首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
時(shí)間：2023-06-18 09:56:29
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對(duì)于每一個(gè)企業(yè)，每一個(gè)事業(yè)單位而言，財(cái)產(chǎn)管理都是單位長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)的必要環(huán)節(jié)。通過(guò)財(cái)產(chǎn)管理，不僅清晰的呈現(xiàn)出廣電的盈利情況和收支比例，同時(shí)也是單位如何在接下來(lái)的發(fā)展中調(diào)整單位計(jì)劃，或者改革管理機(jī)制的重要依據(jù)。在有了清晰的財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)走向的情況下，才有了單位的未來(lái)走向。就如同航海需要帆船，走路要找地圖。由此可見，廣電的財(cái)產(chǎn)管理對(duì)于其整體單位運(yùn)營(yíng)有著多么重要的影響。而具體通過(guò)哪些途徑才能真正的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們?cè)诹私鈴V電財(cái)務(wù)收入來(lái)源以及單位運(yùn)作模式后，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。
一、廣電財(cái)務(wù)來(lái)源
通常的事業(yè)單位，其主要的財(cái)產(chǎn)來(lái)源有以下幾種途徑，不外乎是財(cái)政撥款、專項(xiàng)撥款、以及事業(yè)收入。單位的財(cái)務(wù)撥款是指國(guó)家給廣電所撥發(fā)的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)撥款的財(cái)務(wù)通常用于單位人員工資發(fā)放，或者單位的日常簡(jiǎn)單支出，同時(shí)也是單位運(yùn)作的保障。而專項(xiàng)撥款是屬于財(cái)務(wù)撥款的一種，但不同的是，專項(xiàng)撥款用于廣電的具體項(xiàng)目資金。資金的獲取，有固定的申請(qǐng)途徑，同時(shí)財(cái)務(wù)最終也必須用于項(xiàng)目本身。至于事業(yè)收入是指，廣電本身從事相關(guān)事業(yè)服務(wù)獲得的收入。這一部分收入并非源于盈利目的，而是服務(wù)目的，最終的收入是廣電事業(yè)單位的所有。具體用于廣電的日常維護(hù)和事業(yè)支出。
二、存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
（一）事業(yè)單位的個(gè)人性和廣電內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)
財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)事業(yè)單位，或者企業(yè)都必須面對(duì)的問(wèn)題。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性，這源于市場(chǎng)的不穩(wěn)定性與風(fēng)險(xiǎn)性。然而作為事業(yè)單位，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中必然要克服財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，從而為單位取得利益，而不是隨之任之。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)存在的原因也是多方面的，存在什么擁氖杖肜叢矗就可能存在什么樣的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，事業(yè)單位的內(nèi)部資金運(yùn)作結(jié)構(gòu)也是財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。當(dāng)然也包括廣電單位的工作人員的個(gè)人影響因素，是否拉幫結(jié)派，是否有道德自律意識(shí)等等。內(nèi)部員工的日常思想教育也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。由于市場(chǎng)的迅速發(fā)展，娛樂(lè)產(chǎn)業(yè)的井噴式發(fā)展，廣電所面臨的事業(yè)管理，以及財(cái)務(wù)管理要求都日益嚴(yán)格，越來(lái)越多的財(cái)產(chǎn)管理和項(xiàng)目開發(fā)，都對(duì)廣電的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出了更高的要求。而廣電已經(jīng)不能以從前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)管理如今的事業(yè)。過(guò)去的財(cái)務(wù)系統(tǒng)隨時(shí)面臨著挑戰(zhàn)，只有提高了內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理能力，才有可能將財(cái)務(wù)運(yùn)用恰當(dāng)，調(diào)配得當(dāng)，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。
（二）政府財(cái)務(wù)預(yù)算能力
除了廣電內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的加強(qiáng)，政府在對(duì)廣電的財(cái)務(wù)撥款上也是需要提高其預(yù)算能力，盡量不要發(fā)生預(yù)算金額大量多于實(shí)際項(xiàng)目使用金額。在政府做好預(yù)算撥款的前提下，廣電的內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的加強(qiáng)才是有意義的。
（三）廣電內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
除了加強(qiáng)廣電內(nèi)部管理系統(tǒng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)核算也需要規(guī)范化。在有些企業(yè)或者單位存在財(cái)務(wù)人員過(guò)少，財(cái)務(wù)核算存在誤差，甚至財(cái)務(wù)分配不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)存在漏洞，實(shí)際支出與預(yù)算不合理，甚至預(yù)算過(guò)高等失誤。這就要求，廣電在財(cái)務(wù)核算上要提高財(cái)務(wù)核算的能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核者的培訓(xùn)管理。無(wú)論是單位或者企業(yè)，監(jiān)督機(jī)制作為其一部分，對(duì)廣電的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避具有重要的防范意義。而廣電的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，在廣電的財(cái)務(wù)管理中必須發(fā)揮其作用。只有在發(fā)揮作用的情況下，才有可能使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步被降低[2]。
三、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）建立嚴(yán)密且完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系
參考文獻(xiàn)加強(qiáng)廣電內(nèi)部的財(cái)務(wù)體系，對(duì)人員工作進(jìn)行具體定位，重新詳細(xì)的劃分人員職能。同時(shí)，對(duì)財(cái)源進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)控，在完善職業(yè)分工的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)的每個(gè)階段，每個(gè)方面都制定詳細(xì)的監(jiān)管、分配、預(yù)算。將財(cái)務(wù)體系控制在單位的可控范圍內(nèi)。
（二）完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度
對(duì)廣電財(cái)務(wù)來(lái)源、支出以及預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)管與跟蹤。落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，發(fā)揮更多的監(jiān)管方式，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)、同事甚至于是同行或者網(wǎng)友進(jìn)行財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作。監(jiān)管制度要確保監(jiān)管的每一個(gè)環(huán)節(jié)必須透明公開，才能夠達(dá)到監(jiān)管的效果，否則便會(huì)滋生不良的風(fēng)氣，致使財(cái)務(wù)挪用甚至私用[3]。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
建立廣電的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行可能存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)算，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的單位，從而防范風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，需要專業(yè)的數(shù)據(jù)人員與專業(yè)的財(cái)務(wù)人員共同協(xié)作，從而達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確預(yù)估和判斷。同時(shí)可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)等行為，為廣電單位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)投保，即使在發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下也可以降低一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)到保險(xiǎn)公司。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題不僅存在于廣電，也存在于其他的事業(yè)單位或者企業(yè)。這源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。但通過(guò)財(cái)務(wù)管理的多方位控制與監(jiān)管，通過(guò)政府或者廣電自身的措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以被降低甚至是被規(guī)避。而要做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，必然需要廣電由內(nèi)而外的改革變更。
參考文獻(xiàn)：
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一、我國(guó)煤炭運(yùn)銷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。在煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部，許多財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財(cái)務(wù)就不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，財(cái)務(wù)問(wèn)題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全
由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很大的問(wèn)題。首先，缺乏對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，很多煤炭運(yùn)銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級(jí)法人的現(xiàn)象，各級(jí)單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，缺乏對(duì)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)煤炭市場(chǎng)疲軟，消費(fèi)能力不足，產(chǎn)品滯銷時(shí)，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營(yíng)將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。最后，缺乏對(duì)煤炭成本費(fèi)用的支出管理，成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著巨大的危機(jī)。
（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測(cè)，不能及時(shí)整合企業(yè)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并將相關(guān)財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問(wèn)題和危機(jī)。二是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)控，沒(méi)有對(duì)可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行提前的防范，或者對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的危機(jī)或問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、優(yōu)化煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理。具體來(lái)說(shuō)，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到煤炭運(yùn)銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)有效的方式提前預(yù)測(cè)和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成全員、全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從資金風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理、籌資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)再到成本費(fèi)用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險(xiǎn)上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負(fù)擔(dān)過(guò)大所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在融資風(fēng)險(xiǎn)上，主要是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在成本費(fèi)用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。總之，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。
（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè)和控制，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。煤炭運(yùn)銷企業(yè)處于一個(gè)高度動(dòng)態(tài)變化的外部環(huán)境中，時(shí)刻都面臨著外部沖擊所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，需建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前預(yù)測(cè)、評(píng)估和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效措施解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的作用
內(nèi)部審計(jì)作為控制企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實(shí)避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)地識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的作用，其通過(guò)利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，甄別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保障。
（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理的能力
企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接執(zhí)行者，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，通過(guò)進(jìn)一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運(yùn)銷企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢(shì)中，難免會(huì)因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運(yùn)行。因此，加強(qiáng)對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當(dāng)前我國(guó)煤炭運(yùn)銷企業(yè)管理水平的提高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的識(shí)別力和控制力，能夠通過(guò)科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳麗.如何加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作[J].科學(xué)之友.2012，04
1．職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)崗位本身需要從業(yè)者擁有較高的思想覺(jué)悟和專業(yè)技能。然而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求量加大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)這一職業(yè)的考核相對(duì)松懈，使得會(huì)計(jì)隊(duì)伍思想素質(zhì)和技術(shù)技能良莠不齊。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便侵吞財(cái)產(chǎn)，或者在其他人授意下為其侵占財(cái)產(chǎn)提供便利，類似于這樣的事情時(shí)有發(fā)生。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理人員主觀意識(shí)有關(guān)，具有不可預(yù)測(cè)性，而且因?yàn)殡娝慊瘜?shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)操作為資金轉(zhuǎn)移提供方便，故該風(fēng)險(xiǎn)必須成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)電算化應(yīng)用第一風(fēng)險(xiǎn)因素［1］。
2．操作風(fēng)險(xiǎn)
操作風(fēng)險(xiǎn)存在兩種形式，一是財(cái)務(wù)人員主觀故意出具虛假電子憑證、電子賬簿，從中漁利。這種情況下會(huì)給單位審計(jì)造成影響，使其不能有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，影響其“總結(jié)－評(píng)價(jià)－規(guī)避”的作用機(jī)制的發(fā)揮，即操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升［2］。二是非主觀故意而是操作失誤導(dǎo)致的損失，比如在支付中打錯(cuò)了賬戶、數(shù)字填寫中數(shù)字填錯(cuò)等。操作風(fēng)險(xiǎn)的根本原因在于制度不健全和培訓(xùn)的不到位，導(dǎo)致操作者精神松懈，技能低下。另外操作風(fēng)險(xiǎn)也可以導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)崩潰，影響財(cái)務(wù)工作進(jìn)程，嚴(yán)重地會(huì)導(dǎo)致單位違約，需要交納違約款，給單位造成一定的損失［3］。
3．制度風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位如果制度不全，會(huì)導(dǎo)致一部分人以權(quán)謀私。而電算化應(yīng)用，讓資金轉(zhuǎn)移操作簡(jiǎn)單化。進(jìn)一步說(shuō)，制度點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和電算化應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)是彼此影響的，會(huì)導(dǎo)致單位處在較大的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。比如關(guān)于資金、資產(chǎn)管理的制度不詳細(xì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員幫助一些人做假賬，以權(quán)謀私；收支預(yù)算制度不健全，導(dǎo)致的內(nèi)部控制不到位，造成單位活動(dòng)出現(xiàn)了資金浪費(fèi)等［4］?？偠灾?，制度風(fēng)險(xiǎn)包括了制度不全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，也包括了監(jiān)督不善導(dǎo)致的制度不能落地從而出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)，而電算化應(yīng)用使得該風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。
4．軟件風(fēng)險(xiǎn)
軟件風(fēng)險(xiǎn)指的是會(huì)計(jì)電算化軟件帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第一，現(xiàn)階段主要體現(xiàn)是，會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化系統(tǒng)功能利用不全，主要在報(bào)賬、收支預(yù)算管理方面應(yīng)用較多，而對(duì)于其帶有的財(cái)務(wù)分析功能等使用率低，而恰恰財(cái)務(wù)分析對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理具有促進(jìn)作用。即因?yàn)檫@一功能使用少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率低下。第二，會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)存在漏洞，或者計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)存在漏洞，被病毒攻擊以后造成信息泄露。事業(yè)單位掌握著國(guó)家一部分重要的信息，而這部分信息以財(cái)務(wù)信息為核心，如果其被黑客所得，對(duì)國(guó)家會(huì)造成嚴(yán)重的損失。
5．硬件風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化軟件必須有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件來(lái)支撐，如果硬件質(zhì)量不足，或者硬件之間存在不兼容，就會(huì)影響軟件功能發(fā)揮，從而降低會(huì)計(jì)人員工作效率。甚至于因?yàn)橛布_突造成亂碼，或者導(dǎo)致存儲(chǔ)數(shù)據(jù)被毀。而被毀掉的數(shù)據(jù)需要采用專門的修復(fù)技術(shù)才能予以恢復(fù)，一般這種恢復(fù)要視信息重要程度而收費(fèi)，不僅價(jià)格不菲，恢復(fù)后數(shù)據(jù)也不一定完整。最主要的是，修復(fù)數(shù)據(jù)過(guò)程中如果數(shù)據(jù)被拷貝，后果不堪設(shè)想。
6．維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位采購(gòu)電算化軟件之后，會(huì)和軟件開發(fā)者形成合作，后者要定期給前者提供維護(hù)，或者在前者要求下進(jìn)行一些技術(shù)培訓(xùn)以及系統(tǒng)診斷。但如果對(duì)方人員少，便可能延遲提供服務(wù)，這對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)很可能造成損失。另外維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)就是維護(hù)人員趁客戶不備將電腦中重要數(shù)據(jù)拷貝銷售獲得不法之財(cái)。亦或者維護(hù)人員技術(shù)水平問(wèn)題，導(dǎo)致系統(tǒng)問(wèn)題更加嚴(yán)重。另外，還存在軟件開發(fā)單位有意刁難不履行合同，或者而不進(jìn)行售后維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。
7．內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)即事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位部門人多員雜，不能保證內(nèi)部人員都是守法人員。如果財(cái)務(wù)人員沒(méi)有給系統(tǒng)加密，就會(huì)導(dǎo)致其他人隨意登錄復(fù)制信息，造成單位信息外泄。造成這種風(fēng)險(xiǎn)的原因有幾種：第一，單位制度不全，沒(méi)有要求地重要信息予以保護(hù)；第二，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控重要性；第三，財(cái)務(wù)人員主觀故意不予加密，導(dǎo)致的信息外漏?？偠灾?，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用存在以上風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能單獨(dú)存在也可能聯(lián)合存在而且彼此產(chǎn)生影響機(jī)制提升風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)。如果不能正視這些風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，必然會(huì)對(duì)單位造成損失。
二、規(guī)避會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1．人力資源嚴(yán)把招聘關(guān)
單位招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，要對(duì)其思想品德、業(yè)務(wù)能力、操作水平等進(jìn)行綜合考評(píng)，擇優(yōu)入取。要在工作過(guò)程中，機(jī)動(dòng)靈活地進(jìn)行相關(guān)政策學(xué)習(xí)，提升其法律意識(shí)，使得會(huì)計(jì)人員能夠端正認(rèn)識(shí)，使其根除那些違法思想。只有如此才能確保利用電算化軟件工作過(guò)程中，能夠積極認(rèn)真履行職責(zé)，積極地發(fā)現(xiàn)管理的疏漏之處，減少單位損失，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。
2．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，杜絕違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位必須要定期內(nèi)審，對(duì)財(cái)務(wù)工作情況以及整個(gè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查。為了確保內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督作用得到發(fā)揮，在部門架構(gòu)設(shè)置上實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門并列。在工作中，需要內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)其存在的錯(cuò)誤工作予以及時(shí)糾正，確保財(cái)務(wù)提供虛假記賬憑證的情況得到控制。當(dāng)然，審計(jì)部門也必須要精通會(huì)計(jì)電算化軟件操作，否則就是行外指導(dǎo)行業(yè)，難以達(dá)成監(jiān)督成效。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)部門操作風(fēng)險(xiǎn)，還需要技術(shù)部門配合，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高其操作水平［5］。
3．建立健全財(cái)務(wù)管理制度
具體來(lái)說(shuō)就是針對(duì)財(cái)務(wù)部門工作予以規(guī)定，包括財(cái)務(wù)報(bào)表制度、財(cái)務(wù)崗位管理制度、財(cái)務(wù)績(jī)效考核制度、財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、部門崗位獎(jiǎng)金制度等，只有分門別類地細(xì)化制度，才能確保制度約束，降低會(huì)計(jì)人員以及其他主體違法操作，保護(hù)單位以及國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失。另外，要將電算化應(yīng)用和這些制度充分融合，從而打造財(cái)務(wù)部門信息化管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)信息能夠做到科學(xué)分析，找到資產(chǎn)、資金浪費(fèi)之處，提升財(cái)務(wù)管理效率。
4．科學(xué)升級(jí)系統(tǒng)培訓(xùn)
為了減少系統(tǒng)漏洞，保持軟件高效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要在開發(fā)單位指導(dǎo)下系統(tǒng)升級(jí)。每一次升級(jí)都需要對(duì)功能作用熟悉一遍，要進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中要充分明確電算化軟件的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。比如優(yōu)勢(shì)是雖可以提高工作效率，劣勢(shì)是在使用初期必須要對(duì)一些命令功能予以學(xué)習(xí)，這對(duì)于一些年齡大的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)存在很大的壓力。培訓(xùn)人員需要對(duì)其進(jìn)行計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)和電算化軟件培訓(xùn)，并能夠耐心指導(dǎo)其使用，對(duì)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題予以解答，確保其在短時(shí)間內(nèi)熟悉系統(tǒng)正確操作，最終實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式向電算化管理模式轉(zhuǎn)變。鑒于操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位資產(chǎn)資金的影響，需要在培訓(xùn)過(guò)程中，對(duì)容易發(fā)生錯(cuò)誤操作的部分進(jìn)行充分講解，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)此的注意，做到有效規(guī)避。
5．做好硬件維護(hù)工作
按照會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)硬件的要求來(lái)匹配各種硬件，使得硬件之間兼容性提升，降低藍(lán)屏等故障出現(xiàn)次數(shù)。平時(shí)要輕拿輕放，不要強(qiáng)烈震蕩，有效避免硬盤損傷，確保數(shù)據(jù)完整。要積極地清理衛(wèi)生，保持環(huán)境清潔，避免電腦主機(jī)內(nèi)灰塵過(guò)多導(dǎo)致的散熱不良。要確保單位內(nèi)線纜通暢，從而為電算化形成數(shù)據(jù)傳輸提供保障。
6．定期維護(hù)
事業(yè)單位財(cái)務(wù)部要積極地聯(lián)系電算化軟件開發(fā)單位，對(duì)其進(jìn)行定期維護(hù)，提高其穩(wěn)定性，確保財(cái)務(wù)工作順利開展。為了避免維護(hù)工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，首先，要積極地拷貝數(shù)據(jù)，將其另存。其次，要選擇技術(shù)高負(fù)責(zé)任的維護(hù)人員或者業(yè)務(wù)人員，防治維護(hù)中發(fā)生各種意外。要和維護(hù)人員搞好關(guān)系，這樣可以在故障發(fā)生后，可以讓其短時(shí)間到場(chǎng)，縮短等待期。最后，為了確保得到良好的售后服務(wù)，可以和開發(fā)單位簽訂合同，以具體條文來(lái)規(guī)定彼此責(zé)任和義務(wù)，防止后期責(zé)任不清導(dǎo)致的維護(hù)不利。
7．加強(qiáng)安全管理內(nèi)控水平
首先，要針對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安全教育，提升其安全意識(shí)。其次，要將安全內(nèi)控寫入考核系統(tǒng)，使其和獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，確保會(huì)計(jì)人員主動(dòng)提升安全控制能力，比如設(shè)定電腦用戶密碼、文件密碼。其次，人力資源要負(fù)責(zé)密碼分配，對(duì)于內(nèi)部公開的文件用統(tǒng)一密碼，要求密碼不可外泄，對(duì)于高度機(jī)密文件則需要專用密碼。然后，要組建單位電腦維護(hù)團(tuán)隊(duì)，積極地建立防火墻，提高黑客入侵難度，保證財(cái)務(wù)信息得到高強(qiáng)度保護(hù)。另外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在監(jiān)督力度不足情況，即上級(jí)對(duì)下級(jí)單位監(jiān)控不足，其也屬于內(nèi)控問(wèn)題。為了解決該問(wèn)題，事業(yè)部門上下級(jí)之間應(yīng)該實(shí)現(xiàn)軟件系統(tǒng)對(duì)接，確保?？顚Ｓ?，減少國(guó)家財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。同時(shí)也涉及到了上下級(jí)單位之間電算化報(bào)表的傳輸，故此需要對(duì)這些文件予以加密，防止泄露［6］。
8．建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)機(jī)制予以工作總結(jié)
具體風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)指的是對(duì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的一些因素進(jìn)行討論分析，建立一個(gè)科學(xué)的評(píng)估體系，比如軟件質(zhì)量、硬件水平、會(huì)計(jì)能力、制度內(nèi)容等，并將這些影響因素予以評(píng)級(jí)，對(duì)威脅程度高的因素予以關(guān)注，并給出具體的預(yù)防措施。這樣可以做到事前預(yù)防，有效地降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而所謂的工作總結(jié)，則是要求財(cái)務(wù)部門就會(huì)計(jì)電算化工作予以階段性總結(jié)評(píng)價(jià)，對(duì)工作效率、出現(xiàn)的問(wèn)題等進(jìn)行總結(jié)，從而有效彌補(bǔ)不足，不斷提升工作水平。事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用必須要謹(jǐn)慎，因?yàn)槠湔莆罩鴩?guó)家的一部分資源、資產(chǎn)、資金，一旦誤操作導(dǎo)致信息泄露后果不堪設(shè)想。而且電算化工作還存在其他客觀風(fēng)險(xiǎn)因素，這些因素彼此影響，會(huì)造成連帶反應(yīng)。因此有必要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，從會(huì)計(jì)人員為代表的主觀因素、制度為代表的客觀因素綜合入手，形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。
參考文獻(xiàn)：
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財(cái)務(wù)人員以貨幣資金為反映對(duì)象，對(duì)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果予以記錄、反映和監(jiān)督，在這一過(guò)程中，因貨幣資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的復(fù)雜性及影響資金運(yùn)轉(zhuǎn)因素的多樣性，也就不可避免地產(chǎn)生眾多風(fēng)險(xiǎn)與之相伴。財(cái)務(wù)人員行為風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作過(guò)程與結(jié)果同標(biāo)準(zhǔn)的或者法定的過(guò)程與結(jié)果之間存在差異，而這種差異為負(fù)向，具有缺陷或者經(jīng)濟(jì)損失性，是一種不利的后果。在此背景下，本文分別就不同種類的行為風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，以幫助財(cái)務(wù)人員正確有效地防控風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率和質(zhì)量，保護(hù)好自身權(quán)益免受侵害。
有財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單地認(rèn)為只要一生嚴(yán)格堅(jiān)持財(cái)務(wù)的謹(jǐn)慎性原則、行事謹(jǐn)小慎微就可以完全避免行為風(fēng)險(xiǎn)，這樣的認(rèn)識(shí)前移到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代或許會(huì)產(chǎn)生效用，但在如今經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、追求效益和質(zhì)量的時(shí)代卻不再適用了，它需要依靠個(gè)人綜合素質(zhì)進(jìn)行全面判斷，需要大膽心細(xì)和創(chuàng)新型的工作方式，這樣就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)如影隨形，但是只要把握住了問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)、抓住了牛鼻子，風(fēng)險(xiǎn)也就被無(wú)形中給化解了。
二、高校財(cái)務(wù)人員行為風(fēng)險(xiǎn)種類及其防控
（一）人員素質(zhì)缺陷風(fēng)險(xiǎn) 本文所指素質(zhì)主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)與思想素質(zhì)兩個(gè)方面，人員素質(zhì)達(dá)不到工作崗位的基本要求而出現(xiàn)的錯(cuò)誤與差異，本是不可避免的自然現(xiàn)象，雖然個(gè)體素質(zhì)的不濟(jì)可以用團(tuán)隊(duì)人員的整體力量來(lái)彌補(bǔ)（即通過(guò)多環(huán)節(jié)、多程序的復(fù)核、核查等方法來(lái)糾錯(cuò)、糾偏），但是在進(jìn)行崗位人員的配備方面，必須嚴(yán)格堅(jiān)持“適宜和匹配”的原則，不能將不能勝任工作的人員應(yīng)付性地安排在重要崗位，實(shí)在有難度的，可以采用兩人一崗的過(guò)渡性辦法。在強(qiáng)調(diào)通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考試等多種手段提高業(yè)務(wù)技能水平的同時(shí)，千萬(wàn)要重視對(duì)政治思想素質(zhì)和法治觀的教育和培養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)人員能夠自控、消除故意違規(guī)行為，否則會(huì)釀成成本更高、損失更大的危害，因?yàn)樵谀切I(yè)務(wù)精湛但思想素質(zhì)低下人員的操作下的違規(guī)違法行為具有更大的欺騙性和隱蔽性，很難在短時(shí)間內(nèi)被甄別。
在如今信息技術(shù)異常發(fā)達(dá)的時(shí)代，處處時(shí)時(shí)均可學(xué)到知識(shí)，財(cái)務(wù)人員需要有一種學(xué)習(xí)的精神，利用一切機(jī)會(huì)和時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新和提高業(yè)務(wù)技能，要把學(xué)到的書本理論知識(shí)和積累的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到實(shí)踐中，要向周圍的同事虛心請(qǐng)教，要善于思考和總結(jié)、剖析自己，一旦具備了良好的工作態(tài)度和善學(xué)善思的習(xí)慣，很快就會(huì)獲得好的效果，當(dāng)然需要持之以恒，以一種活到老學(xué)到老的姿態(tài)隨時(shí)隨地接收新的知識(shí)，自然而然實(shí)現(xiàn)知識(shí)的更新。
為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就需要提出更高、更嚴(yán)的要求：一是理論與實(shí)踐的對(duì)接必須恰當(dāng)，兩者不能脫節(jié)，注重實(shí)踐動(dòng)手能力和分析識(shí)別能力；二是人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性，單一的知識(shí)已經(jīng)無(wú)法滿足實(shí)際需要，單一的和過(guò)時(shí)的知識(shí)結(jié)構(gòu)極易帶來(lái)認(rèn)知和辨識(shí)錯(cuò)誤；三是良好的思想品德和法治的主控性，避免行為失去應(yīng)有的約束而誤入歧途。這三者缺一不可，否則就會(huì)埋下人員素質(zhì)缺陷風(fēng)險(xiǎn)的隱患，三者的構(gòu)架是：品德為靈魂、知識(shí)為支撐、技能為手段。
（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不完善風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不完善，如出現(xiàn)明顯的重疊和空缺現(xiàn)象，前者會(huì)導(dǎo)致工作效率低下，人才能力不能充分發(fā)揮的后果；后者則具有極大的潛在危害性，易被不法者鉆空子利用，成為謀取不正當(dāng)利益的天然依托和基石，因此作為實(shí)際工作者，要特別注意辨析跳躍“空擋”或者缺乏監(jiān)督程序而流傳下來(lái)的業(yè)務(wù)，否則這種無(wú)主責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)就極有可能無(wú)端地落到自己的頭上。
在目前高校財(cái)務(wù)人員數(shù)量充足的情形下，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制：崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)定是否與環(huán)境變化同步調(diào)整和優(yōu)化、人員素質(zhì)是否滿足崗位的內(nèi)在需要、不同崗位之間的對(duì)接是否順暢和嚴(yán)謹(jǐn)、領(lǐng)導(dǎo)與職員之間的責(zé)任劃分是否明晰、思想品德和法治教育是否跟得上等等。
防范此類風(fēng)險(xiǎn)，一是領(lǐng)導(dǎo)要予以重視，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理配備實(shí)用人才；二是作為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，要特別強(qiáng)調(diào)重要的和薄弱的節(jié)點(diǎn)建設(shè)和牽制；三是實(shí)際工作者要特別留意上環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、合法性以及本環(huán)節(jié)的審驗(yàn)操作。
（三）制度建設(shè)不健全風(fēng)險(xiǎn) 高質(zhì)量的財(cái)務(wù)工作結(jié)果，是要靠完善的制度來(lái)作保障的，如果制度建設(shè)不完善，則會(huì)存在容易出現(xiàn)問(wèn)題的“空白點(diǎn)”，隱藏著很大的工作風(fēng)險(xiǎn)，因此必須建立健全財(cái)務(wù)工作制度，主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部各環(huán)節(jié)及部門間的交叉牽制制衡、級(jí)次梯級(jí)監(jiān)督等方面的內(nèi)容，對(duì)于不同的情況，應(yīng)該有針對(duì)性地及時(shí)作出反應(yīng)：未建的，要建；過(guò)時(shí)的，要廢止；不全面的，要補(bǔ)充；有漏洞的，要修訂；有沖突和含義不清的，要給出明確解釋；條文籠統(tǒng)的，要明晰為具體的細(xì)則，詳解操作步驟和程序。制度建設(shè)需要標(biāo)準(zhǔn)化、具體化和科學(xué)化，要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)、與主體目標(biāo)一致；并且要公開化，讓執(zhí)行者和被執(zhí)行者心中有數(shù)，雙方相互監(jiān)督，以期獲得預(yù)想的理想效果，這樣的制度才能最大限度地降低固有的風(fēng)險(xiǎn)，在此制度約束下的財(cái)務(wù)工作人員的工作風(fēng)險(xiǎn)也便降到了最低。制度的范圍和閱讀對(duì)象是有區(qū)分的，處在不同崗位的財(cái)務(wù)人員所應(yīng)知曉的內(nèi)容也是有差別的，客觀要求是需要熟練掌握和使用自身工作范圍所涉及的內(nèi)容，對(duì)于上游環(huán)節(jié)流傳下來(lái)的業(yè)務(wù)所涉及的而自身并不掌握的內(nèi)容，有權(quán)要求其提供相關(guān)材料。
（四）審批及相關(guān)手續(xù)缺失風(fēng)險(xiǎn) 在高校，一般均實(shí)行了財(cái)務(wù)事項(xiàng)逐級(jí)審批制度，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其發(fā)生額的大小，相應(yīng)地規(guī)定了不同的審批程序和終審責(zé)任人，作為財(cái)務(wù)工作者，如果忽略了其中之一，承辦了制衡過(guò)程中“斷鏈”的缺省手續(xù)的業(yè)務(wù)，就會(huì)承擔(dān)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)特別謹(jǐn)慎：票據(jù)的真實(shí)合法性判斷和驗(yàn)證；經(jīng)辦人員及鏈條上各職能部門簽字有效性識(shí)別；實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收領(lǐng)用手續(xù)的真實(shí)性與內(nèi)部傳遞單證一致性的核定；終審人員意見的明確性及其依據(jù)的可靠性判斷。
現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)，這可能導(dǎo)致單位負(fù)責(zé)人通過(guò)授權(quán)等方式對(duì)財(cái)務(wù)行為施加隱性控制而推脫責(zé)任，為此須提高警惕，嚴(yán)格把握他們左右財(cái)務(wù)行為的每一絲痕跡，切不可妄加推測(cè)判斷而進(jìn)行模糊處理，必須以“實(shí)”說(shuō)話、據(jù)“實(shí)”辦事、以相關(guān)制度條款作為唯一的判定標(biāo)準(zhǔn)，唯有如此，才能處理好繁雜多變的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分化風(fēng)險(xiǎn)。另外需要特別關(guān)注的是那些雖然經(jīng)過(guò)了層層負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可但并不符合財(cái)經(jīng)制度的業(yè)務(wù)，對(duì)于此類業(yè)務(wù)，原則上不給予辦理，如果經(jīng)辦人員存在異議的，則需要提出專項(xiàng)申請(qǐng)，載明業(yè)務(wù)的詳細(xì)描述，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽署明確意見后再上交學(xué)校負(fù)責(zé)人審批，如果學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)意要求辦理的，可以給予辦理，其責(zé)任則不由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)。
（五）執(zhí)行政策等依據(jù)虛假或效力不足風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)在普遍存在一種現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間后的業(yè)務(wù)，回頭再究其所以然時(shí)，往往說(shuō)不清、理不明了，主要由兩個(gè)原因：一是原始憑證所附資料不全面、無(wú)法還原成完整的證據(jù)鏈、無(wú)清晰的線索可尋；二是所執(zhí)行的政策等依據(jù)查無(wú)著，這種結(jié)果很讓財(cái)務(wù)人員憋氣，承受著極大的風(fēng)險(xiǎn)，為此，財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)時(shí)，特別應(yīng)注意保留完整的會(huì)計(jì)資料、清晰的業(yè)務(wù)發(fā)展線索和明晰可查的執(zhí)行依據(jù)。例如針對(duì)有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)，盡量批注說(shuō)明其來(lái)龍去脈；對(duì)執(zhí)行的依據(jù)，盡量注明或者附著文件、復(fù)印相關(guān)人員的批件和集體討論所形成的會(huì)議紀(jì)要等等，否則就有可能無(wú)謂地承擔(dān)本不該承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任。
對(duì)于政策依據(jù)的效力問(wèn)題，是需要財(cái)務(wù)人員給予判斷的，凡是非標(biāo)準(zhǔn)文件或者牽強(qiáng)附會(huì)的文件（比如會(huì)議紀(jì)要、跨行業(yè)涉及的近似業(yè)務(wù)等），首先必須符合本行業(yè)財(cái)經(jīng)制度，由財(cái)務(wù)部門給出建議；其次需經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并給出明確處理意見；最后財(cái)務(wù)人員按照領(lǐng)導(dǎo)意見處理仍持保留意見的，需要附著自身的意見。對(duì)于那些模棱兩可的領(lǐng)導(dǎo)意見以及推脫給財(cái)務(wù)部門全權(quán)或者酌情處理的事項(xiàng)，凡是不符合規(guī)定的，一律拒絕辦理。
（六）人緣環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 這里主要指與領(lǐng)導(dǎo)和同事兩個(gè)方面的人緣關(guān)系的好壞所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，也必須對(duì)此有所認(rèn)識(shí)和防范：一是與領(lǐng)導(dǎo)方面，如果關(guān)系好，從而言聽計(jì)從或者同流合污，則會(huì)有不辨真?zhèn)魏褪欠堑拿つ坎僮黠L(fēng)險(xiǎn)；如果關(guān)系差，事事均針鋒相對(duì)，則存在有影響工作效率和遭受打擊報(bào)復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)；二是與同事之間，如果關(guān)系好，一團(tuán)和氣，講義氣而不講原則，則存在有無(wú)視規(guī)章制度的盲目操作風(fēng)險(xiǎn)；如果關(guān)系差，出現(xiàn)不合作或者故意設(shè)置陷阱的現(xiàn)象，則存在影響工作效率和遭人陷害的風(fēng)險(xiǎn)。上述的情形都是不可取的，對(duì)此應(yīng)該營(yíng)造以理服人、相互尊重、團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作氛圍，形成融洽、高效的人緣工作環(huán)境，減少、消除其不利因素帶來(lái)的工作風(fēng)險(xiǎn)。人緣關(guān)系好對(duì)于財(cái)務(wù)人員工作有利有弊，需要認(rèn)真把握，必須堅(jiān)持的底線就是制度面前一視同仁、不突破原則搞利益交換和利益輸送、不進(jìn)行例外特殊處理，更不能為他人非法侵占行為給予方便或縱容。追求好的人緣關(guān)系，目的是取得對(duì)方的支持和配合以便更好地開展工作，千萬(wàn)不能因此結(jié)成非法的利益共同體而遭受風(fēng)險(xiǎn)。
三、高校財(cái)務(wù)人員行為風(fēng)險(xiǎn)防控原則
（一）靈活性與原則性合理平衡 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)人員自我保護(hù)的本能需要，但是不能因此變得自私自利、不能因?yàn)榇嬖陲L(fēng)險(xiǎn)而在工作中表現(xiàn)得畏縮不前、不能因降低風(fēng)險(xiǎn)的需要而進(jìn)行推諉或者挑刺、鉆牛角尖、不能因減少自身責(zé)任而要求對(duì)方提供冗雜無(wú)用的證明材料、不能因風(fēng)險(xiǎn)因素的影響而降低工作效率和質(zhì)量……相反，應(yīng)該養(yǎng)成膽大心細(xì)的工作習(xí)慣和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，以服務(wù)為第一要職，具備合理使用靈活性、謹(jǐn)慎性和原則性，以期推動(dòng)局部和整體工作的不斷前進(jìn)。如果把財(cái)務(wù)人員變成機(jī)械的標(biāo)準(zhǔn)是非判別機(jī)器，工作則會(huì)失去了意義，有可能會(huì)造成延誤發(fā)展良機(jī)、錯(cuò)失機(jī)遇的不利后果，因此需要原則性和靈活性的合理平衡，當(dāng)業(yè)務(wù)內(nèi)容與制度規(guī)定發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否有利于事業(yè)的發(fā)展、是否能實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。
（二）把握好大與小、量變與質(zhì)變關(guān)系 目前隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)內(nèi)容的擴(kuò)展以及與社會(huì)融合深度和寬度的增加，財(cái)務(wù)人員經(jīng)手的業(yè)務(wù)量也隨之變得很大，不管金額的大小以及業(yè)務(wù)內(nèi)容違規(guī)情節(jié)的輕重，均需認(rèn)真處理，千萬(wàn)馬虎不得。
在實(shí)際工作中，需要堅(jiān)持“勿以惡小而為之”的原則并正確運(yùn)用量變引起質(zhì)變的基本定律。首先要認(rèn)識(shí)到人員素質(zhì)的提高、制度的完善等方面的工作，不是一蹴而就的、需要堅(jiān)持不懈地工作、做長(zhǎng)期的量的積累，最終促成其質(zhì)的向好改變；其次，不要以為違規(guī)的數(shù)額小、情節(jié)輕、性質(zhì)不嚴(yán)重、行為次數(shù)少而放任為之，必須有防患于未然的思想意識(shí)，及早動(dòng)手，嚴(yán)格要求自己和他人，消除認(rèn)識(shí)上的麻痹思想，將事故苗頭消滅在萌芽狀態(tài)，鏟除惡量積累的基礎(chǔ)，盡量阻止此類現(xiàn)象由量變向質(zhì)變的惡性轉(zhuǎn)化。
目前，外部財(cái)務(wù)為許多小企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)等方面提供了有效的方法。然而，由于小企業(yè)自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者“重效益輕理財(cái)”以及“一人包辦”等弊端嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，為小企業(yè)外部財(cái)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)隱患提供了可趁之機(jī)。
一、小企業(yè)采用外部財(cái)務(wù)的原因
(一)小企業(yè)不具備建立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的條件
許多小企業(yè)由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，且組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，員工人數(shù)少，沒(méi)有能力建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。另一方面，許多小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，各方面剛剛起步，各種條件不成熟，從而不具備建立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的條件。
(二)小企業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不完善
由于小企業(yè)自身的特征決定了企業(yè)管理者勛口側(cè)重于如何獲得贏利，從而忽視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。特別是民營(yíng)小企業(yè)，家族式的經(jīng)營(yíng)方式出現(xiàn)許多諸如無(wú)證上崗、一人多崗、親人擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，致使出現(xiàn)了許多責(zé)任不明，無(wú)法完成任務(wù)的情況。這種不完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理埋下了很深的隱患。
二、小企業(yè)外部財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)人員因素
1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、機(jī)構(gòu)人員道德缺失。由于有些小企業(yè)的管理者強(qiáng)調(diào)極大的贏利目的，常常采取虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等方式進(jìn)行偷稅、漏稅，而機(jī)構(gòu)則鑒于與企業(yè)的合作關(guān)系，為了自身利益，與企業(yè)同流合污，幫助企業(yè)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等許多有違倫理和法律的行為，以使企業(yè)達(dá)到偷稅、漏稅等目的。
2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的不重視。操作風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)非常重要的風(fēng)險(xiǎn)，但很多管理者卻忽視了這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，將會(huì)使企業(yè)蒙受很大的損失。由于小企業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者很少會(huì)考慮到操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也不會(huì)花很多時(shí)間和精力去分析和防范操作風(fēng)險(xiǎn)。很多小企業(yè)的管理者要么把什么權(quán)利都握在手中，但又沒(méi)有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把財(cái)務(wù)管理工作直接放給基層工作人員，致使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)可乘。
3、管理者專業(yè)素質(zhì)不高。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)是中小企業(yè)，而民營(yíng)企業(yè)的平均壽命僅為2.9年。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，有民營(yíng)企業(yè)的外部生存環(huán)境的因素，但更為直接的、根本的原因在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)在企業(yè)生存發(fā)展中起到了決定性作用。小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，許多投資者缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，有的甚至連財(cái)務(wù)報(bào)表都看不懂，更不用說(shuō)如何去投資決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者專業(yè)素質(zhì)不高的情況會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤決策，還會(huì)造成職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂等。這也是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。
4、機(jī)構(gòu)人員責(zé)任心不強(qiáng)。機(jī)構(gòu)、人員責(zé)任心不強(qiáng)也是造成小企業(yè)外部財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。有些機(jī)構(gòu)視法律和消費(fèi)者利益與不顧，對(duì)企業(yè)給予的“指示”言聽計(jì)從，編制虛假報(bào)表、做假帳等事件屢見不鮮，而把自己作為社會(huì)審計(jì)部門的職責(zé)放在一邊。還有些機(jī)構(gòu)的責(zé)任心不強(qiáng)表現(xiàn)在對(duì)委托方企業(yè)的不負(fù)責(zé)，他們未能履行對(duì)企業(yè)的認(rèn)真負(fù)責(zé)，而是敷衍了事，致使為企業(yè)提供的信息數(shù)據(jù)發(fā)生偏差甚至錯(cuò)誤，誤導(dǎo)信息的使用者。
(二)操作、技術(shù)因素
1、單位內(nèi)部缺乏專業(yè)人員。小企業(yè)會(huì)計(jì)無(wú)證上崗、一崗多職現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象屢見不鮮。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒(méi)有進(jìn)行。因此，在會(huì)計(jì)人員的任用上，一些小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“用人唯親”現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。從而，在外部財(cái)務(wù)過(guò)程中企業(yè)無(wú)法與機(jī)構(gòu)同步，甚至一切工作由機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致許多錯(cuò)誤發(fā)生，帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)。
2、機(jī)構(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)不高。許多小企業(yè)為節(jié)約財(cái)務(wù)管理成本，找不規(guī)范、不符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)為之進(jìn)行服務(wù)，而這類機(jī)構(gòu)常會(huì)任用達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的工作人員，這些人員有些專業(yè)素質(zhì)根本不符合要求，不能完成企業(yè)給予的任務(wù)，造成許多財(cái)務(wù)管理隱患，形成操作風(fēng)險(xiǎn)。
3、缺乏有效的監(jiān)督。由于許多小企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)上的偏差，重經(jīng)營(yíng)輕理財(cái)，對(duì)財(cái)務(wù)工作不予重視，沒(méi)有做好監(jiān)督工作。首先是內(nèi)部控制制度的不完善，據(jù)有關(guān)對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查顯示，中小企業(yè)財(cái)務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本沒(méi)有設(shè)置。小企業(yè)在進(jìn)行外部財(cái)務(wù)過(guò)程中，由機(jī)構(gòu)全權(quán)或協(xié)助內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好財(cái)務(wù)工作，有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督，過(guò)于信任機(jī)構(gòu)，只要求完成工作即可。有的企業(yè)雖然認(rèn)真監(jiān)督，但由于本身會(huì)計(jì)人員和管理者專業(yè)素質(zhì)的不強(qiáng)無(wú)法完成監(jiān)督工作，致使許多錯(cuò)誤無(wú)法識(shí)別，最終引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。
4、缺乏有效的審計(jì)。審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是指在部門或單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)本部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以提出審計(jì)報(bào)告、意見或建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。但是，由于我國(guó)許多企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，其具體表現(xiàn)為有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，形同虛設(shè)。雖然，有些企業(yè)會(huì)對(duì)外部財(cái)務(wù)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，因?yàn)楝F(xiàn)代審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員具有寬廣的知識(shí)，他不僅應(yīng)是財(cái)務(wù)方面的專家，也應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)管理方面的專家。但由于管理者和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，以致審計(jì)不能達(dá)到效果，給操作風(fēng)險(xiǎn)提供“機(jī)會(huì)”。而且，企業(yè)缺乏有效的外部審計(jì)，使操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率更大
(三)其他因素
1、委托方與代機(jī)構(gòu)缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級(jí)性和滯后性，使信息在傳遞過(guò)程中容易產(chǎn)生信息不對(duì)稱，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，委托方與機(jī)構(gòu)在合作過(guò)程中缺乏有效的溝通和合作會(huì)導(dǎo)致信息的錯(cuò)誤，影響工作的完成，企業(yè)也不能很好地對(duì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，這些都會(huì)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，如信息錯(cuò)誤、欺詐行為、技術(shù)因素等等因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)。
2、外部環(huán)境因素。雖然外部環(huán)境因素對(duì)小企業(yè)的外部財(cái)務(wù)的影響不會(huì)像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影響工作的開展，如市場(chǎng)情況變化、物價(jià)上漲或下跌、國(guó)家會(huì)計(jì)政策改革等因素的發(fā)生對(duì)外部財(cái)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生較大的影響。如若企業(yè)和機(jī)構(gòu)都未
注意這些因素的發(fā)生，會(huì)造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、操作風(fēng)險(xiǎn)的防范
小企業(yè)外部財(cái)務(wù)過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)的防范有利于操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
(一)加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)外部財(cái)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重視
企業(yè)的主體是人，任何活動(dòng)的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應(yīng)在思想上重視企業(yè)在外部財(cái)務(wù)過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)。只有先在思想上有足夠的重視，才能更好地將防范操作風(fēng)險(xiǎn)付諸實(shí)際。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)的重視，必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)上下一心，經(jīng)營(yíng)管理者和基層人員及機(jī)構(gòu)各方都重視，明確操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能共同做好操作風(fēng)險(xiǎn)的防范。
(二)選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)該選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)，而不應(yīng)該為節(jié)約成本而選擇不規(guī)范，沒(méi)有業(yè)務(wù)能力的機(jī)構(gòu)，如此只會(huì)得不償失。在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)，首先要了解機(jī)構(gòu)的基本情況，因?yàn)檫@些不但決定了機(jī)構(gòu)是否具備完成委托的能力，避免，操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更重要的是機(jī)構(gòu)能否為企業(yè)提供切實(shí)有效的幫助。
(三)完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度
完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)管理體制的要求，也是國(guó)家法律的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，我國(guó)于2004年制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2006年財(cái)政部頒布了《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，雖然現(xiàn)在對(duì)小企業(yè)沒(méi)有要求，但對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改革和完善確定了方向，有很大指導(dǎo)作用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會(huì)計(jì)制度有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高工作人員的職業(yè)操守，使會(huì)計(jì)工作有章可循，有法可依，從而有利于規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(四)提高經(jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，
眾所周知，高素質(zhì)的員工對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一種資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)管理者是企業(yè)的中心，其素質(zhì)決定企業(yè)的發(fā)展。很多民營(yíng)企業(yè)的壽命很短的一個(gè)主要原因就是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需要。提高經(jīng)營(yíng)管理者自身素質(zhì)，特別是專業(yè)素質(zhì)，可以使經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，并規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制
《世界最高審計(jì)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中規(guī)定：內(nèi)部控制系為達(dá)成管理目標(biāo)，提供合理保證的管理工具，內(nèi)部控制包括組織計(jì)劃以及達(dá)成配合組織任務(wù)，保護(hù)資源，遵循法律、規(guī)章及各項(xiàng)管理作業(yè)規(guī)定，提供值得信賴的財(cái)務(wù)及管理資料而采取的管理態(tài)度、方法、程序及計(jì)量措施。這說(shuō)明內(nèi)部控制的目的是為了一貫執(zhí)行和衡量考核各個(gè)單位及個(gè)人工作績(jī)效，以避免錯(cuò)誤，預(yù)防舞弊，增進(jìn)效益。作為小企業(yè)來(lái)講，建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅是防范操作風(fēng)險(xiǎn)，更是管理的需要，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。
(六)強(qiáng)化外部監(jiān)督
這里的外部監(jiān)督就是指社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的人員主要來(lái)自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受過(guò)正規(guī)的訓(xùn)練并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考試，具備良好的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第15條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”，由于小企業(yè)自身的特點(diǎn)，考慮到小企業(yè)的成本和人員素質(zhì)，不是每個(gè)企業(yè)都具備和一定要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。而內(nèi)部審計(jì)外部化，即進(jìn)行社會(huì)審計(jì)監(jiān)督可以有效地完成審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)外部化或外包，是指企業(yè)管理層將本氣壓的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)的各項(xiàng)服務(wù)高質(zhì)量的完成，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。政府監(jiān)督有利于考察企業(yè)會(huì)計(jì)工作的合法性、規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
(七)建立有效的激勵(lì)機(jī)制
建立有效的激勵(lì)機(jī)制，可以有效的實(shí)現(xiàn)人才的引進(jìn)和開發(fā)，激發(fā)工作人員的積極性和工作熱情，比如通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲措’施，提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和職位提升制度來(lái)激發(fā)工作人員的工作進(jìn)取心，使每個(gè)工作人員以最大的工作貢獻(xiàn)回報(bào)給企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
的迅速發(fā)展，科技創(chuàng)新加速了網(wǎng)絡(luò)金融的出現(xiàn)和普及，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作方式在如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天發(fā)生了巨大變化，事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來(lái)越與網(wǎng)絡(luò)金融相結(jié)合，財(cái)務(wù)信息也越來(lái)越受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響，其安全性也越來(lái)越與網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境息息相關(guān)。在此時(shí)代大背景下，本文對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的狀況進(jìn)行分析，包括優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上主要就網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策進(jìn)行分析和研究。
一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響
(一)網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的好處
1.網(wǎng)絡(luò)金融建設(shè)促進(jìn)了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)信息電子化
網(wǎng)絡(luò)金融是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)收集、加工、管理系統(tǒng)，這個(gè)平臺(tái)可以讓事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)更加清晰、快捷的管理，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)金融對(duì)單位的各種財(cái)務(wù)事務(wù)進(jìn)行處理，網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境突破了事業(yè)單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息管理的時(shí)間和空間限制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作無(wú)紙化操作和會(huì)計(jì)工作計(jì)算機(jī)化使會(huì)計(jì)信息管理者的工作更加高效、輕松。
2.減少會(huì)計(jì)工作成本，提高會(huì)計(jì)工作效率
部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作量大，會(huì)計(jì)科目多，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作繁重，需要大量的重復(fù)性勞動(dòng)，人力重復(fù)工作導(dǎo)致人力資源浪費(fèi)，網(wǎng)絡(luò)金融的出現(xiàn)可以減少人力工作負(fù)擔(dān)，減少人力資源成本。除此之外，網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)可以隨時(shí)提供單位會(huì)計(jì)金融資料查詢，隨時(shí)隨地輸出輸入財(cái)務(wù)報(bào)表，工作快捷方便，網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)也使會(huì)計(jì)核算工作更加深入、細(xì)致，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率得到有效提高。
(二)網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
1.網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)
部分會(huì)計(jì)人員對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用不熟悉，會(huì)計(jì)人員對(duì)網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、公務(wù)卡報(bào)銷、網(wǎng)銀、財(cái)政會(huì)計(jì)撥款等網(wǎng)絡(luò)操作很不熟練。特別是遇到網(wǎng)絡(luò)異常情況發(fā)生的時(shí)候，工作人員不知如何處理，很容易造成金融信息風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息大部分工作交給網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)完成，原來(lái)需要簽名蓋章的地方變成了輸入密碼和口令，但是這些密碼和口令比手工簽字和蓋章更容易被破解，這樣對(duì)于公司財(cái)務(wù)機(jī)密的安全性有較大的影響，給公司會(huì)計(jì)信息安全帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。
2.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化越來(lái)越廣泛，意味著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將被置于開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中網(wǎng)絡(luò)環(huán)境由于其特有的開放、分享性特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有不安全性特點(diǎn)，復(fù)雜環(huán)境下，很容易受到網(wǎng)絡(luò)不安全環(huán)境的影響，網(wǎng)絡(luò)許多不安全因素給事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)很大安全隱患。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)形式來(lái)看，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息大部分以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)，信息很容易被修改、刪除、隱藏和偽造。除此之外，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的組合配置，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的質(zhì)量，直接影響到計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度和運(yùn)行安全。
二、網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)管理力度
要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)服務(wù)器、計(jì)算機(jī)等硬件設(shè)備的安全管理，確保會(huì)計(jì)軟件、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全有效，保障會(huì)計(jì)操作金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。要建立運(yùn)行穩(wěn)定高效的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，保障合適安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在計(jì)算機(jī)上設(shè)置防火墻，保護(hù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全等防范措施非常有必要。除此之外，還要購(gòu)買安全正確的計(jì)算機(jī)配置，確保計(jì)算機(jī)配置正確，保證計(jì)算機(jī)運(yùn)行無(wú)誤。
(二)建立明確的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度
在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套能保證工作人員工作正常高效運(yùn)營(yíng)的系統(tǒng)機(jī)制。工作人員之間的工作能相互監(jiān)督制約，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作效率的關(guān)鍵因素。明確相關(guān)工作人員的工作權(quán)責(zé)，建立完善崗位責(zé)任制度，明確工作重要內(nèi)容，如會(huì)計(jì)檔案管理，口令密碼管理等，讓工作人員能在授權(quán)范圍內(nèi)清晰明確高效的行使權(quán)力。
三、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作受到網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境的影響，其工作內(nèi)容形式都有了很大變化，這對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作有好處也有壞處。本文主要闡述事業(yè)單位如何結(jié)合網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的各種影響上，利用網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的有利之處，改變網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的不利之處，讓網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境更好的為單位會(huì)計(jì)工作服務(wù)。
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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)想投入到上市的活動(dòng)中去，而我國(guó)新三板對(duì)于上市公司的準(zhǔn)入門檻也越來(lái)越寬松，使得越來(lái)越多的企業(yè)在新三板成功上市，新三板上市確實(shí)給中小企業(yè)帶來(lái)了不少的好處，帶來(lái)了更多的發(fā)展資金，但是也隨之帶來(lái)了更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司的財(cái)務(wù)操作暴露于公眾的視野以內(nèi)，承受的財(cái)務(wù)壓力隨之增大。同時(shí)，在我國(guó)存在著許多的地方政府控制的國(guó)有中小企業(yè)，他們也擠在了新三板上市的大軍之中，由于這些國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)不同，他們?cè)谏a(chǎn)以外，一般都承擔(dān)著政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的職能，這就使得國(guó)有的中小企業(yè)在新三板上市以后將面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)如此復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，才能使新三板上市公司更好的趨利避害，充分發(fā)揮上市優(yōu)勢(shì)。
一、新三板上市前公司財(cái)務(wù)操作存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)操作不規(guī)范
新三板上市前公司的財(cái)務(wù)操作問(wèn)題是普遍都存在的，最突出的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)操作與業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)不相符，而這也是準(zhǔn)備新三板上市公司面臨的最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)備新三板上市的公司存在這些問(wèn)題的主要原因有以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)制度問(wèn)題。準(zhǔn)備新三板上市的公司會(huì)計(jì)制度一般都比較簡(jiǎn)陋，不能滿足企業(yè)多方面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理需要。如此單一簡(jiǎn)陋的會(huì)計(jì)制度是無(wú)法滿足企業(yè)多樣化需求的，使得企業(yè)的一些業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作沒(méi)有對(duì)應(yīng)的、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)處理方式，只能在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中選擇最接近的處理方式進(jìn)行處理操作，沒(méi)有完全準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理方法解決這些問(wèn)題，就使得企業(yè)的同類業(yè)務(wù)未進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)處理，給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作分析帶來(lái)很大的不確定性。第二，會(huì)計(jì)制度未得到及時(shí)的更新。由于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變更，企業(yè)原有的會(huì)計(jì)制度無(wú)法隨著新制度的出臺(tái)而相應(yīng)的做出調(diào)整，企業(yè)會(huì)計(jì)制度無(wú)法跟上國(guó)家會(huì)計(jì)制度更新的腳步。落后時(shí)代步伐的會(huì)計(jì)制度會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)，一方面，落后的會(huì)計(jì)制度適應(yīng)不了時(shí)代的發(fā)展變化趨勢(shì)，無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。另一方面，新的會(huì)計(jì)制度是擁有比較科學(xué)的財(cái)務(wù)處理方式的，它能更好的保證財(cái)務(wù)處理的科學(xué)有效。而落后會(huì)計(jì)制度則無(wú)法保證企業(yè)會(huì)計(jì)處理的科學(xué)有效?？偠灾髽I(yè)會(huì)計(jì)制度的不完善或落后的會(huì)計(jì)制度都將是企業(yè)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法同業(yè)務(wù)服務(wù)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符合的會(huì)計(jì)制度也使得企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表方面存在著較多的漏洞，引起公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)的懷疑，對(duì)公司的聲譽(yù)造成加大影響。
（二）企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，信用等級(jí)較低
企業(yè)的納稅信用等級(jí)主要反映了一個(gè)企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)時(shí)是否存在違規(guī)和違法的現(xiàn)象，是企業(yè)信用等級(jí)的重要體現(xiàn)。納稅等級(jí)的審核也是準(zhǔn)備上市新三板的企業(yè)的一個(gè)重要方面，對(duì)于企業(yè)的納稅信用等級(jí)可以分為兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析：第一，企業(yè)是否按時(shí)繳納稅款。稅法對(duì)于企業(yè)納稅一般都有比較寬松的時(shí)間限制，企業(yè)完全有能力在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。同時(shí)，稅法對(duì)于經(jīng)營(yíng)比較困難，無(wú)法按時(shí)繳納稅款的企業(yè)給予了一定的寬限時(shí)間，只要企業(yè)提出寬限申請(qǐng)，并符合交稅時(shí)間寬限的條件，就能夠延期繳納稅款，在這些優(yōu)惠政策下，企業(yè)沒(méi)有理由無(wú)法按時(shí)繳納稅款。第二，企業(yè)是否按照繳稅額度繳納稅款。這主要是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過(guò)程中，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行繳稅。對(duì)于企業(yè)繳納稅款的額度，不僅是企業(yè)自身應(yīng)該繳納的稅款，還應(yīng)該有企業(yè)代收代繳和代扣代繳的部分。例如，很多企業(yè)在給員工發(fā)放工資時(shí)，為了減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，便多個(gè)賬戶給企業(yè)員工發(fā)放工資來(lái)逃稅，這些做法都是稅法明確規(guī)定不允許的。對(duì)于許多新三板上市的企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅信用等級(jí)是其經(jīng)常忽略的一大問(wèn)題，其帶來(lái)的后果就是極大的影響企業(yè)的籌融資活動(dòng)，而且納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，上市以后股價(jià)也會(huì)比較低。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不強(qiáng)
內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)通過(guò)監(jiān)督和制度控制的方法加以管理，達(dá)到發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防范人為操作的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要方面，關(guān)系著企業(yè)管理水平的高低。新三板上市公司財(cái)務(wù)操作的內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)的方方面面，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作作用重大。
新三板上市的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制或多或少是存在缺陷和不足的，其內(nèi)部控制薄弱方面主要有以下幾個(gè)：第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系比較簡(jiǎn)單，制度單一。這些比較簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)的時(shí)候，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，無(wú)法充分的發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和規(guī)避，財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制作用發(fā)揮有限。第二，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，工作人員設(shè)置不規(guī)范。由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員需求也比較小，人員崗位設(shè)置基本不規(guī)范。例如，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門工作人員都是一人身兼多職，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)工作人員無(wú)法進(jìn)行有效控制，財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)依然存在。尤其是新三板上市的國(guó)有中小企業(yè)，其內(nèi)部控制意識(shí)更加薄弱，由此給國(guó)家?guī)?lái)的損失是極大的。
二、規(guī)范新三板上市公司財(cái)務(wù)操作的對(duì)策
（一）規(guī)范財(cái)務(wù)操作
中小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)操作就得有法可依，有章可循，必須建立與企業(yè)業(yè)務(wù)相符合的財(cái)務(wù)操作制度，新三板上市公司的會(huì)計(jì)制度不僅要滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，還要緊跟時(shí)代的步伐，隨時(shí)更新并符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)操作的最基本的要求。要想企業(yè)在新三板上市以后從容的應(yīng)對(duì)上市帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要企業(yè)盡力做到企業(yè)財(cái)務(wù)操作的基本要求，新三板上市公司要想滿足企業(yè)財(cái)務(wù)操作的基本要求，需要企業(yè)做好以下兩個(gè)方面的工作：第一，分類設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展的業(yè)務(wù)，設(shè)置與其相匹配的會(huì)計(jì)處理方法。比如企業(yè)的籌融資，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的劃分，并對(duì)應(yīng)的設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，保證公司財(cái)務(wù)操作的科學(xué)準(zhǔn)確。第二，企業(yè)要緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，隨著國(guó)家會(huì)計(jì)制度的更新，對(duì)自己公司的會(huì)計(jì)制度也要相應(yīng)的作出調(diào)整，以更好的應(yīng)對(duì)接下來(lái)的財(cái)務(wù)工作。對(duì)于大多數(shù)的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，很難做好以上兩個(gè)方面的工作，在這種情況下，可以尋找外援幫助，例如咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，尋求幫助等。此外，新三板上市公司還應(yīng)該定時(shí)安排財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作水平，加強(qiáng)思想道德素質(zhì)教育，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，降低財(cái)務(wù)工作中的人員風(fēng)險(xiǎn)。
（二）規(guī)范企業(yè)納稅，提高信用等級(jí)
企業(yè)的納稅水平是新三板上市過(guò)程中的重要方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅水平的關(guān)注，重視企業(yè)納稅信用等級(jí)。一方面企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理人員，處理相關(guān)的稅務(wù)工作，增強(qiáng)稅務(wù)工作的專業(yè)性，保證企業(yè)按時(shí)按額完成稅款的繳納。另一方面，企業(yè)對(duì)納稅過(guò)程中出現(xiàn)的難點(diǎn)問(wèn)題，要及時(shí)咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格依照法律的規(guī)定，繳納稅款。此外，新三板上市公司還應(yīng)該做好與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解稅收優(yōu)惠情況，如果滿足稅收優(yōu)惠條件，及時(shí)申請(qǐng)，減輕企業(yè)稅負(fù)。
（三）完善財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制
新三板上市公司完善財(cái)務(wù)操作內(nèi)部控制可以更好的應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部控制至關(guān)重要。第一，企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)這些內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且要對(duì)著高層人員進(jìn)行有意識(shí)的管理，降低財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了進(jìn)一步控制。縣(市)支行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到中支營(yíng)業(yè)室,由多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)操作變?yōu)橐粋€(gè)網(wǎng)點(diǎn)操作,這樣風(fēng)險(xiǎn)面變窄了,有利于中支對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)面的控制。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對(duì)縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的土壤。
(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由中支營(yíng)業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范,對(duì)商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。
(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬(wàn)元資金用于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)備的購(gòu)置、維修,憑證的印制以及專項(xiàng)郵遞費(fèi)等。每個(gè)縣(市)支行需要為會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會(huì)計(jì)主管崗等7個(gè)崗位,且有4個(gè)崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無(wú)庫(kù)支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機(jī)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用,其會(huì)計(jì)核算崗位人員可充實(shí)到國(guó)庫(kù)、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。
(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來(lái)沒(méi)有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來(lái)看,人員最多的10個(gè)人,最少的只有6個(gè)人。由于綜合業(yè)務(wù)股對(duì)口中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科、國(guó)庫(kù)科、貨幣金銀科、營(yíng)業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個(gè)科室,其涉及到會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng),會(huì)計(jì)崗位分工越來(lái)越細(xì)與會(huì)計(jì)人員相對(duì)不足的矛盾日益突出,會(huì)計(jì)人員不合理兼崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。縣(市)支行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收,可減少7個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于提高縣級(jí)支行履行職責(zé)的效果。
二、縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險(xiǎn)隱患分析
(一)中心支行操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)增加?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險(xiǎn)也隨同上收到中心支行營(yíng)業(yè)室和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科。一是中支營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營(yíng)業(yè)室新開立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長(zhǎng)80%;上收后會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長(zhǎng)40%。由于每筆會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)辦理不是簡(jiǎn)單的錄入會(huì)計(jì)憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對(duì)、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié),無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)量的增加無(wú)疑增加了會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的機(jī)率,因此相應(yīng)增加了中支營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)。二是中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科對(duì)支行財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險(xiǎn)增加。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收前,中支會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財(cái)務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點(diǎn)損益表在中支綜合柜也都能自動(dòng)產(chǎn)生,中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科能隨時(shí)掌握轄內(nèi)各支行的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財(cái)務(wù)收支情況不能在中支營(yíng)業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財(cái)務(wù)收支匯總表,不便于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門及時(shí)監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科對(duì)各縣(市)支行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
(二)縣(市)支行的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)增加。一是對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險(xiǎn)增加。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會(huì)計(jì)部門每旬必須對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報(bào)表進(jìn)行審核,無(wú)誤后報(bào)中支營(yíng)業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對(duì)農(nóng)村信用社報(bào)表反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險(xiǎn)增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對(duì)于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過(guò)次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn),無(wú)法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書,只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無(wú)事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險(xiǎn)。
(三)縣級(jí)法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來(lái)看,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收對(duì)轄內(nèi)國(guó)有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后,陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫(kù)縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒(méi)有市級(jí)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)沒(méi)上收之前,可直接通過(guò)縣(市)支行隨時(shí)辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營(yíng)業(yè)室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來(lái)回跑一趟時(shí)間最短的要1～2個(gè)小時(shí),時(shí)間長(zhǎng)的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對(duì)賬不及時(shí)。由于農(nóng)村信用社在中支營(yíng)業(yè)室開戶,其往來(lái)款項(xiàng)回單、利息回單等不能及時(shí)拿到,因而會(huì)經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng),由于對(duì)賬不及時(shí),給資金安全帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過(guò)縣(市)支行向中支營(yíng)業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。
三、防范新風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范教育?？h(市)支行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上收后,中支財(cái)務(wù)科要加強(qiáng)對(duì)全轄會(huì)計(jì)工作的管理和指導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營(yíng)業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯(cuò)機(jī)率也相應(yīng)增加,難免會(huì)給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動(dòng)態(tài),經(jīng)常開展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績(jī)觀和價(jià)值觀,切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn);縣(市)支行也不能因?yàn)闀?huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),會(huì)計(jì)核算操作風(fēng)險(xiǎn)雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險(xiǎn)防范教育卻要加強(qiáng)。
2.健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎(jiǎng)懲力度,做到獎(jiǎng)罰并重。
3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收,但其財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報(bào)賬。支行內(nèi)審部門要督促會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開展業(yè)務(wù)檢查,切實(shí)防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
一、稅務(wù)自查工作開展情況
在計(jì)劃制定階段，我行從全局發(fā)展的高度充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)工作的重要意義,根據(jù)地方稅局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排,結(jié)合我行實(shí)際,及時(shí)制定了年度稅務(wù)工作方案,分階段明確了工作重點(diǎn),成立了稅務(wù)自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。由財(cái)務(wù)部牽頭，負(fù)責(zé)稅務(wù)自查的宣傳動(dòng)員工作，組織對(duì)自查內(nèi)容進(jìn)行宣傳，并形成有針對(duì)性、操作性強(qiáng)的檢查方案和分工。扎實(shí)有效地開展了一工作.針對(duì)市稅局領(lǐng)導(dǎo)提出的重要指導(dǎo)意見,我行高度重視,認(rèn)真對(duì)待。
（一）深化稅務(wù)文化建設(shè)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)
依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。作為商業(yè)銀行，更需要明確界定各項(xiàng)工作的分工、程序、手續(xù)、要求，把握規(guī)律，理清思路，規(guī)范納稅過(guò)程行為。將增強(qiáng)稅務(wù)工作相關(guān)人員的責(zé)任心、進(jìn)取心作為稅務(wù)文化建設(shè)的核心目標(biāo)，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
（二）增強(qiáng)工作執(zhí)行力，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
客觀分析本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和框架。進(jìn)一步明確稅務(wù)管理崗位職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。改進(jìn)手段，健全完善稅務(wù)管理機(jī)制，按照誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé),誰(shuí)的問(wèn)題誰(shuí)整改的要求,堅(jiān)持稅務(wù)工作目標(biāo)管理，將制度建設(shè)、思想政治學(xué)習(xí)、職業(yè)道德、行業(yè)作風(fēng)、綜合治理等各方面，與年終獎(jiǎng)金、評(píng)優(yōu)、晉升等掛鉤，并采取有效措施對(duì)全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風(fēng)實(shí)行月查制度，直接同年終獎(jiǎng)金掛鉤，使員工養(yǎng)成周密細(xì)致、科學(xué)高效的行為習(xí)慣。
（三）完善教育培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)專業(yè)技能
培訓(xùn)內(nèi)容專業(yè)化，重點(diǎn)培訓(xùn)與我行密切相關(guān)的大稅種，特別是加強(qiáng)增值稅轉(zhuǎn)型和個(gè)人所得稅有關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。開展我行內(nèi)部的互動(dòng)式培訓(xùn)，帶動(dòng)相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平的提高。并由專門涉稅人員負(fù)責(zé)收集適用本單位的稅收法律法規(guī)，對(duì)新頒布或的稅收法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，準(zhǔn)確理解和把握有關(guān)稅收政策。今年以來(lái)，已組織稅務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)*次，相關(guān)專業(yè)人員培訓(xùn)覆蓋率100%。
（四）抓好整治工作，保持我行穩(wěn)定與發(fā)展
認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神，結(jié)合單位具體情況，穩(wěn)步推進(jìn)，不斷深化，正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，依靠廣大干部群眾，順利完成了專項(xiàng)治理工作。
在治理過(guò)程中，充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，依法辦事，在人事用工、分配制度改革方面引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按需設(shè)崗，按崗定酬，擇優(yōu)聘用，定期考核，變身份管理為崗位管理，建立起“上崗靠競(jìng)爭(zhēng)、分配靠貢獻(xiàn)、管理靠合同”以及我行自主用人的充滿生機(jī)活力的的人事管理體制，充分激勵(lì)職工工作積極性。通過(guò)治理，理順了單位稅收稽查執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，為我行的進(jìn)一步發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門和人民群眾對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院的要求越來(lái)越高，日益市場(chǎng)化的運(yùn)作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競(jìng)爭(zhēng)。如何能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗，結(jié)合現(xiàn)代管理方式，有必要在醫(yī)院引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程。而醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)工作流程是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作流程的內(nèi)部控制是國(guó)際市場(chǎng)上對(duì)傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國(guó)際上被廣泛應(yīng)用，并且已經(jīng)取得了一定的成效。
一、內(nèi)部控制體系在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程中的應(yīng)用
1．明確目標(biāo)，理清職責(zé)
首先由醫(yī)院管理者與財(cái)務(wù)部門通過(guò)溝通交流，依靠?jī)?nèi)部控制體系的建設(shè)來(lái)達(dá)成醫(yī)院財(cái)務(wù)工作短期、中期或長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的職責(zé)分工比較復(fù)雜，各項(xiàng)崗位分工既獨(dú)立但又有聯(lián)系，通過(guò)內(nèi)部控制體系來(lái)理清醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程中的各項(xiàng)職責(zé)，明確其崗位的責(zé)任控制，針對(duì)各個(gè)崗位的責(zé)任控制確定其工作內(nèi)容和范圍，準(zhǔn)確制定各個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)以及協(xié)調(diào)機(jī)制，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)各崗位能夠緊密配合并保證整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)使各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位都能清楚地明確職、權(quán)、責(zé)，做到專責(zé)，管理標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高工作效率。
2．將醫(yī)院直接財(cái)務(wù)工作流程納入控制體系
比如對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收入支出的控制，醫(yī)院的收入項(xiàng)目多且復(fù)雜，既有醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的收入，又有國(guó)家財(cái)政的撥款和科研基金項(xiàng)目的資助，種類非常多。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理所針對(duì)的收費(fèi)項(xiàng)目，需要配合強(qiáng)化憑證、票據(jù)管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過(guò)嚴(yán)格的審批程序以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支的規(guī)范化和合理性，并且需要財(cái)務(wù)管理部門和內(nèi)部監(jiān)督部門配合進(jìn)行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預(yù)算控制體系更是至關(guān)重要，進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行相應(yīng)的約束，并且在預(yù)算體制下明確考核依據(jù)，都需要對(duì)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行有效的控制管理。
3．通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)將醫(yī)院
其他部門工作流程與財(cái)務(wù)工作有機(jī)的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)如對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的控制，醫(yī)院資產(chǎn)主要包括醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備以及辦公用房等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等，由后勤資產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)部門通過(guò)既有聯(lián)系又有制約的控制流程對(duì)這些醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，確保醫(yī)院資產(chǎn)管理中的賬務(wù)情況與實(shí)物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財(cái)務(wù)控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。
4．通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，盡可能規(guī)
避財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)財(cái)務(wù)人員由于醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本都與財(cái)務(wù)工作有關(guān)，因此財(cái)務(wù)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很大，而內(nèi)部控制體系就是要識(shí)別出醫(yī)院工作可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的結(jié)果，制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)，從而提升醫(yī)院整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及財(cái)務(wù)工作可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，明確責(zé)任主體，也能保護(hù)財(cái)務(wù)人員，避免其受到不合理對(duì)待。
二、改進(jìn)前醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制體系建設(shè)前的醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程繁雜，一般按財(cái)務(wù)工作崗位來(lái)確定各自的工作流程，根據(jù)某醫(yī)院相關(guān)制度查驗(yàn)財(cái)務(wù)工作流程至少有現(xiàn)金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務(wù)審核流程、會(huì)計(jì)憑證錄入工作流程、往來(lái)賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎(jiǎng)金發(fā)放流程、科研財(cái)務(wù)工作流程、報(bào)表上報(bào)工作流程、基建財(cái)務(wù)工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨(dú)立運(yùn)作，條理性較差，也較容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而根據(jù)上述這么多工作流程又需要設(shè)置各式各樣的財(cái)務(wù)工作崗位，比如現(xiàn)金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會(huì)造成一個(gè)財(cái)務(wù)人員要承擔(dān)幾份財(cái)務(wù)工作流程中的職責(zé)，這就使得有些財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清晰，容易出現(xiàn)不相容崗位無(wú)法分離的情況，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。另外，財(cái)務(wù)工作流程與醫(yī)院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內(nèi)部控制體系建設(shè)之前還會(huì)發(fā)生部門之間的職責(zé)不明確，實(shí)際應(yīng)該由其他部門負(fù)責(zé)的事項(xiàng)因醫(yī)院長(zhǎng)期形成的習(xí)慣，變成了財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，而一旦財(cái)務(wù)部門承擔(dān)了該項(xiàng)職責(zé)又可能會(huì)造成財(cái)務(wù)部門自身崗位的不相容，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如由于長(zhǎng)期工作習(xí)慣，某醫(yī)院財(cái)務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)了人員工資獎(jiǎng)金的計(jì)算、發(fā)放和記賬工作，造成本應(yīng)相互制約監(jiān)督的工作得不到應(yīng)有的監(jiān)督。
三、改進(jìn)后對(duì)醫(yī)院實(shí)際財(cái)務(wù)工作流程的影響
（一）加強(qiáng)流程管控
加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作流程的管控對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用，內(nèi)部控制體系的建設(shè)使得財(cái)務(wù)工作流程盡可能的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過(guò)程中，醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制，事前控制與事后控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，從而使財(cái)務(wù)工作流程不再是針對(duì)某個(gè)單獨(dú)的財(cái)務(wù)工作崗位來(lái)確定，而是為了控制不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)設(shè)置相應(yīng)的流程，這樣使得財(cái)務(wù)流程更具有條理性。另外，改進(jìn)后的財(cái)務(wù)工作流程將不相容責(zé)任崗位明確表述出來(lái)，也就避免了財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不清晰，并且權(quán)責(zé)分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）分清相互職責(zé)
醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)一般按照職能部門設(shè)置和分布，醫(yī)院職能部門包括院務(wù)辦公室、醫(yī)務(wù)處、護(hù)理部、科研教育處、人力資源處、采購(gòu)處、后勤保障處、績(jī)效處、財(cái)務(wù)處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業(yè)務(wù)流程，而各職能部門只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就會(huì)與財(cái)務(wù)處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確各職能部門的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)流程，避免各職能部門和財(cái)務(wù)處之間的職責(zé)不清，防止出現(xiàn)一涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題就認(rèn)為是財(cái)務(wù)處的責(zé)任這種情況，實(shí)現(xiàn)部門間的互相牽制，權(quán)責(zé)對(duì)等，不能由某個(gè)機(jī)構(gòu)或個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行重大決策。就拿前面提到的改進(jìn)前某醫(yī)院由財(cái)務(wù)人員單獨(dú)承擔(dān)人員工資獎(jiǎng)金的計(jì)算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務(wù)流程為例來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中內(nèi)控人員識(shí)別了這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)缺陷，從而改進(jìn)了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，由人力資源處和績(jī)效處分別設(shè)置控制崗位承擔(dān)工資和獎(jiǎng)金的計(jì)算匯總工作，計(jì)算后的工資和獎(jiǎng)金通過(guò)系統(tǒng)直接委托銀行，財(cái)務(wù)處則是根據(jù)銀行回單進(jìn)行記賬工作，這一簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程改造，分清了人力資源處（績(jī)效處）和財(cái)務(wù)處之間的職責(zé)，規(guī)避了原來(lái)財(cái)務(wù)處因職責(zé)不清可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高運(yùn)行效率
內(nèi)控制度體系建設(shè)之前，通常會(huì)看到醫(yī)院工作人員拿著單據(jù)找各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢指導(dǎo)，由此產(chǎn)生工作效率低的問(wèn)題，不利于單據(jù)審批和財(cái)務(wù)審核工作的開展。建立內(nèi)控制度體系以后，有利于嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，通過(guò)內(nèi)部控制手冊(cè)使得相關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作人員也能熟悉財(cái)務(wù)工作流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)管理制度能生動(dòng)全面地展現(xiàn)出來(lái)，也為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗人員提供了幫助，大大縮減財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)崗適應(yīng)周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節(jié)約人力資源
內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅提高了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，而且運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段還能簡(jiǎn)化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內(nèi)部的溝通成本以及信息封閉所造成的內(nèi)部舞弊。財(cái)務(wù)信息化是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)流程再造，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)流程，既明確了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的方向，也減少了財(cái)務(wù)工作中的大量人力資源的浪費(fèi)，并且通過(guò)信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，并以此作為分析對(duì)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)了解，更便于加強(qiáng)控制監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
當(dāng)前，醫(yī)院正處于國(guó)家醫(yī)療改革的特殊時(shí)期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關(guān)系緊張等諸多問(wèn)題，另一方面，醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，而從內(nèi)部的角度來(lái)看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設(shè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作流程改進(jìn)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。
作者:柳震 單位:上海市第一人民醫(yī)院
（一）可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用率
一個(gè)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，資金利用率得以提高，從而使經(jīng)濟(jì)效益獲得最大程度的提高。比如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量的及時(shí)檢查，對(duì)產(chǎn)品的供需情況有相當(dāng)詳細(xì)的掌握和科學(xué)分析，再結(jié)合市場(chǎng)供需要求，這樣一來(lái)就可以制定出科學(xué)準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃，不僅減少不必要的庫(kù)存量，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（二）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要作用
施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全有很重要的作用，可以對(duì)資產(chǎn)的各項(xiàng)活動(dòng)與走向進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)控。比如：施工企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、測(cè)量、儲(chǔ)存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進(jìn)行全面監(jiān)控，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督審核，使企業(yè)資產(chǎn)的安全得到有效保證。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的必然聯(lián)系
在施工企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯(lián)系。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?lái)源，因?yàn)槭┕て髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，也包括業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，正確有效對(duì)這些不利風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最有效率的管理方式就是內(nèi)部管理。另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的，與第一種相反。另外，業(yè)內(nèi)人士會(huì)將二者放在同一個(gè)層面上進(jìn)行討論，認(rèn)為它們互為融合，相互關(guān)聯(lián)，相互影響。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問(wèn)題
（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，并且執(zhí)行力度不強(qiáng)
目前我國(guó)很多施工企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不夠健全，也不夠規(guī)范合理，是工作質(zhì)量得不到提高。很多企業(yè)對(duì)防范第一的重要性不夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題做不到提前預(yù)防，出現(xiàn)問(wèn)題也不能在合理的時(shí)間范圍內(nèi)解決，影響其他相關(guān)工作的開展。其次，制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，制度所發(fā)揮的作用未達(dá)到預(yù)期。良好健全的制度史約束員工，對(duì)工作有效監(jiān)督的前提，尤為重要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，內(nèi)部控制監(jiān)督不力
很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)工作薄弱，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，工作執(zhí)行較隨意，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)和愛(ài)崗敬業(yè)精神，包括人員設(shè)置不合理等等缺陷。同時(shí)，監(jiān)督智能作用發(fā)揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級(jí)的想法，或者不敢違背上級(jí)的指示，選擇違背財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，這樣的做法完全影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。
（三）企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響工作的順利開展
施工企業(yè)工作人員對(duì)于當(dāng)前的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，這個(gè)問(wèn)題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業(yè)仍然認(rèn)為內(nèi)部控制不夠重要，這項(xiàng)工作也是可有可無(wú)的，或者認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以取代內(nèi)部控制的作用，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而且很多企業(yè)就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒(méi)有落實(shí)到位，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果不佳。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）健全制度，不斷加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度
健全完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益有效提高的一個(gè)很有效的方法。一個(gè)健全的制度包含了工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括事前防范工作、工作內(nèi)容和規(guī)范、事后審核等等，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全使所有部門之間達(dá)到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門之間相互關(guān)聯(lián)和促進(jìn)。另外，施工企業(yè)需要做好事后的審核、監(jiān)督和控制工作，對(duì)于整個(gè)工作程序的每個(gè)環(huán)節(jié)和相關(guān)人員都進(jìn)行嚴(yán)格密切的監(jiān)督，是企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來(lái)。
（二）提高認(rèn)識(shí)，有效加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)
需要施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化和良好持續(xù)向前發(fā)展最重要的內(nèi)容。企業(yè)可以對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行大力宣傳并且嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容。企業(yè)的員工定期或者不定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，使得他們綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有所提高，發(fā)揮大家的主觀能動(dòng)性。要讓企業(yè)中的管理者都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且將制度有效執(zhí)行并監(jiān)督。
（三）強(qiáng)加教育，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，也可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員為主體的內(nèi)部控制，這就決定了財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升尤為重要。企業(yè)應(yīng)該采取措施充分調(diào)動(dòng)工作人員的敬業(yè)精神和工作積極性，為了更好地開展工作定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和教育。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員要求較高的職業(yè)道德以及專業(yè)素養(yǎng)，工作作風(fēng)端正，杜絕一切違法行為。財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)自身有更高的要求，不斷學(xué)習(xí)，完善和如破自己，激發(fā)自身的潛能，使企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作順利開展。
（四）發(fā)揮施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作
企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅需要發(fā)揮好監(jiān)督職能的作用，還需要提升自身基礎(chǔ)性工作的質(zhì)量。施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)合理化，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作人員，使財(cái)務(wù)管理工作全面順利地展開。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要求工作人員將制度了落實(shí)到位。另外，施工企業(yè)可以制定公平、公正、公開的獎(jiǎng)罰制度，使在實(shí)際工作中突出表現(xiàn)的工作人員得到鼓勵(lì)從而更好發(fā)揮主觀能動(dòng)性，激發(fā)更大的潛能；而對(duì)于在工作當(dāng)中不按照規(guī)章制度操作的，甚至是因?yàn)樽约旱牟划?dāng)行為影響了企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的要接受一定的處罰。
