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（一）負責(zé)國家及省有關(guān)道路運輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實施。
（二）依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運輸條例》、《云南省道路運輸條例》及交通部規(guī)章，對轄區(qū)內(nèi)道路運輸（含旅客運輸、貨物運輸、危險貨物運輸、機動車維修、道路客貨運站場、機動車駕駛員培訓(xùn)以及道路運輸從業(yè)人員培訓(xùn)等）經(jīng)營實施行政許可。
（三）制定全州行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定道路運輸方面的規(guī)范性文件，建立有關(guān)的道路運輸管理制度，合理調(diào)控運力、安排站點布局。
（四）負責(zé)組織運輸市場的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營行為的監(jiān)督檢查，建立全州道路運輸投訴處理機制，調(diào)解運輸糾紛。
（五）掌握__州道路運輸價格、稅收的執(zhí)行情況，主動與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，按分管權(quán)限，提出調(diào)整和修改的意見。
（六）組織實施重點物資、大宗物資、港站集散物資的運輸，組織實施重要節(jié)假日旅客運輸，組織實施指令性搶險救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運輸，并進行監(jiān)督檢查。
（七）根據(jù)本州運力與運量情況，按時向有關(guān)部門和上級交通部門提供需求信息，進行宏觀調(diào)控，組織車輛結(jié)構(gòu)調(diào)整和推進技術(shù)進步，組織本州的道路運輸站（場）規(guī)劃、布局，組織本行業(yè)的科研項目、新產(chǎn)品、新技術(shù)的推廣應(yīng)用。
（八）負責(zé)本州道路運輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計、匯總及上報工作，組織道路運輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務(wù)，組織市場調(diào)查和預(yù)測。
（九）核發(fā)、管理道路運政管理機構(gòu)的各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負責(zé)道路運輸規(guī)費的征收、管理。
（十）負責(zé)本州道路運輸行業(yè)管理工作，推廣經(jīng)驗交流，負責(zé)對道路運輸企業(yè)和運輸行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督、指導(dǎo)工作。
（十一）按照國家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實上級對安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對全州道路運輸行業(yè)實施安全監(jiān)督管理。
（十二）承辦州人民政府和州交通局交辦的其他事項。
二、內(nèi)設(shè)機構(gòu)
根據(jù)上述工作職責(zé)，州交通運政管理處機關(guān)內(nèi)設(shè)10個科、室、大隊，下設(shè)12個運政管理所。
（一）辦公室
1、組織起草綜合性的工作計劃、報告、總結(jié)、規(guī)劃、決議、通知和規(guī)章制度等有關(guān)文件，并督促實施。
2、負責(zé)組織安排有關(guān)會議，會議記要，落實和檢查會議精神執(zhí)行情況。
3、掌管運政處印鑒，起草公文、函電，審核各科室以運政處名義制發(fā)的各種文件，負責(zé)公文收發(fā)、傳閱、催辦及管理。
4、做好文書檔案的收集、整理和歸檔工作，并負責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督各科室檔案工作，負責(zé)檔案的保管和利用。
5、負責(zé)日常內(nèi)部事務(wù)處理，協(xié)調(diào)科室之間的工作關(guān)系；督促和檢查全處考勤制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度。
6、負責(zé)全州運政系統(tǒng)信息管理工作，保證電子政務(wù)正常運行，負責(zé)周期性轉(zhuǎn)存文件和其他各種數(shù)據(jù)文件，保障文件安全。
（二）人事宣傳科
1、負責(zé)全州運政系統(tǒng)人事、工資、職改、養(yǎng)老保險、職工福利和離退休人員管理等人事工作，并建立健全各項業(yè)務(wù)臺帳、檔案。
2、根據(jù)上級機關(guān)的要求，結(jié)合全州運政系統(tǒng)的工作實際，負責(zé)全州運政系統(tǒng)人事制度改革管理和紀(jì)檢工作。
3、做好__州道路運輸行業(yè)宣傳工作，組織完成人力資源的統(tǒng)計上報工作。
4、組織撰寫本州交通運輸行業(yè)和運政系統(tǒng)的精神文明創(chuàng)建規(guī)劃，抓好精神文明創(chuàng)建的日常工作；并組織抓好干部職工的素質(zhì)教育工作。
（三）財務(wù)科
1、認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策和財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，對全州運管系統(tǒng)財務(wù)活動進行監(jiān)督管理。
2、負責(zé)全州運管系統(tǒng)的預(yù)算、決算編制匯總上報工作；負責(zé)擬定年度規(guī)費征收和經(jīng)費使用計劃，負責(zé)對各縣有關(guān)規(guī)費征收任務(wù)的下達。
3、做好票證的計劃、管理和領(lǐng)發(fā)工作，建立健全領(lǐng)、發(fā)登記臺帳。
4、做好行業(yè)統(tǒng)計工作，按時報送各種統(tǒng)計報表，建立健全臺帳。
（四）旅客運輸管理科
1、負責(zé)貫徹執(zhí)行旅客運輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州旅客運輸市場的管理，擬定全州旅客運輸市場發(fā)展規(guī)劃。
2、按權(quán)限對全州的道路旅客運輸經(jīng)營及線路、班次及客運站實施行政許可。
3、負責(zé)全州道路旅客運輸企業(yè)及客運站的監(jiān)督管理。
4、負責(zé)全州農(nóng)村客運的規(guī)劃和發(fā)展工作。
5、負責(zé)處理旅客運輸過程中的糾紛和投訴。
6、制定和組織實施道路旅客運輸應(yīng)急預(yù)案。
7、定期上報和公布道路旅客運輸?shù)慕y(tǒng)計數(shù)據(jù)。
（五）貨物運輸管理科
1、負責(zé)貫徹執(zhí)行貨物運輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州貨物運輸市場的管理，擬定全州貨物運輸市場發(fā)展規(guī)劃。
2、負責(zé)對普通貨物和危險貨物運輸經(jīng)營實施行政許可，審核上報國際道路運輸相關(guān)手續(xù)。
3、負責(zé)對全州道路貨物運輸經(jīng)營者（普通貨物運輸、危險貨物運輸、國際道路運輸）及貨運站（場）的監(jiān)督管理。
4、負責(zé)處理貨物運輸過程中的糾紛和投訴。
5、制定和組織實施道路貨物運輸應(yīng)急預(yù)案。
6、管理和發(fā)放特種貨物運輸準(zhǔn)運證。
7、對全州運政系統(tǒng)的基本建設(shè)進行規(guī)劃和管理。
8、定期上報和公布道路貨物運輸?shù)慕y(tǒng)計數(shù)據(jù)。
（六）駕駛員培訓(xùn)管理科
1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)機動車駕駛員培訓(xùn)管理的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策。
2、負責(zé)本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)開、停業(yè)的審核、上報工作和本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)質(zhì)量的監(jiān)督、檢查工作。
3、組織制定和實施本州汽車駕駛員培訓(xùn)規(guī)劃及年度工作計劃，擬定汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)管理制度，建立汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)檔案、臺帳。
4、組織實施全州營業(yè)性道路運輸從業(yè)人員的從業(yè)資格的審核、培訓(xùn)、考試。
5、組織對本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)的檢查，督促其完成交通部機動車駕駛員培訓(xùn)教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)時，按規(guī)定權(quán)限處理違法辦學(xué)行為。
（七）車輛技術(shù)管理科
1、貫徹執(zhí)行國家和上級部門有關(guān)車輛技術(shù)管理工作的法規(guī)、政策、規(guī)章。
2、負責(zé)全州車輛技術(shù)等級評定及強制二級維護制度的實施、檢查和協(xié)調(diào)服務(wù)。
3、負責(zé)汽車維修企業(yè)、汽車綜合性能檢測站的資質(zhì)和質(zhì)量信譽考核，對汽車維修企業(yè)的維修質(zhì)量和汽車綜合性能檢測站檢測質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。
4、負責(zé)組織國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)的宣傳貫徹并監(jiān)督實施。
5、指導(dǎo)和監(jiān)督維修經(jīng)營者建立健全質(zhì)量管理制度和質(zhì)量管理體系，執(zhí)行國家、交通行業(yè)的維修作業(yè)工藝規(guī)范，積極推廣應(yīng)用汽車維修新技術(shù)、新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新材料。
6、組織對維修質(zhì)量糾紛的雙方進行維修技術(shù)分析和鑒定，并對維修質(zhì)量糾紛進行調(diào)解處理。
（八）運輸安全監(jiān)督科
1、貫徹執(zhí)行國家關(guān)于安全生產(chǎn)工作的方針政策和法律、法規(guī)，認真落實上級關(guān)于安全生產(chǎn)工作的各項工作部署和要求。
2、制定全州運管機構(gòu)關(guān)于道路運輸安全監(jiān)管工作的規(guī)章制度，督促全州道路運輸管理機構(gòu)全面落實“三關(guān)一監(jiān)督”的道路運輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作職責(zé)。
3、負責(zé)全州道路運輸行業(yè)安全監(jiān)督管理工作，組織開展全州道路運輸行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的檢查、考核和評價，實施對各縣（市）運管機構(gòu)道路運輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的考核評價。
4、組織排查全行業(yè)和本系統(tǒng)內(nèi)部安全生產(chǎn)隱患，并及時提出預(yù)防和整改的意見。
5、做好道路運輸gps二級監(jiān)控平臺的管理工作。
（九）辦證服務(wù)中心
1、負責(zé)全州道路運輸業(yè)行政許可事項的業(yè)務(wù)受理和送達，做好道路運輸經(jīng)營行政許可的統(tǒng)計上報工作。
2、負責(zé)全州道路運輸證的監(jiān)督管理。
3、負責(zé)辦理駕駛員培訓(xùn)學(xué)校教練車證制證工作。
4、負責(zé)全州營業(yè)性道路運輸從業(yè)人員資格證的辦理、審驗工作。
（十）交通運政稽查機動大隊（加掛政策法規(guī)科）
1、貫徹執(zhí)行國家關(guān)于道路運輸業(yè)的方針、政策、法律法規(guī)及規(guī)章，并負責(zé)做好運輸行業(yè)普法工作。
2、負責(zé)全州道路運輸市場秩序及經(jīng)營行為的監(jiān)督檢查，查處非法營運車輛，組織專項整治活動。
3、負責(zé)全州道路運輸市場秩序中出現(xiàn)的 突發(fā)事件、緊急事件的處置，維護轄區(qū)內(nèi)道路運輸市場的穩(wěn)定。
4、負責(zé)道路運輸行政許可審核工作和道路運輸案件的復(fù)議、訴訟工作以及全州運政系統(tǒng)的法制工作。
5、負責(zé)對全州運政執(zhí)法人員執(zhí)法行為的督察工作，組織全州運政執(zhí)法人員、運政協(xié)管員的教育、培訓(xùn)工作。
6、負責(zé)運政系統(tǒng)執(zhí)法人員的資格培訓(xùn)及執(zhí)法證年度審驗工作，查辦、催辦、督辦有關(guān)人民群眾對運政執(zhí)法的投訴。
7、負責(zé)全州道路運輸企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量信譽考核工作。
（十一）12縣（市）運政管理所
1、負責(zé)國家、省、州有關(guān)道路運輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實施。
2、依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運輸條例》、《云南省道路運輸條例》及交通部規(guī)章，對轄區(qū)內(nèi)道路運輸（含旅客運輸、貨物運輸、危險貨物運輸、機動車維修、道路客貨運站場、機動車駕駛員培訓(xùn)等）經(jīng)營實施行政許可。
3、制定本縣（市）行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立有關(guān)的道路運輸管理制度，合理調(diào)控運力、安排站點布局。
4、核發(fā)、管理道路運政管理機構(gòu)各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負責(zé)道路運輸規(guī)費的征收、上繳。
5、組織實施重點物資、大宗物資、重點港站集散物資的運輸，組織實施重要節(jié)假日旅客運輸，組織實施指令性搶險救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運輸，并進行監(jiān)督檢查。
6、根據(jù)本縣（市）運力與運量情況，按時向有關(guān)部門和上級交通部門提供需求信息，進行宏觀調(diào)控，組織本縣（市）的道路運輸站（場）規(guī)劃、布局。
7、負責(zé)本縣（市）道路運輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計、匯總及上報工作，組織道路運輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務(wù)，組織市場調(diào)查和預(yù)測。
8、負責(zé)組織運輸市場的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營行為，價格執(zhí)行等的監(jiān)督、檢查，調(diào)解運輸糾紛。
9、負責(zé)對本縣（市）運輸經(jīng)營業(yè)戶的指導(dǎo)和監(jiān)督管理工作。
10、按照國家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實上級和領(lǐng)導(dǎo)對安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對本縣（市）道路運輸行業(yè)實施安全監(jiān)督管理。
中圖分類號：TP273 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）14-0067-02
為了實現(xiàn)能源的合理利用，達到“節(jié)能減排”的目標(biāo)，一家化工企業(yè)決定實施“各車間能源數(shù)據(jù)采集管理系統(tǒng)”，這家企業(yè)各生產(chǎn)車間原先都各自裝有“分布式控制系統(tǒng)（DCS）”，用于車間生產(chǎn)過程控制，車間能源消耗數(shù)據(jù)也存在于DCS控制系統(tǒng)中，如何能實現(xiàn)各車間能源數(shù)據(jù)的自動采集，形成工廠級的能源管理系統(tǒng)，又能保障分布式控制系統(tǒng)（DCS）的信息安全，經(jīng)過慎重考慮，提出了2個實施方案。
1 基于DCS系統(tǒng)上的能源數(shù)據(jù)自動采集方案比較
方案一：把各車間DCS系統(tǒng)作為能源數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集站，每個數(shù)據(jù)采集站通過OPC協(xié)議單向向PIMS服務(wù)器傳送能源數(shù)據(jù)，PIMS服務(wù)器對傳送上來的數(shù)據(jù)進行二次處理，制作成用戶需要的能源界面、形成報表、以及實現(xiàn)設(shè)備管理等功能，經(jīng)硬件防火墻隔離將能源管理界面、數(shù)據(jù)以WEB形式向局域網(wǎng)絡(luò)。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖1所示。
方案二：為了徹底杜絕DCS操作站被網(wǎng)絡(luò)病毒侵擾的隱患，將能源數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)完全獨立于DCS系統(tǒng)。能源數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)由“浙江中控”領(lǐng)銜制定的EPA現(xiàn)場總線標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品實現(xiàn)。
1）在原有車間的DCS系統(tǒng)中將能源測點經(jīng)信號分配器一分為二，一路進入車間DCS，實現(xiàn)車間生產(chǎn)管理的需要，另外一路進入EPA總線系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)集中管理。
2）EPA系統(tǒng)各控制柜安裝24 V開關(guān)電源，光纖環(huán)網(wǎng)交換機，以及EPA系列模塊。
3）整個EPA系統(tǒng)采用光纖環(huán)網(wǎng)冗余的方式，任何一處斷開，均不影響整個系統(tǒng)的正常運行。
4）為保證數(shù)據(jù)的安全，除了各服務(wù)器安裝殺毒軟件之外，在PIMS服務(wù)器和Internet之間設(shè)立一道硬件防火墻。即便防火墻失效，各服務(wù)器被病毒感染，由于DCS與能源管理系統(tǒng)完全獨立，病毒絲毫不會影響到車間DCS的運作，各能源點在DCS操作站正常顯示及控制。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖2所示。
綜合比較，方案二能使車間分布式控制系統(tǒng)（DCS）與Internet之間完全獨立，可靠性更高，所以選擇方案二。
2 工業(yè)控制系統(tǒng)終端信息安全管理的方法
上述方案二最大的優(yōu)點在于使車間分布式控制系統(tǒng)（DCS）與Internet之間完全獨立，使工業(yè)控制系統(tǒng)規(guī)避了網(wǎng)絡(luò)安全的問題，只要針對做好工業(yè)控制終端（DCS）的安全管理，系統(tǒng)安全性就能得到保障，主要的安全措施有以下幾點。
1）不輕易對操作系統(tǒng)安裝補丁。由于考慮到工控軟件與操作系統(tǒng)補丁兼容性的問題，系統(tǒng)開車后一般不針對Windows平臺打補丁。
2）不安裝殺毒軟件。用于生產(chǎn)控制系統(tǒng)的Windows操作系統(tǒng)基于工控軟件與殺毒軟件的兼容性的考慮，通常不安裝殺毒軟件，給病毒與惡意代碼傳染與擴散留下了空間。
3）加強對使用U盤、光盤的專項管理。由于在工控系統(tǒng)中不輕易對操作系統(tǒng)安裝補丁和安裝殺毒軟件，工控系統(tǒng)對病毒的防護能力很薄弱，必須對U盤和光盤使用進行有效的管理。光盤，規(guī)定除本系統(tǒng)的安裝光盤外，不允許使用其他類光盤；U盤，一般在程序更新和維護過程中要使用到，首先保證U盤的專項使用，規(guī)定U盤每次使用前要經(jīng)過嚴(yán)格的病毒查殺，并且要有書面記錄和登記。
4）杜絕其他筆記本電腦的接入。工業(yè)控制系統(tǒng)的管理維護，沒有到達一定安全基線的筆記本電腦接入工業(yè)控制系統(tǒng)，會對工業(yè)控制系統(tǒng)的安全造成很大的威脅，所以要杜絕
接入。
5）定期檢查工業(yè)控制系統(tǒng)控制終端、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的運行情況。對工業(yè)控制系統(tǒng)中IT基礎(chǔ)設(shè)施的運行狀態(tài)進行監(jiān)控，是工業(yè)工控系統(tǒng)穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。
6）加強身份認證管理，控制系統(tǒng)進行安全登錄和操作的用戶分級進行管理，分為觀察員、操作員、系統(tǒng)工程師這3個不同級別，觀察員只允許觀看系統(tǒng)畫面，不能輸入任何的操作指令；操作員，具有日常生產(chǎn)的操作權(quán)限；系統(tǒng)工程師的權(quán)限最高，能進入或退出工控運行軟件，能進行程序編寫和變更。
7）對工業(yè)控制系統(tǒng)的外設(shè)進行管理，比如USB接口、光驅(qū)、網(wǎng)卡、串口等，對時貼上封條，每次系統(tǒng)工程師進行維護操作時，拆下封條要進行審批和登記。
3 結(jié)束語
國內(nèi)外發(fā)生了多起由于工控系統(tǒng)安全問題而造成的生產(chǎn)安全事故。最鮮活的例子就是2010年10月發(fā)生在伊朗布什爾核電站的“震網(wǎng)”（Stuxnet）病毒，為整個工業(yè)生產(chǎn)控制系統(tǒng)安全敲響了警鐘。
本文根據(jù)工業(yè)控制系統(tǒng)安全防護的特點，針對工業(yè)控制系統(tǒng)（DCS）與能源管理系統(tǒng)（EPA），通過信號分配器連接的獨特模式，建立了相對獨立、又能信號傳輸?shù)陌踩w系架構(gòu)，并通過工業(yè)控制系統(tǒng)終端安全管理措施，有效地保證了這種基于DCS系統(tǒng)上的能源數(shù)據(jù)自動采集系統(tǒng)的可靠、安全運行。
高校實施合同能源管理模式存在的問題
節(jié)能量計算方法的認定存在一定的困難目前，各高校公共場所的計量設(shè)施都不是很健全，特別是一些建校歷史比較長的學(xué)校，計量設(shè)施的改造、安裝都還在進行之中，能耗尚未做到分類、分項、分戶計量，也沒有針對各種能耗類別建立相應(yīng)的能源消耗定額標(biāo)準(zhǔn)和能源消耗標(biāo)準(zhǔn)成本體系；另外，當(dāng)前節(jié)能量的計算也沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有些節(jié)能服務(wù)公司在節(jié)能量計算時，將學(xué)校管理過程中的節(jié)能以及其他投入方面的節(jié)能也計算到EMC的設(shè)備節(jié)能之中，而學(xué)校則認為這部分的節(jié)能是學(xué)校管理上和部分投入上的成績，不屬于EMC的項目節(jié)能內(nèi)容，造成不少的糾紛。因此建議應(yīng)用在簽定合同時，明確、細化節(jié)能量的計算方法減少糾紛。能源消耗統(tǒng)計比較薄弱，節(jié)能的績效考核機制有待建立雖然學(xué)校有專人負責(zé)能源消耗統(tǒng)計，但大多是兼職的，同時能耗計量點和監(jiān)測點不健全，能源消費統(tǒng)計制度不完算，對一些耗能大的實驗室等部位的用能情況尚未做到單獨計量和監(jiān)測，尤其是公共場所水能源的計量有很大的缺少，影響了能源消費統(tǒng)計結(jié)果的真實性和可靠性。另外，學(xué)校對節(jié)能的績效考核體系建設(shè)不到位，難以發(fā)揮有效的激勵約束作用。缺乏第三方評估平臺由于合同能源管理中，節(jié)能的效果受主觀和客觀等諸多條件因素的影響，為保證節(jié)能成果的客觀性和準(zhǔn)確性，應(yīng)建立第三方評估平臺，由獨立的第三方（社會上有關(guān)能源審計部門和機構(gòu)）進行節(jié)能成果的核定，保證合同能源管理項目的順利進行。
1.引言
我國是世界上僅次于美國的第二能源消費大國，但能源利用效率低，是能源浪費最嚴(yán)重的國家之一。發(fā)展新能源、節(jié)能減排、提高能源效率已成為我國能源發(fā)展的關(guān)鍵。每一個高耗能用電企業(yè)，能源成本占企業(yè)總成本相當(dāng)大的比重，如何降低能耗、開源節(jié)流，已成為各企業(yè)積極探索的重要課題。節(jié)能減排是一項戰(zhàn)略政策，也是發(fā)展低碳經(jīng)濟、保持國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必由之路，而合同能源管理作為一種新的節(jié)能管理模式，正日漸成為供電企業(yè)、節(jié)能服務(wù)公司與用電企業(yè)進行節(jié)能合作與溝通的紐帶。合同能源管理起源于20世紀(jì)70年代中期，是能源管理公司的一種經(jīng)營方式， 是一種基于市場化運作、由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)風(fēng)險的節(jié)能新機制。
2.合同能源管理與節(jié)能服務(wù)
2.1 合同能源管理的內(nèi)涵
合同能源管理的實質(zhì)是一種以節(jié)約的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式?；谶@種機制運作的專業(yè)化公司被稱為節(jié)能服務(wù)公司（ESCO）。合同能源管理過程就是節(jié)能服務(wù)公司與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，向客戶提供包括能效審計、融資、設(shè)計、采購、施工、安裝調(diào)試、培訓(xùn)、維護、節(jié)能量監(jiān)測等一系列的綜合，并通過與客戶分享節(jié)能效益來收回投資和獲取利潤。
江門供電局以合同能源管理推動節(jié)電服務(wù)的內(nèi)涵就是堅持“以客戶為中心”的理念，以促進用電客戶提高用電效率為核心，把節(jié)能服務(wù)融入優(yōu)質(zhì)服務(wù)體系。由2007 年開始，江門局加強宣傳，深入廠企，挖掘客戶節(jié)電潛力，節(jié)電服務(wù)取得了一定的成效;在政府的指導(dǎo)下，形成與節(jié)能服務(wù)公司、科研機構(gòu)的戰(zhàn)略聯(lián)盟;通過加強宣傳，發(fā)揮專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，完善營銷手段，以合同能源管理引導(dǎo)客戶節(jié)約用電，豐富和拓展供電服務(wù)的內(nèi)涵，建立電力需求側(cè)管理長效機制，促進企業(yè)向電力能源方案綜合服務(wù)商發(fā)展;促進電力資源優(yōu)化配置，推動江門資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的建設(shè)。
圖1 合同能源管理示意圖
目前，江門用電客戶存在大量技術(shù)可行、經(jīng)濟合理的節(jié)電項目，如客戶使用的專用變壓器中還有不少S7型及以下型號的高損變壓器。但與巨大的節(jié)電潛力相比，實際取得的效果卻十分有限。經(jīng)過細致調(diào)查分析，江門局認識到客戶節(jié)能意識薄弱、資金和技術(shù)匱乏是影響企業(yè)，尤其是中小企業(yè)節(jié)能降耗最大的瓶頸。合同能源管理（簡稱EMC），給供電企業(yè)進行節(jié)電服務(wù)指出了一條切實可行的新路，合同能源管理為江門局深入開展電力需求側(cè)管理，拓展服務(wù)內(nèi)涵提供了良好的借鑒;對提高能源使用效率，建設(shè)節(jié)約型社會具有深遠的意義。
2.2 合同能源管理的實施
（1）選擇節(jié)能服務(wù)公司，利用節(jié)能服務(wù)公司的資金和技術(shù)優(yōu)勢，幫助客戶引入合同能源管理模式。供電局在客戶與節(jié)能服務(wù)公司之間發(fā)揮好橋梁和紐帶作用，做好參謀和向?qū)В瑤椭蛻魧嵤┕?jié)電改造，配合客戶進行調(diào)研，跟蹤分析節(jié)電改造效果。供電局要做用電企業(yè)的技術(shù)指導(dǎo)，幫助選擇信用好、具有一定技術(shù)水平、資金和發(fā)展規(guī)模的節(jié)能服務(wù)公司，建立本地區(qū)節(jié)能服務(wù)平臺。
（2）通過整合供電企業(yè)內(nèi)部在節(jié)能服務(wù)方面的技術(shù)、設(shè)備和人才資源，以合同能源管理的模式，為重點客戶提供節(jié)能咨詢、培訓(xùn)、診斷、改造、評估、維護等一體化服務(wù)。
（3）選擇具備節(jié)能潛力的企業(yè)客戶，開展宣傳、指導(dǎo)和培訓(xùn)。
（4）確定節(jié)能工作內(nèi)容。以無功補償、變壓器經(jīng)濟運行、更換節(jié)能設(shè)備、使用節(jié)能技術(shù)、提高功率因數(shù)、負載率、負荷管理技術(shù)、諧波治理為主。有條件的供電企業(yè)，可擴展業(yè)務(wù)規(guī)模，將服務(wù)范圍延伸至交流電機變頻調(diào)速、熱泵改造、電動機系統(tǒng)節(jié)能、分布式供電技術(shù)等領(lǐng)域。一般情況下，江門市功率因數(shù)不符合要求的節(jié)能改造占大多數(shù)，變壓器經(jīng)濟運行、負載率的改造也為數(shù)不少。但這些改造工期短、投入少、見效快，供電局根據(jù)客戶的需求很快就可以提供幫助完成改造，一般情況不用實施合同能源管理項目。
圖2 供電企業(yè)的合同能源管理模式
2.3 合同能源管理成功案例分析
案例背景：
江門某紙箱廠是一家生產(chǎn)瓦楞紙箱、彩色印刷制品的企業(yè)。該公司10kV配電房安裝一臺420kVA SJ3型的高耗能變壓器，配電變壓器處于輕載狀態(tài)，并且現(xiàn)場電容補償盤已損壞，每月功率因數(shù)電費達到七千多元、變壓器損耗電費一千多元。該公司有較強的節(jié)能改造意愿，但因缺少資金一直未進行節(jié)電改造。
根據(jù)企業(yè)的用電特點，江門局提出了減容變壓器和安裝自動無功補償裝置的節(jié)能技改方案。建議將變壓器更換為S11型250kVA的并安裝100kVar無功補償裝置。為打消客戶對節(jié)電效果和投資回報的疑慮，江門局有關(guān)人員多次上門服務(wù)，加強了客戶的信心。最終，該公司和江門局共同選擇了新會大光明城區(qū)供電服務(wù)有限公司作為節(jié)能服務(wù)公司，并根據(jù)江門局的節(jié)電建議書，簽訂了能源節(jié)能服務(wù)合同，完成了節(jié)電改造。
該項目工程造價55000元，預(yù)計項目改造后，功率因數(shù)能夠達標(biāo)，每月減少功率因數(shù)調(diào)整電費約8800元。合同約定：改造工程完工后，企業(yè)分期從節(jié)能收益中支付工程款項，每月支付5500元，期限為10個月。預(yù)計扣除每月支付的工程改造款后企業(yè)還能分享約37%的節(jié)電效益，10個月后全部效益歸企業(yè)所有。
2007年12月，項目改造完成后，實際效果好于預(yù)期（如表1所示）。客戶每月節(jié)省電費合計10877元，節(jié)能服務(wù)公司合同期內(nèi)實際分享節(jié)電效益51%，客戶分享49%，10個月后全部效益歸企業(yè)所有。
表1 客戶節(jié)能改造前后用電對比表 單位：kWh，元
月均用電量（基準(zhǔn)電量） 月均到戶電價 月均電費 備注
改造前12個月
17779 1.6198 28798 基準(zhǔn)電量采用改造前12個月的平均用電量
改造后8個月 1.0080 17921
對比 0.6118 10877
注：1.客戶的節(jié)電效益主要體現(xiàn)在節(jié)省功率因數(shù)電費、變損電費和基本電費，使到戶電價降低。
項目采用分期支付固定額度工程款項的方法，不但克服了一般節(jié)能改造項目“先投資后回收”支付方式的瓶頸，而且在目前缺少公認的節(jié)能效果度量方法和權(quán)威驗證機構(gòu)的情況下，避免了合同各方對節(jié)能效果度量方面的爭議。對于用戶來說，改造前后電費明顯的下降使其能夠了解節(jié)能項目產(chǎn)生的效益，有利于減少其與節(jié)能服務(wù)公司的糾紛。
圖3 用電客戶節(jié)電效益分享圖
2.4 供電局在合同能源管理節(jié)能改造中的角色
引入節(jié)能服務(wù)公司，利用社會上的節(jié)能服務(wù)公司的資金和技術(shù)優(yōu)勢，幫助客戶節(jié)電改造是合同能源管理具體實施的模式。在實施過程中， 供電局起到技術(shù)指導(dǎo)、檢測、監(jiān)督的作用，做好參謀和向?qū)В瑤椭蛻魧嵤┕?jié)電改造，配合客戶進行調(diào)研，跟蹤分析節(jié)電改造效果，促成客戶與節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能改造項目順利實施。
3.合同能源管理推廣存在的問題
（1）一些用電企業(yè)對合同能源管理認知度低、推廣積極性不高是目前普遍存在的問題。
（2）合同能源管理公司大多為中小企業(yè)，自身力量薄弱，難以發(fā)展壯大。
（3）很多地區(qū)目前還沒有正規(guī)的節(jié)能服務(wù)公司，實施合同能源管理較為麻煩。
（4）在合同能源管理的具體操作中，如節(jié)能量的核定、合同的履行、現(xiàn)行稅收政策和金融制度的適用等方面還存在一些難題。
（5）由于合同能源管理的實施涉及客戶自身利益，急需政府方面引導(dǎo)和宣傳， 政府主管部門和能源管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)節(jié)能減排要求，加緊研究制定和修改完善本地區(qū)合同能源管理系列配套政策，以加大政府扶持力度，加快市場培育步伐。
4.對電網(wǎng)企業(yè)實施合同能源管理模式的建議
4.1 實施主體
電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以分公司或子公司的模式，成立專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司，整合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部在節(jié)能服務(wù)方面的技術(shù)、資金、設(shè)備和人才資源，以合同能源管理的模式，為廣大用電客戶提供節(jié)能咨詢、培訓(xùn)、診斷、投資、改造、評估、維護等一體化服務(wù)。在組建節(jié)能服務(wù)公司的方式上，有2種模式可供選擇：一是新設(shè)立節(jié)能服務(wù)公司;二是收購社會上已有的節(jié)能服務(wù)公司。但是不管采用哪種方式，電網(wǎng)企業(yè)都應(yīng)充分吸收社會節(jié)能服務(wù)組織的力量，不斷發(fā)展壯大，力爭成為節(jié)能服務(wù)市場的龍頭企業(yè)。
4.2 服務(wù)領(lǐng)域
在服務(wù)對象上，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)重點選擇節(jié)電潛力大且有節(jié)電改造意愿，但是缺乏專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)或是缺乏項目資金的用電客戶。從業(yè)務(wù)范圍上講，在業(yè)務(wù)開展初期，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以無功自動補償、變壓器經(jīng)濟運行、電力系統(tǒng)經(jīng)濟運行、負荷管理技術(shù)為主，不斷積累合同能源管理的經(jīng)驗，擴展業(yè)務(wù)規(guī)模。隨著業(yè)務(wù)的深入開展，再逐步把業(yè)務(wù)范圍延伸到交流電動機變頻調(diào)速、電動機系統(tǒng)節(jié)能、分布式供電技術(shù)等其他領(lǐng)域，最終形成涵蓋各個專業(yè)、各種節(jié)能技術(shù)的綜合性節(jié)能服務(wù)公司。
4.3 運營方式
電網(wǎng)企業(yè)實施合同能源管理的整個過程可以分為2個階段，第一階段是能源服務(wù)合同的開發(fā)，第二階段是能源服務(wù)合同的實施。在這些步驟中，最重要的有3個環(huán)節(jié)。
（1）節(jié)能診斷和分析計算。電網(wǎng)企業(yè)對客戶的耗能設(shè)備及其運行情況進行測評，將測試數(shù)據(jù)記錄下來，通過對預(yù)改造設(shè)備能耗情況的調(diào)研，分析其改造后可能達到的節(jié)能效果，從節(jié)能潛力上判斷項目的可行性。
（2）節(jié)能改造項目設(shè)計。項目設(shè)計一定要針對具體的客戶而定，盡可能通盤綜合考慮，從可行性分析到擬采用的技術(shù)和擬選用的設(shè)備等，都要經(jīng)過謹慎設(shè)計，這樣才能保證項目順利實施。
（3）節(jié)能量監(jiān)測及確認。電網(wǎng)企業(yè)與客戶要事先在合同中約定節(jié)能量監(jiān)測的設(shè)備和計算方法，并作為雙方結(jié)算的依據(jù)。監(jiān)測的執(zhí)行應(yīng)由電網(wǎng)企業(yè)和客戶雙方共同主持，也可請第三方執(zhí)行。
4.4 風(fēng)險管理
電網(wǎng)企業(yè)必須將風(fēng)險管理貫穿于合同能源管理始終，有效控制各種風(fēng)險。
（1）投資風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)在實施節(jié)能項目前，要對客戶的資信、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況及發(fā)展前景等進行調(diào)查評價，并作出是否投資的決策?？蛻魵v史上的電費回收記錄可以作為決策時的重要輔助信息。
（2）技術(shù)風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)認真編寫和認證可行性研究報告，“保守”預(yù)計節(jié)能效果，盡量選擇自己已經(jīng)熟練掌握、比較成熟的節(jié)能技術(shù)，選擇可靠的設(shè)備供應(yīng)商和施工隊伍，保證項目質(zhì)量。
（3）財務(wù)風(fēng)險。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)在充分考慮貨幣的時間價值的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目生命周期內(nèi)的現(xiàn)金流，準(zhǔn)確計算項目的內(nèi)部報酬率（IRR），確保項目成本得到完全的補償，并取得合理的收益。
5.結(jié)束語
合同能源管理作為一種先進的能源管理模式在我國已嘗試10年，充分顯示出強大的生命力和對節(jié)能事業(yè)的巨大推動力，節(jié)能改造技術(shù)將有很大的市場推廣空間。中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院正在研究制定《合同能源管理技術(shù)規(guī)程》，對規(guī)范節(jié)能服務(wù)市場、推行合同能源管理將起到積極作用。隨著國家節(jié)能政策的貫徹，新能源、低碳經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，將會有越來越多的用電客戶與節(jié)能服務(wù)公司建立合作關(guān)系，分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益。
中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會副主任兼秘書趙明表示，LED照明與合同能源管理最初的結(jié)合是從國家“十城萬盞”試點項目開始的。當(dāng)時，一個城市僅更換部分路燈就需要花費上千萬元資金，沒有哪個政府或市政部門愿意并且能夠拿出這么多錢來做實驗。在這樣的情況下，合同能源管理模式的優(yōu)勢就體現(xiàn)出來了，它解決了LED路燈示范工程投入大、風(fēng)險高的問題，也保障了生產(chǎn)、消費和金融三方利益最大化和風(fēng)險最小化，實現(xiàn)了“政府、企業(yè)、公眾”的三方共贏。
在LED照明項目采用合同能源管理模式的過程中，國家和各級地方政府也采取了積極地扶持和鼓勵政策。《廣東省推廣使用LED照明產(chǎn)品實施方案》中指出：未來三年，廣東全省范圍內(nèi)將以合同能源管理模式（EMC）為內(nèi)核，以城市公用事業(yè)附加收入支付節(jié)能收益為杠桿，以公共照明領(lǐng)域為突破口，強力推廣應(yīng)用LED照明產(chǎn)品，實現(xiàn)節(jié)能減排和LED產(chǎn)業(yè)發(fā)展的綜合目標(biāo)。全國首個成熟應(yīng)用于高速公路主干道的LED照明項目——深圳高速公路LED照明工程順利竣工驗收，廣樂、博深等新建高速公路LED照明示范工程建設(shè)全面啟動。截至目前，廣東省安裝LED路燈超過30萬盞，示范路段3000多公里，應(yīng)用規(guī)模居全國前列。另外，安徽省銅陵市、福建省南安市、山東省臨沂市、湖南懷化市、浙江省寧波市的LED路燈綠色照明改造項目都采用了合同能源管理模式。
企業(yè)“不花錢”完成節(jié)能改造
作為青島市政府參股并批準(zhǔn)成立的，國家發(fā)改委備案的專業(yè)節(jié)能服務(wù)公司，青島華控能源科技有限公司提供相關(guān)的項目資金、項目策劃方案及售后服務(wù)等。在日前召開的用合同能源管理商業(yè)模式推動綠色照明節(jié)能減排事業(yè)新聞會上，青島華通集團總經(jīng)理、華控能源科技有限公司董事長姜培生接受記者采訪時表示，通過合同能源管理模式，用能單位“不花錢”就能完成節(jié)能改造。
居業(yè)：姜董您好，您能介紹一下什么是合同能源管理模式嗎？
姜培生：簡單地說，就是用能單位拿節(jié)約下來的能源費用來支付節(jié)能改造的投資。如果節(jié)能改造的投資是由節(jié)能服務(wù)公司事先支付的話，在合同簽訂期，用能單位按照未節(jié)能改造前的能源花費支付給公司，公司賺取節(jié)能后的差價，如青島華控能源科技有限公司與用能單位簽署節(jié)能改造合同來實施，那就是合同能源管理模式。它的好處就是用能單位無需直接投資，可規(guī)避投資壓力和風(fēng)險。用能單位可放心大膽通過合同能源管理模式，采用世界上最為先進適用的節(jié)能技術(shù)，對自己的技術(shù)裝備進行改造。合同能源管理模式一般合同期為3～5年，但是對于投資量比較大的項目，如城市路燈的改造一般為8～10年。
居業(yè)：作為一個實行合同能源管理的公司，我們所推出的技術(shù)和產(chǎn)品是否成熟和可靠？
姜培生：這個理由其實是顯而易見的，一個負責(zé)任的合同能源管理公司，一方面為社會負責(zé)，另一方面也是對自己公司負責(zé)。為社會負責(zé)任就是要將市場上形形的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品進行比較精選，選出最可靠實用的技術(shù)和產(chǎn)品向社會推薦，為社會負責(zé)就是為自己負責(zé)，這一理念在EMC模式中體現(xiàn)得淋漓至盡。
居業(yè)：那合同能源管理模式有何優(yōu)勢呢？
姜培生：合同能源管理模式優(yōu)勢之一就是人才隊伍的優(yōu)勢。節(jié)能服務(wù)公司一旦研究開發(fā)某一領(lǐng)域市場，就會組成團隊對該領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展過程、該領(lǐng)域的企業(yè)現(xiàn)狀、該領(lǐng)域的市場環(huán)境進行全方位的考量，從中選出可以合作的伙伴。比如在LED照明方面，我們對該領(lǐng)域的技術(shù)、企業(yè)、市場做了全面調(diào)研，最終選定中微光電子有限公司，該公司整個團隊是由美國、日本和我國臺灣省從事LED產(chǎn)業(yè)的精英組成，而且該公司擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，有許多國內(nèi)國際發(fā)明專利。還有就是產(chǎn)業(yè)鏈垂直式管理，在LED產(chǎn)業(yè)中也就是前端、中端、后端都是該公司一氣呵成，從而奠定了公司產(chǎn)品在市場上的競爭力。
居業(yè)：EMC在商業(yè)運作中又有何優(yōu)勢？
我國是源消費大國，能源利用效率低，是能源浪費最嚴(yán)重的國家之一。發(fā)展新能源、節(jié)能減排、提高能源效率已成為我國能源發(fā)展的關(guān)鍵。每一個高耗能用電企業(yè)，能源成本占企業(yè)總成本相當(dāng)大的比重，如何降低能耗、開源節(jié)流，已成為各企業(yè)積極探索的重要課題。而合同能源管理作為一種新的節(jié)能管理模式，正日漸成為供電企業(yè)、節(jié)能服務(wù)公司與用電企業(yè)進行節(jié)能合作與溝通的紐帶。
合同能源管理的實質(zhì)是一種以節(jié)約的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能投資方式（合同能源管理示意圖見圖1）。基于這種機制運作的專業(yè)化公司被稱為“節(jié)能服務(wù)公司（簡稱ESCO）”。節(jié)能服務(wù)公司與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，向客戶提供包括能效審計、融資、設(shè)計、采購、施工、安裝調(diào)試、培訓(xùn)、維護、節(jié)能量監(jiān)測等一系列的綜合，并通過與客戶分享節(jié)能效益來收回投資和獲取利潤。在美國、加拿大和日本等國，節(jié)能服務(wù)公司已發(fā)展成為一種新興的產(chǎn)業(yè)。在國外，公用事業(yè)電力公司以開辦能源服務(wù)公司、與節(jié)能服務(wù)公司合作等多種模式進行節(jié)電，不僅能夠彌補因節(jié)電而引起的銷售收入減少，還可以提高供電服務(wù)質(zhì)量，改善在電力供應(yīng)市場中的競爭地位。
1、供電企業(yè)實施合同能源管理的必要性和可行性分析
1.1 必要性分析
（1）從社會價值看，供電企業(yè)實施合同能源管理，能夠充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，為客戶提供更加深入、專業(yè)的節(jié)能服務(wù)，從而提高終端電能利用效率，減少資源消耗和環(huán)境污染。預(yù)計“十一五”期間，我國通過合同能源管理將形成每年至少2500萬tce的節(jié)能能力和1600萬tCO2的減排能力。
（2）從企業(yè)價值看，供電企業(yè)實施合同能源管理，可以創(chuàng)造顯著的經(jīng)濟效益。特別是在目前供電企業(yè)缺乏需求側(cè)管理資金來源的情況下，合同能源管理能夠有效補償供電企業(yè)節(jié)能服務(wù)的成本，降低售電量減少產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，并創(chuàng)造一定的利潤，甚至可能成為供電企業(yè)新的經(jīng)濟增長點。
1.2 可行性分析
相比一般的ESCo/EMCo，供電企業(yè)實施合同能源管理具有自身獨特的優(yōu)勢：
（1）營銷網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢。供電企業(yè)營銷網(wǎng)絡(luò)遍布各行政區(qū)域，擁有一大批營銷網(wǎng)點和營銷隊伍，并且與客戶關(guān)系緊密，有利于減少節(jié)能技術(shù)的推廣成本。
（2）在能源供給中的地位優(yōu)勢。供電企業(yè)處于發(fā)、輸、配、售的中間環(huán)節(jié)，在整個電力供應(yīng)價值鏈中起著十分關(guān)鍵的作用，通過提供多種多樣的節(jié)能服務(wù)，能夠有效引導(dǎo)終端客戶提高能效。
（3）技術(shù)人員優(yōu)勢。供電企業(yè)擁有與配、用電設(shè)備研究、制造、設(shè)計相關(guān)的一大批技術(shù)人員，特別是在變壓器經(jīng)濟運行、無功自動補償、電力系統(tǒng)經(jīng)濟運行、負荷管理等領(lǐng)域擁有扎實的技術(shù)和豐富的經(jīng)驗。
（4）資金優(yōu)勢。供電企業(yè)資金實力雄厚，融資能力強。此外，供電企業(yè)主要以電費方式獲得現(xiàn)金流，也使得供電企業(yè)能夠較好地了解客戶的信用和經(jīng)營狀況，有助于規(guī)避節(jié)能推廣中的效益回收風(fēng)險。
2、合同能源管理實施步驟
第一階段（起步階段）：企業(yè)內(nèi)部對利用合同能源管理進行節(jié)電服務(wù)達成共識，優(yōu)化組織機構(gòu)、建章立制，奠定基礎(chǔ)，促成節(jié)能服務(wù)公司為用電客戶進行節(jié)能改造。目前，已開展以下幾個方面的工作（工作流程示意圖見圖2），并取得了一定的成效。
（1）節(jié)電宣傳；
（2）市場分析，篩選技術(shù)可行、有經(jīng)濟效益的目標(biāo)項目；
（3）選擇有資質(zhì)的獨立節(jié)能服務(wù)公司，促成合同能源管理項目的實施；
（4）協(xié)調(diào)項目的運作過程；
（5）建立并推廣合同能源管理示范項目。
第二階段（提升階段）：隨著配套政策和節(jié)能服務(wù)市場進一步完善、江門局節(jié)能服務(wù)資金、人力、技術(shù)資源得到發(fā)展和積累到一定程度后，考慮采用總承包再分包的項目實施模式，或參股、并購節(jié)能公司開展節(jié)能服務(wù)工作。
第三階段（全面實施階段）：隨著國家電力體制改革不斷推進，各種相關(guān)配套政策趨于完善，江門局在經(jīng)營能力、服務(wù)管理水平、人員素質(zhì)全面提升的基礎(chǔ)上，結(jié)合營銷戰(zhàn)略，逐步擴大供電企業(yè)能源服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，成立涵蓋能源銷售中介業(yè)務(wù)、能源風(fēng)險管理、能源信息管理、能源設(shè)備維修運行等業(yè)務(wù)的綜合性能源服務(wù)公司。
3、合同能源管理案例分析
3.1 案例背景
恩平市新錦成陶瓷有限公司位于沙湖鎮(zhèn)蒲橋工業(yè)園區(qū)內(nèi)，主要是生產(chǎn)、銷售陶瓷產(chǎn)品，該廠現(xiàn)由兩條線專線供電，兩個中心電房，兩個窯爐電房、一個煤氣爐電房，合計容量為17，245kVA（其中8，230kVA為八月份增容）。八月用電量達300多萬度，預(yù)計九月起月用電量將達600多萬度，是恩平目前用電量最大的企業(yè)，公司有意向廠區(qū)的廚房進行節(jié)能項目改造。
該公司目前使用2臺柴油湯爐及2臺柴油炒爐，建議投資20kW電磁大型湯爐2臺及6kW電磁小型湯爐1臺取代現(xiàn)有的湯爐；20kW單頭電磁大炒爐2臺及15kW單頭電磁炒爐連后水1臺取代現(xiàn)有的炒爐。
3.2 使用電磁爐具替換柴油爐具的節(jié)能經(jīng)濟分析
每個企業(yè)都希望使用安全、清潔的能源，更希望使用低成本的能源，愿意借助專業(yè)的能源審計改進方案，結(jié)合有效的能源管理手段節(jié)省、精簡能源使用開支，提高企業(yè)效益。以下從經(jīng)濟成本的角度分析使用電磁湯爐及電磁炒爐帶來的經(jīng)濟價值。
通過對電磁湯爐及柴油湯爐有效熱量消耗的能源計算，全年柴油使用量和全年燃料費為：人民幣96，000元左右；燃料每單位價：5，950元/噸。96，000/5，950*1，000=16，134kg；電磁湯爐全年所需要的能源費用為：59，295/0.85*0.72=50，226元
通過計算顯示：電磁湯爐所需要的能源費用為50，226元。根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)，以現(xiàn)時湯爐每年使用350天；供應(yīng)1，500人，全年柴油能源費用為96，000元左右。每年節(jié)省能源費用為96，000-50，226=45，774元。
通過對電磁炒爐及柴油炒爐有效熱量消耗的能源計算，全年柴油使用量和全年燃料費為：人民幣108，000元左右；燃料每單位價：5，950元/噸。108，000/5950*1000=18，151kg；電磁炒爐全年所需要的能源費用為：32，343/0.8*0.72=29，109元。
通過計算顯示，電磁炒爐所需要的能源費用為29，109元。根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)，以現(xiàn)時炒爐每年使用350天；供應(yīng)1，500人，全年柴油能源費用為108，000元左右。每年節(jié)省能源費用為108，000×29，109=78，891元。
3.3 使用電磁爐具替換柴油爐具投資回報周期分析
建議投資20kW電磁大型湯爐2臺及6kW電磁小型湯爐1臺取代現(xiàn)有的湯爐；20kW單頭電磁大炒爐2臺及15kW單頭電磁炒爐連后水1臺取代現(xiàn)有的炒爐，總數(shù)6臺電磁爐具總價為人民幣150，000元至200，000元。
綜合投資費用和節(jié)省能源費用比較得出該項目投資回報周期為：
150，000元/（45，774+78，891）元=1.2年≈14個月；至200，000元/（45，774+78，891）元=1.6年≈19個月。
3.4 節(jié)能成效評估總結(jié)
根據(jù)新錦成陶瓷公司提供的資料，2臺20kW電磁炒爐每天的使用時間為約為5個小時，2個20kW的湯爐每天約煲350升的湯，使用時間大約5小時，大部分時間使用1臺。通過對現(xiàn)場儀表測量數(shù)據(jù)的計算，從而得岀更接近實際情況的能源節(jié)省量及投資回報周期。
根據(jù)對於節(jié)能成效的量測與驗證計算，通過對節(jié)能措施實施前後的能耗比較，預(yù)計投資回報周期為1.9年，與當(dāng)初能源審核節(jié)能建議書所計算的數(shù)據(jù)相當(dāng)接近。預(yù)計每年可節(jié)省約10萬元能源費用，節(jié)能效果顯著，可見這是一個值得投資的工程項目。
4、供電企業(yè)合同能源管理推廣存在的問題
（1）一些用電企業(yè)對合同能源管理認知度低、推廣積極性不高是目前普遍存在的問題。
（2）合同能源管理公司大多為中小企業(yè)，自身力量薄弱，難以發(fā)展壯大。
（3）很多地區(qū)目前還沒有正規(guī)的節(jié)能服務(wù)公司，實施合同能源管理較為麻煩。
（4）在合同能源管理的具體操作中，如節(jié)能量的核定、合同的履行、現(xiàn)行稅收政策和金融制度的適用等方面還存在一些難題。
（5）由于合同能源管理的實施涉及客戶自身利益，急需政府方面引導(dǎo)和宣傳，政府主管部門和能源管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)節(jié)能減排要求，加緊研究制定和修改完善本地區(qū)合同能源管理系列配套政策，以加大政府扶持力度，加快市場培育步伐。
5、結(jié)語
合同能源管理作為一種先進的能源管理模式在我國已嘗試10年，充分顯示出強大的生命力和對節(jié)能事業(yè)的巨大推動力，節(jié)能改造技術(shù)將有很大的市場推廣空間。中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院正在研究制定《合同能源管理技術(shù)規(guī)程》，對規(guī)范節(jié)能服務(wù)市場、推行合同能源管理將起到積極作用。隨著國家節(jié)能政策的貫徹，新能源、低碳經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，將會有越來越多的用電客戶與節(jié)能服務(wù)公司建立合作關(guān)系，分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益。對提高能源使用效率，建設(shè)節(jié)約型社會具有深遠的意義。
中圖分類號： F540.3 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）18-39-2
0 引言
合同能源管理EMC（Energy Management Contracting）是一種新型的市場化節(jié)制形式，其實質(zhì)上就是一種通過減少能源費用來支付節(jié)能項目全部成本收益的節(jié)能業(yè)務(wù)形式。實施合同能源管理方法的過程中，開展節(jié)能項目的用戶需要與節(jié)能服務(wù)的企業(yè)之間簽訂相關(guān)合同，合同簽訂后，允許節(jié)能服務(wù)公司用未來可預(yù)計的節(jié)能收益為用戶提供設(shè)備維修和升級的服務(wù)，或者節(jié)能服務(wù)公司用向客戶承諾的節(jié)能收益和承包整體能源費用的方式來為用戶提供節(jié)能服務(wù)，以此來進一步降低成本。隨著我國城市化進程的不斷深入，城市公共照明體系所消耗的能源與節(jié)能、環(huán)保問題息息相關(guān)，越來越多的人開始關(guān)注節(jié)能環(huán)保在日常生活中的重要性，因此，如何利用新能源，降低能源消耗和環(huán)境破壞，成為了現(xiàn)階段國內(nèi)乃至全世界都在熱烈探討的問題。LED燈技術(shù)可謂是科學(xué)發(fā)展的又一大智慧結(jié)晶，它以高超的照明技術(shù)和優(yōu)秀的節(jié)能效果被各地大力推廣，但是在其實施的過程中，價格高昂、投入成本高成為了阻礙其受推廣的重要原因。
1 LED路燈照明的合同能源管理模式
LED照明燈主要使用固體半導(dǎo)體芯片作為發(fā)光物體，在這些半導(dǎo)體中借用電子復(fù)合來釋放出多余的能量，從而引起光子的發(fā)射，也就能發(fā)出各種不同顏色的光。LED照明燈具備光效高、耗電量少、控制容易、耐用、免維護、環(huán)保節(jié)能的特點和優(yōu)勢。LED路燈照明與合同能源管理之間的結(jié)合也被稱為“電費包干”。其運作方式是用節(jié)約下來的電費來支付企業(yè)的工程費用，開展節(jié)能用戶和節(jié)能服務(wù)公司之間的合作建設(shè)。根據(jù)能源管理合同，投資企業(yè)提前對客戶的實際能源消耗情況進行勘查，并制定出合理的規(guī)劃，在合同簽訂之后，立即投入節(jié)能服務(wù)，為用戶提供設(shè)備維修、升級、管理控制等服務(wù)，客戶與企業(yè)雙方則按照提前簽訂的合同來分享節(jié)能帶來的收益。也就是說將改造投入運行后的合同期內(nèi)所產(chǎn)生的電費節(jié)約收益按一定比例歸還給節(jié)能服務(wù)企業(yè)，剩下的部分則歸用戶所有。合同期結(jié)束后，設(shè)備等無償歸業(yè)主所有。
2 實施合同能源管理模式的優(yōu)越性
現(xiàn)階段，社會上各大企業(yè)之間的市場競爭越發(fā)激烈，節(jié)能環(huán)保等一系列問題也已經(jīng)成為各大企業(yè)立足于市場、吸引客戶的重要條件，只有節(jié)能高效、降低成本才有可能獲得市場的青睞。再加上相比之下，合同資源管理模式尤其自身特殊的可行性和優(yōu)越性，因此，合同能源管理模式也越來越受到廣大企業(yè)的重視和推廣應(yīng)用。
2.1 客戶風(fēng)險為零
在合同能源管理模式下，一旦雙方簽訂了合同，那么一切LED路燈工程項目運行所需都由合同能源管理公司全權(quán)負責(zé)，EMC公司將向客戶承諾能夠達到的節(jié)能效益，客戶無需承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，直接可以承接節(jié)能設(shè)備并投入運行。最新的節(jié)能技術(shù)和高科技設(shè)備都是由節(jié)能公司提供，他們承擔(dān)著所有的風(fēng)險和責(zé)任，客戶在盡情享受節(jié)能服務(wù)帶來的優(yōu)越性時，還能夠?qū)嵤┕?jié)能帶來的收益并獲得EMC企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備支持。
2.2 客戶投入為零
客戶在與合同能源管理公司簽訂相關(guān)的合同之后，無需投入任何私人的資金，LED路燈工程項目一旦啟動即可節(jié)約制定、實施、改造和工程前期的維修、保養(yǎng)等環(huán)節(jié)中的成本支出。在合同期滿后，客戶能夠在第一時間內(nèi)獲得享受EMC公司提供的設(shè)備服務(wù)，繼續(xù)獲取節(jié)能項目中產(chǎn)生的節(jié)能收益，在環(huán)保節(jié)能的同時坐收利益。
2.3 能源管理服務(wù)專業(yè)化
一般來說，合同能源管理模式框架外的節(jié)能照明系統(tǒng)設(shè)計，需要聘請專業(yè)的節(jié)能系統(tǒng)設(shè)計專家、客戶全程親自購買節(jié)能所需設(shè)備、全程監(jiān)督施工、自己聘請工程師來后期維護，全權(quán)自主運營的模式會給用戶帶來很多麻煩，除此之外，對節(jié)能環(huán)保沒有專業(yè)知識的用戶很有可能在選材和設(shè)計方面的監(jiān)督上產(chǎn)生失誤。而在合同能源管理模式下，用戶不用費心管理參與任何環(huán)節(jié)，只需交給合同能源管理公司，在減少煩雜工作的同時，還能夠享受節(jié)能帶來的收益。
2.4 節(jié)能環(huán)保、效率高
與用戶自主進行節(jié)能技術(shù)改造、節(jié)能方案設(shè)計相比，合同能源管理模式下不僅有EMC公司提供的專業(yè)、成熟的節(jié)能技術(shù)改造隊伍，還有最新的高新技術(shù)設(shè)備，能夠為用戶提供現(xiàn)階段最先進的、最高效的節(jié)能改造設(shè)計方案，避免了用戶自主開展節(jié)能技術(shù)改造可能造成的不必要的資金浪費，也保障了路燈節(jié)能的收益。
3 在道路照明中推行合同能源管理模式存在的問題
3.1 開展EMC的技術(shù)、設(shè)備、案例要求
就現(xiàn)階段國內(nèi)的EMC服務(wù)開展?fàn)顩r來看，合同能源管理公司能夠提供的LED照明技術(shù)還不夠成熟，設(shè)備還不夠高端。LED的光源壽命和耐用性都不是很可觀，LED光源的單向性也使得其在控制眩光和環(huán)境比方面不占優(yōu)勢。鑒于這些問題，現(xiàn)階段在我國一些大中型城市里開展的“以LED光源替代傳統(tǒng)光源”的活動還應(yīng)當(dāng)謹慎推行，畢竟還沒有大量的成功案例以供參考。
3.2 后續(xù)維護保養(yǎng)服務(wù)的要求
提供EMC服務(wù)的公司為用戶提供節(jié)能改造設(shè)計的方案，方案中不僅包括項目實施的計劃，還要有改造后節(jié)能效益的分析預(yù)測。但是現(xiàn)階段，LED道路照明產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)缺位，已有的道路照明標(biāo)準(zhǔn)不適合應(yīng)用在LED道路照明項目中。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，EMC企業(yè)從投入到實施項目改造計劃，至少需要5年以上才能夠獲得收益，且刨除維修、保養(yǎng)的成本。LED道路照明技術(shù)更新快、維修通用性低，因此并不適合在城市推行“以LED光源替代傳統(tǒng)光源”，且LED路燈照明技術(shù)低下的維修通用性給材料招標(biāo)造成了很大困擾。
3.3 節(jié)能測量和審核的權(quán)威認證
目前很多城市的LED路燈照明技術(shù)在技術(shù)認證方面還缺乏很多權(quán)威的認證。一些城市的歷史悠久，建成時間較長，因此需要改造的光源、照明質(zhì)量、供電方式等各不相同，這給改造工程帶來了很大的困難。且不同的道路、地段所需要的LED道路照明類型是有區(qū)別的，必須做好提前的勘查，保障現(xiàn)有道路照明的質(zhì)量。
3.4 體制方面對合同能源管理模式的限制
財務(wù)體制和稅務(wù)體制都是限制合同能源管理模式實施的條件，大多數(shù)城市的公共道路照明費用都是實報實銷，由于體制問題，管理公共照明的單位缺乏自主財權(quán)；按照現(xiàn)行稅務(wù)體制，EMC企業(yè)應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅，但是由于特殊的經(jīng)營形式，企業(yè)要等到節(jié)能見效后才獲得收益，提前繳稅增加了企業(yè)的財務(wù)成本，這就將一部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了用戶身上。
針對采用合同能源管理模式實施節(jié)能改造的建設(shè)項目，其改造過程應(yīng)如何履行建設(shè)管理程序。這主要表現(xiàn)為：一是確定合同能源服務(wù)公司是否應(yīng)履行招投標(biāo)程序。我國現(xiàn)有的招投標(biāo)規(guī)定要求，對政府辦公建筑、政府投資或以政府投資為主的建筑，其推動節(jié)能改造時必須按公開招標(biāo)方式確定合同能源服務(wù)公司。但履行招投標(biāo)程序后，許多合同能源管理公司普遍反映中標(biāo)價無法保證其基本利益而放棄了改造項目。二是建筑節(jié)能改造技術(shù)方案是否履行設(shè)計管理程序問題。如果要求合同能源管理公司編制的改造技術(shù)方案履行設(shè)計管理要求，將帶來兩方面問題：一方面絕大部分合同能源管理公司無相關(guān)設(shè)計資質(zhì)，不具備編制和出具施工圖設(shè)計文件的資格，只有“強其所難”去與相關(guān)有資質(zhì)的設(shè)計單位搞合作，實際就是搞“掛靠”，既不符合國家對設(shè)計單位的規(guī)范管理要求，又增加了實施合同能源管理模式的成本；另一方面，由于工作量小，加之缺乏強制性規(guī)定，審圖機構(gòu)普遍缺乏承接這類項目施工圖審查業(yè)務(wù)的意愿。三是合同能源服務(wù)公司的施工資質(zhì)問題。大多數(shù)合同能源公司主要從開展工業(yè)節(jié)能服務(wù)轉(zhuǎn)型而來，普遍不具備工程施工的相關(guān)資質(zhì)。以重慶為例，目前15家從事建筑節(jié)能合同能源管理的服務(wù)企業(yè)中僅有3家具有機電設(shè)備工程安裝資質(zhì)，如果要求合同能源服務(wù)公司必須具有相關(guān)工程施工資質(zhì)才能開展改造施工，那么絕大部分合同能源管理公司將無法履行能源服務(wù)合同。若合同能源服務(wù)公司委托有資質(zhì)的施工單位實施改造施工，將增加財務(wù)成本和工作風(fēng)險，合同能源服務(wù)公司表示將無法接受。四是節(jié)能改造工程是否應(yīng)引入監(jiān)理機制問題。若按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》和原建設(shè)部《工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》、《建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，要求需將改造項目納入監(jiān)理，合同能源服務(wù)公司反映這與合同能源管理模式倡導(dǎo)和要求的“一條龍”服務(wù)有沖突，且誰來支付聘請監(jiān)理的相關(guān)費用，又將成為與用戶談判能源服務(wù)合同時的新問題，這實際上增大了實施合同能源管理的難度。五是改造后工程驗收問題。采用合同能源管理模式實施改造項目是否需要進行工程驗收？按什么方式驗收？目前尚無明確的規(guī)定。是進行節(jié)能效果的檢測評估，以其達到預(yù)期節(jié)能率即可認為工程合格并驗收，還是應(yīng)按照GB50411《建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范》、GB50243《通風(fēng)與空調(diào)工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范》、GB50242《建筑給水排水及采暖工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范》及GB50303《建筑電氣工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)要求組織進行工程驗收。這在具體工作中找不到相關(guān)依據(jù)，亟待明確。
2.2改造工程的質(zhì)量保修期問題
在能源服務(wù)合同期內(nèi)如果項目改造質(zhì)量有任何問題，理所當(dāng)然由合同能源服務(wù)公司負責(zé)承擔(dān)解決。但如果合同期滿交付用戶后，項目的工程質(zhì)量、保修責(zé)任（包括設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量保修問題）該如何界定，這是當(dāng)前能源服務(wù)合同談判過程中爭議很大的問題。目前在建筑節(jié)能改造領(lǐng)域，合同能源服務(wù)公司一般主要對照明、空調(diào)和電路系統(tǒng)進行改造，采用的技術(shù)主要以產(chǎn)品替代型為主，而且通常傾向于能在3年內(nèi)就收回投資的技術(shù)和產(chǎn)品，且其與業(yè)主簽訂的節(jié)能效益分享合同也以不超過5年為主。在這種情況下，如果5年合同期滿后交付業(yè)主的改造項目出現(xiàn)質(zhì)量問題，合同能源公司該不該負責(zé)？該負什么樣的責(zé)？由于目前國家和地方都沒有明確規(guī)定，這會對合同能源管理模式的社會信譽和長期發(fā)展帶來很大的隱患。
1.3融資困難問題
從國外發(fā)展經(jīng)驗看，合同能源服務(wù)公司要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，僅憑自有資金和靠自己積累發(fā)展資金是遠不夠的，必須要具備從金融機構(gòu)募集資金的能力。但目前建筑領(lǐng)域的合同能源公司處于起步階段，其信譽和償債能力遠未得到金融機構(gòu)的充分認可，客觀上造成金融機構(gòu)為合同能源公司提供金融支持的意愿不強烈。同時，由于合同能源管理模式的社會認可度低，金融機構(gòu)對合同管理模式缺乏系統(tǒng)認識和研究，對其金融風(fēng)險無法全面識別判斷和掌控，這也影響了金融機構(gòu)對合同能源管理模式的支持力度。
1.4合同能源服務(wù)公司的扶持發(fā)展問題
由于建筑節(jié)能改造的合同能源管理尚處于起步階段，全社會對合同能源管理模式的認識還非常膚淺，合同能源服務(wù)公司花了很大精力與改造項目業(yè)主溝通，卻往往很難取得認可和信任，改造項目業(yè)主經(jīng)常認為合同能源管理模式是“陷井”，不可能有天上掉餡餅的好事，合同能源管理遠未形成有效的市場需求。同時，目前合同能源管理公司主要由中小企業(yè)構(gòu)成，其社會信譽、技術(shù)水平、資金實力、服務(wù)水平都處于培養(yǎng)和發(fā)展階段，建筑節(jié)能改造的合同能源管理還需要系統(tǒng)的政策支持、市場培育和社會關(guān)注。
2合同能源管理在建筑節(jié)能改造中應(yīng)用存在的技術(shù)障礙
2.1節(jié)能量核定問題
對于節(jié)能效益分享型合同能源管理模式而言，如何客觀公正、科學(xué)準(zhǔn)確地計量或核定改造后的節(jié)能量，這既是關(guān)系合同雙方直接利益，影響能源服務(wù)合同能否成功簽訂并在履約期間得到全面有效執(zhí)行的最關(guān)鍵因素，也是當(dāng)前金融機構(gòu)不愿意對合同能源管理項目給予金融支持的最直接原因。為了促進合同能源的發(fā)展，我國出臺了GB/T24915-2010《合同能源管理技術(shù)通則》規(guī)定可通過測試、計量、計算和分析等方式確定項目能耗基準(zhǔn)及項目節(jié)能量、節(jié)能率或能源費用節(jié)約，并可以委托合同雙方認可的第三方機構(gòu)進行監(jiān)督審核，但該通則引用的是GB/T13234《企業(yè)節(jié)能量計算法》的算法，其對于建筑項目而言難以適用。2013年1月1日起實施的GB/T28750-2012《節(jié)能量測量與驗證技術(shù)通則》明確了節(jié)能計算的原則、方法、內(nèi)容和相關(guān)技術(shù)要求，但對節(jié)能量測定規(guī)定得比較原則和籠統(tǒng)，加之由于歷史原因，我國既有建筑基本沒有分項計量，建筑能耗相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)非常不完善，按照通則難以對具體的建筑項目進行節(jié)能量核定。節(jié)能量核定的方法和要求不明確，給合同能源管理模式的實施帶來極大的隱患和風(fēng)險。
2.2部分節(jié)能措施的節(jié)能量計算問題
對重慶已實施改造的68個公建項目所采用的改造技術(shù)進行分析，有些節(jié)能措施很經(jīng)濟適用，但其節(jié)能效果如何量化核定尚無依據(jù)和具體方法。這主要體現(xiàn)在：對照明系統(tǒng)采用節(jié)能控制措施后其節(jié)能率如何計算；對室內(nèi)用電設(shè)備采用節(jié)能插座減少待機能耗后其節(jié)能量如何計算；對房間空調(diào)器采用節(jié)能插座或節(jié)能控制板限制溫度以及利用冷凝水對冷凝器進行噴水降溫等節(jié)能措施的節(jié)能量如何核定；中央空調(diào)系統(tǒng)節(jié)能改造后節(jié)能量如何測定；供配電系統(tǒng)改造采用線路改造后節(jié)能量如何計算；用戶用能行為、天氣因素對節(jié)能量影響因子如何確定等。這些問題目前在實施中分歧和爭議較大，應(yīng)當(dāng)引起重視并切實加以解決。
EMC中國模式
合同能源管理被定義為一種市場化的節(jié)能新機制。其實質(zhì)就是以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能業(yè)務(wù)方式。
1997年,合同能源管理被引進中國。國家發(fā)改委同世界銀行、全球環(huán)境基金共同開發(fā)和實施了“世行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進項目”,并將北京、遼寧、山東三家公司作為示范性能源管理公司(EMCo)。以技術(shù)援助和項目支持的模式使之進入到政府引導(dǎo)的軌道。
其實,十幾年前中國政府與世界銀行合作的初衷,是為了減少工業(yè)尾氣排放,應(yīng)對溫室效應(yīng),沒有想到與一個潛在的節(jié)能市場掛鉤。
不過阻力是有的,當(dāng)時國內(nèi)的節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)還是零。作為新事物,合同能源管理也并不被企業(yè)廣泛認知,也貸不到款。來自世行的2100萬美元貸款擔(dān)保解決了這一筆發(fā)展示范金的難題。另有發(fā)改委相關(guān)人士表示,當(dāng)時財政部撥款20億元以支持節(jié)能公司的發(fā)展。
這次與世行的合作,以及國家財政的撥款扶持,似乎為合同能源管理在國內(nèi)的發(fā)展定下了思路和基調(diào)。
上世紀(jì)70年代,“合同能源管理”這種節(jié)能新機制的出現(xiàn)和基于“合同能源管理”機制運作的專業(yè)化“節(jié)能服務(wù)公司”的迅速發(fā)展,帶動和促進了北美、歐洲等發(fā)達國家全社會節(jié)能項目的加速普遍實施。
不過,在國內(nèi)體制下,與國際慣例的碰撞使其并不像初衷想的那樣一帆風(fēng)順。因為合同能源管理對用能企業(yè)的承諾是零投入、零風(fēng)險,它允許客戶用未來的節(jié)能收益為工廠和設(shè)備升級,以降低目前的運行成本;或者節(jié)能服務(wù)公司以承諾節(jié)能項目的節(jié)能效益、或承包整體能源費用的方式為客戶提供節(jié)能服務(wù)。也就是說,一般需要節(jié)能服務(wù)公司墊付資金,而節(jié)能服務(wù)公司大多屬于中小企業(yè),融資難,又面臨著項目開發(fā)周期長、短期獲利能力差、負債率高、項目融資困難等壓力,資金難題成為企業(yè)發(fā)展的命門。
合同能源管理在國內(nèi)蹣跚學(xué)步,被稱為“長不大的孩子”。而對于項目示范企業(yè)來說,面對國內(nèi)經(jīng)驗的空白,一味跟在別人屁股后面走路,照搬國外先例顯然行不通。更重要的是要考慮如何促成合同能源管理在國內(nèi)真正“落地”,更快地找到這一新型節(jié)能投資方式在政府主導(dǎo)下的發(fā)展模式。
作為三家示范企業(yè)之一的山東融世華租賃有限公司逐步摸索出包括市場開發(fā)、節(jié)能量確認、全程風(fēng)險控制、會計處理等合同能源管理機制的“融世華模式”。一方面開辟了市場,也使所有項目都達到合同規(guī)定的節(jié)能量和減排量。
示范工程同時也要給這個行業(yè)掃盲,使對方接受合同能源管理這一理念。因為這個領(lǐng)域的高投入高風(fēng)險,市場的開拓也需要一些有示范性和說服力的案例。融世華公司有關(guān)負責(zé)人郭女士表示,10多年來,其合同能源管理項目已經(jīng)涉及到鋼鐵、紡織、化工、建材、造紙、食品、公用事業(yè)等行業(yè);同時推廣了綠色照明、風(fēng)機水泵變頻調(diào)速改造、余熱回收利用、鍋爐改造、城市熱網(wǎng)改造、樓宇自控、熱電聯(lián)產(chǎn)等節(jié)能技術(shù)。
在示范期內(nèi),三家示范合同能源管理公司項目的內(nèi)部收益率都超過了30%。因此在2003年,有了項目二期的正式啟動。中國投資擔(dān)保有限公司設(shè)立世行項目部為中小企業(yè)解決貸款擔(dān)保的難題,并專門成立了一個推動節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,促進節(jié)能服務(wù)公司成長的行業(yè)協(xié)會――中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(EMCA)。
因為政府與企業(yè)、市場的互動,通過示范、引導(dǎo)和推廣,節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展,專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司不斷增多,這成為合同能源管理在國內(nèi)的發(fā)展模式。
從580億到3000億的市場
實際上,上述數(shù)字對于節(jié)能服務(wù)市場只是冰山一角。2004年和2005年兩年間,節(jié)能服務(wù)企業(yè)以合同能源管理機制實施的節(jié)能項目,投資總額超過16.7億元,2006年投資總額近20億元。
而據(jù)2009年的統(tǒng)計,全國502家節(jié)能服務(wù)公司完成總產(chǎn)值580多億元。更有預(yù)測稱,2010年至2020年期間,我國綜合節(jié)能投資規(guī)模將達到3000億元,復(fù)合年均增長率達到31.1%。
十多年間,技術(shù)援助和貸款擔(dān)保的模式培育的巨大的新興市場和潛在EMC大軍遠不止這些數(shù)字。
尤其值得一提的是,據(jù)近期發(fā)改委有關(guān)數(shù)據(jù),國內(nèi)煤炭、電力、焦炭、鋼鐵、水泥等高耗能企業(yè)單位產(chǎn)品能耗比國際先進水平平均高出40%,面臨著前所未有的巨大壓力。
此前國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了國家發(fā)展和改革委員會、財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》,稱到2012年,國內(nèi)將扶持培育一批專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司,發(fā)展壯大一批綜合性大型節(jié)能服務(wù)公司。到2015年,國內(nèi)將建立比較完善的節(jié)能服務(wù)體系,合同能源管理成為用能單位實施節(jié)能改造的主要方式之一。
在節(jié)能減排的壓力下,這些高耗能、高污染企業(yè)的“兩高”,或許是合同能源管理未來3000億元市場的重心。
這還是一個保守的估計。在工業(yè)、建筑業(yè)和交通運輸業(yè)這三個能源消耗的主要領(lǐng)域,尤其是建筑節(jié)能業(yè),合同能源管理也會有所作為。在市場的骨牌效應(yīng)下,越來越多的行業(yè)因此進入合同能源管理的視野。這片市場藍海還會增長。
而在國內(nèi)EMC的成長期,市場的壯大必然會伴有國外企業(yè)的覬覦和參與。2006年,西門子(中國)有限公司參與了內(nèi)蒙古烏蘭水泥集團的節(jié)能項目;世界財富500強霍尼韋爾公司也與深圳青島啤酒朝日有限公司簽下了為期5年的節(jié)能合作項目。后者進入中國開展合同能源管理業(yè)務(wù)時間不長,也公開預(yù)言合同能源管理將在中國實現(xiàn)“爆炸式發(fā)展”。
對于還待開發(fā)的國內(nèi)節(jié)能市場,外資已經(jīng)紛紛看好。但顯然,與已成規(guī)模的國外企業(yè)和其節(jié)能理念相比,國內(nèi)能源管理公司還顯稚嫩,中小企業(yè)居多,產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、尚不成熟。
但不能否認國內(nèi)還有更多的發(fā)展空間,在商業(yè)模式、在技術(shù)路線、在服務(wù)內(nèi)涵上還需做創(chuàng)新。
十年里,中國的節(jié)能服務(wù)公司數(shù)量增長了10多倍,但與國外比,這個數(shù)字仍是小巫見大巫。但摩根士丹利也有個預(yù)測,中國潛在的節(jié)能市場規(guī)模達8000億元。應(yīng)該有足夠的時間和空間等待國內(nèi)節(jié)能企業(yè)成熟。
成長之痛
預(yù)見到未來市場有多大并不難,難的是如何真正進入這些市場,還有市場這只“看不見的手”在政府“看得見的手”下如何發(fā)揮作用。融世華總裁孫紅認為,合同能源管理從政府主導(dǎo)發(fā)展到市場行為,應(yīng)該找到一種適合的產(chǎn)業(yè)模式。
因為政府在合同能源管理中的引導(dǎo)角色,公共項目成為眾多節(jié)能服務(wù)公司的“潛力股”。這是因為有了政府公共項目的示范效果,企業(yè)敲開節(jié)能市場可以事半功倍。
不過,節(jié)能公司在面對市場時總有些無奈。這種尷尬也可以用一句話表達,“用能企業(yè)效益好的是不愿意做節(jié)能,效益不好的企業(yè)沒有錢做節(jié)能?！焙贤茉垂芾淼睦砟钫皇袌鲋饾u接受。但對于發(fā)展初期的中小企業(yè),在市場的推進中會遇到各種體制上或客觀原因的壁壘,比如很多項目采取的都是預(yù)付款的方式,項目融資難、第三方核查缺失以及市場規(guī)范等問題。
世行貸款項目閉戶后,國內(nèi)節(jié)能企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的資金瓶頸。由于節(jié)能服務(wù)公司自身擔(dān)保資源有限以及外部擔(dān)保嚴(yán)苛,國內(nèi)銀行還沒有與合同能源管理這一模式相配套的貸款品種,節(jié)能服務(wù)公司很難通過銀行等金融機構(gòu)為項目融資,其他融資途徑也有限。
可以說,在缺少完善的融資和信譽體制的情況下,真正做到市場化的合同能源管理公司少之又少。
2006年,融世華公司采用融資租賃的形式去做“合同能源管理”,并稱之為“節(jié)能設(shè)備融資租賃模式”,即以融資租賃為融資手段和操作手段,以合同能源管理為業(yè)務(wù)平臺所形成的創(chuàng)新型節(jié)能服務(wù)業(yè)務(wù)模式?？梢哉f這個創(chuàng)新,解決了公司在合同能源管理上的資金瓶頸問題。
“節(jié)能促進項目”二期結(jié)束后,融世華入選世界銀行與山東省人民政府合作實施的“山東能效項目”,繼續(xù)獲得世行的資金支持,推廣公司的“合同能源管理?節(jié)能設(shè)備融資租賃模式”。
可此時更多的節(jié)能企業(yè),還在巨大的節(jié)能市場上尋找自己的定位。合同能源管理模式的靈活,國內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司的模式尚無一定之規(guī)。不過,要切到這塊看似誘人的節(jié)能蛋糕并非易事。
現(xiàn)狀是,很多節(jié)能公司還是停留在節(jié)能產(chǎn)品提供上,對于流程改造、節(jié)能技術(shù)應(yīng)用等方面都受到技術(shù)因素、市場不規(guī)范問題等制約。同時市場化的瓶頸還在于業(yè)內(nèi)體系的不夠完善,節(jié)能量的測量等方面還沒有形成標(biāo)準(zhǔn);在技術(shù)鑒定和節(jié)能效果認定方面,比如節(jié)能業(yè)主如何保證及時還款,節(jié)能效果如何認定等方面,沒有好的解決方案。
對此業(yè)內(nèi)人士表示,對于尚處于“幼年期”的節(jié)能服務(wù)行業(yè)來說,尚需要政府引導(dǎo)和適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟激勵。
【中圖分類號】 F206；F275.2 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）21-0112-02
合同能源管理是一種全新的商業(yè)運作模式，這一模式下節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以合同形式約定項目的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司為客戶提供節(jié)能改造等相關(guān)服務(wù)，用能單位利用獲得的節(jié)能效益支付節(jié)能服務(wù)公司的全部項目成本及合理收益。這種模式降低了用能單位節(jié)能改造的資金壓力和技術(shù)風(fēng)險，充分調(diào)動了其進行節(jié)能改造的積極性，對推動節(jié)能減排具有積極作用。
近年來，國內(nèi)“霧霾”頻現(xiàn)，民眾的環(huán)保意識日益增強，促進節(jié)能減排，推進生態(tài)文明建設(shè)，實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)健康發(fā)展已成為廣泛共識。為順應(yīng)國家推行合同能源管理、發(fā)展節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的新趨勢，電網(wǎng)企業(yè)發(fā)揮專業(yè)特長，整合優(yōu)勢資源，組建了電力節(jié)能服務(wù)公司，立足電網(wǎng)、面向社會，堅持市場化運作、專業(yè)化管理，致力于發(fā)展電力節(jié)能服務(wù)和新型能源服務(wù)業(yè)務(wù)，經(jīng)過幾年的發(fā)展壯大，已經(jīng)成為國內(nèi)節(jié)能服務(wù)業(yè)的中堅力量。
一、電力合同能源管理會計核算現(xiàn)狀分析
電力合同能源管理作為一項新的商業(yè)運作模式，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則尚未對其核算方法予以明確，會計理論界的相關(guān)研究成果也不夠豐富，導(dǎo)致實務(wù)中不同企業(yè)的核算模式不盡相同。
（一）參照BOT業(yè)務(wù)進行處理
該觀點認為，電力合同能源管理的“建造―經(jīng)營―轉(zhuǎn)移”過程，具有顯著的BOT特征，節(jié)能服務(wù)公司首先按照節(jié)能改造項目合同購置或建造節(jié)能資產(chǎn)，提供給客戶使用，并負責(zé)項目合同期內(nèi)資產(chǎn)的運行維護，合同期滿后將資產(chǎn)無償移交給客戶，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則解釋公告第12號――服務(wù)特許協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。
筆者認為，電力合同能源管理參照BOT業(yè)務(wù)進行處理存在一個問題，即按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司如采用該模式應(yīng)確認一項無形資產(chǎn)，但實質(zhì)上按合同規(guī)定，與節(jié)能資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益仍保留在節(jié)能服務(wù)公司，節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)將節(jié)能資產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)，而非無形資產(chǎn)，導(dǎo)致會計核算確認的資產(chǎn)屬性不正確。
（二）參照融資租賃進行處理
該觀點認為，項目合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司雖擁有節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)，但卻將資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給了客戶，且節(jié)能資產(chǎn)一般都屬于專屬設(shè)備，是為客戶“量身打造”的，合同期滿后節(jié)能服務(wù)公司通常會將節(jié)能資產(chǎn)無償移交給客戶，滿足了融資租賃的諸多條件。
筆者認為，電力合同能源管理業(yè)務(wù)與融資租賃業(yè)務(wù)有著本質(zhì)差別：一是標(biāo)的物不同，融資租賃的標(biāo)的物僅限于設(shè)備，而合同能源管理的標(biāo)的物不僅有設(shè)備，還包括服務(wù)，實質(zhì)是整個項目；二是風(fēng)險未完全轉(zhuǎn)移，合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司分享的收益與實現(xiàn)的節(jié)能量掛鉤，具有不確定性，這與融資租賃“實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬”的規(guī)定不一致，故電力合同能源管理業(yè)務(wù)參照融資租賃進行處理具有一定的局限性。
（三）參照分期收款銷售商品進行處理
該觀點認為，電力合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司分期取得節(jié)能服務(wù)收入，合同期滿后又將節(jié)能資產(chǎn)無償移交給客戶，對客戶而言實質(zhì)上是享受了一種融資服務(wù)，具有分期收款銷售商品的部分特征。
筆者認為，電力合同能源管理參照分期收款銷售商品進行處理在理論上存在以下問題：一是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入確認有待商榷，分期收款銷售商品需要確認商品銷售收入，但電力合同能源管理業(yè)務(wù)中，節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸節(jié)能服務(wù)公司所有，與之相關(guān)的風(fēng)險與收益也未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不符合銷售商品收入確認條件；二是收入確認類別有待商榷，電力合同能源管理業(yè)務(wù)中節(jié)能服務(wù)公司實質(zhì)上提供的是一項服務(wù)，應(yīng)確認為服務(wù)收入，而非銷售商品收入。
二、電力合同能源管理會計核算建議
從經(jīng)濟實質(zhì)上講，在電力合同能源管理業(yè)務(wù)中，節(jié)能資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸屬于節(jié)能服務(wù)公司，與節(jié)能資產(chǎn)相關(guān)的全部風(fēng)險與報酬也未轉(zhuǎn)移至客戶，節(jié)能服務(wù)公司依然承擔(dān)了與節(jié)能資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險。首先，節(jié)能服務(wù)公司仍承擔(dān)著節(jié)能資產(chǎn)構(gòu)建失敗的風(fēng)險，當(dāng)購建的資產(chǎn)不能滿足節(jié)能項目合同約定的相關(guān)參數(shù)，不能達到既定的節(jié)能目標(biāo)時，節(jié)能服務(wù)公司將承擔(dān)全部損失；其次，節(jié)能服務(wù)公司收入具有不確定性，在節(jié)能效益分享期間，節(jié)能服務(wù)公司的收益與節(jié)能量直接掛鉤，節(jié)能資產(chǎn)的使用效率、磨損老化等因素，都直接影響到節(jié)能量，進而影響到節(jié)能收入，使得節(jié)能收入具有較大的不確定性；此外，節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)了節(jié)能資產(chǎn)運營的風(fēng)險，節(jié)能資產(chǎn)的維修改造費用由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)，節(jié)能資產(chǎn)運行情況、操作人員的技術(shù)水平等諸多因素可能都會影響到節(jié)能資產(chǎn)的運維費用，具有一定的不確定性。因此，筆者認為電力合同能源管理在經(jīng)濟實質(zhì)上應(yīng)屬于經(jīng)營租賃，節(jié)能服務(wù)公司和客戶應(yīng)參照經(jīng)營租賃進行相應(yīng)的會計處理。
三、應(yīng)用案例
A企業(yè)為電解鋁生產(chǎn)企業(yè)，電費在其生產(chǎn)成本中所占比重較大，2013年實際用電量為2億千瓦時，發(fā)生電費1億元。為節(jié)約成本費用，提高經(jīng)濟效益，2014年1月1日，A企業(yè)與B電力節(jié)能服務(wù)公司簽訂了節(jié)能服務(wù)合同，開展電力合同能源管理業(yè)務(wù)，合同期為4年。合同約定由B電力節(jié)能服務(wù)公司投資2 400萬元，為A企業(yè)提供項目設(shè)計、設(shè)備選型、安裝調(diào)試、維修保養(yǎng)、人員培訓(xùn)等一攬子服務(wù)，確保A企業(yè)每月節(jié)約電費200萬元，B節(jié)能服務(wù)公司從節(jié)能效益中分得70%的收益。項目于2014年7月1日投入運行，節(jié)能資產(chǎn)的使用壽命為10年，假設(shè)B節(jié)能服務(wù)公司每月支付運維費、技術(shù)咨詢等20萬元，該合同能源管理項目符合增值稅免稅條件。
（一）A企業(yè)會計處理
1.按合同約定支付節(jié)能收益分享額。
借：生產(chǎn)成本 140萬
貸：銀行存款 140萬
2.項目期結(jié)束，收到無償轉(zhuǎn)移的節(jié)能資產(chǎn)，按零值入賬。
借：固定資產(chǎn) 2 400萬
貸：累計折舊 2 400萬
（二）B節(jié)能服務(wù)公司會計處理
1.購入需安裝設(shè)備。
借：在建工程――其他工程支出（節(jié)能項目） 2 400萬
貸：銀行存款 2 400萬
2.節(jié)能項目驗收合格交付使用。
借：固定資產(chǎn) 2 400萬
貸：在建工程――其他工程支出（節(jié)能項目） 2 400萬
3.按月計提節(jié)能資產(chǎn)折舊，按合同能源項目期限計算折舊額，預(yù)計殘值為零。
借：生產(chǎn)成本――其他成本――折舊費 50萬
貸：累計折舊 50萬
4.發(fā)生運維費、技術(shù)咨詢等后續(xù)費用。
借：生產(chǎn)成本――其他成本――修理費（或中介費）
20萬
貸：銀行存款 20萬
5.按合同約定分享節(jié)能收益。
借：銀行存款 140萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入――節(jié)能服務(wù)收入 140萬
6.項目期結(jié)束，節(jié)能服務(wù)公司將資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給客戶，依據(jù)《關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)業(yè)發(fā)展增值稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規(guī)定，“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理”。
借：累計折舊 2 400萬
貸：固定資產(chǎn) 2 400萬
電力合同能源管理已經(jīng)成為推進節(jié)能減排工作的“綠色加速器”，會計核算不明晰在一定程度上影響了企業(yè)的決策行為，制約了電力合同能源管理業(yè)務(wù)的發(fā)展，建議相關(guān)部門盡快出臺相關(guān)規(guī)定，規(guī)范電力合同能源管理業(yè)務(wù)的會計核算和信息披露，促進其健康發(fā)展。
【參考文獻】
[1] 何召濱.合同能源管理業(yè)務(wù)的會計核算解析[J].財務(wù)與會計，2014（11）：32-34.
一、合同能源管理項目的簡要介紹
合同能源管理（Energy Management Contracting，EMC）在西方已經(jīng)有三十多年的歷史，是一種基于市場運作的節(jié)能機制。這種機制不以推銷特定的產(chǎn)品或技術(shù)為目的，而是合同能源管理公司與客戶方共同完成的一種減少能源成本的財務(wù)管理方法。20世紀(jì)90年代，在世界銀行的支持下，我國實施了“世行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進項目”，并在北京、大連和山東選擇了三家公司進行示范。實施該項目的企業(yè)，都取得了30%以上的收益率。提供EMC服務(wù)的公司被稱為EMCo（Energy Management Company），基本運作模式為一種節(jié)能投資服務(wù)。由EMCo投入設(shè)備和技術(shù)，從能源審計開始，到項目設(shè)計、資本運作、設(shè)備采購，再到工程施工、設(shè)備安裝、人員培訓(xùn)，并得出雙方共同參與和認可的節(jié)能量，最終達成雙方約定的節(jié)能目標(biāo)，減少服務(wù)對象的能源費用支出。當(dāng)被服務(wù)的客戶見到節(jié)能效益后，實施EMC服務(wù)的公司才與被服務(wù)的客戶一起，把節(jié)約的能耗效益以一定比例進行分配，從而收回投資和獲取合理的利潤。當(dāng)能源管理合同結(jié)束后，全部節(jié)能的效益和相關(guān)的節(jié)能設(shè)備，全部歸服務(wù)對象所有。其實質(zhì)是服務(wù)對象使用未來的節(jié)能收益來實施節(jié)能改造，為能耗設(shè)備進行升級，從而降低目前的運行成本。這樣有助于耗能企業(yè)在幾乎不進行投入的情況下，更快地降低能源成本，獲得節(jié)能帶來的收益。
目前在歐美，這種不需要被服務(wù)企業(yè)承擔(dān)實施節(jié)能的資金、技術(shù)風(fēng)險的EMC模式應(yīng)用已經(jīng)比較成熟。近年來，我國政府也從政策和資金上加大了對節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。“十二五”規(guī)劃中，節(jié)能環(huán)保為七大策略之首，開始預(yù)訂投資規(guī)模為3.1萬億元，較“十一五”的1.4萬億元增長一倍以上，未來每年的增速有望達30%以上。各項政策的推出，促進了節(jié)能服務(wù)企業(yè)的健康快速發(fā)展。根據(jù)《財政部國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)〈合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法〉的通知》（財建〔2010〕249號）要求，截至2012年2月6日已經(jīng)有先后4批共2 341家從事節(jié)能服務(wù)管理的相關(guān)企業(yè)通過了節(jié)能服務(wù)公司備案評審，由此可以看出在短短的幾年中，合同能源管理在我國的蓬勃發(fā)展勢頭。當(dāng)前我國合同能源管理服務(wù)的形式主要有節(jié)能效益分享型、節(jié)能效益支付型、節(jié)能量保證型和運行服務(wù)型四種類型，實踐中大多采用的是節(jié)能效益分享型項目。
二、合同能源管理項目的財會分析
無論EMC項目在我國發(fā)展多么迅猛，作為一個新的節(jié)能和收益并重的商業(yè)模式在會計實務(wù)的處理方面都有值得探討的內(nèi)容。從EMC服務(wù)公司角度來看，由于節(jié)能設(shè)備由己方提供，無論是否自己生產(chǎn)或是通過融資購進，其所有權(quán)在項目合作期內(nèi)由自己所有，并于項目結(jié)束時將財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)交被提供節(jié)能服務(wù)的企業(yè)。由于資金投入較高，EMCo在會計處理方面常常把這一過程看作融資租賃，而合作期內(nèi)收到的節(jié)能服務(wù)費用分成被當(dāng)作租賃租金。但是由于融資租賃規(guī)定的特殊性，例如，根據(jù)我國新會計準(zhǔn)則，被確認為融資租賃需滿足下列要求：（1）租賃期要達到租賃資產(chǎn)壽命的75%以上；（2）在租賃期間由租賃方計提折舊；（3）維修費用由租賃方支付。這與實務(wù)中的處理常常是矛盾的，比如我國目前的合同能源管理項目通常的執(zhí)行期都在3年以內(nèi)，往往達不到資產(chǎn)壽命的3/4，而合同規(guī)定的維修費又通常由EMCo負責(zé)，同時計提資產(chǎn)折舊。因此，難以被認定為融資租賃，而且融資租賃中涉及的資產(chǎn)通常是金額較高的固定資產(chǎn)。然而在EMC項目中，有些節(jié)能產(chǎn)品雖然總價不菲，但由于是一批貨物，其單價并未超過2 000元，不能按固定資產(chǎn)計提折舊。例如LED燈經(jīng)常被用在照明節(jié)電項目中，而每盞燈具的價格盡管遠高于普通白熾燈或日光燈，也不可能被看作固定資產(chǎn)。因此，在實務(wù)中需要會計人員根據(jù)實際情況來處理問題。對于單價未達固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的一批產(chǎn)品，可以看作EMCo提供的普通營業(yè)租賃，按月或年收到的節(jié)能分成可看作營業(yè)租金收入，到期資產(chǎn)在按其使用壽命折價后無償轉(zhuǎn)讓給被服務(wù)企業(yè)即可。本文通過案例提供一些在EMC項目實施過程的財務(wù)會計實務(wù)處理意見。
三、案例分析
深圳某超市（以下簡稱甲方）位于深圳市中心，建筑面積為12 900平方米，主要以食品、生活用品、服裝為主，全年耗電量約為150萬千瓦時（電價為1元/千瓦時），其主要能耗分布為：照明占25%，空調(diào)占45%，冷柜設(shè)備占23%，其他占7%。為了減少費用，降低能耗，該超市與當(dāng)?shù)匾患抑腅MC服務(wù)企業(yè)（以下簡稱乙方）合作進行一項同時包含超市照明線路節(jié)能改造和利用節(jié)電器進行動力電路節(jié)能改造的綜合合同能源管理項目。
該項目最大的特點在于從更換燈具和安裝節(jié)電器兩個方面出發(fā)對甲方進行雙重能耗控制，以期達到最佳節(jié)電效果，同時也為乙方帶來較大的經(jīng)濟利益。
（一）分成方案
1.節(jié)約電費的分成比例
合同期限為4年，其中節(jié)約電費的分成比例如表1所示。
2.項目與財務(wù)相關(guān)的具體內(nèi)容
第一步：照明改造
（1）項目簡介
用高效節(jié)能的LED燈具代替目前的T8型45W熒光燈（日光燈單價10元，超市每兩年換一支，四年會用兩支），加上鎮(zhèn)流器等，實測總功率為51W/支，用15WLED燈（單價100元，合同期內(nèi)不用超市出錢）更換。實際更換LED燈管1 500支。
（2）財務(wù)分析
甲方：
以1支T8型120cm燈管為例（假設(shè)每天使用16小時）
①傳統(tǒng)T8熒光燈，每年所產(chǎn)生電費為：51W×16小時×365天÷1 000W/H×1支×1.0元/度=297.84元
②LED日光燈，每年所產(chǎn)生電費為：15W×16小時×365÷1 000W/H×1支×1.0元/度=87.6元
③T8熒光燈改造成LED日光燈，則每支燈管年節(jié)省電費為：297.84元-87.6元=210.24元
合同期限為4年，4年合同期滿后，所有燈管歸甲方所有。
以上數(shù)據(jù)表明：每支燈管僅電費就能節(jié)省210.24元/年，LED日光燈的實際使用壽命長達50 000小時，按每天16小時計算，其壽命大約為十年，節(jié)約的電費相當(dāng)可觀！
④該超市1 500支燈具，每年節(jié)約電費：210.24×1 500=315 360（元）
⑤4年合同期內(nèi)，超市換燈費用可節(jié)省：1 500×10×2=30 000（元）（按每兩年換一次）
⑥其他：維護成本節(jié)約。主要表現(xiàn)在人工費用上，按目前使用的普通熒光燈更換時間來計算，每換一支燈費用為5元，這樣，按換一半算：1 500×5/2=3 750（元）
乙方：
考慮到改造項目更換燈管1 500支，每年LED燈管的破損更換率為5%，則每年約需75支燈管作為維護費用。LED燈的市場售價為128元/支。
LED燈管投資：128元/支×1 500支=192 000元
考慮到維護人員人工費用，每年乙方需支付的維護費為：75×128+1 000=10 600（元）
乙方一年可以從節(jié)約的電費中分得：315 360×40%=220 752（元）
第二步：動力配電改造
（1）項目簡介
目前，甲方配有兩臺功率為250KVA的變壓器，平均每天工作10個小時，乙方同意為甲方提供節(jié)能技術(shù)服務(wù)。
①安裝2組電抗增效節(jié)能器（規(guī)格為：250KVA，2臺）以供甲方使用，節(jié)能器的使用壽命為8年，期末無殘值。
②甲方向乙方提交保證金為：每臺20 000元（人民幣貳萬元整），此保證金在合同履行結(jié)束后7天內(nèi)無息退還甲方。
③甲方向乙方支付技術(shù)服務(wù)費時，采用能源合同管理模式，即按節(jié)電分成模式實施。具體計算方法為：裝機前一個月，依據(jù)供電部門出具的裝機前十二個月的月平均用電量，作為4年內(nèi)核定的每月用電量平均基數(shù)。計算乙方每月收取服務(wù)費中的電費單價，雙方約定以當(dāng)月甲方向供電部門所交電費收據(jù)上的電費單價為準(zhǔn)。裝機后第二個月開始的60個月內(nèi)，甲方每個月以所節(jié)電費額（基數(shù)）的70%向乙方支付節(jié)電技術(shù)服務(wù)報酬，總計支付4年。裝了節(jié)電器后，甲方每月實際用電量為節(jié)電后的用電量，如沒有安裝節(jié)電器，甲方當(dāng)月實際應(yīng)耗電量=安裝節(jié)電器后當(dāng)月實際用電量/（1-節(jié)電率）。
乙方每月收取服務(wù)費按如下公式計算：當(dāng)月如沒有裝節(jié)電器實際應(yīng)耗電量×電價×節(jié)電率×70%。
實際測試結(jié)果及分成方案為：節(jié)電率為30%；節(jié)約的電費，雙方4年內(nèi)，三七分成。
（2）財務(wù)分析
甲方每月除照明外的平均電費為148 000元，實測節(jié)電率為30%，每月節(jié)約電費為：148 000元×0.3=44 400（元），向乙方每月支付節(jié)能技術(shù)服務(wù)費為：44 400×70%=31 080（元），1-4年甲方每年節(jié)約支出電費為：44 400×0.3×12=159 840（元），1-4年乙方每年收取的節(jié)能改造服務(wù)費為：44 400×0.7×12=372 960（元），節(jié)電器每1KV為500元，成本為：250×500×2=250 000（元）。
（二）項目會計實務(wù)分析
折舊費用計算原則為：EMC服務(wù)企業(yè)投入資本所形成的固定資產(chǎn)，項目分享期內(nèi)計提折舊，分享期結(jié)束后這些資產(chǎn)作為贈與無償轉(zhuǎn)讓給節(jié)能企業(yè)，不再計提折舊；而接受無償轉(zhuǎn)讓設(shè)備的節(jié)能改造企業(yè)，其后年份不再計提該設(shè)備的折舊。
如果EMCo投入的是燈具等低值產(chǎn)品，在項目分享期內(nèi)分享的節(jié)電收入可看作經(jīng)營租賃的租金收入，而分享期結(jié)束后這些資產(chǎn)同樣作為贈與無償轉(zhuǎn)讓給節(jié)能企業(yè)，折讓價值按照產(chǎn)品的壽命期計算。
1.節(jié)能企業(yè)——甲方
（1）對于所接受的節(jié)能項目各項資產(chǎn)包括1 500支15WLED燈和2臺節(jié)電器，不需要進行會計處理，但需要建立“節(jié)能項目資產(chǎn)簿“進行管理。
（2）在期初簽訂合同時，需支付每臺節(jié)電器2萬元的保證金。
借：其他應(yīng)付款 40 000（20 000×2）
貸：銀行存款 40 000
（3）合同期內(nèi)每月按照照明節(jié)能金額的70%以營業(yè)租金形式支付技術(shù)服務(wù)費。
借：營業(yè)費用——租賃費
18 396（315 360×70%/12）
貸：銀行存款 18 396
合同期內(nèi)向乙方按照動力節(jié)電金額的60%每月支付節(jié)能技術(shù)服務(wù)費
借：營業(yè)費用 26 640（44 400×60%）
貸：銀行存款 26 640
（4）合同期滿時，甲方接收全部1 500支LED燈和2臺節(jié)電器，并收回保證金。
①借：固定資產(chǎn)——2臺節(jié)能器
125 000（250 000×4/8）
貸：營業(yè)外收入 125 000
②借：低值易耗品——1 500支LED燈
115 200（192 000×（10-4）/10）
貸：營業(yè)外收入 115 200
③借：銀行存款 40 000
貸：其他應(yīng)收款 40 000
2.EMCo——乙方
（1）向甲方提供LED燈和節(jié)電器，因為乙方作為合同能源管理公司同時也是一家LED生產(chǎn)企業(yè)，所以它們所提供的LED燈為自己生產(chǎn)制造的產(chǎn)品，而節(jié)能器則是購進的。合同初期收到甲方支付節(jié)能器保證金40 000元。
①借：固定資產(chǎn)——2臺節(jié)能器 250 000
貸：銀行存款 250 000
②借：銀行存款 40 000
貸：其他應(yīng)付款 40 000
（2）每月收到甲方的技術(shù)服務(wù)資金。
借：銀行存款45 036（18 396+26 640）
貸：營業(yè)收入 45 036
（3）每月節(jié)能器折舊。
借：營業(yè)費用 2 604（250 000/8/12）
貸：累計折舊 2 604
（4）1—4年每年維修服務(wù)費支出。
借：營業(yè)費用——維修費 10 600
貸：存貨 9 600
銀行存款 1 000
（5）合同期滿燈具及節(jié)能器贈與甲方并歸還保證金。
①借：營業(yè)外支出——1 500支LED燈
115 200
資產(chǎn)減值損失76 800（192 000-115 200）
貸：存貨 192 000
②借：營業(yè)外支出——2臺節(jié)能器 125 000
累計折舊 125 000
貸：固定資產(chǎn) 250 000
③借：其他應(yīng)付款 40 000
貸：銀行存款 40 000
四、結(jié)束語
合同能源管理是順應(yīng)國策應(yīng)運而生的、多盈性的商業(yè)模式，是一種極具市場發(fā)展?jié)摿Φ墓?jié)能業(yè)務(wù)方式。由于合同能源管理項目盈利性與風(fēng)險性并存，因此，通過對EMC項目合同雙方的收益分配方案以及財務(wù)和會計實務(wù)的有關(guān)問題進行分析和探討，將更容易地對合同能源管理相關(guān)企業(yè)的會計實務(wù)進行合理的操作。
【參考文獻】
