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時(shí)間：2023-06-12 09:10:06
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇出口企業(yè)稅收管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
海港區(qū)國(guó)家稅務(wù)局共有出口企業(yè)224戶，其中一般納稅人194戶（生產(chǎn)型104戶，外貿(mào)企業(yè)90戶），小規(guī)模納稅人29戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅34304萬(wàn)元，辦理退稅32120萬(wàn)元。
山海關(guān)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局共有出口企業(yè)27戶，其中一般納稅人23戶（生產(chǎn)型20戶，外貿(mào)企業(yè)3戶），小規(guī)模納稅人3戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅32284萬(wàn)元，辦理退稅17030萬(wàn)元。
（二）調(diào)研地區(qū)的主要做法：
一是加強(qiáng)培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)征退稅銜接工作的重要意義。征稅是退稅的基礎(chǔ)，只有征了稅才有退稅的問(wèn)題，而退稅工作中也會(huì)遇到要征稅的情況。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，是稅收管理科學(xué)化的必然要求。加強(qiáng)征退稅銜接對(duì)稅收管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。①有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，基層稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。出口退稅管理工作和稅源管理工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，可以降低風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)異常情況，通過(guò)及時(shí)調(diào)查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化，理清貨源，查實(shí)貨物，發(fā)票，貨物等信息，及時(shí)做出判斷和處理，可以防止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。②有利于降低辦稅成本。實(shí)行征退稅銜接，對(duì)大多數(shù)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以緩解企業(yè)在征稅部門和退稅部門分別跑、多次跑，征退稅部門分別找的矛盾，既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務(wù)型政府，優(yōu)化納稅服務(wù)的要求。③有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。市局專職從事退稅管理工作的人員有限，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅增加，人員少工作量大的矛盾越來(lái)越突出?，F(xiàn)把出口退稅的一些基礎(chǔ)性工作放到基層管理部門，出口退稅管理人員就可以集中更多精力加強(qiáng)退稅的評(píng)估和預(yù)警分析工作，可以解決出口退稅工作中突出矛盾和問(wèn)題。
二是采取各種措施，積極推進(jìn)征退稅銜接工作。征退稅銜接工作就是通過(guò)征、退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)通和銜接，堵塞因征、退分離存在的管理漏洞，防范騙退稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。①加強(qiáng)出口企業(yè)各種信息溝通。定期到市局退稅部門核對(duì)出口企業(yè)認(rèn)定信息，并及時(shí)將出口企業(yè)稅務(wù)登記信息（包括：開(kāi)業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)）、納稅信用等級(jí)評(píng)定信息、一般納稅人資格變更情況（包括：認(rèn)定一般納稅人、取消一般納稅人）、出口企業(yè)基本情況變化信息（包括：投資情況、法人情況、生產(chǎn)地點(diǎn)等）、企業(yè)申報(bào)信息（包括：內(nèi)銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物信息（包括：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力、視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況、是否符合視同自產(chǎn)條件）等相關(guān)信息向市局出口退稅部門反饋，使出口退稅部門能及時(shí)了解出口企業(yè)基本信息，防范騙稅行為發(fā)生。②加強(qiáng)出口企業(yè)出口不退（免）稅貨物的溝通。對(duì)市局退稅部門根據(jù)實(shí)際情況下發(fā)的視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)，如：出口企業(yè)發(fā)生的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20*]102號(hào)）規(guī)定的5種情形或《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）規(guī)定的6種情形以及出口企業(yè)出口少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退（免）稅審核未通過(guò)、出口企業(yè)未辦理退（免）稅認(rèn)定未進(jìn)行退（免）稅申報(bào)等按規(guī)定需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)情況及時(shí)反饋給市局退稅部門。③加強(qiáng)對(duì)暫不退稅出口企業(yè)信息溝通。加強(qiáng)對(duì)新辦出口企業(yè)、發(fā)函未復(fù)函出口企業(yè)、出口企業(yè)涉嫌稅收違法情況等相關(guān)信息進(jìn)行溝通。對(duì)于新辦出口企業(yè)在辦理第一次退稅前聯(lián)合退稅部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次綜合評(píng)估，及時(shí)掌握出口企業(yè)情況（生產(chǎn)銷售情況、稅款繳納情況）；對(duì)于出口企業(yè)涉嫌有違反稅收管理行為，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)違法行為，根據(jù)檢查結(jié)果出具檢查結(jié)論及時(shí)反饋到退稅部門，退稅部門依據(jù)檢查結(jié)論決定是否給企業(yè)辦理退稅。④落實(shí)市局布置出口退稅預(yù)警評(píng)估工作，對(duì)市局下發(fā)的應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率、商品出口額變動(dòng)率、出口單價(jià)變動(dòng)率、未申報(bào)退（免）稅額比重四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真檢查，采取案頭評(píng)估、約談、函調(diào)及實(shí)地核查等方式，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析、判斷，形成定性及定量的分析結(jié)果。針對(duì)預(yù)警分析結(jié)果，區(qū)別不同情況，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理。并將處理結(jié)果及時(shí)上報(bào)市局退稅部門。⑤加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估與納稅評(píng)估的銜接。出口貨物退（免）稅評(píng)估要與其它納稅評(píng)估相互聯(lián)運(yùn)，結(jié)合企業(yè)的增值稅、所得稅等各稅種的評(píng)估，充分利用納稅評(píng)估工作的已有成果。也可對(duì)出口企業(yè)的納稅評(píng)估工作與退稅評(píng)估工作一起進(jìn)行，對(duì)出口企業(yè)稅收管理情況進(jìn)行全面評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有涉嫌稅收違法情況的，評(píng)估部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交稽查部門，稽查部門應(yīng)組織人員進(jìn)行檢查工作，并將稽查結(jié)果及時(shí)轉(zhuǎn)交退稅部門。⑥加強(qiáng)出口企業(yè)免稅出口貨物溝通。核對(duì)市局出口退稅管理部門下發(fā)的一般納稅人免稅出口貨物信息，（如：來(lái)料加工復(fù)出口）仔細(xì)核對(duì)出口企業(yè)是否按規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，防止出口企業(yè)即免稅出口貨物又申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況發(fā)生；對(duì)小規(guī)模納稅人免稅出口貨物核銷信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出口企業(yè)沒(méi)有提供由退稅部門出具的相關(guān)免稅證明的銷售收入，不予辦理出口貨物免稅申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅金。
（三）調(diào)研地區(qū)取得的工作成績(jī)
2009年1月1日至2009年4月14日，調(diào)研地區(qū)共向市局退稅部門建議暫停退稅企業(yè)1戶，涉及退稅12萬(wàn)元，查補(bǔ)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅24戶，涉及增值稅129萬(wàn)元，調(diào)增利潤(rùn)3000萬(wàn)元
二、當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題
隨著全市出口企業(yè)戶數(shù)不斷增長(zhǎng)，出口貨物退（免）稅政策作為支持外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，在稅收管理中的地位越來(lái)越重要。但從調(diào)研地區(qū)的工作來(lái)看，當(dāng)前出口企業(yè)稅務(wù)管理中還存在著一定問(wèn)題。認(rèn)真研究這些問(wèn)題及其原因，并從中找出解決這些問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的稅務(wù)管理，提高稅收管理水平，具有重要意義。
（一）征退稅銜接管理還不到位。①企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定、變更不及時(shí)，根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅預(yù)警工作制度》要求，企業(yè)發(fā)生上述行為，征稅機(jī)關(guān)要在2個(gè)工作日內(nèi)向市局退稅部門進(jìn)行反饋，但由于征稅部門管理不到位，不能及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行變更，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不認(rèn)定或變更情況。②視同內(nèi)銷管理不到位，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品不能按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或是出口免稅農(nóng)產(chǎn)品等原因，許多外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后沒(méi)有按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于這部分出口貨物，有些外貿(mào)企業(yè)不入賬核算，不記收入，不記庫(kù)存，不記收付款，致使有些業(yè)務(wù)的上一環(huán)節(jié)偷漏了增值稅，本環(huán)節(jié)少繳了企業(yè)所得稅，從而在稅收管理上形成了空白地帶。③出口銷售收入確認(rèn)滯后，按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)只有貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，才能申報(bào)出口退稅。對(duì)于出口銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收政策都有規(guī)定，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定記賬時(shí)間。但多數(shù)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不確認(rèn)收入，或跨期確認(rèn)出口收入。
（二）培訓(xùn)工作不到位。①納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須與納稅人賬務(wù)處理情況相一致，并且必須與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，這是保證納稅申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的一項(xiàng)基本要求。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人水平及能力原因，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)與出口貨物退免稅申報(bào)不至情況，造成兩者對(duì)審不能通過(guò)。②會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理不規(guī)范，有些出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員不論是從人員素質(zhì)上來(lái)說(shuō)，還是從業(yè)務(wù)處理方面來(lái)看都不能適應(yīng)現(xiàn)有的工作。他們對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理不清楚，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不符合政策規(guī)定，處理賬務(wù)不遵循政策要求。這就為出口退稅管理工作埋下了隱患。
三、相關(guān)建議
（一）下放審核權(quán)限，充分發(fā)揮廣大稅收管理員的作用
將生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”的申報(bào)受理由市局下放到縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，市局負(fù)責(zé)“免、抵、退”申報(bào)的審批，退稅、調(diào)庫(kù)指標(biāo)的下達(dá)。具體要求做到以下幾點(diǎn)：①按行業(yè)管理的原則，將所有出口企業(yè)全部集中到一個(gè)分局（所）或稅源管理科進(jìn)行管理，出口企業(yè)管理員除進(jìn)行日常管理還要負(fù)責(zé)出口企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更、非正常戶認(rèn)定、注銷認(rèn)定的初審，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、審核、處理、退稅評(píng)估、單證辦理等日常管理事項(xiàng)。②調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程，出口企業(yè)稅收管理員在企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)前要對(duì)企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)進(jìn)行預(yù)審，并核對(duì)企業(yè)的電子信息，相關(guān)單證信息，在預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)，再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，縣（區(qū)）局出口退稅管理員審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理科進(jìn)行再次審核、簽批，后報(bào)科長(zhǎng)審批。③按權(quán)限進(jìn)行細(xì)化分工，市局負(fù)責(zé)全市退稅申報(bào)的政策解答，并對(duì)全市的出口企業(yè)宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定期出口企業(yè)相關(guān)預(yù)警分析指標(biāo)，對(duì)縣（區(qū)）級(jí)稅收局進(jìn)行出口退稅執(zhí)法督查等職能；縣（區(qū)）局負(fù)責(zé)出口企業(yè)的日常管理，并對(duì)市局下發(fā)的預(yù)警數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
（二）加強(qiáng)征、退稅信息溝通，共同進(jìn)行管理
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征退一體化管理模式的幾點(diǎn)思考
20__年12月18日21:41:27編輯：金岡來(lái)源：江蘇國(guó)稅網(wǎng)
我國(guó)自出口退稅制度建立以來(lái)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行了幾次大的變革，但對(duì)出口退稅實(shí)行相對(duì)獨(dú)立、集中專業(yè)管理的模式一直未變。在當(dāng)前出口規(guī)模日益擴(kuò)大，出口企業(yè)迅猛增加的情況下，這一模式帶來(lái)的征退稅脫節(jié)現(xiàn)象已嚴(yán)重影響了出口退稅管理的質(zhì)量和效率，也不利于防范出口騙稅?，F(xiàn)根據(jù)近年來(lái)的出口退稅工作經(jīng)驗(yàn)，分析當(dāng)前出口退稅管理中征退稅脫節(jié)所暴露出的問(wèn)題和推行征退稅一體化管理的必要性，并提出幾點(diǎn)設(shè)想和建議。
一、征退稅管理脫節(jié)暴露出的問(wèn)題
一是征、退稅機(jī)構(gòu)分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。征、退稅管理分屬征管與退稅部門，“征稅一套班子，退稅一隊(duì)人馬”，征、退稅在空間和時(shí)間上的分離，造成稅收管理出現(xiàn)真空。目前全市379戶生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物既要由征稅部門辦理預(yù)免、抵申報(bào)手續(xù)，又要到退稅部門辦理免、抵、退審批手續(xù)，由于征、退部門相互分離，造成不予退免稅的出口貨物得不到及時(shí)申報(bào)納稅、已審批的出口退稅未能及時(shí)從企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出等情況時(shí)有發(fā)生；全市85戶外貿(mào)企業(yè)，因大部分不需使用增值稅專用發(fā)票，納稅申報(bào)又大都為零申報(bào)或負(fù)申報(bào)，征稅部門認(rèn)為應(yīng)由退稅部門負(fù)責(zé)其日常稅收管理，而退稅部門認(rèn)為稅收征管是征稅部門的職責(zé)，并且因工作量日益龐大，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的退稅管理也只能是“就單審單”，使一些外貿(mào)企業(yè)游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理之外。
二是征、退稅業(yè)務(wù)脫節(jié)，造成工作技能出現(xiàn)斷檔。征稅和退稅處于兩個(gè)軌道運(yùn)行，“征是征，退是退”的思維定勢(shì)形成了征稅不管退稅，退稅不管征稅的工作格局。雖然全市各縣市區(qū)國(guó)稅局因稅收收入的因素，都關(guān)心出口貨物免抵調(diào)庫(kù)工作，對(duì)退稅部門的工作也給予了高度關(guān)注和支持，但對(duì)出口退稅政策的理解和把握上仍然停留在宏觀層面，對(duì)具體業(yè)務(wù)還不太了解。一方面，出口退稅具有范圍窄、政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜等特點(diǎn)，征管部門由于接觸少、不常用，主動(dòng)學(xué)習(xí)政策、研究業(yè)務(wù)的不多,只學(xué)征收管理知識(shí)、不學(xué)退稅管理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象普遍存在；另一方面，退稅工作的重心集中在市進(jìn)出口稅收管理處，雖然相對(duì)而言有一支比較專業(yè)的管理隊(duì)伍，但隨著出口企業(yè)的迅猛增長(zhǎng)，退稅業(yè)務(wù)的急劇增加，退稅部門的崗位設(shè)置、人員配備、專業(yè)化水平與日益增長(zhǎng)的出口退稅規(guī)模和頻繁變動(dòng)的出口退稅政策之間的矛盾日益突出。退稅管理人員對(duì)征收管理業(yè)務(wù)相對(duì)了解不多，又忙于日常“就單審單”的審核審批工作，很難抽出時(shí)間深入企業(yè)，對(duì)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)情況無(wú)法掌握。征、退工作業(yè)務(wù)技能的斷檔，影響了退稅管理的質(zhì)量。
三是征、退稅信息脫節(jié)，造成稅款征收出現(xiàn)盲點(diǎn)。實(shí)際工作中征稅部門原來(lái)使用的江蘇國(guó)稅征管信息管理系統(tǒng)以及現(xiàn)在投入使用的CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版的一些關(guān)鍵信息與退稅部門使用的出口貨物退免稅管理系統(tǒng)均不能實(shí)時(shí)共享，容易造成征、退機(jī)關(guān)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人出口貨物只能享受免稅，出口企業(yè)辦理退免稅認(rèn)定時(shí)都為增值稅一般納稅人，但有一些出口企業(yè)因種種原因被縣市區(qū)國(guó)稅局取消一般納稅人資格，如相關(guān)信息不及時(shí)傳遞，就會(huì)造成退稅部門退錯(cuò)稅。有的內(nèi)外銷兼營(yíng)的外貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票，既計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，又用于辦理出口退稅，由于使用兩個(gè)系統(tǒng)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成征稅部門少征稅或退稅部門多退稅。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)與留抵稅額真實(shí)與否，直接影響退稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，這些征稅信息在出口貨物退免稅管理系統(tǒng)中無(wú)法獲取；不予退稅、超期申報(bào)的出口貨物信息以及各類審批、調(diào)整的退稅信息不能實(shí)時(shí)傳遞征管信息管理系統(tǒng)，造成CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版中相關(guān)出口退稅審批調(diào)整的應(yīng)征稅信息滯后1個(gè)月以上，不予退稅和超期申報(bào)的出口貨物的應(yīng)補(bǔ)征稅信息滯后3個(gè)月以上，甚至有些審批信息，個(gè)別征稅部門一年后才發(fā)現(xiàn)、調(diào)整。征、退稅信息脫節(jié)，導(dǎo)致出口貨物的稅款征收工作成為“盲點(diǎn)”，企業(yè)向征稅部門辦理的納稅申報(bào)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證，為出口騙稅、少征、遲征稅款埋下隱患。
二、推行征退一體化管理模式的必要性分析
生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅政策，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額先抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，不足抵扣部分給予退稅。根據(jù)這種退稅辦法，企業(yè)出口貨物當(dāng)期能否退稅，取決于當(dāng)期應(yīng)納稅額，也就是由內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額決定。可以看出，“免、抵、退”辦法的核心是應(yīng)納稅款的計(jì)算，其本質(zhì)要求是征退稅一體化。因此，出口退稅不僅是退稅部門的事情，它更是征稅管理的主要環(huán)節(jié)。
對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要騙取出口退稅，無(wú)非就是在進(jìn)、銷項(xiàng)稅額上做文章。要么使內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額減少，要么就加大當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，或者兩者兼而有之。無(wú)論虛增進(jìn)項(xiàng)還是虛減銷項(xiàng)首先都是偷稅行為，但當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零、出現(xiàn)應(yīng)退稅額時(shí)，偷稅就轉(zhuǎn)化為騙稅。對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)，征稅部門對(duì)內(nèi)銷收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整會(huì)影響退稅部門免抵稅額及應(yīng)退稅額的計(jì)算；退稅部門對(duì)免抵退稅的審核、審批差異也反過(guò)來(lái)影響征稅部門對(duì)應(yīng)納稅額的計(jì)算。因此，現(xiàn)實(shí)也要求，加強(qiáng)退稅管理必須做到征退稅一體化。特別是近年來(lái)，在退稅管理環(huán)節(jié)不斷加強(qiáng)后，騙稅行為主要轉(zhuǎn)向出口貨物的征稅環(huán)節(jié)，從而更具有隱蔽性。只有征退稅一體化，通過(guò)征稅部門加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品種類、原輔材料等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口量，夯實(shí)出口退稅的基礎(chǔ)管理，才能更加有效地防范出口騙稅。
三、推行征退一體化管理模式的幾點(diǎn)建議
一是明確事權(quán)，劃分征退稅工作職責(zé)。在堅(jiān)持出口退稅專業(yè)化管理的前提下，將“免、抵、退”稅納入征稅部門的日常管理工作。實(shí)行市進(jìn)出口稅收管理部門提供企業(yè)出口貨物相關(guān)信息、縣（區(qū)）局實(shí)施征收、基層稅收管理員對(duì)出口企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)巡查的出口退稅三級(jí)管理辦法。將出口退稅管理納入稅收管理員職責(zé)范圍，充分發(fā)揮稅收管理員對(duì)出口退稅管理的基礎(chǔ)性和能動(dòng)性作用。征稅部門包括稅收管理員從出口企業(yè)退免稅認(rèn)定開(kāi)始，就參與退稅管理，在申報(bào)、審核、疑點(diǎn)調(diào)查等各個(gè)環(huán)節(jié)，征退稅部門共同
參與、互通信息。退稅部門完成退稅審核后，退稅手續(xù)仍由征稅部門辦理，實(shí)現(xiàn)，！征、退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)合二為一，改變納稅人在一個(gè)地方繳稅而在另一個(gè)地方退稅的狀況，降低納稅人的辦稅成本。征稅部門和稅收管理員，參與出口貨物退免稅認(rèn)定、核查出口企業(yè)異常情況、對(duì)出口企業(yè)繳稅情況真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)、辦理退稅手續(xù)，使企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)與稅收征管一起成為基層稅務(wù)部門的日常稅收管理業(yè)務(wù)，便于全面掌握出口企業(yè)的涉稅信息，也會(huì)帶動(dòng)稅收管理員主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)出口退稅政策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，使防范、打擊出口騙稅的觸角延伸至管理最前沿；退稅管理部門則能充分發(fā)揮其掌握退稅政策的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，嚴(yán)把審核關(guān)口，通過(guò)預(yù)警、評(píng)估，發(fā)現(xiàn)各類退稅管理異常情況，通過(guò)針對(duì)性的及時(shí)調(diào)查核實(shí)，有效防范出口騙稅，保證國(guó)家稅款安全。通過(guò)征、退稅部門的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升全市出口退稅的管理水平。
一、以效能考核為切入點(diǎn)，進(jìn)一步提高出口退（免）稅管理水平。為把省局、市局的各項(xiàng)目標(biāo)、各項(xiàng)任務(wù)、各項(xiàng)措施落實(shí)到位，2008年繼續(xù)以效能考核為切入點(diǎn)，一是建立高效、科學(xué)的審核流程，想盡一切辦法，排除一切困難，加快出口退（免）稅審核進(jìn)度，在防范騙稅的前提下加快出口退稅審批進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)“嚴(yán)審快退”，確保完成全年退（免）稅計(jì)劃，力爭(zhēng)進(jìn)出口稅收管理在不被扣分的基礎(chǔ)上取得好成績(jī)。二是抓好對(duì)各征收部門的效能考核，總結(jié)2007年的工作經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化考核目標(biāo)，完善考核內(nèi)容，使全系統(tǒng)的內(nèi)部管理在2008年更加規(guī)范；三是在出口退（免）稅審核系統(tǒng)自動(dòng)生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，按月上報(bào)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)資料，力爭(zhēng)全年無(wú)差錯(cuò)，切實(shí)通過(guò)效能考核來(lái)檢驗(yàn)工作成果、提高工作效率、提升管理水平。
二、以預(yù)警分析為著力點(diǎn)，進(jìn)一步防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生。以協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制為重點(diǎn)，深化細(xì)化管理制度，在逐步建立健全出口退（免）稅預(yù)警分析制度的基礎(chǔ)上，逐步完善預(yù)警工作機(jī)制，充分利用出口退（免）稅申報(bào)審核數(shù)據(jù)、綜合征管數(shù)據(jù)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，提高出口退（免）稅的監(jiān)管水平，每季度進(jìn)行一次退（免）稅分析測(cè)算，每半年對(duì)出口退稅總體情況進(jìn)行一次綜合分析，增強(qiáng)防范騙稅的主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性；另一方面對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展出口退稅評(píng)估，設(shè)置出口增長(zhǎng)幅度、出口貨物單位成本等評(píng)估指標(biāo)，對(duì)重點(diǎn)品種、重點(diǎn)貨源進(jìn)行函調(diào)，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估分析。通過(guò)退稅評(píng)估、行業(yè)管理等手段規(guī)范出口業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的有效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)騙稅嫌疑，防范于未然，維護(hù)正常的出口退（免）稅秩序。
出口退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，只有已征稅的貨物出口后才存在退稅問(wèn)題，征稅與退稅是密不可分的。而且現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，除了國(guó)家明確規(guī)定的出口貨物實(shí)行退稅外，對(duì)出口不退稅和超期申報(bào)的貨物等情形還要視同內(nèi)銷進(jìn)行征稅，即使是免稅出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，也需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，有利于我們夯實(shí)工作基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效地解決出口退稅部門人員匱乏的問(wèn)題，出口退稅專職人員可以有更多的精力做出口退稅管理深層次的工作，從而提高稅收征管和出口退稅的質(zhì)量，這是稅收管理科學(xué)化的必然要求，對(duì)稅收管理工作，包括出口退稅管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（二）長(zhǎng)期以來(lái)，由于出口退稅政策宣傳不到位及多年來(lái)出口退稅實(shí)行集中、專業(yè)化管理等原因，許多部門特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的同志們，認(rèn)為征稅是征稅部門的事、退稅是退稅部門的事，以致長(zhǎng)期出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”現(xiàn)象，征稅的不管退稅，退稅的不問(wèn)征稅，由此造成了征、退稅管理脫節(jié)。一方面導(dǎo)致退稅部門在人力和精力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時(shí)的配合與反饋，另一方面是征稅機(jī)關(guān)不掌握出口企業(yè)的出口信息和電子數(shù)據(jù)，應(yīng)有的業(yè)務(wù)鏈條控管作用難以有效發(fā)揮。較為突出的是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)上由于種種原因出現(xiàn)了問(wèn)題，在農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原材料加工的貨物出口后，根據(jù)政策規(guī)定留抵稅額要作為“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)，數(shù)據(jù)不實(shí)就有可能導(dǎo)致退稅出現(xiàn)問(wèn)題甚至造成騙稅案件的發(fā)生。前幾年我省發(fā)生的“棗強(qiáng)案件”就是典型案例。
（三）目前，全省11個(gè)市都設(shè)有進(jìn)出口稅收管理科（處），管轄本地所有出口企業(yè)的退稅業(yè)務(wù)以及對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，因此形成了我省專門機(jī)構(gòu)集中、專業(yè)化管理的出口退稅體制，即省、市國(guó)稅局均有專門的出口退稅管理機(jī)構(gòu)和人員、縣市區(qū)局未設(shè)專門的出口退稅管理機(jī)構(gòu)。應(yīng)該說(shuō)，這種管理體制在原來(lái)出口企業(yè)戶數(shù)不多、出口額不大的情況下發(fā)揮了積極作用，但隨著外向型經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的深入推進(jìn)，這種出口退稅管理體制越來(lái)越難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。
國(guó)家稅務(wù)總局于2006年在全國(guó)部署了出口退稅審批權(quán)限下放試點(diǎn)工作。從出口退稅工作實(shí)際看，下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)，是加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，強(qiáng)化征退稅銜接和防范騙取出口退稅的重要舉措。從兩年多來(lái)全國(guó)各地的試點(diǎn)運(yùn)行效果看，試點(diǎn)地區(qū)對(duì)下放審批權(quán)工作高度重視、平穩(wěn)推進(jìn)，試點(diǎn)效果良好，受到了企業(yè)的普遍支持與擁護(hù)。但因當(dāng)時(shí)我省出口退稅管理部門集中主要精力配合總局進(jìn)行“利劍二號(hào)”專案調(diào)查工作，因此，報(bào)經(jīng)總局同意后我省沒(méi)有進(jìn)行下放出口貨物退（免）稅審批權(quán)限試點(diǎn)工作。
二、征退稅銜接不到位問(wèn)題產(chǎn)生的原因
征退稅銜接不到位問(wèn)題所產(chǎn)生的后果是嚴(yán)重的，其原因也是多方面的，主要有：
（一）出口企業(yè)數(shù)量和規(guī)模增長(zhǎng)迅猛。隨著經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外向度不斷提高，特別是自2004年7月我國(guó)實(shí)施新的外貿(mào)法以來(lái)，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者只要備案登記就可以開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)迅速，出口規(guī)模越來(lái)越大。從出口企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，近一萬(wàn)戶出口企業(yè)遍布全省各縣，在每個(gè)月的申報(bào)期都要集中到11個(gè)市局機(jī)關(guān)的退稅部門申報(bào)，且距離市區(qū)一百多公里的出口企業(yè)占一定的比例，需要攜帶出口退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)及正式申報(bào)數(shù)據(jù)往返于征稅部門、市局退稅部門和企業(yè)之間若干次，有的還有申請(qǐng)出具有關(guān)證明、說(shuō)明審核疑點(diǎn)等事項(xiàng)需要再去辦理。從我們稅務(wù)機(jī)關(guān)方面來(lái)說(shuō)，在出口企業(yè)數(shù)量和出口額增長(zhǎng)的同時(shí)也給退稅管理工作帶來(lái)了較重的工作量。在這種情形下，仍然保持原有的高度集中的管理體制就難以達(dá)到科學(xué)管理和優(yōu)化服務(wù)的要求。
（二）出口退稅管理人員的工作負(fù)擔(dān)過(guò)于繁重。與出口企業(yè)戶數(shù)的迅猛增長(zhǎng)和出口退稅管理工作量的大幅增加相對(duì)的是，出口退稅管理人員數(shù)量偏少。雖然出口退稅工作實(shí)行電算化管理，但大量紙質(zhì)資料的審核是純手工工作，加班加點(diǎn)成了各市退稅部門的“家常便飯”。
（三）出口退稅管理的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。我省現(xiàn)行出口退稅管理主要是依靠市局捉襟見(jiàn)肘的退稅管理人員，大部分精力還必須放在出口退稅紙質(zhì)單證的審核方面，即“就單審單”。盡管已由初期的人工審核發(fā)展到現(xiàn)在的出口退稅電算化或人機(jī)結(jié)合審核，但由于出口退稅部門沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力去了解每個(gè)出口企業(yè)的具體情況，以及對(duì)退稅數(shù)據(jù)以及相關(guān)電子信息進(jìn)行深入分析和運(yùn)用，所以管理重點(diǎn)一直沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)變化，影響了我省的出口退稅管理水平。
（四）防范和打擊騙取出口退稅的任務(wù)日趨艱巨。九十年代的騙稅案件主要依靠單證作假，通過(guò)偽造幾種退稅單證達(dá)到騙取出口退稅的目的，作案手段比較單一，查處難度較小，但時(shí)至今日，騙稅案件出現(xiàn)了退稅單證合法化、騙稅手段隱蔽化、作案方式專業(yè)化的新特點(diǎn)，騙稅分子多屬團(tuán)伙作案，且團(tuán)伙內(nèi)部分工明確，查處難度明顯加大。同時(shí)隨著近年來(lái)干部交流輪崗力度的加大，在從事出口退稅管理工作的干部中新手越來(lái)越多，對(duì)出口退稅政策的熟知和掌握還需要一個(gè)過(guò)程，因此，防范騙稅工作的難度越來(lái)越大。
（五）出口退稅管理職責(zé)與目前機(jī)構(gòu)的職能極不匹配。我省的市級(jí)退稅部門作為市局的一個(gè)職能科室，在擔(dān)負(fù)著管理職能的同時(shí)，承擔(dān)著所轄出口企業(yè)的審核審批工作，直接辦理絕大部分退稅業(yè)務(wù)。但因受科室職能限制等原因，部分相關(guān)退稅業(yè)務(wù)不能辦理，如：對(duì)出口企業(yè)的違規(guī)行為無(wú)法進(jìn)行處罰等。
三、解決征退稅銜接不到位問(wèn)題的措施
通過(guò)以上所述，征退稅銜接不到位這個(gè)阻礙我省出口退稅工作水平提高的問(wèn)題，是在新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題，所以必須要用發(fā)展和改革的辦法來(lái)解決。總書記在《在中央人口資源環(huán)境工作座談會(huì)上的講話》中說(shuō)：“關(guān)鍵是要結(jié)合自己的實(shí)際情況來(lái)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，注重解決自身發(fā)展中存在的突出矛盾和問(wèn)題。凡是符合科學(xué)發(fā)展觀的事情就全力以赴地去做，不符合的就毫不遲疑地去改”。因此，我們認(rèn)為應(yīng)該采取以下三項(xiàng)措施加以解決：
（一）認(rèn)真抓好審核權(quán)限下放試點(diǎn)工作
下放退(免)稅審核權(quán)限，是指將原屬市國(guó)稅局的對(duì)出口企業(yè)退(免)稅業(yè)務(wù)的審核權(quán)限下放到縣、市(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局。兩年來(lái)全國(guó)部分?。ㄊ校?duì)此進(jìn)行了有益的探索。有的是在縣區(qū)局指定一個(gè)綜合業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)出口退稅的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和復(fù)審，稅源管理部門負(fù)責(zé)出口退稅的受理和初審。至于是否集中到一個(gè)稅源管理部門管理，又有兩種做法：一是相對(duì)集中，在縣區(qū)局內(nèi)集中在一個(gè)稅源管理分局來(lái)管；二是相對(duì)分散，但在各區(qū)縣的稅源管理分局設(shè)專門管出口企業(yè)的稅收管理員，也就是在分散的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相對(duì)集中。還有的是將出口企業(yè)在稅源管理分局相對(duì)集中后，將原綜合科室負(fù)責(zé)出口退稅的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、復(fù)核等工作拿到這個(gè)相對(duì)集中的稅源管理分局。上述三種做法各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，其共同優(yōu)點(diǎn)如下：
1.有利于提高出口退（免）稅工作的質(zhì)量和效率。退(免)稅審批管理權(quán)限下放后，強(qiáng)化了基層局的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、征稅、退稅等工作的全程管理、監(jiān)控和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了出口退稅管理職責(zé)和機(jī)構(gòu)職能的統(tǒng)一。征稅機(jī)關(guān)由過(guò)去被動(dòng)向退稅機(jī)關(guān)提供信息，變?yōu)閷?duì)退（免）稅的直接管理，促進(jìn)基層管理理念的轉(zhuǎn)變和提升，工作主動(dòng)性、預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性明顯增強(qiáng)。將加快出口退(免)稅進(jìn)度，有利于提高退（免）稅管理工作的質(zhì)量和效率。從出口企業(yè)的角度來(lái)看，各縣市區(qū)出口企業(yè)的退稅日常事務(wù)可以就地辦理，辦理退稅業(yè)務(wù)更加方便快捷，加快了資金回收的速度，節(jié)約了辦稅成本。
2.有利于實(shí)現(xiàn)出口退稅管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。出口退稅審批權(quán)下放后，由于基層稅源管理部門和稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將改變過(guò)去在市局時(shí)的單純數(shù)字審核和單證、信息審核方式，出口退稅審核工作重點(diǎn)將由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。
3.有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。由于編制的問(wèn)題，各地專職從事出口退稅管理工作的人員數(shù)量是相對(duì)固定的，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅度增加，人少工作量大的矛盾越來(lái)越突出。如果把出口退稅審核權(quán)下放到稅源管理部門，出口退稅管理的部門和人員就可以集中更多的精力加強(qiáng)出口退稅預(yù)警和評(píng)估分析，研究解決出口退稅工作中遇到的一些突出矛盾和問(wèn)題。
4.有利于降低辦理出口退稅的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅審核權(quán)下放后，將實(shí)現(xiàn)出口退稅管理工作和稅源管理工作的有機(jī)結(jié)合，可以充分發(fā)揮稅收管理員作用，將退稅管理的觸角延伸至管理一線，降低了出口退稅“就單審單”可能帶來(lái)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂展芾韱T對(duì)出口企業(yè)的出口業(yè)務(wù)規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的匹配性、出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性等有更充分的了解，一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)的異常情況，可以通過(guò)平常掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，查清貨物流、資金流等信息，及時(shí)做出判斷和處理。從而堵塞了以前由于征、退稅管理分離或銜接不緊密而造成的管理空當(dāng)，有效防控涉嫌偷騙稅現(xiàn)象的發(fā)生。
在搞好調(diào)查研究和借鑒兄弟省（市）成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們首先要認(rèn)真抓好生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅審核權(quán)限下放試點(diǎn)工作，然后視實(shí)際情況逐步在全省范圍內(nèi)實(shí)施。
何謂征退稅一體化管理？筆者認(rèn)為可以從兩個(gè)層次來(lái)理解。從廣義來(lái)看，征退稅一體化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉及出口退稅管理有關(guān)的海關(guān)、外管、商檢、外貿(mào)等部門建立信息共享平臺(tái)、健全協(xié)作配合機(jī)制，增強(qiáng)管理合力的一種管理模式。從狹義來(lái)看，征退稅一體化管理主要是指國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部通過(guò)改革現(xiàn)行的征稅、退稅部門各管一頭、相互疏離的運(yùn)行體制，形成優(yōu)化機(jī)構(gòu)配置、整合管理職責(zé)、消減信息封閉、提升服務(wù)效能的新型管理模式。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外客觀環(huán)境發(fā)展變化的要求。經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展給稅收管理工作帶來(lái)了新問(wèn)題和新挑戰(zhàn)。出口退稅是國(guó)際慣例，也是我國(guó)一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)政策，需結(jié)合新形勢(shì)與時(shí)俱進(jìn)地予以發(fā)展。征稅是退稅的基礎(chǔ)，而退稅工作中也會(huì)遇到需要征稅的情況。實(shí)現(xiàn)征退稅的一體化管理，是新形勢(shì)的必然要求。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”是適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，出口企業(yè)的征稅、退稅是雙軌運(yùn)行，兩者機(jī)構(gòu)、職能相對(duì)獨(dú)立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態(tài)。它們之間的脫節(jié)，一方面給各自工作帶來(lái)不便，影響稅收管理質(zhì)量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。因此，形成齊抓共管和專業(yè)化管理相結(jié)合的一體化管理新模式，對(duì)有效解決出口稅收管理中各環(huán)節(jié)之間相互銜接不夠問(wèn)題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現(xiàn)實(shí)意義。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是提升納稅服務(wù)效能的要求?！凹訌?qiáng)管理，優(yōu)化服務(wù)”是總局提出的出口退稅的目標(biāo)要求，也是稅源管理的指導(dǎo)方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應(yīng)、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務(wù)資源，拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升納稅服務(wù)效能，有效地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，推動(dòng)納稅人形成全面、健康的稅收意識(shí)。
實(shí)現(xiàn)“征退一體化”也是服務(wù)出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。連云港市是我國(guó)首批沿海開(kāi)放城市之一，近年來(lái)，外向型經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，20__年出口額113億元，在蘇北幾個(gè)城市中位次和增幅靠前。國(guó)稅局作為重要經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能部門要責(zé)無(wú)旁貸地做好征退稅銜接工作，主動(dòng)地、更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、優(yōu)化征退稅銜接工作的著力點(diǎn)
由于實(shí)現(xiàn)征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的人員、業(yè)務(wù)重組，還涉及到對(duì)納稅人的政策輔導(dǎo)、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進(jìn)，分步實(shí)施的原則，筆者認(rèn)為當(dāng)務(wù)之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經(jīng)驗(yàn)，探索道路，待主客觀條件成熟時(shí)順勢(shì)而為，積極推進(jìn)征退一體化工作。
1、構(gòu)建管理體制，明確工作職責(zé)
一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理并與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接管理。
二是按照屬地管理原則，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅新設(shè)認(rèn)定、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、單證辦理、退稅評(píng)估等日常管理事項(xiàng)。
三是按照專業(yè)化管理的要求，由退稅部門的管理人員實(shí)施出口退稅政策和業(yè)務(wù)管理，履行宏觀數(shù)據(jù)分析，定期出口企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率，出口退稅執(zhí)法督查等職能。
2、細(xì)化銜接內(nèi)容，把握銜接內(nèi)涵
一是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶企業(yè)的調(diào)查等11項(xiàng)管理內(nèi)容的銜接。
二是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務(wù)登記及退（免）稅認(rèn)定信息共享、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更的信息共享等。
三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機(jī)制或通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)傳遞企業(yè)的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質(zhì)效，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)納稅人稅法遵從的監(jiān)督合力。
四是納稅和退（免）稅評(píng)估工作要聯(lián)動(dòng)。主要包括納稅和退（免）稅評(píng)估工作的聯(lián)動(dòng)等。
3、明確銜接重點(diǎn)，提高管理水平
一是工作方式逐步實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”。即出口退稅部門的工作重點(diǎn)由具體的事務(wù)性工作向強(qiáng)化指導(dǎo)、管理、監(jiān)督職能轉(zhuǎn)移；審核工作重點(diǎn)由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報(bào)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況一致性審核并重轉(zhuǎn)移。
二是不斷加強(qiáng)對(duì)出口補(bǔ)征稅、出口貨物稅收復(fù)函、出口異常信息調(diào)查、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅實(shí)地調(diào)查及監(jiān)管、退稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)、備案單證調(diào)查核實(shí)等方面的銜接工作。
三、優(yōu)化征退稅銜接工作的探索
1、抓好出口補(bǔ)征稅管理銜接，堵塞征管漏洞。退稅部門定期從出口退稅管理系統(tǒng)中將應(yīng)補(bǔ)稅信息篩選出來(lái)，然后按月通過(guò)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)向各主管征稅機(jī)關(guān)傳遞。主管征稅機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)補(bǔ)稅信息逐條核查清理、查明原因，限期進(jìn)行稅收處理，并將處理情況定期向退稅部門反饋。連云港市國(guó)稅局，20__年共核查出口應(yīng)補(bǔ)稅信息3000余條，補(bǔ)征稅款180萬(wàn)元，沖減留抵210萬(wàn)元。
2、設(shè)立《退稅賬戶證明》，順暢連接征退稅銜接初始環(huán)節(jié)。連云港市國(guó)稅局要求出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定時(shí)須附報(bào)征稅部門出具的《退稅賬戶證明》，將防范騙稅管理關(guān)口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業(yè)應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
3、建立健全各類臺(tái)賬，規(guī)范出口退稅基礎(chǔ)管理。目前，連云港市國(guó)稅局已實(shí)現(xiàn)征退稅部門間征免、退免稅申報(bào)、機(jī)審疑點(diǎn)等電子信息的雙向傳輸。并從夯實(shí)管理基礎(chǔ)入手，建立健全各類臺(tái)賬，由管理員負(fù)責(zé)臺(tái)賬內(nèi)容的記載、調(diào)查和傳遞，退稅部門負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，通過(guò)人機(jī)結(jié)合確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，實(shí)現(xiàn)了納稅申報(bào)表、“免抵退”稅匯總表及審核審批表的有效銜接。
三、做好建立出口退稅相關(guān)流程工作，提高出口退稅管理效率。（一）根據(jù)企業(yè)出口業(yè)務(wù)建立出口資格認(rèn)定、出口申報(bào)受理、退稅審核、簽批、審批、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)流程，形成銜接順暢、層層把關(guān)、相互制約的管理機(jī)制，縮短單證滯留時(shí)間。（二）針對(duì)退稅審批、退稅、調(diào)庫(kù)三項(xiàng)工作靠機(jī)外人工操作，復(fù)雜缺乏有效對(duì)比的缺點(diǎn)，研發(fā)符合我市實(shí)際的《出口退稅退庫(kù)質(zhì)量管理系統(tǒng)》，將出口退稅審批、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)分析全部納入該系統(tǒng)，保證出口退稅退庫(kù)的質(zhì)量，提高我市出口退稅的電子化管理水平。（三）指明每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，明確操作流程的受理窗口、納稅人應(yīng)提供的資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)的承諾時(shí)限、政策法規(guī)依據(jù)、工作標(biāo)準(zhǔn)及要求、審核系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的操作步驟，最大限度的方便稅務(wù)管理人員操作。（四）根據(jù)業(yè)務(wù)流程指明相應(yīng)的崗位工作職責(zé)，明確科長(zhǎng)、副科長(zhǎng)、科員所應(yīng)受理的具體工作及權(quán)限和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使整個(gè)退稅審核管理體系更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密和準(zhǔn)確。
(一)規(guī)范管理的概念和范疇
從宏觀的層面來(lái)講，所謂“規(guī)范”，是指約定俗成或明文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?！耙?guī)范化管理”是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)事務(wù)，使其順利進(jìn)行并符合明文規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。出口退稅規(guī)范化管理，是指堅(jiān)持實(shí)事求是，把握出口退稅的客觀規(guī)律，完善出口退稅管理制度體系，與時(shí)俱進(jìn)地應(yīng)用各種科技手段、理念和方法，按照法律法規(guī)的要求把各項(xiàng)制度落實(shí)到各級(jí)各部門的職責(zé)中。具體要求是：明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，抓住管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性地采取措施抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，提高管理的效能和質(zhì)量。
出口退稅規(guī)范化管理的范疇包涵上級(jí)機(jī)關(guān)管理規(guī)范帶動(dòng)基層操作規(guī)范、領(lǐng)導(dǎo)決策規(guī)范推動(dòng)干部執(zhí)法規(guī)范、內(nèi)部行政規(guī)范促進(jìn)企業(yè)行為規(guī)范、過(guò)程規(guī)范保障結(jié)果規(guī)范。它的意義和作用在于通過(guò)以上帶下、以內(nèi)促外、以領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)干部、以過(guò)程控制結(jié)果，整體聯(lián)動(dòng)，提高出口退稅質(zhì)效。
(二)正確認(rèn)識(shí)規(guī)范化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理的關(guān)系
科學(xué)化、精細(xì)化管理是總局近年在稅收征管工作中提出的重要思路。規(guī)范化管理是基于我市工作的實(shí)際提出的，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的本質(zhì)是相同的，都是一種先進(jìn)的管理理念；目標(biāo)是一致的，都是為了提高管理工作的質(zhì)量和效率；方向有異曲同工之處，都注重過(guò)程和細(xì)節(jié)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)程序規(guī)范保障結(jié)果規(guī)范；內(nèi)容也是一脈相承的。規(guī)范化管理的過(guò)程，同時(shí)體現(xiàn)了科學(xué)化、精細(xì)化兩方面的要求。對(duì)于上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，堅(jiān)持規(guī)范管理要側(cè)重提高科學(xué)決策領(lǐng)導(dǎo)水平，就是要抬頭看路，明確前進(jìn)方向，給基層以科學(xué)的指導(dǎo)；對(duì)于基層國(guó)稅部門來(lái)講，落實(shí)規(guī)范管理要側(cè)重把上級(jí)的科學(xué)管理理念具體應(yīng)用到實(shí)踐中，把上級(jí)的統(tǒng)一部署同本地的實(shí)際結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，就是要埋頭拉車，狠抓工作落實(shí)，提升管理的精細(xì)化水平。做到科學(xué)管理和精細(xì)操作，才能保證規(guī)范化管理各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(三)出口退稅規(guī)范化管理的目標(biāo)和檢驗(yàn)要求
推行規(guī)范化管理的目標(biāo)，主要有四個(gè)方面：一是確保國(guó)家的出口退稅政策正確執(zhí)行，審核審批程序到位，最大限度防范騙稅；二是規(guī)范國(guó)稅干部的執(zhí)法行為，確保各環(huán)節(jié)的行為有據(jù)可依、按章辦事；三是避免大而化之的粗放式管理，注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)調(diào)過(guò)程，重視相互監(jiān)督制約，建立起辦事高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的出口退稅工作機(jī)制；四是提高退稅質(zhì)量和服務(wù)效率，提升國(guó)稅部門和干部自身的形象，營(yíng)造良好的出口退稅和投資環(huán)境，促進(jìn)出口企業(yè)和外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
檢驗(yàn)是否規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主要有三個(gè)方面：一是退稅質(zhì)量經(jīng)得起時(shí)間和歷史的檢驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)退盡退、不能退的一分也不退；二是建立起統(tǒng)一的操作規(guī)范、統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理的制度化、程式化；三是退稅干部素質(zhì)整體提升，退稅質(zhì)效、執(zhí)法和服務(wù)水平獲得內(nèi)外公眾認(rèn)可。
(四)規(guī)范管理的重點(diǎn)內(nèi)容
從出口退稅管理具體工作的角度，規(guī)范就體現(xiàn)在日常管理每個(gè)環(huán)節(jié)中，細(xì)節(jié)成就規(guī)范，規(guī)范要求我們抓好從出口退稅資格認(rèn)定到退(調(diào))庫(kù)、從起點(diǎn)到終點(diǎn)整個(gè)鏈條上的每個(gè)細(xì)節(jié)。重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面：
一是政策執(zhí)行規(guī)范。出口退稅法規(guī)政策是我們做好工作的依據(jù)和準(zhǔn)繩，要組織、督促干部認(rèn)真學(xué)習(xí)鉆研出口退稅政策，熟悉政策規(guī)定，吃準(zhǔn)吃透上級(jí)精神。收到上級(jí)文件后要及時(shí)傳遞和轉(zhuǎn)發(fā)，采取有效方式將新的退稅政策向納稅人宣傳。要嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)定，對(duì)出口未申報(bào)、超期未收齊單證、退稅率為零的出口貨物要視同內(nèi)銷征稅，做到應(yīng)退盡退，應(yīng)退快退，不該退的禁退。
二是日常監(jiān)管規(guī)范。對(duì)內(nèi)主要包括：收到退稅資格認(rèn)定申請(qǐng)后，稅收管理員必須對(duì)出口企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力等實(shí)地核實(shí)，查看其生產(chǎn)廠房、主要設(shè)備的生產(chǎn)能力、工人數(shù)量等與企業(yè)銷售規(guī)模是否匹配，要寫出調(diào)查報(bào)告，符合條件的，及時(shí)辦理退稅資格認(rèn)定手續(xù)；稅收管理員要對(duì)申報(bào)首筆出口業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行約談和實(shí)地核查，如實(shí)做好工作日志；對(duì)出口企業(yè)的備案單證進(jìn)行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)報(bào)告；充分發(fā)揮預(yù)警系統(tǒng)的作用，按規(guī)定要求和程序開(kāi)展預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)外一是督促出口企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，二是督促出口企業(yè)規(guī)范申報(bào)行為。
三是審核(批)程序規(guī)范。所有審核人員應(yīng)按要求填寫《出口貨物退(免)稅審核情況表》；科(處)長(zhǎng)對(duì)審核和預(yù)警監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理，有騙稅嫌疑的，報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)后，交稽查部門查處，并暫停審批退(免)稅；退(調(diào))庫(kù)指標(biāo)不得混淆使用，不得串庫(kù)。
四是內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制規(guī)范。在崗位設(shè)置上，接單初審崗和計(jì)算機(jī)審核崗不得由一人兼任；對(duì)計(jì)算機(jī)審核中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，計(jì)算機(jī)審核崗報(bào)經(jīng)稅政部門科(股)長(zhǎng)，在《出口退稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過(guò)申報(bào)表》上簽署意見(jiàn)后，再進(jìn)行人工挑過(guò)處理；要認(rèn)真運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)預(yù)警系統(tǒng)提示的異常逐步進(jìn)行排查；審核審批資料要完整、手續(xù)齊全，該簽字的地方一個(gè)都不能少。
五是文書使用、資料管理及報(bào)表數(shù)據(jù)規(guī)范。要使用總局、省局統(tǒng)一制定的文書和表格，及時(shí)準(zhǔn)確登記各類退(免)稅臺(tái)賬；退(免)稅資料要實(shí)行專人管理、專柜存放、按月整理、年終歸檔。報(bào)表數(shù)據(jù)要從審核系統(tǒng)提取，每月按時(shí)上報(bào)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)。
二、開(kāi)拓進(jìn)取，進(jìn)一步鞏固和提高規(guī)范化管理水平
(一)夯實(shí)基礎(chǔ)，鞏固管理模式
近年來(lái)，“三級(jí)管理、兩級(jí)審核(批)”的規(guī)范管理模式運(yùn)行情況良好，已有的規(guī)章制度落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)了總局、省局的創(chuàng)新理念。下一步，要適應(yīng)新形勢(shì)，逐步從具體審單業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)換角色，實(shí)現(xiàn)從單純審單向組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督職能并重的轉(zhuǎn)變，逐步負(fù)擔(dān)起宏觀分析、業(yè)務(wù)指導(dǎo)以及重點(diǎn)企業(yè)抽查檢查等管理職能。對(duì)于基層國(guó)稅干部而言，要多學(xué)習(xí)，勤思考，增強(qiáng)對(duì)上級(jí)思路的理解；要把工作抓緊、抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位，做到打牢基層、夯實(shí)基礎(chǔ)。
(二)與時(shí)俱進(jìn)，完善管理制度
結(jié)合實(shí)際完善管理制度。制定加工貿(mào)易退(免)稅管理辦法；修改和完善農(nóng)產(chǎn)品出口退(免)稅管理辦法；本著“簡(jiǎn)明、實(shí)用、高效”的原則，進(jìn)一步對(duì)出口退稅管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)予以規(guī)范，使工作流程更加明晰；堅(jiān)持和完善工作質(zhì)量考核制度，本著科學(xué)、適用、好用的原則優(yōu)化考核指標(biāo)，針對(duì)環(huán)環(huán)相扣的流程進(jìn)行重點(diǎn)考核，增強(qiáng)考核的可操作性，提高考核的效果。
在建立協(xié)作制度上有所突破。加強(qiáng)與海關(guān)、商務(wù)、國(guó)庫(kù)、外匯管理、財(cái)政等部門的工作聯(lián)系，通過(guò)各部門各單位之間的協(xié)調(diào)配合，充分溝通信息，共同解決出口退稅工作中的問(wèn)題。對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)出口退稅、征管稅政、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、信息、稽查等部門的配合，保障工作順利進(jìn)行。
(三)突出重點(diǎn)，改進(jìn)管理手段
加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)防范騙稅和提高效率有著重要作用。要依托信息技術(shù)，不斷改進(jìn)管理手段。出口退稅審核系統(tǒng)要管好用好；“三大系統(tǒng)”的數(shù)據(jù)要利用好；預(yù)警系統(tǒng)的功能要發(fā)揮好；出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)要開(kāi)發(fā)好。當(dāng)前，預(yù)警系統(tǒng)和網(wǎng)上退稅平臺(tái)是兩個(gè)重要支撐點(diǎn)。
退(免)稅預(yù)警評(píng)估，要在把好“數(shù)據(jù)采集錄入關(guān)、分析評(píng)估關(guān)、監(jiān)控復(fù)審關(guān)”三個(gè)關(guān)口的同時(shí)，加強(qiáng)兩個(gè)層面的操作：第一個(gè)層面，縣(市、區(qū))局搞好數(shù)據(jù)采集，明確預(yù)警的重點(diǎn)，對(duì)個(gè)案的異常情況按規(guī)定流程逐步排查，確保預(yù)警的質(zhì)量和效果；第二個(gè)層面，市局宏觀監(jiān)控，“宏觀找問(wèn)題，微觀查原因”。通過(guò)對(duì)免抵退稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、定期提取不同地區(qū)同行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較等方法，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，最終落腳到出口企業(yè)。
近年來(lái)，縣國(guó)稅部門緊緊圍繞全縣工作大局，堅(jiān)持依法治稅，扎實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)工作，在稅收征管、精細(xì)化管理、稅務(wù)稽查、打擊涉稅違法行為、提升征管質(zhì)量、改善稅收環(huán)境、確保稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)等方面做了大量卓有成效的工作，取得了很大成績(jī)，為加快全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定定做出了積極的貢獻(xiàn)。但是，稅收征管工作中也存在一些突出問(wèn)題，主要表現(xiàn)在稅負(fù)水平明顯偏低，納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)還不強(qiáng)等方面，嚴(yán)重影響了稅收征管質(zhì)量的提高、稅收收入的增加和全縣財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，因此，當(dāng)前急需開(kāi)展一次稅負(fù)調(diào)查分析活動(dòng)。
稅負(fù)調(diào)查分析是強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵措施，是全面落實(shí)依法治稅、從嚴(yán)治稅的重要舉措。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各有關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展稅負(fù)調(diào)查分析工作的重要意義，站在講政治、講大局的高度，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，狠抓工作落實(shí)，確保稅負(fù)調(diào)查分析工作的順利進(jìn)行。
二、指導(dǎo)思想和工作目的
（一）指導(dǎo)思想
以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以《稅收征管法》等涉稅法律、法規(guī)為依據(jù)，按照“眼睛向內(nèi)”的要求，通過(guò)調(diào)查、分析評(píng)估，深入查找稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，完善征管措施，提高全縣宏觀稅負(fù)水平和稅收征管質(zhì)量。
（二）工作目的
通過(guò)開(kāi)展稅負(fù)調(diào)查分析活動(dòng)，結(jié)合實(shí)際，開(kāi)拓思路，完善相應(yīng)的制度和規(guī)定，積極推進(jìn)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，探索建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查三位一體的工作機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，增加稅收收入，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展。
三、工作內(nèi)容
經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，結(jié)合上級(jí)要求，確定了以下6個(gè)方面的工作重點(diǎn)：
1、就*和*年度的宏觀稅負(fù)狀況進(jìn)行全面分析，查找宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)稅負(fù)偏低的主要原因。
2、調(diào)查分析漏征漏管、發(fā)票控管不嚴(yán)、個(gè)體雙定業(yè)戶及集貿(mào)交易稅負(fù)偏低、欠稅以及欠稅公告落實(shí)不力等問(wèn)題。
3、開(kāi)展增值稅管理方面的調(diào)查，主要分析工業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)偏低、進(jìn)項(xiàng)稅額增幅高于銷項(xiàng)稅額增幅問(wèn)題，工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問(wèn)題，商業(yè)增值稅稅負(fù)偏低問(wèn)題，利用廢舊物資銷售發(fā)票抵扣不實(shí)問(wèn)題，利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣不實(shí)問(wèn)題，滯留票問(wèn)題以及福利企業(yè)未達(dá)到優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)而享有稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題。
4、調(diào)查消費(fèi)稅稅負(fù)偏低、欠稅嚴(yán)重問(wèn)題。
5、針對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得稅管理，主要分析重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低、減免稅、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策執(zhí)行及稅前扣除審核審批不嚴(yán)格、不規(guī)范以及對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全企業(yè)的所得稅實(shí)行核定征收措施不力問(wèn)題。
6、針對(duì)出口稅收管理，開(kāi)展基本情況分析，調(diào)查有無(wú)假出口、真內(nèi)銷，不按規(guī)定繳稅和出口企業(yè)征退稅率差額是否已從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。
四、時(shí)間安排及工作步驟
整個(gè)稅負(fù)調(diào)查分析工作分為準(zhǔn)備部署、調(diào)查分析和總結(jié)三個(gè)階段。
（一）準(zhǔn)備部署階段（3月3日－15日）
1、國(guó)稅部門成立稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，對(duì)工作開(kāi)展進(jìn)行全員部署。
2、稅負(fù)調(diào)查分析辦公室根據(jù)工作需要，抽調(diào)精干力量，組成計(jì)統(tǒng)、政策管理、綜合、實(shí)地調(diào)查、稽查等工作小組，實(shí)行分工負(fù)責(zé)。
3、制定調(diào)查分析具體實(shí)施方案，結(jié)合工作實(shí)際，確定調(diào)點(diǎn)，排查調(diào)查對(duì)象，扎實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
（二）調(diào)查分析階段（3月16日至5月15日）
1、按照確定的調(diào)查分析方案，明確分工，細(xì)化責(zé)任，全面開(kāi)展調(diào)查分析工作。
2、以行業(yè)稅負(fù)分析和重點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)分析為突破口，對(duì)稅負(fù)偏低的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和深入分析，發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅線索的，移交稽查部門，進(jìn)行重點(diǎn)稽查，通過(guò)評(píng)估、稽查等手段確定的查補(bǔ)稅款，要及時(shí)足額入庫(kù)，切實(shí)做到邊查邊入庫(kù)，查完一戶入庫(kù)一戶。
3、進(jìn)行稅收管理、稅收政策等因素對(duì)國(guó)稅收入影響方面的調(diào)查分析。
把學(xué)習(xí)貫徹黨的十七大精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期首要的政治任務(wù)。按照總局局長(zhǎng)提出的“五個(gè)堅(jiān)持、五個(gè)努力”，即：堅(jiān)持高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，努力發(fā)揮稅收的職能作用；堅(jiān)持深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)又好又快發(fā)展；堅(jiān)持促進(jìn)社會(huì)和諧，努力建設(shè)社會(huì)主義和諧稅收；堅(jiān)持發(fā)揚(yáng)改革創(chuàng)新精神，努力開(kāi)創(chuàng)稅收事業(yè)發(fā)展新局面；堅(jiān)持推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程，努力建設(shè)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍的要求，結(jié)合貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，結(jié)合工作實(shí)際，學(xué)習(xí)好、理解好、貫徹好、落實(shí)好十七大精神，用十七大精神武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，真正把落實(shí)十七大精神體現(xiàn)在開(kāi)展各項(xiàng)稅收工作當(dāng)中。做到學(xué)習(xí)貫徹十七大精神在堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建社會(huì)和諧上下功夫；在落實(shí)工作責(zé)任、提高工作質(zhì)量上下功夫；在堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)、提高隊(duì)伍素質(zhì)上下功夫。
（二）加強(qiáng)預(yù)測(cè)，完善監(jiān)控，切實(shí)抓好組織收入工作。
正確把握組織收入形勢(shì)，客觀分析面臨的有利條件和不利因素，既要正視問(wèn)題和困難，又要看到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的亮點(diǎn)和稅收增收的動(dòng)力點(diǎn)，堅(jiān)定信心和決心，堅(jiān)持組織收入原則不動(dòng)搖，努力完成組織稅收收入任務(wù)。加強(qiáng)收入分析預(yù)測(cè)，提高收入分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和工作的指導(dǎo)性，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。著力提高收入質(zhì)量，加強(qiáng)現(xiàn)稅征收，強(qiáng)化申報(bào)審核，嚴(yán)格緩稅審批，做到月稅月清；嚴(yán)格欠稅管理，落實(shí)以欠抵退、以票控欠、欠稅公告、強(qiáng)制清繳、加收滯納金等征管措施，力保陳欠稅清繳，杜絕新欠稅發(fā)生。全面考核稅收計(jì)劃完成情況，增強(qiáng)考核的科學(xué)性和系統(tǒng)性。
（三）堅(jiān)持依法治稅，深入推進(jìn)法制稅務(wù)建設(shè)。
嚴(yán)格落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。把全面推行稅收?qǐng)?zhí)法信息管理系統(tǒng)軟件和計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核作為落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制的重要“抓手”，依托信息化手段，實(shí)施對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為和執(zhí)法人員全過(guò)程、全方位監(jiān)控，為完善崗責(zé)體系、落實(shí)執(zhí)法責(zé)任搭建新的平臺(tái)。應(yīng)用稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行正式考核和通報(bào)，對(duì)過(guò)錯(cuò)行為按規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究，考核結(jié)果納入市局對(duì)縣（市）區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的崗位考核范圍。狠抓稅收違法案件的查處。嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、利用“四小票”騙抵稅款以及騙取出口退稅等涉稅違法行為。繼續(xù)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施重點(diǎn)治理、重點(diǎn)防范，按照總局、省局的統(tǒng)一部署，開(kāi)展對(duì)特定行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查。抓好對(duì)重大涉稅案件的查處，進(jìn)一步落實(shí)大案要案報(bào)告制度。加大對(duì)涉稅違法案件的處罰、執(zhí)行和曝光力度，依法及時(shí)移送涉嫌犯罪案件，震懾不法分子。
（四）落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，強(qiáng)化各稅種管理。
認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法，做好新舊稅法銜接有關(guān)工作，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，落實(shí)各種過(guò)渡性安排，及時(shí)反映并妥善解決新稅法實(shí)施中遇到的問(wèn)題，確保新法在我市順利實(shí)施和有效落實(shí)。加強(qiáng)增值稅管理，進(jìn)一步強(qiáng)化一般納稅人認(rèn)定、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用、納稅申報(bào)審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的稅收管理，繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資行業(yè)的增值稅管理意見(jiàn)，加強(qiáng)使用海關(guān)完稅憑證抵扣稅款企業(yè)管理意見(jiàn)落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，研究制定加強(qiáng)建材和金屬制品行業(yè)的增值稅管理措施。研究強(qiáng)化“兩頭在外”企業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)、連鎖企業(yè)和超市的稅收管理措施。規(guī)范房地產(chǎn)稅收管理，制定房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法。探索開(kāi)展反避稅工作，進(jìn)一步完善反避稅信息資料庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的監(jiān)控，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。強(qiáng)化出口貨物稅收管理。試點(diǎn)下放出口退（免）稅審批權(quán)，研究制定加強(qiáng)小規(guī)模出口企業(yè)的退（免）稅管理措施，組織開(kāi)展出口退（免）稅規(guī)范化管理情況檢查。進(jìn)一步加強(qiáng)征、退稅部門的銜接，建立規(guī)范化的出口退稅預(yù)警評(píng)估工作制度，切實(shí)解決“就單審單，重審核輕管理”問(wèn)題。加強(qiáng)與海關(guān)、外匯及外經(jīng)貿(mào)等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立良性有效的信息互通機(jī)制，形成防范騙稅合力。
（五）強(qiáng)化科學(xué)管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
強(qiáng)化稅源管理，進(jìn)一步深入落實(shí)稅收管理員制度。制定科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理員工作績(jī)效考核辦法，健全與稅收管理員相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收管理員行為。注意減輕稅收管理員不必要的負(fù)擔(dān)，讓稅收管理員集中精力做好專職工作。完善納稅評(píng)估工作機(jī)制，提高納稅評(píng)估水平。加強(qiáng)戶籍管理，完善納稅評(píng)估工作機(jī)制，建立聯(lián)席會(huì)議制度，密切各相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，統(tǒng)籌開(kāi)展各系列、各稅種、各項(xiàng)目的納稅評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估綜合效能。建立綜合評(píng)估和專業(yè)評(píng)估協(xié)調(diào)機(jī)制，完善納稅評(píng)估工作規(guī)程，整合納稅評(píng)估項(xiàng)目，逐步建立和完善適合全市實(shí)際的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。抓好重點(diǎn)行業(yè)的評(píng)估分析，全面掌握行業(yè)稅源的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，強(qiáng)化監(jiān)控管理。加強(qiáng)納稅評(píng)估信息采集工作，拓展第三方信息來(lái)源渠道，充分利用各應(yīng)用系統(tǒng)的信息和納稅人申報(bào)的資料。
（六）明確職責(zé)，夯實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩基”建設(shè)。
強(qiáng)化管理基礎(chǔ)建設(shè)，加強(qiáng)征管基礎(chǔ)制度建設(shè)，細(xì)化征管崗責(zé)要求。加強(qiáng)對(duì)征管一線落實(shí)制度和崗責(zé)情況的跟蹤監(jiān)督。完善全能“一窗式”管理模式。規(guī)范發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、繳銷、保管行為，強(qiáng)化監(jiān)督，推行使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票的方法，逐步取消手工版發(fā)票。規(guī)范基層建設(shè)，開(kāi)展基層建設(shè)規(guī)范化達(dá)標(biāo)檢查考評(píng)，加大對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督力度，規(guī)范基層后勤建設(shè)，加強(qiáng)基層黨建工作，切實(shí)落實(shí)黨組抓基層黨建工作責(zé)任制，積極推進(jìn)以縣（市）區(qū)局為單位建立黨委工作。
（七）整合資源，深化應(yīng)用，加快推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)。
推進(jìn)信息基礎(chǔ)建設(shè)。建設(shè)省、市、縣、分局的綜合性通信平臺(tái)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)容，增加一個(gè)電信以外的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商，完善計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全管理制度。拓展系統(tǒng)應(yīng)用。完成開(kāi)發(fā)增值稅征收管理監(jiān)控系統(tǒng)任務(wù)；全面開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、發(fā)票查詢、出口退稅預(yù)審等網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)；積極推進(jìn)財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)建設(shè)；按照省局的統(tǒng)一部署推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)系統(tǒng)；加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)上線后的使用管理和運(yùn)維工作。
（八）優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。
大力開(kāi)展文明納稅服務(wù)，充分利用總局綜合征管軟件資源，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)；落實(shí)辦稅公開(kāi)制度，充分保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)；推廣多元化納稅申報(bào)方式，全面開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)。開(kāi)展“兩個(gè)減負(fù)”調(diào)研，按照利于強(qiáng)化征管、優(yōu)化服務(wù)的原則，提出進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅程序、行政環(huán)節(jié)，減少資料報(bào)送的措施。在征收管理一線開(kāi)展“三零”，即“稅收?qǐng)?zhí)法零失誤、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、稅收服務(wù)零投訴”評(píng)比活動(dòng)，促進(jìn)稅務(wù)人員服務(wù)水平提高。創(chuàng)新形式，拓展內(nèi)容，打造精品，充分利用辦稅服務(wù)廳、*國(guó)稅網(wǎng)站、手機(jī)短信、稅收宣傳教育基地和稅收管理員等現(xiàn)有平臺(tái)加強(qiáng)日常稅收宣傳；以第17個(gè)全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)為重點(diǎn)，以《稅收征管法》頒布16周年為契機(jī)，以“五五”普法為著力點(diǎn)，堅(jiān)持不懈地宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，宣傳依法誠(chéng)信納稅典型，剖析典型涉稅案例，進(jìn)一步擴(kuò)大宣傳輻射面和影響力。
（九）以人為本，從嚴(yán)治隊(duì)，推進(jìn)和諧平安國(guó)稅建設(shè)。
加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。深入開(kāi)展理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部理論素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子的政治責(zé)任、執(zhí)法責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、崗位責(zé)任意識(shí)；響應(yīng)廣東省委的號(hào)召，積極開(kāi)展解放思想學(xué)習(xí)討論活動(dòng)；在全市國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展“優(yōu)秀班子”建設(shè)活動(dòng)；加強(qiáng)后備干部培養(yǎng)，繼續(xù)選拔優(yōu)秀干部充實(shí)配備到各級(jí)班子和部門；加大交流輪崗力度，優(yōu)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化管理監(jiān)督，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法，按計(jì)劃開(kāi)展對(duì)縣（市）區(qū)局的巡視檢查。
加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。深入貫徹落實(shí)《公務(wù)員法》，堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)，強(qiáng)化隊(duì)伍管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)紀(jì)律和管理制度；樹立、表彰和大力宣傳本系統(tǒng)先進(jìn)典型；辦好*國(guó)稅大課堂；開(kāi)展稅收管理員、稅務(wù)稽查能手競(jìng)賽活動(dòng)，組織辦稅服務(wù)廳操作能手競(jìng)賽；統(tǒng)籌利用全市國(guó)稅系統(tǒng)教育培訓(xùn)資源，加強(qiáng)“六員”培訓(xùn)教育，有針對(duì)性地開(kāi)展各類專業(yè)培訓(xùn)。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。深入推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，加大源頭治腐力度；以領(lǐng)導(dǎo)干部、基層一線執(zhí)法人員為重點(diǎn)，加大監(jiān)督管理工作力度，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為；抓好日常廉政學(xué)習(xí)教育，積極開(kāi)展廉政文化建設(shè)活動(dòng)；落實(shí)述職述廉和任前廉政教育制度；進(jìn)一步做好預(yù)防職務(wù)犯罪工作；高度重視、積極防范規(guī)范津貼補(bǔ)貼后廉政建設(shè)面臨的新問(wèn)題；積極組織特邀監(jiān)察員開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)；積極參加地方政府行風(fēng)評(píng)議和行風(fēng)熱線活動(dòng)，促進(jìn)全系統(tǒng)行風(fēng)建設(shè)。
一、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]37號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]38號(hào)）要求，認(rèn)真做好稅務(wù)登記證換發(fā)工作。要結(jié)合稅務(wù)登記證換發(fā)工作，對(duì)比相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料、工商登記和組織機(jī)構(gòu)代碼信息，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的管戶情況進(jìn)行全面清理，摸清稅源底數(shù)。要加強(qiáng)對(duì)各類企業(yè)、代扣代繳單位、個(gè)體工商戶及未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人的戶籍管理。機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社團(tuán)組織等應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的單位也要納入管理，并將上述各類納稅人、單位、組織的有關(guān)涉稅信息，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立戶籍管理檔案。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)房屋、土地、車船等財(cái)產(chǎn)登記信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理納稅人資料的同時(shí)，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)管戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管；定期開(kāi)展年檢和換證工作，查找漏征漏管戶，及時(shí)掌握納稅人的變動(dòng)情況。
二、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理要在按行政區(qū)劃實(shí)行屬地管理的基礎(chǔ)上，對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理。
（一）強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源的管理。對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)，總局將加強(qiáng)督導(dǎo)，會(huì)同企業(yè)總部所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國(guó)聯(lián)動(dòng)管理，并適時(shí)制定有效的總分機(jī)構(gòu)所得稅管理辦法；各地要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的監(jiān)管。對(duì)于地處縣、鄉(xiāng)的大企業(yè)稅源管理工作，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)指導(dǎo)，不斷提高管理水平。屬于跨國(guó)公司、集團(tuán)公司或者國(guó)內(nèi)跨地區(qū)大企業(yè)等重點(diǎn)稅源，其稅務(wù)登記和日常發(fā)生的納稅申報(bào)、稅款征收等事務(wù)性管理工作，可就近在納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；其稅收分析以及納稅評(píng)估等稅源管理工作，可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織基層進(jìn)行。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收分析以及納稅評(píng)估等工作中獲得的相關(guān)信息以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，并加強(qiáng)對(duì)落實(shí)情況的督導(dǎo)和檢查；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合上級(jí)的相關(guān)信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取有效措施加以落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)反饋。開(kāi)展反避稅調(diào)查工作，要充分發(fā)揮省、市稅務(wù)局的組織、協(xié)調(diào)作用和專業(yè)管理部門的作用，切實(shí)提高反避稅工作的質(zhì)量與效率。
（二）積極推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法的執(zhí)行，對(duì)于不同信用等級(jí)的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施。對(duì)于被評(píng)定為A級(jí)信用等級(jí)的納稅人，要按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》實(shí)行優(yōu)惠政策；對(duì)于被評(píng)定為C級(jí)、D級(jí)和經(jīng)常出現(xiàn)涉稅問(wèn)題的納稅人要作為重點(diǎn)管理對(duì)象，嚴(yán)格管理。要積極實(shí)行國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)的做法，特別是在評(píng)定A級(jí)納稅信用等級(jí)納稅人時(shí)，國(guó)稅局、地稅局要執(zhí)行統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成一致意見(jiàn)，避免出現(xiàn)同一納稅人被分別評(píng)為不同等級(jí)的現(xiàn)象。
（三）認(rèn)真貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]154號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理；落實(shí)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（總局令第16號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體稅收征收管理。同時(shí)，要注意加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的監(jiān)管。要按照辦稅公開(kāi)的要求，充分利用信息化手段，在個(gè)體稅收征管中全面推行電腦定稅，提高個(gè)體定額核定的科學(xué)性、公正性與準(zhǔn)確性。為有效加強(qiáng)稅源管理，方便納稅人，對(duì)地域跨度較大、有一定稅源基礎(chǔ)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，應(yīng)保留一定數(shù)量的稅務(wù)所，不要簡(jiǎn)單撤并。
三、落實(shí)稅收管理員制度，創(chuàng)新管理機(jī)制（一）科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢(shì)、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，對(duì)管理員隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。有條件的地方要積極探索建立稅收管理員能級(jí)管理激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級(jí)，按級(jí)定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。
（二）按照“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、明確職責(zé)、提高水平”的要求，建立和完善稅收管理員制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)稅收管理員制度中，要結(jié)合實(shí)際，按照崗位的不同，制定稅收管理員的工作規(guī)范，明確稅收管理員的職能定位和工作重點(diǎn)，正確處理稅收管理員與辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)稽查以及納稅人之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)和義務(wù)，確保稅收管理員集中精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，以規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過(guò)程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績(jī)效可考核的良性循環(huán)、持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格監(jiān)督管理制度。
（三）搭建稅收管理員工作信息平臺(tái)，通過(guò)技術(shù)手段輔助稅收管理員提高工作效率。稅收管理員工作平臺(tái)應(yīng)當(dāng)包括任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與“一戶式”信息儲(chǔ)存管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)平滑對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享。
四、加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評(píng)估（一）重視稅收經(jīng)濟(jì)分析。稅收經(jīng)濟(jì)分析的重點(diǎn)是稅負(fù)和彈性分析，主要內(nèi)容包括分析稅收總量增減變化特點(diǎn)、宏觀稅負(fù)水平及變動(dòng)趨勢(shì)、稅收增長(zhǎng)彈性的基本特征等，以全面掌握稅源基本情況，找準(zhǔn)稅源管理方向和重點(diǎn)，挖掘稅源潛力。在具體分析方法上要重視稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)系分析，善于將稅收總量增減變化與各稅種及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，將一個(gè)地區(qū)稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體稅種、具體行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)等微觀方面，以準(zhǔn)確把握稅源變動(dòng)對(duì)稅收的影響，發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地采取措施及時(shí)解決。
（二）扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]43號(hào)）要求，綜合運(yùn)用好總局下發(fā)的相關(guān)稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估方法，明確工作職責(zé)，深入開(kāi)展納稅評(píng)估工作。要積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估，尤其要注重對(duì)納稅能力進(jìn)行估算，分析、查找企業(yè)申報(bào)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題，提高納稅評(píng)估的有效性和準(zhǔn)確性。在評(píng)估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。
（三）注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合。納稅評(píng)估既要針對(duì)納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，又要對(duì)同一納稅人不同稅種加以綜合分析判斷。要采用總局以及各地制定下達(dá)的分稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)和方法，結(jié)合分稅種、分行業(yè)的稅收分析成果，針對(duì)不同行業(yè)、不同稅種的特點(diǎn)開(kāi)展評(píng)估工作，并在評(píng)估分析其主要稅種稅款申報(bào)繳納情況時(shí)，注重分析與其他稅種的關(guān)聯(lián)性，防止對(duì)同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評(píng)估。要切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅配合與協(xié)作，積極探索開(kāi)展聯(lián)合評(píng)估和稅務(wù)檢查與稽查，做到信息共享，堵塞征管漏洞。
（四）建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)分析發(fā)現(xiàn)面上問(wèn)題，開(kāi)展企業(yè)納稅評(píng)估查找具體問(wèn)題和原因，針對(duì)問(wèn)題采取約談、實(shí)地核查等征管措施及時(shí)加以處理，對(duì)少繳稅的要依法查補(bǔ)稅款，并促進(jìn)納稅人正確申報(bào)，涉嫌偷騙稅的要移交稽查處理。通過(guò)分析評(píng)估和處理，進(jìn)一步研究稅收政策、分析評(píng)估指標(biāo)以及管理措施的改進(jìn)完善，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，形成以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。分析、評(píng)估是稅源管理的基本手段，目的在于提高稅款征收率，發(fā)現(xiàn)稅收漏洞，不僅要依法補(bǔ)繳以前少繳稅款，而且要促使納稅人按稅法及時(shí)調(diào)整申報(bào)，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性。要加強(qiáng)稅源管理部門與稽查和有關(guān)職能部門的聯(lián)系，建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，提高稅收征管整體效能。
五、加強(qiáng)發(fā)票管理，推廣稅控器具（一）進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理?？偨Y(jié)近幾年來(lái)基層征管實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，大力推進(jìn)“逐筆開(kāi)具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，使得消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具的電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開(kāi)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)以票控稅，切實(shí)強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作?！膀?yàn)舊”不僅要審驗(yàn)發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開(kāi)出的發(fā)票金額是否申報(bào)納稅。對(duì)于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開(kāi)具的發(fā)票清單，并匯總開(kāi)票金額，隨同使用過(guò)的發(fā)票一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)“驗(yàn)舊”，稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)將納稅人報(bào)驗(yàn)的匯總開(kāi)票金額與其納稅申報(bào)表申報(bào)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行“票表比對(duì)”，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；對(duì)于個(gè)體工商戶則可將其報(bào)驗(yàn)的匯總開(kāi)票金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的納稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行“票表比對(duì)”，匯總開(kāi)票金額大于核定的納稅營(yíng)業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補(bǔ)征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的參考依據(jù)。
（二）積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實(shí)“一機(jī)多票”推廣的同時(shí)，嚴(yán)格按照“標(biāo)準(zhǔn)化、市場(chǎng)化、行政監(jiān)督”的推行思路，認(rèn)真貫徹經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部信息產(chǎn)業(yè)部國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]44號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[*]110號(hào)）的各項(xiàng)規(guī)定和要求，有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機(jī)。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開(kāi)票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。
六、運(yùn)用法律武器，加強(qiáng)欠稅管理進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)欠稅的管理，盡力壓縮陳欠，防止新欠。在宏觀稅負(fù)分析和企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)，要注意對(duì)欠稅進(jìn)行分析，找出原因并采取措施清欠。要依照《稅收征管法》的規(guī)定，嚴(yán)格延期繳納稅款的審批。符合法定條件批準(zhǔn)延期繳納稅款的，延期屆滿要立即督促繳納；不符合法定條件不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，以防“緩稅”變成欠稅。落實(shí)催報(bào)催繳制度，對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，應(yīng)通知其在不超過(guò)15日的限期內(nèi)繳納。要將納稅人欠稅與納稅信用等級(jí)評(píng)定掛鉤，促進(jìn)及時(shí)足額納稅。嚴(yán)格發(fā)票控管，對(duì)于欠稅又無(wú)合理原因的納稅人，要按《稅收征管法》的規(guī)定，收繳其發(fā)票或者停供發(fā)票，確實(shí)需要開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)并同時(shí)收稅。對(duì)已經(jīng)形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施〈欠稅公告辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]138號(hào)）文件規(guī)定，限期繳納，并依法加收滯納金。對(duì)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，納稅人逾期仍不繳納的，要依照《稅收征管法》的規(guī)定采取加收滯納金、阻止出境以及運(yùn)用稅收優(yōu)先權(quán)、代征權(quán)、撤銷權(quán)等措施，強(qiáng)制執(zhí)行并處罰；對(duì)欠稅納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決依照《稅收征管法》規(guī)定追繳欠稅、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。
七、嚴(yán)守政策界限，嚴(yán)格控制減免嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦理減免稅的審批，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)減免稅納稅人的后續(xù)管理。認(rèn)真貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[*]129號(hào)）精神，嚴(yán)格落實(shí)稅收減免的原則、申請(qǐng)審批程序、監(jiān)督管理以及備案制度。嚴(yán)格禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府越權(quán)制定的減免稅政策不得執(zhí)行，并按規(guī)定及時(shí)報(bào)告。嚴(yán)格執(zhí)行“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，將減免稅審批納入行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。對(duì)已享受減免稅的納稅人，要按規(guī)定納入正常申報(bào)管理，進(jìn)行減免稅申報(bào)；對(duì)減免稅到期的納稅人，要督促其依法申報(bào)繳納稅款。強(qiáng)化監(jiān)督檢查，定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清理，對(duì)因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，要依法立即取消其減免稅待遇；對(duì)騙取減免稅優(yōu)惠的納稅人，要依法予以處罰。
八、加強(qiáng)征退銜接，管住出口退稅建立健全征收環(huán)節(jié)與退稅環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系與配合機(jī)制，將征、退稅管理部門之間的銜接制度化。充分發(fā)揮稅收管理員在控管稅源上的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)逾期未申報(bào)退稅、不退稅等出口貨物的征稅管理，全面了解出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，推進(jìn)出口退稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理。全面開(kāi)展出口退稅預(yù)警、評(píng)估工作，提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率。
___________原因不能按期申報(bào)退稅，現(xiàn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]113號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]68號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期至_______年____月____日之前申報(bào)，請(qǐng)予批準(zhǔn)。
附：出口退稅延期申報(bào)明細(xì)表
企業(yè)（公章）
年 月 日
以下由主管退稅機(jī)關(guān)填列
經(jīng)辦人意見(jiàn)：
（ ）不同意。
（ ）同意延期
至______年____月____日之前申報(bào)。
經(jīng)辦人簽名：
年 月 日
