序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！

篇1

隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的逐步實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問(wèn)題。為建立和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)的新問(wèn)題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問(wèn)題

（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用擴(kuò)大了企業(yè)會(huì)計(jì)核算范圍企業(yè)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以后，會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會(huì)計(jì)部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來(lái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)同時(shí)還集成許多管理以及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財(cái)務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財(cái)、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原來(lái)由幾個(gè)部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)可集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確可靠，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來(lái)系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（二）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用使各類會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生并存入計(jì)算機(jī)，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會(huì)計(jì)電算化的第一階段促進(jìn)了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時(shí)系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁(yè)數(shù)據(jù)只能在計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的程序中閱讀；原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作大部分由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

（三）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)加大

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用將原來(lái)封閉的局域會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨開(kāi)放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過(guò)去以計(jì)算機(jī)機(jī)房為中心的“保險(xiǎn)箱”式安全措施已不適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)開(kāi)放的internet傳遞，途經(jīng)若干國(guó)家與地區(qū)，置身于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機(jī)密等安全風(fēng)險(xiǎn)，很難保證其真實(shí)性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放特性，給一些非善意訪問(wèn)者以可乘之機(jī)。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬(wàn)次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)疑也面臨巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)。第三，計(jì)算機(jī)病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)中，計(jì)算機(jī)病毒可以通過(guò)E-mail或用戶下載文件進(jìn)行傳播，其傳播速度是單機(jī)的20倍。有效地防治計(jì)算機(jī)病毒對(duì)保障網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進(jìn)技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施

1.會(huì)計(jì)信息資源控制。會(huì)計(jì)信息來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的重點(diǎn)目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全主要有兩個(gè)方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非授權(quán)訪問(wèn)；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫(kù)造成的物理?yè)p壞。針對(duì)上述威脅，會(huì)計(jì)信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機(jī)/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項(xiàng)目的一個(gè)數(shù)據(jù)處理集，通過(guò)它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開(kāi)放；（3）建立會(huì)計(jì)信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃。

2.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)必須遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)之初，要進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計(jì)，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實(shí)施；（3）在系統(tǒng)測(cè)試運(yùn)行階段，要加強(qiáng)管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；（4）系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分析與利用等；（5）及時(shí)做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來(lái)預(yù)防、檢測(cè)和更正錯(cuò)誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)據(jù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、二次錄入校驗(yàn)等；（2）在處理控制中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、字段和記錄長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗(yàn)證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新?tīng)顟B(tài)，以便用戶隨時(shí)得到最新準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對(duì)象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護(hù)控制。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計(jì)算機(jī)硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴(kuò)充和完善。對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，維護(hù)過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護(hù)的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強(qiáng)和完善對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來(lái)集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機(jī)構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點(diǎn)；（2）合理建立上機(jī)管理制度，包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊(cè)和上機(jī)時(shí)間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對(duì)硬件設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時(shí)對(duì)人文環(huán)境進(jìn)行控制，防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。

（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過(guò)安全區(qū)域的周界實(shí)施控制來(lái)達(dá)到保護(hù)區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來(lái)攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過(guò)電話網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護(hù)屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問(wèn)控制。大眾訪問(wèn)包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個(gè)全方位開(kāi)放的系統(tǒng)，對(duì)社會(huì)大眾的網(wǎng)上行為實(shí)際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)外部訪問(wèn)區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護(hù)措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對(duì)用戶的登錄名和口令的合法性進(jìn)行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問(wèn)權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對(duì)資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問(wèn)權(quán)限體現(xiàn)用戶對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問(wèn)題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點(diǎn)、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)范圍等；（4）審計(jì)與跟蹤，包括對(duì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)也必須進(jìn)行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動(dòng)的授權(quán)、確認(rèn)制度，以及相應(yīng)的電子會(huì)計(jì)文件的接收、簽發(fā)驗(yàn)證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計(jì)制度。

4.遠(yuǎn)程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國(guó)企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計(jì)以及財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實(shí)施；（2）進(jìn)行遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來(lái)保護(hù)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中準(zhǔn)確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標(biāo)牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來(lái)安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對(duì)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進(jìn)行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進(jìn)行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)過(guò)程中應(yīng)高度重視計(jì)算機(jī)病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對(duì)不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無(wú)盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財(cái)務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強(qiáng)軟件自身的防病毒能力；（5）對(duì)外來(lái)軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件；（6）及時(shí)升級(jí)本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

[參考文獻(xiàn)]

篇2

在我國(guó)，傳統(tǒng)守舊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時(shí)展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒(méi)有完善的制度。應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)理念的缺陷。

(二)缺少人才

當(dāng)今社會(huì)下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進(jìn)都是需要人來(lái)執(zhí)行實(shí)施的。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，對(duì)專業(yè)知識(shí)的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對(duì)基層的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識(shí)也沒(méi)有過(guò)多深入的了解，更沒(méi)有被統(tǒng)一培訓(xùn)過(guò)。要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。

(三)對(duì)資金缺乏有效的控制

目前，很多的企業(yè)管理者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金的有效控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有多大的推動(dòng)作用。所以，他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進(jìn)行最大的利潤(rùn)化的調(diào)整就會(huì)抑制一個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

(四)信息化不健全，不能很好地進(jìn)行監(jiān)督

健全的信息化制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)展的過(guò)程中，需要和其他部門進(jìn)行溝通，完善的信息化制度可以使這個(gè)環(huán)境很暢通，也可以對(duì)其他部門進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料沒(méi)有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著重要意義

有效健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以維護(hù)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之所以如此受到國(guó)家的重視，是因?yàn)樗粌H僅是國(guó)家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行相互監(jiān)督，也會(huì)提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一個(gè)信息的真實(shí)可信。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施至關(guān)重要。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善

隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越多。這就需要我們不斷從各個(gè)方面去改進(jìn)、去完善，積極地響應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展號(hào)召。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的完善可以通過(guò)以下幾方面進(jìn)行：

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念

我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理理念與新時(shí)代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。

(二)建立人才機(jī)制

為了適應(yīng)新時(shí)代的步伐，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)如此的激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時(shí)表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的骨干人才。

(三)強(qiáng)化資金的管理

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進(jìn)行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對(duì)于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時(shí)，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對(duì)于一切運(yùn)用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問(wèn)題以及資金動(dòng)用等問(wèn)題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)公司所有人員進(jìn)行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和強(qiáng)化。

篇3

我國(guó)的建筑企業(yè)除國(guó)企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的火爆催生出來(lái)的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項(xiàng)目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來(lái)；由于業(yè)主自身知識(shí)和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識(shí)到問(wèn)題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為主要有以下三點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒(méi)有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕內(nèi)控的問(wèn)題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計(jì)，沒(méi)有從企業(yè)自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)來(lái)制定個(gè)性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。

2.缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，內(nèi)部信息溝通較差

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要以完備的財(cái)務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒(méi)有建立財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時(shí)由于缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，影響財(cái)務(wù)信息在各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間及時(shí)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項(xiàng)目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財(cái)務(wù)資料的收集難度。

3.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制

某些建筑企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，沒(méi)有重視監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒(méi)有設(shè)定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，忽視了績(jī)效評(píng)價(jià)工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。

二、建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量應(yīng)該采取的措施

1.要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

面對(duì)日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢(shì)，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)和安排。首先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對(duì)影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識(shí)和了解。調(diào)研的重心在于識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點(diǎn)，前期財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。其次，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督和績(jī)效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供必要的配套制度保障，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效展開(kāi)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

2.建立健全財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)信息的后期利用率

建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，首要的是對(duì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員做好財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對(duì)平臺(tái)的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺(tái)的運(yùn)行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺(tái)運(yùn)行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、信息處理等制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、可靠、安全運(yùn)行。另外，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)只是信息管理的手段，財(cái)務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺(tái)再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)在各個(gè)部門之間的傳遞外，要有機(jī)制促使內(nèi)部各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)信息溝通和反饋，提高財(cái)務(wù)信息的使用效率，減少信息不對(duì)稱帶來(lái)的負(fù)面影響。在保證財(cái)務(wù)信息得以充分交流的過(guò)程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對(duì)管理決策的干擾，防范財(cái)務(wù)信息被濫用。

3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，切實(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行

監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機(jī)制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過(guò)時(shí)理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)的機(jī)構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否有效，需要一整套完備的績(jī)效考核指標(biāo)來(lái)衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)來(lái)設(shè)定科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，并做好績(jī)效評(píng)估和績(jī)效反饋工作，以發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的指導(dǎo)作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述，建筑企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對(duì)性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個(gè)性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢(shì)的變化不斷補(bǔ)充完善；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部信息平臺(tái)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；同時(shí)完善監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運(yùn)行。

作者:謝冬梅 單位:四川特康建設(shè)工程有限公司

篇4

二、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的不足之處

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開(kāi)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學(xué)、先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)效性很難得以體現(xiàn)，無(wú)法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風(fēng)險(xiǎn)，而且一些財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例制定較為混亂、無(wú)序，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境有待于進(jìn)一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個(gè)組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營(yíng)銷戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，并沒(méi)有建立起高度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，在具體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)工作有著較大的依賴性，尚未實(shí)現(xiàn)完全獨(dú)立，容易受到各個(gè)部門的約束，企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃部門、技術(shù)部門以及宇航部門等組織部門的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個(gè)部門之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設(shè)程度不夠深入。在航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，信息化建設(shè)管理工作的地位不可估量，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升具有深遠(yuǎn)的意義。但是，航天企業(yè)各個(gè)部門并不明確自身的權(quán)責(zé)范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實(shí)時(shí)與共享，與此同時(shí)，航天企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的信息交流平臺(tái)，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對(duì)于一些重大事項(xiàng)，相關(guān)工作人員難以及時(shí)反饋給上層管理者，進(jìn)而造成了極大地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。航天企業(yè)各個(gè)部門和相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步鞏固自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對(duì)于國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的提升具有極大地促進(jìn)作用。因此，航天企業(yè)各個(gè)崗位部門要制定出合理的業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營(yíng)銷采購(gòu)等因素，構(gòu)建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個(gè)監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要具體細(xì)化到各個(gè)部門、各個(gè)管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)中，形成一種全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)。在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)監(jiān)督部門要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計(jì)角度出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術(shù)部以及金融部等聯(lián)系程度，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。同時(shí)，部門之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進(jìn)、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實(shí)施人性化管理模式，不斷完善激勵(lì)與約束機(jī)制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性，促進(jìn)良好工作氛圍的形成。（三）強(qiáng)化信息化建設(shè)。航天企業(yè)信息化建設(shè)的加強(qiáng)，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。深入分析航天企業(yè)的實(shí)際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的管理人員要明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，致力于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，增強(qiáng)信息資源的實(shí)時(shí)性與共享性。同時(shí)，航天企業(yè)要建立起獨(dú)立性較強(qiáng)的信息交流平臺(tái)，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場(chǎng)所，要通過(guò)信息化建設(shè)，明確自身在管理工作中存在的問(wèn)題，并且及時(shí)制定相應(yīng)的改善措施，還要將重大事項(xiàng)第一時(shí)間反饋給上層管理人員，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。（四）將關(guān)鍵點(diǎn)的控制融入到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施主要得益于關(guān)鍵點(diǎn)的控制而展開(kāi)的。因此，航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動(dòng)探索適宜的關(guān)鍵點(diǎn)。在采購(gòu)規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中，要將訂購(gòu)單的審核和授權(quán)歸集到采購(gòu)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)問(wèn)題，在采購(gòu)單價(jià)、具體數(shù)額以及規(guī)模型號(hào)等方面，要加以嚴(yán)格的審查。此外，要有重點(diǎn)性的控制資金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)注意事項(xiàng)，尤其在外資引入、信用擔(dān)保、技術(shù)研發(fā)以及投資等專項(xiàng)活動(dòng)中。還要嚴(yán)格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對(duì)于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴(yán)懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費(fèi)。（五）加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度?，F(xiàn)代市場(chǎng)的不穩(wěn)定性比較嚴(yán)重，航天企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中難免會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，企業(yè)管理者要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，更好地識(shí)別和預(yù)測(cè)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。同時(shí)，要建立起完善的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢(shì)在必行，可以大大增強(qiáng)航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領(lǐng)域中永葆生機(jī)與活力。因此，航天企業(yè)要充分結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，樹(shù)立高度的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進(jìn)一步強(qiáng)化信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計(jì)部門高度的獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員高度的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)全員的共同參與程度，從而實(shí)現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

1]鄔牡丹.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建探究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016,(02):103.

篇5

二、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度的認(rèn)知不夠

對(duì)于內(nèi)部控制制度的重視，在規(guī)模較大的公司中，雖然有一定的關(guān)注，但是并不是管理的重點(diǎn)內(nèi)容，很多是浮于形式的管理，這與領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度有很大的關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)知的缺失造成管理工作出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，重點(diǎn)不突出；在一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，由于規(guī)模的限制，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和基本崗位技能與要求的并不相符，對(duì)于財(cái)務(wù)的決策大都是根據(jù)公司決策者的意愿制定的，缺乏與實(shí)際情況的聯(lián)系，造成管理活動(dòng)的空洞，實(shí)效性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權(quán)責(zé)也不清晰，這些都給財(cái)務(wù)管理造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求下，很多的公司迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是，由于經(jīng)營(yíng)理念的固守，使制度在具體的實(shí)行上有很大的困難，缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度。我國(guó)當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，具有很強(qiáng)現(xiàn)實(shí)性的財(cái)務(wù)制度體系的公司還寥寥無(wú)幾，存在很多的空的、形式化的財(cái)務(wù)制度，造成公司在發(fā)展過(guò)程中偏離了國(guó)家財(cái)政和國(guó)資辦規(guī)定的要求，所制定的制度也不切實(shí)際，缺少了執(zhí)行力的內(nèi)控制度對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理是沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用的。

3.內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制不完善

在目前的公司內(nèi)部監(jiān)督評(píng)審工作中，很多的評(píng)審都要根據(jù)內(nèi)審部門的職能來(lái)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審部門在其中發(fā)揮著不可替代的作用，但是現(xiàn)實(shí)狀況卻是很多的公司在財(cái)務(wù)部門的設(shè)計(jì)上恰恰忽略了這一部門的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)也過(guò)于集中，這樣的話很容易導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)缺少一定的獨(dú)立性，使組織機(jī)構(gòu)的劃分不明確，此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)很多的公司在審計(jì)會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)制度上的設(shè)計(jì)是否合理，直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效，尤其是在當(dāng)前科技得到普遍應(yīng)用的今天，對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理就更要得到切實(shí)有效的執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍與公司的內(nèi)部控制要求不相符

我國(guó)當(dāng)前的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)還是較為系統(tǒng)的，但是在財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)制度的發(fā)展還處于緩慢階段，會(huì)計(jì)隊(duì)伍在總體上呈現(xiàn)出參差不齊的現(xiàn)象，有的整體素質(zhì)較高，有的整體素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)不一致，造成公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)出現(xiàn)很多的漏洞，而且在信息技術(shù)快速發(fā)展以及金融業(yè)務(wù)的繁榮創(chuàng)新的影響下，給現(xiàn)有的會(huì)計(jì)隊(duì)伍在業(yè)務(wù)能力、技能素質(zhì)以及理論知識(shí)的構(gòu)成方面出現(xiàn)很大的不一致、不適應(yīng)的狀況，從而給財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行埋下隱患。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代公司管理的基本組織形式是按照以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，這種形式也是最能充分發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度作用的一種形式。公司在財(cái)務(wù)管理中要想使內(nèi)部控制制度的實(shí)施更有效，就必須要對(duì)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革創(chuàng)新，利用經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發(fā)展密切結(jié)合，與此同時(shí)，形成以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)控體制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層管理水平的提高，把內(nèi)部控制制度的動(dòng)力和壓力進(jìn)一步強(qiáng)化，使標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠得到有效的實(shí)施。

2.建立健全內(nèi)部控制制度體系

建立健全內(nèi)部控制制度體系要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)。公司在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定、發(fā)展規(guī)劃的決策等方面要形成一個(gè)完整的市場(chǎng)調(diào)研、測(cè)評(píng)和評(píng)價(jià)體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎(chǔ)上建立包括內(nèi)部評(píng)審、監(jiān)督監(jiān)管等在內(nèi)的內(nèi)部控制制度體系，從而使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生減少。在公司的內(nèi)部管理體制上，還需要對(duì)公司內(nèi)部各個(gè)部門機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

隨著現(xiàn)代社會(huì)各種人才的激增，公司在進(jìn)行人才管理時(shí)，要根據(jù)崗位的實(shí)際需求，選拔優(yōu)秀人員，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮出職員的最大價(jià)值。因此，首先要提高管理層的素質(zhì)，要能夠判別優(yōu)秀人才，正確分析崗位的特點(diǎn)；其次是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高，在新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)管理中會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決需要專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，理論水平較高的會(huì)計(jì)人員來(lái)解決應(yīng)對(duì)，并對(duì)問(wèn)題的產(chǎn)生有全面的把握，從而減少此類問(wèn)題的再次發(fā)生，因此，就需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，對(duì)其知識(shí)構(gòu)成結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善，提高專業(yè)技能素質(zhì)，從而能夠有效的防止問(wèn)題的產(chǎn)生，確保了內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。

4.重視監(jiān)督監(jiān)管工作

從傳統(tǒng)的角度來(lái)講，公司的內(nèi)部控制制度體系的監(jiān)督管理主要是根據(jù)公司內(nèi)部的審計(jì)部門來(lái)實(shí)施的，但是從上述分析來(lái)看，大多數(shù)的公司在內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置上，不能保證其有良好的獨(dú)立性，這給監(jiān)督監(jiān)管工作的開(kāi)展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對(duì)財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)等部門進(jìn)行管理，保持其協(xié)調(diào)一致，加強(qiáng)彼此間信息的交流，使之形成有效的監(jiān)督合力。另外，在這一過(guò)程中還要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)揮的作用。

5.加大內(nèi)控制度的實(shí)施檢查力度

要確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，公司就要對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行及時(shí)的檢查和考核，對(duì)其執(zhí)行的效果進(jìn)行判斷分析，不斷完善，促使內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)。另外，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，要對(duì)執(zhí)行的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，實(shí)行公正的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，提高員工的工作積極性。

篇6

首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理方面，LSD集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主體為財(cái)務(wù)管理部門，而不是董事會(huì)。在這種管理機(jī)制下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制便演變?yōu)榱素?cái)務(wù)管理部門的“自我監(jiān)督”，失去了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)意義。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員責(zé)任制度也不完善，LSD集團(tuán)并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員的責(zé)任做出相關(guān)的明確規(guī)定。這就使得財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題并沒(méi)有積極重視，甚至視而不見(jiàn)，缺乏較好的責(zé)任心和使命感，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作效率較低。整體而言，正是由于LSD集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門缺乏合理的組織管理結(jié)構(gòu)和完善的責(zé)任制度，使得其財(cái)務(wù)管理主體定位不明確，無(wú)論是整體財(cái)務(wù)管理部門，還是具體的財(cái)務(wù)管理人員，都無(wú)法較好的找準(zhǔn)自身定位。

（二）資金管理機(jī)制不完善

流動(dòng)資金是企業(yè)正常運(yùn)作的基本保證，可以說(shuō)是企業(yè)的血脈?，F(xiàn)階段，LSD集團(tuán)在資金控制方面沒(méi)有進(jìn)行較好的事前分析，存在資金管理不善問(wèn)題，如資金流向不明、周轉(zhuǎn)不暢等問(wèn)題，提高了整體的資金運(yùn)作成本。LSD集團(tuán)在母公司和子公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面缺乏較好的管理和控制機(jī)制，導(dǎo)致部分子公司缺乏充足的儲(chǔ)備資金，阻礙了部分業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)擴(kuò)張。在內(nèi)部財(cái)務(wù)資金控制方面沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，導(dǎo)致了投資方向的失誤，造成了資金浪費(fèi)，也增大了經(jīng)營(yíng)成本。部分子公司存貨管理不善，庫(kù)存積壓較多，不但造成了庫(kù)存成本的增加，也占用了大量資金，增大了運(yùn)轉(zhuǎn)資金壓力。由此可見(jiàn)，LSD集團(tuán)在資金的管理和控制方面并沒(méi)有采取實(shí)質(zhì)有效的措施，例如缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款的較好控制，導(dǎo)致資金回流速度過(guò)慢，影響到了政策的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，在融資方面，目前LSD集團(tuán)的融資渠道較為單一，不利于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式與其發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的矛盾，并且其管理結(jié)構(gòu)和管理模式也對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制造成了不利影響。LSD集團(tuán)公司主要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式在2008年初期建立的，根據(jù)自身對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理解，制定了業(yè)務(wù)流程，并下發(fā)給各個(gè)子公司。由母公司統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，子公司無(wú)權(quán)對(duì)母公司做出的決定和制度擅自更改。在這種財(cái)務(wù)管理制度下，子公司只能根據(jù)母公司的相關(guān)制度來(lái)制定具體的業(yè)務(wù)流程，但是對(duì)于不同的子公司來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式可能并不適合其整體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，LSD集團(tuán)在2008年所指定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式，與其當(dāng)前所面臨的發(fā)展環(huán)境也有所沖突。近年來(lái)，LSD集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)受到了一定的沖擊，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這種情況下，LSD集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)當(dāng)采取更加謹(jǐn)慎的策略。而在其現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式中，控制力度還有待加強(qiáng)。

（四）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制

有效的預(yù)算管理措施是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終內(nèi)部控制管理的直接途徑，只有通過(guò)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方式才能幫助總公司在一定程度上了解企業(yè)成本與利益的關(guān)系，并制定正確的發(fā)展業(yè)務(wù)方向。當(dāng)前，LSD集團(tuán)在預(yù)算財(cái)務(wù)控制方面的內(nèi)容不夠完善，雖然建立了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但是還停留原始階段，沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算財(cái)務(wù)控制的真正作用，甚至其內(nèi)部的管理者也只是根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出結(jié)論進(jìn)行最終的預(yù)算制度制定，缺乏科學(xué)、詳盡的調(diào)研分析。例如在2012年某項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，子公司在做出項(xiàng)目預(yù)算之后匯報(bào)至總公司，總公司并沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的項(xiàng)目調(diào)查和董事會(huì)討論，而直接由相關(guān)負(fù)責(zé)人決定后批準(zhǔn)了該項(xiàng)目預(yù)算。而在項(xiàng)目建設(shè)后期，由于預(yù)算資金不足，多次追加資金，在最后的審核結(jié)果中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了大量的資金浪費(fèi)問(wèn)題，項(xiàng)目成本大幅度高于預(yù)期水平。這一事例說(shuō)明LSD集團(tuán)當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制并不科學(xué)，往往依賴負(fù)責(zé)人的個(gè)人決策。

二、LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完善策略

（一）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體

在LSD集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)中，首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理主體，尤其是財(cái)務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要管理職能部門，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的管理力度。其次，高層管理人員應(yīng)該分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的基本日常工作，將股東制與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度相融合，不斷完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)質(zhì)的政策加大管理力度，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理的運(yùn)行提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，奠定基礎(chǔ)。最后，將職權(quán)進(jìn)行集中，加大內(nèi)部和外部的監(jiān)督力度，幫助員工進(jìn)行全方面的自我管理，完善員工的培訓(xùn)機(jī)制，并且明確員工的自身工作職責(zé)，讓員工承擔(dān)其自己崗位的使命，完成自己的工作任務(wù)。最后應(yīng)該制定明確的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)員工自身工作的情況和表現(xiàn)，完善獎(jiǎng)懲、報(bào)告，業(yè)績(jī)等方面的內(nèi)容，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理提供堅(jiān)實(shí)的人才儲(chǔ)備，為以后的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（二）完善資金管理機(jī)制

首先，應(yīng)該從實(shí)際角度出發(fā)，積極主動(dòng)的吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的資金管理理念，針對(duì)LSD集團(tuán)的實(shí)際情況，建立科學(xué)的資金管理模式，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和資金使用的有效性。其次，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)完善的網(wǎng)絡(luò)信息資金控制系統(tǒng)，培養(yǎng)員工計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)的熟練程度，最大程度確保員工的職業(yè)技術(shù)水平能夠與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大力度著重培養(yǎng)員工解決問(wèn)題的能力，形成一種高效的資金管理模式，從資金融資，成本運(yùn)作等方面進(jìn)行實(shí)施掌控，并且建立一個(gè)完善的資金信息共享平臺(tái)，將不同地區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的傳遞和掌握，加大流動(dòng)資金的管理力度。最后，對(duì)進(jìn)出入的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的記錄，并不斷完善會(huì)計(jì)軟件和管理系統(tǒng)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)資金網(wǎng)絡(luò)化信息的快速發(fā)展和全方面覆蓋，同時(shí)對(duì)資金投資進(jìn)行有效管理，明確自身的資金發(fā)展方向，完善決策程序和步驟，避免失誤，并對(duì)企業(yè)資金的投資活動(dòng)進(jìn)行全方面的實(shí)時(shí)控制，落實(shí)負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)責(zé)任，遵守合同的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行投資項(xiàng)目的管理監(jiān)制，建立完善的財(cái)務(wù)資金目標(biāo)控制體系，實(shí)現(xiàn)資金的各方面運(yùn)作。

（三）從實(shí)際角度出發(fā)，建立適宜的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式

LSD集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)自身情況不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)容，并加大與分公司的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極主動(dòng)地掌握企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作情況，將收集到的有效信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和比較。并根據(jù)子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，制定可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。最終方案決定后，應(yīng)該由集團(tuán)的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理者進(jìn)行批閱，考察此方案的制定是否符合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)和要求，并且從綜合角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行全方面的掌控，對(duì)制定的內(nèi)容進(jìn)行選擇性的取舍，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展中發(fā)現(xiàn)不足并及時(shí)改正。最后將實(shí)施過(guò)程中反應(yīng)的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，隨后利用合理的方式進(jìn)行后續(xù)的采訪調(diào)查，積極的與母公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行有效的對(duì)接，在完成企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理效果。

（四）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系縱觀

篇7

二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師

總會(huì)計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜。總會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)全方位地對(duì)各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問(wèn)題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長(zhǎng)協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開(kāi)展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過(guò)硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問(wèn)題長(zhǎng)期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒(méi)有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國(guó)高等教育改革的背景下，國(guó)家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開(kāi)財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過(guò)度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無(wú)法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開(kāi)展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制

1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過(guò)合適的外部體制來(lái)約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)

高職院校依賴國(guó)家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國(guó)家對(duì)教師的聘用等途徑來(lái)獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章和市場(chǎng)需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過(guò)程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對(duì)學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國(guó)家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國(guó)家管理國(guó)有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過(guò)科學(xué)的外部機(jī)制來(lái)約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門委派，對(duì)政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)高職院校管理層的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制是指對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對(duì)比，高職院校未來(lái)業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒(méi)有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對(duì)高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開(kāi)展有著極大的保障作用。對(duì)此，高職院校必須做到：

(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來(lái)，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來(lái)。

(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開(kāi)”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開(kāi)；每年結(jié)束時(shí)，再公開(kāi)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開(kāi)支的內(nèi)部控制制度。

(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對(duì)資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問(wèn)題并解決問(wèn)題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對(duì)資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。

篇8

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。

2.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺(jué)性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)巨大的隱患。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級(jí)職稱人員數(shù)量相對(duì)偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學(xué)決策。

二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

多年來(lái)，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營(yíng)思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評(píng)為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對(duì)新形勢(shì)，新起點(diǎn)，針對(duì)以上存在的問(wèn)題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績(jī)。

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度

由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對(duì)每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開(kāi)展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對(duì)象上可以對(duì)某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對(duì)工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開(kāi)展與執(zhí)行。

3.提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開(kāi)展。企業(yè)可以實(shí)行對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

篇9

二、酒店內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效運(yùn)行而采取的一系列管理控制活動(dòng)，是由企業(yè)管理層設(shè)計(jì)與執(zhí)行的以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效性和對(duì)法律法規(guī)遵守的政策和程序。為了促使我國(guó)公司建立和完善內(nèi)部控制制度，五部委先后頒布了《內(nèi)控基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，指出建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則及五項(xiàng)基本要素。在酒店行業(yè)，由于內(nèi)部控制制度與執(zhí)行的完善與否，直接影響到酒店的聲譽(yù)和市場(chǎng)可信度，因此受到管理層的高度關(guān)注。由于酒店業(yè)服務(wù)項(xiàng)目多樣，價(jià)格差異較大，而且客戶的要求也不盡相同、員工流動(dòng)性較大，加之季節(jié)性差異和時(shí)段差異，容易發(fā)生舞弊和錯(cuò)誤；其次材料浪費(fèi)嚴(yán)重，成本控制困難，而且在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于酒店人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，經(jīng)常有員工偷食偷拿現(xiàn)象發(fā)生。所以，酒店內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)制衡和一個(gè)單純的管理過(guò)程，也是酒店內(nèi)部形成的一種文化，以糾錯(cuò)防弊，對(duì)整個(gè)酒店的日?；顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和制約，保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性。

三、內(nèi)部控制在酒店財(cái)務(wù)流程再造中的運(yùn)用

（一）完善內(nèi)部控制制度。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)高管對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造的首重環(huán)節(jié)，強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)，為流程再造打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：財(cái)務(wù)流程再造是在原財(cái)務(wù)流程的基礎(chǔ)上除劣存優(yōu)，并引入新的先進(jìn)的元素，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的體系，其中任何一個(gè)體系的出錯(cuò)都會(huì)引起一系列的反應(yīng)。因在財(cái)務(wù)流程再造的各個(gè)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)；再次，全面落實(shí)控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是酒店進(jìn)行分析評(píng)估后所采取的的應(yīng)對(duì)措施控制，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制，可以提高流程的運(yùn)作效率；第四，共享信息、加強(qiáng)溝通：財(cái)務(wù)流程再造要求流程內(nèi)部及時(shí)的進(jìn)行信息共享和交流以滿足有的放矢，及時(shí)管理的需要，以提高信息的有用性和問(wèn)題解決的瞬時(shí)性；最后加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督能很好發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程不足和缺陷，及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)流程體系的自我改造，保持財(cái)務(wù)流程的活性。

篇10

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.形成嚴(yán)格明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要逐步優(yōu)化基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并形成較為嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財(cái)務(wù)管理人員有良好的職責(zé)和職業(yè)道德，并且要設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度。通常而言，為了確保財(cái)務(wù)人員有著明確的責(zé)任意識(shí)，還會(huì)相應(yīng)的設(shè)置崗位責(zé)任制度，進(jìn)而將不同的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)落實(shí)到工作人員的身上。同時(shí)，高校還需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的變化，不斷進(jìn)行制度的轉(zhuǎn)換和變革。對(duì)于財(cái)務(wù)流程的變化，還需要及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得他們能夠適應(yīng)全新的工作流程，使得不同的財(cái)務(wù)工作人員能夠銜接上，進(jìn)而全面提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制能力。對(duì)于財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財(cái)務(wù)管理控制能夠保持較高的效率。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，人是主要的行為主體，因而財(cái)務(wù)人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，將相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)的普及，進(jìn)而形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力。伴隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展已然變得十分頻繁，而這些活動(dòng)的開(kāi)展，統(tǒng)一需要財(cái)務(wù)資金的支出，因而會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，高校需要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)是十分基礎(chǔ)的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動(dòng)都有著相當(dāng)高的風(fēng)險(xiǎn)性。在活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于十分重要的內(nèi)容，在運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程中，可以通過(guò)一定的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。而在籌資的過(guò)程中，同樣需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，接著將評(píng)估得到的結(jié)果作為最終籌資的依據(jù)。由于當(dāng)前的高校，開(kāi)始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應(yīng)當(dāng)在發(fā)展的過(guò)程中，根據(jù)自身存在的問(wèn)題，樹(shù)立較為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。對(duì)于一些可能突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)類型，需要建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)迅速加以應(yīng)對(duì)和處理，進(jìn)而保證高校財(cái)務(wù)運(yùn)行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，高校在自我發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)注，積極找尋一些全新的財(cái)務(wù)管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，使得最終的財(cái)務(wù)管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。

作者:李靜 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)處

參考文獻(xiàn)：

[1]新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2015(03).

篇11

二、地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點(diǎn)決定其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險(xiǎn)高以及未知性大的特點(diǎn)之外，還有著流動(dòng)性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點(diǎn)。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中存在著很多無(wú)法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行落實(shí)，因此地勘單位實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動(dòng)性比較大的特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分工無(wú)法長(zhǎng)期持續(xù)下去，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享以及及時(shí)的反饋，從而加大了地勘單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息覆蓋的難度。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理念落后，認(rèn)識(shí)不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點(diǎn)，從而影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門工作就是會(huì)計(jì)核算，只需要做到正常報(bào)賬、正確算賬以及提供會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會(huì)計(jì)工作的成績(jī)，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒(méi)有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施比較健全，不過(guò)卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施同地勘單位的實(shí)際不符，或者是制定出來(lái)后沒(méi)有真正落實(shí)，從而使得地勘單位的財(cái)務(wù)控制無(wú)法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施難以落實(shí)到位。

3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴(yán)格我國(guó)很多地勘單位目前還沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的部門，從而有針對(duì)性以及有計(jì)劃地對(duì)地勘單位的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計(jì)檢查。同時(shí)雖然有部分地勘單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，不過(guò)這些審計(jì)部門卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的部門被架空，從而難以真正落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，往往只停留于認(rèn)識(shí)階段，而沒(méi)有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動(dòng)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這樣一來(lái)就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效性以及積極性。

三、完善地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)要想發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)及其落實(shí)，同時(shí)要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及到對(duì)地勘單位的人、財(cái)、物等因素的控制以及使用管理，會(huì)涉及到地勘單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實(shí)作為重要工作來(lái)抓。除此之外，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)還需要地勘單位完善相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)要配備完備的職能部門，科學(xué)界定各個(gè)部門職能，同時(shí)確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)得到實(shí)現(xiàn)，尤其是要明確界定各個(gè)機(jī)構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要一定的授權(quán)，并且要實(shí)現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制地勘單位需要健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。地勘單位在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中會(huì)面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，從而提高駕馭風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，而及時(shí)更新內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而強(qiáng)化對(duì)環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)以及工作人員，來(lái)制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施以及流程，劃定重點(diǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并組織信息的處理，盡快采取針對(duì)性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的水平，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。