時間：2023-09-10 15:10:33
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調(diào)查目的：針對近年來，我國經(jīng)濟市場的發(fā)展，國家加大對項目的投資、專項資金的使用、地方資金的撥款，在資金流通的過程中，為了杜絕社會腐敗的情況出現(xiàn)，檢察機關(guān)、財政、審計部門聯(lián)合加強對資金的監(jiān)督，通過對財政各專項經(jīng)費的審計調(diào)查，摸清經(jīng)費的分配、管理和使用情況，確保國家自己能撥款到位，加大國家宏觀調(diào)控的作用，充分發(fā)揮財政專項經(jīng)費的使用效益，促進各單位建立健全管理制度與投資項目的健全發(fā)展，同時健全規(guī)范社會主義市場。
調(diào)查意義：從新聞上我們看到，中行行長許超凡、許國俊“兩許巨款非法移到海外、佛山禪城區(qū)劉字榮挪用公款、臺北貪污事件。深刻吸取這些教訓(xùn)，心感痛疾，為此機關(guān)部門要改良社會腐敗風(fēng)氣，健全社會主義社會。針對近年來國家財政專項資金（基金）管理使用情況進行檢查，嚴(yán)肅查處截留、挪用、貪污專項資金和損害群眾利益的違紀(jì)違法行為，進一步凈化社會風(fēng)氣，建立和完善財政專項資金長效監(jiān)督管理機制，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策和有關(guān)業(yè)務(wù)部門規(guī)范管理指導(dǎo)工作服務(wù)。
二、工作依據(jù)以及范圍
工作依據(jù)：《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《檢察機關(guān)工作規(guī)定》、《國家財政撥款計劃》和等相關(guān)財政、審計、檢察機關(guān)具體管理辦法、規(guī)定、專項經(jīng)費分配及下?lián)芡ㄖ獣取?/p>
調(diào)查范圍：調(diào)查近年來國家投資項目的進展、專項資金的使用情況、征地補償款到位等情況，主要對上一年度法律援助專項經(jīng)費、國家投資項目資金以及進展資金的數(shù)額、以及國家所建設(shè)專項經(jīng)費、國家財政專項經(jīng)費收支余、國家對地區(qū)的撥款等財政專項經(jīng)費進行審計調(diào)查、監(jiān)督，根據(jù)需要檢查當(dāng)年或以前年度專項經(jīng)費情況。
三、調(diào)查內(nèi)容
1、經(jīng)費落實狀況：通過預(yù)算與電腦資料分析，并到國際投資項目基地、撥款地區(qū)、進行核查，落實當(dāng)?shù)刎斦涮踪Y金的落實情況，查清專項經(jīng)費來源和具體到位金額；
2、經(jīng)費動向情況：加強審計部門對各項經(jīng)費的手指狀況與經(jīng)費只要用于哪個方面進行核算，加強檢察機關(guān)的檢察力度，對于各項資金的使用是否做到專款專用并且通過各方面調(diào)查，查清各類資金的使用是否在預(yù)算之內(nèi)；了解統(tǒng)計全年專項經(jīng)費收入的增減情況等。統(tǒng)計專項經(jīng)費各項支出占收入的比例及結(jié)構(gòu)等，工程項目所購原材料和設(shè)備是否按規(guī)定納入政府采購；。
3、經(jīng)費管理情況：
首先完善法律制度，例如對各項資金使用進行管理，并且核查各項資金來源與支出是否合法，監(jiān)督方面是否到位；查有無截留、擠占和挪用財政專項資金（基金）行為。
其次加強審計核算，對國家財政各項資金進行明細(xì)核算，對國家財政的預(yù)知與國家專項資金的支出還有就是就是對各地的撥款狀況；
再次核對資金各項數(shù)據(jù)，當(dāng)年專項經(jīng)費結(jié)余是否結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用；
最后查閱資料結(jié)合現(xiàn)實狀況分析；專項經(jīng)費相關(guān)的文件、資料是否完整齊全并歸檔保存。上一年的資料與今年的財政支出，有無計劃外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，并對今年項目各項預(yù)算。
4、考慮其他因素，目前影響和制約各項工作開展的主要因素，例如環(huán)境的影響、國家財政是否安全到位、當(dāng)?shù)貐^(qū)民的看法等等。
四、調(diào)查步驟
1.根據(jù)《關(guān)于財政專項經(jīng)費審計調(diào)查工作方案》和《國家對各項資金的預(yù)算》和一些相關(guān)的文件，結(jié)合實際情況，聯(lián)系檢察機關(guān)、審計部門，制定調(diào)查工作計劃和具體監(jiān)督、審計調(diào)查實施方案，并對各項資金的來源、動向、撥款情況、用途進行分析。
2、對上一年的資料進行分析，然后有針對性的對各項工程進行核查，通過國家預(yù)算計劃于實際狀況，結(jié)合當(dāng)?shù)貭顩r落實各個部門的分工工作，并加強各個部門的聯(lián)系，進一步到基地核查。
3、規(guī)范和完善事故查處和責(zé)任追究的機制和程序，嚴(yán)格按國家下發(fā)的流程圖操作。不定期召開責(zé)任追究聯(lián)席會議，加強與安監(jiān)、檢察、審計等單位協(xié)調(diào)，突出解決按規(guī)定期限結(jié)案的問題，落實責(zé)任追究。
4、加大監(jiān)督、審計機構(gòu)。通過剖析典型案例，深入進行理性思考，通過群眾反映，新聞媒體進行進一次調(diào)查，到地方對核查國家的資金是否到位，并且對投資項目進行列表分析，找出哪些是與預(yù)算不符，哪些在計劃之內(nèi)？
5、繼續(xù)開展監(jiān)測與審計工作。發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察的靈活性，在監(jiān)督檢查和辦案過程中，挖掘案件線索，多方開辟案源，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成對財務(wù)監(jiān)察工作任務(wù)。
6、檢察機關(guān)繼續(xù)會同財政、審計等部門開展投資羨慕銀行賬戶清理、推進國庫集中支付改革以及審計整改落實情況監(jiān)督檢查，并形成監(jiān)督檢查報告上報省紀(jì)委。
7、數(shù)據(jù)分析、處理，完成方案。并把各項調(diào)查數(shù)據(jù)與工作中核算的對象存檔，上交資料，同時總結(jié)經(jīng)驗。
五、調(diào)查要求
1、審查財政專項資金管理使用中違紀(jì)狀況。
因為上面已經(jīng)說到針對性調(diào)查，然后地區(qū)對各項項目的預(yù)算情況與國家的預(yù)算進行核對，看看在什么范圍波動，對于波動較大的項目，進行重復(fù)核算，如果發(fā)現(xiàn)調(diào)查單位違反省級財政專項經(jīng)費使用管理規(guī)定給予通報批評或者向有權(quán)作出處理、處罰的權(quán)力機構(gòu)提出追究責(zé)任的建議。
2、開展財政法規(guī)紀(jì)律教育活動
（1）首先向上級申請獲得上級肯定，最好就是得到上級的支持。
（2）對典型案件曝光。對這次調(diào)查的單位進行教育，并獲得上級的允許，對典型案例進行曝光，加強對其他部門教育。
（3）組織學(xué)習(xí)財政法規(guī)、紀(jì)律條規(guī)。深入到國家各項工程基地宣傳國家法律制度，財政管理制度，在財政專項資金（基金）監(jiān)督管理部門中，深入開展《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）、《財政專項資金管理辦法》等法規(guī)、規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)教育活動。
3、完善財政專項資金（基金）監(jiān)管長效機制
當(dāng)前，針對工作薄弱環(huán)節(jié)和存在的普遍性問題，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)政策，建立資金審批、管理和使用相互制約的規(guī)章制度，確保財政專項資金（基金）安全高效使用。
4、高度重視財政專項經(jīng)費審計調(diào)查工作，要把此項工作作為一項重要任務(wù)，組織專門人員負(fù)責(zé)，認(rèn)真部署實施，根據(jù)下達(dá)的具體工作任務(wù)，在規(guī)定的時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成省級財政專項經(jīng)費審計調(diào)查。
5、各被審計調(diào)查單位，要根據(jù)專項經(jīng)費使用管理的規(guī)定和要求，對專項經(jīng)費收、支、余實行專項明細(xì)核算，根據(jù)財政預(yù)算計劃進行分析。
6、發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察的靈活性，在監(jiān)督檢查和辦案過程中，挖掘案件線索，多方開辟案源，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成國家撥款單位的財務(wù)監(jiān)察工作任務(wù)。檢察機關(guān)會同財政、審計等部門開展國家投資項目銀行賬戶清理、推進國庫集中支付改革以及審計整改落實情況監(jiān)督檢查，并形成監(jiān)督檢查報告上報省紀(jì)委。同時也要做好準(zhǔn)備好相關(guān)的會計憑證、總賬、明細(xì)賬、預(yù)決算會計報表等相關(guān)資料，積極配合審計調(diào)查，保證審計調(diào)查工作的順利進行。
7、擴大審查范圍，從多方面的資料擴大范圍，對被審計調(diào)查單位對其提供的與審計調(diào)查相關(guān)的會計資料與自己的進行搜查的資料分析、證明材料的真實性和完整性。
8、調(diào)查小組對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要實事求是、如實反映，并充分聽取被調(diào)查單位的意見。調(diào)查工作結(jié)束后，各市司法局要將審計調(diào)查情況按照專項經(jīng)費項目分類形成書面專題報告，隨同調(diào)查表等主要資料一起上報省廳審計處。
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
全面貫徹落實省、市、縣打擊私挖濫采確保安全生產(chǎn)系列文件精神，通過進一步深入開展打擊私挖濫采專項排查整治工作，消除安全隱患，切實保護礦產(chǎn)資源和人民群眾生命財產(chǎn)安全。
二、組織機構(gòu)
為確保本次打擊私挖濫采排查整治專項行動取得實效，鎮(zhèn)政府成立專項行動領(lǐng)導(dǎo)組，組長由鎮(zhèn)長擔(dān)任，副組長由分管副鎮(zhèn)長擔(dān)任，成員由鎮(zhèn)政府辦公室、紀(jì)委、自然資源所、派出所、安監(jiān)站、電力等相關(guān)站所和各村負(fù)責(zé)人組成。
三、排查整治重點
一是各類已關(guān)閉煤礦（含硫鐵礦）、廢棄礦井關(guān)閉不達(dá)標(biāo)、不到位的；
二是資源整合保留水井礦井改變用途或廢棄不用，需重新關(guān)閉的；
三是位于已關(guān)閉煤礦（含硫鐵礦和非煤礦山、私采點）、廢棄礦井以及資源整合中作為保留水井的礦井周邊資源埋藏較淺、容易開采區(qū)域的洗選（儲）煤廠、企業(yè)、種植（養(yǎng)殖）等場所，利用廠房、建構(gòu)（筑）物作掩護，擅自打開關(guān)閉礦井口（巷道）非法采礦的；
四是收購非法采出的煤炭資源的洗選（儲）煤廠。
四、時間步驟及整治要求
第一階段：排查摸底階段（2021年4月1日-2021年4月10日）
各村、各相關(guān)站所按方案中確定的排查內(nèi)容認(rèn)真組織，全面排查，摸清底數(shù)，不留死角，并逐一登記造冊，建立鄉(xiāng)、村二級網(wǎng)格化管理體系，做到定區(qū)域、定人員、定責(zé)任，進一步明確各村網(wǎng)格管理責(zé)任人職責(zé)，確保安全生產(chǎn)監(jiān)管工作無遺漏、全覆蓋。
第二階段：整改治理階段（2021年4月11日-2021年4月20日）
1.對排查期間發(fā)現(xiàn)存在非法開采的，要從嚴(yán)從快依法進行查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
2.對關(guān)閉不合格、不到位的各類煤礦（含硫鐵礦和非煤礦山、私采點）、廢棄礦井、資源整合保留水井礦井改變用途或廢棄不用的，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按“六條標(biāo)準(zhǔn)”組織實施關(guān)閉。
3.對以洗選（儲）煤廠、企業(yè)、種植（養(yǎng)殖）等場所建構(gòu)（筑）物為掩護進行非法開采煤炭資源的，拆除地面建筑物，并對打開的井（口）、井巷，由鎮(zhèn)政府按“六條標(biāo)準(zhǔn)”組織實施關(guān)閉。
4.對收購非法開采的煤炭資源的洗選（儲）煤廠，要加大懲處力度，直至取締。
第三階段：組織驗收階段（2021年4月21日-2020年4月30日）
2021年4月21日起，領(lǐng)導(dǎo)組將組織有關(guān)站所人員組成驗收組，對專項整治工作進行驗收，驗收時要達(dá)到“六條標(biāo)準(zhǔn)”的關(guān)閉標(biāo)準(zhǔn)。建立驗收檔案，明確監(jiān)管責(zé)任單位、人員，并對驗收情況進行通報。后期關(guān)閉范圍內(nèi)的恢復(fù)地表植被或復(fù)墾工作由各村具體組織實施。整治費用由鎮(zhèn)財政統(tǒng)籌安排。
五、職責(zé)分工
（一）各行政村
各村是本行政區(qū)域內(nèi)開展嚴(yán)厲打擊私挖濫采排查整治行動的責(zé)任主體，書記、村長是第一責(zé)任人。負(fù)責(zé)組織人員按方案中確定的排查內(nèi)容，在本行政區(qū)域內(nèi)開展橫向到邊、縱向到底的拉網(wǎng)式排查，特別是對位于已關(guān)閉煤礦（含硫鐵礦）、廢棄礦井以及資源整合中作為保留水井的礦井周邊資源埋藏較淺、容易開采區(qū)域的洗選（儲）煤廠、企業(yè)、種植（養(yǎng)殖）等場所進行入企入室重點排查，對排查中發(fā)現(xiàn)的非法采礦行為，按照“誰簽字，誰負(fù)責(zé)”的原則，排查結(jié)果由實施排查的人員共同簽字并經(jīng)書記、村長簽字后上報城鎮(zhèn)自然資源所。
在排查基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，提出行之有效的整改方案。在整改階段，對關(guān)閉不合格的礦井（口）嚴(yán)格按照“六條標(biāo)準(zhǔn)”組織實施關(guān)閉。對以洗選（儲）煤廠、企業(yè)、種植（養(yǎng)殖）等場所建（構(gòu)）筑物為掩護進行非法開采煤炭資源的，在完成非法采礦礦井（口、巷）填實炸毀的同時，對地面建（構(gòu)）筑物一律拆除，予以取締。
（二）安監(jiān)站
安監(jiān)站是此次專項行動的牽頭單位，要組織相關(guān)站所配合鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府按照方案中確定的排查內(nèi)容對轄區(qū)范圍進行全面排查，對未關(guān)閉或關(guān)閉不合格的各類關(guān)閉煤礦、廢棄礦井的安全隱患做到底清數(shù)明，在取締關(guān)閉整治階段，提出安全隱患排除意見，確保關(guān)死關(guān)實，不留安全隱患。
(三)派出所
配合鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府開展非法采礦排查整治工作，負(fù)責(zé)查處非法采礦點民爆物品，嚴(yán)厲打擊妨礙公務(wù)、暴力抗法等違法行為，對排查出的非法采礦行為涉嫌違法犯罪的人員依法追究刑事責(zé)任。
（四）城鎮(zhèn)自然資源所
城鎮(zhèn)自然資源所要組織相關(guān)包村人員配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府按照方案中確定的排查內(nèi)容對轄區(qū)范圍進行全面排查，并逐一登記造冊建立臺帳。對排查出的非法采礦行為要及時制止并依法立案查處，對尚未構(gòu)成犯罪的依法實施行政處罰；對構(gòu)成犯罪的，及時移交公安機關(guān)和司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；配合鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府完成整治工作。
（五）國網(wǎng)XX供電支公司XX電管站
配合鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府開展非法采礦排查整治工作，負(fù)責(zé)對非法采礦點切斷電源、拆除供電線路和設(shè)施，制止其他單位轉(zhuǎn)供電。
（六）鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)委
全程參與此次非法開采煤炭資源排查整治工作，對各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、各部門及其工作人員不作為、慢作為，影響工作進展的行為進行監(jiān)督，執(zhí)紀(jì)問責(zé)。
六、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，壓實工作責(zé)任
各村、各有關(guān)相關(guān)站所要居安思危，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，嚴(yán)格落實主體責(zé)任，采取有效措施，確保非法開采煤炭資源排查整治不留一處，關(guān)死關(guān)實，不留隱患。
（二）突出工作重點，形成打擊合力
各村及各有關(guān)相關(guān)站所既要突出整治重點，又要舉一反三，按照“全覆蓋、零容忍、嚴(yán)執(zhí)法、重實效”的要求，該制止的堅決制止，該查處的重處重罰，該治理的全力整治，該關(guān)閉的嚴(yán)格關(guān)閉，該取締的徹底取締，以強有力的措施，確保專項行動取得實效。同時，要加強部門之間的協(xié)調(diào)配合，強化聯(lián)合執(zhí)法，形成打擊合力。
（三）建立舉報獎勵制度，形成群防群治合力
建立健全鼓勵人民群眾、社會各界積極參與的舉報獎勵制度，健全完善各相關(guān)行政執(zhí)法部門的巡查突查制度、應(yīng)急快速反應(yīng)制度等，進一步落實鎮(zhèn)、村兩級巡查、制止和報告制度，充分發(fā)揮人民群眾參與打擊非法采礦行為的社會監(jiān)督作用，形成全社會打擊非法采礦的高壓態(tài)勢和嚴(yán)打氛圍。
（四）加強宣傳教育，營造輿論氛圍
檢驗機構(gòu)是重要的社會中介組織，在為產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場貿(mào)易提供公正的檢測數(shù)據(jù)、為社會各界提供技術(shù)服務(wù)、為政府監(jiān)督執(zhí)法提供技術(shù)保障等方面，發(fā)揮著重要作用。2002年《浙江省檢驗機構(gòu)管理辦法》頒布實施以來，我省檢驗市場開始邁上了快速發(fā)展軌道，檢驗機構(gòu)數(shù)量穩(wěn)步增加，檢驗業(yè)務(wù)不斷拓展，檢驗服務(wù)行為也逐步規(guī)范。目前，全省各類檢驗機構(gòu)已達(dá)到1000余家，服務(wù)范圍涉及工、農(nóng)、商、貿(mào)等各個領(lǐng)域，檢驗服務(wù)業(yè)已成為我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。但我省檢驗市場在對經(jīng)濟社會作出積極貢獻的同時，也還存在許多問題，如檢驗機構(gòu)與政府部門脫鉤不徹底，習(xí)慣于依附行政權(quán)力，主動服務(wù)企業(yè)的意識較差；部分檢驗人員業(yè)務(wù)能力不強、素質(zhì)較低，少數(shù)檢驗機構(gòu)存在偽造數(shù)據(jù)、虛假出證等違法行為；政府部門監(jiān)管方式滯后，對違法行為缺乏有效制約手段，“重審批、輕管理”的局面仍未從根本上改變等。同時，隨著檢驗市場逐步開放和發(fā)展，一些新情況、新問題也不斷出現(xiàn)，如外資、民營資本涉足檢驗領(lǐng)域，市場競爭日趨激烈；新技術(shù)發(fā)展日新月異，檢驗手段、標(biāo)準(zhǔn)更新加快；被檢驗企業(yè)和個人的法律維權(quán)意識增強，對檢驗服務(wù)的質(zhì)量要求不斷提高等。因此，原政府規(guī)章已不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。并且，在行政許可法頒布后，原規(guī)章中作為行政許可事項的計量認(rèn)證制度迫切需要立法規(guī)范。綜合上述情況，財經(jīng)委認(rèn)為，盡快制定出臺關(guān)于檢驗機構(gòu)管理的地方性法規(guī)，有助于促進我省檢驗市場健康有序發(fā)展，有助于維護被檢驗人的合法權(quán)益，也有助于促進政府部門依法行政。特別是當(dāng)前我省正處在加快建設(shè)惠及全省人民的全面小康社會的重要歷史時期，將檢驗機構(gòu)納入法制化軌道進行管理，有助于發(fā)揮其對創(chuàng)新技術(shù)的保障作用，從而促進全省經(jīng)濟又好又快發(fā)展。
財經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請審議的條例草案，符合《中華人民共和國產(chǎn)品計量法》、《中華人民共和國標(biāo)準(zhǔn)化法》等上位法，并吸納了相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于檢驗機構(gòu)的規(guī)定，吸收借鑒了各地、各部門在檢驗機構(gòu)管理方面的經(jīng)驗做法，內(nèi)容基本可行。同時，財經(jīng)委對條例草案提出以下意見建議。
一、關(guān)于檢驗機構(gòu)的社會化。條例草案規(guī)定，行政部門委托監(jiān)督檢驗，應(yīng)向受委托的檢驗機構(gòu)出具委托檢驗書，并規(guī)定被檢驗人在提出復(fù)檢時，有關(guān)行政機關(guān)指定檢驗機構(gòu)進行復(fù)檢。對此，有的地方認(rèn)為，這些規(guī)定存在行業(yè)壟斷、部門保護的傾向，有礙檢驗機構(gòu)社會化。從調(diào)研情況看，目前我省雖然很多檢驗機構(gòu)在名義上已是獨立法人，但實際仍依附于政府部門，作為獨立的社會中介機構(gòu)的檢驗機構(gòu)數(shù)量還較少。因此，檢驗機構(gòu)與行政機關(guān)盡快真正脫鉤，成為獨立自主的企業(yè)法人，是條例應(yīng)予重點關(guān)注的內(nèi)容，也是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的必然要求。但由于涉及到事業(yè)單位改革、機制體制轉(zhuǎn)換等一系列問題，檢驗機構(gòu)與行政機關(guān)完全脫鉤，將會有一個過程。財經(jīng)委認(rèn)為，對于檢驗機構(gòu)社會化的規(guī)定，既要適當(dāng)超前，為今后的改革留下空間，又要積極推進，逐步實現(xiàn)檢驗機構(gòu)的市場化要求。因此建議：一是在總則中增加檢驗機構(gòu)要逐步與政府部門脫鉤的原則內(nèi)容；二是明確監(jiān)管部門發(fā)放任務(wù)認(rèn)定書時，應(yīng)采用公平、公正、公開的方法選擇檢驗機構(gòu)；三是明確在復(fù)檢時，有關(guān)行政機關(guān)應(yīng)指定其他的符合條件的檢驗機構(gòu)進行復(fù)檢。
二、關(guān)于適用范圈的調(diào)整。條例草案對進出口商品檢驗、醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗等檢驗服務(wù)作了排他性規(guī)定。對此，有的部門提出，進出口商品檢驗在《中華人民共和國進出品商品檢驗法》等法律中已有專門規(guī)定，本已不在條例草案調(diào)整范圍。醫(yī)學(xué)衛(wèi)生雖然涉及人體及醫(yī)療過程，在性質(zhì)、對象、方式等方面具有一定的特殊性和復(fù)雜性，但從目前發(fā)展情況看，作為獨立法人的醫(yī)療機構(gòu)也在為社會開展檢驗服務(wù)，并出具具有證明作用的檢驗數(shù)據(jù)或者結(jié)果，如體檢報告、醫(yī)療事故鑒定等。且這類檢驗的市場需求在不斷擴大。對此，有關(guān)部門提出，醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗服務(wù)應(yīng)該納入條例草案的適用范圍，以促進醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗市場的規(guī)范發(fā)展。同時，船舶檢驗等領(lǐng)域也存在類似情況，排除性條款難以列舉全面。因此，建議第三條第二款可修改為“法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，適用其規(guī)定?！?/p>
三、關(guān)于特殊情形的計量認(rèn)證。條例草案創(chuàng)設(shè)了檢驗?zāi)芰胺椒ǖ脑u估確認(rèn)程序。在調(diào)研中，各地認(rèn)為，創(chuàng)設(shè)的條款有利于鼓勵檢驗機構(gòu)積極開展技術(shù)創(chuàng)新，拓展新的檢驗市場，符合我省快速發(fā)展的檢驗市場的客觀需要，但條款內(nèi)容規(guī)定過于原則。為確保這一創(chuàng)制性條款發(fā)揮應(yīng)有的作用，建議增加具體方法，以增強可操作性。同時，各地對條例草案設(shè)立的應(yīng)急檢驗服務(wù)事后辦理程序提出不同意見。很多同志認(rèn)為，未經(jīng)計量認(rèn)證而提供檢驗服務(wù)，即相當(dāng)于提供非法檢驗服務(wù)；雖然允許事后補辦手續(xù)，但在補辦過程中如果計量不合格，那么已經(jīng)出具的檢驗證書的法律效力如何處理，條例草案無法明確。由此也容易引發(fā)一系列的問題。當(dāng)前，一些公共衛(wèi)生、環(huán)境污染等突發(fā)性公共事故或其他緊急情況雖然不斷見諸報端，但象2003年非典那樣的重大事故畢竟為數(shù)極少。對于一般性的公共事故或緊急情況，質(zhì)監(jiān)部門通常啟動緊急程序來解決計量認(rèn)證問題，在實踐中也取得了較好的效果。為保證計量認(rèn)證的科學(xué)性、公正性和合法性，建議將十四條修改為，因發(fā)生公共衛(wèi)生、環(huán)境污染、安全事故等突發(fā)性公共事件或其他特別緊急情況，確需檢驗機構(gòu)提供尚未經(jīng)計量認(rèn)證的檢驗服務(wù)的，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局應(yīng)啟動緊急計量認(rèn)證程序。同時，建議條例草案對緊急計量認(rèn)證程序作出詳細(xì)規(guī)定。
四、關(guān)于行致行為的規(guī)范。條例草案對檢驗監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查職責(zé)作了規(guī)定。調(diào)研中，各地認(rèn)為，該規(guī)定過于原則。當(dāng)前檢驗市場存在的一些突出問題和矛盾，很大程度上是因為有些部門職能交叉，分工不明確，致使日常監(jiān)管缺位。因此，檢驗監(jiān)督管理部門除了要把好市場準(zhǔn)入這一關(guān)口外，更應(yīng)明確監(jiān)督檢查職責(zé)，加強動態(tài)監(jiān)管，以確保檢驗機構(gòu)的服務(wù)行為合法規(guī)范，確保其出具的檢驗數(shù)據(jù)或結(jié)果真實有效。建議對該內(nèi)容作進一步細(xì)化。
五、關(guān)于計量認(rèn)證具體評審細(xì)則的制定。條例草案規(guī)定，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定具體評審細(xì)則。有的部門提出，計量認(rèn)證是檢驗機構(gòu)進入檢驗市場的通行證，具體評審細(xì)則是開展計量認(rèn)證評審的準(zhǔn)則，因此，質(zhì)監(jiān)部門必須依法制定評審細(xì)則。財經(jīng)委還認(rèn)為，鑒于當(dāng)前評審人員管理不甚規(guī)范，一些相關(guān)制度尚未完善的實際情況，有必要將評審人員的考核、使用等內(nèi)容一并納入到具體評審細(xì)則中，并明確評審細(xì)則制定后，報省政府批準(zhǔn)后實施。
六、關(guān)于檢驗機構(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)。從調(diào)研情況看，目前檢驗人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德參差不齊。有的企業(yè)反映，個別檢驗人員在抽檢過程中，故意多拿高檔商品，且往往不予退還，企業(yè)不堪重負(fù)。由于其手握檢驗權(quán)，企業(yè)一般是敢怒不敢言。財經(jīng)委認(rèn)為，檢驗人員具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和良好的職業(yè)道德，是檢驗機構(gòu)提升整體水平的關(guān)鍵，也是檢驗市場健康發(fā)展的重要保障。因此，建議條例草案對檢驗人員的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能的要求作出更明確的規(guī)定。同時，增加關(guān)于知識更新、職業(yè)道德規(guī)范等方面內(nèi)容。
七、關(guān)于法律責(zé)任
一是條例草案中許多禁止性條款沒有相應(yīng)的罰責(zé)，如第十一條、第十九條等，建議增加相關(guān)處罰條款；
二是有的處罰條款罰款幅度彈性過大，有的處罰數(shù)額較大，建議斟酌修改；
港口是國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施，在發(fā)展現(xiàn)代物流、加快地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、促進對外開放和國際交往等方面發(fā)揮著十分重要的作用。我省港口資源豐富，全省內(nèi)河通航里程達(dá)10408公里，海岸線總長6646公里，其中深水岸線343公里。2005年全省港口完成貨物吞吐量達(dá)7億噸，其中沿海港口4．35億噸(占全國的13％)，內(nèi)河港口2．65億噸，集裝箱吞吐量達(dá)555萬標(biāo)箱。港口作為交通運輸業(yè)的重要組成部分，已經(jīng)成為一些地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要依托。在近年來我省港口航運業(yè)迅速發(fā)展的同時，港口建設(shè)和管理也出現(xiàn)了一些亟待解決的問題，如港口規(guī)劃不合理，執(zhí)行不嚴(yán)、隨意變更；港口岸線的利用效率不高，非法占用、損失浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重；港口經(jīng)營秩序還不夠規(guī)范，安全監(jiān)管亟待加強等等。由于2004年1月1日實施的港口法比較原則，一些規(guī)定在實際執(zhí)行中不易操作，而針對一些新情況新問題又沒有作出明確規(guī)定，直接影響港口的規(guī)范管理和發(fā)展。因此，抓緊制定一部既符合我省港口發(fā)展實際又具有操作性的港口管理法規(guī)十分必要。
財經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請的條例草案，符合港口法等上位法有關(guān)規(guī)定，總結(jié)了近年來港口工作中積累的行之有效做法，借鑒了外省港口地方性法規(guī)經(jīng)驗，內(nèi)容基本可行。建議將條例草案列入省人大常委會本次會議議程，同時就條例草案有關(guān)問題提出以下意見建議：
一、關(guān)于內(nèi)河港口適用問題
在調(diào)研過程中，內(nèi)河港口地區(qū)普遍認(rèn)為，現(xiàn)條例草案主要以集約化、規(guī)?；?、專業(yè)化程度較高的沿海港口為主要規(guī)范對象，而對量大面廣、布局分散且專業(yè)化程度較低的內(nèi)河港口及碼頭，其針對性、適用性、操作性不強。財經(jīng)委認(rèn)為，內(nèi)河港口航運歷來已久，是我省港口貨物運輸?shù)闹匾M成部分，業(yè)務(wù)量占全省港口業(yè)務(wù)總量的三分之一左右。但從近年來的發(fā)展?fàn)顩r看，內(nèi)河港口無論在國家政策支持、資金投入還是規(guī)范管理等方面無法達(dá)到沿海港口的水平，總體上尚處粗放型發(fā)展階段。用沿海港口的標(biāo)準(zhǔn)和條件來衡量、規(guī)范內(nèi)河港口，顯然難以適從，也不夠客觀和合理，而且內(nèi)河港口的經(jīng)營特點，與沿海港口有很大的差別。因此，建議應(yīng)根據(jù)我省內(nèi)河港口發(fā)展現(xiàn)狀，從有效利用港口資源、加快港口發(fā)展出發(fā)，適當(dāng)增加針對內(nèi)河港口的有關(guān)條款，如在港口規(guī)劃編制、審批和港口管理、經(jīng)營資質(zhì)條件等方面增加相關(guān)內(nèi)容，使之符合內(nèi)河港口實際。
二、關(guān)于開放性口岸規(guī)定問題
調(diào)研中有的市縣及有關(guān)部門認(rèn)為，條例草案涉及口岸開放的有關(guān)內(nèi)容很少，會影響港口對外開放各項工作的有效開展。財經(jīng)委認(rèn)為，我省港口尤其是沿海港口是對外開放和發(fā)展外向型經(jīng)濟的重要陣地，港口的規(guī)劃、建設(shè)和管理都會涉及開放問題，資源小省、外貿(mào)大省的經(jīng)濟發(fā)展特點和打造先進制造業(yè)基地的發(fā)展戰(zhàn)略，對我省沿海開放性港口的建設(shè)和發(fā)展提出了更高要求。因此，建議結(jié)合國家有關(guān)口岸開放的法律法規(guī)，充實相關(guān)內(nèi)容，對港口在規(guī)劃、建設(shè)以及管理工作中的有關(guān)涉外問題作出明確規(guī)定，以適應(yīng)港口開放管理和發(fā)展的需要。
三、關(guān)于港口岸線有償使用問題
條例草案規(guī)定了港口岸線可以實行有償使用。調(diào)研中一些地方對此有不同看法，一種意見認(rèn)為，岸線作為一種國家所有的資源，任何單位和個人都無權(quán)無償占用，應(yīng)當(dāng)實行有償使用；另一種意見認(rèn)為，岸線有償使用情況復(fù)雜，特別是內(nèi)河岸線的科學(xué)界定、大量歷史遺留問題的處理，客觀上會使這項制度實施難度較大，且上位法沒有明確規(guī)定，缺乏依據(jù)。財經(jīng)委認(rèn)為，港口岸線作為港口建設(shè)的基礎(chǔ)性資源，是一種稀缺的國家資源。岸線的科學(xué)合理利用對港口建設(shè)發(fā)展影響重大。從目前我省實際情況看，港口岸線開發(fā)利用過程中存在的深水淺用、優(yōu)線劣用、閑置不用等不合理利用岸線的情形，與港口岸線的無償使用有著直接的關(guān)系。為有效保護國家稀缺資源和促進岸線集約合理利用，港口岸線應(yīng)當(dāng)實行有償使用。但要對所有岸線實行有償使用，目前條件尚不具備。從減少矛盾、便于實施、逐步推進的角度考慮，建議條例草案應(yīng)明確港口深水岸線實行有償使用，具體實施辦法由省政府另行制定。
四、關(guān)于跨地區(qū)規(guī)劃銜接問題
調(diào)研中一些地方反映，不同轄區(qū)港口的相鄰港區(qū)規(guī)劃不銜接、不協(xié)調(diào)，影響了全省港口資源的整合和整體優(yōu)勢的發(fā)揮。財經(jīng)委認(rèn)為，從港口資源有效利用和提高全省港口整體效能出發(fā)，對于經(jīng)濟聯(lián)系緊密、港口發(fā)展依存度較高的相鄰港口，在制定規(guī)劃過程中，應(yīng)充分考慮相鄰地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，使相鄰港口規(guī)劃有效銜接。建議增加相鄰港口港區(qū)規(guī)劃銜接的條款，或者授權(quán)由省港航管理機構(gòu)依據(jù)港口布局規(guī)劃，制定相鄰港口港區(qū)資源整合專項規(guī)劃，指導(dǎo)各港口制定各自的港口總體規(guī)劃。
五、關(guān)于港區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃的審批權(quán)限問題。
條例草案規(guī)定了主要港口和重要港口的港區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃須經(jīng)省政府批準(zhǔn)。一些市縣認(rèn)為，港區(qū)控制性詳規(guī)不同于城市控制性規(guī)劃，特別是對未開發(fā)的港區(qū)，要制定一部周密詳盡的控制性規(guī)劃難度很大，如果只是對總體規(guī)劃的簡單細(xì)化，則很難達(dá)到有效控制的要求。而對于量大面廣的部分內(nèi)河港口，從目前情況看，很難制定控制性詳細(xì)規(guī)劃。全省現(xiàn)有主要港口和重要港口63個，其中沿海32個，內(nèi)河31個，對這么多港口的控制性詳細(xì)規(guī)劃都要經(jīng)過省政府審批，顯然范圍過大、手續(xù)過繁，難以達(dá)到審批目的。因此，建議將須經(jīng)省政府審批的范圍縮小為重點港區(qū)的控制性詳細(xì)規(guī)劃，并明確重點港區(qū)由省人民政府確定，其他港區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃由所在市人民政府審批，并報省人民政府備案。
六、關(guān)于岸線臨時使用條件問題
條例草案第十八條對臨時使用岸線的審批程序和使用期限作了規(guī)定，但對臨時使用岸線的條件沒有作出具體明確的規(guī)定。從目前情況看，在內(nèi)河港口臨時使用港口岸線的情況比較普遍，如果對臨時使用岸線沒有一個具體的準(zhǔn)入條件，一方面會使港口管理部門的自由裁量權(quán)過大，另一方面也不利于岸線資源的合理開發(fā)利用。建議條例草案增加關(guān)于岸線臨時使用條件方面的限制性條款，提高岸線資源使用效率。另外，有的地方提出條例草案第十八條第二款關(guān)于港口岸線臨時使用期滿后，建設(shè)單位或者個人必須恢復(fù)港口岸線原狀的規(guī)定，在實際執(zhí)行中很難做到，同時對于已經(jīng)建成的部分有用的港口設(shè)施，也沒有必要一定予以清除，建議對該項內(nèi)容做進一步修改。
七、其他具體修改意見
(一)鑒于港口法已經(jīng)對理貨業(yè)務(wù)作了明確規(guī)定，建議將條例草案第二十七條內(nèi)容刪除。
(二)條例草案第三十二條第二款原則性地規(guī)定了港口設(shè)施可以依法進行抵押，鑒于其他法律法規(guī)對諸如港口設(shè)施等企業(yè)資產(chǎn)的抵押問題沒有作出相關(guān)規(guī)定，條例草案的此項規(guī)定，在具體執(zhí)行中沒有實際意義，建議予以刪除。
(三)建議在港口安全與監(jiān)督章節(jié)中增加關(guān)于防范恐怖、偷渡以及污染物清理等方面的規(guī)定。
(四)建議對三十六條第二款規(guī)定的經(jīng)濟補償主體予以明確。
(五)建議在條例草案第五條中進一步明確港口規(guī)劃與城市總體規(guī)劃的關(guān)系。增加防洪規(guī)劃和防洪影響評價。另外對于各類專項規(guī)劃的名稱要規(guī)范一致。
交通運輸業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，也是服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、保障群眾日常生活的重要行業(yè)。我省于2001年頒布實施、2005年修訂的《浙江省道路運輸管理條例》，對促進我省交通運輸業(yè)健康有序發(fā)展發(fā)揮了較好的作用。但我省道路運輸業(yè)發(fā)展也面臨著許多新的情況，一方面，城鄉(xiāng)客運一體化進程總體緩慢、區(qū)域運輸協(xié)調(diào)發(fā)展能力不足等長期存在的矛盾尚未得到有效解決；另一方面，燃油稅改革、部門職能調(diào)整等變化，對我省道路運輸業(yè)發(fā)展提出了新要求。因此，迫切需要對現(xiàn)行條例進行修訂和完善。
財經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請審議的條例修訂草案，符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，總結(jié)規(guī)范了我省各地有效的經(jīng)驗做法，框架結(jié)構(gòu)比較合理，可操作性較強，總體是可行的。根據(jù)調(diào)研情況，對條例修訂草案提出以下意見和建議：
一、適當(dāng)調(diào)整適用范圍
條例修訂草案將適用范圍確定為從事道路運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理活動，而將拖拉機的道路運輸、維修經(jīng)營等排除在外。在調(diào)研中了解到，拖拉機由于適用性強、載重量大，廣泛應(yīng)用于農(nóng)村和城鄉(xiāng)間的貨物運輸，對發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、促進農(nóng)民增收發(fā)揮著重要作用。在我省一些經(jīng)濟發(fā)達(dá)的地區(qū)，拖拉機運輸已占當(dāng)?shù)剞r(nóng)村貨運的50%左右。但根據(jù)現(xiàn)行管理體制，拖拉機道路運輸仍處于部門監(jiān)管空白狀態(tài)。特別是拖拉機車輛技術(shù)狀況差，超載超速現(xiàn)象突出，安全隱患十分嚴(yán)重，很多地方強烈要求，有必要將拖拉機道路運輸納入適用范圍，設(shè)置專門章節(jié)，明確相應(yīng)的管理規(guī)定。有的部門還提出，機動三輪車、殘疾人輪椅車、摩托車和人力三輪車等“四小車”在很多城市大量存在，違章載客載貨、違反交通規(guī)則現(xiàn)象比較普遍，查處和取締難度較大，希望條例修訂草案也對“四小車”做出相關(guān)規(guī)定。另根據(jù)調(diào)研了解到，條例修訂草案第三章第四節(jié)“汽車租賃經(jīng)營”與道路運輸?shù)闹苯勇?lián)系不大，納入適用范圍不適宜。而且由于缺乏上位法的相應(yīng)規(guī)定，一些條文爭議較大且無法明確罰則，建議予以刪除。
二、增加信用考核內(nèi)容
條例修訂草案明確了道路運輸經(jīng)營的準(zhǔn)入條件。在調(diào)研中，很多部門和人大代表提出，僅規(guī)定準(zhǔn)入條件是不夠的，必須增加對企業(yè)和從業(yè)人員信用考核的內(nèi)容，完善市場退出機制。理由是道路運輸市場利益關(guān)系復(fù)雜，歷史遺留問題多，發(fā)展嚴(yán)重不平衡，部分經(jīng)營主體不按服務(wù)承諾經(jīng)營、旅游包車變相從事班線客運等難點問題呈現(xiàn)蔓延勢頭，擾亂了正常的道路運輸秩序，也損害了群眾的合法權(quán)益。這些問題的存在，很大程度上是由于監(jiān)管措施不到位，市場退出機制不健全。近年來，我省交通部門雖已形成一套信用考核辦法，但由于缺乏法律效應(yīng)，尚不能對從業(yè)人員和企業(yè)形成重要制約。為此，建議在總結(jié)規(guī)范的基礎(chǔ)上，增加信用考核的具體規(guī)定，進一步完善退出機制，以更好地引導(dǎo)道路運輸行業(yè)和企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
三、協(xié)商確定出租汽車承包費
出租汽車是當(dāng)前城市道路運輸?shù)臒狳c和難點問題，條例修訂草案第二章第三節(jié)專門對出租汽車客運做出了規(guī)定。很多地方提出，合理確定出租汽車承包費，調(diào)整好企業(yè)與司機的收益分配關(guān)系是出租車行業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)鍵。以溫州為例，溫州出租車以個人經(jīng)營為主，曾出現(xiàn)過因為經(jīng)營者確定的承包費過高而引發(fā)的少數(shù)駕駛員停運事件。為此，溫州推出了出租車協(xié)會公布駕駛員承租費、運管部門重點監(jiān)管的做法，以約束車主亂提承包費的行為。這些措施效果比較好。建議根據(jù)我省溫州的實際做法，并參考其他省市將承包費納入政府監(jiān)管的有益經(jīng)驗，明確出租汽車的承包費、管理費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)通過協(xié)商的方式確定，行業(yè)協(xié)會和政府部門加強指導(dǎo)和監(jiān)管，切實保障出租車駕駛員合法權(quán)益。
四、因地制宜設(shè)立城鄉(xiāng)公交站立乘員席
條例修訂草案第21條規(guī)定，行經(jīng)城鎮(zhèn)建成區(qū)和一級公路的城鄉(xiāng)公共汽車可以設(shè)立站立乘員席。許多地方指出，這一規(guī)定不夠合理，也不符合現(xiàn)實情況。目前，我省各地農(nóng)村雖然通過“鄉(xiāng)村康莊工程”建設(shè)，公路等級有所提高，路面狀況明顯好轉(zhuǎn)，但大部分仍是二級以下標(biāo)準(zhǔn)。而且，農(nóng)村地區(qū)與城市一樣，季節(jié)性、時段性客流高峰現(xiàn)象日趨明顯，早晚高峰擠不上而中間時段乘客較少的情況同樣普遍。如果按照該規(guī)定執(zhí)行，我省相當(dāng)部分行駛于城市與農(nóng)村之間的城鄉(xiāng)公交汽車將不能設(shè)立站立席，乘車難的矛盾將更加突出。因此，建議采取一線一審批的方式，因地制宜，因線制宜，由交通運輸部門與公安機關(guān)交通管理部門共同審核確定是否設(shè)立站立乘員席，做到保障安全與方便群眾并重，以此推進城鄉(xiāng)公交一體化能真正得到實施。
五、進一步明確法律責(zé)任
（一）調(diào)整執(zhí)法主體。第87條關(guān)于機動車維修質(zhì)量檢驗經(jīng)營者的違法行為，第90條第1項、第5項、第8項關(guān)于明碼標(biāo)價以及第2項有關(guān)收取運費的價格違法行為，根據(jù)《浙江省檢驗機構(gòu)管理條例》和價格法有關(guān)規(guī)定，執(zhí)法主體應(yīng)分別是質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管部門和價格主管部門。建議予以修改。
（二）規(guī)范處罰措施。第86條、第89條、第90條在處罰嚴(yán)重程度各不相同的違法行為時，只籠統(tǒng)地規(guī)定罰款幾百到上萬，可操作性不強，自由裁量度過大。另外，第33條規(guī)定了工程運輸車輛安全監(jiān)管的內(nèi)容，但缺少相應(yīng)罰則。建議進一步細(xì)化和補充。
（三）銜接已有法律法規(guī)。第5條、第92條關(guān)于“其所屬的道路運輸管理機構(gòu)”之表述，建議改為“縣級以上道路運輸管理機構(gòu)”，以與上位法一致。第32條第2款關(guān)于減免通行費用的規(guī)定，第89條第5項、第6項關(guān)于違反安全生產(chǎn)的處罰規(guī)定，建議與《浙江省資源綜合利用促進條例》、安全生產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定銜接。
六、修改完善相關(guān)條款
（一）適當(dāng)簡化。2005年修訂的《浙江省道路運輸管理條例》共有67條條款，條例修訂草案增加到95條。有部門提出，第15條配套公共交通設(shè)施、第16條設(shè)置公共汽車專用道、第29條建立物流發(fā)展資金等條款，與道路運輸聯(lián)系不大，建議予以刪除。同時，對上位法已有規(guī)定的轉(zhuǎn)致性條款，也建議予以刪減。
（二）提高可操作性。第8條第2款規(guī)定，投標(biāo)人不足三個，由本機構(gòu)負(fù)責(zé)人集體討論作出許可決定。為體現(xiàn)公平、公正、公開原則，建議根據(jù)行政許可法，設(shè)置相應(yīng)的操作程序。第36條第2款規(guī)定城鄉(xiāng)公共交通運輸價格低于運營成本的，縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)給予補貼。建議增加關(guān)于界定運營成本、規(guī)范發(fā)放補貼的相應(yīng)程序。
（三）需進一步研究明確的有關(guān)問題。
1.第50條關(guān)于簽訂汽車維修合同，以2000元金額作為簽訂合同的標(biāo)準(zhǔn)是否合適，一些部門和企業(yè)爭議比較大。
2.第80條規(guī)定了暫扣措施，有的部門和企業(yè)對“幫助車載旅客改乘其他車輛，所需費用由經(jīng)營者承擔(dān)”、“當(dāng)事人承擔(dān)超過車輛暫扣期限的保管費用”等規(guī)定持不同意見，建議進一步研究，以符合行政強制法、行政處罰法有關(guān)規(guī)定，也便于管理部門加強執(zhí)法。
具體到財政審計。隨著財政體制的不斷改革，上級各項專項撥款補助和轉(zhuǎn)移支付資金在地方財政支出中占了相當(dāng)大的比重，審計機關(guān)對本級財政的審計，反映不出財政資金使用全貌。財稅系統(tǒng)信息化管理程度飛速提高，亦使財稅上下級部門成為緊密結(jié)合的整體。尤其是計算機網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，電子會計資料的使用，提高了勞動效率，但也給審計工作帶來了很多不確定的因素（如：電子數(shù)據(jù)安全審計等），造成新的審計風(fēng)險，信息系統(tǒng)規(guī)模越大，功能越復(fù)雜，信息風(fēng)險也就越大。那么，我們的財政審計就很有必要把各級審計機關(guān)看成一個整體系統(tǒng)，把各級審計機關(guān)的資源作為一個整體，把各級財政審計作為一個整體，有效整合上下級審計資源，形成最強勢整體，才能有效確保審計總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
一、以人為本，合理整合審計資源
（一）提高審計人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才
審計工作的業(yè)務(wù)性非常強，審計人員必須具備專業(yè)的財會知識并在實踐中培養(yǎng)、鍛煉和成長。因此，要重實踐、重業(yè)務(wù)，采取各種有效手段，建立和保持一支業(yè)務(wù)熟練的審計隊伍。擴大審計人員的知識面，及時更新業(yè)務(wù)知識，使審計人員成為除掌握財會知識外，還能掌握經(jīng)濟管理、工程、法律和計算機等各方面知識的復(fù)合型人才。
審計機關(guān)要建立審計人員終生后續(xù)教育機制，堅持揚長避短和缺什么補什么的原則，實行“請進來，走出去”的辦法。每年集中時間、集中人員分層次地進行培訓(xùn)；聘請各種專業(yè)技術(shù)人才，通過“傳幫帶”，帶動審計人員整體素質(zhì)的提高；選派業(yè)績突出、潛力較大的審計干部到高?；蛏霞墝徲嫏C關(guān)跟班學(xué)藝。
上級審計機關(guān)通過加強對下級審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)對口指導(dǎo)，抽調(diào)下級審計機關(guān)業(yè)務(wù)骨干以審代訓(xùn)等方式，來提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。
（二）優(yōu)化“人力組合和人力效能”，審計系統(tǒng)上下優(yōu)勢互補，實現(xiàn)人力資源的合理配置
首先，要樹立全省一盤棋的大局觀，優(yōu)化審計“行為控制”。在制訂審計計劃和審計項目方案的實施上，改進審計的組織方式，把審計人員的因素整合到審計計劃和項目方案中，實現(xiàn)審計項目在計劃階段就確立四個統(tǒng)一，即審計項目的統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實施。每年的財政預(yù)算執(zhí)行審計，即可由省統(tǒng)一安排，全省各級機關(guān)在本機關(guān)范圍內(nèi)，以財政審計主線為重點，充分考慮項目可能涉及的專業(yè)領(lǐng)域和操作難度，抽調(diào)各相關(guān)專業(yè)部門人員組成審計組，最大限度地發(fā)揮全省審計機關(guān)的整體優(yōu)勢。
在條件允許的情況下，可以考慮在更大的范圍內(nèi)實行資源整合，打破行政區(qū)劃和行業(yè)管理權(quán)屬的界限，在全省、市區(qū)域范圍內(nèi)實現(xiàn)省、市、縣之間兩級甚至三級資源重組。例如，省或市級審計機關(guān)財政決算審計項目，把審計項目按審計事項或被審計單位分解，擴大審計范圍，對某項資金一審到底，審計到縣級甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)級。省審計機關(guān)對全省的審計人員統(tǒng)一進行安排，在工作時間、審計內(nèi)容安排上統(tǒng)一方案實施，在審計事項的定性處理上統(tǒng)一口徑尺度，使省、市、縣各級審計機關(guān)形成了一個整體、一股合力。當(dāng)然，對個別審計項目，在全省、市審計系統(tǒng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，以求強強聯(lián)合，集中攻關(guān)，也是以往實踐檢驗證明，最簡便易行，成效較好的方法。
二、充分運用信息資源，全方位實現(xiàn)信息資源共享
審計信息資源包括審計成果、被審計單位資料、法律法規(guī)等各種信息。審計機關(guān)通過科學(xué)分析整理信息資源，以內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、報刊、內(nèi)部審計通報等各種形式，使審計信息資源共享到每個審計人員，提高審計信息資源的使用效率。
（一）重視審計成果的轉(zhuǎn)化和綜合利用
一是好的審計報告往往容易引起各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的重視，一旦被黨政領(lǐng)導(dǎo)批示或作為決策依據(jù)，能夠很快地得到落實或引起社會的快速反應(yīng)，并對政府宏觀調(diào)控產(chǎn)生重大影響。二是將已取得的分散存放的審計資料，按照一定的目的整合起來，通過歸納分析，甚至可以利用典型、優(yōu)秀的審計項目產(chǎn)生的審計成果來編寫審計案例，亦能供審計工作者極好的學(xué)習(xí)、參考、借鑒。
（二）提高審計信息資源的共享水平
計算機網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，一條有可能被利用的審計信息瞬間即被傳播，這對審計信息資源的整合帶來了機遇。面對現(xiàn)代信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，應(yīng)該把實現(xiàn)審計信息資源共享，提高資源利用水平，作為整合審計資源的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
三、整合審計技術(shù)資源，規(guī)范審計行為
審計質(zhì)量是審計工作的生命線。自《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》頒布以來，我國審計基礎(chǔ)理論不斷創(chuàng)新，先后了諸多審計規(guī)范和審計準(zhǔn)則。法律只有嚴(yán)格執(zhí)行，才能充分發(fā)揮其資源價值。信息技術(shù)即是審計理論與實踐的最佳結(jié)合點，它為審計業(yè)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化插上飛躍的翅膀，是有效整合審計技術(shù)資源，實現(xiàn)審計技術(shù)資源共享的重要手段。
（1）積極應(yīng)用好“金審工程”現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)軟件、財政、稅務(wù)審計軟件，規(guī)范操作審計。通過對審計現(xiàn)場全過程控制，促進提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
（2）建立審計資源網(wǎng)絡(luò)信息，諸如審計人才庫、被審計單位信息庫、審計技術(shù)資源庫等，使整個審計系統(tǒng)的審計資源實際共享，互通有無，減少重復(fù)勞動，提高審計人員的工作效率。
一、當(dāng)前高校審計學(xué)教學(xué)中存在不足
當(dāng)前高校審計學(xué)教學(xué)仍是以講授為主要方式，在內(nèi)容上局限于財務(wù)審計范疇，未能與相關(guān)行業(yè)知識相結(jié)合，導(dǎo)致學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平難以滿足新形勢下審計職業(yè)發(fā)展的需要。雖然很多高校對審計學(xué)教學(xué)方式進行了有效改革，但始終未能完全脫離原有審計學(xué)教學(xué)模式，與審計實務(wù)聯(lián)系不緊密。
（一）教學(xué)內(nèi)容單一。政府審計是由政府審計機關(guān)依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。獨立審計是指注冊會計師受托有償進行的審計活動，也稱為民間審計、社會審計。內(nèi)部審計是本單位內(nèi)部專門的審計機構(gòu)和審計人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實施的獨立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。由于審計功能不同，三種審計類型的技術(shù)方法與報告內(nèi)容也有明顯區(qū)別。然而，當(dāng)前高校審計學(xué)教材，在內(nèi)容上以注冊會計師審計為主，政府審計、內(nèi)部審計在教材中均為輔助章節(jié)，比重較小，這與當(dāng)前政府審計、內(nèi)部審計蓬勃發(fā)展之勢不符。有關(guān)財務(wù)報表審計的內(nèi)容如：審計方法、銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計等審計內(nèi)容，多數(shù)都是從國外教材上翻譯過來的，對于政府審計、內(nèi)部審計而言通用性差。
（二）教學(xué)模式重理論，輕實踐。審計學(xué)是一門實踐性很強的學(xué)科，學(xué)生除了學(xué)習(xí)審計理論與方法，還應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)的審計實務(wù)操作流程與技能，以適應(yīng)審計職業(yè)的需要。然而，當(dāng)前高校審計學(xué)教材內(nèi)容仍以審計學(xué)理論知識體系為主，審計實務(wù)知識比重較小，使得學(xué)生重理論，輕實踐。
（三）教學(xué)方法“滿堂灌”。審計人員在從事具體審計工作時，從獲取審計證據(jù)、評價審計證據(jù)、得到審計結(jié)論、到最終發(fā)表審計意見都需充分展開職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于豐富的實踐經(jīng)驗。當(dāng)前，學(xué)生獲取知識的途徑主要來源于教材，教師的教學(xué)方法也基本限于講授。由于缺少豐富的案例分析、模擬實驗等情境訓(xùn)練，學(xué)生被動地接受理論知識“灌輸”，對審計實務(wù)缺乏感性認(rèn)識，缺乏主動探索的興趣，難以達(dá)到積累職業(yè)經(jīng)驗的目的。
二、具體建議
（一）充實審計教學(xué)內(nèi)容。審計學(xué)教材應(yīng)改變社會審計內(nèi)容獨大的現(xiàn)象，將教學(xué)內(nèi)容在社會審計、政府審計、內(nèi)部審計進行均分，分章節(jié)詳細(xì)介紹政府審計中的財政審計、企業(yè)審計、金融審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計中的管理審計等內(nèi)容。尤其要介紹，中國特色社會主主義政府審計理論體系，講述政府審計的本質(zhì)、職能、特征，以及完整的政府審計方法。
（二）構(gòu)建多層次的教學(xué)模式。審計教學(xué)模式應(yīng)由審計理
論、審計實務(wù)指南、審計案例三個層次組成。審計理論主要講解審計基本理論與方法，使學(xué)生通曉審計概念方法體系，夯實審計理論基礎(chǔ)。審計實務(wù)指南由審計組織編制的行業(yè)審計實務(wù)指南組成，將行業(yè)知識與審計技能相結(jié)合，如《財政預(yù)算執(zhí)行審計指南》、《企業(yè)審計指南》、《投資項目審計指南》、《商業(yè)銀行審計指南》、《人身保險公司審計指南》、《城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險審計指南》、《企業(yè)財務(wù)報表審計指南》等。審計實務(wù)指南主要講解各行業(yè)的審計程序、方法和依據(jù)的法規(guī)，使學(xué)生達(dá)到熟悉各行業(yè)審計實務(wù)操作的目的。審計案例部分由社會審計、政府審計和內(nèi)部審計的案例解析組成，使學(xué)生通過案例解析，進入具體的審計案例場景中去思考、分析，掌握審計技巧，觸類旁通，提高動手操作能力。以上三個層次的教學(xué)體系，涵蓋了審計理論方法、實務(wù)操作、具體案例，將理論與實務(wù)相結(jié)合，將感性認(rèn)識與理性認(rèn)識相結(jié)合，強化學(xué)生的復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)與審計專業(yè)技能。
[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）48-0126-02
目前，大力開展計算機審計已成為深化各項審計工作的主要著力點。計算機審計為深化財稅審計提供了現(xiàn)代化手段，不僅提高了審計質(zhì)量和效率，有效地規(guī)避審計風(fēng)險，更重要的是帶來了審計思路、審計方法和審計模式的轉(zhuǎn)變。在審前調(diào)查階段獲取電子數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)字典，對取得的數(shù)據(jù)進行分析整理，制定審計方案，確定審計重點和審計關(guān)注點；在現(xiàn)場審計階段，可以深入審計分析整理，簡便快捷地排查和確定審計疑點，進行核對和延伸審計；在審計報告階段，為復(fù)核把關(guān)提供方便，可以有效地控制審計質(zhì)量；審計后，可以建立部門內(nèi)部的完整的電子數(shù)據(jù)資料庫。
我們的主要思路、做法和計算機審計的突出作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1 審前調(diào)查分析充分，審計思路清晰
在市地稅、市財政和某轄市財政決算審計中，我們在審前調(diào)查階段不僅調(diào)查了解被審計單位的基本情況，而且要取得電子數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)字典以及信息系統(tǒng)中各表結(jié)構(gòu)及相互鉤稽關(guān)系。在對有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換、認(rèn)真分析研究，充分運用計算機進行檢索、查詢、匯總后，結(jié)合歷年審計經(jīng)驗，確定重要性水平和進行風(fēng)險評估，據(jù)此制定審計方案，使方案內(nèi)容、重點彰顯個性，因地制宜，有的放矢，審計思路清晰。
2 審計重點更加突出，審計目標(biāo)明確
在對某轄市財政審計時，從事先取得的數(shù)據(jù)來看，地方稅收總量不大，納稅大戶不多，反映出該市經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r欠佳，財政比較困難。結(jié)合該市有關(guān)支持企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、扶持企業(yè)做大做強的政策精神，審計判斷可能存在對大企業(yè)采取保護性政策措施的問題，因此，對地稅的審計把稅收政策執(zhí)行情況、稅收征收管理情況作為兩個突出的重點；對財政的審計則把審計預(yù)算執(zhí)行及平衡情況以及上級專項支出指標(biāo)的批復(fù)和分配使用情況作為突出的重點，審計結(jié)果驗證了我們的判斷，達(dá)到了預(yù)期的目的。
3 審計內(nèi)容全面完整，審計風(fēng)險降低
隨著財政、稅務(wù)等審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的電子信息化，審計已經(jīng)難以完全取得這方面的紙質(zhì)書面資料，傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)無法對這部分內(nèi)容實施有效的審計監(jiān)督檢查，由于審計存在空白點和死角，致使審計結(jié)論存在相當(dāng)大的風(fēng)險。
計算機審計對深化財政金融審計有突出的效果，數(shù)據(jù)采集面廣，取得資料完整，審計覆蓋面寬，并避免了被審計單位隱瞞財政財務(wù)業(yè)務(wù)資料的情況，數(shù)據(jù)來龍去脈清晰。在地稅審計中，我們將地稅征管系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)庫中的有關(guān)的用戶表及其字段以文本文件方式導(dǎo)入到電腦中，共取得了審計需要的17張表格：繳款書記錄表、稅務(wù)登記表、國庫代碼表、隸屬關(guān)系代碼表、納稅項目鑒定表、欠稅類型代碼表、減免申報記錄表、提退記錄表、代征代扣項目表、查補入庫明細(xì)表、稅款類型表、稅種代碼表、稅目代碼表、稅務(wù)機關(guān)代碼表、預(yù)算級次代碼表、預(yù)算科目代碼表、注冊類型代碼表。
在財政審計中，預(yù)算管理系統(tǒng)取得的表格有15賬：包括賬套表、摘要表、撥款憑證表、明細(xì)賬數(shù)據(jù)表、科目匯總表、總賬數(shù)據(jù)表、會計科目表、科目匯總表、記賬憑證表、原始憑證表、資產(chǎn)負(fù)債表、單位代碼表、單位賬號表、付款單位表、撥款通知單表。此外，還有財政各業(yè)務(wù)部門管理核算的預(yù)算外專戶、農(nóng)財、企財、行財、社保、基建等的各個賬套。
上述電子表格資料基本反映了財政、稅務(wù)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理，滿足了審計的需要。通過對上述數(shù)據(jù)的審計，審計人員對報表及其各科目數(shù)據(jù)的真實性做到心中有數(shù)，審計結(jié)論也放心踏實，更加真實客觀。
4 數(shù)據(jù)查詢分析快捷，審計效率提高
財稅審計有數(shù)據(jù)量大、內(nèi)容多、事項多的特點。傳統(tǒng)手工審計費時費力，效率較低。計算機審計的開展為財稅審計帶來了前所未有的變化。
首先，由于提前取得電子數(shù)據(jù)，在審計進點前的調(diào)查階段就基本完成了審計重點的確定，查找出了在審計現(xiàn)場實施階段需要進一步核實、核對的審計疑點和審計線索。
其次，現(xiàn)場審計階段，盡管電子數(shù)據(jù)量龐大，但由于查詢數(shù)據(jù)資料方便快捷，審計資料共享，以往許多用手工不能審核的數(shù)據(jù)可以在較短時間內(nèi)解決。如我們對某轄市財政決算審計，按照以往的審計進度需要20個工作日才能完成的只用了半個月就順利結(jié)束，大大縮短了整個審計項目的時間周期。
最后，部分事項可以無須在現(xiàn)場審計，案頭審計即可完成，審計的自主性增強；審計復(fù)核工作方便有效，便于審計質(zhì)量控制。
5 審計技術(shù)方法創(chuàng)新，審計內(nèi)容深化
計算機審計的實施，對稅務(wù)審計而言，克服了無賬可查、無憑證可翻的缺陷，審計資料齊全、審計內(nèi)容更加豐富。在審計范圍上，審計走過了從詳細(xì)審計到抽查審計的過程，現(xiàn)代審計手段使審計能夠在較短時間內(nèi)實現(xiàn)全面審計；對財政審計而言，把大量的賬簿盡收“機”中，可以靈活選用不同的數(shù)據(jù)分析工具進行審計，避免了在賬簿堆中埋頭查賬的辛勞，對審計人員是一個很大的解放。更重要的是，計算機審計的核心手段數(shù)據(jù)分析功能在審計中得到充分發(fā)揮。
在財政審計中，為解決財政預(yù)算審計中預(yù)算指標(biāo)的查詢、核對、匯總工作提供了一定方便，使原來預(yù)算審計中因文件多、指標(biāo)多、撥款筆數(shù)多而不能審核的一大塊內(nèi)容得到較為全面的審核，可以很清楚地審計出已撥金額、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出金額以及被擠占挪用金額。
特別是在稅務(wù)審計中，從原始數(shù)據(jù)到報表的中間環(huán)節(jié)，在傳統(tǒng)審計中往往會發(fā)生線索中斷的情況，計算機審計已經(jīng)基本可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)全過程的審計。如，稅務(wù)部門提供的稅收計統(tǒng)報表反映的數(shù)據(jù)的真實性，依靠傳統(tǒng)審計手段難以驗證其真?zhèn)巍Ｓ嬎銠C審計可以有效地進行報表核對，驗證其真實性。審計中，靈活運用SQL語句、ACESS表查詢和EXCEL等工具，通過查詢、核對、復(fù)算、比較，完成了核對報表、指標(biāo)篩選、關(guān)聯(lián)分析和歸類匯總工作，并深入進行了預(yù)算級次審查、金融保險業(yè)稅收入庫級次情況、稅收入庫大戶查詢排序、新欠稅金及基金費情況、查補稅款實際入庫情況、房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅及所得稅繳納情況、稅收減免情況、滯納金繳納情況、一個賬號多個企業(yè)繳款以及一個企業(yè)多個退稅賬號等情況，核實查證了有關(guān)問題，審計成果明顯。
如，通過對減免稅企業(yè)稅收繳納和減免情況的查詢，更清晰地看出大部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行“先征后返”的規(guī)定，因而相應(yīng)減少了當(dāng)年的應(yīng)征數(shù)和入庫數(shù)，影響了稅收報表數(shù)據(jù)的真實性、完整性。通過對“繳款書記錄表”中減免額的匯總，發(fā)現(xiàn)其金額與稅收報表的“減免稅金報表”金額不一致，審計分析其原因是：“繳款書記錄表”反映地是當(dāng)年減免執(zhí)行數(shù)，即前一年批復(fù)和部分當(dāng)年批復(fù)的企業(yè)減免額，而稅收報表是統(tǒng)計口徑，反映地是當(dāng)年批復(fù)的企業(yè)減免額。但經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)的退稅應(yīng)在上年執(zhí)行，但當(dāng)年未執(zhí)行，到次年才退還企業(yè)，說明存在利用減免退稅調(diào)節(jié)稅收的情況。
通過對房地產(chǎn)企業(yè)納稅大戶的查詢，對繳稅金額、稅款所屬期、繳稅是否均衡等因素的分析，確定了4戶企業(yè)進行延伸審計，根據(jù)事先確定的疑點線索，每個企業(yè)僅用半天時間，就查出4戶房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳未繳營業(yè)稅、企所稅800多萬元。
計算機審計實現(xiàn)了業(yè)務(wù)專長與技術(shù)優(yōu)勢的有機結(jié)合，從數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析到編寫審計模塊等技術(shù)日漸成熟，并實踐中積累了一定的經(jīng)驗，對深化財稅審計起到了助跑作用。
參考文獻：
[1]安寧.計算機審計實施中存在的問題與解決對策[J].高等財經(jīng)教育研究，2012（2）.
2涉及政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設(shè)策略分析
政府進行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯(lián)合財政聯(lián)網(wǎng)審計資料庫、利益相關(guān)方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗工具以及年度審計檔案材料進行綜合對比驗證，同時借用審計信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺，完成后期指導(dǎo)經(jīng)驗共享和工作動態(tài)銜接績效指標(biāo)。
2.1投資工程造價聯(lián)網(wǎng)綜合審計數(shù)據(jù)庫
計算機網(wǎng)絡(luò)通訊、信息高級存儲和異質(zhì)化軟件程序交互應(yīng)用，一時間令審計工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機市場價格數(shù)據(jù)庫與造價軟件審計程序充分融合，使得審計工作人員能夠從中進行精確查詢和有機篩選，避免設(shè)備和材料價格分析出現(xiàn)任何錯誤，嚴(yán)禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進一步修訂造價審計精準(zhǔn)報表，將過往人工算量和對量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。
2.2財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)
因為政府進行特殊工程投資前期必須進行適當(dāng)預(yù)算評估審核，作為高新技術(shù)應(yīng)用基礎(chǔ)上的審計部門，主要任務(wù)內(nèi)容便是順利執(zhí)行預(yù)算審計職務(wù)。作為財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)，可以快速為政府預(yù)算程序執(zhí)行提供較為穩(wěn)定的數(shù)據(jù)信息資源共享體系，經(jīng)過與財政預(yù)算評審中心合作交接過后，穩(wěn)定電子數(shù)據(jù)高速傳送和采集效率，進一步及時被財政聯(lián)網(wǎng)審計資料系統(tǒng)整編保存。整體工序相對地節(jié)省審計人員對被審單位投資項目數(shù)據(jù)搜集時間，并且經(jīng)過系統(tǒng)平臺精準(zhǔn)搜集存檔過后，形成財政審計專屬資料并發(fā)中心，確保內(nèi)部工作人員能夠在此基礎(chǔ)上完成數(shù)據(jù)宏觀對比分析任務(wù)，及時提升審計綜合效能。
2.3法律法規(guī)校驗工具
法律機制建設(shè)工作可說是審計部門職務(wù)拓展的保障，經(jīng)過免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮過后，使得工程相關(guān)法律法規(guī)和其余規(guī)范性文件更加齊全。經(jīng)過此類工具沿用過后，審計工作瞬間方便許多，內(nèi)部工作人員只有經(jīng)過法規(guī)條文審定，就可以發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場出現(xiàn)的成本計量問題，避免審計期間滋生任何與法律沖突行為模式，盡量維持處罰決策的公平效應(yīng)。
2.4年度審計檔案數(shù)據(jù)庫
其具體由兩大單元構(gòu)建形成，首先是最近階段政府投資工程審計案例信息，其次便是對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題匯總結(jié)果。其中，政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關(guān)情況，包括項目相關(guān)的立項性文件、證明性文件和結(jié)論性文件等。對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總，主要依據(jù)審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現(xiàn)的典型問題進行分類錄入，存入年度審計檔案數(shù)據(jù)庫。另一方面，在實際信息化審計工作的過程中，審計人員漸漸熟練掌握AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的交互，并能在政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫中應(yīng)用造價聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫對電子數(shù)據(jù)進行查詢分析，具體就是能夠并根據(jù)實際情況進行審計方法模型的構(gòu)建等。
(二)突出開展效益審計的研究，圍繞效益審計的基本理論、程序與技術(shù)方法和評價進行廣泛深入的研究，為建立具有我國特色的效益審計模式提供理論支持。
(三)進一步加強審計實務(wù)研究，不斷總結(jié)審計工作的經(jīng)驗，研究審計實踐中的新情況、新問題，探索改進和深化財政審計、金融審計和國有企業(yè)審計的新途徑和新方法，積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計、環(huán)境審計的理論研究，推進其進一步深化和發(fā)展。
(四)加強審計管理研究，增強系統(tǒng)性和時效性，整合研究成果，深化審計項目計劃管理與質(zhì)量控制、審計資源管理、審計質(zhì)量監(jiān)督以及審計公告等重點課的研究，初步形成與審計工作特點相適應(yīng)的審計管理理論體系。
(五)深化和發(fā)展對審計技術(shù)方法的研究。借鑒國外經(jīng)驗和其他學(xué)科的研究成果，重點研究信息化條件下審計先進技術(shù)的運用等課題，豐富和完善我國審計技術(shù)方法體系。
二、把握住今年的工作方向
(一)選擇好課題研究項目。今年課題研究的主攻方向和重點應(yīng)從以下幾個方面入手：一是配合中國審計學(xué)會《中國審計發(fā)展戰(zhàn)略》課題研究工作，對信息化條件下審計技術(shù)方法的應(yīng)用開展深入研究，二是開展審計環(huán)境對審計工作的制約及對策研究，把握了審計環(huán)境可以保證審計工作的有效性，使審計工作緊緊圍繞黨和政府的中心工作，既不超前，也不落后。三是對審計機關(guān)的績效管理進行廣泛深入的研究，這既有利于推進審計項目成本管理制度的完善，也符合開展績效審計的要求，同時也可以解決當(dāng)前審計管理中存在的問題，四是加強開展專項審計調(diào)查的研究，審計署對專項審計調(diào)查制定了規(guī)程，但在實際操作中還存在很多具體問題，審計調(diào)查的作業(yè)流程還不很規(guī)范，這在某種程度上制約和影響了專項審計調(diào)查的質(zhì)量。因此，對專項審計調(diào)查做深入細(xì)致的研究，具有十分重要的意義。五是開展對審計處理的法律問題進行研究，當(dāng)前，審計機關(guān)在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，很多項目審計處理中存在諸多法律問題，審計處理(訴訟)的風(fēng)險不斷加大，這與國家相關(guān)法律法規(guī)之間存在摩擦、不完善有關(guān)，對此，如何防范和控制審計處理(訴訟)風(fēng)險，亟需研究新的思路和途徑，六是對審計效能的釋放和充分發(fā)揮進行研究。提高審計執(zhí)行能力的一個重要標(biāo)志就是看審計監(jiān)督效能是不是得到了全面極大的釋放，社會、政府、民眾的滿意度如何，這是擺在我們面前應(yīng)該認(rèn)真研究解決的問題。
(二)圍繞審計工作中心，積極開展學(xué)術(shù)研討，隨著財政體制改革的深入和形勢的發(fā)展變化，本級預(yù)算執(zhí)行審計面臨著如何進一步深化、發(fā)展以及如何更好地發(fā)揮作用的問題。今年學(xué)會與審計廳財政審計處、行政事業(yè)審計處及其他有關(guān)審計處室聯(lián)合對本級預(yù)算執(zhí)行審計面臨的問題和發(fā)展對策等開展深入的研討，必要時還可邀請有關(guān)大專院校的學(xué)者、教授參加指導(dǎo)交流。“三農(nóng)”與環(huán)境問是我國經(jīng)濟社會發(fā)展中的熱點問題。近幾年，我省各級政府投入解決“三農(nóng)”問題和環(huán)境治理保護的資金大量增加，這些資金的管理和使用效果如何，直接關(guān)系到三農(nóng)，政策的落實，關(guān)系到建設(shè)社會主義新農(nóng)村目標(biāo)的順利實現(xiàn)，為此，今年學(xué)會應(yīng)與審計廳農(nóng)業(yè)資源環(huán)保審計處和相關(guān)處室以及內(nèi)審、社審和大專院校的專家、學(xué)者聯(lián)合召開農(nóng)業(yè)環(huán)保資金效益審計專題學(xué)研討會，針對農(nóng)業(yè)環(huán)保資金效益審計的目標(biāo)、內(nèi)容和方式方法等問題開展深入的研討。
(三)積極參加審計署的課題招標(biāo)工作。審計署、中國審計學(xué)會關(guān)于政府審計發(fā)展若干問題研究課題中確定了今年的招標(biāo)研究項目有三個：一是政府審計環(huán)境與未來發(fā)展問題研究；二是深化地方預(yù)算執(zhí)行審計研究；三是經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法研究。我們要根據(jù)招標(biāo)要求，認(rèn)真組織和準(zhǔn)備好投標(biāo)工作。
三、加強調(diào)查研究，提高科研質(zhì)量和工作水平
首先要制定出針對性強、切實可行的調(diào)研方案，明確調(diào)查目標(biāo)，突出調(diào)點。把那些帶有全局性、方向性、突出性問題和黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會的重大問題以及具有各設(shè)區(qū)市特色的新鮮經(jīng)驗和典型案例作為調(diào)查分析的主攻任務(wù)。其次要將調(diào)查融入到課題研究之中，提高課題研究的質(zhì)量，增強課題研究成果的實用性、指導(dǎo)性和有效性，就必須將調(diào)查分析與課題研究有機地融合起來。第三要注意采用靈活多樣、行之有效的方式，加強組織協(xié)調(diào)，務(wù)求實效，例如可以依靠學(xué)會自身力量開展調(diào)查研究，也可以發(fā)揮學(xué)會人才薈萃的優(yōu)勢，整合審計科研人員、審計實務(wù)人員、社會上的專家學(xué)者等各方力量開展調(diào)查研究。
7月28日，從省財政廳傳來消息，為進一步加強涉企收費管理，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鞏固我省近年來涉煤、涉企收費清理規(guī)范工作的成果，促進民間投資和實體經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、民政部關(guān)于印發(fā)〈涉企收費清理情況專項檢查方案〉的通知》要求，我省決定在全省范圍內(nèi)開展涉企收費清理情況專項檢查。
收費：取消的不再征收降低的要執(zhí)行到位
通過此次專項檢查，意在鞏固國家和我省各項普遍性降費政策落到實處，已經(jīng)取消的收費項目不再征收，已經(jīng)降低的收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行到位。同時，全面清理規(guī)范行政審批前置服務(wù)項目及收費，規(guī)范行業(yè)協(xié)會、中介組織涉企收費行為，堅決遏制各種亂收費亂攤派，堅決查處各種侵害企業(yè)合法權(quán)益的違規(guī)行為，切實降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān);對確需保留的涉企收費基金項目，建立科學(xué)規(guī)范、公開透明的管理制度，接受企業(yè)和全社會監(jiān)督。
專項檢查范圍包括各級人民政府及其行政機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體收取的涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金，行政審批前置、涉及市場監(jiān)管和準(zhǔn)入以及其他具有強制壟斷性的涉企經(jīng)營服務(wù)性收費，行業(yè)協(xié)會商會涉企收費等。同時，檢查的重點和任務(wù)主要涵蓋以下幾個方面：對于國家和我省明令取消、停征、免征，以及降低收費標(biāo)準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，未按規(guī)定落實到位的;違反行政事業(yè)性收費和政府性基金立項審批管理規(guī)定，擅自設(shè)立收費基金項目、提高征收標(biāo)準(zhǔn)、擴大征收范圍的，變換名目或者轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費繼續(xù)收取的;沒有法定依據(jù)設(shè)立行政審批前置中介服務(wù)(包括各類技術(shù)審查、論證、評估、評價、檢驗、檢測、鑒證、鑒定、證明、咨詢、試驗等)并收費的;沒有法定依據(jù)設(shè)立投資審批前置中介服務(wù)并收費的;政府部門及所屬單位通過設(shè)置不合理的市場監(jiān)管和準(zhǔn)入條件，增加企業(yè)繳費負(fù)擔(dān)的;將政府職責(zé)范圍內(nèi)的事項交由事業(yè)單位或中介組織承擔(dān)并收取費用的;政府部門及所屬單位利用電子政務(wù)平臺搭車收費的;政府部門及所屬單位利用行政檢查搭車收費，或要求被檢查單位接受付費服務(wù)的;政府部門及所屬單位違規(guī)要求企業(yè)提供各類審計、年檢、鑒證報告，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的;中介服務(wù)機構(gòu)利用行政職能、壟斷地位指定服務(wù)、強制服務(wù)并收費的;行業(yè)協(xié)會商會強制企業(yè)入會收取會費，強制參加會議、培訓(xùn)、展覽、評比、表彰等收取費用的;行業(yè)協(xié)會商會依靠代行政府職能或利用行政資源擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)的;未按規(guī)定公布行政事業(yè)性收費、政府性基金、行政審批前置中介服務(wù)收費和實行政府定價的經(jīng)營服務(wù)性收費目錄清單，以及未建立常態(tài)化公示制度的;企業(yè)反映強烈的其他違規(guī)收費行為。
檢查采取各地自查、重點抽查結(jié)合的方式
由于時間緊、任務(wù)重，此次檢查采取各地自查、重點抽查結(jié)合的方式進行。在全面自查階段，各地要結(jié)合企業(yè)填報信息，有針對性地自查自糾，不隱瞞、不推卸，對不符合規(guī)定的收費立即取消，給企業(yè)施加負(fù)擔(dān)的要立即退回，自查工作在8月15日前結(jié)束。
在重點抽查階段，各市做好自查工作后，省財政廳、省發(fā)改委、省經(jīng)信委、省民政廳將會同有關(guān)部門組成檢查組，于8月上中旬對部分市、縣、省直有關(guān)單位進行檢查(每市至少抽查2個縣、10個企業(yè)，以民營企業(yè)為主)，對企業(yè)向檢查組舉報的問題，檢查組將進行實地核查。對問題明顯、反映強烈、自行整改力度不大的將重點安排檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)規(guī)范不到位、整改不徹底、收效不大的單位和地區(qū)，按有關(guān)規(guī)定給予主要負(fù)責(zé)人黨紀(jì)政紀(jì)處分。之后，各市和省直牽頭部分需根據(jù)自查和重點檢查情況，于8月12日前將自查報告報送省財政廳綜合處。省財政廳、省發(fā)改委、省經(jīng)信委、省民政廳將對涉企收費自查自糾的組織情況，取得的成效、存在的問題、下一步的工作措施和建議進行總結(jié)，于8月15日前將總結(jié)報告報送財政部。
在最后的整治處理階段，省財政廳、省發(fā)改委、省經(jīng)信委、省民政廳將根據(jù)涉企收費自查自糾和實地檢查情況，以及中央和省人民政府的有關(guān)部署和要求，規(guī)范和鞏固涉企收費的政策措施。同時，發(fā)揮各級減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)小組(聯(lián)席會議)機制作用，依托減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)舉報平臺，加大對違規(guī)收費行為的查處曝光力度。對查實的亂收費問題，將追究相關(guān)部門和單位責(zé)任人的責(zé)任。且在今后，各市、各部門需將涉企收費的規(guī)范工作作為年度目標(biāo)責(zé)任考核的重要內(nèi)容，完不成任務(wù)的一票否決。
涉企收費清理自查報告篇【二】
為進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，根據(jù)《財政部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于開展涉企收費專項清理規(guī)范工作的通知》(財稅〔2017〕45號)、《北京市財政局、北京市發(fā)展和改革委員會、北京市經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于開展涉企收費專項清理規(guī)范工作的通知》(京財綜〔2017〕1020號)精神，結(jié)合我市實際，制定本方案。
一、清理規(guī)范對象
行業(yè)協(xié)會商會涉企收費，指市、區(qū)(縣)行業(yè)協(xié)會商會涉及向企業(yè)收取的各種費用，包括會費、捐贈收入、行政事業(yè)性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費等。
二、清理規(guī)范主要內(nèi)容
(一)強制企業(yè)入會并收取會費，或超出會費標(biāo)準(zhǔn)收取企業(yè)會費。
(二)利用行政資源強制企業(yè)贊助、捐贈、攤派等。
(三)依靠代行政府職能或利用行政資源擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。
(四)強制企業(yè)付費參加各類會議、培訓(xùn)、研討、展覽、展會、評估評價、出國考察等。
(五)開展評比達(dá)標(biāo)表彰時，收取企業(yè)費用。
(六)強制企業(yè)訂購書籍、雜志、報紙等。
三、自查自糾程序及內(nèi)容
(一)自查程序
1.市級行業(yè)協(xié)會商會成立由負(fù)責(zé)人、監(jiān)事會成員、企業(yè)會員、財務(wù)人員組成的自查工作組，理事會(或常務(wù)理事會)明確一名主要領(lǐng)導(dǎo)作為負(fù)責(zé)人。
2.在辦公場所的明顯位置張貼清理規(guī)范舉報電話。
3.對照有關(guān)文件及清理規(guī)范內(nèi)容，嚴(yán)格自查涉企收費項目，實事求是形成自查報告，填寫《行業(yè)協(xié)會商會涉企收費情況調(diào)查表》，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意后，7月8日前報市民政局。
4.無業(yè)務(wù)主管單位的行業(yè)協(xié)會商會，7月8日前直接向市民政局報送自查報告和《行業(yè)協(xié)會商會涉企收費情況調(diào)查表》。
(二)自查內(nèi)容
會費收入：會費標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)會員(代表)大會表決通過;每年是否向會員公布會費收支情況，定期接受會員(代表)大會的審查;收取會費是否向企業(yè)出具北京市財政局印(監(jiān))制的《北京市社會團體會費收據(jù)》;有無超出會費標(biāo)準(zhǔn)收取企業(yè)會費的行為;有無強制企業(yè)入會并收取會費的行為。
捐贈收入：接受捐贈是否與捐贈企業(yè)訂立捐贈合同，并出具北京市財政局印制的《北京市接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)》;捐贈資金是否應(yīng)用于合同約定的用途;使用情況是否向社會公示;有無強行或者變相要求企業(yè)贊助、捐贈或攤派等行為。
行政事業(yè)性收費：收費服務(wù)項目、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否向社會公開;收取行政事業(yè)性收費是否出具統(tǒng)一印制的收費票據(jù);收費收入是否全額上繳市、區(qū)(縣)兩級國庫或財政專戶;有無擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)的行為。
經(jīng)營服務(wù)性收費：開展評比達(dá)標(biāo)表彰活動有無向參評企業(yè)收取或變相收取費用的行為;有無強制企業(yè)付費參加各類會議、培訓(xùn)、研討、展覽、展會、評估評價、出國考察，訂購書籍、雜志、報紙等行為。
(三)自查整改
行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)針對上述問題進行認(rèn)真自查，并逐項寫入自查報告。有上述問題的，要制定整改方案，在理事會(或常務(wù)理事會)的領(lǐng)導(dǎo)下，自糾自改，并將整改情況寫入自查報告。未發(fā)現(xiàn)上述問題的，要因勢利導(dǎo)，制定規(guī)范化建設(shè)方案，并向理事會(或常務(wù)理事會)報告。
四、清理規(guī)范的主要措施
(一)抽查審計
根據(jù)《北京市財政局、北京市發(fā)展和改革委員會、北京市經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于開展涉企收費清理規(guī)范工作的通知》及本方案，市民政局指定會計師事務(wù)所，在清理規(guī)范工作中，對全市約四分之一的行業(yè)協(xié)會商會進行抽查審計。抽查審計內(nèi)容包括清理規(guī)范涉企收費主要內(nèi)容，對自查自糾情況進行核實認(rèn)定，提出進一步清理規(guī)范的意見建議。
(二)提出問題分類處置意見
市民政局對行業(yè)協(xié)會商會自查和抽查審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整理、匯總，提出分類處置意見。屬于繼續(xù)整改的，責(zé)成按期自糾整改，通報業(yè)務(wù)主管單位，行政約談負(fù)責(zé)人。對自查和抽查審計發(fā)現(xiàn)問題違反《社會團體登記管理條例》的，由市民政局綜合執(zhí)法監(jiān)察大隊視情節(jié)輕重給予警告、限期停止活動、撤銷登記、撤換直接負(fù)責(zé)的主管人員等行政處罰。
市、區(qū)(縣)民政局將行業(yè)協(xié)會商會涉企收費情況納入年度檢查內(nèi)容，視問題情節(jié)嚴(yán)重程度給予年度檢查結(jié)論基本合格或不合格結(jié)論。
(三)建立長效機制
通過此次清理規(guī)范，各行業(yè)協(xié)會商會要嚴(yán)格按照《章程》要求，加強內(nèi)部制度建設(shè)，制定信息公開制度，規(guī)范財務(wù)管理制度，完善會費管理制度、接受捐贈和資助制度。加快推進行業(yè)協(xié)會商會與行政機關(guān)脫鉤，使其真正成為代表企業(yè)利益、提供服務(wù)的主體。
五、工作要求
(一)實施分級管理體制。市民政局負(fù)責(zé)清理規(guī)范市級行業(yè)協(xié)會商會涉企收費工作，區(qū)縣民政局負(fù)責(zé)清理規(guī)范區(qū)縣級行業(yè)協(xié)會商會涉企收費工作。7月20日前，區(qū)縣民政局要將本區(qū)縣清理規(guī)范行業(yè)協(xié)會商會涉企收費工作情況報市民政局。全市行業(yè)協(xié)會商會涉企收費清理規(guī)范工作于7月30日前結(jié)束，市民政局將情況進行總結(jié)并報送市政府相關(guān)部門。
