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國內(nèi)部分鐵路局或路段，由于內(nèi)部各級單位或智能部門設有單獨的財務管理部門，并且開設有單獨的銀行賬戶，這些部門看似單個占比不是很大，但是將所有總和起來約占總體資金額度的一般左右，這些資金大部分都比較閑散，因此，并不能提高整體資金的使用率，最終影響到企業(yè)整體資金的周轉速度。
(二)缺乏有效的管控機制，讓其有信譽受到影響
部分地方路局，當下級單位多方經(jīng)營周轉出現(xiàn)問題時，一般會向當?shù)芈肪稚暾堎Y金用以經(jīng)營周轉。但是當借貸時間到期時，借款公司依然無法還款或缺乏還款能力，那么將會導致當?shù)芈肪殖霈F(xiàn)資金短缺，從而影響到企業(yè)的商業(yè)信譽。
(三)投資盲目性，導致投資效益較低
鐵路建設投資具有投資額度大，資金回收周期長的特點，從整體來看，投資資金的回報率并不是太高，經(jīng)濟效益在短期內(nèi)很難表現(xiàn)出來。目前，各個鐵路局對一些中小型項目的投資都有一的的資金自，正是由于自的存在致使投資缺乏科學性，多數(shù)項目投資都比較盲目，難以實現(xiàn)提高投資經(jīng)濟效益的目的，并且當項目整體經(jīng)濟效益不夠好時，通常會導致沒有后續(xù)資金投入，進而導致投資整體項目效益較差。
(四)企業(yè)運營過程中資金使用率較低
經(jīng)筆者研究發(fā)現(xiàn)，在很長的一段時間內(nèi)，鐵路企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)的管理都存在粗放型問題，常會出現(xiàn)一邊的業(yè)務活動資金比較緊張，而另一邊的資金活動有比較閑置，從而導致資金在運營過程中的使用率不高，同時還存在資金浪費現(xiàn)象。導致這種問題出現(xiàn)的一個非常重要原因就是管理責任沒有得到落實或者是責任制度不明確，從而導致只有一小部分人在考慮如何節(jié)約資金，而大部分人或是缺乏責任意識或是知法犯法隨波逐流。這種問題的特點與企業(yè)發(fā)展和鐵路產(chǎn)業(yè)規(guī)模也有著一定的聯(lián)系。
二、鐵路運輸企業(yè)資金安全風險管控問題的誘因分析
鐵路運輸企業(yè)的資金出現(xiàn)安全漏洞，受到經(jīng)濟風險的影響，那么為何會出現(xiàn)這方面的問題呢？經(jīng)過筆者的深入研究和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其問題的誘因主要有以下三個方面：
(一)多元化扶持經(jīng)營模式
多年以來，鐵路運輸企業(yè)的大部分業(yè)務經(jīng)營活動都是由業(yè)主先墊付資金，然后經(jīng)過一定時間的資金累計之后在還給業(yè)主。但是隨著經(jīng)濟年經(jīng)濟增長速度的加快，若只是依靠業(yè)主墊付資金那么鐵路運輸業(yè)務經(jīng)營活動將很難開展。為了能夠在當前經(jīng)濟環(huán)境下尋找新的經(jīng)營領域、實現(xiàn)多元化經(jīng)營，擴大經(jīng)營規(guī)模，這也就給鐵路運輸企業(yè)提供了更多的新要求。鐵路為了達到經(jīng)營的目的，就需要通過自籌或向銀行貸款的方式籌集大量的資金，還有就是向業(yè)主借貸的方式獲取經(jīng)營活動資金，資金安全風險也就出現(xiàn)這這里。
(二)企業(yè)外部環(huán)境較為復雜
社會外部環(huán)境多樣性，常會導致鐵路運輸企業(yè)的資金外部活動處于尷尬的為主，財務管理體系難以快速適應變化多端的外部經(jīng)濟環(huán)境。針對這一誘因的特點，鐵路運輸企業(yè)還應該從宏觀的角度來對多方問題進行思考分析，如果企業(yè)難以適應當前的社會經(jīng)濟變化形式，那么企業(yè)的經(jīng)營活動將很難開展下去。
(三)充斥著道德風險
受到市場經(jīng)濟的侵蝕，各種經(jīng)濟運營問題出現(xiàn)在我們的面前，這些不良的道德問題都將對我們的資金安全產(chǎn)生一定的威脅，例如，我們常見的債務關系嚴重扭曲問題，大量的合同違約、賒賬等不良情況，這些問題紛紛進入市場當中，致使鐵路運輸企業(yè)的償債能力還要局限于其他企業(yè)的商業(yè)性與，因此將會受到連鎖牽連效應的影響。
三、鐵路運輸企業(yè)的資金風險的防范措施
(一)設置專門的資金風險防范機構
通過實踐調(diào)研和研究相關文獻資料筆者發(fā)現(xiàn)，鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部應該設置一個專門的企業(yè)資金風險防范機構，同時配置專業(yè)的風險防控技術人員，把一些威脅性極高的資金風險集中起來進行處理，使用一些防范措施來預防資金風險的出現(xiàn)。此外，鐵路運輸企業(yè)的資金風險防范工作還應該聯(lián)合多方部門聯(lián)合開展，開展聯(lián)合預防工作，企業(yè)內(nèi)部的多個部門也應該密切配合，注重資金的使用措施和方法，并且從多個部門的資金使用反應情況和工作細節(jié)在做好風險防范工作，盡量降低財務風險防控過程中所產(chǎn)生的影響。
(二)及時掌握多方信息，創(chuàng)建企業(yè)
資金風險管控信息體系企業(yè)想要做好資金風險防范和管控工作，就必須認識到企業(yè)資金風險的關鍵性，對多方的資金風險信息有一定的了解并加以掌握，創(chuàng)建一個完整的企業(yè)資金風險防范體系。在落實企業(yè)資金風險管控體系的過程中，應該充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術和多種設備的技術優(yōu)勢，如電子計算機技術、網(wǎng)絡通信技術、數(shù)據(jù)庫技術和智能分析技術等，使用這些先進的技術和設備來對企業(yè)的日常資金流動數(shù)據(jù)信息進行采集、分析、加工、反饋和存儲。以致于鐵路運輸企業(yè)的資金風險都能夠得到一定的控制，減少資金風險的危害性。
(三)做好鐵路運輸企業(yè)的資金風險管控工作
企業(yè)內(nèi)部任何員工的任何業(yè)務活動都將會對企業(yè)資金風險管理產(chǎn)生一定的影響，影響既有正面也有負面的。如果企業(yè)內(nèi)所有員工都能夠同心協(xié)力，工作完全協(xié)調(diào)化，那么企業(yè)的資金財務風險管控工作就將非常有效。從管理學的角度來講，就是要強化企業(yè)內(nèi)部所有員工的資金管控風險意識，徹底清除企業(yè)員工心中“自顧自家門前雪、休管他人瓦上霜”的心理，消除傳統(tǒng)工作模式下不理想的觀念，創(chuàng)建全局風險觀。企業(yè)在落實各環(huán)節(jié)工作時，也應該隨之對工作進程進行風險評估，盡量讓風險評估工作能夠協(xié)調(diào)風險管控工作，進而讓企業(yè)所有員工都能夠意識到財務風險問題的重要性和管控工作的關鍵性，并讓其積極參與到管控工作當中來，為管控工作出方案或出力量。同時，企業(yè)的工作管理層還應該精心規(guī)劃、分析和調(diào)查企業(yè)財務當前的風險管控制度，使用文化引導的方式實現(xiàn)雙向化管控，從多個技術角度來提高企業(yè)財務風險的管控能力。以致于讓企業(yè)所有管理人員都能夠意識到，財務風險問題不能存在于工作的任何環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的財務風險都將對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的影響，因此，就應該把財務風險管控工作做到實處，從而來提高財務風險管理的高效率發(fā)展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，城市化建設加快了步伐，現(xiàn)代建筑施工項目也逐漸的發(fā)展壯大，但建筑施工項目是一項復雜繁瑣的工程，不僅要做好施工過程中的風險管理，還要做好經(jīng)營風險、財務風險上的管理，因此，加強施工企業(yè)的風險管理，并采取有效的防范措施，對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)具有重要意義。
一、建筑施工企業(yè)面臨的風險類型
（一）施工企業(yè)的經(jīng)營風險
1、施工企業(yè)建立的合同風險
在施工前期，一般施工單位會進行招標、報價、簽訂合同等工作，但在這些方面會存在風險，例如招標風險、報價風險、合同條款風險，對于招標風險，雖然一些項目建設方在資金方面具有一定的實力，但這些項目建設方的誠信度不夠，往往不按照簽訂的合同條款進行資金的投入，導致施工企業(yè)墊資施工工程的資金；有的項目業(yè)主利用虛假的工程信息進行競標，從而騙取施工企業(yè)的保證金。報價風險是指施工企業(yè)為了在競標中中標，不僅采取壓價的方式增加中標幾率，并且向項目建設方提高施工標準、縮短施工工期等項目，卻沒有充分考慮施工企業(yè)本身的施工成本及利潤等，最終形成高成本、低利潤的承包工程。而合同條款風險是指施工企業(yè)為了中標，與項目建設方簽訂合同時，沒有認真仔細分析項目建設方擬定的合同方案，未認真研究合同中的不平等條款，導致施工過程中發(fā)生的安全事故都由施工企業(yè)負責。
2、施工企業(yè)法律風險
施工企業(yè)法律風險主要包括分包商和材料供應商訴訟風險和總包合同風險，建筑施工過程中，施工企業(yè)會遇到各種各樣的問題，例如建筑工程施工質量、建筑工程資金拖欠、建筑材料價格問題等，若施工企業(yè)在簽訂合同時，未提出不平等的條款，則施工企業(yè)在施工前期就會面臨困難。而分包商和材料供應商訴訟風險是指施工企業(yè)拖欠材料貨款、拖欠分包工程款，而采取法律對施工企業(yè)進行訴訟。
（二）施工企業(yè)管理風險
1、施工質量與安全管理風險
隨著人們生活水平的提高，人們對建筑施工質量提出了更高的要求，并且施工安全管理也是施工過程中的重要組成部分，若在施工過程中發(fā)生安全事故，這不僅對施工人員的生命財產(chǎn)安全沒有保障，而且也影響了施工企業(yè)的聲譽，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2、施工企業(yè)項目管理風險
建筑施工項目是一個規(guī)模大、操作復雜、施工人員多的工程，若在施工管理中，不合理的分配人員、不明確分工、未按照施工流程進行作業(yè)等，則容易導致不能按時完成施工工程，甚至會加大施工建設的資金投入。
3、施工企業(yè)的工程項目分包風險
施工企業(yè)有時不能按時完成復雜龐大項目工程，因此，采用分包工程的方式，可以有效減少施工企業(yè)的工程任務量，所以施工企業(yè)需要與分包工程的施工單位共同承擔責任，簽訂合同。但是，由于分包單位的施工管理不到位，導致工程虧損，甚至分包方用施工企業(yè)的名義進行原材料的訂購，最終導致施工企業(yè)承擔分包單位的風險。
（三）施工企業(yè)的財務風險
1、施工資金風險
資金的保障是工程施工的前提，其在建筑工程施工過程中扮演重要的角色，若施工企業(yè)在施工過程中沒有資金保障，投入的工程款、為項目建設方墊付的資金或項目的保證金無法收回，則施工企業(yè)面臨著巨大的資金風險。
2、施工項目的投資風險
由于在施工過程中，需要原材料、機械設備、操作工具的資金投入，如施工企業(yè)的流動資金出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，則容易導致施工的財務風險。
3、施工項目成本風險
若施工企業(yè)在項目設計方案上存在不足，并且沒有采取有效的措施進行施工的管理，則會加大施工的成本；采用不合格的原材料、機械設備，影響了施工質量，也會加大施工成本；經(jīng)濟市場的變化會直接影響工程項目的成本，如勞動力市場的變化、材料價格的變化、機械設備租賃價格的變化等，這些現(xiàn)象都會加大工程項目成本風險。
二、施工企業(yè)風險防范措施
施工企業(yè)應對施工過程中存在的風險進行分析、總結，對風險采取應對措施，確保工程施工的正常運行。
（一）經(jīng)營風險防范措施
競標前，充分了解項目建設方的性格特點，誠信度是否較高，對項目建設方擬定的招標文件進行全面分析，仔細研究招標文件的條款及項目建設方的要求。進行競標過程中，施工企業(yè)在編制標書時，應慎重報價，首先應全面分析項目的招標文件，對于有經(jīng)濟實力的施工企業(yè)，應建立企業(yè)的估價信息系統(tǒng)，從而確保競標報價時，能提高工程項目報價的準確性，對于單項工程項目，也應確保工程報價計算的準確性。另外，施工企業(yè)人員應充分了解目前的建材行情，原材料的價格等，通過市場調(diào)研的方式，預算工程項目資金，從而準確的進行工程項目的報價。
（二）簽訂合同條款風險的防范措施
簽訂合同時，應堅持公平性的原則，不管是施工企業(yè)，還是項目建設方，都應建立有效的合同制，從而確保工程項目的順利進行，對于施工企業(yè)，應注意幾個要點：不符合招標的文件不簽，如工程項目文件中所涉及的資金、環(huán)保設計等程序，尤其是環(huán)保設計，若沒有得到主管部門的簽字，則施工企業(yè)很難進行施工，投入了大量的資金，導致施工很難進行，施工企業(yè)會有巨大的經(jīng)濟損失；施工企業(yè)對沒有審查的合同不簽；不符合法律的合同不簽；沒有成本利潤的合同不簽；不具公平性的合同不簽。因此，在施工合同簽約前，施工企業(yè)的經(jīng)營部門應帶領各個部門的職員對合同進行綜合評審，運用法律法規(guī)等政策，修改完善合同中的條款，特別是合同中的附加條款，如項目工程款的資金支付、工程項目的墊付資金、建筑材料的撥款等，應明確規(guī)定工程項目的資金，若工程項目存在墊資等情況，應明確規(guī)定項目業(yè)主按時交付并返還利息。
（三）法律風險防范措施
施工企業(yè)管理人員應提高法律意識，根據(jù)國家頒布的政策，嚴格把關合同的相關條款，修改完善不平等的條款，在一些重要條款上應堅持法律的原則，對于分包商、材料供應商簽訂的合同，應要求成立建設方與施工企業(yè)共同承擔分包商、材料供應商的貨款條款。
（四）財務風險防范措施
資金風險的防范措施，第一，做好結算工作，施工企業(yè)應對項目建設方加大施工企業(yè)已墊付資金、項目工程款的催收力度，采用有效的催收措施，及時按合同約定付款節(jié)點及工程進度陸續(xù)回款，并進行動態(tài)跟蹤管理。若項目建設方的資金比較薄弱，在競標時應淘汰項目建設方的中標，或不承接項目工程的墊資；第二，施工企業(yè)應要求項目建設方提供資金擔保，例如銀行、資金實力較強的企業(yè)等；第三，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，對工程項目的資金收入支出進行統(tǒng)計，并且擴大工程項目的資金渠道，與建設方達成協(xié)議，共同承擔項目建設的資金，從而建立強大的資金支持體系并嚴格按照付款審批流程執(zhí)行資金支付；第四，轉移資金風險，制定分包合同工程條款、材料訂購合同條款，分包商、材料供應商的支付額度應低于施工企業(yè)制定的支付額度。
成本風險防范措施。設計科學合理的施工設計方案，對施工的成本進行預算、估算，對施工安全風險進行分析、預測，采取有效的應對措施，充分考慮施工質量、安全事故發(fā)生所帶來的經(jīng)濟損失，根據(jù)合同條款，對造成的經(jīng)濟損失要求進行施工索賠，采用法律等手段，有必要時請律師進行訴訟談判，從而要求項目建設方賠償施工的經(jīng)濟損失，或要求延長工期等。
（五）工程項目管理風險防范措施
提高施工人員的綜合素質，確保施工人員的專業(yè)水平，明確分工、明確施工人員的工作職責，必須要求施工人員按照工程項目的設計方案標準進行施工，做好施工中的檢查工作，確保施工質量。對于安全事故，建立保險機制，如意外傷害保險、工傷保險等形式，從而保障施工人員的經(jīng)濟損失。
三、結束語
建筑行業(yè)雖然在不斷的發(fā)展，但建筑施工還存在許多風險，分析施工企業(yè)中的風險，并采取有效的應對措施，從而使施工企業(yè)在市場經(jīng)濟中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻：
[1]甘毅.施工企業(yè)分包合同管理的風險及防范措施[J].金融經(jīng)濟，2013，10
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.176
1 財務資金風險的含義與特點
1.1 財務資金風險的含義
財務資金風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理和市場競爭過程中一直存在的風險，由于企業(yè)在市場競爭過程中，各個生產(chǎn)經(jīng)營管理因素具有不確定性，這些不確定性會造成企業(yè)在發(fā)展過程中擔負一定的債務和資金損失威脅。財務資金風險會造成企業(yè)市場競爭能力的下降，同時，由于這種風險是普遍存在的，也給企業(yè)消除風險、提升競爭能力創(chuàng)造了機會。
1.2 財務資金風險的特點
財務風險是市場經(jīng)濟環(huán)境下，一定會發(fā)生的，同時又無法準確預測，因此它的存在是客觀的、普遍的和不確定的。參與到市場競爭的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在財務資金的風險問題，但是在企業(yè)的具體運營過程中，企業(yè)很難對每一個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險進行提前的預支和徹底排除。此外，這種風險還具有兩面性，它可以造成企業(yè)的損失，也給企業(yè)正確規(guī)避風險、提高收益帶來了機會。
2 企業(yè)財務資金風險的類型
2.1 資產(chǎn)負債
在企業(yè)發(fā)展過程中，為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會采取資產(chǎn)購置的方法進行生產(chǎn)資料的籌集。資產(chǎn)購置有多種類型和方式，但是一般情況下資產(chǎn)購置給企業(yè)發(fā)展所帶來的風險較小。資產(chǎn)負債結構不合理和資不抵債是資產(chǎn)負債中風險較大的兩種形式。資產(chǎn)負債結構不合理，如流動負債大于流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn)中的應收款項和存貨比例過大等情況，會造成企業(yè)流動資金不足，償債能力下降，給企業(yè)帶來較大的財務資金風險。如果是資不抵債，就說明企業(yè)累計虧損嚴重，存在破產(chǎn)的風險。
2.2 企業(yè)收益
企業(yè)的收益情況是衡量企業(yè)財務情況的重要指標，收益的多少會直接影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力和財務資金的安全。企業(yè)的收益主要是來自于企業(yè)的經(jīng)營收益，經(jīng)營收益是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的。經(jīng)營收益是在收入減去企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的成本費用之后剩下的部分，但是要判斷企業(yè)財務資金風險的程度，還需要結合企業(yè)的經(jīng)常收益和期間收益進行分析。經(jīng)營收益減去財務費用就是經(jīng)常收益，經(jīng)常收益加上營業(yè)收益之外的收益就是期間收益。如果一個企業(yè)經(jīng)營收益良好，但是經(jīng)常收益虧損，則說明該企業(yè)的債務規(guī)模比較大，經(jīng)營收益不足償付債務利息，經(jīng)營規(guī)模加大導致財務資金風險變大。如果經(jīng)營收益和經(jīng)常收益較高，而期間收益虧損，就說明該企業(yè)資產(chǎn)的非經(jīng)常性損失超過了經(jīng)營的利潤，這就會導致企業(yè)經(jīng)濟效益無法得到提升。如果經(jīng)營收益本身就有虧損，就說明該企業(yè)產(chǎn)生生存危機，財務資金風險明顯。期間收益持續(xù)虧損造成累計結余赤字，就說明企業(yè)自身持有的資本比例大幅下降，財務資金的危機嚴重。
3 企業(yè)財務資金風險的防范措施
3.1 建立風險防范處理機制
企業(yè)應該明確財務資產(chǎn)風險的客觀性和普遍性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，特別是財務管理過程中，加強風險防范措施和處理機制。在企業(yè)的日常財務管理過程中，要加強財務管理的內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務管理決策的科學性，盡量減少企業(yè)自身管理所帶來的風險。要對市場環(huán)境的變化做全面的分析和了解，提高企業(yè)風險預測能力和處理能力。同時，面對財務資金風險的不確定性，企業(yè)要建立風險基金，從而保障企業(yè)能在風險發(fā)生時，及時彌補損失，降低風險造成的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題的發(fā)生概率。
3.2 控制籌資風險
資金的籌集是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，如果沒有足夠的籌集資金，企業(yè)就無法運營，更無法面對激烈的市場競爭。但是，在當前的籌資過程中，企業(yè)多是通過資金借入、所有者投資的方式，一旦債務性籌資發(fā)生，企業(yè)也就隨即產(chǎn)生新的債務。如果生產(chǎn)經(jīng)營不善，債務就會放大企業(yè)財務資金風險。為此，企業(yè)要合理控制籌資的比例，減少對借入資金的依賴。所有者投資容易出現(xiàn)盲目跟風現(xiàn)象，這會擴大企業(yè)財務資金的不穩(wěn)定。
3.3 控制資金回收風險
資金回收的主要內(nèi)容是對應收賬款的回收，由于購買單位的經(jīng)營情況和信譽情況的不確定性，這就導致資金回收的風險。應收賬款同時也是企業(yè)的收入來源，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，通過對產(chǎn)品的銷售，實現(xiàn)產(chǎn)品的經(jīng)營利潤。但是如果有些購買單位不能及時有效付款或者成為壞賬，就會導致企業(yè)的直接資金損失，給企業(yè)帶來財務風險。為此，要對應收賬款形成完善的管理制度，對購買單位的信譽、經(jīng)營能力進行綜合的考察，建立全面的企業(yè)信用等級，對信用好的單位要保持穩(wěn)定的合作，對償還能力較差的企業(yè)要對其經(jīng)營情況做有效的評估，保證企業(yè)在減少風險的基礎上，提高利潤。
3.4 建立財務預警系統(tǒng)
足夠的資金是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模和提高市場競爭力的基礎，資金越多，企業(yè)能夠承受的財務資金風險也就越大。在企業(yè)進行財務資金風險防范時，要針對企業(yè)的資金流動和使用作出科學的規(guī)劃，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營之外留出足夠的風險防范基金。財務會計人員要定期根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和財務現(xiàn)狀，對管理者反饋財務狀況和經(jīng)營成果提出管理建議。對企業(yè)近期的收益、投資等情況進行合理的預算編制，根據(jù)編制內(nèi)容，正確預測企業(yè)財務資金的數(shù)量和走向，然后根據(jù)判斷確定預留資金和可能出現(xiàn)的風險。對現(xiàn)金、應收賬款、存貨、短期借款、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等確定合理區(qū)間值，建立指標預警系統(tǒng)，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行定期指標調(diào)整和異常指標分析。
3.5 加強企業(yè)的財務資金管理
財務管理水平的高低是當前企業(yè)在市場競爭中的重要競爭環(huán)節(jié)，科學有效的財務管理可以提高資金的利用率，減少資金使用中不必要的浪費、損失，同時也是有效防范財務資金風險的一項重要舉措。合理的財務資金管理也可以優(yōu)化企業(yè)資源分配，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，從而提高企業(yè)的收益，擴大企業(yè)的資本積累，給企業(yè)在應對財務資金風險時提供資金支持和發(fā)展保障。
4 結 論
如果企業(yè)想在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下獲得有效的發(fā)展，就不得不面對普遍存在的財務資金風險。財務資金風險的存在既會造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的困境，也給企業(yè)有效規(guī)避風險，擴大自身優(yōu)勢創(chuàng)造了機會。通過對各種財務資金風險類型的分析和判斷，做好對風險的防范和判斷，提高企業(yè)自身的風險應對能力，是當前企業(yè)在面對財務資金風險時，保持和擴大自身發(fā)展優(yōu)勢的有效途徑。
參考文獻：
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[2]王秀麗.企業(yè)財務風險的分析與防范[J].管理世界，2014（33）：78-80.
1 概述
近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)面臨的競爭壓力日益加劇。為搶抓市場機遇，實現(xiàn)銷售效益最大化，煤炭企業(yè)在客戶選擇、信譽評估以及產(chǎn)品賒銷等方面風險防范意識需進一步加強。賒銷作為企業(yè)銷售的一種重要的促銷手段，在當今市場環(huán)境下不可能消除。雖然賒銷能促進產(chǎn)品銷售，降低存貨風險，提高產(chǎn)品的市場占有率等，在一定程度上增強企業(yè)的市場競爭力，然而由于賒銷產(chǎn)生的“應收賬款”將成為企業(yè)非常大的風險點，只有把“應收賬款”最終轉化為現(xiàn)金才能真正體現(xiàn)其價值。因此對銷售資金，尤其是“應收賬款”的管理以及采取合理有效的措施控制資金風險，是企業(yè)良性健康發(fā)展、提高經(jīng)濟效益、加快資金周轉、平穩(wěn)渡過危機的重要保障。
2 煤炭企業(yè)的銷售模式及風險分析
通常情況下，煤炭企業(yè)將客戶分為戰(zhàn)略客戶、中長期客戶、一般客戶和散戶等幾類，同時針對不同類別的客戶，結算方式亦不盡相同。戰(zhàn)略客戶（主要是大規(guī)模的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）一般采用滾動結算；而中長期客戶、一般客戶和散戶通常采用現(xiàn)匯結算。在銷售過程中，銷售部門主要負責煤炭的銷售合同的簽訂、煤炭發(fā)運（鐵路運輸）、資金回收等環(huán)節(jié)，財務部門負責銷售款項的資金、票據(jù)管理，客戶服務部門負責對客戶的評價、分級管理等。
通過以上分析，煤炭企業(yè)的銷售資金管控模式存在以下風險：
2.1部門間職責不清晰，配合不到位。
銷售部門、財務部門及客服部門分別有不同的職責和工作分工，在銷售的合同洽談、簽訂、追款、結算及后續(xù)服務等往往會出現(xiàn)職責范圍劃分不清的情況，扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。此外各個部門往往出于本部門工作考慮，不及時提供信息，信息不透明、不對稱，傳遞不及時，人為制造信息孤島，高層決策者難以及時獲取準確的財務信息。
2.2 客戶信用管理工作相對薄弱，銷售資金監(jiān)控不力。
客戶信用管理不完善，對客戶信用的認知程度不夠，防范風險意識不足。因此，面對國際國內(nèi)復雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)應注意分析、了解和掌握市場變化，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，制定科學合理的營銷策略，適應市場變化。此外，銷售工作涉及多環(huán)節(jié)、多部門，難以實現(xiàn)對銷售全過程的持續(xù)跟蹤。
3 煤炭企業(yè)銷售資金的風險防范措施及對策
3.1 建立完善的銷售管理系統(tǒng)，加強系統(tǒng)風險的管理。
煤炭企業(yè)應當有效利用信息網(wǎng)絡技術資源，建立一個覆蓋銷售各部門、各環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)，形成自己專用的、暢通的、可靠的信息采集、加工系統(tǒng)。設信息專職人員，時刻關注行業(yè)發(fā)展動向與市場變化形勢，及時獲取可靠的市場及營銷信息，通過對信息的收集、分析，初步判定存在的風險因素，并對各風險因素進行篩選，制定防范措施和對策，以供決策者使用。
3.2 加強客戶信用管理，強化賒銷的規(guī)范化管理。
由專職人員負責客戶的信用信息管理，通過對客戶信用信息的了解將客戶信用水平分為不同的等級，再根據(jù)客戶的信用等級確定是否提供賒銷以及賒銷的額度，建立賒銷審批制度，強化管理。同時，采取動態(tài)管理客戶信用水平的方法，隨時關注高風險區(qū)域、高風險行業(yè)用戶，根據(jù)其信用水平的變化及時調(diào)整銷售策略。
3.3 適當利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結算工具，加強銷售與收款內(nèi)部控制。
煤炭企業(yè)的銷售部門、財務部門應緊密配合，增加責任心，避免工作失誤。做好與客戶的信息溝通，保證票據(jù)及時安全傳遞。對于重點用戶要進行動態(tài)管理，對其煤炭發(fā)運、結算、資金回款要進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時采取措施。要定期與客戶進行對賬，及時與用戶確定債權債務關系。同時當客戶的資金緊張，財務狀況不好，但可能會在短期內(nèi)好轉的情況下，煤炭企業(yè)可適當利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結算工具降低企業(yè)應收賬款。但現(xiàn)金折扣和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加企業(yè)的財務費用，因此，此時企業(yè)還需平衡好利潤率與資金的關系。
3.4 增強銷售的嚴密性，加強煤質管理，避免商務糾紛。
在簽訂銷售合同時要對煤質、價格、運輸方式、結算流程、資金支付形式、回款確認方式有詳細的約定，從源頭上規(guī)避銷售資金的風險，減少后期業(yè)務過程中不必要的麻煩，增強銷售的嚴密性。在與客戶溝通的基礎上，體現(xiàn)供需雙方檢驗環(huán)境公平、公正的原則，建立權威的檢驗機制，堅持源頭煤質控制，完善監(jiān)督檢驗機制。建立完善的商務糾紛處理機制，多方參與，快速反應，及早解決商務糾紛，及時回收貨款。
3.5 加強“應收賬款”的催收力度。
成立專門的賬款催收清欠隊伍， 集中對欠款用戶欠款原因、欠款時間等等進行全面分析，針對不同的欠款用戶采取不同的清收方式，對于欠款時間長、信譽度差、清欠難度大的“應收賬款”也可通過專業(yè)清欠機構來進行清欠。對于專業(yè)清欠機構也無法清欠的惡意欠賬用戶或債務人破產(chǎn)的，也可通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討，避免“應收賬款”轉化成壞賬，從而造成企業(yè)損失。為加強“應收帳款”的催收力度，還應廣泛調(diào)動清欠人員的積極性，采取適當?shù)募畲胧?，進行及時獎勵、實行個人收入與其工作業(yè)績掛鉤等方式。
4 結語
總之，煤炭企業(yè)各個部門必須高度重視“應收帳款”風險，把其作為企業(yè)的一項重要管理工作來抓，并采取措施合理有效地防范與控制“應收賬款”風險。比如：財務部門要切實加強監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制制度的有效實施；營銷部門要改變營銷觀念，把客戶信用管理工作列入營銷策劃的范疇，加強客戶信用的動態(tài)管理，明確相關部門和人員的管理職責；生產(chǎn)部門在煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程中要注意質量的控制；質檢部門更要嚴把質量關，切實加強煤炭產(chǎn)品質量管理等等。通過多部門的努力使企業(yè)“應收賬款”風險降到最低程度，保證企業(yè)資金的絕對安全，為煤炭企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。
參考文獻:
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、概述
近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)面臨的競爭壓力日益加劇。為搶抓市場機遇，實現(xiàn)銷售效益最大化，煤炭企業(yè)在客戶選擇、信譽評估以及產(chǎn)品賒銷等方面風險防范意識需進一步加強。賒銷作為企業(yè)銷售的一種重要的促銷手段，在當今市場環(huán)境下不可能消除。雖然賒銷能促進產(chǎn)品銷售，降低存貨風險，提高產(chǎn)品的市場占有率等，在一定程度上增強企業(yè)的市場競爭力，然而由于賒銷產(chǎn)生的“應收賬款”將成為企業(yè)非常大的風險點，只有把“應收賬款”最終轉化為現(xiàn)金才能真正體現(xiàn)其價值。因此對銷售資金，尤其是“應收賬款”的管理以及采取合理有效的措施控制資金風險，是企業(yè)良性健康發(fā)展、提高經(jīng)濟效益、加快資金周轉、平穩(wěn)渡過危機的重要保障。
二、煤炭企業(yè)的銷售模式及風險分析
通常情況下，煤炭企業(yè)將客戶分為戰(zhàn)略客戶、中長期客戶、一般客戶和散戶等幾類，同時針對不同類別的客戶，結算方式亦不盡相同。戰(zhàn)略客戶(主要是大規(guī)模的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè))一般采用滾動結算；而中長期客戶、一般客戶和散戶通常采用現(xiàn)匯結算。在銷售過程中，銷售部門主要負責煤炭的銷售合同的簽訂、煤炭發(fā)運(鐵路運輸)、資金回收等環(huán)節(jié)，財務部門負責銷售款項的資金、票據(jù)管理，客戶服務部門負責對客戶的評價、分級管理等。
通過以上分析，煤炭企業(yè)的銷售資金管控模式存在以下風險：
1.部門間職責不清晰，配合不到位
銷售部門、財務部門及客服部門分別有不同的職責和工作分工，在銷售的合同洽談、簽訂、追款、結算及后續(xù)服務等往往會出現(xiàn)職責范圍劃分不清的情況，扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。此外各個部門往往出于本部門工作考慮，不及時提供信息，信息不透明、不對稱，傳遞不及時，人為制造信息孤島，高層決策者難以及時獲取準確的財務信息。
2.客戶信用管理工作相對薄弱，銷售資金監(jiān)控不力
客戶信用管理不完善，對客戶信用的認知程度不夠，防范風險意識不足。因此，面對國際國內(nèi)復雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)應注意分析、了解和掌握市場變化，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，制定科學合理的營銷策略，適應市場變化。此外，銷售工作涉及多環(huán)節(jié)、多部門，難以實現(xiàn)對銷售全過程的持續(xù)跟蹤。
三、煤炭企業(yè)銷售資金的風險防范措施及對策
1.建立完善的銷售管理系統(tǒng)，加強系統(tǒng)風險的管理
煤炭企業(yè)應當有效利用信息網(wǎng)絡技術資源，建立一個覆蓋銷售各部門、各環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)，形成自己專用的、暢通的、可靠的信息采集、加工系統(tǒng)。設信息專職人員，時刻關注行業(yè)發(fā)展動向與市場變化形勢，及時獲取可靠的市場及營銷信息，通過對信息的收集、分析，初步判定存在的風險因素，并對各風險因素進行篩選，制定防范措施和對策，以供決策者使用。
2.加強客戶信用管理，強化賒銷的規(guī)范化管理
由專職人員負責客戶的信用信息管理，通過對客戶信用信息的了解將客戶信用水平分為不同的等級，再根據(jù)客戶的信用等級確定是否提供賒銷以及賒銷的額度，建立賒銷審批制度，強化管理。同時，采取動態(tài)管理客戶信用水平的方法，隨時關注高風險區(qū)域、高風險行業(yè)用戶，根據(jù)其信用水平的變化及時調(diào)整銷售策略。
3.適當利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結算工具，加強銷售與收款內(nèi)部控制
煤炭企業(yè)的銷售部門、財務部門應緊密配合，增加責任心，避免工作失誤。做好與客戶的信息溝通，保證票據(jù)及時安全傳遞。對于重點用戶要進行動態(tài)管理，對其煤炭發(fā)運、結算、資金回款要進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時采取措施。要定期與客戶進行對賬，及時與用戶確定債權債務關系。同時當客戶的資金緊張，財務狀況不好，但可能會在短期內(nèi)好轉的情況下，煤炭企業(yè)可適當利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結算工具降低企業(yè)應收賬款。但現(xiàn)金折扣和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加企業(yè)的財務費用，因此，此時企業(yè)還需平衡好利潤率與資金的關系。
4.增強銷售的嚴密性，加強煤質管理，避免商務糾紛
在簽訂銷售合同時要對煤質、價格、運輸方式、結算流程、資金支付形式、回款確認方式有詳細的約定，從源頭上規(guī)避銷售資金的風險，減少后期業(yè)務過程中不必要的麻煩，增強銷售的嚴密性。在與客戶溝通的基礎上，體現(xiàn)供需雙方檢驗環(huán)境公平、公正的原則，建立權威的檢驗機制，堅持源頭煤質控制，完善監(jiān)督檢驗機制。建立完善的商務糾紛處理機制，多方參與，快速反應，及早解決商務糾紛，及時回收貨款。
5.加強“應收賬款”的催收力度
成立專門的賬款催收清欠隊伍， 集中對欠款用戶欠款原因、欠款時間等等進行全面分析，針對不同的欠款用戶采取不同的清收方式，對于欠款時間長、信譽度差、清欠難度大的“應收賬款”也可通過專業(yè)清欠機構來進行清欠。對于專業(yè)清欠機構也無法清欠的惡意欠賬用戶或債務人破產(chǎn)的，也可通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討，避免“應收賬款”轉化成壞賬，從而造成企業(yè)損失。為加強“應收帳款”的催收力度，還應廣泛調(diào)動清欠人員的積極性，采取適當?shù)募畲胧M行及時獎勵、實行個人收入與其工作業(yè)績掛鉤等方式。
四、結語
總之，煤炭企業(yè)各個部門必須高度重視“應收帳款”風險，把其作為企業(yè)的一項重要管理工作來抓，并采取措施合理有效地防范與控制“應收賬款”風險。比如：財務部門要切實加強監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制制度的有效實施；營銷部門要改變營銷觀念，把客戶信用管理工作列入營銷策劃的范疇，加強客戶信用的動態(tài)管理，明確相關部門和人員的管理職責；生產(chǎn)部門在煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程中要注意質量的控制；質檢部門更要嚴把質量關，切實加強煤炭產(chǎn)品質量管理等等。通過多部門的努力使企業(yè)“應收賬款”風險降到最低程度，保證企業(yè)資金的絕對安全，為煤炭企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。
參考文獻：
在如今風云多變的市場環(huán)境經(jīng)營，企業(yè)要面臨的風險無處不在，多數(shù)企業(yè)的衰退都是由于對風險的預測和控制不當造成的。港口企業(yè)初始投入成本高，固定資產(chǎn)所占比重偏大，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力受行業(yè)景氣指數(shù)影響也較大，屬于比較容易發(fā)生資金短缺的資金密集型行業(yè)。港口企業(yè)投資風險所面臨的風險很多，諸如投資戰(zhàn)略風險、資金風險、人才風險、項目決策風險、運營管理風險、項目退出風險等，港口企業(yè)應充分對其進行識別、評估和防范。本文主要對投資資金風險進行分析，并嘗試提出一些化解風險的建議。
一、港口企業(yè)投資資金風險的成因
對于高投入的港口企業(yè)，會面臨投資資金的各項風險，會因貸款利息上調(diào)，面臨利率風險，也會因投資期限長，面臨通貨膨脹風險，相比較其他企業(yè)而言，港口企業(yè)的領導者需要別具慧眼，做出更好的決策，否則會因為不能抵御各項風險而使企業(yè)蒙受巨大損失。港口企業(yè)的投資風險主要是由于其投資項目的特點所造成的，主要包括以下兩個方面：
（一）投資周期長、金額大、決策難
港口企業(yè)的投資項目，往往是前期的工程建設和固定資產(chǎn)投入較多，建設周期長，受到的影響因素較多，風險比較大，并且投入的金額巨大，需要依靠外部資金來源，不可避免的會受到各種風險的沖擊。港口企業(yè)投資項目前期的巨大資金投入需要經(jīng)過若干年建設才可以實現(xiàn)，即港口企業(yè)投資項目的回收期較長，這使得港口企業(yè)面臨投資風險。同時，港口企業(yè)項目的投資特點以對資金的籌措及投放都提出了較高的要求，這要求企業(yè)領導層需要對投資項目的社會、經(jīng)濟、技術環(huán)境等各個方面都做出評估和研究，再做出決策，沒有經(jīng)過嚴格論證的不科學的決策會導致投資風險的產(chǎn)生，且會使得企業(yè)財務危機甚至破產(chǎn)。
（二）影響投資效果的因素多，且投資替代性差
港口企業(yè)投資項目涉及方方面面，各種因素都對投資項目的實施與進展有影響，未來的各種變化因素、各種不確定性使得港口企業(yè)投資效果的預測變得復雜和困難。此外，由于港口企業(yè)投資項目都是在一定時期內(nèi)對特定領域的投資，是在特定地區(qū)形成的固定資產(chǎn)，這種投資形式?jīng)Q定了港口項目投資不像其他投資活動一樣靈活。對于港口企業(yè)來說，一旦發(fā)現(xiàn)投資有誤或有新的投資機會，短期內(nèi)調(diào)整的可能性幾乎為零，投資發(fā)生替代和轉移的可能性較低，只要發(fā)現(xiàn)投資有誤就很難用其他方法來彌補，而所投資形成的固定資產(chǎn)與生產(chǎn)能力也很難轉作其他用途。
二、導致港口企業(yè)投資資金管理風險的主要問題
港口企業(yè)的行業(yè)特性決定其在投資資金風險管理過程中存在著許多必然的或者不可避免的缺陷，當然也存在許多由于制度建設不健全、風險管理意思不強而引致的問題。
（一）投資前期調(diào)研分析不充分，影響投資決策
目前，港口企業(yè)最大的投資資金風險來源于對投資項目的決策失誤，這主要是因為對投資項目前期考察工作不充分。比如說存在的下列情況：項目沒有經(jīng)過充分論證，特別是對于外地的投資項目，由于對項目地理條件、人文觀念、地方關系、政府態(tài)度等信息了解不充分，對行業(yè)研究投入資源不足，對外部專業(yè)機構編制可研報告的質量控制手段薄弱，可能難以合理保證可研報告的質量，影響投資決策；在投資項目的前期規(guī)劃中沒有對項目中可能會出現(xiàn)的工作扯皮、責任不清，拖延工期等情況制定防范措施等。任何一項投資項目港口其企業(yè)都應做好項目可行性分析，綜合考慮各方面的因素，如果不做好項目可行性的市場調(diào)研，必然帶來巨額投資損失。
（二）對資金籌措方式研究不深入，融資手段比較單一
港口企業(yè)的投資方向主要是港口及港口綜合配套區(qū)建設等大型基礎建設類項目，資金需求巨大，而這類項目所持資產(chǎn)的流動性較差，雖然受到國家政策統(tǒng)一規(guī)劃、遠期前景看好，但是短期內(nèi)又難以產(chǎn)生較好收益，可能出現(xiàn)投資資金緊張的情況。 雖然目前國家有交通部門的專項資金與國家政府的下?lián)軐ｍ椯Y金，但企業(yè)主要仍通過市場自籌方式獲得的投資資金，融資方式主要依靠企業(yè)自有資金、銀行的貸款來實現(xiàn)，融資方式比較單一，成本也較高。
（三）風險管理意識不強，資金的監(jiān)督控制力度不夠，風險管理制度有待完善
港口企業(yè)往往是大型集團性企業(yè)，具有較高的信用水平，也可以容易的獲取銀行貸款，這種優(yōu)勢使得港口企業(yè)對資金風險管理意識不強，如過度大意在資金不到位的情況下施工，當銀行款項不能及時到位時，就造成了財務資金運轉困難，很多港口企業(yè)雖然制定了資金風險管理制度，但是往往制定的并不科學，沒有細化資金在運用過程中的實際風險，不能實現(xiàn)精細化管理。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全，缺乏有效的監(jiān)督和控制，會導致港口企業(yè)資金風險管理缺乏控制力，如缺乏資金資金風險預警機制，對風險的事前預測往往缺少準確合理的控制標準作為參考，無法采取措施實施事前控制；內(nèi)部審計工作屬地管理影響了審計獨立性，也因缺乏足夠的材料和數(shù)據(jù)的情況下更多的時候是一種形式。這種較弱的執(zhí)行力也會加大了資金風險管理難度。
三、加強港口企業(yè)投資資金風險管理和控制的建議
（一）創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境
要加強港口企業(yè)的投資資金風險管理要創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境，應充分發(fā)揮財務職能，切實加強財務管理與風險控制，創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境。一方面要提高財務人員風險意識，并聘用一些有經(jīng)驗的管理人員，使得財務人員將風險防范體現(xiàn)在任何環(huán)節(jié)的工作上，盡可能的把可能預見到的投資資金風險損失降到最低；另一方面要設置高效的財務管理機構，健全財務管理規(guī)章制度，從各項基礎工作抓起，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行。
（二）投資前做好充分的項目可行性研究
港口企業(yè)要預防投資資金風險，對可能產(chǎn)生的風險防范于未然，積極投入資源對涉及行業(yè)的政策進行深入研究，掌握市場規(guī)律，加強行業(yè)交流，及時反饋投資過程中遇到的問題，制訂應對措施。每個項目投資前應做好項目可行性研究，特別是要對其可預見的投資風險進行的論證。由于港口企業(yè)許多業(yè)務涉外，有些大型集團資金來源復雜，在進行投資項目的可行性研究時，除了要對本國的政治、經(jīng)濟、社會狀況進行綜合評價，還要對世界經(jīng)濟形勢及項目依賴度或企業(yè)經(jīng)營依賴程度較高的國家和地區(qū)的各種形勢變化或影響因素進行分析。
（三）豐富融資手段，降低資金成本
鑒于港口企業(yè)的建設特點，除采用傳統(tǒng)的融資方式外，也采用資產(chǎn)支持型證券融資的方式，將投資項目的資產(chǎn)所產(chǎn)生的獨立的、可識別的未來收益作為抵押，在國內(nèi)、外資本市場發(fā)行具有固定收益率的企業(yè)債券來募集項目所需資金，使得資產(chǎn)流動性較差的基礎建設類項目產(chǎn)生的沉淀資產(chǎn)可以進入證券市場融資，而且無損于公司對項目的產(chǎn)權利益。且通過在證券市場發(fā)行債券募集資金，利率低于銀行借貸，從而降低了資金成本，同時證券市場的資金容量巨大，資金供給充沛，完全可以滿足大型基礎建設類項目的資金需求。
（四）建立資金風險預警機制，強化資金管理內(nèi)部控制
企業(yè)必須強調(diào)以風險監(jiān)管為主，加強全面風險管理，強化對資金運用風險的分析和評定，建立資金風險預警機制。在決策前明確資金風險監(jiān)控指標，按投資進度分析與監(jiān)控指標的偏差，通過預警提示評價所面臨的風險，進而查找原因，制定整改措施，防范和化解資金風險。企業(yè)要建立資金信息報告制度，根據(jù)年度投資計劃編制年度投資資金預算，同時應對資金投資情況進行實時控制，并將資金使用的情況具體到周或月匯報，還要建立投資資金預算責任制度，查明超過資金預算原因，并追究相關責任人的責任，強化資金管理的控制力度。
四、結論
港口企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，需要更加嚴密的投資資金風險管理與控制制度。本文在分析港口企業(yè)投資資金風險成因的基礎上對投資資金管理過程中存在的投資前期決策不充分、融資手段單一、風險管理意識不強，資金的監(jiān)督控制力度不夠、風險管理制度有待完善、的問題做出分析，進而有據(jù)的提出了創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境、投資前做好充分的項目可行性研究、豐富融資手段、建立資金風險預警機制，強化資金管理內(nèi)部控制等的建議，旨在幫助港口企業(yè)提高投資風險風險管控的能力。
參考文獻：
[1]吳秀林.進一步完善交通運輸業(yè)財務風險防范的策略分析，交通財會，2007年第10期
近年來，我國國內(nèi)石油工程市場已經(jīng)逐漸趨向于飽和狀態(tài)，因此為了尋求發(fā)展空間，國內(nèi)油田將項目投向海外，積極開拓海外市場，不斷壯大海外石油項目規(guī)模。海外石油工程項目市場在國際金融危機與經(jīng)濟增長緩慢的影響下，導致海外石油工程項目面臨著巨大挑戰(zhàn)，現(xiàn)對海外石油工程項目面臨的財務管理風險提出針對性的意見和建議。
一、分析海外石油項目面臨的財務管理風險
1.海外融資規(guī)模擴大，財務風險急劇升高
受到國際金融危機與經(jīng)濟增長緩慢的影響，海外資金回籠發(fā)生了明顯下降趨勢，同比明顯降低。而海外資金回籠明顯下降致使融資規(guī)模不斷壯大，財務費用顯著提升。隨著海外石油項目美元貸款不斷增加，資產(chǎn)負債率升高，導致企業(yè)項目財務風險急劇升高，而財務費用的提升會對企業(yè)經(jīng)濟效益造成嚴重影響。
2.存在著外匯風險和資金匯回風險
（1）在國際金融危機與經(jīng)濟增長緩慢的影響下，海外項目財務管理存在著匯率風險，其中海外項目經(jīng)常使用的外幣包含有美元、奈拉、迪拉爾、里亞爾等，通常情況下東道國貨幣換算成為美元，然后再將美元折算成人民幣。近年來我國人民幣升值，美元和人民幣的匯率也由原來的1美元8. 2765元人民幣下降為6. 8271元人民幣，美元發(fā)生明顯貶值，而貶值幅度高達17. 51 %。
（2）存在著資金匯回風險，由于尼日利亞和阿爾及利亞是外匯管制國家，因此當海外項目獲得經(jīng)營利潤時也無法完全匯回國內(nèi)。
3.原材料價格和人工成本升高
由于海外石油工程項目所使用的原材料價格幅度上漲，再加上市場人工成本上升，海外項目成本壓力急劇增大導致經(jīng)營效益降低。
4.海外項目考核指標粗放導致財務風險增加
針對于海外工程項目，部分單位只將經(jīng)濟利潤作為考核指標，而忽視其他應收款和應收賬款以及貨幣資金等指標，無法合理控制和管理財務狀態(tài)，導致企業(yè)財務風險增加。
5.海外項目財務管理人員職業(yè)素養(yǎng)有待加強
由于市場財務人員稀缺，因此許多海外項目指派大學畢業(yè)生前往，而畢業(yè)大學生缺乏財務機構的專業(yè)培養(yǎng)，外語能力和財務管理能力都有所欠缺，再加上工作經(jīng)驗與溝通能力不足，無法為海外項目財務管理風險防范提出針對性和專業(yè)性的建議。
二、針對海外石油工程項目提出有效財務風險防范措施
1.增強對招投標業(yè)主的考核與資金風險防范
目前來說，海外石油工程項目存在著資金結算延遲的普遍現(xiàn)象，導致海外石油工程項目面臨著資金回收風險。部分業(yè)主經(jīng)營信譽不佳致使海外項目應收賬款發(fā)展為壞賬，從法律角度來說可以利用法律法規(guī)等維權方式來解決此類問題，但是仍然可能會無法要回結算資金。因此海外項目在招投標過程中應當要綜合考評業(yè)主的信譽和資本以及運作能力，避免出現(xiàn)資金回收困難等問題。
當前絕大多數(shù)的海外石油工程項目都是在不發(fā)達的第三世界國家，這些國家在政治和經(jīng)濟以及外匯政策等方面存在著不穩(wěn)定性，導致工程項目企業(yè)資金風險增大。所以為了確保工程項目穩(wěn)定運行就必須要減少庫存資金，盡量將資金放置在信譽良好的外資銀行或者是通過各種合法途徑將企業(yè)經(jīng)濟利潤匯回國內(nèi)。
2.時刻關注外匯變化狀況及時采取防范措施
海外工程項目財務管理人員應當要時刻關注著外匯的變化情況，對外匯產(chǎn)生變化的原因進行分析，并預測外匯變化可能帶來的各種風險，以便及時采取應對措施來解決財務風險問題。同時在與業(yè)主合作過程中可以簽訂美元和當?shù)刎泿沤Y算合同，從而有效降低匯兌損失。
3.合理控制項目實施成本
海外石油工程項目實施需要耗費的時間相對較長，項目外部成本可能會受到各種客觀因素的影響，譬如國際匯率、原材料價格、設備運輸?shù)榷喾矫嬉蛩氐挠绊懀赡軙椖繉嵤┏杀驹斐捎绊?。因此在項目實施過程中最好收取分包商履約保證金，同時還可以購買運輸保險等。
4.建立職業(yè)素養(yǎng)高和專業(yè)能力強的財務隊伍
人力資源是企業(yè)乃至行業(yè)領域提高市場競爭力的重要優(yōu)勢，因此為了做好海外石油工程項目就需要建立雄厚的隊伍，有效降低財務管理風險。
針對于所有派往海外工程項目的財務管理人員都需要先進行國內(nèi)財務機構的專業(yè)理論知識和實踐技能的培訓，全面提高外派財務管理人員的財務能力和水準，同時還要指派部分資歷深的財務人員同往，指導畢業(yè)大學生展開財務管理工作。
三、結語
對于海外石油工程項目來說，除了大環(huán)境下的一般風險外，財務人員的工作能力和風險識別能力也是非常重要的。只有從全面出發(fā)，在防范一般風險的基礎上，提高財務工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能才能夠更好的規(guī)避財務風險，從而降低財務風險帶來的經(jīng)濟損失。
參考文獻：
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關鍵詞 內(nèi)控管理 財務風險 防范
自本世紀開始，全球經(jīng)濟環(huán)境波動較大，一直缺乏穩(wěn)定態(tài)勢，各國金融危機不斷出現(xiàn)，這無疑為企業(yè)的經(jīng)營帶來了風險，一些企業(yè)由于不能有效地避免風險，甚至走向倒閉的盡頭。中國經(jīng)濟雖然保持了持續(xù)發(fā)展，但是發(fā)展方式和政策不斷的進行變革和調(diào)整。在這樣的復雜形勢下，企業(yè)要想求得可持續(xù)生存與發(fā)展就要加強內(nèi)控管理，全面防范企業(yè)風險，尤其是財務風險的防范與管理，確保企業(yè)的資金鏈的有效供應，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范存在問題
（一）內(nèi)控制度不規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對于經(jīng)濟效益的實現(xiàn)與經(jīng)濟利益的追求作為主要的目標，但是對于風險的認識不夠，對于風險評估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴的情況下，組織架構必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結果一樣，執(zhí)行好與壞結果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設，存在著出現(xiàn)風險與損失的潛在危險?？傊?，企業(yè)的內(nèi)部控制財務制度有失規(guī)范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設立之后沒有得到有效的落實與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風險增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營風險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關部門與人員對財務內(nèi)部控制體系的運作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴重發(fā)揮不足。
（三）管理人員對內(nèi)控以及風險防范意識薄弱
企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟效益的管理上，而并沒有認識到科學的管理以及科學的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應付上級檢查采取臨時措施實施內(nèi)控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風險意識不足，沒有認識到風險管理的重要性，因此便缺乏了對于風險機制的設立與風險防范的執(zhí)行。加強企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)控人員的意識和責任心具有嚴格的要求，如果內(nèi)控人員對外部風險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
二、強化企業(yè)內(nèi)控管理及財務風險防范措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風險防范的環(huán)境
環(huán)境因素在整個的企業(yè)內(nèi)控制度中發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)一定要為自身的管理、經(jīng)營營造良好的控制環(huán)境，人是管理的主要因素，企業(yè)要培養(yǎng)一批具有合格素質的現(xiàn)代化財務人員，從企業(yè)的高層領導到最基層的員工都要形成財務風險控制與管理意識，要形成與企業(yè)自身的實際情況一致的財務管理結構，也要形成科學的、系統(tǒng)的管理制度，大力發(fā)展企業(yè)文化，為企業(yè)員工營造一種文化氛圍，使企業(yè)的各項事物都能夠在一定的程序約束下進行，為了有效防范財務風險，可以通過制定預算方案，通過預算方案對企業(yè)的經(jīng)營管理進行有效控制。
（二）健全企業(yè)的風險評估機制
1.積極防范會計工作的風險。這一項目方面的風險涵蓋多方面，從會計從業(yè)人員、到會計信息都要進行有效的管理，要培養(yǎng)具有高尚道德素質的會計人員，加強對相關會計信息的核對，全面防范會計工作的風險。
2.加強資金風險的防范。資金風險有很多種，也是一個比較復雜的經(jīng)營項目，要完善對資金的風險防范就要加強對資金的投入與收益的調(diào)控，確保所投放的資金都能夠有所收益，保證決策的科學性與有效性。
3.完善企業(yè)的內(nèi)外信息交流。信息經(jīng)濟時代，信息對于一個企業(yè)的財務風險的控制與管理必然具有重要作用，企業(yè)的經(jīng)營管理者都要利用信息來進行有效交流，各個部門通過信息的交流來實現(xiàn)對企業(yè)基本經(jīng)營情況的掌握，從而科學地制定財務政策，來全面防范企業(yè)的財務風險。
（三）加強監(jiān)督和信息溝通
在進行防范財務風險的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個部門的監(jiān)督作用，保證風險防范的真實和有效。對控制活動的相關環(huán)結以及控制的結果進行有效的監(jiān)督，根據(jù)實際情況對控制的具體方法與流程進行適當調(diào)整。另外，在進行財務風險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應。
三、總結
由于目前國際經(jīng)濟環(huán)境的影響，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)潛在的風險也大大增加，從我國目前的企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，已經(jīng)出現(xiàn)了不少問題。企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)問題并正視問題，通過合理有效的措施強化企業(yè)內(nèi)部控制管理以及財務風險防范，才能提高自身競爭力。
參考文獻：
0引言
資金是企業(yè)集團最為關鍵的資源，也是一個企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營發(fā)展壯大的基本物質保障。鐵路行業(yè)政企分開改革實施幾年來，鐵路運輸行業(yè)直接步入市場化經(jīng)營，面臨的外部市場經(jīng)營環(huán)境非常嚴峻，特別是鐵路運輸企業(yè)的債務負擔沉重、運營資金不足問題較為嚴重，致使鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中的資金風險也較大?；谶@樣的外部環(huán)境形勢，要求鐵路運輸企業(yè)必須強化自身資金風險的管控，特別是依靠科學合理的資金風險管控策略以及高效的資金運作效率，增強鐵路運輸企業(yè)的風險防范能力，促進鐵路運輸企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。
1鐵路運輸企業(yè)資金管理風險類型分析
資金是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動開展的基本物質條件，對于鐵路企業(yè)而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫存現(xiàn)金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業(yè)的資金管理風險則主要是企業(yè)在開展籌資、投資以及資金運作等環(huán)節(jié)中存在的風險，具體可以分為以下幾類：
1.1安全風險問題
安全風險問題主要是在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風險問題。企業(yè)資金安全風險問題隱患能否有效控制主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制是否發(fā)揮作用，特別是內(nèi)部牽制制度、資金管理機制、授權審批制度、不相容崗位分離、內(nèi)部審計等制度是否能有效，如果內(nèi)部控制不力，容易出現(xiàn)資金安全風險問題。
1.2資金緊張風險
資金緊張風險也就是用于企業(yè)經(jīng)營活動的資金不足或者在固定時間內(nèi)不到位的風險，資金緊張風險容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動開展。企業(yè)出現(xiàn)資金緊張風險的問題一方面是由于應收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環(huán)節(jié)，另一方面則是由于企業(yè)的融資方式不合理，短期債務比例過高等造成的。
1.3資金低效運作風險
很多企業(yè)在資金管理中普遍存在著資金低效率運作的問題，甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)積淀問題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時間價值的損失。出現(xiàn)資金低效運作風險，主要是企業(yè)缺乏合理的風險分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動性不足導致的。
2鐵路運輸企業(yè)資金管理風險產(chǎn)生原因分析
2.1鐵路運輸企業(yè)的資金管理模式不合理
鐵路運輸企業(yè)的資金管理模式需要結合企業(yè)的實際情況綜合選擇，目前大多數(shù)的鐵路運輸企業(yè)針對分支機構以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對保障中心、財務結算中心、內(nèi)部銀行、財務公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權力過于分散或者是過于集中，都會影響資金的運作效率，甚至會造成企業(yè)內(nèi)部資金周轉的不暢。
2.2資金預算管理執(zhí)行不力
防范控制鐵路運輸企業(yè)的資金風險問題，最直接最有效的手段就是依托科學合理的預算計劃對資金的具體運作進行詳細的規(guī)劃。但目前一些鐵路運輸企業(yè)的財務預算管理存在著形式化的問題，預算計劃編制不合理、執(zhí)行階段控制不力、又缺乏有效的監(jiān)督考核，導致預算約束作用無法有效發(fā)揮，因而也難以在防范企業(yè)的資金風險中發(fā)揮應有的作用。
2.3信息化的管理手段落后
在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部開展籌資、投資以及運作等一系列的資金活動，決策的依據(jù)就是及時全面的內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)。但是當前，我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部的資金管理信息化系統(tǒng)建設落后，資金管理系統(tǒng)平臺的功能往往停留在會計核算上，對于資金的規(guī)劃控制、風險監(jiān)控以及預算管理等功能模塊設置不健全，信息收集不全面、信息質量不高，影響了鐵路運輸企業(yè)資金管理效率，造成一些資金管理方面的風險隱患得不到及時的糾正發(fā)現(xiàn)。
3鐵路運輸企業(yè)資金管理風險防范措施
3.1構建有效的資金管理風險控制體系
防范鐵路運輸企業(yè)的資金管理風險，首要環(huán)節(jié)就是建立完善的資金管理風險防范控制體系。在風險防范控制系統(tǒng)的架構設計上，應該單獨針對籌資風險、投資風險、運營風險以及收益分配風險進行專業(yè)化的設計，整體構成風險防范控制系統(tǒng)。在風險預警指標的選擇上，應該分別針對企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現(xiàn)能力主要以流動比率、現(xiàn)金比率、速動比率為主；資產(chǎn)管理能力指標主要以資產(chǎn)流動率、到賬周期為主；負債能力指標主要以資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、利息保障倍數(shù)為主；盈利能力主要以利潤率、成本費用率、凈資產(chǎn)收益率等為主。
3.2優(yōu)化鐵路運輸企業(yè)的資金管理模式
對于鐵路運輸企業(yè)而言，在資金的集中管理方面，無論采取報賬中心、結算中心、內(nèi)部銀行或者是財務公司，均應以暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流為原則，以實現(xiàn)資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國鐵路運輸企業(yè)大多采取了結算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業(yè)政企改革分開以后，采取財務公司的管理模式，在防范資金管理風險，提高資金利用效率方面將有更大的優(yōu)勢，以財務公司為資金集中管理中心，設置專業(yè)財務人員開展資金的歸集、調(diào)度、分配以及運作管理，相關資金信息數(shù)據(jù)的收集將更為便捷快速，而且統(tǒng)一進行資金的調(diào)度使用，總量優(yōu)勢更容易發(fā)揮，因而有利于提高資金管理風險防范能力。
3.3健全完善資金管理的制度體系建設
只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運作的規(guī)范化開展。在鐵路運輸企業(yè)的管理制度層面，重點是針對資金業(yè)務相關環(huán)節(jié)完善資金的預算管理、會計核算、結算、財務報表等幾項管理規(guī)章制度，同時健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責以及業(yè)務操作程序，優(yōu)化資金管理工作的崗位分工，強化內(nèi)部的控制管理以免資金管理安全風險問題的發(fā)生。
3.4加強預算對資金的計劃控制
預算是對資金的規(guī)劃性安排，經(jīng)過層層審批的資金預算計劃對于防范資金管理風險非常有效。在資金預算管理的具體過程中，應該結合企業(yè)集團的整體發(fā)展規(guī)劃以及不同子公司的資金需求計劃等，采取上下結合的方式完成預算計劃的編制，指導鐵路運輸企業(yè)的資金運作。同時，對于預算計劃應該由鐵路運輸企業(yè)的資金管理中心定期檢查，特別是對企業(yè)內(nèi)部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進行專項的預算績效考核與內(nèi)部審計，及時掌握風險點進行防范。
3.5提高鐵路運輸企業(yè)的資金管理信息化水平
在鐵路運輸企業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)的建設上，對于資金管理平臺以及功能模塊的設計應該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預算、結算等工作納入管理中心，確保鐵路運輸企業(yè)的資金管理部門能夠通過各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實現(xiàn)對資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。
4結束語
鐵路行業(yè)的市場化推進，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭日趨激烈，強化資金安全風險的控制管理已經(jīng)成為鐵路運輸企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。這就要求鐵路運輸企業(yè)必須基于資金的風險防范控制，完善鐵路運輸企業(yè)的資金管理模式，健全資金管理規(guī)章制度及風險預警及控制體系建設，提高鐵路運輸企業(yè)的資金風險控制能力，進而為鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。
參考文獻：
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一、財務風險成因分析
分析能源企業(yè)的財務風險，首先需要了解能源企業(yè)的發(fā)展背景和經(jīng)營特點，進而把握財務風險的形成原因。近年來，在國際經(jīng)濟迅猛發(fā)展及全球能源危機的背景下，能源企業(yè)快速發(fā)展，由于石油能源的不可再生性，許多能源企業(yè)開始注重產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展，不斷尋找著企業(yè)持久發(fā)展的著眼點、突破點。能源企業(yè)有許多區(qū)別于其他產(chǎn)業(yè)的特點，其受政策、文化、宏觀經(jīng)濟等環(huán)境制約作用較強，如何能夠有效防范或降低財務風險成為能源企業(yè)關注的重點。
（一）投資風險
投資風險是企業(yè)在進行投資活動中難以預計或無法完全控制的經(jīng)營風險，是使投資收益率不能達到預期目標而產(chǎn)生的財務風險。能源企業(yè)在我國國民經(jīng)濟當中起著中流砥柱的作用，是與國計民生密切相關、推動經(jīng)濟發(fā)展的基礎產(chǎn)業(yè)。宏觀經(jīng)濟環(huán)境中匯率、原材料價格以及政策支持導向等因素的變動和調(diào)整都會給能源企業(yè)帶來不可小覷的影響和不確定性。目前，延伸產(chǎn)業(yè)鏈、多元化經(jīng)營、發(fā)展服務業(yè)都是能源企業(yè)投資開發(fā)的主要模式，例如，延伸供應鏈投資煤礦、拓寬市場投資房地產(chǎn)等。
（二）籌資風險
籌資風險是企業(yè)在籌資集資過程中，由于受到資金供需市場、銀行利率甚至宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化等因素影響給企業(yè)財務資金帶來的不確定性。例如，一定時期內(nèi)利率水平不斷波動而導致經(jīng)濟損失的可能；世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，致使能源企業(yè)營運成本上升、利潤減少，無法實現(xiàn)預期資金的經(jīng)濟收益。
（三）政策風險
近年來，我國政府大力倡導低碳節(jié)能、綠色環(huán)保，國家和各級政府對于能源領域的宏觀調(diào)控將成為影響能源市場的最大因素。國家對能源的供需及價格的管控，可能短時間內(nèi)會出現(xiàn)局部地區(qū)供需失衡的現(xiàn)象。同時，對能源企業(yè)的環(huán)境保護政策也可能是限制能源企業(yè)發(fā)展的重要因素，能源的開采和加工對氣候、環(huán)境的影響也會限制能源企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展。綜合上述原因，政策和宏觀調(diào)控對能源企業(yè)的約束較大。
二、能源企業(yè)財務風險防范體系的構建
面對復雜多變的財務風險，能源企業(yè)必須采取積極主動的防范措施來應對，以最小的成本有效控制，從多個方面制定管理制度，初步建立起風險防范管理體系。
（一）能源企業(yè)財務風險防范措施制定的基本原則
能源企業(yè)在制定和實施財務風險防范措施體系的過程中，要遵循能源企業(yè)管理的特點、財務風險類型及來源，從而采取有針對性的措施加以規(guī)避。能源企業(yè)財務風險防范的基本原則應包括以下幾個方面。一是利用風險原則，特別是針對一些多元化經(jīng)營、延伸產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能源企業(yè)，企業(yè)的投資風險往往較高，因而在追求利益最大化的前提下，要采取積極應對策略，識別風險、判斷風險程度，建立風險預警機制，要善于利用風險，以經(jīng)濟效益的實現(xiàn)來規(guī)避風險。二是轉移分攤原則，采取多種投資策略，分析財務風險類型、來源、程度和原因，如企業(yè)選擇購買保險、與其他企業(yè)建立合作關系，以實現(xiàn)財務風險轉移和分攤，有效規(guī)避不同時期的風險。三是遵循和跟隨國際發(fā)展戰(zhàn)略目標原則，堅持企業(yè)長期發(fā)展目標與國家政策支持、政治導向及宏觀調(diào)控政策相一致，確保能源企業(yè)經(jīng)營管理活動的正確性，準確把握國家相關政策導向。
（二）能源企業(yè)財務風險防范的基本思路
1.識別風險，確定風險程度
在識別和預警財務風險前，首先要分析企業(yè)的償債能力，其中主要的考核指標包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比例等財務數(shù)據(jù)結果；其次要判別企業(yè)的盈利能力，考核指標有主營業(yè)務利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、利潤增長率等。在綜合分析企業(yè)的財務實力后，評估企業(yè)的資本結構是否合理，通常資產(chǎn)負債為50%左右為宜，70%左右仍可，但75%則存在輕度風險，而超過85%則達到風險預警的標準。企業(yè)的負債率越高，其財務風險也越大，財務管理人員可根據(jù)各項財務指標數(shù)據(jù)結果來合理配置企業(yè)的資本結構，以控制企業(yè)財務風險程度，為領導者提供最優(yōu)的經(jīng)營決策依據(jù)。
2.降低流動性資金風險
企業(yè)的流動性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存貨、應收賬款等項目，企業(yè)要維持日常經(jīng)營活動，不可避免地要發(fā)生流動性資產(chǎn)，企業(yè)持有的現(xiàn)金過高可能會失去潛在的獲利機會，而較少的現(xiàn)金持有，則可能會面臨資金無法滿足企業(yè)的正常運轉，出現(xiàn)經(jīng)營困難的局面。因此，防范流動性風險主要是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉的前提下，實現(xiàn)利益最大化。財務人員有必要分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、營業(yè)周期、應收賬款的回收率等數(shù)據(jù)，確定企業(yè)最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、庫存水平及應收賬款的回收期限等。
（三）減少投資風險
從規(guī)避風險的角度分析，控制投資風險應主要通過控制投資期限、投資類型來降低風險。通常來說，企業(yè)的投資期限越久，其承擔的投資風險越高，因而企業(yè)在進行投資時應優(yōu)先考慮投資期短的投資機會。但是，在采取證券投資的形式時，應購買若干種類的證券組合，以此來相互抵消和分攤風險。
（四）規(guī)避匯率風險
企業(yè)規(guī)避匯率風險主要從三個方面著手。首先，在簽訂合同時選擇合適的合同貨幣，特別是在對外貿(mào)易和借貸等業(yè)務中，貨幣選擇直接影響到交易主體匯率風險的程度，為避免匯率風險，企業(yè)應盡量采用本國貨幣作為合同貨幣并在合同中列明保值條款。其次，企業(yè)可以在金融證券市場中進行保值，如期貨、期權交易、現(xiàn)匯交易、外幣票據(jù)貼現(xiàn)等。最后，企業(yè)可在多個金融市場中以多種貨幣進行籌資，實現(xiàn)籌資渠道和投資多樣化，實現(xiàn)企業(yè)外匯匯率風險相互抵消，從而規(guī)避匯率風險。
三、能源企業(yè)有效防范財務風險的具體措施
（一）建立健全財務風險內(nèi)部控制，實現(xiàn)風險控制規(guī)范化
在日益激烈的能源市場競爭中，財務風險是能源企業(yè)必須積極面對并解決的問題。內(nèi)部控制制度是能源企業(yè)管理的重要策略之一，財務風險控制與企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關。要加強企業(yè)財務管理內(nèi)部控制，制定財務管理制度，提高各附屬機構的財務風險防范意識，減少人為失誤帶來的財務風險。要制定嚴格的監(jiān)督、評估程序，理順企業(yè)內(nèi)部財務關系，做到明確權責，建立一套行之有效的激勵機制，對各部門的風險控制實施效果給予評價，按照職責大小、控制范圍的不同，設定責任單位，充分調(diào)動各責任單位防范財務風險的積極性，以提高企業(yè)經(jīng)營運作效率，促進企業(yè)抗風險能力的提升。
（二）建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高企業(yè)風險防范意識
權責明確、產(chǎn)權明晰、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)管理制度是企業(yè)實施內(nèi)部控制、建立財務風險防范體系的重要載體和基礎，它能夠切實維護能源企業(yè)的風險控制環(huán)境、資金結構合理，提高財務投資決策的合理化水平。財務決策的合理化有助于企業(yè)投資效益的實現(xiàn)，因此要采取科學的決策方法，綜合評價影響投資決策的各項因素，客觀科學地進行方案選擇?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度能夠使財務風險控制規(guī)范化，降低企業(yè)資金面臨的風險，提高能源企業(yè)財務風險應對能力。
（三）設定合理的資金結構，有效防范財務風險
企業(yè)出現(xiàn)財務風險的本質是負債比例過高，因此企業(yè)應設定合理的資金結構，營造良好的籌資環(huán)境，保持適當?shù)呢搨壤?，控制企業(yè)負債規(guī)模，避免資金盲目擴張。提高資金周轉率，減少資金占用，加快存貨和應收賬款的周轉速度，最大限度地保持資產(chǎn)的流動性。另外，企業(yè)可設定風險準備金來應對各種可能的風險，降低財務風險造成的經(jīng)濟損失。風險準備金是綜合考慮各項風險因素程度、范圍后而設定的一項風險防范制度，當風險發(fā)生時，可以采取購買期貨、期權等金融工具來實現(xiàn)風險準備金的效力。
（四）分析市場宏觀環(huán)境，提高財務管理的環(huán)境適應性
通過分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所在市場的宏觀經(jīng)濟環(huán)境及其變化情況，把握宏觀環(huán)境對財務管理的影響，從而提高企業(yè)財務管理的環(huán)境適應能力和應變能力。特別是針對負債經(jīng)營的能源企業(yè)更需要關注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、稅收政策等變化及趨勢，力求在企業(yè)進行投資、籌集資金、經(jīng)營項目等方面不受政策的負面影響。同時，關注能源市場格局、市場供需關系的變化，控制企業(yè)原材料采購成本和經(jīng)營成本，避免財政資金投入上升而帶來財務危機。
（五）謹慎提供資產(chǎn)擔保，減少不必要的經(jīng)濟損失和財務風險
企業(yè)的領導者應加強對資產(chǎn)擔保、信譽擔保等方面法律法規(guī)的學習和掌握，在向相關業(yè)務關聯(lián)單位、隸屬機構等提供資產(chǎn)或信譽擔保時，要謹慎分析被擔保企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，以及企業(yè)整體經(jīng)營實力，對被擔保企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境有全面清晰的了解。在被擔保企業(yè)符合國家相關政策規(guī)定的條件下，結合企業(yè)實際情況為其提供適度期限的擔保，避免因被擔保企業(yè)經(jīng)營不善而導致?lián)Ｈ顺袚B帶責任，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失和財務風險。
四、結束語
綜上所述，財務風險涉及能源企業(yè)日常業(yè)務資金運轉的各個環(huán)節(jié)及企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)的經(jīng)營風險、市場風險、政策風險等都會最終反映到企業(yè)的財務信息上。在激烈的市場競爭中，財務風險是企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈、開拓新市場、穩(wěn)定市場競爭力不可避免的因素。對于能源企業(yè)來說，財務風險是一把雙刃劍，使用得當，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；相反，則會給企業(yè)財產(chǎn)帶來巨大的損失。因此，能源企業(yè)在財務管理工作中應進一步加強財務風險防范工作，有效控制和規(guī)避財務風險。
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一、引言
財務風險是企業(yè)在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財務風險也隨之變化?；瘜W品制造企業(yè)雖然財務風險管理體系建設已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務風險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預警與防控等問題?；瘜W品制造企業(yè)應借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業(yè)財務風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應對管理，并在此基礎上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現(xiàn)財務全面風險管理，保證財務安全、穩(wěn)定。本文針對化學品制造企業(yè)現(xiàn)有財務風險管理中的問題，提出改進措施，以實現(xiàn)財務部門服務于企業(yè)價值最大化的功能。
二、化學品制造企業(yè)財務風險存在的主要問題
（一）財務風險控制意識有待提高
化學品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財務風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務風險認知深度不足，簡單地認為財務風險管理就是財務部門的職責，或簡化為個別財務主管人員的職責，未能將財務風險管理理念普及到企業(yè)的各個層面?；瘜W品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財務風險中的資金運營風險意識尤為關鍵，需要全員樹立財務風險意識，例如，采購部門對財務風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應收賬款風險，過長時間的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風險，造成財務困境
（二）風險評估方法有待完善與創(chuàng)新
風險評估是識別風險后采取相應措施的前提，是財務風險管理體系的基礎。只有經(jīng)過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應對措施的基礎。由于財務管理信息化的共享應用不足，現(xiàn)行財務風險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)反饋，從財務報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應的風險識別與評估體系，但未能與財務風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務風險并予以評估并采取相應管理措施。
（三）財務風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控
化學制造企業(yè)的財務風險管理經(jīng)常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風險預警系統(tǒng)。財務風險預警主要就是通過財務報表、經(jīng)營計劃、經(jīng)營實績報表等敏感性財務指標實時變化而實施的經(jīng)營運行監(jiān)測，進而提前預測財務風險、實施風險管理的過程。化學品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結構又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統(tǒng)，會導致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業(yè)成本風險更應從事前進行管控，以滿足化學制造企業(yè)的生產(chǎn)復雜性特點。
三、完善企業(yè)財務風險體系的對策建議
（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式
會計部門應協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務風險管理領域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關方自主參與全面企業(yè)財務風險體系建設。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務風險有明確的認知并深入理解財務風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務風險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財務風險管理，從制度、環(huán)境、本質上提高重視財務風險管理，才能夠制定有針對性的財務風險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調(diào)各職能部門對財務風險管理的辨識，從化學品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現(xiàn)財務風險而導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財務風險防范意識，在管理層與會計人員對財務風險充分認識的基礎上，有效實行全員財務風險管理才是最佳的風險應對手段，所有部門都能意識到本部門及其關聯(lián)部門的財務風險并及時評估、提出應對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風險為導向的財務風險管理體系。會計人員在財務風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務風險及評估，加強審核與風險應對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業(yè)務，授權控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關卡作用。企業(yè)風險管理部門是第二道防線，應建立財務風險信息系統(tǒng)的預警機制，協(xié)調(diào)和加強會計人員以及各職能部門在財務風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務風險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務風險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。
（二）定期進行風險識別，加強企業(yè)財務風險管理的連續(xù)性
風險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財務風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務風險識別才能防止風險管理滯后。化學制造企業(yè)的會計部門應組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計部門以及外部審計機構、風險管理咨詢機構等專業(yè)機構，以座談討論、對標企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構意見等方法識別相關的風險因素。特別應注意總結、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗教訓，分析對標企業(yè)的財務風險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務風險或偶見、新見風險，包括客戶應收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發(fā)財務風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風險評估及相應的應對措施準備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或將要發(fā)生的風險以便管理層及時應對。
（三）建立風險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性
為更好地適應快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學品制造企業(yè)的會計部門應拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務風險可能發(fā)生之前。財務風險管理不應是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務風險識別評估并制定相應的控制措施?；瘜W品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業(yè)前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風險。通過編制財務風險清單、與對標企業(yè)財務風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務風險中的主導作用。
（四）加強作業(yè)過程中的風險管理，提高時效性
