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時間：2023-07-09 08:24:44
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一、企業(yè)資產(chǎn)管理
企業(yè)資產(chǎn)管理是指企業(yè)對于企業(yè)資產(chǎn)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行的組織、協(xié)調(diào)、控制監(jiān)督等，旨在加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理，以達(dá)到提高企業(yè)收益水平的目的。資產(chǎn)管理包括資產(chǎn)的投入、收益分配、資產(chǎn)處置等一系列資產(chǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的過程。資產(chǎn)的投資管理是指企業(yè)將資產(chǎn)投入到社會中去，加入到社會的再生產(chǎn)過程當(dāng)中。資產(chǎn)收益分配是指企業(yè)支配利潤，并且對利潤的分配進行監(jiān)督。企業(yè)資產(chǎn)的處置是指將企業(yè)資產(chǎn)發(fā)包、參股、出售、拍賣等一系列的處理活動。
二、企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險
（1）企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險。企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險是指在企業(yè)資產(chǎn)管理中可能存在的風(fēng)險，其主要形式有三種。一是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生下降，即通常意義上的資產(chǎn)縮水。二是指企業(yè)在管理過程中，不能按照現(xiàn)行的規(guī)章制度對資產(chǎn)進行有效地管理，使得企業(yè)資產(chǎn)在一定程度上處于失控狀態(tài)，資產(chǎn)出現(xiàn)流失的可能性較大。還有一種形式就是不良資產(chǎn)。（2）企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險具體模式。第一，體制風(fēng)險。體制風(fēng)險是專門針對一些國有企業(yè)而專門存在的風(fēng)險，因為國有企業(yè)由特有的體制組成，在國有企業(yè)的資產(chǎn)管理過程中，存在著新和舊兩種體制。新體制是為了維護企業(yè)正常的運行，而舊體制則是為了約束或者激勵，這兩種體制的并存使得國有企業(yè)的資產(chǎn)管理較為復(fù)雜。首先是決策風(fēng)險。由于國有企業(yè)的決策在一定的角度可以認(rèn)為是行政審批的模式，在決策的過程中牽扯到各個部門、政府單位甚至各級政府之間的利益。各部門都從自身的利益出發(fā)，在一定程度上影響了決策的正確性。并且在決策的過程中，由于大部分的國有企業(yè)對于項目的可行性分析不足，缺乏專業(yè)的市場化的目光去分析決策，造成了決策過程中可能存在一定的風(fēng)險。體制的作用在國有企業(yè)的資產(chǎn)管理中還可能導(dǎo)致另外一種風(fēng)險，就是經(jīng)營風(fēng)險。第二，市場風(fēng)險。從資產(chǎn)管理的角度來講，市場風(fēng)險就是指在企業(yè)資產(chǎn)進行投資或者運營時，因為投資的目標(biāo)或者市場運行狀況的波動而帶來的損失。市場風(fēng)險的另外一種解釋方式是產(chǎn)品銷售是否順暢，企業(yè)和產(chǎn)品是否有競爭力等等。市場的變化給企業(yè)資產(chǎn)管理帶來的風(fēng)險主要有：一是宏觀經(jīng)濟形勢的變化，給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來一定程度上的影響。宏觀經(jīng)濟形勢的不確定性都能給企業(yè)資產(chǎn)的投資、運營帶來一定程度上的影響。例如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，國家會對某些相應(yīng)的行業(yè)出臺一些政策，這些政策往往會給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來一定程度的風(fēng)險。二是市場供需變化帶來的風(fēng)險，市場為了保持平衡，會在供需上保持平衡，但是一旦供需出現(xiàn)失衡，就會給企業(yè)資產(chǎn)管理帶來風(fēng)險。三是市場競爭態(tài)勢。從市場競爭來看，一旦企業(yè)的市場競爭力變?nèi)?，就會給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來一定的風(fēng)險。第三，財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險主要有資金結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)益和負(fù)債資金的比例不協(xié)調(diào)；企業(yè)競爭力較差，盈利能力較弱。再加上經(jīng)營者管理不善、庫存不良、資金管理意識不強等原因，造成了企業(yè)資產(chǎn)管理面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。
三、加強企業(yè)資產(chǎn)管理的建議
（1）提高對企業(yè)資產(chǎn)管理的認(rèn)識，提高資產(chǎn)管理意識。企業(yè)資產(chǎn)管理對于企業(yè)的資產(chǎn)安全起到了重要的作用，但是許多企業(yè)管理者對資產(chǎn)管理不夠重視，認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)管理對提高企業(yè)利潤沒有太大的幫助。管理層的不重視導(dǎo)致了具體的資產(chǎn)管理項目不能有效地得到貫徹于實施，并且許多企業(yè)自上而下，資產(chǎn)管理意識不強，不能真正意識到資產(chǎn)管理的重要作用。（2）正確進行投資決策，減少投資風(fēng)險。項目投資首先要有適當(dāng)?shù)姆较?，適合當(dāng)時總體的宏觀經(jīng)濟形勢，其次要有適當(dāng)?shù)耐顿Y時機，并且要有科學(xué)良好的管理體系。（3）保持負(fù)債和收益的平衡，走可持續(xù)發(fā)展的道路。企業(yè)負(fù)債和收益的平衡可以保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（4）建立有效地風(fēng)險管理與預(yù)警體系。通過風(fēng)險預(yù)警體系來及時的風(fēng)險預(yù)警信息，讓企業(yè)做好充分地準(zhǔn)備。
總之，企業(yè)的資產(chǎn)管理對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，并且有著豐富的內(nèi)涵和作用。企業(yè)要充分地重視資產(chǎn)管理，并且正視資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險，采取積極的應(yīng)對措施，促進企業(yè)資產(chǎn)管理水平的提高。從而加強對企業(yè)資產(chǎn)的管理，降低成本，實現(xiàn)更多的利潤，為企業(yè)的發(fā)展壯大打下堅實的基礎(chǔ)。
參 考 文 獻
加強固有資產(chǎn)管理、提升固定資金利用效率是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵。對企業(yè)而言，必須要采取一系列積極措施，實現(xiàn)固定資產(chǎn)增值，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展，多元化已成為目前我國市場經(jīng)濟的主要特點。多元化雖有利于各個市場經(jīng)濟體之間的競爭，但也帶來市場環(huán)境復(fù)雜、財務(wù)管理風(fēng)險增加等問題;在加之部分管理人員缺乏固定資產(chǎn)現(xiàn)代化管理意識，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中依然存在一些尚未解決的問題，制約了固定資金利用效果的進一步提升，本文以此為基礎(chǔ)，對加強固定資產(chǎn)管理，提升固定資金利用效果做進一步分析。
一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題
（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄
企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理人員未針對固定資產(chǎn)進行有效的職責(zé)劃分，導(dǎo)致在企業(yè)財務(wù)管理中未設(shè)置固定資產(chǎn)管理的科目;部分企業(yè)雖在財務(wù)管理中設(shè)置了相關(guān)條目，但固定資產(chǎn)管理的職責(zé)、人員劃分不清晰，財務(wù)部門無法根據(jù)管理內(nèi)容開展有效的固定資產(chǎn)管理工作。第二，企業(yè)管理人員缺乏對固定資產(chǎn)的認(rèn)識，認(rèn)識固定資產(chǎn)管理只是進行簡單的財務(wù)分析，統(tǒng)計不同時間段內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)情況;部分管理人員將固定資產(chǎn)與后勤保障規(guī)劃在一起，相關(guān)人員難以進行有效的固定資產(chǎn)清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產(chǎn)對企業(yè)管理的影響，出現(xiàn)“固定資產(chǎn)邊緣化”現(xiàn)象，不利于企業(yè)管理。
（二）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范
固定資產(chǎn)核算不規(guī)范是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的常見現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識淡薄，導(dǎo)致相關(guān)管理部門難以有效統(tǒng)計企業(yè)整體資產(chǎn)情況，也就無法進行有效的固定資產(chǎn)核算。同時，企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營內(nèi)容建立明確的管理賬目，企業(yè)不同經(jīng)營項目、管理項目之間的經(jīng)濟聯(lián)系得不到真實反映，最終導(dǎo)致難以有效核對固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。最后，一些具有特殊性的資金流動無法有效反映到企業(yè)財務(wù)管理工作中。例如，企業(yè)未統(tǒng)計無償調(diào)撥、捐贈等形式所得的固定資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)也難以快速入賬;變賣、報廢等形勢下的廢棄物資產(chǎn)未及時入賬，部分企業(yè)甚至存在“已報廢固定資產(chǎn)還掛在財務(wù)賬目上”的現(xiàn)象。
二、提升固定資產(chǎn)管理能力的幾點措施
獲得更多的經(jīng)濟效益是企業(yè)進行固定資產(chǎn)管理的根本目的。因此，在固定資產(chǎn)管理中，必須要由經(jīng)濟管理入手，逐漸拓展到其他管理范圍，才能保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、有效。
（一）加強固定資產(chǎn)中的隱性成本控制
隱形成本是影響企業(yè)固有定資產(chǎn)管理的重要因素，與顯性成本不同，隱性成本具有不可預(yù)知性，對企業(yè)造成的影響更大。因此，本文認(rèn)為，在隱性成本管理中，必須要進行以下幾方面改進：
（1）加強風(fēng)險預(yù)知。由于隱性成本具有不可預(yù)知性，所以必須要對固定資產(chǎn)管理中的各種風(fēng)險因素進行控制，進行風(fēng)險預(yù)知，通過及時預(yù)知可能存在的風(fēng)險，實現(xiàn)對隱性成本的控制。例如，在報廢固定資產(chǎn)隱性成本管理中，應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用，根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報廢情況，預(yù)判本年度可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)風(fēng)險;統(tǒng)計不同時間的風(fēng)險形式，對風(fēng)險形式、風(fēng)險控制措施、風(fēng)險解決措施進行討論，保證能在最短時間內(nèi)解決風(fēng)險。
（2）加強人為因素風(fēng)險控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出，固定資產(chǎn)管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果，并會逐漸演化成一種隱性因素，對固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響。因此，必須要進行隱性成本控制，降低人為因素對管理的影響。例如，企業(yè)管理者應(yīng)適當(dāng)開展會計人員動員大會，以富有激情的語句激發(fā)會計人員斗志，保證會計人員能時刻在固定資產(chǎn)管理中保持高昂的斗志;同時，企業(yè)應(yīng)盡自己所能幫助會計人員解決生活難題，降低家庭因素對會計人員工作的影響。
（二）樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識
由上文分析中可發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)管理意識是影響固定資產(chǎn)管理能力的重要因素。因此，必須要樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識，充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的影響，正確處理固定資產(chǎn)與企業(yè)效益之間的關(guān)系。
首先，企業(yè)管理人員應(yīng)正確認(rèn)識固定資產(chǎn)的作用，將企業(yè)管理內(nèi)容適當(dāng)?shù)叵蚬潭ㄙY產(chǎn)管理傾斜，保證企業(yè)能將固定資產(chǎn)管理作為管理中的重點，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。其次，鼓勵全部會計人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識，發(fā)揮會計部長在固定資產(chǎn)管理中的帶頭作用，通過親身實踐，在全企業(yè)推行固定資產(chǎn)理論學(xué)習(xí)活動，提高全企業(yè)人員對固定資產(chǎn)的認(rèn)識，保證生產(chǎn)人員能在日后工作中積極保護固有資產(chǎn)，降低潛在隱性成本損失。最后，在各項財務(wù)管理中對固定資產(chǎn)進行細(xì)化，保證各項固定資產(chǎn)的管理要求能真實反映到企業(yè)財務(wù)管理制度中，以制度的形式肯定固定資產(chǎn)管理的作用。
（三）加快固定資產(chǎn)管理中的信息化建設(shè)
信息化的發(fā)展為固定資產(chǎn)管理提供新的方向，已成為現(xiàn)代財務(wù)管理的重要輔助手段。對企業(yè)而言，在財務(wù)管理中應(yīng)適當(dāng)發(fā)揮財務(wù)管理部門、固定資產(chǎn)管理部門及其他部門的辦公自動化普及率;同時還要根據(jù)企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的具體要求，進行財務(wù)管理軟件與固定資產(chǎn)管理的改革，確保信息化程序能快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時，應(yīng)通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提升各部門之間信息交流能力，保證固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)能實現(xiàn)快速、及時的傳輸，讓固定資產(chǎn)管理部門對各項信息的有效掌握成為可能，避免信息孤島的產(chǎn)生。
三、結(jié)束語
固定資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)管理中的重點，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在諸多問題，對企業(yè)管理人員而言，要充分認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理的意義與作用，通過隱形成本控制、樹立正確的財務(wù)管理觀念、加快信息化建設(shè)等幾方面，在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下，對固定資產(chǎn)管理進行深度剖析，并采取具有針對性的策略，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化建設(shè)。
（作者單位為中國鋁業(yè)股份有限公司連城分公司）
參考文獻
摘要：隨著公共財政體制改革的不斷深化，加強高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置成為一個重要的課題。文章將分析內(nèi)部控制制度如何在高校資產(chǎn)管理中發(fā)揮作用，并從內(nèi)部控制的內(nèi)容角度探討如何加強高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)。
關(guān)鍵詞 ：高校；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制
高校規(guī)模的擴大以及職能的轉(zhuǎn)變使高校擁有越來越多的資產(chǎn)，據(jù)最近的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：在我國，僅高校校辦企業(yè)的資產(chǎn)已超過3000億元人民幣。在這樣的大環(huán)境下，高校資產(chǎn)管理的理念與模式雖然在不斷的與時俱進，但也漏洞百出。諸如固定資產(chǎn)購置率較高但使用率較低、固定資產(chǎn)采購撥款挪作他用、忽視無形資產(chǎn)的管理等細(xì)節(jié)性問題屢見不鮮，嚴(yán)重影響著高校辦學(xué)質(zhì)量。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)恰恰能夠保證資產(chǎn)的合規(guī)使用、合理利用以及安全性，有效解決高校資產(chǎn)管理中存在的問題。
一、內(nèi)部控制制度提高了高校資產(chǎn)管理的效率
1．主觀上優(yōu)化了高校的資產(chǎn)管理環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境的營造是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)。以高校資產(chǎn)管理為背景的內(nèi)部控制制度，通過采取一系列的措施，不僅可以提高管理層對于高校資產(chǎn)管理的重視程度，及時更新管理理念以及管理模式，并將這些管理理念與模式付諸行動；而且可以提高相關(guān)工作人員的職業(yè)道德水平以及對高校的忠誠度，實現(xiàn)全面優(yōu)化高校資產(chǎn)管理環(huán)境。
2．客觀上促進了高校資產(chǎn)管理制度的規(guī)范化建設(shè)與實施
內(nèi)部控制制度有預(yù)防和及時糾正資產(chǎn)管理過程中存在的不規(guī)范操作、發(fā)生的客觀錯誤等作用，而這些作用是靠系統(tǒng)的風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息溝通平臺的構(gòu)建以及內(nèi)部監(jiān)督等制度而發(fā)揮的，進而促使高校資產(chǎn)管理制度的規(guī)范化建設(shè)和實施。比如，通過風(fēng)險評估，我們可以了解資產(chǎn)購置或者使用過程中可能發(fā)生的各項舞弊風(fēng)險；通過內(nèi)部控制活動，我們可以保證各項資產(chǎn)管理的規(guī)章制度能夠照章執(zhí)行；通過信息溝通平臺，我們可以及時接收到全方位的資產(chǎn)管理信息；通過內(nèi)部監(jiān)督，我們可以查找出資產(chǎn)管理中存在的各種問題，并形成一定的監(jiān)督力量。
二、完善高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，提升管理效果
從上述分析可以看出，內(nèi)部控制制度是通過其所包含的五項內(nèi)容來充分發(fā)揮其對高校資產(chǎn)管理的作用的。因此，我們在探討如何加強高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度時就需要首先從這五項內(nèi)容來著手。
1．重視資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的整體性
目前，高校的辦學(xué)規(guī)模往往較大，教師人員以及日常行政辦公人員的數(shù)量也較多，資產(chǎn)的數(shù)量也較多。同時，資產(chǎn)管理的工作并不僅僅是資產(chǎn)管理人員或者財務(wù)人員的工作，而是全體教職工都應(yīng)參與進來的工作。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)是整體性的，而不是局部性的，以某985高校為例，該高校自構(gòu)建內(nèi)部控制制度以來，曾經(jīng)多次組織全體教職工開展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的宣傳與學(xué)習(xí)。一方面使教職工明白哪些資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度與自身的工作相關(guān)。比如，教職工在申請采購某項教學(xué)科研用機器設(shè)備時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過怎樣的程序、為什么經(jīng)過這樣的程序等。另一方面使教職工明白內(nèi)部控制制度有哪些控制活動和監(jiān)督措施，從制度角度形成一定的激勵約束效果。通過這一系列的講解與全員學(xué)習(xí)，使教職工眼中抽象的制度變?yōu)榫唧w的執(zhí)行模式，為資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度其他內(nèi)容的構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。
2．加強資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估工作
高校資產(chǎn)的購置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)都存在著多元化的風(fēng)險因素，加強各環(huán)節(jié)風(fēng)險評估工作可以有效防止資產(chǎn)購置、處置的隨意性，改變資產(chǎn)使用過程中的混亂情況。在具體實務(wù)工作中，高校要注重風(fēng)險評估工作的全面性。從資產(chǎn)管理的整體角度來講，全面性主要考慮風(fēng)險評估的系統(tǒng)性。從資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)來看，全面性主要考慮風(fēng)險評估的精細(xì)化。仍舊以上述某985高校為例，該高校結(jié)合各項資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照風(fēng)險評估信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險防范等程序來構(gòu)建風(fēng)險評估體系。在此基礎(chǔ)上，將這套風(fēng)險評估體系運用于資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。以固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)的招投標(biāo)為例，高校相關(guān)部門根據(jù)以往資產(chǎn)采購招投標(biāo)的經(jīng)驗以及相關(guān)數(shù)據(jù)，從合同風(fēng)險、中標(biāo)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等多方面分析招標(biāo)過程中可能存在的風(fēng)險，而后事先制定出各項風(fēng)險防范措施。比如，通過分離合同談判人員與簽訂人員來避免“吃回扣”的現(xiàn)象。
3．合理設(shè)置資產(chǎn)管理過程中的內(nèi)部控制活動
內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行，也是提高高校資產(chǎn)管理效率效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在具體實務(wù)中，高校應(yīng)當(dāng)把握好內(nèi)部控制活動設(shè)置的幾項主要原則，全面、合理設(shè)計資產(chǎn)管理過程中的內(nèi)部控制活動。尤其要注重“不相容崗位相分離”以及“嚴(yán)格審批”這兩項控制原則。比如，在科研設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購過程中，咨詢價格的人員要與確認(rèn)供應(yīng)商的人員相分離、合同的簽訂人員要與合同的審核人員相分離等；對于固定資產(chǎn)采購的必要性以及可行性要進行詳細(xì)的分析，設(shè)置層層審批或者聯(lián)簽制度；對于諸如科研成果、專利、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓要經(jīng)過專家教授科學(xué)的評估論證，嚴(yán)格審查各項使用合同或者轉(zhuǎn)讓合同等。通過全面合理的內(nèi)部控制活動，不斷規(guī)范資產(chǎn)管理各項規(guī)章制度的執(zhí)行。
4．進一步完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制信息溝通平臺
前文已述，高校資產(chǎn)數(shù)量眾多、種類繁多，內(nèi)部控制的實施需要全面的、及時的、準(zhǔn)確的資產(chǎn)管理信息以及有效的各部門之間的溝通，這就需要不斷完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的信息溝通平臺。以某高校的固定資產(chǎn)管理為例，該高校建立了掃碼器、條形碼以及資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的使用系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)管理的使用進行實時監(jiān)控，為使用過程中的各項內(nèi)部控制提供及時、有效的信息。此外，在各部門信息溝通平臺的建設(shè)上，高?？梢圆捎镁钟蚓W(wǎng)的方式及時就資產(chǎn)的采購、使用以及處置進行文件分享或者信息溝通。也有的高校通過建立QQ群、微信群的方式來進行日常資產(chǎn)管理的溝通。為了高效、快捷的就某項資產(chǎn)的具體工作或者資產(chǎn)的盤點工作結(jié)果進行溝通，高校還采用QQ視頻會議、電話會議等方式進行論證分析，針對性的設(shè)置內(nèi)部控制活動。
5．落實內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的相關(guān)工作
在高校資產(chǎn)管理過程中，由于主客觀原因，內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的工作往往流于形式，使得各項資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較低。除了相關(guān)人員經(jīng)常討論的“加強內(nèi)部審計”、“提高內(nèi)部監(jiān)督人員的獨立性”等這些內(nèi)部監(jiān)督工作以外，高校還可以通過部門負(fù)責(zé)制或者人員負(fù)責(zé)制來專門針對某項或者某個資產(chǎn)進行針對性的管理。比如，某教授需要對其申請的某項科研設(shè)備的可行性論證、招標(biāo)審查、具體使用、日常維護以及處置等資產(chǎn)管理工作進行專門管理；某科研小組或者教授要對無形資產(chǎn)的評估、使用、轉(zhuǎn)讓等進行管理；某部門應(yīng)當(dāng)對屬于該部門的資產(chǎn)進行具體管理等。同時，還要設(shè)置相應(yīng)的激勵約束機制，促使該項責(zé)任制的認(rèn)真落實。比如，有些高校將該責(zé)任制納入到日常的績效考核當(dāng)中。
三、結(jié)束語
內(nèi)部控制制度從多方面影響著高校資產(chǎn)管理的效率效果，完善的內(nèi)部控制制度正是高校當(dāng)下資產(chǎn)管理的內(nèi)在需求。高校應(yīng)當(dāng)把握內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則，以內(nèi)部控制制度的內(nèi)容為著眼點，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面不斷實現(xiàn)資產(chǎn)管理的全面性與規(guī)范性，助推高校辦學(xué)質(zhì)量的提高。
參考文獻
事業(yè)單位國有資產(chǎn)是事業(yè)單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位一項重要的管理工作。近年來，財政改革的推進和事業(yè)單位的快速發(fā)展，事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作取得了明顯的成效，但由于現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理的相對滯后，例如資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，資產(chǎn)管理不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置浪費，降低資產(chǎn)使用效益。因此，要不斷完善和健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，服務(wù)于事業(yè)單位更好的發(fā)展。
一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
（一）國有資產(chǎn)管理觀念有待加強
部分單位領(lǐng)導(dǎo)將國有資產(chǎn)管理視同于固定資產(chǎn)管理，認(rèn)為資產(chǎn)管理工作主要是做好固定資產(chǎn)的采購、登記、驗收和處置工作，只要將嚴(yán)把固定資產(chǎn)管理就高枕無憂了，實際把國有資產(chǎn)中的對外投資、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)分離出來。部分單位領(lǐng)導(dǎo)僅考慮資產(chǎn)管理中的實物管理，而忽略了資產(chǎn)的價值管理。部分單位投資后忽略企業(yè)的管理，沒有履行出資人的監(jiān)督管理責(zé)任。部分單位重視基本建設(shè)項目的投入，未及時交付其形成的資產(chǎn)，更沒有同步考慮資產(chǎn)運行維護費用來源。
（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高
部分單位資產(chǎn)管理一直是事業(yè)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)管理人員崗位設(shè)置不重視，一般由辦公室或財務(wù)部門人員兼職，職能相當(dāng)于倉庫保管員，只負(fù)責(zé)收納財物，登記造冊，對人員專業(yè)素質(zhì)要求低于其他專業(yè)素質(zhì)。隨著財政改革的不斷深入，資產(chǎn)管理任務(wù)日益重要和繁重，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)涵和外延不斷擴大，對資產(chǎn)管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產(chǎn)管理人員認(rèn)為自己從事資產(chǎn)管理很多年了，都沒有出現(xiàn)問題，說明有能力有資歷管理好資產(chǎn)，不屑于學(xué)習(xí)新方法新制度新工具，單位領(lǐng)導(dǎo)也疏于對他們進行后續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致部分資產(chǎn)管理人員已經(jīng)不適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的配置。
（三）國有資產(chǎn)制度有待健全
內(nèi)控制度是事業(yè)單位正常開展資產(chǎn)管理的保障。部分單位雖制定了一些資產(chǎn)管理制度，但也存在制度不完善問題，特別是基層單位沒有形成用制度管事，用制度約束人的良好內(nèi)部管理機制。資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)尚未出臺，資產(chǎn)配置不合理直接影響到資產(chǎn)使用效益和財政資金使用效率。資產(chǎn)管理缺乏明確的資產(chǎn)責(zé)任主體，不僅會導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費，也導(dǎo)致財務(wù)部門、資產(chǎn)實物部門、預(yù)算部門之間在資產(chǎn)管理過程中扯皮現(xiàn)象。
（四）國有資產(chǎn)管理不規(guī)范
大部分單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系尚未健全，配置預(yù)算未通過資產(chǎn)管理部門審核或者沒有以資產(chǎn)存量作為增量配置基礎(chǔ)，資產(chǎn)存量不清無法作為資產(chǎn)增量管理決策基礎(chǔ)。對流動資產(chǎn)疏于管理，對長期的應(yīng)收款不進行催收。對其投資不按照規(guī)定進行嚴(yán)格的可行性論證和必要性分析。未開展資產(chǎn)盤點工作或者資產(chǎn)盤點流于形式。資產(chǎn)處置隨意，未按照規(guī)定履行資產(chǎn)處置審批程序。
二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險
（一）流動資產(chǎn)管理風(fēng)險
流動資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險主要是收入不入賬和未及時催收應(yīng)收款。
（二）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險
固定資產(chǎn)管理風(fēng)險主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等方面的風(fēng)險。
1.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、資產(chǎn)預(yù)算安排不公平、不透明
資產(chǎn)配置未執(zhí)行通用設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，未考慮資產(chǎn)存量情況和資產(chǎn)使用年限。資產(chǎn)購置未執(zhí)行政府采購制度，購置后未及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)和落實保管人。
2.資產(chǎn)使用不規(guī)范
資產(chǎn)盤點組織不力，盤點工作走過場，導(dǎo)致資產(chǎn)存量不真實不完整，丟失毀損資產(chǎn)不能被及時發(fā)現(xiàn)。擅自對外出租國有資產(chǎn)。出租收入未辦理入賬手續(xù)，未納入預(yù)算管理。人員調(diào)動、退休資產(chǎn)動態(tài)管理不及時。
3.資產(chǎn)處置不規(guī)范
未批準(zhǔn)或者超越處置權(quán)限擅自處置國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)出售、對外投資、置換未履行評估程序，出售未在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行。處置收入未上繳國庫。報廢資產(chǎn)處置不透明、暗箱操作，以報廢資產(chǎn)的名義，將資產(chǎn)據(jù)為己有。報損資產(chǎn)處置不規(guī)范，責(zé)任不清，處理不當(dāng)，以報損資產(chǎn)的名義將資產(chǎn)據(jù)為己有。
（三）對外投資管理風(fēng)險
對投資可行性沒有進行充分論證，存在超出單位的經(jīng)濟實力進行投資。對外投資未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策或沒有報送相關(guān)部門審批，存在決策失誤和程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。投資后沒有加強對投資項目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預(yù)算，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。
三、事業(yè)國有資產(chǎn)管理的控制措施
（一）建立健全國有資產(chǎn)管理機制
事業(yè)單位要健全長效機制，建立資產(chǎn)監(jiān)管部門，實物管理部門、資產(chǎn)使用部門分工負(fù)責(zé)、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)結(jié)合的管理體制，明確國有資產(chǎn)管理部門及其職責(zé)。健全國有資產(chǎn)管理制度，應(yīng)當(dāng)制定《辦公設(shè)備配備標(biāo)準(zhǔn)》、《固定資產(chǎn)集中采購工作規(guī)程》、《政府采購管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《國有資產(chǎn)清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對外投資管理規(guī)定》和《貸款擔(dān)保和借出資金管理規(guī)定》等一系列規(guī)章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規(guī)范和加強國有資產(chǎn)管理行為，保障國有資產(chǎn)管理工作的有序運行和健康發(fā)展。要明確資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，對單位資產(chǎn)從預(yù)算管理、購置、驗收、入賬、日常使用、維護保管、處置到信息公開和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的管理活動進行約束，避免盲目購置資產(chǎn)、隨意處置資產(chǎn)等行為的發(fā)生，降低行政成本，預(yù)防腐敗行為。
（二）提升國有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)
資產(chǎn)管理人員要熟悉各種資產(chǎn)管理及其相關(guān)的規(guī)章制度，根據(jù)單位業(yè)務(wù)和人員狀況合理配置資產(chǎn)，訂立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，進行資產(chǎn)種類和標(biāo)準(zhǔn)的配置，以及開展資產(chǎn)的監(jiān)督、調(diào)整和審批等管理服務(wù)工作。還要建立和使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，促進預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)有機結(jié)合。因此，資產(chǎn)管理水平很大程度上取決于資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。只有不斷加強資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提升資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能，加強資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使其適應(yīng)新的管理方式，夯實資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，提高資產(chǎn)管理水平。
（三）完善國有資產(chǎn)管理程序
1.資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)
資產(chǎn)配置要堅持以存定增，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合原則。資產(chǎn)管理部門要依據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位資產(chǎn)存量情況，發(fā)揮對資產(chǎn)配置的審核與決策前置審核作用，并適時引入專家評審制，加強設(shè)備購置方案的論證。預(yù)算管理部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門審核結(jié)果和配置方案，合理安排預(yù)算資金。對不同類型和規(guī)模資產(chǎn)的配置預(yù)算安排，要制定審批權(quán)限，由各級資產(chǎn)管理部門按照審批權(quán)限完成，實施對資產(chǎn)的分級、分類管理。資產(chǎn)購置要嚴(yán)格執(zhí)行國庫支付制度和政府采購制度，按照預(yù)算規(guī)定的用途和價值執(zhí)行采購，并實行管、采、用三分離。
2.資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)
要建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)，防范重配置輕管理現(xiàn)象發(fā)生以及資產(chǎn)流失的風(fēng)險。在資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)管理員制度，配合實物管理部門和資產(chǎn)監(jiān)管部門開展資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)購置和基本建設(shè)項目資產(chǎn)移交后，要及時辦理資產(chǎn)入庫調(diào)撥手續(xù)，并落實資產(chǎn)使用人和保管人。實物管理部門要重視實物資產(chǎn)的盤點工作，盤點實施“必見實物”原則，實現(xiàn)人工盤點和電子掃描盤點同步進行的盤點方式，保證盤點的真實性，確保實物賬和資產(chǎn)賬一致。要做好人員調(diào)動時的資產(chǎn)移交工作，資產(chǎn)管理同人事干部的調(diào)動掛鉤，人事調(diào)動手續(xù)辦理前經(jīng)資產(chǎn)監(jiān)管部門簽字，審核調(diào)動人員是否還有尚未移交的資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)出租出借進行可行性和必要性分析，按照規(guī)定履行報批手續(xù)，其收入納入部門預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
3.資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)
要嚴(yán)格按照管理權(quán)限和程序處置國有資產(chǎn)。要注重報廢資產(chǎn)的管理，報廢資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)使用部門提出，由實物管理部門統(tǒng)一回收。報廢資產(chǎn)實施必見實物的原則，實物管理部門組織專家逐一對每臺資產(chǎn)的型號、資產(chǎn)編號進行核對，將鑒定結(jié)果予以公布并報資產(chǎn)監(jiān)管部T。報廢鑒定后，由實物管理部門、資產(chǎn)監(jiān)管部門、監(jiān)察審計部門組成工作小組公開處置。對于丟失的資產(chǎn)，資產(chǎn)保管人要及時向?qū)嵨锕芾聿块T報告，提供必要材料，分清責(zé)任，因本人保管不當(dāng)造成的丟失，要按規(guī)定賠償，杜絕保管人以報損方式隱匿資產(chǎn)。資產(chǎn)出售、置換應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行資產(chǎn)評估程序，實物管理部門根據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，委托具有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)組織資產(chǎn)評估。評估結(jié)果備案后，資產(chǎn)出售應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行處置。處置收入要及時上繳國庫。
（四）推進國有資產(chǎn)信息化建設(shè)
要建立國有資產(chǎn)信息共享制度，逐步推進資產(chǎn)配置和處置信息公開，加大信息公開力度，充分發(fā)揮部門、職工監(jiān)督作用。推進資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，將所屬事業(yè)單位資產(chǎn)納入到主管部門資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。主管部門借助資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理和政府采購管理等系統(tǒng)的有機統(tǒng)一，加強對所屬單位資產(chǎn)管理情況在線監(jiān)管，提高資產(chǎn)管理效率和管理信息質(zhì)量。
（五）強化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理
要強化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，加強財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督與外部監(jiān)督、黨紀(jì)監(jiān)督共同配合、協(xié)作。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要注重事前、事中監(jiān)督，使監(jiān)督關(guān)口前移，將風(fēng)險盡量消滅在萌芽狀態(tài)。在外部監(jiān)督方面，要充分運用外部監(jiān)督結(jié)果，舉一反三，深刻分析問題產(chǎn)生的原因，找準(zhǔn)影響資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點，完善內(nèi)部控制，在制度上約束、在程序上規(guī)范，堵塞漏洞，防范風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)安全完整。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風(fēng)險
（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題
為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進行專業(yè)的論證工作，同時需要進行前期的市場調(diào)研，但在這一過程中，若市場調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險問題。其次，隨著市場新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購的設(shè)備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風(fēng)險。而配置標(biāo)準(zhǔn)無法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項目無法順利進行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費的風(fēng)險。除此以外，若單位在進行驗收時未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗收程序，因為人為的主觀原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗收以及審核時不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會計核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實際情況不符合等風(fēng)險問題。
（二）固定資產(chǎn)在使用維護環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題
固定資產(chǎn)在使用和維護期間，很容易因為保管不善、操作不當(dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時，固定資產(chǎn)若長期維護過剩或者是資產(chǎn)未得到合理有效地保護，這些都會在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會出現(xiàn)價值損耗或者是實物損耗等。
（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題
在處置固定資產(chǎn)時，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時，往往會主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評估的規(guī)范性以及價值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀
（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識的缺乏
就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實困境。
（二）固定資產(chǎn)管理機構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性
對于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財務(wù)部門以及后勤部門來進行管理和維護，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產(chǎn)管理的相關(guān)知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢必會出現(xiàn)一定的問題。同時，因為資產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進行資產(chǎn)管理時很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險逐漸增加。
（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機制的缺乏
因為資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費資金重新購置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。
（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管
具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產(chǎn)進行監(jiān)管時，也多是網(wǎng)開一面，蜻蜓點水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。
三、加強資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的相關(guān)措施
（一）營造一個廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險控制內(nèi)部環(huán)境
想要進一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險管控措施的順利實施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關(guān)的事業(yè)單位來說，應(yīng)該要提高自身對于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強化整個單位對于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識，從思想的深度提高對于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識，構(gòu)建一系列的風(fēng)險防控體系。同時，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進固定資產(chǎn)風(fēng)險控制的相關(guān)人才，并對單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊伍，提高單位對于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。
（二）設(shè)置明確的風(fēng)險管理目標(biāo)
在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進行盤活，最后要實現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)風(fēng)險管理時，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時，針對不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財力情況允許的前提下，引進高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險。
（三）對固定資產(chǎn)進行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)
固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產(chǎn)進行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對其風(fēng)險的大小進行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險的最小化。
（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防范制度
構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來進行相應(yīng)的研究分析，堅決的降低決策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險。在采購階段，單位應(yīng)該堅決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險。
構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護制度，資產(chǎn)的維護及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護責(zé)任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。
構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應(yīng)對資產(chǎn)進行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進行處理。
（五）建立健全風(fēng)險反饋及監(jiān)管制度
為了進一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實，單位應(yīng)該對資產(chǎn)管理的全過程進行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機，對檢查的結(jié)果進行及時的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問責(zé)機制，對固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問題進行追責(zé)處理。
（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強信息化水平
信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進經(jīng)驗，例如，引進資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。
四、結(jié)語
就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。
參考文獻：
中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A
收錄日期：2014年7月29日
內(nèi)部資產(chǎn)控制制度是指企業(yè)為了規(guī)范資產(chǎn)管理，明確經(jīng)濟責(zé)任，規(guī)避資產(chǎn)損失所采取的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，資產(chǎn)是企業(yè)擴展業(yè)務(wù)的堅強后盾，也是實施資產(chǎn)增值的核心保障。然而，部分中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理制度的不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)價值流失，給企業(yè)造成非常不利的影響。本文試圖探討中小企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理問題，為規(guī)范資產(chǎn)管理提供有借鑒性建議。
一、中小企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
1、資產(chǎn)管理部門較多。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，由于管理職能的不同，資產(chǎn)分別由不同的職能部門保管。凡用于維持企業(yè)日常管理需要的辦公設(shè)備資產(chǎn)，保存在企業(yè)辦公室等管理部門；涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的原材料等資產(chǎn)，保存在生產(chǎn)車間、倉庫等部門；涉及應(yīng)收債權(quán)往來等資產(chǎn)，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理；涉及現(xiàn)金性資產(chǎn)管理，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)保管。這種狀況說明，企業(yè)資產(chǎn)管理是一個多職能部門共同控制的管理系統(tǒng)，涉及的職能部門較多，資產(chǎn)管理場所分散，管理難度較大。
2、資產(chǎn)管理流程簡單。資產(chǎn)管理是維護資產(chǎn)安全的重要手段。在中小企業(yè)中，物資資產(chǎn)管理流程通常包括入庫、領(lǐng)用和報廢等環(huán)節(jié)。企業(yè)購買的物資資產(chǎn)，按照入庫要求，辦理入庫手續(xù)；當(dāng)企業(yè)需要投入生產(chǎn)時，辦理資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)。對于應(yīng)收債權(quán)等資產(chǎn)，主要核對資產(chǎn)價值、應(yīng)收期限等業(yè)務(wù)流程；對于現(xiàn)金性資產(chǎn)，主要核對賬實相符等內(nèi)容。這種資產(chǎn)管理流程，是一種簡單化的管理制度設(shè)計，涉及的管理環(huán)節(jié)較少，內(nèi)容簡單。
3、資產(chǎn)管理責(zé)任主體不明。管理主體是明確經(jīng)濟責(zé)任的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)中，由于生產(chǎn)經(jīng)營管理規(guī)模的限制，企業(yè)資產(chǎn)管理流程較為簡單，責(zé)任主體并不明確。如有些企業(yè)會計人員除了進行正常的賬務(wù)處理之外，還承擔(dān)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，核對資產(chǎn)價值。企業(yè)部分業(yè)務(wù)管理人員除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)之外，還負(fù)責(zé)債權(quán)性資產(chǎn)追繳業(yè)務(wù)，集多種管理職能于一身。這種資產(chǎn)管理體制，容易造成管理職責(zé)的混淆，導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體責(zé)任不清。
4、資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致。在中小企業(yè)管理過程中，資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)填報的各種表格，經(jīng)常出現(xiàn)實物資產(chǎn)不一致現(xiàn)象，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏大，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏小。實物資產(chǎn)價值與賬務(wù)資產(chǎn)價值不一致的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)不知道究竟何種數(shù)據(jù)為最終數(shù)據(jù)。此外，報廢資產(chǎn)的核銷不及時，也是資產(chǎn)價值不一致的主要表現(xiàn)形式，最終將出現(xiàn)資產(chǎn)價值不一致現(xiàn)象。
二、造成內(nèi)部資產(chǎn)控制制度不完善的原因
（一）資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不完善導(dǎo)致的制度缺失。完善的資產(chǎn)管理制度是提高資產(chǎn)管理效能的有效手段。在一個管理完善的企業(yè)中，資產(chǎn)管理制度完善，各項制度形成制約關(guān)系，確保資產(chǎn)管理及時到位。由于中小企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模較小，各項規(guī)章制度有待完善，特別是資產(chǎn)管理制度有較大欠缺。通常企業(yè)只是關(guān)注資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理，對資產(chǎn)的跟蹤管理關(guān)注不夠，沒有及時全面系統(tǒng)了解資產(chǎn)存量和流量信息，這是造成資產(chǎn)管理不善的主要原因。部分中小企業(yè)基本沒有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，也沒有相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，容易造成企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。此外，一些對資產(chǎn)管理有特殊需求的中小企業(yè)，雖然也制定了一些資產(chǎn)管理規(guī)章制度。但是，這些規(guī)章制度主要是抄襲其他企業(yè)的規(guī)章制度，不具有操作性，不適合企業(yè)自身情況。
（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理效率與資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有直接的聯(lián)系。管理人員素質(zhì)較高，業(yè)務(wù)管理能力較強，則資產(chǎn)管理效果較好。管理人員素質(zhì)低下，適應(yīng)性不強，則資產(chǎn)管理效果較差。中小企業(yè)受經(jīng)濟實力影響，無法提供高薪報酬，無法聘用高素質(zhì)資產(chǎn)管理人員，是一個急需解決的核心問題。由于無法聘用高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)管理人員，容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，影響資產(chǎn)管理效果。此外，中小企業(yè)通常沒有資產(chǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，沒有建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，致使資產(chǎn)管理人員只能憑感覺進行業(yè)務(wù)處理，規(guī)范性不足，業(yè)務(wù)處理能力不高。除非企業(yè)及時完善資產(chǎn)內(nèi)部管理規(guī)章制度，并有目的地進行專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，才能提高管理效果。否則，管理人員素質(zhì)不高的局面依然不會改變。
（三）資產(chǎn)統(tǒng)計口徑不一致導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的真實性取決于資產(chǎn)核算口徑，口徑一致則資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實性較高；反之，則資產(chǎn)數(shù)據(jù)可信度較低。一個完善的企業(yè)管理系統(tǒng)，對資產(chǎn)管理核算口徑提出要求，要求同類型物資，必須納入同一資產(chǎn)范疇。否則，容易造成資產(chǎn)管理混亂。雖然財政部對資產(chǎn)分類做出一些具體規(guī)定，并列舉了一些主要實例，指導(dǎo)資產(chǎn)管理人員實踐工作。然而，在實際工作過程中，部分在資產(chǎn)目錄中沒有標(biāo)明的資產(chǎn)，需要管理人員進行專業(yè)判斷，以確保資產(chǎn)歸類準(zhǔn)確。目前，中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高，專業(yè)判斷能力不強，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)歸類不一致的現(xiàn)象。此外，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的資產(chǎn)分類目錄，沒有制定判斷新資產(chǎn)類別的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，都是造成資產(chǎn)統(tǒng)計口徑不一致的主要原因。
（四）資產(chǎn)管理流程不清晰導(dǎo)致的制度缺失。明晰的資產(chǎn)管理流程，能有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為。中小企業(yè)受資產(chǎn)管理人員少的制約，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時更新資產(chǎn)管理規(guī)章制度，明晰資產(chǎn)管理流程。這種不規(guī)范的資產(chǎn)管理流程，容易造成資產(chǎn)管理混亂，造成人員管理責(zé)任不清。此外，管理流程的不完善，也會造成資產(chǎn)流失，虛增企業(yè)資產(chǎn)。
（五）資產(chǎn)管理風(fēng)險點標(biāo)注不明導(dǎo)致的制度缺失?，F(xiàn)代會計管理理論研究表明，實施風(fēng)險控制，標(biāo)注風(fēng)險點，是防范資產(chǎn)管理風(fēng)險的有效手段。中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理流程不規(guī)范，造成管理流程圖標(biāo)注不合理，沒有形成制約關(guān)系。此外，由于在管理流程圖中沒有標(biāo)注風(fēng)險控制點，沒有關(guān)注重大風(fēng)險點，無法及時控制風(fēng)險，容易造成風(fēng)險失控，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。
（六）資產(chǎn)管理系統(tǒng)運用不足導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理系統(tǒng)是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效工具。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)均采用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用于規(guī)范資產(chǎn)管理。然而，中小企業(yè)受資金制約，無法購買合適的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，無法進行規(guī)范化資產(chǎn)管理。部分中小企業(yè)雖然購買了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，受資產(chǎn)管理員人數(shù)過少的制約，沒有使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，造成資產(chǎn)管理系統(tǒng)使用不足。此外，部分中小企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)長期沒有升級換代，導(dǎo)致資產(chǎn)管理手段落后，管理效果不好。
三、提高資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的措施
（一）購置資產(chǎn)管理軟件，實施精細(xì)化管理。在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中，系統(tǒng)管理的重要性得到管理人員的高度重視。軟件系統(tǒng)管理由于客觀公正，提供數(shù)據(jù)的及時，受到管理者的歡迎。中小企業(yè)管理者應(yīng)購買相應(yīng)的資產(chǎn)管理軟件，用于資產(chǎn)管理全過程。在購買資產(chǎn)管理軟件時，可依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模，及企業(yè)資金實力，購買合適的管理軟件。如企業(yè)資金實力有限，可以購買資產(chǎn)管理軟件的部分模塊，以節(jié)省資金。企業(yè)資產(chǎn)管理人員可在軟件工程師的指導(dǎo)下，依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理實際情況，設(shè)置適用的管理模塊，規(guī)范資產(chǎn)管理。
（二）完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)。規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的依據(jù)，也是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效手段。中小企業(yè)應(yīng)加強資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)，完善制度體系，依制度來管理業(yè)務(wù)。目前，企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，制定不同的規(guī)章制度，實施分類管理。如可制定現(xiàn)金性資產(chǎn)管理規(guī)章制度、債權(quán)資產(chǎn)管理規(guī)章制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度、流動資產(chǎn)管理規(guī)章制度和長期性資產(chǎn)管理規(guī)章制度等，通過規(guī)章制度來管理業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，企業(yè)也可采取出資購買服務(wù)等方式，邀請專業(yè)公司幫忙制定規(guī)章制度，指導(dǎo)業(yè)務(wù)實踐活動。
（三）明晰資產(chǎn)分類，規(guī)范資產(chǎn)管理。按照財政部資產(chǎn)管理分類原則，細(xì)化資產(chǎn)類別，合理分類，是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效手段。在管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，對于國家已經(jīng)明確分類的項目，依照國家具體分類進行管理。對于國家沒有具體分類的資產(chǎn)，可以出臺資產(chǎn)類別管理辦法，依據(jù)管理辦法進行細(xì)化分類，細(xì)化管理。如對于債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)加強期限管理，盡量爭取資金短期內(nèi)回籠，規(guī)避資金風(fēng)險。對于現(xiàn)金性資產(chǎn)，應(yīng)加強日常清點，加強賬務(wù)核對，防范資金風(fēng)險。對于長期性資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營管理情況，關(guān)注其長期償債能力分析，確保債權(quán)安全。
（四）加強資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力。資產(chǎn)管理人員是直接從事業(yè)務(wù)管理的經(jīng)辦人，是決定管理信息質(zhì)量的核心。資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)，是直接決定信息質(zhì)量的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)安排專項資金，用于資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)處理能力。在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上，應(yīng)選擇業(yè)務(wù)流程知識、資金管理知識、會計專業(yè)知識和融資成本計算等內(nèi)容，通過對相應(yīng)內(nèi)容進行培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)判斷能力，提高業(yè)務(wù)處理質(zhì)量。
（五）細(xì)化業(yè)務(wù)流程，明晰風(fēng)險點，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。在資產(chǎn)管理過程中，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化分工，明確經(jīng)濟責(zé)任，是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。中小企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況，梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)置風(fēng)險控制點，規(guī)范業(yè)務(wù)管理。此外，依據(jù)國家風(fēng)險控制管理辦法，設(shè)置業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制點，對重要風(fēng)險控制點實施專人進行監(jiān)督管理，以規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)論
通過本文研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)由于資金實力、經(jīng)營管理規(guī)模和管理能力的限制，造成資產(chǎn)管理混亂，風(fēng)險較高。通過加強資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)、使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)、明晰風(fēng)險控制點等措施，能有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量。
主要參考文獻：
中圖分類號：F840.4文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006－3544（2012）02－0078－04
一、 引言
中國經(jīng)濟的快速發(fā)展加速了企業(yè)和個人財富的積累，居民財富呈“井噴式”增長。根據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示， 我國居民的收入水平在改革開放后得到了大幅增長，見表1。隨著中國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，中國中產(chǎn)階級群體繼續(xù)擴大， 根據(jù)美林公司和凱基公司的2010年全球財富報告，中國擁有可支配資產(chǎn)超過100萬美元的人數(shù)已經(jīng)超過50萬人，自2002年以來，中國居民財產(chǎn)以25%的平均復(fù)合增長率在增長。
居民財產(chǎn)的不斷增長， 使得居民對于個人財產(chǎn)的關(guān)心和對于財產(chǎn)管理服務(wù)的需求都得到了顯著的增長。隨著人們保險意識的不斷增強，保險作為社會保障體系的重要組成部分， 保險集團作為一類穩(wěn)健的機構(gòu)投資者越來越受到人們的青睞。
保險集團的資產(chǎn)管理是保險精算和投資的結(jié)合， 保險資產(chǎn)管理的目的是為了實現(xiàn)資產(chǎn)與負(fù)債的匹配，包括時間上的匹配和投資收益的匹配。保險資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)具有較強的保障功能， 這是其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所不具備的，保險資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)做好了，會吸引更多的人來選擇投保而非進行儲蓄或者購買風(fēng)險更高的證券產(chǎn)品。[2] 同時資產(chǎn)管理也是保險集團獲得財務(wù)成功的一個重要因素， 更關(guān)系到保險集團的產(chǎn)品設(shè)計、定價和風(fēng)險管理。保險資產(chǎn)管理水平的高低不僅關(guān)系到保險集團的利潤水平， 更關(guān)系到保險集團的生存與發(fā)展。因此，如何構(gòu)建保險集團資產(chǎn)管理價值鏈， 適應(yīng)居民財富的不斷增長和居民財產(chǎn)管理理念的變化， 成為擺在各保險公司面前的一個重要課題。
二、中國居民財產(chǎn)管理具備了條件
隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展， 居民養(yǎng)老和社會保障體系的不斷完善，資本市場投資渠道的暢通，居民消費觀念的改變， 中國居民財產(chǎn)管理理念迎來一個新的時代，那就是從儲蓄時代轉(zhuǎn)向財富管理時代，投資目標(biāo)從財富積累變成財富保值增值的時代。
1. 財產(chǎn)管理、投資作為金融文化內(nèi)涵，正在成為中華民族文化體系的有機組成部分。 我國傳統(tǒng)文化體系是由農(nóng)耕文化轉(zhuǎn)化過來的， 所以對居民來說投資、資產(chǎn)配置、財產(chǎn)管理都較為生疏。但是經(jīng)過2002年以來房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展， 全國的房價2002~2007年約上漲了5~7倍， 居民感受到了巨大的財富效應(yīng)；自2000年的股權(quán)分置改革以來，滬市從998點上漲到6000點的行情當(dāng)中， 居民特別是城鎮(zhèn)居民懂得了投資和投資收益； 當(dāng)股市從6000點回跌到1600點過程當(dāng)中，居民懂得了什么是風(fēng)險。所以在文化體系的重構(gòu)當(dāng)中，在居民的意識當(dāng)中逐漸形成了財產(chǎn)管理、金融資產(chǎn)、投資、資產(chǎn)配置，包括風(fēng)險等等這樣的一些理念。當(dāng)這些理念深入到居民家庭的時候，一個投資的時代，一個財富管理的時代已經(jīng)到來。
2. 養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障體系的不斷健全，解決了居民的后顧之憂。社會保障體系是確保社會穩(wěn)定、推動經(jīng)濟發(fā)展的“平衡器”，它的建立和完善對于社會的穩(wěn)定和發(fā)展具有非常重要的意義。走過“十一五”，我國初步形成了以社會保險為主體，包括社會救助、社會福利、優(yōu)撫安置、住房保障和社會慈善事業(yè)在內(nèi)的社會保障制度框架。在城市，我國建立了包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險在內(nèi)的社會保險制度，城鎮(zhèn)最低生活保障制度全面實施；在農(nóng)村，最低生活保障制度已經(jīng)全面建立， 正在不斷地擴大覆蓋范圍， 農(nóng)村的養(yǎng)老保險制度正在進行積極的探索，新農(nóng)保起步，實現(xiàn)了從無到有的跨越。社會保障制度的建立和完善，正深刻地改變著人們的生活，發(fā)揮著經(jīng)濟運行“減震器”、社會穩(wěn)定“安全網(wǎng)”和收入分配“調(diào)節(jié)器”的作用。我國社會保障體系日趨完善，覆蓋面持續(xù)擴大，保障水平連年提高，解除了居民的后顧之憂，增加了居民投資的積極性。
3. 金融市場的快速發(fā)展， 資本市場投資渠道的暢通， 為居民投資和財富管理提供了一個強大的平臺。隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融環(huán)境建設(shè)和服務(wù)水平都得到了很大的提高， 金融市場不論是從廣度還是深度方面都得到了快速的發(fā)展。我國資本市場已經(jīng)具備了相當(dāng)?shù)囊?guī)模， 經(jīng)過不斷的探索和努力，資本市場的市場化、法制化、國際化程度不斷提高，功能和作用日益顯現(xiàn)。同時資本市場投資渠道更加廣泛，我國已經(jīng)建立了多層次的資本市場，建立了原生產(chǎn)品市場和衍生產(chǎn)品市場并舉的局面，形成了外匯市場、黃金市場共同發(fā)展的局面。相信隨著各類市場的發(fā)展，隨著人民幣國際化和整個金融市場的開放，這個平臺會越來越大，為居民提供更多的投資選擇，更低的投資成本。
4. 我國目前已經(jīng)具備了居民財產(chǎn)管理的堅實基礎(chǔ)。隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深入，金融機構(gòu)加快轉(zhuǎn)型，越來越重視居民理財產(chǎn)品的建設(shè)，越來越重視居民財產(chǎn)管理部門和居民財產(chǎn)管理專業(yè)化人才隊伍建設(shè)。 更值得一提的是， 中國居民的財產(chǎn)管理還處于起步階段， 經(jīng)驗表明，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，居民財產(chǎn)的不斷增長，金融機構(gòu)資產(chǎn)管理水平的不斷提高， 我國居民財產(chǎn)管理行業(yè)必將迅速發(fā)展。
三、保險集團資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問題
承保業(yè)務(wù)與保險資產(chǎn)管理是保險業(yè)健康快速發(fā)展的兩個輪子，二者缺一不可。隨著我國保險業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展（見表2），保險資產(chǎn)管理水平的提高成為保險業(yè)增強盈利能力和償付能力， 促進金融市場協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段與緊迫任務(wù)。[3] 從目前保險集團資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來看， 我國保險行業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，保險資金運用規(guī)模持續(xù)增長，運用渠道逐漸多元化，運用收益水平快速提升，保險資產(chǎn)管理體系不斷完善；同時，保險資產(chǎn)管理外部環(huán)境逐步改善，表現(xiàn)為保險資金運用政策不斷放開， 宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定為資本運營提供了有利環(huán)境， 保險資金運用和保險業(yè)務(wù)銷售也實現(xiàn)了良性互動。然而，由于我國監(jiān)管當(dāng)局長期對保險公司的投資渠道實行嚴(yán)格限制， 使得保險資產(chǎn)管理在整個保險公司業(yè)務(wù)中始終處于從屬地位，被列為保險公司的兼營業(yè)務(wù)。我國保險資產(chǎn)管理的這種定位使其無論在監(jiān)管制度的建設(shè)上， 還是保險公司的業(yè)務(wù)擴張上，都受到了不利的影響，導(dǎo)致保險公司普遍輕視資產(chǎn)管理，保險資產(chǎn)投資效率低下，保險資產(chǎn)管理過程中風(fēng)險增大等諸多問題。
1. 保險資產(chǎn)管理意識薄弱。 我國的保險資產(chǎn)管理業(yè)是在保險業(yè)規(guī)模迅速擴大，保險行業(yè)競爭加劇，伴隨著我國資本市場的發(fā)展才出現(xiàn)的。 與國外保險公司相比，由于我國處于市場經(jīng)濟體制建設(shè)、摸索階段， 在投資技術(shù)、 投資理念等方面還有相當(dāng)大的差距。 對內(nèi)我們沒有發(fā)達(dá)的資本市場和完善的監(jiān)管體系；對外我們?nèi)狈υ趪赓Y本市場投資的經(jīng)驗。出于安全考慮， 政府對保險資產(chǎn)管理采取了嚴(yán)格監(jiān)管的手段，具體表現(xiàn)在對保險資產(chǎn)投資渠道的限制上。我國1995年頒布的《保險法》只允許保險公司把其資產(chǎn)投在銀行存款、政府債券、金融債券等固定收益類投資產(chǎn)品上， 這就在客觀上使保險公司不需要進行投資組合的預(yù)測、監(jiān)督以及績效評價，只是簡單地把承保業(yè)務(wù)獲得的資產(chǎn)按比例投資于這些固定收益類投資產(chǎn)品上， 由此導(dǎo)致保險公司長期疏于保險資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，缺乏積極、良好的資產(chǎn)管理意識。
2. 保險資產(chǎn)管理模式落后。 保險公司的資產(chǎn)組織架構(gòu)應(yīng)該與其資產(chǎn)規(guī)模、 投資領(lǐng)域以及保險資金運作的特點相適應(yīng)。 [4] 由于歷史原因，我國保險公司基本采用內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式， 這對于規(guī)模小、運作歷史短、資金管理簡單的保險公司來說具有合理性。但隨著我國保險業(yè)的發(fā)展，保險公司可運用的資金規(guī)模迅速擴大， 部分保險公司的投資資金規(guī)模從數(shù)十億元到上千億元不等。 目前這種內(nèi)設(shè)投資部門的管理已不能適應(yīng)保險資金規(guī)模的日益擴大以及投資業(yè)務(wù)量、投資品種快速增長的需要，特別是今后還將可能進一步擴大投資領(lǐng)域。 保險公司內(nèi)設(shè)投資部門的架構(gòu)， 很難為保險公司投資業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展提供人才及制度保證， 這在一定程度上限制了保險資產(chǎn)管理運用的效率， 成為阻礙我國保險業(yè)發(fā)展的一大重要因素。
3. 投資管理能力尚待提高。 經(jīng)過多年的專業(yè)化建設(shè)，保險公司的投資管理水平有了較大提高，但與國外先進的保險公司相比還存在很大差距。 主要表現(xiàn)為：對保險投資潛在風(fēng)險還沒有做好充分的準(zhǔn)備，缺乏必要的風(fēng)險管理組織架構(gòu)和風(fēng)險量化管理手段； 部分保險公司的承保業(yè)務(wù)部門與資金運用部門沒有建立有效的溝通機制， 使資金運用與保險公司的資產(chǎn)配置和績效考核相脫節(jié)； 許多保險公司還未建立關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)評價體系和分析系統(tǒng)， 保險公司在資金運用方面尚未形成核心競爭優(yōu)勢。 在中國加入世貿(mào)組織后，投資市場發(fā)生了巨大的變化，原來的技術(shù)和經(jīng)驗已經(jīng)不再適用， 當(dāng)前中國保險業(yè)投資不僅面對著與國內(nèi)銀行、證券業(yè)的合作與競爭，也面對著同國外機構(gòu)的合作與競爭。顯然，國內(nèi)保險公司在這一方面還有待提高。
4. 保險資產(chǎn)管理人才缺乏。 保險資產(chǎn)管理在我國還處于起步階段，發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，合格的專業(yè)人才嚴(yán)重缺乏，投資專業(yè)隊伍比較單薄，市場研究力量存在較大欠缺。 保險業(yè)人才管理體制和機制受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制影響較大， 現(xiàn)有的管理模式不易吸引到高水平的專業(yè)人才， 長期以來粗放式經(jīng)營的理念使保險業(yè)在選人用人方面機制僵化，優(yōu)勝劣汰的競爭機制尚未真正建立起來，導(dǎo)致“人不能盡其才，才不能盡其用”，使有限的保險人才不能正常發(fā)揮作用。
四、適應(yīng)居民財產(chǎn)管理需要，構(gòu)建新型保險資產(chǎn)管理價值鏈
保險集團資產(chǎn)管理價值鏈的構(gòu)建， 實際就是在居民懂得了投資和風(fēng)險的基礎(chǔ)上， 怎么給居民提供更加豐富的適合各種人群投資的保險產(chǎn)品， 并將收取上來的各項保費進行多種投資，包括證券投資、基礎(chǔ)設(shè)施投資以及房地產(chǎn)等實業(yè)投資， 以期達(dá)到資金運用、獲取收益，并與保險公司的負(fù)債匹配，來滿足居民財產(chǎn)管理的需求， 保障投保人的利益和促進保險公司的長期發(fā)展。 保險資產(chǎn)管理是一項全新的金融業(yè)務(wù)，是保險公司乃至保險市場、金融市場發(fā)展的必然趨勢。
1. 建立以專業(yè)化資產(chǎn)管理為主、 其他方式為輔的混合資產(chǎn)管理模式。 這既是我國保險業(yè)發(fā)展不平衡的必然選擇， 同時也是保險公司適應(yīng)投資規(guī)模迅速擴大、投資領(lǐng)域不斷拓展的需要。建立專業(yè)化的資產(chǎn)管理模式， 可以促使保險資產(chǎn)管理向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，有利于建立專業(yè)化的投資團隊，培育保險公司的核心競爭力；有利于分工協(xié)作、相互制約，防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險， 加強保險公司對投資風(fēng)險的嚴(yán)格控制； 有利于我國金融體制實現(xiàn)從分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管向混業(yè)經(jīng)營、統(tǒng)一監(jiān)管的平穩(wěn)過渡，提高保險資產(chǎn)管理的監(jiān)管水平。
2. 調(diào)整保險投資結(jié)構(gòu)，提高投資收益。投資收益的快速增長使保險公司的盈利模式發(fā)生了根本改變，并改變了新生公司的盈利周期。投資收益開始成為保險公司的主要收益， 并推動保險資產(chǎn)總額快速增長，特別是改善了保險公司的償付能力，使快速發(fā)展中的償付能力壓力大為改善。 更為重要的是推動保險公司從注重負(fù)債管理向資產(chǎn)管理和負(fù)債管理并重及協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變。而且，推動了產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，產(chǎn)品的價值鏈得以延伸，保險公司的綜合優(yōu)勢得以有效發(fā)揮。 [5] 保險投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一方面，要拓寬投資渠道，提高權(quán)益投資比例，包括直接股票投資和股權(quán)投資， 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)， 改善投資負(fù)債匹配情況，堅持價值投資的總體思路。保險集團資產(chǎn)管理應(yīng)把握市場機會， 逐步形成風(fēng)險收益水平呈梯度排列的產(chǎn)品線，包括權(quán)益類產(chǎn)品、債券產(chǎn)品、QDII、指數(shù)產(chǎn)品、保本產(chǎn)品、貨幣產(chǎn)品、股權(quán)計劃、債券計劃、房地產(chǎn)投資基金等具有高風(fēng)險、中高風(fēng)險、中低風(fēng)險等類型的產(chǎn)品，以滿足不同投資者的需求。完善的產(chǎn)品線將成為繼投資業(yè)績和管理規(guī)模之后， 投資者評價保險集團資產(chǎn)管理的又一標(biāo)尺。另一方面，要增加投資的主體，擴大投資的范圍，加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投資。考慮到我國長期處在經(jīng)濟發(fā)展的初級階段， 市政、交通、環(huán)保等基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度將得以持續(xù)，這些項目投資期長、回報穩(wěn)定、風(fēng)險較小，是保險資金理想的投資對象， 也是解決資產(chǎn)負(fù)債匹配問題的有效途徑。此外，保險公司要樹立科學(xué)的投資理念， 在堅持資產(chǎn)負(fù)債匹配管理基礎(chǔ)上優(yōu)化投資組合， 在積極有效管理投資風(fēng)險的前提下提高收益。
3. 加強制度、體制、機制建設(shè)，有效防范和控制保險資產(chǎn)管理風(fēng)險。 由于我國保險資產(chǎn)管理行業(yè)起步較晚， 相對于其他保險市場較發(fā)達(dá)的國家還面臨較多的風(fēng)險。從外部來看，保險公司資產(chǎn)管理信息披露制度不完善， 缺乏對風(fēng)險控制監(jiān)管出現(xiàn)問題的處理和事后持續(xù)監(jiān)測的制度；從內(nèi)部來看，保險公司保險資金運用結(jié)構(gòu)不盡合理， 資產(chǎn)負(fù)債期限匹配不合理。[6] 因此，加強保險資產(chǎn)管理制度、體制、機制建設(shè)， 有效防范和控制保險資產(chǎn)管理風(fēng)險意義重大。 首先應(yīng)完善保險資產(chǎn)管理法人治理結(jié)構(gòu)， 建立內(nèi)部控制機制，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立責(zé)權(quán)利相互制衡的機制；其次要建立保險投資管理體系，完善風(fēng)險管理機制，及時準(zhǔn)確地識別、評估、控制和監(jiān)測資產(chǎn)管理風(fēng)險，構(gòu)建全面覆蓋、全員參與、全程管理的新型風(fēng)險管理體系。
4. 加大保險資產(chǎn)管理人才隊伍建設(shè)。 與其他金融行業(yè)相比，保險資產(chǎn)管理起步較晚，整體實力差距較為明顯，加強人才隊伍建設(shè)十分重要。保險投資領(lǐng)域擴大，交易對手增多，交易產(chǎn)品增加，市場環(huán)境變化，尤其是金融競爭加劇，對人才隊伍建設(shè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。 [7] 保險集團要用發(fā)展的眼光，從戰(zhàn)略的高度，考慮未來的人才規(guī)劃， 以積極開放的心態(tài)，按照市場化原則，加大人才引進力度，培養(yǎng)精通保險資金運用的專業(yè)人才，調(diào)整人才結(jié)構(gòu)，完善用人機制，不斷吸收有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人才加盟，滿足資產(chǎn)管理快速發(fā)展的需要，建設(shè)優(yōu)秀的資產(chǎn)管理團隊。
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隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平開始逐步提高，資金結(jié)余如何使用成為人們關(guān)心的話題，面對這一現(xiàn)象，各類金融機構(gòu)爭相推出不同形式、不同利率的理財產(chǎn)品來滿足人們的需求。資產(chǎn)管理理念逐步升溫，成為金融機構(gòu)總體業(yè)務(wù)中最重要的業(yè)務(wù)之一。然而資產(chǎn)管理在讓雙方獲得利益的同時也存在巨大的風(fēng)險，以陜西省農(nóng)村信用社為例，目前資產(chǎn)風(fēng)險管理還存在諸如同行競爭激烈、業(yè)務(wù)資金規(guī)模大、法律不健全等問題，需要通過有效手段解決這些問題，加強資產(chǎn)管理，降低風(fēng)險，有效保證雙方能夠最大程度獲取最大利益。只有進一步加強資產(chǎn)風(fēng)險管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)信用合作社跨越式的發(fā)展。
一、陜西農(nóng)村信用社資產(chǎn)風(fēng)險管理中存在的問題
（一）同類企業(yè)之間競爭激烈
由目前金融投資市場來看，各類金融機構(gòu)間的競爭已經(jīng)進入白熾化，尤其在資產(chǎn)管理方面所呈現(xiàn)出的競爭更為嚴(yán)重。為了吸引客戶理財投資，各金融機構(gòu)紛紛提高利率，用高理財收益保證客戶投資率。陜西省農(nóng)村信用社在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、利率定價機制反映遲緩的情況下，被迫提高自身理財產(chǎn)品利率，只為了能夠讓更多的客戶選擇自己企業(yè)進行理財，而這種做法雖然在一定程度上成功吸引并維護了客戶，卻為自身的利潤成長增加了風(fēng)險。
（二）相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險管理法律不健全
資產(chǎn)管理風(fēng)險日益擴大的另一方面原因是我國關(guān)于資產(chǎn)風(fēng)險管理的法律法規(guī)還不健全，無法從法律的角度為陜西省農(nóng)村信用社等農(nóng)村合作金融機構(gòu)提供應(yīng)有保障，導(dǎo)致金融機構(gòu)只能憑借經(jīng)驗與運氣開展業(yè)務(wù)，并且由于近些年來金融市場的進一步發(fā)展，促使資產(chǎn)管理所涉及的業(yè)務(wù)資金不斷擴大，缺少法律法規(guī)監(jiān)管下的金融機構(gòu)在面對高額利潤的同時也承擔(dān)著巨大風(fēng)險。
（三）歷史遺留問題難以解決
信用社一直以來都致力于服務(wù)于民，為農(nóng)民群眾提供最完備的信貸服務(wù)，幫助農(nóng)民群眾實現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)，從60年的發(fā)展變革中可以看出，多次改制后的陜西省農(nóng)信社其主旨服務(wù)理念沒有改變，但卻背負(fù)起沉重的債務(wù)包袱。這是特定歷史時期所遺留下來的歷史問題，卻成為當(dāng)今陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險管理中最突出的問題之一，巨額債務(wù)使農(nóng)信社在20年內(nèi)都無法自我化解，也導(dǎo)致陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險管理難度加大，遲遲無法解決債務(wù)包袱這一歷史遺留問題的結(jié)果將是極易造成農(nóng)村金融內(nèi)部系統(tǒng)崩盤，最終危機整體農(nóng)信社乃至相關(guān)金融體系。
二、加強資產(chǎn)風(fēng)險管理的措施方法
（一）健全合同制度
任何行業(yè)都需要一定的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證行業(yè)利益的同時監(jiān)督行業(yè)行為。陜西綏德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司在目前缺少相關(guān)法律法規(guī)的前提下想要提高利益的保護，可以從健全與客戶的合同制度做起。首先與投資者簽訂合同，在募集資金階段保證投資者利益，其次就是與貸款方簽訂一套完善的合同，盡量避免合同出現(xiàn)漏洞，參照《合同法》相關(guān)條款保證自身利益，這樣是目前降低資產(chǎn)風(fēng)險管理的最佳手段，也是最直接的方法。
（二）完善流程管控
完善資產(chǎn)管理流程管控，可以在一定程度上降低風(fēng)險，減少利潤損失。在陜西省農(nóng)村信用社的資產(chǎn)風(fēng)險管理中，要保證資產(chǎn)管理的每一步都做到有理有據(jù)，有合同可依，從募集資金階段開始就要保證投資人的資金屬于閑置資產(chǎn)，可以完成規(guī)定時間的理財計劃，另外在發(fā)放貸款中更要針對貸款人進行系統(tǒng)審查，保證貸款人有能力按規(guī)定還款。只有完善每一步流程的管控，才能有效資產(chǎn)管理風(fēng)險。
（三）聘請專業(yè)理財顧問
聘用專業(yè)理財顧問對客戶實施“一對一”的專業(yè)理財服務(wù)，根據(jù)客戶自身情況與需求，制定出令客戶滿意的理財方案，幫助客戶實現(xiàn)理財愿望。優(yōu)秀的理財顧問在滿足客戶需求的同時也會將公司的風(fēng)險降至最低，合理化的理財方案不僅能夠讓客戶獲得利益，也能夠保證企業(yè)利益最大化，因此專業(yè)理財顧問能夠最大程度保證客戶與公司實現(xiàn)雙贏，也在另一方面加強了公司的資產(chǎn)風(fēng)險管理。
（四）完善農(nóng)戶小額信貸、風(fēng)險防控機制
農(nóng)戶小額貸款已經(jīng)發(fā)展成為地方基層銀行的主要業(yè)務(wù)，隨之銀行風(fēng)險不斷增加，建立有效的風(fēng)險防控機制勢在必行，因此，必須建立有效風(fēng)險防控，加強資產(chǎn)管理的措施有以下幾點：一是建立健全風(fēng)險防控的預(yù)警機制；二是建立誠信機制；三是加強資產(chǎn)管理制度化保障；四是完善小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展流程規(guī)范化，以上就是對于完善小額貸款、風(fēng)險防范機制的措施。
三、結(jié)論
綜上所述，通過加強資產(chǎn)風(fēng)險管理，無論是從投資者還是金融機構(gòu)的角度，還是作為借貸方，都能夠從中獲得收益，由此可見，資產(chǎn)管理風(fēng)險的合理規(guī)避能夠在很大程度上保證三方最大化的實現(xiàn)利益增長，達(dá)到最為理想的雙贏模式。更為主要的是，加強資產(chǎn)風(fēng)險管理是實現(xiàn)信用合作社跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻
[1]于海.關(guān)于我國銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理問題的分析[J].財經(jīng)理論與實踐，2008，（3）：3.
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一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)概述
2012年《事業(yè)單位會計制度》的出臺變更了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式，在固定資產(chǎn)確認(rèn)、分類、折舊、績效評價上細(xì)化了處理規(guī)則，為事業(yè)單位強化固定資產(chǎn)管理奠定了良好基礎(chǔ)。確認(rèn)上，新事業(yè)單位會計制度將原來500元的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至1000元，專用設(shè)備價值上調(diào)至1500元，縮小了固定資產(chǎn)管理范圍。分類上，變更了“一般設(shè)備”、“圖書”、“其他固定資產(chǎn)”，轉(zhuǎn)為“通用設(shè)備”、“圖書、檔案”、“動植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設(shè)了“累計折舊”等科目，規(guī)定了折舊年限，促使了固定資產(chǎn)價值化管理的實現(xiàn)。此外，新會計制度還增加了績效評價任務(wù)，使得固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實到單位領(lǐng)導(dǎo)層，強化了職能建設(shè)。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險點
（一）管理工作風(fēng)險
一是資產(chǎn)購置，缺乏市場調(diào)研及可行性分析，重復(fù)購置問題依舊存在，新制度規(guī)定，對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進行配備；對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。財政部門對要求配置的資產(chǎn)，能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。二是日常管理流程建設(shè)不足，在管理職責(zé)劃分上不明晰，不少單位未將固定資產(chǎn)管理統(tǒng)一化，未制定專人進行管理，容易導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、流失。三是處置程序不規(guī)范，新制度規(guī)定，事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，高價值資產(chǎn)核銷必須經(jīng)同級財政部門審批后開展，而當(dāng)前處置過程中單位通常不開展鑒定評估程序，上報工作不規(guī)范，資產(chǎn)流失問題嚴(yán)重。
（二）會計工作風(fēng)險
新制度明確要求事業(yè)單位資產(chǎn)管理要實現(xiàn)賬實相符，當(dāng)前，事業(yè)單位賬務(wù)處理還存在僅對單價滿足入賬標(biāo)準(zhǔn)的進行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規(guī)構(gòu)建資產(chǎn)發(fā)票原值與實質(zhì)價格不一致，部分資產(chǎn)未計入資產(chǎn)賬；損毀、報廢資產(chǎn)未登記，導(dǎo)致價值虛增；部分事業(yè)單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒有組織資產(chǎn)清查小組開展資產(chǎn)清查工作，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，部分固定資產(chǎn)雖然已過報廢期，但無法在賬上找到原值，資產(chǎn)報廢及盤虧損失申報工作不全；賬實不符問題依然嚴(yán)重。
（三）制度性風(fēng)險
體現(xiàn)為事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，重視程度不高。表現(xiàn)在：
一是意識問題，新制度雖然講固定資產(chǎn)管理責(zé)任指向了單位領(lǐng)導(dǎo)層，但實際工作中上級部門并不具備充分了解固定資產(chǎn)管理狀況的能力，監(jiān)督弱化，致使事業(yè)單位意識不足，日常管理上主觀性、隨意性較強。
二是制度建設(shè)問題，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立缺失；報廢、領(lǐng)用臺賬設(shè)立不全；卡片、賬目實際不匹配。管理制度建設(shè)不足直接弱化了管理工作的效能，是導(dǎo)致管理工作不到位的重要原因。
三是缺乏動態(tài)管理。集中于資產(chǎn)信息收集與傳輸上，資產(chǎn)發(fā)生變動時，并不按照實際情況登記資產(chǎn)信息，如購置、入庫、領(lǐng)用等，容易導(dǎo)致管理脫節(jié)。
三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險防控措施
（一）突出內(nèi)部控制功能，強化工作執(zhí)行效果
內(nèi)部控制是單位風(fēng)險管理的主要線條，與固定資產(chǎn)管理存在眾多契合點。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制職能，注重固定資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)設(shè)置、人員分工、風(fēng)險評估、流程強化等工作，在全單位范圍內(nèi)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理氛圍，建議構(gòu)建專門的固定資產(chǎn)管理部門，助推固定資產(chǎn)管理工作的開展，主管固定資產(chǎn)的日常驗收、保管、處置工作，分價值、實物兩種形式管理固定資產(chǎn)。同時，要強化內(nèi)部控制的反饋機制建設(shè)，績效評價已經(jīng)成為固定資產(chǎn)管理的重要途徑，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)借助這一契機，利用內(nèi)部控制效能強化資產(chǎn)管理，不斷完善固定資產(chǎn)管理流程。
（二）強化賬務(wù)管理水平
一是要明確主管部門職責(zé)，負(fù)責(zé)重大資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)分類及歸檔、監(jiān)督與配合、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律等；二是要完善領(lǐng)用與借用，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)登記表編號，分長期借用、短期借用管理，使用出現(xiàn)問題時，需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；三是要做好資產(chǎn)購置與驗收，經(jīng)主管部門、報批主任、綜合辦公室流程申請購置，由辦公室驗收并建立固定資產(chǎn)卡片；四是嚴(yán)肅調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，任何部門、人員都不能隨意調(diào)撥資產(chǎn)，必須上報審批；五是強化資產(chǎn)盤點與清查，明確固定資產(chǎn)清查日期、責(zé)任人，查明資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，由負(fù)責(zé)部門出具書面并上報處理；六是要強化資產(chǎn)報廢流程，規(guī)定限額以下的資產(chǎn)處置報主管部門審批，主管部門應(yīng)將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。
（三）提高信息化水平，保障資產(chǎn)信息質(zhì)量
制度建設(shè)及流程建設(shè)的基礎(chǔ)上，保障固定資產(chǎn)安全的重要條件就是要提高信息質(zhì)量。信息化已經(jīng)是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的重要方面，要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，切實將固定資產(chǎn)統(tǒng)一納入管理范圍內(nèi)，強化財務(wù)部、上級財政對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的把控力度。此外，建議事業(yè)單位引入固定資產(chǎn)條碼掃描設(shè)備，避免手工登記引發(fā)的錯誤，避免舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，保障固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。
四、結(jié)束語
當(dāng)前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理上還存在一些問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊密依靠《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度》等文件開展固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)控會計質(zhì)量，嚴(yán)防資產(chǎn)風(fēng)險。
參考文獻：
近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，資產(chǎn)管理對于行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的作用越來越明顯。實踐證明，基于內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理模式是最適合行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理模式，但在管理過程中，出現(xiàn)了一些問題，影響著行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率。
一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容和作用
1.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容
為了能夠有效實現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)優(yōu)化配置、會計核算準(zhǔn)確以及資產(chǎn)安全完整和內(nèi)控程序合法，需對資產(chǎn)的獲取和和驗收、使用和維護以及盤點、清查和處理等，進行嚴(yán)格管控，以此來確保行政事業(yè)單位內(nèi)控體系能夠有效發(fā)揮其效用。
2.內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要作用
行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，應(yīng)當(dāng)確保單位資產(chǎn)安全可靠、管理規(guī)范有序。物質(zhì)基礎(chǔ)的有效管理，對行政資產(chǎn)管理起到了非常重要的作用，通過加強內(nèi)部控制可以有效強化資產(chǎn)管理機構(gòu)、授權(quán)審批體系管理，加強預(yù)算管理和資產(chǎn)日常經(jīng)營活動管理和資產(chǎn)流動管控。由此可見，行政單位內(nèi)部控制管理在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動和管理中發(fā)揮了巨大的作用。
二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中的內(nèi)控模式
1.建立健全資產(chǎn)管理模式
在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過程中，需建立健全資產(chǎn)管理模式，這對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控起著非常重要的作用。完善和健全內(nèi)控資產(chǎn)管理機制，主要從營造良好的內(nèi)部環(huán)境和準(zhǔn)確評估風(fēng)險以及及時進行信息溝通交流和規(guī)范科學(xué)內(nèi)部監(jiān)督等方面著手。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理管理過程中，經(jīng)營性、非經(jīng)營性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃清界限，并對其分開管理；資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)保證嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，不斷完善資金管控模式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制還與單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部控制等方面實現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)的有效管理。
2.構(gòu)建內(nèi)控管控體系
行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建，對加強資產(chǎn)管理體系建設(shè)起到了非常重要的作用。實踐中，應(yīng)當(dāng)建立一套完善、高效的內(nèi)控制度與管理體系，才能有效加強資產(chǎn)管理。在單位內(nèi)控制度建設(shè)實踐中，應(yīng)當(dāng)不斷加大內(nèi)控體系透明度、準(zhǔn)確度建設(shè)，這對有效建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)控與資產(chǎn)管理機制的高效運行，起到了非常重要的作用。
3.加大內(nèi)控關(guān)鍵要素建設(shè)
行政事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理內(nèi)控模式建設(shè)過程中，需對內(nèi)控體系的構(gòu)成要素進行分析和研究，強化內(nèi)控組成要素管理，以此來保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量與水平。在具體內(nèi)控管理工作中，財務(wù)工作首要加強，立足實際建立完善的內(nèi)部財務(wù)工作環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強的資產(chǎn)管理人才，確保內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度能夠得以良好的運行。
三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效策略
1.將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來
行政事業(yè)單位要想有效控制資產(chǎn)管理，首先要必須要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模式進行完善。在單位內(nèi)部成立評估小組，對資產(chǎn)管理進行風(fēng)險評估，為單位的資產(chǎn)配置提供合理建議；對各部門的職責(zé)做出明確規(guī)定。其次，資產(chǎn)管理模式的完善離不開內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)助，通過制定適應(yīng)本單位的資產(chǎn)管理制度，保障本單位資產(chǎn)增值的同時，提升資產(chǎn)管理效率。避免盲目追求資產(chǎn)收益，應(yīng)堅持以保值為主，避免過分的商業(yè)化行為對權(quán)力造成尋租作用，防控。因此，相關(guān)部門應(yīng)該將內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理有效結(jié)合，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進行資產(chǎn)管理，提高管理的有效性。
2.加強預(yù)算控制與授權(quán)審批制度
實踐證明，資產(chǎn)的有效管理離不開內(nèi)部控制機制，預(yù)算控制是建立與有效實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵、核心環(huán)節(jié)。一方面，行政事業(yè)單位要通過建立健全預(yù)算管理體系，實現(xiàn)對資產(chǎn)管理的事前、事中與事后控制，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理與嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)禁盲目調(diào)整單位預(yù)算，以避免對財政資金造成浪費。加強對預(yù)算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強監(jiān)管，保證各項款項準(zhǔn)確落實。做好事后記錄，為解決資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問題提供依據(jù)；另一方面，強化授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)職責(zé)，保證權(quán)責(zé)一致。
3.積極完善風(fēng)險管理機制
行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理的根本目的是為開展各項業(yè)務(wù)活動提供保障，從而實現(xiàn)單位長期穩(wěn)定發(fā)展，資產(chǎn)管理運營過程中，必會存在內(nèi)部與外部可測與不可測風(fēng)險，威脅了資產(chǎn)安全。同時，還要不斷加強與其他單位之間的合作，及時對財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗進行交流，結(jié)合本單位實際情況，建立風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警一體化機制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理應(yīng)該有章有制，資產(chǎn)管理部門應(yīng)該有效建立一套完整的資產(chǎn)管理制度，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)運營效率和效果，以求防止資產(chǎn)流失管理機制的有效實施?，F(xiàn)行的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度主要有：資產(chǎn)購置審批制度、資產(chǎn)采購制度、資產(chǎn)入庫登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎懲制度、內(nèi)部審計和考評制度、資產(chǎn)統(tǒng)計報告制度等。對于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置與審批制度，行政事業(yè)單位在購買的過程中，必須經(jīng)過行政主管部門的審批才能實施，同時根據(jù)政府集中采購的要求辦理采購手續(xù)。
四、結(jié)語
總而言之，內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理更加有效，我國的行政事業(yè)單位要健全資產(chǎn)管理模式，加強內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的整個過程進行創(chuàng)新，從而不斷提高資產(chǎn)管理水平，為各項業(yè)務(wù)的順利開展提供保障，實現(xiàn)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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隨著經(jīng)濟的發(fā)展和居民財富的增長以及理財需求的提升，資產(chǎn)管理成為了金融體系中快速發(fā)展的一個領(lǐng)域，并且其作用日益@著，甚至已經(jīng)成為了具有系統(tǒng)重要性的金融領(lǐng)域。資產(chǎn)管理領(lǐng)域成為了國內(nèi)僅次于銀行、具有跨界特征的金融“子行業(yè)”，締造了一個所謂的“大資管時代”。
資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)模總計約為88萬億元，由于在實際運作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計算因素，剔除后我國資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見圖1。
資產(chǎn)管理運作存在跨界融合的特征。國內(nèi)資產(chǎn)管理的運作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營，而國內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯配。在這個過程中，存在部分金融機構(gòu)主動跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險逐步顯性化，并且風(fēng)險跨界傳染的可能性大大加強，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險。
資產(chǎn)管理是銀行部門重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門與整個金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過26萬億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實，這使得國內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說是具有我國特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險及應(yīng)對最為顯著的一個指標(biāo)。
資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險點
由于我國貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過去幾年中相對寬松，銀行、信托、保險、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢，我國的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實存在兩大風(fēng)險點。
非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行
這實際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問題。不管是新近的《意見》，還是此前的監(jiān)管實踐，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會的8號文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。
就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實踐的角度看，我國對于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機期間也基本安然渡過。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機構(gòu)積極主動創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場外市場受到的監(jiān)管相對更少，整體呈現(xiàn)相對較弱的監(jiān)管態(tài)勢，特別是國內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。
其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對缺乏。在一個缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場中，存在的諸多問題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國才實現(xiàn)3個月期國債的滾動發(fā)行。2016年12月，我國甚至出現(xiàn)了國債期貨跌停的情況，使得無風(fēng)險資產(chǎn)國債變成了典型的風(fēng)險資產(chǎn)，其中反映出的是我國債券市場的深度不夠，包括無風(fēng)險利率以及信用利差的市場定價機制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。
表外業(yè)務(wù)信用化
資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機構(gòu)從事資產(chǎn)管理實際上賺的是管理費，資產(chǎn)管理機構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營風(fēng)險。對于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個重大的趨勢。
一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機構(gòu)競相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國外的影子銀行與商業(yè)銀行相對獨立，成為“平行銀行體系”，而國內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無法滿足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進行。
二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個專業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機構(gòu)的信用問題，但是，在一個信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開展以及作為風(fēng)險暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來承擔(dān)本應(yīng)由市場決定的信用風(fēng)險，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性兌付責(zé)任，這個趨勢的結(jié)果就是剛性兌付盛行于金融市場。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機構(gòu)（包括銀行）從一個資產(chǎn)管理專業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。
資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢
面對日益強大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險，相關(guān)當(dāng)局亦對風(fēng)險進行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險防控等方面都有重大的舉措，對于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進意義。
表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費。但是，包括銀行理財產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機構(gòu)不得開展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)管理公司是一個資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實的運作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進行收益保障、剛性兌付、隱性擔(dān)保等非市場化的責(zé)任?！兑庖姟芬?，當(dāng)金融機構(gòu)開展名為代客理財、實為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時，要適用資本約束機制，實際上要變成一個真正的信用中介。如果是一個管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性兌付、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實施。
投資范圍與限制范圍。本次《意見》對于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專門產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。
風(fēng)險管控問題。在資本約束與風(fēng)險準(zhǔn)備上，《意見》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機構(gòu)建立好資本約束機制，按照產(chǎn)品管理費統(tǒng)一計提10%的風(fēng)險準(zhǔn)備金?！兑庖姟凡]有對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評估體系的要求，銀行等金融機構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評估體系之中，未來表外業(yè)務(wù)的資本金約束機制可能會隨之出臺。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見》對結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過該證券市值或者基金市值的10%。
從資本金監(jiān)管看，我國金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強化特征，特別是強調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過去幾年的監(jiān)管中實際上是被強化了。以資本約束來抑制金融發(fā)展的過快膨脹對于宏觀審慎而言是一個重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來說，這實際上對于金融機構(gòu)未來的擴張施加了較為顯著的壓力。
資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)
過去幾年中，我國監(jiān)管當(dāng)局針對資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險提出了較多的應(yīng)對舉措，特別是2016年以來，保險、銀行等監(jiān)管主體都出臺了相應(yīng)的指導(dǎo)意見或征求意見稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》亦是較為及時的政策舉措。但是，整體而言，對于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。
全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機構(gòu)與監(jiān)管主體進行了一場“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時納入監(jiān)管體系之中。本次《意見》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營的制度性錯配對于全面監(jiān)管仍然是一項長期的挑戰(zhàn)。
統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個監(jiān)管主體對于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，《意見》中指出固定收益類、股票及混合類、其他類產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類、股票類、其他類分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會對于銀行理財產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見，這就需要建立一個全國統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機制。
統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實現(xiàn)一個統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會”為主的監(jiān)管主體須形成一個分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營趨勢和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯配。
