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時(shí)間：2023-07-02 08:22:35
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一、國(guó)際工程總承包項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）政治風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。由于簽訂合同的主體具有多國(guó)性，因此必須在充分了解各主體的政治、環(huán)境及法律的基礎(chǔ)上簽訂合同，否則就容易產(chǎn)生由于國(guó)家政局、國(guó)際局勢(shì)變化、地理氣候、民族習(xí)慣、基本外部設(shè)施以及工程所在國(guó)法律限制等因素而造成人員傷亡以及財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為簽訂合同的條件，諸如巨額投標(biāo)保證金，履約保證金，開(kāi)工預(yù)付款存出保證金及各種風(fēng)險(xiǎn)抵押金，這些都是承包方先期墊付資金，必須想辦法籌資，由此形成的資金成本以及工程竣工后的余款結(jié)算，在一定程度上隱含了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目的周期長(zhǎng)以及業(yè)主的逐步支付工程款項(xiàng)帶來(lái)了承包商在市場(chǎng)預(yù)測(cè)失誤、貿(mào)易條件變化、價(jià)格變動(dòng)、供求關(guān)系轉(zhuǎn)變、通貨膨脹、匯率、利率變動(dòng)等方面的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）工程風(fēng)險(xiǎn)。工程風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)工程在設(shè)計(jì)、施工及移交運(yùn)行的各階段可能遭受的、影響項(xiàng)目系統(tǒng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括由于對(duì)產(chǎn)品品種、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案、可行性研究及其論證或評(píng)估的不正確引起的風(fēng)險(xiǎn)。
二、基于五要素框架的國(guó)際工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：公司總部和項(xiàng)目部相關(guān)管理部門(mén)的職責(zé)界定不清，有相當(dāng)長(zhǎng)的海外項(xiàng)目管理存在模糊不清的過(guò)渡期；關(guān)鍵崗位員工的定期崗位輪換制度和強(qiáng)制休假制度由于人員短缺，還存在崗位難以輪換的現(xiàn)象。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督四個(gè)相關(guān)階段。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)管理框架不完善，缺乏反饋機(jī)制。通常，一個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果如何，必須借助于反饋這一環(huán)節(jié)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)說(shuō)也不例外。應(yīng)該是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，做出風(fēng)險(xiǎn)反饋，以調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)督等階段所導(dǎo)致的偏差。
（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見(jiàn)的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等。目前，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目在控制活動(dòng)方面還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：（1）不相容職務(wù)分離控制：在國(guó)際總承包項(xiàng)目上經(jīng)常有出納和倉(cāng)庫(kù)管理員由一人擔(dān)任、出納和采購(gòu)員由一人擔(dān)任等情況出現(xiàn)。對(duì)這些不相容的職務(wù)，如果項(xiàng)目不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。（2）授權(quán)審批控制：由于項(xiàng)目執(zhí)行地在國(guó)外，大宗材料采購(gòu)的合同往往沒(méi)有會(huì)審、法人授權(quán)書(shū)、備案資料和簽字蓋章；工程質(zhì)量管理清單未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批執(zhí)行等。（3）預(yù)算控制：目前還有很多國(guó)際項(xiàng)目沒(méi)有建立資金預(yù)算制度，這既不利于項(xiàng)目貨幣資金的充分利用，也不利于公司預(yù)算的執(zhí)行。
（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件?？傮w而言，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)月報(bào)、季報(bào)等的編制和上報(bào)比較規(guī)范、及時(shí)，但是由于國(guó)際項(xiàng)目常常以聯(lián)合體的形式出現(xiàn)，在信息與溝通方面還有特殊之處。比如，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如果沒(méi)有完善的管理流程及標(biāo)準(zhǔn)化的項(xiàng)目執(zhí)行狀況報(bào)表，項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目組成人員無(wú)法用統(tǒng)一的語(yǔ)言來(lái)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施控制；項(xiàng)目經(jīng)理和公司本部領(lǐng)導(dǎo)層不能隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目執(zhí)行各環(huán)節(jié)的狀態(tài)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)策。此外，與業(yè)主的溝通也非常關(guān)鍵。在合同履行過(guò)程中，如果確有困難，要設(shè)法與業(yè)主協(xié)商，避免業(yè)主索賠。
（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。目前企業(yè)對(duì)國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的監(jiān)督作用還很有限。首先，內(nèi)部審計(jì)人員不能遍訪所有的項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間有限，不足以發(fā)現(xiàn)更多深層次的問(wèn)題，難以提出改進(jìn)建議。
三、國(guó)際工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新
（一）優(yōu)化項(xiàng)目組織架構(gòu)。首先，要明確國(guó)內(nèi)公司總部和項(xiàng)目部相關(guān)管理部門(mén)的職責(zé)界定，建立與國(guó)外總承包項(xiàng)目相適應(yīng)的管理組織架構(gòu)。國(guó)際工程承包企業(yè)必須要向國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，更新觀念，要走技術(shù)密集和資金密集的道路。要改變?cè)瓉?lái)在管理、決策方面的弊端，就本企業(yè)在國(guó)外的發(fā)展方向準(zhǔn)確定位。建立相對(duì)有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的國(guó)際工程項(xiàng)目組，整活現(xiàn)有資源，集中優(yōu)勢(shì)力量投入到國(guó)際工程項(xiàng)目中去。其次，項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不能僅靠項(xiàng)目經(jīng)理、管理層或者風(fēng)險(xiǎn)管理人員，在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，要由經(jīng)驗(yàn)豐富的海外市場(chǎng)人員牽頭，由各專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)工程師、費(fèi)控工程師、合同工程師和計(jì)劃工程師等相關(guān)人員高度參與。對(duì)合同及合同附件認(rèn)真審核，做到合同條件完全受控，對(duì)于與常規(guī)總包項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、設(shè)備供貨、施工工藝等有特殊要求的方面，要與業(yè)主洽商落實(shí)，并據(jù)此做好項(xiàng)目的實(shí)施前準(zhǔn)備工作。第三，加強(qiáng)國(guó)際項(xiàng)目各層面人才的后續(xù)培訓(xùn)和培養(yǎng)工作，提高項(xiàng)目組織管理水平和各專(zhuān)業(yè)人員技能水平。從制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分配上引導(dǎo)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)部控制程序，配備滿足需要的崗位人員，形成相互牽制崗位職責(zé)分工關(guān)系，保證項(xiàng)目健康、規(guī)范有序運(yùn)行。最后，實(shí)施對(duì)合格供應(yīng)商、分包商的戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分利用社會(huì)資源，把供應(yīng)商隊(duì)伍、分包商隊(duì)伍納入戰(zhàn)略協(xié)作管理，形成穩(wěn)定的、規(guī)范的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境，推動(dòng)組織管理框架的優(yōu)化。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程。目前的風(fēng)險(xiǎn)管理模式要求風(fēng)險(xiǎn)處理和監(jiān)督必須在項(xiàng)目壽命期內(nèi)不斷地進(jìn)行反饋，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，但仍然暴露出了缺點(diǎn)：其風(fēng)險(xiǎn)反饋不具備系統(tǒng)性和整體性，所以在工程項(xiàng)目特別是國(guó)際工程項(xiàng)目完工后，增加風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)階段，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性整體性的評(píng)價(jià)，拉長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的鏈條，這樣可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)反饋的不足。風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)屬于事后控制，不應(yīng)該將它作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，但是它對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的完善具有重要的意義。因此完善后的風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)如圖1所示。
（三）建立項(xiàng)目信息系統(tǒng)。項(xiàng)目信息系統(tǒng)的建立不僅能融入內(nèi)部控制的不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等控制措施，還有利于解決因?yàn)樾畔⒌膫鬟f與溝通而帶來(lái)的問(wèn)題，為內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)全方位、適時(shí)、動(dòng)態(tài)地控制風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)注意：
隨著EPC工程總承包優(yōu)越性的顯現(xiàn)，在我國(guó)一些投資規(guī)模大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目上已被廣泛使用。改變傳統(tǒng)審計(jì)方法，采用過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和制約，有利于幫促業(yè)主及時(shí)改進(jìn)項(xiàng)目管理，有效控制工程成本，降低投資管理風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益，也有利于建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的拓展。
開(kāi)展EPC工程總承包項(xiàng)目審計(jì)，對(duì)工程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，及時(shí)揭示問(wèn)題，幫促業(yè)主及時(shí)改進(jìn)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金合理使用，有效控制工程成本，降低投資管理風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益，既要對(duì)業(yè)主管理工作是否到位進(jìn)行的監(jiān)督，也要對(duì)總承包商履約情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員來(lái)說(shuō)還是具有一定的難度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。做好EPC工程總承包項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的審計(jì)工作，需要在各階段根據(jù)其重點(diǎn)，合理調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，并重點(diǎn)關(guān)注以下審計(jì)內(nèi)容：
一、項(xiàng)目前期階段
（一）項(xiàng)目投資決策的合規(guī)性
投資決策審計(jì)是跟蹤審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，它對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益影響最大，主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否完整、是否符合建設(shè)要求等進(jìn)行復(fù)核性審計(jì)，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無(wú)先報(bào)批后論證的現(xiàn)象；檢查審批部門(mén)與編制部門(mén)的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求。
（二）初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確性
在EPC總承包模式下，往往是以概算下浮的方式進(jìn)行總承包定價(jià)，如果概算（初步設(shè)計(jì)）不真實(shí)、不規(guī)范，那么對(duì)工程項(xiàng)目投資的支出將會(huì)帶來(lái)較大的影響。施工圖設(shè)計(jì)與初步設(shè)計(jì)是項(xiàng)目設(shè)計(jì)的兩個(gè)不同的階段，正常情況下，兩者在工藝方面、工程量方面會(huì)存在一定的差異。但這些差異應(yīng)該是正常優(yōu)化產(chǎn)生的、正常設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的、一些部位工程量變化產(chǎn)生的、個(gè)別方案變化產(chǎn)生的，這樣的差異是客觀的，也是合理的。但對(duì)于總承包與初步設(shè)計(jì)單位是同一單位時(shí)，也可能存在主觀的、不合理的差異，甚至屬于弄虛作假產(chǎn)生的差異，這種差異主要是源于利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致的。
二、項(xiàng)目實(shí)施階段
（一）EPC工程總承包商確定是否合規(guī)
根據(jù)中國(guó)石油集團(tuán)的投資管理辦法規(guī)定，在項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)后，方可確定工程總承包商，但承擔(dān)項(xiàng)目可研編制和初步設(shè)計(jì)的單位，原則上不得成為同一項(xiàng)目的工程總承包商。此外，審計(jì)應(yīng)關(guān)注工程總承包商的確定是否按國(guó)家和集團(tuán)現(xiàn)有招投標(biāo)規(guī)定執(zhí)行，具有的企業(yè)資質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、服務(wù)能力、管理水平等能否滿足項(xiàng)目要求，不具備招投標(biāo)條件的是否辦理了相應(yīng)的審批手續(xù)。
（二）EPC工程總承包合同簽訂是否合理
我們?cè)趯?duì)EPC總承包項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)時(shí)，首先要審計(jì)總承包合同，對(duì)總承包合同審計(jì)的內(nèi)容包括很多，重點(diǎn)審計(jì)合同價(jià)款條款是否簽訂了價(jià)款調(diào)整的要求和說(shuō)明，也就是說(shuō)，雙方是否簽訂當(dāng)工程量變化超過(guò)一定的比例時(shí)，合同價(jià)款必須調(diào)整的要求，這是審計(jì)人員必須要關(guān)注的。
（三）工程分包是否合規(guī)合法
在工程總承包模式下，允許總承包商把部分工作內(nèi)容分包出去，但應(yīng)對(duì)分包內(nèi)容是否合法，是否符合業(yè)主要求、是否存在人為肢解工程、分包單位資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求、分包單位有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程行為、分包合同簽訂是否合規(guī)、分包商造成違約須由總承包商承擔(dān)的連帶責(zé)任是否明確等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
（四）設(shè)備、材料采購(gòu)是否符合要求
EPC工程總承包項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)對(duì)EPC總承包商負(fù)責(zé)采購(gòu)的主要設(shè)備、材料的供貨商、采購(gòu)過(guò)程等進(jìn)行確認(rèn)和監(jiān)督，審計(jì)人員除對(duì)業(yè)主的履職情況進(jìn)行監(jiān)督外，還應(yīng)對(duì)設(shè)備、材料的數(shù)量、質(zhì)量等是否滿足設(shè)計(jì)和生產(chǎn)要求進(jìn)行抽查審計(jì)。在對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)要重點(diǎn)檢查材料、設(shè)備是否有出廠合格證明，是否進(jìn)行了必要的復(fù)測(cè)；在對(duì)其價(jià)格檢查時(shí)應(yīng)注意購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、購(gòu)買(mǎi)地點(diǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)該地區(qū)的市場(chǎng)信息價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及與材料購(gòu)買(mǎi)有關(guān)的原始憑證、合同內(nèi)容是否真實(shí)，價(jià)格的測(cè)算過(guò)程是否準(zhǔn)確等。
（五）監(jiān)理職責(zé)履行是否到位
監(jiān)理單位在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)工程管理起著決定性的作用，跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)其組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)理資格、人員構(gòu)成、資格證書(shū)等是否真實(shí)合法、是否符合項(xiàng)目和合同要求，監(jiān)理工作是否嚴(yán)格執(zhí)行了合同條款約定的責(zé)任義務(wù)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理是否及時(shí)有效，工作程序和形成的監(jiān)理資料是否規(guī)范等進(jìn)行檢查。
（六）工程結(jié)算是否真實(shí)合規(guī)
主要審查EPC工程總承包合同結(jié)算價(jià)款與合同約定工作內(nèi)容的一致性；工程變更的合理性，是否存在變更合同和根據(jù)合同的變更，出現(xiàn)變更時(shí)是否執(zhí)行了合同變更的控制程序；索賠費(fèi)用與合同價(jià)款的關(guān)聯(lián)性，及索賠申請(qǐng)時(shí)效是否有效、手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、計(jì)算過(guò)程是否有誤；業(yè)主工程價(jià)款的支付是否合規(guī)、合法，有無(wú)任意拖欠施工企業(yè)工程款的情況等。
三、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段
（一）竣工決算審計(jì)
中圖分類(lèi)號(hào)：D923 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）14-0137-02
施工企業(yè)內(nèi)部在冊(cè)職工型內(nèi)部承包責(zé)任制，指的是建筑施工企業(yè)承包建設(shè)工程之后將其發(fā)包給本企業(yè)內(nèi)部員工，約定由員工負(fù)責(zé)施工建設(shè)單位承擔(dān)施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、工程進(jìn)度、文明現(xiàn)場(chǎng)、資金使用、財(cái)務(wù)成本等方面的監(jiān)督管理責(zé)任之施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。但值得注意的是，雖實(shí)踐中鮮有對(duì)在冊(cè)職工型內(nèi)部承包人進(jìn)行規(guī)制，但筆者認(rèn)為想要躋身為適格的內(nèi)部承包人，企業(yè)職工當(dāng)然地須具備如下與其合法身份相對(duì)應(yīng)的條件。
一、內(nèi)部承包人應(yīng)當(dāng)具備施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)
在內(nèi)部承包責(zé)任制中，之所以要求內(nèi)部承包人必須由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任主要是基于以下幾個(gè)方面考慮。
1.現(xiàn)行施工企業(yè)項(xiàng)目管理制度要求由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任內(nèi)部承包人
關(guān)于施工企業(yè)如何對(duì)所承建的工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，我國(guó)經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的改革歷程：1983年，國(guó)家通過(guò)項(xiàng)目前期項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制； 1988年，建設(shè)部推行建設(shè)監(jiān)理制度；20世紀(jì)90年代原建設(shè)部《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》讓項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制這一法律術(shù)語(yǔ)初現(xiàn)端倪；2004年，建設(shè)部推行建設(shè)項(xiàng)目管理制度，頒布《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》第10條規(guī)定工程項(xiàng)目管理實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，但僅是原則性規(guī)定，在實(shí)踐中的可操作性堪憂；緊接著2006年《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理規(guī)范GB/T 50326-2006》），特別規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施的管理任務(wù)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全面責(zé)任，并用大幅篇章細(xì)化了項(xiàng)目經(jīng)理部以及項(xiàng)目經(jīng)理的內(nèi)容、職責(zé)等，至此，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制有章可循且具可操作性，正式躋身為法定施工企業(yè)項(xiàng)目管理制度。
2.內(nèi)部承包人由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任是企業(yè)資質(zhì)的要求
建設(shè)工程質(zhì)量安全涉及公共利益，因此我國(guó)實(shí)行嚴(yán)格建筑業(yè)資質(zhì)制度。按照原建設(shè)部《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》的規(guī)定，“施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)……取得資質(zhì)證書(shū)后，才能在相應(yīng)許可范圍內(nèi)從事建筑施工活動(dòng)，施工企業(yè)擁有的注冊(cè)資本、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員……是申請(qǐng)相應(yīng)資質(zhì)”許可的必備因素，該規(guī)定同時(shí)規(guī)定“附件材料中企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理資格證書(shū)和身份證復(fù)印件……應(yīng)當(dāng)單獨(dú)裝訂”，也即項(xiàng)目經(jīng)理是申請(qǐng)相應(yīng)施工資質(zhì)的必備條件之一；原建設(shè)部的《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》規(guī)定“建筑施工企業(yè)……應(yīng)同時(shí)報(bào)出承擔(dān)工程施工管理的項(xiàng)目經(jīng)理的資質(zhì)簡(jiǎn)況并接受招標(biāo)單位的審查”。
3.項(xiàng)目經(jīng)理的法定職責(zé)決定了內(nèi)部承包人須由其擔(dān)任
根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》的規(guī)定，項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃的編制、系統(tǒng)管理項(xiàng)目目標(biāo)、授權(quán)范圍內(nèi)的項(xiàng)目資金的投入和使用、項(xiàng)目?jī)?nèi)部計(jì)酬辦法以及歸集工程資料、結(jié)算資料，工程竣工驗(yàn)收等主要工作均由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施，另工程項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)和合同簽訂活動(dòng)、具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人的選擇和使用、物資供應(yīng)單位的選擇等施工過(guò)程中重要的管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均須有項(xiàng)目經(jīng)理的參與。
二、內(nèi)部承包人與施工企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)成立于施工企業(yè)投標(biāo)之前
無(wú)論學(xué)界還是業(yè)界對(duì)于內(nèi)部承包人的職工身份已形成定論，多數(shù)認(rèn)為內(nèi)部承包人為在冊(cè)職工的必須是施工企業(yè)通過(guò)合法途徑與之形成勞動(dòng)關(guān)系并記錄在冊(cè)的企業(yè)員工，但對(duì)于此種勞動(dòng)關(guān)系到底應(yīng)于何時(shí)建立，不僅無(wú)相關(guān)法律法規(guī)予以確定，亦無(wú)理論涉及。由此導(dǎo)致的局面便是不少施工企業(yè)基于此在掛靠、轉(zhuǎn)包事實(shí)形成之后表面上與掛靠人、轉(zhuǎn)包方簽訂勞動(dòng)合同，作為成立內(nèi)部承包責(zé)任制的“力證”用以掩蓋掛靠、轉(zhuǎn)包等違法實(shí)質(zhì)，實(shí)為不該有的法律漏洞。為避免不法分子規(guī)避法律，筆者認(rèn)為有必要以施工企業(yè)組織工程項(xiàng)目投標(biāo)活動(dòng)為分界線，將施工企業(yè)與內(nèi)部承包人的勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生時(shí)間定于施工企業(yè)組織投標(biāo)之前。
目前建筑行業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)的建設(shè)工程項(xiàng)目，可以說(shuō)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行建設(shè)活動(dòng)是以招投標(biāo)活動(dòng)前置為原則，而以不進(jìn)行招投標(biāo)活動(dòng)為例外，可見(jiàn)招投標(biāo)的重要性和普遍性。而筆者認(rèn)為內(nèi)部承包人與施工企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系須成立于招投標(biāo)之前是基于以下幾方面考慮。
其一，與身為內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理的勞動(dòng)關(guān)系是施工企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)承包工程的前置條件。根據(jù)《項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)管理辦法》規(guī)定可知無(wú)論實(shí)施直營(yíng)或其他經(jīng)營(yíng)管理模式的施工企業(yè)具備相應(yīng)資質(zhì)條件的項(xiàng)目經(jīng)理是其進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)并承建建設(shè)項(xiàng)目的前置條件，而實(shí)施內(nèi)部承包責(zé)任制的施工企業(yè)自然應(yīng)當(dāng)履行這一法定義務(wù)。另從《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招投標(biāo)辦法》中對(duì)于投標(biāo)人的資格審查內(nèi)容 “投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)具有履行合同的能力，包括……管理能力，經(jīng)驗(yàn)、信譽(yù)和相應(yīng)的從業(yè)人員”的規(guī)定中亦可以佐證在實(shí)施內(nèi)部承包責(zé)任制時(shí)，在進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)之前項(xiàng)目經(jīng)理理當(dāng)與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系。
其二，與施工企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系是身為施工企業(yè)內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理行使權(quán)限的前置條件。根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范GB/T 50326-2006》的規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備參與建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)和合同簽訂的權(quán)限。由此可見(jiàn)，若此時(shí)身為內(nèi)部承包人的項(xiàng)目經(jīng)理并未與施工企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系，縱然具備相應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)抑或是非凡的管理才能，卻與施工企業(yè)并無(wú)半點(diǎn)關(guān)聯(lián)，更無(wú)從談起代表施工企業(yè)實(shí)質(zhì)參與招標(biāo)、投標(biāo)和合同簽訂活動(dòng)。
其三，規(guī)定內(nèi)部承包人與施工企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系成立于招投標(biāo)之前可為有效區(qū)分并打擊非法轉(zhuǎn)包、掛靠等行為提供依據(jù)。如本章前述，掛靠、非法轉(zhuǎn)包等非法行為與合法的內(nèi)部承包責(zé)任制主要區(qū)別之一便為施工企業(yè)的相對(duì)方的身份，掛靠、非法轉(zhuǎn)包等行為的相對(duì)人通常是不具備施工資質(zhì)亦非企業(yè)內(nèi)部人員的其他個(gè)人或單位，但為規(guī)避法律使得這些違法行為具備合法的外衣，施工企業(yè)通常會(huì)與相對(duì)人匆忙簽訂所謂的“勞動(dòng)合同”，而這項(xiàng)活動(dòng)通常會(huì)在施工企業(yè)已將工程項(xiàng)目承建到手進(jìn)而在進(jìn)行轉(zhuǎn)包、掛靠行為之時(shí)進(jìn)行。
施工企業(yè)分支機(jī)構(gòu)型內(nèi)部承包責(zé)任制，指的是建筑施工企業(yè)承包建設(shè)工程之后將其發(fā)包給本企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)，約定由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)施工而建設(shè)單位承擔(dān)施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、工程進(jìn)度、文明現(xiàn)場(chǎng)、資金使用、財(cái)務(wù)成本等方面的監(jiān)督管理責(zé)任之施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。
至于何為分支機(jī)構(gòu)，從《中華人民共和國(guó)公司法》第14條之規(guī)定可知由企業(yè)法人設(shè)立并向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、民事責(zé)任由設(shè)立它（們）的企業(yè)法人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)組織。而關(guān)于分支機(jī)構(gòu)的法律地位與性質(zhì)，筆者傾向于贊同分支機(jī)構(gòu)是為隸屬于設(shè)置它的企業(yè)法人的組成部分，具體表現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源于企業(yè)法人；由企業(yè)法人負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)的人、財(cái)、物，如任命或聘任分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人；分支機(jī)構(gòu)亦當(dāng)在企業(yè)法人經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
與在冊(cè)職工類(lèi)型的內(nèi)部承包責(zé)任制不同的是，較具爭(zhēng)議的是分支機(jī)構(gòu)成為內(nèi)部承包人的法理基礎(chǔ)，而其中核心問(wèn)題在于分支機(jī)構(gòu)充當(dāng)內(nèi)部承包人是否對(duì)施工資質(zhì)制度造成沖擊，進(jìn)而影響到建設(shè)工程質(zhì)量。筆者認(rèn)為施工企業(yè)發(fā)包給下屬分支機(jī)構(gòu)并未危及到建設(shè)工程資質(zhì)制度，首先，下屬分支機(jī)構(gòu)承包施工企業(yè)的建設(shè)工程不屬于《建筑法》明令禁止的借用資質(zhì)情形。根據(jù)前法“建筑施工企業(yè)不得……允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)”；容易看出是借用資質(zhì)的借用方應(yīng)當(dāng)是“其他單位或者個(gè)人”，而施工企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)卻屬于施工企業(yè)的組成部分，自然不屬于這一行列。同理可推知，由施工企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)擔(dān)任內(nèi)部承包人亦不屬于“將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給第三人或?qū)⑵涑邪娜抗こ讨庖院笠苑职拿x分包轉(zhuǎn)包給第三人”的轉(zhuǎn)包行徑。其次，根據(jù)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》的規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)資質(zhì)的具體內(nèi)容是由施工企業(yè)擁有的注冊(cè)資本、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備和已完成的建筑工程業(yè)績(jī)等條件，與此同時(shí)申請(qǐng)相應(yīng)的資質(zhì)施工企業(yè)所應(yīng)提交的材料亦主要為以上幾方面的證明材料。而根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的主要人、財(cái)、物均是由企業(yè)法人提供這一特征可得知，施工企業(yè)提供給分支機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)裝備等是構(gòu)成施工企業(yè)資質(zhì)的重要內(nèi)容。
三、結(jié)語(yǔ)
在內(nèi)部承包人為施工企業(yè)在冊(cè)職工的內(nèi)部承包責(zé)任制類(lèi)型中，并非任何企業(yè)職工當(dāng)然的具備成為適格的內(nèi)部承包人的資格，而是應(yīng)當(dāng)由施工企業(yè)中在進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)之前便與其形成勞動(dòng)關(guān)系的且具備相應(yīng)資質(zhì)條件的項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任。而施工企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)型內(nèi)部承包責(zé)任制并不符合法律明文禁止的違法行為，更重要的是身為內(nèi)部承包人的資質(zhì)條件實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)自身資質(zhì)條件的組成部分，并未沖擊到建筑行業(yè)的資質(zhì)制度，更無(wú)從談起對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量的沖擊，理當(dāng)給予合法地位。這或是浙江省高院民一庭在《關(guān)于審理建設(shè)工程合同糾紛案件若干疑難問(wèn)題的解答》中、福建省高院在《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件疑難問(wèn)題的解答》中賦予下屬分支機(jī)構(gòu)類(lèi)型的內(nèi)部承包人合法地位的深層動(dòng)因。
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2審計(jì)的依據(jù)
2.1法律依據(jù)
海外公司開(kāi)展國(guó)際工程承包項(xiàng)目審計(jì),要依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、會(huì)計(jì)法,國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)。如果從涉外經(jīng)濟(jì)合同的法律依據(jù)方面分析,國(guó)際涉外經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人一方經(jīng)常會(huì)引用某一轄區(qū)的法律維護(hù)自己的利益,而涉外經(jīng)濟(jì)合同的另一方當(dāng)事人則會(huì)引用另一轄區(qū)的法律維護(hù)其利益,此時(shí)會(huì)發(fā)生沖突。這就要求工程承包商既要熟悉本國(guó)的法律,又要熟悉項(xiàng)目所在國(guó)的法律,有時(shí)還需要熟悉第三國(guó)家的法律。或者說(shuō)項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)和相關(guān)的“國(guó)際慣例”也可作為開(kāi)展審計(jì)工作的依據(jù)。
2.2合同依據(jù)
海外公司開(kāi)展國(guó)際工程承包項(xiàng)目審計(jì),工程承包合同就是主要依據(jù)。國(guó)際上比較通行的一種說(shuō)法叫“合同就是法律”。國(guó)際工程承包合同一經(jīng)簽訂立刻生效,但在合同履行過(guò)程中,會(huì)補(bǔ)充簽訂一些與之相關(guān)的合同,如工程分包合同、勞務(wù)合作合同、物資采購(gòu)合同、設(shè)備租賃合同等。這些合同有的在國(guó)內(nèi)簽訂,有的在項(xiàng)目所在國(guó)簽訂,合同簽訂方有國(guó)內(nèi)的,也有國(guó)外的,合同文本有的屬于成文法國(guó)家適用的合同文本,也有的屬于案例法國(guó)家適用的合同文本,都可作為審計(jì)的依據(jù)。
2.3制度依據(jù)
盡管?chē)?guó)際工程承包屬于涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但在對(duì)其活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行自行審計(jì)時(shí),還是屬于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì),國(guó)內(nèi)工程建設(shè)方面的承包管理辦法和制度,都是進(jìn)行國(guó)際工程承包項(xiàng)目審計(jì)的制度依據(jù),如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《對(duì)外承包工程管理?xiàng)l例》等。企業(yè)內(nèi)部制訂的工程承包管理制度和辦法也可作為國(guó)際工程承包項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)。
2.4事實(shí)依據(jù)
國(guó)際工程承包項(xiàng)目審計(jì)除依據(jù)法律、合同及制度審計(jì)外,同樣要根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況,依據(jù)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)計(jì)帳表、工程設(shè)計(jì)文件及資料等進(jìn)行審計(jì)。以此來(lái)證實(shí)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性和可靠性。
3審計(jì)內(nèi)容及采取的方式
3.1審計(jì)內(nèi)容
3.1.1項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)
項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)控制、工程實(shí)施成本控制和財(cái)產(chǎn)保全控制制度。主要評(píng)價(jià)這些項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性、可操作性,是否適應(yīng)控制內(nèi)容的要求和遵循審計(jì)的基本要求。
3.1.2招標(biāo)與投標(biāo)簽約審計(jì)
主要審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的調(diào)查研究、決策程序、決策依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)、預(yù)防職務(wù)犯罪等。還應(yīng)審計(jì)對(duì)商務(wù)文件的評(píng)審,如招標(biāo)人的法人性質(zhì)、項(xiàng)目資金來(lái)源、承包合同的合法性、合同風(fēng)險(xiǎn)分配的合理性和可接受性,投標(biāo)和履約保函的安全性、工程資金的安全性、匯率風(fēng)險(xiǎn)分析等。對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的審計(jì),也應(yīng)注意上述問(wèn)題。
3.1.3項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)
主要審計(jì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本控制,即施工組織、技術(shù)方案、計(jì)量計(jì)價(jià)、物資采購(gòu)及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、設(shè)備管理與使用、勞務(wù)招聘與管理,定額管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)控制等方面的成本控制。還要審計(jì)財(cái)務(wù)及成本資料的全面性和真實(shí)性。
3.1.4合同履行審計(jì)
主要審計(jì)履行承包合同的情況,即項(xiàng)目工期、質(zhì)量、計(jì)量計(jì)價(jià)、清算索賠等。對(duì)實(shí)施過(guò)程中的分包合同、勞務(wù)合同、物資采購(gòu)和機(jī)械租賃合同也要審計(jì)。還有上級(jí)主管理部門(mén)下達(dá)給工程項(xiàng)目管理部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)承包指標(biāo)完成情況也要審計(jì)。
3.1.5其他審計(jì)
在工程承包履行合同過(guò)程中,如發(fā)生下列情況,應(yīng)酌情進(jìn)行審計(jì):(1)合同實(shí)施受阻,或可能終止的合同;(2)出現(xiàn)嚴(yán)重資金短缺、虧損或其他困難;(3)發(fā)生工程承包范圍、工程規(guī)模、計(jì)量計(jì)價(jià)等變更,或需重新簽訂合同的;(4)項(xiàng)目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);(5)工程項(xiàng)目管理部或其他駐外機(jī)構(gòu)使用資金、外匯的審計(jì);(6)進(jìn)出口物資、設(shè)備處理審計(jì);(7)因管理失誤,導(dǎo)致資金損失、資產(chǎn)流失、工期拖延、質(zhì)量不合格等事項(xiàng)的審計(jì)。
3.2采取的審計(jì)方式
根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)及管理模式,結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可采取以下審計(jì)方式:(1)從成立工程項(xiàng)目管理部開(kāi)始,就根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn),制定和建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理和控制制度,同時(shí)對(duì)這些管理和控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),使項(xiàng)目管理步入科學(xué)的管理軌道。(2)審計(jì)人員對(duì)編寫(xiě)的投標(biāo)文件進(jìn)行審核并提出意見(jiàn)和建議,參與工程項(xiàng)目的投標(biāo)工作。中標(biāo)后,審計(jì)人員對(duì)編寫(xiě)的招標(biāo)文件進(jìn)行審核并提出建議,參與項(xiàng)目的材料設(shè)備的招標(biāo)采購(gòu)工作。(3)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目成本及合同履行情況進(jìn)行審計(jì)。
4審計(jì)的原則和方法
審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,充分發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)和提高管理方面的內(nèi)涵及作用。(1)在集團(tuán)公司授權(quán)范圍內(nèi),結(jié)合工程項(xiàng)目特點(diǎn)和項(xiàng)目所在國(guó)的國(guó)情,擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)內(nèi)容,進(jìn)行定期或不定期審計(jì),對(duì)履行合同中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議,及時(shí)予以糾正,保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。(2)國(guó)際工程承包項(xiàng)目不僅僅是合同雙方關(guān)系,還直接或間接地涉及到兩國(guó)的形象和經(jīng)濟(jì)利益,因此,還應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)外有別的原則。(3)我國(guó)國(guó)際工程承包起步較晚,管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏,審計(jì)時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家存在的差距,通過(guò)審計(jì)促進(jìn)和提高項(xiàng)目管理方面的經(jīng)驗(yàn),通過(guò)審計(jì)為項(xiàng)目管理決策提供依據(jù)。同時(shí),通過(guò)審計(jì)發(fā)揮內(nèi)部管理和控制制度的制約功能,防止以權(quán)謀私和違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
5工作配合與協(xié)調(diào)
5.1與社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的配合與協(xié)調(diào)
在國(guó)際工程建設(shè)中,對(duì)海外公司的審計(jì)是集團(tuán)公司審計(jì)工作的組成部分。但有的項(xiàng)目所在國(guó)在招標(biāo)文件中就明確規(guī)定“項(xiàng)目竣工結(jié)算后要經(jīng)過(guò)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行最終審計(jì),作為竣工結(jié)算的依據(jù)”。此種情況下,集團(tuán)公司對(duì)海外公司工程項(xiàng)目管理部的審計(jì)只是內(nèi)部監(jiān)督,在項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)中,工程項(xiàng)目管理部要與社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)做好配合。
5.2與項(xiàng)目管理工作的配合與協(xié)調(diào)
1.項(xiàng)目組織的短期性。
國(guó)際工程項(xiàng)目的一次性特點(diǎn)決定了國(guó)際工程項(xiàng)目組是一種以項(xiàng)目為中心，以承包任務(wù)為目標(biāo)的短期性組織。項(xiàng)目組的組織壽命大多數(shù)情況為1―2年。項(xiàng)目竣工，項(xiàng)目組的使命也宣告結(jié)束。通常情況，項(xiàng)目組通過(guò)內(nèi)部承包合同或聘任合同來(lái)明確每個(gè)成員在項(xiàng)目組中的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。由于項(xiàng)目的緊迫性，使每個(gè)人的職責(zé)范圍和權(quán)力邊界很難像長(zhǎng)期組織那樣，做到崗位明確、職責(zé)分明、權(quán)力界定清楚。即使同一個(gè)項(xiàng)目組的原班人馬，因?yàn)椴煌膰?guó)際工程承包項(xiàng)目，其成員的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)都會(huì)發(fā)生很大的變化。因此，國(guó)際工程的項(xiàng)目特點(diǎn)決定了項(xiàng)目組的短期性，這是造成項(xiàng)目組內(nèi)部的權(quán)力重疊、職責(zé)不清的客觀原因，也是項(xiàng)目組未來(lái)內(nèi)部發(fā)生沖突的潛在因素。
2.項(xiàng)目組內(nèi)部授權(quán)的臨時(shí)性。
公司中管理人員的權(quán)力是一種職權(quán)，按照崗位職責(zé)和職務(wù)高低來(lái)進(jìn)行權(quán)利和義務(wù)的分配。項(xiàng)目組管理人員的權(quán)力是一種授權(quán)，是按照承包任務(wù)和專(zhuān)業(yè)分工，以內(nèi)部責(zé)任承包合同或聘任合同的形式所授予的權(quán)力。公司內(nèi)部的職權(quán)具有長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員的授權(quán)包括項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)力都是臨時(shí)性的。項(xiàng)目組成員來(lái)自總承包商企業(yè)內(nèi)部的不同部門(mén)，甚至企業(yè)以外的其他組織，成員之間相互了解和信任程度低，人際關(guān)系松散。授權(quán)的短期性和臨時(shí)性使得項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)威要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于公司組織中的副總經(jīng)理甚至部門(mén)經(jīng)理。項(xiàng)目組長(zhǎng)的權(quán)威性對(duì)項(xiàng)目組成員的約束力度比公司內(nèi)部副總經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理弱，在矛盾激化的情況下，往往會(huì)有內(nèi)部成員挑戰(zhàn)項(xiàng)目組長(zhǎng)權(quán)威的沖突發(fā)生。
3.公司直接約束的缺位。
在公司組織中，成員置身于一個(gè)組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、權(quán)力等級(jí)分明的長(zhǎng)期性組織中，組織成員無(wú)形中會(huì)受到來(lái)自于組織的強(qiáng)大約束。每個(gè)成員都會(huì)不自覺(jué)地遵守公司文化所形成的一些潛在的行為規(guī)范，在一定程度上約束自我、保持克制，即使有矛盾，也很少發(fā)生正面沖突。國(guó)際工程遠(yuǎn)離公司總部，項(xiàng)目組成員與公司的心理距離比較遙遠(yuǎn)。在長(zhǎng)期遠(yuǎn)離總部權(quán)威和公司直接約束缺位的情況下，項(xiàng)目組成員往往放松自我約束，容易導(dǎo)致自我膨脹，表現(xiàn)為漠視項(xiàng)目組內(nèi)部的規(guī)章制度，出現(xiàn)不計(jì)后果的過(guò)激行為，造成項(xiàng)目組內(nèi)部沖突。
4. 文化的陌生感和家庭撫慰的缺失。
在工程承包中，項(xiàng)目組成員長(zhǎng)期遠(yuǎn)離親人，缺乏家庭的撫慰，造成心理上的恐慌和不安。在國(guó)際工程承包中，項(xiàng)目組成員對(duì)異域文化的陌生感，更進(jìn)一步放大了成員在缺乏家庭和親情關(guān)懷時(shí)的心理恐慌和焦慮程度。這種環(huán)境對(duì)項(xiàng)目組成員造成強(qiáng)大的心理和生理壓力。項(xiàng)目組成員心理抑郁和情感宣泄不暢的長(zhǎng)期積累，容易造成個(gè)體反應(yīng)過(guò)激和情緒失控。在國(guó)內(nèi)正常情況下看來(lái)一點(diǎn)小小的摩擦，卻常常導(dǎo)致成員之間激烈的沖突。
矛盾和沖突的分類(lèi)
1.項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間的沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間發(fā)生矛盾和沖突，項(xiàng)目組長(zhǎng)往往作為沖突的一方，而沖突的另一方通常是在項(xiàng)目組中具有一定實(shí)質(zhì)性權(quán)力的成員，如項(xiàng)目組長(zhǎng)與項(xiàng)目副組長(zhǎng)之間的沖突，項(xiàng)目組長(zhǎng)與總工程師之間的沖突等。多年來(lái)國(guó)際工程項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)表明，項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾和沖突是破壞性最大、后果最嚴(yán)重的矛盾和沖突。
國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間的沖突，往往會(huì)造成項(xiàng)目組在決策上的重大分歧，降低了管理效率，影響工程的順利實(shí)施。更甚者，沖突從項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人之間，上升到項(xiàng)目組內(nèi)部的派系斗爭(zhēng)，最終將嚴(yán)重?fù)p害公司的根本利益。造成項(xiàng)目組內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)之間矛盾和沖突的原因非常復(fù)雜，既有職責(zé)范圍和權(quán)力設(shè)置上的重疊問(wèn)題，又有背后利益上的沖突，又與每個(gè)個(gè)體的心理和人格因素密切相關(guān)。
2.項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的矛盾和沖突，根據(jù)沖突的原因可以分為技術(shù)上和利益上的沖突兩大類(lèi)。管理人員之間在技術(shù)問(wèn)題上的矛盾，如施工進(jìn)度與材料物資供應(yīng)之間的矛盾，各專(zhuān)業(yè)工種之間協(xié)調(diào)的矛盾，施工質(zhì)量與材料物資質(zhì)量之間的矛盾，分項(xiàng)工程成本包干與材料采購(gòu)價(jià)格之間的矛盾等。這些矛盾多數(shù)可以通過(guò)溝通得以解決，一般很少演變成沖突。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間在利益問(wèn)題上的沖突，如項(xiàng)目成員對(duì)利益分配不均感到不滿意，對(duì)某些問(wèn)題處理的不公平感覺(jué)不滿意等。這些矛盾往往是深層次的，很難通過(guò)簡(jiǎn)單溝通得以解決。此類(lèi)矛盾的積累容易造成工作中激烈的人際沖突。
對(duì)于項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的矛盾和沖突，項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)在處理此類(lèi)矛盾和沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持思想統(tǒng)一，意見(jiàn)一致，盡量不要發(fā)生分歧，以避免項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)之間的分歧被利用和擴(kuò)大。只要項(xiàng)目組主要領(lǐng)導(dǎo)處理得當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員之間的沖突一般都比較容易化解，不會(huì)對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部造成大的危機(jī)，也不會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施造成實(shí)質(zhì)性的阻礙。
3.管理人員與勞務(wù)人員之間的沖突。
在國(guó)際工程總承包與勞務(wù)分包和總承包與專(zhuān)業(yè)分包模式中，項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員與勞務(wù)分包人員或?qū)I(yè)分包人員之間的矛盾和沖突，顯得尤為突出。這也是造成以上兩種合作模式能否得以順利實(shí)施的主要因素。 國(guó)際工程管理人員與勞務(wù)人員之間的沖突，可以分成個(gè)別管理人員與部分勞務(wù)人員之間的沖突和全體管理人員與全體勞務(wù)人員之間的整體性對(duì)抗和沖突。其中，后一種沖突的危害性是十分巨大。管理人員與勞務(wù)人員的整體性對(duì)抗和沖突會(huì)造成總承包商處境被動(dòng)，最終導(dǎo)致總承包商向勞務(wù)分包商或?qū)I(yè)分包商妥協(xié)和讓步，其結(jié)果是對(duì)總承包公司造成極大的利益損害。
項(xiàng)目組內(nèi)部管理人員與勞務(wù)人員之間發(fā)生整體性沖突的背后，多數(shù)是利益上的問(wèn)題，如總包商和分包商之間利益分配極不均等，管理人員與勞務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)住宿條件、伙食標(biāo)準(zhǔn)、福利待遇等方面明顯不平等，以及對(duì)勞務(wù)人員在規(guī)章制度上的歧視等。
作為國(guó)際工程承包商的項(xiàng)目組長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立團(tuán)隊(duì)意識(shí)，對(duì)于旨在體現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目組成員安撫和增強(qiáng)凝聚力的福利待遇上，應(yīng)盡最大可能做到公平一致，消除一切可能的誤會(huì)，盡力避免出現(xiàn)項(xiàng)目組管理人員與勞務(wù)人員的整體性對(duì)抗和沖突。
4.勞務(wù)人員之間的沖突。
國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部勞務(wù)人員之間的沖突，可分為中方勞務(wù)人員內(nèi)部和中方與外方勞務(wù)之間的沖突兩種。對(duì)于中方勞務(wù)人員內(nèi)部的沖突，可以根據(jù)沖突的原因分析可能的危害程度，一般不需要特別的關(guān)注，隨著時(shí)間的推移，中方勞務(wù)人員內(nèi)部的矛盾和沖突多數(shù)會(huì)自行淡化消失。而中方勞務(wù)與外方勞務(wù)之間的整體性沖突，其影響程度和危害結(jié)果比較嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)引起項(xiàng)目組足夠重視。
造成中方勞務(wù)與外方勞務(wù)整體性沖突的原因主要有，不公正地大量解雇外方勞務(wù)；項(xiàng)目組對(duì)一些涉及外方勞務(wù)的安全和質(zhì)量事故處理顯失公平；以克扣外方工人工資作為行為過(guò)失的處罰；以及項(xiàng)目組對(duì)外方勞務(wù)在問(wèn)題上處理不妥當(dāng)?shù)?。這些都容易引起中方和外方勞務(wù)之間的整體性沖突。
為了避免出現(xiàn)中方與外方勞務(wù)之間的整體沖突，項(xiàng)目組在處理解雇外方勞務(wù)等問(wèn)題時(shí)，一定要慎重，方法不能簡(jiǎn)單粗暴，而且有必要對(duì)其做大量的思想工作。項(xiàng)目組在對(duì)外方勞務(wù)的管理上，要盡量摒棄經(jīng)濟(jì)處罰手段，以培訓(xùn)教育為主。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)教育全體成員，尊重項(xiàng)目所在國(guó)的，避免發(fā)生誤會(huì)。
內(nèi)部矛盾和沖突的解決機(jī)制
組織行為學(xué)認(rèn)為，人際之間的矛盾是一種認(rèn)識(shí)上的分歧或觀念上的不統(tǒng)一狀態(tài)，是客觀存在的，是不可以完全消除的；沖突是可以被第三方覺(jué)察的矛盾狀態(tài)，伴有明顯的行為上的對(duì)立和情緒上的敵意。這一理論表明，對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目組內(nèi)部的矛盾和沖突，首先應(yīng)當(dāng)承認(rèn)矛盾存在的客觀性，主要的任務(wù)是避免矛盾公開(kāi)化，防范和抑制矛盾激化成沖突。為此，公司總部和項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立防范機(jī)制，防止項(xiàng)目組內(nèi)部沖突升級(jí)，以降低沖突所造成的影響。
1.合理的組織設(shè)計(jì)和人員搭配。
國(guó)際工程的項(xiàng)目特征，決定了項(xiàng)目組在內(nèi)部權(quán)利分配和責(zé)任范圍的界定上有其“先天性”不足。但是，總承包商仍然應(yīng)當(dāng)盡量設(shè)計(jì)合理的項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，盡可能做到主要管理人員在責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)上職責(zé)范圍清楚，責(zé)任分工明確，避免因權(quán)力重疊和責(zé)任不清所造成的內(nèi)部沖突。同時(shí)，在項(xiàng)目組組建時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮項(xiàng)目組中主要領(lǐng)導(dǎo)成員之間在性格和觀念上的異同，合理搭配項(xiàng)目組領(lǐng)導(dǎo)班子，降低項(xiàng)目組內(nèi)部發(fā)生沖突的可能。
2.簽訂項(xiàng)目組內(nèi)部沖突個(gè)人承諾書(shū)。
有經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際工程承包公司，在項(xiàng)目組出國(guó)前會(huì)對(duì)主要成員進(jìn)行內(nèi)部沖突解決方案交底。公司會(huì)書(shū)面告知項(xiàng)目組成員，在項(xiàng)目組內(nèi)每個(gè)人向上級(jí)匯報(bào)問(wèn)題和請(qǐng)示任務(wù)的隸屬關(guān)系，向下級(jí)指派任務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)控制的組織關(guān)系，以及左右之間的協(xié)作關(guān)系。公司會(huì)讓項(xiàng)目組成員明確一旦出現(xiàn)矛盾或發(fā)生沖突時(shí)的解決機(jī)制。在公司與每個(gè)項(xiàng)目組成員簽訂的責(zé)任承包合同中，可以專(zhuān)門(mén)增加一個(gè)關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部矛盾和沖突解決機(jī)制的責(zé)任條款，或者以承諾書(shū)的形式作為個(gè)人承包責(zé)任合同或聘任合同的附件。
3.加強(qiáng)溝通，建立定期例會(huì)制度。
一、對(duì)公路小修保養(yǎng)應(yīng)采取的控制措施
1.內(nèi)部承包管理方式的主要控制內(nèi)容。①對(duì)合同工作量清單的控制。公路養(yǎng)護(hù)單位在編制內(nèi)部承包合同的標(biāo)底前，要對(duì)所發(fā)包的養(yǎng)護(hù)路段的路況等級(jí)、路面結(jié)構(gòu)、路容路貌等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，編制完整、準(zhǔn)確、具有科學(xué)性的工作量清單，以利于合同的執(zhí)行，也可以避免因工作內(nèi)容不清楚造成的合同糾紛。②對(duì)合同單價(jià)的控制。公路養(yǎng)護(hù)單位要做好人工、材料、機(jī)械以及其他相關(guān)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的市場(chǎng)調(diào)研工作，確保制定的合同價(jià)格公正、公平；合同價(jià)格的確定，要經(jīng)過(guò)單位集體研究決定，避免任何個(gè)人行為影響合同的公正性。
2.計(jì)件工資管理方式的主要控制內(nèi)容。①工作內(nèi)容的控制。實(shí)行計(jì)件工資管理方式，公路養(yǎng)護(hù)單位事先要對(duì)所管養(yǎng)公路的路基、路面、水溝、綠化、橋梁涵洞以及其他附屬設(shè)施和構(gòu)造物的狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制詳細(xì)而周密的生產(chǎn)計(jì)劃，然后下達(dá)給養(yǎng)護(hù)工人實(shí)施。生產(chǎn)計(jì)劃的準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系到養(yǎng)護(hù)工人的工作是否有效。②驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制。養(yǎng)護(hù)單位要成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等相關(guān)部門(mén)人員組成的驗(yàn)收小組，按照下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃驗(yàn)收養(yǎng)護(hù)工人完成的工作數(shù)量，按照公路養(yǎng)護(hù)規(guī)范及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收已完成工作的質(zhì)量。驗(yàn)收工作必須由驗(yàn)收小組集體完成，不得組織單個(gè)部門(mén)或人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，防止驗(yàn)收環(huán)節(jié)的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。
二、對(duì)公路工程項(xiàng)目的控制，應(yīng)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定控制措施
1.對(duì)工程項(xiàng)目投資預(yù)算（或投資計(jì)劃）安排環(huán)節(jié)的控制。對(duì)工程項(xiàng)目投資預(yù)算（或投資計(jì)劃）安排環(huán)節(jié)的控制，主要是要抓住建立項(xiàng)目庫(kù)和申報(bào)程序兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。公路事業(yè)單位應(yīng)逐步建立和完善項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，凡是需要納入部門(mén)預(yù)算或年度投資計(jì)劃的工程項(xiàng)目，沒(méi)有特殊情況，必須從項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)中按輕重緩急原則提取，任何個(gè)人不得提議進(jìn)行項(xiàng)目的投資計(jì)劃安排。這樣既可以隨時(shí)掌握已實(shí)施項(xiàng)目的投資周期，防止重復(fù)投資，也可以防止通過(guò)虛列工程項(xiàng)目冒領(lǐng)工程建設(shè)資金現(xiàn)象。嚴(yán)格申報(bào)程序，建立集體決策機(jī)制，按照規(guī)定的申報(bào)程序編制工程項(xiàng)目投資預(yù)算或投資計(jì)劃，可以有效防止在項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。
2.對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)或投資預(yù)算變更的控制。對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)或投資預(yù)算變更的控制，主要是通過(guò)建立集體審批、集體聯(lián)簽制度實(shí)現(xiàn)。
三、對(duì)承包商取得的工程結(jié)算收入如何使用進(jìn)行控制
公路事業(yè)單位不但要保證工程結(jié)算支付前工程建設(shè)資金的安全，還要對(duì)承包商從本項(xiàng)目取得的工程結(jié)算收入的使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，防止承包商一旦出現(xiàn)合同履行風(fēng)險(xiǎn)而擅自中止履行合同可能給建設(shè)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，以及承包商惡意拖欠民工工資給建設(shè)單位帶來(lái)不良的社會(huì)影響的事件發(fā)生，確保工程建設(shè)資金專(zhuān)款專(zhuān)用和有效使用。
1.與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)議，由建設(shè)單位與開(kāi)戶銀行對(duì)工程建設(shè)資金進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)控。項(xiàng)目建設(shè)單位與開(kāi)戶銀行簽訂協(xié)議，對(duì)承包商從本項(xiàng)目取得的工程結(jié)算收入的使用進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)控。承包商發(fā)生工程支出時(shí)，首先向項(xiàng)目建設(shè)辦提出支出申請(qǐng)，并出具由現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、建設(shè)辦生產(chǎn)處人員簽批的支出憑證，建設(shè)辦財(cái)務(wù)人員憑據(jù)審核，并簽署是否同意支付的意見(jiàn)，承包商根據(jù)建設(shè)單位簽署的審批意見(jiàn)到開(kāi)戶銀行辦理支付手續(xù)，未經(jīng)建設(shè)辦簽署同意支付的各項(xiàng)開(kāi)支，開(kāi)戶銀行不予提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，以確保工程建設(shè)資金的安全。
2.建立工程結(jié)算支付公示制度。項(xiàng)目建設(shè)辦應(yīng)建立工程結(jié)算支付公示制度，對(duì)承包商每次從建設(shè)辦取得的工程計(jì)量結(jié)算收入或動(dòng)員預(yù)付款和材料預(yù)付款收入，建設(shè)單位和監(jiān)理單位都要及時(shí)在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行公示，讓參加施工的民工及時(shí)了解信息，并及時(shí)與承包商進(jìn)行結(jié)算，防止承包商任意拖欠民工工資。
四、對(duì)工程項(xiàng)目配備財(cái)務(wù)人員的控制
工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平的高低、操守以及工作經(jīng)驗(yàn)是否豐富，直接影響到工程建設(shè)資金的監(jiān)管效果。因此，項(xiàng)目主管單位要重視對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的配備，對(duì)擬安排到建設(shè)項(xiàng)目任職的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量。項(xiàng)目主管單位應(yīng)注重選拔和培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才，建立和完善財(cái)務(wù)人才庫(kù)，保證有足夠的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行委派。
五、對(duì)沒(méi)有納入“四制”管理范圍的公路工程項(xiàng)目的控制
1.對(duì)項(xiàng)目的投資計(jì)劃安排和申報(bào)立項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。按照上述工程項(xiàng)目投資預(yù)算（或投資計(jì)劃）安排環(huán)節(jié)的控制程序，即使是小型項(xiàng)目，也要必須按照規(guī)定程序進(jìn)行立項(xiàng)、編制和審批預(yù)算，并強(qiáng)調(diào)集體審批、集體決策，預(yù)防任何單位或個(gè)人，通過(guò)安排工程項(xiàng)目可能發(fā)生的舞弊行為。
2.對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。由于公路養(yǎng)護(hù)單位人員有限，并考慮內(nèi)部控制的成本效益原則，對(duì)小型工程項(xiàng)目，一般都沒(méi)有在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有按照內(nèi)控要求配備相關(guān)崗位的專(zhuān)職人員，這就要求公路養(yǎng)護(hù)單位必須建立嚴(yán)格的驗(yàn)收結(jié)算制度，成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等組成的驗(yàn)收小組，對(duì)完工工程的質(zhì)量及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行監(jiān)督管理，完成的土石方工程、采購(gòu)的工程材料物資的驗(yàn)收以及工程計(jì)量結(jié)算，必須要經(jīng)過(guò)三人以上的人員簽字，才能給予支付。
六、要有完善的監(jiān)督檢查機(jī)制
1.成立內(nèi)部控制實(shí)施情況監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)小組。各級(jí)公路事業(yè)單位成立由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、技術(shù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)審、 紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)人員組成的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)小組，定期或不定期對(duì)本級(jí)或下級(jí)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)、具體的內(nèi)控措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并給予評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，指出不足，對(duì)內(nèi)部控制存在較大缺陷的，寫(xiě)出書(shū)面意見(jiàn)，并責(zé)成相關(guān)單位限期改進(jìn)。
2.充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督作用.內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用，因此，公路事業(yè)單位在制定監(jiān)督檢查機(jī)制時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)在有效實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中的積極作用。例如，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過(guò)開(kāi)展對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)開(kāi)展的財(cái)務(wù)收支監(jiān)察，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制或管理過(guò)程中存在的缺陷，并形成書(shū)面材料，通報(bào)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行整改和糾正，使內(nèi)部控制不斷得到完善。
3.建立有效實(shí)施內(nèi)部控制的長(zhǎng)效管理機(jī)制。各級(jí)公路事業(yè)單位根據(jù)各自的實(shí)際情況，建立切實(shí)可行的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員給予精神或物資獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員給予嚴(yán)厲的處罰，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
4.必要時(shí)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與本單位內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作為保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，公路事業(yè)單位可以在必要的時(shí)候聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與本單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作，或適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，不斷改進(jìn)和完善本單位的管理制度和內(nèi)部控制，不斷提高管理效率和內(nèi)部控制效能。
總的來(lái)說(shuō)，公路事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一件系統(tǒng)復(fù)雜的工作，需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，更需要各個(gè)部門(mén)和員工的配合參與，內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，這樣才能使內(nèi)部控制的有效性得以發(fā)揮。
參考文獻(xiàn)：
一、海外工程項(xiàng)目中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）我國(guó)建筑業(yè)進(jìn)入到國(guó)際市場(chǎng)中的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此在工程建設(shè)的進(jìn)程以及相關(guān)的制度建設(shè)方面還存在著較多不足的地方，較為顯著的就是在海外項(xiàng)目工程會(huì)計(jì)人員的儲(chǔ)備與管理方面存在著不足。先進(jìn)的國(guó)際管理理念并沒(méi)有為我國(guó)建筑企業(yè)帶來(lái)更多的依據(jù)與參考，大部分海外項(xiàng)目的會(huì)計(jì)管理以及管理層各個(gè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置方面仍然存在著片面、傳統(tǒng)的現(xiàn)象，進(jìn)而困擾了內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)展。
（二）在我國(guó)的教育領(lǐng)域中，缺乏專(zhuān)門(mén)針對(duì)海外項(xiàng)目的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此在會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)與輸送方面顯然無(wú)法滿足海外項(xiàng)目管理的需求，而大部分的會(huì)計(jì)人員在理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)方面也僅僅局限于我國(guó)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算，對(duì)于海外項(xiàng)目的核算背景成功的處理經(jīng)驗(yàn)，相對(duì)較少，遇到問(wèn)題是只有單一策劃措施及方案。通常除了完成簡(jiǎn)單的記賬、出納等內(nèi)部工作及對(duì)外銀行業(yè)務(wù)和稅收策劃等外部工作，只能簡(jiǎn)單的參與到海外項(xiàng)目的管理決策中。
（三）海外工程會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)存在著較大的難度，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面也較為薄弱。在海外工程項(xiàng)目中，由于受到不同因素的影響，使得其存在著風(fēng)險(xiǎn)高、掌控難度大等特點(diǎn)，同時(shí)由于其作為海外工程項(xiàng)目的特殊性，對(duì)于國(guó)際貨幣匯率、當(dāng)?shù)貒?guó)家的政治因素和風(fēng)俗習(xí)慣等都可能會(huì)成為造成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，而施工企業(yè)內(nèi)部制度的不健全也導(dǎo)致了海外工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)與完善困難重重。
（四）缺乏對(duì)海外工程項(xiàng)目運(yùn)作法律法規(guī)的完善。在國(guó)際上，不同的國(guó)家有著不同的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，在執(zhí)行方面也必然存在著較大的差異，如何使我國(guó)企業(yè)在海外項(xiàng)目中能夠與當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)發(fā)展和會(huì)計(jì)法規(guī)相適應(yīng)，是一個(gè)十分困難的問(wèn)題。
二、加強(qiáng)海外承包公司內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考
（一）促進(jìn)我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮
財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新是滿足海外工程項(xiàng)目發(fā)展的必然要求，也是我國(guó)建筑企業(yè)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要途徑。要充分發(fā)揮每個(gè)海外財(cái)務(wù)管理單位和部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)履行我國(guó)關(guān)于集中管理境外財(cái)務(wù)工作的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和要求，根據(jù)海外工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行科學(xué)的崗位設(shè)置，并且對(duì)不同的崗位職責(zé)進(jìn)行明確。一方面促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的持續(xù)開(kāi)展，另一方面也有利于促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，形成一個(gè)自上而下的管理制度，為內(nèi)部控制提供基本的制度保障。
（二）推行全面預(yù)算控制制度
針對(duì)海外工程項(xiàng)目自身所具有的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制的重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)控制方面，而財(cái)務(wù)管理的核心是包括資金管理、成本控制效益考核、信息化管理、以及稅收籌劃在內(nèi)的全面管理活動(dòng)。因此，在資金管理方面，一要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)建設(shè)為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供制度保障；二要不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理制度與規(guī)范與其所在的海外項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐木唧w會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)，通過(guò)統(tǒng)一的核算來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。在成本控制方面則需要通過(guò)對(duì)采購(gòu)和項(xiàng)目的有效管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃則主要是根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家政策以及稅收政策，通過(guò)與當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)人員進(jìn)行溝通，從而制定合理的稅收籌劃政策，以此來(lái)降低施工成本。另外，要加強(qiáng)效益考核的內(nèi)部制度的建立與完善，從根本上促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，才能為全面預(yù)算工作的順利開(kāi)展提供基本的保障。
（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的集中管理
對(duì)于海外工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理人員的集中化管理是保證其內(nèi)部控制有效實(shí)施的基本保證，只有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才能保證海外承包公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施這不僅要求過(guò)硬的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有一定的外語(yǔ)水平，以便在銀行，稅務(wù)等對(duì)外方面溝通便利。對(duì)財(cái)務(wù)人員的集中管理，包括兩方面的管理內(nèi)容，一方面是對(duì)中方財(cái)務(wù)人員的有效管理，實(shí)行統(tǒng)一的委派制度。而作為海外工程項(xiàng)目的中方管理人員，必須要對(duì)派出的財(cái)務(wù)人員實(shí)行有效的管理，在沒(méi)有特殊要求的情況下，項(xiàng)目部門(mén)不能私自聘請(qǐng)其他的財(cái)務(wù)人員。另一方面對(duì)是外方財(cái)務(wù)人員的管理，海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)盡量利用當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)人員，有效的促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的本土化，才能夠有效的規(guī)避海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)及稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）加強(qiáng)海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是海外工程內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，因?yàn)楹Ｍ夤こ添?xiàng)目的特殊性，使得其在風(fēng)險(xiǎn)控制工作方面也承擔(dān)著更大的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)海外工程項(xiàng)目不同的管理主體，對(duì)政府項(xiàng)目和非政府項(xiàng)目方面有著不同的資金管理重點(diǎn)。通常政府項(xiàng)目要根據(jù)合同中對(duì)工程預(yù)付款進(jìn)行明確的約定，非政府工程項(xiàng)目則一般在收到預(yù)付款之后才開(kāi)始進(jìn)行項(xiàng)目的施工。所以，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)實(shí)際情況采取不同的管理策略。同時(shí)海外工程項(xiàng)目也會(huì)受到國(guó)際匯率變動(dòng)的影響而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此必須要對(duì)兩國(guó)的匯率變動(dòng)情況有密切的關(guān)注，才能夠采取有效的措施，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
結(jié)束語(yǔ)：
在當(dāng)前建行組行業(yè)飛速發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)建筑企業(yè)相應(yīng)政府“走出去”的號(hào)召，參與國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力也不斷增強(qiáng)，越來(lái)越多的建筑企業(yè)也有著參與世界經(jīng)濟(jì)建設(shè)的愿望，但是同時(shí)海外工程企業(yè)的管理問(wèn)題一直是一項(xiàng)難以解決的重要問(wèn)題，尤其是在內(nèi)部控制方面，如何實(shí)施有效的策略促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，是當(dāng)前亟待解決的首要問(wèn)題。
參考文獻(xiàn)：
1 明確項(xiàng)目法施工管理的意義和目的
項(xiàng)目法施工管理是以施工項(xiàng)目為對(duì)象,以施工合同為基礎(chǔ),以保證質(zhì)量、工期、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)最大化為目標(biāo),以與之相適應(yīng)的一整套管理制度為保證,對(duì)工程項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工交驗(yàn)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算、回收工程款等全方位、全過(guò)程實(shí)施控制與管理的方法體系。建設(shè)部為了規(guī)范項(xiàng)目法施工管理,已出臺(tái)了GB/T50236 - 2001《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》對(duì)項(xiàng)目管理的相關(guān)內(nèi)容做出了詳細(xì)規(guī)定。
2 規(guī)范項(xiàng)目法施工管理的責(zé)任制
由于建筑安裝工程具有多樣性、體積龐大、施工周期長(zhǎng)、野外作業(yè)等特點(diǎn),會(huì)計(jì)核算實(shí)行二級(jí)甚至多級(jí)核算。企業(yè)很難能做到監(jiān)督控制每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)環(huán)節(jié);現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,獲利空間越來(lái)越小,這更要求必須全方位和全過(guò)程地建立項(xiàng)目法施工管理責(zé)任制,這是實(shí)施好項(xiàng)目法施工管理的根本。在這個(gè)體系中,效益、資金等財(cái)務(wù)指標(biāo)占很大的權(quán)數(shù),發(fā)揮著很大的約束和激勵(lì)作用,使企業(yè)真正成為利潤(rùn)中心,項(xiàng)目經(jīng)理部是成本控制中心。公司以“明確指標(biāo),抵押承包,盈利分成,自主分配”為原則,項(xiàng)目部通過(guò)強(qiáng)化管理,降低工程成本,在完成上級(jí)下達(dá)的成本指標(biāo)的前提下,提高項(xiàng)目部成員的合法收入。
2. 1 項(xiàng)目部的類(lèi)別劃分
結(jié)合本公司的特點(diǎn),項(xiàng)目部按合同工作量劃分為三個(gè)類(lèi)別:合同工作量在200 萬(wàn)元以上的,為一類(lèi)項(xiàng)目部;50 萬(wàn)元至200 萬(wàn)元的,為二類(lèi)項(xiàng)目部;50 萬(wàn)元以下的為三類(lèi)項(xiàng)目部,項(xiàng)目部按工程合同單設(shè)立,每個(gè)合同競(jìng)聘一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理。工廠制作部按產(chǎn)品類(lèi)別劃分四個(gè)分廠:鋼結(jié)構(gòu)分廠、壓力容器分廠、鋼模分廠、機(jī)械分廠,每個(gè)分廠按年度競(jìng)騁一個(gè)廠長(zhǎng)。公司內(nèi)部的項(xiàng)目部與分廠之間按市場(chǎng)化運(yùn)作。本文只就項(xiàng)目部如何推行項(xiàng)目法施工管理展開(kāi)討論,對(duì)分廠的管理不展開(kāi)討論。
2. 2 項(xiàng)目經(jīng)理的競(jìng)聘制度
項(xiàng)目經(jīng)理是履行工程合同的實(shí)施者,對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)和其他指標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)起主導(dǎo)地位。這要求公司在項(xiàng)目經(jīng)理的選擇上必須按照公司內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理招聘辦法,經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核,確保有能力項(xiàng)目預(yù)定指標(biāo),能夠?yàn)楣径嘧鲐暙I(xiàn)的人競(jìng)聘為項(xiàng)目經(jīng)理。
2. 2. 1 項(xiàng)目經(jīng)理產(chǎn)生的基本條件:
(1) 持有與承擔(dān)的工程項(xiàng)目相適應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)證書(shū)。
(2) 具有3 年以上現(xiàn)場(chǎng)施工管理經(jīng)驗(yàn),一類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備在型工程項(xiàng)目施工主要負(fù)責(zé)人或公司副處級(jí)以上職務(wù)的工作經(jīng)歷;二、三類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備中、小型工程項(xiàng)目施工主要負(fù)責(zé)人的工作經(jīng)歷[1 ] 。
2. 2. 2 項(xiàng)目經(jīng)理的選聘
(1) 公司建立項(xiàng)目經(jīng)理人才庫(kù),項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)上崗,評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)如表1 :
表1 項(xiàng)目經(jīng)理招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
(2) 公司每?jī)赡陮?duì)已進(jìn)庫(kù)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行一次資質(zhì)復(fù)查,復(fù)查結(jié)論分為優(yōu)良、合格、不合格、不在崗四種。復(fù)查結(jié)論為“不合格”者,其資質(zhì)等級(jí)降低一級(jí),且不向政府主管部門(mén)推薦復(fù)審,對(duì)損害公司利益,嚴(yán)重不稱(chēng)職者,從項(xiàng)目經(jīng)理人才庫(kù)內(nèi)除名;連續(xù)兩次復(fù)查結(jié)論為“不在崗”者,重新上崗時(shí)須經(jīng)公司辦公會(huì)議研究確定,方可擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理職務(wù);項(xiàng)目經(jīng)理可在復(fù)查時(shí)提出等級(jí)升級(jí)申請(qǐng),項(xiàng)目經(jīng)理資質(zhì)升級(jí)的考核和注冊(cè),執(zhí)行《湖南省施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理管理辦法》的規(guī)定。公司對(duì)內(nèi)部投標(biāo)者進(jìn)行資格審查,在核算方面有以下情況人員取消投標(biāo)資格:
1) 負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目清算后未能完成內(nèi)部承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)且未賠償完畢的項(xiàng)目經(jīng)理;
2) 負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目因主觀原因半年內(nèi)沒(méi)有辦理工程決算和內(nèi)部清算的項(xiàng)目經(jīng)理;
3) 負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目有一個(gè)未清算,公司送達(dá)清算通知后一個(gè)月未報(bào)主要資料的項(xiàng)目經(jīng)理。
2. 3 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押制度和管理費(fèi)、勞保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
為確保項(xiàng)目責(zé)任承包書(shū)的順利實(shí)施,項(xiàng)目部主要成員必須繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金,其標(biāo)準(zhǔn)如下:一類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)抵押金10 萬(wàn)元,年度上交管理費(fèi)10 萬(wàn)元,上交勞保金3. 8 萬(wàn)元,可參入單個(gè)合同金額200 萬(wàn)元以上的內(nèi)部招標(biāo);二類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金5 萬(wàn)元,年度上交管理費(fèi)5 萬(wàn)元,上交勞保金3. 3 萬(wàn)元,可參入單個(gè)合同金額50 萬(wàn)元至200 萬(wàn)元的內(nèi)部招標(biāo);三類(lèi)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)抵押金3 萬(wàn)元,年度上交管理費(fèi)3 萬(wàn)元,上交勞保金1. 9萬(wàn)元,可參入單個(gè)合同金額50 萬(wàn)元以下的內(nèi)部招標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部招投標(biāo)程序,一次性包死成本指標(biāo),項(xiàng)目盈利全部由項(xiàng)目部分按公司規(guī)定的程序分配。
2. 4 公司對(duì)項(xiàng)目部的獎(jiǎng)罰制度
2. 4. 1 獎(jiǎng)金分配原則
“項(xiàng)目承包兌現(xiàn)申請(qǐng)表”經(jīng)終結(jié)審計(jì)后,項(xiàng)目承包盈利為項(xiàng)目部可分配的獎(jiǎng)金,項(xiàng)目部獎(jiǎng)金分配應(yīng)遵循以下原則:
(1) 獎(jiǎng)金分配分為兩部分:第一部分由項(xiàng)目承包班子成員所交風(fēng)險(xiǎn)抵押金的多少分配(分配額不超過(guò)所交風(fēng)險(xiǎn)抵押金額) ;第二部分由項(xiàng)目經(jīng)理視承包班子成員的貢獻(xiàn)大小分配;
(2) 因受處罰的責(zé)任人的分配應(yīng)相應(yīng)扣減;
(3) 未繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金的管理人員原則上不應(yīng)參加項(xiàng)目盈利分成的分配;
(4) 項(xiàng)目獎(jiǎng)金分配方案應(yīng)報(bào)公司經(jīng)理審批后方可執(zhí)行,具體格式如表2。
表2 項(xiàng)目承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金分配方案
2. 4. 2 未達(dá)到預(yù)定指標(biāo)的處罰
(1) 工程質(zhì)量未達(dá)到一次交驗(yàn)合格和合同規(guī)定的要求,罰項(xiàng)目部目標(biāo)成本的1 %;
(2) 每死亡或重傷1 人,分別扣罰項(xiàng)目部可分成部分的10 %與5 %;
(3) 項(xiàng)目部違反公司的管理制度,拒不接受上級(jí)職能部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)時(shí),視情節(jié)嚴(yán)重程度,處承包總價(jià)0. 05 %以內(nèi)的罰款;
(4) 對(duì)因工作能力、健康狀況等原因不能全面履行職責(zé)以及不執(zhí)行政令或業(yè)主嚴(yán)重不滿的項(xiàng)目經(jīng)理及其他責(zé)任人,公司可隨時(shí)中止《項(xiàng)目責(zé)任承包書(shū)》或予以免職;
(5) 工程項(xiàng)目如發(fā)生虧損,視虧損程度扣罰風(fēng)險(xiǎn)抵押金,直至扣完。
2. 4. 3 其他事項(xiàng)
(1) 施工中因違約、發(fā)生質(zhì)量安全事故、違反國(guó)家政策法律所產(chǎn)生的損失和罰款,由項(xiàng)目部承擔(dān);
(2) 項(xiàng)目盈利分成應(yīng)在內(nèi)外債權(quán)債務(wù)清理完畢,公司足額收取各種款項(xiàng)、內(nèi)部往來(lái)款清算后才能兌現(xiàn),個(gè)人所得稅由核算單位代扣代繳;
(3) 工程款全部回收前,項(xiàng)目部可進(jìn)行部分承包兌現(xiàn),具體額度由公司辦公會(huì)議決定,原則是:分配額不超過(guò)應(yīng)兌現(xiàn)額的50 % ,且余額必須高于應(yīng)收款;
(4) 對(duì)項(xiàng)目部的處罰由財(cái)務(wù)部門(mén)直接劃款,對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的處罰由本人在處罰決定下達(dá)后10 天內(nèi)直接交上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。
項(xiàng)目人員平時(shí)按公司規(guī)定定崗定薪,公司規(guī)定竣工的工程項(xiàng)目,項(xiàng)目必須在一個(gè)月內(nèi)清理完內(nèi)外賬務(wù)并予以解體,工程決算后二個(gè)月內(nèi)必須完成內(nèi)部清算。這樣既保證了公司向項(xiàng)目部收取的管理費(fèi)和勞保金,又使項(xiàng)目人員看到,只要達(dá)到或經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo),收入是很可觀的。超利分成要在除保質(zhì)金外工程款回收完后方可兌現(xiàn),這樣企業(yè)的利潤(rùn)和項(xiàng)目人員的利益緊緊地捆綁在一起。若項(xiàng)目發(fā)生虧損,虧損的金額在項(xiàng)目鑒定的成本降低率范圍內(nèi)沖銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)金,超出部分由項(xiàng)目部人員按風(fēng)險(xiǎn)金交納比例全額賠償。公司一定要按章辦事,有贏利的一定要獎(jiǎng),虧損的堅(jiān)決要罰,從而保證項(xiàng)目管理責(zé)任制度考核的嚴(yán)肅性。
3 實(shí)施跟蹤管理,加強(qiáng)項(xiàng)目成本監(jiān)控
項(xiàng)目管理責(zé)任制度的建立和實(shí)施,并不等于管理就可以放松了,過(guò)程中的核算控制,也是項(xiàng)目法施工的重要內(nèi)容。項(xiàng)目要不折不扣地執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)定,做好基礎(chǔ)管理工作,按期按時(shí)進(jìn)行成本核算。公司堅(jiān)持定期不定期對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行檢查,對(duì)于要求整改未按時(shí)完成的,公司將給予項(xiàng)目部3000 - 5000 元的罰款,并組織職能部門(mén)進(jìn)駐項(xiàng)目部協(xié)助核算。在過(guò)程中要搞好資金動(dòng)作,明確資金管理責(zé)任,所有項(xiàng)目部(含外地) 由公司統(tǒng)一開(kāi)戶,納入內(nèi)部銀行管理體系,嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。加強(qiáng)項(xiàng)目清算審計(jì),重點(diǎn)審計(jì)虧損的項(xiàng)目部。對(duì)收支不合規(guī)的情況,給予相應(yīng)的糾正處罰,絕不姑息。
4 對(duì)幾個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)
4. 1 以包代管不可行
一些企業(yè)認(rèn)為項(xiàng)目法管理就是見(jiàn)款收錢(qián),確定上交。這已成為有些企業(yè)的主要管理模式。甚至有些企業(yè)廣開(kāi)門(mén)路,允許別人“掛靠”。由于這種機(jī)制不完善,無(wú)法對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程進(jìn)行控制和核算;企業(yè)內(nèi)部的承包合同管理渙散,形同虛設(shè);項(xiàng)目部假賬真做,單據(jù)不規(guī)范,胡亂開(kāi)支,掛靠單位和個(gè)人甚至沒(méi)有賬,蘊(yùn)藏著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn);項(xiàng)目出現(xiàn)工程質(zhì)量、債務(wù)糾紛等問(wèn)題,虧損的責(zé)任無(wú)法落實(shí),所有這些攪亂
了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序,損害了企業(yè)的利益。公司各職能部門(mén)沒(méi)有參入管理,對(duì)項(xiàng)目部的工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本失去控制,以包代管,最終受害的是公司。
4. 2 目標(biāo)成本指標(biāo)的確定不按程序招標(biāo)投標(biāo)
中圖分類(lèi)號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
改革開(kāi)放來(lái)我國(guó)建筑行業(yè)始終走在改革的前沿，建筑工程管理體系日趨完善，管理模式也逐步更新。但令人遺憾的是，地域的差異和投資多元化的緣故，我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理模式的共存和并行，但由于各種模式的適用范圍以及內(nèi)在的管理要求差異，對(duì)建筑施工企業(yè)適應(yīng)多種模式的施工管理能力提出了更高要求。
1基本概念界定
1.1工程項(xiàng)目管理的定義
工程項(xiàng)目管理是一門(mén)較為年輕的學(xué)科，是管理科學(xué)在項(xiàng)目領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展。所謂工程項(xiàng)目管理，就是為了使工程項(xiàng)目在一定的約束條件下實(shí)現(xiàn)預(yù)期的各種目標(biāo)，而對(duì)項(xiàng)目所進(jìn)行的全過(guò)程的所有諸如決策與計(jì)劃、組織與指揮、控制與協(xié)調(diào)等一系列工作的總和。其主要內(nèi)容進(jìn)行了歸納：即項(xiàng)目整體管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目采購(gòu)管理共計(jì)九個(gè)方面。
1.2建筑企業(yè)的管理特點(diǎn)
由于建筑產(chǎn)品和施工生產(chǎn)的特殊性，建筑企業(yè)在管理上同其它企業(yè)相比有較大的不同點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（l）投標(biāo)承包方式的競(jìng)爭(zhēng)性。根據(jù)我國(guó)建筑法的規(guī)定，建筑施工企業(yè)一般都是通過(guò)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的方式來(lái)承攬業(yè)務(wù)。中標(biāo)后再通過(guò)簽訂工程施工承包合同，來(lái)確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。但由于建筑企業(yè)的進(jìn)入壁壘低，施工企業(yè)眾多，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，大多數(shù)企業(yè)只能依靠低價(jià)競(jìng)標(biāo)方式來(lái)取得業(yè)務(wù)。
（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的不穩(wěn)定性。采用競(jìng)標(biāo)方式承攬業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致了建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)任務(wù)的不穩(wěn)定性，從某一個(gè)具體項(xiàng)目看，企業(yè)能否中標(biāo)，一方面與企業(yè)的業(yè)績(jī)、技術(shù)、管理、資金等綜合實(shí)力密切相關(guān)，也與投標(biāo)策略、掌握的市場(chǎng)信息有很大關(guān)系，具體項(xiàng)目的中標(biāo)具有很大的偶然性。
（3）管理環(huán)境的多變性。這里的環(huán)境有兩層含義：一是指作業(yè)環(huán)境方面，建筑施工大多為露天作業(yè)，作業(yè)條件較差，受天氣、氣候、地質(zhì)、水文的影響較大。二是指管理方式的環(huán)境方面，不同的投資主體，多變的項(xiàng)目管理模式、不同地方的政策都使得管理環(huán)境復(fù)雜多變。
2常用的工程項(xiàng)目管理模式分析
我國(guó)的工程項(xiàng)目管理是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，至今已基本完成了與國(guó)際接軌的任務(wù)，但由于地域的差異以及投資多元化的緣故，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)仍是多種模式并行的狀況，常用的是以下幾種主要模式。
2.1工程建設(shè)分階段招標(biāo)管理模式
該模式主要由業(yè)主、咨詢和設(shè)計(jì)單位、承包商（施工企業(yè)）三方參與。業(yè)主分別與設(shè)計(jì)單位和承包商簽訂合同，確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。與此同時(shí)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行工程監(jiān)理制度，對(duì)工程投資、質(zhì)量和進(jìn)度加以控制。這種模式中，業(yè)主主要負(fù)責(zé)建設(shè)工程的行政領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)系協(xié)調(diào)和建設(shè)中有關(guān)重大問(wèn)題的決策，其他工作均由相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)單位負(fù)責(zé)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)工程管理的專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化分工。
2.2工程建設(shè)總承包管理模式
工程建設(shè)總承包模式是指具有工程總承包資質(zhì)的總承包企業(yè)代替建設(shè)單位全面負(fù)責(zé)工程建設(shè)的組織管理工作，總承包企業(yè)可以將部分工作發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包企業(yè)，分包企業(yè)對(duì)總承包企業(yè)負(fù)責(zé)。工程總承包模式中業(yè)主參與工程管理的工作很少，只要大致說(shuō)明投資意圖和要求，其余工作均由總承包企業(yè)進(jìn)行實(shí)施，因此，業(yè)主工作量大大減小，對(duì)合同的管理比較有利。
2.3設(shè)計(jì)/招標(biāo)/建造模式
這種模式是嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)―招標(biāo)―建造的順序進(jìn)行，在一個(gè)階段結(jié)束后，相應(yīng)另一階段才能開(kāi)始。由于其限制了項(xiàng)目進(jìn)行平行作業(yè)，對(duì)工程建設(shè)周期有較大影響。但由于其操作簡(jiǎn)單、通用性強(qiáng)，項(xiàng)目施工管理時(shí)變更較少而被廣泛地應(yīng)用于各種國(guó)際項(xiàng)目工程中，因此，不管從理論上還是實(shí)際應(yīng)用中。
3改善建筑工程項(xiàng)目管理的措施
3.1建立物資中心信息庫(kù)，完善內(nèi)部物資供應(yīng)市場(chǎng)
建筑企業(yè)應(yīng)首先針對(duì)自身企業(yè)常用的主材、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，調(diào)查材料的數(shù)量、規(guī)格、市場(chǎng)價(jià)格、使用頻次等數(shù)據(jù)，按重要性排序，確定企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該集中采購(gòu)的材料名錄及常用機(jī)械設(shè)備一覽表，建立物料中心信息庫(kù)。在不同模式下按照項(xiàng)目需要采用大宗材料的集中采購(gòu)與項(xiàng)目經(jīng)理部零星采購(gòu)相結(jié)合的方式。在機(jī)械設(shè)備的使用上，將外部市場(chǎng)的價(jià)格調(diào)節(jié)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入企業(yè)，建立內(nèi)部租賃市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)行的調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)發(fā)育，達(dá)到滿足施工項(xiàng)目的材料和機(jī)械需求的目的。
3.2盤(pán)活固定資產(chǎn)，向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)型。
從長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看，國(guó)內(nèi)建設(shè)規(guī)模在城鄉(xiāng)建設(shè)一體化的充分發(fā)展之后必然會(huì)有一個(gè)回落，建筑施工企業(yè)在不久的將來(lái)必然會(huì)面臨施工任務(wù)不足的境況，因此企業(yè)要開(kāi)始注重企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)，力爭(zhēng)早日由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)變。作為施工企業(yè)而言，可以從兩個(gè)方面著手：一是盡量讓固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，這包括閑置的設(shè)備、房產(chǎn)、地產(chǎn)等。對(duì)于閑置設(shè)備可以通過(guò)內(nèi)部租賃市場(chǎng)的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)。二是靈活用好流動(dòng)資金，自己主動(dòng)創(chuàng)造市場(chǎng)，選擇比較好的政府項(xiàng)目進(jìn)行投資，既充分發(fā)揮了施工企業(yè)的建設(shè)優(yōu)勢(shì)，又可以取得比較高的資金回報(bào)率。
3.4轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，選擇最合適的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略
現(xiàn)在的建筑施工總承包企業(yè)絕大多數(shù)具備多種產(chǎn)品生產(chǎn)的資質(zhì)和能力，本身就具有多元化的特征，究竟采取哪種經(jīng)營(yíng)方式，只有最能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的方式才是最合適的。這就要求企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)方式的時(shí)候必須做好如下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：一是深入了解專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)及多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，二是深刻把握市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，三是精確考量自身的綜合實(shí)力。只有這樣，才能促使企業(yè)正確地選擇其發(fā)展道路。
4總結(jié)
總之，建筑企業(yè)無(wú)論是面對(duì)建筑市場(chǎng)相對(duì)繁榮的今天還是未來(lái)市場(chǎng)即將萎縮的明天，都有必要順應(yīng)潮流，未雨綢繆，以先進(jìn)的理念引導(dǎo)企業(yè)的改革和創(chuàng)新，確保企業(yè)健康發(fā)展。本文利用動(dòng)態(tài)企業(yè)管理的原理和方法在施工企業(yè)項(xiàng)目管理上提出改進(jìn)和創(chuàng)新對(duì)策，為施工企業(yè)項(xiàng)目管理工作提供借鑒。
改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)建筑行業(yè)始終走在改革的前沿，建筑工程管理體系日趨完善，管理模式也逐步更新。但令人遺憾的是，地域的差異和投資多元化的緣故，我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理模式的共存和并行，但由于各種模式的適用范圍以及內(nèi)在的管理要求差異，對(duì)建筑施工企業(yè)適應(yīng)多種模式的施工管理能力提出了更高的要求。
一、基本概念界定
（一）工程項(xiàng)目管理的定義。
工程項(xiàng)目管理是一門(mén)較為年輕的學(xué)科，是管理科學(xué)在項(xiàng)目領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展。所謂工程項(xiàng)目管理，就是為了使工程項(xiàng)目在一定的約束條件下實(shí)現(xiàn)預(yù)期的各種目標(biāo)，而對(duì)項(xiàng)目所進(jìn)行的全過(guò)程的所有諸如決策與計(jì)劃、組織與指揮、控制與協(xié)調(diào)等一系列工作的總和。其主要內(nèi)容進(jìn)行了歸納：即項(xiàng)目整體管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目采購(gòu)管理共計(jì)九個(gè)方面。
（二）建筑企業(yè)的管理特點(diǎn)。
由于建筑產(chǎn)品和施工生產(chǎn)的特殊性，建筑企業(yè)在管理上同其它企業(yè)相比有較大的不同點(diǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.投標(biāo)承包方式的競(jìng)爭(zhēng)性。根據(jù)我國(guó)建筑法的規(guī)定，建筑施工企業(yè)一般都是通過(guò)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的方式來(lái)承攬業(yè)務(wù)。中標(biāo)后再通過(guò)簽訂工程施工承包合同，來(lái)確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。但由于建筑企業(yè)的進(jìn)入壁壘低，施工企業(yè)眾多，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，大多數(shù)企業(yè)只能依靠低價(jià)競(jìng)標(biāo)方式來(lái)取得業(yè)務(wù)。
2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的不穩(wěn)定性。采用競(jìng)標(biāo)方式承攬業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致了建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)任務(wù)的不穩(wěn)定性，從某一個(gè)具體項(xiàng)目看，企業(yè)能否中標(biāo)，一方面與企業(yè)的業(yè)績(jī)、技術(shù)、管理、資金等綜合實(shí)力密切相關(guān)，也與投標(biāo)策略、掌握的市場(chǎng)信息有很大關(guān)系，具體項(xiàng)目的中標(biāo)具有很大的偶然性。
3.管理環(huán)境的多變性。這里的環(huán)境有兩層含義：一是指作業(yè)環(huán)境方面，建筑施工大多為露天作業(yè)，作業(yè)條件較差，受天氣、氣候、地質(zhì)、水文的影響較大。二是指管理方式的環(huán)境方面，不同的投資主體，多變的項(xiàng)目管理模式、不同地方的政策都使得管理環(huán)境復(fù)雜多變。
二、常用的工程項(xiàng)目管理模式分析
我國(guó)的工程項(xiàng)目管理是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，至今已基本完成了與國(guó)際接軌的任務(wù)，但由于地域的差異以及投資多元化的緣故，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)仍是多種模式并行的狀況，常用的是以下幾種主要模式：
（一）工程建設(shè)分階段招標(biāo)管理模式。
該模式主要由業(yè)主、咨詢和設(shè)計(jì)單位、承包商（施工企業(yè)）三方參與。業(yè)主分別與設(shè)計(jì)單位和承包商簽訂合同，確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。與此同時(shí)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行工程監(jiān)理制度，對(duì)工程投資、質(zhì)量和進(jìn)度加以控制。這種模式中，業(yè)主主要負(fù)責(zé)建設(shè)工程的行政領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)系協(xié)調(diào)和建設(shè)中有關(guān)重大問(wèn)題的決策，其他工作均由相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)單位負(fù)責(zé)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)工程管理的專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化分工。
（二）工程建設(shè)總承包管理模式。
工程建設(shè)總承包模式是指具有工程總承包資質(zhì)的總承包企業(yè)代替建設(shè)單位全面負(fù)責(zé)工程建設(shè)的組織管理工作，總承包企業(yè)可以將部分工作發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包企業(yè)，分包企業(yè)對(duì)總承包企業(yè)負(fù)責(zé)。工程總承包模式中業(yè)主參與工程管理的工作很少，只要大致說(shuō)明投資意圖和要求，其余工作均由總承包企業(yè)進(jìn)行實(shí)施，因此，業(yè)主工作量大大減小，對(duì)合同的管理比較有利。
（三）設(shè)計(jì)/招標(biāo)/建造模式
這種模式是嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)—招標(biāo)—建造的順序進(jìn)行，在一個(gè)階段結(jié)束后，相應(yīng)另一階段才能開(kāi)始。由于其限制了項(xiàng)目進(jìn)行平行作業(yè)，對(duì)工程建設(shè)周期有較大影響。但由于其操作簡(jiǎn)單、通用性強(qiáng)，項(xiàng)目施工管理時(shí)變更較少而被廣泛地應(yīng)用于各種國(guó)際項(xiàng)目工程中，因此，不管從理論上還是實(shí)際應(yīng)用中。
三 、改善建筑工程項(xiàng)目管理的措施
（一）建立物資中心信息庫(kù)，完善內(nèi)部物資供應(yīng)市場(chǎng)。
建筑企業(yè)應(yīng)首先針對(duì)自身企業(yè)常用的主材、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，調(diào)查材料的數(shù)量、規(guī)格、市場(chǎng)價(jià)格、使用頻次等數(shù)據(jù)，按重要性排序，確定企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該集中采購(gòu)的材料名錄及常用機(jī)械設(shè)備一覽表，建立物料中心信息庫(kù)。在不同模式下按照項(xiàng)目需要采用大宗材料的集中采購(gòu)與項(xiàng)目經(jīng)理部零星采購(gòu)相結(jié)合的方式。在機(jī)械設(shè)備的使用上，將外部市場(chǎng)的價(jià)格調(diào)節(jié)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入企業(yè)，建立內(nèi)部租賃市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)行的調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)發(fā)育，達(dá)到滿足施工項(xiàng)目的材料和機(jī)械需求的目的。
（二）盤(pán)活固定資產(chǎn)，向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)型。
從長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看，國(guó)內(nèi)建設(shè)規(guī)模在城鄉(xiāng)建設(shè)一體化的充分發(fā)展之后必然會(huì)有一個(gè)回落，建筑施工企業(yè)在不久的將來(lái)必然會(huì)面臨施工任務(wù)不足的境況，因此企業(yè)要開(kāi)始注重企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)，力爭(zhēng)早日由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)變。作為施工企業(yè)而言，可以從兩個(gè)方面著手：一是盡量讓固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，這包括閑置的設(shè)備、房產(chǎn)、地產(chǎn)等。對(duì)于閑置設(shè)備可以通過(guò)內(nèi)部租賃市場(chǎng)的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)。二是靈活用好流動(dòng)資金，自己主動(dòng)創(chuàng)造市場(chǎng)，選擇比較好的政府項(xiàng)目進(jìn)行投資，既充分發(fā)揮了施工企業(yè)的建設(shè)優(yōu)勢(shì)，又可以取得比較高的資金回報(bào)率。
（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念，選擇最合適的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
現(xiàn)在的建筑施工總承包企業(yè)絕大多數(shù)具備多種產(chǎn)品生產(chǎn)的資質(zhì)和能力，本身就具有多元化的特征，究竟采取哪種經(jīng)營(yíng)方式，只有最能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的方式才是最合適的。這就要求企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)方式的時(shí)候必須做好如下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備工作：一是深入了解專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)及多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，二是深刻把握市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，三是精確考量自身的綜合實(shí)力。只有這樣，才能促使企業(yè)正確地選擇其發(fā)展道路。
四、總結(jié)
總之，建筑企業(yè)無(wú)論是面對(duì)建筑市場(chǎng)相對(duì)繁榮的今天還是未來(lái)市場(chǎng)即將萎縮的明天，都有必要順應(yīng)潮流，未雨綢繆，以先進(jìn)的理念引導(dǎo)企業(yè)的改革和創(chuàng)新，確保企業(yè)健康發(fā)展。本文利用動(dòng)態(tài)企業(yè)管理的原理和方法在施工企業(yè)項(xiàng)目管理上提出改進(jìn)和創(chuàng)新對(duì)策，為施工企業(yè)項(xiàng)目管理工作提供借鑒。
改革開(kāi)放30年來(lái),我國(guó)建筑行業(yè)始終走在改革的前沿,建筑工程管理體系日趨完善,管理模式也逐步更新。但令人遺憾的是,地域的差異和投資多元化的緣故,我國(guó)建筑工程項(xiàng)目管理模式的共存和并行,但由于各種模式的適用范圍以及內(nèi)在的管理要求差異,對(duì)建筑施工企業(yè)適應(yīng)多種模式的施工管理能力提出了更高的要求。
1基本概念界定
1.1工程項(xiàng)目管理的定義
工程項(xiàng)目管理是一門(mén)較為年輕的學(xué)科,是管理科學(xué)在項(xiàng)目領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展。所謂工程項(xiàng)目管理,就是為了使工程項(xiàng)目在一定的約束條件下實(shí)現(xiàn)預(yù)期的各種目標(biāo),而對(duì)項(xiàng)目所進(jìn)行的全過(guò)程的所有諸如決策與計(jì)劃、組織與指揮、控制與協(xié)調(diào)等一系列工作的總和。其主要內(nèi)容進(jìn)行了歸納:即項(xiàng)目整體管理、項(xiàng)目范圍管理、項(xiàng)目時(shí)間管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理、項(xiàng)目人力資源管理、項(xiàng)目溝通管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目采購(gòu)管理共計(jì)九個(gè)方面。
1.2建筑企業(yè)的管理特點(diǎn)
由于建筑產(chǎn)品和施工生產(chǎn)的特殊性,建筑企業(yè)在管理上同其它企業(yè)相比有較大的不同點(diǎn),具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(l)投標(biāo)承包方式的競(jìng)爭(zhēng)性。根據(jù)我國(guó)建筑法的規(guī)定,建筑施工企業(yè)一般都是通過(guò)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的方式來(lái)承攬業(yè)務(wù)。中標(biāo)后再通過(guò)簽訂工程施工承包合同,來(lái)確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。但由于建筑企業(yè)的進(jìn)入壁壘低,施工企業(yè)眾多,競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,大多數(shù)企業(yè)只能依靠低價(jià)競(jìng)標(biāo)方式來(lái)取得業(yè)務(wù)。
(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的不穩(wěn)定性。采用競(jìng)標(biāo)方式承攬業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致了建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)任務(wù)的不穩(wěn)定性,從某一個(gè)具體項(xiàng)目看,企業(yè)能否中標(biāo),一方面與企業(yè)的業(yè)績(jī)、技術(shù)、管理、資金等綜合實(shí)力密切相關(guān),也與投標(biāo)策略、掌握的市場(chǎng)信息有很大關(guān)系,具體項(xiàng)目的中標(biāo)具有很大的偶然性。
(3)管理環(huán)境的多變性。這里的環(huán)境有兩層含義:一是指作業(yè)環(huán)境方面,建筑施工大多為露天作業(yè),作業(yè)條件較差,受天氣、氣候、地質(zhì)、水文的影響較大。二是指管理方式的環(huán)境方面,不同的投資主體,多變的項(xiàng)目管理模式、不同地方的政策都使得管理環(huán)境復(fù)雜多變。
2常用的工程項(xiàng)目管理模式分析
我國(guó)的工程項(xiàng)目管理是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,至今已基本完成了與國(guó)際接軌的任務(wù),但由于地域的差異以及投資多元化的緣故,現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)仍是多種模式并行的狀況,常用的是以下幾種主要模式。
2.1工程建設(shè)分階段招標(biāo)管理模式
該模式主要由業(yè)主、咨詢和設(shè)計(jì)單位、承包商(施工企業(yè))三方參與。業(yè)主分別與設(shè)計(jì)單位和承包商簽訂合同,確定彼此的經(jīng)濟(jì)與法律關(guān)系。與此同時(shí),根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行工程監(jiān)理制度,對(duì)工程投資、質(zhì)量和進(jìn)度加以控制。這種模式中,業(yè)主主要負(fù)責(zé)建設(shè)工程的行政領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)系協(xié)調(diào)和建設(shè)中有關(guān)重大問(wèn)題的決策,其他工作均由相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)單位負(fù)責(zé)進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)了建設(shè)工程管理的專(zhuān)業(yè)化和社會(huì)化分工。
2.2工程建設(shè)總承包管理模式
工程建設(shè)總承包模式是指具有工程總承包資質(zhì)的總承包企業(yè)代替建設(shè)單位全面負(fù)責(zé)工程建設(shè)的組織管理工作,總承包企業(yè)可以將部分工作發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包企業(yè),分包企業(yè)對(duì)總承包企業(yè)負(fù)責(zé)。工程總承包模式中業(yè)主參與工程管理的工作很少,只要大致說(shuō)明投資意圖和要求,其余工作均由總承包企業(yè)進(jìn)行實(shí)施,因此,業(yè)主工作量大大減小,對(duì)合同的管理比較有利。
2.3設(shè)計(jì)/招標(biāo)/建造模式
這種模式是嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)—招標(biāo)—建造的順序進(jìn)行,在一個(gè)階段結(jié)束后,相應(yīng)另一階段才能開(kāi)始。由于其限制了項(xiàng)目進(jìn)行平行作業(yè),對(duì)工程建設(shè)周期有較大影響。但由于其操作簡(jiǎn)單、通用性強(qiáng),項(xiàng)目施工管理時(shí)變更較少而被廣泛地應(yīng)用于各種國(guó)際項(xiàng)目工程中,因此,不管從理論上還是實(shí)際應(yīng)用中。
3改善建筑工程項(xiàng)目管理的措施
3.1建立物資中心信息庫(kù),完善內(nèi)部物資供應(yīng)市場(chǎng)
建筑企業(yè)應(yīng)首先針對(duì)自身企業(yè)常用的主材、機(jī)械設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì),調(diào)查材料的數(shù)量、規(guī)格、市場(chǎng)價(jià)格、使用頻次等數(shù)據(jù),按重要性排序,確定企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該集中采購(gòu)的材料名錄及常用機(jī)械設(shè)備一覽表,建立物料中心信息庫(kù)。在不同模式下按照項(xiàng)目需要采用大宗材料的集中采購(gòu)與項(xiàng)目經(jīng)理部零星采購(gòu)相結(jié)合的方式。在機(jī)械設(shè)備的使用上,將外部市場(chǎng)的價(jià)格調(diào)節(jié)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入企業(yè),建立內(nèi)部租賃市場(chǎng),通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)行的調(diào)節(jié)機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部市場(chǎng)發(fā)育,達(dá)到滿足施工項(xiàng)目的材料和機(jī)械需求的目的。
3.2盤(pán)活固定資產(chǎn),向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)型。
從長(zhǎng)期的發(fā)展來(lái)看,國(guó)內(nèi)建設(shè)規(guī)模在城鄉(xiāng)建設(shè)一體化的充分發(fā)展之后必然會(huì)有一個(gè)回落,建筑施工企業(yè)在不久的將來(lái)必然會(huì)面臨施工任務(wù)不足的境況,因此企業(yè)要開(kāi)始注重企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng),力爭(zhēng)早日由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理向資本運(yùn)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)變。作為施工企業(yè)而言,可以從兩個(gè)方面著手:一是盡量讓固定資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái),這包括閑置的設(shè)備、房產(chǎn)、地產(chǎn)等。對(duì)于閑置設(shè)備可以通過(guò)內(nèi)部租賃市場(chǎng)的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)。二是靈活用好流動(dòng)資金,自己主動(dòng)創(chuàng)造市場(chǎng),選擇比較好的政府項(xiàng)目進(jìn)行投資,既充分發(fā)揮了施工企業(yè)的建設(shè)優(yōu)勢(shì),又可以取得比較高的資金回報(bào)率。
3.4轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念,選擇最合適的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略
現(xiàn)在的建筑施工總承包企業(yè)絕大多數(shù)具備多種產(chǎn)品生產(chǎn)的資質(zhì)和能力,本身就具有多元化的特征,究竟采取哪種經(jīng)營(yíng)方式,只有最能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的方式才是最合適的。這就要求企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)方式的時(shí)候必須做好如下幾個(gè)方面的準(zhǔn)備工作:一是深入了解專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)及多元化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),二是深刻把握市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì),三是精確考量自身的綜合實(shí)力。只有這樣,才能促使企業(yè)正確地選擇其發(fā)展道路。
4總結(jié)
總之,建筑企業(yè)無(wú)論是面對(duì)建筑市場(chǎng)相對(duì)繁榮的今天還是未來(lái)市場(chǎng)即將萎縮的明天,都有必要順應(yīng)潮流,未雨綢繆,以先進(jìn)的理念引導(dǎo)企業(yè)的改革和創(chuàng)新,確保企業(yè)健康發(fā)展。本文利用動(dòng)態(tài)企業(yè)管理的原理和方法在施工企業(yè)項(xiàng)目管理上提出改進(jìn)和創(chuàng)新對(duì)策,為施工企業(yè)項(xiàng)目管理工作提供借鑒。
