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篇1

21世紀(jì)的一個(gè)最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會(huì)化,為適應(yīng)這一潮流,我國(guó)的高等院校正在深化改革,實(shí)現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場(chǎng)化、學(xué)校后勤社會(huì)化。我校作為國(guó)家重點(diǎn)中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財(cái)務(wù)制度,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí),隨著教育體制改革的不斷深入,我國(guó)中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我校基建資金的主要來(lái)源有:國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費(fèi)是目前我校發(fā)展的主要問(wèn)題。

學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強(qiáng)成本核算意識(shí),完善項(xiàng)目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。

1本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

1.1成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

雖然近年來(lái),我校加強(qiáng)了部門(mén)成本核算力度,但仍有部分部門(mén)、專業(yè)系對(duì)于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。

1.2大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開(kāi)具銷貨發(fā)票,因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門(mén)難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開(kāi)支,容易造成支付困難。

1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

2本校采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大,它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2加強(qiáng)預(yù)算管理

學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性。

2.3健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過(guò)建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。

篇2

一、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則概述

在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)水平日益騰飛，社會(huì)生活日益復(fù)雜化，科學(xué)技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認(rèn)我們每天處在一個(gè)無(wú)法衡量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的社會(huì)環(huán)境中的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹(shù)地震……這些都一直在告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的。

論文百事通我們生活的這個(gè)世界越來(lái)越復(fù)雜，大自然的無(wú)情和新技術(shù)的適用都給人類帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)各種天災(zāi)或者人禍造成的風(fēng)險(xiǎn)，是人類社會(huì)無(wú)法回避的問(wèn)題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)今許多政府的必然選擇，法律意義上的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則也隨之而生。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代的德國(guó)環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國(guó)際北海保護(hù)會(huì)議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了系統(tǒng)的論述：“為保護(hù)北海免受最危險(xiǎn)物質(zhì)的有害影響，即使沒(méi)有絕對(duì)明確的科學(xué)證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施以控制此類物質(zhì)的進(jìn)入，這是必要的”?！秱惗匦浴芬簿鸵虼硕蔀榈谝粋€(gè)明確闡釋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際文件。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國(guó)際習(xí)慣法上尚無(wú)確定的表述。但是諸多學(xué)者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項(xiàng)原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護(hù)環(huán)境，各個(gè)國(guó)家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法廣泛運(yùn)用。只要存在嚴(yán)重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學(xué)確定性就不能被作為一個(gè)原因來(lái)推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學(xué)者認(rèn)為在其來(lái)自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當(dāng)一項(xiàng)活動(dòng)對(duì)人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時(shí)，即使有些因果關(guān)系沒(méi)有得到科學(xué)上的充分確定，也應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)由活動(dòng)的支持者而非公眾承擔(dān)證明責(zé)任。在其他國(guó)際條約中也還有諸多關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國(guó)世界自然》中規(guī)定：“當(dāng)潛在的不利影響為充分了解時(shí)，活動(dòng)不應(yīng)進(jìn)行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當(dāng)存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時(shí)，缺乏足夠的科學(xué)論證不應(yīng)被用來(lái)當(dāng)作阻止‘采取措施來(lái)避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學(xué)并不能永遠(yuǎn)扮演提供第一手信息資料以有效保護(hù)環(huán)境的角色，過(guò)度依賴科學(xué)證據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學(xué)上的依據(jù)尚未充分時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適時(shí)采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴(kuò)大。因而，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過(guò)程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險(xiǎn)，而且對(duì)那些較小的缺乏科學(xué)確定性的負(fù)面影響也應(yīng)謹(jǐn)慎處之。

雖然說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是國(guó)際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項(xiàng)原則，并且在諸多國(guó)際條約中都有其存在的影子，對(duì)此有學(xué)者評(píng)論到：“1990年以后的國(guó)際環(huán)境法文件幾乎都采納了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則?！笨墒遣豢煞裾J(rèn)的是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國(guó)的立場(chǎng)、利益各異，國(guó)際間關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的定義、實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國(guó)際法地位均欠缺共識(shí)。所以，在國(guó)際上對(duì)于該原則的實(shí)際運(yùn)用還存在許多需要不斷努力的空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用條件

正如前文所述，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則僅是一個(gè)大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來(lái)的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學(xué)者均提出了幾項(xiàng)在其適用過(guò)程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

第一，科學(xué)上的不確定性?？茖W(xué)的不確定性主要是指目前科學(xué)家對(duì)于人類活動(dòng)對(duì)未來(lái)各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對(duì)人類健康的影響等，都屬于科學(xué)的不確定性問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的前提是存在科學(xué)的不確定性，也就是對(duì)某種活動(dòng)或事物的危險(xiǎn)或損害沒(méi)有科學(xué)上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險(xiǎn)的可能存在，我們理所應(yīng)當(dāng)采取有效措施來(lái)積極阻止這種危險(xiǎn)的發(fā)生?？茖W(xué)上的不確定性主要來(lái)自于兩個(gè)方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項(xiàng)活動(dòng)理應(yīng)會(huì)造成某種環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或危害，只是欠缺明確的科學(xué)證據(jù)來(lái)證明該風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生；其二，某種風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無(wú)法證明造成該風(fēng)險(xiǎn)的原因?yàn)楹?，即所謂的因果關(guān)系不明確。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要進(jìn)行。社會(huì)生活的復(fù)雜性決定了風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，由此我們不得不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)值進(jìn)行一定的評(píng)估，即對(duì)哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取必要措施進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量。有的學(xué)者將其稱為風(fēng)險(xiǎn)閥值，也就是說(shuō)在哪一個(gè)維度范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當(dāng)然，閥值并非確定不變的，會(huì)隨著每一項(xiàng)活動(dòng)危險(xiǎn)性增加的來(lái)降低其系數(shù)值，即高風(fēng)險(xiǎn)低閥值。

第三，成本——效益分析。有學(xué)者指出：對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，如過(guò)度強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會(huì)福祉，因此，如將其它社會(huì)、經(jīng)濟(jì)因素納入考量，對(duì)具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)所采取的預(yù)防性措施，將會(huì)是一種高成本的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則來(lái)阻止某一活動(dòng)的進(jìn)行時(shí)是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟(jì)的或環(huán)境的。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則似乎是保護(hù)一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風(fēng)險(xiǎn)，但是它是一種粗略的、有時(shí)是建立那些各個(gè)目標(biāo)的不正當(dāng)?shù)姆椒?，這不僅是因?yàn)樗赡苌踔烈呀?jīng)被強(qiáng)制運(yùn)用在某些情況下，其中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則很可能會(huì)傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對(duì)此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見(jiàn)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行適用時(shí)，一定要進(jìn)行成本效益分析，以確保收益大于成本。

第四，舉證責(zé)任倒置和嚴(yán)格責(zé)任原則的運(yùn)用。即在對(duì)該項(xiàng)原則適用與否的問(wèn)題上，應(yīng)該由開(kāi)發(fā)者負(fù)擔(dān)證明他們的行動(dòng)將不會(huì)引起嚴(yán)重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責(zé)任。畢竟開(kāi)發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開(kāi)發(fā)者都是社會(huì)的強(qiáng)勢(shì)方、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)，而處于信息不對(duì)稱地位的相對(duì)人掌握的信息相對(duì)匱乏，地位相對(duì)較低且經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點(diǎn)。這樣一來(lái)，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰(shuí)主張，誰(shuí)舉證”，相對(duì)人將會(huì)承擔(dān)舉證不能的后果，承擔(dān)敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在適用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過(guò)程中應(yīng)采用舉證責(zé)任倒置，有開(kāi)發(fā)者承擔(dān)舉證責(zé)任，以此保護(hù)處于不利地位的相對(duì)人。也就是說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責(zé)任倒置了。同時(shí)嚴(yán)格責(zé)任原則的適用保障了舉證責(zé)任的倒置，也激勵(lì)了預(yù)防可能會(huì)產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動(dòng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位

目前學(xué)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的國(guó)際法地位還存在一定爭(zhēng)論，但主要有以下三種觀點(diǎn)：第一，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第二，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則不是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則；第三，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成之中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。對(duì)此，我們首先要明確究竟什么是國(guó)際習(xí)慣法的基本原則。根據(jù)《國(guó)際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國(guó)際習(xí)慣法必須滿足兩個(gè)要件：“常例”與“法律確信”。推之，國(guó)際習(xí)慣法的基本原則就是為各國(guó)所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。

支持第一種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對(duì)此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運(yùn)用。此外，雖然說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則總某種程度上來(lái)說(shuō)具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國(guó)所遵守，某些國(guó)家不遵守該項(xiàng)原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。

支持第二種觀點(diǎn)的學(xué)者確認(rèn)為，雖然一些法律文件中對(duì)此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國(guó)對(duì)此尚未達(dá)成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強(qiáng)制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。

也有一些學(xué)者主張第三種觀點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則是正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法的基本原則，本文也持這種觀點(diǎn)。具體依據(jù)如下：

首先，從國(guó)際條約來(lái)看，《保護(hù)臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚(yú)類協(xié)定》等等都對(duì)此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對(duì)于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國(guó)際條約是國(guó)際習(xí)慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。

其次，從國(guó)際判例來(lái)看，目前對(duì)于該原則的適用主要包括以下幾個(gè)案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍(lán)鰭金槍魚(yú)案”、“新西蘭訴法國(guó)核試驗(yàn)案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒(méi)有直接表述為“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則”，而大多表述為“謹(jǐn)慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法（approach）”。

最后，從國(guó)內(nèi)立法及實(shí)踐來(lái)看，國(guó)際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國(guó)家實(shí)踐，這并不是要求全世界所有國(guó)家都存在如此實(shí)踐，但至少部分國(guó)家應(yīng)具有此種實(shí)踐。德國(guó)和瑞士最早對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則進(jìn)行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國(guó)等國(guó)也對(duì)此作出相關(guān)規(guī)定，各國(guó)的司法實(shí)踐也表明，該原則正在被廣大法院運(yùn)用來(lái)作為裁判的依據(jù)。

由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國(guó)際習(xí)慣法基本原則的要求，但是由于尚未達(dá)成共識(shí)導(dǎo)致把其直接歸入為國(guó)際習(xí)慣法的基本原則過(guò)于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國(guó)統(tǒng)一，所以將其認(rèn)定為正在形成中的國(guó)際習(xí)慣法基本原則最具有合理性。

四、發(fā)展中國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則之下的“窘境”

從表面上來(lái)看，無(wú)疑風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險(xiǎn)發(fā)生的可能性。可是由于該原則在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國(guó)際環(huán)境中的發(fā)展中國(guó)家會(huì)因此而遭受發(fā)達(dá)國(guó)家的壓制。主要表現(xiàn)為：

第一，科學(xué)上的不確定成為借口。由于人類認(rèn)知的有限性，對(duì)于社會(huì)上的每一件事物不可能達(dá)到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評(píng)判。對(duì)于未來(lái)的決定，無(wú)論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實(shí)際是對(duì)現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個(gè)借口。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)力、物力均不能與發(fā)展中國(guó)家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達(dá)國(guó)家阻止某些措施實(shí)施的借口。

第二，貿(mào)易保護(hù)主義滋生。在國(guó)際貿(mào)易中，由于發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國(guó)家一直都處于較為不利的地位。如果加之風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的濫用，必然會(huì)對(duì)廣大發(fā)展中國(guó)家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國(guó)認(rèn)為歐盟有阻止海外進(jìn)口的傾向，因?yàn)闅W盟禁止牛肉進(jìn)口，原因只是基于對(duì)牛飼料中荷爾蒙含量的擔(dān)心，而這種擔(dān)心又缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)。不管是人、財(cái)、物方面都如此強(qiáng)大的美國(guó)都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國(guó)際社會(huì)中話語(yǔ)權(quán)較小的發(fā)展中國(guó)家又如何爭(zhēng)奪自己的席位呢？有人主張為了避免對(duì)環(huán)境造成損害，即使被指責(zé)為貿(mào)易保護(hù)主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護(hù)主義卻有可能造成更大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗茐牧谁h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟(jì)的原因而忽視有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的科學(xué)結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護(hù)主義也就不遠(yuǎn)了。

第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風(fēng)險(xiǎn)，可具有諷刺意味的是，有時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來(lái)阻止相關(guān)措施的實(shí)施反而會(huì)造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展中國(guó)家為了發(fā)展本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達(dá)國(guó)家卻以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為借口阻止其運(yùn)行，潛在的風(fēng)險(xiǎn)被避免了，可發(fā)展中國(guó)家因此而遭受的損失風(fēng)險(xiǎn)或許比實(shí)施該項(xiàng)措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運(yùn)營(yíng)良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險(xiǎn)的可能性還是不確定的，于是有人認(rèn)為潛在的危險(xiǎn)足以使我們采取措施停止核電站的運(yùn)行。這樣，核電站的風(fēng)險(xiǎn)是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險(xiǎn)的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，正如一位學(xué)者所說(shuō)，“沒(méi)有零風(fēng)險(xiǎn)的午餐”。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風(fēng)險(xiǎn)的科研工作的開(kāi)展，因?yàn)楦鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則，假如初次實(shí)驗(yàn)失敗就意味著放棄。

五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國(guó)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則

近年來(lái)，我國(guó)一直在綠色文明的號(hào)召之下發(fā)展著我國(guó)經(jīng)濟(jì)，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的旗幟之下，同時(shí)也對(duì)生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡(jiǎn)言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過(guò)程。由于我國(guó)巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴(yán)重的環(huán)境影響。所以適時(shí)地引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則無(wú)疑會(huì)對(duì)環(huán)保、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國(guó)際社會(huì)的一員，廣大發(fā)展中國(guó)家的領(lǐng)軍國(guó)家，在諸多條約都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國(guó)不可回避地要面臨著如何處理這一問(wèn)題。

正如上文所訴，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國(guó)家處于相對(duì)不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對(duì)每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家都提出了新的考驗(yàn)。具體應(yīng)對(duì)之策主要包含以下幾個(gè)方面：

1.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在與大國(guó)相抗衡的國(guó)際環(huán)境之下，如果總是被大國(guó)牽著鼻子走，難免會(huì)成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評(píng)估模式成為每一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學(xué)的角度告訴大國(guó)，我所施行的每一項(xiàng)措施都是有科學(xué)依據(jù)的，都不會(huì)達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值之上。在國(guó)際社會(huì)中，發(fā)達(dá)國(guó)家總是憑借著自己的科學(xué)權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國(guó)推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國(guó)的詭計(jì)還是實(shí)施如此，一直都是大國(guó)在說(shuō)了算。所以，建立自己的評(píng)估體系，完善自己的科學(xué)技術(shù)，不斷爭(zhēng)奪自己的話語(yǔ)權(quán)，為自己的國(guó)家謀福利。

篇3

1.1因籌資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要流動(dòng)資金，項(xiàng)目投資需要大量的投資資金。采用合理有效的籌資方式，不僅可以節(jié)約籌資成本，還能有效發(fā)揮資金的最大效益。如果企業(yè)舉債過(guò)高，在資金沒(méi)有有效利用的情況下很可能會(huì)因?yàn)橘Y不抵債而破產(chǎn)。因此，企業(yè)籌資過(guò)程會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債融資會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2因投資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)管理人員在還沒(méi)有認(rèn)清市場(chǎng)發(fā)展方向以及發(fā)展的需要，單憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)而做出的投資。這一種盲目的投資往往會(huì)造成實(shí)際的收益與預(yù)期的收益有著巨大的差異，還會(huì)給企業(yè)的資金帶來(lái)動(dòng)蕩，從而致使企業(yè)投資失敗，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受巨大損失。

1.3因收益而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)收益風(fēng)險(xiǎn)是指投資者對(duì)收益的資本進(jìn)行不正當(dāng)?shù)姆峙涠o企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的威脅。造成這一現(xiàn)象的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)管理人員盲目樂(lè)觀的投資，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需要和運(yùn)用了不正確的財(cái)務(wù)管理模式，從而致使少算成本資金和多算利潤(rùn)收益的現(xiàn)象，造成大量資金流失；投資者的不正當(dāng)分配也是致使收益風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素，在運(yùn)營(yíng)中企業(yè)承受過(guò)重的成本資金，從而導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)無(wú)法進(jìn)行，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化，形成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素也逐漸多元化，其中最為主要的是市場(chǎng)外部的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的不合理決策也就是所說(shuō)的操作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理制度的不完善和監(jiān)督體系的缺乏等因素。在競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的當(dāng)下，企業(yè)想要獲得發(fā)展，贏得市場(chǎng)的占有率，就必須建立起一個(gè)健全的資金管理體系，科學(xué)地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理，嚴(yán)謹(jǐn)防范企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，這樣才能使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在市場(chǎng)中脫穎而出，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。下面將會(huì)詳細(xì)地分析當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在風(fēng)險(xiǎn)原因。

2.1外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都受到外部環(huán)境種種因素的影響，并相對(duì)制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，再加上由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，在使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在得到發(fā)展的同時(shí)，也驅(qū)使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益復(fù)雜化，從而致使市場(chǎng)上產(chǎn)生各種不確定的因素，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)不單單是指市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，還包括自然環(huán)境條件和社會(huì)環(huán)境條件。自然環(huán)境條件也就是常說(shuō)的天災(zāi)人禍，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些企業(yè)還是會(huì)遇到因自然災(zāi)害而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)環(huán)境是指人文創(chuàng)造環(huán)境，主要是指經(jīng)濟(jì)、文化、政府、市場(chǎng)等環(huán)境條件，這些社會(huì)環(huán)境條件對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響因素，因?yàn)槠洵h(huán)境條件具有不確定性和復(fù)雜化的特性，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如果不能及時(shí)正確地處理這些信息，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)的破產(chǎn)。如在企業(yè)經(jīng)濟(jì)中由于應(yīng)付賬款人無(wú)力償還債務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，從而加快企業(yè)的破產(chǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理人員的不合理決策在企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)的資金管理人員，在沒(méi)有明確市場(chǎng)發(fā)展方向以及市場(chǎng)的需要，單憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)做出決策，從而忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)影響的重要因素，從而導(dǎo)致企業(yè)自身的管理配置跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，難以適應(yīng)靈活的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求變化，從而致使企業(yè)產(chǎn)生無(wú)法償還債務(wù)、投資失誤的現(xiàn)象，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面和投資項(xiàng)目的收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期的盈利而產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。2.3缺乏健全的管理制度在企業(yè)資金管理中，缺乏健全的管理體制是當(dāng)下企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，形成的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為在管理中只要做好資金的管理就能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資金防范意識(shí)也不強(qiáng)，并沒(méi)有就企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題認(rèn)真思考，并做出相應(yīng)的改變，從而致使企業(yè)各個(gè)階層的管理人員對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的不重視，不能使企業(yè)在管理制定上得到改進(jìn)，并建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，也不能使企業(yè)高效科學(xué)地分配資金，使資金得到最大化經(jīng)濟(jì)效益。其表現(xiàn)是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金管理制度缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)的表現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)降低，相對(duì)應(yīng)的防范能力也隨著下降，因而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，妨礙企業(yè)向著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展。

2.4缺乏監(jiān)督體系企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生，就必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下的產(chǎn)物。當(dāng)下我國(guó)諸多企業(yè)并沒(méi)有建立起健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范以及監(jiān)控體系，因此在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中很容易給企業(yè)帶來(lái)資金的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的不重視，致使資金管理中不但沒(méi)有完善的管理體制，而且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。企業(yè)中還存在著財(cái)務(wù)人員通過(guò)欺詐、投機(jī)取巧來(lái)騙取企業(yè)資金的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，才給了財(cái)務(wù)人員可乘之機(jī)。如果在管理中建立一個(gè)健全的監(jiān)督體系，就能有效防范財(cái)務(wù)人員的不正當(dāng)行為。在管理中有了監(jiān)督體系就可以使企業(yè)的管理人員層層相互監(jiān)督，從而使企業(yè)的資金快速、安全、有效的流動(dòng)，為企業(yè)贏得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

3資金風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

3.1樹(shù)立正確的管理觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金防范意識(shí)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷累積增加，因此企業(yè)管理人員在看到企業(yè)發(fā)展得到的經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，應(yīng)深入觀察了解企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題，并做進(jìn)一步的深究，制定出適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的策略。在發(fā)展中不能只看到短期的收益效益，而是將目光更多地放在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，致力于企業(yè)向著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展，只有長(zhǎng)期的發(fā)展才是企業(yè)的生存之道。在管理中要想企業(yè)得到長(zhǎng)久的發(fā)展，就必須要樹(shù)立正確的管理觀念和加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金防范的意識(shí)，從而使資金防范意識(shí)在企業(yè)各階層中得到貫徹實(shí)行，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，加強(qiáng)管理人員的凝聚力，讓企業(yè)全體員工參與到共同防范中來(lái)，以保證資金得到有效的應(yīng)用。

3.2建立健全的監(jiān)督體系在企業(yè)管理中能擁有一個(gè)健全的監(jiān)督體系的企業(yè)是非常罕見(jiàn)的，諸多公司存在缺乏健全監(jiān)督體系的現(xiàn)象。資金管理中一個(gè)健全的監(jiān)督體系，包括對(duì)資金的事先監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，也就是說(shuō)必須有一個(gè)完善的預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范，以及監(jiān)控體系。這樣才能對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，預(yù)測(cè)機(jī)制就能對(duì)一些較為容易出現(xiàn)狀況的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，從而使企業(yè)盡早地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)資金得到有效的進(jìn)行，還可以有效防范企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的不正當(dāng)行為，保證資金得到充分的利用，為企業(yè)帶來(lái)最大的收益。如在資金管理中，有了一個(gè)完善監(jiān)督管理體系，在日常運(yùn)行中就可以得到有效的保證，因?yàn)樵诠芾碇忻恳粋€(gè)管理層將會(huì)是息息相關(guān)、相互依賴、相互監(jiān)督的關(guān)系，就好比企業(yè)管理者的直系不可以擔(dān)任財(cái)務(wù)管理的人員一樣，這樣就可以有效地避免出現(xiàn)利用職務(wù)之便進(jìn)行舞弊、欺騙企業(yè)資金等現(xiàn)象。

3.3企業(yè)管理人員應(yīng)做科學(xué)的決策在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，進(jìn)行決策時(shí)，多數(shù)的管理人員都是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，并沒(méi)有過(guò)多地考慮市場(chǎng)的環(huán)境以及市場(chǎng)的變化，從而制定出不符合市場(chǎng)發(fā)展需要的決策，致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益受到嚴(yán)重的損傷，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，還給企業(yè)的資金帶來(lái)動(dòng)蕩，使企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)管理人員可以通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)提高自身能力，完善自身存在的問(wèn)題，以保證決策的準(zhǔn)確性。比如可以通過(guò)和其他企業(yè)的管理者一同探討如何才能做出更科學(xué)合理的決策，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái)，并找出相應(yīng)的解決措施，還可以參加關(guān)于財(cái)務(wù)管理的討論會(huì)，來(lái)提升對(duì)此科學(xué)決策的認(rèn)識(shí)。其實(shí)在做決策的過(guò)程最重要的是認(rèn)清市場(chǎng)當(dāng)下的需要，并以市場(chǎng)發(fā)展的方向?yàn)橹该鳠?，?lái)做出合理的決策，使企業(yè)更好地滿足市場(chǎng)的需要，贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

篇4

一、臨床資料

回顧性分析2005年3月～2006年8月收治的562例ICU病人的臨床資料。其中腦出血275例，占48.93％；腦挫傷83例，占14.76％；頭部外傷74例，占13.17%；腦腫瘤37例，占6.56%；顱骨骨折23例，占4.10%；蛛網(wǎng)膜下腔出血22例，占3.92%；硬膜下血腫20例，占3.56％；硬膜外血腫18例，占3.20％；腦膿腫5例，占0.89％；腦血管畸形4例，占0.71％；頸髓高位損傷1例，占0.18%。平均住ICU時(shí)間為3.75天。

二、ICU常見(jiàn)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件

2.1非計(jì)劃性拔管ICU病人的監(jiān)護(hù)儀器多，身上管道多，在翻身或做各種治療時(shí)各種管道可能出現(xiàn)意外脫管或者患者自行拔管，本組562例患者中，有4例自拔氣管插管，6例自拔胃管，3例自拔腦室及創(chuàng)腔引流管，4例自拔導(dǎo)尿管，1例自拔靜脈插管，非計(jì)劃性拔管占3.20%。在氣管插管、胃管、靜脈插管、導(dǎo)尿管、引流管中，以氣管脫落至體外或自動(dòng)拔除的風(fēng)險(xiǎn)性最大，氣管導(dǎo)管滑脫的嚴(yán)重后果應(yīng)不容忽視，由于導(dǎo)管滑落后情況緊急，加上大部分病人需要再次插管，并有缺氧煩躁表現(xiàn)，在此情況下氣管插管難度加大，造成氣道的損傷；病人自行拔管時(shí)因?yàn)槟[脹的氣囊，以及導(dǎo)管前端斜面的刺激，100％的病人發(fā)生不同程度的氣道損傷，若傷及較大血管引起出血，對(duì)病人又是一種沉重的打擊。再次插管的后續(xù)問(wèn)題，增加醫(yī)療費(fèi)用，加重并發(fā)癥等將會(huì)給病人帶來(lái)不便。

2.2ICU護(hù)士應(yīng)急能力低或工作責(zé)任心不夠強(qiáng)有的ICU護(hù)士缺乏工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)理論及基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)危重患者的評(píng)估能力低下。如腦挫傷的患者突然出現(xiàn)劇烈頭痛、煩躁不安、頻繁嘔吐、冷汗淋漓、嗜睡或意識(shí)朦朧，應(yīng)考慮為腦疝的早期癥狀，要及時(shí)報(bào)告醫(yī)生及時(shí)處理，經(jīng)CT檢查確診后及早手術(shù)治療，若等到出現(xiàn)瞳孔不等大時(shí)才發(fā)現(xiàn)病情變化，手術(shù)療效就不如前者了。如腦出血患者術(shù)后出現(xiàn)尿量增多，每小時(shí)300ml以上，護(hù)士應(yīng)及早報(bào)告醫(yī)生是否有尿崩的可能，及早應(yīng)用垂體后葉素，防止加重尿崩，出現(xiàn)水電解質(zhì)紊亂。

2.3口頭醫(yī)囑多ICU內(nèi)搶救患者多，醫(yī)生來(lái)不及開(kāi)書(shū)面醫(yī)囑，夜間護(hù)士呼叫值班醫(yī)生，但醫(yī)生不愿意起床開(kāi)醫(yī)囑。如微泵注射升壓藥或降壓藥用完后，叫醫(yī)生起床開(kāi)醫(yī)囑，但醫(yī)生叫護(hù)士按照原醫(yī)囑執(zhí)行，等明晨才補(bǔ)開(kāi)醫(yī)囑，這是違反規(guī)章制度的。

2.4院內(nèi)感染危重患者全身免疫力低下，侵入性操作多，醫(yī)務(wù)人員無(wú)菌操作觀念不強(qiáng)，消毒隔離制度不落實(shí)或方法不妥，消毒隔離設(shè)施不合理或用品缺乏等，造成患者院內(nèi)感染。在562例患者中，4例出現(xiàn)顱內(nèi)感染，16例出現(xiàn)肺部感染，8例出現(xiàn)尿路感染，院內(nèi)感染發(fā)生率為4.98%。

2.5窒息ICU病人大多數(shù)為昏迷病人，無(wú)力咳痰，氣管插管或氣管切開(kāi)患者濕化不夠、吸痰不及時(shí)、痰痂堵塞、嘔吐物誤吸等均有可能引起窒息。在562例患者中有3例出現(xiàn)氣管插管半堵塞，經(jīng)加強(qiáng)濕化及吸痰，未造成窒息。

三、預(yù)防措施

3.1減少和防止非計(jì)劃性拔管的發(fā)生對(duì)于神志清醒合作的患者應(yīng)耐心講解人工氣道的正常不適反應(yīng)、氣道處理及機(jī)械通氣的必要性，對(duì)于煩躁、不合作、意識(shí)恍惚的病人進(jìn)行適當(dāng)約束。我科針對(duì)此類病人自制一種手襪式約束帶約束雙上肢，防止病人亂抓亂拔，取得較好效果，必要時(shí)遵醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜劑。在為病人治療、護(hù)理及翻身時(shí)，防止管道滑脫，操作完畢均要檢查各導(dǎo)管是否固定在位。

3.2加強(qiáng)ICU護(hù)士的責(zé)任心及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)對(duì)于ICU護(hù)士應(yīng)教育她們嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，以病人為中心，以醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為重點(diǎn)，認(rèn)真做好各項(xiàng)治療及護(hù)理，使病人渡過(guò)危險(xiǎn)階段。定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使她們熟練掌握各種儀器的使用方法、常見(jiàn)疾病的觀察要點(diǎn)與方法、危重患者搶救技術(shù)等，在病人病情危急需迅速搶救時(shí)，護(hù)士能夠以嫻熟的技術(shù)實(shí)施急救以精湛的技術(shù)消除病人及家屬的緊張情緒，取得他們的信任。

3.3正確執(zhí)行醫(yī)囑護(hù)士在執(zhí)行醫(yī)囑時(shí)經(jīng)2人復(fù)核，對(duì)有疑問(wèn)的醫(yī)囑要詢問(wèn)醫(yī)生確認(rèn)無(wú)誤后才執(zhí)行，認(rèn)真做好三查七對(duì)，每一次治療都要經(jīng)2人查對(duì)，在搶救病人執(zhí)行口頭醫(yī)囑時(shí)，要復(fù)述一次確認(rèn)無(wú)誤后方可執(zhí)行。搶救結(jié)束后要督促醫(yī)生及時(shí)補(bǔ)開(kāi)醫(yī)囑，非搶救時(shí)不能執(zhí)行口頭醫(yī)囑。

3.4防止院內(nèi)感染認(rèn)真執(zhí)行消毒隔離制度，進(jìn)行護(hù)理操作時(shí)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格遵守操作程序。如：每位病人用過(guò)的呼吸機(jī)、霧化器、濕化瓶都應(yīng)消毒后再給另一位病人使用；每次操作前都應(yīng)洗手，每給一位病人治療后應(yīng)洗手再給另一位病人治療，以防交叉感染。

3.5防止窒息發(fā)生患者嘔吐時(shí)頭偏一側(cè)，及時(shí)清除嘔吐物，床邊備好吸引器及吸引用物，氣管插管及氣管切開(kāi)患者要充分濕化氣道，防止痰液結(jié)痂，翻身時(shí)給予叩背，使痰液松動(dòng)易吸出。

四、護(hù)理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

神經(jīng)外科患者手術(shù)后，病人的生命體征處于不穩(wěn)定狀態(tài)，應(yīng)通過(guò)監(jiān)護(hù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變化，及時(shí)通知醫(yī)生作相應(yīng)的處理，使病人渡過(guò)危險(xiǎn)階段。因此，護(hù)士不僅要密切觀察病情變化，還要隨時(shí)做好搶救準(zhǔn)備工作，稍有不慎就會(huì)引起護(hù)理差錯(cuò)，引發(fā)糾紛。

4.1與侵犯病人合法權(quán)益有關(guān)的潛在問(wèn)題病人就醫(yī)時(shí)享有知情權(quán)，如果醫(yī)務(wù)工作者不顧及病人的合法權(quán)益，不認(rèn)真執(zhí)行“知情同意”原則，就會(huì)引起一系列矛盾。例如護(hù)士在給病人抽血時(shí)，應(yīng)向病人或家屬告知抽血的目的，取得病人或家屬同意后，才可以給病人抽血，如不向病人或家屬告知，侵犯了病人的知情同意權(quán)，這是法律不允許的。

4.2與特護(hù)記錄有關(guān)的潛在法律問(wèn)題特護(hù)記錄是病人在ICU病情變化最準(zhǔn)確、最寶貴的記錄，一定要實(shí)事求是。在搶救過(guò)程中采取的具體護(hù)理措施要及時(shí)、準(zhǔn)確、詳細(xì)記錄。如果記錄不當(dāng)將會(huì)引發(fā)護(hù)理糾紛。例如病人血壓突然下降搶救時(shí)不僅要寫(xiě)清幾點(diǎn)幾分發(fā)生病情變化，如何搶救，還應(yīng)寫(xiě)清幾點(diǎn)幾分醫(yī)生、主任到場(chǎng)，并寫(xiě)清醫(yī)生、主任的全名，以免搶救無(wú)效因護(hù)理記錄不全而被卷入法律糾紛之中。

4.3與執(zhí)行醫(yī)囑有關(guān)的潛在法律問(wèn)題醫(yī)囑是護(hù)士對(duì)病人進(jìn)行治療的唯一依據(jù)，護(hù)士隨意篡改或無(wú)故不執(zhí)行醫(yī)囑均屬于違規(guī)行為。但是，ICU的病人病情變化快，在執(zhí)行長(zhǎng)期醫(yī)囑遇到疑問(wèn)時(shí)護(hù)士應(yīng)隨時(shí)向醫(yī)生反映病情，以便給予合理的治療。例如老年高血壓腦出血病人，臨時(shí)給予降壓藥將血壓降至正常，如還有長(zhǎng)期醫(yī)囑的口服降壓藥，應(yīng)請(qǐng)示醫(yī)生是否調(diào)整口服藥，以免將血壓降得過(guò)低，引起病情變化。

4.4與護(hù)士配置有關(guān)的問(wèn)題在ICU里，夜班多，加班多，病人病情重、變化快，年輕護(hù)士經(jīng)驗(yàn)少，有時(shí)忙于1位重病人，對(duì)另外的病人可能疏于照顧或因病情變化未及時(shí)發(fā)現(xiàn)而給病人帶來(lái)嚴(yán)重的后果，由此帶來(lái)法律問(wèn)題。因此，合理的人員配置十分重要。

五、護(hù)理工作中的安全防范措施

護(hù)理工作是知識(shí)、技能、責(zé)任與愛(ài)心的結(jié)合。在護(hù)理工作中，護(hù)士應(yīng)一切以病人為中心，全心全意為病人服務(wù)，同時(shí)也要遵照、依靠和運(yùn)用法律進(jìn)行工作。

5.1增強(qiáng)法律意識(shí)、樹(shù)立法制觀念法律既保護(hù)病人又保護(hù)醫(yī)護(hù)人員的合法權(quán)益。護(hù)理人員在為病人作操作時(shí)，應(yīng)考慮到病人的知情權(quán)，明確告知病人所有檢查操作的目的和意義，對(duì)實(shí)驗(yàn)性的操作應(yīng)執(zhí)行告知簽字制度。運(yùn)用法律手段，來(lái)維護(hù)雙方的合法權(quán)益和依靠法律維護(hù)醫(yī)院正當(dāng)權(quán)利。我們通過(guò)典型事例的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)護(hù)士的法律意識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度操作。

5.2以客觀記錄為依據(jù)，提高特護(hù)記錄的法律性特護(hù)記錄是否客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，直接反映了護(hù)理行為的安全性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，直接體現(xiàn)護(hù)理質(zhì)量。要求護(hù)士對(duì)病人的病情變化隨時(shí)記錄、即刻記錄、客觀記錄、如實(shí)記錄。不僅重視病情觀察，而且使護(hù)理文書(shū)更具有法律性、科學(xué)性和有效性。如遇到護(hù)理糾紛時(shí)，護(hù)理記錄在舉證時(shí)更具有說(shuō)服力。

5.3加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，熟練操作技能良好的護(hù)理技能和扎實(shí)的理論基礎(chǔ)是防范護(hù)理糾紛的基礎(chǔ)和保證。這就需要護(hù)理人員不斷學(xué)習(xí)護(hù)理新知識(shí)、新技能，充實(shí)和更新知識(shí)內(nèi)容，擴(kuò)展知識(shí)面，有針對(duì)性的進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)與技能的訓(xùn)練。在觀察病情時(shí)運(yùn)用所學(xué)知識(shí)結(jié)合病情為醫(yī)生提供可靠依據(jù)，同時(shí)對(duì)醫(yī)生所開(kāi)醫(yī)囑起到監(jiān)督作用，對(duì)有疑問(wèn)的醫(yī)囑一定要問(wèn)清楚再執(zhí)行。

5.4加強(qiáng)管理，合理安排在ICU里，根據(jù)護(hù)士職業(yè)身份分清職責(zé)，實(shí)習(xí)護(hù)士、見(jiàn)習(xí)護(hù)士不具備執(zhí)業(yè)資格，只能在帶教老師的嚴(yán)密監(jiān)督和指導(dǎo)下為病人做簡(jiǎn)單無(wú)創(chuàng)操作，如霧化吸入、叩背排痰等。病情危重的由高年資護(hù)師以上人員監(jiān)護(hù)，曾有調(diào)查報(bào)道：78%的護(hù)士認(rèn)為，護(hù)理工作繁忙、超負(fù)荷勞動(dòng)與護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，護(hù)理管理者應(yīng)合理使用人力資源，適當(dāng)分配工作量，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保護(hù)理安全。

六、小結(jié)

根據(jù)ICU特點(diǎn)，病人病情具有特殊性、復(fù)雜性、多變性，而ICU護(hù)士處于臨床第一線，長(zhǎng)期處于高度緊張的狀態(tài)之下，臨床風(fēng)險(xiǎn)事件易發(fā)生在護(hù)理工作中，因此了解ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件的常見(jiàn)種類，風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生的特點(diǎn)，對(duì)提高ICU護(hù)士風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保障病人醫(yī)療、護(hù)理的安全，將起到積極作用。護(hù)理工作面對(duì)的是特殊的服務(wù)對(duì)象，救死扶傷的工作特性要求護(hù)士必須具備高度的責(zé)任感和神圣的使命感。因此，通過(guò)深入、反復(fù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使護(hù)士認(rèn)清執(zhí)行法律、規(guī)章、常規(guī)，執(zhí)行“三查七對(duì)”，就是在守法；認(rèn)清高度責(zé)任感是做好工作的根本保證；工作的疏忽或因不遵守有關(guān)規(guī)章制度及法律法規(guī)造成的后果，可能觸犯國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。在護(hù)士正確評(píng)估病人潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，能夠提醒護(hù)士哪些是高風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)病人，促使護(hù)士加強(qiáng)對(duì)病人的觀察、護(hù)理，督促護(hù)士落實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，不斷提高觀察病情的能力。

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篇5

產(chǎn)業(yè)投資基金概述

產(chǎn)業(yè)投資基金是一種借鑒西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家規(guī)范的創(chuàng)業(yè)投資基金運(yùn)作形式,對(duì)未上市企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資和提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資制度,其特點(diǎn)可以概況為集合投資、專家管理、分散風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作規(guī)范。但是產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險(xiǎn)要比證券投資基金大。從產(chǎn)業(yè)投資基金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)上看,可以將風(fēng)險(xiǎn)分為兩部分:一是源自產(chǎn)業(yè)投資基金投資對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn);二是源自產(chǎn)業(yè)投資基金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。而這兩方面的風(fēng)險(xiǎn)又可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,此外我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和基金市場(chǎng)發(fā)展初期,基金市場(chǎng)中各類行為尚未完全規(guī)范,因此我國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險(xiǎn)必然是多種多樣的。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確把握,有助于各方面采取必要的措施加以防范,使產(chǎn)業(yè)投資基金得到健康發(fā)展。

產(chǎn)業(yè)投資基金風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指,由于產(chǎn)業(yè)投資基金本身或者所投資的資金是否具有合理的流動(dòng)性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)業(yè)投資基金的存續(xù)期有5-10年,投資對(duì)象是特定的企業(yè),需要一定的投資回收期,所以流動(dòng)性不是產(chǎn)業(yè)投資基金的固有特性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)業(yè)投資基金的最大和最突出的風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)業(yè)投資基金能否生存和發(fā)展,取決于對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是否能夠達(dá)到有效規(guī)避和防范。其次,由于產(chǎn)業(yè)投資基金主要投資于見(jiàn)效周期較長(zhǎng)的實(shí)業(yè)、未上市企業(yè)或上市企業(yè)的未流通證券,因此其投資的資產(chǎn)缺乏流動(dòng)性。缺乏流動(dòng)性使資金的周轉(zhuǎn)存在困難,一旦所投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況不佳,基金的處境將會(huì)十分艱難。特別是當(dāng)基金的存續(xù)期滿后,基金仍不能從所投資資產(chǎn)中變現(xiàn),那么,整個(gè)產(chǎn)業(yè)投資就以失敗而告終。

(二)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)業(yè)投資基金的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指市場(chǎng)主體因市場(chǎng)環(huán)境的變化所產(chǎn)生的盈利或虧損的可能性和不確定性。包括經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)、利率變動(dòng)、通貨膨脹導(dǎo)致的購(gòu)買力變化等宏觀經(jīng)濟(jì)因素的改變而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),以及行業(yè)政策的變化所引起的行業(yè)供求關(guān)系改變所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。從微觀環(huán)境來(lái)看,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指投資企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),包括:市場(chǎng)容量的不確定性。其決定了產(chǎn)品的市場(chǎng)商業(yè)總價(jià)值,產(chǎn)業(yè)投資基金一般投資規(guī)模較大,最后形成的產(chǎn)品對(duì)本行業(yè)會(huì)造成一定的沖擊。如果產(chǎn)品市場(chǎng)的容量不大,會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品供過(guò)于求,價(jià)格下降,利潤(rùn)甚微或虧損。市場(chǎng)接受新產(chǎn)品的時(shí)間不確定性。產(chǎn)業(yè)投資基金所投資的高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往是市場(chǎng)中尚未出現(xiàn)的新產(chǎn)品。新產(chǎn)品被市場(chǎng)認(rèn)可的過(guò)程和結(jié)果都是不確定的。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性。不管產(chǎn)業(yè)投資基金是投資于新興產(chǎn)業(yè)或者是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),都會(huì)面臨著一定程度的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如果投資的產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,高的預(yù)期投資收益一般就難以達(dá)到,投資結(jié)果不理想。

(三)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)業(yè)投資基金的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指基金管理人的業(yè)務(wù)能力,及其在具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理上的不確定性。具體包括項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)和決策管理風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)指由于對(duì)投資項(xiàng)目選擇失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);決策管理風(fēng)險(xiǎn)則指由于管理技能缺乏或管理方式不當(dāng)所造成的損失。產(chǎn)業(yè)投資基金運(yùn)行,通常遇到的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)有:體制風(fēng)險(xiǎn)。體制風(fēng)險(xiǎn)是指由于產(chǎn)業(yè)投資基金所采取的設(shè)立方式,及其基金運(yùn)作過(guò)程中責(zé)權(quán)利的劃分方式而產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要由項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)模選擇風(fēng)險(xiǎn)兩部分組成。項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)是由于對(duì)項(xiàng)目的選擇的失誤而造成的損失,項(xiàng)目的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目在選取規(guī)模和種類上存在的風(fēng)險(xiǎn)。人力資源風(fēng)險(xiǎn)。人才的流失對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是致命的打擊,個(gè)別技術(shù)人才的流失有可能導(dǎo)致整個(gè)技術(shù)的崩潰,因此人力資源風(fēng)險(xiǎn)也是時(shí)時(shí)存在的。

(四)投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)業(yè)投資基金的投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指資本市場(chǎng)投資環(huán)境的不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括三類:

第一,政策環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指由于地方政府或中央政府對(duì)待產(chǎn)業(yè)投資基金的政策發(fā)生了變化而引起收益變化。隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)政策不斷變化,從而使產(chǎn)業(yè)投資基金政策不明朗。

第二,法制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指法律法規(guī)的不完善、以及執(zhí)法部門(mén)執(zhí)法不力等造成對(duì)產(chǎn)業(yè)投資基金損害的可能性。我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期,各種規(guī)范市場(chǎng)的法律法規(guī)尚不完善,特別是投融資方面的法律法規(guī)明顯滯后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。在這樣的環(huán)境下,產(chǎn)業(yè)投資基金的運(yùn)作就可能存在與其它法規(guī)產(chǎn)生沖突、甚至由于理解不同而出現(xiàn)觸暗礁的現(xiàn)象。同時(shí),由于我國(guó)執(zhí)法隊(duì)伍的素質(zhì)原因,在產(chǎn)業(yè)投資基金運(yùn)作過(guò)程中與有關(guān)部門(mén)發(fā)生糾紛時(shí),產(chǎn)業(yè)投資基金的正當(dāng)權(quán)益保護(hù)就會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

第三,市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指由于市場(chǎng)體系和市場(chǎng)規(guī)則不完善而對(duì)產(chǎn)業(yè)投資基金的運(yùn)作產(chǎn)生收益減少的可能性。目前,我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制仍受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的干擾,特別是在金融領(lǐng)域的行政干預(yù)更加普遍。

(五)市場(chǎng)交易風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)業(yè)投資基金的市場(chǎng)交易風(fēng)險(xiǎn)指由于在市場(chǎng)交易過(guò)程中因價(jià)格的變動(dòng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)產(chǎn)業(yè)投資基金一般是依封閉式方式設(shè)立的,與封閉式的證券投資基金和其它股票一樣,產(chǎn)業(yè)投資基金一旦上市流通,就要接受市場(chǎng)法則的檢驗(yàn)。普通股票的風(fēng)險(xiǎn)同樣存在于產(chǎn)業(yè)投資基金中,買進(jìn)賣出、市場(chǎng)炒作等二級(jí)市場(chǎng)的各種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)發(fā)生。另一方面,市場(chǎng)價(jià)格總水平的變動(dòng)(通貨膨脹)也可能使同樣數(shù)量的貨幣在不同時(shí)期的購(gòu)買力產(chǎn)生差異,從而引起產(chǎn)業(yè)投資基金收益變動(dòng)。

(六)道德信用風(fēng)險(xiǎn)

道德風(fēng)險(xiǎn)指基金管理人為了自身利益而弄虛作假、欺騙投資者,給投資者造成損失或收益減少的可能性。投資過(guò)程是基金管理人對(duì)資金的運(yùn)作過(guò)程,除了資金因素,還有投資水平、投資技術(shù)等因素。其中基金管理人的道德水平和價(jià)值取向?qū)鹗找嬉灿泻艽蟮挠绊?。因?yàn)樵谕顿Y項(xiàng)目選擇、論證決策、經(jīng)營(yíng)管理、獲取收益等一系列環(huán)節(jié)中不可避免地要受到有關(guān)人員的道德品質(zhì)的影響。同時(shí),當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)信用環(huán)境不完善,秩序還比較混亂,專業(yè)性的組合投資和高素質(zhì)投資隊(duì)伍比較欠缺,資本市場(chǎng)特別是產(chǎn)權(quán)(股權(quán))市場(chǎng)不夠有效。最突出的問(wèn)題可能是企業(yè)會(huì)計(jì)做假賬,審計(jì)結(jié)果缺少誠(chéng)信,使得產(chǎn)業(yè)投資基金無(wú)法對(duì)項(xiàng)目做出科學(xué)判斷,增加投資風(fēng)險(xiǎn)。

產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險(xiǎn)控制

產(chǎn)業(yè)投資基金在運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,為了避免和減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,需要不斷探索防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與方法。

(一)以預(yù)期的高收益性抵消流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

由于產(chǎn)業(yè)投資資金大都投資于特定的企業(yè),有一定的投資回報(bào)周期,因此,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是產(chǎn)業(yè)投資基金最大和最突出的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)業(yè)投資基金能否生存和發(fā)展,往往取決于對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)能否有效規(guī)避和防范。由于未來(lái)收益的不確定性,導(dǎo)致流動(dòng)性不足是一個(gè)很大的風(fēng)險(xiǎn)。為了彌補(bǔ)這個(gè)不足,產(chǎn)業(yè)投資基金常常是以預(yù)期的高收益來(lái)抵消。

(二)以科學(xué)的管理決策控制經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于項(xiàng)目選擇風(fēng)險(xiǎn)的控制,一方面要具有科學(xué)的決策機(jī)制,使選擇的項(xiàng)目具有相對(duì)穩(wěn)定的投資收益;另一方面,要盡量利用有效的渠道爭(zhēng)取到有益的項(xiàng)目。而對(duì)于基金管理風(fēng)險(xiǎn)的控制,則要求盡量提高基金管理人的管理能力,建立市場(chǎng)化的用人機(jī)制,通過(guò)一定的激勵(lì)措施吸引高素質(zhì)的基金管理人才。要從根本上規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn),還必須建立有效的基金管理公司的治理結(jié)構(gòu),使基金的運(yùn)作過(guò)程有一套高效、健全的投資決策機(jī)制。

(三)以規(guī)范完善的市場(chǎng)法律體系控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于投資環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的控制,要不斷地完善市場(chǎng)體系和規(guī)范市場(chǎng)行為,理順政府職能,使行政干預(yù)從微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中脫身,讓位于市場(chǎng)機(jī)制。同時(shí),通過(guò)加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)、提高執(zhí)法水平等多種途徑逐漸減少和消除這類風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)并規(guī)范道德信用風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,除了加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)外,要避免道德風(fēng)險(xiǎn),最根本的措施是強(qiáng)化規(guī)章制度的管理,將個(gè)人收益與業(yè)績(jī)真正掛起鉤來(lái),制定合理的激勵(lì)約束制度,讓每一個(gè)基金經(jīng)理在獲得合理報(bào)酬的同時(shí)相應(yīng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及其它責(zé)任。

(五)采取市場(chǎng)化方式發(fā)起運(yùn)作產(chǎn)業(yè)投資基金

我國(guó)大部分產(chǎn)業(yè)投資基金都有一個(gè)共同特點(diǎn),就是由當(dāng)?shù)卣疇款^發(fā)起,上報(bào)國(guó)務(wù)院申請(qǐng)?jiān)O(shè)立。其發(fā)展思路是:先由地方政府設(shè)立一個(gè)目標(biāo),然后想方設(shè)法尋找投資人,再去尋找基金管理人。這種做法實(shí)際是本末倒置。很多情況下,地方政府不過(guò)是打著設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金的旗號(hào)籌集發(fā)展資金,根本沒(méi)有市場(chǎng)化思維,更無(wú)法適應(yīng)投資者,特別是一些機(jī)構(gòu)投資者的投資需求。產(chǎn)業(yè)基金可能會(huì)淪為地方政府操控投資的工具。產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)起運(yùn)作應(yīng)該真正采取市場(chǎng)化的方式,從而杜絕非市場(chǎng)化造成的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

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篇6

QDII(QualifiedDomesticInstitutionalInvestor)制度即合格的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者制度，是指資本項(xiàng)目未完全開(kāi)放國(guó)家，有限度地允許本國(guó)機(jī)構(gòu)投資者投資境外資本市場(chǎng)的一種制度。QDII制度最初起源于我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，韓國(guó)、智利、印度、巴西等國(guó)家在資本市場(chǎng)還未完全開(kāi)放的20世紀(jì)90年代初都設(shè)立和實(shí)施過(guò)QDII制度，積累了相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，并取得了許多的成果。早在2001年上半年，香港特區(qū)政府就向國(guó)務(wù)院呈交報(bào)告，建議設(shè)立QDII。在經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的醞釀和籌劃之后，2006年4月13日央行和國(guó)家外匯管理局頒布《關(guān)于調(diào)整經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理政策的通知》(即央行5號(hào)令)，允許符合條件的銀行、基金公司、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可采取各自方式，按照規(guī)定集合境內(nèi)資金或購(gòu)匯進(jìn)行相關(guān)境外理財(cái)投資。2006年4月17日央行、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、外管局《商業(yè)銀行開(kāi)辦代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，以規(guī)范商業(yè)銀行從事代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)。2006年8月30號(hào)外管局頒布《國(guó)家外匯管理局關(guān)于基金管理公司境外證券投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，明確了基金管理公司境外證券投資的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)監(jiān)督管理內(nèi)容。2006年7月21日．國(guó)家外匯管理局公布了首批獲得代客境外理財(cái)資格的銀行及購(gòu)匯額度。2006年7月31日，工行的第一款QDII產(chǎn)品開(kāi)始募集。醞釀已久的QDII至此正式浮出水面。8月批準(zhǔn)華安基金管理公司正式啟動(dòng)QDII試點(diǎn)，這是首家獲準(zhǔn)投資境外的基金類機(jī)構(gòu)。截至2007年9月底，已有52家金融機(jī)構(gòu)獲得QDII業(yè)務(wù)資格。其中包括13家境內(nèi)商業(yè)銀行、11家外資商業(yè)銀行、15家保險(xiǎn)公司、9家基金公司和4家證券公司。

1QDII制度的風(fēng)險(xiǎn)

QDII制度的實(shí)施將有利于我國(guó)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)與國(guó)際資本市場(chǎng)接軌，有利于解決國(guó)內(nèi)資本投資出路，緩解人民幣升值的壓力，消除資本市場(chǎng)間的宏觀套利，推動(dòng)內(nèi)地證券市場(chǎng)的創(chuàng)新，但與此同時(shí)，我們也應(yīng)清醒地看到QDII制度下隱藏著的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)

QDII制度下大量資金流出、流入將通過(guò)外匯儲(chǔ)備的增減或匯率變動(dòng)直接影響本幣供求，帶來(lái)跨境資本的大量頻繁流動(dòng)，會(huì)給國(guó)際收支平衡和本、外幣匯率穩(wěn)定帶來(lái)壓力。QDII制度對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)具有誘發(fā)性，QDII對(duì)本、外幣匯率穩(wěn)定、貨幣政策的實(shí)施和金融監(jiān)管帶來(lái)壓力，實(shí)施QDII資本跨境流動(dòng)將存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：溢出風(fēng)險(xiǎn)、波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)同國(guó)際接軌會(huì)導(dǎo)致國(guó)外市場(chǎng)的波動(dòng)通過(guò)QDII傳導(dǎo)到國(guó)內(nèi)，而且由于證券市場(chǎng)具有敏感性和一定的投機(jī)性，形成股票和債券價(jià)格上下波動(dòng)起伏，隨時(shí)有誘發(fā)外匯風(fēng)險(xiǎn)的可能。特別是在金融基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的情況下，處理不慎可能會(huì)增加金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。一旦沖擊力達(dá)到外匯管理體制崩潰，那么金融危機(jī)將隨之而來(lái)。

1.2資本外逃的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施QDII可能伴隨資本外逃。過(guò)去若干年，內(nèi)企業(yè)資本金逃避外匯管制主要是通過(guò)地下渠道暗中投資于境外。實(shí)施QDII是允許外匯資金跨境流動(dòng)，很可能將對(duì)國(guó)內(nèi)股票市場(chǎng)形成巨大沖擊。由于國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)正處在規(guī)范完善過(guò)程，市盈率較高于國(guó)際證券市場(chǎng)，必然吸引資金外流。再加上國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)對(duì)外匯投資基金管理缺乏有力的管理手段，有可能引發(fā)外匯資金大規(guī)模外流。目前由于A、B股市分割，無(wú)疑會(huì)給QDII跨境流動(dòng)推波助瀾，這些都應(yīng)引起我們的警覺(jué)。

1.3洗黑錢(qián)的風(fēng)險(xiǎn)

作為發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)反洗黑錢(qián)起步晚，雖然《反洗錢(qián)法》已經(jīng)出臺(tái)，但制度還不成熟，執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)還有所欠缺，目前依然是國(guó)際洗黑錢(qián)的重要目標(biāo)。某些不法分子可能利用QDII制度下存在的一些監(jiān)管空隙而將在國(guó)內(nèi)非法取得的資金以合法的形式調(diào)離出境，這無(wú)疑給國(guó)內(nèi)外洗黑錢(qián)提供了一條便捷的途徑，我國(guó)金融控制的難度將增大。

2防范措施

為有效地減少和避免在實(shí)施QDII制度時(shí)有可能引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)通過(guò)多種途徑、采用多種措施切實(shí)加強(qiáng)對(duì)QDII制度運(yùn)作過(guò)程中各個(gè)主體、各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。

2.1嚴(yán)格篩選符合資格的機(jī)構(gòu)投資者，逐步擴(kuò)大和增加投資渠道和品種

鑒于一般國(guó)內(nèi)證券公司、基金公司缺乏海外投資經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)狀，對(duì)機(jī)構(gòu)投資者的市場(chǎng)準(zhǔn)入必須嚴(yán)格把關(guān)。要挑選資產(chǎn)規(guī)模大、管理規(guī)范、具有境外操作經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)投資者。各國(guó)實(shí)行QDII的動(dòng)因大多是為了緩解本幣升值壓力及階段性開(kāi)放本國(guó)資本市場(chǎng)，便利居民海外投資。其資本市場(chǎng)逐步開(kāi)放、投資限制逐漸取消、循序漸進(jìn)、審慎監(jiān)管的原則和經(jīng)驗(yàn)值得我們借鑒。同大多數(shù)新興市場(chǎng)國(guó)家一樣，我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期處于封閉狀態(tài)，規(guī)模小、投機(jī)氣氛強(qiáng)機(jī)構(gòu)投資者比重低、容易縱。正因如此，在我國(guó)金融預(yù)警、監(jiān)控制度不靈敏的情況下，實(shí)行QDII更應(yīng)謹(jǐn)慎、求穩(wěn)。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明，對(duì)QDII在投資渠道、投資比例、投資品種等方面實(shí)行一定程度的限制，是十分必要的，它能夠合理保護(hù)投資者的利益不受或少受國(guó)際市場(chǎng)的侵襲。我們應(yīng)以審慎態(tài)度制定QDII的資格、投資比例、投資規(guī)模、本息兌換等細(xì)則，并根據(jù)具體實(shí)施情況逐步放寬，有效控制沖擊和風(fēng)險(xiǎn)，并為下一步開(kāi)放積累經(jīng)驗(yàn)。

2.2嚴(yán)格金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)應(yīng)對(duì)、管理和規(guī)避國(guó)際投資風(fēng)險(xiǎn)

QDII需要制定完善的內(nèi)部控制管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，才能杜絕或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。要完善券商的治理結(jié)構(gòu)。健全的公司治理結(jié)構(gòu)可以有效防止公司管理層拿股東的財(cái)產(chǎn)去冒險(xiǎn)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”現(xiàn)象發(fā)生，從而控制證券機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。要重點(diǎn)加強(qiáng)股票自營(yíng)管理制度、債券業(yè)務(wù)管理制度、投資銀行業(yè)務(wù)管理制度、營(yíng)業(yè)部管理制度，以及內(nèi)部稽核審計(jì)工作制度、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。要實(shí)行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格授權(quán)授信制度，明確每個(gè)員工的授權(quán)范圍，明確個(gè)人分工，將風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控權(quán)限分開(kāi)。要對(duì)重要崗位落實(shí)責(zé)任制和輪換制度。應(yīng)積極發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，從投資的額度，機(jī)構(gòu)投資的方式，到投資的范圍，進(jìn)行合理的調(diào)控，使金融機(jī)構(gòu)積累更多管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)地去應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)，而不是被動(dòng)地防御。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)都不強(qiáng)，認(rèn)為防范風(fēng)險(xiǎn)所付出的成本是一種額外的負(fù)擔(dān)。實(shí)施QDII則必須具有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且必須要意識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)需付出一定的成本，才能提高未來(lái)收益的可預(yù)見(jiàn)性和可掌控性。為規(guī)避QDII投資風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)構(gòu)投資者必須盡快熟悉境外資本市場(chǎng)的法律規(guī)定，市場(chǎng)的運(yùn)作規(guī)律，要學(xué)會(huì)從國(guó)際資本市場(chǎng)上種類繁多的金融衍生產(chǎn)品中選擇合適的產(chǎn)品，利用國(guó)際市場(chǎng)提供的一些避險(xiǎn)工具，來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇7

一、引言

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問(wèn)題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來(lái)一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來(lái)看，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面，而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視資金的運(yùn)用，期望通過(guò)保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來(lái)緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問(wèn)題。

第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷，每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來(lái)集中給付的高峰。

第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社?；鸷蚎FII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

目前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門(mén)。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門(mén)包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)。這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門(mén)對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過(guò)程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況；對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間充分交流。

4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過(guò)程中，有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外，還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營(yíng)審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營(yíng)造好的法制環(huán)境

一是修改《保險(xiǎn)法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對(duì)業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對(duì)保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對(duì)銀行、證券、基金、信托等交易對(duì)象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開(kāi)放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長(zhǎng)時(shí)間的醞釀期，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時(shí)還可聽(tīng)證，聽(tīng)取多方面意見(jiàn)，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開(kāi)。應(yīng)該根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購(gòu)買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對(duì)水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開(kāi)與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險(xiǎn)公司通過(guò)套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開(kāi)保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開(kāi)一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外，對(duì)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時(shí)還應(yīng)禁止對(duì)衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來(lái)，隨著社會(huì)和公眾對(duì)保險(xiǎn)的需求加大，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場(chǎng)機(jī)制不健全，營(yíng)運(yùn)欠規(guī)范，資本市場(chǎng)不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營(yíng)慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管，在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對(duì)一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對(duì)企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級(jí)債不超過(guò)總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過(guò)總資產(chǎn)（不含萬(wàn)能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來(lái)保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開(kāi)后，對(duì)項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對(duì)單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過(guò)總資產(chǎn)的1%；投資一期次級(jí)債的比例不得超過(guò)該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過(guò)保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購(gòu)買同一公司的債券，投資單個(gè)項(xiàng)目的比例，以及對(duì)個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^(guò)投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場(chǎng)變化及需求對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

史錦華、賈香萍：保險(xiǎn)資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險(xiǎn)管理[J].保險(xiǎn)世界，2006（1）.

篇8

加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少各種設(shè)備與系統(tǒng)接觸的機(jī)會(huì)

增強(qiáng)系統(tǒng)安全，建立安全的用戶名和密碼，將密碼的位數(shù)設(shè)定在16位以上，由數(shù)字、字符、特殊符號(hào)等組成，配發(fā)相應(yīng)的加密U盾，有條件的企業(yè)可以建立專業(yè)的機(jī)房，對(duì)人員的出入進(jìn)行限制和安全識(shí)別，禁止外部移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備直接插入服務(wù)器，盡可能地減少染上病毒的可能。

提高信息、網(wǎng)絡(luò)的安全級(jí)別

進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的時(shí)候，網(wǎng)絡(luò)的安全應(yīng)該是首選考慮，規(guī)劃應(yīng)該更加長(zhǎng)遠(yuǎn)一點(diǎn)，盡可能地考慮各種不利的因素，評(píng)估可能給信息和數(shù)據(jù)帶來(lái)的危害情況，如果可以盡量將系統(tǒng)和外網(wǎng)隔離，建立專業(yè)防護(hù)網(wǎng)，切斷與外網(wǎng)的連接，為系統(tǒng)選購(gòu)正版殺毒軟件，定期進(jìn)行更新、殺毒，保證操作系統(tǒng)的安全。配備入侵檢測(cè)系統(tǒng)、安全掃描系統(tǒng)，建立預(yù)警機(jī)制和操作記錄備案，對(duì)日常的操作進(jìn)行跟進(jìn)，查找原因，關(guān)注信息、網(wǎng)絡(luò)的安全和系統(tǒng)最新情況，及時(shí)有效地針對(duì)不安全的因素，采取措施，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低。

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

設(shè)置操作人員的用戶名和密碼，應(yīng)該更加嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，授權(quán)時(shí)注意相互監(jiān)督，相互制約，對(duì)于一個(gè)不適合擔(dān)任多個(gè)角色的，應(yīng)解除不適合配備的權(quán)限，為每個(gè)操作員配備一個(gè)加密文件或數(shù)字證書(shū)，進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，必須驗(yàn)證加密文件，對(duì)于連續(xù)三次輸入信息錯(cuò)誤的，應(yīng)對(duì)加密設(shè)備進(jìn)行鎖定，由專門(mén)的負(fù)責(zé)人員才能解鎖，人員的口令不能相互告知，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將作嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格按照操作的程序進(jìn)行，防止業(yè)務(wù)的交叉出現(xiàn)的混亂，影響業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

提高人員的操作水平和業(yè)務(wù)處理能力，加強(qiáng)安全教育及技術(shù)培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)信息處理中，很多情況是由于操作人員的操作不當(dāng)，使得業(yè)務(wù)信息不真實(shí)，造成了不利于內(nèi)部控制的因素，所以要加強(qiáng)和提高操作人員的操作水平，定期或不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)安全培訓(xùn)，提高安全意識(shí)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德，自覺(jué)遵守各種操作規(guī)范和程序，落實(shí)安全責(zé)任，同時(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的電腦最好不要接入外網(wǎng)，減少不必要的攻擊，而且進(jìn)行IP地址登錄鎖定，規(guī)定哪些計(jì)算機(jī)能夠插入U(xiǎn)盤(pán)或移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備，這樣有利于防止數(shù)據(jù)的泄露，企業(yè)也應(yīng)對(duì)各用戶進(jìn)行安全檢查，口令要經(jīng)常更換，及時(shí)對(duì)已離職人員的操作權(quán)限封存。

監(jiān)控措施、控制手段更加多樣

篇9

伴隨著我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展，政府的宏觀調(diào)控一直如影隨形，近20年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了若干階段，如表1所示。從上表可以看出：第一，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)是隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展、內(nèi)需增長(zhǎng)而不斷發(fā)展的；第二，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大多時(shí)期是遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到正面效應(yīng)；第三，在宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折期時(shí)，政府往往采取行政手段直接干預(yù)房地產(chǎn)業(yè)，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)；第四，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有極高相關(guān)性，隨著經(jīng)濟(jì)周期處于一定階段，其拉動(dòng)內(nèi)需的作用明顯。

二、房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控政策分析及對(duì)策建議

隨著我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)政策開(kāi)始轉(zhuǎn)變?yōu)橐种仆稒C(jī)，采取多種調(diào)控手段，如土地、金融、稅收等政策調(diào)整，對(duì)房?jī)r(jià)上漲過(guò)快的勢(shì)頭進(jìn)行遏制。

(一)市場(chǎng)調(diào)控存在的難點(diǎn)和問(wèn)題

1.我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性使房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)調(diào)控難度增加我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，且當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于全球性的經(jīng)濟(jì)衰退影響之下，輸入性通脹因素依然存在，因此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定性、不確定性以及通脹壓力等較嚴(yán)重。實(shí)施房地產(chǎn)調(diào)控不僅要防止由于房?jī)r(jià)快速上漲導(dǎo)致的通膨，同時(shí)還要避免影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化與我國(guó)金融體制的變化及深化改革密切相關(guān)，房地產(chǎn)市場(chǎng)不穩(wěn)定還會(huì)導(dǎo)致資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)以及整個(gè)金融體系出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。實(shí)施調(diào)控的難度可想而知。2.我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)與金融業(yè)密切相關(guān)使得政府調(diào)控投鼠忌器現(xiàn)實(shí)情況是，我國(guó)絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)和購(gòu)房者都是依賴銀行貸款。根據(jù)有關(guān)資料，截至2009年底，上海市的中資金融機(jī)構(gòu)人民幣自營(yíng)性房地產(chǎn)貨款累計(jì)增加了1023億元，占各項(xiàng)貨款新增額比例高達(dá)76%，其中個(gè)人住房貨款累計(jì)增加了728億元，新增個(gè)人住房貨款中占中長(zhǎng)期貨款增量的比例高達(dá)42%。各家銀行實(shí)際上是在直接或間接地承接了房地產(chǎn)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，也使得中央政府在制定調(diào)控政策時(shí)投鼠忌器。3.購(gòu)房群體貧富懸殊問(wèn)題也使得制定調(diào)控政策有所顧忌目前我國(guó)社會(huì)各階層的收入差距正呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)，在制定房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策時(shí)，往往會(huì)有所顧忌。比如提高首付比例和房貸利率，對(duì)高收入群體抑制作用不大，但提高了工薪階層買自住房的門(mén)檻。政府在制定有關(guān)的金融、稅收等調(diào)控政策時(shí)往往會(huì)猶猶豫豫。4.對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)調(diào)控存在雙重目標(biāo)問(wèn)題我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)調(diào)控存在雙重目標(biāo)：一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)效率目標(biāo)，二是社會(huì)公平和穩(wěn)定目標(biāo)。這二重目標(biāo)本身是有沖突的。由于我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)都被作為是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，是拉動(dòng)投資與需求的最直接的產(chǎn)業(yè)。因此在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)控時(shí)往往注重前一個(gè)目標(biāo)而忽視后一個(gè)目標(biāo)，這就必然造成房地產(chǎn)市場(chǎng)的持續(xù)升溫和房?jī)r(jià)的不斷上漲。5.中央對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控目標(biāo)在地方上得不到完全落實(shí)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)會(huì)抑制地方房地產(chǎn)投資，這就意味著可能會(huì)減少地方政府的財(cái)政收入，利益的驅(qū)使下，地方政府對(duì)中央的宏觀調(diào)控政策缺乏熱情，進(jìn)而影響其執(zhí)行力。6.地方政府存在的土地財(cái)政問(wèn)題我國(guó)目前實(shí)行的土地批租制度使得土地出讓收入成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。根據(jù)資料，2009年我國(guó)土地出讓的收入總額達(dá)到1.42萬(wàn)億元，相當(dāng)于同期全國(guó)財(cái)政收入的20.8%；2010年末中國(guó)地方融資平臺(tái)貸款余額高達(dá)10.7萬(wàn)億元，這主要是各地地方政府以其所擁有的土地作質(zhì)押進(jìn)行融資的；2012年前11個(gè)月，我國(guó)130個(gè)主要城市總土地出讓金額為1.18萬(wàn)億元，這與2011年同期相比減少了30%。這就使得各地方政府成了房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)調(diào)控受到損失最大的一方，必然導(dǎo)致地方政府在執(zhí)行調(diào)控政策上不積極、打折扣。而從地方政府的角度來(lái)看，目前財(cái)權(quán)主要掌握在中央政府手里，造成了地方政府依賴土地財(cái)政之舉。7.前期調(diào)控多種手段并用使得政策空間壓縮近年來(lái)我國(guó)通過(guò)各種調(diào)控手段并用的方式對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，出臺(tái)了涉及行政、經(jīng)濟(jì)、法律、稅收以及金融等措施，這些措施有效抑制了房?jī)r(jià)快速上漲的勢(shì)頭，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有積極意義。但也在一定程度上使得房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的政策實(shí)施空間壓縮了，調(diào)控工具的持續(xù)更新受到了較大限制。8.實(shí)際操作時(shí)調(diào)控手段使用失當(dāng)一是過(guò)多使用行政手段但收效不大。二是經(jīng)濟(jì)工具綜合運(yùn)用不善。近幾年來(lái)，我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控逐漸加大了對(duì)經(jīng)濟(jì)杠桿的利用，但加息降息這樣的政策運(yùn)用較多，直到2010年國(guó)十條出臺(tái)才開(kāi)始運(yùn)用像實(shí)施差別化率和稅收的政策。三是法律手段不完善。目前在我國(guó)，由于法律體制本身的不健全，且法律規(guī)范之間交叉重復(fù)，房地產(chǎn)立法可操作性差，法條針對(duì)性不強(qiáng)，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)定不是非常明確，落實(shí)起來(lái)比較困難。

(二)完善調(diào)控政策的對(duì)策建議

針對(duì)目前我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的現(xiàn)實(shí)情況及調(diào)控效果，提出以下的對(duì)策建議：1.確立公平優(yōu)先兼顧效率的房地產(chǎn)調(diào)控目標(biāo)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控不僅要使得房地產(chǎn)市場(chǎng)趨于平穩(wěn)，最重要的是使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持一個(gè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控總體目標(biāo)是:按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，遵循公平優(yōu)先、兼顧效率的原則，以保障居民基本住房需求為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的基本點(diǎn)，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。具體來(lái)說(shuō)，一是要促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展，二是要有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，三是要有利于擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，四是要能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)能減排，五是要促使經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。2.積極推進(jìn)財(cái)政體制的改革改革我國(guó)現(xiàn)行的分稅體制，重新劃定中央與地方的事權(quán)與財(cái)權(quán)，并要擴(kuò)大地方政府的稅基與稅源，以保證地方政府能有充足的稅收，進(jìn)而有助于地方政府?dāng)[脫對(duì)土地財(cái)政的依賴。3.穩(wěn)步推進(jìn)地方政府績(jī)效評(píng)估體系改革改革以GDP為主的地方政府績(jī)效評(píng)估體系，建立起科學(xué)的地方政府績(jī)效評(píng)估體系，還要實(shí)施對(duì)地方政府的房地產(chǎn)調(diào)控的問(wèn)責(zé)制。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展工作的目標(biāo)責(zé)任制中納入控制住房?jī)r(jià)格過(guò)快上漲及增加保障房建設(shè)等內(nèi)容，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)地方政府行為的約束。4.加快推進(jìn)金融體制的改革需要抑制金融業(yè)特別是大銀行的房地產(chǎn)信貸；央行要盡快建立存款保險(xiǎn)制度和全國(guó)統(tǒng)一結(jié)算體系覆蓋中小金融機(jī)構(gòu)；要加快發(fā)展資本市場(chǎng)，使資本市場(chǎng)與信貸市場(chǎng)平衡發(fā)展；要大力發(fā)展債券市場(chǎng)，使債券市場(chǎng)與股票市場(chǎng)平衡發(fā)展；要加大房地產(chǎn)企業(yè)直接融資的力度，扶持為中小企業(yè)服務(wù)的小型金融機(jī)構(gòu)及區(qū)域交易所；要改變現(xiàn)在房地產(chǎn)金融體制的單一性，盡量減少房地產(chǎn)資金過(guò)度向大銀行集中的弊端，以降低房地產(chǎn)金融的風(fēng)險(xiǎn)。5.加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅制的改革以開(kāi)征房產(chǎn)稅作為一種房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)調(diào)控的手段，可以有效抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資需求。開(kāi)征房產(chǎn)稅對(duì)抑制非剛性需求，增加投資客的稅收負(fù)擔(dān)非常有效，這種方式可以長(zhǎng)期使用，還可以通過(guò)稅率的調(diào)整來(lái)應(yīng)對(duì)房?jī)r(jià)的漲跌。要按照寬稅基、少稅種、低稅率的原則建立房地產(chǎn)稅制體系，并根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行過(guò)程和市場(chǎng)行為設(shè)定稅種，以此建立合理的房地產(chǎn)稅收體系。6.適時(shí)推進(jìn)土地制度的改革適時(shí)改革我國(guó)現(xiàn)行的土地批租模式，可以考慮實(shí)行年租模式?？梢钥紤]根據(jù)不同使用條件探索年租制的使用范圍及與出讓制的對(duì)接機(jī)制；要對(duì)土地儲(chǔ)備機(jī)制、競(jìng)拍機(jī)制進(jìn)行完善，以有效發(fā)揮土地儲(chǔ)備制度在調(diào)控土地供應(yīng)量方面的作用。改變當(dāng)前純粹的以供地計(jì)劃來(lái)確定供應(yīng)量的方式。對(duì)于普通住宅用地而言，改變招標(biāo)、拍賣機(jī)制中實(shí)施的價(jià)高者得的相對(duì)簡(jiǎn)單的方法。7.積極引導(dǎo)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的資金投向國(guó)家需要改善投資環(huán)境，拓寬投資渠道，對(duì)一般性的競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，一定要打破壟斷，積極鼓勵(lì)民間資本參與棚戶區(qū)改造、政策性住房建設(shè)、金融、交通、電力、電信、石油天然氣、水利、礦產(chǎn)資源勘探開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域，以及環(huán)保、新能源、新材料等領(lǐng)域的建設(shè)，可以有效分流資金集中投資房地產(chǎn)業(yè)的格局。8.建立全國(guó)統(tǒng)一的房產(chǎn)信息系統(tǒng)第一，建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人住房信息系統(tǒng)，為保障性住房的合理分配打好基礎(chǔ)，為下一步房產(chǎn)稅的開(kāi)征創(chuàng)造條件。第二，建立存量住房統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，可以準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)供給，并以此來(lái)制定土地供給計(jì)劃，把握新建住房項(xiàng)目審批進(jìn)度，進(jìn)而保持供需的平衡。第三，該系統(tǒng)與納稅、征信系統(tǒng)及中低收入人群信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)對(duì)接，以此作為確定保障性住房分配、商品房限價(jià)政策制定的依據(jù)。第四，建立全國(guó)統(tǒng)一的房地產(chǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，加強(qiáng)和完善宏觀監(jiān)測(cè)體系，定期市場(chǎng)報(bào)告，合理引導(dǎo)市場(chǎng)，有效防止房地產(chǎn)泡沫。9.加快完善房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)加快房地產(chǎn)立法建設(shè)，完善房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，使得房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)細(xì)節(jié)都能夠做到有法可依，使得房地產(chǎn)權(quán)利人的行為有據(jù)可依，只有這樣才能減少目前我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的混亂與無(wú)序。10.切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，提高政府決策的科學(xué)性和有效性一是要進(jìn)一步明確中央與地方政府在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控中各自的角色與職能，權(quán)限與責(zé)任，使得房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展有良好的市場(chǎng)環(huán)境。二是要處理好中央政府與地方政府間的利益關(guān)系，盡快降低地方政府對(duì)土地財(cái)政的依賴。三是將房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的工作重點(diǎn)放到規(guī)則的制定與完善上，提供一個(gè)科學(xué)的制度性框架安排。四是確保保障房的供應(yīng)，繼續(xù)加快住房保障體系建沒(méi)，建立完善廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房、公租房和動(dòng)遷安置房四位一體的住房保障體系。五是要盡量淡化行政色彩，更多地通過(guò)包括貨幣政策、稅收政策等宏觀經(jīng)濟(jì)政策直接作用于房地產(chǎn)市場(chǎng)。

三、房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控背景下我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制

目前我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)入不確定的風(fēng)險(xiǎn)期，考慮到我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在的高相關(guān)性，必須做好可能的經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)控制管理。

(一)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范

毋庸置疑，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)近年的飛速發(fā)展，與金融機(jī)構(gòu)，特別是國(guó)有銀行的信貸資金大規(guī)模流向房地產(chǎn)業(yè)是密切相關(guān)的，在房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入不確定的風(fēng)險(xiǎn)期時(shí)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。主要做好以下工作：1.控制金融機(jī)構(gòu)特別是國(guó)有銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)信貸的總規(guī)模，使得其對(duì)房地產(chǎn)業(yè)信貸的比例與向其他行業(yè)的信貸比例保持在合理區(qū)間。2.引導(dǎo)國(guó)有銀行之外的其他商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的資金流向房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，使得其與國(guó)有銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的信貸規(guī)模保持在合理比例。3.疏導(dǎo)社會(huì)閑散資金流向房地產(chǎn)業(yè)的熱情。4.完善抵押貸款擔(dān)保。一是要建立政府抵押擔(dān)保制度，二是要完善個(gè)人信用制度。5.盡快建立存款保險(xiǎn)制度。

(二)地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范

地方政府依賴土地財(cái)政的現(xiàn)狀沒(méi)有得到扭轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)業(yè)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)使得各地方政府財(cái)政出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)地方的公務(wù)人員穩(wěn)定、地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)保障及在建的或?qū)㈤_(kāi)工的大項(xiàng)目都帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)做好以下工作：1.調(diào)節(jié)用地結(jié)構(gòu)，改善土地供給情況，嚴(yán)格限制工業(yè)用地，合理增加房地產(chǎn)用地，保證對(duì)經(jīng)適房和廉租房的土地供給，使土地供給結(jié)構(gòu)合理，形成高中低三級(jí)土地市場(chǎng)。2.改革目前土地管理上的弊端，允許農(nóng)村集體建設(shè)用地(非農(nóng)用耕地)進(jìn)入建設(shè)用地市場(chǎng)，打破政府對(duì)土地一級(jí)市場(chǎng)的壟斷，降低土地的價(jià)格。3.完善房地產(chǎn)業(yè)財(cái)稅體制，加快房產(chǎn)稅或物業(yè)稅的正式出臺(tái)，使得地方財(cái)政有穩(wěn)定的收入來(lái)源，中央級(jí)財(cái)政也應(yīng)減少稅收分成，減輕地方財(cái)政壓力。4.修改土地轉(zhuǎn)讓款的繳付辦法，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳的土地轉(zhuǎn)讓款，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目開(kāi)工審批階段全額繳清。

(三)防止實(shí)體經(jīng)濟(jì)空心化

近年來(lái)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)快速升溫也誘發(fā)了民間投資涌向房地產(chǎn)行業(yè)的熱情，2010年以來(lái)房?jī)r(jià)下跌幅度最大溫州、海口等十個(gè)城市，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率不少已達(dá)到70%以上，遠(yuǎn)高于當(dāng)時(shí)全國(guó)平均數(shù)60%，民間投資在固定資產(chǎn)投資中的占比也多數(shù)在60%以上。鄂爾多斯2010年地產(chǎn)投資314億，銀行對(duì)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款余額僅59.7億元，民間投資約占50%。全國(guó)282個(gè)省會(huì)市、計(jì)劃單列市和地級(jí)市2009-2012年固定資產(chǎn)投資增速遠(yuǎn)大于2010-2013年工業(yè)產(chǎn)值增速，實(shí)體經(jīng)濟(jì)沒(méi)有很好發(fā)展是因?yàn)槊耖g資本沒(méi)有投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)而投入房地產(chǎn)業(yè)，2009-2011年三年地產(chǎn)投資額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這三年銀行貸款余額的增加。全國(guó)其他城市雖沒(méi)有這樣嚴(yán)重，但實(shí)體經(jīng)濟(jì)空心化的情況并不容樂(lè)觀。因此，應(yīng)該采取辦法應(yīng)對(duì)：1.國(guó)家加強(qiáng)政策引導(dǎo)，改變過(guò)去那種對(duì)房地產(chǎn)業(yè)不是壓市就是救市的簡(jiǎn)單做法，使得開(kāi)發(fā)企業(yè)放棄背靠國(guó)家這顆大樹(shù)的想法。2.一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域打破壟斷，拓寬民間投資渠道，積極鼓勵(lì)支持民間資本對(duì)金融、交通、電力、電信、石油天然氣、水利、礦產(chǎn)資源勘探開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域，以及環(huán)保、新能源、新材料等領(lǐng)域的投向。3.切實(shí)從稅收、信貸、外貿(mào)等政策上支持扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得從事實(shí)體經(jīng)濟(jì)的企業(yè)家有信心有熱情，加快實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。4.銀行等金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)信貸實(shí)際用途、資金流向的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)信貸資金流向房地產(chǎn)業(yè)，應(yīng)及時(shí)糾正處理。

(四)做好社會(huì)集資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及處理

房地產(chǎn)業(yè)的快速升溫與民間借貸是密切相關(guān)的，參與到房地產(chǎn)業(yè)的資金，民間借貸籌集的資金所占比例也相當(dāng)高。根據(jù)人民銀行溫州中心支行2011公布的《溫州民間借貸市場(chǎng)報(bào)告》顯示，溫州民間借貸規(guī)模已高達(dá)1100億元，20%以上直接投資地產(chǎn)。蘇北某市，2011年到2013年立案?jìng)刹榈姆欠Y案件，非法集資總額數(shù)百億元，其中約30%通過(guò)不同渠道進(jìn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中，其中較大比例是從普通工薪家庭集來(lái)的資金。這種情況在全國(guó)大多數(shù)城市都存在。房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)直接轉(zhuǎn)嫁到普通百姓身上，給社會(huì)安定、人民生活都帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。1.建立民間集資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，各地方政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)收入情況，設(shè)立民間集資風(fēng)險(xiǎn)線，對(duì)超越了本地風(fēng)險(xiǎn)線的民間集資活動(dòng)要及時(shí)介入。2.建立健全民間集資的法律法規(guī)，現(xiàn)有的立法對(duì)正常的民間集資活動(dòng)與非法集資活動(dòng)的區(qū)分操作性差，應(yīng)當(dāng)對(duì)正常社會(huì)集資活動(dòng)的界定清晰，對(duì)發(fā)起社會(huì)集資活動(dòng)的主體、資金的用途、集資的數(shù)額、集資的時(shí)間、集資的擔(dān)保、審批的權(quán)限、違規(guī)的處理等各個(gè)環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定并加強(qiáng)監(jiān)管。3.打擊非法集資活動(dòng)，對(duì)出現(xiàn)非法集資的苗頭，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)查處。4.對(duì)目前已經(jīng)暴露出來(lái)的非法集資案件，應(yīng)當(dāng)加快處理的速度，特別是把工作重點(diǎn)放到追蹤資金用途去向、追索資金上面，盡最大可能為百姓挽回?fù)p失，以確保社會(huì)安定，人民生活有保障。

篇10

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒(méi)有員工就沒(méi)有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。2.3法律風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒(méi)有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來(lái)做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來(lái)防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國(guó)家通過(guò)稅務(wù)籌劃制度來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過(guò)分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國(guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县?cái)經(jīng)顧問(wèn)股份有限公司

篇11

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點(diǎn)正從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國(guó)家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)投入逐年減少。而醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)卻日趨激烈，加上實(shí)行藥品招標(biāo)后藥品利潤(rùn)空間壓縮等因素，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問(wèn)題研究的相對(duì)較少，筆者將在本文中，就如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出自己的看法。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景分析

1、宏觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境復(fù)雜多變

財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種因素。隨著我國(guó)加入WTO，醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開(kāi)，民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者其競(jìng)爭(zhēng)策略的變化，造成醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不確定性。與此同時(shí)，國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過(guò)高，只能借助于負(fù)債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。

2、醫(yī)院微觀風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不容樂(lè)觀

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過(guò)度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負(fù)債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時(shí)，過(guò)度的負(fù)債籌資會(huì)加大醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會(huì)影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門(mén)監(jiān)管措施嚴(yán)密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，醫(yī)院要購(gòu)置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購(gòu)進(jìn)比例、采購(gòu)計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因分析

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來(lái)。

2、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，來(lái)保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。而我們國(guó)家的醫(yī)院大多沒(méi)有建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，在實(shí)踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時(shí)，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不力，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

3、重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略

目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無(wú)法對(duì)其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對(duì)環(huán)境變化就無(wú)能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

營(yíng)運(yùn)資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來(lái)賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要以此為重點(diǎn)。同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)危機(jī)通常都是經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程，各種危機(jī)因素都將直接或間接地在資金運(yùn)動(dòng)的“晴雨表”——一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來(lái)。這樣，通過(guò)觀察這些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)揮監(jiān)測(cè)預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負(fù)債狀況，有效規(guī)避負(fù)債運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)各個(gè)醫(yī)院自身特點(diǎn)和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)狀況，采用綜合評(píng)分的方式，建立全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制。通過(guò)收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院獲得能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴(kuò)大或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)發(fā)出信號(hào)，使其充分發(fā)揮“警報(bào)器”的作用；并通過(guò)對(duì)醫(yī)院每一重要決策活動(dòng)將帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測(cè)定，評(píng)價(jià)醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策提供重要參考和合理建議。

3、健全行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的同時(shí)，要輔以一套有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體說(shuō)來(lái)，首先要成立財(cái)務(wù)處風(fēng)險(xiǎn)防范小組。風(fēng)險(xiǎn)防范小組成員一般由財(cái)務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門(mén)急診、出入院處組長(zhǎng)等各個(gè)崗位人員組成。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范小組要引入流程再造的管理理念，對(duì)目前習(xí)以為常的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)性地制定規(guī)章制度和操作細(xì)則，并確保制度的落實(shí)和執(zhí)行。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，主要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)退費(fèi)、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費(fèi)減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細(xì)則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財(cái)務(wù)收費(fèi)退費(fèi)管理制度及操作細(xì)則》、《住院病人費(fèi)用核改操作規(guī)范》等項(xiàng)目。與此同時(shí)，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，以確保各項(xiàng)制度的落實(shí)，在實(shí)踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

4、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟(jì)管理工作的前提，也是有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點(diǎn)對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)也不例外。首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫(kù)存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實(shí)際境況細(xì)化內(nèi)部控制制度并組織具體實(shí)施程序。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督職能，在財(cái)務(wù)部門(mén)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)收支審批、成本核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準(zhǔn)備金，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，并切實(shí)貫徹執(zhí)行，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理

醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對(duì)住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機(jī)制，使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤；加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理，把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時(shí)清理債權(quán)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”。

醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說(shuō)明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動(dòng)比率越高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低。藥品材料管理要遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，周轉(zhuǎn)不超過(guò)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制制定的天數(shù)。超過(guò)周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)查找原因，減少庫(kù)存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí)，還要建立健全三賬一卡制度，財(cái)產(chǎn)物資部門(mén)要定期與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。對(duì)于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王曉琴：淺議醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防[J].當(dāng)代醫(yī)學(xué)，2007（12）.