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時(shí)間：2023-03-06 16:05:17
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1.風(fēng)險(xiǎn)資本的合同治理研究
在風(fēng)險(xiǎn)資本合同治理中有影響的學(xué)者主要進(jìn)行了如下三個(gè)方面的研究：有些學(xué)者研究分階段投資在風(fēng)險(xiǎn)資本治理中的效率。認(rèn)為分階段投資是風(fēng)險(xiǎn)資本控制投資項(xiàng)目最好的辦法。發(fā)現(xiàn)分階段投資對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本具有項(xiàng)目質(zhì)量的學(xué)習(xí)效應(yīng)。的研究則發(fā)現(xiàn)分階段投資是解決投資后風(fēng)險(xiǎn)資本被創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)套牢的有效機(jī)制。其他學(xué)者的研究也發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于事前的一次性投資，分階段投資能解決事后風(fēng)險(xiǎn)資本被創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)套牢的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，也有學(xué)者指出分階段投資可能導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度不夠的情況下，風(fēng)險(xiǎn)資本事后套牢創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的問(wèn)題.部分學(xué)者研究風(fēng)險(xiǎn)資本使用投資工具的投資治理作用。發(fā)現(xiàn)美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本大量使用可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股等可轉(zhuǎn)換證券。由于在風(fēng)險(xiǎn)資本投資中，投資合同簽訂后投資雙方付出的努力對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本投資的成功都具有重要的作用。不少學(xué)者發(fā)現(xiàn)通過(guò)合理的轉(zhuǎn)換比例、轉(zhuǎn)換條件設(shè)計(jì)，可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股能解決風(fēng)險(xiǎn)資本和創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)事后投資過(guò)程中投入不足的雙邊道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。還有部分學(xué)者利用規(guī)范分析研究投資合同中關(guān)鍵決策控制權(quán)分配在風(fēng)險(xiǎn)資本治理中的作用。認(rèn)為，由于創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)異質(zhì)性的人力資本在創(chuàng)業(yè)中的重要性，賦予風(fēng)險(xiǎn)資本關(guān)鍵決策控制權(quán)可以解決風(fēng)險(xiǎn)資本投資后被創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)套牢的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)具有控制權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)資本，在創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)管理層不能勝任的情況下，能付出最優(yōu)的努力搜尋職業(yè)經(jīng)理人并用職業(yè)經(jīng)理人替換創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)管理層。不少學(xué)者研究關(guān)鍵控制權(quán)在風(fēng)險(xiǎn)資本和創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層之間的調(diào)整。等發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本會(huì)擁有對(duì)投資企業(yè)關(guān)鍵決策（資產(chǎn)處置，項(xiàng)目退出方式，管理層替換）的控制權(quán)，尤其是在投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況變的比較糟糕的情況下。論證了當(dāng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)業(yè)績(jī)高度相關(guān)的指標(biāo)變差時(shí)應(yīng)該由風(fēng)險(xiǎn)資本控制；在業(yè)績(jī)指標(biāo)中等的情況下，應(yīng)該由雙方共同控制；而在業(yè)績(jī)指標(biāo)非常好時(shí)則由創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)繼續(xù)控制。
2.風(fēng)險(xiǎn)資本增值服務(wù)治理研究
投資后，風(fēng)險(xiǎn)資本一般會(huì)通過(guò)增值服務(wù)提升創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)獲取創(chuàng)業(yè)過(guò)程中稀缺的人力資源和外部資源———融資、供應(yīng)商關(guān)系、客戶等。近年來(lái)，學(xué)者傾向從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)資本特征來(lái)研究風(fēng)險(xiǎn)資本提供增值服務(wù)的關(guān)鍵影響因素。認(rèn)為影響風(fēng)險(xiǎn)資本提供增值服務(wù)的因素主要有項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)（創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)管理水平）、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目不確定性以及風(fēng)險(xiǎn)資本管理人的經(jīng)驗(yàn)。證實(shí)德國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本投資階段偏好與所投企業(yè)特征（市場(chǎng)增長(zhǎng)率、是否作為沉默合伙人）顯著影響風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)所投企業(yè)咨詢類的增值服務(wù)（研發(fā)咨詢、制造決策、銷售決策以及融資決策）的選擇和頻率。發(fā)現(xiàn)具有商業(yè)經(jīng)驗(yàn)合伙人的風(fēng)險(xiǎn)投資公司會(huì)更積極的幫助被投資企業(yè)招募管理人員，董事，協(xié)助后續(xù)融資，并保持與被投資公司積極的聯(lián)系。同時(shí)獨(dú)立型風(fēng)險(xiǎn)投資公司比附屬型風(fēng)險(xiǎn)投資公司更積極支持被投資公司發(fā)現(xiàn)相對(duì)于獨(dú)立型風(fēng)險(xiǎn)資本，公司型風(fēng)險(xiǎn)資本向創(chuàng)業(yè)型企業(yè)提供更有效的增值服務(wù)功能。另一些學(xué)者研究風(fēng)險(xiǎn)資本提供增值服務(wù)的類型及對(duì)其投資企業(yè)業(yè)績(jī)的影響，主要有如下的研究成果：研究表明美國(guó)，英國(guó)，法國(guó)以及荷蘭等國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本比較注重的增值方式是戰(zhàn)略咨詢、人際往來(lái)、以及幫助企業(yè)建立與其他公司和專業(yè)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)資本通過(guò)在戰(zhàn)略層面（董事會(huì)建議，幫助融資，商業(yè)建議）、教練服務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)（合同資源，管理層招募）等增值服務(wù)幫助比利時(shí)高科技企業(yè)提升價(jià)值。Vladimir等（2010）研究表明，相比獨(dú)立型風(fēng)險(xiǎn)資本，公司型風(fēng)險(xiǎn)資本能顯著的提高與母公司戰(zhàn)略一致的創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的IPO估值和并購(gòu)溢價(jià)。
3.風(fēng)險(xiǎn)資本董事會(huì)治理研究
國(guó)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)參股企業(yè)董事會(huì)的投資治理研究主要集中在三個(gè)方面：一部分學(xué)者研究風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)董事會(huì)結(jié)構(gòu)———董事會(huì)獨(dú)立性、規(guī)模以及董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離的影響。大部分學(xué)者的研究表明風(fēng)險(xiǎn)資本的進(jìn)入能顯著增加被投資企業(yè)董事會(huì)的獨(dú)立性，主要體現(xiàn)在：接受風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)的董事會(huì)構(gòu)成中有更多的具有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事董事長(zhǎng)與總經(jīng)理一般是分別任命的接受風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)具有更大的董事會(huì).另一方面，在公開(kāi)上市時(shí)，接受風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)持股比例更低，創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)更可能被替換。另一部份學(xué)者研究影響風(fēng)險(xiǎn)資本董事會(huì)治理的關(guān)鍵因素。學(xué)者們研究發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)資本聯(lián)合投資、風(fēng)險(xiǎn)資本投資股權(quán)比例、風(fēng)險(xiǎn)資本類型（獨(dú)立型，公司型）以及風(fēng)險(xiǎn)資本聲譽(yù)（能力）等都是影響風(fēng)險(xiǎn)資本改善董事會(huì)治理的關(guān)鍵因素，主要結(jié)論有：聯(lián)合投資、風(fēng)險(xiǎn)資本聲譽(yù)以及風(fēng)險(xiǎn)資本股權(quán)投資比例與風(fēng)險(xiǎn)資本參股企業(yè)的董事會(huì)獨(dú)立性正相關(guān)。此外，證實(shí)公司型風(fēng)險(xiǎn)資本投資的企業(yè)董事會(huì)和薪酬委員會(huì)中具有更多的外部董事；同時(shí)會(huì)出現(xiàn)更高比例的強(qiáng)制性CEO輪換。還有少部分學(xué)者研究風(fēng)險(xiǎn)資本董事會(huì)治理的效率。證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)資本能提高其投資企業(yè)董事會(huì)獨(dú)立性，并顯著的降低公開(kāi)上市后公司失敗率.發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)資本能力（quality）對(duì)參股企業(yè)上市后董事會(huì)獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量有積極影響。
4.國(guó)內(nèi)相關(guān)研究介紹
國(guó)內(nèi)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)參股企業(yè)投資治理的研究大多還處于總結(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)資本的典型合同治理機(jī)制，并對(duì)之進(jìn)行規(guī)范或定性分析。一些學(xué)者通過(guò)定性分析或規(guī)范分析研究分階段投資在風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理中的作用。勞劍東等（2001）發(fā)現(xiàn)分階段投資情況下，風(fēng)險(xiǎn)資本相當(dāng)于獲得了在后續(xù)階段放棄投資或重新評(píng)估企業(yè)并繼續(xù)投資的期權(quán)。陳灝康（2006）認(rèn)為分期注入資金是風(fēng)險(xiǎn)投資家所能運(yùn)用的重要監(jiān)控機(jī)制。曹國(guó)華，潘蓉（2007）認(rèn)為在分階段投資下，創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層為了獲得企業(yè)所需的后續(xù)資金，必須按照合同的規(guī)定運(yùn)作企業(yè)并投入有效的努力。另一些學(xué)者研究投資形式在風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理中的作用。唐偉（2005）認(rèn)為在風(fēng)險(xiǎn)資本家與創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層的聯(lián)合努力能提高項(xiàng)目收益，雙方的努力程度與投入正相關(guān)，且在風(fēng)險(xiǎn)資本投入比例低的條件下，風(fēng)險(xiǎn)資本應(yīng)該獲得普通股。李建軍、費(fèi)方域（2010）發(fā)現(xiàn)可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是風(fēng)險(xiǎn)資本實(shí)施事前獲得控制權(quán)的有效機(jī)制。還有一些學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資治理中的控制權(quán)分配的效率進(jìn)行了研究。為了減少創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層的機(jī)會(huì)主義行為，同時(shí)為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供必要的管理支持，風(fēng)險(xiǎn)資本通常會(huì)以適當(dāng)?shù)姆绞街苯訁⑴c企業(yè)管理（張曉晴，2006）。李建軍，費(fèi)一文（2008）研究發(fā)現(xiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)資本和創(chuàng)業(yè)企業(yè)管理層關(guān)于退出方式和時(shí)機(jī)的選擇存在利益沖突的情況下，條件控制相對(duì)單邊控制能更好的解決合同不完全情況下事后退出方式和時(shí)機(jī)的有效選擇問(wèn)題。總體來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理研究還處于從國(guó)外典型問(wèn)題出發(fā)，總結(jié)國(guó)外主要研究成果的階段；還非常缺乏中國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)和關(guān)系文化特征背景下的風(fēng)險(xiǎn)投資治理問(wèn)題研究，尤其缺乏中國(guó)市場(chǎng)背景下，結(jié)合中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本自身稟賦特征、所投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理模式和效率的實(shí)證研究。
二、現(xiàn)有研究總結(jié)
總體來(lái)說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的治理機(jī)制的研究，取得了一些有建設(shè)性的積極的研究成果，有力的促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)投資理論的升華和實(shí)務(wù)的發(fā)展，但現(xiàn)有研究還需進(jìn)一步深化。
1.目前關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理的研究
主要集中在合同治理、增值服務(wù)以及董事會(huì)治理的模式與增值服務(wù)的作用上，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本選擇的各種投資治理關(guān)鍵影響因素的研究，尤其缺乏風(fēng)險(xiǎn)資本組織結(jié)構(gòu)特征、、風(fēng)險(xiǎn)資本人力資本特征、風(fēng)險(xiǎn)資本投資風(fēng)格以及所投企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征等關(guān)鍵因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本選擇合同治理、增值服務(wù)治理以及董事會(huì)治理等治理方式影響的研究。忽略風(fēng)險(xiǎn)資本投資環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)資本稟賦特征，所投企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征），單純地研究風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理機(jī)制的作用是不符合管理學(xué)中情景管理理論的，這樣的研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本投資實(shí)踐指導(dǎo)意義不大。
2.目前研究缺乏關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理
對(duì)企業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)影響機(jī)理的深入實(shí)證研究。風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)所投資企業(yè)創(chuàng)新能力與長(zhǎng)期業(yè)績(jī)的提升是風(fēng)險(xiǎn)資本投資成功的關(guān)鍵。關(guān)于合同治理的研究缺乏關(guān)于包含分階段投資、投資工具、關(guān)鍵決策分配權(quán)（管理層替換權(quán)，優(yōu)先清算權(quán)等）以及反稀釋條款等合同治理模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本所投資企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力、盈余管理和長(zhǎng)期業(yè)績(jī)影響的效率分析。增值服務(wù)治理效率的分析相對(duì)較多，但大多集中在增值服務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本參股企業(yè)長(zhǎng)期績(jī)效的影響，缺乏關(guān)于增值服務(wù)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力和管理能力影響的深入研究。最后，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)資本如何影響被投資企業(yè)董事會(huì)治理效率的研究就更少。
3.目前的研究缺乏
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資本治理機(jī)制之間內(nèi)相互影響的研究。目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者傾向于從治理機(jī)制內(nèi)生關(guān)系（替代或互補(bǔ)）的角度研究治理組合對(duì)上市公司的治理效率缺乏關(guān)于合同治理、增值服務(wù)治理以及董事會(huì)治理之間的相互影響的研究，就很難指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)資本投資治理組合的選擇，也更難以深入分析風(fēng)險(xiǎn)資本治理組合與創(chuàng)業(yè)型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、長(zhǎng)期業(yè)績(jī)之間的關(guān)系。
4.缺乏轉(zhuǎn)型市場(chǎng)
尤其是中國(guó)市場(chǎng)背景下的風(fēng)險(xiǎn)資本治理機(jī)制的實(shí)證研究。當(dāng)前，相關(guān)研究主要集中在北美、歐洲等西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)。過(guò)去由于風(fēng)險(xiǎn)資本投資數(shù)據(jù)的缺乏，還缺少對(duì)中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本治理微觀機(jī)制的黑箱進(jìn)行深入解剖和系統(tǒng)研究，以梳理我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本治理機(jī)制特征，揭示我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本治理機(jī)制的形成機(jī)理、治理機(jī)制之間的相互影響以及治理機(jī)制組合對(duì)所投資企業(yè)創(chuàng)新能力和長(zhǎng)期增長(zhǎng)的影響。，將限制風(fēng)險(xiǎn)資金對(duì)我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)的孵化和推動(dòng)，不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。
二、現(xiàn)階段航天系統(tǒng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題
(一)航天系統(tǒng)管理人員缺乏相關(guān)的知識(shí)和認(rèn)知
航天系統(tǒng)合同管理人員在制定合同的流程中所參與的過(guò)程太少，大多根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)而不是因地制宜的對(duì)合同進(jìn)行簽訂，對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目合同缺乏經(jīng)驗(yàn)，缺少實(shí)質(zhì)性的認(rèn)識(shí)。另外，在簽訂合同的過(guò)程中，除了簽訂合同的當(dāng)事人，其他相關(guān)工作者很少接觸合同文本，導(dǎo)致大多數(shù)管理者不清楚合同流程，從而根據(jù)自己的想法對(duì)工程進(jìn)行指導(dǎo)管理。在航天系統(tǒng)中一些小的項(xiàng)目很少設(shè)立專門的合同管理人員，沒(méi)有根據(jù)工程對(duì)合同進(jìn)行妥善保管，加上大多數(shù)航天企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的合同管理體系，合同不單單是閱讀一遍了事的，一份合同可以分解成多份，要由不同的人來(lái)參考。航天企業(yè)人員大多都是專業(yè)的科研人才、研究人才、行政管理人才，缺乏管理合同的專業(yè)人才。
(二)航天系統(tǒng)涉外合同中的風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于大多數(shù)外協(xié)合同中所需要采購(gòu)的儀器以及儀器周邊配套，沒(méi)有精通儀器的專業(yè)人士進(jìn)行分析，對(duì)合同約定中的不穩(wěn)定性因素進(jìn)行合理評(píng)估;對(duì)于外協(xié)加工、外協(xié)采購(gòu)、勞務(wù)外協(xié)等合同的簽署缺乏雙方的認(rèn)知度，存在盲目簽訂等風(fēng)險(xiǎn)度較大的弊病。
三、航天系統(tǒng)合同風(fēng)險(xiǎn)的防范
(一)對(duì)合同文本實(shí)行推廣
合同是航天工程管理的科學(xué)指導(dǎo)和總結(jié)，有利于對(duì)雙方行為進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于合同，整個(gè)航天體系自上而下都應(yīng)認(rèn)真了解、認(rèn)真閱讀，避免發(fā)生違背合同規(guī)定的事情。完善工程管理制度，堅(jiān)持做到工程跟著合同實(shí)施的原則。
(二)確立專門的合同管理人員，并加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高素質(zhì)
無(wú)論是中小企業(yè)或像航天企業(yè)這樣的巨頭，都應(yīng)該設(shè)立專門合同管理人員，小至一人，大到設(shè)立一個(gè)分部。集中相應(yīng)人才，并對(duì)相關(guān)人才實(shí)行培訓(xùn)，提高專業(yè)素養(yǎng)，杜絕缺少管理人才、或管理人才知識(shí)水平不高、素質(zhì)過(guò)低等現(xiàn)象［4］。
(三)建立并完善外協(xié)合同簽署管理制度和技術(shù)研發(fā)合同保密制度
一直以來(lái)，在企業(yè)外協(xié)合同以及采購(gòu)合同簽署過(guò)程中，存在著對(duì)所采購(gòu)儀器操作不熟，缺乏相互認(rèn)知以及盲目對(duì)對(duì)方信任。完善外協(xié)合同管理制度，確立以合同管理為中心，從根本上圍繞提高企業(yè)效益和經(jīng)濟(jì)利益等目標(biāo)來(lái)與國(guó)際接軌，建立科學(xué)、有效、合理化的對(duì)外合同簽署制度。對(duì)涉外合同簽署過(guò)程中出現(xiàn)的主觀風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，加強(qiáng)對(duì)合同的認(rèn)知程度。在研發(fā)合同方面合理爭(zhēng)取權(quán)益，委托方定時(shí)對(duì)對(duì)方進(jìn)行必要檢查，雙方做到依照合同約定參與研究開(kāi)發(fā)工作，并對(duì)研發(fā)成果保守相關(guān)技術(shù)秘密，并提前確立風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任，以免技術(shù)開(kāi)發(fā)失敗造成較大損失［5］。
關(guān)鍵詞:合同風(fēng)險(xiǎn);成因;內(nèi)容
1合同風(fēng)險(xiǎn)主要成因
許多承包方在工作中重中標(biāo),輕履約;重報(bào)價(jià),輕措施;重義務(wù),輕權(quán)利,重口頭承諾,輕證據(jù)保留;重實(shí)體規(guī)定,輕程序過(guò)程;重客觀性,輕時(shí)效性。這直接導(dǎo)致施工還沒(méi)有開(kāi)始,風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)臨門。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:
承包方主動(dòng)或被動(dòng)放棄自己的權(quán)利。承包方攝于發(fā)包方對(duì)中標(biāo)單位的決定權(quán),放棄自己的權(quán)利;心理上不敢與發(fā)包單位進(jìn)行平等的協(xié)商,對(duì)許多隱藏著風(fēng)險(xiǎn)甚至重大風(fēng)險(xiǎn)的中標(biāo)條件、不合理要求和不利客觀環(huán)境因素,自愿不自愿地予以接受。更有一些承包方,為了爭(zhēng)取中標(biāo)機(jī)會(huì),在響應(yīng)招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)條件之外,又進(jìn)一步放棄自己的權(quán)利,提出超出公平范疇的更為優(yōu)惠的要約條件,以至帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
承包方對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制工作不夠重視,放任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和存在。不分析風(fēng)險(xiǎn)如何控制,而是一廂情愿地、毫無(wú)根據(jù)地期望中標(biāo)后遇到開(kāi)明的發(fā)包方,在合同談判和實(shí)際履約過(guò)程中,給予巨大讓步,甚至于期望在履約過(guò)程中修改合同,以挽回在投標(biāo)過(guò)程中的被動(dòng)。這無(wú)疑把企業(yè)置身于難以預(yù)測(cè)的險(xiǎn)境。
在項(xiàng)目上,項(xiàng)目管理人員和施工人員由于缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺少責(zé)任心或者缺乏經(jīng)驗(yàn),致使許多重大風(fēng)險(xiǎn),未能被正確識(shí)別和有效處置。
缺少科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。許多承包方?jīng)]有從預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的角度,由專業(yè)人員對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行深入研究和全面分析,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)勘察、審查圖紙、復(fù)核工程量,分析合同條款等重要的基礎(chǔ)工作,做的不深不細(xì),因而在投標(biāo)文件中埋下巨大隱患。最終轉(zhuǎn)化為合同風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
在合同談判和簽署階段,沒(méi)有組織專業(yè)、高效的談判班子。對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題,沒(méi)能發(fā)現(xiàn)和有效處置,導(dǎo)致施工合同中存在重大風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)重大問(wèn)題,如計(jì)價(jià)方式、職責(zé)權(quán)限、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)罰額度等,沒(méi)有認(rèn)真的討論并用準(zhǔn)確的文字固定下來(lái)。特別是沒(méi)有對(duì)發(fā)包方的義務(wù)和責(zé)任加以明確,而自己的義務(wù)十分沉重。
對(duì)程序問(wèn)題和時(shí)效問(wèn)題不夠重視。承包方在這方面的教訓(xùn)很多。如合同中約定工程延期、設(shè)計(jì)變更等重大事項(xiàng)必須由業(yè)主確認(rèn)后才可以實(shí)施,任何未經(jīng)后者確認(rèn)的上述決定,都是無(wú)效的。如果違反上述規(guī)定,重大問(wèn)題完全請(qǐng)示監(jiān)理工程師,則可能因程序上的錯(cuò)誤而受到損失。還如在合同中約定,工程款的給付,或是經(jīng)過(guò)驗(yàn)收或是經(jīng)過(guò)專家測(cè)試,但在工程完工之后,發(fā)包方又用各種手段不做驗(yàn)收、測(cè)試等工作,導(dǎo)致承包方工程款無(wú)法及時(shí)收回。
施工合同中對(duì)許多工作都有時(shí)間上的嚴(yán)格規(guī)定,必須在規(guī)定的時(shí)間里完成相關(guān)手續(xù)的辦理。一些承包方,由于疏忽、工作拖踏等原因,不及時(shí)簽證,以至超過(guò)時(shí)效。
不重視或者不擅長(zhǎng)索賠工作。索賠是當(dāng)事人在合同實(shí)施過(guò)程中根據(jù)法律、合同規(guī)定,對(duì)于并非由于自身過(guò)錯(cuò)造成的損失向?qū)Ψ教岢鲅a(bǔ)償要求,它是承包方轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。但在工作中許多承包方對(duì)索賠工作不夠重視,表現(xiàn)為不敢索賠和不知道該如何索賠。不敢索賠,認(rèn)為會(huì)得罪發(fā)包方,破壞合作關(guān)系,不利于履行合同;不知如何索賠,是對(duì)合同及相關(guān)條款缺乏深刻理解,不能以此為基礎(chǔ)進(jìn)行工作,相關(guān)證據(jù)沒(méi)有全面、及時(shí)收集及有效處置,不及時(shí)主張權(quán)利,項(xiàng)目上相關(guān)人員工作素質(zhì)的低下,致使索賠工作無(wú)從下手,無(wú)法達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身權(quán)益的效果。這些都會(huì)使索賠工作變得異常艱難。
2在合同內(nèi)容方面應(yīng)注意以下問(wèn)題
技術(shù)供應(yīng)問(wèn)題。施工圖紙供應(yīng)不及時(shí),這是施工中常遇到的問(wèn)題。有時(shí)個(gè)別圖紙即使到達(dá)現(xiàn)場(chǎng),但由于圖紙不系統(tǒng),承包方無(wú)法正常和系統(tǒng)地組織施工,也會(huì)造成工期和成本的損失。在某一水電項(xiàng)目施工中,大壩施工圖到位比合同規(guī)定的晚了數(shù)月,承包方無(wú)法開(kāi)展工作,為此而蒙受了很大的損失。
有時(shí)技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和參加驗(yàn)收的單位和人員、驗(yàn)收的程序不明確,只是含混地約定現(xiàn)行的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程規(guī)范,而不明確指定文本。若發(fā)包方在驗(yàn)收時(shí)采用其它規(guī)范,很可能以不符合規(guī)范為借口,不進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)算,甚至成為要求返工、拆除已完工部位的依據(jù)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況較為少見(jiàn),但也有這種現(xiàn)象,即只約定符合國(guó)家施工標(biāo)準(zhǔn),而不明確符合哪種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),這在工作中常成為爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。當(dāng)然,在許多情況下都沒(méi)有約定如何評(píng)定工程質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),難于進(jìn)行評(píng)定,承包方權(quán)益得不到很好的保障。
驗(yàn)收過(guò)程中,由誰(shuí)參加驗(yàn)收和如何驗(yàn)收等細(xì)節(jié)問(wèn)題,如果在合同中不加以明確,發(fā)包方為了達(dá)到自身目的,甚至為了非法利益,更可能進(jìn)行操縱。對(duì)承包方而言,其風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。
在技術(shù)供應(yīng)方面存在的另一個(gè)問(wèn)題,是業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)工作人員對(duì)承包方提出的技術(shù)問(wèn)題不進(jìn)行解決或不正確、不及時(shí)解決,并嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)問(wèn)題,監(jiān)理工程師也有類似問(wèn)題,但在大多數(shù)施工合同中,缺少約束條款。
施工準(zhǔn)備不充分問(wèn)題。由于發(fā)包方提供的施工現(xiàn)場(chǎng)不具備施工條件,合同約定的開(kāi)工期限又不允許順延,致使承包方進(jìn)場(chǎng)后,無(wú)法迅速展開(kāi)施工,致工期損失和人員設(shè)備的窩工。如果合同中對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的描述不夠準(zhǔn)確詳盡,之后又得不到相應(yīng)的簽證,工期和經(jīng)濟(jì)損失則很難避免。
地質(zhì)資料不準(zhǔn)確的問(wèn)題。“地質(zhì)資料不準(zhǔn)確”是發(fā)包方和承包方都不可能完全預(yù)料到的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)合理分擔(dān)。但在招標(biāo)文件中發(fā)包方所提供的資料往往都將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給承包方。
工程計(jì)價(jià)方式問(wèn)題。實(shí)踐中,對(duì)于設(shè)計(jì)工作達(dá)到一定的深度,邊界條件較清楚,工程量變化不大,施工難度小的項(xiàng)目,發(fā)包方一般都采用固定價(jià)合同方式,以求得自身風(fēng)險(xiǎn)最小,承包方風(fēng)險(xiǎn)較大,并且以較低的報(bào)價(jià)中標(biāo)。承包方在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),很難變更承包價(jià)。在這種合同條件下,承包方的索賠機(jī)會(huì)幾乎沒(méi)有。投標(biāo)這樣的工程,承包方將面臨投標(biāo)時(shí)間過(guò)于短暫、無(wú)法進(jìn)行深入工作的風(fēng)險(xiǎn),有價(jià)值的重要信息掌握不準(zhǔn)確和不充分的風(fēng)險(xiǎn),工作質(zhì)量低下的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)付款、進(jìn)度款問(wèn)題。主要是發(fā)包方不兌現(xiàn)承諾,不撥付預(yù)款。一般情況下,發(fā)生此問(wèn)題,主要是合同對(duì)發(fā)包方違約的后果責(zé)任沒(méi)有約定,或者是沒(méi)有嚴(yán)格的、細(xì)致和量化的規(guī)定。也有的是承包方在有約定的情況下,沒(méi)有主張權(quán)利,不進(jìn)行抗辯,或者失去時(shí)效,從而利益受到損害。
對(duì)于工程款,之所出現(xiàn)拖欠,承包方的權(quán)益受到損害,主要也是由于缺少細(xì)致的合同條款約定,特別是缺少對(duì)發(fā)包方逾期撥款的大力度的、量化的、可操作的制裁措施,這導(dǎo)致發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),承包方?jīng)]有相應(yīng)的合同條款支持,承包方又沒(méi)有采取有效的對(duì)抗措施。這樣發(fā)包方在違約后沒(méi)有后果責(zé)任,給承包方造成損害。
工期問(wèn)題。招標(biāo)文件中,發(fā)包方對(duì)工期已經(jīng)做了要求,但一般而言,該工期已被壓縮。由于各種因素的限制,工期滯后的可能性非常大。承包方一般主要是工期風(fēng)險(xiǎn),發(fā)包方則主要是工期利益。合同中發(fā)包方往往對(duì)逾期交工課以重罰,所以這一風(fēng)險(xiǎn)也就很大。施工時(shí)防范工期風(fēng)險(xiǎn)只能是合理的和有效的施工組織。而最為重要的是,在投標(biāo)之際就應(yīng)當(dāng)科學(xué)測(cè)算,權(quán)衡利弊,量力而行。工作中常有對(duì)開(kāi)工和竣工發(fā)生爭(zhēng)議的情況,主要原因是合同中沒(méi)有明確這些重要概念,界定比較模糊。承包方應(yīng)當(dāng)力主對(duì)此予以明確,并要規(guī)定必需辦理相關(guān)手續(xù)。
二、建筑工程項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指實(shí)事求是地調(diào)查所有風(fēng)險(xiǎn)事件的結(jié)果和來(lái)源。具體方法如下：第一，尋找潛在的合同風(fēng)險(xiǎn)或者客觀存在的合同風(fēng)險(xiǎn)；第二，確立各種風(fēng)險(xiǎn)事件，按照其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源來(lái)判斷各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；第三，按照輕重緩急的方式將建筑工程項(xiàng)目全部可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)都排列匯總出來(lái)。
2.分析與評(píng)價(jià)
每一個(gè)合同風(fēng)險(xiǎn)都有其鮮明的影響量、影響范圍、特點(diǎn)和規(guī)律，分析與評(píng)價(jià)具體可如下：第一，分析風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在項(xiàng)目的哪個(gè)環(huán)節(jié)、哪個(gè)階段；第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失和所出現(xiàn)的影響進(jìn)行分析；第三，分析合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別將各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行標(biāo)明；第四，分析風(fēng)險(xiǎn)的可控性和起因。風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)方法，主要包括災(zāi)害邏輯分析、事故分析、災(zāi)害估算技術(shù)、敏感性分析、保險(xiǎn)技術(shù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)技術(shù)等。
三、建筑工程項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)管理控制
1.提高合同風(fēng)險(xiǎn)管理在建筑工程項(xiàng)目施工中的地位
制度管理是現(xiàn)代管理最主要的特色，建筑工程項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)就在于提高合同風(fēng)險(xiǎn)管理在建筑工程項(xiàng)目施工中的地位，而地位的提高又是通過(guò)建立健全規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，濱州醫(yī)學(xué)院煙臺(tái)附屬醫(yī)院是一所在建過(guò)程中的省屬三級(jí)醫(yī)院。該項(xiàng)目占地256畝，總建筑面積20萬(wàn)平方米，總投資約9.8億元人民幣。其中，新院一期占地256畝，建筑面積21萬(wàn)平方米，規(guī)劃床位2200張；二期規(guī)劃建筑10萬(wàn)平方米；三期預(yù)留用地250畝。院區(qū)內(nèi)設(shè)有直升機(jī)停機(jī)坪，便于煙威地區(qū)海上救援。本項(xiàng)目具有投資大、工期緊、分包項(xiàng)目多、技術(shù)復(fù)雜等特點(diǎn)。為了這座高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高水平的醫(yī)院順利投入使用，務(wù)必要建立健全一系列相關(guān)的合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度，如工程進(jìn)度款支付管理制度、工程巡查制度、招標(biāo)管理制度、應(yīng)急預(yù)案管理制度、基建工程材料采購(gòu)管理制度、工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度等。
2.加強(qiáng)合同文本的標(biāo)準(zhǔn)化水平
由于合同制度不健全，很多建筑工程項(xiàng)目都出現(xiàn)了許多不規(guī)范、不合理的合同，造成很多風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)該對(duì)國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)內(nèi)外合同文本的發(fā)展變化情況及時(shí)掌握，加強(qiáng)合同文本的執(zhí)行評(píng)審制度，及時(shí)完善和補(bǔ)充合同文本內(nèi)容，提高合同的準(zhǔn)確率。同時(shí)，要重點(diǎn)檢查合同簽訂是否履行合同會(huì)簽制度；互相有關(guān)聯(lián)的合同，在表達(dá)同一工程上，是否存在金額不相付的情況；合同履行是否全面、真實(shí)。檢查履行合同中存在的差異及產(chǎn)生差異的原因；合同變更引起的工程量及投資估算的增減是否有相關(guān)報(bào)告與審批手續(xù)；是否存在合同未簽，工程已進(jìn)行施工現(xiàn)象等。
二、合同管理信息化可以實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目合同管理處于實(shí)時(shí)監(jiān)控狀態(tài)。
傳統(tǒng)合同管理模式往往僅關(guān)注事前審查程序是否完善，合同簽訂前的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合同履行過(guò)程中、后的管理無(wú)人跟蹤和監(jiān)控。建立合同管理信息化系統(tǒng)，可為項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后，全面、動(dòng)態(tài)監(jiān)管合同，例如事前審批職能明確，固化各環(huán)節(jié)審查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)合同中涉及法律問(wèn)題的如工期、價(jià)款及支付方式、違約金、履約保證金、爭(zhēng)議管轄法院的選擇等，都有明確的約定和要求。“事中”實(shí)時(shí)監(jiān)控合同履行狀態(tài)，合同額是合約人員填入，通過(guò)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)使系統(tǒng)自動(dòng)提醒每一合同履行節(jié)點(diǎn)，實(shí)時(shí)自動(dòng)收集進(jìn)入系統(tǒng)的合同資料、完善合同資料歸檔工作，“事后”與訴訟、仲裁等專項(xiàng)法律事務(wù)系統(tǒng)銜接、實(shí)現(xiàn)聯(lián)運(yùn)管理。
三、合同管理信息化，可以實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)、成本、施工、材料、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)管理。
傳統(tǒng)合同管理模式由于只注重事前合同文本審批，缺乏多角度業(yè)務(wù)審查以及事中與事后監(jiān)管手段，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際成本與計(jì)劃成本，資金支出與收入，貨物的入庫(kù)與出庫(kù)等履行情況未能及時(shí)反映到相應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。而合同管理信息化系統(tǒng)可以成為其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的主要互聯(lián)通道，如投資管理系統(tǒng)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)，兩者作為合同管理的前端管理流程，與合同管理系統(tǒng)緊密結(jié)合，從投資和招標(biāo)立項(xiàng)、合同審批到合同正式成立、履行，全流程監(jiān)控企業(yè)投資、招標(biāo)行為的法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為項(xiàng)目成本、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)。通過(guò)每個(gè)合同履行節(jié)點(diǎn)，分析出項(xiàng)目計(jì)劃成本的實(shí)際成本情況，成本的對(duì)比也可通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)進(jìn)行，隨時(shí)查看項(xiàng)目成本的控制情況。每個(gè)合同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也可直接采集，并復(fù)核產(chǎn)生的財(cái)務(wù)憑證，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保持一致，達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度統(tǒng)一，每個(gè)合同應(yīng)付款及賬款可以迅速地反應(yīng)出來(lái)，企業(yè)債權(quán)、債務(wù)更明晰，及早發(fā)現(xiàn)資金缺口，及時(shí)應(yīng)對(duì)，這樣我們可以避免許多不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。
四、合同管理信息化可以提高合同審查、審批效率，節(jié)約管理成本。
傳統(tǒng)合同管理模式中一個(gè)合同從審批到簽訂，最少都要二、三天時(shí)間，項(xiàng)目合同如今雖然也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)郵件傳輸，消除了物理距離的限制，但在合同審批中各職能部門的風(fēng)險(xiǎn)審查難以溝通，一些合同中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重復(fù)提出。而進(jìn)行了合同管理信息化后，這些問(wèn)題都可以解決，合同信息化利用信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程辦公，不僅提高了傳輸速度，有效節(jié)約時(shí)間，同時(shí)，文本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，實(shí)現(xiàn)了部門聯(lián)動(dòng)，減少了部門審查核對(duì)時(shí)間，提高了工作效率。通過(guò)信息系統(tǒng)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員可以從大量的信息收集、文件制作、資料整理等事務(wù)中解放出來(lái)，將大部分時(shí)間投入到專業(yè)分析等業(yè)務(wù)工作中，將進(jìn)一步優(yōu)化管理，節(jié)約管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
五、合同管理信息化能夠科學(xué)高效管理合同數(shù)據(jù)，及時(shí)反映項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況。
傳統(tǒng)合同管理模式中由于缺少一個(gè)系統(tǒng)的信息化管理手段的支持，很難及時(shí)真實(shí)反饋相關(guān)數(shù)據(jù)，也無(wú)法通過(guò)數(shù)據(jù)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一些真實(shí)狀況。通過(guò)合同管理信息化系統(tǒng)，可以科學(xué)高效地管理合同信息數(shù)據(jù)。項(xiàng)目合同中每個(gè)系統(tǒng)都要有預(yù)警數(shù)據(jù)線，項(xiàng)目成本超出報(bào)警、項(xiàng)目超付款報(bào)警、項(xiàng)目欠付款數(shù)額達(dá)一定比例報(bào)警等等，這些信息數(shù)據(jù)多角度反映項(xiàng)目合同管理情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警法律風(fēng)險(xiǎn)，能預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，及早制定對(duì)策，出現(xiàn)糾紛時(shí)盡早介入，努力化解矛盾。從而使合同管理信息化在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著重大的作用。
2.加強(qiáng)清算賬戶管理，增進(jìn)清算賬戶管理的靈活性。由于ABS系統(tǒng)在清算賬戶的管理上，采用了邏輯上分散于全國(guó)各地的集中核算系統(tǒng)，物理上集中于支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心的賬戶管理系統(tǒng)，使得清算賬戶靈活性不夠。而ACS系統(tǒng)賬戶管理統(tǒng)一化，改變了ABS系統(tǒng)三級(jí)核算、分級(jí)管理的模式，體現(xiàn)了核算主體對(duì)賬戶管理?yè)碛凶銐蜃?，增?qiáng)了清算賬戶頭寸彌補(bǔ)的方式，充分發(fā)揮了人民銀行分支機(jī)構(gòu)在協(xié)助商業(yè)銀行彌補(bǔ)頭寸時(shí)橫向調(diào)劑的作用，從而盡量縮短了清算開(kāi)啟時(shí)間。
3.實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)全球集中化，為決策提供依據(jù)。數(shù)據(jù)的高度集中是以提高系統(tǒng)工作能力、統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理為直接目的的，在縱向上實(shí)現(xiàn)全行范圍內(nèi)數(shù)據(jù)集中，橫向上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，是計(jì)算機(jī)設(shè)備、傳輸技術(shù)、軟件平臺(tái)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的有機(jī)集合體。而實(shí)現(xiàn)人民銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全球集中，是提高中央銀行會(huì)計(jì)管理和金融服務(wù)水平的前提條件，是中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)建設(shè)的基本目標(biāo)。
二、ACS運(yùn)行現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)防范
自2014年5月26日青海轄區(qū)ACS順利上線后，8個(gè)核算主體18個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中業(yè)務(wù)成功率由第一周的87.15%增長(zhǎng)到了94%，多數(shù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)連續(xù)多日業(yè)務(wù)處理成功率達(dá)100%。但在運(yùn)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)諸多問(wèn)題，需要針對(duì)性地采取措施進(jìn)行有效防范。
（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)一是強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的發(fā)展，特別是ACS系統(tǒng)上線后，其資金清算方式發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)核算部門在規(guī)范會(huì)計(jì)管理、改善會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、加快資金運(yùn)行速度等方面依然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如業(yè)務(wù)處理的規(guī)范、印章的管理、會(huì)計(jì)核算的重要憑證管理、金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶資料的保管、資金匯劃及工作人員UK和私章的保管等等，處處都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就需要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能堵住可能引發(fā)的“導(dǎo)火線”。二是強(qiáng)化相互監(jiān)督意識(shí)。每個(gè)會(huì)計(jì)核算部門、崗位及每筆業(yè)務(wù)操作都有風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。當(dāng)前，基層央行會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)及營(yíng)業(yè)部等部門。會(huì)計(jì)核算資金風(fēng)險(xiǎn)往往是因一些習(xí)慣性操作所引起的，所以容易被人忽視，如印章不入柜、人離不上鎖、離機(jī)不簽退、重要憑證管理不嚴(yán)等，對(duì)此只有找準(zhǔn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加以分析，就能找出這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的“癥結(jié)”所在。并通過(guò)進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)制度的約束力，提高按制度辦事、用制度管人的意識(shí)，充分發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，堅(jiān)決杜絕過(guò)于信任行為（如利用他人角色代為記賬、代為簽章等）現(xiàn)象，有效控制“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。三是強(qiáng)化工作責(zé)任意識(shí)。制度再健全，管理再規(guī)范，但如果工作態(tài)度不端正、工作責(zé)任淡薄，也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的一顆“定時(shí)炸彈”，因此，需要通過(guò)定期不定期地開(kāi)展多層次、多形式、多渠道有針對(duì)性地教育，不斷提高人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)崗位輪換、崗位交接等內(nèi)控制度，督促工作人員從思想深處增強(qiáng)基層央行窗口部門為民服務(wù)的大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。
（二）建立健全體制機(jī)制，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一是雖然總行印發(fā)了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《管理規(guī)定》）和《業(yè)務(wù)處理辦法》等規(guī)定辦法，但仍不能滿足日常業(yè)務(wù)處理的需要，還需進(jìn)一步建章立制，做到有章可循。如在《業(yè)務(wù)處理辦法》中的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)僅是相關(guān)人員在使用核算系統(tǒng)時(shí)的崗位和職責(zé)，而且不夠詳細(xì)。如重要物品保管、會(huì)計(jì)檔案資料管理、事后監(jiān)督人員等崗位職責(zé)不明確。這些都需要結(jié)合ACS系統(tǒng)運(yùn)行的具體情況及特點(diǎn)，對(duì)各類規(guī)章制度進(jìn)行梳理、修訂、補(bǔ)充、完善，形成一套切實(shí)可行的規(guī)范性崗位職責(zé)、內(nèi)控制度，并落實(shí)系統(tǒng)操作各相關(guān)主體的會(huì)計(jì)責(zé)任，建立一個(gè)相互支持、相互監(jiān)督的制約機(jī)制，從制度上有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)集中核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性。二是依據(jù)《業(yè)務(wù)處理辦法》中有關(guān)崗位設(shè)置相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)置崗位，結(jié)合實(shí)際明確崗位職責(zé)，力求做到人員、崗位相互監(jiān)督、相互制約，使風(fēng)險(xiǎn)的可能降低到最低。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督部門的事前、事中及事后對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的作用，提高事后監(jiān)督管理的時(shí)效性。建立監(jiān)督檢查責(zé)任制，避免監(jiān)督檢查工作敷衍了事，使監(jiān)督檢查工作真正落到實(shí)處。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算部門與監(jiān)督部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)工作協(xié)調(diào)性。三是中國(guó)人民銀行在《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確指出，銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)”，基層央行的會(huì)計(jì)目標(biāo)就是在完成工作任務(wù)的同時(shí)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合，有效化解資金及各種矛盾，提高履職能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。因此，各項(xiàng)工作不僅應(yīng)按照規(guī)定的程序和流程操作，做到內(nèi)控管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控和監(jiān)督，還要通過(guò)內(nèi)部的合理分工、嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，建立和完善相互監(jiān)督、相互制約的會(huì)計(jì)核算機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
隨著改革開(kāi)放的不斷深入、加入WTO，中國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，對(duì)外承包工程事業(yè)也得到矚目的成就。國(guó)際承包工程市場(chǎng)的快速發(fā)展，為中國(guó)對(duì)外承包工程提供的新的機(jī)遇，但同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。
中國(guó)的對(duì)外承包工程事業(yè)起步比較慢，是在過(guò)去對(duì)外援助的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，自1978年到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了三十年了。在這過(guò)去的30年里，對(duì)外承包公司的數(shù)量從一開(kāi)始的4家到2008年2300多家，入選美國(guó)《工程新聞?dòng)涗洝?ENR)全球最大的225家中國(guó)企業(yè)也從沒(méi)有到2008年51家。截至2008年底，我國(guó)累計(jì)完成對(duì)外承包工程營(yíng)業(yè)額2630億美元,簽訂合同額4341億美元。新簽合同額和完成營(yíng)業(yè)額分別從1979年的3352萬(wàn)美元和3000萬(wàn)美元增長(zhǎng)到2008年的1046億美元和566億美元。論文格式，實(shí)證分析。
下面我們先來(lái)了解一下，近十年來(lái)，中國(guó)對(duì)外承包工程取得的驕人成績(jī)。論文格式，實(shí)證分析。
從數(shù)據(jù)，我們可以看到中國(guó)對(duì)外承包工程新簽合同數(shù)、新簽合同額、完成額、入選225企業(yè)、單項(xiàng)合同數(shù)額呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)。論文格式，實(shí)證分析。。這說(shuō)明我國(guó)對(duì)外承包工程的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷地增強(qiáng)。同時(shí)，(1)市場(chǎng)范圍拓寬。基本形成了“亞洲為主、發(fā)展非洲、恢復(fù)中東、開(kāi)拓歐美和南太”的多元化市場(chǎng)格局。(2)業(yè)務(wù)領(lǐng)域增廣。對(duì)外承包業(yè)務(wù)遍及國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，從最初的房間和交通領(lǐng)域到其他技術(shù)要求更高的工業(yè)、電力、石油化工等領(lǐng)域。（3）承包方式出現(xiàn)多樣化。中國(guó)企業(yè)現(xiàn)在不僅能以施工總承包、施工分包的方式承攬項(xiàng)目，也能以EPC、BOT等的方式承攬項(xiàng)目：不僅可以承攬現(xiàn)匯項(xiàng)目，也可以根據(jù)項(xiàng)目情況提供融資服務(wù)或帶資承包；不僅可以獨(dú)立承攬項(xiàng)目，也愿意并有能力與外國(guó)企業(yè)結(jié)成聯(lián)合體，開(kāi)展合作。1也是中國(guó)對(duì)外承包工程重要的特點(diǎn)。
但是，從數(shù)據(jù)中，我們可以明顯的發(fā)現(xiàn)，在合同數(shù)、合同額、完成額不斷上升的同時(shí)，合同額和完成額之間的差距也是越來(lái)越大的。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)了，但是為什么合同的履約率卻不斷下降呢?
承包工程是有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響工程的完成。一般而言，對(duì)外承包工程通常會(huì)遇到以下的幾類風(fēng)險(xiǎn)：
1政治風(fēng)險(xiǎn)：東道國(guó)政局不穩(wěn)定、國(guó)際關(guān)系緊張、與本國(guó)的關(guān)系、政策的開(kāi)放程度、權(quán)利機(jī)構(gòu)的腐敗程度等
2經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：通脹危險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、延遲付款、分包
3工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：自然條件新工藝新技術(shù)帶來(lái)挑戰(zhàn)、技術(shù)規(guī)范
4管理風(fēng)險(xiǎn)：公共關(guān)系合同管理后勤管理財(cái)務(wù)管理
為了分析每種風(fēng)險(xiǎn)的影響，我們要一一進(jìn)行分析。
首先是政治風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)，和平是主要的趨勢(shì)，不過(guò)“9·11”恐怖襲擊事件、伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)也是不可忽視的影響因素。
再來(lái)是經(jīng)濟(jì)因素，1997年7月起，爆發(fā)了一場(chǎng)始于泰國(guó)、后迅速擴(kuò)散到整個(gè)東南亞并波及世界的東南亞金融危機(jī)。
還有工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，近年，我國(guó)對(duì)外承包工程逐漸向技術(shù)含量高的行業(yè)發(fā)展。論文格式，實(shí)證分析。。所以技術(shù)要求提高了可能是導(dǎo)致工程履約率下降的其中一個(gè)原因。論文格式，實(shí)證分析。
管理風(fēng)險(xiǎn)，這和企業(yè)本身的實(shí)力有關(guān)，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，管理風(fēng)險(xiǎn)的能力應(yīng)該會(huì)逐步的提高。論文格式，實(shí)證分析。
為了確切的知道每一個(gè)因素對(duì)于完成額的影響，我們需要做一個(gè)計(jì)量分析。
根據(jù)上面的分析，我們將選取幾個(gè)變量。X1合同額，X2入選225企業(yè)個(gè)數(shù)，這個(gè)可以用來(lái)衡量企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，X3新簽合同額在1億美元以上的項(xiàng)目個(gè)數(shù),X4房建和交通運(yùn)輸所占的比例，這兩個(gè)變量用來(lái)衡量工程完成的難度。因?yàn)檎?、?jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)完成額也是有一定影響的，所以我們加入虛擬變量，X5金融危機(jī)X6戰(zhàn)爭(zhēng)恐怖襲擊，有的年份取1，無(wú)則取0。因?yàn)榻鹑谖C(jī)、戰(zhàn)爭(zhēng)影響有連續(xù)性的，所以在危機(jī)和戰(zhàn)爭(zhēng)后，虛擬變量仍要取為1。
建立模型;
Y=a0+a1X1+a2X2+a3X3+a4X4+a5X5+a6X6+U
U是隨機(jī)誤差項(xiàng)
得到數(shù)據(jù)和模型后，我們?cè)倮糜?jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)軟件Eviews3.1來(lái)對(duì)模型進(jìn)行處理，得到下面回歸方程：
Y=242.69-0.29X10.54X2+3.31X3-2.27X4+7.53X5-23.19X6
(2.23)(-1.30)(0.38)(2.61)(-2.30)(0.43)(-1.16)
(108.76)(0.22)(1.40)(1.26)(0.98)(17.26)(19.88)
R=0.98R=0.96DW=1.69F=53.51
通過(guò)上面的計(jì)量分析，可以發(fā)現(xiàn)X3,X4通過(guò)了t檢驗(yàn)，標(biāo)準(zhǔn)差也比較正常，也就是說(shuō)新簽合同額在1億美元以上的項(xiàng)目個(gè)數(shù),X4房建和交通運(yùn)輸所占的比例，這兩個(gè)變量用來(lái)衡量工程完成的難度，是影響完成額的兩個(gè)重要的因素。
去掉沒(méi)通過(guò)檢驗(yàn)的X1X2X5X6,再用X3X4建立模型：
Y=a0+a3X3+a4X4+U（U是隨機(jī)誤差項(xiàng)）
得到新的回歸方程
Y=205.75+1.96X3-1.84X4
(4.76)(8.09)(-3.22)
“合同評(píng)審”并沒(méi)有出現(xiàn)在相關(guān)法律條文中，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活和企業(yè)日常管理中，它是合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一環(huán)。大部分企業(yè)都會(huì)制定各自的合同管理規(guī)定，來(lái)規(guī)范合同評(píng)審。從目前能夠檢索到的相關(guān)論文來(lái)看，沒(méi)有直接關(guān)于合同評(píng)審內(nèi)容的論文，其中與合同評(píng)審內(nèi)容相關(guān)者，大部分以“合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范”、“合同審查的要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范”等為題目，內(nèi)容涉及合同的法律審查和合同簽約的風(fēng)險(xiǎn)防范，其中合同的法律審查包括合同形式和實(shí)質(zhì)的審查，如合同文本的審查，合同簽約主體的審查，合同重要條款的審查等，通過(guò)上述審查防范法律風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人認(rèn)為相關(guān)論文內(nèi)容不夠全面，分析不夠深入，僅涉及問(wèn)題的表層。其實(shí)在一個(gè)企業(yè)中合同的簽訂，需要牽頭部門（有法人授權(quán)的主體），技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門和法務(wù)部門各方協(xié)調(diào)一致，上述主體均負(fù)有合同審查的義務(wù)，各司其職；合同的風(fēng)險(xiǎn)不是法律風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)方面，也不是法務(wù)部門能夠獨(dú)自解決的，因此需要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理等一系列措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、 合同評(píng)審管理規(guī)定
（一）合同管理的必要性
合同是各市場(chǎng)主體創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要載體，一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切商品的交換過(guò)程都是通過(guò)締結(jié)和履行合同的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，合同關(guān)系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里最基本的法律關(guān)系，合同行為是市場(chǎng)主體進(jìn)入市場(chǎng)后的最基本的行為，合同是各類市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)運(yùn)行和競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。只要有合同，必有合同利益，有合同利益，必有合同利益分配或謀取的不確定因素，有合同利益分配或謀取的不確定因素，則必然會(huì)有合同風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，因此各企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品合同簽訂后的履約及賠償責(zé)任問(wèn)題，合同簽訂后還應(yīng)密切注視其執(zhí)行情況，要有遠(yuǎn)見(jiàn)地處理隨時(shí)發(fā)生的變化，建立了合同管理的相關(guān)制度規(guī)定。其中制度運(yùn)行的表現(xiàn)形式就是合同評(píng)審，合同評(píng)審是企業(yè)相關(guān)部門對(duì)于合同各項(xiàng)條款進(jìn)行評(píng)議和審查的一項(xiàng)制度，對(duì)相關(guān)合同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
（二）合同管理制度規(guī)定
關(guān)于合同管理，各個(gè)企業(yè)都建立完善的制度規(guī)定，其中包括管理合同的訂立、審查及履行審核，合同專用章的保管、使用，合同的會(huì)審等。例如在有些企業(yè)中，公司辦公室法律事務(wù)室會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)民法通則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)制定《外部合同管理規(guī)定》，其與企業(yè)合同主管部門各司其職，通過(guò)規(guī)范強(qiáng)化合同管理，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。其中關(guān)于合同會(huì)審，就規(guī)定如下：“2.4 除合同管理部門外，與合同項(xiàng)目有關(guān)的業(yè)務(wù)部門為合同的會(huì)審部門。2.4.1企業(yè)管理部門為建設(shè)工程合同的會(huì)審部門。2.4.2技術(shù)中心為技術(shù)合同的會(huì)審部門。2.4.3生產(chǎn)制造部為機(jī)械和電氣設(shè)備購(gòu)進(jìn)、大修合同的會(huì)審部門。2.4.4企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為各類合同的綜合會(huì)審部門。國(guó)際貿(mào)易公司為國(guó)際貿(mào)易出口合同的會(huì)審部門。”
（三）合同評(píng)審的管理形式
上述關(guān)于合同評(píng)審的管理規(guī)定，在企業(yè)的日常工作運(yùn)行中，最為直觀的表現(xiàn)形式是重大合同的評(píng)審會(huì)和合同授權(quán)委托書及審批表；合同評(píng)審會(huì)為上述各方針對(duì)合同的立項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)內(nèi)容負(fù)責(zé)討論和審核，而合同授權(quán)委托書及審批表則通過(guò)合同專用章使用的審批來(lái)實(shí)行合同管理，因?yàn)楹贤У姆绞綖楹炞稚w章，不蓋章則不生效，從而有效管理合同。在一個(gè)合同簽訂、生效、履行等過(guò)程中，需要各個(gè)部門互相配合，協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。
二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)衡量
（一）合同分類管理模式
從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，根據(jù)法人授權(quán)委托主體的不同，簽約主體包括物資供應(yīng)公司、銷售服務(wù)總公司、生產(chǎn)制造部、國(guó)際貿(mào)易公司和其他簽約主體，上述主體可以作為合同簽約主體，每個(gè)部門在授權(quán)范圍內(nèi)代表本單位簽訂合同；根據(jù)合同是具有涉外因素，合同類型分為涉外國(guó)際出口貿(mào)易合同、國(guó)內(nèi)對(duì)外合同和集團(tuán)公司內(nèi)部合同；在對(duì)外合同中，根據(jù)提供合同模本的主體不同，合同類型分為以下幾個(gè)類型：本企業(yè)提供模本的合同、他方提供模本的合同，雙方協(xié)商修改合同文本的合同，在日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，提供合同模本是防范合同風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。合同模本的提供方一般在雙方合同主體占據(jù)較為強(qiáng)勢(shì)的地位，大部分為在行業(yè)內(nèi)具有壟斷地位或占據(jù)絕大部分市場(chǎng)份額的企業(yè)，一般不允許相對(duì)方更改合同模本的條款內(nèi)容，合同相對(duì)方只能選擇簽訂或不簽訂合同。
針對(duì)不同的合同采用不同的管理模式。例如在企業(yè)中，物資供應(yīng)公司擁有獨(dú)立的法人授權(quán)，一般以本企業(yè)提供的合同模本對(duì)外簽訂合同，法律事務(wù)室不參與合同簽訂的前期工作，僅根據(jù)合同范本進(jìn)行書面審查。銷售服務(wù)總公司擁有獨(dú)立的法人授權(quán)，法律事務(wù)室不對(duì)該類合同進(jìn)行審查。生產(chǎn)制造部擁有獨(dú)立的法人授權(quán)，法律事務(wù)室僅書面審查合同用印審批，并加蓋合同專用章。國(guó)際貿(mào)易公司擁有獨(dú)立的法人授權(quán)，一般多以他方提供的合同范本或雙方協(xié)商修改的合同文本上簽訂合同，一般合同需要進(jìn)行書面評(píng)審，重大合同需要各方進(jìn)行面對(duì)面的評(píng)審。集團(tuán)內(nèi)部合同，一般按照標(biāo)準(zhǔn)合同文本進(jìn)行簽訂，不進(jìn)行評(píng)審。其他簽約主體簽訂的合同，一般按照標(biāo)準(zhǔn)合同文本進(jìn)行簽訂，對(duì)于較為復(fù)雜的合同，需要進(jìn)行評(píng)審，可以進(jìn)行評(píng)審。上述合同，除物資供應(yīng)公司、銷售服務(wù)總公司，均需加蓋法律事務(wù)室的合同專用章。
（二）合同風(fēng)險(xiǎn)分析
針對(duì)上述企業(yè)的主要合同類型及其對(duì)應(yīng)的管理模式分析，可以得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：第一，擁有獨(dú)立授權(quán)，采用本企業(yè)合同模本簽訂的合同風(fēng)險(xiǎn)較小，但仍需關(guān)注合同簽訂前的形式審查和合同簽訂后的實(shí)質(zhì)審查，以及合同履行的各個(gè)節(jié)點(diǎn)監(jiān)督管理。第二，集團(tuán)公司內(nèi)部合同，合同多為標(biāo)準(zhǔn)文本，合同雙方?jīng)]有利益沖突，一般風(fēng)險(xiǎn)較小，但如需注意符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，具有合法性、完備性、規(guī)范性等特征。第三，其他簽約主體簽訂的合同，一般合同為標(biāo)準(zhǔn)文本，且己方處于優(yōu)勢(shì)地位，一般風(fēng)險(xiǎn)較小，但仍需嚴(yán)格遵循相關(guān)程序進(jìn)行審查。第四，以國(guó)際貿(mào)易公司為簽約主體的合同，一般涉及合同標(biāo)的金額較大，多為涉外國(guó)際貿(mào)易合同，且合同文本一般為外文或中英文對(duì)照，一般風(fēng)險(xiǎn)較大，因此需要重點(diǎn)關(guān)注，也是合同評(píng)審的重點(diǎn)。
三、合同風(fēng)險(xiǎn)處理
（一）合同風(fēng)險(xiǎn)原因分析
根據(jù)合同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別來(lái)看，國(guó)際貿(mào)易公司牽頭的涉外合同風(fēng)險(xiǎn)較大。具體而言，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因如下：首先，合同文本形式不采用中外文對(duì)照格式，一般為外文，這一方面，由于語(yǔ)言差異，造成合同條文解釋的不一致；另一方面，也增加了合同評(píng)審的困難；其次，簽約人員對(duì)于合同主要條款初審不嚴(yán)，主要表現(xiàn)為支付條款關(guān)于寬松，交貨期短，違約條款不詳盡等等，這造成后期評(píng)審后協(xié)商修改難度較大，成本較高；再次，由于涉外合同是在國(guó)內(nèi)和國(guó)外分別簽字蓋章的，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了保住合同，一些合同在未進(jìn)行評(píng)審之前已經(jīng)對(duì)方簽字蓋章，合同評(píng)審流于形式；最后，由于一些合同條款約定不明確，一些合同的重要附加條件，己方僅通過(guò)郵件和電話協(xié)商確定，而這些重要的約定未寫入合同內(nèi)，也沒(méi)有說(shuō)明雙方往來(lái)函件和郵件視為合同的組成部分，這就造成合同履行過(guò)程中發(fā)生一系列問(wèn)題，而訴訟成本過(guò)高，合同價(jià)款不能收回，企業(yè)的利益受損。
（二）合同風(fēng)險(xiǎn)處理路徑
要解決上述問(wèn)題，從風(fēng)險(xiǎn)存在和主要原因來(lái)看，根源在于相關(guān)的合同簽約主體過(guò)分關(guān)注合同簽約，極少關(guān)注合同的履行；過(guò)分關(guān)注合同簽訂可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，忽視合同簽訂、生效、履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，這其實(shí)是價(jià)值定位的問(wèn)題。從源頭上解決這一問(wèn)題，需要相關(guān)責(zé)任主體認(rèn)識(shí)到合同評(píng)審的重要性和必要性，同時(shí)企業(yè)相關(guān)主體構(gòu)建一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，通過(guò)各種途徑，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，以最少的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，可以嘗試通過(guò)以下途徑防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)。
首先，建立一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架。進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，簡(jiǎn)稱ERM）已形成了特定的概念，它來(lái)自于美國(guó)全美反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起人機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架》，它系統(tǒng)地為現(xiàn)代企業(yè)管理當(dāng)局（包括董事會(huì)、管理層、執(zhí)行部門和其他員工）提供了一個(gè)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的具有指導(dǎo)意義的邏輯框架，運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略的多層面、流程化的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。它為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供了有效的保證。除此之外，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）的ISO 31000標(biāo)準(zhǔn)，即《風(fēng)險(xiǎn)管理-原則和指導(dǎo)方針》，也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了一整套行之有效的標(biāo)準(zhǔn)化流程。ERM是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。這個(gè)框架是一個(gè)過(guò)程管理，貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括采取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，較為全面，特定。其實(shí)在企業(yè)運(yùn)行中，風(fēng)險(xiǎn)始終存在，相關(guān)管理者也有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)也建立了一系列風(fēng)險(xiǎn)防范的管理制度規(guī)定，但始終沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。通過(guò)建立這樣一個(gè)框架，可以有效推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和文化的形成。
1采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)過(guò)程是公路施工企業(yè)與外部環(huán)境的接口，它的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自原材料市場(chǎng)，主要包括兩個(gè)方面，供應(yīng)商交貨時(shí)間的波動(dòng)和原材料價(jià)格的波動(dòng)。
由于采購(gòu)是施工企業(yè)供應(yīng)鏈的源頭，所以采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)很重要的行為和活動(dòng)，采購(gòu)過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)影響到物資采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就使得物資采購(gòu)活動(dòng)中面臨著一些采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指在采購(gòu)過(guò)程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。
需要說(shuō)明的是原材料價(jià)格的波動(dòng)，近些年來(lái)，一方面新技術(shù)的不斷應(yīng)用使某些原材料或設(shè)備的價(jià)格下跌迅速，在采購(gòu)這些原材料時(shí)，就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于世界經(jīng)濟(jì)日益一體化，國(guó)際市場(chǎng)上物資的價(jià)格大幅度上升，而今年鋼材又進(jìn)一步回落，價(jià)格波動(dòng)隨時(shí)發(fā)生。論文大全。
公路施工企業(yè)對(duì)鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于原材料價(jià)格的劇烈波動(dòng)。論文大全。
2采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的分類采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要分為7種類型：
2.1增大開(kāi)支的風(fēng)險(xiǎn)
由于在采購(gòu)過(guò)程中各種增加支出因素的存在，誓如采購(gòu)和保管部門費(fèi)用的增加、庫(kù)存太多引起的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的增加等，使完成一項(xiàng)采購(gòu)過(guò)活動(dòng)所需的最終采購(gòu)支出比預(yù)期的采購(gòu)支出有所增加。所以，采購(gòu)面臨著增支風(fēng)險(xiǎn)。
2.2供應(yīng)商延遲交貨的風(fēng)險(xiǎn)
由于供應(yīng)商在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購(gòu)合同所要求的日期，從而使采購(gòu)機(jī)構(gòu)不能及時(shí)采購(gòu)到委托單位所需的貨物等一系列服務(wù)，給采購(gòu)工作帶來(lái)延期交貨的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3采購(gòu)質(zhì)量不符合要求的風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)購(gòu)到物資質(zhì)量過(guò)分低劣，將直接影響工程質(zhì)量。供應(yīng)商偷工減料，以次充好，所提供的物資達(dá)不到采購(gòu)合同的要求給采購(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4采購(gòu)中的道德風(fēng)險(xiǎn)
2.5合同風(fēng)險(xiǎn)
2.6預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)
2.7存貨風(fēng)險(xiǎn)
3采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接地響到采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.1明確采購(gòu)目的
物資采購(gòu)部門在認(rèn)識(shí)上首先明確采購(gòu)的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場(chǎng)所要求的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，這就要求采購(gòu)機(jī)構(gòu)在采購(gòu)過(guò)程中不應(yīng)一味地追求采購(gòu)價(jià)格最低化，不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購(gòu)的首要和唯一目標(biāo)，而應(yīng)對(duì)所要采購(gòu)的物資或質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購(gòu)資金的同時(shí)，應(yīng)保證采購(gòu)質(zhì)量。
3.2建立供應(yīng)商資格審查制度
在訂立采購(gòu)合同之前，需對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審，資格復(fù)審
3.3建立保證金制度
采購(gòu)中使用的主要保證金類型有（1）投標(biāo)保證金。它可使采購(gòu)機(jī)構(gòu)防止投標(biāo)商在開(kāi)標(biāo)后撤回其投標(biāo)；（2）支付保證金。他經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應(yīng)商及時(shí)支付；（3）履約保證金。其目的是保護(hù)采購(gòu)機(jī)構(gòu)，防止供應(yīng)商不能履行合同給企業(yè)帶來(lái)的損失。
3.4建立對(duì)采購(gòu)人員監(jiān)督管理制度
3.4.1建立和完善采購(gòu)信息公開(kāi)制和程序公開(kāi)制度
3.4.2制定《采購(gòu)道德規(guī)范》，規(guī)范采購(gòu)行為
《采購(gòu)道德規(guī)范》應(yīng)充分體現(xiàn)公正、誠(chéng)實(shí)、忠誠(chéng)原則。
3.4.3參與專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)
由于采購(gòu)自身的復(fù)雜性和重要性，對(duì)采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購(gòu)人員需要具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)。并且不斷提高采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)，并積極參加各種專業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。
3.4.4推行采購(gòu)人員資格認(rèn)證制度
對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行資格認(rèn)證，保證采購(gòu)人員的素質(zhì)是對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)采購(gòu)人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
3.4.5建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。建立《物資招標(biāo)采購(gòu)制度》、《物質(zhì)采購(gòu)管理制度》、《合同管理制度》、《物質(zhì)進(jìn)出庫(kù)計(jì)量及量差賬務(wù)處理制度》、《物資訂貨、驗(yàn)收、索賠業(yè)務(wù)管理制度》、《物資供應(yīng)質(zhì)量保證工作標(biāo)準(zhǔn)》等等，公司、項(xiàng)目按照這種制度定期對(duì)其采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購(gòu)，規(guī)范管理。
建立物資采購(gòu)合同會(huì)簽制度，工程部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部共同會(huì)簽。論文大全。
3.5選擇合適的采購(gòu)方式
公路施工企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)中，應(yīng)注意選擇合適的采購(gòu)方式。目前，采購(gòu)的方式很多，有議價(jià)采購(gòu)、比較采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)、談判采購(gòu)等，每一只采購(gòu)方式都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍，如果在選擇采購(gòu)方式是不根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)靈活選取，必然會(huì)增大采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的人力、物力和財(cái)力消耗。從公路施工企業(yè)采購(gòu)的實(shí)踐來(lái)看，堅(jiān)持采用的主要有：議價(jià)采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)三種方式。下面詳細(xì)介紹這三種方式。
3.5.1議價(jià)采購(gòu)
是指由買賣雙方直接討價(jià)還價(jià)實(shí)現(xiàn)交易的一種采購(gòu)行為。議價(jià)采購(gòu)一般不進(jìn)行公開(kāi)競(jìng)標(biāo)，僅向固定的供應(yīng)商直接采購(gòu)。議價(jià)采購(gòu)分兩步進(jìn)行，第一步由采購(gòu)商向供應(yīng)商發(fā)詢價(jià)表，邀請(qǐng)供應(yīng)商報(bào)價(jià)；第二步如果供應(yīng)商報(bào)價(jià)基本達(dá)到預(yù)期價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，即可簽訂采購(gòu)合同，完成采購(gòu)活動(dòng)。議價(jià)采購(gòu)主要適用與需要量大、質(zhì)量穩(wěn)定、定期供應(yīng)的大宗物資的采購(gòu)。
議價(jià)采購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)主要有；1、節(jié)省采購(gòu)費(fèi)用；2、節(jié)省采購(gòu)時(shí)間；3、采購(gòu)中心靈活性大，可依據(jù)環(huán)境變化，對(duì)采購(gòu)規(guī)格、數(shù)量及價(jià)格做靈活的調(diào)整；4、有利于和供應(yīng)商建立互惠關(guān)系，穩(wěn)定供需關(guān)系。
缺點(diǎn)：1、議購(gòu)?fù)鶅r(jià)格較高；2、缺乏公開(kāi)性，信息不對(duì)稱。3、容易形成不公平競(jìng)爭(zhēng)等。
因而在議價(jià)采購(gòu)中應(yīng)掌握供應(yīng)商的信息，以保證企業(yè)在采購(gòu)中處于有利地位。
3.5.2比價(jià)采購(gòu)
是指在買方市場(chǎng)條件下，在選定兩家以上供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，由供應(yīng)商分開(kāi)報(bào)價(jià)，最后選擇報(bào)價(jià)最低的為企業(yè)供應(yīng)商的采購(gòu)方式。優(yōu)點(diǎn)是1、節(jié)省采購(gòu)的時(shí)間和費(fèi)用。2、較公開(kāi)透明3、采購(gòu)過(guò)程規(guī)范。缺點(diǎn)是1、在供應(yīng)商有限情況下，可能出現(xiàn)輪流坐莊；2、可能出現(xiàn)惡性搶標(biāo)；3、供應(yīng)品種規(guī)格上的差異，可能影響生產(chǎn)效率提高，并加大消耗。
3.5.3招標(biāo)采購(gòu)
是指通過(guò)面向社會(huì)公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)的一種行為。在招標(biāo)采購(gòu)中，其最大的特征在于其公開(kāi)性。凡是符合資質(zhì)規(guī)定的供應(yīng)商都有權(quán)參加投標(biāo)。
優(yōu)點(diǎn)1、有利于做到采購(gòu)工作的公公公平2、有利于形成符合市場(chǎng)的真實(shí)價(jià)格3、有利于提高采購(gòu)物資的質(zhì)量。4、有利于采購(gòu)方建立供應(yīng)商的信息資源庫(kù)，增大選擇范圍5、有利于降低采購(gòu)成本。缺點(diǎn)1、采購(gòu)費(fèi)用較高2、容易出現(xiàn)供應(yīng)商合謀或搶標(biāo)—即過(guò)度壓低價(jià)格而中標(biāo)，出現(xiàn)偷工減料，以次充好，影響產(chǎn)品質(zhì)量；3、采購(gòu)程序復(fù)雜，應(yīng)變性差。自推行招標(biāo)采購(gòu)以來(lái)，招標(biāo)采購(gòu)得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請(qǐng)了12家單位對(duì)鋼材、碎石、砂等材料進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)工作。黃砂最高報(bào)價(jià)37.8元/t,最終采用31元/t中標(biāo)；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對(duì)波紋管、錨具的公開(kāi)招標(biāo)。錨具參與單位7家。最高620.76萬(wàn)元，最低報(bào)價(jià)公司587.5萬(wàn)元中標(biāo)，波紋管單位6家，最高872萬(wàn)元，最低842萬(wàn)元。最終定標(biāo)價(jià)為840萬(wàn)元。節(jié)約成本數(shù)百萬(wàn)元。
3.6針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施
4結(jié)束語(yǔ)綜上所述公路施工企業(yè)的物資采購(gòu)人員應(yīng)從自身做起，學(xué)習(xí)專業(yè)和相關(guān)知識(shí)等，把采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。
參考文獻(xiàn)
【1】郝淵曉、王茜草等編著《現(xiàn)代物流采購(gòu)管理》
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來(lái)越多的政府工程管理企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
經(jīng)過(guò)十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開(kāi)始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無(wú)限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施
我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過(guò)各種方式開(kāi)展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．
（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)
立內(nèi)部審計(jì)部門，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見(jiàn)和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒(méi)有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問(wèn)題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒(méi)有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門的審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行效果。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒(méi)有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒(méi)有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開(kāi)始開(kāi)工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問(wèn)題，一致呼吁政府有關(guān)部門應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開(kāi)放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開(kāi)展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。
（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系
政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。
（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理
①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理
集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．
建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金
統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)?，?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。
②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③
③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來(lái)統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。
④加強(qiáng)人力資源管理
企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無(wú)崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)
③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。
①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。
④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。
⑤各類款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過(guò)程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理
等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、
④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．
[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策.天津大學(xué)碩士學(xué)位論文,2008.21．
[3]凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．
[4]朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，2006，(J)：55-57．
[5]陳關(guān)中.內(nèi)審監(jiān)督——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2006.12(J):52-53.
現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易的貨物交付過(guò)程比較復(fù)雜，往往涉及跨國(guó)的運(yùn)輸，貨物在途時(shí)間一般較長(zhǎng)，因此發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的可能性更大，比如盜竊、火災(zāi)、沉船以及不屬于正常損耗的腐爛變質(zhì)等，而這些致使貨物遭受毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何劃分，應(yīng)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，切實(shí)關(guān)系到買賣雙方當(dāng)事人的利益，是買賣雙方當(dāng)事人極為關(guān)注的問(wèn)題。
一、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移概述
國(guó)際貨物買賣中的風(fēng)險(xiǎn)僅指“貨物可能遭受的各種意外損失，如盜竊、火災(zāi)、沉船、破碎、滲漏、扣押以及不屬于正常損耗的腐爛變質(zhì)等”，而不包括違約風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具有以下特征:其一，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。是否發(fā)生，發(fā)生的時(shí)間以及后果都是不確定的，風(fēng)險(xiǎn)僅是一種可能性。其二，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人。風(fēng)險(xiǎn)是由意外事件導(dǎo)致的，不可歸責(zé)于雙方當(dāng)事人。如果可歸責(zé)于某一方當(dāng)事人，則應(yīng)受其他制度調(diào)整。其三，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題僅僅涉及雙方當(dāng)事人間對(duì)貨物損失的分配。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題直接關(guān)系到買賣雙方合同利益的實(shí)現(xiàn)，對(duì)買賣雙方都十分重要。
二、我國(guó)合同法中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度
我國(guó)《合同法》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定參考了《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷售合同公約》的相關(guān)規(guī)定，具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面:其一，交付主義。合同法第142條規(guī)定:“標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由賣方承擔(dān)，交付之后由買方承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。”可以看出，我國(guó)立法采取的是“交付主義”;其二，·路貨買賣。合同法第144條規(guī)定:“賣方出售運(yùn)輸途中的標(biāo)的物，除當(dāng)事人另有約定的以外，毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)自合同生效起由買方承擔(dān)?！边@與公約的規(guī)定是一致的。
三、完善我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度的立法建議
(一)明確相關(guān)法律概念。
《合同法))第142條規(guī)定是合同法中初次使用“風(fēng)險(xiǎn)”這一法律術(shù)語(yǔ)，但并未對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”作出準(zhǔn)確定義。筆者認(rèn)為應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延通過(guò)法律規(guī)定的形式確定下來(lái)，完善這一概念。
(二)明確風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)則適用的前提條件。
根據(jù)傳統(tǒng)理論，標(biāo)的物分為種類物和特定物兩類。所謂種類物特定化就是把處于可交貨狀態(tài)的貨物無(wú)條件地劃歸于合同項(xiàng)下的行為。劃歸于合同項(xiàng)下的方式為:或在貨物上加標(biāo)記、或另行排放、或裝船、或以其它方式列明，且賣方得向買方發(fā)出貨物已劃歸于合同項(xiàng)下的通知。標(biāo)的物特定化具有穩(wěn)定買賣關(guān)系和保障買方所有權(quán)的作用，主要是為了避免賣方一物數(shù)賣的多重買賣現(xiàn)象，《公約》第67條(2)款就強(qiáng)調(diào)了貨物特定化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的影響。筆者建議，《合同法》對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的前提條件應(yīng)采用與國(guó)際接軌的立法，以貨物的特定化作為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的前提條件，即非特定物在清楚地劃歸于合同項(xiàng)下以前，風(fēng)險(xiǎn)不轉(zhuǎn)移至買方承擔(dān)。
(三)明確風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)則的調(diào)整范圍。
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)則具體調(diào)整著哪些方面，特別是買賣合同在有效、無(wú)效或被撤銷的情況下，是否均發(fā)生標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問(wèn)題?這是適用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移規(guī)則所要解決的基本問(wèn)題。但《合同法》對(duì)此問(wèn)題卻并未做出詳細(xì)的規(guī)定?！豆s》也并未對(duì)該問(wèn)題作出規(guī)定，而有的學(xué)者認(rèn)為，標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是在買賣合同訂立后債權(quán)債務(wù)清結(jié)前發(fā)生，另外一些學(xué)者認(rèn)為，標(biāo)的物的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)在合同生效后才能發(fā)生。筆者個(gè)人傾向于后一觀點(diǎn)，買賣合同只有在有效的前提下，標(biāo)的物因不可歸責(zé)于買賣雙方當(dāng)事人的事由而造成毀損、滅失時(shí)，才能適用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的原則。
