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時(shí)間：2023-05-30 08:37:38
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中圖分類號(hào)： F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，成本管理已經(jīng)成為重中之重。而在傳統(tǒng)的成本管理過程中，企業(yè)的成本管理主要集中在如何降低成本，以及如何實(shí)現(xiàn)降低成本的手段方面。但是，對(duì)任何組織而言，成本的降低都不是無條件的，也不是沒有限度的，企業(yè)的成本降低只能在特定的情況下才能進(jìn)行，如果突破了既定的限度，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者服務(wù)就會(huì)因此而產(chǎn)生質(zhì)量下降的狀況，隨之而來的便是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下滑，甚至?xí){到企業(yè)的生存和發(fā)展[1]?？梢?，這種傳統(tǒng)的成本管理理念是消極的也是不正確的，容易將企業(yè)的發(fā)展引入歧途。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存和發(fā)展需要受到越來越多的因素的制約[2]。，因此，有必要對(duì)企業(yè)的的成本進(jìn)行全方位的管理和控制，從系統(tǒng)化的角度突破企業(yè)的成本管理瓶頸，為企業(yè)的發(fā)展和參與市場競爭奠定基礎(chǔ)。本文以此為基礎(chǔ)，對(duì)新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)成本管理的瓶頸與改進(jìn)問題進(jìn)行了研究，首先分析了企業(yè)進(jìn)行成本管理的現(xiàn)實(shí)約束，然后給出了企業(yè)進(jìn)行成本管理需要遵循的原則，最后分析了現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施成本管理的新選擇――戰(zhàn)略成本管理。
1新經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代企業(yè)成本管理的現(xiàn)實(shí)約束
1.1成本管理的觀念膚淺
部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)還停留在傳統(tǒng)的思維模式下，企業(yè)的重心直接放在了生產(chǎn)領(lǐng)域，對(duì)因此而產(chǎn)生的成本則被放在了次要的位置，企業(yè)所有的成本開銷都是以滿足生產(chǎn)需要為目的的，而至于開支多少，起作用的有多少則較少進(jìn)行估算和控制[3]。產(chǎn)生這種結(jié)果的原因主要是企業(yè)的管理目標(biāo)模糊，缺乏控制能力造成的。而這樣一來，企業(yè)的成本管理就缺乏了實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，事后控制為主要的成本控制模式，時(shí)效性較弱。此外，在這種重心偏移的情況下，企業(yè)的管理層也會(huì)在成本責(zé)任方面具有較少的壓力，繼而影響到企業(yè)全體員工的成本意識(shí)。
1.2成本管理的機(jī)制存在一定缺陷
成本管理的目的是服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略。但是在部分企業(yè)中，企業(yè)的上級(jí)對(duì)下級(jí)的考核內(nèi)容則使得企業(yè)的成本管理機(jī)制暴露出了問題。考核的內(nèi)容由于過于偏重對(duì)產(chǎn)值與上交款的完成情況，因此，成本的節(jié)超和效益的高低并不會(huì)對(duì)管理者產(chǎn)生太大的壓力，對(duì)下級(jí)部門而言，其關(guān)注的重點(diǎn)也就自然而言的轉(zhuǎn)移到了產(chǎn)值與上交款方面，而上交款的來源是否真實(shí)，反倒顯得無足輕重[4]?？杉樱髽I(yè)的這種成本主體的自我約束和外部監(jiān)督機(jī)制的松散和盲目，將會(huì)加重企業(yè)的短期行為。
1.3部分企業(yè)忽視成本和費(fèi)用的消耗
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，部分企業(yè)在注重盈利的過程中，其主觀意愿是想通過產(chǎn)量的提高獲得更大的收益，而不是通過對(duì)成本的控制和資源的消耗是企業(yè)的獲利空間變得更大。還有些企業(yè)，對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為成本管理只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，與企業(yè)部門的關(guān)聯(lián)不大，對(duì)這樣的一些企業(yè)來說，他們更加注重的是在生產(chǎn)過程中最大限度的降低生成成本的消耗，對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)應(yīng)用與創(chuàng)新過程中出現(xiàn)的成本管理則并不管理，這是明顯忽視成本管理的表現(xiàn)，在成本核算的過程中也只是按照單一的制造成本法進(jìn)行，這極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利潤的虛增或虛減的狀況，迷惑企業(yè)的判斷[5]。
2現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行成本管理應(yīng)該遵循的原則
2.1樹立現(xiàn)代成本意識(shí)
在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，成本管理的重點(diǎn)已經(jīng)不再是單純的降低成本，其目的已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閺某杀竞托б娴膶?duì)比之中尋找成本最小化的途徑。而中降低成本的思想的實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)的戰(zhàn)略和組織措施的配合[6]，只有這樣，才能形成具有現(xiàn)代意義上的成本意識(shí)和成本控制。這樣一來，不但能夠?qū)⑵髽I(yè)降低成本的工作擴(kuò)展到更大的范圍，使企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)與設(shè)計(jì)部門都能夠參與其中，以此形成全員式的降低成本的格局和企業(yè)的整體成本意識(shí)，還能夠從戰(zhàn)略布局的角度對(duì)企業(yè)的成本管理進(jìn)行重新定位，將開發(fā)項(xiàng)目的種類以及可行性研究等工作納入到企業(yè)的成本管理體系之中，使企業(yè)的發(fā)展更加具有長期性的特征。
2.2提高企業(yè)的成本會(huì)計(jì)水平
在現(xiàn)代企業(yè)中，需要大力的推進(jìn)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變革，以此來樹立成本效益觀念，促進(jìn)成本管理觀念的更新，只有這樣，才能適應(yīng)市場環(huán)境的變化。因此，企業(yè)的成本會(huì)計(jì)人員需要將理論和實(shí)踐并重，積極的掌握現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)理論和方法，在成本預(yù)測(cè)、決策與控制控制方面具有一定的操作能力。此外，有條件的企業(yè)還應(yīng)該在成本會(huì)計(jì)崗位配備專業(yè)的成本工程師，這樣有利于成本會(huì)計(jì)將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)合在一起，最大限度的發(fā)揮成本會(huì)計(jì)職能的作用。
2.3成本會(huì)計(jì)管理手段要實(shí)現(xiàn)信息化
會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)成本管理的一種重要趨勢(shì)，在企業(yè)的成本管理中將現(xiàn)代科技融入其中，不僅能夠替代一些傳統(tǒng)的事務(wù)性勞動(dòng)，釋放勞動(dòng)力，還能夠加速企業(yè)成本會(huì)計(jì)信息的處理，這對(duì)建立一個(gè)能夠使管理人員及時(shí)做出正確決策的成本管理信息系統(tǒng)是十分有利的[7]。此外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)物質(zhì)的消耗程度與最終流向進(jìn)行跟蹤和控制，為成本控制與計(jì)算創(chuàng)造必要的條件?？梢?，成本會(huì)計(jì)的電算化是現(xiàn)代企業(yè)成本管理的一個(gè)重要前提，如果企業(yè)在這一問題上選擇回避，較難取得預(yù)定的效果。
3新經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施成本管理的新選擇――戰(zhàn)略成本管理
3.1塑造成本管理文化
企業(yè)成本管理體系的建立與其文化有著直接的關(guān)聯(lián)，企業(yè)在成本管理的過程中要重視管理文化的塑造，將企業(yè)作業(yè)管理、行為管理和全員參與管理等理念在實(shí)際中真正貫徹實(shí)施，對(duì)成本責(zé)任細(xì)分，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤及戰(zhàn)略成本管理的有效實(shí)行，提供可靠的保障。
3.2將成本管理擴(kuò)展到企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程
在現(xiàn)代企業(yè)的成本管理體系中，一旦某一項(xiàng)目被確定，各類技術(shù)條件和企業(yè)的成本費(fèi)用也就被確定下來了。同時(shí)，接下來的產(chǎn)品策劃、設(shè)計(jì)構(gòu)想等也就有了最初的形式，項(xiàng)目的運(yùn)行成本有一半以上也因此被確定下來，在后續(xù)階段是難以更改的。因此，這一階段，企業(yè)的成本管理較之與后續(xù)階段顯得更為重要，將成本管理擴(kuò)展到企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程是必要的選擇。
3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
企業(yè)在注重收集其內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的日常成本資料的同時(shí)，還應(yīng)該了解、分析利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)成本的影響。此時(shí)，企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)該不但能夠提供貨幣性的成本信息，還要能夠提品質(zhì)量、顧客滿意度等非貨幣性成本信息，以此來及時(shí)的預(yù)測(cè)和模擬未來的成本信息。
4結(jié)束語
成本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要分支，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和高效率的對(duì)組織資源的利用而進(jìn)行的一種特殊的管理行為。因此，為了建立新的成本管理模式，除了要對(duì)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制與現(xiàn)代企業(yè)制度的特征、具體要求進(jìn)行仔細(xì)的研究外，還要積極的把握市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，努力擺脫舊的觀念，以嶄新的思維方式適應(yīng)新形勢(shì)的需要。此外，還應(yīng)學(xué)習(xí)西方國家應(yīng)用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的經(jīng)驗(yàn)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，以此為借鑒，強(qiáng)化企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，并在這一過程中積累更多的成本管理方法和經(jīng)驗(yàn)。
參考文獻(xiàn)：
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隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國市場的小環(huán)境正在不斷地融入世界市場的大環(huán)境之中，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)增長方式也產(chǎn)生了巨大的變化。已經(jīng)由過去簡單粗放的經(jīng)濟(jì)增長方式逐步向集約和復(fù)雜化方向發(fā)展。因此過去提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方式已經(jīng)不能夠適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的需要，怎樣提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠快速平穩(wěn)向前發(fā)展，成了我國大多數(shù)企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻課題。
要想提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就要從兩個(gè)主要方面入手：一是注重科技，以科技為發(fā)展的動(dòng)力；二是積極改革創(chuàng)新管理手段，要從平日經(jīng)營管理的各個(gè)方面著手不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這兩方面，前者需要投入大量資金需要長期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在一些小企業(yè)中有一定的局限性，而改革創(chuàng)新管理工作，就理所當(dāng)然成為了解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益問題的最有效的途徑，由于它投入少產(chǎn)出大的優(yōu)點(diǎn)，受到了我國許多蓬勃發(fā)展的中小企業(yè)的青睞。
在眾多的日常經(jīng)營管理工作中，最能表現(xiàn)與反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)桿就是財(cái)務(wù)管理，它的業(yè)績的優(yōu)劣也最能從一個(gè)綜合側(cè)面體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的各方各面，衡量企業(yè)的管理水平，以及企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)效益增長的發(fā)展趨勢(shì)。從這一角度來講，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理時(shí)，企業(yè)需要把決策的重心放在企業(yè)資金管理的天平上衡量，以資金管理運(yùn)作的實(shí)際狀況作為企業(yè)經(jīng)營管理的主要依據(jù)，而在企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金以具有高流動(dòng)性、高重視性、高價(jià)值性的特征的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的核心。簡單地說，要想提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最有效的途徑就在于著重抓管理；而企業(yè)進(jìn)行的管理改革創(chuàng)新要以財(cái)務(wù)管理的實(shí)際產(chǎn)生的效果為核心進(jìn)行衡量，如果抓住了資金管理這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，疏通了資金流動(dòng)的多個(gè)環(huán)節(jié)，深入研究資金的用途與流向，則是企業(yè)在今天這個(gè)瞬息萬變的市場中謀取高速平穩(wěn)發(fā)展進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的最有效方法。
一、資金管理的定義
企業(yè)資金管理說的是對(duì)企業(yè)的資金來源以及資金的使用情況進(jìn)行計(jì)劃和控制監(jiān)督考核等各項(xiàng)工作的總稱，它除了作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，還是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的核心所在。企業(yè)資金管理主要包括三部分，即固定資金管理和流動(dòng)資金管理以及專項(xiàng)資金管理。企業(yè)資金管理的主要工作內(nèi)容有：決策與投資計(jì)劃，建立使用資金與分開管理的責(zé)任制，檢查、監(jiān)督資金的使用，考查評(píng)估資金利用效果。
在企業(yè)中實(shí)行資金管理工作的主要成果包括：組織企業(yè)資金供應(yīng)工作，為企業(yè)各項(xiàng)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供及時(shí)的資金支持；保障企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)高效、穩(wěn)定、快速運(yùn)行，有效提升企業(yè)資金利用率；對(duì)企業(yè)日常資金開支提出合理化建議，從源頭上降低資金的開支，實(shí)施企業(yè)的資金規(guī)劃措施，以資金為核心促進(jìn)企業(yè)高效穩(wěn)步快速發(fā)展，并支持了企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平與經(jīng)營管理方式的不斷進(jìn)步。
二、對(duì)資金管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系的簡要分析
資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，目前市場經(jīng)濟(jì)客觀要求注重經(jīng)濟(jì)效益，這就要求企業(yè)要以資金管理作為中心。經(jīng)濟(jì)效益指的是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中投入量和產(chǎn)出量之間的大小關(guān)系，也就是生產(chǎn)過程中勞動(dòng)占用量同勞動(dòng)消耗量與勞動(dòng)成果之間的大小關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益主要是靠資金、成本、收入等資金指標(biāo)所表現(xiàn)出來的。比較分析完資金管理目標(biāo)之后，企業(yè)應(yīng)該就其資金管理所處的環(huán)境進(jìn)行分析。
1、企業(yè)總目標(biāo)。企業(yè)的資金管理安排一定要服從企業(yè)的總目標(biāo)，大方向，因?yàn)橘Y金管理是企業(yè)總體管理的一部分。規(guī)模不同的企業(yè)所制定的企業(yè)目標(biāo)也會(huì)不同，例如，有些企業(yè)相對(duì)重視企業(yè)的長期發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃；有些企業(yè)則會(huì)更加重視眼前的利益。不管著重點(diǎn)在哪里，企業(yè)資金管理最終都要服從于企業(yè)的總目標(biāo)，要充分考慮資金的管理及組織的施行。
2、與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。企業(yè)的資金管理主要是看資金的直接關(guān)系人與企業(yè)的關(guān)系疏密，正確處理這對(duì)關(guān)系對(duì)于設(shè)定并實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理目標(biāo)有致關(guān)重要的作用。
3、企業(yè)成長的環(huán)境。企業(yè)的成長環(huán)境對(duì)企業(yè)資金管理的目標(biāo)的制定有很大的影響。例如，企業(yè)處于不同的發(fā)展周期，企業(yè)具有不同的性質(zhì)，企業(yè)處于不同的區(qū)域等，企業(yè)會(huì)依據(jù)自身經(jīng)營與發(fā)展的需求制定適合自己的具體的管理目標(biāo)。因此對(duì)于一個(gè)企業(yè)，選擇一個(gè)科學(xué)合理的資金管理目標(biāo)是具有十分重大的意義的。
作為企業(yè)管理的一部分，企業(yè)資金管理在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用也不能被過分夸大，這就要求在制定目標(biāo)時(shí)企業(yè)要充分考慮企業(yè)的總體管理水準(zhǔn)，既要發(fā)揮企業(yè)所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營優(yōu)勢(shì)，也要采用先進(jìn)合理的生產(chǎn)技術(shù)與方法，這樣就會(huì)使企業(yè)較快地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果可以降低成本，合理投放資金，增加其利潤等，在一般特定條件下，是可以推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提高的，不斷改進(jìn)生產(chǎn)的技術(shù)及經(jīng)營工作，進(jìn)而使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)角落都能夠向企業(yè)資金管理蔓延。
三、企業(yè)資金管理的重點(diǎn)
企業(yè)的資金管理作為一種管理工作，在當(dāng)前新形勢(shì)下，有了更高的要求，就是需要提高資金使用效益和變現(xiàn)能力，努力促使資金加速周轉(zhuǎn)。為適應(yīng)這個(gè)新趨勢(shì)，資金管理可主要從以下四個(gè)方面人手：第一，核定資金系統(tǒng)的管理。企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進(jìn)合理的計(jì)算方法，確定資金的合理需要量，這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。第二，籌集資金系統(tǒng)的管理。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自然會(huì)出現(xiàn)自有資金不足的情況。第三，運(yùn)用資金系統(tǒng)的管理。這是資金管理中最具實(shí)質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運(yùn)用資金的目的，就是以最低成本創(chuàng)造最大利潤。第四，分配資金系統(tǒng)的管理。分配資金系統(tǒng)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。以往，企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系一直是我們所關(guān)注的重點(diǎn)，現(xiàn)在隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部資金收益如何進(jìn)行合理分配的問題日益突出。
四、企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題
1、資金混亂制約著資金管理的效果。由于建立節(jié)約型社會(huì)是現(xiàn)在全社會(huì)共同倡導(dǎo)和響應(yīng)的，如果企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)資金管理的重視程度，也一定會(huì)思考怎樣才能節(jié)約企業(yè)的資金，使數(shù)量有限的資金發(fā)揮它最大的作用。所以，多數(shù)企業(yè)制定了一套使用資金的計(jì)劃和相匹配的各項(xiàng)目資金的分配方案，這樣做對(duì)企業(yè)是非常有好處的。在受到了企業(yè)管理水平和落實(shí)渠道的限制后，有一些計(jì)劃不符合這個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作狀況，也有一些計(jì)劃不具備較強(qiáng)的可操作性，這樣企業(yè)的資金管理就陷入了混亂局面。企業(yè)不僅要應(yīng)付生產(chǎn)過程中遇到的各種實(shí)際問題，還要盡可能根據(jù)被架空的不合理的計(jì)劃進(jìn)行企業(yè)資金管理，這樣就必然引起資金沉淀與投資失控，這就脫離了企業(yè)資金管理的實(shí)質(zhì)。
2、制度不健全制約了資金管理效果。在企業(yè)中，需要從管理者角度出發(fā)，實(shí)行自上而下的簡便的資金管理制度，并建成比較完備的資金監(jiān)督與調(diào)控考查制，同時(shí)要對(duì)資金管理全程嚴(yán)格監(jiān)督與管控。但現(xiàn)在絕大多數(shù)企業(yè)沒有做到這點(diǎn)，少數(shù)人控制了企業(yè)的資金使得企業(yè)管理階層對(duì)于資金運(yùn)動(dòng)無法進(jìn)行自由調(diào)控。另一方面，就算企業(yè)有監(jiān)督職能與監(jiān)督制度，由于企業(yè)的資金流向不能得到及時(shí)的上報(bào)，因此監(jiān)督者也不能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金做到及時(shí)的監(jiān)控，這就必然造成資金管理工作的名不副實(shí)。
3、企業(yè)資金比較分散制約了資金管理效率?，F(xiàn)在不論國有企業(yè)、民營企業(yè)都存在一個(gè)同樣的問題：企業(yè)的資金過于分散，部門或二級(jí)單位比較繁雜，各有各的資金運(yùn)作模式，賬戶太多以致很難對(duì)其集中管理，這就使一部分企業(yè)資金處在停滯狀態(tài)而不能進(jìn)入流通渠道，時(shí)間久了就變成了沉淀資金，這就導(dǎo)致資金在運(yùn)作過程中，隨意性比較大，因此不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終使得企業(yè)周轉(zhuǎn)速度越來越慢，甚至造成企業(yè)被逐出市場。
五、加強(qiáng)企業(yè)的資金管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效對(duì)策
1、增強(qiáng)成員的資金管理意識(shí)，健全資金管理機(jī)制。要加強(qiáng)企業(yè)的資金管理力度，根本途徑就是要使企業(yè)內(nèi)部的所有成員能夠正確認(rèn)識(shí)資金和資金管理，把企業(yè)的資金效益和個(gè)人利益密切掛鉤，這一方面有利于企業(yè)的管理層及一線職工推動(dòng)企業(yè)合理認(rèn)識(shí)資金效益與企業(yè)產(chǎn)值的關(guān)系，另一方面也有利于建立自上而下的以企業(yè)資金管理推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的良性資金循環(huán)系統(tǒng)。
2、完善資金管理制度，規(guī)范企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。要想使資金管理真正成為推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效動(dòng)力，就必須改善當(dāng)代企業(yè)資金管理制度不健全，企業(yè)資金流動(dòng)較盲目的現(xiàn)狀。所以，企業(yè)的資金有必要經(jīng)過層層監(jiān)控，并進(jìn)行嚴(yán)格審批：任何資金的調(diào)動(dòng)都必須由專門項(xiàng)目主管或者是企業(yè)管理者的親自審查批準(zhǔn)，把好支出關(guān)；要用現(xiàn)代化手段全程監(jiān)控資金的流向，并及時(shí)糾正失控和浪費(fèi)現(xiàn)象；定期、不定期地進(jìn)行資金管理大會(huì)，商討當(dāng)前階段資金投向與分布的情況；依照各個(gè)部門申報(bào)的實(shí)際用款情況合理地制定下一個(gè)階段資金收支預(yù)算工作；切實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)資金管理的落實(shí)情況及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所做出的貢獻(xiàn)，再根據(jù)這些情況再對(duì)改善金管理工作方法等。
3、激活積壓資金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)常會(huì)有意外的困難，造成大量的資金變成積壓物資或處于拖欠態(tài)，這就大大降低了企業(yè)流動(dòng)資金所占的比例，使資金周轉(zhuǎn)周期延長，所以，企業(yè)就必須從困境中尋找到利于自己發(fā)展的最有效途徑，激活積壓的資金或者變現(xiàn)以提高資金的使用效率，降低企業(yè)資金沉淀風(fēng)險(xiǎn)。
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，社會(huì)主義法制法律的日益健全及全體人民生活水平的逐步提高，市場競爭將越來越激烈，同時(shí)這些企業(yè)也面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，只有不斷發(fā)現(xiàn)并能深刻認(rèn)識(shí)資金管理過程中存在的問題，領(lǐng)會(huì)企業(yè)資金管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重大意義，加強(qiáng)資企業(yè)資金管理，才能提升企業(yè)的競爭力，企業(yè)只有不斷改革與發(fā)展，才能不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，獲得更大的社會(huì)資金與財(cái)富。
【參考文獻(xiàn)】
現(xiàn)階段由于諸多切實(shí)因素的影響使得我國的冶金行業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷的提升，所以，要想使得冶金行業(yè)的抗壓和抗風(fēng)險(xiǎn)能力有效的提升就要積極地從各個(gè)方面抓起，逐漸的提升企業(yè)的行業(yè)競爭力，從而提升企業(yè)的利潤空間。而作為企業(yè)運(yùn)營過程中的重要手段，財(cái)務(wù)管理方面也要切實(shí)的提升自身的水平，通過科學(xué)的管理手段實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效分配和利用，而其中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理就是極其有效的途徑，它可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行最大程度的實(shí)現(xiàn)，也可以為企業(yè)的運(yùn)營提供一個(gè)切實(shí)且高效的平臺(tái)，針對(duì)企業(yè)的薄弱之處進(jìn)行管理，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的運(yùn)作過程中起到關(guān)鍵性的作用。
一、冶金行業(yè)的預(yù)算管理分析
現(xiàn)階段的諸多冶金企業(yè)已經(jīng)把全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)市場競爭力的重要目標(biāo)，而且采用預(yù)算的途徑使得企業(yè)內(nèi)部的籌劃活動(dòng)、日常經(jīng)營行為以及投資行為等實(shí)現(xiàn)科學(xué)、適宜且合理的分配和規(guī)劃，而且在這個(gè)過程中還要對(duì)控制、分析、計(jì)量以及核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行確保，從而為全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)良好的落實(shí)。在冶金企業(yè)中落實(shí)全面預(yù)算管理可謂是企業(yè)為了提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及行業(yè)競爭力的重要步驟，也是一種科學(xué)合理的戰(zhàn)略途徑，在實(shí)施的過程中可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面進(jìn)行涉獵和管理，切實(shí)的實(shí)現(xiàn)約束性管理，這樣的方式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的工作來講是一種提升積極性的有效方式，對(duì)于企業(yè)來講是提升企業(yè)運(yùn)營效率的重要過程。但是在冶金行業(yè)運(yùn)營過程中將全面預(yù)算管理措施融入到管理中，雖說對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了切實(shí)的積極影響，但是在實(shí)踐應(yīng)用的過程中仍舊存在諸多的問題亟待解決，所以，筆者針對(duì)冶金行業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理手段實(shí)踐過程中所遇到的問題進(jìn)行了相應(yīng)的分析[1]。
二、將預(yù)算管理手段應(yīng)用到冶金行業(yè)中易出現(xiàn)的問題
在冶金行業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理對(duì)于冶金企業(yè)來講可謂是一項(xiàng)提升市場競爭力的戰(zhàn)略性的規(guī)劃，也是冶金行業(yè)發(fā)展過程中必要的一步，它的應(yīng)用可以為冶金行業(yè)的運(yùn)營成本以及行業(yè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大程度的降低，可謂是具有重要意義的重要環(huán)節(jié)。雖說如此，但是在具體的實(shí)踐應(yīng)用過程中仍舊存在著諸多的問題，像制度不健全，落實(shí)過程較為懶散，管理理念無法符合時(shí)展的需求等等，以下為詳述。
（一）全面預(yù)算管理制度不健全
現(xiàn)階段大部分的冶金企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理的過程中都會(huì)建立起完善的管理機(jī)構(gòu)，而且大多都是有專門的財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)這部分的職責(zé)和工作，但是在實(shí)踐的應(yīng)用過程中，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)將全面預(yù)算的管理能力進(jìn)行極大的削弱，這樣就會(huì)直接使得全面預(yù)算管理的落實(shí)較差，從而為財(cái)務(wù)管理的體制建設(shè)發(fā)展形成較大的阻礙，面對(duì)這一情況，相關(guān)的冶金企業(yè)一定要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度進(jìn)行落實(shí)，通過切實(shí)的預(yù)算管理機(jī)制來對(duì)冶金企業(yè)的收益實(shí)現(xiàn)切實(shí)的提升[2]。
（二）全面預(yù)算管理觀念較為落后
相關(guān)的冶金企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算管理手段進(jìn)行落實(shí)時(shí)，很多的企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員依舊受到傳統(tǒng)的管理思維影響，很多時(shí)候都將全面預(yù)算管理落實(shí)的不到位，從而很大程度的降低了預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和正面影響。這就會(huì)使得冶金行業(yè)的全面預(yù)算管理發(fā)展嚴(yán)重受到阻礙，也發(fā)揮不了其所具備的切實(shí)的作用。很多時(shí)候負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)部門很大程度上都將其作用忽視或是弱化，而其他的部門也會(huì)對(duì)這一具有統(tǒng)一性和統(tǒng)籌性的管理方式進(jìn)行責(zé)任推諉，認(rèn)為不是自己部門的職責(zé)就坐視不理，這樣的現(xiàn)象也是阻礙其發(fā)展的重要因素[3]。
三、關(guān)于冶金行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議
（一）對(duì)全面預(yù)算管理編制實(shí)現(xiàn)制度上的優(yōu)化
要想讓冶金行業(yè)將預(yù)算管理途徑充分的利用并融入，從而提升企業(yè)的行業(yè)競爭力，就要以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展作為基礎(chǔ)，將預(yù)算編制的運(yùn)行進(jìn)行切實(shí)的優(yōu)化，從而建立起滾動(dòng)年度預(yù)算相融合的模式，從而積極的將企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理的部門職能劃分實(shí)現(xiàn)解決，而且還要對(duì)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，對(duì)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性進(jìn)行提升。與此同時(shí)，在預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)于生產(chǎn)成本的分配與管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過切實(shí)的措施根絕市場的價(jià)格對(duì)產(chǎn)品價(jià)格實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的調(diào)整，并科學(xué)的對(duì)產(chǎn)品利益進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長提供切實(shí)的保障。
（二）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部員工的預(yù)算管理觀念
在對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)落實(shí)的過程中，還要對(duì)冶金企業(yè)內(nèi)部的員工的觀念進(jìn)行實(shí)時(shí)的轉(zhuǎn)變，只有這樣才能為預(yù)算管理措施的落實(shí)提供執(zhí)行力量，也會(huì)為冶金企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的運(yùn)營氛圍，每個(gè)員工都會(huì)積極地提升自身的工作效率，企業(yè)間的部門也會(huì)逐漸的提升合作能力與溝通能力。
四、結(jié)束語
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得冶金行業(yè)的行業(yè)競爭力與面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸的增加，那么，冶金企業(yè)就要從內(nèi)部的管理方面重手來積極的提升行業(yè)競爭力，而將全面預(yù)算管理途徑落實(shí)到財(cái)務(wù)管理過程中就是一個(gè)良好的戰(zhàn)略落實(shí)，通過實(shí)施預(yù)算管理可以使冶金企業(yè)的運(yùn)營成本大大的降低，而在落實(shí)這一途徑的過程中還要關(guān)注實(shí)踐應(yīng)用問題進(jìn)行積極的解決，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)的行業(yè)競爭力的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄭沖.全面預(yù)算管理背景下冶金行業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化[J].商，2013，11（1）：212-213.
1 病例報(bào)告
例1女，42歲.因受涼后周身不適，自服克感敏等無好轉(zhuǎn).2001-03-20就診，給能量合劑加100g?L-1 葡萄糖酸鈣15mL iv至350mL時(shí)，惡心嘔吐，心燥怕冷，呼吸困難，視力模糊，急診送入我門診.查體:T38℃，P126次?min-1 ，R26次?min-1 ，BP7.0/40kPa，面色蒼白，躁動(dòng)不安，意識(shí)模糊，心率126?min-1 ，律齊，兩肺呼吸音清晰，四肢冰涼.WBC168×109 ?L-1 ，中性0.89，淋巴0.11.尿、生化、肝功能均正常.ECG:竇性心動(dòng)過速.處理:即時(shí)吸氧，輸液及輸激素等治療.6h后病情平穩(wěn)，血壓上升至10.0/7.0kPa.第2日血壓正常，經(jīng)觀察無不良反應(yīng)后出院.
關(guān)鍵詞：
事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)管理；分析；改進(jìn)建議
一、引言
事業(yè)單位是為社會(huì)提供各種服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其包括教育、科技、文化以及衛(wèi)生，其作用非常重要，也是關(guān)系到每一個(gè)人的切身利益的機(jī)構(gòu)，所以其經(jīng)濟(jì)管理是非常重要的，但是目前有許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)并不注重這方面的建設(shè)，這要就造成事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理存在這許多問題，甚至滋生了一些腐敗現(xiàn)象，所以這是一個(gè)值得關(guān)注的問題，同時(shí)目前所存在的問題也應(yīng)該及時(shí)的得到解決，避免造成一些不必要的損失以及一些資源的浪費(fèi)，這樣才能真正的到達(dá)事業(yè)單位的目的。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的作用
事業(yè)單位是非盈利性單位，而是以提供各種社會(huì)福利為目的的國家單位，所以其資本也是有限的，很大程度上來源于國家財(cái)政。經(jīng)濟(jì)管理目的就是要將有限的資本整合起來，合理的分配利用，使這些資本發(fā)揮出其最大的價(jià)值，為人們提供更大的社會(huì)福利。同時(shí)其通過將資源整合利用，從而避免資本的浪費(fèi)，有效的節(jié)約了資本。此外，通過經(jīng)濟(jì)管理也會(huì)避免一些事業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一些鋪張浪費(fèi)的活動(dòng)或者出現(xiàn)一些資本管理混亂的現(xiàn)象。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源主要是國家財(cái)政，所以如果這些資本不能得到很好的利用，就會(huì)增加國家財(cái)政的負(fù)擔(dān)，所以必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，使這些資本進(jìn)行合理的管理，從而使其能夠發(fā)揮最大的價(jià)值。這樣不僅合理的利用了資源，同時(shí)也減輕了國家財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)存的問題
1.管理制度不健全
由于許多事業(yè)單位的管理人員不夠重視經(jīng)濟(jì)管理，所以目前的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理制度存在著很多問題，這樣就是的經(jīng)濟(jì)管理過程不夠規(guī)范，使得一些資本不能夠得到合理的利用，同時(shí)也是少數(shù)心術(shù)不正的人有空可鉆，造成部分資本流失，所以這樣就會(huì)給國家造成大量的損失，同時(shí)也不能將這些資本利益最大化，是更多的人們受益。制度的不健全，也會(huì)使得經(jīng)濟(jì)管理人員在日常工作中會(huì)遇到一些無法處理的問題，從而導(dǎo)致處理不得當(dāng)而造成損失。
2.管理人員不夠?qū)I(yè)
同樣是由于管理人員的不夠重視，導(dǎo)致在人員安排過程中，沒有重視經(jīng)濟(jì)管理崗位上的人員的專業(yè)素養(yǎng)，有很多人員并沒有相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，卻被安排在經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)崗位上了，這樣就很難避免在日常工作中出現(xiàn)一些失誤。此外，目前也比較缺乏這方面的人才，造成了很多事業(yè)單位只能安排其他專業(yè)的人員來從事這項(xiàng)工作。
3.資金運(yùn)用不科學(xué)
事業(yè)單位的資本是有限的，所以必須將資本整合起來，然后再按輕重緩急來進(jìn)行統(tǒng)一的分配，但是目前的情況并不是這樣，很多事業(yè)單位并沒有進(jìn)行資本的整合，資本都比較分散，有很多資本都不能得到很好的利用，從而出現(xiàn)部分資本閑置，但是又有很多需要資本的問題又沒能夠得到很好的解決，這樣不僅會(huì)延誤一些事情，資本的價(jià)值也大打折扣。因而資本的科學(xué)利用是實(shí)現(xiàn)資本價(jià)值最大化的前提。
4.缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
傳統(tǒng)的思維方式都認(rèn)為事業(yè)單位的資本主要來源是國家財(cái)政，所以都不用擔(dān)心經(jīng)濟(jì)方面會(huì)出現(xiàn)問題，所以經(jīng)濟(jì)管理人員也就沒有財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源也變得更多，其用途也越來越多，所以如果沒有財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，還是按照傳統(tǒng)的思維去經(jīng)營管理，就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致很多工作都不能及時(shí)的進(jìn)行。所以提高財(cái)務(wù)管理人員的危機(jī)意識(shí)是非常有必要的，尤其是在這個(gè)快速發(fā)展的社會(huì)中，必須時(shí)刻保持危機(jī)意識(shí)。
四、對(duì)提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的幾項(xiàng)建議
1.加強(qiáng)制度建設(shè)
制度是日常工作的依據(jù)，所以制度建設(shè)是非常重要的。但是目前事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理制度仍存在這很多問題，所以這就需要管理人員重視這一問題，并及時(shí)的制定健全的管理制度，并對(duì)已有的一些制度進(jìn)行完善，避免存在一些漏洞。給一些心術(shù)不正的人有機(jī)可趁。在這個(gè)飛速發(fā)展的社會(huì)里，制定完善的制度僅僅是第一步，由于社會(huì)的發(fā)展過于迅速，所以有很多制度也就會(huì)不再適用，所以這就需要管理人員根據(jù)社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)行不斷地更新制度。
2.提高管理人員的素質(zhì)
提高管理人員的素質(zhì)要從兩方面做起，一方面要加快人才的培養(yǎng)，另一方面是要提高現(xiàn)有人員的素質(zhì)。由于我國目前缺乏這方面的人才，所以必須加快這方面人才的培養(yǎng)，以滿足現(xiàn)在的需求。對(duì)于現(xiàn)有人員，有很多專業(yè)素質(zhì)也并不是特別高，所以就需要事業(yè)單位要定期進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，并進(jìn)行定期考核，以督促這部分人員努力提高自己的專業(yè)素養(yǎng)。
3.合理分配資本
在現(xiàn)代社會(huì)中，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)來源變得越來越廣泛，其用途也越來越多，所以這就增加了經(jīng)濟(jì)管理的難度。在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理中，必須首先將所以的可利用資本都整合起來，然后再去進(jìn)行分配利用，從而使得資本利益最大化。在進(jìn)行資本的分配過程中，必須按照事情的輕重緩急來進(jìn)行分配，這樣才能使得所有的資本都得到利用，且是得到高效的利用，避免造成閑置和浪費(fèi)。
4.提高財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)
現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，使得事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理也變得更加的復(fù)雜，更有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，所以這就需要改變管理人員的傳統(tǒng)思維模式，提高他們的危機(jī)意識(shí)，是他們時(shí)刻保持警惕，這樣才能從容應(yīng)對(duì)各種狀況。并及時(shí)的處理這些問題，避免造成不必要的損失。五、結(jié)束語目前我國事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理存在著多問題，但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)管理又變得越來越復(fù)雜，所以這就需要相關(guān)部門及時(shí)的重視這一問題，并及早的解決現(xiàn)存的問題，使事業(yè)單位能夠?yàn)槿嗣裉峁└嗟纳鐣?huì)福利。
作者：包瑞峰 單位：黑龍江省軍隊(duì)離退休干部林甸溫泉療養(yǎng)院。
參考文獻(xiàn)：
在歐美，現(xiàn)金管理作為銀行界一項(xiàng)成熟的金融服務(wù)，歷經(jīng)30多年的發(fā)展，現(xiàn)已成為銀行面向優(yōu)質(zhì)企業(yè)支柱型的中間業(yè)務(wù)之一。在國內(nèi)，最早推出現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的是工行。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，工行已建成了享有聲譽(yù)的“財(cái)智賬戶”現(xiàn)金管理服務(wù)品牌。目前國內(nèi)幾乎全部的全國性商業(yè)銀行都推出了自己的現(xiàn)金管理服務(wù)，如交通銀行蘊(yùn)通賬戶、招商銀行點(diǎn)金現(xiàn)金管理等。應(yīng)該說，現(xiàn)金管理已經(jīng)成為銀行爭奪高端客戶和機(jī)構(gòu)客戶的重要競爭工具，其服務(wù)的內(nèi)涵正在逐漸擴(kuò)大。浙江農(nóng)信作為浙江省規(guī)模最大、網(wǎng)點(diǎn)覆蓋最廣大的金融機(jī)構(gòu)，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)尚處于空白，下一步如何推進(jìn)和開展現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)值得思考。
一、現(xiàn)金管理的產(chǎn)生
現(xiàn)金管理指的是廣義的現(xiàn)金，趨同于資金的概念，是指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款及其他貨幣資金，包含短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。20世紀(jì)下半葉，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和電子化手段不斷被應(yīng)用的背景之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理開始有了飛速發(fā)展。相應(yīng)的，對(duì)為其提供資金服務(wù)的銀行，在服務(wù)內(nèi)涵、服務(wù)范圍和服務(wù)方式上提出了更新更廣泛的要求。企業(yè)不再滿足于僅僅節(jié)約資金，從閑置的資金中獲取更多的利息收入這一簡單財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由此，“匯聚財(cái)富、創(chuàng)造價(jià)值”的現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)應(yīng)勢(shì)而生。
根據(jù)國內(nèi)外銀行的實(shí)踐，我們可以將現(xiàn)金管理概括為：銀行為協(xié)助客戶進(jìn)行有效現(xiàn)金管理而提供的收款、付款、賬戶管理、賬戶信息、投資、融資等一系列金融服務(wù)的組合方案。為不同類型的客戶提供符合其個(gè)性化需求的現(xiàn)金管理方案，從而使客戶資金流動(dòng)更合理、財(cái)務(wù)監(jiān)控更易實(shí)現(xiàn)、資金的流動(dòng)性和使用效率都有所提高。所以說，銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)與企業(yè)現(xiàn)金管理緊密相關(guān)，前者為實(shí)現(xiàn)后者的管理目標(biāo)，達(dá)到后者的管理要求而提供相應(yīng)的服務(wù)。
二、現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容
從功能角度來看，成熟的現(xiàn)金管理系統(tǒng)至少應(yīng)該可以實(shí)現(xiàn)以下功能：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和總賬集成，網(wǎng)上銀行交易和報(bào)表查詢，跨國、多幣種銀行間調(diào)撥，運(yùn)營資金預(yù)測(cè)。部分先進(jìn)銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)還包括現(xiàn)金管理咨詢服務(wù)模塊。具體來說，現(xiàn)金管理技術(shù)包括：一是銀行對(duì)賬調(diào)節(jié)，自動(dòng)或手工調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單，根據(jù)客戶要求進(jìn)行其他調(diào)節(jié)。二是現(xiàn)金預(yù)測(cè)，估計(jì)現(xiàn)金流動(dòng)，從本地或遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫預(yù)測(cè)現(xiàn)金流動(dòng)，定義現(xiàn)金預(yù)測(cè)模式，進(jìn)行外幣匯兌風(fēng)險(xiǎn)分析。三是對(duì)賬戶信息的實(shí)時(shí)查詢。四是客戶各子部分之間資金的歸集與調(diào)撥。五是投資咨詢和管理。
從產(chǎn)品角度講，現(xiàn)金管理產(chǎn)品豐富，主要可分為以下幾類：
一是收款服務(wù)，如委托收款、收款、直接借記、異地實(shí)時(shí)通存通兌、電子商務(wù)在線收款、協(xié)議錢箱等。二是付款服務(wù)，如國內(nèi)國際信用證、電子匯兌、電子銀行付款、工資、公用卡服務(wù)、外匯匯款等。三是清算服務(wù)，是指憑借自身網(wǎng)點(diǎn)和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，為銀行、證券、期貨等提供優(yōu)質(zhì)、高效的資金清算服務(wù)。四是賬戶管理服務(wù)，如帳戶收支管理、余額管理、支付控制、集團(tuán)二級(jí)帳戶、帳戶信息服務(wù)等。五是頭寸管理，如各幣種存款和債券投資、法人帳戶透支及應(yīng)收帳款保理等短期融資。六是指外匯風(fēng)險(xiǎn)管理和代客理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)。
三、現(xiàn)金管理的重要性和必要性
（一）更好滿足客戶需求，穩(wěn)固和競爭優(yōu)質(zhì)客戶
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理需求越來越大。同時(shí)，越來越多的銀行提供現(xiàn)金管理服務(wù)。雖然國內(nèi)銀行提供現(xiàn)金管理服務(wù)很多近乎同質(zhì)，但也可以說明，沒有現(xiàn)金管理就不能更好地穩(wěn)固優(yōu)質(zhì)客戶。在開放的市場環(huán)境中，浙江農(nóng)信作為省內(nèi)存貸規(guī)模居前列的金融機(jī)構(gòu)而言，要進(jìn)一步增強(qiáng)核心競爭力，穩(wěn)固和競爭優(yōu)質(zhì)客戶，提供現(xiàn)金管理服務(wù)是不可或缺、完全必要的，也是勢(shì)在必行的。
（二）整合金融產(chǎn)品，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)發(fā)展
對(duì)企業(yè)而言，通過現(xiàn)金管理實(shí)現(xiàn)提高資金使用效率、降低資金使用成本、提高現(xiàn)金收益為目的。對(duì)銀行而言，可以將諸多、零星、分散的金融產(chǎn)品整合起來，真正實(shí)現(xiàn)整合營銷、綜合服務(wù)。同時(shí)，包括收款、付款等諸多服務(wù)內(nèi)容的現(xiàn)金管理可以說是一項(xiàng)全新的中間業(yè)務(wù)，在不必更多投入的條件下，就可以帶來新的收益和新的影響。
（三）有效帶動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債及其他業(yè)務(wù)的發(fā)展
現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)具有高附加值、高綁定性的銀行服務(wù)產(chǎn)品。銀行以現(xiàn)金管理服務(wù)為切入點(diǎn)，通過與客戶緊密協(xié)作，在銀行內(nèi)部或銀行同業(yè)間建立結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，穩(wěn)固與客戶的合作關(guān)系，進(jìn)而延伸到其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資、投資業(yè)務(wù)等，逐步擴(kuò)大與客戶的合作范圍，從而以現(xiàn)金管理服務(wù)為逐步帶動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及投資理財(cái)?shù)绕渌麡I(yè)務(wù)的發(fā)展。
四、浙江農(nóng)信實(shí)行現(xiàn)金管理的內(nèi)外部條件
（一）內(nèi)部條件
浙江農(nóng)信新一代綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)、渠道整合系統(tǒng)、國際結(jié)算系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、以及綜合管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)采用三級(jí)架構(gòu)，省聯(lián)社中心作為第一級(jí)，集中放置幾乎所有業(yè)務(wù)主機(jī)；縣市聯(lián)社為第二級(jí)，主要是綜合接入前置，處理本地的特色中間業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)柜面等的接入；第三級(jí)為網(wǎng)點(diǎn)，主要是各種業(yè)務(wù)辦理的終端。所有的業(yè)務(wù)都集中在省聯(lián)社中心大集中處理，打造了集公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)、本幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)于一體的全新的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，可以為客戶提供多功能、全方位和一站式的金融服務(wù)。近年開辦的電子銀行業(yè)務(wù)，也實(shí)現(xiàn)客戶通過因特網(wǎng)足不出戶辦理銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的需求。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的不斷升級(jí)改造和新業(yè)務(wù)的推陳出新，為協(xié)助客戶加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)提供了可能，為推出浙江農(nóng)信品牌的現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)提供了條件。
（二）外部環(huán)境
隨著浙江經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，浙江企業(yè)在本地發(fā)展?fàn)畲蟮耐瑫r(shí)，為了優(yōu)化要素資源配置，企業(yè)也不斷地走出去，形成了以浙江為總部，生產(chǎn)基地遍布各地的經(jīng)營模式。企業(yè)經(jīng)營模式復(fù)雜化、經(jīng)營管理要求不斷提高同時(shí)，對(duì)銀行提供現(xiàn)金管理服務(wù)的需求逐漸強(qiáng)烈，需求性質(zhì)也發(fā)生了變化。要求從單一融資服務(wù)或分散結(jié)算服務(wù)發(fā)展到綜合金融服務(wù)；從基礎(chǔ)收付款服務(wù)發(fā)展到提供賬戶管理、物流管理和收付信息等延伸增值服務(wù)；由柜面手工服務(wù)發(fā)展到提供電子服務(wù)等等。此外，浙江企業(yè)以中小企業(yè)為主，中小企業(yè)的發(fā)展不僅需要及時(shí)的融資支持，更需要科學(xué)高效的資金管理。中小企業(yè)的資金鏈脆弱，沒有良好的資金管理措施，企業(yè)資金將無法滿足經(jīng)營發(fā)展要求，從而陷入不斷擴(kuò)大融資最后無力承擔(dān)融資成本的境地。因此支持中小企業(yè)發(fā)展，推出適應(yīng)客戶需求和應(yīng)對(duì)市場競爭的現(xiàn)金管理服務(wù)，不僅是浙江農(nóng)信自身發(fā)展，也是支持中小企業(yè)發(fā)展的需要。
五、浙江農(nóng)信現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的拓展思路
要做好現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，理念、技術(shù)和網(wǎng)點(diǎn)是三大主因。現(xiàn)金管理緊緊圍繞“以客戶需求為中心，為客戶創(chuàng)造價(jià)值”為目標(biāo)，這也正是浙江農(nóng)信一直倡導(dǎo)的理念。而浙江省內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)的廣為覆蓋更是浙江農(nóng)信的優(yōu)勢(shì)；在技術(shù)層面，隨著IT技術(shù)的普及應(yīng)用，浙江農(nóng)信與其他銀行的差別已并不明顯。因此，從這三個(gè)方面來看，浙江農(nóng)信推出和實(shí)行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)并不存在障礙，某些方面還存在一定優(yōu)勢(shì)。當(dāng)下，主要是整合現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資金歸集和現(xiàn)金池系統(tǒng)的平臺(tái)建設(shè)。同時(shí)，要解決好產(chǎn)品管理分散和營銷分散的問題。充分利用現(xiàn)金管理這條主線，將低層次、低效益產(chǎn)品與電子銀行、銀行卡、供應(yīng)鏈融資、風(fēng)險(xiǎn)管理等高層次業(yè)務(wù)進(jìn)行有效整合和包裝，跨出銀行由簡單的產(chǎn)品提供者向服務(wù)提供者轉(zhuǎn)型的一步。
另一方面，從目前我國各家銀行現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)發(fā)展情況看，任何一家銀行都無法為所有的客戶提供無空隙現(xiàn)金管理服務(wù)，這就為銀行間、合作提供了廣大的空間。由此可見。浙江農(nóng)信現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)大有可為，將在助力企業(yè)發(fā)展的同時(shí)對(duì)浙江農(nóng)信的可持續(xù)性發(fā)展將產(chǎn)生積極和深遠(yuǎn)的影響。
參考文獻(xiàn)
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近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合等企業(yè)擴(kuò)張行為層出不窮，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)面臨各種挑戰(zhàn)與壓力，集團(tuán)資金相當(dāng)吃緊。在企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)了重要的位置，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理模式已經(jīng)成為了一項(xiàng)重要的發(fā)展趨勢(shì)，這也是國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)的共識(shí)。企業(yè)集團(tuán)資金實(shí)行集中管理，不僅提高了資金的使用效率，還協(xié)調(diào)了資金的富余與短缺，同時(shí)也起到了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用。
一、企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題
（一）企業(yè)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理的必要性
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)集團(tuán)儼然成為了推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的核心力量。所謂的企業(yè)集團(tuán)主要是由母公司以及子公司所組成，其中還包括控股公司。在企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展中，最為重要的內(nèi)容便是財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)管理中，如何加強(qiáng)資金的控制成為了現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)不容回避的問題。其中，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理便是最為主要的一種形式，其內(nèi)容主要是母公司根據(jù)當(dāng)前資金的運(yùn)轉(zhuǎn)特征，并結(jié)合自身的發(fā)展趨勢(shì)以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而選擇有效的模式實(shí)現(xiàn)資金的管理，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)資金的有效性與合理性。從我國大中型企業(yè)集團(tuán)的資金管理實(shí)踐來看，目前應(yīng)用較為廣泛的是結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司兩種模式。
（二）企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題
1、缺乏對(duì)資金管理的重視
當(dāng)前，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中過分看重經(jīng)濟(jì)效益，往往只重視利潤考核指標(biāo)，忽視現(xiàn)金流控制。并沒有對(duì)資金管理形成共識(shí)，沒有清楚了解資金管理的重要意義，當(dāng)然也沒有明白在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中資金統(tǒng)一調(diào)度的重要意義，導(dǎo)致資金管理可有可無，趨于形式化。另外，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在采取資金集中管理模式之后，會(huì)將資金管理業(yè)務(wù)紛紛交給資金管理中心，并沒有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況專門設(shè)立相應(yīng)的職能部門，這樣一來企業(yè)集團(tuán)會(huì)采取傳統(tǒng)資金結(jié)算的方式，并無法對(duì)資金管理以及預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督與管理。
2、缺乏對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金的利用
部分企業(yè)集團(tuán)采取資金集中管理之后，下屬成員企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)效益往往私設(shè)銀行賬戶，如此一來規(guī)避企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督與管理，形成監(jiān)管的空白地帶，滋生腐敗現(xiàn)象。另外，有部分企業(yè)集團(tuán)規(guī)模比較大，下屬的成員數(shù)量較多，管控難度加大，收益分配、費(fèi)用分擔(dān)缺乏公平，進(jìn)而無法充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的作用。
3、缺乏合理的資金預(yù)算與現(xiàn)金流規(guī)劃
從整體角度分析，有非常多的企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部資金預(yù)算編制上存在問題，沒有從實(shí)際角度出發(fā)，憑空捏造，根本無法保證預(yù)算項(xiàng)目與成員單位的實(shí)際預(yù)算相匹配。從另外一方面來看，因?yàn)轭A(yù)算項(xiàng)目沒有得到確定，且受到相關(guān)因素的影響，在項(xiàng)目預(yù)算支出方面會(huì)存在管理與監(jiān)督問題，雖然企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中會(huì)對(duì)現(xiàn)金流管理工作比較重視，但是卻沒有從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展角度出發(fā)，沒有對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃，要么造成資金缺口較大，要么資金盈余較多。
二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的方法與策略
（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金管理的重視
在新形勢(shì)下，集團(tuán)高層需要清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行有效整合的重要性，充分意識(shí)到集團(tuán)“資金池”強(qiáng)大的蓄水功能、灌溉功能，并能根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況采取有效的管控措施，從根本上發(fā)揮出資金內(nèi)部調(diào)配的作用與價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中還需要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)法人的治理結(jié)構(gòu)加以調(diào)整與完善，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定管理層級(jí)，將財(cái)務(wù)管理部門放在首要位置，專門設(shè)置審計(jì)部門，從根本上保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。當(dāng)然，為從根本上提高企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的有效應(yīng)用，企業(yè)集團(tuán)還需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定有效的管理制度，并將規(guī)劃與控制相結(jié)合，真正將企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來。
（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理的科學(xué)性
為從根本上提高企業(yè)集團(tuán)的有序發(fā)展，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)資金預(yù)算管理進(jìn)行重視，并要對(duì)資金預(yù)算項(xiàng)目加以細(xì)化，制定完善的現(xiàn)金流規(guī)劃，并采取相應(yīng)的處理方式對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理。另外企業(yè)集團(tuán)還需要積極做好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作，在整個(gè)制度設(shè)計(jì)過程中，堅(jiān)持不相融合崗位相互分離的原則，做好往來賬務(wù)核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。只有真正做到這一點(diǎn)，才能提高資金的安全性與全面性。
（三）采取有效的管理方式
在企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中，管理方式占據(jù)了重要的地位，決定了資金集中管理的有效性。筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)都應(yīng)建立一套便捷、安全、高效的資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金存量、流量、流向的集中管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控，保持資金均衡有效地流動(dòng)，有效地降低組織成本與交易成本，提高資金管理的效率，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)物流、資金流之間的整合，這樣便可以對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核驗(yàn)。另外，企業(yè)集團(tuán)還需要成立專職部門，做好對(duì)資金的垂直集中管理，銀行賬戶集中化、透明化，建立銀行賬戶授權(quán)使用模式，并不斷創(chuàng)新資金管理方式，讓資金集中管理發(fā)揮出的應(yīng)用效率，提高資金的有效性。在資金調(diào)劑方面，應(yīng)強(qiáng)化公平原則，弱化行政命令方式，合理調(diào)動(dòng)下屬單位的積極性。
（四）梳理成員之間的關(guān)系
毋庸置疑，在企業(yè)集團(tuán)中成員之間的關(guān)系十分密切，在新形勢(shì)下積極處理成員單位之間的關(guān)系是重點(diǎn)，因?yàn)槌蓡T單位與企業(yè)集團(tuán)有著重要的關(guān)聯(lián)性，能夠推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展與進(jìn)步。所以在當(dāng)前的發(fā)展模式下，企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的人員要樹立正確的責(zé)任意識(shí)，要將整體與部分之間的關(guān)系加以分析，并積極制定切實(shí)有效的資金管理行為。當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)在有序發(fā)展中還需要做好各項(xiàng)監(jiān)督與控制工作，只有真正如此才能提高企業(yè)集團(tuán)資金的有效管理，才能推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的創(chuàng)新發(fā)展與進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）31-0027-05
引 言
規(guī)模經(jīng)濟(jì)“不經(jīng)濟(jì)”逐步成為工業(yè)經(jīng)濟(jì)由一般階段向高級(jí)階段轉(zhuǎn)軌過程中一個(gè)不爭的事實(shí)，要素創(chuàng)新、制度創(chuàng)新進(jìn)而組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新敦促企業(yè)重新審視價(jià)值創(chuàng)造方式。預(yù)算管理作為企業(yè)資源配置與控制的一種手段，在新的價(jià)值創(chuàng)造環(huán)境下將面臨一系列的沖擊。面對(duì)新型的競爭環(huán)境，“預(yù)則立，不預(yù)則廢”思想的現(xiàn)實(shí)意義在現(xiàn)代管理領(lǐng)域尤為突出。從組織結(jié)構(gòu)變革的視角來看，敏捷型組織是巨型航母式企業(yè)在速度經(jīng)濟(jì)下的瀟灑亮相、是適應(yīng)市場需求而快速建立的虛擬作業(yè)單元。企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新能力則是敏捷型組織的支撐力量，市場里的關(guān)系資本蘊(yùn)含著實(shí)現(xiàn)敏捷型組織的平臺(tái)?；趧?dòng)態(tài)的角度，即日新月異的競爭環(huán)境下，需要企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整、創(chuàng)新；基于相對(duì)靜止的角度，預(yù)算會(huì)給予企業(yè)一個(gè)行為方向與行為指南。如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算的“靜態(tài)”功能與“動(dòng)態(tài)”機(jī)制，則成為敏捷型組織面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。敏捷型組織預(yù)算的切入點(diǎn)是內(nèi)部研發(fā)與外部市場的有機(jī)整合，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算以及銷售預(yù)算需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理。鑒于此，本文的研究以“速度經(jīng)濟(jì)”為背景，以“敏捷型組織”為研究對(duì)象，探析傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的種種弊病，并以異質(zhì)性的作業(yè)項(xiàng)目為依托構(gòu)建面向產(chǎn)品創(chuàng)新的預(yù)算管理模式。
一、“速度經(jīng)濟(jì)”的理論內(nèi)涵及敏捷型組織的營運(yùn)特征
（一）“速度經(jīng)濟(jì)”的理論內(nèi)涵
在《看得見的手――美國企業(yè)的管理革命》一書中，“速度經(jīng)濟(jì)”概念被小艾爾弗雷德?錢德勒定義在一個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)單元，他講到，在微觀經(jīng)濟(jì)單元里因其能夠快速滿足顧客的多樣化需求所帶來的超額利潤。速度經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，客戶對(duì)于商品或服務(wù)的異質(zhì)性要求逐步增強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)迅速提供商品或服務(wù)的期望值也逐步提高。企業(yè)的組織變革、技術(shù)創(chuàng)新以及產(chǎn)品研發(fā)的速度逐步加快，商品或服務(wù)的生命周期逐步縮短；此外，企業(yè)對(duì)市場機(jī)會(huì)的捕捉也變得愈來愈激烈。基于此，需要企業(yè)具有對(duì)外部環(huán)境變化的高度敏感性，建立快速反應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建新型的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。否則，保守、行動(dòng)遲緩的企業(yè)會(huì)被市場所淘汰。作為全球網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域領(lǐng)先企業(yè)的思科公司，其總裁錢伯斯曾講到，在新經(jīng)濟(jì)中，不是大魚吃小魚，而是快魚吃慢魚。所以對(duì)于那些組織層級(jí)過多、市場反應(yīng)遲緩、決策效率較低、效益亟待提高的中小企業(yè)而言，構(gòu)建敏捷型組織無疑是一個(gè)現(xiàn)實(shí)而明智的選擇。
（二）敏捷性組織的營運(yùn)特征
作為速度經(jīng)濟(jì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)碰撞出的特定產(chǎn)物，敏捷型組織本質(zhì)上是知識(shí)、智力及技能成為企業(yè)的核心資源，并且資源的配置效率發(fā)生著深刻變革，敏捷型組織的投入、產(chǎn)出過程，表現(xiàn)為知識(shí)的創(chuàng)新過程。敏捷型企業(yè)具有以下3個(gè)特征：（1）由于差異化的生產(chǎn)模式打破了傳統(tǒng)企業(yè)運(yùn)行中整齊劃一的作業(yè)流程，往往具有定制化的色彩，其產(chǎn)出面對(duì)的是顧客多樣化需求，所以敏捷型企業(yè)具有商品或服務(wù)柔性化與個(gè)性化的特征。所以以快速反應(yīng)機(jī)制、核心能力為依托的敏捷型企業(yè)，其根據(jù)特定的需求，組建靈活的“小型制造單元”（Small-Sized Unit）。其可以打破傳統(tǒng)的流水線式、程式化生產(chǎn)的模式，因?yàn)樵谛⌒椭圃靻卧锌梢酝瓿蓮难邪l(fā)設(shè)計(jì)――生產(chǎn)銷售――物流到售后一系列行為。（2）新古典主義經(jīng)濟(jì)理論在“速度經(jīng)濟(jì)”時(shí)代面臨新的挑戰(zhàn)。主流思想認(rèn)為，完全理性的經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行資源配置的動(dòng)因源于“量”的稀缺，但隨著要素創(chuàng)新及其成果在生產(chǎn)制造領(lǐng)域全面滲透，對(duì)高度異質(zhì)性市場需求的快速滿足能有效地規(guī)避工業(yè)經(jīng)濟(jì)低級(jí)發(fā)展階段物質(zhì)資本的相對(duì)稀缺所帶來負(fù)面效應(yīng)，促使時(shí)間的稀缺性成為敏捷型組織的價(jià)值源泉，因?yàn)槠淠軌蛉〈Y源的稀缺性。雖然實(shí)體性資源能夠共享和再造，但是我們卻不能復(fù)制時(shí)間。速度和價(jià)值的正相關(guān)性越來越突出。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)核心競爭力重要元素的打造基于其面對(duì)多樣化、定制個(gè)性化的市場需求，能否作出及時(shí)的反應(yīng)。（3）從組織結(jié)構(gòu)而言，規(guī)模更小、更具戰(zhàn)略柔性。其運(yùn)作單元實(shí)質(zhì)就是自治型的團(tuán)隊(duì)，一般由十至二十人組成。每一個(gè)運(yùn)作單元，在經(jīng)營管理上對(duì)各自的目標(biāo)進(jìn)行控制，通過計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等相互交流，其中每個(gè)團(tuán)隊(duì)成員擁有多種技能，并且能夠擔(dān)任生產(chǎn)活動(dòng)的組織者。
二、“速度經(jīng)濟(jì)”對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理的沖擊
企業(yè)面臨的市場環(huán)境，在“速度經(jīng)濟(jì)”下正在發(fā)生著深刻的變革，個(gè)性化與多元化的市場需求打破了傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和社會(huì)分工，使得預(yù)算管理也失去了相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)測(cè)支撐，甚至割裂了過去、現(xiàn)在以及將來時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在邏輯。
眾所周知，預(yù)測(cè)是傳統(tǒng)的預(yù)算管理編制的基礎(chǔ)，而在敏捷型組織中進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，由于其自身一些行為突破了可預(yù)測(cè)性。那么，該組織在執(zhí)行以及檢驗(yàn)預(yù)算結(jié)果等工作中必將缺失參考的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，進(jìn)而給該組織增加了內(nèi)控、績效評(píng)價(jià)的難度。所以，敏捷型企業(yè)預(yù)算管理在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的內(nèi)在要求應(yīng)該是個(gè)性化、動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)性以及經(jīng)濟(jì)性與工程性的彼此融合。
（一）傳統(tǒng)預(yù)算管理的理念與“速度經(jīng)濟(jì)”的內(nèi)在要求相去甚遠(yuǎn)
大多數(shù)企業(yè)制定了《全面預(yù)算管理規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則》、《全面預(yù)算管理辦法》等預(yù)算規(guī)章制度，以此來“標(biāo)榜”本企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施上已經(jīng)上升到了一個(gè)新的高度。然而，預(yù)算管理的關(guān)鍵不在于制度本身有多完美，而在于預(yù)算是否得到了實(shí)質(zhì)性的實(shí)施、控制與考評(píng)，即企業(yè)對(duì)于預(yù)算不能重編制、輕執(zhí)行，而應(yīng)該以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)來規(guī)劃未來的經(jīng)營活動(dòng)，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)、外資源的配置效率，進(jìn)而提高企業(yè)管理水平并實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算的制定不能只是一個(gè)形式，它是敏捷型組織在速度經(jīng)濟(jì)下實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種制度保障，在以后預(yù)算的一系列過程中發(fā)揮著重要的制約作用，企業(yè)不能為了預(yù)算而預(yù)算，更不能盲目地推崇預(yù)算。
此外，目前諸多的知識(shí)密集型企業(yè)的全面預(yù)算管理還只是以傳統(tǒng)的管理手段為依托，在制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，沒有以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，缺乏對(duì)市場的充分調(diào)研與預(yù)測(cè)，忽視了市場大環(huán)境對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展的影響，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，甚至出現(xiàn)了以部門預(yù)算目標(biāo)取代戰(zhàn)略總目標(biāo)的現(xiàn)象。然而，戰(zhàn)略目標(biāo)不僅是整個(gè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，更是整個(gè)全面預(yù)算管理的最終歸宿，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)只是為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而架起的橋梁，企業(yè)這種本末倒置的做法可能會(huì)造成過度重視短期經(jīng)營利潤的實(shí)現(xiàn)，而忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)的短期預(yù)算目標(biāo)難以適應(yīng)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃。
（二）高度異質(zhì)性的市場需求提高了銷售預(yù)算的不確定性
經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算的核心內(nèi)容，銷售預(yù)算通常作為起點(diǎn)，把預(yù)期產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)、規(guī)模、收入作為基礎(chǔ)，倒擠出若干子預(yù)算（涉及：現(xiàn)金、生產(chǎn)、成本、期間費(fèi)用等一系列預(yù)算）。銷售預(yù)算在工業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，主要是建立在相對(duì)常規(guī)或者穩(wěn)定的銷售預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上（除偶發(fā)因素外），與該種預(yù)測(cè)相適應(yīng)的市場環(huán)境通常為具有同質(zhì)性或者非個(gè)性化的市場需求、銷售渠道固定以及重復(fù)且大規(guī)模性生產(chǎn)模式。就深層次而言，在“速度經(jīng)濟(jì)”前提下，獲取資源渠道的變革以及極大的物質(zhì)資源豐富使得客戶消費(fèi)心理發(fā)生了前所未有的變化，即市場需求整齊劃一的大眾化被市場需求的個(gè)性化、多元化所取代。而在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，此類要素是與相對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)資源（物質(zhì)資源）以及由此而形成的顧客心智模式聯(lián)系在一起的?！八俣冉?jīng)濟(jì)”條件下，大幅度增加了銷售預(yù)算的不確定性，因?yàn)槠滗N售預(yù)測(cè)涵蓋高新技術(shù)、信息平臺(tái)、創(chuàng)新服務(wù)為支撐的快速反應(yīng)機(jī)制以及由此而形成的企業(yè)核心競爭力，銷售預(yù)測(cè)不再簡單地體現(xiàn)為銷售單價(jià)與銷售數(shù)量二者的乘積。首先，企業(yè)價(jià)值在“速度經(jīng)濟(jì)”前提下，對(duì)市場變化的敏捷捕捉以及快速的反應(yīng)能力的釋放，有很高的不確定性，進(jìn)而言之，銷售渠道、促銷手段、市場份額等傳統(tǒng)物質(zhì)層面制約銷售預(yù)算的因素，正在逐步轉(zhuǎn)向顧客的心智模式、企業(yè)的營銷理念等精神層面的因素，這些非貨幣度量的指標(biāo)將使得預(yù)算管理面臨新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也突破了傳統(tǒng)預(yù)算信息的更新速度與信息容量；其次，隨著消費(fèi)者消費(fèi)心理與價(jià)值取向的多元變化，對(duì)這種需求的捕捉存在較大的不確定性，所以企業(yè)很難事先預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的銷量以及其概率。
（三）傳統(tǒng)的費(fèi)用分配模式導(dǎo)致成本費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際
如前所述，在敏捷性組織內(nèi)部，突破了固定的空間界限（諸如企業(yè)、生產(chǎn)線、生產(chǎn)車間等），涵蓋價(jià)值鏈上一系列作業(yè)的合作（諸如需求信息采集與整理、研發(fā)與設(shè)計(jì)、采購與生產(chǎn)、物流與售后以及廢棄等）。柔性的“小型制造單元”取代了原有的生產(chǎn)車間。所以，生產(chǎn)預(yù)算不再局限在有形的空間（如生產(chǎn)車間等），而是反映為生命周期上產(chǎn)品作業(yè)量的預(yù)測(cè)。其蘊(yùn)含處于價(jià)值鏈上游與下游的各項(xiàng)支出（諸如研究開發(fā)、供應(yīng)與銷售、物流、廢棄等），對(duì)直接材料、人工與間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）的預(yù)算不再局限在生產(chǎn)階段。此外，隨著生產(chǎn)成本比重的顯著下降，間接支出比重逐步增加，如此，支出結(jié)構(gòu)的變化反映出企業(yè)價(jià)值的源泉并非物質(zhì)資本，而是非實(shí)體性的智力資本，這是速度經(jīng)濟(jì)與規(guī)模經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上的不同。而在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)把影響成本的唯一因素看作是業(yè)務(wù)量，在分配企業(yè)的間接費(fèi)用時(shí)，僅僅以人工小時(shí)數(shù)或者產(chǎn)量作為分配制造費(fèi)用的依據(jù)，這種單一化的分配方法僅僅把制造費(fèi)用與業(yè)務(wù)量結(jié)合在一起，然而面對(duì)企業(yè)中不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工序不一、質(zhì)量檢驗(yàn)的次數(shù)不同、人工小時(shí)數(shù)不同、技術(shù)投入不同、安裝時(shí)的安全系數(shù)不同，設(shè)備維修程度和次數(shù)的不同等，這一系列的差別必將導(dǎo)致企業(yè)在分配制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)不夠準(zhǔn)確，同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)代化程度越來越高，產(chǎn)品成本的構(gòu)成中，料工費(fèi)所占比例越來越少，間接費(fèi)用占比越來越高。因此，隨著速度經(jīng)濟(jì)下企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造方式及生產(chǎn)組織形式的變革，成本費(fèi)用的外延進(jìn)一步得以拓展，成本信息采集的準(zhǔn)確性面臨著重大的挑戰(zhàn)，單一化費(fèi)用歸集的方式必然影響成本預(yù)算的準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)算多以規(guī)模生產(chǎn)模式下的“銷售預(yù)測(cè)”為起點(diǎn)，并按照“制造成本法”的思路來編制成本費(fèi)用的子預(yù)算，從而導(dǎo)致一個(gè)脫離現(xiàn)實(shí)狀況的悖論，即“直接材料”、“直接人工”的比重過高，而“制造費(fèi)用”的比例過低。由于成本費(fèi)用預(yù)算在整個(gè)經(jīng)營預(yù)算中占有基礎(chǔ)性作用，該項(xiàng)預(yù)算若存在嚴(yán)重的數(shù)據(jù)采集誤差，那么將直接影響預(yù)算與實(shí)際支出的信息對(duì)比，進(jìn)而影響到預(yù)算考評(píng)機(jī)制的公允性。
（四）預(yù)算的監(jiān)控缺乏現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐
在“速度經(jīng)濟(jì)”時(shí)代，速度就是價(jià)值，時(shí)間就是金錢，時(shí)間的經(jīng)濟(jì)價(jià)值越來越凸顯，成為眾多敏捷型組織應(yīng)對(duì)市場競爭的有力工具。全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程，包括采購、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、銷售、物流、售后等一系列作業(yè)，只有高效利用信息技術(shù)、依賴網(wǎng)絡(luò)資源，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的信息共享，即利用時(shí)間的稀缺性快速有效地進(jìn)行信息處理，這是敏捷型組織的必然選擇。
然而，目前諸多公司對(duì)全面預(yù)算管理仍然采用的是傳統(tǒng)的手工預(yù)算管理模式，單純依靠手工方式對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行等工作。從現(xiàn)實(shí)而言，信息技術(shù)是企業(yè)快速反映一切市場變化的基礎(chǔ)，沒有信息化系統(tǒng)的支持，預(yù)算管理人員將大部分時(shí)間都浪費(fèi)在最基本的數(shù)據(jù)采集、處理和匯總等預(yù)算準(zhǔn)備工作上，不僅工作繁瑣復(fù)雜，工作量繁重，而且效率十分低下。在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，沒有信息化網(wǎng)絡(luò)的支撐，各個(gè)子系統(tǒng)無法及時(shí)實(shí)現(xiàn)信息共享、數(shù)據(jù)共有，預(yù)算管理所需要的各個(gè)子系統(tǒng)的信息完全是按最傳統(tǒng)的流程來傳遞，即部門基層人員部門經(jīng)理高管人員總經(jīng)理董事長，周期過長，難以適應(yīng)敏捷型組織對(duì)信息傳遞的快速化要求，而且信息在傳遞過程中時(shí)間過長，最終傳遞到?jīng)Q策者那里的數(shù)據(jù)容易失真，導(dǎo)致決策失誤。同時(shí)，缺乏信息化平臺(tái)，管理者難以及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比、分析、調(diào)整；相反，僅僅依靠手工作業(yè)，無法滿足敏捷型組織對(duì)速度的要求，實(shí)時(shí)監(jiān)控難以保障，不利于對(duì)組織戰(zhàn)略的調(diào)整優(yōu)化，使全面預(yù)算管理成為空談，并嚴(yán)重影響了企業(yè)應(yīng)對(duì)市場變化的靈敏程度。
三、面向速度經(jīng)濟(jì)構(gòu)建“項(xiàng)目導(dǎo)向式”的預(yù)算管理模式
（一）引入“研發(fā)預(yù)算”以完善全面預(yù)算體系
在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型之前的計(jì)劃時(shí)代，銷售與生產(chǎn)的規(guī)模及結(jié)構(gòu)在政府指令下實(shí)現(xiàn)了高度的“契合”，市場需求的單一式、批量式生產(chǎn)的規(guī)模化，都給穩(wěn)定、便捷的銷售預(yù)測(cè)提供了可行性。眾所周知，全面預(yù)算的起點(diǎn)是銷售預(yù)算。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段，因?yàn)橐貏?chuàng)新的邊際貢獻(xiàn)相對(duì)較小，所以預(yù)算系統(tǒng)在很大程度上漠視研發(fā)因素。歸根結(jié)底是受一種經(jīng)營的理念驅(qū)動(dòng)，即：超額報(bào)酬的唯一源泉――規(guī)模。
知識(shí)性企業(yè)在“速度經(jīng)濟(jì)”下，其生死存亡的關(guān)鍵要素是智力資本要素，而這種智力資本是涵蓋隱性資本的。研發(fā)能力及研發(fā)成果是智力資本增值的中間載體，所以知識(shí)型企業(yè)全面預(yù)算的不二選擇應(yīng)以研發(fā)作為其導(dǎo)向。例如，在空間上，界定為小型生產(chǎn)單元，其研發(fā)預(yù)算反映為：在特定時(shí)間上、空間上對(duì)特定市場需求的一種行為，從企業(yè)內(nèi)部管理的角度，敏捷型組織可以根據(jù)具體研發(fā)行為的特征差異性來處理費(fèi)用化與資本化的問題。對(duì)于與創(chuàng)新成果直接相關(guān)的一系列方案開發(fā)性的活動(dòng)，諸如：設(shè)計(jì)論證檢驗(yàn)評(píng)估試制等，這類支出不可予以費(fèi)用化處理，應(yīng)該予以資本化處理，以此進(jìn)入資本預(yù)算的項(xiàng)目。而對(duì)于只是處于信息與概念的搜尋、整理、篩選階段的研究，諸如“技術(shù)發(fā)現(xiàn)”、“客戶調(diào)查”、“調(diào)研診斷”等，由于該類支出與新產(chǎn)品開發(fā)仍然存在一定的距離，所以，這類支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，以此進(jìn)入經(jīng)營預(yù)算中一般的管理費(fèi)用項(xiàng)目。研發(fā)預(yù)算流程與會(huì)計(jì)處理見圖1。
從一個(gè)相對(duì)靜止的會(huì)計(jì)期間來看，不論是進(jìn)入“費(fèi)用化”的預(yù)算支出項(xiàng)目還是進(jìn)入“資本化”的項(xiàng)目，都將導(dǎo)致當(dāng)期現(xiàn)金流的減少，即都不會(huì)影響“NCF”（現(xiàn)金凈流量）的總規(guī)模。但是，若從一個(gè)相對(duì)較長的會(huì)計(jì)期間來看，企業(yè)當(dāng)前擁有行業(yè)尖端技術(shù)并擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，從而有能力以一種更為迅速的機(jī)制去捕獲新的需求、新的創(chuàng)意和更為廣泛的參與創(chuàng)新的潛在客戶群，那么將大大縮短研究期而盡快進(jìn)入“開發(fā)”狀態(tài)，進(jìn)而降低“開發(fā)”作業(yè)鏈所占用的資金。那么，當(dāng)期處于研究階段的“費(fèi)用化”支出將降低，進(jìn)而能有效降低當(dāng)期所得稅支出（但研發(fā)與作業(yè)鏈相關(guān)的所得稅總規(guī)模不變）。因此，這種預(yù)算模式不僅有助于企業(yè)更為理性地判斷研發(fā)預(yù)算與實(shí)際作業(yè)之間的差異，同時(shí)還能通過對(duì)研發(fā)行為的規(guī)劃實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃。
（二）倡導(dǎo)嵌入作業(yè)鏈分析的成本費(fèi)用預(yù)算模式
在成本核算方面，“速度經(jīng)濟(jì)”下的“敏捷型”產(chǎn)品呈現(xiàn)出多樣化特色，所以，要求企業(yè)以不完全符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算周期的、短期的特定期間作為時(shí)間范圍，同時(shí)以各個(gè)小型生產(chǎn)單元作為空間范圍進(jìn)行成本的核算、各個(gè)小型生產(chǎn)單元應(yīng)特定的需求而快速建立，“材料”、“人工”及“制造費(fèi)用”的快速整合貫穿于整個(gè)作業(yè)鏈，即從（上游的）研發(fā)設(shè)計(jì)，到（中游的）制造營銷物流，直至（下游的）維持廢棄，每一項(xiàng)作業(yè)都包含著“材料”、“人工”及“制造費(fèi)用”在企業(yè)核心技術(shù)引導(dǎo)下以不同方式進(jìn)行的組合，這一系列的組合都必須以流程的創(chuàng)新進(jìn)而時(shí)間的節(jié)約為核心。具體而言，可根據(jù)作業(yè)鏈―價(jià)值鏈中每一環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)行為過程編制相應(yīng)的成本、費(fèi)用預(yù)算。
首先，傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)成本”預(yù)算必須將工程技術(shù)性中的“設(shè)計(jì)成本”并入其預(yù)算中，原因在于在相當(dāng)大的程度上，各種后續(xù)作業(yè)中發(fā)生的費(fèi)用支出是由處于上游的研發(fā)與設(shè)計(jì)動(dòng)因所決定，這樣處理可以促使成本中的技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性的高度協(xié)調(diào)，同時(shí)須嚴(yán)格地杜絕在上游設(shè)計(jì)階段那些不能增加價(jià)值的作業(yè)；其次，在中游的生產(chǎn)作業(yè)里，為了擺脫生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化環(huán)境下預(yù)設(shè)的無差異性消耗的標(biāo)準(zhǔn)，可采用現(xiàn)行成本對(duì)“直接材料”的消耗予以計(jì)量，并編制預(yù)算；而對(duì)于下游的維持、使用、廢棄等成本預(yù)算，先通過客戶數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立，再利用網(wǎng)絡(luò)獲取成本信息相關(guān)資料，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)通過更新迅速地創(chuàng)新，需要將“更新成本”的概念帶入企業(yè)的全面預(yù)算全過程，所以可以根據(jù)客戶的需求，在實(shí)際成本發(fā)生前，迅速預(yù)測(cè)上游成本，在成本采集系統(tǒng)中記錄該預(yù)期值；同時(shí)將設(shè)計(jì)與制造的比例參數(shù)結(jié)合在一起，計(jì)算出全部成本粗略的預(yù)期值，并以該預(yù)期值作為參考基準(zhǔn)，使直接材料、直接人工以及間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）之間的比例關(guān)系更趨于合理。需要實(shí)時(shí)地修正與控制實(shí)際作業(yè)中各項(xiàng)費(fèi)用支出，全面真實(shí)地反映上述三部分的支出。
具體流程如圖2所示。
（三）借鑒ERP原理以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化
傳統(tǒng)的預(yù)算管理單純地依靠手工方式進(jìn)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整等工作，不僅費(fèi)時(shí)耗力且效率低下，各個(gè)子系統(tǒng)也無法及時(shí)實(shí)現(xiàn)信息共享、數(shù)據(jù)共有，而且信息在傳遞過程中還容易失真。這一系列不足嚴(yán)重制約了企業(yè)的敏捷性，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)速度經(jīng)濟(jì)的必然選擇。
通過ERP系統(tǒng)，企業(yè)不僅能夠快速有效地處理各類繁瑣的數(shù)據(jù)，而且可以減少手工方式下計(jì)算出現(xiàn)的錯(cuò)誤率，大大縮短企業(yè)預(yù)算編制的周期，提高企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。研究表明，與傳統(tǒng)企業(yè)相比，敏捷企業(yè)能最大程度地節(jié)約信息收集成本和信息傳遞成本。ERP系統(tǒng)是一種將財(cái)務(wù)資源管理、物質(zhì)資源管理、信息資源管理和人力資源管理融為一體的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，有效地實(shí)現(xiàn)了“業(yè)務(wù)流―資金流―信息流”的一體化管理，能夠最大限度地優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
當(dāng)?shù)卿汦RP系統(tǒng)時(shí)，由于敏捷型組織內(nèi)部的各個(gè)子系統(tǒng)工作人員都享有自己的權(quán)限，所以就可以及時(shí)共享數(shù)據(jù)庫中預(yù)算所需的各類數(shù)據(jù)，企業(yè)的基層員工也能夠?qū)π畔⒆鞒鲎钪苯拥目焖儆行У奶幚恚瑹o需信息的層層傳遞。這一快速應(yīng)變系統(tǒng)，直接提高了敏捷型組織的市場反應(yīng)能力。因此，在市場競爭愈演愈烈的今天，ERP系統(tǒng)給企業(yè)帶來的競爭優(yōu)勢(shì)是顯而易見的。同時(shí)，預(yù)算管理信息化的實(shí)現(xiàn)使全員參與更可行，提高了員工參與預(yù)算的熱情。利用ERP系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事中控制，預(yù)算末期及時(shí)比較分析差異調(diào)整預(yù)算以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事后分析，從而使全面預(yù)算管理得以進(jìn)一步完善。作為戰(zhàn)略管理工具之一，用友ERP預(yù)算管理系統(tǒng)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)以后，便可在預(yù)算系統(tǒng)中直接下達(dá)目標(biāo)，對(duì)后續(xù)預(yù)算編制指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算流程。
結(jié) 語
綜上所述，無論是現(xiàn)金預(yù)算、銷售預(yù)算、還是資本預(yù)算，敏捷型組織都應(yīng)該以開放式創(chuàng)新機(jī)制、特定的外部市場需求的有機(jī)整合作為其切入點(diǎn)，實(shí)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理模式；以柔性化的“小型作業(yè)單元”為預(yù)算的微觀平臺(tái)來采集成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，并通過作業(yè)鏈―價(jià)值鏈分析來優(yōu)化成本費(fèi)用預(yù)算模式；在預(yù)算系統(tǒng)的運(yùn)行過程中，信息化手段的運(yùn)用無疑是提升預(yù)算水平的一個(gè)有效途徑，不僅有助于企業(yè)實(shí)時(shí)獲取資源配置過程與效率的信息，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)考評(píng)與糾錯(cuò)，同時(shí)還有助于激發(fā)價(jià)值鏈上全體參與者的“組織公民行為”，將預(yù)算內(nèi)化為一種“共同遠(yuǎn)景”，主動(dòng)地采取有助于預(yù)算順利實(shí)施的行為，減少預(yù)算摩擦，進(jìn)而增進(jìn)預(yù)算效率。究其原因，在于預(yù)算管理是“反風(fēng)險(xiǎn)性”的，是被預(yù)算管理中的市場導(dǎo)向所印證的，同時(shí)，在面對(duì)市場競爭環(huán)境瞬息萬變時(shí)，敏捷型組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是以預(yù)算管理來以變制變，絕不是被動(dòng)地受制于風(fēng)險(xiǎn)，其完全印證了敏捷型組織具有“反風(fēng)險(xiǎn)性”，因?yàn)橐宰冎谱兪且环N策略、一種智慧。世間的萬事萬物都有各自特殊性，因此在尊重客觀規(guī)律的同時(shí)，要求企業(yè)善于以變制變，不斷提高其應(yīng)變能力，進(jìn)而贏得主動(dòng)。
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引言
金融危機(jī)給全球經(jīng)濟(jì)造成了巨大影響，許多企業(yè)面臨經(jīng)營危機(jī)，世界經(jīng)濟(jì)市場大環(huán)境嚴(yán)重低迷，后金融危機(jī)時(shí)代到來。目前，我國許多企業(yè)面臨巨大生存壓力，訂單數(shù)量銳減，產(chǎn)品嚴(yán)重積壓、滯銷等情況普遍存在，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益極度降低，企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重受阻。隨著市場競爭的不斷加劇，我國企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)亟需通過創(chuàng)新管理模式來適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。
1后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的主要特征
1.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理呈現(xiàn)出綜合性趨勢(shì)
在后金融危機(jī)時(shí)代，企業(yè)趨向于對(duì)內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的成本預(yù)算、生產(chǎn)和經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行管理，試圖恢復(fù)以往的生產(chǎn)效益。
1.2企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與企業(yè)其他管理工作聯(lián)系更加密切
在后金融危機(jī)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)要想迅速走上正軌，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人員需聯(lián)系各個(gè)部門進(jìn)行管理工作，這就必然會(huì)涉及企業(yè)的各個(gè)部門之間人員與資金的調(diào)配。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部協(xié)調(diào)，才能為自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供良好氛圍，收到良好的管理成效。企業(yè)的所有工作都與經(jīng)濟(jì)管理有著緊密的聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)管理工作涉及企業(yè)所有員工和部門，與個(gè)人收入、企業(yè)效益緊密相連，直接決定著企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作與其他管理工作密切聯(lián)系，有助于企業(yè)綜合競爭力的提升。[1]
1.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理直接反映企業(yè)經(jīng)營狀況
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)管理者通過月度、季度、年度各個(gè)階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)獲取企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)情況。企業(yè)管理者可以通過這些數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行階段性的調(diào)整，進(jìn)而制定合理的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。
2后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新改革的必要性
經(jīng)歷了金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了較大波動(dòng)。在后金融危機(jī)時(shí)代，全球經(jīng)濟(jì)處于不景氣狀態(tài)，發(fā)展較為緩慢。我國企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，決定了我國企業(yè)必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，通過創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在金融危機(jī)的重創(chuàng)下，全球經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了負(fù)增長時(shí)期后，企業(yè)在下一階段發(fā)展中力圖突破金融危機(jī)造成的束縛，這就造成了企業(yè)間競爭的不斷加劇，企業(yè)間對(duì)于優(yōu)勢(shì)資源的爭奪也更加激烈。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，在后金融危機(jī)時(shí)代得以生存，我國企業(yè)應(yīng)該摒棄落后的經(jīng)濟(jì)管理理念，建立科學(xué)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系，在競爭中爭取更多的優(yōu)勢(shì)。[2]在金融危機(jī)時(shí)期，我國企業(yè)發(fā)展舉步維艱，曾面臨嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)，也因此暴露出諸多弱點(diǎn)。與國外優(yōu)秀企業(yè)相比，我國國內(nèi)企業(yè)管理模式相對(duì)落后，企業(yè)人才分配不合理，內(nèi)部管理失調(diào)，技術(shù)水平較低，技術(shù)設(shè)備落后，科技創(chuàng)新實(shí)力較弱，員工綜合素質(zhì)不高。因此，我國企業(yè)在與國外企業(yè)競爭中處于劣勢(shì)，不能很好的面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。為了彌補(bǔ)這些不足，企業(yè)需要努力改革企業(yè)管理制度，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式，進(jìn)而逐步恢復(fù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，轉(zhuǎn)變競爭中的不利局面。在后金融危機(jī)時(shí)代，我國企業(yè)正面臨著前所未有的嚴(yán)峻考驗(yàn)，在這種情況下，我國企業(yè)應(yīng)立足現(xiàn)實(shí)，對(duì)原有的經(jīng)濟(jì)管理模式進(jìn)行改革，不斷探索自身經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新途徑，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，把控企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，尋求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路。
3后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新改革途徑探究
3.1更新企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念
更新經(jīng)濟(jì)管理理念，是創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理模式的前提。企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)理念的指導(dǎo)。在后金融危機(jī)時(shí)代下，企業(yè)的管理者和普通員工都應(yīng)該更新觀念，改變對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，立足現(xiàn)實(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式做出正確判斷。企業(yè)管理者應(yīng)首先擺脫固有觀念的束縛，積極將危機(jī)管理意識(shí)、企業(yè)發(fā)展意識(shí)等重要理念引入到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作中來，以新的理念為指導(dǎo)進(jìn)行企業(yè)管理工作，并通過對(duì)經(jīng)濟(jì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)來傳遞管理理念，使企業(yè)少走彎路，在后金融危機(jī)時(shí)代盡快走上正軌。企業(yè)在更新自身經(jīng)濟(jì)管理理念后，應(yīng)適時(shí)引進(jìn)新型管理模式和先進(jìn)的管理技術(shù)，積極總結(jié)，努力探索，最終確定符合本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式。[3]
3.2創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制
在后金融危機(jī)時(shí)代，信息科技發(fā)展迅猛，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)多元化提供了有利條件。企業(yè)可以利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的遠(yuǎn)程操控，實(shí)現(xiàn)異地審計(jì)、遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)傳輸，第一時(shí)間發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的應(yīng)有功效。財(cái)務(wù)管理信息化有助于實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)管，促使財(cái)務(wù)工作更加透明、更加嚴(yán)謹(jǐn)。另外，企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的建立，一方面可以使財(cái)務(wù)管理工作排除人為因素干擾，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)化；另一方面，利用先進(jìn)技術(shù)可以使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加精確，更新數(shù)據(jù)更加及時(shí)。先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)軟件還能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告及數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行及時(shí)評(píng)析和預(yù)測(cè)，可以大幅度提高企業(yè)運(yùn)作效率。在促進(jìn)財(cái)務(wù)管理多元化的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的管理。企業(yè)可以通過完善財(cái)務(wù)支出管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)支出情況的規(guī)范化管理，讓企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用在支出與報(bào)銷時(shí)有章可循。更重要的是，在開展各項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)保證制度落實(shí)到位，例如公車使用、人員接待、差旅費(fèi)等的支出等都須按照規(guī)定辦理。[4]企業(yè)財(cái)務(wù)支出管理制度可以有效控制資金流向，確保企業(yè)資金合理利用，幫助財(cái)務(wù)人員做好預(yù)算，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)開源節(jié)流。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，企業(yè)應(yīng)該予以足夠重視?；趪耶?dāng)前的財(cái)政政策，企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)的預(yù)算體系，幫助企業(yè)評(píng)估市場風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防工作，保證企業(yè)更好的適應(yīng)外部市場，在新形勢(shì)下平穩(wěn)運(yùn)行。[5]
3.3創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營策略
在后金融危機(jī)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營策略的掌控與創(chuàng)新。企業(yè)經(jīng)營策略作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。經(jīng)營策略的轉(zhuǎn)變包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營觀念等方面的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新。企業(yè)應(yīng)該不斷更新經(jīng)營策略，積極推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)重建，多采用柔性的組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)管理工作的彈性，加大企業(yè)經(jīng)營觀念建設(shè)幅度。企業(yè)經(jīng)營的核心策略包括加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)盟和提升品牌意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)盟是指，企業(yè)可以與同類型企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)方式、銷售渠道等方面進(jìn)行合作，加強(qiáng)企業(yè)間的溝通和聯(lián)系，建立穩(wěn)定的經(jīng)營聯(lián)盟關(guān)系，擺脫企業(yè)孤軍奮戰(zhàn)的經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、合作共贏，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)、抗危機(jī)的能力。同時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要?jiǎng)?chuàng)新品牌理念，提升品牌意識(shí)，努力樹立自身特色品牌，運(yùn)用品牌效應(yīng)，提高企業(yè)產(chǎn)品市場競爭力，爭取更大的市場份額，扭轉(zhuǎn)不利局面，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。
3.4創(chuàng)新企業(yè)協(xié)同合作模式
在全球一體化的發(fā)展形式下，協(xié)調(diào)合作是形成企業(yè)發(fā)展的重要途徑。企業(yè)與包括供應(yīng)商和經(jīng)銷商在內(nèi)的外部業(yè)務(wù)伙伴的有效協(xié)同合作，可以促進(jìn)資源利用率最大化；企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)同合作可以使企業(yè)的人力、財(cái)務(wù)資源得到合理利用，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。充分發(fā)揮協(xié)同力量，積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)鏈競爭優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，是企業(yè)在全球化的市場競爭中立于不敗之地的有效保障。
4結(jié)語
后金融危機(jī)時(shí)代的到來，給中國企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理模式改革創(chuàng)新，利用科學(xué)的手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理，才能平穩(wěn)度過緩沖時(shí)期，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢(shì)，在競爭空前激烈的市場環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:資本經(jīng)營 全面預(yù)算管理 內(nèi)部控制
企業(yè)經(jīng)營包括三大基本要素:人、財(cái)、物。預(yù)算管理就是要對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式——資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前的規(guī)劃,并將其按照權(quán)責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人上,從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一(王斌,1999;錢春海,2009)。預(yù)算管理作為提升企業(yè)核心競爭力、強(qiáng)化企業(yè)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段,對(duì)市場經(jīng)濟(jì)條件下優(yōu)化資源配置、規(guī)范投資管理、提高投資效益有非常明顯的激勵(lì)與約束、監(jiān)督與控制等作用,有利于企業(yè)規(guī)范發(fā)展和資產(chǎn)的保值增值(于增彪等,2002;于增彪,梁文濤,2004)。資本經(jīng)營企業(yè)集團(tuán)有其管理的特殊性,下面我們就其如何進(jìn)行全面預(yù)算管理展開討論。
一、將預(yù)算與公司的戰(zhàn)略銜接起來,提供預(yù)算的客觀性和有用性
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說,預(yù)算是戰(zhàn)略管理的重要工具。要真正將預(yù)算管理的作用發(fā)揮到實(shí)處,必須注意預(yù)算在戰(zhàn)略和運(yùn)作計(jì)劃之間的銜接。在每年的預(yù)算編制之前,公司高層應(yīng)提出集團(tuán)公司的戰(zhàn)略及跨年度發(fā)展戰(zhàn)略,而且戰(zhàn)略的目標(biāo)必須是清晰明確的。有的企業(yè)的戰(zhàn)略只是發(fā)展方向,如“成為明年國內(nèi)最大的生產(chǎn)商”,沒有具體到目標(biāo),是難以為預(yù)算編制提供指導(dǎo)的。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解,可編制子公司和各職能部門的運(yùn)作計(jì)劃,并據(jù)此編制子公司和部門的詳細(xì)預(yù)算。
二、正確處理戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系
戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算都是市場中的計(jì)劃機(jī)制,是從不同層面、不同角度發(fā)揮市場中的計(jì)劃作用。而戰(zhàn)略是一切計(jì)劃和預(yù)算的基礎(chǔ),公司的經(jīng)營計(jì)劃是公司戰(zhàn)略的具體實(shí)施方案,預(yù)算則是在公司戰(zhàn)略指導(dǎo)下對(duì)年度經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化。三者相互聯(lián)系、相互影響。在公司建立預(yù)算管理制度,必須注意理順三者之間,特別是預(yù)算與經(jīng)營計(jì)劃之間的關(guān)系。
三、建立預(yù)算管理體系
預(yù)算管理首先是置于公司治理背景下的一種全方位的行為管理,它涉及到預(yù)算權(quán)限的劃分與預(yù)算責(zé)任的落實(shí);其次它是一種全員參與式的管理,也就是說預(yù)算不等于財(cái)務(wù)計(jì)劃,預(yù)算管理不等于財(cái)務(wù)部門管理;最后,預(yù)算管理是一種機(jī)制,它能做到責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等,將預(yù)算約束與預(yù)算激勵(lì)對(duì)等地運(yùn)用到各預(yù)算主體之中。
資本經(jīng)營下的集團(tuán)企業(yè),總部面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)方面:一是大量資本支出與現(xiàn)金流出,使現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù);二是投資風(fēng)險(xiǎn)大,未來現(xiàn)金流量的大小有較大的不確定性。由于投融資的不確定性導(dǎo)致大量臨時(shí)性資金的產(chǎn)生,給全面預(yù)算的實(shí)施帶來了困難,因此宜采用以現(xiàn)金流量為中心和以利潤為中心兩種模式混合的預(yù)算管理模式。公司在實(shí)行預(yù)算管理上,按內(nèi)容可以分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。
經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。它應(yīng)當(dāng)包括庫存預(yù)算、采購預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。根據(jù)公司特點(diǎn),經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)采用以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。
資本預(yù)算反映企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時(shí)點(diǎn)、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。資本預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起。資本預(yù)算管理是以投資為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。
資本預(yù)算離不開籌資安排,籌資預(yù)算主要解決兩個(gè)問題:一是資本籌集方式,二是資本需要總量及時(shí)間安排。在邏輯上,項(xiàng)目投資總額并不等于對(duì)外籌資總額,對(duì)外籌資總額是投資總額減去部分內(nèi)源性資金(如其他營業(yè)性現(xiàn)金流入量、項(xiàng)目折舊或利潤再投資等)后的凈額,因此預(yù)算的作用就在于事先明確項(xiàng)目的對(duì)外籌資總量,從而使籌資行為在事先規(guī)劃的過程中為投資服務(wù);另外,項(xiàng)目交錯(cuò)對(duì)外源性資本需要量的影響也很大,有時(shí)B項(xiàng)目所需之資本投入來自于A項(xiàng)目試運(yùn)行所產(chǎn)生的現(xiàn)金流?；I資預(yù)算工作的目的就在于事前規(guī)劃,其目標(biāo)在于不因預(yù)算提前安排而形成資本閑置浪費(fèi),或者因安排滯后而延誤工期。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織處理財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理方面的工作，通常企業(yè)的管理包括企業(yè)的計(jì)劃、企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的技術(shù)、企業(yè)的財(cái)務(wù)、企業(yè)的人事等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是由財(cái)務(wù)管理對(duì)其進(jìn)行控制和反映的，財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有過程，另外近年來，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸的發(fā)生了改變，而財(cái)務(wù)管理也逐漸成為了我國現(xiàn)代企業(yè)管理的重要核心。因財(cái)務(wù)管理水平的高低會(huì)直接影響到現(xiàn)代企業(yè)管理的水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，所以在對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化的同時(shí)，還應(yīng)該努力挖掘財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)功能，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。以下是對(duì)財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益功能與研究的分析：
一、樹立財(cái)務(wù)管理的新觀念
自從我國加入世界貿(mào)易組織之后，為了面對(duì)科技發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化的新形勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須積極轉(zhuǎn)變觀念：①資金循環(huán)觀念。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不能缺少資金，我國企業(yè)想要解決市場經(jīng)濟(jì)條件下資金周轉(zhuǎn)的首要問題，就必須要實(shí)現(xiàn)資金的循環(huán)與快速流動(dòng)，并對(duì)資金運(yùn)行的效益進(jìn)行提高，當(dāng)企業(yè)的資金流動(dòng)快速時(shí)就能提高資金運(yùn)行的質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)行的循環(huán)性，對(duì)企業(yè)的資本進(jìn)行不斷得促進(jìn)。②成本觀念，企業(yè)的成本以及價(jià)格之中的基礎(chǔ)，企業(yè)只有對(duì)成本進(jìn)行降低才能使企業(yè)的產(chǎn)品在市場競爭中得到充分的發(fā)揮，除了可以得到充分的發(fā)揮以外，還能創(chuàng)立出屬于企業(yè)自己的名牌產(chǎn)品。③企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的對(duì)等觀念。在市場經(jīng)濟(jì)大背景下，企業(yè)發(fā)展本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，不管是哪家企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，但由于企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)之間是有密切聯(lián)系的，所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是為了給企業(yè)帶來更好的收益。④在企業(yè)當(dāng)中樹立法制觀念，企業(yè)處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，同時(shí)也面臨法律經(jīng)濟(jì)；通過法律經(jīng)濟(jì)可以為企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)提供法律方面的保護(hù)。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)收支和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，都必須要在法律允許和國家正常的范圍之內(nèi)進(jìn)行工作。
二、建立健全財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)管理源于西方，但經(jīng)過時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理逐漸形成了能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場的主要要求，企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心和目標(biāo)的管理體系，也開始形成了投資決策、盈利分配、籌資決策為主的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式。當(dāng)前，建立企業(yè)的管理制度已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展和生存的中要引導(dǎo)，所以我國的企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的吸收西方財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我國科學(xué)合理吸收西方財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可加快我國企業(yè)發(fā)展的步伐，企業(yè)的制度是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，若想獲得實(shí)效性發(fā)展，就要建立現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，必須要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)部管理作為保障；應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，想要有效提高企業(yè)的管理水平就必須以財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的核心，只有這樣才能提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，從而有效提高企業(yè)的管理水平。目前，我國企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性必須要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作制度，在有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作制度之后還應(yīng)將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)核心。
三、做好企業(yè)的內(nèi)控管理
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及到各種各樣的成本問題，根據(jù)成本核算方法進(jìn)行歸類分析，從根本控制產(chǎn)品成本，提升企業(yè)效益水平。一方面，材料費(fèi)用的控制。在企業(yè)開展一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，材料費(fèi)用所占比例較大。采購材料費(fèi)用的高低、材料使用狀況等都將對(duì)產(chǎn)品成本產(chǎn)生直接影響，因此在采購過程中做到貨比三家，遵循“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、先遠(yuǎn)后近”的采購原則；在使用材料過程中，完善收發(fā)、領(lǐng)退等制度做好定期盤點(diǎn)工作，避免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象；通過做好材料清查盤點(diǎn)工作，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析原因，杜絕不合理現(xiàn)象的產(chǎn)生，努力尋求降低成本的出路，提高經(jīng)濟(jì)效益水平；另一方面，人工費(fèi)用的控制。節(jié)約人工費(fèi)用，將對(duì)企業(yè)運(yùn)行的整體成本產(chǎn)生影響。因此企業(yè)應(yīng)提高科技水平，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，做到精簡機(jī)構(gòu)、節(jié)約人力，降低人工費(fèi)用的開支。
四、推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮積極作用。因此財(cái)務(wù)管理信息化成為必然發(fā)展趨勢(shì)：其一，轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的積極作用；其二，構(gòu)建一體化、網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)輔助決策系統(tǒng)運(yùn)行；其三，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理軟件，以此作為提高財(cái)務(wù)管理效率的突破點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性；其四，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，既要具備專業(yè)知識(shí)，也要提升職業(yè)道德水平，同時(shí)能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展。
綜上所述，目前財(cái)務(wù)管理對(duì)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展有著十分重要且深遠(yuǎn)的影響，所以企業(yè)必須牢固樹立財(cái)務(wù)管理觀念，積極運(yùn)用新方法、新手段，提高財(cái)務(wù)管理工作的針對(duì)性與實(shí)效性，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
