首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管
時(shí)間：2023-06-13 09:25:37
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經(jīng)濟(jì)利益是最主要的會(huì)計(jì)信息造假動(dòng)機(jī)，是造假者最根本的內(nèi)在動(dòng)力。造假者通過(guò)造假旨在得到直接的或間接的、現(xiàn)實(shí)的或潛在的經(jīng)濟(jì)利益，另外對(duì)政治利益的追逐也使造假者鋌而走險(xiǎn)，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過(guò)正常渠道得到滿(mǎn)足時(shí)，就不得不依靠會(huì)計(jì)信息作假來(lái)改變利益格局和分配關(guān)系，改變衡量其政績(jī)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。常見(jiàn)的造假手段包括不恰當(dāng)核算特殊交易（如債權(quán)、債務(wù)重組、非貨幣交易關(guān)聯(lián)交易等）、濫用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更、錯(cuò)誤確認(rèn)費(fèi)用及負(fù)債、資產(chǎn)造假等。
（二）信息不對(duì)稱(chēng)與道德風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)信息的提供者與使用者之間存在著時(shí)空上的、內(nèi)容上的信息不對(duì)稱(chēng)。與公司管理當(dāng)局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢(shì)。管理層為追求實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理的道德風(fēng)險(xiǎn)，極有可能利用會(huì)計(jì)自身的弱點(diǎn)，在復(fù)雜會(huì)計(jì)信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場(chǎng)和信息使用者。過(guò)于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財(cái)務(wù)報(bào)告甚至成為數(shù)據(jù)垃圾。兩權(quán)分離的現(xiàn)代公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了委托—制度的發(fā)展。企業(yè)出資者委托經(jīng)營(yíng)者為其，出資者不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)者雖不擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)，但在作出有關(guān)資源配置的決策方面擁有信息優(yōu)勢(shì)和專(zhuān)業(yè)能力，他們的利益必然會(huì)與投資者的利益不一致，信息的不對(duì)稱(chēng)必然導(dǎo)致雙方的沖突，若出資者不能對(duì)內(nèi)部人的行為實(shí)施有效的控制，他們就可能利用這種對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)來(lái)通過(guò)造假牟取私利，使造假成為可能。
（三）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)復(fù)雜變化的環(huán)境
我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期處于信息時(shí)代，知識(shí)更新速度加快，法律法規(guī)體系在逐漸完善，需要會(huì)計(jì)人員更新觀念、學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新法規(guī)，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)、塑造會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信形象。特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則實(shí)施后，需要廣大會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能根據(jù)制度及準(zhǔn)則的要求和實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題做出職業(yè)判斷。但目前我國(guó)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行職業(yè)判斷的要求還有較大差距，這也給會(huì)計(jì)信息失真提供可能。
（四）違法懲戒機(jī)制不健全
由于法律體系不夠健全，執(zhí)法環(huán)境不夠優(yōu)化，執(zhí)法力度和效果受到嚴(yán)重影響，使很多企業(yè)、個(gè)人的會(huì)計(jì)造假行為沒(méi)有得到應(yīng)有的嚴(yán)懲，使會(huì)計(jì)造假收益大于會(huì)計(jì)造假成本，更加劇了會(huì)計(jì)造假，形成了惡性循環(huán)。政府必須建立全方位的懲戒機(jī)制，使會(huì)計(jì)造假者沒(méi)有立足之地，不敢造假。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策
（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)
有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重大意義。因此，必須完善我國(guó)公司內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層等內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)機(jī)制在會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程及其披露的積極作用，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；加強(qiáng)政府監(jiān)管和政策支持；加強(qiáng)法制建設(shè)，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境；加強(qiáng)新聞?shì)浾撆c社會(huì)公眾的監(jiān)督力度。建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)和主要制度，包括議事規(guī)則、專(zhuān)門(mén)決策體系、授權(quán)制度、內(nèi)部控制制度等等；依照股份有限公司會(huì)計(jì)制度，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理組織和制度；上市公司建立獨(dú)立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露機(jī)構(gòu)和制度，建立健全內(nèi)部控制。強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。應(yīng)該通過(guò)立法對(duì)高管人員的會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任，使造假代價(jià)大于造價(jià)收益。
（二）加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)管
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言在國(guó)際間投資、籌資和貿(mào)易活動(dòng)中的突出作用已日益凸顯。會(huì)計(jì)工作的普遍性、會(huì)計(jì)信息的社會(huì)性、會(huì)計(jì)作用的國(guó)際性都要求政府應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)管，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露有規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，保證其真實(shí)性，也只有政府才具有這種權(quán)成性。首先，政府制定各方參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，主要指國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、專(zhuān)業(yè)核算辦法等會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證各單位、個(gè)人有法可依。其次，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，使各單位、個(gè)人有法必依。最后，對(duì)各單位、個(gè)人的執(zhí)行結(jié)果采取優(yōu)勝劣汰，激勵(lì)守則者、嚴(yán)懲違法者，直至逐出市場(chǎng)。只有政府強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)監(jiān)管，讓造假者得到毀滅性的造價(jià)損失，才有可能杜絕會(huì)計(jì)造假的發(fā)生。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)
在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)和企業(yè)治理的要求，不斷地改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和其他管理控制兩部分。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要地位。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會(huì)計(jì)控制體系，其中包括：可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。有效完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)造假?zèng)]有了造假的環(huán)節(jié)、載體，從源頭上杜絕信息造假。
（四）嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平
會(huì)計(jì)造假事件的產(chǎn)生，會(huì)計(jì)人員是主要、必不可缺的實(shí)施者，若沒(méi)有會(huì)計(jì)人員的具體參與，會(huì)計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。因此，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法利益，是杜絕會(huì)計(jì)造假的保證。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理水平，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會(huì)人員要公開(kāi)表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門(mén)依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。
引言：金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心元素，在我國(guó)社會(huì)和生活的各個(gè)領(lǐng)域有著不可忽視的作用。但是金融本身具有一定的脆弱性，金融資本有著強(qiáng)烈的利益性，還有市場(chǎng)交易的信息沒(méi)有相應(yīng)的對(duì)稱(chēng)性和道德風(fēng)險(xiǎn)等多方因素的影響，金融行業(yè)也是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最敏感的而且十分脆弱的行業(yè)。金融行業(yè)的推動(dòng)作用不能良好的利用，就會(huì)產(chǎn)生一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致金融危機(jī)的爆發(fā)。金融財(cái)務(wù)監(jiān)管在防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)中占據(jù)著十分重要的位置，金融財(cái)務(wù)監(jiān)管的程度直接決定財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，下面就對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述。
一、金融風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)成因
（一）財(cái)務(wù)控制意識(shí)不強(qiáng)
財(cái)務(wù)是企業(yè)資金流動(dòng)的控制中心，利用財(cái)務(wù)控制可以有效的避免或是化解一定的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些金融機(jī)構(gòu)管理工作的重點(diǎn)就是相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)控制沒(méi)有給予太多的重視，金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制作用也有沒(méi)充分的展現(xiàn)，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)控作用。例如：金融機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)時(shí)沒(méi)有固定的手續(xù)和程序遵循，法律法規(guī)資料準(zhǔn)備的并不充足，以報(bào)代管的現(xiàn)象普遍存在，同時(shí)還管貸不管收，金融機(jī)構(gòu)的資金在短時(shí)間很難回收，使得金融機(jī)構(gòu)存有的呆賬、滯賬越來(lái)越多，不良資產(chǎn)的積累也急劇的增加，這些因素都加重了金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)[1]。
（二）虛假財(cái)政信息掩蓋金融風(fēng)險(xiǎn)
在真實(shí)性的基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)部門(mén)可以依據(jù)相應(yīng)的資料和相關(guān)信息直接的表明企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，深入的研究存在的問(wèn)題和一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且以此內(nèi)容制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)長(zhǎng)久、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。但是如果不能夠保證財(cái)會(huì)工作的真實(shí)性，那么對(duì)于企業(yè)的決策會(huì)造成極其不利的影響，會(huì)為企業(yè)造成不可挽回的損失。但是目前，許多金融企業(yè)和機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算信息都帶有一定的虛假性，例如：所有者權(quán)利與利益虛置，擁有的資本金也不真實(shí)，金融企業(yè)存在帳外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，設(shè)立一定的賬外賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)很多科目混淆不清，賬目、賬款不真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息的虛假性雖然能夠保證企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益，但是卻使得企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益受到嚴(yán)重的影響，甚至對(duì)國(guó)家和社會(huì)整體的利益造成損害。
（三）財(cái)務(wù)監(jiān)控水平滯后
財(cái)務(wù)控制水平落后，不能夠滿(mǎn)足現(xiàn)階段金融業(yè)務(wù)對(duì)于金融財(cái)務(wù)監(jiān)管的需求，不能有效的避免和消除財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的金融市場(chǎng)不斷的對(duì)外開(kāi)放，前沿的金融理念和新型的金融業(yè)務(wù)使人們的經(jīng)濟(jì)生活發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，當(dāng)然也增加了許多的金融風(fēng)險(xiǎn)。目前金融財(cái)務(wù)工作主要包含的內(nèi)容就是日常賬目的記載，核算賬目，制定會(huì)計(jì)核算信息報(bào)表等，對(duì)于吸收新的知識(shí)和理念，對(duì)于提升金融財(cái)務(wù)工作水平?jīng)]有給予重視。金融企業(yè)或機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)人員的理財(cái)思想太過(guò)于老舊，仍是停留在“增加收入，節(jié)省開(kāi)資”的層面上，對(duì)于資金管理沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)手段，對(duì)于金融財(cái)務(wù)需要迫切解決的資源合理化配置、資產(chǎn)重組、減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)等問(wèn)題，沒(méi)有深入的了解和認(rèn)知，這樣必然不能夠從容的面對(duì)和防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。
（四）財(cái)會(huì)人員的不良操作帶來(lái)的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)是企業(yè)資金流動(dòng)的控制中心，受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)不健全，管理制度缺失等因素的影響，同時(shí)還包括一些利益熏心的財(cái)會(huì)人員應(yīng)用不法手段為自身謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，例如金融機(jī)構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)的貪污、私自挪用公款等現(xiàn)象，給金融機(jī)構(gòu)和國(guó)家造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也直接表明金融財(cái)務(wù)監(jiān)管水平需要進(jìn)一步提升[2]。
二、加強(qiáng)金融財(cái)務(wù)監(jiān)管，防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
為了避免了有效的降低金融風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)必須要對(duì)傳統(tǒng)的工作方式進(jìn)行改變，不斷的提升現(xiàn)代化理財(cái)意識(shí)和對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范控制能力，將金融財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的作用全面的發(fā)揮出來(lái)。
（一）提高對(duì)于金融財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視
金融行業(yè)是一種新興的行業(yè)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)很高的行業(yè)。財(cái)政部門(mén)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要部門(mén)，同時(shí)還承擔(dān)著所有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。首先要注重思想上的轉(zhuǎn)變，需要不斷的提高對(duì)于金融財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性的認(rèn)知程度，并且切實(shí)的做好這一工作，從而進(jìn)一步的提升對(duì)于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理力度，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的活動(dòng)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于一切的金融風(fēng)險(xiǎn)都能夠有效的預(yù)防，極力的避免泡沫經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)，保障我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定，使得國(guó)際的經(jīng)濟(jì)利益、金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資者的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到任何的損害，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
（二）提升金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)
金融企業(yè)可以說(shuō)是一個(gè)知識(shí)密集型的行業(yè)，在行業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題往往是以前很難碰到的。而這些問(wèn)題是否能夠得到有效的解決，那么就取決于工作人員的綜合素質(zhì)，直接的決定金融財(cái)務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員不僅僅需要具有良好的專(zhuān)業(yè)技能，能夠擁有現(xiàn)代化的金融財(cái)務(wù)監(jiān)管知識(shí)，同時(shí)還能夠?qū)鹑谪?cái)務(wù)監(jiān)管進(jìn)行全面的分析和預(yù)測(cè)。最為重要的是金融企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管人員還需要擁有高尚的道德品質(zhì)，只有這樣工作人員才能夠明確自身所擁有的權(quán)利，并且正確的對(duì)待自己的權(quán)利，不會(huì)被眼前的利益所蒙蔽雙眼，作出濫用私權(quán)，違法亂紀(jì)的事情。但是金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)還能夠滿(mǎn)足這些需求，所以需要不斷的提升金融財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，可以定期的對(duì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)[3]。
（三）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系
完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系主要包括兩方面內(nèi)容，第一是管理內(nèi)容，第二方面是操作內(nèi)容。管理內(nèi)容的確定應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，從而設(shè)置與法律法規(guī)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，要以金融企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)情況為基準(zhǔn)點(diǎn)，從改變金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的角度出發(fā)，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度提出更多的要求。操作內(nèi)容的確定要立足于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)所具有的特點(diǎn)，落實(shí)包括整個(gè)會(huì)計(jì)體系和任何崗位操作的規(guī)范性流程，同時(shí)還要落實(shí)責(zé)任制度，可以通過(guò)在各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部設(shè)立相互制約的職能崗位，從而進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)管。
（四）建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系
財(cái)務(wù)預(yù)警體系能夠全面的、及時(shí)的了解銀行與其他金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，其中包括：金融企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、宏觀經(jīng)濟(jì)實(shí)際狀況以及國(guó)際金融市場(chǎng)的變化等。對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)警分析主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)債務(wù)的比例和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析上。我國(guó)金融企業(yè)最為常用的管理企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)債務(wù)比例的指標(biāo)有以下內(nèi)容：企業(yè)資本的充足率、金融企業(yè)業(yè)務(wù)中的存款、貸款比例，同時(shí)還包括金融企業(yè)的中長(zhǎng)期貸款比例等。金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析的立足點(diǎn)是企業(yè)的清償能力，企業(yè)能夠獲得的收益和企業(yè)所具有的管理效率，還需要不斷的落實(shí)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)，明確責(zé)任所在，才能夠有效的避免監(jiān)管上可能存在的缺失。
結(jié)語(yǔ)：金融行業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)于我國(guó)社會(huì)、生活各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展都有著不可忽視的影響力。如果金融行業(yè)的金融財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，那么金融行業(yè)所具有的作用就不能有效的發(fā)揮出來(lái)，就會(huì)積聚越來(lái)越多的金融風(fēng)險(xiǎn)，最終會(huì)導(dǎo)致金融危機(jī)的爆發(fā)。防范財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施就是不斷的加強(qiáng)金融財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，不斷的提升對(duì)于提高對(duì)于金融財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視程度，提升金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系，才能不斷加強(qiáng)金融財(cái)務(wù)監(jiān)管。
作者：趙豐年
參考文獻(xiàn)
一、前言
企業(yè)的管理核心是財(cái)務(wù)管理，科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系可以讓企業(yè)資金的流動(dòng)更加規(guī)范，可以讓企業(yè)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，當(dāng)然，也會(huì)有更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。因此，企業(yè)只有加大財(cái)務(wù)管理的力度，提升內(nèi)部監(jiān)管的水平，采用現(xiàn)代化、科學(xué)化的方式來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，才能塑造出具有強(qiáng)大資金實(shí)力優(yōu)勢(shì)的企業(yè)，企業(yè)才具備應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇的能力。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管中存在的問(wèn)題
1.缺少高水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍
企業(yè)中缺少專(zhuān)業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理者工作能力不高，沒(méi)有達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的要求。另外，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的工作比較特殊，經(jīng)常會(huì)受到高層管理人員的影響，在大多數(shù)時(shí)候，財(cái)務(wù)管理工作都只能限制對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作較難開(kāi)展。
2.缺少統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系
目前，許多企業(yè)都缺少統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，使分支企業(yè)與集團(tuán)企業(yè)在擬定財(cái)務(wù)預(yù)算體系時(shí)各行其是，最終出現(xiàn)了兩套預(yù)算方案，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)無(wú)法對(duì)分支企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管，分支企業(yè)就只注重自身的利益，致使企業(yè)整體利益受到影響。所以，企業(yè)只有建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，才能讓企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
3.缺少完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
從企業(yè)目前的發(fā)展形式來(lái)看，許多企業(yè)都缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)中缺少現(xiàn)代化的技術(shù)設(shè)施，使財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量越來(lái)越差，對(duì)財(cái)務(wù)信息的更新不夠準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確，從而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管工作造成阻礙。（2）有的企業(yè)仍未沖破傳統(tǒng)思想的束縛，部門(mén)間都是各干各的，不配合財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)管理工作障礙重重。（3）部分企業(yè)中沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，缺少獎(jiǎng)懲策略，對(duì)各部門(mén)及財(cái)務(wù)工作的管理不到位，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作只是流于形式，不能切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施
1.打造高水平的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍
企業(yè)應(yīng)該注重財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力的提高與專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，可以通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家、組織培訓(xùn)、集體討論等方法來(lái)增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，從而訓(xùn)練出具有較高水平、較高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作時(shí)，實(shí)施財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部考核、評(píng)比制度，增加適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲策略，以此來(lái)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的主動(dòng)性與積極性。塑造現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)代化管理。在培養(yǎng)、培訓(xùn)財(cái)務(wù)工作者的過(guò)程中，需要注意其綜合素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作牽涉到多個(gè)領(lǐng)域、多個(gè)部門(mén)，只有讓財(cái)務(wù)監(jiān)管人員了解這些領(lǐng)域工作、業(yè)務(wù)往來(lái)的具體情況，才能確定自身工作重點(diǎn)與方向[2]。培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員時(shí)，要重視其核算能力與風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)監(jiān)管人員深入到企業(yè)的具體工作中，進(jìn)行針對(duì)性、科學(xué)性的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作得以順利開(kāi)展。
2.采用委派制度來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管
財(cái)務(wù)監(jiān)管的委派制度就是將集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)管和工作指導(dǎo)集為一體的財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)的關(guān)系，安排監(jiān)理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算、核算等工作進(jìn)行有效監(jiān)管。監(jiān)理可以針對(duì)財(cái)務(wù)管理情況制定出專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管體系，包括具體工作范圍、業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲策略等。每月都要召開(kāi)財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)告會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)把握，還要增強(qiáng)信息的交流，對(duì)溝通渠道進(jìn)行疏導(dǎo)，保證財(cái)務(wù)信息在第一時(shí)間內(nèi)就得到反饋。
3.建立財(cái)務(wù)監(jiān)管的專(zhuān)門(mén)部門(mén)
財(cái)務(wù)管理工作得以有效開(kāi)展的基礎(chǔ)是建立獨(dú)立、專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)；首先，必須重視財(cái)務(wù)監(jiān)管的意義與價(jià)值，成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，讓其行使專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管權(quán)利。其次，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管人員責(zé)任與職權(quán)的獨(dú)立性，讓其不受領(lǐng)導(dǎo)與其他部門(mén)的管轄，可以更加合理、客觀的進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。然后，必須保證權(quán)利得以獨(dú)立落實(shí)，保證其可以與其他部門(mén)的工作有效配合并正常開(kāi)展。監(jiān)管部門(mén)可以對(duì)被監(jiān)管的部門(mén)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行考核、審計(jì)，以此來(lái)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。
四、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體是財(cái)務(wù)人員，其還是監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行者。要提高財(cái)務(wù)管理人員的管理意識(shí)、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，就必須不斷提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，讓高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員來(lái)管理企業(yè)財(cái)務(wù)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管水平，塑造積極、科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，使企業(yè)的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
參考文獻(xiàn)：
一、出資人監(jiān)管到位
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)首先對(duì)控股公司進(jìn)行一次全面的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀。產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的上報(bào)財(cái)政部重新確認(rèn)，產(chǎn)權(quán)不在集團(tuán)的上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后劃到企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。子公司按照公司法改制后，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人的職責(zé)，并規(guī)范運(yùn)作，充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營(yíng)者的作用。建立集體決策及可追溯個(gè)人責(zé)任的董事會(huì)議事制度。董事會(huì)可設(shè)立獨(dú)立于股東且不可獨(dú)自在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會(huì)與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不可由一人擔(dān)任。
股份集團(tuán)公司規(guī)模龐大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此應(yīng)采取分層次管理的方法。首先應(yīng)以資金關(guān)系為紐帶，分清集團(tuán)與所屬企業(yè)的關(guān)系。如果集團(tuán)全額持股形式的，為全資子公司；持有50％以上股份的，為控股公司；參股形式的是聯(lián)營(yíng)公司；協(xié)議或委托形式的，是關(guān)聯(lián)企業(yè)。據(jù)此，將集團(tuán)公司內(nèi)部的企業(yè)間關(guān)系劃分成核心層企業(yè)，緊密層企業(yè)，半緊密層企業(yè)，以及松散層企業(yè)的層次，然后分層對(duì)集團(tuán)總公司和處于不同層次的成員企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，并建立各級(jí)別的責(zé)任制，實(shí)行目標(biāo)管理，出資人通過(guò)行使投資者權(quán)力來(lái)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)，而使出資人監(jiān)管真正到位。
二、規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度
企業(yè)集團(tuán)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，規(guī)范的建立建立企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、對(duì)外擔(dān)保、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等一系列管理制度。定期對(duì)集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)定期對(duì)各所屬企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效的杜絕因個(gè)別人不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。
三、垂直監(jiān)管財(cái)物
為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)各所屬控股公司的財(cái)務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息客觀真實(shí)，督促各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)其子公司和控股子公司實(shí)行垂直監(jiān)管，即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事檔案由集團(tuán)統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團(tuán)統(tǒng)一決定。企業(yè)集團(tuán)對(duì)委派的負(fù)責(zé)人實(shí)行任期目標(biāo)責(zé)任制，年終根據(jù)每個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作情況進(jìn)考核，以此作為對(duì)每一個(gè)委派負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲的依據(jù)。實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，可以使企業(yè)集團(tuán)及時(shí)了解子公司和控股公司的動(dòng)態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理人員、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)班子在重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策失誤，可以及時(shí)制止集團(tuán)所屬成員企業(yè)不按國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)定對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、私設(shè)小金庫(kù)和設(shè)帳外帳，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中背著集團(tuán)到體外循環(huán)等現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)要強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期提供逾期未收回賬款明細(xì)表，及時(shí)向分管經(jīng)營(yíng)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)反映，共同分析逾期原因。按照“誰(shuí)造成，誰(shuí)崔收”的原則，積極、主動(dòng)盡快收回貨款，同時(shí)逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)與個(gè)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，以調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性，對(duì)于因當(dāng)事人的工作失誤造成損失的，要追究其刑事責(zé)任。
四、監(jiān)督財(cái)務(wù)信息處理
企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況編制本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。這就是財(cái)務(wù)信息處理必須切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督，避免信息失真，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時(shí)償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體聯(lián)簽制。為確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理的確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。每個(gè)企業(yè)只能設(shè)一套會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
五、內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過(guò)法定程序加強(qiáng)對(duì)全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。要利用網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算的動(dòng)態(tài)管理，集團(tuán)通過(guò)網(wǎng)上銀行支付授權(quán)、查詢(xún)等辦法，隨時(shí)調(diào)動(dòng)內(nèi)部的閑置資金。要搞好與銀行的合作，通過(guò)銀行統(tǒng)一授信的辦法，實(shí)行由集團(tuán)統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據(jù)需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團(tuán)統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)要規(guī)定成員企業(yè)嚴(yán)格按照銀行賬戶(hù)管理辦法開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，要嚴(yán)格把好成員企業(yè)的對(duì)外投投資管理，集團(tuán)所屬企業(yè)的對(duì)外投資，必須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能實(shí)施。
六、嚴(yán)格審議企業(yè)對(duì)外擔(dān)保
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力和信用程度。集團(tuán)的子公司及其以下企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保，必須報(bào)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)后，才能對(duì)外擔(dān)保。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，最大限度的減少對(duì)外擔(dān)?；蛴胸?fù)債風(fēng)險(xiǎn)。
七、堅(jiān)持公司資產(chǎn)保全
企業(yè)集團(tuán)所屬子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)處置，必須報(bào)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)。集團(tuán)所屬子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)立項(xiàng)，并經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的有資產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估報(bào)告最后還須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)和財(cái)政部的確認(rèn)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)采取拍賣(mài)等公開(kāi)方式進(jìn)行，嚴(yán)禁私下和人情交易，最大限度的減少處置資產(chǎn)的損失，實(shí)現(xiàn)資本保全。
八、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)
一、財(cái)會(huì)人員必須由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作除了有健全的規(guī)章制度外，人事管理是財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要措施之一。早在1998年，我院就對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)行了統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)科作為醫(yī)院的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，醫(yī)院所有的會(huì)計(jì)人員一律由財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)、工作安排，領(lǐng)導(dǎo)和人事部門(mén)不做過(guò)多的干涉，他們的工作去向由總會(huì)計(jì)師說(shuō)了算。為了對(duì)所有財(cái)會(huì)人員進(jìn)行有效的管理，我們還對(duì)下派財(cái)會(huì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與所在工作部門(mén)脫鉤，他們的工資、獎(jiǎng)金、福利由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一制定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一發(fā)放。這樣總會(huì)計(jì)師不僅掌握了財(cái)會(huì)人員的人事調(diào)整權(quán)，而且還掌握了他們的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，財(cái)務(wù)科在人員管理上就完全處于主動(dòng)地位。被派出的財(cái)會(huì)人員因在人事調(diào)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利益兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題上不受制于所在工作部門(mén)，因此工作起來(lái)就能放開(kāi)手腳，大膽工作，敢于堅(jiān)持原則，依法辦事，并敢于向所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，促進(jìn)該部門(mén)財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展。
當(dāng)然，醫(yī)院實(shí)行財(cái)會(huì)人員統(tǒng)一管理的目的主要是打消財(cái)會(huì)人員的思想顧慮，使其大膽工作，敢于管理，財(cái)務(wù)科作為全院財(cái)務(wù)管理部門(mén)，也可以得到各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題財(cái)務(wù)科可及時(shí)出面解決，對(duì)超出自己權(quán)限的也可以向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)建議解決。另外，被派出的財(cái)會(huì)人員不僅具有財(cái)務(wù)管理的權(quán)力，而且有配合所在部門(mén)工作的義務(wù)，他們的行政管理由所在部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一指揮。總之，要想發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，人事管理是最根本的管理。
二、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算，是醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和科學(xué)依據(jù)
單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的具體體現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對(duì)整體工作的安排。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和實(shí)事求是的基礎(chǔ)上的。預(yù)算是否科學(xué)，收支安排是否合理，能否真正地得到執(zhí)行，這就要看預(yù)算本身是否進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測(cè)、是否實(shí)事求是以及所采取的具體措施如何，筆者認(rèn)為，要想做好內(nèi)部預(yù)算并得到執(zhí)行，必須做好以下工作：
（一）了解醫(yī)療市場(chǎng)行情，正確預(yù)測(cè)各項(xiàng)收入
收入是支出的保證，“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算搞得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際，就要對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)行情進(jìn)行了解、預(yù)測(cè)。特別是對(duì)國(guó)家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計(jì)市場(chǎng)形勢(shì)；除國(guó)家方針政策對(duì)醫(yī)院有影響外，市場(chǎng)行情還應(yīng)包括：過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開(kāi)展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來(lái)的效益等，盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠的收入來(lái)源，才能保證支出的落實(shí)，否則，所謂的預(yù)算將成為一張空紙，甚至因?yàn)轭A(yù)算的失誤而影響醫(yī)院整個(gè)工作計(jì)劃的落實(shí)。
（二）全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上
所謂的預(yù)算不是憑空想象，它是對(duì)一年來(lái)的工作及所需資金進(jìn)行計(jì)劃性地安排，預(yù)算的依據(jù)除來(lái)自歷史資料外，了解醫(yī)院全面工作是關(guān)鍵。除正常的開(kāi)支外，還應(yīng)該按照醫(yī)院年度工作計(jì)劃對(duì)一些大項(xiàng)支出做精心安排，確實(shí)無(wú)法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明資金的籌措方式或建議不安排，非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開(kāi)支。預(yù)算的制定者要對(duì)醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)，并根據(jù)以往的資料進(jìn)行認(rèn)真分析、正確判斷當(dāng)年的醫(yī)療市場(chǎng)形勢(shì)，再綜合醫(yī)院的工作需要安排各項(xiàng)支出。對(duì)能細(xì)化的一定要做到項(xiàng)目上，對(duì)不能做到項(xiàng)目的要分類(lèi)歸口預(yù)算，使領(lǐng)導(dǎo)對(duì)每項(xiàng)開(kāi)支做到心中有數(shù)，計(jì)劃用錢(qián)。
（三）建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿
內(nèi)部預(yù)算通過(guò)后，應(yīng)采取相應(yīng)的措施保證預(yù)算得到執(zhí)行，根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿是一種比較有效的方法。也就是說(shuō)，預(yù)算按分類(lèi)和歸口管理，每個(gè)口的預(yù)算經(jīng)費(fèi)都要建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿，并將賬簿交給執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導(dǎo)在辦理報(bào)賬手續(xù)時(shí)必須持賬簿由財(cái)會(huì)人員銷(xiāo)賬。一旦預(yù)算經(jīng)費(fèi)用完，財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒絕辦理報(bào)賬手續(xù)。實(shí)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用賬簿制度，不僅使經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況一目了然，計(jì)劃用錢(qián)，而且減少了財(cái)會(huì)人員與使用者甚至領(lǐng)導(dǎo)之間的誤會(huì)。
（四）實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)
財(cái)務(wù)預(yù)算本身是一項(xiàng)很?chē)?yán)肅的工作，但在過(guò)去，因領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，財(cái)會(huì)人員費(fèi)了九牛二虎之力作出的預(yù)算往往流于一種形式，預(yù)算通過(guò)后誰(shuí)也不再過(guò)問(wèn)預(yù)算的執(zhí)行情況，財(cái)會(huì)人員更是無(wú)能為力。近幾年，我院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作非常重視，預(yù)算在通過(guò)前大家可以充分討論，一旦經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)通過(guò)大家都要遵照?qǐng)?zhí)行，并明確規(guī)定財(cái)務(wù)科是預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督人。財(cái)務(wù)科不僅要對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行總額管理，而且還要對(duì)預(yù)算的用途進(jìn)行監(jiān)管。如果預(yù)算經(jīng)費(fèi)用途改變，必須在使用前通過(guò)一定形式通知財(cái)務(wù)科；對(duì)追加的預(yù)算外支出，也要事先通知財(cái)務(wù)科，以便財(cái)務(wù)科及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，安排資金，對(duì)事先不通知的，財(cái)務(wù)科可拒絕辦理。
三、理順財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批程序是財(cái)務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵
財(cái)務(wù)監(jiān)管是建立在健全的財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)部制度好比法規(guī)，人人都要遵守。在諸多的制度中，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的審批制度無(wú)疑是最敏感、最關(guān)鍵的問(wèn)題。歷史上各單位根據(jù)不同情況曾有“一支筆”審批制度、“會(huì)簽”審批制度、“限額”或“分塊”審批制度。上述辦法各有所長(zhǎng)但同時(shí)又存在不足。比如說(shuō)“一支筆”容易造成權(quán)力過(guò)于集中；“會(huì)簽”制容易引起領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾；“限額”審批容易鉆空子；“分塊”批報(bào)擺脫不了人情味。我院現(xiàn)實(shí)行的是：預(yù)算、分塊、限額、一支筆四者合一的審批程序，即任何人的審批是以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，各業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)可在所分管的經(jīng)費(fèi)內(nèi)先審，最后經(jīng)院長(zhǎng)簽字后方可報(bào)銷(xiāo)，對(duì)差旅費(fèi)、招待費(fèi)等敏感費(fèi)用必須是院長(zhǎng)審批。同時(shí)規(guī)定各口所分管的經(jīng)費(fèi)不串批， 不延伸使用，這樣一來(lái)，財(cái)會(huì)人員在辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)時(shí)可做到有章可循，有據(jù)可依，程序明確，減少矛盾。
四、財(cái)務(wù)人員對(duì)大筆支出應(yīng)全過(guò)程參與
內(nèi)部預(yù)算是醫(yī)院年度收支的基本依據(jù)，在執(zhí)行中除一些零星、小筆支出可由有關(guān)科室直接辦理外，對(duì)于一些大筆支出計(jì)劃還應(yīng)加強(qiáng)論證和考察，確保投資萬(wàn)無(wú)一失。如醫(yī)院要購(gòu)置一臺(tái)大型設(shè)備，首先應(yīng)了解市場(chǎng)行情，經(jīng)濟(jì)效益論證等有關(guān)事宜，毫無(wú)疑問(wèn)，財(cái)務(wù)科作為財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)全過(guò)程參與其中。這樣做不僅可保證資金得到落實(shí)，而且對(duì)投資項(xiàng)目的情況做到心中有數(shù)，并可從經(jīng)濟(jì)管理的角度參考一些意見(jiàn)，以免造成不必要的浪費(fèi)。
參與事前的論證工作只是第一步，財(cái)會(huì)人員在投資后還應(yīng)參與投資項(xiàng)目的管理工作。所謂管理主要是指投資項(xiàng)目使用效益的管理，監(jiān)督投資項(xiàng)目是否按論證時(shí)的情況執(zhí)行使用，是否取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，如達(dá)不到預(yù)期效果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)各種數(shù)據(jù)幫助使用科室分析原因，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案。但在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)往往忽視財(cái)會(huì)人員參與管理的作用，特別是項(xiàng)目投入后根本不考慮財(cái)會(huì)人員參與其管理，錯(cuò)誤地認(rèn)為那是使用科室的事，至于投資后達(dá)沒(méi)達(dá)到預(yù)期效果，根本沒(méi)人過(guò)問(wèn)。正是因?yàn)檫@些投資缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，沒(méi)人要求“投入與回報(bào)”掛鉤，才造成有些設(shè)備的嚴(yán)重浪費(fèi)，但科室還年年要增加投入，并且理由十分充分，就是不見(jiàn)效益，這是公有醫(yī)院不可忽視的一個(gè)問(wèn)題。
一、前言
集團(tuán)公司為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展不斷的革新，并且通過(guò)各種措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理。因此，在這樣的形勢(shì)中形成了一些財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)也加強(qiáng)了子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。但是從實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管上存在著諸多問(wèn)題，甚至損害到了集團(tuán)公司自身利益。
二、集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)意義
(一)確保順利實(shí)施集團(tuán)的戰(zhàn)略決策
對(duì)于一個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略決策是重要的職能之一。只有集團(tuán)公司與所有的子公司統(tǒng)一思路，聯(lián)合起來(lái)才能夠形成強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線(xiàn)。但是要實(shí)現(xiàn)這個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線(xiàn)就需要資金，就必須要集團(tuán)公司通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)子公司的服從力與執(zhí)行力，給予集團(tuán)公司戰(zhàn)略決策大力支持，尤其是財(cái)力上的支持。
(二)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量
事實(shí)上，集團(tuán)公司與子公司之間的信息是不對(duì)稱(chēng)的。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司與子公司所處的城市以及區(qū)域不同，其信息也就不相同。而且兩者之間的目標(biāo)也有差異，集團(tuán)是為了整個(gè)公司股東財(cái)富最大化，但是子公司卻是為了自己的利潤(rùn)。就因?yàn)閮烧咝畔⒉粚?duì)稱(chēng)以及不同的目標(biāo)，子公司就有可能會(huì)扭曲了會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)收益目的，這樣必定會(huì)影響到集團(tuán)公司的戰(zhàn)略決策。
(三)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要
在現(xiàn)實(shí)的操作中，子公司的貸款大都是集團(tuán)公司擔(dān)保，或者就是集團(tuán)公司借款給子公司周轉(zhuǎn)，而反擔(dān)保在實(shí)踐操作中有待完善，這樣還債的擔(dān)子就基本上落到了集團(tuán)公司肩上。如果不對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管，勢(shì)必為集團(tuán)公司帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)監(jiān)管效率較低
目前的財(cái)務(wù)監(jiān)管主要還是以二級(jí)監(jiān)管的形勢(shì)存在，就是母公司監(jiān)管母公司財(cái)務(wù)，子公司監(jiān)管子公司財(cái)務(wù)，這樣的操作模式就相當(dāng)于母子公司財(cái)務(wù)分開(kāi)了。存在這種現(xiàn)象的原因較多，可能是集團(tuán)公司的負(fù)責(zé)人對(duì)子公司過(guò)于信任或者將精力主要致于子公司發(fā)展，還有可能是集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)。
(二)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠
現(xiàn)在很多集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度較低，根本不能控制事前與事中。這樣就會(huì)導(dǎo)致子公司隨意使用資金，經(jīng)常出現(xiàn)隨意支出與私自挪用的現(xiàn)象。雖然很多集團(tuán)公司也制定了相應(yīng)的制度來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，但是缺乏了相應(yīng)的執(zhí)行力而成為一紙空文。而且子公司的負(fù)責(zé)人一旦將子公司資金使用或挪用完畢，就會(huì)請(qǐng)求集團(tuán)公司調(diào)撥資金。這無(wú)異于只出不進(jìn)，終究有一天會(huì)吸干母公司的資金，這樣做法將給母公司帶來(lái)極大的財(cái)務(wù)威脅。主要原因在于：
1、母子公司沒(méi)有統(tǒng)一預(yù)算體系和預(yù)算目標(biāo)
公司在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果，主要是由財(cái)務(wù)預(yù)算體現(xiàn)出來(lái)。隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展并趨于成熟，各個(gè)子公司也建立財(cái)務(wù)預(yù)算，但是母子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算不協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響到了集團(tuán)公司的整體發(fā)展目標(biāo)。
2、集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管鏈條較長(zhǎng)，達(dá)不到監(jiān)管效果
由于很多集團(tuán)公司的規(guī)模較大，存在復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，而且子公司、人員眾多，地域、業(yè)務(wù)也比較廣。要想達(dá)到較理想的財(cái)務(wù)監(jiān)管效果，就必須要采用強(qiáng)有力的措施。
四、集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管策略
從集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀可以看出來(lái)，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)監(jiān)管存在著諸多的問(wèn)題，阻礙著集團(tuán)公司的發(fā)展，影響著集團(tuán)公司的戰(zhàn)略決策。因此，必須要針對(duì)問(wèn)題做出科學(xué)的解決措施。
(一)推行全面預(yù)管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理
全面預(yù)算管理要以集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)并以此為基礎(chǔ)，層層分解、落實(shí)到集團(tuán)公司所屬各單位和部門(mén)。在湖南某一個(gè)大型集團(tuán)公司就出現(xiàn)了這樣一個(gè)例子：當(dāng)年年終之時(shí)發(fā)現(xiàn)下面一個(gè)子公司出現(xiàn)了虧損現(xiàn)象，上至董事長(zhǎng)下至子公司負(fù)責(zé)人都不相信這個(gè)事實(shí)，因?yàn)樵撟庸镜匿N(xiāo)售業(yè)績(jī)一向較好。后來(lái)發(fā)現(xiàn)，就是因?yàn)樵撟庸緵](méi)有事先做好費(fèi)用預(yù)算來(lái)進(jìn)行控制，銷(xiāo)售人員本來(lái)應(yīng)該報(bào)銷(xiāo)一千路費(fèi)，就起黑心報(bào)三千四千，這樣操作再大的家產(chǎn)也會(huì)被吃空。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)各個(gè)子公司的全面預(yù)算管理，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)處理非常重要。
要加強(qiáng)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理，首先還是要從財(cái)務(wù)觀念入手。因?yàn)閼B(tài)度決定一切，只有公司內(nèi)部相關(guān)人員熟知全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管重要性，才能夠具備正確面對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的態(tài)度。同時(shí)要從源頭做起，必須提高財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)監(jiān)管人員自身素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；其次要依據(jù)相關(guān)法律制定完善的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；最后要加強(qiáng)執(zhí)行力度?？梢哉f(shuō)，前面兩點(diǎn)很多公司都做到了，問(wèn)題就在于執(zhí)行力度較低。要做好公司內(nèi)部處理，首先要以年度發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向做好年度全面預(yù)算，包括生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、期間費(fèi)用、投資、籌資、現(xiàn)金等，其次必須加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)管，哪怕是購(gòu)買(mǎi)一支筆都要做到有預(yù)算，必須按照相關(guān)程序進(jìn)行追蹤，審查以及監(jiān)管；對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)開(kāi)支較大的活動(dòng)更是要放在心上，必須嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管，要對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，要做好項(xiàng)目預(yù)算，再經(jīng)過(guò)利弊權(quán)衡后合理開(kāi)支。
(二)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，加強(qiáng)母子公司的財(cái)務(wù)控制
2009年，河南出現(xiàn)一起母子公司之間的經(jīng)濟(jì)案件，某煤炭集團(tuán)下屬的一個(gè)子公司財(cái)務(wù)人員居然挪用了4000萬(wàn)的公款去買(mǎi)彩票，主要原因就是母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，為子公司留下了可鉆的縫隙。因此，加強(qiáng)母子公司之間的財(cái)務(wù)監(jiān)管同樣十分重要。
加強(qiáng)母子公司財(cái)務(wù)處理方法還是較多，但筆者認(rèn)為母公司應(yīng)該對(duì)所有子公司的財(cái)務(wù)人員，實(shí)施統(tǒng)一委派，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更要母公司直屬，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的一切待遇和職權(quán)都由母公司統(tǒng)一管理。同時(shí)，母公司還必須要不定期下派人員對(duì)子公司相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不定期查賬。查賬之前要絕對(duì)保密來(lái)突然襲擊，防止子公司弄假賬應(yīng)對(duì)檢查。而且查賬之時(shí)，還需要直接進(jìn)入生產(chǎn)、采購(gòu)以及銷(xiāo)售一線(xiàn)了解情況，根據(jù)了解情況結(jié)合子公司賬面綜合分析其可信度。
同時(shí)還要制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與預(yù)算管理體系；其中最為重要就是構(gòu)建完善的資金管理體制，通過(guò)信息化平臺(tái)將子公司的資金進(jìn)出掌握清楚，才能夠熟知其財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，及時(shí)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立報(bào)告和審批制度，嚴(yán)抓子公司的資產(chǎn)管理
子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉及面較多，如果面面監(jiān)管到位會(huì)影響監(jiān)管效果。因此找出財(cái)務(wù)的重點(diǎn)，實(shí)施主要監(jiān)管。一般而言，子公司財(cái)務(wù)主要點(diǎn)在于資產(chǎn)與資金兩方面。
對(duì)于資產(chǎn)方面，財(cái)務(wù)管理必須要監(jiān)管子公司的資產(chǎn)流動(dòng)、固定資產(chǎn)以及存貨等是否合理使用。對(duì)金額較大資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置要建立報(bào)告和審批制度，比如，子公司中有一些機(jī)器維修后能夠正常使用，就要控制其購(gòu)買(mǎi)新機(jī)器而廢棄能使用的機(jī)器，在金額較大的原材料采購(gòu)和機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置需集團(tuán)公司審批，以此來(lái)防范采購(gòu)價(jià)格過(guò)高或設(shè)備報(bào)廢過(guò)快的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)建立資金集中平臺(tái)，統(tǒng)一調(diào)度資金
確立資金結(jié)算中心——內(nèi)部銀行，對(duì)于資金一定要實(shí)行集中監(jiān)管，統(tǒng)籌安排，子公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)后的剩余資金要統(tǒng)一存量，統(tǒng)一使用，只有這樣才能夠發(fā)揮資金最大價(jià)值。要定期剖析資金的預(yù)算、資金流向以及資金的流量，
五、結(jié)束語(yǔ)
集團(tuán)公司要應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)并發(fā)展，必須要做好各級(jí)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管。只有這樣才能夠發(fā)揮資金最大價(jià)值，減少資產(chǎn)和資金的浪費(fèi)。也只有加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，才能夠收集資金和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]夏玉萍.淺談如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司會(huì)計(jì)，2008（10）：55~59
(二)綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理就要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為突破口,通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(三)敏感度高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加,都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此,財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實(shí)處。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
(一)財(cái)務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作,決策是有成本的,這一點(diǎn)容易被人忽視。財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān);(2)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。
(二)財(cái)務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問(wèn)題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個(gè)問(wèn)題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。我們的體會(huì)是:首先要開(kāi)源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺;第三必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理,做到專(zhuān)款專(zhuān)用,防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強(qiáng)資金跟蹤管理,制定資金使用“三個(gè)到位”原則:一是滿(mǎn)足生產(chǎn)所需,原輔材料費(fèi)按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時(shí)定額兌現(xiàn)并做到及時(shí)發(fā)放;三是國(guó)家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。
(三)科學(xué)合理籌集使用資金。財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說(shuō)來(lái),是對(duì)企業(yè)資金負(fù)責(zé),而不是對(duì)某個(gè)具體的人負(fù)責(zé),而從法治上說(shuō),又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)人權(quán)益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。
(四)財(cái)務(wù)管理要掌握好合理的利潤(rùn)分配,調(diào)動(dòng)各層次人員積極性。利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,有極其重要的意義。
(五)強(qiáng)化成本控制管理。推進(jìn)責(zé)任成本管理,將費(fèi)用成本開(kāi)支層層分解到最小工作單位和個(gè)人,實(shí)行全方位成本管理,從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用
(一)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)列席參加相關(guān)會(huì)議、開(kāi)展調(diào)研、查閱報(bào)表、實(shí)施質(zhì)詢(xún)、專(zhuān)訪(fǎng)談話(huà)等方式對(duì)企業(yè)重大的財(cái)務(wù)情況、資金運(yùn)作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)者行為等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個(gè)基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點(diǎn)開(kāi)展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財(cái)務(wù)總監(jiān)可對(duì)有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證,著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見(jiàn)和建議;在企業(yè)決策時(shí),可以對(duì)企業(yè)決策過(guò)程進(jìn)行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)開(kāi)展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查,選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口,確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案,有選擇地對(duì)企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深入了解,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和建議。
3、以企業(yè)存在問(wèn)題的督促整改為重點(diǎn)開(kāi)展事后監(jiān)督。要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)和薪酬分配等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審查,對(duì)已發(fā)生的問(wèn)題或存在的隱患,要督促進(jìn)行整改,幫助企業(yè)改進(jìn)和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運(yùn)行。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估,評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的途徑
(一)強(qiáng)化重要信息傳遞流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,財(cái)務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當(dāng)關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門(mén)向董事會(huì)報(bào)送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時(shí)、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細(xì),并分解到各職能部門(mén),由各職能部門(mén)在送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí),送董事會(huì)成員閱知。這樣就能及時(shí)獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財(cái)務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門(mén)的力量進(jìn)行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)的溝通,及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及存在的問(wèn)題;利用內(nèi)部審計(jì)的成果作為監(jiān)督參考;加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察的溝通,及時(shí)獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀(jì)情況。
(二)綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理就要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為突破口,通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(三)敏感度高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加,都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此,財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實(shí)處。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
(一)財(cái)務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作,決策是有成本的,這一點(diǎn)容易被人忽視。財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān);(2)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。
(二)財(cái)務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問(wèn)題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個(gè)問(wèn)題,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。我們的體會(huì)是:首先要開(kāi)源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺;第三必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理,做到專(zhuān)款專(zhuān)用,防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強(qiáng)資金跟蹤管理,制定資金使用“三個(gè)到位”原則:一是滿(mǎn)足生產(chǎn)所需,原輔材料費(fèi)按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時(shí)定額兌現(xiàn)并做到及時(shí)發(fā)放;三是國(guó)家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。
(三)科學(xué)合理籌集使用資金。財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說(shuō)來(lái),是對(duì)企業(yè)資金負(fù)責(zé),而不是對(duì)某個(gè)具體的人負(fù)責(zé),而從法治上說(shuō),又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)****益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。
(四)財(cái)務(wù)管理要掌握好合理的利潤(rùn)分配,調(diào)動(dòng)各層次人員積極性。利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方面的積極性,有極其重要的意義。
(五)強(qiáng)化成本控制管理。推進(jìn)責(zé)任成本管理,將費(fèi)用成本開(kāi)支層層分解到最小工作單位和個(gè)人,實(shí)行全方位成本管理,從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用
(一)加強(qiáng)以財(cái)務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)列席參加相關(guān)會(huì)議、開(kāi)展調(diào)研、查閱報(bào)表、實(shí)施質(zhì)詢(xún)、專(zhuān)訪(fǎng)談話(huà)等方式對(duì)企業(yè)重大的財(cái)務(wù)情況、資金運(yùn)作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)者行為等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個(gè)基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點(diǎn)開(kāi)展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財(cái)務(wù)總監(jiān)可對(duì)有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證,著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見(jiàn)和建議;在企業(yè)決策時(shí),可以對(duì)企業(yè)決策過(guò)程進(jìn)行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)開(kāi)展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查,選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口,確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案,有選擇地對(duì)企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深入了解,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和建議。
3、以企業(yè)存在問(wèn)題的督促整改為重點(diǎn)開(kāi)展事后監(jiān)督。要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)和薪酬分配等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審查,對(duì)已發(fā)生的問(wèn)題或存在的隱患,要督促進(jìn)行整改,幫助企業(yè)改進(jìn)和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運(yùn)行。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估,評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的途徑
(一)強(qiáng)化重要信息傳遞流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,財(cái)務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當(dāng)關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門(mén)向董事會(huì)報(bào)送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時(shí)、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細(xì),并分解到各職能部門(mén),由各職能部門(mén)在送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí),送董事會(huì)成員閱知。這樣就能及時(shí)獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財(cái)務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門(mén)的力量進(jìn)行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)的溝通,及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及存在的問(wèn)題;利用內(nèi)部審計(jì)的成果作為監(jiān)督參考;加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察的溝通,及時(shí)獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀(jì)情況。
1.1.1 監(jiān)督不力，隊(duì)伍不穩(wěn)定 由于受家族以及近親等因素的影響，村干部以及會(huì)計(jì)的選任中，任人唯親的現(xiàn)象仍然比較嚴(yán)重，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)理機(jī)制。此外，由于目前農(nóng)村換屆選舉較頻繁，相當(dāng)多的村是每換村干部一次，就要重新選擇一任會(huì)計(jì)，頻繁的更換以及在任的時(shí)間之短，加大了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的不穩(wěn)定性，使會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性得不到很好的實(shí)行。
1.1.2 財(cái)務(wù)賬目混亂不清，揮霍公款現(xiàn)象嚴(yán)重 相關(guān)賬務(wù)科目的設(shè)置不規(guī)范，基本上是流水賬形式，因此不能正確反映財(cái)務(wù)收支的情況，在查賬的時(shí)候也相當(dāng)不便。此外，許多農(nóng)村的收支失衡，支出大于收入，并且非生產(chǎn)性開(kāi)支過(guò)大。
1.2 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與新形勢(shì)的要求不適應(yīng)
1.2.1 管理賬目不清晰 目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在賬目不清、往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用混亂、白條下賬、財(cái)務(wù)公開(kāi)質(zhì)量不高以及存有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等嚴(yán)重的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及客觀性得不到真實(shí)的反映，不能防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。
1.2.2 執(zhí)行財(cái)務(wù)制度不嚴(yán) 出現(xiàn)以支代收、白條支出等現(xiàn)象。加之有些村干部無(wú)視村級(jí)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，自行包攬會(huì)計(jì)、出納之職，包辦代管，使得會(huì)計(jì)、出納形同虛設(shè)。
2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
在我國(guó)，許多大型、中型的企業(yè)重組之后改制成為集團(tuán)公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團(tuán)公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現(xiàn)會(huì)在一定程度上降低集團(tuán)公司內(nèi)部分工協(xié)作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源配置，強(qiáng)化企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)集團(tuán)公司的整體發(fā)展。但是，隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，在對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理上也出現(xiàn)了許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的產(chǎn)生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學(xué)的做法所導(dǎo)致，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)集團(tuán)公司快速發(fā)展的管理需求，已經(jīng)在一定程度上造成了資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管措施的研究已經(jīng)勢(shì)在必行。
一、集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性
(一)集團(tuán)統(tǒng)一管理的需要
科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成敗，多年來(lái)，許多企業(yè)的破產(chǎn)有90%以上是由于財(cái)務(wù)管理的不力造成的，集團(tuán)企業(yè)是由多層次法人和多行業(yè)所組成的一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的龐大企業(yè)系統(tǒng)，集團(tuán)資源分布范圍大、流程較長(zhǎng)、環(huán)節(jié)較多，管理跨度較大，并且子公司內(nèi)部又有著相對(duì)獨(dú)立的資源活動(dòng)，這就必然在一定程度上增大了集團(tuán)公司的總體控制困難。一個(gè)具有先進(jìn)實(shí)力的集團(tuán)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對(duì)于分散的子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，必須要對(duì)集團(tuán)所屬范圍內(nèi)的綜合資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合全面的系統(tǒng)管理，一旦母公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會(huì)處于松散自由的狀態(tài)，各行其道，那么集團(tuán)公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業(yè)也必然面對(duì)嚴(yán)峻的管理問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，十分不利于強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力的形成，繼而制約集團(tuán)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)保障高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需要
子公司作為獨(dú)立的法人主體，對(duì)人、財(cái)、物有著獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和支配的權(quán)利，使母公司不能直接掌握子公司財(cái)務(wù)信息狀況，繼而母子公司財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)成為一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。母公司的最終目的是要實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)公司股東的最終財(cái)富收益，子公司的目標(biāo)則是保障自身利潤(rùn)的最大值，這種信息的不對(duì)稱(chēng)和目標(biāo)的差異會(huì)造成子公司由于基于自身利益而改變會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)操縱收益的不良目的，這樣一來(lái)就勢(shì)必會(huì)對(duì)母公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。因此，集團(tuán)公司必須要善于運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)管的手段加強(qiáng)對(duì)子公司的控制力度，運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和完備的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格的規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為，使集團(tuán)公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。
(三)確保集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施
集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要的職能就是高層戰(zhàn)略決策的制定。集團(tuán)公司是否能夠保障長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最重要的一方面就是集團(tuán)母公司以及旗下所有子公司能否形成有機(jī)的整體并且具有鮮明的統(tǒng)一思路，繼而形成具有一定增長(zhǎng)潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線(xiàn)。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，可促使子公司從大局出發(fā)，服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的整體需要，如若不然，則不管戰(zhàn)略決策如何科學(xué)并富有見(jiàn)地，也無(wú)法有效的執(zhí)行。
(四)規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，通常很多企業(yè)在資金借貸方面是以母公司的名義進(jìn)行統(tǒng)一貸款分發(fā)給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統(tǒng)一還貸。在借貸的過(guò)程中，集團(tuán)公司承擔(dān)著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)有效的財(cái)務(wù)控制，對(duì)子公司的資金運(yùn)用加強(qiáng)監(jiān)督力度，才能有效的規(guī)避集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、 我國(guó)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管中存在的問(wèn)題
近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)受到國(guó)際上先進(jìn)的管理理念影響，也開(kāi)始逐步加強(qiáng)了對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，并且已經(jīng)有許多大型企業(yè)率先取得了一定的成效，但是，從整體行業(yè)上來(lái)看，在管理上仍然是處于探索和實(shí)踐檢驗(yàn)的階段，也不同程度的存在一些問(wèn)題，我們總結(jié)為以下幾個(gè)方面：
(一)缺少對(duì)子公司的有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，執(zhí)行力度不足
集團(tuán)公司所包含的子公司大多都是跨領(lǐng)域或者跨行業(yè)，因此對(duì)于子公司往往缺乏有效的控制和監(jiān)管。子公司的一些財(cái)務(wù)行為也缺少規(guī)范性，許多違規(guī)的操作屢現(xiàn)不鮮?？梢哉f(shuō)，我國(guó)的多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都尚且沒(méi)有形成一套真正適合于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理上匱乏有效的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)就無(wú)從以整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監(jiān)管，母公司也甚少考慮運(yùn)用科學(xué)的手段來(lái)激勵(lì)子公司，并實(shí)施有效的控制。
(二)企業(yè)集團(tuán)各子公司缺少完整體系的財(cái)務(wù)預(yù)算控制
對(duì)于許多集團(tuán)公司的子公司來(lái)說(shuō)，他們雖然有自身的財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)，但其工作并不能夠與企業(yè)集團(tuán)的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算達(dá)到全面的協(xié)調(diào)，也不能夠體現(xiàn)出集團(tuán)整體的計(jì)劃決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以說(shuō)，子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算緊緊是維護(hù)了自身的個(gè)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障了個(gè)別的利益最大值，這是與集團(tuán)公司的管理理念背道而馳的。
(三)不能夠良好的發(fā)揮出資金協(xié)同管理的重要作用
鑒于目前大多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)都沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業(yè)為主，而作為一個(gè)單獨(dú)的利益主體，子公司往往會(huì)不顧集團(tuán)的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統(tǒng)籌和協(xié)同管理上可以說(shuō)是十分松散。此外，由于獨(dú)立法人間資金拆借在一些領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)受到相對(duì)嚴(yán)格的監(jiān)管，因此無(wú)法充分發(fā)揮出資金的協(xié)同效應(yīng)。
(四)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低
子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)落差。對(duì)于一些多元化子公司來(lái)說(shuō)，在職人員大多是在主業(yè)重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發(fā)展帶來(lái)的賦閑人員，這些員工并非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)科班出身，有的甚至缺乏相應(yīng)的從業(yè)資格，對(duì)于簡(jiǎn)單的日常會(huì)計(jì)工作能夠輕車(chē)熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內(nèi)，無(wú)法為財(cái)務(wù)管理提供有效的支持與服務(wù)，已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)當(dāng)前變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及建立現(xiàn)代化企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。
三、 集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的具體措施
(一)建立健全科學(xué)合理的董事會(huì)制度
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個(gè)重要特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。從董事會(huì)的職權(quán)來(lái)看，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，決定公司的財(cái)務(wù)狀況。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，要建立以社會(huì)化，專(zhuān)業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力。董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化，專(zhuān)業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。
(二)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度
財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的集中控制顯得尤為重要，在企業(yè)集團(tuán)中實(shí)行各子公司的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系、工資及福利待遇均在集團(tuán)公司，這樣財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立于各子公司，有利于集團(tuán)公司對(duì)各子公司進(jìn)行有效的集權(quán)管理。集團(tuán)公司通過(guò)財(cái)務(wù)人員委派制監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的貫徹和實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性，切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。
(三)完善財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)施全面預(yù)算控制
企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制: 1、預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn)，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、預(yù)算是以企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。3、預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。4、通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢(xún)?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流失。
(四)針對(duì)子公司建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系
科學(xué)合理的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系可以在很大程度上調(diào)動(dòng)子公司的活動(dòng)積極性，集團(tuán)公司及其下屬子公司最終目標(biāo)是獲取盈利，子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。集團(tuán)公司建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，可以從兩個(gè)方面著手：一是確定合理投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)體系能真正在一定程度上及時(shí)有效地實(shí)施對(duì)子公司的戰(zhàn)略計(jì)劃和財(cái)務(wù)監(jiān)管。有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系再結(jié)合強(qiáng)有力的約束機(jī)制是充分發(fā)揮和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)各種權(quán)力制衡作用的關(guān)鍵所在?？?jī)效考核和監(jiān)督控制體系的不斷完善和科學(xué)化，使集團(tuán)公司能夠引導(dǎo)子公司的經(jīng)營(yíng)管理者向著企業(yè)共同的目標(biāo)而奮斗。
(五)高度重視內(nèi)部審計(jì)制度與財(cái)務(wù)檢查
審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性方面考慮，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)子公司開(kāi)展定期或不定期的財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。首先要建立例行的財(cái)務(wù)檢查制度，檢查由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)布置檢查提綱，各子公司自查、對(duì)照，并限時(shí)將自查結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司，再由各職能部門(mén)會(huì)同進(jìn)行重點(diǎn)抽查，最后由財(cái)務(wù)部門(mén)綜合評(píng)價(jià)、分析，提出意見(jiàn)，返回子公司限期改正。通過(guò)自查和重點(diǎn)抽查，集團(tuán)公司可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種存在的問(wèn)題，并將其有效地制止。對(duì)子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行。集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)成立常設(shè)的審計(jì)部門(mén)，根據(jù)各子公司不同情況，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，其作用不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。
綜上所述，面對(duì)全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管是十分必要的，而我國(guó)的集團(tuán)公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系仍然不夠完善，并不能發(fā)揮其推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的良好作用。因此，對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，必須要積極的借鑒國(guó)際上優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的當(dāng)前情況，從實(shí)際出發(fā)，完善制度，加強(qiáng)對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能最終促進(jìn)母子公司的共同健康發(fā)展。
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（二）綜合性強(qiáng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的每個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物的各個(gè)要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理就要堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過(guò)價(jià)值管理來(lái)協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
（三）敏感度高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)成為面向市場(chǎng)的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。企業(yè)要生存發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動(dòng)的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心，抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
（一）財(cái)務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān)，決策是企業(yè)管理中一項(xiàng)最為重要的工作，決策是有成本的，這一點(diǎn)容易被人忽視。財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀。財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”：（1）財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān)；（2）財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān)；（3）財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān)；（4）財(cái)務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)。
（二）財(cái)務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個(gè)問(wèn)題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個(gè)問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。我們的體會(huì)是：首先要開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支；其次要通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺；第三必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強(qiáng)資金跟蹤管理，制定資金使用“三個(gè)到位”原則：一是滿(mǎn)足生產(chǎn)所需，原輔材料費(fèi)按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按工時(shí)定額兌現(xiàn)并做到及時(shí)發(fā)放；三是國(guó)家的稅收，按稅法預(yù)留到位使用。
（三）科學(xué)合理籌集使用資金。財(cái)務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說(shuō)來(lái)，是對(duì)企業(yè)資金負(fù)責(zé)，而不是對(duì)某個(gè)具體的人負(fù)責(zé)，而從法治上說(shuō)，又必須保護(hù)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)與個(gè)人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。
（四）財(cái)務(wù)管理要掌握好合理的利潤(rùn)分配，調(diào)動(dòng)各層次人員積極性。利潤(rùn)分配是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。利潤(rùn)分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用，他對(duì)正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有極其重要的意義。
（五）強(qiáng)化成本控制管理。推進(jìn)責(zé)任成本管理，將費(fèi)用成本開(kāi)支層層分解到最小工作單位和個(gè)人，實(shí)行全方位成本管理，從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用
（一）加強(qiáng)以財(cái)務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)列席參加相關(guān)會(huì)議、開(kāi)展調(diào)研、查閱報(bào)表、實(shí)施質(zhì)詢(xún)、專(zhuān)訪(fǎng)談話(huà)等方式對(duì)企業(yè)重大的財(cái)務(wù)情況、資金運(yùn)作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)者行為等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，圍繞事前、事中、事后三個(gè)基本環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點(diǎn)開(kāi)展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前，財(cái)務(wù)總監(jiān)可對(duì)有關(guān)決策項(xiàng)目提前介入并調(diào)研論證，著重從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度進(jìn)行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見(jiàn)和建議；在企業(yè)決策時(shí)，可以對(duì)企業(yè)決策過(guò)程進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為重點(diǎn)開(kāi)展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查，選準(zhǔn)切入點(diǎn)和突破口，確定檢查目標(biāo)和檢查工作方案，有選擇地對(duì)企業(yè)重大投資、重點(diǎn)工程建設(shè)、招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)深入了解，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，及時(shí)提出糾正意見(jiàn)和建議。
3、以企業(yè)存在問(wèn)題的督促整改為重點(diǎn)開(kāi)展事后監(jiān)督。要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作、投資擔(dān)保、經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)和薪酬分配等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審查，對(duì)已發(fā)生的問(wèn)題或存在的隱患，要督促進(jìn)行整改，幫助企業(yè)改進(jìn)和完善規(guī)章制度，堵塞管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運(yùn)行。
（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性，督促企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的途徑
（一）強(qiáng)化重要信息傳遞流程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當(dāng)關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門(mén)向董事會(huì)報(bào)送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程，做到及時(shí)、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范，將企業(yè)需提供的重要信息列出明細(xì)，并分解到各職能部門(mén)，由各職能部門(mén)在送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，送董事會(huì)成員閱知。這樣就能及時(shí)獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財(cái)務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門(mén)的力量進(jìn)行工作，有效整合監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。一是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)的溝通，及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及存在的問(wèn)題；利用內(nèi)部審計(jì)的成果作為監(jiān)督參考；加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察的溝通，及時(shí)獲悉效能監(jiān)察情況，執(zhí)行情況及違法違紀(jì)情況。
