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時間：2023-02-27 11:12:14
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二、適用范圍
2.1本制度適用于公司內(nèi)部考核選拔的培訓(xùn)師。
2.2內(nèi)部培訓(xùn)師[！]是指在公司內(nèi)部選拔，經(jīng)人力資源部考核其資歷、教案編寫水平、講課技巧等并承擔(dān)公司部分培訓(xùn)課程的開發(fā)與授課的人員。
三、管理職責(zé)
3.1人資中心為內(nèi)部講師的歸口管理部門，負(fù)責(zé)講師的等級評聘、評審、制訂課程計劃及日常管理。各公司協(xié)助人資中心管理內(nèi)部講師，積極開展內(nèi)部授課。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)助與支持內(nèi)部講師的授課管理與培養(yǎng)工作。
3.2內(nèi)部講師工作職責(zé)
3.2.1參與課程的前期培訓(xùn)需求調(diào)研，明確各公司員工的培訓(xùn)需求，向人資中心提供準(zhǔn)確的員工培訓(xùn)需求資料。
3.2.2開發(fā)設(shè)計有關(guān)課程，如培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)教材、輔助材料、案例及游戲、授課ppt演示文檔、試卷及標(biāo)準(zhǔn)答案等，并定期改進(jìn)以上資料；
3.2.3制定、落實培訓(xùn)計劃，講授培訓(xùn)課程；
3.2.4負(fù)責(zé)培訓(xùn)后閱卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)工作，以達(dá)到預(yù)定的培訓(xùn)效果；
3.2.5對其他講師的授課技巧、方法、案例、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議；
3.2.6協(xié)助人力資源部完善內(nèi)部培訓(xùn)體系。
3.2.7積極學(xué)習(xí)，努力提高自身文化素質(zhì)和綜合能力。
四、內(nèi)部培訓(xùn)講師（以下簡稱內(nèi)訓(xùn)師）管理內(nèi)容
4.1內(nèi)訓(xùn)師的組建及選拔
4.1.1公司本著公平、公正、客觀的原則對內(nèi)訓(xùn)師進(jìn)行選拔。
4.1.2凡在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經(jīng)驗或特長，工作業(yè)績突出，同時有較強(qiáng)的語言表達(dá)能力和感染力的人員，可參加內(nèi)訓(xùn)師選拔。
4.2內(nèi)訓(xùn)師選拔程序：
4.2.1.由各分公司/部門推薦或個人自薦，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》，由各分公司/部門經(jīng)理或副經(jīng)理審核，報人力資源部審核。
4.2.2人力資源部初步審核后，組織各分公司/部門相關(guān)直線上司評估確定內(nèi)訓(xùn)師人員名單，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
4.2.3凡參加外派培訓(xùn)，一次培訓(xùn)時長在5天或以上的人員，經(jīng)人力資源部考慮，可作為公司臨時內(nèi)訓(xùn)師，具有為員工提供一次時間不少于一天的培訓(xùn)（內(nèi)容、培訓(xùn)時間自定）的義務(wù)，如講課現(xiàn)場效果評估能達(dá)到內(nèi)訓(xùn)師基本要求，經(jīng)個人申請可納入公司正式內(nèi)訓(xùn)師管理。
4.2.4內(nèi)訓(xùn)師分初、中、高講師三個級別，填寫自薦/推薦表時要注明申請的級別，并由人力資源部審核決定，升級需通過內(nèi)訓(xùn)師資格評審，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師升級申報表》。其中申請上一等級講師資格的基本條件是:
4.2.4.1需在一年內(nèi)完成在原級的最低有效授課時數(shù)（計算范圍為公司委托講授的課程）如下表：
級別初級講師中級講師高級講師
申請上一等級的最低有效授課時數(shù)（小時）60100/
4.2.4.2在上述的授課時數(shù)內(nèi)課程的效果評估（課程效果評估以講師結(jié)束整次培訓(xùn)為單位）平均在80分以上；
4.2.4.3講師在原有等級申請上一職等時，必須具備上一職等的工作能力，相應(yīng)的工作職責(zé)和條件可參考本條例相關(guān)內(nèi)容。
4.2.4.4滿足以上條件的講師可向人力資源部提交《內(nèi)部培訓(xùn)師升級申報表》，人力資源部將根據(jù)平時對學(xué)員抽查的培訓(xùn)效果、講師的授課水平作最后審批。
4.3內(nèi)訓(xùn)師考核小組：
內(nèi)訓(xùn)師考核小組由公司經(jīng)理、人力資源部負(fù)責(zé)人、培訓(xùn)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)對內(nèi)訓(xùn)師資格、培訓(xùn)課題設(shè)置等進(jìn)行評定，培訓(xùn)專員負(fù)責(zé)對內(nèi)訓(xùn)師的工作情況進(jìn)行管理。
4.4內(nèi)訓(xùn)師任職資格條件：
4.4.1已轉(zhuǎn)正定級員工,原則上需要本科以上學(xué)歷；
4.4.2工作認(rèn)真、敬業(yè)，績效顯著；
4.4.3對所從事的工作擁有較高的業(yè)務(wù)技能，且具有相當(dāng)?shù)睦碚撍剑?/p>
4.4.4在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經(jīng)驗或特長，
4.4.5具有較強(qiáng)的書面和口頭表達(dá)能力和一定的培訓(xùn)演說能力；開發(fā)課程的試講考核成績達(dá)到良好以上。
4.4.6人力資源部收到《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》后，根據(jù)各公司的人員數(shù)量、申報人水平、公司的培訓(xùn)需求等情況與申請人所在部門協(xié)商，初步確定內(nèi)部講師名單并報總經(jīng)理審批。
4.4.7內(nèi)訓(xùn)師考核小組組織對課程設(shè)置及試講質(zhì)量進(jìn)行評定，評定合格者由人力資源部頒發(fā)內(nèi)訓(xùn)師上崗證（有效期一年）。
4.4.8初級內(nèi)訓(xùn)師入職資格
英語水平大專學(xué)歷,具備一定英語的閱讀能力,基本能看懂普通文件資料。
課程等級講授的課程為基礎(chǔ)類課程。
課程及教材開發(fā)把握學(xué)員需求,能整理開發(fā)出切合實際需要的教材。
業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力具備豐富的實踐經(jīng)驗和掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識,能在實際工作中指導(dǎo)員工或下屬或客戶進(jìn)行工作。
4.4.9中級內(nèi)訓(xùn)師入職資格
英語水平本科學(xué)歷，具有英語四級同等水平，能看懂英文教材。
課程等級講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的專題類課程。
課程及教材開發(fā)能對培訓(xùn)需求作深入分析和探討,能夠開發(fā)、改進(jìn)切合實際需要的教材。
業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力在公司范圍內(nèi)的專業(yè)領(lǐng)域中具有相當(dāng)影響力,能在實際工作中指導(dǎo)下屬工作，并能夠指導(dǎo)初級講師提高授課技能。
4.4.10高級內(nèi)訓(xùn)師入職資格
英語水平本科以上學(xué)歷，具有英語四級同等水平，和具備一定英語的聽、說、讀、寫能力，具備資料翻譯能力。
課程等級講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的項目類課程。
課程及教材開發(fā)能對培訓(xùn)需求作精辟分析和深層次研究,具有前沿技術(shù)信息的采集渠道，具備專題課程及新技術(shù)課程的開發(fā)能力。
業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力對在長期的專業(yè)技術(shù)實踐和研究中形成獨(dú)到的理論體系，并具有標(biāo)準(zhǔn)教材審核能力，能夠指導(dǎo)中級講師提高授課技能。
4.4.11所有內(nèi)部培訓(xùn)師，均需要參加公司組織的外部聘請專家職業(yè)培訓(xùn)師授課認(rèn)證，參加初級、中級、高級內(nèi)部培訓(xùn)師培訓(xùn)并考試考核合格，公司頒發(fā)相應(yīng)初級、中級、高級證書并持證上崗。
4.4.12人力資源部將每年組織一至二次全體內(nèi)訓(xùn)師的經(jīng)驗分享與交流， 或聘請資深人員或外部專家指導(dǎo)、培訓(xùn)，以提高內(nèi)訓(xùn)師的授課水平。
4.5內(nèi)訓(xùn)師的工作職責(zé)：
4.5.1配合人力資源部開展培訓(xùn)工作；
4.5.2開發(fā)培訓(xùn)課題，撰寫講義，參與公司內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)教材的編寫，并定期改進(jìn)以上資料；
4.5.3參與培訓(xùn)課程內(nèi)容的審定；
4.5.4根據(jù)人力資源部的培訓(xùn)安排，講授培訓(xùn)課程；
4.5.5參與對參訓(xùn)人員的課程考試或考查，考后閱、評卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)、答疑等工作；
4.5.6將課程資料、教案、講義、考試題目及結(jié)果需交到人力資源部作為培訓(xùn)資料的備案；
4.5.7內(nèi)部培訓(xùn)師在接受人力資源部或本部門安排的授課任務(wù)后，須按時上課，若因特殊原因不能上課者，應(yīng)提前一天通知人力資源部相關(guān)人員或本部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
4.5.8參加相關(guān)外訓(xùn)后，須在兩周內(nèi)向內(nèi)訓(xùn)師考核小組翻講外訓(xùn)內(nèi)容或提交《職員培訓(xùn)報告》；
4.5.9負(fù)責(zé)參與公司年度培訓(xùn)效果工作總結(jié)，對培訓(xùn)方法、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議，協(xié)助人力資源部建立并不斷完善公司培訓(xùn)體系；
4.8激勵措施：
4.8.1公司根據(jù)內(nèi)訓(xùn)師的授課時間（授課時間可累加計算）的長短，按優(yōu)先順序提供參加外部培訓(xùn)機(jī)會；
4.8.2為開發(fā)課程的內(nèi)訓(xùn)師給予報銷查詢、購買、復(fù)制課程相關(guān)資料等費(fèi)用；
4.8.3對開發(fā)課程和授課表現(xiàn)出色的內(nèi)訓(xùn)師給予獎勵；
4.8.4通過每次講課的《課程評估表》（即全體受訓(xùn)人員打分的平均分）滿意度高低值，在年底評選出“優(yōu)秀內(nèi)部培訓(xùn)講師”，授予“榮譽(yù)證書”，并作為員工晉級、調(diào)薪的重要依據(jù)。
4.8.5若連續(xù)兩次授課滿意度調(diào)查總評得分未達(dá)到及格（60分）以上，自動喪失內(nèi)部培訓(xùn)講師資格及所享受的一切待遇。
4.8.6內(nèi)訓(xùn)師的授課可享受授課費(fèi)，按如下標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)：
級別初級講師中級講師高級講師
授課費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/小時）
（每天標(biāo)準(zhǔn)課時為6小時）工作時間4060100
非工作時間5080200
每年輔助資料費(fèi)補(bǔ)助3005001000
4.8.9發(fā)放授課費(fèi)的課程必須為人力資源部統(tǒng)一安排并經(jīng)人力資源部考核合格的課程，發(fā)放時間為課程后期跟蹤、總結(jié)完成后1個月內(nèi)由人力資源部負(fù)責(zé)統(tǒng)一申報與支付。
4.8.10以下情況不屬于發(fā)放授課費(fèi)的范疇：
4.8.10.1各類公司、部門會議、活動；
4.8.10.2管理層、各分公司/部門經(jīng)理等對本分公司/部門人員開展的例行的經(jīng)驗及知識分享、交流、指導(dǎo)。
4.8.10.3試講、經(jīng)驗交流、其它非正式授課。
4.8.10.4由各用人單位為提高員工技能，組織開展的現(xiàn)場指導(dǎo)等多種方式的在崗培訓(xùn)。
4.8.10.5工作職責(zé)要求的授課。
4.8.10.6授課時數(shù)不足1小時的課程。
4.9內(nèi)訓(xùn)師的考核
4.9.1人力資源部統(tǒng)一計劃與安排內(nèi)部培訓(xùn)師的授課，并進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)師授課情況的抽查、評估與跟蹤。
4.9.2人力資源部對內(nèi)訓(xùn)師的年度授課績效進(jìn)行年終綜合考核，人力資源部填寫《內(nèi)訓(xùn)師年度考核表》，對優(yōu)秀講師的獎勵在年終績效考核以與體現(xiàn)。內(nèi)訓(xùn)師每授課一次,年終考評分加1分，年終績效考評分加分最多為10分。凡年終內(nèi)訓(xùn)師考核分評定為90分以上者，授予優(yōu)秀內(nèi)訓(xùn)師獎?wù)?，年終績效考評分加10分。
4.9.3內(nèi)訓(xùn)師如在1年之內(nèi)有5次課程的現(xiàn)場效果評估低于70分，或內(nèi)訓(xùn)師年度考核分低于70分即被降級，初級講師將被解聘，待進(jìn)一步培訓(xùn)后再申報加入。
4.9.4人力資源部作為對內(nèi)訓(xùn)師評審起最終監(jiān)督和決定作用的一方，為能夠掌握第一手信息，將不定期對學(xué)員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)訓(xùn)師的授課效果。訪談產(chǎn)生的結(jié)果將成為人力資源部講師績效考評的依據(jù)，同時也可為人力資源部進(jìn)一步開發(fā)講師能力奠定基礎(chǔ)
五、內(nèi)部講師的培養(yǎng)
5.1政策支持
5.1.1按照配備手提電腦的相關(guān)規(guī)定，初級級別以上講師經(jīng)過人資中心提名，各公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，可以配置筆記本電腦一臺。
5.1.2同等條件下，薪資調(diào)整、評優(yōu)活動、升職等優(yōu)先考慮內(nèi)部講師。
5.2培養(yǎng)
5.2.1公司內(nèi)部講師必須接受專職職業(yè)講師的《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的課程培訓(xùn)，《培訓(xùn)培訓(xùn)師》課程共分為三個級別（初、中、高），人資中心負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)部講師的發(fā)展情況篩選接受培訓(xùn)的講師名單。
5.2.2所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師必須在培訓(xùn)前準(zhǔn)備好各自在培訓(xùn)當(dāng)中的實際案例。
5.2.3所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師在培訓(xùn)后必須制訂行動改進(jìn)計劃，根據(jù)培訓(xùn)所學(xué)針對性地改進(jìn)自己在授課當(dāng)中的不足之處，提高水平。
5.2.4內(nèi)部講師可旁聽公司所有培訓(xùn)課程，優(yōu)先參加公司內(nèi)的與本職工作相關(guān)的各項培訓(xùn)。如有必要，可申請參加與自身授課內(nèi)容相同的外出培訓(xùn)。
5.2.5人資中心將不斷發(fā)放大量的培訓(xùn)資料、學(xué)習(xí)資料給內(nèi)部講師。
5.2.6獲得公司培訓(xùn)師資格證書，經(jīng)人資中心確認(rèn)后，由所在公司報銷考試及學(xué)習(xí)費(fèi)用。
一、關(guān)于集團(tuán)公司
集團(tuán)公司是一種以大企業(yè)為核心,以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營聯(lián)系為基礎(chǔ)、實行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制,規(guī)模巨大、多角化經(jīng)營的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織。按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)實體,或者雖無產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系,但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。
集團(tuán)公司是一個企業(yè)聯(lián)合體,內(nèi)有多個法人主體。大股東為母公司,是集團(tuán)內(nèi)部控制的主體,子公司為集團(tuán)內(nèi)部控制的客體。通過集團(tuán)公司內(nèi)的一些制度安排,大股東可以獲得比小股東更大的回報,從而較顯著地將控制帶來的收益內(nèi)部化,并獲得較高的內(nèi)部控制效率。而對于被控制的子公司來說這恰恰構(gòu)成外部控制的主要形式。對于集團(tuán)公司來說,由于母公司實施的控制是其控制主體和客體內(nèi)部的,因此應(yīng)屬于集團(tuán)公司內(nèi)部控制。
二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)的必要性
綜觀集團(tuán)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀,筆者認(rèn)為,主要存在以下方面的問題。
1.部控制意識薄弱,認(rèn)識滯后
目前,集團(tuán)公司部分員工對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏全面正確的認(rèn)識。一些管理者把內(nèi)部控制制度理解為各種規(guī)章制度的匯總,認(rèn)為抓內(nèi)部控制制度建設(shè)就是頒發(fā)、制定規(guī)章制度,忽視了內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的重要機(jī)制;部分員工認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是稽核部門或領(lǐng)導(dǎo)的事,與自己關(guān)聯(lián)不大,沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是各部門、各崗位、全體人員之間的一種自我約束、自我保護(hù)、相互監(jiān)督和防范風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制。正是由于我國對內(nèi)部控制制度的研究和起步較晚,加之人們對內(nèi)部控制制度普遍缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識,沒能真正理解內(nèi)部控制制度的涵義,內(nèi)部控制文化沒有深入人心,直接影響了內(nèi)部控制制度的建立和完善。內(nèi)部管理大多停留在傳統(tǒng)做法上,管理工作依賴直覺和經(jīng)驗,靠慣性運(yùn)轉(zhuǎn)。面對迅速變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和不斷出現(xiàn)的新市場、新產(chǎn)品,有些相應(yīng)的制度和監(jiān)控手段沒有建立起來,內(nèi)部控制沒有及時跟上,出現(xiàn)了新的控制空白,引發(fā)了新的風(fēng)險和損失。
2.部控制制度建設(shè)滯后
內(nèi)部控制先行的企業(yè)文化氛圍尚未形成,集團(tuán)公司內(nèi)部對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性沒有完全達(dá)成共識。不少機(jī)構(gòu)仍然存在重發(fā)展、輕管理的指導(dǎo)思想,注意力主要集中在追求業(yè)務(wù)指標(biāo)、搶占市場份額、擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模。
首先,內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性,僅側(cè)重于規(guī)章制度的制定。有些規(guī)章制度形式化傾向嚴(yán)重,成為停留在文件上和貼在墻上的東西。對于如何推動內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn),如何在日常業(yè)務(wù)活動中維護(hù)內(nèi)部控制有效性的課題研究不夠深入,沒有找到有效的解決方案。其次,規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌的格局,派生出內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效等種種問題。
再次,內(nèi)部控制是由相關(guān)、協(xié)調(diào)一致的要素構(gòu)成的統(tǒng)一體,而現(xiàn)階段尚未從這個角度對企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、設(shè)計和改革,內(nèi)部控制各項措施基本上還是處在各自為政的狀態(tài)。
3.有的信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制管理支持不足
信息系統(tǒng)的主要任務(wù)是為決策系統(tǒng)提供正確決策所必需的信息,并及時驗證決策的正確性,靈敏、準(zhǔn)確、及時地把經(jīng)營情況和出現(xiàn)的偏差進(jìn)行反饋,以適時進(jìn)行調(diào)整和修正,實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。目前,集團(tuán)公司數(shù)據(jù)信息比較分散,缺乏統(tǒng)一的計算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫,信息的共享程度較差,使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后,反饋渠道也不暢通。
此外,我國集團(tuán)公司實行的是總、分體制,分支結(jié)構(gòu)設(shè)置層次較多,傳遞鏈條過長,扁平化程度低。信息的傳遞通過金字塔式的組織來完成,使信息傳遞的準(zhǔn)確性低、時效性差,造成信息傳遞效率低下。
目前,我國集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)控還處于對某一時點(diǎn)、某一時段的靜態(tài)檢查階段,專項任務(wù)也大多表現(xiàn)為運(yùn)動式的事后處置,系統(tǒng)的、動態(tài)的、事前的、前瞻性、預(yù)防性的檢查明顯不足,內(nèi)部控制中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。在審計方法上,主要采用詳細(xì)審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法,而未采用現(xiàn)代審計通行的制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂茖W(xué)的隨機(jī)抽樣辦法。同時,審計手段落后,計算機(jī)輔助審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用剛剛起步。因起步較晚,我國集團(tuán)公司計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)仍處于實驗和探索階段,內(nèi)部審計的作用大打折扣。
4.全措施不完備形成的系統(tǒng)風(fēng)險
安全防范措施不完備,手段落后,一些必要的監(jiān)測、監(jiān)控機(jī)制尚未建立,事前、事中的預(yù)警、預(yù)報機(jī)制差。主要表現(xiàn)在:有的機(jī)構(gòu)對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設(shè)立專房、專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒有建立有限接觸和存取登記制度;對資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易業(yè)務(wù)經(jīng)營效果缺乏定期分析,重大問題報告不及時,從而不能夠有效地控制風(fēng)險,當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時也不能及時采取糾正措施。隨著新技術(shù)在該行業(yè)的運(yùn)用,企業(yè)的自動化水平日益提高。但是,部分企業(yè)在編制計算機(jī)應(yīng)用程序時,內(nèi)部控制的要點(diǎn)不能夠有效地滲透到各個系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),甚至系統(tǒng)本身就題難以及時發(fā)現(xiàn),利用計算機(jī)作案的現(xiàn)象時有發(fā)生;同時缺乏備用系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和備用電源,當(dāng)遇到系統(tǒng)發(fā)生故障或停電時,業(yè)務(wù)即告中斷,從而形成了自動化處理和系統(tǒng)故障風(fēng)險。
三、集團(tuán)公司完善風(fēng)險控制管理體系的措施
為了完善內(nèi)部控制制度,規(guī)避“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象,需要從制度制定層面和集團(tuán)公司實際操作層面采取措施。
1.建立全公司垂直獨(dú)立的授信評審與審批體制
信用業(yè)務(wù)風(fēng)險是當(dāng)前我國集團(tuán)公司的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險,為有利于全公司統(tǒng)一的產(chǎn)銷政策的制定與執(zhí)公司,促進(jìn)全公司風(fēng)險文化、風(fēng)險偏好的貫徹,進(jìn)一步防范風(fēng)險,統(tǒng)一信用業(yè)務(wù)審查規(guī)范、審查標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一風(fēng)險衡量尺度;同時,又有利于了解和貼近當(dāng)?shù)厥袌?提高審查、審批效率,增強(qiáng)分、支公司市場競爭力,由總公司按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立授信審批中心,或向各分公司垂直派駐授信審批部,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司的授信業(yè)務(wù)的專業(yè)審查與審批。同時,總公司向各區(qū)域中心或向各分公司委派信貸審批官,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司信用業(yè)務(wù)的審批,各區(qū)域中心或派駐分公司的審批部官對總公司負(fù)責(zé),向總公司報告所在區(qū)域或分公司信貸風(fēng)險管理工作,授信業(yè)務(wù)實公司專業(yè)化審查,專職化審批。改變當(dāng)前總、分、支公司分級分權(quán)層層有權(quán)審查與審批的管理辦法。
2.重塑集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度
一套科學(xué)、合理、可公司的規(guī)章制度制定和頒布后,只是完成了內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本工作,關(guān)鍵的問題是如何有效、嚴(yán)格地執(zhí)公司。執(zhí)公司問題是集團(tuán)公司全體員工、業(yè)務(wù)運(yùn)作的全部程序、管理的全部過程,必須嚴(yán)肅對待的事情。任何人都必須清楚自己該干什么、不該干什么、如何去干,如果違反規(guī)定會有何后果。在銀公司里,對規(guī)章制度的執(zhí)公司、落實情況主要是靠審計部門來檢查和督導(dǎo)的。內(nèi)部審計制度是支撐集團(tuán)公司內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。針對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀,應(yīng)借鑒西方集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門的運(yùn)作經(jīng)驗,重塑我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度。西方集團(tuán)公司的內(nèi)部審計制度具有很強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)威性,對內(nèi)部控制建立、健全發(fā)揮的作用重大,很值得我們借鑒。
3.完善會計系統(tǒng)控制,強(qiáng)化對財務(wù)管理和資金運(yùn)動的過程控制
會計系統(tǒng)控制,要求企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本企業(yè)的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務(wù)會計報告真實、準(zhǔn)確、完整。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng),暢通溝通渠道
信息技術(shù)控制,要求企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強(qiáng)對計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。■
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞 內(nèi)控體系 基礎(chǔ)工作 規(guī)章制度
公司內(nèi)部控制體系是通過制度約束力，實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)有效運(yùn)行，完整公司資產(chǎn)，確保公司工作制度、崗位職責(zé)的真實性、合法性，以實現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)利益、工作利益的最大化。所以，建立健全的公司內(nèi)控體系，是當(dāng)前公司體質(zhì)深入改革的必然趨勢。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化的動態(tài)過程，公司企業(yè)內(nèi)部控制同樣是不斷改進(jìn)、完善的過程，而目前許多公司的知識結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人才培養(yǎng)重視度不夠，風(fēng)險意識較差，企業(yè)制度建設(shè)始終落后市場需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)了以下弊端：
首先，管理層的認(rèn)識不足。大多數(shù)公司的管理模式還采取以往的管理方式進(jìn)行，而以往的內(nèi)部控制管理模式具有“重行政、輕內(nèi)部控制”的偏差，使得管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，管理方法較為落后，不能意識內(nèi)部控制對公司發(fā)展的重要性。目前，許多公司都建立了一套內(nèi)部控制體系，因公司不能深刻理解內(nèi)部控制，而僅認(rèn)為規(guī)章制度只是一種形式，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制體系流于形式。傳統(tǒng)公司管理模式已經(jīng)無法使用現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。在實際工作中，極易發(fā)生各類問題，引起公司發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
其次，內(nèi)部制度的控制力度較差。因內(nèi)部制度較差，不能制定一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂浦贫龋鞠嚓P(guān)崗位出現(xiàn)獎懲標(biāo)準(zhǔn)不清晰、職責(zé)劃分不一的現(xiàn)象，稽核范圍較狹窄，對內(nèi)部執(zhí)行效果造成了嚴(yán)重影響。要完善相關(guān)控制程序，確保內(nèi)部管理政策運(yùn)行，增加內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，可能會使程序運(yùn)行效果越來越好，也易實現(xiàn)控制，但由于相關(guān)運(yùn)行會導(dǎo)致成本增加，公司領(lǐng)導(dǎo)則不愿意加大“形式”的財力投入，對內(nèi)部控制造成制約。甚至有些公司為降低成本，而胡亂刪減一些內(nèi)部控制系統(tǒng)緩解，該做法往往對公司造成損失更為嚴(yán)重。
第三，公司職工素質(zhì)水平不高。例如公司會計崗位，會計職業(yè)的專業(yè)性極強(qiáng)，從事該崗位的人需要過硬的專業(yè)技術(shù)，和極高的職業(yè)道德，以確保內(nèi)部控制體系政策運(yùn)行。而某些公司會計人員，其專業(yè)技術(shù)不高，甚至無專業(yè)文憑、專業(yè)職稱就上崗。公司精通業(yè)務(wù)，可實現(xiàn)電算化工作的會計人才較差，從而使得綜合素質(zhì)不高。主要表現(xiàn)在工作主動性較差，思想上沒有職業(yè)責(zé)任感，原理性錯誤較大。因此，公司職工的素質(zhì)水平，取決于職工能夠真正發(fā)揮相應(yīng)的崗位作用。
第四，評價和監(jiān)督體制不夠完善。大多數(shù)公司均為各部門設(shè)置了專門的評價、監(jiān)督制度，所以無一個明確標(biāo)準(zhǔn)崗位進(jìn)行評價。同時，因評價體系完善度較差，引起監(jiān)督執(zhí)行力較差，有的因為部門職能交叉愿意，甚至無法執(zhí)行。責(zé)任分工不清晰，導(dǎo)致各部門制衡力度較差。
二、公司內(nèi)控體系基礎(chǔ)工作重要性
首先，它是提升管理水平的必要。企業(yè)管理水平高低，決定了公司是否能降低成本，使效益增加、使企業(yè)做大做強(qiáng)的必要條件。從證市場而言，公司若想上市，其條例均關(guān)于企業(yè)管理。而目前，公司制度體系存在某些缺點(diǎn)：其一，各部門具有比較健全的單項制度，但部門溝通較差，使得制度之間缺乏協(xié)調(diào)性，粗放式的管理制度，使管理具有較大隨意性，規(guī)范化、統(tǒng)一化較差。其二，因機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使得管理職責(zé)出現(xiàn)交叉，從而導(dǎo)致管理不統(tǒng)一，同崗位存在不同工作標(biāo)準(zhǔn)、不同職責(zé)現(xiàn)象。其三，工作流程無整體性。對于工作任務(wù)，缺乏一個完整、統(tǒng)一認(rèn)識的描述，各部門接口順暢度不夠。所以，所想改善上述缺陷，滿足現(xiàn)代企業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)，必須加強(qiáng)公司內(nèi)控體系基礎(chǔ)工作。
其次，它是精細(xì)化管理需求。公司實現(xiàn)精細(xì)化管理，有利于公司制度清晰、崗位明確、權(quán)力分明。精細(xì)化管理的基礎(chǔ)是細(xì)化，以量化為核心，實現(xiàn)規(guī)范化管理，從而達(dá)到“精”的標(biāo)準(zhǔn)。細(xì)化規(guī)章制度、工作流程與標(biāo)準(zhǔn)，清晰考核與檢查方法，就是要明確每項工作做到“是什么、怎樣楊、如何做好”，是每項工作均有章可循，做到處處有制度，處處有標(biāo)準(zhǔn)。
三、公司內(nèi)控體系基礎(chǔ)工作必須注意的問題
首先，必須協(xié)調(diào)開展各項工作。公司內(nèi)控體系的規(guī)章制度、崗位職責(zé)、工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系是相互連帶的，工作流程是根據(jù)規(guī)章制度、崗位職責(zé)，由各關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行鏈接的流程。崗位職責(zé)是明確工作內(nèi)容、上下級崗位和管理層次。工作標(biāo)準(zhǔn)是在各個工作流程節(jié)點(diǎn)上明確具體目標(biāo)，確定崗位職責(zé)，工作對象就準(zhǔn)確，工作流程的接口就完整。因此，必須協(xié)調(diào)開展各項工作，使規(guī)章制度、崗位職責(zé)、工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)連接在一起，建立一個科學(xué)、合理的內(nèi)控體系。
其次，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極性參與基礎(chǔ)工作。公司領(lǐng)導(dǎo)參與基礎(chǔ)工作是其做好的關(guān)鍵，領(lǐng)導(dǎo)可給予職工最佳引導(dǎo)，工作流程、職責(zé)中，涉及很多權(quán)力點(diǎn)，均離不開領(lǐng)導(dǎo)，尤其在制定崗位職責(zé)時，關(guān)乎部門人員、崗位編制不相符時，公司領(lǐng)導(dǎo)就可以進(jìn)行裁定。若公司領(lǐng)導(dǎo)不參加崗位定責(zé)，當(dāng)主管遇到困難時，就會撇開丟置，制度體系健全就不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完整，就無法實現(xiàn)一人一崗的明確標(biāo)準(zhǔn)，同時也無法解決部門權(quán)力不清晰、職責(zé)交叉的問題。其正確做法是：其一，公司領(lǐng)導(dǎo)按照企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、權(quán)力責(zé)任的規(guī)定，確定公司的崗位職責(zé)范圍。其二，按照公司經(jīng)營內(nèi)容、職責(zé)范圍，明確每個公司領(lǐng)導(dǎo)的分管范圍、崗位范圍。其三，公司領(lǐng)導(dǎo)通過集體討論會議，確定部門主管工作內(nèi)容、職責(zé)范圍。其四，公司領(lǐng)導(dǎo)在分管范圍內(nèi)，確定部門主管工作內(nèi)容、職責(zé)范圍。其五，各部門主管明確每個職工的工作內(nèi)容、崗位職責(zé)。職責(zé)內(nèi)容表現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)、謀全局的職責(zé)，部門主管負(fù)管理職責(zé)，每個職工負(fù)直接責(zé)任。若公司領(lǐng)導(dǎo)積極參與基礎(chǔ)工作，公司的職責(zé)分配就能明確，工作流程、標(biāo)準(zhǔn)均可得到精細(xì)化管理。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)積極參與基礎(chǔ)工作，是建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系的保證。
四、內(nèi)控體系基礎(chǔ)結(jié)合考核機(jī)制
對于內(nèi)控體系而言，績效考核是指企業(yè)在既定戰(zhàn)略、決策目標(biāo)下，利用特性指標(biāo)與特定標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確評估員工過去工作業(yè)績、工作行為，利用評估結(jié)果對員工過去的工作業(yè)績、工作行為進(jìn)行正面引導(dǎo)和反面懲罰，績效考核屬于一種過程管理，不僅僅是考核其結(jié)果，而是對員工進(jìn)行中、長期的目標(biāo)分解，對員工不斷督促，不斷規(guī)范員工的行為，使員工能夠嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)章制度，健全制度體系是制定制度、完善內(nèi)控體系的關(guān)鍵，而結(jié)合考核機(jī)制，將員工崗位行為與績效掛鉤，是內(nèi)控體系基礎(chǔ)工作的有效促進(jìn)方法。
首先，通過辦公系統(tǒng)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、文件傳閱等協(xié)同方式，讓各崗位人員清晰掌握制度內(nèi)容，樹立執(zhí)行規(guī)章制度的主觀責(zé)任意識，明確工作標(biāo)準(zhǔn)與流程、崗位職責(zé)，提升職工的制度認(rèn)知度，提高職工的主觀能動性。
其次，采用考核手段，進(jìn)而提升基礎(chǔ)工作執(zhí)行力。將工作標(biāo)準(zhǔn)與流程、崗位職責(zé)納入績效考核體系，細(xì)化各崗位的職責(zé)，量化、標(biāo)準(zhǔn)化工作流程。采用縱向考核模式，各部門根據(jù)工作流程，對每個節(jié)點(diǎn)關(guān)鍵要素進(jìn)行檢查，是否達(dá)到規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，檢查規(guī)章制度落實狀況，按照工作流程，考核崗位職責(zé)執(zhí)行?？?。按照崗位職責(zé)，檢查工作內(nèi)容是否滿足工作標(biāo)準(zhǔn)。最后，根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，做到優(yōu)必獎、劣必懲，績效考核直接掛鉤于經(jīng)濟(jì)獎懲。通過及時考核，可動態(tài)發(fā)現(xiàn)工作流程出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步實現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)。
第三，使各主管部門明確，各系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題時，要進(jìn)行跟蹤檢查，主管部門督查各個系統(tǒng)，確保根據(jù)糾正各個問題，讓職工了解違反制度的責(zé)任，確保績效考核是每項制度執(zhí)行度的保證。對基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核，可及時發(fā)現(xiàn)缺陷，明確責(zé)任人，清晰每個職工和部門的作用、職責(zé)和風(fēng)險權(quán)力點(diǎn)，可清除各崗位的工作內(nèi)容，決定是否減少、增加人員編制，真正實現(xiàn)執(zhí)行制度體系和考核機(jī)制相聯(lián)系、相結(jié)合。
五、結(jié)語
公司內(nèi)控體系是公司運(yùn)行的的保證，內(nèi)控體系是否科學(xué)、合理，關(guān)乎著公司的長遠(yuǎn)、安全發(fā)展。因此，我們必須加強(qiáng)內(nèi)容體系的工作，在規(guī)章制度、崗位職責(zé)、工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)相互連帶基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)開展各項工作，加強(qiáng)公司領(lǐng)導(dǎo)參與積極性。同時，內(nèi)控體系的基礎(chǔ)工作與考核機(jī)制有效結(jié)合，從而使公司建立一個崗位明確、流程暢通、規(guī)章制度執(zhí)行力強(qiáng)的公司內(nèi)控體系。
參考文獻(xiàn)：
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以《內(nèi)部控制管理手冊》為參照，積極動員全面組織。半年來，積極組織機(jī)關(guān)各部門以及各基層配送中心充分利用軟視頻方式，共同參與公司組織開展《手冊》相關(guān)內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)4次，按照公司培訓(xùn)周的安排在分公司周四組織內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)8次，網(wǎng)上系統(tǒng)培訓(xùn)1次。通過不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)幫助大家完成了從最初的認(rèn)識到深層次的了解過程。
按照公司要求全面開展內(nèi)部控制體系跟單核查工作2次。各個部門以及配送中心結(jié)合自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況全面開展跟單核查，并將核查結(jié)果簽字及時反饋，匯總后統(tǒng)一上報給公司內(nèi)控處。在跟單核查過程中，內(nèi)控各部門人員都能夠結(jié)合實際，仔細(xì)查找相關(guān)業(yè)務(wù)流程實施和風(fēng)險控制在操作中存在的問題。
二、下一步內(nèi)控工作
1、繼續(xù)認(rèn)真開展業(yè)務(wù)流程梳理
針對公司內(nèi)部控制工作相關(guān)要求，繼續(xù)認(rèn)真開展分公司業(yè)務(wù)流程梳理工作。由于分公司經(jīng)營范圍廣部分業(yè)務(wù)層面依然存在著風(fēng)險，將繼續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門溝通采取有效措施進(jìn)行規(guī)避。
2、進(jìn)一步開展內(nèi)控理論及業(yè)務(wù)流程操作的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。
內(nèi)控涉及分公司生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，關(guān)鍵在于執(zhí)行，要確保內(nèi)部控制在分公司更有效執(zhí)行，還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不但使全體人員在思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的重要性；還要讓“搞好內(nèi)控與風(fēng)險防范是每一位員工的責(zé)任”的理念深入人心并融入到企業(yè)文化中去，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全分公司有效執(zhí)行。
2007年6月，小明接到公司的一份解雇通知，解雇理由是小明在上班時間經(jīng)常上網(wǎng)聊天，根據(jù)公司規(guī)章制度，三次以上在上班時間上網(wǎng)聊天的視為嚴(yán)重違紀(jì)，公司可解除勞動合同。小明辯解，他一直不知道公司有該規(guī)定，公司從未將規(guī)章制度的內(nèi)容向其公示，公司稱規(guī)章制度已向其公示，但無法舉證規(guī)章制度已公示的事實。
【評析】
在本案中，姑且不論公司規(guī)章制度規(guī)定三次以上上班時間聊天可解除勞動合同是否合理，單從程序上說，公司敗訴是確定無疑的。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》第十九條規(guī)定，規(guī)章制度未公示的，不能作為人民法院審理勞動爭議案件的依據(jù)，本案中公司不能舉證證明規(guī)章制度已公示，其依據(jù)規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定解除勞動合同將不能得到支持。
【提醒】
最近金融海嘯席卷全球，大量企業(yè)就此進(jìn)入寒冬，紛紛裁員以自保。然而，規(guī)范的裁員需要給予員工補(bǔ)償，代價著實不小，因此不少企業(yè)動起了 “找碴”的念頭，希望以違反規(guī)章制度為由解雇員工。
那么，“違規(guī)”是不是企業(yè)可以隨意祭出的解雇員工的 “法寶”呢？答案當(dāng)然是否定的。
《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》第十九條規(guī)定，用人單位根據(jù)《勞動法》第四條之規(guī)定，通過民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動者公示的，可以作為人民法院審理勞動爭議案件的依據(jù)?！秳趧雍贤ā返谒臈l第四款規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者。
可見，規(guī)章制度制定后，在勞動爭議處理過程中并不能當(dāng)然地作為處理依據(jù)，還必須經(jīng)過公示程序。
規(guī)章制度公示方法很多，根據(jù)實踐經(jīng)驗，一般可采取如下公示方法：
（1）公司網(wǎng)站公布：在公司網(wǎng)站或者內(nèi)部局域網(wǎng)，進(jìn)行公示；
（2）電子郵件通知：向員工發(fā)送電子郵件，通知員工閱讀規(guī)章制度并回復(fù)確認(rèn)；
（3）公告欄張貼：在公司內(nèi)部設(shè)置的公告欄、白板上張貼供員工閱讀；
（4）員工手冊發(fā)放：將公司規(guī)章制度編印成冊，每個員工發(fā)放一本；
（5）規(guī)章制度培訓(xùn)：公司人力資源管理部門組織公司全體員工進(jìn)行公司規(guī)章制度的培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)；
改革開放以來，中國的企業(yè)會計工作伴隨著社會的發(fā)展，也進(jìn)行著較為顯著的改革，縱觀中國30年企業(yè)會計改革的歷程，期間發(fā)生過幾次較為重大的改革，從1993年開始制定的會計準(zhǔn)則到2001年的企業(yè)會計制度，再到2006年新制度的企業(yè)會計準(zhǔn)則。會計制度改革的過程，也是其更好的適用社會發(fā)展，滿足社會需要的過程。2007年隨著新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施嫣然成為我國會計改革過程中的一個重要象征，象征著我國企業(yè)財務(wù)體制逐漸與國際接軌，這對于中國走社會主義市場道路有著完善的作用，加快了中國對外開放以及國際交流的步伐。
一、實施企業(yè)會計準(zhǔn)則階段存在的問題分析
（1）新會計準(zhǔn)則對企業(yè)缺乏吸引力。由于較多的上市公司其內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)并為從原有的體制改革過來，原有的體制依然保留著原有的管理模式，給新會計制度的改革和實施帶來了一定的困難，特別是對法制公司內(nèi)部控制的防范和約束上，存在這較為嚴(yán)重的缺陷，同時，在現(xiàn)有的上市公司當(dāng)中，往往存在著勢力較為集中的大股東現(xiàn)象，該股東在公司內(nèi)部權(quán)利集中，容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而使得公司的權(quán)利掌握在一個人或者少數(shù)人的手中，操縱者公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制有待完善，企業(yè)監(jiān)管機(jī)制更新過慢。我國企業(yè)的監(jiān)督管理以及內(nèi)部制度需要加強(qiáng)落實下來，我國企業(yè)在新企業(yè)制度的實施效果還停留在紙質(zhì)文件上，文件的實施執(zhí)行力有待加強(qiáng)。（2）對新企業(yè)會計準(zhǔn)則缺乏一個準(zhǔn)確的理解。盡管新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施已有5年左右的時間，但是在其實施以來，仍存在著較多的企業(yè)對會計準(zhǔn)則實質(zhì)內(nèi)容的理解和把握存在一定的差異，但是這種差異不顯著。一是無形資產(chǎn)的會計處理問題，由于無形資產(chǎn)界限較為模糊，同時無形資產(chǎn)的研發(fā)過程較為復(fù)雜，在界定企業(yè)研發(fā)活動與研究及開發(fā)階段時，存在著較大的困難，尤其對自身對科技欠了解的會計從業(yè)人員，這個界定更富有挑戰(zhàn)。二是對金融資產(chǎn)進(jìn)行分類存在一定問題，一些企業(yè)對其可供出售的金融資產(chǎn)界定不夠清晰。（3）缺乏強(qiáng)硬的外部監(jiān)督。當(dāng)前中國的會計監(jiān)督絕大部分是依靠國家相關(guān)部門的監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)自我監(jiān)督三大部分。國家對關(guān)系社會經(jīng)濟(jì)命脈的大型國有企業(yè)、壟斷行業(yè)的企業(yè)以及監(jiān)管相對較為困難的行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，這種監(jiān)督較大的局限于基本業(yè)務(wù)的監(jiān)督上。而民營企業(yè)和中小企業(yè)較多是處于一種自我監(jiān)督和社會監(jiān)督的狀態(tài)，這樣企業(yè)自我的會計控制缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)管理不善、出現(xiàn)違規(guī)行為，同時導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失真，對企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)等信息的傳遞產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。
二、改進(jìn)會計準(zhǔn)則實施的建議
（1）加強(qiáng)企業(yè)會計從業(yè)人員的教育，提高整體會計專業(yè)技能。隨著社會的發(fā)展，社會對會計準(zhǔn)則的要求越來越高，會計準(zhǔn)則的制定越來越詳盡，同時這對相關(guān)的從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，企業(yè)必須號召員工學(xué)習(xí)和掌握會計準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)相關(guān)信息披露，降低信息不對稱性，提高信息披露的效率和質(zhì)量。（2）以需求為導(dǎo)向，高效披露相關(guān)信息。在信息的披露當(dāng)中，要注重披露的方法，注重披露信息的內(nèi)容。（3）完善相關(guān)會計規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理。有序的會計環(huán)境，不僅建立在企業(yè)和員工的自覺遵守上，更是建立在一套完善的規(guī)章制度上，政府部門應(yīng)當(dāng)在充分了解當(dāng)前的規(guī)章制度的同時，以企業(yè)財務(wù)工作的運(yùn)行情況為突破口，經(jīng)過基層的調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)和探究當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的缺陷，完善相關(guān)規(guī)章制度。同時政府應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)企業(yè)的監(jiān)管，特別是對現(xiàn)階段還存在監(jiān)管盲區(qū)的企業(yè)。要突出監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)管力度。
三、總結(jié)
本文分析了新企業(yè)會計準(zhǔn)則實施過程中存在的問題，并針對問題提出了部分建議，基于文章分析，雖然新會計準(zhǔn)則在實施的過程中存在著部分問題和困難，但是伴隨著規(guī)章制度的完善、相關(guān)工作人員技能以及企業(yè)整體會計素養(yǎng)的提高和相關(guān)信息披露的公開有效，我國會計準(zhǔn)則的實施將更加規(guī)范、先進(jìn)，將逐漸與國際先進(jìn)會計水平靠攏。
參考文獻(xiàn)
[1]劉峰會．計準(zhǔn)則變遷[M]．北京：中國財經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，2000
國有企業(yè)內(nèi)部審計在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個內(nèi)部審計風(fēng)險共享信息庫就顯得尤為重要。
2008年財政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。
一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計在信息利用上存在的主要問題
由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實行多級管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計實行獨(dú)立統(tǒng)計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.內(nèi)部審計的整合功能不明顯
內(nèi)部審計工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動與公司規(guī)章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計整改機(jī)制不相適應(yīng)。
2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后
在內(nèi)審工作重個體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質(zhì)量。在審計結(jié)果的報告方式上，主要以向上級機(jī)關(guān)報送為主，一般只局限于審計單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復(fù)發(fā)生。
3.審計信息綜合挖掘不夠
在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。
二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建
本文在財政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險信息庫，為識別風(fēng)險，進(jìn)而為控制風(fēng)險、管理風(fēng)險提供依據(jù)。
（一）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣模型原理
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等18個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)，第10號—研究與開發(fā)、第11號—工程項目相對應(yīng)。
（二）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣構(gòu)建
內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財政部指引、公司規(guī)章制度通過審計風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）
（三）以工程項目為例說明內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建
國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會雙重效益都有重要意義。
工程項目建設(shè)過程主要包括項目立項、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風(fēng)險點(diǎn)，這些風(fēng)險點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應(yīng)關(guān)系。（如圖2）
公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發(fā)現(xiàn)的每一錯誤或風(fēng)險點(diǎn)，都需要對其描述，并且要對應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動，這就需要審計人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對于公司新增風(fēng)險類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型管理權(quán)限，由總公司審計部門核定。
三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險信息庫的重要意義
建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫對加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并降低審計風(fēng)險具有重大意義，同時對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。
（一）科學(xué)制定審計計劃，為實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於ɑA(chǔ)
典型風(fēng)險信息庫為充分利用內(nèi)部審計資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計劃和管理需求、審計內(nèi)容和審計實施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對公司經(jīng)營風(fēng)險的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險信息庫提供了積累的知識庫，將增強(qiáng)年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風(fēng)險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據(jù)。
按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計發(fā)現(xiàn)問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計在公司業(yè)務(wù)流程審計上確定風(fēng)險導(dǎo)向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。
為便于審計人員更好地識別風(fēng)險，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，同時為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險、管理風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計典型風(fēng)險點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊。通過典型風(fēng)險信息庫動態(tài)輸出公司風(fēng)險分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞纳破髽I(yè)控制活動，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪嵤┑膬?nèi)容。
（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化
從典型風(fēng)險信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險矩陣模型實現(xiàn)了審計報告的集中管理，加強(qiáng)了審計整改和推進(jìn)了審計成果轉(zhuǎn)化，為審計管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強(qiáng)風(fēng)險管理提供了審計建議。
企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計與實施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題，沒有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計時，對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。
（三）為審計結(jié)論的正確得出提供指引
內(nèi)部審計典型風(fēng)險信息庫是將審計發(fā)現(xiàn)的問題與財政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。
企業(yè)內(nèi)部審計部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動及對應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險控制內(nèi)控矩陣模型，對審計發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險進(jìn)行歸集，形成基于審計報告的企業(yè)風(fēng)險信息庫，并隨著審計工作的持續(xù)開展，它是一個動態(tài)建立和更新的過程。
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公司內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是相互制約和相輔相成的關(guān)系，共同實現(xiàn)公司的內(nèi)部管理，保證公司正常順利健康的運(yùn)行。內(nèi)部控制是董事會和其他管理階層為了實現(xiàn)管理目標(biāo)而建立并制定的一系列規(guī)章制度、方針政策和程序，內(nèi)部控制制度是否合理、是否科學(xué)、是否有效直接決定了現(xiàn)代公司經(jīng)營管理目標(biāo)能否實現(xiàn)。而公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心和關(guān)鍵，治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)有效也直接決定了公司的經(jīng)營管理效率。
一、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
公司內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實施和遵循的，旨在合理保證實現(xiàn)一定目標(biāo)的一系列控制活動。根據(jù)1992年美國COSO出版的指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，內(nèi)部控制就是指為了實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、保證經(jīng)營活動的效率、切實保證遵循相關(guān)法律法規(guī)、由董事會、各管理階層和各員工共同實施的公司內(nèi)部控制過程。內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及很廣，主要是指以既定的管理制度為原則，以對財務(wù)或者其他工作的有效監(jiān)管為形式、以防范風(fēng)險為目的，通過建立全方位的控制體系而加強(qiáng)對公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)范管理過程。主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動、對控制過程中的風(fēng)險評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容。
公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構(gòu)，組織整個公司的政策運(yùn)營，對公司各方的權(quán)力、責(zé)任、利益進(jìn)行制度的安排，以保證公司的正常運(yùn)行和高效經(jīng)營。公司治理主要就是要統(tǒng)籌安排好股東、董事會、經(jīng)理人員、公司員工、以及顧客客戶、債權(quán)人以及政府和社區(qū)之間的利益與責(zé)任關(guān)系，建立健全決策機(jī)制、激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，并保證這三大機(jī)制的運(yùn)行，從而實現(xiàn)對管理階層在實施內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險與過程加以監(jiān)督的目標(biāo)。公司治理的內(nèi)容包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩各方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，即對股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理等之間的權(quán)責(zé)組織規(guī)劃。外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理，即治理顧客、經(jīng)銷商、政府、社區(qū)相關(guān)媒體等外部環(huán)境。
二、公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的比較分析
（一）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別
首先，二者的內(nèi)容要素不盡相同，內(nèi)部控制主要包括公司內(nèi)部環(huán)境、公司進(jìn)行的一系列控制活動、對控制過程中的風(fēng)險評估、內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的交流與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)管等主要內(nèi)容；而公司治理結(jié)構(gòu)公司包括公司內(nèi)部治理和外部治理兩個方面，內(nèi)部治理主要是指對公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分和確定，外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進(jìn)行治理。
其次，二者的實現(xiàn)方法途徑的側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部控制制度建設(shè)相對于公司治理結(jié)構(gòu)來說，更加強(qiáng)調(diào)對國家和企業(yè)的特點(diǎn)環(huán)境和文化相適應(yīng)。并且內(nèi)部控制建設(shè)的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)都放在控制過程中的風(fēng)險識別和管理方面，此外，內(nèi)部控制更加關(guān)注在創(chuàng)新中進(jìn)行風(fēng)險的有效控制與管理。加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)財務(wù)管理和審計部門的作用，并且加快信息技術(shù)與財務(wù)審計管理的融合，同時要建立健全激勵機(jī)制，促進(jìn)全體員工內(nèi)部控制的主動性與積極性。而公司治理結(jié)構(gòu)則不同，強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)的方法與途徑，主要是加強(qiáng)內(nèi)外部的組織構(gòu)架的構(gòu)架，建立健全決策機(jī)制、激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對外部環(huán)境的檢測與管理，加強(qiáng)對外部環(huán)境信息的收集與分析，從而為公司的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)外部環(huán)境。
（二）公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系
首先，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)都以實現(xiàn)公司的正常健康運(yùn)行，高效經(jīng)營，實現(xiàn)最大化的公司價值為目標(biāo)。內(nèi)部控制通過加強(qiáng)對財務(wù)管理、審計管理等工作來保證公司的高效運(yùn)作，公司治理結(jié)構(gòu)則加強(qiáng)統(tǒng)籌股東、董事會以及員工的關(guān)系，達(dá)到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)層，調(diào)動基層員工的目的，從而保證了公司的健康發(fā)展。二者的核心目標(biāo)都是為了實現(xiàn)公司最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實現(xiàn)公司利益的最大化。
其次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)二者都必須遵循一定的公司管理原則，那就是相互制約相互牽制的原則。內(nèi)部控制對公司的整個經(jīng)營生產(chǎn)過程加以控制，而公司治理也是加強(qiáng)對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，使其相互監(jiān)督，相互制衡和牽制，二者都要實現(xiàn)對人、財、物的分離達(dá)到“三分天下，相互制約”的目的，以防止過分集權(quán)而造成的公司管理的絕對化。
再次，公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)之間是相互促進(jìn)，相輔相成的關(guān)系。公司治理包括了內(nèi)部治理和外部治理，而內(nèi)部控制主要是對公司進(jìn)行內(nèi)部管理的一系列具體活動，因此，內(nèi)部控制一定程度上是內(nèi)部治理在生產(chǎn)經(jīng)營方面的具體化和延伸。同時公司治理結(jié)構(gòu)為內(nèi)部控制提供了良好的制度環(huán)境。二者在提高公司的經(jīng)營效率，保證公司順利運(yùn)行上是相輔相成，并且相互促進(jìn)的。
三、結(jié)論：
終上所述，本文主要對公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時也從二者的區(qū)別和關(guān)系兩個方面對這二者作了比較。公司內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代公司實現(xiàn)健康順利運(yùn)行和高效經(jīng)營的關(guān)鍵，為了切實提高公司的管理經(jīng)營效率，實現(xiàn)公司利益的最大化，必須完善健全公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建立，保證公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度的合理科學(xué)。
參考文獻(xiàn)：
1.上市公司內(nèi)控制度的實質(zhì)、分類及內(nèi)涵
1.1內(nèi)控制度的實質(zhì)。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是保障上市公司運(yùn)作業(yè)務(wù)正常進(jìn)行并實現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)，以及防范和化解經(jīng)營風(fēng)險的有效手段。上市公司內(nèi)控制度的實質(zhì)就是實現(xiàn)公司的自我規(guī)范、自我約束和自我完善。
1.2內(nèi)控制度的分類。主要分為兩大方面，分別是內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控文本制度。內(nèi)控機(jī)制說的就是上市公司的組織結(jié)構(gòu)之間的相互制約，大體上可以分為三個方面：首先是決策系統(tǒng)，它主要包括股東會、董事會等能夠決策的相關(guān)機(jī)構(gòu)。其次是執(zhí)行系統(tǒng)，它主要是包括公司總經(jīng)理以及總經(jīng)理的辦公室、各個職能部門、其他的分支機(jī)構(gòu)等各個層次的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這些執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)的工作是將股東會和董事會的各項決議付諸行動；最后是監(jiān)督系統(tǒng)，它由監(jiān)事會、稽核部兩個主要部門組成。
2.國內(nèi)上市公司內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題
目前一些上市公司內(nèi)部環(huán)境存在缺陷，風(fēng)險評估不完善，控制活動不合理，信息與溝通不順暢，未形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，具體表現(xiàn)在：
2.1上市公司的股東大會、董事會的制度還不夠完善。一般的上市公司都成立了自己的董事會、股東大會，但并沒有實質(zhì)的決策權(quán)，這就造成了股東大會形同虛設(shè)，致使上市公司的決策系統(tǒng)不完整，使得公司的決策權(quán)都掌握在總經(jīng)理一個人的手上，失去了民主，科學(xué)的管理體制，使上市公司的決策風(fēng)險大大提高。其次，監(jiān)事會的規(guī)章制度不完善。大部分上市公司沒有設(shè)立監(jiān)事會或者雖然設(shè)立了監(jiān)事會，但是都是有名無實，根本起不到對公司高級職員的有效監(jiān)督。
2.2 上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重開發(fā)、輕內(nèi)部后續(xù)管理，沒有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待，管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應(yīng)也層層弱化。
2.3 有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，各項規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密。
2.4 忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范、未形成制度，還沒有達(dá)到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)利、各項財會業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)控制水平。
2.5 在日常的內(nèi)部控制制度管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。
3.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性
3.1 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。
3.2健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。
3.3建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場認(rèn)可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認(rèn)可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。
4.內(nèi)控制度建設(shè)在解決具體問題中的作用和價值
近年以來，國內(nèi)一些上市企業(yè)通過建立健全內(nèi)控制度，不僅使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到了很大的改善，而且也讓企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系得到了很好的理順，各個階層的責(zé)任制得到了全面落實，企業(yè)通過這個流程發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險，進(jìn)而進(jìn)行有效的控制，最終通過有效的內(nèi)控建設(shè)，提高了上市公司的管理水平和質(zhì)量，實現(xiàn)了企業(yè)效益和企業(yè)價值的最大化。
5.結(jié)束語
上市公司內(nèi)控制度的實施，對公司的發(fā)展及提升公司的管理水平起到了重要的作用，內(nèi)控制度不僅使公司的經(jīng)營風(fēng)險大大的降低，也使得公司的經(jīng)營利益有了一個很大的提升空間。但在建設(shè)內(nèi)控制度的時候，不能設(shè)置一些虛有其表的東西，為了企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該努力吸取國外的先進(jìn)經(jīng)驗，一直堅持走科學(xué)合理的經(jīng)營路線，那么企業(yè)的明天會更加的輝煌。
同發(fā)達(dá)國家的證券業(yè)相比，目前國內(nèi)的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現(xiàn)在：
（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問題。內(nèi)部控制是內(nèi)部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵。目前，國內(nèi)各證券公司制定的內(nèi)控體制存在的問題表現(xiàn)為：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實。各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實際執(zhí)行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營活動過程，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制不健全。任何規(guī)章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏制約。例如一項業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實際工作中經(jīng)常有一個人包辦代替，形成制約機(jī)制失控，出現(xiàn)漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會計處理問題。在稽核過程中，經(jīng)常會遇到一些會計核算和財務(wù)管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
1．證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會計準(zhǔn)則尚未出臺）。以基金業(yè)務(wù)為例，基金投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組合復(fù)雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理也缺少具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會計制度和財務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營有價證券、交易所席位費(fèi)、業(yè)務(wù)等的許多會計處理問題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
2．應(yīng)收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項，都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結(jié)和解凍等。對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核，除了要獲取明細(xì)帳共和總帳核對外，還要分析掛帳的帳齡，必要時可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風(fēng)險也最大。要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對這方面的稽核。
國家明文規(guī)定不允許設(shè)帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入，開戶費(fèi)、銷戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)，以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，對這些灰色收入，會計制度沒有明確規(guī)定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。
（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見和建議。具體表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門權(quán)威性不高。相對于業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，稽核部門應(yīng)具有獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，這也是稽核部門有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)。只注重對營業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部有些業(yè)務(wù)部門的審計。（3）內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，末將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對經(jīng)營活動進(jìn)行事前監(jiān)督分析，也不利于對經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評估。（4）內(nèi)部稽核手段落后?；朔椒▎我?，時效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場并通過手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無法適應(yīng)新形勢的要求。（5）內(nèi)部稽核人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來自財務(wù)與業(yè)務(wù)部門，對電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求；有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計經(jīng)驗，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開展。
二、強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險
針對內(nèi)部稽核工作中存在的主要問題，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個方面入手。
（一）建立和完善證券公司內(nèi)部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制，以提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時，建立三級稽核制，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)：即各營業(yè)總部及各分公司設(shè)立稽核部，對本級單位和上級單位雙重負(fù)責(zé)；其下屬營業(yè)部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網(wǎng)，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢彌補(bǔ)稽核員個人業(yè)務(wù)單一的劣勢，從而達(dá)到增強(qiáng)稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)監(jiān)控、稽核審計、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機(jī)制。通過技術(shù)監(jiān)控和非現(xiàn)場稽核來發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，采用現(xiàn)場稽核、數(shù)據(jù)分析等方法找出風(fēng)險的成因，明確責(zé)任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀(jì)行為。同時，還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制。要結(jié)合公司實際情況，設(shè)計一套具體詳盡的控制資產(chǎn)風(fēng)險的授權(quán)審批程序。其內(nèi)容應(yīng)包括：公司內(nèi)各項業(yè)務(wù)的流程、流程涉及的崗位、崗位的權(quán)限責(zé)任、各項業(yè)務(wù)的審批金額權(quán)限、行使規(guī)定的權(quán)限必須滿足的條件。授權(quán)的監(jiān)督管理以及對越權(quán)行為的處罰措施等。而稽核部門應(yīng)是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)職能部門和各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織落實該制度實施的工作職責(zé)。
同發(fā)達(dá)國家的證券業(yè)相比，目前國內(nèi)的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現(xiàn)在：
（一）證券公司內(nèi)部控制方面存在的問題。內(nèi)部控制是內(nèi)部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵。目前，國內(nèi)各證券公司制定的內(nèi)控體制存在的問題表現(xiàn)為：（l）重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實。各證券公司都有一套內(nèi)部管理制度文本，然而在實際執(zhí)行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴(yán)格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格管理證券經(jīng)營活動過程，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，然而有些管理人員重經(jīng)營輕管理傾向嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析。（3）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的制約機(jī)制不健全。任何規(guī)章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內(nèi)部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏制約。例如一項業(yè)務(wù)流程本應(yīng)兩三個人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實際工作中經(jīng)常有一個人包辦代替，形成制約機(jī)制失控，出現(xiàn)漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會計處理問題。在稽核過程中，經(jīng)常會遇到一些會計核算和財務(wù)管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
1．證券業(yè)務(wù)的迅速拓展出現(xiàn)了一些現(xiàn)行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務(wù)和特殊行業(yè)類的證券會計準(zhǔn)則尚未出臺）。以基金業(yè)務(wù)為例，基金投資領(lǐng)域?qū)拸V，投資組合復(fù)雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不同于其他業(yè)務(wù)?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理也缺少具體規(guī)定，而套用現(xiàn)行會計制度和財務(wù)制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營有價證券、交易所席位費(fèi)、業(yè)務(wù)等的許多會計處理問題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
2．應(yīng)收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目包含的項目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項，都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結(jié)和解凍等。對應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的稽核，除了要獲取明細(xì)帳共和總帳核對外，還要分析掛帳的帳齡，必要時可向債務(wù)人函證。在資產(chǎn)類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風(fēng)險也最大。要把握資產(chǎn)質(zhì)量，必須要加強(qiáng)對這方面的稽核。
國家明文規(guī)定不允許設(shè)帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入，開戶費(fèi)、銷戶費(fèi)、遠(yuǎn)程傳輸費(fèi)、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)，以及一些發(fā)行費(fèi)結(jié)余分成回扣等等，對這些灰色收入，會計制度沒有明確規(guī)定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。
（三）內(nèi)部稽核工作現(xiàn)狀與其重要性不相適應(yīng)。目前證券公司的內(nèi)部稽核運(yùn)作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進(jìn)性意見和建議。具體表現(xiàn)在：（l）內(nèi)部稽核部門權(quán)威性不高。相對于業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，稽核部門應(yīng)具有獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性，這也是稽核部門有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點(diǎn)。只注重對營業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部有些業(yè)務(wù)部門的審計。（3）內(nèi)部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，末將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對經(jīng)營活動進(jìn)行事前監(jiān)督分析，也不利于對經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效評估。（4）內(nèi)部稽核手段落后?；朔椒▎我?，時效性差，大部分工作需要到現(xiàn)場并通過手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無法適應(yīng)新形勢的要求。（5）內(nèi)部稽核人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才。目前稽核人員大多來自財務(wù)與業(yè)務(wù)部門，對電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應(yīng)內(nèi)部稽核現(xiàn)代化的要求；有些內(nèi)部稽核人員缺乏內(nèi)部審計經(jīng)驗，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內(nèi)部稽核工作的正常開展。
二、強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險
針對內(nèi)部稽核工作中存在的主要問題，筆者認(rèn)為，可以從以下幾個方面入手。
（一）建立和完善證券公司內(nèi)部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制，以提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時，建立三級稽核制，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)：即各營業(yè)總部及各分公司設(shè)立稽核部，對本級單位和上級單位雙重負(fù)責(zé)；其下屬營業(yè)部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網(wǎng)，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢彌補(bǔ)稽核員個人業(yè)務(wù)單一的劣勢，從而達(dá)到增強(qiáng)稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)監(jiān)控、稽核審計、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機(jī)制。通過技術(shù)監(jiān)控和非現(xiàn)場稽核來發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，采用現(xiàn)場稽核、數(shù)據(jù)分析等方法找出風(fēng)險的成因，明確責(zé)任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀(jì)行為。同時，還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制。要結(jié)合公司實際情況，設(shè)計一套具體詳盡的控制資產(chǎn)風(fēng)險的授權(quán)審批程序。其內(nèi)容應(yīng)包括：公司內(nèi)各項業(yè)務(wù)的流程、流程涉及的崗位、崗位的權(quán)限責(zé)任、各項業(yè)務(wù)的審批金額權(quán)限、行使規(guī)定的權(quán)限必須滿足的條件。授權(quán)的監(jiān)督管理以及對越權(quán)行為的處罰措施等。而稽核部門應(yīng)是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)職能部門和各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)組織落實該制度實施的工作職責(zé)。
