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時間：2022-03-25 14:57:21
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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；財務(wù)制度；財務(wù)管理創(chuàng)新；經(jīng)營管理型
Key words: financial management；financial system；financial management innovation；business management type
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）17-0124-02
0引言
目前企業(yè)主要問題是內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，很多企業(yè)著眼于企業(yè)的經(jīng)營運作，以銷售為衡量企業(yè)的目標，忽略了財務(wù)內(nèi)部管理的重要作用。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，而資金運作是財務(wù)管理的主要管理對象，如何最大限度的發(fā)揮財務(wù)管理的作用，達到財務(wù)管理的目標，為此本文經(jīng)過對傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式的分析，結(jié)合我國當前經(jīng)濟發(fā)展情況，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理模式以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。
1被調(diào)查企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
被調(diào)查的企業(yè)是一家生產(chǎn)型的私營企業(yè)，座落于具有“鋁材之鄉(xiāng)”的橫崗黃金地段，是一家集設(shè)計、生產(chǎn)和銷售于一體的綜合性大型鋁材企業(yè)。該企業(yè)從事財務(wù)會計工作的有10多人，職責分明，分別設(shè)置記帳人員、出納人員、會計人員、應(yīng)收帳務(wù)管理人員、應(yīng)付帳務(wù)管理人員。每月末進行結(jié)帳處理，上交月度各財務(wù)數(shù)據(jù)分析，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況給管理決策人員。每兩個月對各管理人員及相關(guān)人員進行企業(yè)財務(wù)、銷售報告，分析其財務(wù)狀況、銷售狀況及各部門相關(guān)數(shù)據(jù)。通過每月的報告及分析使企業(yè)財務(wù)管理較以前有了較大的改善，企業(yè)對財務(wù)狀況有更新更及時基本的了解。
2健全的財務(wù)管理
規(guī)范的財務(wù)制度，是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支計劃，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程進行控制、監(jiān)督、核算、分析和評價工作，管好用好資金，保證資金和財產(chǎn)的安全，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理上要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗、增加積累。
2.1 會計機構(gòu)與會計人員企業(yè)設(shè)立財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)經(jīng)理、會計和出納崗位。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)人員應(yīng)當保守企業(yè)的商業(yè)秘密和財務(wù)信息。除法律規(guī)定和企業(yè)主管同意外，不能私自向外界提供或者泄露企業(yè)的財務(wù)信息。
2.1.1 A財務(wù)部經(jīng)理的主要職責是：①主持財務(wù)工作，完成各項會計業(yè)務(wù)工作；②制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算經(jīng)營成果、定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；③負責編制會計報告，主持清查財產(chǎn)；④執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；⑤制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)、決算方案，提供本年度財務(wù)及分析報告，同時提供次年的財務(wù)預(yù)算報告；⑥組織監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期向企業(yè)主管提交財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告；⑦組織制定企業(yè)的年度、季度財務(wù)計劃；⑧組織進行必要的財務(wù)預(yù)測和風險分析，組織資金籌措；⑨進行成本費用預(yù)算、計劃、控制、核算、分析和考核，督促企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；⑩加強企業(yè)的資金運用管理，并組織制定相應(yīng)的管理細則；{11}建立健全經(jīng)濟核算制度，組織監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運行狀況，組織定期、不定期的審計、檢查工作；{12}完成董事會、總經(jīng)理交付的其他工作；{13}監(jiān)督檢查資金、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及賬表、單據(jù)，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
2.1.2 B會計的主要工作職責是：①按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、報賬做到手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚、按期報賬；②按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金效果，及時向財務(wù)經(jīng)理提出合理化建議，當好企業(yè)參謀；③妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料；④完成財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
2.1.3 C出納員的主要職責是：①貫徹現(xiàn)金管理制度，把好現(xiàn)金收支關(guān)，根據(jù)稽核人員簽章的憑證復(fù)核，辦理款項收付。庫存現(xiàn)金保持在規(guī)定的限額內(nèi)，超過部分要及時存入銀行。不得以白條抵沖現(xiàn)金，更不得挪用現(xiàn)金；②及時辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出借銀行賬戶；③建立健全現(xiàn)金、銀行各種賬目，根據(jù)已辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金賬余額要每日與庫存現(xiàn)金核對，做到日清月結(jié)；④妥善保管各類空白支票、空白收據(jù)。嚴格按照規(guī)定用途使用，要設(shè)立專門的登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)；⑤配合會計作好各種賬務(wù)處理、編制未達賬調(diào)節(jié)表；⑥完成財務(wù)經(jīng)理交待的其他工作。
2.2 資金籌集與資金管理①資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點。企業(yè)根據(jù)發(fā)展的需要，應(yīng)對資金的需求進行預(yù)測，編制年度資金使用計劃，同時，對資金成本進行分析，并根據(jù)可能選擇最佳的籌集方式。②企業(yè)應(yīng)當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或分次籌集。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任。③企業(yè)在籌資過程中，吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%。因特殊原因，需要超過20%的，須經(jīng)工商管理部門審查批準，但是最多不超過企業(yè)注冊資金的30%。企業(yè)不接收投資者已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資入股。④企業(yè)籌集的資產(chǎn)金必須由中國注冊會計師驗資出并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者的出資證明書。⑤企業(yè)的資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者章程、合同的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和承擔虧損。⑥銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用。嚴禁出借賬戶供外單位或他人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)等。⑦銀行賬戶與賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。同時，銀行賬戶印鑒實行分管并用制。財務(wù)專用章由財務(wù)部經(jīng)理或主管會計保管，私章由出納保管，不準由一人保管使用，保管外出時可委托他人代管。⑧嚴禁任何空白支票未用先蓋章。使用時必須填最高限額、日期、用途、領(lǐng)用人簽名等。⑨銀行收支款項，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記銀行存款日記賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收頂支后記賬。企業(yè)應(yīng)按月與銀行對賬單核對，未達賬項，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。⑩辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出的款項，一律憑領(lǐng)用支票審批單辦理，領(lǐng)用支票審批單應(yīng)隨付款憑證一并入賬。{11}企業(yè)必須嚴格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，控制現(xiàn)金的支出結(jié)算，一般不直接支付現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收支，必須有合法的憑證作依據(jù)。{12}現(xiàn)金日記賬必須設(shè)立固定賬本，嚴禁有賬外賬，嚴禁私設(shè)小金庫。{13}企業(yè)財務(wù)主管每月終必須會同出納員盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符。{14}嚴禁將企業(yè)公款存入私人賬戶或以私人名義用企業(yè)公款購買股票、債券，以及以私人名義用企業(yè)公款進行其他經(jīng)營活動，違者以挪用或侵占公司資產(chǎn)罪論處。{15}嚴格控制員工臨時借款。員工臨時借款，主要用于出差、購買公用物品、業(yè)務(wù)招待費。私人借款一律禁止。{16}企業(yè)應(yīng)建立資金運用及回籠情況的跟蹤制度，要及時清理債權(quán)債務(wù)。到期的債權(quán)，要督促有關(guān)人員及時催收，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時研究處理，并上報企業(yè)財務(wù)部備案。{17}企業(yè)必須加強對發(fā)票的管理，要有專人負責對發(fā)票的保管、登記、領(lǐng)用清理、核對工作。已開出的發(fā)票，要及時交付給對方；嚴禁為其他單位和個人代開與企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票，否則對當事者處以發(fā)票面額30%以上的罰款，情節(jié)嚴重者要追究法律責任。
2.3 流動資金的核算①經(jīng)管債權(quán)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）賬目的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常清理各賬戶款項，定期與有關(guān)單位核對余額，經(jīng)常向部門主管匯報債權(quán)清理情況，督促經(jīng)辦人員及時結(jié)清和收回債權(quán)。②企業(yè)應(yīng)按當年未應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項的余額計提一定比例的壞賬準備金，納入管理費用。③企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定確認壞賬損失，即：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)和擔保人清償后，仍然不能收回的部分。其次，因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的賬款。④嚴格壞賬損失的控制及審批程序。企業(yè)若發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)先書面報告企業(yè)財務(wù)部初審、財務(wù)部經(jīng)理復(fù)審，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準同意后方可沖賬。如因個人責任造成壞賬的責任者要視情節(jié)分別給予經(jīng)濟、行政處罰直至追究刑事責任。⑤存貨的計價方法按規(guī)定執(zhí)行。
3現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的主要內(nèi)容
財務(wù)管理作為一種價值管理，包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。它不僅賦予企業(yè)自主理財?shù)臋?quán)利，同時也將現(xiàn)代企業(yè)理財置于瞬息萬變、高度風險性的市場經(jīng)濟環(huán)境中。這對企業(yè)財務(wù)管理提出更高的要求，財務(wù)管理觀念也要不斷創(chuàng)新，與時俱進，建立起適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的理財新觀念。
3.1 做好企業(yè)財務(wù)管理目標的創(chuàng)新在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過程中使得財務(wù)管理目標的重新定位成是十分必要的。企業(yè)的財務(wù)管理目標由企業(yè)價值最大化調(diào)整為：在保證社會效益和生態(tài)效益的同時獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識流。
3.2 做好企業(yè)財務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)關(guān)系由內(nèi)外協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)向側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部人本化管理。因此，企業(yè)決策階層及財務(wù)人員應(yīng)當從企業(yè)獎勵制度、人事選拔等方面去調(diào)動科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。
3.3 做好企業(yè)籌資管理企業(yè)在籌資決策時，在籌資渠道與方式的選擇上，盡可能把視野放在國際資本大市場上，選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點是知識、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為加強企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。企業(yè)價值最大化已從過去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)籌資為主。
3.4 做好企業(yè)收益分配財務(wù)資本與知識資本共享資本收益。其中，物質(zhì)資本的提供者提供財務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入；企業(yè)的經(jīng)營管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營企業(yè)，不僅獲得工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，另一方面也要憑借技術(shù)知識資本參與企業(yè)收益分配。
在第七屆村民委員會換屆選舉工作村主任離任審計中發(fā)現(xiàn)，當前我鄉(xiāng)村級財務(wù)管理突出以下問題。
1、財務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象。
2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄，既不能進行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督。
3、會計手續(xù)不齊全。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴格。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開綠燈。
5、財務(wù)收支無預(yù)算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片紅。
6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的包包賬，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
8、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務(wù)會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用。
二、村級財務(wù)管理存在問題的基本原因
通過調(diào)查分析，導(dǎo)致村級財務(wù)管理混亂的癥結(jié)主要有以下四個方面：
1、忽視財務(wù)管理。一些村負責人頭腦中沒有財務(wù)管理這根弦。一是工作忙無暇顧及；二是對財務(wù)管理認識不清；三是怕管緊了不好辦事。因而，對農(nóng)村財務(wù)管理沒有引起足夠重視，滋生和助長了某些違法亂紀行為。
2、制約措施乏力。村級民主理財小組和監(jiān)督小組形同虛設(shè)，組長多數(shù)有支部書記或者村委會主任兼任，群眾對此意見很大，挫傷了群眾民主理財?shù)姆e極性，客觀上助長了部分人員違法亂紀的僥幸心理。
3、收支管理不嚴。一是缺乏內(nèi)部監(jiān)督，村級會計大多是村干部，無法獨立行使職權(quán)，不能發(fā)揮財會監(jiān)督作用。二是缺乏外部監(jiān)督。監(jiān)督村級財務(wù)實際是個空白帶，這就給法制觀念淡薄者有可乘之機，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。
4、財會人員素質(zhì)較低。農(nóng)村財力人員大都文化不高，未受過專業(yè)培訓(xùn)，政策水平和業(yè)務(wù)知識差，連起碼的會計基礎(chǔ)知識、財經(jīng)政策、法規(guī)都不懂，記賬時漏洞百出、笑話連編。
三、規(guī)范村級財務(wù)管理的措施
針對上述問題，我認為應(yīng)采取以下幾個方面的措施來規(guī)范我鄉(xiāng)村級財務(wù)管理。
1、加強領(lǐng)導(dǎo)，強化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務(wù)工作，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，增強法制觀念。
2、明確歸屬，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務(wù)是農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟管理、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務(wù)工作是完全可行的。
一、調(diào)查背景
中國的民營企業(yè)大多數(shù)是中小企業(yè)，民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中不容忽視的力量。民營企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，從弱到強過程，取得了迅猛的發(fā)展。而溫州是民營企業(yè)的發(fā)祥地之一，溫州的民營企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和國民財富，促進了技術(shù)創(chuàng)新，增加了出口外匯收入等。但在發(fā)展過程中，由于自身的原因如規(guī)模小、信譽低、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，及宏觀環(huán)境的影響，忽視了財務(wù)管理的核心地位。管理機制僵化，使得溫州民營企業(yè)特別是民營中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。在此背景下，筆者對溫州民營中小企業(yè)的財務(wù)管理問題進行了為期近1個月的調(diào)查。調(diào)查以問卷形式為主，發(fā)放了112份問卷，收回有效問卷81份，問卷回收率72.32%。本次調(diào)查對象主要為溫州民營中小企業(yè)。調(diào)查樣本主要涉及制造業(yè)。同時還走訪了如喬治白服飾有限責任公司等比較知名的企業(yè)，通過與這些企業(yè)財務(wù)人員面對面的交流，了解一些真實有用的信息。
二、調(diào)查結(jié)果分析
（一）財務(wù)人員總體素質(zhì)有待提高
表1的數(shù)據(jù)顯示，在溫州民營中小企業(yè)中，財務(wù)高管的學歷普遍不高，絕大多數(shù)的高管是大專及以下學歷。財會人員非“科班”多，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱多，甚至有一部分是無證上崗，財會人員專業(yè)技能低，先進的財務(wù)管理方法得不到應(yīng)用，財務(wù)管理的職能不能得到充分發(fā)揮。這與溫州大多數(shù)民營中小企業(yè)是家族制企業(yè)有關(guān)，由于財務(wù)在企業(yè)管理中的重要地位，這些要職主要還是由親戚或朋友擔任。家族制企業(yè)主重開拓市場，輕“內(nèi)在修養(yǎng)”的提高，很少通過招聘的形式吸收高素質(zhì)的財務(wù)人員，且企業(yè)的用人機制也很難留住優(yōu)秀的財務(wù)管理人員。這給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了隱患。
在調(diào)查中，筆者發(fā)現(xiàn)民營中小企業(yè)財會人員對會計規(guī)范了解甚少，諸如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《個體工商戶會計制度》、《會計法》等及其他有關(guān)法律法規(guī)知之不多，變造偽造會計憑證、賬簿，提供虛假會計報表時有存在。
財務(wù)高管職稱偏低。從表1中可見，中級職稱及以上的比重較少，尤其是高級會計師更少，這有兩種原因，一是企業(yè)缺乏激勵機制，對于晉升職稱的財會人員沒有相應(yīng)的激勵，有沒有職稱區(qū)別不大；二是如高級會計師職稱是考評結(jié)合，且有指標限制，民營企業(yè)這方面優(yōu)勢不明顯。因而造成民營企業(yè)財會人員職稱普遍偏低的現(xiàn)象。
（二）會計核算形式信息化程度不高，財務(wù)會計制度執(zhí)行缺乏力度
問卷調(diào)查顯示，溫州民營中小企業(yè)普遍執(zhí)行小企業(yè)會計制度，采用借貸記賬方法并能按核算要求設(shè)立會計科目和相關(guān)明細賬，應(yīng)攤應(yīng)提費用能做到盡攤盡提。在日常現(xiàn)金結(jié)算中90.48%的企業(yè)能做到日清月結(jié)。表2數(shù)據(jù)顯示，在會計核算信息化方面，被調(diào)查的多數(shù)企業(yè)會計核算以手工為主，計算機為輔，只有33.34%實現(xiàn)全面電算化。會計核算信息化程度有待提高。
在內(nèi)部牽制制度方面，多數(shù)企業(yè)都有明確的內(nèi)部牽制制度，做到錢賬、賬物分管；建有企業(yè)成本內(nèi)部控制。但在費用報銷執(zhí)行情況上，有7.14%企業(yè)偶有白條沖抵，7.31%將管理層接待費用或個人費用納入報銷范圍。
本次調(diào)查還通過實地走訪多家典型企業(yè)，發(fā)現(xiàn)溫州民營中小企業(yè)日常財務(wù)工作還存在諸多問題：
1.財務(wù)管理水平不高，賬目混亂
溫州民營企業(yè)發(fā)展通常經(jīng)歷由小到大的過程，其賬目在相當程度上存在著比較混亂的現(xiàn)象；規(guī)模較小單位根本沒有賬；有的單位雖然有賬但賬目不全，有的單位則是設(shè)置多套賬、賬外賬；也有單位不記賬、亂記賬、隨意做假賬、假表；有些企業(yè)雖建賬，但總賬、明細賬設(shè)置不規(guī)范。
2.財務(wù)單據(jù)使用不規(guī)范，電算化程度不高
不少民營企業(yè)由于認識上不足，存在著使用單據(jù)不規(guī)范，沒有取得相關(guān)的原始單據(jù)，存在單據(jù)混用、亂用以至不用的現(xiàn)象。甚至出現(xiàn)費用科目里只看到記賬憑證，而沒有附相應(yīng)的原始發(fā)票。與此同時很多民營企業(yè)由于自身條件限制無法實現(xiàn)全面電算化，易于導(dǎo)致賬目混亂、出錯，影響會計核算效率和會計信息的準確度。
3.會計管理制度不健全，賬務(wù)處理混亂，財務(wù)成果失真
企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本會計管理制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。在賬務(wù)處理上存在較大的隨意性，普遍存在的是收入已經(jīng)實現(xiàn)了賬上沒有反映相應(yīng)的銷售收入；費用成本入賬了，相關(guān)的收入沒有入賬；費用項目設(shè)置不規(guī)范，費用列支不合理。對建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和緊迫性認識不足，造成有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)會計制度執(zhí)行缺乏力度。
（三）籌資渠道不暢，投資活動單一
1.籌資渠道不暢
調(diào)查顯示：溫州民營中小企業(yè)籌資渠道不暢，內(nèi)部積累不夠，籌資主要來源于銀行貸款，并且是一年內(nèi)的短期借款，資信低，很難向銀行取得長期借款。
（1）籌資困難，內(nèi)部資金短缺，債務(wù)擔保不慎，民間借貸成本高。溫州民營企業(yè)目前主要的融資形式有：內(nèi)源融資、銀行貸款、民間融資。內(nèi)源融資是溫州民營企業(yè)融資的基本方式。但由于溫州民營中小企業(yè)大多是一些技術(shù)含量不高的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，加上溫州民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)類同帶來的過度競爭，企業(yè)的利潤水平普遍較低，所以民營企業(yè)自身積累不多。此時向銀行貸款就為融資的主要選擇，從表3中看，被調(diào)查的溫州民營中小企業(yè)的融資渠道主要來自銀行的短期借款。由于許多溫州民營中小企業(yè)財務(wù)制度不夠健全，信息不透明，缺乏信譽、缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績，增加了銀行對民企財務(wù)信息審查難度，銀行“惜貸”現(xiàn)象時有發(fā)生。此時銀行往往要求其必須提供相應(yīng)抵押或是擔保。而可供抵押的范圍很少，于是許多民營企業(yè)更多采取互相擔保的方式來獲得生產(chǎn)所需的貸款。有些企業(yè)就因為擔保負連帶責任而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。民間借貸，此時就凸現(xiàn)了其優(yōu)越性：籌集迅速、手續(xù)簡便、方式靈活。但其高利息和不合法的弊端也顯現(xiàn)出來。
（2）缺乏長期的籌資規(guī)劃，資本成本負擔較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，民營中小企業(yè)籌資基本上采用短期借款，缺乏長期的籌資規(guī)劃。其實短期借款的還款期短，風險比較大，有時會對企業(yè)的信用度產(chǎn)生影響。目前，很多民營中小企業(yè)采取的方法是“以短還短”，借新債還舊債現(xiàn)象普遍。
（3）以經(jīng)驗為主，缺乏科學有效運用財務(wù)管理方法進行資金籌措。目前，許多民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，缺乏運用資本結(jié)構(gòu)、財務(wù)杠桿等理論的意識，也缺乏長期籌資的相應(yīng)規(guī)劃。企業(yè)規(guī)模小、財務(wù)核算體系不完善、對財務(wù)工作不重視、缺乏相應(yīng)專業(yè)人才等是民營中小企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中的的通病。
2.投資活動單一
總體上看，溫州民營中小企業(yè)的投資活動著重以增加設(shè)備、擴建廠房等固定資產(chǎn)的內(nèi)部投資為主，兼并收購等對外投資活動比較少。更少有涉及證券投資。通過走訪一些民營企業(yè)，大部分民營中小企業(yè)投資主要依靠經(jīng)驗決策，其評價投資及企業(yè)整體效益，仍然以利潤為主要依據(jù)，注重短期效應(yīng)。
（四）資金運作缺乏科學管理
從調(diào)查結(jié)果看，民營中小企業(yè)日常流動資金短缺，流動資金缺乏科學的管理。實際情況很有可能比問卷上的數(shù)據(jù)更為嚴重。
民營中小企業(yè)間互相拖欠貨款現(xiàn)象普遍，忽視應(yīng)收賬款的追收工作。從調(diào)查問卷的結(jié)果來看，流動資金管理以經(jīng)驗為主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用經(jīng)驗估計的方法（表5），科學的ABC管理方法還沒有得到很好的推廣。在走訪民營中小企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收款壞賬現(xiàn)象比較嚴重，溫州某電子有限公司的財務(wù)人員說：“目前三角債現(xiàn)象較為嚴重，而且一些借款是從有熟人的企業(yè)中借得，……長期拖欠的應(yīng)收款，容易形成大量的壞賬損失，企業(yè)的凈資產(chǎn)將大大縮水。”
（五）成本控制手段落后，企業(yè)稅收負擔過重
調(diào)查顯示，在成本控制方面，民營中小企業(yè)成本控制手段落后，以經(jīng)驗為主。大部分民營企業(yè)財務(wù)人員財務(wù)管理知識欠缺。有66.67%的被調(diào)查企業(yè)通過以往的經(jīng)驗做出決策，或者精打細算，減少浪費等措施控制成本。成本預(yù)算和標準成本制度得到了一定程度的運用，有19.05%的企業(yè)是運用成本管理的方法（表6）。
在稅收負擔方面，民營中小企業(yè)普遍感到稅收負擔偏重。由于民營中小企業(yè)無法享受政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，稅負過重，降低了自我內(nèi)部積累水平。因此偷稅漏稅、缺乏科學的稅收籌劃現(xiàn)象嚴重。
（六）財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析形同虛設(shè)
從問卷調(diào)查看，財務(wù)預(yù)算得到重視，有55.56%的企業(yè)會編制財務(wù)預(yù)算。財務(wù)分析一般由財務(wù)人員來做，請外部專家的情況比較少只占到9.52%，專業(yè)性和完整性還有待提高。被調(diào)查的民營企業(yè)的財務(wù)分析，重獲利能力和運營能力分析（分別占到35.29%和29.14%），輕償債能力和發(fā)展能力分析。
（七）其他相關(guān)情況分析
對其他相關(guān)情況調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：
1.企業(yè)對財務(wù)人員素質(zhì)問題有所認識，但不夠重視
61.09%的企業(yè)提出本企業(yè)對財務(wù)管理專業(yè)人才的需求量大，也需要對財務(wù)在職人員進行培訓(xùn)。
2.地方政府對企業(yè)的政策支持范圍未普及
調(diào)查中64.27%的企業(yè)表示未受到政府的支持，35.71%的企業(yè)表示享受到專項資金支持或財政補貼，而另外的7.14%表示政府為他們減免了部分稅費。扶持、鼓勵民企發(fā)展的政策措施不到位，許多政策法規(guī)未落到實處，缺乏與國企和外企公平競爭的市場環(huán)境。
3.企業(yè)內(nèi)沒有系統(tǒng)的財務(wù)政策
半數(shù)企業(yè)月底會做有關(guān)財務(wù)分析，但接近19.05%的企業(yè)只在有需要的時候做。
三、完善民營中小企業(yè)財務(wù)管理的建議
（一）民營中小企業(yè)應(yīng)樹立以財務(wù)管理為核心的觀念
財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。企業(yè)的各項管理活動都滲透著財務(wù)管理的內(nèi)容，財務(wù)管理全面、系統(tǒng)地貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此民營中小企業(yè)應(yīng)樹立以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理理念。一是重視財務(wù)人員在稅收、金融、成本管理等方面間接帶給企業(yè)的利益。加大對人力資本的投資，培養(yǎng)和引進高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，保障其工資待遇、勞保福利，既要做好引進人才，還要留住人才。重視財務(wù)人員后續(xù)教育問題，積極為相關(guān)人員提供適當在職培訓(xùn)。二是健全企業(yè)財務(wù)機制，理清會計賬目，加強內(nèi)審與外審，使投資者和債權(quán)人能隨時了解財務(wù)信息，增強對企業(yè)的信任，重建企業(yè)信譽。三是做好以財務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測與財務(wù)規(guī)劃，進行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析，資金管理、成本管理和風險管理，把握企業(yè)的資金流向，科學合理地運用資金為企業(yè)創(chuàng)造更多財富。
（二）民營中小企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)制度，加大制度的執(zhí)行力度
隨著溫州民營中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項財務(wù)制度。企業(yè)在發(fā)展過程中，必須盡快建立起完善的會計內(nèi)部控制制度、決策制度、財務(wù)管理制度、監(jiān)督制度等，摒棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期依靠經(jīng)驗進行管理的模式，建立企業(yè)內(nèi)部法人治理機構(gòu)，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，以相互制衡的權(quán)利分配和決策機制代替家族制管理，用各項具體的制度來體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思想。
（三）政府應(yīng)發(fā)揮好對民營中小企業(yè)的扶持和監(jiān)督作用
政府應(yīng)出臺扶持民營中小企業(yè)政策，為民營企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。政府可以從普法的高度，加大對企業(yè)負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業(yè)負責人學法守法的監(jiān)督考核長效機制，促使企業(yè)負責人認真落實“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的法定要求，自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責，進而提高企業(yè)負責人領(lǐng)導(dǎo)本單位會計工作的水平。同時，在信貸方面，應(yīng)放寬民營企業(yè)信貸門檻，為金融機構(gòu)與企業(yè)提供信息交流渠道，加大金融中介機構(gòu)建設(shè)，建立健全的擔保體系，通過建立信用擔保機構(gòu)等方式促進民營企業(yè)改善自身財務(wù)管理；在稅收方面，適當降低民營企業(yè)稅收負擔，引入稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)對民營中小企業(yè)進行稅收籌劃、財務(wù)制度健全等方面進行培訓(xùn)和服務(wù)，引導(dǎo)民營企業(yè)改善財務(wù)管理。
（四）社會中介機構(gòu)應(yīng)進一步發(fā)揮對民營中小企業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督功能
目前溫州部分民營中小企業(yè)開始委托會計師事務(wù)所全盤實行會計制，筆者認為這是改變目前民營中小企業(yè)會計規(guī)范及財務(wù)管理混亂的一個好方法。會計師事務(wù)所作為獨立的社會中介機構(gòu)，能充分體現(xiàn)企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的客觀性、公正性和真實性，其規(guī)范、科學的管理制度和中介立場，能使國家、企業(yè)的利益達到雙贏。同時，在實際工作中我們看到，政府部門直接進行民營企業(yè)會計工作的監(jiān)管，其監(jiān)管成本相對較高，有效性也比較差，易引發(fā)腐敗等社會問題。而實行會計機制使政府的監(jiān)督方式有所改變，在抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點去監(jiān)管那些監(jiān)督民營企業(yè)會計信息質(zhì)量的中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所等，使會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。由此可以減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力的弊端，實行有效的監(jiān)督。
【參考文獻】
［1］ 黃建宏.民營企業(yè)成功與失敗［M］.北京：冶金工業(yè)出版社，2009.
一、 擔保業(yè)務(wù)部
擔保業(yè)務(wù)部為業(yè)務(wù)前臺，負責擔保項目的受理和調(diào)查,共分3個部門,主要針對三個業(yè)務(wù)部門經(jīng)理進行考核，具體考核內(nèi)容及分值如下：
1、業(yè)務(wù)受理：主要負責前期客戶的接待，了解客戶的需求，宣講我公司的政策，將所需提供的資料一次性告知客戶，對客戶的經(jīng)營情況做初步了解。(10分)
2、擔保調(diào)查：在現(xiàn)場調(diào)查的基礎(chǔ)上與客戶提供資料結(jié)合分析，利用多種手段核實客戶反映的情況的真實性、完整性、時效性，編寫調(diào)查報告，對自身調(diào)查情況負責。（20分）
3、出具調(diào)查報告，提交風險控制部審核，接受風險控制部及公司保審會對調(diào)查情況的詢問：對報告內(nèi)容及編寫重點要清楚知曉，對風控部及報審會提出的問題和不足之處要能清楚解答，要確保報告內(nèi)容無重大遺漏和錯誤。（10分）
4、對公司保審會否決的擔保業(yè)務(wù)通知客戶并退還資料：對未通過的項目要及時與客戶溝通，做好政策引導(dǎo)，同時將客戶資料退還客戶，如客戶未來領(lǐng)取，及時銷毀。（10分）
5、對風險控制部及公司保審會退回要求補充調(diào)查的業(yè)務(wù)，及時補充調(diào)查，充實報告后再次提交審核：退回補充調(diào)查的業(yè)務(wù)，要注意時效性，再次提交的報告要對指出的問題做出清晰明確的闡述，保證補充調(diào)查的有效性。（10分）
6、配合風險控制部落實保后管理工作：按照風控部時間要求，根據(jù)保后管理資料清單和報告模板，以及按季下發(fā)的企業(yè)清單，實地深入企業(yè)，了解企業(yè)貸后情況，分期分批進行保后管理。同時將保后管理工作按要求整理成冊，報風控部接收。（20分）
7、按季度形成部門業(yè)務(wù)工作報告，總結(jié)工作經(jīng)驗、計劃下季度工作安排。(10分)
8、按時完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。(10分)
二、 風險控制部
風險控制部為業(yè)務(wù)后臺，負責擔保項目的風險防控和保后管理，具體考核辦法如下：
（一） 業(yè)務(wù)審查及匯報
1、 對擔保業(yè)務(wù)部提交的擔保業(yè)務(wù)調(diào)查報告的真實性、完整性、合法性、合規(guī)性進行獨立審核，評估分析擔保風險，必要時要求擔保業(yè)務(wù)部解釋、說明，與擔保業(yè)務(wù)部共同到企業(yè)復(fù)核、了解；（20分）
2、 認為不符合擔保條件、存在重大不可控風險的業(yè)務(wù)、對調(diào)查報告內(nèi)容不詳實、存在重大遺漏或疑點的，列明存在問題后退還擔保業(yè)務(wù)部補充調(diào)查；（10分）
3、 對于提交公司保審會的擔保業(yè)務(wù)，向保審會匯報獨立意見，根據(jù)保審會決議進行相應(yīng)處理；（10分）
（二） 風險防控及保后管理
1、 負責公司整體保后管理工作，實行清單式管理，督促各業(yè)務(wù)部門按季度執(zhí)行保后管理工作，每季度形成一次風險報告；（10分）
2、 定期和不定期的檢查各業(yè)務(wù)部門保后管理完成情況，對于風險等級較高的客戶與業(yè)務(wù)部門共同管理，不定期走訪客戶，跟蹤了解在?？蛻舻慕?jīng)營情況、貸款使用情況，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門保后管理報告分析風險程度，確定風險等級；（20分）
3、 對于突發(fā)的和不可避免的風險事件及時匯報處置，對于有代償預(yù)期的項目提前設(shè)定預(yù)案處置，查找反擔保措施及其他有利條件，對于需要提交法務(wù)部門處置的做好交接管理及配合工作。（10分）
（三） 按時完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（10分）
（四） 按季度形成部門業(yè)務(wù)工作報告，總結(jié)工作經(jīng)驗，計劃下季度工作。（10分）
三、財務(wù)管理部
財務(wù)管理部主要負責公司整體財務(wù)工作，具體考核辦法如下：
1、編制財務(wù)預(yù)算、決算，并按月向董事長匯報預(yù)算執(zhí)行情況。（30分）。
2、督促各崗位人員嚴格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，進行日常會計核算、做好資金管理工作、依法納稅、分析、保管財務(wù)數(shù)據(jù)，將財務(wù)運行工作按月向董事長匯報。（30分）
3、及時統(tǒng)計各項報表、按時向有關(guān)部門披露財務(wù)信息等工作，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的及時性、準確性。（10分）
4、及時了解上級主管部門及業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位的財務(wù)工作要求，接受相關(guān)單位指導(dǎo)工作，及時向董事長匯報財務(wù)政策變化情況。（10分）
5、按季度形成部門業(yè)務(wù)工作報告，總結(jié)工作經(jīng)驗、計劃下季度工作安排。(10分)
6、按時完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（10分）
四、綜合管理部
綜合管理部作為后勤保障部門，主要考核辦法如下：
1、負責按照報審會議結(jié)果及時簽訂業(yè)務(wù)合同、落實各項反擔保措施、辦理抵、質(zhì)押及其它反擔保手續(xù)。（30分）
2、管理業(yè)務(wù)臺帳，督促各業(yè)務(wù)部門將已發(fā)放的業(yè)務(wù)臺賬即使交接保管，并做好交接記錄，做好卷宗的保管移交工作。（20分）
3、做好公司內(nèi)部考勤工作，按月向董事長匯報考勤結(jié)果。（10分）
4、做好上級主管部門及業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位、集團公司、公司內(nèi)部的文件傳達、政策搜集匯總工作，及時向董事長匯報各項政策變化情況。（10分）
一是針對重點領(lǐng)域開展調(diào)查。石化系統(tǒng)是龍鳳區(qū)職務(wù)犯罪案件的多發(fā)區(qū)，2009至2011年，龍鳳區(qū)院共查處石化系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件13件21人，占查處職務(wù)犯罪案件總數(shù)的41%。對此，龍鳳區(qū)院將石化系統(tǒng)確定為預(yù)防工作重點，針對物資采購、銷售、工程招投標、財務(wù)管理等職務(wù)犯罪高發(fā)領(lǐng)域，大力開展預(yù)防調(diào)查工作。預(yù)防部門先后深入大慶石化公司及其下屬二級單位化建公司、物資供應(yīng)處等34家企業(yè)開展預(yù)防調(diào)查，通過調(diào)查，撰寫了《石化企業(yè)職務(wù)犯罪調(diào)查分析報告》，提出了加強法制教育、完善預(yù)防制度、強化監(jiān)督機制等6項具體預(yù)防措施。大慶石化公司根據(jù)我院的建議，下派紀檢監(jiān)察員入駐二級單位，建立與檢察機關(guān)共同開展職務(wù)犯罪預(yù)防聯(lián)系制度，在企業(yè)內(nèi)部形成了預(yù)防職務(wù)犯罪的常態(tài)化工作機制。
二是針對典型案件開展調(diào)查。龍鳳區(qū)院針對石化系統(tǒng)的典型案件，分析發(fā)案原因、特點，根據(jù)案件暴露出的問題，制定有針對性的預(yù)防措施，幫助發(fā)案單位建章立制，預(yù)防類似案件再次發(fā)生。如根據(jù)自偵部門辦理的大慶石化公司物業(yè)管理中心綜合管理員朱麗華貪污通勤費案件，預(yù)防部門深入物業(yè)管理中心開展預(yù)防調(diào)查，實地了解企業(yè)現(xiàn)狀，查找發(fā)案原因。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通勤費報銷制度存在明顯漏洞，通勤費發(fā)放標準不統(tǒng)一、費用監(jiān)管出現(xiàn)真空，為朱麗華犯罪提供了便利條件。對此，預(yù)防部門撰寫了《朱麗華貪污案調(diào)查分析報告》。向發(fā)案單位提出規(guī)范發(fā)放標準、領(lǐng)取、支出、保管程序的4項對策建議。大慶石化公司根據(jù)該建議，制定《職工通勤補助費用管理辦法》，確保了該項資金安全。
三是針對犯罪趨勢開展調(diào)查。通過分析石化系統(tǒng)職務(wù)犯罪案件的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)石化企業(yè)人員在業(yè)務(wù)往來中，索要、收受供貨方回扣、好處費案件呈多發(fā)趨勢，且多為系統(tǒng)串案。根據(jù)這一情況，預(yù)防部門開展專項預(yù)防調(diào)查，抓住采購類案特點、規(guī)律，撰寫了《石化系統(tǒng)物資采購職務(wù)犯罪預(yù)防調(diào)查報告》，建議大慶石化公司實行物資采購公開招投標，電子商務(wù)公示，檢察機關(guān)、紀檢部門現(xiàn)場監(jiān)督等制度，并幫助制定了《大慶石化公司物資采購招投標工作制度》，有效堵塞了物資采購環(huán)節(jié)的制度漏洞。
二、突出預(yù)防調(diào)查的監(jiān)督性，探索懲防結(jié)合的工作模式
一是在預(yù)防調(diào)查中為自偵部門提供案件線索、偵查方向。預(yù)防部門在調(diào)查過程中，時刻注意收集案件線索，發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪高發(fā)領(lǐng)域，為自偵部門貫徹“系統(tǒng)抓，抓系統(tǒng)”工作方針提供有價值信息。例如在對大慶石化龍化新實業(yè)公司進行預(yù)防調(diào)查的過程中，了解到該單位修理廠每年都從市政府領(lǐng)取廢舊汽車報廢補償金，但未納入單位財務(wù)賬目立項管理，存在白條支出現(xiàn)象。預(yù)防部門根據(jù)這一案件線索，向反貪部門提出初查建議，反貪部門僅用一周時間，就偵破了該單位經(jīng)理婁廣成騙取廢舊汽車補償金貪污案件，以及大慶市商務(wù)局市場體系建設(shè)科副主任袁景學，違法發(fā)放廢舊汽車補償金這兩件大案，并由此對歷年來大慶市政府商務(wù)局發(fā)放的補貼款進行了審查，發(fā)現(xiàn)違法發(fā)放補貼款600余萬元，相關(guān)受補貼單位人員貪污補貼款案件2件3人，通過辦案為國家挽回經(jīng)濟損失320余萬元。
二是通過預(yù)防調(diào)查，協(xié)同紀檢部門加強對違紀、違規(guī)行為的監(jiān)督。在預(yù)防調(diào)查過程中，預(yù)防部門對暴露出的問題，認真梳理、研究，對不構(gòu)成犯罪的違紀行為及責任人及時提出處理建議。三年來，共對預(yù)防調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的違紀行為11件17人次，向大慶石化公司提出了處理建議，并均得到了落實。如在對該公司財務(wù)系統(tǒng)進行預(yù)防調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)處對稅務(wù)機關(guān)返還給企業(yè)的納稅代辦費，多年來均未入單位財務(wù)賬，而是體外循環(huán)，用于部門福利支出，缺少監(jiān)管，易發(fā)職務(wù)犯罪，應(yīng)予禁絕。同時認定該行為屬于私設(shè)“小金庫”違紀行為，應(yīng)予相應(yīng)的紀律處分，因此及時向石化公司紀委通報了情況，明確提出了將該款納入財務(wù)賬目統(tǒng)一管理，給予相關(guān)責任人紀律處分的處理建議，后石化公司及時將該筆款項專立科目、專項管理，對負有責任的兩名副處長給予了紀律處分，使得預(yù)防調(diào)查的法律監(jiān)督職能得到了充分發(fā)揮。
三、突出預(yù)防調(diào)查的實效性，強化預(yù)防調(diào)查成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用
角色轉(zhuǎn)換
《調(diào)查報告》的關(guān)鍵發(fā)現(xiàn)可以概括為：亞太地區(qū)，現(xiàn)金流及盈利能力管理仍是CFO的重點工作，但必須提高對財務(wù)和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)注，從而實現(xiàn)必要的平衡。同時，CFO的職責正變得更加具有戰(zhàn)略性和影響力，但各種挑戰(zhàn)依然存在。CFO們正成為更有效的企業(yè)變革催化劑，但這一群體需要更多技術(shù)上的投資，其中，數(shù)據(jù)質(zhì)量和整合問題是其最為關(guān)切的領(lǐng)域。技術(shù)創(chuàng)新為其提供機會，使他們能夠通過重塑信息技術(shù)來支持更廣泛的業(yè)務(wù)目標。另外，財務(wù)管理團隊在溝通交流、數(shù)據(jù)分析法和變革管理方面還存在技能差距。
埃森哲大中華區(qū)董事總經(jīng)理李忠寶介紹說，“研究的背景基于CFO所處的運營環(huán)境正在發(fā)生轉(zhuǎn)變，應(yīng)對新的挑戰(zhàn)他們必須拿出新的解決方案；同時，技術(shù)需要不斷創(chuàng)新，單純維持現(xiàn)狀不足以應(yīng)對CFO這個角色面對的新需求；CFO還要面向未來，注重對自己技能和能力的投入?！?/p>
埃森哲全球董事總經(jīng)理Donniel Schulman長期以來負責全球客戶的財務(wù)和企業(yè)績效咨詢服務(wù)，為企業(yè)客戶的首席財務(wù)官及財務(wù)總監(jiān)提供改善績效、向戰(zhàn)略角色轉(zhuǎn)變的咨詢。他表示，“過去10年，CFO在角色轉(zhuǎn)型和價值貢獻方面均表現(xiàn)出顯著進步。他們逐漸成為決策層推動業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的值得信賴的建議者和戰(zhàn)略伙伴。與此同時，通過過去幾年在成本控制和現(xiàn)金流管理上的努力，表現(xiàn)卓越的CFO們一次又一次將自己所在的公司帶出困境?！?/p>
根據(jù)對CFO的訪談，盡管展望未來，風險及合規(guī)管理的優(yōu)先次序?qū)⒊尸F(xiàn)下降趨勢，但在過去3年里以及未來3年的規(guī)劃中，現(xiàn)金流量和營運資金管理、盈利能力和成本管理、風險管理和控制的有效性始終是CFO頭腦中的3個最為關(guān)鍵的優(yōu)先事項，需要著力處理。
根據(jù)《調(diào)查報告》，未來CFO的職責不僅是管理，還要通過鑒別商業(yè)模式、產(chǎn)品和服務(wù)幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤和可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，大多數(shù)CFO尚不能充分融入管理層的決策過程當中，缺乏主動權(quán)和話語權(quán)，因此，對于未來財務(wù)表現(xiàn)的預(yù)期也不盡如人意。“關(guān)于CFO職能演化，我們做了很多研究，發(fā)現(xiàn)CFO角色確實出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，化‘事后’為‘事前’。在很多公司當中，CFO已經(jīng)成為公司治理的二把手，具備出色的洞察能力，在推動企業(yè)價值、維護股東價值、控制業(yè)務(wù)流程等方面發(fā)揮重要作用。金融危機爆發(fā)之前，他們幫助推動財務(wù)自動化包括部署軟件ERP系統(tǒng)。然而，隨著財務(wù)管理系統(tǒng)完成向標準化的過渡，CFO作為資金管控的負責人，在實現(xiàn)最大限度撬動資金的前提下，有了更多精力和機會履行自己的戰(zhàn)略角色職責。這主要表現(xiàn)在他們有了更大的職權(quán)范圍，能夠在業(yè)務(wù)開展的過程中干預(yù)項目流程、主動積極推進決策或停止某些業(yè)務(wù)活動，更多地融入企業(yè)創(chuàng)造價值當中?！盌onniel表示，“CFO介入企業(yè)決策的能力已經(jīng)越來越強，這一變化主要源于2008年金融危機，70%的CFO表示已經(jīng)通過了解并制訂計劃，參與到戰(zhàn)略管控當中，另外50%的受訪者表示期待更多的控制權(quán)以實現(xiàn)更好的戰(zhàn)略管控。隨著財務(wù)最佳實踐在全球范圍的輻射，中國CFO也逐漸被賦予同樣的機會?！?/p>
技術(shù)投資
云計算、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析法、移動通信和社交技術(shù)正在公司業(yè)務(wù)職能和活動的各個方面發(fā)揮著重要影響。為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標，CFO必須和CIO和其他管理團隊通力合作，包括提高效率、改善財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的合作和可見性、提高組織敏捷性以及推動創(chuàng)新。受訪者表示，CFO和CIO之間的合作在過去3年已有所增加；獲取信息是令所在組織更為敏捷的關(guān)鍵因素；57%的受訪者認為適當投資于大數(shù)據(jù)和分析法，可以為公司業(yè)務(wù)構(gòu)建起關(guān)鍵競爭優(yōu)勢。
信息技術(shù)目前作為CFO職責的一項基本組成部分，要求其制定預(yù)算用于信息技術(shù)開發(fā)、維護現(xiàn)有信息系統(tǒng)，且不斷進行新的戰(zhàn)略投資。受到大數(shù)據(jù)和分析法的推動，由CIO負責的IT職能正加快向CFO進行轉(zhuǎn)移。然而，很多CFO表示在推動技術(shù)發(fā)展方面，他們?nèi)狈Ρ匾闹R。具體表現(xiàn)在財務(wù)部門內(nèi)的數(shù)據(jù)分析技能正變得越來越稀缺且成本高，用以衡量財務(wù)工作的關(guān)鍵績效指標未能跟隨其職責范圍擴大而進行調(diào)整，更為嚴重的是，較差或不相關(guān)的數(shù)據(jù)質(zhì)量甚至會導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤決定。由此來看，個人專業(yè)技能的培養(yǎng)和財務(wù)系統(tǒng)的升級成為企業(yè)提高自身實力的優(yōu)先投資方向不無道理，作為CFO，要慎重衡量其中風險，履行投資實踐。
借力共享服務(wù)
獲取成本控制紅利對于未來企業(yè)將會變得更有難度，因此，CFO應(yīng)當通過內(nèi)生和非內(nèi)生渠道為企業(yè)不斷創(chuàng)造價值。具體說來，再投資和并購作為非內(nèi)生增長的兩種代表方式，受到眾多公司和市場青睞，然而，融資實力、并購重組、風險控制、現(xiàn)金流管理、文化整合貫穿整個非內(nèi)生增長過程。對于目前國際市場范圍內(nèi)的并購熱潮，Donniel表示，“我們看到，世界范圍內(nèi)的一個趨勢，是共享服務(wù)一體化的業(yè)務(wù)服務(wù)，這對于CFO來說是一個非常重要的工具，能夠正向推動公司盈利能力的增長。在并購管理領(lǐng)域，為確保被收購公司可以創(chuàng)造價值，一個有效的做法就是將并購公司融入共享服務(wù)中心當中。CFO具備了更好的管控手段，可以在更高程度上實現(xiàn)可控性，真正從事前、事中、事后控制并購風險。
“我們可以看到的是，CFO在并購過程中的指導(dǎo)管控行為已經(jīng)越發(fā)一致。在確定某一項目開展之前，財務(wù)部門會要求業(yè)務(wù)部門出具正式計劃，加以審議，針對內(nèi)部回報率和投資回報率做出預(yù)測，并定期回顧和調(diào)整，通過審計和必要干預(yù)，很大程度上推動公司的盈利。”Donniel強調(diào)，“最優(yōu)秀的CFO不僅要實施干預(yù)，還要制定一整套的要求，主動創(chuàng)造價值。”
Donniel還介紹說，CFO需要面對的困境之一，正是財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的矛盾。二者雖然都致力于推動業(yè)務(wù)增長，但財務(wù)部門的落點之一是收入增長與成本控制，某些情況下與業(yè)務(wù)部門預(yù)先制定的計劃存在沖突。對于CFO來說，為實現(xiàn)管控并緩解風險，有時和推動業(yè)務(wù)增長是相悖的，且這一過程不能通過EXCEL表格進行精確測算。財務(wù)技能和領(lǐng)悟能力在此時變得格外重要，并非團隊中的所有人都具備這種能力。
居住地：上海
電 話：182********（手機）
E-mail：
最近工作 [3年]
公 司：XX公司
行 業(yè)：項目擔保
職 位：擔保業(yè)務(wù)經(jīng)理
最高學歷
學 歷：本科
?！I(yè)：經(jīng)濟學專業(yè)
學 校：上海財經(jīng)大學
自我評價
具有扎實的經(jīng)濟學專業(yè)知識基礎(chǔ)，熟知經(jīng)濟學原理和金融業(yè)務(wù)；已有7年擔保公司從業(yè)經(jīng)驗，同金融機構(gòu)和客戶保持良好的合作關(guān)系，積累了豐富的客戶資源；熟悉賬務(wù)財務(wù)管理，掌握擔保相關(guān)知識和操作流程、風險防范措施；了解中小企業(yè)經(jīng)營管理特點，融資需求，反擔保措施設(shè)定和操作要點；具有良好的計劃、協(xié)調(diào)和控制及數(shù)據(jù)分析等能力；談判能力強，溝通能力和表達能力、文字處理能力良好。
求職意向
到崗時間：一個月之內(nèi)
工作性質(zhì)：全職
希望行業(yè)：項目擔保
目標地點：上海
期望月薪：面議/月
目標職能：融資租賃經(jīng)理
工作經(jīng)驗
2010/7—2013/7：XX公司[3年]
所屬行業(yè)： 項目擔保
業(yè)務(wù)部擔保業(yè)務(wù)經(jīng)理
1.對項目資料進行收集、匯總，初審合格后對項目進行實地考察；
2.完成項目評審工作，實地考察后補充資料，撰寫調(diào)查報告；
3.完成調(diào)查報告編寫，提交項目部經(jīng)理審核，審核通過報風險管理部進行評審；
4.與客戶談判并協(xié)商合同條款，制作項目合同，通過審批后與客戶簽署，并按合同條款執(zhí)行；
5.銀行業(yè)務(wù)辦理完畢，整理所有項目相關(guān)資料，移交風險管理部門統(tǒng)一管理；
6.擔保業(yè)務(wù)辦理完畢后定期進行保后跟蹤，填寫調(diào)查表格，作為項目資料共同存入項目檔案。
2006 /6—2010 /6：XX公司[4年]
所屬行業(yè)： 項目擔保
業(yè)務(wù)部 擔保經(jīng)理助理
1.協(xié)助融資經(jīng)理完成客戶盡職調(diào)查、收集資料、編寫授信調(diào)查報告；
2.協(xié)助經(jīng)理設(shè)計融資方案、設(shè)計結(jié)構(gòu)融資產(chǎn)品，設(shè)計融資模式；
3.完成公司與銀行、信托、證券、基金等金融機構(gòu)的關(guān)系拓展、建立、維持等工作；
4.協(xié)助經(jīng)理進行租賃項目風險審查，并對租賃資產(chǎn)進行有效管理，有效避免損失；
5.積累了良好的管理經(jīng)驗，善于規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)部管理，制定相關(guān)的管理、業(yè)務(wù)規(guī)范流程和制度。
教育經(jīng)歷
2002/9—2006 /6 上海財經(jīng)大學 經(jīng)濟學專業(yè)本科
證 書
隨著社會的進步、計算機技術(shù)的飛速發(fā)展 ，用計算機實現(xiàn)企業(yè)人事工資的管理勢在必行。對于大中型企業(yè)來說，利用計算機支持企業(yè)高效率完成勞動人事管理的日常事務(wù)，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、推動企業(yè)勞動人事管理走向科學化、規(guī)范化的必要條件;而工資管理是一項瑣碎、復(fù)雜而又十分細致的工作，工資計算、發(fā)放、核算的工作量很大，一般不允許出錯，如果實行手工操作，每月發(fā)放工資須手工填制大量的表格，這就會耗費工作人員大量的時間和精力，計算機進行工資發(fā)放工作，不僅能夠保證工資核算準確無誤、快速輸出，而且還可以利用計算機對有關(guān)工資的各種信息進行統(tǒng)計，服務(wù)于財務(wù)部門其他方面的核算和財務(wù)處理，同時計算機具有著手工管理所無法比擬的優(yōu)點.例如:檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等。這些優(yōu)點能夠極大地提高人事工資管理的效率,也是企業(yè)的科學化、正規(guī)化管理,與世界接軌的重要條件。 所以人事工資管理系統(tǒng)應(yīng)運而生，成為利用計算機實現(xiàn)企業(yè)人事工資管理的基本。
隨著我國國民經(jīng)濟建設(shè)的蓬勃發(fā)展和具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體制的迅速完善，各個行業(yè)都在積極使用現(xiàn)代化的手段，不斷改善服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，這些都在很大程度上給企業(yè)提出越來越嚴峻的挑戰(zhàn)，對企業(yè)體系無論是在行政職能、企業(yè)管理水平以及優(yōu)質(zhì)服務(wù)上都提出更高的要求。建設(shè)一個科學高效的信息管理系統(tǒng)是解決這一問題的必由之路。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理是該企業(yè)運用現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)造更多更高的經(jīng)濟效益的主要因素之一。工資管理作為企業(yè)內(nèi)部的一種財務(wù)管理也是如此，由于企業(yè)職工人數(shù)較多，每一位職工的具體實際情況也不盡相同，各項工資條款的發(fā)放，如果沒有一個完整的管理系統(tǒng)來進行管理，那么勢必會給管理人員帶來種種麻煩，因此類似工資管理系統(tǒng)之類的財務(wù)軟件的開發(fā)勢在必行?，F(xiàn)在中國企業(yè)已進入"新管理時代"，企業(yè)管理在經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟時期的"生產(chǎn)管理"時代,計劃經(jīng)濟與市場經(jīng)濟相結(jié)合時期的"混合管理"時代后,從九十年代末進入全面市場經(jīng)濟時期的"新管理"時代.新管理時的中國企業(yè)管理是面向市場,基于現(xiàn)代企業(yè)制度,是中國模式,價值化,系統(tǒng)化,電腦化,國際化和普遍化管理的時代. 新管理時代的中國企業(yè)管理以建立競爭優(yōu)勢,提高企業(yè)競爭力為核心.要提高企業(yè)的競爭力就必須整合企業(yè)經(jīng)營,全面強化企業(yè)管理,形成企業(yè)持久發(fā)展的"內(nèi)功".越來越多的質(zhì)優(yōu)企業(yè)舍得在管理系統(tǒng)上投資的舉動,足以說明這一趨勢. 在市場競爭日益激烈,用戶需求不斷趨向多樣化,企業(yè)間關(guān)聯(lián)程度越來越密切的今天,要求企業(yè)行動必須快捷,靈敏,在管理的思想觀念,方式方法上不斷創(chuàng)新.人力已經(jīng)很難完全達到要求,必須借助當代信息科技的最新成果,優(yōu)化和加強企業(yè)的運營和管理.
三、研究方案(主要研究內(nèi)容、目標，研究方法、進度)
主要內(nèi)容：支持企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化的管理，支持企業(yè)高效率完成勞動人事管理的日常業(yè)務(wù)，包括新員工加入時認識檔案的建立，老員工轉(zhuǎn)出、辭職、退休等。目標：實現(xiàn)企業(yè)員工工資管理的系統(tǒng)化、規(guī)范化和自動化。
四、進程計劃(各研究環(huán)節(jié)的時間安排、實施進度、完成程度)
2006-03-10---2006-03-16收集所需資料2006-04-02---2006-04-16完成系統(tǒng)需求分析， 對人事查詢管理，人事維護管理，工資查詢管理，工資維護管理，等各個功能模塊的功能進行確定。2006-04-17---2006-04-25對數(shù)據(jù)庫表結(jié)構(gòu)進行設(shè)計,將表結(jié)構(gòu)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫。并對論文進行初步構(gòu)思、編寫。2006-04-17---2006-05-05繼續(xù)完成功能模塊的代碼編寫。2006-05-05---2006-05-23設(shè)計測試實例，對系統(tǒng)進行測試，找出缺陷，進行完善。2006-05-24---2006-06-15完成畢業(yè)論文的編寫工作。
五、導(dǎo)師對文獻綜述的評語
財務(wù)盡職調(diào)查是指在并購企業(yè)與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)雙方協(xié)商，并購企業(yè)對目標企業(yè)與本次收購有關(guān)的財務(wù)事項進行的一系列現(xiàn)場調(diào)查、資料分析等活動。財務(wù)盡職調(diào)查目的是為并購企業(yè)防范和減輕由于信息不對稱或者信息欺詐所帶來的風險或不確定性，應(yīng)遵循獨立性、專業(yè)性、謹慎性、全面性以及重要性的原則，包括制訂財務(wù)盡職調(diào)查計劃、組建財務(wù)盡職調(diào)查團隊、經(jīng)營以及財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和研判和財務(wù)盡職調(diào)查報告的提交等工作流程。
財務(wù)盡職調(diào)查是通過對目標企業(yè)歷史和現(xiàn)狀的深入了解而對其未來進行預(yù)測，因此在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員需要運用以下方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素;分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題;訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構(gòu)的充分溝通;小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，相互溝通有利于全面了解目標企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
在財務(wù)盡職調(diào)查時，產(chǎn)業(yè)型橫向或縱向并購方應(yīng)當以目標企業(yè)的資產(chǎn)運營質(zhì)量、凈資產(chǎn)和增長率為核心重點，關(guān)注各項風險的同時兼顧投資后盈利水平和未來獲取現(xiàn)金流情況等，以期保證并購方能實施對規(guī)模經(jīng)濟、開源節(jié)流的目標需求。
二、家居電商企業(yè)的財務(wù)特點
家居產(chǎn)品種類繁多，日新月異，規(guī)格不一，對采購和庫存管理要求極高，否則容易造成退貨和庫存積壓，從而占用資金和庫容。家居電商以線上現(xiàn)金交易為主，客單價低，交易頻率高，突出現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理的必要性。家居電商競爭門檻較低，為了獲取較多的平臺流量，需要不菲的廣告宣傳費用，也需要線下的體驗，必須支付不斷上漲的店鋪租金。
三、家居電商企業(yè)財務(wù)盡職調(diào)查流程
（一）準備階段
擬定調(diào)查計劃，確定調(diào)查目標、調(diào)查時間和調(diào)查范圍，對重點調(diào)查領(lǐng)域、人員安排和預(yù)計調(diào)查費用等做出說明。并購雙方需要簽訂保密協(xié)議，以確保被調(diào)查的企業(yè)的商業(yè)機密的安全性，同時參與財務(wù)盡職調(diào)查的人員也需要簽訂保密協(xié)議。
（二）實施階段
收集目標企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、財務(wù)信息等相關(guān)的資料，全面了解目標企業(yè)的財務(wù)情況。通過取得目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖，財務(wù)調(diào)查人員可以了解目標企業(yè)全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等，同時需要了解控股和參股子公司、關(guān)聯(lián)方、財務(wù)管理模式、財務(wù)部財務(wù)人員結(jié)構(gòu)、會計電算化程度和企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況等信息。家居電商企業(yè)在資產(chǎn)、負債、收入等方面有其特點，財務(wù)盡職調(diào)點如下表：
表1 家居電商企業(yè)財務(wù)盡職調(diào)點
在資料和信息收集完畢之后，財務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)該對所獲取的資料運用分析性程序等方法進行整理，進行真?zhèn)涡畔⒌谋鎰e和錯誤信息的確認。
（三）項目總結(jié)階段
盡職調(diào)查人員根據(jù)去偽存真后的信息和資料進行總結(jié)分析，將整個調(diào)查過程中遇見的實際情況和主要問題以總結(jié)的形式，進行文字整理。對家居電商企業(yè)財務(wù)盡職調(diào)查中，需要特別關(guān)注存貨管理和稅務(wù)風險，需要考慮在并購整合時如何提高存貨管理效率以及防范稅務(wù)風險。
（四）報告階段
財務(wù)管理專業(yè)在我國發(fā)展歷史很短，多以傳統(tǒng)的學科教育形式在本科院校出現(xiàn)。學科教育帶來深厚的理論功底，但崗位技能不強,這給強調(diào)技能和應(yīng)用能力培養(yǎng)的高職教育帶來了契機，卻也引發(fā)我們的思考：社會需要怎樣的財務(wù)管理人才？這樣的人才應(yīng)具備什么樣的素養(yǎng)？怎樣設(shè)置課程才能滿足要求？如何體現(xiàn)職業(yè)教育特征？
一、高職本科財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標
專業(yè)培養(yǎng)目標是教育思想及教育觀念的綜合體現(xiàn)，它涵蓋了專業(yè)設(shè)置、人才定位、教育重心等多方面的內(nèi)容，對課程設(shè)置和課程結(jié)構(gòu)起著決定性作用。在專業(yè)培養(yǎng)目標的確定上，應(yīng)體現(xiàn)如下思想:
1.高職教育的定位
高職本科同一般本科相比具有鮮明的技術(shù)應(yīng)用性特征，是以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型技術(shù)人才為主要目標，兼具工程教育和技術(shù)教育并側(cè)重技術(shù)教育的本科層次教育。
2.素質(zhì)教育思想
素質(zhì)教育是我國教育體制改革的方向，包括基本素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。前者是指學生作為一個成功的社會人應(yīng)具有的素質(zhì)，后者是指學生成為財務(wù)管理專業(yè)人員所具備的專業(yè)素質(zhì)。
3.“厚基礎(chǔ)、寬口徑”思想
學生應(yīng)具有經(jīng)濟、管理和財會理論基礎(chǔ)及相關(guān)學科的原理性知識，為后續(xù)專業(yè)拓展奠定基礎(chǔ)。
4.時代特征
培養(yǎng)目標定位為：培養(yǎng)具有良好的職業(yè)道德，熟悉現(xiàn)代管理學、經(jīng)濟學基礎(chǔ)理論；掌握財務(wù)管理專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本原理；具備現(xiàn)代金融環(huán)境下投融資理論和現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下的會計、稅收知識；熟練運用信息技術(shù)進行相關(guān)經(jīng)濟信息處理，能在企事業(yè)單位、證券保險、金融機構(gòu)和政府機關(guān)以及社會中介機構(gòu)從事投融資、會計、財務(wù)管理工作的高素質(zhì)應(yīng)用型專業(yè)技術(shù)人才。
二、高職本科財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置
1.理論課程體系
建立高職本科“公共課平臺、學科基礎(chǔ)課平臺、柔性專業(yè)方向模塊、職業(yè)技能（資格）證書、綜合素質(zhì)教育模塊”的理論課程體系。以基礎(chǔ)平臺教學保證本科適應(yīng)性的要求，以專業(yè)模塊教學發(fā)揮專科針對性的優(yōu)勢，實現(xiàn)高職本科“保本科本色，創(chuàng)高職特色”教育目標。
(1)公共課平臺（通識教育模塊）：包括德育、體育、大學語文、經(jīng)濟應(yīng)用數(shù)學、大學英語、信息技術(shù)、法律基礎(chǔ)、主題教育（含軍訓(xùn)）等課程。培養(yǎng)學生樹立正確的世界觀、人生觀，堅定社會主義的信念和愛國主義熱情；具備高等文化程度；具備使用計算機和網(wǎng)絡(luò)尋找信息、分析信息、處理信息、信息的能力；養(yǎng)成良好的道德規(guī)范，增強法律法規(guī)意識，樹立團結(jié)協(xié)作的合作精神和勤奮進取的負責態(tài)度，鍛煉吃苦耐勞的堅強意志和健康的體魄，為學生繼續(xù)學習和終生教育做好必備的文化基礎(chǔ)及身心素質(zhì)準備。
(2)學科基礎(chǔ)課平臺：包括經(jīng)濟學、基礎(chǔ)會計、管理學、統(tǒng)計學、管理信息系統(tǒng)、經(jīng)濟法、貨幣銀行學等。目的是培養(yǎng)學生具備財務(wù)、會計和其他經(jīng)濟管理崗位群必備的基礎(chǔ)知識和實踐技能。體現(xiàn)厚實基礎(chǔ)和發(fā)展?jié)摿Φ男枰?，保證本科適應(yīng)性的要求。
(3)專業(yè)基礎(chǔ)與專業(yè)主干課程模塊:包括學科導(dǎo)論、金融市場概論、財務(wù)會計、財務(wù)軟件運用、財務(wù)管理、財務(wù)分析、成本管理、管理會計、資本運作、稅法與納稅會計等。該模塊為學專業(yè)知識，養(yǎng)成專業(yè)技能的課程模塊，也為學生后續(xù)拓展奠定知識與技能基礎(chǔ)。
(4)柔性專業(yè)方向模塊[含職業(yè)技能（資格）證書模塊]:包括納稅籌劃、公司治理與內(nèi)部控制、審計、資產(chǎn)評估、商業(yè)銀行經(jīng)營與管理、信用與風險管理、商務(wù)英語、相關(guān)職業(yè)資格考試課程輔導(dǎo)等。高職教育與本科教育根本的區(qū)別不在于層次不同而是類別不同，該課程模塊在學科基礎(chǔ)課平臺及專業(yè)課程模塊的基礎(chǔ)上體現(xiàn)寬口徑、技術(shù)性和以就業(yè)為導(dǎo)向的職業(yè)教育特征，開設(shè)為限定性選修課程或任意選修課程。
(5)綜合素質(zhì)教育模塊：包括中國近現(xiàn)代史綱要、公共關(guān)系、社交禮儀、辦公自動化、美學、心理健康、中外文學名著賞析、中外名曲賞析等。該模塊為開發(fā)顯性與隱性相結(jié)合的素質(zhì)教育體系，注重對學生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，重點提高學生的綜合素養(yǎng)。
2.實踐課程體系
技術(shù)型、應(yīng)用型人才的培養(yǎng)是高職教育的特征。在課程體系中，實踐性課程是與文化、理論課程既相互關(guān)聯(lián)又平行獨立的另一個子課程體系。我們把高職本科財務(wù)管理專業(yè)的實踐課程分為：
(1)專業(yè)認知實習。學年暑期由學校推薦或?qū)W生自選進行暑期社會實踐或暑期社會實踐調(diào)查，撰寫論文或調(diào)查報告，收假后進行交流和成績評定，加強對專業(yè)的實踐認知。
(2)課程實驗、實訓(xùn)。由任課教師隨堂或校內(nèi)實驗室、實訓(xùn)基地指導(dǎo)學生進行實驗、實訓(xùn)，提高學生運用理論知識的能力。
(3)綜合模擬實訓(xùn)。由教師選擇實訓(xùn)教材，在校內(nèi)指導(dǎo)學生完成實訓(xùn)任務(wù)，形成學生對相關(guān)工作實務(wù)的完整認知。包括會計模擬實訓(xùn)、財務(wù)綜合模擬實訓(xùn)、審計業(yè)務(wù)實訓(xùn)、納稅籌劃等。
(4)崗位實訓(xùn)。安排學生在實訓(xùn)基地的相關(guān)崗位頂崗實習，強化學生實踐技能。包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)崗位（企業(yè)或銀行出納）、會計崗位、財務(wù)崗位、主管崗位等。
(5)畢業(yè)實習。學校推薦或者學生自薦進行就業(yè)前實習。
每個階段結(jié)束，要求撰寫調(diào)查報告、實習實訓(xùn)感知、階段性專業(yè)論文，并進行交流。
《報告》顯示，88.4%的受訪中小企業(yè)在辦公中使用了計算機、80.0%使用了互聯(lián)網(wǎng)。我國企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)已經(jīng)基本完成，普及率持續(xù)穩(wěn)定在較高水平。在使用計算機的中小企業(yè)中，81.1%采取了信息安全管理措施。同時，中小企業(yè)在日常運營中的多個環(huán)節(jié)開展了信息化管理，尤其是在財務(wù)管理、資金流轉(zhuǎn)和支付環(huán)節(jié)上進行信息化管理的比例最高，接近65%。
多數(shù)中小企業(yè)設(shè)有專門的互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)從業(yè)崗位
《報告》顯示，61.2%的受訪企業(yè)都設(shè)有專門的互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)從業(yè)崗位，包括網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的建設(shè)和維護人員，技術(shù)研發(fā)人員，電子商務(wù)相關(guān)人員等。其中，企業(yè)服務(wù)業(yè)設(shè)有互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)崗位的比例最高，超過90%。同時，過去一年中，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)從業(yè)人員規(guī)模有所增加的企業(yè)比例為23.9%。越來越多的專業(yè)型人才從事互聯(lián)網(wǎng)營銷、電子商務(wù)交易等工作，有力的推動企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的不斷普及，也為社會創(chuàng)造了更多的就業(yè)機會。
