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一、國際金融危機(jī)的表現(xiàn)形式
據(jù)宋濤所言，國際金融危機(jī)是指一國資本市場和銀行體系等國內(nèi)金融市場上的價格波動以及金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營困難與破產(chǎn)，通過各種渠道傳遞到其他國家從而引起國際范圍內(nèi)的金融動蕩。國際金融危機(jī)的表現(xiàn)形式一般有四種。
1.貨幣危機(jī)。又稱貨幣匯率危機(jī)，是指一國貨幣相對于其他國家貨幣大幅貶值，引起資本外逃、利率上升，造成金融市場混亂的情況。貨幣危機(jī)多發(fā)生在資本市場不發(fā)達(dá)和匯率制度存在缺陷的國家，在投機(jī)的沖擊下導(dǎo)致貨幣大幅度貶值，迫使當(dāng)局動用大量的外匯儲備或大幅度提高利率以保持本幣幣值穩(wěn)定，結(jié)果造成一國的貨幣流通領(lǐng)域出現(xiàn)嚴(yán)重混亂，甚至使原有的匯率制度趨于崩潰的局面。它對證券市場、銀行業(yè)、國際收支以及整個國民經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響，容易引發(fā)證券市場危機(jī)、銀行業(yè)危機(jī)及債務(wù)危機(jī)等多種危機(jī)。
2.債務(wù)危機(jī)。一國或地區(qū)無力償還其所欠的外債，引起外資抽逃、金融環(huán)境惡化的情形。債務(wù)危機(jī)通常發(fā)生在借入大量外債的發(fā)展中國家，由于其經(jīng)濟(jì)形勢變化和管理不善導(dǎo)致短期內(nèi)無法支付到期的本息，引起金融市場恐慌。
3.銀行業(yè)危機(jī)。又稱金融機(jī)構(gòu)危機(jī)，是指由于銀行所持有的債權(quán)資產(chǎn)無法收回或權(quán)益資產(chǎn)價格下降引起喪失支付能力或破產(chǎn)倒閉的情形。銀行危機(jī)通常會在銀行業(yè)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致一批金融機(jī)構(gòu)喪失支付能力或破產(chǎn)。
4.證券市場危機(jī)。又稱資本市場危機(jī)，表現(xiàn)為資本二級市場上的金融資產(chǎn)價格強(qiáng)烈波動，由于投資者恐慌性拋售并競相退出，造成一發(fā)不可收拾的金融資產(chǎn)價格狂跌，股市崩盤。
二、當(dāng)代國際金融危機(jī)的特征
（一）金融危機(jī)發(fā)生的頻率加快，傳播范圍廣
在二戰(zhàn)前，金融危機(jī)的出現(xiàn)在一定程度上還是偶然性的，只能在一定的范圍內(nèi)有影響，其發(fā)生頻率也是有限的。1929年開始的“大蕭條”是僅有的一次波及范圍較廣的金融危機(jī)。第二次世界大戰(zhàn)以后，金融危機(jī)頻頻爆發(fā)，美元危機(jī)使固定匯率制受到威脅，布雷頓森林體系最終瓦解，債務(wù)危機(jī)開始興起。20世紀(jì)80年代以來，金融危機(jī)發(fā)生的頻率更有加快的趨勢。從傳播范圍看，2008年美國爆發(fā)的金融危機(jī)，迅速傳播到全世界。它與1997年亞洲金融危機(jī)明顯不一樣，亞洲金融危機(jī)是在泰國爆發(fā)的，然后傳播到東南亞、俄羅斯、東歐中亞及拉美等新興工業(yè)化國家，即發(fā)展中國家和地區(qū)；而發(fā)達(dá)資本主義國家除日本所受的沖擊較大，以及歐美股市受到波動，它們幾乎沒有遭受什么損失。相反，美國在這次危機(jī)中獲取大量的利益。墨西哥金融危機(jī)也是從墨西哥迅速蔓延到阿根廷、秘魯、巴西、智利等國家，而這次爆發(fā)于美國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，不僅影響了全球的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且還動搖了美國的世界霸主地位。
（二）金融危機(jī)的非周期性和突發(fā)性
傳統(tǒng)的金融危機(jī)表現(xiàn)為周期性的金融危機(jī)，是由經(jīng)濟(jì)周期的波動而引起的，并伴隨著經(jīng)濟(jì)周期波動而出現(xiàn)高峰和低谷。然而，當(dāng)代金融危機(jī)似乎脫離了經(jīng)濟(jì)周期的軌道，隨經(jīng)濟(jì)證券化、國際化、虛擬化的發(fā)展，虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重脫鉤，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也沒有一定的規(guī)律可循，當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動的泡沫積累到一定程度時，就會出現(xiàn)一系列的問題，甚至導(dǎo)致危機(jī)，首先在金融領(lǐng)域爆發(fā)，使當(dāng)代金融危機(jī)的超前性、突發(fā)性加強(qiáng)，成為經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的前兆。
（三）金融危機(jī)的蔓延性加強(qiáng)
20世紀(jì)90年代以后，隨著計(jì)算機(jī)、通信、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，以貿(mào)易自由化、生產(chǎn)全球化、金融自由化與國際化為特征的經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，各國在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系越來越密切。這也使得金融危機(jī)蔓延和傳染的范圍更廣，程度更深。一旦重要國家內(nèi)部爆發(fā)危機(jī)，就將迅速的擴(kuò)散到其他國家和地區(qū)，演變成區(qū)域性甚至全球性的金融危機(jī)。
（四）外匯對于金融危機(jī)的沖擊日益嚴(yán)重
國際貨幣基金組織稱，外匯是貨幣行政當(dāng)局以銀行存款、財(cái)政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的國際收支逆差時可以使用的債權(quán)。由上述可知，擁有一國一定數(shù)量的外匯在一定程度上相當(dāng)于控制了該國的經(jīng)濟(jì)。當(dāng)外匯的劇烈變動時肯定會影響一國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，輕則經(jīng)濟(jì)衰退，重則出現(xiàn)金融危機(jī)。同樣的，國際游資也可以引發(fā)金融危機(jī)。國際游資是以套利、套匯從而獲得高收益為目的的投機(jī)資金。近年來，大量短期國際資本的無序流動，是造成國際金融風(fēng)險和金融危機(jī)的一個重要原因。國際游資的投機(jī)活動實(shí)質(zhì)上充當(dāng)了金融危機(jī)爆發(fā)的導(dǎo)火索。
三、國際金融危機(jī)的防范措施
（一）加大各個國家之間的金融協(xié)調(diào)與合作力度
當(dāng)今社會，各國之間的合作力度加大，金融聯(lián)系也越來越緊密，但金融自由化和全球化常因信息分散與金融衍生工具增加而使金融發(fā)展與實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)，從而是國際貨幣運(yùn)行處于高風(fēng)險狀態(tài)。為了世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，只有通過各國加強(qiáng)合作與協(xié)調(diào)，才能有利于信息集中和有效監(jiān)管國際金融風(fēng)險，避免金融危機(jī)的發(fā)生。
（二）建立國際金融危機(jī)的防范機(jī)制
鑒于以前國際金融危機(jī)的教訓(xùn)，國際貨幣基金組織曾提出國際金融風(fēng)險的七項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)：短期債務(wù)與外匯儲備比例失調(diào)、巨額經(jīng)常賬戶逆差、消費(fèi)比例過大、預(yù)算赤字較大、資本流入的組成中短期資本比例高、匯率定值過高、貨幣供應(yīng)量迅速增加。相對應(yīng)于這七項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，必須盡快建立起配套的金融危機(jī)預(yù)警組織和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并健全法規(guī)形成預(yù)警制度體系，形成世界性的金融危機(jī)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)。同時，更需要建立相應(yīng)的防范機(jī)制，防患于未然，把危機(jī)扼殺在萌芽之中。
（三）提高金融衍生物市場的監(jiān)管水平
在金融全球化的進(jìn)程中，金融衍生工具及其交易市場得以快速的發(fā)展。名目繁多的金融衍生產(chǎn)品在給投資者帶來高收益的同時，也加大了金融市場的風(fēng)險。如果大規(guī)模的金融衍生產(chǎn)品交易發(fā)生信用危機(jī)，將極易引發(fā)外匯市場或股票市場的劇烈波動，引起國際金融風(fēng)險與危機(jī)的連鎖反應(yīng)。因此，加強(qiáng)對國際金融交易活動的監(jiān)管，提高對金融衍生品市場的監(jiān)管水平，是避免發(fā)生金融危機(jī)所必須的條件。
（四）加強(qiáng)對國際資本流動的控制和引導(dǎo)
對發(fā)展中國家而言，引進(jìn)外國資本必須進(jìn)行適度的監(jiān)控并有效利用，優(yōu)化引進(jìn)外資的結(jié)構(gòu)和投向，尤其是控制短期資本的流入和投向，防止短期資本大規(guī)模撤離，遏制資本流動中的投機(jī)性和破壞性，提高利用外資的效率。
雖然國際金融危機(jī)發(fā)生的頻率逐漸加快，范圍逐漸擴(kuò)大，但是只要我們正確認(rèn)識危機(jī)發(fā)生的原因，了解危機(jī)發(fā)生的特征，就可以提前做好防范措施，防患于未然，使我國在危機(jī)中依然穩(wěn)步前進(jìn)。
2009年的一天美國股票交易市場上那一秒鐘出現(xiàn)的跌幅，如果不是因?yàn)榧本却胧﹣淼眉皶r，全世界恐怕都很難預(yù)料到它所帶來的影響有多么的大！那就相當(dāng)于全世界1/2的交易市場突然失去了所有現(xiàn)金供應(yīng)源，后果是可想而知的。宋鴻兵先生在最新的著作《貨幣戰(zhàn)爭3》中的一章里，如實(shí)并帶有某些夸張、俏皮色彩的文字讓人入木三分。不同意識形態(tài)、經(jīng)濟(jì)模式、發(fā)展現(xiàn)狀下的國家，是否真的都會因?yàn)檫@場席卷全球的金融海嘯而造成本國經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序的巨大缺失，我們不得而知。但實(shí)際情況已經(jīng)能夠看到一些實(shí)事了：在美國金融海嘯席卷全球過去2年以后，中國的物價在繼續(xù)飛漲，2009年下半年乃至2010年全年，中國人民更多關(guān)注的民生和社會問題，正是物價和房價兩項(xiàng)嚴(yán)重超標(biāo)的指標(biāo)。
熟悉金融史的人都知道，金融危機(jī)在近兩個世紀(jì)，爆發(fā)最嚴(yán)重的莫過于3次：1929年爆發(fā)的美國金融危機(jī)；1997年由泰銖出現(xiàn)嚴(yán)重通脹而引起的亞洲金融風(fēng)暴；2009年直接導(dǎo)致雷曼兄弟股份公司和AIG美國保險公司倒閉并使全球循環(huán)經(jīng)濟(jì)體都跟之遭受嚴(yán)重影響的美國第二次金融危機(jī)。相比之下，已過百年的歷史中，1929年那場讓全世界都刻骨銘心、讓金融和經(jīng)濟(jì)的研究方針徹底進(jìn)入了正史的研究視野的特大海嘯已經(jīng)漸漸遠(yuǎn)離了我們，切身的感受已經(jīng)不再具有，而是還能從歷史課本中找到相關(guān)的論文題目，讓我們通過它清晰看到今天的全球經(jīng)濟(jì)一體化的深遠(yuǎn)影響了。而1997年的亞洲金融風(fēng)暴影響力并不足夠，中國在時任中央政府的有力領(lǐng)導(dǎo)下也很快平息了貨幣貶值帶來的壓力，此后10年多中國的物價水平依舊保持較為平穩(wěn)的趨勢，沒有造成大面積經(jīng)濟(jì)秩序的癱瘓。但2009年的美國金融海嘯影響之深、波及范圍之大、控制時間之長，都是前所未有的。三個世界國家政府和人民紛紛加入了這場人類有史以來最恐怖的金融危機(jī)之中，力圖從無法改變的客觀因子中，挽救能夠救出的財(cái)產(chǎn)。這也是時間最近的一次，值得后人研究的問題還有很多很多。
接下來，我們就將先以09年美國金融危機(jī)為主要背景，針對銀行會計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對措施，展開較為實(shí)質(zhì)的討論。
一、金融危機(jī)背景和概述
金融危機(jī)又稱金融風(fēng)暴，是指一個國家或幾個國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)，例如短期利率、貨幣資產(chǎn)、證券、房地產(chǎn)、土地價格，商業(yè)破產(chǎn)數(shù)和金融機(jī)構(gòu)倒閉的急劇、短暫和超周期惡化。金融危機(jī)可以分為貨幣危機(jī)、債務(wù)危機(jī)、銀行危機(jī)等類型。近年來金融危機(jī)有呈現(xiàn)某種形式混合的趨勢。
金融危機(jī)的特征是的人們基于經(jīng)濟(jì)未來將更加悲觀的預(yù)期，整個區(qū)域內(nèi)貨幣幣值出現(xiàn)較大幅度的貶值。經(jīng)濟(jì)總量與經(jīng)濟(jì)規(guī)模出現(xiàn)較大幅度的縮減。經(jīng)濟(jì)增長受到打擊，往往伴隨著企業(yè)大量倒閉，失業(yè)率提高，社會普遍的經(jīng)濟(jì)蕭條，有時候甚至伴隨著社會動蕩或國家政治層面的動蕩。
當(dāng)前的金融危機(jī)是由美國房產(chǎn)市場泡沫促成的。從某些方面來說，這一金融危機(jī)與第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束后每隔4年至10年爆發(fā)的其它危機(jī)有相似之處。
繁榮蕭條周期通常圍繞著信貸狀況循環(huán)出現(xiàn)，同時始終會涉及到一種偏見或誤解。這通常是未能認(rèn)識到貸款意愿和抵押品價值之間存在一種反身、循環(huán)的關(guān)系。如果容易獲得信貸，就帶來了需求，而這種需求推高了房地產(chǎn)價值；反過來，這種情況又增加了可獲得信貸的數(shù)量。當(dāng)人們購買房產(chǎn)，并期待能夠從抵押貸款再融資中獲利，泡沫便由此產(chǎn)生。近年來，美國住宅市場繁榮就是一個佐證。而持續(xù)60年的超級繁榮，則是一個更為復(fù)雜的例子。
金融危機(jī)的產(chǎn)生多數(shù)是由經(jīng)濟(jì)泡沫引起的，以21世紀(jì)最大的美國金融危機(jī)來舉例，可以看出金融危機(jī)產(chǎn)生的原因。
二、 金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的措施
根據(jù)金融危機(jī)的爆發(fā)特點(diǎn)和分析歸類，我們就應(yīng)該對癥下藥，針對金融危機(jī)影響的領(lǐng)域和服務(wù)行業(yè)進(jìn)行有效的控制，以避免空前的信用災(zāi)難和貨幣災(zāi)難在無形中吞噬了人的正常生活。在這里，我們將分別舉出必要的措施，以應(yīng)對金融危機(jī)下商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險增減的必要討論。
各層級會計(jì)人員應(yīng)充分履職，提高制度執(zhí)行力。對于整體的管理制度而言，執(zhí)行制度、操作制度及完成服務(wù)項(xiàng)目的都是個體行為，因此要求會計(jì)人員自身做到充分履職，在金融危機(jī)影響下不慌亂，時刻保持頭腦冷靜，恰當(dāng)?shù)姆治龊吞幚頂?shù)據(jù)和第一時間信息，將變得非常重要。會計(jì)人員可以按照自己的工作時間、程序和性質(zhì)進(jìn)行有效的、針對性設(shè)計(jì)，已使從個體做起，完善整個體系的應(yīng)對金融危機(jī)所結(jié)成的網(wǎng)絡(luò)。
加強(qiáng)人員管理，防范道德風(fēng)險。無論任何國家、任何社會意識形態(tài)，人性的本質(zhì)不會改變。金融危機(jī)下會有兩個層面的暴露：私欲主義和集團(tuán)主義的極端對峙。各層級會計(jì)人員充分履職是在整體的監(jiān)察、監(jiān)督和管理制度下能夠掌控的，但是單個的個體永遠(yuǎn)是能動的，制度無法從根本上改變一個人的行為準(zhǔn)則。所以對人員管理的加強(qiáng)，也就是監(jiān)督體系在大的人為災(zāi)難面前的強(qiáng)化，也將顯得尤為重要，而且出于隱性的考慮，道德危機(jī)也有可能在這個時候極端爆發(fā)。
加強(qiáng)服務(wù)管理，提高服務(wù)能力。在總體上造成金融危機(jī)沖擊影響最大的就服務(wù)行業(yè)，而尤以銀行業(yè)為最。在金融危機(jī)期間加強(qiáng)服務(wù)管理，用人為的智商控制隱性的災(zāi)難持續(xù)性危害就是最好的應(yīng)對手段。
以上三點(diǎn)措施為防止、防范、主動改變?nèi)齻€層次的分析，也是我們從理性出發(fā)，能對金融危機(jī)所造成沖擊的最好回應(yīng)。
三、小結(jié)
金融危機(jī)的影響始終是持續(xù)性的，短期內(nèi)可以消除其顯性的社會經(jīng)濟(jì)影響，但長期為經(jīng)濟(jì)發(fā)展所背上的包袱是不能避免的。因此我們必須提高科技手段，用人類最杰出的智慧，應(yīng)對同樣由人類無知的一面所帶來的嚴(yán)重人群后果。
參考文獻(xiàn)：
一、目前農(nóng)村信用社工作過程中面臨的主要風(fēng)險
1.信用風(fēng)險
國家整體的經(jīng)濟(jì)調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對一些限制性行業(yè)和企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生影響，使其不能正常經(jīng)營，影響還款信用；再有國家不斷推進(jìn)，土地管理政策隨之出臺，土地審批困難，很多工程項(xiàng)目不能繼續(xù)施工或正常開工，貸款不能順利還清；還有就是多行業(yè)原材料價格上漲，盈利降低，企業(yè)還款能力隨之降低，這些都屬于比較明顯的信用風(fēng)險。
2.人為風(fēng)險
農(nóng)村信用社的管理人員及工作人員在工作過程中為了提高規(guī)模，不按照經(jīng)營規(guī)則進(jìn)行工作運(yùn)轉(zhuǎn)，虛報經(jīng)營業(yè)績，這些原因使得信用社內(nèi)部管理趨于混亂。另外有些信貸人員不遵守貸款規(guī)定進(jìn)行放貸，在放貸過程中會因?yàn)楦鞣N因素?cái)U(kuò)大自己的放貸權(quán)限，大量的人情貸，關(guān)系貸出現(xiàn)，也很容易造成資金損失。再有會計(jì)出納人員在賬目上做手腳，肆意篡改資金賬目，虛假編制存單，匯票，通過兩種方法侵吞或占用儲戶及客戶的資金，這也是風(fēng)險形成的原因之一。另外還有就是現(xiàn)在農(nóng)村信用社的計(jì)算機(jī)操作人員通過計(jì)算機(jī)后臺控制以及日常工作網(wǎng)站，不經(jīng)過上級管理部門批準(zhǔn)就擅自操作，違規(guī)進(jìn)入管理后臺，非法修改資金記錄，不按規(guī)定索取或修改賬戶信息等，這些都是農(nóng)村信用社經(jīng)營過程中的人為風(fēng)險。
3.操作風(fēng)險
首先是業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，信用社內(nèi)部員工風(fēng)險意識淡薄，不按規(guī)矩辦事很可能會造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，另外就是不規(guī)范的工作過程造成的運(yùn)行風(fēng)險，還有就是責(zé)任事故風(fēng)險。除了這些之外還有一種風(fēng)險產(chǎn)生原因就是制度設(shè)計(jì)引起的，主要包括基本設(shè)計(jì)中存在的根本缺陷所造成的風(fēng)險，還有就是內(nèi)部控制制度對基本制度的補(bǔ)充對風(fēng)險控制沒有起到積極的作用，還有就是工作制度規(guī)范和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)原則上的矛盾，這些都是造成資金風(fēng)險的主要原因。
二、金融危機(jī)環(huán)境下農(nóng)村信用社的風(fēng)險防范措施
1.強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，構(gòu)建科學(xué)發(fā)展思想
首先要從思想上構(gòu)建科學(xué)發(fā)展觀的思想，要正確調(diào)整速度和質(zhì)量，發(fā)展和預(yù)防，短期和長期利益，股東、存款人和員工利益這幾方面的內(nèi)在關(guān)系。要將傳統(tǒng)的重視數(shù)量和速度的粗放對外發(fā)展式的運(yùn)營方式轉(zhuǎn)化成具有規(guī)模性，安全性和發(fā)展性的運(yùn)營模式。要重視運(yùn)營思路和模式的發(fā)展，構(gòu)建正確的風(fēng)險觀，將預(yù)防風(fēng)險作為管理重點(diǎn)，強(qiáng)化整體的風(fēng)險預(yù)防能力。
2.重視資本約束思想，強(qiáng)化風(fēng)險防范體系
農(nóng)村信用社要重視資本概念，強(qiáng)調(diào)資本約束和監(jiān)管。金融機(jī)構(gòu)想要正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)需要足夠的資本率，同時資本充足率也是保證資產(chǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障，是有效預(yù)警社會負(fù)債規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。資本是抵補(bǔ)風(fēng)險損失的根本方法，是保障農(nóng)村信用社正常運(yùn)用的基本因素。我們要在重視資本約束思想，完善資本補(bǔ)充機(jī)制的同時，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)防體系。要將操作，信用，流動，利率，市場及多種風(fēng)險及其相關(guān)的金融資產(chǎn)組合，還有相關(guān)的業(yè)務(wù)單位都編排到整體額風(fēng)險預(yù)防體系當(dāng)中，按照固定的標(biāo)準(zhǔn)核算風(fēng)險狀況，再進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管和控制。
3.堅(jiān)持人本管理思想，降低道德風(fēng)險
人是所有工作結(jié)構(gòu)的基本組成，只有管理好了人才能有效避免運(yùn)營風(fēng)險。在金融行業(yè)當(dāng)中只要有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)產(chǎn)生，就一定會有人本監(jiān)管的行為，要確定金融業(yè)務(wù)活動的主題作為監(jiān)管對象。農(nóng)村信用社是以聯(lián)社和基層社所構(gòu)成的管理體制，其分布較廣，涉及范圍大，能有效深入基層。這種管理體制下的信息傳遞存在衰減風(fēng)險，欠缺人力管理就會影響整體內(nèi)部控制。農(nóng)村信用社要培養(yǎng)素質(zhì)高，管理水平強(qiáng)的工作隊(duì)伍，要構(gòu)建自己的信和企業(yè)文化以鼓勵并幫助工作人員實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。要強(qiáng)化人本管理思想，重視對員工的素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，提高其風(fēng)險意識和辨別能力，為信用社風(fēng)險防范工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。
4.構(gòu)建風(fēng)險防范預(yù)警制度，降低風(fēng)險發(fā)生幾率
首先要從人員入手，也就是上邊提到的要強(qiáng)化人本管理思想，對員工加強(qiáng)思想和行為管理，為風(fēng)險防范實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。定期不定期的面向員工開展法律，制度等相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，強(qiáng)化其依法工作，按規(guī)操作的工作態(tài)度。尤其是重要的工作崗位和敏感的工作過環(huán)節(jié)還要對其工作時間以外的個人行為進(jìn)行監(jiān)管，構(gòu)建與之對應(yīng)的規(guī)范監(jiān)管制度。其次就是要進(jìn)一步完善風(fēng)險防范體系，強(qiáng)化信用社內(nèi)部的控制。農(nóng)村信用社要構(gòu)建和其工作內(nèi)容相統(tǒng)一的操作風(fēng)險防范體系，要實(shí)施崗位責(zé)任制度，對各崗位的工作人員和工作狀況進(jìn)行職責(zé)監(jiān)督。要確定不同的工作人員對各個具有操作風(fēng)險的崗位起到責(zé)任負(fù)責(zé)任的作用，以此降低工作風(fēng)險發(fā)生的可能，保證整體機(jī)構(gòu)的正常合作和運(yùn)行。另外要調(diào)整、綜合目前信用社內(nèi)部的管理制度，完善并整合業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及要求，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，部門崗位和具體工作內(nèi)容提出詳細(xì)的工作要求。要強(qiáng)化崗位之間的互相制約，對這方面的管理和決策機(jī)制加強(qiáng)應(yīng)用和管理。還要重視并完善休假和崗位輪換制度，必要的崗位交流和輪崗是提高工作效果和質(zhì)量的關(guān)鍵。
結(jié)論
風(fēng)險防范是金融企業(yè)管理工作的重中之重，農(nóng)村信用社要將這種思想滲透到各工作環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)當(dāng)中，要強(qiáng)化單位整體的風(fēng)險防范意識。要認(rèn)真分析金融危機(jī)所帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，有準(zhǔn)備，有針對性的面對新的工作挑戰(zhàn)，避免風(fēng)險產(chǎn)生，保證金融工作安全有序的進(jìn)行。（作者單位：浙江省臨海市農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計(jì)部）
參考文獻(xiàn)
一、研究背景
經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，世界政治格局和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局也在不斷發(fā)生變化，原本相對分散的經(jīng)濟(jì)主體也逐漸增加對外經(jīng)濟(jì)合作，積極發(fā)展對外貿(mào)易。步入21世紀(jì)以來，各經(jīng)濟(jì)主體主動打破經(jīng)濟(jì)交易的地域限制，積極與周邊國家發(fā)展貿(mào)易，同時還形成了全球性的貿(mào)易組織機(jī)構(gòu)———世界貿(mào)易組織，此外，各經(jīng)濟(jì)主體形成了全球化的貿(mào)易組織、制定了區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定來約束經(jīng)濟(jì)貿(mào)易，以便更加規(guī)范、方便地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)出口貿(mào)易的大幅度增加促進(jìn)了各國的經(jīng)濟(jì)增長，與此同時各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也日益密切。然而，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著不確定性，在各國經(jīng)濟(jì)往來較為頻繁的時候，各國的經(jīng)濟(jì)狀況都會比較容易受到其他經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展形勢的影響，因此，一旦發(fā)生金融危機(jī)，其波及范圍將會更廣、影響程度也將會更深，這種新型經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)使得金融危機(jī)的防范已經(jīng)成為各國經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)。1997年的東南亞金融危機(jī)、2008年的次貸危機(jī)、2012年的國際金融危機(jī)都對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，為了減輕我國經(jīng)濟(jì)在金融危機(jī)中遭受的經(jīng)濟(jì)損失，如何防范金融危機(jī)、減少經(jīng)濟(jì)損失就變得至關(guān)重要。我國許多金融方面的專家學(xué)者也從經(jīng)濟(jì)模式、金融管理模式等方面對金融危機(jī)的產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，得到了諸多啟示并提出了防范措施。面對金融危機(jī)，各個部門都應(yīng)該做好防范準(zhǔn)備，會計(jì)作為反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的管理活動，可以確保會計(jì)管理工作者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)隱患，采取措施避免金融危機(jī)的發(fā)生。
二、金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示
本文將以1997年東南亞金融危機(jī)、2008年次貸危機(jī)中所顯示的財(cái)會工作的弊端為基礎(chǔ)，從國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一、政府的推動與監(jiān)管以及企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員三個角度分析得出金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示。
(一)國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一。
世界各經(jīng)濟(jì)主體緊密聯(lián)系、共同發(fā)展，各國的計(jì)價方式、記賬方式的不同卻導(dǎo)致了國家間的經(jīng)濟(jì)矛盾，阻礙了全球資本市場的穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也增加了潛在的金融危機(jī)。目前，各國都已經(jīng)意識到國際會計(jì)實(shí)務(wù)統(tǒng)一的重要性，近年來在這方面都做出了相應(yīng)的努力，防范金融危機(jī)的發(fā)生。
1、金融危機(jī)中國際會計(jì)實(shí)務(wù)問題。
以1997年東南亞金融危機(jī)為例，對泰國、馬來西亞、印度尼西亞等國家會計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問題進(jìn)行分析，意識到會計(jì)管理工作的重要性。
(1)泰國。
1997年泰銖的貶值是東南亞金融危機(jī)的開端，我將從會計(jì)管理工作的角度分析東南亞金融危機(jī)爆發(fā)前泰國所存在的經(jīng)濟(jì)隱患。在東南亞金融危機(jī)爆發(fā)后，我國學(xué)者對泰國的部分公司進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)泰國企業(yè)在多個會計(jì)管理工作沒有遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，例如其沒有按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行外幣損益的確認(rèn)和報告、沒有對外公布公司以本幣和外幣持有的高風(fēng)險的衍生金融工具的金額、沒有規(guī)范披露資產(chǎn)負(fù)債表表外融資的情況、泰國企業(yè)也沒有按照國際會計(jì)準(zhǔn)則的慣例公布分布信息等等。
(2)馬來西亞。
馬來西亞在這次金融危機(jī)中也遭受重創(chuàng)，貨幣大幅度貶值、物價上升，通貨膨脹的壓力逐漸加大，馬幣的匯率價格不斷降低，且馬來西亞在東南亞金融危機(jī)中的經(jīng)濟(jì)損失相當(dāng)于其當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的2．5倍。會計(jì)作為反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)單位的管理活動，馬來西亞卷入金融危機(jī)也與其會計(jì)不完善，沒有及時做好防備工作有關(guān)。與其他東南亞國家相比，馬來西亞在表面上遵循了國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)工作的管理，但是從其核算和報告實(shí)務(wù)來分析，大多數(shù)企業(yè)在對外貿(mào)易等相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)工作中并沒有嚴(yán)格遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，例如大多數(shù)公司沒有及時披露外債金額、沒有按照國際準(zhǔn)則規(guī)范地確認(rèn)外幣交易損益、沒有重視外匯的風(fēng)險管理等等，會計(jì)信息披露不足可以形成潛在的經(jīng)濟(jì)隱患，同時由于其會計(jì)管理工作的不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)主體并不能及時發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)濟(jì)問題，增加金融危機(jī)爆發(fā)的可能性。
2、國際會計(jì)實(shí)務(wù)的一致性。
在上文我們以東南亞金融危機(jī)為背景，對泰國、馬來西亞會計(jì)管理工作的弊端進(jìn)行了分析，強(qiáng)調(diào)了會計(jì)管理工作對金融危機(jī)防范的重要性。此外隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度日益加深，世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切，在2008年次貸危機(jī)爆發(fā)后，各經(jīng)濟(jì)主體更加意識到國際會計(jì)實(shí)務(wù)統(tǒng)一的必要性，各國也都在積極參與制定并完善國際會計(jì)準(zhǔn)則。國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一、會計(jì)信息透明度的加大對穩(wěn)定全球金融體系和資本市場都具有重要作用。根據(jù)我國目前的國際經(jīng)濟(jì)形勢分析，我認(rèn)為我國應(yīng)該采取與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同策略:第一，自從我國開展對外貿(mào)易以來，我國一直積極開展推進(jìn)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的國際化工作和國際趨同工作，使我國更好地適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，取得了良好的成效，提高了我國的會計(jì)水平，切實(shí)維護(hù)了我國的經(jīng)濟(jì)利益;第二，各國采用相似的會計(jì)準(zhǔn)則，能夠一定程度上減少經(jīng)濟(jì)矛盾，有利于各經(jīng)濟(jì)主體相互溝通、相互認(rèn)可;第三，近年來國際金融的監(jiān)管框架進(jìn)行改革，對國際財(cái)務(wù)報告提出了更高的要求，國際會計(jì)準(zhǔn)則也得到了相應(yīng)的完善。我國按照高質(zhì)量的國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)管理的日常工作，其中高程度的信息披露、嚴(yán)格的會計(jì)管理制度能夠讓會計(jì)信息的使用者及時地發(fā)展經(jīng)濟(jì)隱患，防范金融危機(jī)的發(fā)生。
(二)政府的推動與監(jiān)管。
政府具有經(jīng)濟(jì)職能，對我國社會經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行管理，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益，因此政府經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)一步完善同樣也可以防范金融危機(jī)的發(fā)生。首先，政府對會計(jì)的管理力度的加強(qiáng)具有必要性，例如會計(jì)改革需要政府積極推動，會計(jì)的內(nèi)部控制制度也由政府部門主導(dǎo)進(jìn)行完善。其次，會計(jì)管理工作的改善也有利于我國國民經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展，例如會計(jì)信息的正規(guī)披露對宏觀金融的監(jiān)管具有重要的意義。
1、重視、推動實(shí)行國際會計(jì)準(zhǔn)則。
由上一部分分析可知，我國實(shí)施國際會計(jì)準(zhǔn)則可以為我國帶來諸多經(jīng)濟(jì)利益，有益于我國對外貿(mào)易的發(fā)展，所以相關(guān)政府部門應(yīng)該積極采取與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同策略，加快國際會計(jì)協(xié)調(diào)的步伐，鼓勵企業(yè)按照準(zhǔn)則正確進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)核算、會計(jì)報告等工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，督促會計(jì)信息的披露。
2、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)管。
首先，為了進(jìn)一步防范金融危機(jī)我國政府應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管，避免假賬等不良現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。其次，政府還需要重視對金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)管，2008年次貸金融危機(jī)和2012年的國際金融危機(jī)就始于對金融監(jiān)管的放松，例如美國次貸金融危機(jī)的發(fā)生源自于次級房屋貸款標(biāo)準(zhǔn)的放松，而我國政府可以加強(qiáng)貸款發(fā)放的管理，提倡金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的手段對貸款的可行性進(jìn)行研究，就可以有效避免貸款過度。此外，政府還需健全和完善金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控制度，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)會計(jì)的控制程序，對金融機(jī)構(gòu)涉及的高風(fēng)險業(yè)務(wù)嚴(yán)加監(jiān)管，合理分配業(yè)務(wù)職責(zé)與權(quán)限，降低金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營風(fēng)險。
(三)企業(yè)。
面臨金融危機(jī)的沖擊，外貿(mào)公司也同樣遭受嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。例如在2008年次貸金融危機(jī)發(fā)生后，我國進(jìn)出口總值、進(jìn)口值、出口值都出現(xiàn)了大幅度的下降，這就導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)的狀況不容樂觀:公司訂單減少、拓展業(yè)務(wù)困難、資金周轉(zhuǎn)困難。同時，外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)該及時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營管理方式，正確地進(jìn)行風(fēng)險防范，減少金融危機(jī)對公司發(fā)展的沖擊，而財(cái)會部門作為企業(yè)的一分子，也應(yīng)該完善日常的會計(jì)管理工作。
1、做好本職工作。
財(cái)會人員的工作質(zhì)量對一個經(jīng)濟(jì)單位的運(yùn)行至關(guān)重要。會計(jì)人員的日常工作包括會計(jì)核算與審核，資產(chǎn)清查和盤存、應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理、制作財(cái)務(wù)報表等等，同時會計(jì)又具有及時性、可靠性、謹(jǐn)慎性、重要性等質(zhì)量特征，這就確保會計(jì)工作成果可以準(zhǔn)確、全面、及時反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況，方便企業(yè)管理者能夠制定正確的戰(zhàn)略和政策，防止資產(chǎn)流失，確?，F(xiàn)金流量，避免經(jīng)營管理的失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。我國目前傾向與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同策略，我國的財(cái)會從業(yè)人員也應(yīng)該按照準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)的處理，注重會計(jì)信息的披露工作，提高會計(jì)實(shí)務(wù)的工作質(zhì)量，讓會計(jì)信息的使用者能夠及時意識到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)隱患。
2、監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險。
在金融危機(jī)的沖擊下，企業(yè)的規(guī)章制度的弊端將會顯示出來，例如企業(yè)會出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛、商業(yè)欺詐等現(xiàn)象耗費(fèi)企業(yè)大量的時間、精力和財(cái)力，同時對企業(yè)產(chǎn)生比較惡劣的影響。財(cái)會人員應(yīng)該在做好本職工作的基礎(chǔ)上注重企業(yè)風(fēng)險的防范，在會計(jì)實(shí)務(wù)的工作中對收入、成本、費(fèi)用、投資等進(jìn)行預(yù)算管理，加強(qiáng)審核力度，減少企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞，使企業(yè)資源得到更加有效的配置，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3、提出可行建議。
財(cái)會人員可以根據(jù)企業(yè)具體情況和專業(yè)素養(yǎng)為管理者提供可行的建議決策。以1997年東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)為例，這場金融危機(jī)的爆發(fā)還由企業(yè)的投資失誤、負(fù)債過多造成:在東南亞金融危機(jī)爆發(fā)前夕，各國的資金充裕，盲目投資流向房地產(chǎn)領(lǐng)域，例如泰國進(jìn)行房地產(chǎn)投資的銀行貸款比例高達(dá)50%，新加坡的房地產(chǎn)投資比例占33%，馬來西亞也高達(dá)30%，后來房地產(chǎn)領(lǐng)域在金融危機(jī)中轉(zhuǎn)化成泡沫經(jīng)濟(jì)，這些國家的資本市場遭受重創(chuàng)，一蹶不振。投資決策、負(fù)債管理也是財(cái)會從業(yè)人員管理工作的一個重要內(nèi)容，會計(jì)工作人員根據(jù)自己的專業(yè)知識利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對各個投資項(xiàng)目進(jìn)行評價和分析，例如衡量企業(yè)投資能力的短期流動比率、速動比率，衡量企業(yè)負(fù)債能力的資產(chǎn)負(fù)債率等等，利用財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識分析投資項(xiàng)目的成本、效益，避免企業(yè)投資失誤、呆賬壞賬等情況的發(fā)生，提高企業(yè)決策效益，使企業(yè)獲得更大的利潤。
(四)小結(jié)。
我們已經(jīng)從從國際會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、政府推動和監(jiān)管以及企業(yè)會計(jì)人員日常工作三個方面分析了金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示，主要總結(jié)為以下幾點(diǎn):
1、遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，提高會計(jì)信息透明度。
國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一不僅有利于各國或地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，減少各國的貿(mào)易統(tǒng)計(jì)誤差，避免經(jīng)濟(jì)矛盾，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展，同時高質(zhì)量的國際會計(jì)準(zhǔn)則可以規(guī)范我國的會計(jì)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，監(jiān)督會計(jì)信息的披露，將與對外貿(mào)易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來如實(shí)地反映在會計(jì)信息中，會計(jì)信息的使用者也可以及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)隱患，避免金融危機(jī)的發(fā)生。
2、政府重視會計(jì)改革，加強(qiáng)政府監(jiān)管。
從財(cái)會管理的角度來講，防范金融危機(jī)需得到政府的重視，國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一需要政府的支持，會計(jì)改革也需要政府的積極推廣實(shí)施，政府需積極提倡發(fā)揮財(cái)會管理在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的職能。此外，政府加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管、規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)程序也會降低企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險，有效防范金融危機(jī)的發(fā)生。
3、規(guī)范日常會計(jì)工作，注重企業(yè)風(fēng)險防范。
企業(yè)是金融危機(jī)的“主要參與者”，其金融危機(jī)的防范工作十分具有必要性。會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作，規(guī)范管理，能夠?yàn)槔嫦嚓P(guān)者及時、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息，財(cái)會人員還需重視公司應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理，防止呆賬壞賬的發(fā)生，保證資金流的連續(xù)性，財(cái)會工作人員也應(yīng)該保持對公司賬務(wù)的敏感性，出現(xiàn)任何的賬務(wù)漏洞及時分析成因，避免造成公司財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，會計(jì)人員可以依據(jù)自己的專業(yè)知識對公司的投資策略提供建議，減少企業(yè)投資失誤的風(fēng)險。
【參考文獻(xiàn)】
［1］梁冠華．面對金融危機(jī)外貿(mào)企業(yè)財(cái)會人員能做些什么［J］．國際商務(wù)財(cái)會，2009(5)
一、研究背景
經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，世界政治格局和世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局也在不斷發(fā)生變化，原本相對分散的經(jīng)濟(jì)主體也逐漸增加對外經(jīng)濟(jì)合作，積極發(fā)展對外貿(mào)易。步入21世紀(jì)以來，各經(jīng)濟(jì)主體主動打破經(jīng)濟(jì)交易的地域限制，積極與周邊國家發(fā)展貿(mào)易，同時還形成了全球性的貿(mào)易組織機(jī)構(gòu)———世界貿(mào)易組織，此外，各經(jīng)濟(jì)主體形成了全球化的貿(mào)易組織、制定了區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定來約束經(jīng)濟(jì)貿(mào)易，以便更加規(guī)范、方便地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)出口貿(mào)易的大幅度增加促進(jìn)了各國的經(jīng)濟(jì)增長，與此同時各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也日益密切。然而，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著不確定性，在各國經(jīng)濟(jì)往來較為頻繁的時候，各國的經(jīng)濟(jì)狀況都會比較容易受到其他經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展形勢的影響，因此，一旦發(fā)生金融危機(jī)，其波及范圍將會更廣、影響程度也將會更深，這種新型經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)使得金融危機(jī)的防范已經(jīng)成為各國經(jīng)濟(jì)管理工作的重點(diǎn)。1997年的東南亞金融危機(jī)、2008年的次貸危機(jī)、2012年的國際金融危機(jī)都對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，為了減輕我國經(jīng)濟(jì)在金融危機(jī)中遭受的經(jīng)濟(jì)損失，如何防范金融危機(jī)、減少經(jīng)濟(jì)損失就變得至關(guān)重要。我國許多金融方面的專家學(xué)者也從經(jīng)濟(jì)模式、金融管理模式等方面對金融危機(jī)的產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，得到了諸多啟示并提出了防范措施。面對金融危機(jī)，各個部門都應(yīng)該做好防范準(zhǔn)備，會計(jì)作為反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的管理活動，可以確保會計(jì)管理工作者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)隱患，采取措施避免金融危機(jī)的發(fā)生。
二、金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示
本文將以1997年東南亞金融危機(jī)、2008年次貸危機(jī)中所顯示的財(cái)會工作的弊端為基礎(chǔ)，從國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一、政府的推動與監(jiān)管以及企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員三個角度分析得出金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示。
(一)國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一。世界各經(jīng)濟(jì)主體緊密聯(lián)系、共同發(fā)展，各國的計(jì)價方式、記賬方式的不同卻導(dǎo)致了國家間的經(jīng)濟(jì)矛盾，阻礙了全球資本市場的穩(wěn)定增長和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也增加了潛在的金融危機(jī)。目前，各國都已經(jīng)意識到國際會計(jì)實(shí)務(wù)統(tǒng)一的重要性，近年來在這方面都做出了相應(yīng)的努力，防范金融危機(jī)的發(fā)生。
1、金融危機(jī)中國際會計(jì)實(shí)務(wù)問題。以1997年東南亞金融危機(jī)為例，對泰國、馬來西亞、印度尼西亞等國家會計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問題進(jìn)行分析，意識到會計(jì)管理工作的重要性。(1)泰國。1997年泰銖的貶值是東南亞金融危機(jī)的開端，我將從會計(jì)管理工作的角度分析東南亞金融危機(jī)爆發(fā)前泰國所存在的經(jīng)濟(jì)隱患。在東南亞金融危機(jī)爆發(fā)后，我國學(xué)者對泰國的部分公司進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)泰國企業(yè)在多個會計(jì)管理工作沒有遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，例如其沒有按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行外幣損益的確認(rèn)和報告、沒有對外公布公司以本幣和外幣持有的高風(fēng)險的衍生金融工具的金額、沒有規(guī)范披露資產(chǎn)負(fù)債表表外融資的情況、泰國企業(yè)也沒有按照國際會計(jì)準(zhǔn)則的慣例公布分布信息等等。(2)馬來西亞。馬來西亞在這次金融危機(jī)中也遭受重創(chuàng)，貨幣大幅度貶值、物價上升，通貨膨脹的壓力逐漸加大，馬幣的匯率價格不斷降低，且馬來西亞在東南亞金融危機(jī)中的經(jīng)濟(jì)損失相當(dāng)于其當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的2．5倍。會計(jì)作為反應(yīng)和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)單位的管理活動，馬來西亞卷入金融危機(jī)也與其會計(jì)不完善，沒有及時做好防備工作有關(guān)。與其他東南亞國家相比，馬來西亞在表面上遵循了國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)工作的管理，但是從其核算和報告實(shí)務(wù)來分析，大多數(shù)企業(yè)在對外貿(mào)易等相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)工作中并沒有嚴(yán)格遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，例如大多數(shù)公司沒有及時披露外債金額、沒有按照國際準(zhǔn)則規(guī)范地確認(rèn)外幣交易損益、沒有重視外匯的風(fēng)險管理等等，會計(jì)信息披露不足可以形成潛在的經(jīng)濟(jì)隱患，同時由于其會計(jì)管理工作的不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)主體并不能及時發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)濟(jì)問題，增加金融危機(jī)爆發(fā)的可能性。
2、國際會計(jì)實(shí)務(wù)的一致性。在上文我們以東南亞金融危機(jī)為背景，對泰國、馬來西亞會計(jì)管理工作的弊端進(jìn)行了分析，強(qiáng)調(diào)了會計(jì)管理工作對金融危機(jī)防范的重要性。此外隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度日益加深，世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切，在2008年次貸危機(jī)爆發(fā)后，各經(jīng)濟(jì)主體更加意識到國際會計(jì)實(shí)務(wù)統(tǒng)一的必要性，各國也都在積極參與制定并完善國際會計(jì)準(zhǔn)則。國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一、會計(jì)信息透明度的加大對穩(wěn)定全球金融體系和資本市場都具有重要作用。根據(jù)我國目前的國際經(jīng)濟(jì)形勢分析，我認(rèn)為我國應(yīng)該采取與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同策略:第一，自從我國開展對外貿(mào)易以來，我國一直積極開展推進(jìn)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的國際化工作和國際趨同工作，使我國更好地適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，取得了良好的成效，提高了我國的會計(jì)水平，切實(shí)維護(hù)了我國的經(jīng)濟(jì)利益;第二，各國采用相似的會計(jì)準(zhǔn)則，能夠一定程度上減少經(jīng)濟(jì)矛盾，有利于各經(jīng)濟(jì)主體相互溝通、相互認(rèn)可;第三，近年來國際金融的監(jiān)管框架進(jìn)行改革，對國際財(cái)務(wù)報告提出了更高的要求，國際會計(jì)準(zhǔn)則也得到了相應(yīng)的完善。我國按照高質(zhì)量的國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)管理的日常工作，其中高程度的信息披露、嚴(yán)格的會計(jì)管理制度能夠讓會計(jì)信息的使用者及時地發(fā)展經(jīng)濟(jì)隱患，防范金融危機(jī)的發(fā)生。
(二)政府的推動與監(jiān)管。政府具有經(jīng)濟(jì)職能，對我國社會經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行管理，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益，因此政府經(jīng)濟(jì)管理工作的進(jìn)一步完善同樣也可以防范金融危機(jī)的發(fā)生。首先，政府對會計(jì)的管理力度的加強(qiáng)具有必要性，例如會計(jì)改革需要政府積極推動，會計(jì)的內(nèi)部控制制度也由政府部門主導(dǎo)進(jìn)行完善。其次，會計(jì)管理工作的改善也有利于我國國民經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展，例如會計(jì)信息的正規(guī)披露對宏觀金融的監(jiān)管具有重要的意義。
1、重視、推動實(shí)行國際會計(jì)準(zhǔn)則。由上一部分分析可知，我國實(shí)施國際會計(jì)準(zhǔn)則可以為我國帶來諸多經(jīng)濟(jì)利益，有益于我國對外貿(mào)易的發(fā)展，所以相關(guān)政府部門應(yīng)該積極采取與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同策略，加快國際會計(jì)協(xié)調(diào)的步伐，鼓勵企業(yè)按照準(zhǔn)則正確進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)核算、會計(jì)報告等工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，督促會計(jì)信息的披露。
2、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)管。首先，為了進(jìn)一步防范金融危機(jī)我國政府應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管，避免假賬等不良現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。其次，政府還需要重視對金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的監(jiān)管，2008年次貸金融危機(jī)和2012年的國際金融危機(jī)就始于對金融監(jiān)管的放松，例如美國次貸金融危機(jī)的發(fā)生源自于次級房屋貸款標(biāo)準(zhǔn)的放松，而我國政府可以加強(qiáng)貸款發(fā)放的管理，提倡金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的手段對貸款的可行性進(jìn)行研究，就可以有效避免貸款過度。此外，政府還需健全和完善金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)控制度，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)會計(jì)的控制程序，對金融機(jī)構(gòu)涉及的高風(fēng)險業(yè)務(wù)嚴(yán)加監(jiān)管，合理分配業(yè)務(wù)職責(zé)與權(quán)限，降低金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營風(fēng)險。
(三)企業(yè)。面臨金融危機(jī)的沖擊，外貿(mào)公司也同樣遭受嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。例如在2008年次貸金融危機(jī)發(fā)生后，我國進(jìn)出口總值、進(jìn)口值、出口值都出現(xiàn)了大幅度的下降，這就導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)的狀況不容樂觀:公司訂單減少、拓展業(yè)務(wù)困難、資金周轉(zhuǎn)困難。同時，外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)該及時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)營管理方式，正確地進(jìn)行風(fēng)險防范，減少金融危機(jī)對公司發(fā)展的沖擊，而財(cái)會部門作為企業(yè)的一分子，也應(yīng)該完善日常的會計(jì)管理工作。
1、做好本職工作。財(cái)會人員的工作質(zhì)量對一個經(jīng)濟(jì)單位的運(yùn)行至關(guān)重要。會計(jì)人員的日常工作包括會計(jì)核算與審核，資產(chǎn)清查和盤存、應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理、制作財(cái)務(wù)報表等等，同時會計(jì)又具有及時性、可靠性、謹(jǐn)慎性、重要性等質(zhì)量特征，這就確保會計(jì)工作成果可以準(zhǔn)確、全面、及時反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況，方便企業(yè)管理者能夠制定正確的戰(zhàn)略和政策，防止資產(chǎn)流失，確?，F(xiàn)金流量，避免經(jīng)營管理的失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益。我國目前傾向與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同策略，我國的財(cái)會從業(yè)人員也應(yīng)該按照準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)的處理，注重會計(jì)信息的披露工作，提高會計(jì)實(shí)務(wù)的工作質(zhì)量，讓會計(jì)信息的使用者能夠及時意識到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)隱患。
2、監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險。在金融危機(jī)的沖擊下，企業(yè)的規(guī)章制度的弊端將會顯示出來，例如企業(yè)會出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛、商業(yè)欺詐等現(xiàn)象耗費(fèi)企業(yè)大量的時間、精力和財(cái)力，同時對企業(yè)產(chǎn)生比較惡劣的影響。財(cái)會人員應(yīng)該在做好本職工作的基礎(chǔ)上注重企業(yè)風(fēng)險的防范，在會計(jì)實(shí)務(wù)的工作中對收入、成本、費(fèi)用、投資等進(jìn)行預(yù)算管理，加強(qiáng)審核力度，減少企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞，使企業(yè)資源得到更加有效的配置，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3、提出可行建議。財(cái)會人員可以根據(jù)企業(yè)具體情況和專業(yè)素養(yǎng)為管理者提供可行的建議決策。以1997年東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)為例，這場金融危機(jī)的爆發(fā)還由企業(yè)的投資失誤、負(fù)債過多造成:在東南亞金融危機(jī)爆發(fā)前夕，各國的資金充裕，盲目投資流向房地產(chǎn)領(lǐng)域，例如泰國進(jìn)行房地產(chǎn)投資的銀行貸款比例高達(dá)50%，新加坡的房地產(chǎn)投資比例占33%，馬來西亞也高達(dá)30%，后來房地產(chǎn)領(lǐng)域在金融危機(jī)中轉(zhuǎn)化成泡沫經(jīng)濟(jì)，這些國家的資本市場遭受重創(chuàng)，一蹶不振。投資決策、負(fù)債管理也是財(cái)會從業(yè)人員管理工作的一個重要內(nèi)容，會計(jì)工作人員根據(jù)自己的專業(yè)知識利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對各個投資項(xiàng)目進(jìn)行評價和分析，例如衡量企業(yè)投資能力的短期流動比率、速動比率，衡量企業(yè)負(fù)債能力的資產(chǎn)負(fù)債率等等，利用財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識分析投資項(xiàng)目的成本、效益，避免企業(yè)投資失誤、呆賬壞賬等情況的發(fā)生，提高企業(yè)決策效益，使企業(yè)獲得更大的利潤。
(四)小結(jié)。我們已經(jīng)從從國際會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、政府推動和監(jiān)管以及企業(yè)會計(jì)人員日常工作三個方面分析了金融危機(jī)對我國會計(jì)管理工作的啟示，主要總結(jié)為以下幾點(diǎn):
1、遵循國際會計(jì)準(zhǔn)則，提高會計(jì)信息透明度。國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一不僅有利于各國或地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來，減少各國的貿(mào)易統(tǒng)計(jì)誤差，避免經(jīng)濟(jì)矛盾，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展，同時高質(zhì)量的國際會計(jì)準(zhǔn)則可以規(guī)范我國的會計(jì)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量，監(jiān)督會計(jì)信息的披露，將與對外貿(mào)易有關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來如實(shí)地反映在會計(jì)信息中，會計(jì)信息的使用者也可以及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)隱患，避免金融危機(jī)的發(fā)生。
2、政府重視會計(jì)改革，加強(qiáng)政府監(jiān)管。從財(cái)會管理的角度來講，防范金融危機(jī)需得到政府的重視，國際會計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一需要政府的支持，會計(jì)改革也需要政府的積極推廣實(shí)施，政府需積極提倡發(fā)揮財(cái)會管理在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的職能。此外，政府加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管、規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)程序也會降低企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險，有效防范金融危機(jī)的發(fā)生。
3、規(guī)范日常會計(jì)工作，注重企業(yè)風(fēng)險防范。企業(yè)是金融危機(jī)的“主要參與者”，其金融危機(jī)的防范工作十分具有必要性。會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作，規(guī)范管理，能夠?yàn)槔嫦嚓P(guān)者及時、準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息，財(cái)會人員還需重視公司應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理，防止呆賬壞賬的發(fā)生，保證資金流的連續(xù)性，財(cái)會工作人員也應(yīng)該保持對公司賬務(wù)的敏感性，出現(xiàn)任何的賬務(wù)漏洞及時分析成因，避免造成公司財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，會計(jì)人員可以依據(jù)自己的專業(yè)知識對公司的投資策略提供建議，減少企業(yè)投資失誤的風(fēng)險。
【參考文獻(xiàn)】
［1］梁冠華．面對金融危機(jī)外貿(mào)企業(yè)財(cái)會人員能做些什么［J］．國際商務(wù)財(cái)會，2009(5)
中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
一、中國金融風(fēng)險發(fā)展現(xiàn)狀與存在的問題
（一）呆壞賬水平高
近幾年，我國的金融機(jī)構(gòu)不斷的進(jìn)行改革，各項(xiàng)制度也逐步完善，雖然出現(xiàn)不良貸款的比率逐漸降低，可是呆壞賬的現(xiàn)象仍然存在。主要是因?yàn)椋鹑跈C(jī)構(gòu)為了能夠完成指標(biāo)，只能采取擴(kuò)大信貸投放的途徑來盡量的回收有利貸款，降低不良貸款的占有率，這種方式無法從根本上解決那些不良貸款所帶來的風(fēng)險，所以，我國金融機(jī)構(gòu)的呆壞賬水平仍然較高。
（二）信貸投放過快
目前，我國金融機(jī)構(gòu)的信貸投放仍然過快，出現(xiàn)這種狀況的原因主要是由于資本與經(jīng)常賬戶的雙順差，數(shù)量巨大的外資通過不同的方式進(jìn)入我國，所以央行只能采取投入大量基礎(chǔ)貨幣與外資進(jìn)行對沖的方式，來降低壓力。而從貸款角度來分析，可以看出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與一些大型工程建設(shè)方面的投資比重較大，而這類項(xiàng)目的投資周期較長，銀行所要面臨的風(fēng)險較高。一旦出現(xiàn)不良貸款，銀行為了緩解當(dāng)前壓力，就不得不投放更多的信貸，通過一些有利貸款來降低不良貸款的占有率，但在這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度不完善以及風(fēng)險控制能力較差的情況下，過快的信貸投放不利于金融機(jī)構(gòu)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
（三）流動性問題
長期以來，我國金融系統(tǒng)所面臨的一個重要問題就是流動性問題。銀行要想長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要有穩(wěn)定的流動資金，可是從我國現(xiàn)階段的主要資金來源上看，其中存在一定的風(fēng)險性。具體原因?yàn)槲覈蟛糠仲Y金來源主要依靠居民的中短期存款，而現(xiàn)階段銀行借貸的主要對象都是一些建設(shè)周期較長的大型項(xiàng)目，資金的循環(huán)周期較長，所以從長遠(yuǎn)的發(fā)展前景來看，這種不合理的金融循環(huán)機(jī)制不利于我國金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。
（四）房地產(chǎn)帶來的金融泡沫
自從我國加入WTO以后，外資銀行不斷涌入，我國銀行所面臨的競爭日益激烈。各銀行為了擺脫困境，降低壓力，急需拉攏那部分風(fēng)險低、回報高的客戶，在這種情況下都紛紛把目光投向了房地產(chǎn)的信貸客戶，所以，現(xiàn)階段各銀行對房地產(chǎn)行業(yè)的信貸明顯上升。可是這也給銀行帶來了一定的金融風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一、房地產(chǎn)開發(fā)商在進(jìn)行工程建設(shè)的時候，往往只有一塊地，缺少足夠的資金，過多的依賴于銀行貸款；第二、由于銀行內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全而帶來的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為對貸款的監(jiān)控存在漏洞，導(dǎo)致信貸資金出現(xiàn)被挪用的現(xiàn)象；第三、有些項(xiàng)目在建設(shè)的過程中分階段的進(jìn)行連續(xù)開發(fā)，一旦出現(xiàn)過度的現(xiàn)象就會給銀行帶來巨大的風(fēng)險；第四、由于社會信用體系的不夠健全而帶來的風(fēng)險。目前，銀行逐漸放松了對居民提供房貸等貸款項(xiàng)目的約束條件，所以大部分居民選擇這一方式向銀行貸款，可是違約現(xiàn)象卻層出不窮，增加了銀行的風(fēng)險。除了上述幾點(diǎn)原因之外，還有其他很多原因都推動了房地產(chǎn)價格的不斷升高，促進(jìn)了金融泡沫的生成，長期下去將會給我國金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。
（五）信用體制不健全
2002年，中國頒布了銀行業(yè)新的《信息披露準(zhǔn)則》，信息披露水平和行業(yè)透明度有了相應(yīng)的提高，但中國商業(yè)銀行由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以來遺留的一些特性，導(dǎo)致了中國國有銀行業(yè)與西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比存在有較大的差距，金融市場上交易雙方信息不對稱的現(xiàn)狀在短期內(nèi)無法得到改觀，尤其是涉及公司內(nèi)部經(jīng)營、個人收入狀況等方面的信息。比如，住房信貸和汽車信貸在前幾年被認(rèn)為是風(fēng)險相對較小、收益較高的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，但近期頻頻發(fā)生的違約現(xiàn)象正在改變這種觀念。一些消費(fèi)者購買多套住宅以至發(fā)生償還危機(jī)，這樣就會給銀行帶來一定的損失。所以，由于我國信用體制還不夠健全，銀行采取降低居民貸款的限制條件的方式進(jìn)行貸款，必然會帶來更大的風(fēng)險。
二、金融風(fēng)險的防范措施
（一）加快金融體制改革，從制度上防范于未然
由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的制約，現(xiàn)階段我國金融體系還不夠完善，為了防止金融危機(jī)的出現(xiàn)，就要從制度上防范于未然，不斷加強(qiáng)金融體系的改革，借鑒國外金融機(jī)構(gòu)先進(jìn)的管理理念與我國社會主義制度下的經(jīng)濟(jì)體制相結(jié)合，運(yùn)用科學(xué)的方式，不斷建立健全適合我國發(fā)展需求的現(xiàn)代金融體系。這不僅關(guān)系到世紀(jì)之交中國金融能否安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行，而且關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)能否快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。中國金融機(jī)構(gòu)與外資金融機(jī)構(gòu)相比不論是在資金、規(guī)模，還有金融創(chuàng)新方面都存在巨大差距。雖然，中國四大國有商業(yè)銀行位居世界500強(qiáng)之列，但是在資本充足率和資本回報率方面遠(yuǎn)低于國際水平；中國證券和保險機(jī)構(gòu)與外資機(jī)構(gòu)相比差距更大。所以，我國要想防止金融風(fēng)險的出現(xiàn)，就要做到以下幾點(diǎn)：第一、努力提高自身實(shí)力，不斷完善競爭體制，這樣才能夠在激烈的競爭中占有一席之地；第二、跟上時代的發(fā)展節(jié)奏，加快金融體系的改革，不斷建立適應(yīng)時展需求的現(xiàn)代化金融體系；第三、進(jìn)行金融教育體制的改革，積極培養(yǎng)金融機(jī)構(gòu)的高素質(zhì)人才；第四、加強(qiáng)國內(nèi)金融體系之間的合作，這樣才能增加我國金融機(jī)構(gòu)的整體實(shí)力。
（二）市場開放穩(wěn)定有序，避免強(qiáng)烈沖擊
中國還處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，金融機(jī)構(gòu)的法人治理結(jié)構(gòu)尚未有效建立，誠信意識、內(nèi)控機(jī)制、激勵機(jī)制、創(chuàng)新能力還有待加強(qiáng)。因此，金融業(yè)的對外開放要有目標(biāo)、分階段、審慎有序地進(jìn)行，既要積極、穩(wěn)妥，又要實(shí)事求是、講求實(shí)效，做到趨利避害。要吸取亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn)，避免對外開放過早過急，影響金融穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)安全。所以，我國資本市場的開放還需要經(jīng)過一段時間的準(zhǔn)備階段，逐步適應(yīng)資本主義市場的環(huán)境，循序漸進(jìn)，如果過早的開放資本市場，就有可能給國內(nèi)金融市場帶來強(qiáng)烈沖擊，影響我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
（三）加強(qiáng)金融監(jiān)管力度，保證金融市場穩(wěn)定
隨著我國對外開放的不斷深入，外資銀行不斷涌入，給我國金融機(jī)構(gòu)帶來一定影響的同時也給監(jiān)管機(jī)構(gòu)帶來了一定的壓力，所以要不斷完善金融監(jiān)管部門的管理體系，加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，避免金融風(fēng)險的出現(xiàn)，保證我國金融市場的穩(wěn)定發(fā)展。具體可以分為以下幾點(diǎn)：第一、不斷完善金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理體系，建立有效的監(jiān)督管理體系，對違紀(jì)違法現(xiàn)象嚴(yán)加處理，實(shí)施分工控制制度，這樣才能有效的降低內(nèi)部風(fēng)險。第二，加強(qiáng)金融行業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)建設(shè)，提高他們的自律性。定期的對他們的業(yè)務(wù)水平、財(cái)務(wù)狀況以及服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行考核，同時還要開展一系列的培訓(xùn)工作，提高員工工作能力的同時也要加強(qiáng)思想素質(zhì)的建設(shè)，避免違紀(jì)、違法現(xiàn)象的出現(xiàn)。第三，加強(qiáng)法律法規(guī)制度建設(shè)。要完善金融立法，以規(guī)范各種金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作。央行及金融監(jiān)管當(dāng)局要強(qiáng)化金融執(zhí)法的力度，嚴(yán)格執(zhí)行市場準(zhǔn)入、市場交易和市場退出的相關(guān)法規(guī)，建設(shè)良好的金融運(yùn)行環(huán)境。第四，建立風(fēng)險預(yù)警和危機(jī)處理機(jī)制。要重視資金的安全性、流動性和盈利性，確保銀行的清償力；要提高呆賬準(zhǔn)備金比率，充實(shí)風(fēng)險準(zhǔn)備金；建立存款保險制度，保護(hù)存款人的利益，維護(hù)金融體系的穩(wěn)定；建立國家專門的金融危機(jī)防范機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一權(quán)限，協(xié)調(diào)行動，以便在危機(jī)發(fā)生時高效率地解決問題；完善援救性措施，對遇到臨時清償困難的金融機(jī)構(gòu)提供緊急資金援助。
（四）加強(qiáng)和國際金融界合作，爭取有利的國際金融環(huán)境
隨著經(jīng)濟(jì)全球化時代的到來，世界各個國家之間的經(jīng)濟(jì)往來日益密切，尤其是在金融領(lǐng)域上的合作呈現(xiàn)出快速發(fā)展的情勢，所有國家的經(jīng)濟(jì)利益都是連在一起的。一旦出現(xiàn)全球性的金融危機(jī)，所有國家都將受到一定程度的影響，甚至是受到巨大損失；反過來看，一旦某個國家或者是某個地區(qū)發(fā)生金融危機(jī)的話，也會影響到其他國家，甚至是擴(kuò)展成為全球性的金融危機(jī)。所以，在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，各個國家之間要加強(qiáng)金融界的合作，運(yùn)用科學(xué)的方式與便利的交流平臺，努力創(chuàng)造有利的國際金融環(huán)境，如果出現(xiàn)金融危機(jī)，各國之間要相互合作、共同解決，這樣才能降低金融危機(jī)所帶來的影響。因此，要強(qiáng)化對國際投機(jī)資本的監(jiān)測和約束，推進(jìn)多層次的國際金融合作，促進(jìn)國際儲備分配的合理化。同時，要著手建立覆蓋全球金融市場的關(guān)于資金流動、金融風(fēng)險狀況、國際儲備波動狀況等的監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)。
參考文獻(xiàn)：
一、金融風(fēng)險的現(xiàn)狀
1.呆壞賬水平高。2003年以來,中國金融機(jī)構(gòu)不良貸款額和不良貸款比率不斷下降,盡管如此,過多地強(qiáng)調(diào)這些指標(biāo)只會促使金融機(jī)構(gòu)通過擴(kuò)大信貸投放稀釋不良貸款或者收回有利的貸款,事實(shí)上不良貸款蘊(yùn)涵的金融風(fēng)險依然存在。根據(jù)中國銀監(jiān)會2007年2月12日公布的2006年中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)狀況報告所公布的數(shù)據(jù)顯示,中國國有銀行系統(tǒng)的不良資產(chǎn)比率仍然偏高。
2.信貸投放過快。應(yīng)該看到,當(dāng)前,金融機(jī)構(gòu)信貸投放的積極性仍然高漲。因?yàn)橘Y本、經(jīng)常賬戶的雙順差,大量外資通過各種渠道流入中國,央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對沖。從貸款的結(jié)構(gòu)來看,投資的大部分流向許多大型工程和基本建設(shè),中長期貸款比重仍較大。由于長期債券市場的缺乏,潛在的金融風(fēng)險又集中于銀行系統(tǒng)。而銀行系統(tǒng)通過發(fā)放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴(kuò)張行為也隱含著巨大的危機(jī)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理、社會信用環(huán)境不夠完善、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、商業(yè)銀行自身的內(nèi)控機(jī)制欠缺和風(fēng)險管理能力不足的情況下,過快的信貸投放可能潛伏著巨大的金融風(fēng)險。
3.流動性問題。當(dāng)前,長期的流動性問題,是中國金融系統(tǒng)面臨的一個問題。中國銀行的資金來源主要是城鄉(xiāng)居民的短期存款,而資金投放卻主要是一些大型基本建設(shè)項(xiàng)目、政府債券、住房貸款等。這是一種不太合理的金融現(xiàn)象,從長期來看不利于中國金融系統(tǒng)的良性發(fā)展。
4.房地產(chǎn)帶來的金融泡沫。在加入wto后,國內(nèi)銀行業(yè)面臨著外資銀行的競爭以及商業(yè)化經(jīng)營的壓力,各大銀行都在爭搶高回報、低風(fēng)險的客戶,而房地產(chǎn)信貸一向被看做優(yōu)質(zhì)客戶,信貸風(fēng)險較少,導(dǎo)致銀行近年對房地產(chǎn)的貸款額大幅上升[5]。當(dāng)前比較突出的房地產(chǎn)金融風(fēng)險有以下幾方面:一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的真正自有資金往往不足30%,發(fā)展商“出地”、銀行“出錢”的情況嚴(yán)重;二是一些分階段連續(xù)開發(fā)的大型樓盤過度開發(fā)形成風(fēng)險;三是銀行對貸款的監(jiān)控不力,信貸資金被挪用,從而形成風(fēng)險;四是房貸、車貸等項(xiàng)目貸款條件放松,消費(fèi)者違約現(xiàn)象增多,也增加了銀行的風(fēng)險。房地產(chǎn)二級市場不活躍,房產(chǎn)預(yù)售、未完工房屋交易預(yù)期價格水平上漲,收入預(yù)期不合理,都推動了房地產(chǎn)市場價格的走高,促進(jìn)了房地產(chǎn)市場泡沫的積聚。這種實(shí)體經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)的脫節(jié),如果不加以控制,其后果將十分嚴(yán)重。
5.信用體制不健全。2002年,中國頒布了銀行業(yè)新的《信息披露準(zhǔn)則》,信息披露水平和行業(yè)透明度有了相應(yīng)的提高,但中國商業(yè)銀行由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以來遺留的一些特性,導(dǎo)致了中國國有銀行業(yè)與西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比存在有較大的差距,金融市場上交易雙方信息不對稱的現(xiàn)狀在短期內(nèi)無法得到改觀,尤其是涉及公司內(nèi)部經(jīng)營、個人收入狀況等方面的信息。比如,住房信貸和汽車信貸在前幾年被認(rèn)為是風(fēng)險相對較小、收益較高的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目,但近期頻頻發(fā)生的違約現(xiàn)象正在改變這種觀念。一些消費(fèi)者購買多套住宅以至發(fā)生償還危機(jī)。繼2003年銀行業(yè)公布車貸黑名單以后,2004年銀行業(yè)又公布了房貸黑名單。這種事后懲罰往往難以彌補(bǔ)銀行業(yè)的損失,客觀上也加重了銀行業(yè)的風(fēng)險。職稱論文
6.金融風(fēng)險意識欠缺。從中國的金融發(fā)展史可以看到,中國金融業(yè)特別是銀行業(yè)到目前為止還沒有破產(chǎn)倒閉的先例,我們沒有巴林銀行教訓(xùn),沒有日本興業(yè)銀行的遺憾,更沒有東南亞金融危機(jī)的切膚之痛,于是社會各業(yè)中,對金融風(fēng)險的危機(jī)意識很是淡漠,如為追求高息收入,高息集資,高息吸儲的現(xiàn)象不斷出現(xiàn),甚至還存在著抵押房產(chǎn),貸款炒股,置風(fēng)險于不顧,盲目出資,這些都使金融風(fēng)險的積存和滋生提供了養(yǎng)分。
二、金融風(fēng)險的防范措施
1.加快金融體制改革,從制度上防范于未然。要從根本上消除金融危機(jī)的各種隱患,就必須深化金融體制改革,加大金融體制創(chuàng)新力度,緊跟現(xiàn)代國際金融發(fā)展的步伐,建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)體系、金融市場體系和金融調(diào)控監(jiān)管體系,健全現(xiàn)代金融制度。這不僅關(guān)系到世紀(jì)之交中國金融能否安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行,而且關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)能否快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。中國金融機(jī)構(gòu)與外資金融機(jī)構(gòu)相比不論是在資金、規(guī)模,還有金融創(chuàng)新方面都存在巨大差距。雖然,中國四大國有商業(yè)銀行位居世界500強(qiáng)之列,但是在資本充足率和資本回報率方面遠(yuǎn)低于國際水平;中國證券和保險機(jī)構(gòu)與外資機(jī)構(gòu)相比差距更大。因此,第一,我們要培育真正的市場主體和競爭體制,形成與開放環(huán)境相適應(yīng)的競爭能力。第二,適應(yīng)現(xiàn)代金融發(fā)展的需要,加快改革中國現(xiàn)代金融教育體制,下大力氣加強(qiáng)現(xiàn)代金融人才特別是高級人才的培養(yǎng)。第三,逐步組建幾個實(shí)力雄厚、經(jīng)營多元化、具有國際競爭力的跨國金融機(jī)構(gòu)。
2.市場開放穩(wěn)定有序,避免強(qiáng)烈沖擊。中國還處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段,金融機(jī)構(gòu)的法人治理結(jié)構(gòu)尚未有效建立,誠信意識、內(nèi)控機(jī)制、激勵機(jī)制、創(chuàng)新能力還有待加強(qiáng)。因此,金融業(yè)的對外開放要有目標(biāo)、分階段、審慎有序地進(jìn)行,既要積極、穩(wěn)妥,又要實(shí)事求是、講求實(shí)效,做到趨利避害。要吸取亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn),避免對外開放過早過急,影響金融穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)安全。尤其要注意防范國際短期資本的沖擊。資本市場的放開尤其要謹(jǐn)慎,因?yàn)閷Y本項(xiàng)目下自由兌換的限制,往往是國內(nèi)金融體系較為脆弱的國家抵御國際投機(jī)資本攻擊的最后一道防線,資本市場一旦放開,再要完全管住資本項(xiàng)目是相當(dāng)困難的。
正常經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，特別是近年來中國經(jīng)濟(jì)一直處于高速發(fā)展的情況下，國內(nèi)各企業(yè)表現(xiàn)得不是相對而是極為樂觀，有些企業(yè)管理上可能存在粗放的現(xiàn)象，危機(jī)意識淡薄。因此，在面對市場萎縮、銷售不暢、資金匱乏的時候表現(xiàn)驚慌。
直接表現(xiàn)為：一、危機(jī)意識淡薄，防控能力較弱，處理危機(jī)手段相對比較簡單，不能符合應(yīng)對危機(jī)的需要；二、面對危機(jī)的到來，準(zhǔn)備不足，危機(jī)面前束手無策，應(yīng)對較倉促，達(dá)不到預(yù)期效果；三、由于防范措施不力，倉促應(yīng)對，一旦失敗，沒有后續(xù)跟進(jìn)措施，只有任其發(fā)展，造成嚴(yán)重后果；四、隨著時間的推移，喪失機(jī)會，經(jīng)營每況愈下，過多寄希望于政策的救市。其實(shí)在任何情況下，關(guān)鍵是靠企業(yè)自身，應(yīng)該客觀地看待出現(xiàn)危機(jī)的實(shí)質(zhì)和企業(yè)在危機(jī)中所處環(huán)境而去認(rèn)真分析總結(jié)。
成本管理解決了危機(jī)中的慎出問題
不管是處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期還是危機(jī)的情況下，我們可以看到有些公司應(yīng)對各種內(nèi)外部環(huán)境的差異，其實(shí)這是企業(yè)管理能力的差異。那些財(cái)務(wù)行為比較規(guī)范、制度比較完備的企業(yè)，在危機(jī)防控意識、精細(xì)化管理方面都是勝人一籌的，特別是在成本控制與現(xiàn)金流管理方面表現(xiàn)比較突出，筆者認(rèn)為，這兩方面正是應(yīng)付危機(jī)的靈丹妙藥，因而總結(jié)為四個字“謹(jǐn)入慎出”。
成本管理在危機(jī)中的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
首先，成本的節(jié)約，直接體現(xiàn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二者之間呈現(xiàn)一種反比例關(guān)系。一個企業(yè)在危機(jī)中收入在保持不變或降低的情況下，由于成本的有效控制可以抵擋經(jīng)濟(jì)效益下滑的風(fēng)險，或者說可以降低下滑的速度，使效益的下降速度低于預(yù)期的下降速度，給企業(yè)的戰(zhàn)略策略調(diào)整贏得時間與空間。
其次，成本有效控制可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。成本問題一直以來都是企業(yè)比較關(guān)注的問題，低成本策略反映了企業(yè)精細(xì)化管理的程度。在危機(jī)環(huán)境下更能顯示出低成本策略的威力。實(shí)踐證明，低成本策略增強(qiáng)了企業(yè)談判中的議價空間，在同一市場中，與同行業(yè)相比價格決策上具有更大的靈活性，可以擴(kuò)大市場份額，提高市場占有率，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。
再次，成本管理的精細(xì)程度綜合反映了一個企業(yè)內(nèi)部的管理水平。在危機(jī)環(huán)境下，對于較差的外部環(huán)境，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部的調(diào)控才能更好地應(yīng)對目前的金融危機(jī)；而成本的有效控制在此意義重大。
第四，在危機(jī)環(huán)境下，是培養(yǎng)員工成本節(jié)約意識的有利時機(jī)。在事實(shí)面前，這是一本任何措施都無法比擬的有效教材，從而加強(qiáng)上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工引起對成本節(jié)約的高度重視，形成一種良好的成本控制意識，并在危機(jī)中得以執(zhí)行。對企業(yè)長期而言，有效解決了財(cái)務(wù)管理中成本管理上一直難以治理的癥結(jié)。
如果說成本管理解決了危機(jī)中的慎出問題，那么現(xiàn)金流管理的好壞直接決定了企業(yè)管理的成敗，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流管理的好壞決定企業(yè)管理的成敗
“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為核心”，在危機(jī)發(fā)生以前，企業(yè)更多地表現(xiàn)在口頭和表面上，沒有理會到其真切的內(nèi)涵，但在危機(jī)面前，尤為可喜的是更多的企業(yè)已意識到現(xiàn)金流管理的重要性，現(xiàn)金鏈條緊繃以及生存與發(fā)展問題，不能不引起高度重視與深度的思考。然而，很多企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在一定的誤區(qū)。
誤區(qū)一：現(xiàn)金存款越多越好
其實(shí)對企業(yè)而言，擁有較多的現(xiàn)金，日子可能好過一點(diǎn)，生存更平穩(wěn)一些，機(jī)會可能更多一點(diǎn)，是好事，但這并不符合財(cái)務(wù)管理的思想。我們知道任何資金的使用都是有成本的，在資金的使用過程中一定要考慮成本與收益的平衡，否則，顧此失彼對提升企業(yè)效益不利。
誤區(qū)二：重利潤、輕現(xiàn)金
在日常企業(yè)考核中，不論是上市公司還是非上市公司由于各方面因素影響，更多地關(guān)注利潤而非現(xiàn)金，認(rèn)為利潤達(dá)到目標(biāo)就是一個好公司。國內(nèi)外大量實(shí)例表明因現(xiàn)金流鏈條斷裂倒閉的現(xiàn)象比比皆是，盡管是一個利潤完成較好的公司；利潤與現(xiàn)金流同樣重要，特別是企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量，它是企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要指標(biāo)。
在危機(jī)環(huán)境下，對現(xiàn)金流的關(guān)注應(yīng)更優(yōu)先于對利潤的關(guān)注，利潤質(zhì)量取決現(xiàn)金流，沒有充足現(xiàn)金的保障，更多地意味著是風(fēng)險；而充足的現(xiàn)金流預(yù)示著利潤實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量高，并具有持續(xù)性對抗危機(jī)的能力，這就是現(xiàn)金流管理的價值之所在。
因此，保持現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，平衡現(xiàn)金流入與流出的關(guān)系，是企業(yè)應(yīng)付危機(jī)的良策，同時也是企業(yè)長久發(fā)展的一劑良藥；“現(xiàn)金為王”的今天，只有有效使用才能為企業(yè)創(chuàng)造價值，如使用不當(dāng)或不加以合理利用，其不能稱之為“王”。
應(yīng)對危機(jī)的兩把利劍：成本與現(xiàn)金流管理
危機(jī)環(huán)境下，既然成本控制與現(xiàn)金流量管理對解決危機(jī)影響起著至關(guān)重要的作用，那么，作為企業(yè)又如何進(jìn)行控制與管理呢？
成本控制措施主要有以下各個方面：一、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際找出成本控制的內(nèi)容，比如資金成本、人力成本、產(chǎn)品成本、環(huán)境成本、風(fēng)險成本等，需控制的成本有哪些；二、根據(jù)成本內(nèi)容，分析各成本構(gòu)成要素，哪些是公司防范的重點(diǎn)；三、著重對各成本性態(tài)進(jìn)行分析，掌握能夠可控的成本，對不可控成本采取一定的辦法沖抵，比如，對閑置資產(chǎn)對外出租取得租金收入從而沖抵其閑置成本；四、確定預(yù)算總成本，根據(jù)“目標(biāo)利潤=收入-成本”，權(quán)衡三者量的關(guān)系，在危機(jī)形勢下應(yīng)慎重對待，最好穩(wěn)健保守預(yù)計(jì)；五、劃分成本歸屬，實(shí)現(xiàn)責(zé)任控制；六、加強(qiáng)過程控制，認(rèn)真客觀做好總結(jié)分析。
中圖分類號:F84
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)19-0206-01
自1933年美國國會通過格拉斯?斯蒂格爾法設(shè)立聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)以來,全球已有70多個國家先后建立了存款保險制度。存款保險制度的建立,在提高公眾對金融機(jī)構(gòu)的信心、抑制個別金融機(jī)構(gòu)倒閉造成的“多米諾骨牌效應(yīng)”、降低金融風(fēng)險、維護(hù)金融安全等方面發(fā)揮了巨大作用。隨著金融機(jī)構(gòu)改革的不斷深化,我國已經(jīng)出現(xiàn)了金融機(jī)構(gòu)由于經(jīng)營不善而破產(chǎn)的事例,建立存款保險制度顯得更加迫切。所以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)、國際慣例,結(jié)合自身國情,研究建立我國的存款保險制度不失為一條捷徑。
1 關(guān)于存款保險制度的理論
存款保險制度(deposit protection),是指一個國家或地區(qū)為了維護(hù)存款人的合法權(quán)益,維護(hù)金融體系的安全與穩(wěn)定,依法設(shè)立一個或多個存款保險機(jī)構(gòu),為吸收公眾存款的銀行提供存款保險的一種法律制度。該制度要求吸引公眾存款的銀行按所吸引的存款的一定比例向存款保險機(jī)構(gòu)交納存款保險費(fèi),當(dāng)投保銀行陷入經(jīng)營危機(jī)或機(jī)構(gòu)破產(chǎn),無法向存款人返還存款時,由存款保險機(jī)構(gòu)向投保銀行提供資金幫助或代替銀行在一定限度內(nèi)向存款人做出賠付。建立存款保險制度的目的在于防止存款者因個別金融機(jī)構(gòu)倒閉而對其他金融機(jī)構(gòu)喪失信心,由此導(dǎo)致擠兌,引發(fā)銀行危機(jī)。從各國的實(shí)踐來看,存款保險制度在金融領(lǐng)域發(fā)揮著如下積極作用:
1.1 保護(hù)中小存款人的合法利益
對于中小存款人,限于其財(cái)力和技能難以對銀行資產(chǎn)質(zhì)量等做出正確的評價,在建立存款保險制度后,當(dāng)投保銀行出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或破產(chǎn)倒閉時,存款保險機(jī)構(gòu)會及時采取措施或者直接對存款人進(jìn)行賠付,從而使存款人的利益得到一定程度的補(bǔ)償。
1.2 完善銀行的市場退出機(jī)制,維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定
明確法定的存款保險制度既可以在事前對投保銀行進(jìn)行外部監(jiān)督,對問題銀行提出警告、加收保險費(fèi)等措施進(jìn)行制裁,加強(qiáng)事前危機(jī)的防范工作;也可以在銀行破產(chǎn)倒閉時作為事后救助手段,防止對其他良好銀行的擠兌所引發(fā)的金融危機(jī),避免觸發(fā)系統(tǒng)性危機(jī),維護(hù)金融體系的安全穩(wěn)定。
1.3 維護(hù)貨幣幣值的穩(wěn)定
由于存款保險基金具有事先提取、長期積累的特點(diǎn),一旦發(fā)生金融危機(jī),可以用存款保險基金提供資金救助或存款償付,這就不會使央行作為最后貸款人而采取增發(fā)基礎(chǔ)貨幣的措施,從而有利于保持貨幣幣值的穩(wěn)定。存款保險制度可以使央行最后貸款人的壓力得到緩解,有利于國家貨幣政策實(shí)施的獨(dú)立性、有效性。
1.4 完善金融公共安全網(wǎng),提高金融監(jiān)管水平
存款保險制度的建立,將賦予存款保險公司對投保銀行一定的監(jiān)督管理職能,使其更多地關(guān)注投保銀行的經(jīng)營狀況,并在危機(jī)爆發(fā)前采取風(fēng)險防范措施。存款保險制度使存款保險公司成為銀行的專業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)了外部監(jiān)管與銀行內(nèi)在特質(zhì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。存款保險制度又與審慎監(jiān)管、最后貸款人制度三者相互補(bǔ)充,相互配合,形成完善的金融公共安全網(wǎng),達(dá)到維護(hù)金融安全的目的。
2 我國建立顯性存款保險制度的必要性及可行性分析
2.1 我國建立顯性存款保險制度的必要性
2.1.1 我國銀行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀要求建立存款保險制度
我國通過運(yùn)用外匯儲備對國有商業(yè)銀行補(bǔ)充資本金并進(jìn)行股份制改革,國有商業(yè)銀行的情況大大改善。新興股份制商業(yè)銀行迅速成長,市場份額不斷擴(kuò)大,但存在防范和化解風(fēng)險能力不高、公司治理機(jī)制不健全等問題。我國應(yīng)該建立存款保險制度以進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控,維護(hù)金融體系的穩(wěn)定和安全。
2.1.2 建立存款保險制度是完善金融監(jiān)管體制的內(nèi)在需要
國際公認(rèn)的金融安全網(wǎng)是由審慎監(jiān)管、最后貸款人制度和存款保險制度構(gòu)成。我國尚未建立存款保險制度,事前危機(jī)防范體系還不完善。而明確的存款保險制度在為銀行辦理存款保險業(yè)務(wù)的同時對銀行經(jīng)營狀況進(jìn)行檢查,能及時發(fā)現(xiàn)有問題的銀行并及時采取相應(yīng)的措施,還能在銀行破產(chǎn)時對銀行的負(fù)債予以妥善處理,保護(hù)存款人的利益,防止銀行擠兌,促進(jìn)金融體系的穩(wěn)定。因此,建立了存款保險制度無疑將完善我國的金融監(jiān)管體制。
2.1.3 我國金融服務(wù)業(yè)已對外開放,競爭加劇,急需建立存款保險制度
從2006年12月起我國已取消對外資銀行的限制,實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)業(yè)的開放。外資銀行利用其龐大的規(guī)模、雄厚的資金實(shí)力、優(yōu)良的經(jīng)營管理技術(shù)等優(yōu)勢將在市場份額、客戶資源、人力資源等方面與中資銀行展開激烈的競爭,給我國的金融機(jī)構(gòu)帶來很大的沖擊。我國金融機(jī)構(gòu)的流動性風(fēng)險、資本風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等各種風(fēng)險將更加暴露。這就意味著在日益激烈的市場競爭中,銀行的破產(chǎn)是極其可能的,必須建立起存款保險制度,形成我國的銀行退出機(jī)制。
2.1.4 存款保險制度為金融機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)市場退出機(jī)制,減輕政府的負(fù)擔(dān)
對于有挽救余地的銀行實(shí)施援助,對于不值得挽救的銀行令其退出銀行業(yè),防止擠兌蔓延,盡可能地將銀行倒閉的負(fù)面影響控制在最小范圍內(nèi)。存款保險制度建立之后,通過各個銀行多年累積繳納的存款保險基金對存款人進(jìn)行賠償,很大程度上減輕了政府和中央銀行的壓力。
2.2 我國建立存款保險制度的可行性
第一,近年來,我國經(jīng)濟(jì)整體上發(fā)展勢頭較好,金融機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營狀況與上世紀(jì)九十年代相比有了較大的改觀。一般認(rèn)為在此時建立存款保險制度成本會比較小,銀行的盈利水平完全有能力承受保費(fèi)支出,風(fēng)險也相對較小,還可以起到防范金融危機(jī)的作用。
第二,我國銀行業(yè)監(jiān)管的專業(yè)化水平和審慎監(jiān)管能力有了提高。自從銀監(jiān)會成立以來,我國銀行業(yè)監(jiān)管水平就有了很大的提高,從而為存款保險制度的建立奠定了良好的基礎(chǔ)。而審慎監(jiān)管是實(shí)施存款保險制度的重要基礎(chǔ)。
第三,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)改革發(fā)展步伐加快,內(nèi)部控制得到加強(qiáng),抗風(fēng)險能力得到提升。如國有商業(yè)銀行的成功上市,城市商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社體制改革也在地方政府主導(dǎo)下邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐,金融機(jī)構(gòu)市場退出機(jī)制也在建立中。截止2007年底,主要商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金余額5375億元,比年初增加759億元;撥備覆蓋率為39.2%,比年初提高5.2個百分點(diǎn),風(fēng)險抵補(bǔ)能力進(jìn)一步提高。所有這些,都為我國存款保險制度的建立創(chuàng)造了良好條件和最佳時機(jī)。
第四,新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則已全面實(shí)施,這有利于進(jìn)一步規(guī)范銀行業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)核算,提高銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)信息質(zhì)量,有利于提高銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理能力和效率,從而為投資者和債權(quán)人及監(jiān)管部門等會計(jì)信息使用者提供更為可靠的決策依據(jù),有利于減輕對存款保險基金的壓力。
第五,近年來部分地方性金融機(jī)構(gòu)的關(guān)閉使金融消費(fèi)者(存款人、投資者)的風(fēng)險意識有了一定的提高。
3 對我國建立顯性存款保險制度的思考
我國建立存款保險制度,既要借鑒其他國家的成功經(jīng)驗(yàn),又要符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際狀況。我國顯性存款保險制度的基本框架應(yīng)從以下幾個方面考慮。
3.1 依法建立獨(dú)立的存款保險機(jī)構(gòu)
現(xiàn)階段我國中央銀行獨(dú)立地負(fù)責(zé)貨幣政策的制定和執(zhí)行,其在國家宏觀調(diào)控中占有重要位置。我國的存款保險機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)由政府主導(dǎo),由央行出面設(shè)置,實(shí)行統(tǒng)一組織、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一操作運(yùn)行。這樣做有利于將保險和監(jiān)控更好地結(jié)合起來,提高公眾信心和保護(hù)力度。
3.2 存款保險基金的設(shè)立及管理
從安全性的角度出發(fā),我國可以通過法規(guī)明確規(guī)定存款保險基金除用于保險賠付外,在金融秩序穩(wěn)定時期,可將保險基金的絕大部分存放中央銀行,剩余部分投資國債等風(fēng)險性較小的項(xiàng)目,投資所得或利益應(yīng)納入存款保險基金。
3.3 存款保險投保的方式、保險的范圍
截至2007年底我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款已達(dá)17萬億元,個人儲蓄在銀行存款中位置舉足輕重,且每年都以一定的比例在。因此,我國存款保險保障的范圍首先界定為以個人儲蓄存款為主,企業(yè)存款為輔,具體應(yīng)包括:居民的本、外幣儲蓄存款、機(jī)構(gòu)及非居民本、外幣存款和財(cái)政資金存款。
3.4 存款保險的保險費(fèi)率、理賠方式的確定
1.安全風(fēng)險。
網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)通常以因特網(wǎng)、通信網(wǎng)絡(luò)為載體，以計(jì)算機(jī)軟件為平臺實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)活動，但由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、一體性等特征使得網(wǎng)絡(luò)金融活動經(jīng)常出現(xiàn)安全問題，主要表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞、磁盤列陣被破壞、系統(tǒng)被病毒入侵或網(wǎng)絡(luò)外部受到數(shù)字攻擊等。網(wǎng)絡(luò)金融交易過程中網(wǎng)絡(luò)銀行與客戶將所有信息資料都存儲在計(jì)算機(jī)中，若在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下傳遞信息時，計(jì)算機(jī)就很容易受到黑客入侵，這就造成客戶信息的泄露和惡意篡改。根據(jù)某項(xiàng)調(diào)查顯示，目前我國黑客攻擊活動量已達(dá)到每年10倍的增速，且隨著信息技術(shù)的發(fā)展這種黑客攻擊活動能量會越來越多。由于目前我國網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠完善，存在諸多缺陷和漏洞，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)黑客通過非法途徑進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)盜取或修改客戶信息，甚至利用黑客軟件發(fā)送虛假郵件，使網(wǎng)絡(luò)銀行和客戶的財(cái)產(chǎn)安全受到了損害。此外，計(jì)算機(jī)病毒的傳播速度快、傳播途徑廣，可達(dá)單機(jī)狀態(tài)的幾十倍以上。在整個計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中若有其中一個程序感染了病毒，則會迅速波及整個系統(tǒng)并造成大范圍的破壞，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓。
2.技術(shù)選擇和支持風(fēng)險。
網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的開展離不開有效、合理的網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)，而網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)的選取則通過傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在選取過程中，由于傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)無法適應(yīng)當(dāng)代信息技術(shù)的發(fā)展，可能造成選取方案存在設(shè)計(jì)缺陷或操作錯誤等問題，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)因網(wǎng)絡(luò)過時或技術(shù)陳舊而造成技術(shù)機(jī)會損失，這就形成了網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的技術(shù)選擇風(fēng)險。此外，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具有的專業(yè)性使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)問題只能通過外部市場的技術(shù)服務(wù)來解決，在一定程度上提高了金融行業(yè)的工作效率，滿足了當(dāng)代網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的需要，但也使傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)陷入了操作風(fēng)險中，形成了網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)的技術(shù)支持風(fēng)險。
（二）網(wǎng)絡(luò)金融的業(yè)務(wù)風(fēng)險
1.金融制度風(fēng)險。
在金融行業(yè)中，對于金融系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)中存儲資料最為熟悉的無疑是銀行內(nèi)部人員，這就為某些有所圖謀的人創(chuàng)造了進(jìn)行金融犯罪的條件。在過去已經(jīng)破獲的網(wǎng)絡(luò)金融犯罪中，有近80%的犯罪人員都為銀行內(nèi)部人員，因?yàn)樗麄兛梢岳寐殭?quán)之便進(jìn)行數(shù)據(jù)的操作、修改和刪除，以達(dá)到私吞資金或是其他非法目的。此外，還有人利用銀行中網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的漏洞和缺陷進(jìn)行犯罪。
2.信譽(yù)風(fēng)險。
金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)風(fēng)險往往是長期的、消極的，一旦某銀行發(fā)生信譽(yù)風(fēng)險，就會面臨喪失資金來源和客戶的風(fēng)險，因?yàn)檫@種風(fēng)險不僅會使銀行失去公眾的信任，還會損害客戶與銀行建立的友好關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)金融較之于傳統(tǒng)的金融經(jīng)營模式，有著更強(qiáng)的虛擬性，因?yàn)榻灰纂p方是在不見面的情況下進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易活動，雙方的真實(shí)性以及身份在進(jìn)行驗(yàn)證時存在一定的困難，在無形之中又增加了信譽(yù)風(fēng)險。信譽(yù)風(fēng)險的出現(xiàn)既是技術(shù)問題，也是制度的不完善所造成的，沒有任何技術(shù)手段可以解決信譽(yù)風(fēng)險，因此信譽(yù)風(fēng)險成為金融機(jī)構(gòu)面臨的一大問題。
3.操作風(fēng)險。
操作風(fēng)險是指基于系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的重大缺陷而引起的潛在損失的可能性，可能來自于銀行客戶的疏忽大意，也可能由網(wǎng)絡(luò)銀行內(nèi)部系統(tǒng)和設(shè)計(jì)缺陷、系統(tǒng)錯誤或操作錯誤而引起。任何一家網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)或電子銀行都會面臨因選擇的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)的問題而導(dǎo)致的操作風(fēng)險，而快速發(fā)展的電子信息技術(shù)也會為銀行帶來因技術(shù)過時導(dǎo)致的風(fēng)險，因?yàn)殂y行職員無法完全掌握該種技術(shù)，增加了在電子銀行運(yùn)行時的操作風(fēng)險。目前我國網(wǎng)絡(luò)銀行對于銀行賬戶的管理變得越來越復(fù)雜，一方面是因?yàn)榭蛻舻牡乩砦恢米兊梅稚?，也有可能是因?yàn)槭褂貌煌耐ㄓ嵐ぞ叨鴮?dǎo)致不同的地理位置，另一方面是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理能力得到改善。此外，銀行職員的疏于職守也可能導(dǎo)致銀行產(chǎn)生巨大的操作風(fēng)險，從而引起網(wǎng)絡(luò)銀行的重大安全危機(jī)。由于顧客對于網(wǎng)絡(luò)安全知識的欠缺可能會使網(wǎng)絡(luò)銀行面臨嚴(yán)重的操作風(fēng)險，在交易過程中，顧客無論是有意還是無意的操作錯誤都會帶來操作風(fēng)險，尤其是在銀行未向客戶普及安全防范措施時，這種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性更大。由于銀行還未形成能夠核實(shí)顧客授權(quán)給銀行進(jìn)行交易的方法，只能承受顧客由于缺少網(wǎng)絡(luò)安全知識而進(jìn)行的某些操作所帶來的損失，例如在沒有安全防護(hù)措施的地點(diǎn)使用銀行卡號、銀行賬號、進(jìn)行身份鑒定等，極易被有些不法分子盜取賬號進(jìn)行非法交易，造成客戶和銀行的雙方損失。
4.市場選擇風(fēng)險。
客戶信息與銀行信息不對稱時會導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)銀行產(chǎn)生因選擇不利而造成的市場選擇風(fēng)險，例如當(dāng)客戶利用自己的隱蔽行動和信息做出有損銀行利益卻利于自己的行為時，就會將網(wǎng)絡(luò)銀行置于因無法鑒別客戶網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險水平而選擇不利的境地，并且會出現(xiàn)因公眾評價而喪失資金來源和客戶的風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)金融市場中，客戶對于網(wǎng)絡(luò)商家提供的服務(wù)質(zhì)量持懷疑態(tài)度，不敢確信質(zhì)量和價錢的合理性，因此他們會將網(wǎng)絡(luò)商家所提供服務(wù)的平均質(zhì)量作為購買的預(yù)期價格。然而，有些網(wǎng)絡(luò)銀行提供的高質(zhì)量服務(wù)的價格往往高于該預(yù)期價格，此時這些網(wǎng)絡(luò)銀行將會受到排擠，而低于預(yù)期價格的網(wǎng)絡(luò)銀行才會受到大眾認(rèn)可。由于網(wǎng)絡(luò)市場中客戶與銀行間存在嚴(yán)重的不對稱性，客戶會大量利用這種信息優(yōu)勢進(jìn)行不利于網(wǎng)絡(luò)銀行的非道德行為。
5.法律風(fēng)險。
法律風(fēng)險是指在網(wǎng)絡(luò)市場中，客戶和網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)生糾紛時，雙方的權(quán)益得不到有效保護(hù)。目前網(wǎng)絡(luò)銀行涉及到的法律有隱私保護(hù)法、財(cái)務(wù)披露制度、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)法等，而這些法律更多地適用于傳統(tǒng)的金融經(jīng)營模式，在網(wǎng)絡(luò)金融還未完全滲透到大眾生活的今天，國家還未能制定出有關(guān)網(wǎng)上交易權(quán)利和義務(wù)的法律法規(guī)，缺乏相應(yīng)的試行條例和管理制度。缺乏相關(guān)制度的后果表現(xiàn)如下：要么法官放棄受理這類案件，要么使用傳統(tǒng)的金融制度進(jìn)行案例分析。由于網(wǎng)絡(luò)糾紛存在更多的不確定因素和復(fù)雜因素，很難用傳統(tǒng)的規(guī)則來解決此類問題；而拒絕受理該類案件同樣對問題的解決毫無幫助，因此法律法規(guī)的欠缺成為網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展和創(chuàng)新的一大絆腳石。其次，在網(wǎng)絡(luò)交易過程中必然要涉及到客戶的隱私保護(hù)問題，一旦出現(xiàn)客戶隱私泄露等涉及隱私權(quán)的問題時，客戶可能追究網(wǎng)絡(luò)銀行的責(zé)任。再次，若網(wǎng)絡(luò)銀行在主頁上與客戶形成相關(guān)鏈接可能會使銀行陷入各種官司糾紛中，黑客也可能通過此類連接入侵客戶網(wǎng)站，此時客戶也有可能對銀行提出訴訟。
二、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險產(chǎn)生的影響
網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險與傳統(tǒng)的金融風(fēng)險從本質(zhì)上看來并無多大區(qū)別，然而對于網(wǎng)絡(luò)銀行和傳統(tǒng)商業(yè)銀行，網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險和傳統(tǒng)商業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生因素和帶來的后果都是大不相同的。對于傳統(tǒng)的商業(yè)銀行，金融風(fēng)險的產(chǎn)生只是一時的、局部的，而網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險卻是持續(xù)性的、系統(tǒng)性的，網(wǎng)絡(luò)金融安全風(fēng)險甚至?xí)斐烧麄€網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的崩潰。所以，網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險將是放大化的傳統(tǒng)金融風(fēng)險。首先，傳統(tǒng)金融市場中銀行辦理業(yè)務(wù)都是通過實(shí)質(zhì)性的貨幣，而在網(wǎng)絡(luò)金融市場中都是以數(shù)字化信息代表真實(shí)貨幣進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，活動的形式已不僅僅局限于貨幣的流動，而且數(shù)字化信息所代表的貨幣量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了真實(shí)的貨幣流動。其次，網(wǎng)絡(luò)金融活動不僅能夠?yàn)榻鹑诨顒犹峁┛煽康募夹g(shù)支持，還具有特殊的遠(yuǎn)程控制功能，擴(kuò)大了清算風(fēng)險的速度和范圍，使得風(fēng)險快速聚集從而加大了預(yù)防風(fēng)險的困難。相比于網(wǎng)絡(luò)金融，傳統(tǒng)的金融商業(yè)活動能夠及時處理偶然出現(xiàn)的失誤，糾正余地比較大，補(bǔ)救成本也相對較小。在虛擬的網(wǎng)絡(luò)金融中，由于交易雙方和交易過程都具有隱蔽性，加劇了金融風(fēng)險的多樣化。最后，網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的出現(xiàn)和集中將加劇網(wǎng)絡(luò)金融危機(jī)的爆發(fā)。一些大規(guī)模金融集團(tuán)通過國際交易平臺進(jìn)行一些規(guī)模大、范圍大的投機(jī)活動和國際投資活動，并從中獲取利益，這種做法加大了網(wǎng)絡(luò)金融危機(jī)的破壞性和突發(fā)性。在傳統(tǒng)金融活動中，某些風(fēng)險可通過強(qiáng)制手段進(jìn)行隔離，而在網(wǎng)絡(luò)金融中，由于互聯(lián)網(wǎng)特有的開放性無法徹底地隔離此類風(fēng)險，而且隔離的可行性大大降低。此外，世界上的國與國之間都有密切聯(lián)系，其網(wǎng)絡(luò)相關(guān)性也日漸增強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)金融危機(jī)一旦形成，則會迅速擴(kuò)展到世界各國甚至造成整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的崩潰。
三、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的防范措施
（一）完善網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)
與世界上其他世界相比，我國的電子化信息技術(shù)發(fā)展較慢，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面存在很多缺陷，有相當(dāng)一部分軟硬件系統(tǒng)都是從國外引進(jìn)，導(dǎo)致我國網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)不夠完善，影響網(wǎng)絡(luò)金融防范措施的正常進(jìn)行。因此，我國應(yīng)格外注重電子信息技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，大量開建電子信息產(chǎn)業(yè)，研發(fā)出具有我國特點(diǎn)的具有自主知識產(chǎn)權(quán)的電子信息技術(shù)，不斷完善我國網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)。此外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性是整個系統(tǒng)的核心，只有保證系統(tǒng)的安全性和防御能力才能從根本上減小網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上需加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)水平，避免產(chǎn)生技術(shù)選擇和支持風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的安全措施
在金融業(yè)務(wù)活動中，安全問題一直是不可避免的。網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)以傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)為主體進(jìn)行各種業(yè)務(wù)活動，因此要想保證網(wǎng)絡(luò)金融的安全性，就需對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行最有效的防范措施。首先，應(yīng)對傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，建立全面、有效的計(jì)算機(jī)防護(hù)方法并加強(qiáng)科技力量，例如，可以應(yīng)用防火墻或亂碼技術(shù)加密所有信息資料，確保金融資料不會被泄露；還可以建立可信賴的交易系統(tǒng)保證該系統(tǒng)不會被入侵。其次，應(yīng)形成有一定效應(yīng)的風(fēng)險防范制度，并建立相應(yīng)的防范小組進(jìn)行監(jiān)督，確保網(wǎng)絡(luò)金融的安全性。
（三）建立網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的社會信用制度
在我國各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)中，逾期應(yīng)收賬款總額達(dá)到了5%，而在發(fā)達(dá)國家的貿(mào)易總額中，逾期應(yīng)收賬款僅為0.25%～0.5%左右，該項(xiàng)數(shù)據(jù)調(diào)查證明我國信用體系的建設(shè)相對落后，而且沒有相關(guān)的制度規(guī)章，基本上為空白頁，這就導(dǎo)致造成我國網(wǎng)絡(luò)金融出現(xiàn)了嚴(yán)重的信用風(fēng)險。為了我國網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)能順利發(fā)展，首先應(yīng)建立完整的信用制度，不斷健全信用體系，確保能為我國網(wǎng)絡(luò)金融的風(fēng)險提供信譽(yù)保障。其次，我國應(yīng)將傳統(tǒng)的紙質(zhì)結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒕W(wǎng)絡(luò)信用數(shù)據(jù)庫的方法，將個人信息盡可能全面的存儲于數(shù)據(jù)庫中，以便進(jìn)行個人信用咨詢、個人信用報告查詢、信用資信驗(yàn)證等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，為網(wǎng)絡(luò)銀行鑒別網(wǎng)絡(luò)安全提供重要依據(jù)。
（四）積極引入現(xiàn)代金融體系建設(shè)
近年來我國現(xiàn)代金融行業(yè)的發(fā)展取得了重大成就，其中最重要的因素就是現(xiàn)代金融體系的建設(shè)。因此要想維持網(wǎng)絡(luò)金融的長期發(fā)展和有效地防范網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險，就應(yīng)將現(xiàn)代金融體系與網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范進(jìn)行完美結(jié)合，建立網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的唯一體系和總體規(guī)劃，將其防范措施作為長期目標(biāo)。由于目前我國還未形成完整的信息技術(shù)規(guī)劃而導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)存在諸多漏洞，只有建立統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范才能加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)金融的進(jìn)一步監(jiān)督和管理，使其內(nèi)部控制達(dá)到協(xié)調(diào)一致，這不僅減少了網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算風(fēng)險，還可對其他網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)防。
（五）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的法制體系建設(shè)
目前我國已相繼出臺一些如《中國人民共和國計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》、《計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)安全保護(hù)管理方法》等關(guān)于計(jì)算機(jī)安全方面的相關(guān)法律，在刑法中也明確規(guī)定了對于計(jì)算機(jī)犯罪的一些罪名，為我國網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展提供了法律保障，卻仍然改變不了網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險防范體系比較落后的局面。我國應(yīng)充分借鑒國外先進(jìn)防范體系，結(jié)合我國金融風(fēng)險的實(shí)際問題，盡快制定《電子商務(wù)法》確保網(wǎng)絡(luò)交易的合法性和安全性，其中要明確劃分網(wǎng)絡(luò)銀行與客戶的權(quán)利和業(yè)務(wù)，保證數(shù)字簽名和電子憑證的有效性。其次，監(jiān)管部門應(yīng)加大對網(wǎng)絡(luò)金融的監(jiān)管力度，對于網(wǎng)絡(luò)金融犯罪行為應(yīng)按照相關(guān)法律進(jìn)行嚴(yán)懲。
（六）調(diào)整網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的監(jiān)管策略
首先，我國金融行業(yè)要不斷完善網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的監(jiān)管體制和監(jiān)管法規(guī)，對風(fēng)險管理中的各項(xiàng)工作進(jìn)行進(jìn)一步的完善和改進(jìn)，同時要加強(qiáng)國際間的金融風(fēng)險監(jiān)管組織的合作，根據(jù)國外先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對監(jiān)督人員的訓(xùn)練。其次，要對網(wǎng)絡(luò)金融的內(nèi)容監(jiān)察體系進(jìn)行調(diào)整，建立合理、有效的信息披露制度，不斷推動網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)。信息披露制度要以公開、公平、公正為原則，對的內(nèi)容及各類信息進(jìn)行整合和分類，對財(cái)務(wù)報表中的網(wǎng)絡(luò)信息公開公示，對各種網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的更新情況以及相關(guān)信息進(jìn)行公示，以此來不斷完善網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險的監(jiān)管方式。
（七）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的國際合作
網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險傳播速度快、范圍廣，該風(fēng)險的防范工作不僅僅是某個國家的任務(wù)，而是世界各國共同的任務(wù)。相對于世界上其他發(fā)達(dá)國家我國目前的技術(shù)水平比較落后，信息技術(shù)型人才匱乏，因此應(yīng)持開放態(tài)度與擁有較強(qiáng)風(fēng)險防范能力的機(jī)構(gòu)和國家合作，以對方成熟有效的技術(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合我國實(shí)際情況對網(wǎng)絡(luò)金融中出現(xiàn)的系統(tǒng)難題進(jìn)行分析解決。例如，全球已建成由多個國家合作成立的金融機(jī)構(gòu)認(rèn)證中心，可為全球133個國家進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)認(rèn)證服務(wù)。通過這些開放的國際認(rèn)證中心，我國就能快速實(shí)現(xiàn)跨境網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)。同時，還可借鑒其他國家和機(jī)構(gòu)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全防范的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，使我國的網(wǎng)絡(luò)金融防范工作達(dá)到事半功倍的效果。
近年來,國有企業(yè)改制力度在加大,不少大中型企業(yè)也進(jìn)入破產(chǎn)行列,與此同時陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的公司數(shù)量也在急劇上升。盡管國家相繼出臺了一系列財(cái)政金融政策,如銀行連續(xù)降息、債轉(zhuǎn)股、提高出口退稅率等,但是這些舉措都集中在公司已形成的巨額債務(wù)的化解上,目的是減輕公司負(fù)擔(dān),而對如何防范新增債務(wù)風(fēng)險措施不多,公司賬面虧損暫時得到緩解,未能從根本上解決問題,結(jié)果只能是從一種風(fēng)險轉(zhuǎn)化為另一種風(fēng)險,財(cái)務(wù)危機(jī)引發(fā)金融危機(jī)的可能性仍然很大,嚴(yán)重影響到公司企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
一、公司財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因
(一)內(nèi)部原因
1、缺乏管理經(jīng)驗(yàn)與管理才干。公司財(cái)務(wù)危機(jī)形成的主要原因是公司的管理者缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和管理才能,導(dǎo)致公司內(nèi)部管理混亂,當(dāng)這種混亂的管理狀態(tài)所帶的弊垢積累到一定程度的時候,公司就會陷入危機(jī)和困境。例如,公司的管理者在不做市場調(diào)查的情況下盲目擴(kuò)大生產(chǎn)能力,而當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)出來后不適應(yīng)市場需要,形成產(chǎn)品大量積壓,這樣一方面擠占了公司的流動資金,致使公司流動資金嚴(yán)重缺乏,另一方面又造成公司庫存成本增加,進(jìn)一步加重了公司的負(fù)擔(dān)。而與此同時,公司的財(cái)務(wù)人員又隨意向客戶提供信用,應(yīng)收賬款過多而催收不力。兩個因素加在一起,就可以使一個原本資本比較充裕的公司陷入危機(jī)狀態(tài)。
2、財(cái)務(wù)管理不嚴(yán),公司缺乏危機(jī)意識。公司財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)與不嚴(yán)直接影響到一個公司財(cái)務(wù)狀況的好壞。許多公司在財(cái)務(wù)經(jīng)營過程中缺乏科學(xué)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)十分脆弱,理財(cái)隨意性極強(qiáng)。資產(chǎn)管理漏洞百出,公司浪費(fèi)嚴(yán)重。
3、公司經(jīng)營不善,資產(chǎn)流動性差。引發(fā)公司財(cái)務(wù)危機(jī)的直接原因是資產(chǎn)的流動性差。當(dāng)前,在我國的公司當(dāng)中,流動資產(chǎn)質(zhì)量普遍不好且結(jié)構(gòu)不合理。而造成資產(chǎn)流動性差的主要原因是公司的經(jīng)營不善。三株公司的衰敗便是對經(jīng)營不善的一個最好說明。三株公司經(jīng)過4年的飛速發(fā)展,逐漸形成內(nèi)部管理混亂、機(jī)構(gòu)臃腫、辦事效率低下痼疾。因此,當(dāng)“常德事件”發(fā)生后,企業(yè)遲遲沒有反應(yīng)。這一事件就成為導(dǎo)致三株公司從極度輝煌走向快速滑落的導(dǎo)火線。
4、公司資本結(jié)構(gòu)不合理。造成公司財(cái)務(wù)危機(jī)的另一個重要原因是公司的資本結(jié)構(gòu)不合理。公司資本結(jié)構(gòu)的不合理主要是由公司融資決策的失誤造成的,在進(jìn)行融資決策的過程中公司沒有處理好融資渠道、融資方式、融資額以及償還期這四個方面的問題,而這些問題直接影響到公司的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定以及未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險。
(二)外部原因
1、國家宏觀管理制度不健全。我國在經(jīng)濟(jì)和會計(jì)法律制度建設(shè)方面還不夠完善,在對公司進(jìn)行必要的管理和監(jiān)督時缺少法律依據(jù),從而使少數(shù)公司或個人鉆了法律的空子,得以實(shí)施經(jīng)濟(jì)舞弊行為,進(jìn)而使公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。另外,我國的銀行信貸管理不嚴(yán),對公司貸款缺乏相應(yīng)的檢查和監(jiān)督機(jī)制,也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根源之一。有些公司在經(jīng)營已經(jīng)陷入困境,無法扭轉(zhuǎn)經(jīng)營局面的情況下,某些銀行不經(jīng)過調(diào)查研究就同意為其提供貸款,而之后又對公司缺乏有效的監(jiān)督,致使公司在困境中越陷越深,財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生也就不可避免了。
2、社會環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是公司財(cái)務(wù)危機(jī)形成的一個客觀原因,它會使公司管理者的主觀努力付之東流或者使管理者所付出的代價與收效不成比例。國家在一定時期內(nèi)所采取的貨幣金融政策也會對公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要影響。其中,對公司影響最大的因素是利息和匯率。另外,國家的產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定了要對某些產(chǎn)業(yè)實(shí)行限制或淘汰,對某些產(chǎn)品實(shí)行加稅或減少信貸資助等,也可能引發(fā)那些產(chǎn)業(yè)和公司的危機(jī)。
二、公司財(cái)務(wù)危機(jī)的防范對策
財(cái)務(wù)危機(jī)是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下特有的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,對其管理和控制極富挑戰(zhàn)性。危機(jī)管理的目的就是避免危機(jī)的發(fā)生或降低危機(jī)產(chǎn)生的損害程度,從危機(jī)中尋求新的發(fā)展機(jī)會。本文基于財(cái)務(wù)運(yùn)作的角度進(jìn)行分析,提出以下防范措施:
(一)樹立正確的風(fēng)險觀念,關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險的新變化
公司理財(cái)活動是在激烈競爭的市場環(huán)境下進(jìn)行的,不可避免地要遇到和承擔(dān)風(fēng)險,風(fēng)險與收益對稱是市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律。因此,理財(cái)活動必須遵循風(fēng)險-收益匹配原則,在追求財(cái)務(wù)杠桿利益時,謹(jǐn)慎對待償債風(fēng)險;在提高投資收益時,嚴(yán)格控制投資風(fēng)險;在積極開拓國際市場時,能避免外匯風(fēng)險。
(二)規(guī)范投資行為,提高投資收益
投資決策是公司重大經(jīng)營決策內(nèi)容之一,直接影響公司較長時期內(nèi)的經(jīng)營效益和資金結(jié)構(gòu),投資決策失誤會使公司蒙受重大損失,甚至使公司陷入財(cái)務(wù)困境直至破產(chǎn)、倒閉。堅(jiān)持投資決策科學(xué)化、規(guī)范化,必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心,集中統(tǒng)一運(yùn)用資金,使資金投向合理配置,保持投資規(guī)模適度,通過定性和量化的分析方法對投資回收和盈利能力進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,以防范投資風(fēng)險,避免因投資失誤引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。
(三)實(shí)施資本結(jié)構(gòu)的動態(tài)管理,防范負(fù)債風(fēng)險
資本結(jié)構(gòu)是指債務(wù)資本與自有資本之間的比例關(guān)系。負(fù)債籌資具有節(jié)稅、降低成本、提高權(quán)益資本利潤率的杠桿作用,同時可以讓公司在不稀釋控制權(quán)的條件下,掌握和支配更多資源。這些好處吸引為數(shù)眾多的公司紛紛踏上負(fù)債經(jīng)營的道路。調(diào)整和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),使負(fù)債規(guī)模適度是防范負(fù)債風(fēng)險的有效措施。
(四)加強(qiáng)日常資金管理,保證資金合理匹配
在日常理財(cái)過程中,應(yīng)重視流動資金的投放與管理,維持資產(chǎn)流動性;加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的動態(tài)管理,做好信用調(diào)查與信用評價工作,防范信用風(fēng)險;運(yùn)用科學(xué)方法加強(qiáng)存貨監(jiān)控,盤活存量資產(chǎn)。
(五)建立公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測與監(jiān)控
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是適時數(shù)據(jù)化管理方式,通過全面分析公司內(nèi)外部經(jīng)營情況的各種資料,將公司存在的潛在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)先告知經(jīng)營者和其他利益相關(guān)者的一種工具。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)具有三個基本特征:第一,科學(xué)的防范性,預(yù)警系統(tǒng)為使用者提供財(cái)務(wù)危機(jī)可能發(fā)生的有效信息,指導(dǎo)他們及時地采取相應(yīng)的措施,規(guī)避風(fēng)險,防患于未然。第二,廣泛的實(shí)用性,預(yù)警系統(tǒng)對不同行業(yè)、不同規(guī)模的上市公司具有普遍的指導(dǎo)意義,為方便實(shí)用,所選用的指標(biāo)力求能多層次、多視角、全方位地尋找財(cái)務(wù)危機(jī)“惡魔”的蹤影。第三,較強(qiáng)的可操作性。預(yù)警系統(tǒng)中所采納的各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)能從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取相關(guān)可靠的信息,操作靈便。設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),可以促使公司財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門迅速做出現(xiàn)狀分析,一旦發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取應(yīng)變對策,避免或減少風(fēng)險損失。
(六)建立財(cái)務(wù)危機(jī)防范機(jī)制
公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中除了財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)警體系,還應(yīng)創(chuàng)立切實(shí)可行的防范機(jī)制,以有效地防范和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。防范機(jī)制的建立可從以下方面考慮:一是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測,主要是利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)對公司在負(fù)債過程中所涉及的各個環(huán)節(jié)和因素進(jìn)行分析,并對過去中不利因素引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性程度大小進(jìn)行估計(jì),及時采取有效的措施,防范危機(jī)的發(fā)生。二是事前預(yù)防,即對公司的資本經(jīng)營活動制定一套乃至幾套防范危機(jī)的方案,以便對危機(jī)進(jìn)行預(yù)先控制,盡量避免危機(jī)的發(fā)生。三是加強(qiáng)對危機(jī)的事中或事后控制,這主要是在危機(jī)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生時,通過一定的手段和方法或通過嚴(yán)密的危機(jī)處理計(jì)劃,迅速制定處理方案,進(jìn)而及時控制和扭轉(zhuǎn)局面,最大限度地避免或減少危機(jī)造成的損失。
(七)設(shè)立危機(jī)處理基金,加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)的維護(hù)
危機(jī)爆發(fā)時急需資金解決危機(jī),尤其是財(cái)務(wù)危機(jī)更是如此,如何緊急調(diào)集資金補(bǔ)充缺口,緩解財(cái)務(wù)壓力,實(shí)為當(dāng)務(wù)之急。為解決危機(jī)爆發(fā)所需要的資金,公司可以更進(jìn)一步將每一年的盈余提取3%-5%,設(shè)立危機(jī)處理基金,以備急時所需。知識產(chǎn)權(quán)是公司進(jìn)可攻、退可守的有力武器,而攻守之間又蘊(yùn)涵著有機(jī)的聯(lián)系。在攻的戰(zhàn)略方面,公司可通過知識產(chǎn)權(quán),有效阻礙后繼者進(jìn)入此市場,甚至以各種專利作為公司收入的來源。如溫州樂清的小家伙果奶公司為瓶蓋專利訴浙江金義奶有限公司獲得判賠人民幣3000萬元。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,要完全消除風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。但是我們可以采取種種措施,來防范財(cái)務(wù)危機(jī),避免或減少財(cái)務(wù)危機(jī)對企業(yè)所造成的危害。
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