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時(shí)間：2023-08-25 09:10:25
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關(guān)鍵詞：電企資金 安全管理
中圖分類號(hào)：S618文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1.1電費(fèi)收繳的風(fēng)險(xiǎn)。電力供應(yīng)覆蓋面廣層級(jí)分散環(huán)節(jié)較多，電費(fèi)收繳也涉及千家萬(wàn)戶。
1.2資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)。 資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為企業(yè)不遵守資本市場(chǎng)運(yùn)作和資金籌集的客觀規(guī)律，缺乏科學(xué)合理的籌資決策和實(shí)施機(jī)制。
1.3生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是一個(gè)包括生產(chǎn)、銷售緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)，必然會(huì)有一系列資金收支活動(dòng)與之相適合。
1.4企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。 投資是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，按照國(guó)家十二五規(guī)劃，電網(wǎng)基建投資規(guī)模仍持續(xù)增長(zhǎng)。
2、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的基本原則
2.1穩(wěn)健管理原則。穩(wěn)健是資金管理的首要要求，電網(wǎng)企業(yè)資金管理應(yīng)首先遵循安全穩(wěn)健的原則，確保資金安全保值。作為南方電網(wǎng)企業(yè)屬下各個(gè)子公司、分公司，應(yīng)嚴(yán)格遵守 南方電網(wǎng)企業(yè)資金集中管理方案 南方電網(wǎng)企業(yè)收支兩條線管理辦法以及 資金安全管理實(shí)施細(xì)則 等統(tǒng)一的制度規(guī)范，規(guī)范資金收支業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保資金流動(dòng)性與效益型的平衡最優(yōu)。
2.2集中管理原則。 集中管理原則主要體現(xiàn)企業(yè)資金管理的集權(quán)思想，確保企業(yè)可以迅速有效控制全部資金，并使資金的保存與運(yùn)用達(dá)到最優(yōu)化狀態(tài)。集中管理原則是適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)資金管理的重要原則，其原因：一是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大 資金運(yùn)作要求高，迫切需要統(tǒng)一管理 統(tǒng)一調(diào)度。二是盡管資金分散管理能使下屬單位具有很強(qiáng)的靈活性，但所造成的資金沉淀與周期性閑置不利于企業(yè)資金使用總體效益的提高。因此，省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)采取資金集中管控原則管理，實(shí)現(xiàn)資金管理的集中收繳、集中支付、集中融資、集中調(diào)度以及統(tǒng)一運(yùn)作，有機(jī)協(xié)調(diào)母公司與分公司、子公司之間的關(guān)系，提高資金規(guī)模效益，增強(qiáng)資金管理的安全性。
2.3標(biāo)準(zhǔn)管理原則。統(tǒng)一的制度體系 規(guī)范的業(yè)務(wù)流程 明確的崗位職責(zé)以及有效的控制機(jī)制是保證電網(wǎng)企業(yè)資金安全的重要前提。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理應(yīng)該走標(biāo)準(zhǔn)化管理的路線，具體包括規(guī)范的基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)置 執(zhí)行統(tǒng)一的資金管理標(biāo)準(zhǔn)體系 建立標(biāo)準(zhǔn)化的資金管理運(yùn)作機(jī)制以及資金安全信息化建設(shè)等。
2.4成本效益原則。 成本和效益是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)重點(diǎn)考慮的基本問(wèn)題 企業(yè)是以盈利為目的的組織，企業(yè)內(nèi)部各種制度存在的原因就是為了節(jié)省成本 提高效益，電網(wǎng)企業(yè)資金管理制度的設(shè)計(jì)同樣也應(yīng)考慮成本和效益的問(wèn)題 從企業(yè)成本范疇來(lái)看，企業(yè)資金安全的成本主要包括資金管理成本 資金安全制度設(shè)計(jì)成本和執(zhí)行成本以及資金使用的機(jī)會(huì)成本等，而效益主要是資金管理獲取的經(jīng)濟(jì)效益以及資金風(fēng)險(xiǎn)水平降低而減少的損失等。
3完善電網(wǎng)企業(yè)資金管理的具體措施
3.1實(shí)施全方位資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理 電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是復(fù)雜多樣的，這就決定了電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理必須是全方位的 從企業(yè)面臨的資金安全風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因主要有兩種：一種是外部環(huán)境的變化；另一種是企業(yè)內(nèi)部管理的失控 因此，企業(yè)既要研究外部環(huán)境變化規(guī)律，又要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，通過(guò)調(diào)整和健全管理機(jī)制來(lái)適應(yīng)防范和化解資金安全風(fēng)險(xiǎn) 首先，要不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化 外部環(huán)境主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響外部條件，外部環(huán)境的變化會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析研究不斷變化的外部環(huán)境，主動(dòng)提高企業(yè)對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，適時(shí)調(diào)整資金安全管理政策和資金安全管理方法，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的資金安全風(fēng)險(xiǎn) 其次，要不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。隨著內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系也需要不斷完善。因此，電網(wǎng)企業(yè)一方面要設(shè)置高效的理財(cái)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員；另一方面，還要不斷的改進(jìn)和完善企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，減少因資金風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性 最后，要健全完善資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) 資金安全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)是為完善資金安全防控制機(jī)制而不斷調(diào)整完善的系統(tǒng) 電網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則科學(xué)合理地實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使之成為降低企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。
3.2建立企業(yè)資金集中管理制度，實(shí)行全面預(yù)算管理 企業(yè)資金管理模式隸屬于企業(yè)的管理體制，而健全完善的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上也是完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。
3.3加強(qiáng)資金安全自我控制措施 資金安全風(fēng)險(xiǎn)自我防控，特別是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的安全管控，是電網(wǎng)企業(yè)資金管理的首要工作 首先，要強(qiáng)化現(xiàn)金開支范圍管理。為防范現(xiàn)金安全管理風(fēng)險(xiǎn)，電網(wǎng)企業(yè)要合理確定庫(kù)存現(xiàn)金額度，各分公司、子公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定的現(xiàn)金開支范圍，對(duì)于超過(guò)范圍或限額的業(yè)務(wù)必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3.4加強(qiáng)資金支付安全控制措施 資金支付是電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的重要內(nèi)容。首先，要強(qiáng)化資金支付計(jì)劃管理。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃預(yù)算管理制度，積極貫徹 以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流管理為核心 的預(yù)算理念，強(qiáng)化資金支付的合理、真實(shí)與安全。其次，要嚴(yán)格資金支付審核 審批流程 電網(wǎng)企業(yè)資金支付安全與規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和嚴(yán)格的審核、審批權(quán)限是密不可分的，各分公司、子公司應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金支付業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)資金支付申請(qǐng) 審批 復(fù)核等各環(huán)節(jié)安全管控，嚴(yán)格執(zhí)行 三重一大 決策程序 最后，要加強(qiáng)資金支付稽核工作 資金支付稽核是電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員依照有關(guān)的法規(guī) 制度 規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的資金支付環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)審核 復(fù)查和監(jiān)督，是企業(yè)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是資金安全管理事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的有機(jī)結(jié)合。實(shí)施資金支付稽核工作，可以有效降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金支付過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)資金支付風(fēng)險(xiǎn) 。
3.5加強(qiáng)投資安全管理措施 十一五時(shí)期以來(lái)，我國(guó)各電網(wǎng)企業(yè)的基建投資建設(shè)增幅在逐年擴(kuò)大，投資資金管理直接影響電網(wǎng)企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為提高投資資金效益，應(yīng)對(duì)投資資金從項(xiàng)目立項(xiàng)至資金回收做好全過(guò)程管理 首先，要做好項(xiàng)目投資的立項(xiàng)決策 電網(wǎng)企業(yè)各分公司 子公司應(yīng)將投資集中于電網(wǎng)主業(yè)建設(shè)，并從項(xiàng)目技術(shù)和財(cái)務(wù)可行性 融資方案 還款來(lái)源等角度進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確保投資項(xiàng)目符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等相關(guān)政策，保證項(xiàng)目投資的合法性與合理性。其次，要加強(qiáng)投資資金實(shí)時(shí)監(jiān)控。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對(duì)投資資金相關(guān)賬戶實(shí)施監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)貸款發(fā)放賬戶和還款準(zhǔn)備金賬戶的管理，確保電網(wǎng)投資資金提款與支付，保證與貸款同比例的資本金足額到位，確保項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與已投資額相匹配。最后，要加強(qiáng)電網(wǎng)項(xiàng)目資金收益率考核。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應(yīng)建立投資考核機(jī)制，重點(diǎn)分析審查建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期收益、現(xiàn)金流量 、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，減小公司系統(tǒng)低收益甚至無(wú)效投資，提高投資資金的效益。
參 考 文 獻(xiàn)
在2010年,我國(guó)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一,同時(shí)單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》,著重對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求,旨在促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下,提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來(lái)約束企業(yè)的資產(chǎn)管理,但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實(shí)物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出,對(duì)于我國(guó)企業(yè),當(dāng)前的問(wèn)題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度,而是制度執(zhí)行力較弱,從某種意義上一也可以說(shuō)是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文,給企業(yè)帶來(lái)眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過(guò)合理的人力資源政策,才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性,發(fā)揮其潛能。所以筆者認(rèn)為制度在企業(yè)資金管理過(guò)程中是基礎(chǔ),具體的實(shí)施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對(duì)人力資源進(jìn)行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和,它貫穿于人力資源的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括:
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲;(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來(lái)說(shuō)包括:
(1)貨幣資金是否被挪用;(2)是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn);(3)實(shí)物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是有相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動(dòng)資產(chǎn)比率;二是短期流動(dòng)性比較強(qiáng),不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干,但是人力資源政策的各個(gè)環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無(wú)時(shí)無(wú)刻影響著企業(yè)資金安全,也就是說(shuō)企業(yè)資金管理制度的準(zhǔn)確實(shí)施需要人力資源政策各個(gè)環(huán)節(jié)做保證。
(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過(guò)程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、道德上,還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上,都必須符合企業(yè)的需要,這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進(jìn)來(lái)之后培訓(xùn)是必不可少的,培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵(lì)員工的重要手段,是公司經(jīng)營(yíng)成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本,員工才會(huì)一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作,這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用,才能有利于企業(yè)的資金安全?？沙掷m(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時(shí)充分考慮短期、中期、長(zhǎng)期報(bào)酬的關(guān)系,并為特殊人才設(shè)計(jì)特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅(jiān)持”職業(yè)精神,相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價(jià)值,也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間,保證企業(yè)的人才不流失,加強(qiáng)企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限,為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心,換位思考。其次能夠讓員工認(rèn)清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系,能夠提供工作積極性。但最重要的是,關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效方法。崗位定期輪換和強(qiáng)制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法,是否存在非法轉(zhuǎn)移資金,侵吞公司資產(chǎn)的行為,做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
對(duì)掌握重要商業(yè)秘密的員工包括高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保守商業(yè)秘密的人員。此人力資源政策要求其在本單位任職期間履行對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)義務(wù),保守企業(yè)的商業(yè)秘密,不得在與本單位競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)兼職或任職。不難看出,對(duì)掌握商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定本身就屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)方面,而且其與內(nèi)部控制環(huán)境要素中的權(quán)責(zé)分配相聯(lián)系,因此保證了企業(yè)資金的安全。
三、總結(jié)
一個(gè)系統(tǒng)、科學(xué)的人力資源政策能夠促生一個(gè)高效的內(nèi)部控制環(huán)境,無(wú)效的人力資源政策則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的其他組成要素失效,使內(nèi)部控制無(wú)效。要建立科學(xué)、有效的人力資源政策需要從人力資源管理的各個(gè)主要環(huán)節(jié)入手?？傊?人力資源政策的各個(gè)環(huán)節(jié)是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的整體,其從不同側(cè)面在不同程度上對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的其他構(gòu)成要素產(chǎn)生影響。良好的人力資源政策不僅有利于提高員工的素質(zhì),激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造性,還有利于凈化內(nèi)部控制環(huán)境,節(jié)約內(nèi)部控制成本,彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷,并最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果,保證資金安全完整。
參考文獻(xiàn)
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中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
對(duì)于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價(jià)值的一種貨幣表現(xiàn)。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)最重要的一項(xiàng)資產(chǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)收支規(guī)模越來(lái)越大，面對(duì)如此巨額的資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業(yè)管理的一條重要生命線，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本保證。
一、資金安全管理中存在的問(wèn)題
（一）資金安全意識(shí)不強(qiáng)
有些企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理了解得很少，沒有認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性。資金安全的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄就容易導(dǎo)致管理行為上的疏忽、內(nèi)部管理上的松懈，給資金的安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。在工作中，主要表現(xiàn)在不按制度規(guī)定及時(shí)對(duì)賬、不按規(guī)定設(shè)置和保管支付系統(tǒng)密碼等。
（二）內(nèi)控制度不嚴(yán)密，執(zhí)行不到位
一方面，盡管各企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會(huì)計(jì)電算化等的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)下的資金管理工作，迫切需要加以完善。
另一方面，在制度執(zhí)行上還存在薄弱環(huán)節(jié)：一是崗位設(shè)置不健全。存在人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如定期對(duì)賬等無(wú)法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)有收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機(jī)。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。有些企業(yè)未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業(yè)未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫(kù)后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現(xiàn)象。一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想法設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，有意用虛假發(fā)票報(bào)銷，使得真假難辨、會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。四是稽核和對(duì)賬制度未落實(shí)，一些單位未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對(duì)賬工作不及時(shí)、不認(rèn)真、流于形式。五是報(bào)銷審批制度不嚴(yán)。有些企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，使一些不合理、不合法的開支得到報(bào)銷。領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設(shè)。六是登記入賬不及時(shí)。
（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
有的會(huì)計(jì)是“半路出家”，沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，所進(jìn)行的賬務(wù)處理也是一片混亂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
二、加強(qiáng)資金安全管理的對(duì)策
（一）進(jìn)一步增強(qiáng)資金安全責(zé)任意識(shí)
1.強(qiáng)化法律意識(shí)，依法理財(cái)。各個(gè)企業(yè)要重視抓好學(xué)法用法工作，把學(xué)法用法列入崗位責(zé)任制進(jìn)行考核，全面提高廣大員工的法律意識(shí)，熟練掌握法律、法規(guī)和方針政策，提高依法理財(cái)?shù)乃?。尤其是要提高企業(yè)管理者的法制觀念，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的素質(zhì)的高低是一個(gè)企業(yè)資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵因素。
2.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，履職盡責(zé)。各個(gè)企業(yè)管理者一定要以對(duì)事業(yè)、對(duì)自己負(fù)責(zé)的態(tài)度，高度重視資金安全管理，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，履職盡責(zé)。同時(shí)，要強(qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長(zhǎng)期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個(gè)人的責(zé)任。
3.強(qiáng)化憂患意識(shí)，防患未然。每年發(fā)生的案件和監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題表明，當(dāng)前資金安全形勢(shì)不容樂(lè)觀，不法分子無(wú)時(shí)不刻不在窺覷資金。因此，各企業(yè)一定要牢固樹立憂患意識(shí)，要時(shí)刻保持高度警惕，增強(qiáng)對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的預(yù)見性，有針對(duì)性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時(shí)消除資金安全隱患。
4.強(qiáng)化整體意識(shí)，全面協(xié)防。資金安全工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要對(duì)資金運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行整體監(jiān)管。部門管理的資金規(guī)模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機(jī)。因此，必須樹立整體防范意識(shí)，在管理的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施整體協(xié)防。
（二）構(gòu)建完善的資金安全管理制度
1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機(jī)制。制定資金預(yù)算需保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支全部納入預(yù)算管理程序中。企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一籌集、使用資金，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格控制在年度財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)報(bào)批程序，未履行審批程序追加的項(xiàng)目及費(fèi)用財(cái)務(wù)部不得辦理資金支付。
2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。（1）建立健全職能分離控制制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。（2）建立健全資金審批管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理資金的收付業(yè)務(wù)。（3）完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度。一是加強(qiáng)票據(jù)控制，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。二是加強(qiáng)印章控制，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人印章必須經(jīng)由本人或授權(quán)人員保管，日常工作中堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續(xù)。三是對(duì)已使用和未使用的票據(jù)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，并經(jīng)由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發(fā)空白支票。五是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關(guān)崗位及人員設(shè)置、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。六是隨時(shí)和銀行進(jìn)行對(duì)賬等等。
3.建立健全防范機(jī)制和懲罰機(jī)制。將資金安全與各部門職責(zé)掛鉤，層層落實(shí)，責(zé)任到人。例如實(shí)行資金安全責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)保證金制度，對(duì)因管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失、浪費(fèi)的有關(guān)人員，要追究相應(yīng)的責(zé)任，并視情節(jié)給予處分。違法犯罪的，應(yīng)及時(shí)移送司法部門處理。
4.加強(qiáng)保密制度。包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼保密和數(shù)據(jù)保密。對(duì)支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)按每個(gè)使用人分別設(shè)置權(quán)限和密碼，確保數(shù)據(jù)信息的保密和安全。
（三）加強(qiáng)貨幣資金安全管理的其他要點(diǎn)
1.嚴(yán)格把好貨幣資金收支關(guān)：財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，必須制定相關(guān)的審核審批權(quán)限和貨幣資金支出程序，對(duì)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)收入要及時(shí)入賬不得拖延，任何部門和個(gè)人均不得以任何理截留、占用、轉(zhuǎn)移和隱匿資金。
1.1 客戶價(jià)值的保障
為客戶創(chuàng)造價(jià)值，相當(dāng)于為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，客戶可以說(shuō)是企業(yè)唯一賴以生存和發(fā)展的動(dòng)力，而企業(yè)資金業(yè)務(wù)的最終服務(wù)對(duì)象是業(yè)務(wù)相關(guān)的客戶，因此在對(duì)企業(yè)資金的安全性管理，要將客戶價(jià)值放在首位，一切不能夠保障客戶價(jià)值的資金管理計(jì)劃，都不能夠予以采納。資金安全性管理中對(duì)客戶價(jià)值的強(qiáng)調(diào)，務(wù)必打破各個(gè)部門的界限，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的資源，以減少部門之間的無(wú)效勞動(dòng)，從而最大限度降低不必要資金的支出量，并以最快的速度響應(yīng)客戶的需求。
1.2 整體流程的最優(yōu)
針對(duì)傳統(tǒng)分散型的資金安全性管理流程，企業(yè)資金安全性管理不能僅僅關(guān)注本部門任務(wù)的局部效率，還需要兼顧整個(gè)流程的效率，安全性管理強(qiáng)調(diào)整體流程的最優(yōu)化原則，在進(jìn)行各個(gè)部門任務(wù)布置時(shí)，綜合顧客、競(jìng)爭(zhēng)、變化的“3C”需求，在組織運(yùn)作的前提下，建立起各個(gè)部門之間的利益關(guān)系，譬如企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、策劃、營(yíng)銷一體化的任務(wù)流程，各項(xiàng)資金的審批，都要綜合每個(gè)部門資金需求計(jì)劃，判斷提交審批資金申請(qǐng)是否切實(shí)滿足整個(gè)任務(wù)流程的安全運(yùn)作。
1.3 信息技術(shù)的支持
企業(yè)資金安全性管理離不開信息的有效傳遞，而保證信息采集、加工、傳遞、共享的及時(shí)性，需要借助信息技術(shù)的支持。企業(yè)資金安全性管理中，包括客戶、供應(yīng)商等在內(nèi)的內(nèi)外部資源整合，只有強(qiáng)化信息技術(shù)的應(yīng)用，才能更為精準(zhǔn)地傳達(dá)客戶的需求，或者將企業(yè)采購(gòu)需求及時(shí)傳達(dá)給供應(yīng)商，方可切實(shí)提高資金使用的安全水平，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)外部資金業(yè)務(wù)變化的響應(yīng)速度。
2. 企業(yè)資金安全性管理的方法
在遵循企業(yè)資金安全性管理原則的基礎(chǔ)上，分別從投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)工作流管理、網(wǎng)銀提收付業(yè)務(wù)等方面入手，研討企業(yè)資金安全性管理的方法。筆者結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾方面的建議。
2.1 投資項(xiàng)目資金的安全管理
企業(yè)投資是創(chuàng)造盈利條件的重要方式之一，也是賴以生存發(fā)展的資金業(yè)務(wù)流程基本模式。投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程資金的安全性管理，由決策層、投資項(xiàng)目管理部門、合作項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)執(zhí)行。首先是設(shè)計(jì)項(xiàng)目公司建議和表決設(shè)立項(xiàng)目公司，在投資項(xiàng)目商榷后，開始對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行匯總，同時(shí)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，綜合分析各種因素，初步確定項(xiàng)目資金安全性管理的可行性研究方向。尤其是業(yè)務(wù)部所提出的企業(yè)情況，要有充分的研究和探討過(guò)程，進(jìn)而通過(guò)表決提出實(shí)施和改進(jìn)的要求。該步驟可按照投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)資金安全性管理所需，進(jìn)行重復(fù)地設(shè)計(jì)。其次是方案與計(jì)劃的設(shè)立，企業(yè)投資項(xiàng)目過(guò)程中，包括資金投入量、投入方向，以及資金使用各種規(guī)章制度等，在項(xiàng)目資金安全管理方案中要體現(xiàn)出來(lái)，至于與資金使用相關(guān)的商品開發(fā)和銷售安全管理等，則體現(xiàn)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在這些方案和計(jì)劃當(dāng)中，對(duì)于最高管理層所提出的目標(biāo)要求，各個(gè)部門都要將計(jì)劃實(shí)施情況，定時(shí)匯報(bào)給項(xiàng)目管理部門，譬如財(cái)務(wù)部門需將項(xiàng)目資金的投入和使用安全情況上報(bào)，以便項(xiàng)目管理部門結(jié)合業(yè)務(wù)需求做出相應(yīng)的資金安全性管理計(jì)劃調(diào)整。最后是業(yè)務(wù)改進(jìn)，關(guān)于業(yè)務(wù)改進(jìn)的要求，包含企業(yè)高層提出的改進(jìn)要求和細(xì)化分解的決議要求，但市場(chǎng)調(diào)查是必不可少的步驟。結(jié)合企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、建議改進(jìn)計(jì)劃、目標(biāo)要求、經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)反饋、經(jīng)營(yíng)改進(jìn)建議、董事會(huì)決議要求、決議要求情況反饋、匯報(bào)執(zhí)行建議等，實(shí)施全方位的市場(chǎng)調(diào)查。關(guān)于市場(chǎng)調(diào)查，筆者認(rèn)為有必要不定時(shí)反饋細(xì)化目標(biāo)的執(zhí)行情況，以此作為產(chǎn)品開發(fā)、銷售計(jì)劃、成本控制等過(guò)程中資金安全管理的依據(jù)。
2.2 業(yè)務(wù)工作資金的安全管理
在投資項(xiàng)目付諸實(shí)施階段，包括資金的收付、轉(zhuǎn)賬、存取等都是業(yè)務(wù)工作資金安全性管理的對(duì)象，但考慮到項(xiàng)目?jī)?nèi)外部環(huán)境的多變性，其中某些職能部門對(duì)資金安全管理需求方向處于不斷變化態(tài)勢(shì)，必須適時(shí)通過(guò)業(yè)務(wù)工作資金的安全性管理，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。關(guān)于業(yè)務(wù)流程資金的安全性管理，筆者認(rèn)為可借助業(yè)務(wù)工作流程相關(guān)的資金管理模型，在進(jìn)入用戶界面后，啟動(dòng)應(yīng)用服務(wù)層，然后分別在XML、工作流執(zhí)行、管理與監(jiān)控的工作流運(yùn)行環(huán)境中，直接進(jìn)入數(shù)據(jù)訪問(wèn)層，進(jìn)而完成進(jìn)程定義數(shù)據(jù)、工作流數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)模型數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。在此值得一提的是，業(yè)務(wù)流程資金安全管理需求出現(xiàn)變化后，需要結(jié)合工作流程、人員變動(dòng)和資金管理的變動(dòng)態(tài)勢(shì)，進(jìn)行資金安全管理工作流的重新定義，期間可充分發(fā)揮ERP資金管理的靈活性和適應(yīng)性，在遵循既定原則和標(biāo)準(zhǔn)的前提下，完成業(yè)務(wù)工作資金的安全性管理。
2.3 網(wǎng)銀提收業(yè)務(wù)的安全管理
隨著國(guó)家電力行業(yè)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的資金規(guī)模與俱日增，資金安全管理現(xiàn)狀總體向好，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是電力企業(yè)按照安全為重的原則，對(duì)資金嚴(yán)格管理、規(guī)范運(yùn)作、加強(qiáng)監(jiān)控。二是按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，電力企業(yè)通過(guò)不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，形成了相對(duì)齊全的資金管理制度，對(duì)企業(yè)資金計(jì)劃、資金調(diào)度、資金運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定。三是在貨幣資金管理方面，電力企業(yè)基本遵守現(xiàn)金的開支范圍，采取必要措施對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制。四是在銀行賬戶管理方面，電力企業(yè)按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行開立、變更、撤銷及備案。五是在資金支出管理方面，電力企業(yè)各單位總體按照本單位資金管理辦法審批權(quán)限開展業(yè)務(wù)辦理與支付，執(zhí)行計(jì)劃管控機(jī)制。
二、存在的主要問(wèn)題
盡管電力企業(yè)注重加強(qiáng)資金安全管理，但依然存在資金基礎(chǔ)管理不扎實(shí)、現(xiàn)金管理不規(guī)范、銀行賬戶管理不嚴(yán)格、資金收支管理不規(guī)范、資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等共性問(wèn)題。具體情況如下：
（一）資金基礎(chǔ)管理不扎實(shí)
部分電力企業(yè)存在記賬憑證印章不齊全，欠缺相關(guān)制證人、審核人或財(cái)務(wù)主管簽章，憑證附件不完整或會(huì)計(jì)憑證未及時(shí)裝訂；銀行預(yù)留印鑒管理不規(guī)范、未編制預(yù)留印鑒保管登記表、印鑒移交未進(jìn)行登記；銀行預(yù)留印鑒未做到分別由不同人員保管；結(jié)算票據(jù)的購(gòu)買、登記、領(lǐng)用、保管等管理不夠規(guī)范；發(fā)票專用章未進(jìn)行編號(hào)管理或使用不當(dāng)。
（二）現(xiàn)金管理方面不規(guī)范
部分電力企業(yè)未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算要求編制現(xiàn)金日記賬，準(zhǔn)確記錄現(xiàn)金收支情況；現(xiàn)金盤點(diǎn)工作未做到按時(shí)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，現(xiàn)金盤點(diǎn)表與現(xiàn)金日記賬數(shù)據(jù)不一致；備用金管理未執(zhí)行前清后借原則，且備用金借款金額較大，無(wú)明確用途；存在直接坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，收到的零星貨款、預(yù)交貨款等款項(xiàng)未及時(shí)存入銀行，容易造成錯(cuò)賬、漏賬和現(xiàn)金賬實(shí)不符。
（三）銀行賬戶管理不嚴(yán)格
部分電力企業(yè)存在銀行對(duì)賬單欠缺銀行蓋章；存在個(gè)別長(zhǎng)期閑置賬戶及空白支票加蓋出納印鑒的情況；存在未及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)審核、個(gè)別賬戶銀行對(duì)賬單余額和企業(yè)銀行日記賬余額不符，未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)且沒有及時(shí)處理；存在未嚴(yán)格執(zhí)行每月定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等管理規(guī)定的情況。
（四）資金收支管理不規(guī)范
電力企業(yè)部分收入確認(rèn)或入賬不及時(shí)；未建立有效的內(nèi)控制度及資金審批制度，辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批流程，缺乏必要的審批手續(xù)或?qū)徟掷m(xù)不齊全，缺少相關(guān)合同、附表等支撐材料；存在未嚴(yán)格按照合同約定條款支付進(jìn)度款，未嚴(yán)格執(zhí)行資金審批流程。
（五）資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
由于電力企業(yè)各單位對(duì)已制定資金管理制度的理解不同，在實(shí)際工作中，往往容易造成執(zhí)行上的差異，形成管理缺陷及漏洞，帶來(lái)了一定的資金安全隱患。多數(shù)電力企業(yè)對(duì)本單位及下屬單位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及財(cái)務(wù)管理制度開展的，依據(jù)相對(duì)分散、不夠系統(tǒng)和統(tǒng)一，欠缺科學(xué)規(guī)范的資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制。
三、資金安全問(wèn)題的原因分析
資金安全管理方面存在以上問(wèn)題，究其原因主要如下：一是電力企業(yè)部分單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員資金安全管理與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄，對(duì)資金管理工作未能引起足夠充分的重視；二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不扎實(shí)，對(duì)資金管理制度與業(yè)務(wù)流程不熟悉，業(yè)務(wù)水平有待提高；三是管理制度貫徹執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)人員沒有嚴(yán)格按資金管理規(guī)定進(jìn)行審核把關(guān)，而是按照日常習(xí)慣、歷史經(jīng)驗(yàn)或者主觀意志辦理業(yè)務(wù)，致使制度流于形式；四是資金管理未能有效地貫通到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合方面存在不足；五是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不健全。四、加強(qiáng)資金安全管理的關(guān)鍵舉措針對(duì)電力企業(yè)存在的主要資金管理問(wèn)題及其原因分析，電力企業(yè)應(yīng)從完善制度建設(shè)、加強(qiáng)廉潔從業(yè)教育、樹立責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理、加強(qiáng)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)及搭建科學(xué)系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制等方面著手，保障電力企業(yè)的資金安全管理。
（一）建立健全財(cái)務(wù)資金管理制度
1、完善財(cái)務(wù)資金制度建設(shè)：電力企業(yè)各集團(tuán)單位應(yīng)積極修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對(duì)貨幣資金、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、銀行票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、印鑒印章、網(wǎng)銀操作等各環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，涉及的相關(guān)流程與權(quán)限細(xì)化明晰、表單規(guī)范統(tǒng)一，形成集團(tuán)范圍內(nèi)的一體化資金管理制度，并開展資金業(yè)務(wù)的全面梳理，編制資金管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。同時(shí)，電力企業(yè)各集團(tuán)單位組織本單位及下屬單位財(cái)務(wù)人員開展資金管理制度及業(yè)務(wù)指導(dǎo)書培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握制度規(guī)范，做到按制度按規(guī)矩辦事。
2、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)教育：部分電力企業(yè)資金安全管理問(wèn)題，甚至是違法違紀(jì)案件發(fā)生在財(cái)務(wù)人員身上，足見強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員資金安全責(zé)任意識(shí)是確保資金安全管理的關(guān)鍵前提，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)與職業(yè)操守教育，對(duì)照財(cái)務(wù)規(guī)章制度，逐一檢查財(cái)務(wù)人員是否存在不良嗜好，資金安全責(zé)任意識(shí)是否到位，日常工作行為是否符合管理規(guī)定。
（二）樹立資金安全管理的責(zé)任意識(shí)
電力企業(yè)各單位負(fù)責(zé)人是資金安全管理的第一責(zé)任人，資金安全管理常抓不懈，不斷強(qiáng)調(diào)資金管理規(guī)定和紀(jì)律，堅(jiān)決支持按章辦事，選任德才兼?zhèn)?、人品可靠、敢于?jiān)持原則的財(cái)務(wù)干部；各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位資金全過(guò)程管理負(fù)有最直接的安全責(zé)任，必須牢記履職盡責(zé)的責(zé)任意識(shí)，管好自己、管嚴(yán)自己，像安全生產(chǎn)那樣，每個(gè)環(huán)節(jié)做到一絲不茍，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)資金管理，絕不允許一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程；各單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是該部門資金安全管理的責(zé)任人，對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，嚴(yán)格審核監(jiān)督本部門業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理情況。
（三）強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理
資金管理涉及的管理環(huán)節(jié)與要素較多，電力企業(yè)應(yīng)著重關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格履行資金業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的管控。
1、內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)：嚴(yán)格對(duì)不相容崗位實(shí)行有效分離，一是財(cái)務(wù)崗位設(shè)置須遵循不相容崗位分離原則，如制證與審核崗位應(yīng)分離；二是財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、資產(chǎn)、工程等信息化管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置實(shí)行不相容崗位分離；三是禁止由一人辦理任何一項(xiàng)資金活動(dòng)的全過(guò)程業(yè)務(wù)。
2、貨幣資金管理環(huán)節(jié)：嚴(yán)格按照現(xiàn)金開支范圍使用現(xiàn)金，禁止無(wú)審批開支現(xiàn)金，針對(duì)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)、勞務(wù)費(fèi)結(jié)算，盡量采取轉(zhuǎn)賬支票、匯款等方式辦理；每月定期開展銀企對(duì)賬工作，按制度規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)跟蹤處理未達(dá)賬項(xiàng)；備用金嚴(yán)格執(zhí)行先清后借的原則，尤其是施工類企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化備用金的規(guī)范化管理，做到定期清理備用金往來(lái)賬項(xiàng)、清理工作責(zé)任到人到崗，防止出現(xiàn)備用金被挪用貪污的違規(guī)情況。
3、資金支付審批環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行資金收支審批制度，按照制度規(guī)定權(quán)限與流程進(jìn)行審批，避免出現(xiàn)無(wú)審批支付、審批不到位支付、超權(quán)限審批支付等問(wèn)題；嚴(yán)格履行合同規(guī)定的付款條款，避免發(fā)生超合同金額、未扣留質(zhì)保金辦理對(duì)外支付等問(wèn)題；嚴(yán)禁工程項(xiàng)目發(fā)生超項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度支付，提前辦理結(jié)算支付等問(wèn)題。
4、資金收入管控環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行資金收支管理規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)的電費(fèi)收入管理，實(shí)行電費(fèi)收入資金專戶管理，避免電費(fèi)收入資金串戶；電費(fèi)收入財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，并定期開展電費(fèi)數(shù)據(jù)與銀行流水的核對(duì)工作，及時(shí)跟蹤處理對(duì)賬差異。
5、票據(jù)與印鑒管理環(huán)節(jié)：借助財(cái)務(wù)資金信息化管理系統(tǒng)，按資金制度要求規(guī)范銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷、盤點(diǎn)等工作；嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的銀行預(yù)留印鑒集中一人保管，財(cái)務(wù)專用章與個(gè)人名章分開保管。
6、網(wǎng)銀支付操作環(huán)節(jié)：對(duì)于存在使用網(wǎng)銀辦理支付業(yè)務(wù)的電力企業(yè)，嚴(yán)格網(wǎng)銀支付的審批與復(fù)核，禁止由一人辦理網(wǎng)銀支付操作，設(shè)置兩個(gè)及以上的網(wǎng)銀ukey并分開保管，網(wǎng)銀密鑰設(shè)置強(qiáng)口令密碼且定期更換。
（四）加強(qiáng)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)
當(dāng)前管理信息化技術(shù)日新月異，電力企業(yè)著力加強(qiáng)對(duì)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)亦是迫在眉睫。通過(guò)借助信息化技術(shù)與手段，采取由點(diǎn)及面的方式，逐步上線運(yùn)行國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的資金管理系統(tǒng)，將標(biāo)準(zhǔn)的資金業(yè)務(wù)體系在資金管理系統(tǒng)中固化，對(duì)資金收支余情況、賬戶管理、資金計(jì)劃管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控與分析，自動(dòng)預(yù)警異常賬戶、異常票據(jù)、異常大額交易等情況，促使資金管理實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：由資金靜態(tài)結(jié)果向動(dòng)態(tài)過(guò)程轉(zhuǎn)變、由單純的資金管理向資金與業(yè)務(wù)相結(jié)合管理轉(zhuǎn)變、由事后控制向?qū)崟r(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變、由分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)變，不斷增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
（五）搭建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制
電力企業(yè)通過(guò)建立資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、制定資金安全管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，衡量資金管理的實(shí)際情況，反饋資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理層關(guān)注重點(diǎn)問(wèn)題，指導(dǎo)執(zhí)行層采取有效的整改措施，改進(jìn)與提升資金管理，構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制。
1、構(gòu)建評(píng)價(jià)機(jī)制的主要目標(biāo)：建立一體化的資金管理體系：電力企業(yè)通過(guò)每年定期開展資金安全管理評(píng)價(jià)，可以糾正資金管理制度的執(zhí)行偏差，堵住資金管控漏洞與缺陷，夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)，持續(xù)規(guī)范資金管理行為，完善資金集中管理模式，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)一體化運(yùn)營(yíng)。建立精益化的資金管理體系：電力企業(yè)針對(duì)資金安全檢查與評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，開展對(duì)資金安全管理評(píng)價(jià)結(jié)果的分析，歸納與整合共性問(wèn)題，采取有效措施加以整改，以整改促提升，進(jìn)一步細(xì)化制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、新增崗位或流程，促進(jìn)資金管理與業(yè)務(wù)有效協(xié)同，推動(dòng)資金和業(yè)務(wù)緊密協(xié)作，不斷優(yōu)化資金運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)精益化管控。建立資金安全評(píng)價(jià)的長(zhǎng)效機(jī)制：電力企業(yè)通過(guò)構(gòu)建和實(shí)施資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制，開展資金安全管理評(píng)級(jí)，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)辦法，對(duì)電力企業(yè)資金安全管理情況進(jìn)行考核，真正貫徹落實(shí)資金安全管理的重要性，促進(jìn)企業(yè)建立資金安全管理評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制。
2、構(gòu)建評(píng)價(jià)機(jī)制的重點(diǎn)步驟：建立資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)：對(duì)電力企業(yè)的資金管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，查找資金管理風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述，確立每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的等級(jí)（分高、中、低三個(gè)等級(jí)），并制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成電力企業(yè)資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。制定資金安全管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：為建立健全資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制，電力企業(yè)可分別從資金綜合管理、貨幣資金管理、資金收入管理、資金支出管理等方面制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展資金安全管理評(píng)價(jià)，切實(shí)防范資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)規(guī)范總計(jì)100分，包括四個(gè)級(jí)別，分別是資金安全Ⅰ級(jí)（優(yōu)秀級(jí)，95-100分）、資金安全Ⅱ級(jí)（良好級(jí)，90-95分）、資金安全Ⅲ級(jí)（合格級(jí)，85-90分）、資金安全Ⅳ級(jí)（預(yù)警級(jí)，85分以下）說(shuō)明：
1、資金綜合管理：包括國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控制度健全情況等方面；
2、貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶及其他貨幣資金等方面；
3、資金收入管理：包括電費(fèi)收入、其他收入等方面；
一、企業(yè)資金安全漏洞表現(xiàn)形式及危害
1、資金籌集過(guò)程中的安全漏洞
資金籌集過(guò)程中的安全漏洞表現(xiàn)為不遵守資金籌集的原則,沒有建立科學(xué)合理的籌資決策機(jī)制,盲目籌資。例如,企業(yè)在籌集資金時(shí),不考慮企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和客觀需要,不考慮企業(yè)自身的資金結(jié)構(gòu)和承受能力,對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè),從而導(dǎo)致資金籌集后使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。
2、企業(yè)投資過(guò)程中安全漏洞
企業(yè)投資過(guò)程中資金安全漏洞表現(xiàn)為盲目投資,不顧量力而行的理財(cái)原則;沒有建立科學(xué)合理的企業(yè)投資決策機(jī)制;不講究投資效益原則。在對(duì)外投資過(guò)程中表現(xiàn)為不注重研究被投資國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和對(duì)外政策,沒有制定對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。這些企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)往往竭澤而漁,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮,戰(zhàn)略規(guī)劃,片面強(qiáng)調(diào)做大規(guī)模,增加投資,而置自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與融資能力于不顧。最后必然是不堪重負(fù),資源枯竭,資金周轉(zhuǎn)不靈。
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的安全漏洞
這一類的資金安全漏洞主要表現(xiàn)為不計(jì)成本沒有計(jì)劃的盲目采購(gòu),經(jīng)濟(jì)行為沒有嚴(yán)格規(guī)范的合同制約,成本開支混亂,成本支出和收益不對(duì)稱,缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)資金預(yù)算體系,債權(quán)債務(wù)管理松散,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及分析考核機(jī)制缺位等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程既是物資產(chǎn)品的生產(chǎn)和形成過(guò)程,也是價(jià)值的形成和實(shí)現(xiàn)過(guò)程。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然要發(fā)生一系列的資金收支活動(dòng)。如采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的材料物資或商品,支付各種費(fèi)用;實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品或商品的資金收入,經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與往來(lái)客戶之間的債權(quán)債務(wù)的結(jié)算以及短期資金的借入與償還等等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程是一個(gè)包括供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng),與之相應(yīng)的資金運(yùn)動(dòng)也貫穿始終,資金收支業(yè)務(wù)頻繁,涉及范圍最為廣泛,受社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素以及自然、人為因素的影響深刻,保證資金健康安全的流動(dòng)使企業(yè)得以持續(xù)高效經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金安全問(wèn)題,就可能造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中斷,給企業(yè)造成不可挽回的損失。
4、分配過(guò)程中的安全漏洞
企業(yè)分配,是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所形成的利潤(rùn)以及對(duì)外投資取得的收益,按照國(guó)家法定程序和辦法所進(jìn)行的分配。企業(yè)收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的具體體現(xiàn),是企業(yè)得以發(fā)展壯大的前提。其安全漏洞主要表現(xiàn)為違背國(guó)家法定分配程序和辦法,不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,沒有科學(xué)合理的收益分配政策和分配結(jié)構(gòu)。其結(jié)果會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和股權(quán)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),損害投資者和債權(quán)人的利益。正因?yàn)橘Y金安全漏洞只是一種可能性,也許在一些企業(yè)還沒有產(chǎn)生損失的后果。于是就使得人們產(chǎn)生了麻痹和僥幸的心理,在目前的財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐中對(duì)此還沒有引起高度的重視。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作過(guò)程中,如果不注意加強(qiáng)對(duì)資金安全問(wèn)題的研究和防范,必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中久存不息的“四高”現(xiàn)象――負(fù)債率高、債權(quán)高、不良資產(chǎn)率高、法律訴訟發(fā)案率高,卻不能不令人警惕。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的“四高”現(xiàn)象,必然構(gòu)成企業(yè)很高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成威脅。
二、企業(yè)資金安全漏洞的成因
1、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全,部分財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素質(zhì)差
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響,重核算輕管理的思想觀念還普遍存在,多數(shù)企業(yè)甚至大型國(guó)有企業(yè)沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)核算部門的附屬物。企業(yè)的決策管理層還沒有樹立財(cái)務(wù)資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心的思想觀念,還停留在長(zhǎng)官意識(shí)、拍腦袋決策時(shí)代。財(cái)務(wù)管理人員的配備沒有嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定及執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,隨意性大,以致造成財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)業(yè)水平低下,職業(yè)敏感性差,知識(shí)結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,信息失真,企業(yè)資金運(yùn)作的決策依據(jù)不充分
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而,目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集成。出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來(lái)的信息普遍失真,會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn),報(bào)表不真實(shí)。同時(shí)受利益驅(qū)動(dòng)的影響,社會(huì)審計(jì)也走過(guò)場(chǎng),以至于有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí),全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí),直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策。
3、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度不健全
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中,對(duì)企業(yè)、政府、乃至對(duì)于全社會(huì)來(lái)說(shuō),建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度都是十分必要的?？v觀世界各國(guó),許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。雖然我國(guó)早在2001年6月22日,財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》。兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套措施,是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要?jiǎng)?chuàng)舉,也是適應(yīng)我國(guó)加入WTO的客觀要求。但是,很多企業(yè)還沒有根據(jù)《控制規(guī)范》制定適合自身實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度,從而導(dǎo)致了企業(yè)資金在運(yùn)作過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)缺乏監(jiān)督和控制,難以達(dá)到堵塞漏洞、消除隱患,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,防止舞弊行為,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。
4、監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督
目前國(guó)有企業(yè)中,所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,個(gè)人說(shuō)了算,資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清,而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走,會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”,使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。
5、有效的資金集中管理模式還沒有形成
企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對(duì)立統(tǒng)一的,從國(guó)外跨國(guó)公司的實(shí)踐來(lái)看,事權(quán)可以分散,但財(cái)權(quán)必須集中。我國(guó)目前的企業(yè)集團(tuán)管理層次過(guò)多,“子不認(rèn)母”、“母不識(shí)子”、“集而不團(tuán)”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割,相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成,產(chǎn)、銷、購(gòu)、存信息脫節(jié),原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個(gè)環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立,過(guò)去曾一味強(qiáng)調(diào)的分權(quán)管理模式,已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)扁平化集中管理的要求。除此之外,缺乏有效的企業(yè)外部事前控制、缺少對(duì)資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程控制、管理的技術(shù)手段和方式落后等也是產(chǎn)生企業(yè)資金安全漏洞的原因。
三、避免資金安全漏洞的對(duì)策
1、增強(qiáng)資金安全管理觀念,樹立資金安全-效益的思想理念
首先,必須增強(qiáng)資金安全管理觀念。使“管好用好資金,降低企業(yè)資金成本,保障企業(yè)資金運(yùn)作安全資金是財(cái)務(wù)管理的核心”這樣的思想成為企業(yè)管理者的共識(shí)。其次,在加強(qiáng)以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理的前提下,建立健全企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。注重機(jī)構(gòu)和機(jī)制創(chuàng)新,構(gòu)筑企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為核心、財(cái)務(wù)管理以資金為核心的管理模式:包括縱向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、橫向協(xié)調(diào)機(jī)制、目標(biāo)責(zé)任機(jī)制、制度約束機(jī)制、信息傳遞機(jī)制、仲裁考核機(jī)制、教育培訓(xùn)機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制等等完整的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制。再次,注重企業(yè)管理特別是財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng),提高其職業(yè)敏感性,為健全機(jī)構(gòu)和機(jī)制創(chuàng)新、執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。最后,要樹立資金安全-效益的思想理念。
2、建立并完善企業(yè)資金集中管理制度,強(qiáng)制實(shí)行全面預(yù)算管理制度
企業(yè)管理體制決定了資金管理的模式,有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應(yīng)?，F(xiàn)代企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)更傾向于集權(quán)管理,通過(guò)成立集團(tuán)資金結(jié)算中心加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算,在現(xiàn)金流動(dòng)上做到事前預(yù)算、事中控制和事后分析;健全資金管理制度,加強(qiáng)現(xiàn)金流出控制,做到集團(tuán)資金安全閥。上世紀(jì)九十年代以來(lái),在企業(yè)內(nèi)部特別是現(xiàn)代大型集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心,實(shí)行資金的統(tǒng)一管理與調(diào)度,已成為企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的共識(shí)。全面預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序,是實(shí)施資金集中管理的有效模式。一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全有序進(jìn)行的重要保證,也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況,建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。
3、健全并強(qiáng)制執(zhí)行科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
2001年6月22日,財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》是針對(duì)當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問(wèn)題,要求單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)相關(guān)的控制,形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制,以堵塞漏洞、消除隱患,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,防止舞弊行為,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。同時(shí)也為企業(yè)加強(qiáng)資金的安全管理,制定適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供了法律依據(jù)?！痘疽?guī)范》主要圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項(xiàng)基本目標(biāo),包括:規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心,規(guī)定單位應(yīng)對(duì)哪些內(nèi)容(經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)節(jié))進(jìn)行控制,針對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最薄弱的環(huán)節(jié)加以規(guī)范?；疽?guī)范規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。因此,企業(yè)如果根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)和管理的特點(diǎn),建立健全一套科學(xué)高效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并保證其貫徹執(zhí)行,就一定能夠筑起一道資金運(yùn)作和使用的安全網(wǎng)。
企業(yè)資金安全問(wèn)題已成為投資人及企業(yè)各級(jí)相關(guān)利益主體普遍關(guān)心的大事,更是各級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員特別是財(cái)務(wù)管理者面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。只有增強(qiáng)理念,加強(qiáng)和完善相應(yīng)的制度建設(shè),才能在有效的促進(jìn)企業(yè)資金健康運(yùn)行,避免資金安全漏洞帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
在2010年，我國(guó)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，同時(shí)單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》，著重對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求，旨在促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來(lái)約束企業(yè)的資產(chǎn)管理，但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實(shí)物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出，對(duì)于我國(guó)企業(yè)，當(dāng)前的問(wèn)題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度，而是制度執(zhí)行力較弱，從某種意義上一也可以說(shuō)是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業(yè)帶來(lái)眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過(guò)合理的人力資源政策，才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮其潛能。所以筆者認(rèn)為制度在企業(yè)資金管理過(guò)程中是基礎(chǔ)，具體的實(shí)施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對(duì)人力資源進(jìn)行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來(lái)說(shuō)包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)；（3）實(shí)物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動(dòng)資產(chǎn)比率；二是短期流動(dòng)性比較強(qiáng)，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干，但是人力資源政策的各個(gè)環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無(wú)時(shí)無(wú)刻影響著企業(yè)資金安全，也就是說(shuō)企業(yè)資金管理制度的準(zhǔn)確實(shí)施需要人力資源政策各個(gè)環(huán)節(jié)做保證。
（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過(guò)程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、道德上，還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上，都必須符合企業(yè)的需要，這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進(jìn)來(lái)之后培訓(xùn)是必不可少的，培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵(lì)員工的重要手段，是公司經(jīng)營(yíng)成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本，員工才會(huì)一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作，這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用，才能有利于企業(yè)的資金安全?？沙掷m(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時(shí)充分考慮短期、中期、長(zhǎng)期報(bào)酬的關(guān)系，并為特殊人才設(shè)計(jì)特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅(jiān)持”職業(yè)精神，相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價(jià)值，也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間，保證企業(yè)的人才不流失，加強(qiáng)企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認(rèn)清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效方法。崗位定期輪換和強(qiáng)制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉(zhuǎn)移資金，侵吞公司資產(chǎn)的行為，做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
在2010年，我國(guó)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，同時(shí)單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》，著重對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求，旨在促進(jìn)企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來(lái)約束企業(yè)的資產(chǎn)管理，但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實(shí)物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出，對(duì)于我國(guó)企業(yè)，當(dāng)前的問(wèn)題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度，而是制度執(zhí)行力較弱，從某種意義上一也可以說(shuō)是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業(yè)帶來(lái)眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過(guò)合理的人力資源政策，才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，發(fā)揮其潛能。所以筆者認(rèn)為制度在企業(yè)資金管理過(guò)程中是基礎(chǔ)，具體的實(shí)施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對(duì)人力資源進(jìn)行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來(lái)說(shuō)包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)；（3）實(shí)物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動(dòng)資產(chǎn)比率；二是短期流動(dòng)性比較強(qiáng)，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干，但是人力資源政策的各個(gè)環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無(wú)時(shí)無(wú)刻影響著企業(yè)資金安全，也就是說(shuō)企業(yè)資金管理制度的準(zhǔn)確實(shí)施需要人力資源政策各個(gè)環(huán)節(jié)做保證。
（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過(guò)程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、道德上，還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上，都必須符合企業(yè)的需要，這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進(jìn)來(lái)之后培訓(xùn)是必不可少的，培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵(lì)員工的重要手段，是公司經(jīng)營(yíng)成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本，員工才會(huì)一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作，這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用，才能有利于企業(yè)的資金安全。可持續(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時(shí)充分考慮短期、中期、長(zhǎng)期報(bào)酬的關(guān)系，并為特殊人才設(shè)計(jì)特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅(jiān)持”職業(yè)精神，相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價(jià)值，也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間，保證企業(yè)的人才不流失，加強(qiáng)企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認(rèn)清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效方法。崗位定期輪換和強(qiáng)制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉(zhuǎn)移資金，侵吞公司資產(chǎn)的行為，做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
電力企業(yè)承擔(dān)著電力投資、建設(shè)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，主要負(fù)責(zé)電力方面的采購(gòu)與銷售、電力方面的交易與電力資源發(fā)光面的優(yōu)化配置等，具有非常龐大的資金流入量以及資金流出量，電力方面的資金交易比較復(fù)雜，屬于資金密集型的企業(yè)。所以，在對(duì)電力企業(yè)的資金進(jìn)行安全管理問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
一、目前電力企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
（一）資金管理效率低下。就目前的情況看，部分電力企業(yè)在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，普遍的缺少集中的管理平臺(tái)，致使企業(yè)初夏資金缺口，而電力企業(yè)下屬的單位資金又出現(xiàn)周轉(zhuǎn)比價(jià)慢的情況，在這樣的情況下，電力企業(yè)的信用度以及資金管理的經(jīng)驗(yàn)都受到了不良的影響。其次，在部分電力企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中，還會(huì)受到空間以及時(shí)間的限制，在資金管理的過(guò)程中，管理的流程存在很多漏洞。按照目前電力企業(yè)的構(gòu)成來(lái)講，資金信息在進(jìn)行管理的過(guò)程中才需要經(jīng)過(guò)層層的匯總之后再將其遞交給相應(yīng)的管理人員就會(huì)使得資金管理的信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況，這樣就導(dǎo)致決策的人員出現(xiàn)決策錯(cuò)誤的情況。第三，在電力企業(yè)的資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，資金效率出現(xiàn)降低的情況主要的是因?yàn)橘Y金管理的預(yù)算編制并不合理，相關(guān)的配置也比較缺乏。（二）資金管理的監(jiān)督不力，可能產(chǎn)生較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。就目前的情況看，部分電力企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，資金的運(yùn)行環(huán)境也普遍存在很多監(jiān)控不到位的情況，甚至出現(xiàn)資金挪用的情況，盡管部分企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中設(shè)置了一些監(jiān)督管理的職能，同時(shí)也設(shè)置了部分監(jiān)督管理的制度，當(dāng)是因?yàn)楸O(jiān)督管理的人員沒有充分地掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)行情況，這這樣就使得管理人員的職能不能更好的發(fā)揮出來(lái)。相當(dāng)多的企業(yè)管理人員在重大資金投資的問(wèn)題之上并沒有形成有效地決策機(jī)制，資金的具體流向與控制比較脫節(jié)，在資金的管理機(jī)制也不健全，這樣就使得資金管理的風(fēng)險(xiǎn)在不斷的增大。（三）資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)各個(gè)單位對(duì)于已經(jīng)制定的資金管理制度理解并不是很相同，在對(duì)資金進(jìn)行實(shí)際管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)執(zhí)行能力不同的情況，這樣就導(dǎo)致資金管理很容易出現(xiàn)漏洞，并且會(huì)給資金帶來(lái)一定的資金安全隱患。大部分電力企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，并沒有對(duì)下屬的企業(yè)進(jìn)行定期的管理與不定期的抽查，但是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部的管理制度以及相關(guān)的資金管理制度進(jìn)行，按照相對(duì)分散、不能進(jìn)行統(tǒng)一的措施，缺乏科學(xué)管理的機(jī)制。
二、加強(qiáng)資金安全管理的關(guān)鍵舉措
針對(duì)電力企業(yè)資金管理的過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題以及其原因，電力企業(yè)應(yīng)該從建立完善的資金管理制度、加強(qiáng)廉潔的從業(yè)教育、樹立管理人員的責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化企業(yè)資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理、加強(qiáng)對(duì)資金管理信息化的建設(shè)等，這樣可以有效的保證電力企業(yè)資金管理的安全性。（一）建立健全財(cái)務(wù)資金管理制度。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度：電力企業(yè)各個(gè)集團(tuán)應(yīng)該積極對(duì)資金管理制度進(jìn)行修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對(duì)于貨幣資金、企業(yè)的付款業(yè)務(wù)、銀行出具的票據(jù)、企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付的票據(jù)、印鑒印章等各個(gè)環(huán)節(jié)做出應(yīng)對(duì)明確的管理，涉及相關(guān)的基金管理流程與資金管理細(xì)化的明晰、對(duì)資金管理的表單進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，這樣就會(huì)成為企業(yè)范圍之內(nèi)一體化的資金管理制度，并且在企業(yè)之中開展資金業(yè)務(wù)的全面管理，編制相關(guān)的資金管理業(yè)務(wù)書。同時(shí)，在電力企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的資金管理及業(yè)務(wù)指導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠熟練地掌握并理解資金管理的流程，并且按照相應(yīng)的管理制度盡心管理。（二）強(qiáng)化資金集中管理的監(jiān)督考核。從電力企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中可以知道，企業(yè)應(yīng)該從公司整體的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，建立完善的資金管理機(jī)制，有效的保證電力企業(yè)下各個(gè)分單位資金管理的目標(biāo)與整個(gè)公司資金管理的目標(biāo)一致。在電力企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員地專業(yè)水平的培訓(xùn)，使其擁有良好的財(cái)務(wù)就算管理的能力，有效地保證企業(yè)資金集中管理的權(quán)威性，同時(shí)，還應(yīng)該逐步的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)，將每年的月底、季底、年底按照簽訂的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)對(duì)各個(gè)部門資金的使用情況進(jìn)行分析。電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)的監(jiān)督、考核，是企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督約束進(jìn)行管理、使電力企業(yè)的資金能夠進(jìn)行統(tǒng)一的管理。加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部資金管理制度的建設(shè)，圍繞企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與年度預(yù)算管理的情況，對(duì)企業(yè)中全部的資金進(jìn)行管理與控制。
綜上所述，電力企業(yè)因?yàn)槠溥\(yùn)營(yíng)對(duì)象比較特殊，以及企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中自身具有的特點(diǎn)，這樣就導(dǎo)致電力企業(yè)在市場(chǎng)化中仍，仍然會(huì)受到過(guò)去經(jīng)濟(jì)的影響，并且無(wú)法脫離國(guó)有企業(yè)自身的性質(zhì)，從而產(chǎn)生各種各樣的資金管理問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)自身資金管理的重視，有效的提升企業(yè)資金管理人員地綜合素質(zhì)，注意對(duì)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，保證電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)管理是財(cái)務(wù)公司一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是涉及到財(cái)務(wù)公司全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅要遵守國(guó)家的法律行政法規(guī)，還須符合金融監(jiān)管部門和集團(tuán)的監(jiān)管政策。法律風(fēng)險(xiǎn)方面，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)的相對(duì)封閉性，面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)要比商業(yè)銀行小得多。財(cái)務(wù)公司與其大股東、服務(wù)對(duì)象同屬一個(gè)集團(tuán)，相互之間比較了解，也存在一定的行政調(diào)控關(guān)系，產(chǎn)生的矛盾演變成法律糾紛的可能性較小。此外，服務(wù)對(duì)象的有限性也使交易對(duì)手的道德風(fēng)險(xiǎn)比商業(yè)銀行低。
（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較大，主要有以下幾個(gè)方面原因：
外部因素。具體來(lái)自于貨幣政策緊縮、市場(chǎng)資金面的緊松變化、外部臨時(shí)支付驟然增加及外來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)的連鎖效應(yīng)等。例如2011年以來(lái)人民銀行6次上調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率，財(cái)務(wù)公司的法定存款準(zhǔn)備金率從13.5%提高至16.5%。提高存款準(zhǔn)備金率必然減少財(cái)務(wù)公司可用資金，降低流動(dòng)性，增大流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部因素。集團(tuán)企業(yè)的存款是財(cái)務(wù)公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，集團(tuán)內(nèi)部資金集中度不高，計(jì)劃性不強(qiáng)，一旦出現(xiàn)支付過(guò)于集中、不能安排好資金來(lái)源對(duì)象分散化和期限結(jié)構(gòu)等，則會(huì)加劇了財(cái)務(wù)公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。就大多數(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司而言，其基本都是從資金結(jié)算中心模式衍生而來(lái)，因而管理的重心仍然以傳統(tǒng)的集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算、資金管理、存貸款為主，業(yè)務(wù)缺乏必要的拓展與創(chuàng)新，金融服務(wù)功能缺乏多元化，這也大大壓縮了財(cái)務(wù)公司的獲利空間，限制了其進(jìn)一步發(fā)展的能力。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)
操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于公司治理機(jī)制失效和內(nèi)部控制的失效。與商業(yè)銀行相比，財(cái)務(wù)公司來(lái)源于公司治理機(jī)制失效的操作風(fēng)險(xiǎn)大，而來(lái)源于內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)小。
二、財(cái)務(wù)公司資金安全管理內(nèi)部控制要點(diǎn)
（一）牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)
持續(xù)關(guān)注法律、金融政策和監(jiān)管要求的最新發(fā)展，正確理解政策精髓，準(zhǔn)確把握其對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的影響，及時(shí)為高管層提供合規(guī)建議。
定期評(píng)價(jià)公司的各項(xiàng)政策、程序和操作指南的合規(guī)性，定期對(duì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行梳理和修訂，確保各項(xiàng)制度符合法律、規(guī)則和準(zhǔn)則的要求。
確保公司的各項(xiàng)合規(guī)政策、程序和操作流程切實(shí)得到執(zhí)行。通過(guò)內(nèi)部稽核和審計(jì)，對(duì)內(nèi)部管理控制制度和操作流程的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，促進(jìn)管理制度執(zhí)行到位。
確立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，收集篩選可能預(yù)示潛在合規(guī)問(wèn)題的數(shù)據(jù)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。
加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，將其融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程。提高全體員工的合規(guī)意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)公司自身合規(guī)與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制
金融企業(yè)有較強(qiáng)的杠桿操作性質(zhì)，資產(chǎn)負(fù)債率比較高，資產(chǎn)和負(fù)債一般都直接涉及資金流動(dòng)，波動(dòng)性相對(duì)一般企業(yè)要大，因此，進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理、頭寸管理是必要的。針對(duì)引起支付風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，財(cái)務(wù)公司開展工作有：
密切關(guān)注國(guó)外國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、政治狀況，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、指標(biāo)，把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和政府經(jīng)濟(jì)政策的變化趨勢(shì)。，結(jié)合歷史狀況和數(shù)據(jù)，開展專題研究，推導(dǎo)出因素模型，以反映市場(chǎng)對(duì)宏觀政治經(jīng)濟(jì)的反應(yīng)方向和反應(yīng)程度。
密切關(guān)注每日資金市場(chǎng)狀況，對(duì)流動(dòng)性供給與流動(dòng)性需求進(jìn)行分析，在大的資金面供求狀況相對(duì)確定的情況下測(cè)度缺口水平，從而預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)段流動(dòng)性狀況，為流動(dòng)性管理提供依據(jù)。
深化集團(tuán)資金集中管理，擴(kuò)大財(cái)務(wù)公司資金來(lái)源。集團(tuán)企業(yè)的存款是財(cái)務(wù)公司生存之本，要千方百計(jì)促進(jìn)集團(tuán)資金集中，建成以財(cái)務(wù)公司為中心的“現(xiàn)金池”，“現(xiàn)金池”越大，沉淀資金越穩(wěn)定。
加強(qiáng)資金計(jì)劃安排合理性和預(yù)見性，提高報(bào)備數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。集團(tuán)企業(yè)特別是股份公司，由于在財(cái)務(wù)公司存款占比很重，支付周期較為集中且支付金額大，如能較好把握資金計(jì)劃則能有效減低財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)市場(chǎng)狀況和公司資產(chǎn)業(yè)務(wù)（涉及資金運(yùn)用），匹配資金來(lái)源期限結(jié)構(gòu)和資金運(yùn)用期限結(jié)構(gòu)，做到短、中、長(zhǎng)期的搭配，保證資金的充分有效使用，同時(shí)不至于出現(xiàn)瞬間的支付高峰而出現(xiàn)支付危機(jī)。
積極拓展融資渠道，建立穩(wěn)定的資金補(bǔ)充機(jī)制。根據(jù)資金缺口期限運(yùn)用信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等長(zhǎng)期融資手段，及法人賬戶透支以及信用拆借等短期融資手段補(bǔ)充流動(dòng)性。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)
在當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中，貨幣資金作為其生產(chǎn)發(fā)展的基本前提，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及今后的發(fā)展有著密切聯(lián)系。完善的資金安全控制，能夠有效的避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低；同時(shí)還能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，節(jié)省企業(yè)的成本投入。面對(duì)當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，其資金安全控制滲入到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的主要命脈，在對(duì)其控制中，除了需要完善的管理制度外，還需要從企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)出發(fā)，使其在實(shí)施的過(guò)程中跟上社會(huì)發(fā)展步伐。在此，本文從以下兩個(gè)方面出發(fā)，針對(duì)企業(yè)資金安全控制中出現(xiàn)的問(wèn)題及完善措施，做以下簡(jiǎn)要分析：
一、我國(guó)企業(yè)資金安全方面存在的問(wèn)題
企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展中，受自身發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)性質(zhì)及產(chǎn)品市場(chǎng)的影響，不同的企業(yè)之間有著不同的資金安全控制措施。但在實(shí)際控制中，其核心目的都是為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。在其實(shí)施，企業(yè)資金安全仍受到一定的影響，在這些影響因素中，既包括企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，又包括企業(yè)外部問(wèn)題，具體分析如下：
（一）企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題
企業(yè)資金能否得到安全可靠的控制，企業(yè)資金能否順利的周轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)各個(gè)部門工作的順利開展及企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利運(yùn)行，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展造成了極大的影響。在這些內(nèi)部因素中，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善
在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中，科學(xué)完善的資金內(nèi)控體系是保證企業(yè)資金安全控制的基本前提，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。若內(nèi)部管理不到位，將會(huì)使企業(yè)現(xiàn)金及銀行存款非非法占用、挪用或貪污。其具體表現(xiàn)為：現(xiàn)金管理不嚴(yán)、缺乏必要的防護(hù)措施、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等。其次，銀行存款收支業(yè)務(wù)管理間存在一定的漏洞，擅自提現(xiàn)、公款私存等。
2、閑散資金得不到有效監(jiān)控
在當(dāng)前企業(yè)資金管理中，普遍存在著一個(gè)問(wèn)題，那就是企業(yè)的閑散資金得不到有效的監(jiān)控，一些大規(guī)模的企業(yè)在發(fā)展中，其下屬單位或子企業(yè)多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，賬戶過(guò)多，導(dǎo)致企業(yè)資金管理嚴(yán)重失控。
3、資金沉淀嚴(yán)重
任何企業(yè)在生產(chǎn)中，都會(huì)有一定量的庫(kù)存，庫(kù)存量過(guò)大，則會(huì)占用企業(yè)的大量資金，減少企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)力度，對(duì)資金的流動(dòng)性造成極大的影響。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中，管理人員多將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金安全控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)資金在流動(dòng)中一旦產(chǎn)生停滯，將會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行及今后的發(fā)展造成直接的影響。
（二）企業(yè)外部問(wèn)題
在企業(yè)資金安全控制中，除了受企業(yè)內(nèi)部因素的影響外，還會(huì)受到企業(yè)外部的因素影響，具體分析如下：
1、同行間非正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段的威脅
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，受經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，一些企業(yè)的管理人員在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，常常為了一己之私，采用不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，在擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的同時(shí)，還對(duì)同行其他企業(yè)的發(fā)展造成了極大了影響。這些不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，對(duì)那些管理有方、經(jīng)營(yíng)得力的企業(yè)造成一定的威脅，除了在市場(chǎng)空間上造成的影響外，還在一定程度上對(duì)企業(yè)的資金安全造成威脅，使其在發(fā)展時(shí)呈現(xiàn)出“高投入，低回報(bào)”的局面，一些經(jīng)濟(jì)能力薄弱的企業(yè)甚至因此瀕臨破產(chǎn)。
2、缺乏必要的合作信用
信用是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑，良好的信用，能夠?yàn)槠髽I(yè)營(yíng)造出好的市場(chǎng)形象，在取得人民群眾的信任時(shí)，還能有效的降低企業(yè)的成本投入。然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)階段我國(guó)的信用環(huán)境差，缺乏必要的信用中介及信用及工具。一些企業(yè)在合作中，已經(jīng)確立了合作關(guān)系；一旦遇到比原來(lái)合作伙伴更低的合作成本，寧愿支付大量的賠償款也要解除合作關(guān)系。
3、訴訟事項(xiàng)的威脅
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展中，企業(yè)作為一個(gè)開放的發(fā)展系統(tǒng)，依據(jù)企業(yè)價(jià)值最大化的相關(guān)要求，企業(yè)在發(fā)展中首先應(yīng)考慮的應(yīng)是股東的利益需求，然后才能考慮其他相關(guān)利益人員。
二、完善企業(yè)資金安全控制的措施
完善企業(yè)資金安全控制，在規(guī)范企業(yè)資金管理的同時(shí)，還能最大限度的提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)節(jié)省一定的生產(chǎn)成本。針對(duì)企業(yè)資金安全控制中的相關(guān)措施，主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）制定科學(xué)、完善的貨幣資金內(nèi)控體系
第一,明確相關(guān)崗位的職責(zé)分工。健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度, 嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)的崗位分離, 堅(jiān)持良好的審核和核對(duì)制度。
第二,規(guī)范授權(quán)審批。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的授權(quán)審批制度,明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,確保各級(jí)管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定程序處理。
