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時(shí)間：2023-06-07 09:02:31
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對(duì)企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專項(xiàng)管理。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。
二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營活動(dòng)過程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開具增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬元。對(duì)新購建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過1000萬元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開業(yè)年度起，前2年按其繳納營業(yè)稅（“營改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購買商品房、汽車和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國家稅收法規(guī)的了解，沒有依法納稅和誠信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場經(jīng)營抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來。所以管理層在做出經(jīng)營決策時(shí)沒有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。
4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒有其他人來進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：
1.設(shè)置專門的稅務(wù)部門和稅務(wù)崗位。化工企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。沒有條件專門設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識(shí)過硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”的做法，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。
5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。
總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱超華：我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].天津經(jīng)濟(jì)報(bào)，2010（5）：25-29.
1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營活動(dòng)的多樣化，稅收成本的數(shù)t和種類逐年增加，企業(yè)可以通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負(fù)，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會(huì)承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要支出稅收罰款，還可能會(huì)降低企業(yè)的信用等級(jí)。如果企業(yè)可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)和利潤分配行為進(jìn)行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，底得企業(yè)的長期發(fā)展。
2.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識(shí)
企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對(duì)普及稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。
3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置
企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負(fù)擔(dān)，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動(dòng)和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，爭取使發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長達(dá)到10%以上(含10%)，以據(jù)實(shí)列支當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，并按實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的誤區(qū)
1.稅務(wù)管理觀念滯后
我國部分企業(yè)稅務(wù)管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時(shí)報(bào)稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認(rèn)識(shí)到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，因此往往并未在進(jìn)行投資或經(jīng)營活動(dòng)前進(jìn)行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務(wù)發(fā)生前減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。
2.法律意識(shí)淡薄
我國企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)僅將最低、最遲納稅作為目標(biāo)，并未堅(jiān)持合法性原則，忽視了因其進(jìn)行稅務(wù)管理可能引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收人的減少，使其原本想通過進(jìn)行稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不得不通過偷漏稅等手段實(shí)現(xiàn)，因此無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的要求。
3.忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制
由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)稅法及相關(guān)法規(guī)的把握不到位，且稅務(wù)管理的合法性、合理性有明顯的時(shí)空差異，企業(yè)自身納稅活動(dòng)往往會(huì)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大不確定性，企業(yè)往往會(huì)由于政策差異或認(rèn)識(shí)偏差受到相關(guān)限制或打擊，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或避稅，那么納稅人所進(jìn)行的稅務(wù)管理反而會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，從而加大政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)、付出較大的代價(jià)。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的措施和具體方法
1.堅(jiān)持納稅原則，通過設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)提高稅務(wù)管理水平
企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部下設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，要求其準(zhǔn)確把握國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復(fù)雜.因此播要企業(yè)做好納稅前的預(yù)測和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負(fù)。
2.主要經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，這要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時(shí)，企業(yè)必須與其實(shí)際情況相結(jié)合，靈活運(yùn)用到企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和利潤分配過程中。
(1)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)管理
國家對(duì)不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對(duì)某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對(duì)投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際愈義，如對(duì)以“三廢，物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠.企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。
(2)企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)管理
企業(yè)對(duì)外籌資一般有股本籌資和負(fù)債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)人成本，而支付的利息可以計(jì)人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流t，且會(huì)形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率離于負(fù)債利息率，如果增加企業(yè)負(fù)債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會(huì)使企業(yè)獲得較商的稅收利益，從而提商權(quán)益資本的收益水平，但也會(huì)給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).反之亦然。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)曹活動(dòng)中的稅務(wù)管理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中.應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)處理進(jìn)行合理配置，并充分利用稅前扣除項(xiàng)目，達(dá)到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收人中的稅務(wù)管理按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對(duì)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做出了不同規(guī)定.如對(duì)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷譽(yù)額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的不同選擇，達(dá)到遞延稅款的目的。②存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達(dá)到節(jié)稅或級(jí)繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務(wù)管理我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計(jì)算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當(dāng)?shù)恼叟f年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達(dá)到延級(jí)納稅的目的。④期間費(fèi)用支出中的稅務(wù)管理我國稅法對(duì)利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出等都做出了具體規(guī)定，如納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除.對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出也都做出了相應(yīng)的具體扣除限額的規(guī)定。因此，企業(yè)在日常支出時(shí)盡t避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款，盡t壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除.應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行.并針對(duì)特定對(duì)象及限定捐贈(zèng)額進(jìn)行捐贈(zèng).將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到節(jié)稅目的。
(4)利潤分配活動(dòng)中的稅務(wù)管理
隨著我國水利工程項(xiàng)目的不斷開發(fā)建設(shè)，其施工中的財(cái)務(wù)管理工作也越來越得到人們的關(guān)注和重視，如何提高財(cái)務(wù)管理的技術(shù)和水平，成為水利施工企業(yè)的一項(xiàng)重要課題。本文通過對(duì)財(cái)務(wù)管理在水利施工企業(yè)中的作用以及存在問題的分析，研究提出能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的措施，從而提高水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和成效，促進(jìn)水利行業(yè)穩(wěn)定、快速、健康的建設(shè)發(fā)展。
一、水利施工企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的作用
1、能夠?qū)崟r(shí)、動(dòng)態(tài)、有效的收集水利工程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握項(xiàng)目資金的利用情況。資金是工程施工的前提條件和基本保證，財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崟r(shí)、動(dòng)態(tài)、有效的獲取工程項(xiàng)目的資本收入和支出數(shù)據(jù)，了解、掌握和調(diào)控融資分配，確保水利工程的資金充足和流通順暢，進(jìn)而確保工程施工的順利開展。
2、能夠有效的控制成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。成本控制是水利工程管理中的一項(xiàng)基本的財(cái)務(wù)管理職能，通過對(duì)工程成本的控制管理，能夠有效的提高資金以及材料的使用效率，節(jié)約支出，降低成本。同時(shí)，還能夠有效的提高財(cái)務(wù)管理方面的信息質(zhì)量，提高各部門業(yè)務(wù)的效率，嚴(yán)格部門管理的行為和規(guī)范，使之有效的降低和避免企業(yè)經(jīng)營管理工作中、數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營管理工作的經(jīng)濟(jì)效益。
3、能夠通過財(cái)務(wù)分析來評(píng)價(jià)水利工程的效益。水利施工企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制、人員素質(zhì)以及技術(shù)裝備等都是企業(yè)發(fā)展擴(kuò)大的基礎(chǔ)和保障，財(cái)務(wù)管理工作能夠通過財(cái)務(wù)分析來評(píng)價(jià)企業(yè)在建設(shè)市場的效益及其競爭力，預(yù)測水利項(xiàng)目的收益。
二、水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題
1、財(cái)務(wù)管理的觀念和模式落后。自改革開放以來的三十多年間，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制已逐步的確立，企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境的開放更加的全面、廣泛。在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)一體化的市場背景下，新的經(jīng)營模式和管理理念不斷的被創(chuàng)新發(fā)展起來。然而，我國目前大部分水利施工企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，其相關(guān)會(huì)計(jì)人員缺乏資源優(yōu)化配置和成本控制等思想，財(cái)務(wù)管理理念滯后，導(dǎo)致出現(xiàn)一些不科學(xué)、不合理的財(cái)務(wù)管理行為。
2、缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范和約束。會(huì)計(jì)行為對(duì)其財(cái)務(wù)管理和報(bào)告有著極其重要的影響和作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)制度的推廣普及，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和規(guī)范提出了更高的要求。當(dāng)前，有些水利施工企業(yè)為了謀求私利，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中仍然存在弄虛作假等粉飾，忽視了企業(yè)的長期利益和國家的利益。企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，造成國家規(guī)定的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得不到遵守，會(huì)計(jì)信息失真等。
3、投資的管理和決策存在漏洞。目前，我國的水利施工企業(yè)在管理上對(duì)會(huì)計(jì)投資決策的重視不足，忽視了投資的事前明確性和規(guī)劃性，使得企業(yè)始終在資金管理上呈現(xiàn)短缺狀態(tài)，造成了會(huì)計(jì)投資決策和管理上的漏洞。對(duì)投資的資金回籠、貸款壓力等問題考慮不全面，在成本的管理和費(fèi)用的攤銷等問題不明確、不具體，妨礙到企業(yè)的整體生產(chǎn)運(yùn)營和管理。
4、缺乏高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高度直接影響到財(cái)務(wù)管理能否發(fā)揮它的核心作用。在現(xiàn)階段，水利施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，工作人員因?yàn)楣ぷ鲝?qiáng)度大、負(fù)擔(dān)重等原因，沒有多余的精力和時(shí)間去主動(dòng)的學(xué)習(xí)和研究先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。
5、財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善。《會(huì)計(jì)法》是國家頒布的用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的法律法規(guī)。然而，在有些水利施工企業(yè)中，由于企業(yè)聘任和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等原因，使得在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)了一些像財(cái)務(wù)監(jiān)督人員監(jiān)管力度不足，甚至監(jiān)守自盜、同流合污等方面的問題。企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和措施，致使其監(jiān)督名存實(shí)亡，達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和作用。
三、強(qiáng)化水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
1、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，建立健全財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)。水利施工企業(yè)在施工管理過程中，要全方位的改變和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的理念，樹立財(cái)務(wù)管理的資本多元化、戰(zhàn)略國際化、理財(cái)人本化和風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)睦砟?，積極地探索和創(chuàng)新企業(yè)在新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理觀念、方法和模式。同時(shí)，政府要積極地建立和完善水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，明確財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)間的管理合作關(guān)系，形成科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律制度體系，以便財(cái)務(wù)管理人員和監(jiān)督人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)能夠有法可依、依法行政。
2、加強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)也越來越廣泛的滲透和應(yīng)用到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中，反映在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作上就是信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，尤其是會(huì)計(jì)核算的電算化。因此，水利施工企業(yè)要在原有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的資金投入和技術(shù)支持，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際需求和情況，引進(jìn)應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，將企業(yè)原來的人工財(cái)務(wù)活動(dòng)演變成為數(shù)字信息化的資金流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理資源的信息共享，使企業(yè)的各階層管理者能夠通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)的了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)資金狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。同時(shí)，信息化還能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的透明化，有效的減輕和避免財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3、建立財(cái)務(wù)管理運(yùn)行和調(diào)控機(jī)制。財(cái)務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)前提是資金，因此加強(qiáng)企業(yè)資金的良性循環(huán)是及其重要的。水利施工企業(yè)要加強(qiáng)資產(chǎn)的優(yōu)化配置和合理流動(dòng)，根據(jù)工程變化情況，積極穩(wěn)妥的調(diào)節(jié)和控制流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)，發(fā)覺和引導(dǎo)資金的潛力，嚴(yán)格執(zhí)行合法的工程施工合同。同時(shí)，還應(yīng)健全財(cái)務(wù)調(diào)控機(jī)制，明確財(cái)務(wù)的調(diào)控對(duì)象和目的，以費(fèi)用控制和現(xiàn)金流量為制度的核心，對(duì)現(xiàn)金流量、成本、費(fèi)用和收入的等方面進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控，以平衡和穩(wěn)定財(cái)務(wù)收支狀況，促進(jìn)企業(yè)的施工發(fā)展。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。水利施工企業(yè)要擴(kuò)大對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的吸收和引入，通過提高工資待遇、改善工作環(huán)境、增加員工福利等方式，吸引高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才到企業(yè)中來，打造一支實(shí)力強(qiáng)勁的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力和水平。同時(shí)，還應(yīng)重視對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)的教育和培養(yǎng)，聘請(qǐng)專業(yè)的講師定期的進(jìn)行員工的素質(zhì)培訓(xùn)課程，以提高他們的自身修養(yǎng)和素質(zhì)水平。另外，水利施工企業(yè)還要建立嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)制度，通過制定來改變財(cái)務(wù)管理工作人員的觀念，提升他們對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念和制度的掌握和應(yīng)用。
5、建立完善水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系。要建立企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管同政府財(cái)務(wù)監(jiān)管、市場監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合的三效統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系。全方位的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)成員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和監(jiān)督管理人員的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度。同時(shí)，水利施工企業(yè)還要建立和完善科學(xué)、合理的監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)責(zé)任制，維護(hù)會(huì)計(jì)法律體系的權(quán)威性。行政執(zhí)法人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，要做到依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕貪污受賄、拉幫結(jié)派等現(xiàn)象的發(fā)生，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)和責(zé)任委派制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作真正做到獨(dú)立、公正、客觀、、嚴(yán)明。
結(jié)語：水利施工企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能適應(yīng)國家和社會(huì)在新時(shí)期的建設(shè)發(fā)展要求，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，保證企業(yè)在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，從而促進(jìn)和推動(dòng)水利施工企業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展。
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一、企業(yè)成本管理的概念和原則
（一）成本管理的概念
成本控制，指企?I根據(jù)預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，在成本形成前及過程中，對(duì)影響成本的因素和條件采取一系列的應(yīng)付和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。成本控制按時(shí)間劃分，一般包括事前控制，即預(yù)先設(shè)定成本預(yù)算，按預(yù)算開支成本和費(fèi)用；事中控制，即對(duì)成本執(zhí)行過程和階段進(jìn)行的控制，定期監(jiān)督成本執(zhí)行進(jìn)展；事后控制，即對(duì)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，挖掘成本管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將控制點(diǎn)納入日常成本管理流程中，以達(dá)到降本增效的目標(biāo)。
（二）成本管理的原則
一是效益原則?，F(xiàn)代企業(yè)存在的價(jià)值就是效益，沒有效益，企業(yè)就無法生存，成本管理和控制就是增強(qiáng)效益的有效方法。通過對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，編制相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，進(jìn)行監(jiān)督和控制，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，及時(shí)改善和調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二是因地制宜原則。每個(gè)企業(yè)的具體情況不同，不能完全照搬其他企業(yè)的，因充分分析企業(yè)內(nèi)部的成本構(gòu)成情況，結(jié)合自身實(shí)際制定符合自己的成本控制措施，三是全員參與原則。成本管理是一個(gè)系統(tǒng)性的長期工作，成本和費(fèi)用支出涉及公司各個(gè)部門，需要公司領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、員工等各個(gè)層級(jí)的人員參與。
二、企業(yè)進(jìn)行成本管理的意義
（一）提高企業(yè)管理精細(xì)化水平
精細(xì)化管理最早由豐田公司于上世紀(jì)50年代提出，它是一種科學(xué)的高效管理。通過成本管理，可以將企業(yè)的資源優(yōu)化配置和合理分配，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際執(zhí)行中，通過事前、事中和事后的成本管理和控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的解決措施。
（二）促使企業(yè)提升戰(zhàn)略性成本控制水平
在企業(yè)管理中，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是企業(yè)常用的競爭戰(zhàn)略，因?yàn)楫?dāng)今市場競爭激勵(lì)，開拓市場增加收入顯得日漸艱難，擴(kuò)大企業(yè)利潤的有效方式，需依賴成本優(yōu)勢(shì)，依托低成本。成本控制應(yīng)提升到戰(zhàn)略高度，是配合企業(yè)取得競爭優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略要求。在戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施中需考慮成本控制要求，尋找成本控制機(jī)會(huì)點(diǎn)，將機(jī)會(huì)點(diǎn)嵌入到日常經(jīng)營工作中，提升企業(yè)戰(zhàn)略性成本控制水平。
（三）推進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理
成本控制需要企業(yè)管理水平作為支撐，要建立相應(yīng)的成本控制標(biāo)準(zhǔn)、制度、流程和系統(tǒng)，并根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)制訂和修訂相關(guān)制度，用來保證成本控制的有效進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理水平。
三、實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)成本管理的有效途徑
（一）運(yùn)用預(yù)算和考核機(jī)制加強(qiáng)成本管理
預(yù)算管理是成本費(fèi)用控制的核心，所有成本費(fèi)用都應(yīng)有預(yù)算加以總額控制。以作者所在的建筑設(shè)計(jì)行業(yè)為例，將預(yù)算管理分為職能部門和生產(chǎn)部門兩個(gè)主體進(jìn)行，分別編制兩種不同類型的預(yù)算。
一類是職能部門的預(yù)算。因?yàn)槁毮懿块T是沒有收入來源，只有支出，可以作為一個(gè)費(fèi)用中心，主要是以費(fèi)用支出預(yù)算為主。根據(jù)職能部門的工作特點(diǎn)，又將其費(fèi)用分為一般通用預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算兩種。一般通用預(yù)算就是所有職能部門都會(huì)發(fā)生的一些日常費(fèi)用，包括人工費(fèi)（人員工資、五險(xiǎn)兩金、福利費(fèi)等）、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資料費(fèi)等。專項(xiàng)預(yù)算是根據(jù)各個(gè)職能部門的職責(zé)和分工，完成這些特殊職能和事項(xiàng)需要發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。例如，綜合管理部的專項(xiàng)預(yù)算包括辦公類固定資產(chǎn)采購、裝修費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)等；人力資源部的專項(xiàng)預(yù)算包括招聘費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)用、組織人事管理費(fèi)用、人事檔案管理費(fèi)用、人員工資管理費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)管理費(fèi)用等。二是生產(chǎn)部門的預(yù)算。生產(chǎn)部門是一個(gè)較獨(dú)立的主體，對(duì)外承接項(xiàng)目，有收入也有支出，是一個(gè)利潤中心。生產(chǎn)部門的業(yè)務(wù)與具體情況也比較復(fù)雜，比如收入涉及到主承接部門和參與部門間的分配，項(xiàng)目工資支出中的人工工時(shí)的確定等等，目前作者所在單位對(duì)生產(chǎn)單位的預(yù)算管理只進(jìn)行了部門預(yù)算管理，正在探索項(xiàng)目預(yù)算管理中。
通過對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，尋找成本費(fèi)用中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，降低不合理的成本費(fèi)用支出；定期評(píng)價(jià)企業(yè)各環(huán)節(jié)的成本控制，建立定期反饋和溝通會(huì)議機(jī)制，對(duì)于預(yù)算超支部分由相關(guān)的人員分析其原因，對(duì)節(jié)約行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合理的浪費(fèi)行為給予懲罰。
（二）加強(qiáng)成本管理的信息化建設(shè)
隨著現(xiàn)代社會(huì)信息化不斷發(fā)展，成本控制必須借助信息化手段，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，將企業(yè)發(fā)展過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制都納入信息化系統(tǒng)中，直觀呈現(xiàn)到每個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員的面前，并設(shè)置降本增效的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間都能夠相互配合并相互制約，最大限度地發(fā)揮成本控制推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的積極作用。
如可以通過預(yù)算編制對(duì)成本事前控制，通過網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)對(duì)成本進(jìn)行事中控制。將預(yù)算數(shù)據(jù)事先編制到報(bào)銷系統(tǒng)中，當(dāng)報(bào)銷人員填寫報(bào)銷付款單據(jù)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)所填制的單據(jù)費(fèi)用類型、所屬部門，金額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比對(duì)，如果執(zhí)行數(shù)大于預(yù)算數(shù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示報(bào)警，單據(jù)也就無法保存和提交；反之則單據(jù)提交成功，自動(dòng)根據(jù)所屬部門以及金額進(jìn)入相應(yīng)的審批流程。在領(lǐng)導(dǎo)審批界面也可以清晰和全面地看到所管部門的預(yù)算和實(shí)際支出情況，避免實(shí)際成本超支，保證資金平衡。
（三）加強(qiáng)成本管理的制度建設(shè)
對(duì)于企業(yè)而言，辦公室工作是企業(yè)與外界聯(lián)系的主要活動(dòng)窗口，同時(shí)也是保持企業(yè)內(nèi)部工作正常運(yùn)行的關(guān)鍵部門，不論何種企業(yè)的辦公室在結(jié)構(gòu)中都具備一種“承上啟下”的服務(wù)作用，主要表現(xiàn)在上傳下達(dá)、溝通企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)等方面，這就需要企業(yè)制定相應(yīng)的管理方式，強(qiáng)化企業(yè)辦公室的服務(wù)理念，更好的讓辦公室為企業(yè)服務(wù)。從某種意義上來說，企業(yè)對(duì)辦公室工作的管理程度的好壞，會(huì)直接影響到企業(yè)的政策落實(shí)、制度的執(zhí)行以及公司工作的展開，同樣也是企業(yè)管理方式和管理效率好壞的重要表現(xiàn)。因此，只有企業(yè)辦公室的工作人員具備服務(wù)大局的工作理念，才可以更好的擔(dān)負(fù)起自身應(yīng)盡的責(zé)任，做到企業(yè)素質(zhì)與效率的全面提高。下面本文將對(duì)如何提高企業(yè)辦公室的服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的管理水平展開深入的研究。
一、強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念的意義與內(nèi)容
（一）強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念的意義
強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念的基本意義在于辦公室服務(wù)意識(shí)水平的強(qiáng)弱以及對(duì)辦公室管理質(zhì)量的好壞都直接影響著企業(yè)未來的發(fā)展。就目前我國企業(yè)的管理現(xiàn)狀來說，企業(yè)的辦公室不僅肩負(fù)著進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)服務(wù)等不可忽視的基本職能，辦公室工作對(duì)企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)管理工作的優(yōu)化改革也起著決定性的作用。因此提高辦公室的服務(wù)理念水平，對(duì)企業(yè)管理水平的提高有重要的意義。
在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的情形之下，企業(yè)對(duì)辦公室的要求不僅僅是作為樞紐，還要求其帶有參謀的職能。而在艱巨的工作重壓下，人們就會(huì)對(duì)自身的工作產(chǎn)生厭煩的心理，導(dǎo)致企業(yè)的管理水平大大下降。強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念的意義具體表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：第一，辦公室肩負(fù)著收集業(yè)務(wù)的信息和基本資料，并將報(bào)告向上級(jí)提交的服務(wù)性工作，強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念可以更好的為企業(yè)的決策制定提供理論依據(jù)；第二，辦公室肩負(fù)著起草企業(yè)重要文件的服務(wù)性工作，強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念可以很好的達(dá)到預(yù)想的執(zhí)行力度；第三，辦公室肩負(fù)著針對(duì)企業(yè)當(dāng)下的問題提出合理化的建議的服務(wù)性工作，強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念有利于為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策和管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
（二）強(qiáng)化辦公室服務(wù)理念的內(nèi)容
對(duì)于企業(yè)辦公室工作來說有很多的工作要素，服務(wù)理念就是其中一種，是整個(gè)辦公室“意識(shí)”中最重要的一種，因?yàn)槠髽I(yè)中辦公室的服務(wù)理念涉及很多的內(nèi)容，下面是本人對(duì)辦公室服務(wù)理念的認(rèn)識(shí)。
1. 明確辦公室自身的工作職責(zé)。辦公室職員的職責(zé)服務(wù)理念是開展辦公室業(yè)務(wù)工作的重要條件，只有辦公室的工作人員明確了自身的責(zé)任，清楚自身的價(jià)值，加強(qiáng)自身的服務(wù)管理理念，才能夠更好的進(jìn)行工作計(jì)劃，更好的幫助企業(yè)完成工作計(jì)劃，維持有序的工作秩序，在保證企業(yè)基本工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)提高我們企業(yè)內(nèi)部的管理水平，達(dá)到預(yù)期的管理目的。
2. 加強(qiáng)辦公室監(jiān)督管理。如果沒有監(jiān)督人員有些辦公室工作人員可能就會(huì)對(duì)自己的工作有所怠慢，以至于不能夠按要求完成自身的工作計(jì)劃，達(dá)不到預(yù)期的工作效果。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法時(shí)常對(duì)辦公室職員進(jìn)行業(yè)務(wù)工作監(jiān)督，因此我們要時(shí)常的互相監(jiān)督，只要辦公室工作人員互相存在監(jiān)督服務(wù)理念，對(duì)工作怠慢的現(xiàn)象進(jìn)行互相管理，就可以確保我們的工作保質(zhì)保量的完成。同時(shí)辦公室工作人員也要進(jìn)行自我監(jiān)督，這樣就可以雙管齊下保障我們工作任務(wù)的完成。
二、提高辦公室的服務(wù)意識(shí)的具體方法
正因?yàn)檗k公室工作對(duì)于企業(yè)管理來說十分的重要，因此需要企業(yè)擁有一套合理的管理方案來強(qiáng)化辦公室的服務(wù)理念，筆者認(rèn)為要想提高企業(yè)辦公室的服務(wù)理念就要從以下三點(diǎn)著手。
（一）提高自身的能力素養(yǎng)，制定辦公流程圖
辦公室職員要從自身能力以及道德上提高服務(wù)理念意識(shí)，就要從兩點(diǎn)考慮：一是要提升辦公室員工的業(yè)務(wù)工作能力，以優(yōu)秀的業(yè)務(wù)能力來指導(dǎo)辦公室職員的基本工作，不斷提升自身的業(yè)務(wù)敏銳性和鑒別能力。在提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，還要能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷的進(jìn)行創(chuàng)新。二是要提高職員的協(xié)調(diào)力，協(xié)調(diào)好每一件事，這是確保企業(yè)順利進(jìn)行業(yè)務(wù)工作的客觀需要。每位辦公室職員都要具備會(huì)協(xié)調(diào)和善于協(xié)調(diào)這種能力，對(duì)企業(yè)高管交付的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)讓企業(yè)與客戶兩方面滿意，并且要及時(shí)向高管進(jìn)行交流匯報(bào)。要對(duì)日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，注意要兼顧大局，積極的進(jìn)行溝通，確保各項(xiàng)工作得到合理有效的落實(shí)。
同時(shí)，企業(yè)管理者要有一套流程化的基本辦公規(guī)程，從方案的制定到基本的執(zhí)行過程，每一步都要合理繪制出一份辦公的流程圖，要讓辦公室員工按“圖”辦事，避免辦公拖沓的現(xiàn)象。另外，還要努力使企業(yè)的辦公流程制度化。從擬草公文到實(shí)踐報(bào)告都按流程辦事，由于辦公室的性質(zhì)多有不同，具體的流程版圖需要按照不同的工作內(nèi)容來進(jìn)行具體制定，以確保企業(yè)的每一份工作都可以做到實(shí)處，做到井井有條。
（二）建立合理化的辦公室人員組織
只要辦公室工作擁有一個(gè)合理化的辦公室管理組織，才可以切實(shí)的提高我們辦公室的整體服務(wù)理念，才可以發(fā)揮辦公室的整合效能，達(dá)到事半功倍的管理目標(biāo)。
辦公室的整合能效和辦公室工作人員是緊密相關(guān)的，因此企業(yè)中的人力資源管理部門在選擇員工時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。也要經(jīng)常的帶領(lǐng)辦公室員工進(jìn)行業(yè)務(wù)總結(jié)大會(huì)，使企業(yè)中行之有效的辦公方法得到有效的推廣。可以選擇工作服務(wù)能力較強(qiáng)的員工成為辦公室組長，根據(jù)日常工作需要下設(shè)幾個(gè)或多個(gè)辦公室副組長，副組長分管不同類型或幾大塊工作，并且副組長肩負(fù)著所分管辦公室人員的培訓(xùn)與考核，時(shí)常與辦公室的成員進(jìn)行溝通，加強(qiáng)辦公室的凝聚力，加強(qiáng)工作人員的執(zhí)行力，提高他們的服務(wù)意識(shí)，建立一個(gè)合理化、團(tuán)結(jié)協(xié)作、協(xié)調(diào)發(fā)展、快速高效的組織。
（三）建立完善的管理機(jī)制
要增強(qiáng)辦公室的服務(wù)理念只是提高自身能力素養(yǎng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)還要有一份完整的培訓(xùn)、監(jiān)督、管理、考核體系，來加強(qiáng)企業(yè)辦公室的服務(wù)管理意識(shí)。而企業(yè)要想建立一份完善的管理體系，就要落實(shí)兩點(diǎn)措施
1. 要有一定的管理懲罰條例，沒有規(guī)矩不成方圓，實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲制度是進(jìn)行企業(yè)管理工作的重要手段。在制定獎(jiǎng)懲制度時(shí)，要說明落實(shí)工作的具體內(nèi)容，更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理。對(duì)于綜合性比較強(qiáng)的的業(yè)務(wù)來說，辦公室要把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人，保證業(yè)務(wù)工作的有效實(shí)施。除此之外，還要加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，敢于對(duì)不負(fù)責(zé)任的人員進(jìn)行嚴(yán)格的處理。
2. 要不斷完善管理政策，辦公室工作必須要有條不紊地進(jìn)行才可以達(dá)到提高企業(yè)管理能力的目的，這就要求辦公室員工嚴(yán)格執(zhí)行公司的管理處罰條例。依據(jù)原有的企業(yè)制度和辦公室工作的基本要求，不斷進(jìn)行管理機(jī)制的完善。辦公室人員必須按規(guī)則程序進(jìn)行業(yè)務(wù)工作。要形成有效的企業(yè)管理機(jī)制，用管理制度來約束辦公室服務(wù)理念。按照企業(yè)考核要求努力營造有較強(qiáng)服務(wù)理念的企業(yè)辦公室，以更加有效地開展企業(yè)的各項(xiàng)工作。
三、結(jié)語
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的不斷發(fā)展，在現(xiàn)今社會(huì)形勢(shì)的驅(qū)使下，該怎樣進(jìn)行辦公室管理工作，怎樣順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，更好地為企業(yè)服務(wù)，都對(duì)辦公室的管理提出了全新的要求。我國企業(yè)管理體系的完善，使辦公室工作顯示出管理職能多樣化的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的管理協(xié)調(diào)水平也起到了很好的促進(jìn)作用。
總的來說，企業(yè)管理的好壞與辦公室管理有必然的聯(lián)系，可以直接關(guān)系到公司企業(yè)的發(fā)展前景以及內(nèi)部工作的正常運(yùn)行，如果企業(yè)辦公室工作的各項(xiàng)日常工作都能夠做到有條不紊、細(xì)致周密，把辦公室的管理服務(wù)意識(shí)帶到日常的業(yè)務(wù)工作之中，就可以更好地提高企業(yè)的各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量和管理水平，也可以更有效地實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)，完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，從而為社會(huì)做出更大貢獻(xiàn)。
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中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01
中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實(shí)，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運(yùn)組織改革的同時(shí)，我們財(cái)務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場發(fā)展，對(duì)于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤最大化目的的根本途徑。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進(jìn)入國內(nèi)市場，加入原本就相對(duì)激烈的市場競爭當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對(duì)原有的競爭對(duì)手，還需要與實(shí)力強(qiáng)大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。何為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅收籌劃主要特點(diǎn)有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對(duì)稅收籌劃的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制問題進(jìn)行簡單分析。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性
加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定，做好會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會(huì)受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機(jī)制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項(xiàng)可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置
企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)所造成的不確定性同時(shí)包含正反兩面。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包含多方面的內(nèi)容。
1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)又稱為法律風(fēng)險(xiǎn)，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補(bǔ)繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
2.經(jīng)營性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
3.效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對(duì)等而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
4.操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)
根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要具備以下幾方面的特點(diǎn)。
1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點(diǎn)。
2.時(shí)效性與可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的時(shí)效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀性的存在，是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，而同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動(dòng)的文化性和理念性的指導(dǎo)。
三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。
（一）樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)
思想意識(shí)上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對(duì)很多企業(yè)而言，由于思想意識(shí)上的不足，往往使其對(duì)稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對(duì)復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對(duì)稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動(dòng)且及時(shí)地樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的理念，對(duì)稅收籌劃的彈性、空間及時(shí)間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。
（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動(dòng)的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)國際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對(duì)國家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注?？傊髽I(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對(duì)籌劃環(huán)境的變化的敏銳性
基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及信息上的不對(duì)稱，使其對(duì)整個(gè)稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，就必須對(duì)稅法的變動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動(dòng)情況進(jìn)行關(guān)注，以較強(qiáng)的敏銳性提高對(duì)環(huán)境的洞察力。
（四）加強(qiáng)對(duì)籌劃收益與成本的權(quán)衡
從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要著力點(diǎn)和領(lǐng)跑員，對(duì)延邊州經(jīng)濟(jì)增長具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財(cái)政收入的33%，經(jīng)濟(jì)總量的47%，同時(shí)延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟(jì)總量上看，中小企業(yè)對(duì)延邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會(huì)的和諧等都發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。
但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達(dá)地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，同時(shí)，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務(wù)知識(shí)和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較重，且其風(fēng)險(xiǎn)管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對(duì)象，綜合分析和評(píng)估延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。
二、延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
從企業(yè)危機(jī)管理理論的角度來看，危機(jī)的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個(gè)階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無異于此。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)階段入手，事前防范以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，事中應(yīng)對(duì)控制以阻止風(fēng)險(xiǎn)，事后補(bǔ)救以降低風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和特點(diǎn)。
1.事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱
在延邊地區(qū)，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確理解和合理認(rèn)知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實(shí)質(zhì)上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要集中在兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是公司注冊(cè)階段引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，二是公司納稅管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負(fù)大小等相關(guān)問題。企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)決策的不得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的納稅申報(bào)、稅種、稅率、納稅時(shí)間、稅負(fù)繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.事中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)，應(yīng)對(duì)措施不完善
事中控制是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準(zhǔn)確判斷、識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并作出及時(shí)的反映和應(yīng)對(duì)。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認(rèn)為主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（1）稅務(wù)專業(yè)知識(shí)欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)、軟件、程序等多個(gè)方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務(wù)知識(shí)水平，缺乏對(duì)稅務(wù)知識(shí)的了解和運(yùn)用，一些人甚至在獨(dú)立完成稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時(shí)，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務(wù)人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會(huì)計(jì)人員記賬等方式，來負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收申報(bào)繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務(wù)管理過度依賴于外部機(jī)構(gòu)和人員，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策和監(jiān)督；且稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機(jī)制不健全。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和防范離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動(dòng)調(diào)整。延邊州通過不斷強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動(dòng)中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項(xiàng)，下放縣市行政審批權(quán)限50項(xiàng)。事實(shí)證明：外部政府機(jī)關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務(wù)工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機(jī)制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。
（3）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、考核和監(jiān)督機(jī)制，是重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機(jī)制徒有虛名，風(fēng)險(xiǎn)管理制度更是虛有其表，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務(wù)決策不經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審核，經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)缺厝粚?dǎo)致事中控制難以進(jìn)行，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。
3.事后監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制不健全
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)迅速地處理有利于為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)積極迅速應(yīng)對(duì)，把握時(shí)機(jī)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰時(shí)，應(yīng)及時(shí)上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴(kuò)大，從而避免進(jìn)一步影響到企業(yè)的聲譽(yù)，損害企業(yè)核心利益。從服務(wù)行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動(dòng)較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，在經(jīng)歷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和強(qiáng)化監(jiān)督，在分析和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識(shí)別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制正是影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
三、完善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的對(duì)策
中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和觀念，同時(shí)也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題提出以下幾點(diǎn)建議：
1.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到會(huì)計(jì)信息為決策服務(wù)，稅務(wù)管理為企業(yè)服務(wù)，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.設(shè)置專職會(huì)計(jì)崗位，聘用專業(yè)稅務(wù)人員作為咨詢顧問
企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標(biāo)和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職會(huì)計(jì)崗位聘用會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的日常核算，從而為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對(duì)于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔(dān)任咨詢顧問具有可行性，請(qǐng)專業(yè)人士定期為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務(wù)知識(shí)的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。
3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機(jī)制，加強(qiáng)政企合作
延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機(jī)制，從而導(dǎo)致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項(xiàng)決策無法及時(shí)有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務(wù)工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。充分把握延邊州強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的檢查和監(jiān)督制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
對(duì)于企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的人員進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，稅務(wù)申報(bào)、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、因疏忽、漏報(bào)導(dǎo)致的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進(jìn)行檢驗(yàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。
四、結(jié)論
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費(fèi)用、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅程序、稅收政策、稅務(wù)爭訴等多個(gè)方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務(wù)人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)外信息溝通交流機(jī)制等息息相關(guān)。從長遠(yuǎn)角度看，要促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先，國家應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)出臺(tái)相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應(yīng)通過相關(guān)政策培訓(xùn)強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)信息溝通和交流機(jī)制的指導(dǎo)，更要引導(dǎo)和鼓勵(lì)中小企業(yè)改變固有思維和意識(shí)，從根本上幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算和監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建。從而，全面帶動(dòng)整個(gè)延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2014）01-0070-01
一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正?；l(fā)展。由此可見，稅務(wù)籌劃需要以國家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。
二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷
（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)
結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對(duì)于新稅法的新內(nèi)容也沒有透徹的認(rèn)識(shí)。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場環(huán)境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國家法律法規(guī)的同步，勢(shì)必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。
（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競爭的意識(shí)
稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用。或者企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過且過，缺乏競爭意識(shí)，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。
（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理
完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。
三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略
（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)
作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對(duì)于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。
（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力
從本質(zhì)上來將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。
（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益
稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺(tái)，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績效考核和薪酬管理中去。
四、結(jié)束語
隨著市場競爭環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。
參考文獻(xiàn)：
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（一）稅務(wù)管理觀念較為滯后
稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意味著對(duì)稅務(wù)方面的規(guī)劃與總結(jié)，有利于企業(yè)由稅務(wù)管理過程所得數(shù)據(jù)分析當(dāng)前情況、未來發(fā)展。但隨著時(shí)代與技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)過程中的管理工作已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代，尤其是稅務(wù)管理過程中的觀念問題。就目前情況展開分析，現(xiàn)有的固有觀念已經(jīng)不能應(yīng)對(duì)時(shí)展，對(duì)于當(dāng)下乃至未來而言存在一定的影響。結(jié)合電力體制的實(shí)際情況展開分析與研究，能夠發(fā)現(xiàn)，隨著我國電力企業(yè)的逐漸發(fā)展，電力體制于近年來得到較大程度提升，但這也導(dǎo)致變動(dòng)出現(xiàn)，需要相關(guān)企業(yè)對(duì)電力企業(yè)的管理制度實(shí)現(xiàn)改革與創(chuàng)新，使工作與社會(huì)發(fā)展形勢(shì)相呼應(yīng)，進(jìn)而需要管理制度方面作出變化。以此為例，結(jié)合至實(shí)際便是電力企業(yè)需要于稅務(wù)管理過程中更新理念，進(jìn)而以管理觀念的更新、優(yōu)化實(shí)現(xiàn)稅務(wù)模式、方法等相關(guān)內(nèi)容的更新?lián)Q代，適應(yīng)時(shí)展。就這一內(nèi)容而言，若無法實(shí)現(xiàn)觀念更新，觀念較為滯后，便會(huì)出現(xiàn)問題，對(duì)電力企業(yè)發(fā)展造成影響。因此，還需切實(shí)明確現(xiàn)狀，進(jìn)而基于實(shí)際管理工作的觀念更新，從管理意識(shí)提升角度實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌、規(guī)劃工作的展開，進(jìn)而使電力企業(yè)稅務(wù)管理獲得新的發(fā)展。
（二）管理風(fēng)險(xiǎn)因素較多
財(cái)務(wù)工作中，風(fēng)險(xiǎn)控制一直以來都是較為重要的部分，電力企業(yè)稅務(wù)管理屬于財(cái)務(wù)工作中的一部分，自然亦不例外。立足稅務(wù)管理視角而言，由于需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)方面便需要完善與優(yōu)化，而這便為電力企業(yè)現(xiàn)階段所面臨的主要挑戰(zhàn)之一。結(jié)合實(shí)際展開分析，目前電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中需要面對(duì)的管理風(fēng)險(xiǎn)因素主要存在于三方面。第一，運(yùn)營收入方面。電力企業(yè)雖然能夠依據(jù)不同的應(yīng)稅收入確認(rèn)區(qū)分不同稅率的增值稅以及印花稅等其他稅種，但實(shí)際過程中購入原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅方面仍然存在一定的問題，并且需要注意的內(nèi)容在于臨時(shí)費(fèi)用的獲取方面。這一過程中相關(guān)單位并未確定較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而這便會(huì)使工作存在問題，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)操過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)管理工作。第二，電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)方面。就電力企業(yè)的產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)角度展開分析，電力企業(yè)在重組過程中主要以子公司轉(zhuǎn)資作為資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式的主要方向，雖然此類工作能夠快速幫助相關(guān)工作落實(shí)并開展，但此類工作在稅務(wù)部門的規(guī)劃落實(shí)方面并未實(shí)現(xiàn)認(rèn)同，導(dǎo)致相關(guān)工作的支出很難在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式方面實(shí)現(xiàn)支出金額于納稅前扣除，出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)問題作為潛在風(fēng)險(xiǎn)影響工作。第三，資產(chǎn)接收方面。就資產(chǎn)接收方面而言，雖然我國對(duì)電力企業(yè)接收資產(chǎn)的納稅情況有著一定政策，但政策在使用過程中是否合理，即合理范疇的劃定，還需進(jìn)一步規(guī)劃。
（三）稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高
結(jié)合電力企業(yè)稅務(wù)管理人員的實(shí)際情況展開分析，職工需要全面了解電力企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，并以此實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的賬目處理，實(shí)現(xiàn)工作。近年來，隨著相關(guān)業(yè)務(wù)的逐漸增加，業(yè)務(wù)種類復(fù)雜、形式多樣的問題已經(jīng)對(duì)實(shí)際工作造成一定影響，需要員工不斷熟悉以應(yīng)對(duì)問題，以此實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的有效開展。除此以外，由于一些電力企業(yè)成立較早，在稅務(wù)管理部門的建設(shè)上存在機(jī)制問題，員工根據(jù)工作機(jī)制展開工作時(shí)明顯無法應(yīng)對(duì)工作需求，而這便需要管理人員在綜合素養(yǎng)方面有所提升，以此應(yīng)對(duì)問題。就此類內(nèi)容展開分析，可發(fā)現(xiàn)問題主要在于機(jī)制，即當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)方面，并以此實(shí)現(xiàn)發(fā)展的同時(shí)增強(qiáng)、優(yōu)化工作質(zhì)量，基于健全現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度的方式實(shí)現(xiàn)提升與發(fā)展。另外，對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作也是導(dǎo)致專業(yè)素養(yǎng)面臨挑戰(zhàn)的關(guān)鍵問題。為強(qiáng)化員工素養(yǎng)，企業(yè)一般均以展開培訓(xùn)的方式實(shí)現(xiàn)提升，但如何實(shí)現(xiàn)提升、如何切實(shí)保障培訓(xùn)具有效果，還需結(jié)合實(shí)際實(shí)現(xiàn)有效且具備實(shí)際方向的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的，以此面對(duì)挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
二、電力企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)措施
（一）強(qiáng)化管理意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)在踐行稅務(wù)管理過程中不可避免的問題，為降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，電力企業(yè)有必要針對(duì)稅務(wù)管理理念進(jìn)行強(qiáng)化，以此提高稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。從上述內(nèi)容分析可以看出，在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，稅收管理屬于重中之重，因此，電力企業(yè)應(yīng)不斷提高對(duì)稅收管理的重視程度，將稅收管理貫徹于實(shí)質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)于稅收的宣傳和推廣，使稅收管理能夠持續(xù)處于平穩(wěn)狀態(tài)，以更具規(guī)范化和科學(xué)化的管理模式開展稅收工作。職工是踐行稅收管理工作的主要人員，應(yīng)從職工方面入手，強(qiáng)化職工管理意識(shí)，促進(jìn)職工之間的溝通，保障每位職工都能在相互協(xié)調(diào)和配合下合理完成稅收工作。此外，還需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與其他部門之間的聯(lián)系，建立各部門和職工人員的溝通橋梁，融合企業(yè)運(yùn)營和稅收管理工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)細(xì)化管理措施，以增強(qiáng)企業(yè)整體管理意識(shí)的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化，為電力企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（二）細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
稅務(wù)管理涉及內(nèi)容較多，包括征收、稅收統(tǒng)計(jì)以及會(huì)計(jì)等，都屬于管理工作中的環(huán)節(jié)。而優(yōu)化管理工作環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理水平和效率也是提高電力企業(yè)競爭水平的重要舉措。從當(dāng)前電力企業(yè)稅務(wù)管理具體情況來看，管理工作逐步細(xì)化，所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增加，一定程度上阻礙稅務(wù)管理工作的落實(shí)?；诙悇?wù)管理風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，有必要結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展情況開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。首先，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制，可分配專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具體情況進(jìn)行有效監(jiān)督，以此保障管理質(zhì)量。除此之外，還需基于企業(yè)在不同時(shí)代下的具體發(fā)展需求，根據(jù)國家下發(fā)的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的稅務(wù)管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，在落實(shí)稅務(wù)管理工作期間，對(duì)各類涉稅行為進(jìn)行全面反饋，真正做到納稅及時(shí)，管理有效。風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)管理中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此，在深化稅務(wù)管理工作過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門相關(guān)人員還需根據(jù)工作任務(wù)和職位性質(zhì)不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，充分明確自身在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要承擔(dān)的責(zé)任，以此促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化，減少因相關(guān)人員出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，影響風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切實(shí)開展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但在發(fā)生時(shí)可采用符合電力企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的管理措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，盡可能保障損失在企業(yè)能夠承受范圍內(nèi)。另外，統(tǒng)籌預(yù)算工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要內(nèi)容，實(shí)際過程中，有必要針對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行充分落實(shí)，為考察統(tǒng)籌預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，可實(shí)施定期自查的監(jiān)督模式，對(duì)涉稅活動(dòng)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，基于問題產(chǎn)生原因制定優(yōu)化措施，以此促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高質(zhì)量開展。其次，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化發(fā)展。信息技術(shù)的出現(xiàn)為電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供多樣化管理渠道，企業(yè)可根據(jù)管理工作實(shí)際需求引進(jìn)相應(yīng)系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全盤收集，以此達(dá)到對(duì)稅務(wù)管理工作模式上的優(yōu)化。雖然信息系統(tǒng)能夠有效提高稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，但在系統(tǒng)應(yīng)用過程中還需定期根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行全面升級(jí)，確保系統(tǒng)內(nèi)部足以涵蓋涉稅活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，以此促進(jìn)稅務(wù)管理全面性的提高。光是開展風(fēng)險(xiǎn)管理信息化模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理軟件的操作水平也會(huì)直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，因此，有必要提高相關(guān)人員在技術(shù)上的操作熟練度，避免因操作熟練度不足影響風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。最后，確立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。為使涉稅行為得到有效監(jiān)督，可建立專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，明確專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制度，達(dá)到對(duì)稅務(wù)管理的實(shí)時(shí)追蹤。此外，各部門之間需定期商討風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在不同時(shí)期下，企業(yè)發(fā)展需求以及稅務(wù)管理情況會(huì)出現(xiàn)明顯改變。因此，構(gòu)建全面型風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是推動(dòng)電力企業(yè)稅務(wù)管理良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
（三）提高財(cái)務(wù)管理能力
在電力企業(yè)開展稅務(wù)管理工作過程中，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)主要職責(zé)，也是開展管理工作的重要保障。為達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效管控，有必要提高財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)和管理能力，使每位員工的綜合實(shí)力能夠符合稅務(wù)管理相關(guān)要求。實(shí)際過程中，可針對(duì)相關(guān)人員定期開展培訓(xùn)，提高部門人員對(duì)工作的重視度，明確部門人員職責(zé)，使每位員工的綜合素養(yǎng)都能在合理培訓(xùn)過程中得到穩(wěn)步提升。就目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門面臨的挑戰(zhàn)而言，部門人員長期處于同一種工作模式下，難免會(huì)產(chǎn)生僥幸心理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)也會(huì)逐步降低。針對(duì)于此，電力企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)管理宣傳，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理和防控在稅務(wù)管理中的重要性，明確每位員工在財(cái)務(wù)部門中的價(jià)值，以此促進(jìn)稅務(wù)管理工作的全面落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。為深化培訓(xùn)工作，保障每位財(cái)務(wù)部門人員綜合能力實(shí)現(xiàn)階段性提高，培訓(xùn)工作需以分層、分批的方式開展，因每位員工工作能力不同，統(tǒng)一化的培訓(xùn)方式并不適用于員工發(fā)展，分層和分批培訓(xùn)的方式能夠有針對(duì)性地彌補(bǔ)員工工作中存在的不足，也可基于員工現(xiàn)有工作水平進(jìn)行有效強(qiáng)化。同時(shí)，還可定期開展培訓(xùn)交流講座，引導(dǎo)員工互相分享自己的工作經(jīng)驗(yàn)，以達(dá)到豐富財(cái)務(wù)部門員工知識(shí)儲(chǔ)備的目的，保障財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作都能落到實(shí)處。為激發(fā)員工管理動(dòng)力，使每位員工都能積極投身到培訓(xùn)活動(dòng)中，在培訓(xùn)結(jié)束后還可以考核的方式檢驗(yàn)員工培訓(xùn)成果，以此激勵(lì)員工更積極地參與培訓(xùn)和未來工作。
1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。
2. 稅源專業(yè)化管理對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對(duì)企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向?？陀^上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。
3. 稅源專業(yè)化管理模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求?？陀^上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對(duì)稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對(duì)就業(yè)、完善市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
4. 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對(duì)政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。
二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑
重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對(duì)重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢(shì)做出合理判斷，有針對(duì)性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。
一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對(duì)重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對(duì)新形勢(shì)、新問題的環(huán)境下，對(duì)重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。
2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢(shì)，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。對(duì)于稅收入庫稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢(shì)分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。
1稅制改革的意義
“營改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長時(shí)間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。
2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會(huì)采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會(huì)面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵(lì)、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會(huì)在過渡階段通過舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來影響，也會(huì)讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。
3導(dǎo)致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
(1)對(duì)新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個(gè)稅務(wù)部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對(duì)新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒有嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對(duì)新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過程中時(shí)常會(huì)面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對(duì)最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對(duì)于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認(rèn)為各個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
4.1加強(qiáng)對(duì)新稅制內(nèi)容的理解
在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，各個(gè)活動(dòng)都會(huì)受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問題，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對(duì)企業(yè)管理人員、運(yùn)營人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識(shí)，讓其對(duì)新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
4.2做好新舊稅制的銜接工作
自來水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購中，應(yīng)獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對(duì)采購抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。
4.3加強(qiáng)專業(yè)發(fā)票管理
自來水企業(yè)運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營活動(dòng)信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。
4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
