首頁 > 優(yōu)秀范文 > 財(cái)務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理
時(shí)間：2023-11-15 10:04:05
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一、引言
疾控中心各項(xiàng)活動(dòng)開展需要得到財(cái)務(wù)的支持，疾控中心正常運(yùn)營和發(fā)展將會(huì)給資金流動(dòng)帶來一定影響，所以要想保證疾控中心穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)該確保資金運(yùn)行的流暢性。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)疾控中心現(xiàn)有資金科學(xué)分配，提高資金使用效率，防止資金低效問題出現(xiàn)。從疾控中心自身角度來說，工作職責(zé)并不復(fù)雜，在賬務(wù)方面不會(huì)隨意出現(xiàn)混亂或者賬目不明的狀況，其收入一般源于財(cái)政撥款，其中也包括事業(yè)收入。但是從目前情況來看，疾控中心在財(cái)務(wù)管理上重視力度不足，沒有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從而引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理是非常必要的。
二、疾控中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱
長時(shí)間以來，疾控中心屬于全額撥款事業(yè)單位，運(yùn)營資金由財(cái)政部門下?lián)?，在?jīng)營管理上不會(huì)面臨較大的經(jīng)濟(jì)壓力。上級(jí)撥款，單位使用，成為對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的主要形式。所以，疾控中心各級(jí)人員通常不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，相應(yīng)的管理體系和制度缺失，導(dǎo)致疾控中心在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理上漏洞百出，影響工作效果。
2.會(huì)計(jì)核算方式不科學(xué)
疾控中心在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行，但是在工作中沒有將這兩個(gè)文件充分展現(xiàn)。現(xiàn)階段，大部分疾控中心沒有制定詳細(xì)的疫苗會(huì)計(jì)處理方案，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法缺少可行性，各部門在疫苗收支和庫存核算上缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。再加上疾控中心自身具有公益性特點(diǎn)，使得其在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)上并不以追求經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，在這種情況下，給疫苗管理工作開展帶來直接影響。
3.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確
疾控中心在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，沒有設(shè)定詳細(xì)的管理目標(biāo)。疾控中心財(cái)務(wù)管理要求對(duì)具體成本支出和管控有深入了解，并以此為依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算支出。但是，在日常財(cái)務(wù)管理中，缺少對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的審核，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不具體，沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，缺少協(xié)同辦公系統(tǒng)，使得工作效率降低，工作質(zhì)量無法保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部疫苗供銷環(huán)節(jié)三角債現(xiàn)象嚴(yán)重
對(duì)于內(nèi)部疫苗供銷環(huán)節(jié)三角債問題，也就是指縣疾控中心長時(shí)間拖欠市疾控中心疫苗款項(xiàng)，而市疾控中心又長時(shí)間拖欠省疾控中心疫苗款項(xiàng)，且數(shù)額較大，形成惡性循環(huán)，不利于各個(gè)疾控中心穩(wěn)定運(yùn)行。如果在庫存方面積壓大量資源，將會(huì)影響中心資金運(yùn)作，疾控中心也不能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，從而產(chǎn)生呆賬、壞賬等問題，讓疾控中心遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
三、優(yōu)化疾控中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)思路
1.強(qiáng)化人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)
要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)疾控中心各級(jí)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，便于保證疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行。在實(shí)際中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)得到管理人員的全面支持，才能保證疾控中心財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。財(cái)務(wù)管理人員作為疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的主體，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，社會(huì)對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理要求更為嚴(yán)格，因此，疾控中心對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)提出嚴(yán)格要求。疾控中心應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才引進(jìn)和培養(yǎng)，鼓勵(lì)疾控中心學(xué)習(xí)更多和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理相關(guān)的知識(shí)和技能，讓自身專業(yè)水平可以滿足時(shí)展需求，并且保證自己在市場競爭中可以穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員需要樹立現(xiàn)代化管理思想，主動(dòng)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理活動(dòng)，提升疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
2.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算方法
疾控中心應(yīng)該做好疫苗出入庫管理工作，辦理完整的疫苗出入庫手續(xù)，及時(shí)把采購到位的疫苗驗(yàn)收通過后入庫處理，認(rèn)真填寫入庫憑證，其中包含疫苗名稱、數(shù)量、規(guī)格、進(jìn)銷差價(jià)以及銷售單位等，給后續(xù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬目登記工作開展提供條件。銷售或者領(lǐng)用疫苗應(yīng)該認(rèn)真填寫出庫單，內(nèi)容也包含疫苗名稱、數(shù)量、規(guī)格、進(jìn)銷差價(jià)以及銷售單位等，保證各項(xiàng)內(nèi)容的全面性。疫苗管理部門行管人員需要定期將當(dāng)日填寫出庫單進(jìn)行整合，結(jié)合時(shí)限確定計(jì)價(jià)方式，把已經(jīng)銷售的疫苗進(jìn)價(jià)和銷售差額在出庫單中具體標(biāo)記，并結(jié)合入庫單和出庫單登錄信息確定明細(xì)賬，第一時(shí)間把入庫單和出庫單反饋給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)出入庫單數(shù)據(jù)進(jìn)行記賬，真正做到賬實(shí)相符。
3.明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)
疾控中心在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理時(shí)，為了獲取理想的管理效果，應(yīng)科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)。在實(shí)際工作中，對(duì)各項(xiàng)成本具體核算，并對(duì)各項(xiàng)成本如實(shí)記錄。在實(shí)際記錄中，完善審批授權(quán)管理體系。在預(yù)算管理中，應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化管理，對(duì)整個(gè)管理成本實(shí)現(xiàn)具體核算，完善管理機(jī)制。對(duì)單位各項(xiàng)成本應(yīng)采取精細(xì)化管理模式，尤其是間接成本與直接成本。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，并重點(diǎn)成本細(xì)化控制要求，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，疾控中心在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，應(yīng)對(duì)成本實(shí)施精細(xì)化管理。在各項(xiàng)成本支出計(jì)算中，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，提高疾控中心財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，并對(duì)采購設(shè)備授權(quán)審批，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)賬監(jiān)管。通過集體決策，讓疾控中心財(cái)務(wù)管理職責(zé)科學(xué)分明，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作順利開展。疾控中心在實(shí)施制度管理時(shí)，應(yīng)采取統(tǒng)一的管理模式。在實(shí)際工作中，各個(gè)崗位相互監(jiān)管，在工作中容易存在問題的環(huán)節(jié)應(yīng)具體交接，強(qiáng)化人員監(jiān)督管理意識(shí)，由上至下實(shí)施有效監(jiān)管，讓各部門之間制衡管理，有效提高疾控中心財(cái)務(wù)管理水平。
4.加強(qiáng)疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)于疾控中心來說，面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為客戶信用狀況了解不深入，應(yīng)收賬款賬齡時(shí)間偏長，催收費(fèi)用額度高。所以，要想實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，科學(xué)構(gòu)建賬戶結(jié)算登記、審核、清理機(jī)制，完善客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。疾控中心在開展跨級(jí)核算工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求落實(shí)，對(duì)每筆往來賬款及時(shí)記錄，并對(duì)每筆賬款應(yīng)收、實(shí)付情況有充分了解，定期與客戶交流，及時(shí)將賬款回收。如果存在應(yīng)收賬款過期現(xiàn)象，應(yīng)查明產(chǎn)生原因，并建立檔案登記，匯報(bào)給上級(jí)管理部門，結(jié)合管理部門提供的工作意見，責(zé)任劃分，將工作職責(zé)落實(shí)到具體人員身上，制定相應(yīng)的催收計(jì)劃，將應(yīng)收賬款及時(shí)回收。其次，在于客戶資金往來過程中，疾控中心應(yīng)完善客戶信用評(píng)估機(jī)制，對(duì)客戶付款情況、合同履行情況和最高信用額度等有充分了解，并對(duì)客戶信用等級(jí)科學(xué)劃分，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。疾控中心獲取客戶信息的渠道有銀行、評(píng)估單位、主管部門以及客戶財(cái)務(wù)報(bào)表，通過對(duì)客戶貸款償還能力、信用情況及客戶品質(zhì)等調(diào)查分支，對(duì)客戶信用等級(jí)科學(xué)判斷。如果客戶信用等級(jí)相對(duì)較高，則在業(yè)務(wù)往來中，應(yīng)提供各種信用優(yōu)惠。反之，應(yīng)謹(jǐn)慎處理?？傊?，應(yīng)保證應(yīng)收賬款快速回收，減少疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。最后，采用適宜的催款方法。疾控中心應(yīng)結(jié)合欠款實(shí)際情況，對(duì)欠款問題采取相應(yīng)的處理對(duì)策。對(duì)于欠款時(shí)間比較長的用戶，疾控中心財(cái)務(wù)人員需要采取法律手段來維護(hù)自身的權(quán)益，通過法律途徑對(duì)客戶欠款清除，維護(hù)疾控中心整體權(quán)益。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將過期應(yīng)收賬排列，引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)其處理方法科學(xué)分析，制定詳細(xì)的處理對(duì)策，交由管理部門統(tǒng)一處理。在制定處理方案過程中，應(yīng)該把工作重心放在不同債務(wù)人身上，采取的債務(wù)處理方式也應(yīng)存在一定差異。對(duì)于一些信譽(yù)度高、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)小的疾控中心，應(yīng)采取督促方式催收賬款。例如，疾控中心疫苗產(chǎn)品采購經(jīng)營包含在政府采購范疇內(nèi)，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)小。部分信用好的經(jīng)銷商或者代銷商，其應(yīng)收賬款回收情況比較通暢，所以應(yīng)采取催款方式進(jìn)行。而對(duì)于一些信譽(yù)度比較差，拖欠賬款時(shí)間比較長的用戶，應(yīng)采用法律對(duì)策來保證疾控中心自身權(quán)益。
四、結(jié)語
總而言之，疾控中心應(yīng)從自身發(fā)展角度入手，結(jié)合經(jīng)營發(fā)展要求，采取各種有效的對(duì)策，加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，從根源上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高疾控中心財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，給疾控中心健康發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。疾控中心管理人員應(yīng)給予應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作高度重視，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過制定各種管理體系，優(yōu)化獎(jiǎng)罰對(duì)策，將疾控中心應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，保證疾控中心自身效益。
參考文獻(xiàn)
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二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)控體系中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足
內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分。我國大部分企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應(yīng)的管理需求逐步在對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立和完善。但是，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系大都習(xí)慣于借鑒西方國家企業(yè)管理中的成功案例，其內(nèi)部控制制度在企業(yè)個(gè)體的適用上還存在著很大的不足。其中一個(gè)方面表現(xiàn)在企業(yè)管理者在管理工作上更加傾向于傳統(tǒng)的粗放式的管理辦法，更多地關(guān)注于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時(shí)，企業(yè)管理過程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是財(cái)務(wù)部門的事情，這就使得企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制管理體系中缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要認(rèn)識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無法上升到企業(yè)管理的高度，很難起到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至于即使財(cái)務(wù)部門做了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范流程，由于企業(yè)管理層面制度的缺失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施也難以得到有效的執(zhí)行。
（二）企業(yè)內(nèi)控制度中對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)保障內(nèi)容有待完善
對(duì)于一些企業(yè)來說，雖然根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和政策的要求相應(yīng)地建立了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了極為不利的影響。尤其是在企業(yè)資金資產(chǎn)等方面，企業(yè)的內(nèi)控制度中對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各部門資產(chǎn)的利用和保管、企業(yè)物資出現(xiàn)損壞和丟失、企業(yè)生產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象?a生等方面缺乏細(xì)致、具體的規(guī)定，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業(yè)的內(nèi)控制度難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全帶來了巨大的隱患。
（三）缺乏有效的信息披露機(jī)制，財(cái)會(huì)信息真實(shí)性難保障
目前，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性是防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障。然而，目前企業(yè)中尚缺乏有效的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算管理、成本控制、會(huì)計(jì)核算等工作過程中受到人為性影響的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。企業(yè)部分管理人員、財(cái)務(wù)人員等為了擴(kuò)大自身利益，對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)等進(jìn)行人為的干預(yù)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性難以得到保障。因此，企業(yè)在進(jìn)行管理決策時(shí)受到不真實(shí)的財(cái)會(huì)信息的影響，往往會(huì)做出過度投資、盲目擴(kuò)大生產(chǎn)等決策，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)因素的上升。
（四）企業(yè)審計(jì)體系的建立有待完善
目前，一些企業(yè)由于受到部門和崗位編制的限制，在企業(yè)中尚未形成獨(dú)立的審計(jì)部門，導(dǎo)致了企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的問題無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。由于缺少了剛性的審計(jì)管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間缺乏了有效的相互溝通機(jī)制，內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中執(zhí)行的情況無法得到有效的反饋，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題也無法進(jìn)行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略
（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)
對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失效的問題，企業(yè)應(yīng)首先加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作。在企業(yè)中通過風(fēng)險(xiǎn)宣傳、講座、報(bào)告會(huì)等形式，讓企業(yè)的管理者和基層崗位職員都能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的管理作用，并讓企業(yè)整體都能夠盡快參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中去，改變企業(yè)以往單純被動(dòng)靠制度約束執(zhí)行的內(nèi)部控制管理辦法。其中，企業(yè)管理者尤其應(yīng)盡快將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作同單純的企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作區(qū)分開來，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想上升到企業(yè)戰(zhàn)略的決策高度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)管理的統(tǒng)一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理作用，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的敏感性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的應(yīng)對(duì)能力，從而保障企業(yè)的資金、資產(chǎn)等各項(xiàng)安全。
（二）加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度
制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)。因此，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效執(zhí)行，應(yīng)加快對(duì)內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的完善。首先，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中，應(yīng)盡快引入輪崗制和不相容職務(wù)分離制度，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求，對(duì)財(cái)務(wù)本部門的各個(gè)職位進(jìn)行分工并明確各崗位的工作職責(zé)和工作規(guī)范流程，降低人為性因素導(dǎo)致企業(yè)財(cái)
務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。其次，在內(nèi)部控制體系中應(yīng)完善制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，通過嚴(yán)格的量化式管理，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實(shí)，確保內(nèi)控在企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、利益分配風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)方面的管理作用及決策監(jiān)督效力。
（三）推進(jìn)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)，建立實(shí)時(shí)有效的信息披露制度
為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的有效進(jìn)行，內(nèi)控管理工作應(yīng)同企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作結(jié)合起來。通過在企業(yè)內(nèi)部建立以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、云計(jì)算為基礎(chǔ)的綜合財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的決策、生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理等方面結(jié)合起來。在信息化的平臺(tái)上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠更加及時(shí)地對(duì)企業(yè)資金使用的憑證及資金的流向進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時(shí)，通過信息化平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門資金使用情況的披露，保障企業(yè)每一筆資金使用都公正、透明，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)資金使用的控制力度。通過信息化平臺(tái)的財(cái)會(huì)信息披露，能夠方便企業(yè)財(cái)務(wù)部門和企業(yè)管理者盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，以便企業(yè)能夠及早應(yīng)對(duì)。
（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度，發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
隨著我國醫(yī)療體制改革的深入，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平逐漸體現(xiàn)出越來越高的重要性。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理通常會(huì)面臨較為復(fù)雜的工作情況，不僅僅是簡單的財(cái)務(wù)問題，還涉及到公立醫(yī)院的經(jīng)營戰(zhàn)略，怎樣加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平目前已經(jīng)成為醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的主要研究方向。財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心，它也是綜合性的經(jīng)濟(jì)管理工作，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理使得醫(yī)院能夠順利運(yùn)行。筆者將分別從：財(cái)務(wù)管理對(duì)醫(yī)院的重要性、醫(yī)院內(nèi)部控制問題分析、基于內(nèi)部控制下如何促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，三個(gè)部分進(jìn)行闡述。
一、財(cái)務(wù)管理對(duì)醫(yī)院的重要性
醫(yī)療改革取消了藥品的加成費(fèi)用，醫(yī)院也因此損失了很大一筆收入，而且其它項(xiàng)目的收費(fèi)增加也難以補(bǔ)全這一損失，并且其它項(xiàng)目的收費(fèi)對(duì)于增加醫(yī)院收入方面來說也具有很大的不確定性，而這些因素都將給醫(yī)院帶來沉重的財(cái)務(wù)壓力。為應(yīng)對(duì)醫(yī)療改革之后醫(yī)院出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，必須依靠提升醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)以及改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理手段的方法，才能夠保證醫(yī)院在醫(yī)改的形勢下保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題分析
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念不足
很多的醫(yī)院目前還是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，根據(jù)財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行指揮，并未嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行管理和工作。有些工作人員并未做到按章做事，做事時(shí)更加注重靈活性而非規(guī)范性，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度效力發(fā)揮，在較為寬松的環(huán)境下，容易出現(xiàn)管理漏洞，嚴(yán)重會(huì)損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，影響到醫(yī)院效益。松懈的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，無法嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)法規(guī)，財(cái)務(wù)內(nèi)控失效，嚴(yán)重影響醫(yī)院的管理水平。
（二）內(nèi)控管理成本提升
醫(yī)院的運(yùn)行成本與內(nèi)部制度的執(zhí)行力度有密切關(guān)系。正常情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)多，控制效果好，則醫(yī)院的運(yùn)行成本也隨之提升。但是如果醫(yī)院內(nèi)部控制不足，且運(yùn)行資金、人力、物力均不足的情況下，還不斷的健全內(nèi)控，則會(huì)影響醫(yī)院的發(fā)展。相反，如果醫(yī)院為了減少成本，內(nèi)控環(huán)節(jié)減少，運(yùn)行成本降低，則會(huì)造成管理的低質(zhì)量，難以維系監(jiān)督體制，造成醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行力不佳，造成管理失控或者是更大的損失。
（三）工作人員素質(zhì)不高
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要相關(guān)的工作人員，但是工作人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。如果出現(xiàn)工作人員個(gè)人素質(zhì)不佳或者是缺少相關(guān)的從業(yè)資質(zhì)，不了解職業(yè)操守和職業(yè)素養(yǎng)，則會(huì)影響財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與合法。目前，我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)出現(xiàn)工作人員素質(zhì)不高，沒有及時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充內(nèi)控制度，缺少應(yīng)對(duì)措施，影響財(cái)務(wù)管理工作，造成內(nèi)控制度建設(shè)落后。
三、基于內(nèi)部控制下如何促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
綜上，筆者對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題，為促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的提高，醫(yī)院必須采取多種行之有效的對(duì)策，如：加強(qiáng)內(nèi)控管理工作、加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)、樹立精細(xì)化管理觀念、優(yōu)化成本管理方法、制定符合要求的成本預(yù)算機(jī)制、改變財(cái)務(wù)管理觀念，筆者將從以下方面來闡述。
（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理工作
規(guī)范化的內(nèi)部控制管理工作影響著醫(yī)院管理的工作展開，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。內(nèi)控管理的規(guī)范化，使得工作內(nèi)容更加細(xì)化，明確分工，了解崗位職責(zé)，使得工作流程規(guī)范化，有效的減少工作疏忽，有效的運(yùn)行內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)控制目的，有效的補(bǔ)充和調(diào)整內(nèi)控管理，不斷健全內(nèi)控制度。
（二）加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接影響醫(yī)院的正?；顒?dòng)，內(nèi)控環(huán)境過于松懈影響著財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理工作。所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念，嚴(yán)格把控醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，不斷增強(qiáng)工作人員的執(zhí)行力度。而醫(yī)院的其他部門應(yīng)該積極響應(yīng)內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)控環(huán)境的寬松情況。
另外醫(yī)院應(yīng)組建審計(jì)部門，負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)工作以及監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度。審計(jì)部門和審計(jì)制度的誕生，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督變得有據(jù)可查，在神經(jīng)部門進(jìn)行過監(jiān)督的過程中，需要嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控管理考評(píng)，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)節(jié)，評(píng)估內(nèi)部控制制度成本并且有效的控制成本，為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出意見。
（三）樹立精細(xì)化管理觀念
在新會(huì)計(jì)制度發(fā)揮效能之前，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)的意識(shí)比較單薄，在成本管理上也比較粗放，從而加大了不必要的成本投入。在新會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)精細(xì)化的理念，樹立全面的成本管理觀念，對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行所涉及的所有成本項(xiàng)目進(jìn)行全方位的分析和考察，通過橫向和縱向?qū)Ρ鹊姆绞奖苊赓Y源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)全過程的財(cái)務(wù)管理與控制。醫(yī)院在核算財(cái)務(wù)內(nèi)容時(shí)必須堅(jiān)持精細(xì)化管理的理念，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，并實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)成本的精確控制。
（四）優(yōu)化成本管理方法
1、創(chuàng)新成本結(jié)構(gòu)
對(duì)醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，分析新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度環(huán)境下醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)完善方向。從醫(yī)院整體運(yùn)行的角度，改變醫(yī)院純粹的成本投入及醫(yī)療消耗之間的關(guān)系，合理組織資金利用。全成本結(jié)構(gòu)包含了對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)以及對(duì)流動(dòng)資金的統(tǒng)計(jì)，另外也包含了對(duì)醫(yī)院無形資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)，同時(shí)明確了醫(yī)院工作人員作為人力資源的價(jià)值和醫(yī)院的形象價(jià)值。
2、建立科學(xué)的管理方法
如果醫(yī)院所提供的服務(wù)不能滿足患者的需求，就可能出現(xiàn)醫(yī)患糾紛，醫(yī)療訴訟的問題也會(huì)較為突出，因此醫(yī)院用在官司方面的資金將更多，這顯然不利于醫(yī)院發(fā)揮自身的社會(huì)職能。對(duì)此醫(yī)院必須制定合理的成本管理方法，為醫(yī)院規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)這也是新會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性表現(xiàn)。
（五）制定符合要求的成本預(yù)算機(jī)制
新會(huì)計(jì)制度自實(shí)施以來，醫(yī)院的整體效益基本都呈下降的趨勢，主要還是醫(yī)院還沒有對(duì)新會(huì)計(jì)制度做到完全適應(yīng)的原因，而這并不是新會(huì)計(jì)制度制定地本意。根據(jù)這一點(diǎn)，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)加快對(duì)符合新會(huì)計(jì)制度要求的成本預(yù)算控制機(jī)制，首先應(yīng)以新制度為指導(dǎo)并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況編制合理高效的預(yù)算報(bào)表；其次應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)監(jiān)督工作。
（六）改變財(cái)務(wù)管理觀念
目前，醫(yī)院若想要在醫(yī)改環(huán)境下獲得更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)自身的市場競爭實(shí)力。加強(qiáng)對(duì)員工市場化的管理意識(shí)是必要措施，但除此之外，醫(yī)院也應(yīng)改變自身的財(cái)務(wù)管理觀念，開展綜合治理的措施，并堅(jiān)持以人為本的經(jīng)營原則，從根本上提升醫(yī)院的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)管理能力，改進(jìn)原有的財(cái)務(wù)管理理念，為適應(yīng)新的社會(huì)環(huán)境及市場環(huán)境做好充分的準(zhǔn)備工作。目前，醫(yī)院必須要作出科學(xué)合理的轉(zhuǎn)型措施，從管理型機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營型機(jī)構(gòu)，將自身的財(cái)務(wù)工作由純粹的資金管理提升到適應(yīng)市場的財(cái)務(wù)管理水平。
四、結(jié)束語
綜上所述，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理對(duì)于醫(yī)療改革來說具有重要意義，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，不僅可以滿足醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需求，降低政府的投資負(fù)擔(dān)，目前醫(yī)院在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，或多或少影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，據(jù)此醫(yī)院部門應(yīng)采取合適對(duì)策，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
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（2）企業(yè)內(nèi)控的基本原則。第一、全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程，覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。第二、重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，且采取更加嚴(yán)格的控制策略，保證不存在重大的缺陷。第三、制衡性原則。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營效率。第四、適應(yīng)性原則。應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性強(qiáng)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值。
二、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的問題
1、職責(zé)權(quán)限劃分不清晰。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿于整個(gè)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個(gè)部門及人員之間權(quán)責(zé)分配不夠清晰，出現(xiàn)問題互相推脫，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些發(fā)電企業(yè)缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對(duì)某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
2、重視審計(jì)監(jiān)督以及忽略服務(wù)建設(shè)的問題。審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)非常重要的組成內(nèi)容，它能夠有效地改善發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營管理，提升發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十幾年來，發(fā)電企業(yè)并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯(cuò)防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)較大的重大誤區(qū)。
3、內(nèi)控制度執(zhí)行力較差。發(fā)電企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。若不能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將對(duì)企業(yè)發(fā)展、生存造成嚴(yán)重影響。
三、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
1、完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強(qiáng)等突出特點(diǎn)，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。具體而言，完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)主要包括：（1）發(fā)電企業(yè)構(gòu)建起專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，主要職責(zé)包括：第一、應(yīng)該及時(shí)地審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性強(qiáng)的意見；第二、全面及時(shí)地對(duì)日常經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺(tái)整改糾錯(cuò)方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，發(fā)電企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時(shí)更新知識(shí)體系。
2、積極營造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的管理對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會(huì)對(duì)人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：（1）健全的道德觀及誠信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng)，并采取有效的措施；（2）有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，也可能來自于企業(yè)的擁有者。（3）管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)。（4）權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開始的。
3、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理控制。在預(yù)算管理方面，企業(yè)應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，層次落實(shí)到部門以及責(zé)任人，每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，實(shí)行“年零基、月滾動(dòng)、周分析、日監(jiān)控”的滾動(dòng)預(yù)算管理模式，以合理計(jì)劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言，主要從如下兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時(shí)成立以總經(jīng)理為組長的全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編印發(fā)了發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理手冊(cè)，全面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化各個(gè)部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。發(fā)電企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時(shí)編制并報(bào)送各類指標(biāo)報(bào)表，經(jīng)過月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)進(jìn)行分析，通過周監(jiān)控對(duì)于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時(shí)預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
隨著美國的次貸危機(jī)逐步演變?yōu)椤鞍倌瓴挥觥钡娜蛐越鹑谖C(jī)，全球范圍內(nèi)掀起了一波企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，我國企業(yè)也未能逃脫此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊。如今我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了相對(duì)緩和的后金融危機(jī)時(shí)代，但金融危機(jī)的影響依然存在，其產(chǎn)生的原因沒有得到徹底解決，而且我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂。本文是在分析后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和特性的基礎(chǔ)上，結(jié)合先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、措施及最新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。
二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)形勢下異途同歸
內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場化的自由競爭或市場交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，特別是內(nèi)控并不負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體設(shè)立，這是管理過程起始階段的活動(dòng)。
利潤最大化一直是企業(yè)追求的目標(biāo)，任何管理與控制活動(dòng)的成效都體現(xiàn)在最終的財(cái)務(wù)成果上。一般認(rèn)為，獲得了較多的高質(zhì)量利潤，同其它企業(yè)相比體現(xiàn)出了較強(qiáng)的盈利能力的企業(yè)，一定具有較高的經(jīng)營管理水平，一定在其生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了有效的監(jiān)控措施，從而為保證經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果創(chuàng)造了良好的條件。因此說要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，離不開有效的內(nèi)部控制，兩者的目標(biāo)是一致的。
2.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然
從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，就要走財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的道路。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，就要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，發(fā)揮“管理+控制”的綜合效能。
3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的框架
應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，即在采取切實(shí)可行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的同時(shí)，在制度層面建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)；同時(shí)建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，形成良好的控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的順利實(shí)施，雙管齊下，防范和抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、華潤集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制措施分析
華潤集團(tuán)是香港和中國內(nèi)地最具實(shí)力的多元化企業(yè)集團(tuán)之一，華潤的主營業(yè)務(wù)與大眾生活息息相關(guān)，主要包括飲品、食品、醫(yī)藥、零售、紡織、化工、水泥、微電子、電力、燃?xì)?、地產(chǎn)、壓縮機(jī)等行業(yè)。
華潤集團(tuán)更加重視后金融危機(jī)時(shí)代集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,將其作為保證集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營和戰(zhàn)略部署順利實(shí)施的基礎(chǔ)?！百Y本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營性現(xiàn)金流、現(xiàn)金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)部到外部、集團(tuán)到利潤中心、關(guān)鍵指標(biāo)到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面因素，同時(shí)又形成邏輯上的閉環(huán)，可謂是華潤集團(tuán)抵御后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架。
1.有效控制負(fù)債比率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
華潤集團(tuán)將把負(fù)債比率作為關(guān)鍵性控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制整體負(fù)債水平。集團(tuán)每一項(xiàng)重大投資和融資決策，都要考慮對(duì)于整體資產(chǎn)負(fù)債率的影響?？刂瀑Y產(chǎn)負(fù)債比率、實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來說是非常重要的。同時(shí)，華潤集團(tuán)提出分層次、可操作的資產(chǎn)負(fù)債率控制方案。一級(jí)利潤中心參照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵(lì)依靠自身能力穩(wěn)步發(fā)展，避免不切實(shí)際的盲目擴(kuò)張。在資金運(yùn)作相對(duì)獨(dú)立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進(jìn)行比率分析并控制自身風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合自身情況決策多元化杠桿比率，實(shí)現(xiàn)了控制風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間的一種均衡。
2.以6S體系為核心，把握經(jīng)營性現(xiàn)金流，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
圍繞6S利潤中心管理體系的建設(shè),華潤集團(tuán)特別選取了兩個(gè)經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)作為關(guān)鍵指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)桿企業(yè)的指標(biāo)狀況和集團(tuán)目前所處的發(fā)展階段，制定了集團(tuán)整體的經(jīng)營性現(xiàn)金流指標(biāo)比率。另外，華潤集團(tuán)在投資決策上，重視經(jīng)營性現(xiàn)金流評(píng)估，側(cè)重于選擇經(jīng)營性現(xiàn)金流較好的經(jīng)營模式。
3.實(shí)行資金“集中管理”，實(shí)現(xiàn)資金協(xié)同
為了保證企業(yè)資金鏈的安全，在全集團(tuán)推行“四不準(zhǔn)”制度, 即不準(zhǔn)向非集團(tuán)持有股權(quán)的企業(yè)貸款、不準(zhǔn)短錢長用、不準(zhǔn)代開信用證、不準(zhǔn)擅自經(jīng)營外匯及股票等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)破產(chǎn)大體可以歸結(jié)為“無錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業(yè)流動(dòng)性不足、支付危機(jī)是帶來企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。
4.把握外部融資環(huán)境，實(shí)現(xiàn)多元化融資渠道
所謂事業(yè)單位就是由國家投資創(chuàng)辦且非營利性組織單位，創(chuàng)辦事業(yè)單位的主要目的就是為社會(huì)公益提供相應(yīng)的服務(wù)。就當(dāng)前情況來看，我國事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，只有根據(jù)自身實(shí)際情況不斷改善和健全財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制體系，才能有效規(guī)避外界環(huán)境中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)現(xiàn)，并提高其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性
加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，提高相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對(duì)財(cái)務(wù)部門人力資源進(jìn)行合理配置，明確各項(xiàng)工作的職能，同時(shí)促使部門之間以及崗位之間形成相互監(jiān)督、約束關(guān)系。由于內(nèi)部控制制度具備一定的約束力，無形當(dāng)中及提高了財(cái)務(wù)管理的成效，提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及相關(guān)資料真實(shí)性及可靠性，為事業(yè)單位制定相關(guān)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)措施
（一）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制制度建設(shè)首先首先應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次進(jìn)行劃分，并且確保不同層次的的獨(dú)立性。第一，加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。所謂內(nèi)部牽制制度就是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確，并且任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能由一個(gè)部門或者一個(gè)工作人員獨(dú)立完成，在加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)的首要任務(wù)就是明確哪些崗位是不相容的。內(nèi)部牽制制度主要由不相容職務(wù)分離、賦予一定的權(quán)利、相互制約等構(gòu)成則，明確各個(gè)部門及其崗位之間所行使的權(quán)利及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保不相同崗位之間或者職務(wù)之間相互監(jiān)督和約束，進(jìn)而建立健全的制衡機(jī)制。第二，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門日常核算的管理力度，確保財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位進(jìn)行周期性匯報(bào)。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)工作。事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)這一問題，從內(nèi)部抽調(diào)或者外聘專門人員組建內(nèi)部審計(jì)部門，賦予內(nèi)審部門一定職能，促使其具備較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，將其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用最大限度的發(fā)揮出來。（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)該將整體結(jié)構(gòu)作為切入點(diǎn)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，僅僅對(duì)單位中某個(gè)部門進(jìn)行改進(jìn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。事業(yè)單位是由各個(gè)部門組成的一個(gè)有機(jī)整體，并且各部門間相互協(xié)調(diào)、相互溝通通，因此財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制建設(shè)需要在井然有序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中才能得以完成。在此基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位中各部門的全責(zé)進(jìn)行明確劃分，讓每個(gè)部門都清楚的知道自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任及權(quán)利，將各個(gè)部門的職能充分發(fā)揮出來。另外以最大限度發(fā)揮工作人員主觀能動(dòng)性以及管控責(zé)任為基礎(chǔ)對(duì)事業(yè)單位各部門的職責(zé)進(jìn)行明確和劃分，確保各部門職責(zé)的合理性。
三、事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑
（一）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的宣傳，提高事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視成都，進(jìn)而增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，并將這種內(nèi)部控制意識(shí)傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強(qiáng)事業(yè)單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該深入了解并掌握如何有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》，充實(shí)自身防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制知識(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可以靈活應(yīng)對(duì)。（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。事業(yè)單位構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，有助于單位在經(jīng)營和運(yùn)行過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定防范和應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中的隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中主要的理財(cái)對(duì)象是現(xiàn)金，這和盈利性企業(yè)截然不同。盈利企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營效果，而事業(yè)單位則恰恰相反，事業(yè)單位更為重視其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，各項(xiàng)資金的支配狀況，資金是否準(zhǔn)確合理的運(yùn)用到經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，金額是否滿足經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)需求。因此，事業(yè)單位較為重視對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金控制，提前對(duì)資金流量以及開支狀況進(jìn)行預(yù)算，做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，推動(dòng)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。（三）明確財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施之一就是多元化經(jīng)營，防范風(fēng)險(xiǎn)就是保障在對(duì)預(yù)期回報(bào)不會(huì)造成任何影響的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營活動(dòng)中不確定因素以及可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素轉(zhuǎn)變，繼而保障財(cái)務(wù)管理具備較高的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)一步發(fā)展主營業(yè)務(wù)的同時(shí)，將自身的力量就財(cái)務(wù)力量集中起來并充分發(fā)揮來，根據(jù)自身實(shí)際情況加大財(cái)務(wù)管理力度，推進(jìn)一體化管理的實(shí)現(xiàn)。另外事業(yè)單位可將發(fā)展策略轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營的發(fā)展模式，收縮戰(zhàn)線，盡可能利用自身有事彌補(bǔ)不足之處，促使事業(yè)單位獲得更多的競爭優(yōu)勢。
四、結(jié)語
事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要影響和參考價(jià)值，因此在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施，將二者緊密結(jié)合起來，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定、安全發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］李赫.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.商訊,2019（34）.
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須承認(rèn)其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長發(fā)展過程中一直必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題之一。企業(yè)管理人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些因素，使得最終財(cái)務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二) 內(nèi)控管理
內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場信息資源的情況下，通過在內(nèi)部實(shí)行調(diào)控體系來調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所使用的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來的大大小小不計(jì)其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強(qiáng)公司所有各部門間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系
相對(duì)于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，是一種非常有效且強(qiáng)有力的措施，能夠嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來帶來極大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，它與企業(yè)未來是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠(yuǎn)。其次，深化體制改革，細(xì)化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論研究和實(shí)踐成果。完善構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測和判斷。
基于以上敘述，其實(shí)可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者其實(shí)是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡單來說，內(nèi)部控制的最大目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的最大成效就是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的最佳反饋。兩者其實(shí)是相互依存，相互發(fā)展，共同進(jìn)步的。這兩者的共進(jìn)效應(yīng)來為企業(yè)盡可能的減少損失，爭取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一) 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員
很多企業(yè)并沒有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者是具有完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的人員，來從事企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作。很多企業(yè)存在的問題都是，大多數(shù)財(cái)務(wù)決策都是沒有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒有分析就做出來的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財(cái)務(wù)決策失誤率會(huì)大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進(jìn)行發(fā)展的。
(二) 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
部分企業(yè)并未意識(shí)到，只要財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，就一定會(huì)存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀實(shí)在性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識(shí)到這點(diǎn)的，尤其是基層公司工作人員很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更加缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)人員都沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來正確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，規(guī)避和管理更是無稽之談了。
(三) 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管
雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實(shí)施下來，這是另一種情況。系統(tǒng)在實(shí)施過程中始終會(huì)受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開發(fā)只是一個(gè)裝飾品，但并沒有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴(yán)格，沒有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運(yùn)氣。同時(shí)也暴露了監(jiān)督管理體制還沒有得到有效實(shí)施，使工作人員不認(rèn)真執(zhí)行。
四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題
正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個(gè)蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)的成長的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個(gè)方面：
(一) 缺乏內(nèi)部控制意識(shí)
很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識(shí)非常單薄，不能很好的意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的未來和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對(duì)于更好的進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。
(二) 缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力
大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對(duì)其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無論是基層人員還是決策者又或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對(duì)其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對(duì)于控制管理所要達(dá)到的效果遠(yuǎn)低于預(yù)期結(jié)果。
(三) 缺乏信息的及時(shí)反饋
內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個(gè)部門或者說一個(gè)環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運(yùn)作的所有部門和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運(yùn)營都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致信息無法及時(shí)有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。
五、加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控
體系構(gòu)建的具體措施
根據(jù)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個(gè)方面：
(一) 加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)
財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個(gè)記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財(cái)務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。同時(shí)，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是使改進(jìn)的能力，以確保每個(gè)員工有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財(cái)務(wù)形勢發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步突出企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢
(二) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
無論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義，是一個(gè)企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，平時(shí)在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊(cè)，開展知識(shí)講座，讓員工們都真正從心底重視起來，認(rèn)真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對(duì)其進(jìn)行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運(yùn)作起來，利用科學(xué)規(guī)范的管理來保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)防范
內(nèi)控機(jī)制作為現(xiàn)代企業(yè)管理一個(gè)不可或缺的部分，它可以加強(qiáng)企業(yè)的防范意識(shí)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全體員工都可以對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的介入和監(jiān)督，確保企業(yè)得以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要接受更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀完善相關(guān)機(jī)制是當(dāng)前供電企業(yè)的一個(gè)首要任務(wù)，唯有如此才會(huì)實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營的良性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。
一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目前存在的問題
當(dāng)前內(nèi)控在供電企業(yè)中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發(fā)展。其主要存在的問題有如下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)運(yùn)營方案不完善，績效考核準(zhǔn)則不規(guī)范。第二，監(jiān)督管理力度不夠，容易出現(xiàn)以公擠私，制造假賬等現(xiàn)象。第三，財(cái)務(wù)管理混亂，公司經(jīng)營還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)收支得不到及時(shí)規(guī)整，這些問題的出現(xiàn)都說明供電企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制急需變革整頓。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管到位
要想提高企業(yè)的市場競爭力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管是必不可少的前提保障。
1.要建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)體系，嚴(yán)把會(huì)計(jì)關(guān)
在具體的財(cái)務(wù)工作中，要時(shí)刻以《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)行業(yè)法規(guī)在企業(yè)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)行為要以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為行為準(zhǔn)則，同時(shí)要遵守上級(jí)部門的指示，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度做全方位整頓，使之向規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有計(jì)劃地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期核查、預(yù)算工作要細(xì)致周密，不疏漏任何一個(gè)環(huán)節(jié)。要盡量使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系詳細(xì)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法合理健康化。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵。在具體的策略方法上要實(shí)行人員責(zé)任制，明確與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的人員的工作權(quán)利職責(zé)，使會(huì)計(jì)工作相關(guān)的賬務(wù)處理、計(jì)算、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)逐步完善、周密、規(guī)范。同時(shí)要讓相應(yīng)的監(jiān)管體系跟進(jìn)財(cái)務(wù)工作，形成有效的約束機(jī)制。
2.健全財(cái)務(wù)約束體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)程序規(guī)范化
財(cái)務(wù)約束體系主要由企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、考核機(jī)制、財(cái)務(wù)人員工作的規(guī)范機(jī)制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任相關(guān)聯(lián)，同時(shí)實(shí)行資產(chǎn)責(zé)任落實(shí)制度，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效手段。同時(shí)把財(cái)務(wù)人員的工作狀況與其自身利益相關(guān)聯(lián)也會(huì)激發(fā)企業(yè)員工工作的自覺性，會(huì)提升相關(guān)人員工作的自律性，對(duì)于提升企業(yè)的工作效率有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)向健康有序的方向發(fā)展。
3.重視預(yù)算，重點(diǎn)提升企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算及調(diào)控的能力
預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必不可少的重要程序，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算有利于優(yōu)化資產(chǎn)配置，有利于推進(jìn)各個(gè)項(xiàng)目工作細(xì)致化，精確化。
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理也要遵循一定的科學(xué)方法。首先預(yù)算要立足于企業(yè)發(fā)展的全過程，不能疏漏其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)。唯有如此才有利于實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)和單項(xiàng)目標(biāo)之間的一致性。其次，預(yù)算要堅(jiān)持全體人員共同參與的原則。企業(yè)要切實(shí)調(diào)動(dòng)全體相關(guān)人員參與預(yù)算的主動(dòng)性，要在思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)預(yù)算與個(gè)人、企業(yè)發(fā)展的利益息息相關(guān)，進(jìn)而各司其責(zé)，嚴(yán)格到位。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程。要形成健康的規(guī)劃-控制-評(píng)價(jià)循環(huán)體系。
要想強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)工作程序中的地位，就一定要建設(shè)規(guī)范健全的考核機(jī)制，這樣會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮實(shí)效。預(yù)算考核要將結(jié)果與過程相聯(lián)系，將年度考核與日常考核相掛鉤，保障業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展的雙向平行。同時(shí)要根據(jù)具體情況，切實(shí)發(fā)揮考核結(jié)果的激勵(lì)性效果，調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)員工的工作熱情。
4.對(duì)企業(yè)資金實(shí)行集約化管理，強(qiáng)化資金運(yùn)作效率
要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，實(shí)行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規(guī)章準(zhǔn)則，作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的日常行為規(guī)范。同時(shí)要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)常會(huì)遇到的一些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行專項(xiàng)化處理，出臺(tái)專門化的行動(dòng)舉措，例如要有資金的回收責(zé)任制、催收電費(fèi)等方面的針對(duì)性策略。提高企業(yè)資金回轉(zhuǎn)的效率。同時(shí)也要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的資金投入挖掘經(jīng)歷，充分發(fā)揮各項(xiàng)資金的運(yùn)用效率，減少企業(yè)信貸額。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的各筆款項(xiàng)都要做到心中有數(shù)，進(jìn)行細(xì)致的核實(shí)考查，并及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的整理辦法。
三、創(chuàng)設(shè)外部環(huán)境督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理
要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)需要在企業(yè)外部創(chuàng)設(shè)監(jiān)督管理環(huán)境，為此上級(jí)部門一定要承擔(dān)起自身的責(zé)任。按照相關(guān)的行業(yè)準(zhǔn)則與法制法規(guī)對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃的審核、查賬、盤點(diǎn)、如此就會(huì)激勵(lì)供電企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展更加嚴(yán)謹(jǐn)、有序。
四、結(jié)語
供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)會(huì)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，想提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，一定要堅(jiān)持可操作性原則，把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，把工作落實(shí)到細(xì)處，做好相關(guān)的考核、預(yù)算、審計(jì)等工作，按照科學(xué)的程序方法，就一定會(huì)取得成效。
參考文獻(xiàn)：
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日益增加。很多企業(yè)為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設(shè)，忽視了對(duì)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而使企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展存在很大漏洞，很多企業(yè)甚至在一夜之間就土崩瓦解。內(nèi)部控制是始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的一道很好的防護(hù)墻，良好的內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，并幫助企業(yè)渡過難關(guān)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：成立于1984年的海爾集團(tuán)，在內(nèi)部控制的不斷完善和保證下已經(jīng)成為中國最有價(jià)值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)編制的《世界最具影響力的100個(gè)品牌》；再例如：成立于1993年的中國航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領(lǐng)下曾經(jīng)扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規(guī)從事高風(fēng)險(xiǎn)的石油衍生品期權(quán)交易，最終導(dǎo)致該公司的各項(xiàng)損失高達(dá)5.54億美元，最后不得不走向破產(chǎn)。這兩個(gè)鮮活的事例告訴我們良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能夠真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率。
一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
（一）內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性作用。但是在實(shí)際運(yùn)行中，雖然有的企業(yè)在形式上成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等法人治理結(jié)構(gòu)，但是，很多職位在實(shí)際運(yùn)行中并不能充分發(fā)揮其職能作用。例如：董事長在董事會(huì)上的地位不可動(dòng)搖，各種決策基本都是董事長一個(gè)人決定，最終導(dǎo)致董事會(huì)流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增加，但是，就目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)現(xiàn)狀來看，各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架一個(gè)健全的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，特別是很多企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件時(shí)，能力還有待提升。例如：有的企業(yè)由于職位設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部監(jiān)督不到位、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化等帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動(dòng)，這也是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)的一種手段和方法?，F(xiàn)代企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能進(jìn)行自己的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是，有的企業(yè)為了圖省事，省略了一些簽字審批的環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊、挪用公款、假公濟(jì)私等行為的發(fā)生。
（四）內(nèi)部監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)估。但是，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門也能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范，但是，在實(shí)際監(jiān)督過程中，由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，在很多問題上聽從企業(yè)董事會(huì)的安排，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門即使看出了企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也得不到有效防范與控制。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生
在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，主要任務(wù)就是要不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)構(gòu)與制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等提供有力的支持與保障服務(wù)。但是，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制作為其重要的管理內(nèi)容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)、倒閉。因此，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范為主要導(dǎo)向，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與完善。因此，必須構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種氛圍、一個(gè)基調(diào)，將對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)產(chǎn)生直接影響。例如：現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)所倡導(dǎo)的道德意識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)等灌輸?shù)矫恳晃粏T工的心中；企業(yè)的最高管理層更應(yīng)該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價(jià)值觀的同時(shí)，恪守企業(yè)文化所體現(xiàn)的精神與規(guī)范，這些都是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。
（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要想得以貫徹并順利實(shí)施，一定要構(gòu)建上至企業(yè)的董事會(huì)成員、高級(jí)經(jīng)理層、各部門負(fù)責(zé)人，下至企業(yè)的普通員工，包括業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)的三道風(fēng)險(xiǎn)防線?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員共同參與的過程，要對(duì)可能給企業(yè)造成的各種潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。各企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是面對(duì)各種突發(fā)事件一定要及時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的控制
內(nèi)部控制活動(dòng)是有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)中。筆者建議，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將其內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大到企業(yè)的不同部門和層次中，并在內(nèi)部控制活動(dòng)中增加一些相關(guān)方面的控制活動(dòng)與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動(dòng)尤為重要。
（四）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
隨著現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，再加之企業(yè)的發(fā)展方向、員工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，企業(yè)內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要企業(yè)管理層實(shí)施必要的監(jiān)督與檢查來保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。例如：保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性等。
總之，基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理中得到廣泛應(yīng)用，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
二、基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競爭外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理同時(shí)涉及到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系?？梢姡挥袠?gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)值，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷，并及時(shí)進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理預(yù)防和控制。影響上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素較多，這些因素將會(huì)直接通過企業(yè)的財(cái)務(wù)變量進(jìn)行體現(xiàn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然引起財(cái)務(wù)指標(biāo)上異動(dòng)，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率可以表示為企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。通過文獻(xiàn)查詢分析，現(xiàn)將影響上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分為傳統(tǒng)和新增兩項(xiàng)。
1.模型構(gòu)建
模糊分層方法是將復(fù)雜化多指標(biāo)問題轉(zhuǎn)化為單一化問題，以多專家打分為權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，完成復(fù)雜問題的分層逐步分解，最后加權(quán)計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)對(duì)于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評(píng)價(jià)的問題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨(dú)立分層體系結(jié)構(gòu)模型;二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專家，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)打分，建立模糊判定模型;三是計(jì)算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標(biāo)逐層分解向上結(jié)算，計(jì)算出綜合性權(quán)重向量矩陣;四是通過標(biāo)準(zhǔn)化處理公司所包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)值，乘以模糊分層的權(quán)重指標(biāo)值，即可獲得對(duì)應(yīng)的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)算
本文以C 上市公司為研究對(duì)象，進(jìn)行模糊分層方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)性研究。C 公司依據(jù)國家相關(guān)政策，通過募集方式建立交通運(yùn)輸設(shè)備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個(gè)研發(fā)基礎(chǔ)，45 家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取表1 中各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值。本文對(duì)于C 公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)共分為三個(gè)層次，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方法層。目標(biāo)層即主要目標(biāo)是通過下兩次數(shù)值計(jì)算出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度;準(zhǔn)則層即對(duì)上市公司進(jìn)行的傳統(tǒng)和新增指標(biāo)兩項(xiàng);方法層即是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的具體指標(biāo)值。一是選用群組決策，進(jìn)行上述財(cái)務(wù)公司指標(biāo)的權(quán)重性和各層的權(quán)重值評(píng)價(jià)，即對(duì)指標(biāo)變量和層次進(jìn)行比例化處理，獲得相應(yīng)的、各層模糊判斷矩陣，并按照模型構(gòu)建步驟進(jìn)行權(quán)重值計(jì)算，結(jié)果如表1 所示;二是依據(jù)C 公司所公布的表1 中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，處理算法如公式(1)所示，將實(shí)際值轉(zhuǎn)換為的范圍值50～100;三是計(jì)算出C 上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，計(jì)算結(jié)果數(shù)值為2011 年64.40、2012 年63.89、2013年65.79。通過百分比值劃分，上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要進(jìn)行必要的分析和防范。YJ=50+ XJ-XminXmax-Xmin 50 (1)
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析
由上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的模糊分層權(quán)重指標(biāo)計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)重值較大，C 上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點(diǎn)趨勢直接表明公司的業(yè)務(wù)增長和盈利實(shí)力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過構(gòu)建基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理影響因素對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。
三、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
依據(jù)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，可知財(cái)務(wù)各項(xiàng)因素指標(biāo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有差異性影響效應(yīng)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何有效預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的長期堅(jiān)持的工作，應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略建設(shè)。
1.科學(xué)合理構(gòu)建股權(quán)框架
企業(yè)內(nèi)控管理是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
內(nèi)部控制管理作為對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理的統(tǒng)籌性經(jīng)營措施具有十分重要的功能，通過實(shí)施內(nèi)部控制管理可以對(duì)各部門起到約束作用，在出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，且有利于維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)順利執(zhí)行經(jīng)營方針以達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)，可以有效保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，避免企業(yè)資產(chǎn)遭受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營更經(jīng)濟(jì)化、高效化，提高企業(yè)整體競爭能力。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多角度進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否會(huì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防范措施，降低其對(duì)企業(yè)的不良影響。實(shí)施內(nèi)控管理能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息考核資料等信息的可靠性和真實(shí)性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策，以應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)各方面進(jìn)行嚴(yán)格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購、保管、和領(lǐng)用等，嚴(yán)格保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受侵犯。內(nèi)控管理制定適合企業(yè)管理的規(guī)章制度，做到有規(guī)可依促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理向正規(guī)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)各工作流程以及職能、職權(quán)進(jìn)行明確分工，提高企業(yè)管理效率，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供重要保證。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控管理存在的缺陷
（一）企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的動(dòng)力不足
所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行控制和管理，企業(yè)通過努力制定一系列的規(guī)章和制度對(duì)自身的行為實(shí)施控制和束縛，顯然沒有人喜歡制定一些規(guī)章對(duì)自身實(shí)施控制，所以企業(yè)在制定控制制度方面缺乏動(dòng)力。此外，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所需要的成本必須由自己來承擔(dān)，加強(qiáng)內(nèi)控管理勢必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，雖然加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，但是有的企業(yè)仍然只重視眼前利益，缺乏加強(qiáng)內(nèi)控管理的動(dòng)力。
（二）內(nèi)控管理制度不完善
所謂內(nèi)控管理制度既是以進(jìn)行內(nèi)部控制度管理為目的，制定而成的相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善大部分原因是由于，企業(yè)只將工作重點(diǎn)放在如何增加經(jīng)濟(jì)效益上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及危害，因此出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺失不能及時(shí)完善內(nèi)控制度等現(xiàn)象。在內(nèi)控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構(gòu)也很難健全起來，最終使內(nèi)部管理控制之成為一紙空談。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全同樣會(huì)影響內(nèi)控管理制度的實(shí)施。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用就形同虛設(shè)，是否按規(guī)章操作已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督，做的好沒有獎(jiǎng)勵(lì)，做得差也沒有懲罰，因此制度逐漸被忽略。
（三）企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)
由于企業(yè)員工還沒有形成風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的作用、意義認(rèn)識(shí)不夠全面，忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展存在的積極促進(jìn)意義。即使企業(yè)已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，員工的認(rèn)識(shí)度不夠在執(zhí)行上缺乏力度，其效果將會(huì)大打折扣。還有一些企業(yè)甚至根本忽略內(nèi)部控制管理，只有在上級(jí)開始檢查工作時(shí)才臨時(shí)抱佛腳，員工開始有模有樣的按照內(nèi)控管理制度辦事。這些認(rèn)識(shí)上的偏差不僅使實(shí)施內(nèi)控管理的積極作用難以發(fā)揮，還削弱了風(fēng)險(xiǎn)防范、應(yīng)對(duì)能力，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提高企業(yè)內(nèi)控管理水平對(duì)策
（一）改善內(nèi)控管理環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，是決定內(nèi)部控制管理是否能夠順利開展，并成功進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要因素。由于各企業(yè)實(shí)際情況存在差異，因此很難有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境應(yīng)達(dá)到何種標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況按照自身需求制定目標(biāo)。改善企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境可以從三方面著手：第一，通過講座、會(huì)議等形式對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行專門培訓(xùn)，及時(shí)吸收先進(jìn)的管理理念，提高其對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)的危害的認(rèn)識(shí)，了解企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。第二，發(fā)揮法人治理的積極作用，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況建立起管理結(jié)構(gòu)，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)重大決策只有少數(shù)人決定的現(xiàn)象，發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)就非常必要，在企業(yè)進(jìn)行重大決策和制定對(duì)企業(yè)有重大影響的方針制度前應(yīng)采取集體決策。第三，對(duì)于沒有形成企業(yè)文化的企業(yè)，要盡快樹立起適宜自己的文化理念，已經(jīng)有企業(yè)文化的企業(yè)則要迅速使其成熟并發(fā)揮其作用，在企業(yè)內(nèi)形成按規(guī)辦事、按流程操作的良好風(fēng)氣。
（二）根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度
企業(yè)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過程，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案以備不時(shí)只需，還應(yīng)有監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督，如審計(jì)部門、財(cái)務(wù)監(jiān)察部門以及其他的內(nèi)部監(jiān)督部門采取其各自的方式對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)其防范過程中存在問題，則要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與彌補(bǔ)。在突發(fā)重大問題時(shí)應(yīng)快速?zèng)Q策，采取相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大縮小企業(yè)損失，之后再對(duì)處理流程進(jìn)行評(píng)價(jià)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)。
內(nèi)控管理制度的實(shí)施需要一套科學(xué)合理的監(jiān)督制度督促其運(yùn)行，其成果也需要科學(xué)的評(píng)價(jià)制度進(jìn)行衡量。由于企業(yè)員工存在不能正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的情況，一味認(rèn)為這套機(jī)制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認(rèn)識(shí)。監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制存在的主要目的，并不只是監(jiān)視內(nèi)控管理制度的運(yùn)行是否存在偏差，因此要明確獎(jiǎng)懲對(duì)于優(yōu)秀的員工及時(shí)進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工的工作積極性，減少其對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的誤解與抵觸。由于監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制在管理活動(dòng)中占有重要地位，為了保證職能的發(fā)揮不受影響要保持其獨(dú)立性。例如企業(yè)的會(huì)計(jì)部門只有上級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，減小企業(yè) 內(nèi)部對(duì)其的影響。
（三）提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)
員工對(duì)內(nèi)控制度的重視程度，會(huì)影響到這套制度能否認(rèn)真被實(shí)施。企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制正確的態(tài)度，尤其是財(cái)務(wù)部門的員工。他們直接管理著企業(yè)的資金，更應(yīng)時(shí)刻保持警醒具備及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，迅速判斷問題發(fā)生的根本原因，快速制定應(yīng)急方案的能力。歸根結(jié)底要提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，必須讓他們接觸到更先進(jìn)的管理理念，更新管理思想做到與時(shí)俱進(jìn)。
三、結(jié)束語
在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化的情況下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理可以有效提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，尤其是潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)一些普遍問題，例如存在的企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的動(dòng)力不足；已實(shí)施的內(nèi)控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對(duì)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的正確認(rèn)識(shí)，這些問題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，因此必須及時(shí)解決。
