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篇1

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篇2

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，企業(yè)要加速推銷自己的產(chǎn)品，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳因素之外，賒銷手段就成為營(yíng)銷措施之一，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。為此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭控制，防患于未然。筆者認(rèn)為企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范政策應(yīng)包括以下幾方面：

一、制定企業(yè)賒銷信用政策

1.信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)內(nèi)容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，最遲支付貨款不得超過(guò)60天。企業(yè)為顧客提供這類信用條件，也是出于自身對(duì)收益和成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡所得出的結(jié)果。

賒銷期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來(lái)說(shuō)，信用期限越長(zhǎng)，銷售數(shù)量越多。但也應(yīng)該注意：不適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)兩方面的不良后果：一方面使應(yīng)收賬款平均余額增大，回收期延長(zhǎng)，資金成本增加；另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時(shí)，首先要確定合理的賒銷期限。

現(xiàn)金折扣。延長(zhǎng)信用期限會(huì)增加應(yīng)收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，給客戶現(xiàn)金折扣。這無(wú)疑對(duì)解決目前企業(yè)應(yīng)收賬款占用大的問(wèn)題具有現(xiàn)實(shí)意義，而許多企業(yè)恰恰沒(méi)有利用或忽視了這種信用手段?，F(xiàn)金折扣的優(yōu)惠實(shí)際上是對(duì)產(chǎn)品售價(jià)的扣減，是銷售收入的減少，企業(yè)是否愿意，提供多大程度的折扣，要著重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。

2.信用標(biāo)準(zhǔn)。顧客要獲得企業(yè)賒銷信用應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和判斷：

（1）品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。了解顧客的信譽(yù)，看他過(guò)去的付款紀(jì)錄，是否一貫按期如數(shù)償付，了解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)顧客信用的首要因素。

（2）付款能力，即顧客在信用期滿時(shí)的支付能力。其主要的證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)表。特別要注意的是顧客的現(xiàn)金流量、盈利能力及其管理水平。

（3）財(cái)產(chǎn)狀況，即客戶對(duì)企業(yè)的商業(yè)信用所能提供的擔(dān)保能力。

（4）環(huán)境條件，即賒銷信用決策時(shí)的社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)條件。外部條件雖是顧客自身無(wú)法控制的，但企業(yè)提供信用時(shí)是需要考慮的，如在銀根緊縮時(shí)，顧客延期付款的可能性增大；在通貨膨脹時(shí)，企業(yè)提供信用會(huì)遭受貨幣貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

應(yīng)收賬款以銷售員為第一責(zé)任人，銷售部門負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人，分管銷售工作的單位負(fù)責(zé)人為第三責(zé)任人。應(yīng)收賬款平均余額控制數(shù)按上一年實(shí)際平均余額為基數(shù)，結(jié)合當(dāng)年企業(yè)實(shí)際情況確定，井以此作為銷售，人員和銷售部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)之一。以當(dāng)年應(yīng)收賬款控制數(shù)占當(dāng)年計(jì)劃銷售總收入的比值分解到每一個(gè)銷售人員身上，在控制數(shù)以內(nèi)銷售人員有權(quán)確定賒銷對(duì)象，超過(guò)部分屬銷售部門的權(quán)限范圍之內(nèi)的經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，超過(guò)銷售部門權(quán)限的，報(bào)經(jīng)單位分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。年終各層次應(yīng)收賬款平均余額超過(guò)控制數(shù)要適當(dāng)扣除獎(jiǎng)金，低于控制數(shù)要適當(dāng)?shù)脑霭l(fā)獎(jiǎng)金。把激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制引入應(yīng)收賬款的管理之中，徹底改變銷售人員賒銷，財(cái)會(huì)人員收賬的被動(dòng)局面，真正做到誰(shuí)賒銷，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)收賬，責(zé)權(quán)明確，分工具體。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況等進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領(lǐng)導(dǎo)。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

三、制定企業(yè)的收賬政策

制定收賬政策是指企業(yè)制定收回過(guò)期應(yīng)收賬款的程序和有關(guān)的規(guī)定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話，面談，債務(wù)重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數(shù)額，過(guò)期時(shí)間長(zhǎng)短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關(guān)系而定。企業(yè)對(duì)拖欠的應(yīng)收賬款，無(wú)論采用何種催收方法，均需付出代價(jià)，一般而言收款的費(fèi)用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會(huì)相應(yīng)縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費(fèi)用達(dá)到一定限度后追加的收賬支出對(duì)進(jìn)一步減少壞賬損失的影響，將變得相當(dāng)微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用上減少壞賬損失和應(yīng)收賬款資金占用而節(jié)約的成本之間權(quán)衡，若前者小于后者之和，則說(shuō)明制定的收賬方案是可行。

從催收賬款成本節(jié)約和維護(hù)雙方合作關(guān)系來(lái)看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：

（1）逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對(duì)方負(fù)責(zé)人詢問(wèn)情況和了解其態(tài)度。

（2）逾期30天，發(fā)出第二封催討函，再次通電話并立即停止供貨，取消信用額度。

（3）逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對(duì)顧客進(jìn)行巡訪。

篇3

應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的經(jīng)過(guò)一定期間才能實(shí)現(xiàn)的債權(quán)。它隨著商品流通的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展，具有不可避免性。合理地運(yùn)用和擴(kuò)大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長(zhǎng)企業(yè)利潤(rùn)。但如果運(yùn)用不當(dāng)，則會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的人力、財(cái)力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，利息費(fèi)用相應(yīng)增加；導(dǎo)致被占用資金的時(shí)間價(jià)值喪失，由此使得利潤(rùn)減少；同時(shí)應(yīng)收賬款的大量存在，還會(huì)出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少。因此，在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)努力降低應(yīng)收賬款的損失，提高資金的使用效率，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

一、生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，制定合理有效的信用政策（事前管理）

從企業(yè)的實(shí)際情況看，產(chǎn)品適銷對(duì)路，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅度下降。當(dāng)產(chǎn)品滯銷積壓時(shí)，，必然要求增大推銷力度。賒銷作為一種常用的促銷手段，必然使應(yīng)收賬款增加，同時(shí)制定合理有效的信用政策，對(duì)減少應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)是一種行之有效的方法。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)

它是指企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。它會(huì)引起銷售量、應(yīng)收賬款、壞賬損失和風(fēng)險(xiǎn)的變化。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益和成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，那么企業(yè)就應(yīng)擴(kuò)大對(duì)應(yīng)收賬款的投資。反之，則應(yīng)緊縮信用標(biāo)準(zhǔn)，以減少應(yīng)收賬款的數(shù)額。

企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況，確定信用額度。

（1）在進(jìn)行賒銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)客戶以往的信用記錄或財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行信用分析，確定給客戶賒欠的限額及其信貸手段

①查閱分析客戶歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表，特別是近年的財(cái)務(wù)報(bào)表。

②向信用評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢。

③客戶開戶銀行的證明及銀行或非銀行的金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)。

④企業(yè)自身積累的資料。

⑤向給客戶提供信用的其他企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。

根據(jù)上述分析，由此而考慮按什么方式讓客戶支付所欠款項(xiàng)。

（2）分析客戶的信用狀況——“五C”法

①品質(zhì)character:指?jìng)鶆?wù)到期客戶愿意履行償債義務(wù)的可能性。

②能力capacity:指客戶短期償債能力。

③資本capitall:指客戶的凈資產(chǎn)，即長(zhǎng)期償債能力，表現(xiàn)為其財(cái)力是否雄厚。

④抵押品certify:客戶為獲取信用，可能擔(dān)保的資產(chǎn)，是企業(yè)提供信用的安全保障。

⑤環(huán)境circumstance:外部理財(cái)環(huán)境對(duì)客戶的影響，特別了解客戶以往在窘境時(shí)的付款表現(xiàn)。

同時(shí)。企業(yè)也可采用能夠評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)來(lái)量化考核欠款企業(yè)的盈利能力、償債能力等，從而確定其信用標(biāo)準(zhǔn)。

（3）信用決策——決定信用額度

企業(yè)向客戶提供賒銷，一般情況下。賒銷決策：

（收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值）（概率）

提供貸款

（收入現(xiàn)值）×(1－概率)

不提供貸款

注(收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值)(概率)——收益

(收入現(xiàn)值)×(1－概率)——損失

企業(yè)向客戶提供信貸,如果是收益大于損失,即凈收益為正值,則其賒銷是好決策。反之，若凈收益為負(fù)，即損失，則不應(yīng)該采取賒銷方式。在賒銷決策時(shí)，應(yīng)遵循：

①不單純追求呆帳或壞賬的做小化，而應(yīng)與利潤(rùn)追求做大化相結(jié)合。

②對(duì)每筆應(yīng)收賬款信貸進(jìn)行分析，對(duì)數(shù)額大的賬款尤其如此。

③重視動(dòng)態(tài)情況下的信用分析，特別是客戶近期的信用狀況，在分析時(shí)應(yīng)與遠(yuǎn)期相結(jié)合。

④要有發(fā)生呆滯賬款或壞賬的準(zhǔn)備，在有準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)下，吸收有發(fā)展前途的客戶。

2、信用條件

信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。提供優(yōu)惠的信用條件會(huì)增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)，它會(huì)增加應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本，因此企業(yè)須權(quán)衡其利弊。

（1）信用期限。較長(zhǎng)的信用期限通?？晌嗫蛻?，使企業(yè)增加銷售額和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方針?biāo)黾拥馁M(fèi)用時(shí)被抵銷，企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用和壞帳損失兩個(gè)方面都有可能增加。

（2）現(xiàn)金折扣。運(yùn)用現(xiàn)金折扣可刺激客戶早日還款，通過(guò)一部分毛利的讓渡，減少壞風(fēng)險(xiǎn)損失，必須使加速收款能彌補(bǔ)現(xiàn)金折扣的損失?，F(xiàn)金折扣對(duì)供需雙方都是有利可圖的，對(duì)銷售方來(lái)說(shuō)，實(shí)際上是一種成本融資方法；對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，從拖欠的貨款中得到的利益是以犧牲自己的信用為代價(jià)的，而售方給予的現(xiàn)金折扣則使購(gòu)貨方得到了實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠，而又不需犧牲信用。

二、應(yīng)收賬款的日常管理（事中管理）

在企業(yè)制定賒銷信用額度后，應(yīng)經(jīng)常哪個(gè)對(duì)帳薄記錄進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時(shí)程度和帳齡是否超過(guò)限額，經(jīng)常檢查已到期帳款的增減情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。

1、單客戶管理

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時(shí)程度。基礎(chǔ)記錄工作包括：企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，以及目前尚欠款數(shù)額和客戶信用登記的變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶超過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期及將到期的債務(wù)的增減變動(dòng)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快準(zhǔn)備付款。

2、總額管理

（1）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和平均收款期，查看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)將該項(xiàng)指標(biāo)與計(jì)劃及同行業(yè)相比較，以修正信用條件。

（2）考察拒付狀況，觀察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率。當(dāng)實(shí)際損失率大大低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，那么企業(yè)再須考慮信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格，反之再應(yīng)考慮是否過(guò)于寬松。就壞帳損失來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定：債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其遺產(chǎn)清償或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年，仍不能收回的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞帳，在壞帳核銷時(shí)，取得有關(guān)證明及財(cái)政、稅務(wù)部門批準(zhǔn)之后，方可核銷。核銷后，企業(yè)仍保留收回欠款的權(quán)利，應(yīng)繼續(xù)采取有效措施收回欠款。

3、編制帳齡分析表

檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占有天數(shù)，并據(jù)此了解：

（1）有多少欠款尚在信用期限內(nèi)，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短了解資金被占用情況。

（2）有多少欠款超過(guò)信用期限，計(jì)算不同帳齡逾期帳款在總帳款中所占百分比。估計(jì)有多少欠款會(huì)因拖欠太久而可能轉(zhuǎn)化為死帳。如果大部分應(yīng)收帳款超過(guò)了期限，企業(yè)應(yīng)檢查信用政策是否過(guò)于若客戶已達(dá)破產(chǎn)界限，那么企業(yè)應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償。

3、債權(quán)重整寬松。

在對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行日常管理時(shí)，可充分利用現(xiàn)代化工具——計(jì)算機(jī)進(jìn)行“單客戶”管理，從數(shù)額、信用期限的應(yīng)收帳款客戶發(fā)出電子商務(wù)郵件，以催收欠款，強(qiáng)化和提高日常工作效率。

三、應(yīng)收帳款的事后管理——收帳

1、確定合理收帳程序

催收帳款的程序：信函通知電話電報(bào)傳真催收派人上門催收法律行業(yè)。收款的途徑很多，既可由托收機(jī)構(gòu)代催收，也可通過(guò)財(cái)務(wù)商處理，還可通過(guò)調(diào)整賒銷條件收回欠款等，無(wú)論哪種方式，企業(yè)在采取法律以前，應(yīng)考慮成本效益原則。應(yīng)權(quán)衡：

（1）法院訴訟費(fèi)與債務(wù)金額間大小的問(wèn)題。

（2）客戶是否有抵押品可變現(xiàn)。

（3）訴諸法律是否會(huì)使企業(yè)的運(yùn)行受到連累，甚至導(dǎo)致?lián)p害。

（4）即使勝訴，收回帳款的可能性有多少？

在催收款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與銷售部門及業(yè)務(wù)員相結(jié)合，與銷售行為掛勾，共同催收款項(xiàng)，并制定有關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，以提高應(yīng)收帳款的回收速度。若僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與銷售部門脫離，銷售與收款相分離，不利于款項(xiàng)的催收。

2、確定合理的收款政策

（1）長(zhǎng)期客戶當(dāng)發(fā)生暫時(shí)困難時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取措施幫助客戶渡過(guò)難關(guān)。

（2）其他客戶在不了解其經(jīng)營(yíng)狀況而又不發(fā)生困難時(shí)，企業(yè)可通過(guò)調(diào)整銷售條件，及時(shí)收回欠款。

即協(xié)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種方式，對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，作出一些讓步或放棄部分經(jīng)濟(jì)利益，以保住較多的資產(chǎn)或達(dá)到控制其他企業(yè)的目的。

（1）債權(quán)重整的有效性及合理性。

①當(dāng)債權(quán)人接受債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，以作為全部或部分債權(quán)的收回時(shí)，其價(jià)值明確且能夠變現(xiàn)。

②當(dāng)債權(quán)人接受債務(wù)人權(quán)益性證券時(shí)，以作為全部或部分債權(quán)的收回。這種方式下，將債權(quán)轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的所有權(quán)，使債權(quán)人成為債務(wù)的共同承擔(dān)著。在這種情況下，債權(quán)人成為股份的持有者，當(dāng)達(dá)到一定的數(shù)額，就可能兼并或收購(gòu)債務(wù)人，從而使債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大。

③債權(quán)人變更條件，減輕債務(wù)人的負(fù)擔(dān)。改變債務(wù)人的負(fù)債條件，一般是指?jìng)鶛?quán)人減少借款本金，放棄利息，或進(jìn)一步降低利率，延長(zhǎng)收款期限等。這種方式仍然維持雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不過(guò)是改變了債權(quán)金額和利息的多少。對(duì)債權(quán)人來(lái)講，其所放棄的債權(quán)是明確的，是部分資產(chǎn)的損失。

(2)債權(quán)的條件。

①債務(wù)人確實(shí)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)，債權(quán)人若堅(jiān)持收回債款，只能迫使其破產(chǎn)清算。

②債務(wù)人面臨的財(cái)政危機(jī)是暫時(shí)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況并未發(fā)生變化。

③債權(quán)重整不會(huì)危及債權(quán)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的繼續(xù)進(jìn)行。

④本商業(yè)道德的要求，企業(yè)間應(yīng)相互依賴，相互支持。債權(quán)人有責(zé)任為債務(wù)人提供解決財(cái)務(wù)危機(jī)的機(jī)會(huì)。

對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，如何判斷上述條件是否存在，是其債務(wù)重整的根本前提。企業(yè)需借助國(guó)家政策法規(guī)，社會(huì)評(píng)價(jià)鑒證機(jī)構(gòu)及其他各方面的協(xié)助達(dá)到目的。超級(jí)秘書網(wǎng)

四、應(yīng)收帳款的融資

企業(yè)在對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)行事前、事中和事后管理，充分估計(jì)應(yīng)收帳款可能的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)收回帳款工作的同時(shí)，還可以利用這一融通資金，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)可以以應(yīng)收票據(jù)替代應(yīng)收帳，通過(guò)票據(jù)加強(qiáng)商業(yè)信用的約束力，提高收帳效率，減少壞帳的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持轉(zhuǎn)讓給他人的債務(wù)憑證。我國(guó)的商業(yè)票據(jù)主要指商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。當(dāng)企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，出現(xiàn)資金短缺，那么企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票到開戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需的資金。票據(jù)的貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上企業(yè)融通資金的一種形式，銀行按照一定的利率從票據(jù)到期值中扣除自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息，其余額付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。商業(yè)匯票在貼現(xiàn)時(shí)，銀行視同短期貸款，因此，銀行要審查貼現(xiàn)申請(qǐng)人的資信狀況。在審查時(shí)，應(yīng)視承兌人的不同而區(qū)別對(duì)待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，因此，該票據(jù)到期承兌行無(wú)條件承兌，風(fēng)險(xiǎn)小；而商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，該票據(jù)到期存在無(wú)力支付的可能，風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，銀行在審查時(shí)，會(huì)對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人和商業(yè)匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽(yù)好的欠款客戶所開的商業(yè)票據(jù)，才能夠成為金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)對(duì)象。作為貼現(xiàn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想利用商業(yè)票據(jù)來(lái)融通資金為企業(yè)服務(wù)，那么就應(yīng)將商品（產(chǎn)品）賒銷給客戶之前，要合理確定賒銷對(duì)象、賒銷數(shù)額，即加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前控制。

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本依托，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品生產(chǎn)形成的錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，都是通過(guò)資金表現(xiàn)出來(lái)的，它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，合理籌措和融通資金是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的重要條件，提高資金使用的效益和質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵，也是財(cái)務(wù)管理的中心任務(wù)，應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生發(fā)展的，但同時(shí)，應(yīng)收賬款的大量存在，又會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證，也是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。所以，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快資金流轉(zhuǎn)速度，是非常必要的。綜上所述，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行微觀管理的同時(shí)，宏觀上建立健全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制和經(jīng)濟(jì)法規(guī)以保證交易順利、安全、高效運(yùn)行，通過(guò)一些法律手段，及時(shí)排除影響經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的障礙，避免形成長(zhǎng)期的債務(wù)鏈，促使應(yīng)收帳款及時(shí)得到清理，才能使得資金在合理的循環(huán)和不斷的流通中得到保值和增值。

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篇4

一、航運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制

航運(yùn)企業(yè)是一類特殊的服務(wù)類企業(yè)，其在信用銷售中存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。首先，航運(yùn)由于其運(yùn)輸工具的限制使得服務(wù)周期較長(zhǎng)，在當(dāng)今市場(chǎng)變化很快的情況下，這是造成信用風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。其次，航運(yùn)業(yè)的客戶有相當(dāng)數(shù)量是貿(mào)易公司，而貿(mào)易公司的貿(mào)易額度一般較大，并被迫從事與自己資產(chǎn)狀況不符的交易且受市場(chǎng)變化的影響較大，因此，在信用管理中一般認(rèn)為專業(yè)貿(mào)易公司是大風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)；而航運(yùn)公司的主要客戶大多數(shù)是貿(mào)易公司，這種風(fēng)險(xiǎn)是航運(yùn)公司不可避免的，也是航運(yùn)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理中最大的風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，航運(yùn)企業(yè)要與很多外國(guó)公司進(jìn)行交易，由于地域、信息傳遞等因素使得大多數(shù)航運(yùn)公司不能對(duì)國(guó)外公司的資信狀況有較深入的了解，這也是造成信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素。從這幾點(diǎn)可以看出，航運(yùn)企業(yè)在信用銷售的過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的。但由于我國(guó)航運(yùn)市場(chǎng)已變成買方市場(chǎng)，航運(yùn)企業(yè)為了在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)中取勝，又必須對(duì)一些大客戶或企業(yè)的核心客戶采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式，因此，航運(yùn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制實(shí)際是企業(yè)的信用管理。

首先，對(duì)航運(yùn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的客戶資信檔案和授信制度，是航運(yùn)企業(yè)證明客戶資信狀況、確立信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)交易安全性的保證。航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立客戶信息管理系統(tǒng)和客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，完善客戶信息，并讓客戶信息在業(yè)務(wù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)部門共享。對(duì)老客戶支付運(yùn)費(fèi)的歷史情況進(jìn)行全面分析；對(duì)新客戶的開發(fā)，應(yīng)通過(guò)多種渠道（如職業(yè)信用評(píng)級(jí)師、金融機(jī)構(gòu)、分析客戶財(cái)務(wù)報(bào)表等）完整和準(zhǔn)確地了解客戶信息，并以此對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)級(jí)。在資信評(píng)級(jí)的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的客戶授信制度和合同審批制度，對(duì)不同客戶適用不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同信用標(biāo)準(zhǔn)的合同適用相應(yīng)的授權(quán)審批制度。另外，客戶資信管理和授信管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)客戶資信狀況和授信制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)。通過(guò)客戶信用管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制和管理工作向前移，達(dá)到簽約前控制運(yùn)費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

其次，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)采用合理的應(yīng)收賬款控制方法。應(yīng)收賬款控制的方法分為賬齡分析法和信用評(píng)估法。（1）賬齡分析法。即根據(jù)各欠款單位的應(yīng)收賬款拖欠期限的長(zhǎng)短和金額劃分若干區(qū)段，編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，并實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握收款情況，確保應(yīng)收賬款發(fā)生的期限。對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用的客戶，宜制定不同的收賬政策和方案。（2）客戶信用評(píng)估法。根據(jù)企業(yè)制定客戶信用的標(biāo)準(zhǔn)和編制基礎(chǔ)，信用分析又可分為信用類別分析法和信用等級(jí)分析法兩種。信用類別分析法，是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款控制與管理的目標(biāo)，以及“應(yīng)收賬款單位往來(lái)明細(xì)表”和“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對(duì)應(yīng)收賬款的來(lái)龍去脈進(jìn)行研究和分析，并依照各單位欠款金額﹑欠款期限，以及欠款比重，將欠款客戶劃分為“ABCD”四類，編制“應(yīng)收賬款信用類別表”，區(qū)分重點(diǎn)客戶和一般性客戶，采取不同的催收款策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)策略采取不同的收款方式和應(yīng)收賬款管理。

二、應(yīng)收賬款的日常管理

1、應(yīng)收賬款的事前控制

在訂立運(yùn)輸合同時(shí)，攬貨人員應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，訂立對(duì)運(yùn)費(fèi)回收有利的條款，盡量避免簽訂“貨物裝船后XX天支付運(yùn)費(fèi)”或“船舶開航后XX天支付運(yùn)費(fèi)”條款；避免在收到運(yùn)費(fèi)前簽發(fā)“運(yùn)費(fèi)已支付”的清潔提單；避免簽發(fā)倒簽提單和預(yù)借提單。對(duì)于資信狀況不良的客戶，運(yùn)費(fèi)支付時(shí)間盡量約定在預(yù)付運(yùn)費(fèi)提單簽發(fā)之時(shí)或之前。在付費(fèi)人未付預(yù)付運(yùn)費(fèi)的情況下，可以簽發(fā)運(yùn)費(fèi)預(yù)付但對(duì)其進(jìn)行批注不清潔提單，影響付費(fèi)人的結(jié)匯，從而達(dá)到督促托運(yùn)人付清運(yùn)費(fèi)的目的。

在租船合同中，應(yīng)將租船的責(zé)任終止及貨物留置條款明確地并入提單中，在債務(wù)人不支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，對(duì)資信狀況不良的客戶可通過(guò)留置貨物，保證收取運(yùn)費(fèi)的權(quán)利。另外，為規(guī)避到付運(yùn)費(fèi)及預(yù)付運(yùn)費(fèi)尾數(shù)的海上不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)保險(xiǎn)對(duì)到付運(yùn)費(fèi)投保，以保證收取運(yùn)費(fèi)的權(quán)利。

2、應(yīng)收賬款的日常管理

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與其經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的設(shè)置和應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的登記﹑結(jié)算，并督促銷售部門加緊催收。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括以下幾個(gè)方面。

臺(tái)賬是對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄并反映收款情況的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表。業(yè)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置主管內(nèi)勤工作的業(yè)務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記和管理工作，具體記錄每一客戶每一業(yè)務(wù)發(fā)生的全過(guò)程，并及時(shí)登記收款情況以及和財(cái)務(wù)部門的交接情況；月末將部門負(fù)責(zé)人審核后的臺(tái)賬復(fù)印件交財(cái)務(wù)部門，并與之核對(duì)收款情況。同時(shí)，建立市場(chǎng)調(diào)查研究制度，市場(chǎng)業(yè)務(wù)部門經(jīng)常性走訪客戶，收集和整理客戶信用資料，并定期編制“客戶信用等級(jí)表”和“應(yīng)收賬款信用類別表”，檢查和分析客戶信用狀況以及客戶信用額度使用情況；對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶建立完善的客戶資料，及時(shí)進(jìn)行更新。財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查和清理“應(yīng)收賬款”，并按月編制“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，會(huì)同業(yè)務(wù)部門及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的收款情況。總之，航運(yùn)企業(yè)必須依靠信用調(diào)查和嚴(yán)格的信用審批制度，根據(jù)客戶信用等級(jí)和信用類別采用不同的收款方式，確保運(yùn)費(fèi)回收的安全性。對(duì)于國(guó)外公司，一般應(yīng)尋求國(guó)際知名度比較高﹑國(guó)際信譽(yù)良好的企業(yè)合作。條件允許的話，應(yīng)經(jīng)常派人隨船去了解當(dāng)?shù)厍闆r，或在所在地設(shè)立辦事處，專門負(fù)責(zé)與的溝通和聯(lián)絡(luò)工作，收集整理資料，加強(qiáng)雙方的了解，保障貨物和賬款安全。

3、應(yīng)收賬款的收款管理

確立應(yīng)收賬款的收款原則和方針。收款的具體原則是：誰(shuí)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)誰(shuí)收款；對(duì)長(zhǎng)期重點(diǎn)客戶，可建立企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)互訪制度，保持經(jīng)常聯(lián)系和溝通。收款負(fù)責(zé)人隨時(shí)和客戶核對(duì)往來(lái)收款情況，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；對(duì)未收回的款項(xiàng)要查明原因，及時(shí)催收，做到每周一清，每月一結(jié)；對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。

當(dāng)航運(yùn)企業(yè)發(fā)生運(yùn)費(fèi)欠收后，不應(yīng)消極地等待對(duì)方付款，應(yīng)對(duì)應(yīng)收運(yùn)費(fèi)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收費(fèi)各客戶的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，為評(píng)估、調(diào)整客戶信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)建立定期就未達(dá)運(yùn)費(fèi)與客戶函證制度，核實(shí)未達(dá)運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收運(yùn)費(fèi)體外循環(huán)及違法違規(guī)行為發(fā)生。對(duì)已形成的欠收運(yùn)費(fèi)，要加大清欠力度，針對(duì)不同情況，采取靈活的催收政策。對(duì)遠(yuǎn)期、近期運(yùn)費(fèi)清理回收緩慢或清理陳賬未動(dòng)的客戶，應(yīng)拒絕再次交易并加大催收力度；對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)、人為發(fā)生賴賬的情況應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段解決，以避免喪失訴訟權(quán)造成損失；對(duì)欠款方確實(shí)無(wú)力支付的，可采取物資抵款。

4、應(yīng)收賬款的收款指標(biāo)考核

企業(yè)按責(zé)任部門、責(zé)任人員，下達(dá)賬款回籠指標(biāo)，按月考核；在制定收款計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)收款目標(biāo)和進(jìn)度，確定應(yīng)收賬款收款考核標(biāo)準(zhǔn)，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。達(dá)到收款標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)給予具體責(zé)任人獎(jiǎng)勵(lì)；不能完成收款任務(wù)的，企業(yè)按規(guī)定給予責(zé)任人經(jīng)濟(jì)上的處罰。

5、壞賬準(zhǔn)備與壞賬處理

壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)按“應(yīng)收賬款”月末余額及“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，提取壞賬準(zhǔn)備，使其保持一定比例的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額；同時(shí)，對(duì)賬齡超過(guò)2年的應(yīng)收賬款再增加提取0.1%壞賬準(zhǔn)備，以減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每月月末或者每年年末，對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無(wú)法追回的，或者因債務(wù)人死亡既無(wú)遺產(chǎn)清償又無(wú)承擔(dān)人，或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)兩年、經(jīng)查確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)管理權(quán)限分級(jí)上報(bào)，經(jīng)企業(yè)決策層或董事會(huì)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

三、應(yīng)收賬款的其他控制制度

航運(yùn)企業(yè)還應(yīng)建立對(duì)收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查，這是應(yīng)收賬款控制與管理制度得以實(shí)現(xiàn)的保證。企業(yè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

首先，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)建立攬貨業(yè)務(wù)預(yù)算與報(bào)告制度。航運(yùn)企業(yè)在對(duì)攬貨人員的要求方面應(yīng)有所變化，較為理想的方式是以攬貨人員所收回的運(yùn)費(fèi)為評(píng)定其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，要求攬貨人員要對(duì)其攬貨量進(jìn)行預(yù)算并上報(bào)公司備案，同時(shí)攬貨人員不但要注意所攬到貨物的數(shù)量，還要注意對(duì)方的付款能力。

其次，還要建立客戶信用申請(qǐng)制度。一些大貨主是航運(yùn)企業(yè)的主要利潤(rùn)來(lái)源，因此，為了與穩(wěn)定的大客戶保持長(zhǎng)期的合作，就必須給予這些客戶一定的信用上的優(yōu)惠條件，只能采用協(xié)議付費(fèi)這種信用銷售方式。一般的客戶應(yīng)向公司申請(qǐng)客戶信用額度，由信用管理部門進(jìn)行客戶的資信評(píng)估，再確定是否給予信用銷售的方式。

最后，實(shí)行信用限額審核制度。在信用管理工作中，對(duì)客戶制定信用限額是一個(gè)主要的管理工具，企業(yè)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字，就可以將過(guò)去較為復(fù)雜的管理問(wèn)題簡(jiǎn)單化、效率化。長(zhǎng)期以來(lái)航運(yùn)企業(yè)對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷做決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題又相互推卸責(zé)任。針對(duì)以上情況，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用數(shù)據(jù)庫(kù)中的資料，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，由信用管理部門確定客戶的信用限額，并報(bào)上級(jí)進(jìn)行審核，確定其信用限額。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張津毅:試論應(yīng)收賬款的控制與管理[J]，會(huì)計(jì)之友(中),2007,3。

篇5

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2.相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉(cāng)儲(chǔ)部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2.缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

篇6

在企業(yè)銷售的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員為了保證銷售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計(jì)劃，不過(guò)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)是由不同的部門管理的，但是當(dāng)前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時(shí)，進(jìn)而給企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生不良影響，銷售量也達(dá)不到企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時(shí)地溝通，那么遇到任何問(wèn)題都能夠及時(shí)地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場(chǎng)上銷售情況及時(shí)地更改生產(chǎn)銷售策略，為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)。所以在企業(yè)合同管理的過(guò)程中應(yīng)該實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場(chǎng)需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。

1.2合同與應(yīng)收款管理部門人員應(yīng)重視參與全合同過(guò)程

企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會(huì)參與到企業(yè)合同管理當(dāng)中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過(guò)程，我們應(yīng)該對(duì)對(duì)方的財(cái)務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員具備一定的專業(yè)能力和溝通能力。會(huì)計(jì)部門相比其他部門具有一定的獨(dú)立性，在合同談話的過(guò)程中需要掌握一定的話語(yǔ)權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須關(guān)注的方面，會(huì)計(jì)人員必須通過(guò)企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。合同管理期間會(huì)計(jì)人員必須對(duì)每個(gè)流程加以了解，并參與到各個(gè)環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運(yùn)行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就在企業(yè)銷售管理的過(guò)程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶簽訂合同的權(quán)利，通過(guò)專業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動(dòng)中，不斷地為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供可靠依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學(xué)的合同管理制度，必須重視會(huì)計(jì)人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實(shí)到實(shí)際工作中，保證各方面工作的有效進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也可以建立責(zé)任考核機(jī)制，并落實(shí)到每個(gè)部門，特別是財(cái)務(wù)部門。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對(duì)企業(yè)有貢獻(xiàn)的人加以獎(jiǎng)勵(lì)，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。

2會(huì)計(jì)工作人員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2.1重視應(yīng)收賬款日常管理

作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時(shí)準(zhǔn)確地記錄企業(yè)和用戶之間的應(yīng)收賬款信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，歸納出用戶的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時(shí)間，拖欠款項(xiàng)的具體金額，及時(shí)地了解信用情況的變化，并對(duì)所有應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對(duì)相關(guān)客戶的信用等級(jí)的評(píng)價(jià)和核查，時(shí)刻觀察其信用額度有沒(méi)有超出規(guī)定限額，避免用戶的款項(xiàng)拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對(duì)那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶，我們必須要對(duì)他們進(jìn)行及時(shí)地提醒，科學(xué)開展催款工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)資金的流動(dòng)情況，對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)于那些信用條件不夠合理的情況要及時(shí)給予調(diào)整和改正。

篇7

一、企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因主要有以下幾個(gè)方面。

1、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

2、銷售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過(guò)就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時(shí)間就越長(zhǎng)，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，本文不再對(duì)它進(jìn)行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理。

3、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來(lái)的問(wèn)題

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資金墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響公企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入,因此，企業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照備抵法進(jìn)行壞賬的核算(壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例由企業(yè)自行確定)。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

(1)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

(3)現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收賬款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收賬款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的卻由于資料不全而不能收回，直到最終導(dǎo)致企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體措施

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理目標(biāo)就是求得利潤(rùn)。為此，特提出如下具體措施。

1、確定好信用政策。應(yīng)收賬款賒銷政策的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，它包括以下兩個(gè)方面。

（1）確定合理的信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。例如，若某企業(yè)允許顧客在購(gòu)貨后的50天內(nèi)付款，則信用期為50天。信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。?）制訂相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。但也要注意兩點(diǎn)：第一，如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；第二，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。

2、制定相應(yīng)的收賬政策。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作。一是做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，目前尚欠數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的政策；二是檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度；三是掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款；四是分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件；五是考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)；六是編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理。第一，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。第二，確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重組，接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（3）建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。一是設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆就收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化；二是改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策；三是對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該企業(yè)，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)；四是定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)；五是建立健全企業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，建立健全賒銷控制制度。

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篇8

對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量實(shí)行監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)容，包括信用政策的制定、賒銷的發(fā)生、收賬、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系的建立

2.1應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的組織體系

2.1.1生產(chǎn)部門

要不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，生產(chǎn)出具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，為銷售部門爭(zhēng)取市場(chǎng)上的主動(dòng)權(quán)。要想建立自己產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)部門必須在技術(shù)指標(biāo)、外觀設(shè)計(jì)、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的產(chǎn)品較市場(chǎng)上其他同類產(chǎn)品更具有先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)性，這樣才能更好地滿足客戶的需求。

2.1.2銷售部門

一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、記錄銷售和收回等流程。銷售部門一方面要確保向企業(yè)信用部門提出合理的方案，以滿足客戶的需求，另一方面，又應(yīng)建立內(nèi)部考核機(jī)制，改變過(guò)去單一的考核辦法，使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，使銷售的完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.1.3信用部門

信用管理部門是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，其基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

2.1.4財(cái)務(wù)部門

主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理，按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，建立應(yīng)收賬款定期報(bào)告制度，形成定期與不定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門要改變事后記賬的狀況，變被動(dòng)為主動(dòng)，充分發(fā)揮其核算與監(jiān)督職能；而財(cái)會(huì)人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，了解本企業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及管理模式設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)。另外，財(cái)務(wù)核算部門應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門溝通，準(zhǔn)確了解有關(guān)情況后再進(jìn)行有關(guān)核算，確保賬實(shí)相符，對(duì)于應(yīng)收賬款管理中存在的一些隱患，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，及時(shí)向企業(yè)管理層提出壞賬可能損失情況。

2.1.5審計(jì)部門

審計(jì)部門在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善應(yīng)收賬款監(jiān)控制度；二是檢查應(yīng)收賬款監(jiān)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無(wú)重大差錯(cuò)、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的收回。

2.2應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的方法體系

2.2.1數(shù)量方法

主要是應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。這些指標(biāo)包括：償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)。利用這些指標(biāo)，企業(yè)可以監(jiān)控財(cái)務(wù)管理狀況，了解并監(jiān)控應(yīng)收賬款質(zhì)量。

2.2.2非數(shù)量方法

應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的非數(shù)量方法主要是PDCA循環(huán)工作法。按照PDCA循環(huán)的工作方法，應(yīng)收賬款的全面管理應(yīng)從事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反饋控制（Action）四個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)動(dòng)態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。

（1）應(yīng)收賬款的事前控制

應(yīng)收賬款的事前控制是指在應(yīng)收賬款正式形成之前，對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其及時(shí)足額收回的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬發(fā)生和應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期占用。

事前控制應(yīng)做好應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，在年度計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收賬期，此平均收賬期在允許指標(biāo)值的上下幾天內(nèi)浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。

事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面。責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有：明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

（2）應(yīng)收賬款的事中控制

事中控制是指賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)過(guò)程中的監(jiān)督和管理。首先為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)人員和賒銷審批人員直接參與商品發(fā)出過(guò)程的監(jiān)督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計(jì)算準(zhǔn)確、單據(jù)齊全。賒銷憑證和記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額及責(zé)任人等全面情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查、以便事后控制。這個(gè)控制過(guò)程往往被人忽視，好像對(duì)其監(jiān)控可有可無(wú)。事實(shí)上，每筆應(yīng)收賬款形成后，為了確保應(yīng)收賬款按期收回，必須建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督、檢查，防止顧客拖欠應(yīng)收賬款超過(guò)信用期限。事中實(shí)施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，因而在整個(gè)管理過(guò)程中起承前啟后的關(guān)鍵作用。

事中控制應(yīng)加強(qiáng)賬齡分析，建立預(yù)警系統(tǒng)。據(jù)了解,有大約三分之一的顧客是故意推遲付款的，所以，全面掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)以便準(zhǔn)時(shí)地催收欠款是非常重要的。賬齡分析不僅能使企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)催收，而且還為事后控制中的如何化解不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)提供決策的依據(jù)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，建立應(yīng)收賬款到期預(yù)警系統(tǒng)并及時(shí)報(bào)告是非常必要的。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，促進(jìn)合作交流。實(shí)踐表明，在大量的貨款拖欠案件中，有相當(dāng)一部分是由于貿(mào)易過(guò)程中雙方對(duì)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、交貨時(shí)間以及結(jié)算等方面的糾紛所引起的，而這些糾紛往往又是因?yàn)橘I賣雙方未能及時(shí)溝通造成的。因此，在信用期內(nèi)就與顧客進(jìn)行溝通，無(wú)疑為及時(shí)解決糾紛贏得了時(shí)間，從而為應(yīng)收賬款的及時(shí)收回掃清了障礙。同樣，加強(qiáng)溝通、提醒等有利于向故意拖欠及習(xí)慣性拖欠的顧客施加壓力，從而減少無(wú)爭(zhēng)議的逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。

（3）應(yīng)收賬款的事后控制

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。

事后控制應(yīng)采取穩(wěn)健原則，及時(shí)消化風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)于應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)處理上可采用穩(wěn)健性原則，及時(shí)、足額提取壞賬準(zhǔn)備金，這是企業(yè)彌補(bǔ)壞賬損失、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。壞賬準(zhǔn)備的提取方法可以是多樣的，在現(xiàn)行的應(yīng)收賬款余額百分比法的基礎(chǔ)上，選用銷貨百分比法和賬齡分析法，能較真實(shí)地反映不同期限和結(jié)構(gòu)的應(yīng)收賬款之間發(fā)生壞賬損失的差異，以利于加強(qiáng)應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

按照應(yīng)收賬款形成后是否逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，可將應(yīng)收賬款劃分為未到期應(yīng)收賬款、拖欠應(yīng)收賬款、收款失敗應(yīng)收賬款三種類型。企業(yè)應(yīng)針對(duì)各種不同過(guò)期款項(xiàng)制定不同的催收方式，同時(shí)考慮為此所要付出的代價(jià)，這即是收款政策的主要內(nèi)涵。對(duì)過(guò)期較短的客戶，不宜過(guò)多地打擾，以免將來(lái)失去這一客戶和市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期稍長(zhǎng)的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。另外，催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款方式的費(fèi)用還會(huì)很高。一般來(lái)說(shuō)，收賬的花費(fèi)越大，壞賬損失也就越小。

（4）應(yīng)收賬款的反饋控制

反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制的情況，填寫應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時(shí)反饋給事前控制階段，重新評(píng)估事前控制的可靠性和可行性，并及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少對(duì)某客戶的信用額度直至取消信用額度等，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個(gè)更高的層次。

2.3應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的制度體系

2.3.1制定信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的管理政策，也是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，制定合理的信用政策也是提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。寬松的信用政策可以爭(zhēng)取到客戶，擴(kuò)大銷售，同時(shí)帶來(lái)高額的銷售利潤(rùn)，但是另一方面也會(huì)使催收應(yīng)收賬款的工作加重，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大；過(guò)于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但同時(shí)也會(huì)使銷售額下降，減少銷售利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，從而做出合理的決策。

2.3.2建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度

通常采用“五C”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，信用“五C”系統(tǒng)指的是：品德(character)、能力（capacity）、資本（capital）、擔(dān)保（collateral）和條件（condition）等五個(gè)方面。在從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行證明、往來(lái)企業(yè)證明中收集、整理客戶資信后，即可采用“五C”系統(tǒng)分析客戶的信用程度。其具體做法是：建立客戶的信用評(píng)分制，即將反映客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況等有關(guān)數(shù)量指標(biāo)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計(jì)算出各個(gè)客戶的信用總分，最后再將各個(gè)客戶的信用總分，由低到高順序排列，分?jǐn)?shù)越低排在前面，表明信用質(zhì)量越好，風(fēng)險(xiǎn)越低。企業(yè)可根據(jù)對(duì)分?jǐn)?shù)較低的客戶提供較優(yōu)惠的信用條件，對(duì)分?jǐn)?shù)較高，風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，企業(yè)可拒絕提供信用條件。

2.3.3建立賒銷審批制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)立賒銷審批制度，所有的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可辦理。不同的銷售金額應(yīng)由不同級(jí)別的經(jīng)辦人員授權(quán)審批，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意后方可批準(zhǔn)，金額巨大的應(yīng)報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)建立權(quán)責(zé)責(zé)任制，落實(shí)責(zé)任，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求各經(jīng)辦人員對(duì)其審批的賒銷額進(jìn)行事后監(jiān)督，直到收回款項(xiàng)為止。

2.3.4建立會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控制度

會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理部門、銷售部門以及信用部門反映，力求在較短的時(shí)間內(nèi)掌握客戶還款、欠賬情況。企業(yè)會(huì)計(jì)部門還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。對(duì)未超過(guò)期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。

2.3.5建立責(zé)任中心

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。同時(shí)將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

2.3.6制定應(yīng)收賬款回收、催收方案

對(duì)于一些在信用期外的應(yīng)收賬款或毫無(wú)跡象表明有還貸能力的單位和個(gè)人，收賬部門應(yīng)及時(shí)地制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收方案，并報(bào)上級(jí)主管部門審批。對(duì)于可能發(fā)生的收賬費(fèi)用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應(yīng)一并匯報(bào)，以防止有的企業(yè)出現(xiàn)收賬人員收回款項(xiàng)后攜款私逃使企業(yè)遭受損失的現(xiàn)象。

對(duì)部分不能收回的賬款實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時(shí)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上可防止壞賬損失的發(fā)生。再次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣的方法已在一些西方國(guó)家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

2.3.7加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)不僅要對(duì)拖欠貨款的顧客加強(qiáng)監(jiān)控，還要對(duì)銷售人員的行為進(jìn)行控制。目前，有些銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上便利條件，周旋于企業(yè)和外地顧客之間，將收取的貨款不入賬或推遲入賬，從而挪作他用、甚至據(jù)為己有的情形時(shí)有發(fā)生。因此必須堅(jiān)持對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等環(huán)節(jié)的定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污、資金體外循環(huán)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，避免呆、死賬。

3結(jié)論

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有著舉足輕重的地位，合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營(yíng)銷手段的方法之一。對(duì)應(yīng)收賬款，關(guān)鍵的是應(yīng)收賬款的持有水平，企業(yè)自身的承受能力，以及應(yīng)收賬款是否進(jìn)入良性循環(huán)，即應(yīng)收賬款質(zhì)量是否得到保證的問(wèn)題。

確保應(yīng)收賬款質(zhì)量，需要建立應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系，這個(gè)體系包括了三個(gè)子系統(tǒng)，一個(gè)是提供組織保障的組織體系，一個(gè)是提供方法支撐的方法體系，最后是提供制度保障的制度體系。通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇9

應(yīng)收賬款出售，又稱為保理融資，是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，企業(yè)從而獲得融資的行為。按有無(wú)追索權(quán)，可以分為有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理兩種形式。前者是指當(dāng)銀行提供應(yīng)收賬款融通資金后，如果應(yīng)收賬款債務(wù)人到期未付款時(shí)，銀行在追索應(yīng)收賬款付款方之外，還有權(quán)向保理融資申請(qǐng)人追索未付款款項(xiàng)；后者是指當(dāng)應(yīng)收賬款付款方到期未付款時(shí)，銀行只能向應(yīng)收賬款付款方行使追索權(quán)。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持有大量應(yīng)收賬款的企業(yè)來(lái)說(shuō)，保理融資使企業(yè)有機(jī)會(huì)獲得基于應(yīng)收賬款的短期低息資金，支持企業(yè)的發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款擔(dān)保融資

應(yīng)收賬款的擔(dān)保融資是指企業(yè)將應(yīng)收賬款作為擔(dān)保，質(zhì)押給銀行等金融機(jī)構(gòu)以獲取貸款。這種方式通常是與企業(yè)的現(xiàn)金流相連接，在企業(yè)提供應(yīng)收賬款擔(dān)保取得貸款后，只要企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)來(lái)隨即就將貸款歸還的一種可循環(huán)使用的短期貸款。

3.應(yīng)收賬款證券化融資

應(yīng)收賬款證券化融資是利用資產(chǎn)證券化融資原理來(lái)運(yùn)作。資產(chǎn)證券化融資是指將某一項(xiàng)目標(biāo)的資產(chǎn)所產(chǎn)生的獨(dú)立的可識(shí)別的未來(lái)收益(現(xiàn)金流量)作為抵押(金融擔(dān)保)，據(jù)以在國(guó)際資本市場(chǎng)上發(fā)行具有固定收益率的高檔債券來(lái)籌集資金的一種項(xiàng)目融資方式。

二、應(yīng)收賬款融資的優(yōu)勢(shì)分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款融資具有很大的優(yōu)勢(shì)，主要表現(xiàn)在：

1.能夠緩解銀企信息不對(duì)稱和銀行“惜貸”矛盾

應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中是屬于變現(xiàn)能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后，企業(yè)為解決臨時(shí)資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給融資機(jī)構(gòu)或以其作質(zhì)押，銀行等融資機(jī)構(gòu)也樂(lè)而為之。再加上應(yīng)收賬款易變現(xiàn)、易保管，且融資機(jī)構(gòu)可享有追索權(quán)，把它作為抵押擔(dān)保品，容易被雙方接受，在一定程度上能夠緩解銀企信息不對(duì)稱和銀行“惜貸”矛盾。

2.利用應(yīng)收賬款融資，既能獲得資金又能獲得其他金融服務(wù)

因?yàn)殂y行或?qū)I(yè)融通公司在有條件地收取企業(yè)應(yīng)收賬款時(shí)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供融通資金，而且通常還提供催收債款、銷售賬管理、信用銷售控制、信用分析以及壞賬擔(dān)保等單項(xiàng)或多項(xiàng)金融服務(wù)。融資機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供銷售賬管理、信用評(píng)估和信用管理方面的服務(wù)，能夠使企業(yè)隨時(shí)掌握客戶的資信狀況及市場(chǎng)信息，建立客戶關(guān)系，完善銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。可以說(shuō)，這些金融服務(wù)加強(qiáng)了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，無(wú)形中為中小企業(yè)發(fā)展提供了動(dòng)力和支持。

3.應(yīng)收賬款融資可節(jié)約管理成本和融資成本

從管理成本來(lái)看，實(shí)施這種融資方式后，企業(yè)管理跟蹤和催收應(yīng)收賬款的工作都可轉(zhuǎn)給融資機(jī)構(gòu)，大大減少了管理成本。從融資成本來(lái)看，相對(duì)于其他融資方式，應(yīng)收賬款融資成本較低，以應(yīng)收賬款出售為例，進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)手續(xù)通常簡(jiǎn)便，花費(fèi)較低，企業(yè)只需與銀行簽訂貼現(xiàn)協(xié)議即可。

4.應(yīng)收賬款融資有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款融資有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：一是可降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款融資是以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，融資機(jī)構(gòu)有動(dòng)力幫助企業(yè)管理、催收應(yīng)收賬款，可以在一定程度上減少企業(yè)壞賬損失；二是可降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款融資屬于表外融資，即不需要在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)負(fù)債就能獲得資金，企業(yè)的流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率等短期財(cái)務(wù)指標(biāo)就會(huì)改善，從而達(dá)到美化財(cái)務(wù)報(bào)表、提高企業(yè)資信等級(jí)和舉債能力的效果。

5.應(yīng)收賬款融資易于操作

且資金使用期限比較寬松。應(yīng)收賬款融資不同于吸收民間資本融資和租賃融資等方式，受地域和資金的限制，商業(yè)銀行或其它專業(yè)融通金融機(jī)構(gòu)都可以操作，各地都可采用，也不同于典當(dāng)融資方式只可以提供短期臨時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)，融資壓力較大，某種程度上會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，應(yīng)收賬款融資與之比較則在資金使用期限方面比較寬松。

篇10

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的威脅。

2、企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期不對(duì)賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，有的即便對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。

3、沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對(duì)應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、解決對(duì)策

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。:

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1、應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

2、應(yīng)收賬款的催收。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

3、確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機(jī)構(gòu)，但在選擇機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

篇11

二、事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析——以A勘察設(shè)計(jì)院為例

（一）單位簡(jiǎn)介

A勘察設(shè)計(jì)院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業(yè)單位。A勘察設(shè)計(jì)院在工程應(yīng)用、巖土環(huán)境、抗震防震和地下水等方面持續(xù)進(jìn)行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發(fā)地質(zhì)災(zāi)害的應(yīng)急搶險(xiǎn)工作，累計(jì)為4萬(wàn)多項(xiàng)工業(yè)與民用建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施、公路和軌道交通工程、環(huán)境地質(zhì)災(zāi)害防治工程提供了優(yōu)質(zhì)技術(shù)服務(wù)。

（二）單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

1.應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比不斷升高導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加

本文對(duì)A勘察設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)情況見表1，表1的數(shù)據(jù)表明自2009年以來(lái)勘察院主營(yíng)業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，由2009年的18721436.99元增長(zhǎng)到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長(zhǎng)率。與此同時(shí)，A勘察院的應(yīng)收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度快于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占經(jīng)營(yíng)收入的比重逐年提高，截至2013年底，應(yīng)收賬款占單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重高達(dá)40%。單位應(yīng)收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動(dòng)性資金不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大

進(jìn)一步對(duì)A勘察院的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)2013年的應(yīng)收賬款中超過(guò)一年的應(yīng)收賬款所占的比重較大，且對(duì)于三年以上的應(yīng)收賬款，很多債務(wù)單位已經(jīng)與A勘察院沒(méi)有了業(yè)務(wù)聯(lián)系，A勘察院對(duì)于債務(wù)單位目前的情況也沒(méi)有進(jìn)行必要的跟蹤，部分應(yīng)收賬款收回的可能性不大，應(yīng)進(jìn)行壞賬損失處理，但目前仍以流動(dòng)資產(chǎn)的形式體現(xiàn)在A勘察院的資產(chǎn)賬面上。

三、基于內(nèi)部控制的單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建

完善的內(nèi)部控制體系是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心，本文結(jié)合A勘察院的情況提出相應(yīng)的建議。

（一）應(yīng)收賬款控制環(huán)境

控制環(huán)境的構(gòu)建包括組織構(gòu)架、職責(zé)劃分、戰(zhàn)略制定、人力配置、企業(yè)文化和企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方面，具體包括以下內(nèi)容：

1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理崗位。應(yīng)收賬款管理是組織資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜的單位應(yīng)設(shè)置專門的管理部門，如果業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單，可以在財(cái)務(wù)部門設(shè)立固定的崗位，由固定人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，包括賬齡風(fēng)險(xiǎn)、信用評(píng)估，將應(yīng)收賬款的回收情況及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)道，避免應(yīng)收賬款催收不及時(shí)、責(zé)任不落實(shí)的問(wèn)題。

2.配備合格的應(yīng)收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業(yè)技術(shù)人員，財(cái)務(wù)、法律背景的人才短缺，財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款需要及時(shí)引進(jìn)相關(guān)人才，對(duì)現(xiàn)有人員加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)，同會(huì)計(jì)管理咨詢部門、法律事務(wù)所建立合作關(guān)系，彌補(bǔ)單位人才不足的缺陷。

3.營(yíng)造良好的應(yīng)收賬款管理氛圍。應(yīng)收賬款管理工作不僅事關(guān)財(cái)務(wù)部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格遵守單位的業(yè)務(wù)流程和應(yīng)收賬款管理制度，要定期召開應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理專題報(bào)告會(huì)，形成人人重視、人人參與的應(yīng)收賬款管理氛圍。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

單位應(yīng)根據(jù)收集的關(guān)于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時(shí)更新、及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)信息，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、全面的客戶信息管理系統(tǒng)，為單位進(jìn)行“5C”信用評(píng)價(jià)和賬款催收提供信息支持。客戶“5C”評(píng)級(jí)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中，資本指標(biāo)、盈利指標(biāo)可以從客戶的財(cái)務(wù)信息中提取、整理，“條件”指標(biāo)反映了客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質(zhì)”指標(biāo)依據(jù)客戶的應(yīng)收賬款還款情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，“抵押”指標(biāo)通過(guò)抵押物的市場(chǎng)價(jià)值分析進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)模糊層次分析法賦予權(quán)重，然后計(jì)算加權(quán)得分計(jì)算客戶的得分情況。

（三）應(yīng)收賬款控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是控制制度的實(shí)踐落實(shí)過(guò)程，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)安排應(yīng)收賬款控制活動(dòng)。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護(hù)。應(yīng)收賬款信用檔案管理人員應(yīng)獨(dú)立于單位業(yè)務(wù)部門，能夠?qū)蛻舻膽?yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控和持續(xù)的跟蹤，并根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)賬款、應(yīng)收賬款付款情況評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)，并每半年對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)一次，做好信用檔案信息的更新和維護(hù)。客戶的還款賬款是主要的參考指標(biāo)，此外還要參考企業(yè)的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、重大影響事項(xiàng)(如近期有無(wú)違約情況、有無(wú)重大投資項(xiàng)目等)，作為確定客戶信用等級(jí)的輔助信息，因此，客戶信用評(píng)價(jià)不僅僅是幾個(gè)指標(biāo)簡(jiǎn)單計(jì)算的問(wèn)題，需要管理人員擁有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)現(xiàn)有信息做出合理的職業(yè)判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負(fù)責(zé)制定計(jì)劃，報(bào)送單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)，將核準(zhǔn)的信用限額、信用期限等信息報(bào)送銷售部門、財(cái)務(wù)部門備查。

2.規(guī)范銷售合同管理。合同環(huán)節(jié)是確定購(gòu)銷雙方權(quán)責(zé)義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一階段往往規(guī)定貨款支付的方式、支付期限、違約責(zé)任等，因此，要購(gòu)銷合同的談判要由專人負(fù)責(zé)，要由經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)作支撐，涉及的產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品價(jià)格、服務(wù)方式、結(jié)算期限、違約責(zé)任等要表述明確、理解一致，重大事項(xiàng)或條款應(yīng)向法律、財(cái)會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購(gòu)銷合同。