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篇1

0引言

過去有一種傾向認(rèn)為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務(wù)管理的有機整體。

1出納工作的作用不容忽視

出納是會計工作的組成部分，具有自身專門的工作特點，主要表現(xiàn)在：

1.1社會性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納人員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。而這些活動又直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益。

1.2專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經(jīng)過一定的職業(yè)教育，要具備處理一般會計事務(wù)的財會專業(yè)基本知識，另一方面也要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納工作需要很強的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。

1.3政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行?！稌嫹ā?、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。

1.4時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴(yán)格的時間要求?，F(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)，每天都要盤點、核對。一旦出現(xiàn)失誤，能及時發(fā)現(xiàn)，通過回憶并找出原因，把握彌補的最佳時機。

2規(guī)范操作流程,維護(hù)工作秩序

建立良好的會計工作秩序使記賬、算賬、報賬工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化。進(jìn)一步發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。出納是會計工作規(guī)范的實施者，出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。

3貨幣資金的不相容職務(wù)分離控制

3.1貨幣資金支付的審批與執(zhí)行相關(guān)部門主管負(fù)責(zé)貨幣資金支付的審批工作，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報銷憑證支付。其支付的審批與執(zhí)行應(yīng)相分離，以防相關(guān)人員利用職務(wù)之便，造成貨幣資金的流失。

3.2出納與會計職務(wù)分離出納與會計的職務(wù)分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，會計人員主要負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報表的編制等。此外，出納人員和會計人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任會計人員的工作，會計人員也不得兼任出納人員的工作。

3.3貨幣資金的保管與盤點清查這里的貨幣資金主要是指庫存現(xiàn)金。出納人員在每個工作日結(jié)束后，都要清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，會計部門主管組織清查小組定期或不定期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，編制現(xiàn)金盤點表對結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)，以保證現(xiàn)金的安全。此外，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4做好出納員選派工作

正因為出納工作如此重要，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：

4.1為人正派，忠誠可靠。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

4.2愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調(diào)，時間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時就應(yīng)注意選用那些熱愛這項工作，肯于積極鉆研業(yè)務(wù)，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細(xì)，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準(zhǔn)、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準(zhǔn)確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學(xué)習(xí)和艱苦訓(xùn)練才能逐步具備起來。

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。一個企業(yè)的財務(wù)秩序是否良好，除了正常嚴(yán)格的核算之外，出納工作應(yīng)該是財務(wù)管理工作中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、引言

各節(jié)點企業(yè)通過供應(yīng)鏈聯(lián)盟這樣一種組織形式，根據(jù)所處產(chǎn)業(yè)的不同特點，選擇合適的知識整合模式，實現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)的知識整合，獲取知識整合的創(chuàng)新價值，以增強核心競爭力。在供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)實施知識整合過程中存在著一個整合成本。所以供應(yīng)鏈聯(lián)盟內(nèi)節(jié)點企業(yè)間的知識整合將是一個知識整合成本與整合創(chuàng)新價值的博弈過程。本文假設(shè)在核心企業(yè)與節(jié)點企業(yè)之間互相了解特征、戰(zhàn)略空間效應(yīng)函數(shù)的基礎(chǔ)上，實行多階段的動態(tài)博弈。在博弈中，尋求成本與知識收益的平衡點。

二、信息動態(tài)博弈模型的建立

（一）提出博弈的假設(shè)條件

在博弈過程中，為了簡化分析，主要研究一個核心企業(yè)和一個其他節(jié)點企業(yè)間形成知識整合共享的過程，而多企業(yè)之間的這種知識整合共享關(guān)系可以依此加以推廣?；诖耍岢黾僭O(shè)條件：博弈局中只有核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)；博弈雙方具有完全的行為理性；博弈雙方具有完全的信息；博弈雙方有對知識的自我學(xué)習(xí)能力

（二）動態(tài)博弈模型建立

假定核心企業(yè)為C，其他節(jié)點企業(yè)為E，博弈模型為（C，E）。在動態(tài)博弈中：第一階段，其他節(jié)點企業(yè)面臨兩難選擇：由于知識的獨有性和時效性的矛盾，導(dǎo)致知識創(chuàng)新價值的機會收益和知識學(xué)習(xí)成本的矛盾選擇。其他節(jié)點企業(yè)此時有兩種策略：即不共享知識或共享知識。

第二階段，其他節(jié)點企業(yè)如果選擇不向核心企業(yè)共享知識，核心企業(yè)有兩種策略：即自學(xué)或不自學(xué)。如果核心企業(yè)不自學(xué)，各自的效用函數(shù)值都為0；根據(jù)知識的學(xué)習(xí)成本，如果核心企業(yè)花費自我學(xué)習(xí)成本（U0），獲得這項知識工商管理論文，并利用此知識創(chuàng)造價值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時知識被其他人獲得，其他節(jié)點企業(yè)喪失了機會收益為P0。

如果其他節(jié)點企業(yè)選擇向核心企業(yè)共享知識，同時提出要按λ比例獲取知識整合創(chuàng)新價值的回報。此時核心企業(yè)有兩種策略：即同意或不同意。如果選擇同意共享，并按λ比例與其他節(jié)點企業(yè)分享收益，此時，其他節(jié)點企業(yè)消耗本身的共享成本為U2，核心企業(yè)從其他節(jié)點企業(yè)處學(xué)習(xí)知識的學(xué)習(xí)成本為U1，則核心企業(yè)的效用函數(shù)為（1-λ）Q-U1，其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)為λQ-U2。核心企業(yè)的另一種決策是不同意共享，此時，核心企業(yè)又有兩種選擇：自學(xué)或不自學(xué)。要么根本不學(xué)這項知識，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)值都為0；要么自己學(xué)習(xí)這項知識，并利用此知識創(chuàng)造價值Q，則核心企業(yè)的效用是Q-U0，這時知識被其他人獲得，其他節(jié)點企業(yè)喪失了機會收益為P0。

三、博弈雙方效用值分析及模型均衡求解

（一）效用價值分析

1、其他節(jié)點企業(yè)的效用函數(shù)值有三個：0，-P0，λQ-U2。

（1）若λQ-U2>0，即λ>U2/Q；則選擇在按λ比例獲得回報的條件下向核心企業(yè)共享知識。

（2）若-P0<λQ-U2<0，即（U2-P0）/Q<λ<U2/Q；則其他節(jié)點企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。

（3）若λQ-U2<-P0<0，即λ<（U2-P0）/Q；則其他節(jié)點企業(yè)在核心企業(yè)不自學(xué)的情況下效用最大。

2、核心企業(yè)的效用函數(shù)值有三個：0，Q-U0，(1-λ)Q-U1

（1）若0<Q-U0<（1-λ）Q-U1，即λ<（U0-U1）/Q，且U0<Q；則答應(yīng)其他節(jié)點企業(yè)條件，接受知識共享并學(xué)習(xí)知識。

（2）若0<（1-λ）Q-U1<Q-U0，即（U0-U1）/Q<λ<（Q-U1）/Q；則選擇自學(xué)的效用最大。

（3）若（1-λ）Q-U1<0<Q-U0，即λ>（Q-U1）/Q，且U0<Q；則選擇自學(xué)的效用最大。

（4）若Q-U0<0<（1-λ）Q-U1，即λ<（Q-U1）/Q，且U0>Q；則答應(yīng)其他節(jié)點企業(yè)條件，接受知識共享，并學(xué)習(xí)知識。

（5）若（1-λ）Q-U1<Q-U0<0，即λ>（U0-U1）/Q，且U0>Q；則選擇不學(xué)的效用最大。

（6）若Q-U1<（1-λ）Q-U1<0，即（Q-U1）/Q<λ<（U0-U1）/Q；則選擇不學(xué)的效用最大。

（二）模型均衡求解

由于核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)共享知識的成本U1和U2與知識整合創(chuàng)新價值Q與其他節(jié)點企業(yè)的機會收益P0的大小關(guān)系不確定，使尋求納什均衡解的過程變得非常困難。我們通過變量大小關(guān)系的變化，推出納什均衡，進(jìn)而剔除包含不可置信威脅策略的納什均衡，求得子博弈精煉納什均衡解。根據(jù)以上效用價值分析，可以看出，如果其他節(jié)點企業(yè)選擇不共享知識，無論核心企業(yè)選擇自學(xué)或不自學(xué)工商管理論文，都達(dá)不到均衡解；如果其他節(jié)點企業(yè)選擇共享知識，同時提出要按λ比例獲取知識創(chuàng)新價值的回報。核心企業(yè)如果接受這個要求，那么兩者的收益函數(shù)為[（(1-λ)Q-U1，λQ-U2）]，需要λ的取值，從而得到兩組子博弈精煉納什均衡解：

解1：當(dāng)U0>Q>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（Q-U1）/Q]之間時，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)同時選取知識共享策略。

解2：當(dāng)Q>U0>U1+U2，且分配比例λ在[U2/Q，（U0-U1）/Q]之間時，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)同時選取知識共享策略。

從上述討論可以看出，核心企業(yè)對于某項知識的自學(xué)成本與知識整合共享過程中雙方耗費成本的大小關(guān)系，成為實現(xiàn)知識整合的決定性因素。在這種情況下，核心企業(yè)和其他節(jié)點企業(yè)雙方通過交流，確定合適的λ值，促使其他節(jié)點企業(yè)知識共享過程的發(fā)生，實現(xiàn)知識的整合創(chuàng)新價值。供應(yīng)鏈聯(lián)盟各節(jié)點企業(yè)間，尤其是核心企業(yè)與其他節(jié)點企業(yè)之間的知識整合，目的在于促進(jìn)各自核心競爭力的提高。如果整合成本太高，顯然不利于提高核心競爭力。因此，在其他節(jié)點企業(yè)和核心企業(yè)的知識整合博弈過程中，明確各種知識學(xué)習(xí)成本的關(guān)系，是判斷能否達(dá)到博弈均衡，實現(xiàn)知識整合的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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[2]牟紹波.論產(chǎn)業(yè)集群動態(tài)能力的培育和提升[J]. 西華大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版)，2005

[3]陳紅麗，郗英.基于過程分析的知識共享對策研究[J]. 情報雜志， 2007，(07) .

篇3

整個實習(xí)分為三個階段：首月，在市分行會計部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會計制度匯編和分析財務(wù)報表著手，重點了解建設(shè)銀行會計基本制度，會計核算相關(guān)流程和運行模式，以及對公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程；次月，在渝中支行公司部和個銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點領(lǐng)會建行各項內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計中的體現(xiàn)和運用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)風(fēng)險的控制措施；最后月余時間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個人理財、銀保、銀證等柜臺相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會計核算，以及建行基層分支機構(gòu)日常運營情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機關(guān)年中工作會議及金融機構(gòu)公司治理、新會計準(zhǔn)則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開闊了視野，增長了見識，也對銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。

實習(xí)期間，次貸危機愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對次貸危機的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)亦難完全獨善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟和金融環(huán)境，運營環(huán)境驟然變差；當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來的信貸風(fēng)險，實體經(jīng)濟下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競爭對手學(xué)習(xí)”，次貸危機給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對于美國等發(fā)達(dá)國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實習(xí)過程中。

雖然關(guān)于此次金融動蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費的長期積累、金融領(lǐng)域激勵制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當(dāng)局沒有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時也帶來巨大的風(fēng)險。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機構(gòu)不但沒有在信息披露等方面加強風(fēng)險防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督；而且缺乏對創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對可能引起系統(tǒng)風(fēng)險性的產(chǎn)品的重視不夠，沒有深入分析和評估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵，因為實施嚴(yán)格的風(fēng)險管理程序會提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時使得一些金融機構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競爭，只不過研究是環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域）。