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篇1

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)需要有極強(qiáng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能真正將這種涉稅活動(dòng)中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場競爭力，因此對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制問題進(jìn)行研究，無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)性意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析

所謂企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來說，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會對其自身產(chǎn)生不良影響，也會給企業(yè)外部環(huán)境帶來不利影響，簡單來看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)主要分為兩個(gè)大的方面：

（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)內(nèi)部所帶來的影響，主要有以下幾個(gè)方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時(shí)足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項(xiàng)目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營決策的選擇

納稅風(fēng)險(xiǎn)也會對企業(yè)正常經(jīng)營決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在則會極大地影響到企業(yè)經(jīng)營決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免過大的稅收風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實(shí)力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會降低企業(yè)納稅信用等級，將會直接影響企業(yè)的納稅形象和社會口碑，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)外部環(huán)境例如整個(gè)稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在造成的直接影響就是對現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會給企業(yè)自身帶來不利影響，而且會直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)分析來看，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強(qiáng)

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費(fèi)苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點(diǎn)房地產(chǎn)稅以來，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動(dòng)降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈(zèng)送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來直接的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識不足

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，隨時(shí)有可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其對納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的意識和能力，對其進(jìn)行及時(shí)的控制、化解。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)往往對于經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識和能力，造成思想認(rèn)識上的“忽視”，行動(dòng)上的“小視”，給企業(yè)造成了實(shí)際的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、對企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實(shí)具有多層、多樣的復(fù)雜特點(diǎn)，例如有的稅收政策只面對特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時(shí)間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，在當(dāng)前競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營項(xiàng)目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)往往束手無策，結(jié)果無形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變

現(xiàn)實(shí)條件下，我國企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在居高不下的現(xiàn)實(shí)情況，納稅風(fēng)險(xiǎn)防控難度大、可控性差確是我國企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，這不能不承認(rèn)和我國當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實(shí)給我國企業(yè)的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現(xiàn)行法律體系來看，共有多大19個(gè)稅種，同時(shí)新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財(cái)政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個(gè)，這些都給企業(yè)的納稅活動(dòng)帶來了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機(jī)關(guān)稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)稅收征管工作過程中，由于稅收執(zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識不足，專業(yè)知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的對策分析

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)狀態(tài)就會給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過各種有效措施加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要切實(shí)在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并且需要將這種納稅風(fēng)險(xiǎn)控制意識貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制的意識和能力。在當(dāng)前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業(yè)不斷加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)控制的意識和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

針對以往由于納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時(shí)期不斷強(qiáng)化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如出臺新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作機(jī)制，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)處理評定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作基本流程，以此為契機(jī)不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制有效機(jī)制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的匱乏是企業(yè)時(shí)常面臨納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項(xiàng)目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和分析工作，及時(shí)應(yīng)對處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強(qiáng)化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測、及時(shí)處理企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的稅源分布、風(fēng)險(xiǎn)管理、綜合管理等幾個(gè)方面開展實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，努力實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營管理全局提供科學(xué)的信息參考。

（五）稅收部門應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對執(zhí)法人員執(zhí)法過程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時(shí)完善執(zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。

四、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高納稅風(fēng)險(xiǎn)控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過錯(cuò)中，因?yàn)榧{稅風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過完善機(jī)制，抓重點(diǎn)、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個(gè)方面例如風(fēng)險(xiǎn)意識宣傳、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立、專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立、加強(qiáng)信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)保持市場競爭力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展：有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動(dòng)了一些部門和個(gè)人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)不及時(shí)應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門一個(gè)部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報(bào)送的涉稅信息不真實(shí)不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險(xiǎn)管理；有的認(rèn)為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)過早。

二、如何正確認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認(rèn)識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險(xiǎn)管理入庫城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級，發(fā)揮各級地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時(shí)提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險(xiǎn)管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個(gè)人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險(xiǎn)管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，按照各自職責(zé)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。

篇3

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險(xiǎn)。指對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。即針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。

3.風(fēng)險(xiǎn)識別方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險(xiǎn)模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個(gè)信息分析多，信息綜合分析少。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，對如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評估依據(jù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級的大小細(xì)分應(yīng)對策略。(2)對稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險(xiǎn)分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強(qiáng)。

8.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識別排序和應(yīng)對處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

篇4

今年上半年，我局繼續(xù)堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅”的組織收入原則，推行征管改革，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)稅收分析預(yù)測工作，加大納稅評估力度，合理調(diào)配稅收任務(wù)，全力以赴抓好組織收入工作，確保了稅收收入的平穩(wěn)增長。截至2013年10月31日，我局共完成國內(nèi)稅收收入112,132萬元，比去年同期增收10,496萬元，增長10.3％，完成年度收入任務(wù)的77.6％。

（二）深化改革，著力提升征管質(zhì)效

1.積極轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步推行稅收征管改革。一是簡政放權(quán)。將57項(xiàng)稅收審批事項(xiàng)調(diào)整為辦稅服務(wù)廳即辦事項(xiàng)，工作環(huán)節(jié)從309個(gè)壓縮到57個(gè)，壓縮了82%；簡化了95項(xiàng)稅收審批事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程，壓縮工作環(huán)節(jié)33%。征管流程的緊湊高效，大大節(jié)約了辦稅成本，提高了辦事效率。二是完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理。建立起市局和區(qū)局兩級稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理運(yùn)行機(jī)制，綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、類別、稅源規(guī)模及征管力量等因素，分別按月、按季、按年，著重在事中、事后實(shí)施差異化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并啟動(dòng)日常性稅務(wù)核實(shí)和監(jiān)督性稅務(wù)核實(shí)，在核實(shí)的基礎(chǔ)上，由各職能部門按照規(guī)定的時(shí)間、比例等實(shí)施監(jiān)督檢查，將更多的征管資源投向更高稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對上，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由“事前審批”向“事后管理”的職能轉(zhuǎn)變。三是推行專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理。改人戶對應(yīng)的稅收管理員模式為專業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理模式。按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、路段等指標(biāo)對稅源分布情況進(jìn)行梳理和分類，并結(jié)合稅源管理單位的征管力量配備情況，設(shè)置了47個(gè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，對納稅人進(jìn)行分類管理，極大地提升了工作的針對性，稅源管理更科學(xué)、更精細(xì)，納稅人也在專業(yè)化管理中得到了更專業(yè)的涉稅輔導(dǎo)和納稅服務(wù)。同時(shí)，也將稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廉政防線進(jìn)一步靠前。

2.著力堵漏挖潛，繼續(xù)做好基礎(chǔ)征管工作。通過強(qiáng)化稅收征管狀況監(jiān)控分析和整改工作，找準(zhǔn)抓手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加強(qiáng)稅收征管質(zhì)量薄弱之處，提高征管工作主動(dòng)性和針對性。今年我局的申報(bào)率和和入庫率等各項(xiàng)征管主要指標(biāo)均保持在99%以上，全共清理欠稅27882萬元，其中清理新欠23137萬元，陳欠4745萬元；稽查案件查補(bǔ)入庫稅款（含罰款、滯納金）4234萬元。

3.注重服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，強(qiáng)化稅收分析預(yù)測工作。對分析預(yù)測的要求不斷加以改進(jìn)，細(xì)化內(nèi)容、規(guī)范表格，強(qiáng)化效果，逐漸由對征管數(shù)據(jù)的簡單羅列到開展深層次分析，并注意關(guān)注國際國內(nèi)形勢、國家相關(guān)政策、地區(qū)發(fā)展策略等對稅收的影響，改變原先單純對經(jīng)濟(jì)個(gè)體的分析模式，以重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)預(yù)測為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢，逐步開展總收入預(yù)測，積極為政府決策提供各類參考依據(jù)。

（三）規(guī)范執(zhí)法，依法治稅不斷深化

1.全力做好“營改增”試點(diǎn)工作。制定“營改增”試點(diǎn)工作方案，集中調(diào)動(dòng)全局力量，將“營改增”工作任務(wù)細(xì)化分解成12類100項(xiàng)具體工作事項(xiàng)，分配到局內(nèi)各單位，并將責(zé)任落實(shí)到各牽頭單位和協(xié)作單位。同時(shí)，開展業(yè)務(wù)骨干“營改增”政策及窗口工作人員系統(tǒng)操作等系列培訓(xùn)，確保相關(guān)工作人員對“營改增”工作了解深入，把握準(zhǔn)確。安排專人負(fù)責(zé)“營改增”試點(diǎn)工作中的問題收集，設(shè)置問題提交與解答流程，解決試點(diǎn)工作中市局內(nèi)部以及納稅人遇到的問題，確保試點(diǎn)工作信息暢通，反饋問題能夠得到及時(shí)解決。今年8月1日和9月1日，隨著首張營改增增值稅專用發(fā)票的開具和營改增納稅人首次成功申報(bào)繳稅，我市的營改增試點(diǎn)工作順利啟動(dòng)，目前各項(xiàng)工作運(yùn)行平穩(wěn)。

2.加強(qiáng)稅種管理。共完成各類退稅71戶次，退稅金額合計(jì)2611萬元；圓滿完成2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，共補(bǔ)繳稅款650萬元；組織非居民企業(yè)所得稅收入1.41億元，同比增長318%，開具稅務(wù)證明602份，代扣代繳企業(yè)所得稅333筆，扣繳稅額2775.32萬元；組織開展個(gè)體稅收調(diào)研，分別對家具、服裝、裝飾材料、五金交電、汽車修理修配、汽車配飾及配件、裝修材料等經(jīng)銷行業(yè)進(jìn)行了定額核定調(diào)整。3.規(guī)范發(fā)票管理。開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查，查處非法發(fā)票175份，問題發(fā)票涉及金額828.45萬元，查補(bǔ)企業(yè)所得稅14.03萬元，移送稽查案件14戶。開展發(fā)票倒查工作，從用票信息入手，利用系統(tǒng)采集發(fā)票信息，對疑點(diǎn)發(fā)票進(jìn)行取證、核實(shí)和處理，打擊假發(fā)票買賣市場，對涉及發(fā)票流出流入的企業(yè)做到一查到底，打擊大頭小尾、虛開發(fā)票等不按規(guī)定使用發(fā)票的行為和偷稅行為，截至11月15日，已完成發(fā)票倒查戶數(shù)1219戶，查驗(yàn)發(fā)票33664份，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票898份，問題發(fā)票涉稅金額2,639萬元。

（四）優(yōu)化服務(wù)，納稅人滿意度穩(wěn)步提升

一是將2013年確定為“優(yōu)化納稅服務(wù)年”，以迎接新一輪納稅人滿意度調(diào)查為契機(jī)，以2012年全國納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果為鏡，逐項(xiàng)對照檢查，深刻剖析原因，建立完善優(yōu)化納稅服務(wù)的體制機(jī)制，強(qiáng)化納稅服務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與區(qū)局和各部門之間的溝通與協(xié)作，全面系統(tǒng)徹底地解決辦稅服務(wù)廳在硬件建設(shè)、內(nèi)部管理、人員素質(zhì)、流程設(shè)計(jì)等方面存在的問題。

二是認(rèn)真做好各類基礎(chǔ)辦稅服務(wù)。截至11月15日，共受理企業(yè)所得稅申報(bào)總戶次159,423戶，錄入增值稅申報(bào)563,735戶次，其中受理上門申報(bào)117,521戶次，網(wǎng)上申報(bào)446,214戶次；發(fā)售發(fā)票8,142,792本（份）,代開專用發(fā)票4782份；辦理開業(yè)稅務(wù)登記15225戶，變更稅務(wù)登記13386戶次，停復(fù)業(yè)登記996戶次，注銷稅務(wù)登記3522戶次。

三是豐富服務(wù)內(nèi)容。利用廣播電視、手機(jī)短信、電子屏幕、互聯(lián)網(wǎng)等科技手段搭建宣傳平臺，與納稅人進(jìn)行溝通、交流，切實(shí)為納稅人解決問題。繼續(xù)開展各類納稅服務(wù)品牌活動(dòng)，共舉辦11期稅務(wù)學(xué)堂，培訓(xùn)人員2750人，舉辦43期領(lǐng)導(dǎo)值班日。為161戶大企業(yè)開通了“稅企通”預(yù)約服務(wù)，大企業(yè)可預(yù)先通過“稅企通”與辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)約，并按照雙方約定的時(shí)間到指定窗口辦理，無需排隊(duì)等候，隨到隨辦，極大地方便了納稅人。

四是加大宣傳力度。加強(qiáng)對省局門戶網(wǎng)站、12366、12345服務(wù)熱線的宣傳，積極引導(dǎo)納稅人運(yùn)用門戶網(wǎng)站和12366服務(wù)熱線解決、咨詢問題，進(jìn)行投訴舉報(bào)。截至11月15日，共受理投訴舉報(bào)432件，全部按時(shí)辦結(jié)。督促各單位指定專人擔(dān)任納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)納稅服務(wù)相關(guān)事宜，并公布人員姓名、電話，確保咨詢電話暢通、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)順暢。

五是加強(qiáng)溝通協(xié)作。通過互聯(lián)網(wǎng)與商務(wù)局、財(cái)政局、地方稅務(wù)局、工商局、統(tǒng)計(jì)局和外匯管理部門等六個(gè)部門協(xié)同完成外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢，實(shí)現(xiàn)了審批方式的創(chuàng)新，納稅人只需通過網(wǎng)上申請即可辦理，在極大方便了納稅人的同時(shí)，也密切了與其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位的聯(lián)系。（五）嚴(yán)管厚愛，隊(duì)伍素質(zhì)進(jìn)一步增強(qiáng)一是全面加強(qiáng)干部教育培訓(xùn)。制定《國家稅務(wù)局<小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則>培訓(xùn)抽考工作方案》，并根據(jù)方案的部署組織培訓(xùn)、模擬考試、答疑等工作。以提升干部整體綜合素質(zhì)為導(dǎo)向，組織、參加各類培訓(xùn)47期，培訓(xùn)約2175人次。

二是加強(qiáng)干部管理。大力推進(jìn)干部選拔工作，重點(diǎn)解決工作時(shí)間較長，且一直默默用心工作的“老黃牛式”干部的晉升問題。全年共有3名干部晉升為副科長級領(lǐng)導(dǎo)干部、12名干部晉升主任科員、4名干部晉升副主任科員，調(diào)整了43名干部的崗位，重點(diǎn)充實(shí)了區(qū)局人員力量，對20名任職試用期滿的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了轉(zhuǎn)正。此外，我局認(rèn)真落實(shí)述職述廉、誡勉談話、任職廉政談話、重大事項(xiàng)報(bào)告等制度，對新任職領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話20人，誡勉談話3人，述職述廉9人。

三是認(rèn)真開展文明創(chuàng)建工作。按照市文明辦相關(guān)要求，建設(shè)統(tǒng)一模式道德講堂，并組織宣講員通過參加培訓(xùn)、自我學(xué)習(xí)、廣泛交流等方式，不斷增強(qiáng)自身素質(zhì)，提高宣講水平。積極參加各類社會公益及各項(xiàng)有益的社會活動(dòng),通過幫扶困難職工和殘疾人、慰問老干部、參加春季義務(wù)植樹活動(dòng)、學(xué)雷鋒志愿活動(dòng)等，培養(yǎng)干部職工高尚道德情操。

四是注重青年工作。繼續(xù)組織開展“公益捐贈(zèng)獻(xiàn)愛心”系列活動(dòng)，聯(lián)合企業(yè)一同通過向貧困學(xué)生捐贈(zèng)舊電腦、舊圖書、聯(lián)手開展聯(lián)誼活動(dòng)等多種形式獻(xiàn)愛心、送溫情，既豐富了青年干部的文化生活，為他們搭建了交流互動(dòng)的平臺又彰顯了國稅干部扶危助困、熱心公益的樸素情懷。

（六）懲防并舉，黨風(fēng)廉政建設(shè)常抓不懈

一是層層落實(shí)廉政責(zé)任。按照“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則和“一崗雙責(zé)”的要求，分解落實(shí)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)，層層簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，并成立檢查組對各單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書簽訂情況進(jìn)行檢查，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作的全面落實(shí)。

二是開展反腐倡廉宣傳教育。開展反腐倡廉宣傳月活動(dòng)，以“學(xué)習(xí)貫徹，嚴(yán)明黨的紀(jì)律，轉(zhuǎn)作風(fēng)樹新風(fēng)”為主題，組織黨員干部開展學(xué)習(xí)、上黨課、觀看警示教育片、參觀反腐倡廉警示教育基地等活動(dòng)，更新廉政文化宣傳欄，利用正反典型抓好示范教育，提高廣大黨員干部反腐倡廉意識，樹立和弘揚(yáng)良好作風(fēng)。

三是深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。對照市委、市政府《關(guān)于在全市進(jìn)一步深化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的實(shí)施方案》的要求，制定了實(shí)施方案，針對局屬各單位的具體情況，結(jié)合“三定”方案和征管流程的規(guī)定，全面梳理權(quán)力事項(xiàng)，認(rèn)真組織開展廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查防控，采取自已找、上級點(diǎn)、群眾幫、互相查、組織審等方法，認(rèn)真查擺分析在行政、業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，共梳理出權(quán)力事項(xiàng)16項(xiàng)，排查防控廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)32個(gè)，全局干部職工419人均做出了廉政承諾。

四是強(qiáng)化作風(fēng)和效能建設(shè)。及時(shí)傳達(dá)、組織學(xué)習(xí)中央八項(xiàng)規(guī)定、關(guān)于“厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費(fèi)”的重要批示、省委省政府二十條規(guī)定和市委二十一條規(guī)定等文件精神，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省委、市委關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的決策部署；深入開展“庸懶散奢貪”整治活動(dòng)，樹立良好機(jī)關(guān)形象，提升整體工作效能；開展會員卡專項(xiàng)清退活動(dòng)，全局在職干部職工419人，作出會員卡零持有報(bào)告的419人，堅(jiān)決做到“零持有，零報(bào)告”；著力精簡文風(fēng)會風(fēng)，減少會議數(shù)量、控制會議規(guī)模、壓縮會議時(shí)間、降低會議成本，嚴(yán)格按照簡約、儉樸原則安排會務(wù)，不配發(fā)高檔文件袋、文具，不頒發(fā)貴重獎(jiǎng)品。

二、2014年工作計(jì)劃

（一）繼續(xù)推進(jìn)科學(xué)化征管機(jī)制體制建設(shè)，不斷提高征管質(zhì)量和效率

一是繼續(xù)做好稅收征管狀況監(jiān)控分析工作。通過開展稅收重點(diǎn)檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序，狠抓我局稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。加強(qiáng)稅源的分析、監(jiān)控，從中發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)堵塞征管漏洞，不斷挖掘稅收潛力，確保稅收收入穩(wěn)定增長。

二是加強(qiáng)信息共享和工作協(xié)調(diào)配合。對內(nèi)，構(gòu)建銜接有力、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、管理高效的工作鏈條，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)及內(nèi)部崗位之間的工作配合與銜接，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。對外，不斷加強(qiáng)與地稅、財(cái)政、工商、海關(guān)、司法、銀行、商務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合和信息共享，建立穩(wěn)定高效的協(xié)作機(jī)制，不斷構(gòu)建強(qiáng)大的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。

三是深入推進(jìn)征管信息化建設(shè)。繼續(xù)做好網(wǎng)上涉稅審批系統(tǒng)、網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊繳銷推行工作，完善以準(zhǔn)確、方便、高效為目標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)化稅款征收體系。配合“國稅網(wǎng)上辦稅管理信息系統(tǒng)”的建設(shè)，全力構(gòu)建功能完備、便捷高效的“網(wǎng)上稅務(wù)局”，稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃解、稅務(wù)申請、發(fā)票銷售和繳銷、稅務(wù)咨詢等辦稅業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理，以節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間，降低辦稅成本。

（二）嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法，努力提升依法治稅工作水平

一是不斷提高國稅干部依法辦事的能力。多渠道、多手段提高廣大國稅干部依法治稅、規(guī)范行政的意識，正確處理好規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系。

二是進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為。充分發(fā)揮稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的作用，進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)配套制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任制管理的規(guī)范化和常態(tài)化；認(rèn)真執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步制定和完善相關(guān)制度和措施。

三是切實(shí)強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督。抓住關(guān)鍵部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，積極配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)。

四是繼續(xù)加強(qiáng)稅法宣傳。加大日常稅法宣傳力度，將日常宣傳與重點(diǎn)宣傳相結(jié)合，保證宣傳效力的延續(xù)性；規(guī)范稅法公告制度，進(jìn)一步完善社會協(xié)作機(jī)制，不斷拓展稅法宣傳的途徑和手段，擴(kuò)大稅法宣傳的輻射面和影響力。

篇5

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動(dòng)稅務(wù)工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動(dòng)化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫像”，如虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對納稅人實(shí)際經(jīng)營和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作。《大數(shù)據(jù)時(shí)代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴(kuò)展，市縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)分級承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確?，F(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動(dòng)化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動(dòng)力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動(dòng)等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級高低，針對性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開展應(yīng)對，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進(jìn)來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

篇6

2014年2月，國務(wù)院正式印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》，推行注冊資本登記制度改革，按照便捷高效、規(guī)范統(tǒng)一、寬進(jìn)嚴(yán)管的原則，創(chuàng)新公司登記制度，降低準(zhǔn)入門檻，強(qiáng)化市場主體責(zé)任，促進(jìn)形成誠信、公平、有序的市場秩序[1]。簡化住所（經(jīng)營場所）_登記手續(xù)是改革中一項(xiàng)重要的組成部分，對后續(xù)稅收征管工作具有深遠(yuǎn)的影響。改革措施的有效推進(jìn)需要多方面協(xié)調(diào)配合，稅收工作需要從法律制度、管理理念、資源配置等多方面進(jìn)行變革?，F(xiàn)就簡化住所（經(jīng)營場所）登記手續(xù)對北京市稅收征管工作帶來的影響進(jìn)行研究。

二、簡化住所（經(jīng)營場所）登記手續(xù)的影響

工商登記制度改革實(shí)施以后，簡化住所（經(jīng)營場所）登記手續(xù)措施大幅降低了企業(yè)設(shè)立的成本，簡化了辦理手續(xù)，有效激發(fā)了創(chuàng)業(yè)的熱情。一方面工商部門放寬了企業(yè)經(jīng)營場所的實(shí)質(zhì)性審查，并突破了原有的“一址一照”規(guī)定，“一址多照”成為可能。另一方面，很多中小企業(yè)，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)等企業(yè)以及初次創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，對經(jīng)營場所的要求不高。

為滿足市場上企業(yè)對于經(jīng)營場所數(shù)量上的需求，部分企業(yè)開始專門向創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供商業(yè)樓宇經(jīng)營場所地址出租服務(wù)，創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以獲得一個(gè)地質(zhì)編號用于注冊辦理營業(yè)執(zhí)照。對于由獨(dú)立機(jī)構(gòu)經(jīng)營并專業(yè)為入駐企業(yè)提供地址注冊服務(wù)、辦公服務(wù)的場所稱為集中辦公區(qū)。這對充分釋放住所資源，解決經(jīng)營場所對企業(yè)登記的限制具有積極作用。

三、對稅收征管工作帶來的問題

集中辦公區(qū)的出現(xiàn)有其促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)的有利方面，同時(shí)也給稅收征管帶來一系列問題。工商登記制度改革實(shí)施以后，集中辦公區(qū)的出現(xiàn)突破了原有“一址一照”規(guī)定，以編號的方式在同一地址注冊多個(gè)營業(yè)執(zhí)照，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供了便捷且價(jià)格低廉的經(jīng)營場所注冊地址，同時(shí)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施后續(xù)管理帶來很多問題：

1.商事主體新登記戶數(shù)大量快速增長，稅收征管負(fù)擔(dān)增大

根據(jù)深圳商事登記制度改革自2013年3月1日實(shí)施后數(shù)據(jù)顯示，商事主體新登記戶數(shù)增長迅猛，相對應(yīng)的是稅務(wù)登記戶數(shù)也出現(xiàn)了井噴式增長，新辦稅務(wù)登記納稅戶數(shù)增幅相比同期增加1.8倍，部分新增商事主體未按期辦理稅務(wù)登記率增長很快?！叭松賾舳唷薄⒄鞴芰α坎蛔愕拿芨油怀?。納稅人數(shù)量大幅增加導(dǎo)致稅源管理的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.稅務(wù)登記信息、聯(lián)系信息失真，管理難度增大

工商部門放寬市場準(zhǔn)入條件，僅對注冊地址進(jìn)行形式審查即頒發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照，不實(shí)地核查企業(yè)注冊地址是否符合生產(chǎn)經(jīng)營條件，“以審代管”的稅收管理模式失去了前置保障，需要對征管模式做出進(jìn)一步改革。

3.導(dǎo)致異地納稅，產(chǎn)生稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

容易導(dǎo)致稅源形成地與稅款入庫地不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對稅源企業(yè)實(shí)施屬地監(jiān)管，產(chǎn)生相應(yīng)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

4.新增納稅人稅源質(zhì)量不高，納稅遵從度較低

企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期規(guī)模小，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算不實(shí)、財(cái)務(wù)信息失真，給稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)賬目，依法征收管理增加了難度。同時(shí)，無稅申報(bào)情況、未按期申報(bào)情況增加；納稅人申報(bào)的聯(lián)系電話失真，征納雙方缺少有效溝通手段，導(dǎo)致征管后期被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的非正常戶及稅務(wù)登記證件失效戶所占比重較大，納稅人會通過中斷聯(lián)系的方式逃避管理，并通過不正常手段注銷稅務(wù)登記，產(chǎn)生管理風(fēng)險(xiǎn)。

5.發(fā)票違法行為有所增加

降低企業(yè)準(zhǔn)入門檻后，企業(yè)可能通過不斷注冊新公司套取、虛開發(fā)票，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊，牟取非法利益。

6.實(shí)施信用約束和社會監(jiān)督的稅收管理缺少法律支撐

此次改革確立了以信用約束為理念的管理機(jī)制，由原有的政府監(jiān)管企業(yè)改為企業(yè)自我約束和社會共治。但在改革初期，企業(yè)自律和社會監(jiān)督的稅法體系尚未形成，現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中也缺少與之相對接的法律規(guī)定和具體操作制度。

綜上所述，在集中辦公區(qū)內(nèi)經(jīng)營企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期，存在規(guī)模小、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、納稅遵從度較低的問題。同時(shí)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，簡化住所（經(jīng)營場所）登記也帶來了企業(yè)數(shù)量快速增加、獲取信息的難度變大、管理資源投入不夠有效、發(fā)票違法行為抬頭等一些列問題，亟需稅務(wù)機(jī)關(guān)未雨綢繆，針對改革帶來的變化及時(shí)作出部署與應(yīng)對。

四、關(guān)于后續(xù)稅收征管措施的建議

對于改革帶來的問題和影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何應(yīng)對這個(gè)挑戰(zhàn)，經(jīng)過深入思考提出以下建議：

1.建立健全法律制度

修訂稅收法律法規(guī)，從登記制度、管理措施、納稅人權(quán)利與義務(wù)、企業(yè)信用體系及社會化監(jiān)管、稅收保障與協(xié)稅護(hù)稅體制等方面從法律層面予以銜接與完善。

2.加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理

在納稅主體迅速增加的大環(huán)境下，舊有管理員管戶模式已不能適應(yīng)現(xiàn)在的管理要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對現(xiàn)有征管模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。推進(jìn)以信息化為支撐，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對體系，針對納稅人行業(yè)類型、征稅方式、納稅情況等特點(diǎn)，找出規(guī)律并針對性地加強(qiáng)專業(yè)化管理，將稅收征管的力量投入到重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收征管中，對于創(chuàng)業(yè)期、小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析防范應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅遵從

優(yōu)化納稅服務(wù)，推行免填單服務(wù)和網(wǎng)上辦稅服務(wù)。加強(qiáng)稅收政策宣傳和培訓(xùn)，在涵養(yǎng)稅源的同時(shí)，減輕稅收征管的壓力，提高稅收征管的效率。

4.嚴(yán)格發(fā)票管控，防范“套購發(fā)票”

對于集中辦公區(qū)注冊企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票供應(yīng)的管控。一是對新辦企業(yè)、長期無稅企業(yè)應(yīng)限制發(fā)票的供應(yīng)。二是采取發(fā)票“驗(yàn)舊售新”方式審批發(fā)票。三是加強(qiáng)發(fā)票、納稅信息比對，防范發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)。

5.完善發(fā)票管理模式

繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”范圍，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票商品類目信息識別。推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票，及時(shí)采集和存儲發(fā)票數(shù)據(jù)，減少發(fā)票流轉(zhuǎn)、存儲、查驗(yàn)、比對負(fù)擔(dān)，防控發(fā)票類違法行為。

6.加強(qiáng)與工商部門的信息共享，共同建立企業(yè)信用信息管理機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，共同建立企業(yè)信用公示平臺，將相關(guān)稅收違法信息在企業(yè)信用公示平臺中公示，加大企業(yè)稅收違法社會成本。

建議工商部門加強(qiáng)源頭管理，對提供注冊地址的集中辦公區(qū)經(jīng)營單位進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)定，根據(jù)經(jīng)營場所的實(shí)際條件，限制其提供注冊地址的數(shù)量。對不符合經(jīng)營場所規(guī)定，違規(guī)提供注冊地址的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)加大打擊力度，建立公平、良好地市場秩序。

7.加大稽查、檢查力度，發(fā)揮稅務(wù)稽查檢查的震懾作用

8.建立集中辦公區(qū)管理制度

規(guī)定集中辦公區(qū)經(jīng)營單位的協(xié)稅義務(wù)，明確對集中辦公區(qū)入駐企業(yè)的日常管理、監(jiān)督、法律職責(zé)。

（1）實(shí)行稅控機(jī)具及發(fā)票統(tǒng)一管理制度。由集中辦公區(qū)經(jīng)營方負(fù)責(zé)集中保存虛擬登記戶的稅控器具及發(fā)票，對開票情況進(jìn)行備案登記，主管稅務(wù)所對保管情況進(jìn)行隨機(jī)抽查、巡查。

篇7

以風(fēng)險(xiǎn)識別為基礎(chǔ)，搭建平臺、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的最優(yōu)化

我國目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長任指揮長，市局副局長任副指揮長。

經(jīng)過兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識別—等級排序—應(yīng)對處理—監(jiān)控評估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序、分級應(yīng)對、績效評價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過制定各類規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施崗，對各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類別分級、分類、過濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對，出臺了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評估辦和稽查局的關(guān)系。通過組織專班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽取基層一線的意見和建議，歸類整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對稅源進(jìn)行分類的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級、二級、三級稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級分類推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級排序、風(fēng)險(xiǎn)分級應(yīng)對的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過市局評估辦的評估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級應(yīng)用平臺，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專業(yè)化管理過程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書的應(yīng)用平臺，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺對接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級分類處理機(jī)制，對于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門進(jìn)行應(yīng)對；對于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評估部門進(jìn)行應(yīng)對；對于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對應(yīng)部門應(yīng)對后，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)對處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識別和比對，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬元。針對企業(yè)所得稅核定征收管理，通過對企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來，為解決征納雙方信息不對稱問題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書館武漢地稅分館已建立，通過匯集全國一流的稅收專業(yè)數(shù)字圖書資源，將實(shí)現(xiàn)圖書期刊借閱、數(shù)字圖書閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的全面升級和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺，對內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對相關(guān)信息進(jìn)行分級分類處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開展納稅評估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級風(fēng)險(xiǎn)管理部門對稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對分析。通過數(shù)據(jù)的挖掘比對，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對比性結(jié)合，加大對外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對來自政府其他部門的第三方信息的篩查比對，強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過取得的土地登記主管部門的第三方信息，對全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬元；通過從省公安交管部門取得的車輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車船使用稅信息進(jìn)行比對，共計(jì)導(dǎo)入車輛信息近96萬條，分析識別比對13.33萬條，比對不一致12萬條，核查補(bǔ)繳車船稅1076萬元。另一方面，加強(qiáng)對來自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理層級化。對全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識別在操作層面分為市、區(qū)兩級進(jìn)行。市局主要針對全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對的部門以及處理方式，確定市級風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開展區(qū)級稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評審系統(tǒng)進(jìn)行對接，通過具體應(yīng)對處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過短信查看消息，以便及時(shí)處理。對于機(jī)考類稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺將直接對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對于公示類稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對部門需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，平臺將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬條，通過風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對、考核評估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對不同的風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人采取不同的應(yīng)對措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級分類進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級、三級稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類管理，實(shí)行屬地與分類管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

篇8

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-065-02

財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，建立現(xiàn)代財(cái)政體制是我國在財(cái)政體制改革的基本方向。審計(jì)監(jiān)督基于其獨(dú)立性、全面性、專業(yè)性的監(jiān)督特點(diǎn)?；诖耍瑢徲?jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革受到政府、學(xué)界等多方面的關(guān)注。在審計(jì)實(shí)踐與實(shí)際研究中，審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革主要是從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、存量資金審計(jì)、稅收征管審計(jì)以及政府債務(wù)審計(jì)等五個(gè)重要的方面開展，本文也就從五個(gè)方面來對文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究

通過對國內(nèi)學(xué)者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究梳理，發(fā)現(xiàn)主要針對三個(gè)方面開展研究：即預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的必要性、預(yù)算執(zhí)行存在的問題和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問題以及如何進(jìn)一步有效完善部門預(yù)算審計(jì)的政策建議等這三個(gè)方面研究。一是重點(diǎn)分析開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，尤其是中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必要性研究。錢嘯森從中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問題為切入點(diǎn)，分析部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有利于提高我國財(cái)政管理的效率。姜超（2008）認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績效審計(jì)結(jié)合開展有利于完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)踐體系，能夠有效促進(jìn)我國公共財(cái)政管理體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對財(cái)政資金使用的安全性和有效性監(jiān)督力度。張軍等（2015）針對我國現(xiàn)行預(yù)算體制機(jī)制不完善、預(yù)算執(zhí)行違規(guī)問題等問題應(yīng)加快推動(dòng)績效預(yù)算審計(jì)，這樣有利于我國現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建。董玲、安艷芳（2009）認(rèn)為現(xiàn)階段在全力推進(jìn)政府預(yù)算績效評價(jià)的政策背景下，分析和借鑒西方發(fā)達(dá)國家的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，逐步建立一套適合我國國情的政府預(yù)算績效評價(jià)體系，有利于進(jìn)一步推動(dòng)我國政府預(yù)算管理改革。二是對預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問題進(jìn)行研究。陳澎（2009）認(rèn)為我國預(yù)算執(zhí)行存在三方面的問題，即財(cái)政部門編制的部門預(yù)算草案過粗，不利于管理；預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)與定額體系有待完善；財(cái)政集中核算的不完善；部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問題是部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相對滯后以及忽視財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效益的審計(jì)。宋達(dá)和鄭石橋認(rèn)為我國部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問題有政府審計(jì)制度本身存在制度局限；由于收到審計(jì)技術(shù)、方法以及審計(jì)資源的限制，我國在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過程中，伸進(jìn)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)所有的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的違規(guī)問題；同時(shí)，審計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式一樣存在威懾力度不夠的缺陷，因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)問題后很少開具處罰單，即便采取一定的處罰措施，其處罰的力度也很難以達(dá)到震懾違規(guī)者，違規(guī)行為在短時(shí)期內(nèi)自然屢禁不止。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對策措施研究。陳斌認(rèn)為在“大財(cái)政”的思想理念背景下，應(yīng)結(jié)合“大財(cái)政”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新特點(diǎn)，構(gòu)建適合“大財(cái)政”發(fā)展模式的預(yù)算執(zhí)行體系，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督方面法律法規(guī)建設(shè)健全等。薛芬認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新時(shí)期，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行重新定位，即對審計(jì)范圍、審計(jì)層次、審計(jì)重點(diǎn)等重新進(jìn)行認(rèn)識和拓展，重點(diǎn)在于推進(jìn)績效審計(jì)為核心的審計(jì)模式，讓公眾參與機(jī)制建設(shè)的過程中，加快建立健全審計(jì)公開制度。

評述：上述學(xué)者們關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的大量研究，取得的成就比較大，尤其是在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中存在制度、體制、機(jī)制等方面的問題和根源，進(jìn)而能夠提出效果的政策建議。然而，審計(jì)監(jiān)督預(yù)算體制合理性、財(cái)政政策審計(jì)評估以及對部門權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督等還不夠。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建的整體框架下，來分析我國預(yù)算改革的整體方向、預(yù)算改革面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而有針對性地探析A算執(zhí)行審計(jì)發(fā)展趨勢和方向，最后提出完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的路徑――嵌入式審計(jì)。

二、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)研究

房桃峻和胡繼榮在2012年通過對我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過程研究，發(fā)現(xiàn)主要存在預(yù)算安排不完整、滯留專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金、挪用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金以及轉(zhuǎn)移支付資金使用效率低等問題，針對轉(zhuǎn)移支付資金存在的問題，提出了一系列健全完善我國轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)制度及具體措施等，即主要是充分發(fā)揮我國審計(jì)監(jiān)督職能和作用；進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付一系列法律、法規(guī)和制度，使轉(zhuǎn)移支付制度更加健全，使審計(jì)結(jié)果的處理具有充分可靠的法律法規(guī)依據(jù)；開展轉(zhuǎn)各個(gè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付資金效益方面的審計(jì)，提高資金的使用效率、效益和效果；進(jìn)一步提高審計(jì)機(jī)構(gòu)（國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)構(gòu)）和審計(jì)人員對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的能力；進(jìn)一步提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）資金審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；進(jìn)一步構(gòu)建健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)有效的可操作的評價(jià)框架及具體指標(biāo)體系；對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金（一般轉(zhuǎn)移支付資金和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）開展上下同時(shí)審、跨部門聯(lián)合審、跨領(lǐng)域同時(shí)審等聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量可靠。審計(jì)署貿(mào)易審計(jì)局課題組于2013年對對商務(wù)部參與分配的發(fā)展專項(xiàng)資金（主要指的是2011年發(fā)展專項(xiàng)資金）進(jìn)行探索性審計(jì)后，指出專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)政策措施貫徹落實(shí)、重點(diǎn)跟蹤分配程序、注重延伸審計(jì)、上下貫通嚴(yán)肅取證，同時(shí)認(rèn)為在對專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過程中，應(yīng)積極踐行科學(xué)審計(jì)理念，運(yùn)用信貸審計(jì)工具，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，以資金分配為審計(jì)切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用效率和管理效益，使資金籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)公開透明、合規(guī)合理，檢查和評估國家重大政策措施和有關(guān)的宏觀政策執(zhí)行情況；不僅促使適合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的政策繼續(xù)發(fā)揮積極作用，不適合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的政策措施及時(shí)清除；更要不斷在專項(xiàng)審計(jì)工作中總結(jié)和完善審計(jì)機(jī)制，審學(xué)研融合動(dòng)態(tài)結(jié)合，促使審計(jì)方式方法進(jìn)一步創(chuàng)新。楊春露等（2008）認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付（主要指一般轉(zhuǎn)移支付資金和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）審計(jì)應(yīng)結(jié)合績效審計(jì)，根據(jù)轉(zhuǎn)移支付資金使用的目標(biāo)、范圍、用途、額度等，建立一整套適合轉(zhuǎn)移支付資金績效審計(jì)的評價(jià)框架和具體的評價(jià)指標(biāo)體系，使轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)更趨完善。

評述：上述學(xué)者對轉(zhuǎn)移支付審計(jì)主要集中揭示轉(zhuǎn)移支付資金在申請、撥付及使用環(huán)節(jié)存在問題，而較少關(guān)注轉(zhuǎn)移支付制度本身設(shè)計(jì)是否合理、相關(guān)政策執(zhí)行是否及時(shí)、轉(zhuǎn)移支付制度環(huán)境審計(jì)等研究較少。本研究報(bào)告將從財(cái)政體制改革整體框架下來探索轉(zhuǎn)移支付改革取得的成果、轉(zhuǎn)移支付改革面臨的挑戰(zhàn)以及轉(zhuǎn)移支付改革的方向，繼而研究轉(zhuǎn)移支付審計(jì)發(fā)展的方向，最后提出完善轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的實(shí)施路徑――跟蹤審計(jì)。

三、稅收征管審計(jì)研究

稅收征管作為我國財(cái)政體制改革的組成部分，加強(qiáng)稅收征管審計(jì)，促使稅收征管以及稅收體制機(jī)制進(jìn)一步健全，是我國審計(jì)機(jī)關(guān)一直在進(jìn)行的審計(jì)實(shí)踐。張小偉（2014）認(rèn)為我國現(xiàn)階段的財(cái)政稅收征管審計(jì)是整個(gè)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，能夠有效地促進(jìn)我國稅收制度改革和完善，是稅收征管制度更加健全，使稅收執(zhí)法更加嚴(yán)肅，依法治稅得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促進(jìn)穩(wěn)定的稅收增長機(jī)制得以完善，對稅收法定等方面深化改革具有重要和深遠(yuǎn)的意義。宋建華（2014）認(rèn)為地方稅收征管審計(jì)問題是財(cái)政審計(jì)問題的重要組成部分。地方稅收征管存在地方稅收征管審計(jì)的難度進(jìn)一步增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能很好的落實(shí)審計(jì)客體的意見。曲妍蕙（2013）認(rèn)為通過一系列的研究發(fā)現(xiàn)房屋出租稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地流轉(zhuǎn)稅、規(guī)費(fèi)收入、營業(yè)稅以及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅（費(fèi)）收是否流失，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，充分利用其他審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅收方面的問題，進(jìn)一步進(jìn)行深入系統(tǒng)的調(diào)查，及時(shí)收繳稅款，從而促進(jìn)稅收征管體制機(jī)制完善。

評述：上述學(xué)者主要研究了通過對稅收征管審計(jì)發(fā)展稅收征管環(huán)節(jié)存在一些不可忽視的問題，比如稅收征管效率較低，這在一定的程度上有利于完善稅收征管體制機(jī)制的完善。但是，對于稅收政策審計(jì)評估還存在不足，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”領(lǐng)域如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)等還面臨諸多挑戰(zhàn)，這也是本研究報(bào)告填補(bǔ)的空白。

四、存量資金審計(jì)研究

安群文（2015）認(rèn)為預(yù)算單位財(cái)政存量資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：一是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的項(xiàng)目支出的結(jié)余資金；二是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的賬目支付的暫付款項(xiàng)；三是重點(diǎn)審查預(yù)算單位項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。劉玉潔（2015）認(rèn)為主要加強(qiáng)財(cái)政資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下四各方面，即加強(qiáng)對預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況審計(jì)，對各類財(cái)政專戶的資金結(jié)存情況審計(jì)，對國庫資金存放管理審計(jì)以及加強(qiáng)對財(cái)政資金管理制度審計(jì)。劉生橋、郭秋園（2015）等在分析財(cái)政存量資金形成原因的基礎(chǔ)上，提出對財(cái)政存量資金審計(jì)的思路，即關(guān)注國庫資金存放管理，關(guān)注預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，關(guān)注各類專戶資金情況、關(guān)注財(cái)政資金制度管理等情況。黃龍翔（2015）認(rèn)為財(cái)政存量資金審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面，第一，重點(diǎn)關(guān)注社保資金、代繳的非稅收入；第二，重點(diǎn)關(guān)注未使用的財(cái)政專戶資金；第三應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注用權(quán)責(zé)發(fā)生制虛列支出的預(yù)算資金；第四，重點(diǎn)關(guān)注停留在預(yù)算單位賬戶上的部門預(yù)算安排的未使用、無法使用的部門預(yù)算資金和項(xiàng)目資金。

評述：上述學(xué)者主要關(guān)注財(cái)政存量資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)和形成渠道等，而對于財(cái)政存量資金形成的原因分析較少，對如何盤活財(cái)政存量資金以及相關(guān)的財(cái)政政策審計(jì)評估研究較少，本研究在梳理以前學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政體制框架下財(cái)政存量資金管理制度面臨的挑戰(zhàn)和發(fā)展的方向，提出完善財(cái)政存量資金審計(jì)路徑――專項(xiàng)審計(jì)。

五、政府債務(wù)審計(jì)研究

董大勝（2010）認(rèn)為應(yīng)該把債務(wù)列入預(yù)算管理中，同時(shí)分析了地方政府債務(wù)突出的問題是融資平臺問題，財(cái)政審計(jì)要關(guān)注地方政府融資平臺所形成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。隋玉明（2013）認(rèn)為我國目前在對地方政府性債務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，國家或地方對地方政府債務(wù)審計(jì)重視程度不夠，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府債務(wù)跟蹤審計(jì)，地方政府債務(wù)融資平臺審計(jì)等，強(qiáng)化對地方政府債務(wù)的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，及時(shí)對地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警；加強(qiáng)債務(wù)資金績效審計(jì)，有效提高地方政府債務(wù)資金使用效率和效益，達(dá)到債務(wù)資金使用效益最大化目的。地方政府性債務(wù)審計(jì)研討會（2011）得出結(jié)論，提出了一系列操作性強(qiáng)的地方政府債務(wù)審計(jì)具體措施；第一，進(jìn)一步拓展財(cái)政審計(jì)的范圍，擴(kuò)大財(cái)政資金規(guī)模審計(jì)，及時(shí)摸清政府性債務(wù)整體規(guī)模、Y構(gòu)等相關(guān)情況；第二，利用跟蹤審計(jì)，對政府投資項(xiàng)目堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)管，提高經(jīng)濟(jì)性和社會效益；第三，深化金融審計(jì)，有效控制貸款風(fēng)險(xiǎn)；第四，把政府性債務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，完善政府債務(wù)方面的舉借、投資、管理等重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部門責(zé)任人的問責(zé)追責(zé)制度和具體措施。王善平、蒲丹琳（2012）通過對地方政府債務(wù)形成的原因進(jìn)行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國地方政府主要通過地方政府的融資平臺在籌資的過程中，運(yùn)用政策制度方面滯后等缺陷來巧妙的規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行借貸，進(jìn)而指出國家審計(jì)可以通過權(quán)利的監(jiān)督和制約來約束地方政府過度融資的規(guī)模，以有效控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。李玲等于2013年認(rèn)為地方政府債務(wù)在立項(xiàng)、籌集、投資、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域存在違規(guī)問題，為此提出各級政府部門加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的政策建議及措施：第一，堅(jiān)持按照法定的程序發(fā)行債券，加快制定地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；第二，對地方政府性債務(wù)舉債渠道予以規(guī)范；第三，指定專門的政府債務(wù)管理部門或者機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對地方政府性債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，第四，對地方政府性債務(wù)主體分門類別進(jìn)行區(qū)分，對其進(jìn)行有效清理規(guī)范；第五，對舉債部門或者單位的舉債權(quán)力予以規(guī)范和約束，規(guī)范債務(wù)決策程序和機(jī)制；第六，強(qiáng)化預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)警系統(tǒng)，完善債務(wù)全過程監(jiān)控體制機(jī)制；第七，加強(qiáng)償還機(jī)制建設(shè)，提高償還能力；第八，構(gòu)建考評機(jī)制，加大問責(zé)追責(zé)力度；第九，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，加強(qiáng)監(jiān)督力度。袁杰、夏飛（2012）加強(qiáng)對地方政府債務(wù)的跟蹤審計(jì)，促使其相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)一步完善，有效化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

楊娟認(rèn)為地方政府債務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：第一，加強(qiáng)政府性債務(wù)管理制度審計(jì)；第二，加強(qiáng)政府性債務(wù)舉借各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)；第三，加強(qiáng)政府性債務(wù)資金使用效益審計(jì)；第四，加強(qiáng)對舉借債務(wù)投資方向?qū)徲?jì)。同時(shí)提出政府性債務(wù)審計(jì)方式包括：一是與政府投資項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)合，加強(qiáng)對地方政府性重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)；二是與金融審計(jì)相結(jié)合，維護(hù)地方政府性債務(wù)安全；三是與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理。

評述：上述學(xué)者對地方政府債務(wù)審計(jì)研究主要集中債務(wù)規(guī)模、融資平臺以及債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面審計(jì)，而忽視地方政府債務(wù)制度合理性審計(jì)、地方政府債務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建審計(jì)以及地方政府債務(wù)制度環(huán)境審計(jì)等。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制改革的框架下來分析地方政府債務(wù)改革所面臨的挑戰(zhàn)、地方政府債務(wù)改革方向以及地方政府債務(wù)升級發(fā)展的方向，提出完善地方政府債務(wù)審計(jì)路徑――統(tǒng)一組織。

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篇9

前,海關(guān)信息化建設(shè)產(chǎn)生了巨大的數(shù)據(jù)流,人們很難直觀地對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、高效的判斷和利用。因此,在海關(guān)統(tǒng)計(jì)工作中,為了更好地做好統(tǒng)計(jì)監(jiān)測預(yù)警,為決策者快速、準(zhǔn)確做出決策提供支持,同時(shí)提高海關(guān)運(yùn)作效率,降低廉政風(fēng)險(xiǎn),就需要一種新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)來處理數(shù)據(jù)。本文從相關(guān)分析和主成分分析的角度,對直屬海關(guān)的總體評價(jià)得分與業(yè)務(wù)模塊評價(jià)得分、評價(jià)指標(biāo)得分之間的關(guān)系進(jìn)行探討,探索準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié),有效提高綜合評價(jià)得分,切實(shí)防控執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的途徑。

一、綜合評價(jià)得分與業(yè)務(wù)模塊評價(jià)得分的相關(guān)分析與主成分分析

綜合評價(jià)結(jié)果中,有35個(gè)海關(guān)的業(yè)務(wù)模塊綜合評價(jià)得分無缺失,本文選取這35個(gè)直屬海關(guān)的評價(jià)得分結(jié)果進(jìn)行相關(guān)分析與主成分分析。

(一)業(yè)務(wù)模塊基本狀況分析

1.各業(yè)務(wù)模塊之間發(fā)展不平衡

從5個(gè)業(yè)務(wù)模塊評價(jià)得分均值來看,加工貿(mào)易和價(jià)格管理評價(jià)得分均值明顯高于其他模塊,分別為95.33分、94.33分;通關(guān)布控和稅收征管評價(jià)得分均值分別為90.7分、91.03分,尚有一定的提升空間;監(jiān)管查驗(yàn)評價(jià)得分均值最低,為87.42分。各業(yè)務(wù)模塊得分均值有較明顯差異,反映出業(yè)務(wù)模塊之間發(fā)展水平不平衡。

2.各業(yè)務(wù)模塊下直屬海關(guān)之間發(fā)展不平衡

從各直屬海關(guān)之間得分差距來看,通關(guān)布控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)最高,為10.42%,其次加工貿(mào)易評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為8.39%,價(jià)格管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)最低,為3.68%。各業(yè)務(wù)模塊下,直屬海關(guān)發(fā)展水平差異程度不同,從大到小依次為:通關(guān)布控、加工貿(mào)易、監(jiān)管查驗(yàn)、稅收征管、價(jià)格管理。此外,從業(yè)務(wù)模塊評價(jià)得分極差(最大值與最小值之差)也可以看出,加工貿(mào)易和通關(guān)布控模塊下,各關(guān)評價(jià)得分差異最大。

(二)相關(guān)分析

通過對樣本評價(jià)得分的相關(guān)分析,可以發(fā)現(xiàn),總體評價(jià)和通關(guān)布控、監(jiān)管查驗(yàn)評價(jià)之間的皮爾遜相關(guān)系數(shù)(Pearson Correlation Coefficients)分別為0.822、0.8105,顯著性水平均小于0.0001,表明通關(guān)布控、監(jiān)管查驗(yàn)評價(jià)和總體評價(jià)相關(guān)程度較高,變動(dòng)趨勢關(guān)聯(lián)性較明顯;通關(guān)布控與監(jiān)管查驗(yàn)評價(jià)之間相關(guān)系數(shù)為0.679,顯著性水平小于0.0001,反映了通關(guān)布控與監(jiān)管查驗(yàn)之間也有明顯的相關(guān)關(guān)系,這一結(jié)果與海關(guān)的監(jiān)管要求相吻合。實(shí)際工作中,布控是查驗(yàn)的前提,查驗(yàn)是對實(shí)貨布控的落實(shí),兩者緊密相關(guān)。

(三)主成分分析

主成分分析常用指標(biāo)有:相關(guān)矩陣的特征值(Eigenvalue)、貢獻(xiàn)率(Proportion)和因子載荷量。相關(guān)矩陣的特征值用來反映主成分包含信息的多少;貢獻(xiàn)率用來反映主成分包含信息的比例。特征值和貢獻(xiàn)率越大,它所對應(yīng)的主成分包含的信息量越多。主成分與原變量間的相關(guān)系數(shù)成為因子載荷量,其在主成分中的絕對值大小用來刻畫該主成分的主要意義及其組成因素。

從特征值可以看出,第一主成分的貢獻(xiàn)率為0.3671,第二主成分的累計(jì)貢獻(xiàn)率(Cumulative)為0.5981,第三主成分的累計(jì)貢獻(xiàn)率為0.7903,第四主成分的累計(jì)貢獻(xiàn)率為0.9412,即上述4項(xiàng)分別包含了36.71%、59.81%、79.03%和94.12%的信息。

前4個(gè)主成分包含的信息量超過了94%,因此可以用前4個(gè)主成分來進(jìn)行分析。

根據(jù)特征向量,第一主成分至第四主成分分別可以表示為:

Prin1=0.6404x1+0.2028x2+0.36x3-0.0514x4+0.6454x5

Prin2=0.1974x1+0.3946x2-0.4659x3+0.767x4+0.0011x5

Prin3=-0.1704x1+0.8534x2+0.3392x3-0.1888x4-0.3033x5

Prin4=-0.2128x1-0.2227x2+0.7259

x3+0.6103x4-0.0752x5

其中,Prin1至Prin4分別表示第一主成分至第四主成分,x1至x5分別表示監(jiān)管查驗(yàn)評、加工貿(mào)易、價(jià)格管理、稅收征管和通關(guān)布控評價(jià)。

因子載荷量的絕對值越大,說明該主成分受該指標(biāo)的影響也就越大。因此,決定第一主成分大小的主要是通關(guān)布控和監(jiān)管查驗(yàn),其因子載荷量分別為0.8743、0.8676,顯著性水平均小于0.0001;決定第二主成分大小的主要是稅收征管,因子載荷量為0.8244,顯著性水平小于0.0001;決定第三主成分的主要是加工貿(mào)易,因子載荷量為0.8365;決定第四主成分的主要是價(jià)格管理,因子載荷量為0.6305。

(四)小結(jié)

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn),通關(guān)布控和監(jiān)管查驗(yàn)評價(jià)得分偏低,各海關(guān)之間差距較大,兩者與總體評價(jià)相關(guān)程度較高,是影響第一主成分最主要的因素,因此這兩個(gè)模塊是提高直屬海關(guān)總體評價(jià)得分最有效的入手點(diǎn);稅收征管評價(jià)得分均值較低,是影響第二主成分最主要的因素,加強(qiáng)稅收征管工作對總體評價(jià)得分提高效果較大;加工貿(mào)易評價(jià)雖然得分均值最高,但極差也最大,是影響第三主成分最主要的因素,說明直屬海關(guān)之間加工貿(mào)易管理水平存在較大差距,個(gè)別海關(guān)亟待改進(jìn);價(jià)格管理評價(jià)得分均值相對較高,且直屬海關(guān)之間差距最小,是影響第四主成分最主要的因素,說明直屬海關(guān)之間價(jià)格管理統(tǒng)一性較好,對總體評價(jià)的影響程度要弱于其他4個(gè)業(yè)務(wù)模塊。

二、綜合評價(jià)與評價(jià)指標(biāo)得分之間的相關(guān)分析

(一)評價(jià)指標(biāo)基本狀況分析

從均值和標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)來看,18個(gè)評價(jià)指標(biāo)可以分為3類:

第1類:整體水平高,各海關(guān)發(fā)展均衡

這類指標(biāo)的數(shù)據(jù)特征是得分均值高,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)小。主要有高價(jià)風(fēng)險(xiǎn)記錄比重、加工貿(mào)易手冊報(bào)核及時(shí)性、加工貿(mào)易手冊結(jié)案及時(shí)性、一般貿(mào)易進(jìn)口價(jià)格水平評價(jià)等4個(gè)指標(biāo),其評價(jià)得分均值均大于96分,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)均小于6%?？梢钥闯?此類執(zhí)法環(huán)節(jié)整體水平較高,各海關(guān)間發(fā)展均衡。

第2類:整體水平較好,有一定的提升空間

這類指標(biāo)的數(shù)據(jù)特征是得分均值較高,但與第1類有一定差距。主要有非海運(yùn)當(dāng)日放行率、應(yīng)稅商品價(jià)格水平、低價(jià)風(fēng)險(xiǎn)記錄比重等3個(gè)指標(biāo),得分均值分別為94.75分、94.68分、94.3分,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)分別為7.31%、8.55%、10.33%?？梢钥闯?此類執(zhí)法環(huán)節(jié)整體水平較好,但有進(jìn)一步提高的空間,各關(guān)發(fā)展均衡性不如第1類指標(biāo),個(gè)別海關(guān)應(yīng)注意執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制。

第3類:整體水平偏低,各海關(guān)發(fā)展差異大

這類指標(biāo)的數(shù)據(jù)特征是得分均值低,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)大。主要有加工貿(mào)易單耗水平、重點(diǎn)查驗(yàn)企業(yè)查獲水平、查驗(yàn)均勻性、查獲率、風(fēng)險(xiǎn)布控有效性、海運(yùn)當(dāng)日放行率、加工貿(mào)易料件進(jìn)口價(jià)格水平、加工貿(mào)易內(nèi)銷價(jià)格水平、加工貿(mào)易增值水平、加工貿(mào)易凈重?fù)p失水平等10個(gè)指標(biāo)。此類指標(biāo)得分均值均小于91分,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)均大于9.3%。其中,加工貿(mào)易凈重?fù)p失水平得分均值為84.58,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)高達(dá)17.93%。此類指標(biāo)反映的執(zhí)法環(huán)節(jié)整體水平較低,多數(shù)海關(guān)需加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。

第4類:各海關(guān)水平普遍偏低

這類指標(biāo)的數(shù)據(jù)特征是得分均值低,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)較小,主要有查驗(yàn)重點(diǎn)性。在各評價(jià)指標(biāo)中,該指標(biāo)得分均值最低,僅為77.66,標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)為7.88%,反映出執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大,大部分海關(guān)都應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

(二)相關(guān)分析

通過相關(guān)分析發(fā)現(xiàn),總體評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)布控有效性,以及和查獲率之間的相關(guān)系數(shù)分別為0.8111、0.8018,顯著性水平均小于0.0001,相關(guān)程度顯著。此外,一般貿(mào)易進(jìn)口價(jià)格水平和總體評價(jià)之間的相關(guān)程度也較大。評價(jià)指標(biāo)之間,查獲率和風(fēng)險(xiǎn)布控有效性之間相關(guān)程度最顯著,相關(guān)系數(shù)為0.9227,顯著性水平小于0.0001。此外,應(yīng)稅商品價(jià)格水平和一般貿(mào)易價(jià)格水平、應(yīng)稅商品價(jià)格水平和料件進(jìn)口價(jià)格水平、海運(yùn)當(dāng)日放行率和非海運(yùn)當(dāng)日放行率之間也有一定的相關(guān)性。

(三)小結(jié)

第3類和第4類指標(biāo)應(yīng)是大多數(shù)海關(guān)關(guān)注的重點(diǎn),尤其應(yīng)重視與第一主成分相關(guān)程度最顯著的業(yè)務(wù)模塊的指標(biāo),主要有:查驗(yàn)重點(diǎn)性、重點(diǎn)查驗(yàn)企業(yè)查獲水平、查驗(yàn)均勻性、查獲率、風(fēng)險(xiǎn)布控有效性、海運(yùn)當(dāng)日放行率。其中,風(fēng)險(xiǎn)布控有效性、查獲率和總體評價(jià)的相關(guān)程度顯著,應(yīng)加強(qiáng)指標(biāo)研究,重點(diǎn)查找問題,降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

雖然目前絕大多數(shù)海關(guān)的總體評價(jià)處于綠色區(qū)域,整體執(zhí)法狀況較好,但仍有個(gè)別業(yè)務(wù)存在較大風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)法水平需要進(jìn)一步提高。從上述分析中可以看出,各關(guān)應(yīng)先從執(zhí)法水平偏低,影響程度較大的業(yè)務(wù)入手,有重點(diǎn)、分步驟地改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié),這將有助于整體執(zhí)法水平的較快提高;其次,從全國看,應(yīng)注意各關(guān)、各業(yè)務(wù)模塊之間發(fā)展水平的均衡性,提高海關(guān)整體執(zhí)法水平。

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中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-3890（2012）05-0078-04

一、客戶關(guān)系管理理論分析

客戶關(guān)系管理（Customer Relationship Managefnent，簡寫CRM）是以信息技術(shù)為手段，基于“以客戶為中心”的理念，設(shè)計(jì)和重組業(yè)務(wù)流程，形成自動(dòng)化的解決方案，提高客戶的忠誠度，最終實(shí)現(xiàn)效益的提高和利潤的增長。發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)部門對行政管理中不能實(shí)行市場競爭的領(lǐng)域進(jìn)行“市場模擬”，把CRM應(yīng)用到稅收征管和納稅服務(wù)中，樹立“以納稅人為中心”理念，從而提高納稅遵從度。將CRM引入納稅服務(wù)中，要注意以下四個(gè)方面。一是細(xì)分納稅人。CRM的價(jià)值體現(xiàn)在對客戶進(jìn)行細(xì)分，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對納稅人進(jìn)行細(xì)分，分析不同類別納稅人的需求特征和行為偏好，以提供個(gè)性化的服務(wù)。二是對納稅人提供動(dòng)態(tài)服務(wù)和管理。在CRM理論中，企業(yè)必須根據(jù)客戶當(dāng)前所處的生命周期階段制定不同的策略。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在開辦前、運(yùn)營初期、穩(wěn)定成長期和破產(chǎn)階段所需要的納稅服務(wù)是不同的。三是提供主動(dòng)的個(gè)性化服務(wù)。針對多層次、個(gè)性化的納稅人需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在細(xì)分客戶的基礎(chǔ)上，要把納稅服務(wù)也進(jìn)行細(xì)分，要把個(gè)性化的納稅服務(wù)及時(shí)地、主動(dòng)地提供給需要的納稅人。四是服務(wù)加管理。在將CRM引入納稅服務(wù)時(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)管理。對納稅人進(jìn)行細(xì)分實(shí)施納稅服務(wù)，也可以分類采取管控措施實(shí)施監(jiān)管。

20世紀(jì)90年代以來，隨著納稅人數(shù)量的增加、跨國或跨區(qū)域交易的頻繁，尤其是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)有一個(gè)明顯的變化趨勢，即從稅種管理演變?yōu)楣δ芄芾?，并進(jìn)一步向納稅人分類管理過渡。這些國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)基于客戶關(guān)系管理理論，按照納稅人規(guī)模細(xì)分客戶，有針對性地提供納稅服務(wù)，特別是組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，對大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理和納稅服務(wù)。

隨著中國大企業(yè)集團(tuán)化、多元化、跨國（地域）經(jīng)營發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部管理決策集中、信息化程度提高、稅收博弈能力增強(qiáng)的趨勢，必然要求改革現(xiàn)行稅收征管模式。實(shí)施集約化、個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，是推進(jìn)中國稅收管理現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。自2008年國家稅務(wù)總局成立大企業(yè)稅收管理司以來，國稅、地稅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼成立或明確了大企業(yè)稅收管理和服務(wù)部門。隨著大企業(yè)稅收管理和服務(wù)專門機(jī)構(gòu)設(shè)置的到位，中國大企業(yè)納稅服務(wù)進(jìn)入了實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。

二、大企業(yè)納稅服務(wù)需求分析

只有準(zhǔn)確了解大企業(yè)對納稅服務(wù)的需求及特點(diǎn)，才能有針對性地制定納稅服務(wù)方案，為大企業(yè)提供各種涉稅服務(wù)，充分滿足其合理的需求，從而降低遵從成本，減少稅收損失。通過對部分大企業(yè)的問卷調(diào)查、舉辦高層論壇和座談會，了解了大企業(yè)的基本需求，歸納分析，大企業(yè)的納稅需求主要有以下幾個(gè)方面。

（一）個(gè)性化需求

篇11

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的現(xiàn)狀

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)，初步構(gòu)建以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理一體化機(jī)制。在一體化工作規(guī)程框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞“明確部門責(zé)任，確保良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量”的工作目標(biāo)，牢牢把握“征、管、評、查”四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的工作格局。

二、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化制約因素分析

綜上所述，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程已經(jīng)開啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認(rèn)識水平和客觀條件制約，實(shí)踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：

1.資源配置失衡

現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)資源整合不力，各職能部門未能統(tǒng)一步調(diào)，多個(gè)部門對同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或相近風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別下發(fā)應(yīng)對任務(wù)，多頭部署、層層加碼的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致基層部門疲工應(yīng)付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程。

2.信息數(shù)據(jù)缺失

稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間獲取涉稅信息渠道不同，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足、不實(shí)、不準(zhǔn)、不及時(shí)的問題普遍存在，數(shù)據(jù)共享性差，政府部門第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別，也影響著風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)確定和實(shí)施的及時(shí)性。

3.團(tuán)隊(duì)效用薄弱

面對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和零亂冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，憑借單個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析識別是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的利用不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別不夠精準(zhǔn)，阻礙了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。

三、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的途徑

如何有效防范和化解稅收執(zhí)法及管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為推動(dòng)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程中亟需解決的現(xiàn)實(shí)問題。要從根本上解決上述問題，核心在工強(qiáng)凋統(tǒng)籌，增強(qiáng)協(xié)調(diào)，最大限度地發(fā)揮整體效能，要將統(tǒng)籌協(xié)凋的理念貫穿于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程，重點(diǎn)通過抓“三個(gè)統(tǒng)籌”（統(tǒng)籌工作任務(wù)、統(tǒng)籌征管資源、統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息資源），實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)途徑積極探索：

1.立足強(qiáng)化工作，推行以市局為平臺的一體化任務(wù)管理

一是推行一體化管理切實(shí)轉(zhuǎn)移市局工作重心，樹立大基層的理念，市局作為征管主體，重點(diǎn)是淡化科（室）層級管理職能，強(qiáng)化其流程作業(yè)職能，使市局機(jī)關(guān)科（室）與縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）共同成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“流水線”上的不同節(jié)點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理在各自的工作環(huán)節(jié)履行職責(zé)。二是創(chuàng)新模式構(gòu)建一體化管理新格局，著力創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理于段，把項(xiàng)目管理的理念引入風(fēng)險(xiǎn)管理，各職能部門將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合，變模糊管理為項(xiàng)目管理，對項(xiàng)目的執(zhí)行、監(jiān)控、考核進(jìn)行全程管理。三是落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的議事機(jī)制。市局和縣（區(qū)）局每月通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會例會集中安排部署工作，實(shí)行任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)，項(xiàng)目同步實(shí)施，績效統(tǒng)一考核，成果共同分享。

2.著力加強(qiáng)過程監(jiān)控，推行以市局為平臺的一體化流程管理