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篇1

2.對(duì)影響國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的因素進(jìn)行分析

2.1對(duì)組織的構(gòu)架因素進(jìn)行分析

在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構(gòu)架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見(jiàn)的幾種組織架構(gòu)體系有直線(xiàn)式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門(mén)的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門(mén)這一層面會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長(zhǎng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財(cái)務(wù)審批效率得到提升，對(duì)企業(yè)的職能部門(mén)在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，?yōu)化管理層與企業(yè)各部門(mén)之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國(guó)企職能部門(mén)的不合理設(shè)置，或是造成不當(dāng)或失控的企業(yè)財(cái)務(wù)審批，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.2對(duì)職工的分工因素進(jìn)行分析

在國(guó)有企業(yè)中，職責(zé)的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)各崗位的工作職能、名稱(chēng)、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確。在對(duì)國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門(mén)，并對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)保管以及會(huì)計(jì)記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。

2.3對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析

國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國(guó)有企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開(kāi)來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì)有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會(huì)計(jì)事項(xiàng)的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著財(cái)務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財(cái)務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的管理權(quán)限。

3.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制

國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點(diǎn)內(nèi)容中：(1)制度方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；國(guó)有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)進(jìn)行審批授權(quán)，將其審批的責(zé)任落實(shí)到位，并對(duì)審批責(zé)任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財(cái)務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；道德的風(fēng)險(xiǎn)主要是指窺覬事項(xiàng)的權(quán)限管理過(guò)程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠(chéng)實(shí)、不正直，均是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?；诘赖嘛L(fēng)險(xiǎn)分析，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)樹(shù)立積極向上的個(gè)體價(jià)值觀(guān)、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.優(yōu)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制

4.1完善事前審批流程

國(guó)有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請(qǐng)；而在此過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的授權(quán)進(jìn)行分級(jí)審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)施不同層級(jí)審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的效率得到提升。

4.2做好相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作

結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特征強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作，這就要求國(guó)有企業(yè)財(cái)物部門(mén)根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項(xiàng)目；或由部門(mén)主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)物管理部門(mén)還應(yīng)參照職能組織的模式，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門(mén)主管、財(cái)物工作人員、分管財(cái)物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)力度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中財(cái)務(wù)審批權(quán)力失控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

4.3對(duì)全面預(yù)算與管理體系進(jìn)行完善

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過(guò)程中由預(yù)算管理的組織對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標(biāo)；并根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)以及補(bǔ)充，進(jìn)而進(jìn)而對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

篇2

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境均在不斷的變化，企業(yè)要根據(jù)自身資源狀況對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，無(wú)時(shí)無(wú)刻不處于各種風(fēng)險(xiǎn)之中，許多風(fēng)險(xiǎn)比如法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。有一種風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生的結(jié)果往往表現(xiàn)為資不抵債、資金斷流、投資損失、匯兌損失等嚴(yán)重狀況，這種風(fēng)險(xiǎn)叫做財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)各種不確定性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要采取運(yùn)用各種科學(xué)理論工具、技術(shù)手段去辨別、分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生的可能性、造成損失的嚴(yán)重程度，從而確定處置風(fēng)險(xiǎn)的次序、辦法和資源投入，進(jìn)而研究預(yù)防該類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的模式及優(yōu)化提升方案。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容1.籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理在籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)獲取資金的能力是至關(guān)重要的。在籌措資金的過(guò)程中存在籌資渠道不暢、無(wú)法還本付息、財(cái)務(wù)成本過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)。2.投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理在投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)將資金投放到項(xiàng)目中，存在投資損失、回報(bào)率低于預(yù)期、實(shí)際投資超預(yù)算等風(fēng)險(xiǎn)。3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括各項(xiàng)資產(chǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)損失風(fēng)險(xiǎn)、存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）制造企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義1.是企業(yè)價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)的重要保障制造企業(yè)從原料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)，到市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈的閉合。這一過(guò)程企業(yè)始終處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，市場(chǎng)業(yè)績(jī)下滑、原材料價(jià)格大幅上升、人工成本劇增等因素已成為當(dāng)今制造企業(yè)不得不每天面臨的難題，這些難題如得不到有效地解決，其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成沉重負(fù)擔(dān)。企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃確立、新材料應(yīng)用等諸多決策中，需要通過(guò)對(duì)價(jià)值鏈活動(dòng)中財(cái)務(wù)事項(xiàng)問(wèn)題挖掘，對(duì)決策事項(xiàng)進(jìn)行全面的盈利風(fēng)險(xiǎn)分析，提出財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響，幫助管理層進(jìn)行決策支持，將會(huì)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈起到有效的保障作用。2.現(xiàn)金流管理的有效手段“企業(yè)短期內(nèi)可以沒(méi)有利潤(rùn)，但是不能沒(méi)有現(xiàn)金”、“現(xiàn)金為王”，這些警語(yǔ)講得就是現(xiàn)金流對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。但是，企業(yè)的現(xiàn)金流就像是人的血液在血管里流淌一樣，從原料采購(gòu)、人工成本、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，到借貸投資等各環(huán)節(jié)，任何一處出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂就會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)其他的財(cái)務(wù)活動(dòng)完全無(wú)法運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)全面分析其各財(cái)務(wù)活動(dòng)中的現(xiàn)金流狀況，對(duì)相應(yīng)的環(huán)節(jié)發(fā)生現(xiàn)金流問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定自身償債指標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并建立實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資金賬戶(hù)、往來(lái)控制等現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，從而避免現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理失控。3.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值管理當(dāng)前一些企業(yè)對(duì)重要資產(chǎn)疏于管理，存貨跌價(jià)損失、應(yīng)收賬款無(wú)法收回、基建項(xiàng)目中途下馬等造成重大損失的情況屢屢發(fā)生。一方面是管理者責(zé)任心不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠；另一方面是因?yàn)槿鄙賹?duì)資產(chǎn)有效管理的方法，造成資產(chǎn)管理力度旱澇不均。強(qiáng)化資產(chǎn)管理責(zé)任追究機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)全資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，建立資產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分級(jí)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，避免人為主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)性判斷失誤，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方面不夠系統(tǒng)和精細(xì)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，而且在不斷地發(fā)展變化，但很多企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，要么是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷而選擇一些自身熟悉或者曾經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為監(jiān)控對(duì)象；要么是一次性下大力氣梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后束之高閣，多年不進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的更新。缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位系統(tǒng)性梳理、辨識(shí)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量尺度方面缺乏工具對(duì)于實(shí)際已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)無(wú)法進(jìn)行有效測(cè)量，只能進(jìn)行主觀(guān)判斷，但這種主觀(guān)判斷又無(wú)法進(jìn)行量化和定性，無(wú)法提供給決策者進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的科學(xué)方案，因此造成大量的潛在或者即將爆發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，均沒(méi)有實(shí)施有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺乏一套對(duì)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度的評(píng)價(jià)方法。

（三）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比評(píng)價(jià)方面欠缺適合的參考指標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)、本身規(guī)模等情況是不一樣的，但很多企業(yè)缺乏對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者與自身相似企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的了解，更不了解標(biāo)桿企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的情況。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等非常重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，缺乏進(jìn)行對(duì)比分析的參考數(shù)據(jù)，無(wú)法對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的合理性進(jìn)行有效地對(duì)比評(píng)價(jià)。

（四）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化工具當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更多是出現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。只有當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯性的暴露出來(lái)，甚至造成了財(cái)物損失，企業(yè)才可能發(fā)現(xiàn)并去研究處理。這造成了頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就像是救火隊(duì)，不停地在到處滅火。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的同步監(jiān)控。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失處置機(jī)制不健全不少企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)同樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失連續(xù)出現(xiàn)。雖然企業(yè)也加大了處罰力度，但收效不明顯，同樣的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)換個(gè)資產(chǎn)換個(gè)責(zé)任人，損失仍然無(wú)法避免。究其原因是沒(méi)有形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)損失處置流程，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的培訓(xùn)學(xué)習(xí)沒(méi)有形成全員意識(shí)，甚至出現(xiàn)造成損失只處罰低層級(jí)員工，責(zé)任追究效應(yīng)向上遞減的錯(cuò)誤趨勢(shì)。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)事項(xiàng)管理模式全面分析并建立企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各級(jí)事項(xiàng)，從一級(jí)事項(xiàng)最多到四級(jí)事項(xiàng)，每一級(jí)事項(xiàng)要遵循“完全窮盡、項(xiàng)目獨(dú)立”的分類(lèi)原則。事項(xiàng)比如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表管理、年度決算報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、月度納稅報(bào)告等，然后就末級(jí)事項(xiàng)逐個(gè)分析其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)隱患所在），比如年度決算報(bào)告的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是因違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度造成審計(jì)未出具無(wú)保留意見(jiàn)等。對(duì)應(yīng)的制度流程是財(cái)務(wù)合規(guī)性?xún)?nèi)部審計(jì)制度及財(cái)務(wù)內(nèi)審部門(mén)，改進(jìn)建議年度決算報(bào)告后企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)，盡可能杜絕重大會(huì)計(jì)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)熱力圖工具的應(yīng)用使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具，按照發(fā)生可能性及造成損失的大小兩個(gè)維度，對(duì)按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理模式辨識(shí)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度評(píng)估，將發(fā)生的可能性劃定為低、中、高；將損失大小劃定為小、中、大；這樣橫縱坐標(biāo)將（低，低）（低，中）定位為風(fēng)險(xiǎn)綠區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（中，中）（高，?。┒ㄎ粸轱L(fēng)險(xiǎn)黃區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（高，大）（中，大）定位為風(fēng)險(xiǎn)紅區(qū)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)綠區(qū)不做風(fēng)險(xiǎn)處置；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)黃區(qū)密切關(guān)注、制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)紅區(qū)應(yīng)立刻制定方案并責(zé)令責(zé)任部門(mén)限期解決。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系建設(shè)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)、自身經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)標(biāo)行業(yè)平均水平，依據(jù)財(cái)務(wù)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。比如企業(yè)所在的食品行業(yè)，食品的包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)的行業(yè)平均水平為7天，而如果一個(gè)食品企業(yè)包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到了20天，超過(guò)了行業(yè)平均水平，那該企業(yè)在運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的問(wèn)題就顯現(xiàn)出來(lái)了。這就是通過(guò)建立指標(biāo)對(duì)比來(lái)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)差異還要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)熱力圖工具進(jìn)行發(fā)生可能性、損失大小進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度評(píng)估。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化工具應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生強(qiáng)度評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)比構(gòu)成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本規(guī)范，但因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)是相生相伴的，這就決定了如果無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)控作用的。而要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要將財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行信息化建模。將財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵信息從ERP、WMS、SRM等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息系統(tǒng)中抓取，之后與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊初始化的指標(biāo)、等級(jí)、事項(xiàng)分類(lèi)進(jìn)行對(duì)接及比對(duì)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)要設(shè)置預(yù)警控制，設(shè)置預(yù)警周期控制，發(fā)生趨勢(shì)控制等多種控制方式的應(yīng)用，目的是對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，避免發(fā)生財(cái)物損失。從實(shí)際應(yīng)用看，預(yù)警控制使用好的企業(yè)在不增加人工成本的情況下，大幅降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

篇3

商務(wù)項(xiàng)目啟動(dòng)階段是正式認(rèn)可一個(gè)新項(xiàng)目的存在，或者是讓一個(gè)已經(jīng)存在的商務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行下一階段的過(guò)程。在啟動(dòng)階段主要是進(jìn)行項(xiàng)目選擇，要根據(jù)市場(chǎng)需求、工藝技術(shù)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)等方面開(kāi)展調(diào)查和分析，選擇最優(yōu)項(xiàng)目組合，這個(gè)過(guò)程中市場(chǎng)是前提，技術(shù)是手段，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)是核心，戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)鍵。為了正確的選擇項(xiàng)目，避免失誤，在項(xiàng)目選擇中一般應(yīng)遵循的基本原則是：一是符合發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略是通過(guò)項(xiàng)目來(lái)實(shí)施的，將項(xiàng)目與戰(zhàn)略方向聯(lián)系起來(lái)是成功的前提，這就需要用戰(zhàn)略的眼光在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中，發(fā)現(xiàn)商機(jī)，抓住商機(jī)，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)的選擇既要考慮該商務(wù)項(xiàng)目預(yù)期帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也要考慮目標(biāo)確立時(shí)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，使選擇的目標(biāo)要能支持、連接企業(yè)的使命。二是考慮資源約束。項(xiàng)目選擇時(shí)，應(yīng)綜合考慮日常運(yùn)作對(duì)資源的需求及可用資源的改變、項(xiàng)目依時(shí)間的資源消耗等資源約束因素，要回避設(shè)立項(xiàng)目時(shí)超過(guò)可利用資源帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，避免項(xiàng)目半途而廢或達(dá)不到預(yù)期的效果。三是優(yōu)化項(xiàng)目組合。項(xiàng)目選擇是對(duì)一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)進(jìn)行綜合分析與判斷的決策過(guò)程，其影響因素很多，應(yīng)綜合考慮多種因素，選擇最合適的項(xiàng)目組合，使項(xiàng)目組合的整體績(jī)效最大化。因此要充分考慮市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、政策導(dǎo)向、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)因素的存在，多利之爭(zhēng)取其重，多害之爭(zhēng)取其輕，總體考慮、優(yōu)化組合。例如政府規(guī)定必須實(shí)施的環(huán)保項(xiàng)目、消除重大隱患的安全項(xiàng)目等應(yīng)為首選，這樣的選擇不存在政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，于企業(yè)、于社會(huì)都有利。

二、商務(wù)項(xiàng)目計(jì)劃

商務(wù)項(xiàng)目計(jì)劃在商務(wù)項(xiàng)目中起著承上啟下的作用，是商務(wù)項(xiàng)目的工作指南。商務(wù)項(xiàng)目計(jì)劃階段，資源、任務(wù)、供應(yīng)商等都必須被恰當(dāng)?shù)陌才拧Ｉ虅?wù)項(xiàng)目計(jì)劃的主要內(nèi)容有：項(xiàng)目目標(biāo)、假設(shè)和約束、項(xiàng)目管理計(jì)劃、范圍管理計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、資源需求和采購(gòu)計(jì)劃、成本計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、項(xiàng)目組織及人力資源配備管理計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、溝通管理計(jì)劃合同管理計(jì)劃以及項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收計(jì)劃等。商務(wù)項(xiàng)目計(jì)劃具體、內(nèi)容繁雜，風(fēng)險(xiǎn)伴隨始終，風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)各式各樣，不同的環(huán)節(jié)有不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要有風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，要制定商務(wù)項(xiàng)目管理規(guī)劃和計(jì)劃，規(guī)劃中應(yīng)包括項(xiàng)目組織及成員風(fēng)險(xiǎn)管理的行動(dòng)方案、選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、確定風(fēng)險(xiǎn)判斷的依據(jù)等。作為商務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的一整套具體計(jì)劃，還要能說(shuō)明整個(gè)項(xiàng)目生命周期如何組織和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，這對(duì)于能否成功進(jìn)行商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、完成商務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要。

三、商務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行與控制

項(xiàng)目執(zhí)行是指正式開(kāi)始項(xiàng)目計(jì)劃下來(lái)的工作，是項(xiàng)目管理應(yīng)用領(lǐng)域中最為重要的環(huán)節(jié)，在這個(gè)過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理要協(xié)調(diào)和管理項(xiàng)目中存在的各種技術(shù)和組織等方面的問(wèn)題。經(jīng)過(guò)前期的項(xiàng)目計(jì)劃核實(shí)、參與者的確認(rèn)、團(tuán)隊(duì)組建、建章建制、執(zhí)行動(dòng)員等前期準(zhǔn)備后，依據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、組織政策、預(yù)防和糾正措施按計(jì)劃執(zhí)行，進(jìn)一步確認(rèn)任務(wù)范圍、質(zhì)量的保證、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建設(shè)、信息溝通、招標(biāo)、供應(yīng)商的選擇和合同管理，營(yíng)造良好的工作氛圍，統(tǒng)籌安排項(xiàng)目任務(wù)，責(zé)任落實(shí)到人，及時(shí)處理好意外事故，做好日常管理工作。為了使項(xiàng)目在非正常情況下也能保證項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要采取積極主動(dòng)的項(xiàng)目控制辦法，在質(zhì)量、成本、進(jìn)度、人員等方面對(duì)照計(jì)劃要求查找偏差，分析原因和趨勢(shì)，采取糾正措施，或者對(duì)照項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行修改，重新規(guī)劃項(xiàng)目，以達(dá)到最佳效果。

在執(zhí)行與控制過(guò)程中，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于執(zhí)行與控制的整個(gè)過(guò)程，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常工作當(dāng)中，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)預(yù)警時(shí)就應(yīng)按照預(yù)定的程序及時(shí)采取措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生或采取恰當(dāng)?shù)拇胧⒁寻l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失減少到最小，并按職責(zé)權(quán)限上報(bào)。

篇4

中圖分類(lèi)號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

2004年9月COSO委員會(huì)在1992年的COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯-奧克斯利法案》在報(bào)告方面的要求,頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告(ERM)。該報(bào)告把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè),用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程”。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成。

一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展演進(jìn)

內(nèi)部控制的思想和實(shí)踐歷史悠久,其伴隨著組織的形成而產(chǎn)生。內(nèi)部控制理論的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制框架等四個(gè)階段。在每一階段,內(nèi)部控制都被賦予不同的內(nèi)涵。

(一)內(nèi)部牽制階段。一般認(rèn)為,20世紀(jì)四十年代以前是內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽早在5,000多年前就出現(xiàn)了。蘇美爾文化的史料記載中會(huì)計(jì)賬簿數(shù)字邊的標(biāo)記、古埃及古物入倉(cāng)時(shí)的職務(wù)分離、我國(guó)周朝留下的記錄“一毫財(cái)賦之出入,數(shù)人之耳目通焉”等,均反映了內(nèi)部牽制的基本原理,即以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。美國(guó)著名審計(jì)學(xué)家蒙哥馬利1912年所著的《審計(jì)―理論與實(shí)踐》一書(shū)中已明確表述過(guò)這種思想,這種思想在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想控制方法。

(二)內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)四十年代到七十年代,在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制概念。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)所屬的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份題為《內(nèi)部控制:系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門(mén)和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告,使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部控制的內(nèi)容也發(fā)生了變化,從內(nèi)部牽制時(shí)期的賬戶(hù)核對(duì)和職務(wù)分離逐步演變?yōu)橛山M織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處理程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。1958年出于審計(jì)人員測(cè)試與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的需要,審計(jì)程序委員會(huì)又將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制,由此內(nèi)部控制進(jìn)入“制度二分法”階段。

(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)七十年代以后,內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展,研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。在實(shí)踐中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)很難確切區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制,而且后者對(duì)前者其實(shí)有很大影響,無(wú)法在審計(jì)時(shí)完全忽略。于是,1988年5月AICPA了第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》,以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念取代了“內(nèi)部控制制度”,并指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括三個(gè)組成要素:控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。從而,內(nèi)部控制從“制度二分法”步入“結(jié)構(gòu)分析法”階段,這是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一次重要改變。

(四)內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月,由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)以及管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IMA)共同組成的COSO委員會(huì)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件COSO研究報(bào)告:《內(nèi)部控制――整體框架》(IC-IF),并于1994年作了修改。該報(bào)告重新定義了內(nèi)部控制,指出內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)要素組成,客觀(guān)地指出了內(nèi)部控制的局限性,而且明確了不同人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任。

自COSO報(bào)告以來(lái),內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用,但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)該框架提出改進(jìn)建議,認(rèn)為其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠,使得內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此,2004年9月COSO委員會(huì)在1992年的COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上,結(jié)合《薩班斯-奧克斯利法案》在報(bào)告方面的要求,頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告(ERM)。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素

內(nèi)部控制理論發(fā)展反映了內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,企業(yè)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而分析和辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。從COSO的兩份重要報(bào)告中可以看出,不論是1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》,還是2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》,均把風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要的內(nèi)部控制要素,強(qiáng)調(diào)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要性,強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并且在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就應(yīng)該予以考慮。英國(guó)的特恩布爾報(bào)告擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍,將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理合為一體,認(rèn)為兩者是近乎等同的概念。可見(jiàn),內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向已是內(nèi)部控制的發(fā)展方向。

實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了維護(hù)投資者利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制的起源較風(fēng)險(xiǎn)管理要早。最初的內(nèi)部控制是隨著生產(chǎn)的大規(guī)模化和資本社會(huì)化產(chǎn)生的,是互相牽制的思想,通常采取賬目核對(duì)的方法,以確保財(cái)產(chǎn)安全和賬目正確。風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新技術(shù)和市場(chǎng)條件下出現(xiàn)的,是內(nèi)部控制概念的自然延伸,這可以從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的變化中得到證明。框架最大的變化,就是將企業(yè)內(nèi)部控制更名為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,這一變化是有特殊意義的。事實(shí)上,幾乎所有的公司都有一大套管理制度,這些制度大到包括對(duì)外投資,小到包括差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等,應(yīng)有盡有。因此,董事會(huì)與管理層往往認(rèn)為,這些制度的貫徹與執(zhí)行就是內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。其實(shí),企業(yè)的管理資源是有限的,控制也是需要成本的,如果將企業(yè)主要精力放在所有細(xì)小的或微不足道的控制上,往往會(huì)舍本求末。如有些企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定上長(zhǎng)達(dá)數(shù)十頁(yè),極其繁瑣,表面上控制得很好,但浪費(fèi)了許多管理資源,還會(huì)忽視企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)。所以框架要求董事會(huì)與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上而不是放在所有細(xì)小環(huán)節(jié)上,將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容,這是一個(gè)革命性的變化。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)管理實(shí)踐中的發(fā)展運(yùn)用

上世紀(jì)八十年代,我國(guó)一些學(xué)者開(kāi)始將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入我國(guó)。但大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),也沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)。

1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求,財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。但從更寬泛的管理意義上來(lái)說(shuō),真正把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理形成法規(guī),是受到美國(guó)2002年安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案及隨后美國(guó)的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)政府批準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),正式開(kāi)始這項(xiàng)工作。當(dāng)年6月6日,國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件,意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。2008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的,標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破,有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱(chēng)之為中國(guó)版的“薩班斯法案”。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在實(shí)踐中的應(yīng)用范圍,就目前來(lái)說(shuō),可以分為三類(lèi)企業(yè):一是上市公司,這是必須要進(jìn)行的;二是國(guó)有企業(yè)。按國(guó)資委出臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理指引要求,下屬的企業(yè)都要全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相通的。風(fēng)險(xiǎn)管理是戰(zhàn)略層面,最后要落腳到內(nèi)部控制。對(duì)這部分企業(yè)來(lái)講,內(nèi)控建設(shè)也是必須開(kāi)展的;三是民營(yíng)企業(yè)。這一類(lèi)公司沒(méi)有相關(guān)主管部門(mén),在《基本規(guī)范》的實(shí)施上有較大的自由度,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,勢(shì)在必行。

2010年4月26日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

(作者單位:山東省廣播電影電視局)

主要參考文獻(xiàn):

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[2]周兆生.C0SO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(中文版).華融資產(chǎn)管理公司,2004.

篇5

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)內(nèi)多數(shù)的施工企業(yè)為了在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本管理、造價(jià)控制，但卻忽視了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在實(shí)際進(jìn)行項(xiàng)目的施工過(guò)程中，企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患可能發(fā)生在任何階段、環(huán)節(jié)乃至工序中，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、種類(lèi)、規(guī)模也多種多樣，倘若施工企業(yè)沒(méi)能有效結(jié)合項(xiàng)目施工與自身的實(shí)際情況，切實(shí)采取有效措施加以防范、控制，不僅會(huì)影響到項(xiàng)目的施工進(jìn)度、組織計(jì)劃，同時(shí)也將大幅降低項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，最終使企業(yè)蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。以下，本文就項(xiàng)目實(shí)施不同階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)提出具體防范、控制風(fēng)險(xiǎn)的措施與對(duì)策。

一、項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)工程建設(shè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，加上缺少全面、嚴(yán)格的監(jiān)督、管控，導(dǎo)致一些施工企業(yè)為提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力、獲得項(xiàng)目的承建權(quán)，在招投標(biāo)的過(guò)程中惡意、人為的壓低標(biāo)價(jià)，以至于在進(jìn)行后續(xù)的施工建設(shè)、工程發(fā)包、物料采購(gòu)時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商，考慮到自身的資金儲(chǔ)備、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)提供“一口價(jià)合同”或是在合同中增設(shè)“物料采購(gòu)一口價(jià)”等不平等條款，同時(shí)還會(huì)要求承建單位去墊付一些項(xiàng)目款項(xiàng)，以分?jǐn)傉麄€(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)施工過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目的施工建設(shè)，在很大程度上受設(shè)計(jì)圖紙、施工方案、組織計(jì)劃的影響，不僅會(huì)直接影響到施工質(zhì)量、埋下安全隱患，同時(shí)也極易造成建設(shè)周期的延長(zhǎng)、施工物料的追加以及設(shè)計(jì)變更、工程索賠的發(fā)生，進(jìn)而大幅抬高項(xiàng)目的施工成本，為工程造價(jià)的管理與控制帶來(lái)困難，如若沒(méi)能及時(shí)采取有效措施加以糾正、處理，項(xiàng)目的施工成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算，以至于企業(yè)自身利益、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益受損。此外，一些項(xiàng)目的施工建設(shè)，開(kāi)發(fā)商沒(méi)能?chē)?yán)格履行合同條款、按時(shí)撥付工程款項(xiàng)，在進(jìn)行施工物料的價(jià)款結(jié)算與工程分包時(shí)，為避免長(zhǎng)期的拖欠使供應(yīng)商提出法律訴訟，施工企業(yè)只能自行墊付大量資金，為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理、資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)困難。

(三)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、決算過(guò)程存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制

(一)對(duì)于投標(biāo)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制

工程項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目資金情況及建設(shè)單位資信信息進(jìn)行詳細(xì)了解，并以此為依據(jù)進(jìn)行標(biāo)書(shū)的編制，標(biāo)價(jià)降價(jià)幅度要嚴(yán)格按要求合理計(jì)算并制定，進(jìn)而確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，防止企業(yè)財(cái)務(wù)虧損，同時(shí)對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要進(jìn)行嚴(yán)格審查，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在合同簽訂的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)明確工程項(xiàng)目工程款支付、結(jié)算方式及違約賠償?shù)认嚓P(guān)方法，并確定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確認(rèn)發(fā)包方責(zé)任，針對(duì)違約、賠償?shù)葐?wèn)題，明確賠償金的計(jì)算方法、賠償方式及賠償數(shù)額。細(xì)化合同各項(xiàng)通用、專(zhuān)用、特殊條款內(nèi)容，以確保企業(yè)利益不受損失，實(shí)現(xiàn)共贏。當(dāng)工程投標(biāo)進(jìn)行到確定分包單位時(shí)，為緩解項(xiàng)目資金壓力，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般情況下會(huì)根據(jù)總包合同規(guī)定的相應(yīng)條件，要求各分包單位繳納相應(yīng)比例的工程保證金，并根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)狀判斷是否需要分包單位進(jìn)行墊資。工程保證金、項(xiàng)目分包工程款、建設(shè)單位工程款支付方式為同步支付，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)對(duì)于項(xiàng)目施工的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、施工方案的優(yōu)化

施工企業(yè)在施工過(guò)程中，應(yīng)注重施工方案的合理性，并整體本著加快項(xiàng)目工期，提供項(xiàng)目施工質(zhì)量，降低施工成本的原則開(kāi)展，鼓勵(lì)制定先進(jìn)、合理的施工方案。合理的施工方案能夠有效的降低項(xiàng)目施工成本，擴(kuò)大項(xiàng)目利潤(rùn)。施工項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、項(xiàng)目施工的難易程度、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)條件都是編制施工方案的重要依據(jù)，按照合同工期規(guī)定，從不同的角度出發(fā)，制定多個(gè)施工方案，進(jìn)行對(duì)比分析，選擇最優(yōu)方案，保證最終施工方案的合理性及可行性，同時(shí)擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，作為施工組織設(shè)計(jì)的依據(jù)。項(xiàng)目施工過(guò)程中，成本控制是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，應(yīng)遵循施工方案中成本計(jì)算及控制的相關(guān)方法，嚴(yán)格控制施工成本，針對(duì)材料、人工、機(jī)械施工現(xiàn)場(chǎng)管理等相關(guān)費(fèi)用情況，從項(xiàng)目實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的成本管理措施，達(dá)到全面控制施工成本的目的。

2、嚴(yán)格控制人力、機(jī)械成本

施工成本中包含人工費(fèi)用及機(jī)械費(fèi)用的支出，本著整體控制施工成本的原則，人員配備方面應(yīng)制定合理人員計(jì)劃，避免產(chǎn)生窩工浪費(fèi)的情況，同時(shí)出臺(tái)獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)人員積極性，促進(jìn)項(xiàng)目開(kāi)展，區(qū)分用工性質(zhì)，控制施工人員的比例，是降低人工費(fèi)用的有效方法。機(jī)械使用及租賃方面，合理施工組織及機(jī)械的調(diào)配使用，提升設(shè)備使用效率，確保機(jī)械設(shè)備安全使用，定期保養(yǎng)維護(hù)，保證設(shè)備完好，避免設(shè)備損壞產(chǎn)生的費(fèi)用開(kāi)支，降低機(jī)械設(shè)備費(fèi)用支出，同時(shí)根據(jù)施工情況要求，合理配備機(jī)械設(shè)備，避免設(shè)備閑置，造成不必要的費(fèi)用支出，從而根本上實(shí)行成本控制。

3、加強(qiáng)重視對(duì)施工材料的管理

施工材料成本對(duì)項(xiàng)目成本具有較大影響，施工材料成本占項(xiàng)目總成本的60%-70%，是項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵性因素，因此應(yīng)嚴(yán)格控制項(xiàng)目材料成本，在施工過(guò)程中對(duì)材料的領(lǐng)用，實(shí)行嚴(yán)格管理，應(yīng)用理論計(jì)算施工材料的損耗，并進(jìn)行整體結(jié)算，根據(jù)不同班組的使用及節(jié)約情況，制定獎(jiǎng)懲制度，從根本上促進(jìn)項(xiàng)目整體成本控制，通過(guò)施工及材料整體管理，避免原材料的浪費(fèi)。實(shí)行三級(jí)收料制度，按照規(guī)定的收料流程進(jìn)行，收料員檢查并記錄材料進(jìn)場(chǎng)數(shù)量，書(shū)面簽字，轉(zhuǎn)交材料保管員確認(rèn)簽收，最后施工人員清點(diǎn)確認(rèn)，保證材料進(jìn)場(chǎng)安全，施工過(guò)程中如出現(xiàn)材料不足或過(guò)剩的情況，交由材料部門(mén)解決。整體實(shí)現(xiàn)管理嚴(yán)格，確認(rèn)責(zé)任人，從根源上控制施工材料成本。同時(shí)材料采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)施工進(jìn)度及定額合理制定，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，避免浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

4、嚴(yán)格控制管理費(fèi)用

施工管理費(fèi)用支出方面，涵蓋了管理人員工資、差率費(fèi)用及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出，為有效控制項(xiàng)目施工成本，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目施工的發(fā)展要求，在不同施工階段，制定合理的費(fèi)用支出計(jì)劃，嚴(yán)格審核各項(xiàng)費(fèi)用支出，并按照費(fèi)用支出計(jì)劃執(zhí)行，從根本上避免費(fèi)用不合理支出。人員方面，合理用人制度，精簡(jiǎn)管理層，避免人員臃腫，并制定審批制度，按照項(xiàng)目要求，嚴(yán)格審批人員出差及招待費(fèi)用，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)施工管理成本控制。

(三)竣工階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

項(xiàng)目竣工階段，為有效保證項(xiàng)目工程款按時(shí)、足額結(jié)算，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，編制項(xiàng)目工程決算報(bào)告，并依據(jù)工程施工合同中規(guī)定的時(shí)間，辦理決算送審。同時(shí)，針對(duì)施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更部分、因業(yè)主原因停工所造成的損失、項(xiàng)目施工過(guò)程中由于場(chǎng)地原因?qū)е逻\(yùn)費(fèi)增加等問(wèn)題，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)簽證并追加合同價(jià)款，及時(shí)辦理工程結(jié)算，確保企業(yè)利益不受損失。與此同時(shí)，在工程保修期間，施工企業(yè)項(xiàng)目部應(yīng)按照實(shí)際工程量及可能發(fā)生的維修費(fèi)用進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，制定工程保修計(jì)劃，進(jìn)而確定項(xiàng)目保修費(fèi)用，合理控制項(xiàng)目成本，項(xiàng)目保修過(guò)期間，工程維修工程中所產(chǎn)生的費(fèi)用有專(zhuān)人保管，也可以規(guī)定施工人員代管，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制，提升項(xiàng)目收益。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目施工過(guò)程中不可避免的因素，而相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及預(yù)警做為項(xiàng)目控制的重要內(nèi)容不可忽視，施工過(guò)程中除加強(qiáng)必要的成本管控意外，應(yīng)不斷針對(duì)施工工期、進(jìn)度、合同監(jiān)督、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)施工情況及突發(fā)事件進(jìn)行監(jiān)控，不斷分析項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，收集項(xiàng)目信息，針對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)能夠快速反映，并合理解決，伴隨項(xiàng)目施工進(jìn)度，將風(fēng)險(xiǎn)狀況包括編入工程實(shí)施狀況報(bào)告中，實(shí)時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]裴清泉.淺談施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及有效控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2009

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中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn)，在實(shí)施的過(guò)程中存在大量的不確定因素。通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證項(xiàng)目能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對(duì)施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、 施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)是工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作，主要包括資料收集、分析不確定性、確定風(fēng)險(xiǎn)事件和編制風(fēng)險(xiǎn)清單。

（一） 資料收集

工程項(xiàng)目環(huán)境方面的資料，包括自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、作業(yè)區(qū)域。

（二） 分析不確定性

在收集資料的基礎(chǔ)上，應(yīng)從以下方面對(duì)工程項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行分析：項(xiàng)目建設(shè)周期不同階段的不確定性分析；工程的進(jìn)度、成本、質(zhì)量和HSE管理(即健康、安全、環(huán)境一體化管理)不同目標(biāo)的不確定性分析；工程建設(shè)環(huán)境的不確定性分析。

（三）  確定風(fēng)險(xiǎn)事件，編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)清單

在分析不確定性的基礎(chǔ)上，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)按照工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部和外部、技術(shù)和非技術(shù)、工程項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行歸納、分類(lèi)，然后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)，確定風(fēng)險(xiǎn)事件，編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)清單。

二、施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施

風(fēng)險(xiǎn)措施包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)自留。

（一） 風(fēng)險(xiǎn)回避。

通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn)因素回避可能產(chǎn)生的潛在損失和不確定性。這是風(fēng)險(xiǎn)處理的一種常用方法。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制。

風(fēng)險(xiǎn)損失控制方法是減少損失發(fā)生的機(jī)會(huì)，或通過(guò)降低所發(fā)生損失的嚴(yán)重性來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是將可能出現(xiàn)的一些施工風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)。其主要有合同轉(zhuǎn)移和工程保險(xiǎn)兩種形式。

1、合同轉(zhuǎn)移。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。承包商在簽訂合同時(shí)必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解，明確自己和發(fā)包方之間的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。

2、工程保險(xiǎn)。通過(guò)保險(xiǎn)，投保人將自己本應(yīng)承擔(dān)的歸咎責(zé)任和賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，從而使自己免受風(fēng)險(xiǎn)損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)自留。

風(fēng)險(xiǎn)自留就是由自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所造成的后果。在施工中,對(duì)于那些可能造成的損失較小、重復(fù)性較高、通過(guò)加強(qiáng)管理能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)是適合于自留的。

三、施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

（一）業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對(duì)施工企業(yè)的工程實(shí)施和效益有著決定性影響。因此業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。

（二）  合同法律風(fēng)險(xiǎn)

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目的管理者必須具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在起草合同文件時(shí)學(xué)會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款， 對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。 否則，風(fēng)險(xiǎn)將給項(xiàng)目帶來(lái)巨大的損失。

（三）  財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)則務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（四） 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)，很大程度上取決于價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)。總包項(xiàng)目施工過(guò)程中有時(shí)由于工程本身規(guī)模較大，技術(shù)難度大，管理上難免顧此失彼，從而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（五）材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，建設(shè)工程項(xiàng)目成本的70％左右都是材料成本，因此，施工企業(yè)必須采取措施防范材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（六）項(xiàng)目經(jīng)理任用風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不懂管理，不善外交等帶來(lái)的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策有許多種，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對(duì)策的最佳組合，達(dá)到以最小費(fèi)用開(kāi)支獲得最大安全效果的目的。

（一）  加強(qiáng)企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；組織形式應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。

（二）   加強(qiáng)合同管理，注重合同談判

在合同簽訂前，必須熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研讀條款，分析合同文本，通過(guò)合同談判的方式，對(duì)條款進(jìn)行拾遺補(bǔ)缺，避免損害自身利益的條款存在。施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方中合理分配。

（三）   合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時(shí)與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價(jià)給施工企業(yè)帶來(lái)的損失；選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的的有效辦法；同時(shí)，進(jìn)行建設(shè)工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)，也可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（四）  提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在

提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力,要做好以下幾方面工作：

1、精心組織，營(yíng)造干好工程的前期氛圍

一是選好項(xiàng)目班子：要從工程的類(lèi)別、規(guī)模大小、難易程度人手綜合考慮項(xiàng)目經(jīng)理及其班子的組建。

二是配強(qiáng)施工力量：要從干一項(xiàng)工程、樹(shù)一座豐碑、建一種信譽(yù)出發(fā)調(diào)配施工力量。

三是提供資金保障：干任何工程，資金都是命脈。

2、合理布局，建立認(rèn)真履約的運(yùn)行機(jī)制

一是要細(xì)化內(nèi)容：即對(duì)工程總量大、單項(xiàng)工程多、具體子目雜的工程項(xiàng)目，要從便于計(jì)劃、安排和管理出發(fā)，將相關(guān)內(nèi)容按施工先后進(jìn)行梳理歸類(lèi)，以便在付諸實(shí)施時(shí)環(huán)環(huán)相扣、循序漸進(jìn)、節(jié)約時(shí)間、少走彎路。

二是要排列時(shí)間：即是要把通用合同、專(zhuān)用合同、補(bǔ)充協(xié)議等有效約定的時(shí)間按先后順序進(jìn)行排列。

三是要明確職責(zé)：即從項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目班子成員、項(xiàng)目其他管理人員，從班長(zhǎng)到每一個(gè)工人，針對(duì)具體項(xiàng)目的管理、生產(chǎn)、進(jìn)度、安全和質(zhì)量等方面的要求，編制從上到下、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰分明的工作職責(zé)。

3、嚴(yán)格要求，實(shí)施監(jiān)督到位的過(guò)程控制

一是要?jiǎng)澬★L(fēng)險(xiǎn)：形成千斤重?fù)?dān)人人挑，企業(yè)、項(xiàng)目和個(gè)人有指標(biāo)的壓力機(jī)制，以此增強(qiáng)企業(yè)和項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二是辯證施治：即針對(duì)自建項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目等不同承包方式工程的分布和管理難易，區(qū)別不同情況分別采取統(tǒng)一印鑒管理、統(tǒng)一銀行賬戶(hù)等辦法，以此避免因印鑒管理不嚴(yán)而導(dǎo)致承擔(dān)“表見(jiàn)”責(zé)任，因資金控制不好而導(dǎo)致亂支亂用虧空。

三是跟蹤監(jiān)控：要充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)、工程、財(cái)審、紀(jì)監(jiān)等職能部門(mén)的作用，切忌以包代管、過(guò)程失控而導(dǎo)致效益流失。。

（五）及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)

篇7

近年來(lái)，隨著人們環(huán)保意識(shí)的增加及經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，天然氣及石油的需求量日益增加，這就使我國(guó)油氣管道行業(yè)遇到了發(fā)展的黃金期。管道運(yùn)輸在油氣運(yùn)輸中占有很重要地位，其質(zhì)量與大眾生活、能源安全等密切相關(guān)，所以應(yīng)受到足夠重視。

一、油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)管理的意義。

在油氣管道工程中，物資采購(gòu)常常在項(xiàng)目總造價(jià)中占有很大比重，甚至超過(guò)50%。物資采購(gòu)在整個(gè)油氣管道項(xiàng)目中占有這么大的投資比例，使物資采購(gòu)狀況直接決定了管道項(xiàng)目運(yùn)行效果的關(guān)鍵因素。物資供給是油氣管道項(xiàng)目生產(chǎn)的基礎(chǔ)，生產(chǎn)中用到的工具、設(shè)備、原材料等都是從采購(gòu)中得到的；沒(méi)有采購(gòu)則不具備油氣管道項(xiàng)目生產(chǎn)需要的基本條件，沒(méi)有充足的物資供給就不能順利開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)。所以，油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)是該項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容。在具體的物資采購(gòu)過(guò)程中，任何一種采購(gòu)都必須確保所采購(gòu)物資的質(zhì)量都符合油氣管道項(xiàng)目的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該始終以獲得最大經(jīng)濟(jì)效益為核心，以符合項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)為責(zé)任。物資采購(gòu)管理是當(dāng)前工程建設(shè)滾利活動(dòng)中的重要組成部分及環(huán)節(jié)，應(yīng)該將物資采購(gòu)管理活動(dòng)始終貫穿于風(fēng)險(xiǎn)管理、進(jìn)度管理、成本管理、質(zhì)量管理等各個(gè)環(huán)節(jié)中。所以，采購(gòu)活動(dòng)與采購(gòu)管理對(duì)油氣管道項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)階段都有重大影響。

二、物資采購(gòu)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素及應(yīng)對(duì)措施。

物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，一般指的是在具體的采購(gòu)中可能發(fā)生的一些意外狀況，造成所采購(gòu)到的物資不能滿(mǎn)足項(xiàng)目需要或者不利于項(xiàng)目收益的提高等。因?yàn)橛蜌夤艿理?xiàng)目物資采購(gòu)金額在總工程投資中占有很大比重，并且對(duì)項(xiàng)目總工期及質(zhì)量有重大影響。所以控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)管理的核心內(nèi)容。有效預(yù)防物資采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，有助于施工單位依照合同履行自身的職責(zé)，有助于保證項(xiàng)目成本目標(biāo)、工期及質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)。從油氣管道項(xiàng)目中標(biāo)到簽訂合同再到施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、工程竣工及驗(yàn)收，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)所使用的物資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由此可見(jiàn)，加大對(duì)油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)管理，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益、提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最有效手段。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在油氣管道項(xiàng)目的物資采購(gòu)過(guò)程中，其風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1、物資采購(gòu)方案中的風(fēng)險(xiǎn)。

物資采購(gòu)方案是整個(gè)油氣管道項(xiàng)目中物資采購(gòu)工作開(kāi)展的依據(jù)，所以采購(gòu)方案的合理性及精準(zhǔn)度直接決定了采購(gòu)活動(dòng)的成敗。在具體的物資采購(gòu)過(guò)程中，出現(xiàn)的主要問(wèn)題是因?yàn)椴少?gòu)者沒(méi)有準(zhǔn)確估計(jì)市場(chǎng)行情，導(dǎo)致油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)使實(shí)際金額與計(jì)劃金額有很大差異，嚴(yán)重超出的計(jì)劃數(shù)目，從而嚴(yán)重影響整個(gè)油氣管道項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)的開(kāi)展。如果所采購(gòu)的物資過(guò)早地大批量融進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)的話(huà)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的物資積壓，就會(huì)大幅增加物資管理及堆放場(chǎng)地的成本。另一方面，如果物資沒(méi)有依照施工進(jìn)度的需求按時(shí)送達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)的話(huà)，就會(huì)因物資供給不足而導(dǎo)致代工損失，直接影響工期及進(jìn)度?？梢?jiàn)，油氣管道物資過(guò)早或者延遲送達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，都會(huì)對(duì)工程的進(jìn)度及利潤(rùn)產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而影響整個(gè)工程的運(yùn)行成果。

所以，為了確保物資采購(gòu)與油氣管道項(xiàng)目的施工進(jìn)度高度匹配，應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)物資管理制度策劃出合理的、精準(zhǔn)的采購(gòu)方案，并將整體采購(gòu)方案分成精細(xì)的分期審核體系，項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審核采購(gòu)計(jì)劃的合理性、科學(xué)性，全面預(yù)測(cè)采購(gòu)方案是否有利于施工實(shí)際的狀況，調(diào)查實(shí)際采購(gòu)與方案目標(biāo)是否一致，針對(duì)采購(gòu)方案中的不合理細(xì)節(jié)應(yīng)積極采取措施予以糾偏。只有借助嚴(yán)格把關(guān)及科學(xué)管理，才能有效預(yù)防由于不合理的采購(gòu)方案而引發(fā)的采購(gòu)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、供貨商引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，油氣管道建設(shè)得到了迅猛發(fā)展，使得更多的企業(yè)都投身于管道建設(shè)。在數(shù)目眾多的油氣管道供應(yīng)商中，其生產(chǎn)條件、資質(zhì)等也存在良莠不齊的狀況，很可能會(huì)出現(xiàn)由于物資供應(yīng)商不能及時(shí)供貨而影響工期的狀況；可能會(huì)因供貨商所提供的油氣管道物資質(zhì)量、數(shù)量不達(dá)標(biāo)，而導(dǎo)致物資積壓或者影響施工質(zhì)量等問(wèn)題的出現(xiàn)；還可能部分供貨商誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)而出現(xiàn)嚴(yán)重違約現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)合同詐騙風(fēng)險(xiǎn)。

筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)前在油氣管道物資采購(gòu)中，較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。在油氣管道市場(chǎng)中，因?yàn)榧ち业母?jìng)爭(zhēng)很多物資供應(yīng)商不得不大幅降低利潤(rùn)以占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，并且其還必須嚴(yán)格控制產(chǎn)品成本、提高產(chǎn)品的技術(shù)含量。很多油氣管道物資供應(yīng)商雖然從整體上降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，但是也大幅降低了產(chǎn)品的質(zhì)量。不斷暴露出來(lái)的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，也給油氣管道項(xiàng)目采購(gòu)管理工作帶來(lái)了很大壓力。材料質(zhì)量是油氣管道項(xiàng)目建設(shè)的生命，其直接關(guān)乎油氣企業(yè)的興衰存亡，可見(jiàn)，物資質(zhì)量管理在油氣管道項(xiàng)目中必須被高度重視，并常抓不懈。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，油氣管道項(xiàng)目已經(jīng)在市場(chǎng)中占有重要地位，想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展、求生存，就必須嚴(yán)格控制物資采購(gòu)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保所采購(gòu)到的物資質(zhì)量能完全符合油氣管道項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際需求。

因此，在油氣管道項(xiàng)目物資采購(gòu)管理工作中，必須建立健全的供應(yīng)商管理制度，只有這樣才能有效減少成本風(fēng)險(xiǎn)、大幅提高物資質(zhì)量。在具體管理中，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：①應(yīng)詳細(xì)而全面地調(diào)查供貨商資質(zhì)，深刻了解其服務(wù)態(tài)度、價(jià)格水平、交貨能力、生產(chǎn)能力。②小批量抽檢供貨中的產(chǎn)品，針對(duì)重要的油氣管道物資，應(yīng)該選派專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員到供貨商的車(chē)間進(jìn)行監(jiān)督生產(chǎn)。③嚴(yán)格檢驗(yàn)需要入庫(kù)的物資。入庫(kù)檢驗(yàn)是確保油氣管道項(xiàng)目材料質(zhì)量的主要環(huán)節(jié)，也是杜絕不合格品進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的有效手段。④評(píng)價(jià)與考核供貨商，并和表現(xiàn)良好的供貨商簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議。

總之，物資采購(gòu)管理工作在整個(gè)油氣管道項(xiàng)目管理中具有重要意義，其管理成效直接決定了項(xiàng)目建設(shè)的成敗。因此，有關(guān)部門(mén)必須充分重視對(duì)油氣管道物資采購(gòu)的管理，全面分析物資采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并積極制定有效措施予以應(yīng)對(duì)，確保油氣管道項(xiàng)目建設(shè)工作順利開(kāi)展，發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

篇8

中圖分類(lèi)號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2016）02-0135-02

20世紀(jì)九十年代中期以來(lái)，一些高新技術(shù)企業(yè)，如軟件、半導(dǎo)體、航空航天、汽車(chē)、醫(yī)藥等開(kāi)始與同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手結(jié)成技術(shù)聯(lián)盟（簡(jiǎn)稱(chēng)競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟），整合各自不同的技術(shù)、知識(shí)和資源優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行跨組織邊界的水平式合作創(chuàng)新。這種高水平的知識(shí)交流和技術(shù)轉(zhuǎn)移一方面帶來(lái)了知識(shí)生產(chǎn)的良性循環(huán)；另一方面，由于參與企業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備、技術(shù)路線(xiàn)、企業(yè)文化、管理模式等等的差異，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)間知識(shí)共享活動(dòng)成為一項(xiàng)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的系統(tǒng)工程。在系統(tǒng)文獻(xiàn)檢索基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家楊海曾提出風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題可沿著“事前防范-事中治理-事后應(yīng)急”的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程視角進(jìn)行研究，使風(fēng)險(xiǎn)控制做到有的放矢?；诖耍疚脑谙到y(tǒng)分析競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)影響因素基礎(chǔ)上，從風(fēng)險(xiǎn)管理流程視角探尋知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)控制策略，并綜合形成知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究框架，以期為競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)參與技術(shù)合作提供決策依據(jù)。

一、研究綜述

（一）競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟的內(nèi)涵

許多學(xué)者認(rèn)為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是知識(shí)、能力、關(guān)鍵性互補(bǔ)資源的重要來(lái)源，與之合作將有利于獲取資源倍增效應(yīng)、激發(fā)知識(shí)的潛在價(jià)值并拓寬市場(chǎng)機(jī)會(huì)（Jorde & Teece，19891。學(xué)術(shù)界基于“競(jìng)合”視角對(duì)技術(shù)聯(lián)盟的研究，其代表性觀(guān)點(diǎn)有：

綜合學(xué)者們的研究，本文將競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟定義為：同屬于一個(gè)行業(yè)的幾家企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某一技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)，利用知識(shí)外溢和學(xué)習(xí)機(jī)制結(jié)成資源共享、優(yōu)勢(shì)相長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，致力于R&D領(lǐng)域的松散型合作競(jìng)爭(zhēng)組織，多見(jiàn)于高新技術(shù)企業(yè)。

（二）知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是不確定性給主體帶來(lái)?yè)p失的可能性。知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)則是知識(shí)在不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間、地點(diǎn)被不恰當(dāng)?shù)墓蚕斫o主體帶來(lái)的損失。通過(guò)文獻(xiàn)研究，發(fā)現(xiàn)學(xué)者們對(duì)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的探討，其研究視角大致可分為普適性和情境性?xún)深?lèi)。

普適性視角：Smimoni和Loebbecke（20001通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，知識(shí)模糊性是影響知識(shí)有效分享的重要因素，知識(shí)模糊性程度越深，越能導(dǎo)致合約的不完備性，使得在聯(lián)盟合作中實(shí)際知識(shí)共享范圍和程度與合約規(guī)定的發(fā)生偏離，存在機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)的合作伙伴利用這種偏離過(guò)度吸收伙伴的知識(shí)來(lái)提高自己的私有利益。Hamel，Doz & Prahalad（1989）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)間知識(shí)共享可以提高聯(lián)盟組織整體績(jī)效和單個(gè)成員附加價(jià)值，但單個(gè)成員知識(shí)被過(guò)度共享會(huì)使其核心能力喪失，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)削弱。

情境性視角：湯建影（2008）研究研發(fā)聯(lián)盟，發(fā)現(xiàn)企業(yè)間知識(shí)共享受到技術(shù)知識(shí)的模塊化程度的影響，可能導(dǎo)致聯(lián)盟關(guān)系不穩(wěn)定，引發(fā)績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)。李世清（2010認(rèn)為技術(shù)資源和管理資源多是規(guī)模型競(jìng)爭(zhēng)性聯(lián)盟企業(yè)所特有的，具有較強(qiáng)的企業(yè)情境嵌入性，對(duì)這些資源進(jìn)行共享和整合過(guò)程中，由于企業(yè)間在資源基礎(chǔ)、文化、管理模式等方面的差異，很可能會(huì)導(dǎo)致技術(shù)、管理不兼容問(wèn)題，引發(fā)矛盾沖突、不信任等關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致聯(lián)盟破裂，績(jī)效受損。

競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)具有普適性和情境性的雙重特點(diǎn)。綜合兩類(lèi)研究，可將之歸納為績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)（Brandenburg & Nalebuff、湯建影、Zineldin）；關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)（smimoni、Claudia、李薇、李世清）和核心能力喪失風(fēng)險(xiǎn)（Hamel，Doz & Prahalad）。

二、競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟企業(yè)間知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）知識(shí)特性

知識(shí)的模糊性：聯(lián)盟成員之間被轉(zhuǎn)移的知識(shí)有顯性知識(shí)和隱性知識(shí)兩種，隱性知識(shí)蘊(yùn)含于個(gè)人頭腦或組織體系中，難以直接轉(zhuǎn)移和共享。這就嚴(yán)重影響著知識(shí)在結(jié)盟企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移、對(duì)接、吸收和消化，進(jìn)而出現(xiàn)處于“高位勢(shì)”的企業(yè)知識(shí)吸收過(guò)快（很可能導(dǎo)致機(jī)會(huì)主義），相對(duì)弱勢(shì)的企業(yè)核心能力喪失的現(xiàn)象，對(duì)合作的成敗產(chǎn)生持續(xù)性影響。

知識(shí)的技術(shù)性：一般而言，與傳統(tǒng)大規(guī)模定制產(chǎn)品相比，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)參與技術(shù)聯(lián)盟生產(chǎn)的產(chǎn)品內(nèi)嵌的技術(shù)眾多且系統(tǒng)集成對(duì)軟件應(yīng)用水平要求極高，其中的許多零部件和子系統(tǒng)由于用戶(hù)需求單一，需要定向研發(fā)和生產(chǎn)。這可能發(fā)生兩類(lèi)情況，一是知識(shí)的可分割性一定程度上加快知識(shí)的傳輸；二是企業(yè)間技術(shù)知識(shí)的不兼容很可能導(dǎo)致合作失敗，績(jī)效受損。

（二）主體特性

競(jìng)合關(guān)系：競(jìng)合是指兩個(gè)或多個(gè)參與者同時(shí)合作和競(jìng)爭(zhēng)的交互過(guò)程，有高吸收能力和掌控類(lèi)似資源的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以很容易地獲取和應(yīng)用在知識(shí)交流中被顯性化的知識(shí)（Lou et al.，2007），這可能導(dǎo)致關(guān)鍵知識(shí)泄漏、不信任和機(jī)會(huì)主義行為（Kim and Parkhe，2000），為了預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主體會(huì)采取措施保護(hù)自有知識(shí)。對(duì)知識(shí)保護(hù)程度越高，聯(lián)盟內(nèi)部的學(xué)習(xí)效果就越差，一定程度上造成了知識(shí)共享障礙。

主體間學(xué)習(xí)能力不對(duì)等：聯(lián)盟企業(yè)，尤其是具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)之間學(xué)習(xí)能力取決于已有的知識(shí)存量和努力程度。原有的知識(shí)積累是企業(yè)進(jìn)一步吸收新知識(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)的學(xué)習(xí)努力程度則與學(xué)習(xí)能力成正比。當(dāng)雙方都具備彼此互補(bǔ)的知識(shí)資源和匹配的知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)具有對(duì)等的學(xué)習(xí)能力時(shí)，知識(shí)共享才能夠平等。如果聯(lián)盟企業(yè)在學(xué)習(xí)能力上相差懸殊，則相對(duì)弱勢(shì)一方面臨能力喪失風(fēng)險(xiǎn)，知識(shí)共享難以順利進(jìn)行。

（三）情境嵌入性

由于聯(lián)盟內(nèi)企業(yè)屬于強(qiáng)聯(lián)結(jié)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)之間知識(shí)共享平臺(tái)、企業(yè)文化和管理模式的差異將對(duì)聯(lián)盟成功產(chǎn)生重大影響。每個(gè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)都有自己獨(dú)特的企業(yè)文化和戰(zhàn)略路線(xiàn)，在合作過(guò)程中會(huì)形成融合“gap”，這些“gap”越大，知識(shí)的相融性就越差，合作效果也越差。同時(shí)Jiang（2010）研究發(fā)現(xiàn)成員多樣性的提高會(huì)提升復(fù)雜性和引發(fā)沖突，從而增加協(xié)調(diào)和管理成本。競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟的多主體參與決定了管理上的難題將持續(xù)存在。

為了更直觀(guān)的呈現(xiàn)上述，本文將之歸納總結(jié)如下：

三、競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟企業(yè)間知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建

（一）基于風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.事前防范

（1）尋找匹配的合作伙伴。在選擇聯(lián)盟伙伴之前，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)應(yīng)該首先要盡量選擇有相似文化背景和價(jià)值觀(guān)的合作伙伴或已有合作基礎(chǔ)的企業(yè)；其次考慮那些在行業(yè)內(nèi)有良好信譽(yù)、彼此熟悉的企業(yè)，形成知己知彼、充分溝通的氛圍。

（2）擬定詳細(xì)的合約，從制度上保障企業(yè)間知識(shí)共享行為。競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在結(jié)盟初期就要認(rèn)真談判。首先，確定知識(shí)交換的邊界，既要確保自己在聯(lián)盟中能接觸到所需要的知識(shí)，又要避免核心知識(shí)的過(guò)量外流；其次，進(jìn)行合作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；再次，在協(xié)議中加入相關(guān)保護(hù)條款，約束為了私利而阻礙知識(shí)共享的各種機(jī)會(huì)主義行為。

2.事中治理

（1）持續(xù)學(xué)習(xí)。持續(xù)學(xué)習(xí)能提高競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)對(duì)知識(shí)的接收、解碼、消化、吸收和應(yīng)用，縮短技術(shù)差距，更容易地進(jìn)行交流和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自有能力的螺旋式提高，一定程度上降低企業(yè)間合作的不確定性。持續(xù)學(xué)習(xí)還有助于形成互相幫助的氛圍，減少知識(shí)模糊性的干擾。

（2）建立信譽(yù)機(jī)制。能夠維系聯(lián)盟合作關(guān)系的，除了各成員對(duì)外在知識(shí)的渴求外，最重要的是高度的相互信任。競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟競(jìng)合的復(fù)雜性，更要求競(jìng)爭(zhēng)主體建立起一種高度信任、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的網(wǎng)絡(luò)化組織：建立起良好的信譽(yù)檔案，增強(qiáng)合作滿(mǎn)意度，這樣即使合作中出現(xiàn)技術(shù)能力不對(duì)等，競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)也愿意幫助對(duì)方，從而自覺(jué)產(chǎn)生知識(shí)共享活動(dòng)。

（3）不斷完善知識(shí)共享平臺(tái)。投入必要的人、財(cái)、物資源引進(jìn)和維護(hù)管理信息系統(tǒng)和設(shè)計(jì)、管理軟件，使隱性知識(shí)顯性化、顯性知識(shí)規(guī)律化，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、管理和支援的數(shù)字化協(xié)同，實(shí)現(xiàn)高動(dòng)態(tài)性、高生產(chǎn)率、高質(zhì)量和低成本的產(chǎn)品數(shù)字化研發(fā)創(chuàng)新，提高共享效率和效果。

3.事后應(yīng)急

（1）嘗試針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟的定位和戰(zhàn)略目標(biāo)，建立知識(shí)共享影響因素?cái)?shù)據(jù)及分析模型，每半年一次診斷聯(lián)盟知識(shí)共享是否存在過(guò)度或不足，診斷戰(zhàn)略目標(biāo)是否在既定軌道。

（2）危機(jī)管理思維。建立高層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)政策變化和成員企業(yè)的人才變動(dòng)；成立危機(jī)公關(guān)小組，應(yīng)對(duì)未來(lái)技術(shù)投放在產(chǎn)品中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。（3）制裁違規(guī)行為并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益懲罰。同時(shí)，中斷當(dāng)前合作并降低未來(lái)合作的可能性。

（二）競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究框架的構(gòu)建

本文在剖析競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)影響因素基礎(chǔ)上，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理流程視角探尋了事前、事中和事后的知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)控制策略。筆者將綜合這些分析，從“風(fēng)險(xiǎn)要素一風(fēng)險(xiǎn)生成一風(fēng)險(xiǎn)控制”角度構(gòu)建出基于競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)聯(lián)盟知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究框架，以期為競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在技術(shù)合作中提供科學(xué)決策的依據(jù)。其中，風(fēng)險(xiǎn)要素涉及知識(shí)、主體和情境因素；風(fēng)險(xiǎn)生成包括績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)和核心能力喪失風(fēng)險(xiǎn)。如圖1所示：

篇9

1 建筑工程施工項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

建筑工程施工安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是要確定在建筑施工中存在哪些安全風(fēng)險(xiǎn)，這些安全風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)工程產(chǎn)生什么影響，并將這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性歸檔。為此，就需要了解建筑施工中主要發(fā)生的安全事故有哪些及引起這些事故的原因。

下面將從直接和間接兩個(gè)方面分析發(fā)生這些事故的原因：

1.1 事故的直接原因

參考《企業(yè)職工傷亡事故調(diào)查分析規(guī)則》(CTB6442-1986)的規(guī)定，可知事故的直接原因是指施工機(jī)具、材料以及建筑產(chǎn)品(統(tǒng)稱(chēng)為物)或環(huán)境的不安全狀態(tài)和人的不安全行為。

(1)物或環(huán)境的不安全狀態(tài)具體包括以下方面：

①安全防護(hù)、保險(xiǎn)、信號(hào)等裝置缺乏或有缺陷；

②機(jī)械設(shè)備、設(shè)施、工具等有缺陷；

③個(gè)人防護(hù)用品用具(包括安全帽、安全帶、安全鞋、手套、護(hù)目鏡及面罩、防護(hù)服等)缺乏或有缺陷；④施工場(chǎng)地環(huán)境不良。主要包括現(xiàn)場(chǎng)照明不足、通風(fēng)不良、作業(yè)場(chǎng)所狹窄、作業(yè)場(chǎng)所混亂、交通線(xiàn)路配置不安全、操作工序設(shè)計(jì)或配置不安全和地面滑等；

⑤惡劣的氣象條件或現(xiàn)場(chǎng)條件，如暴雨、酷暑、嚴(yán)寒、臺(tái)風(fēng)、龍卷風(fēng)、洪水、泥石流等易造成事故。

(2)人的不安全行為主要包括以下方面：

①施工人員缺乏安全意識(shí)，操作錯(cuò)誤，忽視警告；

②造成安全裝置失效；

③使用不安全設(shè)備；

④物體(指成品、半成品、材料和工具等)存放不當(dāng)；

⑤手代替工具操作：

⑥冒險(xiǎn)進(jìn)入危險(xiǎn)場(chǎng)所：

⑦攀、坐不安全位置(如平臺(tái)護(hù)欄、吊車(chē)吊鉤等)；

⑧在起吊物下作業(yè)、停留；

⑨機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)進(jìn)行加油、修理、調(diào)整、檢查等工作；

⑩有分散注意力行為；

⑧在必須使用安全防護(hù)用品用具的作業(yè)或場(chǎng)合中，忽視其使用；

⑩對(duì)易燃、易爆等危險(xiǎn)物品處理錯(cuò)誤等。

1.2 事故的間接原因

依據(jù)《企業(yè)職工傷亡事故調(diào)查分析規(guī)則》，屬下列情況者為間接原因：

①技術(shù)和設(shè)計(jì)上有缺陷。建筑物設(shè)計(jì)、施工和材料使用存在問(wèn)題；

②安全教育培訓(xùn)不夠，缺乏或不懂安全操作技術(shù)知識(shí)；

③勞動(dòng)組織不合理；

④對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作缺乏安全檢查或指導(dǎo)錯(cuò)誤；

⑤沒(méi)有安全操作規(guī)程或不健全，沒(méi)有安全技術(shù)措施，安全生產(chǎn)責(zé)任制不落實(shí)；

⑥沒(méi)有或不認(rèn)真實(shí)施事故防范措施，對(duì)事故隱患整改不力等。

工程管理人員可參考有關(guān)檢查標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范規(guī)程及上述發(fā)生事故的原因，對(duì)照本工程的建設(shè)環(huán)境、建設(shè)特性、建設(shè)管理現(xiàn)狀和工程技術(shù)文件等方面采用檢查表法來(lái)分析可能出現(xiàn)的主要安全風(fēng)險(xiǎn)。

2 建筑工程施工安全風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估

建筑工程施工安全風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估是安全管理中的必要環(huán)節(jié)，對(duì)于確定安全風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要程度并且獲得關(guān)于它們的核心與外延信息很重要。而確定安全風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性是確定安全風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先權(quán)的基礎(chǔ)，包括確定安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和傷害的可能程度。

工程管理者可以采用調(diào)查和專(zhuān)家打分法來(lái)確定安全風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性：

首先，識(shí)別出某一特定工程項(xiàng)目可能遇到的所有重要的安全風(fēng)險(xiǎn)，列出安全風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表；其次，利用專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，對(duì)所有安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和傷害的可能程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

步驟如下：

第一步：確定每個(gè)安全風(fēng)險(xiǎn)造成傷害的可能程度，傷害程度可分為1，2，3級(jí)，1級(jí)為輕微事故(如所有損失工作日不到3日的事故，假設(shè)為1分)，2級(jí)為嚴(yán)重事故(如使工人3天或者更長(zhǎng)時(shí)間不能工作的事故，假設(shè)為2分)，3級(jí)為重大事故(如死亡和重傷事故，假設(shè)為3分)。

第二步：確定每個(gè)安全風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)值，按發(fā)生可能性很大、較大、中等、較小、很小這五個(gè)等級(jí)，分別以0.9，0.7，0.5，0.3和0. 1打分。

第三步：將每項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)造成傷害的可能程度與等級(jí)值相乘，求出該項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)的得分，求出所有得分后進(jìn)行比較，就可以得出各項(xiàng)安全風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要程度，即可確定哪些是需要更多資源投入的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以方便選擇合適的安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

3 建筑工程施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制與管理決策

在對(duì)建筑工程施工安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析與評(píng)估的基礎(chǔ)上，工程管理者所要做的是根據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及潛在影響，選擇行之有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將安全風(fēng)險(xiǎn)所造成的負(fù)面效應(yīng)降低到最低限度以減少損失，增加收益。

筆者將建筑工程施工中常用的安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施總結(jié)為：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)緩解、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)自留。

3.1 風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是指當(dāng)項(xiàng)目的安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較大和損失較嚴(yán)重時(shí)，主動(dòng)放棄項(xiàng)目或變更項(xiàng)目計(jì)劃從而消除安全風(fēng)險(xiǎn)或安全風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，以避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。對(duì)潛在損失大，概率大的災(zāi)難性安全風(fēng)險(xiǎn)一般采取回避對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)回避可以在某安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，完全徹底地消除其可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)影響的控制技術(shù)，而其它控制技術(shù)只能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失的嚴(yán)重程度。

風(fēng)險(xiǎn)回避雖然能有效地消除風(fēng)險(xiǎn)源，徹底消除某些安全風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和可能造成的恐懼心理，但不可否認(rèn)它是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，因?yàn)樵诨乇芰孙L(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也回避了可能的獲利機(jī)會(huì)，從而影響建筑企業(yè)的生存和發(fā)展。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)緩解

風(fēng)險(xiǎn)緩解是指采取措施降低安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性，或同時(shí)降低安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和后果。風(fēng)險(xiǎn)緩解的措施主要有以下幾種：

(1)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

采取各種預(yù)防措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是風(fēng)險(xiǎn)緩解的重要途徑。在建筑工程施工中常用的措施有：工程法、程序法和教育法。

工程法以工程技術(shù)為手段，減弱甚至消除安全風(fēng)險(xiǎn)的威脅。例如：在高空作業(yè)下方設(shè)置安全網(wǎng)；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的各種施工機(jī)具、設(shè)備設(shè)置安全保護(hù)裝置；按照規(guī)定在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置防護(hù)棚、安全通道、安全標(biāo)志等；給施工人員配備安全帽、安全帶等防護(hù)用品；在樓梯口、電梯井口、預(yù)留洞口、坑井口等設(shè)置圍欄、蓋板等均是工程法的具體應(yīng)用。

程序法要求用制度化、規(guī)范化的方式從事工程施工以保證安全風(fēng)險(xiǎn)因素能及時(shí)處理，并發(fā)現(xiàn)隨時(shí)可能出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，降低損失發(fā)生的概率。在施工中就是要真正落實(shí)好各種安全管理制度，例如：安全生產(chǎn)責(zé)任制度、安全生產(chǎn)教育制度、安全會(huì)議管理制度、安全檢查和事故隱患整改制度、安全生產(chǎn)考核和獎(jiǎng)懲制度、特種作業(yè)和危險(xiǎn)作業(yè)審批制度、安全技術(shù)措施管理制度、職工守則和工種安全操作規(guī)程等。

教育法是針對(duì)事故的人為風(fēng)險(xiǎn)因素為著眼點(diǎn)實(shí)施控制的方法。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐表明，項(xiàng)目管理人員和操作人員的不安全行為構(gòu)成項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此要減輕安全風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)項(xiàng)目人員進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)管理教育。無(wú)論是管理人員還是普通員工，都要接受相應(yīng)的安全教育，未經(jīng)安全教育或考核不合格的人員不得上崗。

(2)減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

減少或控制風(fēng)險(xiǎn)損失是指在風(fēng)險(xiǎn)損失已發(fā)生的情況下，采取各種可能的措施以遏制損失繼續(xù)擴(kuò)大或限制其擴(kuò)展的范圍，使損失降到最低限度。例如：施工安全事故發(fā)生后對(duì)受傷人員立即采取緊急救護(hù)措施，同時(shí)加強(qiáng)作業(yè)環(huán)境的安全防護(hù)；制定各類(lèi)安全事故的緊急處置預(yù)案，對(duì)員工進(jìn)行安全事故處置訓(xùn)練，提高施工單位在安全事故發(fā)生后的應(yīng)對(duì)能力，降低安全事故可能造成的損失。

(3)分散風(fēng)險(xiǎn)。

分散風(fēng)險(xiǎn)是指通過(guò)增加風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者以減輕總體安全風(fēng)險(xiǎn)的壓力，達(dá)到共同分?jǐn)偘踩L(fēng)險(xiǎn)的目的。例如：企業(yè)內(nèi)部的擴(kuò)張，增設(shè)實(shí)體以分散安全風(fēng)險(xiǎn)或通過(guò)企業(yè)兼并以加大風(fēng)險(xiǎn)承受的能力；企業(yè)通過(guò)推行安全生產(chǎn)責(zé)任制，明確職責(zé)，發(fā)動(dòng)企業(yè)各下屬單位、基層管理人員和全體員工參與安全管理，分擔(dān)安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是項(xiàng)目管理者設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果連同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的權(quán)利和責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)單位以使自身免受風(fēng)險(xiǎn)損失。轉(zhuǎn)移安全風(fēng)險(xiǎn)僅將安全風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任轉(zhuǎn)移給他方，其并不能消除安全風(fēng)險(xiǎn)。一般分保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)兩種方式。安全保險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)，當(dāng)所投保的安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并造成人身傷亡時(shí)，由保險(xiǎn)人給予補(bǔ)償?shù)囊环N制度。1998年3月開(kāi)始施行的《建筑法》第48條規(guī)定：“建筑施工企業(yè)必須為從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)”。這對(duì)施工單位而言是強(qiáng)制保險(xiǎn)。非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式主要有工程分包和利用合同條件的擬定或變更。例如：施工單位施工過(guò)程中遇到對(duì)自身而言具有較大安全風(fēng)險(xiǎn)的特殊施工(如水下施工作業(yè))時(shí)，可將其分包，將安全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給分包人。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留，又稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)接受，是一種由施工單位自行承擔(dān)安全風(fēng)險(xiǎn)后果的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)自留是一種財(cái)務(wù)性技術(shù)，要求施工單位制定后備措施，一般需要準(zhǔn)備一筆費(fèi)用，作為安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失補(bǔ)償，若損失不發(fā)生則這筆費(fèi)用即可節(jié)余。其主要用于處置殘余風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楫?dāng)其它的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施均無(wú)法實(shí)施或即使能實(shí)施，但成本很高且效果不佳，這樣只能選擇風(fēng)險(xiǎn)自留。所以，風(fēng)險(xiǎn)自留是處理殘余安全風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)措施，與其它風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是一種互補(bǔ)關(guān)系。

篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理 知識(shí)共享 協(xié)同供應(yīng)鏈

研究背景

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越來(lái)越依賴(lài)于難以仿制的知識(shí)資源，因此，協(xié)同供應(yīng)鏈中各企業(yè)之間如何有效實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享是協(xié)同供應(yīng)鏈的一個(gè)重要內(nèi)容，即有效利用供應(yīng)鏈企業(yè)間的知識(shí)共享實(shí)現(xiàn)各節(jié)點(diǎn)企業(yè)傳播和交換顯性知識(shí)和隱性知識(shí)，并相互轉(zhuǎn)化和反復(fù)提煉，消除牛鞭效應(yīng)，增強(qiáng)各企業(yè)知識(shí)的相容性和供應(yīng)鏈總體的競(jìng)爭(zhēng)力（張旭梅等，2009）。但是協(xié)同供應(yīng)鏈上的節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間是相互獨(dú)立的個(gè)體，在委托-機(jī)制下知識(shí)共享過(guò)程中存在有較大的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成委托-機(jī)制中的投機(jī)博弈。因此，對(duì)于供應(yīng)鏈上知識(shí)有效共享的重要保證就是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理，從而能夠有效地追蹤和規(guī)避其中風(fēng)險(xiǎn)。

本文針對(duì)此分析了知識(shí)共享中風(fēng)險(xiǎn)特征和知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理的運(yùn)行過(guò)程，并進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理分析和風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理評(píng)估，最終提出了降低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取的措施。

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享特征分析

（一） 企業(yè)知識(shí)共享對(duì)象具有模糊性

企業(yè)知識(shí)共享的對(duì)象分為顯性知識(shí)和隱性知識(shí)，但是二者之間并沒(méi)有絕對(duì)的界限，實(shí)際一般知識(shí)往往處于這兩個(gè)極端之間，從而使整個(gè)過(guò)程中知識(shí)的模糊程度高，難以定義，使得知識(shí)共享困難，風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）共享主體間共享知識(shí)具有不對(duì)稱(chēng)性

協(xié)同供應(yīng)鏈中在委托-的模式下，委托方和方在知識(shí)的共享中處于不同的地位，這種信息的不對(duì)稱(chēng)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)知識(shí)共享決策過(guò)程中存在比較大的風(fēng)險(xiǎn)，使節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間難于充分共享。

（三）知識(shí)共享中往往是非契約和動(dòng)態(tài)的

由于協(xié)同供應(yīng)鏈?zhǔn)莿?dòng)態(tài)的聯(lián)盟，組織內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜、共享知識(shí)不是普通產(chǎn)品，具有獨(dú)特的文化屬性，因此在企業(yè)知識(shí)共享過(guò)程中往往是非契約，因此很難采用細(xì)化的合約進(jìn)行約束，這樣使實(shí)現(xiàn)知識(shí)有效共享過(guò)程中的不確定性增加，導(dǎo)致整個(gè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）個(gè)體利益與供應(yīng)鏈集體利益相互交叉而難于管理

協(xié)同供應(yīng)鏈上個(gè)體利益與供應(yīng)鏈集體利益相互交叉，難于管理。一方面，節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間是相互獨(dú)立的個(gè)體，存在企業(yè)的逐利性和排他性，另一方面知識(shí)共享要求企業(yè)協(xié)調(diào)有效的資源，從而獲取較大集體利益，因此，在管理共享過(guò)程中提出更高的要求，風(fēng)險(xiǎn)控制要求更高。

（五）風(fēng)險(xiǎn)具有高傳遞性

供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享過(guò)程中，某節(jié)點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著供應(yīng)鏈傳遞性向上游和下游企業(yè)傳遞，造成牛鞭效應(yīng)。傳遞性會(huì)利用供應(yīng)鏈系統(tǒng)的連動(dòng)性，使風(fēng)險(xiǎn)對(duì)供應(yīng)鏈系統(tǒng)造成破壞。

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理的運(yùn)行過(guò)程

協(xié)同供應(yīng)鏈中知識(shí)共享是供應(yīng)鏈企業(yè)間有效提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要來(lái)源。但是，供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享的特征決定整個(gè)過(guò)程具有相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理受到諸多因素影響。因此，對(duì)于企業(yè)而言必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理，有效的對(duì)供應(yīng)鏈知識(shí)共享中風(fēng)險(xiǎn)管理。主要思路是設(shè)立敏感限度機(jī)制，即設(shè)立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警條件，在風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量基礎(chǔ)上，調(diào)整知識(shí)共享的成本和控制風(fēng)險(xiǎn)的成本，保證潛在損失不超過(guò)企業(yè)預(yù)定的界限，及時(shí)止損，避免過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)集中。

在共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效分析后，辨識(shí)出新的風(fēng)險(xiǎn)狀況，需要添加到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的清單中，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤；確認(rèn)為已知風(fēng)險(xiǎn)，在已知風(fēng)險(xiǎn)中如果是風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量下降到一定程度的風(fēng)險(xiǎn)因素（即未滿(mǎn)足預(yù)警條件），取消風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，通知識(shí)別從風(fēng)險(xiǎn)清單剔出；滿(mǎn)足不同的預(yù)警條件的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)滿(mǎn)足的條件采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)措施，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入受控隊(duì)列的風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)受控，受何種控制，需要進(jìn)行成本效益分析，因此通過(guò)有效、合理的策略，采取合理的措施將知識(shí)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響降低到最低程度，最大可能地提高知識(shí)共享的效率。

基于過(guò)程的協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理

協(xié)同供應(yīng)鏈知識(shí)共享過(guò)程中制約供應(yīng)鏈實(shí)施知識(shí)共享的風(fēng)險(xiǎn)影響要素是多方面的。

下文針對(duì)協(xié)同供應(yīng)鏈知識(shí)共享的三個(gè)過(guò)程即共享知識(shí)生成過(guò)程、共享知識(shí)交互過(guò)程、共享知識(shí)應(yīng)用過(guò)程中不同的風(fēng)險(xiǎn)影響要素進(jìn)行分析，討論知識(shí)共享過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)情況。

（一）資金的投入與產(chǎn)出（B1）

共享知識(shí)過(guò)程中需要企業(yè)不斷的投入人力、物力和財(cái)力，同時(shí)，企業(yè)也不斷對(duì)知識(shí)資本投入，這些投入是無(wú)形的，其價(jià)值很難直接衡量。因此協(xié)同供應(yīng)鏈中企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的知識(shí)共享中必須要求考慮知識(shí)共享過(guò)程中的資金投入與產(chǎn)出的比例。但是知識(shí)共享中最終的結(jié)果在一開(kāi)始的時(shí)候是不可知的，因此必須合理有效的評(píng)估資金的投入與產(chǎn)出，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制（B2）

從企業(yè)的本質(zhì)上看，知識(shí)共享在一定程度上是與企業(yè)行為方式相悖的，但是協(xié)同供應(yīng)鏈在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中又要求企業(yè)必須這么做，因此有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制才能既保證企業(yè)要求的有效共享知識(shí)，又保護(hù)各企業(yè)應(yīng)得的利益，從而減少共享過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）技術(shù)限制（B3）

由于供應(yīng)鏈中各成員企業(yè)的分工不同，企業(yè)間進(jìn)行共享的技術(shù)知識(shí)都具有企業(yè)專(zhuān)屬性，是企業(yè)在該領(lǐng)域長(zhǎng)期研究創(chuàng)造的，即技術(shù)知識(shí)的路徑依賴(lài)性。同時(shí)，技術(shù)知識(shí)的模塊化程度也會(huì)影響知識(shí)共享的效果，不同企業(yè)的技術(shù)模塊可以通過(guò)接口實(shí)現(xiàn)技術(shù)知識(shí)在組織間的共享，而不會(huì)降低整個(gè)技術(shù)系統(tǒng)的完整性。協(xié)同供應(yīng)鏈知識(shí)共享中，路徑依賴(lài)性低，知識(shí)模塊程度高，則共享過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)比較小，反之，則風(fēng)險(xiǎn)比較大。

（四）道德因素（B4）

共享與保密是一對(duì)矛盾，要共享就有泄密的可能，要保密就會(huì)影響知識(shí)共享的范圍與共享程度。因此在協(xié)同供應(yīng)鏈中應(yīng)該建立有效的各方道德約束機(jī)制，道德約束機(jī)制越健全，則共享過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越小，共享過(guò)程中帶來(lái)的效益也就越大。

（五）知識(shí)共享過(guò)程控制管理（B5）

協(xié)同供應(yīng)鏈上的企業(yè)為了獲取更大的利益而采取了知識(shí)的共享，但是企業(yè)的逐利性、排他性在-委托機(jī)制很容易造成了知識(shí)共享不足而沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)，因此，有效地知識(shí)共享過(guò)程中應(yīng)該滿(mǎn)足各個(gè)企業(yè)的不同需求，避免出現(xiàn)不足或者過(guò)度，出現(xiàn)了不足或者過(guò)度都會(huì)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）人力資本因素（B6）

供應(yīng)鏈知識(shí)共享中，必須依賴(lài)有效的協(xié)作團(tuán)體，特別是關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員，一旦出現(xiàn)關(guān)鍵人員的波動(dòng)，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)過(guò)程的失敗，有效而又穩(wěn)定的團(tuán)體能夠降低在知識(shí)共享中的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）企業(yè)學(xué)習(xí)能力（B7）

企業(yè)學(xué)習(xí)能力是企業(yè)將其成員經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)所擁有的知識(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的知識(shí)，用來(lái)改善企業(yè)活動(dòng)并進(jìn)一步擴(kuò)散、儲(chǔ)存在企業(yè)內(nèi)部的過(guò)程。在協(xié)同供應(yīng)鏈中節(jié)點(diǎn)企業(yè)的組織學(xué)習(xí)能力越強(qiáng)則知識(shí)共享中的效果越好，共享中的風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之則風(fēng)險(xiǎn)越大。

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理評(píng)估

對(duì)協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理評(píng)估采用了層次分析法，以蘇州某電子制造企業(yè)與協(xié)同供應(yīng)鏈上其他節(jié)點(diǎn)企業(yè)Cj（j=1，2，3；三家企業(yè)，）某次技術(shù)聯(lián)合開(kāi)發(fā)實(shí)現(xiàn)有效知識(shí)共享的過(guò)程為例分析知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行績(jī)效管理評(píng)估，從而最終保證這個(gè)知識(shí)共享過(guò)程能夠順利和有效的實(shí)施。

具體過(guò)程如下：

（一）建立層次結(jié)構(gòu)模型

將問(wèn)題包含的因素分層：最高層A是解決問(wèn)題的目的；中間層是實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)過(guò)程中對(duì)解決問(wèn)題非常重要的影響要素。該影響要素用表示B=（Bi，i=1，2，3，4，5，6，7），過(guò)程層是解決問(wèn)題過(guò)程中可能采取的方案，方案用表示：C=（Cj，j=1，2，3）。建立層次結(jié)構(gòu)模型就是要把整個(gè)過(guò)程中所要考慮的因素放在適當(dāng)?shù)膶哟蝺?nèi)。

（二）構(gòu)造成對(duì)比較矩陣

建立層次結(jié)構(gòu)后，上下層次之間各因素的隸屬關(guān)系就被確立了，問(wèn)題就轉(zhuǎn)化為層次中的排序計(jì)算方法。從層次結(jié)構(gòu)模型的第2層開(kāi)始，對(duì)于從屬于（或影響）上一層每個(gè)因素的同一層諸因素，用成對(duì)比較法和1-9比較尺度構(gòu)造成對(duì)比較陣，直到最下層。1-9比較尺度，見(jiàn)表1。

中間層中有7個(gè)影響因素，與最高層之間的相對(duì)重要性進(jìn)行比較，通過(guò)相關(guān)專(zhuān)家和相關(guān)調(diào)查的基礎(chǔ)上，得到了7*7階的判斷矩陣A-B， 見(jiàn)表2。

中間層和方案層之間進(jìn)行重要性比較，得到了判斷矩陣，見(jiàn)表3。

（三）評(píng)價(jià)各層次指標(biāo)的權(quán)重

1.判斷矩陣一致性檢驗(yàn)。

第一，構(gòu)造了判斷矩陣之后，由于判斷矩陣的各元素賦值是由決策者根據(jù)各元素相互的重要性而設(shè)定的，因此也會(huì)出現(xiàn)“甲比乙重要，乙比丙重要，丙又比甲重要”的違背邏輯一致性的可能，因此要求成對(duì)比較矩陣有一定的一致性，即可以允許成對(duì)比較矩陣存在一定程度的不一致性。 但是不一致性又不能偏離過(guò)大，因此對(duì)矩陣的一致性指標(biāo)CI進(jìn)行檢驗(yàn)。

其中λmax是判斷矩陣的最大特征值， CI=0時(shí)判斷矩陣具有完全的一致性，反之，CI越大則判斷矩陣一致性越差。用 MATLAB 軟件語(yǔ)句求出λmax=7.181，因此，CI=0.031。

第二，從有關(guān)資料查出檢驗(yàn)判斷矩陣一致性的標(biāo)準(zhǔn)RI，RIn=3=0.58； RIn=7=1.32。

第三，計(jì)算成對(duì)比較陣 A的隨機(jī)一致性比率 CR： 。

最終，判斷方法如下：

當(dāng)CR

2.計(jì)算各層要素的權(quán)重。計(jì)算了判斷矩陣具有較滿(mǎn)意的一致性后， 求A-B判斷矩陣的特征值，通常要將該向量標(biāo)準(zhǔn)化：使得它的各分量都大于零，各分量之和等于 1。該權(quán)向量標(biāo)準(zhǔn)化后變成Y=（0.3451 0.2380 0.1619 0.1053 0.0715 0.0454 0.0319），這個(gè)向量也是問(wèn)題所需要的要素權(quán)重。相同的方法求出B1-C，B2-C，B3-C，B4-C，B5-C，B6-C，B7-C的權(quán)向量：

U1=（0.6283 0.2297 0.1420）

U2=（0.4286 0.4286 0.1428）

U3=（0.6060 0.2650 0.1290）

U4=（0.6360 0.1850 0.1790）

U5=（0.1243 0.5171 0.3586）

U6=（0.2184 0.1515 0.6301）

U7=（0.167 0.167 0.667）。

3.最后計(jì)算不同企業(yè)之間進(jìn)行知識(shí)共享時(shí)最終風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估的量化值W。

最終量化值為：企業(yè)W1=0.5080；企業(yè)W2=0.336；企業(yè)W3=0.194，因此可以看出從風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效分析的角度上看，應(yīng)該考慮企業(yè)1。

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理措施

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)管理中受到了若干要素的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理要求相對(duì)來(lái)說(shuō)比較高，因此，在實(shí)際的共享過(guò)程中應(yīng)該有效地對(duì)各方要素進(jìn)行管理，采取有效的措施保證這個(gè)知識(shí)共享過(guò)程的順利實(shí)施。

（一）構(gòu)建有效的知識(shí)共享信息平臺(tái)，降低知識(shí)共享過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

要建設(shè)好用于知識(shí)共享的基礎(chǔ)設(shè)施，其中最主要的是要建立完備的信息技術(shù)系統(tǒng)。利用信息技術(shù)的分類(lèi)、整理和處理，使隱性知識(shí)最大限度地可視化，這樣才能有效地降低知識(shí)共享過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)知識(shí)的有效共享。

（二）構(gòu)建有效的知識(shí)共享溝通機(jī)制，保障企業(yè)間的有效合作

有效的知識(shí)共享機(jī)制能夠保證知識(shí)的有效共享，降低風(fēng)險(xiǎn)。建立員工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)體系。供應(yīng)鏈知識(shí)共享需要各成員企業(yè)積極配合和無(wú)縫集成，通過(guò)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，從而提高員工的綜合素質(zhì)和企業(yè)的忠誠(chéng)度，降低知識(shí)共享的成本及提高知識(shí)創(chuàng)新的針對(duì)性，從而降低知識(shí)共享的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)知識(shí)共享中非常重要的一個(gè)因素就是共享與保密問(wèn)題，一方面要求企業(yè)之間最大限度地合作，另一方面共享的知識(shí)是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力之所在，因此必須建立知識(shí)保護(hù)和知識(shí)安全管理體系，一方面保證企業(yè)之間的有效合作，另一方面降低共享中風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)成員企業(yè)知識(shí)共享的意愿

應(yīng)該完善供應(yīng)鏈內(nèi)部的知識(shí)共享評(píng)估體系，然后通過(guò)有效的監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制來(lái)激勵(lì)各成員企業(yè)進(jìn)行知識(shí)共享的意愿，促使知識(shí)擁有企業(yè)主動(dòng)把知識(shí)拿出來(lái)共享，真正的實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)之間的“雙贏”，避免企業(yè)之間陷入“囚徒困境”最終“雙輸”的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

協(xié)同供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享過(guò)程是一個(gè)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程 ， 不僅有多種風(fēng)險(xiǎn)因素 ， 而且知識(shí)共享過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)判斷準(zhǔn)則也有差異，只有對(duì)供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享不同階段知識(shí)共享的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制與管理?；谝陨峡紤]，本文從供應(yīng)鏈知識(shí)共享和實(shí)踐的角度分析了供應(yīng)鏈企業(yè)知識(shí)共享風(fēng)險(xiǎn)因素，并在此基礎(chǔ)上提出了具體的風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理的過(guò)程和應(yīng)采取的措施，從而能夠保證企業(yè)知識(shí)共享中風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和管理。

參考文獻(xiàn)：

1.張旭梅，陳偉，張映秀.供應(yīng)鏈企業(yè)間知識(shí)共享影響因素的實(shí)證研究[J].管理學(xué)報(bào)，2009,6(10)

篇11

1 建設(shè)前期階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)

由于面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等多重風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目要做出正確的預(yù)測(cè)和分析，在決策階段的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1.1 項(xiàng)目合理規(guī)模的確定。每一工程項(xiàng)目都存在著一個(gè)合理規(guī)模的選擇問(wèn)題：生產(chǎn)規(guī)模過(guò)小，使得資源得不到有效配置，單位產(chǎn)品成本較高，經(jīng)濟(jì)效益低下；生產(chǎn)規(guī)模過(guò)大，超過(guò)了項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)需求量，則導(dǎo)致開(kāi)工不足、產(chǎn)品積壓或降價(jià)銷(xiāo)售，致使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)低下。

1.1.2 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平的確定。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)能否起到控制工程投資、指導(dǎo)投資控制的作用，關(guān)鍵在于標(biāo)準(zhǔn)水平定得是否合理。標(biāo)準(zhǔn)水平定得過(guò)高，會(huì)脫離實(shí)際情況和財(cái)力、物力的承受能力，增加投資；標(biāo)準(zhǔn)水平定得過(guò)低，將會(huì)妨礙技術(shù)進(jìn)步，影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生活的改善。建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是編制、評(píng)估、審批項(xiàng)目可行性研究的重要依據(jù)，是衡量工程項(xiàng)目投資是否合理及監(jiān)督檢查項(xiàng)目建設(shè)的客觀(guān)尺度。

1.1.3 工程技術(shù)方案的確定。選擇主要設(shè)備還應(yīng)注意以下問(wèn)題：盡量選用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，注意進(jìn)口設(shè)備之間以及國(guó)內(nèi)外設(shè)備之間的銜接配套風(fēng)險(xiǎn)、注意進(jìn)口設(shè)備與原有國(guó)產(chǎn)設(shè)備、廠(chǎng)房之間配套風(fēng)險(xiǎn)、注意進(jìn)口設(shè)備與原材料、備品備件及維修能力之間配套風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 籌資環(huán)節(jié)

資金籌集被視為工程項(xiàng)目運(yùn)作的“血液”，是利益與風(fēng)險(xiǎn)聚集的焦點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)部籌資和外部融資結(jié)合，短期與長(zhǎng)期資金的使用規(guī)劃，合理確定、安排資金使用量，節(jié)約資金使用成本，提高資金使用效率，從而有效地控制籌資成本，進(jìn)而控制工程項(xiàng)目的總投資。

1.3 概預(yù)算的審查

審查概算的目的在于：合理分配投資資金、加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，合理確定和有效控制工程投資；促進(jìn)設(shè)計(jì)的技術(shù)先進(jìn)性與合理性的結(jié)合；核定工程項(xiàng)目的投資規(guī)模，可以將總控制做到準(zhǔn)確、完整；為工程項(xiàng)目投資資金落實(shí)提供可靠的依據(jù)，提高工程項(xiàng)目的投資效益。

2 工程實(shí)施階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1 工程項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)節(jié)

在招投標(biāo)階段，承包商可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析明確承包中所有風(fēng)險(xiǎn)，有助于確定應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)備費(fèi)數(shù)額，或者核查自己受到風(fēng)險(xiǎn)威脅的程度，而項(xiàng)目單位也可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別采取應(yīng)對(duì)措施。

2.2 工程項(xiàng)目的合同管理

2.2.1 合同條款增加剛性，減少?gòu)椥?/p>

由于建設(shè)地點(diǎn)條件不同，設(shè)計(jì)水平不同，設(shè)備、材料采購(gòu)地、供應(yīng)商不同，項(xiàng)目單位與承包商的管理水平不同，會(huì)造成合同條款和履行相差懸殊，合同簽訂時(shí)留下的許多“開(kāi)口”條件及日后的調(diào)整項(xiàng)目。投資項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、變化大、不確定因素多，即使硬性確定，也會(huì)給合同履行期間造成大量的索賠和反索賠。

2.2.2 加強(qiáng)合同管理，減少“合同欺詐”

合同欺詐已不是正常合作關(guān)系所能接受的行為，是由于項(xiàng)目單位自身在合同管理方面不規(guī)范而引發(fā)的來(lái)自承包商的投機(jī)行為。由于不規(guī)范的管理習(xí)慣和日常管理中的漏洞，體現(xiàn)在不嚴(yán)格按合同規(guī)定辦事；出了問(wèn)題不是回到合同基礎(chǔ)上尋求解決的辦法，而是尋找捷徑；解決問(wèn)題不按合同要求而是某個(gè)人的意志；項(xiàng)目單位的各個(gè)管理部門(mén)其內(nèi)部看似嚴(yán)密而有序，但管理部門(mén)之間的搭接部位常常出現(xiàn)空白，經(jīng)濟(jì)損失就發(fā)生在空白地帶，并且不易被察覺(jué)。

2.3 設(shè)備、材料采購(gòu)供應(yīng)

設(shè)備費(fèi)在施工造價(jià)中所占的比例約為60%左右，材料費(fèi)用約占20%，兩者共同構(gòu)成工程項(xiàng)目實(shí)體，對(duì)工程項(xiàng)目投資影響較大。采購(gòu)供應(yīng)管理是物流管理的重點(diǎn)，它滲透到工程項(xiàng)目的全過(guò)程。

2.3.1 規(guī)范供應(yīng)商的資質(zhì)審查及采購(gòu)程序，直接降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。具體方法有建立穩(wěn)定、暢通、利益雙贏的戰(zhàn)略伙伴合作關(guān)系，共同抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范比價(jià)、核價(jià)，推行招標(biāo)采購(gòu)、網(wǎng)上采購(gòu)、總承包采購(gòu)、集中采購(gòu)，直接降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率。

2.3.2 加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)與各類(lèi)專(zhuān)業(yè)管理環(huán)節(jié)的銜接，減少風(fēng)險(xiǎn)。如工程材料的定價(jià)與投資部門(mén)、監(jiān)督部門(mén)脫節(jié)，會(huì)造成采購(gòu)舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴、舍優(yōu)求次及價(jià)差管理混亂；與財(cái)務(wù)部門(mén)脫節(jié)，會(huì)造成付款無(wú)序及違規(guī)操作；與驗(yàn)收環(huán)節(jié)脫節(jié)，大量工程付款會(huì)造成材料、設(shè)備張冠李戴，甚至虛假交易等問(wèn)題。

2.4 施工過(guò)程環(huán)節(jié)

施工過(guò)程的質(zhì)量、工期、造價(jià)是整個(gè)工程成本控制功能的中心，在這3項(xiàng)控制中，進(jìn)度控制是靈魂，費(fèi)用發(fā)生在各項(xiàng)作業(yè)中，質(zhì)量則取決于每個(gè)作業(yè)過(guò)程。如果3項(xiàng)有1項(xiàng)失控，其結(jié)果將是項(xiàng)目建設(shè)方向偏離目標(biāo)；即使花費(fèi)精力調(diào)整3項(xiàng)控制之間的關(guān)系，方向路線(xiàn)也將是彎曲的，那么如何才能減少上述控制風(fēng)險(xiǎn)呢？一是加強(qiáng)施工圖會(huì)審，控制施工過(guò)程的設(shè)計(jì)變更。二是關(guān)注索賠是否以合同為依據(jù)，索賠必須注意積累資料以及及時(shí)合理地處理索賠。

3 工程竣工階段投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

3.1 竣工決算和竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)

竣工決算是項(xiàng)目單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴(kuò)建工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段，編制的竣工決算報(bào)告，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，全面反映工程項(xiàng)目實(shí)際投資和投資效果的文件，是分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

竣工驗(yàn)收是工程項(xiàng)目管理的最后階段，是對(duì)工程項(xiàng)目的總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證、綜合評(píng)價(jià)和鑒定活動(dòng)，是建設(shè)、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作進(jìn)行檢查評(píng)定的重要環(huán)節(jié)，也是對(duì)建設(shè)成果的投資效果的總檢驗(yàn)。通過(guò)竣工驗(yàn)收辦理固定資產(chǎn)使用手續(xù)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策和論證、勘察和設(shè)計(jì)及施工的全過(guò)程進(jìn)行最后評(píng)價(jià)，可以總結(jié)工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平提供重要依據(jù)。

3.2 項(xiàng)目后評(píng)估環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目后評(píng)估是指工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，再對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這是工程項(xiàng)目投資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容及最后一個(gè)環(huán)節(jié)，以達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、剖析教訓(xùn)、不斷提高決策水平和投資效益的目的，并為今后類(lèi)似工程的決策提供依據(jù)。

該階段的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在大量的資料和數(shù)據(jù)是否詳實(shí)和準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目后評(píng)估的范圍是否全面，內(nèi)容是否完整；專(zhuān)家評(píng)估小組成員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是否過(guò)硬；后評(píng)估確立的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，確定的評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)；后評(píng)估對(duì)工程項(xiàng)目得失是否做出恰當(dāng)?shù)姆从场?/p>

3.3 工程項(xiàng)目的審計(jì)環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目審計(jì)主要有建筑安裝費(fèi)的造價(jià)審計(jì)、工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)以及工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)。進(jìn)行這樣的審計(jì)必須做到經(jīng)濟(jì)與審計(jì)的結(jié)合、技術(shù)與審計(jì)的結(jié)合、工程與審計(jì)的結(jié)合。

如果沒(méi)有工程投資管理及工程項(xiàng)目投資審計(jì)的理念和管理手段，沒(méi)有這些管理在工程程序各階段的作用和影響，那么整個(gè)投資的運(yùn)行失控則不可避免。因此，要正視現(xiàn)實(shí)中的磨擦和沖突，重塑工程項(xiàng)目投資控制的定位。

4 工程項(xiàng)目全過(guò)程管理方面投資控制的風(fēng)險(xiǎn)管理

4.1 財(cái)務(wù)管理控制方面

在工程項(xiàng)目的總投資控制下，財(cái)務(wù)已貫穿了決策、投資、建設(shè)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程管理，上述各環(huán)節(jié)發(fā)生的一切成本費(fèi)用也是通過(guò)財(cái)務(wù)最終反映出來(lái)的。

該方面的主要風(fēng)險(xiǎn)管理有：（1）是否建立科學(xué)合理的核算科目，對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用是否準(zhǔn)確地歸類(lèi)核算；（2）各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)信息的溝通渠道是否通暢、準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)能否準(zhǔn)確地記錄和反映各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用的發(fā)生；（3）是否準(zhǔn)確反映貫通整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的價(jià)值流、物質(zhì)流和信息流，三者是否完全一致；（4）由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的限制，財(cái)務(wù)人員未能對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀(guān)性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤。