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篇1

高校反腐倡廉建設(shè)是高校黨建的重要組成部分，是依法治教、規(guī)范管理的內(nèi)在要求和基本內(nèi)容。推行風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理是對(duì)黨員干部行使權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督的重要手段。

一、構(gòu)建高校崗位廉能管理體系的意義

反腐敗是人類(lèi)社會(huì)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的、復(fù)雜的、艱巨的工程。走向腐敗的官員，往往都是在名利、虛榮的欲望驅(qū)使下，存在“有權(quán)不用，過(guò)期作廢”及“人生苦短，及時(shí)行樂(lè)”的思想觀念，對(duì)違法行為抱有幻想。解決腐敗問(wèn)題的關(guān)鍵是要健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，改革不科學(xué)管理模式可能造成的監(jiān)督缺失弊端，推進(jìn)民主公開(kāi)工作，擴(kuò)大社會(huì)監(jiān)督的范圍和參與度。搭建“可視化平臺(tái)”，編織反腐倡廉建設(shè)的“縛權(quán)網(wǎng)絡(luò)”，確保權(quán)力執(zhí)行透明化。為避免行政權(quán)力的濫用，必須科學(xué)規(guī)范行政權(quán)力，以明確的程序約束權(quán)力，以公開(kāi)的信息監(jiān)督權(quán)力。

二、構(gòu)建有效的崗位廉能管理體系的思路

1.完善制度，構(gòu)建高校崗位廉能管理體系。對(duì)學(xué)校每一個(gè)崗位權(quán)力事項(xiàng)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行清理，逐項(xiàng)審核確定各權(quán)力事項(xiàng)、行使依據(jù)、責(zé)任主體、服務(wù)承諾和工作紀(jì)律，編制崗位職權(quán)文件。查找崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和外部環(huán)境等四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并確定責(zé)任人。從教育、制度、監(jiān)督等方面制定相應(yīng)防控措施，規(guī)范并編制崗位業(yè)務(wù)流程。理清權(quán)限，查找風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估。完善制度，規(guī)范流程，風(fēng)險(xiǎn)防控。形成“管理有目標(biāo)，過(guò)程可監(jiān)控，執(zhí)行有記錄，績(jī)效重考評(píng)”的管理體系架構(gòu)，充分體現(xiàn)全員性、全程性和全面性的特點(diǎn)。

2.有效監(jiān)督，構(gòu)建全方位、大縱深、真實(shí)可信的院務(wù)公開(kāi)欄目及監(jiān)督平臺(tái)。通過(guò)把教職工關(guān)心的所有的熱點(diǎn)和敏感問(wèn)題通過(guò)辦公自動(dòng)化平臺(tái)進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全天候的即時(shí)公開(kāi)，并通過(guò)全院所有教職員工的即時(shí)監(jiān)督及紀(jì)檢、工會(huì)等職能部門(mén)隨時(shí)監(jiān)控，在“監(jiān)督平臺(tái)”隨機(jī)查詢(xún)監(jiān)督意見(jiàn)，監(jiān)督信息，協(xié)調(diào)處理有關(guān)情況，督促責(zé)任部門(mén)（人）落實(shí)整改意見(jiàn)，并反饋驗(yàn)證結(jié)果。讓廣大教職工真正享有知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、選擇權(quán)和評(píng)判權(quán)，促使黨風(fēng)廉政建設(shè)和民主政治建設(shè)落到實(shí)處。

3.權(quán)力制衡，構(gòu)建權(quán)力監(jiān)控體系。打破常規(guī)，根據(jù)權(quán)力制衡的基本原理對(duì)權(quán)力進(jìn)行合理地分解，再科學(xué)進(jìn)行授予，使書(shū)記與院長(zhǎng)之間、正職與副職之間、院領(lǐng)導(dǎo)與中層主管之間以及中層主管之間進(jìn)行了有效的權(quán)力制衡。在自上而下的紀(jì)檢監(jiān)督、自下而上的群眾監(jiān)督的縱向權(quán)力制約的基礎(chǔ)上，科學(xué)地運(yùn)用權(quán)力制衡權(quán)力，進(jìn)行權(quán)力的橫向制約，構(gòu)筑“縱向問(wèn)責(zé)+橫向問(wèn)責(zé)+透明公開(kāi)”的權(quán)力監(jiān)控體系，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。

三、構(gòu)建有效的崗位廉能管理體系的工作方案

1.構(gòu)建高校崗位廉能管理體系。以學(xué)校管理體系為依托，以權(quán)力運(yùn)行重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重點(diǎn)崗位為對(duì)象，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)透明、廉潔高效為核心，綜合運(yùn)用教育、制度、監(jiān)督等措施手段，促使風(fēng)險(xiǎn)崗位工作人員廉潔從政、高效履職。

2.充分發(fā)揮校園網(wǎng)的作用，健全“院務(wù)公開(kāi)”和“監(jiān)督平臺(tái)”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。通過(guò)院務(wù)公開(kāi)管理系統(tǒng)實(shí)施全方位、大縱深、真實(shí)可信的院務(wù)公開(kāi)；并通過(guò)監(jiān)督平臺(tái)實(shí)施全方位、全過(guò)程的即時(shí)監(jiān)督，進(jìn)行反饋、驗(yàn)證及考核與評(píng)價(jià)。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的系統(tǒng)性、全面性、全程性、全員性，把決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，相互鉗制。

3.建立健全高校紀(jì)檢、工會(huì)、質(zhì)量管理辦三管齊下的監(jiān)督體系，嚴(yán)格執(zhí)行民主決策制度以及崗位權(quán)力運(yùn)行的廉政管理和效能管理制度。完善相關(guān)文件，將崗位廉能管理工作實(shí)施情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、校園治安綜合治理檢查考核的重要內(nèi)容及任用干部征求紀(jì)委意見(jiàn)的重要依據(jù)。

四、效果評(píng)價(jià)方法

1.實(shí)施切實(shí)有效的院務(wù)公開(kāi)，以過(guò)程正義來(lái)實(shí)現(xiàn)結(jié)果正義，充分利用監(jiān)督平臺(tái)進(jìn)行驗(yàn)證及考核，結(jié)果與相關(guān)責(zé)任部門(mén)（人）的績(jī)效掛鉤。

2.通過(guò)相關(guān)領(lǐng)域的文獻(xiàn)資料閱讀和實(shí)證分析，分析概括透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，找出實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中的規(guī)律及科學(xué)的理論分析。調(diào)研高校崗位廉能管理工作的實(shí)踐模式和優(yōu)缺點(diǎn)，總結(jié)崗位廉能管理經(jīng)驗(yàn)，不斷修正和完善，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。

3.通過(guò)對(duì)校園網(wǎng)“院務(wù)公開(kāi)”和“監(jiān)督平臺(tái)”模式的運(yùn)行、反饋及跟蹤調(diào)查，調(diào)研院務(wù)公開(kāi)的狀態(tài)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的狀況、實(shí)施程度與模式、管理層和員工狀態(tài)，進(jìn)行相關(guān)實(shí)證資料的搜集與獲取。同時(shí)評(píng)價(jià)師生滿(mǎn)意度，進(jìn)行廉政、勤政、優(yōu)政的對(duì)比研究，并了解社會(huì)評(píng)價(jià)。

總之，構(gòu)建高校崗位廉能管理體系，對(duì)崗位的行政行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)可能發(fā)生的不良行為實(shí)施有效控制，可促使各崗位工作人員廉潔、高效履行職責(zé)。對(duì)遏制高校腐敗，實(shí)現(xiàn)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)最小化、工作效能最大化、發(fā)展環(huán)境最優(yōu)化，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]任建明.透析國(guó)際反腐倡廉的有益經(jīng)驗(yàn)[J].理論導(dǎo)報(bào),2008,(7):60-61.

[2]陳建平.科學(xué)“運(yùn)”權(quán):推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)科學(xué)化的關(guān)鍵[J].福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2010,13(1):58-61.

篇2

隨著高等教育的蓬勃發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，其辦學(xué)資金來(lái)源的渠道越來(lái)越多樣化，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。在筆者看來(lái)，只有不斷提升高校財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，才能從根本上滿(mǎn)足現(xiàn)代高校的財(cái)務(wù)管理要求，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮其有效的作用。

一、當(dāng)前高校財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)簡(jiǎn)析

目前高校財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的不足之處包括以下幾個(gè)方面：

1. 職業(yè)歸屬感有待提高

近年來(lái)，在高等教育不斷普及，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大的形勢(shì)下，高校財(cái)務(wù)工作的職能在不斷擴(kuò)充，財(cái)務(wù)人員的編制數(shù)額也應(yīng)該得到合理的增加。但事實(shí)上并非如此，這幾年來(lái)國(guó)家一直在大力深化事業(yè)單位改革，推行精簡(jiǎn)事業(yè)編制人員的政策，其結(jié)果導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)人員編制數(shù)量無(wú)法得到相應(yīng)的增加，與高校辦學(xué)規(guī)模不能配比，許多高校為了解決這一問(wèn)題，往往通過(guò)人事或人才派遣方式招聘非事業(yè)編制的財(cái)務(wù)人員，雖然這種方式暫時(shí)解決了財(cái)務(wù)人員不足的問(wèn)題，但隨之產(chǎn)生的“同工不同酬”的狀況，容易讓這部分非事業(yè)編制的財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)歸屬感，工作積極性減弱，進(jìn)而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)工作效率下降、財(cái)務(wù)人員流失比率上升等嚴(yán)重問(wèn)題。[1]

2.專(zhuān)業(yè)素質(zhì)急待提升

高校財(cái)務(wù)管理承擔(dān)了整個(gè)高校籌資、投資、資金分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作，要完成好這些管理工作，就需要財(cái)務(wù)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。就高校財(cái)務(wù)人員而言，其應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不僅僅是指專(zhuān)業(yè)技能，還包括了服務(wù)素質(zhì)、協(xié)作素質(zhì)等。但當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)在這些方面均存在不足，在專(zhuān)業(yè)技能方面，目前的高校財(cái)務(wù)人員的的專(zhuān)業(yè)技能多局限于精通財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)處理、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用等相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)較少；在服務(wù)素質(zhì)方面的培養(yǎng)也存在一定問(wèn)題，不少高校財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的定位不準(zhǔn)確，總感覺(jué)自己是一名機(jī)關(guān)管理人員，沒(méi)有樹(shù)立起為學(xué)生、教職工服務(wù)的意識(shí)；在協(xié)調(diào)合作方面，由于多數(shù)財(cái)務(wù)人員都只會(huì)埋頭“管賬”，欠缺溝通意識(shí)，當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)制度與實(shí)務(wù)操作產(chǎn)生問(wèn)題時(shí)，不能積極的與高校其他部門(mén)進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致了一些具體的財(cái)務(wù)管理工作難以順利開(kāi)展。[2]

3.職業(yè)道德素質(zhì)方面有所欠缺

近年來(lái)，高校的案頻頻發(fā)生，犯罪主體以校領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)人員居多，這已成為社會(huì)和媒體關(guān)注的熱點(diǎn)。這說(shuō)明很多高校的財(cái)務(wù)管理人員在利益、金錢(qián)的誘惑下容易迷失自我，不能做到遵紀(jì)守法，廉潔自律，客觀公正，缺乏高尚的職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念。

4..風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱

自從高等教育規(guī)?；詠?lái)，高校的資金來(lái)源已不僅僅是依靠財(cái)政撥款，還包括了科研、捐贈(zèng)、銀行貸款等多種渠道，尤其是貸款規(guī)模日益加大，致使很多高校都背上了巨額負(fù)債的包袱；另外，很多高校由于存在沉淀資金，開(kāi)辦了第三產(chǎn)業(yè)或?qū)ν馔顿Y，但卻因決策失敗等種種原因而導(dǎo)致投資失利、高校資金流失等情況，以上這些問(wèn)題的產(chǎn)生，與財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能及時(shí)向高校領(lǐng)導(dǎo)層在融資、投資決策方面提供相關(guān)合理化建議密切相關(guān)。

二、提高高校財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)的對(duì)策與措施

筆者以為要全面提升高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)與修養(yǎng)，應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手加以改善：

1.嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)其對(duì)于崗位的認(rèn)同感

財(cái)務(wù)管理工作是高校管理工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響到高校財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行的效率與質(zhì)量。因此在人員聘用上一定要嚴(yán)格要求，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，并且在工資待遇上盡可能做到“同工同酬”，既可以增加財(cái)務(wù)人員的工作歸屬感和認(rèn)同感，更有利于高校財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

2.注重高校財(cái)務(wù)人員綜合能力培養(yǎng)，提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

首先，隨著網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)的的不斷發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理對(duì)電腦的應(yīng)用日益廣泛，憑證管理、銀行對(duì)賬、往來(lái)款管理、財(cái)務(wù)報(bào)表制作、稅務(wù)申報(bào)、各類(lèi)預(yù)決算報(bào)表上報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等大多數(shù)工作都依賴(lài)于計(jì)算機(jī)上各類(lèi)財(cái)務(wù)軟件的熟練應(yīng)用，因此高校的財(cái)務(wù)人員除了要具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)該大力加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作及軟件應(yīng)用能力的培養(yǎng)。

其次，高校資金來(lái)源的多樣化，沉淀資金的持有量越來(lái)越多，怎樣有效的利用好這些沉淀資金，也成為高校管理者非常關(guān)心的問(wèn)題。這就要求高校財(cái)務(wù)人員增加金融理財(cái)方面的知識(shí)積累，讓高校的沉淀資金能夠“活”起來(lái)，更好發(fā)揮其價(jià)值作用。

最后，高校的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有雙重身份，他們既是管理者，也是服務(wù)者，財(cái)務(wù)工作是高校管理對(duì)外的窗口，直接關(guān)系到高校的聲譽(yù)與影響。財(cái)務(wù)人員的服務(wù)對(duì)象包括學(xué)生、一線(xiàn)教師，服務(wù)的領(lǐng)域包括教學(xué)、科研、后勤等多領(lǐng)域，要做好這些服務(wù)工作，就要求財(cái)務(wù)人員放下管理者的“身段”，培養(yǎng)和樹(shù)立良好的服務(wù)理念，不僅能為高校的發(fā)展樹(shù)立良好的形象，更進(jìn)一步提升了高校的綜合實(shí)力。

3.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員法制教育和職業(yè)道德教育

高校財(cái)務(wù)管理的工作性質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德和法律意識(shí)。尤其是高校建設(shè)規(guī)模日益擴(kuò)大，更需要對(duì)高校財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)職業(yè)道德和法制教育，財(cái)務(wù)管理人員只有牢牢堅(jiān)守職業(yè)道德這條生命線(xiàn)，增加法制觀念教育，才能使高校財(cái)務(wù)人員在工作中具備誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔自律，遵紀(jì)守法的良好職業(yè)素養(yǎng)，最大限度地避免財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的違法違規(guī)事件。[3]

4.強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，更好的為高校領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流失風(fēng)險(xiǎn)等。近年來(lái)隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，資金來(lái)源的渠道不斷增多，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為了防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行投資、籌資等決策的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮影響決策的財(cái)務(wù)因素，向高校領(lǐng)導(dǎo)提出合理的意見(jiàn)和建議，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層做好管理工作，不斷提高管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、研究背景

（一）相關(guān)概念

醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)，是醫(yī)學(xué)院校基于教學(xué)、科研、醫(yī)療、管理、基本建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)工程等活動(dòng)中對(duì)材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等物資采購(gòu)的需求，由醫(yī)學(xué)院校高級(jí)管理層，以及采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、會(huì)計(jì)、使用、法務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等職能部門(mén)或者功能小組，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，在物資采購(gòu)內(nèi)部控制、計(jì)劃、合同、招標(biāo)、供貨商選擇、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及期后事項(xiàng)等相關(guān)環(huán)節(jié)中，施行決策、執(zhí)行、監(jiān)督的行政管理過(guò)程。

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和質(zhì)量管理方法，按照計(jì)劃、執(zhí)行、考核、修正循環(huán)機(jī)制（PDCA循環(huán)），采取預(yù)防、監(jiān)控、處置等措施對(duì)各類(lèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)管理的制度創(chuàng)新，在有效推進(jìn)懲防體系建設(shè)、強(qiáng)化源頭治腐的實(shí)踐中已取得顯著成效；廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要一環(huán)，已成為當(dāng)前和今后進(jìn)一步提高反腐倡廉建設(shè)水平的重要政治任務(wù)和重要工作舉措。

（二）研究現(xiàn)狀

隨著教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的探索推進(jìn)，以及2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的全面推行，醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)作為組織重要經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，正在面臨提升組織自主管理水平、完善配套權(quán)力制衡機(jī)制、落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要求、發(fā)揮采購(gòu)監(jiān)督評(píng)價(jià)作用的戰(zhàn)略動(dòng)因和政策需求。醫(yī)學(xué)院校如何順應(yīng)大學(xué)治理理念與內(nèi)控規(guī)范要求，在單位整體層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，建立可辨認(rèn)、分析和管理的物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，已成為目前廉政風(fēng)險(xiǎn)防控亟待研究的一大課題。

現(xiàn)有文獻(xiàn)檢索顯示，廉政風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、可測(cè)性、不確定性、客觀性、發(fā)展性等不同特點(diǎn)，已有部分紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員從高校行政權(quán)力、高校設(shè)備采購(gòu)、醫(yī)學(xué)裝備采購(gòu)、企業(yè)物資采購(gòu)等不同視角，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分析、評(píng)估機(jī)制、防范對(duì)策進(jìn)行了理論研究和實(shí)踐探索，以上研究為醫(yī)學(xué)院校進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)理解和處理水平提供了有益借鑒。

（三）問(wèn)題的提出

基于上述情況，本文主要借鑒《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架，通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四大步驟，嘗試運(yùn)用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法，探索建立醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

二、醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

（一）目標(biāo)設(shè)定

醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)是廉政風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)、高發(fā)領(lǐng)域，常出現(xiàn)設(shè)備閑置效益低下、政策合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，甚至“窩案”、“串案”的發(fā)生。物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)便是將其廉政風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)學(xué)院校所期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以?xún)?nèi)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，最終建立物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)總體流程大致可分為采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)審批環(huán)節(jié)、采購(gòu)申報(bào)價(jià)格環(huán)節(jié)、采購(gòu)合同環(huán)節(jié)、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行環(huán)節(jié)。采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)審批環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致包括：采購(gòu)計(jì)劃未納入年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算、臨時(shí)動(dòng)議等造成的程序失控、采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)專(zhuān)家論證、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批等造成的采購(gòu)依據(jù)不當(dāng)、大額或復(fù)雜的采購(gòu)計(jì)劃未進(jìn)行分解、采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃產(chǎn)生不協(xié)調(diào)等。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致包括：未能明確價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、使用無(wú)效或低效的價(jià)格信息系統(tǒng)、采購(gòu)效率低下、形式化的價(jià)格審查、價(jià)格組成內(nèi)容單一化、物資使用單位或物資管理部門(mén)與供應(yīng)商串通價(jià)格作弊風(fēng)險(xiǎn)等；采購(gòu)合同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致包括：合同與現(xiàn)行國(guó)家規(guī)定相悖、合同起草無(wú)依據(jù)、盲目簽訂采購(gòu)合同、無(wú)效合同、合同條款模糊、不完善、帶有對(duì)醫(yī)學(xué)院校不利條款、合同違約、不嚴(yán)格執(zhí)行合同、違背原合同簽訂補(bǔ)充協(xié)議、合同檔案管理混亂等；采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致包括：未按國(guó)家或醫(yī)學(xué)院校規(guī)定采取與采購(gòu)額度相適應(yīng)的采購(gòu)方式、供應(yīng)商不具備相應(yīng)資質(zhì)、改變供應(yīng)商、采購(gòu)價(jià)格虛高、質(zhì)量檢驗(yàn)流于形式、計(jì)量不符合實(shí)際、物資保管低效、票據(jù)作假、手續(xù)不完備的付款申請(qǐng)、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算等；采購(gòu)后續(xù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致包括：物資超儲(chǔ)積壓或儲(chǔ)備不足、物資賬與財(cái)務(wù)賬賬實(shí)不符、物資使用質(zhì)量低劣、物資使用效率低下、無(wú)效的內(nèi)部監(jiān)督等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析

工作機(jī)制層面：物資采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)、合規(guī)部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)以及使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)立足崗位職能、聚焦主體責(zé)任，從規(guī)范權(quán)力運(yùn)行和建機(jī)制破難題出發(fā)，建立自下而上和自上而下的雙向評(píng)估機(jī)制。物資采購(gòu)部門(mén)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估和控制完善，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)在控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理領(lǐng)域發(fā)揮確認(rèn)作用和咨詢(xún)服務(wù)功能，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在“三轉(zhuǎn)”過(guò)程中，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集和研判，采取備案的方式對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施監(jiān)督，不定時(shí)不定項(xiàng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，通過(guò)調(diào)閱文件資料、接受舉報(bào)等方式加大監(jiān)督力度。管理技術(shù)層面：可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型，在梳理業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，分解責(zé)任權(quán)力體系的基礎(chǔ)上，對(duì)物資采購(gòu)所有潛在問(wèn)題進(jìn)行梳理，逐個(gè)評(píng)估這些潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，可按低、中、高（或極低、低、中、高、極高等更多層次）進(jìn)行分類(lèi)。之后，應(yīng)逐個(gè)評(píng)估這些潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后對(duì)物資采購(gòu)項(xiàng)目的影響，也按低、中、高（或更多層次）進(jìn)行分類(lèi)，由此組成風(fēng)險(xiǎn)矩陣（見(jiàn)圖表），對(duì)可能產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一梳理和歸納。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

針對(duì)各流程環(huán)節(jié)上潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)看，若潛在風(fēng)險(xiǎn)在“危險(xiǎn)”區(qū)域，則應(yīng)不遺余力阻其發(fā)生；若潛在風(fēng)險(xiǎn)在“高”區(qū)域，醫(yī)學(xué)院校則應(yīng)支出相對(duì)合理的成本來(lái)阻止其發(fā)生；若潛在風(fēng)險(xiǎn)在“中”區(qū)域，則應(yīng)采取一些適宜的措施來(lái)阻止其發(fā)生或盡可能降低其發(fā)生后造成的影響。通常采用風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等策略，若風(fēng)險(xiǎn)程度低微，在可容忍的范圍內(nèi)，亦可保留該風(fēng)險(xiǎn)等，若阻止發(fā)生的成本大大超出醫(yī)學(xué)院校設(shè)定的可接受范圍，則應(yīng)改變計(jì)劃從而消除風(fēng)險(xiǎn)，或者消除風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。醫(yī)學(xué)院?；诂F(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)等各種手段，在評(píng)估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果以及成本效益之后，通過(guò)部門(mén)三重一大會(huì)議、專(zhuān)家論證、管理咨詢(xún)、民主生活會(huì)、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)、院校黨政聯(lián)席會(huì)集體研究制定不同策略，最終將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容限內(nèi)。

以某醫(yī)學(xué)院校為例，物資采購(gòu)部門(mén)層面，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)申報(bào)和審批制度，做好事前論證和審批，防止物資采購(gòu)后無(wú)存放場(chǎng)地或重復(fù)購(gòu)置導(dǎo)致物資使用效率低下等風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和醫(yī)學(xué)院校關(guān)于招投標(biāo)采購(gòu)、協(xié)議供貨、自行采購(gòu)等相關(guān)規(guī)定，避免通過(guò)化整為零的方式規(guī)避招投標(biāo)。通過(guò)信息化的管理，提高物資采購(gòu)的管理水平，搭建物資與財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)。在低價(jià)設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，通過(guò)儀器設(shè)備競(jìng)價(jià)采購(gòu)系統(tǒng)，采取“背靠背”的方式報(bào)價(jià)，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)協(xié)議供貨進(jìn)行了延伸和有效探索。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)層面，與物資采購(gòu)部門(mén)一起，做好物資采購(gòu)人員的廉潔教育，通過(guò)思想政治教育、警示教育、法制教育，簽署《廉潔承諾書(shū)》和《主體責(zé)任承諾書(shū)》，提高物資采購(gòu)人員抵御廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力，自覺(jué)遵守廉潔自律規(guī)定。推動(dòng)“三重一大”制度進(jìn)部門(mén)、進(jìn)系室，從程序上防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)學(xué)院校物資采購(gòu)應(yīng)通過(guò)組成物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)醫(yī)學(xué)院校在該領(lǐng)域的廉政風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)全面的主體責(zé)任，制定并適時(shí)調(diào)整完善制度，多部門(mén)參與配合、共同實(shí)現(xiàn)控制監(jiān)督體系聯(lián)合治理效應(yīng)。從初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定實(shí)行應(yīng)急計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)策略開(kāi)始，持續(xù)運(yùn)用并不斷改進(jìn)評(píng)估機(jī)制，逐步確立每個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施和責(zé)任主體，逐步建立完善系統(tǒng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新防控措施，建立健全物資采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。

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篇4

度重視，防患于未然，把會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制到最低點(diǎn)。筆者認(rèn)為可通過(guò)以下途徑防范和控制高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校要高度重視會(huì)計(jì)核算工作，合理設(shè)崗，合理配備高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員

會(huì)計(jì)核算是高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，它直接關(guān)系到高校會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算又是專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的繁重而復(fù)雜的工作，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算工作重要性的認(rèn)識(shí)，并通過(guò)以下措施把對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的支持落到實(shí)處。

（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位

目前，高校會(huì)計(jì)核算人員普遍感覺(jué)工作強(qiáng)度大，任務(wù)重，在這樣高強(qiáng)度的工作條件下容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，引發(fā)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。按需設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，切實(shí)減輕會(huì)計(jì)核算人員的工作壓力，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。因此，會(huì)計(jì)核算人員的配備應(yīng)在按崗定人的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)量合理配置人員，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能做到雙向復(fù)核，并加強(qiáng)崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。

（二）配齊配足高素質(zhì)會(huì)計(jì)核算人員

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)會(huì)計(jì)人員避免，也可通過(guò)會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品質(zhì)好的會(huì)計(jì)人員到會(huì)計(jì)核算崗位工作，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。所以，會(huì)計(jì)核算崗應(yīng)配備具有良好的思想品德、堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、具備較高業(yè)務(wù)水平、較豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作技能的會(huì)計(jì)人員。

二、高校要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

為確保會(huì)計(jì)核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，必須狠抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等制度的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)核算行為。

（一）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范與化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

要防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權(quán)限分離，使崗位和權(quán)限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實(shí)會(huì)計(jì)核算崗位責(zé)任制，明確每個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的責(zé)任與權(quán)利，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并且嚴(yán)格日常操作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)時(shí)性

具體地說(shuō)：審核人員要嚴(yán)把憑證的受理審核關(guān)，杜絕假冒、變?cè)?，手續(xù)不完備的憑證進(jìn)入；核算人員要仔細(xì)計(jì)算每張?jiān)紤{證的金額，減少核算差錯(cuò)，嚴(yán)格按《高校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬處理；復(fù)核人員要嚴(yán)格履行復(fù)核崗位職責(zé)，把好復(fù)核關(guān)。高校還應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員責(zé)任追究制度，以制度形式督促會(huì)計(jì)核算人員必須加強(qiáng)工作責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法規(guī)并結(jié)合本校實(shí)際建立健全并大力宣傳本校財(cái)務(wù)有關(guān)報(bào)銷(xiāo)、借款等的制度，這樣會(huì)計(jì)核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)核算人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高，核算能力強(qiáng)，則可降低錯(cuò)賬引發(fā)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。所以提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)，是有效防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

高校要提高會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開(kāi)展培訓(xùn)學(xué)習(xí)是有效途徑。高校應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象，通過(guò)多種形式激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的學(xué)習(xí)熱情，提高培訓(xùn)效果，使其能及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策，掌握會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說(shuō)：

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算人員學(xué)習(xí)意識(shí)

高?？赏ㄟ^(guò)多種形式印發(fā)各項(xiàng)規(guī)章制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)及微機(jī)操作技術(shù)等學(xué)習(xí)材料，提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)知能力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

高校要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開(kāi)展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開(kāi)展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討會(huì)。通過(guò)集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

四、以人為本，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是防范高校會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會(huì)計(jì)核算人員，激發(fā)會(huì)計(jì)核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，都要靠會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行。因此，高校應(yīng)為會(huì)計(jì)核算人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員職業(yè)道德教育

通過(guò)一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，營(yíng)造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價(jià)值觀，提高每個(gè)會(huì)計(jì)核算人員的自律意識(shí)，使之具備“愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺(jué)提高責(zé)任意識(shí)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務(wù)處理，嚴(yán)防會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敏銳的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種新型審計(jì)模式，它通過(guò)識(shí)別和評(píng)估影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定出多樣化的審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校也成為腐敗案件的多發(fā)區(qū)，使高校內(nèi)審責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)日益突出。因此，高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行，筆者認(rèn)為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識(shí)的需要，他們不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè)，還需要掌握工程專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識(shí)單一，往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識(shí)，缺乏具有綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足，人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作缺乏深度與廣度，這些都影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識(shí)體系的培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保其綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此，合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí)，還要具備較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查，因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn)，向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來(lái)的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識(shí)。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果，通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全，內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率，會(huì)產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以?xún)?nèi)，就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本量，甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，這樣勢(shì)必增加審計(jì)工作量。因此，必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息，同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)效率較低，已遠(yuǎn)不適用新形勢(shì)下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道，西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較重視輔助審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。

因此，推行審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，加快審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展具有重要的意義?？梢赃M(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門(mén)在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定發(fā)出一定時(shí)段后，審計(jì)人員檢查被審單位糾正、整改的問(wèn)題是否得到落實(shí)，審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納，或者審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計(jì)也要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則，如果存在的問(wèn)題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的，不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要投入必要時(shí)間、精力，保證后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過(guò)后續(xù)跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)監(jiān)督審計(jì)提出的建議或決定落實(shí)、整改情況，同時(shí)樹(shù)立了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

高校實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度是一把雙刃劍，一方面可以利用學(xué)校教職工輿論督促被審計(jì)單位及時(shí)糾正問(wèn)題，形成各部門(mén)齊抓共管的良好氛圍，共同遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的局面，震懾其他相關(guān)單位;另一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員起到很大的監(jiān)督作用，在實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示前，審計(jì)人員必須反復(fù)斟酌公示內(nèi)容，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能向外公布。有利于促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性，同時(shí)要求審計(jì)人員充分權(quán)衡利弊兩方面的影響，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

總之，在高校開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念始終貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員“風(fēng)險(xiǎn)顧問(wèn)”的作用。幫助和督促職能部門(mén)(單位)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、堵塞教學(xué)、科研、資產(chǎn)、新校區(qū)建設(shè)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、辦學(xué)效益和投資效益。

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中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-00-01

作為高校管理體系的重要組成部分，財(cái)務(wù)工作滲透到高校的每一個(gè)部門(mén)和角落，財(cái)務(wù)管理人員既是財(cái)務(wù)工作的承載者，又是財(cái)務(wù)工作的推動(dòng)者。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的思想政治建設(shè)等多種途徑，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、規(guī)范意識(shí)、廉潔意識(shí)，對(duì)提升高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)以及財(cái)務(wù)工作效率具有十分重要的意義。

一、高校財(cái)務(wù)人員思想現(xiàn)狀

1.服務(wù)意識(shí)淡薄。在日常業(yè)務(wù)中，有的高校財(cái)務(wù)人員經(jīng)常處于環(huán)境嘈雜、工作強(qiáng)度大的環(huán)境下，情緒波動(dòng)大，態(tài)度也會(huì)出現(xiàn)好壞。繁忙的時(shí)候?qū)熒憩F(xiàn)得不耐煩，出現(xiàn)不合規(guī)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)解釋不熱心、不細(xì)致，甚至推諉。這些都反映出工作人員服務(wù)意識(shí)不足。有的財(cái)務(wù)部門(mén)作為高校綜合管理部門(mén)，深入師生的服務(wù)意識(shí)也不足，僅僅滿(mǎn)足于柜臺(tái)上報(bào)銷(xiāo)等常規(guī)業(yè)務(wù)，出臺(tái)新財(cái)務(wù)規(guī)定和管理措施時(shí)憑感覺(jué)和過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，不深入征求師生意見(jiàn)和建議，關(guān)起門(mén)來(lái)做決定，造成財(cái)務(wù)服務(wù)師生的管理水平難以提高。

2.規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)。會(huì)計(jì)作為一種特殊的職業(yè)，必須要求具備較強(qiáng)的規(guī)范意識(shí)，熟悉和掌握國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。會(huì)計(jì)日常工作都是與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)，更需要會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格把關(guān)、遵守制度。而有的財(cái)務(wù)人員不認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)，實(shí)施起來(lái)隨意性較大，有時(shí)礙于情面或者外部壓力放棄原則。隨著高校全面發(fā)展，資金來(lái)源日趨多樣化，會(huì)計(jì)要求的不斷提高，會(huì)計(jì)人員所面對(duì)的將不再是一個(gè)個(gè)單純的數(shù)字，而是一個(gè)復(fù)雜多變、風(fēng)險(xiǎn)不斷加大的工作環(huán)境，這時(shí)會(huì)計(jì)人員一旦缺乏法制觀念和規(guī)范意識(shí)，將可能給高校造成較大的財(cái)務(wù)損失。

3.廉潔意識(shí)不夠。作為學(xué)校財(cái)務(wù)人員，要不斷提高修養(yǎng)，增強(qiáng)反腐倡廉意識(shí)，始終在思想上筑牢堤壩，在工作中堅(jiān)守防線(xiàn)，在生活中把住關(guān)口。思想是行為的先導(dǎo)。有的財(cái)務(wù)人員思想放松，導(dǎo)致行為偏差，方向偏軌，損害了國(guó)家和學(xué)校的利益。有的未能經(jīng)受金錢(qián)的誘惑，利用工作上的便利和管理上的漏洞來(lái)謀求不正當(dāng)利益，最終走上了違法犯罪的道路。特別是隨著財(cái)政資金來(lái)源渠道的變化，各高校逐步由先前的國(guó)家財(cái)政撥款發(fā)展為國(guó)家撥款、地方政府撥款、社會(huì)捐贈(zèng)、學(xué)校自籌、銀行貸款、社會(huì)融資等多元方式。高?；I資渠道的多元化，在為高校迅速發(fā)展提供契機(jī)與條件的情況下，也一定程度上增加了財(cái)務(wù)人員的廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員思想政治建設(shè)的建議

針對(duì)上述問(wèn)題，需要重點(diǎn)圍繞“三個(gè)意識(shí)”，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員思想政治建設(shè)，努力建設(shè)一支政治能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)精的高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

1.切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員要擺正教學(xué)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，牢固樹(shù)立為教師、為學(xué)生服務(wù)的思想， 想師生之所想，急師生之所急，切實(shí)幫助教學(xué)部門(mén)解決實(shí)際困難，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的參謀和助手作用。要不斷創(chuàng)新理財(cái)業(yè)務(wù)，通過(guò)創(chuàng)新不斷提升為師生服務(wù)的質(zhì)量，提高學(xué)校整體的教學(xué)水平與工作效率。要增強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，努力做到精通財(cái)務(wù)知識(shí)、善于財(cái)務(wù)管理，從而不斷提高服務(wù)能力。日常工作中要熱情禮貌，既要服務(wù)到位，又要改進(jìn)作風(fēng)，樹(shù)立財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員良好的形象。

2.切實(shí)增強(qiáng)規(guī)范意識(shí)。要通過(guò)思想政治建設(shè)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定的財(cái)會(huì)法規(guī)，一絲不茍地按財(cái)務(wù)制度辦事，認(rèn)真地進(jìn)行核算和管理，忠實(shí)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。作為懂財(cái)理財(cái)?shù)膶?zhuān)業(yè)人員，要不折不扣按照財(cái)務(wù)法規(guī)、制度規(guī)定和要求，保證所提供的信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確，說(shuō)實(shí)話(huà)、辦實(shí)事、報(bào)實(shí)情，不因個(gè)人或小集體的利益，違反法律法規(guī)，弄虛作假，自覺(jué)維護(hù)職業(yè)形象和人格尊嚴(yán)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)制度建設(shè)，特別是要搞好內(nèi)部控制，為財(cái)務(wù)人員規(guī)范開(kāi)展工作提供制度保障。

3.切實(shí)增強(qiáng)廉潔意識(shí)。要通過(guò)思想政治建設(shè)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，熱愛(ài)財(cái)務(wù)，忠于職守，始終站穩(wěn)腳跟，抵制克服拜金主義、個(gè)人主義、享樂(lè)主義等腐朽思想侵蝕，增強(qiáng)免疫力。要大力表彰先進(jìn)典型，并嚴(yán)肅查處違規(guī)人員，通過(guò)正、反典型的激勵(lì)和警示作用，弘揚(yáng)正氣，抵制歪風(fēng)，真正做到秉公辦事，廉潔自律。

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[2]項(xiàng)懷誠(chéng).會(huì)計(jì)職業(yè)道德[M].北京：人民出版社，2003.

篇7

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673-291X(2008)08-0102-02

一、內(nèi)部審計(jì)的職能作用

(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用

在保證本單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，努力促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；緊緊圍繞學(xué)校中心工作，圍繞校領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)。全面開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，即審查學(xué)校各項(xiàng)投入是否合理，管理是否高效，回報(bào)是否最大化等。

(二)參謀作用

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校面對(duì)日益變化的環(huán)境，經(jīng)常存在各種新問(wèn)題和新情況，此時(shí)，審計(jì)可以利用對(duì)國(guó)家有關(guān)政策和對(duì)學(xué)校內(nèi)部秩序比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，在決策中給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮參謀作用；在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)查出的有關(guān)造價(jià)等問(wèn)題予以揭示并提出具有針對(duì)性、可操作性的整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)；通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題及時(shí)向下屬單位提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并督促其落實(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化。

(三)評(píng)價(jià)和簽證服務(wù)

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)方式，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校內(nèi)部治理情況，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)選用干部、簽證各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提供依據(jù)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，避免和減少違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，從而在一定程度上對(duì)糾正經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的不正之風(fēng)、端正黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣起到一定的推動(dòng)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)與學(xué)校內(nèi)部治理的關(guān)系

(一)從理論起源上看

契約理論認(rèn)為，單位或部門(mén)是有關(guān)要素投人者之間一系列長(zhǎng)期契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)點(diǎn)。由于契約的不完全性，單位或部門(mén)的要素投入者未來(lái)的收益是不確定的。內(nèi)部治理主要涉及內(nèi)部控制權(quán)的配置和行使，內(nèi)部職工的工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)及如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)制度等。

委托理論認(rèn)為。在組織結(jié)構(gòu)中，各管理層與職員之間都存在著一種委托關(guān)系。受托責(zé)任理論認(rèn)為，資源的‘管理者對(duì)資源所有者承擔(dān)著有效管理所托付資源的責(zé)任，受托者有責(zé)任對(duì)資源的所有者解釋、說(shuō)明其活動(dòng)及結(jié)果。契約理論、委托理論、受托責(zé)任理論構(gòu)成了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)共同的理論基礎(chǔ)，它們都是由于兩權(quán)分離而需要權(quán)利之間的相互制衡，這正好也體現(xiàn)了內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)有著共同的追求目標(biāo)、共同關(guān)注的利益群體、共同面臨的問(wèn)題。因此，它們是密不可分、相輔相成的。

(二)從兩者的互動(dòng)性上看

首先，內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮依賴(lài)于內(nèi)部治理是否提供了有利條件。內(nèi)部治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展、保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。在完善的內(nèi)部治理下，才可能有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可能獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。其次，完善的內(nèi)部治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。因此，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好部門(mén)單位治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求。

三、內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的作用

(一)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，著重考核和評(píng)價(jià)其預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)和計(jì)劃是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益水平高低及其影響因素，經(jīng)營(yíng)管理者是否有效地管理資財(cái)，對(duì)已進(jìn)行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行公證評(píng)價(jià)，這是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要作用。顯然，高校內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)審查其委托活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針是否合規(guī)、合法，是否經(jīng)濟(jì)有效、切實(shí)可行，以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的效果。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員可以評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況，并針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題，提出具有建設(shè)性、針對(duì)性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)更有效地規(guī)劃學(xué)校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二)鑒定質(zhì)量

現(xiàn)代高校首先是一個(gè)通過(guò)完成教學(xué)和科研活動(dòng)以傳播知識(shí)、發(fā)展科學(xué)的場(chǎng)所，教學(xué)質(zhì)量和科研成果水平是高校各種活動(dòng)和因素共同作用的綜合反映。當(dāng)高校的教學(xué)和科研由委托人將對(duì)此的管理(經(jīng)營(yíng))責(zé)任托付給受托人時(shí)，審計(jì)鑒定的涵義隨之被拓展和延伸，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足要求，而必須通過(guò)內(nèi)容更廣泛的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)影響教學(xué)質(zhì)量和科研成果產(chǎn)出水平的因素，對(duì)教學(xué)管理和科研管理活動(dòng)進(jìn)行鑒定，即對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒定和證明。同時(shí)，對(duì)與此相關(guān)的因素進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合的審核、分析，找出問(wèn)題和差距，并為進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量和科研產(chǎn)出水平，提高教學(xué)管理和科研管理水平提供建議，以便不斷改進(jìn)和提高。這個(gè)作用主要是通過(guò)教育質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(三)檢查內(nèi)控制度

內(nèi)控制度是一系列相互聯(lián)系、相互制約的控制措施。在高校治理中，各職能部門(mén)承擔(dān)著各自的管理職責(zé)，部門(mén)之間既有聯(lián)系又有控制，部門(mén)內(nèi)部各崗位之間同樣既有聯(lián)系又有控制，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各職能部門(mén)之間和部門(mén)內(nèi)部各崗位之間，是否有和是否執(zhí)行相互聯(lián)系、相互制約的控制措施的審計(jì)，來(lái)判斷內(nèi)控制度是否存在、整體功能和控制效果的好壞，并提出相應(yīng)的建議，建立健全內(nèi)控制度。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)高校內(nèi)控制度的基本構(gòu)造進(jìn)行完善，使組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、計(jì)劃目標(biāo)、信息質(zhì)量、財(cái)產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)程序等方面均建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，檢查各部門(mén)有關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任，避免相互推諉，以提高工作效率，在確保工作效率的前提下，利用其彼此間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系防止或糾正各種可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，合理、節(jié)約、有效、安全地使用和保管各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)資源，防止財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)。

(四)防范風(fēng)險(xiǎn)

防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能，這個(gè)作用在高校治理中尤為重要。由于高校治理結(jié)構(gòu)的缺失，一方面高校領(lǐng)導(dǎo)行為缺乏有效的激勵(lì)和監(jiān)督，另一方面高校多種類(lèi)型的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也可能導(dǎo)致一些行為人或部門(mén)發(fā)生一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，在高校治理中，進(jìn)行審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)表征，重要的還需要通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅進(jìn)行審核，幫助其識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、可能性以及后果進(jìn)行分析；根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)措

施；對(duì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施和手段。

(五)提高治理效率

高校的內(nèi)部審計(jì)是從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、錯(cuò)誤和弊端出發(fā)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，以便改善高校的運(yùn)作和管理水平，從而提高治理效率。

高校的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容表現(xiàn)為兩個(gè)層面，一個(gè)是微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)，另一個(gè)是宏觀的長(zhǎng)期計(jì)劃審計(jì)。微觀的詳細(xì)項(xiàng)目審計(jì)是通過(guò)一個(gè)個(gè)具體項(xiàng)目，從局部出發(fā)，就這一項(xiàng)目中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，解決的是個(gè)別問(wèn)題；對(duì)高校長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃的審計(jì)，是通過(guò)對(duì)高校戰(zhàn)略發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)和定期的審核，并提出改進(jìn)戰(zhàn)略效果的意見(jiàn)，包括對(duì)高校發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想、各子部門(mén)之間的協(xié)同支持和聯(lián)系、資源的長(zhǎng)期使用有效控制、治理結(jié)構(gòu)、價(jià)值理念是否適合目前戰(zhàn)略等詳細(xì)內(nèi)容的審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的宏觀作用，可以增強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)方向性和全局性控制，確保各職能部門(mén)資源分配合理、職責(zé)分明，分工協(xié)調(diào)，并能做到相互監(jiān)督，相互制約。內(nèi)部審計(jì)的這種控制功能，顯然對(duì)改善高校治理的整體運(yùn)作效率有重要影響。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善高校內(nèi)部治理的對(duì)策

(一)從制度上明確內(nèi)部審計(jì)在高校治理中的重要作用

當(dāng)前，高校應(yīng)從規(guī)范內(nèi)部審計(jì)和完善學(xué)校內(nèi)部治理的角度出發(fā)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，這不僅使教職工對(duì)學(xué)校內(nèi)部的治理進(jìn)行關(guān)注，也會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部發(fā)展的重要措施，而且使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得到學(xué)校應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計(jì)的效用得以充分發(fā)揮；使內(nèi)部審計(jì)新的概念得到體現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)不再只是關(guān)注于控制的傳統(tǒng)范式，而是參與到學(xué)校治理中，幫助學(xué)校改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的改善。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求

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近年來(lái)，隨著高校紛紛大規(guī)模擴(kuò)招和擴(kuò)張建設(shè)，資金需求和資金投入逐漸加大。由于財(cái)政對(duì)高校的投入資金有限，銀行貸款便成為高校解決資金需求的主要來(lái)源，負(fù)債辦學(xué)漸漸成為一種普遍現(xiàn)象，因此引發(fā)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越嚴(yán)重。為了更好地促進(jìn)今后高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題亟待解決。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)制度的變革息息相關(guān)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更重要的是高校會(huì)計(jì)制度的制定。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能無(wú)法按期支付負(fù)債融資所應(yīng)負(fù)的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)若因呆帳過(guò)多導(dǎo)致現(xiàn)金不足以付息，或是舉借了過(guò)多的債務(wù)，所得利潤(rùn)不足以?xún)斶€債務(wù)等等皆有可能。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，包括四個(gè)方面：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。主要特征是客觀性、全面性、不確定性、收益與損失共存性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，管理者不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)，只能盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

高校是高等學(xué)校的簡(jiǎn)稱(chēng)，包括大學(xué)、專(zhuān)門(mén)學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等專(zhuān)科學(xué)校。高校屬于事業(yè)單位，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它不會(huì)因?yàn)橘Y不抵債或者過(guò)高的負(fù)債率而破產(chǎn)。但高校的流動(dòng)資金可能短缺，另外像拖欠教師工資、支付不起日常費(fèi)用、拖欠支付工程價(jià)款等這些現(xiàn)象都有可能發(fā)生。近幾年，隨著高校往“大學(xué)城”、“巨無(wú)霸”、“多校區(qū)”方向發(fā)展，高校紛紛通過(guò)銀行貸款來(lái)緩解資金的不足，這使高校面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)，即高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高?；I資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過(guò)度舉債或不良舉債后到期無(wú)法償還債務(wù)而嚴(yán)重影響教學(xué)科研和人才穩(wěn)定等不良后果的可能性。隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金使用數(shù)額越來(lái)越大。有些學(xué)校沒(méi)有按照自身的規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r合理負(fù)債，造成學(xué)校盲目負(fù)債，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重，甚至超出償還能力，因此，借款利息導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，高校貸款往往是信用貸款，如果貸款不能及時(shí)償還，會(huì)影響銀行對(duì)高校的信用評(píng)級(jí)，負(fù)債過(guò)多又會(huì)導(dǎo)致高校的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)，即高校在其財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的投資環(huán)節(jié)存在的投入資金無(wú)法收回的可能性。在對(duì)外投資方面，由于高校對(duì)外部環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，缺乏預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致管理滯后，如對(duì)校辦企業(yè)和金融產(chǎn)品的投入，因其收益低導(dǎo)致投資期滿(mǎn)本金難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)內(nèi)投資方面，如對(duì)固定資產(chǎn)和后勤經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的投入，由于固定資產(chǎn)規(guī)模與學(xué)校規(guī)模的不匹配以及后勤經(jīng)營(yíng)的“微利”思想，導(dǎo)致投入資金收回困難的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校的產(chǎn)品――學(xué)生“銷(xiāo)售”出去后投入資金收回時(shí)間和金額不確定，包括：學(xué)生學(xué)費(fèi)拖欠、政府的資金前期投入不足、學(xué)生和社會(huì)企業(yè)對(duì)高校的捐贈(zèng)數(shù)額和時(shí)間不確定，從而導(dǎo)致了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即高校在日常財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的收支失衡的可能性。高校收入一方面來(lái)自政府撥款，另一方面主要來(lái)源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)，目前高校學(xué)費(fèi)一般一年4000元左右，有些高校學(xué)費(fèi)達(dá)1萬(wàn)多元，但學(xué)費(fèi)具有剛性，一旦制定，短期內(nèi)很難變動(dòng)。學(xué)費(fèi)收入與每年招生有關(guān)，招生越多，收入越高。但隨著教育體制改革的不斷深入，高校的生源逐年呈下降的趨勢(shì)，因此，學(xué)校來(lái)源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入越來(lái)越少。另外，收入的減少影響了支出，表現(xiàn)在教育經(jīng)費(fèi)的不足，進(jìn)而導(dǎo)致教育質(zhì)量下降，這又反過(guò)來(lái)影響生源數(shù)量和收入。因此，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與學(xué)校的發(fā)展呈負(fù)相關(guān)。

4、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，有些高校的領(lǐng)導(dǎo)者利用職權(quán)，沒(méi)有做到清正廉潔，為了個(gè)人利益做一些地下交易，從而幫一些投機(jī)的家長(zhǎng)達(dá)成目的。此外，有些財(cái)務(wù)工作者也不作為，財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)內(nèi)部牽制機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等問(wèn)題，導(dǎo)致挪用公款、公款私存、套改賬目、隱匿偷盜錢(qián)財(cái)物資等嚴(yán)重非法現(xiàn)象，造成高校的資金大量流失。

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隨著規(guī)模的擴(kuò)大和教育體制改革接踵而至，因此，高校的會(huì)計(jì)制度改革變得越來(lái)越重要。

三、高校會(huì)計(jì)制度概述

為適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)），結(jié)合新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)教〔2012〕488號(hào)），對(duì)《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》（財(cái)預(yù)字〔1998〕105號(hào)）進(jìn)行了修訂。修訂后的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》于2014年1月1日起施行。

高校會(huì)計(jì)制度經(jīng)過(guò)2013年的改革，有以下幾點(diǎn)變化：一是在核算基礎(chǔ)方面，適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高了高校會(huì)計(jì)制度提供的信息含量;二是創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，更加真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值;三是明確規(guī)定了基建投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入高校會(huì)計(jì)“大賬”，增強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息的完整性;四是進(jìn)一步細(xì)化事業(yè)支出的分類(lèi)和核算，更為清晰地反映高校支出結(jié)構(gòu)，為高校的內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供會(huì)計(jì)信息支持;五是統(tǒng)一要求將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入高校年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，確定了將全部校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)全額并入學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表、將后勤保障單位的收支凈額納入學(xué)校收入支出表、將其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收支總額并入收入支出表;六是系統(tǒng)完善了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，優(yōu)化了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表的通用性和有用性。

四、針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高校會(huì)計(jì)制度改革的探討

要降低和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須有可計(jì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，而高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)有：一是資產(chǎn)負(fù)債率，是衡量資產(chǎn)與負(fù)債的比率，判斷資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理，一般以系數(shù)1為標(biāo)準(zhǔn);二是流動(dòng)比率，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，衡量能否快速變現(xiàn)，從而滿(mǎn)足現(xiàn)金的需要;三是償債保障比率，是衡量學(xué)校收入的償債能力的比率，該比率越低表明學(xué)校的償債能力越強(qiáng);四是收入支出比率，如果該比值大于1，說(shuō)明學(xué)校收入大于支出，有結(jié)余，財(cái)務(wù)運(yùn)行正常;如果比值小于1，說(shuō)明學(xué)校入不敷出，財(cái)務(wù)出現(xiàn)隱患。然而高校對(duì)上述四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及的會(huì)計(jì)要素不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致這些預(yù)警指標(biāo)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2014年新施行的高校會(huì)計(jì)制度汲取了現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)，雖然拓展了核算內(nèi)容，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，通過(guò)多次采集意見(jiàn)修訂了高校會(huì)計(jì)制度，達(dá)到了完善效果。但會(huì)計(jì)核算方式的具體實(shí)施性、可比性低、會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在缺陷、會(huì)計(jì)報(bào)表不完善等問(wèn)題依然存在，因此，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不能有效得以降低和防范。鑒于此，應(yīng)進(jìn)一步深化高校會(huì)計(jì)制度改革，對(duì)高校會(huì)計(jì)制度進(jìn)行適應(yīng)性的創(chuàng)新，以使高校能夠可持續(xù)發(fā)展，具體建議如下。

1、會(huì)計(jì)核算方式有效結(jié)合

新制度規(guī)定“高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?！边@是一大跨越，因?yàn)槭崭秾?shí)現(xiàn)制已經(jīng)不能滿(mǎn)足高校資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的需要，所以應(yīng)盡快用活權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算方式，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的有效結(jié)合。

2、完善會(huì)計(jì)科目

新制度中對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行了較大的調(diào)整，科目設(shè)置更加合理，但仍有缺陷之處。建議增設(shè)以下科目：一是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。隨著高校改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念已經(jīng)融入高校運(yùn)行的各個(gè)方面，但也加大了高校在投資、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等方面的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。因此，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，遵循謹(jǐn)慎性原則可提取壞賬準(zhǔn)備。二是增設(shè)“人才培養(yǎng)支出”一級(jí)科目，用于核算高校人才教育培養(yǎng)成本。將新制度中與培養(yǎng)成本有關(guān)的支出類(lèi)費(fèi)用全部納入該科目，對(duì)其他支出費(fèi)用的核算范圍也做相應(yīng)的調(diào)整。

3、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，保證會(huì)計(jì)信息的可比性

新制度將基建項(xiàng)目加入“大賬”進(jìn)行核算，提高了高校會(huì)計(jì)信息的完整性，但對(duì)于部分會(huì)計(jì)科目的核算原則仍沒(méi)有明確規(guī)定，若不進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，高校便不能參照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，只能依據(jù)高校財(cái)務(wù)人員的職業(yè)習(xí)慣進(jìn)行判斷，加大了人為可操縱性，同時(shí)也使各高校會(huì)計(jì)信息不具有橫向可比性，降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建議統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，降低相關(guān)賬目的可操作性，以提高高校財(cái)務(wù)信息的可比性。

4、繼續(xù)完善高校財(cái)務(wù)報(bào)表體系

（1）借鑒美國(guó)大學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告公開(kāi)制度，在高校建立實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告公開(kāi)披露制度和外部審計(jì)制度，引入外部監(jiān)督機(jī)制，從而提高財(cái)務(wù)信息的可信度和資金使用的透明度。

（2）在學(xué)校網(wǎng)站建立“人才培養(yǎng)成本表”，向已繳費(fèi)上學(xué)的學(xué)生和家長(zhǎng)及時(shí)披露高校人才培養(yǎng)成本的信息，同時(shí)也起到向未及時(shí)繳費(fèi)的學(xué)生以提示作用。

（3）增加現(xiàn)金流量表，明確反映高?，F(xiàn)金流狀況，這樣不僅有利于提高高校資金運(yùn)營(yíng)效率、增加效益，也能為高校的籌集資金和投資活動(dòng)提供重要依據(jù)。

（4）在學(xué)校網(wǎng)站披露非財(cái)務(wù)信息，例如學(xué)校管理人員的水平、素質(zhì)等人力資源方面的信息，學(xué)校綜合實(shí)力、師資力量、專(zhuān)業(yè)排名、畢業(yè)生就業(yè)率等信息，同時(shí)對(duì)這些信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。

五、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約高校的長(zhǎng)期發(fā)展，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范又需要良好會(huì)計(jì)制度的支撐，因此，進(jìn)行會(huì)計(jì)制度改革尤為重要。當(dāng)然，這不僅需要國(guó)家財(cái)政部門(mén)建立制度風(fēng)向標(biāo)，更重要的是高校自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和對(duì)會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性的踐行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫云良：新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].昆明理工大學(xué)學(xué)報(bào)（理工版），2008（5）.

篇9

現(xiàn)階段很多高校的工程建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)基本完成，正處于維修、擴(kuò)建時(shí)期。很多高校目前的基建項(xiàng)目基本上都是一些零星的維修工作和少量的建設(shè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的采購(gòu)工作一般來(lái)說(shuō)比較冗雜：維修項(xiàng)目涉及檢測(cè)和鑒定、施工等多個(gè)方面，這些項(xiàng)目通常的采購(gòu)金額一般數(shù)量并不大，但是小而繁雜；很多任務(wù)比較緊急，因此通常采取非招標(biāo)的形式進(jìn)行采購(gòu)，積少成多，小項(xiàng)目多導(dǎo)致總采購(gòu)量大，管理難度很大。

1.2非招標(biāo)采購(gòu)制度不完善，流程不規(guī)范

現(xiàn)階段，不少的高校對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)工作并沒(méi)有形成一套科學(xué)的管理制度，對(duì)于采購(gòu)的流程和操作規(guī)范也缺乏明文規(guī)定。雖然我國(guó)有專(zhuān)門(mén)的投標(biāo)和招標(biāo)管理法律，但是在實(shí)際操作中不少項(xiàng)目的招標(biāo)決定權(quán)仍由采購(gòu)的執(zhí)行方掌握，存在很大的風(fēng)險(xiǎn)；法律對(duì)于非招標(biāo)采購(gòu)只規(guī)定了談判和詢(xún)價(jià)程序，對(duì)于審批程序卻并沒(méi)有作出明確規(guī)定，導(dǎo)致采購(gòu)項(xiàng)目存在很大腐敗風(fēng)險(xiǎn)；調(diào)查顯示，目前我國(guó)的高校建設(shè)項(xiàng)目雖然有一些基本的招標(biāo)規(guī)章制度，但是對(duì)于涉及金額少、非招標(biāo)的項(xiàng)目卻沒(méi)有相對(duì)有效的管理辦法，采購(gòu)制度不完善，導(dǎo)致采購(gòu)環(huán)節(jié)存在很大廉政風(fēng)險(xiǎn)。

1.3缺乏有力的監(jiān)管措施

現(xiàn)階段，為數(shù)不少的高校并沒(méi)有對(duì)監(jiān)察工作進(jìn)行明確的職能劃分和責(zé)任分配，在進(jìn)行采購(gòu)管理時(shí)，缺乏有效的監(jiān)管手段，導(dǎo)致監(jiān)管工作取得的成效十分有限：詢(xún)價(jià)和談判文件中會(huì)涉及采購(gòu)物品的參數(shù)和工程要求等信息，但是監(jiān)察工作人員受專(zhuān)業(yè)能力的限制無(wú)法有效識(shí)別項(xiàng)目管理者的特殊要求，導(dǎo)致審查環(huán)節(jié)無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用；采購(gòu)的物品不僅要考慮成本，還要兼顧工程質(zhì)量和施工要求，但是現(xiàn)實(shí)卻是采購(gòu)信息的過(guò)于隨意；監(jiān)管人員水平有限，對(duì)于基建項(xiàng)目的管理往往只停留在表面，專(zhuān)業(yè)知識(shí)的缺乏使得他們對(duì)于腐敗問(wèn)題的發(fā)生并不能起到有效遏制的作用；采購(gòu)時(shí)或依據(jù)以前經(jīng)驗(yàn)或者是經(jīng)濟(jì)利益的牽扯，很多的基建工程非招標(biāo)采購(gòu)存在定點(diǎn)采購(gòu)的現(xiàn)象，供應(yīng)商相對(duì)固定。

2加強(qiáng)高效基建工程非招標(biāo)采購(gòu)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議

2.1完善非招標(biāo)采購(gòu)的管理體制

由于現(xiàn)階段我國(guó)的高?；üこ滩少?gòu)一般是管理部門(mén)下設(shè)采購(gòu)中心負(fù)責(zé)采購(gòu)或者高校招標(biāo)采購(gòu)中心負(fù)責(zé)采購(gòu)工作兩種情況，后者的管理方式明顯更為先進(jìn)。因此，管理體制的完善首先要明確高校采購(gòu)中心的優(yōu)勢(shì)，利用體制優(yōu)勢(shì)控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；采用這種模式的要點(diǎn)是保證工作人員的素質(zhì)，確保其人員構(gòu)成的合理性，最好從基建工程和監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)隨機(jī)選取人員來(lái)組成采購(gòu)小組；對(duì)于成員的要求相對(duì)嚴(yán)格，一般要保證其具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)和廉潔作風(fēng)，責(zé)任心要強(qiáng)。

2.2完善高?；üこ谭钦袠?biāo)采購(gòu)的相關(guān)管理制度

鑒于高校基建工程在非招保采購(gòu)管理中缺乏完善的制度支撐，現(xiàn)階段的高?；üこ桃胱龊蔑L(fēng)險(xiǎn)控制，就必須首先完善采購(gòu)的相關(guān)管理制度，為采購(gòu)管理提供制度保障。很多基建施工項(xiàng)目采取化整為零方式逃避招標(biāo)管理，給腐敗現(xiàn)象的滋生提供了溫床，使得采購(gòu)管理難度增大，為了改變這一狀況，就必須完善非招標(biāo)采購(gòu)的管理制度，從根本上解決非招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)中的腐敗問(wèn)題，確保高校基建工程的建設(shè)秩序。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，重慶某區(qū)在2010年頒布的非招標(biāo)采購(gòu)管理暫行辦法中，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性談判和詢(xún)價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源作出了明文規(guī)定，值得借鑒和參考?？偟膩?lái)說(shuō)，針對(duì)非招標(biāo)采購(gòu)實(shí)施集體決策并逐級(jí)審批的管理辦法和制度，有利于避免高?；üこ痰母瘮》缸?，是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制的有效舉措。

2.3對(duì)于供應(yīng)商要加強(qiáng)信息庫(kù)建設(shè)，并進(jìn)行合理選擇

高?；üこ滩少?gòu)部門(mén)可以效仿省市地區(qū)的方法建立供應(yīng)商的信息庫(kù)，將材料供應(yīng)商分為不合格、達(dá)標(biāo)、優(yōu)秀等三個(gè)種類(lèi)，并進(jìn)行信息庫(kù)的不斷建設(shè)和完善。對(duì)于不合格的供應(yīng)商，可以參照省市公布不法企業(yè)名單，堅(jiān)決抵制；對(duì)于高校以前合作過(guò)的企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)結(jié)語(yǔ)，產(chǎn)品質(zhì)量低劣或者企業(yè)信譽(yù)差的公司，要及時(shí)列入不合格名單，以后不再與之繼續(xù)合作；對(duì)于產(chǎn)品供應(yīng)商要形成科學(xué)評(píng)價(jià)體系，可以通過(guò)建立采分點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，達(dá)標(biāo)和優(yōu)秀的供應(yīng)商要進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，在采購(gòu)的時(shí)候要綜合考慮高校的基建工程的實(shí)際要求和成本預(yù)算進(jìn)行合理的選擇，采用最優(yōu)方案。

2.4加大監(jiān)督管理力度

實(shí)行監(jiān)督管理的主要對(duì)象是采購(gòu)文件和評(píng)標(biāo)專(zhuān)家。由于采購(gòu)文件的內(nèi)容專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，實(shí)行監(jiān)督管理必須依靠專(zhuān)門(mén)的技術(shù)人員進(jìn)行監(jiān)管，確保文件中的失誤和遺漏能夠得到及時(shí)的糾正和補(bǔ)充，使采購(gòu)文件趨于規(guī)范、合理；評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的構(gòu)成要合理，因此最好從專(zhuān)家?guī)熘羞M(jìn)行隨機(jī)的抽取，為了確保其能夠客觀公正的評(píng)標(biāo)，對(duì)于確定專(zhuān)家人選的過(guò)程要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，專(zhuān)家人員要做好保密工作。監(jiān)督管理措施的實(shí)行有助于高?；üこ痰姆钦袠?biāo)采購(gòu)管理效率的提高，對(duì)于避免腐敗案件的發(fā)生意義重大，是確保采購(gòu)工作規(guī)范操作的重要保障，在高?；üこ痰牧L(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著極大的作用，高校相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)重視。

篇10

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，教育管理體制也發(fā)生了重大變化，學(xué)校發(fā)展成為獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，逐漸脫離了僅僅依靠國(guó)家財(cái)政撥款的局限，形成多渠道辦學(xué)的模式。與此同時(shí)，高校的擴(kuò)招現(xiàn)象明顯，資金需求急劇增加。在高校辦學(xué)模式的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部管理制度卻沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，多渠道的資金來(lái)源、多方面的資金使用使高校運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。因此，健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度已成為高校的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施而采取的若干控制辦法。健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠保證資產(chǎn)運(yùn)用的合理和高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。這不僅為管理者的正確決策提供依據(jù)，同時(shí)也是促進(jìn)學(xué)校綜合水平提高的重要部分。

二、我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和研究與國(guó)外相比起步較晚，并且大部分以企業(yè)為研究主體，這使以高校為研究對(duì)象的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論缺乏，再加之人們對(duì)其認(rèn)識(shí)和關(guān)注度不夠，造成高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。收付實(shí)現(xiàn)制為現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度以會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，這種核算方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期符合政府管理需要的條件下，將高校作為單純的事業(yè)單位，只核算收入和支出，而不進(jìn)行收支配比和核算成本。

首先，在如今高校的教育體制發(fā)生了重大變化，高校的內(nèi)外環(huán)境也不同的形勢(shì)下，高校實(shí)行的收付實(shí)現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和辦學(xué)的經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法顯示出在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況。其次，在教學(xué)管理理念方面，高校管理者忽視了學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的變化，偏向于注重教學(xué)和科研工作，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視不夠，這在本質(zhì)上就給高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了困難。

2、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不規(guī)范

由于我國(guó)高校缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確理念，加之大環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全，造成所建立的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度缺乏科學(xué)性和合理性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容和范圍不全面。內(nèi)容不全表現(xiàn)為部分高校內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒(méi)有涉及到對(duì)外投資有關(guān)方面，缺乏規(guī)范的決策程序，可能會(huì)增加投資的風(fēng)險(xiǎn)，給高校帶來(lái)資金流失危險(xiǎn)；還有的學(xué)校對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資等沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)固定資產(chǎn)和工程物資的采購(gòu)、保管、付款等職責(zé)分離不嚴(yán)格，沒(méi)有對(duì)其按規(guī)定程序辦理出入庫(kù)，未定期盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。范圍不全面表現(xiàn)為，部分高校忽視對(duì)創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；還有一部分高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制雖較為完善，但由于貫徹力度不強(qiáng)、執(zhí)行方案不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)。

3、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程不合理

高校財(cái)務(wù)管理流程是指高校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)而進(jìn)行的操作規(guī)則。高校財(cái)務(wù)管理任務(wù)和財(cái)務(wù)實(shí)際工作可以概括為預(yù)算控制、收支與核對(duì)管理和事后分析三部分。首先，受上級(jí)批準(zhǔn)撥款計(jì)劃編制預(yù)算的歷史原因和缺乏自主辦學(xué)的法人意識(shí)原因的影響，部分高校沒(méi)有建立科學(xué)合理的預(yù)算控制體制，出現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行實(shí)施不統(tǒng)一的情形。其次，由于教育資源需求上升和財(cái)力資源供求有限性之間的矛盾，高校對(duì)財(cái)力投入的依賴(lài)性增大。隨著高校主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源由財(cái)政撥款向自籌轉(zhuǎn)變，高校收入結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定的問(wèn)題日益顯現(xiàn)。再次，當(dāng)前部分高校只重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前計(jì)劃和事中控制，而忽視對(duì)問(wèn)題的總結(jié)分析與研究，未進(jìn)行事后的分析和完善，這又將給高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、高校風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控措施不完善

目前高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，可以看出其防范監(jiān)控措施的問(wèn)題所在。首先，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而是由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門(mén)和執(zhí)行人員自行監(jiān)督檢查；即便設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性也受到影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅滿(mǎn)足于一些表面形式，缺乏主動(dòng)性，在遇到具體問(wèn)題時(shí)不能客觀嚴(yán)肅的處理。其次，重要經(jīng)濟(jì)事務(wù)的集體決策機(jī)制尚未有效形成，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制，決策隨意，在重大項(xiàng)目決策時(shí)，被學(xué)校行政力量所左右，沒(méi)有在前期對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行論證，沒(méi)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估揭示和控制舉措，盲目擴(kuò)張或者超規(guī)模投資使高校面臨巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。最后，預(yù)算體制不健全。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)具有權(quán)威性和約束性，其他人無(wú)權(quán)擅自修改。對(duì)于特殊情況的出現(xiàn)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定給予調(diào)整。而現(xiàn)實(shí)中，存在預(yù)算執(zhí)行分離，管理松散，控制不嚴(yán)的現(xiàn)象，這往往也給諸多風(fēng)險(xiǎn)提供了可能。

三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施策略探究

1、完善法制法規(guī)，樹(shù)立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念

由于現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)還不健全，因此，政府相關(guān)部門(mén)要在現(xiàn)存基礎(chǔ)上頒布法律性的文件，尤其是關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制框架構(gòu)建的基本要求和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)資金、固定資產(chǎn)的管理作出統(tǒng)一的規(guī)定，為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制定提供有效的法律依據(jù)。

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念方面，首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，關(guān)注高校內(nèi)外環(huán)境的變化，更新自己固有的舊理念，結(jié)合學(xué)校的規(guī)模及業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法和模式。其次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自己，樹(shù)立勤政廉潔的良好形象，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)提高思想道德素質(zhì)，制止高校中各種經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，為高校的建設(shè)和發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

2、規(guī)范會(huì)計(jì)控制制度，建立標(biāo)準(zhǔn)量化考核體系

國(guó)家和政府作為高校的主管部門(mén)，不僅要從制度上明確校長(zhǎng)作為高校實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的一系列權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，同時(shí)要在高校的日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中開(kāi)展規(guī)范性的審計(jì)稽查工作，明確各方責(zé)任并建立審計(jì)小組。不僅要鼓勵(lì)校長(zhǎng)在經(jīng)營(yíng)管理中不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，促進(jìn)高校的蓬勃發(fā)展，也要防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。要制定量化考核體制，促使校長(zhǎng)在位期間強(qiáng)化學(xué)校的管理。同時(shí)建立獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)懲分明，以激勵(lì)高校管理者努力加強(qiáng)高校的經(jīng)營(yíng)與管理。

此外，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部組織和機(jī)構(gòu)建設(shè)，明確崗位職責(zé)。從我國(guó)高校發(fā)展的規(guī)律出發(fā)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，各高校應(yīng)建立預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。一方面，每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都要安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算的管理使用，并且限定該項(xiàng)目只有得到該負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，財(cái)務(wù)部門(mén)才能辦理相應(yīng)的財(cái)務(wù)手續(xù)。另一方面，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)定期或不定期地對(duì)預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的預(yù)算進(jìn)行考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算操作執(zhí)行中的具體情況進(jìn)行管理和指導(dǎo)，并提出意見(jiàn)，控制超不符合預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支。權(quán)責(zé)分明不僅有效地避免了學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)批經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，也減少了不必要的或者無(wú)預(yù)算的開(kāi)支。

3、規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范流程體系

首先，要加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制要求高校嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基本數(shù)據(jù)收集，按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確地編制部門(mén)預(yù)算，按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和有效控制，并按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制、分析，定期向有關(guān)部門(mén)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，為學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供有力依據(jù)。其次，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的投入，完善資金自籌的方式和體系，保證經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。再次，高校應(yīng)建立高效、開(kāi)放的信息溝通系統(tǒng)。通過(guò)信息溝通，高?？墒占郊皶r(shí)有效的外部和內(nèi)部信息，實(shí)現(xiàn)信息在高校各層、各部門(mén)之間迅速的傳遞和交流，并在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)決策。

同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)某些違規(guī)、違法行為應(yīng)該嚴(yán)厲打擊，杜絕經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。

4、認(rèn)清管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范和監(jiān)控力度

高校在面對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和應(yīng)對(duì)機(jī)制，應(yīng)對(duì)籌資方向、渠道、規(guī)模以及資金用途和效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面實(shí)施全面控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要事先進(jìn)行可行性分析研究，并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限，考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施，制定相關(guān)的處理方案。

同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部的審計(jì)監(jiān)督和稽查。學(xué)校的審計(jì)部門(mén)專(zhuān)門(mén)指派審計(jì)小組著重對(duì)學(xué)校的物資采購(gòu)、活動(dòng)審批、工程招標(biāo)等重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。吸納企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)校重要崗位負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行審計(jì)；此外各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和指導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)制定相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，以此為戒對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著同樣的規(guī)范和指導(dǎo)作用，并且要從外部有力地促進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，各個(gè)高校通過(guò)對(duì)原有設(shè)施的改造、升級(jí)和換代，過(guò)多舉債，這給高校發(fā)展帶來(lái)巨大變化的同時(shí)，也使高校管理復(fù)雜度和風(fēng)險(xiǎn)度提高。例如，財(cái)務(wù)管理電算化的運(yùn)用在給高校財(cái)務(wù)信息管理帶來(lái)便捷的同時(shí)，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不完善的局限性，造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和責(zé)任不明現(xiàn)象。另外，過(guò)度的規(guī)模開(kāi)發(fā)使高校的規(guī)模報(bào)酬開(kāi)始進(jìn)入邊際遞減的窘境。隨著高等教育的快速發(fā)展，高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要，但現(xiàn)階段高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控意識(shí)淡漠、預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，我們應(yīng)從完善法規(guī)、明確權(quán)責(zé)關(guān)系和增強(qiáng)監(jiān)控和防范的角度出發(fā)，建立健全合理可行的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而保障高校健康穩(wěn)步快速地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇11

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門(mén)、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來(lái)分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專(zhuān)業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來(lái)分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ?，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿(mǎn)足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專(zhuān)職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專(zhuān)家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn)，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、監(jiān)盤(pán)、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見(jiàn)，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門(mén))、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開(kāi)化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門(mén))的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門(mén)和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門(mén)要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢(xún)、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類(lèi)學(xué)生活動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問(wèn)題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪(fǎng)等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門(mén)利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢(xún)職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過(guò)去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問(wèn)題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門(mén)的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。