jìn)硬出”的原則，即進(jìn)口方應(yīng)盡量選擇軟幣作為交易的結(jié)算貨幣，而進(jìn)口商則應(yīng)盡量選擇預(yù)期走勢強(qiáng)硬的貨幣作為結(jié)算的貨幣。
如上圖所示，韓元兌美元周五(2011年9月30日)收盤下滑，收于185.058，而整個9月份下跌了9.5%， 創(chuàng)2009年2月以來最大單月百分比最大跌幅，月走勢創(chuàng)逾兩年半以來最差。另據(jù)韓國國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，韓國2009年8月季調(diào)后工業(yè)生產(chǎn)連續(xù)第二個月下降，且降幅高于預(yù)估，全球需求放緩對韓國經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重沖擊。
所以在與韓國的易中，首先一定要慎重的選擇結(jié)算貨幣，因?yàn)槿绻Y(jié)算貨幣選擇不當(dāng)?shù)脑?，那么即便企業(yè)能夠順利結(jié)匯，也會有較大的損失，而相反如果結(jié)算貨幣選擇妥當(dāng)?shù)脑?，那么即使易的本身利潤不是很高，甚至是虧損的，也有可能令企業(yè)扭虧為盈，獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。就目前的國際形勢來說，我國企業(yè)在與韓國的易中采用如下策略是比較合理的：進(jìn)口商采用韓元結(jié)算，而出口商采用美元結(jié)算是比較合理的。
（三）從韓國的易管制角度分析
韓國對我國很多出口商品管制比較嚴(yán)格。近10年來，韓國對中國提起的反傾銷調(diào)查案件達(dá)l6起，占韓國對外全部反傾銷調(diào)查案件總數(shù)的19.75％，中國是韓國提起反傾銷案件最多的國家。并且，韓國對中國產(chǎn)品的反傾銷有愈演愈烈的態(tài)勢，目前韓國還對4種中國產(chǎn)品征收反傾銷稅，分別是一次性打火機(jī)、堿錳電池、硅錳鐵合金和打印用紙。在關(guān)稅方面，在韓國列出的那些要加征進(jìn)口調(diào)節(jié)關(guān)稅的初級產(chǎn)品大都是從我國進(jìn)口的，并且大部分都是我國具有比較競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品。此外，韓國還采用一系列的非關(guān)稅措施，如采用技術(shù)易壁壘，反傾銷措施等限制我國產(chǎn)品進(jìn)入韓國市場，韓國對中國實(shí)施技術(shù)性易壁壘的商品（農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、畜產(chǎn)品、食品及食品添加劑等），大都是中國具有比較優(yōu)勢的且出口量較大的商品。
所以我們應(yīng)該盡量采用比較保險的結(jié)算方法，比如預(yù)先付款或信用證方式，因?yàn)橐坏┦怯捎陧n國政府的易管制問題而引發(fā)易爭端的話，我們就可以掌握主動權(quán)，這在一定程度上可以減少我國對韓易企業(yè)的損失。
四、中韓易結(jié)算方式的選擇策略
在國際易業(yè)務(wù)中，為了取長補(bǔ)短，做到既能加快資金周轉(zhuǎn)，又能確保安全收匯、規(guī)避國際易風(fēng)險，以利于達(dá)成交易，擴(kuò)大易的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通常在同一筆交易中選擇兩種或兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合起來使用是比較有效的做法。
（一） 銀行保函與匯款結(jié)合
如果出口商違約或者沒有完全履行好合同所規(guī)定的義務(wù)的話，進(jìn)口商就可以憑預(yù)付款保函向擔(dān)保銀行索回預(yù)付款。在分析我國對韓易現(xiàn)狀時，說到了我國對韓易長期處于逆差狀態(tài)，也就是說在與韓國進(jìn)行易中，我國更多的是以進(jìn)口方的身份來進(jìn)行易的，并且我國從韓國進(jìn)口的都是高附加值的機(jī)電產(chǎn)品，金額巨大，所以用匯安全顯得更加重要。貨到付款項(xiàng)下，出口方為防止進(jìn)口方收貨后不履行付款責(zé)任，通常要求進(jìn)口方通過其銀行開立以出口方為受益人、相當(dāng)于貨物總金額的付款保函。一旦進(jìn)口商收到貨后不付款，出口商可憑保函向擔(dān)保銀行索賠。這是因?yàn)轫n國是一塊嚴(yán)謹(jǐn)而充滿抗議的土地，其經(jīng)常會以貨物的各種莫須有的質(zhì)量問題而拒絕付款，這時，如果采用這種結(jié)算方式便可以順利的索要等同于合同總金額的貨款。
（二）銀行保函與信用證結(jié)合
這種結(jié)算方式的具體操作流程是：①簽訂合同后進(jìn)口商預(yù)先支付約等于合同金額10%左右的預(yù)付款；②出口商開立相應(yīng)金額的預(yù)付款保函，進(jìn)口商同時開出相當(dāng)于合同金額的 80%的進(jìn)口信用證；③設(shè)備裝運(yùn)前，進(jìn)口商開立相當(dāng)于合同金額 10%的尾款保函。在 “十二五”期間，我國從韓國引進(jìn)各種先進(jìn)裝備時，這一結(jié)算方式的組合可以有效的發(fā)揮其規(guī)避風(fēng)險的作用。
（三）銀行保函與托收結(jié)合
出口方為保障收匯安全，要求進(jìn)口商通過其銀行開出以出口商為受益人、與托收單據(jù)金額的相等、期限長于托收付款期限的付款保函。一旦進(jìn)口商在付款到期時無理拒付，出口方可向擔(dān)保銀行索取該筆托收項(xiàng)下貨款。在我國對韓易中，我國出口排名前三位的商品為機(jī)電產(chǎn)品、賤金屬及制品和紡織品及原料等附加價值較低的初級產(chǎn)品，隨著我們經(jīng)濟(jì)水平的提高，勞動力成本的不斷上升，這類產(chǎn)品就更不具有競爭優(yōu)勢了。于是可能以往我國這類商品的出口商所要求的信用證付款很大程度上就要遭到拒絕了。而采用這種方式，既能有效減少進(jìn)口商的結(jié)算費(fèi)用，同時又保證了我國出口商的收匯安全。
（四）預(yù)先付款和信用證相結(jié)合
定金的部分以電匯方式預(yù)先辦理，至于大量的貨款，可以采用對賣方有利的支付方式，比如可以用L/C的方式進(jìn)行大量的資金的傳遞；至于一些余款，以電匯的方式進(jìn)行。在中韓易中，一方面，我國處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，產(chǎn)品附加值低，我國出口的產(chǎn)品利潤低。因此應(yīng)該盡量采用有保障的信用證或預(yù)先付款的結(jié)算方式，因?yàn)槿绻麧櫟偷脑挘瑒t意味著生產(chǎn)該產(chǎn)品時的投入資金，人力等要素更多，那么萬一收匯出現(xiàn)問題則出口商將損失慘重。另一方面，因?yàn)轫n國的一些官方機(jī)構(gòu)常常會應(yīng)韓國商人的要求，而任意更改認(rèn)證方法或進(jìn)口數(shù)量，若我們采用此結(jié)算方式，此時我們可以預(yù)先收到一部分貨款，減少一定損失；同時我們可以根據(jù)單單相符的原則要求開證行付款，而可以不管其它外部的主觀條件的改變。比如我國出口的中藥材經(jīng)常會因韓國標(biāo)準(zhǔn)協(xié)會隨意更改認(rèn)證方法而無法順利結(jié)匯，使我國企業(yè)損失慘重。
我國企業(yè)對韓易在國際結(jié)算方式的選擇時還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：首先，在進(jìn)行出口易的過程中，要理性處理同客戶之間的易關(guān)系，不能因?yàn)槟承﹤鹘y(tǒng)的觀念和想法而忽視了潛在的風(fēng)險；其次，在企業(yè)允許的能力范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該適時的引入國內(nèi)外一些先進(jìn)的科學(xué)的并能有效規(guī)避風(fēng)險管理制度，主動出擊，自主選擇那些信用較高的，資金狀況較好的企業(yè)進(jìn)行易；最后，企業(yè)應(yīng)投入重金培養(yǎng)自己的專業(yè)素質(zhì)高的外人才，同時多向?qū)I(yè)咨詢公司或國家相關(guān)部門進(jìn)行咨詢，以減少不必要的損失。
總之，國際易的根本動機(jī)在于創(chuàng)匯，在于盈利，所以收匯安全應(yīng)該是每一個從事國際易相關(guān)工作的人應(yīng)該高度重視的一個問題。但目前國際易市場畢竟是買方市場，要求用匯付結(jié)算的壓力會越來越大，因此我們在信任的基礎(chǔ)上增加采用匯付比例的同時，為了規(guī)避風(fēng)險，也要靈活運(yùn)用組合的、綜合的支付方式來進(jìn)行國際易的結(jié)算，這更能促成國際易順利地發(fā)展和國際易環(huán)境的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
可轉(zhuǎn)讓信用證（Transferrable L/C）指受益人有權(quán)把信用證的金額全部或部分轉(zhuǎn)讓給一個或多個其他人使用的信用證。根據(jù)UCP600，只有開證行明確規(guī)定“可轉(zhuǎn)讓”（Transferrable）的信用證方可轉(zhuǎn)讓。例如，信用證中規(guī)定：This credit is transferrable by……那么這個信用證就是可轉(zhuǎn)讓信用證。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，要求開立可轉(zhuǎn)讓信用證的第一受益人（出口商）常常是中間商，以期賺取差價利潤，他往往還需要把信用證轉(zhuǎn)讓給實(shí)際供貨人，由其辦理出運(yùn)手續(xù)。
對背信用證（Back to Back L/C）又稱“轉(zhuǎn)開信用證”，“從屬信用證”（Subsidiary Credit, Ancillary Credit），指受益人要求原證的通知行或其他銀行以原證為基礎(chǔ)，另開一張內(nèi)容相似的新信用證。若出口人為中間商，則請求原證的通知行以其所得到的信用證為基礎(chǔ)，開立以實(shí)際供貨人為受益人的新信用證，即對背信用證。
實(shí)際供貨商收到的可轉(zhuǎn)讓信用證一般是原證申請人（進(jìn)口方）申請開立的，而對背信用證往往是原證的受益人（中間商）申請開立的。兩證的開證行、開立或轉(zhuǎn)讓的條件、某些當(dāng)事人的責(zé)任、使用目的、使用程序都有所不同，所以對實(shí)際供貨商而言，面臨的收匯風(fēng)險也不同。從規(guī)避風(fēng)險的角度，可轉(zhuǎn)讓信用證對于實(shí)際供貨商來講，在信用證項(xiàng)下受到的保護(hù)非常弱，與D/P并無多大差別，存在較大收匯風(fēng)險。
二、兩種信用證的比較
（一）交單保障
可轉(zhuǎn)讓信用證項(xiàng)下，由實(shí)際供貨商依照轉(zhuǎn)讓的信用證條款交貨，提交規(guī)定的單據(jù)給轉(zhuǎn)讓行。UCP600第38條k款規(guī)定實(shí)際供貨商或代表實(shí)際供貨商的交單必須交給轉(zhuǎn)讓行。所交單據(jù)必須符合轉(zhuǎn)讓的信用證條款和開證行的要求，才算完成交單任務(wù)。
可往往實(shí)際供貨人所交的不符單據(jù)并不是自身原因造成，而是其他原因。中間商需要用自己的發(fā)票和匯票替換實(shí)際供貨人的發(fā)票和匯票以便履行原證。如果中間商用存在不符點(diǎn)的發(fā)票和匯票替換會遭到開證行或付款行拒付。這種情況可能是中間商的疏忽，也可能是中間商與進(jìn)口商串通故意換不符單據(jù)。還有，中間商并沒有將原證的修改內(nèi)容通知給實(shí)際供貨人，如果原證被開證行修改，而實(shí)際供貨商未根據(jù)變化后的信用證條款制作單據(jù)，一般不能做到與開證行的要求相符。另外，雖然實(shí)際供貨人在最遲交單期內(nèi)交單于轉(zhuǎn)讓行，但轉(zhuǎn)讓行在等待中間商換單后才將收到的單據(jù)交給開證行，致使向開證行交單逾期。
而轉(zhuǎn)讓行在轉(zhuǎn)開信用證時擅自刪減原證中規(guī)定的條款致使實(shí)際供貨人提交的單據(jù)存在不符點(diǎn)的實(shí)例在貿(mào)易中也比比皆是。轉(zhuǎn)讓行只能對原證中的七項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行改變，即五減（單價、到期日、交單期限、最遲發(fā)運(yùn)日、發(fā)運(yùn)期間），一加（投保比例），一變（申請人名稱），除此之外，原證其他內(nèi)容仍對第二受益人（實(shí)際供貨商）具有約束力。所以在使用可轉(zhuǎn)讓信用證時常因?yàn)樽陨碇獾脑驅(qū)е聦?shí)際供貨人交單不符。
對背信用證是對背證開證行以原證為擔(dān)保開立一份內(nèi)容近似的第二信用證給實(shí)際供貨人，因而原證與對背證互相獨(dú)立。實(shí)際供貨人只能得到對背證開證行的付款保證，不能獲得原證開證行的保證，其單據(jù)不可直接寄向原證開證行索償。所以只要實(shí)際供貨人提交符合對背信用證要求的全套單據(jù)就可以完成交單任務(wù)，其交單不符的風(fēng)險不會是自身之外的原因?qū)е拢浣粏物L(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可轉(zhuǎn)讓信用證。所以在對背信用證項(xiàng)下的交單是實(shí)際供貨商可以自身控制的行為，不存在不可控因素。
（二）收款保障
如果遇到中間商與最終買主（開證申請人）聯(lián)合欺詐故意換不附單據(jù)或轉(zhuǎn)讓行的責(zé)任使實(shí)際供貨人提交了不符單據(jù)，其收取貨款的權(quán)益就得不到保障。而且實(shí)際業(yè)務(wù)中，可轉(zhuǎn)讓信用證的轉(zhuǎn)讓行為了免除自己的責(zé)任，會附加陷阱條款：“本行只負(fù)轉(zhuǎn)讓之責(zé)，其余概與本行無涉。貨款須待開證行支付后再付給第二受益人”（We hereby transfer the following letter of credit…Payment under this transferred credit will be effected by transfer-ring bank upon payment by the original documentary credit issuing bank.）,這使實(shí)際供貨人的收款存在風(fēng)險。
實(shí)踐中，同時作為轉(zhuǎn)讓證和原證付款保證人的原證開證行，已由中間商和進(jìn)口商合同選擇，實(shí)際供貨人大多被動接受，特別在跨國轉(zhuǎn)讓證中，實(shí)際供貨人與原證開證行相距遙遠(yuǎn)，對其資信不了解，一旦遭拒付又無法從轉(zhuǎn)讓行得到付款，收款風(fēng)險極大。
而對背信用證的受益人（實(shí)際供貨商）的收款保障和普通信用證受益人的收款保障相同。只要提交了符合主證的對背信用證下的全套貨權(quán)單據(jù)就可得到對背證開證行的付款。因?yàn)橹虚g商作為對背證的申請人在申請時已將其在主證下的所有權(quán)益讓于了對背證開證行，開證行只需掌握相關(guān)的開證技術(shù)，按照主證要求合理變更對背證的內(nèi)容以保證第三方單據(jù)符合主證，而且開證行付款后，貨權(quán)單據(jù)即成為銀行的質(zhì)押標(biāo)的，所以對背證的開證行愿意承擔(dān)付款責(zé)任。
由此可見使用對背信用證的收款保障遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可轉(zhuǎn)讓信用證。
（三）融資保障
實(shí)際貿(mào)易中，一些銀行不愿對可轉(zhuǎn)讓信用證的第二受益人（實(shí)際供貨商）進(jìn)行資金融通。因?yàn)樵诳赊D(zhuǎn)讓信用證下，實(shí)際供貨商只能通過中間商或以中間商的名義向議付銀行辦理議付，而不能向開證行直接交單，也不能通過往來銀行向開證行交單。因此，出口地銀行不能以“單證一致”為由，主動向轉(zhuǎn)讓行催收貨款，這種收款的時間和金額上的不確定性，使得出口地銀行根據(jù)可轉(zhuǎn)讓信用證對實(shí)際供貨人進(jìn)行資金融通的風(fēng)險比其他類型信用證要大得多。雖然根據(jù) UCP600 第38 條 j 款規(guī)定，在要求轉(zhuǎn)讓時，中間商可要求在信用證轉(zhuǎn)讓后的兌用地，在原證的截止日之前，對實(shí)際供貨商承付或議付。這說明UCP600旨在保護(hù)實(shí)際供貨商利益，允許轉(zhuǎn)讓行對實(shí)際供貨商支付。但是轉(zhuǎn)讓行或出口地銀行通常不愿為實(shí)際供貨商融資。我國一些銀行甚至明文規(guī)定，原則上不對可轉(zhuǎn)讓信用證的第二受益人（實(shí)際供貨商）進(jìn)行資金融通。實(shí)際供貨商想從轉(zhuǎn)讓行或出口地銀行獲得融資仍將十分困難。
而當(dāng)一些進(jìn)出口商的貸款因?yàn)樾枰蠊緭?dān)保、 資產(chǎn)抵押等受到限制時，就可以對背信用證進(jìn)行融資。對背信用證包括背對背信用證、前對背信用證，通常被稱為結(jié)構(gòu)貿(mào)易融資。例如在背對背信用證業(yè)務(wù)下，銀行開立信用證時一般不要求資產(chǎn)抵押、第三方擔(dān)?；蜷_證保證金，而是以文件及權(quán)益單據(jù)作為開立信用證的保障，其中包括信譽(yù)好的銀行開立的主信用證；嚴(yán)格符合主信用證的對背信用證下提交全套貨權(quán)單據(jù)；中間商提交的發(fā)票、匯票、裝箱單等單據(jù)，以替換對背證下最終供貨商提交的相應(yīng)單據(jù)。也就是說中間商在申請開立對背信用證時，不需要資產(chǎn)抵押、第三方擔(dān)?；蜷_證保證金，這對于受資金限制的中間商很有吸引力。另外，實(shí)際供貨商可直接向?qū)Ρ匙C開證行議付；或根據(jù)中間商申請開來的對背信用證作抵押，向當(dāng)?shù)劂y行借取打包貸款。
可見，使用對背信用證的融資保障大于可轉(zhuǎn)讓信用證。
（四）物權(quán)保障
有時使用可轉(zhuǎn)讓信用證時會使實(shí)際供貨商喪失物權(quán)保障。例如中間商在申請轉(zhuǎn)讓信用證時要求轉(zhuǎn)讓行開立轉(zhuǎn)證條款中規(guī)定海運(yùn)提單的托運(yùn)人（Shipper）為自己，做成指示提單。也就是說實(shí)際供貨人將貨物裝船完畢，須取得載明托運(yùn)人是中間商的海運(yùn)提單，這意味著，實(shí)際供貨商無法控制物權(quán)。
而對背信用證時，也會以原受益人為海運(yùn)提單的托運(yùn)人，由實(shí)際供貨人負(fù)責(zé)裝船交貨，實(shí)屬名義上的象征性裝船交貨，這對實(shí)際供貨人的物權(quán)保障帶來一定風(fēng)險。要想規(guī)避此風(fēng)險，可以不接受海運(yùn)提單的托運(yùn)人為中間商的條款，先發(fā)貨給中間商，取得自己為托運(yùn)人的貨運(yùn)單據(jù)。中間商先收貨再辦理發(fā)貨至進(jìn)口商所在地。
三、實(shí)際供貨商選擇對背信用證對收匯安全更有保障
一般情況下，為了保護(hù)商業(yè)秘密的需要，中間商會申請開立對背信用證給實(shí)際供貨商。但多數(shù)中間商為了避免開證麻煩，會要求進(jìn)口人開立可轉(zhuǎn)讓信用證。而對于實(shí)際供貨人而言選擇對背信用證風(fēng)險小于可轉(zhuǎn)讓信用證。原因包括：
第一、對背信用證中實(shí)際供貨人對業(yè)務(wù)活動有相對預(yù)期。可以對開證行做充足的資信狀況的調(diào)查，也會在對中間商信譽(yù)狀況比較了解的情況下進(jìn)行交易。不像可轉(zhuǎn)讓信用證，選擇什么樣的原證開證行已由中間商和進(jìn)口商合同決定,實(shí)際供貨人只能被動接受,在跨國轉(zhuǎn)讓中,實(shí)際供貨人與原證開證行相距甚遠(yuǎn),對其資信不甚了解，加大了收匯風(fēng)險。而且在轉(zhuǎn)讓信用證中，中間商可以不將原證修改通知實(shí)際供貨人，致使實(shí)際供貨人難以把握自己所交單據(jù)是否合格，而對背證中，任何修改都須經(jīng)實(shí)際供貨人同意，不存在上述問題。
第二、對背信用證由新證開證行提供付款，其付款保證更直接。
第三、對背證的交單、融資保障優(yōu)于可轉(zhuǎn)讓信用證。而且可以在交易中掌握主動權(quán)，規(guī)避信用證條款中不利于自己擁有物權(quán)的條款。
但在對背證中，也會有不利于實(shí)際供貨人的方面，比如中間商為確保自己能按時交單議付，往往規(guī)定對背證在中間商所在地議付有效，從而迫使實(shí)際供貨人“異地交單”或承擔(dān)單據(jù)郵程風(fēng)險。實(shí)際供貨人可以爭取要求在本地交單，從而避免單據(jù)的郵程風(fēng)險。
所以實(shí)際交易中，雖然可轉(zhuǎn)讓信用證有利于實(shí)際供貨商研究對方的商業(yè)秘密，但其受到的保護(hù)較弱，因此供貨商要力爭選擇對背信用證結(jié)算。如果不得已選擇了可轉(zhuǎn)讓信用證也應(yīng)采取措施規(guī)避風(fēng)險，包括嚴(yán)格審查中間商和開證行的資信、審慎審核信用證，避免當(dāng)中載有諸如 “本行只負(fù)轉(zhuǎn)讓之責(zé)，其余概與本行無涉。貨款須待開證行支付后再付給第二受益人”此類的“陷井”條款。此外，還可以增加轉(zhuǎn)讓行的責(zé)任，譬如，可以要求中間商提交銀行保函，避免由于中間商不及時換單、錯誤換單而給實(shí)際供貨人造成不利影響，否則將由擔(dān)保銀行承擔(dān)實(shí)際供貨人所遭受的損失。最后，還可以要求轉(zhuǎn)讓行在轉(zhuǎn)讓信用證時加具保兌，這樣轉(zhuǎn)讓行就會履行保兌行的付款責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
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[3] 周英芬. 第二受益人使用可轉(zhuǎn)讓信用證存在的風(fēng)險及其防范[J].對外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù),2010,(8).
[4] 黃滿盈. 可轉(zhuǎn)讓信用證中第二受益人的風(fēng)險及防范[J]. 對外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù), 2011,（2）.
一、常用的支付方式簡介及存在的風(fēng)險
匯款人是指（債務(wù)人）將款項(xiàng)主動交給銀行，并委托其使用某種結(jié)算工具，通過其在國外的分支行或行，將款項(xiàng)付給國外收款人的一種結(jié)算方式。它是產(chǎn)生最早、使用最簡單的結(jié)算方式，同時也作為其他各種結(jié)算方式的基礎(chǔ)。
按照使用結(jié)算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實(shí)務(wù)中，按貨物、貨款的運(yùn)送及支付順序的不同，匯款方式主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種運(yùn)用方式。預(yù)付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風(fēng)險，也能減輕資金負(fù)擔(dān)；而貨到付款有利于進(jìn)口商，在降低資金風(fēng)險的同時也能先收貨后籌款，相當(dāng)于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項(xiàng)。由此可見，結(jié)算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風(fēng)險承擔(dān)和資金負(fù)擔(dān)在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
（1）確?？蛻裘Q、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
（2）集中管理應(yīng)收付款項(xiàng)。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔(dān)手續(xù)費(fèi)和電報費(fèi)兩部分費(fèi)用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔(dān)銀行的清算費(fèi)用，也是按筆數(shù)收取。
托收是指由債權(quán)人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風(fēng)險及資金負(fù)擔(dān)在進(jìn)出口雙方之間進(jìn)行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進(jìn)口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。
采用托收方式結(jié)算時，出口企業(yè)要注意的問題：
（1）提供完整正確的代收行、進(jìn)口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務(wù)，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進(jìn)行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負(fù)責(zé)審核代收行的名稱、地址等信息。在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進(jìn)口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進(jìn)口企業(yè)信息不完整（尤其是沒有地址、電話），還會令代收行無法及時聯(lián)系到進(jìn)口企業(yè)而延長收匯時間。
（2）必須使用明確規(guī)范的業(yè)務(wù)術(shù)語。
托收使用的術(shù)語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細(xì)的規(guī)定，一般進(jìn)出口企業(yè)和相關(guān)銀行很少發(fā)生爭議。而在實(shí)務(wù)中，很多進(jìn)出口企業(yè)可能被要求使用其他術(shù)語。比較常見的有D/P遠(yuǎn)期，CAD等。
近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證（L/C）是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應(yīng)由買方承擔(dān)的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責(zé)任就由銀行承擔(dān)，承擔(dān)了審單的義務(wù)后，也使得結(jié)算的程序更為嚴(yán)格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結(jié)算的風(fēng)險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
二、選擇正確的支付方式應(yīng)注意的事項(xiàng)
目前，從國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的實(shí)踐情況來分析，如果只堅(jiān)持某一種結(jié)算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實(shí)的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進(jìn)行結(jié)算。
1.將匯款與托收結(jié)合起來。例如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，也能約束進(jìn)口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費(fèi)用的支出和貿(mào)易時間。
2.匯款和信用證相結(jié)合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進(jìn)行支付；至于一些余款，以T/T的方式進(jìn)行。
3.托收與信用證結(jié)合使用。將其組合的目的是盡量地避兔不必要的開支，并對作為物權(quán)憑證的單據(jù)起到保護(hù)的作用?？蓪/A、信用證和銀行保函結(jié)合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票。由此一來，原來的商業(yè)信用就被轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，出口商的風(fēng)險就會轉(zhuǎn)嫁給銀行。
總之，在國際貿(mào)易中，確定一筆交易的支付方式必須通過進(jìn)出口雙方協(xié)商。另外，對于不同的情況，包括交易商品不同，交易對象不同，交易習(xí)慣不同等，進(jìn)出口雙方就可以采用組合支付方式來結(jié)算，將上述所說的其中兩種方式結(jié)合在一起使用。我們常見的形式主要有：信用證與匯款結(jié)合、信用證與托收結(jié)合、匯款與托收結(jié)合等。還要注意的是，靈活的將支付方式組合在一起，并得到很好的運(yùn)用是有前提的，即外貿(mào)企業(yè)要透徹地理解和掌握上述基本支付方式。如果運(yùn)用得當(dāng)，組合支付方式可以更利于促成交易降低費(fèi)用，更利于安全及時收匯，和妥善處理付匯，從而更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口企業(yè)的互惠雙贏。參考文獻(xiàn)：
1、匯款人是指（債務(wù)人）將款項(xiàng)主動交給銀行，并委托其使用某種結(jié)算工具，通過其在國外的分支行或行，將款項(xiàng)付給國外收款人的一種結(jié)算方式。它是產(chǎn)生最早、使用最簡單的結(jié)算方式，同時也作為其他各種結(jié)算方式的基礎(chǔ)。
按照使用結(jié)算工具的不同，我們可以將匯款分為電匯、信匯和票匯三種。在國際貿(mào)易實(shí)務(wù)中，按貨物、貨款的運(yùn)送及支付順序的不同，匯款方式主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種運(yùn)用方式。預(yù)付貨款有利于出口商的利益，既能夠降低貨物出售的風(fēng)險，也能減輕資金負(fù)擔(dān)；而貨到付款有利于進(jìn)口商，在降低資金風(fēng)險的同時也能先收貨后籌款，相當(dāng)于得到資金融通。此外，如果付款的期限長，就要用所售收入支付款項(xiàng)。由此可見，結(jié)算時采取匯款方式，就會出現(xiàn)風(fēng)險承擔(dān)和資金負(fù)擔(dān)在買賣雙方之間不均衡的情況。
收付款人要注意的問題：
（1）確?？蛻裘Q、賬號與銀行信息的正確、完整。因此，對收款人提供信息的完整性、正確性也提出了更高的要求。
（2）集中管理應(yīng)收付款項(xiàng)。對付款人來說，辦理匯款一般要承擔(dān)手續(xù)費(fèi)和電報費(fèi)兩部分費(fèi)用。對收款人來說，收取匯款一般要承擔(dān)銀行的清算費(fèi)用，也是按筆數(shù)收取。
2、托收是指由債權(quán)人開立匯票，并委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。盡管托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風(fēng)險及資金負(fù)擔(dān)在進(jìn)出口雙方之間進(jìn)行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進(jìn)口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。
采用托收方式結(jié)算時，出口企業(yè)要注意的問題：
（1）提供完整正確的代收行、進(jìn)口企業(yè)名址。托收銀行是完全按照出口企業(yè)的指示來處理托收業(yè)務(wù)，主要涉及到代收行和客戶信息，繕制出口托收函件并進(jìn)行郵寄等。通常情況下，托收銀行幾乎無法，也不可能負(fù)責(zé)審核代收行的名稱、地址等信息。在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有出口企業(yè)提供代收行、進(jìn)口企業(yè)的名稱或地址不完整、不正確。如果代收行郵寄地址錯誤，將會延誤收匯，甚至是單據(jù)遺失而無法收匯。如果進(jìn)口企業(yè)信息不完整（尤其是沒有地址、電話），還會令代收行無法及時聯(lián)系到進(jìn)口企業(yè)而延長收匯時間。
（2）必須使用明確規(guī)范的業(yè)務(wù)術(shù)語。
托收使用的術(shù)語主要有D/A和D/P兩種形式，對于這兩種方式，在托收統(tǒng)一規(guī)則等國際慣例中都有詳細(xì)的規(guī)定，一般進(jìn)出口企業(yè)和相關(guān)銀行很少發(fā)生爭議。而在實(shí)務(wù)中，很多進(jìn)出口企業(yè)可能被要求使用其他術(shù)語。比較常見的有D/P遠(yuǎn)期，CAD等。
3、近年來，信用證支付方式成為了國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證（L/C）是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款的書面憑證。一般采取該方式將應(yīng)由買方承擔(dān)的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用。因此第一性的付款責(zé)任就由銀行承擔(dān)，承擔(dān)了審單的義務(wù)后，也使得結(jié)算的程序更為嚴(yán)格、規(guī)范，從而在一定程度上控制了結(jié)算的風(fēng)險，資金融通更加便利，由此該方式被貿(mào)易各方廣泛的接受。
信用證的出現(xiàn)不僅在很大程度上解決了進(jìn)出口企業(yè)之間互不信任的矛盾，也促使雙方在支付貨款過程中獲得銀行資金融通的便利。但銀行做出的確認(rèn)承諾是以交單相符為前提的，如果出現(xiàn)交單不符的情況，那么開證行可以按照規(guī)則拒付單據(jù)。出口企業(yè)在繕制信用證下單據(jù)時，要格外小心，并符合信用證的條款和條件。所以，信用證支付方式對出口企業(yè)繕制單據(jù)的能力和水平要求較高。但是，我國當(dāng)前的外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小出口企業(yè)的單證人員業(yè)務(wù)水平偏低，素質(zhì)不高，這也是急需解決的問題。
二、選擇正確的支付方式應(yīng)注意的事項(xiàng)
目前，從國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的實(shí)踐情況來分析，如果只堅(jiān)持某一種結(jié)算方式，那么要滿易各方的要求是極為不現(xiàn)實(shí)的。面臨長期不斷的市場變化，我們所要采取的是綜合支付方式來進(jìn)行結(jié)算。
1、將匯款與托收結(jié)合起來。例如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10 %，在裝船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。這種選擇可以保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，也能約束進(jìn)口人及時付款，節(jié)省了更多銀行費(fèi)用的支出和貿(mào)易時間。
中圖分類號：F830.46
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1002-0594(2009)12-0046-05
收稿日期：2009-07-07
一、導(dǎo)論
國際結(jié)算是指國際間因經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、文化、政府交流等所引發(fā)的債權(quán)和債務(wù)關(guān)系的清償或貨幣收付活動。其中，具有貿(mào)易背景的國際結(jié)算被稱為貿(mào)易國際結(jié)算，而不具備貿(mào)易背景的被稱為非貿(mào)易國際結(jié)算。非貿(mào)易國際結(jié)算以匯款為主，操作比較簡單，風(fēng)險小。而通常情況下，貿(mào)易國際結(jié)算較為復(fù)雜，風(fēng)險大，也因此成為學(xué)者研究的重點(diǎn)。
眾所周知，國際結(jié)算通常分為三大支付或結(jié)算方式，即匯款、托收和信用證。其中，匯款又可以細(xì)分為預(yù)先付款、延期付款和賒賬銷售等；托收又可以細(xì)分為即期(付款交單)托收、遠(yuǎn)期(付款交單)托收和承兌(交單)托收；信用證也可以細(xì)分為備用信用證、保兌信用證、對開信用證、循環(huán)信用證、背對背信用證、紅條款信用證等等(黎孝先，2000)。不同的支付方式意味著不同的銀行費(fèi)用、風(fēng)險程度和辦理程序。因此，進(jìn)出口雙方如何選擇合適的國際結(jié)算方式，對保護(hù)其特定國際貿(mào)易方式的安全與效益至關(guān)重要。
一般地說，國際結(jié)算方式的選擇是基于各方當(dāng)事人對該方式的風(fēng)險程度考量。我們從表1可以清晰看出，出口方最傾向選擇的國際結(jié)算方式是預(yù)先付款(Cash in advance)，進(jìn)口方最希望選擇的國際結(jié)算方式是賒賬銷售(Open Account)，而這些方式的最大問題是各方的風(fēng)險程度極度不均衡，即一方的風(fēng)險極小而另一方的風(fēng)險極大。相比之下，信用證(L/C)和托收(Collection)則處于對進(jìn)出口雙方來說風(fēng)險程度相對適中或均衡的位置。通常情況下，信用證對出口方以及托收對進(jìn)口方的風(fēng)險相對較小。
在國外，從歷史傳統(tǒng)的角度看，信用證曾是全球國際貿(mào)易中出口方的首選結(jié)算方式，在20世紀(jì)60和70年代占比高達(dá)85％(郭建軍，2005)，因?yàn)檫@種結(jié)算方式總體上對買賣雙方所提供的保護(hù)比較均衡，不像其它方式那樣，對一方非常有利但可能對另一方非常不利。相比之下，信用證結(jié)算方式，一方面，使出口方可以通過銀行信用憑證，在發(fā)貨、提交相符單據(jù)條件下獲得貨款安全保證：另一方面，使進(jìn)口方可以通過規(guī)定所需要的信用證單據(jù)條款，來獲得自己的付款安全和按時收到貨物。然而，20世紀(jì)80年代以來，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，以銀行信用為基礎(chǔ)的信用證結(jié)算方式逐步下滑，而以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的非信用證結(jié)算方式，如托收和匯款，越來越多地被企業(yè)廣泛采用，甚至可以說，它們正在逐步取代信用證成為主流的結(jié)算方式。
在我國，根據(jù)隨機(jī)抽取的參加2008年4月第103屆廣交會二期的陶瓷、禮品和玩具行業(yè)的共59家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，這些企業(yè)在國際結(jié)算方式選擇方面，最常用的是電匯(T/T)(見表2)，使用率在超過50％以上的企業(yè)占64.5％，而信用證(L/C)則屬于次要位置，并且企業(yè)針對不同客戶，通常將兩種結(jié)匯方式進(jìn)行混合搭配使用。可見，就國際結(jié)算方式的選擇而言，中國和全世界一樣面臨相近的基本發(fā)展趨勢。
另外，伴隨著全球金融危機(jī)，與國際結(jié)算有關(guān)的出口信用風(fēng)險也在不斷加劇。如根據(jù)新華網(wǎng)廣州2009年4月17日電，一張?zhí)崾緪阂馓颖軅鶆?wù)的美國進(jìn)口商的“緊急避險令”就張貼在第105屆廣交會交易團(tuán)的辦公室門口，提醒中國企業(yè)注意防范結(jié)算風(fēng)險，這從一個方面顯示了在新形勢下國際結(jié)算風(fēng)險加劇的現(xiàn)實(shí)。
本文擬就國際結(jié)算方式的發(fā)展趨勢以及產(chǎn)生的原因與潛在的風(fēng)險進(jìn)行反思，并在此基礎(chǔ)上提出可行的對策建議。
二、國際結(jié)算最新發(fā)展趨勢與原因分析
(一)國際結(jié)算基本方式中占主導(dǎo)地位的信用證結(jié)算方式出現(xiàn)邊緣化
長期以來，在匯款、托收和信用證三大基本結(jié)算方式中，信用證(L，c)這種以銀行信用作為付款保證的支付方式，一直處于主導(dǎo)地位。但隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加深，買方市場在全球貿(mào)易中逐步形成。與此同時，出口競爭的方式日益多元化，競爭的層次也愈來愈深，出口商單憑商品本身的優(yōu)勢(品質(zhì)、包裝、價格)占有市場已不能完全滿足競爭的需求，而是使用商業(yè)信用交易方式來進(jìn)一步增強(qiáng)競爭力。同時，運(yùn)用有效的手段來防范風(fēng)險，已成為許多國家出口商的一種常規(guī)做法。由此，商業(yè)信用重新成為國際貿(mào)易發(fā)展的重心所在，整個貿(mào)易國際結(jié)算市場則出現(xiàn)了信用證結(jié)算方式被邊緣化的傾向。同樣基于郭建軍(2005)的觀點(diǎn)，信用證在歐美發(fā)達(dá)國家的使用比率已經(jīng)由20世紀(jì)70年代的85％下降到目前的不足20％，其中北美和歐盟分別只有11％和9％(表3)，即使在發(fā)展中國家和地區(qū)，其使用比例也在逐步的下降之中。
造成信用證方式被逐步邊緣化的主要原因也與信用證結(jié)算方式本身存在的弱點(diǎn)有關(guān)。其主要弱點(diǎn)有：(1)由于信用證結(jié)算方式是一種純粹的“單據(jù)買賣”行為，只要“單證相符”，開證銀行就一定要付款，進(jìn)口商也一定要“付款贖單”。因而，進(jìn)口商有可能得到與信用證規(guī)定完全相符的單據(jù)，可是，并不一定能得到與單據(jù)條款完全相符的貨物；(2)出口商在履行信用證條款時，由于種種原因，如所謂的“軟條款”或過于苛刻條款，造成“單證不符”，導(dǎo)致開證行的拒付；(3)開證行在開立信用證時，通常向進(jìn)口商收取一定數(shù)目的押金，由于信用證結(jié)算的周期較長，該資金被銀行無償占用；(4)信用證與其它方式相比，費(fèi)用過高(表4)，手續(xù)過繁，結(jié)算所需時間較長，一筆信用證結(jié)算業(yè)務(wù)要經(jīng)過至少六個主要環(huán)節(jié)，即買方申請開證，買方銀行開立信用證，賣方銀行通知、轉(zhuǎn)遞、保兌信用證，賣方銀行議付、付款、承兌信用證項(xiàng)下的匯票和，或單據(jù)并索匯，買方銀行償付或付款，買方贖單提貨。這與國內(nèi)現(xiàn)行各種結(jié)算方式相比，無疑手續(xù)更繁瑣、時間更長。(5)在中國的商業(yè)銀行中，信用證項(xiàng)下的單據(jù)議付多半實(shí)行的是“收妥結(jié)匯”的辦法，即出口方銀行收到國外付款行的款項(xiàng)后才將信用證下的款項(xiàng)付給出口企業(yè)，并非UCP600新定義中明確的“議付就是對票據(jù)及單據(jù)的一種買入行為”，這與國際上通用的買單結(jié)匯的方法是不一樣的，這種結(jié)算方式無異于基于商業(yè)信用的托收方式。
除此以外，另一個重要的原因還在于，現(xiàn)代國際貿(mào)易已由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，要求買方出具信用證的方式逐漸落伍。進(jìn)口商考慮到信用證結(jié)算方式對自己意味著費(fèi)用高、占壓資金大、手續(xù)繁雜等眾多不利，便依賴自身的較強(qiáng)議價力(Bargaining
power)不再接受信用證結(jié)算方式。
(二)國際結(jié)算中的附屬結(jié)算方式日益廣泛應(yīng)用
國際結(jié)算中的附屬結(jié)算方式，如保理(Factoring)、保函(Letter of guarantee)和包買票據(jù)(Forfeiting)等，越來越被廣泛地應(yīng)用，它們作為新的結(jié)算方式，也可能會取代信用證結(jié)算方式的主導(dǎo)地位(程祖?zhèn)サ龋?001)。例如，保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)以債權(quán)轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)的集商業(yè)資信調(diào)查、催收貨款、應(yīng)收賬款管理、信用風(fēng)險擔(dān)保及貿(mào)易融資為一體的新型綜合金融服務(wù)方式。國際保理業(yè)務(wù)在世界各地發(fā)展迅速，在我國的發(fā)展方興未艾。原因在于，發(fā)展國際保理業(yè)務(wù)對出口商、進(jìn)口商和銀行都有獨(dú)特的優(yōu)勢。對進(jìn)口商而言，運(yùn)用國際保理業(yè)務(wù)最大的優(yōu)勢在于能獲得無追索權(quán)的、手續(xù)簡便的貿(mào)易融資，出口商出口貨物后，就可以獲得80％的預(yù)付款融資和100％的貼現(xiàn)融資；借助保理業(yè)務(wù)可以向客戶提供賒銷、付款交單、承兌交單等商業(yè)結(jié)算方式，因而，大大增強(qiáng)了產(chǎn)品出口的競爭力：特別是那些出口業(yè)務(wù)增長性極好的急需資金的中小企業(yè)，運(yùn)用保理業(yè)務(wù)，不僅可以增強(qiáng)產(chǎn)品出口的競爭力，而且可以得到融資。對進(jìn)口商而言，可以利用賒銷、付款交單、承兌交單三種優(yōu)惠的支付方式，以有限的資金購進(jìn)更多的貨物，節(jié)省了因開立信用證而付出的高額的開證保證金，加快了資金和貨物的流動，增加了利潤。對銀行而言，開展保理業(yè)務(wù)不僅豐富了業(yè)務(wù)品種，拓展了金融服務(wù)領(lǐng)域，而且可以從中獲得更多的利潤，找到新的利潤增長點(diǎn)。特別是在外資銀行和跨國金融集團(tuán)進(jìn)入我國金融市場與我國商業(yè)銀行激烈競爭的情況下，商業(yè)銀行更應(yīng)該積極開展保理等新型業(yè)務(wù)。
(三)國際結(jié)算中的混合結(jié)算方式日趨增多
國際結(jié)算方式的多元化選擇或混合選擇指多種結(jié)算方式的相結(jié)合或綜合運(yùn)用，如部分貨款采用信用證結(jié)算，部分貨款采用驗(yàn)貨(特別大型設(shè)備貨物)后電匯付款，或部分貨款采用信用證結(jié)算，部分貨款(尤其指超出信用證金額部分)采用托收結(jié)算：或部分貨款采用T/T預(yù)先付款結(jié)算，部分貨款采用信用證結(jié)算等等。采用混合國際結(jié)算方式的優(yōu)點(diǎn)在于使買賣雙方分?jǐn)傄恍┙Y(jié)算風(fēng)險和成本，以有利于達(dá)成雙方均可接受的結(jié)算方式合約。因此，混合國際結(jié)算方式日趨受到青睞。如根據(jù)對2007年參加廣交會企業(yè)之一，即江蘇醫(yī)保進(jìn)出口(集團(tuán))公司的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)本公司與墨西哥以家公司的進(jìn)口業(yè)務(wù)就采取了10％預(yù)付定金，40％發(fā)貨后電匯付款，50％Ⅱ期付款交單托收等混合方式。
(四)國際結(jié)算的電子化程度越來越高
在全球，國際交易中的電子化支付越來越普遍(愛德華等，2002)。當(dāng)前，我國國際結(jié)算方式主要還是以傳統(tǒng)方式為主，電子化程度在不斷增強(qiáng)之中。目前我國開展國際結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都已經(jīng)加入SWIFT網(wǎng)，每天不停運(yùn)轉(zhuǎn)的電腦系統(tǒng)具有自動加押、核押等安全功能，因此，國際結(jié)算的安全性和效率已經(jīng)逐步提高。但是，新一代貿(mào)易、結(jié)算合一網(wǎng)，即BO IERO已經(jīng)出現(xiàn)，并開始運(yùn)行(周勁，2006)。采用這些新的銀行電子清算網(wǎng)絡(luò)對提高國際結(jié)算速度和效率非常重要。
(五)國際結(jié)算的匯率風(fēng)險不斷增大
在我國，一方面，人民幣尚未實(shí)現(xiàn)完全可自由兌換，匯率形成機(jī)制不健全，在政府有管制的浮動匯率機(jī)制下，國際結(jié)算所使用的貨幣兌換成本和風(fēng)險較大；另一方面，外匯匯率的市場化機(jī)制在逐步完善之中，匯率的浮動幅度在逐步增大，伴隨著貨幣增值或貶值的不確定性增強(qiáng)，同時不斷蔓延的全球金融危機(jī)還在沖擊各國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和金融安全環(huán)境，國際結(jié)算貨幣的匯率風(fēng)險必然隨之增大(卓小芬，2007)。
(六)跨境人民幣結(jié)算日趨普遍
在當(dāng)前全球金融危機(jī)的影響不斷擴(kuò)散的情況下，為順應(yīng)國內(nèi)外市場和企業(yè)的要求，保持我國與周邊國家和地區(qū)的貿(mào)易正常發(fā)展、為企業(yè)提供更多便利，國務(wù)院于2009年4月8日決定在上海市和廣東省廣州、深圳、珠海、東莞4城市先行開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)工作，境外地域范圍暫定為港澳地區(qū)和東盟國家，并且由中國人民銀行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會共同制定的《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》于2009年7月2日正式實(shí)施。中廣網(wǎng)北京7月6日消息(記者馮雅)上午8點(diǎn)半，我國首筆跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)在中國銀行順利完成，這標(biāo)志著人民幣國際化向前邁進(jìn)了一大步。今后，跨境人民幣結(jié)算必將日趨普遍。開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算可以使我國進(jìn)出口企業(yè)在跨境或國際貿(mào)易中通過選擇本國貨幣辦理結(jié)算而規(guī)避匯率風(fēng)險，對推動我國國際貿(mào)易穩(wěn)定增長也具有十分重要的意義。
三、國際結(jié)算發(fā)展趨勢的潛在風(fēng)險與對策
上述國際結(jié)算發(fā)展趨勢同時意味著一些潛在風(fēng)險增大，例如，混合結(jié)算方式的廣泛應(yīng)用、電子化程度的提高均意味著銀行操作安全風(fēng)險加大；附屬結(jié)算方式的日益廣泛應(yīng)用也意味著銀行操作難度加大，安全風(fēng)險增大。除此以外，信用證結(jié)算方式的逐步邊緣化也并非一種很好的趨勢。這是因?yàn)?，進(jìn)出口方與任何新的客戶、大的定單客戶或缺乏完全了解和信賴的客戶開展國際貿(mào)易，信用證才是一種風(fēng)險最均衡的或?qū)﹄p方都比較安全的結(jié)算方式。依賴商業(yè)銀行信用的信用證結(jié)算方式無疑還是比以賴商業(yè)信用的匯款或托收結(jié)算方式更加安全和可靠。
鑒于目前國際結(jié)算方式的發(fā)展趨勢與潛在風(fēng)險，本文建議政府、商業(yè)銀行和進(jìn)出口企業(yè)從以下幾個方面積極采取措施加以應(yīng)對：
(一)權(quán)力機(jī)關(guān)應(yīng)積極完善機(jī)制，健全法規(guī)制度，為國際結(jié)算發(fā)展提供一個安全、可靠和便利的發(fā)展環(huán)境
一是中央政府應(yīng)加快推動人民幣匯率機(jī)制的改革步伐，以減少匯率風(fēng)險與成本；二是中央銀行應(yīng)考慮整個金融系統(tǒng)電子化建設(shè)的全面規(guī)劃，努力建立統(tǒng)一、安全、高效的現(xiàn)代化電子網(wǎng)絡(luò)國際結(jié)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)資源共享；三是法規(guī)部門應(yīng)根據(jù)UCP600跟單信用證統(tǒng)一慣例、URC522托收統(tǒng)一規(guī)則、2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則、國際保理慣例規(guī)則等國際慣例的有關(guān)規(guī)定，努力完善相關(guān)法規(guī)，積極推動采用EDI進(jìn)行國際結(jié)算，使單據(jù)通過電子網(wǎng)絡(luò)傳輸，實(shí)現(xiàn)國際結(jié)算業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和自動化。
(二)商業(yè)銀行應(yīng)大力發(fā)展國際結(jié)算業(yè)務(wù)新品種，加大國際結(jié)算人才培養(yǎng)力度，以滿足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展需要
國際結(jié)算方式的發(fā)展趨勢對商業(yè)銀行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)提出了更高的要求，我國的商業(yè)銀行業(yè)要抓住這一歷史機(jī)遇，加大對國際結(jié)算業(yè)務(wù)的關(guān)注程度和投入力度。一是商業(yè)銀行應(yīng)重視對以爭攬國際結(jié)算為目的的貿(mào)易融資新業(yè)務(wù)的拓展與研究工作，加大投入，加大人才培養(yǎng)力度，提高國際結(jié)算從業(yè)人員素質(zhì)，大力開展信用證打包貸款、議付、押匯、保理、包買票據(jù)等各種融資新業(yè)務(wù)，在為客戶提供安全、資金融通的同時，為自己創(chuàng)造更多的業(yè)務(wù)收入和利潤；二是商業(yè)銀行應(yīng)簡化信用證業(yè)務(wù)手續(xù)，提高效率，節(jié)
約成本。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)UCP600的條款，進(jìn)一步簡化信用證業(yè)務(wù)處理程序，縮短結(jié)算時間，降低結(jié)算費(fèi)用，以增強(qiáng)信用證業(yè)務(wù)對客戶的吸引力；三是商業(yè)銀行應(yīng)依托人民幣業(yè)務(wù)，相互促進(jìn)，發(fā)展國際貿(mào)易結(jié)算。人民幣業(yè)務(wù)可以帶來國際結(jié)算業(yè)務(wù)，國際結(jié)算中的結(jié)售匯業(yè)務(wù)需要配套人民幣資金的支持，因此商業(yè)銀行應(yīng)依托人民幣業(yè)務(wù)，大力發(fā)展國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)，同時，也可以依靠國際結(jié)算業(yè)務(wù)推動人民幣存、貸、匯等各種業(yè)務(wù)的發(fā)展；四是商業(yè)銀行應(yīng)積極建立有效、完備的內(nèi)控管理制度和風(fēng)險防范機(jī)智，要求國際結(jié)算操作必須嚴(yán)格按規(guī)定、按權(quán)限、按職責(zé)的明確規(guī)范辦理業(yè)務(wù)，同時明確對外授信與業(yè)務(wù)操作流程的不同責(zé)任劃分，在符合國際慣例的基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的管理體系。
(三)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)積極選擇信用證、混合結(jié)算方式，以及保理、包買票據(jù)等附屬國際結(jié)算方式，合理選擇國際結(jié)算貨幣等多種措施加以有效應(yīng)對
一是對任何新客戶或大單業(yè)務(wù)，進(jìn)出口企業(yè)，特別是出口方，應(yīng)首先堅(jiān)持使用信用證結(jié)算方式或?qū)ψ约和耆欣慕Y(jié)算方式結(jié)算，在以后逐步了解情況或建立相互信賴的基礎(chǔ)上再考慮采取托收或匯款方式進(jìn)行結(jié)算；二是在定單簽約僵持不下的情況下，建議進(jìn)出口企業(yè)采用多種方式相結(jié)合的混合結(jié)算方式結(jié)算，相互做到妥協(xié)和讓步，以利于順利達(dá)成交易，并確保各方可以承受的風(fēng)險程度；三是出口方應(yīng)積極辦理保理、包買票據(jù)等附屬國際結(jié)算方式以及外匯遠(yuǎn)期交易、信用保險、擔(dān)保等金融服務(wù)降轉(zhuǎn)嫁或低收匯風(fēng)險，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力。四是建議在國際貿(mào)易中合理選擇國際結(jié)算貨幣，一是在現(xiàn)有跨境外貿(mào)易條件允許的情況下，力爭以本國貨幣計(jì)價，即力爭以人民幣作為國際結(jié)算貨幣的原則，從而規(guī)避匯率風(fēng)險的發(fā)展；二是遵循“收硬付軟”的原則，防范匯率風(fēng)險，即在出口貿(mào)易中，力爭選擇硬貨幣來計(jì)價結(jié)算，而在進(jìn)口貿(mào)易中，力爭選擇軟貨幣計(jì)價結(jié)算。另外，也可以采取軟硬貨幣對半策略、進(jìn)出口貨幣一致原則等，使買賣雙方平等互利，并將匯率風(fēng)險進(jìn)行有效的相互抵消。
另外，建議進(jìn)出口企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)資信調(diào)查，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫，對所有往來客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來資料兩部分?；举Y料反映客戶的整體實(shí)力，包括經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)狀況等，往來資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評價，包括與客戶的交易時間、金額、付款情況等。根據(jù)客戶的具體情況，評定信用等級，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數(shù)，有的放矢。對資信好的客戶可以做遠(yuǎn)期結(jié)算，額度也可以放大，而對資信差的客戶，盡量做即期結(jié)算，降低額度，甚至改回銀行信用結(jié)算方式，力爭規(guī)避風(fēng)險。
國際結(jié)算是指不同國家當(dāng)事人之間由于各種經(jīng)濟(jì)交往而產(chǎn)生的以一定貨幣形式表現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并通過一定支付手段和支付方式進(jìn)行償付和清償?shù)男袨椤Ｔ趪H結(jié)算的研究領(lǐng)域中，主要包括國際結(jié)算工具、國際結(jié)算方式、國際結(jié)算單據(jù)、以及國際結(jié)算慣例。其中，國際結(jié)算方式是最基本、也是最為重要的一個內(nèi)容。所謂國際結(jié)算方式是指收付貨幣的手段和渠道，同時，國際結(jié)算條款也是進(jìn)出口買賣合同中最為重要的條款之一。因此，對于廣大的出口企業(yè)而言，如何正確認(rèn)識各種結(jié)算方式，并根據(jù)自身需要作出適當(dāng)選擇，以及利用各種國際結(jié)算方式的優(yōu)劣進(jìn)行不同組合，是企業(yè)降低收匯風(fēng)險、減少結(jié)算成本、擴(kuò)大利潤，增加競爭力的重要手段。
一、主要國際結(jié)算方式的特點(diǎn)及應(yīng)用
國際結(jié)算起源于國家間的商品買賣，并隨著國際貿(mào)易和其他國際交往的擴(kuò)大而不斷發(fā)展。國際結(jié)算經(jīng)歷了從現(xiàn)金結(jié)算到非現(xiàn)金結(jié)算，從直接結(jié)算到間接結(jié)算，國際結(jié)算方式也呈現(xiàn)多樣化。目前，根據(jù)國際結(jié)算方式的地位和作用，可以把它分為兩大類，一類是基本結(jié)算方式，另一類是從屬性結(jié)算方式，。本文重點(diǎn)介紹主要結(jié)算方式的特點(diǎn)及使用情況。
1.匯款(Remittance)
匯款又稱為匯付，是指進(jìn)出口雙方交易達(dá)成以后，買方主動通過銀行將款項(xiàng)交付給收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算的特點(diǎn)是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)，手續(xù)簡便，費(fèi)用低廉，但是資金風(fēng)險負(fù)擔(dān)不平衡。在國際貿(mào)易中，匯款的應(yīng)用主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種情況。如果使用預(yù)付貨款方式，即進(jìn)口商先將全部或部分貨款通過銀行支付后，出口商按合約備貨發(fā)運(yùn)，此種方式對出口商最為有利，因?yàn)檫M(jìn)口商的資金被占用，還承擔(dān)了出口商不按時按質(zhì)按量發(fā)貨的風(fēng)險。另一種是貨到付款，即出口商先將貨物發(fā)出，進(jìn)口方收到代表物權(quán)的單據(jù)或貨物后再付款。很顯然，出口商若選擇這種結(jié)算方式會非常被動，需承擔(dān)貨物已經(jīng)出運(yùn)，且貨款無法收回的風(fēng)險。鑒于匯款結(jié)算屬于商業(yè)信用，銀行只按匯款人要求傳遞款項(xiàng)，不承擔(dān)任何擔(dān)保付款或擔(dān)保發(fā)貨的責(zé)任，因此，在進(jìn)出口雙方資信良好，相互了解，互相信任的情況下，可考慮使用匯款結(jié)算方式。
2.托收(Collection)
托收是指出口商(委托人)在貨物裝運(yùn)后，開立金融票據(jù)或商業(yè)單據(jù)或兩者兼有，委托銀行(托收行)通過在國外的聯(lián)行或行向進(jìn)口商(付款人)收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。出口企業(yè)使用的跟單托收根據(jù)交單的條件不同可以分為付款交單(DocumentsagainstPayment，簡寫為D/P)和承兌交單(DocumentagainstAcceptance，簡寫為D/A)?？偟膩碚f，對出口企業(yè)而言，選擇托收方式能通過控制單據(jù)來控制貨物，以交付單據(jù)來代表交單，而交單又以進(jìn)口商的付款或承兌為條件，在一定程度上降低了交易風(fēng)險，但是托收結(jié)算方式仍然屬于商業(yè)信用，出口商資金負(fù)擔(dān)較重，特別是如果進(jìn)口商不付款或不承兌，或承兌后無力支付貨款，出口企業(yè)損失會很嚴(yán)重。因此，在對進(jìn)口商資信狀況、進(jìn)口地貿(mào)易政策及交易習(xí)慣等充分了解的情況下，作為一種增加出口競爭力的手段，出口商可適當(dāng)考慮此種結(jié)算方式。
3.信用證(LetterofCredit)
國際商會在UCP600中，對信用證的定義是指一項(xiàng)不可撤銷的安排，無論其名稱或描述如何，該項(xiàng)安排構(gòu)成開證行對相符交單予以承付的確定承諾。簡單而言，可以理解為銀行應(yīng)開證申請人(進(jìn)口商)的要求，向第三者(出口商)開立的承諾在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)支付一定金額的書面文件。信用證與前面兩種結(jié)算方式相比，其最大的不同的就是以銀行信用取代了商業(yè)信用，這使得我國大部分出口企業(yè)在相當(dāng)長的一段時間優(yōu)先選用此種結(jié)算方式的主要原因之一。出口商憑收到的信用證出運(yùn)貨物后，只要提交的單據(jù)與信用證條款及相關(guān)慣例一致，開證行必須履行付款責(zé)任。
二、影響出口企業(yè)國際結(jié)算方式選擇的因素
通過以上論述，匯款、托收、信用證這三種基本結(jié)算方式對出口企業(yè)而言各有利弊，沒有所謂最完美的結(jié)算方式。因此在每一筆交易中，出口商必須針對不同的國家、不同的交易對象進(jìn)行全面衡量，做到既要發(fā)展業(yè)務(wù)，爭取市場，又要保證收匯安全。出口企業(yè)對結(jié)算方式的選擇主要考慮以下因素。
1.進(jìn)口商的資信
在國際貿(mào)易中，出口商首先應(yīng)根據(jù)交易對手資信狀況選擇支付方式。一般而言，在簽定合同時，必須首先作好對國外客戶的信用調(diào)查，交易對手的資信情況對交易的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵性的作用，這是選擇結(jié)算方式成敗的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。如果對進(jìn)口商信用不了解，如初次交易，或通過調(diào)查結(jié)果表明其信譽(yù)不佳時，出口商盡量選擇風(fēng)險較小的支付方式，如預(yù)付貨款，信用證結(jié)算方式，或多種方式并用等。而當(dāng)對方信用好，交易風(fēng)險較小時，即可選擇對交易雙方都有利的手續(xù)少、費(fèi)用少的方式，對于加強(qiáng)和鞏固老客戶的關(guān)系有良好的促進(jìn)作用。
2.合同中的貿(mào)易術(shù)語
在國際商會編寫的《2000年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》中，共例舉13種貿(mào)易術(shù)語供交易當(dāng)事人選擇。每個術(shù)語都有各種的特點(diǎn)、適用情形，特別是涉及風(fēng)險、費(fèi)用、責(zé)任的劃分差別較大。我們可以按照交貨條件的不同將貿(mào)易術(shù)語分為兩大類，象征貨和實(shí)際交貨。如果使用實(shí)際交貨的術(shù)語，賣方以直接向買方交付貨物的方式來履行其交貨義務(wù)，買方只有在實(shí)際收到貨物之后才有義務(wù)付款，這種情況并不適合托收或信用證這種憑單付款的結(jié)算方式。若使用象征貨術(shù)語，轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)以單據(jù)為媒介，出口方可以選擇信用證，若進(jìn)口方資信好時，也可考慮托收。
3.運(yùn)輸單據(jù)
運(yùn)輸單據(jù)是承運(yùn)人收到貨物后簽發(fā)給出口商的重要單據(jù)。在不同的運(yùn)輸方式下，運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)不完全相同。由于有些運(yùn)輸單據(jù)是物權(quán)憑證，而有些運(yùn)輸單據(jù)是非物權(quán)憑證，所以運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)對于結(jié)算方式的選擇也產(chǎn)生的影響。如果貨物通過海上運(yùn)輸或者多式聯(lián)運(yùn)，出口商裝運(yùn)貨物后可得到海運(yùn)提單或可轉(zhuǎn)讓的多式聯(lián)運(yùn)提單。只要出口商能控制單據(jù)，貨物所有權(quán)就能得到有效控制，可以選擇信用證和托收方式結(jié)算貨款。如貨物通過航空、鐵路郵包運(yùn)輸時，出口商得到的單據(jù)一般為非物權(quán)的航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、郵包收據(jù)。在這種情況下，不適用選擇托收結(jié)算方式，即使是選擇信用證，大多規(guī)定單據(jù)直接向開證行或指定銀行提交，以便銀行能控制貨物。
此外，在選擇結(jié)算方式時，還應(yīng)考慮進(jìn)口國國家或地區(qū)的商業(yè)習(xí)慣、商品競爭情況、交易數(shù)額大小、貨幣因素、出口方在銷售地點(diǎn)是否設(shè)有代表機(jī)構(gòu)等因素，以減少風(fēng)險。
三、結(jié)算方式的組合使用
在國際貿(mào)易中，一筆交易通常只選擇一種結(jié)算方式。通過以上分析，沒有任何一種結(jié)算方式是最完美的，都存在利弊。因此，出口商在綜合考慮各種因素后，有時應(yīng)該合理運(yùn)用不同的結(jié)算方式組合，確保安全收匯，加速資金周轉(zhuǎn)和達(dá)成交易，下面列舉幾種比較典型的結(jié)算方式組合形式。
1.信用證與匯款相結(jié)合
這是指部分貨款用信用證，余款用匯款方式結(jié)算。采用此種結(jié)算組合方式，主要適用于允許交貨數(shù)量有一定幅度的某些初級產(chǎn)品的交易，如糧食、煤炭、礦石等。在具體操作中又可以有三種形式:①信用證與裝船前匯款相結(jié)合;②信用證與預(yù)付款結(jié)合;③信用證與裝船后匯款相結(jié)合。對于出口方而言采用第②種形式最為有利，因?yàn)橘I方部分預(yù)付款可以有利于出口商的資金周轉(zhuǎn)，另外，買方預(yù)付款后，往往由于擔(dān)心收不回此筆款項(xiàng)而不會故意挑剔單據(jù)的不符點(diǎn)。
2.信用證與托收D/P相結(jié)合
這是指部分用信用證支付，部分用托收方式D/P結(jié)算。此種結(jié)算組合方式的通常做法如下:出口商發(fā)貨以后開立兩張匯票，屬于信用證下的部分貨款憑光票付款，托收方式下則隨附全套單據(jù)，在進(jìn)口方付清發(fā)票的全額后才能交單。此種方式實(shí)際上就是光票信用證和跟單托收的組合形式。對于出口商而言，因有部分信用證的保證，且信用證規(guī)定單據(jù)跟隨托收匯票，開證行須等到全部貨款后才能交單，所以收匯比較安全。
3.跟單托收與匯款相結(jié)合
這是指在跟單托收方式下，出口商要求進(jìn)口商以匯款方式支付一定金額的預(yù)付款或押金作為保證，在貨物裝運(yùn)后，出口商可從貨款中扣除已預(yù)付的貨款，剩下的金額委托銀行找進(jìn)口商給付資金。此種結(jié)算方式的組合，能大大降低在托收交易下出口商交易的不確定性及風(fēng)險性。因?yàn)?，買方已經(jīng)支付的訂金，多數(shù)為20-30%，一般不會拒付托收項(xiàng)下的貨款，否則，訂金將無法收回。再者，如果由于買方自身的經(jīng)營狀況下降或進(jìn)口國的法律政策風(fēng)險導(dǎo)致被拒付時，出口商可以將貨物返運(yùn)回國或另賣他國進(jìn)口商，訂金將用于支付往返運(yùn)費(fèi)。
總之，在國際貿(mào)易中，結(jié)算方式的選擇和組合是非常重要的，它不僅關(guān)系到交易各方的利益，也關(guān)系到交易的成功與否。不同的結(jié)算方式涉及不同的信用，對雙方當(dāng)事人的風(fēng)險有明顯的區(qū)別。出口商在選用結(jié)算方式時，如前文所述，應(yīng)在貫徹我國外貿(mào)方針政策、法律法規(guī)，確保外匯資金安全、有利于擴(kuò)大貿(mào)易和資金周轉(zhuǎn)的前提下，結(jié)合費(fèi)用負(fù)擔(dān)、匯率風(fēng)險等綜合考慮，這樣才能使各種結(jié)算方式充分地發(fā)揮其功能，也才能對交易當(dāng)事人真正有益。
參考文獻(xiàn):
一、國際貿(mào)易主要結(jié)算方式
國際貿(mào)易中，貨款的結(jié)算方式主要分成匯付（Remittance）、托收（Collection）和信用證（Letter of Credit）三大類，每一大類又分成若干小的類別。匯付根據(jù)其使用的匯付工具的不同，分為電匯（T/T）、信匯（M/T）和票匯（D/D），本文的電匯主要指其中使用頻率最高的電匯。托收主要分為付款交單托收（D/P）和承兌交單托收（D/A）兩類。以上兩種結(jié)算方式，出口商能否安全收匯全憑進(jìn)口商的商業(yè)信用，若由于市場行情下跌，或出現(xiàn)匯率貶值等情況，進(jìn)口商就很可能拒絕付款，或以各種借口要求出口商降低貨價從而給出口商帶來巨大的損失。信用證是目前中國對外出口使用最廣泛的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式，該結(jié)算方式是銀行承諾付款的書面文件，前提是只要出口商提交符合信用證規(guī)定的相關(guān)單據(jù)。由于該結(jié)算方式對于出口商而言收匯風(fēng)險大大降低，由匯付和托收結(jié)算方式下的進(jìn)口商作為付款人變?yōu)殂y行為付款人，因而受到中國出口企業(yè)的青睞而廣為使用。信用證按照劃分方式的不同也可分為很多種類，按期限主要分為即期和遠(yuǎn)期信用證。
二、國際貿(mào)易主要結(jié)算方式的適用情況
1.匯付的適用情況
從支付貨款和出運(yùn)時間的先后來看，一般分為預(yù)付貨款（前T/T）、貨到付款（后T/T）和憑單付款等。預(yù)付貨款是出口商最歡迎的結(jié)算方式，不利于進(jìn)口商。不但占壓了進(jìn)口商的資金，同時使進(jìn)口商負(fù)擔(dān)著可能收不到貨的風(fēng)險。而貨到付款卻片面有利于進(jìn)口商，不利于出口商，一方面出口商需要承擔(dān)貨物成本及海外運(yùn)費(fèi)和風(fēng)險直到貨物到達(dá)目的港，另一方面出口商又面臨著進(jìn)口商不履行付款義務(wù)的風(fēng)險。對于預(yù)付貨款的進(jìn)口商和貨到付款的出口商來講，資金和風(fēng)險負(fù)擔(dān)都不平衡。于是漸漸出現(xiàn)更易于被買賣雙方接受的憑單付款，即出口商憑已交貨的影印單據(jù)即可得到進(jìn)口商的付款，它相對于貨到付款大大的縮短了出口商的收款時間，相對于預(yù)付貨款又大大的減少了進(jìn)口商的收貨風(fēng)險。但由于進(jìn)口商僅憑影印單據(jù)付款，可能面臨著付款后無法獲得貨運(yùn)單據(jù)的風(fēng)險。 所以在國際貿(mào)易中，匯付的使用有一定的局限性，通常多用于訂金、運(yùn)雜費(fèi)用、傭金和貨款尾數(shù)或小額貨款的支付。
2.托收的適用情況
托收業(yè)務(wù)中雖然有銀行的介入，單據(jù)由銀行傳遞到進(jìn)口商手中，但銀行只是代收貨款，并未對出口商的收匯做出任何保證，出口商能否收到貨款仍然依賴于進(jìn)口商的商業(yè)信用。由于托收行為一定發(fā)生在出口商履行交貨義務(wù)之后，故進(jìn)口商若拒絕付款贖單，出口商要么把貨物運(yùn)回，損失運(yùn)費(fèi)及面臨貨物運(yùn)回國內(nèi)積壓倉庫的風(fēng)險，同時貨物運(yùn)回的途中的風(fēng)險也是出口商不得不考慮的問題。要么出口商事先在進(jìn)口地找好人，貨物到達(dá)目的港后由人提貨就地降價出售。無論哪種做法，對出口商來說都相對不利。若采用D/A承兌交單的話，進(jìn)口商在未付款的前提下，僅憑對匯票進(jìn)行承兌就可先行獲得代表貨物所有權(quán)的提單，若此時進(jìn)口商有意不付款，那么出口商往往面臨錢、貨兩失的處境。因此，托收實(shí)際上是出口商為了擴(kuò)大出口而給予進(jìn)口商一定的便利。近年來，由于國際貿(mào)易的競爭越來越激烈，使得出口難度加大，為了擴(kuò)大出口，出口商使用托收作為貨款結(jié)算方式明顯增多。
3.信用證的適用情況
信用證是國際貿(mào)易中流行較廣的一種結(jié)算方式，盡管在歐美等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)，受到新興國際結(jié)算方式的沖擊，信用證結(jié)算的比例大幅下降，但在亞洲尤其在目前中國出口貿(mào)易結(jié)算中仍占有統(tǒng)治地位。它變商業(yè)信用為銀行信用，起著保證和資金融通的作用。對出口商來說，信用證是較可靠的收匯保證，是出口貨物權(quán)利的保障，同時，通過信用證可獲得貿(mào)易融資，加速資金周轉(zhuǎn)。所以出于收匯安全的考慮，出口商在擁有決定權(quán)的前提下，更傾向于選擇信用證作為買賣的結(jié)算方式。但正如硬幣的兩面，信用證也存在弊端，比如對出口商而言可能存在單證不符、信用證軟條款等風(fēng)險而未能安全收匯。對進(jìn)口商來說，向開證行申請開立信用證除要繳納貨值一定比例的開證保證金之外，進(jìn)口商還須負(fù)擔(dān)高額的開證手續(xù)費(fèi)等，資金負(fù)擔(dān)重，手續(xù)相對其它結(jié)算方式更為繁瑣，從而不太樂意采用信用證進(jìn)口貨物。因此，若出口商品處于賣方市場、出口商為安全收匯堅(jiān)持使用信用證時、或者在得到出口商一定的價格優(yōu)惠的情況下，進(jìn)口商會同意采用信用證方式支付貨款。
三、選擇國際貿(mào)易主要結(jié)算方式的影響因素
1.交易對象的資信狀況
在國際貨物買賣中，交易對象的資信是合同能否順利履行的關(guān)鍵，對我國出口貿(mào)易而言，出口商要在出口業(yè)務(wù)中做到安全收匯，就必須對進(jìn)口商的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，再針對其資信等級有選擇性的采用相應(yīng)的結(jié)算方式。進(jìn)口商的資信主要包含其經(jīng)營能力和本身信譽(yù)狀況兩個方面。若進(jìn)口商的資信狀況很好，出口商就可考慮使用商業(yè)信用的匯付和托收結(jié)算方式，甚至可以考慮匯付的后T/T和托收的D/A。若其資信狀況不佳，就應(yīng)堅(jiān)持使用收匯更安全的信用證做為結(jié)算方式。在考察進(jìn)口商的資信狀況時，還須結(jié)合進(jìn)口商所在國的國家政治和政策風(fēng)險綜合加以考量。若進(jìn)口國實(shí)行嚴(yán)格的外匯管制和貿(mào)易管制政策，出口商也應(yīng)盡量爭取使用信用證為主的結(jié)算方式。
2.交易量的大小
交易量越大，出口商可能遭受的風(fēng)險損失就越大，所以在成交量很大的情況下，即使進(jìn)口商的資信狀況不錯，為保險起見，出口商也應(yīng)盡量選擇L/C作為主要結(jié)算方式。若成交量小的話，理論上來說，即使遭受收匯風(fēng)險，出口商的損失也相應(yīng)較小。在這種情況下，出口商出于促使買賣成交的意愿考慮，或?yàn)榱舜蜷_進(jìn)口國市場等原因，可以選擇以T/T或D/P甚至D/A作為結(jié)算方式。
3.合同使用的貿(mào)易術(shù)語和運(yùn)輸方式
貿(mào)易術(shù)語及運(yùn)輸方式和結(jié)算方式的選擇息息相關(guān)。理論上只有象征貨的貿(mào)易術(shù)語并且使用海運(yùn)運(yùn)輸方式才能夠使用憑單付款的結(jié)算方式。若是實(shí)際貨貿(mào)易術(shù)語，如D組貿(mào)易術(shù)語，由于出口商交貨的時間就是進(jìn)口商收貨的時間，控制貨權(quán)就失去了意義，所以實(shí)際貨貿(mào)易術(shù)語一般使用匯付的預(yù)付貨款或貨到付款結(jié)算方式。出口商在使用FCA、CPT和CIP這三個貨交承運(yùn)人的貿(mào)易術(shù)語簽訂買賣合同時，若選擇使用托收或L/C結(jié)算方式，切記其運(yùn)輸方式要選擇為海運(yùn)，不要使用除海運(yùn)之外的運(yùn)輸方式，否則出口商難以控制貨權(quán)，在托收下恐面臨進(jìn)口商拒付的風(fēng)險，在L/C下若出口商提交的單據(jù)出現(xiàn)不符點(diǎn)，遭到開證行的拒付，但手中卻沒有提單，即使貨物還未到目的地，出口商也無法對貨物做出回運(yùn)的指示。若貨已到目的地，進(jìn)口商卻只需憑借相應(yīng)的運(yùn)單就可直接提走貨物，最終導(dǎo)致出口商錢、貨兩失。
4.商品的特點(diǎn)
首先來看商品本身的特點(diǎn)，若出口的貨物是鮮活的雞鴨牛羊、新鮮的蔬菜水果以及海鮮等，因貨物本身具有易腐爛，易死亡或需要提供飼料給養(yǎng)等特點(diǎn)，決定了這些物品要么選擇短途國際運(yùn)輸，要么只能空運(yùn)。短途國際運(yùn)輸主要發(fā)生在近洋貿(mào)易中，如中國與香港、日本、韓國等的貿(mào)易，由于貨物運(yùn)輸時間較短，若使用憑單交貨的托收和信用證結(jié)算方式，必然出現(xiàn)貨到目的港，進(jìn)口商等待單據(jù)通過銀行轉(zhuǎn)遞過來之后才能去碼頭提貨的貨等單的情況，由此可能產(chǎn)生一系列的費(fèi)用，如高昂的碼頭倉儲費(fèi)，活鮮商品死亡而貶值等。所以，通常近洋貿(mào)易出口商都直接把提單交給船長，直接在目的港交由前來取貨的進(jìn)口商，以方便貨物的及時提取，待進(jìn)口商提貨后甚至在市場上銷售貨物后，再通過匯付的方式把錢打給出口商。若國際間買賣雙方相隔遙遠(yuǎn)，要買賣鮮活商品就不應(yīng)采用海運(yùn)，應(yīng)盡量走空運(yùn)。但空運(yùn)存在很大的局限性，除運(yùn)費(fèi)相當(dāng)昂貴之外，出口商品因沒有海運(yùn)下的提單，就無法通過控制貨物來達(dá)到降低進(jìn)口商不付款的風(fēng)險。因此，在成交這樣特點(diǎn)的商品時，出口商應(yīng)爭取使用前T/T的結(jié)算方式，或在對進(jìn)口商資信相當(dāng)了解的情況下，方可使用L/C，防止開證行和進(jìn)口商相互勾結(jié)，在某些情況下故意挑剔出口商交付的單據(jù)而拒付貨款，導(dǎo)致出口商錢貨兩失。
5.市場行情
一般而言，買賣商品的市場行情，是進(jìn)出口商談判貨款結(jié)算方式的重要籌碼。若商品處于賣方市場，即供不應(yīng)求時，出口商當(dāng)然可以選擇對自己更有利的風(fēng)險更小的前T/T或者堅(jiān)持使用收匯有銀行保障的L/C作為買賣合同的結(jié)算方式。若商品處于買方市場，即供大于求時，進(jìn)口商對貨款的結(jié)算方式就擁有更大的決策權(quán)，他們更傾向于選擇對自己收貨更有保障并且付款費(fèi)用更低的后T/T或者D/A作為買賣合同的結(jié)算方式。
另外，國際貿(mào)易結(jié)算方式的選擇還受其他很多因素的影響，比如像貨幣的漲跌、公司經(jīng)營意圖等。
四、我國企業(yè)在對外貿(mào)易中選擇結(jié)算方式的策略建議
1.盡量走海運(yùn)，控制貨物所有權(quán)
從以上分析看出，除非采用前T/T，我國出口所采用的主要結(jié)算方式對出口商都存在貨物運(yùn)出了，但卻未必能安全收匯的風(fēng)險可能。即使采用L/C，出口商要做到單證、單單相符也是有一定的難度的。買賣風(fēng)險是不可避免的，作為出口商，我們要做到的就是把可能的風(fēng)險規(guī)避到最小化。對出口商而言，最壞的結(jié)局就是貨被進(jìn)口商提走了，錢卻拿不到。所以，建議在出口貿(mào)易中，出口商要爭取使用能控制貨物所有權(quán)的海洋運(yùn)輸方式，并盡量避免使用D/A。這樣，即使進(jìn)口商不履行其付款義務(wù)，最起碼貨物還是屬于出口商的，出口商在進(jìn)口商不付款贖單的情況下，可以把貨物運(yùn)回，或者通過事先找好的人在目的港碼頭提貨并在進(jìn)口國銷售貨物收回貨款，最大限度的減少損失。
2.在確定結(jié)算方式之前，應(yīng)盡量調(diào)查交易對象的資信
因交易對象的資信不僅僅指的是其信用狀況，還包括交易對象的經(jīng)營能力。在進(jìn)口商信用狀況很好但經(jīng)營能力下降的情況下，也可能出現(xiàn)拒絕付款的現(xiàn)象。這就要求我們不能過分信賴?yán)峡蛻艋蛘邍獯笃髽I(yè)，不能因?yàn)閷Ψ绞抢峡蛻?，是大企業(yè)就放松對對方資信狀況的調(diào)查。據(jù)麥肯錫的一項(xiàng)調(diào)查表明，世界500強(qiáng)的平均壽命不到40年。同時，由于國內(nèi)絕大部分企業(yè)業(yè)務(wù)人員過分相信L/C，認(rèn)為其是銀行保障付款的結(jié)算方式，所以可以忽略對進(jìn)口商資信的調(diào)查。但在貨物市場行情下跌的情況下，進(jìn)口商就可能與開證行相互勾結(jié)，指示開證行對出口商提交的單據(jù)進(jìn)行顯微鏡式的審核，找出單證或單單的瑕疵點(diǎn)，從而拒絕付款贖單。由于《UCP600》對信用證的一致性原則的機(jī)械刻板要求，出口商在單據(jù)方面一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，即使是相當(dāng)細(xì)小的問題，也會為不法商人所利用，從而使出口商蒙受巨大損失。所以，無論采用什么結(jié)算方式，無論對方是否是老客戶，對其資信的調(diào)查都不可掉以輕心。
3.根據(jù)交易規(guī)模和商品特點(diǎn)區(qū)別使用
對出口商來說，在考慮采用什么結(jié)算方式更有利或更沒有風(fēng)險的同時，還要綜合考慮所交易商品的本身特性以及所成交的規(guī)模大小，以及出口商成交該筆買賣的最終目的--為以后打開更大的進(jìn)口國市場抑或只賺該票買賣？
另外，把不同的結(jié)算方式結(jié)合使用，如主要貨款采用信用證，小部分貨款采用托收，定金或尾款采用匯付。對出口商來說，結(jié)合使用不同的結(jié)算方式在成交額大、對方資信狀況難以確定的情況下，能更有效的起到降低風(fēng)險的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]耿 偉 李秀芳：國際結(jié)算與單證制作[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010：90-178.
[2]張宏東：國際結(jié)算方式的變化與發(fā)展趨勢[J].金融理論與實(shí)踐，2005（7）：44-45.
國際結(jié)算中的風(fēng)險
根據(jù)國際結(jié)算方式的劃分，國際結(jié)算業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險可分為匯款方式風(fēng)險、托收方式風(fēng)險和信用證方式風(fēng)險。
匯款方式風(fēng)險。匯款結(jié)算方式是一種簡單、快捷的結(jié)算方式，是指進(jìn)口商通過銀行將貨款匯到出口商賬戶的方式。從買方匯款時間來看，可分為現(xiàn)貨后款和先款后貨。在匯款的結(jié)算方式下，銀行只向進(jìn)口商提供服務(wù)不提供付款擔(dān)保，采用先貨后款或先款后貨的方式向出口方支付貨款。先貨后款，即出口商先發(fā)貨，待進(jìn)口商收到貨后付款的結(jié)算方式，這種結(jié)算方式不利于出口商，因?yàn)槌隹谏桃袚?dān)進(jìn)口商不付款的風(fēng)險。先款后貨，即進(jìn)口商先將貨款匯給銀行，出口商收到貨款后發(fā)貨給進(jìn)口商的結(jié)算方式，這種結(jié)算方式不利于進(jìn)口商，因?yàn)檫M(jìn)口商要承擔(dān)出口商不按合同規(guī)定運(yùn)送貨物的風(fēng)險。
托收方式風(fēng)險。托收結(jié)算方式以進(jìn)口商的商業(yè)信用為基礎(chǔ)，沒有銀行信用的參與，即出口商在規(guī)定日期內(nèi)向進(jìn)口商發(fā)送貨物后，才能收到貨款，進(jìn)口商一般只會在貨款到期日才付款，所以出口商承擔(dān)了較大的風(fēng)險，主要有：進(jìn)口商自身的各方面原因造成的拒付。進(jìn)口商國家政策的調(diào)整造成的拒付。貿(mào)易術(shù)語選用不當(dāng)帶來的風(fēng)險。信用證方式風(fēng)險。
信用證結(jié)算方式是以銀行的信用為基礎(chǔ)的，出口商承擔(dān)的風(fēng)險也相應(yīng)降低，但出口商仍要承擔(dān)由于單證不符而造成的開證行拒付或無力支付的風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：進(jìn)口商偽造信用證避過通知行直接寄給出口商，騙取出口商發(fā)貨，此時出口商就要承擔(dān)銀行因單證不符而拒付的風(fēng)險。除此之外，如果開證行因經(jīng)營不善而倒閉造成無力支付信用證款項(xiàng)，此時，出口商只能憑借合同要求進(jìn)口商付款，承擔(dān)商業(yè)信用的風(fēng)險。
國際結(jié)算風(fēng)險的防范
匯款方式的風(fēng)險防范。針對出口商在貨到付款中要承擔(dān)進(jìn)口商的信用帶來的風(fēng)險，出口商可以從以下方面入手，降低國際結(jié)算中的風(fēng)險。開展對進(jìn)口商的資信調(diào)查。出口商在與進(jìn)口商簽訂貨到付款的合同時，必須先對進(jìn)口商的資信情況作詳細(xì)的調(diào)查，在確定進(jìn)口商具備良好資信的前提下，然后再與之進(jìn)行貨到付款的交易，這樣就可以降低出口商因進(jìn)口商信用低而帶來的風(fēng)險。采用銀行保函或福費(fèi)廷等方式轉(zhuǎn)嫁出口商承擔(dān)的風(fēng)險。出口商與進(jìn)口商進(jìn)行貨到付款交易時，可以要求進(jìn)口商開具銀行保函。如果進(jìn)口商到付款日期時拒付的話，提供給進(jìn)口商銀行保函的開證銀行就要承擔(dān)付款責(zé)任，這樣就將出口商的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行。另外，福費(fèi)廷方式，就是將出口商承擔(dān)的國家風(fēng)險、商業(yè)風(fēng)險、外匯風(fēng)險和利率風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給包買商。
托收方式的風(fēng)險防范
算盤退出了會計(jì)師的案桌，厚厚的檔案資料已經(jīng)不復(fù)存在了，網(wǎng)絡(luò)取代了人們的四處奔波，許多過去會計(jì)師的工作，已經(jīng)由更現(xiàn)代化的科學(xué)設(shè)備所取代。目前企業(yè)會計(jì)所做的工作是多種多樣的，正在逐步向單證員靠攏，網(wǎng)絡(luò)、辦公設(shè)備的更新?lián)Q代等，使工作分工很難像過去那樣涇渭分明，界限不再像過往那樣清晰。因而，隨著時代的進(jìn)步，會計(jì)師很有必要學(xué)習(xí)國際上通用的各種結(jié)算辦法。學(xué)會商務(wù)單證操作規(guī)程，已經(jīng)成為對會計(jì)師的最起碼要求。
企業(yè)會計(jì)為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?
隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越多地融入世界經(jīng)濟(jì)版圖，內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中，可以說，商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計(jì)工作的一部分，一張進(jìn)入外向型企業(yè)的通行證，一門必不可少的功課。因?yàn)椴徽搶ν赓Q(mào)易采用哪一種支付方式，買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實(shí)務(wù)中，單據(jù)常常代表了貨物，誰掌握了單據(jù)，就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移，達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的，并實(shí)現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中，貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移，這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計(jì)沒有學(xué)過商務(wù)單證課程，那是不可思議的，至少不能說是一個完全合格的會計(jì)師。
試想一下，作為一個外向型企業(yè)的會計(jì)，連什么是托收結(jié)算方式，什么是信用證結(jié)算方式，什么叫“前T/T”、“后T/T”，什么叫做“打包貸款”，或者什么叫“福菲廷”，這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚，甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票，看不懂支付方式，如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)呢?
外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好
有人說，商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計(jì)固然重要，但是，不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易，商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?
回答是否定的。
因?yàn)楦母镩_放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與全球經(jīng)濟(jì)融為一體，越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營，積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例，多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè)，因?yàn)樗鼈兩a(chǎn)的同一種商品，同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而，采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。
隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用，人們逐漸發(fā)現(xiàn)，國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法，同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如，一個客戶在浙江紹興，另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾，兩地相距遙遠(yuǎn)，買賣雙方相互并不了解。在交易中，同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時，我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式，諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等，來化解這些問題。
國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式
近年來，一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運(yùn)而生，并且正悄悄進(jìn)入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中，同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式，即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。
央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解，人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢，一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來，隨著進(jìn)出口權(quán)的下放，更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去，人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式，對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了，在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。
信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用，銀行取代進(jìn)口方成為“第一性的付款人”。從理論上講，只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款，銀行就一定要付款。也就是說，賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。
正因?yàn)橛辛诵庞米C開證銀行所作的“付款承諾”，買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時，每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通，在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，促進(jìn)了雙方貿(mào)易的拓展。
顯而易見，通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作，如果我們企業(yè)的會計(jì)師再不“加油”，就很難適應(yīng)新時代的要求了。
算盤退出了會計(jì)師的案桌,厚厚的檔案資料已經(jīng)不復(fù)存在了,網(wǎng)絡(luò)取代了人們的四處奔波,許多過去會計(jì)師的工作,已經(jīng)由更現(xiàn)代化的科學(xué)設(shè)備所取代。目前企業(yè)會計(jì)所做的工作是多種多樣的,正在逐步向單證員靠攏,網(wǎng)絡(luò)、辦公設(shè)備的更新?lián)Q代等,使工作分工很難像過去那樣涇渭分明,界限不再像過往那樣清晰。因而,隨著時代的進(jìn)步,會計(jì)師很有必要學(xué)習(xí)國際上通用的各種結(jié)算辦法。學(xué)會商務(wù)單證操作規(guī)程,已經(jīng)成為對會計(jì)師的最起碼要求。
企業(yè)會計(jì)為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?
隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越多地融入世界經(jīng)濟(jì)版圖,內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中,可以說,商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計(jì)工作的一部分,一張進(jìn)入外向型企業(yè)的通行證,一門必不可少的功課。因?yàn)椴徽搶ν赓Q(mào)易采用哪一種支付方式,買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實(shí)務(wù)中,單據(jù)常常代表了貨物,誰掌握了單據(jù),就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移,達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的,并實(shí)現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中,貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移,這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計(jì)沒有學(xué)過商務(wù)單證課程,那是不可思議的,至少不能說是一個完全合格的會計(jì)師。
試想一下,作為一個外向型企業(yè)的會計(jì),連什么是托收結(jié)算方式,什么是信用證結(jié)算方式,什么叫“前T/T”、“后T/T”,什么叫做“打包貸款”,或者什么叫“福菲廷”,這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚,甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票,看不懂支付方式,如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)呢?
外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好
有人說,商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計(jì)固然重要,但是,不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易,商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?
回答是否定的。
因?yàn)楦母镩_放以來,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后,我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與全球經(jīng)濟(jì)融為一體,越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營,積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例,多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè),因?yàn)樗鼈兩a(chǎn)的同一種商品,同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而,采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。
隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用,人們逐漸發(fā)現(xiàn),國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法,同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如,一個客戶在浙江紹興,另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾,兩地相距遙遠(yuǎn),買賣雙方相互并不了解。在交易中,同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時,我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式,諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等,來化解這些問題。
國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式
近年來,一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運(yùn)而生,并且正悄悄進(jìn)入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中,同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式,即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。
央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》,只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解,人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢,一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來,隨著進(jìn)出口權(quán)的下放,更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去,人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式,對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了,在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。
信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用,銀行取代進(jìn)口方成為“第一性的付款人”。從理論上講,只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款,銀行就一定要付款。也就是說,賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。
正因?yàn)橛辛诵庞米C開證銀行所作的“付款承諾”,買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時,每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通,在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難,促進(jìn)了雙方貿(mào)易的拓展。
顯而易見,通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作,如果我們企業(yè)的會計(jì)師再不“加油”,就很難適應(yīng)新時代的要求了。
