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時(shí)間：2023-03-24 15:21:58
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二、以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算績(jī)效與傳統(tǒng)預(yù)算體制的差別
傳統(tǒng)預(yù)算體制往往只是關(guān)注投入，政府各個(gè)部門根據(jù)自己的想法去行動(dòng)和申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，但卻忽視了公眾真正需要的是什么產(chǎn)品和服務(wù)；按支出而不是按產(chǎn)出多少來撥款的原則以及將資金分割成明細(xì)分類項(xiàng)目的制度造成了資金浪費(fèi)、機(jī)構(gòu)臃腫以及資金配置效率低下的問題。上世紀(jì)八十年代，世界各國(guó)政府普遍面臨預(yù)算赤字高漲、加稅困難、管理效率低下等問題，促進(jìn)施政績(jī)效、提升施政成果、以預(yù)算結(jié)果為導(dǎo)向的觀念不斷在政府管理中得以強(qiáng)化。中國(guó)政府的財(cái)政制度改革自改革開放以來取得了巨大的成績(jī)，特別是《預(yù)算法》頒布以來預(yù)算制度的迅速建立標(biāo)志著中國(guó)財(cái)政支出制度改革步入正軌。但由于我國(guó)的政府預(yù)算制度建立時(shí)間較短，預(yù)算管理深度與發(fā)達(dá)國(guó)家政府相比仍有較大的差距。
（一）預(yù)算績(jī)效是一種改變過去政府預(yù)算編制對(duì)象的管理辦法
傳統(tǒng)預(yù)算模式是以人員為核心的，亦即某個(gè)部門有多少人，就按照人頭、職能的因素?fù)芨额A(yù)算。這種模式延續(xù)了過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的思想，“因人設(shè)事”、“按崗撥錢”。需將這種編制思想向企業(yè)化的管理思想過渡，以部門工作為編制對(duì)象，由計(jì)劃中需要完成的任務(wù)作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，并根據(jù)任務(wù)完成的好壞作為預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。預(yù)算績(jī)效即以政府所提供的公共產(chǎn)品的成本和效果為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式。
（二）預(yù)算績(jī)效是改“收支核算”為“成本核算”的管理辦法
過去政府的預(yù)算管理更多是以“收支核算”為基礎(chǔ)，政府想做的事情很難受到外界特別是市場(chǎng)的監(jiān)督，財(cái)政撥付上也基本以長(zhǎng)官意志為出發(fā)點(diǎn)，使預(yù)算管理過程中更多的是對(duì)收支情況進(jìn)行核算的管理辦法；而預(yù)算績(jī)效更多關(guān)注了成本的概念，將預(yù)算和政府的行為績(jī)效緊密關(guān)聯(lián)起來，反過來考量做事的方式和內(nèi)容。預(yù)算績(jī)效即以政府行為成本和效果影響政府做事方向和內(nèi)容的預(yù)算管理模式。
（三）預(yù)算績(jī)效以結(jié)果衡量為核心
將績(jī)效衡量與政府預(yù)算緊密結(jié)合，會(huì)對(duì)政府績(jī)效提升有很大的推動(dòng)作用。在預(yù)算績(jī)效管理體制下，各部門的預(yù)算不僅僅由部門意愿和長(zhǎng)官意愿為出發(fā)點(diǎn)，還要由外部對(duì)部門績(jī)效的衡量作為標(biāo)準(zhǔn)。在民主化的監(jiān)督下，政府部門為了獲得更多的預(yù)算，必須關(guān)注對(duì)已有預(yù)算使用過程中的績(jī)效追求。因此從這個(gè)角度來看，預(yù)算績(jī)效即以績(jī)效提升為管理目標(biāo)的預(yù)算管理模式。其中，預(yù)算績(jī)效最核心思想是以結(jié)果為導(dǎo)向。從上述方面我們可以看出預(yù)算績(jī)效和傳統(tǒng)預(yù)算有顯著的差別，并在很多方面對(duì)政府預(yù)算管理體制帶來了新的沖擊和變革。預(yù)算績(jī)效強(qiáng)調(diào)根據(jù)活動(dòng)結(jié)果來進(jìn)行資源的分配，這種途徑可以為立法人員提供更充分的信息，決定如何以有限資源來回應(yīng)復(fù)雜且競(jìng)爭(zhēng)的預(yù)算需求。
二、高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理體系的設(shè)計(jì)
績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理體系的源頭，是預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，更是預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的靈魂。本文認(rèn)為高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)是：保障運(yùn)行；預(yù)算編制科學(xué)；培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)。根據(jù)確定的目標(biāo)，設(shè)計(jì)高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，二級(jí)指標(biāo)細(xì)分為辦學(xué)保障、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人才培養(yǎng)和社會(huì)效益五個(gè)方面，并在二級(jí)指標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出三級(jí)指標(biāo)共計(jì)30個(gè)指標(biāo)（見表1）。指標(biāo)設(shè)計(jì)完成后，需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)重。權(quán)重的方法大致分為兩類：一類是主觀賦權(quán)法；一類是客觀賦權(quán)法。主觀賦權(quán)法由專家根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷而得到權(quán)數(shù)，然后在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)估，如層次分析法（AHP）、專家調(diào)查法（Delphi法）等；客觀賦權(quán)法則根據(jù)歷史數(shù)據(jù)研究指標(biāo)之間的相關(guān)關(guān)系或指標(biāo)與評(píng)估結(jié)果的關(guān)系來進(jìn)行綜合評(píng)估，如最大熵技術(shù)法、主成分分析法等。綜合考慮，決定根據(jù)各個(gè)指標(biāo)重要程度，對(duì)其賦權(quán)重，于是選擇了層次分析法進(jìn)行權(quán)重的計(jì)算。
三、基于層次分析法的高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系的研究
（一）建立系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)模型
遵循科學(xué)性、可度量性以及可操作性的原則，以評(píng)價(jià)高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理為總目標(biāo)，以辦學(xué)保障、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人才發(fā)展和社會(huì)貢獻(xiàn)為制約層，以表1高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系中的三級(jí)指標(biāo)為指標(biāo)層，建立高校財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系層次結(jié)構(gòu)。
（二）構(gòu)建判斷矩陣
系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)模型建立后，根據(jù)研究需要設(shè)計(jì)了問卷調(diào)查表。在每一層次上，請(qǐng)10位專家對(duì)該層指標(biāo)進(jìn)行逐對(duì)比較，按照規(guī)定的標(biāo)度方法定量化，寫出數(shù)值判斷矩陣，標(biāo)度及其描述見表2。調(diào)查結(jié)果收集回來后，首先采用層次分析法求出每個(gè)專家給各級(jí)指標(biāo)分配的權(quán)重，后進(jìn)行算術(shù)平均，再由5個(gè)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重乘以其下分別對(duì)應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)權(quán)重來確定22個(gè)二級(jí)指標(biāo)的最終權(quán)重。本文使用Matlab6.5來計(jì)算判斷矩陣的特征值和特征向量。
（三）層次總排序及一致性檢驗(yàn)
為度量判斷矩陣偏離一致性的程度，引入判斷矩陣最大特征值以外的其余特征根的負(fù)平均值CI，計(jì)算CI=（λmax-n）/（n-1）。當(dāng)判斷矩陣具有完全一致性時(shí)，CI=0；λmax-n愈大，CI愈大，矩陣的一致性愈差。根據(jù)上節(jié)中的程序計(jì)算結(jié)果，本文中20位專家給出的判斷矩陣，經(jīng)檢驗(yàn)其CR全部小于0.1，故通過一致性檢驗(yàn)，可以認(rèn)為判斷矩陣具有滿意的一致性，評(píng)價(jià)結(jié)果是可靠的。
（四）結(jié)果與分析
(1)績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)具備一定的難度。
(2)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)行比較難。
(3)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用很難?？?jī)效考核的機(jī)制欠缺系統(tǒng)性。當(dāng)前的許多企業(yè)進(jìn)行的績(jī)效考核都是只有員工的績(jī)效考核，但是欠缺對(duì)部門的績(jī)效以及組織的績(jī)效進(jìn)行考核，這樣不能夠促進(jìn)部門績(jī)效的提升以及戰(zhàn)略組織目標(biāo)的達(dá)成。欠缺對(duì)工作分析的重視。進(jìn)行工作分析是整個(gè)績(jī)效考核體制之中極其關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)有效的工作分析才可以保證績(jī)效考評(píng)能夠更好地發(fā)展。在整個(gè)績(jī)效考核的體制之中若是缺乏對(duì)工作的分析，就會(huì)在一定程度上喪失考核的工作基礎(chǔ)。進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的人較為單一，自身的信息面又比較窄。進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的人一直都是全部員工的直接主管，但是因?yàn)閱稳藷o法完成對(duì)象信息的獲取，就需要在在信息存在不對(duì)稱的狀況之下，那些單個(gè)的考核者無法找到客觀靠譜的結(jié)果。與此同時(shí)，也會(huì)造成績(jī)效考核喪失最初的出發(fā)點(diǎn)。
二、對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)行運(yùn)用的一些建議
(一)在預(yù)算進(jìn)行編制的階段
在預(yù)算的編制階段，不僅僅要對(duì)預(yù)算的資金進(jìn)行較為合理科學(xué)的安排，還要對(duì)整個(gè)績(jī)效指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系進(jìn)行確定，同時(shí)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的要求則要越詳細(xì)越好。因?yàn)轭A(yù)算的編制階段是整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理工作的開始，較為傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作就會(huì)特別關(guān)注每一項(xiàng)資金的金額以及它的去向，同時(shí)也要對(duì)每一項(xiàng)的成本以及費(fèi)用進(jìn)行合理詳細(xì)的計(jì)劃。對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理則要重視對(duì)績(jī)效及其目標(biāo)的管理，即為通過對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)定去確保預(yù)算每一個(gè)階段的評(píng)價(jià)與反饋，促使有關(guān)的單位能夠做出有效的改善。在對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行確定的整個(gè)工作過程之中一定要先去設(shè)定幾個(gè)比較大的考評(píng)內(nèi)容，再對(duì)每一個(gè)內(nèi)容下設(shè)出比較詳實(shí)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。故而在進(jìn)行績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程之時(shí)一定要遵循下面的“四原則”：對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)都需要用在評(píng)價(jià)每一項(xiàng)內(nèi)容的不同方面上，而預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系則是對(duì)這一些評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行總的概括。這些指標(biāo)一旦構(gòu)成了一個(gè)完整的個(gè)體之后，必須要確保能對(duì)預(yù)算的工作進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，而且一定要確保每一項(xiàng)指標(biāo)相互不會(huì)重復(fù)，不互相矛盾。在對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)置之時(shí)一定要保證能夠統(tǒng)一。這也就意味著要確保每一個(gè)指標(biāo)都可以轉(zhuǎn)換成為一種加總求和，能夠互相進(jìn)行比較的數(shù)值格式。故而在對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集之時(shí)，這些數(shù)據(jù)在開始能夠使用分?jǐn)?shù)、小數(shù)或是對(duì)數(shù)的格式，但是在進(jìn)行指標(biāo)的比較之時(shí)，一定要對(duì)該數(shù)據(jù)實(shí)行歸一化的處理。在對(duì)權(quán)值進(jìn)行設(shè)置之時(shí)一定要確保它的合理科學(xué)。指標(biāo)值一直是指的該行政事業(yè)單位在那一項(xiàng)指標(biāo)之下所得到的分?jǐn)?shù)，而權(quán)值則是指的在全部的指標(biāo)體系之中這一項(xiàng)的指標(biāo)占據(jù)了較大的比重。故而在進(jìn)行權(quán)值的設(shè)計(jì)時(shí)一定要確保每一項(xiàng)的指標(biāo)權(quán)值都是1，指標(biāo)要比重要的權(quán)值大。必須設(shè)置一定的標(biāo)桿，并且要對(duì)其進(jìn)行比較。只是單純的對(duì)一些行政事業(yè)單位的預(yù)算實(shí)行考核但是不去比較其標(biāo)準(zhǔn)，這是十分不科學(xué)的。故而對(duì)該績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置的時(shí)候，一定要將每一指標(biāo)的最優(yōu)值都計(jì)算出來，抑或?qū)⒃撔袠I(yè)里面最優(yōu)的水平作為它的標(biāo)桿。
(二)在預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的階段
在預(yù)算的執(zhí)行階段一定要建立一個(gè)較完善的績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控制度，而且要確保對(duì)績(jī)效的運(yùn)行信息以及數(shù)據(jù)及時(shí)地采集搜索，同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行分類、整理、加以分析，對(duì)于績(jī)效目標(biāo)目前的運(yùn)行狀況也要實(shí)行跟蹤管理以及督促檢查，要確?？?jī)效目標(biāo)能夠順利地實(shí)現(xiàn)。在傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行過程之中，一直都是嚴(yán)格地依照預(yù)算的編制對(duì)資金進(jìn)行分配的。但是預(yù)算是具備一定風(fēng)險(xiǎn)的，故而在預(yù)算的編制階段只能對(duì)每一項(xiàng)的活動(dòng)時(shí)間以及資金需求進(jìn)行處理，確保有一個(gè)較為科學(xué)的數(shù)據(jù)信息，但由于現(xiàn)實(shí)的工作環(huán)境一直都是在變化的，這使得在預(yù)算的執(zhí)行過程之中十分有可能會(huì)發(fā)生各種各樣的問題，導(dǎo)致原來的編制存在一些偏差。因此對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理就必須要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行階段進(jìn)行監(jiān)督與有效控制。對(duì)預(yù)算的績(jī)效進(jìn)行跟蹤監(jiān)控主要有下面幾點(diǎn)：由于對(duì)績(jī)效進(jìn)行跟蹤監(jiān)控屬于事中控制，但是這將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理提前了一步，但這是整個(gè)執(zhí)行過程之中的一手?jǐn)?shù)據(jù)，一定要盡早對(duì)這一部分的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理并加以分析，進(jìn)一步了解該預(yù)算執(zhí)行之中的實(shí)際效果，并將結(jié)果反映給有關(guān)的責(zé)任部門。在進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集時(shí)一定要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。數(shù)據(jù)要源于現(xiàn)實(shí)，預(yù)算資金花費(fèi)的賬物與原始數(shù)據(jù)必須保持一致。在進(jìn)行跟蹤監(jiān)控的工作時(shí)，一定要有合理的工作流程以及制度，要遵從工作的原則。同時(shí)要確保跟蹤監(jiān)控的工作職責(zé)以及目的。
(三)在預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)的階段
在預(yù)算的評(píng)價(jià)階段一定要與績(jī)效的評(píng)價(jià)工作相互結(jié)合，要對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化，確保發(fā)揮出績(jī)效評(píng)價(jià)在整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理的工作中最為基礎(chǔ)的作用，同時(shí)要將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用到對(duì)下一年預(yù)算管理工作的指導(dǎo)之中。需要確保雙方的意見與建議一致，這樣預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的工作才會(huì)順利的進(jìn)展，才可以進(jìn)一步確保該預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的工作比較準(zhǔn)確、比較安全。此外，還需要把對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的結(jié)果真實(shí)地向被評(píng)價(jià)單位反映。這樣被評(píng)價(jià)的單位才可以依據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)，對(duì)與實(shí)際運(yùn)用中不相適應(yīng)的問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。
“環(huán)球同此涼熱”，國(guó)內(nèi)管理界中存在的問題恐怕更為突出。有些企業(yè)的工作安排中根本未曾考慮過編制預(yù)算，更談不上用預(yù)算管理來作為優(yōu)化業(yè)績(jī)的有效手段了。
一些企業(yè)管理者雖然認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要，卻并沒有真正理解預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系，不知道如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效整合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來與預(yù)期相悖的反效果。
預(yù)算是什么？
根據(jù)安達(dá)信公司“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”(G7oba7BestPractice)中的定義：“預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)?！?/p>
上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。
傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果?！?/p>
曾經(jīng)有這樣一家企業(yè)，在布置預(yù)算工作的會(huì)議上，公司總裁要求財(cái)務(wù)總監(jiān)和在場(chǎng)的財(cái)務(wù)部人員運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，結(jié)合上一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，出具一整套預(yù)算表格，最終的交付成果就是“財(cái)務(wù)三張表”。在那位老總的心目中，這就是通過“科學(xué)定量方法”得出的公司全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)部人員在得到總裁的指示后，如期完成了工作，卻在預(yù)算審批會(huì)議上受到其他業(yè)務(wù)部門的質(zhì)疑，認(rèn)為沒有反映公司與部門的工作重點(diǎn)，僅僅追求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的嚴(yán)密性，根本不切合業(yè)務(wù)實(shí)際。
迫于壓力，財(cái)務(wù)部門不得不就事論事地對(duì)某些數(shù)據(jù)做了調(diào)整。盡管如此，各個(gè)部門依舊各行其是，那一整套表面上邏輯嚴(yán)密的預(yù)算表格最終還是被束之高閣、無人問津。
在我們看來，這種傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)的最大問題在于：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預(yù)算，只能是徒勞無功的嘗試。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素（這才是“全面”二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。
從推行全面預(yù)算管理的角度，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由以下幾個(gè)部分組成：
1企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；
2根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運(yùn)作計(jì)劃，運(yùn)作計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋收入、成本費(fèi)用、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和部門非財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；
3根據(jù)年度動(dòng)作計(jì)劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算。管理部門編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門在匯總各部門動(dòng)作計(jì)劃和預(yù)算后，形成公司資金預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算；
4企業(yè)各級(jí)管理層利用管理報(bào)告定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，管理報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的財(cái)務(wù)分析與平衡分?jǐn)?shù)卡的實(shí)施現(xiàn)狀；
5在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并通過高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。若有必要，甚至可以對(duì)原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。
可見一方面，全面預(yù)算與以前傳統(tǒng)意義上的預(yù)算是不可混為一談的兩個(gè)概念。我們認(rèn)為，全面預(yù)算不僅包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個(gè)方面，而且還包含公司與部門的年度運(yùn)作計(jì)劃，共同構(gòu)成公司戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化及量化的具體表現(xiàn)，也從真正意義上實(shí)現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的緊密聯(lián)系。
另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的主要來源，是整個(gè)績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使部門和員工的績(jī)效考核真正擁有明確、可行的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效三者真正形成閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。只有通過三者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能達(dá)成其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。
怎樣編制預(yù)算？
在明確了預(yù)算的含義以及預(yù)算在企業(yè)業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)中的地位之后，如何編制預(yù)算便成為我們關(guān)注的重點(diǎn)。在以往的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)中，我們經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)往往由于忽略預(yù)算編制的方法論，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：
1預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本居高不下；
2預(yù)算管理過程中，常常會(huì)伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛；
3預(yù)算編制的成果并沒有得到員工的認(rèn)同；
4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)2：預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作。”
某家民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的老總在編制預(yù)算過程中，屢次強(qiáng)調(diào)沒有必要聽取部門的廣泛意見，只要經(jīng)理層討論、董事會(huì)通過就可以了，這樣就可以迅速見效。但事實(shí)是，許多業(yè)務(wù)部門對(duì)于最后通過的預(yù)算中大部分目標(biāo)值感到難以操作，最終抵制預(yù)算的執(zhí)行，也不認(rèn)同公司根據(jù)這些預(yù)算結(jié)果對(duì)部門業(yè)績(jī)所作的評(píng)價(jià)。
傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)3：“預(yù)算工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作。”
某家國(guó)有企業(yè)在第年3月中旬左右，都會(huì)召開年度工作會(huì)議，因此傳統(tǒng)上一直習(xí)慣于在該會(huì)議召開期間，提交全面預(yù)算的討論稿作為議程之一。但是，預(yù)算無法用來控制第一季度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效，而且由于沒有根據(jù)金融市場(chǎng)的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，很少能被真正用于考核與監(jiān)控。
傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！?/p>
許多企業(yè)總是將預(yù)算編制工作全部交給財(cái)務(wù)部，而且一般是作為財(cái)務(wù)人員的例行職責(zé)。其他部門很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對(duì)財(cái)務(wù)部所提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，在某些極端
的情況下，業(yè)務(wù)部門是在公司預(yù)算正式公布的時(shí)候才獲得信息，根本不了解預(yù)算編制的原則與假設(shè)前提。因此這樣的預(yù)算雖然往往缺乏可操作性，業(yè)務(wù)部門卻苦于無法提出改進(jìn)建議。
以上這些都是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)在預(yù)算編制過程中容易產(chǎn)生的一些通病。究其病因，關(guān)鍵在于企業(yè)管理者們尚未形成對(duì)于預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中顧此失彼、疲于應(yīng)付。
我們認(rèn)為，在管理實(shí)踐中無法找出一種適合于任何行業(yè)及企業(yè)的預(yù)算體系。一般而言，決定或者影響一家企業(yè)采取何種具體預(yù)算編制方法的因素主要有以下幾點(diǎn)：
·企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)；
·企業(yè)的組織架構(gòu)與決策程序；
·企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系；
·企業(yè)的管理文化等。
這是我們建議中國(guó)企業(yè)可以考慮的年度預(yù)算編制流程示例（如圖一）。從圖中可以看到與傳統(tǒng)做法相比，以下幾個(gè)方面得到了優(yōu)化：
圖一：中國(guó)企業(yè)年度預(yù)算編制流程示例
附圖
1預(yù)算編制不再只是編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)表，各部門還需要根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制相應(yīng)的運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算；
2預(yù)算編制不再只是從上往下的單向壓制過程，它需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)成一致目標(biāo)；
3預(yù)算編制不再只是年初的工作，它應(yīng)當(dāng)起始于上年度的年中。從6月初編制下年度公司戰(zhàn)略規(guī)劃及戰(zhàn)略行動(dòng)方案，至12月底對(duì)預(yù)算方案達(dá)成一致，這些工作都屬于預(yù)算編制。為了能對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，整個(gè)預(yù)算編制的工作應(yīng)該在年底前完成；
4預(yù)算編制是整個(gè)公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的一部分，絕不應(yīng)該局限于財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)涉及公司內(nèi)部幾乎所有的機(jī)構(gòu)與主要人員；
5預(yù)算不再是僵化的、一成不變的事物，企業(yè)應(yīng)該在一年中適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行調(diào)整（有些企業(yè)采取月度滾動(dòng)的做法，有些則采取半年度調(diào)整，調(diào)整的頻率應(yīng)該視業(yè)務(wù)性質(zhì)而定）。這樣，就可以將當(dāng)初預(yù)算確定時(shí)未能預(yù)見到的市場(chǎng)或內(nèi)部環(huán)境的變化因素及時(shí)納入考慮范圍。
預(yù)算如何應(yīng)用？
附圖
如前所述，預(yù)算本身并不是一種終極目的，而是一種有效的企業(yè)業(yè)績(jī)管理工具。企業(yè)管理者可以通過預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用，在如下方面得到改進(jìn)效果：
1戰(zhàn)略管理
預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。最佳實(shí)踐企業(yè)將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。
戴爾電腦公司董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官邁克·戴爾每年都要舉行幾次會(huì)議向公司員工傳達(dá)公司當(dāng)前的戰(zhàn)略，以此作為公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)。
幾年前，公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了為期15個(gè)月的公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標(biāo)，公司員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)入這些課程學(xué)習(xí)。在所有員工對(duì)公司戰(zhàn)略都有所了解的基礎(chǔ)上，公司預(yù)算的制定與推行進(jìn)程與效果顯著改進(jìn)，并且在推行預(yù)算的過程中，不斷有員工提出對(duì)于戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)度甚至戰(zhàn)略方向的檢討建議。
2績(jī)效考核
預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。
美孚石油公司將獎(jiǎng)金、利潤(rùn)分享及股票期權(quán)計(jì)劃同業(yè)績(jī)目標(biāo)的達(dá)成相聯(lián)系，而業(yè)績(jī)目標(biāo)正是來自于公司及部門預(yù)算中的數(shù)據(jù)。例如，為使某些利潤(rùn)中心的激勵(lì)機(jī)制同扣除資本成本后的資本回報(bào)率相聯(lián)系，公司一般會(huì)在年度預(yù)算中就計(jì)算出預(yù)計(jì)的資金成本及資本回報(bào)率。
3資源分配
全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。
美國(guó)默克公司在編制投資預(yù)算的過程中，利用其過去調(diào)研項(xiàng)目所收集的數(shù)據(jù)資源，實(shí)施按照選擇性定價(jià)原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。此系統(tǒng)整合了經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和電腦方面的預(yù)測(cè)來為默克公司制定出適用于高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。
險(xiǎn)控制
全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。
在1980年左右，美國(guó)施樂公司專門設(shè)立了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基金來為核心業(yè)務(wù)之外的項(xiàng)目提供投資資金，并在公司的投資預(yù)算中事先加以考慮，在執(zhí)行過程中根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)項(xiàng)目開始盈利后，施樂出售主控部分，其他買主將接手此業(yè)務(wù)。
5收入提升與成本節(jié)約
二、事業(yè)單位績(jī)效與預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)性分析
事業(yè)單位的治理能力主要從其單位的績(jī)效水平可以看出。作為績(jī)效管理，其又是推進(jìn)預(yù)算改革的重要方面，能夠?yàn)槭聵I(yè)單位及時(shí)的調(diào)整預(yù)算政策和制度，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。因而，事業(yè)單位績(jī)效與預(yù)算管理兩者具有不可替代的相互聯(lián)系。具體而言，事業(yè)單位績(jī)效與預(yù)算管理的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算編制的關(guān)系。引入績(jī)效概念到預(yù)算編制過程中，同時(shí)結(jié)合績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算編制目標(biāo)，以便事業(yè)單位提前將預(yù)算績(jī)效審核目標(biāo)作為其預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù)。預(yù)算績(jī)效指標(biāo)滿足項(xiàng)目預(yù)算要求的，可以按納入預(yù)算，而不符合實(shí)際的項(xiàng)目預(yù)算則應(yīng)按實(shí)際情況予以調(diào)整，從而提高績(jī)效目標(biāo)結(jié)合，使有關(guān)單位轉(zhuǎn)移注意力從“要錢花”到“花好錢”上。二是執(zhí)行主體和主體內(nèi)部的關(guān)系。從執(zhí)行主體來說，事業(yè)單位的各個(gè)部門既是預(yù)算管理的主體，同時(shí)也是預(yù)算績(jī)效管理的主體。各部門在預(yù)算管理時(shí)，主要偏重于預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行和控制，而在預(yù)算整改過程中，則應(yīng)根據(jù)預(yù)算績(jī)效的相關(guān)工作來開展。三是全面開展和重點(diǎn)突破的關(guān)系。事業(yè)單位的預(yù)算管理是一個(gè)全方位的工作，而對(duì)績(jī)效管理來說，這也是一個(gè)覆蓋面較廣的工作。從管理內(nèi)容和范圍來說，兩者是彼此聯(lián)系和趨同的。因此，事業(yè)單位應(yīng)把握預(yù)算績(jī)效與預(yù)算管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，把預(yù)算績(jī)效的全局觀融入到預(yù)算管理的全過程中去。四是績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用的關(guān)系。對(duì)事業(yè)單位而言，績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，將成為其整改的最有利依據(jù)。這是由于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果出來以后，事業(yè)單位將實(shí)施報(bào)告制和問責(zé)制，績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果也將被予以公開，而受到廣大社會(huì)公眾的監(jiān)督。從這個(gè)角度而言，績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果無疑將成為事業(yè)單位決策和績(jī)效考核評(píng)價(jià)的依據(jù)，成為財(cái)政安排以后年度預(yù)算的依據(jù)，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作求突破、上臺(tái)階、見成效。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位績(jī)效與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)職能
可以相信，在新《預(yù)算法》頒布執(zhí)行后，預(yù)算支出的績(jī)效約束力度將進(jìn)一步加大。如何加強(qiáng)事業(yè)單位績(jī)效與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)職能，筆者建議可以從以下幾個(gè)方面予以著手：
(一)注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)化預(yù)算事前評(píng)估
一個(gè)項(xiàng)目是不是合理，能否得到財(cái)政預(yù)算資金的支持，首先就應(yīng)進(jìn)行預(yù)算前評(píng)估。也就是說，事前評(píng)估工作是整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，也是整個(gè)預(yù)算閉環(huán)管理的起始階段。事前評(píng)估解決的是錢該不該花的問題，應(yīng)該怎么花以及財(cái)政資金投入的風(fēng)險(xiǎn)因素。要防止預(yù)算資金不到位的情況，又要讓錢真的花出效益來。以北京市財(cái)政局為例，在經(jīng)過連續(xù)4年的預(yù)算前評(píng)估后，北京市財(cái)政局把一些不該上的項(xiàng)目予以了清退，并對(duì)一些沒有在財(cái)政公共支出預(yù)算中的費(fèi)用和支出進(jìn)行砍切處理，整個(gè)績(jī)效管理和預(yù)算管理都收到了非常好的效果?？?jī)效管理工作的透明化，促進(jìn)了事業(yè)單位的預(yù)算水平，也激發(fā)了整個(gè)事業(yè)單位的績(jī)效預(yù)算意識(shí)。其中，最明顯的例子就是以往的預(yù)算對(duì)事業(yè)單位而言，僅僅只是一個(gè)數(shù)字，而在實(shí)施績(jī)效與預(yù)算管理相結(jié)合的管理手段以后，事業(yè)單位的責(zé)任部門就需要對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)詢問，以確定該數(shù)據(jù)是否具有合理性。在財(cái)政資金預(yù)算規(guī)劃中，只有具有績(jī)效高的項(xiàng)目才能優(yōu)先安排資金，在預(yù)算編制前的事前進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估，可以為財(cái)政資金的合理配置提供參考依據(jù)，從而有效保障了納稅人的錢合理使用。這樣的職能轉(zhuǎn)變落地有聲。但是，當(dāng)前我國(guó)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的改革才起步，還有很多問題需要解決。例如，現(xiàn)在也不是所有的預(yù)算項(xiàng)目可以做預(yù)評(píng)估。但隨著改革的深入，未來所有申報(bào)財(cái)政資金的項(xiàng)目都將在預(yù)算績(jī)效管理過程中予以評(píng)估。
(二)加快研究建立預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體
系事業(yè)單位預(yù)算管理應(yīng)覆蓋全所有預(yù)算部門與財(cái)政資金，對(duì)績(jī)效而言，也應(yīng)如此。因此，事業(yè)單位在編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算與控制預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)將“績(jī)效”的觀念納入其中。在當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位在農(nóng)業(yè)、科技、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等重要行業(yè)的績(jī)效管理體系更應(yīng)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)來確定，構(gòu)建覆蓋所有業(yè)務(wù)的共性和個(gè)性相結(jié)合的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
1.全面詳細(xì)反映信息，滿足管理者需要
計(jì)算機(jī)容量大，運(yùn)行速度快，能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)管理中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、詳細(xì)的分析，全面客觀地反映各種信息，滿足管理者需要。明細(xì)分類核算是所有高等院校在固定資產(chǎn)管理中必須建立的核算方式，賬多量大，非常繁瑣。一些高等院校只將明細(xì)賬設(shè)置二級(jí)或三級(jí)，管理上過于籠統(tǒng)，尤其是隨著高等院校教學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，科研能力不斷提高，以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，高等院校的房屋、儀器設(shè)備、辦公用品、圖書等固定資產(chǎn)的種類不斷增多，數(shù)量不斷增大，如果一個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)效益明細(xì)賬僅設(shè)置二級(jí)或三級(jí)，根本無法及時(shí)、準(zhǔn)確反映出有關(guān)信息，無法滿足管理工作的需要。在手工條件下，設(shè)置更多級(jí)別的明細(xì)賬比較困難，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，使用計(jì)算機(jī)操作，則核算工作就非常方便。例如：學(xué)校對(duì)儀器設(shè)備這個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)賬，手工一般設(shè)置為：儀器設(shè)備——教學(xué)類二級(jí)，學(xué)校如果想統(tǒng)計(jì)其中某一種儀器的購(gòu)入、現(xiàn)存、維修等情況，就比較困難，因?yàn)楹茈y從這樣的賬簿設(shè)置中提取出有關(guān)信息供管理者使用，若想獲得相關(guān)數(shù)據(jù)只有等定期核對(duì)后才能計(jì)算得出。如果用計(jì)算機(jī)設(shè)置儀器設(shè)備明細(xì)賬，內(nèi)容可以非常詳細(xì)，例如：儀器設(shè)備——教學(xué)類——北京產(chǎn)——使用科室——維修記錄——目前狀態(tài)，等等。此外，還可以根據(jù)需要設(shè)置更為詳細(xì)的明細(xì)賬目，便于及時(shí)查閱儀器設(shè)備明細(xì)賬，了解某種儀器設(shè)備的使用情況，合理使用資金，為教學(xué)和科研服務(wù)。
2.快速查閱各種固定資產(chǎn)價(jià)格
由于各種固定資產(chǎn)的價(jià)格變化較快，如果一個(gè)學(xué)校不能及時(shí)掌握某一物品的價(jià)格變化情況，勢(shì)必在物品采購(gòu)上出現(xiàn)決策失誤，造成不必要的資金浪費(fèi)。利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的查索能力和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，就能夠快速查閱到該產(chǎn)品的價(jià)格變化情況和不同生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品性能，供學(xué)校決策者參考，從中篩選出價(jià)格適宜、性能優(yōu)越的產(chǎn)品，以最優(yōu)惠的價(jià)格獲得最好的產(chǎn)品，服務(wù)學(xué)校的教學(xué)、科研和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
3.減輕管理人員的工作強(qiáng)度，提高工作效率
固定資產(chǎn)管理工作量大，涉及面廣，與各院、系、科室間聯(lián)系密切，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)多，變化頻繁，準(zhǔn)確性要求高，稍有不慎，極易出現(xiàn)差錯(cuò)，造成不必要的損失。以往人工記賬的方式導(dǎo)致管理人員工作強(qiáng)度很大，經(jīng)常加班加點(diǎn)核對(duì)數(shù)據(jù)，制做統(tǒng)計(jì)報(bào)表。即使這樣，也難免發(fā)生差錯(cuò)，工作效率低。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理后，各院、系、科室間統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表“資源共享”，核對(duì)極其方便，管理人員的工作強(qiáng)度大大減輕，統(tǒng)計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性增強(qiáng)，工作效率明顯提高。
二、高等院校實(shí)行會(huì)計(jì)電算化應(yīng)注意的幾個(gè)問題
1.選擇適合本校實(shí)際的統(tǒng)計(jì)軟件。目前，市場(chǎng)上用于固定資產(chǎn)管理的統(tǒng)計(jì)軟件品目很多，有單用戶統(tǒng)計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)軟件。單用戶統(tǒng)計(jì)軟件無法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交換；網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)軟件價(jià)格較高，其優(yōu)點(diǎn)是統(tǒng)計(jì)量大，有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)交換功能。需要指出的是，無論單用戶統(tǒng)計(jì)軟件還是網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)軟件，用戶在使用時(shí)，總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些不符合自身特點(diǎn)要求的程序設(shè)置，給用戶帶來不便。因此，各院校在選擇統(tǒng)計(jì)軟件時(shí)，一定要根據(jù)自身特點(diǎn)，盡可能選擇適合本校實(shí)際的統(tǒng)計(jì)軟件(以網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計(jì)軟件為首選)。
2.加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性，防止出現(xiàn)意外事故。由于固定資產(chǎn)電算化管理往往是整個(gè)學(xué)校財(cái)會(huì)計(jì)算機(jī)管理一體化的一個(gè)組成部分，因此，必須加強(qiáng)系統(tǒng)的安全性，防止人為破壞。在實(shí)行電算化管理時(shí)，除對(duì)統(tǒng)計(jì)軟件本身的安全性提出較高的要求外，使用單位必須建立健全計(jì)算機(jī)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行。專人負(fù)責(zé)，開機(jī)登記，嚴(yán)防意外事故發(fā)生。
一．前言
1959年《財(cái)政法組織法》（LOLF）確立了法國(guó)財(cái)政預(yù)算的基本框架。期間，該法令雖多次被修訂，但仍然無法適應(yīng)時(shí)代的要求。2001年8月，原法國(guó)總統(tǒng)希拉克頒布了新《財(cái)政法組織法》，明確提出建立以結(jié)果和績(jī)效為導(dǎo)向的財(cái)政預(yù)算，并規(guī)定從2006年1月1日起開始執(zhí)行新方法編制的預(yù)算案。該法案被認(rèn)為是法國(guó)公共財(cái)政的一次重大改革，它給法國(guó)財(cái)政預(yù)算管理的各個(gè)方面都帶來了顯著變化。其最大的意義在于使法國(guó)的公共行政從傳統(tǒng)的官僚模式走向新公共管理模式，公共服務(wù)領(lǐng)域從此也開始面臨一連串的重大改革。
二．改革的背景
1.新公共管理思潮的影響
自20世紀(jì)80年代中期以來，由于技術(shù)變革、全球化、信息化和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，許多國(guó)家的行政管理發(fā)生了重大變化。以韋伯的官僚理論為代表的、等級(jí)深嚴(yán)的傳統(tǒng)公共行政制度在支配整整一個(gè)世紀(jì)的漫長(zhǎng)年代后，正轉(zhuǎn)變?yōu)楣补芾淼?、?zé)任的、服務(wù)的、企業(yè)化的、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的形式。
新公共管理理論源于歐美國(guó)家，最早由英國(guó)前首相柴契爾夫人提倡推行。隨后該理論在西方國(guó)家逐漸受到重視。美國(guó)學(xué)者戴維·奧斯本在其著作《摒棄官僚制：政府再造的五項(xiàng)戰(zhàn)略》中提出了“再造政府”的理論，并強(qiáng)調(diào)“再造政府就是用企業(yè)化體制來取代官僚體制”。[①]戴維·奧斯本認(rèn)為，在傳統(tǒng)模式下，政府在提供公共產(chǎn)品時(shí)力不從心，窘態(tài)百出工商管理論文，因此該模式應(yīng)當(dāng)被改革。戴維·奧斯本提倡政府在有限資源條件下，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品和提供更高品質(zhì)的公共服務(wù)；同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)擁有一定的公共企業(yè)精神，并學(xué)習(xí)或運(yùn)用企業(yè)管理的基本理念及做法，運(yùn)用私人企業(yè)管理技術(shù)以及用結(jié)果指標(biāo)來評(píng)估績(jī)效，讓政府更具活力及競(jìng)爭(zhēng)力。
在戴維·奧斯等學(xué)者的推動(dòng)下，新公共理論的影響日益擴(kuò)大。以美國(guó)為首的西方國(guó)家，特別是西方經(jīng)合組織（OECD）的會(huì)員國(guó)，相續(xù)進(jìn)行了改革，提出了“績(jī)效政府”的理念。法國(guó)在這方面雖然改革起步較晚，但是也出臺(tái)了相關(guān)的法令，加快了行政改革的步伐。主要內(nèi)容有：改革地方行政管理體制，取消對(duì)各地方政府的監(jiān)管，擴(kuò)大地方政府權(quán)力，擴(kuò)大地方民主，增強(qiáng)地方民選機(jī)構(gòu)的權(quán)利等等。
2．改善法國(guó)政府財(cái)政赤字的迫切需要
從法國(guó)國(guó)內(nèi)看，法國(guó)的公共債務(wù)問題一直困擾著法國(guó)歷屆政府站。2005年，法國(guó)公共債務(wù)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了歐盟《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》規(guī)定的60%的上限，達(dá)到了66.8%。同時(shí)，西方各國(guó)政府都大刀闊斧的改革政府機(jī)構(gòu)、改善公共財(cái)政管理，而法國(guó)卻相對(duì)滯后，這就迫使法國(guó)政府加快了行政改革。從2000年以來，法國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于低迷狀態(tài)，失業(yè)率上升、國(guó)內(nèi)投資與需求大幅度減少，這造成了法國(guó)財(cái)政收入銳減。與此同時(shí)，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，法國(guó)政府又大規(guī)模投入資金。這導(dǎo)致法國(guó)公共債務(wù)規(guī)模明顯擴(kuò)大。
三．改革的主要內(nèi)容。
與1959年以來形成的預(yù)算體制相比，新《財(cái)政法組織法》的變革之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1.強(qiáng)化預(yù)算的績(jī)效的管理。在過去，各部門預(yù)算支出項(xiàng)目是分割孤立的，完全由議會(huì)根據(jù)部門需要進(jìn)行撥付。在這樣的機(jī)制下，預(yù)算項(xiàng)目很難體現(xiàn)各種計(jì)劃的性質(zhì)也很難明確各級(jí)行政管理者的責(zé)任。新《財(cái)政法組織法》運(yùn)用績(jī)效機(jī)制來推動(dòng)財(cái)政預(yù)算，重新建立了財(cái)政預(yù)算機(jī)制。新機(jī)制使得各級(jí)管理者的責(zé)任明確、國(guó)家政策連貫而緊密。該機(jī)制把財(cái)政預(yù)算分為“任務(wù)”（mission）、“項(xiàng)目”(programme)、“行動(dòng)”(action)。“任務(wù)”是財(cái)政預(yù)算的最高級(jí)工商管理論文，體現(xiàn)了國(guó)家的主要公共政策以及相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算安排。同時(shí)，若干個(gè)“項(xiàng)目”組成了某個(gè)“任務(wù)”。“行動(dòng)”又把項(xiàng)目的各項(xiàng)計(jì)劃具體化。
新《財(cái)政法組織法》規(guī)定，各級(jí)、部門必須建立下一年度的行政計(jì)劃與工作安排；同時(shí)，每項(xiàng)具體計(jì)劃的效果必須通過相關(guān)部門的績(jī)效考核，并把結(jié)果反映到年度績(jī)效考核報(bào)告中。
2. 項(xiàng)目的行政負(fù)責(zé)人責(zé)任更為明確、擁有更多的自主權(quán)。新《財(cái)政法組織法》的另一最大的亮點(diǎn)在于，除了不能觸動(dòng)人員工資之外，只要能保證項(xiàng)目目標(biāo)圓滿完成和提高工作效率，各行政部門項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可按實(shí)際情況自由調(diào)度資金預(yù)算。同時(shí)，為了保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的公正、廉潔，該法案還規(guī)定必須強(qiáng)化行政部門內(nèi)部審計(jì)職能，使每個(gè)公共政策項(xiàng)目執(zhí)行者承擔(dān)了更多的義務(wù)與責(zé)任。 3.強(qiáng)化了議會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算的民主監(jiān)督力度。新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之后，議會(huì)是最大的受益者。它對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控力度得到了空前的加強(qiáng)。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)政預(yù)算更為透明。根據(jù)新《財(cái)政法組織法》第五十條規(guī)定，當(dāng)政府向議會(huì)提交國(guó)家未來四年的發(fā)展報(bào)告的時(shí)候，必須同時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)與證據(jù)的來源，以供議會(huì)調(diào)查、審議，從而提高財(cái)政預(yù)算的真實(shí)性。其次，擴(kuò)大了議會(huì)對(duì)預(yù)算批準(zhǔn)的范圍。得益于財(cái)政預(yù)算的分任務(wù)管理與績(jī)效管理機(jī)制，議會(huì)可以通過討論國(guó)家公共政策與發(fā)展策略來決定對(duì)某項(xiàng)任務(wù)是否賦予相關(guān)財(cái)政預(yù)算支持，從而大大提高了議會(huì)的決策者的角色。在新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之前，議會(huì)由于缺乏必要的時(shí)間與手段，只能針對(duì)整個(gè)國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一攬子計(jì)劃進(jìn)行投票。只有約占6%的財(cái)政預(yù)算真正被議會(huì)深入討論研究。新法案實(shí)施之后，“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”與它們所需要的財(cái)政預(yù)算一目了然，議會(huì)成員可以從容不迫的進(jìn)行討論和投票。最后，公共政策與財(cái)政預(yù)算捆綁進(jìn)行表決，提高了議會(huì)地位和權(quán)利。一方面，決算法草案的審議時(shí)間縮短、效率大大提高；另一方面，審議的宗旨不再是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)和形式上的修改，而是對(duì)公共政策進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的結(jié)果、成本和使用進(jìn)行分析。
四．新《財(cái)政法組織法》對(duì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的影響
配合新《財(cái)政法組織法》，法國(guó)從希拉克政府到薩科齊政府，都對(duì)公共部門進(jìn)行了一系列的漸進(jìn)式改革。薩科齊的政府改革目前正在進(jìn)行工商管理論文，無法考察其最終效果，但是其部分改革措施是值得借鑒的、同時(shí)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其改革也取得了階段性成果。
1.減少了財(cái)政支出。由于公共支出明顯上升，威脅到了法國(guó)的財(cái)政與金融安全，薩科奇政府制定和實(shí)施了稱為“公共政策全面修訂” 的全面改革計(jì)劃，旨在對(duì)公共支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)性削減站。這項(xiàng)計(jì)劃確定了很多改革目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化;改善為公民和企業(yè)提供的服務(wù);確保公務(wù)員能夠因?yàn)楣ぷ鞫玫礁嗟谋碚?以及推廣注重效果的文化。其整體目標(biāo)是用更少的資源，取得更好的成效。該計(jì)劃是法國(guó)政府全面轉(zhuǎn)型的范例，它由370項(xiàng)經(jīng)過開支審查篩選出的舉措組成，同時(shí)，每個(gè)政府部門都必須節(jié)約開支和提升效率。
2.大幅度的減少了公務(wù)員數(shù)量與規(guī)模：法國(guó)公務(wù)員的數(shù)量從2003 年開始減少，減少的幅度逐年加大，到了2007 年，退休的公務(wù)員人數(shù)介于7萬到8萬人之間，而該年就裁減了1萬5千 個(gè)職缺。[②]如今，薩科奇政府實(shí)行每?jī)擅珓?wù)員退休后只補(bǔ)充一名新公務(wù)員的政策。行政人員的開支從而大大減少。
3.對(duì)公共部門進(jìn)行分類改革?，F(xiàn)有的公共服務(wù)部門被分成三大類：一是關(guān)系到民生與社會(huì)穩(wěn)定的教育、公共衛(wèi)生等部門，將繼續(xù)由國(guó)家管理；二是涉及國(guó)家安全和戰(zhàn)略意義的領(lǐng)域，具有一定商業(yè)色彩的軍工、航天和核電等部門，國(guó)家將繼續(xù)控制；三是可以向私人資本開放的其它的部門，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，這些領(lǐng)域內(nèi)國(guó)有企業(yè)壟斷將被打破，私人資本獲準(zhǔn)進(jìn)入。
4.行政部門的創(chuàng)新改革。主要有兩項(xiàng)：一是預(yù)算法采取“目標(biāo)管理”原則，各行政部門將根據(jù)目標(biāo)制訂預(yù)算；二是對(duì)政府各部門引入外部審計(jì)，同時(shí)對(duì)崗位任務(wù)和人員設(shè)置等深入調(diào)研并提出現(xiàn)代化管理建議。
5.強(qiáng)化公共部門的績(jī)效管理。公共部門的各項(xiàng)公共事務(wù)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“目標(biāo)”、和“指數(shù)”。“任務(wù)”是指各項(xiàng)社會(huì)事務(wù)，如交通、社會(huì)治安等。“項(xiàng)目”是指細(xì)化后的各項(xiàng)“任務(wù)”，如在就業(yè)“任務(wù)”中，就有增加就業(yè)的“項(xiàng)目”；“目標(biāo)”是每個(gè)項(xiàng)目要達(dá)到的目的，如增加就業(yè)的“項(xiàng)目”中就提出要把增加就業(yè)崗位作為“目標(biāo)”。最后，“指數(shù)”是指量化后的結(jié)果，主要用于評(píng)估各項(xiàng)措施是否富有成效。如在采取新措施后，每年新增的就業(yè)崗位的數(shù)量等等。
法國(guó)政府在推進(jìn)公共部門改革中取得了一定的階段性成果。以法國(guó)內(nèi)政部為例， 2005年法國(guó)道路交通事故所造成的人員傷亡人數(shù)低于5000人，與2002年相比受傷者減少了25%,而死亡率則減少了36%,創(chuàng)歷史之新低。與2002年相比，違法活動(dòng)減少了8.2%,在公共道路上的違法活動(dòng)則減少了20%。[③]
五．借鑒與啟示
法國(guó)作為西方發(fā)達(dá)國(guó)家工商管理論文，其公共部門頗具特色，它在整個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中扮演重要角色，發(fā)揮著十分關(guān)鍵作用。雖然由于政治體制和國(guó)情不同，不能引入他們的所有做法，但他們績(jī)效考核的理念、嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制，對(duì)推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位績(jī)效改革有著十分重要的借鑒意義。
1.深化市場(chǎng)化改革，減少公共部門監(jiān)管。當(dāng)今世界是信息化社會(huì)，全球一體化的步伐不斷加快。在法國(guó)，公眾參與公共管理早就是一個(gè)現(xiàn)實(shí)。在我國(guó)，一方面，民眾借助互聯(lián)網(wǎng)等手段開始尋求公民參與的過程來充實(shí)公民生活，來有目標(biāo)地表現(xiàn)公民意識(shí)，并學(xué)習(xí)表達(dá)自己對(duì)公共事務(wù)的看法。另一方面，政府行政官僚的擴(kuò)張，經(jīng)常造成公共部門逐漸遠(yuǎn)離其所服務(wù)的社會(huì)大眾，忽視民眾的的真正需求，甚至引發(fā)社會(huì)沖突。在新形勢(shì)下，要解決事業(yè)單位中的績(jī)效改革問題，其基本點(diǎn)還是應(yīng)當(dāng)立足于對(duì)公共部門，包括對(duì)事業(yè)單位權(quán)利的限制和對(duì)公平性的追根問底。只有在上層建筑中確立了公平性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由與充分競(jìng)爭(zhēng)，社會(huì)才能充滿活力和創(chuàng)造力。沒有一個(gè)完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，作為社會(huì)子系統(tǒng)和公共部門的事業(yè)單位績(jī)效改革的效果也無法保證。所以，政府、事業(yè)單位不能既當(dāng)游戲的裁判又做選手，它們應(yīng)當(dāng)把主要精力用到保護(hù)公正與提供公共服務(wù)上來。
2. 重新認(rèn)識(shí)公共部門的本質(zhì)。高績(jī)效政府組織是指政府組織以績(jī)效評(píng)估體系為標(biāo)準(zhǔn)，以最低的管理成本取得最大的社會(huì)公眾對(duì)公共服務(wù)和公共產(chǎn)品滿足度的一種管理模式和組織形態(tài)。它強(qiáng)調(diào)了以社會(huì)公眾的滿意度作為產(chǎn)出的最終標(biāo)準(zhǔn)。法國(guó)新《財(cái)政法組織法》的根本目的是在于提高公共部門的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。為公眾更好的服務(wù)站。對(duì)于我國(guó)的事業(yè)單位，一方面，其“績(jī)效”必須最大程度地凸顯其社會(huì)公益性，并抑制、克服其可能潛在的自利性和營(yíng)利性；另一方面，其“績(jī)效”還必須同時(shí)依循各自具體行業(yè)的內(nèi)在要求，凸顯其獨(dú)特的公益價(jià)值。在我國(guó)，目前許多事業(yè)單位社會(huì)公益性做得不盡如人意。事業(yè)“績(jī)效”應(yīng)有的內(nèi)涵和標(biāo)準(zhǔn)均被嚴(yán)重異化、扭曲。所以，事業(yè)單位全面實(shí)行績(jī)效改革工商管理論文，不能不首先從理清什么是事業(yè)績(jī)效開始。我國(guó)的事業(yè)單位屬于公共部門，所以它們的績(jī)效應(yīng)當(dāng)是“公共、公平和責(zé)任”。
3.績(jī)效考核制度應(yīng)伴隨著我國(guó)財(cái)政體制的改革。從法國(guó)經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)政績(jī)效管理伴隨著政府管理理念提升，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)發(fā)展、政府管理模式發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。從法國(guó)2006年執(zhí)行的新預(yù)算案看，最大的特點(diǎn)就是建立了新的結(jié)構(gòu)。新結(jié)構(gòu)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”三級(jí)。每一個(gè)級(jí)別都有相對(duì)固定的行政負(fù)責(zé)人。這就使得各部門公共政策項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有更大的自由度和承擔(dān)更多的責(zé)任。而目前我國(guó)的財(cái)政預(yù)算與管理體制仍然沿用傳統(tǒng)的模式，它與事業(yè)單位甚至政府部門的績(jī)效管理體制改革無法匹配。
4.應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化公眾與人大對(duì)事業(yè)單位績(jī)效的監(jiān)督與評(píng)估作用。法國(guó)議會(huì)是新《財(cái)政法組織法》的最大受益者，其角色因?yàn)樾隆敦?cái)政法組織法》而強(qiáng)化。議會(huì)有權(quán)監(jiān)督各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)情況，由此可以具體知道公共支出的去向，增加了公共預(yù)算的透明度。在我國(guó)推進(jìn)事業(yè)單位績(jī)效改革過程中，績(jī)效指標(biāo)的如何量化，考核如何保證公平公正、具備公信力是我國(guó)目前事業(yè)單位績(jī)效改革的一個(gè)難題。由于缺乏可以借鑒引用的辦法和模式，很多地方和單位的績(jī)效考核變成了“官績(jī)效”“一言堂”。因此，績(jī)效考核需要考慮多維度考核，以使考核結(jié)果更加客觀、公正。鑒于事業(yè)單位的公益性質(zhì)，公眾對(duì)公共服務(wù)的滿意度應(yīng)當(dāng)作為績(jī)效考核指標(biāo)，讓學(xué)校、醫(yī)院所在的社區(qū)代表、各級(jí)人大代表參與到績(jī)效評(píng)價(jià)中來，提高考核的透明度和公信力。
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在當(dāng)代的企業(yè)管理過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理是兩個(gè)核心部門。從系統(tǒng)論的相關(guān)方面來看，企業(yè)內(nèi)部的不同管理職能及要素都具備了相關(guān)的聯(lián)系。可是，就目前我國(guó)企業(yè)來講，由于財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理是兩個(gè)平行的存在，所以對(duì)于財(cái)務(wù)管理功能的強(qiáng)化方面比較不利，對(duì)于提高績(jī)效管理效率也比較不利。文章針對(duì)這一現(xiàn)狀進(jìn)行研究。
一、財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理的關(guān)聯(lián)
財(cái)務(wù)管理屬于組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、解決財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理方式，是企業(yè)為達(dá)成優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)效益所采取的科學(xué)預(yù)測(cè)、決定、規(guī)劃、掌控、協(xié)調(diào)、核算、研究及考核的一系列內(nèi)容的統(tǒng)稱，部門工作的重心是組織財(cái)務(wù)?？?jī)效管理是針對(duì)組織財(cái)務(wù)及員工的行為和結(jié)果采取管理的一種方式，可以將每個(gè)員工的潛力完全發(fā)揮出來，并且將其績(jī)效加以提升，通過員工個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的方式來提升組織績(jī)效?？墒牵徽撌墙M織財(cái)務(wù)還是組織績(jī)效，都是圍繞組織戰(zhàn)略及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行展開的。從宏觀來講，二者的統(tǒng)一在于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)；從微觀來講，二者在各自具體的職能活動(dòng)中具有各自的分工，但由于共同的組織目標(biāo)，二者在相應(yīng)的活動(dòng)中具有相互支持、相互配合的需求。在具體的實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理的關(guān)聯(lián)從本質(zhì)上來講，績(jī)效管理屬于一種具有戰(zhàn)略性的管理工具，它的所有活動(dòng)都以組織戰(zhàn)略目標(biāo)為中心進(jìn)行展開；財(cái)務(wù)管理則通過組織戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，從戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂到戰(zhàn)略的進(jìn)行都需要財(cái)務(wù)管理融入其中。
二、財(cái)務(wù)管理在績(jī)效管理中的功能性
企業(yè)的績(jī)效管理是由績(jī)效規(guī)劃、管理、審核及績(jī)效反饋等工作內(nèi)容組成的。在企業(yè)的管理過程中，績(jī)效管理注重以企業(yè)的組織目標(biāo)為主，以員工目標(biāo)為輔，以二者相互統(tǒng)一的方式進(jìn)行管理，不管哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都需要企業(yè)的管理人員及所有員工共同努力改進(jìn)。但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由于在有些情況下可以直接表現(xiàn)出企業(yè)部門和員工的工作能力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須在企業(yè)績(jī)效管理的同時(shí)，加強(qiáng)功能性的提升，這樣才可以將企業(yè)的管理提升上去，將企業(yè)的工作效率提升上去。
1.在績(jī)效規(guī)劃階段的功能
在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效管理規(guī)劃時(shí)，體現(xiàn)出了績(jī)效目標(biāo)的認(rèn)定和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的制定。在進(jìn)行目標(biāo)認(rèn)定時(shí)，一切部門和員工的目標(biāo)都要以企業(yè)的組織目標(biāo)為主線，而企業(yè)的目標(biāo)核心點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)目標(biāo)方面。在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和管理目標(biāo)的設(shè)定時(shí)，管理人員要針對(duì)企業(yè)所有人員的具體需求進(jìn)行目標(biāo)分析，分析出部門目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理時(shí)應(yīng)通過相應(yīng)的績(jī)效給予評(píng)判，對(duì)于是否達(dá)成了企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，針對(duì)沒有達(dá)到企業(yè)組織目標(biāo)的，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P。只有通過這樣賞罰分明的做法，才能真正將員工的積極性激發(fā)出來，才會(huì)讓員工的工作效率有所提升，才可以讓員工和企業(yè)獲得真正的進(jìn)步。
2.在績(jī)效進(jìn)行階段的功能
績(jī)效進(jìn)行階段恰恰體現(xiàn)出績(jī)效管理的成功，重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)管理人員及員工的績(jī)效進(jìn)展?fàn)顩r，給予適當(dāng)?shù)闹敢洼o導(dǎo)，使績(jī)效的成效通過企業(yè)財(cái)務(wù)的資料及支出情況展現(xiàn)出相關(guān)人員的工作情況，這樣才可以真正將企業(yè)員工的工作效率提升上去。企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效審核過程中，要以財(cái)務(wù)管理部門作為審核的核心，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的審核可以通過量化的標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)出部門員工的財(cái)務(wù)工作狀態(tài)。企業(yè)的人力資源管理部門要以員工實(shí)際的績(jī)效作為審核的成績(jī)并給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。
3.在績(jī)效改進(jìn)中的功能
當(dāng)前的企業(yè)績(jī)效管理以績(jī)效改進(jìn)作為最終環(huán)節(jié)。所有部門和員工的績(jī)效改進(jìn)通常是通過績(jī)效來完成的，這使得改進(jìn)具有可靠的可操作性。企業(yè)績(jī)效在審核過程中體現(xiàn)了績(jī)效在管理方面的改進(jìn)，對(duì)于難執(zhí)行、模糊不清、同企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的規(guī)章制度不相符的均需要改進(jìn)，這樣才可以讓企業(yè)在績(jī)效管理方面獲得更好的成效，也可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)提升到更高的層次。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行績(jī)效審核改進(jìn)時(shí)，不但要運(yùn)用成本收益進(jìn)行分析，還要通過財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)績(jī)效管理的執(zhí)行，針對(duì)完成企業(yè)規(guī)定目標(biāo)的企業(yè)員工給予適當(dāng)?shù)墓膭?lì)。在績(jī)效管理體系當(dāng)中，一切功能性活動(dòng)都要將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)融入其中，要將企業(yè)的目標(biāo)及戰(zhàn)略作為中心，將企業(yè)的績(jī)效管理舉措提升到更高的階段，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的工作效率及管理效益。
三、績(jī)效管理中財(cái)務(wù)管理程序設(shè)計(jì)的研究
怎樣以更好的狀態(tài)在企業(yè)組織戰(zhàn)略中的績(jī)效管理上使用財(cái)務(wù)管理，可以通過以下方式進(jìn)行設(shè)計(jì)。
要明確企業(yè)組織及部門的績(jī)效目標(biāo)，通過組織會(huì)議等方式對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分析。在這個(gè)過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要積極參與到企業(yè)績(jī)效的目標(biāo)中。通過合理的方式運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算的作用來實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)認(rèn)定的科學(xué)化。進(jìn)入績(jī)效的監(jiān)控階段以后，就要通過成本支出將財(cái)務(wù)部門在控制和監(jiān)督上的作用發(fā)揮出來。當(dāng)績(jī)效管理進(jìn)入第三個(gè)階段時(shí)，即績(jī)效審核階段，財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核并對(duì)質(zhì)量提供證明。通過分析考察，需要針對(duì)考核結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析和檢驗(yàn)，而且要為下一步的績(jī)效反饋準(zhǔn)備需要的材料。在最終階段，即績(jī)效改進(jìn)階段，財(cái)務(wù)部門要對(duì)改進(jìn)計(jì)劃在財(cái)務(wù)科學(xué)性和可行性的檢驗(yàn)方面起到監(jiān)督作用。
企業(yè)績(jī)效管理是許多企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的管理形式，為了以更加合理的方式進(jìn)行資源分配，可以通過合理的規(guī)劃資源進(jìn)行績(jī)效管理，以此來提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益?？墒?，由于財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)管理的根本，是企業(yè)與資源連接的紐帶，所以怎樣將財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的績(jī)效管理功能發(fā)揮出來顯得尤為重要。并且，由于績(jī)效管理以及企業(yè)的組織戰(zhàn)略管理都具備了非常密切的聯(lián)系，所以在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)以更加積極的狀態(tài)將財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理進(jìn)行結(jié)合。
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以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持創(chuàng)新與實(shí)踐相結(jié)合，貫徹執(zhí)行中油集團(tuán)公司和油田公司工作會(huì)議關(guān)于管理創(chuàng)新的工作部署，以我廠“281”發(fā)展目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)今年天然氣3.5億方和原油10.3萬噸的生產(chǎn)任務(wù)為中心,緊密結(jié)合我廠20*年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)，針對(duì)管理難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，圍繞內(nèi)控管理體系建設(shè)，以“降本增效”為主線，以提高管理效率和效益為目標(biāo)，樹立全新的管理理念，大力推進(jìn)全員創(chuàng)新實(shí)踐活動(dòng)，加強(qiáng)創(chuàng)新項(xiàng)目的全過程管理，促進(jìn)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，真正做到有目標(biāo)、有計(jì)劃、有組織的創(chuàng)新，有力推動(dòng)我廠科學(xué)、安全、清潔、節(jié)約、和諧發(fā)展。
二、開展管理創(chuàng)新活動(dòng)的目的
通過開展管理創(chuàng)新活動(dòng)，充分發(fā)揮廠機(jī)關(guān)各部室、基層各站隊(duì)在管理工作中的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理思想，更新管理形式，完善管理制度，改進(jìn)管理方式、方法，促進(jìn)我廠管理水平的提高和各項(xiàng)工作的開展。
三、管理創(chuàng)新的范圍及內(nèi)容
20*年，管理創(chuàng)新工作要緊密圍繞我廠在20*年工作會(huì)議上提出的堅(jiān)定“一個(gè)目標(biāo)”、做好“兩篇文章”、采取“三項(xiàng)措施”、開展“四項(xiàng)工作”、實(shí)施“五個(gè)推進(jìn)”的總體戰(zhàn)略部署，結(jié)合自身實(shí)際，在管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果、管理論文及發(fā)展研究課題三個(gè)方面加強(qiáng)創(chuàng)新工作。
(一)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果。要緊緊抓住事關(guān)我廠發(fā)展的重大性、疑難性、緊迫性問題，創(chuàng)新管理方法、改進(jìn)工作方式、提高工作效率。管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果必須兼具創(chuàng)新性、實(shí)踐性和效益性。成果選題可參照以下內(nèi)容：建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面內(nèi)容；在創(chuàng)新或改進(jìn)安全環(huán)保、降本增效、開發(fā)管理、工程技術(shù)、工程建設(shè)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)、投資項(xiàng)目、資金管理、裝備管理、物資管理、成本控制、人力資源、質(zhì)量管理、法律事務(wù)管理、企業(yè)信息化管理、全面績(jī)效管理等方面內(nèi)容；借鑒和應(yīng)用國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理創(chuàng)新成果，取得明顯經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的其它企業(yè)管理方面內(nèi)容。
(二)管理論文。要密切結(jié)合公司和我廠管理或改革的實(shí)際，有鮮明的石油行業(yè)特色，有創(chuàng)新的理論思維和獨(dú)到的見解，對(duì)企業(yè)的改革與管理有一定的指導(dǎo)意義。管理論文要求論點(diǎn)鮮明正確、論據(jù)充分真實(shí)、結(jié)論明確，要結(jié)合實(shí)際情況，突出理論研究性和實(shí)效性。論文選題可參照以下內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略管理、安全管理、hse體系、資金管理、裝備管理、物資管理、成本控制、質(zhì)量管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、勞動(dòng)用工、法律事務(wù)、清潔發(fā)展、和諧發(fā)展、節(jié)約發(fā)展、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)及全面建設(shè)科技安全和諧大油田方面的思路、目標(biāo)、任務(wù)和保障措施等方面。
(三)發(fā)展研究課題。從企業(yè)持續(xù)發(fā)展和科學(xué)發(fā)展的高度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)施途徑、管理體制和運(yùn)行機(jī)制、改革發(fā)展焦點(diǎn)問題等進(jìn)行研究，具體研究可圍繞四個(gè)方面展開：一是對(duì)國(guó)家、中油集團(tuán)公司及中油股份公司政策、法規(guī)的搜集整理和分析研究。主要是研究國(guó)家和上級(jí)有關(guān)財(cái)政稅收、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、勞動(dòng)工資、環(huán)境保護(hù)以及深化改革等方面的政策、法律和法規(guī)及其變化情況，客觀分析由此產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)和潛在影響，以利于企業(yè)正確解讀、合理運(yùn)用相關(guān)政策，完善內(nèi)部配套措施；二是對(duì)我廠發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施途徑的研究。根據(jù)公司和我廠總體發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)我廠各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展方式，以及財(cái)務(wù)、投資、人力資源管理等各項(xiàng)職能戰(zhàn)略進(jìn)行研究。三是對(duì)我廠優(yōu)化管理體制和運(yùn)行機(jī)制的研究。根據(jù)公司重組整合后的管理需要，對(duì)我廠管理體制和運(yùn)行機(jī)制方面的重點(diǎn)問題開展研究，大力推進(jìn)管理理念、管理模式和管理方法的創(chuàng)新。四是對(duì)進(jìn)一步深化改革的焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題的研究。以構(gòu)建和諧企業(yè)為核心，圍繞“三項(xiàng)制度”改革、解決制約企業(yè)發(fā)展瓶頸、企業(yè)穩(wěn)定形勢(shì)維護(hù)等展開研究，對(duì)存在的矛盾和問題進(jìn)行深入分析，提出切實(shí)可行的解決方案。
針對(duì)我廠的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和開發(fā)前景，主要圍繞安全環(huán)保、節(jié)能降耗、開發(fā)管理、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、成本控制、人力資源、基礎(chǔ)工作信息化、企業(yè)文化等方面，開展以管理機(jī)制、體制、制度、理念、方法、手段等為內(nèi)容，通過建議、論文、論著、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、成果報(bào)告等形式體現(xiàn)的創(chuàng)新活動(dòng)。
廠機(jī)關(guān)各部門、基層單位要根據(jù)工作職能、主要業(yè)務(wù)及重點(diǎn)工作開展有針對(duì)性的、突出本專業(yè)特點(diǎn)的管理創(chuàng)新活動(dòng)。各部門主要側(cè)重于專業(yè)管理機(jī)制、體制、制度等方面的創(chuàng)新；各基層站隊(duì)主要側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方法、手段等方面的創(chuàng)新；基層班組和崗位員工主要側(cè)重于小改小革和管理建議等方面的創(chuàng)新。為此，全廠上下要全面動(dòng)員，積極組織，扎實(shí)開展全員全過程的創(chuàng)新實(shí)踐活動(dòng)。
1、安全環(huán)保管理重點(diǎn)在如何落實(shí)安全環(huán)保責(zé)任制,推進(jìn)安全環(huán)保管理運(yùn)行體系建設(shè),風(fēng)險(xiǎn)排查與隱患識(shí)別，提高安全環(huán)保意識(shí)、能力、實(shí)效性等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
2、節(jié)能降耗管理重點(diǎn)圍繞打造資源節(jié)約型企業(yè)，在建立節(jié)能責(zé)任體系，開展節(jié)約挖潛創(chuàng)效活動(dòng)，提高集油、注水、機(jī)采、供熱等系統(tǒng)運(yùn)行效率，建立各種耗能設(shè)備消耗定額，降低能耗指標(biāo)等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
3、投資項(xiàng)目管理重點(diǎn)在完善投資體系建設(shè)，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和運(yùn)行管理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目的前期論證和實(shí)施過程跟蹤管理，強(qiáng)化項(xiàng)目后期評(píng)估評(píng)價(jià)，嚴(yán)格項(xiàng)目考核等方面開展創(chuàng)新。
4、成本控制管理重點(diǎn)在成本的全面預(yù)算管理、單元核算、成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合、成本控制激勵(lì)約束機(jī)制等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
5、人力資源管理重點(diǎn)圍繞優(yōu)化勞動(dòng)組織形式和生產(chǎn)管理方式，完善考核激勵(lì)機(jī)制，防范勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)；改進(jìn)培訓(xùn)方法，嚴(yán)格培訓(xùn)考核，突出針對(duì)性和實(shí)效性，提高員工素質(zhì)等方面實(shí)施創(chuàng)新。
6、資產(chǎn)裝備管理重點(diǎn)在資產(chǎn)的信息管理、資產(chǎn)的盤活利用和使用效率、資產(chǎn)分析評(píng)價(jià)、設(shè)備技術(shù)管理、設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)管理尤其抽油設(shè)備管理等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
7、物資管理重點(diǎn)在物資消耗定額的完善、物資計(jì)劃、集中采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)及使用跟蹤管理、物耗分析評(píng)價(jià)等方面尋求創(chuàng)新。
8、開發(fā)管理重點(diǎn)在取全取準(zhǔn)第一手資料，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化油水井等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
9、基礎(chǔ)管理重點(diǎn)在各類信息的采集與應(yīng)用，提升基礎(chǔ)工作信息化程度，提高工作效率，減輕基層負(fù)擔(dān)等方面開展創(chuàng)新。
10、法律風(fēng)險(xiǎn)防控管理重點(diǎn)圍繞法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，完善風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，健全法律防控體系，積極探索法律工作與各項(xiàng)專業(yè)管理工作相結(jié)合的運(yùn)行辦法，依法維護(hù)企業(yè)權(quán)益等方面開展創(chuàng)新。
11、企業(yè)文化建設(shè)重點(diǎn)在探索文化與管理工作有效融合的途徑，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，塑造企業(yè)的良好形象等方面進(jìn)行創(chuàng)新。
四、廠管理創(chuàng)新活動(dòng)組織機(jī)構(gòu)
為了卓有成效的開展好我廠20*年管理創(chuàng)新活動(dòng)，讓管理創(chuàng)新活動(dòng)站在高處、落到實(shí)處，使其更加貼近經(jīng)營(yíng)管理工作實(shí)際，廠成立管理創(chuàng)新項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組：
組長(zhǎng)：
組員：
廠管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)管理創(chuàng)新辦公室，設(shè)在企管法規(guī)科。
主任：
組員：
五、廠管理創(chuàng)新項(xiàng)目管理小組責(zé)任
針對(duì)管理創(chuàng)新工作的范圍及內(nèi)容，廠各部門及基層站隊(duì)要承擔(dān)起相應(yīng)的管理責(zé)任，分層級(jí)、分專業(yè)，綜合協(xié)調(diào)，抓住重點(diǎn)，明確任務(wù)，嚴(yán)格按要求認(rèn)真組織實(shí)施。
1、實(shí)行層級(jí)管理。按照管理創(chuàng)新項(xiàng)目的內(nèi)容涉及的范圍、難易程度、可預(yù)期效益的大小和可推廣應(yīng)用的領(lǐng)域等因素，按廠管理創(chuàng)新辦公室、專業(yè)科室和基層站隊(duì)三級(jí)管理體制進(jìn)行管理并使每個(gè)項(xiàng)目都要落實(shí)責(zé)任部門、責(zé)任人。
對(duì)于涉及層面廣，跨部門或?qū)I(yè)，制約我廠又好又快發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)等項(xiàng)目將列為重要項(xiàng)目，由廠管理創(chuàng)新辦公室統(tǒng)一管理。
重要項(xiàng)目涉及的相關(guān)部門要按項(xiàng)目實(shí)施的要求成立課題組，確定項(xiàng)目長(zhǎng)及相關(guān)人員，落實(shí)責(zé)任和工作任務(wù)，排出運(yùn)行進(jìn)度，明確要達(dá)到的目標(biāo)及要求，進(jìn)行全過程的跟蹤管理。
一般項(xiàng)目由專業(yè)科室和基層站隊(duì)結(jié)合管理工作實(shí)際確定創(chuàng)新課題，并實(shí)施項(xiàng)目管理，責(zé)任落實(shí)到人。
各基層站隊(duì)要發(fā)揮技能專家、高級(jí)技師、技師、技術(shù)能手、班組長(zhǎng)等技術(shù)業(yè)務(wù)骨干人員作用，圍繞崗位生產(chǎn)管理實(shí)際開展小管理、小改小革和管理創(chuàng)新建議等活動(dòng)，落實(shí)責(zé)任，大力推進(jìn)全員管理創(chuàng)新實(shí)踐活動(dòng)。
2、專業(yè)管理與綜合管理相結(jié)合。按照管理創(chuàng)新項(xiàng)目的專業(yè)屬性和特點(diǎn)，各專業(yè)科室要承擔(dān)起相應(yīng)項(xiàng)目的實(shí)施管理主體責(zé)任，針對(duì)本專業(yè)管理的重點(diǎn)工作和薄弱環(huán)節(jié)開展管理創(chuàng)新立項(xiàng)審查、過程跟蹤、驗(yàn)收評(píng)價(jià)等活動(dòng)，認(rèn)真組織項(xiàng)目實(shí)施。
廠企管部門是管理創(chuàng)新的綜合協(xié)調(diào)部門和牽頭組織部門，負(fù)責(zé)健全管理創(chuàng)新組織，建立創(chuàng)新成果評(píng)審委員會(huì)及專家數(shù)據(jù)庫(kù)，制定和督促落實(shí)管理創(chuàng)新方案，組織立項(xiàng)審查，監(jiān)督檢查實(shí)施過程，開展宣傳培訓(xùn)工作。
六、管理創(chuàng)新項(xiàng)目組的工作內(nèi)容和步驟
管理創(chuàng)新工作的開展要本著注重創(chuàng)新性、實(shí)效性、可推廣性的原則，抓好立項(xiàng)審查、實(shí)施控制、驗(yàn)收評(píng)價(jià)、申報(bào)評(píng)審等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)管理創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤管理，真正做到有目標(biāo)、有計(jì)劃、有組織的創(chuàng)新。
1、立項(xiàng)審查
采取逐級(jí)申報(bào)審查的辦法確定立項(xiàng)課題。廠管理創(chuàng)新辦公室負(fù)責(zé)組織專業(yè)科室和基層站隊(duì)確定管理創(chuàng)新課題，要求每個(gè)專業(yè)科室和基層站隊(duì)向廠創(chuàng)新項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組至少申報(bào)2項(xiàng)課題；每個(gè)班組申報(bào)不少于1項(xiàng)課題或建議。
廠創(chuàng)新項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)申報(bào)課題進(jìn)行立項(xiàng)審查，確定向公司申報(bào)的管理創(chuàng)新項(xiàng)目和廠自行負(fù)責(zé)的管理創(chuàng)新項(xiàng)目，并將確定的公司級(jí)管理創(chuàng)新項(xiàng)目（2項(xiàng)以上）向公司管理創(chuàng)新辦公室申報(bào)立項(xiàng)。
2、項(xiàng)目監(jiān)控
（1）組織實(shí)施。各部門、各基層單位要按立項(xiàng)審批確定的課題，結(jié)合具體管理工作運(yùn)行，精心組織實(shí)施，每個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目長(zhǎng)或責(zé)任人要認(rèn)真負(fù)責(zé)，半年對(duì)該課題進(jìn)行一次階段性總結(jié)，總結(jié)要有工作寫實(shí)與分析評(píng)價(jià)。
（2）檢查指導(dǎo)。為督促各基層單位、各部門更好開展管理創(chuàng)新活動(dòng)，提高創(chuàng)新工作的質(zhì)量，廠創(chuàng)新項(xiàng)目管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目采取不定期過程監(jiān)督和檢查指導(dǎo)；同時(shí)，調(diào)研各項(xiàng)創(chuàng)新課題的實(shí)施進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題，調(diào)整創(chuàng)新方向和工作運(yùn)行節(jié)奏，并總結(jié)階段性的創(chuàng)新成果。廠管理創(chuàng)新辦公室定期下發(fā)檢查考核通報(bào)，及時(shí)公布每個(gè)管理創(chuàng)新項(xiàng)目的開展情況及運(yùn)行狀況。
3、項(xiàng)目驗(yàn)收
對(duì)實(shí)施完成的項(xiàng)目，廠各項(xiàng)目組要及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)和提煉，形成管理建議、論文、論著、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、成果報(bào)告等。廠管理創(chuàng)新辦公室要組織對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施過程及效果進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收內(nèi)容主要包括創(chuàng)新項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的過程控制，創(chuàng)新項(xiàng)目在生產(chǎn)管理實(shí)踐中的應(yīng)用情況，創(chuàng)新成果的新穎性、先進(jìn)性和實(shí)用價(jià)值，必要的實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)和相關(guān)的基礎(chǔ)資料等，驗(yàn)收要形成完整的評(píng)價(jià)報(bào)告；要通過現(xiàn)場(chǎng)考核、聽取匯報(bào)等方式進(jìn)行驗(yàn)收，還要在驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，組織召開管理創(chuàng)新成果會(huì)，對(duì)驗(yàn)收合格的項(xiàng)目進(jìn)行，并交流優(yōu)秀創(chuàng)新成果。
對(duì)未完成的項(xiàng)目，相關(guān)項(xiàng)目組要寫出階段性的總結(jié)上報(bào)；失敗的項(xiàng)目要全面深入分析原因，并上報(bào)。
4、成果評(píng)審。
（1）成果申報(bào)：
①凡屬公司統(tǒng)一管理的計(jì)劃創(chuàng)新項(xiàng)目，由廠管理創(chuàng)新辦公室向公司管理創(chuàng)新辦公室進(jìn)行申報(bào)；
②凡屬?gòu)S管理的一般創(chuàng)新項(xiàng)目，由各創(chuàng)新項(xiàng)目組負(fù)責(zé)向廠管理創(chuàng)新辦公室進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)驗(yàn)收合格并后評(píng)出的優(yōu)秀項(xiàng)目成果，再由廠管理創(chuàng)新辦公室負(fù)責(zé)向公司管理創(chuàng)新辦公室進(jìn)行申報(bào)。
（2）成果評(píng)審：廠管理創(chuàng)新辦公室負(fù)責(zé)組織并嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審程序：
①管理創(chuàng)新辦公室對(duì)申報(bào)成果統(tǒng)一分專業(yè)提交相關(guān)部門進(jìn)行初評(píng)；
②對(duì)初評(píng)結(jié)果提交管理創(chuàng)新成果評(píng)審委員會(huì)綜合評(píng)審；
③對(duì)評(píng)審出的優(yōu)秀成果，提交管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組審批。
（3）成果：廠組織召開管理創(chuàng)新成果會(huì)，對(duì)管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過的優(yōu)秀成果統(tǒng)一進(jìn)行和評(píng)價(jià)，對(duì)有推廣應(yīng)用價(jià)值的成果進(jìn)行會(huì)議交流、學(xué)習(xí)、應(yīng)用于生產(chǎn)管理實(shí)踐。通過評(píng)審，對(duì)效益突出的成果給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
七、建立管理創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
設(shè)立管理創(chuàng)新專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)于管理創(chuàng)新工作有突出貢獻(xiàn)的員工給予專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。從而充分調(diào)動(dòng)全體員工的創(chuàng)新積極性，讓在創(chuàng)新上有貢獻(xiàn)的員工得到榮譽(yù)，得到實(shí)惠，受到激勵(lì)，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全員參與創(chuàng)新工程的積極性。獲得部級(jí)管理優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)10000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)8000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)6000元；獲得公司管理優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)8000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)6000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)4000元；獲得廠管理優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)6000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)4000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)2000元；獲得部級(jí)管理優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)9000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)7000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)5000元；獲得公司管理優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)7000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)5000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)3000元；獲得廠管理優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)5000元、二等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)3000元、三等獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)2000元。
八、幾點(diǎn)要求：
（一）加強(qiáng)對(duì)管理創(chuàng)新的宣傳和培訓(xùn)。各科室和基層單位上下要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，開展管理創(chuàng)新工作決不是喊口號(hào)，搞形式，而是要落實(shí)在行動(dòng)上；開展管理創(chuàng)新活動(dòng)不是一項(xiàng)額外負(fù)擔(dān)，而是研究解決本單位、本專業(yè)管理工作關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)的有效途徑。為此，廠各基層單位、相關(guān)科室主管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，積極組織宣傳和動(dòng)員，使每名員工清楚管理創(chuàng)新工作的目的和意義，知道創(chuàng)新的內(nèi)容和方法、途徑。通過宣傳，使廠每個(gè)崗位、每名員工都肩負(fù)起創(chuàng)新的責(zé)任，使創(chuàng)新工作真正融入到各項(xiàng)管理工作實(shí)踐中，形成創(chuàng)新的主動(dòng)性和自覺性；通過有針對(duì)性的培訓(xùn)，開闊視野，拓展思維，提高創(chuàng)新能力和水平。
（二）強(qiáng)化創(chuàng)新實(shí)施過程的管理，真正做到有目標(biāo)、有計(jì)劃、有組織的開展。創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)督控制是目前管理創(chuàng)新工作最薄弱之處，必須要加以改進(jìn)。在創(chuàng)新立項(xiàng)后要對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施過程組織進(jìn)行必要的檢查指導(dǎo)，對(duì)創(chuàng)新項(xiàng)目不能放任自流，堅(jiān)決克服年初立項(xiàng)，年底總結(jié)，不管中間過程的現(xiàn)象。同時(shí)，要善于總結(jié)提煉創(chuàng)新成果，推廣應(yīng)用創(chuàng)新成果，真正使創(chuàng)新成果來源于實(shí)踐，又作用于實(shí)踐，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)。通過創(chuàng)新實(shí)踐，真正使管理創(chuàng)新工作既規(guī)范有序又扎扎實(shí)實(shí)的開展。
（三）各基層單位、各部門要成立組織，開展好管理創(chuàng)新工作。要求于3月26日前研究確定立項(xiàng)課題，完成申報(bào)工作，并排出運(yùn)行時(shí)間，組建項(xiàng)目組。要及時(shí)制定創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施方案，組織全過程實(shí)施管理，真正使管理創(chuàng)新工作做到有方案、有計(jì)劃、有組織、有過程、有結(jié)果。12月22日前申報(bào)創(chuàng)新成果，要求創(chuàng)新成果、論文材料要求用a4紙打印、3號(hào)字體、楷體，創(chuàng)新成果控制在5000字以內(nèi)，管理論文不超過3500字。
附錄：1、《管理創(chuàng)新課題立項(xiàng)申請(qǐng)表》
2、《管理創(chuàng)新優(yōu)秀成果推薦報(bào)告書》
3、《申報(bào)管理創(chuàng)新成果經(jīng)濟(jì)效益測(cè)算表》
附1
立項(xiàng)申報(bào)表
成果名稱
完成單位
（含協(xié)作單位）
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
主要參加者
本單位曾獲獎(jiǎng)級(jí)別、等級(jí)、授獎(jiǎng)單位及時(shí)間
預(yù)計(jì)效益
創(chuàng)新內(nèi)容摘要（200字以內(nèi)）
項(xiàng)目實(shí)施
起止時(shí)間
推薦單位
簽署意見
（蓋章）年月日
附2
管理創(chuàng)新優(yōu)秀成果推薦報(bào)告書
成果名稱：
申報(bào)單位：
推薦單位：
報(bào)送時(shí)間：年月日
管理創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)小組
成果名稱
申報(bào)單位
主要領(lǐng)導(dǎo)
成果主要
完成人
成果創(chuàng)造于何年何月，在本企業(yè)已實(shí)際應(yīng)用多長(zhǎng)時(shí)間、多長(zhǎng)范圍
成果已經(jīng)取得的經(jīng)濟(jì)效益
（財(cái)務(wù)部門核實(shí)印章）
本項(xiàng)成果是否已在本單位推廣應(yīng)用，推薦單位對(duì)推廣應(yīng)用有何建議、打算
成果簡(jiǎn)介
申報(bào)單位印章：廠長(zhǎng)（經(jīng)理）簽字：
注：本表只對(duì)成果的來源、性質(zhì)、理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容、使用情況和取得的效果作1000字以內(nèi)的簡(jiǎn)要說明，另附專門材料（最多不超過5000字）
附3
申報(bào)管理創(chuàng)新成果經(jīng)濟(jì)效益測(cè)算表
成果名稱
申報(bào)單位全稱
成果實(shí)施時(shí)間
年月至年月
成果實(shí)施范圍
成果計(jì)算方法及公式
成果效益指標(biāo)測(cè)算結(jié)果
序號(hào)
指標(biāo)名稱
計(jì)量單位
1
申報(bào)前一年效益額
萬元
2
實(shí)施各年累計(jì)效益額
萬元
3
平均年度效益額
萬元
4
申報(bào)前一年效益貢獻(xiàn)率
%
5
申報(bào)前一年投入產(chǎn)出率
%
本單位財(cái)務(wù)部門審核印章
年月日
