序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇稅收風險管理工作范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！

篇1

第二條稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理論和方法，應用先進的管理和技術(shù)手段，識別和評估稅收風險，針對不同的稅收風險制定不同的管理策略，依法通過服務和管理措施防范和化解稅收風險，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風險管理以省局稅收風險管理平臺為依托，主要包括風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計劃制定、風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋、風險應對復審、績效評價六個步驟。

第三條縣局稅收風險管理領導小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導、協(xié)調(diào)處理重大風險管理事項、指導和督促風險管理工作的開展。

第四條稅收風險管理實行“統(tǒng)一分析、分類應對”的集約化運行機制，統(tǒng)一風險規(guī)劃、統(tǒng)一風險識別、統(tǒng)一等級排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評價，實施遞進式、差異化風險應對。

二、工作職責

第五條風險監(jiān)控局的主要工作職責：負責大集中系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)審計及數(shù)據(jù)標準制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負責稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風險計劃的擬定和組織實施；負責稅收風險管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負責全縣各級稅務機關的稅收風險管理需求的統(tǒng)籌實施；負責組織和參與建立、驗證、維護風險識別模型和風險指標；負責組織開展稅收風險狀況分析；牽頭負責風險特征的管理；牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負責按戶歸集風險點，根據(jù)排序規(guī)則確定風險等級，并推送給相應的風險應對機構(gòu)；牽頭對全縣風險管理狀況進行績效評價；負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理；牽頭負責重點稅源監(jiān)控工作，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；負責大企業(yè)管理工作；上級交辦的其他事項。

第六條風險監(jiān)控局設立局長室、綜合股、風險識別股和風險推送股。

第七條風險監(jiān)控局的部門工作職責如下：

（一）局長室：

1、負責風險監(jiān)控局各項工作職責的落實；2、負責風險監(jiān)控局行政管理等工作；3、負責風險監(jiān)控局黨風廉政建設、紀檢監(jiān)察等工作；4、上級交辦的其他工作。

（二）綜合股:

1、負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；3、負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負責扎口管理機關各業(yè)務科室（含稽查部門）、風險應對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項；5、負責大企業(yè)管理工作；6、負責擬定稅收風險識別模型的建設計劃和組織落實；7、負責組織稅收風險狀況分析；8、負責與納稅服務、稅源管理、稽查部門及業(yè)務科室業(yè)務工作的聯(lián)系與銜接；9、負責部門、個人績效考核的組織實施；10、負責部門各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；11、負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；12、牽頭負責重點稅源監(jiān)控，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；13、負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級交辦的其他工作。

（二）風險識別股：

1、牽頭負責建立風險特征庫；2、負責與稅收風險管理直接相關的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負責組織稅收風險指標的業(yè)務需求評審；5、負責統(tǒng)籌風險指標的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風險指標分值算法，并組織風險指標驗證；6、牽頭負責風險指標的持續(xù)改進；7、負責風險點加工和上傳；8、負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計；9、負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級交辦的其他工作。

（三）風險推送股

1、負責風險排序和確定風險等級；2、負責擬定風險推送方案，并向納稅服務局、稅源基礎管理分局、中等風險應對分局、稽查局推送應對任務；3、負責組織編制風險應對指引；4、負責風險應對實施過程的監(jiān)控；5、負責接收風險應對反饋報告；6、牽頭負責稅收風險管理績效評價，編寫評價報告；7、上級交辦的其他工作。

三、崗位設置

第八條風險監(jiān)控局的崗位設置如下：

（一）局長室崗位設置

1、局長崗：負責風險監(jiān)控局全面工作，完成上級交辦的其他工作。2、副局長崗：協(xié)助局長負責風險管理、行政管理等工作，完成分工負責的具體工作。

（二）綜合股崗位設置

1、綜合管理崗：負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；負責部門、個人績效考核的組織實施；負責分局各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負責后勤管理工作和安全等工作。2、計劃管理崗：負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負責扎口管理機關各業(yè)務科室（含稽查部門）、風險應對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項和縣局舉報中心轉(zhuǎn)交的舉報、移送、交辦案件；負責擬定稅收風險識別模型的建設計劃和組織落實；負責組織稅收風險狀況分析；負責與納稅服務、基礎管理、風險應對、稽查部門及業(yè)務科室業(yè)務工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風險管理崗：負責與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開展定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；4、重點稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點稅源調(diào)查、開展重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。

（三）風險識別股崗位設置

1、風險特征管理崗：牽頭負責建立風險特征庫；負責組織落實風險特征報送獎勵制度。2、模型（指標）業(yè)務崗：負責風險識別模型和風險指標的業(yè)務需求分析；負責與風險識別模型和風險指標建設單位的業(yè)務聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負責組織業(yè)務需求評審。3、模型（指標）技術(shù)崗：負責風險識別模型及風險指標配置、加工、驗證、后續(xù)管理過程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實現(xiàn)等工作；參與業(yè)務需求評審。4、模型（指標）管理崗：負責風險識別模型及風險指標的、維護、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負責指標元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標運行需要提出數(shù)據(jù)補充采集需求；負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計崗：負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計。7、風險識別崗：負責完成月度風險計劃、舉報案件、交辦事項中的風險點加工、驗證、上傳、風險分值設定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作。

（四）風險推送股崗位設置

1、風險推送崗：負責風險排序和確定風險等級；負責擬定風險推送方案；負責根據(jù)風險推送方案向納稅服務局、稅源基礎管理分局、中等風險應對分局、稽查局推送應對任務；負責組織編制風險應對指引。2、監(jiān)督評價崗：負責風險應對實施過程的監(jiān)控；負責接收風險應對反饋結(jié)果；牽頭負責稅收風險管理績效評價；負責編寫稅收風險管理評價報告。

四、風險監(jiān)控工作內(nèi)容和要求

第就條風險監(jiān)控局負責數(shù)據(jù)審計、確保大集中系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。

第十條風險監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風險管理工作計劃和縣局年度稅收風險分析報告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務管理部門提出的稅收風險管理事項，結(jié)合縣局稽查局的專項檢查計劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風險管理工作計劃草案，報縣局稅收風險管理領導小組審議通過后實施。

第十一條縣局各分局針對本轄區(qū)稅源管理特點，結(jié)合收入目標完成情況和應對資源使用狀況，在縣局年度風險計劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風險管理需求，填寫《稅收風險管理工作事項表》，報縣局稅收風險管理領導小組辦公室批準后，提交風險監(jiān)控局組織實施。

第十二條縣局業(yè)務管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時性稅收風險管理工作事項，編制《稅收風險管理工作事項表》，并報縣局稅收風險管理領導小組辦公室批準后，交由風險監(jiān)控局調(diào)整月度風險計劃。

第十三條風險監(jiān)控局負責將第三方數(shù)據(jù)進行有效匹配和深度加工，形成可用于風險識別的各類風險主題數(shù)據(jù)，并與省級大集中系統(tǒng)進行有效對接。

第十四條風險監(jiān)控局負責大企業(yè)風險管理工作。

第十五條風險監(jiān)控局根據(jù)年度風險計劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風險識別模型建設計劃，明確各模型建設的責任單位、建設目標與要求、業(yè)務指導部門、技術(shù)聯(lián)系人等。

第十六條風險監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開展稅收風險指標的需求評審工作，從業(yè)務、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進意見和建議。對通過需求評審的風險指標，按照市局操作規(guī)范要求，及時將風險指標部署到風險管理平臺之中。

第十七條風險監(jiān)控局按照普遍識別的原則，對當期可用于進行加工的風險指標，必須全部用于風險點加工。未通過驗證或驗證后有效率達不到要求的風險指標，不得用于風險點加工。

第十八條風險監(jiān)控局根據(jù)風險識別模型所選用指標的風險分值以及預先確定的指標權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計算方法，按戶計算納稅人的風險積分，結(jié)合風險應對機構(gòu)的應對資源狀況，確定高等風險、中等風險和低等風險。

第十九條風險監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風險等級，結(jié)合風險應對機構(gòu)的應對能力狀況，經(jīng)縣局風險管理領導小組辦公室批準后，將高等風險推送稽查部門，中等風險推送中等風險應對部門，低等風險推稅源基礎管理部門，行為類風險根據(jù)部門工作職責確定應對機構(gòu)，并明確應對期限及反饋要求。

第二十條風險監(jiān)控局加強對風險應對的監(jiān)控，督促風險應對機構(gòu)按照要求完成應對任務。按季編寫稅收風險管理評價報告，主要內(nèi)容包括分析風險發(fā)生的原因，評價風險識別模型及風險指標的有效性和風險應對的效率、效益，提出存在的問題及工作要求、改進稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。

第二十一條風險監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風險管理全過程的績效評價體系，建立稅收風險管理能力評價模型，對風險管理所有環(huán)節(jié)、所有相關部門進行全方位評價和考核。

第二十二條風險監(jiān)控局負責聯(lián)系市局，對接總局和省市局要求,開展定點聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風險管理工作。

第二十三條風險監(jiān)控局牽頭組織開展重點稅源監(jiān)控工作、制定重點稅源實施辦法及工作規(guī)范、組織重點稅源調(diào)查、負責重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。

五、交叉職能的處理原則

第二十四條風險監(jiān)控局負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對外與綜合治稅成員聯(lián)系，負責第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責任單位，負責提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應用方案。

第二十五條風險監(jiān)控局負責風險指標、風險識別模型建設的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關業(yè)務科室、縣局稽查局和其他應對機構(gòu)負責風險指標、風險識別模型的業(yè)務建設、風險指標驗證與修正、持續(xù)改進等工作。

第二十六條風險監(jiān)控局、風險發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風險復審名單，報縣局稅收風險管理領導小組確定，復審工作由督察內(nèi)審科具體實施。

第二十七條風險監(jiān)控局負責統(tǒng)籌建立全縣風險特征庫；縣局相關業(yè)務管理部門負責工作職責范圍內(nèi)稅收風險特征的征集、審核和確認工作。

篇2

中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風險管理的定義

稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業(yè)務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導致風險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。

建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風險管理與業(yè)務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關部門、有關業(yè)務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。

首先，應完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。

確定相關部門有關涉稅信息的相關權(quán)利，強化有關部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變?yōu)槎悇詹块T管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇展芾聿块T制定有關標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建良好的征納關系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。

參考文獻

[1] 魏正武.風險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經(jīng)濟研究，2014，1（83）：26-32.

篇3

1．1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念

稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內(nèi)涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念?；鶎佣悇諜C關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難

當前，伴隨著電子商務、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務、社交網(wǎng)絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關的技術(shù)和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。

1．3稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進

稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術(shù)單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標重復，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數(shù)據(jù)對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術(shù)運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關系，以多種方法建立相應的經(jīng)濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務機關存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風險管理中發(fā)揮應有的作用。此外各種業(yè)務數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1．4忽視稅收風險管理活動的事中的監(jiān)管

只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風險管理結(jié)果不理想?，F(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認識不足，部分稅務部門認為績效考核是結(jié)果，更重要，而對于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應的職責部門進行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業(yè)務的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2稅收風險管理完善改進的基礎

2．1稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務機關獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執(zhí)行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。

2．2需要多種風險識別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務風險識別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關關系，這樣，稅務機關需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。

2．3需要稅收風險管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風險管理必須拓展風險管理領域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數(shù)據(jù)進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。

3稅收風險管理的完善改進

3．1對稅收風險管理活動實施全過程管理

稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務的推送、風險應對等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、控制、監(jiān)督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標準，促進稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫?；A數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)進行嚴格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責操作規(guī)范；明確崗位職責，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監(jiān)控稅收風險管理活動本身進展情況。

3．3完善過程運行機制，健全崗責管理制度

分析稅收風險管理相關環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數(shù)據(jù)、基礎管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風險管理工作基礎上，制定具體的引導操作模板。促進業(yè)務處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進行。

3．4加強崗位專業(yè)培訓，提高風險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風險管理相關專業(yè)技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數(shù)據(jù)信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風險管理念，培養(yǎng)其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術(shù)，提高其風險識別技能，從而提高人機結(jié)合的水平。

作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學研究院 湖北經(jīng)濟學院

篇4

關鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風險管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務職能領域，正在成為組織機構(gòu)長遠發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時代下的稅收領域，納稅人、稅務機關、以及三方涉稅部門和機構(gòu)，每時每刻都在通過電子稅務局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項、稅務機關的稅收管理行為等實體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務機關管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風險管理體系，有助于基層稅務機關解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風險。

一、稅務系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風險管理的實踐

（一）持續(xù)推進稅收信息化建設，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務機關也根據(jù)工作實際需要自行開發(fā)了各種應用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務機關正按照最新的《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，有的還已經(jīng)試點開展稅收業(yè)務運化探索實踐，積極推動稅務工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務局集中的信息系統(tǒng)有XX個，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風險管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風險管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風險管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動態(tài)“信用+風險”管理為基礎，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監(jiān)控預警、風險應對的全流程管理轉(zhuǎn)變。“大數(shù)據(jù)+”稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門，市縣兩級稅務機關成立了風險管理部門，實現(xiàn)了稅收風險管理工作的機構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風險管理“數(shù)據(jù)風險部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動機制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應用”和“風險分析總局、省局為主，市局為輔；風險應對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動機制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風險管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設大數(shù)據(jù)管理平臺，強化風險識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進數(shù)據(jù)分析的智能化和自動化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風險識別、任務、風險應對過程監(jiān)控為一體的風險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風險評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時期稅收風險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風險管理系統(tǒng)，基本實現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風險篩選識別。當前，基層風險管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報數(shù)據(jù)進行風險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風險畫像”，如虛開發(fā)票風險分析、虛假申報風險分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風險管理面臨的主要問題

（一）風險管理理念有些滯后

由于風險管理部門成立時間短，部分基層稅務機關和稅務人員對稅收風險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風險，沒有真正形成以風險管理為導向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)與稅收業(yè)務深度融合，部分基層稅務人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風險分析指標模型。在開展風險管理工作時兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風險疑點，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導納稅人消除涉稅風險；有的人員不對風險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經(jīng)營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項高難度的工作。《大數(shù)據(jù)時代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務實現(xiàn)了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統(tǒng)獨立運行，業(yè)務壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標準不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數(shù)據(jù)準確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務局，在頂層設計和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機制保障?；鶎佣悇詹块T與相關職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風險，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計，在總局推送的新辦企業(yè)風險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風險分值構(gòu)成，且與納稅人實際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費風險信息中，經(jīng)核實有效的僅占4%。

（三）機制制度建設不夠健全

當前，稅務系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風險管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標模型、識別稅收風險、推送風險信息；風險管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務機關分級承擔稅源管理職責，主要是風險指標分析驗證、開展風險應對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應做到“財權(quán)”與“事權(quán)”相適應，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風險管理為導向的稅收征管工作。基層稅收風險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門，但風險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風險管理自身的執(zhí)法風險還比較大。

三、發(fā)達國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒

發(fā)達國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風險管理中的應用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗，主要包括以下幾個方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確?，F(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風險管理中應用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規(guī)定了涉稅信息報告的責任人、報送方式、報送條件以及未履行職責所要承擔的法律責任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進行了詳細的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務部門及相關的行政機關、社會組織和個人的權(quán)利、義務得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領域，從而實現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務機關對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設上，部分發(fā)達國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計算機技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應用在稅務登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了全球化、實時化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統(tǒng)建設上，多數(shù)發(fā)達國家的稅收風險管理“大數(shù)據(jù)”應用系統(tǒng)，由國家進行統(tǒng)一調(diào)配，稅務機關與商務、外匯、海關、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達的情報系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業(yè)）間都建設有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務機關可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網(wǎng)絡信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實現(xiàn)了稅源的實時、全方位監(jiān)管。

（三）組織機構(gòu)與隊伍完善

許多國家的稅務機關都有專門應對風險管理的組織機構(gòu)和專業(yè)人才隊伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務重構(gòu)與改革法》中明確，組織機構(gòu)要設置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設辦公室、規(guī)劃評估和風險分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計處 6 個處室。而英國皇家稅務與海關總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負責涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務局（ATO）建立了情報信息采集機構(gòu)，將稅收、法律、財務、統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟等相關行業(yè)專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養(yǎng)復合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設置一個信息處理中心，州下屬各級政府設置信息站，負責涉稅信息傳遞，這一設置使得信息共享更具效率。應當講，上述各國稅務機關在強大的稅收風險管理應用系統(tǒng)的基礎上，建立了稅收風險分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風險，確保及時處理稅收風險，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風險管理的思考和建議

（一）促進數(shù)據(jù)與風險管理權(quán)責匹配

1.不斷強化信息管稅理念?；鶎佣悇諜C關要強化“以數(shù)治稅”稅收風險管理理念，將大數(shù)據(jù)時代的稅收風險管理理念融入稅收征管改革和體系建設的全過程，培養(yǎng)基層稅務人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風險疑點、開展稅收風險排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風險管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責。一是總局層面盡快出臺立足當前、規(guī)劃中期、著眼長遠的稅收數(shù)據(jù)管理運用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應用功能，為基層風險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務為導向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標準的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)管稅基礎工作，加強省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務和數(shù)據(jù)分析為導向，為基層稅收風險管理提供精準“導航”。三是要適度擴展基層風險管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務應用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠程加載、應用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務業(yè)務規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風險管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務支撐和風險應對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務工作網(wǎng)絡流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務和征管業(yè)務事項重新梳理和整合，建立職責明確、分工精細的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡化為導向，通過流程掛接業(yè)務、合并同類項設計，解決過去按每一項業(yè)務設計流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復、業(yè)務交叉問題，減少不必要的業(yè)務流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務人多頭上系統(tǒng)、重復勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進數(shù)據(jù)與風險管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設云化電子稅務局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現(xiàn)財務核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統(tǒng)財務稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實現(xiàn)納稅人財務核算、納稅申報與稅務機關的稅務管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實時共享?；鶎佣悇諜C關之間、基層稅務機關與三方部門之間，應當盡快實現(xiàn)涉稅信息實時共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡主機等應用技術(shù)相互匹配的基礎上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設計數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風險管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務、個性化三個維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風險分析人員使用，為有效實施稅收風險管理提供精準方向和靶子。

2.健全稅收風險管理支撐體系。一是強化數(shù)據(jù)平臺建設。以總局金稅三期決策二包風險管理系統(tǒng)為基礎，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風險分析識別環(huán)節(jié)建立有機統(tǒng)一的應用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風險分析的針對性、指向性，全面推進大數(shù)據(jù)體系化應用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應用對基層稅收風險管理的“乘數(shù)”效應。二是明確風險管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風險管理部門與基礎稅源管理、大企業(yè)管理、稅務稽查、稅政管理等部門職責邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風險管理部門的職責分工，構(gòu)建“分工負責、各司其職、協(xié)作運轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風險管理就是進行任務扎口管理，根據(jù)風險任務等級高低，針對性采取提示提醒、風險核查、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等方式開展應對，不再承擔具體的風險分析和指標重復建設工作。三是健全稅收風險管理制度。從頂層設計上明確風險管理法律地位，從操作實踐上規(guī)范風險管理文書使用、運轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風險的同時，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險。同時，要優(yōu)化績效考核指標設計，減少考核基層風險管理部門的數(shù)據(jù)管理、風險分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風險管理人才隊伍

1.加強復合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領域，對稅務人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務機關應當加強復合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時精通稅收業(yè)務、計算機技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應用會計與數(shù)理統(tǒng)計等知識獨立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復合型人才，組成稅收風險管理人才智庫，為稅收風險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學習、深入學習的好習慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運用數(shù)據(jù)，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進稅收工作的本領，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強稅收風險防控意識。

2.加強風險管理隊伍建設。一方面，基層稅務機關應當結(jié)合“數(shù)字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風險管理專業(yè)團隊的目標加強業(yè)務培訓,面向風險管理人員定期開展稅收法規(guī)、財務會計等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓和考核，打造能力過硬、作風優(yōu)良的稅收風險管理人才隊伍，不斷提高稅收風險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務機關要積極資源整合，的專業(yè)性、復合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計劃，完善稅收信息化人才引進、培養(yǎng)、使用和激勵機制，重點培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復合型、實用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

篇5

稅收風險管理包括稅收流失的風險管理和稅收執(zhí)法風險管理，本文重點闡述稅收流失的風險管理。

一、稅收風險管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅源分布領域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強。經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，這是一個簡單的稅收經(jīng)濟學原理。但在實際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導致客觀稅源決定的納稅能力與實際稅收之間存在事實上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實上存在稅收流失的風險。

根據(jù)《中國稅務稽查年鑒》公布的，全國稅務稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務機關征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務機關多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務為前提，以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業(yè)化管理”、“風險管理”的提出，為實施全面的稅收風險管理做了技術(shù)、業(yè)務和理論的準備?？梢?，稅收風險管理是我國稅收征管改革的方向和目標。

稅收風險管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學習借鑒國際稅收管理的先進理念和經(jīng)驗與我國稅收管理實際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風險管理理論和實踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風險管理的基本理論

（一）稅收風險概述

1.稅收風險及稅收風險特征。稅收風險是實現(xiàn)稅收征管目標的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實際稅收的征收結(jié)果與稅收預期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風險從狹義上講，主要是指管理性稅收風險，表現(xiàn)為兩個方面：一是納稅遵從風險，二是稅收執(zhí)法風險。本文研究的是納稅遵從風險，即由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風險除了具有一般風險的共同特征外，還具有其獨有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風險形成機制復雜多變，使得稅收風險不容易被及時發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風險人為處理為隱形風險，促使風險累積，導致風險壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風險與國家的政治制度、經(jīng)濟運行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關，使得稅收風險的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導性，稅收風險會在上級或下級稅收之間傳導和擴散，導致整個稅收系統(tǒng)風險共擔。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟緊密相關，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風險仍然是最為嚴重的社會性風險。

2.稅收風險的分類及表現(xiàn)形式。稅收風險的分類：按照風險來源，可分為稅務部門稅收風險和企業(yè)稅收風險；按照風險的可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險；按風險承擔主體不同，分為納稅人風險，扣繳義務人風險，稅務人風險，納稅擔保人風險，其他稅務行政相對人風險；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務登記風險，財務核算風險，稅源監(jiān)控風險，納稅申報風險，信息報送風險，稅務檢查風險。

稅收風險的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?，而可能在遵從上出現(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風險管理的基本原理

1.稅收風險管理的概念。稅收風險管理：稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險管理是現(xiàn)代管理科學和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個產(chǎn)物。

2.稅收風險管理的理論來源。風險管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風險管理思想出現(xiàn)在20世紀前半世紀，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風險分擔管理”觀點等。1938年以后，美國企業(yè)對風險管理開始采用科學的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗。1950年代風險管理發(fā)展成為一門學科，加拉格爾在“風險管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風險管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風險管理運動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風險復雜多樣和風險費用的增加，法國從美國引進了風險管理并在法國國內(nèi)傳播開來。

與法國同時，日本也開始了風險管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學者云集紐約，共同討論并通過了“101條風險管理準則”，它標志著風險管理的發(fā)展已進入了一個新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風險研究會”將風險研究擴大到國際交流范圍。1986年10月，風險管理國際學術(shù)討論會在新加坡召開，風險管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對于風險管理的研究開始于1980年代。一些學者將風險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風險管理的認識，也沒有建立專門的風險管理機構(gòu)。作為一門學科，風險管理學在中國仍舊處于起步階段。

3.稅收風險管理發(fā)展進程。oecd（國際經(jīng)濟合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學中的風險管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進了稅收風險管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個名為風險管理的應用指引，對在稅收管理領域中應用風險管理模型進行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進稅收遵從風險管理的實踐應用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風險管理，提供更加全面的指導。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務官員在倫敦召開會議，組建了相應的工作小組，明確其工作范圍主要是關注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風險管理：管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個國家稅務專家參與文獻的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風險管理的相關問題。

稅收風險管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風險管理理念，大力推進信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風險管理理念，依靠立法大力推進部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎，尋找和識別稅收管理風險點和風險源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進一步明確提出：要建立以稅收風險管理為導向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風險管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務部門積極探索和實踐，已取得初步成效。

三、實施稅收風險管理的成因分析

（一）稅收風險產(chǎn)生的因素

稅收風險的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當不遵從成本高于不遵從收益時，才能對不遵從行為起到負激勵、負強化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負的不公平、征管程序的不公正，容易導致納稅人的不滿或產(chǎn)生對立情緒。

從政府提供公共服務的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實中，這種關系是不完全等價的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應有的優(yōu)質(zhì)公共服務時，政府公信度下降，也會導致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個相對公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優(yōu)勢為納稅不遵從作掩護，稅務機關如果征管不嚴，會客觀上助長逃稅、騙稅的風氣，產(chǎn)生社會性稅收風險。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務水平也不容樂觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風險的原因復雜多樣的，稅收風險只能控制無法徹底根除。但稅收風險和風險因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達到降低風險發(fā)生概率、減輕風險損失強度的目標。

（二）實施稅收風險管理的原因

稅務機關的基本管理目標是提高納稅遵從度。作為實施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進行合理配置和充分的利用。按照稅收風險管理的理念，對稅收遵從風險容易發(fā)生，且風險級別較高的領域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應對風險，獲得較高的納稅遵從度。稅收風險管理的一個重要功能，就是幫助稅務機關找到管理資源配置策略和遵從目標最大化之間的最佳結(jié)合點。

稅收風險管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務稽查案源，一方面是為了通過預先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒有一種工作機制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風險在哪里？哪些納稅人是最需要關注的風險納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。

四、稅收風險管理的流程與內(nèi)容

稅收風險管理流程及內(nèi)容設計一般包括稅收風險戰(zhàn)略管理、風險的分析識別、風險的等級評定、風險的應對處理和風險管理的績效評價。

（一）稅收風險管理的流程設計

稅收風險管理是對管理目標科學規(guī)劃，稅收風險分析識別、風險程度等級排序、風險應對處理、風險控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風險管理是一個周期循環(huán)、不斷改進、螺旋提升的管理過程。

稅收風險管理流程基本上分為四個階段：一是明確稅收風險管理戰(zhàn)略目標，制定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關制度和標準，是頂層設計的基礎階段；二是稅收風險分析監(jiān)控，即運用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風險分析識別、風險等級測度與排序、預警監(jiān)測，是事前、事中對稅收風險的預警防范階段；三是稅收風險的應對處理，是稅收風險有效控制、排除階段；四是稅收風險管理的績效評價和改進完善，是事后考核評價階段。在整個風險管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實際工作中，應該按照科學的操作流程依次進行，細化流程節(jié)點，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進和實施。

（二）稅收風險管理的具體內(nèi)容

1.稅收風險目標規(guī)劃。明確稅收風險管理目標和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風險管理的開始階段。稅收風險目標規(guī)劃是指管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進行認真分析研究的基礎上，對一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個完整的目標規(guī)劃，首先要對內(nèi)外部形勢做準確的判斷，明確組織目標，確定實現(xiàn)目標的方針策略和實施的重點步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風險的分析識別。稅收風險識別就是通過運用涉稅信息和風險特征庫技術(shù)和相關工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風險可能發(fā)生的領域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風險發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務機關實施風險控制和排查給出明確的指向目標的過程，是技術(shù)層面的基礎環(huán)節(jié)，也是稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風險分析識別的基礎是采集有關涉稅信息數(shù)據(jù)，運用相關數(shù)理 統(tǒng)計和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導致潛在稅收流失損失的各種風險因素、風險表現(xiàn)及風險區(qū)域和風險點。

3.稅收風險的等級排序。對風險發(fā)生的概率和風險損失程度進行分析、判斷和評價，確定稅收風險等級，進行風險等級的高低排序，并進行風險預警提示和信息，對不同程度的納稅人和風險實施分類預警提示關注的管理過程。

4.稅收風險的應對處理。風險應對環(huán)節(jié)是對稅收風險分析預警監(jiān)控的稅收風險信息作出及時有效應對和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，對稅收風險的及時有效控制和降低起著至關重要的作用。稅務機關根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，選擇分類應對處置的風險應對策略，對無風險和低風險的納稅人采取優(yōu)化納稅服務和納稅輔導、風險提醒等服務方式；對中等偏高風險等級的納稅人實施案頭審核分析和稅務約談等方式；對高風險納稅人采取稅務檢查或立案稽查等方式，進行風險應對。隨著稅收風險等級的提高，風險應對控制逐漸由優(yōu)化服務到輔導，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風險管理的績效評價。稅收風險管理的績效評價是稅收風險管理流程的最后管理階段，是基于稅收風險管理的目標，通過建立科學有效的績效考核評價標準和機制對稅收風險管理運行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進行全面總結(jié)評價、考核激勵的階段?？茖W的績效評價可以為稅收風險管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。

五、國內(nèi)外稅收風險管理探索與研究綜述

（一）稅收風險管理的國際成果與經(jīng)驗

1．打破行政屬地限制，對組織機構(gòu)進行扁平化、專業(yè)化分類設置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機構(gòu)設置和管理模式，機構(gòu)設置層級少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點進行科學分類，在全國設置四個稅收征收管理業(yè)務部門。其次突出對大企業(yè)遵從風險集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風險大的區(qū)域的稅收風險管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務代碼辦理，并通過稅務代碼運用計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會安全號碼，通過計算機信息系統(tǒng)對納稅人進行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報告的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供強有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報送義務。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風險管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計算機信息網(wǎng)絡及量化管理技術(shù)發(fā)達。發(fā)達國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進計算機征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國家層面主導，實現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務部門的征管手段延伸到國家的各個領域，與銀行、保險、海關等部門實時傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對稽核，為稅收風險管理全程提供科學規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風險管理流程設計標準化。oecd成員國稅收風險管理基本上分為四個階段：一是制定規(guī)劃及相關制度和標準；二是運用涉稅信息進行風險分析識別、等級排序；三是風險應對處理；四是風險管理的績效評價，四個階段形成一個周期性的閉環(huán)。

美國國內(nèi)收入署建立了相對公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風險評定預警監(jiān)測系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風險模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報表信息為基礎，涵蓋大量第三方信息，實現(xiàn)綜合采集、加工、比對、測算，識別監(jiān)測納稅人遵從風險發(fā)生的概率及風險程度，對納稅人申報表進行量化測度，評出風險分值，由計算機篩選出10%風險程度高的納稅人作為稽查對象。系統(tǒng)結(jié)合當年經(jīng)濟發(fā)展、物價及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設置風險應對形式。oecd成員國風險應對處理的特點是改變對不遵從的納稅人一律從嚴懲處的傳統(tǒng)應對策略，根據(jù)風險類型和風險等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預措施，建立了多元化的遵從風險分類應對控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風險應對處置管理模型，反映了差別化、遞進式遵從風險分類應對控制體系。

美國國內(nèi)收入署把“服務+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務機關的戰(zhàn)略目標，也運用了“金字塔”式的風險應對模式，通過寬嚴相濟的遞進式風險防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國稅收風險管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風險管理理念，統(tǒng)一思想認識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略?！痹诟骷夘I導的積極倡導和推動下，各級稅務機關通過培訓和學習，對實施稅收風險管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認識，稅收風險管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風險管理制度建設、方案設計實踐探索列入稅收管理的工作重點并付諸實施。

2.各地稅務機關積極探索稅收風險管理模式，風險防控體系初步建立。先進稅源專業(yè)化試點地區(qū)，積極探索，大膽實踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺，開發(fā)90個行業(yè)稅收風險模型，設置了198項指標，通過模型工具進行風險識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風險識別報告，模型準確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風險監(jiān)控管理信息化綜合平臺，全面實施和推進稅收風險管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風險管理職責。各地稅務機關根據(jù)稅收風險管理流程和風險等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風險管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實施專業(yè)化管理。嘗試推進機構(gòu)實體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級稅務機關從以行政管理職能為主向以直接承擔稅源稅基 風險監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設置風險分析崗位、風險評估崗位等，優(yōu)化了崗位設置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風險高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級稅務機關稅收風險的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個體工商戶三類分級監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點稅源監(jiān)控、高風險應對、跨區(qū)域納稅評估等任務上收到市局，強化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復雜的納稅人，以省、市機關為主體，建立協(xié)同管理機制，實施風險管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風險管理的實踐情況

20__年以來，國家稅務總局提出要樹立風險管理理念，加強對稅收風險的識別、排序，對高風險點集中力量進行處置，以最大運用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風險管理試點工作的要求，積極推進稅收風險管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風險管理技術(shù)與業(yè)務的融合，對稅收風險管理工作進行了有益的探索和實踐。

（一）統(tǒng)一思想認識，找準稅收風險管理工作的切入點。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認識風險管理理念的現(xiàn)實價值和戰(zhàn)略意義，通過引入風險管理的思想、方法、手段，來破解當前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務工作會議上，市局正是提出了稅收風險管理的理念，明確了今后一個時期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導向，同時提出要將稅收風險管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風險管理工作規(guī)范化、標準化運行。

通過對國家稅務總局相關文件的學習和理解，結(jié)合自身稅源特點和機構(gòu)設置情況，制定下發(fā)了《稅收風險管理實施意見》，制定了《稅收風險管理辦法》、《稅收風險管理績效考核辦法》等，為風險管理體系的建立奠定了理論基礎，從而引領各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項探索性的新工作有章可循。同時制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關部門的協(xié)稅職責和涉稅信息交換共享機制，為稅收風險管理及時準確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開展多層次培訓，提高宣傳效果，突出實用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對象，開展風險 管理理論原理和實踐應用知識培訓。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強的業(yè)務骨干，組成稅收風險管理團隊，全面深入地學習研究國內(nèi)外稅收風險管理理論和實踐經(jīng)驗，形成了對稅收風險管理的系統(tǒng)的科學認識，進一步調(diào)研實踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學習的機會，舉辦了以市局領導、市局各職能科室領導和各區(qū)（縣）局領導為對象的專題講座；2013年6月，針對各區(qū)（縣）局風險管理分管領導、風險應對業(yè)務骨干，舉行了86人次的實踐應用培訓；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風險管理視頻培訓。在這些培訓和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風險管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實際情況，逐一解答了什么是稅收風險管理，為什么要實施稅收風險管理，如何來實施稅收風險管理等問題。

（四）科學規(guī)劃全面部署，逐步推進相關工作有序開展。

深化行業(yè)分析，選取試點行業(yè)。對烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點行業(yè)進行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項分析報告。依據(jù)行業(yè)專項分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風險管理試點行業(yè)。

建立行業(yè)風險指標，測算確定預警值。針對試點行業(yè)特點選取風險指標。選取了綜合稅負、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標，并根據(jù)行業(yè)財務核算特點對指標的計算口徑做進一步的修正，測算確定預警值；建立同業(yè)稅負模型，選取樣本，對試點行業(yè)的稅負進行測算，設置預警區(qū)間。

運用多種風險識別方法，鎖定疑點企業(yè)。初步運用決策樹比對分析法、財務指標比較分析法和邏輯推理法對試點行業(yè)進行風險識別，通過綜合應用三種方法，利用稅務機關內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風險點，確定重點風險監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點運行的基礎上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風險管理工作作為一項日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風險疑點戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實施風險應對。截至九月底，共推送5批185戶風險疑點戶，其中個體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風險點包括綜合稅負和各稅稅負偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個體建賬戶未進行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實際情況，本著不增加基層工作負擔的原則，合理安排每批風險戶的推送時間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎。

實地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風險管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風險應對形式主要是開展納稅評估。要求各區(qū)（縣）局對風險應對戶在稅務約談的基礎上，進行實地檢查。由于風險點明確，納稅評估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對稅收風險管理的認識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結(jié)果的有141戶，其中：個體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請延期的19戶），共查實未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風險，并對類似征管風險點起到了防范的作用，同時有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關系。

抽樣復審，復審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應對反饋結(jié)果，有重點地開展了兩批風險應對結(jié)果的復審工作，對風險應對過程和效果進行了及時有效地控制。組成4個復審小組，對應對程序和應對結(jié)果進行復核。截至9月底，共復審了17戶納稅評估戶，復審率達到24%。通過復審，查實增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預征稅款16933.42萬元），實際入庫941萬元。復審過程嚴肅細致，市局第一時間將復審結(jié)果真實全面地向各區(qū)（縣）局通報，一方面提高各區(qū)（縣）局對風險應對工作的重視程度，避免敷衍塞責情況的發(fā)生；另一方面指出應對過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測試軟件，提高識別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風險管理平臺，正式在3個試點城市運行。先進的信息技術(shù)是實施稅收風險管理的基礎，烏魯木齊市地稅局高度重視此項工作，對區(qū)局提供的34個模型一一進行本地化測試。對可用模型，構(gòu)建掃描方案，實施全面風險掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風險推送對象；對不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實際情況，進行從指標元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強的分析模型，并鼓勵各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風險管理平臺強 大的分析識別功能，提高識別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風險管理實踐中存在的問題及對策

（一）存在的問題

盡管稅收風險管理在烏魯木齊實踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟環(huán)境、法律制度、社會信用體系發(fā)展及計算機信息技術(shù)發(fā)展程度，導致在思想認識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風險的流程化管理、立法保障建設、基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量，風險分析監(jiān)控及應用技術(shù)開發(fā)、風險的差別化有效應對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風險管理的理念尚未形成普遍共識，思想認識有待進一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實際稅收風險都視為有風險，不論風險等級大小都實施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實施差別化的針對性的服務與管理——對無風險的納稅人優(yōu)化納稅服務，對風險較高的納稅人加強管理，不僅未能有效促進納稅遵從和全面控制稅收風險，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點稅源專業(yè)化管理，一般稅源標準化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務事項交由辦稅服務廳處理，由稅務機關發(fā)起的稅收管理事項由稅務所承擔，實現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風險管理的導向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責任+經(jīng)驗”為主，沒有實行針對性、差別化的分類管理和服務，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進一步優(yōu)化。在機構(gòu)設置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風險的納稅人，服務無風險的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機構(gòu)設置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風險管理理念和要求科學合理設置機構(gòu)，明確崗位職責；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風險管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務性比較強的風險分析監(jiān)控和稅收風險大的區(qū)域行業(yè)控管，實行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵，稅務人員實施稅收風險管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風險管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務審批事項管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風險管理人員不足，尤其高層次、復合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔稅收風險管理的具體職責，導致人才不足，風險分析識別和應對控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實際需要。

3.信息管稅對稅收風險管理的支撐力有待于進一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務管理人員沒有從思想上認識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實施稅務檢查或稅務稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實施針對性和有效性稅收風險管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報送義務等稅收征管立法的局限，稅務機關能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報信息數(shù)據(jù)真實性較差。稅務機關采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時性和有效性不強。對風險分析影響至關重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風險管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風險分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風險管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風險管理模型數(shù)量不足，指導性差，缺乏科學完善的稅收風險指標和預警參數(shù)、風險權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關預警參數(shù)缺乏實踐的檢驗和修正調(diào)整，應用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風險分析識別、風險等級測度排序的準確性和有效性，進而影響稅收風險管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預警參數(shù)設置不盡科學，應用性差。

（二）對現(xiàn)階段實施風險管理的思考和建議

篇6

所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風險控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風險管理有所幫助。

一、針對企業(yè)稅收風險管理特點的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標準，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風險大。

（二）企業(yè)稅收風險管理存在風險

企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風險管理工作中的系統(tǒng)性風險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。

（三）稅務干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風險管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復雜，業(yè)務量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務機關缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務鉆研不足，想當然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風險。

二、當前企業(yè)稅收風險管理面臨的問題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應

一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務機關處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務機關與企業(yè)之間信息嚴重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務機關與分支機構(gòu)主管稅務機關之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風險管理干部隊伍

在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學科跨行業(yè)的復合型為主的團隊?，F(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復雜涉稅業(yè)務應對能力有限，管理與服務水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展。

三、我國企業(yè)稅收風險管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預防、事中控制、事后管理的稅收風險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔稅收風險的能力，引導和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風險管理中存在的問題。

（一）堅持三項原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標準和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。

（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務管理部門達成共識的。一是從以稅務機關為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細化；三是從事后攻關轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風險管理，做到最大限度地預防風險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風險，最大程度地解決遵從問題，引導和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制，開展稅收風險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾?，從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務的快速響應，高效運轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關系

目前企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設、征管改革、信息化建設等影響企業(yè)機構(gòu)設置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設計的企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風險管理部門的職責。明確日常稅收基礎管理，稅收風險分析識別、風險應對、過程監(jiān)控等復雜事項由企業(yè)稅收風險管理部門實施，形成業(yè)務上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關系，明確企業(yè)稅收風險管理部門操作過程。

（四）企業(yè)應建設稅收風險管理信息平臺

建立稅收風險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關聯(lián)企業(yè)的基礎資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關稅收管理部門獲取有關信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務的分析預警指標庫；六是建立企業(yè)的稅收風險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風險管理的效率

在企業(yè)稅收風險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應對措施，讓企業(yè)風險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對企業(yè)稅收風險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風險管理的先進經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學化專業(yè)化精細化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復雜的稅收風險管理事項，來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風險超前預防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻

[1] 李光谷.財務管理概論[J].西南政法，2006（11）.

篇7

（一）非可控性稅收征管風險

非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產(chǎn)生于稅務部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預期目標，導致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實操性與規(guī)范性風險因素、社會大眾法律維權(quán)意識的高低的風險因素及征收過程中不同區(qū)域的風俗習慣等。

（二）可控性稅收征管風險

與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內(nèi)部風險因素。可控性稅收征管風險可結(jié)合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：

1.現(xiàn)行稅收征管制度科學性?，F(xiàn)行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設計與實際運行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實脫節(jié)，將會影響征稅工作的效率。

稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關制度文件，但該制度是稅源管理的權(quán)宜之計。整個制度中對管理員職責的設計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執(zhí)行，導致理想與現(xiàn)實的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。

現(xiàn)行納稅評估體系科學性有待提高?，F(xiàn)行納稅評估體系以實際征稅管理中企業(yè)申報的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評估指標是理想化企業(yè)運行中繳稅行為，往往與實際脫節(jié)。因為在現(xiàn)實經(jīng)濟中，從中小企業(yè)、個體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。

2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業(yè)化分工可以實現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應看到，過分強調(diào)分工，對于稅收職責交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權(quán)限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點，使得稅收征管工作效率較低。

3.監(jiān)督管理機制有待改進。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實現(xiàn)“應收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產(chǎn)生的重點因素。對實際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機制不健全，形成實際操作風險。

4.技術(shù)風險因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中，不同的環(huán)節(jié)按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看，效率可能會有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術(shù)人員原因，也有企業(yè)虛報會計數(shù)據(jù)信息的原因。

二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策

（一）加強制度的約束力及監(jiān)管力度

根據(jù)稅收征管的實際情況，實施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現(xiàn)實情況并涵蓋現(xiàn)實可能發(fā)生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監(jiān)督管理，通過內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。

（二）統(tǒng)一軟件運轉(zhuǎn)系統(tǒng)

要實現(xiàn)整個稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運行軟件的標準。統(tǒng)一軟件運行系統(tǒng)，在大的運行系統(tǒng)中通過不同模塊的設計，來實現(xiàn)不同部門不同運轉(zhuǎn)功能的實現(xiàn)，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標準進行相應規(guī)定，提高實際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。

（三）強化整體稅收征管管理的工作原則

積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現(xiàn)對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執(zhí)行力。風險管理要常抓不懈，實現(xiàn)風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關注風險的突發(fā)性、不可預測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。

（四）建立完善相應的組織架構(gòu)

建立完善相應的組織架構(gòu)，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據(jù)實際稅收工作中面臨的風險因素，設置專門的機構(gòu)進行專門應對。同時，要設置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設置，開展風險信息對接、風險應對經(jīng)驗對策交流借鑒工作，實現(xiàn)風險管理的有效防范。

（五）實施稅收征管風險評估

實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預估評估工作，通過事前調(diào)查給出預判，并形成相應的解決預案。一旦風險發(fā)生，可通過前期的評估的準備開展相應工作，實現(xiàn)風險管理工作的可控。

（六）設計科學有效的稅收征管風險控制體系

篇8

優(yōu)化服務和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時間，是稅務機關簡政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過程中，稅收執(zhí)法風險、執(zhí)法責任的加大，使得在服務管理過程中控制風險，加強風險管理十分必要。

二、加強稅收風險管理的手段

加強稅收風險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問責。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級納稅評估機構(gòu)、風險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現(xiàn)了國稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進一步統(tǒng)一、加強“風險”應對方式；稅管員職責的調(diào)整以及強化重點稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國稅部門監(jiān)管運行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。

三、加強稅收風險管理需解決的問題

為更好的加強稅收風險管理，首先要加強稅收風險管理的分析，查找風險點，找準切入點，達到事半功倍的效果。稅收風險管理辦公室應運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風險分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風險管理。

首先要有可供分析的數(shù)據(jù)

1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預售許可信息；針對藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關單位的信息共享平臺，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。

2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。

稅務機關的內(nèi)部信息采集主要來源于納稅人的申報及內(nèi)設部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實，對數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關重要的作用。

提高內(nèi)部信息的準確性，稅務機關各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改越來越復雜，垃圾數(shù)據(jù)越來越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務機關使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改也越來越復雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。

其次要有進行分析的手段和部門

稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風險分析管理辦公室，由專門的機構(gòu)來完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對性地進行強化培訓，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結(jié)果進行風險管理。

優(yōu)化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風險管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的業(yè)務骨干集中起來，對重點稅源、重點企業(yè)、重點行業(yè)加強有針對性的管理，實現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學管理、精細管理的轉(zhuǎn)變。

篇9

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結(jié)合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務、事務以及業(yè)務類風險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術(shù)手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。

三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

二、風險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義

風險管理是20世紀初興起的研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術(shù)的一門新興管理學科，它是指各經(jīng)濟單位通過風險識別、風險估測、風險評價，并在此基礎上優(yōu)化組合各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效控制和妥善處理風險所致的后果，期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。簡單地說，風險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風險管理的基本程序是風險識別、風險估測、風險評價、風險控制和管理效果。20世紀70年代起，風險管理以其針對性強、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應用于企業(yè)、跨國集團、金融、政府的管理活動之中。

三、當前引入稅收風險管理的思考

國稅風險管理是當前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學的方法為指導，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風險管理平臺。

一是建立稅收風險監(jiān)控預警機制。稅收預警機制是指稅務部門通過對企業(yè)的財務和管理指標進行分析，預測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機率，合理測定稅務部門對不同企業(yè)的管理風險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點，科學調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預警機制是加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風險預警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進企業(yè)遵守稅法。當前預警機制重點應以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風險企業(yè)的稅收管理為重點。對這些管理重點建立稅收預警機制和稅收風險控制辦法，加強資格準入認定、指標預警風險評判、信息情報交換、定期預警通報、納稅評估與核查、實施風險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)?？紤]到稅收執(zhí)法風險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風險納入稅務部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)應該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險預警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險監(jiān)控系統(tǒng)。

篇10

一、稅收風險管理的特殊性與社會管理的普遍性

唯物辯證法原理告訴我們，事物的聯(lián)系和發(fā)展是一個有機的整體。整體和部分的關系是：兩者相互依存。整體是由部分組成的，離開部分就不存在整體。整體也不是各個部分的簡單相加，而是按一定聯(lián)系或關系結(jié)合在一起的，整體不等于部分的總和，優(yōu)化的系統(tǒng)整體大于部分的總和。整體和部分相互作用。一方面，整體對部分起支配、決定作用，協(xié)調(diào)各部分向著統(tǒng)一的方向發(fā)展。另一方面，各個部分也有其相對獨立性，反作用于整體，部分的變化也會影響整體的變化。正確處理整體和部分的關系，就必須分析和解決問題時著眼于整體，要求局部服從整體，反對片面強調(diào)局部、以局部利益損害整體利益的分散主義和個體主義。在稅收工作實踐中，我們要把社會管理與稅收風險管理結(jié)合起來，立足社會管理整體、統(tǒng)籌兼顧稅收風險管理，才能使稅收事業(yè)不斷取得新的發(fā)展。

同時，從事物矛盾的存在看，唯物辯證法認為，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾貫穿于每一個事物發(fā)展過程的始終，即時時有矛盾，這就是矛盾的普遍性。世界上的事物雖然都有矛盾，但是每一個事物的具體矛盾又各有其特點，即矛盾的特殊性。因為矛盾具有特殊性，所以要采取不同的方法解決不同的矛盾。

近些年來，稅務機關在加強和創(chuàng)新稅收風險管理工作中不斷運用社會管理中的理念和方法持續(xù)加強和改進稅收風險管理工作。通過相關部門和社會各界全方位的聯(lián)系，建立完善的稅收風險管理立體交叉網(wǎng)絡，實現(xiàn)治稅信息的及時傳遞與交換。其目的是進一步加強稅源監(jiān)控，提高稅收管理質(zhì)量，實現(xiàn)稅款征收工作法制化、規(guī)范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保財政收入穩(wěn)步增長。如對個體戶的電子定稅、社會監(jiān)督等多種方式的核定征收管理、委托代征管理、網(wǎng)格化管理等；對大企業(yè)和重點稅源企業(yè)的稅收問卷調(diào)查、自查管理、審計和評估、稅務稽查管理；搭建與第三方聯(lián)動協(xié)作機制，加強對非居民企業(yè)稅源管理等等，無不體現(xiàn)以社會資源，用社會力量加強對納稅人的服務與管理。體現(xiàn)出社會管理的普遍性與稅收風險管理的特殊性的有機結(jié)合?，F(xiàn)在，困擾稅企雙方多年的金稅三期征管系統(tǒng)已在重慶國地稅上線單軌運行，主要含有核心征管（含出口退稅）、個人稅收管理系統(tǒng)的綜合征管功能，決策支持系統(tǒng)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集成平臺、會計核算、數(shù)據(jù)查詢、分析、監(jiān)控等核算、分析功能；并成功實現(xiàn)了與金稅二期保留的防偽稅控、貨運發(fā)票、財稅庫銀TIPS（升級到全國集中模式）等系統(tǒng)，以及網(wǎng)絡發(fā)票、自助辦稅終端、電子申報（含網(wǎng)絡、IC卡）等重慶本地特色應用系統(tǒng)的集成銜接（新舊應用系統(tǒng)共33個）?？沙浞诌\用現(xiàn)代信息管稅手段對來自征納雙方尤其是第三方涉稅信息實行多角度、多維度、全方位稅收監(jiān)控?？梢哉f，人們特別是征納雙方所期待的金稅三期主要征管系統(tǒng)已初露端倪。它具有全國應用大集中、國地稅統(tǒng)一版本、數(shù)據(jù)標準口徑統(tǒng)一規(guī)范等特點，為實現(xiàn)全國統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務、統(tǒng)一管理決策奠定了堅實基礎。當然，金稅三期工程是具有重要戰(zhàn)略地位的國家級電子政務工程，在稅收信息化建設中處于承前啟后的重要地位?？梢韵胂瘢斯こ探ǔ珊?，將進一步推動稅收風險管理融入社會管理的大格局。同時，為優(yōu)化納稅服務，提高征管質(zhì)效，構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，推動稅收事業(yè)的科學發(fā)展，提供強有力的信息技術(shù)保障。

二、稅收風險管理是社會管理創(chuàng)新的重要組成部分

社會管理創(chuàng)新是依據(jù)社會自身運行規(guī)律乃至社會管理的相關理念和規(guī)范，研究并運用新的社會管理理念、知識、技術(shù)、方法和機制等，對傳統(tǒng)管理模式及相應的管理方式和方法進行改造、改進和改革，建構(gòu)新的社會管理機制和制度，以實現(xiàn)社會管理新目標的活動或者這些活動的過程。而創(chuàng)新稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術(shù)手段，預測、識別和評估稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。其實質(zhì)就是借鑒社會管理理論和一般風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風險，實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。融整體于部分之中，集共性于個性之中。具體來說：

首先，稅務機關和稅務干部要積極參與完善社會管理格局，優(yōu)化稅務部門社會管理和服務職能。維護群眾合法權(quán)益，努力改進和優(yōu)化納稅服務，持續(xù)構(gòu)建和諧的稅收征納關系。緊密聯(lián)系稅務部門實際解決當前社會管理中存在的突出問題。因為和諧的稅收征納關系是和諧社會建設的重要組成部分，也是稅收風險管理部分融入社會管理整體的具體體現(xiàn)。

篇11

根據(jù)稅收風險管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯(lián)動管理機制運行的過程，實際上也是稅收風險的識別、控制和化解的過程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過程，企業(yè)納稅義務履行情況，對地方經(jīng)濟及財政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風險評估指標體系，開發(fā)風險評估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個面上掃描，線上分析，點上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設置稅收風險評估的分析指標。把稅收風險評估指標分成靜態(tài)和動態(tài)兩個部分的指標。靜態(tài)指標包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級、經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理水平等；動態(tài)指標包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費用率、產(chǎn)品銷售利潤率、產(chǎn)品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發(fā)票進項稅率、其他業(yè)務收入率、稅收負擔率等。

（二）搭建稅收風險評估平臺，加強對稅收風險的分析預測。開發(fā)一套風險評估軟件，以此作為全局數(shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺。該軟件應能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標應是針對轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營特點設置的，以此提升評估預警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態(tài)指標和動態(tài)指標進行分析，尋找和識別對稅收流失構(gòu)成風險的各類因素。

（三）細化各層級的工作職責，明確各自的工作重點?？h局內(nèi)設的業(yè)務部門主要負責整合信息，定期測算并全局面上和線上的稅收風險預警值，定期召開稅源管理點評會，對管理分局稅源管理進行績效考核和責任追究，定期向全局通報稅源監(jiān)控、督導和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級局的相關信息做好本級的稅收風險比較分析，有計劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對管理員所屬責任區(qū)的管理情況進行績效考核和責任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向縣局報告稅源監(jiān)控、督導和考核情況；稅收管理員主要針對縣局、管理分局的本責任區(qū)的稅收管理的風險點，進行縱向和橫向的比較分析，及時排除、化解稅收風險，對存在風險較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無權(quán)處理的，應及時向管理分局提出相應的管理措施。

（四）層級之間的縱向聯(lián)動實行下管一級的原則。上一級國稅機關主要對下一級國稅機關整合下達工作事項和相關信息，針對可能存在的稅收風險點實行稅收流失三級風險預警提醒，下一級國稅機關和管理員對上一級國稅機關反饋稅收風險排除、化解的情況和信息。

二、以風險流程管理為重點 解決稅源管理中“怎么干”的問題

（一）基礎信息采集錄入?；A信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實、可靠，直接影響到指標的可比性、真實性。設計《稅源管理基礎信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標和動態(tài)指標。在每個申報征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎信息，并按照“誰采集、誰負責”的原則，由征納雙方的責任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風險評估軟件。

（二）風險預警指標計算。在管理員采集錄入基礎信息后，定期運用稅收風險評估軟件計算并全局稅收風險管理的“面”上預警指標和“線”上預警指標，作為管理分局和稅收管理員對稅收流失風險識別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項指標，從而達到稅源管理良性互動的效果。

（三）稅收流失風險的分析。利用稅收風險評估軟件計算并的分行業(yè)、分管理分局、分責任區(qū)、分納稅人的預警指標，并參照總局和省、市國稅局的相關預警信息，各層級按照三級監(jiān)控的原則進行稅收流失風險分析。縣局級按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的責任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數(shù)據(jù)信息平臺，在各管理分局之間，各管理分局不同責任區(qū)之間，各責任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進行同行業(yè)指標分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

大爭之世 網(wǎng)游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥 重生之官道數(shù)字說了算。

（四）稅收流失風險的確定。采用“人機結(jié)合”的方式計算確定稅收管理的風險度，各層級一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風險評估軟件生成的數(shù)據(jù),來確定納稅人稅收流失風險的級別。規(guī)定從一級到三級，風險程度越來越高，將稅收流失風險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應。那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)按月或按季運用各項監(jiān)控指標進行分析比較，縣局預先分行業(yè)測算的理論平均值為正常值,指標偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規(guī)級別，二、三級為警戒級別。常規(guī)級別是正常狀態(tài)的納稅人應當所處的風險級別，也是國稅機關期望納稅人所處的風險級別；警戒級別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風險級別，是要求國稅機關重點關注、著力控制和化解的風險級別。

（五）稅收流失風險的解決。為充分調(diào)動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動性的空間，應采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風險。根據(jù)評定的風險級別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關規(guī)定，有針對性地采取相關的管理措施：一是常規(guī)管理，對于風險度低的納稅人，根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料和管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導、提示提醒；二是調(diào)查了解，對于風險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出合理的說明解釋；三是納稅評估，對風險度特高或者對存在的風險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應提請管理分局運用專業(yè)納稅評估的程序和方法，對風險分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風險；四是稅務稽查，對在風險分析、稅源監(jiān)控、納稅評估中發(fā)現(xiàn)的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應向管理分局匯報，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處?；榫謶凑找?guī)定的程序，對相關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算等情況進行稽查，并將稽查結(jié)果及時向相關管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢進行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估環(huán)節(jié)。

三、以督導考核為關健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題

管理分局和稅收管理員稅收風險管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導的工作制度?？h局運用稅收風險評估軟件進行層級分析，在不同管理分局之間、不同責任區(qū)之間、不同納稅人之間進行橫向比較,在不同所屬期之間進行縱向比較。通過同行業(yè)同一指標分析比較，各管理分局及其管理員的管理績效一目了然?？h局可以通過監(jiān)控指標柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責任區(qū)對某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監(jiān)控指標柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責任區(qū)對某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個信息平臺上比較分析，全局從局長到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣?？h局對偏離正常指標程度最大和排名靠后的管理分局進行監(jiān)控、督導和考核，對相關管理分局及其稅收管理員進行問責，對存在風險度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風險管理督導組進行重新核查、落實，確保最終把問題解決。同時，按月對各管理分局、各稅收管理員稅源風險管理質(zhì)量的高低進行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報表揚或批評，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實績完全透明化、公開化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評說。

四、以過錯追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題

合理確定風險管理系數(shù)，將執(zhí)法風險責任與獎金掛鉤，實施績效考核。對管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴格扣發(fā)獎金，以示懲戒；對管理質(zhì)量好的管理員及時兌現(xiàn)獎金，以資鼓勵。稅收風險管理工作考核分縣局和管理分局兩級進行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問題被縣局復核發(fā)現(xiàn)的，對相關稅收管理員加倍扣發(fā)勞動競賽獎，分局長同時承擔連帶責任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評先進單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評先進個人，而且在公務員年度考核時不得定為優(yōu)秀等次。對有執(zhí)法過錯的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收執(zhí)法過錯責任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長的執(zhí)法責任，從根本上解決“干與不干一個樣，干好與干壞一個樣”的問題。通過這些獎懲措施，提高責任區(qū)管理員的風險管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風險管理的長效機制，推進稅收風險聯(lián)動管理。