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時間：2023-05-30 08:37:18
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇科研經(jīng)費的管理原則范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范
目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
（二）缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算
高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符；在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補貼，項目成本核算難以實事求是。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了各大高校的教育事業(yè)經(jīng)費。
（三）內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善
在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費支出不合理。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管；有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等；許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。
二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素
高校科研經(jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。
（一）編制科學(xué)、合理的預(yù)算
高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算編制工作，應(yīng)由科研部門、財務(wù)部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理?？蒲胁块T應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。
（二）建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用
為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。
近年來，國家和政府有關(guān)部門的撥款及醫(yī)院投入科研的資金逐年加大。但現(xiàn)行的醫(yī)院財務(wù)制度對科研經(jīng)費管理和核算相關(guān)規(guī)定不夠明確，管理不規(guī)范，資金的使用不夠合理，效益不高，做好科研經(jīng)費管理工作，對提高醫(yī)院的社會經(jīng)濟效益有著重要的意義。加強制度建設(shè)，醫(yī)學(xué)科研經(jīng)費的規(guī)范化使用是醫(yī)學(xué)科研事業(yè)發(fā)展的重要保證。
科研經(jīng)費撥款來源渠道多，加強籌措科研經(jīng)費管理，同時統(tǒng)籌安排經(jīng)費使用，量入為出，講求經(jīng)濟效益，是科研經(jīng)費管理的重要工作。爭取以最少的消耗產(chǎn)生最大的經(jīng)濟效益和社會效益是科研經(jīng)費管理的宗旨和目標(biāo)。
1 科研資金管理應(yīng)遵循的原則
1.1 計劃性原則
科研經(jīng)費的使用要確?？蒲许椖康捻樌M(jìn)行，要根據(jù)項目計劃進(jìn)度合理安排資金，資金使用要先編制預(yù)算，預(yù)算項目要細(xì)化，一利于費用控制。
1.2 合理合規(guī)性原則
資金的使用必須符合國家財經(jīng)制度的相關(guān)規(guī)定，確保資金的安全和按規(guī)定使用，同時，要考慮到科研項目的實際需要，在預(yù)算執(zhí)行中確實需要追加經(jīng)費或調(diào)整資金用途的，應(yīng)按規(guī)定及時調(diào)整預(yù)算，以確保科研項目的順利進(jìn)行。
1.3 效率性原則
科研資金的安排、撥付在確保項目的用款需要的同時，又要考慮資金使用成本，防止閑置、浪費資金。
1.4 效益性原則
科研的最終目標(biāo)是產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益，因此，對科研經(jīng)費的管理應(yīng)突出體現(xiàn)在效益優(yōu)先的原則，在項目論證階段就應(yīng)重視科研項目產(chǎn)生的效益，對于效益不高的項目不應(yīng)安排立項，對具有國際國內(nèi)競爭力的新項目，應(yīng)在資金上給予重點支持，確?？蒲许椖堪从媱澩瓿?。
2 科研經(jīng)費管理的重點
2.1 預(yù)算管理
重點是預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)算管理。在科研項目立項階段，財務(wù)人員應(yīng)參與項目經(jīng)費的測算，為合理確定經(jīng)費提供可靠依據(jù)，在項目立項后，應(yīng)及時編制細(xì)化預(yù)算，對科研材料、動物實驗費、專用醫(yī)學(xué)儀器、設(shè)備等數(shù)量、價格作詳細(xì)調(diào)查了解，據(jù)此編制預(yù)算，并細(xì)化預(yù)算具體項目，根據(jù)實踐經(jīng)驗總結(jié)，按以下項目細(xì)化預(yù)算較符合預(yù)算控制要求：
2.1.1 購置科研所需的小型儀器、設(shè)備及零配件。
2.1.2 實驗用試劑、藥品及消耗性材料。
2.1.3 實驗動物費及飼養(yǎng)費。
2.1.4 加工費、測試費及協(xié)作費。
2.1.5 科研所需的文印費、資料費及費等。
2.1.6 必要的調(diào)研、專家咨詢費、科研差旅費。
2.1.7 科研成果的評審費或鑒定費、申獎費及專利申清費等。
2.1.8 科研管理費。
2.1.9 科研勞務(wù)酬金。
2.1.10 與科研活動有關(guān)的必要開支。
細(xì)化預(yù)算項目有利于確保預(yù)算順利執(zhí)行，對經(jīng)費使用起到有效控制作用。
2.2 制度管理
建立健全科研經(jīng)費管理制度，并制定措施，確保制度的有效執(zhí)行。應(yīng)按照國家有關(guān)科研管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院的實際，明確科研管理部門、財務(wù)部門、項目承擔(dān)學(xué)科及課題負(fù)責(zé)人等有關(guān)各方面的管理職責(zé)，加強部門工作協(xié)調(diào)，并明確各部門對科研資金使用的管理流程，使各部門做到科研經(jīng)費使用心中有數(shù)，規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍和報銷規(guī)定，確保資金合理合規(guī)使用，加強科研管理部門與財務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，使財務(wù)人員了解科研項目實際需求，增強財務(wù)人員業(yè)務(wù)判斷能力，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。
2.3 資產(chǎn)管理
科研儀器設(shè)備購置應(yīng)實行預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度，杜絕科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
2.4 科研資源管理
重點是整合科研資源，提高資源使用效率。在從事科研工作時，所需要的科研儀器設(shè)備，若其他科室已擁有，可采用資源共享的辦法，實行科室間相互使用的有償原則，使其科室資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費的使用效率。
2.5 設(shè)立科研經(jīng)費管理專職財務(wù)崗位管理
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對以財政撥款資助為主的各類科技計劃實施課題制管理，課題制強調(diào)以課題為獨立核算單元，強化科研經(jīng)費的全程管理、細(xì)化管理，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、成本核算和效益評估，要達(dá)到此要求，應(yīng)設(shè)立科研經(jīng)費管理專職財務(wù)崗位，這不僅有助于課題組管好科研經(jīng)費、用好科研經(jīng)費，而且也有利于提高課題申請的成功率。
3 科研經(jīng)費管理應(yīng)注意的幾個具體問題
3.1 專帳管理
科研經(jīng)費下達(dá)后，應(yīng)按一題一帳的原則，將每一課題經(jīng)費單獨設(shè)帳管理。將當(dāng)年到位的經(jīng)費劃撥到課題組，由課題負(fù)責(zé)人根據(jù)課題進(jìn)度合理安排使用。此做法有力于及時準(zhǔn)確掌握資金使用情況，合理控制費用。
3.2 明確報賬審批程序及各級審批限額
凡報銷試劑、動物、動物飼養(yǎng)費及3000元以下（含3000元）的小型儀器和低質(zhì)易耗品等，由醫(yī)院科教部部長審核簽字后方可報銷；金額在3000-10000元的設(shè)備等須由科教部部長審核簽字后并報分管院長簽字后方可報銷。金額在10000元（不含10000元）以上的設(shè)備等須由科教部部長審核并報分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字后再報院長簽字方可報銷?？蒲薪?jīng)費轉(zhuǎn)拔，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)向醫(yī)院科教部、財務(wù)部提出申請并共同審批，經(jīng)費轉(zhuǎn)拔業(yè)務(wù)由財務(wù)科統(tǒng)一辦理并經(jīng)院長批準(zhǔn)。項目結(jié)題后的結(jié)余經(jīng)費管理可轉(zhuǎn)移至下一課題，原則上不超過2年，超過2年的結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)入院內(nèi)科研基金中。
3.3 加強對人員經(jīng)費和業(yè)務(wù)費等支出的管理
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;管理
近幾年，隨著我國經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。
一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范
目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算
教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費。
(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機制不完善。
在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等;許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。
因此高校科研經(jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。
二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素
高?？蒲薪?jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。
(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度
高校科研經(jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理。科研管理部門應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。
(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用
根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。
在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出;項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆嬋胝n題成本。
在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進(jìn)行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。
(三)建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度
1.加強內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學(xué)校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴(yán)格按合同要求，?？顚Ｓ?項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。
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4.李紅宇.高校科研經(jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).
近年來，隨著國家“科教興國”戰(zhàn)略方針的逐步貫徹落實，我國高等學(xué)校特別是研究型大學(xué)在建設(shè)創(chuàng)新型國家中的重要作用日益凸顯，承擔(dān)的科技項目不斷增加，科研經(jīng)費規(guī)模也迅速擴大。2000年，全國高校通過各種渠道共獲得科技經(jīng)費142.6億元，到2012年則達(dá)到了1 030.2億元，年均增長17.9%。伴隨著高?？蒲薪?jīng)費的高速增長，科研經(jīng)費管理存在的問題也日益凸顯，科研腐敗案件時有發(fā)生，高?？蒲薪?jīng)費的使用成為社會和輿論關(guān)注的焦點。
加強科研經(jīng)費管理、提高使用效率是新形勢下對高校提出的必然要求。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，財政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月針對高校科研管理工作中存在的突出問題，下發(fā)了“三個文件”①，提出明確要求：一是明確科研活動行為準(zhǔn)則，采取有效措施，促進(jìn)科研行為規(guī)范化；二是深化體制機制改革，明確高校主體責(zé)任，加強和改進(jìn)高?？蒲泄芾砉ぷ?；三是強化科研經(jīng)費使用監(jiān)督，落實責(zé)任追究制度，確?？蒲薪?jīng)費使用規(guī)范、安全、有效。
上述文件為高?？蒲薪?jīng)費管理指明了方向，但如何將各項政策要求細(xì)化并與實際工作相結(jié)合，仍是高?？蒲薪?jīng)費管理的難點。本文主要從內(nèi)部控制角度著眼，著重探討如何進(jìn)一步完善高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制來加強科研經(jīng)費管理。
一、內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費管理的基本要求
高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制是基于內(nèi)部控制基本規(guī)范和指引下，對高?？蒲谢顒舆@一業(yè)務(wù)領(lǐng)域所進(jìn)行的全過程管理。是為實現(xiàn)科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制目標(biāo)，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對科研活動的經(jīng)濟風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。
高等學(xué)校科研經(jīng)費管理活動比較復(fù)雜，涉及科研、財務(wù)、資產(chǎn)等多個業(yè)務(wù)部門，做好科研經(jīng)費管理，關(guān)鍵是要做好五個主要業(yè)務(wù)單元的控制活動，即科研經(jīng)費預(yù)算業(yè)務(wù)控制、科研經(jīng)費收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制和科研合同控制。按照內(nèi)部控制的基本要求，實施科研經(jīng)費內(nèi)部控制同樣應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。建立高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系要逐一做好以下幾個方面：梳理科研活動業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析科研經(jīng)費管理風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略、建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度、督促教職工認(rèn)真執(zhí)行。只有遵循科研活動規(guī)律和內(nèi)部控制的基本要求，才能達(dá)到科研經(jīng)費內(nèi)部控制的目標(biāo)：即合理保證科研經(jīng)費收支合法合規(guī)，科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)安全和有效使用，科研經(jīng)費項目財務(wù)信息真實完整，有效防范科研活動中的經(jīng)濟舞弊和預(yù)防經(jīng)濟腐敗，提高科研經(jīng)費使用效率和效果。
二、內(nèi)部控制視角下目前高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題
目前，高校對科研經(jīng)費管理的重視程度不斷增強，相應(yīng)的管理部門、信息系統(tǒng)及規(guī)章制度等也相繼產(chǎn)生和建立，但是從實際的管理效果來看，仍然存在一些問題。主要是內(nèi)部控制體系不完善、管控重點不明確、控制責(zé)任不明晰，具體包括以下幾個方面：
（一）科研經(jīng)費管理重點缺乏系統(tǒng)性分析，科研經(jīng)費管理比較被動
科研經(jīng)費管理涉及多個業(yè)務(wù)部門和管理環(huán)節(jié)，在科研經(jīng)費管理過程中準(zhǔn)確判斷出容易發(fā)生的風(fēng)險點即管控點至關(guān)重要，它是做好科研經(jīng)費管理，提高管理水平的重要基礎(chǔ)。但是，目前大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵控制點缺乏系統(tǒng)的梳理和分析，容易造成“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象，也不利于科研經(jīng)費管理的風(fēng)險防范。
（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工不夠明確，造成管理斷點，效率不高
高?？蒲薪?jīng)費管理業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工明確，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在業(yè)務(wù)部門特別是科研部門與財務(wù)部門之間分工不明確的現(xiàn)象，給管理工作增加難度?？蒲胁块T與財務(wù)部門都是科研經(jīng)費管理的主要歸口單位，在科研經(jīng)費的全過程管理中負(fù)有重要責(zé)任，直接影響著科研經(jīng)費管理水平。目前存在的主要問題是：科研部門與財務(wù)部門職責(zé)分工不夠明確，信息溝通不及時，信息不對稱，從而造成管理斷點、效率不高。比如：科研經(jīng)費匯款至高校銀行賬戶后，財務(wù)部門因無法第一時間獲取科研部門掌握的相關(guān)合同信息，而不能及時確認(rèn)收入；財務(wù)部門在辦理科研合同預(yù)借發(fā)票后，因與科研部門傳遞相關(guān)財務(wù)票據(jù)信息不暢，而導(dǎo)致催繳應(yīng)收款項力度和效果較差；財務(wù)部門對科研合同任務(wù)是否已經(jīng)執(zhí)行完畢等信息掌握不及時，而造成科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象較為普遍等。
（三）科研經(jīng)費管理各系統(tǒng)之間共享與兼容薄弱，造成信息孤島，信息系統(tǒng)功能缺失
為了加強科研經(jīng)費管理水平和核算質(zhì)量，很多高校都開發(fā)和使用了相關(guān)信息系統(tǒng)，比如科研項目管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)，票據(jù)系統(tǒng)等，但由于這些系統(tǒng)大多是由不同部門或不同機構(gòu)基于自身需求開發(fā)的，對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸和信息共享方面的考慮往往不夠全面，造成系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不能全面關(guān)聯(lián)和實時更新的困難，形成信息孤島，帶來了管理上的漏洞和重復(fù)工作。比如：有的高校在科研項目管理系統(tǒng)中雖然針對每個課題所能購買的大額固定資產(chǎn)及大宗耗材進(jìn)行了明細(xì)登記和管理，但是在課題實際購置中，資產(chǎn)管理系統(tǒng)對所購資產(chǎn)進(jìn)行登記時，僅注重金額、型號等具體信息，而對其經(jīng)費來源是否可以購置并不控制；同樣財務(wù)系統(tǒng)在具體核算時，主要是控制設(shè)備費額度是否超出課題預(yù)算，而忽視了所購具體設(shè)備是否與課題相關(guān)，這樣一來就容易造成課題經(jīng)費使用不規(guī)范，給最后結(jié)題驗收等工作帶來了較大壓力。
（四）科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)中存在科研腐敗的風(fēng)險
目前，高?？蒲薪?jīng)費管理存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致高校科研經(jīng)費核算環(huán)節(jié)風(fēng)險聚集，滋生科研腐敗。分析總結(jié)近年來社會媒體所公布的具體案例4基礎(chǔ)上，列舉出在實際核算工作中可能存在的風(fēng)險，主要包括以下幾個方面：（1）私設(shè)“小金庫”；（2）報銷假發(fā)票、訂立假合同或以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)套取資金；（3）預(yù)存會議費；（4）關(guān)聯(lián)交易；（5）向配偶和親屬等與工作無關(guān)人員發(fā)放人員經(jīng)費；（6）通過勤工儉學(xué)、咨詢費、勞務(wù)費等方式虛報冒領(lǐng)人員經(jīng)費；（7）以出差、會議等名義報銷旅游費；（8）在經(jīng)費中報銷個人及家庭支出；（9）購買購物卡、消費卡等非科研支出；（10）通過購買試劑和材料、測試化驗加工費等套取現(xiàn)金；（11）以差旅費名義大量借用現(xiàn)金而長期不還；（12）故意化整為零逃避學(xué)校采購審批程序和招投標(biāo)管理以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)套取資金。
三、內(nèi)部控制視角下高?？蒲薪?jīng)費管理的關(guān)鍵控制點分析
高?？蒲谢顒雍徒?jīng)費管理過程中有著自己的發(fā)展規(guī)律和要求，梳理高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制風(fēng)險和責(zé)任部門是建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。筆者按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的分類方法，從業(yè)務(wù)類別出發(fā)分析了科研經(jīng)費管理活動中5項主要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點和需要控制的風(fēng)險，找出目前科研經(jīng)費管理中容易疏漏和發(fā)生舞弊及錯賬的薄弱環(huán)節(jié)，為將來部門之間協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，為進(jìn)一步采取相應(yīng)控制措施提供依據(jù)（見表1）。
四、內(nèi)部控制視角下加強高?？蒲薪?jīng)費管理的幾點建議
高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制建設(shè)，需要處理好內(nèi)部控制規(guī)范與現(xiàn)有各項財務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系；處理好財務(wù)處和學(xué)校各部門的關(guān)系，使管理規(guī)則化、程序化和系統(tǒng)化。高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制建設(shè)，還需要充分利用現(xiàn)代化工具，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化。結(jié)合前文分析，提出以下三點建議：
（一）設(shè)立健全崗位和部門責(zé)任制，對跨部門的業(yè)務(wù)明確分工、加強協(xié)作
根據(jù)前面表1梳理的科研經(jīng)費關(guān)鍵控制點和控制風(fēng)險，對應(yīng)建立科研經(jīng)費管理責(zé)任制，進(jìn)一步明確科研、財務(wù)、資產(chǎn)等部門相關(guān)職責(zé)和工作內(nèi)容，特別是對部門之間信息傳遞環(huán)節(jié)涉及的工作內(nèi)容要細(xì)化分工，比如科研撥款流程的分段式管理，從撥款制單到下達(dá)等環(huán)節(jié)都要設(shè)計清楚，建立分工明確的責(zé)任體系，避免漏球。
高校也可根據(jù)自身情況，在科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，嘗試在財務(wù)部門或科研部門內(nèi)部設(shè)置專門的科研經(jīng)費管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲薪?jīng)費管理服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)助、指導(dǎo)項目申請人合理編制經(jīng)費預(yù)算，對已批復(fù)或簽訂合同（任務(wù)書）的項目提供從到款通知到具體項目經(jīng)費分配、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通報、經(jīng)費使用建議、預(yù)算調(diào)整、決算編制、外部溝通協(xié)調(diào)等全過程服務(wù)，會同學(xué)校有關(guān)部門做好政策咨詢、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、科研合同管理、技術(shù)市場登記、稅費減免等相關(guān)工作。
（二）加強信息系統(tǒng)建設(shè)，著重對部門之間系統(tǒng)的整合和共享
建立和完善科研經(jīng)費管理信息系統(tǒng)?？蒲薪?jīng)費管理信息系統(tǒng)是集科研項目管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等為一體的閉合系統(tǒng)。學(xué)校要統(tǒng)籌規(guī)劃，整合現(xiàn)有信息資源，完善系統(tǒng)功能，建立校內(nèi)科研、財務(wù)等部門和院系、項目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)，提高管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。
（三）采取有力內(nèi)控措施，嚴(yán)把科研經(jīng)費核算關(guān)
在職教發(fā)展，科研先行的指導(dǎo)思想下，國家對高職教育的科研經(jīng)費投入也逐年增長，提升高職科研創(chuàng)新力是為高職教育改革與發(fā)展提供牽引和推動動力?？蒲许椖恳话惴譃榭v向科研項目和橫向科研項目。這兩類科研項目中，因縱向項目來自于政府各職能部門，故其數(shù)量和經(jīng)費都很有限。相反橫向科研項目來自于社會，沒有諸多限制，其獲得的途徑和方法多且靈活。根據(jù)高職院校以培養(yǎng)技術(shù)應(yīng)用型人才為目標(biāo)的定位，開發(fā)橫向科研項目也是高職院校實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，服務(wù)社會經(jīng)濟建設(shè)，科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的最直接和最有效的途徑。橫向科研項目除增強自身的社會服務(wù)功能、提升教師的專業(yè)水平和實踐能力外，還能提高學(xué)院社會知名度，但高職院校在橫向科研經(jīng)費管理中存在一些急待解決的問題：
一、橫向科研管理制度不健全，經(jīng)費管理缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制與執(zhí)行隨意性大
高職院校缺乏有效的科研管理機制和內(nèi)部管理機制，特別是橫向科研管理制度不健全，經(jīng)費管理缺乏科學(xué)性。現(xiàn)有文件主要針對的是縱向科研項目，對橫向科研項目經(jīng)費管理沒有詳細(xì)的可操作性文件，使一部分高校出于謹(jǐn)慎性原則就簡單套用縱向科研經(jīng)費管理制度，這就造成了對橫向科研經(jīng)費管理管得過細(xì)、過嚴(yán)，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，還會導(dǎo)致一些經(jīng)費體外循環(huán)，使學(xué)校無法進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和管理；高職院?？蒲腥藛T財務(wù)知識儲備不足，課題經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范，預(yù)算隨意性大，往往與決算相脫離。
二、橫向科研成本效益淡薄，沒有實行全成本核算
大多科研人員普遍認(rèn)為科研經(jīng)費是通過自身努力、技能取得企業(yè)的薪酬，學(xué)校提取管理費和代扣稅金后，就無需多加管制。有部分高校擔(dān)心會挫傷科研人員爭取橫向經(jīng)費的積極性也就放任自流，對支出內(nèi)容缺少強約束規(guī)定，超范圍支出和支出結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象嚴(yán)重；成本核算不規(guī)范，重直接費用輕間接費用的核算，長期結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象的存在，根本無管理和效益可言。
三、橫向科研經(jīng)費在日常使用中存在違規(guī)現(xiàn)象，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重
橫向科研經(jīng)費報銷中常存在“失實”和“偷梁換柱”的現(xiàn)象，加之一些商家根據(jù)顧客要求隨意變更發(fā)票中的商品名稱、金額，使科研經(jīng)費支出出現(xiàn)隨意性。科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)僅在高校的資產(chǎn)管理部門登記，而財務(wù)部門只反映科研資產(chǎn)的金額，對科研設(shè)備的購置、使用、交接沒有明確的規(guī)范，從而造成了學(xué)校固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
四、財務(wù)部門與科研管理部門配合不力
科研管理部門和財務(wù)部門缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經(jīng)費，多出成果?？蒲辛㈨椇?，科研管理部門不跟蹤經(jīng)費使用的合理性、合規(guī)性和有效性而財務(wù)部門又不熟悉科研工作，只是對費用進(jìn)行簡單的核算，造成管理脫節(jié)，實際支出與經(jīng)費預(yù)算有很大差距，結(jié)余經(jīng)費長期掛賬等情況。
為加強高校科研經(jīng)費管理工作，針對存在的突出問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從下面幾個方面完善橫向科研經(jīng)費管理。
一、堅持宏觀調(diào)控、微觀搞活的原則，建立健全橫向科研經(jīng)費有效管理機制
首先從思想根源上認(rèn)識到橫向科研經(jīng)費均為學(xué)院收入，須全部納入學(xué)院財務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，糾正經(jīng)費屬于項目負(fù)責(zé)人個人所有的錯誤觀念。其次，橫向科研經(jīng)費管理需要在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、科研處和財務(wù)處牽頭，從學(xué)院的實際情況和發(fā)展需要出發(fā)制定適合的橫向科研經(jīng)費管理的具體辦法，并宣傳推廣，使科研人員在經(jīng)費使用上有章可循。同時各相關(guān)職能部門在管理辦法基礎(chǔ)上形成切實有效的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，使經(jīng)費的管理合理有序，從而促進(jìn)經(jīng)費使用效益最大化。
二、橫向科研經(jīng)費建立分級管理體制、責(zé)任到人
學(xué)院要實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的橫向科研經(jīng)費管理模式，要明確各自在橫向科研經(jīng)費使用與管理中的權(quán)限，落實責(zé)任主體，建立健全橫向科研經(jīng)費管理責(zé)任制。在加強管理的同時，切實提高服務(wù)水平；綜合運用各種手段，提高監(jiān)管有效性，強調(diào)推進(jìn)財務(wù)信息公開，嚴(yán)肅懲處違規(guī)違紀(jì)行為。
三、堅持效益原則，引入合理、有效的課題成本核算機制
對科研課題的成本核算應(yīng)充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制，經(jīng)費核算要做到切實可行、簡單明了。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將直接費用和間接費用按科研課題和項目進(jìn)行歸集，構(gòu)成科研成本，而期間費用，則應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。對于用橫向科研經(jīng)費購置的儀器設(shè)備，要辦理好預(yù)算、申報、審批、購置、驗收、登記、交接等一系列手續(xù)。提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學(xué)用設(shè)備的資源共享，避免浪費，增強項目之間的協(xié)作能力，使學(xué)?？傮w科研實力得到加強。
四、明確相關(guān)部門的職責(zé)，加強監(jiān)督力度
要改變財務(wù)部門只重視財會條款，科研部門只注重立項目、出科研成果，要做到財務(wù)管理與科學(xué)研究有機結(jié)合。高職院校應(yīng)針對現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理出現(xiàn)的新問題，不斷完善修正高校內(nèi)部科研經(jīng)費管理條例，確定不同項目經(jīng)費的支出范圍、比例及經(jīng)費審批權(quán)限。改革目前的財務(wù)軟件，增加項目預(yù)算管理系統(tǒng)，構(gòu)建項目名稱和支出明細(xì)的對應(yīng)關(guān)系。建立結(jié)題結(jié)賬制度，規(guī)定有效報銷時間。建立監(jiān)督機制。
總之，我們要與時俱進(jìn)，用發(fā)展務(wù)實的眼光積極探索高職院校橫向科研管理制度的創(chuàng)新，保證科研經(jīng)費的合理合法使用，實現(xiàn)科研經(jīng)費使用的最大化，使高職院?？蒲泄ぷ鞅３址€(wěn)定良好的發(fā)展態(tài)勢。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0113-02
隨著國家加大對科研經(jīng)費的審查力度，全社會對科研經(jīng)費的使用引起了廣泛的關(guān)注。在眾多可以爭取科研經(jīng)費的機構(gòu)中，科研院所作為國家傳統(tǒng)的科技任務(wù)的承擔(dān)機構(gòu)，科研能力的提升、科研領(lǐng)域的拓展、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展都得到了重要進(jìn)展，而傳統(tǒng)管理組織機構(gòu)的設(shè)置沒有較大的改變，從科研院所的領(lǐng)導(dǎo)層到各級科研部門對科研經(jīng)費使用的管理意識仍然保留著傳統(tǒng)的觀念。管理職能的缺失嚴(yán)重與社會發(fā)展的趨勢相背離，是科研院所走出中國、走向世界、成為國際一流科研院所目標(biāo)的阻礙。要想沖破這種阻礙，科研院所需要應(yīng)用項目管理指導(dǎo)科研經(jīng)費全過程管理體系的建設(shè)，新設(shè)管理組織機構(gòu)、優(yōu)化現(xiàn)有責(zé)任控制部門、設(shè)立管理戰(zhàn)略目標(biāo)、明確崗位責(zé)任、引入考核激勵，提高科研院所科研經(jīng)費的使用效率，達(dá)到國際一流科研院所管理目標(biāo)，切實做好科研院所科研經(jīng)費管理工作。
一、科研院所實施科研經(jīng)費全過程管理的必要性
近年來，國家加大了對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度，科技部作為國家科技計劃制訂的重要部門之一，也在近年增加了常態(tài)化的巡視檢查制度。在這種背景下，幾乎所有的國家科研經(jīng)費發(fā)放部門都加大了囤積的力度，科研院所成為了國家科研經(jīng)費審計檢查的重點科研機構(gòu)之一。傳統(tǒng)模式下，科研院所的經(jīng)費管理部門把精力都用在了結(jié)題驗收審計這一個環(huán)節(jié)上，通過檢查就”萬事大吉”的思路已經(jīng)無法應(yīng)對現(xiàn)階段及未來的審計檢查，更無法應(yīng)對各個經(jīng)費巡查組對單位落實法人責(zé)任制的內(nèi)控制度、管理體系的檢查。所以，實施科研經(jīng)費全過程管理已經(jīng)非常迫切，也是提高科研院所經(jīng)費管理水平的重要契機。
（一）落實管理職能，突破形式管理
從科研院所整體來看，科研經(jīng)費的浪費嚴(yán)重，監(jiān)管缺失。儀器設(shè)備的重復(fù)購置、材料消耗品的大量沉積、差旅會議無法對應(yīng)到項目研究內(nèi)容、勞務(wù)咨詢費的超標(biāo)開列、間接費用與直接費用的混用等情況都很普遍，管理的缺乏是推卸不掉的責(zé)任。這就需要科研院所實施全過程管理模式，才能把管理落到實處，針對科研經(jīng)費全過程管理出整的管理內(nèi)控制度，制定管理目標(biāo)，逐步推行。通過介入模式，加大對科研部門的政策宣傳和貫徹，組織內(nèi)部培訓(xùn)，使科研人員了解到科研經(jīng)費管理的重要性，提高科研人員的自覺性和風(fēng)險意識，將形式管理的弊端逐步消除。
（二）落實管理責(zé)任，強化管理執(zhí)行力
在科研經(jīng)費全過程管理過程中涉及的預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、科技管理等，都要明確責(zé)任，統(tǒng)籌管理，形成單獨的管理組合，轉(zhuǎn)化為科研經(jīng)費生命周期中的預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗收管理的管理環(huán)節(jié)中。再形成各個數(shù)據(jù)，由新設(shè)的經(jīng)費管理部門統(tǒng)計匯總管理數(shù)據(jù)，再由領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)數(shù)據(jù)完成內(nèi)控制度的補充、管理流程的進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計。責(zé)任落到實處，經(jīng)費在使用過程中就不容易發(fā)生突擊花錢、轉(zhuǎn)移經(jīng)費、虛假合同、虛假事項、套取資金等嚴(yán)重的違法、違紀(jì)情況。
（三）完善績效考評體系和激勵制度
項目科研經(jīng)費的全過程管理，完善了經(jīng)費使用體系，提升了預(yù)算控制的有效性。成本效益分析、經(jīng)費執(zhí)行率、預(yù)算指標(biāo)的考評是科研績效考評體系的有力依據(jù)，有利于量化考評指標(biāo)、對科研院所的科研部門的機構(gòu)和個人、責(zé)任控制的部門和個人、都具有參考的作用。通過績效考評，制定行之有效的激勵機制，配合獎懲措施，提升科研院所人員的積極性，對科研院所的發(fā)展具有現(xiàn)實意義。
綜上所述，科研院所全面推行科研經(jīng)費全過程管理勢在必行，這是提升科研院所科研與管理水平，深化科研制度改革的必經(jīng)之路。
二、總體思路和實施原則
（一）總體思路
科研經(jīng)費全過程管理是一套完整的管理體系，近年來，各個科研院所都相繼提出了科研經(jīng)費全過程管理體系建設(shè)的意見和構(gòu)想，但是一個成熟管理體系的建立，從構(gòu)建到健全要經(jīng)歷不斷創(chuàng)新、不斷實踐、不斷改革的復(fù)雜過程。
首先，建立科研經(jīng)費全過程管理的機構(gòu)框架，包括制定預(yù)算管理組織；明確新設(shè)管理組織機構(gòu)的責(zé)任控制范圍和職能落實情況，整合人力資源，招聘及抽調(diào)相關(guān)職業(yè)背景的管理人員，明確分工，進(jìn)行職業(yè)技能的培訓(xùn)；明確原有責(zé)任控制部門的責(zé)任控制范圍，逐步適應(yīng)新增和縮減后的崗位職能。
其次，逐步建立科研經(jīng)費全過程管理體系，健全體系內(nèi)部的管理流程、建立與新體系相適應(yīng)的過程管理制度，確立部門規(guī)章。匹配的財務(wù)核算體系，加大財務(wù)審核崗位的培訓(xùn)力度，建立收支標(biāo)準(zhǔn)體系。
最后，引入先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)新新型科研經(jīng)費全過程管理的溝通機制，確立長效發(fā)展、不斷更新的體系基礎(chǔ)，擬訂定期交流、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)計劃。
（二）實施原則
科研經(jīng)費全過程管理的實施，應(yīng)按照以下的原則：（1）全面動員、具體實施；（2）效率與質(zhì)量并重；（3）與國家經(jīng)費政策保持一致性；（4）設(shè)定期限目標(biāo)、逐漸推行。
（三）實施科研經(jīng)費全過程管理的職責(zé)分工
實施科研經(jīng)費全過程管理需要對參與經(jīng)費管理的組織機構(gòu)及個人的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的分工，確保責(zé)任落實到人、制度流程明確無爭議。
1.經(jīng)費管理委員會的職責(zé)分工。（1）宣貫國家經(jīng)費管理政策，把握經(jīng)費管理動向、制定本單位內(nèi)控制度；（2）組織全科研院所責(zé)任控制部門建立工作流程；（3）設(shè)定科研經(jīng)費全過程管理的管理目標(biāo)，計劃節(jié)點；（4）審批預(yù)算、年度決算、中期決算、預(yù)算調(diào)整及決算；（5）完成重大事項呈報的審批與決策；（6）負(fù)責(zé)制定科研績效、管理績效的考評依據(jù)和激勵政策。
2.經(jīng)費管理辦公室的職責(zé)分工。（1）負(fù)責(zé)將經(jīng)費管理委員會的評估審議結(jié)果向各個責(zé)任控制部門及課題組下達(dá)；（2）負(fù)責(zé)科研經(jīng)費全過程管理的具體事務(wù)，與責(zé)任控制部門密切配合；（3）負(fù)責(zé)與課題組管理聯(lián)系人及項目負(fù)責(zé)人建立溝通機制，完成信息交流與反饋；（4）負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)整理、分析，上報經(jīng)費管理委員會作為政策制度建設(shè)依據(jù)。
3.科研部門的職責(zé)分工?？蒲胁块T要建立管理聯(lián)系人制度，設(shè)立管理聯(lián)系人及團(tuán)隊，督促管理聯(lián)系人或團(tuán)隊完成科研經(jīng)費管理的相關(guān)培訓(xùn)，配合整個項目的科研經(jīng)費全過程管理進(jìn)程的溝通與聯(lián)系，將重大信息反饋給項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人自動在項目研制期內(nèi)成為經(jīng)費管理委員會的成員，要履行其義務(wù)和責(zé)任，完成與經(jīng)費管理委員會管理責(zé)任的對接。
三、科研院所科研經(jīng)費全過程管理的實施與執(zhí)行
結(jié)合科研院所的特點，科研經(jīng)費的全過程管理按照項目周期包括預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行管理、結(jié)題驗收管理。三個階段互為因果，每個階段管理監(jiān)督的效果都會直接影響下一個階段執(zhí)行的效果。預(yù)算由經(jīng)費主管機構(gòu)批復(fù)后，將預(yù)算數(shù)據(jù)注入管理信息系統(tǒng)，完成科研院所科研經(jīng)費全過程管理體系內(nèi)各機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享，為預(yù)算執(zhí)行管理做好準(zhǔn)備。預(yù)算執(zhí)行管理是科研院所經(jīng)費管理團(tuán)隊對項目預(yù)算執(zhí)行過程中的情況進(jìn)行實時的監(jiān)控，根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析與匯總，解決經(jīng)費在運行過程中存在的問題，提出解決方案，及時解決問題。通過加強科研院所內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強財務(wù)核算、實物資產(chǎn)管理、人員聘用管理等責(zé)任控制。嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)管，在預(yù)算執(zhí)行過程中有經(jīng)費管理團(tuán)隊結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行偏差因果分析，將分析的結(jié)果與項目負(fù)責(zé)人及時溝通，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。
一、前言
中國經(jīng)濟的快速發(fā)展,國家對科研領(lǐng)域的日益重視。新產(chǎn)品、新項目的開發(fā)已至關(guān)重要,是企事業(yè)單位生存的關(guān)鍵。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)也在不斷的進(jìn)步,醫(yī)院要發(fā)展、要上等級、要吸引病人、爭取好的效益,為了讓這些方面跟上社會的大環(huán)境,勢必要求醫(yī)院把醫(yī)生的技術(shù)水平擺在首要位置,服務(wù)態(tài)度第二。醫(yī)生的技術(shù)水平的提高,相對應(yīng)的也是學(xué)術(shù)水平的提高,每個醫(yī)院都會籌資一定比例的科研經(jīng)費,用于科研項目的研究。
二、我國醫(yī)院科研經(jīng)費的現(xiàn)狀
科研經(jīng)費按醫(yī)院的等級籌資渠道分為國家級、省級、地市級和縣級。同時也有本院自籌的經(jīng)費、也有一些藥商的贊助。從全國的有關(guān)資料統(tǒng)計,目前,我國科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%,專利技術(shù)的交易率也只有5%,運行低于發(fā)達(dá)國家水平。特別是國家撥付的科研經(jīng)費,只是看到發(fā)表的幾篇論文,至于科研成果轉(zhuǎn)化根本不在考慮之列。眼下不管是教育業(yè),還是醫(yī)療行業(yè),也是如此現(xiàn)狀。很多醫(yī)院對科研經(jīng)費長期缺乏監(jiān)管,產(chǎn)生了混亂的局面,讓有些人鉆空子、也有些領(lǐng)導(dǎo)的一些不合理和超范圍的支出都在科研經(jīng)費中列支,甚至有些醫(yī)院的科研項目進(jìn)度末到一半,經(jīng)費已用的差不多,科研項目就只能不了了知,隨便應(yīng)付一下交差,反正是國家的錢,最終致使舞弊違法行為的產(chǎn)生,給醫(yī)院和國家?guī)硪欢ǖ膿p失。
所以說為了合理、有效的使用好這些經(jīng)費,使它效益最大化,對科研經(jīng)費的監(jiān)管致關(guān)重要?，F(xiàn)在的醫(yī)院財務(wù)制度對科研經(jīng)費的管理末作明確規(guī)定,形成了各家醫(yī)院對科研經(jīng)費的使用不規(guī)范,核算方法和口徑也不同。
三、加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理的策略
筆者認(rèn)為科研項目經(jīng)費的使用,應(yīng)遵循政策性原則、計劃性原則、節(jié)約性原則、及時性原則、實質(zhì)重于形式的原則。對此本人有如下思考:
1、建立醫(yī)院科研項目預(yù)算表
對各科室和課題組上報的的科研項目要求上報人先做一個預(yù)算,經(jīng)主管科研的科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)科負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后,報院長審批,醫(yī)院才可把此列入醫(yī)院本年度的科研范圍。(同時嚴(yán)禁一個科研結(jié)題,又申報其他課題)。本人設(shè)計了一個預(yù)算表如下:
XX醫(yī)院科研項目預(yù)算表
2、科研經(jīng)費的精細(xì)化管理
預(yù)算經(jīng)過調(diào)整確定后,科研經(jīng)費到位,日常事宜的監(jiān)管要到位,主要分兩個層次,第一主要是非人員成本,第二是人員成本(在科研項目結(jié)題時,才可領(lǐng)取)。
(1)科研項目新增的固定資產(chǎn)要按醫(yī)院財務(wù)規(guī)定辦理出入庫手續(xù),按以后是否還有使用價值等情況分全額和部分列入科研成本,即使用醫(yī)院的固定資產(chǎn)要提取相應(yīng)比例的折舊列入科研成本。新增的固定資產(chǎn)要由財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。
(2)水、電、藥品、衛(wèi)生材料、消耗材料、調(diào)研費、資料費、協(xié)作費、鑒定費、差旅費、招待費等費用在符合醫(yī)院財務(wù)制度的同時列入科研成本。嚴(yán)格按其預(yù)算進(jìn)行,對以上的各項費用要經(jīng)過嚴(yán)格的審核,由財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。
(3)有條件的醫(yī)院可應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行科研經(jīng)費的管理,自主開發(fā)院內(nèi)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),在財務(wù)科、主管科室、分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人、課題組五方對科研經(jīng)費的信息進(jìn)行共享,監(jiān)督其是否嚴(yán)格按其預(yù)算范圍進(jìn)行開支。沒有條件的單位,可再設(shè)計一張卡片,一式三份,分別由科題組、財務(wù)科、主管科室保管,進(jìn)行一一登記,三張卡片應(yīng)保持金額相符?？ㄆ袷饺缦?
(4)還應(yīng)提取一定的管理費用,按科研項目的時間長短來定,能促使科研人員提早完成課題。
(5)列支以上費用后,有結(jié)余的科研項目方可支取人員補貼,但也只能領(lǐng)取結(jié)余的一定比例,剩余比例的發(fā)放看其科研項目是否應(yīng)用于臨床,并且其應(yīng)用于臨床的效果,由醫(yī)院專家組評定后,視效果進(jìn)行發(fā)放。
(6)對有成果推廣的課題項目,以及獲得國家級和地市級的科研獎勵,課題組可提取獎勵金額的一定比例,剩余比例作為醫(yī)院的科研發(fā)展基金。
(7)財務(wù)科應(yīng)對科研經(jīng)費單獨建帳,?？顚Ｓ?科研經(jīng)費大項目下分設(shè)明細(xì)課題名稱,不同的課題分開核算,一目了然。
四、結(jié)語
主管科室應(yīng)對各個科研項目進(jìn)行跟蹤管理,并進(jìn)行評估,如需要調(diào)整期初預(yù)算,要經(jīng)過主管科室、財務(wù)科、分管領(lǐng)導(dǎo)審核,單位負(fù)責(zé)人審批。才可調(diào)整預(yù)算,所有項目到期均應(yīng)結(jié)題,并如實提交科研項報告,如其課題因無期徒刑特殊情況延遲二年以上的,醫(yī)院要收回該課題的所有費用,從科研人員的工資中扣回。與企業(yè)等單位共同開發(fā)的科研項目,金額較大的,結(jié)題時要委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計,以便使醫(yī)院及時糾正不合規(guī)之處,杜絕浪費、舞弊等行為。提高經(jīng)費管理水平,提高經(jīng)費的使用質(zhì)量。
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【中圖分類號】 G648 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01
國家對高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費的投入不斷增加，如何提高科研經(jīng)費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經(jīng)濟與社會發(fā)展，實現(xiàn)國家發(fā)展戰(zhàn)略具有重大的意義。因此高校應(yīng)正確認(rèn)識加強高校科研經(jīng)費管理的重要性，創(chuàng)新科研經(jīng)費管理方式方法，提高科研經(jīng)費使用效率，確保財政資金的規(guī)范、安全、高效使用。但是，目前高等學(xué)校在經(jīng)費管理過程中存在經(jīng)費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費，對高等學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展意義重大。
1 科研經(jīng)費管理存在的問題
1.1 科研經(jīng)費管理制度不完善
隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發(fā)展，國家和各級政府對高?？蒲薪?jīng)費的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度更新緩慢，造成學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費管理制度滯后。即使學(xué)校制定科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數(shù)量與規(guī)模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經(jīng)費使用管理和績效評價制度的建立。
1.2 內(nèi)控制度不健全，管理監(jiān)督機制不完善
高?？蒲薪?jīng)費來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現(xiàn)在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關(guān)不嚴(yán)，流于形式，不堅持原則、沒有認(rèn)真履行審核把關(guān)的職責(zé)。學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經(jīng)費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經(jīng)費的監(jiān)督，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費使用缺乏有效的監(jiān)督措施。
1.3 科研經(jīng)費預(yù)算管理水平低
目前科研經(jīng)費預(yù)算是由科研項目負(fù)責(zé)人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務(wù)人員的參與，而科研項目負(fù)責(zé)人對編制預(yù)算的各項內(nèi)容不清楚，缺乏財務(wù)預(yù)算編制的知識，對預(yù)算的編制依據(jù)及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預(yù)算不全面，甚至有的是根據(jù)項目預(yù)算表瞎編亂造的，科研預(yù)算成了單純要錢的預(yù)算，那么撥下來的項目經(jīng)費在實際執(zhí)行中無法操作，使得預(yù)決算相差較大，預(yù)算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規(guī)現(xiàn)象就不可避免地發(fā)生。
1.4 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，無形資產(chǎn)不入賬
固定資產(chǎn)管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴(yán)格或不規(guī)范，對高?？蒲谐晒纬傻膶＠麢?quán)、版權(quán)、軟件等未及時進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)登記保護(hù)，未及時納入學(xué)校財務(wù)的無形資產(chǎn)的管理體系。
1.5 結(jié)余資金管理不規(guī)范
結(jié)余資金屬于財政資金的一部分，依法應(yīng)該嚴(yán)格管理。但目前高等學(xué)校中存在科研項目結(jié)題不結(jié)算、管理混亂等現(xiàn)象。科研項目在通過驗收結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費在財務(wù)部門結(jié)算而繼續(xù)用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發(fā)展基金等等。由于不再屬于科研項目經(jīng)費，加之個別單位科研經(jīng)費管理不嚴(yán)格，結(jié)余資金管理較為寬松，容易出現(xiàn)經(jīng)費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關(guān)的支出等現(xiàn)象，甚至有些結(jié)余資金長期掛賬，起不到促進(jìn)科研發(fā)展的作用。
2 科研經(jīng)費管理的對策及建議
2.1 完善科研經(jīng)費管理制度
學(xué)校應(yīng)根據(jù)新形勢新要求，即使更新學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理制度，加強科研經(jīng)費科學(xué)化管理。同時高校應(yīng)加強高校內(nèi)部控制，把科研經(jīng)費內(nèi)部控制工程作為一項系統(tǒng)工程，這不僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而是需要學(xué)校各部門聯(lián)動，，各級領(lǐng)導(dǎo)、各個科研教學(xué)機構(gòu)、審批人員、財務(wù)部門以及每個履行監(jiān)督的人員都要負(fù)起責(zé)任，敢于堅持原則、認(rèn)真履行職責(zé)，不能做老好人，形成相互制約的機制。把監(jiān)督作為一項經(jīng)常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監(jiān)督制度常態(tài)化，采取多種方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。
2.2 加強科研經(jīng)費預(yù)算管理水平
建立科學(xué)的科研經(jīng)費管理機制要以強化預(yù)算為核心，預(yù)算管理是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容?？蒲腥藛T應(yīng)聯(lián)同科研管理人員、財務(wù)人員，科學(xué)制定項目預(yù)算。應(yīng)充分預(yù)估項目可能發(fā)生的費用支出，合理地編制科研經(jīng)費預(yù)算，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，加強預(yù)算監(jiān)督和控制。
2.3 科研項目與科研經(jīng)費統(tǒng)籌管理
學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門等要在項目管理全過程中聯(lián)合起著協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督的作用，通過對科研活動的科學(xué)管理，優(yōu)化資源配置，確保項目按期優(yōu)質(zhì)地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應(yīng)積極參與，為老師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，如在項目申報階段，財務(wù)管理人員應(yīng)指導(dǎo)老師編制項目預(yù)算，不僅技術(shù)可行，而且在經(jīng)濟層面具有可操作性。
2.4 規(guī)范結(jié)余資金使用
高校應(yīng)結(jié)合本校實際情況，制定科研經(jīng)費結(jié)余資金管理辦法，明確項目結(jié)余資金的用途。對合理、節(jié)約、高效使用科研經(jīng)費的項目組應(yīng)積極獎勵。高校應(yīng)鼓勵節(jié)約，提高實驗室和大型儀器設(shè)備的利用率和科技資源優(yōu)化配置，有利于提高科研經(jīng)費的使用效益。
隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經(jīng)費投入在不斷增加，因此，必須加強科研經(jīng)費管理，改革現(xiàn)有的管理辦法，強化科研預(yù)算管理，完善科研經(jīng)費財務(wù)管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益，更好地保障科研工作持續(xù)、健康發(fā)展，更好地保障科研工作多出成果，為科學(xué)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
科研經(jīng)費指國家用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)的費用，包括所有用在科學(xué)研究上的經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費通常由政府、公司以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配?？蒲许椖渴歉咝＞C合科技實力和水平的重要標(biāo)志，是促進(jìn)高校學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)、提高學(xué)校聲譽和地位的重要保證。隨著高?？蒲泄ぷ鞯牟粩嗉訌姡蒲许椖拷?jīng)費已成為高校資金的重要組成部分。如何管理和使用這部分資金、降低項目風(fēng)險、提高資金利用率、為完成科研項目的計劃合同創(chuàng)造條件已成為高校面臨的重要課題。本文著重分析科研經(jīng)費在會計管理工作中存在的問題，并據(jù)此提出改進(jìn)和做好科研經(jīng)費會計管理工作的建議。
一、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理中存在的問題
1.缺乏有效、合理的科研經(jīng)費管理制度
目前，高?？蒲匈Y金管理制度大多處于不斷變化的狀態(tài)，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費的管理方法也不同，對資金所進(jìn)行的核算也不同。而教育主管部門和財務(wù)主管部門還沒有針對科研經(jīng)費管理和資金核算問題制定出一個統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強的管理制度，高校在實際的科研經(jīng)費管理過程中都是參照教育事業(yè)的財務(wù)制度來進(jìn)行的，而財務(wù)制度和科研經(jīng)費管理制度卻有許多內(nèi)容不統(tǒng)一，因此，這種做法不僅無法收到良好的經(jīng)費管理效果，還會給財務(wù)管理工作帶來一定的困難。
2.對課題經(jīng)費申報預(yù)算的編制認(rèn)識不足
課題經(jīng)費申報預(yù)算的編制應(yīng)遵循目標(biāo)相關(guān)性原則、政策相符性原則和經(jīng)濟合理性原則。但項目負(fù)責(zé)人往往不是財務(wù)人員，為了爭取更多的經(jīng)費支持，對項目研究工作中的經(jīng)費支出情況不能進(jìn)行客觀估算和分析，而是盡量增加申請經(jīng)費支出類別和數(shù)額，造成編制預(yù)算不能全面、真實地反映項目成本，虛列支出等問題。另外，項目立項后科研部門不按項目申請數(shù)額下?lián)芙?jīng)費，往往少于項目申報金額，致使原預(yù)算經(jīng)費與下?lián)茼椖拷?jīng)費差距較大。
3.經(jīng)費申報預(yù)算與經(jīng)費使用情況銜接不夠
高校內(nèi)部科研項目管理歸不同的部門，大多是科研部門管理項目、財務(wù)部門管理經(jīng)費?？蒲胁块T的工作側(cè)重于爭取項目的級別、數(shù)量、資助經(jīng)費和成果鑒定；財務(wù)部門的工作則注重經(jīng)費收入與支出的核算，而對科研資金的取得、運用、耗費等全過程缺乏足夠的了解，無法發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督職能作用。科研項目經(jīng)費一般由項目組或項目負(fù)責(zé)人個人支配，不能完全按項目申報時的經(jīng)費計劃使用。由于科研項目的預(yù)算信息、進(jìn)展信息與財務(wù)開支信息不能共享，溝通不夠，科研項目管理與科研經(jīng)費管理在一定程度上脫節(jié)，從而使科研項目經(jīng)費的支出不能按項目申報的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行使用和管理。
4.項目經(jīng)費的支出與實際支出相脫節(jié)
高校財務(wù)核算方法只能控制每個項目的總經(jīng)費不超支，而無法將每個項目的經(jīng)費按項目相應(yīng)的使用計劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制，這就使該項目不能嚴(yán)格按照經(jīng)費計劃使用資金?？蒲许椖拷?jīng)費由于沒有經(jīng)費預(yù)算的約束，在使用過程中存在隨意性和無序性，科研項目經(jīng)費的使用往往超出合同規(guī)定的范圍，將與實際支出不符的票據(jù)納入經(jīng)費列支，套取、擠占有限的科研項目經(jīng)費。
5.項目經(jīng)費的使用范圍與財務(wù)分類之間存在分歧
項目經(jīng)費具有特殊性，有一定的使用范圍，而高校財務(wù)又有一套完整的管理模式，一般按用途劃分為教學(xué)、科研、行政管理、后勤、實驗設(shè)備等幾大類。這樣一來，項目負(fù)責(zé)人購買的用于科研的儀器設(shè)備等相關(guān)費用在財務(wù)歸類方面就存在分歧，從項目本身的角度來說應(yīng)該歸于科研，而按高校財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定則應(yīng)歸于實驗設(shè)備。
二、高?？蒲薪?jīng)費實施財務(wù)管理的新措施
1.建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制
高校要進(jìn)一步明確科研、財務(wù)等部門及科研項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，共同做好科研經(jīng)費管理工作。要針對科研項目經(jīng)費在管理和使用過程中的特點，結(jié)合學(xué)校實際情況，依據(jù)規(guī)范、靈活的原則，制定一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、操作方便的科研項目經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。財務(wù)部門要協(xié)助科研管理部門建立科研經(jīng)費管理制度，確定科研經(jīng)費使用范圍，建立財務(wù)項目細(xì)化管理體系，獨立設(shè)置科研項目管理編碼，專戶管理，?？顚Ｓ?，完善報銷手續(xù)?？蒲泄芾聿块T要會同財務(wù)部門搞清經(jīng)費的來源及特點，對不同的經(jīng)費采取不同的管理策略。無論項目經(jīng)費的管理人員還是項目經(jīng)費的執(zhí)行人員，都應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，注重監(jiān)督，控制不合理支出，注重推動高校參與市場競爭，充分發(fā)揮高校的創(chuàng)收能力。
2.加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費的管理，建立科研經(jīng)費績效評價機制
項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等是科研經(jīng)費的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。還要建立科研項目經(jīng)費績效評價機制，對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進(jìn)行考核、評價，提高項目管理水平和資金的使用效益。
3.細(xì)化科研項目經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容，遵循“實事求是、上下結(jié)合、量入為出、保證重點”的原則
在項目申報時應(yīng)細(xì)化科研項目經(jīng)費的預(yù)算，合理規(guī)劃支出預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。預(yù)算不合理、不科學(xué)的項目一律不準(zhǔn)立項；已經(jīng)立項的，項目組應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算合同支出經(jīng)費，科研、財務(wù)、審計等部門應(yīng)從源頭和過程嚴(yán)格把關(guān)，成立專家組，對項目經(jīng)費的支出情況進(jìn)行定期或分期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。要加強科研項目結(jié)余經(jīng)費的管理，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按校內(nèi)科研經(jīng)費有關(guān)管理辦法予以結(jié)賬，使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大作用。
4.創(chuàng)新財務(wù)管理手段，利用財務(wù)信息化平臺強化項目經(jīng)費的具體實施和事后控制管理
要充分利用現(xiàn)代化財務(wù)核算系統(tǒng)建立科學(xué)的網(wǎng)上信息查詢平臺。財務(wù)部門要根據(jù)財務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)所提供的詳細(xì)數(shù)據(jù)，結(jié)合項目進(jìn)展程度和經(jīng)費支出情況對項目進(jìn)行監(jiān)督，對不合理的預(yù)算支出及時提醒項目負(fù)責(zé)人，引導(dǎo)他們合理支出，并隨時接受科研管理部門和項目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督?？蒲泄芾聿块T要結(jié)合項目進(jìn)展情況和經(jīng)費支出情況對項目進(jìn)行監(jiān)督，隨時掌握結(jié)題項目的經(jīng)費結(jié)余情況。項目負(fù)責(zé)人要隨時通過財務(wù)信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)查看項目各類指標(biāo)的實際支出、項目經(jīng)費的結(jié)余、可使用經(jīng)費等情況，從而根據(jù)項目的進(jìn)展情況、預(yù)算編制情況及時調(diào)控支出內(nèi)容。在項目完成時，財務(wù)人員要按照真實的財務(wù)支出數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表，并通過財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)分析，為今后的科研經(jīng)費管理提供科學(xué)有據(jù)的參考，并做到項目經(jīng)費的事后控制。
高校要降低項目風(fēng)險，提高資金利用率，就應(yīng)建立財務(wù)項目細(xì)化管理體系，充分利用財務(wù)信息化平臺，實現(xiàn)項目經(jīng)費合理預(yù)算、合理分配、科學(xué)管理，將項目經(jīng)費執(zhí)行情況及時反饋給項目負(fù)責(zé)人，實現(xiàn)財務(wù)管理信息的有效共享，為財務(wù)部門、科研部門與科研人員之間搭建起實時溝通的平臺，從而規(guī)范合理地使用科研項目經(jīng)費，保證科研項目順利完成。
參考文獻(xiàn)：
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隨著我國對科學(xué)研究經(jīng)費投入的大幅上升， 高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關(guān)注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關(guān)文件，對科研經(jīng)費管理工作進(jìn)行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理主要問題
1、科研經(jīng)費管理辦法各異，制度設(shè)計與實際情況相脫節(jié)。
目前科研經(jīng)費來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。縱向經(jīng)費大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費，國家自然科學(xué)基金、創(chuàng)新團(tuán)隊、新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學(xué)回國啟動基金等；各省市的自然科學(xué)基金、社會發(fā)展攻關(guān)計劃、工業(yè)攻關(guān)計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費管理辦法，如《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》、《 國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費管理辦法 》、《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等幾十項經(jīng)費管理辦法，客觀上造成財務(wù)科目多、賬目多、經(jīng)費流通量大，往來支付頻繁，給科研財務(wù)管理帶來了很大的壓力，特別對承擔(dān)多個不同類型的科研人員來講，預(yù)算編制與執(zhí)行較為麻煩。
而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結(jié)合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費支出對象不合理?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中，勞務(wù)費是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。由于老師都必須承擔(dān)一定量的教學(xué)任務(wù)，科學(xué)研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務(wù)報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費支出比例過低。有關(guān)文件規(guī)定勞務(wù)費的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學(xué)研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高?？蒲薪?jīng)費管理與監(jiān)督部門工作難度。
2、學(xué)校各部門在科研經(jīng)費管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制
現(xiàn)行科研經(jīng)費管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構(gòu)是：財務(wù)處按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關(guān)的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結(jié)題、經(jīng)費使用審簽等工作進(jìn)行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設(shè)計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費的使用、項目完成的效果、效率等工作負(fù)責(zé)；審計處對科研經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。但在實際運行中， 科技處對經(jīng)費的前期分配、耗材、使用以及項目進(jìn)度有把握， 而在使用中財務(wù)部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進(jìn)度了解經(jīng)費使用的詳細(xì)情況， 有時候財務(wù)履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費” 、“ 管經(jīng)費的不管項目” 、“管審計的既不管預(yù)算也不管項目”的現(xiàn)象?？蒲许椖康念A(yù)算信息、進(jìn)展信息和財務(wù)開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費使用和管理的混亂。
3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理
科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費額度已成為各高校科研能力排名的重要指標(biāo)之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應(yīng)科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費到位多少、增幅相當(dāng)重視，不跟蹤評價經(jīng)費的使用情況，導(dǎo)致出現(xiàn)課題立項后，不重視預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，在經(jīng)費下?lián)苓M(jìn)時，很多項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預(yù)期成果根本達(dá)不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結(jié)題的項目， 國家目前也沒有出臺相應(yīng)的制度對其進(jìn)行懲治， 導(dǎo)致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導(dǎo)向， 最后很多科研項目結(jié)題時不了了之。
4、科研資產(chǎn)重復(fù)購置，難共享。
高校利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應(yīng)列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設(shè)了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設(shè)備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務(wù)，刺激了設(shè)備重復(fù)購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。
二、意見及建議
（一）學(xué)校層面
1、完善科研業(yè)務(wù)管理制度
科研經(jīng)費管理工作以制度和預(yù)算為主要手段，通過規(guī)范和約束高?？蒲薪?jīng)費運行，維護(hù)資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結(jié)合制度設(shè)計的原則要求：（1）全面性原則 制度應(yīng)貫穿全過程，從課題的立項時預(yù)算編制，到結(jié)題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高?？蒲许椖抗芾聿皇呛唵我揽磕硞€部門來實現(xiàn)，在對權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。（3）適應(yīng)性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費管理制度，并不斷進(jìn)行修正、補充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權(quán)衡實施成本，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
2、營造良好的管理理念
有好的制度還應(yīng)樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費管理指導(dǎo)思想?？茖W(xué)研究是對科學(xué)的探索，其結(jié)果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學(xué)校一方面要用制度保證科研經(jīng)費合理、有效的使用，另一方面對科學(xué)研究應(yīng)有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學(xué)術(shù)自由度之間的平衡點，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)積極向上發(fā)展。
3、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學(xué)技術(shù)部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學(xué)基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務(wù)統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學(xué)基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學(xué)校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務(wù)管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務(wù)管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、獲獎成果和學(xué)術(shù)活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運作流程。
4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理
國家在有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目承擔(dān)單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題后，應(yīng)及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設(shè)備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓(xùn)工作，加強知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識，對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓，按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（二）業(yè)務(wù)層面
從科研活動項目立項、項目實施、項目結(jié)題三個階段幾個關(guān)鍵控制點切入，分析提出建議。
1、項目立項--項目預(yù)算編制與合同簽訂
建立完善預(yù)算編制的組織管理體制。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各相關(guān)部門間應(yīng)積極參與，科學(xué)計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》。新增了關(guān)于“成本費用管理”章節(jié)，指出“費用是指高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費和損失，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與成本會計年度相關(guān)的支出計入費用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費用。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費用進(jìn)行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細(xì)化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高?？蓪㈨椖康拇笮 ⒔?jīng)費多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應(yīng)的權(quán)數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在科研項目合同簽訂過程中，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門進(jìn)行合同審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重對待，必要時，應(yīng)對合同條款作出修改。
2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整
項目執(zhí)行當(dāng)中，組織各項科研活動，項目管理工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與項目負(fù)責(zé)人的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料了解項目執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對預(yù)算目標(biāo)的影響，采用恰當(dāng)方式及時反饋，促進(jìn)科研項目預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
3、項目結(jié)題--驗收與評估
科研項目在結(jié)題時留下結(jié)余資金是高?？蒲许椖科毡榇嬖诘默F(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費撥款不及時、預(yù)算編制不精準(zhǔn)等，相關(guān)文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)，課題經(jīng)費如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時全額上繳財政。但實際上是，科學(xué)研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬情況普遍存在。學(xué)校應(yīng)尋求政策支撐，結(jié)余經(jīng)費的分配兼顧國家、學(xué)校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務(wù)，也以解決結(jié)題不結(jié)賬情況。
科研項目的評估應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，建立預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費支出管理、項目成果轉(zhuǎn)化為主的定量分析指標(biāo)，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值、對學(xué)科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標(biāo)輔助，對科研項目進(jìn)行綜合績效評價。
總之，建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預(yù)算管理為核心，強化科研項目過程管理，促進(jìn)科研工作順利進(jìn)行。
一、引言
隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校對科科研項目的關(guān)注越來越注重，已經(jīng)成為科研項目提出的主力軍。伴隨著科研項目的提出，科研經(jīng)費成為高?？蒲许椖康靡詫嵤┑闹匾Ｕ稀８咝？蒲薪?jīng)費數(shù)額龐大，如何科學(xué)合理地管理，使用科研經(jīng)費不僅值得國家相關(guān)部門的重視，同時相應(yīng)的項目所在院校也應(yīng)該對此問題加以重視。對于科研經(jīng)費的審計不僅僅從科研經(jīng)費的預(yù)算，使用，支配，報銷上，更應(yīng)該注重科研經(jīng)費的績效審計?？蒲许椖康奶岢霾粏问菍W(xué)術(shù)的大討論，更應(yīng)該注重科研項目在社會效益和經(jīng)濟效益上的實用性。所以本文作者認(rèn)為高?？蒲薪?jīng)費審計應(yīng)該秉承財務(wù)審計和績效審計兩手抓。
二、高?？蒲薪?jīng)費審計存在的問題
（1）科研項目申報動機缺少學(xué)術(shù)性
目前，不少高校把科研項目和科研經(jīng)費作為考核科研工作的重要指標(biāo)，將科研項目與教師競聘重要崗位、職稱評定直接掛鉤。很多高校的教師申報國家社科項目等是為了評職稱或評獎。一項目在手，高枕無憂。在最初階段，課題申報人員通常會非常仔細(xì)，謹(jǐn)慎，至課題申報審核通過及申請到科研經(jīng)費之后便松懈了課題的研究。更有課題申報者在申報時添加了很多沒有參加課題的人員名額，嚴(yán)重缺乏團(tuán)隊合作精神。這種搭順風(fēng)車的行為褻瀆了課題研究的原始初衷。至于科研經(jīng)費的管理重視程度更是另當(dāng)別論了。
（2）科研經(jīng)費管理缺少科學(xué)性
高校普遍存在重立項、輕管理的現(xiàn)象，預(yù)算管理意識不強，預(yù)算編制與結(jié)題決算不相配。科研項目申報人在編制預(yù)算時往往憑經(jīng)驗制定預(yù)算表，或估算或按科研項目的開展時間而定，很少做科學(xué)，合理的研究。尤其在科研經(jīng)費使用這塊，預(yù)算往往與實際使用口徑大相徑庭。財務(wù)預(yù)算不能完全，真實，合理地反應(yīng)實際的使用。另外，學(xué)校財務(wù)部門對科研項目的運作過程不熟悉，獲取的信息不對稱，難以監(jiān)督科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況，也難以通過常規(guī)方式對科研經(jīng)費進(jìn)行統(tǒng)計分析。實際上科研項目預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的制約力。
（3）科研人員設(shè)置缺乏合理性
科研項目中，科研經(jīng)費數(shù)額巨大，對其預(yù)算，使用，核算，報銷等環(huán)節(jié)并非小事，科研人員不能忽視。另一方面，高校學(xué)術(shù)氛圍濃郁，但是很多時候會忽略項目研究的實用性及產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟效益。所以，在科研人員設(shè)置時是否考慮設(shè)置相應(yīng)課題的預(yù)算人員，不僅在科研經(jīng)費的預(yù)算和核算上做科學(xué)的規(guī)劃，更可以在科研項目申報過程時做相應(yīng)的經(jīng)濟效益預(yù)算。對該項科研對國家，對社會產(chǎn)生的經(jīng)濟效益所相應(yīng)的預(yù)測。
（4）科研經(jīng)費缺乏績效審計機制
審計署2006年公布的第1號審計公告中科研經(jīng)費審計仍然是以財務(wù)收支審計為主，對科技資金的使用效益情況則根本沒有涉及。然而，任何一項科研項目的研究如果只是致力于學(xué)術(shù)研究則這項科研項目只能算做學(xué)術(shù)探討。知識應(yīng)該轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。只有當(dāng)科研項目應(yīng)用到實務(wù)中，創(chuàng)造出有利于提高整個國家和國民的生產(chǎn)生活水平的科技成果時，這項科研項目才有實質(zhì)性作用。也就是說科技資金投資的社會效益性是其本質(zhì)屬性。因此科研資金審計不能只停留在財務(wù)審計的簡單層次上，開展科研資金的績效審計是政府審計的必然選擇。做到財務(wù)審計和績效審計兩手抓。
三、高校科研經(jīng)費審計的對策
（1）加強科研項目申報的學(xué)術(shù)精神
科研項目人員應(yīng)該加強對科研項目的謹(jǐn)慎態(tài)度。一旦成為科研項目的成員，就應(yīng)該秉承團(tuán)隊合作精神，對項目負(fù)責(zé)，也對自己的負(fù)責(zé)。在對學(xué)術(shù)的討論過程中，獨立思考，獨立研究。在對科研經(jīng)費的使用時要落到實處?？蒲薪?jīng)費是否與預(yù)算支出匹配，是否恰到好處地用到了科研的關(guān)鍵之處。有無紕漏，擠兌，虛報等現(xiàn)象。對科研經(jīng)費是否誠實對待，也是科研人員對待科研態(tài)度的一方面。所以國家，省市級，教育部，學(xué)校都應(yīng)該加強對科研項目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。秉著對學(xué)術(shù)的謹(jǐn)慎之風(fēng)對待科研。
（2）規(guī)范科研經(jīng)費的管理
科研經(jīng)費使用時不免會缺少對科研經(jīng)費完全成本的預(yù)算，核算和使用的研究。所以筆者認(rèn)為科研經(jīng)費的有效管理可以包括以下幾點。首先，制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費審批程序。預(yù)算編制的原則、方法及編制審批的程序是否符合上級主管財政部門、教育部門和學(xué)校的規(guī)定和要求，是否體現(xiàn)了“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨立核算”的原則。其次，加強科研經(jīng)費管理的人員配置。學(xué)校財務(wù)部在與科研處人員做充分地溝通后，可以全程參與科研經(jīng)費的核算，報銷過程。最后，在科研經(jīng)費的管理，審計過程中應(yīng)該做跟蹤管理，跟蹤審計，從開題——調(diào)研——撰寫——結(jié)題，學(xué)校科研處，審計處，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分參與其中，互相合作，信息充分對稱。將科研經(jīng)費落到實處，保障科研項目有效地完成。
（3）建立健全科研經(jīng)費的績效審計制度
科研項目的最用目的是給社會，經(jīng)濟帶來相關(guān)效益。所以，對科研經(jīng)費的效益審計往往是最不可忽略的一個環(huán)節(jié)。如何建立健全科研項目的績效審計。筆者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾點出發(fā)。（1）科研項目期初即考慮該課題能帶來的相關(guān)影響。科研項目人員在課題申報之前應(yīng)該對該課題在完成時能帶來的相關(guān)效益做預(yù)測和權(quán)衡。好比在做一份創(chuàng)業(yè)計劃書時先編制一份可行性計劃書。（2）應(yīng)該建立和完善科研項目績效審計制度。任何一項活動，有章可循便能事半功倍，如魚得水。績效考評不僅要對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合評價，而且還要對其管理效率、資金使用效益和資源配置進(jìn)行考評，將項目預(yù)算與績效緊密掛鉤，以提高項目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率。當(dāng)然績效審計制度應(yīng)當(dāng)具有可操作性。（3）充實績效審計人員的專業(yè)背景?？蒲许椖繉徲嫴⒉恢皇巧婕敖?jīng)濟范疇，其內(nèi)容包羅萬象。為了能更好的進(jìn)行科研項目的績效審計，審計人員應(yīng)該充實自己的知識，必要時可以邀請相關(guān)專家協(xié)助績效審計。
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