首頁 > 優(yōu)秀范文 > 出納風(fēng)險防控措施
時間：2023-05-23 08:56:56
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇出納風(fēng)險防控措施范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
某單位在接受上級財(cái)務(wù)檢查時被查出：單位賬面銀行存款余額為89.88萬元,經(jīng)銀行實(shí)地對賬,銀行賬面余額只有0.88萬元,相差89萬元。經(jīng)查,該單位出納長期沉迷于網(wǎng)絡(luò)游戲,挪用資金購買游戲裝備,檢查人員對出納和會計(jì)賬薄核對發(fā)現(xiàn),會計(jì)賬未及時登記核對長達(dá)半年之久,網(wǎng)銀U盾全部由出納一人保管,半年內(nèi)該出納分別多次利用網(wǎng)銀支付購買游戲裝備等,最后家屬到處借錢補(bǔ)上了漏洞,但也造成了不可彌補(bǔ)的破壞性影響,同時當(dāng)事人受到了相應(yīng)的處罰。從這個例子不難看出，除了當(dāng)事人毫無法制意識外，會計(jì)不履職、網(wǎng)銀管理職權(quán)不清，不落實(shí)管理制度都是被忽視了的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，那下面我們就主要從制度建設(shè)方面來看一看作為出納和會計(jì)會面對怎樣的內(nèi)險，應(yīng)該做些什么：
(一)管理制度不健全存在的風(fēng)險
(1)資金安全管理部門及職責(zé)不清晰。導(dǎo)致資金管理管理制度不清晰，無章可循，每個人都不知道自己的職責(zé)范圍，整個資金安全管理處于無序狀態(tài)，引導(dǎo)發(fā)風(fēng)險。(2)資金安全管理崗位分工不合理。導(dǎo)致崗位設(shè)置分工不合理，導(dǎo)致職責(zé)不明晰，工作相互推諉，效率低下，甚至出現(xiàn)一人兼任多個不相容崗位的情況。(3)財(cái)務(wù)印鑒管理不善，不認(rèn)真落實(shí)盤點(diǎn)管理。導(dǎo)致缺乏制度或者不將制度形同虛設(shè)成為一紙空文，會造成重大差錯、舞弊、欺詐行為的發(fā)生而導(dǎo)致資金損失。(4)工作交接管理可有可無不重視。導(dǎo)致工作交換程序不清晰，容易造成責(zé)任劃分不清楚，相互推責(zé)的風(fēng)險。
(二)防范措施
會計(jì)的職責(zé)：負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)開支的審核把關(guān)，對報銷票據(jù)的合法性負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定審核原始憑證，所有需在本單位辦理結(jié)算手續(xù)的票據(jù)，會計(jì)必須首先審核，再按財(cái)務(wù)審批程序逐級審批;定期分析、反映經(jīng)費(fèi)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，每半年對經(jīng)費(fèi)收支和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總、分析并寫出書面材料向黨委匯報，負(fù)責(zé)起草有關(guān)經(jīng)費(fèi)請示報告;負(fù)責(zé)會計(jì)憑證、報表、賬簿、上級批件、請示、報告等財(cái)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔、保管；辦理到期財(cái)務(wù)檔案銷毀手續(xù);嚴(yán)格票據(jù)使用規(guī)定，負(fù)責(zé)票據(jù)的請領(lǐng)、分發(fā)、登記以及票據(jù)存根的核對、回收、保管工作；保管好會計(jì)印章。出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)到銀行取款、送款和庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)保管，負(fù)責(zé)銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯款單、匯票等傳票的簽發(fā)、接收、保管，對所管資金的安全負(fù)責(zé);負(fù)責(zé)出納賬的記載、結(jié)賬、核對、保管及銀行存款的清理、核對。取得的原始憑證要合法有效，手續(xù)要齊全，記賬要及時，入賬要規(guī)范，做到日清月結(jié)，銀行存款和現(xiàn)金與實(shí)際要一致，按月與會計(jì)和銀行核對賬目，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，月末編制庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表;熟悉現(xiàn)行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格執(zhí)行《武警消防部隊(duì)資金安全管理規(guī)定》，簽發(fā)支票必須注明簽發(fā)日期、用途、金額（金額不詳?shù)淖⒚飨揞~）等內(nèi)容，不得預(yù)先填寫支票密碼,不得簽發(fā)空白支票，借用支票在5日內(nèi)收回并及時結(jié)清賬目；不得用白條或單據(jù)頂替庫存現(xiàn)金，嚴(yán)禁私自外借公款和挪用現(xiàn)金；提取現(xiàn)金時，必須填寫“提取現(xiàn)金審批單”，經(jīng)會計(jì)審核簽字，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可從銀行提取現(xiàn)金;辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，手續(xù)必須齊全，收款要開給收據(jù)，付款要有憑證，報銷和收款時，要在相應(yīng)的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖”或“銀行收、付訖”戳章，由于工作不細(xì)而收取的假鈔，責(zé)任自負(fù);負(fù)責(zé)辦理、核對和清理各類預(yù)借款。
(三)印鑒管理
(1)在銀行的預(yù)留印鑒應(yīng)有兩個或兩個以上。財(cái)務(wù)印鑒章須指定專人保管。(2)指定財(cái)務(wù)印鑒章管理人員應(yīng)注意以下事項(xiàng)：嚴(yán)禁一人同時保管同一賬戶的銀行支票和預(yù)留印鑒,或同時保管同一賬戶的兩枚以上（含兩枚）銀行預(yù)留印鑒;個人名章為銀行預(yù)留印鑒之一的人員發(fā)生工作變動時，應(yīng)在工作變動內(nèi)及時辦理銀行預(yù)留印鑒更換手續(xù)。銀行預(yù)留印鑒的更換必須按審批權(quán)限審批同意;未經(jīng)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得加蓋印鑒;印鑒保管人臨時交接印鑒時，需填寫印鑒交接記錄，印鑒交接時需有監(jiān)交人在場進(jìn)行監(jiān)交，并編制<交接單>，由交接雙方與監(jiān)交人簽字確認(rèn);財(cái)務(wù)印鑒章管理人員應(yīng)建立<印鑒章使用臺賬>對印鑒賬的使用進(jìn)行登記。
(四)工作交接管理
當(dāng)后勤財(cái)務(wù)人員變動時應(yīng)及時安排新老崗位人員進(jìn)行交接，移交工作要點(diǎn)如下：現(xiàn)金、有價證券要與賬簿進(jìn)行核對，如發(fā)生賬實(shí)不符，移交人員應(yīng)及時查明原因;會計(jì)憑證、賬簿、報表、合同、單據(jù)和其他會計(jì)資料應(yīng)完整無誤，如有遺漏，短缺，移交人應(yīng)及時查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé);銀行存款賬戶余額應(yīng)做到對賬單、銀行日記賬核對相符，有未達(dá)賬款的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;銀行印章移交時，移交人應(yīng)帶領(lǐng)接交人到各銀行辦理印章更換及與相關(guān)人員進(jìn)行工作銜接，幫助接交人熟悉銀行環(huán)境及人員;各種債權(quán)債務(wù)賬戶余額應(yīng)與往來單位和個人核對清楚;工作交接過程中，移交人員有責(zé)任解答接替人員對有關(guān)交接事項(xiàng)提出的質(zhì)疑，且不得以任何形式借故推延不移交;移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)辦業(yè)務(wù)有違法違規(guī)等問題，責(zé)任由原移交人承擔(dān);臨時性移交雙方應(yīng)在《工作移交清冊》或《移交清單》簽字確認(rèn)。會計(jì)出納人員移交工作均應(yīng)編制《工作移交清冊》或《移交清單》，一式三份，交接雙方各一份，存檔一份備查。
(一)檔案管理中存在的風(fēng)險
不重視檔案管理的重要性，認(rèn)為可有可無。導(dǎo)致與資金管理活動相關(guān)檔案管理不到位，可能造成資料遺失、檔案不全、信息外泄等風(fēng)險。
堅(jiān)持把廉政風(fēng)險防控貫穿于住房公積金管理的全過程，通過加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、制度建設(shè)、監(jiān)督管理和日常教育，形成“分險設(shè)防、分崗制衡、分級預(yù)警、分層追責(zé)”的廉政風(fēng)險防控模式，確保住房公積金資金安全運(yùn)行，確保干部職工依法行政、規(guī)范操作、高效服務(wù)、廉潔干事，為住房公積金事業(yè)科學(xué)發(fā)展提供有力保障。
二、存在問題
1、住房公積金提取審核把關(guān)能力有待提高。工作人員識別資料真?zhèn)蔚哪芰π柽M(jìn)一步加強(qiáng)，相關(guān)信息的核查、協(xié)查制度尚未建立起來，導(dǎo)致對繳存職工提供資料的真實(shí)性合法性核實(shí)難，可能存在個別不符合條件提取的風(fēng)險。
2、住房公積金數(shù)據(jù)管理不夠嚴(yán)密。由于歷史原因和工作人員數(shù)據(jù)導(dǎo)入時的工作疏忽，導(dǎo)致有些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完整。信息化防控方面存在欠缺，缺乏住房公積金數(shù)據(jù)異地備份機(jī)制，尚未建立雙機(jī)熱備機(jī)制，可能存在數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。
3、防范簽約樓盤貸款的系統(tǒng)性風(fēng)險有待加強(qiáng)。受國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的影響，一部分與中心簽約的房產(chǎn)公司樓盤可能會因資金鏈斷裂出現(xiàn)不能如期交付房子的情況，從而產(chǎn)生住房公積金貸款無法按時收回的風(fēng)險。
4、定期存單管理不夠嚴(yán)密。目前定期存單記賬與定期存單保管未實(shí)行崗位分離，都由會計(jì)一人保管，且沒有建立定期盤點(diǎn)制度，可能存在被違規(guī)利用的風(fēng)險。
5、印鑒、支票管理不夠嚴(yán)密。目前印鑒雖然實(shí)行分離保管，支票、重要空白憑證的領(lǐng)用也有登記管理制度，但每天下班前的已蓋財(cái)務(wù)章的空白支票上交出納處，造成這一時段出現(xiàn)已蓋財(cái)務(wù)章的空白支票與法人章都由出納一人保管情況，且公積金賬戶未實(shí)行支付密碼制，可能存在支票被盜用的風(fēng)險。
三、整改措施
1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作人員業(yè)務(wù)能力。堅(jiān)持把業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作擺上重要位置，通過請進(jìn)來、走出去等多種途徑，組織開展住房公積金業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高工作人員特別是窗口工作人員的業(yè)務(wù)能力。認(rèn)真落實(shí)經(jīng)辦人員登記和印鑒卡比對等防范騙提措施，嚴(yán)格審核提取資料，切實(shí)把好提取關(guān)，杜絕騙提行為的發(fā)生。加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)作溝通，積極創(chuàng)造條件，加快推進(jìn)與房地產(chǎn)交易系統(tǒng)、人民銀行征信系統(tǒng)、個人身份核查系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止違規(guī)提取。
醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對醫(yī)院新會計(jì)制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。根據(jù)本人在醫(yī)院會計(jì)工作中的幾點(diǎn)實(shí)踐總結(jié)如下：
一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財(cái)務(wù)部門分成幾個專業(yè)小組進(jìn)行集中核算與監(jiān)督。
1、加強(qiáng)總賬會計(jì)的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗(yàn)豐富的總賬會計(jì)組成，兩人相互分工合作，具體進(jìn)行以下審核業(yè)務(wù)：
(1)對各主辦會計(jì)業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結(jié)合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計(jì)科目，書面記錄每個主辦會計(jì)差錯率，作為年終獎懲依據(jù);集中審核：審核各主管會計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結(jié)論形成書面意見，并報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn);對審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，提請相關(guān)主辦會計(jì)予以整改，造成較嚴(yán)重后果的，同時將追究其相應(yīng)責(zé)任。
(2)開展內(nèi)部專項(xiàng)檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對內(nèi)部會計(jì)控制有重大影響的項(xiàng)目均要立項(xiàng)檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應(yīng)付賬款余額大幅增長的情況，財(cái)務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項(xiàng)檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，與科室同時段實(shí)際使用量進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應(yīng)商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與財(cái)務(wù)總賬中的應(yīng)付衛(wèi)生材料余額進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進(jìn)行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結(jié)果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽核后反饋給相關(guān)主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費(fèi)明細(xì)進(jìn)行專項(xiàng)清理：因主辦會計(jì)賬務(wù)處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務(wù)調(diào)整;對已進(jìn)行體檢但尚未收回款項(xiàng)的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應(yīng)付對方款項(xiàng)中抵扣的，在應(yīng)付對方款項(xiàng)中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進(jìn)行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實(shí)性，財(cái)務(wù)科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實(shí)性承曾諾書中的約定采取相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)上通過各類專項(xiàng)檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟(jì)損失，同時也完善了醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)之一。小組由三人組成，分別負(fù)責(zé)科室收支統(tǒng)計(jì)、績效工資核發(fā)、科室成本結(jié)構(gòu)分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質(zhì)效工資的核發(fā)實(shí)行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核況審核后同時簽字負(fù)責(zé))。加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析與管理職能，對各臨床科室收支構(gòu)成比及增減因素進(jìn)行詳細(xì)分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費(fèi)審核小組：醫(yī)院收費(fèi)環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點(diǎn)，所以對收費(fèi)環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管門診收費(fèi)審核，一人主管住院收費(fèi)審核。收費(fèi)審核的重點(diǎn)是對收費(fèi)票據(jù)的管理，通過對票據(jù)的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費(fèi)員現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，核查收費(fèi)員是否有挪用公款的行為;收費(fèi)小組要熟悉收費(fèi)系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費(fèi)科與醫(yī)?？七M(jìn)行各類社保欠費(fèi)核對，對私費(fèi)欠費(fèi)管理到明細(xì)，并將欠費(fèi)明細(xì)報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費(fèi)，讓科室重視欠費(fèi)的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管材料、設(shè)備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進(jìn)行賬賬核對對(財(cái)務(wù)賬與庫房賬)，每季末進(jìn)行賬實(shí)核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細(xì)到維修點(diǎn)，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設(shè)于收費(fèi)科，匯總收取收費(fèi)員現(xiàn)金，每日將款項(xiàng)及時存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報送給財(cái)務(wù)上的出納;財(cái)務(wù)上的出納將現(xiàn)金流水賬與會計(jì)憑證進(jìn)行逐筆核對與標(biāo)記，對收費(fèi)科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約。總賬會計(jì)對財(cái)務(wù)上的出納進(jìn)行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
二、引入“頭腦風(fēng)暴法”的概念，對于內(nèi)部會計(jì)制度的完善，對于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，有時非財(cái)務(wù)人員提出的意見能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員“當(dāng)局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在遵循財(cái)務(wù)制度及原則前提下，邀請各個相關(guān)科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
三、從財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行災(zāi)害脆弱性分析③，建立各類風(fēng)險預(yù)警控制的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為醫(yī)院制定各類風(fēng)險預(yù)控方案提供財(cái)務(wù)支持。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險，財(cái)務(wù)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況設(shè)定一條醫(yī)療風(fēng)險基金控制線，實(shí)時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計(jì)數(shù)超過控制線的，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險防控。財(cái)務(wù)聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進(jìn)行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設(shè)立應(yīng)急物資庫房，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和地震損害程度確定應(yīng)急物資庫房的規(guī)模、應(yīng)急物資的品種。
四、加強(qiáng)與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制能力。
1、加強(qiáng)與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費(fèi)、物資領(lǐng)用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會計(jì)控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴(yán)重不配比，通過與相關(guān)科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護(hù)士在記費(fèi)時點(diǎn)錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計(jì)入自己科室。從次，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請相關(guān)科室加以注意與核查。
2、加強(qiáng)與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設(shè)備供應(yīng)商定期核對往來賬務(wù)，在核對過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設(shè)備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強(qiáng)對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計(jì)將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進(jìn)行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
現(xiàn)將全年的案件專項(xiàng)治理工作情況匯報如下：
一、進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，切實(shí)防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，認(rèn)真組織開展案件專項(xiàng)治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)互控機(jī)制的建立，切實(shí)加強(qiáng)全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補(bǔ)充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點(diǎn)崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步健全、內(nèi)控制度進(jìn)一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識進(jìn)一步增強(qiáng)，有效防范郵政金融風(fēng)險，控制資金案件，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、組織學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會。我局認(rèn)真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項(xiàng)治理工作的通知》精神，把案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，不斷提高其內(nèi)控意識，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進(jìn)“六個全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。
三、“專項(xiàng)治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項(xiàng)治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅(jiān)持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點(diǎn)部位要加強(qiáng)管理和監(jiān)督檢查，采取切實(shí)有效的措施加強(qiáng)重點(diǎn)防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點(diǎn)排查成果，繼續(xù)強(qiáng)化“排查”和“輪換崗”工作。
四、加強(qiáng)對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范。各局一定要針對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實(shí)情況，在管理和經(jīng)營的各個層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項(xiàng)管理制度和防范措施切實(shí)落實(shí)到每一位職工。對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做到：
（一）認(rèn)真落實(shí)授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴(yán)格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負(fù)責(zé)人、會計(jì)），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)。對前臺業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴(yán)格按照《智能令牌管理辦法》堅(jiān)決落實(shí)三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴(yán)禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預(yù)留的“企業(yè)負(fù)責(zé)人印鑒和財(cái)務(wù)專用章”必須由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人指定專人掌管，不得由儲蓄會計(jì)和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購買支票登記簿應(yīng)由會計(jì)掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。
（三）加強(qiáng)空白憑證管理。重要空白憑證實(shí)行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實(shí)行雙人分管機(jī)制，重要空白憑證實(shí)物由庫管員管理，憑證管理員負(fù)責(zé)登記、核算，雙方要定期盤點(diǎn)核對，確保賬實(shí)相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進(jìn)行登記、盤結(jié)。
（四）嚴(yán)格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴(yán)格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進(jìn)出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入金庫，每旬必須對金庫安全情況進(jìn)行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。
尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個網(wǎng)點(diǎn)只能設(shè)置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實(shí)物尾箱相對應(yīng)。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時將系統(tǒng)尾箱對應(yīng)的實(shí)物尾箱上繳綜合柜員。
（五）認(rèn)真執(zhí)行查詢對賬制度。儲匯會計(jì)人員必須堅(jiān)持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務(wù)進(jìn)行核對，確?？傎~、明細(xì)賬科目設(shè)置齊全、總細(xì)相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。儲蓄會計(jì)每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符?；槿藛T必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行核查，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險隱患。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)崗位輪崗和強(qiáng)制休假制度。郵政儲匯重點(diǎn)崗位人員（儲匯會計(jì)、儲蓄出納、營業(yè)前臺人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實(shí)行輪換，是儲匯資金安全運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計(jì)劃地對儲匯重點(diǎn)崗位人員實(shí)行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必
現(xiàn)將全年的案件專項(xiàng)治理工作情況匯報如下：
一、進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，切實(shí)防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，認(rèn)真組織開展案件專項(xiàng)治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)互控機(jī)制的建立，切實(shí)加強(qiáng)全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補(bǔ)充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點(diǎn)崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步健全、內(nèi)控制度進(jìn)一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識進(jìn)一步增強(qiáng)，有效防范郵政金融風(fēng)險，控制資金案件，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、組織學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會。我局認(rèn)真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項(xiàng)治理工作的通知》精神，把案件專項(xiàng)治理工作落實(shí)到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，不斷提高其內(nèi)控意識，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進(jìn)“六個全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。
三、“專項(xiàng)治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項(xiàng)治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅(jiān)持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點(diǎn)部位要加強(qiáng)管理和監(jiān)督檢查，采取切實(shí)有效的措施加強(qiáng)重點(diǎn)防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點(diǎn)排查成果，繼續(xù)強(qiáng)化“排查”和“輪換崗”工作。
四、加強(qiáng)對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范。各局一定要針對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實(shí)情況，在管理和經(jīng)營的各個層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項(xiàng)管理制度和防范措施切實(shí)落實(shí)到每一位職工。對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做到：
（一）認(rèn)真落實(shí)授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴(yán)格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負(fù)責(zé)人、會計(jì)），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)。對前臺業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴(yán)格按照《智能令牌管理辦法》堅(jiān)決落實(shí)三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴(yán)禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。
（二）嚴(yán)格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預(yù)留的“企業(yè)負(fù)責(zé)人印鑒和財(cái)務(wù)專用章”必須由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人指定專人掌管，不得由儲蓄會計(jì)和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購買支票登記簿應(yīng)由會計(jì)掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。
（三）加強(qiáng)空白憑證管理。重要空白憑證實(shí)行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實(shí)行雙人分管機(jī)制，重要空白憑證實(shí)物由庫管員管理，憑證管理員負(fù)責(zé)登記、核算，雙方要定期盤點(diǎn)核對，確保賬實(shí)相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進(jìn)行登記、盤結(jié)。
（四）嚴(yán)格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴(yán)格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進(jìn)出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入金庫，每旬必須對金庫安全情況進(jìn)行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。
尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個網(wǎng)點(diǎn)只能設(shè)置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實(shí)物尾箱相對應(yīng)。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時將系統(tǒng)尾箱對應(yīng)的實(shí)物尾箱上繳綜合柜員。
（五）認(rèn)真執(zhí)行查詢對賬制度。儲匯會計(jì)人員必須堅(jiān)持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務(wù)進(jìn)行核對，確?？傎~、明細(xì)賬科目設(shè)置齊全、總細(xì)相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。儲蓄會計(jì)每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符?；槿藛T必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行核查，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險隱患。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)崗位輪崗和強(qiáng)制休假制度。郵政儲匯重點(diǎn)崗位人員（儲匯會計(jì)、儲蓄出納、營業(yè)前臺人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實(shí)行輪換，是儲匯資金安全運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計(jì)劃地對儲匯重點(diǎn)崗位人員實(shí)行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必
根據(jù)x郵金管[20__]96號《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)__銀監(jiān)分局%26lt;關(guān)于對轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)落實(shí)案件風(fēng)險防控措施情況開展調(diào)查的通知%26gt;的通知》文件要求,我局立即組織相關(guān)人員學(xué)習(xí),并結(jié)合郵政金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管控實(shí)際,認(rèn)真按照《__銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件防控工作必備指引》做好自查工作，現(xiàn)將自查的情況匯報如下:
一、堅(jiān)持按照《__省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》和《__省郵政儲匯資金票款安全連鎖責(zé)任制》以及《__州郵政金融業(yè)務(wù)稽查方案》等重要文件，對郵政金融資金實(shí)施有效監(jiān)控，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
二、認(rèn)真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現(xiàn)金交易排查”、“對工資業(yè)務(wù)進(jìn)行排查”、“防范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛(wèi)經(jīng)營成果。
三、認(rèn)真落實(shí)資金票款安全局長負(fù)責(zé)制，實(shí)行儲匯資金安全管理責(zé)任制，年初層層簽訂《__縣郵政局金融資金安全責(zé)任書》。成立有專門的案件防控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確工作職責(zé)，實(shí)行績效考核制度和問責(zé)制度。認(rèn)真執(zhí)行人員排查制度，全面施行輪換崗計(jì)劃。建立了舉報制度，每個職工均發(fā)有舉報卡。
四、嚴(yán)格按照省局和州局的要求的頻次和內(nèi)容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項(xiàng)檢查與常規(guī)檢查相結(jié)合，對查出的問題和資金安全隱患進(jìn)行追蹤整改、督促落實(shí)。
五、認(rèn)真按照《關(guān)于印發(fā)%26lt;__州郵政金融內(nèi)部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔20__〕105號）和《__州郵政金融內(nèi)控制度評價、現(xiàn)場處罰標(biāo)準(zhǔn)及打分表》要求，積極開展郵政金融內(nèi)控評價活動。在開展內(nèi)控評價的同時，對中間業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)點(diǎn)三級權(quán)限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現(xiàn)金、銀行賬戶、大額權(quán)限審批、特殊業(yè)務(wù)處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運(yùn)鈔管理、營銷排查等高風(fēng)險環(huán)節(jié)開展經(jīng)常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。
六、為強(qiáng)化郵政金融管理，結(jié)合本局實(shí)際，先后修定了《__縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關(guān)于對郵政儲蓄大額現(xiàn)金支付實(shí)行分級審批制度管理的通知》、《調(diào)整20__年儲匯周轉(zhuǎn)金定額明確超限提款權(quán)限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《__縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案。
七、不足之處：一是部分班組、支局長以及相關(guān)管理人員未認(rèn)真履行檢查職責(zé)；二是稽查人員雜務(wù)較多，稽查頻次和質(zhì)量未達(dá)到要求，稽查深度、力度不夠。三是操作風(fēng)險管理制度不夠完善，制度執(zhí)行不力。四是安防設(shè)施不達(dá)標(biāo)，網(wǎng)點(diǎn)人員配備不足。五是保險業(yè)務(wù)管理較混亂，缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制。
之二：關(guān)注營業(yè)場所安防措施。重點(diǎn)關(guān)注安全防范的重要部位，包括營業(yè)場所營業(yè)前、營業(yè)中、營業(yè)后的安防設(shè)施（包括聯(lián)動門、警器、警具）；關(guān)注在行式、離行式AYM的配鈔、管理、巡查；押運(yùn)人員與柜員現(xiàn)金的交接流程、手續(xù)，防盜、防搶等安防設(shè)施的配備、佩帶、使用。
之三：關(guān)注業(yè)務(wù)庫室日終值守。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)24小時業(yè)務(wù)庫雙人值守、報警布防情況，落實(shí)雙人進(jìn)出庫操作是否符合相關(guān)規(guī)定，確保業(yè)務(wù)庫資金安全。
之四：關(guān)注客戶經(jīng)理營銷風(fēng)險。重點(diǎn)把關(guān)客戶經(jīng)理道德風(fēng)險、營銷過程中的操作風(fēng)險、信用風(fēng)險，及時掌握客戶經(jīng)理工作情況，查看中間業(yè)務(wù)是否合規(guī)，督促客戶經(jīng)理嚴(yán)格執(zhí)行《個人客戶風(fēng)險評估操作規(guī)程》。
之五：關(guān)注電子銀行風(fēng)險管控。重點(diǎn)關(guān)注個人網(wǎng)銀業(yè)務(wù)操作流程，在個人電子銀行注冊、變更環(huán)節(jié)時對客戶的身份進(jìn)行認(rèn)真核查；堅(jiān)持U盾的雙人發(fā)放；企業(yè)網(wǎng)銀注冊過程中要嚴(yán)格審核企業(yè)注冊網(wǎng)銀意愿、經(jīng)辦人員身份和印鑒的真實(shí)性，提升電子銀行風(fēng)險防范水平。
之六：關(guān)注信用卡進(jìn)件核實(shí)。預(yù)審員對信用卡進(jìn)件要認(rèn)真審核把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行初、預(yù)審制度，確保資料完整、真實(shí)、有效，加大信用卡監(jiān)控力度，嚴(yán)控信用卡風(fēng)險。
之七：關(guān)注業(yè)務(wù)對賬處理環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注中間、對公業(yè)務(wù)對賬過程管理，加強(qiáng)對公業(yè)務(wù)日常監(jiān)控，定期或不定期開展專項(xiàng)檢查，從對賬工作的簽發(fā)、送達(dá)對賬單、回收對賬單、處理對賬結(jié)果、對賬登記及對賬單的保管等各項(xiàng)工作中發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險點(diǎn)，消除苗頭隱患。
之八：關(guān)注貸款“三查”質(zhì)量。重點(diǎn)關(guān)注貸款“三查”的操作流程。高度重視貸款“三查”基礎(chǔ)工作，明確貸前、貸時、貸后三查的具體內(nèi)容和采集數(shù)據(jù)或信息的規(guī)范性渠道，加強(qiáng)數(shù)據(jù)或信息來源的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性的審核，及時防范貸款風(fēng)險。
之九：關(guān)注支行長現(xiàn)場履職檢查。督促支行長做好網(wǎng)點(diǎn)日常生產(chǎn)組織管理，防止為迎檢存在檢查流于形式，走過場的現(xiàn)象。督促支行長嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，確保網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。
文章編號：1003-4625(2010)12-0103-02 中圖分類號：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
操作風(fēng)險一般是指因操作流程不完善、不規(guī)范或制度不健全、系統(tǒng)故障、人為過失以及外來因素造成的銀行經(jīng)濟(jì)損失。會計(jì)操作風(fēng)險是直接表現(xiàn)在銀行會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險。接連不斷發(fā)生的金融案件，絕大多數(shù)出現(xiàn)在操作風(fēng)險上，更多的直接發(fā)生在基層行上。分析其原因主要是制度執(zhí)行不到位、財(cái)會人員違規(guī)操作，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、監(jiān)控手段不完善，監(jiān)控和執(zhí)行不到位，系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后等等。防范會計(jì)操作風(fēng)險、建立防控會計(jì)操作風(fēng)險的長效機(jī)制，在當(dāng)前顯得尤為重要和迫切。
農(nóng)發(fā)行河南省分行針對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行后給財(cái)會工作帶來的操作、管理和核算方式方法的轉(zhuǎn)變，逐步建立了系統(tǒng)運(yùn)行管理前臺監(jiān)督、突擊現(xiàn)場檢查和遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控的會計(jì)安全監(jiān)督體系，簡稱“三位一體”。這對于防控會計(jì)操作風(fēng)險起到了重要作用。那么，如何更好地在基層行運(yùn)用該體系，充分發(fā)揮其作用，從而進(jìn)一步達(dá)到提升防控會計(jì)操作風(fēng)險的能力，筆者結(jié)合實(shí)際，提出以“三位一體”為核心，采取“三級聯(lián)防”、“三化建設(shè)”、“構(gòu)建防控會計(jì)操作風(fēng)險文化”等防控措施，建立和加強(qiáng)防控會計(jì)操作風(fēng)險的長效機(jī)制。
一、以“三位一體”為核心，實(shí)施三級聯(lián)防，筑起防范會計(jì)操作風(fēng)險的“防火墻”
主要是以“三位一體”為核心，建立縣級支行主管行長、會計(jì)主管、防風(fēng)險監(jiān)督員三級聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施立體式、雙聯(lián)式、聯(lián)動式防控措施。
一是三級聯(lián)動。在現(xiàn)有的管理機(jī)制基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮縣級支行主管行長、會計(jì)主管的作用，在會計(jì)出納部確定一名會計(jì)出納人員(可以是會計(jì)坐班主任)為防控風(fēng)險監(jiān)督員，主管行長向行長負(fù)責(zé)，定期檢查會計(jì)工作；會計(jì)主管對主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會計(jì)事項(xiàng)，定期抽要會計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事項(xiàng)；防控風(fēng)險監(jiān)督員對會計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)。形成由低到高層面的防控機(jī)制，這樣能更加有效防控操作風(fēng)險。
二是雙聯(lián)式防控。在“三位一體”的體系下，實(shí)施三級聯(lián)動，形成縱橫交錯的立體式防控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施雙重監(jiān)控。上級行隨時可以監(jiān)控到基層行的行為，基層行可以隨時監(jiān)控自身行為，使管理行的監(jiān)督責(zé)任和操作行的監(jiān)管責(zé)任捆在了一起，實(shí)現(xiàn)了上下互動。這樣不僅可以有效防范和控制操作風(fēng)險，而且可以促進(jìn)內(nèi)部管理質(zhì)量和經(jīng)營效益的提升。
二、應(yīng)以“三位一體”為核心，大力推進(jìn)“三化”管理，夯實(shí)防范會計(jì)操作風(fēng)險的“根基”
對會計(jì)操作風(fēng)險及業(yè)務(wù)流程的各個層面、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面風(fēng)險分析，查找風(fēng)險點(diǎn)，并針對各個層面、各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)整章建制、行為立法，完善涉及資金匯劃、重要憑證使用管理、業(yè)務(wù)核算、票據(jù)業(yè)務(wù)、企業(yè)貸款、檔案管理等各個環(huán)節(jié)操作風(fēng)險防范會計(jì)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，完善會計(jì)操作、會計(jì)結(jié)算管理、風(fēng)險防范的行內(nèi)立制。這些“立制”包括健全各崗位、各級人員的崗位責(zé)任制、權(quán)限范圍、操作程序和管理程序，形成一個完備的、到位的、全面的會計(jì)操作風(fēng)險管理的制度體系。通過制定和實(shí)施一系列規(guī)范會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員和會計(jì)核算與管理的程序和方法，對全部會計(jì)操作風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督與糾正的連續(xù)動態(tài)監(jiān)管。
一是要進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)。要嚴(yán)格按照會計(jì)基本制度，在全面綜合考慮各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對性和可操作性強(qiáng)的風(fēng)險控制制度。對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的開發(fā)，服務(wù)新方式的出臺應(yīng)及時組織建立與其業(yè)務(wù)相配套的切實(shí)可行的制度和操作規(guī)程，并要在業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，對其進(jìn)行不斷的補(bǔ)充和完善，確保每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。同時還要提高每個會計(jì)人員遵章守紀(jì)的自律意識和風(fēng)險防范意識，以確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同人員完成，通過流程使不相容崗位職務(wù)分離，達(dá)到各崗位之間相互牽制的目的。堅(jiān)決杜絕任何個人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過程現(xiàn)象的發(fā)生。
二是合理配置會計(jì)崗位人員。建立一套風(fēng)險評價與監(jiān)控體系，隨時預(yù)警，努力把風(fēng)險控制到最小限度。由于會計(jì)業(yè)務(wù)流程是所有業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺，會計(jì)操作風(fēng)險必定對其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以應(yīng)建立財(cái)務(wù)會計(jì)、風(fēng)險管理、審計(jì)以及其他相關(guān)部門共同參與的對會計(jì)操作風(fēng)險管理的機(jī)制，共同把關(guān)，綜合防控。
三、以“三位一體”為核心，積極構(gòu)建防控風(fēng)險文化，營造防范會計(jì)操作風(fēng)險的良好氛圍 建設(shè)防控會計(jì)操作風(fēng)險文化，就是要通過各種形式形成各類人員直至全行對制度、管理、風(fēng)險防范的認(rèn)同感和共同價值觀念。
關(guān)鍵詞：
電子支付；資金安全；防控
中圖分類號：
F49
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2014）18-0174-01
供電企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中有大量的資金流入流出。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對資金的統(tǒng)一歸集和封閉運(yùn)行，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，最大限度發(fā)揮資金規(guī)模效益的管理目標(biāo)。公司總部借助信息化技術(shù)，依托財(cái)務(wù)公司建設(shè)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“一口對銀行”，通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與資金結(jié)算系統(tǒng)接口，資金結(jié)算系統(tǒng)與各商業(yè)銀行接口聯(lián)網(wǎng)，形成公司系統(tǒng)橫向集成，縱向貫通的一體化資金結(jié)算平臺，實(shí)現(xiàn)了資金電子支付功能。
1 電子支付的廣泛應(yīng)用
電子支付是以商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行為支付手段，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的、為交易的客戶間提供貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)等的現(xiàn)代化支付手段，企業(yè)辦理電子支付業(yè)務(wù)必須采用數(shù)字證書進(jìn)行電子簽名。
自集團(tuán)公司資金支付系統(tǒng)建成以來，特別是隨著公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的推進(jìn)和逐步深化，電子支付已在公司系統(tǒng)辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)過程中得到了廣泛應(yīng)用。根據(jù)某供電公司基本戶結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付情況統(tǒng)計(jì)來看，剔除稅費(fèi)支付的因素，該公司2014年一季度各月結(jié)算業(yè)務(wù)電子支付比例均達(dá)到了90%以上，由此可見電子支付已經(jīng)成為公司系統(tǒng)資金支付的主要方式，在電子支付廣泛應(yīng)用的模式下，如何增強(qiáng)資金安全風(fēng)險防范能力成為供電企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。
2 電子支付的優(yōu)勢
（1）電子支付應(yīng)用打破傳統(tǒng)的企業(yè)資金支付方式，實(shí)現(xiàn)資金支付方式的大變革。傳統(tǒng)的結(jié)算方式以柜臺結(jié)算為主，存在著結(jié)算手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算成本高、憑證傳遞時間長、在途資金占壓大、資金周轉(zhuǎn)慢等問題，不利于集團(tuán)公司對資金的集中管理。
（2）電子支付模式使資金支付操作更加簡單、方便、快捷，結(jié)算效率大大提高。
（3）電子支付應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的無紙、無幣化辦公，減輕了基層供電企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作量，節(jié)約了交易成本。
（4）電子支付縮短了銀行之間支付指令的傳遞時間，減少了在途資金的占壓，加速了企業(yè)貨幣資金的流動性，有效地提升了公司系統(tǒng)資金管理的效率，控制了資金的實(shí)時流向。有利于集團(tuán)公司對資金的集中管理，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
（5）電子支付縮短了對供應(yīng)商付款到賬的時間，供電企業(yè)的服務(wù)能力、服務(wù)水平顯著提升，有利于供電企業(yè)樹立“誠信 責(zé)任 創(chuàng)新 奉獻(xiàn)”的社會形象。
3 電子支付模式下資金管理存在的風(fēng)險
電子支付在實(shí)現(xiàn)快捷便利的支付功能方面具有其他支付方式不能比擬的優(yōu)勢，但與此同時電子支付業(yè)務(wù)也加大了供電企業(yè)在資金管理方面尤其是資金支付方面的風(fēng)險，需要企業(yè)管理層高度重視，并制定對應(yīng)的措施予以控制。
（1）業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，存在對某一供應(yīng)商同一筆款項(xiàng)重復(fù)編制現(xiàn)金流量預(yù)算、申請付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險。
（2）除電子支付方式外，供電企業(yè)還同時使用少量電匯、轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行手工支付。如果供電企業(yè)對電子支付、手工支付兩種方式的審批流程設(shè)置不夠科學(xué)、控制不夠嚴(yán)密，可能發(fā)生對已經(jīng)電子支付的憑證使用手工支付的方式再次付款的情況，存在重復(fù)付款的風(fēng)險。
（3）當(dāng)資金結(jié)算系統(tǒng)銀-財(cái)-企接口出現(xiàn)問題，在支付指令發(fā)出后，系統(tǒng)提示支付失敗、支付中等，如此時控制措施不到位，未通過銀行、網(wǎng)銀等確認(rèn)付款確實(shí)沒有支付出去，就選擇再次支付，很可能會造成重復(fù)付款。
（4）對USB密鑰和密碼管理不到位，密鑰或電子支付用戶口令被他人惡意竊取，可能造成供電企業(yè)資金流失損失方面的風(fēng)險。
4 電子支付模式下加強(qiáng)資金安全防控的措施
4.1 建立健全的資金支付內(nèi)部控制制度
按照企業(yè)內(nèi)部控制要求，嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則，在電子支付方面至少設(shè)置業(yè)務(wù)部門專責(zé)崗、部門主任審核崗，財(cái)務(wù)部預(yù)算控制崗、開支與應(yīng)付會計(jì)（財(cái)務(wù)部制證崗）、出納崗、會計(jì)主管（財(cái)務(wù)部主任）崗等崗位，做到電子支付相關(guān)工作崗位內(nèi)部相互牽制。
4.2 完善資金支付審批流程
設(shè)計(jì)科學(xué)、嚴(yán)密的資金電子支付審批流程，資金電子支付業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核并確保電子支付申請材料和內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核付款業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性。嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能。
按照公司的資金支付審批流程設(shè)計(jì)，對電子支付業(yè)務(wù)，同時履行業(yè)務(wù)部門專責(zé)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門主任審核公司領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)部審核崗位審核財(cái)務(wù)部主任審核財(cái)務(wù)部出納付款的線外紙質(zhì)單據(jù)審批流程，實(shí)現(xiàn)電子支付業(yè)務(wù)線內(nèi)與線外的雙重控制。
4.3 規(guī)范數(shù)字證書及密鑰的日常管理
數(shù)字證書在電子支付過程視同銀行預(yù)留印鑒，因此應(yīng)嚴(yán)格建立密鑰申領(lǐng)、使用、保管、變更、注銷制度，確保電子支付安全。對辦理數(shù)字證書和USB密鑰應(yīng)采取先申請后賦權(quán)的管理模式，做到專人專用?；鶎庸╇娖髽I(yè)根據(jù)資金電子支付崗位職責(zé)分工情況提交用戶權(quán)限、USB密鑰申請，經(jīng)網(wǎng)省公司財(cái)務(wù)部審批同意后，由網(wǎng)省公司統(tǒng)一辦理用戶授權(quán)并提交財(cái)務(wù)公司進(jìn)行USB密鑰配置、注冊。涉及資金電子支付崗位變動，應(yīng)及時辦理用戶變更，并報網(wǎng)省公司登記備案。
4.4 嚴(yán)格控制系統(tǒng)及密鑰密碼管理制度
資金電子支付用戶登陸財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的密碼、辦理支付電子簽名時USB密鑰的密碼長度應(yīng)不少于6位，密碼中應(yīng)同時包含字母與數(shù)字，至少每月更換一次登錄密碼。資金電子支付用戶暫時離開時，必須退出資金電子支付的操作界面，拔出USB密鑰，防止密鑰及電子支付用戶口令被他人竊取造成的資金損失。
4.5 加強(qiáng)銀企對賬管理
供電企業(yè)應(yīng)及時取得銀行對帳單，指定出納以外的專責(zé)定期核對銀行賬戶資金余額及支出交易明細(xì)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于銀行未達(dá)賬項(xiàng)要及時查明原因，及時清理，原則上不允許存在三個月以上未清理的銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)按月對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核。
4.6 強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算及資金支付額度控制
對現(xiàn)金流量預(yù)算編制實(shí)行三級審核制度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，避免因現(xiàn)金流量預(yù)算編制錯誤帶來的資金電子支付風(fēng)險。即業(yè)務(wù)部門對現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性進(jìn)行一級審核，財(cái)務(wù)部門審核崗根據(jù)財(cái)務(wù)賬面核算業(yè)務(wù)掛賬情況對業(yè)務(wù)部門編制的現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行二級審核，財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金流量管理崗在財(cái)務(wù)審核崗審核的基礎(chǔ)上再對各業(yè)務(wù)部門上報的月度現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行第三級的審核匯總，最大限度的提高企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時對基本戶現(xiàn)金流量預(yù)算支付設(shè)定支付額度，實(shí)行按旬控制，將當(dāng)月現(xiàn)金流量每旬支出預(yù)算總數(shù)設(shè)定為該旬最大單筆支付額度、日累計(jì)支付額度、旬累計(jì)支付額度，超出額度的付款將無法支付，以降低意外發(fā)生時資金流失的損失。
4.7 定期開展資金管理風(fēng)險評估
梳理供電企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)所有流程，通過對各業(yè)務(wù)層級的穿行測試，對供電企業(yè)資金管理，尤其是對資金支付業(yè)務(wù)過程，定期進(jìn)行風(fēng)險評估，評估內(nèi)容具體包括：資金支付內(nèi)部控制制度及資金支付審批流程執(zhí)行情況、密鑰及密碼管理情況、銀企對帳情況等，對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，制定措施及時整改、優(yōu)化、提升。
5 結(jié)束語
盡管電子支付的應(yīng)用給供電企業(yè)資金管理帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但在實(shí)際管理中只要能做到資金支付內(nèi)部控制制度健全、資金支付審批流程完善、資金安全保障措施完備、系統(tǒng)操作故障處理及時得當(dāng)，電子支付模式下供電企業(yè)資金安全風(fēng)險就能夠得到很好的管控，就能夠?qū)崿F(xiàn)公司系統(tǒng)資金安全管理的目標(biāo)。
目前各統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的工作人員變動頻繁，而且業(yè)務(wù)素質(zhì)也參差不齊，與日益發(fā)展的統(tǒng)籌工作要求不相適應(yīng)，主要表現(xiàn)在風(fēng)險防范意i只欠缺，風(fēng)險識別能力不高，不了解統(tǒng)籌政策連續(xù)性和變化情況，不能正確識別風(fēng)險點(diǎn)，這些因素的存在就會造成會計(jì)核算不規(guī)范、相關(guān)制度執(zhí)行不嚴(yán)格、監(jiān)督管理不到位等等方面的問題，這些都在一定程度上增加了基金運(yùn)行的風(fēng)險，極容易釀成截留、挪用、轉(zhuǎn)移統(tǒng)籌基金的風(fēng)險事故，影響其健康、可持續(xù)地運(yùn)行發(fā)展。
（二）統(tǒng)籌業(yè)務(wù)工作復(fù)雜化程度不斷加深
近幾年統(tǒng)籌基金缺口金額逐年增加、個別養(yǎng)老金項(xiàng)目列支渠道多次調(diào)整、總行年底集中撥付統(tǒng)籌基金缺口等等因素，這些都給統(tǒng)籌基金的會計(jì)核算、年底預(yù)決算、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”（以下簡稱“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”）的信息維護(hù)增加了難度，也給統(tǒng)籌基金的監(jiān)管和運(yùn)行提出了新的課題。
二、養(yǎng)老保險基金監(jiān)管中亟需關(guān)注的問題
人總行先后出臺一系列養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金管理辦法，建立并完善了基金財(cái)務(wù)會計(jì)制度；先后研究制定基金內(nèi)控、預(yù)算、支付、結(jié)算等制度及個人賬戶、統(tǒng)計(jì)、檔案管理辦法。但當(dāng)前的基金監(jiān)督管理機(jī)制仍需進(jìn)一步健全。
（一）曰常管理缺乏有效的監(jiān)督手段
1．現(xiàn)有基金管理制度中缺少“三級審批”機(jī)制。養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金的款項(xiàng)劃撥和會計(jì)核算由統(tǒng)籌會計(jì)和統(tǒng)籌出納分工協(xié)作、相互制約完成；會計(jì)主管主要負(fù)責(zé)對會計(jì)核算和款項(xiàng)劃撥的審核和簽章。即“支付結(jié)算單”由統(tǒng)籌會計(jì)和會計(jì)主管簽批后，統(tǒng)籌出納即可據(jù)此辦理款項(xiàng)劃撥，基金的管理由統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)內(nèi)部的“二級審批”后即可完成，沒有建立對基金支付環(huán)節(jié)的“三級審批”制度，不利于基金的安全與管理。2．“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”的維護(hù)缺乏“復(fù)核”機(jī)制。各級統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)在“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”中設(shè)有操作員1名，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有參保人員基本信息、收人信息、收入臺賬和支付臺賬、增加減少人員等等的具體維護(hù)，由操作員維護(hù)后，系統(tǒng)生成最終數(shù)據(jù)。但對操作員各項(xiàng)信息維護(hù)的正確與否缺乏有效的手段和措施來監(jiān)督，不利于維護(hù)參保人員的利益，也嚴(yán)重影響了對養(yǎng)老基金的收支監(jiān)管。3．統(tǒng)籌基金的會計(jì)核算缺少及時有效的核對機(jī)制。養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金的會計(jì)處理仍然采取原始的手工模式，總賬、分戶賬和結(jié)算戶存款之間的賬務(wù)核對主要依靠手工逐項(xiàng)核對來完成，不利于規(guī)范統(tǒng)籌基金的會計(jì)核算和統(tǒng)籌基金的實(shí)時監(jiān)督管理，更不利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和堵塞漏洞。
（二）定期檢查缺乏有力的監(jiān)督措施
1．內(nèi)部定期監(jiān)督手段不能有效解決基金運(yùn)行風(fēng)險。養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金的檢查主要為上級行統(tǒng)籌基金管理部門的定期定項(xiàng)檢查和同級養(yǎng)老保險統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的全面自查。但這兩種方式都存在一定的弊端。上級行統(tǒng)籌基金管理部門的定期檢查不能及時、實(shí)時地發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)行中存在的問題，同級養(yǎng)老保險統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的自查具有很大的局限性，不能有效發(fā)現(xiàn)在管理中存在的問題。2．缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制來監(jiān)管基金的健康運(yùn)行。目前，養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金大部分依靠統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督來完成，監(jiān)管手段單一，缺乏外部監(jiān)督部門對基金進(jìn)行有效監(jiān)督，使得基金運(yùn)行潛在風(fēng)險集中，對基金運(yùn)行安全產(chǎn)生威脅。
三、“內(nèi)外兼修”，強(qiáng)化養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金監(jiān)督管理
（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化統(tǒng)籌基金的內(nèi)部監(jiān)督力度
1．建立養(yǎng)老保險基金“三級審批”制度。統(tǒng)籌會計(jì)在“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”中生成“支付結(jié)算單”后，逐級由統(tǒng)籌會計(jì)、會計(jì)主管和主管行長簽字確認(rèn)，再交由統(tǒng)籌出納再進(jìn)行款項(xiàng)劃撥，進(jìn)一步加強(qiáng)對基金支付環(huán)節(jié)的審批制約，保證統(tǒng)籌基金的安全。2．強(qiáng)化會計(jì)主管對基金運(yùn)行的定期檢査職責(zé)。由會計(jì)主管在日?；鹗罩徟幕A(chǔ)上，按月對會計(jì)原始憑證、資金劃撥、賬務(wù)處理，對重要空白憑證、重要空白憑證使用情況登記簿進(jìn)行全面檢查，對參保人員的信息情況進(jìn)行抽查，著重抽查收入信息情況和支付臺賬等情況。3．在“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”中增設(shè)復(fù)核員（可由會計(jì)主管擔(dān)任）。由復(fù)核員對操作員在“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”內(nèi)的數(shù)據(jù)維護(hù)進(jìn)行全面或重點(diǎn)性的復(fù)核和監(jiān)督，經(jīng)復(fù)核操作后，“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”才能生成相關(guān)信息的最后記錄，加強(qiáng)信息維護(hù)的準(zhǔn)確性。4．開發(fā)使用“養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金會計(jì)核算系統(tǒng)”（以下簡稱“會計(jì)核算系統(tǒng)”）。引人現(xiàn)代化的核算系統(tǒng)對養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金進(jìn)行會計(jì)核算，在“會計(jì)核算系統(tǒng)”中設(shè)置統(tǒng)籌會計(jì)、會計(jì)復(fù)核、統(tǒng)籌出納和會計(jì)主管四級操作員（其中會計(jì)主管和會計(jì)復(fù)核可由1人兼任），由復(fù)核員對統(tǒng)籌會計(jì)在“會計(jì)核算系統(tǒng)”的每筆賬務(wù)處理進(jìn)行復(fù)核后，“會計(jì)核算系統(tǒng)”最終確認(rèn)賬務(wù)處理結(jié)果。同時“會計(jì)核算系統(tǒng)”會自動完成總賬、分戶賬與“結(jié)算戶存款”的自動核對功能，保證了賬務(wù)核對的及時性，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。建議“會計(jì)核算系統(tǒng)”與“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，或在“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”另增加子模塊來完成會計(jì)核算的功能，以完成兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相互制約與核對，進(jìn)一步保證基金的安全、提高會計(jì)核算質(zhì)量。5．建立上級統(tǒng)籌基金管理部門非現(xiàn)場監(jiān)督方式。上級統(tǒng)籌基金管理機(jī)構(gòu)除定期定項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場檢查外，可通過季度報表、年度報表、日常報表等反映出的可疑問題或情況，通過“統(tǒng)籌管理系統(tǒng)”對轄區(qū)內(nèi)各統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，變定期檢查為隨時監(jiān)督。
中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、新形勢下的案件控制工作薄弱點(diǎn)
隨著社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)競爭激烈，農(nóng)村信用社為了搶占市場，不斷改革創(chuàng)新，謀求發(fā)展，同時也暴露出的一系列問題。
1、盲目追求發(fā)展，案防意識淡化。為了擴(kuò)大規(guī)模經(jīng)營，農(nóng)村信用社不斷開拓創(chuàng)新，思想上存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)控管理的傾向，往往忙于抓業(yè)務(wù)指標(biāo)，疏于道德風(fēng)險防范，使得內(nèi)部思想建設(shè)薄弱，對案件防控工作僅限于口頭形式，沒有真正把風(fēng)險防范優(yōu)先作為經(jīng)營的首要原則。
2、內(nèi)部管理松弛，崗位監(jiān)督缺位。農(nóng)村信用社近年查出的經(jīng)濟(jì)案件多發(fā)生在管理、信貸、出納等重要崗位，有的長期作案而未能及時發(fā)現(xiàn)，反映出輪崗、交流、強(qiáng)制休假等管理制度沒有得到有效執(zhí)行。有的高管人員缺乏自律意識，凌駕于制度之上，帶頭違法違規(guī)、破壞制度，而員工原則性差，寧肯違規(guī)違法，也不敢抵制領(lǐng)導(dǎo)的錯誤行為；所以部分地區(qū)清查假冒名貸款、員工經(jīng)商辦企業(yè)等員工“九種”行為工作不深入、不徹底，監(jiān)督檢查、風(fēng)險隱患排查走過場。
3、問題懲處不嚴(yán)，問責(zé)力度不夠。有的信用社對違法違紀(jì)行為麻木不仁，有的問題暴露之后，隱瞞不報，搞“內(nèi)部消化”； 有的對案件查處避重就輕，大事化小、小事化了；有的是領(lǐng)導(dǎo)本身就不干凈，擔(dān)心拔出蘿卜帶出泥等等。普遍存在只追究基層責(zé)任不追究管理機(jī)構(gòu)責(zé)任、只追究當(dāng)事人責(zé)任不追究相關(guān)環(huán)節(jié)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的問題；有的對已發(fā)案件長期查而不處，處而不嚴(yán)，或簡單地以罰代法，從而助長了圖謀不軌之人的犯罪作案心理，縱容、助長了違法違規(guī)行為。
二、制定新形勢下農(nóng)村信用社案件防控工作應(yīng)對措施
農(nóng)村信用社應(yīng)充分認(rèn)識當(dāng)前案件防范形勢的嚴(yán)峻性和危害性，堅(jiān)決克服麻痹思想、松懈情緒，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感。
1、完善約束機(jī)制，筑牢自控防線。首先建立培訓(xùn)教育制度。農(nóng)村信用社作為一個經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，應(yīng)有組織、有計(jì)劃地開展企業(yè)文化、法制法規(guī)、警示等教育，增強(qiáng)責(zé)任意識、法制意識、合規(guī)意識，培養(yǎng)誠實(shí)守信的職業(yè)操守，增強(qiáng)自身“免疫力”，使其“不想作案”。其次建立違規(guī)懲戒制度。農(nóng)村信用社應(yīng)制定“工作人員違規(guī)行為處罰辦法”和“工作人員扣分管理辦法”，對從業(yè)人員實(shí)行扣分管理，按照違規(guī)行為進(jìn)行扣分，依據(jù)扣分情況進(jìn)行組織處理和紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)處罰。涉嫌違法的堅(jiān)決繩之以法，決不姑息養(yǎng)奸。通過嚴(yán)格的懲戒機(jī)制，增強(qiáng)從業(yè)人員從業(yè)行為的約束力，形成“優(yōu)勝劣汰”的用人機(jī)制。
