首頁 > 優(yōu)秀范文 > 工程審計(jì)常見問題匯總
時(shí)間：2023-07-28 09:19:59
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇工程審計(jì)常見問題匯總范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
中圖分類號(hào) TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1673-9671-（2013）011-0238-01
1 全過程造價(jià)管理階段的劃分
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度以及管理的內(nèi)容和管理側(cè)重點(diǎn)不同 可以將建設(shè)項(xiàng)目的階段劃分為投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、竣工驗(yàn)收結(jié)算階段。
1）在投資決策階段（項(xiàng)目建議書、可行性研究），應(yīng)編制投資估算。項(xiàng)目建議書時(shí)應(yīng)編制初步投資估算，做可行性研究報(bào)告時(shí)應(yīng)編制投資估算。
2）初步設(shè)計(jì)階段。應(yīng)根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙（含有作業(yè)圖紙）和說明書及概算定額（擴(kuò)大預(yù)算定額或綜合預(yù)算定額）編制初步設(shè)計(jì)總概算；概算一經(jīng)批準(zhǔn)，即為控制擬建項(xiàng)目工程造價(jià)的最高限額。
3）技術(shù)設(shè)計(jì)階段（擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段）。應(yīng)根據(jù)技術(shù)設(shè)計(jì)的圖紙和 說明書及概算定額（擴(kuò)大預(yù)算定額或綜合預(yù)算定額）編制初步設(shè)計(jì)修正總概算。這一階段往往是針對(duì)技術(shù)比較復(fù)雜工程比較大的項(xiàng)目而設(shè)立的。
4）招投標(biāo)階段的造價(jià)控制。施工招投標(biāo)階段也是對(duì)工程合理定價(jià)的關(guān)鍵階段，該階段對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)控制舉足輕重，特別是招標(biāo)文件和標(biāo)底的編制水平直接影響最終的工程造價(jià)。然而，由于認(rèn)識(shí)上的偏差，招標(biāo)單位對(duì)于施工招投標(biāo)階段工程造價(jià)控制工作不夠重視。主要問題：無標(biāo)底招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、工程量清單不完整、計(jì)價(jià)依據(jù)不合理，標(biāo)底價(jià)（攔標(biāo)價(jià)）編制失準(zhǔn)、評(píng)分辦法不合理等。
5）竣工結(jié)算審計(jì)階段。工程竣工結(jié)算是整個(gè)工程造價(jià)控制最重要的一環(huán)?？⒐そY(jié)算能否真實(shí)地反映整個(gè)工程的實(shí)際造價(jià)，也反映了建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)管理的能力體現(xiàn)內(nèi)部造價(jià)管理人員專業(yè)水平參差不齊，很難把好最后造價(jià)控制關(guān)；過分依賴中介審計(jì)，由于專業(yè)受限或遭遇不良中介，導(dǎo)致審算結(jié)果質(zhì)量難以保證、造成損失。
2 我國全過程造價(jià)管理存在的問題
1）合同價(jià)的調(diào)整。主要是是索賠。在施工過程中，造價(jià)工程師在發(fā)生索賠事件后，要認(rèn)真審查有關(guān)索賠依據(jù)是否符合合同規(guī)定，索賠計(jì)算是否合理等，從主動(dòng)控制的角度出發(fā)，加強(qiáng)日常的合同管理，落實(shí)合同規(guī)定的責(zé)任工程變更是工程建設(shè)中無法避免的，應(yīng)本著合理定價(jià)和有效控制的基本原則來進(jìn)行變更工程的造價(jià)管理。
2）竣工結(jié)算存在的主要問題。建筑工程竣工決算是整個(gè)工程造價(jià)控制最重要的一環(huán)?？⒐Q算如我國大多數(shù)工程項(xiàng)目在工程竣工決算時(shí)，施工承包方在竣工結(jié)算書中普遍多算，發(fā)包方千方百計(jì)亂砍一通，扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，工程結(jié)算一拖再拖，有的一拖就是幾年，大大影響工程建設(shè)項(xiàng)目的使用和建設(shè)工程造價(jià)的確認(rèn)建筑工程結(jié)算編制準(zhǔn)確與否，與施工單位竣工結(jié)算計(jì)算的工程量、套用的定額準(zhǔn)確程度有著密切聯(lián)系，而施工單位往往在編制結(jié)算書時(shí)有意加大工程量或巧立名目，高套定額，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，故意錯(cuò)取費(fèi)用，抱著僥幸心理，審查出來就核減，審查不出就蒙混過關(guān)，綜合起來有以下幾點(diǎn)：
①違反工程量計(jì)算規(guī)則、重算、多算或少算工程量，違反規(guī)定，混淆各分項(xiàng)工程的尺寸界限，重算工程量；違反規(guī)定，應(yīng)扣除的工程量不扣除；不同規(guī)格的分項(xiàng)工程混合計(jì)算；按規(guī)定應(yīng)合并計(jì)算的工程量分開計(jì)算：定額中己包括在一起的工作內(nèi)容分開項(xiàng)目，另計(jì)工程量；預(yù)算中己計(jì)算的工程量實(shí)際未施工，結(jié)算時(shí)不扣除；由于計(jì)算疏忽漏算工程量；包工不包料的工程不扣除材料、機(jī)械、運(yùn)輸費(fèi)等。
②違反定額規(guī)定，高套定額，多計(jì)工程直接費(fèi)；違反定額規(guī)定，同一類分項(xiàng)工程高套定額；定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計(jì)算，套用兩個(gè)定額單價(jià)：結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價(jià)，則就高不就低，高套定額單價(jià)不同規(guī)格的分項(xiàng)工程，工程量混合計(jì)算，造成高套定額：自行提高定額單價(jià)強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；建設(shè)單位提供的水電費(fèi)用在結(jié)算中不扣除；定額允許換算的分項(xiàng)工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋鹼的含鋼量。
③違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)：違反規(guī)定，隨意套用取費(fèi)基數(shù)多取費(fèi)用：材料差價(jià)不實(shí)事求是計(jì)算；不允許計(jì)算直接費(fèi)的材料價(jià)格也計(jì)算在內(nèi)，加大取費(fèi)基數(shù)提高工程造價(jià)；同一項(xiàng)工程不同專業(yè)不能按其中一個(gè)專業(yè)同時(shí)取費(fèi)。
④隱蔽工程記錄、變更、簽證單的審核。在工程結(jié)算中，隱蔽工程的簽證常引起爭議，因?yàn)楹炞C人員往往重視技術(shù)及時(shí)間，忽視了計(jì)費(fèi) 問題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。隱蔽工程現(xiàn)場管理不好，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)很被動(dòng)，工程初期就要為結(jié)算著想，做好隱蔽簽證，減少竣工結(jié)算時(shí)的扯皮現(xiàn)象。
3 通過上述的分析得出以下結(jié)論
1）工程造價(jià)控制貫穿各個(gè)階段，要有效地控制工程造價(jià)，應(yīng)該從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同與信息管理等多方面采取措施 其中技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)最有效的手段，全過程造價(jià)管理是為了企業(yè)的整體效益，促使參與建設(shè)過程的每個(gè)人去關(guān)心其工作是否能使工程造價(jià)得以有效控制；并把自己的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)運(yùn)用到工作中。
2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育，規(guī)范簽證制度結(jié)合工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，推行“固定綜合單價(jià)”合同；提高甲方工程管理人員（現(xiàn)場代表）綜合素質(zhì)，培養(yǎng)懂技術(shù)、通經(jīng)濟(jì)、會(huì)管理的全面人才；嚴(yán)格控制、盡量減少設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證，對(duì)確需變更的要考慮成本的合理性控制。
參考文獻(xiàn)
一、舞弊產(chǎn)生的原因
施工企業(yè)存在舞弊的因素很多，歸納起來大致有以下幾個(gè)方面：
(一)項(xiàng)目管理傳統(tǒng)的層級(jí)結(jié)構(gòu)為舞弊提供了藏身之處。如，某工程公司承建的浙贛鐵路擴(kuò)能提速工程，其項(xiàng)目管理由上至下的層級(jí)結(jié)構(gòu)依次為：某局集團(tuán)公司――某局所屬上海指揮部――上海指揮部所屬浙贛指揮部――某工程處（工程處承建浙贛指揮部所屬工程）――某工程處所屬浙贛指揮部――浙贛鐵路施工隊(duì)，繁多的項(xiàng)目管理層次一定程度上為項(xiàng)目實(shí)施并掩飾舞弊提供了便利條件。
(二)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制引發(fā)的弊端。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制即由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所承擔(dān)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，全權(quán)負(fù)責(zé)，工程竣工后由上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)罰考評(píng)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了完成指標(biāo)，粉飾政績，指使業(yè)務(wù)部門采取虛報(bào)施工進(jìn)度、多計(jì)產(chǎn)值、少計(jì)成本費(fèi)用等手段編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息。
(三)監(jiān)督力度不夠?yàn)闀?huì)計(jì)舞弊提供可乘之機(jī)。現(xiàn)有施工企業(yè)內(nèi)審部門存在著審計(jì)手段落后、人才短缺、獨(dú)立性較弱等問題。以某局集團(tuán)公司為例，每個(gè)所屬工程處在建項(xiàng)目平均30億元左右，而處級(jí)審計(jì)部平均只有2～4人，并且還存在工程技術(shù)、預(yù)算造價(jià)人員短缺的問題，內(nèi)審部門的現(xiàn)狀造成一定程度的審計(jì)走過場、取數(shù)字和抄賬目，加之眼下很多項(xiàng)目經(jīng)理都是由副處長等處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)兼職，內(nèi)審僅作為企業(yè)的普通職能部門，顯得力不從心。
(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)是舞弊存在的另一個(gè)重要原因。很多企業(yè)的內(nèi)控制度出臺(tái)了一本又一本，重復(fù)了一遍又一遍，最終卻由于宣傳學(xué)習(xí)不到位，監(jiān)督落實(shí)力度不夠，形同虛設(shè)，起不到制約、牽制的作用。
二、舞弊的檢查
建筑企業(yè)施工生產(chǎn)消耗使用人工、材料物資、機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)資料數(shù)量巨大，生產(chǎn)周期長，施工過程中要涉及勞務(wù)外包、材料采購、業(yè)主結(jié)算、變更索賠等方面，因此施工企業(yè)舞弊的檢查有其自身的特殊性和側(cè)重性。
(一)檢查有無白條列賬。許多地處偏遠(yuǎn)地區(qū)的項(xiàng)目部，由于當(dāng)?shù)厝说亩惙ㄒ庾R(shí)淡薄，以收據(jù)等非正規(guī)稅務(wù)發(fā)票結(jié)算的很多，致使白條入賬，各類采購以及會(huì)計(jì)核算隨心所欲，造成企業(yè)效益流失。
審計(jì)過程中應(yīng)逐筆檢查原始憑證，看發(fā)票是否合規(guī)，有無收據(jù)白條列賬及過期發(fā)票入賬的現(xiàn)象。
(二)檢查有無虛掛“應(yīng)收賬款”、虛擬收入。部分項(xiàng)目部為完成指標(biāo)，在決算時(shí)搞“綜合平衡”，指使施工技術(shù)部門虛報(bào)已完工程量和施工進(jìn)度、計(jì)劃部門超計(jì)價(jià)，不經(jīng)過業(yè)主（局指）簽字，自行估價(jià)掛賬，虛掛“應(yīng)收賬款”，虛擬收入，有的可以通過下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行“多退少補(bǔ)”，有的則在項(xiàng)目竣工后形成“無源之水”，造成潛虧。
審計(jì)過程中應(yīng)逐筆檢查計(jì)價(jià)單，看是否有施工技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目總工、項(xiàng)目經(jīng)理的共同簽字，是否經(jīng)過監(jiān)理、業(yè)主（局指）的正式審批，項(xiàng)目的驗(yàn)工計(jì)價(jià)報(bào)表和工程決算表應(yīng)以業(yè)主（局指）審定批復(fù)的數(shù)字為準(zhǔn)。
(三)檢查有無漏列成本。有的單位采取漏列成本的方式壓縮成本費(fèi)用，夸大利潤，如：
1、對(duì)下屬分包單位不按工程進(jìn)度如實(shí)計(jì)價(jià)，少列分包工程成本。審計(jì)中可以通過檢查是否超撥工程款、到施工現(xiàn)場核實(shí)已完工程量、與分包商談話等方式進(jìn)行審核。
2、在建工程長期掛賬。有的單位在自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)已完工在建項(xiàng)目不進(jìn)行竣工決算，從而將利息繼續(xù)計(jì)入工程成本，減少當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊。審計(jì)過程中要抽查在建工程賬戶年末余額的構(gòu)成內(nèi)容，對(duì)重大和有疑問的項(xiàng)目到工程現(xiàn)場進(jìn)行勘查，應(yīng)特別注意是否存在已經(jīng)交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，繼續(xù)掛“在建工程”的情況。
3、漏提固定資產(chǎn)折舊及各項(xiàng)費(fèi)用。已形成壞賬的債權(quán)不進(jìn)行核銷，已報(bào)廢的固定資產(chǎn)不進(jìn)行報(bào)廢處理，已構(gòu)成成本的預(yù)付款不及時(shí)進(jìn)行價(jià)款結(jié)算等。
審計(jì)過程中可以核對(duì)與上級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的“內(nèi)部往來”，檢查有無長期未達(dá)賬項(xiàng)；檢查“應(yīng)收賬款”是否及時(shí)足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、三年以上收回可能性極小的是否轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證，檢查有無虛掛“應(yīng)收賬款”；到現(xiàn)場進(jìn)行盤點(diǎn)清查，看是否存在固定資產(chǎn)、原材料盤虧，是否存在已經(jīng)消耗物資不列成本等。
(四)檢查有無分包虛計(jì)價(jià)。分包虛計(jì)價(jià)即假借分包商名義，虛擬分包合同，達(dá)到變相列銷手機(jī)費(fèi)用、吃喝招待開銷、豪華小車購置等超定額預(yù)算開支的目的，有的通過分包虛計(jì)價(jià)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，為個(gè)人和小群體開支提供方便。
審計(jì)過程中應(yīng)逐個(gè)審查分包合同，看合同雙方簽字蓋章手續(xù)是否健全；分包單價(jià)、分包工程量是否合理，是否在總承包合同范圍之內(nèi)；是否定期及時(shí)對(duì)分包隊(duì)伍進(jìn)行計(jì)價(jià)、計(jì)價(jià)單簽字手續(xù)是否齊全；對(duì)分包隊(duì)伍的計(jì)價(jià)工程量有無相應(yīng)的施工日志；撥付分包工程款時(shí)付款依據(jù)是否完備以及有無大額現(xiàn)金支付分包工程款行為，付款憑證上財(cái)務(wù)主管、記賬、復(fù)核、編制、出納等簽字蓋章是否齊備等。
(五)檢查有無虛購料假結(jié)算行為。很多項(xiàng)目通過虛開鋼材、水泥、五金電料等購貨發(fā)票套取現(xiàn)金，變相列銷不合理費(fèi)用，而假發(fā)票普遍存在手續(xù)簡單，金額湊整，日期、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等填寫與常規(guī)相差較大的現(xiàn)象。審計(jì)過程中應(yīng)注意檢查有無購料合同、有無相應(yīng)的保管員驗(yàn)收單，出庫領(lǐng)用、消耗簽字手續(xù)是否健全等。
(六)檢查有無發(fā)放虛假臨時(shí)工工資問題。施工項(xiàng)目臨時(shí)工雇用數(shù)量大、人員變動(dòng)頻繁，很多項(xiàng)目采取發(fā)放虛假臨時(shí)工工資方式套取現(xiàn)金，工資表領(lǐng)取人簽字大部分是由1～3人來隱秘操作，所以筆跡極其相似，每個(gè)人的工資金額也基本相同，審計(jì)過程應(yīng)注意審查是否簽訂勞務(wù)協(xié)議、有無對(duì)應(yīng)的考勤表以及施工隊(duì)長派工單等。
三、舞弊的防范
舞弊行為侵吞國家資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)效益流失，產(chǎn)值利潤率低下，舞弊行為重在監(jiān)督檢查、旨在杜絕防范。筆者認(rèn)為，防范舞弊，重點(diǎn)要做好以下幾方面的工作：
(一)推行扁平化項(xiàng)目管理，落實(shí)責(zé)任成本?！氨馄交?xiàng)目管理”即取消中間管理層，由指揮部直接管到施工隊(duì)，從而減少管理層次，降低舞弊的人為發(fā)生幾率。在扁平化項(xiàng)目管理中，指揮部兼顧工程施工和成本管理，與施工隊(duì)成為利益共同體，項(xiàng)目盈虧涉及到每位員工的切身利益，從而提高了全員的責(zé)任成本意識(shí)。責(zé)任成本要求把工程成本分解每道工序，成本責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位，工程成本控制到每個(gè)環(huán)節(jié)，從而增加了項(xiàng)目管理的透明度，使全員都成為成本的管理者，舞弊的監(jiān)督者和防范者。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督和評(píng)審。舞弊的存在與發(fā)生，說明被審計(jì)單位組織管理上有漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)現(xiàn)有的物資設(shè)備招標(biāo)采購、外部勞務(wù)隊(duì)伍招投標(biāo)、會(huì)計(jì)委派制、責(zé)任成本核算、大事集體決策、企務(wù)公開等都是加強(qiáng)管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要確保制度措施的執(zhí)行效果，就必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和評(píng)審，要樹立全員控制意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的預(yù)期目標(biāo)。
doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2014.03.636 文章編號(hào)：1004-7484（2014）-03-1700-01
零星維修工程是指對(duì)舊有建造物及其基礎(chǔ)工程等附屬工程進(jìn)行應(yīng)急性、應(yīng)需性的修改活動(dòng)[1]。
1 醫(yī)院零星維修工程管理中常見問題
1.1 缺乏工程規(guī)劃和預(yù)算 許多醫(yī)院對(duì)零星維修工程，尤其是規(guī)模很小的工程，往往不進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)劃及預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)也許以為僅僅是一個(gè)極小的維修工程，所以在沒有進(jìn)行規(guī)劃及造價(jià)評(píng)估的基礎(chǔ)上就開始施工了，然而在施工過程中，各種出乎意料的新的維修處不斷增加，這樣維修量大大增加，造成維修費(fèi)用大大上漲，極大的超出預(yù)料[2]。
1.2 審批手續(xù)不齊全 根據(jù)國家有關(guān)部門相關(guān)法規(guī)，醫(yī)院的零星維修工程，超過一定數(shù)目的工程，需報(bào)有關(guān)主管部門審批，并在院內(nèi)公開招標(biāo)后方可開始進(jìn)行施工；沒有達(dá)到一定數(shù)目的，醫(yī)院具有自，各種流程方便許多。某些醫(yī)院為了趕進(jìn)度、省時(shí)間，搶在審批前就施工；更有的個(gè)別醫(yī)院為了規(guī)避審批、公開招標(biāo)等流程，把大項(xiàng)目拆分成小項(xiàng)目。例如，將某個(gè)片區(qū)的整體裝修翻新拆分成每個(gè)樓層的單獨(dú)裝修，甚至有將一個(gè)大科室的裝修翻新拆分成各個(gè)房間的裝修翻新等等，將大項(xiàng)目細(xì)分成許多小項(xiàng)目來施工，這樣每個(gè)項(xiàng)目的工程款就會(huì)降低，就可以規(guī)避有關(guān)部門的審批。如此做法可能為以后留下不必要的麻煩[3]。
1.3 招標(biāo)本身存在缺陷 當(dāng)前，為了公平起見招標(biāo)通常以低價(jià)中標(biāo)為準(zhǔn)則，按照這種準(zhǔn)側(cè)下中標(biāo)的工程可能存在諸多不確定風(fēng)險(xiǎn)和因素[4]。
1.3.1 無法保障工程進(jìn)度 施工單位或個(gè)人中標(biāo)后，可能由于材料、人工成本上漲等因素，使其無法獲得足夠利潤，這時(shí)施工單位可能通過中斷施工脅迫醫(yī)院追加工程款。醫(yī)院為了按時(shí)完工，極可能必須答應(yīng)施工單位的追求工程款的要求。
1.3.2 無法保障工程質(zhì)量 有些施工單位或個(gè)人故意以低價(jià)中標(biāo)，然而為了其利潤在工程施工過程中，為了降低工程成本，采用更換品牌材料以及以次充好等手段。醫(yī)院驗(yàn)收的時(shí)候倘若沒有進(jìn)行仔細(xì)、嚴(yán)密的核對(duì)，極易讓其蒙蔽過關(guān)。
1.3.3 對(duì)施工單位約束力不強(qiáng) 面對(duì)施工單位或個(gè)人的違約情況，醫(yī)院基本沒有處罰措施，造成施工單位違約代價(jià)過低。
1.4 結(jié)算不及時(shí)或合并付款 某些醫(yī)院零星維修工程完工后不及時(shí)結(jié)算，有些醫(yī)院為了減少財(cái)務(wù)人員結(jié)算核對(duì)的審核次數(shù)，合并多個(gè)小工程一起結(jié)算，有的甚至把半年或一年、幾年的全部零星工程綜合在一起結(jié)算打款，這樣人為的將小項(xiàng)目成為了大項(xiàng)目，造成支付金額大大增加，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加[5]。
1.5 財(cái)務(wù)監(jiān)督未真正發(fā)揮作用 按照相關(guān)規(guī)定醫(yī)院零星維修工程內(nèi)部招標(biāo)必須要求財(cái)務(wù)以及監(jiān)察人員與會(huì)，然而財(cái)務(wù)和監(jiān)察工作人員常常在項(xiàng)目開標(biāo)時(shí)方被通知，這樣沒有足夠時(shí)間去了解整個(gè)項(xiàng)目，同時(shí)很多財(cái)務(wù)及監(jiān)察人員對(duì)基建業(yè)務(wù)不熟悉，看不懂工程設(shè)計(jì)圖紙、對(duì)裝修材料品牌也知之甚少，甚至不知基本材料的大致價(jià)格，這樣起到的監(jiān)督作用就十分有限了。
2 醫(yī)院零星維修管理工作的改進(jìn)措施
2.1 建立完善的招投標(biāo)制度 對(duì)近年來的零星維修總支出進(jìn)行總結(jié)，分類匯總零星維修項(xiàng)目，將其統(tǒng)一納入第二年的財(cái)務(wù)總預(yù)算當(dāng)中，逐步建立和完善醫(yī)院的招投標(biāo)制度。每年初始采用公開招投標(biāo)方式，依照國家相關(guān)工程招投標(biāo)管理的法規(guī)，組織人員對(duì)醫(yī)院零星維修工程的管理辦法進(jìn)行制定和完善，一般工程項(xiàng)目按照發(fā)包工程管理執(zhí)行，特大的改造維修工程需要單獨(dú)列出，明確規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額以上的維修工程務(wù)必本著“公開、公平、公正”的三公原則來招投標(biāo)，方便醫(yī)院管理；同時(shí)醫(yī)院零星維修工程的財(cái)務(wù)管理需要加強(qiáng)，在與中標(biāo)單位的合同中必須明確規(guī)定結(jié)算依據(jù)，結(jié)算上報(bào)日期、結(jié)算采用的定額標(biāo)準(zhǔn)，使招投標(biāo)這個(gè)有效競爭措施在維修資金的控制監(jiān)督得到充分利用利用。
2.2 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場簽證的管理，建立施工現(xiàn)場簽證 權(quán)限和工程變更合簽制度。在制度中明確現(xiàn)場管理人員的簽證權(quán)限，涉及工程量變更較大的應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門，如遇重大變更則應(yīng)由醫(yī)院經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核，提交醫(yī)院基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定，同時(shí)應(yīng)建立完善工程變更的流程，保證變更內(nèi)容的合理性和可行性。
2.3 建立切實(shí)可行的工程質(zhì)量管理監(jiān)督制度 派駐對(duì)工程管理熟悉的工作人員到達(dá)施工現(xiàn)場，嚴(yán)格把關(guān)施工的每個(gè)環(huán)節(jié)。特別是對(duì)隱蔽工程簽證多加關(guān)注，嚴(yán)格把關(guān)工程材料的質(zhì)量、品牌、型號(hào)、數(shù)量、尺寸等，且在簽證上要求逐條明確。
3 總 結(jié)
本文從工程規(guī)劃和預(yù)算、工程的審批手續(xù)、工程的質(zhì)量、工程招標(biāo)狀況、工程監(jiān)督及財(cái)務(wù)狀況等方面細(xì)致的分析了當(dāng)前醫(yī)院零星維修工程中存在的各種問題。在深入分析這些問題的基礎(chǔ)上，從質(zhì)量、預(yù)算，審批手續(xù)等方面相應(yīng)的提出了加強(qiáng)管理的措施和手段。
參考文獻(xiàn)
[1] 李毅芬.醫(yī)院零星維修工程內(nèi)控管理審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)淺析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012，22（07）：209-210.
[2] 李毅芬.醫(yī)院零星維修工程的內(nèi)控管理探討[J].醫(yī)院管理論壇，2013，03（11）：25-26+19.
土木工程隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的發(fā)展也呈現(xiàn)對(duì)應(yīng)的提升與發(fā)展，其管理的主要內(nèi)容包括質(zhì)量管理、進(jìn)度管理與成本管理。在土木工程造價(jià)管理中存在制度不規(guī)范、人員素質(zhì)低、管理不成熟等各方面問題，要針對(duì)性各方面問題與不同的工程階段重點(diǎn)做細(xì)致把控。首先需要保證人員專業(yè)素質(zhì)，其次要保證硬件條件過硬，從而有效的推進(jìn)規(guī)范管理落實(shí)。
1.土木工程項(xiàng)造價(jià)管理常見問題
1.1 工程造價(jià)管理者缺乏高綜合素質(zhì)
在工程造價(jià)管理工作上，需要有專業(yè)高素質(zhì)人才才能有效的對(duì)團(tuán)隊(duì)與具體工作做強(qiáng)化管理，讓制度與標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到位。近年來，工程造價(jià)管理人員數(shù)量逐步提升，綜合素質(zhì)也在有效提高，但是對(duì)于高級(jí)專業(yè)人才仍舊存在較大的缺口，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)工作的實(shí)際管理水平無法達(dá)到較高水平，工作人員的業(yè)務(wù)能力較為偏弱，綜合素質(zhì)無法有效提升。雖然有專業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，但是其培訓(xùn)的專業(yè)性效果仍舊有限，其培訓(xùn)的內(nèi)容與方式都較為有限，對(duì)于具體的工程造價(jià)管理實(shí)際的工作開展沒有較大的幫。
1.2 材料價(jià)格不穩(wěn)定
建筑工程所需的材料價(jià)格會(huì)由于市場波動(dòng)而產(chǎn)生一定變化，如果對(duì)于取消的造價(jià)項(xiàng)目未按時(shí)報(bào)告給施工管理有關(guān)部分，則會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)提升。大多數(shù)的施工企業(yè)都會(huì)依照材料的質(zhì)量、產(chǎn)地、檔次做分類，同一項(xiàng)材料，如果變更的產(chǎn)地則會(huì)導(dǎo)致價(jià)格上漲。而材料費(fèi)用在工程造價(jià)中占據(jù)高比例性，因此受到材料價(jià)格波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)預(yù)算無法有效控制。
1.3工程設(shè)計(jì)變更多
工程設(shè)計(jì)是導(dǎo)致工程造價(jià)難以有效控制的重要原因之一。工程設(shè)計(jì)主要包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等三個(gè)階段，其中技術(shù)設(shè)計(jì)是最為關(guān)鍵的設(shè)計(jì)階段。但是在實(shí)際的操作中，由于施工單位對(duì)技術(shù)設(shè)計(jì)缺乏較高的重視，從而將工程造價(jià)控制主要集中在施工與工程決算兩個(gè)階段中。由于工程設(shè)計(jì)工作沒有較好落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致施工中出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計(jì)的情況。
1.4 施工與管理落實(shí)效果不佳
工程造價(jià)在一定程度上由工程施工所決定，具體的施工技術(shù)、施工組織設(shè)計(jì)都需要依照工程設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行，因此，如果要在施工過程中確保施工質(zhì)量，則需要讓施工與設(shè)計(jì)圖紙中保持內(nèi)容的一致性。而如果需要在施工^程中減少預(yù)算來達(dá)到成本控制，則需要將影響工程造價(jià)的相關(guān)因素做好管控。在當(dāng)下的工程管理中，缺陷與不足難以有效控制。在當(dāng)下的工程管理制度狀況下，管理更多的注重減少成本，但是缺乏對(duì)成本的維護(hù)管理。工程開展中的價(jià)格問題較多，其原因在于管理人員只注意到管理的表面狀況，缺乏對(duì)價(jià)格干擾因素根本原因的關(guān)注。
2.土木工程造價(jià)管理強(qiáng)化措施
在實(shí)際的工程造價(jià)管理中，可以依據(jù)工程不同推進(jìn)階段做對(duì)應(yīng)的管理控制，其中包括決策設(shè)計(jì)、施工與竣工決算等各階段中。
2.1 決策設(shè)計(jì)階段管理
在決策時(shí)期，其造價(jià)管理主要集中在項(xiàng)目類別、工程規(guī)模、技術(shù)規(guī)劃、工程場地等相關(guān)方案中。其中影響工程造價(jià)的最主要的因素集中在工程規(guī)模上，需要通過市場調(diào)查對(duì)工程可行性操作問題做深化分析研究，同時(shí)與相似工程做有效的比對(duì)分析，從而對(duì)工程規(guī)模做有效的判斷確定，保證工程投資能控制在科學(xué)與正確的范疇內(nèi)。項(xiàng)目設(shè)計(jì)則是對(duì)工程造價(jià)做管控的關(guān)鍵性參考內(nèi)容。在設(shè)計(jì)時(shí)期，需要對(duì)工程建設(shè)所對(duì)應(yīng)的地理與氣候情況等做充分了解，從而保證設(shè)計(jì)的合理性。
2.2 施工階段管理
在施工階段中，需要通過招投標(biāo)造價(jià)控制，審計(jì)變更工作管控以及施工造價(jià)嚴(yán)格管控來達(dá)到工程造價(jià)的高水平管理效果。首先，需要對(duì)招投標(biāo)中的造價(jià)控制做嚴(yán)格把控，對(duì)于招標(biāo)過程要做有效監(jiān)督，確保招標(biāo)全流程的公開、公正與客觀，在招標(biāo)文件內(nèi)需要對(duì)工程現(xiàn)場實(shí)際的勘察情況、施工類型、規(guī)模、設(shè)備、材料、計(jì)價(jià)清單等做有效注明；要注重審計(jì)設(shè)計(jì)變更情況的監(jiān)管。如果出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，則會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)工程變更，施工需要依照變更后設(shè)計(jì)圖紙做施工的更新開展，施工相關(guān)的材料、進(jìn)度與質(zhì)量都會(huì)受到一定變動(dòng)安排，繼而造成工程造價(jià)影響，因此需要做好各設(shè)計(jì)變更的審計(jì)監(jiān)管；要對(duì)工程造價(jià)管理做更為完善健全的處理，明確建立監(jiān)督職責(zé)，對(duì)施工現(xiàn)場做動(dòng)態(tài)性隨時(shí)監(jiān)察，確保施工的效率與質(zhì)量符合工程要求，同時(shí)對(duì)于突況做有效記錄，有效的為工程結(jié)算留取必要的參考憑據(jù)。
2.3 竣工就算階段控制
竣工決算是對(duì)工程全過程實(shí)際造價(jià)的計(jì)量處理。在工程造價(jià)的計(jì)算上，需要綜合招標(biāo)文件、施工合同與工程變更情況做有效分析匯總，通過當(dāng)下的計(jì)價(jià)方式做對(duì)應(yīng)的審計(jì)核算。審計(jì)工作人員需要到現(xiàn)場做深入了解分析，查看工程是否符合設(shè)計(jì)變更情況施工。采用專業(yè)工程量計(jì)算方法與對(duì)應(yīng)原理做工程造價(jià)核算，保證其結(jié)果符合實(shí)際狀況。
3.結(jié)束語
其中具體的操作上需要有施工單位、建設(shè)單位與監(jiān)理單位做全面協(xié)作開展，建設(shè)單位要對(duì)工程的可行性做反復(fù)性的論證，防止產(chǎn)生投資失敗；施工單位需要嚴(yán)格按照?qǐng)D紙施工，確保工程質(zhì)量；監(jiān)理單位需要充分執(zhí)行監(jiān)管職能，確保工程有序正常開展。通過三方面的合作可以有效的對(duì)工程做有效管理與工程造價(jià)的管控。
參考文獻(xiàn)
[1]李慶亮.淺析土木工程造價(jià)管理的控制研究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2015，（6）：385- 386.
[2]湯靜.土木工程造價(jià)管理現(xiàn)狀及對(duì)策[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2014，（27）：3344- 3344.
Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.
Key words: construction project; audit; problem; countermeasure
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1、工程竣工結(jié)算審計(jì)的含義
所謂工程竣工結(jié)算審計(jì)是指建筑施工單位完成工程后，并且經(jīng)過建設(shè)單位及有關(guān)部門的驗(yàn)收，合格并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，按照雙方協(xié)議的規(guī)定，在原施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制調(diào)整預(yù)算，向建設(shè)單位辦理最后的工程價(jià)款結(jié)算。承包商要如何把已實(shí)施的工作內(nèi)容、利益，通過竣工結(jié)算審計(jì)反映出來，而使自身利益不受到損失，這是每個(gè)施工企業(yè)應(yīng)該重視的問題。對(duì)于我國的建筑企業(yè)而言，集體投資項(xiàng)目必須通過社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)，私營企業(yè)和外資企業(yè)可以不委托社會(huì)審計(jì)而自行審計(jì)，但目前大部分建設(shè)單位不僅要自己內(nèi)部審核，而且還要請(qǐng)專業(yè)審計(jì)公司進(jìn)行審核。對(duì)于承包商而言，則是在建成符合投資商或國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求的建設(shè)項(xiàng)目的同時(shí)，盡可能地降低成本以賺取更多的利潤。審計(jì)工作的目的是既要對(duì)項(xiàng)目和企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益整體狀況的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審計(jì)，又要突出項(xiàng)目和企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；既要審查項(xiàng)目收人、支出、盈虧的真實(shí)性，又要使審計(jì)的實(shí)施過程能深入項(xiàng)目的各業(yè)績環(huán)節(jié)，注重對(duì)經(jīng)營管理業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益的審查，進(jìn)而提出改進(jìn)項(xiàng)目管理的建議和措施。
2、建筑竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問題
建筑工程審計(jì)結(jié)算是關(guān)系著各方具體利益的項(xiàng)目，委托方和承包方為了維護(hù)結(jié)算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工結(jié)算的復(fù)雜性還存在不少問題。
2.1施工單位工程造價(jià)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足結(jié)算審計(jì)的需要，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)不精，操作中不敬業(yè)、不公正。結(jié)算審計(jì)中人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的正確與否，直接關(guān)系著委托人和人的盈虧。因此，人員的素質(zhì)對(duì)竣工審計(jì)來說是至關(guān)重要。當(dāng)前，少數(shù)結(jié)算編制人員因業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致對(duì)計(jì)算規(guī)則、定額換算、合同條款等有關(guān)內(nèi)容吃不透造成的計(jì)算失誤，業(yè)務(wù)人員在具體的過程監(jiān)督之中也存在松懈的心里。同時(shí)，建設(shè)單位有時(shí)為了節(jié)約其建設(shè)的費(fèi)用，就降低資質(zhì)門檻，以致預(yù)決算人員的專業(yè)素質(zhì)和水平相對(duì)來說較低，從而增加了結(jié)算中工程量計(jì)算失誤、定額套用失誤等低級(jí)錯(cuò)誤。
2.2建筑工程單位監(jiān)理不到位
工程監(jiān)理單位監(jiān)理不到位，有的工程就沒有監(jiān)理單位，致使投資控制這一關(guān)失控。監(jiān)理單位在工程的整個(gè)建設(shè)和審計(jì)過程之中起著舉足輕重的作用，它的發(fā)揮的好壞直接關(guān)系著工程的質(zhì)量的高低、費(fèi)用的高低。然而，在實(shí)際的工程建設(shè)過程中，不少工程的建設(shè)者以節(jié)約成本為名，根本沒有監(jiān)理單位來配合完成工程。有的工程即使有監(jiān)理單位，也同樣存在著不少的問題。監(jiān)理單位沒有按照管理程序辦理相關(guān)的事宜，對(duì)承包商的監(jiān)督缺乏積極性。對(duì)材料的收集、內(nèi)容的變更沒能及時(shí)的匯總上報(bào)。監(jiān)理人員從自身的安全出發(fā)不愿意深入現(xiàn)場，獲得第一手資料。
2.3送審資料缺乏完整性和真實(shí)性
在審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計(jì)算；設(shè)計(jì)變更手續(xù)不全，缺少變更通知及經(jīng)濟(jì)簽證；隱蔽工程現(xiàn)場驗(yàn)收無正式簽證手續(xù)等等。甚至，當(dāng)在審核中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知委托方給予補(bǔ)齊時(shí)，往往由于種種原因，使有些資料丟失，有些只口頭更改、承諾，事后未及時(shí)辦理簽證單。有的項(xiàng)目雖然對(duì)設(shè)計(jì)變更、簽證等資料補(bǔ)齊了，但是由于業(yè)主經(jīng)驗(yàn)不足或管理不善等原因，所簽數(shù)目不實(shí)，少數(shù)設(shè)計(jì)變更和簽證數(shù)目驚人，明顯缺乏真實(shí)性。
2.4甲乙雙方簽訂的合同不規(guī)范
合同管理在項(xiàng)目建設(shè)過程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，合同流于形式，合同條款不全、不規(guī)范、不嚴(yán)密的情況時(shí)有出現(xiàn)。常見合同問題如下：1）技術(shù)標(biāo)同商務(wù)標(biāo)的脫離。技術(shù)標(biāo)標(biāo)內(nèi)的施工組織設(shè)計(jì)或工程方案確定的數(shù)量，由施工單位在商務(wù)標(biāo)里以非實(shí)物形態(tài)競爭性費(fèi)用形式自主擇項(xiàng)報(bào)價(jià)或包含在綜合單價(jià)里，可結(jié)算時(shí)一些施工單位又往往把屬標(biāo)內(nèi)應(yīng)考慮的技術(shù)措施費(fèi)的一些項(xiàng)目列入結(jié)算，計(jì)取工程費(fèi)用。2）合同約定與招標(biāo)文件不一致。3）曲解合同條款，鉆合同規(guī)定不嚴(yán)的空子。甲、乙雙方訂立合同時(shí)，由于條款不嚴(yán)格、不完善，缺乏約束性、規(guī)范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。
3建筑工程竣工結(jié)算審核計(jì)問題的對(duì)策
3.1加大對(duì)工程量審核力度
造價(jià)工程師實(shí)施審核時(shí)，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)、施工有一個(gè)系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識(shí)，計(jì)算時(shí)應(yīng)審查有無多計(jì)工程量或者重復(fù)計(jì)算工程量的問題。工程量的審查辦法，要根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定，一般情況下應(yīng)盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點(diǎn)，重點(diǎn)放在容易重復(fù)計(jì)算及隱蔽工程部分。
3.2審查工程定額的套用
高套定額是施工單位在工程結(jié)算中常見的現(xiàn)象，尤其在土石方類別、砌體的砂漿標(biāo)號(hào)以及混凝土、粉刷等分項(xiàng)工程上，施工單位套定額時(shí)往往就高不就低。審核套定額應(yīng)注意要以建設(shè)單位現(xiàn)場簽證記錄及建設(shè)方簽字認(rèn)可的竣工圖為依據(jù)，綜合考慮工程質(zhì)量狀況，準(zhǔn)確套用定額，對(duì)于雖有原始依據(jù)但工程質(zhì)量不高的，要充分聽取建設(shè)方現(xiàn)場管理人員的意見，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目蹨p，對(duì)于質(zhì)量較差的項(xiàng)目，按低標(biāo)準(zhǔn)套用定額。
3.3加大審計(jì)人才的培養(yǎng)力度，提高審計(jì)人員的水平
審計(jì)人員自身素質(zhì)的高低，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量。要提高審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過崗前的教育和在職培訓(xùn)。高校在審計(jì)人才培養(yǎng)方面承擔(dān)著繁重的任務(wù)，需要各級(jí)政府能加大對(duì)高校的支持力度，使高校能夠?yàn)樯鐣?huì)上培養(yǎng)所需的人才，滿足企業(yè)和社會(huì)的需要。同時(shí)，由于審計(jì)外部環(huán)境的變化日益加快，就要求審計(jì)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新知識(shí)，適應(yīng)新環(huán)境，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織也要有計(jì)劃的組織人力、提供財(cái)力對(duì)審計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)這些資源進(jìn)行開發(fā)，使其滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的需要，企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)和創(chuàng)造條件讓相關(guān)人員參加各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)和考試，如定額交底、預(yù)算編審人員資格考試、造價(jià)工程師資格考試等。同時(shí)，應(yīng)建立個(gè)人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學(xué)習(xí)，提高整體素質(zhì)。就各級(jí)政府而言，主要是建立職業(yè)資格準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)部門的人員嚴(yán)格把關(guān)，以確保工程審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力。
3.4健全監(jiān)理單位內(nèi)部控制制度
委托單位需要健全內(nèi)部控制制度，監(jiān)理單位應(yīng)承擔(dān)起其職責(zé)，從制度上杜絕漏洞的產(chǎn)生。內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。具體到工程建設(shè)而言:可以從事前、事中、事后三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，滿足組織結(jié)算審計(jì)的需要。同時(shí)，監(jiān)理單位應(yīng)該擔(dān)負(fù)其職權(quán)和職責(zé)。監(jiān)理單位應(yīng)嚴(yán)格按管理程序辦理，督促施工單位及時(shí)同工程進(jìn)度款一起上報(bào)變更費(fèi)用，以免加大結(jié)算工作量和扯皮現(xiàn)象。監(jiān)理預(yù)算人員要到現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)研，掌握現(xiàn)場的具體信息，為工程的審計(jì)準(zhǔn)備好第一手材料。
4、結(jié)論
工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性極強(qiáng)的工作,在竣工結(jié)算審計(jì)中必須加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。把好工程項(xiàng)目結(jié)算審核關(guān)意義重大。造價(jià)師只有不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，進(jìn)行市場調(diào)查，才能不斷地提高自身綜合素質(zhì)，保證工程造價(jià)最大經(jīng)濟(jì)效益。另外,在充分保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,盡可能降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率,真正扎實(shí)地做好審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)
中圖分類號(hào)：TV54 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
為了緩解水害水災(zāi)的發(fā)生，我國加強(qiáng)了水利基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的強(qiáng)化。通過水利工程的建設(shè)有效的疏導(dǎo)水流，實(shí)現(xiàn)減少自然災(zāi)害、提高水資源利用的目的。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)中，竣工決算是反應(yīng)水利工程實(shí)際造價(jià)與投資結(jié)果、分析投資控制成效、積累技術(shù)與經(jīng)濟(jì)資料的重要工作。針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的重要性，我國出臺(tái)了一系列法規(guī)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與約束。筆者從自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算工作中的相關(guān)問題進(jìn)行了分析與論述。
1 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算基本要求分析
現(xiàn)代水利基本建設(shè)項(xiàng)目要求工程建設(shè)施工企業(yè)根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制規(guī)程》編制兩套報(bào)表。一套報(bào)表以財(cái)政部要求為基準(zhǔn)進(jìn)行編制、另一套按照水利部要求進(jìn)行編制。這樣的工作方式使得建設(shè)單位編制工作量增加、兩套報(bào)表易發(fā)生誤差等。另外，建設(shè)單位編制水平、編制管理工作的開展等也對(duì)竣工決算報(bào)表質(zhì)量有著重要的影響。為了有效避免水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的工作質(zhì)量，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)從常見問題的了解分析入手，以管理工作的完善實(shí)現(xiàn)竣工決算工作的最終目的。
2 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算常見問題及對(duì)策分析
2.1 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算常見問題及解決對(duì)策
在水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算工作中，非工程類項(xiàng)目費(fèi)用處理、項(xiàng)目核算、概算執(zhí)行以及資產(chǎn)交付等工作是較易出現(xiàn)問題的部分。其中，非工程項(xiàng)目費(fèi)用處理作為工程基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容對(duì)建設(shè)單位的管理工作有著較高的要求。以水利基本建設(shè)項(xiàng)目征地移民為例，其征地移民費(fèi)用在總投資中占有重要比例，是工程中金額較大的非工程項(xiàng)目費(fèi)用之一。如何進(jìn)行這一內(nèi)容的編制一直以來都是困擾建設(shè)單位的重要問題。按項(xiàng)羅列內(nèi)容將造成決算文件內(nèi)容過于繁雜、不易審核的問題。而不按項(xiàng)羅列進(jìn)行的編制，在報(bào)送時(shí)審核單位需要相關(guān)資料不全也易發(fā)生問題。針對(duì)這樣的情況，這項(xiàng)工作的開展以及竣工決算編制時(shí)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行項(xiàng)目內(nèi)容的確定。以受托方要求報(bào)送資料為準(zhǔn)，包含征地?cái)?shù)量、移民情況等內(nèi)容，以此為基礎(chǔ)補(bǔ)充支付合同內(nèi)容以及相關(guān)竣工決算金額。
另外，項(xiàng)目核算內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算科目存在的差異也會(huì)影響竣工決算編制質(zhì)量。這一問題主要是由于概算項(xiàng)目內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置造成。而這一問題也會(huì)導(dǎo)致竣工決算編制中缺乏統(tǒng)一內(nèi)容與統(tǒng)一的審核項(xiàng)目條款、進(jìn)而影響竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表的匯總與編制。為了保障竣工決算編制的質(zhì)量，目前建設(shè)單位需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)核算需求編制兩套賬目，以此滿足財(cái)務(wù)決算以及概算核算的要求。
上述兩種情況造成了建設(shè)單位工作量的增加，而且兩套賬目編制過程中也易出現(xiàn)誤差而影響企業(yè)核算等工作。而且，企業(yè)竣工決算編制過程中管理工作的開展、人員素質(zhì)等因素等也將影響竣工決算工作質(zhì)量。因此，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位應(yīng)從自身管理工作出發(fā)，針對(duì)存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的工作調(diào)整。以此實(shí)現(xiàn)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算工作質(zhì)量的提高，促進(jìn)企業(yè)綜合管理水平的提高。
2.2 針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算問題，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)管理
為了提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位竣工決算工作質(zhì)量，建設(shè)單位應(yīng)針對(duì)存在的問題進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)策解決。同時(shí)以自身管理水平的提高保障竣工決算工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作的最終目的。
首先，水利基本建設(shè)項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)提高對(duì)竣工決算的認(rèn)識(shí)，以完善的竣工決算管理體系、工程造價(jià)控制體系作為基礎(chǔ)開展竣工決算工作。
針對(duì)影響水利基本項(xiàng)目竣工決算工作質(zhì)量的管理因素，現(xiàn)代水利基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位應(yīng)從自身管理工作出發(fā)。通過管理水平的提高實(shí)現(xiàn)對(duì)竣工決算的有效管理，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提高。
首先，水利基本項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)開展相關(guān)材料的收集與整理。在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)竣工決算基礎(chǔ)材料的收集。另外，企業(yè)還應(yīng)針對(duì)構(gòu)建完善的管理體系。通過記錄管理、技術(shù)文件管理以及相關(guān)管理工作的完善為竣工決算提供完善的基礎(chǔ)信息。
在進(jìn)行各項(xiàng)管理體系構(gòu)建與完善時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)從自身管理架構(gòu)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)等入手，使各項(xiàng)管理體系符合企業(yè)的實(shí)際工作流程以及管理工作內(nèi)容。同時(shí)，建設(shè)單位還要對(duì)相關(guān)工作崗位的崗位職責(zé)進(jìn)行補(bǔ)充。將竣工決算相關(guān)工作內(nèi)容與崗位職責(zé)相聯(lián)系，使單位各個(gè)崗位的員工能夠以竣工決算內(nèi)容為中心開展工作，促進(jìn)竣工決算工作的有效執(zhí)行。
3 以竣工決算為中心的重點(diǎn)工作內(nèi)容分析
水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)過程中，不可避免的會(huì)涉及到征地與遷移等問題。征地拆遷過程中情況復(fù)雜使得費(fèi)用成本相應(yīng)增加。因此，建設(shè)單位需要以具體內(nèi)容的列出為基礎(chǔ)保障決算編制的科學(xué)性。這就需要建設(shè)單位加強(qiáng)相關(guān)工作內(nèi)容的管理以及記錄等信息的控制。通過基礎(chǔ)信息保障水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制基礎(chǔ)信息的完整、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)可學(xué)的竣工決算編制工作。
作為水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的基礎(chǔ)，工程基礎(chǔ)信息依據(jù)的收集與整理對(duì)竣工決算有著重要的影響。上文中已經(jīng)提出建設(shè)單位需要通過財(cái)務(wù)管理以及技術(shù)文件管理加強(qiáng)依據(jù)的收集與整理。因此，基礎(chǔ)依據(jù)收集與整理過程的管理將顯得尤為重要。水利基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位應(yīng)以竣工決算依據(jù)收集與整理為重點(diǎn)強(qiáng)化相關(guān)管理工作，以此避免資料不全、后補(bǔ)等情況的發(fā)生，確?？⒐Q算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。在企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息以及技術(shù)文件收集整理過程中，建設(shè)單位即應(yīng)著手原始資料的收集與分類整理。同時(shí)以檔案管理方式、方法注重原始資料的保存管理。通過一系列管理工作的開展為竣工決算提供完善的基礎(chǔ)信息依據(jù)。
另外，針對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)竣工決算編制的影響，施工企業(yè)還應(yīng)注重財(cái)務(wù)信息報(bào)表的審核與管理。以資金流向?yàn)橹行倪M(jìn)行財(cái)務(wù)信息的整理。通過水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理工作的有效開展為竣工決算奠定基礎(chǔ)。
結(jié)語
綜上所述，水利基本建設(shè)項(xiàng)目作為現(xiàn)代社會(huì)水患治理與水資源利用的重要基礎(chǔ)，對(duì)我國替代能源應(yīng)用、水環(huán)境保護(hù)等工作都有著重要的意義。現(xiàn)代水利基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位應(yīng)從自身竣工決算認(rèn)識(shí)入手，以強(qiáng)化認(rèn)識(shí)促進(jìn)竣工決算工作的開展。在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)自身的管理體系、相關(guān)制度等進(jìn)行完善。以水基本建設(shè)項(xiàng)目的管理流程、施工流程等特點(diǎn)為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)管理體系的適用性。同時(shí)，以財(cái)務(wù)管理工作及技術(shù)文件管理為中心，開展竣工決算信息、原始資料的收集與整理。以原始資料的完善為竣工決算編制提供原始依據(jù)，促進(jìn)竣工決算工作的開展。通過現(xiàn)代審計(jì)、核算理念與竣工決算管理工作的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，促進(jìn)我國水利基本建設(shè)工程的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]曹輝.水利工程竣工決算注意事項(xiàng)與問題探討[J].水利水電，2010（09）.
一、電網(wǎng)物資需求計(jì)劃管理存在的常見問題
（一）物資需求預(yù)測難度大
物資需求計(jì)劃往往要結(jié)合國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、物資價(jià)格、工程投資、歷史數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從物資類別、工程類別、地域等層面分析，編制招標(biāo)計(jì)劃，以規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)。目前基層單位對(duì)物資需求預(yù)見性和能力不夠，隨機(jī)性較大，這加大了電網(wǎng)物資需求預(yù)測的難度。
（二）物資需求計(jì)劃平衡存在困難
電網(wǎng)物資計(jì)劃需平衡每年、每季、每月的批次物資的種類和數(shù)量，需要對(duì)各單位的物資需求數(shù)量、需求時(shí)間在整個(gè)省網(wǎng)公司系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃及平衡，需制定統(tǒng)一平衡利庫方案，有效利用庫存資源，減少積壓，平衡需求，但在現(xiàn)實(shí)工作中很難做到均衡。
（三）物資需求計(jì)劃工作執(zhí)行不順暢
依物資需求計(jì)劃進(jìn)行物資集中采購時(shí)，由于物資需求申報(bào)環(huán)節(jié)出現(xiàn)種種問題，導(dǎo)致在執(zhí)行ERP系統(tǒng)程序時(shí)，后續(xù)的物資集中采購中止。出現(xiàn)這種情況后，有的項(xiàng)目需從最原始的起點(diǎn)重新開始，從而造成了物資需求單位急需項(xiàng)目物資，但集中采購流程卻無法繼續(xù)進(jìn)行的局面。
二、物資需求計(jì)劃報(bào)送不準(zhǔn)確引起財(cái)務(wù)管理問題的成因分析
（一）項(xiàng)目物資采購合同搭建過細(xì)，增加合同管理難度
在現(xiàn)有項(xiàng)目物資采購合同管理流程中，即使有的物資采購合同的總金額僅為幾元錢，但仍需按所搭建的相同的合同管理程序進(jìn)行管理。這種物資采購合同搭建模式具有如下缺陷：一是增加了合同管理的難度；二是增加了進(jìn)行后續(xù)合同款結(jié)算的成本；三是影響了工程項(xiàng)目物資的會(huì)計(jì)核算；四是影響了項(xiàng)目單位及時(shí)辦理工程結(jié)算及財(cái)務(wù)決算；五是影響了結(jié)算完成率的同業(yè)對(duì)標(biāo)。
（二）ERP系統(tǒng)中物料編碼不匹配，替換申報(bào)造成資產(chǎn)賬實(shí)不符
在實(shí)際工作中，有些基層物資需求單位在申報(bào)物資需求計(jì)劃時(shí)，發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中物料編碼是成套的，但物資需求單位只需成套物料中的某些部件。因此將需求的部件以成套的物料編碼來替代，采購合同也只能按需求計(jì)劃采購成套物料。如果項(xiàng)目部門為了減輕利庫考核壓力，就會(huì)將需換部件的部分全部拆下，更換成套物料，這樣只需面對(duì)余下廢舊物資的處置問題。由此可見，ERP系統(tǒng)物料編碼不齊全會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目單位利庫壓力大，促使項(xiàng)目單位采取利己手段，將本該只需某零部件的物料以整體替代，造成項(xiàng)目成本的增加。
（三）物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件位置錯(cuò)誤，引起資產(chǎn)賬實(shí)不符
有些項(xiàng)目單位在編制物資需求計(jì)劃時(shí)就將某些物料掛接到不屬于該整體資產(chǎn)的所屬部件位置下，造成資產(chǎn)實(shí)物信息不真實(shí)。由于現(xiàn)行的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)已走向市場化，各地各行業(yè)的設(shè)計(jì)院均能承接電網(wǎng)的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，但目前電網(wǎng)公司的集中采購目錄及其物料編碼均是國家電網(wǎng)公司內(nèi)部制定的，無法在全國各行業(yè)通用。有些設(shè)計(jì)院不熟悉國家電網(wǎng)公司內(nèi)部的物資數(shù)據(jù)信息，又由于設(shè)計(jì)深度與廣度的局限，設(shè)計(jì)院在出具“電網(wǎng)工程”設(shè)計(jì)圖紙時(shí)，對(duì)屬于整體設(shè)備的各相對(duì)獨(dú)立的部件沒有出具電網(wǎng)公司內(nèi)部定義的整體資產(chǎn)下的各相對(duì)獨(dú)立的部件編碼與其對(duì)應(yīng)的物料編碼。有些項(xiàng)目單位的業(yè)務(wù)部門在辦理各項(xiàng)電網(wǎng)工程業(yè)務(wù)時(shí)，憑經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣進(jìn)行物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件操作，且工程項(xiàng)目部門也缺乏專業(yè)人員審核資產(chǎn)和物料的正確對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此往往出現(xiàn)物料掛接整體資產(chǎn)的所屬部件位置錯(cuò)誤，造成資產(chǎn)的整體名稱下其構(gòu)成部件與對(duì)應(yīng)的物料名不符實(shí)。
（四）ERP系統(tǒng)中的利潤中心搭建錯(cuò)誤，導(dǎo)致資產(chǎn)核算不真實(shí)
有些項(xiàng)目單位在申報(bào)物資需求計(jì)劃時(shí)，由于物資管理的業(yè)務(wù)流程不完善，對(duì)于利潤中心的確認(rèn)沒有由項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門來確認(rèn)，申報(bào)者不熟悉某項(xiàng)目是哪一層面的工程業(yè)務(wù)，憑主觀意識(shí)將某一項(xiàng)目錯(cuò)誤地掛接在另一利潤中心中。但是，在ERP系統(tǒng)中業(yè)務(wù)部門的操作在前端，而財(cái)務(wù)部門最后才進(jìn)行文件的審核歸檔，等到財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)利潤中心掛接錯(cuò)誤時(shí)，已完成了所有的業(yè)務(wù)流程，無法進(jìn)行修正，造成了物資的實(shí)物或工程在某一真實(shí)的利潤中心，而物資的賬存與工程成本發(fā)生的賬務(wù)處理卻在另一利潤中心，從而導(dǎo)致實(shí)物與賬面記錄在不同的利潤中心的情況，對(duì)后續(xù)的資產(chǎn)管理帶來不利影響。
三、強(qiáng)化物資需求計(jì)劃管理的相關(guān)對(duì)策
（一）規(guī)范物資需求計(jì)劃全過程管理，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性
強(qiáng)化電網(wǎng)公司物資需求計(jì)劃、編制、申報(bào)、審批和執(zhí)行的全過程控制與管理，保證物資需求計(jì)劃的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高物資資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，注重對(duì)物資需求計(jì)劃要素的事前控制。加強(qiáng)對(duì)年度物資計(jì)劃總量指標(biāo)和物資需求計(jì)劃分類的管理，上報(bào)和審批應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)明確、責(zé)任清晰。各項(xiàng)目單位按照規(guī)定流程，加強(qiáng)物資需求計(jì)劃內(nèi)部初步審核，按照規(guī)定格式和內(nèi)容提交物資需求計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)規(guī)格數(shù)量、交貨時(shí)間、技術(shù)參數(shù)等計(jì)劃要素審核，確保符合規(guī)范要求的物資計(jì)劃通過ERP系統(tǒng)報(bào)送與流轉(zhuǎn)。統(tǒng)籌兼顧設(shè)備、材料的生產(chǎn)周期和工程項(xiàng)目的建設(shè)周期，合理安排全年招標(biāo)項(xiàng)目，重點(diǎn)做好年度招標(biāo)計(jì)劃、批次招標(biāo)計(jì)劃報(bào)送工作?；鶎游镔Y管理部門需密切關(guān)注原材料市場，跟蹤供應(yīng)商產(chǎn)能、市場供需等變化，有針對(duì)性地制定物資采購策略，降低采購成本，保障物資供應(yīng)，提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。
（二）優(yōu)化物資采購合同的搭建，提高合同管理的效率
ERP系統(tǒng)中項(xiàng)目搭建是分級(jí)進(jìn)行的，如果將計(jì)量改造和城、農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目采購申請(qǐng)匯總到上一級(jí)項(xiàng)目編碼進(jìn)行招標(biāo)采購、簽訂合同，合同量將大大減少。一是編制計(jì)劃時(shí)，細(xì)分到臺(tái)區(qū)，即將需求或預(yù)留體現(xiàn)在臺(tái)區(qū)；二是在設(shè)備材料清冊(cè)上載時(shí)，將同一利潤中心且符合匯總原則的物料合并生成一條采購申請(qǐng)；三是合同簽訂與合同履約按合并后的采購申請(qǐng)執(zhí)行；四是發(fā)貨時(shí)，結(jié)合需求或預(yù)留發(fā)貨到臺(tái)區(qū)。
（三）及時(shí)更新ERP系統(tǒng)中的物料編碼信息，實(shí)現(xiàn)申報(bào)與所需一致
完善ERP物料編碼，具體包含成套物料、部件及零件，應(yīng)增添有關(guān)調(diào)頻調(diào)峰電廠所需物資的物料編碼。應(yīng)將物資主數(shù)據(jù)中的物料按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，建立國家電網(wǎng)公司與省級(jí)電網(wǎng)公司的物料編碼，其中物料主數(shù)據(jù)采用替代方案，利用國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)物料編碼主數(shù)據(jù)替代業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，凍結(jié)舊物料編碼；對(duì)未清理的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行切換，在省級(jí)電網(wǎng)公司物料對(duì)應(yīng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，用國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)物料替代所有未清理的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，關(guān)閉和標(biāo)記刪除舊動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)；按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一的計(jì)劃和要求，完成省級(jí)電網(wǎng)公司的ERP 系統(tǒng)擴(kuò)展功能和接口開發(fā)、測試、聯(lián)調(diào)工作，對(duì)常用的物料在ERP系統(tǒng)中將其物料編碼固化，對(duì)過時(shí)不用的物料編碼進(jìn)行刪除或放入回收站，及時(shí)更新與維護(hù)主數(shù)據(jù)中的物料編碼信息，確保申報(bào)物料與所需物料的一致性，保證賬實(shí)相符。
（四）提供資產(chǎn)與物料對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊(cè)，確保物料掛接在整體資產(chǎn)下所屬的部件準(zhǔn)確
在設(shè)計(jì)招標(biāo)與合同條款中應(yīng)明確規(guī)定，設(shè)計(jì)單位在提供初步設(shè)計(jì)方案時(shí)，必須按照國家電網(wǎng)公司的物料編碼提供一份以項(xiàng)目為單位編制的包含資產(chǎn)和物料對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊(cè)的設(shè)計(jì)方案，否則不能簽訂設(shè)計(jì)合同。這樣便可解決項(xiàng)目單位在申報(bào)需求物資計(jì)劃時(shí)，所需物資的物料編碼與國家電網(wǎng)公司的采購申報(bào)目錄不一致的問題。在進(jìn)行物料掛接整體資產(chǎn)下所屬的部件時(shí)，就能依設(shè)計(jì)單位提供的資產(chǎn)與物料對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)備清冊(cè)進(jìn)行處理，能保證物料掛接整體資產(chǎn)下所屬的部件不出差錯(cuò)，保證工程項(xiàng)目完工后，其物料均正確地對(duì)應(yīng)了整體資產(chǎn)下所屬的部件，使資產(chǎn)和賬目相符。
（五）增加財(cái)務(wù)部門在需求計(jì)劃的會(huì)簽流程，保持資產(chǎn)與利潤中心相匹配
各基層單位應(yīng)依實(shí)際情況規(guī)范本單位的物資需求計(jì)劃的報(bào)送依據(jù)，特別是要加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目物資需求計(jì)劃的專項(xiàng)審查，建議聘請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)縣局申報(bào)的需求計(jì)劃和技術(shù)規(guī)范書進(jìn)行逐條審核，將錯(cuò)誤信息控制在最初計(jì)劃申報(bào)階段。建議將需求計(jì)劃審核納入二級(jí)與三級(jí)基層單位的同業(yè)對(duì)標(biāo)中進(jìn)行考核，以保證物資需用計(jì)劃的準(zhǔn)確性，提高物資集約化的效率與效果。在制定物資計(jì)劃管理流程時(shí)，建議增加財(cái)務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中針對(duì)需求計(jì)劃的會(huì)簽流程，將利潤中心的掛接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)確定，物資管理部門、財(cái)務(wù)部門及各專業(yè)部門形成一個(gè)協(xié)同機(jī)制，以使后序物資集約化的流程持續(xù)進(jìn)行，前后聯(lián)動(dòng)，從而提升物資集約化與財(cái)務(wù)的協(xié)同性。
參考文獻(xiàn)：
1.劉叢言.ERP在某電網(wǎng)公司物資管理中的思考和探討[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011，（20）.
2.孫藝新.大型電力企業(yè)購資源管理模式研究[J].華北電力大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2009，（4）.
3.王學(xué)亮.國內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化管理經(jīng)驗(yàn)及對(duì)電力企業(yè)的借鑒[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2010， （11）.
4.楊洋.電力物資集約化管理模式研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2011.
作者簡介：
前言
近年來，從實(shí)際的運(yùn)行效果來分析，利用招投標(biāo)制度更加規(guī)范了交易者行為，但因?qū)嵤┱型稑?biāo)制度時(shí)間非常短，便出現(xiàn)了很多影響招投標(biāo)管理的因素，這樣一來，會(huì)在招投標(biāo)過程中出現(xiàn)很多不良的現(xiàn)象，因此，我們必須對(duì)這些影響因素進(jìn)行深入的研究，切實(shí)提高工程招投標(biāo)管理的水平，確保我國的經(jīng)濟(jì)市場順利的發(fā)展下去。
一.我公司有關(guān)項(xiàng)目招標(biāo)工作
1.科研樓建設(shè)工程招標(biāo)方面?？蒲袠墙ㄔO(shè)工程系公司自建自用項(xiàng)目，是經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的一項(xiàng)重大舉措，關(guān)系到公司未來的經(jīng)營發(fā)展，同時(shí)也是大渡口區(qū)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)好科研樓意義重大。通過招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)、施工、供貨單位，是把好科研樓建設(shè)的第一道關(guān)。為此，我部與科研樓指揮部一道完成了科研樓有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)工作。主要有科研樓設(shè)計(jì)招標(biāo)、施工監(jiān)理招標(biāo)、地質(zhì)詳細(xì)勘察招標(biāo)、土石方工程詢價(jià)、頂管工程詢價(jià)等。通過招標(biāo)，不僅從法律法規(guī)層面確定完善了承發(fā)包關(guān)系，更有利于降低工程造價(jià)，推進(jìn)工程順利實(shí)施。
2.完成了二號(hào)線延伸段和三號(hào)線南延伸段輕鋼雨棚招標(biāo)，確定了輕鋼雨棚勞務(wù)分包單位；與物資部一道完成了童家院子起重機(jī)搬遷項(xiàng)目招標(biāo)；與物資部一道完成了科誠地鐵公司萬能試驗(yàn)機(jī)項(xiàng)目招標(biāo)。。
二.造成工程招投標(biāo)管理問題的主要原因
1.招投標(biāo)制度不夠完善
現(xiàn)如今，我國的招投標(biāo)制度依然存在很多的問題，缺少一套較為完善的招投標(biāo)操作規(guī)范，在招投標(biāo)過程中，主要結(jié)合評(píng)委的意見進(jìn)而確定中標(biāo)單位。招標(biāo)之前，施工單位早就對(duì)這些評(píng)委的家庭情況、工作單位、工作職務(wù)等信息非常了解，并且又沒有專人監(jiān)督評(píng)委的工作。因此，采用不正當(dāng)?shù)氖侄谓o招標(biāo)的評(píng)定人員行賄，難以避免此種“明招暗定”的現(xiàn)象。
2. 缺少招投標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督機(jī)制
從招投標(biāo)的形式來分析，大多數(shù)招投標(biāo)現(xiàn)場都是安排監(jiān)察、審計(jì)人員參與到評(píng)委工作中，從表面上看是對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督，但是實(shí)際上他們?cè)缫严嗷ゴê?，?nèi)定了施工單位。
3. 評(píng)審能力嚴(yán)重不足
因當(dāng)前評(píng)審時(shí)間缺乏，從而沒有及時(shí)澄清招標(biāo)人的不平衡報(bào)價(jià)，進(jìn)而出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競爭的行為，再加上有些評(píng)標(biāo)方法也不夠合理。一般來說，評(píng)標(biāo)小組都會(huì)向業(yè)主提供幾個(gè)最低報(bào)價(jià)的單位，但是，由于我國對(duì)工程的成本核算的說法大多數(shù)都是紙上談兵，并且也沒有對(duì)那些比較典型的工程成本進(jìn)行分析，也沒有及時(shí)向社會(huì)進(jìn)行公開。
三.解決工程招投標(biāo)管理問題的有效對(duì)策
1. 健全監(jiān)督體系
一方面，各級(jí)政府部門要正確引導(dǎo)各個(gè)執(zhí)法部門進(jìn)行協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮出審計(jì)與紀(jì)檢等部門的監(jiān)督作用，并且還要監(jiān)理一套更為完善的監(jiān)督體系；另一方面，充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段來對(duì)整個(gè)招投標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督。首先，可以對(duì)參加招投標(biāo)的所有到場人員進(jìn)行登記，攝像頭全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，如果條件允許，也可以將所有的電子通訊設(shè)備加以屏蔽，這樣一來，就可以避免在招投標(biāo)過程中，有些人利用通信設(shè)備作弊。
2. 及時(shí)公開招標(biāo)信息
結(jié)合“公平、公正”的原則，建立一套完善的招投標(biāo)機(jī)制，確保各個(gè)項(xiàng)目都要在機(jī)制范圍內(nèi)運(yùn)行，在沒有進(jìn)行正式招標(biāo)前，業(yè)主首先要借助媒體手段向社會(huì)公開各種相關(guān)的招標(biāo)信息，項(xiàng)目要有一定的透明性。同時(shí)，還要對(duì)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、指標(biāo)、誠信程度都進(jìn)行嚴(yán)格的審查，堅(jiān)決避免掛靠資質(zhì)以及串標(biāo)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.進(jìn)一步完善招投標(biāo)制度
在招投標(biāo)行業(yè)中，特別是招投標(biāo)制度還不夠完善，也或者是制度存在漏洞，因此，難以實(shí)現(xiàn)高效的管理，這樣一來，招投標(biāo)項(xiàng)目成為貪污受賄的聚集地。因此，各地政府部門要結(jié)合具體的實(shí)際情況建立一個(gè)專門的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，并且由高素質(zhì)的管理人員負(fù)責(zé)此工作，并且，也要將審計(jì)人員和監(jiān)察人員共同參與到招投標(biāo)活動(dòng)中，認(rèn)真做好自己的本職工作。
4. 規(guī)范招標(biāo)人的行為
將招標(biāo)人進(jìn)行細(xì)化處理，結(jié)合投標(biāo)人的實(shí)際情況來填寫報(bào)名資格審查表，對(duì)于那些投標(biāo)單位受過部門獎(jiǎng)勵(lì)的，可以根據(jù)情況進(jìn)行加分，對(duì)于不同的投標(biāo)人，其所遵循的審查標(biāo)準(zhǔn)是大不相同的。此外，建立一個(gè)專門的工程承包市場，正確處理統(tǒng)一管理和行業(yè)管理之間的關(guān)系，在對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，各個(gè)施工單位或者是管理部門都應(yīng)該結(jié)合建筑規(guī)定的要求，公平、公開的進(jìn)行招標(biāo)，與此同時(shí)，統(tǒng)一管理部門要和行業(yè)管理部門積極進(jìn)行溝通，虛心接受行業(yè)部門的意見和建議，從而更好的做好工程的招投標(biāo)工作。
四.標(biāo)底編制
1.準(zhǔn)備階段。
為了編制出準(zhǔn)確、真實(shí)、合理的標(biāo)底，必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件和圖紙，尤其招標(biāo)文件商務(wù)條款中的投標(biāo)須知、專用合同條款、工程量清單及說明，技術(shù)條款中的施工技術(shù)要求、計(jì)量與支付及施工材料要求，招標(biāo)人對(duì)已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行澄清、修改或補(bǔ)充的書面數(shù)據(jù)等，這些內(nèi)容都與標(biāo)底的編制有關(guān)，必須認(rèn)真分析研究。工程量清單說明及專用合同條款，規(guī)定了該招標(biāo)項(xiàng)目編制標(biāo)底的基礎(chǔ)價(jià)格、工程單價(jià)和標(biāo)底總價(jià)時(shí)必須遵照的條件。調(diào)查、搜集基礎(chǔ)資料。搜集工程所在地的材料、交通等方面資料，向有關(guān)廠家搜集設(shè)備價(jià)格數(shù)據(jù)；搜集工程中所應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料的有關(guān)價(jià)格計(jì)算方面的數(shù)據(jù)。
2.編制階段
基礎(chǔ)單價(jià)包括人工預(yù)算單價(jià)、材料預(yù)算價(jià)格、施工用電、風(fēng)、水單價(jià)、砂石料預(yù)算價(jià)格、施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)以及設(shè)備預(yù)算價(jià)格等。析取費(fèi)費(fèi)率、確定相關(guān)參數(shù)。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)確定的施工方法，計(jì)算標(biāo)底工程單價(jià)。工程單價(jià)的組成，按規(guī)定應(yīng)包括其它直接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、企業(yè)利潤及稅金等，并參照現(xiàn)行建筑工程費(fèi)用定額結(jié)合招標(biāo)項(xiàng)目的工程特點(diǎn)，合理選定費(fèi)率。稅金應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)取。臨時(shí)工程費(fèi)用在標(biāo)底中主要由三部分組成：一是單獨(dú)列項(xiàng)部分，如施工導(dǎo)流、道路、房屋等；二是含在其它臨時(shí)工程中的部分，如附屬企業(yè)、供水、通訊等，可用費(fèi)率估算或列項(xiàng)計(jì)算；三是含在現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)中的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，已包括在工程單價(jià)中。
3.匯總階段
按工程量清單格式逐項(xiàng)填入工程單價(jià)和合價(jià)，匯總標(biāo)底總價(jià)。一是明確招標(biāo)范圍，分析本次招標(biāo)的工程項(xiàng)目和主要工程量，并與初步設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目和工程量進(jìn)行比較，再將標(biāo)底與審批的初步設(shè)計(jì)概算作比較分析，分析標(biāo)底的合理性，調(diào)整不合理的單價(jià)和費(fèi)用。二是標(biāo)底總價(jià)和標(biāo)底的工程單價(jià)所包括的內(nèi)容、計(jì)算依據(jù)和表現(xiàn)形式，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件的規(guī)定和要求編制。通常標(biāo)底工程單價(jià)可能將超挖超填工程量，施工附加量攤?cè)牍こ虇蝺r(jià)中，這與初設(shè)概算單價(jià)組成內(nèi)容是不同的；標(biāo)底總價(jià)包括的工程項(xiàng)目和費(fèi)用也與概算不同。在進(jìn)行標(biāo)底與概算的比較分析時(shí)應(yīng)充分考慮這些不同之處。
五.小結(jié)
總體來說，工程招投標(biāo)必須始終堅(jiān)持公平、公正的原則，同時(shí)，還要結(jié)合目前工程招投標(biāo)中出現(xiàn)的各種問題，并且建立一個(gè)更為完善的監(jiān)督體系，審查招標(biāo)資格，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)人的行為規(guī)范，從而建立一個(gè)更加有序的招標(biāo)市場，從根本上遏制各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，逐漸凈化招標(biāo)市場，使招標(biāo)市場更加區(qū)域規(guī)范化，這樣一來，才能真正提高招投標(biāo)工作的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
但是，一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作仍然比較薄弱，財(cái)務(wù)混亂依然是農(nóng)民群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題，有的地方會(huì)計(jì)賬目不清、財(cái)務(wù)公開流于形式，有的地方監(jiān)管缺失等文秘站:。對(duì)此，筆者通過近年來對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題入手，分析原因，提出解決問題的對(duì)策措施。
（一）專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金主要包括財(cái)政扶貧資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、以工代賑資金、民政資金等多種項(xiàng)目類型，其中不乏直接進(jìn)村入戶的各類補(bǔ)助、救助資金。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各類專項(xiàng)資金混亂使用，不單獨(dú)核算，存在人員變動(dòng)后“說不清、道不明”的現(xiàn)象；專項(xiàng)資金以干部借款的形式實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)；專項(xiàng)項(xiàng)目不進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購手續(xù)；扶貧項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度慢和資金報(bào)賬不及時(shí)，造成資金長時(shí)間滯留財(cái)政或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）專戶；為緩解本單位基本支出壓力，而虛報(bào)項(xiàng)目，從中套取上級(jí)專項(xiàng)資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)艽寮?jí)的?？罡櫣芾聿坏轿?，特別是村級(jí)專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目無工程預(yù)決算，不進(jìn)行招、投標(biāo)，專項(xiàng)資金管理混亂，資金效益未能體現(xiàn)。
（二）虛報(bào)冒領(lǐng)套取國家惠農(nóng)補(bǔ)貼資金。村集體草場以牧民個(gè)人名義套取國家草原生態(tài)獎(jiǎng)補(bǔ)資金；個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村在農(nóng)牧民申領(lǐng)農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置、牲畜品種改良補(bǔ)貼等惠農(nóng)補(bǔ)貼資金時(shí)審核把關(guān)不嚴(yán)，未全面核實(shí)到戶，“一卡通”數(shù)據(jù)錄入審核不及時(shí)，造成農(nóng)牧民“鉆空子”虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)貼資金，甚至有的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村干部與農(nóng)牧民串通一氣套取國家惠農(nóng)補(bǔ)貼等違紀(jì)違法行為的發(fā)生。
（三）項(xiàng)目施工手續(xù)不規(guī)范。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在項(xiàng)目實(shí)施未進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購手續(xù)的問題，部分項(xiàng)目因無資金來源，臨時(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)設(shè)施維修、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)圍墻粉刷、道路硬化等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，未辦理手續(xù)先進(jìn)行施工，資金支付時(shí)因預(yù)決算手續(xù)不全，無法支付項(xiàng)目資金；自籌資金項(xiàng)目建設(shè)隨意性大，造成項(xiàng)目欠賬較多，成為擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的理由；個(gè)別專項(xiàng)資金項(xiàng)目先施工后補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的問題；部分項(xiàng)目上報(bào)未結(jié)合實(shí)際做可行性研究，造成資金到位后項(xiàng)目無法實(shí)施或變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容。
（四）債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)，往來款項(xiàng)長期掛賬。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在往來款項(xiàng)掛賬數(shù)額過大、時(shí)間過長的問題，主要領(lǐng)導(dǎo)不重視往來資金清理，甚至有的掛賬時(shí)間經(jīng)歷了幾任領(lǐng)導(dǎo)，有些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)的具體情況單位人員已無人知曉。有些往來款項(xiàng)，原本就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，無頭賬，嚴(yán)重影響鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。
（五）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財(cái)會(huì)專業(yè)人員少，素質(zhì)不高，部分財(cái)務(wù)人員無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏；還有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)也不懂財(cái)務(wù)，導(dǎo)致資金在使用過程中存在問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理帶來難度，不能適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理和財(cái)政政策的要求。
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在錯(cuò)誤的政績觀，重發(fā)展輕管理的思想，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展與資金緊缺的矛盾突出時(shí)，無論是補(bǔ)貼、補(bǔ)助資金，還是專項(xiàng)建設(shè)資金，也不管合不合規(guī)，都用于解燃眉之急，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)屢屢違規(guī)的主要原因。另外在財(cái)務(wù)管理方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁，個(gè)人交接意識(shí)不強(qiáng)，新任領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”意識(shí)。
（二）財(cái)會(huì)法制觀念淡薄,財(cái)務(wù)管理制度不健全,財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛。一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村干部和財(cái)務(wù)人員法制觀念淡薄,對(duì)財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解甚少,“無知者無畏”，不按財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事,不按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)管理制度。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出管理監(jiān)督不力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目建設(shè)前瞻性不強(qiáng)，沒有認(rèn)真研究項(xiàng)目建設(shè)需要，臨時(shí)性實(shí)施項(xiàng)目較多過大。可用資金不足，就隨意擠占挪用專款。鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門、財(cái)政所對(duì)專項(xiàng)資金使用的相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作未實(shí)行常態(tài)化。
（四）內(nèi)控制度不健全，基礎(chǔ)管理工作薄弱。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財(cái)務(wù)管理不完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作普遍薄弱，在“鄉(xiāng)財(cái)縣管”和“村財(cái)鄉(xiāng)管”的管理模式下，財(cái)務(wù)人員只是按票據(jù)做賬，而不去核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性和合法性；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有完善的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)管理混亂，有些崗位之間缺少相互制約機(jī)制，不相容職務(wù)分離制度沒有得到落實(shí)，如會(huì)計(jì)和出納工作由一人負(fù)責(zé)，票據(jù)和印章由一人保管；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了自已的“方便”而又不愿聽從會(huì)計(jì)人員過多“諫言”，未能實(shí)行全面有效的監(jiān)督管理；大額支出雖然實(shí)現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)簽”制度，但存在事后補(bǔ)簽的問題；資金使用隨意性大，部分財(cái)務(wù)收支事前無人審核，事后無人復(fù)核，于是就出現(xiàn)了支票頭無背書、差旅費(fèi)報(bào)銷不填寫差旅費(fèi)審批單、原始憑證無領(lǐng)導(dǎo)簽字、收入進(jìn)賬無收款收據(jù)、原始憑證粘貼較亂、賬務(wù)處理不及時(shí)以及村級(jí)財(cái)務(wù)跟蹤管理不到位等問題。
（一）加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督和審計(jì)力度。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理意識(shí)，成立以本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長、分管領(lǐng)導(dǎo)為主的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置5000元及以上物質(zhì)采購和專項(xiàng)資金使用由本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批，實(shí)行集體負(fù)責(zé)制，正確處理好專項(xiàng)資金的使用，切實(shí)做到依法行政，依法理財(cái)；二是適當(dāng)增加鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村經(jīng)
費(fèi)預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)挪用專項(xiàng)資金的原因有時(shí)是因?yàn)榻?jīng)費(fèi)不足，縣財(cái)政將根據(jù)財(cái)力情況每年適當(dāng)增加公用經(jīng)費(fèi)，保證鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村正常運(yùn)轉(zhuǎn)；三是規(guī)范專項(xiàng)資金核算，嚴(yán)格支出審批程序和手續(xù)，真正做到?？顚Ｓ茫苊鈹D占、挪用專項(xiàng)資金行為的發(fā)生；四是縣直項(xiàng)目主管部門應(yīng)加大檢查監(jiān)督力度，形成縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)齊抓共管的科學(xué)模式，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理、使用好財(cái)政專項(xiàng)資金；五是縣審計(jì)局加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。集中開展鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、村財(cái)政收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)及工程決算等審計(jì)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府每兩年審計(jì)全覆蓋、村每三年審計(jì)全覆蓋，進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，不斷增強(qiáng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村領(lǐng)導(dǎo)干部的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)政專項(xiàng)資金支出的責(zé)任意識(shí)。（二）強(qiáng)化惠農(nóng)資金信息公開，加大違規(guī)違紀(jì)行為查處力度。事前，強(qiáng)化涉農(nóng)信息公開，要讓有關(guān)政策、文件、規(guī)定宣傳到農(nóng)牧民，全面提高群眾知曉率。擴(kuò)大社會(huì)和群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，有效規(guī)范主管部門權(quán)利動(dòng)作，降低其工作的隨意性，防止和減少暗箱操作、優(yōu)親厚友等問題的發(fā)生；嚴(yán)把農(nóng)牧民申領(lǐng)補(bǔ)貼基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核關(guān)，到戶到現(xiàn)場逐一核實(shí)，避免虛報(bào)冒領(lǐng)、套取補(bǔ)助資金；事中，縣直相關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門要深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)村隊(duì)明查暗訪、跟蹤督查、設(shè)立專門的舉報(bào)電話和舉報(bào)箱等監(jiān)督措施，進(jìn)一步提高監(jiān)督實(shí)效；事后，將“一卡通”和現(xiàn)金發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)助資金，年終集中公示。以村為單位，將全村領(lǐng)過惠農(nóng)補(bǔ)貼的所有農(nóng)牧民集中梳理匯總補(bǔ)貼項(xiàng)目名稱、受益戶姓名、數(shù)量、金額等信息集中公開公示，在深化現(xiàn)行的政務(wù)公開、村務(wù)公開等常規(guī)公開形式基礎(chǔ)上，不斷探索新的涉農(nóng)資金管理使用信息公開形式。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)推廣點(diǎn)題公開的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級(jí)組織直接公開群眾點(diǎn)題關(guān)心的問題。 抓住農(nóng)牧民反映的問題線索，深查實(shí)挖，有效預(yù)防和查處惠農(nóng)政策實(shí)施中的冒領(lǐng)、挪用、套取等違規(guī)違紀(jì)行為。
（三）規(guī)范招投標(biāo)或政府采購手續(xù)。一是有資金來源的項(xiàng)目工程、貨物、服務(wù)采購時(shí)必須提前辦理招投標(biāo)或政府采購手續(xù)后實(shí)施；二是針對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的圍墻粉刷、道路維修、安全飲水等年初無資金來源的“小項(xiàng)目”，年初，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位做出全年工程預(yù)算，經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審確定統(tǒng)一市場指導(dǎo)價(jià)格，通過政府采購確定中標(biāo)企業(yè)或農(nóng)牧民施工隊(duì)。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和資金到位情況，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村加強(qiáng)檢查驗(yàn)收，核實(shí)工程量及價(jià)款，進(jìn)行竣工決算審計(jì)后支付工程款。解決了小項(xiàng)目累計(jì)成大額資金手續(xù)不全、真實(shí)性無法確認(rèn)、工程量無法評(píng)審等問題的發(fā)生。
一、引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)持續(xù)投資，網(wǎng)架規(guī)模不斷擴(kuò)大、升級(jí)，必然存在大量更換和拆除下的設(shè)備、材料等物資，此類物資屬于電力企業(yè)的退役物資。當(dāng)前，隨著電力企業(yè)內(nèi)部管理方法的越來越完善，依法治企工作的不斷深入，對(duì)廢舊物資的處置工作也是越來越重視，同時(shí)也突顯出一些典型問題，對(duì)企業(yè)員工的工作規(guī)范性提出嚴(yán)格要求。
二、廢舊物資管理存在問題
1.對(duì)廢舊物資管理缺乏重視
部分電力企業(yè)一定程度依舊存在著重視生產(chǎn)忽視管理的情況，加之多年內(nèi)工程建設(shè)任務(wù)繁重，無論是企業(yè)管理層還是基層員工均致力于工程建設(shè)，對(duì)于廢舊物資的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。近年來，隨著三集五大統(tǒng)一改革，精益化管理要求的提高，也提出了資產(chǎn)全壽命周期管理的要求，企業(yè)員工逐漸對(duì)廢舊物資的后續(xù)處置工作才有了初步認(rèn)識(shí)。
2.對(duì)退役物資、廢舊物資概念混淆
電力企業(yè)內(nèi)部部分員工對(duì)退役物資、廢舊物資概念混為一談，對(duì)基本概念理解存在偏差。廢舊物資是指已辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)的物資、已辦理流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)的庫存物資、已辦理非固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)屬于列卡登記的低值易耗品、廢棄材料及零配件等。退役物資經(jīng)技術(shù)鑒定可用轉(zhuǎn)為庫存物資，進(jìn)入利庫環(huán)節(jié)；經(jīng)技術(shù)鑒定不可用才轉(zhuǎn)為廢舊物資，進(jìn)入報(bào)廢環(huán)節(jié)。由于工作計(jì)劃性不夠等原因，設(shè)備退役前無廢舊拆除計(jì)劃，報(bào)廢手續(xù)未辦理，即使已下線退役的設(shè)備也不能作為廢舊物資。部分員工對(duì)兩者概念認(rèn)知不清，必然導(dǎo)致退役物資處理工作中存在問題。
3.廢舊物資管理制度落實(shí)走樣、流程執(zhí)行脫節(jié)
國網(wǎng)公司“三集五大”體制改革以來，大力推行通用制度、標(biāo)準(zhǔn)在全公司系統(tǒng)的統(tǒng)一執(zhí)行、操作，制定了各項(xiàng)工作的衡量器，其中就包括《國家電網(wǎng)公司物資管理通則》、《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《國家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。在辦法中也明確了各級(jí)物資部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門、實(shí)物資產(chǎn)使用保管部門、建設(shè)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門的職責(zé)，對(duì)處置流程也有基本介紹。以地市公司建設(shè)工程中的固定資產(chǎn)退役為例，地市建設(shè)部門拆除廢舊物資、現(xiàn)場管理；地市實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，出具鑒定報(bào)告；經(jīng)鑒定不可用，地市實(shí)物資產(chǎn)使用保管部門提出廢舊物資處置需求申請(qǐng)，編制固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單；地市、省級(jí)財(cái)務(wù)部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批；審批后，地市財(cái)務(wù)部門組織固定資產(chǎn)的評(píng)估工作；地市物資部門負(fù)責(zé)接收入庫，上報(bào)處置計(jì)劃；上級(jí)公司物資部門匯總競價(jià)計(jì)劃并在電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行競價(jià)拍賣；地市物資部門負(fù)責(zé)與中標(biāo)回收商簽訂合同，金額入賬，實(shí)物移交；審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)過程中的專業(yè)監(jiān)督。而在平常工作中，存在諸如技術(shù)鑒定環(huán)節(jié)遺漏、退役設(shè)備未經(jīng)技術(shù)鑒定違規(guī)利用、審計(jì)監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。
4.廢舊物資處置工作涉及部門眾多
廢舊物資處置工作涉及公司生產(chǎn)建設(shè)部門、運(yùn)行維護(hù)部門、經(jīng)營管理部門、審計(jì)監(jiān)察部門等眾多部門。在工作中的各個(gè)流程環(huán)節(jié)都需要相關(guān)部門間的相互配合、溝通，在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)停滯、延遲現(xiàn)象，將導(dǎo)致功虧一簣，在整個(gè)處置過程中更需要審計(jì)、監(jiān)察部門的監(jiān)督、推進(jìn)。一定程度上，存在由于部門、員工態(tài)度、業(yè)務(wù)原因造成的處置工作拖延現(xiàn)象。
5.廢舊物資存在較高遺失風(fēng)險(xiǎn)
退役設(shè)備要經(jīng)歷現(xiàn)場施工拆除、現(xiàn)場集中管理、路途運(yùn)輸、退庫接收等多次搬運(yùn)、移交。由于施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜、人員眾多、管理水平等原因，易發(fā)生設(shè)備損壞、丟失的現(xiàn)象，同時(shí)在搬送運(yùn)輸過程中也可能出現(xiàn)設(shè)備破損、部件遺失的問題。由于管理粗放，有的人員將拆除廢舊物資進(jìn)行變賣，為了一己之利，存在侵吞國有資產(chǎn)的問題。而退役設(shè)備處置時(shí)限越長，固定資產(chǎn)遺失的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
6.廢舊物資管理不當(dāng)存在法律風(fēng)險(xiǎn)
廢舊物資在拆除環(huán)節(jié)可能發(fā)生偷盜的違法現(xiàn)象，也可能發(fā)生未經(jīng)退庫直接利用的違規(guī)現(xiàn)象；在價(jià)值評(píng)估環(huán)節(jié)可能發(fā)生評(píng)估價(jià)值與實(shí)際價(jià)值偏差過大的現(xiàn)象；在回收商移交環(huán)節(jié)可能發(fā)生計(jì)劃回收數(shù)量、設(shè)備型號(hào)與實(shí)際不符的情況，也可能發(fā)生回收金額部分入賬，部分抵銷裝卸費(fèi)用的現(xiàn)象。如從業(yè)人員對(duì)管理辦法不夠清楚、法律意識(shí)淡薄，易發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象，造成一定法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、強(qiáng)化廢舊物資管理的措施
1.提高對(duì)廢舊物資管理的重視度
電力企業(yè)因其自身的特殊性質(zhì)，資產(chǎn)涉及面廣，且多數(shù)在野外，電網(wǎng)改造中廢舊物資管理有賴于職工的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)性，所以，對(duì)職工的進(jìn)行職業(yè)道德與廉潔教育至關(guān)重要。唯有全體職工都以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)才會(huì)正常有序的健康發(fā)展。電力企業(yè)需大力推廣宣傳廢舊物資的管理辦法、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)反腐倡廉教育，使其主動(dòng)自覺的參與企業(yè)開展的黨風(fēng)廉政建設(shè)活動(dòng)中，有效保證國有資產(chǎn)保值增值。
2.準(zhǔn)確制定并下達(dá)廢舊物資拆除回收計(jì)劃
廢舊物資拆除回收計(jì)劃是由資產(chǎn)使用保管單位根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批復(fù)，查詢運(yùn)行設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬，核實(shí)退役物資的種類、型號(hào)，詳細(xì)提出應(yīng)拆除數(shù)量，并提出報(bào)廢、利舊、留作備品、棄用等處置建議編制而成，并由實(shí)物資產(chǎn)管理部門審批下發(fā)，它是整個(gè)廢舊物資管理工作的源頭和關(guān)鍵，它的及時(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響后續(xù)工作的執(zhí)行。在年初時(shí)，各資產(chǎn)使用保管部門可根據(jù)單位年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和綜合計(jì)劃，編制準(zhǔn)確的年度工程廢舊物資拆除回收計(jì)劃，由實(shí)物資產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，下達(dá)給項(xiàng)目管理部門、資產(chǎn)使用保管部門、物資部門。這樣既可以保證計(jì)劃的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，又可使物資部門實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度，便于廢舊物資管理。
3.提升退役物資的再利用率
要利用技術(shù)鑒定工作，充分考慮退役物資的再利用問題，防止盲目、籠統(tǒng)將退役物資定性為廢舊物資，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。實(shí)物資產(chǎn)管理部門應(yīng)挑選工作責(zé)任性強(qiáng)、專業(yè)技能嫻熟的員工組成技術(shù)鑒定小組，對(duì)退役物資進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，對(duì)退役物資可以繼續(xù)使用的部件進(jìn)行拆卸保留，用作備品備件，為生產(chǎn)運(yùn)維工作降低成本，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值。
4.做好重大、特殊的廢舊物資處置工作
電力系統(tǒng)涉及一次設(shè)備、二次設(shè)備及通信信息裝置等諸多類型，范圍廣、品類多。實(shí)物資產(chǎn)管理部門、物資部門管理人員應(yīng)具備一定的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，精確掌握各類廢舊物資的處置方法，防止處置不當(dāng)引起風(fēng)險(xiǎn)。如計(jì)算機(jī)以及涉及公司重要商業(yè)秘密的計(jì)算機(jī)、筆記本電腦、服務(wù)器、數(shù)碼復(fù)印機(jī)和移動(dòng)硬盤等廢舊物資應(yīng)在處置前對(duì)存儲(chǔ)介質(zhì)銷毀處理。電能表應(yīng)集中銷毀處理，變壓器等重大廢舊設(shè)備應(yīng)進(jìn)行拆解處理，防止回流進(jìn)入電網(wǎng)。
5.充分利用廢舊物資網(wǎng)上競價(jià)管理方法
利用廢舊物資電子商務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)競價(jià)的方法，可防范暗箱操作，節(jié)約大量的人力物力，同時(shí)提升廢舊物資的銷售金額，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售價(jià)值最大化。公司需加強(qiáng)電子商務(wù)平臺(tái)網(wǎng)上競價(jià)系統(tǒng)的管理，明確類用戶的權(quán)限設(shè)置和工作界面，嚴(yán)格執(zhí)行競價(jià)程序，防止發(fā)生由于系統(tǒng)漏洞造成信息泄露，引起投訴、糾紛。
6.加強(qiáng)廢舊物資管理的審計(jì)監(jiān)督
廢舊物資處置計(jì)劃是該項(xiàng)工作的龍頭，強(qiáng)化計(jì)劃的監(jiān)督管理，既是規(guī)范廢舊物資處置的需要，又是從根本上消除積壓物資和廢舊物資的需要。在監(jiān)督處置計(jì)劃時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注所處置物資是否必須以及怎樣實(shí)施處置、處置是否具備報(bào)廢年限以及的確沒有使用方向等。廢舊物資移交是該項(xiàng)工作的收尾，在此環(huán)節(jié)，監(jiān)察人員應(yīng)在現(xiàn)場見證實(shí)物交接，由物資部門、實(shí)物使用保管部門、回收商共同盤點(diǎn)、稱重，據(jù)實(shí)交接。在監(jiān)督廢舊物資移交時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)際移交數(shù)量、型號(hào)與合同清單是否相符。
四、結(jié)束語
廢舊物資工作具有涉及部門多、工作流程環(huán)節(jié)多，工作計(jì)劃性要求高等特點(diǎn)，歷來是企業(yè)管理的難點(diǎn)、審計(jì)的出血點(diǎn)。如何更好的進(jìn)行資源整合和再利用，促使廢舊物資處置成為公司效益的另一增長點(diǎn)，是公司工作計(jì)劃精準(zhǔn)性的試金石，也是現(xiàn)代電力企業(yè)精益化管理機(jī)制的核心。依法治企是電力企業(yè)的管理基石，而在廢舊物資管理工作中存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，如何更好、更有效的將審計(jì)監(jiān)察工作融入該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，也是廢舊物資管理工作的前提。
參考文獻(xiàn)：
[1]王新. 電力企業(yè)廢舊物資管理模式探究.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2013年24期：24
[2]朱紅鷹.電力系統(tǒng)廢舊物資管理.現(xiàn)代企業(yè)文化，2013年33期：103
隨著我國社會(huì)改革的深入及國有企業(yè)改制的推進(jìn)，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用也越來越重要，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場化改革的重要?jiǎng)恿χ?。?nèi)部控制水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展。然而，在其不斷擴(kuò)大與快速發(fā)展過程中，民營企業(yè)由于受傳統(tǒng)家族模式管理的影響，缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，面臨的問題日漸復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增加，競爭越來越激烈，在內(nèi)部控制方面存在著諸多的問題，其內(nèi)部控制的建設(shè)與完善迫在眉睫。
一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及成因
（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善
我國民營企業(yè)普遍存在董事會(huì)形同虛設(shè)現(xiàn)象，其成員及董事長、經(jīng)理等的任命大多數(shù)是控股股東或決策機(jī)構(gòu)推薦，抑或直接安排的。內(nèi)部人、控股股東集控制、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，凌駕于內(nèi)部控制之上，致使董事會(huì)的監(jiān)督和控制職能受到嚴(yán)重制約。
董事長和總經(jīng)理的職責(zé)劃分不明，前者較重視執(zhí)行而輕視控制職能；或是決策層和經(jīng)理層重疊，一套人馬兩塊牌子，缺乏有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，缺乏謹(jǐn)慎觀念，法律意識(shí)淡??；決策者好大喜功，經(jīng)營者報(bào)喜不報(bào)憂，決策隨意，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性。
（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解存在誤區(qū)，重視度不夠
管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往重視收入的管理，忽視了對(duì)成本的有效控制，致使對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、全局性思考。很多民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，或者把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)控就是要增加管理人員；意識(shí)不到其重要性，沒有建立相關(guān)制度 ，或者僅把它當(dāng)做是一項(xiàng)制定文件、制度及手冊(cè)的工作，而不具體貫徹實(shí)施。多數(shù)企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是“一支筆”審批，財(cái)務(wù)及預(yù)算審批權(quán)高度集中在個(gè)別人手中；或常以內(nèi)部控制影響辦事效率為理由拒絕執(zhí)行，認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)人不信任，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不僅占有人員編制，還增加不少成本費(fèi)用，不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，從而認(rèn)定內(nèi)部控制無關(guān)重要。
（三）人力資源管理政策保守落后，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果
民營企業(yè)受到家族管理模式、人情關(guān)系的影響，人才引進(jìn)方面也受到了一定的制約，保守落后，錄用的人員多數(shù)屬于“關(guān)系戶”，很難量才錄用，致使員工素質(zhì)低下，不能勝任內(nèi)控的需要。尤其是財(cái)務(wù)部，“皇親國戚”格局普遍存在，業(yè)務(wù)技能較差，甚至連從業(yè)資格證都沒有，以致財(cái)務(wù)管理水平較低，會(huì)計(jì)監(jiān)督處于事后“核算型”，財(cái)務(wù)管理尚停留在報(bào)表匯總，簡單的分析階段；會(huì)計(jì)控制層次不高，范圍不廣，財(cái)務(wù)人員參與決策管理的程度不高。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄
部分民營企業(yè)無視財(cái)務(wù)、經(jīng)營和決策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金管理不加重視，投資盲目隨意。決策機(jī)制、程序及方法不科學(xué)，涉及專業(yè)性強(qiáng)的決策在程序操作上沒有執(zhí)行集體討論、集體聯(lián)簽制度，沒有經(jīng)過專業(yè)部門及人士的科學(xué)調(diào)研論證，就盲目地隨意地作出對(duì)外投資、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、為第三方擔(dān)保等決策，這種“拍腦袋式?jīng)Q策”稍有不慎便會(huì)給企業(yè)帶來不可估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制薄弱
民營企業(yè)在貨幣資金方面普遍存在“小金庫”現(xiàn)象，公賬私立、財(cái)務(wù)舞弊、收受賄賂、貪污、挪用及盜竊公款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
固定資產(chǎn)、存貨等物資采購方面招投標(biāo)程序不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)，存在弄虛作假，相關(guān)人員吃回扣等不良現(xiàn)象。
成本費(fèi)用控制被管理層忽視，彈性開支居高不下，支出失去有效控制。企業(yè)的管理費(fèi)用一年比一年多，不重視預(yù)算或根本沒有預(yù)算管理，存在多頭審批，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)年年超支。
（六）缺乏有效溝通
企業(yè)內(nèi)部各部門之間，內(nèi)部與外界之間缺乏有效溝通，信息溝通的渠道不暢通，信息生成和信息傳遞不統(tǒng)一，政出多門，各自為政。內(nèi)部各部門之間的信息資源不能共享，是系列的信息孤島堆砌，企業(yè)的上下、內(nèi)外的信息傳遞受到嚴(yán)重阻礙。
（七）內(nèi)部監(jiān)督效果不佳，缺乏力度
內(nèi)部審計(jì)沒有受到重視，部分民營企業(yè)從成本控制考慮，沒有設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專業(yè)人員，一般由其他部門及人員兼職，審計(jì)質(zhì)量大打折扣；審計(jì)范圍受到限制，僅限于年度報(bào)表，缺乏離任審計(jì)、工程預(yù)決算審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)審計(jì)等；方法和手段落后；審計(jì)力度不夠；審計(jì)職能僅僅停留在會(huì)計(jì)核算與合法性上，很少涉及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)與考核管理；多數(shù)民營企業(yè)審計(jì)人員直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人管理，其地位缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，審計(jì)意見完全按照其意志來定，致使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的功效。
二、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施效果有著不可估量的影響，為了充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的積極作用，企業(yè)應(yīng)建立健全權(quán)力制衡機(jī)制，把決策層和經(jīng)理層分開，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。并根據(jù)管理層的素質(zhì)和水平、管理能力及組織機(jī)構(gòu)等不同的情況，對(duì)企業(yè)的審批程序進(jìn)行分級(jí)授權(quán)管理。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人的約束與控制，防止“內(nèi)部人控制”，減少道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的機(jī)會(huì)，提高經(jīng)營者的工作積極性，企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)和考核機(jī)制。
（二）建立良好的用人機(jī)制
人力資源是建立與實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，為適應(yīng)內(nèi)部控制的發(fā)展需要，企業(yè)應(yīng)高度重視職工的勝任能力、人品素質(zhì)等，制定科學(xué)的人才外聘、培訓(xùn)、薪酬待遇、業(yè)績考評(píng)及晉升制度，打破傳統(tǒng)的用人機(jī)制，沖破家族影響、人情關(guān)系等因素的束縛，真正做到唯才是舉，量才錄用，為內(nèi)控的建設(shè)奠定良好基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部控制的效果，企業(yè)應(yīng)提高關(guān)鍵人員如財(cái)會(huì)人員的準(zhǔn)入門檻，在職責(zé)權(quán)限、薪酬待遇、員工培訓(xùn)、考核任期上應(yīng)實(shí)行一體化管理，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)培養(yǎng)，提高工作人員的技能水平及地位，使其在行使監(jiān)督和管理職能時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性、權(quán)威性，促使財(cái)務(wù)管理從“核算型”向“管理型”發(fā)展。
（三）建立“防、堵、查”相結(jié)合的監(jiān)督體系
首先，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的控制制度及措施，建立以“防”為主的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；“堵”指的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)事前監(jiān)督，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的日常及重點(diǎn)檢查，提早堵住漏洞的源頭，以免后患；“查”指的是內(nèi)部審計(jì)等督察部門以常規(guī)審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、離任審計(jì)及物資采購、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等各項(xiàng)專門審計(jì)為手段，做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合。
（四）強(qiáng)化有效溝通，拓寬暢通渠道
信息與溝通是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵，而且是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效的反映。因而，民營企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各部門間的信息交流與溝通，促進(jìn)信息的有效溝通和充分應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的信息傳遞機(jī)制，明確傳遞的內(nèi)容、方式、保密要求及各層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等；還應(yīng)制定嚴(yán)密的報(bào)告流程，充分利用現(xiàn)代技術(shù)，將信息納入企業(yè)統(tǒng)一的平臺(tái)，達(dá)成信息集成和資源共享。同時(shí)企業(yè)應(yīng)拓寬信息暢通渠道，重視反舞弊機(jī)制建設(shè)，廣泛征集合理化建議等方式，鼓勵(lì)各層級(jí)人員對(duì)違規(guī)、舞弊等現(xiàn)象的舉報(bào)、投訴，不斷改善內(nèi)部控制建設(shè)。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和保障財(cái)產(chǎn)安全完整的基礎(chǔ)。財(cái)會(huì)部門是執(zhí)行主體，其人員素質(zhì)的高低直接影響著會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。
對(duì)關(guān)鍵人物及崗位，企業(yè)應(yīng)實(shí)行輪崗和定期稽查；對(duì)審批程序、資金預(yù)算及付款審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，建立重大決策集體審批制，杜絕個(gè)人獨(dú)斷專行，隨意決策；對(duì)發(fā)票、印鑒、支票等關(guān)鍵物件應(yīng)專人專管；對(duì)現(xiàn)金、銀行出納、收支核準(zhǔn)、實(shí)物保管等關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴(yán)格控制，實(shí)行不相容職務(wù)分離原則。建立層級(jí)授權(quán)審批制，金額較大的實(shí)行集體聯(lián)簽，金額較小的按層級(jí)授權(quán)實(shí)行集中審批，避免因多頭審批而重復(fù)報(bào)賬。
（六）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)審執(zhí)行力度
企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人士，并于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，確保其獨(dú)立性及權(quán)威性，同時(shí)應(yīng)提高審計(jì)手段及方法，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的審計(jì)處罰制度，發(fā)現(xiàn)問題及 時(shí)處理，并加大嚴(yán)懲的執(zhí)行力度，以儆效尤。
三、結(jié)束語
內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它的理論博大精深，其內(nèi)容和方法會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。民營企業(yè)只有根據(jù)不同時(shí)期面臨的具體形勢(shì)和問題，采取不同的控制措施與對(duì)策，才能有效地發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
