首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 公共財(cái)政論文
時(shí)間：2022-10-02 20:11:28
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇公共財(cái)政論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
財(cái)政是國(guó)家(政府)為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(分配活動(dòng))，這在我國(guó)已經(jīng)形成了共識(shí)，因此財(cái)政從來(lái)就是國(guó)家(政府)財(cái)政，這是財(cái)政的本質(zhì)，或財(cái)政一般，問(wèn)題的關(guān)鍵在于國(guó)家的性質(zhì)不同，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不同，決定著國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(分配活動(dòng))目的及達(dá)到目的途徑不同。從而形成了不同的財(cái)政類(lèi)型(模式)或稱(chēng)財(cái)政特殊。公共財(cái)政作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政改革與發(fā)展的目標(biāo)模式，對(duì)其內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)，必然要從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手。
社會(huì)主義生產(chǎn)的目的在于要最大限度地滿(mǎn)足全體人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要。問(wèn)題的關(guān)鍵在于滿(mǎn)足人們需要的資源總是有限的，要使有限的資源盡可能地滿(mǎn)足人們的需要，效率是關(guān)鍵，是第一位的。要使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效率的要求，必然要相應(yīng)的效率裝置，而迄今為止，市場(chǎng)機(jī)制是人們發(fā)現(xiàn)的使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效率的唯一裝置。換句話(huà)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)制度中，沒(méi)有市場(chǎng)機(jī)制也就沒(méi)有效率。但市場(chǎng)失敗的存在決定著市場(chǎng)機(jī)制只能有效率地提供具有排他性和競(jìng)爭(zhēng)性的私人物品，滿(mǎn)足社會(huì)成員的私人需要，對(duì)社會(huì)成員個(gè)人需要圖譜中的公共需要?jiǎng)t無(wú)法有效滿(mǎn)足，而公共需要又是社會(huì)成員個(gè)人圖譜中客觀存在的。既然市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法有效提供，就只能通過(guò)某種非市場(chǎng)機(jī)制來(lái)提供。這種非市場(chǎng)機(jī)制在我國(guó)約定俗成稱(chēng)為財(cái)政機(jī)制。市場(chǎng)機(jī)制提供的滿(mǎn)足私人需要的物品稱(chēng)為私人物品，與此相對(duì)應(yīng)，財(cái)政機(jī)制提供的滿(mǎn)足公共需要的物品稱(chēng)為公共物品。據(jù)此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)政就是政府通過(guò)非市場(chǎng)機(jī)制提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或分配活動(dòng)。
問(wèn)題到此還沒(méi)有完結(jié)，關(guān)鍵在于資源稀缺的前提下，政府如何提供公共物品才能使社會(huì)成員的私人需要和公共需要得到最優(yōu)滿(mǎn)足，實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員個(gè)人福利水平最大化，或者更明確地說(shuō)，政府財(cái)政機(jī)制提供公共物品如何才能符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率的要求?既然市場(chǎng)機(jī)制是使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效率的唯一裝置，財(cái)政機(jī)制要符合經(jīng)濟(jì)效率的要求，其實(shí)質(zhì)上也必然是一種模擬市場(chǎng)機(jī)制。財(cái)政采用模擬市場(chǎng)機(jī)制提供公共物品，實(shí)質(zhì)上也就是要求按社會(huì)成員的意愿(偏好)提供公共物品。問(wèn)題是社會(huì)成員眾多，而公共物品只能統(tǒng)一提供，這就需要通過(guò)某種裝置將社會(huì)成員個(gè)人對(duì)公共物品的個(gè)人偏好匯總成集體偏好。這就是說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下要使社會(huì)成員福利水平最大化，政府財(cái)政機(jī)制提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要必須按社會(huì)成員的集體偏好(大多數(shù)人的意志)進(jìn)行，由社會(huì)成員對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行約束和規(guī)范。由此可見(jiàn)，公共財(cái)政就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府按社會(huì)公眾的集體意愿提供市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法有效提供的公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或分配活動(dòng)，而公共財(cái)政制度就是確保政府按社會(huì)公眾的集體意愿提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或分配活動(dòng)的基本規(guī)則。
二、如何正確理解公共財(cái)政
上述公共財(cái)政的簡(jiǎn)單定義中，實(shí)際上包含著十分豐富的內(nèi)涵。對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：
1．公共財(cái)政是一種著眼于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或分配活動(dòng)。這里的分配指廣義的分配，包括資源配置、收入分配。最優(yōu)滿(mǎn)足社會(huì)公共需要構(gòu)成公共財(cái)政的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。社會(huì)公共需要決定著公共財(cái)政的存在，決定著公共財(cái)政的活動(dòng)范圍和活動(dòng)效果。公共財(cái)政則著眼于滿(mǎn)足社會(huì)成員的公共需要，公共財(cái)政不應(yīng)該成為超越市場(chǎng)的力量去滿(mǎn)足社會(huì)成員的私人需要。
2．公共財(cái)政活動(dòng)的對(duì)象是提供公共物品。有需要就要有供給，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的供給途徑就構(gòu)成了公共財(cái)政活動(dòng)的對(duì)象，這就是要提供公共物品。在這里，我們把政府公共財(cái)政為社會(huì)成員個(gè)人提供的各種產(chǎn)品和服務(wù)都稱(chēng)為公共物品。私人物品則由市場(chǎng)提供，公共財(cái)政不能夠超越市場(chǎng)力量去提供私人物品，只能夠提供市場(chǎng)無(wú)法有效提供的公共物品。
3．公共財(cái)政的核心是效率。效率是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，公共財(cái)政作為政府為市場(chǎng)提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其核心也是要解決效率問(wèn)題。從計(jì)劃財(cái)政轉(zhuǎn)向公共財(cái)政說(shuō)到底也是提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率的必然要求。
公共財(cái)政的效率表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是配置效率，二是生產(chǎn)效率或X-效率。配置效率指的是資源根據(jù)最終產(chǎn)品消費(fèi)者的偏好和預(yù)算約束線(xiàn)配置，從而使私人和公共物品的資源配置都達(dá)到帕累托效率狀態(tài)。從實(shí)踐角度看，配置效率是指下列問(wèn)題：公共部門(mén)是否生產(chǎn)選民所需要的服務(wù)(公共支出)水平和組合?選民在政治市場(chǎng)上是自主的嗎?誰(shuí)的偏好最重要?X-效率是從供給方來(lái)考慮的，指的是公共財(cái)政采用最好的方法和最有效的技術(shù)以最低成本生產(chǎn)公共物品。建立公共財(cái)政制度就是要最優(yōu)化制度安排，確保配置效率和生產(chǎn)效率得以實(shí)現(xiàn)。
4．公共財(cái)政的立足點(diǎn)是非市場(chǎng)贏利性。公共財(cái)政立足于非市場(chǎng)贏利性包括三個(gè)層次：一是指公共財(cái)政活動(dòng)范圍立足于非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，不介入一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，不應(yīng)“與民爭(zhēng)利”；二是指公共財(cái)政活動(dòng)立足于非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，也應(yīng)立足于非贏利性。政府向社會(huì)成員征收收入只應(yīng)以彌補(bǔ)公共物品的生產(chǎn)成本為限。通俗說(shuō)法就是公共財(cái)政活動(dòng)中應(yīng)做到“以支定收”，即根據(jù)社會(huì)成員對(duì)社會(huì)公共需要的需求確定公共物品的生產(chǎn)規(guī)模及相應(yīng)的公共支出規(guī)模，公共支出規(guī)模確定公共收入的規(guī)模，而不能以政府能夠征得的收入多少來(lái)安排支出，即不能“以收定支”?！耙灾Фㄊ铡笔钦不顒?dòng)的行為準(zhǔn)則。“以收定支”則是企業(yè)和家庭經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則。
5．公共財(cái)政是運(yùn)行機(jī)制法治化的財(cái)政。公共財(cái)政運(yùn)行機(jī)制法治化就是說(shuō)整個(gè)公共財(cái)政活動(dòng)都置于法治化軌道上，在法律法規(guī)約束下進(jìn)行，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)。當(dāng)然這里的“法”是民主基礎(chǔ)上反映最廣大人民群眾根本意志的“法”，是“合法的法”，即“正義之法”、“理性之法”、“合法之法”。通過(guò)民主的方式將社會(huì)成員對(duì)公共財(cái)政活動(dòng)的集體意愿上升為法律，從而使社會(huì)成員的意志得以真實(shí)決定、約束規(guī)范和監(jiān)督政府公共財(cái)政活動(dòng)，確保政府公共財(cái)政活動(dòng)符合社會(huì)成員的根本利益。阿克頓曾言：“權(quán)力使人腐化，絕對(duì)的權(quán)力使人絕對(duì)腐化”。既然國(guó)家(政府)為了提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的職責(zé)而被社會(huì)成員委以強(qiáng)制性的公共權(quán)力(政治權(quán)力)，那么有效防范掌握了公共權(quán)力的公共部門(mén)及其官員濫用權(quán)力損害社會(huì)成員利益就成了社會(huì)公眾最關(guān)注的問(wèn)題，而唯一的途徑就在于政府行為法治化，而政府公共財(cái)政活動(dòng)法治化是關(guān)鍵。因此構(gòu)建公共財(cái)政框架，就不僅僅是從“公共性”方面入手“甩包袱”(縮減財(cái)政支出供給范圍)，而且更為重要的是要從政府自身行為規(guī)范化入手，推進(jìn)政府公共財(cái)政活動(dòng)的法治化。
三、澄清認(rèn)識(shí)誤區(qū)創(chuàng)建我國(guó)公共財(cái)政
客觀地說(shuō)，建立公共財(cái)政框架的目標(biāo)雖然很明確，但目前無(wú)論是理論界還是政府部門(mén)都還對(duì)建立公共財(cái)政存在著認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。澄清這些理論認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，才有利于建立實(shí)質(zhì)意義上的公共財(cái)政制度。目前存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)大致可歸納為以下幾個(gè)方面：
1．公共財(cái)政就是財(cái)政，而財(cái)政從來(lái)都是國(guó)家(政府)財(cái)政。這種誤解的錯(cuò)誤就在于只看到了財(cái)政的共性，而沒(méi)有看到財(cái)政的特性。的確，公共財(cái)政是財(cái)政的一種模式，財(cái)政從來(lái)也都是國(guó)家財(cái)政，但是不同的社會(huì)形態(tài)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式下的財(cái)政呈現(xiàn)出各自不同的特征，財(cái)政的職能及實(shí)現(xiàn)機(jī)制都體現(xiàn)出明顯的差別，從而“財(cái)政一般”中顯示出“財(cái)政特殊”。如果說(shuō)“公共財(cái)政就是財(cái)政，財(cái)政從來(lái)都是國(guó)家財(cái)政”，實(shí)質(zhì)上是否認(rèn)了不同社會(huì)形態(tài)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式下財(cái)政的特殊性。照這種觀點(diǎn)，也就不存在中國(guó)財(cái)政適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求轉(zhuǎn)軌——建立公共財(cái)政的必要。正確的認(rèn)識(shí)應(yīng)當(dāng)是，公共財(cái)政是財(cái)政的一種：具體類(lèi)型或模式，即與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政模式。
2．“公共財(cái)政論”是對(duì)“國(guó)家分配論”的否定。這種觀點(diǎn)的錯(cuò)誤就在于把財(cái)政的類(lèi)型(模式)同財(cái)政的本質(zhì)混淆在一起?！皣?guó)家分配論”強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政的本質(zhì)，即財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配，“公共財(cái)政論”則強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政的類(lèi)型或模式，強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政的本質(zhì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下如何體現(xiàn)出來(lái)，或者說(shuō)強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政的運(yùn)行機(jī)制。公共財(cái)政強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政作為國(guó)家為主體的分配活動(dòng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下“應(yīng)按社會(huì)公眾的意愿，提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要”來(lái)進(jìn)行。因此，搞公共財(cái)政并不是否定財(cái)政的本質(zhì)，而是要求國(guó)家財(cái)政按社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，系統(tǒng)地改變具體的財(cái)政制度安排，公共財(cái)政并沒(méi)有否定國(guó)家財(cái)政。
3．公共財(cái)政的“公共性”否定了國(guó)家財(cái)政的“階級(jí)性”。這種觀點(diǎn)的誤解在于把“公共性”與“階級(jí)性”看作了完全對(duì)立的兩方面。實(shí)際上，公共財(cái)政的“公共性”與國(guó)家財(cái)政的“階級(jí)性”是對(duì)立統(tǒng)一的，而不是完全對(duì)立的，強(qiáng)調(diào)公共財(cái)政的“公共性”并不等于否認(rèn)財(cái)政的“階級(jí)性”。這是因?yàn)楣藏?cái)政作為與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式，其根本特征即是“公共性”，而階級(jí)性寓于“公共性”。公共財(cái)政通過(guò)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“階級(jí)性”的要求。在資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，資本主義國(guó)家只有通過(guò)公共財(cái)政這個(gè)工具彌補(bǔ)市場(chǎng)失效，為市場(chǎng)提供公共服務(wù)，才能為私人資本榨取剩余價(jià)值創(chuàng)造共同的外部條件。例如如果沒(méi)有公共財(cái)政進(jìn)行收入再分配，工人階級(jí)將因基本生活無(wú)法滿(mǎn)足而導(dǎo)致勞動(dòng)力再生產(chǎn)萎縮，進(jìn)而導(dǎo)致資本主義生產(chǎn)關(guān)系萎縮的致命后果。因此，公共財(cái)政進(jìn)行收入再分配實(shí)際上是資產(chǎn)階級(jí)利用國(guó)家為主體的分配活動(dòng)為私人資本更好地剝削創(chuàng)造共同的外部資本，也就是說(shuō)，“階級(jí)性”通過(guò)“公共性”體現(xiàn)出來(lái)。
1.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呼喚公共財(cái)政。歷史證明，無(wú)政府主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)或者完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在配置資源中的成本很高，并不是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最有效形式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府引導(dǎo)。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行為的宏觀調(diào)控，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，達(dá)到資源配置最優(yōu)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最基本的公共需要，這一公共需要呼喚政府的公共財(cái)政。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)財(cái)政所面對(duì)的基礎(chǔ)，已從作為行政附屬物的企業(yè)和個(gè)人，轉(zhuǎn)到了獨(dú)立的市場(chǎng)主體上來(lái)，財(cái)政的“獨(dú)立主體性”正在形成，財(cái)政活動(dòng)也正轉(zhuǎn)到為經(jīng)濟(jì)主體的公共利益提供服務(wù)上來(lái)，成為滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)主體公共需要的基本手段。國(guó)家財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初建時(shí)就被充分認(rèn)識(shí)到，而起調(diào)控作用的財(cái)政應(yīng)采取公共財(cái)政的形式，則是近些年才被我們逐漸認(rèn)識(shí)到的。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的國(guó)家財(cái)政不應(yīng)是延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)諸多特征的傳統(tǒng)財(cái)政，而應(yīng)是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公共需要相適應(yīng)的公共財(cái)政。公共財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在營(yíng)造硬環(huán)境和軟環(huán)境兩個(gè)方面。所謂硬環(huán)境，就是要能保證市場(chǎng)的物資流動(dòng)、資金流動(dòng)和信息流動(dòng)暢通。這種市場(chǎng)環(huán)境只能由政府來(lái)提供。所謂軟環(huán)境，是指能有一套完整的法律法規(guī)，來(lái)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，并有一套相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，來(lái)監(jiān)督這些“游戲規(guī)則”的實(shí)行。
2.公共財(cái)政是提高政府支出效率、遏止腐敗的一劑良藥。公共財(cái)政的重要特征之一，是政府預(yù)算建立在一整套科學(xué)公開(kāi)的運(yùn)作程序之上，這就為精打細(xì)算、有效地使用政府經(jīng)費(fèi)提供了制度保障，從而避免了由預(yù)算制度流于形式所造成的政府支出鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，大大促使政府支出效率的提高。公共財(cái)政的又一重要特征，是通過(guò)對(duì)政府財(cái)力的法律制約，將所有政府預(yù)算內(nèi)外的收入都納入政府預(yù)算中，將政府的一舉一動(dòng)都納入到法治范圍之內(nèi)。政府收支行為如果不能受到有效的法制約束，政府預(yù)算缺乏應(yīng)有的透明度和公開(kāi)性，就為權(quán)力腐敗提供了廣闊的空間和肥沃的土壤。因此，公共財(cái)政的推行實(shí)為醫(yī)治政府權(quán)力腐敗的一劑良藥。
二、我國(guó)公共財(cái)政改革向縱深推進(jìn)所面臨的難題
1.在公共財(cái)政體制下國(guó)有經(jīng)濟(jì)的定位問(wèn)題。無(wú)論在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，還是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)的社會(huì)主義性質(zhì)決定了與國(guó)有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)政收支始終是一種客觀存在。西方公共財(cái)政學(xué)建立在以私有經(jīng)濟(jì)為主的“社會(huì)共同需要”之上，我國(guó)在借鑒西方公共財(cái)政體制時(shí)如何給大量的國(guó)有經(jīng)濟(jì)定位，就成為一大難點(diǎn)問(wèn)題。有些學(xué)者認(rèn)為我國(guó)的財(cái)政應(yīng)該由公共財(cái)政與國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政所組成，提出所謂的公共財(cái)政雙元結(jié)構(gòu)論。也有學(xué)者將國(guó)有經(jīng)濟(jì)視作構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政體制的關(guān)鍵障礙，主張放棄對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的庇護(hù)?！肮藏?cái)政雙元論”本身違背了公共財(cái)政論將財(cái)政定位在滿(mǎn)足社會(huì)共同需要的這一初衷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，涉及國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)政收支，也同樣服務(wù)于社會(huì)公共需要這一大目標(biāo)，這部分政府收支僅僅是財(cái)政的一個(gè)構(gòu)成要素，而非獨(dú)立成分。也即是說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政只是公共財(cái)政的一個(gè)組成部分。從根本上說(shuō)，如果將滿(mǎn)足社會(huì)共同需要作為財(cái)政分配的唯一目標(biāo)，那么公共財(cái)政必然是一元論。至于將國(guó)有經(jīng)濟(jì)視作公共財(cái)政的障礙、主張放棄對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)庇護(hù)的觀點(diǎn)，與我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征相違背，也是不符合國(guó)情的。
第一，公共政策學(xué)的教學(xué)綜合性不強(qiáng)。公共政策的教學(xué)沒(méi)有充分整合各種學(xué)科知識(shí)，利用政治學(xué)、法學(xué)、行政學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、倫理學(xué)等學(xué)科的基本原理和方法對(duì)公共政策進(jìn)行全面系統(tǒng)地教學(xué)。這主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是公共政策學(xué)的教材內(nèi)容綜合性不強(qiáng)。從當(dāng)前公開(kāi)出版發(fā)行的公共政策學(xué)教材來(lái)看，絕大多數(shù)教材的綜合性還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。有的教材內(nèi)容偏向政治學(xué)，側(cè)重從政治系統(tǒng)、政治權(quán)力、政治制度、政治文化、政治統(tǒng)治等方面講解公共政策。把公共政策學(xué)編寫(xiě)成為了政治政策學(xué)。有的教材內(nèi)容偏向行政管理學(xué)，側(cè)重從政府職能、行政體制、行政決策、行政執(zhí)行、行政效率等方面編寫(xiě)教材，把公共政策學(xué)編寫(xiě)成為了行政決策學(xué)。大多數(shù)的教材沒(méi)有把法學(xué)、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、倫理學(xué)、歷史學(xué)等的內(nèi)容有機(jī)整合到公共政策的內(nèi)容中去，對(duì)公共政策過(guò)程進(jìn)行全面分析研究。二是公共政策學(xué)的課堂教學(xué)綜合性不夠。從授課教師來(lái)看，絕大多數(shù)的教師是行政管理、政治學(xué)或哲學(xué)專(zhuān)業(yè)出身的，擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但對(duì)于公共政策涉及到的法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)等知識(shí)卻知之甚少，在教學(xué)過(guò)程中對(duì)公共政策知識(shí)的講解缺乏全面性和系統(tǒng)性。目前，全國(guó)只有北京大學(xué)、吉林大學(xué)等極少數(shù)大學(xué)有專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)公共政策學(xué)的博士學(xué)位授予點(diǎn)。公共政策學(xué)的專(zhuān)業(yè)人才非常稀少，大多數(shù)的授課教師往往是在自學(xué)公共政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行教學(xué)，缺乏專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練和學(xué)習(xí)。因此，絕大多數(shù)的公共政策學(xué)授課教師往往把公共政策學(xué)有意無(wú)意地講授成為了政治政策學(xué)或行政決策學(xué)。三是公共政策學(xué)培養(yǎng)學(xué)生綜合能力的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。公共政策學(xué)不僅要培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)掌握知識(shí)的能力、思維判斷能力、理性反思能力、洞察問(wèn)題的能力、分析問(wèn)題的能力、解決問(wèn)題的能力，而且還要培養(yǎng)學(xué)生的理論批判能力、決策能力、創(chuàng)造能力、道德能力和公共精神、公共責(zé)任感等。但在當(dāng)前的公共政策教學(xué)過(guò)程中，往往只注重向?qū)W生灌輸公共政策學(xué)的有關(guān)知識(shí)，注重考查學(xué)生的記憶知識(shí)的能力，沒(méi)有充分培養(yǎng)學(xué)生綜合能力素質(zhì)的功能。
第二，公共政策學(xué)的教學(xué)實(shí)踐性不突出。這主要表現(xiàn)在：首先，課堂教學(xué)中缺乏對(duì)學(xué)生實(shí)際能力的培養(yǎng)。在當(dāng)前的公共政策教學(xué)中，絕大多數(shù)教師把注重學(xué)生實(shí)際能力的培養(yǎng)簡(jiǎn)化為在課堂教學(xué)中進(jìn)行案例教學(xué)，又把案例教學(xué)簡(jiǎn)化為舉例子，用例子來(lái)論證說(shuō)明公共政策知識(shí)理論。有的老師根本不知道案例教學(xué)的實(shí)質(zhì)和宗旨，也沒(méi)有真正掌握案例教學(xué)的方法，無(wú)法把真正的案例教學(xué)法貫徹運(yùn)用到課堂教學(xué)中去。其次，公共政策教學(xué)與社會(huì)實(shí)際生活聯(lián)系薄弱。在公共政策的教學(xué)過(guò)程中，有的教師往往照本宣科，完全按照教材的內(nèi)容進(jìn)行講授，沒(méi)有把現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中的政策實(shí)踐問(wèn)題融入到教學(xué)之中進(jìn)行分析講解，使政策科學(xué)理論與現(xiàn)實(shí)政策實(shí)踐相脫離。同時(shí)，也使學(xué)生片面地感覺(jué)到公共政策實(shí)踐離自己很遙遠(yuǎn)，只是極少數(shù)的政策制定者和執(zhí)行者的事情，與自己沒(méi)有直接關(guān)系。再次，公共政策教學(xué)實(shí)踐實(shí)習(xí)環(huán)節(jié)缺失。在當(dāng)前的公共政策教學(xué)計(jì)劃安排中，沒(méi)有教學(xué)實(shí)踐的環(huán)節(jié)。既沒(méi)有聘請(qǐng)黨政部門(mén)的政策制定者和執(zhí)行者對(duì)學(xué)生進(jìn)行定期教學(xué)，也沒(méi)有安排學(xué)生到黨政部門(mén)進(jìn)行考察調(diào)研或?qū)嵙?xí)，學(xué)生缺乏對(duì)政策實(shí)踐活動(dòng)的切身真實(shí)體驗(yàn)，對(duì)公共政策實(shí)踐活動(dòng)存在著神秘感。
第三，公共政策學(xué)的教學(xué)活動(dòng)不重視公共性?xún)r(jià)值取向的強(qiáng)調(diào)與培育。公共政策存在的基本前提之一就是其公共性，缺失了公共性的政策就是非公共政策，是私人政策。這種輕忽公共性?xún)r(jià)值取向教育的傾向主要表現(xiàn)在：其一，在教學(xué)中強(qiáng)調(diào)公共政策工具理性，忽視公共政策的價(jià)值理性，即注重向?qū)W生傳授公共政策制定、執(zhí)行、評(píng)估、調(diào)整等方法的傳授，而對(duì)公共政策制定、執(zhí)行、評(píng)估、調(diào)整等背后所蘊(yùn)含的價(jià)值取向的揭示和強(qiáng)調(diào)欠缺。其二，有的教師缺失公共精神，也缺乏批判反思意識(shí)能力，因此，在教學(xué)過(guò)程中也就不可能向?qū)W生強(qiáng)調(diào)和灌輸這些價(jià)值理念。例如，有的教師缺乏平等、公正、民主等意識(shí)和精神，有的教師甚至向?qū)W生有意無(wú)意地灌輸?shù)燃?jí)觀念、官本位思想等，使學(xué)生的價(jià)值觀受到誤導(dǎo)。缺失公共性教育的公共政策教學(xué)，使學(xué)生無(wú)法領(lǐng)悟和掌握公共政策學(xué)科最根本最重要的宗旨和精髓，也失去了公共政策教育的終極目的。
第四，公共政策學(xué)的教學(xué)科學(xué)性不足、藝術(shù)性缺失。在公共政策學(xué)科學(xué)性教育方面，有的教師缺乏對(duì)公共政策的研究，對(duì)公共政策基本規(guī)律的領(lǐng)會(huì)把握不夠深刻、準(zhǔn)確，在課堂上只能照本宣科，更談不上通過(guò)教學(xué)向?qū)W生灌輸公共政策過(guò)程中的科學(xué)追求與科學(xué)精神，甚至有的教師有意無(wú)意地向?qū)W生灌輸一些有悖科學(xué)真理的迷信思想觀念，使學(xué)生在追求真理的過(guò)程中迷失了方向。在公共政策學(xué)的教學(xué)計(jì)劃安排上，許多學(xué)校都存在著教學(xué)時(shí)間安排不合理的問(wèn)題，大多數(shù)專(zhuān)業(yè)把公共政策課程安排在大二上學(xué)期，這與該課程的學(xué)科性質(zhì)特點(diǎn)不相符合。同時(shí)，公共政策的教學(xué)評(píng)價(jià)體系不完善、不科學(xué)，沒(méi)有圍繞學(xué)生能力培養(yǎng)需要進(jìn)行教學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì),重教學(xué)評(píng)價(jià)的形式，輕教學(xué)評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)。
現(xiàn)行的學(xué)校教學(xué)評(píng)價(jià)中，常常忽視了它的教育與發(fā)展，片面重視其管理，使教學(xué)評(píng)價(jià)難以發(fā)揮其基本的功能。在公共政策教學(xué)科學(xué)性缺失的同時(shí)，對(duì)公共政策教學(xué)藝術(shù)性也缺乏基本的關(guān)照與兼顧。在現(xiàn)行的公共政策教材中，絕大多數(shù)教材都沒(méi)有涉及到對(duì)公共政策過(guò)程中的非理性因素的探討，沒(méi)有介紹政策主體的情感、意志、偏好、個(gè)性等非理性因素對(duì)公共政策的影響。因此，在公共政策的課堂教學(xué)中，大多數(shù)的教師也就沒(méi)有向?qū)W生講授相關(guān)的內(nèi)容，使學(xué)生所掌握的公共政策知識(shí)體系存在殘缺。
第五，公共政策學(xué)教學(xué)對(duì)當(dāng)前中國(guó)現(xiàn)實(shí)社會(huì)公共問(wèn)題關(guān)注不夠。這主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，在公共政策的教學(xué)過(guò)程中，沒(méi)有注重中國(guó)特色的政策實(shí)踐活動(dòng)，也沒(méi)有應(yīng)用普遍性的政策原理來(lái)深入分析中國(guó)的實(shí)際政策問(wèn)題。有的教材雖然嘗試提出了中國(guó)公共政策的決策模型，但卻與實(shí)際的決策相差萬(wàn)里，是學(xué)者們模仿西方的決策模型，坐在書(shū)齋里臆想出的東西，這些所謂決策模型理論讓人如墜云霧。另一方面，在公共政策教學(xué)過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合現(xiàn)實(shí)的政策問(wèn)題。在我國(guó)，區(qū)域差距極大，東部沿海地區(qū)、中部地區(qū)、東北老工業(yè)地區(qū)以及西部地區(qū)，區(qū)域發(fā)展極不平衡，政策問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)差異突出。在公共政策教學(xué)過(guò)程中，各地區(qū)的教學(xué)內(nèi)容和課堂教學(xué)并沒(méi)有與所在區(qū)域的現(xiàn)實(shí)政策問(wèn)題聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析講解，因此，難以使學(xué)生把公共政策與自己生活、學(xué)習(xí)的區(qū)域生態(tài)政策環(huán)境聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行思考、學(xué)習(xí)、體驗(yàn)，從而更好地掌握和領(lǐng)悟公共政策的基本原理和知識(shí)。
二、公共政策教學(xué)模式優(yōu)化的基本路向
當(dāng)前公共政策教學(xué)中所存在的問(wèn)題直接影響著公共政策學(xué)科功能的發(fā)揮，使其難以充分發(fā)揮提高學(xué)生政策科學(xué)知識(shí)素養(yǎng)和決策能力的作用。為此，必須根據(jù)公共政策的學(xué)科特點(diǎn)，優(yōu)化公共政策的教學(xué)模式。其一，強(qiáng)化公共政策教學(xué)的綜合性。加強(qiáng)公共政策學(xué)的綜合性是培養(yǎng)學(xué)生綜合能力素質(zhì)的基礎(chǔ)。首先要強(qiáng)化公共政策學(xué)教材的綜合性。在公共政策教材的編寫(xiě)過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)真整合多學(xué)科的知識(shí)理論，全面深入分析和闡述公共政策的基本知識(shí)原理。運(yùn)用政治學(xué)、行政學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、倫理學(xué)等學(xué)科的知識(shí)對(duì)相關(guān)的政策問(wèn)題和原理進(jìn)行論證闡釋。編寫(xiě)公共政策學(xué)教材是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單靠一己之力或某一專(zhuān)業(yè)之學(xué)是難以編好的，應(yīng)該組織政治學(xué)、行政學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、法學(xué)等專(zhuān)業(yè)的學(xué)者在一起討論研究，集思廣益，發(fā)揮各自專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行編寫(xiě)，把相關(guān)學(xué)科知識(shí)有機(jī)地進(jìn)行有機(jī)整合，用來(lái)系統(tǒng)分析和研究公共政策問(wèn)題。其次，加強(qiáng)公共政策課堂教學(xué)內(nèi)容的綜合性。授課教師應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，對(duì)公共政策學(xué)所涉及到的學(xué)科知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)與熟練掌握，在課堂教學(xué)中，把相關(guān)學(xué)科知識(shí)用來(lái)準(zhǔn)確具體地闡述公共政策問(wèn)題，在對(duì)公共政策進(jìn)行全面系統(tǒng)分析與研究的基礎(chǔ)上，使學(xué)生全面了解和掌握公共政策的基本原理和技能。再次，加強(qiáng)學(xué)生綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)。在公共政策教學(xué)過(guò)程中，教師不僅要準(zhǔn)確全面向?qū)W生傳授公共政策的理論知識(shí)，讓其把握公共政策的基本規(guī)律，使其掌握比較扎實(shí)的公共政策專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要想方設(shè)法提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，緊密聯(lián)系社會(huì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，通過(guò)課堂討論、案例教學(xué)、調(diào)查研究等方法，教師應(yīng)用公共政策理論對(duì)相關(guān)社會(huì)問(wèn)題進(jìn)行政策分析，使學(xué)生養(yǎng)成關(guān)心社會(huì)重大問(wèn)題的習(xí)慣，聯(lián)系學(xué)生的學(xué)習(xí)和生活實(shí)際，從中發(fā)現(xiàn)與之有關(guān)的政策問(wèn)題，并與學(xué)生一道進(jìn)行深入分析研究，使其掌握政策分析的方法，掌握發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的基本方法和技能。
其二，重視公共政策教學(xué)的實(shí)踐性。加強(qiáng)公共政策教學(xué)的實(shí)踐性是促使學(xué)生掌握決策基本方法和培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的重要環(huán)節(jié)。一方面，教師要真正熟練掌握案例教學(xué)的基本方法，認(rèn)真選擇、整理、編寫(xiě)、改造案例材料，設(shè)置近似真實(shí)的政策實(shí)踐情境，使學(xué)生在仿真式的政策實(shí)踐情境中開(kāi)動(dòng)腦筋，調(diào)動(dòng)所學(xué)習(xí)的政策知識(shí)方法思考解決問(wèn)題的對(duì)策，同時(shí)，讓學(xué)生把自己的解決方案與真實(shí)的解決對(duì)策進(jìn)行比較，再通過(guò)教師的講評(píng)分析，使學(xué)生在模擬情境決策中感受體驗(yàn)到公共政策各個(gè)環(huán)節(jié)的基本方法，掌握一般的決策方法與技能。另一方面，要重視公共政策教學(xué)的實(shí)踐環(huán)節(jié)，把公共政策課程的教學(xué)實(shí)習(xí)納入教學(xué)計(jì)劃之中，可以聘請(qǐng)黨政部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部定期講授公共政策過(guò)程的實(shí)踐狀況以及存在的問(wèn)題，使學(xué)生了解我國(guó)黨政部門(mén)公共政策的運(yùn)行情況，對(duì)公共政策形成一定的感性認(rèn)識(shí)。同時(shí)，也可以把公共政策實(shí)踐在實(shí)習(xí)階段予以明確要求，即在學(xué)生的實(shí)習(xí)計(jì)劃安排中，把公共政策實(shí)踐的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和明確，要求學(xué)生在黨政部門(mén)的實(shí)習(xí)鍛煉中，按照實(shí)習(xí)計(jì)劃的要求，對(duì)所在實(shí)習(xí)的黨政部門(mén)的有關(guān)公共政策狀況進(jìn)行調(diào)查研究，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，把其內(nèi)容納入到總的實(shí)習(xí)報(bào)告之中，并進(jìn)行相關(guān)考核。
其三，把公共政策價(jià)值取向教育納入教學(xué)過(guò)程之中，對(duì)學(xué)生進(jìn)行公共精神教育。公共精神是公共政策的靈魂，如果不加強(qiáng)公共政策價(jià)值取向的教育，培育學(xué)生的公正公平、民主法治、公共利益、公共責(zé)任等理念和精神，公共政策就失去了存在的基礎(chǔ)。首先，作為教師應(yīng)該具有公共精神，把傳授知識(shí)、創(chuàng)造知識(shí)、發(fā)現(xiàn)真理、傳播真理作為自己教書(shū)育人的歷史使命，在教學(xué)過(guò)程中秉持公平公正、法治民主、公共責(zé)任感等理念和精神。要使教師具有公共精神，一方面要加強(qiáng)對(duì)教師的連續(xù)教育培訓(xùn)，另一方面，在教師的選擇聘任以及考核評(píng)價(jià)中，要重視公共精神的標(biāo)準(zhǔn)和要求，把公共精神作為嚴(yán)格把握好教師入口關(guān)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。其次，在公共政策的教師教學(xué)考評(píng)中，應(yīng)該把教師是否具有公共精神作為考評(píng)的一個(gè)不可或缺的指標(biāo)，使學(xué)生、教師和管理者能夠通過(guò)考評(píng)促進(jìn)公共精神的發(fā)育，自覺(jué)或不自覺(jué)地激發(fā)培養(yǎng)公共精神。再次，在公共政策教學(xué)中，要把公共精神的教育作為教學(xué)的重要內(nèi)容之一，不能僅僅只向?qū)W生傳授公共政策的知識(shí)和方法。在公共政策學(xué)的教材編寫(xiě)時(shí)，應(yīng)該把公共政策的價(jià)值取向作為一個(gè)重要內(nèi)容編寫(xiě)進(jìn)教材中。在講授公共政策時(shí)，注重向?qū)W生傳授系統(tǒng)的知識(shí)內(nèi)容，并把公共精神的培養(yǎng)貫穿到教學(xué)的全過(guò)程之中，把公共精神的培育作為公共政策教學(xué)的主要目的之一。
一、中西公共財(cái)政的相似點(diǎn)
我國(guó)和西方的公共財(cái)政，都是建立或基本建立在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，是國(guó)家或政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它們都是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類(lèi)型。因此，兩者有著相同或相似的特征和內(nèi)涵。
1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失效。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，在市場(chǎng)有效的領(lǐng)域，必須充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，以達(dá)到帕累托最佳狀態(tài)。但是，在某些具有共同消費(fèi)性質(zhì)的領(lǐng)域和場(chǎng)合，就產(chǎn)生了所謂市場(chǎng)失效問(wèn)題，其主要表現(xiàn)是：公共產(chǎn)品、外溢性、自然壟斷、風(fēng)險(xiǎn)及不確定性等現(xiàn)象的存在，以及社會(huì)分配不公和宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡等。此時(shí)，大體上就要求政府通過(guò)公共財(cái)政的收支而為市場(chǎng)提供公共服務(wù)，從而直接彌補(bǔ)市場(chǎng)失效。
2.為市場(chǎng)提供一視同仁的服務(wù)。等價(jià)交換是市場(chǎng)活動(dòng)必須遵循的基本準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則決定了政府為市場(chǎng)提供的服務(wù)必須是“一視同仁”而不能是“區(qū)別對(duì)待”的。市場(chǎng)的統(tǒng)一性，決定了政府作用于某個(gè)或某些市場(chǎng)活動(dòng)主體的過(guò)程，就是影響所有的市場(chǎng)活動(dòng)主體的過(guò)程?，F(xiàn)實(shí)地看，財(cái)政收支對(duì)各市場(chǎng)活動(dòng)主體有時(shí)候還是“有所差別”的，但這只是政府安排公共服務(wù)的一個(gè)手段而已，是為了保證市場(chǎng)與資本的正常運(yùn)行，因此，從根本上看，仍是“一視同仁”的，這與“區(qū)別對(duì)待”有著本質(zhì)的差別?！皡^(qū)別對(duì)待”的原則否定著等價(jià)交換準(zhǔn)則，進(jìn)而否定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，它與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相容的。
3.不以贏利為目的。贏利性是人們參與市場(chǎng)活動(dòng)的直接動(dòng)力，之所以會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)失效問(wèn)題，一個(gè)根本原因就在于無(wú)法保證正常的市場(chǎng)贏利。作為公共財(cái)政主體的政府，是以政權(quán)所有者和社會(huì)管理者身份而展開(kāi)各種彌補(bǔ)市場(chǎng)失效的活動(dòng)，其活動(dòng)具有非贏利性。如果作為公共財(cái)政主體的政府，其活動(dòng)以贏利為目的，結(jié)果必然是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政治化，從而導(dǎo)致整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的崩潰。
4.運(yùn)行法治化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在某種程度上說(shuō)就是法制經(jīng)濟(jì)，財(cái)政作為政府直接進(jìn)行的活動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下顯然必須受到法律的約束和規(guī)范，必須依法行事，從而具有法治性。財(cái)政法治化，意味著社會(huì)公眾可能通過(guò)相應(yīng)的法律程序，其中主要是通過(guò)政府預(yù)算的法律權(quán)威而根本地決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督著政府的財(cái)政行為。
二、中西公共財(cái)政的不同點(diǎn)
導(dǎo)致中西公共財(cái)政差異的因素很多，有政治的、文化的因素，也有生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系等方面因素的影響。這里主要從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的角度來(lái)闡釋雙方公共財(cái)政的同中之異。
1.生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)的不同，導(dǎo)致了雙方公共財(cái)政的性質(zhì)及有無(wú)雙元財(cái)政的差異。生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)的不同，其中主要是生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)的不同，導(dǎo)致了我國(guó)公有制公共財(cái)政與西方的私有制公共財(cái)政的差異。西方的公共財(cái)政具有兩重性：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度決定了它是公共財(cái)政，從而具有公共性；生產(chǎn)資料的私有制又決定了它是資本主義財(cái)政，從而具有剝削性。兩者的結(jié)合，就表現(xiàn)為：在資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政是公共性和剝削性的統(tǒng)一。同理，我國(guó)的公共財(cái)政也具有兩重性：生產(chǎn)資料的公有制決定了它是社會(huì)主義財(cái)政，必須為屬于全體人民所有的國(guó)有資本保值增值服務(wù)，從而具有增值性。這樣，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政就是公共性和增值性的同一。
進(jìn)一步地看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)資料所有制性質(zhì)的差異，還直接導(dǎo)致了我國(guó)的財(cái)政運(yùn)行模式將是雙元（結(jié)構(gòu)）財(cái)政模式，即公共財(cái)政和國(guó)有資本財(cái)政，而西方的財(cái)政運(yùn)行模式只是較單一的公共財(cái)政模式。這是因?yàn)?，公有制?jīng)濟(jì)是我國(guó)將要建立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)成分，贏利性是我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的基本性質(zhì)，這構(gòu)成了同樣處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的我國(guó)與西方國(guó)家的一個(gè)根本區(qū)別。處于非市場(chǎng)領(lǐng)域的政治性政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成公共財(cái)政，這是中西財(cái)政的一致之處；處于市場(chǎng)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)性政府，其收支活動(dòng)構(gòu)成國(guó)有資本財(cái)政，這是我國(guó)財(cái)政與西方財(cái)政的差異之處。兩者的結(jié)合，決定我國(guó)財(cái)政模式的雙元結(jié)構(gòu)以及西方財(cái)政模式的單元結(jié)構(gòu)。
2.生產(chǎn)力水平不同，導(dǎo)致雙方發(fā)展型公共財(cái)政與發(fā)達(dá)型公共財(cái)政的差異。我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平，總體上是落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的，這決定了我國(guó)將要建立起來(lái)的公共財(cái)政有著諸多不同于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的特點(diǎn)和內(nèi)容，形成了我國(guó)發(fā)展型公共財(cái)政與西方發(fā)達(dá)型公共財(cái)政的差異。在稅收收入結(jié)構(gòu)上，我國(guó)將長(zhǎng)期以流轉(zhuǎn)稅為主，而西方大體上以所得稅為主；根據(jù)理查·馬斯格雷夫和羅斯托的“發(fā)展型”公共支出增長(zhǎng)模型分析，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，公共投資在整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)總投資中占較高比重，為社會(huì)提供通訊、交通、教育、衛(wèi)生等基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)，促使經(jīng)濟(jì)起飛。而西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)大多進(jìn)入成熟期，公共支出主要目標(biāo)由提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)向提供教育、衛(wèi)生、福利等服務(wù)，此時(shí)，用于社會(huì)保障和收入再分配方面的支出，所占比重較大。
3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的路徑不同，導(dǎo)致雙方市場(chǎng)失效范圍進(jìn)而公共財(cái)政的范圍不同。經(jīng)濟(jì)史上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否定西歐封建城邦經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是“自發(fā)”形成的。從自然經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有種“自然轉(zhuǎn)變”的韻味，這使得西方國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，能夠在數(shù)百年的發(fā)展過(guò)程中，逐步解決了政府與市場(chǎng)關(guān)系問(wèn)題。而我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否定計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是“人為”建成的。這是一條完全不同于西方式的構(gòu)建路徑，它決定了我國(guó)市場(chǎng)失效的特殊性：
（1）市場(chǎng)失效的人為性。一般而言，市場(chǎng)失效是相對(duì)于市場(chǎng)有效而言的，只能天然形成?？墒俏覈?guó)的市場(chǎng)失效，不僅包括“天然”的市場(chǎng)失效，還包含由政府非正常干預(yù)而產(chǎn)生的“人為”市場(chǎng)失效的內(nèi)容。
一、引言
經(jīng)過(guò)30年改革開(kāi)放的偉大實(shí)踐,我國(guó)公共理財(cái)環(huán)境發(fā)生著巨大的變化,特別是隨著各級(jí)政府收支規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及廣大公民權(quán)利意識(shí)的日益覺(jué)醒,現(xiàn)存于公共理財(cái)領(lǐng)域的一些觀念、規(guī)則已無(wú)法與建設(shè)物質(zhì)文明、政治文明、生態(tài)文明和精神文明的客觀需要相匹配。無(wú)論是從效率方面、還是從公平方面來(lái)考量,公共理財(cái)尚有較大的改進(jìn)空間。因此,與全國(guó)各行各業(yè)一樣,公共理財(cái)同樣存在著進(jìn)一步更新觀念和創(chuàng)新機(jī)制的問(wèn)題。由于公共理財(cái)領(lǐng)域的觀念更新是一個(gè)內(nèi)容甚為豐富的論題,本文僅以民主理財(cái)為切入點(diǎn),探討公共理財(cái)在理念凝練和制度設(shè)計(jì)層面上亟待解決的一些問(wèn)題。
二、民主理財(cái)是公共理財(cái)天然的品質(zhì)
依照公共財(cái)政基本理論,公共理財(cái)實(shí)質(zhì)上可理解為一種委托理財(cái),這種委托理財(cái)涉及兩個(gè)完全不同的理財(cái)主體,即公共理財(cái)?shù)奈姓吆褪芡姓?。在此種眾委托關(guān)系中,委托者是廣大民眾或全體納稅人,從理論上來(lái)講,他們既是公共理財(cái)實(shí)際的決策者,也是公共理財(cái)過(guò)程最有力的監(jiān)督者,他們是公共理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)者和支配者。與此相對(duì)應(yīng),政府則是公共理財(cái)?shù)氖芡姓?他們是公共理財(cái)?shù)膶?shí)際執(zhí)行人和操作者;公共預(yù)算則是政府與全體公民或納稅人關(guān)于公共理財(cái)最基本、最重要的文字約定。以此為依規(guī),公共行政部門(mén)有序地開(kāi)展經(jīng)常性的公共理財(cái)活動(dòng),包括日常的稅收征管、公共收支計(jì)劃的編制和公共資金的撥付等等。
公共理財(cái)?shù)哪繕?biāo)指向是最大限度地滿(mǎn)足廣大民眾的公共需要,由于公共需要既有地域的區(qū)分,又有內(nèi)容上的不同,因此如何使公共需要能夠得到充分的表達(dá)和有序的滿(mǎn)足,這是公共理財(cái)面臨的首要問(wèn)題和重大抉擇。從供給的角度看,公共資源是稀缺的,公共財(cái)力是有限的;從需求角度來(lái)看,公眾對(duì)公共服務(wù)的要求往往比較強(qiáng)烈,納稅人對(duì)公共產(chǎn)品的需求又是多層次的。在這種不對(duì)稱(chēng)的供求情勢(shì)下,有重點(diǎn)地滿(mǎn)足基本的公共需要必然是一種無(wú)奈而又必須的抉擇,這種抉擇權(quán)在于民眾自身而不在于政府,否則,即使是出于為民服務(wù)的良好愿望,也難免有越俎代庖之嫌。只有民眾才能切身感受到對(duì)公共服務(wù)或公共產(chǎn)品的真實(shí)訴求,這是政府始終所無(wú)法取代的。所以在公共理財(cái)領(lǐng)域,作為民眾的公仆,政府不應(yīng)、也不能為民做主或代民作主。
公共理財(cái)既屬于經(jīng)濟(jì)范疇,又是屬于政治范疇,既關(guān)系到經(jīng)濟(jì)福利,又關(guān)系到政治權(quán)利。從權(quán)力歸屬來(lái)看,公共理財(cái)既涉及公民基本的經(jīng)濟(jì)權(quán)力,也涉及公民基本的政治權(quán)力,前者主要表現(xiàn)在對(duì)基本公共服務(wù)、公共福利的享受上,后者則集中表現(xiàn)為公民的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)等。因此就角度來(lái)講,如果說(shuō)一切權(quán)力屬于人民,那么公共理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)權(quán)也屬于人民。從這一意義上講,公共領(lǐng)域的民主理財(cái)不僅是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的使然,也是實(shí)踐原則之必需。正是由于公共理財(cái)為眾人之事,因此與家庭理財(cái)、公司理財(cái)相比較,在公共領(lǐng)域積極倡導(dǎo)并有效實(shí)施民主理財(cái)原則顯得更為敏感、更為迫切。
三、信息公開(kāi)是民主理財(cái)?shù)幕厩疤?/p>
公共理財(cái)領(lǐng)域的民主理財(cái),是民眾通過(guò)一定路徑或渠道對(duì)理財(cái)活動(dòng)有序而又廣泛的參與,也是民眾或其代表收集、整理、分析相關(guān)理財(cái)信息并作出相應(yīng)選擇或決策的全過(guò)程。因此,公共理財(cái)信息是否公開(kāi)?如何公開(kāi)?何時(shí)公開(kāi)?又至何種程度?諸如此類(lèi)的問(wèn)題對(duì)社會(huì)的各個(gè)階層和領(lǐng)域有著重大而又深刻的影響。就對(duì)公眾的影響而言,如果他們無(wú)法獲知相關(guān)信息,或知之甚少,那么就無(wú)法或難于參與公共理財(cái),民主理財(cái)則無(wú)從談起。
長(zhǎng)期以來(lái),受傳統(tǒng)文化的影響,我國(guó)的公共機(jī)構(gòu)一直采取的是封閉式公共理財(cái)方式,其重要特征就是政府為民作主,政府主導(dǎo)理財(cái),包括對(duì)理財(cái)信息德掌控。令人可喜的是:近10年來(lái),以公共財(cái)政為取向的財(cái)政改革有力地推動(dòng)了公共理財(cái)?shù)墓_(kāi)化進(jìn)程,一定范圍內(nèi)和一定程度的透明化公共理財(cái)取得了不小的進(jìn)展,成就有目共睹。但公共理財(cái)?shù)墓_(kāi)程度相對(duì)于民眾的呼聲與期待,仍有較大差距。特別是公共權(quán)力部門(mén)對(duì)開(kāi)放式的公共理財(cái)方式還缺乏充分的思想準(zhǔn)備和組織準(zhǔn)備。在此方面,有關(guān)公共預(yù)算的過(guò)程和數(shù)據(jù)遲遲不能得到及時(shí)、完全地公開(kāi),這是一個(gè)無(wú)法回避的客觀事實(shí)。從理論上講,只要不損害國(guó)家的安全和社會(huì)的穩(wěn)定,一切公共理財(cái)信息都應(yīng)向公眾公開(kāi)。在公共理財(cái)領(lǐng)域,普遍的公開(kāi)是常態(tài),少數(shù)的保密是特例。以此標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量,我國(guó)公共理財(cái)領(lǐng)域的信息公開(kāi)可謂任重道遠(yuǎn),民主理財(cái)之事業(yè)方興未艾。與此同時(shí),必須看到公共理財(cái)信息的公開(kāi)化已刻不容緩,做出這一判斷的重要依據(jù)是:自改革開(kāi)放30年來(lái),我國(guó)社會(huì)發(fā)展正處在新的轉(zhuǎn)型階段,各階層的利益日趨分化,矛盾愈加突顯,尤其是特殊利益集團(tuán)在公共理財(cái)領(lǐng)域的強(qiáng)勢(shì)博弈已屢見(jiàn)不鮮。由于這些博弈大多是在半透明、甚至是不透明的狀態(tài)下進(jìn)行,在傳統(tǒng)的重人情、講面子、搞關(guān)系的文化氛圍中,期望每一位政府官員都能依靠道德的自覺(jué),來(lái)頂住特殊利益集團(tuán)的強(qiáng)大壓力,這是很不現(xiàn)實(shí)的。
各種利益集團(tuán)通過(guò)博弈而影響公共決策和公共政策也是現(xiàn)代政治生活的重要內(nèi)容,他們對(duì)政府的游說(shuō)、對(duì)官員的施壓并不可怕;真正可怕的是,此種游說(shuō)和施壓是不透明、不均衡的。在暗箱操作的博弈狀態(tài)下,強(qiáng)勢(shì)的利益集團(tuán)極有可能突破道德、甚至是法律的底線(xiàn),以犧牲公共利益為代價(jià)求取一己私利。鑒于各種利益集團(tuán)的存在是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)結(jié)構(gòu)的顯著特征之一,因此構(gòu)建公開(kāi)而又透明的博弈平臺(tái)既至關(guān)重要,又十分迫切。公共理財(cái),作為公共經(jīng)濟(jì)利益的交會(huì)之地則首當(dāng)其沖。
四、制度建設(shè)是民主理財(cái)?shù)母颈ＷC
在保證公共理財(cái)信息公開(kāi)透明的前提下,為了確保公眾合法有序地利用各種渠道參與公共理財(cái),制度建設(shè)則至關(guān)重要。從我國(guó)實(shí)際狀況出發(fā),進(jìn)一步完善以下兩大基本制度顯得尤為十分迫切,且現(xiàn)實(shí)可行:
(一)新聞?shì)浾搶?duì)公共理財(cái)?shù)谋O(jiān)督
新聞?shì)浾摫O(jiān)督運(yùn)作空間的大小和力度的強(qiáng)弱,是現(xiàn)代政治文明進(jìn)步程度的重要標(biāo)志之一。我國(guó)憲法雖然明文規(guī)定公民有言論的自由,但卻沒(méi)有具體到如何保障新聞媒體行使自身的報(bào)道權(quán)和監(jiān)督權(quán)。從這一意義上講,我國(guó)的輿論監(jiān)督還缺乏充分的法理依據(jù)。因而如何在法理的層面上為我國(guó)的輿論監(jiān)督建立堅(jiān)實(shí)的支撐點(diǎn),這是實(shí)施有效輿論監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。在一個(gè)法治國(guó)家里,有法可依是必要的前提,輿論監(jiān)督也不例外。作為公眾行使民利的重要途徑和形式,新聞單位進(jìn)行輿論監(jiān)督理應(yīng)受到法律的保護(hù)。對(duì)于被監(jiān)督對(duì)象通過(guò)權(quán)力或權(quán)力尋租,使用各種非理性、甚至是非法的手段妨礙輿論監(jiān)督的行為,我國(guó)立法及其相關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快制定和出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī),以充分保障媒體在輿論監(jiān)督中的合法權(quán)利。與此同時(shí),輿論監(jiān)督又是一把雙刃劍,保護(hù)新聞自由和對(duì)濫用新聞自由的限制,都是文明社會(huì)和法治社會(huì)的必然要求。為了避免輿論監(jiān)督中的消極因素,最大限度地發(fā)揮輿論監(jiān)督的積極作用,通過(guò)新聞立法來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范新聞?shì)浾摰淖月珊退尚袨橐嗍遣豢苫蛉薄?/p>
新聞?shì)浾搶?duì)公共理財(cái)?shù)谋O(jiān)督作用主要體現(xiàn)在以下方面:第一,新聞?shì)浾撟鳛榉从趁褚獾暮砩?既可充分地傳遞公眾對(duì)公共理財(cái)活動(dòng)的意愿、意見(jiàn)、建議和看法,也可公正、客觀地發(fā)表相關(guān)的評(píng)論,這些信息可為公共理財(cái)決策提供必要的參考。第二,新聞?shì)浾撟鳛楣矙C(jī)構(gòu)的政策宣傳工具,可以為公共理財(cái)?shù)臎Q策和政策進(jìn)行必要和充分的宣傳解釋工作,盡可能地爭(zhēng)取理解和認(rèn)同,減少誤解和阻力,從而為相關(guān)政策的出臺(tái)、調(diào)整和落實(shí)營(yíng)造良好的輿論氛圍。第三,新聞?shì)浾摽梢婪▽?duì)涉及公共理財(cái)?shù)乃袡C(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行有效的監(jiān)督,促使相關(guān)機(jī)構(gòu)及其工作人員為民理財(cái)、依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái),從而有效地減少失誤、防止腐敗。
(二)立法機(jī)構(gòu)對(duì)公共理財(cái)?shù)谋O(jiān)督
從國(guó)際通行慣例看,決策與監(jiān)督是立法機(jī)關(guān)的基本的職責(zé)所在。從我國(guó)法律的相關(guān)規(guī)定來(lái)考量,我國(guó)各級(jí)人大的決策與監(jiān)督職能也是有據(jù)可尋。因此我國(guó)各級(jí)人大對(duì)公共理財(cái)基本方略的決斷以及對(duì)公共理財(cái)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控責(zé)無(wú)旁貸。為了完成這一艱巨而又神圣的歷史使命,基于當(dāng)前現(xiàn)實(shí)狀況,應(yīng)對(duì)我國(guó)人大的代表構(gòu)成和職業(yè)性質(zhì)作出必要調(diào)整,使人大代表更好地履行立法應(yīng)盡的職責(zé)。
在實(shí)踐中,讓民眾來(lái)參與公共決策,這是一個(gè)永遠(yuǎn)不能實(shí)現(xiàn)的神話(huà)。從這個(gè)意義上來(lái)講,民意代表機(jī)構(gòu)的不斷完善是實(shí)現(xiàn)公共理財(cái)民主化的重要先決條件之一。為最大限度地?cái)U(kuò)大各級(jí)人大的民意基礎(chǔ),使民意的表達(dá)更直接、順暢,對(duì)公權(quán)的監(jiān)督更有力、有效,應(yīng)適度調(diào)整各級(jí)人大代表的構(gòu)成比例,逐步減少來(lái)自官方、或具有官方背景的代表人數(shù),相應(yīng)增加來(lái)自非官方的代表人數(shù),至少應(yīng)使后者在立法機(jī)構(gòu)的比例達(dá)到50%以上,從而使民意得到更充分的表達(dá)與伸張。與此同時(shí),鑒于我國(guó)人大代表自身均有其本職工作要做,在本質(zhì)上他們是屬于兼職,而非專(zhuān)任,難于有足夠的時(shí)間、精力等必要條件來(lái)充當(dāng)民意的表達(dá)者和民權(quán)的維護(hù)者,因此有關(guān)方面宜積極創(chuàng)造條件,早日實(shí)現(xiàn)各級(jí)人大代表由兼職狀態(tài)向?qū)Ｈ温殬I(yè)的更本轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn):
1、厲以寧.思想解放、理論創(chuàng)新、積極改革[J].北京大學(xué)學(xué)報(bào), 2008(9).
婚前財(cái)產(chǎn)公證是指公證機(jī)構(gòu)依法對(duì)夫妻（未婚夫妻）雙方就各自婚前財(cái)產(chǎn)、債務(wù)的范圍和權(quán)利歸屬問(wèn)題達(dá)成協(xié)議的真實(shí)性、合法性給予證明的活動(dòng)?；榍柏?cái)產(chǎn)公證有兩種形式，一是未婚夫妻在結(jié)婚登記前達(dá)成協(xié)議辦理公證，二是夫妻雙方在婚后對(duì)一方或雙方婚前的財(cái)產(chǎn)達(dá)成的協(xié)議辦理公證。如何正確認(rèn)識(shí)婚前財(cái)產(chǎn)公證，還要從夫妻財(cái)產(chǎn)制說(shuō)起。夫妻財(cái)產(chǎn)制是指規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系的法律制度，其內(nèi)容包括夫妻財(cái)產(chǎn)制的設(shè)立、變更與廢止。夫妻婚前婚后財(cái)產(chǎn)的歸屬、管理、使用、收益、處分以及家庭生活費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，夫妻對(duì)外財(cái)產(chǎn)的責(zé)任、婚姻終止時(shí)夫妻財(cái)產(chǎn)的清算和分割等問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)生活中，因離婚而引發(fā)的財(cái)產(chǎn)清算和分割的婚姻糾紛不少。結(jié)婚前，男、女雙方依法到公證機(jī)構(gòu)對(duì)各自的財(cái)產(chǎn)、債務(wù)范圍、權(quán)利歸屬問(wèn)題進(jìn)行公證，經(jīng)過(guò)公證的財(cái)產(chǎn)約定將會(huì)得到法律的直接認(rèn)可。因?yàn)楣C書(shū)，它不同于一般文書(shū)，它具有法律上的證據(jù)作用，一旦涉及訴訟，人民法院可以將公證書(shū)直接作為認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)。最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第九條將“已為有效公證文書(shū)所證明的事實(shí)”列為當(dāng)事人無(wú)需舉證證明的事實(shí)之一。婚前財(cái)產(chǎn)公證是近幾年來(lái)新開(kāi)起的一項(xiàng)公證業(yè)務(wù)，它有助于明確協(xié)議雙方對(duì)婚前財(cái)產(chǎn)的數(shù)量、范圍、價(jià)值和產(chǎn)權(quán)的歸屬，是解決婚姻糾紛的可靠法律依據(jù)，對(duì)穩(wěn)定家庭關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系，預(yù)防婚姻糾紛、保護(hù)夫妻雙方的合法權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)起著重要的作用。
二、辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證中注意的事項(xiàng)
辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證不是法律上規(guī)定的必須公證才生效的事項(xiàng)，它遵循的是當(dāng)事人自愿的原則，其具體程序是：協(xié)議雙方當(dāng)事人應(yīng)共同到有管轄權(quán)的公證處申請(qǐng)辦理，填寫(xiě)公證申請(qǐng)表，提交申請(qǐng)人的身份證明，財(cái)產(chǎn)權(quán)利證明，婚前財(cái)產(chǎn)協(xié)議書(shū)（當(dāng)事人沒(méi)寫(xiě)協(xié)議的公證員可以應(yīng)當(dāng)事人的要求代為書(shū)寫(xiě)），其它證明材料。公證員在辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證中，除要認(rèn)真審查當(dāng)事人的主體資格是否具備，意思是否表示真實(shí)、協(xié)議的內(nèi)容是否不違反法律或者社會(huì)公共利益外，筆者認(rèn)為還要注意審查以下幾個(gè)方面：
1、注意審查婚前財(cái)產(chǎn)協(xié)議中的內(nèi)容，約定的財(cái)產(chǎn)要做到雙方當(dāng)事人無(wú)爭(zhēng)議。在現(xiàn)實(shí)生活中，當(dāng)事人獲得財(cái)產(chǎn)權(quán)的方式是多種多樣的，有接受贈(zèng)與的，有繼承……等。但在財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬問(wèn)題上，并不是都不存在爭(zhēng)議。如筆者在辦理這類(lèi)公證中，就遇到有個(gè)別當(dāng)事人，在結(jié)婚前就在一起共同生活了好幾年，雙方經(jīng)濟(jì)共同支配、購(gòu)置財(cái)產(chǎn)（如汽車(chē)、房產(chǎn)、股票等），但財(cái)產(chǎn)權(quán)利憑證上卻只寫(xiě)了一方當(dāng)事人的姓名，表面看是一方的婚前財(cái)產(chǎn)，而實(shí)際上卻是雙方共有的。還有的個(gè)別的當(dāng)事人，在準(zhǔn)備結(jié)婚前，共同出資購(gòu)房，購(gòu)買(mǎi)家具、電器等物品，但財(cái)產(chǎn)權(quán)利憑證上只寫(xiě)了一方的姓名，實(shí)際上在這樣的財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬問(wèn)題上已存在著問(wèn)題。因此，公證員在辦理此類(lèi)公證時(shí)，一定要注意審查雙方當(dāng)事人在約定的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬上是否存在糾紛，協(xié)議中財(cái)產(chǎn)的歸屬，債權(quán)債務(wù)處理的內(nèi)容上是否明確，要做到雙方當(dāng)事人無(wú)異議才能辦理公證。
2、對(duì)沒(méi)有房屋產(chǎn)權(quán)憑證的婚前財(cái)產(chǎn)公證，要注意收集當(dāng)事人購(gòu)置財(cái)產(chǎn)時(shí)給付款項(xiàng)的證明材料。在現(xiàn)實(shí)生活中，有的當(dāng)事人已實(shí)際占有、使用房屋，但由于多方面的原因，未獲得房屋的產(chǎn)權(quán)憑證；還有的當(dāng)事人，購(gòu)買(mǎi)了房屋，在房屋還未交付、產(chǎn)權(quán)憑證未獲得前就準(zhǔn)備結(jié)婚而申請(qǐng)辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證。對(duì)這類(lèi)當(dāng)事人，公證員要注意了解房屋的來(lái)源，房屋的付款情況，房屋的使用、裝修等現(xiàn)狀，并收集相關(guān)的證明材料，同時(shí)應(yīng)向另一方當(dāng)事人進(jìn)行應(yīng)證，只要另一方當(dāng)事人認(rèn)可對(duì)方婚前財(cái)產(chǎn)的情況屬實(shí)，并對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)屬的約定無(wú)異議，筆者認(rèn)為這類(lèi)婚前財(cái)產(chǎn)協(xié)議，可以公證。
3、注意審查當(dāng)事人申請(qǐng)辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證的原因。對(duì)不符合要求的申請(qǐng)不予受理。有的當(dāng)事人在婚前單方到公證處申請(qǐng)辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證，他們認(rèn)為要求對(duì)方當(dāng)事人到公證處辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證有傷感情。對(duì)這種公證申請(qǐng)，應(yīng)不予受理。同時(shí)公證員要給當(dāng)事人做耐心的講解，告知其辦理婚前財(cái)產(chǎn)的目的、意義，鼓勵(lì)當(dāng)事人要打破傳統(tǒng)的婚姻觀念；告知其辦理公證，需要雙方當(dāng)事人到公證處親自辦理；告知其將申請(qǐng)辦理婚前財(cái)產(chǎn)公證的時(shí)間放在臨結(jié)婚前或結(jié)婚后。
4、注意審查再婚當(dāng)事人或另一方系再婚當(dāng)事人提供的財(cái)產(chǎn)權(quán)利憑證，做到約定的財(cái)產(chǎn)無(wú)產(chǎn)權(quán)糾紛。在婚前財(cái)產(chǎn)公證中，有的當(dāng)事人由于有婚姻失敗的經(jīng)歷，對(duì)再婚就顯得格外的謹(jǐn)慎，為了避免再次離婚而發(fā)生財(cái)產(chǎn)糾紛，對(duì)婚前的財(cái)產(chǎn)申請(qǐng)辦理公證。公證員在辦理此類(lèi)公證時(shí)，要注意審查當(dāng)事人公證的財(cái)產(chǎn)是否是屬于本人所有，有無(wú)產(chǎn)權(quán)糾紛。要求當(dāng)事人要提供離婚證和離婚協(xié)議，審查財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬。只有搞清了財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬，做到約定的財(cái)產(chǎn)無(wú)爭(zhēng)議、無(wú)產(chǎn)權(quán)糾紛，才能使公證的協(xié)議起到防患于未然的作用。
夾江縣是全國(guó)四大陶瓷生產(chǎn)基地之一,全縣有陶瓷企業(yè)98論文家,生產(chǎn)線(xiàn)238條。隨著全縣陶瓷產(chǎn)業(yè)迅速興起,全縣每年天然氣耗用近4億立方米,節(jié)能減排壓力巨大。近年來(lái),夾江縣巧用行政、財(cái)政和稅收三大杠桿,制定了一系列節(jié)能減排的政策措施,將節(jié)能減排目標(biāo)分解落實(shí)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和重點(diǎn)企業(yè),加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)耗能企業(yè)的節(jié)能減排跟蹤和管理,加大重點(diǎn)河流污染治理,建立GDP能耗公報(bào)制度,著力從根本上緩解經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的資源約束矛盾和環(huán)境壓力,探索出了一條經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少的新型工業(yè)化道路。
一、三大杠桿促進(jìn)能源往高處走(一)運(yùn)用行政杠桿促使氣電優(yōu)化配置1.健全能耗目標(biāo)考核體系。將節(jié)能降耗納入對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和有關(guān)部門(mén)的目標(biāo)考核,實(shí)行規(guī)模以上企業(yè)能耗月報(bào)制度,對(duì)年耗能3000噸標(biāo)準(zhǔn)煤及以上的重點(diǎn)用能單位,簽訂節(jié)能目標(biāo)責(zé)任書(shū),形成能耗工作問(wèn)責(zé)制。2.強(qiáng)化能耗審核機(jī)制。把能耗水平作為投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案的“強(qiáng)制性門(mén)檻”,實(shí)行新、改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查制度、新上項(xiàng)目部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和新開(kāi)工項(xiàng)目公示制度。3.建立節(jié)能監(jiān)察機(jī)制。成立縣節(jié)能監(jiān)察中心,對(duì)用能單位和節(jié)能服務(wù)機(jī)構(gòu)的用能行為進(jìn)行監(jiān)察。4.實(shí)行氣電聯(lián)動(dòng)機(jī)制。制定并實(shí)施《夾江縣工業(yè)企業(yè)氣電聯(lián)動(dòng)、同步供能實(shí)施辦法》和《工業(yè)用天然氣優(yōu)化配置方案》,對(duì)全縣企業(yè)從單位產(chǎn)值能耗、污染物排放等方面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)排序,對(duì)能耗相對(duì)過(guò)高、排放相對(duì)過(guò)多的企業(yè)在用能上給予限制,特別是在削減電、氣負(fù)荷時(shí)首先對(duì)排位靠后企業(yè)拉閘限電限氣,避免了供能企業(yè)、工業(yè)企業(yè)之間不協(xié)調(diào)而浪費(fèi)氣電資源,促進(jìn)了氣電資源向單位能耗低、排放少的企業(yè)配置。
(二)運(yùn)用財(cái)政杠桿撬動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造1.專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)扶持。在工業(yè)發(fā)展資金中設(shè)立80萬(wàn)元的節(jié)能降耗專(zhuān)項(xiàng)資金,主要用于節(jié)能宣傳和培訓(xùn)、節(jié)能示范項(xiàng)目補(bǔ)貼、節(jié)能新技術(shù)推廣及可再生能源和新能源的開(kāi)發(fā)利用。重點(diǎn)支持陶瓷企業(yè)加大環(huán)保節(jié)能技術(shù)研發(fā)。2.財(cái)政激勵(lì)引導(dǎo)升級(jí)。凡列入省市級(jí)重點(diǎn)節(jié)能示范項(xiàng)目的,免征其土地設(shè)施所涉及的縣級(jí)行政收費(fèi),所形成的電力、天然氣節(jié)約量,按照節(jié)約價(jià)值的5%給予一次性獎(jiǎng)勵(lì);列入國(guó)家、省、市節(jié)能示范項(xiàng)目的,幫助申請(qǐng)國(guó)債資金的補(bǔ)助和支持;對(duì)集中建設(shè)排污設(shè)施的,由縣財(cái)政給予補(bǔ)助;對(duì)重點(diǎn)耗能企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款用于節(jié)能降耗項(xiàng)目改造的,由縣財(cái)政給予3%的項(xiàng)目貸款貼息。米蘭諾公司獲省2008年第一批技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)資金80萬(wàn)元,水工機(jī)械和匯豐陶瓷公司各獲省2008年第一批產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)專(zhuān)項(xiàng)資金10萬(wàn)元。3.搬遷關(guān)停強(qiáng)制節(jié)能。加大清理整頓高耗能高污染企業(yè)力度,公布淘汰企業(yè)名單及淘汰時(shí)限;落實(shí)節(jié)能環(huán)保搬遷補(bǔ)助資金,對(duì)列入關(guān)停、取締名單的企業(yè)采取“五?！?停水、停電、停運(yùn)、停貸、停氣)等強(qiáng)制性措施,促進(jìn)污染企業(yè)搬遷。規(guī)矩水泥環(huán)保搬遷已正式獲省經(jīng)委核準(zhǔn),7月30日已正式開(kāi)工建設(shè),2009年6月底搬遷完畢。
(三)運(yùn)用稅收杠桿助推質(zhì)量效益升級(jí)1.稅收能源消耗掛鉤制度。針對(duì)全縣陶瓷行業(yè)均是中小企業(yè)且稅務(wù)監(jiān)控難的實(shí)際,由兩稅、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)深入企業(yè)、氣、電等能源供應(yīng)部門(mén)調(diào)研,廣泛收集企業(yè)產(chǎn)能、產(chǎn)值、總能源消耗等數(shù)據(jù),測(cè)算出行業(yè)平均氣、電、煤等單位能耗產(chǎn)值,結(jié)合行業(yè)實(shí)際分產(chǎn)品大類(lèi),將產(chǎn)品單位能耗作為稅收的重要參考,促使企業(yè)采取措施降低能耗。2.節(jié)能項(xiàng)目稅收優(yōu)惠制度。企業(yè)從事節(jié)能項(xiàng)目所得,自項(xiàng)目取得第一年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,前三年縣級(jí)企業(yè)所得稅全部返還,第四年至第六年企業(yè)所得稅減半返還;企業(yè)購(gòu)買(mǎi)并使用《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能設(shè)備,該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)繳納稅中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。3.節(jié)能研發(fā)稅收抵扣制度。企業(yè)為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)年損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
二、三大特點(diǎn)凸顯節(jié)能減排成效
(一)走出了一條政府多種手段調(diào)控能耗的新路子1.節(jié)能降耗初見(jiàn)成效。2008年1—6月,全縣130家模以上企業(yè),總能耗76萬(wàn)噸標(biāo)煤,規(guī)模以上萬(wàn)元工業(yè)增加值能耗5.285噸標(biāo)煤,較去年同期下降8.08%,節(jié)約標(biāo)煤6.687萬(wàn)噸。2.環(huán)境保護(hù)力度加大。率先在四川省施行環(huán)保信譽(yù)考核制度和樂(lè)山市在建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)環(huán)保辦,企業(yè)環(huán)保信譽(yù)考核制度和約見(jiàn)談話(huà)制度不斷鞏固,網(wǎng)格式環(huán)境監(jiān)察不斷擴(kuò)展,新萬(wàn)興公司投資566.55萬(wàn)元,治理噴霧干燥塔5座、壓制生產(chǎn)線(xiàn)5條和磨邊生產(chǎn)線(xiàn)5條,每年可減少粉塵排放911.2噸。2008年1—6月,全縣削減二氧化硫1021噸,完成全年任務(wù)的184.96%。3.生態(tài)環(huán)境初步改善。治理水土流失5平方公里,成片造林5000畝,四旁植樹(shù)35萬(wàn)株,森林覆蓋率提高0.6個(gè)百分點(diǎn),全縣城區(qū)環(huán)境質(zhì)量好于二級(jí)天數(shù)占總天數(shù)的93%。2008年1—6月,全縣財(cái)政投入140萬(wàn)元,撬動(dòng)企業(yè)和社會(huì)各界投入3.5億元投入節(jié)能環(huán)保技術(shù)改造。
(二)走出了一條企業(yè)主體作用充分發(fā)揮的新路子1.開(kāi)展廢料循環(huán)利用。建輝、新萬(wàn)興等21家陶瓷企業(yè)建成廢水處理循環(huán)利用設(shè)施,拋光線(xiàn)日耗水從2000噸/條減為600噸/條,工業(yè)用水重復(fù)利用率達(dá)71%;全部陶企廢水沉淀物壓濾干化后再次用作陶瓷生產(chǎn)坯料,減少原料消耗和廢物排放;峨佳、峨頂水泥廠(chǎng)每天使用陶瓷廢渣200—300噸,年產(chǎn)熟料水泥20—25萬(wàn)噸。2.實(shí)施工業(yè)窯爐節(jié)能。推廣陶瓷窯爐一次燒成技術(shù)、窯爐內(nèi)堂涂節(jié)能材料及加長(zhǎng)燃?xì)鈬姌?、改造風(fēng)機(jī)和燒嘴脈沖助燃,威尼陶瓷改傳統(tǒng)的二次燒成為一次快燒,年節(jié)約天然氣達(dá)150萬(wàn)方以上,節(jié)能率達(dá)20%;明珠陶瓷改單層為雙層燃?xì)馍a(chǎn)線(xiàn),下層煅燒窯爐的熱能直接作用于上層干燥窯爐,綜合能耗下降20%,產(chǎn)能提高30%。3.實(shí)現(xiàn)余熱余壓利用。重點(diǎn)在陶瓷行業(yè)推廣窯爐尾氣余熱復(fù)用噴霧塔技術(shù)和陶瓷輥道窯余熱發(fā)電技術(shù),東泰陶瓷廠(chǎng)利用蒸汽發(fā)電機(jī)余熱發(fā)電,可滿(mǎn)足企業(yè)自身50-70%的生產(chǎn)用電,年可發(fā)電250萬(wàn)度,度電成本僅為0.05元;米蘭諾等企業(yè)利用窯爐尾氣余熱復(fù)用噴霧塔,可節(jié)省噴霧塔原煤或天然氣耗用,尾氣利用率達(dá)到30%,節(jié)能率達(dá)13%。4.推進(jìn)機(jī)電系統(tǒng)節(jié)能。以電力電子技術(shù)傳動(dòng)方式改造機(jī)械傳動(dòng)方式,采用交流調(diào)速取代直流調(diào)速,重點(diǎn)推廣高效節(jié)能電動(dòng)機(jī)、稀土永磁電動(dòng)機(jī)和軟啟動(dòng)裝置、無(wú)功補(bǔ)償自動(dòng)投切裝置、計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制系統(tǒng)等;合理匹配電機(jī)系統(tǒng),消除“大馬拉小車(chē)”現(xiàn)象。5.推廣能量系統(tǒng)優(yōu)化。重點(diǎn)在陶瓷行業(yè)通過(guò)系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)、技術(shù)改造和改善管理,提高能源系統(tǒng)效率。近兩年,新中源、新萬(wàn)興、米蘭諾等企業(yè)投入技改資金達(dá)7億多元,科達(dá)陶瓷在省內(nèi)陶企業(yè)中首家通過(guò)ISO10012:2003測(cè)量管理體系認(rèn)證,西部瓷都陶瓷產(chǎn)區(qū)實(shí)現(xiàn)煤渣固體垃圾的零排放。
(三)走出了一條切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的新路子1.企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)。3家企業(yè)進(jìn)入了全國(guó)建陶行業(yè)銷(xiāo)售收入30強(qiáng),2家進(jìn)入“四川省行業(yè)領(lǐng)先中小企業(yè)”200強(qiáng)。2.自主創(chuàng)新能力顯著改善。組建四川省建筑陶瓷工程技術(shù)研究中心,高檔紅坯陶瓷共性技術(shù)研發(fā)取得初步成果,研發(fā)出“玉晶石”系列產(chǎn)品,利用釩鈦礦渣生產(chǎn)有色仿古磚技術(shù)得到突破,企業(yè)新獲專(zhuān)利授權(quán)3件,建輝公司被命名為四川省建設(shè)創(chuàng)新型培育企業(yè)。3.品牌戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)突破。目前全縣已有中國(guó)馳名商標(biāo)1個(gè)、四川省著名商標(biāo)3個(gè)、省級(jí)名牌2個(gè)和16個(gè)國(guó)家免檢產(chǎn)品。新萬(wàn)興年底將建成中國(guó)名牌產(chǎn)品,建輝、米蘭諾將獲得中國(guó)馳名商標(biāo)。
三、四位一體建立節(jié)能長(zhǎng)效機(jī)制
(一)完善行政問(wèn)責(zé)制進(jìn)一步明確縣鄉(xiāng)政府節(jié)能減排責(zé)任,對(duì)本行政轄區(qū)內(nèi)節(jié)能減排考核結(jié)果實(shí)行四掛鉤。1.跟政績(jī)掛鉤。將節(jié)能排污總量指標(biāo)分值和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的分值實(shí)行同等權(quán)重。2.跟職務(wù)任免掛鉤。實(shí)行節(jié)能減排一票否決,被評(píng)為差和較差的不予提拔。3.跟評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤。節(jié)能減排差的取消評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。4.跟執(zhí)行紀(jì)律掛鉤。對(duì)監(jiān)管失職、瀆職、發(fā)生重大環(huán)境污染事故或造成區(qū)域環(huán)境質(zhì)量惡化的給予紀(jì)律處分。
關(guān)鍵詞：上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)
KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem
隨著經(jīng)濟(jì)一體化，經(jīng)營(yíng)全球化的發(fā)展，企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)性和復(fù)雜性。作為企業(yè)改革先鋒的上市公司，同樣存在著潛在的危機(jī)。一旦財(cái)務(wù)危機(jī)無(wú)法化解，就會(huì)被戴上“ST”的帽子，以失敗告終。為了有效化解財(cái)務(wù)危機(jī)，亟待建立適合我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。
1財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)危機(jī)是企業(yè)喪失償還到期債務(wù)的能力。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)正是為化解上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)而建立起來(lái)的一種機(jī)制，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)還沒(méi)有公認(rèn)的定義，筆者在分析預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，將其定義為：財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)專(zhuān)門(mén)組織根據(jù)財(cái)務(wù)管理學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理和統(tǒng)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料以及所收集的外部資料為依據(jù)，采用定性和定量的分析方法，建立預(yù)警分析機(jī)制，將企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)情況和危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)方,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)非正常波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)的原因,挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中所隱藏的問(wèn)題，以督促企業(yè)管理部門(mén)提前采取防范或預(yù)防措施,為管理部門(mén)提供決策和風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，它是企業(yè)專(zhuān)門(mén)組織預(yù)警-報(bào)警-排警的有機(jī)管理過(guò)程體系。
2構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的重要性
從理論上看，上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是我國(guó)企業(yè)管理與控制理論的豐富和發(fā)展。本文所構(gòu)建的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是基于我國(guó)上市公司相關(guān)理論和經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)上的，為上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)警兆的理論研究提供新思路，從而建立一套發(fā)現(xiàn)警兆-確認(rèn)警情-排警對(duì)策（預(yù)警-報(bào)警-排警）的邏輯機(jī)理，為我國(guó)上市公司提供一種危機(jī)預(yù)警管理新模式，在預(yù)防和化解危機(jī)，提高企業(yè)危機(jī)預(yù)警管理水平方面發(fā)揮作用。
從實(shí)踐上看，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，借助財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，公司管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)狀況的惡化，以及造成公司財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，從而能夠及時(shí)地、有針對(duì)性的調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)策略，扭轉(zhuǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化的勢(shì)頭，以避免淪為“ST”“PT”的行列。另外公司越早獲得危機(jī)信號(hào)，越可以減少其在會(huì)計(jì)、審計(jì)、律師等方面所支付的費(fèi)用。同時(shí)，有利于證監(jiān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，以提高上市公司的經(jīng)濟(jì)效益。
3構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的可行性
3.1理論依據(jù)
我國(guó)20世紀(jì)80年代初有了經(jīng)濟(jì)預(yù)警的概念，承認(rèn)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)性和周期性。企業(yè)預(yù)警理論主要包括危機(jī)管理理論、策略震撼理論、企業(yè)逆境管理理論以及企業(yè)診斷理論。這就為財(cái)務(wù)預(yù)警理論的發(fā)展和成熟提供了理論基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是基于上市公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的全過(guò)程，不斷成熟的財(cái)務(wù)管理學(xué)理論則成為其基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警分析是對(duì)大量原始信息和數(shù)據(jù)的處理，日益發(fā)展完善的信息傳遞理論和統(tǒng)計(jì)學(xué)為其提供了理論基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)中的危機(jī)管理不僅是對(duì)危機(jī)全過(guò)程的監(jiān)測(cè)和控制，而且是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理，那么現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)周期理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論則為其提供了依據(jù)。另外，證監(jiān)部門(mén)于2001年11月《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法（修訂）》，表明我國(guó)證券市場(chǎng)退市機(jī)制不斷健全和完善。證券市場(chǎng)的退市機(jī)制是實(shí)現(xiàn)上市公司優(yōu)勝劣汰的重要途徑，增強(qiáng)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高上市公司的質(zhì)量，引導(dǎo)證券市場(chǎng)朝良性方向發(fā)展。
3.2經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是在危機(jī)前建立的，這個(gè)時(shí)候上市公司的財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)力雄厚，完全可以滿(mǎn)足構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的所有資金需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)以后，為公司解決財(cái)務(wù)危機(jī)提供了有效分析手段和控制對(duì)策，使上市公司不至于破產(chǎn)，更甚是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，保證了公司經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，可以彌補(bǔ)構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的全部支出，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益，即危機(jī)管理支出小于危機(jī)管理所帶來(lái)的收益。3.3技術(shù)支撐
上市公司的財(cái)務(wù)資料相對(duì)容易搜集，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨于規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型和進(jìn)行預(yù)警分析時(shí)，要運(yùn)用大量的財(cái)務(wù)資料。大部分上市公司已經(jīng)能夠按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)則進(jìn)入市場(chǎng)，完成了現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范、科學(xué)，財(cái)務(wù)披露制度較為健全。同時(shí)，又處于公開(kāi)的市場(chǎng)監(jiān)管之下，各種操作行為較為規(guī)范。同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管力度的加大，將進(jìn)一步抑制會(huì)計(jì)造假者的造假動(dòng)機(jī)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而更加有利于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的順利運(yùn)行。
4構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的新思路
財(cái)務(wù)危機(jī)有潛伏、發(fā)作、惡化三個(gè)階段，在各個(gè)階段應(yīng)該有相應(yīng)的管理對(duì)策，這一系列的對(duì)策就構(gòu)成了本文財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的基本框架。
財(cái)務(wù)危機(jī)的潛伏時(shí)期，上市公司處在一個(gè)多變的環(huán)境之中，公司的市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品的升級(jí)換代速度、關(guān)聯(lián)企業(yè)的供貨和資金償付能力、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格政策變動(dòng)、金融市場(chǎng)的波動(dòng)、利率和外匯市場(chǎng)的變化、銀行信用和利率政策的改變等等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、籌資能力、資金調(diào)度能力和償債能力等產(chǎn)生巨大的影響。為了及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別財(cái)務(wù)危機(jī)，就需要有一個(gè)專(zhuān)門(mén)組織對(duì)企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集和有效傳遞，為預(yù)警分析機(jī)制提供信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就構(gòu)成了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的信息處理機(jī)制。
財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)作時(shí)期，在證監(jiān)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督下，上市公司為保證經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)收集的內(nèi)外財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，選擇能夠明顯反映公司財(cái)務(wù)狀況特征的指標(biāo)體系，不僅要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且要引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、管理水平等，以全面反映公司財(cái)務(wù)狀況，然后用收集的數(shù)據(jù)和選定的指標(biāo)，通過(guò)現(xiàn)代建模方法（如主成分法，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法）構(gòu)建預(yù)警分析模型，以準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)危機(jī)是否已經(jīng)產(chǎn)生，將此分析結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)管理者，便于其迅速采取對(duì)策。指標(biāo)分析和模型分析構(gòu)成了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警分析機(jī)制。
財(cái)務(wù)危機(jī)的惡化時(shí)期，財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)存在，如果不能及時(shí)控制或有效化解，上市公司將面臨生死存亡的境地。為了化解危機(jī)，公司管理層就要立即啟動(dòng)財(cái)務(wù)危機(jī)處理小組，迅速分析財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因，及時(shí)采取有效的管理措施，以恢復(fù)公司正常經(jīng)營(yíng)。由于財(cái)務(wù)危機(jī)有突發(fā)性，要求公司管理層要有強(qiáng)烈的危機(jī)意識(shí)。
任何一項(xiàng)管理活動(dòng)都離不開(kāi)管理者，上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警管理也不例外，要有一個(gè)專(zhuān)門(mén)組織為預(yù)警管理服務(wù)。構(gòu)建了以財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)展階段為基礎(chǔ)的預(yù)警-報(bào)警-排警的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警過(guò)程機(jī)理，還需要有實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的組織機(jī)制，它包含了組織體系和組織過(guò)程。組織體系就是構(gòu)建一個(gè)專(zhuān)門(mén)為危機(jī)預(yù)警管理服務(wù)的組織；組織過(guò)程則是在危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)施中的預(yù)警-報(bào)警-排警邏輯過(guò)程。
此財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是以專(zhuān)門(mén)組織為保證，依次執(zhí)行預(yù)警-報(bào)警-排警三項(xiàng)活動(dòng)，與前面的研究相比，克服了將組織機(jī)制、信息處理機(jī)制、預(yù)警分析機(jī)制、危機(jī)管理機(jī)制并列的不足，使預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)更為合理，為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施提供了新思路。
參考文獻(xiàn)：
[1]EIAltman.CorporateFinancialDistressandBankruptcy[M].NewYork：Wiley，2000.
[2]StephenARoss.公司理財(cái)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2000.
[3]張鳴，張艷，程濤.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警研究前沿[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.
[4]張友棠.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.
一、構(gòu)建和諧社會(huì)對(duì)財(cái)政建設(shè)的要求
社會(huì)是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng),由此也決定了和諧社會(huì)內(nèi)涵的復(fù)雜性和廣泛性。不同學(xué)者對(duì)和諧社會(huì)的理解也不盡一致。有的認(rèn)為,和諧社會(huì)最根本的特征是和諧的利益關(guān)系;有的認(rèn)為,構(gòu)建和諧社會(huì)就是建立一個(gè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相配套的社會(huì)利益均衡機(jī)制,從而形成全體人民各盡所能、各得其所而又和諧相處的社會(huì);還有的認(rèn)為,和諧社會(huì)是指“民主法制、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿(mǎn)活力、安定有序、人與自然和諧相處”的社會(huì)。以上觀點(diǎn)從不同的側(cè)面闡述了和諧社會(huì)的內(nèi)涵。綜上所述,和諧社會(huì)是指社會(huì)內(nèi)部本身以及社會(huì)與其自身相關(guān)的事物之間保持的一種協(xié)調(diào)狀態(tài)。社會(huì)主義和諧社會(huì)既強(qiáng)調(diào)人與人的和諧,人與社會(huì)的和諧,又要達(dá)到人與自然的和諧。
構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程,需要社會(huì)各子系統(tǒng)之間良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展,需要財(cái)稅、收入分配、社會(huì)保障制度等與之相配套。應(yīng)積極運(yùn)用財(cái)政政策使每個(gè)公民都能享受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)給其帶來(lái)的實(shí)惠,使其自身得到全面發(fā)展,從而增強(qiáng)社會(huì)認(rèn)同感,避免各種不和諧現(xiàn)象的發(fā)生。與構(gòu)建和諧社會(huì)相適應(yīng)的是和諧財(cái)政政策。所謂和諧財(cái)政政策,是指既能有效支撐和促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建與發(fā)展,又能保證財(cái)政體系自身和諧循環(huán)的財(cái)政方針、準(zhǔn)則和措施的總稱(chēng)。與以往的財(cái)政政策相比,和諧財(cái)政政策應(yīng)更加注重公共產(chǎn)品配置的公平,實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品均等化;更加注重財(cái)力分配的基本均衡,縮小地區(qū)間因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同造成的財(cái)力差異;更加注重財(cái)政政策的公平公正,為各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體提供平等的財(cái)政條件。
二、財(cái)政政策對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)制約的主要表現(xiàn)
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就。但由于各項(xiàng)制度建設(shè)滯后,難免產(chǎn)生各種不和諧因素。諸如居民收入分配差距問(wèn)題;地區(qū)、城鄉(xiāng)差別問(wèn)題;生態(tài)環(huán)境持續(xù)惡化等。以上不和諧因素的產(chǎn)生固然是多種因素綜合作用的結(jié)果,但與財(cái)政政策不完善也有很大關(guān)系,突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.不同地區(qū)居民享受的公共產(chǎn)品和服務(wù)不均等從公平角度講,同一個(gè)國(guó)家居民應(yīng)該享受到大致相同的公共產(chǎn)品和服務(wù),不因居住地區(qū)不同而有較大差別。全國(guó)性公共產(chǎn)品由中央政府提供,各地不會(huì)有太大差異。地方性公共產(chǎn)品由各地方政府提供,在現(xiàn)行的財(cái)政政策框架下,地方性公共產(chǎn)品的多少與當(dāng)?shù)卣?cái)力有直接聯(lián)系,而政府財(cái)力又是與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)的。不同省區(qū)之間,特別是東部地區(qū)與中西部地區(qū)之間,人均財(cái)力差距非常明顯。2003年人均財(cái)政支出,最大與最小的省份差達(dá)8.58倍;并且同一省區(qū)內(nèi)財(cái)力差距也較大,如廣東省珠江三角洲地區(qū)2004年人均可支配財(cái)力分別是東西兩翼和粵北等山區(qū)的7.7倍和6.6倍。財(cái)力差異造成各地方政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力不同,不同地區(qū)居民享受的公共產(chǎn)品和服務(wù)不均等。
2.“二元”財(cái)政結(jié)構(gòu)彰顯城鄉(xiāng)差別從構(gòu)建和諧社會(huì)的需要出發(fā),政府財(cái)政應(yīng)有助于縮小城鄉(xiāng)差別。相反,由于我國(guó)“二元”財(cái)政結(jié)構(gòu)的存在進(jìn)一步拉大了城鄉(xiāng)差別。一是政府對(duì)于同一種公共產(chǎn)品,在城鄉(xiāng)之間的提供方式不一樣。如在教育、道路等方面,城市居民基本上可低價(jià)甚至免費(fèi)使用,其成本主要由政府承擔(dān);而在農(nóng)村則主要是通過(guò)名目繁多的非稅方式由農(nóng)民自己承擔(dān),財(cái)政只給予少量或根本不給補(bǔ)貼。二是社會(huì)保障制度不完善,廣大農(nóng)村居民尚未納入社會(huì)保障的范圍。近年來(lái),我國(guó)政府逐步加強(qiáng)了社會(huì)保障制度建設(shè),擴(kuò)大了社保對(duì)象范圍,但農(nóng)村社會(huì)保障體系建設(shè)滯后。在占全國(guó)人口60%的農(nóng)村人口中,社會(huì)保障僅限于在小部分城鎮(zhèn)勞動(dòng)者中實(shí)施,使得城鄉(xiāng)社保覆蓋率之比高達(dá)22∶1。
3.居民收入分配差距持續(xù)拉大,財(cái)政調(diào)節(jié)乏力在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政的一個(gè)重要職能是調(diào)節(jié)收入分配,避免貧富差距過(guò)大,維持相對(duì)公平。當(dāng)前,收入分配差距在不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同單位,甚至同一單位不同崗位之間都呈現(xiàn)持續(xù)拉大的態(tài)勢(shì)。從整體上看,我國(guó)的基尼系數(shù)已經(jīng)接近0.5,早已超過(guò)0.4的國(guó)際警戒線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn),如果不采取措施予以解決,很可能引發(fā)社會(huì)動(dòng)亂等不穩(wěn)定因素?，F(xiàn)行財(cái)政調(diào)節(jié)功能存在明顯不足,主要體現(xiàn)在稅收調(diào)節(jié)作用未能充分發(fā)揮。一是不同收入階層稅負(fù)不均衡,從稅負(fù)公平角度而言,稅負(fù)應(yīng)與納稅能力相適應(yīng)。而我國(guó)事實(shí)上卻出現(xiàn)了中低收入者稅負(fù)相對(duì)過(guò)重,富人稅負(fù)輕的“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。由于當(dāng)前個(gè)人所得稅起征點(diǎn)過(guò)低,稅率過(guò)高,又缺乏合理的減免和退稅制度,造成中低收入者稅負(fù)過(guò)重。據(jù)統(tǒng)計(jì),2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入的65%來(lái)源于工資、薪金所得,且中低收入者占了絕大多數(shù)。二是稅制體系不完善,財(cái)產(chǎn)稅相對(duì)缺失。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮必須要有與之相配套的財(cái)產(chǎn)稅。由于我國(guó)遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等稅種的缺失,使稅收難以發(fā)揮對(duì)高收入群體的“削峰”作用。
4.財(cái)政宏觀調(diào)控乏力,影響了人與自然的和諧相處
由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)采取粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式,導(dǎo)致自然資源大量消耗,環(huán)境質(zhì)量嚴(yán)重下降,生態(tài)環(huán)境遭到破壞,資源短缺、國(guó)土沙化、飲用水源的污染等因素對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)成很大制約。然而,財(cái)政宏觀調(diào)控在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保護(hù)生態(tài)環(huán)境等方面作用發(fā)揮不夠,粗放式的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式?jīng)]有得到根本性轉(zhuǎn)變,在一定程度上影響了人與自然的和諧相處。
三、構(gòu)建和諧財(cái)政的設(shè)想
公共財(cái)政應(yīng)通過(guò)完善各種政策、制度,構(gòu)建“和諧財(cái)政”,為建設(shè)和諧社會(huì)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
1.完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,為公共服務(wù)均等化奠定基礎(chǔ)
實(shí)現(xiàn)地區(qū)間公共服務(wù)均等化是構(gòu)建和諧社會(huì)的要求。公共服務(wù)均等化是指消除地方差異和主體差異,各地方政府能夠按照全國(guó)一般標(biāo)準(zhǔn)和居民的生存需求,提供基本的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。應(yīng)建立公共服務(wù)均等化的保障機(jī)制,重點(diǎn)是完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。一是變基數(shù)法為因素法。按照因素法合理確定中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付額,將地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅負(fù)高低、城市化程度、人口、教育狀況等因素作為轉(zhuǎn)移支付的主要依據(jù),通過(guò)對(duì)各種因素綜合分析確定支付規(guī)模,提高轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)合理程度;二是采取靈活多樣的轉(zhuǎn)移支付形式。要把一般性補(bǔ)助、平級(jí)補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、特別補(bǔ)助等形式有效結(jié)合;三是調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付很大一塊是通過(guò)稅收返還形式進(jìn)行的,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅收返還所占份額最大,反而加劇了地區(qū)間財(cái)力不均衡。由于稅收返還的狀況短期內(nèi)難以改變,為抵消其不利影響,應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的地區(qū)分配結(jié)構(gòu),重點(diǎn)向中西部貧窮地區(qū)傾斜。2.加大解決“三農(nóng)”問(wèn)題的財(cái)力支持力度,促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展
針對(duì)目前我國(guó)城鄉(xiāng)之間差距過(guò)大的現(xiàn)實(shí),應(yīng)發(fā)揮財(cái)政政策導(dǎo)向作用,使財(cái)政收入分配適度向“三農(nóng)”傾斜,縮小城鄉(xiāng)差距,促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。一是財(cái)政投資重點(diǎn)由城市轉(zhuǎn)向農(nóng)村。新增財(cái)政支出和固定資產(chǎn)投資向“三農(nóng)”傾斜,逐步建立穩(wěn)定的農(nóng)業(yè)投入增長(zhǎng)機(jī)制,大力加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。二是調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),大力支持農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展,新增教育、文化、衛(wèi)生等財(cái)政支出應(yīng)主要用于農(nóng)村,進(jìn)一步改善農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件,推進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn),完善農(nóng)村醫(yī)療救助制度,逐步實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品的城鄉(xiāng)“一體化”供給。三是完善稅費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼政策。建立防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的長(zhǎng)效機(jī)制,維護(hù)農(nóng)民的正當(dāng)利益。四是增加農(nóng)民就業(yè)培訓(xùn)支出。對(duì)農(nóng)民進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn),增強(qiáng)農(nóng)民的就業(yè)能力,有利于轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力,增加農(nóng)民收入。
3.完善稅收制度,促進(jìn)收入分配的公平縮小收入差距是構(gòu)建和諧社會(huì)的基礎(chǔ),稅收制度則是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段,要逐步完善稅收制度。一是完善稅制設(shè)計(jì)。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的重點(diǎn)應(yīng)放在高收入階層,適當(dāng)減輕中等收入者的稅負(fù),通過(guò)提高起征點(diǎn)、降低稅率、減免退稅制度等,縮小中、低收入者與富人之間的收入差距。應(yīng)將目前的分類(lèi)課征制改為混合課征制或綜合課征制,有利于加大對(duì)高收入階層的調(diào)節(jié)力度,真正體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。同時(shí),應(yīng)將各種補(bǔ)貼、福利等全部納入工資范圍征稅。二是加強(qiáng)稅收征管,提高稅務(wù)管理和監(jiān)督的技術(shù)水平,加強(qiáng)對(duì)偷稅、逃稅、避稅行為高發(fā)領(lǐng)域的監(jiān)管力度。對(duì)私營(yíng)企業(yè)家、文藝體育界明星、外企高級(jí)雇員、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商、知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、官員等“新富階層”的收入實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。三是適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)稅是個(gè)人所得稅的補(bǔ)充,可以有效防止個(gè)人所得稅的流失。此外,在開(kāi)征遺產(chǎn)稅的同時(shí)還應(yīng)開(kāi)征贈(zèng)與稅,以防止被繼承人生前將財(cái)產(chǎn)通過(guò)贈(zèng)與方式逃避繳納遺產(chǎn)稅。
4.建設(shè)“生態(tài)財(cái)政”,促進(jìn)人與自然的和諧相處當(dāng)前,資源緊缺和環(huán)境污染等問(wèn)題已對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重制約,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政在生態(tài)社會(huì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的作用,支持統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展。在財(cái)政政策上,加大對(duì)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境建設(shè)的支持力度,建設(shè)“生態(tài)財(cái)政”,促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及節(jié)約型社會(huì)的建立,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的良性循環(huán)。一是優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),增加生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。二是完善生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。進(jìn)一步完善排污收費(fèi)制度,并按照“誰(shuí)開(kāi)發(fā)誰(shuí)保護(hù)、誰(shuí)利用誰(shuí)補(bǔ)償”的原則,建立健全生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。三是大力支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。堅(jiān)持開(kāi)源與節(jié)流并重,通過(guò)稅收優(yōu)惠等政策積極引導(dǎo)社會(huì)資金進(jìn)入資源循環(huán)利用領(lǐng)域,促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)的建立。
參考文獻(xiàn)
[1]高培勇.公共財(cái)政為和諧社會(huì)奠基[N].人民日?qǐng)?bào),2007-02-26.
[2]樓繼偉.在財(cái)政部與世界銀行構(gòu)建和諧社會(huì)財(cái)政政策對(duì)話(huà)會(huì)上的講話(huà)[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2005-05-18.
[3]謝烈鵬.構(gòu)建和諧社會(huì)應(yīng)注重財(cái)政政策取向[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2007-07-10.
在公共財(cái)政框架下研究農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題，是當(dāng)前的一個(gè)熱點(diǎn)，也有了一些成果。但研究者大都是從原先的假設(shè)和前提出發(fā)，從而使公共財(cái)政框架的解釋能力下降，農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題研究也被引入了無(wú)發(fā)展性的淺灘。反過(guò)來(lái)，其從宏觀上也誤導(dǎo)公共財(cái)政框架構(gòu)建的初衷，偏離了問(wèn)題的重點(diǎn)，這也必然會(huì)影響到正在變革中的農(nóng)業(yè)，一定程度上阻礙了農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題探索的進(jìn)一步深化。因此，筆者試圖打破常規(guī)，應(yīng)用新的框架和方法分析兩者的關(guān)系，并為我國(guó)正處于變革中的農(nóng)業(yè)和公共財(cái)政框架的研究提供借鑒。
一、公共財(cái)政框架下的農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題的實(shí)質(zhì)
農(nóng)業(yè)發(fā)展的總體落后有其獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)學(xué)原因。SmithAdam（亞當(dāng)·斯密，1776）認(rèn)為，〔1〕分工是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，工業(yè)與農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)率差別原因是工業(yè)中分工的好處大于交易費(fèi)用，而農(nóng)業(yè)中的協(xié)調(diào)費(fèi)用高于好處。農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的比重下降，不是因?yàn)槿藗兊钠没蛏a(chǎn)條件的外生變化，而是農(nóng)業(yè)必須靠從工業(yè)進(jìn)口機(jī)器來(lái)間接進(jìn)行分工。進(jìn)行分工的同時(shí)，也使整個(gè)市場(chǎng)打破了原來(lái)的均衡點(diǎn)，并開(kāi)始尋找新的均衡點(diǎn)。
SmithAdam的觀點(diǎn)有一個(gè)前提，即工業(yè)和農(nóng)業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中擁有相同的權(quán)力資源。對(duì)于我國(guó)的農(nóng)業(yè)而言，無(wú)論是封建社會(huì)還是解放后，都是權(quán)力資源配置格局下的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)?？得⑺沟挠^點(diǎn)〔2〕雖然有些極端，但市場(chǎng)功能的發(fā)揮及資源配置的過(guò)程肯定是以一定的權(quán)力結(jié)構(gòu)為前提的。農(nóng)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)公共財(cái)政框架的構(gòu)建和真正運(yùn)行，但公共財(cái)政框架除了對(duì)農(nóng)業(yè)收支的規(guī)范化和科學(xué)化進(jìn)行界定外，最核心、最重要的功能是調(diào)整和重組全社會(huì)的權(quán)力資源配置格局。
“三農(nóng)問(wèn)題，本質(zhì)上是一個(gè)道德問(wèn)題”（楊小凱）?！?〕當(dāng)全社會(huì)在某個(gè)時(shí)刻都認(rèn)識(shí)到農(nóng)業(yè)的艱難處境時(shí)，一時(shí)的言論很是動(dòng)聽(tīng)感人。由于現(xiàn)行的權(quán)力資源的格局，制定者和執(zhí)行者都是原先既定利益的受惠者，他們會(huì)逐漸遺忘以前的言論，遺忘權(quán)力資源初期取得的不公平性?！爱?dāng)不平等成為社會(huì)的一般規(guī)律時(shí)，最大的不平等是不會(huì)引起注意的?！薄?〕在農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題上，這種“遺忘效應(yīng)”也同樣存在。據(jù)現(xiàn)在農(nóng)業(yè)方面的政策和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的研究來(lái)看，公共財(cái)政框架只是開(kāi)始了最基礎(chǔ)的試探性的構(gòu)建。我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展缺乏足夠的保障，公共產(chǎn)品的城市化傾向和農(nóng)村地方公共產(chǎn)品供給的嚴(yán)重滯后，成為農(nóng)民增收、城鄉(xiāng)差別拉大、二元結(jié)構(gòu)更趨突出的根本原因（王國(guó)華、）。人口占總數(shù)最多的產(chǎn)業(yè)，在財(cái)政的二次分配中，竟然只有不到500億元，遠(yuǎn)低于其他的產(chǎn)業(yè)，而且國(guó)家的行政管理費(fèi)用在2004年就已經(jīng)達(dá)到了3000多億元。各種源自社會(huì)等級(jí)制度的限制，極大的破壞了農(nóng)業(yè)的發(fā)展，而在此種權(quán)力資源配置格局下的國(guó)家財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持（很多時(shí)候這種照顧是看得見(jiàn)、摸不著的），又進(jìn)一步扭曲了真正的農(nóng)村市場(chǎng)。再加上農(nóng)業(yè)原先交易效率的低下，農(nóng)業(yè)本身分工結(jié)構(gòu)有向自給自足的全部均衡傾斜的趨勢(shì)，以及政績(jī)化的政策和個(gè)別地區(qū)農(nóng)業(yè)邊際改革的成果，使這種變化顯得異常的模糊。到2002年，地方政府有45%的財(cái)權(quán)，但行使著69.3%的事權(quán)，使得財(cái)政框架下的農(nóng)業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府只能通過(guò)制度外的收費(fèi)用以彌補(bǔ)巨額的負(fù)債。
一些學(xué)者在研究農(nóng)業(yè)問(wèn)題時(shí)，總是從既定的假設(shè)出發(fā)，他們單純的認(rèn)為公共財(cái)政框架正在順利和諧地構(gòu)建中或已經(jīng)基本構(gòu)建完畢，并且能為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供應(yīng)有的支持和公開(kāi)、公平、合理的引導(dǎo)。這顯然是沒(méi)有真正理解農(nóng)業(yè)和公共財(cái)政框架的核心關(guān)系問(wèn)題，他們錯(cuò)誤地估計(jì)了既得利益者及其代表的權(quán)力和抵制、誤導(dǎo)農(nóng)業(yè)改革的能力?，F(xiàn)行權(quán)力資源配置格局的制定者和實(shí)施者大都是原先的受惠者，從馬克思哲學(xué)理論分析，他們對(duì)這種格局持天生的唯心主義認(rèn)同。那么，那些學(xué)者根據(jù)前面的前提而做的一系列研究的實(shí)用價(jià)值也就值得質(zhì)疑。
“一個(gè)階層的民主，也要依靠其經(jīng)濟(jì)力量?！薄?〕因此，我們要打破原來(lái)的老套路，正如CoaseR.（科斯，1937）提出企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)一樣（而不是從規(guī)模經(jīng)濟(jì)舊的角度），〔6〕當(dāng)時(shí)人們也是忽略了這個(gè)問(wèn)題，只知道企業(yè)的存在或企業(yè)研究方向就是一個(gè)前提，但當(dāng)科斯及其弟子張五常對(duì)企業(yè)理論作出了突破性的研究之后，人們對(duì)于企業(yè)和企業(yè)的管理理論的視野及解釋力就更高明了。公共財(cái)政框架也是一樣。
二、公共財(cái)政框架下的農(nóng)業(yè)發(fā)展思路及模型
農(nóng)業(yè)問(wèn)題是一個(gè)社會(huì)等級(jí)問(wèn)題，由此而引出的權(quán)力資源配置格局的嚴(yán)重傾斜，其實(shí)農(nóng)業(yè)始終處在社會(huì)權(quán)力資源循環(huán)的?！?〕構(gòu)建公共財(cái)政框架，首先就要突破這道頑固的防線(xiàn)，然后重新科學(xué)地重組權(quán)力資源配置格局，引導(dǎo)我國(guó)由分配型財(cái)政、生產(chǎn)型財(cái)政向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變，最大程度上削減和緩沖農(nóng)業(yè)分配過(guò)程中的協(xié)調(diào)費(fèi)用負(fù)擔(dān)，從根本上杜絕農(nóng)業(yè)發(fā)展的桎梏。
1.先分離。即先把公共財(cái)政框架的構(gòu)建和農(nóng)業(yè)本身首期分離，對(duì)整個(gè)社會(huì)特別是公共財(cái)政框架，可以避免現(xiàn)行的社會(huì)等級(jí)制度下的“迷霧政治”。在“迷霧政治”的環(huán)境中，就是有某些階層借原來(lái)的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)和人群的政策導(dǎo)向掩蓋其真正的目的，使政策和政策的可行性與連續(xù)性大打折扣。如農(nóng)村的金融信貸，國(guó)家有意搞活農(nóng)村金融市場(chǎng)，但真正受益的卻是房地產(chǎn)行業(yè)。在分離中，我們要根據(jù)憲法真正地構(gòu)建公共財(cái)政框架，給予農(nóng)業(yè)以公平。公共財(cái)政框架的首期構(gòu)建也要與農(nóng)民在國(guó)民中應(yīng)有的權(quán)力相匹配，更重要的是框架的推行和實(shí)施更要符合這一標(biāo)準(zhǔn)。要打破權(quán)力中的黃宗羲定理，框架的實(shí)施也是針對(duì)實(shí)施者的，否則，由于政府和上層等級(jí)的既得利益，邊際利益的調(diào)整也會(huì)達(dá)到極限。如自1978年的農(nóng)業(yè)邊際利益調(diào)整，到上世紀(jì)90年代時(shí)達(dá)到了極限，造成了延續(xù)至今的農(nóng)業(yè)發(fā)展長(zhǎng)期停滯不前。如果不打破原來(lái)的權(quán)力資源分配的格局，農(nóng)業(yè)本身結(jié)構(gòu)又將更遠(yuǎn)離帕累托最佳，而現(xiàn)行農(nóng)業(yè)內(nèi)部畸形的市場(chǎng)均衡又在破壞其發(fā)展。所以，要依靠公共財(cái)政框架對(duì)行政機(jī)構(gòu)和各級(jí)政府作出大幅度的壓縮，這是關(guān)系農(nóng)業(yè)發(fā)展命運(yùn)的根本性措施，況且國(guó)家政權(quán)和公共財(cái)政也能夠承受這種變革及其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
我們借助柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)建立一個(gè)簡(jiǎn)化的模型來(lái)進(jìn)行初淺的量化，以便更好地理解權(quán)力資源在政治和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)領(lǐng)域以及在城市和農(nóng)村的配置所產(chǎn)生的長(zhǎng)期社會(huì)發(fā)展績(jī)效。
Y=εAaBb（A=c1+d1，b=c2+d2）
A和B分別表示權(quán)力資源在政治和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)領(lǐng)域的配置，具體轉(zhuǎn)化為財(cái)政間接控制市場(chǎng)配置（財(cái)政間接控制）兩部分；a和b則相應(yīng)的表示社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展績(jī)效對(duì)該領(lǐng)域權(quán)力資源的彈性參數(shù)，且a+b=1；ε表示綜合績(jī)效系數(shù)；Y表示總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展績(jī)效；c和d表示農(nóng)村和城市的權(quán)力資源配置。
由于我國(guó)總體分工演進(jìn)和專(zhuān)業(yè)化已到了一定的階段，完全保險(xiǎn)的行業(yè)部門(mén)改革也取得了有效的成績(jī)，從理論和實(shí)踐的角度已經(jīng)證明：市場(chǎng)配置效率高于財(cái)政直接配置效率，即a.
在這一模型下，現(xiàn)行的財(cái)政體制為：A>B，d2>c2，d1>d2.即權(quán)力資源只要由財(cái)政直接控制，且主要配置在城市，但B的比重在逐步的增大。公共財(cái)政框架在這個(gè)模型下應(yīng)該是：Ad1，d2>c2，即工商基礎(chǔ)型公共財(cái)政體制，權(quán)力資源總體向市場(chǎng)傾斜，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，帶動(dòng)農(nóng)業(yè)的商業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化，逐步消減城鄉(xiāng)對(duì)立的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，因而可以從根本上解決農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題。這是公共財(cái)政框架構(gòu)建和運(yùn)行的總的思路。
2.再融合、創(chuàng)造。在融合和創(chuàng)造過(guò)程中，農(nóng)業(yè)發(fā)展問(wèn)題就會(huì)變得比先前明朗，最重要的是做好權(quán)力的銜接和農(nóng)村社會(huì)結(jié)構(gòu)的改革。筆者認(rèn)為其它問(wèn)題（如農(nóng)村金融市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)增長(zhǎng)線(xiàn)的改變以及保障體系和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)）是水到渠成的。公共財(cái)政框架應(yīng)全面科學(xué)地規(guī)范收支，給農(nóng)業(yè)以公平的財(cái)政誘導(dǎo)。表面上看，公共財(cái)政應(yīng)該支援農(nóng)村，若只是無(wú)發(fā)展性地進(jìn)行支援，靠公共財(cái)政是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此，財(cái)政支援要遵循發(fā)展性支援原則。
公共財(cái)政只是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種補(bǔ)充，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提就是市場(chǎng)參與主體——社會(huì)各成員之間權(quán)力都是平等的。如果沒(méi)有一個(gè)平等的社會(huì)前提，是不可能達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性協(xié)調(diào)發(fā)展。由于城鄉(xiāng)權(quán)力分配的不平衡，形成了中國(guó)城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)形態(tài)，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村的發(fā)展，同時(shí)也將影響城市的遠(yuǎn)景發(fā)展。如今的一個(gè)現(xiàn)實(shí)矛盾是：作為中國(guó)主要成員的農(nóng)民，因其分散于全國(guó)各地，又嚴(yán)重缺乏組織性，其不能得到與其它社會(huì)集團(tuán)的平起平坐的對(duì)話(huà)資格在權(quán)力資源配置過(guò)程中始終處于不利的地位。市場(chǎng)本身是無(wú)法改變這一歷史的權(quán)力資源格局的。正如楊小凱分析：只要權(quán)力平等，由于原來(lái)市場(chǎng)交易效率的不同，農(nóng)村的投資者及其它的資源會(huì)涌到城市導(dǎo)致城市競(jìng)爭(zhēng)的加劇。但隨著農(nóng)村的制度環(huán)境的改善，增值空間更大，各種費(fèi)用下降，反而會(huì)給人們?cè)S多機(jī)會(huì)，由此，兩者會(huì)逐步達(dá)到一種動(dòng)態(tài)的平衡?！?〕因此，公共財(cái)政應(yīng)該消除或降低因制度扭曲導(dǎo)致的農(nóng)村發(fā)展的內(nèi)生交易成本和城鄉(xiāng)權(quán)力資源分配上的不平衡。
只有當(dāng)農(nóng)業(yè)以外的產(chǎn)業(yè)所得到的權(quán)力資源趨于合理時(shí)，農(nóng)業(yè)才能真正的放手發(fā)展，才能在一個(gè)公開(kāi)、公平的市場(chǎng)和社會(huì)中參與競(jìng)爭(zhēng)。
三、結(jié)語(yǔ)
盡管以上的分析顯得很激進(jìn)，那只是從戰(zhàn)略上來(lái)俯視整個(gè)社會(huì)和公共財(cái)政框架以及農(nóng)業(yè)的發(fā)展問(wèn)題，公共財(cái)政框架能夠被提上席面，沒(méi)有人會(huì)承認(rèn)那是因?yàn)檗r(nóng)業(yè)的困境，而是通過(guò)這個(gè)框架的建立，其他的產(chǎn)業(yè)和各種利益集團(tuán)都可以在其中獲得好處，這是我們必須要理解的前提。我們正是要從這個(gè)基點(diǎn)出發(fā)，把農(nóng)業(yè)發(fā)展融到這個(gè)機(jī)會(huì)中。在改革中，我們始終要有自己的核心的系統(tǒng)的具體措施和指導(dǎo)思想，盡可能地利用現(xiàn)有的已掌握的權(quán)力資源，使自己的改革措施得到切實(shí)的實(shí)行和相當(dāng)人數(shù)的支持，避免從泛道德的角度下結(jié)論認(rèn)為兩種或多種利益群體是“水火不相容”。即使我們的變革的動(dòng)機(jī)與意圖是純正的，但也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，特別是應(yīng)承擔(dān)農(nóng)業(yè)改革陷入困境甚至失敗的責(zé)任。更多的從改革的策略上動(dòng)腦筋，構(gòu)建公共財(cái)政框架和真正發(fā)展農(nóng)業(yè)，是很不容易的，我們做的還太少了，研究也是太膚淺了。嚴(yán)格的說(shuō)，我們的研究和策略要求是相對(duì)內(nèi)部的挖掘，盡量控制在變革者之間的切磋，然后再滲透到正在變革中的公共財(cái)政框架及農(nóng)業(yè)。
農(nóng)業(yè)的發(fā)展需要權(quán)力資源的均衡分配，公共財(cái)政框架必須促進(jìn)權(quán)力分配機(jī)制的優(yōu)化，由市場(chǎng)之手來(lái)促產(chǎn)業(yè)化革命，激發(fā)農(nóng)業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，鞏固權(quán)力資源公平合理配置的格局。
參考文獻(xiàn)：
1.陳劍波。促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展：戰(zhàn)略、制度和政策調(diào)整[J].江蘇社會(huì)科學(xué)，2003，（07）。
2.張永林，侯萬(wàn)軍。對(duì)我國(guó)“三農(nóng)”中空殼問(wèn)題的實(shí)證分析與理論研究[J].社會(huì)科學(xué)研究，2004，（04）。
3.王林平。“三農(nóng)”問(wèn)題的研究綜述與反思[J].理論探討，2004，（02）。
4.徐增陽(yáng)。誰(shuí)來(lái)保障億萬(wàn)農(nóng)民工的選舉權(quán)[J].寧波黨校學(xué)報(bào)，2003，（06）。
5.譚明方。農(nóng)村社會(huì)結(jié)構(gòu)與“三農(nóng)”問(wèn)題研究[J].社會(huì)科學(xué)研究，2004，（05）。
6.董磊明。農(nóng)民為什么難以合作[J].華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，（01）。
7.劉志廣。權(quán)力資源、生活機(jī)會(huì)和財(cái)政體制[J].農(nóng)村財(cái)政，2004，（02）。
8.高培勇。公共財(cái)政：經(jīng)濟(jì)界如是說(shuō)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.
9.孟繁華。九十年代—文存1990～2000（上卷）[M].中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2001.
10.沈巋。誰(shuí)還在行使權(quán)力——準(zhǔn)政府組織個(gè)案研究[M].清華大學(xué)出版社，2003.
注：
（1）Smith，Adam（1776）：AnInquiryintotheNatureandCausesoftheWealthofNations.Reprint，editedbyE.Cannan.Chicago：UniversityofChicagopress，1976年。
〔2〕[美]康芒斯（制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的代表）在《制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書(shū)中（北京商務(wù)印書(shū)館，1983年版）指出：資源配置的決定因素不是市場(chǎng)，而是社會(huì)制度安排中的權(quán)力結(jié)構(gòu)。
〔3〕林光彬：社會(huì)等級(jí)制度與“三農(nóng)”問(wèn)題，《讀書(shū)》，2002第2期。
〔4〕〔5〕托克維爾：《論美國(guó)的民主》，商務(wù)印書(shū)館，1988年。
農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般包括農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品流通重點(diǎn)設(shè)施建設(shè)、商品糧棉生產(chǎn)基地、用材林生產(chǎn)基礎(chǔ)和防護(hù)林建設(shè)、農(nóng)業(yè)教育、科研技術(shù)推廣和氣象基礎(chǔ)設(shè)施等。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)依然是靠天吃飯，大多地區(qū)不得不主要依靠雨水灌溉，人工灌溉對(duì)于那些雨量稀少或者雨量變化無(wú)常的地區(qū)也是絕對(duì)必要的。經(jīng)過(guò)多年努力，我國(guó)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施狀況盡管有所改善，但是依然薄弱。因此，2004年以來(lái)的中央農(nóng)村工作會(huì)議一直將農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的首要任務(wù)。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的公共財(cái)政，就是政府按社會(huì)公眾的集體意愿提供市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法有效提供的公共品，以滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或分配活動(dòng)，它以追求公共利益為已任。由于農(nóng)村區(qū)域人口居住密度小，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)化指數(shù)相對(duì)較低(見(jiàn)表1)，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的提供主要由政府來(lái)完成。因此，承擔(dān)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是公共財(cái)政必不可少的投入。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)最關(guān)鍵的問(wèn)題是投融資方式的選擇，這不僅關(guān)系到農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資的效率，還決定著農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的資金來(lái)源及其維護(hù)等問(wèn)題。
根據(jù)我們的調(diào)查，近年來(lái)國(guó)家財(cái)政對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入增加較快，1994-2006年，中央累計(jì)安排農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資總量超過(guò)4000億元，主要投向農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村“六小工程”建設(shè)。在國(guó)債及中央預(yù)算內(nèi)投資和新增中央預(yù)算內(nèi)投資當(dāng)中用于大農(nóng)業(yè)方面的投資比例也有所提高，目前財(cái)政資金正在成為我國(guó)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要資金來(lái)源(見(jiàn)表2)。但從整體上來(lái)看，我國(guó)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資總量仍然明顯不足，直接用于改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件和農(nóng)民生活條件的基礎(chǔ)設(shè)施的投資比重偏低。造成農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施供給不足的原因或制約農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施增加的因素是多方面的，向城市傾斜的公共財(cái)政體制是農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金供給不足的體制性因素。因此，必須構(gòu)建城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)平衡、公平合理的基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)政供給新體制。
一、完善公共財(cái)政體系，深化財(cái)政管理體制改革
1.根據(jù)受益范圍的大小，通過(guò)調(diào)整和理順各級(jí)財(cái)政分配關(guān)系，合理劃分農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的界限，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用原則上由各地方相應(yīng)層級(jí)的公共財(cái)政予以提供，中央政府根據(jù)公平均衡的原則，按貧困程度予以支持。
2.建立和完善省級(jí)政府以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。由于地方政府提供的基礎(chǔ)設(shè)施大多具有的正外溢性，如果沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)償，這些產(chǎn)品的供給就會(huì)陷入不足的境地。因此，建立和完善省級(jí)政府以下轉(zhuǎn)移支付制度，由上級(jí)或鄰近地區(qū)政府對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助是必然選擇。從目前地方公共財(cái)政體制來(lái)看，不僅要求完善縱向轉(zhuǎn)移支付制度，還應(yīng)建立健全省級(jí)以下政府間橫向轉(zhuǎn)移支付制度。
3.推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的深化與創(chuàng)新。應(yīng)加快城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制的步伐，合理確定農(nóng)村稅收，逐步建立起科學(xué)、公平、合理、規(guī)范、優(yōu)化的農(nóng)村新稅制。同時(shí)，對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)體系進(jìn)行合理重構(gòu)，盡快形成新的有利于增加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施供給的籌資制度。
二、建立財(cái)政投融資機(jī)制，引導(dǎo)社會(huì)資金投入
籌措建設(shè)資金是加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的關(guān)鍵。必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，采取靈活多樣的融資方式，多種渠道籌措建設(shè)資金，加大對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投入。
1.增加政府對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，市、縣要調(diào)整農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的財(cái)政投資和支持方向，應(yīng)逐步提高各級(jí)政府對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，把加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為公共財(cái)政投入的重點(diǎn)。城鎮(zhèn)的公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施要向農(nóng)村延伸，特別是城鎮(zhèn)的垃圾處理設(shè)施、管理職能要突破城鄉(xiāng)界限，逐步延伸到廣大農(nóng)村。
2.廣泛吸納社會(huì)資金參與農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。制定優(yōu)惠政策，在農(nóng)村道路建設(shè)、橋梁建設(shè)和社會(huì)保障等方面可以采取BOT、冠名權(quán)等形式，鼓勵(lì)、引導(dǎo)民營(yíng)資金投向農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)?？梢圆扇∫源鍨閱挝幌蜚y行貸款，財(cái)政貼息的辦法，籌措部分資金用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。務(wù)員之家
三、改革和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施管理機(jī)制
過(guò)去對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的管理主要是一種實(shí)物管理和設(shè)備管理，談不上什么資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。無(wú)償服務(wù)、無(wú)償供給、無(wú)償消費(fèi)，導(dǎo)致供給越多而需求缺口越大。因此，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施管理體制就成為有效增加供給的一個(gè)重要途徑。經(jīng)營(yíng)性或競(jìng)爭(zhēng)性基礎(chǔ)設(shè)施要逐步改造成公司制，實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，按一般生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供服務(wù)。非經(jīng)營(yíng)性或非競(jìng)爭(zhēng)性基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)行以?xún)r(jià)值管理為主、以實(shí)物管理為輔的體制，可以是無(wú)償服務(wù)或低償服務(wù)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要由財(cái)政負(fù)擔(dān)，但是也要講究經(jīng)濟(jì)效益，講究責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。所有農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施要盡可能實(shí)行資本化和價(jià)值化管理。農(nóng)業(yè)各類(lèi)小型基礎(chǔ)設(shè)施可改建成各種合作經(jīng)濟(jì)、股份經(jīng)濟(jì)、股份合作經(jīng)濟(jì)等形式，明晰產(chǎn)權(quán)，按企業(yè)化原則經(jīng)營(yíng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]何李花，曾福生，向香云.我國(guó)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施融資問(wèn)題探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2006(4)：6-7.
[2]王科.基礎(chǔ)設(shè)施與西部新農(nóng)村建設(shè)[J].蘭州大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版，2006(3)：93-96.
[3]劉倫武.農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐：2006(10).
