時間：2023-08-11 09:14:44
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【關(guān)鍵詞】
煤炭企業(yè)；融資渠道；銀行貸款；財務(wù)制度；抵押；管理水平
1 調(diào)查背景
近些年來，隨著中小企業(yè)的融資難題日益突出，煤炭產(chǎn)業(yè)作為我省工業(yè)的重要組成部分、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在融資方面也出現(xiàn)了一系列的問題。目前整個煤炭產(chǎn)業(yè)正處于經(jīng)濟(jì)下行期，在其對融資有迫切需求的同時，各大銀行對煤炭企業(yè)貸款相對以往更加謹(jǐn)慎嚴(yán)格，甚至出現(xiàn)了一些銀行拒絕向煤炭企業(yè)提供貸款的現(xiàn)象。本次調(diào)研以吉林省主要煤炭工業(yè)城市白山市61家煤炭企業(yè)作為研究對象。我們團(tuán)隊(duì)在給隨機(jī)抽取的24家規(guī)模以上（年收入2000萬以上）煤炭企業(yè)發(fā)放了調(diào)查問卷的同時深入我市兩家規(guī)模資金管理模式各方面有一定差距的煤炭企業(yè)，通過比較來對企業(yè)融資問題進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查與分析。
2 調(diào)查過程
2.1調(diào)查對象
本次調(diào)查以吉林省白山市規(guī)模以上的煤炭企業(yè)為研究對象開展調(diào)查研究，調(diào)查樣本涉及白山市的通遼礦業(yè)集團(tuán)、正基卓越集團(tuán)有限公司、白山市鑫達(dá)煤業(yè)有限公司、等24家煤炭企業(yè)，各個公司主要負(fù)責(zé)煤炭開采和煤炭的洗選業(yè)務(wù)。
2.2調(diào)查階段
第一階段：通過咨詢專業(yè)人員、查閱相關(guān)資料設(shè)計調(diào)查問卷；
第二階段：團(tuán)隊(duì)首先在24家煤炭企業(yè)內(nèi)部發(fā)放調(diào)查問卷，然后對部分企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研學(xué)習(xí)，詳細(xì)地了解該企業(yè)融資情況；
第三階段：對各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，得出初步結(jié)果；
第四階段：隊(duì)員通過對白山市工商銀行行長進(jìn)行訪問，進(jìn)一步了解銀行方面對企業(yè)融資的看法和要求；
第五階段：擬定初稿；
第六階段：定稿，形成調(diào)查報告，“吉林省白山市煤炭產(chǎn)業(yè)融資情況調(diào)查報告”。
3 白山市24家煤炭企業(yè)融資情況的描述性分析
3.1全市煤炭產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)情況分析
通過對白山市上半年工業(yè)生產(chǎn)情況進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)：自4月份開始，受煤炭生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)整頓影響，全市工業(yè)增速快速回落。按行業(yè)完成情況看，1-6月份，全市27個行業(yè)有20個增長，有7個下降。其中，煤炭開采和洗選業(yè)完成總產(chǎn)值101.3億元，同比下降17.5%，完成增加值35.7億元，同比下降7.4%；然而影響工業(yè)增速回落的主要原因，一是煤礦生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)，今年4、5、6月份都有50家以上的煤炭企業(yè)停產(chǎn)；二是資源類產(chǎn)品市場需求明顯減少，產(chǎn)品價格持續(xù)低迷。市重點(diǎn)調(diào)度的原煤價格為420元/噸，同比下降16%；洗精煤價格為960元/噸，同比下降28.6%；1-6月份因價格下降影響產(chǎn)值22.3億元，其中，煤炭開采和洗選業(yè)7.4億元?？梢?，上半年白山市煤炭產(chǎn)業(yè)正處于較為困難的時期，預(yù)計下半年國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也不會有較大改善。這些客觀原因?qū)е铝嗣禾科髽I(yè)對融資的依賴程度與往年相比較大，但是負(fù)面因素（即企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險）也比以往更高，因此，煤炭企業(yè)融資難的問題表現(xiàn)得尤為明顯。
數(shù)據(jù)由白山市工信局提供，詳情見附表：1-6月份全市工業(yè)增加值完成情況2.1-6月份全市工業(yè)產(chǎn)值、效益完成情況。
3.2主要調(diào)查項(xiàng)結(jié)果
（1）融資渠道（該選項(xiàng)為多選）
在調(diào)查的24家煤炭企業(yè)中，18家采用銀行貸款，12家采用自有資金（其中有7家在之前也選擇了銀行貸款），3家采用開承兌匯票和票據(jù)貼現(xiàn)（其中有2分別也選擇了銀行貸款和自有資金），2家采用信托公司發(fā)行的理財產(chǎn)品（其中這兩家也分別選擇過銀行貸款和自有資金）（調(diào)查問卷中本項(xiàng)為多選），如圖1所示。
（2）融資的用途
根據(jù)我們的調(diào)查結(jié)果，有18家企業(yè)用于補(bǔ)充流動資金，11家用于開拓市場，7家用于購置固定資產(chǎn)，7家用于升級現(xiàn)有產(chǎn)品和加工技術(shù)，圖形顯示，目前大部分煤炭企業(yè)仍處于成長期，無論是資金鏈還是購置固定資產(chǎn)，開拓市場，技術(shù)的升級都亟需資金的支持。
（3）企業(yè)資信等級
在調(diào)查的24家企業(yè)中等級為A 的居多，僅有2家企業(yè)被授予AA ，還有1家企業(yè)的信用等級為BBB 。咨詢過銀行的信貸科人員后，我們了解到信用評級為A對于企業(yè)貸款來說只能是資格勉強(qiáng)夠。我們認(rèn)為，雖然大部分企業(yè)資信等級為A級，但是不難看出，這些企業(yè)對于能夠貸上款具有很強(qiáng)的目的性和功利性，因此煤炭企業(yè)的資信等級還是有待提高。具體情況可由圖3表示。
（4）企業(yè)貸款失敗的原因
我們調(diào)查的對象中有15家企業(yè)曾被銀行拒絕貸款。圖表顯示，信貸規(guī)模的緊張、無有效抵押資產(chǎn)是銀行拒絕給企業(yè)貸款的主要情形。
3.3實(shí)地調(diào)研結(jié)果
為了全面了解煤炭企業(yè)的融資情況，我們又深入白山市勝達(dá)經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司和正基卓岳集團(tuán)內(nèi)部，進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。通過對兩家企業(yè)情況的對比分析可以對融資現(xiàn)狀有更深一步的了解：
（1）根據(jù)我們到達(dá)現(xiàn)場的發(fā)現(xiàn)，后者的公司規(guī)模，工作環(huán)境，人員專業(yè)程度都要優(yōu)于前者。
（2）通過上表可以看出前者與后者相比的資產(chǎn)負(fù)債率（2012年）較高，但是平均資產(chǎn)回報率較底，這在一定程度上增加了后者獲取銀行貸款時的籌碼。基本可以說明同樣的行業(yè)大背景下，企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況是企業(yè)融資時的一個重要因素。
（3）在與兩家公司財務(wù)人員的交談過程中，我們發(fā)現(xiàn)后者有著較為健全規(guī)范的財務(wù)制度，其次該公司的主要財務(wù)人員都有著一定的專業(yè)背景。而前者在這幾方面的表現(xiàn)有些不盡人意。
（4）通過跟兩家企業(yè)的財務(wù)人員交流我們了解到企業(yè)對融資渠道所考慮的因素看中的還是融資的成本這一重要的因素。
4 對于調(diào)查結(jié)果的分析
4.1融資渠道窄
通過調(diào)查問卷的結(jié)果顯示煤炭企業(yè)的融資渠道主要就是銀行貸款。除了銀行貸款，這些企業(yè)很難獲得其他方面的資金來源，通過資本市場公開籌集資金更是難上加難。
4.2融資成本高，銀行惜貸
對商業(yè)銀行而言，白山市煤炭企業(yè)一般為中小企業(yè)，這種規(guī)模的企業(yè)每筆資金需求的數(shù)目不會太多，但是它們通過銀行貸款的程序與其他大型企業(yè)所需要的程序是一致的，金額不多卻過于繁瑣的程序也導(dǎo)致了這些企業(yè)貸款的成本高于其他企業(yè)。處于對利益的考量，銀行在主觀上也不太愿意對這類企業(yè)發(fā)放貸款。加上大部分中小企業(yè)財務(wù)信息不透明，所以銀行對其發(fā)出的貸款管理成本要高得多。如果對貸款利率再進(jìn)行限制，那么對這些煤炭企業(yè)發(fā)放貸款將不會是銀行的選擇。
4.3企業(yè)制度不完善，財務(wù)制度不規(guī)范
在調(diào)查的24家煤炭企業(yè)中，很多企業(yè)都存在著管理制度不完善、財務(wù)管理不規(guī)范、企業(yè)信息不夠完整和真實(shí)、財務(wù)報表的透明度低等問題，而且銀行的信貸部門的人員告訴我們很多煤炭企業(yè)存在“現(xiàn)金結(jié)帳“以單代帳“帳外經(jīng)營”的現(xiàn)象。
4.4企業(yè)管理水平低，缺乏專業(yè)人才
煤炭行業(yè)本市就是一項(xiàng)高產(chǎn)高風(fēng)險的行業(yè)，由于行業(yè)本身的安全生產(chǎn)帶來的經(jīng)營風(fēng)險就較高，加上企業(yè)的管理水平又不高，缺乏有效的管理方法，導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)業(yè)績不穩(wěn)定，抗風(fēng)險能力弱；在我們調(diào)查的過程中，通過我們與企業(yè)的一些管理人員或者財務(wù)人員的交流，我們發(fā)現(xiàn)這些管理人員很大部分不是專業(yè)人員可以說是半路出家，就連一些從業(yè)多年的老會計也并不是科班出身，缺乏一定的教育背景，這種專業(yè)人才的缺失，也在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。
4.5企業(yè)抵押能力不足，資信等級不夠高，缺乏能為其擔(dān)保的第三方機(jī)構(gòu)
由于目前銀行只接受產(chǎn)權(quán)明晰的資產(chǎn)作為抵押，而很多煤炭企業(yè)又缺乏足夠有效的資產(chǎn)作為抵押，這些企業(yè)又找不到有足夠資歷的第三方為其擔(dān)保，導(dǎo)致很多企業(yè)獲得貸款的金額很難滿足其融資需要。銀行在貸款對象的選擇上，企業(yè)的經(jīng)營狀況和信用等級是主要的兩個因素，而這又恰巧正是煤炭企業(yè)薄弱的環(huán)節(jié)。
5 針對白山市煤炭企業(yè)融資難問題的對策
5.1提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平， 建立健全的財務(wù)管理制度
煤炭企業(yè)要盡快建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制所需要的現(xiàn)代經(jīng)營管理模式，吸收各方面專業(yè)性突出的管理與技術(shù)人才。要加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè)，建立健全完善的財務(wù)預(yù)算決算機(jī)制。配備精通業(yè)務(wù)的專業(yè)財務(wù)人員，建立健全內(nèi)控內(nèi)審制度，對資金使用情況、周轉(zhuǎn)運(yùn)作和財務(wù)核算方面進(jìn)行全方位的系統(tǒng)管理。
5.2了解銀行的融資品種和相關(guān)政策，與銀行建立雙向溝通
煤炭企業(yè)應(yīng)該多渠道的多加了解和研究銀行對企業(yè)的一些貸款品種、融資品種。在日常經(jīng)營過程中要和銀行建立雙向的溝通，以便在融資方面進(jìn)行探討以贏得銀行的理解，進(jìn)而有效的解決自身的融資需求，為企業(yè)帶來一個良好的發(fā)展機(jī)遇。
5.3拓寬銀行融資渠道
銀行信貸仍然是煤炭企業(yè)融資的首選，中國銀行業(yè)改革應(yīng)考慮煤炭企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)寬煤炭企業(yè)融資渠道。建立一套專門適合煤炭企業(yè)發(fā)展的信貸管理體制；在審批貸款的過程中，適當(dāng)延伸貸款審批權(quán)限，簡化審批程序，縮短審批周期，提高審批效率，改進(jìn)和完善信貸激勵和約束機(jī)制。調(diào)整商業(yè)銀行戰(zhàn)略的同時，國家也要出臺相應(yīng)的針對煤炭企業(yè)貸款的基準(zhǔn)利率和利息率等。另外，政府還可以主導(dǎo)建立煤炭企業(yè)擔(dān)?；穑瑸榻鉀Q我國中小煤炭企業(yè)貸款問題和扶持中小煤炭企業(yè)的發(fā)展。
5.4完善煤炭企業(yè)的擔(dān)保機(jī)制
我國應(yīng)建立起完善的的煤炭企業(yè)擔(dān)保體系來降低銀行的借貸風(fēng)險，增加煤炭等企業(yè)貸款的機(jī)會。主要包括：一是建立全國性煤炭企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。主要依靠財政注入資金和向社會發(fā)行債券融資，由政府出面設(shè)立永久性機(jī)構(gòu)。二是建立地方性的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)?？捎傻胤秸?、金融機(jī)構(gòu)和煤炭企業(yè)共同出資組建，如成立專門為煤炭企業(yè)提供信用擔(dān)保的政策性機(jī)構(gòu)，也可鼓勵煤炭企業(yè)自發(fā)組建互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)，還可鼓勵各種其他經(jīng)濟(jì)成分的資本參與擔(dān)保投資。
5.5支持煤炭企業(yè)發(fā)展，鼓勵煤炭企業(yè)通過證券市場進(jìn)行融資
中小煤炭企業(yè)因?yàn)樽陨碣Y產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模的限制，往往難以獨(dú)立發(fā)行企業(yè)債券融資。通過發(fā)行中小企業(yè)集合債券，可以解決這一問題。中小企業(yè)集合債券是一種由一個機(jī)構(gòu)作為牽頭人、幾家企業(yè)一起申請發(fā)行的債券，是企業(yè)債的一種，也就是俗稱的捆綁發(fā)債。中小企業(yè)集合債券的直接作用是以其特有的形式有效拓寬了中小企業(yè)的直接融資渠道，解決了我國中小企業(yè)存在的融資難、成本高的問題。
5.6建立完善的關(guān)于民間投資的風(fēng)險投資體系
國家應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險投資的準(zhǔn)入與退出機(jī)制，鼓勵組建民間投資公司，以此來拓寬中小煤炭企業(yè)的融資渠道。
5.7建立以政府為主導(dǎo)的煤炭企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金
主要用于煤炭企業(yè)貸款貼息、創(chuàng)業(yè)資助、技術(shù)創(chuàng)新支持以及相關(guān)補(bǔ)貼等。
【參考文獻(xiàn)】
[1]未知.吉林省白山市八道江區(qū)1-5月份經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況匯報，2013
中圖分類號：X503
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1009-2374（2012）23-0129-03
伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源需求不斷上升，煤炭作為主要能源之一，開采規(guī)模大幅增加，對環(huán)境的破壞也越來越嚴(yán)重。而煤炭地質(zhì)環(huán)境狀況及其保護(hù)與煤礦生產(chǎn)安全密切相關(guān)，不合理的煤炭資源開發(fā)會造成環(huán)境的嚴(yán)重破壞、重大地質(zhì)災(zāi)害與煤礦安全生產(chǎn)事故的發(fā)生。因此，規(guī)范煤礦生產(chǎn)活動、避免大規(guī)模煤炭資源開發(fā)引起的地貌、土壤、植被、水文、空氣等的環(huán)境破壞，保證煤礦生產(chǎn)活動安全，加強(qiáng)煤炭地質(zhì)環(huán)境保護(hù)是當(dāng)務(wù)之急。
1 煤炭開采引發(fā)的主要地質(zhì)環(huán)境問題
煤炭資源的大量開發(fā)及其生產(chǎn)活動、生產(chǎn)過程操作的不合理性，都可能引起不必要的地質(zhì)環(huán)境破壞問題，其破壞可以分為三類，分別為環(huán)境污染、資源破壞以及地質(zhì)災(zāi)害：第一，環(huán)境污染問題。主要表現(xiàn)為由于大規(guī)模、長時間的煤炭生產(chǎn)所引起的煤層、矸石等有害物質(zhì)向周圍環(huán)境大規(guī)模遷移與擴(kuò)散，導(dǎo)致煤礦周圍環(huán)境的空氣、水質(zhì)、土壤和輻射等指標(biāo)發(fā)生惡化。第二，資源破壞問題。主要表現(xiàn)為大量煤炭生產(chǎn)產(chǎn)生的巖移以及抽排大量水，改變了原有煤炭資源分布和煤礦所在環(huán)境的地下水、地表水儲存和循環(huán)的狀態(tài)。一般情況下，都會造成所在環(huán)境的水位下降、地表水大量缺失以及由于巖移導(dǎo)致煤層、煤炭資源受損、流失等。第三，地質(zhì)災(zāi)害問題。煤炭資源開發(fā)可能導(dǎo)致的地質(zhì)災(zāi)害，主要有地表地質(zhì)災(zāi)害和井下地質(zhì)災(zāi)害兩種。地表地質(zhì)災(zāi)害主要表現(xiàn)為巖移誘發(fā)山體滑坡、崩塌，甚至泥石流等；井下地質(zhì)災(zāi)害主要表現(xiàn)為采動壓力誘發(fā)冒頂、礦井突水、瓦斯突出等突發(fā)性災(zāi)害。煤炭資源開發(fā)引發(fā)的周圍地質(zhì)問題，已經(jīng)嚴(yán)重威脅到礦區(qū)周圍居民、職工的正常生產(chǎn)、生活，也嚴(yán)重制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2 當(dāng)前我國煤炭地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)狀
我國大量的煤炭資源開發(fā)，導(dǎo)致大面積的地下采空存在，影響著礦區(qū)山體斜坡與地面的穩(wěn)定性，出現(xiàn)地面下陷、山體開裂、崩塌等地質(zhì)災(zāi)害，嚴(yán)重地破壞了自然地貌、水土保持，已經(jīng)開始影響地區(qū)環(huán)境的完整性。據(jù)2011年不完全統(tǒng)計，我國由于煤炭開采引發(fā)的地面塌陷900多處、陷坑4000多個，面積達(dá)1150萬平米以上。而我國僅煤炭企業(yè)每年產(chǎn)生的固體廢物就多達(dá)700萬噸，治理比率卻不到10%。另外，由于露天礦的開采產(chǎn)生的廢渣堆置等，破壞、侵占耕地近28萬畝，并且每年以1.2萬畝的速度在增加；由于煤礦開采產(chǎn)生的矸石山多達(dá)7000多座，每年的堆積量都在不停地增加。加之煤礦開采需要耗費(fèi)大量的水，由此產(chǎn)生的廢水排放量更是占到我國工業(yè)廢水排放總量的30%以上，處理率不足7%，絕大部分廢水被直接排入江、河、湖、海，造成嚴(yán)重的水質(zhì)環(huán)境污染。煤礦開采產(chǎn)生的大量廢氣、粉塵、廢渣，更是對空氣造成破壞性污染，主要是煙塵、氮氧化物、二氧化硫和一氧化碳等，導(dǎo)致酸雨事件也不斷產(chǎn)生，因酸雨導(dǎo)致的土壤污染面積已經(jīng)占到我國國土面積的30%；由于煤炭開采導(dǎo)致的植被、水生態(tài)問題更是突出，90%以上煤炭開采區(qū)都出現(xiàn)了不同程度的地下水位下降、山體滑坡及地面塌陷。
3 我國煤炭地質(zhì)環(huán)境問題對策與建議
3.1 指導(dǎo)原則：綜合治理
目前，我國的煤炭地質(zhì)環(huán)境管理基本上處于被動局面，總是先污染后治理。因此要徹底改變這種局面，必須以可持續(xù)發(fā)展觀念為指導(dǎo)，進(jìn)一步加大科學(xué)投入力度，在煤炭地質(zhì)環(huán)境保護(hù)技術(shù)、環(huán)境評價、環(huán)境治理、地面沉降檢測技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等的制定與實(shí)施上下功夫，逐步使煤炭地質(zhì)環(huán)境保護(hù)工作向法制化、規(guī)范化方向發(fā)展。本著“預(yù)防為主、防治結(jié)合、開發(fā)者保護(hù)、破壞者治理、投資者受益”的原則，監(jiān)督與指導(dǎo)具體環(huán)境治理；通過對煤炭地質(zhì)環(huán)境的綜合治理，改善煤礦生態(tài)環(huán)境，帶動當(dāng)?shù)剞r(nóng)牧經(jīng)濟(jì)發(fā)展；通過對煤礦開發(fā)、利用和環(huán)境的保護(hù)、治理，消除地質(zhì)災(zāi)害環(huán)境的破壞，增加綠化面積，改善當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境、生活條件；通過綜合治理的實(shí)施，探索總結(jié)煤炭資源開發(fā)、治理與保護(hù)經(jīng)驗(yàn)，走綠色煤礦、低碳開采建設(shè)之路；促進(jìn)人口、資源、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)社會穩(wěn)定。
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，煤炭工業(yè)的科學(xué)發(fā)展問題引起了社會的高度關(guān)注。煤炭資源整合對煤炭工業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義，它是淘汰落后產(chǎn)能，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，提高產(chǎn)業(yè)集中度的重要手段；是提高礦井安全保障能力的有效途徑之一；是煤炭工業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重大舉措。各地貫徹國家有關(guān)政策，按照煤炭工業(yè)生產(chǎn)集約、經(jīng)營專業(yè)、管理科學(xué)、安全長效和可持續(xù)發(fā)展的要求，一般都傾向于引進(jìn)國有大型煤炭企業(yè)，發(fā)揮集團(tuán)管理、技術(shù)、裝備、隊(duì)伍、銷售等優(yōu)勢，提高生產(chǎn)技術(shù)裝備水平，改善經(jīng)營管理方式，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、合理配置優(yōu)化礦井布局、提升資源整體開發(fā)水平。
在國有大型企業(yè)整合小煤礦的過程中，如何規(guī)避法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是整個整合工作的核心問題。整合過程中，企業(yè)的法律、財會、工程技術(shù)等專業(yè)人員必須全程參與，以其專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)提供最佳整合方案，做好資源整合的法律結(jié)構(gòu)設(shè)計、盡職調(diào)查、價格及支付方式的確定等安排，最終形成資源整合法律意見書和一套完整的資源整合合同和相關(guān)協(xié)議。對大企業(yè)而言，一項(xiàng)完整的整合項(xiàng)目包括前期的盡職調(diào)查、中期的合作談判、后期目標(biāo)公司的控制三個方面，工作重點(diǎn)主要是風(fēng)險防范和政策法規(guī)的把握和運(yùn)用。
一、整合前期的盡職調(diào)查工作
煤炭資源整合工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，牽扯到目標(biāo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、法律、人力資源等各方面的問題，必須對這些方面進(jìn)行完善、準(zhǔn)確的盡職調(diào)查，規(guī)避各種現(xiàn)存和潛在的風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)提供正確的決策依據(jù)，最大限度地維護(hù)企業(yè)的利益。在整個盡職調(diào)查過程中，首先要收集目標(biāo)企業(yè)的各種資料，再由專業(yè)人員對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察和核實(shí)，提供詳盡的盡職調(diào)查清單，最終匯集各方面信息，聽取其他中介機(jī)構(gòu)的意見，出具總結(jié)性的調(diào)查報告。
（一）收集相關(guān)資料
資料的收集既包括雙方往來的文字資料，也包括雙方談話的紀(jì)要，最主要的形式還是由大企業(yè)提供詳盡的盡職調(diào)查清單，由目標(biāo)企業(yè)按照要求提供資料。完善的盡職調(diào)查清單應(yīng)當(dāng)包括管理人員的背景調(diào)查、市場評估、銷售和采購訂單的完成情況、環(huán)境評估、生產(chǎn)運(yùn)作系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)（匯報體系）、財務(wù)報表、銷售和采購票據(jù)的核實(shí)、當(dāng)前的現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付及債務(wù)狀況、貸款的可能性、資產(chǎn)核查、庫存和設(shè)備清單的核實(shí)、工資福利和退休基金的安排、租賃、銷售、采購、雇傭等方面的合同潛在的法律糾紛等方面，盡職調(diào)查越詳盡，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險就越小。
在煤炭資源整合過程中，必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況確定盡職調(diào)查的項(xiàng)目，使盡職調(diào)查具有可操作性而不是流于形式。很多目標(biāo)企業(yè)管理混亂，甚至有相當(dāng)一部分并沒有進(jìn)行改制，很多目標(biāo)企業(yè)出于縮短整合時間和保護(hù)本企業(yè)商業(yè)機(jī)密等因素的考慮對盡職調(diào)查工作有抵觸情緒，這種情況下不能奢求其提供完善的各種資料。既要整合工作能夠順利進(jìn)行，又要收集目標(biāo)企業(yè)資料得出客觀、真實(shí)的調(diào)查結(jié)論，這就要求調(diào)查者必須采取多樣化的調(diào)查方法，靈活運(yùn)用問卷調(diào)查法、分析法、審核法、訪談法等不同形式的方法，在目標(biāo)企業(yè)能夠接受的前提下完成資料的收集。
（二）出具詳實(shí)的調(diào)查報告
通過盡職調(diào)查，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)收購項(xiàng)目中可能存在的法律障礙，為確定整合成本和設(shè)計交易方案提供依據(jù)，盡職調(diào)查報告將構(gòu)成企業(yè)是否采取收購或兼并行動的決策依據(jù)之一。在盡職調(diào)查報告中，應(yīng)詳盡地陳述在調(diào)查中所了解到的情況，并充分揭示被調(diào)查客戶可能遭受的風(fēng)險。但是，并不是簡單地羅列所審閱文件的內(nèi)容，而是從法律工作者角度歸納文件的要求、存在的問題，以及可能對交易發(fā)生的影響。
在煤炭資源整合過程中，盡職調(diào)查報告主要關(guān)注的問題包括以下幾個方面：一是目標(biāo)企業(yè)的主體資格問題，主要是指目標(biāo)企業(yè)的設(shè)立和存續(xù)是否合法有效；二是重要的固定資產(chǎn)情況，主要是指礦井機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)的權(quán)屬、使用性能等；三是礦業(yè)權(quán)（探礦權(quán)、采礦權(quán)）問題，這也是煤炭資源整合的一個核心問題，包括取得的方式、時間、期限、是否合法持有，煤炭資源的種類、質(zhì)量、儲量，是否存在瑕疵，是否存在轉(zhuǎn)讓限制或禁止性規(guī)定等；四是目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，對外有無重大債務(wù)、擔(dān)保；五是目標(biāo)企業(yè)對外有無重大法律糾紛或者產(chǎn)生重大法律糾紛的可能。上述五個問題構(gòu)成了煤炭資源整合盡職調(diào)查報告的核心部分，對確定合理的整合價格、規(guī)避企業(yè)重大的法律風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。
二、具體的合作談判
前期的盡職調(diào)查是為了讓企業(yè)對目標(biāo)企業(yè)有一個全面的了解，在具體的合作談判過程中處于主動地位，能更好地做好經(jīng)濟(jì)、法律方面的風(fēng)險防控。煤炭資源整合由于涉及的金額較大，談判的過程肯定是一個漫長的過程，最終結(jié)果是雙方博弈后利益平衡的結(jié)果。
在具體談判過程中，企業(yè)的談判人員既要有談判技巧，又要懂得法律、經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識，才能盡可能降低企業(yè)整合后的風(fēng)險。煤炭資源整合不是單純的市場經(jīng)濟(jì)行為，政府在整合中扮演著很重要的角色，由于整合牽扯到地方利益，很多地方政府制定了明確詳盡的整合政策。在與目標(biāo)企業(yè)談判的同時，一定不能忽略和當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)部門進(jìn)行溝通，以免違背了當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策，使得整合無法完成。山西省政府出臺的《關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組的實(shí)施意見》（晉政發(fā)[2008]23號）、《關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組整合有關(guān)問題的通知》（晉政發(fā)[2009]10號）和《山西省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做實(shí)做強(qiáng)煤炭主體企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（晉政辦發(fā)[2010]5號）明確了整合必須在政府的指導(dǎo)下進(jìn)行，只有政府確定的整合主體才有資格對當(dāng)?shù)氐男∶旱V進(jìn)行整合，整合雙方私下達(dá)成的協(xié)議是無效的，這就意味著企業(yè)必須首先取得政府認(rèn)可才能開展整合工作，以免在政府最終不同意的情況下造成前期投入的浪費(fèi)。合作談判最終的意思表示要體現(xiàn)在協(xié)議和相關(guān)文件中，在這一過程中要從法律角度嚴(yán)格把關(guān)，保證所簽署的各項(xiàng)文件合法、嚴(yán)密、真實(shí)體現(xiàn)雙方的意思表示，避免為將來合作留下隱患。雙方協(xié)議的簽訂主要分為以下兩個階段。
（一）雙方達(dá)成初步意向
在正式簽訂合作協(xié)議之前，雙方應(yīng)該就合作的框架性事宜簽訂合作意向書，使整合工作開始進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作階段。意向書的核心事項(xiàng)一般包括確定交易雙方、整合的方式、目標(biāo)企業(yè)的運(yùn)行狀況、交易價款及支付方式、雙方承擔(dān)的締約過失責(zé)任等。
（二）起草具體的合作協(xié)議
就煤炭資源整合而言，不論是股權(quán)收購還是資產(chǎn)收購，合作協(xié)議中最重要的不外乎煤炭資源相關(guān)事項(xiàng)、價款事項(xiàng)及目標(biāo)企業(yè)事項(xiàng)，這三項(xiàng)構(gòu)成了整個協(xié)議的核心事項(xiàng)。煤炭資源事項(xiàng)包括煤炭的儲量、品種、質(zhì)量，礦業(yè)權(quán)（探礦權(quán)、采礦權(quán)）的取得、存續(xù)合法有效，轉(zhuǎn)讓方必須保證其不存在瑕疵；價款事項(xiàng)主要包括轉(zhuǎn)讓價款、支付方式、稅費(fèi)的承擔(dān)等；目標(biāo)企業(yè)事項(xiàng)包括目標(biāo)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)承擔(dān)、整合后的人員安排、現(xiàn)有及潛在的法律糾紛解決、整合后目標(biāo)企業(yè)已簽署的合同的處理等問題。當(dāng)然，完整的合作協(xié)議還包括違約責(zé)任及救濟(jì)、協(xié)議的變更與解除、適用法律與爭議的解決、協(xié)議的附件等部分。協(xié)議書是雙方談判的結(jié)晶，是雙方的真實(shí)意思表示，也是雙方合作的行為準(zhǔn)則，具有嚴(yán)格的法律效力。詳盡的合作協(xié)議是維護(hù)企業(yè)利益最有力的法律保證。
三、對目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際控制
在實(shí)際操作中，企業(yè)主要是通過資產(chǎn)收購和股權(quán)收購兩種方式來完成整合。資產(chǎn)收購是指收購者只依自己需要而購買目標(biāo)公司部分或是全部的資產(chǎn)，屬于一般的資產(chǎn)買賣行為，因此不需要概括承受被收購公司的債務(wù)。股權(quán)收購是指主并公司直接或是間接購買目標(biāo)公司部分或者全部的股權(quán)，以主導(dǎo)該公司的經(jīng)營權(quán)。
資產(chǎn)收購和股權(quán)收購各有不同的特點(diǎn)，因此企業(yè)在設(shè)計收購方案前，應(yīng)對資產(chǎn)收購和股權(quán)收購之間的特點(diǎn)差異以及我國相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析，降低收購經(jīng)濟(jì)成本，減少收購法律風(fēng)險。就煤炭資源整合而言，資產(chǎn)收購涉及的稅負(fù)比股權(quán)收購種類多、稅額大，經(jīng)濟(jì)成本高，股權(quán)收購是對企業(yè)最有利的方式。股權(quán)收購后，收購公司成為目標(biāo)公司股東，收購公司僅在出資范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任，目標(biāo)公司的原有債務(wù)仍然由目標(biāo)公司承擔(dān)。由于目標(biāo)公司與收購公司之間的信息不對稱，收購方有可能在未查清目標(biāo)公司的負(fù)債特別是或有負(fù)債的情況下簽訂收購協(xié)議，而目標(biāo)公司的債務(wù)又是影響目標(biāo)公司股權(quán)價格的重要因素，因此，股權(quán)收購對收購公司而言，存在一定的負(fù)債風(fēng)險，在盡職調(diào)查時必須對目標(biāo)公司的債務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并在股權(quán)收購協(xié)議中對現(xiàn)有和潛在的負(fù)債風(fēng)險進(jìn)行明確約定。
一、煤炭銷售項(xiàng)目概況
(一)項(xiàng)目名稱
(二)項(xiàng)目承辦單位介紹
(三)項(xiàng)目可行性研究工作承擔(dān)單位介紹
(四)項(xiàng)目主管部門介紹
(五)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、目標(biāo)
(六)項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)
二、項(xiàng)目可行性研究主要結(jié)論
在可行性研究中，對項(xiàng)目的產(chǎn)品銷售、原料供應(yīng)、政策保障、技術(shù)方案、資金總額及籌措、項(xiàng)目的財務(wù)效益和國民經(jīng)濟(jì)、社會效益等重大問題，都應(yīng)得出明確的結(jié)論，主要包括：
(一)項(xiàng)目產(chǎn)品市場前景
(二)項(xiàng)目原料供應(yīng)問題
(三)項(xiàng)目政策保障問題
(四)項(xiàng)目資金保障問題
(五)項(xiàng)目組織保障問題
(六)項(xiàng)目技術(shù)保障問題
(七)項(xiàng)目人力保障問題
(八)項(xiàng)目風(fēng)險控制問題
(九)項(xiàng)目財務(wù)效益結(jié)論
(十)項(xiàng)目社會效益結(jié)論
(十一)項(xiàng)目可行性綜合評價
三、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表
在總論部分中，可將研究報告中各部分的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)匯總，列出主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表，使審批和決策者對項(xiàng)目作全貌了解。
四、存在問題及建議
對可行性研究中提出的項(xiàng)目的主要問題進(jìn)行說明并提出解決的建議。
第二部分 煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)背景、必要性、可行性
這一部分主要應(yīng)說明項(xiàng)目發(fā)起的背景、投資的必要性、投資理由及項(xiàng)目開展的支撐性條件等等。
一、煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)背景
(一)國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵煤炭銷售行業(yè)發(fā)展
(二)煤炭銷售市場前景廣闊
二、煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)必要性
(一)進(jìn)一步推進(jìn)我國煤炭銷售行業(yè)發(fā)展
(二)進(jìn)一步提升我國煤炭銷售工業(yè)技術(shù)水平
(三)……
三、煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)可行性
(一)經(jīng)濟(jì)可行性
(二)政策可行性
(三)技術(shù)可行性
(四)模式可行性
(五)組織和人力資源可行性
第三部分 煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品市場分析
市場分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個項(xiàng)目，其生產(chǎn)規(guī)模的確定、技術(shù)的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對市場需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場分析的結(jié)果，還可以決定產(chǎn)品的價格、銷售收入，最終影響到項(xiàng)目的盈利性和可行性。在可行性研究報告中，要詳細(xì)研究當(dāng)前市場現(xiàn)狀，以此作為后期決策的依據(jù)。
一、煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品市場調(diào)查
(一)煤炭銷售國際市場調(diào)查
(二)煤炭銷售國內(nèi)市場調(diào)查
(三)煤炭銷售價格調(diào)查
(四)煤炭銷售上游原料市場調(diào)查
(五)煤炭銷售下游消費(fèi)市場調(diào)查
(六)煤炭銷售市場競爭調(diào)查
二、煤炭銷售市場預(yù)測
市場預(yù)測是市場調(diào)查在時間上和空間上的延續(xù)，是利用市場調(diào)查所得到的信息資料，根據(jù)市場信息資料分析報告的結(jié)論，對本未來市場需求量及相關(guān)因素所進(jìn)行的定量與定性的判斷與分析。在可行性研究工作中，市場預(yù)測的結(jié)論是制訂產(chǎn)品方案，確定項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模所必須的依據(jù)。
(一)煤炭銷售國際市場預(yù)測
(二)煤炭銷售國內(nèi)市場預(yù)測
(三)煤炭銷售價格預(yù)測
(四)煤炭銷售上游原料市場預(yù)測
(五)煤炭銷售下游消費(fèi)市場預(yù)測
(六)煤炭銷售項(xiàng)目發(fā)展前景綜述
第四部分 煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品規(guī)劃方案
一、煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)能規(guī)劃方案
二、煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品工藝規(guī)劃方案
(一)工藝設(shè)備選型
(二)工藝說明
(三)工藝流程
三、煤炭銷售項(xiàng)目產(chǎn)品營銷規(guī)劃方案
(一)營銷戰(zhàn)略規(guī)劃
(二)營銷模式
在商品經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要根據(jù)市場情況，制定合格的銷售模式，爭取擴(kuò)大市場份額，穩(wěn)定銷售價格，提高產(chǎn)品競爭能力。因此，在可行性研究中，要對市場營銷模式進(jìn)行研究。
1.投資者分成
2.企業(yè)自銷
3.國家部分收購
4.經(jīng)銷人代銷及代銷人情況分析
(三)促銷策略
……
第五部分 煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地與土建總規(guī)
一、煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地
(一)煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地地理位置
(二)煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地自然情況
(三)煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地資源情況
(四)煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地經(jīng)濟(jì)情況
(五)煤炭銷售項(xiàng)目建設(shè)地人口情況
二、煤炭銷售項(xiàng)目土建總規(guī)
(一)項(xiàng)目廠址及廠房建設(shè)
1.廠址
2.廠房建設(shè)內(nèi)容
3.廠房建設(shè)造價
(二)土建規(guī)劃總平面布置圖
(三)場內(nèi)外運(yùn)輸
1.場外運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式
2.場內(nèi)運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式
3.場內(nèi)運(yùn)輸設(shè)施及設(shè)備
(四)項(xiàng)目土建及配套工程
1.項(xiàng)目占地
2.項(xiàng)目土建及配套工程內(nèi)容
(五)項(xiàng)目土建及配套工程造價
(六)項(xiàng)目其他輔助工程
1.供水工程
2.供電工程
3.供暖工程
4.通信工程
5.其他
第六部分 煤炭銷售項(xiàng)目環(huán)保、節(jié)能與勞動安全方案
在項(xiàng)目建設(shè)中，必須貫徹執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)、能源節(jié)約和職業(yè)安全衛(wèi)生方面的法規(guī)、法律，對項(xiàng)目可能對環(huán)境造成的近期和遠(yuǎn)期影響，對影響勞動者健康和安全的因素，都要在可行性研究階段進(jìn)行分析，提出防治措施，并對其進(jìn)行評價，推薦技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)，且布局合理，對環(huán)境的有害影響較小的最佳方案。按照國家現(xiàn)行規(guī)定，凡從事對環(huán)境有影響的建設(shè)項(xiàng)目都必須執(zhí)行環(huán)境影響報告書的審批制度，同時，在可行性研究報告中，對環(huán)境保護(hù)和勞動安全要有專門論述。
一、煤炭銷售項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)方案
(一)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)計依據(jù)
(二)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)措施
(三)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)評價
二、煤炭銷售項(xiàng)目資源利用及能耗分析
(一)項(xiàng)目資源利用及能耗標(biāo)準(zhǔn)
(二)項(xiàng)目資源利用及能耗分析
三、煤炭銷售項(xiàng)目節(jié)能方案
(一)項(xiàng)目節(jié)能設(shè)計依據(jù)
(二)項(xiàng)目節(jié)能分析
四、煤炭銷售項(xiàng)目消防方案
(一)項(xiàng)目消防設(shè)計依據(jù)
(二)項(xiàng)目消防措施
(三)火災(zāi)報警系統(tǒng)
(四)滅火系統(tǒng)
(五)消防知識教育
五、煤炭銷售項(xiàng)目勞動安全衛(wèi)生方案
(一)項(xiàng)目勞動安全設(shè)計依據(jù)
(二)項(xiàng)目勞動安全保護(hù)措施
第七部分 煤炭銷售項(xiàng)目組織計劃和人員安排
在可行性研究報告中，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目組成和工藝流程，研究提出相應(yīng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，勞動定員總數(shù)及勞動力來源及相應(yīng)的人員培訓(xùn)計劃。
一、煤炭銷售項(xiàng)目組織計劃
(一)組織形式
(二)工作制度
二、煤炭銷售項(xiàng)目勞動定員和人員培訓(xùn)
(一)勞動定員
(二)年總工資和職工年平均工資估算
(三)人員培訓(xùn)及費(fèi)用估算
第八部分 煤炭銷售項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排
項(xiàng)目實(shí)施時期的進(jìn)度安排也是可行性研究報告中的一個重要組成部分。所謂項(xiàng)目實(shí)施時期亦可稱為投資時間，是指從正式確定建設(shè)項(xiàng)目到項(xiàng)目達(dá)到正常生產(chǎn)這段時間。這一時期包括項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備，資金籌集安排，勘察設(shè)計和設(shè)備訂貨，施工準(zhǔn)備，施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備，試運(yùn)轉(zhuǎn)直到竣工驗(yàn)收和交付使用等各工作階段。這些階段的各項(xiàng)投資活動和各個工作環(huán)節(jié)，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有些是同時開展，相互交叉進(jìn)行的。因此，在可行性研究階段，需將項(xiàng)目實(shí)施時期各個階段的各個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，綜合平衡，作出合理又切實(shí)可行的安排。
一、煤炭銷售項(xiàng)目實(shí)施的各階段
(一)建立項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)
(二)資金籌集安排
(三)技術(shù)獲得與轉(zhuǎn)讓
(四)勘察設(shè)計和設(shè)備訂貨
(五)施工準(zhǔn)備
(六)施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備
(七)竣工驗(yàn)收
二、煤炭銷售項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表
三、煤炭銷售項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用
(一)建設(shè)單位管理費(fèi)
(二)生產(chǎn)籌備費(fèi)
(三)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)
(四)辦公和生活家具購置費(fèi)
(五)其他應(yīng)支出的費(fèi)用
第九部分 煤炭銷售項(xiàng)目財務(wù)評價分析
一、煤炭銷售項(xiàng)目總投資估算
二、煤炭銷售項(xiàng)目資金籌措
一個建設(shè)項(xiàng)目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項(xiàng)目可行性研究階段，資金籌措工作是根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算和流動資金估算的結(jié)果，研究落實(shí)資金的來源渠道和籌措方式，從中選擇條件優(yōu)惠的資金。可行性研究報告中，應(yīng)對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件?？尚行匝芯恐?，應(yīng)對下列內(nèi)容加以說明：
(一)資金來源
(二)項(xiàng)目籌資方案
三、煤炭銷售項(xiàng)目投資使用計劃
(一)投資使用計劃
(二)借款償還計劃
四、項(xiàng)目財務(wù)評價說明&財務(wù)測算假定
(一)計算依據(jù)及相關(guān)說明
(二)項(xiàng)目測算基本設(shè)定
五、煤炭銷售項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算
(一)直接成本
(二)工資及福利費(fèi)用
(三)折舊及攤銷
(四)工資及福利費(fèi)用
(五)修理費(fèi)
(六)財務(wù)費(fèi)用
(七)其他費(fèi)用
(八)財務(wù)費(fèi)用
(九)總成本費(fèi)用
六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
(一)銷售收入
(二)銷售稅金及附加
(三)增值稅
(四)銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算
七、損益及利潤分配估算
八、現(xiàn)金流估算
(一)項(xiàng)目投資現(xiàn)金流估算
(二)項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流估算
第十部分 煤炭銷售項(xiàng)目不確定性分析
在對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評價時，所采用的數(shù)據(jù)多數(shù)來自預(yù)測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實(shí)際情況可能與此有出入，這對項(xiàng)目投資決策會帶來風(fēng)險。為避免或盡可能減少風(fēng)險，就要分析不確定性因素對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響，以確定項(xiàng)目的可靠性，這就是不確定性分析。
根據(jù)分析內(nèi)容和側(cè)重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進(jìn)行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項(xiàng)目情況而定。
(一)盈虧平衡分析
(二)敏感性分析
第十一部分 煤炭銷售項(xiàng)目財務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)和社會效益評價
在建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)路線確定以后，必須對不同的方案進(jìn)行財務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益評價，判斷項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上是否可行，并比選出優(yōu)秀方案。本部分的評價結(jié)論是建議方案取舍的主要依據(jù)之一，也是對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。本部分就可行性研究報告中財務(wù)、經(jīng)濟(jì)與社會效益評價的主要內(nèi)容做一概要說明
一、財務(wù)評價
財務(wù)評價是考察項(xiàng)目建成后的獲利能力、債務(wù)償還能力及外匯平衡能力的財務(wù)狀況，以判斷建設(shè)項(xiàng)目在財務(wù)上的可行性。財務(wù)評價多用靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)為主的辦法進(jìn)行。并用財務(wù)評價指標(biāo)分別和相應(yīng)的基準(zhǔn)參數(shù)——財務(wù)基準(zhǔn)收益率、行業(yè)平均投資回收期、平均投資利潤率、投資利稅率相比較，以判斷項(xiàng)目在財務(wù)上是否可行。
(一)財務(wù)凈現(xiàn)值
財務(wù)凈現(xiàn)值是指把項(xiàng)目計算期內(nèi)各年的財務(wù)凈現(xiàn)金流量，按照一個設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率(基準(zhǔn)收益率)折算到建設(shè)期初(項(xiàng)目計算期第一年年初)的現(xiàn)值之和。財務(wù)凈現(xiàn)值是考察項(xiàng)目在其計算期內(nèi)盈利能力的主要動態(tài)評價指標(biāo)。
如果項(xiàng)目財務(wù)凈現(xiàn)值等于或大于零，表明項(xiàng)目的盈利能力達(dá)到或超過了所要求的盈利水平，項(xiàng)目財務(wù)上可行。
(二)財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)
財務(wù)內(nèi)部收益率是指項(xiàng)目在整個計算期內(nèi)各年財務(wù)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和等于零時的折現(xiàn)率，也就是使項(xiàng)目的財務(wù)凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。
財務(wù)內(nèi)部收益率是反映項(xiàng)目實(shí)際收益率的一個動態(tài)指標(biāo)，該指標(biāo)越大越好。
一般情況下，財務(wù)內(nèi)部收益率大于等于基準(zhǔn)收益率時，項(xiàng)目可行。
(三)投資回收期Pt
投資回收期按照是否考慮資金時間價值可以分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期。以動態(tài)回收期為例：
(1)計算公式
動態(tài)投資回收期的計算在實(shí)際應(yīng)用中根據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表，用下列近似公式計算：
Pt=(累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值的年數(shù)-1)+上一年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對值/出現(xiàn)正值年份凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
(2)評價準(zhǔn)則
1)Pt≤Pc(基準(zhǔn)投資回收期)時，說明項(xiàng)目(或方案)能在要求的時間內(nèi)收回投資，是可行的;
2)Pt>Pc時，則項(xiàng)目(或方案)不可行，應(yīng)予拒絕。
(四)項(xiàng)目投資收益率ROI
項(xiàng)目投資收益率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計能力后正常年份的年息稅前利潤或營運(yùn)期內(nèi)年平均息稅前利潤(EBIT)與項(xiàng)目總投資(TI)的比率。總投資收益率高于同行業(yè)的收益率參考值，表明用總投資收益率表示的盈利能力滿足要求。
ROI≥部門(行業(yè))平均投資利潤率(或基準(zhǔn)投資利潤率)時，項(xiàng)目在財務(wù)上可考慮接受。
(五)項(xiàng)目投資利稅率
項(xiàng)目投資利稅率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利潤總額或平均年利潤總額與銷售稅金及附加與項(xiàng)目總投資的比率，計算公式為：
投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%
投資利稅率≥部門(行業(yè))平均投資利稅率(或基準(zhǔn)投資利稅率)時，項(xiàng)目在財務(wù)上可考慮接受。
(六)項(xiàng)目資本金凈利潤率(ROE)
項(xiàng)目資本金凈利潤率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計能力后正常年份的年凈利潤或運(yùn)營期內(nèi)平均凈利潤(NP)與項(xiàng)目資本金(EC)的比率。
項(xiàng)目資本金凈利潤率高于同行業(yè)的凈利潤率參考值，表明用項(xiàng)目資本金凈利潤率表示的盈利能力滿足要求。
(七)項(xiàng)目測算核心指標(biāo)匯總表
二、國民經(jīng)濟(jì)評價
國民經(jīng)濟(jì)評價是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價的核心部分，是決策部門考慮項(xiàng)目取舍的重要依據(jù)。建設(shè)項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)評價采用費(fèi)用與效益分析的方法，運(yùn)用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現(xiàn)率等參數(shù)，計算項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)的凈貢獻(xiàn)，評價項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的合理性。國民經(jīng)濟(jì)評價采用國民經(jīng)濟(jì)盈利能力分析和外匯效果分析，以經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率(EIRR)作為主要的評價指標(biāo)。根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要，也可計算經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值(ENPV)指標(biāo)，涉及產(chǎn)品出口創(chuàng)匯或替代進(jìn)口節(jié)匯的項(xiàng)目，要計算經(jīng)濟(jì)外匯凈現(xiàn)值(ENPV)，經(jīng)濟(jì)換匯成本或經(jīng)濟(jì)節(jié)匯成本。
三、社會效益和社會影響分析
在可行性研究中，除對以上各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計算和分析以外，還應(yīng)對項(xiàng)目的社會效益和社會影響進(jìn)行分析，也就是對不能定量的效益影響進(jìn)行定性描述。
第十二部分 煤炭銷售項(xiàng)目風(fēng)險分析及風(fēng)險防控
一、建設(shè)風(fēng)險分析及防控措施
二、法律政策風(fēng)險及防控措施
三、市場風(fēng)險及防控措施
四、籌資風(fēng)險及防控措施
五、其他相關(guān)風(fēng)險及防控措施
第十三部分 煤炭銷售項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議
一、結(jié)論與建議
根據(jù)前面各節(jié)的研究分析結(jié)果，對項(xiàng)目在技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面的評價，對建設(shè)方案進(jìn)行總結(jié)，提出結(jié)論性意見和建議。主要內(nèi)容有：
1.對推薦的擬建方案建設(shè)條件、產(chǎn)品方案、工藝技術(shù)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境影響的結(jié)論性意見
2.對主要的對比方案進(jìn)行說明
3.對可行性研究中尚未解決的主要問題提出解決辦法和建議
4.對應(yīng)修改的主要問題進(jìn)行說明，提出修改意見
5.對不可行的項(xiàng)目，提出不可行的主要問題及處理意見
6.可行性研究中主要爭議問題的結(jié)論
二、附件
凡屬于項(xiàng)目可行性研究范圍，但在研究報告以外單獨(dú)成冊的文件，均需列為可行性研究報告的附件，所列附件應(yīng)注明名稱、日期、編號。
1.項(xiàng)目建議書(初步可行性報告)
2.項(xiàng)目立項(xiàng)批文
3.廠址選擇報告書
4.資源勘探報告
5.貸款意向書
6.環(huán)境影響報告
7.需單獨(dú)進(jìn)行可行性研究的單項(xiàng)或配套工程的可行性研究報告
8.需要的市場預(yù)測報告
9.引進(jìn)技術(shù)項(xiàng)目的考察報告
10.引進(jìn)外資的名類協(xié)議文件
11.其他主要對比方案說明
12.其他
三、附圖
1.廠址地形或位置圖(設(shè)有等高線)
2.總平面布置方案圖(設(shè)有標(biāo)高)
中圖分類號：TD167 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-3973（2013）009-146-02
1 前言
煤礦產(chǎn)業(yè)是維持我國能源穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個支柱型產(chǎn)業(yè)，在能源緊缺的現(xiàn)在，煤礦產(chǎn)業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系著我國能源的利用，是滿足能源需求的前提和基礎(chǔ)。我國目前的煤炭資源總量位居世界第二，在不可再生能源的消費(fèi)比例中，煤炭占據(jù)了70%以上的比例，對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性是不言而喻的。為保障煤礦區(qū)的開發(fā)和建設(shè)，確保煤礦開采的安全進(jìn)行，對于煤礦區(qū)的水文地質(zhì)和環(huán)境地質(zhì)的勘察和評價成為煤礦企業(yè)管理人員關(guān)注的焦點(diǎn)。對煤礦區(qū)水文地質(zhì)和環(huán)境地質(zhì)勘察和評價的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析和探討，分析其未來的發(fā)展趨勢，可以使煤礦管理人員對其作用和重要性有一個充分的認(rèn)識，對于煤田水文地質(zhì)工作的發(fā)展方向有一個清楚的了解
2 煤礦區(qū)水文地質(zhì)勘查現(xiàn)狀
目前來看，我國的煤礦區(qū)存在著嚴(yán)重的環(huán)境地質(zhì)問題以及水文問題，東部地區(qū)水害嚴(yán)重，西部地區(qū)則水資源缺乏，對我國煤炭工業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重影響。就目前而言，我國的煤田水文地質(zhì)勘查現(xiàn)狀不容樂觀，存在著很多亟待解決的問題。
2.1 水文地質(zhì)勘察滯后
我國的煤炭分部并不均勻，北方地區(qū)大約占據(jù)了我國煤炭資源的90%，而其地下水資源則僅占全國水資源的30%，特別是晉、陜、蒙、寧4個省，煤炭資源占全國總量的68%，地下水含量卻僅占全國的6.87%。受多種因素影響，從20世紀(jì)90年代中期之后，我國對于煤礦區(qū)域的水文地質(zhì)勘查工作暫時終止，嚴(yán)重的滯后性使得水文地質(zhì)勘查難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.2 礦井防水治水工作
我國的中東部煤礦區(qū)的含煤層，表層土質(zhì)松散，含水豐富，下層同樣為富水性極強(qiáng)的含水層，突水現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有效數(shù)據(jù)顯示，僅僅在我國東部地區(qū)，就有幾乎超過50億噸的煤炭儲備面臨突水危機(jī)，煤炭的開采難度極大。隨著煤炭資源的不斷開采，礦井的深度也在不斷增加，開采難度也就越來越大，導(dǎo)致水害事故頻繁發(fā)生。由于對礦井的防水處理不夠重視，特別是廢棄礦井，幾乎沒有防水措施，使得老窖的積水成為不容忽視的突水源頭。
2.3 礦區(qū)水文地質(zhì)勘查工作亟待加強(qiáng)
地下水資源對于煤炭的開采有著至關(guān)重要的作用，甚至可以達(dá)到戰(zhàn)略資源的高度。但是，就目前而言，我國煤礦企業(yè)對于地下水的勘查工作重視程度不夠，基礎(chǔ)設(shè)施資金的投入嚴(yán)重不足，從而導(dǎo)致煤田水文地質(zhì)工作難以展開，無法滿足煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。所以，礦區(qū)水文地質(zhì)勘查工作亟待加強(qiáng)。
3 煤礦區(qū)環(huán)境地質(zhì)的問題與評價現(xiàn)狀
3.1 煤礦區(qū)環(huán)境地質(zhì)問題
（1）占用大量土地資源，并對土地產(chǎn)生嚴(yán)重破壞。根據(jù)調(diào)查顯示，全國目前擁有煤矸石山1500余座，堆積量達(dá)30億噸，占地超過6000公頃，并且還在不斷增加。露天挖掘破壞的土地有4.5萬公頃，造成土地塌陷達(dá)8.7萬公頃，且以每年266.7公頃的速度不斷增加。地表遭到嚴(yán)重破壞，東部平原煤礦區(qū)大面積積水、受淹，土地嚴(yán)重鹽堿化；而西部礦區(qū)水土流失嚴(yán)重，土地荒漠化加速蔓延，對礦區(qū)的生態(tài)環(huán)境造成了嚴(yán)重的破壞。
（2）誘發(fā)嚴(yán)重的地質(zhì)災(zāi)害。在煤礦企業(yè)的生產(chǎn)開采過程中，會對環(huán)境進(jìn)行一系列的改造和破壞，如果忽略對地質(zhì)因素的影響而盲目開采或挖掘，會造成地殼平衡的破壞，形成地面下陷和崩塌，也可能由于對安全生產(chǎn)的不夠重視，造成瓦斯泄露或礦井透水等地質(zhì)災(zāi)害。煤礦礦山生產(chǎn)中排出的大量廢渣，堆積在山坡或山谷中，一旦遭遇暴雨天氣，極易引發(fā)塌方、滑坡和泥石流等地質(zhì)災(zāi)害。
（3）損害了礦區(qū)的生態(tài)水循環(huán)系統(tǒng)。煤炭資源的大量開采，使得礦區(qū)出現(xiàn)疏水降壓、礦坑向外排水，造成地下水位的迅速下降，且降幅較大，從而使得地下水量急劇減少，嚴(yán)重整個地區(qū)的地下水均衡系統(tǒng)，使得自然的水循環(huán)缺少必要的水量，造成水資源的短缺和河水的斷流，對礦區(qū)人們的日常生活和工作造成嚴(yán)重的影響。
（4）會造成嚴(yán)重的大氣污染。煤礦開采行業(yè)需要用到很多工業(yè)設(shè)備，還要對礦井中存在的廢氣、瓦斯等進(jìn)行處理，因此，煤炭行業(yè)產(chǎn)生的工業(yè)廢氣占據(jù)全國工業(yè)廢氣總量的5.7%，而且多為有害氣體，造成極其嚴(yán)重的環(huán)境污染。廢氣中含有大量的二氧化硫等酸性氣體，導(dǎo)致我國大面積區(qū)域遭受酸雨影響，幾乎占據(jù)國土總面積的30%。另外，開采煤炭有時還會對地下巖層或障礙進(jìn)行爆理，會產(chǎn)生大量的粉塵污染。
3.2 煤礦區(qū)環(huán)境地質(zhì)評價現(xiàn)狀
根據(jù)中國地質(zhì)調(diào)查局的調(diào)查，到2010年底，已經(jīng)基本完成了對包括河南、河北、吉林、山西、山東等12個省的礦山地質(zhì)環(huán)境現(xiàn)狀的調(diào)查工作，同時完成了對山西、江西和陜北地區(qū)3個煤炭儲備區(qū)的礦山生態(tài)環(huán)境的地質(zhì)調(diào)查工作?？偟膩碚f，對于我國煤礦地區(qū)的環(huán)境地質(zhì)工作的調(diào)查和評價正在不斷發(fā)展和展開。
4 煤礦區(qū)水文地質(zhì)勘查與環(huán)境地質(zhì)評價未來趨勢
4.1 推動調(diào)查與研究的相互結(jié)合
就目前而言，世界各國認(rèn)識到了資源環(huán)境的地質(zhì)調(diào)查工作的重要性，立足地質(zhì)環(huán)境的調(diào)查數(shù)據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動與地質(zhì)環(huán)境之間的關(guān)系進(jìn)行分析，對地質(zhì)環(huán)境的作用進(jìn)行深入研究，增加地質(zhì)環(huán)境調(diào)查工作對于煤礦區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。
4.2 推動水資源的管理與水環(huán)境調(diào)查的相互結(jié)合
水文地質(zhì)和環(huán)境地質(zhì)的勘查和評價工作，對于我國煤炭行業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展有著難以替代的作用，也是科學(xué)技術(shù)未來發(fā)展的趨勢。在進(jìn)行水文地質(zhì)和環(huán)境地質(zhì)的勘查時，一方面，要充分利用有限的資源；另一方面，對于煤炭資源開采可能產(chǎn)生的影響，要充分分析。對煤礦礦井用水進(jìn)行合理分配，以及地下水聯(lián)合調(diào)查，可以緩解礦區(qū)水資源利用的矛盾，緩解水資源的短缺，保護(hù)脆弱的礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。
4.3 進(jìn)一步加強(qiáng)防水治水工作
隨著地表和淺層煤炭資源的不斷開發(fā)，煤炭資源的儲量逐漸減少，深層地下煤炭資源的開發(fā)利用已經(jīng)迫在眉睫。地下深層煤炭資源的開采難度巨大，技術(shù)要求較高，工程地質(zhì)現(xiàn)象復(fù)雜，而且受到地下水的突水威脅。必須認(rèn)真做好礦區(qū)水文地質(zhì)的勘查工作，對地下水位和充水水源進(jìn)行詳細(xì)地分析和研究，保證煤礦開采的安全進(jìn)行，切實(shí)保證礦工的生命財產(chǎn)安全。
4.4 推進(jìn)災(zāi)害調(diào)查與災(zāi)害預(yù)測相互結(jié)合
對地質(zhì)災(zāi)害進(jìn)行調(diào)查，是為了充分地了解地質(zhì)災(zāi)害，掌握地質(zhì)災(zāi)害的環(huán)境信息，對地質(zhì)災(zāi)害的危害和影響有一個清晰而明確的認(rèn)識；而災(zāi)害預(yù)測則是通過記錄現(xiàn)有地質(zhì)災(zāi)害的發(fā)生、發(fā)展的動態(tài)變化，對即將發(fā)生的地質(zhì)災(zāi)害進(jìn)行預(yù)測。將地質(zhì)災(zāi)害調(diào)查與災(zāi)害預(yù)測相互結(jié)合起來，可以大大提高對于地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)測和預(yù)報的精準(zhǔn)度，有利于對于災(zāi)害的預(yù)防和治理，對地質(zhì)環(huán)境進(jìn)行保護(hù)?？梢杂行岣呙旱V開采的安全性，促進(jìn)煤礦產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
4.5 引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備
（二）對內(nèi)部控制審計的調(diào)查情況。
1.對出具內(nèi)部控制審計報告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊會計師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計報告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計報告。
2.對審計方式的調(diào)查。整合審計方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，這是實(shí)施內(nèi)部控制審計建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊會計師認(rèn)為可以采用整合審計，并分別出具財務(wù)報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告，但是實(shí)務(wù)工作中會遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計，且單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計報告。
3.對內(nèi)部控制自我評價工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認(rèn)為董事會或相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價，且可以有效利用；30%的注冊會計師認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實(shí)際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)該項(xiàng)工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價值。
4.對審計程序使用的調(diào)查。針對內(nèi)部控制審計，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行五大程序。在實(shí)務(wù)工作中，不一定每個項(xiàng)目都要用到以上所有的程序，具體用哪個程序要根據(jù)項(xiàng)目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認(rèn)為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。
5.對內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個種類，其中《審計指引》對內(nèi)部控制最嚴(yán)重的重大缺陷的認(rèn)定指出了四種跡象，統(tǒng)計調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認(rèn)為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認(rèn)為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。
二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析
根據(jù)以上對山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點(diǎn)問題：
（一）企業(yè)管理層、會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對此項(xiàng)工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，但是從主觀上與財務(wù)報表審計相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強(qiáng)制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。
（二）需要正確處理是否運(yùn)用整合審計。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊會計師認(rèn)可采用整合審計，這種方式是將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請了同一家會計師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時，二者是否具有矛盾？財務(wù)報表審計報告與內(nèi)部控制審計報告的意見類型是否必須相同？有的學(xué)者認(rèn)為，如果注冊會計師針對內(nèi)部控制審計報告出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，則財務(wù)報表審計報告可能是標(biāo)準(zhǔn)審計意見，也可能是非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，這是廣大注冊會計師及學(xué)者認(rèn)可的觀點(diǎn)。但也有部分學(xué)者持反對觀點(diǎn)。實(shí)務(wù)中如何處理好兩種審計方式在實(shí)施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實(shí)務(wù)中也需要更多的摸索。
（三）會計師事務(wù)所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對內(nèi)部控制審計有強(qiáng)制性要求，所以審計煤炭企業(yè)的會計師事務(wù)所還沒有來得及設(shè)置專門實(shí)施內(nèi)部控制審計的部門，更沒有根據(jù)自已的實(shí)際情況制定相關(guān)的審計模板、標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計人才，這就造成了以前執(zhí)行財務(wù)報表審計的人員用一些慣常的做法實(shí)施內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的了解、測試方面的工作會欠缺一些。
（四）內(nèi)部控制自我評價工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊會計師對煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價工作不太看好，認(rèn)為流于形式，有不符合實(shí)際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。
（五）內(nèi)部控制審計缺陷難以認(rèn)定。在實(shí)務(wù)中，注冊會計師對是否屬于重大缺陷難以認(rèn)定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認(rèn)定則不一定客觀，所以導(dǎo)致出具的報告意見類型不一定正確。
三、內(nèi)部控制審計今后的發(fā)展方向
（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計和實(shí)施有效的內(nèi)部控制當(dāng)作是自己的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁至?xí)嫀熓聞?wù)所，會計師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。
（二）完善內(nèi)部控制審計理論，加強(qiáng)實(shí)務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計的實(shí)施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計理論，尤其是針對整合審計程序?qū)嵤?、報告意見類型等工作的?shí)施問題，在此基礎(chǔ)上推動實(shí)務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。
在煤炭企業(yè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，投資和再投資是煤炭企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式所必須經(jīng)歷的階段。在企業(yè)經(jīng)過一系列籌資活動后，可能積累了不少資金，如何使用這些資金來獲得最大限度的投資收益呢？要達(dá)到上述企業(yè)經(jīng)營理財?shù)哪繕?biāo)，就必須用全面的整體的眼光來看待投資活動。投資是指為了獲取將來某些不確定的價值而放棄目前一定價值的決策活動，其目的是為了獲取一定數(shù)量的未來價值。近年來，我國煤炭行業(yè)國內(nèi)跨區(qū)域投資日趨活躍，該現(xiàn)象源于煤炭資源分布的區(qū)域差距。根據(jù)第三次全國煤田預(yù)測的數(shù)據(jù)，我國西部煤炭資源儲量為44785.11億噸，占全國總量的81%，且煤種齊全，煤質(zhì)優(yōu)良，開采條件優(yōu)越。而我國其他礦區(qū)由于開發(fā)早、強(qiáng)度大，資源已近枯竭。為爭奪資源、擴(kuò)張市場或延續(xù)企業(yè)的生命周期，一些煤炭企業(yè)以股權(quán)合資、購并、新建企業(yè)等模式參與西部煤炭企業(yè)的開發(fā)。社會經(jīng)濟(jì)生活越來越復(fù)雜，投資風(fēng)險越來越大，如何把握投資機(jī)會、投資決策及投資后的經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益，取決于決策者學(xué)識水平、素質(zhì)膽識和責(zé)任心使命感，但更大程度決定于現(xiàn)存社會經(jīng)濟(jì)的環(huán)境壓力、干部考核體制以及價值觀念道德標(biāo)準(zhǔn)等。
2煤炭企業(yè)投資過程中存在的問題、原因分析及解決對策
在激烈的市場競爭中，投資無疑是企業(yè)變革求生的重要手段之一，如果還是像以往那樣循規(guī)蹈矩，無所作為，其結(jié)果必然是走投無路，山窮水盡。除在現(xiàn)狀中提出的一些問題，目前，許多煤炭企業(yè)還存在如下問題,以下將針對這些問題進(jìn)行逐一分析并找出其解決對策。
2.1管理方式不當(dāng)，損失嚴(yán)重
企業(yè)投資方式陳舊，融資渠道單一，管理方式落后，監(jiān)督措施不力，很難發(fā)現(xiàn)投資中出現(xiàn)的問題，即使勉強(qiáng)發(fā)現(xiàn)也不能及時處理，造成投資失誤、投資重復(fù)、投資浪費(fèi)、投資虧損。原因：不科學(xué)的投資管理模式。目前，我國大多數(shù)煤炭企業(yè)的投資管理不僅先天不足，而且后天失調(diào)。投資的體制和機(jī)制不順，管理的制度和辦法滯后，跟不上形勢發(fā)展的需要，忽視科學(xué)投資戰(zhàn)略規(guī)劃和精確的預(yù)算控制，沒有嚴(yán)格的風(fēng)險控制分析和市場應(yīng)急措施，缺乏必要的激勵約束機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制等等。對策：實(shí)施一種先進(jìn)的投資管理方法。管理要依法而行，管理要建章健制，形成一套真正制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的投資管理方法，按照投資建議、可行性論證、投資決策、投出資產(chǎn)處置和銷售等環(huán)節(jié)對投資實(shí)施全程控制和監(jiān)督。健全投資管理機(jī)構(gòu)，完善投資決策機(jī)制、管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，制定嚴(yán)格的投資管理制度。界定關(guān)鍵區(qū)域的責(zé)權(quán)利，既要防止權(quán)力重疊，又要避免權(quán)力真空。實(shí)施必要的責(zé)任追究機(jī)制和合理獎懲辦法，形成齊抓共管之勢，產(chǎn)生管理協(xié)同效應(yīng)。力爭每一項(xiàng)投資都能做到高起點(diǎn)設(shè)計、高標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行、高效能管理、事前論證民主科學(xué)、事中監(jiān)督及時有效、事后考核評價準(zhǔn)確。
2.2缺乏市場調(diào)研意識
市場調(diào)研是系統(tǒng)地收集、分析和報告信息的過程，它具有系統(tǒng)性和科學(xué)性。市場調(diào)研包括市場調(diào)查和營銷分析，不僅要有可靠的實(shí)地調(diào)查數(shù)據(jù)，更重要的是要根據(jù)已有的真實(shí)材料進(jìn)行分析。原因：有些煤炭企業(yè)往往沒有掌握充足的可靠的信息，因此專門研究規(guī)避風(fēng)險問題，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。不做市場調(diào)查，或市場調(diào)查的方法不當(dāng)，缺乏科學(xué)依據(jù)，搜集數(shù)據(jù)失真，從而導(dǎo)致錯誤理論，誤導(dǎo)企業(yè)選項(xiàng)，最終導(dǎo)致決策失誤。對策：煤炭企業(yè)應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，掌握足夠的信息。進(jìn)行市場調(diào)查的方法有許多，比如座談會、跟蹤測試、企業(yè)研究、二手資料收集等等，每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的需要來決定采用的方法。
2.3投資風(fēng)險大
投資風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，任何一個企業(yè)進(jìn)行投資都會面臨各種各樣的風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營者對該企業(yè)如何經(jīng)營而承擔(dān)的風(fēng)險，包括對內(nèi)投資風(fēng)險和對外投資風(fēng)險。對內(nèi)投資風(fēng)險與其本身經(jīng)營密切相關(guān)，對內(nèi)投資一旦形成后，其投資風(fēng)險就包括企業(yè)自身可以控制的企業(yè)特別風(fēng)險和自身不可控制的市場風(fēng)險。而對外風(fēng)險和本企業(yè)的經(jīng)營沒有直接關(guān)系，它包括被投資企業(yè)的特別風(fēng)險和市場風(fēng)險，而這兩種風(fēng)險對煤炭企業(yè)來說都是不可控制的。原因：一些煤炭企業(yè)由于人員素質(zhì)整體不高，管理水平偏低，缺乏駕馭風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的能力，主要管理人員沒有樹立風(fēng)險意識，投資隨意性大，導(dǎo)致其投資項(xiàng)目風(fēng)險更高。對策：努力降低投資風(fēng)險。加強(qiáng)對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資、對人力資源的投資。人是企業(yè)管理的基本因素，加強(qiáng)人力資源的投資，有助于提高企業(yè)的管理水平；另外分散資金投向，降低投資風(fēng)險，也會起到減少投資損失的作用。
2.4投資決策缺乏創(chuàng)新
美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者赫伯特•西蒙教授說過：“管理的核心問題是經(jīng)營，經(jīng)營的核心問題是決策，決策的核心問題是創(chuàng)新。”國外許多企業(yè)由于投資善于創(chuàng)新，擁有自己獨(dú)特的技術(shù)或核心競爭力，使比自己大的企業(yè)想吃吃不掉。我國的很多煤炭企業(yè)投資創(chuàng)新意識不夠，往往追隨比自己大的企業(yè)或同行相近企業(yè)的投資模式以及投資做法，缺乏創(chuàng)新，不能通過投資培植自己獨(dú)特的技術(shù)或核心競爭力。轉(zhuǎn)貼原因：決策帶有盲目性。計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義經(jīng)濟(jì)過渡過程中的一系列變革，實(shí)際導(dǎo)致了企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境的深刻變化，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不從本企業(yè)所處環(huán)境角度研究改革政策措施的性質(zhì)及其影響，并對可能出現(xiàn)的變化做出及時的反應(yīng)，重大投資決策便不可避免地帶有明顯的盲目性。對策：樹立投資決策的創(chuàng)新意識。煤炭企業(yè)應(yīng)該在自己的領(lǐng)域內(nèi)不斷推陳出新，以不間斷的自我積累、產(chǎn)品開發(fā)與升級、技術(shù)創(chuàng)新，更貼近消費(fèi)者需求來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。而不是去搶占看來會盈利的非自己經(jīng)營領(lǐng)域的市場。簡單的盲從只會使整個市場空間越來越小，我國的煤炭企業(yè)也應(yīng)該吸取國外企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)，培植自己的核心競爭力，緊緊圍繞自己的核心競爭力做文章。
2.5投資決策者素質(zhì)低，決策水平不高
在資金不足的困擾下，如何進(jìn)行投資并能取得良好的收益，對每一個企業(yè)投資決策者來說都是一個難題，其原因在于投資決策者和財務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低。許多投資者缺乏基本的財務(wù)管理知識，有的甚至連財務(wù)報表都看不懂，何談進(jìn)行投資決策與獲取投資決策信息的能力。由于有的煤炭企業(yè)在人、財、物方面存在著明顯的弱勢，影響了其獲取投資決策信息的能力和渠道；不注意財務(wù)會計信息的分析處理，很少深入地分析處理財務(wù)報表中存在的問題。原因：在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，由于市場經(jīng)濟(jì)程度較高，存在比較熟悉的職業(yè)經(jīng)理市場，對于管理素質(zhì)的界定、劃分和測評都有比較成熟的體系標(biāo)準(zhǔn)，管理者的知識、能力結(jié)構(gòu)相對合理。相比之下我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動，現(xiàn)有的管理者也大多與行政級別掛鉤，缺乏相應(yīng)的市場經(jīng)濟(jì)知識，加上管理者自我完善、自我提高的動力和壓力較小，造成管理者群體整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，無論是主觀上還是客觀上都不能完全適應(yīng)改善企業(yè)投資管理和提高投資效益的需要，煤炭企業(yè)也存在這樣的情況。對策：一支優(yōu)秀的投資管理隊(duì)伍。隨著投資領(lǐng)域向深度和廣度拓展，越來越需要一支協(xié)同有效的管理者隊(duì)伍。要有一個好的人力資源戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批具有新思維，掌握科學(xué)方法，既有高度的社會責(zé)任心和歷史使命感，又有投資管理經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)財務(wù)、金融、審計、稅務(wù)、法律、管理等專業(yè)知識的各方面人才。
2.6投資決策程序混亂
投資完全取決于決策者———國有煤炭企業(yè)的高管和董事會特別是董事長、總經(jīng)理的個人偏好、經(jīng)驗(yàn)和知識，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略考慮，不經(jīng)民主決策程序，沒有必要的投資論證，盲目投資、意氣投資、感情投資、政治投資等現(xiàn)象層出不窮。原因：不民主的投資決策程序。對于國有煤炭企業(yè)造成目前這種不民主決策的很重要的原因之一是國有企業(yè)普遍存在的法人治理結(jié)構(gòu)中一元制下董事會監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)與決策權(quán)混同。對策：采用一種科學(xué)的投資決策程序。建立科學(xué)民主的投資決策程序，改變決策者僅僅靠經(jīng)驗(yàn)、主觀判斷進(jìn)行決策的觀念和做法，拓展決策者的思維空間，強(qiáng)調(diào)企業(yè)自主投資過程中決策程序的民主化和科學(xué)化，延伸決策者智力和視野，從而使決策者將原先模糊的管理經(jīng)驗(yàn)和決策程序進(jìn)行規(guī)范化、定量化，最大限度地消除決策過程中存在的不確定性和隨意性，保證決策的合理化、管理的現(xiàn)代化。
3煤炭企業(yè)投資的進(jìn)一步思考
煤炭企業(yè)要想永遠(yuǎn)生存下去并得到發(fā)展壯大，除了要認(rèn)識到在其投資中的現(xiàn)狀、問題及采取必要的措施之外，還要著重考慮以下幾個方面。
3.1煤炭企業(yè)應(yīng)特別重視投資項(xiàng)目的可行性研究
企業(yè)進(jìn)入市場以來，所面臨的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，其內(nèi)部的情況也發(fā)生了較大的變化，各種風(fēng)險客觀存在。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，需根據(jù)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，快速科學(xué)的做出投資決策。尤其是煤炭企業(yè)，由于投資額大、回收期長、固定資產(chǎn)的專用性強(qiáng)，決策一旦失誤，損失巨大，因此投資決策前的可行性研究顯得尤其重要。
3.2煤炭企業(yè)投資風(fēng)險及其控制
由于客觀世界充滿了不確定性，所以風(fēng)險也是客觀存在的，每一項(xiàng)投資都有一定的風(fēng)險。如果投資決策面臨的不確定性和風(fēng)險比較小，可以忽略它們的影響；如果面臨的不確定性和風(fēng)險較大，且足以影響方案的選擇，那么就必須對它進(jìn)行測量并在決策中加以考慮。否則一旦決策失誤，其損失將是長遠(yuǎn)而巨大的。因此煤炭企業(yè)在投資時必須要經(jīng)過預(yù)測、決策，并對投資項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的審核與管理，以防范和降低風(fēng)險所造成的損失，提高投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
1煤炭工程施工安全措施分析
1．1建立完善的安全管理機(jī)制
在煤炭工程中，安全管理機(jī)制的建設(shè)，可以更好地指導(dǎo)安全生產(chǎn)。為此，煤炭工程的主要負(fù)責(zé)人要依法對本單位安全生產(chǎn)工作全面負(fù)責(zé)，在相應(yīng)的安全制度中，要對安全生產(chǎn)流程以及業(yè)務(wù)操作規(guī)范予以明確。煤炭企業(yè)要設(shè)立專門的安全檢查小組，定期對煤炭開采工程進(jìn)行全面檢查，要深入煤炭工程的各個環(huán)節(jié)中，確保安全生產(chǎn)責(zé)任的全面落實(shí)。在檢查過程中，要針對發(fā)現(xiàn)的安全隱患進(jìn)行及時指正，并迅速采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。另一方面，為了確保安全管理機(jī)制的有效實(shí)施，煤炭企業(yè)必須設(shè)立專項(xiàng)資金作為支持。
1．2加大施工的安全教育的培訓(xùn)力度
在煤炭工程中，很多工程參與者雖然具有一定的安全意識，但是其自身安全防范能力較低。因此，加大對施工作業(yè)人員的施工安全教育培訓(xùn)工作的力度是非常重要的。隨著現(xiàn)在我國科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，工程設(shè)備的自動化、機(jī)械化程度越來越高，對作業(yè)人員的文化素質(zhì)同時也有了較高的要求。因此，作業(yè)人員必須具備著比較高的文化素質(zhì)，對一些相關(guān)的操作規(guī)程以及技術(shù)規(guī)范要相當(dāng)熟練，同時要將操作規(guī)程和安全的技術(shù)問題作為日常安全教育及活動的主要內(nèi)容，要注意定期對作業(yè)人員進(jìn)行安全的教育培訓(xùn)，提高其素質(zhì)，進(jìn)而保證工程安全。
1．3把好四個安全關(guān)
第一，在煤炭開采工作正式開展之前，要開展安全大會，在大會中，管理人員要對相應(yīng)的操作規(guī)程進(jìn)行再次強(qiáng)調(diào)，使工程參與者時刻記著規(guī)范操作，防患于未然。在工人正式上崗之前，必須對其進(jìn)行安全教育，使其對相關(guān)的技術(shù)操作全面了解，在培訓(xùn)之后，必須對其進(jìn)行嚴(yán)格考核，考核未通過者，絕不允許其參與到井下煤炭開采作業(yè)中;第二，嚴(yán)把入井升井。嚴(yán)格遵守先檢身再考勤的清點(diǎn)人數(shù)制度，確保入升井人員的自身安全措施;第三，要注意在煤炭工程現(xiàn)場的安全檢查，在檢查過程中一定要做到細(xì)致全面，及時發(fā)現(xiàn)作業(yè)現(xiàn)場存在的安全隱患，并快速處理，決不可讓這些隱患對作業(yè)人員的人身安全造成威脅;第四，加強(qiáng)安全宣傳。通過組織各類宣傳活動，如安全知識競賽，使工程作業(yè)人員積極參與其中，并通過參與活動，不斷提升其安全質(zhì)素，使其在工程作業(yè)中能夠更好地保護(hù)自己。
1．4提高工程技術(shù)設(shè)備水平
技術(shù)設(shè)備是煤炭工程發(fā)展的基礎(chǔ)，為了不斷提升煤炭工程的安全管理效果，必須要不斷提高作業(yè)技術(shù)設(shè)備水平。為此，國家政府必須和一些重要的產(chǎn)煤大省聯(lián)合建立專項(xiàng)技術(shù)研發(fā)資金，以大型煤炭企業(yè)作為主體，不斷加大科技攻關(guān)力度，對各方資源進(jìn)行合理調(diào)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破，最終不斷提高煤炭開采作業(yè)中的裝備水平。機(jī)械作業(yè)水平的提高，意味著井下煤炭作業(yè)人員的數(shù)量可以大幅減少，這對于提高煤炭工程安全管理效果有著重要的促進(jìn)作用。另外，煤炭企業(yè)還可以引進(jìn)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)煤炭工程設(shè)備，在提高生產(chǎn)效率的同時，為作業(yè)人員安全提供更多的保障。
2煤炭工程事故類型分析
第一，頂板事故。在煤炭作業(yè)中，頂板事故指的是礦井冒頂、片幫、頂板掉牙、頂板支護(hù)垮倒、沖擊地壓、露天礦滑坡、坑槽垮塌等;第二，瓦斯事故。在煤炭開采過程中，由于操作不當(dāng)或者其他因素，會引發(fā)瓦斯爆炸，井下煤塵彌漫，而作業(yè)人員又無法快速逃離，進(jìn)而導(dǎo)致中毒或窒息;第三，機(jī)電事故。指的是因機(jī)電設(shè)施出現(xiàn)故障而造成的人員傷亡;第四，火災(zāi)事故。在井下的煤與矸因發(fā)生自燃而導(dǎo)致火災(zāi)出現(xiàn);第五，水害事故。指地表水、采空區(qū)水、地質(zhì)水、工業(yè)用水造成的事故及透黃泥、流沙導(dǎo)致的事故。
3煤炭工程事故處理方法分析
在煤炭工程中，所出現(xiàn)的事故具有不可預(yù)見性以及突發(fā)性等特點(diǎn)，在事故處理中應(yīng)該做好以下幾方面的工作:第一，煤炭工程所在地政府應(yīng)該針對所出現(xiàn)的安全事故建立應(yīng)急預(yù)案和相應(yīng)的應(yīng)急救援體系。煤炭企業(yè)也應(yīng)該建立相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，在最短的時間內(nèi)容組織人員開展救援。還要為救援人員配備相對完善的救援設(shè)備，從而高效地開展救援工作。另一方面，煤炭企業(yè)必須做好預(yù)防工作。煤炭企業(yè)應(yīng)該對作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，并針對可能出現(xiàn)的事故制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。煤炭安全事故一旦發(fā)生，相關(guān)部門和單位救援人員要在最短的時間內(nèi)趕赴現(xiàn)場，及時開展救援工作，而且要通過一系列控制措施，防止事故危害進(jìn)一步蔓延。第二，做好事故調(diào)查工作。當(dāng)煤炭安全事故出現(xiàn)之后，政府部門、煤炭企業(yè)及其相關(guān)部門要成立專業(yè)調(diào)查小組對事故的原因及其相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行調(diào)查。煤炭企業(yè)要對事故當(dāng)事人進(jìn)行事故教育，并對其重新進(jìn)行作業(yè)操作培訓(xùn)，尤其是對煤炭工程中的一線人員進(jìn)行安全教育，使他們的作業(yè)技術(shù)進(jìn)一步完善，從而為其安全作業(yè)提供更多的保障。當(dāng)事故調(diào)查結(jié)束之后，根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任人的法律責(zé)任，并對其從嚴(yán)處罰。在后期工作中，要總結(jié)事故教訓(xùn)，并進(jìn)行全面整改，彌補(bǔ)先前工作中的疏漏。煤炭企業(yè)要能夠做到從安全事故中發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)作業(yè)中存在的實(shí)際問題，并針對存在的不足制定相應(yīng)的防范措施，堅(jiān)決防范相同問題的出現(xiàn)。煤炭企業(yè)還應(yīng)該通過各類媒體對此次事故教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以此引起其他煤炭企業(yè)的警覺。第三，做好事故的分層處理工作。煤炭安全事故可以根據(jù)其嚴(yán)重程度分為輕傷事故、重傷事故、死亡事故、重大死亡事故、特大死亡事故等。在輕傷事故以及重傷事故的處理過程中，煤炭企業(yè)要安排人員開展一系列的調(diào)查工作，然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果完成相應(yīng)的處理工作。而在死亡事故的處理過程中，應(yīng)該由企業(yè)主管部門會同企業(yè)所在地區(qū)的行政安全部門、公安部門、監(jiān)察部門、工會組成調(diào)查組，進(jìn)行調(diào)查，處理結(jié)案;重大死亡事故按照企業(yè)隸屬關(guān)系由省級主管部門會同同級勞動、公安、監(jiān)察、工會及其他有關(guān)部門人員組成事故調(diào)查組，由同級勞動部門處理結(jié)案。
參考文獻(xiàn):
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［2］成連華，等．煤礦安全能力及其系統(tǒng)構(gòu)建［J］．西安科技大學(xué)學(xué)報，2011，06．
【關(guān)鍵詞】
市場營銷;煤炭;壓力
引言
煤炭市場營銷是公司以市場需求為中心，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)所進(jìn)行的適應(yīng)、滿足用戶需求的活動過程。將市場營銷的先進(jìn)理念借鑒到傳統(tǒng)煤炭銷售模式，面對當(dāng)前市場行情，我們不能坐等，必須積極尋求一切可以實(shí)行的銷售管理措施，切實(shí)做到不等不靠，努力提高市場占用率。
一、實(shí)施方案
（一）加強(qiáng)市場調(diào)研力度、提高煤炭企業(yè)的市場占有率。把銷售管理做好做精、有效地掌握市場行情，針對市場制定正確的銷售策略，提高煤炭產(chǎn)品的交易額，才能提高煤炭企業(yè)的市場占有率。當(dāng)前煤炭市場急劇惡化，煤炭價格跌勢重啟，煤炭產(chǎn)品銷售受阻嚴(yán)重，下游行業(yè)需求走弱，電力、鋼鐵重點(diǎn)行業(yè)耗煤大幅下降，市場區(qū)位優(yōu)勢消失，精煤滯銷尤為突出，給營銷環(huán)境帶來諸多新變化，只有積極樹立全新的營銷理念，把握市場，抓住顧客，協(xié)同煤銷分部積極加強(qiáng)對部分客戶走訪調(diào)研，客戶經(jīng)營范圍涉及焦化、鋼鐵、電力等。所調(diào)研單位積極配合，詳細(xì)了解煤炭需求的基本情況，客觀總結(jié)了營銷工作不利因素，經(jīng)過調(diào)研，掌握了當(dāng)前煤炭供需狀況及今后的發(fā)展趨勢，堅(jiān)持外抓市場、內(nèi)抓管理，保證客戶源。
（二）加強(qiáng)公司煤炭產(chǎn)品的銷售渠道建設(shè)，增加網(wǎng)絡(luò)宣傳和銷售。加強(qiáng)煤炭企業(yè)的銷售渠道建設(shè)是解決煤炭銷售管理問題的關(guān)鍵，在重視直接銷售的同時，也加大間接銷售的力度。隨著當(dāng)前電子商務(wù)的發(fā)展，我公司和國內(nèi)資訊最新最全最專業(yè)的煤炭通網(wǎng)絡(luò)平臺合作，在網(wǎng)站首頁以電子屏幕方式宣傳我公司以及煤炭產(chǎn)品，以新型的營銷方式來推動企業(yè)市場占有額的提高。與“煤炭通”網(wǎng)絡(luò)媒體進(jìn)行合作以來，為當(dāng)前營銷工作提供了有效支持，受到良好的效果，得到客戶的一致好評，同時通過互聯(lián)網(wǎng)信息渠道相互溝通，最大限度地滿足客戶需求，進(jìn)一步樹立品牌形象，快速提高了品牌知名度，同時實(shí)現(xiàn)了以客戶為主導(dǎo)、一對一服務(wù)的低成本營銷的目的。
（三）創(chuàng)新銷售觀念，堅(jiān)持“市場第一”、“用戶至上”的原則。創(chuàng)新銷售觀念是解決煤炭銷售管理中的重要問題。煤企在營銷的過程中容易重視直接銷售而忽視了間接銷售，其中重要的一項(xiàng)重視客戶的滿意度。任何企業(yè)的發(fā)展終端客戶群體都是客戶。發(fā)展中要改變“賣出去就不負(fù)責(zé)”的觀念，認(rèn)真做好售后服務(wù)，提高客戶的滿意度，只有這樣，煤炭企業(yè)的品牌才會得到逐步的推廣。今年以來，我公司將繼續(xù)做好售后服務(wù)工作，客戶滿意度調(diào)查將把重點(diǎn)調(diào)查客戶流失原因作為側(cè)重點(diǎn)，結(jié)合自己原因整改以留住欲流失客戶，保證市場占有率。
（四）積極跟進(jìn)市場變化，適時調(diào)整產(chǎn)品銷售策略
根據(jù)國內(nèi)煤炭結(jié)構(gòu)調(diào)整和市場需求的變化，公司重點(diǎn)客戶庫存較高，購煤積極性有所降低，面對嚴(yán)峻形勢，堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向、審時度勢，積極轉(zhuǎn)變營銷策略，重點(diǎn)加大了港口的發(fā)運(yùn)力度，發(fā)揮河運(yùn)綠色交通運(yùn)輸優(yōu)勢，緩解庫存量，保證煤炭銷售困難的嚴(yán)峻形勢下盡量不向日照港口發(fā)運(yùn)。
二、效益分析
將市場營銷的管理理念應(yīng)用到煤炭銷售管理模式需要我們不斷改進(jìn)思維和方式，也需要我們積極應(yīng)對困難形勢，深挖潛力。走出去，和客戶面對面交流，直面煤炭銷售中問題，才能有針對性地改進(jìn)銷售措施，增加市場占有率。增加互聯(lián)網(wǎng)銷售宣傳、持續(xù)售后服務(wù)改進(jìn)，才能不斷壯大龍固煤的品牌效應(yīng)，在國內(nèi)乃至國外占有更大的市場占有率。跟進(jìn)市場需求，及時調(diào)整運(yùn)銷策略，緩解礦井生產(chǎn)壓力，保證礦井正常生產(chǎn)。
參考文獻(xiàn)：
通過組織重點(diǎn)企業(yè)座談、對部分企業(yè)進(jìn)行電話調(diào)查和實(shí)地調(diào)研等方式，共對我縣58戶煤炭經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行了摸底調(diào)查?；厩闆r是：我縣煤炭企業(yè)主要進(jìn)煤地點(diǎn)為河北省張家口市蔚縣、內(nèi)蒙古包頭、山西大同以及我縣附近的房山、興隆等地。目前煤炭平均進(jìn)貨價格為1050元/噸（含運(yùn)費(fèi)），與今年4月份相比增長45.6%，比去年同期增長102%。各煤炭經(jīng)營企業(yè)目前的儲煤量僅占往年的30%，其中一半的儲煤為去年銷售剩余。
二、原因分析
1、供求不平衡。嚴(yán)重的供不應(yīng)求，是導(dǎo)致煤價上漲的主要原因。一方面，煤炭供給不足。近年來一些產(chǎn)煤區(qū)頻繁發(fā)生安全事故。為此，國家采取了一系列安全生產(chǎn)管理措施，強(qiáng)制關(guān)閉了一大批不符合安全生產(chǎn)條件的中小煤礦。由于中小煤礦的產(chǎn)量相當(dāng)于總產(chǎn)量的三分之一左右，因此小煤礦的關(guān)停對煤炭供給影響很大。雖然近期國家發(fā)改委要求地方政府加快中小煤礦復(fù)產(chǎn)進(jìn)程，但是由于安全生產(chǎn)等因素，小煤礦的產(chǎn)能不可能在短時間內(nèi)恢復(fù)。另一方面，煤炭需求持續(xù)旺盛，煤炭的下游行業(yè)繼續(xù)保持了較快速度的增長。尤其是以煤炭為主要原料的鋼鐵業(yè)和電力行業(yè)等煤炭消費(fèi)大戶，為補(bǔ)充庫存，加大了煤炭的采購量。特別是南方雪災(zāi)和汶川地震發(fā)生后，南方災(zāi)區(qū)水電損失較大，各大火電廠擔(dān)當(dāng)著尤為重要的角色，電煤需求量在一段時間內(nèi)將持續(xù)增長。為保證災(zāi)區(qū)電煤需求，國家積極從各大產(chǎn)煤省調(diào)煤進(jìn)入災(zāi)區(qū)，導(dǎo)致北方暫時性的煤炭供應(yīng)緊張。
2、煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成本增加。一方面，政策性成本增加。近年來，國家從稅收和環(huán)保方面出臺了一系列規(guī)范煤炭行業(yè)生產(chǎn)的政策和措施，尤其是07年以來，煤炭資源稅征收額從1%上調(diào)到了3%，并且新增加了煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、礦山恢復(fù)治理保證金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金等政策性收費(fèi)，從整體上提高了煤炭企業(yè)的成本。另一方面，生產(chǎn)性成本增加。隨著國家對煤炭安全生產(chǎn)的重視和辦礦條件的提高，企業(yè)在安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面的投入越來越多，加之生產(chǎn)機(jī)械、燃油和煤礦工人工資福利待遇等的提高，一定程度地增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本。增加的成本，被逐漸釋放出來，從而推動了價格持續(xù)上漲。
3、短期因素。根據(jù)我縣煤炭企業(yè)的進(jìn)煤地點(diǎn)和交通等方面分析，近兩個月的煤價快速上漲存在著一定的短期因素。第一，北京市出臺了奧運(yùn)期間車輛限行規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，從7月1日至9月20日，禁止貨運(yùn)機(jī)動車、拖拉機(jī)、低速載貨汽車等運(yùn)輸車輛在北京市行政區(qū)域內(nèi)行駛。而我縣90%以上的煤炭企業(yè)進(jìn)貨方式為汽車運(yùn)輸，北京是運(yùn)輸?shù)谋亟?jīng)之地，禁行后的繞行路線大大增加了行車路程和難度，再加上今年以來成品油供應(yīng)緊張，油價上漲等原因，使煤炭運(yùn)費(fèi)在4月份以后增長了25%，比去年同期增長了57.9%，一定程度上增加了我縣煤炭企業(yè)的進(jìn)貨成本。第二，近三個月來北方部分鋼鐵企業(yè)因?yàn)槊簝r上漲、奧運(yùn)限車等原因，進(jìn)行大量儲煤，使短期內(nèi)的煤炭需求量劇增，促使了煤炭價格急劇增長。
三、存在問題
面對目前煤炭價格的現(xiàn)狀，我縣煤炭市場主要存在以下四個方面問題：
1、企業(yè)經(jīng)營信心不足。從目前的儲煤量來看，我縣大部分煤炭經(jīng)營企業(yè)從4月份開始就一直處于觀望狀態(tài)。在接受調(diào)查的58戶企業(yè)中，91.3%的經(jīng)營者普遍認(rèn)為煤炭自然降價的可能性不大，如果國家不出臺相關(guān)政策，奧運(yùn)會之后的煤價仍會繼續(xù)增長。
2、企業(yè)運(yùn)營資金困難。我縣的煤炭企業(yè)全部為流通型企業(yè)，煤價持續(xù)增長導(dǎo)致的直接后果就是企業(yè)的運(yùn)營資金大幅提高。通過對58戶企業(yè)的流動資金情況的調(diào)查，有83%的企業(yè)的流動資金需要通過貸款、私人借款等來維持，平均借款額占總資金50%以上。調(diào)查中，有31%的企業(yè)經(jīng)營者表示，就目前的價格情況及資金情況，今年將不再大批量進(jìn)煤甚至要停止經(jīng)營。
3、煤炭需求將大幅較少。減少部分主要為冬季居民自行取暖用煤，用戶主要為廣大的農(nóng)村居民。煤價較去年已經(jīng)翻了一番，突破千元，達(dá)到農(nóng)民所能承受的極限。因此，農(nóng)民采取的措施就是減少取暖時間，降低燒煤量，這將大大影響農(nóng)民的日常生活質(zhì)量。根據(jù)調(diào)查情況預(yù)測，今冬取暖用煤量將減少40%以上。
4、無證無照經(jīng)營現(xiàn)象仍存在。經(jīng)過治理，我縣的無證無照生產(chǎn)加工煤制品狀況已經(jīng)得到有效改善，但對非法煤炭經(jīng)營者一直缺乏有效嚴(yán)厲的治理措施。在今年高煤價狀態(tài)下，企業(yè)運(yùn)營成本增加，煤炭需求量減少，企業(yè)利潤必將隨之減少。如果受到無證經(jīng)營者的較大沖擊，將嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至造成上訪事件。
四、相關(guān)建議
鑒于目前煤炭持續(xù)走高的價格和我縣煤炭市場存在的問題。今年冬季，我縣居民取暖用煤面臨著嚴(yán)峻的形勢。為保證煤炭供應(yīng)，確保冬季取暖用煤，特提出如下建議：
引言：
我國是世界上煤炭開發(fā)利用最早的國家，從漢代開始，煤炭一直是我國的主要能源之一。煤炭的發(fā)展趨勢直接關(guān)系著我國的國計民生，直接影響我國國民的生活水平。在過去的幾十年中，煤炭的市場價格一直在飆升，國家出臺相關(guān)政策進(jìn)行了及時地調(diào)控，使煤炭的市場走向基本趨于穩(wěn)定。近幾年來，我國的煤炭供求市場越來越多元化，形成了多樣化的市場局勢。又有很大一部分煤炭企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)向重視產(chǎn)品的推銷與對用戶的服務(wù)，將用戶們的需要當(dāng)作一個企業(yè)營銷工作的出發(fā)點(diǎn)，以用戶們的滿意度來作為一種檢測營銷工作的評定標(biāo)準(zhǔn)，并且還會不定期的做相關(guān)的市場調(diào)查以獲取準(zhǔn)確的市場供求及用戶信息資料，進(jìn)行分析、預(yù)測，從而制定更為適應(yīng)市場要求的營銷戰(zhàn)略。
一、煤炭市場現(xiàn)狀分析
據(jù)有關(guān)統(tǒng)計局公報報道，我國當(dāng)前原煤產(chǎn)量為23.8億噸，同比了增長8%，國有重點(diǎn)煤礦、地方國有煤礦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦產(chǎn)量分別增長9.8%、5.8%和6.8%。另外，我國出口煤炭在降低，進(jìn)口煤炭在增長，而且原中央財政煤炭企業(yè)商品煤平均售價達(dá)到了301.55元每噸，同比提高了1.1元，上升0.4%，其中供發(fā)電的煤平均216.18元每噸，提高6.93元每噸，上升了3.3%。國有和國有控股企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利潤都有所增長。
目前我國對煤礦的開采力度非常強(qiáng)，這不適合可持續(xù)發(fā)展，另外就是相關(guān)煤礦企業(yè)與市場現(xiàn)狀脫軌，不了解市場行情，而導(dǎo)致的煤礦量市場分布不均，嚴(yán)重影響了供求關(guān)系以及煤炭的價格。最后，值得關(guān)注的是，目前在煤礦開采這一塊，安全措施等問題還沒有得到較好的解決。煤礦工地施工發(fā)生事故率還是非常高，因此煤礦企業(yè)應(yīng)該要高度重視這一問題，針對具體事故采取有效的補(bǔ)給措施，防事故發(fā)生于未然。
二、煤炭市場預(yù)測
以后的煤炭市場營銷一定會是品牌的營銷，煤礦企業(yè)要想擁有的自己的煤炭市場，就必須擁有占主導(dǎo)地位的品牌，品牌它不僅是能代表一個企業(yè)綜合競爭能力，而且它還是一個企業(yè)立于市場的終極基石。因此，各個企業(yè)必須要做到合法，正規(guī)，并且在此基礎(chǔ)上不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)。
從我國這幾年的煤礦行業(yè)發(fā)展看，煤炭價格總體上仍將保持適度上揚(yáng)趨勢。這既有一定的必然性，也有其合理性。主要是隨著國家推進(jìn)煤炭市場化改革，鼓勵供需雙方根據(jù)市場供求關(guān)系自主協(xié)商定價，原來長期偏低的優(yōu)質(zhì)電煤重點(diǎn)合同價格，必然按照供求關(guān)系和稀缺程度向市場價格靠攏。同時，我國又集中調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策，增支因素比較多，煤炭的生產(chǎn)成本大幅度上升，這也必然推動煤炭價格上揚(yáng)。但是我國煤炭資源利用效率和能源轉(zhuǎn)化效率低，這將是今后發(fā)展中待解決關(guān)鍵問題之一。
自2005年以來，從全世界的經(jīng)濟(jì)增長整體出現(xiàn)了放緩的跡象看，國家的相關(guān)宏觀方面的調(diào)控成效已在逐步顯現(xiàn)，將進(jìn)一步淘汰關(guān)閉掉一群落后、不合法且生產(chǎn)能力低下的小型煤礦集團(tuán)企業(yè)。另外，目前全球面臨能源短缺、資源類產(chǎn)品等問題嚴(yán)重，未來的煤炭產(chǎn)品在人類社會將會顯得越來越重要，其價值也會將重新得到人類的認(rèn)識與調(diào)整。
三、煤炭營銷策略
首先，準(zhǔn)確定位市場，掌握市場的主動權(quán)。歷年來，不管煤炭市場的形勢如何多樣、多元化的變化，一個好的煤礦企業(yè)都應(yīng)該要做到保持一直高度重視與重點(diǎn)用戶的合作關(guān)系。因此我們必須要掌握這部分市場的主動權(quán)，可以分區(qū)域選擇一些有代表性的重點(diǎn)用戶進(jìn)行抽樣調(diào)查，例如采用問卷調(diào)查法和走訪調(diào)查法等，這無疑不是一種掌握市場動態(tài)、客戶需求的方法，為煤礦企業(yè)定位市場提供更有力的依據(jù)。
其次，采取廣告宣傳也是煤炭市場營銷的一種重要手段方法。從營銷創(chuàng)新的方面來講，應(yīng)該重視商品進(jìn)入市場的“切入點(diǎn)”，要是最容易引起消費(fèi)者購買欲望的“敏感點(diǎn)”，這就需要煤礦企業(yè)做到獨(dú)特新穎，有廣告?zhèn)鲉蔚榷喾矫娴耐緩娇梢赃_(dá)到這種目的，是與子同時還要不斷提高企業(yè)與企業(yè)產(chǎn)品的知名度、美譽(yù)度以及滿意度。
再次，成立一支專業(yè)素質(zhì)高的銷售隊(duì)伍。企業(yè)商品的營銷主是要向顧客介紹推銷這種商品，然廣大的客戶感受到到該商品的實(shí)在應(yīng)用之處，意識到對該商品的需求。只有牢牢抓住客戶才有合作關(guān)系，企業(yè)才有發(fā)展前景。
最后，全方位營銷綜合戰(zhàn)略。這里的營銷全方位戰(zhàn)略指的是通道戰(zhàn)略、資源戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、價格戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、聯(lián)合戰(zhàn)略以及人才戰(zhàn)略等的綜合，我們要想在當(dāng)今社會市場上立足，并想要立于不敗之地，就必須把好每一關(guān)，各個方面都要顧及到，做到全面、可持續(xù)發(fā)展。要有有的資源通道來源，而且在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下將價格調(diào)整到最人性化的價位。廣納人才，深入市場，了解行情，以最優(yōu)越的商品質(zhì)量以及服務(wù)態(tài)度打動客戶。
四、市場營銷前景展望
根據(jù)“十六大”提出的全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)，到2020年將要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)翻兩番。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開能源的支持，在我國，煤炭資源是一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略資源，對國民經(jīng)濟(jì)有較大影響。
（1）利用國家的宏觀調(diào)控促進(jìn)煤炭供需平衡、促進(jìn)市場穩(wěn)健發(fā)展。我國煤炭市場的的供求關(guān)系與國民經(jīng)濟(jì)的增長存在較強(qiáng)的正相關(guān)性，煤炭行業(yè)的發(fā)展依賴于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)較快發(fā)展。由于國民經(jīng)濟(jì)的增長，尤其是鋼鐵、電力、化工、汽車以及交通運(yùn)輸、建筑和居民生活等用煤等需求增長對煤炭行業(yè)的發(fā)展具有直接的影響。因此，需要積極地利用國的宏觀政策的調(diào)控，有效的進(jìn)行資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進(jìn)煤炭市場的穩(wěn)健發(fā)展。
