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時(shí)間：2023-09-07 09:19:57
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一、提高認(rèn)識，切實(shí)重視個(gè)體稅務(wù)登記管理
個(gè)體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國納稅人總量的比例很大。個(gè)體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個(gè)體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理作為個(gè)體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對個(gè)體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識規(guī)范個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時(shí)為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時(shí)，加強(qiáng)對個(gè)體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個(gè)體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個(gè)體稅收規(guī)范管理的需要。
二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為
目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個(gè)體工商戶主要集中在集貿(mào)市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對在集貿(mào)市場和大型商場內(nèi)租賃經(jīng)營且領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個(gè)個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國范圍內(nèi)均不同程度地存在，個(gè)別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個(gè)體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時(shí)改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。
三、加強(qiáng)協(xié)作，做好登記信息的交換比對
據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個(gè)體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個(gè)角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為雪上加霜。個(gè)體工商戶賬簿建立不完善，難以準(zhǔn)確查賬征收。有的個(gè)體工商缺乏建賬能力；有的個(gè)體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個(gè)體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個(gè)體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個(gè)體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少，無法準(zhǔn)確地建立賬簿，需要雇用財(cái)會人員為其記賬，增加了個(gè)體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導(dǎo)致稅負(fù)提高。因此個(gè)體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。
2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個(gè)體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達(dá)成共識，個(gè)體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計(jì)算機(jī)征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動(dòng)了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時(shí)，較國家稅務(wù)機(jī)關(guān)相比，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個(gè)街道兩千多戶個(gè)體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費(fèi)少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)形勢下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計(jì)劃，建立了“以納稅申報(bào)為依據(jù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動(dòng)跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時(shí)改革后的征管活動(dòng)在實(shí)際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實(shí)問題、以及納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)等問題。
稅收政策對個(gè)體工商戶不公。首先，國家對個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)是5000元。若一個(gè)體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個(gè)人所得稅，城建稅，教育費(fèi)附加，大致稅率在8%左右，相當(dāng)于400元稅款，那么其稅負(fù)是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個(gè)體戶進(jìn)行了“地方保護(hù)”，放松了對個(gè)體大戶的稅收征管。同時(shí)個(gè)體大戶由于資金較充足，往往能利用會計(jì)人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時(shí)不注重調(diào)查研究，在未準(zhǔn)確了解其規(guī)模大小，項(xiàng)目利潤高低的情況下，錯(cuò)誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負(fù)更重，形成了稅負(fù)上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個(gè)體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個(gè)體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進(jìn)行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴(yán)密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個(gè)體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
一、認(rèn)清客觀形勢，明確工作思路
個(gè)體工商戶和專業(yè)市場在增加財(cái)政收入、擴(kuò)大就業(yè)渠道、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定中發(fā)揮了積極的作用。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的逐步轉(zhuǎn)變，城市建設(shè)的顯著提升，資源配置的不斷優(yōu)化，傳統(tǒng)的個(gè)體工商戶和專業(yè)市場的管理方式已經(jīng)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的要求。對此，要認(rèn)清客觀形勢，著力解決好現(xiàn)階段個(gè)體工商戶和專業(yè)市場發(fā)展中的問題。
從稅源調(diào)查分析情況來看，個(gè)體工商戶和專業(yè)市場稅源管理中的問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)登記中存在空殼戶、無證經(jīng)營、漏征漏管、跨區(qū)交叉戶管等戶籍管理不清的現(xiàn)象；高額的租金及管理費(fèi)擠占稅收、業(yè)戶不按規(guī)定使用發(fā)票等行為導(dǎo)致稅基侵蝕嚴(yán)重；部分個(gè)體工商戶片面理解起征點(diǎn)提高政策，達(dá)到起征點(diǎn)不申報(bào)、長期連續(xù)零低申報(bào)以致稅收流失和風(fēng)險(xiǎn)積聚；個(gè)體工商戶及專業(yè)市場管理水平總體不高、經(jīng)營業(yè)態(tài)層次較低、投入產(chǎn)出與占用資源不匹配等資源配置不優(yōu)的問題較為突出。這些問題已成為制約我區(qū)個(gè)體工商戶和專業(yè)市場做大做強(qiáng)的重要因素。
為此，各有關(guān)部門、市場管理方要進(jìn)一步增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，把握個(gè)體民營經(jīng)濟(jì)和專業(yè)市場發(fā)展新的階段特征，尤其個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策調(diào)整后，規(guī)模較小的零散個(gè)體工商戶已不再是稅源管理的重點(diǎn)，要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作思路，圍繞轄區(qū)汽車經(jīng)銷（含修理修配）、醫(yī)藥、鋼材、建材家居、品牌店、飲食服務(wù)、建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)戎攸c(diǎn)行業(yè)，逐步將規(guī)模較大、行業(yè)特征明顯的個(gè)體工商戶，納入專業(yè)市場進(jìn)行集約化、社會化管理，引導(dǎo)扶持一批具有成長性、符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)態(tài)的個(gè)體工商戶和專業(yè)市場發(fā)展壯大，形成穩(wěn)定稅源，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整做出貢獻(xiàn)。
二、嚴(yán)格戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)
（一）認(rèn)真清理稅源。街道協(xié)稅護(hù)稅組織要按月對本轄區(qū)納稅人進(jìn)行巡查，對無照、無證經(jīng)營、外埠經(jīng)營未登記者責(zé)令其在限期內(nèi)辦理稅務(wù)登記。對于納稅人拒不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)部門根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定予以處置。稅務(wù)部門要不定期開展稅源戶籍專項(xiàng)檢查，每半年對選擇的重點(diǎn)區(qū)域開展一次漏征漏管戶清理，切實(shí)加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理。工商、稅務(wù)部門要加強(qiáng)信息交換，及時(shí)通報(bào)登記、變更、注銷等重要信息，盡可能做到登記信息一致。
（二）嚴(yán)格登記管理。工商部門要嚴(yán)格把好入口關(guān)，在辦理注冊登記時(shí)，嚴(yán)格將符合企業(yè)條件的個(gè)體工商戶登記為企業(yè)。專業(yè)市場在招商時(shí)，要與城市整體規(guī)劃相適應(yīng)，特定行業(yè)必須嚴(yán)格招商準(zhǔn)入門檻，并督促納稅人及時(shí)辦理工商、稅務(wù)登記，對于未在辦理相關(guān)登記的不允許入場。對于醫(yī)藥、鋼材、建材家居、汽車經(jīng)銷（含修理修配）等特定行業(yè)的納稅人要盡可能地納入專業(yè)市場進(jìn)行統(tǒng)一管理，對不符合管理要求的納稅人要引入市場淘汰機(jī)制。
（三）強(qiáng)化跟蹤監(jiān)控。要強(qiáng)化空殼戶、無生產(chǎn)經(jīng)營戶、跨區(qū)交叉戶的管理，對不按照規(guī)定辦理年檢、經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)并出具相應(yīng)文書的無生產(chǎn)經(jīng)營戶，工商部門應(yīng)依法吊銷其營業(yè)執(zhí)照，盡量減少空殼戶數(shù)量，進(jìn)一步節(jié)約征管成本。在日常管理中，稅務(wù)部門如果發(fā)現(xiàn)符合工商企業(yè)注冊登記條件，特別是用工人數(shù)超過7人的個(gè)體工商戶，應(yīng)提請工商部門督促其變更登記為企業(yè)。對于已在落戶，但未在區(qū)辦理工商、稅務(wù)登記并申報(bào)繳稅的，市場管理方、工商、稅務(wù)部門要實(shí)施聯(lián)合執(zhí)法，將其納入管理，拒不接受管理的，依法依規(guī)勸離。
三、落實(shí)稅收政策，促進(jìn)納稅遵從
（一）落實(shí)優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)國家關(guān)于個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)政策，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助個(gè)體工商戶正確理解政策，以實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營收入為依據(jù)確定征稅或免稅，客觀公正地對納稅人申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，確保符合條件的納稅人享受到稅收優(yōu)惠政策。本著從優(yōu)從簡的原則，及時(shí)落實(shí)國家支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施，妥善處理有關(guān)爭議，協(xié)調(diào)相關(guān)利益關(guān)系，發(fā)揮優(yōu)惠政策的積極效應(yīng)。對于符合區(qū)支持小微企業(yè)快速成長優(yōu)惠政策的納稅人，要積極落實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)措施。
（二）合理確定對象。對按照國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定應(yīng)實(shí)行查賬征收或已實(shí)行查賬征收方式的個(gè)體工商戶，要繼續(xù)推行查賬征收方式，引導(dǎo)個(gè)體工商戶建賬建制，據(jù)實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營收入，主管稅務(wù)部門根據(jù)其申報(bào)情況確定征免稅收。對暫不能實(shí)行查賬征收方式的個(gè)體工商戶，采取定期定額征收方式，按照省國稅局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定的程序核定稅款，凡核定為不達(dá)起征點(diǎn)的，據(jù)實(shí)免稅。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行政策。稅務(wù)部門要深入市場、街道實(shí)地了解經(jīng)營情況，分區(qū)域、分地段、分行業(yè)做好調(diào)查摸底，全面掌握個(gè)體稅源實(shí)際狀況，力求稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行準(zhǔn)確。要嚴(yán)格按照規(guī)定和程序執(zhí)行政策，杜絕人為調(diào)整、變通執(zhí)行和有稅不征等情況，做到公平公正、陽光定稅。要防止因申報(bào)核實(shí)不準(zhǔn)而造成執(zhí)行政策不當(dāng)或稅負(fù)不公，防止納稅人為了享受優(yōu)惠政策將企業(yè)變更為個(gè)體工商戶，繼而轉(zhuǎn)為不達(dá)起征點(diǎn)納稅人。同時(shí)，要建立對未達(dá)起征點(diǎn)納稅人動(dòng)態(tài)跟蹤管理制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控個(gè)體工商戶定額變化情況，尤其是要強(qiáng)化“臨達(dá)起征點(diǎn)”納稅人的跟蹤管理，有效防止稅收漏征漏管現(xiàn)象。
四、規(guī)范市場秩序，鞏固稅源稅基
（一）規(guī)范市場收費(fèi)。要全面清理取消各種不合規(guī)的收費(fèi)項(xiàng)目，防止工業(yè)園區(qū)、專業(yè)市場、招商進(jìn)店的商場等經(jīng)濟(jì)實(shí)體在招商工作中以費(fèi)擠稅、以租擠稅、稅費(fèi)不分等問題，降低業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營性支出和成本。稅務(wù)部門、協(xié)稅組織要積極加強(qiáng)與市場投資主體的協(xié)調(diào)，確保業(yè)戶的房屋租金、管理費(fèi)在考慮納稅人稅收成本的前提下保持在合理水平，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免納稅人因承擔(dān)高額租金或費(fèi)用對稅收造成擠占和侵蝕。
（二）引導(dǎo)企業(yè)建賬。對符合條件的個(gè)體工商大戶，要及時(shí)調(diào)整征收方式為查賬征收，并督促其按要求建帳。對不符合自建賬條件的納稅人，引導(dǎo)其委托具備資質(zhì)的記賬中介機(jī)構(gòu)記賬，并繼續(xù)實(shí)行支持個(gè)體工商戶建賬的優(yōu)惠政策。要進(jìn)一步加強(qiáng)代賬機(jī)構(gòu)及其委托納稅人的管理，強(qiáng)化監(jiān)管和內(nèi)控，持續(xù)改進(jìn)提高，提高建賬質(zhì)量。財(cái)稅部門要對納稅人建賬情況進(jìn)行監(jiān)控，引導(dǎo)納稅人設(shè)立真實(shí)賬簿，減少場外交易、賬外經(jīng)營行為，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營。
（三）推廣使用發(fā)票。加強(qiáng)普通發(fā)票使用服務(wù)管理，在專業(yè)市場大力推行通用機(jī)打發(fā)票，適時(shí)推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，充分發(fā)揮以票控稅的作用。加強(qiáng)不達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體工商戶發(fā)票管理，對于長期零低申報(bào)的個(gè)體查賬征收戶，稅務(wù)部門要重新核定其發(fā)票使用數(shù)量和版本。督促納稅人按照規(guī)定使用發(fā)票，依法打擊納稅人不開發(fā)票、用假發(fā)票、借用發(fā)票等行為，防止部分納稅人為吸引客源，實(shí)行開發(fā)票和不開發(fā)票兩個(gè)價(jià)格造成的稅收流失。
五、改進(jìn)管理方式，提高征管質(zhì)效
（一）實(shí)行分類管理。要對轄區(qū)納稅人進(jìn)行合理分類，建立以規(guī)?；蛐袠I(yè)為主，兼顧稅種、風(fēng)險(xiǎn)和存續(xù)期等分類管理模式。要以專業(yè)市場為載體，集聚行業(yè)特征明顯的納稅人，將零散的稅源逐步納入專業(yè)市場進(jìn)行統(tǒng)一管理。要強(qiáng)化同行業(yè)納稅人的稅源監(jiān)控，建立特定行業(yè)和專業(yè)市場內(nèi)納稅人聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，公平稅收負(fù)擔(dān)。在鋼材經(jīng)銷行業(yè)管理中，國稅、地稅、建設(shè)、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要密切配合，通過規(guī)范下游建安企業(yè)的管理，促進(jìn)鋼材行業(yè)規(guī)范經(jīng)營；在醫(yī)藥經(jīng)銷行業(yè)管理中，要建立稅務(wù)部門與醫(yī)保、藥監(jiān)等部門信息交換機(jī)制，督促納稅人據(jù)實(shí)納稅；在交通運(yùn)輸行業(yè)管理中，要取得運(yùn)輸管理部門、車輛管理部門支持配合，通過信息交換共享及時(shí)掌握車輛流動(dòng)和收入情況；在建筑安裝行業(yè)管理中，要借助協(xié)稅護(hù)稅組織力量，加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，及時(shí)掌握新建、在建項(xiàng)目實(shí)際情況，防止稅收流失。在家居建材、品牌店、超市等行業(yè)的管理中，要推行“規(guī)范管理、購銷入賬、集中收銀、統(tǒng)一納稅”的管理方式。
（二）突出風(fēng)險(xiǎn)管理。要建立納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理對象和風(fēng)險(xiǎn)等級，分別采取宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等手段，及時(shí)糾正納稅人問題。對稅收風(fēng)險(xiǎn)等級高的納稅人，要強(qiáng)化稅源監(jiān)控和評估檢查，并實(shí)行增值稅與所得稅、國稅稅種與地稅稅種同評同查，防止多頭檢查，堵塞征管漏洞。針對評估檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要采取相應(yīng)的控管措施，督促納稅人建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。在大型商業(yè)企業(yè)中要推廣集中收銀，防止商戶銷售收入不如實(shí)記賬；餐飲行業(yè)中要大力推行稅控裝置，規(guī)范自制憑證的使用，對賬務(wù)不健全納稅人實(shí)行核定征收；要健全汽車經(jīng)銷行業(yè)鏈條，實(shí)行“一條龍”管理，防止隱瞞銷售收入、賬外經(jīng)營等行為。
（三）提升管理層級。認(rèn)真開展應(yīng)建賬未建賬納稅人和中介代賬整治工作，對已建賬但賬務(wù)不規(guī)范納稅人實(shí)行重點(diǎn)整改，督促納稅人按期如實(shí)申報(bào)。進(jìn)一步加大對個(gè)體工商戶查賬征收的管理力度，將符合條件的個(gè)體工商大戶納入查賬征收對象，積極鼓勵(lì)個(gè)體工商戶升級為企業(yè)，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)“小進(jìn)規(guī)”，商業(yè)企業(yè)“小進(jìn)限”。加強(qiáng)一般納稅人資格認(rèn)定管理，促進(jìn)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，提高一般納稅人比重。專業(yè)市場實(shí)行準(zhǔn)入門檻，劃定在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、稅收收入等方面的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提高轄區(qū)有限優(yōu)質(zhì)市場資源的使用效益，引導(dǎo)個(gè)體工商戶和專業(yè)市場規(guī)范經(jīng)營、提檔升級。
六、強(qiáng)化監(jiān)控管理，防范稅收流失
（一）加強(qiáng)申報(bào)監(jiān)控。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對申報(bào)不實(shí)、延期納稅納稅人的控管，尤其要強(qiáng)化對查賬征收個(gè)體工商大戶連續(xù)零、低申報(bào)等異常申報(bào)行為的監(jiān)控，按月進(jìn)行分析，及時(shí)開展監(jiān)控和檢查，對納稅申報(bào)不規(guī)范行為進(jìn)行糾正，提高按期申報(bào)率和按期入庫率。協(xié)稅護(hù)稅組織要對轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對零低申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)向稅務(wù)部門反饋。
（二）強(qiáng)化代賬監(jiān)管。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對納稅人賬務(wù)真實(shí)性、規(guī)范性的管理，強(qiáng)化中介代賬監(jiān)管，促進(jìn)納稅人真實(shí)申報(bào)。對中介代賬機(jī)構(gòu)反饋的不配合提供合法憑證、提供大量虛假憑證等納稅人行為進(jìn)行查處，對只收取代賬費(fèi)用不對納稅人賬務(wù)進(jìn)行規(guī)范的中介代賬機(jī)構(gòu)提請財(cái)政部門取締代賬資格。通過規(guī)范中介代賬行為，提高納稅人申報(bào)質(zhì)量，減少稅收流失。
（三）加大查處力度。督促長期零低申報(bào)的個(gè)體工商戶、申報(bào)納稅與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符的納稅人如實(shí)進(jìn)行自查自糾，追繳未入庫的稅款。對轉(zhuǎn)為查賬征收后不實(shí)申報(bào)納稅的個(gè)體大戶，按不低于查賬征收前的標(biāo)準(zhǔn)自查補(bǔ)報(bào)。拒不履行納稅義務(wù)的納稅人，要加大檢查處罰力度，對擾亂稅收秩序的行為予以堅(jiān)決打擊。對不履行納稅義務(wù)且經(jīng)稅務(wù)部門檢查處理仍不配合或不改正的納稅人實(shí)施多部門聯(lián)合執(zhí)法。
七、推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅，形成征管合力
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。
第三條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊資金在20萬元以上的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
（三）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
（三）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
第五條上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。
第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。
第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。
第九條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等,進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算,如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。
設(shè)置簡易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費(fèi)用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤點(diǎn)表和利潤表,以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會計(jì)核算。
第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式,其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應(yīng)采用訂本式。
賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫,裝訂或者粘貼。
建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出,年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。
第十二條個(gè)體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶,其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。
第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期,也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
第十五條按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán),即以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的個(gè)體工商戶,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理；以繳納營業(yè)稅為主的個(gè)體工商戶,由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建賬和管理。
第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。
第十七條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。但對于個(gè)體工商戶的同一違法行為，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復(fù)處罰。
二、定期定額征收不等于核定稅額征收。按照《稅收征管法》第三十五條有關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行稅收核定。核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查帳征收稅款，而采取的一種被迫或補(bǔ)救措施，是不得已而為之。但對于不需要記賬的個(gè)體工商戶而言，如果不能事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，就不可能知道如何履行納稅義務(wù)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會在納稅申報(bào)之前，對部分個(gè)體工商戶的稅收實(shí)行定期定額。二者根本區(qū)別在于，定期定額是一種預(yù)先的核定，定額確定之后一段時(shí)間之內(nèi)保持不變。但核定征收方式下的稅收核定，只是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用。核定征收方式即便需要納稅申報(bào)，也是要求在稅收核定之前進(jìn)行，以便為稅收核定提供參考，但定期定額制度的申報(bào)是在定額確定之后，是結(jié)合定額進(jìn)行申報(bào)。
三、定期定額征收要確保程序規(guī)范公開。舊《辦法》所規(guī)定的定額核定的環(huán)節(jié)只有四個(gè)：即業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額等。新《辦法》則將程序拓展為自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)環(huán)節(jié)。如果考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行定額核定時(shí)必須進(jìn)行典型調(diào)查，那么，其環(huán)節(jié)實(shí)際上是七個(gè)。由此，可以看出其中新增了定額公示、上級核準(zhǔn)、公布定額等三個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)，可以說程序更加復(fù)雜了。實(shí)踐中對于定額的核定方法，是基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，往往要求納稅人單方面承諾，即便納稅人已經(jīng)簽字認(rèn)可，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不合適，還可以采用另外方法進(jìn)行核定，它是對將來可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是一種基于公權(quán)力的事實(shí)推定，其法律效力本來就有爭議。隨著納稅人法律意識的普遍提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要確保更加規(guī)范公開，在核定定額過程中，簡化程序、程序顛倒、稅收管理員代替納稅人簽字等現(xiàn)象應(yīng)堅(jiān)決杜絕，否則一旦納稅人申請稅務(wù)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)必?cái)o疑。
（一）保本估稅法的涵義
保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評定。通過評估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。
（二）保本估稅法的內(nèi)容
以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過保本測算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導(dǎo)思想出發(fā)，對個(gè)體工商戶弱勢群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實(shí)際支持。
1.成本租金。是指個(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評估使用的成本租金。
2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評估。
3.水電費(fèi)用。是指個(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。
4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。
5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。
特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡?，所以，有些納稅人對不同部門報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)?，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進(jìn)行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。
二、個(gè)體工商戶納稅評估現(xiàn)狀
（一）納稅評估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識
現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認(rèn)識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對個(gè)體工商戶開展納稅評估要有一個(gè)高度的認(rèn)識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估形成共識。
（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展
個(gè)體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》（國稅發(fā)[*]43號）的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對企業(yè)進(jìn)行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個(gè)體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個(gè)體工商戶納稅評估的認(rèn)識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。
（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅
目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個(gè)人通過納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否就不得而知。
（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道
當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。
（五）個(gè)體工商戶的納稅評估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性
如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評估體系。
三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評估中的具體運(yùn)用
（一）保本估稅法的測算
對個(gè)體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。
1.營業(yè)稅的測算
納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測算
納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。
3.個(gè)人所得稅的測算
用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。
4.印花稅的測算
一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。
5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算
主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。
6.保本估稅法的修正
保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評估的結(jié)果會產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。
在評估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問題：
一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。
（二）比較評估結(jié)果與核定定額的差異
通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。
（三）提出評估稅收管理建議
納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進(jìn)行納稅評估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實(shí)施納稅評估工作前，要求制定詳細(xì)的評估實(shí)施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項(xiàng)評估實(shí)施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強(qiáng)對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。
（四）保本估稅法測算說明
保本估稅法，之所以說“保本”，實(shí)際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個(gè)體工商戶，對建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。
對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。對個(gè)體工商戶的納稅評估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。
四、保本估稅法的使用評價(jià)
（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性
1.通用性。保本估稅法簡單實(shí)用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實(shí)用，對于目前我國的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬戶個(gè)體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實(shí)踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。
2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評估過程和結(jié)論對于每個(gè)個(gè)體工商戶來說都是公平和公正的。
3.增強(qiáng)服務(wù)意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。
（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力
稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強(qiáng)納稅評估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個(gè)體工商戶開展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對不同信譽(yù)級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
（三）使稽查工作更有針對性
納稅評估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。
（四）增加稅收收入
通過實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強(qiáng)對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門必須同時(shí)要求經(jīng)營戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機(jī)制。
深入落實(shí)《縣稅收征管保障辦法》，整合社會資源，調(diào)動(dòng)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門和全社會協(xié)稅護(hù)稅的積極性，建立和完善社會協(xié)稅護(hù)稅體系，逐步形??面。
二、工作目標(biāo)
以強(qiáng)化個(gè)體工商戶稅源控管和個(gè)體工商戶稅收委托征收為主要手段，加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體工商戶稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)措施；全面掌握稅源增減變化情況，依法查處偷、逃、騙、抗稅違法案件，有效堵塞稅收征管漏洞，實(shí)現(xiàn)由稅源向稅收的最大轉(zhuǎn)化。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)
成立縣個(gè)體工商戶社會化協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)本轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶稅收的源頭控管和委托代征工作；條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以先行試點(diǎn)，組織成立個(gè)體工商戶稅收征管綜合服務(wù)中心，負(fù)責(zé)開展個(gè)體稅收的委托代征工作，為納稅人提供全方位的納稅服務(wù)。各社區(qū)、村應(yīng)設(shè)置協(xié)稅護(hù)稅辦公室，確定專人負(fù)責(zé)，積極開展協(xié)稅護(hù)稅工作。
四、工作內(nèi)容
（一）信息傳遞?？h屬有關(guān)部門應(yīng)定期將個(gè)體工商戶辦理工商登記、發(fā)放各類許可證照的相關(guān)信息及時(shí)傳遞同級國稅和地稅部門。
（二）稅源摸底（報(bào)告）。縣屬各部門對各類經(jīng)營許可證照發(fā)放或年審時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按“先稅后證”、“先稅后審”程序把關(guān)，并將未按規(guī)定納稅和漏管戶情況及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（三）稅源監(jiān)控。各級協(xié)稅護(hù)稅組織應(yīng)及時(shí)做好本區(qū)域范圍內(nèi)個(gè)體工商戶登記、個(gè)人房屋出租等相關(guān)稅源信息的采集工作，建立稅源排查摸底制度，掌握稅源動(dòng)態(tài)，并將有關(guān)稅源情況及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（四）審前控制（把關(guān)）?？h文化管理部門在辦理網(wǎng)吧、舞廳經(jīng)營許可證年審過程中，對不能按期繳納應(yīng)納稅款的經(jīng)營戶，應(yīng)責(zé)成補(bǔ)繳稅款后方可審驗(yàn)。
對在土地征遷過程中支付土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的，支付部門應(yīng)要求個(gè)體工商戶或有關(guān)單位提供合法有效的支付憑證或納稅證明。
（五）委托代征?？h有關(guān)協(xié)稅部門應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的授權(quán)委托，按照《委托代征稅款協(xié)議》確定的代征內(nèi)容，在授權(quán)范圍內(nèi)開展稅收代征工作，并主動(dòng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
（六）稅法宣傳。建立健全縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)（村）三級協(xié)稅護(hù)稅組織體系，有效利用貼近納稅人的便利條件，在稅務(wù)部門指導(dǎo)下，做好各項(xiàng)稅收政策的宣傳工作，為納稅人提供稅收政策咨詢服務(wù)。
（七）聯(lián)合檢查。根據(jù)個(gè)體工商戶稅收征管工作安排，由縣國稅、地稅、工商、公安、住建、縣直有關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)等組成聯(lián)合檢查工作小組，實(shí)施聯(lián)合檢查，排查漏征漏管等情況。
五、工作機(jī)制
（一）建立工作例會制度。各協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開由成員單位參加的協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)席會議，認(rèn)真總結(jié)工作成效，研究分析本區(qū)域內(nèi)的稅收征管形勢，明確下一階段工作任務(wù)。
（二）建立工作協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)部門要主動(dòng)加強(qiáng)與其他協(xié)稅部門工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，配備相應(yīng)的管理人員；各協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位也要配備專門的工作人員，加強(qiáng)工作聯(lián)系，形成高效的工作協(xié)作機(jī)制。
（三）建立信息共享機(jī)制。稅務(wù)部門和各協(xié)稅護(hù)稅部門要建立定期信息交換制度，及時(shí)傳遞有關(guān)涉稅信息，加強(qiáng)涉稅信息的分析利用，實(shí)現(xiàn)協(xié)稅成員單位間的信息共享。
（四）建立考核激勵(lì)機(jī)制。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要加強(qiáng)對社區(qū)、村協(xié)稅護(hù)稅工作的考核，根據(jù)考核結(jié)果，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)社區(qū)、村協(xié)稅護(hù)稅工作的積極性。
六、其它事項(xiàng)
（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)加強(qiáng)對個(gè)體工商戶社會化協(xié)稅護(hù)稅工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確各部門、社區(qū)、村協(xié)稅護(hù)稅工作職責(zé)，妥善處理好各方面關(guān)系。
注銷個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證1、注銷個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證： 根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范納稅人報(bào)送涉稅文書資料的通知》(豫國稅發(fā)〔2008〕70號)規(guī)定：個(gè)體工商戶注銷稅務(wù)登記證需要提供以下資料：
(一)《注銷稅務(wù)登記申請審批表》;
(二)《稅務(wù)登記證》正、副本;
(三)《發(fā)票領(lǐng)購簿》和結(jié)存發(fā)票，發(fā)票專用章;
(四)工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件。
因此，請您攜帶以上資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。
2、根據(jù)您描述的注冊小規(guī)模納稅人，指的是申請辦理小規(guī)模納稅人的稅務(wù)登記證嗎?若是的話：
根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范納稅人報(bào)送涉稅文書資料的通知》(豫國稅發(fā)〔2008〕70號)規(guī)定：小規(guī)模納稅人辦理稅務(wù)登記證需要提供以下資料 ：
(一)《稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)》國地稅聯(lián)合辦證2份，非聯(lián)合辦證1份;
(二)工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;
(三)注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及復(fù)印件;如為自有房產(chǎn)，提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件;如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及復(fù)印件，出租人為自然人的需提權(quán)證明的復(fù)印件;如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明;
(四)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件;
(五)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件;
(六)法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件;
(七)國地稅聯(lián)合辦證的需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行駛證等證件的復(fù)印件;《房屋、土地、車船情況登記表》2份;
(八)《納稅人稅種登記表》2份。
個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證的作用用途
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，所頒發(fā)的登記憑證。也叫稅務(wù)登記證件。
根據(jù)2002年10月15日起施行的《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，“除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：
(一)開立銀行賬戶;
(二)申請減稅、免稅、退稅;
(三)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;
(四)領(lǐng)購發(fā)票;
(五)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;
(六)辦理停業(yè)、歇業(yè);
(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證的使用主體
企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本);
(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;
(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;
(四)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;
(五)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;
(六)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
稅務(wù)登記管理辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。
看了“個(gè)體工商戶注銷稅務(wù)登記證”的人還看了：
1.個(gè)體工商戶稅務(wù)注銷流程
2.個(gè)體工商戶注銷稅務(wù)登記證流程
個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。
個(gè)體工商戶的合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵害。
第三條 縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)工商行政管理部門為個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)(以下簡稱登記機(jī)關(guān))。登記機(jī)關(guān)按照國務(wù)院工商行政管理部門的規(guī)定，可以委托其下屬工商行政管理所辦理個(gè)體工商戶登記。
第四條 國家對個(gè)體工商戶實(shí)行市場平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。
申請辦理個(gè)體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
第五條 工商行政管理部門和縣級以上人民政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法對個(gè)體工商戶實(shí)行監(jiān)督和管理。
個(gè)體工商戶從事經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府及其有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督。
第六條 地方各級人民政府和縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取措施，在經(jīng)營場所、創(chuàng)業(yè)和職業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能鑒定、技術(shù)創(chuàng)新、參加社會保險(xiǎn)等方面，為個(gè)體工商戶提供支持、便利和信息咨詢等服務(wù)。
第七條 依法成立的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會在工商行政管理部門指導(dǎo)下，為個(gè)體工商戶提供服務(wù)，維護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，引導(dǎo)個(gè)體工商戶誠信自律。
個(gè)體工商戶自愿加入個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會。
第八條 申請登記為個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營場所所在地登記機(jī)關(guān)申請注冊登記。申請人應(yīng)當(dāng)提交登記申請書、身份證明和經(jīng)營場所證明。
個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)包括經(jīng)營者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所。個(gè)體工商戶使用名稱的，名稱作為登記事項(xiàng)。
第九條 登記機(jī)關(guān)對申請材料依法審查后，按照下列規(guī)定辦理：
(一)申請材料齊全、符合法定形式的，當(dāng)場予以登記；申請材料不齊全或者不符合法定形式要求的，當(dāng)場告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；
(二)需要對申請材料的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，依法進(jìn)行核查，并自受理申請之日起15日內(nèi)作出是否予以登記的決定；
(三)不符合個(gè)體工商戶登記條件的，不予登記并書面告知申請人，說明理由，告知申請人有權(quán)依法申請行政復(fù)議、提起行政訴訟。
予以注冊登記的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自登記之日起10日內(nèi)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照。
第十條 個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)申請辦理變更登記。
個(gè)體工商戶變更經(jīng)營者的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記。家庭經(jīng)營的個(gè)體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營者的，依照前款規(guī)定辦理變更手續(xù)。
第十一條 申請注冊登記或者變更登記的登記事項(xiàng)屬于依法須取得行政許可的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)提交許可證明。
第十二條 個(gè)體工商戶不再從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)?shù)降怯洐C(jī)關(guān)辦理注銷登記。
第十三條 個(gè)體工商戶辦理登記，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納登記費(fèi)。
第十四條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)在每年規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向登記機(jī)關(guān)申請辦理年度驗(yàn)照，由登記機(jī)關(guān)依法對個(gè)體工商戶的登記事項(xiàng)和上一年度經(jīng)營情況進(jìn)行審驗(yàn)。
登記機(jī)關(guān)辦理年度驗(yàn)照不得收取任何費(fèi)用。
第十五條 登記機(jī)關(guān)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其政府網(wǎng)站和辦公場所，以便于公眾知曉的方式公布個(gè)體工商戶申請登記和行政許可的條件、程序、期限、需要提交的全部材料目錄和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。
登記機(jī)關(guān)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為申請人中請行政許可和辦理登記提供指導(dǎo)和查詢服務(wù)。
第十六條 個(gè)體工商戶在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。
個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)依法辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
第十七條 任何部門和單位不得向個(gè)體工商戶集資、攤派，不得強(qiáng)行要求個(gè)體工商戶提供贊助或者接受有償服務(wù)。
第十八條 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)將個(gè)體工商戶所需生產(chǎn)經(jīng)營場地納入城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。
個(gè)體工商戶經(jīng)批準(zhǔn)使用的經(jīng)營場地。任何單位和個(gè)人不得侵占。
第十九條 個(gè)體工商戶可以憑營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證明。依法在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，申請貸款。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)和完善金融服務(wù)，為個(gè)體工商戶申請貸款提供便利。
第二十條 個(gè)體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招用從業(yè)人員。
個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動(dòng)合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù)，不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。
第二十一條 個(gè)體工商戶提交虛假材料騙取注冊登記，或者偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處4000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷注冊登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照。
第二十二條 個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。
個(gè)體工商戶未辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期未改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由登記機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
第二十三條 個(gè)體工商戶未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理年度驗(yàn)照的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期未改正的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。
第二十四條 在個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照有效期內(nèi)，有關(guān)行政機(jī)關(guān)依法吊銷、撤銷個(gè)體工商戶的行政許可，或者行政許可有效期屆滿的，應(yīng)當(dāng)自吊銷、撤銷行政許可或者行政許可有效期屆滿之日起5個(gè)工作日內(nèi)通知登記機(jī)關(guān)，由登記機(jī)關(guān)撤銷注冊登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照，或者責(zé)令當(dāng)事人依法辦理變更登記。
第二十五條 工商行政管理部門以及其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個(gè)體工商戶管理工作的信息交流，逐步建立個(gè)體工商戶管理信息系統(tǒng)。
第二十六條 工商行政管理部門以及其他有關(guān)部門的工作人員，、、收受賄賂或者侵害個(gè)體工商戶合法權(quán)益的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十七條 香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)永久性居民中的中國公民，臺灣地區(qū)居民可以按照國家有關(guān)規(guī)定，申請登記為個(gè)體工商戶。
第二十八條 個(gè)體工商戶申請轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)組織形式，符合法定條件的，登記機(jī)關(guān)和有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其提供便利。
個(gè)體經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加稅收等方面都起到了顯著作用。由于征管條件和征管手段的制約，加上其經(jīng)營的分散性和靈活性，對個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅源管理和稅款征收，一直是稅收的困難環(huán)節(jié)。
1.個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記率較低，還存在一些未辦理工商登記但實(shí)際已開展生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對他們的數(shù)量和生產(chǎn)經(jīng)營狀況也知之甚少。其次是個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記后涉稅行為不規(guī)范：不按時(shí)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，停業(yè)后提前開始經(jīng)營而不辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，應(yīng)辦注銷而不辦注銷。其主要原因：個(gè)體經(jīng)濟(jì)征管條件復(fù)雜。個(gè)體工商業(yè)戶主要從事投資少，見效快的行業(yè)，成立的快，注銷的也快，流區(qū)域廣，這也給我們稅收管理上帶來了許多不便。
2.缺乏納稅意識。由于文化素質(zhì)、納稅環(huán)境等因素的影響，納稅意識普遍淡薄。除表現(xiàn)在登記納稅等行為之上外，許多納稅人對稅務(wù)登記證的使用不夠重視，有的納稅人認(rèn)為辦理完稅務(wù)登記證按期繳稅，稅務(wù)登記證是否懸掛沒什么關(guān)系，有的納稅人辦完稅務(wù)登記證胡亂放置，檢查時(shí)找不到稅務(wù)登記證的情況普遍存在。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量單薄。由于個(gè)體工商戶點(diǎn)多面廣，繳納稅款占全部稅收收入的比例小，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般很少將個(gè)體稅收征管作為工作重點(diǎn)來抓，對個(gè)體稅收征管的人力物力投入不足，征收、檢查的手段都不夠充分，對納稅人經(jīng)營狀況的變動(dòng)所知甚少，在實(shí)際工作中，明明納稅人仍在正常經(jīng)營，而我們卻無法及時(shí)聯(lián)系，
4.對違法行為處罰力度不夠。對個(gè)體稅收的稽查，往往只局限于群眾檢舉的個(gè)體戶，沒真正堵塞稅收漏洞。同時(shí)對有違法行為的個(gè)體工商戶處理力度不足，處罰之后也沒有有效的管理，處罰也起不到警示作用。
二、加強(qiáng)個(gè)體經(jīng)營稅收管理的幾點(diǎn)建議
要把個(gè)體稅收征管納入到依法治稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。一方面要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新問題，制定新措施，努力增強(qiáng)改革意識和服務(wù)意識；另一方面在人力、物力配備上要傾向個(gè)體稅收征管，把工作經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志充實(shí)到個(gè)體稅收征管第一線，
1.摸情稅源上門登記
要專門織力量對個(gè)體稅務(wù)登記情況進(jìn)行地毯式的檢查，該辦證的一戶不漏。并完善《稅務(wù)登記證》亮證經(jīng)營制度，以便于對經(jīng)營者進(jìn)行檢查監(jiān)督，二是主動(dòng)借助社會力量，營造依法治稅的社會環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要取得工商、公安、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會、街道社區(qū)等各管理各部門的鼎立支持。同時(shí)，針對個(gè)體稅收直接涉及矛盾糾紛，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與公、檢、法部門的協(xié)調(diào)配合，建立法制保障體系。三是加大對納稅人涉稅行為的監(jiān)督。納稅人歇業(yè)、停業(yè)、注銷公告制度，對經(jīng)批準(zhǔn)歇業(yè)、停業(yè)、注銷的納稅人，按月在納稅服務(wù)大廳公告，并四處公示。接受群眾和輿論監(jiān)督，可每月不定期地抽調(diào)人員對各歇業(yè)、停業(yè)戶和注銷戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。對發(fā)現(xiàn)問題者，即時(shí)嚴(yán)格處罰。
2.用好發(fā)票，以票控稅
在進(jìn)行有獎(jiǎng)發(fā)票政策宣傳時(shí)，將發(fā)票的作用加以全面的說明，倡導(dǎo)消費(fèi)者形成索票的行為，業(yè)戶遵守發(fā)票購領(lǐng)和使用的規(guī)范，營造“都開票，都要票”的良好社會征稅環(huán)境，落實(shí)發(fā)揮以票控稅、加強(qiáng)征管的功能
3.規(guī)范核定稅收定額，科學(xué)收稅
對納稅人按行業(yè)分類，根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，確定其經(jīng)營費(fèi)用的成分。采取典型調(diào)查法，通過蹲點(diǎn)調(diào)查、突擊抽點(diǎn)現(xiàn)金、突擊抽查業(yè)戶日銷售帳等手段科學(xué)確定稅額。要充分發(fā)揮民主評議的作用，召開由納稅人代表、個(gè)體勞協(xié)代表、協(xié)稅護(hù)稅組織成員等相關(guān)人員參加的分行業(yè)民主評議會議，確定納稅等級和定額標(biāo)準(zhǔn)，提高透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間、納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制，
5.加強(qiáng)起征點(diǎn)管理
在核定個(gè)體工商戶稅額過程中，針對銷售額、營業(yè)額在一年中波動(dòng)情況可減并征期，按次征收。此外應(yīng)加強(qiáng)對一證多點(diǎn)或一戶多證個(gè)體工商戶的管理，實(shí)地核查，對屬統(tǒng)一經(jīng)營行為的，要嚴(yán)格合法征收。
6.使下崗再就業(yè)優(yōu)惠落實(shí)
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營規(guī)模較大、從業(yè)人數(shù)超過八人的個(gè)體工商戶信息反饋給工商管理部門，提請其變更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，使其不再享受免稅改策。
(2)將下崗再就業(yè)辦理個(gè)體工商戶者在三年內(nèi)免稅的政策調(diào)整為給予其一定的免征額待遇，當(dāng)個(gè)體工商戶的營業(yè)收入超過免征額后應(yīng)就超過的部分繳稅，這樣在下崗失業(yè)人員享受了免稅待遇的同時(shí)也能夠在一定程度上防止免稅待遇的擴(kuò)大化。
7.加大違法行為處理力度
對群眾舉報(bào)不開具發(fā)票或有偷逃稅款行為的個(gè)體戶，，調(diào)查了解情況，掌握第一手材料，依法查處并公開曝光。嚴(yán)格執(zhí)法，做到查一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一大片，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象。查處同時(shí)并進(jìn)行思想教育，以取得良好社會效應(yīng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]霍志遠(yuǎn)劉翠珍：《防微杜漸勝于亡羊補(bǔ)牢一淺談稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)之防范》，河北省國家稅務(wù)局網(wǎng)(2007-12-17)
如果說是因?yàn)閭€(gè)體工商戶“做大了”而造成數(shù)量減少的話，這個(gè)結(jié)論顯然難以說服人。其實(shí)無論是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都占據(jù)著相當(dāng)舉足輕重的地位，發(fā)揮著巨大作用，其中的許多就是我們所說的“個(gè)體工商戶”。譬如2005年初，英國的企業(yè)數(shù)量達(dá)450萬家，其中320萬家企業(yè)沒有雇員，占企業(yè)總數(shù)的72.8％。在英國，個(gè)體經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)數(shù)量連續(xù)3年增加。
目前，盡管我國設(shè)立公司的門檻在逐漸降低，但個(gè)體工商戶仍具有特定的優(yōu)勢。比如，有限責(zé)任公司的注冊資本有最低限額的規(guī)定，而對個(gè)體工商戶就沒有要求。另外，由于個(gè)體工商戶注冊的低門檻，就非常適合低收入階層解決就業(yè)問題，尤其是在服裝、食品等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，個(gè)體工商戶仍然具有相當(dāng)大的優(yōu)勢。從這一點(diǎn)來說，在我國當(dāng)前的發(fā)展階段，個(gè)體工商戶仍然是很多國民自主創(chuàng)業(yè)的“謀生手段”，但是為什么個(gè)體工商戶的數(shù)量會減少呢?對此我們必須進(jìn)行深刻的追問和反省。
生存環(huán)境無疑是其中的關(guān)鍵。很簡單的道理，如果無利可圖錢難賺，個(gè)體工商戶就只能選擇關(guān)門歇業(yè)。尤其是我國的個(gè)體工商戶雖然數(shù)量較多，但大多規(guī)模較小、利潤微薄，但是目前個(gè)體工商戶除了承擔(dān)正常稅收外，還要繳納一定比例的工商管理費(fèi)，自然就增加了他們的負(fù)擔(dān)。
其實(shí)，個(gè)體戶登記時(shí)已經(jīng)交納了各種稅費(fèi)，每年還交各種所得稅，為什么再額外重復(fù)征收管理費(fèi)呢?說到底，并非所有管理都可以向公眾收費(fèi)，只有提供了實(shí)質(zhì)服務(wù)、付出了必要成本的管理才有向管理對象收取費(fèi)用的理由。在發(fā)達(dá)國家，中小企業(yè)只有稅務(wù)登記一項(xiàng)開業(yè)登記，進(jìn)入門檻和負(fù)擔(dān)極低廉。相比之下，我國個(gè)體工商戶的負(fù)荷就大多了.甚至還出現(xiàn)了“費(fèi)大于稅”的情況。
