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時間：2023-06-27 09:37:59
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（一）資源環(huán)境審計(jì)基本情況
2013年，我局涉及資源環(huán)境審計(jì)內(nèi)容的項(xiàng)目21個，審計(jì)總金額5,150萬元，審減工程造價234萬元。
按照資源環(huán)境類別劃分：1、土地資源開發(fā)利用保護(hù)項(xiàng)目8個，金額3,850萬元；2、水利資源開發(fā)利用保護(hù)項(xiàng)目2個，金額307萬元；3農(nóng)村農(nóng)業(yè)生態(tài)資源保護(hù)項(xiàng)目10個，金額823萬元；4、水土流失治理和地質(zhì)災(zāi)害防治項(xiàng)目1個，金額170萬元。
按照審計(jì)項(xiàng)目類別劃分：工程竣工結(jié)算（造價）審計(jì)21個，金額5,150萬元。
（二）資源環(huán)境審計(jì)查出的主要問題及取得的主要成效
2013年，我局開展的資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目均為工程結(jié)算（造價）審計(jì)。一是揭示問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在項(xiàng)目配套資金不落實(shí)、工程造價結(jié)算不實(shí)、項(xiàng)目資金管理不規(guī)范等問題，這些問題，我局已按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了處理。二是提出建議。通過審計(jì)，向被審計(jì)單位提出了嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理、及時落實(shí)到位配套資金等12審計(jì)建議，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。三是審計(jì)覆蓋面逐步擴(kuò)大。從完成的項(xiàng)目內(nèi)容來看，涉及土地整理、農(nóng)村飲水安全、病險水庫整治、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、水土保持、蔬菜基地建設(shè)等項(xiàng)目，都與農(nóng)村和農(nóng)民群眾生產(chǎn)、生活息息相關(guān)，涉及廣大農(nóng)民群眾的切身利益。
二、開展資源環(huán)境審計(jì)面臨的困難
2013年，我局農(nóng)業(yè)與資源環(huán)境審計(jì)工作取得了一定成效，但也存在一些困難和問題。一是審計(jì)專業(yè)人才缺乏。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)境審計(jì)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，不僅要求審計(jì)人員具有審計(jì)財(cái)務(wù)的能力，還需具備工程、環(huán)境等方面的專業(yè)知識。目前，我局審計(jì)人員懂財(cái)務(wù)審計(jì)的居多，懂工程、環(huán)境審計(jì)的沒有，制約了資源環(huán)境審計(jì)工作的有效開展。二是審計(jì)力量嚴(yán)重不足。我局未設(shè)立資源環(huán)境審計(jì)的專門機(jī)構(gòu)，資源環(huán)境審計(jì)職能歸口農(nóng)業(yè)外資及社會保障審計(jì)股，僅有2名審計(jì)人員，自身年初安排的審計(jì)任務(wù)就繁重，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾十分突出。三是審計(jì)的潛在風(fēng)險大。審計(jì)人員普遍對資源環(huán)境方面的知識缺乏了解，對資源環(huán)境審計(jì)法律法規(guī)不熟悉，不能滿足資源環(huán)境審計(jì)的要求，資源環(huán)境審計(jì)一些常用的設(shè)施設(shè)備缺乏，使得資源環(huán)境審計(jì)的深度和廣度不夠，審計(jì)質(zhì)量得不到保證，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險。
1 背景
近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動車組建設(shè)基地、完善動車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。
2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價，以有效控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動。
3 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。
（2）施工過程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價格控制情況等，
（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。
4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法：
（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。
（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時對招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。
（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，及時確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。
（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對合同工期、價格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。
（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時提出審計(jì)意見和建議。
（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。
5 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：
（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。
（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。
（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。
（4）對設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結(jié)束語
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。扎實(shí)做好基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐漸從單純的查處問題為主向查錯糾弊、加強(qiáng)管理和提高效益并重轉(zhuǎn)變。根據(jù)《縣教育局內(nèi)部審計(jì)輪審制度》，今年開始第二輪審計(jì)。2015年列入審計(jì)計(jì)劃的學(xué)校和單位有37個（其中2個將結(jié)合任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展），詳見附件。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，積極開展對學(xué)校（單位）行政負(fù)責(zé)人任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前移，今年將對兩所學(xué)校（單位）負(fù)責(zé)人開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)。另外著重做好對離任的校長（負(fù)責(zé)人）在任職期間履行的經(jīng)濟(jì)管理依法進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和評價，有利于規(guī)范校長（負(fù)責(zé)人）在任期間的經(jīng)濟(jì)行為，有利于學(xué)校（單位）遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，并為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門全面考核干部提供依據(jù)。
四、做好教育專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查。根據(jù)省教育廳審計(jì)安排，全面落實(shí)省委、省政府有關(guān)文件的要求，開展公務(wù)支出公款消費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)，制定《縣教育系統(tǒng)公務(wù)支出公款消費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)方案》，采用學(xué)校（單位）自查和抽查相結(jié)合的方式，著重抓好“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等審計(jì)監(jiān)督。另外對教師師訓(xùn)資金、財(cái)政性企業(yè)職工技能培訓(xùn)補(bǔ)助資金、工會經(jīng)費(fèi)等開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)專項(xiàng)資金落實(shí)到位，確保?？顚Ｓ?。
2外資企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)存在的障礙
外資企業(yè)是指在我國境內(nèi)，按照我國有關(guān)法律創(chuàng)辦的全部為外國資本的生產(chǎn)類型的企業(yè)，其投資者獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營管理，具有充分的自。外資企業(yè)直接從事生產(chǎn)的管理者及員工絕大多數(shù)是我國公民。該類企業(yè)大多數(shù)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其內(nèi)部工程審計(jì)存在諸多障礙，主要表現(xiàn)在：1）企業(yè)通常將生產(chǎn)、銷售與研發(fā)作為主要任務(wù)，內(nèi)部工程審計(jì)放在次要位置；2）因無法深入了解我國尚需完善的建筑企業(yè)管理制度，對因此工程承建單位的選擇不能做出合理判斷；3）不能深入理解我國工程項(xiàng)目的計(jì)價規(guī)范及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，原因在于定額計(jì)價是我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代的計(jì)價模式，目前我國的清單計(jì)價尚無法脫離定額模式；4）對我國市場經(jīng)濟(jì)的人工單價、材料單價、機(jī)械臺班費(fèi)不能準(zhǔn)確把握；5）對內(nèi)部工程審計(jì)所涉及的諸多專業(yè)了解不全面；6）招聘不到專業(yè)工程審計(jì)人員從事公司非主營業(yè)務(wù)的審計(jì)工作。從以上情況看，外資生產(chǎn)企業(yè)采用合作外包的方式對企業(yè)內(nèi)部工程進(jìn)行審計(jì)是一種有效的選擇。專業(yè)工程審計(jì)人員對我國清單計(jì)價規(guī)范和材料市場價格熟悉，能夠?qū)S修工程進(jìn)行有效審核，審計(jì)效果明顯，同時也有利于外資企業(yè)擺脫內(nèi)部工程審計(jì)的困境。
3案例介紹
某外資企業(yè)于2002年6月在長江三角地區(qū)成立，2004年4月正式投產(chǎn)。隨著產(chǎn)品種類及市場的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)裝備規(guī)模逐漸增加，導(dǎo)致與工程維修維護(hù)有關(guān)的各類采購訂單數(shù)量迅速增加，僅工務(wù)訂單（即下屬工程技術(shù)部門所下發(fā)的設(shè)備維修、維護(hù)及備品備件采購的任務(wù)單）數(shù)量由2008年的不足8000份增至2013年的12000多份，合同金額由2008年的10000萬元增至2013年的15900萬元，而且涉及到不同專業(yè)門類。為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要工程技術(shù)部及采購部等通力合作做好生產(chǎn)設(shè)備維修維護(hù)工作，同時需要審計(jì)部門對其進(jìn)行監(jiān)督審核。該企業(yè)雖設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但專業(yè)力量不足，若請審計(jì)公司審計(jì)，因工務(wù)訂單零散，故審計(jì)費(fèi)用高，審計(jì)效率低，審計(jì)公司不愿意接收該類審計(jì)業(yè)務(wù)。諸如多種因素，企業(yè)管理層決定采取工程審計(jì)合作外包的形式進(jìn)行管理與審計(jì)，即將本公司輔助生產(chǎn)類的維修審計(jì)項(xiàng)目，承包給企業(yè)外部具有相應(yīng)審計(jì)資質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)作為本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的組成部分，在審計(jì)過程中接受審計(jì)部門主管的領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)過企業(yè)管理層的深入研究及市場調(diào)研，決定引入具有土木工程專業(yè)、機(jī)械加工專業(yè)、安裝工程專業(yè)等涉及設(shè)備維修維護(hù)的外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，充實(shí)本單位的審計(jì)力量，與其簽訂工程審計(jì)合作外包合同，并作為每年的常規(guī)審計(jì)，將外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)稱為GS團(tuán)隊(duì)。
3.1預(yù)審計(jì)訂單專業(yè)類別依據(jù)江蘇省建筑安裝工程計(jì)價表（2004版）將該企業(yè)預(yù)審計(jì)訂單的專業(yè)類別匯總，見表1。
3.2預(yù)審計(jì)訂單特點(diǎn)及對GS的要求外資企業(yè)的維修維護(hù)工程及采購具有如下特點(diǎn)：1）訂單數(shù)量眾多，基本一事一單；2）訂單金額不等，金額高的達(dá)上千萬元人民幣，金額小的只有幾十元人民幣；3）訂單內(nèi)容涉及多個專業(yè)方面的專業(yè)知識；4）訂單事項(xiàng)內(nèi)容表述簡單，不能清楚表達(dá)訂單的全部內(nèi)容，必須由審計(jì)人員勘查現(xiàn)場及與擔(dān)當(dāng)進(jìn)行有效溝通才能清晰。針對預(yù)審訂單的上述特點(diǎn)，該外資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與外包GS團(tuán)隊(duì)簽訂了相應(yīng)的條款：1）GS團(tuán)隊(duì)成員必須包含不少于3名具有不同專業(yè)注冊造價師執(zhí)業(yè)資格的人員；2）GS團(tuán)隊(duì)成員由不同專業(yè)人員構(gòu)成，如土建專業(yè)、機(jī)電安裝專業(yè)、機(jī)械專業(yè)等；3）GS團(tuán)隊(duì)需要到現(xiàn)場勘查、核定；4）GS團(tuán)隊(duì)受該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，可以對任何人任何事進(jìn)行詢問；5）針對審計(jì)中存在的問題，提出整改建議；6）常規(guī)審計(jì)結(jié)束，要進(jìn)行專題匯報(bào)；7）如果有必要需要隨時承擔(dān)對某一個承建單位的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。
3.3訂單審計(jì)過程
3.3.1對某承建單位的專項(xiàng)審計(jì)某承建單位自2005年至2009年為該外資企業(yè)提供維修、維護(hù)、改建、擴(kuò)建工程等業(yè)務(wù)訂單共543份，總金額1696.00萬元，由于該承建單位多次出現(xiàn)質(zhì)量事故，被列為專項(xiàng)審計(jì)對象。針對此次專項(xiàng)審計(jì)采取了一系列審計(jì)措施。1）GS團(tuán)隊(duì)構(gòu)成：本次專項(xiàng)審計(jì)由甲、乙、丙、丁四名成員構(gòu)成，其中甲具有國家注冊造價師（安裝工程）及國家注冊一級建造師（機(jī)電安裝）資質(zhì)，作為總負(fù)責(zé)人、乙具有國家注冊造價師及國家咨詢工程師資質(zhì)、丙具有國家注冊監(jiān)理工程師及國家注冊一級建造師（土建與裝飾工程）、丁為機(jī)械工程師。上述四位成員均有在企業(yè)從事相關(guān)專業(yè)10年以上的工作經(jīng)歷，且均具有工程師以上的專業(yè)技術(shù)職稱，同時具有比較豐富的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。2）訂單抽樣：本次訂單抽樣綜合考慮訂單金額、工作內(nèi)容、訂單年份等多方面影響因素，共抽取具有一定代表性的訂單120份，訂單時間從2005年至2009年均有體現(xiàn)。3）審計(jì)依據(jù)：主要依據(jù)為采購訂單、采購樣書、圖紙，現(xiàn)場實(shí)測結(jié)果、市場價格、相關(guān)的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)及文件等。4）審計(jì)期限：本次專項(xiàng)審計(jì)自2010年1月4日開始，至2010年3月28日結(jié)束，總用時84天。5）審計(jì)過程：訂單分析—多方溝通—現(xiàn)場測量—主管擔(dān)當(dāng)簽字—計(jì)算工程量—市場調(diào)研—結(jié)論。審計(jì)訂單造價統(tǒng)計(jì)見表2，審核訂單的合理情況見表3，審計(jì)結(jié)果情況見表4。
3.3.2建筑與裝飾工程的審計(jì)首先分析訂單施工合同，包括協(xié)議書、通用條款和專用條款，應(yīng)著重分析影響工程造價的重要條款；其次對工程變更簽證程序進(jìn)行審核，著重審核施工方法的變更、材料的替換及設(shè)計(jì)修改等；再次對隱蔽工程驗(yàn)收程序進(jìn)行審核，對有重大影響的部分采取剝落抽檢的方式進(jìn)行審核；最后對竣工結(jié)算資料進(jìn)行審核，主要審核工程竣工報(bào)告、竣工圖、工程竣工驗(yàn)收單。完成上述審核后，主要對工程量大而單價低或工程量偏小而單價高的項(xiàng)目進(jìn)行審核，采取抽查驗(yàn)證的方法審核其工程量；采取與類似工程及市場價格對比分析的方法審核其清單組價。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）清單報(bào)價不規(guī)范，即業(yè)主未給出統(tǒng)一規(guī)范的報(bào)價清單，而每個參與競標(biāo)的單位均是參照我國工程量清單規(guī)范，按照自己的理解自編清單報(bào)價，導(dǎo)致報(bào)價沒有可比性。2）偷換材料，即實(shí)際所用材料規(guī)格、型號與設(shè)計(jì)圖紙不符；3）清單組價有誤，即清單子目中已經(jīng)包括的項(xiàng)目，又重新列項(xiàng)取費(fèi)；4）材料單價高于市場價格；5）取費(fèi)基礎(chǔ)有誤，如在計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)中未扣除業(yè)主供應(yīng)的主要材料費(fèi)，導(dǎo)致承建單位代繳稅費(fèi)增加。
3.3.3安裝工程的審計(jì)安裝工程訂單數(shù)量比較多，工程量比較小，主要采取現(xiàn)場實(shí)際測量的方式進(jìn)行審核。審核過程發(fā)現(xiàn)的主要問題：1）工程量偏差，即某些項(xiàng)目的實(shí)測工程量與訂單工程量存在較大差異；2）材質(zhì)偏差，即實(shí)測的材料型號、規(guī)格與訂單要求或描述的不符；3）質(zhì)量偏差，即產(chǎn)品實(shí)際質(zhì)量與設(shè)計(jì)要求有差異。
3.3.4審計(jì)建議及結(jié)論對前述專項(xiàng)審計(jì)，建議核減承建單位工程款99.6萬元人民幣，同時與承建單位確定審計(jì)核減金額，承建單位接受審計(jì)結(jié)果；并建議外資企業(yè)將其從符合要求的承建單位庫中剔除，從此不允許其再參加該外資企業(yè)的工程議標(biāo)，同時給予現(xiàn)存的國內(nèi)外170多家承建供應(yīng)商以警示。外審人員針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題給出相應(yīng)建議：1）專業(yè)培訓(xùn)，即對本單位各主管擔(dān)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，使其能夠根據(jù)現(xiàn)場安全及工事自身質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，合理確定訂單所用材質(zhì)、規(guī)格、型號等，并能夠比較準(zhǔn)確地計(jì)算訂單內(nèi)各項(xiàng)目的工程量，為供應(yīng)商報(bào)價提供合理依據(jù)。2）現(xiàn)場驗(yàn)收及結(jié)算，即驗(yàn)收時由主管擔(dān)當(dāng)及生產(chǎn)負(fù)責(zé)人共同對訂單所涉及的材料型號、規(guī)格等進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)與原訂單所用材質(zhì)有變化，首先確認(rèn)是否滿足功能及安全要求，如果能滿足相關(guān)要求則增加結(jié)算環(huán)節(jié)，對訂單價格進(jìn)行重新確認(rèn)。3）聯(lián)合驗(yàn)收，即對安全要求較高的訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與程序，驗(yàn)收時由主管擔(dān)當(dāng)、生產(chǎn)部門、采購及審計(jì)四部門共同進(jìn)行驗(yàn)收，參加驗(yàn)收人員應(yīng)對其行為負(fù)責(zé)，如有違規(guī)行為，給與相應(yīng)處罰。4）完善訂單協(xié)議條款，即在訂單中增加“供應(yīng)商完成質(zhì)量明顯不符合設(shè)計(jì)要求或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時，對供應(yīng)商處以額外的經(jīng)濟(jì)處罰”的約定，以強(qiáng)化供應(yīng)商的質(zhì)量及責(zé)任意識。
扶貧專項(xiàng)資金是專為貧困地區(qū)提供的資金，具有設(shè)計(jì)范圍廣，使用人數(shù)多，持續(xù)時間長等特點(diǎn)，如果扶貧專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督工作沒有做好會直接影響著扶貧專項(xiàng)資金的使用價值，導(dǎo)致貧困地區(qū)無法得到穩(wěn)定的發(fā)展，也就無法減小貧困差距，因此需要人們意識到扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，通過對扶貧專項(xiàng)資金展開全面并且有效的審計(jì)監(jiān)督來保證扶貧專項(xiàng)資金的有效落實(shí)。
二、強(qiáng)化扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督工作的對策
1.采用事中以及事前介入的方法，展開跟蹤審計(jì)
因?yàn)榉鲐氶_發(fā)項(xiàng)目大多數(shù)是將村作為單位來展開規(guī)劃以及實(shí)施的，其中涉及內(nèi)容非常廣，如果等到事后在進(jìn)行審計(jì)工作，難度就會增大許多，因此可以采取事中以及事前介入的方法展開跟蹤審計(jì)工作，通過提前介入來了解該項(xiàng)目規(guī)劃是否可以得到關(guān)注的滿足，是否可以真正的解決群眾的問題，是否足夠科學(xué)，是否尊重廣大群眾的意見。項(xiàng)目的具體實(shí)施是否有群眾代表或者群眾的參與監(jiān)督，是否嚴(yán)格遵照項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行實(shí)施，是否存在有浪費(fèi)現(xiàn)象，采用這種跟蹤審計(jì)的方法可以確保扶貧專項(xiàng)資金得到更好的利用。
2.給予資金安全一定的重視，展開專項(xiàng)審計(jì)工作
為了可以真正的保證扶貧專項(xiàng)資金可以得到?？顚Ｓ?，保證資金在村，鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財(cái)政局，市扶貧辦等實(shí)施單位的每一個具體的經(jīng)辦環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)任何問題，就需要對扶貧專項(xiàng)資金展開定期的專項(xiàng)審計(jì)。借助定期審計(jì)，確保資金處在安全的狀態(tài)，同時對資金在使用過程中存在的一些問題進(jìn)行原因的查找以及糾正，從而使扶貧資金可以發(fā)揮出最大化的效益。
3.給予項(xiàng)目建設(shè)一定的重視，展開決算審計(jì)
為了可以有效的防止對項(xiàng)目工程造價進(jìn)行高估，對項(xiàng)目工程投資進(jìn)行虛增，項(xiàng)目資金出現(xiàn)流失等現(xiàn)象的發(fā)生，需要對扶貧資金主導(dǎo)的或者是全額投資的項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，重點(diǎn)查看項(xiàng)目的現(xiàn)場簽證是否具有真實(shí)性，對工程造價中存在的“水分”展開嚴(yán)格的擠壓，有效的防止扶貧資金在具體的使用過程中出現(xiàn)漏，滴，冒，跑等現(xiàn)象。
4.和常規(guī)審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，對扶貧專項(xiàng)資金展開日常監(jiān)督
其一，和每年都實(shí)施的市本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，重點(diǎn)對扶貧專項(xiàng)資金市級的專戶制度，專賬制度以及報(bào)賬制度的實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行關(guān)注，對扶貧專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行檢查，同時需要檢查扶貧專項(xiàng)資金是否按照進(jìn)度進(jìn)行撥付，有無存在拖欠現(xiàn)象，有無對扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行多用現(xiàn)象。其二，?⒉普?部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作和部門的預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行有效的結(jié)合，給予扶貧專項(xiàng)資金的使用部門一定的關(guān)注，看這些部門是否存在對扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行截留或者是將扶貧專項(xiàng)資金用于其他辦公經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)象的發(fā)生。其三，需要和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，重點(diǎn)檢查是否存在有對扶貧專項(xiàng)資金進(jìn)行騙取，挪用以及截留現(xiàn)象的發(fā)生。借助這種常規(guī)審計(jì)方法展開拉網(wǎng)式的排查以及監(jiān)督，從而將扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)監(jiān)督死角進(jìn)行有效的清除，保證扶貧專項(xiàng)資金可以真正的為廣大人民群眾所用。
5.對審計(jì)力量進(jìn)行整合，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)
（二）高校內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍較為狹窄隨著高校的快速發(fā)展，招生規(guī)模的擴(kuò)大必然導(dǎo)致教學(xué)及后勤基建業(yè)務(wù)的增多，大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)投入是必然的。如果高校內(nèi)部審計(jì)部門仍停留在之前的事后審計(jì)監(jiān)督，必然導(dǎo)致不能及時有效地發(fā)現(xiàn)教育經(jīng)費(fèi)的管理漏洞或是日常經(jīng)濟(jì)活動中所隱藏的各種問題。要改變高校內(nèi)審工作中專項(xiàng)審計(jì)偏少、大宗物資采購流程跟蹤監(jiān)督缺乏以及建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)偏少的現(xiàn)狀，從總體上認(rèn)識和把握高校內(nèi)審工作尤為重要。
（三）高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)方法上較為落后當(dāng)前高校，特別是地方普通高校在審計(jì)方法上未能與社會審計(jì)中普遍運(yùn)用的內(nèi)部控制評價、樣本審計(jì)、電腦輔助分析性復(fù)核等比較先進(jìn)的審計(jì)方法同步，而是更多地采用比較原始的手工填寫工作底稿的方式，因此在審計(jì)效率及有效性上顯得不足。
二、問題的解決
基于以上分析，筆者認(rèn)為，在我國高校體制未能實(shí)現(xiàn)高校去行政化的前提下，應(yīng)該在不牽涉高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)現(xiàn)有格局的情況下，考慮引入工程造價咨詢公司、會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)，從而對高校內(nèi)審工作的順利開展起到積極的促進(jìn)作用。
中圖分類號：E232文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
1、前言
工程造價審計(jì)主要是對工程項(xiàng)目進(jìn)行決算，在工程項(xiàng)目竣工之后，建設(shè)和施工單位結(jié)算工程款項(xiàng)時進(jìn)行的工作。工程建設(shè)所需費(fèi)用所占的比重較大( 一般在40%以上) 、項(xiàng)目建設(shè)周期較長、參與的范圍較廣，因此需要對建筑工程中的造價審計(jì)進(jìn)行有效地控制，以此來影響建筑工程所需要的進(jìn)度以及項(xiàng)目所產(chǎn)生的投資效益。當(dāng)前的工程造價審計(jì)工作由于建筑行業(yè)的改革也需要做出相關(guān)的調(diào)整，但是由于工程造價審計(jì)工作還不夠完善，導(dǎo)致當(dāng)前的工程造價審計(jì)工作存在著一些問題，給建設(shè)單位造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。在今后的工程造價審計(jì)工作中需要采取合理的措施進(jìn)行相關(guān)的改革，更好地保障工程的造價審計(jì)工作。
2、工程造價審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題
2.1、工程造價審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮
當(dāng)前隨著建筑工程項(xiàng)目的增加，工程造價審計(jì)工作也逐漸增加，工程造價審計(jì)工作面臨著眾多的挑戰(zhàn)。但是由于工程造價審計(jì)工作的工作方式比較單一，工作手段比較傳統(tǒng)導(dǎo)致工程造價審計(jì)工作難以滿足當(dāng)前的工程建設(shè)的要求。當(dāng)前的工程造價審計(jì)工作缺少相關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另外隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作的方式也不再適應(yīng)時展和審計(jì)工作發(fā)展的需要，當(dāng)前的審計(jì)工作方式嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率，影響了正常的結(jié)算時間，導(dǎo)致工程造價審計(jì)的作用沒有得到發(fā)揮。
2.2、建筑工程造價審計(jì)沒有嚴(yán)格的管理模式
目前的工程造價審計(jì)基本上缺乏系統(tǒng)的管理模式，沒有對建筑工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行有效管理，缺乏綜合管理的意識。其次，企業(yè)工程管理部門、中介監(jiān)管單位以及工程施工單位, 是一項(xiàng)工程建設(shè)所涉及的三大主體,但是由于目前為止,我國還沒有在這三者之間形成互相制約、互相監(jiān)管的管理機(jī)制,導(dǎo)致施工監(jiān)管沒有到位、工程建設(shè)資金流向不明的現(xiàn)象越演越烈。而且,由于缺乏完善的監(jiān)管制度,進(jìn)行暗箱操作、假招標(biāo)以及隨意更改建設(shè)程序的事情也屢屢發(fā)生, 這些非法現(xiàn)象都無疑使得工程造價大大的增加。
2.3、忽略對建筑項(xiàng)目的投資控制
工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中, 工程管理人員往往只注重工程質(zhì)量的控制和工程進(jìn)度的監(jiān)督,而忽略了對建筑項(xiàng)目的投資控制,使得工程造價的結(jié)算高于預(yù)算情況在我國的固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域普遍存在。而且,由于一些工程造價人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低, 對工程技術(shù)知識不了解,使得工程造價不能得到合理的控制, 這也是造成投資效益低的主要原因。
2.4、決算中常見的問題
在決算中常見的問題主要有：有關(guān)決算管理人員不嚴(yán)格按照工程的真實(shí)情況進(jìn)行核算，有些文件資料都需要按照具體的程序變動情況進(jìn)行逐一的對照核實(shí)工作，以便于進(jìn)行工程建設(shè)方不同施工隊(duì)伍之間的單項(xiàng)工程造價。如果沒有按照規(guī)定進(jìn)行，就難以確認(rèn)工程發(fā)生的實(shí)際變更情況，也就難以就原始資料進(jìn)行相關(guān)的決算增減調(diào)整，整個工程造價就會受到影響。
3、工程造價審計(jì)應(yīng)該采取的對策
3.1、健全工程造價審計(jì)相關(guān)法規(guī)
健全與完善工程建筑工程造價審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競爭環(huán)境當(dāng)中。另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價審計(jì)各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價。
3.2、審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入
審計(jì)人員應(yīng)該提早介入到招投標(biāo)工作中，首選對于招標(biāo)文件進(jìn)行審查，查看招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定和文件的要求，對于招標(biāo)的范圍是否明確，對于招標(biāo)文件中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定中一致。其次，要做好標(biāo)底的審核工作，標(biāo)底中應(yīng)該明確合同約定中承包內(nèi)容的具體化，為以后的設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)差等提供依據(jù)，因此，在招投標(biāo)階段，審計(jì)工作就應(yīng)該介入，對影響工程造價的合同條款把關(guān)，對于計(jì)價方式、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、索賠等都應(yīng)該有明確的規(guī)定，方便以后的審計(jì)工作，也能使審計(jì)人員從造價的源頭把關(guān)，能有效的降低工程造價，更好的體
現(xiàn)審計(jì)工作的效能。
3.3、深入的市場調(diào)研和資料收集
在進(jìn)行工程建設(shè)之前，首先要進(jìn)行充分的市場調(diào)研，要充分搜集關(guān)于工程建設(shè)的資料，應(yīng)該從建設(shè)工程一開始就嚴(yán)格按照編制進(jìn)行相關(guān)原始資料文件文本等的統(tǒng)一收集整理以及分析。包括考察工程項(xiàng)目建設(shè)的價值，具體來說，要將工程建設(shè)涉及到的水文、氣候、相關(guān)相似案例等方面的考察，充分考慮該項(xiàng)工程建設(shè)的未來發(fā)展性和經(jīng)濟(jì)合理性。
3.4、盡可能降低工程造價審計(jì)風(fēng)險
審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價審計(jì)的時候，由于發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，而給工程造價帶來了一定的影響。工程造價審計(jì)的風(fēng)險是客觀存在的，是由審計(jì)業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目的特點(diǎn)所決定的，審計(jì)風(fēng)險主要包括建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險；建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險；建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性、敏感性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險；外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險；內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險；內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險；審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險等。工程造價審計(jì)的內(nèi)容繁雜，專業(yè)廣泛，對審計(jì)人員提出了很高的要求，只有做好以下幾點(diǎn)，才能盡可能降低工程造價審計(jì)風(fēng)險：1)熟悉工程造價審計(jì)的相關(guān)法律和法規(guī)，提高審計(jì)人員的水平，避免審計(jì)風(fēng)險。2)完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。3)將風(fēng)險意識貫穿整個工程審計(jì)的過程中，審計(jì)人員時刻有著預(yù)防意識。4)建設(shè)高素質(zhì)的工程造價審計(jì)人員隊(duì)伍。5)規(guī)范審計(jì)報(bào)告完整性，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，把切實(shí)有效的信息納入到審計(jì)報(bào)告中。
3.5、加強(qiáng)對審計(jì)信息的審核工作
工程造價審計(jì)工作的主要依據(jù)是建設(shè)單位所提供的建筑工程項(xiàng)目的資料，因此資料的真實(shí)有效性對于審計(jì)工作十分重要。一方面需要建筑施工單位提供有效的審計(jì)信息。當(dāng)前由于一些施工單位為了一己之私將假的信息提供給審計(jì)部門，這對于建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目的施工質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響，同時也誘發(fā)了一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。為了更好地維護(hù)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益和國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，應(yīng)該保障審計(jì)信息的真實(shí)性。另一方面需要加強(qiáng)對項(xiàng)目工程信息的審核工作。很多審計(jì)部門對送交的審計(jì)信息都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)際作用。工程造價審計(jì)工作應(yīng)該對審計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障信息的有效性和真實(shí)性。在審計(jì)的過程中應(yīng)該嚴(yán)格重視工程量的審計(jì)可以采取相關(guān)的措施對工程量進(jìn)行重新核算，這樣可以有效地減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，更好地保障項(xiàng)目的施工建設(shè)。
3.6、提高工程造價審計(jì)人員的素質(zhì)
工程造價審計(jì)工作在整個建筑施工過程中占據(jù)著重要的位置，這一工作關(guān)系著整個建筑施工的經(jīng)濟(jì)效益和施工質(zhì)量。由于工程造價審計(jì)工作面臨著重要的改革，工程造價審計(jì)人員的素質(zhì)也需要進(jìn)一步提高，更好地適應(yīng)審計(jì)工作的需要。一方面需要加強(qiáng)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。另一方面需要提高工程造價審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。
4、結(jié)束語
建筑工程項(xiàng)目造價審計(jì)控制管理工作關(guān)系到建筑項(xiàng)目能否滿足預(yù)算的要求。做好工程造價審計(jì)工作對工程的建設(shè)至關(guān)重要,我們應(yīng)該在實(shí)踐中不斷完善工程造價審計(jì),提高工程管理水平,爭取最佳投資效果。
參考文獻(xiàn)：
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和人員應(yīng)該對醫(yī)院的發(fā)展方向和主要經(jīng)濟(jì)活動重點(diǎn)關(guān)注，代替醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)行使各項(xiàng)監(jiān)督的職能，謀求醫(yī)院生存和發(fā)展之路。內(nèi)部審計(jì)就是要揭示醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題、經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)情況和面臨的風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠的依據(jù)。
（2）定期對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中形成的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會計(jì)憑證及本單位的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)
監(jiān)督、評價醫(yī)院是否在國家允許的范圍內(nèi)合法經(jīng)營，監(jiān)控醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，同時保證財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)、正確和合法，并按季度寫出審計(jì)報(bào)告，上報(bào)醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)者，針對出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見和建議。內(nèi)部審計(jì)師發(fā)揮運(yùn)用國家政策法律能力強(qiáng)以及財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識豐富的優(yōu)勢，督促醫(yī)院建立健全有效的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制。
2發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院改善管理、提高效益的建設(shè)性作用，監(jiān)控醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全有效，促進(jìn)醫(yī)院物資的保值增值
（1）加強(qiáng)對醫(yī)院物資采購資金的審計(jì)監(jiān)督。
醫(yī)院的物資采購支出占醫(yī)院資金支出的絕大部分，據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分醫(yī)院的藥品、儀器設(shè)備、衛(wèi)生材料、辦公用品等物資的年采購支出總額占醫(yī)院年業(yè)務(wù)支出的50％以上，因此，應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)院采購的管理和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門和人員幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)建立健全醫(yī)院內(nèi)部的采購制度和采購管理流程，依照有關(guān)法律法規(guī)對醫(yī)院的物資采購過程進(jìn)行審核、監(jiān)督，使醫(yī)院的物資采購活動遵循公開、公正和誠實(shí)信用的原則，并綜合考慮質(zhì)量、價格及售后服務(wù)情況，做到擇優(yōu)選購，實(shí)行“陽光采購”，提高醫(yī)院資金的使用效率。醫(yī)院業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)流程多，有設(shè)備物資采購流程、藥品衛(wèi)生材料采購流程、患者診療流程和業(yè)務(wù)收入流程，業(yè)務(wù)流程執(zhí)行過程中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會影響醫(yī)院的正常經(jīng)營。如出現(xiàn)藥品、衛(wèi)生材料短缺，就會影響到醫(yī)生為患者開出的治療方案及其效果，這時需要內(nèi)部審計(jì)人員向醫(yī)院采購中心提出建議，增加采購次數(shù)，縮短醫(yī)院藥品、衛(wèi)生等材料的周轉(zhuǎn)時間，減少庫存量，提高醫(yī)院采購資金的周轉(zhuǎn)率，減少不常用物資的庫存數(shù)量和采購次數(shù)，對常用庫存物資使用設(shè)立預(yù)警報(bào)告制度，使醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料采購既符合經(jīng)濟(jì)批量，又保證數(shù)量和質(zhì)量，達(dá)到藥品衛(wèi)生材料采購營運(yùn)性內(nèi)部控制目標(biāo)，提高醫(yī)院流動資金的周轉(zhuǎn)率和使用率，同時也減少了資金的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象，使醫(yī)院資金保持良性循環(huán)。
（2）增加對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況的審核，建立和完善醫(yī)院的價格公示制度，實(shí)行明碼標(biāo)價制度和一日清單制度。
向醫(yī)院管理物價的科室建議實(shí)行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價格公示制度，利用大電子顯示屏，將醫(yī)院常用藥品、一次性衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務(wù)的項(xiàng)目價格、標(biāo)準(zhǔn)等信息在醫(yī)院門診大廳滾動播放，便于患者查詢醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和專家出診等情況；并在住院處等地方增設(shè)電子觸摸屏，方便住院患者查詢費(fèi)用明細(xì)；實(shí)行一日清單制，將住院患者的當(dāng)日醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)單打印出來，并交給患者與醫(yī)院提供的醫(yī)療治療活動核對，尊重患者的知情權(quán)和維權(quán)意識；開展價格服務(wù)進(jìn)醫(yī)院活動，醫(yī)院設(shè)立價格服務(wù)監(jiān)督員，由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員和聘請社會人員兼任，監(jiān)督醫(yī)院的物價收費(fèi)執(zhí)行情況；杜絕醫(yī)生按處方和大型設(shè)備檢查單搞提成的行為，審計(jì)科和相關(guān)科室每月抽調(diào)專人對藥品處方進(jìn)行檢查和點(diǎn)評，將超過一定金額的單張?zhí)幏揭暈?ldquo;大處方”，要求進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并在全院通報(bào)，使醫(yī)院內(nèi)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重控制在國家要求的45％以內(nèi)，這樣才能降低和控制醫(yī)藥費(fèi)用的增長，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)，提高醫(yī)院的競爭力。
（3）加強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)管理，監(jiān)督職能科室定期對醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。
內(nèi)部審計(jì)部門通過協(xié)助職能科室按季度和年度進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，查清各臨床科室和輔助科室使用和領(lǐng)用的醫(yī)療設(shè)備實(shí)際使用數(shù)與賬面記載數(shù)是否一致，有無人為損壞而無人管理的情況，科室之間調(diào)撥走不走調(diào)撥手續(xù)，或是醫(yī)療設(shè)備出現(xiàn)人為損壞卻無人追究的情形，內(nèi)部審計(jì)人員對出現(xiàn)的問題要及時總結(jié)，通過盤點(diǎn)使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層摸清家底，并向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院職工增強(qiáng)管理意識和效益意識，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。
3揭示醫(yī)院管理中薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)醫(yī)院健全自我約束機(jī)制
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員對醫(yī)院各個部門和科室的職能都了如指掌，也可以相對獨(dú)立地對醫(yī)院的內(nèi)控制度情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況并通過自我約束性的檢查，促進(jìn)醫(yī)院建立、健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)部門可以檢查本單位的經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到貫徹落實(shí)，并是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。根據(jù)醫(yī)院的每月財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、記賬憑證、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等資料，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對醫(yī)院經(jīng)營活動中的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)查清醫(yī)院每季度和年度的各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法，每項(xiàng)支出是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，使醫(yī)院做到合法經(jīng)營。
4開展基本建設(shè)投資資金、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，為醫(yī)院節(jié)約建設(shè)資金
積極開展基本建設(shè)資金使用情況的審計(jì)，所有基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目、供熱管道改造等工程項(xiàng)目竣工后由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科室先進(jìn)行初步審核，再通過注冊會計(jì)師進(jìn)行工程造價審計(jì)后支付工程款，并且審計(jì)費(fèi)用按審計(jì)核減額的一定百分比（如10％~20％）支付結(jié)算。開展固定資產(chǎn)購置和使用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過對醫(yī)院的新建病房樓工程決算、室內(nèi)裝修、舊樓維修、庭院綠化、氧氣站等所有工程造價超過1萬元的工程進(jìn)行工程造價審計(jì)，審計(jì)核減率可達(dá)到20％，核減額巨大，可為醫(yī)院節(jié)約大量建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理。
（一）政策審計(jì)
完成2020年重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)一季度相關(guān)工作并對2019年四季度發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)審計(jì)了我市肺炎疫情防控資金和捐贈款物以及相關(guān)金融支持政策、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等情況，清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅(jiān)問題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財(cái)政局、市發(fā)改局等24個政府部門、單位、企業(yè)，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議2條，被審計(jì)單位采納并及時整改。
（二）民生審計(jì)
完成病毒感染肺炎疫情防控財(cái)政資金、社會捐贈款物以及疫情重點(diǎn)保障企業(yè)貼息貸款等3個專項(xiàng)審計(jì)。提出審計(jì)建議3條被指揮部采納，及時出善了2項(xiàng)制度，為應(yīng)急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅(jiān)實(shí)的后勤物資保障。
（三）財(cái)政審計(jì)
全面實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，對市本級預(yù)算執(zhí)行和60個預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結(jié)合、現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)機(jī)關(guān)核實(shí)與被審計(jì)單位核查相結(jié)合方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。一季度已進(jìn)場對財(cái)政、教育、發(fā)改、自然資源局實(shí)施全面審計(jì)，完成了全市財(cái)務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，并對數(shù)字化進(jìn)行了初步分析，并形成審計(jì)疑點(diǎn)，以便下一步審計(jì)核實(shí)。目前3個部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)已結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)工作。
（四）農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計(jì)
一是進(jìn)場實(shí)施市穩(wěn)定糧食生產(chǎn)政策措施落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對推進(jìn)穩(wěn)定糧食生產(chǎn)情況開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映工作推進(jìn)、政策落實(shí)中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財(cái)政資金安全、績效方面的突出問題，促進(jìn)從制度機(jī)制層面深化落實(shí)糧食各項(xiàng)政策措施，推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實(shí)施。
二是按計(jì)劃開展市2019年扶貧專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注扶貧政策落實(shí)、資金到位、項(xiàng)目落地、目標(biāo)完成等內(nèi)容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確保惠民政策落地生根、取得實(shí)效。
（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按計(jì)劃進(jìn)場實(shí)施市教育局局長任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部決策等權(quán)力行使重點(diǎn)事項(xiàng)開展審計(jì)，把準(zhǔn)監(jiān)督方向，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)針對性，加強(qiáng)對履職盡責(zé)情況的檢查，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)方針政策和改革部署的落實(shí)，著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)反腐倡廉。
（六）固定投資審計(jì)
一是前移關(guān)口，強(qiáng)化事中監(jiān)督，實(shí)施對中學(xué)遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個重大建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，發(fā)出“審計(jì)建議單”及“審計(jì)建議函”共11份。
二是完成竣工決算投資項(xiàng)目4個，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)各方落實(shí)責(zé)任，加快項(xiàng)目投資對經(jīng)濟(jì)增長的拉動和結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。
三是完成投資審計(jì)“三轉(zhuǎn)”項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)資料清退及相關(guān)移交工作。
（七）按時保質(zhì)完成市委、市政府以及上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時交辦任務(wù)
一是抽調(diào)人員參與疫情指揮部在疫情期間對湖北等重點(diǎn)疫區(qū)來（返）人員情況、行動軌跡文檔的整理工作二是抽調(diào)人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與紀(jì)委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
二、下一步工作方向
一是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保年度審計(jì)計(jì)劃按時完成，重點(diǎn)關(guān)注重大政策跟蹤、防控專項(xiàng)資金、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目中存在的共性問題，向市政府提出相關(guān)制度建設(shè)的合理化意見和建議。
二是繼續(xù)做好重點(diǎn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)提高項(xiàng)目的科學(xué)決策水平，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，重點(diǎn)關(guān)注工程量變更、款項(xiàng)支付、項(xiàng)目管理的合法合規(guī)性。
三是科學(xué)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作，做好新形勢審計(jì)監(jiān)督工作銜接，嚴(yán)格落實(shí)各級審計(jì)委員會和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，通過實(shí)施財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面、開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方式，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面。
四是抓好審計(jì)整改跟蹤落實(shí)工作，強(qiáng)化新形勢審計(jì)監(jiān)督職能，對每份審計(jì)報(bào)告反映的問題梳理匯總，每月對審計(jì)整改情況進(jìn)行收集匯總和動態(tài)管理，對照“問題清單”和“整改清單”逐個進(jìn)行銷號，并對未整改到位問題進(jìn)行跟蹤督促，確保整改落實(shí)到位。
五是全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，推動審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用培訓(xùn)；推進(jìn)計(jì)算機(jī)規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)維護(hù)管理；堅(jiān)持科技強(qiáng)審，學(xué)習(xí)借鑒上級“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。
與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對國家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查年度會計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對工程質(zhì)量管理的有效性。
第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。
第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會、環(huán)境指標(biāo)，評價國家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人，下同)為被審計(jì)單位。必要時，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對國家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算、或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算，項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)資金管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用的真實(shí)性和合法性。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料的采購、保管、使用進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查設(shè)備、材料核算的真實(shí)性、合法性和有效性。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查概算審批、執(zhí)行，調(diào)整的真實(shí)性和合法性。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和合法性。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)收入、節(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查其形成和分配的真實(shí)性和合法性。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對工程結(jié)算和工程決算進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目尾工工程進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)單位會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查年度會計(jì)報(bào)表、竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和合法性。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量管理進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性，以及對工程質(zhì)量管理的有效性。
第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。
第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會、環(huán)境指標(biāo)，評價國家建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
