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時(shí)間：2023-10-12 10:25:12
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2知識管理的定義
知識可以分為隱性知識和顯性知識，顯性知識是指可以用語言文字表達(dá)傳遞的信息，隱性知識是指需要靠實(shí)踐和體驗(yàn)來獲得的，可意會而不可言傳的信息。知識管理就是應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)對知識資源進(jìn)行管理，以促進(jìn)知識創(chuàng)新的活動。它能夠幫助人們對擁有的知識進(jìn)行反思，調(diào)整和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高人民進(jìn)行知識交流的技巧，增加獲得知識的來源，促進(jìn)知識交流，利用組織的無形資產(chǎn)創(chuàng)造出價(jià)值。
3通過企業(yè)檔案對內(nèi)部資源實(shí)施知識管理的必要性
3.1企業(yè)實(shí)施知識管理的必要性
知識管理是為了有效地提高企業(yè)的競爭力，而綜合企業(yè)內(nèi)部和的各種信息、知識，并加以識別、收集、科學(xué)的加工和充分的運(yùn)用，并通過建立知識共享機(jī)制，鼓勵知識創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)知識的增值，利用企業(yè)所蘊(yùn)含的集體智慧提高企業(yè)的應(yīng)變和創(chuàng)造能力。因此，知識資源對于當(dāng)今企業(yè)具有舉足輕重的作用。在知識經(jīng)濟(jì)社會中，知識管理將為企業(yè)創(chuàng)新增添動力，要使每個(gè)員工都能接觸并有效地運(yùn)用企業(yè)的知識，將合適的知識在合適的時(shí)間給合適的人。企業(yè)將主要依靠知識來贏得競爭的優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)低成本高收益。
3.2企業(yè)檔案在知識管理中的作用
企業(yè)檔案是企業(yè)活動的記錄，忠實(shí)的記載了企業(yè)員工在從事生產(chǎn)、管理等各項(xiàng)活動過程中的情況，積累了大量的企業(yè)顯性知識。通過對這些顯性知識資源的開發(fā)，企業(yè)可以更加便捷地建立知識管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)知識共享。企業(yè)檔案是保護(hù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的有力武器，它真實(shí)地記錄了企業(yè)進(jìn)行知識創(chuàng)新活動的時(shí)候的過程、內(nèi)容、結(jié)果，是企業(yè)擁有某一知識產(chǎn)權(quán)的法律憑證。檔案的憑證作用可以有效地證明知識產(chǎn)權(quán)的所有者，當(dāng)發(fā)生知識產(chǎn)權(quán)糾紛時(shí)，企業(yè)檔案可以有效地保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)。企業(yè)檔案可以反映和培養(yǎng)企業(yè)文化，它形成和產(chǎn)生于企業(yè)家和企業(yè)員工各種企業(yè)活動過程中，記錄著企業(yè)經(jīng)歷的成功與失敗。企業(yè)檔案是企業(yè)員工知識培訓(xùn)的必備教材，通過企業(yè)檔案為企業(yè)員工培訓(xùn)提供教材，使企業(yè)員工能迅速融入本企業(yè)，提高業(yè)務(wù)能力。企業(yè)檔案知識管理不僅是一項(xiàng)重要的管理活動，更是一種管理理念，企業(yè)檔案不僅具備知識特征，還是企業(yè)一種重要的知識資源，已成為許多企業(yè)戰(zhàn)略行為和價(jià)值觀的一部分。
3.3企業(yè)內(nèi)部資源知識管理中存在的問題
現(xiàn)在很多大型企業(yè)中，知識管理已經(jīng)開始啟動，但企業(yè)內(nèi)部的各種知識資源卻并未得到合理利用。實(shí)施了知識管理，建立了知識服務(wù)中心，但非常重視競爭情報(bào)、市場動態(tài)等外部知識資源的獲取、分析，不重視企業(yè)內(nèi)部的檔案、圖書資料、視頻圖像等知識資源的挖掘，讓大部分有效知識資源閑置。這種知識管理模式叫做“情報(bào)導(dǎo)向性”知識管理模式。實(shí)施這種知識管理模式的企業(yè)忽視了企業(yè)的原生性信息，致使企業(yè)內(nèi)部的知識資源得不到盤活，仍是死水一潭。因此，在獲取外部知識的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該重視內(nèi)部信息資源的開發(fā)，先將自身具有的資源充分利用才能真正掌握知識管理。
4對企業(yè)檔案內(nèi)部資源實(shí)施知識管理的方法
4.1建立企業(yè)知識庫
通過建立面向知識管理的知識庫，積累和保存企業(yè)各種文檔信息和知識資產(chǎn)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)檔案及其他信息的共享和整合。總體來說，企業(yè)知識庫基本由下列一些知識和信息組成:企業(yè)基本信息、包括公共關(guān)系信息、年度報(bào)告、預(yù)測分析報(bào)告、產(chǎn)品和服務(wù)信息、經(jīng)營業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)信息、基本流程信息、顧客信息等。借助網(wǎng)絡(luò)傳輸，把企業(yè)各個(gè)部門連為一體，使知識可以最短時(shí)間零距離地向每個(gè)員工、每個(gè)崗位延伸，促進(jìn)了知識的共享和傳播。每個(gè)人、每個(gè)小組形成的信息和知識都必須存儲到知識庫中，而需要知識的人也能從知識庫的知識存儲系統(tǒng)或者專家系統(tǒng)中找到所要的知識。而且，知識庫還能起到蓄水池的作用。企業(yè)人員流動不可避免，知識庫通過將每個(gè)員工所創(chuàng)造的知識成果、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)文檔化，避免了才隨人走從而削弱企業(yè)的知識儲量。
4.2對館藏檔案進(jìn)行分類整理，提供知識服務(wù)
企業(yè)檔案館的檔案資源非常豐富，但是它們的利用率卻并不高，檔案人員只是被動地對歸檔的文件進(jìn)行接收和管理，而且在服務(wù)中較少考慮用戶的需要，造成大量寶貴的資源白白堆積。如何能夠改變這種管理現(xiàn)狀，深入挖掘其中的知識，為企業(yè)貢獻(xiàn)其價(jià)值，是檔案館進(jìn)行知識管理的重中之重。而對館藏檔案進(jìn)行分類整理，提取其中的信息，為企業(yè)提供知識服務(wù)就是一個(gè)方法。檔案人員通過對館藏檔案的開發(fā)，可以建立專門性的檔案信息庫。如武漢市城建檔案館，根據(jù)武漢市城市建設(shè)的實(shí)際情況，開發(fā)了《武漢市城市綜合管網(wǎng)管理信息系統(tǒng)》和《正格城建檔案管理系統(tǒng)》，并于2007年，開展了《建設(shè)工程電子文件歸檔與管理》的項(xiàng)目研究，這些系統(tǒng)的開發(fā)和項(xiàng)目的進(jìn)行都是武漢市城建檔案館為了更好地管理館藏檔案、尋找其中關(guān)聯(lián)、挖掘檔案知識而做出的努力，這些項(xiàng)目的成果都得到了有關(guān)專家的認(rèn)可，有非常高的實(shí)用性。另外，收集企業(yè)內(nèi)的信息資源，制作企業(yè)人才信息庫也是一個(gè)提供知識服務(wù)的途徑。
4.3鼓勵員工的隱性知識顯性化，將個(gè)人隱性知識轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織知識資產(chǎn)
企業(yè)知識不僅涵蓋了文件、檔案等大家熟知的顯性知識，還包括隱藏在員工腦海中的隱性知識。人們頭腦中的隱性知識主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一類是技術(shù)方面的隱性知識，包括那些非正式的難以表達(dá)的技能、經(jīng)驗(yàn)、技巧和社會關(guān)系等;另一類則是認(rèn)識方面的知識，包括心智模式、信念、價(jià)值觀等。人是知識的重要載體，企業(yè)在知識管理時(shí)代必須建立吸引人才、留住人才的長效機(jī)制，同時(shí)還要充分利用員工頭腦中的經(jīng)驗(yàn)知識，擴(kuò)大知識共享的范圍。而企業(yè)檔案部門則應(yīng)與企業(yè)員工保持密切的交流與聯(lián)系，共享知識，并及時(shí)進(jìn)行知識歸檔。我們可以通過訪談、會議記錄、交流互動形式，將本企業(yè)管理者與員工的經(jīng)驗(yàn)型知識挖掘并記錄下來，將個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)知識轉(zhuǎn)化為企業(yè)的知識財(cái)富。知識管理要求實(shí)現(xiàn)隱性知識和顯性知識的轉(zhuǎn)化與互動，利用知識的流轉(zhuǎn)運(yùn)動來增加知識創(chuàng)新能力是企業(yè)知識管理的特點(diǎn)，也是企業(yè)的人本管理及流程重組思想的體現(xiàn)，企業(yè)檔案工作應(yīng)該而且能夠成為這種運(yùn)動的中介之一。
2.內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論
2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實(shí)際收益偏離預(yù)期的收益的可能性以及偏離程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從不同的角度可以進(jìn)行不同的劃分。從影響因素的來源上來看，可以分為外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境引起的財(cái)務(wù)問題，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會文化風(fēng)險(xiǎn)等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)主要控制的風(fēng)險(xiǎn)因素。從可控性的角度來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于不可控性風(fēng)險(xiǎn)因素對于企業(yè)來說很難加以控制，或者說控制成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于控制收益，從經(jīng)濟(jì)角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)可以通過一定的手段和措施來控制那些可控性因素，通過較少的或者是合適的資源投入來控制和改善可控性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對可控性內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究能更大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系
內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的密切關(guān)系還表現(xiàn)在以下幾方面：（1）完善內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑；（2）目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍不高的主要原因之一就是內(nèi)部控制制度不完善，因此內(nèi)部控制不僅是提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因?yàn)閮?nèi)部控制中包含了風(fēng)險(xiǎn)管理這一內(nèi)容，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也自然是內(nèi)部控制所涉及的一個(gè)方面；（4）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的驅(qū)動力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可以得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)主要驅(qū)動力量。因此，從兩者的緊密關(guān)系可以看出，研究內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐對企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。
3.內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
3.1我國內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
（1）內(nèi)部控制存在的弊端導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一種情況是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容不完整、系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)只有簡單的、基本的內(nèi)部控制相關(guān)操作，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有完全形成，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，使企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機(jī)制，只重視事后控制，沒有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效執(zhí)行。（2）內(nèi)部控制具體執(zhí)行實(shí)施失效引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要制定有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實(shí)施內(nèi)部控制，倘若只是制定了完善的財(cái)務(wù)控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內(nèi)部控制松垮狀況。只說不干造成了財(cái)務(wù)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。（3）高層管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視不夠。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒能給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視是目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較容易發(fā)生的一個(gè)主要原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認(rèn)識和高度重視是企業(yè)各層級重視并高效地管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。而且，在項(xiàng)目前期不注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，導(dǎo)致了許多重大項(xiàng)目因財(cái)務(wù)問題而失敗。另外決策者不能獲得真實(shí)有效的信息，加之決策者業(yè)務(wù)水平有限等原因，增加了管理層的決策結(jié)果中主觀因素的影響作用，決策質(zhì)量也相對較差，只有提高決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和綜合素質(zhì)使企業(yè)更好地應(yīng)對可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）管理者越權(quán)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨(dú)大”的股權(quán)組織結(jié)構(gòu)，非常容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對企業(yè)經(jīng)營管理活動實(shí)施越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個(gè)人影響，使之與企業(yè)財(cái)務(wù)控制相背離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制失效，風(fēng)險(xiǎn)防范漏洞增加。
3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理弊端原因分析
風(fēng)險(xiǎn)管理問題產(chǎn)生原因有：(1)企業(yè)中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過程中對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，人才的缺失和能力不足是導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)發(fā)展落后的重要原因。(2)企業(yè)組織內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制衡機(jī)制，存在較重的內(nèi)部人控制問題。現(xiàn)階段我國企業(yè)中存在的法人治理結(jié)構(gòu)多數(shù)屬于“形備而實(shí)不至”，沒有形成權(quán)力制衡局面和效果。(3)企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應(yīng)企業(yè)外無風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無法達(dá)到在企業(yè)中真實(shí)有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部控制環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，沒有監(jiān)督執(zhí)行動力就不足，因此要對內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置進(jìn)行永華，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能。
一、引言
我國房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動了商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的廣闊市場也為商業(yè)物業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供了更多的機(jī)遇和空間，但當(dāng)前商業(yè)物業(yè)管理行業(yè)由于內(nèi)部管理的缺失嚴(yán)重地影響了整體盈利狀況，只有一些優(yōu)質(zhì)商業(yè)物業(yè)企業(yè)能快速調(diào)整管理體制，加強(qiáng)自身的控制和整體的監(jiān)管，在經(jīng)營發(fā)展中獲得了良好的收益。商業(yè)物業(yè)管理水平的高低，直接標(biāo)志著企業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平，要提高企業(yè)的核心競爭力，就應(yīng)該先從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制入手，結(jié)合當(dāng)前商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，形成物業(yè)管理中長期的固化的工作和任務(wù)，這樣企業(yè)才能朝著科學(xué)健康的方向發(fā)展。
二、商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠
商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)在我國誕生的時(shí)間較晚，因而在行業(yè)中的各個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平也是參差不齊。大部分企業(yè)成立的時(shí)間較晚，規(guī)模較小，這些因素都制約著商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)檫@些“先天不足”，導(dǎo)致了商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)在后天的發(fā)展上也存在一些問題，其中較為明顯的問題就是沒有對企業(yè)的內(nèi)部控制給予足夠的重視。國內(nèi)提供物業(yè)管理企業(yè)現(xiàn)在多數(shù)管理水平不高，因?yàn)楣芾碚咦陨淼膯栴}沒有將內(nèi)部控制上升到與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的層面，而只是單純地認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，因而沒有給予足夠的重視。主要表現(xiàn)為不重視對內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程沒有內(nèi)部控制監(jiān)管等。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制措施不完善，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)
內(nèi)部控制的一個(gè)主要目的是讓員工可以各司其職，在自己的崗位上盡職盡責(zé)的完成自己的工作，同時(shí)加強(qiáng)部門同事之間的溝通與協(xié)作，最大程度的發(fā)揮個(gè)人和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的效果。目前國內(nèi)的商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制工作很多都沒有達(dá)到上述的效果，企業(yè)的內(nèi)控措施不完善，員工的執(zhí)行力度差是制約內(nèi)部控制發(fā)揮作用的主要原因。企業(yè)的管理者在制定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、公司管理架構(gòu)的時(shí)候，沒有考慮到內(nèi)部控制措施是否完備，這樣制定的措施在真正執(zhí)行的時(shí)候是否可以貫徹執(zhí)行，是否可以真正地實(shí)現(xiàn)措施設(shè)定時(shí)所期待的目標(biāo)都存著一定的不確定性，因而在商業(yè)物業(yè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，暴露出了種種問題，其根本原因就在于最初設(shè)置的內(nèi)部控制措施還存在缺陷，以至于員工在執(zhí)行的過程中無法真正有效地實(shí)施，存在執(zhí)行力度較差的問題。
（三）商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)組織管理機(jī)制的效率有待提升
目前我國的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模較小，沒有形成一套有效的管理機(jī)制。受限于企業(yè)自身的規(guī)模以及經(jīng)營者自身素質(zhì)的高低，組織管理機(jī)制很多時(shí)候只是流于形式，在企業(yè)內(nèi)部管理者的個(gè)人風(fēng)格濃厚，沒有科學(xué)合理的組織管理機(jī)制，在內(nèi)部控制方面就更是寸步難行。同時(shí)因?yàn)楣镜囊?guī)模較小，沒有內(nèi)部審計(jì)人員，甚至有的企業(yè)還選擇財(cái)務(wù)外包，這樣一來對企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)都是非常不利的。
三、對商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的建議
（一）提高管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識
商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)只有提高對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，才能在激烈的市場競爭中走得更遠(yuǎn)。提高商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的充分要求，只有管理層重視了，在企業(yè)內(nèi)部宣揚(yáng)內(nèi)部控制體系的重要性，才會產(chǎn)生上行下效的示范作用。相反，如果管理層對內(nèi)部控制并不關(guān)心，則員工更是難以在工作中注意內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定了。企業(yè)的管理者應(yīng)該將內(nèi)部控制與企業(yè)文化相融合，將內(nèi)部控制理念結(jié)合到公司的日常運(yùn)轉(zhuǎn)之中，通過對管理者、員工的日夜熏陶，方能將企業(yè)塑造成一個(gè)執(zhí)行力高、內(nèi)部損耗少的具有競爭力的企業(yè)。
（二）完善商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)控措施，提高內(nèi)部執(zhí)行力
完善的內(nèi)控措施是保證商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)提高內(nèi)部執(zhí)行力的基礎(chǔ)。企業(yè)的運(yùn)營情況是可以通過對財(cái)務(wù)狀況的分析而得到明確的了解的，因而提高內(nèi)部執(zhí)行力的具體措施也要從企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況入手，才是根本之策。財(cái)務(wù)狀況的好壞直接與商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制措施的完善與否相關(guān)。內(nèi)部控制措施完善，就在無形之中杜絕了很多耗費(fèi)企業(yè)內(nèi)部資源的機(jī)會，在執(zhí)行力方面，如果內(nèi)部控制措施完善，員工的日常工作的各種耗費(fèi)將會被控制在最低，這樣就可以保證業(yè)務(wù)流程的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而極大地提高企業(yè)整體的執(zhí)行力度。除了這種客觀的內(nèi)控措施的控制，完善的內(nèi)控措施也會在員工周圍形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，在行為上對員工的工作能力提出要求，在意識層面完善的內(nèi)控措施也會對員工個(gè)人形成一個(gè)積極正向的促進(jìn)。這種意識和行為的結(jié)合，極大地提升了商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的競爭力。
（三）健全商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部組織管理機(jī)制
商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的頰囊發(fā)展離不開完善的內(nèi)部組織管理機(jī)制，因?yàn)榻∪膬?nèi)部組織管理機(jī)制才可以起到一個(gè)自我約束的作用。健全內(nèi)部組織管理機(jī)制可以主要從以下幾個(gè)層面來進(jìn)行。首先是明確企業(yè)的授權(quán)審批工作，授權(quán)審批需要進(jìn)行責(zé)任包干制，這樣可以將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，降低內(nèi)部的損耗；其次在關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展的重要業(yè)務(wù)審批時(shí)，可以采用聯(lián)合簽名制度，這樣可以通過集體的決策來降低因個(gè)人決策失誤而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的概率。除了以上這些措施，企業(yè)還需要科學(xué)合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部組織管理機(jī)制，這樣才能使內(nèi)部控制更好的發(fā)揮為企業(yè)的資產(chǎn)保駕護(hù)航的作用。有效的組織管理機(jī)制可以最大程度的降低企業(yè)的內(nèi)部損耗，也有利于提高員工的執(zhí)行能力。一套好的組合管理機(jī)制就如同一把利刃，可以斬?cái)嘀萍s企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的種種阻礙。
四、結(jié)語
商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部控制水平是企業(yè)能否具有核心競爭力的基石，商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)為了可以更長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須對內(nèi)部控制給予應(yīng)有的重視，建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的科學(xué)管理模式，才能使商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)更為健康地發(fā)展。
作者:樂雙艷 單位:寧波文化廣場商業(yè)管理有限公司
一、前言
我國國有企業(yè)同發(fā)達(dá)國家企業(yè)相比較，其內(nèi)部控制管理機(jī)制十分落后。如今，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制方案和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致我國企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)。盡管我國頒布了相關(guān)的指導(dǎo)政策，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理仍舊存在弊端。我國企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，就要認(rèn)識到發(fā)展的問題，以科學(xué)的方法解決問題。
二、關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題
（一）國有企業(yè)嚴(yán)重缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力
時(shí)代在進(jìn)步，社會在發(fā)展，如今我國企業(yè)不僅在國內(nèi)市場中進(jìn)行激烈的競爭，同時(shí)面臨著國際市場巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。這樣一來，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，我國企業(yè)也隨之承擔(dān)著巨大的壓力。但更為嚴(yán)重的是，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，即便最近幾年我國經(jīng)濟(jì)有所改善，但效果并不明顯，我國企業(yè)沒有認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄，進(jìn)而企業(yè)在國際道路上的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。與此同時(shí)，我國企業(yè)的經(jīng)營管理理念也存在一定問題，我國企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知僅僅停留在財(cái)務(wù)上，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制能力降低。尤其是在我國企業(yè)進(jìn)入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價(jià)格波動帶來的影響，使得很多企業(yè)只能勉強(qiáng)維持發(fā)展，這會給金融行業(yè)帶來嚴(yán)重隱患。例如，2008年的金融危機(jī)使得我國企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊，中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這就充分的說明，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（二）國有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
對于一個(gè)企業(yè)而言，如果想要穩(wěn)定的在市場上發(fā)展，并獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)結(jié)合時(shí)代社會發(fā)展的需求，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部治理的方案和治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)對我國企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，我國大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內(nèi)部控制受到影響?，F(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的保障，這與經(jīng)營者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營者是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的主體，經(jīng)營者需要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工努力，如果經(jīng)營者無法有效地對企業(yè)進(jìn)行管理，那么企業(yè)的發(fā)展則會出現(xiàn)隨意性。也就是說，經(jīng)營者要能制定完整的企業(yè)管理方案，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，才可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用。企業(yè)經(jīng)營管理者必須要做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的要求，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制方案無法發(fā)揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權(quán)發(fā)生重大虧損事件，就是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業(yè)造成重大損失。
（三）國有企業(yè)沒有制定完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
實(shí)際上，企業(yè)在發(fā)展的過程中構(gòu)建完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是我國企業(yè)卻沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)的重要性。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中不僅沒有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理C制，而且現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制體系也存在嚴(yán)重缺陷。這樣在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我國企業(yè)就無法及時(shí)地進(jìn)行防范，十分不利于我國企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點(diǎn)：第一，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，如今經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在急劇增加，風(fēng)險(xiǎn)的增多也就意味著風(fēng)險(xiǎn)的類型多樣化，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)過于復(fù)雜，企業(yè)所要管理的內(nèi)容也會越來越多，出現(xiàn)的問題也會增多，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力就會下降。尤其在金融產(chǎn)品大量產(chǎn)生的情況下，企業(yè)發(fā)展的局面將會十分的混亂，一旦產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，企業(yè)不僅會遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?fù)債，無法運(yùn)營。盡管如此，我國企業(yè)依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業(yè)沒有完全實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)內(nèi)部控制也會受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時(shí)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這樣才可以更好地識別風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的控制。否則，企業(yè)會無法準(zhǔn)確衡量風(fēng)險(xiǎn)程度，無法尋找到合適的交易目標(biāo)。
（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制
通過上述分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問題，企業(yè)如果不能解決這些問題，那么企業(yè)的執(zhí)行力將會逐漸減弱。根據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低，無法提高濟(jì)效益，其原因是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)部門在工作時(shí)缺乏約束，使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內(nèi)部監(jiān)管制度，但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位，導(dǎo)致制度無法發(fā)揮實(shí)際的作用和價(jià)值。與此同時(shí)，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作過程中很難獨(dú)立完成審計(jì)工作，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益會對審計(jì)部門進(jìn)行違規(guī)控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]
三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對策
（一）形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的衍生和發(fā)展，我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，企業(yè)在市場上的活動過于復(fù)雜，企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)經(jīng)營者要形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，在發(fā)展的過程中做好市場調(diào)研工作，了解社會發(fā)展的需求，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā)，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，尤其是要做好金融產(chǎn)品帶來的風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，增加金融風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，重視金融風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理方法產(chǎn)生良好的作用。此外，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷地完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并加強(qiáng)對金融產(chǎn)品的管理。比如公司對于長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益，在期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動記錄和處理；要對公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，來對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。[2]
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
國有企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)國企發(fā)展存在的問題，完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，設(shè)置專門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的部門。另外，企業(yè)要采用合理的方法，制定企內(nèi)部治理方案，并不斷的優(yōu)化該方案，這樣才能為企業(yè)員工提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善，企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方案的過程中，企業(yè)需要遵循相關(guān)的規(guī)章制度。首先，要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標(biāo)，要明確企業(yè)在市場中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質(zhì)。其次，要以市場為導(dǎo)向，對企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行改革，這可以促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度，選擇科學(xué)的方法，為企業(yè)引進(jìn)更多的投資者，這可以改善企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)，在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）濟(jì)利益。企業(yè)需要董事會充分發(fā)揮監(jiān)督作用，提升董事會的權(quán)利，但是要對董事進(jìn)行一定的限制，否則，董事的權(quán)利增加也會影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展做好相應(yīng)的保障工作。只有這樣才會不斷擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而更好地發(fā)展。[3]
（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作，只有不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能在遇到風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)輕松應(yīng)對和解決。在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要按照相關(guān)程序和步驟來進(jìn)行，否則，會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。其次，企業(yè)要對風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識和工作者的責(zé)任感，這樣才可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。[4]此外，國有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關(guān)的工作，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的能力，保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員做好評估工作，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，選擇符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理方案和手段，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[5]
（四）完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度
無論是私企還是國企，在發(fā)展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)利，促使審計(jì)部門進(jìn)行良好的獨(dú)立監(jiān)管。[6]
四、結(jié)語
國有企業(yè)在發(fā)展的過程中必須認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)的危害性，結(jié)合國外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和我國企業(yè)發(fā)展的特征，制定一套適合我國企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，做好內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)審計(jì)部門的職能，讓其在內(nèi)部控制中發(fā)揮良好的作用，企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè)，做到獨(dú)立發(fā)展。這樣我國企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能及時(shí)應(yīng)對，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（作者單位為供銷集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）
參考文獻(xiàn)
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廣西財(cái)政廳《關(guān)于做好廣西柳工機(jī)械股份有限公司等企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系試點(diǎn)工作的通知》（桂財(cái)會[2010]72號）明確了廣西區(qū)域內(nèi)開展內(nèi)部控制規(guī)范體系試點(diǎn)工作的五家企業(yè)。中信大錳礦業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱“中信大錳”）成立于2005年8月，是集采、選、冶于一體的錳系產(chǎn)品生產(chǎn)與研發(fā)大型企業(yè)集團(tuán)公司，公司錳礦資源儲量位居中國之首，同時(shí)擁有海外高品質(zhì)礦產(chǎn)資源基地，是我國目前最大的錳生產(chǎn)商。2010年11月18日，中信大錳控股有限公司成功在香港主板掛牌上市，截止2011年12月底，中信大錳總資產(chǎn)89億港元，營業(yè)額36.55億港元，純利增長78.3%至4.09億港元。2011年，中信大錳被納入《廣西國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》重點(diǎn)建設(shè)的深加工項(xiàng)目之一，公司獨(dú)立承建的廣西錳業(yè)工程技術(shù)研究中心成為廣西區(qū)政府實(shí)施的“千億元產(chǎn)業(yè)重大科技攻關(guān)工程” 技術(shù)研究中心建設(shè)試點(diǎn)單位。
為了實(shí)現(xiàn)“綜合優(yōu)勢明顯、成為若干領(lǐng)域領(lǐng)先、具有核心競爭力的國際一流大型企業(yè)集團(tuán)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，中信大錳一手抓企業(yè)內(nèi)部管理，一手抓企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，以企業(yè)管理促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展引領(lǐng)企業(yè)管理方向。2011年，中信大錳成為廣西內(nèi)部控制建設(shè)試點(diǎn)企業(yè)之一，該公司以內(nèi)部控制體系建設(shè)為契機(jī)推動企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級，不斷提高管理水平，爭取低成本、高效率、好效果地完成內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，真正做到通過內(nèi)部控制體系建設(shè)來提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基，不斷提升了企業(yè)核心競爭力。
二、中信大錳內(nèi)部控制管理創(chuàng)新
（一）以內(nèi)部控制體系建設(shè)為突破口，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新 中信大錳在快速發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量迅速增長，業(yè)務(wù)空間范圍迅速拓寬，管理層級迅速增多，管理難度越來越大。只有企業(yè)內(nèi)部管理跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，企業(yè)才能發(fā)展得既“快”又“穩(wěn)”。回顧西方管理理論的百年史，企業(yè)管理從最初的經(jīng)驗(yàn)管理模式到20世紀(jì)初科學(xué)管理的理論管理模式、以及近年來的文化管理模式，理論管理模式直到近年來才受到挑戰(zhàn)。理論管理模式強(qiáng)調(diào)“硬”，通常意味著更嚴(yán)格的規(guī)章制度，從員工角度看就是“要我做，而且要按照規(guī)定做”；文化管理模式強(qiáng)調(diào)“軟”，通常是以文化來感染人、激勵人，從員工角度看就是“我要做，而且我知道怎么做才符合規(guī)定”。企業(yè)管理的最高境界是“無為而治”，即完全的文化管理模式。達(dá)到企業(yè)管理的最高境界的前提條件是員工需要明確有哪些規(guī)定。一個(gè)企業(yè)到底采用何種管理模式，取決于企業(yè)的文化環(huán)境和管理現(xiàn)狀。中信大錳經(jīng)過六年的發(fā)展，沉淀了一定的企業(yè)文化，積累了一定企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，但要為騰飛做準(zhǔn)備，尚需做實(shí)管理的根基。中信大錳以內(nèi)部控制建設(shè)為突破口，通過加強(qiáng)公司戰(zhàn)略及具體業(yè)務(wù)的相關(guān)制度的建設(shè)和實(shí)施工作，以強(qiáng)化對子公司、分公司的管控，實(shí)現(xiàn)“縱向到底、橫向到邊”的全員、全業(yè)務(wù)、全過程的有效管控。
（二）以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)，全面布局內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程
系統(tǒng)是指由相互作用和相互依賴的若干組成部分結(jié)合而成的、具有特定功能的有機(jī)整體。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全員參與、涵蓋企業(yè)全范圍和業(yè)務(wù)全過程的管理活動，包括企業(yè)經(jīng)營理念、管理哲學(xué)、公司治理、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、社會責(zé)任、人力資源、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、信息化建設(shè)等多個(gè)方面，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程。內(nèi)部控制體系建設(shè)工作意味著管理變革，但不是重來的劇烈變革，而是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的漸進(jìn)式變革，是一項(xiàng)長期性的工作。中信大錳結(jié)合企業(yè)管理現(xiàn)狀，以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制分為“管理中的控制”和“控制中的控制”兩個(gè)層次，在兩個(gè)層次內(nèi)控的實(shí)施中建立了“三道防線”，采取“全面展開、分線進(jìn)行”的工作方式，全面開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。中信大錳建立的“三道防線”有：第一道防線是各業(yè)務(wù)部門及下屬單位業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人；第二道防線是由董事長及總經(jīng)理為首的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制項(xiàng)目委員會，其下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制管理項(xiàng)目工作小組；第三道防線是審計(jì)委員會下屬內(nèi)部審計(jì)職能部門。
中信大錳創(chuàng)新了“全面展開、分線進(jìn)行”的工作方式（見圖1）：首先根據(jù)18項(xiàng)指引以及企業(yè)需要的特殊指引，全面完善《企業(yè)管理制度手冊》，并將其固化為標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)制度手冊；其次，分解整合投融資、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)、采購等重點(diǎn)流程，形成重點(diǎn)流程手冊；再次，建立重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控手冊；完成重點(diǎn)內(nèi)控評價(jià)手冊；最后待重點(diǎn)流程運(yùn)行平穩(wěn)后，再完善其他方面的流程、內(nèi)控和評價(jià)手冊。
（三）以成本效益為原則，整合資源，將各項(xiàng)管理工作融于內(nèi)部控制體系建設(shè)之中 中信大錳自2005年成立以來先后頒布了85項(xiàng)管理制度，這些制度散落于年度歸類中，不僅缺乏系統(tǒng)性，而且部分制度存在冗余或不全，更談不上為實(shí)施人員所熟知和應(yīng)用。內(nèi)部控制體系建設(shè)如何與前期管理工作相銜接？內(nèi)部控制體系建設(shè)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量管理、安全管理、上市監(jiān)管等要求相融合？中信大錳以成本效益為原則，充分考慮企業(yè)各方面的管理要求，在理清內(nèi)部控制體系建設(shè)與其他管理要求之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，找到企業(yè)管理與企業(yè)實(shí)際情況的融合點(diǎn)，將各項(xiàng)管理工作融于內(nèi)部控制體系建設(shè)之中，對內(nèi)部控制體系的建設(shè)形成先“管理中的控制”、再“控制中的控制”兩個(gè)層次。通過內(nèi)部控制體系建設(shè)促進(jìn)企業(yè)不斷創(chuàng)新管理，不斷提高企業(yè)管理水平。
“管理中的控制”包括兩個(gè)方面：一是是對現(xiàn)有管理制度進(jìn)行調(diào)整或優(yōu)化，形成統(tǒng)一的制度規(guī)范，制定《管理制度手冊》，制度手冊包括目錄索引、記分冊、崗位職責(zé)說明書、工作綜合表等內(nèi)容，保證職責(zé)清晰、責(zé)權(quán)利匹配；二是按照制度手冊，系統(tǒng)梳理生產(chǎn)、經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)流程，制定出流程（運(yùn)行）手冊，包括流程地圖、流程操作手冊（相關(guān)表單工具及管理報(bào)告體系）、流程相關(guān)部門的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)、模板工具、分級授權(quán)體系等。
“控制中的控制”突出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制和內(nèi)部控制的自身控制機(jī)制。“控制中的控制”體現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，通過測試各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，識別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估措施，形成《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控手冊》，該手冊索引查詢所關(guān)注的制度，或者通過制度也可以索引查詢相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控手冊；二是研究開展內(nèi)部控制的自我評價(jià)方法，建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工具和體系，形成《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》包括診斷內(nèi)控體系、風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、企業(yè)內(nèi)控自評報(bào)告等內(nèi)容，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的自我評價(jià)能力。
中信大錳通過“管理中的控制”和“控制中的控制”，有效整合了企業(yè)資源，降低了企業(yè)管理成本，充分調(diào)動了各相關(guān)職能部門的積極性，全面推動了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)度。
（四）以項(xiàng)目為載體，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的管理力度 中信大錳將重點(diǎn)流程劃分為若干個(gè)子項(xiàng)目，“試點(diǎn)一個(gè)，成熟一個(gè)，推廣一個(gè)”。作為資源型企業(yè)，原產(chǎn)品布局成為中信大錳的重點(diǎn)戰(zhàn)略之一，加強(qiáng)資源型子公司的控制當(dāng)務(wù)之急。華州礦業(yè)投資有限公司和華州加蓬工貿(mào)有限公司（統(tǒng)稱“加蓬公司”）位于加蓬共和國，擁有多個(gè)采礦權(quán)、探礦權(quán)，其中已探明可開采錳礦3096萬噸。對于該公司的內(nèi)部控制建設(shè)工作，中信大錳總部專門設(shè)立加蓬辦公室，并明確規(guī)定該公司負(fù)責(zé)人是其內(nèi)控工作的責(zé)任人。中信大錳從組織加構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評估、對標(biāo)檢查認(rèn)定缺陷、修改完善制度四個(gè)方面來加強(qiáng)控制：在組織管理架構(gòu)方面，公司陸續(xù)派出三名董事、兩名監(jiān)事、一名指揮長、一名總經(jīng)理等人員80多名，有效控制了加蓬公司決策、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、供銷、內(nèi)部監(jiān)督各環(huán)節(jié)，建立了內(nèi)控“三道”防線；在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，公司圍繞控制目標(biāo)，在調(diào)研統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評估，認(rèn)為主要存在政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、采礦操作風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)以及信息文化隔閡的風(fēng)險(xiǎn)；在對標(biāo)檢查認(rèn)定缺陷方面，通過調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司下發(fā)的規(guī)章制度在加蓬公司未完全適用，并存在工程項(xiàng)目控制不規(guī)范、金蝶財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員未符合相互牽制原則、現(xiàn)金單一保管未以有效防范現(xiàn)金遺失風(fēng)險(xiǎn)、雙邊稅收協(xié)議可能引發(fā)稅務(wù)問題、與當(dāng)?shù)匦畔贤ê臀幕涣鞑粔蛲〞车热毕荩辉谛薷耐晟乒芾碇贫确矫?，中信大錳加蓬公司建立有關(guān)生產(chǎn)、采購與付款、銷售與收入、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、人力資源管理、資金管理等制度，并在控制測試的基礎(chǔ)上逐步完善，將完善后的管理制度并報(bào)總部備案，接受總部的監(jiān)督檢查。加蓬公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作取得了良好的效果，為下一個(gè)內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。
（五）以提升企業(yè)核心競爭力為中心點(diǎn)，注重內(nèi)控體系建設(shè)成果 企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要不斷提升企業(yè)核心競爭力，企業(yè)的核心競爭力決定了企業(yè)在市場中的競爭力。形成企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵不是重資產(chǎn)，而是包括規(guī)范的流程管理、治理機(jī)制、企業(yè)品牌、核心技術(shù)等在內(nèi)的輕資產(chǎn)優(yōu)勢。在內(nèi)控體系建設(shè)方面，中信大錳注重其對輕資產(chǎn)的促進(jìn)作用。內(nèi)控體系建設(shè)是否應(yīng)大干快上、全面鋪開？規(guī)范的流程管理是不是要以效率效益作為代價(jià)？內(nèi)部控制如何有效實(shí)施？諸如此類在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的常見問題，中信大錳衡量和改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)就是能否提升企業(yè)核心競爭力。
在內(nèi)控體系建設(shè)的節(jié)奏上，中信大錳根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況，采取“全面展開、分線進(jìn)行”的工作方式，穩(wěn)扎穩(wěn)打，在建設(shè)過程中“重點(diǎn)流程先行、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)先行、重點(diǎn)內(nèi)控評價(jià)先行”，逐步實(shí)現(xiàn)控制全面化，同時(shí)也為內(nèi)部控制評價(jià)工作的層層升級打下良好的基礎(chǔ)。
在管理流程的規(guī)范上，對于與企業(yè)核心競爭力相關(guān)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，如海外投資業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等，中信大錳設(shè)計(jì)流程時(shí)不受成本效益原則制約，更多的是注重控制效果；為了降低各業(yè)務(wù)模塊分塊控制對流程效率的影響，中信大錳積極探索以價(jià)值鏈為基礎(chǔ)梳理業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)部門控制、輔助部門的控制統(tǒng)一到為客戶提供價(jià)值的鏈條上來，以提高企業(yè)整體對外部信息的靈敏應(yīng)變能力。
內(nèi)控體系信息化是內(nèi)控體系建設(shè)的方向。適時(shí)引入信息系統(tǒng)工具，將內(nèi)控固化于內(nèi)控信息系統(tǒng)中，不僅可以提高信息溝通效率、提高企業(yè)管理效率和效益，而且可以增強(qiáng)內(nèi)控體系的執(zhí)行效果。但內(nèi)控信息化的建設(shè)成本也讓不少公司望而卻步。2012年2月，中信大錳公司啟動公司信息化總體規(guī)劃項(xiàng)目大會，要求把信息化規(guī)劃項(xiàng)目與公司正在開展的內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目充分結(jié)合，共同推進(jìn)。只有當(dāng)“內(nèi)部控制體系建設(shè)以不斷提升企業(yè)核心競爭力為中心點(diǎn)”的觀念深入人心時(shí)，才能使企業(yè)全體員工在控制的同時(shí)具有全局觀念，才會達(dá)到“我要做，而且我知道怎么做才符合規(guī)定”的最高境界。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉好：《關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)的思考》，《金融經(jīng)濟(jì)》2011年
中圖分類號：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
房地產(chǎn)業(yè)在我國已經(jīng)發(fā)展成為先導(dǎo)性的行業(yè)，對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展運(yùn)行發(fā)揮著十分重要的作用。在當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大背景下，房地產(chǎn)業(yè)也在新形勢面臨諸多新的問題，對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理也提出了更高的要求。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的現(xiàn)狀
（一）房地產(chǎn)企業(yè)魚龍混雜，管理程度參差不齊。
由于前些年國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，各類資本象潮水般的涌入房地產(chǎn)行業(yè)，形成了國內(nèi)數(shù)量驚人的房地產(chǎn)企業(yè)，以致房地產(chǎn)企業(yè)魚龍混雜，盡管隨著近年來國內(nèi)政府調(diào)控力度的增大，以及房地產(chǎn)行業(yè)逐步規(guī)范，很多落后小企業(yè)慢慢被淘汰，或兼并重組，但是總體而言，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中遺留的問題還很普遍地存在于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，一些有實(shí)力的房地產(chǎn)企業(yè)能夠清晰準(zhǔn)確地分析自己的基本情況，并設(shè)立企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，謀劃發(fā)展模式，但是絕大部分小企業(yè)還只是停留在簡單的房地產(chǎn)開發(fā)與銷售層面，整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平參差不齊。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)復(fù)合發(fā)展，管理意識日益增強(qiáng)。
中國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展到今天，已經(jīng)從最初的產(chǎn)品的競爭、營銷手段的競爭逐漸開始發(fā)生多方面轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)企業(yè)更加注重復(fù)合式發(fā)展，將房地產(chǎn)業(yè)和其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行整合，從而將某種具有凝聚力又具有貼近性的生活、生產(chǎn)方式完整地鑲嵌到房地產(chǎn)的規(guī)劃、開發(fā)、運(yùn)營和服務(wù)的整個(gè)流程之中，為消費(fèi)者創(chuàng)造出充分體現(xiàn)生活感受和文化價(jià)值、產(chǎn)業(yè)發(fā)展價(jià)值的復(fù)合人居生產(chǎn)、生活。同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部的管理意識日益增強(qiáng)，在品牌的塑造、企業(yè)戰(zhàn)略思路的設(shè)計(jì)、經(jīng)營模式的構(gòu)建上，越來越多地受到重視。
（三）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部整合，管理結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化。
隨著政府行動的推進(jìn)，房地產(chǎn)業(yè)界的整合受到了重視。一些較小開發(fā)商面臨的流動資金問題，較大的開發(fā)商則變得更大，一些中型開發(fā)商則會變成較大型的。伴隨企業(yè)的整合，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人力、物力等資源也得到相應(yīng)的整合與重組，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。
二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題
近些年來，房地產(chǎn)業(yè)大洗牌波濤洶涌，浪潮狂襲，大浪淘沙，無數(shù)房企在這場轉(zhuǎn)型的滾滾車輪中遭受了來自各方面的沖擊，甚至面臨被并購、被淘汰的命運(yùn)。而這其中，企業(yè)內(nèi)部管理中存在的諸多問題也日益暴露：缺乏有效的管理和控制、組織結(jié)構(gòu)不清晰、業(yè)務(wù)流程缺乏規(guī)范性科學(xué)性、管理制度體系不健全、項(xiàng)目管理混亂等等。筆者分析，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)械化。
房地產(chǎn)的內(nèi)部管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都未能給自身制定一個(gè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對自身的定位尚不清晰。而在內(nèi)部管理層面，往往過于簡單化，僅僅把內(nèi)部結(jié)構(gòu)劃分為各個(gè)小塊，機(jī)械化地進(jìn)行運(yùn)作，而未能夠很好地聚合其各個(gè)部門的整體力量，將各個(gè)版塊有機(jī)地聯(lián)系組織起來，缺乏軟實(shí)力的構(gòu)建，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、人員渙散、企業(yè)聚合力弱，人員流動性大等問題。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理淺層化。
當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理多停留在表面，從表面上看，他們在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)有相應(yīng)的工作制度、流程或考核機(jī)制等相關(guān)制度，也有企業(yè)自身的定位和口號，但是企業(yè)員工對于企業(yè)定位的理解，對于制度約束和機(jī)制的運(yùn)行都僅僅停留在文字上，條款化的制度形同虛設(shè)，口號和文化也只是空喊。企業(yè)對于自身形象的構(gòu)建、企業(yè)文化的建設(shè)不能深入，甚至照搬挪用相關(guān)公司或行業(yè)內(nèi)其他有關(guān)規(guī)范，并未能有效結(jié)合自身實(shí)際制定管理制度，形成自己獨(dú)特的管理機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的對策與建議
（一）加強(qiáng)人才管理。
目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)人才存在學(xué)歷層次相對不高，專業(yè)化程度不夠等問題。而在企業(yè)內(nèi)部管理中，人力資源管理是其中一項(xiàng)重要組成部分，當(dāng)今知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭。因此，針對當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)人才管理。
第一，引進(jìn)人才，改善人才結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)企業(yè)需要建設(shè)人才類型齊全的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)。專業(yè)復(fù)合型管理團(tuán)隊(duì)在現(xiàn)有人員配備的基礎(chǔ)上，為了更好的服務(wù)于我國的房地產(chǎn)事業(yè)，應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展需求，引入高學(xué)歷、高能力的雙高型人才。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，對人才的專業(yè)化需求和高學(xué)歷高能力的需求會越來越明顯。房地產(chǎn)市場劃分的細(xì)化會帶來工作類型的細(xì)分，也需要有更加專業(yè)化的人才不斷地充實(shí)到相應(yīng)的工作崗位上。這就需要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，引入高學(xué)歷、高能力、專業(yè)化的經(jīng)營管理人才，并在這個(gè)基礎(chǔ)上，從隊(duì)伍建設(shè)的高度著眼，建設(shè)一支高學(xué)歷、高能力、工作高效率、知識技能專業(yè)化的房地產(chǎn)經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)。
第二，加強(qiáng)培養(yǎng)，提升員工素質(zhì)。在當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)要保持生命力、提升競爭力，就必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部人員管理層面，要不斷創(chuàng)新，就應(yīng)該鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平，提升自身素質(zhì)。企業(yè)在對員工的培養(yǎng)上要下功夫，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地對員工進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，使其得到專業(yè)知識的提升和學(xué)習(xí)；其次，應(yīng)當(dāng)適時(shí)提供外出學(xué)習(xí)考察的機(jī)會，吸取他人先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)自身的問題和不足；再次，鼓勵員工加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，主動學(xué)習(xí)，營造學(xué)習(xí)氛圍，充分調(diào)動積極性，實(shí)行相應(yīng)的評比、考核與獎勵。
（二）加強(qiáng)制度管理。
制度是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行、長期發(fā)展的保障。加強(qiáng)制度建設(shè)和管理，是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)始終持續(xù)做的工作。在不同的發(fā)展階段，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的制度來進(jìn)行規(guī)范管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
第一，明確權(quán)責(zé)，規(guī)范管理。在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理層面，首先應(yīng)該形成自上而下、權(quán)責(zé)清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過有效的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、清晰的責(zé)權(quán)體系、流暢的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程、科學(xué)的業(yè)績評價(jià)體系，保證企業(yè)整體的組織運(yùn)行效率與效果，增強(qiáng)企業(yè)在戰(zhàn)略和運(yùn)營層面的競爭力。在發(fā)展過程中，不斷完善管理體系，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。
第二，獎懲有效，人治管理。激勵機(jī)制也是企業(yè)機(jī)制中的重點(diǎn)，有效的激勵機(jī)制能夠大大提高員工的主動性和積極性，為企業(yè)帶來更多的收益。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn)，制定合理的考評辦法，同時(shí)把握人治管理與制度管理之間的平衡，應(yīng)當(dāng)以服務(wù)企業(yè)為目標(biāo)，增強(qiáng)員工集體榮譽(yù)感，從而避免人員內(nèi)部競爭中產(chǎn)生一些損害企業(yè)利益的行為或問題，建立高效的績效考核和激勵機(jī)制。
（三）加強(qiáng)品牌管理。
品牌管理是喚起消費(fèi)者重復(fù)消費(fèi)的最原始動力，是消費(fèi)市場上的靈魂。近年來，房地產(chǎn)行業(yè)也形成了很多品牌地產(chǎn)，房地產(chǎn)品牌的塑造，同樣具有廣泛的品牌效應(yīng)，中國房地產(chǎn)業(yè)正在逐步走向品牌化。
第一，打造產(chǎn)品品牌。房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部管理上應(yīng)當(dāng)構(gòu)建長久、穩(wěn)定的品牌體系，合理定位自身，對產(chǎn)品進(jìn)行明確，清晰、直觀的品牌描述，注重受眾“了解、信任、品味認(rèn)同”等方面的體驗(yàn)，結(jié)合社會需求和自身定位打造獨(dú)特的產(chǎn)品品牌，使得品牌能夠量化，達(dá)到更有效、更可信的效應(yīng)。
第二， 打造文化品牌。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部的精神支柱。既要通過企業(yè)內(nèi)部管理傳遞企業(yè)信念和文化價(jià)值，形成高附加值的品牌保障；又要培育積極向上的價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力和全體員工向心力，形成強(qiáng)有力的文化保障。
（作者單位：深圳巨正源股份有限公司）
參考文獻(xiàn)：
（一）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動企業(yè)深化改革
電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟(jì)效益是國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經(jīng)營、自主發(fā)展和自負(fù)盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，減少浪費(fèi)和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵相結(jié)合的經(jīng)營體制[1]。社會主義經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)為自身發(fā)展積累資金。
（二）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求
電力企業(yè)設(shè)施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會財(cái)富。國家每年在電力設(shè)施建設(shè)中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，否則國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害人民利益，引起物價(jià)變化，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。
（三）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織后，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此企業(yè)必須較強(qiáng)內(nèi)部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場化的建設(shè)，提高市場競爭力。
（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為
電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時(shí)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，損害企業(yè)的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時(shí)有效阻止。
二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問題
（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監(jiān)督
電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實(shí)際操作時(shí)并不能嚴(yán)格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)。此外因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部管理控制制度，會計(jì)信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。
內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權(quán)威性和獨(dú)立性。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權(quán)威性和地位，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏責(zé)任心和意識，綜合素質(zhì)較低。
（二）電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
隨著國家改革的日益深化，市場各個(gè)經(jīng)濟(jì)體系都面臨著市場競爭的壓力，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)觀。企業(yè)要想將各類風(fēng)險(xiǎn)降至最低，必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有危機(jī)感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業(yè)無法及時(shí)、有效、準(zhǔn)確地預(yù)測、控制風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。
（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差
現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有建立一個(gè)有權(quán)威性的制度，如COSO報(bào)告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)自己的實(shí)際情況，缺乏個(gè)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應(yīng)付上級，形同虛設(shè)[5]。
（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確
分工明確是企業(yè)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，但因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責(zé)不明確，出現(xiàn)重復(fù)做工或工作遺漏、無人負(fù)責(zé)等現(xiàn)象，各個(gè)系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時(shí)有效傳遞或傳遞失控，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。
（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低
電力企業(yè)的工作人員學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會計(jì)控制方面，會計(jì)人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責(zé)任推諉情況，影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財(cái)會知識。
三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施
（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查
電力企業(yè)的各項(xiàng)管理層必須提高認(rèn)識，依法從嚴(yán)治企，規(guī)范經(jīng)營，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關(guān)的考核制度和激勵體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關(guān)重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。
加強(qiáng)和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)權(quán)威性和獨(dú)立性，設(shè)置內(nèi)審部門，主要負(fù)責(zé)：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)等，直接向監(jiān)事會負(fù)責(zé)，為企業(yè)查遺補(bǔ)漏，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益[6]。
電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要工作是評價(jià)電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價(jià)。電力企業(yè)各個(gè)管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部和審計(jì)部要定期對下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實(shí)施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。
電力企業(yè)的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)各部門要分工合理，彼此之間加強(qiáng)交流，可實(shí)行崗位責(zé)任制，形成外部強(qiáng)大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強(qiáng)執(zhí)法力度。同時(shí)嚴(yán)格監(jiān)管注冊師的職業(yè)質(zhì)量，對企業(yè)內(nèi)部違法亂紀(jì)行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報(bào)刊進(jìn)行公開播報(bào)，增加企業(yè)的威懾力。
（二）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識
企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想 ，健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，時(shí)刻存在危險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理。第一、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，保證企業(yè)能夠及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，提高各部門的抗風(fēng)險(xiǎn)意識，充分做好準(zhǔn)備，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失；第二、建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，健全長效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和安全經(jīng)營[7]。
（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)
全面開展培訓(xùn)工作，加強(qiáng)所有員工的業(yè)務(wù)技能，通過建立考核制度和嚴(yán)格的晉升制度，提高對企業(yè)的責(zé)任心，實(shí)行薪資與績效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理水平，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。
（四）加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)
[中圖分類號]F274[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）46-0078-02
1企業(yè)內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制的作用包括以下幾個(gè)方面。首先，有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力是內(nèi)控體系的核心問題，內(nèi)控規(guī)范體系對于提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。其次，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的需要。一般而言，各類存續(xù)企業(yè)大都建立了相應(yīng)的管理制度，但是需要根據(jù)內(nèi)控規(guī)范要求，對原有制度進(jìn)行修改、完善和提升；特別是對于那些原有的國有老企業(yè)，更需要依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控制度和管控流程。從A企業(yè)的考察來看，A企業(yè)嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制制度，或者說根本沒有，更無從執(zhí)行，導(dǎo)致不法人員鉆了制度的空子，使國家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受巨大損失，可見內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的重要性。最后，有利于維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。企業(yè)也只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能實(shí)現(xiàn)維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益的目標(biāo)。
2貨幣資金的內(nèi)部控制
A原是國有企業(yè)，貨幣資金控制十分薄弱，財(cái)務(wù)專用章和法人章都在出納員手中，該企業(yè)在2005—2007年的時(shí)間里，出納員私自挪用公款，并制造假的銀行對賬單和銀行存款余額表，因其不易被發(fā)現(xiàn)而截留營業(yè)收入達(dá)200余萬元，待敗露時(shí)由于貪污款項(xiàng)已被揮霍，所造成的損失已無法彌補(bǔ)。對于一個(gè)企業(yè)損失是慘重的，出納員本身也受到了法律的制裁。痛定思痛，值得我們反思的太多了。該企業(yè)嚴(yán)重違反了貨幣資金內(nèi)部控制制度中關(guān)于不相容職務(wù)分離控制的規(guī)定：銀行印鑒分別保管，企業(yè)財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)主管保管，法人章由本人保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，對企業(yè)、對家庭的打擊都是巨大的，也給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了障礙。一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：
①貨幣資金收支與記賬的崗位分離，采取逐筆稽核制度。②貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。③全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。④控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。⑤按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符，并由主管人員簽章審核。⑥加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
盡管由于每個(gè)企業(yè)的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模以及內(nèi)部控制健全程度等不同，從而使得其與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容有所不同，但都應(yīng)建立和遵守以下貨幣資金控制制度：
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。首先是支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。其次是支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。再次是支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。最后是辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（3）企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
對于以上的各項(xiàng)貨幣資金控制制度，很多企業(yè)都是清楚和認(rèn)可的，但有一部分企業(yè)沒有引起足夠重視，即使制訂了也沒有認(rèn)真去執(zhí)行，而只是延續(xù)著原來的老制度，在這一點(diǎn)上，筆者認(rèn)為主要根本的原因在于該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)控意識不強(qiáng)，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，對于新的制度一是不了解，二是觀念陳舊不愿意更新，認(rèn)為企業(yè)一直都是這么運(yùn)行的，也沒有出現(xiàn)什么亂子，所以也沒有組織有關(guān)財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新制度，加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，無法滿足完整內(nèi)部控制體制的運(yùn)行。近幾年來，會計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對會計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然待在會計(jì)崗位上，不具備一個(gè)會計(jì)人員最基本的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的工作僅限于核算反映、監(jiān)督等事后職能，內(nèi)部控制等新制度參與較少，所以企業(yè)在內(nèi)部控制方面相當(dāng)薄弱，僅這一點(diǎn)對企業(yè)來講就是致命的。
3加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的措施
首先，更新理念，不論是領(lǐng)導(dǎo)層，還是員工層，尤其是財(cái)務(wù)人員，要及時(shí)參加各種新規(guī)章、新制度的培訓(xùn)，要處在新的各項(xiàng)制度的前沿，即使領(lǐng)導(dǎo)者沒有及時(shí)組織，也要做到及時(shí)提醒，畢竟領(lǐng)導(dǎo)有的時(shí)候不能面面俱到，這就要求財(cái)務(wù)人員自覺地、主動地學(xué)習(xí)以提高自身的業(yè)務(wù)水平和能力，避免落后。其次，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)非常重要，公司應(yīng)形成規(guī)章制度定期和不定期組織審計(jì)人員對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，形成內(nèi)部牽制。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：
①內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的其他規(guī)定。② 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動。③內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。④內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。⑤內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。⑥內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助。⑦內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。⑧內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實(shí)際工作中，應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價(jià)，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。有些企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)部門，每年也按規(guī)定對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)工作流于形式，并沒有真正執(zhí)行審計(jì)應(yīng)有的工作程序，在核對銀行存款時(shí)，只看了銀行對賬單和銀行存款賬，在審計(jì)期間，一次也沒有去銀行實(shí)地驗(yàn)收，只憑著感覺不應(yīng)該有什么事情，實(shí)際上出納員拿給審計(jì)人員的對賬單都是經(jīng)過重新編寫的假對賬單，而審計(jì)人員對此渾然不覺，導(dǎo)致出納員有機(jī)可乘，既害了自己，又害了別人。所以說審計(jì)人員的指定是非常重要的，即使是內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員也不應(yīng)與被審計(jì)單位人員有任何的關(guān)系。
4結(jié)論
筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時(shí)輪崗，根據(jù)調(diào)查，有些企業(yè)的出納員有十年之久沒有輪崗，加上管理松懈，出納員本身的職業(yè)素質(zhì)低下等一系列原因，造成了貨幣資金損失，不論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是全體員工，都認(rèn)識到了內(nèi)部控制制度的重要性，以前認(rèn)為可有可無的，現(xiàn)在都建立并且不斷完善起來了。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會人員。因此，財(cái)會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起貨幣資金內(nèi)部控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。沒有相應(yīng)的知識支持，貨幣資金內(nèi)部控制不可能完全有效。同時(shí)貨幣資金內(nèi)部控制主要是靠人去完成的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，這是一項(xiàng)常抓不懈的管理工作。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系主要包括環(huán)境控制、經(jīng)營控制、決策控制、會計(jì)控制、預(yù)算控制及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容，其中會計(jì)控制能夠?qū)ζ髽I(yè)資金來源及運(yùn)用進(jìn)行有效控制，屬于財(cái)務(wù)管理的基本職能和重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在信息時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要存在以下幾方面的問題。
1.財(cái)務(wù)從業(yè)人員自身水平有限，會計(jì)內(nèi)部控制不到位
隨著國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)蓬勃興起，一定程度上刺激了財(cái)務(wù)從業(yè)人員的需求。但是，現(xiàn)階段我國多數(shù)會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識與技術(shù)操作能力偏下，且良莠不齊，制約了內(nèi)部控制的工作效率。另一方面，我國多數(shù)企業(yè)普遍存在會計(jì)內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)對內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識不足，且對內(nèi)控知識無正確認(rèn)識和了解，使使內(nèi)部控制制度流于形式，并出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。
2.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏相應(yīng)監(jiān)督約束機(jī)制
針對我國現(xiàn)階段而言，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未能很好的把會計(jì)內(nèi)部控制工作在所有業(yè)務(wù)流程中覆蓋，很多企業(yè)出納、會計(jì)和資產(chǎn)管理通常由一個(gè)人負(fù)責(zé)，且無會計(jì)內(nèi)部控制制度，使記賬、對賬以及款項(xiàng)支取出現(xiàn)混亂。同時(shí)，針對重要票據(jù)領(lǐng)用，也未能形成嚴(yán)格管理和約束機(jī)制，不能做到定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，各部門間辦理事項(xiàng)缺乏調(diào)撥手續(xù)。很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)工作方式，且經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重。另外，缺乏民主監(jiān)督，社會大眾對企業(yè)經(jīng)營、管理行為約束、監(jiān)督作用較小，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于表面，企業(yè)會計(jì)信息失真問題屢禁不止。
3.機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，信息化應(yīng)用程度有待加強(qiáng)
在信息時(shí)代背景下，企業(yè)經(jīng)營管理逐漸與信息技術(shù)特點(diǎn)相互交融，在這個(gè)過程中，信息技術(shù)多元化使得企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制發(fā)生根本性變化。傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法不能滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展需要，建立健全內(nèi)部控制制度，是企業(yè)亟待解決的主要問題。但是，現(xiàn)階段企業(yè)在信息時(shí)展趨勢下，無法及時(shí)對自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制做出完善和調(diào)整。這種現(xiàn)狀勢必導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理重要數(shù)據(jù)存在安全隱患。
二、完善信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的策略
在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的推動下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作逐漸趨于靈活與方便。但是，新技術(shù)的廣泛應(yīng)用也使得企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境更加復(fù)雜。可以說，信息時(shí)代下，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)工作機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。在當(dāng)前信息時(shí)代的環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的完善構(gòu)建應(yīng)當(dāng)以內(nèi)控制度的健全性作為構(gòu)建重點(diǎn)。全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益加快，企業(yè)的內(nèi)控制度的制定難免會有一定漏洞與不足，而這些因素也制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，無法及時(shí)對財(cái)務(wù)管理中存在的不良問題及時(shí)處理?；诖祟惽闆r，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系需充分結(jié)合信息技術(shù)，不斷完善信息系統(tǒng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中各類數(shù)據(jù)的收集與分析工作，并利用信息傳遞系統(tǒng)，使信息能夠及時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。此外信息系統(tǒng)還可對內(nèi)控體系存在的問題進(jìn)行分析，探討原因，并根據(jù)原因制定有針對性的改善措施，使財(cái)務(wù)管理工作得到進(jìn)一步優(yōu)化，有效提升企業(yè)價(jià)值。
1.提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識
財(cái)務(wù)從業(yè)人員是企業(yè)開展會計(jì)內(nèi)部控制的重要影響因素，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。定期對相關(guān)人員開展培訓(xùn)教育工作，使其牢固掌握對會計(jì)工作相關(guān)理論，強(qiáng)化會計(jì)工作實(shí)踐技能。注重對從業(yè)人員現(xiàn)代化信息技術(shù)的普及，使其不斷提高業(yè)務(wù)水平與能力。同時(shí)要提升其道德品質(zhì)，使會計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵照會計(jì)法進(jìn)行工作。全面提高會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其具備較高的專業(yè)技術(shù)能力、法律意識及職業(yè)道德操守。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，應(yīng)提高對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，形成良好內(nèi)部控制意識。提高思想認(rèn)識，嚴(yán)格要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從根本上轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制制度落后觀念。
2.建立健全內(nèi)部控制制度，加大內(nèi)控監(jiān)督力度
良好的會計(jì)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作有序開展，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和需要，對當(dāng)前市場競爭環(huán)境進(jìn)行預(yù)測，以此制定具有針對性的內(nèi)部控制制度。明確財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)，使各項(xiàng)內(nèi)部控制工作有制度保障，且具備參考標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)每個(gè)部門之間的溝通，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制屬于動態(tài)化過程，需要特定監(jiān)督體制來保證其順利實(shí)施。企業(yè)運(yùn)行過程中，應(yīng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面分析，將會計(jì)監(jiān)督劃分為兩個(gè)部分，即預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督。針對預(yù)算編制環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格遵照法律，對內(nèi)控質(zhì)量、效果予以嚴(yán)格監(jiān)管。加大檢查力度和懲處力度，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作行為，應(yīng)嚴(yán)厲查處，做到違章必究。
3.圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作
財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行管理，是信息時(shí)代下企業(yè)財(cái)務(wù)活動是否正確、科學(xué)而確定的控制標(biāo)準(zhǔn)，也是對市場財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的總體反映。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理、運(yùn)行產(chǎn)生約束作用，并對企業(yè)未來發(fā)展提供指導(dǎo)方向。因此，制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)遵循科學(xué)、合理原則，并對對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)行為和內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理良性循環(huán)。例如，對企業(yè)資產(chǎn)狀況和會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)做好基礎(chǔ)會計(jì)工作。同時(shí)，可通過定期專業(yè)培訓(xùn)提高內(nèi)部控制人員會計(jì)基礎(chǔ)知識掌握程度及專業(yè)操作技能。推行信息公開制度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算真實(shí)準(zhǔn)確。
4.完善企業(yè)信息系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息安全性
一、引言
資金是企業(yè)發(fā)展的血液，它具有流動性、靈活性的特點(diǎn)，資金管理的好壞牽涉到企業(yè)的發(fā)展前途，關(guān)系到企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對資金的管理，建立健全資金管理機(jī)制。資金要實(shí)現(xiàn)良好的管理控制，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的嚴(yán)密性，投資風(fēng)險(xiǎn)的最小化、企業(yè)內(nèi)部形成強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制等。企業(yè)只有將這些都嚴(yán)格控制才能對資金進(jìn)行良好的管理控制，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)。
二、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀和問題分析
（一）企業(yè)資金呈現(xiàn)分散的現(xiàn)象，對資金管理不利
現(xiàn)在很多企業(yè)的資金都比較分散，使用情況不好，企業(yè)的效益沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制也出現(xiàn)一些問題。
（二）企業(yè)內(nèi)部權(quán)力分離，資金的監(jiān)督管理制度有待改善
很多企業(yè)的管理一般是被委托人進(jìn)行的一種經(jīng)營管理活動，并不持有企業(yè)的歸屬權(quán)。有些企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任心不強(qiáng)，管理力度不夠，有些人甚至為了一己私欲對公共資金進(jìn)行非法占有，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。為了避免這些現(xiàn)象的發(fā)生，必須不斷改善企業(yè)資金的監(jiān)督管理制度。
（三）資金的內(nèi)部管理流于形式
針對企業(yè)資金的內(nèi)部管理我國出臺了很多規(guī)范、制度，但是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，沒有根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，管理中多流于形式。比如，在生產(chǎn)線上，工人不考慮材料是否節(jié)約成本，只顧施工；財(cái)務(wù)部門只按部就班計(jì)算賬目，不去查看資金的用途和使用情況等，資金管理存在很多不足。
三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施
（一）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
企業(yè)要對權(quán)力進(jìn)行分化，完成每期的生產(chǎn)目標(biāo)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。我國到目前為止的企業(yè)化的管理模式仍然采用的是傳統(tǒng)的管理體系架構(gòu)。高層管理者要根據(jù)規(guī)定加強(qiáng)對其的監(jiān)督管理，企業(yè)的內(nèi)部控制不斷的進(jìn)行完善，尤其是企業(yè)的管理部門，要進(jìn)行最優(yōu)的監(jiān)督，避免各種問題的出現(xiàn)，完善財(cái)務(wù)管理模式。
（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)行
首先企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制制度，嚴(yán)格界定不相容職務(wù)，嚴(yán)禁一人集中辦理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，杜絕漏洞與弊端。其次，必須制定好本企業(yè)“三重一大”決策制度實(shí)施辦法及相關(guān)配套制度，在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，尤其對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見。然后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對資金流動的監(jiān)督，對于下屬公司的賬戶要經(jīng)過審查才能進(jìn)行投入使用，賬戶有固定的幾個(gè)就可以，保證企業(yè)內(nèi)部資金管理的有序化，有利于企業(yè)各項(xiàng)工作的進(jìn)行。規(guī)范下屬公司的財(cái)務(wù)管理，資金流動情況要進(jìn)行有效控制，保證公司的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)意識，調(diào)控內(nèi)部管理制度
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，需要各層員工一起努力，在管理部門的帶領(lǐng)下，工作人員在降低成本、市場發(fā)展前景、開創(chuàng)新產(chǎn)品等各個(gè)方面為企業(yè)貢獻(xiàn)自己的一份力量；企業(yè)加強(qiáng)對投資環(huán)境的了解，理智投資，對于貸款應(yīng)該按時(shí)進(jìn)行回收，避免資金的無故流出現(xiàn)象，對于積壓貨物可以進(jìn)行低價(jià)處理，合理地進(jìn)行購買；企業(yè)對于合作的客戶要進(jìn)行全面了解，選擇誠信度高的客戶進(jìn)行合作，避免很多財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。
（四）對于投資風(fēng)險(xiǎn)有良好的預(yù)期
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭愈加激烈，內(nèi)部管理環(huán)境也越來越復(fù)雜，這就需要企業(yè)對投資風(fēng)險(xiǎn)有良好的預(yù)期，找出對策和方法，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，是管理的重點(diǎn)。
（五）不斷提高企業(yè)的內(nèi)部管理和控制力度
內(nèi)部管理和控制要形成強(qiáng)有力的機(jī)制，管理層肩負(fù)起自己的作用，加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
四、監(jiān)督檢查資金管理并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制
（一）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門
加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)督管理的首要前提是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門需要對日常資金的運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)管，管理企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，完善財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)反作弊體制
企業(yè)的資金在嚴(yán)格控制的同時(shí)，要對資金作弊現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理氛圍。企業(yè)不斷增強(qiáng)責(zé)任和權(quán)力意識，規(guī)范反作弊的處理秩序，對資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，財(cái)務(wù)部門在對賬目進(jìn)行計(jì)算時(shí)要明確每一筆賬目的支出情況，對于知情不報(bào)的人也要嚴(yán)格處理，保證企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善企業(yè)管理投訴機(jī)制，制定一套有力的程序，嚴(yán)格制止違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，保證整個(gè)企業(yè)健康發(fā)展。
（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
為了更好的進(jìn)行物資管理的控制和審計(jì)，其重點(diǎn)就在于科學(xué)編制物資計(jì)劃，同時(shí)物資計(jì)劃也是企業(yè)進(jìn)行物資采購和物資供應(yīng)的基礎(chǔ)。因此石化企業(yè)必須要以自身的實(shí)際情況和未來趨勢為核心，編制出科學(xué)合理的物資計(jì)劃，保證計(jì)劃具有較強(qiáng)的可行性和有效性。
2.掌握物資采購管理的情況
石化企業(yè)同其它企業(yè)相比，物資采購的特點(diǎn)在于次數(shù)多、資金巨大，所以必須要掌握物資采購管理的情況，保證審計(jì)工作開展的效率和質(zhì)量。采購管理審計(jì)主要包括下面幾項(xiàng)內(nèi)容：企業(yè)的物資采購是否是在部門批準(zhǔn)之后進(jìn)行的，審批的各項(xiàng)手續(xù)是否齊全、采購程序是否完整、招標(biāo)采購是否符合相關(guān)規(guī)定。
3.掌握物資使用管理的情況
物資的使用管理包括兩大部分，分別為物資的配送和消耗，掌握這兩點(diǎn)能夠極大的防止物資出現(xiàn)浪費(fèi)的問題，同時(shí)也能避免物資長時(shí)間積壓等問題。因此石油企業(yè)要結(jié)合自身的情況選擇合理的配送方式，科學(xué)有效的管理物資的配送和使用。除了上面三點(diǎn)需要注意的問題之外，重點(diǎn)內(nèi)容還包括物資儲備管理的狀況以及廢舊物資的處理狀況等。
二、提高物資管理的內(nèi)部控制及審計(jì)有效性的對策
1.優(yōu)化物資管理制度
完善的物資管理制度是保障物資有效性的基礎(chǔ)，所以必須要重視起來。在管理制度中要包含兩項(xiàng)主要內(nèi)容，分別為工作責(zé)任制的明確以及新舊更替機(jī)制。所謂工作責(zé)任制的明確，也就是對各項(xiàng)物資交易的單據(jù)、物資記錄等進(jìn)行嚴(yán)格的管控，對產(chǎn)生的問題進(jìn)行責(zé)任的明確，同時(shí)要對責(zé)任進(jìn)行追究；所謂新舊更替機(jī)制，主要是由于物資的更新較快，采購次數(shù)比較多，所以要制定相關(guān)的新舊更替機(jī)制，對物質(zhì)的處理上做到有賬可查，防止帳外物資的問題出現(xiàn)。
2.科學(xué)管理企業(yè)庫存
當(dāng)石化企業(yè)的倉庫中存有大量物資使，一方面提高了管理所需的資金成本，另一方面還會影響企業(yè)的流動資金，另外還容易出現(xiàn)物資的浪費(fèi)和流失現(xiàn)象。所以石化企業(yè)必須要堅(jiān)持“零庫存”的基本原則，科學(xué)的管理企業(yè)所需的各類材料和設(shè)備，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的物資采購，不斷優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制好企業(yè)的管理成本。
3.重視物資管理的后續(xù)審計(jì)
在石化企業(yè)的物資管理工作中，內(nèi)部控制的最終目標(biāo)并不是單純的進(jìn)行審計(jì)，其核心意義在于把審計(jì)的結(jié)果真正落實(shí)到物資管理的工作中，這才是對物資管理進(jìn)行內(nèi)部控制的價(jià)值所在。只有把物資管理審計(jì)的結(jié)果以及得出的建議妥善的體現(xiàn)在管理的實(shí)際工作中，才能把審計(jì)工作的意義充分的發(fā)揮出來，把審計(jì)工作的開展作為推動企業(yè)進(jìn)步的動力。所以在審計(jì)工作完成之后，必須要落實(shí)內(nèi)部控制和審計(jì)的成果，對于內(nèi)部控制和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞要及時(shí)進(jìn)行完善和整改，同時(shí)還要監(jiān)督整改的落實(shí)狀況，總之，物資管理的后續(xù)審計(jì)問題是一項(xiàng)不能忽視的重要環(huán)節(jié)。
4.內(nèi)部控制和審計(jì)的分析和總結(jié)
一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展同自我的分析、總結(jié)和評價(jià)有著不可分割的重要關(guān)系，所以為了保障物資管理內(nèi)部控制與審計(jì)的質(zhì)量與效果，分析和總結(jié)工作是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)要經(jīng)常性的對物資管理狀況進(jìn)行深入的分析，了解內(nèi)部控制狀況的方法有很多種，包括與管理人員進(jìn)行溝通和交流、分析物資記錄、查看內(nèi)部控制資料等，以此加深對物資管理狀況的理解，為下一個(gè)環(huán)節(jié)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，要結(jié)合上面獲取的物資控制資料和情況進(jìn)行分析和總結(jié)，同時(shí)進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，歸納出企業(yè)在物資管理方面存在的不足之處和問題，這樣做對企業(yè)在物資管理工作的開展上有著很大的推動性作用，能夠使物資管理工作的效率大大提高。
