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篇1

作為審計(jì)的重要分支，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，并對財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度，全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

(1)對校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試。(2)對校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(3)對校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。(4)對校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。(5)對校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤的情況進(jìn)行審計(jì)。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后，出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤的具體情況。同時(shí)，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。

(一)內(nèi)控制度不健全

部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個(gè)別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。

(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范

(1)對固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點(diǎn)但未保存盤點(diǎn)表，或盤點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒有及時(shí)進(jìn)行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時(shí)，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細(xì)。(3)對原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細(xì)、無入出庫記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來和超過結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問題。

(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符

個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。

(四)會(huì)計(jì)信息失真

部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無償占用高校資產(chǎn)和資源的問題。而且，還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對策

針對校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時(shí)限，并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內(nèi)控制度

重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營公司牽頭，計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

(二)通過機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，解決會(huì)計(jì)信息失真問題。

(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作

以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》（遼教發(fā)[2006]22號(hào)）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營性資產(chǎn)，對此，某高校制定了經(jīng)營性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).

參考文獻(xiàn)

篇2

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲?jì)組提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲?jì)組說明的其它情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟(jì)工作中長期計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實(shí)施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)；

（六）與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要（記錄）、會(huì)議資料；

（七）年度工作計(jì)劃與總結(jié)；

（八）審計(jì)組需要提供的其他資料。

對審計(jì)組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，并應(yīng)當(dāng)對所提供的資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)管理績效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實(shí)施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進(jìn)行評價(jià)；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過程中，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)組反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中遇有審計(jì)手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時(shí)協(xié)助解決。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計(jì)組向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)所核實(shí)的情況對審計(jì)報(bào)告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)將核實(shí)和修改的情況告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時(shí)抄送上級審計(jì)部門及本級組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。

第十七條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時(shí)移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報(bào)經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財(cái)物的；

3、改變專項(xiàng)資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

篇3

(一)審查辦事處財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、有效性。主要包括：1、辦事處從財(cái)政取得的經(jīng)費(fèi)撥款、專項(xiàng)購置撥款、離退休人員醫(yī)療補(bǔ)助撥款等，是否真實(shí)、完整地納入財(cái)務(wù)核算。2、辦事處人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、房屋修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等開支是否符合國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍和無依據(jù)發(fā)放工資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金的行為；招待費(fèi)的支出符合國家的有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無大吃大喝、鋪張浪費(fèi)等問題。3、辦事處經(jīng)營服務(wù)性收入是否真實(shí)、完整；是否與辦事處的事業(yè)收入分賬核算；是否依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；經(jīng)營服務(wù)性支出是否真實(shí)、合規(guī)；有無違反規(guī)定胡支亂用的問題。4、辦事處是否存在收費(fèi)項(xiàng)目；收費(fèi)是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有關(guān)行政部門的收費(fèi)，是否按規(guī)定的范圍和國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；有無亂收費(fèi)、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。5、代政府和有關(guān)部門管理的專項(xiàng)資金的使用和效益情況。是否專款專用，有無擠占挪用等問題。

(二)審查辦事處資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況。主要包括：審查任職期初與任職終結(jié)之間的資產(chǎn)增減變化，監(jiān)盤辦事處的固定資產(chǎn)，弄清固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；審查應(yīng)收賬款是否及時(shí)清理，有無長期掛賬不清和呆帳、壞賬等問題。審查辦事處在銀行和其他單位的長短期借款會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，借款的本息是否按時(shí)償還。審查辦事處的債務(wù)構(gòu)成及明細(xì)賬表，查明有無長期掛賬和虛構(gòu)債務(wù)的問題。

(三)審查辦事處興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體情況。首先要審查任職期間辦事處興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的審批手續(xù)，弄清所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的類型和性質(zhì)，查明投入資金是否合法。其次要搞清審查經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性。主要檢查：各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、有無虛列資產(chǎn)，弄清資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，是否存在只有賬面價(jià)值而無使用價(jià)值：審查經(jīng)濟(jì)實(shí)體的債權(quán)、債務(wù)狀況，查清各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)，有無虛提虛掛、呆賬、壞賬等問題。

(四)審查辦事處的重大經(jīng)濟(jì)決策和基本建設(shè)情況。重點(diǎn)檢查辦事處領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)作出的有關(guān)對外投資、出借資金、基建項(xiàng)目、大額采購等重大經(jīng)濟(jì)決策有無嚴(yán)格的管理制度，是否采用民主決策，有無造成重大損失問題。具體檢查以下內(nèi)容：1、對外投資、基建項(xiàng)目是否真正經(jīng)過可行性研究，有無研究報(bào)告；投資決策是否經(jīng)過集體研究、民主決策，投資是否取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，有無領(lǐng)導(dǎo)違反決策程度而給國家造成重大損失的情況：審查基建項(xiàng)目有無經(jīng)過主管部門的審批，有無立項(xiàng)。工程招標(biāo)是否符合規(guī)定程度，工程決算是否經(jīng)過審計(jì)。2、檢查出借資金的合規(guī)性、民主性，有無經(jīng)過集體討論，是否調(diào)查對方的資信，有無有關(guān)的協(xié)議及合同、有無領(lǐng)導(dǎo)擅自決定出借資金，造成本息難以收回。3、審查有關(guān)大宗設(shè)備、辦公用具的購置是否經(jīng)過研究。有無盲目采購造成的質(zhì)次價(jià)高和積壓浪費(fèi)。

二、辦事處經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要做法

(一)做好審前調(diào)查，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。審前調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必不可少的重要程序和重要內(nèi)容。做好審前調(diào)查是完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好開端。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)涉及面廣的工作，我們在開展對駐外辦事處領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，都要嚴(yán)格依照審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)和法定程序，從嚴(yán)規(guī)范審計(jì)行為。這是保證審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

(三)講究審計(jì)方法，保證審計(jì)質(zhì)量。注重發(fā)現(xiàn)深層次的問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。它在方法上與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法是基本一致的。我們在實(shí)施辦事處經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，主要是按照審計(jì)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)來選用具體查賬方法，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于常規(guī)審計(jì)之中。

(四)突出審計(jì)重點(diǎn)，為審計(jì)評價(jià)提供依據(jù)。開展辦事處領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的方針，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最終主要落腳到財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和責(zé)任界定兩個(gè)方面。全面審計(jì)就是查清單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，摸清家底；但全面審計(jì)不等于面面俱到，不是平均分配審計(jì)力量，而是要我們掌握全面情況，抓住重點(diǎn)問題。只有發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中單位存在的突出問題，審深審?fù)?，才能為?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提供充足的依據(jù)，最終達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)期的目的。

三、幾點(diǎn)體會(huì)

篇4

目前，審計(jì)署對中央部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是在審計(jì)署部門審計(jì)局與被審計(jì)的部門預(yù)算單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并通過該系統(tǒng)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的連接實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)管理；地方審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，多數(shù)是通過與集中會(huì)計(jì)核算、集中資金管理的行政事業(yè)單位結(jié)算中心等數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)連接基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。從試點(diǎn)情況與“金審工程”的目標(biāo)定位來看，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)相比，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)手段、對象、方式和技術(shù)有所不同，但是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)、審計(jì)的性質(zhì)沒有發(fā)生變化。

關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)相比，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有四項(xiàng)突出特征：一是實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動(dòng)的相隔期間以及檢查時(shí)間，對于具體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，既可以在該事項(xiàng)結(jié)束后實(shí)施審計(jì)，也可以在該事項(xiàng)進(jìn)行過程中適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)的結(jié)合。二是實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計(jì)單位信息化程度的逐步提高，通過遠(yuǎn)程訪問完成審計(jì)的程度也將得到提高，適時(shí)性特征也因此而更加明顯。三是實(shí)現(xiàn)更高效率地?cái)?shù)據(jù)采集和分析。數(shù)據(jù)采集和分析的效率是采集和分析的數(shù)據(jù)量與時(shí)間的比，在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計(jì)范圍的限制；在時(shí)間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計(jì)進(jìn)度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設(shè)備限制；審計(jì)范圍在事前確定為最大可能的范圍；時(shí)間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時(shí)間與審計(jì)期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有更高的審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的、并且處于首要地位的審計(jì)內(nèi)容。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由人、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負(fù)責(zé)收集、加工存儲(chǔ)、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個(gè)要素。在網(wǎng)絡(luò)互連的方式下，信息系統(tǒng)是財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計(jì)人員對會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員通過內(nèi)部控制測評，完成對會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性，控制風(fēng)險(xiǎn)水平對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響等情況的確定。在被審計(jì)單位為小規(guī)模單位、相關(guān)內(nèi)部控制不存在、內(nèi)部控制存在但并未有效執(zhí)行、內(nèi)部控制測試和控制風(fēng)險(xiǎn)評估的工作量可能大于其所能減少的實(shí)質(zhì)性測試工作量等情況下，審計(jì)人員無須對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需數(shù)據(jù)來源的上述區(qū)別，信息系統(tǒng)審計(jì)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中是必須具備的審計(jì)環(huán)節(jié)。概括而言，信息系統(tǒng)審計(jì)是通過收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

根據(jù)上述特征，可以將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)定義為：審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有以下意義：

一是有利于推動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計(jì)工作的開展。目前，我國電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)工程中，金財(cái)、金關(guān)、金稅、金融監(jiān)管、社會(huì)保障等業(yè)務(wù)系統(tǒng)正在建設(shè)之中，有的已經(jīng)進(jìn)入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計(jì)工作密切相關(guān)的組織中央預(yù)算執(zhí)行和國庫集中支付的金財(cái)工程正在不斷建設(shè)與完善。與此同時(shí)，大型國有企業(yè)的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設(shè)項(xiàng)目的管理系統(tǒng)等的建設(shè)也在不斷推進(jìn)。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領(lǐng)域不斷信息化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)要有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須順應(yīng)這種形勢的發(fā)展，積極探索審計(jì)的新途徑和新方法。從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計(jì)工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷成熟與審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的過程中，一些手工、紙質(zhì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處理方式在一定范圍內(nèi)同時(shí)存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將同時(shí)存在。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目，有效地配置和利用審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)以最少的審計(jì)資源，取得最大的審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)適時(shí)審計(jì)、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等時(shí)間、項(xiàng)目集中的審計(jì)工作進(jìn)行分解，避免因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效率低下、質(zhì)量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在審計(jì)資源配置與提高審計(jì)效率方面的強(qiáng)大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)更為有效、準(zhǔn)確地處理好一般與重點(diǎn)的關(guān)系，處理好現(xiàn)階段任務(wù)與長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)系，在抓重點(diǎn)中處理好數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，促使“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針在新的形勢下將進(jìn)一步得到貫徹落實(shí)。

三是有利于提高審計(jì)質(zhì)量。開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這些轉(zhuǎn)變，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的法律依據(jù)

關(guān)于當(dāng)前正在實(shí)施的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)人員有一些不同的認(rèn)識(shí)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)具有法定的程序，目前在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的這種隨時(shí)檢查，不符合審計(jì)法關(guān)于審計(jì)程序的規(guī)定，因而不是審計(jì)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)通過聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)檢查政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這些問題都與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是否有法律依據(jù)有關(guān)。按照前述聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義可以看出，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的本質(zhì)就是審計(jì)，是在網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下具有其特殊方法和技術(shù)手段的審計(jì)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同的是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化，必須在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的審計(jì)工作。根據(jù)這一性質(zhì)，我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的基本職責(zé)與權(quán)限在現(xiàn)行審計(jì)法規(guī)規(guī)范范圍以內(nèi)，但是由于技術(shù)方法的變化，關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法的法規(guī)還有待完善。

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)檢查權(quán)等聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)力。根據(jù)《審計(jì)法》第32條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕”的規(guī)定，以及《審計(jì)法實(shí)施條例》第30條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料”的規(guī)

定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有檢查被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的權(quán)力。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于被審計(jì)單位資料以電子數(shù)據(jù)等新的形式存在，審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)在實(shí)施手段和途徑上發(fā)生變化，但權(quán)力本身并沒有消失。同樣，根據(jù)審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)還有通過聯(lián)網(wǎng)取得資料權(quán)等權(quán)力。

為了將高新技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作之中，更有效地對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，2001年頒發(fā)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（〔2001〕88號(hào)），進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)，是目前審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的直接依據(jù)。該通知規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料。審計(jì)機(jī)關(guān)在對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。”此外，該通知還明確了數(shù)據(jù)接口、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)的保存、法律責(zé)任等相關(guān)問題。

開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的地方政府也制定了一些規(guī)范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《關(guān)于對會(huì)計(jì)集中核算單位開展審計(jì)監(jiān)督有關(guān)問題的意見》，規(guī)定“在審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可直接從會(huì)計(jì)核算中心提取有關(guān)資料，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)為審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)提供條件”。2003年4月，佛山市南海區(qū)政府《關(guān)于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的通知》，規(guī)定“區(qū)審計(jì)局應(yīng)積極穩(wěn)妥地開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，依托電子政務(wù)安全平臺(tái)與區(qū)、鎮(zhèn)（街道）各部門、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和有關(guān)企業(yè)等被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。有關(guān)單位要配合區(qū)審計(jì)局開展計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，并提供必要的工作條件，其運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)均應(yīng)給予區(qū)審計(jì)局查詢的權(quán)限”。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)方式、審計(jì)內(nèi)容和部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體做法

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體聯(lián)網(wǎng)方式，主要有兩種：一是與集中會(huì)計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為大聯(lián)網(wǎng)，例如審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)、行政事業(yè)單位結(jié)算中心的聯(lián)網(wǎng)等；二是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，如審計(jì)署經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局與國家工商行政管理總局的聯(lián)網(wǎng)。從部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)實(shí)踐看，其聯(lián)網(wǎng)方式有所不同，試點(diǎn)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用大聯(lián)網(wǎng)方式，審計(jì)署試行點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)方式。審計(jì)實(shí)踐中還存在現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)方式，即在現(xiàn)場審計(jì)中，臨時(shí)組網(wǎng)進(jìn)行一定范圍的審計(jì)。這種聯(lián)網(wǎng)方式在地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署都已經(jīng)形成了一些較為可行的做法和經(jīng)驗(yàn)。由于現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不符合適時(shí)、遠(yuǎn)程的特點(diǎn)，本文不將其納網(wǎng)審計(jì)的研究范圍。

同樣，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)也決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，主要有兩個(gè)方面：一是對電子化的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，二是對處理財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的審計(jì)。我們可以將前一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)，后一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)審計(jì)。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容做這種劃分還有兩點(diǎn)理由：一是可以繼承關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)分為對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一般認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)對在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)實(shí)際情況的重新描述，即將對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分別描述為，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的數(shù)據(jù)審計(jì)。二是可以在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。在系統(tǒng)審計(jì)中，對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行測試等審計(jì)方法，可以實(shí)現(xiàn)用盡量少的審計(jì)人員在最快的時(shí)間內(nèi)完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，這為“全面審計(jì)”奠定了基礎(chǔ)。在數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員力圖取得資料數(shù)據(jù)的工作思路與傳統(tǒng)審計(jì)一致，同時(shí)還可以借助聯(lián)網(wǎng)手段，更有效地取得、處理審計(jì)所需資料數(shù)據(jù)，這是在新的審計(jì)環(huán)境中對“突出重點(diǎn)”這一方針的落實(shí)。

為了充分利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢，有效地發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要在數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面中作出適當(dāng)選擇，有所側(cè)重。決定聯(lián)網(wǎng)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度較高，部門信息管理系統(tǒng)可依賴性強(qiáng)，系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出，反之?dāng)?shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出。二是政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。政治經(jīng)濟(jì)在不同的發(fā)展時(shí)期，對審計(jì)工作有不同的要求，籍此確立的審計(jì)工作方針決定了對不同部門審計(jì)監(jiān)督的具體思路。立足投入較少的審計(jì)力量達(dá)到可控范圍內(nèi)的監(jiān)督，可以采取系統(tǒng)審計(jì)。立足深入透徹地了解并監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，可以采取數(shù)據(jù)審計(jì)。三是政府審計(jì)類型。在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，例如，在羅馬尼亞，《羅馬尼亞會(huì)計(jì)法院組織和運(yùn)作法》明確了該國最高審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)法院主要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)，該國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，產(chǎn)生了對公共財(cái)政委員會(huì)負(fù)責(zé)管理和維護(hù)的增值稅退稅與支付應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計(jì)等，他們稱為數(shù)據(jù)庫審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)類型。在效益審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以系統(tǒng)審計(jì)為主。從世界范圍來看，歐美發(fā)達(dá)國家、英聯(lián)邦國家等以效益審計(jì)為主的國家都以系統(tǒng)審計(jì)為主，如美國、英國、印度等。北歐的挪威等國家還把系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到政府部門網(wǎng)站信息的真實(shí)性評價(jià)。以效益審計(jì)為主的國家，審計(jì)機(jī)關(guān)對系統(tǒng)進(jìn)行審查，既可以評價(jià)系統(tǒng)本身的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也可以通過測試程序最大程度地評價(jià)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，只要在審查過程中注意通過對處理程序的評價(jià)、判斷、修正來確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也可以達(dá)到數(shù)據(jù)審計(jì)的最終目的。

部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具體應(yīng)采取哪些做法，如何選擇聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式和內(nèi)容，目前沒有統(tǒng)一的觀點(diǎn)，只有對該不該聯(lián)網(wǎng)、如何聯(lián)網(wǎng)有一些認(rèn)識(shí)。例如，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在按照預(yù)算單位資金量大小和所屬單位數(shù)量多少將中央部門分成A、B、C三類的基礎(chǔ)上，只要對C類資金量相對小，所屬部門相對少的部門采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)就能夠達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。這里的聯(lián)網(wǎng)方式指大聯(lián)網(wǎng)或點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)內(nèi)容則指數(shù)據(jù)審計(jì)。綜合考慮各方面因素，部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、被審計(jì)單位的信息化狀況等具體審計(jì)環(huán)境，認(rèn)真選擇具體做法。具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是聯(lián)網(wǎng)部門管理的資金量和所屬單位數(shù)量。對有集中會(huì)計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的行政事業(yè)單位結(jié)算中心的信息系統(tǒng)，在大聯(lián)網(wǎng)方式下，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)并重；資金量小、所屬單位少的一般部門和一般領(lǐng)域，在點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)方法下重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)；其余的部門在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上重點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)。二是年度審計(jì)計(jì)劃。對年度審計(jì)計(jì)劃確定的被審計(jì)部門和被審計(jì)領(lǐng)域在系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行有重點(diǎn)的數(shù)據(jù)審計(jì)，其余的只需實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)。三是被審計(jì)部門的信息化管理狀況。對信息化管理規(guī)范、水平高的部門重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)，否則在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上實(shí)施數(shù)據(jù)審計(jì)。

四、部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)明確的問題

目前，開展部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)限制條件很多，如審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)范圍內(nèi)的政府部門的聯(lián)網(wǎng)方式不統(tǒng)一，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)沒有準(zhǔn)則規(guī)范，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵、技術(shù)手段區(qū)分不明確等，因此，有必要明確部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的以下問題：

一是有選擇地確定被審計(jì)單位。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互連需要投入價(jià)值不菲的計(jì)算機(jī)設(shè)備，同時(shí)還需要培訓(xùn)精通于計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，從審計(jì)成本與審計(jì)收益的配比關(guān)系看，對于不同的審計(jì)機(jī)關(guān)，并不是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一定比現(xiàn)場審計(jì)具有優(yōu)勢，更有利于實(shí)

現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必須堅(jiān)持抓重點(diǎn)的原則，在現(xiàn)場手工審計(jì)和一般計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的情況下，不選擇開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。也即是說，實(shí)施部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)是有必要通過適時(shí)、遠(yuǎn)程、高效率的數(shù)據(jù)采集和分析手段進(jìn)行監(jiān)督的部門。確定這些部門的標(biāo)準(zhǔn)包括：被審計(jì)單位數(shù)據(jù)相對集中、覆蓋面廣；具有海量數(shù)據(jù)；審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對該單位的數(shù)據(jù)實(shí)施經(jīng)常性的監(jiān)督。

篇5

目前，審計(jì)署對中央部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是在審計(jì)署部門審計(jì)局與被審計(jì)的部門預(yù)算單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)連接的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并通過該系統(tǒng)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的連接實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的審計(jì)管理；地方審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，多數(shù)是通過與集中核算、集中資金管理的行政事業(yè)單位結(jié)算中心等數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)連接基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。從試點(diǎn)情況與“金審工程”的目標(biāo)定位來看，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)相比，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)手段、對象、方式和技術(shù)有所不同，但是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)、審計(jì)的性質(zhì)沒有發(fā)生變化。

關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)相比，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有四項(xiàng)突出特征：一是實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動(dòng)的相隔期間以及檢查時(shí)間，對于具體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，既可以在該事項(xiàng)結(jié)束后實(shí)施審計(jì)，也可以在該事項(xiàng)進(jìn)行過程中適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)的結(jié)合。二是實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計(jì)單位信息化程度的逐步提高，通過遠(yuǎn)程訪問完成審計(jì)的程度也將得到提高，適時(shí)性特征也因此而更加明顯。三是實(shí)現(xiàn)更高效率地?cái)?shù)據(jù)采集和。數(shù)據(jù)采集和分析的效率是采集和分析的數(shù)據(jù)量與時(shí)間的比，在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員利用機(jī)輔助實(shí)施審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計(jì)范圍的限制；在時(shí)間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計(jì)進(jìn)度的。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設(shè)備限制；審計(jì)范圍在事前確定為最大可能的范圍；時(shí)間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時(shí)間與審計(jì)期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有更高的審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的、并且處于首要地位的審計(jì)。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由人、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負(fù)責(zé)收集、加工存儲(chǔ)、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個(gè)要素。在網(wǎng)絡(luò)互連的方式下，信息系統(tǒng)是財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計(jì)人員對會(huì)計(jì)和其他信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員通過內(nèi)部控制測評，完成對會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性，控制風(fēng)險(xiǎn)水平對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響等情況的確定。在被審計(jì)單位為小規(guī)模單位、相關(guān)內(nèi)部控制不存在、內(nèi)部控制存在但并未有效執(zhí)行、內(nèi)部控制測試和控制風(fēng)險(xiǎn)評估的工作量可能大于其所能減少的實(shí)質(zhì)性測試工作量等情況下，審計(jì)人員無須對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。正是因?yàn)閭鹘y(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所需數(shù)據(jù)來源的上述區(qū)別，信息系統(tǒng)審計(jì)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中是必須具備的審計(jì)環(huán)節(jié)。概括而言，信息系統(tǒng)審計(jì)是通過收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使被審計(jì)單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

根據(jù)上述特征，可以將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)定義為：審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有以下意義：

一是有利于推動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計(jì)工作的開展。目前，我國電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)工程中，金財(cái)、金關(guān)、金稅、監(jiān)管、保障等業(yè)務(wù)系統(tǒng)正在建設(shè)之中，有的已經(jīng)進(jìn)入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計(jì)工作密切相關(guān)的組織中央預(yù)算執(zhí)行和國庫集中支付的金財(cái)工程正在不斷建設(shè)與完善。與此同時(shí)，大型國有的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設(shè)項(xiàng)目的管理系統(tǒng)等的建設(shè)也在不斷推進(jìn)。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領(lǐng)域不斷信息化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)要有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，必須順應(yīng)這種形勢的，積極探索審計(jì)的新途徑和新。從聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計(jì)工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷成熟與審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的過程中，一些手工、紙質(zhì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)處理方式在一定范圍內(nèi)同時(shí)存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將同時(shí)存在。為此，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目，有效地配置和利用審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)以最少的審計(jì)資源，取得最大的審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)適時(shí)審計(jì)、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等時(shí)間、項(xiàng)目集中的審計(jì)工作進(jìn)行分解，避免因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效率低下、質(zhì)量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在審計(jì)資源配置與提高審計(jì)效率方面的強(qiáng)大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)更為有效、準(zhǔn)確地處理好一般與重點(diǎn)的關(guān)系，處理好現(xiàn)階段任務(wù)與長遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)系，在抓重點(diǎn)中處理好數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系，促使“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針在新的形勢下將進(jìn)一步得到貫徹落實(shí)。

三是有利于提高審計(jì)質(zhì)量。開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這些轉(zhuǎn)變，能夠使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動(dòng)態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的依據(jù)

關(guān)于當(dāng)前正在實(shí)施的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)人員有一些不同的認(rèn)識(shí)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)具有法定的程序，目前在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的這種隨時(shí)檢查，不符合審計(jì)法關(guān)于審計(jì)程序的規(guī)定，因而不是審計(jì)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)通過聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)檢查政府部門的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這些問題都與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是否有法律依據(jù)有關(guān)。按照前述聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義可以看出，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的本質(zhì)就是審計(jì)，是在網(wǎng)絡(luò)互連環(huán)境下具有其特殊方法和技術(shù)手段的審計(jì)。與傳統(tǒng)審計(jì)不同的是，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化，必須在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的審計(jì)工作。根據(jù)這一性質(zhì)，我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的基本職責(zé)與權(quán)限在現(xiàn)行審計(jì)法規(guī)規(guī)范范圍以內(nèi)，但是由于技術(shù)方法的變化，關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)方法的法規(guī)還有待完善。

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)檢查權(quán)等聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)力。根據(jù)《審計(jì)法》第32條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕”的規(guī)定，以及《審計(jì)法實(shí)施條例》第30條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料”的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有檢查被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)的權(quán)力。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于被審計(jì)單位資料以電子數(shù)據(jù)等新的形式存在，審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)在實(shí)施手段和途徑上發(fā)生變化，但權(quán)力本身并沒有消失。同樣，根據(jù)審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)還有通過聯(lián)網(wǎng)取得資料權(quán)等權(quán)力。

為了將高新技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作之中，更有效地對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，2001年頒發(fā)的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》（〔2001〕88號(hào)），進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)權(quán)，是目前審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的直接依據(jù)。該通知規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料。審計(jì)機(jī)關(guān)在對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件?！贝送?，該通知還明確了數(shù)據(jù)接口、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)的保存、法律責(zé)任等相關(guān)問題。

開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的地方政府也制定了一些規(guī)范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《關(guān)于對會(huì)計(jì)集中核算單位開展審計(jì)監(jiān)督有關(guān)問題的意見》，規(guī)定“在審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可直接從會(huì)計(jì)核算中心提取有關(guān)資料，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)為審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)提供條件”。2003年4月，佛山市南海區(qū)政府《關(guān)于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的通知》，規(guī)定“區(qū)審計(jì)局應(yīng)積極穩(wěn)妥地開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，依托電子政務(wù)安全平臺(tái)與區(qū)、鎮(zhèn)（街道）各部門、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和有關(guān)企業(yè)等被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。有關(guān)單位要配合區(qū)審計(jì)局開展計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，并提供必要的工作條件，其運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)均應(yīng)給予區(qū)審計(jì)局查詢的權(quán)限”。

三、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)方式、審計(jì)內(nèi)容和部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體做法

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體聯(lián)網(wǎng)方式，主要有兩種：一是與集中會(huì)計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為大聯(lián)網(wǎng)，例如審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)、行政事業(yè)單位結(jié)算中心的聯(lián)網(wǎng)等；二是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，如審計(jì)署經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計(jì)局與國家工商行政管理總局的聯(lián)網(wǎng)。從部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)實(shí)踐看，其聯(lián)網(wǎng)方式有所不同，試點(diǎn)的地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用大聯(lián)網(wǎng)方式，審計(jì)署試行點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)方式。審計(jì)實(shí)踐中還存在現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)方式，即在現(xiàn)場審計(jì)中，臨時(shí)組網(wǎng)進(jìn)行一定范圍的審計(jì)。這種聯(lián)網(wǎng)方式在地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)署都已經(jīng)形成了一些較為可行的做法和經(jīng)驗(yàn)。由于現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不符合適時(shí)、遠(yuǎn)程的特點(diǎn)，本文不將其納入聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的范圍。

同樣，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征和目標(biāo)也決定了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，主要有兩個(gè)方面：一是對電子化的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，二是對處理財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的審計(jì)。我們可以將前一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)，后一方面的審計(jì)稱為聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)審計(jì)。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容做這種劃分還有兩點(diǎn)理由：一是可以繼承關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)分為對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一般認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)對在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)實(shí)際情況的重新描述，即將對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分別描述為，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的數(shù)據(jù)審計(jì)。二是可以在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中進(jìn)一步貫徹落實(shí)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針。在系統(tǒng)審計(jì)中，對財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行測試等審計(jì)方法，可以實(shí)現(xiàn)用盡量少的審計(jì)人員在最快的時(shí)間內(nèi)完成某項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，這為“全面審計(jì)”奠定了基礎(chǔ)。在數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員力圖取得資料數(shù)據(jù)的工作思路與傳統(tǒng)審計(jì)一致，同時(shí)還可以借助聯(lián)網(wǎng)手段，更有效地取得、處理審計(jì)所需資料數(shù)據(jù)，這是在新的審計(jì)環(huán)境中對“突出重點(diǎn)”這一方針的落實(shí)。

為了充分利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢，有效地發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要在數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面中作出適當(dāng)選擇，有所側(cè)重。決定聯(lián)網(wǎng)審計(jì)重點(diǎn)的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度較高，部門信息管理系統(tǒng)可依賴性強(qiáng)，系統(tǒng)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出，反之?dāng)?shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢就更加突出。二是大局。政治經(jīng)濟(jì)在不同的發(fā)展時(shí)期，對審計(jì)工作有不同的要求，籍此確立的審計(jì)工作方針決定了對不同部門審計(jì)監(jiān)督的具體思路。立足投入較少的審計(jì)力量達(dá)到可控范圍內(nèi)的監(jiān)督，可以采取系統(tǒng)審計(jì)。立足深入透徹地了解并監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，可以采取數(shù)據(jù)審計(jì)。三是政府審計(jì)類型。在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，例如，在羅馬尼亞，《羅馬尼亞法院組織和運(yùn)作法》明確了該國最高審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)法院主要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)，該國聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以數(shù)據(jù)審計(jì)為主，產(chǎn)生了對公共財(cái)政委員會(huì)負(fù)責(zé)管理和維護(hù)的增值稅退稅與支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計(jì)等，他們稱為數(shù)據(jù)庫審計(jì)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)類型。在效益審計(jì)為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以系統(tǒng)審計(jì)為主。從世界范圍來看，歐美發(fā)達(dá)國家、英聯(lián)邦國家等以效益審計(jì)為主的國家都以系統(tǒng)審計(jì)為主，如美國、英國、印度等。北歐的挪威等國家還把系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到政府部門網(wǎng)站信息的真實(shí)性評價(jià)。以效益審計(jì)為主的國家，審計(jì)機(jī)關(guān)對系統(tǒng)進(jìn)行審查，既可以評價(jià)系統(tǒng)本身的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也可以通過測試程序最大程度地評價(jià)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，只要在審查過程中注意通過對處理程序的評價(jià)、判斷、修正來確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也可以達(dá)到數(shù)據(jù)審計(jì)的最終目的。

部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具體應(yīng)采取哪些做法，如何選擇聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的方式和內(nèi)容，沒有統(tǒng)一的觀點(diǎn)，只有對該不該聯(lián)網(wǎng)、如何聯(lián)網(wǎng)有一些認(rèn)識(shí)。例如，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在按照預(yù)算單位資金量大小和所屬單位數(shù)量多少將中央部門分成A、B、C三類的基礎(chǔ)上，只要對C類資金量相對小，所屬部門相對少的部門采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)就能夠達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。這里的聯(lián)網(wǎng)方式指大聯(lián)網(wǎng)或點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)內(nèi)容則指數(shù)據(jù)審計(jì)。綜合考慮各方面因素，部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境、被審計(jì)單位的信息化狀況等具體審計(jì)環(huán)境，認(rèn)真選擇具體做法。具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是聯(lián)網(wǎng)部門管理的資金量和所屬單位數(shù)量。對有集中會(huì)計(jì)核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的行政事業(yè)單位結(jié)算中心的信息系統(tǒng)，在大聯(lián)網(wǎng)方式下，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)并重；資金量小、所屬單位少的一般部門和一般領(lǐng)域，在點(diǎn)對點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)下重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)；其余的部門在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上重點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)。二是年度審計(jì)計(jì)劃。對年度審計(jì)計(jì)劃確定的被審計(jì)部門和被審計(jì)領(lǐng)域在系統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行有重點(diǎn)的數(shù)據(jù)審計(jì)，其余的只需實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)。三是被審計(jì)部門的信息化管理狀況。對信息化管理規(guī)范、水平高的部門重點(diǎn)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)，否則在系統(tǒng)基本評估的基礎(chǔ)上實(shí)施數(shù)據(jù)審計(jì)。

四、部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)明確的

目前，開展部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)限制條件很多，如審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)范圍內(nèi)的政府部門的聯(lián)網(wǎng)方式不統(tǒng)一，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)沒有準(zhǔn)則規(guī)范，系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵、技術(shù)手段區(qū)分不明確等，因此，有必要明確部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的以下問題：

一是有選擇地確定被審計(jì)單位。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互連需要投入價(jià)值不菲的機(jī)設(shè)備，同時(shí)還需要培訓(xùn)精通于計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，從審計(jì)成本與審計(jì)收益的配比關(guān)系看，對于不同的審計(jì)機(jī)關(guān)，并不是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)一定比現(xiàn)場審計(jì)具有優(yōu)勢，更有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)必須堅(jiān)持抓重點(diǎn)的原則，在現(xiàn)場手工審計(jì)和一般計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的情況下，不選擇開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。也即是說，實(shí)施部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)是有必要通過適時(shí)、遠(yuǎn)程、高效率的數(shù)據(jù)采集和手段進(jìn)行監(jiān)督的部門。確定這些部門的標(biāo)準(zhǔn)包括：被審計(jì)單位數(shù)據(jù)相對集中、覆蓋面廣；具有海量數(shù)據(jù)；審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對該單位的數(shù)據(jù)實(shí)施經(jīng)常性的監(jiān)督。

篇6

中圖分類號(hào)：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、開展過程審計(jì)的有效組織方式

想要更好的開展過程審計(jì)，其最有效的組織方式就是審計(jì)組由各職能部門聯(lián)合組成。傳統(tǒng)的收支財(cái)務(wù)審計(jì)僅是項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的一部分，其余重要因素計(jì)量審計(jì)，如材料物資供應(yīng)、分包工程成本計(jì)量，合同簽訂的嚴(yán)密性等，若是沒有專業(yè)人員，則無法深入，使得審計(jì)結(jié)果存在的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，需要相關(guān)只能部門中具有高專業(yè)素養(yǎng)的人員由審計(jì)部門將其組合成審計(jì)組，這也是過程審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督控制作用的內(nèi)在需求以及有效方式。

二、開展過程審計(jì)具體實(shí)施辦法

（一）工程初期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查對內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行有效檢查

需要推動(dòng)項(xiàng)目完善各項(xiàng)規(guī)章制度，健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保初期工作制度化且規(guī)范化。開工初期，各項(xiàng)工作是否能夠規(guī)范有效運(yùn)轉(zhuǎn)極為重要。若受到環(huán)境，工期以及人員配置等因素影響，人員，設(shè)備并未完全到位，規(guī)章制度還未健全，則需要在開工后由以下幾點(diǎn)入手進(jìn)行審計(jì)，以便推動(dòng)工程完善：

第一，需要檢查施工單位與項(xiàng)目部是否簽訂項(xiàng)目經(jīng)營承包責(zé)任合同，是否喲對責(zé)任成本預(yù)算，并編制成報(bào)告，單位是否有利潤以及成本指標(biāo)下達(dá)，是否根據(jù)合同價(jià)格以及成本指標(biāo)對單價(jià)進(jìn)行控制與分解。這樣的檢查能夠?qū)こ坛杀居幸粋€(gè)基本認(rèn)識(shí)。了解項(xiàng)目盈虧情況，用什么措施能更好的盈利等，均是需要預(yù)測才能夠清楚的。

第二，施工單位需要檢測是否與施工隊(duì)伍簽訂了符合程序的施工合同協(xié)議。是否在合同中對工程量計(jì)量，承包單價(jià)以及工程結(jié)算方式進(jìn)行明確。所簽訂的合同需要對該隊(duì)伍的信用以及施工能里進(jìn)行審核，杜絕出現(xiàn)因缺少施工能力退場所導(dǎo)致的損失。另外，合同協(xié)議內(nèi)容需要合理，規(guī)范并且謹(jǐn)慎。其需要包括對工程數(shù)量的計(jì)量，單價(jià)，承包的工作內(nèi)容，變更設(shè)計(jì)的處理，履約保證金與質(zhì)量保證金的扣留與返還，完工結(jié)算以及款項(xiàng)支付等內(nèi)容，以確保不會(huì)因合同不全產(chǎn)生糾紛。另一方面，需要及時(shí)與業(yè)主合同進(jìn)行變更管理，掌握并且運(yùn)用索賠條款。有效的運(yùn)用能夠提高經(jīng)營效益并且減少成本損失，項(xiàng)目管理中，索賠職能越來越重要。

第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及管理制度是否完善有效。例如領(lǐng)用，驗(yàn)收以及保管制度，職務(wù)分離控制，材料物資采購以及授權(quán)批準(zhǔn)控制等。通過內(nèi)控制度的健全，能夠?qū)A(chǔ)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，使得項(xiàng)目工程流程制度化與程序化，有效減少管理漏洞。

（二）工程項(xiàng)目中開展過程審計(jì)，重點(diǎn)負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況。目前施工由于任務(wù)較緊，使得多數(shù)管理者更注重施工進(jìn)度，從而忽視了對成本的控制，因此使得簽訂合同，財(cái)務(wù)收支等手續(xù)出現(xiàn)不健全，導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。若是無法及時(shí)彌補(bǔ)，則會(huì)滋生現(xiàn)象，使得管理局面更為混亂，為整個(gè)工程帶來人為不確定性。通過中期財(cái)務(wù)收支審計(jì)，能夠?qū)Y金的使用與來源進(jìn)行核查，確定資金收支的可靠性與合法性，對管理以及成本控制環(huán)境中的缺陷進(jìn)行披露，評價(jià)其是否健全有效。通過與相關(guān)人員意見交換，提出完善建議，提高管理人員經(jīng)營意識(shí)以及成本控制意識(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營管理，確保資金能夠安全運(yùn)轉(zhuǎn)并且獲得效益，真正實(shí)現(xiàn)管理出效益。可以由以下幾點(diǎn)進(jìn)行過程審計(jì)：

第一，在工程結(jié)算時(shí)，需要對承包合同進(jìn)行抽查，結(jié)算單據(jù)進(jìn)行核算。結(jié)算手續(xù)是否健全，是否有工程驗(yàn)收單，簽證手續(xù)是否健全，是否具有完稅發(fā)票，是否存在控制管理分包不到位甚至非法分包的現(xiàn)象等均是主要核查對象。

第二，主要利用會(huì)計(jì)憑證抽查的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。需要檢查核算行為的規(guī)范程度，會(huì)計(jì)賬務(wù)管理中是否有亂攤亂擠成本費(fèi)用的情況。如沒有通過應(yīng)付工資科目發(fā)放加班費(fèi)以及獎(jiǎng)金，直接在工程施工成本項(xiàng)目或是間接費(fèi)用核算，經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是否存在偷稅漏稅等不依法納稅的行為。是否存會(huì)加大企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為，如帳不符實(shí)，帳外資產(chǎn)，采購材料無發(fā)票，工資支付與工程結(jié)算并未個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣等問題。一旦發(fā)現(xiàn)上述問題則需要及時(shí)糾正，防止出現(xiàn)更大損失。

第三，在財(cái)務(wù)管理方面，需要重點(diǎn)對管理效率以及制度是否健全方面進(jìn)行檢查，主要對以下兩方面問題是否出現(xiàn)進(jìn)行重視：一方面，檢查財(cái)務(wù)信息反饋是否及時(shí)，施工過程中的核算反映是否存在滯后性，財(cái)務(wù)信息傳遞是否對管理層控制與調(diào)配人，才，物造成影響，從而使得決策的及時(shí)性以及正確性下降。另一方面，則需要檢查財(cái)務(wù)管理是否發(fā)揮出其控制，預(yù)測，監(jiān)督以及反映作用，財(cái)務(wù)活動(dòng)是否遵循相關(guān)規(guī)定，開支是否具有效益性以及計(jì)劃性。

第四，需要注重銀行存款賬以及資金管理等緩解。是否存在大面額現(xiàn)金支付材料款與結(jié)算工程款現(xiàn)象，是否有違反資金管理制度的經(jīng)濟(jì)行為。

第五，在管理物資方面來看。由于工程項(xiàng)目造價(jià)中，材料費(fèi)占據(jù)了很大的比重，因此需要重點(diǎn)審核材料的合理性以及真實(shí)性。材料成本的控制點(diǎn)就是材料的消耗，采購，驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，因此在審計(jì)中，需要對按照招標(biāo)方式采購材料進(jìn)行著重檢查；限額領(lǐng)料制度是否落實(shí)，需要將材料預(yù)算定額與實(shí)際消耗進(jìn)行分析對比；為了最大化避免材料浪費(fèi)，對主要材料超出合理損耗時(shí)，需要讓責(zé)任人承擔(dān)不必要的損失，能夠控制材料非正常浪費(fèi)情況；需要監(jiān)督保管人員是否對材料的數(shù)量以及質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收并且登記入庫。

（三）工程竣工后需要對其經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。需要對項(xiàng)目經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并且出具審計(jì)報(bào)告，以評價(jià)合同指標(biāo)完成情況。經(jīng)營成果的評價(jià)能夠成為承包兌現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)理的績效考核等重要信息的依據(jù)。審計(jì)部門需要監(jiān)督經(jīng)理層及時(shí)對債權(quán)債務(wù)清理。對各項(xiàng)基金是否完成以及上交款進(jìn)行核實(shí)，確定經(jīng)營成功真實(shí)完整。另外經(jīng)營管理人員需要與相關(guān)審計(jì)人員一起對目標(biāo)成本以及實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析成本超支或是節(jié)約的原因，尋覓到管理中的薄弱處，及時(shí)提出完善建議，不斷加強(qiáng)管理制度建設(shè)。

篇7

加強(qiáng)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源的監(jiān)督管理是維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和群眾利益、從源頭上預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生的重要舉措。據(jù)休辦字【2015】2號(hào)、休紀(jì)辦秘【2015】5號(hào)、休農(nóng)字【2015】27號(hào)及海政字【2015】25號(hào)文件精神，我鎮(zhèn)十分重視，通過健全組織網(wǎng)絡(luò)、全面清理整頓、建立健全體制、創(chuàng)新監(jiān)管方式，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村集體“三資”的會(huì)計(jì)電算化、運(yùn)行規(guī)范化、監(jiān)督即時(shí)化，加強(qiáng)了對農(nóng)村集體“三資”的管理，取得了良好的成效，現(xiàn)將各村自查工作開展情況總結(jié)如下：

一、各村資金管理情況。貨幣資金管理方面，已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，不存在多頭開戶、公款私存現(xiàn)象，各村報(bào)賬員每月報(bào)賬都是實(shí)報(bào)實(shí)銷，不領(lǐng)取備用金，不存在坐收坐支、白條抵庫和無審批大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象；現(xiàn)金、存款已嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)、賬賬相符的對賬制；收入支出已執(zhí)行“收支兩條線”制度；村組集體各項(xiàng)收入及時(shí)入賬，全部使用縣財(cái)政農(nóng)委監(jiān)制票據(jù)，并由三資中心統(tǒng)一管理，所得收入納入三資服務(wù)中心帳內(nèi)核算；村組集體各項(xiàng)收支票據(jù)基本做到手續(xù)齊全，原始票據(jù)經(jīng)過村三委審核把關(guān)，再由鎮(zhèn)政府審核審批；目前各村組非經(jīng)營性支出已嚴(yán)格自控，大額開支基本由兩委或村民代表會(huì)討論并附記錄，基本無新增債務(wù)發(fā)生。

二、資產(chǎn)資源管理情況。各村組集體資產(chǎn)資源于2010年度按市縣文件要求進(jìn)行清產(chǎn)核資、明晰產(chǎn)權(quán)、登記造冊，但隨著資產(chǎn)資源的變動(dòng)，對新增資產(chǎn)資源或是報(bào)廢資產(chǎn)流轉(zhuǎn)資源的動(dòng)態(tài)發(fā)生，各村組對變動(dòng)情況未進(jìn)行核實(shí)登記，下步我們將進(jìn)一步對轄區(qū)內(nèi)所有村組的資產(chǎn)資源現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的清產(chǎn)核資登記造冊；村組集體資產(chǎn)的取得、變更或終止，資產(chǎn)經(jīng)營方式的確定或是變更，資產(chǎn)的購置、變賣、報(bào)廢等事項(xiàng)都經(jīng)過集體討論決定；村組集體重要固定資產(chǎn)、資源有專職坐班村干保管，已分村、分類建立了明細(xì)臺(tái)賬和資源登記簿，目前帳物需要清理核實(shí)；村組集體資產(chǎn)資源的承包、租賃、出讓都經(jīng)過村兩委會(huì)議研究，并簽訂承包租賃合同協(xié)議。

三、村組集體三資公開和民主監(jiān)督情況。凡涉及農(nóng)村集體大額財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)資源處置等事項(xiàng)，各村提交村民代表會(huì)議討論決定，履行民主程序，實(shí)行民主決策；已逐步完善財(cái)務(wù)公開和民主理財(cái)制度，目前各村已對2014年第四季度和2015年第一季度財(cái)務(wù)收支情況在各村村務(wù)公開欄中公示，并上報(bào)回執(zhí)交由三資中心存檔；2014年村兩委換屆前，鎮(zhèn)政府組織紀(jì)檢財(cái)政民政三資等對所轄12村的第八屆財(cái)務(wù)收支余情況全部審計(jì)，經(jīng)公示后，各村無村民反饋信息。

四、及時(shí)組織各村報(bào)賬員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。為全面配合近期“陽光四務(wù)”、“村為主”的文件精神，加強(qiáng)各村報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)，我鎮(zhèn)及時(shí)結(jié)合各級文件和村級報(bào)賬員業(yè)務(wù)實(shí)際操作水平，對各村兩委和報(bào)賬員文書進(jìn)行了兩次培訓(xùn)，并簽訂“村為主”考核機(jī)制，并結(jié)合2015年第一季度各村財(cái)務(wù)情況予以逐村檢查指導(dǎo)，并及時(shí)布置各村將第一季度財(cái)務(wù)收支余情況公開公示。鎮(zhèn)政府和三資辦將此項(xiàng)工作納入各村“四務(wù)”之一作為各村年終考核考評。

篇8

一、各村資金管理情況。

貨幣資金管理方面，已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，不存在多頭開戶、公款私存現(xiàn)象，各村報(bào)賬員每月報(bào)賬都是實(shí)報(bào)實(shí)銷，不領(lǐng)取備用金，不存在坐收坐支、白條抵庫和無審批大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象；現(xiàn)金、存款已嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)、賬賬相符的對賬制；收入支出已執(zhí)行“收支兩條線”制度；村組集體各項(xiàng)收入及時(shí)入賬，全部使用縣財(cái)政農(nóng)委監(jiān)制票據(jù)，并由三資中心統(tǒng)一管理，所得收入納入三資服務(wù)中心帳內(nèi)核算；村組集體各項(xiàng)收支票據(jù)基本做到手續(xù)齊全，原始票據(jù)經(jīng)過村三委審核把關(guān)，再由鎮(zhèn)政府審核審批；目前各村組非經(jīng)營性支出已嚴(yán)格自控，大額開支基本由兩委或村民代表會(huì)討論并附記錄，基本無新增債務(wù)發(fā)生。

二、資產(chǎn)資源管理情況。

篇9

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃范文1在[__]年度的工作中，在公司全體員工的齊心努力下，通過開源節(jié)流、降低成本、提高效率，按計(jì)劃完成了本年度的各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

[輸入所完成的指標(biāo)情況][輸入計(jì)劃的工作年度]，隨著市場競爭的加劇，我公司需不斷革新技術(shù)、創(chuàng)新產(chǎn)品、提高質(zhì)量、開拓市場。為此，特制訂[__]年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

一、各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)

[輸入所定生產(chǎn)指標(biāo)情況]

二、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)

三、保證計(jì)劃完成的措施

1.管理方面

2.財(cái)務(wù)方面 3.生產(chǎn)方面 4.銷售方面 5.客戶服務(wù)方面

[公司名稱] [日期]

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃范文2__信用社20__年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

根據(jù)《__市市郊農(nóng)村信用合作聯(lián)社20__年度工作意見》的相關(guān)精神，我社將切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，端正經(jīng)營方向，服務(wù)“三農(nóng)”，認(rèn)真貫徹市郊聯(lián)社“統(tǒng)一核算、分級管理、監(jiān)督制約、量入為出、分配掛鉤、勤儉辦社”的財(cái)務(wù)管理辦法，降低核算成本，提高收益。我社認(rèn)真制定了全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并按照收支配比原則，將全年收支計(jì)劃分解到月，具體措施如下：

一、利息收入

全年計(jì)劃利息收入確保150萬元，力爭235萬元，趕超320萬元。已分解到人，針對我社實(shí)際情況，要增加利息收入，就必須克服畏難情緒，一是加大力度清收不良貸款，盤活存量，以此增加利息收入;二是嚴(yán)格執(zhí)行貸款按月(季)結(jié)息制度，貸款余額在三萬元以上的必須堅(jiān)持按月結(jié)息，確保利息收入均衡增長;三是擴(kuò)大有效貸款投放，增加黃金客戶營銷，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，抓好增量貸款利息收入;同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行貸款利率政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行加罰息制度，杜絕降低利率、緩收、減免利息。

二、中間業(yè)務(wù)收入

全年計(jì)劃中間業(yè)務(wù)收入16萬元，已分解到人，第一季度計(jì)劃收入1.5萬元，第二季度計(jì)劃收入8萬元，第三季度計(jì)劃收入12萬元，第四季度計(jì)劃收入16萬元。要大力宣傳，拓寬收入渠道和品種，增加中間業(yè)務(wù)收入，首先，加強(qiáng)“安貸寶”業(yè)務(wù)的辦理，防范信貸業(yè)務(wù)意外風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入;其次，加強(qiáng)通存通兌業(yè)務(wù)和銀行卡業(yè)務(wù)宣傳，增加匯兌、農(nóng)民工卡等業(yè)務(wù)的辦理，方便客戶，增加中間業(yè)務(wù)收入。

三、營業(yè)費(fèi)用

聯(lián)社根據(jù)收支配比原則給我社制定了四項(xiàng)費(fèi)用，全年限額控制22500元，其中，郵電費(fèi)3500元，水電費(fèi)120__元，公雜費(fèi)4000元，差旅費(fèi)3000元。我社對各項(xiàng)開支應(yīng)本著勤儉節(jié)約、收支配比的原則，提倡艱苦奮斗，勤儉辦社的精神，堅(jiān)決杜絕不合理、不需要的費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制四項(xiàng)費(fèi)用的開支，按照聯(lián)社《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定，節(jié)支獎(jiǎng)勵(lì)，超支自付，反對鋪張浪費(fèi)。

四、全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃已分配到月，到人，我們將根據(jù)考核辦法，嚴(yán)格考核，增收節(jié)支，將費(fèi)用控制在聯(lián)社核定的限額內(nèi)，爭取全面完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)劃，提高綜合效益，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展。

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃范文3為了真正做到開源節(jié)流，真正做好后勤的保障和管理工作，完成上級交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，進(jìn)一步提高校園文化水平，改善教學(xué)和教師辦公條件，根據(jù)學(xué)校工作的安排和要求，制訂本學(xué)期財(cái)務(wù)開支計(jì)劃：

開支項(xiàng)目及相應(yīng)比例如下：

一、公務(wù)費(fèi)

1、具體包括：辦公費(fèi)、購置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、取暖費(fèi)、圖書費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。

2、開支比例：學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)的40%--60%。

二、業(yè)務(wù)費(fèi)

1、具體包括：學(xué)生獎(jiǎng)品、作業(yè)等。

2、開支比例：學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)的10%。

三、設(shè)備購置

1、具體包括：辦公用品購置、體育設(shè)施購置、實(shí)驗(yàn)儀器購置等。

2、開支比例：學(xué)校總經(jīng)費(fèi)的10%。

四、培訓(xùn)費(fèi)：

1、具體包括：教師繼續(xù)教育培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)、聽課等。

2、開支比例：學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)的5%。

五、修繕費(fèi)：

1、具體包括：教學(xué)設(shè)施的維修、一般設(shè)備的正常維護(hù)、電器電線的更換等。

2、開支比例：學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)的10%。

六、福利費(fèi)：

1、具體包括：看望生病教師、教師子女、直系親屬的婚喪嫁娶等。

2、開支比例：學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)的5%。

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃范文4一、分公司財(cái)務(wù)科工作計(jì)劃:

1、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)分公司財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會(huì)計(jì)管理、各項(xiàng)目部及實(shí)體的成本管理、兌現(xiàn)審計(jì)工作。

嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的規(guī)章制度。對本部門工作負(fù)責(zé)，制定并落實(shí)部門工作計(jì)劃。

2、負(fù)責(zé)編制并上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃;

編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。

3、負(fù)責(zé)編制和上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及各種資料。

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目成本核算的管理。

配合項(xiàng)目部工程價(jià)款回收工作。

5、負(fù)責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)。

6、組織各項(xiàng)目開展增收節(jié)支活動(dòng)。

搞好會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目核算和成本分析，降低工程成本，降低費(fèi)用支出，并會(huì)同相關(guān)部門建立工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)檔案。

7、負(fù)責(zé)對項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)電算化管理。

8、負(fù)責(zé)卓越績效體系的財(cái)務(wù)科各種資料的準(zhǔn)備及復(fù)驗(yàn)工作。

9、負(fù)責(zé)工程投標(biāo)保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。

10、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司對分公司工作聯(lián)查財(cái)務(wù)各種資料的收集、編制工作。

11、負(fù)責(zé)上報(bào)分公司年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和月資金收支計(jì)劃;

編制并上報(bào)分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。編制分公司年度財(cái)務(wù)收支報(bào)表。

12、負(fù)責(zé)核對清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來帳目。

13、執(zhí)行對操作人員的管理和計(jì)算機(jī)檔案管理職責(zé)，對會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行進(jìn)行日常維護(hù)，保證計(jì)算機(jī)軟件及硬件的財(cái)產(chǎn)安全。

14、對項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運(yùn)行機(jī)制是否正常進(jìn)行監(jiān)督。

對項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、承包及兌現(xiàn)審計(jì)。

二、對項(xiàng)目部的資金有償使用管理:

分公司與項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體，相互占用資金的確定額是:項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體上交的資金與應(yīng)交分公司的管理費(fèi)和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計(jì)算。項(xiàng)目部欠分公司的管理費(fèi)的計(jì)息方法:按月完成量計(jì)算的上交分公司管理費(fèi)累計(jì)總額的80%為基數(shù)，乘以0.66%利率。每月計(jì)息一次,劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目部并同時(shí)項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)息時(shí)間是從收取管理費(fèi)的月份的第三個(gè)月末開始計(jì)息劃帳。

2、分公司為項(xiàng)目部辦理投標(biāo)保函和履約保函的、工程預(yù)付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個(gè)月初開始計(jì)息，每月以0.66%的利率計(jì)息。

由分公司劃帳項(xiàng)目部，項(xiàng)目部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、分公司與項(xiàng)目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額(扣除項(xiàng)目部利潤虧損額)欠項(xiàng)目部的，同樣以每月以0.66%的利率計(jì)息。

由分公司倒劃給項(xiàng)目部。

三、支付各種款項(xiàng)的措施:

為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本的各項(xiàng)潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，帳面有欠款的可以支付，否則堅(jiān)決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項(xiàng)不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴(yán)肅執(zhí)行，若有違反行為追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

在付款的同時(shí)嚴(yán)格審查收款簽字人是否與財(cái)務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅(jiān)決拒付，實(shí)屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時(shí)附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個(gè)人的必須有雙方當(dāng)事人簽字并同時(shí)按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟(jì)糾紛。

四、備用金管理辦法:

根據(jù)國家財(cái)經(jīng)制度規(guī)定、集團(tuán)公司的嚴(yán)格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點(diǎn)，制定單位相關(guān)人員，因公暫借備用金的管理辦法:暫借備用金的人員范圍:分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理及付經(jīng)理，機(jī)關(guān)各科室正、付職，公用小車司機(jī)，機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購員，詳細(xì)人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認(rèn)后再定。

2、備用金借用限額:

(1)、分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理備用金借款限額最高10000元。

(2)、項(xiàng)目付經(jīng)理、機(jī)關(guān)處室正付職、公用小車司機(jī)備用金借款限額最高3000元。

(3)、機(jī)關(guān)材料處及項(xiàng)目材料采購人員備用金借款限額最高_(dá)_元。

3、備用金借用審批權(quán)限:在分公司借備用金由分公司經(jīng)理審批，在項(xiàng)目部借備用金由項(xiàng)目經(jīng)理審批。

在備用金的使用過程中，杜絕超過規(guī)定限額并及時(shí)歸還備用金，嚴(yán)格控制人員范圍，

4、每年借用備用金必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。

五、繼續(xù)執(zhí)行__年2月關(guān)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的《會(huì)議紀(jì)要》精神:

會(huì)議決定:為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康持續(xù)的發(fā)展，結(jié)合分公司施工特點(diǎn),對有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強(qiáng)調(diào)要求:各級財(cái)務(wù)人員在支付各種款項(xiàng)時(shí)，核對賬面欠款情況，堅(jiān)決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預(yù)付款，但付款不超過合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時(shí)并索要單位收款收據(jù)或個(gè)人收款條。收款人與合同簽訂人應(yīng)相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財(cái)務(wù)拒絕付款。

2、財(cái)務(wù)部門對外結(jié)算的機(jī)械租賃費(fèi)、周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、分包商(具有法人資格的企業(yè)，可出示財(cái)務(wù)公章的收據(jù))的結(jié)算費(fèi)用憑發(fā)票和結(jié)算單入帳。

如果對方不能提供或不能及時(shí)提供發(fā)票，財(cái)務(wù)部門暫時(shí)按照總結(jié)算金額與當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算出應(yīng)交稅金額可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應(yīng)發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領(lǐng)用項(xiàng)目部或分公司材料(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳領(lǐng)料單據(jù))和使用機(jī)務(wù)隊(duì)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用(依據(jù)財(cái)務(wù)入帳的單據(jù)),可以從每次結(jié)算中扣除后計(jì)提稅金掛帳.

3、人工費(fèi)承包或執(zhí)行任務(wù)書，按計(jì)件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。

4、購置各種材料、工具、設(shè)備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。

5、各項(xiàng)目部及經(jīng)營實(shí)體、各種經(jīng)濟(jì)收入上繳記入財(cái)務(wù)賬戶，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)出票據(jù)外，財(cái)務(wù)統(tǒng)一對外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴(yán)禁坐收坐支。

6、各經(jīng)營實(shí)體，涉及經(jīng)營收入欄目，與分公司單獨(dú)定立賬戶，以上繳資金的責(zé)任指標(biāo)形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項(xiàng)目。

7、強(qiáng)調(diào)分公司機(jī)關(guān)的管理費(fèi)開支，單獨(dú)建立賬戶。

原列入機(jī)關(guān)支出的竣工工程所支出的費(fèi)用，單獨(dú)列支，隸屬于分公司整體核算。

8、分公司和各項(xiàng)目部及經(jīng)濟(jì)實(shí)體對外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市場開發(fā)經(jīng)費(fèi)必經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后財(cái)務(wù)部門方可報(bào)銷入帳。

六、加強(qiáng)防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí):

建立完善專項(xiàng)基金臺(tái)賬:職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)臺(tái)帳。

2、應(yīng)收帳款科目要進(jìn)行帳齡分析，帳齡達(dá)到三年以上為不良資產(chǎn)，結(jié)算是否及時(shí)，債權(quán)人的債權(quán)期限為兩年。

債務(wù)人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務(wù)人是否足額給款。預(yù)期債務(wù)是否有證明，證明超保權(quán)期限是否。預(yù)期不能收回的應(yīng)收帳款全額提取壞帳。

3、壞帳準(zhǔn)備金的預(yù)提方法，是以應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的年終借方期末余額按比例提取，同時(shí)也可以按單個(gè)分析計(jì)提，但是必須在財(cái)政局備案并批準(zhǔn)。

(財(cái)務(wù)制度規(guī)定為會(huì)計(jì)科目借方金額的1%)。

4、__年要建立應(yīng)收帳款明細(xì)臺(tái)賬:

(1)、已竣工結(jié)算的工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額、累計(jì)報(bào)量、收款總額、末筆收款時(shí)間、現(xiàn)拖欠款。

(2)、已竣工未結(jié)算工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、竣工時(shí)間、合同價(jià)款、報(bào)出結(jié)算時(shí)間、報(bào)出結(jié)算價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差、報(bào)出結(jié)算與收款差。

(3)、在建工程的臺(tái)賬內(nèi)容:業(yè)主、工程名稱、開工時(shí)間、合同價(jià)款、累計(jì)收款、累計(jì)報(bào)量、報(bào)量與收款差。

5、應(yīng)付帳款-暫估材料帳款:年底有余額的(本科目不能出現(xiàn)借方余額，如有要追究當(dāng)事人的責(zé)任)，要依據(jù)年底財(cái)務(wù)帳面金額分別以工程項(xiàng)目、暫估時(shí)間、供應(yīng)單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)，編制貨物暫估明細(xì)表并注明未及時(shí)沖銷的原因。

6、各分包隊(duì)的付款方法:責(zé)任劃分明確，付分包隊(duì)款時(shí)如財(cái)務(wù)帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在其他應(yīng)收款科目反應(yīng)。

所謂超付款是指:(1)超完成工程量超付款。(2)超業(yè)主所付款的工程款(扣除管理費(fèi)后的超付款)。(3)超結(jié)算款的超付款。

7、其他供應(yīng)貨物單位的超付款(是以財(cái)務(wù)入帳為準(zhǔn))也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在其他應(yīng)收款科目反應(yīng);

有供貨合同約定予付款的，付款時(shí)在預(yù)付帳款科目反映。

8、從財(cái)務(wù)帳面看已形成對包工隊(duì)、機(jī)械租賃費(fèi)、人工費(fèi)、材料供應(yīng)商超付款的部分金額，到__年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進(jìn)其他應(yīng)收款的相關(guān)明細(xì)科目。

9、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的長期掛帳業(yè)務(wù)要及時(shí)清理，以便形成呆帳。

10、內(nèi)部單位核算往來集團(tuán)內(nèi)部往來要于集團(tuán)公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項(xiàng)目之間的財(cái)務(wù)往來帳年底必須無未達(dá)帳項(xiàng)，如年底審計(jì)查出未達(dá)帳項(xiàng)按分公司本年度潛虧處理。

11、備用金要逐個(gè)落實(shí)，年底清理完畢。

12、待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用要有充分的依據(jù)財(cái)務(wù)才能入帳，無依據(jù)入財(cái)務(wù)帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財(cái)經(jīng)制度論處。

13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實(shí)搜集資料，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

14、項(xiàng)目成本按實(shí)際價(jià)格核算的，材料差異不能出現(xiàn)貸方余額。

如果有借方材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財(cái)務(wù)方能入帳，審計(jì)查處無證明資料的按本年度成本潛虧。

15、掛靠工程的成本報(bào)表不能有降本。

如有按本年成本潛虧。

16、稅金要足額提取進(jìn)其他應(yīng)付款-預(yù)提稅金科目

17、根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金，__年《集財(cái)字(__)第6號(hào)》文件規(guī)定提取工程維修保證金。

18、__年的質(zhì)量獎(jiǎng)，按當(dāng)年簽訂合同總額的1%預(yù)提進(jìn)成本。

19、項(xiàng)目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進(jìn)行。

對分包隊(duì)伍的帳務(wù)核算時(shí)，如果有供應(yīng)商的發(fā)票可以抵沖應(yīng)稅計(jì)提額。

七、項(xiàng)目部按時(shí)上交分公司資金的規(guī)定:

__年分公司施行項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員派出制，財(cái)務(wù)人員派出的目的是更好的貫徹、落實(shí)國家、集團(tuán)、分公司的各種制度和規(guī)定，同時(shí)進(jìn)一步服務(wù)好項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)工作。

篇10

第三條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)民主管理與民主監(jiān)督。

第四條市、區(qū)、縣(市)人民政府農(nóng)村經(jīng)濟(jì)行政主管部門主管村經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理工作。

鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)對村經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

財(cái)政、審計(jì)部門依據(jù)其職責(zé),對村經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施監(jiān)督管理。第二章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

第五條村經(jīng)濟(jì)合作社每年年初應(yīng)當(dāng)按照量入為出、留有余地、兼顧各方面利益的原則,編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。年度財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括:

(一)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;

(二)固定資產(chǎn)購建計(jì)劃;

(三)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)計(jì)劃;

(四)農(nóng)業(yè)資源開發(fā)、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣或其他投資計(jì)劃;

(五)收益分配計(jì)劃。

第六條年度財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)村經(jīng)濟(jì)合作社社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過,報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府備案。

第七條主要生產(chǎn)資料和經(jīng)營項(xiàng)目的承包、租賃、入股等方案和數(shù)額較大的資金籌集、支出,應(yīng)當(dāng)經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過,報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府備案。

第八條村經(jīng)濟(jì)合作社在年終應(yīng)當(dāng)向社員會(huì)議或社員代表會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況。

第三章資產(chǎn)管理

第九條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)對貨幣資金的管理,實(shí)行帳、款分管,支票與印鑒分管,定期核對、盤點(diǎn),做到日清月結(jié)、帳款相符。

禁止非出納人員管理現(xiàn)金。

禁止公款私存、坐支現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額。

禁止多頭設(shè)立帳戶或者出租轉(zhuǎn)借帳戶。

第十條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)折舊及使用保管制度。應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查,做到帳實(shí)相符。大中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理,應(yīng)經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過后執(zhí)行。

第十一條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)定期清查核對各種應(yīng)收款項(xiàng),對拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取措施加以催收。對無法收回并符合壞帳、呆帳核銷條件的款項(xiàng),應(yīng)經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過后核銷,計(jì)入其他支出。

任何個(gè)人不得擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)的減免。

第十二條村經(jīng)濟(jì)合作社所屬單位資產(chǎn)的拍賣、入股、轉(zhuǎn)讓、租賃或無形資產(chǎn)的使用許可,必須進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估,其結(jié)果應(yīng)向社員會(huì)議或社員代表會(huì)議報(bào)告。

第十三條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)品物資登記、保管、領(lǐng)用制度,產(chǎn)品物資必須嚴(yán)格執(zhí)行出入庫手續(xù),并定期清查盤點(diǎn),做到帳、卡、物相符。對各種有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)建立專門的登記清冊。

第四章財(cái)務(wù)收入管理

第十四條村經(jīng)濟(jì)合作社的各項(xiàng)收入應(yīng)使用各區(qū)、縣(市)財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)并及時(shí)全額入賬。

村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)登記、保管和使用制度,非財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手票據(jù)。

第十五條村經(jīng)濟(jì)合作社的統(tǒng)一經(jīng)營收入、企業(yè)上交的承包金、集體資產(chǎn)(包括土地、無形資產(chǎn))租賃費(fèi)或使用費(fèi)、投資收益等可分配收入,在彌補(bǔ)虧損、扣除經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、投資損失和其他支出后,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)年收益分配。土地征用補(bǔ)償費(fèi)、村屬集體企業(yè)或集體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、國家和上級單位各種撥款、捐贈(zèng)等專項(xiàng)資金收入,不得列入收益分配。

第十六條對承包集體的耕地、山林、水面、灘涂和茶、桑、果園以及養(yǎng)殖、捕撈等生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的單位和個(gè)人,村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)按照承包合同的約定向其收取承包金。

第十七條對租用集體資產(chǎn)(包括土地)的單位和個(gè)人,村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)按照合同約定向其收取集體資產(chǎn)(土地)租賃費(fèi)。

第十八條對村經(jīng)濟(jì)合作社投資入股組建的企業(yè),村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)合同、協(xié)議、章程等約定,及時(shí)收取應(yīng)得的投資收益。

第十九條土地被征用后,土地補(bǔ)償費(fèi)和需由村統(tǒng)一安置的勞動(dòng)力安置補(bǔ)助費(fèi)及由村出資建成的地面附著物補(bǔ)償費(fèi),由村經(jīng)濟(jì)合作社統(tǒng)一收取。

第二十條村集體資產(chǎn)的拍賣、轉(zhuǎn)讓所得,由村經(jīng)濟(jì)合作社負(fù)責(zé)收取。

第二十一條村經(jīng)濟(jì)合作社接受國家和上級單位的專項(xiàng)撥款,應(yīng)全額入賬,?？顚Ｓ?。

第五章財(cái)務(wù)支出管理

第二十二條村經(jīng)濟(jì)合作社管理人員的報(bào)酬,根據(jù)村經(jīng)濟(jì)合作社規(guī)模、崗位責(zé)任制及集體當(dāng)年收益狀況,并結(jié)合工作實(shí)績和當(dāng)?shù)卮迕竦氖杖胨?經(jīng)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府考核,提出建議后由社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論確定。

第二十三條土地征用補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)及由村出資建成的地面附著物補(bǔ)償費(fèi),由被征地單位用于發(fā)展生產(chǎn)、安置就業(yè)和安排因土地被征用而造成的未安置人員的生活補(bǔ)助。

土地征用補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)及由村出資建成的地面附著物補(bǔ)償費(fèi),不得截留、侵占和移作他用。

第二十四條未經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過,村經(jīng)濟(jì)合作社不得為任何單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

村經(jīng)濟(jì)合作社的資金需要出借的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論同意,委托依法設(shè)立的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以委托貸款方出借,并簽訂貸款協(xié)議和由借款方提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。

第二十五條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)建立健全開支審批制度。計(jì)劃內(nèi)的支出由村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批;計(jì)劃外的支出由村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)集體討論決定。

對單據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不完備的憑證或不合理的開支,出納應(yīng)當(dāng)拒付,會(huì)計(jì)不得入帳。

第二十六條計(jì)劃外固定資產(chǎn)的購建,必須由村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)提出,經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論決定。

重大的基本建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究,并公開招投標(biāo)。工程竣工后應(yīng)當(dāng)組織驗(yàn)收和基建決算審計(jì)。

第二十七條投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性評估,并由村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)集體討論決定。數(shù)額較大的投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府審查,經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過。

第二十八條村經(jīng)濟(jì)合作社在年終收益分配前,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算全年收支,清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。收益分配方案應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定擬訂,并經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議討論通過,報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府備案。

第六章財(cái)務(wù)人員管理

第二十九條村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)、出納人員。會(huì)計(jì)人員和出納人員之間不得互相兼職。

財(cái)務(wù)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí),逐步實(shí)行持證上崗。

村級主要負(fù)責(zé)人及其直系親屬不得從事該村經(jīng)濟(jì)合作社的財(cái)務(wù)工作。

第三十條財(cái)務(wù)人員的權(quán)利:

(一)參加財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理的會(huì)議;

(二)檢查和管理資金的籌集、使用、保管等;

(三)有權(quán)拒絕辦理違反財(cái)務(wù)制度的收支業(yè)務(wù);

(四)有權(quán)向上級和有關(guān)部門報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況,檢舉揭發(fā)違反財(cái)務(wù)制度的問題。

第三十一條財(cái)務(wù)人員的義務(wù):

(一)遵守職業(yè)道德,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律;

(二)參加由鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的村會(huì)計(jì)集中辦公和財(cái)務(wù)互查互審活動(dòng);

(三)參加后續(xù)教育培訓(xùn);

(四)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,完整地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表并按時(shí)上報(bào);

(五)對每年形成的財(cái)務(wù)檔案及時(shí)整理立卷,并按規(guī)定保管年限統(tǒng)一管理。

第三十二條財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定,無正當(dāng)理由不得隨意調(diào)換,不得擅自離職。

主管會(huì)計(jì)或總會(huì)計(jì)的任免和調(diào)換,必須報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府和區(qū)、縣(市)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)行政主管部門備案。

財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí),必須與接管人員辦清交接手續(xù),由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府監(jiān)督交接;在辦清交接手續(xù)之前,財(cái)務(wù)人員不得調(diào)動(dòng)或離職。

第三十三條村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)及其負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員違法辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)。任何單位或個(gè)人不得對依法履行職責(zé)、抵制違法行為的財(cái)務(wù)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)。

村經(jīng)濟(jì)合作社主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第七章民主管理與監(jiān)督

第三十四條村經(jīng)濟(jì)合作社必須實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度,按季公布財(cái)務(wù)收支情況,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的村應(yīng)當(dāng)按月公布,自覺接受群眾監(jiān)督。

財(cái)務(wù)公開的主要內(nèi)容包括:集體資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)支出、集體資產(chǎn)經(jīng)營方式、基本建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)方案和財(cái)務(wù)收支預(yù)決算等。

財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容必須具體、詳細(xì)。承包金、土地征用補(bǔ)償費(fèi)、集體資產(chǎn)租賃費(fèi)、管理人員報(bào)酬等社員關(guān)注的重大財(cái)務(wù)收支以及計(jì)劃外財(cái)務(wù)支出,必須逐筆逐項(xiàng)逐人公開。

村經(jīng)濟(jì)合作社應(yīng)建立符合規(guī)定的財(cái)務(wù)公開欄,公開欄應(yīng)當(dāng)設(shè)置在方便社員閱覽的地點(diǎn)。

第三十五條建立健全民主監(jiān)督制度,成立以社員代表為主的民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組成員應(yīng)由具備一定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)或熟悉了解村經(jīng)濟(jì)合作社生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的人擔(dān)任,經(jīng)社員會(huì)議或社員代表會(huì)議選舉產(chǎn)生,并與村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)同步換屆。

民主理財(cái)小組應(yīng)當(dāng)定期對村經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審查,定期召開理財(cái)會(huì)議,認(rèn)真聽取和研究社員對財(cái)務(wù)管理的反映,并及時(shí)向村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)提出監(jiān)督意見和建議。民主理財(cái)小組提出的監(jiān)督意見和建議,村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)應(yīng)予采納。如不采納,應(yīng)當(dāng)說明理由。村經(jīng)濟(jì)合作社管理委員會(huì)與民主理財(cái)小組的意見分歧較大的,民主理財(cái)小組有權(quán)向鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府反映,由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府協(xié)調(diào)解決或由社員代表會(huì)議討論決定。

第三十六條年度財(cái)務(wù)收支決算、村經(jīng)濟(jì)合作社主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員離任,必須經(jīng)區(qū)、縣(市)或鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。必要時(shí)由區(qū)、縣(市)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。

第八章法律責(zé)任

第三十七條違反本辦法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上農(nóng)村經(jīng)濟(jì)行政主管部門對責(zé)任人予以批評教育,并責(zé)令其限期改正;逾期不改正的,處以500元以上2000元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可建議依法免去其職務(wù):

(一)未按規(guī)定編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的;

(二)未按規(guī)定建立財(cái)務(wù)管理制度的;

(三)未按規(guī)定審批開支的;

(四)未按規(guī)定任免財(cái)務(wù)人員的;

(五)非出納人員管理現(xiàn)金或者非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手票據(jù)的;

(六)財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定辦清交接手續(xù)的;

(七)未按規(guī)定公布財(cái)務(wù)賬目或者未報(bào)告財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的;

(八)不接受審計(jì)的;

(九)票據(jù)遺失或損毀的;

(十)未按規(guī)定借入資金的;

(十一)對單據(jù)不規(guī)范,手續(xù)不完備的憑證入帳的。

第三十八條違反本辦法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級以上農(nóng)村經(jīng)濟(jì)行政主管部門責(zé)令其改正,并對責(zé)任人處以500元以上2000元以下罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,可建議依法免去其職務(wù);造成經(jīng)濟(jì)損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任:

(一)未按規(guī)定使用專項(xiàng)資金的;

(二)擅自出借資金或者提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的;

(三)違反規(guī)定開支費(fèi)用的;

(四)未按規(guī)定處置固定資產(chǎn)的;

(五)擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)減免的;

(六)打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的;

(七)截留、侵占、挪用集體資產(chǎn)的。

篇11

一、外債項(xiàng)目可以開展績效審計(jì)的幾個(gè)方面

（1）外債使用管理環(huán)節(jié)。外債管理機(jī)制是否有利于項(xiàng)目實(shí)施，效果性如何，政府外債是否實(shí)行了統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的原則，審查項(xiàng)目決策立項(xiàng)程序是遵循了相關(guān)規(guī)定，政府外債是否全部納入財(cái)政預(yù)算管理，外債政策是否與財(cái)政政策脫節(jié)，外債管理部門內(nèi)部管理情況，外債風(fēng)險(xiǎn)管理體制是否健全，債權(quán)債務(wù)情況管理是否有序等。

（2）項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)。一是項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。前期論證是否充分性，是否編制了可行性報(bào)告和項(xiàng)目建議書，可行性報(bào)告中所應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。二是項(xiàng)目投資決策方法是否科學(xué)、透明、合理，決策前是否征求各有關(guān)部門、社會(huì)各界及專家學(xué)者的意見。有些地方政府或單位為了自身利益盲目上項(xiàng)目，不惜夸大項(xiàng)目的可行性，致使部分項(xiàng)目上馬后難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。三是是否編制設(shè)計(jì)任務(wù)書，設(shè)計(jì)任務(wù)書的編制是否在項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)后進(jìn)行，是否報(bào)經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)；四是初步設(shè)計(jì)是否按設(shè)計(jì)任務(wù)書和總體規(guī)劃設(shè)計(jì)的原則進(jìn)行編制，是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)總概算；五是項(xiàng)目具體內(nèi)容是否符合經(jīng)國家有權(quán)部門審定的概算要求，有無概算外項(xiàng)目，有無超概算的情況，有無任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題。

（3）項(xiàng)目資金收支環(huán)節(jié)。資金收支審計(jì)要以收支真實(shí)合規(guī)性為基礎(chǔ)，對資金使用效率和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行總體評價(jià)。一是是否建立對收入記錄的控制程序，包括供貨幣資金、實(shí)物、勞務(wù)折資；世行貸款資金提款報(bào)賬收入的提取、審核、批準(zhǔn)、記賬有分工是否適當(dāng)；項(xiàng)目貸款資金是否足額到賬；國內(nèi)配套資金是否及時(shí)足額到位；勞務(wù)折資的內(nèi)容、數(shù)量、價(jià)格的真實(shí)可信性。二是項(xiàng)目待攤費(fèi)用支出和在建工程等支出是否真實(shí)有效，手續(xù)是否符合規(guī)定；費(fèi)用支出SOE表是否真實(shí)合規(guī)，提款報(bào)賬資料是否真實(shí)，有無虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)世行貸款等外債資金問題；有無擅自改變資金用途擠占挪用項(xiàng)目資金用于非項(xiàng)目建設(shè)和損失浪費(fèi)問題。

（4）項(xiàng)目工程完工后續(xù)環(huán)節(jié)。外債項(xiàng)目特點(diǎn)是項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施期長，償債期限長，是否有能力償還貸款本息，形成良性循環(huán)機(jī)制，因此應(yīng)對項(xiàng)目后續(xù)形成的管理和效益情況進(jìn)行效益評價(jià)。目前還是側(cè)重于項(xiàng)目后評價(jià)，因?yàn)檫@符合項(xiàng)目運(yùn)作發(fā)展規(guī)律。一是要以國家政策為依據(jù)，分析研究項(xiàng)目的實(shí)施為社會(huì)產(chǎn)生創(chuàng)造的效益，評價(jià)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)國家和地方各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)所做的貢獻(xiàn)與影響，以及可能產(chǎn)生的不良影響；分析預(yù)期目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生差異的原因。二是對項(xiàng)目投資效益和還款能力進(jìn)行評估。項(xiàng)目效益好壞，直接涉及項(xiàng)目可行性報(bào)告中預(yù)期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，能否獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)回報(bào)，關(guān)系到項(xiàng)目能否按貸款協(xié)議規(guī)定，按期償還外債本息問題，審查有無債務(wù)不落實(shí)，惡意拖欠本金息費(fèi)，財(cái)政預(yù)算墊付還款，增大財(cái)政負(fù)擔(dān)和償債風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、外債項(xiàng)目開展績效審計(jì)中需要注意的幾點(diǎn)

（1）制訂科學(xué)的政府外債項(xiàng)目績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。政府外債項(xiàng)目績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系具有多層次性、多樣性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，不同項(xiàng)目的績效評價(jià)指標(biāo)體系差別很大。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在積極探索的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，與有關(guān)行業(yè)主管部門和專家共同研究制定。針對政府外債項(xiàng)目分屬的不同行業(yè)類別和項(xiàng)目資金的不同用途，運(yùn)用共性與特殊性結(jié)合、定性與定量結(jié)合、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益結(jié)合、長期與短期結(jié)合、建設(shè)與可持續(xù)性結(jié)合、國際經(jīng)驗(yàn)與中國國情結(jié)合等原則，制定和完善科學(xué)的績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)政府外債項(xiàng)目績效審計(jì)科學(xué)、合理、規(guī)范、公認(rèn)。

（2）結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，尋找績效審計(jì)的突破口。真實(shí)性、合法性是績效審計(jì)評價(jià)的基礎(chǔ)，績效審計(jì)的評價(jià)依據(jù)必須建立在真實(shí)合法的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上，否則，依據(jù)虛假錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息做出的績效審計(jì)評價(jià)將是不科學(xué)的，做出的評價(jià)結(jié)論也是錯(cuò)誤的，同時(shí)也會(huì)給國家利用外資的方針政策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理傳遞錯(cuò)誤的信息。因此，外資項(xiàng)目績效審計(jì)也必須以真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上選擇突破口，對可能存在鋪張浪費(fèi)、效益低下、效率不高或控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的某一個(gè)方面有所側(cè)重，尋找評價(jià)的最佳突破口，達(dá)到審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)。