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時間：2022-03-02 03:46:07
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二、高校財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
1.形成嚴格明確的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強自身財務(wù)管理的過程中，需要逐步優(yōu)化基礎(chǔ)的財務(wù)管理機制，并形成較為嚴格有效的財務(wù)內(nèi)部控制辦法，尤其是對于財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財務(wù)管理人員有良好的職責和職業(yè)道德，并且要設(shè)計相應(yīng)的財務(wù)控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當前的財務(wù)管理制度。通常而言，為了確保財務(wù)人員有著明確的責任意識，還會相應(yīng)的設(shè)置崗位責任制度，進而將不同的財務(wù)管理崗位職責落實到工作人員的身上。同時，高校還需要加強對現(xiàn)有財務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)，使得財務(wù)管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應(yīng)當前時代的變化，不斷進行制度的轉(zhuǎn)換和變革。對于財務(wù)流程的變化，還需要及時對員工進行相應(yīng)的培訓(xùn)，使得他們能夠適應(yīng)全新的工作流程，使得不同的財務(wù)工作人員能夠銜接上，進而全面提高財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制能力。對于財務(wù)工作當中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財務(wù)管理控制能夠保持較高的效率。在財務(wù)內(nèi)部控制當中，人是主要的行為主體，因而財務(wù)人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財務(wù)內(nèi)部控制能力，將相關(guān)的財務(wù)知識進行實時的普及，進而形成良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強化風險控制能力。伴隨著時代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動開展已然變得十分頻繁，而這些活動的開展，統(tǒng)一需要財務(wù)資金的支出，因而會產(chǎn)生一定的財務(wù)管理風險。在面對財務(wù)風險的過程中，高校需要加強自身的風險控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當中，經(jīng)營活動和投資活動是十分基礎(chǔ)的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動都有著相當高的風險性。在活動的開展過程中，風險評估屬于十分重要的內(nèi)容，在運用財務(wù)報告分析的過程中，可以通過一定的指標進行對比分析。而在籌資的過程中，同樣需要進行風險評估，接著將評估得到的結(jié)果作為最終籌資的依據(jù)。由于當前的高校，開始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟活動，因而財務(wù)內(nèi)部控制機制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應(yīng)當在發(fā)展的過程中，根據(jù)自身存在的問題，樹立較為全面的財務(wù)風險意識，加強風險控制能力。對于一些可能突發(fā)的風險類型，需要建立一定的風險預(yù)警機制，一旦出現(xiàn)風險問題，應(yīng)當迅速加以應(yīng)對和處理，進而保證高校財務(wù)運行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。
三、結(jié)語
總而言之，高校在自我發(fā)展的過程中，應(yīng)當加強對財務(wù)管理的關(guān)注，積極找尋一些全新的財務(wù)管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財務(wù)管理控制機制，使得最終的財務(wù)管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。
作者:李靜 單位:山西財經(jīng)大學(xué)財務(wù)處
參考文獻：
[1]新形勢下對高校內(nèi)部審計的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2015(03).
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎(chǔ)。
審計工作依據(jù)真實準確的財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務(wù)信息。總而言之，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
二、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風險的關(guān)系分析
財務(wù)風險指的是將來的企業(yè)財務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財務(wù)預(yù)期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務(wù)目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務(wù)風險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務(wù)風險與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風險管理水平的提高，導(dǎo)致財務(wù)風險損失的產(chǎn)生。第二，當前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務(wù)風險的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負擔過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務(wù)風險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務(wù)風險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務(wù)風險
如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務(wù)風險是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務(wù)風險。
1.會計基礎(chǔ)工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。
會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導(dǎo)致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務(wù)風險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎(chǔ)工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險的首要任務(wù)是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務(wù)報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務(wù)風險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務(wù)風險。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務(wù)風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務(wù)風險。
2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風險與企業(yè)財務(wù)風險息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務(wù)風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。
規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務(wù)活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結(jié)構(gòu)進一步明確，將會計業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務(wù)風險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認可企業(yè)的財務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯。
企業(yè)改革“三年兩個目標”基本實現(xiàn)后,如何進一步加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,促進管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強企業(yè)核心競爭力,迎接加入世貿(mào)組織后國際競爭的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢下企業(yè)改革與的當務(wù)之急。
一、新形勢下加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業(yè)進行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國有企業(yè)實行了公司制改革,部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和,已遠遠不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無法適應(yīng)龐大的集團管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時,就忽視內(nèi)部財務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴峻時,抓內(nèi)部財務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實反復(fù)證明,每一個成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制;反之,經(jīng)營失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團,需要進行管理制度創(chuàng)新,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個人決策模式,實行分級授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。
二是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當今各國之間的競爭,已經(jīng)從技術(shù)競爭、資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。重視和強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發(fā)達國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財務(wù)導(dǎo)向的趨勢。而我國當前企業(yè)的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業(yè)管理要與國際接軌,必須盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制為重點,全面提高自身的理財水平,縮短與發(fā)達國家在企業(yè)管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰(zhàn)。
三是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是保護投資者利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標不完全一致,部分經(jīng)營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制的建立健全,運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強化制約和監(jiān)督。
四是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是落實企業(yè)負責人責任的必然選擇。當前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴重。8月底,財政部了會計信息質(zhì)量抽查第6號公告,據(jù)對159家企業(yè)和為其出具審計報告的117家會計師事務(wù)所的檢查,查出不實資產(chǎn)4323億元,不實負債3415億元,主要是許多企業(yè)的會計信息不實,甚至虛報利潤、虛減負債或偽造會計報表,16戶企業(yè)的42名責任人員和13家會計師事務(wù)所及21位注冊會計師受到了財政部和司法機關(guān)的嚴肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會計行為,加強企業(yè)負責人的法律意識,新的《會計法》中規(guī)定,“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,并明確了單位負責人是單位會計工作的第一責任人。這一法律責任是十分重大的,企業(yè)負責人靠什么擔當?shù)闷疬@樣的法律責任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點:一靠自己加強,掌握必要的財務(wù)管理知識;二靠建立起一套完善、嚴密的內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度和機制,用制度和機制來保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和會計信息質(zhì)量的真實性、完整性。
二、采取有效措施,強化內(nèi)部財務(wù)管理與控制
內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風險,促進企業(yè)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認為,概括起來,主要有以下幾點:
一要理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進行的職務(wù)分工、嚴格的職位設(shè)置和嚴密的授權(quán)管理,建立明確的責任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運行。
二要強化全面預(yù)算的硬約束機制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標志之一。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預(yù)算指標在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業(yè)衡量各項財務(wù)指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預(yù)算指標經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強制約束性和獎懲激勵機制,實施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強競爭優(yōu)勢,促進企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的必要性
企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控是具有一定的必要性的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面上：
首先，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立?，F(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的背景下，已經(jīng)逐漸成為了自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，因此就需要企業(yè)建立產(chǎn)權(quán)明確的現(xiàn)代管理制度，其中企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)是財務(wù)內(nèi)部控制，通過財務(wù)內(nèi)控可以明確企業(yè)自身的責任、權(quán)利和義務(wù)，很大程度上推動了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，保證了企業(yè)管理工作的順利進行。
其次，保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。財務(wù)內(nèi)控可以采用制衡和分散權(quán)利的方式來保證企業(yè)資產(chǎn)的透明性、可靠性和安全性，對企業(yè)資產(chǎn)的使用和保管也可以運用控制論中的理論，這樣既有利于企業(yè)資產(chǎn)由于保管不善帶來的損失，還可以避免資產(chǎn)出現(xiàn)不合理使用的問題，可以提高資產(chǎn)的使用效率，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。
再次，有利于協(xié)調(diào)好部門之間的工作。通過財務(wù)內(nèi)控可以在一定程度上可以調(diào)節(jié)經(jīng)營活動中的偏差，協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，加強了部門之間的關(guān)系，及時的發(fā)現(xiàn)了部門之間潛在的職能，提高了企業(yè)工作的效率。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題
從實際情況來看企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中還存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控工作體制
在企業(yè)財務(wù)管理工作中財務(wù)內(nèi)控管理工作是十分重要的，然而從實際情況上來看一些企業(yè)存在著財務(wù)內(nèi)控工作體制不健全的問題，嚴重影響到了財務(wù)內(nèi)控的工作水平，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：
第一缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作順利開展的主要依據(jù)是完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，通過完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以保證財務(wù)內(nèi)控工作有序的進行，但是從實際情況來看很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善，這就直接降低了財務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量水平。
第二缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度。從目前情況來看我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)還有待于提高，員工的責任意識還比較薄弱，然而一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作缺乏了一定的監(jiān)管，這樣就很難提高財務(wù)內(nèi)控人員工作的積極性，大大的降低了財務(wù)內(nèi)控工作的工作效率。
（二）財務(wù)內(nèi)控工作人員素質(zhì)有待于提高
企業(yè)的項目規(guī)劃與資金投入都與財務(wù)內(nèi)控工作密切相關(guān)，由于財務(wù)內(nèi)控工作的內(nèi)容比較復(fù)雜，因此就Σ莆衲誑毓ぷ魅嗽鋇乃刂仕平提出了較高的要求，不僅要求財務(wù)內(nèi)控人員具備較強的財務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)，還要求財務(wù)內(nèi)控人員熟悉和了解社會科學(xué)技術(shù)，可以對計算機技術(shù)進行熟練的應(yīng)用，并且可以對收集上來的數(shù)據(jù)進行科學(xué)合理的分析，制定出相應(yīng)的統(tǒng)計圖和表格。然而從實際情況來看我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還有待于提高，主要原因在于企業(yè)的管理者沒有投入大量的精力在培訓(xùn)財務(wù)內(nèi)控人員的方面上，內(nèi)部財務(wù)控制人員也就有很少接受培訓(xùn)的機會，同時一些企業(yè)選拔財務(wù)內(nèi)控人員的制度不夠科學(xué)，也沒有注重對財務(wù)內(nèi)控人員進行后期的教育，這樣就會直接影響到財務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。
（三）缺乏對現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)已經(jīng)是必然的趨勢，在財務(wù)內(nèi)控工作中需要對企業(yè)的信息進行收集，并且要對收集的信息進行分析和處理，企業(yè)未來的工作計劃和實施與資金的情況密切相關(guān)，因此企業(yè)可以在財務(wù)內(nèi)控工作中應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不僅可以提高收集信息資料的效率，還可以提高財務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，減輕財務(wù)內(nèi)控人員的工作負擔，然而從實際情況來看一些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中很少或是并沒有應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，直接降低了財務(wù)內(nèi)控管理的技術(shù)水平，不利于提升財務(wù)內(nèi)控工作的水平。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新管理的措施
從上述情況來看企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作還存在一些問題，因此企業(yè)的管理者要積極的采用科學(xué)合理的措施來提升財務(wù)內(nèi)控的管理水平，主要措施可以采用以下方法：
（一）不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度
完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是財務(wù)內(nèi)控工作的重要保障，也是企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)為了更好的適應(yīng)時代的發(fā)展，就需要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理的體制，首先要不斷強化財務(wù)內(nèi)控管理程序制度，企業(yè)規(guī)范運行要依靠合理的規(guī)章制度，因此企業(yè)要不斷強化財務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣既可以調(diào)動起員工工作的積極性，引導(dǎo)企業(yè)向著有序、健康的方向發(fā)展，一方面企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)控工作不合理的程序進行分析，對一些不必要的程序進行削減，提高財務(wù)內(nèi)控工作的工作效率；其次要不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度，只有通過財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)管制度才能夠保證各項管理制度的有效實施，一方面要通過企業(yè)財務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)作，要邀請其他部門參與到財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理工作但中去，尤其是要允許普通員工加入到對財務(wù)的監(jiān)督當中去，對財務(wù)內(nèi)控工作進行共同的監(jiān)督；再次要對企業(yè)財務(wù)風險評估制度進行完善，企業(yè)要對現(xiàn)行的風險進行評估，要對企業(yè)日常管理中存在的漏洞進行分析，提高管理的有效性和科學(xué)性。
（二）提高財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平
企業(yè)財務(wù)內(nèi)人員素質(zhì)水平的高低會直接影響到財務(wù)內(nèi)控工作效率的高低，從上述情況來看一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平還有待于提高，因此企業(yè)要從以下幾個方面來提高財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)水平：
首先，要樹立財務(wù)內(nèi)控人員的責任意識，重視對財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)工作，要通過宣傳的方式來讓財務(wù)內(nèi)控人員認識到財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，不斷培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人員的責任意識，提高財務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量。
其次，企業(yè)要在財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)工作上投入大量資金，要定期的對培訓(xùn)的結(jié)果進行考核，并根據(jù)考核的結(jié)果適度的調(diào)整培訓(xùn)計劃，同時企業(yè)也應(yīng)該建立相應(yīng)的獎罰制度，對考核成績較好的員工予以獎勵，對考核成績較差的員工要給予適當?shù)奶幜P。
再次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的工作人員也應(yīng)該積極的學(xué)習相關(guān)理論知識，要虛心的學(xué)習國內(nèi)外先進的財務(wù)內(nèi)控的經(jīng)驗，并從實際情況出發(fā)進行改進，將科學(xué)的理論知識應(yīng)用到實踐當中去。
（三）積極引用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)
現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)有利于提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，因此在競爭激烈的市場環(huán)境下企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中廣泛的應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，在財務(wù)內(nèi)控工作中要積極的利用計算機技術(shù)，利用計算機技術(shù)可以提升收集相關(guān)信息的效率，使得統(tǒng)計表格更加清晰明確，這樣企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就會對財務(wù)內(nèi)控工作情況一目了然，為企業(yè)經(jīng)營者進行決策提供科學(xué)的依據(jù)，大大的提高了財務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，提高財務(wù)內(nèi)控工作的工作效率，同時也可以在一定程度上減輕財務(wù)內(nèi)控人員的工作負擔，提高財務(wù)內(nèi)控人員的工作效率。
四、結(jié)束語
綜上所述，財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展可以起到重要性的作用，因此企業(yè)要加強對財務(wù)內(nèi)控工作的重要性認識，要從實際情況出發(fā)及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控工作中的問題，并積極的采用科學(xué)合理的方法提高財務(wù)內(nèi)控的水平，這樣才能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，保證企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念
市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務(wù)目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務(wù)活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對多重財務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。
所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。
“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。
將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務(wù)監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的整體效率。
二、公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基本命題
（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制概念的界定
監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會計審計理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財務(wù)信息、財務(wù)風險、財務(wù)決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體，主要標準是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控活動得以進行的前提。
（二）公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標與功能定位
公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務(wù)監(jiān)控制衡機制。
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財務(wù)活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。
（三）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。
1.委托理論
財務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務(wù)監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責權(quán)關(guān)系。
2.會計尋租理論
在公司的財務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務(wù)報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務(wù)報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務(wù)監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。
三、統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計
將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。
（一）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本理念
1.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制操作原則
公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制的基本思想是：目標導(dǎo)向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行。
2.統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制中的主導(dǎo)力量
在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務(wù)監(jiān)控制度，而且各項財務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。
在公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務(wù)之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的根本之道。
（二）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)
1.獨立性假設(shè)
所謂獨立性假設(shè)，就是財務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)
2.正當懷疑與可確認假設(shè)
正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務(wù)會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。
3.監(jiān)控有效假設(shè)
所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。
4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異
在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應(yīng)該是公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（三）統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控機制要素安排
在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務(wù)監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務(wù)信息監(jiān)控（財務(wù)審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務(wù)決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務(wù)監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應(yīng)該側(cè)重于公司財務(wù)決策監(jiān)控。CFO（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務(wù)風險，要建立風險監(jiān)測預(yù)警中心。
四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題
本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預(yù)知因素的限制。
相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。
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財務(wù)管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業(yè)對績效考核和相關(guān)的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關(guān)工作情況沒有全方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，從而對企業(yè)員工產(chǎn)生了負面的影響。另外，對企業(yè)的資產(chǎn)和相關(guān)財務(wù)工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經(jīng)營活動和相關(guān)工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務(wù)管理還存在沒有相對有效科學(xué)的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，使企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理制度混亂不堪。財務(wù)管理還缺乏相應(yīng)的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進程，不重視對企業(yè)人才的培訓(xùn)和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創(chuàng)新的思想，進而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人員老化，知識結(jié)構(gòu)跟不上時代的發(fā)展。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的重要作用
隨著國家經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，內(nèi)部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個強大的運行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財務(wù)風險降到最低，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)進行動態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內(nèi)部能夠精誠團結(jié)，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義和作用。
在企業(yè)的財務(wù)管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業(yè)的財會信息的真實性，同時使企業(yè)的經(jīng)營目標能有效完成。企業(yè)的財務(wù)管理中，做好內(nèi)部財務(wù)的審計和管理工作，把企業(yè)的經(jīng)營目標和企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制人員要對企業(yè)的財務(wù)部門的審計進行認真的核實和監(jiān)督，保證企業(yè)的財務(wù)信息的真實有效性。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧?wù)信息進行創(chuàng)新型管理，使之能順應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和潮流。財務(wù)管理的創(chuàng)新是經(jīng)濟社會對企業(yè)財務(wù)管理的要求，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競爭和經(jīng)濟壓力。為此，應(yīng)加大企業(yè)的內(nèi)部控制，并對企業(yè)的財務(wù)信息進行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的觀念上，應(yīng)以人為本，充分調(diào)動企業(yè)的內(nèi)部人員的積極性，加強企業(yè)的財務(wù)管理能力。企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動性，把人的積極性發(fā)揮到最大限度。采取以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人才資源儲備體系的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部上下人才濟濟，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。
科學(xué)的財務(wù)管理制度是進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有好的制度，財務(wù)管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控管理通過財務(wù)會計手段，保障了企業(yè)資金及資產(chǎn)安全，為企業(yè)正常運營護航，完善了企業(yè)財務(wù)制度，優(yōu)化了企業(yè)財務(wù)狀況[5]。
1.2使財務(wù)信息更精準
電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，而財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性對企業(yè)財務(wù)管理有著重要意義。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，優(yōu)化了企業(yè)財務(wù)管理，完善了企業(yè)財務(wù)管理制度，強化了財務(wù)信息管控，保障了財務(wù)信息的準確性和真實性，規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理秩序。
1.3協(xié)調(diào)了財務(wù)管理機制
電力企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中有很多的部門在同時運作，每一個部門的工作內(nèi)容中都涉及與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作，但是目前電力企業(yè)在財務(wù)管理機制上存在漏洞，導(dǎo)致了各部門間工作并不協(xié)調(diào)，大大降低了財務(wù)管理效率，阻礙了電力企業(yè)擴張及發(fā)展進程，財務(wù)內(nèi)控管理則通過一系列的財務(wù)會計手段及管控機制，使企業(yè)部門間工作相互結(jié)合協(xié)調(diào)，整體提高了企業(yè)市場競爭力[6]。
1.4有利于財務(wù)風險控制
通過調(diào)查分析，對眾多電力企業(yè)的財務(wù)風險等級做出評估，評估結(jié)果普遍都處于不及格狀態(tài)，多數(shù)供電企業(yè)財務(wù)風險等級為“高”，高風險不代表高回報，這種財務(wù)風險狀態(tài)將給電力企業(yè)的正常運營造成后患。想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進一步發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新必不可少，財務(wù)內(nèi)控管理將實現(xiàn)財務(wù)細化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險[7]。
2電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及問題
2.1理論不成熟、重視度不夠
電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控管理并不十分了解，所以重視度不夠。領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的掌舵人，關(guān)系著整個企業(yè)的發(fā)展和命運，電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行與實施重視程度，直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施質(zhì)量及實施力度。另外，由于我國財務(wù)內(nèi)控管理理論還處于起步階段，核心理論多借鑒發(fā)達國家，所以理論知識上還不夠成熟，并且缺少結(jié)合我國企業(yè)運營狀況的實用型理論，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理在我國企業(yè)中缺少適用性，這些因素都給企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施造成了阻礙[8]。
2.2財務(wù)內(nèi)控管理實施時易忽略財務(wù)風險控制
目前眾電力企業(yè)為了擴張企業(yè)規(guī)模，進行大量的投資，這是電力企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因，并且有的投資項目盈利效果并不理想，不僅僅無法獲得利潤，更給企業(yè)造成了經(jīng)濟損失。企業(yè)本身想要擴張規(guī)模是好事，但是投資是一把雙刃劍，因為在投資過程中存在著很多的影響因素，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析及考察，很容易造成投資失敗。電力企業(yè)的大規(guī)模擴張及投資，雖然加速了電力行業(yè)發(fā)展速度，但是這些項目都相應(yīng)伴隨著投資風險，將可能出現(xiàn)投資報酬率低，導(dǎo)致企業(yè)疲于償還利息的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了財務(wù)風險，而財務(wù)風險又給企業(yè)的運營及發(fā)展帶來了不利影響。很多電力企業(yè)展開財務(wù)內(nèi)控管理時往往只注重現(xiàn)有資金流控制，忽視財務(wù)風險控制，這種做法導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中風險時有發(fā)作，非常不利于電力企業(yè)健康發(fā)展[9]。
2.3財務(wù)內(nèi)控管理效果不明顯
由于沒有相關(guān)理論知識的指導(dǎo)，很多企業(yè)在展開財務(wù)內(nèi)控管理工作時，往往都缺少相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)和機制，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理缺乏針對性，并且應(yīng)用度也不高，財務(wù)內(nèi)控管理功能并沒有得到很好的發(fā)揮。另外，企業(yè)各個部門間的配合度也影響著財務(wù)內(nèi)控管理效果，最終導(dǎo)致了很多電力企業(yè)實施的財務(wù)內(nèi)控管理效果并不理想等問題。
2.4缺少信息化配合
隨著科學(xué)的發(fā)展進步，全球已經(jīng)進入了一個信息化時代，信息化將整個世界連接了起來，實現(xiàn)了信息資源共享，并且很多企業(yè)已經(jīng)把信息化融入到企業(yè)經(jīng)營中，實現(xiàn)了無紙化辦公及自動化辦公。在信息化的財務(wù)管理中可以實現(xiàn)實時收集、分析和管理及精密的計算，大大地優(yōu)化了財務(wù)管理水平，有效地降低了財務(wù)管理風險。但是目前很多電力企業(yè)在經(jīng)營中不注重信息化建設(shè)，在展開財務(wù)內(nèi)控管理時沒有將信息化應(yīng)用融入進來，大大降低了財務(wù)內(nèi)控管理效率及質(zhì)量。
3電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路
3.1加強財務(wù)內(nèi)控管理工作流暢度，完善財務(wù)內(nèi)控管理模式
企業(yè)想要將財務(wù)內(nèi)控管理工作有效地進行下去，而不是只做表面功夫，那就必須制定完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制，保障財務(wù)內(nèi)控管理的流暢度及有效性，不做無用功。此外，必須對財務(wù)內(nèi)控管理工作進行管控，制定相關(guān)管控制度，以此來確保財務(wù)內(nèi)控管理的實施力度。最后，必須完善財務(wù)內(nèi)控管理模式，加強財務(wù)內(nèi)控管理的協(xié)調(diào)能力，將財務(wù)細化管理，使財務(wù)內(nèi)控管理的資金管理功能、項目運行功能、利潤管理功能、支出管控功能及財務(wù)分析功能得以實現(xiàn)。這將直接使電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作展開得到優(yōu)化，使整個實施過程更流暢、更協(xié)調(diào)、更有力、更有效、更高效，最終直接提高了企業(yè)財務(wù)管理水平。
3.2加強財務(wù)內(nèi)控管理風險規(guī)避功能，降低財務(wù)風險帶來的危害
財務(wù)風險可以說是電力企業(yè)日常運營及生產(chǎn)中的最大隱患，重大的財務(wù)風險直接影響企業(yè)命運，所以企業(yè)必須加強財務(wù)內(nèi)控管理中的風險控制及規(guī)避機制，使電力企業(yè)可以處在良性運作中?？梢哉f，財務(wù)管理的核心工作就是控制財務(wù)風險，財務(wù)內(nèi)控管理的實施有效地達到了財務(wù)風險控制目的，提升了企業(yè)市場競爭力，提高了企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。電力企業(yè)自身也應(yīng)該加強對財務(wù)風險控制的重視，建立科學(xué)的預(yù)防及分析機制，并對大規(guī)模的投資和運作都應(yīng)該進行預(yù)警，分析風險因素，實現(xiàn)科學(xué)投資、合理運作、持續(xù)發(fā)展。
3.3構(gòu)建信息化交流平臺
新時代的到來，信息化應(yīng)用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)運營生產(chǎn)中已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的必然趨勢，電力企業(yè)如果想要在這個新時代的市場競爭背景下占有一席之地，必須加強信息化建設(shè)。信息化的應(yīng)用不僅僅提高了工作效率，實現(xiàn)了無紙化辦公，還促進了電力企業(yè)的管理協(xié)調(diào)工作。信息化交流平臺的建立強化了電力企業(yè)與每一個營業(yè)廳的財務(wù)溝通，實現(xiàn)了財務(wù)精準對流，避免了信息失真現(xiàn)象，提高了企業(yè)財務(wù)管理能力，并且在信息化交流平臺的協(xié)調(diào)功能下，更有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的實施，提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量和效率。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施
(一)加大資金管理力度，強化內(nèi)部采購工作
要想保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須加大資金管理力度，要保證企業(yè)內(nèi)部資金充足性，加大資金存量，保持企業(yè)內(nèi)部收支平衡，便于各種業(yè)務(wù)的正常開展，因此，要在保證企業(yè)內(nèi)部資金存量充足性的基礎(chǔ)上避免閑置資金無法增值等問題出現(xiàn)，提高企業(yè)的潛在效益。企業(yè)要建立健全內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資金收支活動，加大企業(yè)內(nèi)部存款和現(xiàn)金等管理力度，相關(guān)人員要定期進行現(xiàn)金盤點，一旦發(fā)現(xiàn)賬面和實際資金量不等同的問題，就要及時找到原因，嚴厲處罰相關(guān)責任人。另外，還要制定科學(xué)合理的物資采購方案，及時填寫物資采購單，做好合同保管工作，避免不必要損失。
(二)優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境
在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中，只有優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，為管理人員創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境，才能提高內(nèi)控管理人員的工作積極性。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境主要包括企業(yè)的經(jīng)營管理、企業(yè)的權(quán)利管理和企業(yè)的組織管理等，要想增強管理人員的內(nèi)控信念，提高管理人員的綜合素質(zhì)，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須強化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。
(三)增強內(nèi)部財務(wù)審計
在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中，只有增強內(nèi)部財務(wù)審計，才能有效落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計人員要做好審計和監(jiān)督工作，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計制度，審計人員要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況制定審計計劃，企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部審計機制，提高企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性，要規(guī)范內(nèi)部審計的工作流程，只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動規(guī)范化。
(四)降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理風險
在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理當中，外部投資控制和管理也是非常重要的，因此在外部投資控制和管理當中要嚴格按照安全管理原則、互利原則和合法性原則進行管理，要防止外部資金流失，降低管理風險。在外部投資之前要詳細了解對應(yīng)方的信譽度和經(jīng)濟運營情況，調(diào)查結(jié)束之后要制定出調(diào)查報告，讓企業(yè)董事會討論分析對應(yīng)投資方的實際情況，確定是否應(yīng)當投資。要聘請一些專業(yè)風險評估人員仔細分析該投資的具體內(nèi)容，評估投資風險，要在審議結(jié)束之后發(fā)表意見，降低企業(yè)外部投資風險。企業(yè)要注意觀察核查投資內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)問題，制定出異常報告交給董事會，要把那些有潛在風險的資料整理好，認真核對各項投資信息。在簽訂投資合同的時候，要檢查合同審批和簽訂程序的合法性，在確定投資之后，要認真調(diào)研對應(yīng)方的財務(wù)狀況，制定出最新的財務(wù)報告，評估出對應(yīng)方的債務(wù)償還能力。
首先，要重視構(gòu)建并不斷完善財務(wù)內(nèi)部的組織構(gòu)架，先進行專業(yè)的分工，然后在分工完成之后進一步完成財務(wù)內(nèi)部控制的組織。另一方面，要對監(jiān)督與檢查等制度進行不斷的健全，將組織結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ),進而建立相互監(jiān)督、相互強制與檢查的模式，這樣能夠有效的避免在財務(wù)內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)工作錯誤或者是失誤，同時也能夠?qū)υ谡＝?jīng)營過程中出現(xiàn)的一些問題進行快速的解決。在現(xiàn)實的工作過程中，首先要做的工作就是認真貫徹落實財務(wù)內(nèi)部控制的責任制，依次為管理的中心來對工作人員進行專業(yè)化的管理，提高專業(yè)素質(zhì)，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作人員的工作行為進行規(guī)范化的管理，從而在組織結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)內(nèi)控目標的一致性。同時，要針對一些重要的領(lǐng)導(dǎo)建立責任倒追機制，經(jīng)過對一些問題進行追溯能夠有效的提高領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德意識，在財務(wù)內(nèi)部控制和自身的行為等多個方面開始自我反省和重視，進而從根本上解決了財務(wù)上的違規(guī)違法的行為。還要在財務(wù)內(nèi)控方面建立獎罰制度，將組織結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)來構(gòu)建一個財務(wù)內(nèi)控獎勵與懲罰機制，對于表現(xiàn)良好的人員可以進行一定的物質(zhì)獎勵，并進行精神上的鼓勵，對于或者是出現(xiàn)的違規(guī)違法的行為，要對該人員進行懲罰，從而對工作人員的行為進行規(guī)范化的管理，對財務(wù)內(nèi)部的控制制度進行更深層次的管理。除此之外，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個與會計相關(guān)的委派制度，通過這樣的方式能夠增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控在獨立性，抗干擾能力加強，可以降低基層人員的干擾程度。對于財務(wù)內(nèi)控人員的選擇上要謹慎行之，要具備高超的專業(yè)技能，還要有較高的職業(yè)道德操守，并讓這些會計人員參與到委派會計之中，從而為構(gòu)建一個科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控機制奠定良好的基礎(chǔ)。
（二）規(guī)范財務(wù)內(nèi)控的行為
首先，財務(wù)內(nèi)控人員要清楚本企業(yè)目前收支的整個審批流程，要了解財務(wù)內(nèi)部控制在審批過程中的權(quán)利限制、所管轄的范圍。負責的責任人以及審批的程序，從而確保整個審批過程中的有效開展和完成。在此過程中，各個企業(yè)或者是單位要設(shè)計制定出具有系統(tǒng)性的、可操作的以及規(guī)范性較強的一些會計報表、會計賬薄的登記上賬以及會計憑證的編制等過程，從而從各個方面有效的實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部的控制與規(guī)范。在此過程中，各單位或者是企業(yè)應(yīng)該將原始記錄的管理制度以及計量驗收等制度作為財務(wù)內(nèi)控所要重視的工作中的重點，同時應(yīng)該將這些工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐詴嫼怂銥榛A(chǔ)的工作環(huán)節(jié)，這是高效地進行科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控的落腳點，是提高企業(yè)會計核算成效的關(guān)鍵措施。
（三）加強財務(wù)人員的培訓(xùn)
首先，企業(yè)應(yīng)該加大對會計人員的資金投入力度，在一定的時間進行一次工作培訓(xùn)，培訓(xùn)主要是提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，同時也要加強工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，并進行一些新的知識和新規(guī)定的教育，了解當前會計制度的改變，這樣能夠有效的提升會計人員的綜合素質(zhì)。同時，還要培訓(xùn)工作人員對于一些會計證書真?zhèn)我约跋嚓P(guān)會計憑證真?zhèn)蔚谋嬲J能力，有一個過硬的專業(yè)技能，這樣不但能夠使工作人員在日常的工作過程中能夠得心應(yīng)手，還能夠在財務(wù)內(nèi)控過程中順利的開展和實施。除此之外，還要注意一些新出臺的會計內(nèi)容，這樣不但能夠跟上現(xiàn)代化社會的步伐，還能夠提高自身素質(zhì)，使工作人員在競爭日益激烈的社會中有自己的一席之地。第二，要重視會計工作人員的職業(yè)道德與思想道德的構(gòu)建，這是一位優(yōu)秀的會計人員應(yīng)該具備的客觀條件，工作人員只有具備一個正確的世界觀、價值觀以及人生觀，在工作過程中才能遵紀守法，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控的過程中恪盡職守，廉潔公正。除此之外，在工作過程中還應(yīng)該采用責權(quán)制度，這樣能夠?qū)⒇熑闻c風險有效的落實到每一個工作人員的頭上，對于出現(xiàn)的過失和一些違規(guī)違法行為能夠進行追究，并為今后的會計人員的工作起到警示的作用。最后，要重視工作人員責任心的培養(yǎng)，在平時的員工培訓(xùn)過程中要對員工的責任心進行培養(yǎng)，這是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控過程中進行科學(xué)管理的重要心理條件，因此，企業(yè)要重視這方面的構(gòu)建，并在日常的員工工作過程中進行健全和提高。
（四）建立財務(wù)內(nèi)控的評價機制
構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控需要一個健全、合理和科學(xué)的評價機制，這是財務(wù)內(nèi)控過程中進行良好循環(huán)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)之一。因此，在進行科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制的過程中必須建立一個健全的工作評價機制，從而能夠避免工作的腐敗化，通過公開透明的工作獎勵和精神鼓勵來增加工作人員的工作熱情，增強工作人員的工作積極性，增強工作人員的工作士氣。其次，要對工作人員進行內(nèi)部監(jiān)督，在此過程中可以利用輿論來高效的完成這一目標，從而對財務(wù)內(nèi)控制度進行健全，從而保證財務(wù)內(nèi)控的順利開展。在其過程中，要真正落實這一評價機制，不要只做表面工作。最后，在對財務(wù)內(nèi)控進行評價的過程中，要實行獎罰機制，通過對考核指標進行量化，并對考核方案進行全方面的審核，從而做出成果并進行評價。通過科學(xué)的獎罰機制不但能夠有效的對財務(wù)內(nèi)控進行科學(xué)合理的分析，還能夠根據(jù)具有層次性的評價機制保障財務(wù)內(nèi)控的順利開展。
二、外資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本目標
1.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標
企業(yè)固定資產(chǎn)包含了使用期限在一年以上的建筑物、房屋、運輸工具、機械、及其以及其他和經(jīng)營及生產(chǎn)相關(guān)的設(shè)施。單位價值超出5000元，并且使用時間在一年以上的物品，即便不是重要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施，也可當做固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包含了購買、驗收、日常管理等環(huán)節(jié)。購置固定資產(chǎn)需進行評估，先要通過使用部門對財務(wù)部門進行評估申請，之后通過財務(wù)部門的集合、財務(wù)經(jīng)理以及總經(jīng)理進行審批，才可進行采購。采購部門的采辦活動需要在預(yù)算范疇中，并且其他使用部門不可隨意采購。采購當中需通過招標、比價，最終選擇性價比較高的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)的驗收人員由企業(yè)相應(yīng)技術(shù)部門、使用部門的負責人形成。固定資產(chǎn)驗收則需審核設(shè)備配件是否齊全，并且還需檢查設(shè)備所有性能是否完好，最后審查憑證中的數(shù)量是否與實物相同。審查過后，需對固定資產(chǎn)進行編號，之后再由相關(guān)部門給予保存。固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、保管、維護均需執(zhí)行分級管理，將所有部門的固定資產(chǎn)負責人明確，且創(chuàng)建實物臺賬。
2.存貨內(nèi)部控制的目標
存貨作為企業(yè)平時經(jīng)營活動中具備并打算售出的商品、產(chǎn)成品以及生產(chǎn)中的成品、生產(chǎn)當中耗費的物料以及提供勞務(wù)當中的耗費材料。存貨有別于企業(yè)固定資產(chǎn)，由于企業(yè)之所以具有存貨是為了將其出售，這也成為存活的根本特征。存活的內(nèi)部控制目標是為了有效確認存貨的價值以及確保存貨的完整度及安全性。在存貨控制當中，外資企業(yè)大多運用管理軟件進行控制和記錄所有環(huán)節(jié)。通過軟件進行管理，不但確保實施控制存貨，也有利于所有企業(yè)的管理人員以及相應(yīng)部門了解存貨狀況。
3.銷售與收款的內(nèi)部控制目標
因為銷售與收款工作涵蓋到商品流出與資金流入，因此需要加大控制及管理。銷售部門需要嚴格做好預(yù)算管理，建立銷售目標，清楚銷售管理的責任和義務(wù)。不可任意更改產(chǎn)品銷售的收款制度、折扣制度以及產(chǎn)品價目。公司需要明確制定對銷售人員進行銷售業(yè)務(wù)的方式、程序、權(quán)限以及責任的規(guī)定。銷售人員不可接觸現(xiàn)金，財務(wù)部門擔負收款業(yè)務(wù)的控制及管理，并且財務(wù)部門需要創(chuàng)建逾期應(yīng)收賬款的催收制度以及應(yīng)收款的時間分析制度。
4.采購與付款內(nèi)部控制目標
采購與付款是企業(yè)每天會出現(xiàn)的狀況，由于交易頻率高，金額較大，所以成為了財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。外資企業(yè)大多會具備預(yù)算管理制度，擔負相關(guān)的采購、付款行為，以實現(xiàn)限購和節(jié)省資金。與供應(yīng)商建立起長期合作的關(guān)系，以便能夠獲得賬期，為企業(yè)資金的流出放慢速度。并且在付款以前，嚴格依照程序進行采購和付款，相應(yīng)部門申請后，通過相關(guān)部門及負責人進行審批，貨物驗收之后，財務(wù)部門需對合同、發(fā)票、入庫單的真實性、規(guī)范性以及合法性進行審核，并進行付款。
三、外資企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)化方法
1.提升信息化技術(shù)能力
在網(wǎng)絡(luò)信息時代，企業(yè)的經(jīng)營與管理工作均尤為重視提高信息化技術(shù)應(yīng)用能力以及更新信息管理體系。所以外企財務(wù)管理的優(yōu)化過程，最關(guān)鍵的則為以當前準則為基礎(chǔ)，不斷提升信息化技術(shù)的應(yīng)用能力，再次獲得財務(wù)管理中內(nèi)部控制的優(yōu)勢。對于外企財務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化而言，提高信息技術(shù)能力需要通過更新信息管理系統(tǒng)以及信息管理技術(shù)的突破性進展，因此，對外企而言并不能進行參照，只可透過自我探索和總結(jié)，更新當前信息管理系統(tǒng)。在這一階段，外企需強化對本身經(jīng)營與管理特征的掌握，提高分析行業(yè)行情，并以此為基礎(chǔ)，持續(xù)更新企業(yè)當前信息管理系統(tǒng)，持續(xù)提高企業(yè)信息化技術(shù)的使用能力，透過更為科學(xué)、有效的管理方式，有效管理企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)不斷優(yōu)化外企財務(wù)管理中內(nèi)部控制的方法，以便能夠令企業(yè)遙遙領(lǐng)先。
2.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制機制
在一切企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制當中，透過內(nèi)部控制防范企業(yè)財務(wù)管理中的風險尤為關(guān)鍵。長期以來，外企在財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作具有顯著的優(yōu)勢，可是因為近些年我國企業(yè)的財務(wù)管理持續(xù)改變，外企的優(yōu)勢逐步縮小，因此外企需要有效意識到目前的問題，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制機制。在財務(wù)管理中完善內(nèi)部控制機制，財務(wù)風險監(jiān)控以及財務(wù)工作人員管理制度需有效進行改革，可是財務(wù)風險監(jiān)控與財務(wù)工作人員管理制度需要進行改革，以便保障企業(yè)財務(wù)管理風險提高防控制度以及工作人員的素養(yǎng)，為企業(yè)經(jīng)營與管理決斷給予科學(xué)根據(jù)。
3.更新企業(yè)財務(wù)管理工作人才
與國企相比，外企財務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)相對更高，不論在專業(yè)能力，還是在工作能力方面均符合外企財務(wù)管理的內(nèi)部控制所需，可是對外企本身來講，管理人員卻變成束縛企業(yè)財務(wù)管理工作效率提高的根本所在。所以，為了可以不斷提高財務(wù)管理的工作效率，進行優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制時，需強化更新企業(yè)管理工作人員。外企需強化激勵當前財務(wù)管理人員，激勵財務(wù)管理人員不斷創(chuàng)新，改變常規(guī)，以便激發(fā)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率能夠顯著提高，而非一成不變。在招募企業(yè)管理人員時，需招聘年輕、富有創(chuàng)新意識和勇于創(chuàng)新的人才，而非經(jīng)驗豐富、可以擔任當前財務(wù)管理的人員，所以，外企這方面的人員尤為充分。通過完成提高財務(wù)管理工作的創(chuàng)新性與靈活性，令財務(wù)管理內(nèi)部控制工作有所突破。
4.有效分配財務(wù)控制權(quán)
1、不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關(guān)方面強行拆除而不能得到應(yīng)有的補償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費。
2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。
3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高?；üこ讨?，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。
4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。
二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制
針對高校基本建設(shè)特點和存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。
1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。
2、加強預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務(wù)處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負責編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。
3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負責制，設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責人和基層財務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。
4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標工作。招標領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學(xué)?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結(jié)果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項目招標評委。
5、嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎?yīng)嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。
6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。
三、完善高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制
財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。
