首頁 > 優(yōu)秀范文 > 經(jīng)濟責任審計工作計劃
時間：2022-03-13 15:12:18
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇經(jīng)濟責任審計工作計劃范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
二、對審計對象進行分類。做到管理有序、突出重點。為了科學安排領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導干部監(jiān)督的需要，審計機關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔當?shù)攸h風廉政建設(shè)責任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領(lǐng)導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導干部，以預算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導干部則以財務(wù)收支審計加經(jīng)濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導，以財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導，以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟責任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟責任審計工作計劃，并以領(lǐng)導小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
可從兩方面著手：一是與當?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經(jīng)濟責任審計電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經(jīng)濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機結(jié)合，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。
二、對審計對象進行分類。
做到管理有序、突出重點。為了科學安排領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計任務(wù)，滿足對領(lǐng)導干部監(jiān)督的需要，審計機關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理?？蓪⒌厥屑壍慕?jīng)濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)和承擔當?shù)攸h風廉政建設(shè)責任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導干部和派出機構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟主管部門，經(jīng)濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團體：屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計機關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領(lǐng)導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導干部，以預算執(zhí)行審計加經(jīng)濟責任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導干部則以財務(wù)收支審計加經(jīng)濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導，以財務(wù)收支審計代替經(jīng)濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導，以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。
經(jīng)濟責任審計的目的是加強對領(lǐng)導干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經(jīng)濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計劃作為提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟責任審計工作計劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟責任審計工作計劃，并以領(lǐng)導小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
四、科學安排審計項目計劃。
做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟責任審計是一項長期的系統(tǒng)工作，同時審計部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務(wù)量和審計資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執(zhí)行情況及未來幾年審計工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內(nèi)的審計時象在一定的時間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。新晨
五、與其他審計項目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。
經(jīng)濟責任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務(wù)。經(jīng)濟責任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間應負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經(jīng)濟責任審計分為離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。
一、經(jīng)濟責任審計工作程序
審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。
1.制定工作計劃
經(jīng)濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經(jīng)濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調(diào)整。
2.下達審計通知
經(jīng)濟責任審計通知應在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。
3.編制實施方案
審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。
4.召開進點會議
審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進點會。
5.開展現(xiàn)場審計
審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。
6.編制審計底稿
審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。審計工作底稿應當經(jīng)審計組主審、組長復核。
7.出具審計報告
現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟責任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。
8.下發(fā)審計意見
經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責任人。
9.上報整改報告
被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。
10.建立項目檔案
審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟責任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。
二、經(jīng)濟責任審計審計評價及責任界定
審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經(jīng)濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應超出審計的職責權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。
審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，要區(qū)別不同情況作出界定。
三、經(jīng)濟責任審計審計工作成果運用
1.經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經(jīng)濟責任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。
2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。
參考文獻：
各單位要認真執(zhí)行《交通建設(shè)項目審計實施辦法》和《省交通建設(shè)項目審計監(jiān)督實施辦法》，加強對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督。年內(nèi)要按照審計分工和管理權(quán)限重點做好建設(shè)項目竣工決算審計，做到“不經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收”，確保建設(shè)項目竣工決算審計覆蓋率100%。與此同時，還要加大跟蹤審計力度，市屬重點建設(shè)項目要全面實行跟蹤審計。
此外，相關(guān)單位要配合上級審計部門做好農(nóng)村公路審計工作和西繞城高速公路竣工決算審計工作。
二、加強領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計
各單位要認真貫徹落實《省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》（蘇審發(fā)〔2012〕184號），加強對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計，確保離任審計覆蓋率100%；并積極采取措施，不斷提高任中經(jīng)濟責任審計比例，探索更科學的經(jīng)濟責任審計模式。
三、做好各類專項審計調(diào)查
各單位要根據(jù)市局統(tǒng)一安排，做好各類專項審計調(diào)查。一是要加強對預算執(zhí)行、績效工資總量發(fā)放、資金使用績效、資產(chǎn)管理、非稅征收的審計監(jiān)督；二是要組織對2012年貨物港務(wù)費票據(jù)管理、征收管理等情況開展專項審計調(diào)查；三是要配合省交通運輸廳做好2012年度貨運站場建設(shè)資金的撥付、使用和管理等情況的審計調(diào)查工作。
四、做好審計后續(xù)管理和相關(guān)基礎(chǔ)工作
（一）切實抓好審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤整改。建立審計問題整改落實跟蹤機制，加強對問題整改情況的后續(xù)審計工作，做到“件件有落實、事事有結(jié)果”。
內(nèi)部審計工作是加強內(nèi)部管理，強化監(jiān)督控制，提高經(jīng)濟效益的內(nèi)在要求。加強內(nèi)部審計工作，是完善監(jiān)督管理機制、提高資金使用效益的需要。加強內(nèi)部審計工作，是促進我局黨風廉政建設(shè)，構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系的重要手段和舉措。通過及時、有效的審計，加強監(jiān)督和制約，發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督和控制”職能，完善管理，保障資金合理、規(guī)范使用，進一步維護財經(jīng)法紀，防止損失浪費。
二、抓好建設(shè)項目和建設(shè)資金審計
“十二五”時期是我市交通大發(fā)展、大建設(shè)、大投入的重要時期，在這個新的形勢下，也對交通運輸審計工作提出了更多更新的要求。抓好交通運輸建設(shè)項目和建設(shè)資金審計，重點關(guān)注工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理情況和建設(shè)資金籌措使用情況。市局將配合省廳、市審計局按照其授權(quán)或要求做好交通建設(shè)項目竣工決算審計。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毀修復和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的審計工作。按照《省農(nóng)村公路危橋加固改造民生工程資金審計監(jiān)督的意見》的規(guī)定，組織對2011年實施的危橋改造項目，濉溪縣境內(nèi)的雁鳴橋、C106一橋、曹橋等中橋進行審計。同時，要逐步擴大對在建和續(xù)建項目的跟蹤審計，及時提出審計建議，促進整改落實。局屬單位投資50萬元（含50萬元）以上項目由市局委托中介機構(gòu)進行審計。
三、做好干部經(jīng)濟責任審計
（一）2012年配合市委組織部、市審計局做好胡亮、趙德志二同志的離任審計；配合市國資委做好楊青同志的任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計。
（二）依照干部管理權(quán)限，每年度對局屬二級機構(gòu)市交通執(zhí)法局、市運管處、市公路局（市縣鄉(xiāng)處）、市交通質(zhì)監(jiān)站、市汽運公司等單位主要負責人實施經(jīng)濟責任審計。
（三）積極利用和發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，為彌補審計力量不足，按照“被審計單位付費”的原則，委托中介機構(gòu)開展干部經(jīng)濟責任審計。
四、開展預算執(zhí)行及專項資金審計
積極適應預算制度改革、規(guī)范資金管理、提高使用績效為目標，重點關(guān)注預算執(zhí)行、資金使用和國有資產(chǎn)管理情況。加大對所屬預算單位財經(jīng)紀律、損失浪費和財務(wù)風險等問題的監(jiān)督。按照省廳部署，組織做好2011年農(nóng)村客運?？空揪S護資金使用情況及公交、農(nóng)村客運、出租車燃油價格補貼資金審計調(diào)查的迎檢工作；做好皖交財【2011】390號文件和皖交財【2011】392號文件關(guān)于油補資金和源頭治超經(jīng)費審計調(diào)查通報的處理意見及建議，跟蹤督促整改的落實工作；2010、2011年度干線公路養(yǎng)護資金管理使用情況審計調(diào)查的迎檢工作。
五、加強內(nèi)審指導工作
中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01
隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔國有資產(chǎn)保值增值、實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化的責任。縣級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經(jīng)濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。
一、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀
煙草企業(yè)自經(jīng)濟責任審計制度執(zhí)行以來，在加強領(lǐng)導干部廉潔自律，維護財經(jīng)法紀，推動黨風廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風險，以經(jīng)濟責任審計工作為切入點，建立規(guī)范了經(jīng)濟責任審計程序，在改進和創(chuàng)新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經(jīng)過實踐，不斷進行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學規(guī)范的經(jīng)濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經(jīng)濟責任審計，較好地促進了企業(yè)內(nèi)部審計工作。
二、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計的程序
為加強內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內(nèi)履行職責情況進行任期經(jīng)濟責任審計。具體審計內(nèi)容包括專賣管理情況、財務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等?？茖W合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實施經(jīng)濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結(jié)合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經(jīng)濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據(jù)審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結(jié)階段，對被審責任人任期內(nèi)做出審計評價，征求被審計單位經(jīng)濟責任人意見，撰寫審計報告，下發(fā)審計意見書，做出審計工作總結(jié)并進行審計資料歸檔。
三、對旗縣煙草專賣局實施經(jīng)濟責任審計存在的問題及建議
（一）堅持科學的審計理念，改進和創(chuàng)新審計工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負責人實施經(jīng)濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實際情況，必要時可運用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計相關(guān)單位等審計程序。
（二）應不斷建立健全經(jīng)濟責任審計評價指標體系。對任期經(jīng)濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔經(jīng)濟、法律等方面的義務(wù)，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務(wù)。社會責任的指標主要表現(xiàn)在環(huán)境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責任并未在本指標體系中體現(xiàn)。
（三）審計評價。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價僅僅將審計結(jié)果簡單羅列，并未進行深入分析。高質(zhì)量的審計結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進行全方位、多角度的系統(tǒng)的進行評價，就不能達到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結(jié)果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。
（四）審計成果未被充分利用。經(jīng)濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內(nèi)部審計等工作相結(jié)合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經(jīng)濟責任審計結(jié)果列入領(lǐng)導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。
一、前言
財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，經(jīng)濟責任審計是保證企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟、管理活動有序進行的重要手段。為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責任審計工作，提高財務(wù)管理水平，確保經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)健康發(fā)展，我們必須要充分認識加強財務(wù)管理和經(jīng)濟責任審計工作的重要性。要做到這一點，首先要更新財務(wù)管理觀念，改變對經(jīng)責審計的錯誤認識（如認為經(jīng)責審計就是專查財務(wù)或者與財務(wù)管理不相干等），做到經(jīng)責審計常態(tài)化與財務(wù)管理規(guī)范化相融通。
二、從經(jīng)濟責任審計看財務(wù)管理
財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，是提高社會效益和經(jīng)濟效益的重要手段；經(jīng)濟責任審計具有一定的特點，通常是指對企事單位的經(jīng)營承包人或者法定代表人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。
其一，雙重性是經(jīng)濟責任審計的特點之一，這在審計的對象和目的上都可以得到充分的體現(xiàn)。這是因為經(jīng)濟責任審計是一種獨特的審計模式，不僅是針對事，而且又針對人，同時還兼顧審計監(jiān)督和干部監(jiān)督。顯而易見，這樣不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力，而且同時對企業(yè)主要負責人進行了考核和監(jiān)管，從而又間接的對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理的能力。其二，明確企業(yè)經(jīng)濟責任人在其工作期內(nèi)的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計的重要目標，因此政府相關(guān)部門考核其任職的領(lǐng)導干部室要高度重視，尤其是其工作的部門和單位的日常經(jīng)濟活動，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)管理方面的工作要尤其重視，認真學習財務(wù)管理相關(guān)知識，重視企業(yè)經(jīng)濟責任審計人員的審計結(jié)果和相關(guān)建議報告，真正達到財務(wù)管理和經(jīng)濟責任審計的目標和作用，做到“生財有道、聚財有方、理財有法、用財有效”的目的，確保企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)范運行，促進企業(yè)各項事業(yè)健康發(fā)展。
三、落實經(jīng)濟責任審計，提升財務(wù)管理水平
（一）完善制度，規(guī)范收支行為
要高度重視財務(wù)部門管理工作，要以相關(guān)法律為依據(jù)、相關(guān)道德為準繩，企業(yè)所有會計人員必須要取得會計從業(yè)資格證書，并不斷加強財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的學習、會計職業(yè)道德和相關(guān)財務(wù)制度的建設(shè)。同時要在加強學習和建設(shè)的基礎(chǔ)之上，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作，保證會計工作人員對相關(guān)法律和制度的執(zhí)行力度。此外，還要做好企業(yè)年度預算工作，進一步強化預算約束機制。根據(jù)企業(yè)各部門的發(fā)展要求，要在年初由財務(wù)部門牽頭，企業(yè)負責人領(lǐng)導，其他相關(guān)部門參加，按照相關(guān)法律要求，本著“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，科學合理制定企業(yè)本年度的預算，并按照法律規(guī)定的相關(guān)程序到相關(guān)政府部門進行備案報批工作。企業(yè)日常經(jīng)濟活動中的各項開支，都要經(jīng)過審批，尤其是金額比較巨大的開支必須要按預算執(zhí)行。
（二）強化企業(yè)收入管理機制
按照法律要求，企業(yè)不得設(shè)立自己的小金庫，不得設(shè)立賬外賬；企業(yè)各項收入必須按照法律規(guī)定的統(tǒng)一格式開具統(tǒng)一的票據(jù)，出納工作人員不能由會計人員出任，同時稽核工作不得由企業(yè)的出納人員出任，會計檔案保管和收支費用以及債權(quán)債務(wù)的登記工作不得由企業(yè)的出納人員擔任；企業(yè)所有的部門和員工都不得收取款項，所有的收入必須有財務(wù)部門進行統(tǒng)一的核算和管理，并進行統(tǒng)一的復核和稽查。因此企業(yè)的所有原始憑證或原始記錄，必須由專人進行審批，做到應收則收、應收不漏，并做好相關(guān)憑證的保管和歸檔，以便備查。
（三）加強貨幣資金管理
按照相關(guān)法律要求，企業(yè)的各項收入要及時存入銀行，對于現(xiàn)金的管理工作，企業(yè)負責人要高度重視，做好財務(wù)部門領(lǐng)導的工作，監(jiān)督好財務(wù)部門會計人員的工作，對于現(xiàn)金要做好日清月結(jié)，賬賬、賬實相符工作；及時上交財政專戶，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)負責人、財務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導要定期或不定期地對現(xiàn)金庫存、賬實相符情況進行抽查、核對；財務(wù)印章必須由專門的員工進行保管，需要蓋章的工作都要經(jīng)過嚴格的把關(guān)，做到支票與印鑒相分開的管理，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題要及時向有關(guān)領(lǐng)導上報。同時還要加強現(xiàn)金支出的管理工作，現(xiàn)金支出要嚴格按照相關(guān)程序，并加強整個過程的監(jiān)督工作。企業(yè)日常所有的經(jīng)濟支出必須要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度；企業(yè)日常所有的經(jīng)濟支出必須要做到事前申請、事中控制、事后審核，否則不予報銷。5000元以上的非正常開支，由企業(yè)負責人領(lǐng)導各部門負責人集體研究決定。
（四）發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用
企業(yè)負責人應該協(xié)同各相關(guān)部門建立健全相關(guān)組織，強化經(jīng)濟責任審計工作，保證專（兼）職審計人員，應依據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)制度等開展內(nèi)部審計工作。每年制訂內(nèi)部審計工作計劃，明確重點審計內(nèi)容和時間安排，堅持把財務(wù)管理督導與內(nèi)部審計工作有機地結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導作用；突出重點，有效規(guī)范經(jīng)濟管理行為，確保企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，通過審計和審計調(diào)查提出財務(wù)管理、經(jīng)濟運行中存在的不足和問題，確保企業(yè)各項制度能夠得到有效的執(zhí)行，并有針對性地提出改進的意見和建議，進一步規(guī)范經(jīng)濟管理行為。
四、結(jié)語
企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)正常運行的必要基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)的財務(wù)管理工作對于一個企業(yè)的長遠發(fā)展非常重要。這不僅對企業(yè)的財務(wù)管理部門業(yè)務(wù)工作要求越來越高，也應該得到企業(yè)領(lǐng)導的重視。本文從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的特點出發(fā)提出了幾項提升企業(yè)財務(wù)管理綜合能力的方法，只有這樣才能做好基于經(jīng)濟責任審計的財務(wù)管理能力提升工作。
經(jīng)濟責任審計計劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機構(gòu)（即由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議或領(lǐng)導小組，以下簡稱聯(lián)席會議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟責任審計項目建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究提出計劃草案，報請本級政府行政首長審定后，由組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)出具經(jīng)濟責任審計委托書，審計機關(guān)依據(jù)委托書將審計項目納入年度審計工作計劃并依法組織實施。由于計劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長，經(jīng)濟責任審計委托書往往滯后于審計機關(guān)整體審計項目計劃下達時間，同時由于審計對象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時性或集中性，特別是在換屆時，時間剛性，任務(wù)集中，有時不得不暫停正在進行的計劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟責任審計工作。如果與業(yè)務(wù)上級安排的時間性較強的審計項目相沖突，就會給審計力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計部門工作全盤安排的計劃性。
（二）先離或先任后審，不利于維護審計制度的嚴肅性
現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導干部任職期間進行任中經(jīng)濟責任審計，也可以在領(lǐng)導干部不再擔任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責任審計。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達新的領(lǐng)導崗位后，才安排審計部門進行審計，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴肅性降低，社會威信提不高。經(jīng)濟責任審計不僅僅是組織部門、審計部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴肅性。第二，易使干部降低責任意識，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動和升遷。審計審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計決定，造成新官不理舊賬，審計部門反而進退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會在同一單位屢查屢犯。第三，審計結(jié)果難以充分利用，隱性風險易給組織部門造成被動，影響黨的形象。由于干部調(diào)動或者升遷命令已經(jīng)下達，審出了一般性問題，也不好改動任職決定，只好權(quán)當沒問題；而審計一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會使黨政領(lǐng)導和組織人事部門陷入被動，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計監(jiān)督在加強干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計工作帶來不利影響。
（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對審計對象的公平及時有效監(jiān)督
中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟責任審計范圍是指對領(lǐng)導干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務(wù)。而各地根據(jù)實際情況制定實施辦法時，有的從制度上留下了審計缺口，一般要求在領(lǐng)導干部任期內(nèi)，原則上應安排一次任中經(jīng)濟責任審計，任職時間較長的，重點審計近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對特殊審計對象予以免審，如：對任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計公正進行的領(lǐng)導干部不再安排經(jīng)濟責任審計。同時，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟責任審計是在干部離任或轉(zhuǎn)任時進行，有的領(lǐng)導干部任期長達十幾、二十年，任期中從未審計過。這樣一方面易使當事人在麻痹中放任違法違紀違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計工作量加大，審計風險也隨之進一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對干部監(jiān)督有失公平，使個別特殊領(lǐng)導干部脫離審計監(jiān)督。
（四）審計結(jié)果運用和公告制度尚待完善，不利于審計在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮
兩辦《規(guī)定》雖然要求各級黨委和政府應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應當歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。但目前由于各地審計結(jié)果運用辦法和運用程度不一，經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運用缺乏標準，一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，使審計結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。
二、解決問題的幾點建議
（一）加強審計計劃管理，促進經(jīng)濟責任審計項目計劃與審計機關(guān)整體審計計劃統(tǒng)籌安排
改進審計項目計劃安排方式，建立審計對象信息共享平臺，聯(lián)席會議成員單位及時溝通情況，嚴格落實兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟責任審計項目計劃委托程序，在每年年底前就應確定下一年審計對象，組織部門經(jīng)濟責任審計委托書應在領(lǐng)導干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動的意向性考察期間下達，委托的審計對象數(shù)量應與審計力量相匹配，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，使經(jīng)濟責任審計計劃與審計機關(guān)整體審計計劃有效銜接，并保證足夠的審計力量對每一個項目審深審透；結(jié)合當?shù)攸h委政府的實際，建立健全審計對象分類審計辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實際需要，從全局和長遠考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟責任審計工作，做好當年的具體審計工作，減少臨時調(diào)整和集中交辦，力爭做到對審計對象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。
（二）不斷加大任中審計比重，促進降低審計風險
采取審計對象分類管理、突出重點、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟責任審計發(fā)展的目標去努力實現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應靈活地根據(jù)具體情況確定審計的時機和方式。對擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導崗位的，應堅持“先審后離或后任”，增強干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結(jié)論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實踐完全統(tǒng)一起來。
（三）完善制度頂層設(shè)計，實現(xiàn)對審計對象全覆蓋的公平有效監(jiān)督
應進一步強化經(jīng)濟責任審計的嚴肅性和強制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點，達到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進籠子里，杜絕審計對象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強審計與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟責任審計對象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計效能和信息化水平。同時，將經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計等其它專項審計相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進一步明確任中審計周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計1次，未經(jīng)審計不得任用等，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。
（四）上下統(tǒng)一建立專職機構(gòu)，強化運行機制，充實審計力量，奠定經(jīng)濟責任審計深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)
目前，我國經(jīng)濟責任審計最高層次的領(lǐng)導機構(gòu)是由國家紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會議，省市縣各級各部門的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會議或領(lǐng)導小組，下設(shè)辦公室一般在審計機關(guān)，但具體審計業(yè)務(wù)由審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔實施，而有的審計機關(guān)專門成立了經(jīng)濟責任審計局，組織機構(gòu)保障力度相對較強。應上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟責任審計專職機構(gòu)，選配與審計任務(wù)相適應的專職審計人員，充實審計力量，強化聯(lián)席會議運行機制，從機構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。
幾年來，通過對農(nóng)村中小學校經(jīng)濟責任審計工作的不斷探索和實踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗。下面對照自己實際工作遇到的問題，淺談完善農(nóng)村中小學校長經(jīng)濟責任審計所存在的問題與解決途徑改進措施提出了一些建議。
1.中小學校經(jīng)濟責任審計中存在問題
1.1經(jīng)濟責任審計立項時間相對滯后
在實際工作中，一般的中小學校長離任經(jīng)濟責任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟責任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達到提高中小學校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導致經(jīng)濟責任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學經(jīng)濟責任正常開展。
1.2定位不準確，理解不透徹
有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟責任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟責任審計是指農(nóng)村中小學校長任期經(jīng)濟責任審計。實質(zhì)上經(jīng)濟責任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟責任審計，領(lǐng)導班子經(jīng)濟責任審計等。在指導思想和實際操作中還存在經(jīng)濟責任審計能包醫(yī)百病的情況，認為，只要農(nóng)村中小學經(jīng)濟責任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟責任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學經(jīng)濟責任變相成了財務(wù)收支審計。
1.3審計結(jié)果運用不充分，責任審計難以開展
相對于國家審計中的經(jīng)濟責任審計而言，中小學校內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學校學校的領(lǐng)導交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟責任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復復的練習，經(jīng)濟責任整改未引起重視，審計結(jié)果的運用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應有的監(jiān)督和評價的職能。
1.4經(jīng)濟責任審計存在幾個不明確、不具體情況
中小學經(jīng)濟責任不明確，評價的標準不具體，不統(tǒng)一；追究責任辦法不完善。縣級中小學校單位數(shù)量大，內(nèi)審機構(gòu)人員少，經(jīng)費緊缺。
2.解決中小學經(jīng)濟責任審計問題的對策
2.1加強制度建設(shè)，建立健全審計制度
加強經(jīng)濟責任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學經(jīng)濟責任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學校的相關(guān)制度而進行，對于中小學校長經(jīng)濟責任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟責任，首先做到事前經(jīng)濟責任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴格分清經(jīng)濟責任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應屬前任責任，在交接時應予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學經(jīng)濟責任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學校長經(jīng)濟責任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。
2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟責任的評價內(nèi)容
按照《中小學經(jīng)濟責任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟責任的評價內(nèi)容，審計人員要運用科學方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確。在經(jīng)濟責任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟責任，即將經(jīng)濟責任建成一個完整的科學體系，這樣才有利于學校的管理，正確區(qū)分利益和責任，也使經(jīng)濟責任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標準。
2.3加強后續(xù)審計，建立經(jīng)濟責任審計跟蹤檢查制度
加強中小學經(jīng)濟責任后續(xù)審計制度，是促進審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟責任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟責任審計落實：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負責，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強學校經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應對學校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學校及時逐項整改落實。
2.4加強審計結(jié)果的運用
中小學經(jīng)濟經(jīng)濟責任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導干部在經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在問題應付的責任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學校長的個人聲譽及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進加強中小學領(lǐng)導干部管理，提高領(lǐng)導財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀檢部門和被審計單位充分運用后，才能體現(xiàn)其效能，達到經(jīng)濟責任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學經(jīng)濟責任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強化審計功效，這也是深化中小學經(jīng)濟責任審計工作的根本。
2.5運用先進的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量是核心
隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，中學小學校經(jīng)濟責任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟責任審計主要運用審計軟件，實行計算機審計，降低審計風險，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。一是提高計算機審計技術(shù)的應用程度；二是要加快經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運用計算機審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風險上升。
3.結(jié)束語
中小學經(jīng)濟責任審計是一項復雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學發(fā)展觀為指導，不斷加強學習，進步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認真研讀相關(guān)的經(jīng)濟責任審計，盡快建立和完善中小學經(jīng)濟責任審計規(guī)范，促進各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實現(xiàn)中小學經(jīng)濟責任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。
【參考文獻】
[1]審計署審計科研所.任期經(jīng)濟責任審計理論與實務(wù).中國時代經(jīng)濟出版社，2002.5，（1）.
[2]朱堯平.經(jīng)濟責任審計向?qū)?中國時代經(jīng)濟出版社，2004.2，（1）.
[3]中華人民共和國審計署法制司.審計法修訂釋義讀本.中國時代經(jīng)濟出版社，2006.3，（1）.
[4]褚子育.教育財會的理論與實踐探索.浙江大學出版社，2006 （第三輯）.
二、重點實施公辦中小學（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查。加強學校固定資產(chǎn)的科學管理，維護學校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學工作的順利進行。通過實施中小學（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查，進一步規(guī)范中小學（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護和變動、處置等財務(wù)活動，嚴肅財經(jīng)紀律，有效預防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價值。
三、常態(tài)化實施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計三年輪審工作計劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點以及組織實施方法，按照學校單位內(nèi)部管理情況、預決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費情況、學校食堂管理情況、工會賬務(wù)管理情況等十個方面的審計內(nèi)容進行審計，在規(guī)定時間內(nèi)完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務(wù)，是教育局審計室落實審計監(jiān)督的具體工作要求，應當充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。通過審計，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領(lǐng)導和后勤管理人員的財經(jīng)意識，提高風險防范能力，預防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費和財產(chǎn)安全。
在高校領(lǐng)導干部考核評價的過程中，經(jīng)濟責任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導干部的有關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領(lǐng)導干部腐敗行為以及加強對權(quán)力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學校領(lǐng)導干部選拔任用的公平公正，為學校選好領(lǐng)導干部，保持領(lǐng)導干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。
一、高校經(jīng)濟責任審計的特點
高校經(jīng)濟責任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。
（一）接受任務(wù)的被動性
在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責任審計接受任務(wù)具有被動性。
（二）必須熟悉政策
經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。
（三）審計對象的特殊性
經(jīng)濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責任審計的主要目的是對領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責履行情況進行評價，經(jīng)濟責任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責任審計的對象具有特殊性。
（四）審計的內(nèi)容綜合性較強
高校經(jīng)濟責任審計的對象具有多樣性，有學校的領(lǐng)導干部，黨政負責人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領(lǐng)導干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟責任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。
（五）具有較為嚴格的時效性
高校經(jīng)濟責任審計主要是對領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。
（六）具有一定的風險性
領(lǐng)導干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領(lǐng)導干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導致了對這些領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標準，因此對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責任審計的行為具有一定風險。
二、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題
（一）審計缺乏獨立性，機構(gòu)設(shè)置有待完善
根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學校的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，受到學校領(lǐng)導的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。
（二）評價指標不統(tǒng)一，評價體系不健全
當前高校經(jīng)濟責任審計的相關(guān)制度還不完善，相應的評價體系也不健全，經(jīng)濟責任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責任審計的評價指標不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復雜，領(lǐng)導干部承擔的經(jīng)濟責任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責任審計的目標。
（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求
高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學校領(lǐng)導干部整體換屆，大批領(lǐng)導干部的離任審計集中進行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導致對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。
（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責任審計工作中的相互關(guān)系，強化經(jīng)濟責任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責任審計的力量。另外，經(jīng)濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。
三、高校經(jīng)濟責任審計的對策研究
（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度
高校應該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應有的作用。
（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的標準
每一項經(jīng)濟責任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)學校的具體情況，制定相應的評價指標，并且隨著學校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學校領(lǐng)導干部提供科學的依據(jù)。另外，學校應根據(jù)各部門的權(quán)力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責任書，明確領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經(jīng)濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟責任審計結(jié)果一定要科學嚴謹，把握“質(zhì)量第一、評價準確、妥善總結(jié)、降低風險”的原則，抓住經(jīng)濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。
（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)
高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復核制度，使經(jīng)濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。
（四）加強配合，促進審計成果運用
高校經(jīng)濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責任審計工作及審計成果的運用。
隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐，對經(jīng)濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。
參考文獻：
[1]黎克雙.論高校經(jīng)濟責任審計[N].中南林業(yè)科技大學學報（社會科學版），2012年，6（6）：49-55
