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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；武警部隊(duì)

近年來，武警部隊(duì)后勤部門的經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1996年起，共發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪案件130余起，涉及部隊(duì)30多個(gè)單位。內(nèi)部控制是為保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，單位各級管理部門利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，制定的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。通過多年的正規(guī)化建設(shè)，內(nèi)部控制在武警部隊(duì)得到一定的重視，同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)控的一個(gè)分支，是內(nèi)部控制管理活動(dòng)在部隊(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的延伸。

因此，它是部隊(duì)后勤保障的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而在日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，不相容職務(wù)的分離，授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)分離等內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定得到不同程度地落實(shí)。但毋庸諱言，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)過程中還存在著一些問題，如武警部隊(duì)對財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的問題認(rèn)識(shí)不夠深刻，甚至沒有嚴(yán)格意義上的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，還存在如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、信息流通不暢等諸多問題。因此，對武警部隊(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，有助于財(cái)務(wù)的各項(xiàng)保障。

一、武警部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

武警部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在部隊(duì)財(cái)務(wù)方面的一個(gè)分支，是內(nèi)部控制管理活動(dòng)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的延伸，是部隊(duì)單位為了提高經(jīng)費(fèi)管理和使用的效率，充分發(fā)揮軍費(fèi)的保障效益，在部隊(duì)內(nèi)部所制定和實(shí)施的各種規(guī)章制度以及調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序的總稱。部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對部隊(duì)一切與經(jīng)費(fèi)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等政策執(zhí)行情況， 還要進(jìn)行各工作分析和作業(yè)研究，并提出改進(jìn)措施。因此，部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本職能，對于保證部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，合理有效地使用經(jīng)費(fèi)、發(fā)揮其最大效益，具有重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督等五個(gè)基本要素構(gòu)成。

財(cái)務(wù)部作為后勤的一個(gè)核心管理部門，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是整個(gè)后勤資產(chǎn)管理中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，它應(yīng)因時(shí)期、因地域、因行業(yè)的不同而變化，一成不變的模式一般難以取得理想效果，因此需隨著控制環(huán)境的變化而不斷完善并持續(xù)創(chuàng)新。

二、武警部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不落實(shí)

從目前情況看，大部分單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但實(shí)際操作過程中對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不重視，僅僅是紙上談兵，貫徹執(zhí)行力度不夠，沒有按照“管錢不管帳”、“管帳不管錢”的原則分工。有些部隊(duì)的個(gè)別部門和相關(guān)人員把權(quán)限凌駕于制度之上，在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中濫用權(quán)利；更多的是在業(yè)務(wù)處理過程中，有章不循，遇到問題時(shí)過于強(qiáng)調(diào)靈活性， 將制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，失去了它應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，增加了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）編制與分工之間的矛盾

根據(jù)相互制約和程式定位原則，為了避免工作中的舞弊行為，有些職務(wù)是不宜由一個(gè)人同時(shí)兼任的，所以在組織分工、分擔(dān)責(zé)任的同時(shí)需要進(jìn)行職務(wù)分離。但目前，我武警部隊(duì)在編制體制調(diào)整改革后，財(cái)務(wù)部門編制十分緊張，財(cái)務(wù)人員通常是身兼數(shù)職。例如：團(tuán)一級財(cái)務(wù)部門應(yīng)有會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)三職，而實(shí)際只有會(huì)計(jì)和出納兩個(gè)職務(wù)編制，因此不可避免的會(huì)有人身兼多職。從而產(chǎn)生漏洞的可能性，在編制有限的單位由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員失去了審計(jì)的嚴(yán)肅性，增加了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)隊(duì)伍對于內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠

關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的知識(shí)學(xué)習(xí)，只是流于形式，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員仍然沒有對其有深刻的認(rèn)識(shí)。各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的關(guān)注和重視程度不強(qiáng)，在建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制中所負(fù)的責(zé)任意識(shí)淺薄。同時(shí)，也沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。一方面，外部環(huán)境對財(cái)務(wù)人員影響的研究分析，不及時(shí)掌握財(cái)務(wù)人員的思想動(dòng)態(tài)和任務(wù)，會(huì)造成財(cái)務(wù)人員政治素養(yǎng)及道德修養(yǎng)缺失；另一方面，新形勢下面的新任務(wù)對財(cái)務(wù)人員提出了新要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新技術(shù)、應(yīng)用新技術(shù)以增強(qiáng)其管理能力。

（四）部隊(duì)審計(jì)部門對財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不夠

現(xiàn)今，大部分部隊(duì)的審計(jì)部門都沒有切實(shí)執(zhí)行它的監(jiān)管任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)既是部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)督的制度安排。部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審核會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵守了《會(huì)計(jì)法》及《武裝警察法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；切實(shí)起到監(jiān)管力度，不要互相包庇；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查， 防止存在漏洞。對此，應(yīng)該加大審計(jì)力度。

三、完善部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）營造良好的內(nèi)部環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的有效性。營造良好的內(nèi)部環(huán)境是強(qiáng)化部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的手段。一要不斷提高部隊(duì)財(cái)務(wù)人員的思想覺悟，發(fā)揮部隊(duì)文化強(qiáng)大的號召力，形成良好風(fēng)氣，將自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一到部隊(duì)建設(shè)目標(biāo)上；二要科學(xué)職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用，為部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障；三要?jiǎng)?chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，從政治的高度認(rèn)識(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的重要性，自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定。

（二）落實(shí)崗位規(guī)范

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二、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗(yàn)方式為主,特別是對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預(yù)防到事中過程監(jiān)控,最后再進(jìn)行事后檢查驗(yàn)收的科學(xué)監(jiān)控流程,許多單位財(cái)務(wù)部門為了簡化程序而忽略了對產(chǎn)生財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的評定工作,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗(yàn)過程流于形式。

(二)財(cái)務(wù)官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制及消防部隊(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財(cái)務(wù)官兵完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強(qiáng)令財(cái)務(wù)官兵制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財(cái)務(wù)官兵只能按照領(lǐng)導(dǎo)的授意制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財(cái)務(wù)官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓(xùn),缺乏專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能,對各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確,特別是有些財(cái)務(wù)綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財(cái)務(wù)官兵在計(jì)量、確認(rèn)、記錄、報(bào)告等方面難免出現(xiàn)一點(diǎn)小錯(cuò)誤,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國消防部隊(duì)大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預(yù)見性規(guī)劃,信息制度在制度設(shè)計(jì)和功能設(shè)置上缺陷明顯,導(dǎo)致消防部隊(duì)無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應(yīng)當(dāng)代消防部隊(duì)發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計(jì)職能弱化,無法實(shí)施有力監(jiān)控

目前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)部門是界定為在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這說明我國內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人。因?yàn)橄啦筷?duì)內(nèi)部審計(jì)部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導(dǎo)意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,工作范圍必然受到限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

三、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算程序

首先制定并督促實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和費(fèi)用政策,使經(jīng)營者及有關(guān)管理層在這些政策的指導(dǎo)或限制下,開展消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和把握費(fèi)用開支。其次,根據(jù)本消防部隊(duì)的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)制度具體化,制定出可操作性強(qiáng)的一系列財(cái)務(wù)制度,并予以嚴(yán)格執(zhí)行,促使財(cái)務(wù)行為合理化。尤其是通過科學(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,以促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三,要根據(jù)會(huì)計(jì)政策制定符合本消防部隊(duì)實(shí)際的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度,并嚴(yán)格按這些制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以借助會(huì)計(jì)的監(jiān)控以及審計(jì)等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的安全;借助會(huì)計(jì)以及審計(jì)部門的反映功能,使經(jīng)營者及時(shí)了解消防部隊(duì)整體及經(jīng)營運(yùn)作的來龍去脈、資金的運(yùn)作情況和經(jīng)營成果,并及時(shí)評價(jià)和調(diào)控其經(jīng)營活動(dòng)。其四,通過及時(shí)、制度、科學(xué)地收集、處理、存貯與消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),通過科學(xué)有效的分析評價(jià),為決策提供科學(xué)的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)人才素質(zhì)的提高

消防部隊(duì)過去的財(cái)務(wù)人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強(qiáng),必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競爭上崗的機(jī)制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營者和財(cái)務(wù)官兵的博弈結(jié)果。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制定出一系列詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案,定期對財(cái)務(wù)官兵進(jìn)行培訓(xùn),通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓(xùn)班等多種形式來提高財(cái)務(wù)官兵的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能。另外需要提高財(cái)務(wù)官兵責(zé)任分配意識(shí)。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)該按照職責(zé)分離原則劃分財(cái)務(wù)官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)。

(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度

改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的長期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合消防部隊(duì)的實(shí)際情況,并與消防部隊(duì)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。消防部隊(duì)通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算來調(diào)整消防部隊(duì)的經(jīng)營規(guī)模、水平,使消防部隊(duì)的資金、未來收入和可能發(fā)生的費(fèi)用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊(duì)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。消防部隊(duì)推行全面預(yù)算管理,是實(shí)現(xiàn)消防部隊(duì)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行檢查分析、預(yù)測方法、形式及目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行,除了建立財(cái)務(wù)部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督消防部隊(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法,是否偏離消防部隊(duì)的經(jīng)營目標(biāo),是否符合消防部隊(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計(jì)部門則要對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報(bào)告給消防部隊(duì)管理當(dāng)局,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議或處理措施,維護(hù)消防部隊(duì)整體的合法權(quán)益,促使消防部隊(duì)整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成,也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn),或兩者結(jié)合。

篇3

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制對于企業(yè)而言是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整以及保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制以及評價(jià)的一系列方法。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的原理基本一致，但由于醫(yī)院屬于醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，其組成和運(yùn)營模式與企業(yè)有很大區(qū)別，因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相比于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有一定的不同。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院是承擔(dān)一定的社會(huì)職能的福利型社會(huì)公益事業(yè)單位，相比于企業(yè)的盈利屬性，醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是社會(huì)服務(wù)，而不是營業(yè)利潤。國家為了保證醫(yī)院的發(fā)展對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制不僅是保證醫(yī)院能夠平穩(wěn)運(yùn)營和健康發(fā)展的重要手段，還是保證公眾資金能夠得到合理運(yùn)用的必要方法。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)是節(jié)約和發(fā)展，并在滿足社會(huì)醫(yī)療需要的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制任務(wù)重點(diǎn)在于信息控制、資金安全控制和預(yù)算管理控制三個(gè)方向，用于這三方面的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施一方面是保證醫(yī)院所籌措的資金能夠得到合理的運(yùn)用，另一方面則監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)貪污、腐敗等威脅公共資金使用安全的現(xiàn)象。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院預(yù)算管理中的作用對保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行和發(fā)展十分重要，財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的復(fù)雜的需要隨機(jī)應(yīng)變的管理工作，對從業(yè)人員的素質(zhì)及道德水平都有著比較高的要求。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

醫(yī)院是一個(gè)提供醫(yī)療服務(wù)的場所，醫(yī)療活動(dòng)的對象是人，并且本身也是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的高危行業(yè)，以病人安全為主的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)控制是醫(yī)院內(nèi)控的中心和重心，財(cái)務(wù)的內(nèi)控要圍繞醫(yī)療活動(dòng)展開，要體現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行的特點(diǎn)并服務(wù)于醫(yī)療活動(dòng)。因此對醫(yī)療收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理、藥品和耗材等的支出管理、信息系統(tǒng)的管理就成為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。確保各環(huán)節(jié)的安全，最終達(dá)到財(cái)務(wù)和醫(yī)療安全的目標(biāo)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題

（一）對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不夠，認(rèn)識(shí)不足

我院由于長期以來對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作抓的不嚴(yán)，因此導(dǎo)致我院各部門及個(gè)人對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解不夠，認(rèn)識(shí)不足。有些科室和部門淺顯的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度理解為制度手冊、文件的匯總，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理部門的工作，在科室運(yùn)營時(shí)忽視遵守內(nèi)部控制制度的重要性。還有一些科室在面對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，不能夠積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原理及其重要性，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，把部門對效益的追逐和內(nèi)部控制的規(guī)章制度擺在了矛盾的對立面，從而造成管理問題。而且由于我院近年來普遍重發(fā)展而輕管理的態(tài)度導(dǎo)向，致使我院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以對我院運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生約束力，由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和監(jiān)管制度使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成為了一紙空談，對我院的資金安全和我院健康發(fā)展帶來了很大的威脅和影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難以強(qiáng)化

在我院的運(yùn)營管理體制中，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度管理的部門是財(cái)務(wù)部，然而在醫(yī)院組織體系中財(cái)務(wù)部卻是和其它科室平級的職能部門。這就導(dǎo)致了在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，財(cái)務(wù)部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在各科室的運(yùn)用只有工作指導(dǎo)和建議的權(quán)利，而沒有監(jiān)管、組織和控制的權(quán)利。財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院財(cái)務(wù)“內(nèi)控”工作中的尷尬位置導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門根本沒有辦法保證和促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。因此只能任由各科室根據(jù)科室各自對“內(nèi)控”的理解程度“隨意”的執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致了我院“內(nèi)控”工作的無力。

（三）缺少有效的評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

我院近年來的醫(yī)療設(shè)備及醫(yī)療技術(shù)水平的高速發(fā)展，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有足夠的時(shí)間進(jìn)行理論驗(yàn)證并合理構(gòu)建，這直接導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度落后，從而造成各科室和部門對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不重視。由于監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制不健全，缺乏部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督和制衡作用，導(dǎo)致現(xiàn)有的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效的完成對醫(yī)院資金安全的保護(hù)職能。

三、解決醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題的策略

（一）強(qiáng)化我院各科室、部門及個(gè)人的內(nèi)控意識(shí)

為了解決我院各科室、部門對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不理解和不重視的現(xiàn)象，首先要強(qiáng)化我院各科室、部門及個(gè)人的“內(nèi)控”意識(shí)，通過舉辦“內(nèi)控”知識(shí)競賽、“內(nèi)控”培訓(xùn)等活潑有效的活動(dòng)形式對我院科室和部門人員進(jìn)行“內(nèi)控”知識(shí)培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中，不僅要使廣大員工熟練掌握我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還要從思想上提高他們對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度。為了形成全院重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的風(fēng)氣，可以讓醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層首先開始“內(nèi)控”規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，通過榜樣效應(yīng)達(dá)到“上行下效”的目的，從而促進(jìn)醫(yī)院整體“內(nèi)控”認(rèn)識(shí)的提高。

（二）完善我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確?！皟?nèi)控”工作能夠落到實(shí)處

我院的現(xiàn)行的“內(nèi)控”制度已經(jīng)不能滿足新時(shí)期我院對開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和指導(dǎo)要求，因此需要我們財(cái)務(wù)管理部門加大對我院“內(nèi)控”制度的完善力度。為了使我院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度指導(dǎo)我院的平穩(wěn)運(yùn)營和健康發(fā)展，就要要求財(cái)務(wù)部相關(guān)人員在掌握《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的前提下，通過對我院“內(nèi)控”工作的詳細(xì)調(diào)研，本著嚴(yán)肅認(rèn)真的原則結(jié)合國內(nèi)外醫(yī)院先進(jìn)的“內(nèi)控”制度制定一套符合法律法規(guī)的，符合我院發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在進(jìn)行“內(nèi)控”制度完善時(shí)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，確保不同機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督；遵循成本效益原則，以最小的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這樣不但能使醫(yī)院高效運(yùn)轉(zhuǎn)，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。且隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，應(yīng)制定相應(yīng)的新制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，形成一個(gè)相對獨(dú)立和完整、科學(xué)的內(nèi)控系統(tǒng)。

篇4

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于:保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面,只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營管理,就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度,應(yīng)做出書面文字規(guī)定,這樣,不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法,也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到:(1)明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ),其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。(2)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。(3)保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。(4)明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。(5)明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

(1)合法性原則,就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi),制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。(2)整體性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)針對性原則,是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的中薄弱五一節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度,裝各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實(shí)際制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與規(guī)范,從而造成會(huì)計(jì)工作薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕致,隨時(shí)變動(dòng),否則就無法貫徹執(zhí)行。(5)適應(yīng)性原則,指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)雇狀況及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(6)經(jīng)濟(jì)性原則,是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運(yùn)用過程中,從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用,也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。(8)發(fā)展性原則,制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

四、解決企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)

一是如何把握授權(quán)的度。企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行,合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法定代表人,既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性,又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性,權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè),基本是授權(quán)不當(dāng)引起的,是授權(quán)多、權(quán)力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問,對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予,才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。不管哪個(gè)環(huán)節(jié),在具體授權(quán)時(shí),應(yīng)先認(rèn)真研究從而準(zhǔn)確掌握,這樣既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹,又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。

篇5

在外資企業(yè)紛紛建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，我國企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到其重要性。只是在其發(fā)展過程當(dāng)中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國際市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導(dǎo)致我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在諸多漏洞，且相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)層在思想上缺乏對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂

當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。因此，混亂的財(cái)務(wù)管理制度和不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

由于財(cái)政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對上級單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級檢查過后，企業(yè)很大程度上會(huì)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個(gè)部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會(huì)引起權(quán)責(zé)不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、中級管理層、員工之間的責(zé)任界定模糊，相互制約的機(jī)制尚不健全。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進(jìn)了公司內(nèi)部的子弟掉入了財(cái)務(wù)部門，這就使財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等難以用長遠(yuǎn)的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，只是考慮當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)難以做出正確決策，難以滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對策

（一）建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制

首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財(cái)務(wù)約束和激勵(lì)機(jī)制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財(cái)務(wù)評價(jià)機(jī)制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會(huì)計(jì)流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財(cái)會(huì)系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行做賬處理。但信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時(shí)升級財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)軟件的安全防護(hù)措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財(cái)務(wù)主管應(yīng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的安全培訓(xùn)，宣傳嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)制度

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計(jì)人員能在外部審計(jì)不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進(jìn)行合理的完善，同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，進(jìn)而逐步改善企業(yè)的運(yùn)營能力。并應(yīng)及時(shí)向企業(yè)高層傳達(dá)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時(shí)排除企業(yè)在運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

首先企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財(cái)務(wù)部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費(fèi)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)課程，提高財(cái)務(wù)人員的更新會(huì)計(jì)知識(shí)的意識(shí)，同時(shí)通過案例教學(xué)等形式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵(lì)他們提高執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

篇6

20世紀(jì)90年代以來，我國高等教育發(fā)生了顯著變化，通過擴(kuò)招、共建、調(diào)整、合作、合并等方式逐步推動(dòng)了高等教育的改革和發(fā)展，高等教育步入大眾化時(shí)代，高校的辦學(xué)自和辦學(xué)規(guī)模越來越大，管理層級越來越多，組織結(jié)構(gòu)越來越松散，財(cái)務(wù)管理工作也日趨復(fù)雜，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了更高的要求。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度概述

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是高校各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的重要保障，有利于維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法、完整，確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學(xué)規(guī)劃而采取的自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、控制和評價(jià)的一系列方法、措施與制度的總稱。

作為現(xiàn)代管理的重要手段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于客觀評價(jià)高等教育活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性，是解決當(dāng)前我國高校管理松弛、制度弱化以及從源頭上治理腐敗的重要手段之一。高校必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮高校的資金使用效率，提高辦學(xué)效率，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)與教育教學(xué)、科研等工作的順利開展。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著高等教育體制改革的不斷深入，教育經(jīng)費(fèi)的來源結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生深刻變化。優(yōu)化資源配置、拓寬籌資渠道、健全內(nèi)部控制制度，提升高校的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化

高校內(nèi)部控制環(huán)境決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制觀念淡薄，重教學(xué)科研，輕財(cái)務(wù)管理，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念。此外，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步的提高，以促進(jìn)高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，給內(nèi)部控制工作帶來新的挑戰(zhàn)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不科學(xué)，缺乏整體性、系統(tǒng)性，實(shí)際操作性差，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不盡合理，未有效分離不相容職務(wù)，授權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，無法完全發(fā)揮財(cái)務(wù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的控制、監(jiān)督和考核作用。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

高校內(nèi)部審計(jì)力度不足，內(nèi)部審計(jì)職能不明晰，難以全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。首先，內(nèi)部審計(jì)部門屬于學(xué)校的職能機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，直接影響了內(nèi)審制度的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。其次，內(nèi)審工作得不到足夠重視，內(nèi)部審計(jì)范圍較窄，片面注重事后審計(jì)，忽略事前、事中審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。最后，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，人員配備不足，審計(jì)工作質(zhì)量有待于進(jìn)一步的提高。

（四）財(cái)務(wù)信息化管理手段落后

有效的信息與溝通系統(tǒng)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。高校管理信息質(zhì)量不高，各部門間的信息溝通不暢，溝通不充分、反饋不及時(shí)，各種管理信息在各部門及各管理層級之間無法及時(shí)有效傳達(dá)，為高校腐敗案件的發(fā)生提供了便利條件。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

（一）加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，提高隊(duì)伍素質(zhì)

高校應(yīng)加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)，積極轉(zhuǎn)變管理理念，完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)施總會(huì)計(jì)師制度。強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，鼓勵(lì)教職員工都積極遵守，形成人人參與、人人遵守的良好局面。高校財(cái)務(wù)工作面臨著新的任務(wù)和課題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)、開拓進(jìn)取，加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，加快知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，注重職業(yè)道德的培養(yǎng)與專業(yè)技能的提高，創(chuàng)新服務(wù)理念，強(qiáng)化法律意識(shí)，切實(shí)做到依法理財(cái)。

（二）規(guī)范權(quán)責(zé)關(guān)系，明確責(zé)任分工

規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確校長、分管副校長、財(cái)務(wù)處長、部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)使用的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，并在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。完善決策機(jī)制，學(xué)校大額經(jīng)費(fèi)開支和投資項(xiàng)目必須由校長辦公會(huì)或黨委常委會(huì)集體研究決定，并通過會(huì)議紀(jì)要、文件、宣傳專欄、校園網(wǎng)等形式對學(xué)校做出的重大決定予以公開，接受群眾監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策的民主化和科學(xué)化。建立不相容職務(wù)分離制度，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)和執(zhí)行的職務(wù)分離、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審查稽核的職務(wù)分離、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄的職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)物資保管和核對記錄的職務(wù)分離等。全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制度，構(gòu)筑以防為先、嚴(yán)懲不規(guī)的內(nèi)控管理體系，保障學(xué)校、學(xué)生正常的教學(xué)及學(xué)習(xí)生活，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，健全控制體系

加強(qiáng)制度建設(shè)，及時(shí)修訂和完善學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度，做到工作到位、制度到位、管理到位、監(jiān)督到位，加強(qiáng)懲防體系建設(shè)，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了基本保障。

加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善日常公用經(jīng)費(fèi)、國家專項(xiàng)資金、科研經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金管理的制度建設(shè)。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)物流管理，進(jìn)一步完善資產(chǎn)購置、保管、使用和處置制度，切實(shí)加強(qiáng)有效監(jiān)管，避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)和流失。加強(qiáng)合同管理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽制度，所有對外經(jīng)濟(jì)合同均需由包括財(cái)務(wù)處、審計(jì)處在內(nèi)的相關(guān)職能部門審核會(huì)簽后，經(jīng)由校長審批方可簽訂。合同付款由相關(guān)部門和財(cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)，其中工程進(jìn)度款和結(jié)算款的支付還必須由工程監(jiān)理單位和審計(jì)處簽署意見后付款，最大限度地防止合同履約風(fēng)險(xiǎn)。建立健全規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，最大限度地保護(hù)國家和集體財(cái)產(chǎn)安全，防范國有資產(chǎn)流失，杜絕資金浪費(fèi)，努力使財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和規(guī)范化。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

樹立事前預(yù)測、事中控制、事后分析的全過程控制思想，強(qiáng)化預(yù)算控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算法規(guī)，完善預(yù)算編制程序，堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的總體原則，收入預(yù)算積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)管。學(xué)校在規(guī)劃發(fā)展和資金籌措方面實(shí)行統(tǒng)籌安排，對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益進(jìn)行周密論證，采取積極謹(jǐn)慎的態(tài)度，適度向銀行舉債，盡量減輕償債壓力，規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)職能，完善監(jiān)管機(jī)制

建立高校決策層領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)部門的職能，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善審計(jì)職能，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，改進(jìn)審計(jì)工作方法，建立對內(nèi)部控制制度的測試評估制度。此外，還可以借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)控制，健全自身內(nèi)部控制制度，改善高校內(nèi)控環(huán)境、確保高校內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。

（六）構(gòu)建信息平臺(tái)，加強(qiáng)信息公開

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球信息化浪潮勢不可擋，已經(jīng)迅速延伸至各個(gè)領(lǐng)域，也不可避免地改變著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。高校應(yīng)有效地整合學(xué)校網(wǎng)絡(luò)資源，建立完善的財(cái)務(wù)管理信息庫，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的作用，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息的公開化，實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)等信息資源的整合共享，使網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)覆蓋財(cái)務(wù)管理的方方面面，創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的智能化和自動(dòng)化，提高財(cái)務(wù)管理的水平、效率和透明度，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率與效果。

參考文獻(xiàn)：

篇7

許多事業(yè)單位服務(wù)人員對內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，整體的綜合素質(zhì)較低，要形成好的內(nèi)部控制環(huán)境就需要工作人員有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。目前我國很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視度不夠，內(nèi)部控制意識(shí)的加強(qiáng)是內(nèi)部控制體系建立的前提條件。事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)主要是反映在職業(yè)道德素質(zhì)和工作業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)常會(huì)受到編制的影響，造成事業(yè)單位中一些從事會(huì)計(jì)工作的人員不具備從業(yè)資格現(xiàn)象，還有一般進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的人員年齡都比較大，由于財(cái)務(wù)管理工作是十分的繁瑣，這也是引發(fā)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)不到位

事業(yè)單位內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)能力十分的差，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮出原有的作用，一些機(jī)構(gòu)沒有針對性的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制制度，導(dǎo)致制度沒有針對事業(yè)單位的實(shí)際需求來設(shè)立，各個(gè)崗位的職能分界不清楚，于是許多出現(xiàn)部門推卸自己的責(zé)任，各個(gè)部門之間不但沒有起到相互牽制的作用，還制約了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

3.事業(yè)單位內(nèi)部缺乏合理的績效考核和監(jiān)督以及評價(jià)制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的設(shè)立是否科學(xué)合理主要是體現(xiàn)在考核和監(jiān)督以及評價(jià)等方面，具體擺闊以下幾點(diǎn)：第一，事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠，各個(gè)部門之間無法達(dá)到信息共享的局面，引起內(nèi)部控制執(zhí)行無法一致性，形成了混亂的局面。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是停留在表面，整體監(jiān)督工作的計(jì)劃與實(shí)行沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，監(jiān)督和檢查經(jīng)常只是走過場，用小部分來代替整體，監(jiān)督管理沒有進(jìn)行有效的深入性工作。第三，事業(yè)單位缺少有效的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度，還缺乏一定的評價(jià)體系，一些事業(yè)單位表面上是建立一系列的考核與評價(jià)制度，但是這些建立起來的制度都是缺乏科學(xué)依據(jù)的，無法在實(shí)際的工作進(jìn)行實(shí)施，所以是難以發(fā)揮出原有的作用，這在很大方面降低了內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立不完整

目前我國一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立具有片面性，沒有一個(gè)相對完整的體系，這極大影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完整性主要是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立在考核內(nèi)容方面不夠完整，太過于籠統(tǒng)化沒有具體的內(nèi)容，造成在識(shí)別與計(jì)量財(cái)務(wù)體系中隱藏風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，許多事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重視度不夠，在進(jìn)行決策和投資方向時(shí)沒有充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，事業(yè)單位在不清楚風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行投資，勢必是會(huì)造成事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。第二，事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制制度的內(nèi)容沒有包括事業(yè)單位所有部門，而把重點(diǎn)都放在了與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的人員身上，最終就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的對象不完整。

二、進(jìn)口醫(yī)療器械檢驗(yàn)監(jiān)管的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)

1.進(jìn)口醫(yī)療器械的特點(diǎn)

第一，醫(yī)療器械進(jìn)口量增長的速度加快，伴隨著我國世界貿(mào)易交流的頻繁化，我國對于醫(yī)療器械進(jìn)口量也有了很大的增加，相對于進(jìn)口量的增加，在檢驗(yàn)檢疫方面卻沒有很大的增加，如何科學(xué)合理的分配檢驗(yàn)資源成為一個(gè)問題。第二，對檢驗(yàn)技術(shù)的要求不斷增強(qiáng)，伴隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，許多先進(jìn)的科技成果對醫(yī)療保障能力的提高有很大作用，但是也造成了一定的危害，尤其是一些輻射和生物污染。第三，新的貿(mào)易方式對傳統(tǒng)檢驗(yàn)?zāi)Ｊ降臎_擊，目前我國除了一般的貿(mào)易外，大部分醫(yī)療器械都以暫時(shí)的進(jìn)口和入境維修以及樣品等方式輸送到國內(nèi)，在不一樣的流通過程中，進(jìn)口的醫(yī)療器械收貨人也是不一樣的，也增加了進(jìn)口醫(yī)療器械的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在進(jìn)口醫(yī)療器械檢驗(yàn)監(jiān)管工作中應(yīng)用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是實(shí)行預(yù)算時(shí)面對多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，通過對風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)研究制定出相應(yīng)的預(yù)防策略，而風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和對風(fēng)險(xiǎn)評估以及對風(fēng)險(xiǎn)有效的控制，對可能面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和整理，對其危險(xiǎn)的程度進(jìn)行鑒定，從而減少由于進(jìn)口醫(yī)療器械而造成的損失，用最小的成本獲得最大的安全保證。進(jìn)口醫(yī)療器械的監(jiān)管就是對其安全性與可靠性的評估，及時(shí)找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少醫(yī)療器械進(jìn)口資金的無效性。

三、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

1.建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制管理制度

進(jìn)行財(cái)務(wù)支出的預(yù)算是目前事業(yè)單位工作進(jìn)行的主要內(nèi)容，這是因?yàn)轭A(yù)算不合理造成事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率十分的大。良好的財(cái)務(wù)預(yù)算可以很好的強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以達(dá)到對資源進(jìn)行優(yōu)化配置的作用，最大限度的提高了事業(yè)單位工作效率，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制管理制度主要有以下幾個(gè)過程：第一，制定出科學(xué)合理的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度。第二，把預(yù)算編制的方法進(jìn)行合理改進(jìn)，使其可以對預(yù)算進(jìn)行有效的引導(dǎo)，并把單位預(yù)算編制具體到每一個(gè)項(xiàng)目里。第三，加強(qiáng)預(yù)算的強(qiáng)制性，使得資金使用有一定的預(yù)見性，避免預(yù)算的重復(fù)，加強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性與可行性。

2.完善事業(yè)單位法人的治理結(jié)構(gòu)

要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)合作性，更好的建立起事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)，這些是維護(hù)好事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容，要想完善事業(yè)單位法人管理制度，首先就要對事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，使得事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門都可以進(jìn)行相互的牽制，把事業(yè)單位內(nèi)部法人監(jiān)督部門與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行分離，形成兩個(gè)獨(dú)立的部門。

3.加大對事業(yè)單位會(huì)計(jì)的審計(jì)力度，設(shè)置科學(xué)合理的資金管理制度

要想建立起事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度就要從企業(yè)的內(nèi)部開始，加大單位里人員內(nèi)部控制的意識(shí)，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的審計(jì)不但是內(nèi)部控制主要的組成部分，也是內(nèi)部控制監(jiān)管的制度需要，事業(yè)單位要合理的分配專業(yè)的人員與相應(yīng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行配置，以確立審計(jì)部門的獨(dú)立性，確?？梢钥陀^公正的對各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督。把資金的支出與個(gè)人的責(zé)任掛鉤，避免挪用公款的現(xiàn)象。

4.設(shè)立科學(xué)合理的評價(jià)和監(jiān)管制度

事業(yè)單位要建立和各個(gè)部門之間相互評價(jià)和監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)施所得的結(jié)果，對單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)度有效規(guī)避，關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的審查要和日常的審查結(jié)合到一起，特別要注意到預(yù)算落實(shí)的狀況，事業(yè)單位要接受國家相關(guān)部門的審查，提升內(nèi)部控制的有效性。

篇8

現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)有效并高速的運(yùn)行必須依賴良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理,因此,如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前企業(yè)中亟待解決的問題。本文以新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容作為指導(dǎo),談?wù)勊鼘?shí)際應(yīng)用中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路的指導(dǎo)和它對加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

(一)加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算管理制度的建立和完善

1、企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)方面加大管理的力度,以市場經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關(guān)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程并加深對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理解。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)性制度建設(shè)和現(xiàn)代科學(xué)管理模式。

2、建立和完善預(yù)算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個(gè)人包括領(lǐng)導(dǎo)干部和普通員工,應(yīng)形成一個(gè)全面的預(yù)算思維。其次,在企業(yè)中引進(jìn)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件,逐漸形成一套對企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測的預(yù)警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)信息可以很快地在有關(guān)部門和相關(guān)人員之間進(jìn)行有效溝通,也可以及時(shí)給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運(yùn)營的最新情況,為管理者的決策提供相關(guān)財(cái)務(wù)依據(jù)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)成本的細(xì)化和資金的管理

1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應(yīng)企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應(yīng)加大對成本的控制即對成本進(jìn)行細(xì)分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對資金實(shí)行統(tǒng)一的管理。

2、掌握企業(yè)中資金詳細(xì)的用處。分別制定不同的成本定額、對新產(chǎn)品的成本進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機(jī)制,為企業(yè)的定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。

(三)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化

為了進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時(shí),可以利用目前先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這樣可以對相關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務(wù)中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和糾錯(cuò)。同時(shí)也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)思路

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中實(shí)施、運(yùn)用,這是一個(gè)復(fù)雜的過程。要想把它運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,在設(shè)計(jì)思路上,應(yīng)以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理作為起點(diǎn);以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:

(一)事前控制

事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個(gè)執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

1、預(yù)算控制。將企業(yè)整體的目標(biāo)劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目,并通過比較預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預(yù)算未完成的原因,并對未完成預(yù)算所導(dǎo)致的不良后果采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算得到嚴(yán)格的執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),建立的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比,針對那些與目標(biāo)不符合的業(yè)務(wù)進(jìn)行否定或交給上一級部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策達(dá)到實(shí)際的預(yù)算控制的目的。

2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、員工的崗位責(zé)任作為依據(jù),對企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相關(guān)情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權(quán)才能對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。其次,保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工來執(zhí)行。最后,建立相關(guān)的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

(二)事中控制

企業(yè)通過事中控制,能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端。

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個(gè)方面來采取相關(guān)措施:一是確定并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值;二是通過設(shè)置一套名稱準(zhǔn)確、真實(shí)、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會(huì)計(jì)科目,規(guī)范會(huì)計(jì)的核算流程,這樣便于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其合理的貨幣價(jià)值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表,保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。

2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)和傳遞的信息作為依據(jù),對費(fèi)用的報(bào)銷和產(chǎn)品購銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務(wù)流程作合理的調(diào)整,加強(qiáng)系統(tǒng)對那些不合理操控步驟的控制。

(三)事后控制

事后控制給事前控制提供真實(shí)的反饋,這對改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

1、數(shù)據(jù)核對。數(shù)據(jù)核對也就是對內(nèi)、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對,并把誤差及時(shí)地提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各系統(tǒng)之間的核對,如庫存變動(dòng)是否與物管部門實(shí)際的出入庫情況相符;往來款項(xiàng)是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對,財(cái)務(wù)部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如籌資、投資、經(jīng)營、環(huán)境等,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。企業(yè)將定期搜集的相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估模型,還原成企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,然后生成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。定期對完成狀況進(jìn)行查看,企業(yè)應(yīng)每隔一段時(shí)間綜合研究并討論每個(gè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r并分析其以后的走向能否按照計(jì)劃的要求前進(jìn)。接著用企業(yè)的真實(shí)業(yè)績效益和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行對比,這樣確保企業(yè)目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)。

三、最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示

以下重點(diǎn)以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

(一)組織規(guī)劃的控制

1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)遵循不相容職務(wù)(由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù))相分離的這個(gè)基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄這五個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的步驟由相對獨(dú)立的人員(或部門)來實(shí)施,達(dá)到不相容職務(wù)分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有:執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)、與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)這二者都有分離;某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)記錄職務(wù)也要分離等。如在工作中,會(huì)計(jì)與出納這兩個(gè)職位就屬于不相容的職務(wù),應(yīng)該分離。以上這些不相容職務(wù)的分離就能起到相應(yīng)的控制作用。

2、組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制。組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)得到相關(guān)的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應(yīng)的職權(quán)是不受外界干預(yù)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中應(yīng)經(jīng)過不同的部門進(jìn)行相互的檢查。而且,在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關(guān)系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時(shí)地解決問題。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)的控制

授權(quán)批準(zhǔn)包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)利等級、批準(zhǔn)條件的相關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)則是對特別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級、批準(zhǔn)條件做出的相關(guān)規(guī)定,如某項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額超過了部門批準(zhǔn)的權(quán)限,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理。

授權(quán)批準(zhǔn)的控制主要是對單位內(nèi)部的相關(guān)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)限的控制。當(dāng)單位的內(nèi)部某個(gè)部門或職員對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí),應(yīng)該得到授權(quán)即通過批準(zhǔn)才能執(zhí)行。對于授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關(guān)人員。

(三)預(yù)算的控制

預(yù)算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運(yùn)營過程。在工作中對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃,并通過相關(guān)部門的授權(quán),然后交由相關(guān)部門對相關(guān)的預(yù)算或者計(jì)劃的執(zhí)行的情況進(jìn)行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:

1、編制的預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)單位經(jīng)營管理的目標(biāo)并明確相關(guān)責(zé)任。

2、預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。

3、應(yīng)及時(shí)或定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對投資的控制,在目前有的國有企業(yè)利用國有資本投資來設(shè)立企業(yè),但沒有進(jìn)行成本考核、經(jīng)營考核。所以及時(shí)或定期的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況對企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。

(四)實(shí)物資產(chǎn)的控制

1、嚴(yán)格對實(shí)物資產(chǎn)及與其有關(guān)文件接觸的控制,如對現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等這些實(shí)物資產(chǎn),在工作中應(yīng)該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應(yīng)該限制其接觸,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。

2、定期對實(shí)物資產(chǎn)(還包括對它的采購、保管、發(fā)貨和銷售)進(jìn)行清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實(shí)不符,應(yīng)查明原因并及時(shí)的進(jìn)行處理。

(五)成本的控制

建立責(zé)任成本制度,實(shí)施按職按責(zé)的有效管理。對成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任的部門稱“成本中心”,其特點(diǎn)是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程投入的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé),以降低成本。

(六)風(fēng)險(xiǎn)的控制

風(fēng)險(xiǎn)的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,關(guān)鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負(fù)債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營模式的優(yōu)勢來獲取財(cái)務(wù)的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時(shí)還要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(七)審計(jì)的控制

引用新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容:“各單位應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”。從這里可見審計(jì)的重要性。

這里所談到的審計(jì)主要指的是內(nèi)部審計(jì),它是對會(huì)計(jì)的控制與再監(jiān)督。會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中一個(gè)重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)它是在組織內(nèi)部對組織的各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià),以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達(dá)到單位的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)所包含的內(nèi)容相當(dāng)廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)這兩個(gè)方面。它對相關(guān)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整重要的措施。

四、結(jié)束語

本文以最新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路,繼而最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。

參考文獻(xiàn):

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2、金廣業(yè),楊秋蘭.構(gòu)建和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的措施[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2005(7).

篇9

企業(yè)管理是綜合管理，其中的財(cái)務(wù)管理更是一項(xiàng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制的專業(yè)管理。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位已越來越重要，成為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性，促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)在內(nèi)部控制方面存在的問題

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，存在管理漏洞。一是相關(guān)管理制度滯后，沒有根據(jù)企業(yè)管理內(nèi)容的更新和財(cái)務(wù)制度的變化，及時(shí)對原來的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修改和完善，以至操作性不強(qiáng)，缺乏執(zhí)行力度。二是缺少相應(yīng)的監(jiān)督和評價(jià)制度。在內(nèi)部控制制度相對完善的基礎(chǔ)上，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行操作和管理，但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和評價(jià)制度，不能對財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，容易出現(xiàn)管理漏洞。

2、管理職責(zé)不明晰，影響了內(nèi)部控制的有效性。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)經(jīng)營形勢日趨復(fù)雜的新形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容越來越廣泛，越來越復(fù)雜，給財(cái)務(wù)管理帶來了新的課題。不少企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分上只是簡單地按照精簡的原則去執(zhí)行，而沒有結(jié)合財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，在一定程度上造成職責(zé)不清，流程不明，程序欠規(guī)范，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的有效性發(fā)揮。

3、財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)管理需要一大批懂專業(yè)的財(cái)務(wù)人員去操作，去執(zhí)行。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的變化，使財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和形式發(fā)生了較大改變。而對于一些多年從事財(cái)務(wù)工作的管理人員來說。他們往往憑借自己的經(jīng)驗(yàn)來處理具體業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)地掌握財(cái)務(wù)方面的新知識(shí)、新規(guī)定及相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，從而影響了管理質(zhì)量和控制效果。因此，就需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，提高操作技能。

二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的管理活動(dòng)，形式多，內(nèi)容廣，程序復(fù)雜，而每一項(xiàng)管理活動(dòng)都牽涉到財(cái)務(wù)的控制與管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的在于通過低成本的控制，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程的高利潤和高效益。財(cái)務(wù)管理是專業(yè)管理，更是過程管理，它通過財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程進(jìn)行控制，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)管理是過程管理，因此影響因素多，執(zhí)行難度大。特別是財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，由于受多種因素的影響，預(yù)算計(jì)劃很難反映和表現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，整個(gè)計(jì)劃很難做到天衣無縫，還存在著這樣或那樣的不足之處。在執(zhí)行過程中，往往需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。而在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中，因受到企業(yè)管理者管理思維、財(cái)務(wù)制度建設(shè)情況、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德等多種因素的影響，使財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和執(zhí)行力打了折扣，降低了財(cái)務(wù)管理的約束力。因此，必須通過不斷建立和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度，對企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行有效地地控制和調(diào)節(jié)，并進(jìn)行全方位的監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性、合法性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的積極作用。

從以上分析可以得出這樣的結(jié)論，重視和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃的可靠保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的需要，更是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要措施

在市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化的新形勢下，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。企業(yè)競爭特別是同行業(yè)競爭，不僅僅表現(xiàn)為市場的競爭，更重要的是表現(xiàn)為成本的競爭。因此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)低成本經(jīng)營，提高市場競爭力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，科學(xué)、合理地配置內(nèi)部資源，建立起一個(gè)規(guī)范、有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定和要求，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。

（一）健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

管理就是控制，就是保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行規(guī)范操作。因此，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一般來說，包括以下幾個(gè)方面的制度和規(guī)范：

1、財(cái)務(wù)管理制度。這是基于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身所要求的具體操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)要求，包括國家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，反映了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。它自成體系，環(huán)環(huán)相扣，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中能夠形成相互制約、相互牽制的管理模式，從而保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。

2、檢查監(jiān)督制度。這是以財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部為主的一種監(jiān)督制度。就是在規(guī)范會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的對會(huì)計(jì)人員、相關(guān)崗位人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，以堵塞漏洞，規(guī)范相關(guān)人員的財(cái)務(wù)行為，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理。建立檢查監(jiān)督制度，一方面，能夠更好地規(guī)范會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)行為，另一方面，有助于建立以堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的監(jiān)控防線。

3、審計(jì)制度。這是基于財(cái)務(wù)管理部門以外的一種監(jiān)督制度，就是以審計(jì)部門和其他相關(guān)部門為核心，成立一個(gè)有相關(guān)專業(yè)人員參與的審計(jì)小組，通過日常的專業(yè)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)、財(cái)務(wù)舉報(bào)的及時(shí)審計(jì)以及其他相關(guān)的審計(jì)形式，對財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行內(nèi)部控制，形成以“審計(jì)”為主的監(jiān)督防線。

（二）堅(jiān)持“財(cái)務(wù)精細(xì)化管理” 原則，組織好財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，它包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、成本等生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理，所編制的預(yù)算計(jì)劃，必須充分體現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。在預(yù)算編制工作中，要對各個(gè)收支項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算、科學(xué)地分析和論證。在預(yù)算計(jì)劃確定以后，企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到下屬各單位、各部門特別是生產(chǎn)經(jīng)營單位，然后，再由各個(gè)部門把相關(guān)的指標(biāo)任務(wù)下發(fā)到各基層、各班組，甚至到每一名具體的員工身上，使企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都能熟悉生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)，以增強(qiáng)員工工作的積極性和主動(dòng)性。

同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還需要對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析。根據(jù)情況，及時(shí)對年度預(yù)算指標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（三）強(qiáng)化成本管理

財(cái)務(wù)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是成本管理。通過建立責(zé)任成本制度，把企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，并按照各單位、各部門的工作實(shí)際，把成本納入到月度或季度的生產(chǎn)經(jīng)營考核體系中，使各單位、各班組和全體員工在實(shí)際工作中都能做到事事講成本，處處降成本，通過強(qiáng)化管理、降低成本來保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作的基本措施。因此，必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。具體來說，一要保持審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立地開展審計(jì)工作，才能保證審計(jì)過程的公正性、科學(xué)性，才能發(fā)揮審計(jì)在審核、監(jiān)督等方面的積極作用。 二要重視事前審計(jì)。事后審計(jì)固然重要，但事前審計(jì)也不可忽略，要重視做好事前預(yù)防工作，防止工作失誤或多走彎路，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。 三是要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。建立審計(jì)人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新技能, 提高綜合素質(zhì)。

（五）重視實(shí)物資產(chǎn)控制

實(shí)物資產(chǎn)主要指現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券和存貨等，也是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一方面，要強(qiáng)化管理制度，保證資產(chǎn)安全。另一方面，要定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量與賬面相符。如發(fā)現(xiàn)賬物不符的情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要組織者和參與者，是保證財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有效控制的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范內(nèi)控制度目的在于規(guī)范各種財(cái)務(wù)行為，那么首先就要規(guī)范財(cái)務(wù)人員的管理行為。因此，在重視財(cái)務(wù)人員操作技能的同時(shí)，必須重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，使他們在嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，積極配合企業(yè)管理者更好地做好企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，健全管理制度，規(guī)范管理過程，規(guī)范財(cái)務(wù)手續(xù)，減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇10

中圖分類號：F239.41

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1672―3198(2009)11―0185―02

1　我國科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于種種原因，目前，我國科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制普遍不夠健全，財(cái)務(wù)管理手段落后，會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位，管理水平整體偏低。特別是在資金使用、資產(chǎn)管理、對外投資等環(huán)節(jié)管理尤顯薄弱，主要表現(xiàn)在：

(1)部分科研單位沒有建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責(zé)任等更是沒有明確規(guī)定。普遍存在財(cái)務(wù)管理松散，財(cái)務(wù)人員相互牽制理念淡薄，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。

(2)目前，科研單位依然沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。一般都不獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，但未能充分發(fā)揮其在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔?，有的甚至形同虛設(shè)。單位財(cái)務(wù)運(yùn)行處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀。

(3)資產(chǎn)管理薄弱，對外投資盲目性大。目前，科研單位為了提升經(jīng)濟(jì)能力，通常采取資金、資產(chǎn)、技術(shù)入股等形式進(jìn)行對外投資。但科研單位的對外投資管理制度尚不完善，缺乏成熟的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、審批及處置等對外投資管理體系，對外投資管理失控，投資風(fēng)險(xiǎn)增大。

(4)部門預(yù)算涵蓋范圍有限，追加項(xiàng)目仍有很多，彈性較大，且部門預(yù)算沒有在單位按組織體系細(xì)化，影響部門預(yù)算的實(shí)施效果。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。

2　構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)綜合性的管理活動(dòng)，無論是從提高自身管理水平，還是適應(yīng)激烈的外部競爭，都迫切需要科研單位盡快建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

2、1　要以預(yù)算管理為核心，建立財(cái)務(wù)管理體系

在科研事業(yè)單位，部門預(yù)算是事業(yè)單位必須執(zhí)行的一項(xiàng)重要的國家政策及財(cái)務(wù)管理制度，帶有很強(qiáng)的強(qiáng)制性和約束性。部門預(yù)算可以說是事業(yè)單位特有的內(nèi)控手段之一，原因在于：第一，企業(yè)也有全面預(yù)算并且也是控制的一種方式，但其內(nèi)涵和事業(yè)單位的部門預(yù)算相差很大。事業(yè)單位的部門預(yù)算既與國家財(cái)政預(yù)算相聯(lián)系，又是對單位的全年財(cái)務(wù)收支的硬性約束。第二，事業(yè)單位資金定性為財(cái)政性，也就是說，事業(yè)單位收支的依據(jù)是經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以事業(yè)單位的預(yù)算是內(nèi)部控制的手段。做好單位的部門預(yù)算工作是做好單位內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要方面，如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，這就使得部門預(yù)算失去其存在的意義。也就不可能達(dá)到應(yīng)有的控制目的。預(yù)算管理是科研單位財(cái)務(wù)管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保科研目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障?？蒲袉挝灰Y(jié)合工作特點(diǎn)，認(rèn)真做好預(yù)算編制前期的調(diào)查研究，充分掌握第一手資料。要科學(xué)編制部門預(yù)算和單位內(nèi)部資金收支計(jì)劃，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程管理，將預(yù)算管理納入各部門的工作績效考核體系。

2、2　要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛，作風(fēng)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，是構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的組織人才保障。而有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，要對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況，要了解執(zhí)行中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行反饋完善。

2、3　加強(qiáng)各方面的內(nèi)部牽制制度

科研單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職、協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。在通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為五個(gè)步驟。即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而減少差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生。而不相容職務(wù)是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任或有近親屬關(guān)系的人員擔(dān)任，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。不相容職務(wù)分離，可以防止差錯(cuò)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)不相容職務(wù)的要求，科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)做到如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；(4)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。

2、4　要加強(qiáng)國有資產(chǎn)的安全控制

(1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對收付后的每項(xiàng)物資核對庫存賬實(shí)外。還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。

(2)資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理，科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競價(jià)機(jī)制，對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。

2、5　實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制。提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性

在內(nèi)部控制活動(dòng)中，最突出的薄弱環(huán)節(jié)就是缺乏有效監(jiān)督，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。無論制度多么完善。在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。沒有有效的監(jiān)督考核和控制，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以得到保證，而在會(huì)計(jì)核算過程中如能實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、國有資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來，寓監(jiān)督于管理之中，就能夠保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

我國科技體制改革的快速推進(jìn)。必將對科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出更新更高的要求。科學(xué)構(gòu)建科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金高效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

篇11

1996年美國注冊會(huì)計(jì)師委員會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年公布的《審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告第55號》。新規(guī)定給內(nèi)部控制下了新定義，并將內(nèi)部控制劃分為五種成分：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。這種新的定義辦法一直延續(xù)到目前。我國內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，但發(fā)展很快，并不斷走向完善。1995年中國人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，是我國第一部關(guān)于內(nèi)部控制的行政法規(guī)。1999年頒布，并于2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律。這些都標(biāo)志著我國內(nèi)部控制的研究逐步走向成熟。綜合國內(nèi)外內(nèi)部控制理論研究成果，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義應(yīng)是：一個(gè)軍事單位為了有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理而制定并實(shí)施的一系列保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源，獲取經(jīng)濟(jì)信息，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并使各個(gè)工作部門、各個(gè)工作崗位之間相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系、相互制約、相互督促的制度、措施和方法。

二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施

貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)是一個(gè)企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家的方針政策和法規(guī)得到有效地執(zhí)行。

（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整

健全完善的內(nèi)部控制制度能科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）統(tǒng)馭作用

內(nèi)部控制的目標(biāo)在于達(dá)成軍隊(duì)的總體目標(biāo)，它以會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃和相關(guān)報(bào)告作為基本工具，以促使軍隊(duì)各個(gè)部門的行為一致去實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。

（五）促進(jìn)作用

通過內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門必須按照軍隊(duì)既定方針、政策、計(jì)劃，按照內(nèi)部控制制度的要求，協(xié)調(diào)一致的為實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)的總體目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部控制制度猶如一個(gè)推動(dòng)器，促使軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內(nèi)部控制制度實(shí)際上是推動(dòng)軍隊(duì)建設(shè)向前發(fā)展，因此它具有促進(jìn)作用。

三、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素

軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制程序四個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立和實(shí)施某項(xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：

1、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限與職責(zé)的劃分。組織機(jī)構(gòu)是指軍隊(duì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體框架。合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，是建立良好的軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

2、內(nèi)部審計(jì)。有助于形成良好的控制環(huán)境。它的工作不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還應(yīng)包括稽查、復(fù)核、評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否完善、有效以及財(cái)務(wù)部門內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的履行情況，并向財(cái)務(wù)決策層提出建議。

3、用人政策。人才的管理是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的核心。因此，地方各企業(yè)也是如此，總是把人力資源放在相當(dāng)重要的位置，每個(gè)企業(yè)都有自己的一套用人機(jī)制，內(nèi)部控制是否能充分發(fā)揮作用，擔(dān)任各項(xiàng)工作的人是一個(gè)重要因素。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

2、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。

3、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

（三）控制程序

控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載，財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護(hù)措施，對已登記業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。