首頁 > 優(yōu)秀范文 > 外貿(mào)的結(jié)算方式
時間：2023-06-14 09:34:44
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇外貿(mào)的結(jié)算方式范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
算盤退出了會計師的案桌，厚厚的檔案資料已經(jīng)不復(fù)存在了，網(wǎng)絡(luò)取代了人們的四處奔波，許多過去會計師的工作，已經(jīng)由更現(xiàn)代化的科學(xué)設(shè)備所取代。目前企業(yè)會計所做的工作是多種多樣的，正在逐步向單證員靠攏，網(wǎng)絡(luò)、辦公設(shè)備的更新?lián)Q代等，使工作分工很難像過去那樣涇渭分明，界限不再像過往那樣清晰。因而，隨著時代的進(jìn)步，會計師很有必要學(xué)習(xí)國際上通用的各種結(jié)算辦法。學(xué)會商務(wù)單證操作規(guī)程，已經(jīng)成為對會計師的最起碼要求。
企業(yè)會計為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?
隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越多地融入世界經(jīng)濟(jì)版圖，內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中，可以說，商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的一部分，一張進(jìn)入外向型企業(yè)的通行證，一門必不可少的功課。因為不論對外貿(mào)易采用哪一種支付方式，買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實務(wù)中，單據(jù)常常代表了貨物，誰掌握了單據(jù)，就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移，達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的，并實現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中，貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移，這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計沒有學(xué)過商務(wù)單證課程，那是不可思議的，至少不能說是一個完全合格的會計師。
試想一下，作為一個外向型企業(yè)的會計，連什么是托收結(jié)算方式，什么是信用證結(jié)算方式，什么叫“前T/T”、“后T/T”，什么叫做“打包貸款”，或者什么叫“福菲廷”，這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚，甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票，看不懂支付方式，如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計呢?
外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好
有人說，商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計固然重要，但是，不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易，商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?
回答是否定的。
因為改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與全球經(jīng)濟(jì)融為一體，越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營，積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例，多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè)，因為它們生產(chǎn)的同一種商品，同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而，采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。
隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用，人們逐漸發(fā)現(xiàn)，國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法，同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如，一個客戶在浙江紹興，另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾，兩地相距遙遠(yuǎn)，買賣雙方相互并不了解。在交易中，同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時，我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式，諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等，來化解這些問題。
國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式
近年來，一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運而生，并且正悄悄進(jìn)入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中，同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式，即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。
央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解，人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢，一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來，隨著進(jìn)出口權(quán)的下放，更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去，人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式，對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了，在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。
信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用，銀行取代進(jìn)口方成為“第一性的付款人”。從理論上講，只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款，銀行就一定要付款。也就是說，賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。
正因為有了信用證開證銀行所作的“付款承諾”，買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時，每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通，在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，促進(jìn)了雙方貿(mào)易的拓展。
顯而易見，通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作，如果我們企業(yè)的會計師再不“加油”，就很難適應(yīng)新時代的要求了。
算盤退出了會計師的案桌,厚厚的檔案資料已經(jīng)不復(fù)存在了,網(wǎng)絡(luò)取代了人們的四處奔波,許多過去會計師的工作,已經(jīng)由更現(xiàn)代化的科學(xué)設(shè)備所取代。目前企業(yè)會計所做的工作是多種多樣的,正在逐步向單證員靠攏,網(wǎng)絡(luò)、辦公設(shè)備的更新?lián)Q代等,使工作分工很難像過去那樣涇渭分明,界限不再像過往那樣清晰。因而,隨著時代的進(jìn)步,會計師很有必要學(xué)習(xí)國際上通用的各種結(jié)算辦法。學(xué)會商務(wù)單證操作規(guī)程,已經(jīng)成為對會計師的最起碼要求。
企業(yè)會計為什么一定要學(xué)習(xí)“商務(wù)單證”?
隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越多地融入世界經(jīng)濟(jì)版圖,內(nèi)地企業(yè)更多地參與到國際經(jīng)貿(mào)活動中,可以說,商務(wù)單證知識已經(jīng)成為企業(yè)會計工作的一部分,一張進(jìn)入外向型企業(yè)的通行證,一門必不可少的功課。因為不論對外貿(mào)易采用哪一種支付方式,買賣雙方都要發(fā)生單據(jù)的交接。實務(wù)中,單據(jù)常常代表了貨物,誰掌握了單據(jù),就等于掌握了貨物。人們通過單據(jù)的轉(zhuǎn)移,達(dá)到貨物轉(zhuǎn)移的目的,并實現(xiàn)貨物轉(zhuǎn)移的合法化。在國際貿(mào)易中,貨物的“單據(jù)化”大大便利了商品買賣時貨權(quán)的讓渡和轉(zhuǎn)移,這就是單據(jù)的作用。如果一個外向型企業(yè)的會計沒有學(xué)過商務(wù)單證課程,那是不可思議的,至少不能說是一個完全合格的會計師。
試想一下,作為一個外向型企業(yè)的會計,連什么是托收結(jié)算方式,什么是信用證結(jié)算方式,什么叫“前T/T”、“后T/T”,什么叫做“打包貸款”,或者什么叫“福菲廷”,這些外貿(mào)結(jié)算業(yè)務(wù)的最基本常識都不清楚,甚至至今仍不會制作商業(yè)發(fā)票,看不懂支付方式,如何能做稱職的現(xiàn)代企業(yè)會計呢?
外貿(mào)結(jié)算方式越來越被內(nèi)貿(mào)看好
有人說,商務(wù)單證對于外向型企業(yè)的會計固然重要,但是,不少企業(yè)只從事國內(nèi)貿(mào)易,商務(wù)單證的學(xué)習(xí)就沒有那么必要了吧?
回答是否定的。
因為改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上扮演著越來越重要的角色。特別是加入世貿(mào)組織后,我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與全球經(jīng)濟(jì)融為一體,越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)向國際化經(jīng)營,積極參與到國際分工和國際競爭中去。以江浙一帶企業(yè)為例,多數(shù)規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)很難依照過去的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為外貿(mào)企業(yè)或內(nèi)貿(mào)企業(yè),因為它們生產(chǎn)的同一種商品,同時在國內(nèi)市場和國際市場銷售。因而,采用的結(jié)算方式也是多種多樣的。
隨著各種國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式被眾多企業(yè)采用,人們逐漸發(fā)現(xiàn),國際通行的貿(mào)易結(jié)算辦法,同樣也適用于國內(nèi)貿(mào)易結(jié)算。比如,一個客戶在浙江紹興,另一個客戶在黑龍江齊齊哈爾,兩地相距遙遠(yuǎn),買賣雙方相互并不了解。在交易中,同樣存在著買方擔(dān)心付了貨款之后收不到合同所規(guī)定的合格商品;賣方擔(dān)心發(fā)了貨之后收不到貨款的擔(dān)擾。貿(mào)易雙方的這種擔(dān)憂在一定程度上阻礙了交易的達(dá)成。這時,我們就可以采用國際上通行的貿(mào)易結(jié)算方式,諸如信用證結(jié)算方式、托收結(jié)算方式、銀行保函等,來化解這些問題。
國內(nèi)貿(mào)易信用證結(jié)算方式
近年來,一種簡單易行的國內(nèi)信用證結(jié)算方式應(yīng)運而生,并且正悄悄進(jìn)入精明的企業(yè)家視線。在國內(nèi)貿(mào)易中,同樣也可以采用國際貿(mào)易通常使用的以銀行信用取代商業(yè)信用的結(jié)算方式,即國內(nèi)信用證結(jié)算辦法。
央行早在1997年8月1日就公布了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》,只是當(dāng)時多數(shù)企業(yè)對信用證結(jié)算辦法不甚了解,人們已經(jīng)習(xí)慣了“一手交錢,一手交貨”、“賒賬銷售”、“代銷、代售”等傳統(tǒng)結(jié)算方式。近年來,隨著進(jìn)出口權(quán)的下放,更多的企業(yè)直接參與到國際競爭中去,人們更加熟悉了那些通常使用于國際貿(mào)易的結(jié)算方式,對信用證結(jié)算方式已經(jīng)不那么陌生了,在內(nèi)貿(mào)中采用信用證結(jié)算方式的呼聲日漸增高。
信用證結(jié)算的信用基礎(chǔ)是銀行信用,銀行取代進(jìn)口方成為“第一性的付款人”。從理論上講,只要賣方履行了信用證規(guī)定的條款,銀行就一定要付款。也就是說,賣方通常能夠收回貨款。免除了商品出售后“收款”的后顧之憂。
正因為有了信用證開證銀行所作的“付款承諾”,買賣雙方在與他們相關(guān)的銀行打交道時,每一個環(huán)節(jié)都可以得到銀行的資金融通,在一定程度上解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難,促進(jìn)了雙方貿(mào)易的拓展。
顯而易見,通行的國際貿(mào)易結(jié)算方式正在一步步地融入我們的日常工作,如果我們企業(yè)的會計師再不“加油”,就很難適應(yīng)新時代的要求了。
2008年我國對外貿(mào)易進(jìn)出口總額從1978年的206億美元上升到2.56萬億美元,我國在全球貿(mào)易中的排名連年上升,成為僅次于美國和德國的第三貿(mào)易大國。貿(mào)易量的快速增長,就使貿(mào)易結(jié)算能否安全收匯問題的重要性逐漸突出。目前中國對外貿(mào)易貨款結(jié)算及其出口收匯的實際情況已經(jīng)表明,由于貨款結(jié)算方式的選擇不當(dāng),貨款結(jié)算安全的風(fēng)險已經(jīng)比過去明顯增加,并且迄今至少已有1000多億美元的海外應(yīng)收賬款無法收回,有些地區(qū)對外貿(mào)易的逾期應(yīng)收賬款高達(dá)18%～20%,嚴(yán)重影響了國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)均衡發(fā)展。因此,選擇最好的國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式,避免收匯風(fēng)險已經(jīng)是一個十分重要的問題,必須引起外貿(mào)企業(yè)的高度重視。
國際貿(mào)易貨款結(jié)算的基本方式包括匯款、托收、信用證。匯款結(jié)算方式屬于商業(yè)信用,多用于勞務(wù)和資本往來,但在貨物貿(mào)易中,由于賣方承擔(dān)的風(fēng)險太大,很少被使用;托收結(jié)算方式雖也屬于商業(yè)信用,但托收方式中的跟單托收由于出口商承擔(dān)的風(fēng)險相對較小,在國際結(jié)算中使用較多;目前,信用證結(jié)算方式在國際貿(mào)易貨款結(jié)算中最為普遍,它屬于銀行信用,對貿(mào)易雙方均有約束,雙方承擔(dān)對等風(fēng)險。本文將著重分析信用證和托收這兩種國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式的各自的特點,并提出相應(yīng)的防范措施。
一、托收結(jié)算的特點與優(yōu)劣
托收是指出口商為了收取貨款,出具以進(jìn)口商為付款人的匯票,委托當(dāng)?shù)劂y行通過它的國外分行或行向進(jìn)口商收取貨款的方式。托收根據(jù)使用匯票的不同,可分為光票托收和跟單托收,以跟單托收使用較多,而跟單托收根據(jù)交單條件的不同,又分為付款交單(D\P)和承兌交單(D\A)?！癉\P”是指出口商將匯票連同貨運單據(jù)交給銀行托收時,指示銀行只有在進(jìn)口商付清全部貨款時才能交出貨運單據(jù)?！癉\A”是指出口商的交單以進(jìn)口商的承兌為條件,進(jìn)口商承兌匯票后,即可向銀行取得貨運單據(jù),待匯票到期日付款。由此可見,選擇“D\P”方式比選擇“D\A”方式較為安全。只要買方未付款,貨運單據(jù)仍在銀行,那么,貨權(quán)仍歸賣方,賣方仍可將貨物轉(zhuǎn)賣他人或運回。而“D\A”方式的風(fēng)險就比較大,因為,買方可能簽署了承兌書,取走了單據(jù)、提走貨物之后,到期不來付款,賣方損失更大。
國際貿(mào)易貨款采用托收結(jié)算的方式,優(yōu)點在于其費用低廉,手續(xù)簡單迅速,方式靈活。但托收方式是一種商業(yè)信用,銀行只提供服務(wù),不提供信用,進(jìn)口商是否付款贖單或承兌,或承兌后是否付款,出口商能否按時收回貨款,完全取決于進(jìn)口商的信用。假如進(jìn)口商因商情變化,到時拒不付款或者拒不承兌,出口商就有可能遲收或收不到貨款的危險。如果遇到這種情況,銀行對此并不承擔(dān)任何責(zé)任。因此,托收對進(jìn)口商有利,特別是“D\A”對進(jìn)口商更為有利,而對出口商來說則存在較大的風(fēng)險。比如,經(jīng)常有進(jìn)口商在出口貨物出港后提出降價,如果這時出口商不同意,那么出口商只好將貨物轉(zhuǎn)賣他人或者把貨物運回,有時貨物已經(jīng)到達(dá)目的地,進(jìn)口商就是不贖單,結(jié)果造成了滯港費、倉儲費等。出口商不但沒有收到貨款反而無辜受到損失。可見,出口商在托收業(yè)務(wù)中,不僅資金負(fù)擔(dān)重,而且收匯風(fēng)險很大,因此在出口業(yè)務(wù)中一定要認(rèn)真審查進(jìn)口商的資信狀況。雖然托收從形式上來講,進(jìn)口商的利益受到較大的保護(hù),但其依然面臨著被欺詐的風(fēng)險,要防范出口商以虛假單據(jù)或發(fā)運殘次貨物等形式騙取貨款。
此外,在國際貿(mào)易貨款結(jié)算中采用托收結(jié)算的方式時,其最基本的交易基礎(chǔ)是買賣雙方必須相互信任,在其他方面沒有明顯妨礙賣方收款的諸如國家風(fēng)險、政治風(fēng)險、外匯管制風(fēng)險等不利因素,托收的貨物往往是跨國公司內(nèi)部母子公司交易的、非熱銷的貨物,并且雙方都有著減少手續(xù)費用,縮短交易時間,節(jié)約成本的愿望。
二、信用證結(jié)算的特點與優(yōu)劣
正因為托收結(jié)算方式存在上述弊端,為了解決買賣雙方的互不了解、互不信任問題,信用證結(jié)算方式應(yīng)運而生。所謂信用證結(jié)算方式是指,銀行根據(jù)進(jìn)口商的申請,向出口商開出的,保證在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面文件。
信用證結(jié)算方式的特點主要在體現(xiàn)三個方面:一是開證行取代進(jìn)口商承擔(dān)起向出口商付款的第一責(zé)任,這也是信用證結(jié)算中“銀行信用”的根本體現(xiàn);二是信用證是純粹的單證交易,收益人只有按信用證的規(guī)定辦理和提交各項單據(jù),才能保證其貨款得到及時的償付,這是信用證“紙面交易”特點的突出體現(xiàn);三是信用證是獨立自足的文件,也就是說,盡管信用證是進(jìn)口商依據(jù)合同約定向開證行申請開立的,但一經(jīng)開出就構(gòu)成了開證行和出口商之間的契約關(guān)系。由此可見,信用證是法律意義上的獨立合同,銀行僅憑單據(jù)是否與信用證要求相符來決定是否償付貨款,而與任何其他合同無關(guān)。
由于信用證結(jié)算具有上述三個特點,其優(yōu)點也就十分顯然,能夠把原來由進(jìn)口商履行的“憑單付款”責(zé)任,轉(zhuǎn)化為由銀行承擔(dān),即通常所說的“以銀行信用取代商業(yè)信用”。由于銀行信用更加可靠、穩(wěn)健,并且銀行的資金也更加雄厚,能夠為進(jìn)出口雙方提供資金融通的便利,使得買賣雙方都增加了安全感,從而大大促進(jìn)了國際貿(mào)易的發(fā)展。此外,采用信用證結(jié)算對銀行也不無裨益,銀行利用自身聲譽向外開出信用證而獲得一定的開證手續(xù)費收入,并且它所做出的付款承諾也是以賣方交來的代表貨物所有權(quán)的憑證以及買方的開證押金或保證金或質(zhì)押為基礎(chǔ)的。因此,信用證結(jié)算方式上的述優(yōu)點,使得它成為當(dāng)前國際貿(mào)易貨款結(jié)算中使用得最為廣泛的一種結(jié)算方式。
但是,目前歐美市場上利用信用證進(jìn)行國際貿(mào)易結(jié)算的比例不到20%,而其他商業(yè)信用方式則要占到80%以上。這是因為在國際貿(mào)易貨款結(jié)算中,采用信用證結(jié)算的方式雖然優(yōu)點明顯,但其操作程序復(fù)雜,要求嚴(yán)謹(jǐn),會在一定程度上增加貿(mào)易的結(jié)算成本,而且還有其本身體制的內(nèi)在缺陷,稍有不慎則會增大貿(mào)易貨款結(jié)算的難度。例如,美國Beyene公司以信用證方式給阿拉伯共和國的Mohammed Sofan出口一批貨物,就因為在提單中將“Mohammed Sofan”打成“ Mohammed Soran”僅一字之差就遭到了銀行的拒付,而且法院最終判定銀行勝訴。
從這個案例不難看出,信用證方式結(jié)算也存在一定的風(fēng)險。因為信用證是純粹的單證業(yè)務(wù),銀行付款嚴(yán)格按照“單單相符、單證相符”而不管貨物,對于出口商而言,即使已經(jīng)按合同和信用證要求履約,但如果在制單過程中出現(xiàn)失誤,則同樣可能面臨不能安全收匯的風(fēng)險。此外,對于出口商而言,還可能因開證行資信不佳或收到虛假信用證、軟條款信用證而遭受風(fēng)險和損失;對于進(jìn)口商而言,即使在信用證中設(shè)置了約束對對方履約行為的要求,但如果對方提交假單據(jù)或單據(jù)與貨物不一致,同樣可能蒙受損失。
三、兩種國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式的分析比較
通過以上的比較可以看出,托收和信用證作為兩種最常用的國際貿(mào)易貨款結(jié)算方式,各自都有不同的利弊優(yōu)劣,托收結(jié)算收匯風(fēng)險高于信用證結(jié)算,托收結(jié)算占用資金多于信用證結(jié)算;然而,信用證結(jié)算的手續(xù)卻比托收結(jié)算的手續(xù)繁瑣,且銀行費用也較高。因此,對于一筆具體的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)來說,進(jìn)出口雙方應(yīng)從安全收匯、占用資金、手續(xù)繁簡和銀行費用等方面綜合分析,才能確定并選擇最為合適的貨款結(jié)算方式。
特別地,在一筆具體的國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中究竟采用哪一種貨款結(jié)算方式,往往還要取決于買賣雙方在對自身收益與風(fēng)險衡量基礎(chǔ)上的談判,以及與雙方所交易貨物的特點、交易習(xí)慣和相應(yīng)法規(guī)密切相關(guān)。如果雙方違約的風(fēng)險幾乎為零(如跨國公司位居兩個國家的分公司之間的交易)的時候,托收結(jié)算優(yōu)于信用證結(jié)算;如果有一方存在違約的可能性時,從該筆貨款結(jié)算的安全角度考慮,則雙方首選的支付方式就應(yīng)該是信用證。
我國對外開放時間不長,國內(nèi)進(jìn)出口商與國外進(jìn)出口商之間還沒有建立起長期穩(wěn)定的合作關(guān)系,彼此之間的了解和信任不足,因此在我國國際貿(mào)易貨款結(jié)算中首先需要考慮是貨款安全因素,因此,很多企業(yè)都較多地使用了信用證方式結(jié)算。使用信用證方式結(jié)算,雖然手續(xù)比較復(fù)雜,要求比較嚴(yán)謹(jǐn),也會在一定程度上增加結(jié)算成本,但卻能夠降低貨款結(jié)算安全的風(fēng)險,確保安全收匯,從而提高雙方履約的積極性。畢竟,在規(guī)避風(fēng)險和降低費用之間,前者更為重要,只有在履約得到保證的前提下,才能考慮降低成本的問題。因此,從我國的國情出發(fā),外貿(mào)企業(yè)在參與國際經(jīng)濟(jì)競爭,不斷開辟市場空間,擴大對外貿(mào)易的過程中,最好是選擇信用證結(jié)算的方式,以便有效地規(guī)避貿(mào)易風(fēng)險,獲得最大的比較貿(mào)易利益。
參考文獻(xiàn):
[1]蔡玉彬主編:《國際貿(mào)易理論與實務(wù)》.高等教育出版社,2004年7月
[2]平主編:《國際支付與結(jié)算》.清華大學(xué)出版社,2009年1月
所謂“前T/T”，即“預(yù)付貨款”，就是賣方在發(fā)貨前即已收到貨款，然后，按合同規(guī)定的時間內(nèi)，將貨物發(fā)給買方的一種結(jié)算方法。所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發(fā)貨，買方在收到貨物后再付款的結(jié)算方式。
顯而易見，“前TIT”，是一種對于出口商較為有利的結(jié)算品種。因為，出口商在發(fā)貨前就已經(jīng)收到了貨款，等于得到了進(jìn)口方的信貸，其出口的風(fēng)險程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進(jìn)口商的結(jié)算方式，出口商貨款的收回，需要等到進(jìn)口商收到貨物的一段時間之后，實際上等于出口方給予進(jìn)口商信貸，出口商需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。國際結(jié)算方式的選擇從某種程度反映了企業(yè)乃至整個地區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口的特點以及風(fēng)險偏好。
國際結(jié)算方式的變化已經(jīng)有著幾十年的歷史。在20世紀(jì)60—70年代，世界貿(mào)易的85％以上采取信用證方式。進(jìn)入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯結(jié)算方式比例大幅度提高。根據(jù)表1的統(tǒng)計，21世紀(jì)初歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)使用信用證的比例已經(jīng)下降到10％—20％，企業(yè)的出口結(jié)算方式主要采用商業(yè)手段，而發(fā)展中國家和地區(qū)信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區(qū)以外，也已經(jīng)下降到50％以下。
上海從2002-2007年期間，出口增長率多數(shù)年份均高于全國同期平均水平，表現(xiàn)出了良好的上升態(tài)勢。在上海外貿(mào)出口迅速增長的背景下，通過分析其結(jié)算方式的構(gòu)成，可以反映出上海出口企業(yè)的結(jié)算特點和偏好。
表2反映了3種出口結(jié)算方式在E海外貿(mào)業(yè)務(wù)中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經(jīng)成為上海出口結(jié)算的主流方式。必須指出的是，上海進(jìn)出口企業(yè)采用電匯的實際比例應(yīng)該比統(tǒng)計數(shù)據(jù)還要高出一些，因為根據(jù)了解，有部分屬于貿(mào)易結(jié)算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個人賬戶，而按照銀行統(tǒng)計的口徑，這部分金額無法統(tǒng)計在貿(mào)易結(jié)算項下。
上海是全國的窗口，上海外貿(mào)結(jié)算方式的現(xiàn)狀可以基本反映出我國，尤其是東部沿海地區(qū)外貿(mào)結(jié)算方式使用的基本情況。
二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優(yōu)勢
電匯方式之成為對外貿(mào)易結(jié)算的主流方式是同其具有的優(yōu)點分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優(yōu)點。
1、風(fēng)險比較信用證方式雖然風(fēng)險較小，但也并非是一種無風(fēng)險的支付方式。進(jìn)口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無法收匯。當(dāng)市場條件發(fā)生變化，市場風(fēng)險出現(xiàn)時''''甚至可以利用單證、單單“嚴(yán)格相符”的原則，以一些非實質(zhì)性不符點為借口，拒付貨款，逃避付款責(zé)任，而出口方還要承擔(dān)信用證的通知費、電報費等額外費用。
托收方式和T/T一樣，也是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關(guān)系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風(fēng)險，如進(jìn)口方破產(chǎn)或喪失清償債務(wù)的能力，出口方則可能收不回貨款。在進(jìn)口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務(wù)代為保管貨物，如貨物已到達(dá)，還要發(fā)生在進(jìn)口地辦理提貨、交納關(guān)稅、存?zhèn)}、保險、轉(zhuǎn)售以致被低價拍賣或被運回國內(nèi)的損失。在D/A條件下，進(jìn)口人只要在匯票上辦理承兌手續(xù)，即可取得貨運單據(jù)，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進(jìn)口人的信用，一旦進(jìn)口人到期不付款，出口人便會遭到貨款兩空的嚴(yán)重?fù)p失。同時托收方式也不利于出口方的資金周轉(zhuǎn)。在托收方式下，出口方的收匯時間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠(yuǎn)期)和D/A方式，更不利于資金周轉(zhuǎn)。實質(zhì)上等于出口方向進(jìn)口方提供了無償?shù)男刨J。由于收匯的期限較長，在匯率波動的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來損失。
電匯作為一種商業(yè)信用，對出口商雖然具有較大的收匯風(fēng)險，但在我們出口實際中其風(fēng)險仍然處于可控狀態(tài)。例如，在出口結(jié)算方式大多數(shù)以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿(mào)出口結(jié)匯率，根據(jù)上海外匯管理局的數(shù)據(jù)，2004～2007年的出口結(jié)匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發(fā)達(dá)國家差距不大。換言之，對于上海出口企業(yè)而言，選擇TFF并沒有增加收匯風(fēng)險，實際上是增加了企業(yè)的貿(mào)易機會，從而提高了企業(yè)的競爭力。
2、費用比較信用證方式費用較高。信用證的相關(guān)費用不僅有顯性費用，而且還有隱性費用。顯性的費用是指與非證結(jié)算方式相比需要額外支付的銀行費用，包括開證費、通知費、議付費、電報費、保兌費等。在帶不符點出運情況下，需要支付開證行的不符點費、電報費和單據(jù)處理費，一般一個不符點需花費的整體費用在150—200美元之間。隱性的費用是指進(jìn)口商借用銀行信用需要承擔(dān)的資金成本。隱性費用高也是進(jìn)口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。
在托收方式下，進(jìn)出口雙方達(dá)成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔(dān)貨幣貶值所帶來的隱性費用，增加機會成本。同時，在D/P條件下，進(jìn)口人在未付清貨款前，不能取得貨運單據(jù)，無法提走貨物，貨物的所有權(quán)仍屬出口人，但如進(jìn)口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運回來，但需要承擔(dān)一筆額外費用及降價處理等損失。電匯方式由于不經(jīng)過銀行處理單據(jù)，其費用相對于信用證要低很多，與托收方式相比較在費用上也有較大優(yōu)勢，這是人們愿意采用電匯方式的重要原因。
3、手續(xù)和時間的比較電匯方式最大的優(yōu)點就是匯款手續(xù)簡便，速度快，一般3個工作日內(nèi)可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續(xù)繁瑣，銀行力、理程序需要耗費大量的時間，工作效率低，且只負(fù)責(zé)單據(jù)表面與信用證嚴(yán)格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過托收行和代收行交由進(jìn)口人手中，如果在D/A或是D/P遠(yuǎn)期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時間上并不占優(yōu)勢。同時在上述兩種條件下，進(jìn)口人還要在匯票上承兌，力、理相應(yīng)的手續(xù)，因此在手續(xù)上也比較繁瑣。筆者在對上海10多家進(jìn)出口企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，選擇以T/T為主要結(jié)算方式的企業(yè)中，有約半數(shù)的企業(yè)結(jié)算期限在0-30天內(nèi)，其余約半數(shù)的企業(yè)其結(jié)算期限則在90天之內(nèi)。然而，以L/C為主要結(jié)算方式的企業(yè)其結(jié)算期限均超過90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結(jié)算期限，從而提高資金的周轉(zhuǎn)效率，順應(yīng)了現(xiàn)代物流的要求。
從以上的比較分析中可以看到，不管是從費用方面還是手續(xù)方面，T/T是在這3種結(jié)算方式中手續(xù)最簡便，速度最快，費用最低，在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行中其風(fēng)險也并不大。這無疑是進(jìn)出口商比較愿意采用電匯結(jié)算方式的主要原因。
三、電匯方式的風(fēng)險及規(guī)避方法
綜上所述，電匯方式具有匯款手續(xù)簡便，匯款速度快，匯款費用低，占用資金少，是國際貿(mào)易結(jié)算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業(yè)信用，因而仍具有較大的風(fēng)險。對于進(jìn)口商而言，在“前T/T”方式下容易產(chǎn)生損失預(yù)付款的風(fēng)險，而對于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產(chǎn)生收匯風(fēng)險。在我國進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時有發(fā)生。所以，在對外貿(mào)易結(jié)算中選擇電匯方式時必須注意風(fēng)險的控制，采用有效手段來降低風(fēng)險。一般來說，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎(chǔ)和經(jīng)歷。規(guī)避電匯方式的風(fēng)險主要有以下幾種方式：
1、利用運輸單據(jù)規(guī)避收匯風(fēng)險貨物在裝運港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運輸單據(jù)。但是為了規(guī)避收匯風(fēng)險，除非進(jìn)口方有足夠的信用，出口方不應(yīng)立即將正本提單交付給進(jìn)口方，防止進(jìn)口方在獲得物權(quán)象征的正本提單后，逃避付款責(zé)任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進(jìn)口方，證明貨物已經(jīng)按照合同規(guī)定裝運。在獲得銀行出具的進(jìn)口方電匯貨款的收據(jù)以后，再將正本提單等全套運輸單據(jù)交付給進(jìn)口方。出口方還應(yīng)該注意的是：在獲得進(jìn)口方傳真的電匯收據(jù)與交付正本提單或指示承運人放貨之間應(yīng)有一定的時間差，以保證銀行將款項匯出，從而規(guī)避進(jìn)口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風(fēng)險，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。
2、通過投保出口信用保險控制收匯風(fēng)險出口信用保險是在商品出口中發(fā)生的、保險人(經(jīng)營出口信用保險業(yè)務(wù)的保險公司)與被保險人(向國外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險合同。根據(jù)該保險合同，被保險人向保險人交納保險費，保險人賠償保險合同項下買方信用及相關(guān)因素引起的經(jīng)濟(jì)損失。出口信用保險有兩種：一種是承保出口商的國外風(fēng)險和對出口信貸的保險；另一種是賣方信用保險。
出口信用保險可以免除買方不付款等所帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，使出口人的產(chǎn)品進(jìn)入國際市場時不必承擔(dān)這些風(fēng)險帶來的損失，達(dá)到推動外貿(mào)出口、減少出口企業(yè)收匯風(fēng)險的目的，同時，投保后可提高出口企業(yè)信用等級，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉(zhuǎn)。出口信用保險公司還可為企業(yè)提供客戶信用調(diào)查、賬款追討等其他業(yè)務(wù)。但是，由于出口信用保險的責(zé)任范圍是因買方破產(chǎn)、拖欠貨款、拒收貨物等的商業(yè)風(fēng)險和因買方所在國家動亂、或政府法規(guī)變動等的政治風(fēng)險而導(dǎo)致賣方無法收匯的情形。只有當(dāng)出口業(yè)務(wù)因這兩個風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失，中國出口信用保險公司才給予賠償，任何因第三方責(zé)任而引起的損失均在其免責(zé)之列。所以，并非投保了出口信用保險即可萬事大吉。
我們在合理利用非信用證支付方式，投保出口信用保險時還應(yīng)注意：(1)應(yīng)充分了解出口信用保險公司內(nèi)部規(guī)定的年度保底保額，投保人只要年度投保金額能達(dá)到雙方協(xié)議規(guī)定的要求，對出口收匯有保障的定單(如T/T結(jié)算，并已收取定金，且進(jìn)口國政治穩(wěn)定)就可以不必投保，以減少保費支出。(2)投保人在投保時應(yīng)按“保險單明細(xì)”如實申報，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)及時補報；貨物出口后，若要更改收匯方式，應(yīng)事先征得保險人的同意。否則，一旦出險，相關(guān)的損失只能由投保人自己承擔(dān)。尤其不能為吸引客戶，而聽信客戶的口頭承諾，擅自改變收匯方式，從而引發(fā)收匯風(fēng)險而得不到保險公司賠償?shù)膰?yán)重后果。(3)合理利用信用保險進(jìn)行融資業(yè)務(wù)，即可通過投保出口信用保險而及時得到銀行的融資，從而促進(jìn)貿(mào)易的順利進(jìn)行。(4)可以利用信保公司發(fā)達(dá)的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)較全面地調(diào)查客戶資信情況，從而避免出現(xiàn)欺詐等難以預(yù)料的嚴(yán)重后果或不必要的貿(mào)易糾紛。
3、通過選用適當(dāng)?shù)碾妳R方式控制風(fēng)險國際貿(mào)易的每一種貨款結(jié)算方式都有其利弊，進(jìn)出口雙方必須權(quán)衡利弊，使自己的利益最大化，同時進(jìn)出口各方也需要做出適度的讓步，以實現(xiàn)利益的平衡。由于電匯結(jié)算方式為一般商業(yè)信用，企業(yè)在使用這種支付方式時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，以控制風(fēng)險。電匯方式按匯款時間分為“前T/T”方式與“后TT/T”方式兩種。在基于商業(yè)信用基礎(chǔ)上的T/T方式下，不同的電匯方式下進(jìn)出口雙方需要承擔(dān)的資金和風(fēng)險是不平衡的。所以，如果在進(jìn)出口貿(mào)易中單純使用“前T/T”方式或者“后T/T”方式對于交易雙方都是不公平的。但是如果在買賣合同下的貸款，50％采用“前T/T”方式，50％采用“后T/T”方式，那么，買賣雙方在資金占用上就處于公平的狀態(tài)。從承擔(dān)風(fēng)險的角度分析，由于進(jìn)口方付款在先，風(fēng)險略大于出口方。所以，在貿(mào)易實踐中，進(jìn)口方通常以降低預(yù)付貨款的比例來減少風(fēng)險。電匯方式下預(yù)付貨款與延遲付款的比例由買賣雙方磋商決定，主要依據(jù)雙方的信用度、信任度及資金狀況和談判桌上的實力對比。但是，如果進(jìn)口方為新客戶且資信度一般的情況下，采用完全“前T/T”方式比較妥帖，這樣可以在很大程度上降低收匯風(fēng)險。而對于比較熟悉且資信比較好的老客戶，采用“后T/T”方式(如T/T30天或T/T60天)可能更容易被客戶接受。
安全第一
近年來，外貿(mào)企業(yè)“信用證結(jié)算方式”數(shù)量遞減，取而代之的是“匯付結(jié)算方式”的上升。應(yīng)該說，這并不是一個令人鼓舞的信息。
某些金融機構(gòu)在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前信用證結(jié)匯方式由過去（2003年以前）占總額的70%左右，現(xiàn)在已下降至30%以下，個別地區(qū)僅占20%左右，這種趨勢在一些地區(qū)還有可能進(jìn)一步延伸。
不少企業(yè)認(rèn)為，采用“信用證交易”和“信用保險”都需要一筆費用，故而存在僥幸心理，不愿承擔(dān)這樣的成本，仍然選擇傳統(tǒng)的“內(nèi)貿(mào)”交易方式，無形中風(fēng)險就更大了。
誠然，信用證結(jié)算方式程序較為復(fù)雜，有一定的技術(shù)難度，特別是某些發(fā)展中國家開來的信用證，須輾轉(zhuǎn)多家銀行才能到達(dá)賣方手中，費時費錢；而且，銀行“信用證結(jié)匯費用”確要比其他結(jié)匯方式高，使得不少商客“知難而退”?？傮w上來說，信用證項下的“銀行費用”大約占外貿(mào)結(jié)匯總額的1%～2%，最高一般不超過3%。此數(shù)字如果與某些企業(yè)存在的“滯收貨款”數(shù)額相比，顯然是微不足道的。
從信用證結(jié)算方式及功能來看，它能使外貿(mào)結(jié)匯的安全系數(shù)增高，并且收匯速度大大加快，那么，這點銀行費用又算得了什么呢？
有章可循
盡管現(xiàn)實中的買賣交易不能用一些簡單的“公式”或者“理論”來套用，但是在結(jié)算品種的取舍上，對于出口商來說，也有一些規(guī)律可循。以下實例或許能說明一些問題。
假設(shè)這樣一種情況，我方出口產(chǎn)品是一般農(nóng)副產(chǎn)品，長期出口某國，此商品在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)有了一定的市場占有率。但是，近來進(jìn)口國政經(jīng)時有動蕩，受國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的負(fù)面影響較多，可能實行外匯限制。如果該進(jìn)口商為我方長期客戶，已經(jīng)有了一定的信譽，那么，在交易時，我方為保證收匯安全，可考慮采用“信用證結(jié)算方式”。
另一種情況是，我方的出口商品為一般家用電器，并且該產(chǎn)品已經(jīng)在進(jìn)口國有了一定的市場占有率?？墒?，進(jìn)口商卻是我方的新客戶，商業(yè)信譽不詳。在遇到這種交易情況時，我方也可以采取信用證結(jié)算方式。要強調(diào)的是，類似情況之下，切不可貿(mào)然“憑交情”，或認(rèn)為中間人“可靠”，就采用信用證以外的結(jié)算方式。當(dāng)然，匯付方式的“前T/T”例外。
還有，假如我方出口貨物是“庫存積壓物資”，國內(nèi)市場不大，但是，進(jìn)口商作為我方長期合作客戶，已經(jīng)建立了良好的商業(yè)信譽，那么，這筆交易可考慮采用“托收結(jié)算方式”。當(dāng)然，江浙一帶的商人，多數(shù)會要求對方先付一定數(shù)額的“定金”。至于數(shù)額的大小，由雙方的信任程度決定，一般不少于這批貨來回運費的總和。因為托收結(jié)算的“即期見票付款”（D/P AT SIGHT）方式，按照國際慣例，對方銀行在未收到貨款前是不會輕易放單給進(jìn)口商的，也就是說，“貨權(quán)”仍屬于賣方。萬一發(fā)生意外，出口商仍可以將貨物轉(zhuǎn)售他人或者運回。賣方已有不少于來回運費的定金在手，風(fēng)險程度相對已經(jīng)得到控制。
還有一種情況是，如果本企業(yè)的貨物是原材料產(chǎn)品，市場銷路很好，而且該產(chǎn)品在國外已經(jīng)有了一定的市場占有率，對方進(jìn)口商為我方的長期客戶，信譽良好，那么，此筆交易可考慮采取“匯付結(jié)算方式”，即對方先付一部分訂金，再以交付提單為界限，支付余款。這是一種介于“前T/T”與“后T/T”之間的變通方式，對降低出口商的風(fēng)險程度有一定成效，江浙一帶中小外貿(mào)企業(yè)使用得較為普遍。
趁早結(jié)匯
面對人民幣升值趨勢，外貿(mào)企業(yè)出口后，利用結(jié)匯銀行各項貿(mào)易融資產(chǎn)品盡早結(jié)匯，也是把控風(fēng)險的重要手段。
對于T/T項下的出口單子，可向銀行申請出口商票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。貨物出口報關(guān)后，憑海關(guān)出具的出口報關(guān)單、發(fā)票、提單及合同復(fù)印件向銀行提出貼現(xiàn)申請，一般可以取得發(fā)票金額的90%；貼現(xiàn)之后，馬上結(jié)匯成人民幣，將未來T/T收到的貨款用于歸還銀行的貼現(xiàn)本息。銀行一般最長可做90天以內(nèi)的商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)。當(dāng)然，銀行會要求出口企業(yè)提供相應(yīng)的抵押品，取得一定的銀行授信。
對于信用證項下的出口業(yè)務(wù)，如果是即期信用證，可向交單銀行提出做押匯，提前結(jié)匯，不可再等7天到半個月收妥后結(jié)匯；否則，時間一過，人民幣可能升值，到時就有可能拿不到押匯時的結(jié)算價。對于遠(yuǎn)期承兌信用證項下的業(yè)務(wù)，可以續(xù)做福費廷，將開證行承兌后的匯票無追索地轉(zhuǎn)賣給世界各大銀行，提前收匯，提前結(jié)匯。
為滿足出口企業(yè)盡早結(jié)匯的需求，各大國際貿(mào)易結(jié)算銀行也都推出了許多針對不同結(jié)算方式的結(jié)算融資產(chǎn)品。
同時，須善用我國產(chǎn)業(yè)調(diào)整及外匯儲備中結(jié)構(gòu)調(diào)整的契機。諸如，前兩年我國提高歐元在外匯儲備中的比例，人民幣相對于歐元沒有升值，而是貶值；如果在出口結(jié)算中采取歐元計價，不但沒有虧損疑慮，甚至還有坐享紅利的機會。
再如，澳元作為鐵礦砂、天然氣等資源型國家的貨幣，正是我國產(chǎn)業(yè)中所必需的，相對于人民幣一直很堅挺。如一家有澳大利亞客戶的出口型企業(yè)，近一年來都采用澳元結(jié)算；隨著澳元不斷升值，該企業(yè)找準(zhǔn)時點進(jìn)行結(jié)匯，從而掙得20萬人民幣的額外收益。
1 國際貿(mào)易結(jié)算方式的發(fā)展趨勢
一是信用證結(jié)算方式所占地位逐漸下降。在傳統(tǒng)的國際交易結(jié)算方式中信用證階段方式因為有銀行給予保證，一直處于主導(dǎo)地位。但隨著國際貿(mào)易競爭的日益激烈，市場出現(xiàn)了買賣雙方地位的變化，尤其是國家交易的快速發(fā)展，帶動國家交易競爭的激烈程度越來越大，商品之間的差距已經(jīng)不明顯，為了獲得更高的出口額，占領(lǐng)國外市場，需要改變國際貿(mào)易結(jié)算方式，商業(yè)信用作為一種新式的國際貿(mào)易交易結(jié)算形式，有利于提高出口商的競爭力。根據(jù)國際貿(mào)易的變化可以看出商業(yè)信用已經(jīng)逐漸成為當(dāng)前國家貿(mào)易結(jié)算的主要方向，而傳統(tǒng)的結(jié)算方式已經(jīng)逐漸的在國際貿(mào)易結(jié)算中失去競爭力，國際貿(mào)易結(jié)算已經(jīng)實現(xiàn)了由“傳統(tǒng)代付型”向“貿(mào)易融資型”轉(zhuǎn)換。二是新的國際貿(mào)易結(jié)算方式得到發(fā)展。世界經(jīng)濟(jì)的一體化、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步帶動新的國際貿(mào)易結(jié)算方式的出現(xiàn)，國際保理、包買票據(jù)等新型的結(jié)算方式越來越被廣泛地應(yīng)用。而且各國對于國際保理的法律規(guī)定越來越重視，國際保理的業(yè)務(wù)也越來越規(guī)范。
2 主要國際結(jié)算方式的比較分析
2.1 傳統(tǒng)國際結(jié)算方式的比較
在同等條件下，匯款、托收、信用證這三種傳統(tǒng)的國際結(jié)算方式對進(jìn)、出口方風(fēng)險系數(shù)的大小是不同的，可以通過下圖表進(jìn)行簡單的描述：
從圖中可以看出，信用證風(fēng)險具有中性的特點，而匯款和托收風(fēng)險承擔(dān)具有一定的不對稱性。國際結(jié)算的方式不同勢必造成結(jié)算方式所需要的各種手續(xù)的不同、發(fā)生費用的不同等。
由表2分析可知，匯款和托收結(jié)算方式較為簡單，結(jié)算手續(xù)較少，銀行不承擔(dān)收款風(fēng)險和責(zé)任，因此，結(jié)算費用低。信用證是結(jié)算手續(xù)最復(fù)雜、結(jié)算費用最高的方式。銀行承擔(dān)開證、驗證、通知、修改、議付、審單、償付等大量工作，并且開證行承擔(dān)了第一性付款責(zé)任，因此結(jié)算費用最高。
2.2 國際保理與包買票據(jù)的比較
國際保理與包買票據(jù)在融資擔(dān)保和支付條件融為一體的今天，這兩種新型的結(jié)算方式越來越被廣泛應(yīng)用。由于它們各自的特點不同，這兩種融資方式有著貿(mào)易領(lǐng)域和融資期限的互補性，風(fēng)險承擔(dān)方式也各不一樣。
3 國際結(jié)算方式的應(yīng)用
在國際貿(mào)易中，必須選擇合適的國際結(jié)算方式，選擇支付方式的最終目的是盡量降低結(jié)算的成本，分散結(jié)算的風(fēng)險，從而促使國際貨物買賣的順利進(jìn)行。通過以上分析研究，沒有任何一種結(jié)算方式是完美的，都存在利弊，因此，單純采用某一種結(jié)算方式已經(jīng)不能滿易各方的要求。面對不斷發(fā)展變化的國際市場，出口商在綜合考慮各種因素后，必須合理運用不同的結(jié)算方式組合，確保安全收匯，加速資金周轉(zhuǎn)和達(dá)成交易。
3.1 信用證與匯款相結(jié)合
信用證與匯款相結(jié)合是指部分貨款采取信用證，余款采用匯款結(jié)算方式。這種結(jié)算組合方式，主要適用于允許交貨數(shù)量有一定幅度的某些初級產(chǎn)品的交易。在具體操作中又可以有三種形式：①信用證與裝船前匯款相結(jié)合；②信用證與預(yù)付款結(jié)合；③信用證與裝船后匯款相結(jié)合。
3.2 信用證與跟單托收相結(jié)合
這樣的結(jié)算模式就是在國際貿(mào)易結(jié)算時可以采取二者結(jié)合的形式進(jìn)行結(jié)算，在綜合各種因素之后可以靈活使用其中的一種或者二種同時使用。此種結(jié)算形式的具體操作流程是：商品發(fā)貨方在發(fā)貨以后要開2張匯票，根據(jù)匯票的屬性確定不同的操作流程，屬于信用證的貨款要以光票為付款依據(jù)，而托收的則以全套單據(jù)，結(jié)算時要將全部貨款交付完之后才能交單。這樣的組合形式對于商品出口企業(yè)來說具有較強的安全性，能夠保證貨款的及時到付，降低匯付交易風(fēng)險。
3.3 跟單托收與匯款相結(jié)合
跟單托收與匯款相結(jié)合是指在跟單托收方式下，商品出口企業(yè)讓進(jìn)口企業(yè)先給予一定的保證金，作為全部貨款的保證，出口企業(yè)一般要求進(jìn)口企業(yè)支付20-30%的貨款保證金。具體的操作流程是：在貨物發(fā)貨之前要求進(jìn)口方先給予出口企業(yè)全部貨款20-30%的保證金，然后進(jìn)行發(fā)貨，再發(fā)貨之后，出口企業(yè)將進(jìn)口企業(yè)交付的保證金以貨款的一部分給予扣除，而剩余的貨款，則交付給銀行進(jìn)行收取。此種交易組合形式具有很大的安全性，因為在發(fā)貨之前進(jìn)口企業(yè)已經(jīng)交付了一定比例的保證金，為出口企業(yè)的貨款提供了基礎(chǔ)保證，一般情況下進(jìn)口企業(yè)在交付了一定的保證金之后，他們不會出現(xiàn)拒收貨物的行為，因為拒付就會造成已經(jīng)交付的保證金損失。
4 結(jié)束語
總之，在國際貿(mào)易中，對于國際結(jié)算方式的選擇和組合是非常重要的，它不僅關(guān)系到交易各方的利益，也關(guān)系到交易的成功與否。不同的結(jié)算方式涉及不同的信用，對于當(dāng)事人的風(fēng)險有明顯的區(qū)別。出口商在選用結(jié)算方式時，應(yīng)充分了解和掌握不同的結(jié)算方式的主要特點，在必要時，也可以采用綜合支付方式進(jìn)行結(jié)算貨款。
參考文獻(xiàn)：
[1]新型國際結(jié)算方式的應(yīng)用研究[J].黑龍江金融，2011.
一、引言
國際結(jié)算是指國家之間由于政治，經(jīng)濟(jì)，文化，外交，軍事等密切交往發(fā)生的以貨幣表示債權(quán)債券的清償行為，其中國際結(jié)算中分為有形貿(mào)易和無形貿(mào)易。其中有形貿(mào)易中引起的國際計算稱之為國際貿(mào)易結(jié)算。無形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算的出現(xiàn)可以促進(jìn)國際將經(jīng)濟(jì)的交往，促進(jìn)國際金融一體化的實現(xiàn)。國際結(jié)算可以為本國創(chuàng)造巨大的外匯收入，引進(jìn)外資繁榮本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此加強對結(jié)算風(fēng)險的防范，對我國對外貿(mào)易的發(fā)展是十分必要的。
二、國際結(jié)算的方式
（一）國際匯兌結(jié)算
國際匯兌結(jié)算方式時一種比較普遍的結(jié)算方式。國際匯兌結(jié)算的完成需要匯款人，接收人，匯出銀行和匯入銀行的共同參與方可完成，匯款過程是付款方由銀行轉(zhuǎn)匯給收款方。國際匯總結(jié)算之前付款人需要填寫境外匯款的申請書，同時還要加蓋銀行的印章，同時要向匯出銀行提供相應(yīng)的發(fā)票，匯出銀行將這些文件通過加壓的形式發(fā)送到匯入銀行，匯入銀行在將加壓文件解付給收款人。
（二）托收結(jié)算
托收結(jié)算方式是由出口方向進(jìn)口方收取各種款項的一項結(jié)算方式。托收結(jié)算包括跟單托收和光票托收。跟單托收是將進(jìn)口產(chǎn)品運到進(jìn)口方，把相關(guān)的手續(xù)交給銀行處理，托收銀行在將進(jìn)口商付款以后把貨運等相關(guān)單據(jù)交給進(jìn)口方。光票托收結(jié)算是指委托人交給托收銀行匯票，這些匯票實現(xiàn)向國外債務(wù)人的支付。
（三）信用證結(jié)算
信用證結(jié)算是銀行根據(jù)客戶的要求并且在符合信用證條款的基礎(chǔ)之上，憑借有關(guān)的單據(jù)向指定的收款人匯款的方式。
三、國際結(jié)算中的風(fēng)險分析
（一）匯兌結(jié)算
1、匯兌結(jié)算就是出口商經(jīng)貨物發(fā)給進(jìn)口商，但是貨款是在貨物到了進(jìn)口商手里才能進(jìn)行支付，這樣就相當(dāng)于將所有的出口貨物的憑證交到了進(jìn)口商手里，是一種先進(jìn)貨后付賬的形式，這種情況存在著一定的風(fēng)險，匯款什么時候能到位這個完全由進(jìn)口商決定，這就要看進(jìn)口商的信譽，如果進(jìn)口商的信譽地下就會容易造成貨物的丟失，這樣在一定程度上也影響了出口商的經(jīng)濟(jì)利益。
2、貨到付款的形式有寄售和售定之分，這兩種形式的差異點表現(xiàn)在付款時間上的不同，一般出口企業(yè)愿意選擇售定方式進(jìn)行交易，當(dāng)出口商和進(jìn)口商達(dá)成一致時簽訂有效的合同在進(jìn)行付貨的教育。
3、預(yù)付匯款的方式是指進(jìn)口商井貨款先輸給出口商，出口商在接收到進(jìn)口商的有效單據(jù)在進(jìn)行發(fā)貨。由于預(yù)付匯款設(shè)計到數(shù)量較大的金錢交往，往往采用定金預(yù)付的方式。
（二）托收結(jié)算
1、進(jìn)口商和代收銀行的風(fēng)險：如果出現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)條件不好的情況，進(jìn)口商在交易過程中尋找各種理由拒收貨物，這樣會對進(jìn)口商的信譽造成一定的傷害。同時代收銀行與進(jìn)口商關(guān)系進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的協(xié)商，串通起來容易發(fā)生騙取貨物的行為。
2、進(jìn)口國家的風(fēng)險：進(jìn)口國家可能會因為戰(zhàn)爭等各種事故導(dǎo)致得不到正規(guī)的進(jìn)口許可證，這樣就會出現(xiàn)進(jìn)口國家不能按時付款，在進(jìn)行進(jìn)口時，這些意外情況不得不提高警惕，尤其會對國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易產(chǎn)生影響的問題。
3、財務(wù)風(fēng)險：如果當(dāng)出口商按照進(jìn)口商的要求將貨物發(fā)出去之后，進(jìn)口商在這個過程中尋找各種理由拒絕付款，這樣就會導(dǎo)致出口商匯款收回失效，如果出口商尋找各種理由付款，其中的所有費用損失均為財務(wù)風(fēng)險。
（三）信用證方式風(fēng)險
信用證的結(jié)算方式近年來發(fā)展速度很快，信用證結(jié)算方式為買賣雙方提供了一定的金融便利，解決了買賣雙方及其不信任的矛盾，但是在國際結(jié)算中依舊存在著很多風(fēng)險。
四、防范結(jié)算風(fēng)險的措施
（一）風(fēng)險回避
對風(fēng)險進(jìn)行有效的回避是從根本上對付風(fēng)險的措施，對風(fēng)險進(jìn)行回避完全可以降低甚至避免風(fēng)險發(fā)生的機率。真正做到了“防患于未然”。出口商準(zhǔn)備與一家外國公司發(fā)生貿(mào)易往來，首先要對外國公司的資金運作以及信譽進(jìn)行充分的調(diào)查，確定其資源運作正常并且信譽良好在于其開展貿(mào)易交往。只有對那些資信條件比較好的公司才可以選用匯付的結(jié)算方式。進(jìn)口商和出口商都要意識到結(jié)算風(fēng)險的出現(xiàn)會使雙方受到一定的損失，因此進(jìn)口商和出口商要簽訂有關(guān)條約，選擇好結(jié)算貨幣，本幣作為結(jié)算貨幣產(chǎn)生外匯風(fēng)險的可能性比較小，但是在交易過程中需要用外匯結(jié)算，要爭取實現(xiàn)在出口用硬幣，在進(jìn)口用軟幣的要求，這樣可以有效降低結(jié)算風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（二）交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽訂相關(guān)合作協(xié)議
出口商與貿(mào)易目標(biāo)政府簽訂相關(guān)的合作協(xié)議是一種尋求政府保護(hù)的有效方法，出口企業(yè)要盡可能與目標(biāo)國政府簽訂官方協(xié)議，保證貿(mào)易過程中風(fēng)險降至最低，同時也有利于貿(mào)易過程中的行為受到法律的保護(hù)，成為解決矛盾糾紛的有效依據(jù)。
（三）對雙方的合作進(jìn)行風(fēng)險評估
出口國要對進(jìn)口國的政策以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行有效的評估，如果政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境都很好，那么將會大大降低貿(mào)易過程結(jié)算風(fēng)險的出現(xiàn)，同時在對風(fēng)險進(jìn)行評估的過程中可以通過市場調(diào)查的形式，調(diào)查政府對對外貿(mào)易的支持率以及各比對外貿(mào)易風(fēng)險和利益的對比率進(jìn)行調(diào)查，準(zhǔn)確的估算出風(fēng)險情況。
（四）簽訂官方承認(rèn)的信用保險
隨著國際間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強，很多國家的企業(yè)為了鼓勵本國開展進(jìn)出口貿(mào)易，往往會在對外買一企業(yè)中提供出口貿(mào)易保險，這些保險當(dāng)對外企業(yè)在進(jìn)出口風(fēng)險過程中遭受到損失會給予一部分賠償。因此為了有效避免結(jié)算風(fēng)險，我國外貿(mào)企業(yè)可以選擇簽訂官方承認(rèn)的信用保險，這樣當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時候可以得到一部分補償，有利于減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
（五）建立有關(guān)的信用管理部門
我國外貿(mào)企業(yè)中往往缺乏相應(yīng)的管理體制，這樣就會導(dǎo)致外貿(mào)過程中出現(xiàn)問題，各部門之間互相推諉，很多外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部并沒有專業(yè)的信用風(fēng)險管理部門，這樣就會導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)見性低，專門從事風(fēng)險管理的人員少，這無形之中就會加大企業(yè)的風(fēng)險。因此外貿(mào)企業(yè)要建立信用管理部門，信用管理部門是一個專業(yè)性很強，同時綜合性很強的工，不是任何人都可以勝任的，要選擇專業(yè)人士進(jìn)行信用管理的工作。
五、結(jié)束語
隨著近年來世界各國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益加強，國際之間的貿(mào)易日益緊密，國際貿(mào)易與其他行業(yè)的風(fēng)險相比較大，并且風(fēng)險存在于每一個環(huán)節(jié)，風(fēng)險的出現(xiàn)會對外貿(mào)企業(yè)造成巨大的損失，結(jié)算在貿(mào)易過程中處于重要的環(huán)節(jié)，因此在進(jìn)行對外貿(mào)易過程中要樹立結(jié)算風(fēng)險的防范意識，隨著世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不斷加強如何避免國際貿(mào)易中結(jié)算風(fēng)險，實現(xiàn)資金的正確周轉(zhuǎn)是一個值得談?wù)摰膯栴}。本文從風(fēng)險回避，交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽訂相關(guān)合作協(xié)議，對雙方的合作進(jìn)行風(fēng)險評估，簽訂官方承認(rèn)的信用保險，以及建立有關(guān)的信用管理部門五個辦法對結(jié)算風(fēng)險的防范進(jìn)行了有效的講解，希望能夠為國際貿(mào)易過程中結(jié)算風(fēng)險的防范有一定作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉玉巍.淺議國際貿(mào)易中信用證流程內(nèi)部的風(fēng)險防范措施[J].山西高等學(xué)校社會科學(xué)學(xué)報，2008（12）.
[2]賀曉博.論中國財政金融學(xué)信用證軟條款[J].中國科教創(chuàng)新導(dǎo)刊，2007（18）.
[3]李雪竹.信用證風(fēng)險及其防范措施[J].讀與寫（教育教學(xué)刊），2008（8）.
[4]劉燕.國際結(jié)算中的風(fēng)險及防范對策[J].牡丹江大學(xué)學(xué)報，2008（6）.
[5]劉東.芻議我國外貿(mào)企業(yè)托收方式出口的風(fēng)險防范[J].勝利油田職工大學(xué)學(xué)報，2007（6）.
[6]明潔，李根.船舶出口企業(yè)結(jié)算風(fēng)險防范研究[J].江蘇科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2008（1）.
[7]李建春.國際結(jié)算中的風(fēng)險防范[J].臨沂師范學(xué)院學(xué)報，2001（2）.
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-00-01
國際結(jié)算是指國際間由于政治、經(jīng)濟(jì)、文化、外交、軍事等方面的交往或聯(lián)系而發(fā)生地以貨幣表示債權(quán)債務(wù)的清償行為或資金轉(zhuǎn)移行為，分為有形貿(mào)易和無形貿(mào)易類。有形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為國際貿(mào)易結(jié)算。無形貿(mào)易引起的國際結(jié)算為非貿(mào)易結(jié)算。國際結(jié)算可以促進(jìn)國際貿(mào)易交易，服務(wù)國際經(jīng)濟(jì)文化交流，促進(jìn)國際金融一體化，進(jìn)而繁榮整個世界經(jīng)濟(jì)；同時還可為本國創(chuàng)收和積累外匯，引進(jìn)外資，合理使用外匯，輸出資金向外投資，起到鞏固本國貨幣匯率，提供本國對外支付能力的作用。因此，有必要研究一下國際結(jié)算風(fēng)險的防范，以促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展。
一、國際結(jié)算中的風(fēng)險分析
1.匯付方式風(fēng)險
匯付，又稱匯款，是指進(jìn)口商主動通過銀行將貨款匯交給出口商的方式。在國際貿(mào)易中，匯付方式可以分為預(yù)付貨款和貨到付款兩種。預(yù)付貨款，又稱為“先結(jié)后出”，是進(jìn)口商先將部分或全部貨款匯交出口商，出口商收到貨款后發(fā)運貨物的結(jié)算方式。這種方式顯然對出口商非常有利，因為進(jìn)口商要單獨負(fù)責(zé)融資，并且負(fù)擔(dān)出口商不按合同規(guī)定貨運貨物的風(fēng)險。貨到付款，又稱為“先出后結(jié)”，即出口商先發(fā)貨，進(jìn)口商收到貨物后付款的結(jié)算方式。具體地講，貨到付款有兩種實現(xiàn)方式：一是售定，即買賣雙方事先簽訂合同，待進(jìn)口商收到貨物后，用匯款方式將貨款匯交出口商；二是寄售，即出口商先將貨物運至國外，委托國外商人在當(dāng)?shù)厥袌錾洗?，待貨物售出后，被委托人將扣除傭金后的貨款匯交出口商。無論哪一種形式，貨到付款方式對出口商不利，因為出口商既要單方面融資，又要承擔(dān)進(jìn)口商不付款的風(fēng)險。
2.托收方式風(fēng)險
托收是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)之上的。對出口商而言，由于托收方式是先發(fā)貨后收款，如果是遠(yuǎn)期托收，出口商往往要貨到才能收款，所以實際上是向進(jìn)口商提供信用，而進(jìn)口商只是在貨款到期日才付款，因此出口方不可避免地要承擔(dān)相當(dāng)大的風(fēng)險，這些風(fēng)險表現(xiàn)在：進(jìn)口商的資信較差造成的拒付。托收方式下的進(jìn)口商一旦發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，或進(jìn)口地市場行情發(fā)生變化，商品價格下跌等情況，就會長時間拖欠出口商的貨款，甚至拒付貨款，即出現(xiàn)了進(jìn)口商的“道德風(fēng)險”。因進(jìn)口國原因造成的拒付。因政治或經(jīng)濟(jì)原因，進(jìn)口國改變進(jìn)口政策，進(jìn)口商沒有領(lǐng)到進(jìn)口許可證，或是申請不到進(jìn)口所需的外匯，以致貨物到達(dá)進(jìn)口地而無法進(jìn)口，或不能進(jìn)口。貿(mào)易術(shù)語選用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。如果選用由進(jìn)口方負(fù)責(zé)訂船的貿(mào)易術(shù)語如FOB條件，進(jìn)口商有可能與其指定的承運人或貨運聯(lián)合，利用與貨運之間的密切關(guān)系來取得貨物的實際控制權(quán)，出口商會有喪失物權(quán)的風(fēng)險。
3.信用證方式風(fēng)險
信用證的結(jié)算方式是當(dāng)前國際結(jié)算的主要方式，它為買賣雙方提供了資金融通的便利，也在一定程度上解決了買賣雙方之間互不信任的矛盾。但是信用證的國際結(jié)算方式也存在很多風(fēng)險。
二、國際結(jié)算風(fēng)險防范策略分析
1.交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議
與目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議是一種尋求官方保護(hù)的方法。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡可能與目標(biāo)國政府簽訂官方合作協(xié)議，以使今后的國家風(fēng)險最小化。這樣可以為進(jìn)出口貿(mào)易提供法律保護(hù)和支持，可作為解決糾紛的依據(jù)。
2.對貿(mào)易的合作國進(jìn)行風(fēng)險評估
了解所在國的政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境并做出評估，可以大大減少國家風(fēng)險的發(fā)生概率。也可以通過市場調(diào)研的方式進(jìn)行分析，其中包括貿(mào)易國政府的支持力度及態(tài)度、各筆交易風(fēng)險與收益的對比、當(dāng)?shù)叵M者偏好和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)市場規(guī)模等。
3.簽訂由官方承保的信用保險
使用進(jìn)出口貿(mào)易的各種保險是一種有效的規(guī)避風(fēng)險的方法。很多國家為了鼓勵本國進(jìn)出口業(yè)務(wù)的開展，對外貿(mào)企業(yè)提供進(jìn)出口貿(mào)易保險，這些保險對外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中因風(fēng)險遭受的損失都給予一定補償。對于我國外貿(mào)企業(yè)來說，在從事進(jìn)出口貿(mào)易前，可以選擇簽訂出口信用保險，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險，把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險機構(gòu)，使企業(yè)本身能更好的進(jìn)行國際貿(mào)易，而減少商業(yè)風(fēng)險帶來的潛在損失。
4.設(shè)立信用管理部門
目前，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理中出口部門和財務(wù)部門往往在收賬問題和風(fēng)險控制上職責(zé)不清，出現(xiàn)問題互相推諉。究其根源在于企業(yè)內(nèi)部缺少信用風(fēng)險管理職能部門，沒有專業(yè)人員從事風(fēng)險管理工作。國際經(jīng)驗表明信用管理部門是現(xiàn)代出口企業(yè)中一個舉足輕重的職能部門，信用風(fēng)險管理工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，必須由特定的部門才能完成。信用風(fēng)險是國際結(jié)算核心風(fēng)險，風(fēng)險管理職能部門工作的重點是對客戶信用的管理。
小結(jié)
在對外貿(mào)易發(fā)展中，必須要面對國際結(jié)算存在的風(fēng)險，只要熟悉國際貿(mào)易規(guī)則，培養(yǎng)樹立良好的風(fēng)險意識，勤于研究各種結(jié)算方式下出現(xiàn)的各種可能風(fēng)險，在工作中細(xì)心研究付款過程中的每一個可疑之處，就可以有效防范各種風(fēng)險，也只有這樣才能做到未雨綢繆，安全穩(wěn)妥地與外商進(jìn)行交易，促進(jìn)我國外貿(mào)業(yè)務(wù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]高增安.國際貿(mào)易付款方式的理性選擇[J].國際商務(wù)研究，2002（02）.
[2]周盟農(nóng).海外應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險成因與對策[J].華中農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2008（02）.
[3]儀垂林.海外應(yīng)收賬款拖欠問題研究[J].南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2008（02）.
在對外貿(mào)易交往過程中，結(jié)算是至關(guān)重要的一步，直接關(guān)系到能否順利收到貨款。常用的國際結(jié)算業(yè)務(wù)的種類有匯款、托收、信用證、保函、保理等。進(jìn)入20世紀(jì)六七十年代，全球進(jìn)出口貿(mào)易額的85％以上都是采用信用證方式來結(jié)算的。這與信用證結(jié)算是銀行信用的特點分不開。隨著出口競爭方式日益多元化，出口商只憑商品本身的優(yōu)勢已不能滿足競爭的需要，而使用商業(yè)信用交易方式使交易過程簡化，無疑是進(jìn)一步增強競爭力的良好手段。由于金融危機使得國際市場的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境惡化，從而在一定程度上使得這些外貿(mào)企業(yè)對自己的市場拓展力度減小，對一些有著良好回報項目的投資也非常謹(jǐn)慎。因此要全面提升外貿(mào)企業(yè)的核心競爭力、出口貿(mào)易的風(fēng)險防范以及增加融資能力，就必須加強對我國外貿(mào)企業(yè)國際結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險管理。同時，運用有效的手段來防范風(fēng)險，已成為國際貿(mào)易發(fā)展的趨勢。所以進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，國際貿(mào)易結(jié)算中出現(xiàn)了非信用證化趨勢，信用證支付方式的使用率迅速下降。在非信用證方式下，除了傳統(tǒng)的匯付、托收外，近年來國際保理、福費廷等新興的國際結(jié)算方式在國際結(jié)算中所占的比重也越來越大。保理既以債權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式降低了出口商的收匯風(fēng)險，又兼具融資、信用保險、賬款管理及追收等多種職能，因而深受歐美貿(mào)易商的青睞，近年來在我國的業(yè)務(wù)開展也很迅猛。
1、國際結(jié)算最新發(fā)展趨勢
1.1 信用證結(jié)算方式出現(xiàn)邊緣化
長期以來，在匯款、托收和信用證三大基本結(jié)算方式中，信用證(L／c)這種以銀行信用作為付款保證的支付方式，一直處于主導(dǎo)地位。但隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加深，買方市場在全球貿(mào)易中逐步形成。與此同時，出口競爭的方式日益多元化，競爭的層次也愈來愈深，出口商單憑商品本身的優(yōu)勢(品質(zhì)、包裝、價格)占有市場已不能完全滿足競爭的需求，而是使用商業(yè)信用交易方式來進(jìn)一步增強競爭力，同時，運用有效的手段來防范風(fēng)險，已成為許多國家出口商的一種常規(guī)做法。由此，商業(yè)信用重新成為國際貿(mào)易發(fā)展的重心所在，整個貿(mào)易國際結(jié)算市場則出現(xiàn)了信用證結(jié)算方式被邊緣化的傾向。
1.2 附屬結(jié)算方式的開始廣泛的應(yīng)用
國際結(jié)算中的附屬結(jié)算方式日益廣泛應(yīng)用國際結(jié)算中的附屬結(jié)算方式，如保理、保函和包買票據(jù)等，越來越被廣泛地應(yīng)用，它們作為新的結(jié)算方式，也可能會取代信用證結(jié)算方式的主導(dǎo)地位。國際保理業(yè)務(wù)在世界各地發(fā)展迅速，在我國的發(fā)展方興未艾。原因在于，發(fā)展國際保理業(yè)務(wù)對出口商、進(jìn)口商和銀行都有獨特的優(yōu)勢。對進(jìn)口商而言，運用國際保理業(yè)務(wù)最大的優(yōu)勢在于能獲得無追索權(quán)的、手續(xù)簡便的貿(mào)易融資，出口商出口貨物后，就可以獲得80％的預(yù)付款融資和100％的貼現(xiàn)融資；借助保理業(yè)務(wù)可以向客戶提供賒銷、付款交單、承兌交單等商業(yè)結(jié)算方式，因而，大大增強了產(chǎn)品出口的競爭力；特別是那些出口業(yè)務(wù)增長性極好的急需資金的中小企業(yè)，運用保理業(yè)務(wù)，不僅可以增強產(chǎn)品出口的競爭力，而且可以得到融資。
1.3 國際結(jié)算的電子化程度越來越高
在全球，國際交易中的電子化支付越來越普遍。當(dāng)前，我國國際結(jié)算方式主要還是以傳統(tǒng)方式為主，電子化程度在不斷增強之中，目前我國開展國際結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都已經(jīng)加入SWIFT網(wǎng)，每天不停運轉(zhuǎn)的電腦系統(tǒng)具有自動加押、核押等安全功能，因此，國際結(jié)算的安全性和效率已經(jīng)逐步提高。
1.4 國際結(jié)算的匯率風(fēng)險不斷增大
在我國，一方面，人民幣尚未實現(xiàn)完全可自由兌換，匯率形成機制不健全，在政府有管制的浮動匯率機制下，國際結(jié)算所使用的貨幣兌換成本和風(fēng)險較大；另一方面，外匯匯率的市場化機制在逐步完善之中，匯率的浮動幅度在逐步增大，伴隨著貨幣增值或貶值的不確定性增強，同時不斷蔓延的全球金融危機還在沖擊各國的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和金融安全環(huán)境，國際結(jié)算貨幣的匯率風(fēng)險必然隨之增大。
2、國際結(jié)算發(fā)展趨勢的潛在風(fēng)險與防范對策
在當(dāng)達(dá)的交換中，沒有“信用”為基礎(chǔ)，就不可能有貿(mào)易的產(chǎn)生和雙向流動。但另一方面，信用活動總是伴隨著信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指在以信用關(guān)系規(guī)定的交易過程中，交易的一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性。由于國際貿(mào)易是跨國家的商人間的交易，又由于各個國家間的商業(yè)習(xí)慣及法律差別很大，國際間商業(yè)交易的正常運行勢必受各國法律環(huán)境差異的影響。在不了解對方法律環(huán)境的情況下，一旦產(chǎn)生貿(mào)易糾紛，則將極不利于糾紛的解決。國際詐騙的存在，又加深了這種復(fù)雜性。國際結(jié)算中的風(fēng)險是客觀存在的，再加上我國開展國際業(yè)務(wù)的時間較其它發(fā)達(dá)國家還尚短，相關(guān)業(yè)務(wù)人員專業(yè)知識不足、不規(guī)范操作、考慮問題不夠周全造成的結(jié)算風(fēng)險提高。
在國際結(jié)算中，客戶信用風(fēng)險又稱應(yīng)收賬款風(fēng)險，是指進(jìn)口方拖欠出口方貨款產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的可能性。在國際貿(mào)易中，宏觀環(huán)境的不確定性，進(jìn)口國貿(mào)易政策變化、經(jīng)濟(jì)滑坡、國際市場變化、利率變化匯率變化等，這些因素均會導(dǎo)致信用風(fēng)險發(fā)展中國家在信用管理領(lǐng)域較發(fā)達(dá)國家而言嚴(yán)重滯后，再加上開展國際業(yè)務(wù)的時間較短，因此導(dǎo)致風(fēng)險較大。歐美等發(fā)達(dá)國家在信用風(fēng)險管理方面已有多年的研究和實踐經(jīng)驗，形成了較有效的監(jiān)控機制，并提供較有力的司法保障。但是，目前國際社會的信用欺詐司法約束嚴(yán)重不足，盡管國際社會為促進(jìn)貿(mào)易公平健康發(fā)展而制定了一系列公約或規(guī)則，但對如何懲治信用欺詐尚未制定足夠完備和具有強制約束力的法律規(guī)定。目前，可采用以下的防范方法：
2.1 交易前與貿(mào)易目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議
與目標(biāo)國政府簽署合作協(xié)議是一種尋求官方保護(hù)的方法。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)盡可能與目標(biāo)國政府簽訂官方合作協(xié)議，以使今后的國家風(fēng)險最小化。這樣可以為進(jìn)出口貿(mào)易提供法律保護(hù)和支持，可作為解決糾紛的依據(jù)。
2.2 對貿(mào)易的合作國進(jìn)行風(fēng)險評估了解所在國的政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境并做出評估，可以大大減少國家風(fēng)險的發(fā)生概率也可以通過市場調(diào)研的方式進(jìn)行分析，其中包括貿(mào)易國政府的支持力度及態(tài)度、各筆交易風(fēng)險與收益的對比、當(dāng)?shù)叵M者偏好和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)市場規(guī)模等。
2.3 簽訂由官方承保的信用保險
使用進(jìn)出口貿(mào)易的各種保險是一種有效的規(guī)避風(fēng)險的方法。很多國家為了鼓勵本國進(jìn)出口業(yè)務(wù)的開展，對外貿(mào)企業(yè)提供進(jìn)出口貿(mào)易保險，這些保險對外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中因風(fēng)險遭受的損失都給予一定補償。對于我國外貿(mào)企業(yè)來說，在從事進(jìn)出口貿(mào)易前，可以選擇簽訂出口信用保險，在一定程度上規(guī)避風(fēng)險，把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險機構(gòu)，使企業(yè)本身能更好的進(jìn)行國際貿(mào)易，而減少商業(yè)風(fēng)險帶來的潛在損失。
2.4 設(shè)立信用管理部門及專職機構(gòu)且建立信用風(fēng)險管理制度
目前，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理中出口部門和財務(wù)部門往往在收賬問題和風(fēng)險控制上職責(zé)不清，出現(xiàn)問題互相推諉。究其根源在于企業(yè)內(nèi)部缺少信用風(fēng)險管理職能部門沒有專業(yè)人員從事風(fēng)險管理工作。國際經(jīng)驗表明信用管理部門是現(xiàn)代出口企業(yè)中一個舉足輕重的職能部門，信用風(fēng)險管理工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，必須由特定的部門才能完成。信用風(fēng)險是國際結(jié)算核心風(fēng)險，風(fēng)險管理職能部門工作的重點是對客戶信用的管理?？蛻粜庞霉芾韺嵸|(zhì)上就是對客戶的支付信用和支付能力進(jìn)行評價。企業(yè)要制定客戶資信管理制度，以客戶資信管理為核心實施一套防范和控制客戶風(fēng)險的管理方法，包括收集管理客戶信息、建立完整的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行資信調(diào)查、篩選信用良好的客戶和剔除信用不良的客戶。
建立信用風(fēng)險管理制度，就是要從根本上改變銷售和管理決策嚴(yán)重失控的局面，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機制，以新增設(shè)的信用管理部門掌握和評估客戶資信狀況，對每筆交易的價值和風(fēng)險進(jìn)行獨立的、科學(xué)的、定量化的審核，并以此對應(yīng)收賬款發(fā)生和運行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。這樣能使企業(yè)的交易決策權(quán)限和拖欠風(fēng)險職責(zé)更加明確，以有效地控制應(yīng)收賬款，而且使企業(yè)的銷售管理體制從對外銷員的管理為主拓展到以對客戶的管理為主這一現(xiàn)代銷售模式上來。
一、中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款損失現(xiàn)狀
根據(jù)商務(wù)部研究院2005年對近千家出口企業(yè)的抽樣調(diào)查，我國出口企業(yè)平均壞賬率約為5%（同期發(fā)達(dá)國家僅為0.25%-0.5%）。如果以5%的壞賬損失率為靜態(tài)值測算我國近8年來的壞賬規(guī)模，中國經(jīng)常項目下貨物出口的損失規(guī)模是驚人的（如表1所示）。
當(dāng)然，以2005年平均5%的壞賬損失率作為靜態(tài)值來對出口壞賬規(guī)模進(jìn)行估值缺乏科學(xué)性，政策性出口信用保險公司的報損數(shù)據(jù)更能直觀和準(zhǔn)確的反映出口壞賬的基本情況。據(jù)中國信用保險公司統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2003年到2007年，參保企業(yè)的報損率平均為1.3%，而2008年以來，由于國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，國際信用環(huán)境惡化，收匯風(fēng)險大幅度提升，無論是北美、歐盟還是新興市場，參保企業(yè)報損率均超過了3%，而這一數(shù)值還是中國信用保險公司在經(jīng)過資信調(diào)查，剔除了資信欠佳的進(jìn)口商基礎(chǔ)之上的。
另一方面，美國為刺激本國疲軟的經(jīng)濟(jì)，實行量化寬松的貨幣政策，利用美元對外貶值促進(jìn)出口；歐盟陷入歐債危機的深淵，世界對歐元信心不足，再加上中國對歐美長期的貿(mào)易逆差使得歐美等國積極施壓人民幣升值，不僅削弱了中小型外貿(mào)企業(yè)的出口競爭力，而且打壓了他們的利潤空間，遠(yuǎn)期付款的結(jié)算方式使得出口商可能面臨匯率和資金時間價值的雙重?fù)p失。
從表2可以看到，在歐美政府的大力施壓下，人民幣兌美元和歐元在過去的五年多時間里匯率已經(jīng)累計升值分別達(dá)9.54%和20%。雖然目前中國出口以人民幣結(jié)算的比例在增加，但主要集中在東盟地區(qū)。作為中國第一及第二大貿(mào)易伙伴，中國對歐盟以及美國出口主要以美元為主，從長期來看，人民幣升值預(yù)期使得外貿(mào)企業(yè)出口的外匯收入縮水，盈利空間被匯率上升進(jìn)一步擠壓。
二、中小型外貿(mào)企業(yè)收匯風(fēng)險成因分析
（一）出口結(jié)算方式的選擇
傳統(tǒng)的出口結(jié)算方式主要包括匯付（先付款后發(fā)貨，先發(fā)貨后付款）、托收（即期付款交單、遠(yuǎn)期付款交單、承兌交單）、信用證結(jié)算（即期付款信用證、遠(yuǎn)期付款信用證、假遠(yuǎn)期信用證）等三種方式，同時還有銀行保函、備用信用證、國際保理以及福費廷（包買商）等四種附屬結(jié)算方式。由于大部分中小型外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品缺乏品牌價值，產(chǎn)品附加值低，同質(zhì)化嚴(yán)重，在國際市場上還面臨越南等國的強力競爭，所處行業(yè)是典型的買方市場，普遍缺乏議價基礎(chǔ)，在國際商務(wù)談判中處于不利位置，為了增加出口，不得不將貿(mào)易條件作為提升出口競爭力的一個重要手段，賒銷（O/A）成為企業(yè)維系生存的無奈選擇。有調(diào)查顯示，目前，我國近七成的出口合同都是采用放賬賒銷的形式，已經(jīng)取代了信用證和預(yù)付款等成為主流支付方式。這種方式雖然促進(jìn)了出口的增長，但是壞賬損失風(fēng)險卻大大提高。
（二）國際信用環(huán)境惡化
作為中國最大的貿(mào)易對象，歐美市場消費量大，商業(yè)信用好，支付能力強，是外貿(mào)企業(yè)出口的必爭之地。由于歐美等國有發(fā)達(dá)的信用監(jiān)管體系，商業(yè)信用能很好的約束企業(yè)的交易行為，企業(yè)信譽普遍良好，是外貿(mào)行業(yè)傳統(tǒng)意義上的優(yōu)質(zhì)市場。然而，2008年金融危機以來，歐美等國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)低迷，消費者消費意愿和消費水平大大降低，很多企業(yè)面臨流動資金緊張甚至破產(chǎn)的風(fēng)險，貨款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，給外貿(mào)企業(yè)帶來了巨大的出口損失。
（三）信用風(fēng)險管理意識相對淡薄
目前，我國中小型外貿(mào)企業(yè)在發(fā)生貨款被拖欠之后，從成本控制角度考慮，對于拖欠期相對較短的往往通過訂單經(jīng)手外貿(mào)業(yè)務(wù)員自身追收貨款，而對于拖欠時間較長的貨款則委托專業(yè)的機構(gòu)追收貨款，部分投保了出口信用保險的則向保險公司申請索賠，而進(jìn)口商身處世界各國的現(xiàn)狀使得出口商在追討賬款時困難重重，相當(dāng)被動。外貿(mào)行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，從接單、制造、出運到交貨、結(jié)匯等各個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，要保證安全收匯，每一個環(huán)節(jié)都要加強風(fēng)險管理，而很多企業(yè)缺乏風(fēng)險的事前管理，未進(jìn)行外企信用評估就在結(jié)匯方式上給予優(yōu)惠條件，對授信額度缺乏控制，同時在合同履行過程中沒有加強客戶信用動態(tài)管理，賬款追討不及時。
（四）賒銷缺乏債權(quán)擔(dān)保
由于中國出口商缺乏等級債權(quán)人的意識，對于出口賒銷往往就是以信用做為擔(dān)保條件，如果由于進(jìn)口商申請破產(chǎn)而出現(xiàn)貨款拖欠，往往很難收到貨款。以中國主要出口市場美國為例，如果進(jìn)口商申請破產(chǎn)，出口商貨款的追收只能走法律程序。根據(jù)美國的法律，企業(yè)申請破產(chǎn)后，法院將通過破產(chǎn)程序保證同級債權(quán)人獲得同比例的金額分配。美國破產(chǎn)法規(guī)定的債權(quán)人主要有三個等級：擔(dān)保債權(quán)、無擔(dān)保優(yōu)先債權(quán)和一般無擔(dān)保債權(quán)。一般只有在上一個等級的債務(wù)得到全部清償后，下一個等級的債務(wù)清償才能開始。而現(xiàn)實是，中國出口商的角色一般都是無擔(dān)保普通債權(quán)人，受償?shù)燃壿^低，在破產(chǎn)財產(chǎn)被用以償還銀行或者保理商的抵押擔(dān)保債權(quán)后，幾乎就很難再得到分配了。
（五）商品質(zhì)量問題遭拒付
2008年金融危機以來，進(jìn)口商除了在貨款拖欠上花樣百出外，還會找各種理由變相拒絕付款或者降低付款額度，任何細(xì)微的商品質(zhì)量問題都可能成為進(jìn)口商拒絕付款的一個重要理由。我國不少商品的出口是以打貨樣或者船貨樣作為標(biāo)準(zhǔn)來裝船出口的，但由于商品出口量大，在一批商品中難免出現(xiàn)個別商品存在質(zhì)量問題，外商借此拒絕付款或者要求更低折扣，而出口商為了追討貨款，不僅需要提交證明材料，而且要與進(jìn)口商據(jù)理力爭，這個過程往往需要花費時間成本和協(xié)調(diào)成本，進(jìn)口商貨款拖欠時間越長意味著更大的匯率風(fēng)險損失，而協(xié)商解決的結(jié)果往往是出口商的利率和折扣損失。
三、加強中小型外貿(mào)企業(yè)收匯風(fēng)險管理的對策
（一）建立切實可行的信用管理制度
對于我國大部分中小型外貿(mào)企業(yè)而言，由于其出口總量相對有限，企業(yè)機構(gòu)相對精簡，很多小企業(yè)甚至只有總經(jīng)理以及外貿(mào)業(yè)務(wù)員兩級，外貿(mào)業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)外銷業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，包括客戶開發(fā)、合同簽訂、合同履行、單據(jù)繕制、客戶管理及維護(hù)，總經(jīng)理本身不僅從事公司的管理，掌控全局，自身也兼做本公司的出口業(yè)務(wù)，從企業(yè)成本管理的角度來看，建立一個獨立的應(yīng)收賬款決策機構(gòu)和信用管理部門相對困難。因此，筆者認(rèn)為，可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小來配備專門的風(fēng)險管理人員：如果是小型企業(yè)，行政管理工作相對有限，可以由企業(yè)行政管理人員負(fù)責(zé)整理外貿(mào)業(yè)務(wù)員提交的客戶資信等級分類情況，跟蹤和監(jiān)控應(yīng)收賬款并向總經(jīng)理匯報，由總經(jīng)理做最終決策；對于規(guī)模較大的中型外貿(mào)企業(yè)，可以在財務(wù)管理部門下設(shè)風(fēng)險管理分部，并直接向財務(wù)經(jīng)理匯報（流程如圖1）。
這種信用管理制度可以給企業(yè)決策層提供較為及時、完整的信息，提高決策質(zhì)量，從源頭上加強對收匯風(fēng)險的控制。在合同履行過程中，可以對交易各環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行掌控處理，如果由于債務(wù)人的財物狀況出現(xiàn)了問題，亦能夠及時采取措施進(jìn)行債務(wù)追討，實現(xiàn)事前、事中與事后控制，降低收匯風(fēng)險。對于初涉外貿(mào)領(lǐng)域或者缺乏相應(yīng)信用風(fēng)險管理經(jīng)驗的中小型外貿(mào)公司而言，也可以實施信用管理委托制，將客戶信用風(fēng)險管理工作外包給專門的信用咨詢管理公司。
（二）充分利用中國出口信用保險公司提供的多種服務(wù)
中國出口信用保險公司自2001年12月運營以來，實現(xiàn)了超常規(guī)、跨越式的發(fā)展。根據(jù)中國出口信用保險公司提供的數(shù)據(jù)顯示，2002年中國出口信用保險公司承保金額僅為27.5億美元，而金融危機發(fā)生以來，2009年1月至2011年11月，出口信用保險承保金額達(dá)5405.7億美元，是中國出口信用保險公司2002年-2008年間累計承保金額的3.1倍；2012年1-11月總承保金額3072.2億美元。過去十年的年均增長率達(dá)到70.5%，其中短期出口信用保險實現(xiàn)承保金額2480.7億美元，重點服務(wù)群體是中小型外貿(mào)企業(yè)。截至2011年底，我國出口信用保險覆蓋率達(dá)11.2%，已經(jīng)超過了世界10.5%的平均水平，部分省份如浙江、福建、廣東、云南均超過了20%，接近世界中上水平。2012年中國出口信用保險公司共向1838家企業(yè)支付賠款11.8億美元。
以上數(shù)據(jù)表明，我國中小型外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)越來越重視出口信用保險對于轉(zhuǎn)嫁企業(yè)收匯風(fēng)險、促進(jìn)出口的重要作用。但是，目前中小型外貿(mào)企業(yè)對于中國出口信用保險公司提供的其它風(fēng)險控制服務(wù)還缺乏一定的認(rèn)識和重視，需要及時轉(zhuǎn)變觀念，了解相關(guān)服務(wù)并充分利用：簽訂出口合同前選擇資信評估服務(wù)，將海外企業(yè)資信調(diào)查報告、企業(yè)信用評級和國家風(fēng)險手冊及行業(yè)分析報告作為決策依據(jù)，防范各種商業(yè)風(fēng)險；在商品出運后，繕制好所有單據(jù)，通過保險融資服務(wù)辦理押匯或人民幣貸款業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；在外商拖欠貨款時利用中國出口信用保險公司多年國際商帳追收經(jīng)驗，解決逾期欠款難題，進(jìn)一步降低收匯風(fēng)險。
（三）依據(jù)客戶信用等級爭取多樣化的出口結(jié)算方式
近些年來，高額的出口壞賬損失和高比率的出口信用保險理賠率讓人觸目驚心。中小型外貿(mào)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，在洽談出口業(yè)務(wù)時慎重考慮以賒銷為優(yōu)惠條件的招攬客商方式，在實務(wù)中盡力爭取對自身相對公平甚至有利的結(jié)算方式。
在國際信用環(huán)境惡化的情況下，對于金額較少的出口業(yè)務(wù)，例如樣品單、尾貨單堅決選擇西聯(lián)匯款（WEST UNION）、速匯金（MONEY GRAM）等快捷匯付方式，先付款后發(fā)貨；如果出口量較大，盡量采用即期信用證作為結(jié)算方式，若無法滿足，可爭取假遠(yuǎn)期信用證、遠(yuǎn)期信用證或者備用信用證，獲取銀行付款承諾；如果由于信用證銀行費用以及資金周轉(zhuǎn)等原因，進(jìn)口商堅決不采用信用證結(jié)算方式，出口商在了解進(jìn)口商具體資信情況后可以給予相應(yīng)的授信額度，靈活的采用匯付與跟單托收比例結(jié)合的方式，同時通過出口押匯降低風(fēng)險，或者辦理國際保理業(yè)務(wù)和福費廷（包買商買斷）業(yè)務(wù)來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，也可以通過中國市場上一些融資公司的融資產(chǎn)品早日收匯。如中國出口融資（英國）有限公司就針對中國外貿(mào)企業(yè)出口賒銷量巨大的現(xiàn)狀推出了“創(chuàng)新型賒銷解決方案”，出口企業(yè)可選擇30天、60天、90天甚至120天的賒賬期限，并獲得在出貨后可立即獲得發(fā)票金額80%貨款的承諾；對于金額偏大的出口業(yè)務(wù)，可以選擇信用證與匯付、信用證與托收等方式，也可以在簽訂出口合同時規(guī)定分批發(fā)貨、分期付款來控制風(fēng)險。針對不同的貿(mào)易額以及不同等級的外商，采用多樣化的出口結(jié)算方式組合雖然會增加公司的管理成本，但卻可降低外貿(mào)公司的非系統(tǒng)性風(fēng)險，提高公司應(yīng)收賬款的安全性。
（四）運用切實可行的金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險
對于采用賒銷（O/A）、遠(yuǎn)期付款交單（D/P）、遠(yuǎn)期承兌交單（D/P）結(jié)算方式或遭遇外商拖欠貨款的出口商來說，時間越長匯率風(fēng)險越大。為控制匯率風(fēng)險，中小型外貿(mào)公司應(yīng)該利用合適的金融工具規(guī)避匯率風(fēng)險。
目前，金融衍生工具主要包括遠(yuǎn)期合約、金融期貨、金融期權(quán)以及互換協(xié)議四大類。由于金融期貨是在期貨交易所交易，實行會員制，需要交納一定比例的保證金并且逐日結(jié)算，交易會員往往要預(yù)留一筆數(shù)量相對可觀的流動資金避免被強行平倉，而在現(xiàn)行國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小型外貿(mào)企業(yè)準(zhǔn)時回收貨款比較困難，資金鏈相對緊張，保證金制度會增加企業(yè)資金負(fù)擔(dān)；金融期權(quán)買賣的是一種執(zhí)行合同或者不執(zhí)行合同的權(quán)利，期權(quán)購買者既能實現(xiàn)保值，又有可能從匯率變動中獲利，但是期權(quán)費和期權(quán)交易傭金比較高，加上中國實行歐式期權(quán)，只能在到期日行使權(quán)力，無法在最有利的時機選擇執(zhí)行或不執(zhí)行合同，購買期權(quán)收益往往低于購買成本，因此匯率變動不大的情況下購買金融期權(quán)性價比不高，而如果匯率變動大且趨勢明顯，金融期權(quán)不容易購買；遠(yuǎn)期合約是在場外進(jìn)行的交易，通過實現(xiàn)約定幣種、金額、匯率和交割時間，到約定時間進(jìn)行實際交割，交易程序簡單，交易方式靈活并且不要求實際資金支付，對中小型外貿(mào)企業(yè)而言是一種較為理想的規(guī)避匯率風(fēng)險的工具；貨幣互換是通過不同幣種債權(quán)、債務(wù)的調(diào)換達(dá)到保值的目的，但尋求合適交易對象比較困難，搜尋成本較高。為提高中小型外貿(mào)企業(yè)規(guī)避金融風(fēng)險的能力，政府需要加強對場外市場的引導(dǎo)。如證監(jiān)會下設(shè)出口匯率風(fēng)險管理部門，統(tǒng)一收集中小型外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)收債務(wù)或者進(jìn)口應(yīng)收債權(quán)情況，將企業(yè)債權(quán)債務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一匿名，幫助企業(yè)尋找合適的交易對象，達(dá)到規(guī)避匯率風(fēng)險的目的。
由于中小型外貿(mào)企業(yè)抗風(fēng)險能力相對較弱，在世界經(jīng)濟(jì)普遍低迷、國際信用環(huán)境惡化的環(huán)境下，企業(yè)必須加強風(fēng)險管理，通過建立低成本、高效的風(fēng)險管理制度，利用金融機構(gòu)多樣化風(fēng)險控制服務(wù)，采用靈活多變的結(jié)算方式降低應(yīng)收貨款的壞賬損失風(fēng)險，運用行之有效的金融管理工具規(guī)避匯率波動損失，保障企業(yè)資金安全，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱幼鳳.金融危機下中小外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理[J]，經(jīng)濟(jì)論壇，2009（7）.
國際市場越來越趨向于買方市場，對于以外向型為主的浙江外貿(mào)企業(yè)來說，將面臨著來自買方和競爭對手的雙重壓力。而且，在后金融危機的背景下，國外需求的萎靡不振使買方市場特征更加突出，出口的競爭壓力進(jìn)一步增大。于是浙江外貿(mào)出口企業(yè)為擴大出口，并力求使自己的商品占領(lǐng)國際市場，除了以高質(zhì)量、低價格作為競爭手段外，更應(yīng)該在出口結(jié)算模式上向進(jìn)口商提供更具競爭力的優(yōu)惠條件。
一、浙江傳統(tǒng)外貿(mào)出口結(jié)算模式的缺陷
浙江外貿(mào)企業(yè)的傳統(tǒng)結(jié)算模式主要包括預(yù)付款、信用證和賒銷等方式，每種方式都有其不容忽視的缺陷。
第一，預(yù)付款。預(yù)付款這種支付方式對外國進(jìn)口商來說極其不安全也不夠吸引。除非雙方已經(jīng)合作很久，外國進(jìn)口商相信本國出口商可以保證準(zhǔn)時發(fā)貨且貨品質(zhì)量良好，否則這種方式很有可能導(dǎo)致外國進(jìn)口商利益嚴(yán)重受損。
第二，信用證。信用證是國際貿(mào)易中最常用的支付方法之一，雖然在一定程度上保證了兩方交易的安全性，但是由于信用證和基礎(chǔ)貿(mào)易相分離的原因，信用證這種結(jié)算方式不能保證出口商貨物的質(zhì)量和數(shù)量是否相符，當(dāng)單據(jù)符合信用證要求，銀行就實施付款，而不管與單據(jù)有關(guān)的貨物、服務(wù)及其他行為方面出現(xiàn)的問題。而且因交易條件嚴(yán)苛，很容易造成客戶的流失，限制業(yè)務(wù)的擴展和市場競爭力的提高。信用證結(jié)算效率也非常低，成本業(yè)比較高。
第三，賒銷。雖然賒銷結(jié)算方式相較于信用證結(jié)算而言其成本更低，交易流程也更為簡便，更加吸引進(jìn)口商，但是對國內(nèi)出口商而言風(fēng)險較大，且外貿(mào)進(jìn)出口雙方的合作多是短期的合作。目前，賒銷方式適用于熟悉的進(jìn)口商或者金額不大的交易，這種方式下出口商承擔(dān)了很大的風(fēng)險。
二、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式的優(yōu)勢及其運用現(xiàn)狀
第一，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式的優(yōu)勢。外貿(mào)企業(yè)采用網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式具有如下優(yōu)勢：首先從安全性角度來看，國際結(jié)算電子化收發(fā)不存在先天的風(fēng)險，且有自己的確定程序，完全可以通過技術(shù)手段防范提單欺詐；其次是高效性，采用電子提單可簡化許多重復(fù)和繁瑣的手續(xù)，提高提單簽發(fā)的速度；再次是準(zhǔn)確性，電子提單可避免紙張單證分次、分散繕打發(fā)生不一致的錯誤，即便有錯誤也可以立即由單據(jù)的簽發(fā)方通過EDI進(jìn)行更正，減少拒付事件。國際結(jié)算電子化是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的方向，將大大的幫助企業(yè)提高交易效率，減少交易成本。
第二，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算模式現(xiàn)狀及其成因。總體來看，浙江在外貿(mào)出口企業(yè)中，以網(wǎng)絡(luò)支付平臺為結(jié)算方式的企業(yè)并不多，在結(jié)算方面使用網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的方式還較少，即使運用了網(wǎng)絡(luò)支付平臺，也只與其他結(jié)算方式并存，并沒有成為主要形式。文章通過對31家浙江外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)行問卷調(diào)查和訪問，發(fā)現(xiàn)僅有2家企業(yè)的結(jié)算方式中包含網(wǎng)絡(luò)支付平臺，具體如圖1所示。
而在使用網(wǎng)絡(luò)支付平臺的企業(yè)中，大部分使用的信用卡。絕大部分外貿(mào)企業(yè)則是沒有使用過網(wǎng)絡(luò)支付平臺，具體如圖2所示。
在調(diào)查浙江外貿(mào)企業(yè)不使用網(wǎng)絡(luò)支付平臺的原因時，大多數(shù)企業(yè)指出由于對原有支付方式已經(jīng)比較滿意且熟練，認(rèn)為利用網(wǎng)絡(luò)平臺風(fēng)險大，安全系數(shù)不高，所以沒有進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)支付的打算?？梢?，對傳統(tǒng)的結(jié)算模式的路徑依賴很大程度上阻礙了外貿(mào)出口企業(yè)進(jìn)行結(jié)算模式的創(chuàng)新。
三、浙江外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)算模式的創(chuàng)新方向
網(wǎng)絡(luò)時代網(wǎng)絡(luò)出口結(jié)算模式最關(guān)鍵的問題就是交易風(fēng)險和信用風(fēng)險問題。所以，要解決網(wǎng)絡(luò)交易平臺安全系數(shù)低的問題，首先必須構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺。信用評價平臺是依托于進(jìn)出口企業(yè)的商業(yè)信用，雙方交易銀行的銀行信用、雙方國家的政府信用三個方面的一個龐大數(shù)據(jù)庫。只要雙方進(jìn)行交易就會在此數(shù)據(jù)庫中留下數(shù)據(jù)，并且將這些數(shù)據(jù)透明化，便于以后與之進(jìn)行貿(mào)易的企業(yè)、銀行和政府機構(gòu)進(jìn)行查閱參考。
四、浙江外貿(mào)網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺的構(gòu)建思路
浙江外貿(mào)出口企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺主要依托政府官網(wǎng)以及知名度較大的網(wǎng)絡(luò)運營商如阿里巴巴等，對與浙江省有貿(mào)易往來的所有國外企業(yè)及銀行機構(gòu)的信息上傳到信用評價平臺上，建立即包括國內(nèi)相關(guān)企業(yè)及機構(gòu)的信用數(shù)據(jù)庫，也包括國外相關(guān)貿(mào)易企業(yè)及機構(gòu)的數(shù)據(jù)庫。網(wǎng)絡(luò)信用評價平臺實施會員制，由專門組織對加入平臺的企業(yè)和組織進(jìn)行審核，以確保平臺上的企業(yè)和機構(gòu)的真實性和合法性，并保證各種信用數(shù)據(jù)得到合法的利用。信用評價平臺構(gòu)建包括數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)采集兩項內(nèi)容：
（一）數(shù)據(jù)庫
數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容是由信用評價平臺的本質(zhì)決定的。因為網(wǎng)上信用評價平臺是商業(yè)信用、銀行信用、政府信用三方面的集合體，所以數(shù)據(jù)庫是由企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)，銀行的信用數(shù)據(jù)以及國家的政策數(shù)據(jù)三部分組成。
1、企業(yè)商業(yè)信用。企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）訂單：訂單中指定交易的貨物、數(shù)額，訂單成立時間。（2）訂單的完成情況：若企業(yè)完成了訂單，企業(yè)所選擇的交易方式，選擇的支付貨款的銀行，企業(yè)完成交易的時間；若企業(yè)未完成訂單，則數(shù)據(jù)庫中記錄其未完成訂單的具體原因是什么。（3）其他：在貿(mào)易中雙方有無糾紛，損失或者意外情況；如果有，是否已經(jīng)妥善解決。
為了確保數(shù)據(jù)都是動態(tài)變動的，要求一旦有了新的交易數(shù)據(jù)，此數(shù)據(jù)庫就會定期或不定期地進(jìn)行更新，而且在最后的條目中應(yīng)該顯示至今為止的交易成功率，方便相關(guān)人員查詢和進(jìn)行企業(yè)間的對比。浙江外貿(mào)出口企業(yè)要確保網(wǎng)絡(luò)收匯安全，務(wù)必要獲得全面的國外進(jìn)口商的信用信息，所以，數(shù)據(jù)庫不僅包括出口企業(yè)的相關(guān)信用信息，尤其是要涵蓋進(jìn)口商有關(guān)信用情況。
2、銀行信用。銀行的商業(yè)信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）接受進(jìn)口企業(yè)付款的委托任務(wù)：進(jìn)口企業(yè)所選擇的結(jié)算方式，支付的數(shù)額以及委托任務(wù)成立時間。（2）任務(wù)的完成情況：任務(wù)若完成，則記錄任務(wù)完成的時間，若任務(wù)未完成，說明具體未能完成的原因以及是否解決。
3、政府信用。政府的信用數(shù)據(jù)主要包括：（1）政府在進(jìn)行外貿(mào)的時候提供了哪些渠道和法規(guī)政策。（2）完成情況如何。（3）效果如何。（4）貿(mào)易壁壘的類型極其程度。
（二）數(shù)據(jù)的搜集方式
企業(yè)的商業(yè)信用數(shù)據(jù)可以由海關(guān)開設(shè)一個網(wǎng)站，任何出口企業(yè)若想要進(jìn)口中國的貨物就必須在這個網(wǎng)站上進(jìn)行登記以上數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，同樣，國內(nèi)任何進(jìn)口企業(yè)也必須在海關(guān)開設(shè)的網(wǎng)站上登記以上數(shù)據(jù)庫所要求的內(nèi)容。銀行信用和國家信用可以由專門設(shè)立的專家調(diào)研組來收集資料和分析。
參考文獻(xiàn)：
1、邱亦維.國際貿(mào)易主要結(jié)算方式及其風(fēng)險防范與規(guī)避[J].對外經(jīng)貿(mào)實務(wù),2008(8).
2、王沛.保理助力企業(yè)擴大賒銷出口[J].進(jìn)出口經(jīng)理人,2010(11).
