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篇1

1內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及組織定位

現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要變化是內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，并要將所提建議當作本部門的服務產(chǎn)品向管理當局積極推銷，以提高企業(yè)運營效益，規(guī)避經(jīng)營風險，提高工作效率。在審計內(nèi)容上，由原來的查錯防弊到以經(jīng)營審計為重點。

總起來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容基本包括以下幾個方面：

（1）基于企業(yè)資金鏈的內(nèi)部控制程序?qū)徲嫞?/p>

（2）基于財務報告數(shù)字的真實、合法審計；

（3）基于企業(yè)高層管理人員的經(jīng)營責任審計；

（4）基于主管級以上人員的離任調(diào)任做的工作審計；

（5）獨立經(jīng)營實體的經(jīng)營審計。

（6）基于全面預算管理的預算控制的審計，保證預算數(shù)字的完成。

在當今時代，內(nèi)部審計在對管理層的服務中，應注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會。內(nèi)審部門在編送審計報告時，一定要重視事實的客觀、準確、建議的可行性，內(nèi)容的重要性及報送的及時性。

2內(nèi)部審計的目的及作用

目前，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險普遍增大，內(nèi)部審計的主要目的是以快速的反應和獨立的立場，向管理層提供基于客觀事實的描述和建議，以盡可能的規(guī)避企業(yè)風險，提高運營效益，減少不必要的內(nèi)耗，甚至避免錯誤和舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部審計存在的理由及作用總結(jié)如下：（1）內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，它從屬于本單位的最高領(lǐng)導，是為本單位服務的。（2）從內(nèi)部審計的工作內(nèi)容來看，內(nèi)部審計活動具有廣泛性、多樣性的特點，也就決定了內(nèi)部審計的作用也是多方面的。由此可見，內(nèi)部審計只要自身具備與工作要求相關(guān)的知識和素質(zhì)，其企業(yè)地位和作用是不可否認的，隨著企業(yè)實力的增強，業(yè)務的擴大，規(guī)模的不斷增強，企業(yè)需要監(jiān)督檢查和驗證的對象越來越多，其作用會越來越明顯。

3內(nèi)部審計的企業(yè)定位

從以上可以看出，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。它在加強組織內(nèi)部控制、提高企業(yè)效益、實現(xiàn)企業(yè)的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。面對經(jīng)濟全球化的趨勢，作為審計體系的一個重要組成部分，內(nèi)部審計必須準確定位，才能起到應有的作用，達到高效的境界。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職責說明》中指出：內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立地評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價其活動。通過內(nèi)部審計，全面了解組織內(nèi)部的真實情況，評價決策計劃是否合理；評價內(nèi)部控制的適當性和有效性；評價組織及組織各單位完成指定職責的效果和效率，發(fā)現(xiàn)優(yōu)點和缺點，提出建設性意見，幫助管理當局改進決策，提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好的完成組織目標。

獨立性是內(nèi)部審計的生命，內(nèi)部審計沒有了獨立性就無法發(fā)揮其作用。內(nèi)部審計要保持獨立性首先要有獨立的組織結(jié)構(gòu)，其次要獨立于被審計對象的活動之外。

內(nèi)部審計部門應具有獨立的企業(yè)地位以確保審計范圍的廣泛性，審計行為不受限制，審計意見或?qū)徲嫑Q定得到落實，以及審計建議的適當采納。因此，內(nèi)部審計部門應該直接隸屬于董事會，獨立于管理當局，企業(yè)最高管理者及企業(yè)的全部活動都需接受審計。這種組織狀況能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性，有利于保證內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，是最理想的組織狀況。

內(nèi)部審計應獨立于他們所審查的活動之外，保持對他們的審計對象沒有批準的權(quán)力，從而確保審計人員在審計過程中保持客觀公正態(tài)度。當前一些企業(yè)的最高管理者為了尋求更多的支持，要求內(nèi)部審計人員參與他們審計的工作并一起承擔經(jīng)營責任。例如：支付大額款項要求審計人員事前審計并承擔相應的責任，企業(yè)控制系統(tǒng)的設計要求審計人員參加，重大活動的決策也要求審計人員參加。在一定程度上提高了審計人員的地位，為審計工作的開展提供了一定的方便。但卻存在很大的危機，當內(nèi)部審計人員審計自己過去負有權(quán)力和職責的活動時，會陷入尷尬的境地，影響審計人員做出公正、無偏見的判斷，削弱了內(nèi)部審計的獨立性。

篇2

公司治理結(jié)構(gòu)通常指的是法人治理結(jié)構(gòu)，由股東大會選舉產(chǎn)生的董事會，董事會聘任管理層，監(jiān)事會監(jiān)督董事會和管理層的制衡機制的組成。一些學者在論述公司治理結(jié)構(gòu)時，也講到兩權(quán)分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點認為，所謂的公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行者即高級經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系：所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策機構(gòu)，擁有對高級經(jīng)理人員的聘用、獎懲及解雇權(quán)；高級經(jīng)理人員受雇于董事會，組成在董事會領(lǐng)導下的執(zhí)行機構(gòu)，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。在這樣的公司治理結(jié)構(gòu)中，股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執(zhí)行官之間存在著性質(zhì)不同的關(guān)系，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，就要明確劃分股東、董事會、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責任和利益，從而形成三者之間的制衡關(guān)系。在這個公司治理結(jié)構(gòu)中，把制衡機制簡單地歸結(jié)為股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層之間的關(guān)系，根本沒有將審計作為制衡的重要因素。

隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業(yè)績案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關(guān)聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“公司的社會責任”、“企業(yè)信用”以及“董事會的戰(zhàn)略參與”等問題，再一次引發(fā)了人們對公司治理問題的反思。安然事件后，管理層財務造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機構(gòu)魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進行的一項調(diào)查顯示，有多達三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務官》（《CFO》）雜志于2002年8月1日公布了一份調(diào)查報告，發(fā)現(xiàn)過去5年中，美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力，被迫出具虛假財務報告，18%的財務經(jīng)理在編制預計賬目時，沒有遵循通用會計準則，27%的受調(diào)查的CFO稱，公司的資產(chǎn)負債表上并沒有反映出所有的負債。事實表明，目前的公司治理結(jié)構(gòu)遏制不住財務造假，審計失效弱化了公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機制。李金華審計長于2003年11月5日在南開大學舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出，目前，公司治理問題已經(jīng)成為國內(nèi)外理論界和實務界研究的一個世界性的課題。

各國在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問題時，都會涉及到審計監(jiān)督機制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成（李維安）。內(nèi)部審計的全球性職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于1999年通過了內(nèi)部審計的新定義，強調(diào)內(nèi)部審計要在公司治理領(lǐng)域發(fā)揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上。IIA研究基金會在2003年先后了《內(nèi)部審計在公司治理和公司管理中的作用》、《內(nèi)部審計在公司治理中的職責：薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內(nèi)部審計被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢的前沿——企業(yè)需要承擔更大的責任、具有更高的道德水準；需要恢復投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業(yè)目標，公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認同內(nèi)部審計在這些方面的重要性。

關(guān)注內(nèi)部審計在公司治理中的作用，源于兩個重要趨勢：一是研究表明，內(nèi)部審計與公司治理質(zhì)量相關(guān)。大量的研究表明，內(nèi)部審計能對公司治理產(chǎn)生積極影響。內(nèi)部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規(guī)行為和員工的偷竊行為；內(nèi)部審計的獨立性越高，越可以改善控制環(huán)境、減少報告錯誤、提升報告質(zhì)量；內(nèi)部審計的參與也有利于公司業(yè)績的改善。二是人們越來越重視內(nèi)部審計，不斷地擴展內(nèi)部審計在確保公司治理質(zhì)量方面的職責。此外，美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規(guī)定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內(nèi)部審計在公司治理中的作用，但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴展，意味著內(nèi)部審計作用也要擴展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設立內(nèi)部審計部門。這些法律的頒布是對內(nèi)部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內(nèi)部審計在公司治理中的重要性。

二、內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

國際內(nèi)部審計協(xié)會在1999年6月，對內(nèi)部審計的定義、職業(yè)準則以及道德規(guī)范等進行了全面修改，提出了能夠適應當代內(nèi)部審計發(fā)展的新定義，將以獨立性為基礎的保證活動和以決策有用性為基礎的咨詢活動并列起來，提高了內(nèi)部審計的地位，擴大了內(nèi)部審計的責任和工作范圍，將內(nèi)部審計進一步提升至風險管理和公司治理的高度。在新定義的基礎上，IIA建立了新的內(nèi)部審計專業(yè)實務框架，并特別強調(diào)內(nèi)部審計應通過“參與式”審計活動以體現(xiàn)其“增值”功能。

“安然事件”后，2002年美國國會出臺了《薩班斯法案》，從加強上市公司信息披露和財務會計處理的準確性、確保審計師的獨立性以及改善公司治理等方面，對美國現(xiàn)行證券法、公司法和會計準則等進行了若干重大修改，加強了公司主要管理者的法律責任；特別要求公司管理當局要對其公司內(nèi)部控制制度的有效性做出承諾，并由獨立審計師做出鑒證；對公司審計委員會做出了規(guī)范。隨后，紐約證券交易所對上市公司的董事會的構(gòu)成做出了規(guī)定，要求所有上市公司都要建立內(nèi)部審計職能部門。2002年IIA在給美國國會的建議中指出：董事會、執(zhí)行管理層、外部審計、內(nèi)部審計的協(xié)同是健全治理結(jié)構(gòu)的基本條件，其中審計委員會（內(nèi)部審計人員）的主要作用是增強報告關(guān)系上的獨立性。面對外部環(huán)境變化對內(nèi)部審計工作提出的新要求，2004年IIA對2001年的《內(nèi)部審計實務標準――專業(yè)實務框架》進行了修訂，新的標準增加了5條新準則，并在不同程度上對原有的17條準則進行了修改，修改后的內(nèi)容主要涉及有關(guān)保證準則。新標準明確了保證工作的性質(zhì)和范圍應由內(nèi)部審計人員決定，而不是由委托方?jīng)Q定，以確保確認的獨立性和客觀性。這一改動體現(xiàn)了當代內(nèi)部審計的獨立性不斷強化的趨勢。

經(jīng)過以上法律和制度建設方面的變化,內(nèi)部審計工作在公司治理中的地位也發(fā)生了變化,主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度方面的職能進一步強化。《薩班斯法案》頒布之后，公司內(nèi)部控制的評價內(nèi)容成為在美上市的公司年報的強制披露義務，內(nèi)部審計職能通過內(nèi)部控制這一領(lǐng)域再次得以強化，尤其是內(nèi)部審計人員要在保證有效的內(nèi)部控制和健全的財務報告方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，內(nèi)部審計在企業(yè)組織的重要性和影響力進一步提升。

2、內(nèi)部審計成為改善公司治理的重要基礎。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設立內(nèi)部審計部門的環(huán)境下，內(nèi)部審計部門與董事會、執(zhí)行管理層、外部審計并列成為有效企業(yè)組織治理的四大基石。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理做貢獻，從而推動組織道德和價值觀的良性發(fā)展；內(nèi)部審計在確保實現(xiàn)組織目標和維護組織道德觀和價值觀的基礎上，要樹立風險管理與控制觀念；要保證董事會、管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個因素在企業(yè)組織治理過程中的協(xié)調(diào)。這些建議和要求為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間。

3、內(nèi)部審計活動涉及到整個業(yè)務與管理流程?！鞍踩皇录焙?，內(nèi)部審計的地位不僅僅表現(xiàn)在獨立性和權(quán)威性的提高，而且還表現(xiàn)內(nèi)部活動開始涉及整個業(yè)務與管理流程。

這些變化將使以往由內(nèi)部審計機構(gòu)對控制的適當性及有效性進行獨立驗證，發(fā)展為由企業(yè)整體對管理控制和治理負責。內(nèi)部審計將從以前的消極的以發(fā)現(xiàn)和評價為主要的內(nèi)部審計活動轉(zhuǎn)向積極地防范和解決問題；從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范；從單純強調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注、利用各種方法來改善公司的經(jīng)營業(yè)績。

三、內(nèi)部審計在我國公司治理結(jié)構(gòu)中的現(xiàn)狀

20世紀80年代以來，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和市場規(guī)范的不斷健全，中國企業(yè)的內(nèi)部審計有了很大的發(fā)展，絕大多數(shù)的大型企業(yè)都設立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，開展形式多樣的審計活動。但總體來說內(nèi)部審計工作還是落后于企業(yè)管理實踐，不能很好地滿足經(jīng)營管理的需要，主要表現(xiàn)為（1）審計職能以查錯糾弊為主，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；（2）審計范圍局限于財務會計領(lǐng)域，沒有擴展到經(jīng)營管理的各個方面；（3）審計方式主要是事后審計，沒有拓寬到事前和事中審計。

目前，我國存在以下三種形式的內(nèi)部審計模式：

1、監(jiān)事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計模式

監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會的職權(quán)主要是對董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務時是否違反法律、法規(guī)和章程進行監(jiān)督。將內(nèi)審設在監(jiān)事會，使內(nèi)部審計完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，與管理階層脫鉤，有助于審計機構(gòu)的獨立、公正審計，不受行政干預，其缺點是：不利于促進公司改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因為監(jiān)事會不能兼任公司的經(jīng)營管理職務，沒有經(jīng)營管理權(quán)。因此，這不能直接服務于經(jīng)營決策，也就難于實現(xiàn)通過內(nèi)部審計，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導下的內(nèi)部審計模式

總經(jīng)理是公司的最高經(jīng)營管理人員，對董事會負責。使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層，有利于直接為經(jīng)營決策服務，有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計提高經(jīng)營管理水平，同時，這種設置方式既達到了提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，還保持了審計的獨立性和較高層次的地位。使內(nèi)審機構(gòu)與財會等部門相對獨立，便于內(nèi)部審計對這些部門進行有效的評價與監(jiān)督。然而，這種設置不利于內(nèi)審機構(gòu)對總經(jīng)理的責任、業(yè)績等進行獨立的評價和監(jiān)督?？偨?jīng)理下屬部門的很多活動是在其授意下進行的，內(nèi)審機構(gòu)對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式難于對本級公司的財務和總經(jīng)理的經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。

3、董事會領(lǐng)導下的內(nèi)部審計模式

董事會是公司的經(jīng)營決策機構(gòu)，直接對股東大會負責。職責是執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略以及任免總經(jīng)理等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計能夠保持較高的獨立性、權(quán)威性和較高的地位。同時也使內(nèi)部審計具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務，又便于其與經(jīng)營管理層聯(lián)系；既便于其對管理層進行獨立的評價與監(jiān)督，又便于其為管理層加強管理、提高效益服務。企業(yè)在董事會內(nèi)設置審計委員會，并將其做為董事會內(nèi)的一個分支機構(gòu)，人員一般由非行政董事及具有管理、財務、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的專業(yè)人士組成，它是董事會與內(nèi)部、外部審計師溝通的橋梁，分擔了行政董事在內(nèi)部控制和財務報告方面的部分工作，能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會，獨立于管理當局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都要接受審計，審計結(jié)果直接向委員會報告，使內(nèi)審具有較強的獨立性和權(quán)威性。另外，也有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)揮。

通過對2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說明書的分析，可以發(fā)現(xiàn)在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨設立了內(nèi)審部門，2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨設立了內(nèi)審部門，2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨設立了內(nèi)審部門，2004年上市的58家公司中有60%的公司設立了單獨的內(nèi)審部門。四年來，設立內(nèi)審部門的公司比例翻了一倍，從中可以看出內(nèi)審的作用在近幾年中得到了人們的重視，內(nèi)部審計在加強公司管理和公司治理方面發(fā)揮了更重要的作用。在單獨設立內(nèi)審部門的110家公司中，有22%公司的內(nèi)審部門隸屬于董事會，2%公司的內(nèi)審部門隸屬于監(jiān)事會，76%公司的內(nèi)審部門隸屬于總經(jīng)理。這暗示了我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是作為普通職能部門存在的，更多的進行的是管理工作，盡管有的企業(yè)名義上規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)對董事會負責，但由于企業(yè)本身法人治理結(jié)構(gòu)不健全，實質(zhì)上內(nèi)審機構(gòu)主要接受經(jīng)理層管理，遠沒有上升到公司治理的高度。

面對內(nèi)部審計在公司治理治理方面作用的顯現(xiàn)，我國也頒布了一系列的法規(guī)來加強內(nèi)部審計在公司治理中的作用。1997年12月，中國證監(jiān)會出臺了《上市公司章程指南》，其中就對內(nèi)部審計進行了專門的規(guī)定，并規(guī)定審計負責人向董事會負責并報告工作。2002年1月，中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準則》，其中規(guī)定了上市公司可以設立審計委員會，并且審計委員會中獨立董事應占多數(shù)并擔任招集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。審計委員會的具體職責是：（1）提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；（3）負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。到日前為止，中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)頒布了中國內(nèi)部審計基本準則、二十四項具體準則和兩個內(nèi)部審計實務指南，對中國內(nèi)部審計的基本概念、內(nèi)部審計的目標、宗旨、范圍、性質(zhì)與功能等基本規(guī)范作了全面界定，為中國內(nèi)部審計活動和工作的有效開展提供了一套權(quán)威性的準則。但是，到目前為止，我國還沒有象美國證監(jiān)會那樣強制規(guī)定上市公司必須設立內(nèi)審部門。這一方面說明了我國內(nèi)部審計的治理職能還沒有引起人們的廣泛關(guān)注，另一方面也說明了我國公司治理本身可能就處于一個初期的發(fā)展階段，內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中還缺乏法律基礎，要讓它發(fā)揮作用還是一個循序漸進的過程。因此，應在法律的基礎上，大力加強內(nèi)審部門的建設，完善公司治理結(jié)構(gòu)，以改善公司的治理效果。

隨著我國改革開放和市場經(jīng)濟體制建設的不斷深入，上市公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)存在的問題浮出水面。因此，如何建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、保證企業(yè)資產(chǎn)增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風險等重大課題引起眾多業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。從國際內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗來看，要解決這些重大問題，我國的企業(yè)組織既要將內(nèi)部審計作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內(nèi)部審計的獨立性，并與外部審計、董事會及高管層互為補充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一。這就為我國內(nèi)部審計真正介入企業(yè)組織的治理過程，并發(fā)揮重要的保障作用提供了足夠空間，也使得內(nèi)部審計將為促進有效的公司治理發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻：

[1]國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA著，《內(nèi)部審計實務標準——專業(yè)實務框架》，中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，2004

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一.發(fā)揮審計評價作用,推進公路企業(yè)改制進程

內(nèi)部審計應該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機制的轉(zhuǎn)換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費哪里來?變賣資產(chǎn)能填補空缺嗎?企業(yè)價值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內(nèi)審部門要集中精力對這些改制企業(yè)財務狀況進行審核。對房產(chǎn)、設備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產(chǎn)項目和數(shù)額,確認待處理財產(chǎn)損失數(shù)額,并對債權(quán)債務全面清理,查實損益情況,及時公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預大,不時無償承接工程任務,擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設性意見。一是通過盤活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán),把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業(yè)的土地、設備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產(chǎn)相應轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟責任審計,為廉政服務。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導由之任命或兼任,對企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財務人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業(yè)領(lǐng)導行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門在對改制企業(yè)進行全面審計的同時,也要注重結(jié)合對企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計,客觀界定經(jīng)濟責任,防止個別領(lǐng)導操縱改制,或利用改制、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費國有資產(chǎn),在一定程度上促進領(lǐng)導干部廉政建設,提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計服務水平,引導改制企業(yè)市場運作

現(xiàn)代內(nèi)部審計已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審停留在一般的帳務審計上,而應站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況這兩大優(yōu)勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對改制企業(yè)的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營性優(yōu)良資產(chǎn),全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對行政指令性投資形成的債務,明確由當?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護項目的免稅照顧或者適當調(diào)整養(yǎng)護經(jīng)費定額,對企業(yè)資質(zhì)與市場份額予以適當照顧。

2.通過評估審查,引導公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實行縣局一級財務核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業(yè)財務核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴,材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動資金利用率低下。內(nèi)審部門要通過對改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗,揭示差異,引導改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨立的、專業(yè)的市場主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場制高點。超級秘書網(wǎng)

3.運用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對施工企業(yè)抓好圖紙會審,參入工程決算審計關(guān),為企業(yè)爭取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營風險,定期進行成本分析,對施工現(xiàn)場進行跟蹤審計,監(jiān)督企業(yè)嚴格執(zhí)行成本預算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益;對養(yǎng)護企業(yè)主要在經(jīng)費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。

三.強化審計監(jiān)督職能,確保國有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過公開拍賣、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國退民進、實行公有資產(chǎn)民營化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)利結(jié)合、確保國有資產(chǎn)不流失。日常審計發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對固定資產(chǎn)帳務處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒有及時入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒有通過正常手續(xù),已報廢資產(chǎn)沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設立固定資產(chǎn)明細帳。為此,在改制中必須強化審計監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產(chǎn)收益4國有資產(chǎn)收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權(quán)債務、編制假帳或私設帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對評估機構(gòu)采用的評估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營設備、廠房設備以及所擁有的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的市場價值進行調(diào)查,認真分析評估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評估機構(gòu)評估時僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國有資產(chǎn)、忽視無形資產(chǎn)價值,導致國有資產(chǎn)隱性流失。并對公開拍賣、招標、變賣、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的全過程進行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產(chǎn)不流失。

參考文獻:

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企業(yè)風險管理體系簡介

要對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風險管理框架》的要求，建立風險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風險管理理念，營造一種風險管理文化，為其他風險管理要素打下基礎。

第二是目標制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標，才能夠確定對目標的實現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務或預期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。

第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務和目標。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應。

第四是風險評估。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。管理者應從兩個方面對風險進行評估-風險發(fā)生的可能性和影響。對于風險的評估應從企業(yè)戰(zhàn)略和目標的角度進行。

第五是風險反應。風險反應可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險和接受風險四類。對于每一個重要的風險，企業(yè)都應考慮所有的風險反應方案。有效的風險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都在風險容忍度之內(nèi)的風險反應方案。

第六是控制活動?？刂苹顒邮菐椭ＷC風險反應方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責。

第八是監(jiān)控。對企業(yè)風險管理的監(jiān)控是指評估風險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風險管理在企業(yè)內(nèi)務管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個風險管理要素可以看出，企業(yè)風險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

內(nèi)部審計在風險管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標。所以在風險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對風險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結(jié)合企業(yè)風險偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰(zhàn)略目標提供足夠的支持；3.評價管理層對風險的識別和評估是否準確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風險發(fā)生的可能性和影響都落在風險容忍度之內(nèi)；5.風險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。

第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風險評估培訓。使風險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。2.召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。3.開發(fā)自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具

將企業(yè)風險管理融入內(nèi)部審計程序

在風險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風險管理之間應該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計計劃時，應該在對可能影響機構(gòu)的風險進行評估的基礎上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。

2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

篇5

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

篇6

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質(zhì)量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《?、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應的專業(yè)資格和業(yè)務能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發(fā)揮內(nèi)部設計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學校內(nèi)部審計工作任務的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應積極學習先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學習，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

篇7

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機構(gòu)設置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導致責、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。

1.3 財務會計內(nèi)部控制人員缺乏應有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應有的分析判斷能力，難以適應財務會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務知識掌握不全面，使得財務會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應建立以院長為首的經(jīng)濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度

財務會計內(nèi)部控制制度的制定應該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應當涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務的全過程。同時，醫(yī)院應選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務與職責，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務素質(zhì)。醫(yī)院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

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(一)選題的目的和意義

理論意義：

在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構(gòu)獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。我國內(nèi)部審計準則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。

現(xiàn)實意義：隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠發(fā)展。

公司經(jīng)營，外靠先進的經(jīng)營理念，內(nèi)靠自身完善的運營。通過完善、高效的內(nèi)部審計活動，組織可以達到最佳的公司內(nèi)部運營。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。一個完善良好的內(nèi)部審計，提高的不僅僅是公司財務的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。

選題目的：通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內(nèi)部審計更好的服務于企業(yè)。

(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國際內(nèi)部審計的研究當前各國內(nèi)部審計遵循的新版的《內(nèi)部審計實務框架》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的問題，協(xié)會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在新版《內(nèi)部審計實務框架》中，更加強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結(jié)論與審計評價，強調(diào)對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調(diào)獨立性而對內(nèi)部審計人員所造成的不必要的約束。

2、我國的研究狀況

我國內(nèi)部審計在一開始時是在國家干預和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預，在本單位也受單位領(lǐng)導的制約，這使得我國內(nèi)部審計的獨立性很難實現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計發(fā)展階段即沒有強有力的經(jīng)濟體推動其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。

2003年，中國內(nèi)部審計師協(xié)會新的《內(nèi)部審計準則》，并相繼了《內(nèi)部審計基本準則》和一系列配套的內(nèi)部審計具體準則。在新的《內(nèi)部審計準則》中，我國內(nèi)部審計界將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)?！边@與1996年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會通過的內(nèi)部審計定義相似，說明我國內(nèi)部審計正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的第三個轉(zhuǎn)折點上。

我國內(nèi)部審計成立二十多年來，內(nèi)部審計雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔憂，尤其是內(nèi)部審計的獨立性問題更加嚴重。與國外發(fā)達國家不同，中國內(nèi)部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計部門不僅不能得到高層領(lǐng)導的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務部門人員兼職，致使內(nèi)部審計部門形同虛設，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。

3、發(fā)展趨勢

我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進管理理念，國家應在積極發(fā)展經(jīng)濟的同時，結(jié)合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經(jīng)營管理理念。健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內(nèi)部審計獨立性的意義，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計的獨立性。實踐證明，內(nèi)部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經(jīng)法紀、促進廉政建設、增強企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。

二、論文(設計)的主要研究內(nèi)容及預期目標

(一)主要研究內(nèi)容

1、內(nèi)部審計獨立性的涵義

(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性

(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展

(2)內(nèi)部審計的作用

(3)內(nèi)部審計獨立性的必要性

3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷

(1)我國內(nèi)部審計方面法律法規(guī)不健全

(2)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性差

(3)內(nèi)部審計人員方面的制約因素

4、強化內(nèi)部審計獨立性的措施建議

篇9

要以思想解放推進審計理念和思路的創(chuàng)新，以理念思路創(chuàng)新推進內(nèi)部審計管理創(chuàng)新。將加強管理,提高效益作為內(nèi)審工作開展的重點,完善內(nèi)部控制,由以往單一的財務收支審計向經(jīng)濟責任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調(diào)查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導向的績效審計和以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內(nèi)審機構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導和群眾普遍關(guān)心的問題,科學安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支。特別是各街鎮(zhèn)辦事處內(nèi)審機構(gòu),要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發(fā)揮內(nèi)審工作職能作用,積極協(xié)助指導做好村級財務公開相關(guān)工作,要善于總結(jié),積累經(jīng)驗,不斷提升內(nèi)審工作水平。

二、進一步規(guī)范審計程序,促進審計質(zhì)量的提高

各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學習,做為規(guī)范自身工作,促進審計質(zhì)量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務操作、文書格式，從根本上達到防范風險、提高質(zhì)量的目標。今年要繼續(xù)在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術(shù)與指南類準則為側(cè)重點的示范活動和優(yōu)秀內(nèi)審項目評比活動，抓好內(nèi)審準則示范跟蹤。同時繼續(xù)開展內(nèi)部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務、審計質(zhì)量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員內(nèi)部審計準則落實執(zhí)行情況，搞好內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中先進典型和先進經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升,推動全區(qū)內(nèi)部審計工作向更高層次發(fā)展。

三、繼續(xù)抓好后續(xù)教育培訓，強化內(nèi)部審計隊伍建設

要在總結(jié)近幾年培訓工作經(jīng)驗的基礎上，以需求為導向，以提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)為核心，以促進內(nèi)部審計工作水平提高為目的，進一步加強內(nèi)部審計后續(xù)教育培訓，切實提高培訓質(zhì)量。根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會2012年培訓計劃,結(jié)合實際,科學安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。組織內(nèi)審人員參加省市舉辦的內(nèi)審人員再教育培訓班，學習新的審計理論、法規(guī)、審計新方法等，進一步提高內(nèi)審人員的理論知識和業(yè)務素質(zhì)。

四、加強內(nèi)部審計基礎管理工作，及時上報工作進展情況

要高度重視內(nèi)審基礎管理工作,注重基礎數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與利用。2012年全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應進一步規(guī)范基礎性工作，做好項目開展情況以及相關(guān)資料的歸集與整理,及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務論文，反映內(nèi)審工作動態(tài)，宣傳內(nèi)審工作成績，開發(fā)審計成果的運用,擴大內(nèi)審工作的影響。內(nèi)審協(xié)會對各內(nèi)審單位報送信息論文情況繼續(xù)采取年終考核制度，對于完不成任務的單位在評選先進單位時實行一票否決制。

五、積極探索內(nèi)審協(xié)會發(fā)展的路子，不斷提高協(xié)會的工作和服務水平

篇10

加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。

三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務培訓,強化內(nèi)部審計隊伍建設

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學習教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓計劃,結(jié)合實際,科學安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。

四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務活動向業(yè)務活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

六、加強內(nèi)部審計基礎管理工作

內(nèi)審基礎管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展?；A管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應進一步規(guī)范基礎性工作，及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學依據(jù)。

七、圍繞服務，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用

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加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。

三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務培訓,強化內(nèi)部審計隊伍建設

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學習教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓計劃,結(jié)合實際,科學安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。

四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務活動向業(yè)務活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

六、加強內(nèi)部審計基礎管理工作

內(nèi)審基礎管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展?；A管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應進一步規(guī)范基礎性工作，及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學依據(jù)。

七、圍繞服務，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用