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時(shí)間：2023-10-17 10:52:37
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一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量
自《__*區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。
二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)
目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。
三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源
20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算
降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。
五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，20__年要對(duì)債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對(duì)于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。
六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。
七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍
企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對(duì)于暫未納入20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。
八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書
財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對(duì)20__年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。
九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告
一、引言
財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向，并在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理的科學(xué)預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述
財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)在將來某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制活動(dòng)以及財(cái)務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計(jì)利潤、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項(xiàng)目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：
（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，是全面財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)管理狀況制定的各項(xiàng)預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。
（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)不同、業(yè)務(wù)類型不同，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。
（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進(jìn)行的長期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計(jì)劃投資項(xiàng)目以及籌資計(jì)劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。
三、當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題分析
（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對(duì)于固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運(yùn)用不夠，而且在預(yù)算的編制過程中，并沒有動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門共同參與到預(yù)算計(jì)劃的編制過程中，而且預(yù)算編制的上報(bào)、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計(jì)劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。
（2）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計(jì)劃的整體執(zhí)行力度不足，沒有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，造成了一些財(cái)務(wù)支出在實(shí)際執(zhí)行過程中偏離了正常的軌道，而且也沒有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。
（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏考評(píng)分析。部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理缺乏有效的考核評(píng)價(jià)，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，而且預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法過于簡單，沒有相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動(dòng)力不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法真正的發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)約束管理的作用。
四、優(yōu)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制措施分析
（1）提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制水平。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制，應(yīng)該重點(diǎn)確保預(yù)算計(jì)劃的針對(duì)性，根據(jù)不同的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計(jì)劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門上報(bào)預(yù)算報(bào)表，并由財(cái)務(wù)部門匯總形成最終的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算的整體編制上，對(duì)于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或者是數(shù)額相對(duì)較為穩(wěn)定的制造費(fèi)、直接材料費(fèi)以及人工費(fèi)可以采用固定預(yù)算編制方法;對(duì)于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對(duì)于與往年度基本吻合的項(xiàng)目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對(duì)于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項(xiàng)目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況采取定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性。
（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來完成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問題處理反饋效率高，因而能夠通過信息化的手段對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時(shí)，定期組織企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的財(cái)務(wù)實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，尤其是對(duì)預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對(duì)于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對(duì)于確實(shí)需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門做出說明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過主管部門的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。
（3）健全預(yù)算的考核與激勵(lì)體系。健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)體系，可以有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與員工的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃有效的執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開、及時(shí)性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計(jì)劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報(bào)告。同時(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門進(jìn)行反饋，納入績效考核之中，與部門業(yè)績以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個(gè)部門以及員工執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃約束作用的實(shí)現(xiàn)。
五、結(jié)語
財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對(duì)于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營計(jì)劃，動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，積極地參與到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制執(zhí)行過程中，依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)工作是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，它與預(yù)測、決策、分析與評(píng)價(jià)一起組成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作定量化地計(jì)量企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和資源配置，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它科學(xué)地控制企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，是企業(yè)全面預(yù)算的一部分。中小企業(yè)的管理工作基礎(chǔ)較差，制定的財(cái)務(wù)預(yù)算不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算體系的主要內(nèi)容
企業(yè)的預(yù)算管理按照內(nèi)容預(yù)算體系可以分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。經(jīng)營預(yù)算包括了企業(yè)正常經(jīng)營過程中發(fā)生的各種經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算。它主要有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)營預(yù)算的制定要以預(yù)計(jì)未來的銷售量為起點(diǎn)，編制銷售預(yù)算，之后再編制其他預(yù)算，如生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等。企業(yè)在未來期間內(nèi)，預(yù)計(jì)購置、改造和更新固定資產(chǎn)而編制的預(yù)算為投資預(yù)算。投資預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要保證機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)能夠滿足未來銷售量的生產(chǎn)需求，投資預(yù)算是企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分。企業(yè)總體預(yù)算的最后一部分為財(cái)務(wù)預(yù)算，它分成三部分：現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。因?yàn)榻?jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算，最終反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中，所以財(cái)務(wù)預(yù)算又稱為“總預(yù)算”。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題分析
（一）缺少全面的財(cái)務(wù)預(yù)算制度體系
國內(nèi)的中小企業(yè)普遍缺少全面和詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度體系。部分中小企業(yè)開展了簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，但卻沒有專門的管理財(cái)務(wù)預(yù)算的部門，沒有一套適合本企業(yè)的完整財(cái)務(wù)預(yù)算制度。因缺少科學(xué)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作都不規(guī)范，比較隨意，沒有相應(yīng)的預(yù)算部門對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng)，預(yù)算工作缺乏制度上和組織上的保證。
在預(yù)算編制過程中，中小企業(yè)的預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，指標(biāo)的制定主要依靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，之后按照簡單的百分比指標(biāo)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，最后再做差額處理，編成新的預(yù)算。這種簡易方法編制的財(cái)務(wù)預(yù)算，與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)性差，而且與生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況聯(lián)系不緊密，使得財(cái)務(wù)預(yù)算無法達(dá)到預(yù)期的效果。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果差
中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的不足，還體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果上。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于預(yù)算管理的機(jī)制不完善，相關(guān)部門的預(yù)算信息反映鈍化，企業(yè)各部門執(zhí)行人員不能很好執(zhí)行既定的財(cái)務(wù)預(yù)算。中小企業(yè)一般只有部門預(yù)算，沒有預(yù)算的日?？刂婆c管理，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要靠一線職工自己掌握進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行情況比較混亂，超預(yù)算的事情時(shí)有發(fā)生。
基層職工預(yù)算知識(shí)欠缺，是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算無法全面執(zhí)行的另一個(gè)原因。很多中小企業(yè)一線職工學(xué)歷低，文化水平不高，和大型企業(yè)差距較大?；鶎勇毠げ荒苋嬲莆肇?cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生較大的影響。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的復(fù)雜性和執(zhí)行難度準(zhǔn)備不足，開始熱情很高，在執(zhí)行中遇到阻力，就放棄了。
（三）考核和激勵(lì)措施不健全
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算具有一定的隨意性，受領(lǐng)導(dǎo)意志影響較大。國內(nèi)的中小企業(yè)，在財(cái)務(wù)預(yù)算完成過程中缺少必要的考核和激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施效果。有些中小企業(yè)在會(huì)計(jì)期末，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)考評(píng)進(jìn)行，不考慮實(shí)際情況的變動(dòng)，在遇到阻力后，又放棄了獎(jiǎng)懲措施，使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作虎頭蛇尾，沒有達(dá)到預(yù)期效果。還有的中小企業(yè)，用財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)部門考評(píng)，以考評(píng)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，其中懲罰過多而獎(jiǎng)勵(lì)沒有，使部門負(fù)責(zé)人沒有動(dòng)力，在總結(jié)時(shí)找各種客觀因素為自己辯解，回避主觀因素，使改進(jìn)措施無法實(shí)施。最后財(cái)務(wù)預(yù)算變成了例行公事類事項(xiàng)，各部門在期初簡單填表和期末總結(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃，控制和分析等作用，完全沒有實(shí)現(xiàn)。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的建議
（一）建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度體系
中小企業(yè)要想使財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)到預(yù)計(jì)的使用目的，必須建立起一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。首先，建立權(quán)威的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算部門，組織具有相關(guān)知識(shí)和財(cái)務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)的人員來負(fù)責(zé)預(yù)算工作，賦予預(yù)算部門領(lǐng)導(dǎo)一定的職權(quán)，專業(yè)的預(yù)算部門是財(cái)務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)。其次，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性，各個(gè)業(yè)務(wù)部門全員參與到財(cái)務(wù)預(yù)算工作中來。財(cái)務(wù)預(yù)算需要采購、生產(chǎn)、銷售、物流等多部門的共同參與和密切配合，因?yàn)檫@些部門中有編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需要最基礎(chǔ)和最真實(shí)的數(shù)據(jù)資料。最后，依據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，充分聽取一線生產(chǎn)人員的意見，制定出符合本企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際的預(yù)算指標(biāo)。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作
首先要提高中小企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行重要性的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)預(yù)算工作的諸多環(huán)節(jié)中，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，這只是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)和前期工作。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作是預(yù)算工作的核心和重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行中要嚴(yán)格按照預(yù)算來對(duì)各個(gè)部門的支出進(jìn)行付款和報(bào)銷，并且要對(duì)各部門的資金使用情況進(jìn)行跟蹤控制，全過程監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施情況；同時(shí)，也要考慮到宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)而及時(shí)的調(diào)整。在年終要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作全面的總結(jié)，分析本期預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn)和不足，研究下期改進(jìn)措施，并制定下期的財(cái)務(wù)預(yù)算。
（三）完善并執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度
獎(jiǎng)懲制度是財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有力保障，沒有嚴(yán)格和公正的獎(jiǎng)懲制度，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是無法長期執(zhí)行的。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作成功或失敗，獎(jiǎng)懲制度是一個(gè)重要的影響因素。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中，必須包括獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲制度包括懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)兩方面，要做到權(quán)利、責(zé)任和利益三方面的聯(lián)系和統(tǒng)一。財(cái)務(wù)預(yù)算完成較好的部門，要按照規(guī)定給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)可以分成物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)兩部分，以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為主。懲罰措施首先做到公平；其次控制懲罰的力度和范圍，充分考慮職工的承受能力；最后，獎(jiǎng)懲處理要有一定的時(shí)效性，在預(yù)算工作結(jié)束后要及時(shí)公布完成情況和獎(jiǎng)懲結(jié)果，獎(jiǎng)懲處理的拖延會(huì)削弱處理的效果。（作者單位：長春大學(xué)旅游學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1] 徐曉紅，淺議中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（12）
前言
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校管理工作的重點(diǎn)，在信息化水平不斷提高的今天，將以計(jì)算機(jī)技術(shù)為代表的信息化技術(shù)應(yīng)用到管理過程中，建立高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠使管理效率得到提高，是高校發(fā)展的主要途徑，對(duì)其設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)問題進(jìn)行研究的意義在于進(jìn)一步擴(kuò)大該系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，提高其應(yīng)用水平，為高校的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
1高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念與原則
1.1高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念
高校財(cái)務(wù)預(yù)算即以高校的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃等為對(duì)象的管理工作，是高校平衡收支的主要手段。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容較多，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)支出的管理，同時(shí)還包括對(duì)預(yù)算審批以及編制的管理，將其用于高校中，能夠?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)環(huán)境的優(yōu)化帶來幫助，是其長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。
1.2高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原則
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)遵循量入為出，收支平衡的原則。需要注意的是，收支平衡指的是相對(duì)平衡，不要求收入與支持完全相等，但兩者之間不能存在過大的差距，從長期的角度看，兩者能夠達(dá)到平衡的水準(zhǔn)，這樣才能使高校的財(cái)務(wù)狀況更加合理。
2高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
2.1高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為主要功能的系統(tǒng)，是在應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上，所形成的一項(xiàng)信息化管理方式，相對(duì)于傳統(tǒng)管理方式而言，具有效率高、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并保證其能夠順利實(shí)現(xiàn)，是當(dāng)前高校必須關(guān)注的主要問題。
2.1高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
2.1.1系統(tǒng)流程
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)所實(shí)現(xiàn)的預(yù)算，應(yīng)由外部財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)錄入上年實(shí)際值，并以項(xiàng)目數(shù)據(jù)為主，進(jìn)行預(yù)算分配與調(diào)整，將三者結(jié)合，形成預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計(jì)、執(zhí)行查詢以及預(yù)算分析，能夠最終以報(bào)告的形式體現(xiàn)出來，最終完成預(yù)算工作。
2.1.2系統(tǒng)數(shù)據(jù)
系統(tǒng)數(shù)據(jù)以總收入支出預(yù)算為主，其中總支出預(yù)算主要包括教育支出A算與其他預(yù)算，而教育支出預(yù)算則包括單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算。機(jī)動(dòng)費(fèi)預(yù)算以及其他預(yù)算等。系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合全面的體現(xiàn)。
2.1.3功能模塊
系統(tǒng)功能模塊應(yīng)包括系統(tǒng)管理、預(yù)算設(shè)置、預(yù)算分配、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行以及統(tǒng)計(jì)分析幾大模塊。其中系統(tǒng)管理模塊應(yīng)包括用戶及權(quán)限管理等，從系統(tǒng)不同功能的角度入手，實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的全面管理。預(yù)算設(shè)置模塊的功能在于實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的設(shè)置。除此之外，其他模塊各自具有其功能，通過互相綜合與統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算過程。需要注意的是，在各大模塊中，以預(yù)算的設(shè)置、分配、調(diào)整、執(zhí)行與統(tǒng)計(jì)為核心部分。
2.1.4數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)
系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)需要數(shù)據(jù)庫的支持，不同功能模塊數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)方法不同，以教育支出項(xiàng)目預(yù)算為例，其功能在于實(shí)現(xiàn)對(duì)未來教育支出的估計(jì)，其數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)應(yīng)通過Qsb字段來實(shí)現(xiàn)3]。
2.2高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)可采用Sybase PowerBuilder 12.5+Microsoft SQL Server 2008來完成設(shè)計(jì)，模式以C/S為主。
2.2.1各功能模塊的實(shí)現(xiàn)
在上述設(shè)計(jì)方法的支持下，不同功能模塊的實(shí)現(xiàn)方面不同功能，以系統(tǒng)管理模塊為例，其中包括用戶權(quán)限管理的內(nèi)容，在實(shí)現(xiàn)過程中，用戶對(duì)系統(tǒng)的登陸以及對(duì)信息的查詢，應(yīng)通過輸入用戶名+密碼的形式來完成。系統(tǒng)支持用戶對(duì)信息進(jìn)行更改，同時(shí)也支持用戶自行更改密碼，但需要注意的是，用戶權(quán)限應(yīng)與管理員權(quán)限分開，在系統(tǒng)中，管理員具有更大的權(quán)限，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和對(duì)權(quán)限的設(shè)置等。
以權(quán)限的設(shè)置為例，可以通過相應(yīng)流程，獲取用戶編號(hào)，在此基礎(chǔ)上，查詢權(quán)限表，如不允許該用戶訪問，應(yīng)在權(quán)限表刪除用戶權(quán)限，用戶密碼的更改相對(duì)簡單，用戶可以自行操作完成。在年度預(yù)算的設(shè)置過程中，用戶可以進(jìn)行到預(yù)算表窗口，點(diǎn)擊使表格呈現(xiàn)可編輯狀態(tài)，繼而將年度數(shù)據(jù)輸入，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，完成下一年度預(yù)算。
2.2.2功能模塊實(shí)現(xiàn)要求
為保證用戶能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各功能模塊的操作，必須確保系統(tǒng)具有完善準(zhǔn)確的操作提示，用戶的每一步均能夠按照提示來完成，以提高用戶對(duì)系統(tǒng)的使用效率。但同時(shí)，也要限制用戶的操作，保護(hù)系統(tǒng)安全。除此之外，為使預(yù)算表能夠從電子形式轉(zhuǎn)化為紙張形式，系統(tǒng)還應(yīng)支持導(dǎo)入與導(dǎo)出功能，并設(shè)置打印功能，保證在打印之前，用戶能夠預(yù)覽打印效果，避免出現(xiàn)打印失誤。
3系統(tǒng)測試
為保證系統(tǒng)功能全面，應(yīng)從編碼階段、功能階段以及投入運(yùn)行階段出發(fā)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)測試。
在編碼階段，應(yīng)確保其編碼的準(zhǔn)確性，避免其中出現(xiàn)錯(cuò)誤，以為系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)打造更加良好的環(huán)境。
在功能階段，應(yīng)確保各項(xiàng)功能的設(shè)置能夠全面覆蓋的高校財(cái)務(wù)預(yù)算的方方面面，同時(shí)能夠保證用戶可以對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行順利的使用，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用戶的提示，并完成權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容。測試應(yīng)針對(duì)上述內(nèi)容展開，保證其全面性與合理性。
在投入運(yùn)行階段，要對(duì)系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)問題進(jìn)行測試，觀察其是否能夠順利完成預(yù)算工作，同時(shí)觀察其他方面的功能是否符合最初設(shè)計(jì)要求，最終達(dá)到提高系統(tǒng)應(yīng)用可靠性的目的。
4結(jié)論
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，是提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的基礎(chǔ)，是高校工作信息化的主要體現(xiàn)。設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)應(yīng)堅(jiān)持全面性的原則，即保證系統(tǒng)中全面涵蓋高校財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的種種工作，同時(shí)應(yīng)堅(jiān)持可靠性原則，通過系統(tǒng)測試，分別判斷系統(tǒng)每一設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)以及每一功能實(shí)現(xiàn)的可靠性，以此確保系統(tǒng)功能的順利實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]薛輝，汪玉琳.基于的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)[J].價(jià)值工程，2012，07：161162
企業(yè)管理的關(guān)鍵之處在于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)來說，是一種極為行之有效的管理方法，這已在實(shí)踐中被現(xiàn)代企業(yè)證明。檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和規(guī)范化的重要標(biāo)志之一是預(yù)算管理的執(zhí)行情況以及由此帶來的管理效益。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制在整個(gè)預(yù)算管理中是基礎(chǔ)和核心。本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制博弈活動(dòng)的基礎(chǔ)上，提出如何最大化實(shí)現(xiàn)博弈均衡，以利于企業(yè)有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)分析
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)是以預(yù)測和決策為基礎(chǔ)，綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)，以預(yù)算的考核、控制、編制這三部分作為主要內(nèi)容。一般情況下，“逐級(jí)匯總，分級(jí)編制，上下結(jié)合”是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)所必須遵循的程序，具體做法主要有以下幾方面：
1、目標(biāo)的下達(dá)
經(jīng)過企業(yè)最高決策層的會(huì)議，企業(yè)下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)都會(huì)在每年的9月底以前根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測來確定，預(yù)算執(zhí)行單位通過預(yù)算編制委員會(huì)的下達(dá)獲得目標(biāo)。
2、編制上報(bào)
各基層單位和部門的財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該結(jié)合單位的實(shí)際情況和預(yù)算目標(biāo)及政策，由預(yù)算執(zhí)行單位來進(jìn)行編制，最晚10月底上報(bào)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。
3、審查平衡
各基層單位和部門所上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制委員會(huì)來進(jìn)行詳細(xì)的匯總和審查，各執(zhí)行單位予以修改。
4、審議批準(zhǔn)
每個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該由財(cái)務(wù)預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行編制，最后上報(bào)企業(yè)最高管理決策層并獲得通過。
5、下達(dá)執(zhí)行
各預(yù)算執(zhí)行單位收到預(yù)算命令并執(zhí)行。
二、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的博弈活動(dòng)
1、博弈的介紹
當(dāng)他人的選擇影響了一個(gè)主體的選擇，或是他人選擇時(shí)的決策受自己選擇的影響，這種研究在選擇決策時(shí)決策主體的相互依存關(guān)系，就是博弈論，也被稱為游戲論或?qū)Σ哒?。例如，我國中央政府和地方政府之間的行為活動(dòng)，就是一種典型的博弈活動(dòng)。一方面，地方的行動(dòng)受中央所采取行動(dòng)的影響；另一方面，中央采取的政策受地方行動(dòng)的影響，他們實(shí)際上就是在進(jìn)行著一種持續(xù)的博弈。博弈論是一種理論方法，廣泛地應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)、政治、外交和軍事等方面。
2、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的博弈形式
為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，博弈活動(dòng)被企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會(huì)和最高決策層這三者利用預(yù)算工具來進(jìn)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制活動(dòng)的實(shí)質(zhì)。參與者、策略和支付（即結(jié)果）這三個(gè)博弈的理論要素在這場活動(dòng)中都必須充分具備。
⑴在編制過程中，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會(huì)和最高決策層可看做是博弈活動(dòng)的參與者，它們都符合“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，相互發(fā)生的作用是從自身角度和利益出發(fā)。
⑵在具體編制中，一方面三個(gè)主體各自決策的選擇雖然受其它兩者決策選擇的影響，但都有符合自己利益最大化的決策選擇；另一方面其它兩者的決策受各自的決策的影響。
⑶企業(yè)在匯集三方?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，確定將要實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，最終的結(jié)果在博弈活動(dòng)中存在，也就是最終的結(jié)果是三者在活動(dòng)中達(dá)成的共識(shí)。
三、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的博弈內(nèi)容
1、企業(yè)最高決策層
在預(yù)算的編制中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，來對(duì)企業(yè)經(jīng)營政策和預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行有效的確定，這都是企業(yè)最高決策層的工作，它發(fā)揮了很重要的作用。在預(yù)算編制博弈活動(dòng)中，它考慮的主要內(nèi)容如下：①是否準(zhǔn)確可靠地對(duì)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行判斷；②能否實(shí)現(xiàn)制定的目標(biāo)及得到認(rèn)可；③各執(zhí)行單位的實(shí)際情況是否被預(yù)算編制委員會(huì)真正了解；④科學(xué)和規(guī)范的企業(yè)預(yù)算是否可以公正和客觀地編制出來。
2、企業(yè)預(yù)算編制委員會(huì)
預(yù)算編制委員會(huì)的工作質(zhì)量直接影響到預(yù)算編制的質(zhì)量好壞，它是預(yù)算編制的關(guān)鍵。
3、預(yù)算執(zhí)行單位
企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位是預(yù)算編制的基本單位，預(yù)算執(zhí)行單位是否能夠有效地執(zhí)行預(yù)算編制的情況是衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理成效的前提。
四、分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的博弈均衡
1、博弈均衡理論
博弈均衡是指所有的參與主體都不希望改變各自選擇的一種狀態(tài)，此時(shí)達(dá)到了參與人之間最優(yōu)戰(zhàn)略組合。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會(huì)和最高決策層這三方一般都是圍繞著各自的利益和內(nèi)容來與另外兩方進(jìn)行博弈，最后達(dá)到了一個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡，如果任何一方對(duì)最終結(jié)果都滿意，這種結(jié)果就是博弈均衡結(jié)果。在這三方中編制活動(dòng)有先后的順序，后行動(dòng)者可以通過對(duì)先行動(dòng)者選擇活動(dòng)的觀察可以隨時(shí)對(duì)自己的策略進(jìn)行調(diào)整。達(dá)到預(yù)算編制的博弈均衡，是企業(yè)在預(yù)算編制活動(dòng)時(shí)所希望達(dá)到的目標(biāo)。
2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制博弈均衡的對(duì)策研究
為了盡可能達(dá)到預(yù)算編制博弈均衡化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理最大效用，下面就如何達(dá)到預(yù)算編制活動(dòng)的博弈均衡，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會(huì)和最高決策層三方參與者提出了具體的建議。
（1）科學(xué)和規(guī)范的博弈規(guī)則要建立
建立一個(gè)科學(xué)而規(guī)范的制度是十分重要的，它是博弈活動(dòng)取得理想效果的前提條件，預(yù)算制定的工作程序、方法和獎(jiǎng)懲措施等是一套完整的預(yù)算編制制度所包含的內(nèi)容。企業(yè)有了完整的預(yù)算編制制度，博弈三方參與者才能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性有正確地認(rèn)識(shí)，弄虛作假和隨意編制的現(xiàn)象得到防范，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算才能更大程度上正確、真實(shí)和科學(xué)地編制。
（2）實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分清晰，合理設(shè)置部門和人員
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的博弈活動(dòng)中要充分調(diào)動(dòng)人員和部門工作的積極性，使他們明白自己在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所處的作用和地位，這是企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)順利開展的主要保障。大型企業(yè)，或者有充足的物力和人力的企業(yè)都可以自己單設(shè)出預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)置專門的工作人員來落實(shí)企業(yè)整套的預(yù)算管理制度。對(duì)于那些條件有限的中小型企業(yè)，也應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置一到兩個(gè)人的專崗來對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行管理和監(jiān)控，其他部門應(yīng)該積極配合協(xié)助他們進(jìn)行預(yù)算管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)作為總的預(yù)算管理考核部門，負(fù)責(zé)對(duì)全企業(yè)的月度、年度的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解、考核、分析、落實(shí)和調(diào)整等工作；并按照歸口管理的基本原則來明確權(quán)利和責(zé)任，制定出切實(shí)有效的預(yù)算控制指標(biāo)，做到“人人有事干，事事有人管”，同時(shí)要獎(jiǎng)懲分明，加強(qiáng)考核力度，積極落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，力爭做到企業(yè)預(yù)算管理制度切實(shí)貫徹執(zhí)行。
（3）加強(qiáng)交流，促進(jìn)博弈雙方信息對(duì)稱，不確定項(xiàng)目引發(fā)的博弈機(jī)會(huì)盡量減少
預(yù)算編制委員人員是預(yù)算編制的核心，他們應(yīng)該經(jīng)常深入到基層單位，進(jìn)行有效的溝通和了解，認(rèn)真聽取意見和建議，只有這樣，才能夠保障信息的真實(shí)性和及時(shí)性。預(yù)算執(zhí)行單位通過對(duì)經(jīng)驗(yàn)的積極總結(jié)，向預(yù)算編制委員會(huì)和企業(yè)最高層用恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ从澈侠淼慕ㄗh，博弈各方通過加強(qiáng)交流可做到在預(yù)算編制時(shí)信息盡量對(duì)稱，三方參與者的不同看法和爭議明顯減少，這樣能夠有效提高效率。
（4）要倡導(dǎo)博弈道德，營造良好的博弈環(huán)境
企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算情況與實(shí)際情況相比，一般都會(huì)或多或少地存在一定的偏差，并不能達(dá)到完美無缺的地步，博弈三方參與者應(yīng)對(duì)偏差產(chǎn)生的原因認(rèn)真分析。預(yù)算編制委員會(huì)應(yīng)積極地向企業(yè)最高層反映和匯報(bào)。因不可抗力的原因或者企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化等無法預(yù)測的因素引起的偏差，預(yù)算編制委員會(huì)應(yīng)該和預(yù)算執(zhí)行單位積極協(xié)商并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。不論是預(yù)算執(zhí)行單位，還是企業(yè)最高層，亦或者是預(yù)算編制委員會(huì)，都應(yīng)該要明確責(zé)任，造成重大偏差的，有關(guān)責(zé)任人都要接受相應(yīng)的處罰，同時(shí)采取措施及時(shí)予以補(bǔ)救，倡導(dǎo)博弈道德，只有這樣才能夠營造良好的博弈環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)預(yù)算編制委員會(huì)每月應(yīng)該將預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告，反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響。預(yù)算執(zhí)行部門于每一季對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異作出解釋，并采取相應(yīng)措施。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期或不定期地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
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中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，將企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的資金方面的獲得和投放、活動(dòng)的收入和支出、經(jīng)營的成果和成果的分配等方面資金的運(yùn)作的具體安排。由此可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是以其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求為中心，通過對(duì)業(yè)務(wù)的預(yù)算和資本的統(tǒng)計(jì)，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行編制為其核心，并采用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映出來，從而達(dá)到為企業(yè)盈利的目的。大致上，企業(yè)都是以每年的編制進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，而像是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算則是以月份或者季度來完成的。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，它也是企業(yè)制定和落實(shí)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的重要依據(jù)。
根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)施過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)原則：（1）以企業(yè)的盈利為根本準(zhǔn)則，達(dá)到總量的平衡，進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理；（2）以穩(wěn)扎穩(wěn)打?yàn)樾袆?dòng)原則，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)以收定支，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為中心點(diǎn)，堅(jiān)持權(quán)責(zé)平等的原則，保證其方案企業(yè)可行。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的措施
企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況具體的安排組織方案，才能夠達(dá)到其預(yù)期的效果。就目前的情況來看，我國絕大部分企業(yè)都存在著信息化水平不高、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)冗余和決策執(zhí)行效率低等特點(diǎn)，對(duì)此，我國企業(yè)要想很好的實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算政策應(yīng)當(dāng)采取分權(quán)管理的模式。那么，要如何做呢，主要有以下幾點(diǎn)。
（一）建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。一個(gè)良好的、完善的組織機(jī)構(gòu)是確保財(cái)務(wù)預(yù)算成功實(shí)施的基本，全面的組織機(jī)構(gòu)需要企業(yè)里每個(gè)部門都能夠很好的參與進(jìn)來。總經(jīng)理在這個(gè)機(jī)構(gòu)中作為財(cái)務(wù)預(yù)算的主要管理者，對(duì)整個(gè)預(yù)算活動(dòng)負(fù)主要的責(zé)任，董事會(huì)也可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算的委員會(huì)，但也是直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。財(cái)務(wù)預(yù)算的委員，主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算的目標(biāo)、相關(guān)政策以及預(yù)算管理的具體實(shí)施方案，并且在實(shí)際運(yùn)行過程中注意平衡財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)其運(yùn)行中遇到的各種問題，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。另外，委員會(huì)還會(huì)根據(jù)總經(jīng)理的旨意，負(fù)責(zé)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯總、審查、上傳、下達(dá)等具體的工作事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算整個(gè)過程的執(zhí)行情況，并分析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題和原因，提出合理化的解決建議。其他具體的部門根據(jù)分工主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析、編制、控制等工作內(nèi)容，積極的配合財(cái)務(wù)預(yù)算委會(huì)做好企業(yè)的總預(yù)算，各個(gè)部門的主管參與到預(yù)算委會(huì)中來，并針對(duì)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算記過承擔(dān)責(zé)任。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化管理。建立一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的專業(yè)的管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享、鏈接和交換，解除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、管理者的決策、實(shí)物之間的信息阻礙，并通過這個(gè)系統(tǒng)幫助管理者完成對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的預(yù)算、成本以及監(jiān)控的管理和控制，有利于科學(xué)的管理決策的建立和發(fā)展。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的信息化系統(tǒng)，企業(yè)里的管理人員可以隨時(shí)隨地的掌握下級(jí)管理部門的財(cái)務(wù)動(dòng)向，而對(duì)于這些下級(jí)部門的管理人員也不用每天都向上級(jí)管理部門匯報(bào)財(cái)務(wù)的各類數(shù)據(jù)了。上級(jí)管理部門通過這個(gè)系統(tǒng)還可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控和管理，減少其中的人為因素的影響，提高財(cái)務(wù)工作的高效化和規(guī)范化。再者，企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和市場都是企業(yè)整條資金鏈上的必不可少的重要元素，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息必須與它們保持一致，這樣，才能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)可靠的預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（三）根據(jù)時(shí)代背景對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做具體調(diào)整，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)。從理論上將，企業(yè)下達(dá)的有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的各種文件和決定一般均不允許調(diào)整和改變，但是在制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案的時(shí)候所處的時(shí)期與執(zhí)行此方案的時(shí)期不一定相同。在制定的時(shí)候，各個(gè)部門也是根據(jù)當(dāng)時(shí)企業(yè)的經(jīng)營狀況、所處的市場環(huán)境以及政策法規(guī)等方面做出的決策，可在實(shí)際執(zhí)行的過程中卻不能確保當(dāng)時(shí)的條件依然成立。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算方案在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大偏差的、需要調(diào)整的預(yù)算決議的，需由發(fā)現(xiàn)此問題的部門向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面的報(bào)告，將具體情況予以闡述，并提出調(diào)整的方案。然后由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)對(duì)此報(bào)告進(jìn)行分析整合，并擬定一份實(shí)行此方案的損益表，交給董事會(huì)進(jìn)行審批，之后下達(dá)并執(zhí)行此命令。
（四）細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源。企業(yè)財(cái)務(wù)資源能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強(qiáng)化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測分析，與此同時(shí)完善資金成本及收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源及財(cái)務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)和投資活動(dòng)的資金分配問題，嚴(yán)控企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮企業(yè)資金的積極作用。
三、結(jié)論
由此可見，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)控制成本的關(guān)鍵，二者都是以企業(yè)的效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，全面的、完整財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。我們要基于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，不斷豐富和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營成本。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)不僅具有投入資金多，建設(shè)周期長的特點(diǎn)，同時(shí)還面臨著越來越大的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)獨(dú)有的特性，以及其面臨著的巨大風(fēng)險(xiǎn)，所以其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一就是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理?，F(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算的兩個(gè)部分。文章就主要對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的采取預(yù)算工作展開分析。
關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)開發(fā)；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理；應(yīng)用
中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0069-02
收稿日期：2015-03-20
作者簡介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，工商管理方向。
引言
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的必要性
房地產(chǎn)開發(fā)的根本目的是取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，因此在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中，為了取得提高經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力，就必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)視為一個(gè)整體。只有這樣，才能讓所有的房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營管理部門和所屬單位的子目標(biāo)結(jié)合在一起，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產(chǎn)企業(yè)具備一條主線，從而將房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)職能部門的管理工作與其所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)貫穿起來，進(jìn)而提高整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞房地產(chǎn)企業(yè)初期所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)資金的籌集、使用以及分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理與控制的目標(biāo)。通過預(yù)算管理，可以合理配置房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源，從而最大限度的滿足市場需求，進(jìn)而長期在市場上獲得最大收益。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
資金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩大部分。損益預(yù)算能夠體現(xiàn)未來一定期間內(nèi)，企業(yè)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和分配情況。而能夠反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來一定期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況的，則是資金預(yù)算。
1、損益預(yù)算
收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等是損益預(yù)算所包括的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行辦法中規(guī)定房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗(yàn)收合格；商品房銷售合同已經(jīng)簽定，銷售收入已確定；商品房的相關(guān)成本得到科學(xué)合理的計(jì)量；客戶對(duì)商品房進(jìn)行驗(yàn)收后，辦妥相關(guān)商品房移交手續(xù)。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財(cái)務(wù)部門提供信息支持，才能高效完成收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。而稅費(fèi)預(yù)算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些都跟項(xiàng)目管理和收入成本預(yù)算有直接關(guān)系。
2、資金預(yù)算
通過財(cái)務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化資金集中管理，合理規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金流入預(yù)算和現(xiàn)金流出預(yù)算兩大部分構(gòu)成，其中現(xiàn)金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場環(huán)境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進(jìn)度和銀行信貸政策是制約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流出的重要因素。
三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
1、對(duì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不夠全面
財(cái)務(wù)預(yù)算的主要作用有兩方面，一是企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果。但是不能認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)部門的任務(wù)，這些應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門牽頭，由多個(gè)部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應(yīng)開始預(yù)計(jì)銷售價(jià)格，通過產(chǎn)品市場定位和利潤預(yù)測，來確定最終的拿地價(jià)格，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目所有相關(guān)成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發(fā)間接費(fèi)用、相關(guān)稅金等方面進(jìn)行歸集，并在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、營銷策劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程管理、成本控制等多個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行反映，在這些環(huán)節(jié)中需要公司多部門進(jìn)行配合，才能完成一項(xiàng)較完整的財(cái)務(wù)預(yù)算。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率相對(duì)較低、成本項(xiàng)目分解不夠科學(xué)，執(zhí)行力不夠
不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制定和執(zhí)行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個(gè)，一是在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺少客觀性，沒有認(rèn)真分析企業(yè)明年的計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，使財(cái)務(wù)預(yù)算在編制目標(biāo)分解與實(shí)際的經(jīng)營情況相脫離，導(dǎo)致二者存在重大的偏差，忽略了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)，相關(guān)工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預(yù)算在執(zhí)行時(shí)與實(shí)際的情況偏差較大；二是因?yàn)楦鱾€(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行力不夠。
3、項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度財(cái)務(wù)預(yù)算，三者直接缺乏聯(lián)系
不確定因素較多是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一大特點(diǎn)，其中開發(fā)周期長就是其中之一。在此條件下，編制財(cái)務(wù)預(yù)算顯得尤為重要。做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制任務(wù)在能夠反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的同時(shí)，也能夠綜合反映項(xiàng)目開況。當(dāng)前，套用傳統(tǒng)的預(yù)算方式仍然是許多房地產(chǎn)企業(yè)的做法。其通常采用單獨(dú)預(yù)算的方式來完成年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下編制開發(fā)項(xiàng)目的年度預(yù)算。這樣，就無法充分考慮到項(xiàng)目的開發(fā)期這一不確定因素，并且也存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密的問題出現(xiàn)。
四、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用途徑
1、編制恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算
由于企業(yè)不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，會(huì)使得房地產(chǎn)企業(yè)的資金得不到充分的利用，從而造成企業(yè)資金短缺，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目前，進(jìn)行資料的收集，并且對(duì)收集的資料進(jìn)行整理和分析，全面考慮項(xiàng)目的整體情況，制定出恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目預(yù)算，讓各部門進(jìn)行相互合作、相互監(jiān)督。充分發(fā)揮整體大于部分的作用，讓項(xiàng)目的收益最大化。
2、加強(qiáng)各部門的密切配合，合理的估計(jì)現(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算涉及多個(gè)方面，其中包括綜合地價(jià)、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用、建安工程費(fèi)用、前期手續(xù)費(fèi)等，通過收入成本的預(yù)算將現(xiàn)金預(yù)算分期進(jìn)行規(guī)劃，同時(shí)做好籌資準(zhǔn)備。為此，針對(duì)該情況，各個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切配合財(cái)務(wù)編制預(yù)算，成為必然要求。根據(jù)各部門性質(zhì)，具體分工如下：
2.1營銷部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算方面的一些具體工作，包括銷售費(fèi)用預(yù)算、銷售回款預(yù)算。而涉及編制地價(jià)支出和工程建設(shè)資金支出則由前期開發(fā)、工程管理部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預(yù)算和稅費(fèi)支出預(yù)算。最后人力資源部門的職責(zé)是編制培訓(xùn)費(fèi)和人工成本預(yù)算等。
2.2根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品核算周期長，收入確認(rèn)制約因素多，成本項(xiàng)目具有特定性的特點(diǎn)，應(yīng)從取得土地前開始，就請(qǐng)營銷策劃部進(jìn)行初步的預(yù)估地價(jià)、凈利等指標(biāo)，再通過項(xiàng)目部、設(shè)計(jì)部、營銷策劃部和財(cái)務(wù)部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起對(duì)開發(fā)前期、中期、后期的收入成本分期進(jìn)行預(yù)算，最終完成整個(gè)項(xiàng)目的損益預(yù)算。
3、加大分析、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的力度
一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而開展實(shí)行，是預(yù)算管理的本質(zhì)要求。想要強(qiáng)化企業(yè)的管理，就必須在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略。為此提高預(yù)算的控制力和約束力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是完善企業(yè)預(yù)算管理體系的有效方法。企業(yè)各部門在工作中，尤其是在房地產(chǎn)建設(shè)和銷售的工作中，必須切實(shí)落實(shí)好預(yù)算工作，按照預(yù)算范圍開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業(yè)的方法策略運(yùn)用到執(zhí)行的過程中，保證預(yù)算政策的嚴(yán)格執(zhí)行，并建立健全監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施反饋預(yù)算執(zhí)行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預(yù)算管理體系。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。在項(xiàng)目事前通過財(cái)務(wù)管理對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，制定發(fā)展目標(biāo)；在項(xiàng)目事中對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，始終保持所支出的資產(chǎn)都在預(yù)算的控制范圍之內(nèi)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；在項(xiàng)目事后，對(duì)該項(xiàng)目做一個(gè)客觀的、公正的評(píng)價(jià)，吸取好的方面，分析錯(cuò)誤的地方，找出原因，以防在下一次的項(xiàng)目中再度出現(xiàn)。
結(jié)束語
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的決策正確與否離不開好的財(cái)務(wù)預(yù)算。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以控制現(xiàn)金流為主，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。因此，只有根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算，做好財(cái)務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際意義
2.1幫助財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效地管理
在我國林場中，它可以根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，還需要將各個(gè)部門以及不同單位的經(jīng)濟(jì)體系結(jié)合起來，主要是服從面對(duì)林場的整體經(jīng)營方式和財(cái)務(wù)管理手段，當(dāng)然，還需要將有關(guān)的財(cái)務(wù)管理或者劃分到各個(gè)部門中去，以此實(shí)現(xiàn)林場管理的總體規(guī)劃。首先，在領(lǐng)域激烈競爭的今天，林場要想在最大程度上實(shí)現(xiàn)本身發(fā)展而且還獲取比較好的經(jīng)濟(jì)效益，這個(gè)時(shí)候需要摒棄以往的財(cái)務(wù)管理方式和技術(shù)，更需要從林場的發(fā)展策略以及財(cái)務(wù)管理方式角度出發(fā)，重視對(duì)林場的整體協(xié)調(diào)能力，需要不斷加強(qiáng)各個(gè)林場環(huán)節(jié)工作的預(yù)算能力和計(jì)劃能力，以此將林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理和中長期發(fā)展規(guī)劃相一致。其次，在林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，對(duì)于林場不同部門以及工作人員而言，需要先明確好本身的責(zé)任，還要不斷實(shí)現(xiàn)林場內(nèi)部各職能部門和工作人員總體目標(biāo)的統(tǒng)一性，從而保證林場經(jīng)營活動(dòng)最后目標(biāo)和決策的聯(lián)系性，以此提高林場對(duì)整體財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。
2.2不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和能力
一方面，林場進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)其實(shí)是對(duì)現(xiàn)階段各種資源中所節(jié)能性的預(yù)算編制，主要是形成相應(yīng)科學(xué)以及合理的林場經(jīng)營規(guī)劃，在實(shí)際的運(yùn)行過程中，還要求其服務(wù)林場的經(jīng)營目標(biāo)。在很多林場管理中，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要根據(jù)測算計(jì)劃和戰(zhàn)略性管理目標(biāo)來運(yùn)行，之后將整個(gè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，根據(jù)不同職能部門的工作進(jìn)行合理的配置，還要將每一個(gè)任務(wù)落實(shí)到員工身上。另一方面，一旦林場財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)在落實(shí)以后，這個(gè)時(shí)候可能會(huì)成為林場不同職能部門和有關(guān)人員在以后的總體發(fā)展目標(biāo)，要求把目標(biāo)體現(xiàn)在每一項(xiàng)任務(wù)中，因此，所有的林場運(yùn)營和生產(chǎn)都需要以財(cái)務(wù)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以此實(shí)現(xiàn)林場財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格性。由此可見，有些林場部門的復(fù)雜程度一直在增加，這樣會(huì)直接關(guān)系到林場財(cái)務(wù)管理的水平情況。要想在不同部門和員工兩者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的運(yùn)行，這個(gè)時(shí)候需要讓每一位員工清楚地認(rèn)識(shí)到自己所在部門之間進(jìn)行的管理活動(dòng)和林場間的總體發(fā)展目標(biāo)，這是現(xiàn)階段林場財(cái)務(wù)管理水平的表現(xiàn)。
3.當(dāng)前林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
3.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足
通常情況下，絕大多數(shù)林場中負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)有關(guān)部門缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，因此需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和運(yùn)行進(jìn)行全面的了解，更需要對(duì)整體的林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的地位進(jìn)行認(rèn)識(shí)。由此可見，在林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)行中，這些問題會(huì)限制了財(cái)務(wù)預(yù)算管理在林場中的運(yùn)行。然而作為林場本身管理體系而言，它是重要的核心內(nèi)容，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要受到有關(guān)林場領(lǐng)導(dǎo)和部門的關(guān)注，其實(shí)實(shí)際情況卻不這樣，面對(duì)那些已經(jīng)在林場內(nèi)部中出現(xiàn)的、財(cái)務(wù)預(yù)算中僅僅是獲取有關(guān)部門的驗(yàn)收而已，所以提前會(huì)制定一系列的解決方案，進(jìn)行管理，由于這些方案是走走形式，所以和林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有任何關(guān)系。
3.2缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門和管理機(jī)制
面對(duì)絕大多數(shù)林場而言，在本質(zhì)上并沒有很完整的預(yù)算指標(biāo)機(jī)制，這樣的情況下，很難在財(cái)務(wù)各個(gè)階段中形成結(jié)合體，由此表明，形成結(jié)合體的基礎(chǔ)上僅僅是核算成本費(fèi)用以及支出情況，當(dāng)然，還需要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算控制。即使沒有整體觀念也可以看出來，預(yù)算管理在控制上可能會(huì)形成一個(gè)空白地帶。絕大多數(shù)林場開始意識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，并且還建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門以及組織，然而因?yàn)楣芾砩系膹?fù)雜，有的時(shí)候可能會(huì)歸財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，而有的還是由計(jì)劃部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此林場在運(yùn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候會(huì)因?yàn)椴恢匾暯M織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，最后使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)很多問題，還沒有辦法解決。另外，有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制并沒有完全建立起來，這樣就會(huì)使很多林場在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，缺少一定的系統(tǒng)性和規(guī)范性，而這個(gè)時(shí)候預(yù)算管理人員并沒有按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，以此會(huì)影響到林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理的穩(wěn)定發(fā)展。
3.3制定的財(cái)務(wù)預(yù)算很難執(zhí)行到位
如果不按照嚴(yán)格表執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的話，這樣就會(huì)很難實(shí)現(xiàn)合理的監(jiān)督控制。一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算根本不能跟著市場情況的變化及時(shí)做出相應(yīng)的改變，由此一來，使得預(yù)算和實(shí)際情況完全脫離，并且成為一種空洞的數(shù)據(jù)游戲。這樣的話會(huì)使得很多林場即使制定出編制也很難落實(shí)到位，根本得不到有效的發(fā)揮。比如，在林場的預(yù)算執(zhí)行過程中，差異性結(jié)果比較明顯，而本質(zhì)上分析的僅僅是最終的執(zhí)行結(jié)果，面對(duì)預(yù)算過程中存在的各種問題沒有辦法對(duì)應(yīng)起來。另外，在絕大多數(shù)林場中，每年只是需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行差異性研究，這樣對(duì)于整個(gè)運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算控制能力存在明顯的不足，還不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度進(jìn)行全面的管理。
4.林場財(cái)務(wù)管理預(yù)算管理中存在問題的解決措施
4.1制定林場的發(fā)展規(guī)劃，以此確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的總體目標(biāo)
在林場中，其具有比較大的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，而在不同的運(yùn)行環(huán)節(jié)中，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及執(zhí)行力度，更要緊緊將林場的發(fā)展過程進(jìn)行管理。面對(duì)林場發(fā)展規(guī)劃可以看出來，它是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)階段資源整合的有效結(jié)合，是節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營成本的主要根據(jù)，所以在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中需明確好這一發(fā)展理念。而在對(duì)林場進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要將預(yù)算模式以及運(yùn)用預(yù)算模式聯(lián)系在一起，控制好財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后將財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和現(xiàn)階段林場發(fā)展規(guī)劃結(jié)合為一體，在這樣的情況下，才可以保證林場的財(cái)務(wù)預(yù)算不會(huì)脫離實(shí)際情況。
4.2建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，健全科學(xué)的預(yù)算體系
健全科學(xué)的林場預(yù)算管理部門大體分為以下三個(gè)內(nèi)容：分別是林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)以及林場財(cái)務(wù)預(yù)算部門等多個(gè)網(wǎng)絡(luò)中心等。而林場財(cái)務(wù)預(yù)算作為整體林場進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高職責(zé)而言，所負(fù)責(zé)的林場包括的主要內(nèi)容是預(yù)算編制以及計(jì)劃調(diào)整等。其實(shí)在林場財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)事務(wù)需要進(jìn)行管理，要求在財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行。面對(duì)林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)來講自身承擔(dān)起的主要功能是執(zhí)行國有林場內(nèi)部中分支幾個(gè)的預(yù)算工作，同時(shí)也需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行負(fù)責(zé)。從林場角度出發(fā)，如果財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容確定的話，可以先使用林場執(zhí)行效力運(yùn)行，而這個(gè)時(shí)候內(nèi)部各個(gè)部門都根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行展開。
4.3劃分財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，部門和員工需要承擔(dān)起責(zé)任
一般在林場財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，需要把握好各個(gè)組織部門以及人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)的工作或者是差別。不管是在什么的林場機(jī)構(gòu)下，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候，需要從一個(gè)規(guī)劃的原則進(jìn)行體現(xiàn)，還要求在林場整體財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，更需要將劃分的組織部門落實(shí)到每一位管理人員身上，還要明確到各個(gè)部門以及人員對(duì)于林場的目的以及作用。
小結(jié)
通信行業(yè)隸屬于服務(wù)行業(yè)，其收入主要來源于為客戶提供的電信服務(wù)和信息服務(wù)，與其他行業(yè)相比，其財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡單，因此把通信行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算做精做細(xì)是可行的并且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
1.1營運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)成果。
1.2資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對(duì)外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。
1.3現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的資金運(yùn)用預(yù)算，這個(gè)預(yù)算是源于企業(yè)的資金運(yùn)用規(guī)劃。通過資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計(jì)劃，設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
1.4資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映，財(cái)務(wù)部綜合營運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。
二、目前通信企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的主要問題
2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場的檢驗(yàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，多注重企業(yè)短期活動(dòng)和效益，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，造成兩者之間的脫節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算編制模式，缺乏彈性，缺乏對(duì)市場的應(yīng)變能力，缺乏市場條件變動(dòng)較大時(shí)的備用預(yù)算方案。
2.2預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用還需進(jìn)一步強(qiáng)化。董事會(huì)和董事長在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或公司預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的掌控力度。
2.3預(yù)算管理未能形成有效地閉環(huán)過程。在整個(gè)預(yù)算管理的過程中存在著“重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算評(píng)估和提升”的情況，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行牽涉到每個(gè)預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算分配情況，且納入考核機(jī)制，所以，重視程度較高，而總結(jié)評(píng)估階段性預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)預(yù)算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實(shí)。
2.4欠缺有效的考核機(jī)制，很多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方往往會(huì)過多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊懀室饣乇芰酥饔^方面的原因。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的有效途徑
3.1精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理
眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長了38 倍，可以說在家電這個(gè)典型的競爭行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個(gè)國有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系是海爾做大做強(qiáng)的兩大法寶之一。面對(duì)國家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過去那種粗放型的預(yù)算管理模式，建立健全“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系，將各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化到極至，積極開展預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化管理，深化全過程、全方位的全面預(yù)算管理，通過細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算具有制度化、指標(biāo)化、責(zé)任化。通過有效的細(xì)化分解，使得預(yù)算能夠被有效地監(jiān)控，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。
3.2合理選擇預(yù)算編制方法
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算三種。固定預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算僅適用于業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應(yīng)用到業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算都是一種變化的、動(dòng)態(tài)控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，根據(jù)目前復(fù)雜多變的市場環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合這兩種方法運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算中去，使得財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的作用。同時(shí)，要分別細(xì)化銷售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量
財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向，對(duì)市場的相關(guān)信息進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，對(duì)市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要考慮多方面因素。
3.4確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度
在全球網(wǎng)絡(luò)化和信息經(jīng)濟(jì)高競爭的經(jīng)營環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對(duì)象更多的是存在于活躍市場的信息化產(chǎn)品和通信類語音產(chǎn)品，市場價(jià)格變動(dòng)較大，財(cái)務(wù)人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個(gè)部門要及時(shí)積極地與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。
3.5推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用
企業(yè)財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體
也是實(shí)施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運(yùn)用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問題的有效工具。
參考文獻(xiàn)：
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2010
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中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-01
作為管理會(huì)計(jì)理論主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要構(gòu)成要件。本文主要結(jié)合管理會(huì)計(jì)理論與企業(yè)財(cái)務(wù)治理理論，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中所發(fā)揮的重要作用，從而引起企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵
所謂預(yù)算，就是提前把企業(yè)的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行分配，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理一般是一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，它把企業(yè)的計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)及生產(chǎn)經(jīng)營功能融為一體。可以看出，財(cái)務(wù)預(yù)算管理就通過預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以達(dá)到企業(yè)盈利的目的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征
根據(jù)對(duì)多家企業(yè)的調(diào)查，得出了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要特征，主要有以下幾點(diǎn)：
1.多方面性。一是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要全體員工的共同參與來完成，設(shè)計(jì)各個(gè)部門的相互配合，中間任何環(huán)節(jié)的變動(dòng)都會(huì)影響整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)存在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，比如企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)支出、員工的績效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制都需要提前做好預(yù)算。三是指預(yù)算管理包括企業(yè)最基本的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、所投入的資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。
2.制度性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一個(gè)主要特點(diǎn)就是要通過預(yù)算來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，使其成為企業(yè)常規(guī)的、永久的、科學(xué)的制度，而非松散的管理手段。財(cái)務(wù)預(yù)算一般根據(jù)市場的供求機(jī)制、競爭機(jī)制、價(jià)格機(jī)制等為根據(jù)作出相應(yīng)預(yù)算，緊跟市場變化，不會(huì)與市場脫節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算還要分配好企業(yè)的權(quán)利，做到權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)、“三權(quán)分立”（領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)、員工執(zhí)行權(quán)、人員監(jiān)督權(quán)），這樣才能保障整個(gè)企業(yè)管理朝著有序化方向發(fā)展。
3.宏觀戰(zhàn)略性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須以企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略為導(dǎo)向，不能脫離了整個(gè)企業(yè)的管理。否則不但對(duì)企業(yè)起不到推動(dòng)作用，反而會(huì)阻礙企業(yè)正規(guī)化發(fā)展。
4.整體性。預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和獎(jiǎng)懲各個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的相互聯(lián)系的整體，是管理企業(yè)上下方向的；與此同時(shí)，平衡的各個(gè)部門是相互聯(lián)系的，一個(gè)部門沒有完成預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)對(duì)其他部門的預(yù)算執(zhí)行造成影響。
5.合理性與科學(xué)性。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理相較于傳統(tǒng)企業(yè)，更加具有科學(xué)性與合理性，因?yàn)轭A(yù)算主要是建立在實(shí)際調(diào)查、先進(jìn)的精密的科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)之上的。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的重要性
1.強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門的整體一致性
財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)計(jì)好之后，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的最優(yōu)化。如果各職能部門各自開展相關(guān)活動(dòng)，往往會(huì)出現(xiàn)矛盾、內(nèi)部爭斗現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而財(cái)務(wù)預(yù)算具有整體性，能夠把各部門結(jié)合到一起，強(qiáng)化整體意識(shí)。
2.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制
企業(yè)一旦制定好財(cái)務(wù)預(yù)算，就要開始實(shí)施階段，企業(yè)管理工作的重心就轉(zhuǎn)化為了控制過程，就是采取各種措施使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按設(shè)定的計(jì)劃開展。但是市場是處于不斷變化中，外部環(huán)境的變化會(huì)影響企業(yè)的執(zhí)行能力，可能導(dǎo)致與財(cái)務(wù)預(yù)算有所差別。此時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該將實(shí)際情況納入考慮范圍，根據(jù)預(yù)算提供相應(yīng)的監(jiān)控手段，使企業(yè)活動(dòng)步入正常軌道，增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，預(yù)算對(duì)企業(yè)來說有強(qiáng)制力，因?yàn)樗崆皠澐至四男╉?xiàng)目可以投資、哪些項(xiàng)目不可以投資，企業(yè)就要按照預(yù)算就行經(jīng)營活動(dòng)，如果隨便按照臨時(shí)計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)，那么財(cái)務(wù)預(yù)算就流于形式，不會(huì)發(fā)揮其真正作用，從另一個(gè)側(cè)面也可以看出企業(yè)內(nèi)部控制能力降低了，因?yàn)槎鄶?shù)部門并不會(huì)按照預(yù)算行事。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用日漸明顯，它能夠把企業(yè)的所有問題融于一體，然后進(jìn)行有效的控制。
3.方便員工的績效考核
企業(yè)現(xiàn)在普遍實(shí)行績效考核，用來衡量員工是否該加薪或晉升。企業(yè)的績效考核程序一般是這樣的，首先是制定企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將總體目標(biāo)進(jìn)行分解，使其分落到每個(gè)職工的頭上，讓每個(gè)員工各自承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)，那么以企業(yè)預(yù)算來作為企業(yè)績效考核的指標(biāo)，就可以績效考核提供一個(gè)導(dǎo)向性的作用。 具體操作就是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評(píng)價(jià)每個(gè)工作崗位的工作成效，合理分析不足之處并提出改善措施。
4.使企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo) “看得見”
企業(yè)各職能部門通過集體商量、相互平衡來制定企業(yè)的預(yù)算，他們各自的預(yù)算其實(shí)就是企業(yè)總體的一個(gè)分解，所以企業(yè)總預(yù)算的順利完成依賴于各職能部門的預(yù)算完成?！∫簿褪钦f，企業(yè)財(cái)務(wù)使各個(gè)部門的奮斗目標(biāo)“看到見了”，比如預(yù)算完成就說明奮斗目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，若果沒有完成預(yù)算就說明沒有實(shí)現(xiàn)奮斗目標(biāo)。既然企業(yè)各職能部門根據(jù)自己的實(shí)際情況作出預(yù)算，然后形成企業(yè)總的財(cái)務(wù)預(yù)算，那么他們的預(yù)算執(zhí)行就是實(shí)現(xiàn)自己的承諾，這使企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更加具體，從來更具有可檢測性，在一個(gè)職能部門出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)改正，引導(dǎo)其回到原計(jì)劃的行程中。
四、結(jié)語
綜上所述，財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)的整體化與系統(tǒng)化，可以通過提前預(yù)測降低企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅滿足個(gè)人利益的需求，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。因此，要樹立全員參與、全過程控制與全方位監(jiān)督的意識(shí)，將預(yù)算意識(shí)深入到每個(gè)職工心中，采取相關(guān)措施，保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。加快建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，是當(dāng)今企業(yè)管理的核心。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。一個(gè)企業(yè)的預(yù)算是包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的一個(gè)綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)金流量所作的安排，以及一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。就企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的運(yùn)作、經(jīng)營成果及分配等資金流動(dòng)所作的詳細(xì)安排。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與施工過程中多個(gè)環(huán)節(jié)之間的橋梁，能夠以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將發(fā)展目標(biāo)以財(cái)務(wù)預(yù)算的形式加以量化，有利于加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的順利開展，較大程度的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠調(diào)動(dòng)各部門的積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部之間的合作和交流，方便企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)控與考核評(píng)測，全面提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。
二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，改善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不僅是管理方法的變革，更是管理理念的轉(zhuǎn)變。多年來的財(cái)務(wù)預(yù)算管理表明，很多建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的效果，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行能力。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要存在以下幾個(gè)問題：
（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)
在我國建筑施工企業(yè)當(dāng)中，大多數(shù)職能部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，尤其是施工企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)非常模糊，致使企業(yè)的各部門員工不能參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中來。很多建筑施工企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，導(dǎo)致制定的預(yù)算缺乏真實(shí)性和科學(xué)性，而且同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不能有效地發(fā)揮出預(yù)算作用，從而使企業(yè)的長期利益受損。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏彈性
由于我國建筑施工企業(yè)尚未具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的高層管理人員在財(cái)務(wù)預(yù)算中不能進(jìn)行有效的參與，目前各類建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂觀。在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)施工企業(yè)對(duì)支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法編制。然而，當(dāng)企業(yè)價(jià)格、成本等因素有較大變化時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則會(huì)缺乏一定的彈性，很難為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有效的參考。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制
考核和獎(jiǎng)懲不合理也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的重要因素，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要想達(dá)到預(yù)期的效果，必須配合有效的監(jiān)督和考核體制。目前，盡管大多數(shù)建筑施工企業(yè)認(rèn)識(shí)到到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，但在財(cái)務(wù)預(yù)算考核中仍存在兩個(gè)問題，一是，只看重財(cái)務(wù)預(yù)算的定期編制，不注重考核，這樣編制的財(cái)務(wù)預(yù)算文件，缺乏實(shí)施的的可行性，得不到企業(yè)各部門的重視，員工也不會(huì)努力完成這些目標(biāo)。二是，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核還沒有明晰的獎(jiǎng)懲制度和嚴(yán)格規(guī)定。在對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核時(shí)，考核方常常摻雜過多的主觀因素，而被考核單位則過多的強(qiáng)調(diào)客觀影響因素。這就使考核工作流于形式，同時(shí)降低了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的促進(jìn)作用。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)市場靈敏度不夠，不能合理進(jìn)行市場預(yù)測
目前，大部分的建筑施工企業(yè)使用的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法仍處于初級(jí)階段，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制來源于一些沒有進(jìn)行調(diào)查研究且缺乏真實(shí)性和針對(duì)性的數(shù)據(jù)。因此，不能合理的進(jìn)行成本的控制和市場預(yù)測，更不能有效地規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益降低。
（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理只重視資金運(yùn)用管理，忽視資金成本管理
建筑施工企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視資金占用成本，這不僅使得資金使用效率降低，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，使得施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。在這種情況下，企業(yè)常常會(huì)因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)，或者因?yàn)轭A(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。
三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
（一）重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)有著促進(jìn)作用，能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以為企業(yè)績效的評(píng)價(jià)提供衡量標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提升各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和實(shí)施并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它要求企業(yè)的各部門員工都能積極的參與進(jìn)來，將財(cái)務(wù)預(yù)算變成企業(yè)上下共同參與的綜合預(yù)算。只有企業(yè)內(nèi)部的思想統(tǒng)一了，認(rèn)識(shí)提高了，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）健全和完善企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
為了提高企業(yè)內(nèi)部的控制力，加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，建筑施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)規(guī)定，成立專門的預(yù)算管理組織委員會(huì)，負(fù)責(zé)施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確委員會(huì)各成員的責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，因此需要全體員工積極地參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程。同時(shí)，決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的鼓勵(lì)，及時(shí)地溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、各部門員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性。
（三）在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
根據(jù)建筑施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定預(yù)算管理目標(biāo)，可使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有遠(yuǎn)見意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)為企業(yè)的短期行為，不能給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)發(fā)展，更不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。因此，建筑施工企業(yè)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上編制企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。使企業(yè)各期的預(yù)算與企業(yè)的長期發(fā)展相符合，避免預(yù)算工作的盲目性與不確定性。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)將直接決定財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)編制內(nèi)容和預(yù)算目標(biāo)如何選擇。財(cái)務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，才能具有更強(qiáng)的執(zhí)行力。所以，建筑施工企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須先對(duì)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)查和研究，制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制工作確定正確的思考方向。
（四）遵循編制基本原則，正確運(yùn)用編制程序和方法
建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)要統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，并按照業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的不同編制不同模式的財(cái)務(wù)預(yù)算，并以現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)按由下至上搜集資料，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。最后經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)合理的的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算，實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接，使預(yù)算更加切合實(shí)際，使管理人員可以從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。
（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并加強(qiáng)考核力度
首先，對(duì)于建筑施工企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門必須嚴(yán)格認(rèn)真地執(zhí)行，力求每項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算聯(lián)系起來，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)有的控制力。另外，要定期分析預(yù)算執(zhí)行的情況，找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)期指標(biāo)的偏差，分析差異形成的原因，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整及更正。其次，要加強(qiáng)考核力度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核是建筑施工企業(yè)績效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)充分搜集相關(guān)資料，從不同層面反應(yīng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)客觀的分析其原因，并提出合理的解決方案。這不僅有利于實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，而且有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
（六）加強(qiáng)資金管理，重點(diǎn)抓好資金預(yù)算和成本預(yù)算
對(duì)于建筑施工企業(yè)，材料采購的費(fèi)用相對(duì)較大，資金需求也比較集中，但對(duì)大多數(shù)施工企業(yè)，資金的管理比較散亂，而且資金的利用效率較低。所以針對(duì)這些問題，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資金的集中管理，提高資金的利用率，保證貨幣資金的撥付符合預(yù)算要求，而且安全可控。同時(shí)，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行，考慮資金的占用成本，制定合理的資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用率，有效地降低施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)重點(diǎn)抓好建筑材料的采購管理，從根本上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理，減少不必要的浪費(fèi)和損失。
參考文獻(xiàn)：
