序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！

篇1

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性

科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一

審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限

科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開(kāi)車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后

由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高校科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；

（3）應(yīng)該用于某類型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式

科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)

高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論與基本原則

（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論

目前我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)（Performanceaudit）還沒(méi)有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計(jì)分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國(guó)哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡(jiǎn)記AHP法）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高?？蒲泄芾砼c經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒(méi)有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒(méi)有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績(jī)效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高?？?jī)效審計(jì)的全過(guò)程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來(lái)更加全面的考核評(píng)價(jià)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門(mén)、高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。1.健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國(guó)家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門(mén)出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門(mén)行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門(mén)、高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過(guò)充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書(shū)或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。（2）高?？蒲许?xiàng)目主管部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量高?？蒲泄芾聿块T(mén)能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。（3）高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來(lái)衡量高校財(cái)務(wù)部門(mén)能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實(shí)力維度

科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。1.科研立項(xiàng)，主要是用來(lái)衡量高校獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。2.資金比率，主要是用來(lái)衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。（1）國(guó)家級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=國(guó)家級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（2）省部級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=省部級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（3）校廳級(jí)課題經(jīng)費(fèi)比率=校廳級(jí)科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費(fèi)比率=橫向合作科研經(jīng)費(fèi)總額/科研經(jīng)費(fèi)總額*100%。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量一定時(shí)期內(nèi)，高校科研人員依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費(fèi)使用維度

經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。因此可以從預(yù)算階段和開(kāi)支階段兩個(gè)方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開(kāi)支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開(kāi)支率=用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合規(guī)率=合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來(lái)設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。

（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分

該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績(jī)效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績(jī)效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績(jī)效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績(jī)效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問(wèn)題，但基本上達(dá)到績(jī)效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問(wèn)題，與績(jī)效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒(méi)有開(kāi)展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分

按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)總結(jié)以往開(kāi)展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)踐，在深入分析高?？蒲许?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)使用的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，構(gòu)建了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但鑒于影響高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的四個(gè)評(píng)價(jià)維度及各具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，會(huì)隨著高校自治和國(guó)家治理環(huán)境的變化而不斷變動(dòng)，并且該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚未在實(shí)踐中實(shí)際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，不斷加以改進(jìn)和完善。

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篇3

近年來(lái)，國(guó)家進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)人才強(qiáng)國(guó)的重要性，人才培養(yǎng)成為國(guó)家發(fā)展中的側(cè)重點(diǎn)之一。在這樣的形式下，高校作為人才培養(yǎng)主要場(chǎng)所，國(guó)家對(duì)其支持力度日益提升，尤其在科研經(jīng)費(fèi)投放方面呈現(xiàn)逐年增加的勢(shì)頭。加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，使得各高?？蒲谐晒@著，推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新能力進(jìn)一步發(fā)展。但是，在取得可喜成果的之余，科研經(jīng)費(fèi)方面的腐敗現(xiàn)象也日益加劇。在利益的趨勢(shì)下，很多科研經(jīng)費(fèi)被用于項(xiàng)目之外的花銷之中，導(dǎo)致國(guó)家資源的浪費(fèi)。因此，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，務(wù)必加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)工作力度，切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，從根源上杜絕腐敗，從而確保高?？蒲泄ぷ鞯挠行ч_(kāi)展，形成良好的高?？蒲泄ぷ黠L(fēng)氣。

一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用現(xiàn)狀

我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)由于管理工作的不到位，存在一定的問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：（1）科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芘c項(xiàng)目具體開(kāi)展事宜不同步。在科研經(jīng)費(fèi)的撥發(fā)金額方面，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)屬于定額發(fā)放的形式，但是會(huì)有兩種現(xiàn)象存在，一是科研經(jīng)費(fèi)多余項(xiàng)目所需資金，這樣就導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了花錢(qián)而花錢(qián)，造成國(guó)家資產(chǎn)的浪費(fèi)。二是，科研經(jīng)費(fèi)少于項(xiàng)目所需資金，無(wú)法支撐整個(gè)項(xiàng)目的推進(jìn)，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了結(jié)題結(jié)項(xiàng)而“偷工減料”，不能保證項(xiàng)目或課題的質(zhì)量。三是，在科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)間方面，科研經(jīng)費(fèi)的發(fā)放往往遲于項(xiàng)目的開(kāi)始時(shí)間，導(dǎo)致在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)經(jīng)費(fèi)不夠，給項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)展造成阻礙，而項(xiàng)目即將結(jié)束時(shí)經(jīng)費(fèi)充足，給套取科研經(jīng)費(fèi)的行為留下了可乘之機(jī)。（2）科研經(jīng)費(fèi)日常監(jiān)管不足，管理工作存在疏漏。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的組成復(fù)雜，有縱項(xiàng)、橫項(xiàng)及學(xué)院自己立項(xiàng)或配套經(jīng)費(fèi)，來(lái)源的多元化導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用使用政策與標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，這樣復(fù)雜的結(jié)構(gòu)使得管理存在一定的難度。并且在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字分配，財(cái)務(wù)方面只負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)進(jìn)行核查，而票據(jù)的真正來(lái)源、采購(gòu)商品的真正用途很少做最后的確認(rèn)，造成使用與監(jiān)管脫節(jié)的現(xiàn)象，不利于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的開(kāi)展。（3）項(xiàng)目結(jié)果鑒定環(huán)節(jié)缺少對(duì)項(xiàng)目資金使用的成本效益分析。在高?？蒲许?xiàng)目成果鑒定中，主要注重項(xiàng)目最終成果的評(píng)定方面，而對(duì)項(xiàng)目資金的使用環(huán)節(jié)、項(xiàng)目成本核定方面未做出相關(guān)的規(guī)定。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出的要求

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)提出了新的要求，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)和次序，進(jìn)而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序，這將更利于科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）明確目標(biāo)定位?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)目標(biāo)并不限于查錯(cuò)防弊，更多的是要降低科研風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)的合理配置、確?？蒲心繕?biāo)順利實(shí)現(xiàn)、科研經(jīng)費(fèi)高效使用以及高校辦學(xué)水平和辦學(xué)層次的不斷提升。（2）采取有效手段。在科研工作過(guò)程中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立，健全相配套的評(píng)估與監(jiān)督體系，保障科研工作的安全有效。同時(shí)還應(yīng)建立科學(xué)合理的制度規(guī)范，保障科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。

三、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯峭晟聘咝？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的策略

1.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管

高?？蒲杏嘘P(guān)部門(mén)要分工明確、協(xié)同管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，防患于未然。不斷加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為中心的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞科研目標(biāo)，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程，制定明確的科研獎(jiǎng)懲制度。審計(jì)工作人員要主動(dòng)參與科研項(xiàng)目的內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算與重要費(fèi)用的使用監(jiān)督機(jī)制。形成用制度管項(xiàng)目、預(yù)算管執(zhí)行的內(nèi)部控制體系與日常監(jiān)管機(jī)制。

2.利用先進(jìn)的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)，注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益結(jié)項(xiàng)管理

篇4

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展力度與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何找準(zhǔn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，在具體實(shí)施中還存在一定的困難，具體如下：

(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要來(lái)源之一。因此，為刺激教師爭(zhēng)取項(xiàng)目的積極性，許多高校都將爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行高比例的資金配比，同時(shí)也導(dǎo)致了對(duì)其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是教師自己爭(zhēng)取來(lái)的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人花自己的錢(qián)，其他人無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，且持這種觀點(diǎn)的人不在少數(shù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)此給予認(rèn)同。

(二)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合理與否的界定一方面，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的物品、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無(wú)法界定，如購(gòu)買(mǎi)手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅(jiān)階段，為教師在科研場(chǎng)所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而目前高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)效溝通機(jī)制，審計(jì)人員對(duì)一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無(wú)法做出職業(yè)判斷。

(三)效益型評(píng)價(jià)指標(biāo)的缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益性評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益三方面。評(píng)價(jià)以獲得批準(zhǔn)項(xiàng)目的“立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)”、“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對(duì)完成技術(shù)效益的評(píng)價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，而社會(huì)效益評(píng)價(jià)又以定性描述居多，以科技部、財(cái)政部2006年7月最新頒布的《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃管理辦法》[(國(guó)科發(fā)計(jì)字)(2006)330號(hào)]為例，其中第38條規(guī)定要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施效益評(píng)價(jià)的內(nèi)容僅為：“……重點(diǎn)評(píng)價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)和作用，重點(diǎn)評(píng)價(jià)研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價(jià)值，對(duì)學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國(guó)際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容，而不能作為審計(jì)依據(jù)，沒(méi)有具體可操作性。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

篇5

自國(guó)家實(shí)施“科教興國(guó)”、“人才強(qiáng)國(guó)”戰(zhàn)略以來(lái)，科技投入日益增加，科技事業(yè)發(fā)展空前絕后。高校是開(kāi)展科學(xué)創(chuàng)新工作與學(xué)術(shù)研究的主戰(zhàn)場(chǎng)，大量科研經(jīng)費(fèi)投入為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供巨大的后勤保障支持，呈現(xiàn)出資金量大，來(lái)源渠道多，使用時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，但與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用過(guò)程中帶來(lái)的負(fù)面影響不容小覷。因此，為了提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效率，使科研經(jīng)費(fèi)能夠真正為科研做貢獻(xiàn)，如何充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，已成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亟待解決的重要問(wèn)題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的必要性

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)圍繞科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查、評(píng)價(jià)，以確定是否遵循科研經(jīng)費(fèi)使用和管理程序，是否合規(guī)合法，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了學(xué)校資源，是否實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)、創(chuàng)造效益。教學(xué)和科研是高校開(kāi)展學(xué)術(shù)研究的兩個(gè)主要陣地，如何將內(nèi)部審計(jì)工作融入到科學(xué)研究工作的全過(guò)程，對(duì)于提高學(xué)校的綜合實(shí)力至關(guān)重要，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨。當(dāng)前，面對(duì)著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量和規(guī)模如“井噴式”增長(zhǎng)的實(shí)際，監(jiān)督管理卻滯后乏力，不可避免導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題層出不窮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)制度健全和有效執(zhí)行，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效管理和利用，在目前形勢(shì)下顯得尤為迫切；健全的內(nèi)部審計(jì)制度有利于加強(qiáng)高校的職能部門(mén)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制?？蒲泄芾聿块T(mén)在內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)控制度聯(lián)合約束下，會(huì)逐步開(kāi)始從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷和漏洞，切實(shí)保證對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)控。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

1、審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)管理不完善

高校的審計(jì)部門(mén)無(wú)論在機(jī)構(gòu)設(shè)置還是在人員配置方面都存在或多或少的問(wèn)題，有的出現(xiàn)了與其他職能部門(mén)分擔(dān)審計(jì)職能的情況；對(duì)審計(jì)職能不夠重視，專職審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)；高校主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)較低；高校審計(jì)部門(mén)受到種種管制，難以充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性等。這些問(wèn)題都限制了內(nèi)審職能在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的發(fā)揮。此外，高校的榮譽(yù)、排名與獲取的科研經(jīng)費(fèi)密切相關(guān)，因此，很多高校的審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不合理的項(xiàng)目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計(jì)喪失真實(shí)性。

2、審計(jì)時(shí)效性差

目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)大多以事后審計(jì)為主，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目結(jié)題后對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)收支情況進(jìn)行審查、監(jiān)督。事后審計(jì)雖然能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是缺乏對(duì)科研項(xiàng)目的全程追蹤調(diào)查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。審計(jì)時(shí)間的滯后會(huì)導(dǎo)致既成事實(shí)難以及時(shí)整改，順利結(jié)題受到重重阻礙。要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)就應(yīng)介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能。

3、內(nèi)控體制不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一就是內(nèi)控機(jī)制薄弱，呈現(xiàn)出“三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力”的局面。完善的內(nèi)部控制從根本上保障了科研經(jīng)費(fèi)安全和有效使用，同時(shí)內(nèi)控制度也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。此外，內(nèi)部審計(jì)一般停留在審核報(bào)銷票據(jù)層面，無(wú)法對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全局把握，重點(diǎn)不突出，審查不深入，并且審計(jì)人員并沒(méi)有全程參與到科研項(xiàng)目中去，也就無(wú)法對(duì)一些支出是否真正應(yīng)用于科研工作中給予準(zhǔn)確的專業(yè)判斷。因此，資源有效利用和項(xiàng)目的順利開(kāi)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部控制體系會(huì)減少審計(jì)的工作量和降低審計(jì)工作難度，提高工作效率。

4、審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾性

就當(dāng)前面臨的實(shí)際情況來(lái)看，科研項(xiàng)目數(shù)量增多、經(jīng)費(fèi)資金量增大，內(nèi)部審計(jì)力量嚴(yán)重不足，短缺的內(nèi)審人員遠(yuǎn)無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的科研項(xiàng)目審計(jì)需求；此外，許多高校普遍存在同一時(shí)間大量科研項(xiàng)目集中送審的現(xiàn)象，在這樣審計(jì)工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。如何協(xié)調(diào)有限的審計(jì)資源和繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾性是擺在審計(jì)人員面前的一大難題。

5、審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，而忽視了對(duì)效益性的審查，致使科研經(jīng)費(fèi)在使用管理上出現(xiàn)了漏洞。因此不適宜的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)弱化審計(jì)的監(jiān)管職能，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是有效開(kāi)展科研審計(jì)的依據(jù)和前提。

三、突破高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)困境的對(duì)策

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)管理，發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性

首先，明確審計(jì)部門(mén)職責(zé)，做到各職能部門(mén)之間既分工又合作。審計(jì)部門(mén)要嚴(yán)把監(jiān)督審核關(guān)，并密切配合科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)將預(yù)算支出控制到位。為使高校審計(jì)人員對(duì)科研知識(shí)掌握更加專業(yè)化，審計(jì)部門(mén)可以分派審計(jì)人員到科研機(jī)構(gòu)參加培訓(xùn)，接受科研專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目的宏觀把握，使得審計(jì)工作更加適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率；高校的審計(jì)工作往往受到行政部門(mén)的干預(yù)，使得審計(jì)功能難以有效發(fā)揮。因此審計(jì)部門(mén)要熟習(xí)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，并據(jù)此對(duì)項(xiàng)目支出的合法性和真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立檢查控制。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極與財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)協(xié)作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行聯(lián)合控制，在項(xiàng)目進(jìn)程中，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，遇到含糊的賬目要及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，提出疑問(wèn)并且要求解答。

2、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的全程追蹤控制

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，因此應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督的審計(jì)體系，形成全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這樣便于在項(xiàng)目進(jìn)程中實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以整改，增加審計(jì)的時(shí)效性，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，發(fā)揮了內(nèi)審工作的監(jiān)管職能，提高了項(xiàng)目管理水平，促使科研經(jīng)費(fèi)得到合理規(guī)范使用，保證科研項(xiàng)目有效運(yùn)行。

3、建立健全內(nèi)部控制制度

首先要凈化高校的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為高校內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制制度得到充分貫徹執(zhí)行。其次，高校要做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的宣傳工作，提高科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的認(rèn)識(shí)，學(xué)校各部門(mén)都應(yīng)積極主動(dòng)地配合審計(jì)人員的工作，減輕審計(jì)人員工作壓力，同時(shí)保證項(xiàng)目順利開(kāi)展。第三，高校應(yīng)建立規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和內(nèi)部控制制度，組建專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，購(gòu)置先進(jìn)的審計(jì)軟件，共同創(chuàng)造和諧的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)氛圍。第四，不斷完善“校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)”三級(jí)內(nèi)控制度，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控得到落實(shí)。第五，充分發(fā)揮科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等的監(jiān)督管理作用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范有效。

4、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校應(yīng)配備一支知識(shí)全面、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)素養(yǎng)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并提供充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。學(xué)校應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)蓄，重視對(duì)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，可通過(guò)聘請(qǐng)校外審計(jì)專家方式對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，引導(dǎo)審計(jì)人員向全面發(fā)展的復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變；并鼓勵(lì)內(nèi)審人員開(kāi)拓視野，不僅學(xué)習(xí)國(guó)家最新的財(cái)經(jīng)方針、政策，還要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技能，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，全面掌握科研管理知識(shí)，充分了解科研經(jīng)費(fèi)管理的全部流程，對(duì)每一筆科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出具備明辨是非的能力。

5、構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)體系

績(jī)效審計(jì)的核心是指標(biāo)，建立和完善科研經(jīng)費(fèi)效益考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是實(shí)施科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的根本條件?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，還體現(xiàn)在效益性上，如經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。內(nèi)部審計(jì)人員可以建立科研經(jīng)費(fèi)常規(guī)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)衡量科研項(xiàng)目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉(zhuǎn)換率等。設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)立足于我國(guó)高校實(shí)際，利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)機(jī)制能促使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人真正在科研上有所作為，將科研經(jīng)費(fèi)切實(shí)用在刀刃上。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到高?？蒲惺聵I(yè)能否順利運(yùn)行,關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到國(guó)家的科技進(jìn)步。因此，高校管理部門(mén)要不斷提高認(rèn)識(shí)，完善法律法規(guī)，改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度，凈化內(nèi)審環(huán)境。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，保證學(xué)術(shù)研究合理有序進(jìn)行，促進(jìn)科技成果快速轉(zhuǎn)化。

【參考文獻(xiàn)】

[1]鄭克強(qiáng),林星,沐得力.關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)的思考.福建師大福清分校學(xué)報(bào),2015(1)53-55.

[2]吳小玲.新形勢(shì)下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新.中國(guó)市場(chǎng)，2016(29)245-246.

篇6

一、問(wèn)題的提出

隨著我國(guó)科技驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略向縱深發(fā)展，國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入越來(lái)越多，渠道越來(lái)越廣，項(xiàng)目也越來(lái)越泛。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的主渠道是國(guó)家和地方政府的縱向科研項(xiàng)目，企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織的橫向科研項(xiàng)目，以及其他帶有科研性質(zhì)（包括本單位）的資金投入，如高校引進(jìn)人才資助、科研啟動(dòng)費(fèi)、項(xiàng)目配套費(fèi)、課題預(yù)研（扶持）費(fèi)等。大規(guī)模的科研經(jīng)費(fèi)的注入，為提高我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經(jīng)費(fèi)的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問(wèn)題，甚至是比較嚴(yán)重的問(wèn)題。如科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)重游離既定的用途和范圍，用于個(gè)人或集體活動(dòng)、福利發(fā)放，視為單位或個(gè)人創(chuàng)收，自由支配；科研經(jīng)費(fèi)積壓或長(zhǎng)期閑置，科研項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)，一項(xiàng)內(nèi)容同時(shí)申請(qǐng)多個(gè)項(xiàng)目，已經(jīng)完成或接近完成的項(xiàng)目反復(fù)申報(bào)，將原有項(xiàng)目改頭換面再度申報(bào)等，導(dǎo)致科研資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)使用違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，頻發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報(bào)銷等，將科研經(jīng)費(fèi)作為小金庫(kù)，用于“三公”（出國(guó)、用車、公務(wù)招待）消費(fèi)；有的高校和有的項(xiàng)目主持人（及相關(guān)團(tuán)隊(duì)成員，下同）將科研經(jīng)費(fèi)用于質(zhì)押、作經(jīng)營(yíng)資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購(gòu)買(mǎi)（含首付）和裝修商品房、買(mǎi)車、修車和保養(yǎng)車輛，用于家屬國(guó)外學(xué)習(xí)與旅游，個(gè)別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議，借科研經(jīng)費(fèi)之名洗錢(qián)和轉(zhuǎn)移資金，如此等等。這些現(xiàn)象絕非個(gè)別高校的個(gè)別現(xiàn)象，可以說(shuō)一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實(shí)，有的高校特別嚴(yán)重。最近國(guó)家審計(jì)署公布的十五個(gè)典型案例中，北京航空航天大學(xué)教授劉沛清私存公款、套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)案就是典型一例。近年來(lái)各地方審計(jì)機(jī)關(guān)也對(duì)部分高校進(jìn)行了財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)弊案、串案和窩案越來(lái)越多，有關(guān)責(zé)任人已受到紀(jì)律和法律的懲罰，但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢(shì)，故對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效管理控制和嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問(wèn)題成因分析

上述問(wèn)題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個(gè)人原因與單位原因，認(rèn)識(shí)原因與制度原因，管理原因與社會(huì)原因等。集中起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

第一，長(zhǎng)期以來(lái)，高校管理者和科研項(xiàng)目主持人認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為科研項(xiàng)目是主持人經(jīng)過(guò)努力爭(zhēng)取來(lái)的，科研活動(dòng)是個(gè)人勞動(dòng)貢獻(xiàn)，是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造，理應(yīng)得到補(bǔ)償，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是補(bǔ)償其貢獻(xiàn)的主渠道，認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù)，科研經(jīng)費(fèi)的使用理應(yīng)由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調(diào)動(dòng)教師從事科研的主動(dòng)性和積極性，故明顯放松了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的控制和管理（而高校的其他經(jīng)費(fèi)，如業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等沒(méi)有放松，所以使用起來(lái)較科研經(jīng)費(fèi)要規(guī)范得多）。

第二，高校由于拼科研，鼓勵(lì)教師多拿項(xiàng)目、快拿項(xiàng)目，也有意無(wú)意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規(guī)不守，認(rèn)為科研項(xiàng)目申請(qǐng)標(biāo)書(shū)雖規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的使用范圍和用途，但實(shí)際操作起來(lái)肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經(jīng)費(fèi)貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費(fèi)游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報(bào)時(shí)，主持人只考慮項(xiàng)目論證和如何拿下項(xiàng)目，而對(duì)經(jīng)費(fèi)使用考慮不周，也是導(dǎo)致后來(lái)使用混亂的原因。

第三，高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制，成為主持人的“自由王國(guó)”，想怎么花就怎么花，高校只問(wèn)主持人有無(wú)結(jié)項(xiàng)，有無(wú)發(fā)表相應(yīng)的論文，只過(guò)問(wèn)成果，而不問(wèn)過(guò)程，更不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說(shuō)是科研經(jīng)費(fèi)使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在：一般科研項(xiàng)目的主持人，特別是重大或重要項(xiàng)目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校對(duì)這個(gè)群體的管理和監(jiān)督往往難度較大，對(duì)其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認(rèn)或遷就的態(tài)度，這就毀內(nèi)部控制與管理于無(wú)形，也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

第四，財(cái)務(wù)報(bào)銷中缺乏有效的把關(guān)。財(cái)務(wù)是科研經(jīng)費(fèi)使用的總開(kāi)關(guān)，由于財(cái)務(wù)部門(mén)怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪，對(duì)不合理甚至不合法的票據(jù)聽(tīng)之任之，使科研費(fèi)用報(bào)銷中假發(fā)票盛行，科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù)，騙取資金，使一批科研人員通過(guò)項(xiàng)目發(fā)了財(cái)，搞亂了科研經(jīng)費(fèi)管理秩序。有的高校財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過(guò)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的問(wèn)題，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為，財(cái)會(huì)人員也不愿意說(shuō)多，怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”，只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)了頭、簽了字，什么都給報(bào)，長(zhǎng)此以往，積重難返。

第五，內(nèi)部審計(jì)缺位。審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有健全的審計(jì)機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不聞不問(wèn)，沒(méi)有及時(shí)制止和問(wèn)責(zé)，使上述問(wèn)題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)（報(bào)銷）要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計(jì)介入，如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備、聘請(qǐng)外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計(jì)攻關(guān)等等，這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位，但是如果審計(jì)監(jiān)督主動(dòng)退出，就等于制度規(guī)定沒(méi)有落實(shí)和檢查環(huán)節(jié)，制度執(zhí)行的效果自然會(huì)大打折扣。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與審計(jì)的若干對(duì)策

如何杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的頻生亂象，還科研經(jīng)費(fèi)本來(lái)面目，真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)強(qiáng)化科技、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的應(yīng)有作用，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手：

一是要加強(qiáng)正面引導(dǎo)和宣傳，樹(shù)立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國(guó)家富強(qiáng)、民族崛起，而不是通過(guò)科研發(fā)財(cái)，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范，對(duì)所掌控的科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)納稅人血汗錢(qián)負(fù)起應(yīng)有責(zé)任，不僅要完成科研任務(wù)，而且要管好、用好科研經(jīng)費(fèi)?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任，除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違法亂紀(jì)的人和事也要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)警告，以營(yíng)造健康良好的科研氛圍。

二是明確科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，它屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯，即使是私營(yíng)業(yè)主設(shè)置的橫向課題，其經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了學(xué)校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財(cái)政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費(fèi)，各高校應(yīng)高度重視，各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識(shí)。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書(shū)，明確科研經(jīng)費(fèi)使用范圍、用途和責(zé)任，對(duì)違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項(xiàng)目書(shū)中一并告知。同時(shí)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)是相對(duì)剛性的，不留自由活動(dòng)的空間；對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度；對(duì)科研過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算變更的，要嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁將“死錢(qián)”變活錢(qián)，將公款變私款，將科研經(jīng)費(fèi)變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費(fèi)。

三是加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，控制不合理、不合法票據(jù)的流入，加強(qiáng)程序控制、手續(xù)控制、紀(jì)律控制和信息控制，將科研經(jīng)費(fèi)使用情況連同項(xiàng)目完成情況一并列入考核和評(píng)價(jià)范圍，將科研經(jīng)費(fèi)使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。

四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，即建立健全柜臺(tái)監(jiān)督制度，對(duì)不合規(guī)的票據(jù)、不合規(guī)的業(yè)務(wù)、不合理的支出，堅(jiān)決退回不予辦理，對(duì)屢查屢犯者要通報(bào)批評(píng)，并適時(shí)采取控制報(bào)銷、凍結(jié)經(jīng)費(fèi)、暫停使用等措施以示警告，對(duì)違法亂紀(jì)行為應(yīng)通知紀(jì)律檢查部門(mén)予以戒免，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)停止項(xiàng)目執(zhí)行。

五是加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范性、合法性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，特別是對(duì)經(jīng)費(fèi)多、跨期研究、多單位參研的項(xiàng)目要進(jìn)行更加全面、及時(shí)和連續(xù)性的審查監(jiān)督，為科研項(xiàng)目健康運(yùn)行保駕護(hù)航，要建立健全內(nèi)部審計(jì)信息反饋制度，將有關(guān)審計(jì)信息及時(shí)反饋給主持人本人、科研管理部門(mén)和有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在明顯違法亂紀(jì)現(xiàn)象的人和事，要進(jìn)行審計(jì)追究和問(wèn)責(zé)，以構(gòu)筑科研經(jīng)費(fèi)使用管理健康有序運(yùn)行的預(yù)防、教育、懲戒體系。

【主要參考文獻(xiàn)】

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篇7

（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) （1）以項(xiàng)目為中心。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，“資金”是審計(jì)的重中之重。而在效益審計(jì)中，資金只是實(shí)現(xiàn)效益的依托和媒介，而項(xiàng)目才是審計(jì)的中心。以項(xiàng)目為主體的效益審計(jì)，旨在通過(guò)項(xiàng)目的效益情況揭示資金存在的問(wèn)題；或者在資金運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)部控制健全有效的情況下，無(wú)需再過(guò)多關(guān)注資金問(wèn)題；或者以項(xiàng)目實(shí)施以來(lái)所使用的所有財(cái)政資金為審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)一段期間內(nèi)的財(cái)政資金使用情況及其產(chǎn)生的效益。（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不同的項(xiàng)目的具休情況不同，例如社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目和自然科學(xué)基金在資金規(guī)模、資金的使用方向、產(chǎn)出成果的價(jià)值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有一定之規(guī)，而具有靈活性。效益審計(jì)可以結(jié)合科研效益、資金使用率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研課題耗時(shí)率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)得出審計(jì)結(jié)果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計(jì)除了向財(cái)務(wù)部門(mén)取證外，還應(yīng)去其他相關(guān)部門(mén)，如科技產(chǎn)業(yè)部門(mén)、專利管理部門(mén)取證，以公正全面地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)方式的多樣性。開(kāi)展效益審計(jì)可采用靈活多樣的方式，如結(jié)合行業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，實(shí)施規(guī)范的效益審計(jì)等多種方式。

二、科研經(jīng)費(fèi)有效管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理混亂 建立有效的內(nèi)部控制制度是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)得以有效利用的制度保證。在高?？蒲谢顒?dòng)中，或多或少存在著下列現(xiàn)象：部分科研項(xiàng)目的主持人和管理人可能由于時(shí)間、精力、專業(yè)知識(shí)等原因未能對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行充分的論證，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，不能按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度，導(dǎo)致編制的預(yù)算和實(shí)際情況相差很大；由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以領(lǐng)導(dǎo)的意志為導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。為了提高學(xué)校整體科研能力，許多學(xué)校為了盡可能獲得科研項(xiàng)目，千方百計(jì)給項(xiàng)目申請(qǐng)人各種激勵(lì)措施，更在科研經(jīng)費(fèi)的使用上大開(kāi)方便之門(mén)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性界定模糊，甚至出現(xiàn)了虛列支出以達(dá)到套現(xiàn)目的的現(xiàn)象。有些項(xiàng)目結(jié)題后，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，結(jié)項(xiàng)但不結(jié)賬，長(zhǎng)期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都反映了高校內(nèi)控制度缺失。

（二）科研立項(xiàng)不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)效率低下 只有科研成果能夠轉(zhuǎn)化成了生產(chǎn)力，這樣的科研經(jīng)費(fèi)投入才是有效的。然而，資料顯示，我國(guó)每年取得約3萬(wàn)項(xiàng)重大科技成果，科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，高?？萍汲晒D(zhuǎn)化率不到10%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。這些數(shù)據(jù)說(shuō)明，目前的“產(chǎn)學(xué)研”模式?jīng)]有能夠充分發(fā)揮作用?？蒲辛㈨?xiàng)與市場(chǎng)脫節(jié)，科研成果難以產(chǎn)業(yè)化，大量科研成果不能產(chǎn)業(yè)化的局面導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的整體使用效益偏低。教育部科技司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：高等院校中16%的研發(fā)人員使用了10%的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目的產(chǎn)出是發(fā)表了65%左右的國(guó)際論文?？蒲谐蔀榱艘浴罢撐摹睘閷?dǎo)向的科研，缺乏對(duì)生產(chǎn)力的推動(dòng)，這樣的“科研”項(xiàng)目沒(méi)有生產(chǎn)力價(jià)值，遲早會(huì)被拋棄。

（三）科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺乏可操作性 由于科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒(méi)有建立起來(lái)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目難以進(jìn)行考核。部分科研項(xiàng)目也就“混水摸魚(yú)”，占用了大量經(jīng)費(fèi)，或者進(jìn)行重復(fù)研究，沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。傳統(tǒng)的科研評(píng)價(jià)多以教學(xué)評(píng)估、學(xué)科建設(shè)作為重點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)高校效益審計(jì)借鑒國(guó)外高校效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了制定考核指標(biāo)的嘗試。普遍認(rèn)為，對(duì)科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和不能直接量化考核的定性指標(biāo)。但是，因?yàn)樾б姘ㄖ苯有б婧烷g接效益兩個(gè)部分，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算只能得到對(duì)直接效益的評(píng)價(jià)，間接效益主要是指科研活動(dòng)產(chǎn)生的積極外部性的作用，即科技對(duì)人類生活的改善，是一個(gè)很難量化衡量的指標(biāo)。但是，科技成果的實(shí)際效益要大大超過(guò)直接效益，而這種間接效益的產(chǎn)生則可能需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能產(chǎn)生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對(duì)效益審計(jì)提出的一大挑戰(zhàn)。

三、效益審計(jì)應(yīng)用科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑

（一）完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度 要加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，內(nèi)控制度要先行。學(xué)校需要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的學(xué)科分布、立項(xiàng)情況等實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如在縱向課題上，國(guó)家規(guī)定較為嚴(yán)格，許多經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)縱向課題支出，但縱向課題經(jīng)費(fèi)管理上，仍然存在著預(yù)算與實(shí)際支出出入很大等情況，學(xué)校應(yīng)強(qiáng)調(diào)科研項(xiàng)目人應(yīng)謹(jǐn)慎地進(jìn)行預(yù)算工作，只允許在預(yù)算與實(shí)際支出在一定范圍內(nèi)有出入。橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)來(lái)說(shuō)較為松散，學(xué)校應(yīng)特別針對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問(wèn)題，建立和完善學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，加強(qiáng)對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。此外，學(xué)校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平。

（二）加強(qiáng)科研立項(xiàng)管理工作 科研項(xiàng)目只有作用于生產(chǎn)力，才具有“生命”。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研立項(xiàng)的管理工作，保證科研項(xiàng)目立項(xiàng)有必要，產(chǎn)出有市場(chǎng)。首先，應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行前期分類，進(jìn)行充分的可行性研究，以確?？蒲许?xiàng)目的先進(jìn)性和市場(chǎng)性，避免重復(fù)做前人已做過(guò)的工作和缺乏市場(chǎng)生命力的項(xiàng)目。同時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)的是，學(xué)校需要從宏觀上對(duì)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的比例做出指導(dǎo)，基礎(chǔ)研究雖然暫時(shí)的直接效益不明顯，但從長(zhǎng)期來(lái)看，必將對(duì)生產(chǎn)力產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。我國(guó)的基礎(chǔ)學(xué)科建設(shè)相對(duì)片面、薄弱，將一定比例的科研經(jīng)費(fèi)投入基礎(chǔ)研究中，開(kāi)發(fā)作為工具作用的基礎(chǔ)學(xué)科是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。針對(duì)基礎(chǔ)研究，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)保證。針對(duì)應(yīng)用科學(xué)，應(yīng)鼓勵(lì)積極轉(zhuǎn)化為科研成果，實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室與市場(chǎng)的對(duì)接。在商業(yè)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)前期，對(duì)立項(xiàng)效益的分析是非常重要的，如在立項(xiàng)的可行性報(bào)告中分析市場(chǎng)前景和商業(yè)效益。同時(shí)，科研項(xiàng)目應(yīng)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)布局相呼應(yīng)，便于評(píng)估項(xiàng)目的社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的統(tǒng)一是科研成果追求的目標(biāo)。

篇8

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性。科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限。科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸?shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開(kāi)車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高?？蒲许?xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校科研保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

[1] 李蕓.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇9

目前我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)（Performance audit）還沒(méi)有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。

平衡計(jì)分卡（Balanced Scorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國(guó)哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師David Norton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。

AHP方法，又稱之為層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)記AHP法）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高校科研管理與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。

理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒(méi)有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒(méi)有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。

定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績(jī)效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高?？?jī)效審計(jì)的全過(guò)程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來(lái)更加全面的考核評(píng)價(jià)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門(mén)、高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。

1. 健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國(guó)家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門(mén)出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門(mén)行使職責(zé)。

2. 有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高校科研項(xiàng)目主管部門(mén)、高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。

（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過(guò)充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書(shū)或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。

（2）高?？蒲许?xiàng)目主管部門(mén)執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量高?？蒲泄芾聿块T(mén)能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。

（3）高校財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來(lái)衡量高校財(cái)務(wù)部門(mén)能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實(shí)力維度

科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。

1. 科研立項(xiàng)，主要是用來(lái)衡量高校獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。

2. 資金比率，主要是用來(lái)衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量一定時(shí)期內(nèi)，高?？蒲腥藛T依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。

1. 科研成果，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。

2. 人員建設(shè)，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費(fèi)使用維度

經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。因此可以從預(yù)算階段和開(kāi)支階段兩個(gè)方面考慮。

1. 預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。

（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。

（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。

（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。

2. 開(kāi)支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)性、合法性與合理性。

（1）固定資產(chǎn)開(kāi)支率=用于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。

（2）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合規(guī)率=合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定的支出。

（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。

（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來(lái)設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+ A12=100%。

（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分

該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（Likert Scale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績(jī)效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5>I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績(jī)效目標(biāo)；4>I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績(jī)效，但還有改進(jìn)的余地；3>I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績(jī)效方面取得一定成果；2>I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問(wèn)題，但基本上達(dá)到績(jī)效目標(biāo)；1>I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問(wèn)題，與績(jī)效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒(méi)有開(kāi)展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分

篇10

高等學(xué)校是我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究的一支重要力量。近年來(lái)，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等學(xué)校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來(lái)源之一。同時(shí)隨著高等學(xué)?？蒲畜w制改革和科研資金管理制度不斷的變化，高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源也出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)，而這也在某種程度上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理提出了新的考驗(yàn)。近年來(lái)在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過(guò)程中，絕大部分高校根據(jù)財(cái)政部、教育部、科技部等部門(mén)的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從審計(jì)檢查的情況看，也有少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問(wèn)題。因此，加強(qiáng)和完善高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，既是當(dāng)務(wù)之急，也是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。完成這一工作，需要各有關(guān)部門(mén)和高等學(xué)校及時(shí)、切實(shí)地采取各種措施，加強(qiáng)管理，創(chuàng)新機(jī)制，讓高等學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)不但用得好，還要用得巧。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要類型

高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣化，按經(jīng)費(fèi)來(lái)源的不同，主要有科研經(jīng)費(fèi)撥款（又稱縱向科研經(jīng)費(fèi)）和科研事業(yè)收入（又稱橫向科研經(jīng)費(fèi)）兩類。一般情況下，高?？v向科研經(jīng)費(fèi)需要有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行結(jié)題審計(jì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥款是指高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款，是科技部、教育部、國(guó)家其他有關(guān)部委、國(guó)家自然科學(xué)基金委、省和直轄市等部門(mén)下達(dá)的科研項(xiàng)目。主要包括國(guó)家高技術(shù)研究計(jì)劃（863計(jì)劃）、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究計(jì)劃（973計(jì)劃）、國(guó)家科技支撐計(jì)劃、國(guó)家科技重大專項(xiàng)、國(guó)家重大科學(xué)儀器設(shè)備開(kāi)發(fā)專項(xiàng)、國(guó)際科技合作與交流專項(xiàng)、國(guó)家自然科學(xué)基金、市科委、軍工等項(xiàng)目。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)支出的合法、合規(guī)和合理性進(jìn)行檢查，一般包括中期財(cái)務(wù)審計(jì)和結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容涵蓋了從立項(xiàng)預(yù)算批復(fù)到項(xiàng)目執(zhí)行中涉及的各類經(jīng)費(fèi)支出，以及科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制制度建設(shè)等。

中期財(cái)務(wù)審計(jì)一般在科研工作研發(fā)過(guò)程中實(shí)施，主要由項(xiàng)目主管部門(mén)如科技部、專項(xiàng)辦等根據(jù)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目的類別，分別委派專業(yè)機(jī)構(gòu)如科技部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心或有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，以期對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的各類支出進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行給予一定的監(jiān)督指導(dǎo)。

結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)一般在科研工作完成后實(shí)施，高校在研發(fā)工作完成后一定期限內(nèi)，向項(xiàng)目主管部門(mén)提交驗(yàn)收申請(qǐng)，項(xiàng)目主管部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目的類別，聘請(qǐng)有資質(zhì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出給予審計(jì)認(rèn)定。項(xiàng)目主管部門(mén)并組織專業(yè)財(cái)務(wù)專家對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收，審定科研項(xiàng)目是否通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容主要包括：

一是科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)集中核算、統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ玫那闆r；二是科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；三是科研經(jīng)費(fèi)批復(fù)的項(xiàng)目資金、配套資金、自籌資金按預(yù)算（或合同）的到位情況；四是科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合法、合規(guī)性，經(jīng)費(fèi)支出執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定的情況；五是有無(wú)截留、挪用、擠占、虛列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況以及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為；六是科研經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備、軟件等物資采購(gòu)，以及建設(shè)項(xiàng)目支出等是否執(zhí)行政府采購(gòu)和學(xué)校招投標(biāo)等相關(guān)程序規(guī)定的情況；七是科研管理費(fèi)提取、勞務(wù)費(fèi)的使用是否符合有關(guān)文件規(guī)定；八是科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥情況；九是科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度情況、結(jié)余是否超過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的金額情況；十是項(xiàng)目預(yù)算（或合同）要求的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況；十一是其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）預(yù)算說(shuō)明測(cè)算依據(jù)過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生偏離

在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算編制時(shí)，課題組缺乏對(duì)相關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定的了解，對(duì)支出預(yù)算的文字性說(shuō)明過(guò)于簡(jiǎn)單和含糊其辭，對(duì)支出與課題的相關(guān)性說(shuō)明力度不夠，還有對(duì)測(cè)算依據(jù)說(shuō)明比較籠統(tǒng)，沒(méi)有列示具體的計(jì)算方法和公式，而在實(shí)際支出時(shí)又往往很隨意，從而造成經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生嚴(yán)重偏離。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)性、合理性、相關(guān)性無(wú)法判定

科研經(jīng)費(fèi)中執(zhí)行中列支的消耗性物品支出、購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而目前高校財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)效溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)和審計(jì)人員對(duì)一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理、是否相關(guān)無(wú)法做出職業(yè)判斷。

（三）未建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

科研項(xiàng)目到期進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，須由學(xué)校財(cái)務(wù)處出具財(cái)務(wù)決算表。財(cái)務(wù)處根據(jù)決算表中的支出類別對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)中的項(xiàng)目明細(xì)賬進(jìn)行歸類來(lái)填列，通常就是對(duì)各類開(kāi)支進(jìn)行簡(jiǎn)單的歸集和匯總，而沒(méi)有與預(yù)算數(shù)對(duì)比，分析差異及其原因，更沒(méi)有顧及科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng)，尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在決算報(bào)告中，科研人員往往只把重點(diǎn)放在如何描述技術(shù)、成果方面，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用超支或不合理之處的解釋沒(méi)有充分重視，更忽略了科研經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出的比率，導(dǎo)致科研項(xiàng)目決算中財(cái)務(wù)監(jiān)督意義的缺失。

同時(shí)，部分科研項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收完成后，沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬。除了需要原渠道返還的項(xiàng)目，大多數(shù)項(xiàng)目在結(jié)題后，賬面上剩余的經(jīng)費(fèi)仍保留在原項(xiàng)目中，或轉(zhuǎn)入發(fā)展基金，仍由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配。由于結(jié)余經(jīng)費(fèi)不再屬于在研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，基本不再進(jìn)行審計(jì)，因此高校對(duì)這部分的科研經(jīng)費(fèi)的管理較為寬松。這種做法不但起不到促進(jìn)科研發(fā)展的作用，而且還增加了管理成本，甚至影響科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的意識(shí)。

四、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，探析財(cái)務(wù)全過(guò)程管理模式

（一）建立適合本校實(shí)際情況的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度

一個(gè)科學(xué)有效、合理規(guī)范的管理制度是加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我國(guó)各個(gè)高校應(yīng)該根據(jù)自身在財(cái)務(wù)管理以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用等方面的實(shí)際情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方法進(jìn)行細(xì)化，制定一個(gè)詳細(xì)、可以操作的資金核算和管理制度，同時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理中存在的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行具體規(guī)定，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用支出、經(jīng)費(fèi)劃撥、結(jié)題時(shí)費(fèi)用結(jié)算、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、課題驗(yàn)收以及各類資產(chǎn)管理等方面的環(huán)節(jié)，保證高校的科研人員以及財(cái)務(wù)管理人員在管理過(guò)程中有法可依、有章可循，從而調(diào)動(dòng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的積極性，推動(dòng)在重大科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)上的積極探索。

（二）加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行過(guò)程的管理

1.科學(xué)編制預(yù)算?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是一個(gè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要有專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，又要具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而高校的老師大多是各學(xué)科領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，很難獨(dú)立編制出符合實(shí)際的合理預(yù)算，需要有財(cái)務(wù)人員的密切配合。建議高校給科研大項(xiàng)目配備財(cái)務(wù)秘書(shū)，其他項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)預(yù)算編制指南，協(xié)助科研人員做好項(xiàng)目預(yù)算。財(cái)務(wù)秘書(shū)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)從財(cái)務(wù)角度指導(dǎo)性指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)技術(shù)路線，制定科學(xué)、合理的項(xiàng)目預(yù)算，保證項(xiàng)目的各項(xiàng)支出都能體現(xiàn)在預(yù)算中，以充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制費(fèi)用的效應(yīng)。

以某高?？萍疾?63項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)人員提供預(yù)算編指南：

2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。在科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行階段，每類科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨(dú)立卡，然后根據(jù)科技部等上級(jí)主管部門(mén)的批復(fù)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)額度控制（即通過(guò)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)到科研經(jīng)費(fèi)每一類支出中），從而讓科研人員直接通過(guò)系統(tǒng)即可查詢到每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算的差別，實(shí)時(shí)了解到科研經(jīng)費(fèi)每一項(xiàng)的使用情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的跟蹤監(jiān)督管理作用，支持科研人員更專注地做好科研工作。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行中遇到需要調(diào)整的事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)指導(dǎo)科研人員編制預(yù)算調(diào)整報(bào)告，并及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。

（三）創(chuàng)新管理手段，搭建科研信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)核算型模式已不適宜新時(shí)期管理需要，迫切需要建立一個(gè)共享的信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，將科技、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接。將經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人申報(bào)預(yù)算、預(yù)算審核、款項(xiàng)到賬、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、支出額度控制、資產(chǎn)入庫(kù)，財(cái)務(wù)決算結(jié)題等業(yè)務(wù)更多地實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)的信息數(shù)據(jù)共享，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。各職能部門(mén)通過(guò)信息平臺(tái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理，可及時(shí)快速獲取準(zhǔn)確完整的科研項(xiàng)目信息，達(dá)到各環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。

（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)的管理

加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，高校要逐步完善資產(chǎn)購(gòu)置的評(píng)審論證與政府采購(gòu)工作，建立資產(chǎn)登記制度與清查制度，建立資產(chǎn)共享平臺(tái)等。將高校的資產(chǎn)做到統(tǒng)一保管、使用和維護(hù)，做到資源共享，減少或避免重復(fù)購(gòu)置。特別針對(duì)使用效率低的資產(chǎn)，應(yīng)派專人負(fù)責(zé)，合理配置資源、統(tǒng)籌調(diào)配，最大限度地發(fā)揮其價(jià)值。

（五）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)

高校應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)納入年度工作計(jì)劃，針對(duì)本單位的特點(diǎn)，以定期檢查或不定期抽查的形式，檢查科研經(jīng)費(fèi)使用情況，分析研究、揭示其存在的問(wèn)題并督促整改，保障科研經(jīng)費(fèi)的合理公正使用。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行檢查，審查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理（項(xiàng)目立項(xiàng)及審批情況）、外撥情況（是否與任務(wù)書(shū)一致，外撥及時(shí)到位情況）、經(jīng)費(fèi)使用管理情況（原始憑證的真實(shí)性、外協(xié)經(jīng)費(fèi)的合同管理及分析報(bào)告、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等各項(xiàng)支出的開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性）等。

總之，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是否科學(xué)與規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理，直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。為了完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，保證高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行，必須對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理提出新的管理思路和辦法，以保證高校科研事業(yè)的順利發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張鈺虹，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題及措施[J]，中國(guó)冶金教育，2007，（6）.

[2]教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意，教財(cái)[2005]11號(hào).

篇11

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì) 管理探索

相關(guān)資料顯示，2013―2015年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量分別為1.2萬(wàn)億元、1.3萬(wàn)億元、1.4萬(wàn)億元，研發(fā)投入與GDP之比均超過(guò)2%，并逐年增長(zhǎng)。在財(cái)政科技投入高速增長(zhǎng)的同時(shí)，科技資金使用管理方面也凸顯出一定問(wèn)題，如何有效地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，督促高校加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，顯得尤為重要。

一、開(kāi)展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的必要性

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總量的提高，為高?？萍佳邪l(fā)和創(chuàng)新人才培養(yǎng)提供了強(qiáng)大的資金支持，但高校科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效如何？千億資金到底用在了哪里？這些問(wèn)題已引起社會(huì)各界的高度重視，要保證科研經(jīng)費(fèi)使用的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性，就有必要開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

（一）有利于發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)采取的是事前、事中和事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式，涵蓋財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、制度建設(shè)和績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容，通過(guò)建立“立體化”的審計(jì)模式，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，突出審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用。

（二）有利于規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理。近年來(lái)，各類高校腐敗問(wèn)題成為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查辦案件的重點(diǎn)，其中科研經(jīng)費(fèi)的腐敗案例更是層出不窮。為落實(shí)中央加強(qiáng)高校反腐倡廉建設(shè)意見(jiàn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)展審計(jì)勢(shì)在必行，通過(guò)開(kāi)展對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，能夠揭示和糾正高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的各類違規(guī)問(wèn)題，有利于嚴(yán)肅高校科研管理財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理。

（三）有利于提高資金使用效益。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)覆蓋了科研項(xiàng)目的立項(xiàng)到結(jié)題的全過(guò)程，包括經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、使用和決算情況，審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，最終作出關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)結(jié)論，并提供專業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步優(yōu)化科研項(xiàng)目科學(xué)高效管理，達(dá)到提高項(xiàng)目資金使用效益的目的。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

從高校科研項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果來(lái)看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在制度建設(shè)、項(xiàng)目申報(bào)、財(cái)務(wù)核算等環(huán)節(jié)的管理較為完善，但其他環(huán)節(jié)仍存在較多問(wèn)題。

（一）高校內(nèi)部管理職能部門(mén)責(zé)任不明確?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制落實(shí)不到位。學(xué)校的法人責(zé)任和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任較明確，但基層管理單位監(jiān)管責(zé)任落實(shí)不到位。一般高校都設(shè)有科研管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)學(xué)校科學(xué)研究的組織管理及服務(wù)、對(duì)外科技開(kāi)發(fā)與合作、學(xué)術(shù)交流、科研保密、科技信息的收集整理和分析、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，主要包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目收支核算、項(xiàng)目結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目決算驗(yàn)收審計(jì)，并對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、合理性、相符性及經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效作出評(píng)價(jià)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在院系主要承擔(dān)項(xiàng)目技術(shù)支持和經(jīng)費(fèi)使用協(xié)助工作。由于各職能部門(mén)的工作重點(diǎn)不同，科研經(jīng)費(fèi)管理各部門(mén)之間存在推諉扯皮、責(zé)任不清的現(xiàn)象。

（二）未建立共享式的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化系統(tǒng)。到目前為止，大部分高校尚未建立數(shù)字化校園系統(tǒng)，各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)不能共享，特別是科研管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能對(duì)接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享，不能直接通過(guò)科研管理系統(tǒng)將項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)對(duì)接入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算額度控制管理，兩套系統(tǒng)的不兼容直接導(dǎo)致了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息的不完全對(duì)稱。財(cái)務(wù)部門(mén)為強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算額度，只能手工輸入科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度，極大地影響了工作效率，還容易出錯(cuò)。更有個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用科研管理部門(mén)監(jiān)管的項(xiàng)目進(jìn)度與財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度存在的偏差，鉆空子按自己的意愿隨意進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷調(diào)整。從管理的角度看，科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，必然導(dǎo)致科研項(xiàng)目研究與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用失去相互輔佐、項(xiàng)目制約的功能，從而影響科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算是確定科技計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費(fèi)安排的依據(jù)，是課題各任務(wù)合理分配和使用資源的基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)評(píng)估評(píng)審后的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，將作為預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。但是，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制普遍存在不重視、不全面、不徹底、權(quán)責(zé)期間不對(duì)等、收入支出不配比、預(yù)算可執(zhí)行性、可操作性差等現(xiàn)象，即預(yù)算編制不科學(xué)。其原因在于：（1）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員編制，因其未充分學(xué)習(xí)或了解各種渠道來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，沒(méi)有正確把握預(yù)算科目的內(nèi)涵、外延；或因財(cái)務(wù)、審計(jì)人員未充分參與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，科研人員缺乏專業(yè)的預(yù)算編制等財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。（2）在對(duì)預(yù)算編制審核流程、經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等抽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自覺(jué)學(xué)習(xí)上級(jí)科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度、自覺(jué)關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度、自覺(jué)關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理開(kāi)支范圍的意識(shí)不強(qiáng)。（3）高校有些科研項(xiàng)目之間有著一定的相關(guān)性或交叉性，有些儀器設(shè)備可以共享。但有些項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)一味地夸大預(yù)算，不同項(xiàng)目之間經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)列報(bào)同類型的儀器設(shè)備支出，造成重復(fù)購(gòu)置、資源浪費(fèi)；或列有儀器設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但并未采購(gòu)，嚴(yán)重影響了預(yù)算資金支出進(jìn)度。

（四）科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范，從審計(jì)結(jié)果看，科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的現(xiàn)象有：（1）經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)書(shū)相關(guān)性不強(qiáng)。首先，部分項(xiàng)目報(bào)銷與項(xiàng)目研發(fā)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：手機(jī)費(fèi)、汽車運(yùn)行費(fèi)（含汽油費(fèi)、車輛維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）、辦公家具、辦公設(shè)備等。其次，為順利完成項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，隨意調(diào)整經(jīng)費(fèi)明細(xì)支出，即調(diào)整賬務(wù)依據(jù)不充分，理由不合理，集中體現(xiàn)在結(jié)題審計(jì)前大量調(diào)整賬務(wù)行為，無(wú)法確定其相關(guān)性。第三，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi)等報(bào)銷時(shí)所附憑證依據(jù)不充分，無(wú)法推斷費(fèi)用開(kāi)支與項(xiàng)目研究之間的直接相關(guān)性。第四，以現(xiàn)金的形式發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)，而發(fā)放理由、具體工作時(shí)間不明確，甚至模仿簽收人的筆跡冒領(lǐng)科研經(jīng)費(fèi)，不符合相關(guān)規(guī)定。（2）經(jīng)費(fèi)支出存在違規(guī)現(xiàn)象。個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象，以各種票據(jù)、各種理由套取現(xiàn)金，個(gè)別項(xiàng)目組成員將個(gè)人家庭的消費(fèi)性支出列入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，將家庭用品充當(dāng)實(shí)驗(yàn)用品，將家庭成員的差旅支出、旅游支出充當(dāng)項(xiàng)目組研究人員的差旅支出等。另外，以虛假票據(jù)套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，如：以虛假“辦公用品、勞保用品、圖書(shū)資料”等發(fā)票入賬，用于購(gòu)買(mǎi)商場(chǎng)超市購(gòu)物卡；以虛假“勞務(wù)費(fèi)”的形式發(fā)放專家勞務(wù)費(fèi)、研究生助研費(fèi)，套取現(xiàn)金用于其他支出，或者規(guī)避繳納個(gè)人所得稅；以虛假的“會(huì)議費(fèi)”發(fā)票入賬，套取資金用于彌補(bǔ)招待費(fèi)用等支出；虛開(kāi)、購(gòu)買(mǎi)或收集他人發(fā)票套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（五）科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬。從對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)和高校書(shū)記、校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果看，高校普遍存在科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，部分結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛在財(cái)務(wù)部門(mén)。以廣東省某高校為例，截至2015年12月31日，2012年（含2012年）以前的科研項(xiàng)目已辦理結(jié)題驗(yàn)收，但在財(cái)務(wù)賬上仍保留經(jīng)費(fèi)余額的共3 203項(xiàng)，資金量達(dá)2.17億元。科研項(xiàng)目長(zhǎng)期結(jié)題不結(jié)賬，使得大量的項(xiàng)目以未完成的形態(tài)沉淀于財(cái)務(wù)賬面上，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；甚至有些項(xiàng)目的結(jié)余資金變相成為了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“小金庫(kù)”，隨意開(kāi)支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大風(fēng)險(xiǎn)。

（六）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管不全面。一般來(lái)說(shuō)，高校都設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從申報(bào)到結(jié)題驗(yàn)收的參與程度并不高，甚至可以說(shuō)很多項(xiàng)目未參與，校內(nèi)審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管缺失。目前，科研項(xiàng)目大部分是事后第三方結(jié)題審計(jì)，這不符合審計(jì)“建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制”的終極目標(biāo)。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

綜上，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既有學(xué)校管理層面的原因，也有科研人員自身的原因。針對(duì)這些問(wèn)題，為完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，確?？蒲泄ぷ鞒掷m(xù)、健康發(fā)展，本文提出以下建議：

（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加大監(jiān)管力度。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制，制定適合本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確學(xué)校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各職能部門(mén)（科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理處和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在院系）的職責(zé)和權(quán)力。所制定的管理辦法應(yīng)具有全面性和可操作性，針對(duì)不同來(lái)源科研經(jīng)費(fèi)的要求，明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限、結(jié)題結(jié)賬時(shí)間、結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。改變職能部門(mén)過(guò)去的事后控制為全過(guò)程控制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)提供從預(yù)算編制-預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)立項(xiàng)-預(yù)算額度控制-預(yù)算支出-年度或中期財(cái)務(wù)決算-結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收-結(jié)題結(jié)賬的一站式服務(wù)。特別是審計(jì)部門(mén)應(yīng)提前介入，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)全覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)審職能及預(yù)警作用。見(jiàn)圖1。

（二）建立職能部門(mén)可共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息化平臺(tái)。要適應(yīng)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理需要，就必須建立可以同時(shí)鏈接二級(jí)學(xué)院、科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、資產(chǎn)處等多職能部門(mén)共享的信息化系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)涵蓋職能部門(mén)所需要的所有信息，即項(xiàng)目合同書(shū)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大型儀器設(shè)備購(gòu)置信息、專利信息、經(jīng)費(fèi)支出信息、項(xiàng)目完成后績(jī)效信息（含技術(shù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）、項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬信息等；同時(shí)，還應(yīng)將科研項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審依據(jù)、經(jīng)費(fèi)分配、經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程向校內(nèi)人員開(kāi)放。信息共享平臺(tái)的建立，既能避免大型儀器設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，提高已有設(shè)備的利用率，又能提高科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的透明度，可以在一定程度上規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。

（三）進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，加大違規(guī)行為的查處力度。要想規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，就必須從項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)抓起，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和預(yù)算編制者一定要充分結(jié)合本課題研究開(kāi)展以后的各項(xiàng)任務(wù)和技術(shù)路線上的特殊性，精心測(cè)算課題科研成本，并兼顧各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和合理因素，結(jié)合各項(xiàng)資金來(lái)源，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。如果還按以前年度的固有思維靠“三拍”（拍腦門(mén)、拍胸脯、拍桌子）來(lái)定預(yù)算，其結(jié)果可想而知。為確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，財(cái)務(wù)處、審計(jì)處除積極開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理政策培訓(xùn)和宣傳工作外，還應(yīng)充分介入預(yù)算編制過(guò)程，指導(dǎo)、審計(jì)預(yù)算編制的相符性、相關(guān)性和合理性。經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)就必須嚴(yán)格執(zhí)行，如確需調(diào)整，必須遵循相關(guān)規(guī)定。高校內(nèi)部應(yīng)建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整制度和審批程序，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。另外，為了不打擊科研人員科技研發(fā)的積極性，除進(jìn)一步完善相關(guān)制度外，如加大科研人員人力資源成本占科研經(jīng)費(fèi)的比例；還要進(jìn)一步明確科研經(jīng)費(fèi)科目支出的內(nèi)涵，從制度上規(guī)范支出，同時(shí)，加大科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)查處力度，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)違法行為“零容忍”。

（四）及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬手續(xù)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）明確了科研經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的用途，高校應(yīng)依據(jù)該文件及時(shí)制定適合本校的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬結(jié)余資金使用管理辦法，對(duì)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后經(jīng)費(fèi)如何處理給予科研人員明確的指引。同時(shí)，高校的科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)檢等部門(mén)應(yīng)及時(shí)溝通，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)辦理結(jié)余資金結(jié)賬手續(xù)，從制度上避免科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬、長(zhǎng)期掛賬隨意報(bào)銷科研項(xiàng)目以外支出的現(xiàn)象，杜絕科研結(jié)余資金淪為“小金庫(kù)”的被動(dòng)局面。

總之，高校科研經(jīng)費(fèi)管理職能部門(mén)，應(yīng)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，全方位綜合考量學(xué)校自身實(shí)際情況，深入分析原因，在不違反國(guó)家政策法規(guī)的基礎(chǔ)上研究對(duì)策，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)科研人員的科研創(chuàng)造性和積極性。高?？蒲腥藛T也要重視預(yù)算編制，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效最大化。

參考文獻(xiàn)：