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近年來,國家逐年加大對科研經(jīng)費投入,據(jù)報道，中國的科研經(jīng)費每年以20%的速度增長，然而關于我國科研經(jīng)費使用效率低下的報道層出不窮，科研項目存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，科研經(jīng)費監(jiān)管不力、使用不透明、缺乏審計等問題相當突出。關于科研經(jīng)費管理國家先后出臺了文件和規(guī)定，然而在各類科研管理辦法的實施過程中，實際上的經(jīng)費使用與管理規(guī)定或多或少相脫節(jié)，文件執(zhí)行效力低下。
科研課題經(jīng)費分為橫向經(jīng)費和縱向經(jīng)費，縱向經(jīng)費是指國家、省、市各級政府科研管理部門按一定程序下達的科研項目經(jīng)費，橫向科研經(jīng)費是課題組承接來自企業(yè)、學校等平行單位的科研項目經(jīng)費，從管理經(jīng)費的最終對象看，兩種經(jīng)費的監(jiān)督和管理均依托于課題依托單位。就目前的科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀而言，盡管名義上課題依托單位應該在課題經(jīng)費的使用中起到監(jiān)督和約束的作用，但由于大多數(shù)科研單位科研經(jīng)費“私有化”觀念嚴重，管理層對科研經(jīng)費業(yè)務風險缺乏防范意識，課題經(jīng)費管理往往存在職責缺位或不到位。財務部門對經(jīng)費的審核也僅限于經(jīng)費開支票據(jù)的合法性，至于課題經(jīng)費實質內容的合法性、合理性、有效性無從考究。
問題原因一方面來自于科研經(jīng)費管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的內容。國家科研經(jīng)費管理制度對人員經(jīng)費的限制過于嚴格。課題經(jīng)費對勞務費、咨詢費作了明確性的規(guī)定，勞務費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等勞務性費用。專家咨詢費是指在課題研究開發(fā)過程中參與支撐計劃及其項目、課題相關的工作人員。無論是勞務費還是專家咨詢費，其所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。人員費用中找不到為正式在編課題項目科研人員勞務開支的條款，勞動付出得不到應有報償，影響科研人員的工作積極性，也為違規(guī)違法套取科研資金留下制度性的隱患。其次是制度本身與課題項目的不適應性。我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理辦法是配合課題制的實行而產(chǎn)生的，課題制是市場經(jīng)濟條件下的競爭性的項目式科技資源配置方式，2001年出臺的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規(guī)定》中明確規(guī)定了課題經(jīng)費的使用和管理采用全額預算制度，該制度試圖使用一個統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)費管理模式解決各科研計劃的經(jīng)費管理問題，其計劃性與課題項目本身的市場競爭性相互矛盾。
一、科研經(jīng)費管理制度從全額預算逐步向課題制管理過渡
建立能夠適應課題制的，靈活應對市場變化的經(jīng)費預算管理制度，放寬各支出科目的限制，建立可行的成本補償制度，加大人員費、管理費等間接費用的比例?？稍O置科研全成本項目，成本項目的設置應滿足科研項目管理所需要的經(jīng)濟信息。通過對日常間接成本以及在職科研人員勞務成本的歸集、分攤、核算，將綜合管理費、固定資產(chǎn)使用費和在職科研人員的工資等難以直接計算的費用分攤計入科研項目成本，為科研經(jīng)費支出提供依據(jù)，由此補償科研經(jīng)費實行開支的需求。
二、加強預算編制，完善經(jīng)費管理制度
預算作為一種制度化的控制程序，是實施資金集中管理的有效保證，也是單位進行監(jiān)督、控制、審計、考核的依據(jù)。目前，科研經(jīng)費預算往往是科研人員單方面制作，沒有財務部門、科研管理部門的共同參與，申請者在編制預算時沒有根據(jù)項目研究的進度和實際需要進行認真核算，而是根據(jù)個人的想法和經(jīng)驗確定，預算編制的科學性、精細性、合理性值得商榷。加強科研預算編制工作，科研單位可成立由單位領導、科研部門、財務部門、課題項目負責人共同參與的科研經(jīng)費預算編制小組，加強科研預算的編制管理，在科研經(jīng)費立項的時候，從不同角度對科研預算的編制進行指導和審核，從而保障預算編制的科學有效，為合規(guī)使用科研經(jīng)費打好基礎。
三、 完善課題依托單位內部科研經(jīng)費管理制度
各科研單位應根據(jù)國家的科研經(jīng)管理辦法，結合單位實際制定適合本單位的科研經(jīng)費管理辦法，明確科研經(jīng)費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費審批權限；明確對挪用科研經(jīng)費等行為的處罰規(guī)定。通過科研經(jīng)費管理制度的建立，使得課題項目負責人、課題經(jīng)費管理人、科研管理人員有章可循，有規(guī)可依。
四、健全完善課題依托單位內部控制制度
通過內部控制制度的建立，建立科研經(jīng)費管理的事前預防、事中監(jiān)控和事后反饋，使科研經(jīng)費管理形成良性循環(huán)。首先要建立分級管理和責任追制度，明確單位領導、科研管理部門、財務部門以及項目負責人在科研經(jīng)費管理中所負的職責。單位領導要重視科研經(jīng)費的管理工作，將課題經(jīng)費納入單位財務統(tǒng)一核算，明確各部門在科研經(jīng)費管理中的職責；科研管理部門負責課題項目管理，并配合財務部門做好科研經(jīng)費管理。財務部門負責科研經(jīng)費的核算和管理，指導項目負責人做好課題經(jīng)費的預算和決算；項目負責人按規(guī)定使用課題經(jīng)費，并做好課題經(jīng)費預算和決算工作，對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟和法律責任。實行授權審批制度。在明確課題項目負責人負責的基礎上，建立科研費內部授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、責任等內容，建立科研經(jīng)費重大事項集體決策和聯(lián)簽制度；實行監(jiān)督審計控制。采取日常監(jiān)督和不定期抽查相結合的方式，事前審核主要是經(jīng)費來源合法性、合規(guī)性審核，事中審計主要審查科研經(jīng)費預算執(zhí)行的合理性、有效性，通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和反饋管理中存在的問題并進行糾正，使科研經(jīng)費安全得以保證。
五、 加強科研項目的績效考核
各級科研主管部門、財政部門應進行科研項目中期檢查，檢查課題任務完成情況、課題合同執(zhí)行情況及課題經(jīng)費使用情況，評價科研項目完成的進展；進行科研項目結題檢查，評價科研項目完成的質量，檢查課題成果是否達標，同時對課題經(jīng)費決算進行檢查審核；其次要建立項目負責人信用檔案，記錄項目負責人學術信用、學術道德、項目的評價結果和項目責任實施情況記錄，作為課題項目負責人進一步申報課題項目的依據(jù)；還要建立績效獎勵機制，根據(jù)考核結果，對不同的考評結果給予不同的獎勵。通過科研績效考核機制的建立，形成課題負責人合規(guī)有效使用課題經(jīng)費的調節(jié)機制，提高合法使用課題經(jīng)費的自覺性。
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科研事業(yè)在一定程度上提高了我國人民的整體素養(yǎng)，并且促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展?？蒲薪?jīng)費是促進科研事業(yè)發(fā)展的重要保障，需要管理人員加強對科研經(jīng)費管理的重視程度。如果科研經(jīng)費管理制度不能適應科研事業(yè)的發(fā)展，將會影響國家的發(fā)展進程，在這種情況下，我國應該加快科研經(jīng)費管理制度改革的步伐。另外，課題制度是指以公平競爭為基本原則，以課題為中心的科研管理模式，加強對科研經(jīng)費管理制度的研究，有利于課題制的順利實行，進而有利于促進我國經(jīng)濟的高速發(fā)展。
一、科研經(jīng)費管理制度的演變
在20世紀80年代之前，我國的科研活動屬于國民經(jīng)濟計劃體制改革的一部分。在管理方面具有統(tǒng)一分配的性質，研究經(jīng)費需要通過專項科研經(jīng)費或者國家科學事業(yè)經(jīng)費的形式劃分到科研組織，在當時的科研經(jīng)費管理制度中，缺乏成本預算制度，同時缺乏成本核算，不利于經(jīng)費管理制度的合理發(fā)展。
在20世紀80年代以后，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的科研經(jīng)費管理制度也得到了不斷的完善。首先，我國實行了合同制管理模式，提出針對不同形式的科研經(jīng)費要實行不同形式的合同管理。例如我國頒布的《基金項目經(jīng)費管理辦法》，前不久，該辦法根據(jù)《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的精神進行了重新修訂，極大程度的促進了我國科研經(jīng)費管理制度的改革。
我國在1999年提出課題制，在《國家科研計劃實行管理規(guī)定》中指出課題制管理的核心是對經(jīng)費的管理，并且指出通過國家撥款而實行的科研項目必須采用課題制。另外，我國各地政府也逐漸開始實行課題制，并且在逐漸改進和完善科研經(jīng)費管理制度。
二、科研經(jīng)費管理制度中的缺陷
（一）缺乏對科研經(jīng)費的區(qū)分
在我國科研經(jīng)費管理制度的發(fā)展過程中，由于各個行業(yè)的課題研究方向不同，同時其解決問題的方式也各不相同。致使科研經(jīng)費管理制度方面存在較大的差別。但是在我國科研經(jīng)費管理制度的實行中，對課題經(jīng)費的管理基本相同，缺乏對不同科研項目的針對性措施，不利于科研經(jīng)費管理制度的多樣化發(fā)展。我國通過一個標準來對科研經(jīng)費進行管理，難以滿足新時期的經(jīng)濟發(fā)展需求。
（二）缺乏合理的資源分配
在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，存在科研經(jīng)費資源分配不合理的現(xiàn)象。國家或者單位的科研資源是有限的，但是在科研資源的分配方面，存在科研項目宏觀布局不合理、科研人員分配不合理和科研經(jīng)費分配不合理的現(xiàn)象。我國目前的科研項目大多數(shù)集中于重要的城市和學校，科研經(jīng)費由于過度集中，致使科研項目的分配不合理。在我國的科研項目發(fā)展中，部分科研人員可以承接幾十個科研項目，但是一個人的精力是有限的，難以完成一系列的科研項目，致使其將科研項目承包給其他人員，這種現(xiàn)象造成了資源的浪費，同時不利于科研資源的合理分配。
（三）缺乏合理的預算
在科研經(jīng)費的管理過程中，實施成本預算，加強對研究經(jīng)費的成本管理，有利于節(jié)省預算開支，促進科研經(jīng)費管理制度的合理發(fā)展。但是，在我國科研經(jīng)費管理的全面預算實行中，管理人員缺乏對預算的重視程度，導致預算不合理，不利于節(jié)約預算成本。我國的科研經(jīng)費預算由管理人員獨自負責，財務部門缺乏對預算的管理，由于管理人員缺乏預算相關的專業(yè)知識，將預算看做成簡單的財務項目，不能根據(jù)研究的實際情況來完成預算。由此可見，這種情況下的預算將會存在較大的偏差，不利于成本的節(jié)約。對于我國的預算管理而言，缺乏相應的法律管理措施，導致經(jīng)費的申報程序簡單，不利于對經(jīng)費的合理管理。
（四）逐步推進科研單位“去行政化改革
目前，科研管理體制與科研事業(yè)發(fā)展一個很大的問題就是科研單位的行政化屬性，長期以來，我國大多數(shù)科研單位都是所謂“事業(yè)編制”，使科學研究按照行政單位的管理方式運作，隨著我國科研事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為明顯的矛盾，例如在“三公經(jīng)費”管理、公務機票采購等政策的實施上，就出現(xiàn)了與科研規(guī)律相左的問題。所以，要徹底改變現(xiàn)有科研經(jīng)費管理中的問題，就要加快去行政化的步伐。
（五）缺乏后期補助
在科研項目的實行中，后期補助是指管理部門對研究人員的獎勵或者補助。但是在實際情況中，管理部門發(fā)放的補助過少，不足以獎勵或者補助研究人員。同時，國家以及相關企業(yè)發(fā)放的科研經(jīng)費經(jīng)過一定的預算，僅僅可以滿足正常的研究需求。后期補助的不足，不利于提高研究人員的工作積極性。
三、課題制度下改革科研經(jīng)費管理制度的措施
（一）合理的課題立項
在我國科研經(jīng)費的管理中，由于缺乏對科研經(jīng)費的合理區(qū)分，不利于對科研經(jīng)費的合理管理。針對這種現(xiàn)象，規(guī)范科研的課題立項發(fā)展具有重要的意義。課題立項合理的發(fā)展可以提高我國科研的效率，促進我國科研事業(yè)的發(fā)展。課題立項需要在專家的指導下完成，專家需要根據(jù)研究的實際情況以及研究的發(fā)展方向來制定發(fā)展目標。并且要對科研經(jīng)費制定合理的管理措施。另外，我國需要針對不同的科研項目來實行不同的經(jīng)費管理制度，利用同一種經(jīng)費管理制度不利于對科研項目的科學管理。只有在科研經(jīng)費管理制度的實行中，規(guī)范課題立項，并且對科研項目經(jīng)費管理目標進行合理的劃分，才可以促進科研項目合理的發(fā)展。
（二）促進科研項目的創(chuàng)新
在我國科研項目的實行中，大部分科研項目由重要科研機構及大學完成，希望通過這個方式來促進科研項目的創(chuàng)新發(fā)展。但是這種形式的科研會局限思維，畢竟個人的思維是有限的，集體的思維才是無限的。因此，我國應該擴大科研范圍，將科研擴展到全國各地，只有集思廣益，才可以更好的促進科研事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。同時，我國對經(jīng)費的管理應該以成本控制為中心，對科研經(jīng)費的投資要注重科學性，要充分利用有限的經(jīng)費來整合更多的資源，進而可以更好的促進科研事業(yè)的創(chuàng)新。
（三）加強科研項目的預算管理
在我國科研項目經(jīng)費的管理中，缺乏合理的預算，大部分經(jīng)費通常由管理人員支配，不利于對經(jīng)費的預算。因此，在對經(jīng)費的管理過程中，我國應該加強對科研項目經(jīng)費管理的重視程度，繼而可以制定合理的措施來加強對經(jīng)費的管理。首先，我國應該制定經(jīng)費管理的相關法律法規(guī)，在法律上給予經(jīng)費管理的限制，使相關人員可以合理的運用科研經(jīng)費；其次，我國科研機構應該加強財務部門對經(jīng)費的管理，只有運用專業(yè)的財務管理人員，才可以更好的對項目經(jīng)費進行合理的預算；最后，我國應該建立相應的監(jiān)督機構，對科研機構的經(jīng)費使用進行合理的監(jiān)督，以期科研經(jīng)費可以得到合理的運用。通過一系列的科研經(jīng)費預算管理，可以保證科研經(jīng)費的合理運用，進而可以更好的促進科研項目的發(fā)展。
（四）重視科研人員的收入
在科研事業(yè)的發(fā)展中，科研人員的收入與付出不成比例，不利于提高科研人員的工作積極性，繼而不利于我國科研事業(yè)的發(fā)展。因此，我國應該建立相應的勞動報酬機制，適當?shù)奶岣呖蒲腥藛T的勞動報酬。在科研項目的實施中，合理的勞動報酬規(guī)劃可以充分調動員工的積極性，使員工的付出可以得到相應的重視，進而可以更好的促進科研項目的順利完成。
（五）完善后期補助制度
在我國科研項目的經(jīng)費管理中，缺乏相應的后期補助制度，不利于提高科研機構的積極性，不利于科研事業(yè)的發(fā)展。后期資助是指管理部門掌握一定的科研經(jīng)費，當科研項目完成時，可以根據(jù)項目的成果來對科研機構進行獎勵或者補助。因此，相關部門需要完善后期補助制度，增加后期補助的金額。加強后期補助可以提升科研人員的積極性，同時可以對成長期的研究人員進行鼓勵。在科研項目的進行中，科研成果往往存在一定程度的不可預知性，加強后期補助，可以彌補項目中的不足。進而可以更好的促進科研事業(yè)的發(fā)展。
在我國科研經(jīng)費管理制度的實行中，存在資源分配不合理、缺乏合理的預算和科研人員的后入與付出不成比例等問題，制約著我國科研事業(yè)的發(fā)展。希望通過本文的介紹，科研機構可以完善經(jīng)費管理制度，加強對成本的預算，并且可以加強對科研人員的重視。只有科學的實行科研經(jīng)費管理，才可以更好的促進科研事業(yè)的發(fā)展。
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[作者簡介]伊微，溫州醫(yī)學院審計處審計師，浙江溫州325035
[中圖分類號]G47 [文獻標識碼]A [文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及分析
1．縱、橫兩種科研經(jīng)費管理界線模糊?？v向經(jīng)費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經(jīng)費是企業(yè)向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付。兩種經(jīng)費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F(xiàn)行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經(jīng)費管理的界線非常模糊。
2．科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學校對資金的管理；有的科研人員將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外，或以與實際不符的票據(jù)報銷套取現(xiàn)金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經(jīng)費轉入私人財產(chǎn)；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產(chǎn)的大量流失。
3．項目經(jīng)費的預算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)均存在諸多問題。(1)項目經(jīng)費預算缺乏科學性，根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，并沒有進行正確的經(jīng)費預算。即便是經(jīng)過經(jīng)費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經(jīng)費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經(jīng)費來完成計劃研究內容。(3)由于科研經(jīng)費實行課題負責人制，經(jīng)費到位后學?？廴チ舫刹糠郑嘞碌慕?jīng)費都由課題組自己去支配，財務無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費報銷中存在“不真實”現(xiàn)象，即報銷收據(jù)中所列的支出內容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經(jīng)費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。
4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經(jīng)費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業(yè)費中支出。按有關規(guī)定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經(jīng)費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。
5．科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍?？蒲匈Y源共享難，設備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨^走；有的將固定資產(chǎn)化整為零，把國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科研經(jīng)費實行專項經(jīng)費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
6．忽視科研成果轉化和無形資產(chǎn)管理。隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產(chǎn)將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結論表明，由于受到“缺乏內在動力機制、缺乏外在經(jīng)濟載體和社會投資機制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現(xiàn)成果轉化與產(chǎn)業(yè)化的還不到10％。
7．提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序。這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監(jiān)管之外，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。
8．科研課題項目賬有增無減，結題不結賬現(xiàn)象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務監(jiān)管帶來一定的難度，科研結余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結余資金。
二、加強科研經(jīng)費管理的對策
科研經(jīng)費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經(jīng)費的使用效率是當務之急。針對高?？蒲薪?jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，應根據(jù)國家有關科研經(jīng)費管理辦法和財經(jīng)法規(guī)，結合本校的實際情況，制定切實可行的經(jīng)費管理辦法。
1．加強對項目經(jīng)費預算的管理，使經(jīng)費預算科學化、合理化。考慮到項目經(jīng)費預算的專業(yè)性，學?？稍诳蒲刑帯⒇攧仗幓蛟趯徲嬏幵O立提供項目預算服務的機構，對國家縱向課題經(jīng)費進行強制預算審查。對經(jīng)費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費申請的混亂狀況。完善經(jīng)費使用計劃和決算制度，經(jīng)費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準，以保證經(jīng)費有計劃使用，提高經(jīng)費的使用科學性。對于國家項目應該采用經(jīng)費決算制度，對經(jīng)費使用情況在一定范圍內予以公開，一方面檢查項目經(jīng)費使用的規(guī)范性和合法性；另一方面也對項目經(jīng)費使用起到引導和威懾作用。
2．制定科研獎懲規(guī)定。明確與科研有關的所有收入都要納入學校統(tǒng)一的財務管理，禁止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產(chǎn)流失；制定可行性強的科研獎懲規(guī)定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學校提供一定數(shù)額凈收益的人員給予獎勵；對轉移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發(fā)津貼、限制晉升等處罰。
3．加強科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理，同時注重對無形資產(chǎn)評估與核算。建立高?？萍紕?chuàng)業(yè)基金，支持科研成果轉化為生產(chǎn)力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產(chǎn)權的所有者。必須配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)，在科研課題結題之
后，該類資產(chǎn)須由學校統(tǒng)一保管和調配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高?？蒲薪?jīng)費按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。這樣不僅提高資產(chǎn)的共享率，同時有效防止賬外資產(chǎn)和資產(chǎn)流失。
4．加強監(jiān)督。明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費兩重審批權限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務部門應采取有效措施加強監(jiān)督：一要加強高?？蒲胸攧展芾碇贫燃傲鞒痰男麄鞴ぷ?。二要嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算的與本項目無關的內容以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經(jīng)費中列支。三要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學校資源發(fā)生的水電費、實驗耗材、實驗設備折舊及占用費、科研人員經(jīng)費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務軟件，根據(jù)課題經(jīng)費的來源和項目性質分縱向課題、橫向課題、校內課題及各級配套建立項目賬，進行項目管理，時時跟蹤、分析課題經(jīng)費使用情況，并通過校園網(wǎng)，使得科研管理部門、課題負責人可隨時上網(wǎng)查詢經(jīng)費使用情況。五要督促項目負責人有效地使用科研經(jīng)費。財務處對全?？蒲薪?jīng)費收支狀況最為清楚，應該及時分析經(jīng)費使用情況，加強項目過程管理，提高經(jīng)費使用效率。對那些不重視經(jīng)費使用效率的項目負責人，應會同科研處及時發(fā)出督促信息。
5．及時結賬?？蒲泄芾聿块T要及時與財務部門聯(lián)系，制定校內科研經(jīng)費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經(jīng)費的用途，及時清理結題經(jīng)費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失。建立健全科研經(jīng)費管理責任制，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。
6．完善科研經(jīng)費的效率評估和考核，促進高?？蒲械牧夹园l(fā)展。科研項目缺乏有效的事后外部評估，等于沒有業(yè)績考核，造成科研經(jīng)費使用效率得不到監(jiān)督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術水平、科技含量等科技創(chuàng)新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經(jīng)費的開支使用情況，開支范圍和標準是否嚴格預算管理，是否符合國家和學校相關規(guī)定等經(jīng)費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應該包括部分在該科研領域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻率進行全面系統(tǒng)的評估和界定。
7．建立科研經(jīng)費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內容進行審核：(1)科研經(jīng)費收支情況、經(jīng)費撥款進度和強度情況。(2)經(jīng)費使用管理情況。要嚴格按照審計原則與經(jīng)費開支范圍、標準審查經(jīng)費的支出情況，防止科研經(jīng)費虛報、串報。
[參考文獻]
隨著國家對教育科研投入的不斷增加，高校承擔的科研項目大幅增長、籌措的科研經(jīng)費大幅提高，科研經(jīng)費己成為高校重要的資金來源之一，高?？蒲薪?jīng)費管理工作越來越重要。加強科研經(jīng)費管理工作，確保科研經(jīng)費安全、合理、高效使用，已經(jīng)成為高校面臨的一個重要課題。
經(jīng)過對近些年高?？蒲薪?jīng)費管理狀況分析發(fā)現(xiàn)，高校科研經(jīng)費的來源渠道和課題名目繁多，各個高校加強科研經(jīng)費管理的意識和管理水平有較大差別，目前高校科研經(jīng)費管理中主要存在以下問題：
一、科研經(jīng)費配置、高校教師評價制度不合理
目前，各科研項目主管部門在科研經(jīng)費配置上存在以行政力量為主導配置資源傾向，學術等級思想嚴重，在高校、科研院所中擔任行政領導職務的，有學術頭銜的，可以相對容易地獲取課題項目；有的科研項目主管部門在配置時優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內的高校和申請者。
高校以教師爭取到的科研項目級別和到賬科研經(jīng)費的多少作為年度業(yè)績考核和職稱職務晉升的重要指標，科研項目管理重立項輕結果，許多教師想盡各種辦法爭取項目，申請項目時，填寫大量表格，談科研思路、設計技術路線、構思創(chuàng)新性成果，而一旦項目申請成功便高枕無憂，將科研課題放置一旁，變主動到被動，到課題中檢、結題時不能按期提交預期成果。
二、科研經(jīng)費縱向、橫向界線不清
高?？蒲薪?jīng)費按來源不同分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費是指財政性撥款，包括科技部、國家自然科學基金委、國家社會科學基金委等主管的項目；橫向科研經(jīng)費是高校與企事業(yè)單位開展科研合作而獲得的經(jīng)費。目前對于從國家部委渠道直接取得的科研經(jīng)費都作為縱向項目單獨管理，但由多家單位共同承擔的大型縱向科研項目，主管部門一般先將經(jīng)費撥到其中一個單位，再由該單位將經(jīng)費轉撥到其他合作單位，對于轉撥的經(jīng)費應該作為縱向科研經(jīng)費管理，但有些單位認為該經(jīng)費不是財政直接撥付，將其作為橫向經(jīng)費管理。有些單位將從地方政府取得的科研經(jīng)費也作為橫向經(jīng)費管理。資金來源渠道不同，管理和核算的要求不同，縱橫向科研經(jīng)費劃分界限模糊，造成了經(jīng)費核算管理的混亂。
三、科研經(jīng)費預算編制不合理、經(jīng)費使用不規(guī)范
科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費，應嚴格按照批復的預算使用，但一些單位科研經(jīng)費預算編制隨意、不合理，經(jīng)費使用時沒有建立按預算執(zhí)行的概念，嚴重偏離預算。課題負責人超范圍、超標準使用科研經(jīng)費，經(jīng)費支出中直接用于課題研究的開支少，很大部分用于旅游、招待、個人娛樂等支出，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。有的高校對科研經(jīng)費管理比較嚴格和規(guī)范，一些課題負責人為了逃避學校財務監(jiān)管，虛擬交易事項，將科研經(jīng)費以科研協(xié)作費、購實驗耗材、打印費等名義轉出到與自己有關聯(lián)關系的單位，然后到關聯(lián)單位報賬或取現(xiàn)。有的高校還存在多個科研項目經(jīng)費混收混支現(xiàn)象，許多項目經(jīng)費混在一起收支；有的科研項目雖然有單獨的項目號，但項目負責人在使用時很隨意，先集中用完一個課題經(jīng)費再使用另一個，沒有據(jù)實支出。
四、科研項目結題不結賬
科研項目已結題不結賬的問題是全國高校的普遍問題，高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額不結算，給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準確，不能真實地反映學校的實際情況。
面對當前高校科研經(jīng)費管理中存在的問題，我們必須積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，轉變管理觀念，完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度，高?？蒲薪?jīng)費管理關鍵在于明確科研、財務等部門及項目負責人的職責和權限。為保證科研經(jīng)費正常而有效運轉，最大限度地提高科研經(jīng)費的使用效益，建議采用如下對策：
一、建立健全科研經(jīng)費管理制度，加強科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓
科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須制定出一套適應不同性質研究工作要求的經(jīng)費管理辦法。明確項目經(jīng)費管理主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費審批權限，建立審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；明確項目結題時間和結余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法，避免長期掛賬；對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為，按照國家有關規(guī)定對相關責任人進行處罰。通過科研經(jīng)費管理辦法的制定，使科研、財務管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經(jīng)制度、法規(guī)，提高經(jīng)費使用效益。
加強對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度，提高其遵紀守法意識。高?？蒲腥藛T大多對科研和財務管理的有關規(guī)定和法律制度了解不多，在科研經(jīng)費使用方面隨意性大?？蒲泄芾聿块T和財務部門必須加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，合理、合法使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益。
二、建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺
各高校應加強信息化建設步伐，在學校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺，連接科技部門、財務部門、課題負責人以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門負責科研課題名稱、經(jīng)費來源單位、研究期限及經(jīng)費預算方案等信息；財務部門負責每個科研項目經(jīng)費的收支余明細信息；課題負責人可在網(wǎng)絡上實時查看自己的科研經(jīng)費情況；各職能部門可通過該網(wǎng)絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調、相互依托、相互滲透，使科研經(jīng)費管理更加科學化、透明化和高效化。
三、加強科研經(jīng)費財務管理
加強科研項目財務管理主要包括預算管理、使用管理和結題結賬管理。預算管理是實行課題制管理的前提，課題負責人必須根據(jù)課題實際情況，合理編制支出預算，經(jīng)費預算一批復應嚴格執(zhí)行，一般不做調整。每個課題經(jīng)費詳細預算應上傳財務核算系統(tǒng)，與財務會計核算科目對應匹配，經(jīng)費支出時由系統(tǒng)控制，保證按預算執(zhí)行。
科研經(jīng)費使用管理主要有財務部門把關，對科研項目單獨立項，避免混收混支；控制各項經(jīng)費開支范圍，對課題費用的支出情況進行嚴格審核，超出預算范圍的不予報銷；控制外轉經(jīng)費，監(jiān)督關聯(lián)交易，所有轉撥的科研經(jīng)費須由學校科研管理部門和財務部門共同審批。
科研項目研究結束或通過驗收后，課題負責人應及時辦理結題手續(xù)。學?？蒲泄芾聿块T每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門，財務部門對項目結余經(jīng)費按相關管理辦法結轉，避免長期掛賬現(xiàn)象。
四、改變不合理的高校教師業(yè)績評價制度
進入新世紀，我國進入加快推進社會主義現(xiàn)代化的新發(fā)展階段，科學技術作為先進生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標志越來越受重視。總理曾在世界經(jīng)濟論壇2011年新領軍者年會上指出“加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，必須依靠科技支撐和引領。‘十二五’時期，我們要把科技工作擺在更加突出的位置，深化科技體制改革，從根本上解決科技與經(jīng)濟脫節(jié)的問題；加大科技投入，把研發(fā)與試驗發(fā)展經(jīng)費支出占國內生產(chǎn)總值的比重從1.75%提高到2.2%。”
隨著我國科研經(jīng)費逐年大幅增加，在科技經(jīng)費的支撐下，科學研究工作取得了巨大進展，在取得巨大成績的同時，我們應清醒的認識到科研項目經(jīng)費的管理工作還存在尚需完善的問題。 科研院所如何更好地調動廣大科研人員的積極性，如何合理有效地利用科研課題經(jīng)費，充分發(fā)揮國家科技投資的作用，成為迫切需要解決的問題。
一、院所科研經(jīng)費管理存在的問題
（一）項目預算申報管理過程中存在的主要問題
課題經(jīng)費申報預算的編制應與課題任務目標相關， 符合有關政策法規(guī)且經(jīng)濟合理， 在不影響課題任務的前提下，盡可能地提高資金的使用效率。然而，在現(xiàn)實的預算申報過程中卻經(jīng)常出現(xiàn)預算申報不科學、預算內容不合理、預算監(jiān)管不到位的情況，導致預算不能正確地反映項目所需資金數(shù)目。
1、國家科研經(jīng)費管理要求與現(xiàn)行政策和制度脫節(jié)
從國家層面來看，首先，作為課題承擔單位的科研院所屬事業(yè)單位，會計核算采用的是收付實現(xiàn)制，然而，課題經(jīng)費全額預算管理體現(xiàn)的是權責發(fā)生制的特點，這種會計政策的不配套，導致固定資產(chǎn)折舊、間接費用分攤、管理費用計提均缺乏合理依據(jù)。其次，在預算管理體制上，對科研人員的重視仍然不夠。 這突出表現(xiàn)在有工資性收入的科研人員的智力價值沒有得到充分的經(jīng)濟認可，大多數(shù)科研項目都不允許正式在編人員在項目中列支人員費，他們這些智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式下很難得到補償。 因此出現(xiàn)了承擔項目越多，經(jīng)濟上越吃虧的現(xiàn)象，這對于調動科研人員的積極性很不利。
2、預算編制過程缺乏溝通、預算編制隨意性較大，致使預算管理大多流于形式
從單位層面來看，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式主要按照部門職能劃分， 科研管理部門負責項目的申報、立項及合同管理工作， 財務部門負責科研經(jīng)費的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂悖?課題組控制科研經(jīng)費的支出。 目前的狀況是項目預算多由課題組根據(jù)歷史經(jīng)驗來編制， 編制過程中缺乏科研管理部門和財務部門的參與指導，沒有一個相對完善的經(jīng)費管理流程來規(guī)范項目組成人員進行項目管理，預算編制過程缺乏溝通，致使預算管理大多流于形式。同時，預算編制隨意性也較大， 一些課題負責人在編制經(jīng)費申報預算時， 為提高其競爭力而夸大預算，導致科研項目無法按預算執(zhí)行；一些科研人員往往只是憑以往的經(jīng)驗估算，缺乏財務的科學規(guī)劃性，往往只注重科研經(jīng)費中直接費用和實驗相關的費用，例如材料費、測試化驗加工費，一般對于科研過程中將發(fā)生的間接費用往往不清楚，因此間接費用往往申請很少或不申請，這樣在實際操作過程中課題組實際耗用的水電能源往往不能體現(xiàn)在，不能完整的核算科研成本，另一方面擠占了課題承擔單位的事業(yè)經(jīng)費。
3、預算變更、評審隨意，缺乏嚴肅性
從具體操作層面來看，雖然制度規(guī)定“預算一旦通過， 不應隨意更改” 但部分科研人員無預算意識， 在課題的實施過程隨意支出， 超越了預算范圍， 使科研經(jīng)費預算在執(zhí)行中存在較大偏差，使預算失去了應有的約束力和嚴肅性。在預算評審時， 財務評審專家不一定是該課題研究領域的行家， 因而最后審定預算經(jīng)費時， 往往是根據(jù)盤子大小任意分割， 存在一定的盲目性，使預算失去了科學性。
（二）項目執(zhí)行過程中存在的主要問題
1、科研經(jīng)費會計核算不夠規(guī)范
按照有關規(guī)定， 應對不同渠道或不同的科研項目分別進行核算。目前，一些單位僅將科研經(jīng)費按課題主持人進行歸總核算， 當需要上報數(shù)據(jù)進行結題審計時再對數(shù)據(jù)進行處理， 致使科研項目上報數(shù)據(jù)與財務報表不符。
2、存在違規(guī)現(xiàn)象
在現(xiàn)行科研院所科研經(jīng)費管理體制下，由于科研經(jīng)費是科研項目負責人自己通過努力爭取來的，所以在經(jīng)費的支出上擁有較大的自。而大部分科研項目負責人雖然是本專業(yè)領域的精英，但對科研經(jīng)費的財務管理和會計核算方面卻缺乏相應的專業(yè)知識。在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，容易出現(xiàn)不合理，甚至違反財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象。如科研經(jīng)費開支大部分用于汽油費、招待費、人員的勞務費、學生助研費等方面；通過虛開發(fā)票等手段，進行財務報銷等。
3、成本管理未考慮單位因素
如水費、電費、試驗場地費等，在科研項目的支出中并沒有被列支，全部由單位自有經(jīng)費負擔。導致科研項目不能真實反映科研課題的全部研究成本，增加了單位本身的財政負擔。除此之外，還存在固定資產(chǎn)的重復購置或購置后長期閑置，配套經(jīng)費不落實等情況。
3、項目結題驗收過程中存在的主要問題
財教【2011】434號文件明確規(guī)定“課題結余經(jīng)費應按原渠道收回科技部或相關主管部門，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行”，但在實際執(zhí)行過程中很多科研院所的項目在結題后長期掛賬，對于結余經(jīng)費采取報銷的方式進行消化，隨意性很大，缺乏相關的制度約束和管理。
三、完善科研經(jīng)費管理的措施建議
（一）認真貫徹課題預算管理要求，強化預算編制過程管理，加強預算法制宣傳
首先，預算作為一種制度化的控制程序，是實施資金集中管理的有效保證，是科研活動有序進行的重要保證，也是單位進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。政府部門作為預算法規(guī)的制定者應深入貫徹課題預算管理要求，重點在預算合理性方面加強建設，將預算工作進一步細化，做到按科研性質分類評審，杜絕一刀切的管理模式；對于經(jīng)費管理辦法與會計政策上的不一致性，應出臺具體銜接辦法。
其次，要在單位內部課題組、科研管理部門、財務部門之間構建完善的預算管理體制，要靠各部門的溝通與配合，建立一套完善的管理體系。課題組要根據(jù)實際情況合理編制經(jīng)費的各項預算，堅持實事求是、精打細算的原則，提高預算的準確性；科研管理部門要建立一套行之有效的考核預算的管理辦法；財務部門要掌握科研業(yè)務的基本內容，提高對科研經(jīng)費的業(yè)務管理能力。最終三者之間建立并形成統(tǒng)一管理制度、統(tǒng)一的操作流程、統(tǒng)一的課題編碼，實現(xiàn)對課題預算全方位的管理。
（二）規(guī)范核算開支范圍，建立全成本核算模式，改進財務管理方法，加強監(jiān)督檢查
為進一步改革和加強科研經(jīng)費管理，落實財政科學化精細化管理的要求，2011年的財教[2011]434號文件對經(jīng)費開支范圍進行重新調整，調整后開支范圍建立了課題間接成本補償機制，將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用。這為規(guī)范科研經(jīng)費管理，建立全成本核算模式提供了良好契機。因此， 在會計核算上，一方面要嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費的使用范圍， 另一方面要細化科研經(jīng)費支出的具體內容， 按照實際發(fā)生數(shù)進行核算，全面反映科研經(jīng)費的收支狀況及預算的完成情況。鑒于科研院所項目多、經(jīng)費量大的情況，應充分利用會計電算化給我們帶來的便利條件，在課題立項時即對每一個科研項目設置專門的項目編號，并且實行科目控制，對該項目的明細科目設置預算控制額度，通過網(wǎng)絡在財務和課題組之間建立動態(tài)溝通渠道。這樣在課題使用過程中，既可以做到自動監(jiān)管，又可以隨時溝通信息，與人工方式比較在工作效率和準確率方面都大大提高。針對不按規(guī)定的開支范圍或違規(guī)使用經(jīng)費的問題，院所應加強對資金使用的過程監(jiān)控，通過定期檢查、績效評價、特設賬戶管理等方式降低經(jīng)費使用過程中的違規(guī)風險。確保科研經(jīng)費使用的真實性、合法性和效益性。
（三）健全特設賬戶管理體制
專項經(jīng)費在銀行開設特設賬戶，當項目結題驗收后，結余經(jīng)費通過銀行系統(tǒng)自動上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行。若國家重大專項通過驗收后，課題承擔單位在規(guī)定上繳期限內及沒有及時辦理財務結賬手續(xù)，將強制完成結余經(jīng)費上繳工作，這樣就杜絕了結余經(jīng)費處理不當?shù)男袨椤?/p>
綜上所述，科研經(jīng)費是開展科研工作的基礎保障，只有加強科研經(jīng)費的管理工作，才能提高科研經(jīng)費的使用效率，提升科研水平，為國家的科技發(fā)展做出應有的貢獻。盡管目前科研經(jīng)費管理中還存在諸多問題，但只要逐步完善管理制度，建全監(jiān)督管理機制，這些問題會得以逐步解決。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
（一）高校科研經(jīng)費管理體制不健全
現(xiàn)行的高?？蒲薪?jīng)費管理體制主要存在三方面的問題。一是對科研經(jīng)費的管理過多的行政干預?，F(xiàn)階段科研經(jīng)費的申請、管理、結算等環(huán)節(jié)基本都是由經(jīng)費主管行政部門來負責的，所以整個科研項目基本都是圍繞行政指令來進行的，在行政指令干預下，經(jīng)費管理規(guī)范性不強、使用效益低下；二是預算管理不科學。負責科研經(jīng)費管理的人員缺乏專業(yè)的財務預算儲備知識，編制預算沒能全面考慮到科研課題經(jīng)費的成本費用，導致要么預算過多浪費資金、要么預算過少沒法支撐科研工作的順利完成。負責課題立項評審的專家有些并非該領域的專家，預算金額審定有難度，縱向科研項目經(jīng)費分配合理性不足；三是科研管理部門的科研項目管理沒有跟財務部門的經(jīng)費管理銜接好。在科研項目的運作過程中，科研管理部門只負責申請科研經(jīng)費，但卻不跟蹤費用的使用是否合理和有效；而財務部門只負責經(jīng)費管理，但卻不監(jiān)督和管理科研資金的籌集和使用過程，不關注科研進度是否跟經(jīng)費使用情況相匹配?？蒲泄芾聿块T和財務部門之間缺乏溝通，使得科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)，出現(xiàn)科研項目進度、經(jīng)費預算和實際支出與項目合同書不符的問題，甚至已到結題時間，較大比例的預算經(jīng)費尚未執(zhí)行。
（二）科研經(jīng)費使用不規(guī)范、缺乏監(jiān)管監(jiān)督
首先，將科研經(jīng)費當做是一種福利。有些高校將能否爭取到科研項目和科研經(jīng)費作為科研管理部門的考核指標，為了能夠爭取到更多的科研項目和科研經(jīng)費，有些高校默許財會人員只負責報銷不監(jiān)督經(jīng)費的使用去向，只認發(fā)票不追究經(jīng)費使用是否合規(guī)。更有高校將科研經(jīng)費當做福利，用于低水平的重復科研項目；其次，對經(jīng)費的使用去向和用途缺乏有效的監(jiān)管。科研項目管理人員缺乏經(jīng)費管理意識，對如何使用經(jīng)費這樣的問題缺乏周全的計劃和考慮，經(jīng)費支出往往是前松后緊，或出現(xiàn)經(jīng)費不足、或經(jīng)費盈余；有些科研項目負責人則沒有法律意識，認為自己爭取到的科研經(jīng)費，可以任意使用，而不管使用去向是否合理合法，致使經(jīng)費超支現(xiàn)象頻發(fā)，嚴重干擾了學校的正常經(jīng)費管理秩序；有時一個科研團隊同時承擔多個科研課題，所以經(jīng)費在不同科研項目間混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，無視科研經(jīng)費監(jiān)管和控制制度的存在；最后，沒有意識到經(jīng)費結余款項的重要性。有些高校的科研團隊在完成科研項目之后，長期不對結余資金進行清算，雖然科研項目已完結，但賬目上的結余資金還是一直保留著，忽視了經(jīng)費結算的重要性。有些高校缺乏對結余經(jīng)費使用的管理規(guī)定。
（三）對跟科研項目相關的資產(chǎn)利用和保管力度不足
主要表現(xiàn)在對因科研項目需要而購置的固定資產(chǎn)的重復利用次數(shù)較少。由于科研需要，需用科研經(jīng)費購置一些固定資產(chǎn)。但購置的固定資產(chǎn)使用之后只是登記在賬上，卻沒有驗收入庫等方面的管理，一些科研圖書、儀器設備等都是由負責人保管、使用，沒有上繳主管部門統(tǒng)一管理，這就使得這些資產(chǎn)沒能有效共享，利用率低。固定資產(chǎn)的流失，也就是科研經(jīng)費的流失。其次，沒有重視對科研成果所形成的無形資產(chǎn)的保護利用?？蒲袩o形資產(chǎn)包括了專利技術、版權等，這些無形資產(chǎn)都是在科研經(jīng)費的支持下取得的，但有些高校卻不重視這方面資產(chǎn)的保護，沒能及時登記。沒有充分挖掘這些無形資產(chǎn)的市場價值，這就導致了科研經(jīng)費白白付出，無形資產(chǎn)也白白浪費掉。另外，科研項目團隊只重視理論成果，而忽視了科研成果的應用價值。不能將科研成果轉化成經(jīng)濟效益，那就等于浪費國家的科研經(jīng)費、人力和物力。
二、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策
（一）轉變科研經(jīng)費管理觀念
首先，高校的財會人員要轉變觀念，主動參與到科研項目的管理過程中來，積極主動與科研管理負責人溝通，了解科研項目的進程，對科研經(jīng)費的用途、分配進行合理規(guī)劃；其次，科研管理部門要向科研團隊成員普及國家經(jīng)費管理的法律、法規(guī)、政策等知識，引導科研人員端正使用國家科研經(jīng)費的態(tài)度；最后，科研項目負責人和財務部門加強溝通，制定出科研經(jīng)費的使用制度和報銷制度，形成正確認識科研經(jīng)費性質的共識，強化自我約束力，樹立起正確科學的科研經(jīng)費使用觀念。
（二）建立健全科研經(jīng)費管理制度
高校應該立足于國家關于科研經(jīng)費的相關使用規(guī)定，并從學校的實際情況出發(fā)，制定出切實可行的科研經(jīng)費管理和項目實施辦法，用制度明確科研管理部門、財務部門、科研項目管理負責人在使用科研經(jīng)費過程中的權力和責任，從而建立起科研經(jīng)費管理使用責任制。學?？蒲泄芾聿块T主要擔負起科研項目的管理和合同管理，并配合財務部門做好經(jīng)費管理工作；財務部門要對所有經(jīng)費的支出進行核算，要求項目負責人根據(jù)實際情況編制經(jīng)費預算；項目負責人要在相關法律法規(guī)和財經(jīng)制度的前提下支用經(jīng)費，并接受相關部門的監(jiān)督，承擔起經(jīng)費使用真實性的經(jīng)濟法律責任；總之，科研管理部門、財務部門、項目負責人之間要緊密配合、各負其責，避免攬權現(xiàn)象發(fā)生，從而防止腐敗現(xiàn)象滋生，于此同時，高校也要不斷完善科研經(jīng)費管理制度。
（三）加強科研經(jīng)費預算、結算及使用的監(jiān)督管理
首先，加強預算管理。有預算作為導向的管理才有效率?？蒲许椖控撠熑艘鶕?jù)國家法律、法規(guī)、政策和科研目標編制出科學、合理、詳盡的經(jīng)費預算。高校財務部門要依據(jù)科研經(jīng)費預算和科研項目進度情況對經(jīng)費的使用過程進行監(jiān)督，項目負責人則要嚴格按照預算來支用科研項目經(jīng)費，并做到明細化，杜絕將經(jīng)費挪作私用的行為發(fā)生；其次，管控好經(jīng)費的使用范圍?？蒲薪?jīng)費必須用于跟科研項目有關的支出，不得私自改變用途，或是以科研使用的理由中飽私囊，財務部門要制定有效的科研經(jīng)費報銷制度，對科研經(jīng)費的支出明細進行嚴格把關，符合相關規(guī)定的支出才準予報銷，防止隨意、無序支取經(jīng)費的行為發(fā)生；最后，科研項目結題后如經(jīng)費有結余款要及時核算?？蒲许椖拷Y題并通過驗收之后，科研管理部門要及時主動通知財務部門，并配合做好經(jīng)費結余處理工作，按照規(guī)定的要求、手續(xù)辦理科研課題結賬手續(xù)，嚴禁結余經(jīng)費私自截留、長期掛賬的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還應該建立審計制度對科研經(jīng)費進行監(jiān)督，不定期對科研項目進行審計，監(jiān)督科研經(jīng)費的使用是否合理、科學，以規(guī)范科研經(jīng)費支出管理和過程控制。
（四）重視對科研成果的經(jīng)濟效益轉化
國家撥付款項支持科研事業(yè)，目的就是為了能夠將科研成果投入生產(chǎn)應用，轉化為經(jīng)濟效益，如果科研項目結題后，所有的科研成果都束之高閣，那就是在浪費國家經(jīng)費。因此，重視對科研成果的經(jīng)濟效益轉化，首先就是要管理好用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，以提高其利用率；其次，就是要重視對科研成果形成的專利技術、版權等資產(chǎn)的保管；最后，將科研成果應用于實際生產(chǎn)，產(chǎn)生經(jīng)濟效益。只有將科研成果應用實際生產(chǎn)中，才能帶來經(jīng)濟上的受益，才能使科研經(jīng)費的投入有回報，從而實現(xiàn)科研的目標。
三、結束語
高校是國家重要的科研基地，擔負著推動國家科研事業(yè)發(fā)展的重要責任，科研經(jīng)費管理得如何，在一定程度上對科研成果有著重大的影響作用。因此，高校應該針對科研經(jīng)費存在的監(jiān)管、使用不規(guī)范等問題，采取合理、有效的對策，不斷提高科研經(jīng)費的管理質量，促進高?？蒲薪?jīng)費的管理更加規(guī)范、合理，從而推動科研事業(yè)的健康、有序發(fā)展。
參考文獻：
近年來，我國科技投入持續(xù)大幅度增長，為科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力保障?！笆晃濉逼陂g全社會研發(fā)投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續(xù)高速增長，2014年研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出13312億元，比上年增長12.4%，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%，全社會研發(fā)支出占GDP的比重為2.09%。面對如此大的科研投入，國家各科研院所在承擔了大量的科研項目，同時也獲得了相當可觀的科研經(jīng)費。在近幾年國家對科研投入加大的同時，對科研經(jīng)費的監(jiān)管力度也越來越大，科研經(jīng)費的規(guī)范使用已經(jīng)有了很大改善，但還存在各種各樣的問題?？蒲薪?jīng)費的管理應符合國家法規(guī)和政策，也要符合科研單位的內部活動要求，加強科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效率，合理合法使用資金，不僅是財務管理的要求，目的也是為建立一個健康的科研工作發(fā)展環(huán)境，創(chuàng)建和諧的科研氛圍，促進科研成果產(chǎn)出。
一、科研經(jīng)費管理中存在的主要問題
（一）“重立項輕管理”現(xiàn)象普遍存在，預算未得到控制
科研經(jīng)費在整個研究工作中具有重要地位，各科研單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，往往有激勵制度，而對經(jīng)費的后續(xù)使用效率，往往沒有考核手段?？蒲薪?jīng)費的管理大多采取項目負責人制度，對項目經(jīng)費的使用有著極大的自。項目負責人認為經(jīng)費屬于自己爭取來的，只要符合財務報銷制度，就可以按照自己的計劃來使用，而合理的報銷票據(jù)不一定符合“目標相關性”的原則，造成課題經(jīng)費未必全部用于科研工作。而同一課題負責人同時承擔多個課題的，課題經(jīng)費相互彌補現(xiàn)象嚴重。而預算科目與財務核算科目也難以一一對應，也加大了財務部門按預算管理的難度。
（二）橫向課題經(jīng)費使用漏洞大
近年來，隨著科技成果轉移轉化的推動和科研技術向市場的滲透，橫向科研課題經(jīng)費占科研單位的比重在不斷增加。橫向經(jīng)費的注入，改善了科研經(jīng)費的結構，為科研工作的發(fā)展起到了積極推動作用，但因為橫向經(jīng)費的撥付單位往往不會對經(jīng)費的后續(xù)使用進行跟蹤，各類審計往往也忽視這一部分，大部分單位在橫向經(jīng)費的管理和使用上管理相對寬松，導致課題負責人開支隨意，對招待費的支出沒有控制，甚至虛構名目列支其他費用。
（三）人員經(jīng)費得不到保障
在科研單位中，基本運行費不足的問題普遍存在，尤其人員經(jīng)費不足的問題非常突出。科學事業(yè)單位基本運行費的經(jīng)費來源非常有限，很多單位完全依賴財政撥款。而現(xiàn)在很多單位的人員經(jīng)費沒有全額保障，有的缺口比例相當大，造成不得不從項目經(jīng)費中違規(guī)列支人員支出，有的科研人員為多頭爭取橫向經(jīng)費以解決人員經(jīng)費支出，不能全心投入到科研工作中。
（四）財務人員自身素質需要提高
科研經(jīng)費的來源非常廣泛，管理要求不盡相同，國家經(jīng)費管理相關制度的更新也非常快，這就要求財務人員能及時掌握新的動向，及時調整管理理念。而各科研單位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培養(yǎng)為重，卻忽視了對財務管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)。
二、科研經(jīng)費管理的對策
（一）完善內控制度建設，開展科研經(jīng)費管理培訓，強化風險管理意識
單位財務部門、科研管理部門及紀監(jiān)審部門要加強溝通與協(xié)作，共同制定科研經(jīng)費的管理制度，對重點經(jīng)費要有單獨的管理辦法，共同參與管理，如勞務費、評審費，科研管理部門要對業(yè)務的真實性進行核實，人事部門要對工作量、薪資標準進行審核，財務部門應把好支付關，盡可能采用銀行轉賬方式支付，減少現(xiàn)金支付。同時各職能部門要對管理流程進行梳理，找到風險點，對關鍵環(huán)節(jié)重點控制，對應地完善內控制度建設，使各項管理工作做到有章可循、有規(guī)可依，對違規(guī)行為應有處罰措施，并在單位內部進行通報，在道德上進行譴責，形成一定的震懾效力，有效遏制腐敗的發(fā)生、發(fā)展。科研經(jīng)費的使用不規(guī)范，除少數(shù)屬有意為之，很大一部分源于科研人員對各項經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)制度的不熟悉，對政策的不理解而造成，這就需要職能部門加強政策的宣講，單位內部開展職業(yè)道德教育，建立科研單位內部審計部門和課題組內部監(jiān)督機制，提高項目負責人經(jīng)費管理意識，促使合理安排經(jīng)費使用。
（二）加強科研項目預算管理，及時結題結賬
科研項目的預算管理貫穿了整個科研經(jīng)費的管理過程，所有專項經(jīng)費的支出必須符合預算要求。在預算的編制階段，課題組、科研管理部門和財務部門要共同參與，以編制更合理的項目預算。當執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差時，應當在符合制度的條件下，結合課題研究工作實際需要及時進行預算調整，《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）已進一步下放預算調整審批權限，除設備費、勞務費、專家咨詢費預算不得調增，間接費用不得調整外，其他各預算科目均有調節(jié)的余地，但需履行必要的審批程序，以供中期檢查或財務驗收時確認。項目完成后，項目承擔單位應當及時做好總結，如實編制項目決算，按時提交驗收或結題申請，無特殊原因未按時提出驗收申請的，按不通過驗收處理。如有認定的項目結余資金可留歸單位的，應按規(guī)定在一定期限內由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門。單位應制定結余經(jīng)費的管理辦法，不能在項目結題后，由課題組隨意使用，或改變科研經(jīng)費的性質，用于其他方面，脫離監(jiān)管。
（三）對橫向課題參照國家項目進行管理
橫向課題在單位內部也必須有預算，在預算編制上可以有別于國家項目，比如可以提高間接費用的比例，可以列支部分在職人員經(jīng)費，但經(jīng)費的支出應按批準的預算執(zhí)行，規(guī)范其收支，按財務制度進行統(tǒng)一管理。根據(jù)科研活動的實際需要列支費用，不得將課題經(jīng)費用于與課題活動無關的活動，比如宴請等方面，對外撥付的經(jīng)費，科研管理部門要對撥付的必要性以及合作單位的資質進行核實、確認。單位內部審計部門應將橫向課題經(jīng)費支出的真實性、合法性作為重點。
（四）加強系統(tǒng)信息化建設
科研經(jīng)費的管理要求所有科研項目必須獨立核算，?？顚Ｓ?，而且需要按預算控制，這就要求必須加強系統(tǒng)的信息化建設。既要便于財務人員進行會計核算，又要便于科研人員查詢，還能滿足其他職能部門監(jiān)管要求。這就需要建立高度集成的信息管理系統(tǒng)，形成科研項目數(shù)據(jù)庫，對所有科研項目進行統(tǒng)一編號，將項目名稱、負責人、結題時間等內容均錄入系統(tǒng)，并按預算科目錄入預算信息，所有財務報銷核算均納入該系統(tǒng)進行管理，財務核算的會計科目關聯(lián)到對應預算科目，實現(xiàn)預算控制，組成由科研管理部門、財務管理部門、課題組三方共同管理的模式，對某個科研項目的收支情況、預算執(zhí)行情況均可通過此系統(tǒng)進行查詢，到結題時間能及時預警，以提醒按時結題。中國科學院的ARP系統(tǒng)即按此思路進行課題管理，已取得不錯的使用效果，值得其他單位借鑒。
（五）保障人員經(jīng)費，解決科研人員的后顧之憂
盡管《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）已明確不超過直接費用扣除設備購置費后的5%可以作為績效支出，但這個比例仍無法解決科研工作者人員經(jīng)費不足的問題。建議提高間接經(jīng)費中績效支出的比例，同時，在核定科研單位預算時，能充分考慮人員經(jīng)費缺口，解決不合理渠道開支在職科研人員經(jīng)費的問題，解決科研人員的后顧之憂，保障科研人員全心致研。
（六）提高財務隊伍管理水平
財務人員是管理好科研經(jīng)費相當關鍵的一環(huán)，必須履行好監(jiān)管職責，加強審核，讓假票據(jù)無容身之所，對重要的經(jīng)濟業(yè)務，加強真實性審核，對不規(guī)范的行為及時糾正。財經(jīng)制度、經(jīng)費管理相關政策在不斷更新，這就要求不僅要加強財務人員理論、技術、方法等方面的培訓，還要提供財務人員總結交流的機會，相互學習借鑒，共同提高，使財務人員能夠站在較高的起點，以寬闊的視野從事財務工作，能對科研經(jīng)費的使用提出指導性意見，成為真正的“管家”。
三、結束語
本文總結了科研單位在科研經(jīng)費管理過程中存在的突出問題，然后針對存在的問題提出了相應的對策?？蒲谢顒邮强蒲袉挝坏撵`魂，科研經(jīng)費的管理是科研活動的核心內容，科研經(jīng)費的合理、安全使用直接關系到科研項目的順利完成，還是對國家公共資源的有效利用。作為科研單位的管理人員要及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費各環(huán)節(jié)存在的問題，并找到解決方法，保證科研經(jīng)費有效使用的同時，也是在保護科研人員，同時也是保障了科研單位的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]吳秋霞.淺談財政科研項目經(jīng)費承擔單位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2012）08-069-02
科研經(jīng)費是指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用?？蒲薪?jīng)費通常由政府、基金會、民間組織或企業(yè)等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題?？茖W技術是第一生產(chǎn)力，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經(jīng)費的投入愈來愈大。科研經(jīng)費是高校提高科技水平、培養(yǎng)創(chuàng)新人才、促進學科發(fā)展、提升高校綜合實力和競爭力、增強高?？沙掷m(xù)發(fā)展能力的重要保障。如何加強高校科研經(jīng)費的管理、提高科研項目的績效是科研和財務管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項目管理部門十分關注和亟待解決的難點問題。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題
1.科研經(jīng)費管理制度不健全，預算不科學。許多高校還沒有將科研經(jīng)費管理納入經(jīng)濟責任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經(jīng)費管理中的職責和權限，也沒有設置專門崗位負責科研經(jīng)費預算管理、會計核算和項目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經(jīng)費，沒有針對性的科研經(jīng)費管理辦法，對科研經(jīng)費使用審批權限和審批程序缺乏應有的規(guī)范。財會人員對科研經(jīng)費管理工作的積極性不高?？蒲薪?jīng)費預算大多是由項目負責人憑經(jīng)驗編制，沒有財務人員的參與，對成本要素考慮不周，預算不科學、不準確，不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本。
2.科研經(jīng)費管理機制不靈活，溝通、協(xié)調失衡?？蒲许椖康目尚行苑治觥⒔?jīng)濟效益估測、預算計劃編制、中期項目評估和項目結題決算等各個環(huán)節(jié)，都缺乏財會人員的專業(yè)指導。從科研項目申請、立項到經(jīng)費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內高?？蒲胁块T與財務部門溝通、協(xié)調不足，信息、資料反饋不及時，從科研經(jīng)費管理機制上難以使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進程合理使用經(jīng)費的理念，沒有時間管理、成本管理和質量管理的意識。
3.會計基礎工作不扎實，經(jīng)費管理混亂。多層次、多渠道的科研經(jīng)費收入現(xiàn)狀對財會人員的會計核算能力和經(jīng)費管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進行國家科技政策、科研專項經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)制度等相關知識的培訓。財務部門內部控制管理不嚴格，未設置專門崗位管理科研經(jīng)費，崗位職責不明確，長期不輪崗。到賬科研經(jīng)費不及時入賬。財務部門不按照經(jīng)費來源對不同項目單獨建賬或分類設賬，將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經(jīng)費打包處理，或者對不同經(jīng)費來源的科研項目采用一樣的管理辦法，造成科研經(jīng)費預算管理混亂，無法監(jiān)控各個項目的財務進展情況，更談不上項目決算。財會人員在科研經(jīng)費支出核算時，對政策把握不準，業(yè)務能力有限或責任心不強，審核不嚴格，不能夠按照國家相關規(guī)定和項目經(jīng)費預算控制經(jīng)費支出，造成科研項目經(jīng)費支出賬目混亂。
4.科研經(jīng)費使用效益低下，績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負責制，科研經(jīng)費開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支，為了便于本項目的實施，不可避免地會購買所需要的儀器設備，造成大量儀器設備重復購置，學校難以做到固定資產(chǎn)合理配制和資源共享，導致科研經(jīng)費使用效益不高。對于已結題的科研項目，驗收時關注的主要是論文、專利、標準等技術層面的成果等，很少開展經(jīng)費使用的績效評價。
5.科研成果的價值觀念淡薄，科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)流失嚴重?？蒲谐晒▽＠麢?、著作版權、軟件等，高校對上述知識產(chǎn)權的價值觀念淡薄，大多停留在知識產(chǎn)權登記和檔案管理層面，沒有納入學校財務的無形資產(chǎn)的管理體系。項目組購置的儀器設備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用，發(fā)生校內工作調動和崗位調動時，一般不辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，物隨人走。個別科研人員擅自將專利權、著作版權、軟件等與外單位進行項目合作和成果轉化，造成科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)流失嚴重。
6.對科研經(jīng)費監(jiān)督審計不夠，科研經(jīng)費使用過程中違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。學校監(jiān)察、審計部門對科研經(jīng)費管理乏力，科研課題的預算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經(jīng)費的隨意性大、主觀性強，將科研經(jīng)費用于旅游、福利、私人消費和與課題研究無關的活動，或者以協(xié)作費、測試費等名義轉撥科研經(jīng)費和違反有關規(guī)定將科研任務外包等行為，或者違反規(guī)定自行調整預算和擠占挪用科研項目經(jīng)費。許多報銷票據(jù)名不符實，旅差費中有許多“探親旅游費”，會務費中有不少“禮品費”和“招待費”，辦公費中有“日常生活品費”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現(xiàn)金，科研經(jīng)費使用過程中違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、改進高?？蒲薪?jīng)費管理的主要措施
高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍,是開展科學研究和技術創(chuàng)新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化,高校由原來單一的人才培養(yǎng)功能,逐步向科學研究和服務社會等多項功能轉變,科研實力不斷增強,承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈大幅度增長,不僅增加高校收入,也提高了高校教學質量、科技水平,提升高校綜合實力和競爭力。高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內容之一,是財務管理的一個重要組成部分,貫穿項目管理的全過程,是項目管理的關鍵,做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。但在科研經(jīng)費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題,如經(jīng)費配置不合理、濫用情況嚴重、核算不規(guī)范等。因此,正確認識和加強科研經(jīng)費管理工作,認真分析科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,尤其在當前,如何對高校科研經(jīng)費進行科學有效的管理,確?？蒲薪?jīng)費安全、合理、高效使用,已經(jīng)成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費配置不合理
近幾年來,我國加大了科研經(jīng)費投入,目前在科研經(jīng)費配置上,以行政力量為主導配置資源,一些在高校、科研院所中擔任行政領導職務的,可以方便地獲取課題項目;學術等級思想嚴重,一些有學術頭銜的,在學術資源的配置中處于強勢地位;有的主管部門在科研經(jīng)費的申請和管理上還存在門戶之見,優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內的高校和申請者。有的人手中擁有幾百萬、上千萬科研經(jīng)費,日子好過了就不思進取,甚至有些人以錢為目的,科研成了謀生的手段。在科研項目的管理上,重立項輕結果;科研人員申請項目,要填寫大量表格,談科研思路、設計技術路線、構思創(chuàng)新性成果,而一旦經(jīng)費申請到手,便轉給研究生們操作,或放置一旁,到課題結題時從他處搬來“成果”交差,所謂拿了經(jīng)費不出活。在具體科研活動中,有重利益輕尊嚴和聲譽的現(xiàn)象存在。
(二)科研經(jīng)費濫用情況嚴重
科研經(jīng)費使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2006年度審計報告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費,甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學基金安排的一個項目,到審計時開支的經(jīng)費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費中報銷。
(三)科研項目賬有增無減,結題不結賬現(xiàn)象較為普遍
科研項目已結題不結賬的問題是全國高校的普遍問題。由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視,存在科研項目完成后,財務賬面上一直保留著余額沒有結算,不僅使結余資金得不到充分利用,許多固定資產(chǎn)得不到清理,也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經(jīng)費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經(jīng)費大量沉淀,使會計報表數(shù)據(jù)不準確,不能真實地反映學校的實際情況。
(四)科研經(jīng)費會計核算不規(guī)范
有的高校專門設立獨立賬套核算科研經(jīng)費收支,但很多高校則將科研經(jīng)費與教育事業(yè)費歸在一個賬套核算,將收到的由主管部門通過預算下達的科研經(jīng)費放在“科研經(jīng)費撥款”和“科研經(jīng)費支出”科目核算;其余的縱向、橫向科研經(jīng)費不論性質、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算,一般采用“三欄式”明細賬,不設置明細科目,費用歸集很籠統(tǒng),科研項目完成結題時填制的經(jīng)費使用報表數(shù)據(jù)隨意性大,科研經(jīng)費財務信息失真。由于各高校在科研經(jīng)費核算方面口徑不盡相同,會計數(shù)據(jù)不可比,也影響相關會計指標的真實性和準確性。
(五)高校評估機制和教師業(yè)績評價制度有待改進
目前,高校各類評估、碩士點和博士點的申報,都要以科研項目的級別和科研經(jīng)費的多少來衡量,科研項目和經(jīng)費越多,說明學校科研實力越強,學術水平和師資隊伍的素質越高,而且決定著高校的“排名”。高校對教師考核和評價也以科研經(jīng)費到位額度以及論著或論文的發(fā)表數(shù)量、成果鑒定數(shù)、專利數(shù)、獲獎數(shù)等作為衡量指標,并成為高校教師提職、提升的重要依據(jù),致使許多教師想盡各種辦法爭取項目,甚至出現(xiàn)“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現(xiàn)象,容易產(chǎn)生“錢權交易”等腐敗問題,敗壞了學術風氣。
二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的對策與措施
面對當前科研經(jīng)費管理中存在的問題,筆者認為應以科學發(fā)展觀為指導,積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段,轉變管理觀念,開拓管理思路,只有做到管理制度健全,管理措施得力,管理行為到位,才能保證科研經(jīng)費正常而有效運轉,最大限度地提高科研經(jīng)費的使用效益。
(一)建立、健全科研經(jīng)費管理制度,加大科研人員財經(jīng)法規(guī)培訓力度,確?？蒲泄ぷ饔姓驴裳?有法可依
1.制定科研經(jīng)費管理辦法?？蒲薪?jīng)費管理是一項政策性、科學性很強的工作,要管理好科研經(jīng)費,就必須制定出一套適應不同性質研究工作要求的經(jīng)費管理辦法。明確項目經(jīng)費管理主要內容、工作程序和各部門的工作職責;明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準和經(jīng)費審批權限,建立審批制度,減少科研人員報賬的盲目性、隨意性;明確項目結題時間和結余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法,避免長期掛賬;對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為,按照國家有關規(guī)定對相關責任人進行處罰。通過科研經(jīng)費管理辦法的制定,使科研、財務管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依,自覺遵守有關財經(jīng)制度、法規(guī),節(jié)約經(jīng)費開支,提高經(jīng)費使用效益。
2.完善科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應按公平、公正、公開原則,體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念,以同行評價占重要地位。專家評審小組成員的選擇應以學術聲望為依據(jù),主要是資深的科學家、教授、學科學術帶頭人。資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優(yōu)勢上,擴大專家評審小組成員行內人士的覆蓋面,選擇優(yōu)等的申請者給予資助,鼓勵自由競爭。
3.加強對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高?？蒲腥藛T大多是教學、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學習財經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識,對科研和財務管理的有關規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復印費、勞務費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據(jù)到財務部門報銷,個別人甚至以協(xié)作費、測試費等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴重擾亂了科研工作秩序?？蒲泄芾聿块T和財務部門必須加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財務制度。可通過舉辦培訓班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效益。
(二)規(guī)范科研經(jīng)費會計核算,運用現(xiàn)代科學技術,建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺
1.規(guī)范科研經(jīng)費會計核算。高校的科研項目根據(jù)經(jīng)費來源不同一般分為縱向科研項目、橫向科研項目和學?？蒲许椖咳悺，F(xiàn)行的《高校會計制度》對各類科研經(jīng)費的會計核算規(guī)定不明確,使得各高校核算科研經(jīng)費時使用的會計科目不一致,影響有關部門對高?？蒲薪?jīng)費的統(tǒng)計及對比。國家或主管部門應制定統(tǒng)一的、可操作性強的科研會計制度,各高校根據(jù)制度要求設置會計科目,按收入來源、支出內容不同設置總賬和明細賬,設立獨立賬號,專人負責核算,?？顚Ｓ?。
2.建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺。在學校局域網(wǎng)建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡平臺,連接科技部門、財務部門、課題負責人以及審計、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門將科研課題名稱、下達經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預算方案等信息錄到課題負責人名下;財務部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中;課題負責人通過密碼可在網(wǎng)絡上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息,達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調、相互依托、相互滲透,使科研經(jīng)費管理更加科學化、透明化和高效化。
(三)加強科研項目結題結賬管理
項目負責人應嚴格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作,項目研究結束或通過驗收后,及時辦理結題手續(xù)。學?？蒲泄芾聿块T每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門,財務部門協(xié)助項目負責人核對經(jīng)費收支結余情況,如實填制經(jīng)費使用報表。對項目結余經(jīng)費制定出合理的管理辦法,明確項目結賬時間和結余經(jīng)費的用途,避免應結未結科研項目越來越多,長期掛賬現(xiàn)象。
(四)改變不合理的高校評估機制和教師業(yè)績評價制度
對高校的評估指標應是多方面的,包括教學水平、科研實力、師資力量、各項硬件設備的質與量、財源、就業(yè)率、歷屆畢業(yè)生的成就和聲望、同行評價等,科研項目和科研經(jīng)費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的,從長遠和國外經(jīng)驗來看,應由公眾、社會、學校及政府均認同的權威評估機構來進行,才更能體現(xiàn)公平、公正。
教師業(yè)績評價是對教師的整個工作做出總的評價,不僅要考慮科研經(jīng)費的多少,項目的數(shù)量和層次,更重要的是要注重科研成果。如科研項目結束或驗收后,是否能增強學?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新;是否能提高學?？蒲袇⑴c市場競爭的能力;是否能為學校帶來經(jīng)濟效益和社會效益。評價同時還要考慮到學科、年級、教學風格、學生特點和教學背景等,結合教師的個體素質基礎和可能的、合理的發(fā)展路向。這些指標達到一定的標準后,才可以作為教師晉升職務和職稱的條件。
(五)切實加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管
科研經(jīng)費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關部門重視。為了確保科研資金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應定期或不定期地對高?？蒲薪?jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行監(jiān)督檢查,重點防止科研經(jīng)費使用違反預算管理規(guī)定,以協(xié)作費、勞務費等虛假名義外撥科研經(jīng)費,科研經(jīng)費形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學校經(jīng)濟損失或損害學校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關處理。
【參考文獻】
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在知識經(jīng)濟下，我國對科技的重視及支持力度日益加大，不斷加強各種渠道的科技經(jīng)費的投入?？蒲薪?jīng)費已經(jīng)成為高等學校的一項重要資金來源，同時還可以增強高等學校的經(jīng)濟實力。有調查顯示，目前，國家自然科學基金研究任務主要由高等學校承擔，在863、973等高科技研究領域中，高等學校大約占據(jù)半壁江山，在國家科技攻關項目中，高等學校所占比例也不容忽視。因此正確認識加強高等學?？蒲胸攧展芾淼闹匾?，分析科研財務管理面臨的問題，構建完整系統(tǒng)的科研經(jīng)費管理體系，成為高等學校財務管理者面臨的新挑戰(zhàn)。
一、某高等學?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀
1、某高等學?；靖艣r
某高等學校為教育部直屬全國重點大學，是一所以理工為主，經(jīng)、管、文、法等多學科協(xié)調發(fā)展相結合的綜合性大學，擁有在國內高等學校中處于前茅的多個主干學科，建立了一批以高新技術為主要內容的新興邊緣學科專業(yè)。學校以人才培養(yǎng)與科學研究為中心，本科生教育與研究生教育并重，已形成綜合協(xié)調發(fā)展的多學科體系。
2、某高等學?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀
當前學校財經(jīng)工作實行“統(tǒng)一領導，一級核算，二級管理”的原則。財務處是學校財經(jīng)管理的唯一職能部門，負責對全校財經(jīng)活動實施歸口管理。學校一切財力均應由財務處統(tǒng)一核算和管理，做到既有分級分類管理，又有統(tǒng)籌規(guī)劃安排，加強財務收支的計劃性、統(tǒng)一性和完整性。校內所有預算外收入均屬學校財力，必須納入財務處統(tǒng)一核算管理，實行“多口進”“單口出”的管理制度。同時某高等學校現(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式主要是按照部門職能劃分，科研管理部門負責項目的申報立項及其合同管理等工作，財務部門負責科研項目經(jīng)費的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ鳌Ｔ诳蒲腥藛T立項前，由科研管理部門進行動員，發(fā)動教師及科研人員積極申報，然后按照申報條件和有關規(guī)定進行嚴格審查，申報人選題后，科研管理部門指導其填寫申請書，待項目批準立項后，由主管部門將科研經(jīng)費撥至學校財務管理部門，再由財務管理部門按照資金來源的不同劃分至不同的項目類別中。項目負責人負責控制科研課題經(jīng)費的支出，財務部門按照國家相關的管理辦法核算管理。
二、高等學?？蒲薪?jīng)費管理面臨的問題
科研經(jīng)費作為預算外資金核算管理，由于受傳統(tǒng)資金管理方式的影響，形成了預算內資金管理嚴格而預算外資金管理松散的格局，科研經(jīng)費管理面臨著一些需要解決的難題。
1、部門管理職能劃分各自獨立
當前某高校科研經(jīng)費管理各部門的職能劃分明確，相對獨立，便于工作職責的確認及考核，使知識和信息逐層流動，決策從頂層塔尖向底層流動，有利于各種政策方針上傳下達，有助于科研管理職能的發(fā)揮，但是隨著高等學?？蒲忻媾R的環(huán)境越來越復雜，市場變化迅速，這種結構的適應性已經(jīng)降低。但是對于科研項目管理來說，這樣的管理模式就有些欠缺，各個部門行政界定分明，缺乏交叉，體制僵化，缺乏必要的靈活性，對外界的變化反應不敏捷，使不同形式的科研活動，在人員組成、工作思路、運作方式等方面存在差異。
2、科研經(jīng)費支出結構不合理
由于科研人員在科研項目管理方面缺乏正確的思想認識。認為科研項目和經(jīng)費主要靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，因此經(jīng)費的所有權歸課題組所有，學校無須過問或過多干涉?？蒲薪?jīng)費實行課題負責人制，經(jīng)費到位后學?？廴チ舫刹糠?，余下的經(jīng)費都由課題組自己去支配，財務部門在實際核算的過程中，只能對每一筆業(yè)務的合法性與合規(guī)性進行會計審核，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督，分析其總體支出會發(fā)現(xiàn)在項目支出中，日常差旅費及會議費的支出數(shù)額龐大，而設備費、材料費等類費用比重很少，日常核算未能按照項目申請預算書控制開支范圍和標準，使得科研支出結構不優(yōu)化。
3、科研經(jīng)費使用失去控制
某高等學校中的科研項目實施過程中，由于項目負責人都是學術型人才，對于項目經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗，對經(jīng)費使用控制方面不是十分熟悉，在使用經(jīng)費時缺乏計劃，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經(jīng)費來完成計劃研究內容，而有的項目已經(jīng)結束可是經(jīng)費結余很多。而財務部門由于不了解項目的進行程度，無法在經(jīng)費使用過程中將經(jīng)費的使用進度和項目的進度相結合控制，也無法按照預算來控制支出，這也是造成實際開支與預算、決算不相符的一個重要的原因。
4、科研項目預算缺乏科學性
某高等學校目前面臨的又一問題是科研項目預算與實際開支相悖，造成這一現(xiàn)象的根源一方面在于經(jīng)費管理與項目管理的脫節(jié)，另一方面在于科研人員在科研項目管理方面缺乏正確的思想認識。由于科研項目和經(jīng)費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，因此，許多人認為科研經(jīng)費是科研人員爭取來的，經(jīng)費的所有權歸課題組所有，學校無須過問或過多干涉。在項目立項申請時的預算編制直接由項目課題組來預測編制，財務部門并未參與編制，項目經(jīng)費預算缺乏科學性，根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，并沒有進行正確的經(jīng)費預算。即便是經(jīng)過經(jīng)費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此二者之間有一定的出入。
三、某高等學校科研經(jīng)費管理體系的構建
1、成立科研經(jīng)費管理委員會
由于某高等學校現(xiàn)行部門管理職能劃分各自獨立，缺乏交叉，影響對科研經(jīng)費的全面管理效率。為了能使科研經(jīng)費管理與科研項目管理有效地結合，某高等學校應該在科研組織結構中增加科研經(jīng)費管理委員會?？蒲薪?jīng)費管理委員會的主要職能在于對經(jīng)費管理和項目管理進行全方位的監(jiān)控，將科研項目的管理與經(jīng)費的管理相結合，通過管理與控制使科研項目的進度與經(jīng)費的使用進度能夠相匹配。該委員會并不需要成為具體的實體部門，是由學校主管領導、科研管理部門與財務部門以及科研人員共同組成，形成一個對科研項目的管理和監(jiān)督機制。在項目立項之初，從不同的角度來指導、審核項目課題組的預算編制工作；在項目的實施過程中，科研管理部門的委員會成員應該負責管理控制科研項目的預算計劃，財務部門的委員會成員應該控制科研項目的經(jīng)費使用進度，二者之間應每月或每季度進行核對，以便于經(jīng)費的使用合理化；在項目的結束驗收階段，委員會應該將項目的經(jīng)費使用情況作一個完整的總結，項目結束的同時，經(jīng)費也將結賬，按照國家及學校相應的管理辦法將項目經(jīng)費進行結算。這樣，就能保證整個項目的管理與經(jīng)費的管理相結合，使科研經(jīng)費管理真正做到項目全過程的管
理，確保了科研項目的事前、事中、事后全過程的監(jiān)控管理，從而提高科研經(jīng)費的使用效率。
2、嚴格控制科研項目支出額度
在構建科研項目核算體系時，應充分考慮到改進計算機化方法。在現(xiàn)行的財務核算軟件的輔助賬務處理系統(tǒng)中，增加設置“項目預算管理”模塊，用來科研項目經(jīng)費預算和核算管理。當科研項目經(jīng)申請、評審、批準并立項后，主管部門會分批將經(jīng)費撥入學校，項目負責人憑到款憑證、項目預算書及科研管理部門的撥款單到財務部門辦理經(jīng)費入賬，財務部門應根據(jù)資金性質的不同劃分類別，并在“項目預算管理”模塊中，設立相應獨立的項目賬號，實行一項一號對應，并根據(jù)批準后的項目預算書中的支出明細，增加科目對項目的控制，在財務系統(tǒng)“項目預算管理”模塊中項目對應科目的同時，進行科目預算限額的設置，這樣，在實際支出核算過程中，項目負責人根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)報銷，在預算申請書內的費用額度就可以正常報銷，如果該項目在某個科目中的支出達到了金額限制，就無法繼續(xù)開支。
3、建立科研經(jīng)費核算管理依據(jù)
經(jīng)費核算管理是為了提高高等學?？蒲许椖砍杀镜耐度氘a(chǎn)出率，增強科研機構的成本競爭優(yōu)勢，根據(jù)科研經(jīng)費控制相關的管理應根據(jù)以下根據(jù)：第一，科研經(jīng)費管理政策與辦法。高等學校的科研項目根據(jù)經(jīng)費來源不同劃分為縱向課題、橫向課題和校級課題三類?？v向課題是高等學校承擔各級政府科研主管部門下達的科研項目，并從財政部門取得專項經(jīng)費撥款；橫向課題是高等學校接受企事業(yè)單位委托，通過開展科技開發(fā)、轉讓等服務獲得科研事業(yè)收入；校級課題是高等學校內部科研立項或實施縱向配套，從事業(yè)費中撥出資金用于科研工作。第二，科研項目立項預算書。第三，科研項目經(jīng)費基準計劃：經(jīng)費基準計劃是按照項目進行的時間分段的經(jīng)費預算計劃，可以用測量和監(jiān)督項目經(jīng)費的實際發(fā)生情況，并能夠很好的將經(jīng)費支出與科研進度聯(lián)系起來，這是按照時間對項目經(jīng)費支出進行控制的重要依據(jù)。
高?？蒲薪?jīng)費按其資金來源渠道分為橫向科研經(jīng)費、縱向科研經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費主要是指高校和各種事業(yè)單位以及企業(yè)開展橫向聯(lián)合，為企事業(yè)單位提供技術咨詢服務、技術協(xié)作、科技成果轉讓以及技術支持等手段而獲得的收入?？v向科研經(jīng)費主要指的是財政性的撥款，包括國家科技專項經(jīng)費。橫向科研經(jīng)費一般按合同進行管理，按各高校內部的相關規(guī)定執(zhí)行；縱向科研經(jīng)費在管理和使用上要求按國家有關科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行。近幾年，國家科研經(jīng)費管理不斷規(guī)范，逐步與國際接軌，出臺了一系列管理制度，明確了科研項目的申報立項、概預算評審等，規(guī)定了專項經(jīng)費管理和使用原則等各項內容。
高校科研經(jīng)費使用管理存在的問題
高?？蒲许椖抗芾淼膮⑴c方有政府組織部門、課題負責人、高校管理部門及社會中介機構，各方在科研項目立項申報、預算評審等環(huán)節(jié)中的參與情況見表1。為了了解高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的問題，筆者對中國科學技術大學、北京航空航天大學等34所重點高校進行了有針對性的調研。本研究立足高校，以高?？蒲泄芾聿块T負責人、科研項目負責人或科研骨干教師等管理實施主體為主要調研訪談對象，在研究過程中設計了調查問卷，試圖深入了解高?？蒲薪?jīng)費使用和管理中的相關情況及科研經(jīng)費管理制度制定情況。
表1 科研項目管理相關單位和人員在各環(huán)節(jié)中的參與情況表
相關單位
和人員 立項申報 概算/
預算
編制 概算/
預算
評審 項目實施 監(jiān)督檢查 項目驗收
政府組織部門 √ - √ √ √ √
課題負責人 √ √ - √ √ √
高校管理部門 √ √ - √ √ √
社會中介機構 √ - √ - √ √
通過發(fā)放和回收調查問卷及深度個人訪談，結果表明各學校都制定了科研經(jīng)費管理辦法，使經(jīng)費管理有法可依，部分高校學校財務、科研部門，在按規(guī)定對科研經(jīng)費進行核算、管理外，還為學院/課題組提供課題項目申報、經(jīng)費預算編制與結題驗收等方面的咨詢和服務，但也顯示出目前高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的問題。
（一）高校科研經(jīng)費管理認識不到位
1.對科研經(jīng)費管理缺乏正確的認識。當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經(jīng)費的申請難度越來越大， 競爭越來越激烈，課題負責人在項目申請期有一定的投入，因此錯誤地認為科研經(jīng)費是個人或所在團隊爭取來的，與其他人沒有關系，“我申請來的錢我自己花”。個別管理人員也錯誤地認為科研經(jīng)費是課題負責人自己申請來的經(jīng)費， 應由課題負責人負責管理，學校財務不宜過多干涉，如果干涉過多可能會造成科研項目流失或轉移。
2.科研經(jīng)費使用管理政策培訓學習不夠?？蒲腥藛T對財務、經(jīng)費管理等相關規(guī)定的知識比較缺乏，在科研預算編制的原則、內容及具體編制方法方面缺乏相應的指導和培訓，造成項目立項申請階段的預算編制水平比較低，加上執(zhí)行過程中報銷時費用歸集不當，項目經(jīng)費實際支出與預算不符。究其原因，一方面是學校開展的科研經(jīng)費使用管理的專項培訓少，另一方面是科研人員不重視相關政策的學習。
（二） 高?？蒲薪?jīng)費管理制度建設不到位
1.高?？蒲薪?jīng)費管理制度不夠系統(tǒng)全面。各高校以國家和所屬省市的管理辦法為依據(jù)，結合學校實際制定相應的科研經(jīng)費管理制度，但是大部分高?？蒲薪?jīng)費管理制度比較簡單、籠統(tǒng)，或未分類制定相應的經(jīng)費管理辦法；或制定的科研經(jīng)費財務管理辦法不夠具體，缺乏可操作性。高校還有大量的科研經(jīng)費來自橫向協(xié)作項目，但部分高校并未制定相應的橫向科研經(jīng)費管理辦法。
2.高校科研經(jīng)費管理制度存在滯后性。部分高?？蒲薪?jīng)費管理文件制定存在滯后現(xiàn)象。調研的高校中僅有4所高校根據(jù)國家有關規(guī)定，在2012年重新修訂出臺了科研經(jīng)費管理制度，占13%，其余均為2011年以前所制定，占87%。2012年新出臺科研經(jīng)費管理制度的幾所高校，也未在間接經(jīng)費及科研績效支出等方面有具體可操作的規(guī)定。高?？蒲薪?jīng)費管理相關規(guī)定存在的滯后性，將會影響科研經(jīng)費的預算執(zhí)行進度。
3.國家層面上缺少統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度。高?？蒲薪?jīng)費種類日趨繁多，資金來源的多層次、多元化，各類項目都有相應的管理辦法，但國家層面上沒有制定統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，對經(jīng)費使用的要求沒有統(tǒng)一的規(guī)定，財務人員對經(jīng)費管理尺度難以把握。
（三）高校職能部門對科研經(jīng)費管理有待進一步加強
科研經(jīng)費管理人員沒有隨著科研經(jīng)費總量的增加而增加，難以支撐科研經(jīng)費管理服務要求；科研和財務部門沒有在同一網(wǎng)絡化信息平臺進行信息交換，造成了項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，科研經(jīng)費信息化建設有待加強；在科研經(jīng)費管理中服務意識不強，在預算編制、過程管理、項目驗收方面未提供全方位的指導咨詢，預算實際執(zhí)行偏差較大；項目實施過程中，管理監(jiān)督不到位，目前對科研經(jīng)費的審計主要是事后審計，難以對經(jīng)費實施過程中出現(xiàn)的問題進行有效及時的監(jiān)督。
高校加強科研經(jīng)費管理的對策建議
（一）切實轉變觀念，落實法人負責制
1.提高科研人員的道德水平和法律意識?？蒲袉挝缓涂蒲腥藛T要樹立科研經(jīng)費“國有”意識，改變過去“經(jīng)費是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重視并加強項目預算編制，實事求是地申請財政資金，實現(xiàn)預算總量向預算構成的科學轉變。通過宣傳教育強化預算意識和法律、法規(guī)意識，劃清違紀違規(guī)和經(jīng)濟犯罪兩個界限，走出過程和結果、進度和效益兩個誤區(qū)，處理好單位法人與各個部門的關系、單位法人與財務部門的關系、科研教學部門與財務部門的關系、科研人員與科研項目課題的關系，保持高校和教師應有的形象和風范。職能部門也要轉變觀念，加強對科研經(jīng)費政策的宣貫和法紀教育，強化科研經(jīng)費管理，促進科技教育事業(yè)健康發(fā)展。
2.落實法人負責制，建立協(xié)同管理監(jiān)督機制。強調有關科研經(jīng)費管理的重大問題應由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定，可成立校領導為組長，財務、科研、監(jiān)察、審計等部門負責人為成員的科研經(jīng)費管理領導小組負責協(xié)調工作，同時明確校內各責任主體在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，建立項目負責人、學院、科研管理部門、財務部門和審計部門共同參與、分工負責的協(xié)同管理監(jiān)督機制。
（二）圍繞過程管理，提供高質量服務
1.樹立服務意識，為科研項目提供咨詢服務。要切實轉變觀念，變“管理”為“服務”，以服務科研項目為出發(fā)點開展工作，加大對科研項目負責人及科研秘書的培訓，通過大會、校報、網(wǎng)頁、郵件、短信等多渠道及時宣傳國家及學校科研經(jīng)費管理政策，公布科研項目立項申請、過程管理、項目驗收各環(huán)節(jié)工作流程及注意事項，推送科研經(jīng)費使用等相關信息，提高科研人員對經(jīng)費規(guī)范使用的認識，提高其遵紀守法意識；培訓、指導、協(xié)助科研人員合理科學地編制項目預算，以適應國家對科研經(jīng)費管理的新要求和單位的實際；建立聯(lián)系人制度，對重大專項配設聯(lián)系人，及時提供包括預算編制指導、信息查詢和推送在內的各項業(yè)務咨詢服務，由職能部門根據(jù)需要組織科研項目預算的初步評審，聘請技術和財務專家進行咨詢，保證項目預算的合理性；有條件的高校可以通過建立科研項目管理服務中心或設置科研財務聯(lián)合辦事大廳提供一站式服務，促進管理高效。
2.創(chuàng)新管理機制，強化部門協(xié)作和業(yè)務整合。管理單位要加強對科研項目實施與經(jīng)費預算、使用的全過程管理監(jiān)督。財務部門要推行科研項目全成本核算，加強審核，減少不合理支出，運用現(xiàn)代技術，實現(xiàn)經(jīng)費管理網(wǎng)絡信息化，加強對經(jīng)費支出的合理性控制，保證經(jīng)費使用的合理、合規(guī)和安全；科研部門要加強項目立項、過程及驗收管理，規(guī)范合同管理，加強對科研項目合同重要條款的審查，為項目的順利實施提供保障；二級學院要對本單位科研項目立項、執(zhí)行與結題進行過程監(jiān)管。適當增加科研經(jīng)費使用管理部門人員，并加強業(yè)務培訓，提高管理人員綜合業(yè)務素質。
3.利用科技手段，提高科研經(jīng)費管理信息化水平。在財務、科研部門現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎上，梳理科研項目管理運行工作流程，推進財務信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)對接，整合開發(fā)包括項目管理子系統(tǒng)、經(jīng)費管理子系統(tǒng)、綜合統(tǒng)計查詢子系統(tǒng)在內的科研項目管理和信息服務系統(tǒng)，通過信息化的手段實現(xiàn)對日?？蒲许椖?、經(jīng)費的網(wǎng)絡化管理，構建實時監(jiān)控的動態(tài)監(jiān)管體系，實現(xiàn)科研由結果控制轉變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉變?yōu)橹鲃邮椒眨瑸榭蒲许椖繀⑴c、管理人員及決策層及時提供真實有效的數(shù)據(jù)，方便項目主持人查詢其科研項目經(jīng)費使用情況和預算執(zhí)行進度；在審核報銷時，對一些不能調增的科目進行嚴格控制，加強預算執(zhí)行；為項目負責人提供網(wǎng)上查詢、自主生成項目決算報表等，提高學校整體科研管理水平。
4.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，促進單位提高內部管理水平。學校審計部門每年抽查審計科研項目經(jīng)費的使用及執(zhí)行情況，科研、財務、審計、監(jiān)察聯(lián)合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監(jiān)督和重點課題的跟蹤監(jiān)督，加強對科研結余資金的管理。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為，實行一票否決，并納入年底績效考核。
（三）加強制度建設，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化
1.建立和完善管理機制，確?？蒲薪?jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。建立和完善培訓教育機制、監(jiān)督制約機制、信息公開機制、績效評價機制及責任追究機制，做到事前有告知、事中有監(jiān)督、事后有評價、責任有追究。加強對相關人員的教育培訓，建立科研經(jīng)費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經(jīng)費使用過程的責任，完善經(jīng)費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經(jīng)費支出、經(jīng)費轉撥、項目勞務費支出管理；對國家財政資助的科研項目相關情況進行校內公示；對科研經(jīng)費使用和管理進行檢查監(jiān)督，開展績效評價；對科研經(jīng)費使用、管理中的違法違紀行為，追究有關單位和人員的責任。通過建立和完善機制，確?？蒲薪?jīng)費的規(guī)范管理與合理使用。
2.及時修訂更新相應的管理制度，形成科研經(jīng)費管理制度體系。根據(jù)國家近年新出臺的政策和要求，及時修訂科研經(jīng)費使用管理制度，如項目間接經(jīng)費的學校、學院、課題組三級管理辦法及績效支出管理辦法等，同時要加強橫向科研經(jīng)費的管理，建立和完善橫向課題科研經(jīng)費使用管理辦法， 形成科學性、系統(tǒng)性及可操作性強的科研經(jīng)費使用管理制度體系，促進科研經(jīng)費使用管理規(guī)范化。
國家層面的政策性建議
高?？蒲薪?jīng)費的使用管理也是一項系統(tǒng)工程，除了高校管理部門及課題負責人外，科研項目管理還涉及政府組織部門及社會中介機構，需要各方協(xié)調一致才能不斷促進科研經(jīng)費使用管理科學化，提高科研經(jīng)費使用效益。針對調研中部分高校管理部門和科研負責人提出的工作難點，提出如下建議：
1.完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的高校科研經(jīng)費管理辦法。國家科研經(jīng)費管理辦法應與高校經(jīng)費管理實際情況相適應。現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理制度是針對企業(yè)、科研院所、高校等多個行業(yè)設計的，但高校經(jīng)費管理與企業(yè)、研究院所經(jīng)費管理比較有其自身特點，如間接費用的分攤、水電暖的計量、設備折舊等，實際執(zhí)行中科研經(jīng)費支出預算分類與會計核算科目也存在不一致的情況，建議完善科研經(jīng)費管理制度，制定統(tǒng)一的適合高校實際情況的科研經(jīng)費使用管理辦法，以適應高校經(jīng)費管理特點。
2.修訂相關政策，支持科研后續(xù)研究，促進科研可持續(xù)發(fā)展。在項目結題驗收階段，大部分課題存在科研經(jīng)費結余情況。由于財政性科研經(jīng)費結余發(fā)生的原因很復雜，建議國家修訂相關政策，規(guī)定結余留用的一定比例或額度，用于課題后續(xù)研究，從而促進科研的可持續(xù)發(fā)展，減少“突擊花錢”現(xiàn)象，以提高科研經(jīng)費使用效益。
3.按合同任務書的時間節(jié)點，及時撥付科研經(jīng)費。針對目前科研項目存在的經(jīng)費撥款滯后問題，建議相關部門合理安排經(jīng)費撥款進度，按任務的時間節(jié)點撥款，以保障科研項目的預算執(zhí)行進度。
本研究源于北京市教育科學“十二五”規(guī)劃2011年度重點課題（AAA11002）
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