首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告
時(shí)間：2022-09-13 05:35:16
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以前村級(jí)的財(cái)務(wù)檔案都沒有得到規(guī)范管理，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹，也不取掉，沒有裝訂成冊(cè)；講究點(diǎn)的就拿張報(bào)紙或塑料口袋簡(jiǎn)易裝一下，不講究的就散放一堆；有的財(cái)務(wù)檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚；有的被老鼠啃掉，如要查看有關(guān)財(cái)務(wù)資料，半天都找不到?，F(xiàn)實(shí)行制后，各種帳冊(cè)、票據(jù)有了專人的保管，分類編號(hào)，裝訂歸檔管理，并實(shí)行了檔案查閱登記手續(xù)的程序。
2、摸清各村村務(wù)的家底。
本鎮(zhèn)大多數(shù)的村在未實(shí)行委托制前，根本就沒有認(rèn)真對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)、固定資產(chǎn)作過(guò)清理，帳目含糊不清，時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確，固定資產(chǎn)有其名無(wú)其實(shí)，無(wú)專人管理，無(wú)安全存放，存在這些現(xiàn)象，給村級(jí)集體資金流失創(chuàng)造條件，集體資金的安全得不到保證，應(yīng)收、應(yīng)付的款項(xiàng)也不及時(shí)兌現(xiàn)，失去信任感，給群眾干部帶來(lái)不良的影響。我鎮(zhèn)托管中心在村級(jí)財(cái)務(wù)移交前進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查，清理了各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)和固定資產(chǎn)，在清理進(jìn)程中能兌現(xiàn)的及時(shí)兌現(xiàn)；能作調(diào)整處理的及時(shí)處理，明確了固定資產(chǎn)的存放地，專人保管，確保村級(jí)資金的安全。
3、收入來(lái)源明白。
我們對(duì)村干部、群眾反映的個(gè)別村瞞報(bào)集體資金收入，收入不進(jìn)帳的現(xiàn)象作了一次調(diào)查清理。了解近年來(lái)各村從區(qū)級(jí)部門、鎮(zhèn)級(jí)部門和其他社會(huì)單位對(duì)該村的補(bǔ)助、捐贈(zèng)款項(xiàng)是否入帳；本級(jí)收入應(yīng)該收多少，實(shí)際已收到多少，作了一個(gè)較為詳細(xì)的調(diào)查，并對(duì)未入帳的部分進(jìn)行了一次追繳，現(xiàn)以入帳。給了干部、群眾一個(gè)滿意的答復(fù)。
4、支出民主化。
在未實(shí)行委托之前，村級(jí)的各項(xiàng)支出基本上都是由村主任或支部書記一個(gè)人簽字說(shuō)了算，未征求村支兩委其他同志的意見，或未通過(guò)社員大會(huì)討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，群眾不滿意?，F(xiàn)實(shí)行委托制度后，按委托辦法進(jìn)行嚴(yán)格的審批程序，甚至各村在某些項(xiàng)目的支出票據(jù)上，或正常的業(yè)務(wù)支出票據(jù)上，同時(shí)有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實(shí)行了公開、民主的辦法，受到干部、群眾的一致贊同。
5、財(cái)務(wù)實(shí)事求是，按時(shí)公開。
在未實(shí)行委任代表以前，村級(jí)財(cái)務(wù)有時(shí)不按時(shí)公開，公開的內(nèi)容有時(shí)不齊全，應(yīng)付了事，經(jīng)不起群眾的監(jiān)督，老百姓不滿意?，F(xiàn)實(shí)行制以后，實(shí)事求是，按時(shí)公開，認(rèn)真接受群眾的監(jiān)督，正確對(duì)待群眾反映的問題，如有問題及時(shí)作了認(rèn)真的調(diào)查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項(xiàng)管理制度。
我鎮(zhèn)制定了民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開制度、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制、報(bào)帳員崗位責(zé)任制、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序，以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檔案管理制度等。通過(guò)建章立制，對(duì)集體資金的管理使用、開支審批核準(zhǔn)、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)務(wù)公開的時(shí)間和內(nèi)容，作了明確的規(guī)定，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對(duì)委托的認(rèn)識(shí)不夠。
大多數(shù)的村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認(rèn)為實(shí)行委托是取代了村級(jí)財(cái)務(wù)的自，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級(jí)想怎樣管理就怎樣管理，無(wú)視有關(guān)財(cái)經(jīng)的規(guī)章制度。
2、報(bào)帳員履行的職責(zé)力度不夠。
少數(shù)村級(jí)報(bào)帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導(dǎo)的意見來(lái)對(duì)付村級(jí)財(cái)務(wù)管理，發(fā)生的財(cái)務(wù)沒有按實(shí)際的事實(shí)來(lái)處理，變向合理、合法化時(shí)有發(fā)生。報(bào)帳員起不到應(yīng)盡的職責(zé)，即起到了“”的作用。
2、審計(jì)力度不夠。
認(rèn)為本鎮(zhèn)各村的財(cái)務(wù)收入都無(wú)其他資金來(lái)源，全靠鎮(zhèn)級(jí)拔付的資金來(lái)維持工作，村級(jí)有點(diǎn)資金收入都不多，認(rèn)為沒必要進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)上級(jí)要求和群眾反映的問題，須進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)的事項(xiàng)，有時(shí)講求人情，走一下過(guò)場(chǎng)，應(yīng)付了事，沒有真正起到監(jiān)督管理的職責(zé)。
西城街道辦事處農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有三人上班，其中一人為站長(zhǎng)；就農(nóng)村財(cái)務(wù)管而言，一人為“村帳鄉(xiāng)代管”（現(xiàn)按要求全市推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制）的會(huì)計(jì)，一人為出納（主要管理帳戶和單據(jù)）。從2003年起全市要求實(shí)行“村帳鄉(xiāng)代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結(jié)束后由辦事處農(nóng)經(jīng)站打印好財(cái)務(wù)公開表，在各村進(jìn)行公布。通過(guò)一年多的運(yùn)作，使全辦事處的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理較以前有了較大的改善，廣大農(nóng)民對(duì)本合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況已有了基本的了解，并能較好的實(shí)施自己的民主監(jiān)督權(quán)，減少了因農(nóng)村財(cái)務(wù)問題引起的上訪案件。通過(guò)實(shí)施村帳鄉(xiāng)代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白。現(xiàn)在，全辦事處絕大數(shù)干部職工和農(nóng)村基層工作人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到開展并實(shí)施好這項(xiàng)工作的好處，正在積極創(chuàng)造條件實(shí)施村（社）財(cái)務(wù)委托。但是，也發(fā)現(xiàn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理中還存在著以下問題：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。盡管上級(jí)的規(guī)定和要求都很明白，但辦事處的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會(huì)計(jì)委托工作當(dāng)作一回事，有個(gè)別人員還千方百計(jì)橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進(jìn)的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實(shí)，致使在整體范圍內(nèi)制度執(zhí)行不是很好。
2、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。由于制定出的制度在一些地方執(zhí)行不好，形成了財(cái)務(wù)管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費(fèi)并且對(duì)收取的款項(xiàng)采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規(guī)定采取現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)超出備用金的部份現(xiàn)金也不及時(shí)存入銀行，在開支上把錢用了再說(shuō)，造成無(wú)法開展事前監(jiān)督；有的地方出現(xiàn)上級(jí)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金沒有對(duì)口用在規(guī)定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財(cái)務(wù)人員喪失原則，對(duì)集體資金采取未批先支，迫使審批人員對(duì)一些不太符合規(guī)定的開支無(wú)法拒絕支付。
3、財(cái)務(wù)公開有待進(jìn)一步完善。有的地方民主理財(cái)組織還未健全，出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位；有的地方對(duì)財(cái)務(wù)公開流于形式，沒有將財(cái)務(wù)收支逐筆公開，形成事實(shí)上的假公開。
4、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。部份農(nóng)村財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)工作不熟悉，有相當(dāng)一部份完全是新手，甚至不知道財(cái)務(wù)工作應(yīng)該怎么做才好，致使農(nóng)村財(cái)務(wù)工作難以在整體范圍內(nèi)達(dá)到規(guī)范化；有相當(dāng)一部份村民主理財(cái)小組的成員不知道農(nóng)村民主理財(cái)工作應(yīng)該做些什么事情，要么認(rèn)為村級(jí)民主理財(cái)小組對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有“無(wú)尚大”的權(quán)力，不管財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和實(shí)際情況，一味與村“兩委”對(duì)著干；要么認(rèn)為民主理財(cái)小組的設(shè)立是流于形式，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)不實(shí)施監(jiān)督，失去了民主理財(cái)小組應(yīng)有的作用。進(jìn)而造成有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)無(wú)法做帳和公開、有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)疏于監(jiān)督，嚴(yán)重影響的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和公開的質(zhì)量。
5、財(cái)務(wù)檔案管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。就調(diào)查了解的9個(gè)村（居）委中，財(cái)務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的有4個(gè)，只占44%；有的村（居）委的財(cái)務(wù)檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著，根本就不是什么檔案，這很容易造成財(cái)務(wù)檔案的丟失，致使財(cái)務(wù)檔案失去連續(xù)性，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繼續(xù)開展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。
二、聽到的呼聲和要求
1、加大推行農(nóng)村財(cái)務(wù)“委托制”的工作力度。由于目前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，農(nóng)民群眾在知道農(nóng)村財(cái)務(wù)管理“委托制”的好處之后，紛紛要求各級(jí)政府和相關(guān)工作部門加大農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)施“委托”的工作力度，以解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題。
2、加強(qiáng)培訓(xùn)。每年針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員、村（居）委主要領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)小組人員舉辦專門的培訓(xùn)班，以提高他們管理和監(jiān)督農(nóng)村財(cái)務(wù)的素質(zhì)和能力。
三、解決問題的辦法
1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真聽取群眾對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的要求和意見，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的法規(guī)、規(guī)章和政策的學(xué)習(xí)，提高對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“委托制”的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的措施，按照已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章制度搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的委托，規(guī)范全市農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理。切實(shí)杜絕不合規(guī)、不合理的各種開支，將農(nóng)村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農(nóng)村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的領(lǐng)導(dǎo)要把事關(guān)農(nóng)民切身利益的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過(guò)問，督促相關(guān)部門按照職能職責(zé)做好各自的相應(yīng)工作。
2、推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，切實(shí)加大村（社）會(huì)計(jì)委托的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關(guān)于推行村（社）會(huì)計(jì)委托制切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》（南川府辦發(fā)[2004]102號(hào)）對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處農(nóng)經(jīng)站專人農(nóng)村財(cái)務(wù)，是規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效辦法和具體措施。對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行電算化管理是推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的進(jìn)程，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要舉措。因此，各級(jí)要把推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，作為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要把這項(xiàng)工作作為搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實(shí)，這樣才能達(dá)到一勞永逸的效果；否則農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理將會(huì)形成由混亂到理順到規(guī)范再回到混亂的怪圈，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)也無(wú)法達(dá)到規(guī)范的要求。只有對(duì)村（社）財(cái)務(wù)實(shí)行了電算化管理才能做到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，并使其長(zhǎng)期堅(jiān)持下去而避免再次出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，達(dá)到一勞永逸的效果。
3、規(guī)口管理專項(xiàng)資金。對(duì)所有屬于村（社）集體的資金，包括上級(jí)相關(guān)部門下?lián)艿母鞣N專項(xiàng)資金都納入財(cái)務(wù)帳內(nèi)核算，形成一個(gè)漏斗下；實(shí)行銀行帳戶結(jié)算和管理，杜絕現(xiàn)金結(jié)算，保證各種農(nóng)村集體資金的安全運(yùn)行和合理運(yùn)用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。
一、新情況舊機(jī)制碰撞出的新矛盾
過(guò)去，該縣各村普遍實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)村有村管村使用的辦法，由于管理不善，監(jiān)督乏力，制約措施跟不上，造成一些村理財(cái)不民主，財(cái)務(wù)不公開，甚至假公開的問題十分突出，群眾對(duì)此反映十分強(qiáng)烈。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在群眾上訪案件中，有80以上反映的是農(nóng)村財(cái)務(wù)和村干部經(jīng)濟(jì)問題。雖然多次進(jìn)行過(guò)清理和整頓，但始終未能走出“前清后亂，亂了又清”的怪圈。20__年3月，該縣領(lǐng)導(dǎo)深入鄉(xiāng)村，進(jìn)行調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)村級(jí)財(cái)務(wù)存在許多不容忽視的突出問題，主要表現(xiàn)在：
一是一些村會(huì)計(jì)、出納不按規(guī)定記帳，臨時(shí)在一張紙上記下收入和開支，形成“片片帳”；
二是有些村沒建帳，只有一卷卷發(fā)票和單據(jù)，形成“卷卷帳”；
三是有的村干部人人染經(jīng)濟(jì)，個(gè)個(gè)都管帳，形成“攤攤帳”；
四是部分村上任不交帳，下任不接帳，形成“節(jié)節(jié)帳”；
五是個(gè)別村從來(lái)不走帳，甚至“一人一本帳”或收支不記帳，形成“糊涂帳”。
這些問題造成的危害和后果是：（1）形成了村干部不廉潔的土壤，滋生了村干部的不廉潔行為。由于村組干部支配財(cái)務(wù)隨意性大，加之對(duì)現(xiàn)有資金缺乏有效地監(jiān)管，無(wú)形中給一些村干部胡支亂花、大吃大喝、鋪張浪費(fèi)造成了可乘之機(jī)，個(gè)別干部甚至鉆帳務(wù)管理混亂的空子，出現(xiàn)了公款私存、公款私借、挪用公款、甚至貪污公款的不法行為，嚴(yán)重?fù)p害了村級(jí)干部隊(duì)伍形象，敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。（2）淡化了黨群干群關(guān)系。由于一些村村務(wù)公開不及時(shí)，不真實(shí)、不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理缺乏透明度，群眾的監(jiān)督權(quán)、知情權(quán)落不實(shí)，導(dǎo)致干部關(guān)系緊張，工作難以開展，引發(fā)群體上訪。20__年底，該縣大莊鎮(zhèn)文家灣、金牛、賀家等村就因財(cái)務(wù)問題，釀成了百名村民集體上訪事件。（3）干擾了農(nóng)村工作的正常開展。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些村集體經(jīng)濟(jì)收入較大，但是由于村上沒有建立民主理財(cái)組織，加之長(zhǎng)期不向群眾公布集體財(cái)務(wù)帳目，造成群眾心不平、氣不順，一部分群眾便以抗糧抗稅、上訪告狀等行為，發(fā)泄對(duì)村干部的不滿和怨氣。這些問題，直接影響了農(nóng)村社會(huì)大局的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。群眾要求加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的呼聲十分高漲。
面對(duì)這種情況，縣委、縣政府經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為，造成這種局面的主要原因，是村干部宗旨意識(shí)不強(qiáng)、法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，民主理財(cái)、民主管理、民主監(jiān)督缺乏有效途徑。同時(shí)，大家清醒地認(rèn)識(shí)到問題雖然表現(xiàn)在農(nóng)村，但根源是鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方法、管理機(jī)制不適應(yīng)新時(shí)期農(nóng)村工作的新形勢(shì)。要解決這一問題的關(guān)鍵是建立一個(gè)行之有效的監(jiān)督制約機(jī)制，還權(quán)于民，加強(qiáng)監(jiān)督，真正使民主理財(cái)、民主監(jiān)督落到實(shí)處。于是，縣上把搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)范化建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，著力從體制和機(jī)制上入手，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的“一室三中心”中，設(shè)立了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算服務(wù)中心，下設(shè)專門的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室，本著為民服務(wù)、對(duì)民負(fù)責(zé)的原則，全權(quán)負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理和服務(wù)工作，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度，切實(shí)幫助村上建好帳、管好帳，理好財(cái)、用好財(cái)，徹底解決農(nóng)村財(cái)務(wù)這一群眾最為關(guān)心的熱點(diǎn)問題。
二、新時(shí)期新階段走出的新路子
該縣推行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度，是在不改變村級(jí)財(cái)務(wù)所有權(quán)、使用權(quán)和核算單位的基礎(chǔ)上，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)>！<）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室對(duì)各村財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，分村記帳，實(shí)行全面有效的監(jiān)督服務(wù)。具體操作辦法是：
（一）清理審計(jì)。20__年3月份，全縣統(tǒng)一時(shí)間和安排，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室將本鄉(xiāng)鎮(zhèn)各村財(cái)務(wù)帳目統(tǒng)一收回鄉(xiāng)鎮(zhèn)，逐村對(duì)1997年以來(lái)的財(cái)務(wù)帳目進(jìn)行全面清理審計(jì)，共查閱各類帳本（簿）298本，審查票據(jù)10.8萬(wàn)余張，涉及金額1895萬(wàn)元。在清理審計(jì)的過(guò)程中，幫助村級(jí)追回外欠款623萬(wàn)元，清退不合理開支126萬(wàn)多元。通過(guò)清理審計(jì)，弄清了各村財(cái)務(wù)的底子，挽結(jié)了以前的帳務(wù)手續(xù)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室集中開戶、分戶核算、統(tǒng)一監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。
（二）規(guī)范帳目。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室為各村在信用社統(tǒng)一開戶，一村一戶，分村建帳，分村核算。為每個(gè)村分別設(shè)立“四帳一簿一單”，即：總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、固定資產(chǎn)帳和各種合同登記簿、統(tǒng)一報(bào)帳單。各村不再設(shè)立會(huì)計(jì)、出納，只設(shè)一名報(bào)帳員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的代收代付工作。同時(shí)，幫助各村建立健全了民主理財(cái)小組、民主監(jiān)督小組和村民代表議事會(huì)。
（三）監(jiān)督管理 。實(shí)行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定程序?qū)徟寮?jí)各項(xiàng)開支項(xiàng)目。（1）財(cái)務(wù)審批程序。按照“收支兩條線”運(yùn)行，實(shí)行“一支筆”和集體理財(cái)相結(jié)合的審批制度。支出在100元以下的，由村主任審批；支出100元－500元的，由村支書、村主任共同審批；500元－1000元的，由“兩委會(huì)”班子共同研究同意后，支書、村主任共同審批；20__元以上的開支，如修路、打井、網(wǎng)改等，由村民代表議事會(huì)研究通過(guò)后，支書、村主任共同審批。對(duì)不符合財(cái)務(wù)審批程序的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室有權(quán)拒付。（2）報(bào)帳程序。報(bào)帳員將村上發(fā)生的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，持原始憑證并經(jīng)經(jīng)手人簽字，按程序?qū)徟筇顚憟?bào)帳單一式三份，每月28日以前各村報(bào)帳員將原始票據(jù)、報(bào)帳單一并上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室會(huì)計(jì)進(jìn)行審核。對(duì)不合格票據(jù)，加蓋“審核不合格”印章，注明理由予以退回；審核完畢后交出納復(fù)核，無(wú)誤后辦理付款手續(xù)，然后將票據(jù)傳回會(huì)計(jì)處記帳。（3）及時(shí)報(bào)帳。一方面嚴(yán)把收入關(guān)。規(guī)定收入300元以內(nèi)的，3日內(nèi)報(bào)帳；300元以上的，當(dāng)天報(bào)帳。要求各村收入統(tǒng)一使用鄉(xiāng)鎮(zhèn)印制的《武功縣農(nóng)村會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心統(tǒng)一票據(jù)》，并加蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室公章，一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，二聯(lián)由繳款人保存，三聯(lián)作記帳憑證。村上向農(nóng)戶收取各種款項(xiàng)時(shí)，未使用此發(fā)票的，農(nóng)戶有權(quán)拒交。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為此專門向群眾發(fā)了《通告》。20__年8月份，小村鎮(zhèn)陳坎村群眾舉報(bào)村干部收取土地承包費(fèi)6000余元未上報(bào)，且有挪用跡象，該鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室接到舉報(bào)后立即前往調(diào)查核實(shí)，及時(shí)追回了款項(xiàng)，同時(shí)該鎮(zhèn)黨委對(duì)該村支書和報(bào)帳員給予了撤職處分。兩年來(lái)，該縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)因一些村瞞報(bào)收入共處理干部13人，調(diào)整報(bào)帳員15人。另一方面，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室為各村設(shè)立300元備用金，各報(bào)帳員每月28日以前在農(nóng)財(cái)辦核報(bào)本月收支情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)財(cái)辦嚴(yán)格審核把關(guān)。一看原始票據(jù)規(guī)范不規(guī)范；二看審批手續(xù)全不全；三看支出用途合理不合理，否則票據(jù)退還，予以拒付。20__年7月，蘇坊鎮(zhèn)芋村支付修路款2.24萬(wàn)元，用的是白條，該鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室拒付，要求該村使用統(tǒng)一稅務(wù)發(fā)票后，才進(jìn)行了審核報(bào)帳。翻開各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室《拒付不合理支出登記薄》，可以發(fā)現(xiàn)20__年和20__年兩年來(lái)共拒付各種不合理支出近120多萬(wàn)元。（4）定期公開財(cái)務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室每半年編制“村級(jí)財(cái)務(wù)收支公開明細(xì)表”，在各村及時(shí)進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。（5）不定期地對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。采取走訪群眾、召開座談會(huì)等形式，主要檢查各村是否按時(shí)報(bào)帳，有無(wú)瞞報(bào)收入、坐收坐支等現(xiàn)象，確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化。
（四）建章立制。為了加強(qiáng)管理，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理辦公室制定了《會(huì)計(jì)檔案管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《村級(jí)固定資產(chǎn)管理辦法》、《村級(jí)財(cái)務(wù)公開制度》、《村級(jí)報(bào)帳員工作職責(zé)》、《服務(wù)承諾》等一整套規(guī)章制度，并裝鏡上墻，嚴(yán)格執(zhí)行，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化運(yùn)作。
三、新探索新做法帶來(lái)的新效果
武功縣推行農(nóng)村財(cái)務(wù)“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度兩年來(lái)，盡管是邊實(shí)踐、邊探索、邊完善，卻已顯示出了良好效應(yīng)。
1、實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。實(shí)行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一設(shè)置了規(guī)范的帳目帳簿，建立了嚴(yán)格的管理制度，并由專業(yè)財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)記帳、管帳，有效地改變了過(guò)去那種多頭建帳、隨意記帳甚至收支兩本帳的問題，杜絕了管理上的漏洞。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)重大開支由村民商定的原則，使民主理財(cái)、民主監(jiān)督真正落實(shí)到了實(shí)處，保證了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。
2、保持了村級(jí)干部隊(duì)伍的清正廉潔。推行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度后，村級(jí)收入票據(jù)齊全，支出審批程序嚴(yán)格，各種管理制度健全，有效地防止了村干部胡支亂花現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，兩年來(lái)，全縣農(nóng)村非生產(chǎn)性開支直線下降，僅招待費(fèi)一項(xiàng)年節(jié)約160多萬(wàn)元。
3、融洽了黨群干群關(guān)系?！按遑?cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度的推行，把村干部置于鎮(zhèn)政府和群眾的雙重監(jiān)督下，增加了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的透明度，給了群眾一個(gè)明白，還了干部一個(gè)清白，群眾對(duì)干部的信任感增強(qiáng)了，感情加深了，工作支持了。一些群眾深有感觸地說(shuō)：“過(guò)去總是擔(dān)心村干部亂花錢、多收錢，現(xiàn)在財(cái)務(wù)公開了，也放心了?！?/p>
4、減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。推行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度后，各村取消了會(huì)計(jì)、出納，由村文書兼任報(bào)帳員，全縣共減少村級(jí)財(cái)會(huì)人員524人，年可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)75.5萬(wàn)多元。
5、維護(hù)了農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度啟動(dòng)后，擴(kuò)大了群眾對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使過(guò)去一些村的“暗箱操作”變成了現(xiàn)在的“陽(yáng)光下作業(yè)”，群眾對(duì)村上的經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)一清二楚，自然給予理解、擁護(hù)和支持，消除了逆反情緒，保持了農(nóng)村大局的穩(wěn)定。據(jù)調(diào)查，20__年以來(lái)，全縣再?zèng)]有發(fā)生一起因財(cái)務(wù)問題而引發(fā)的群眾上訪案件，群眾來(lái)信來(lái)訪逐年下降。
6、促進(jìn)了農(nóng)村各項(xiàng)工作的順利開展。實(shí)施“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度以來(lái)，調(diào)動(dòng)了村干部和群眾兩方面的積極性，村干部膽正了，為群眾謀利益、解難題、辦實(shí)事的勁頭更足了，群眾氣順了，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、調(diào)整結(jié)構(gòu)、增收致富的熱情更高了，全鎮(zhèn)上下出現(xiàn)了干群一心謀發(fā)展、眾志成城奔小康的喜人局面。20__年以來(lái)，全縣各鄉(xiāng)村共為群眾協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)資金2780多萬(wàn)元，提供致富技術(shù)信息1380多條，勞務(wù)輸出、道路建設(shè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化等各項(xiàng)工作都取得了新成效。
四、新實(shí)踐新嘗試給人的新啟示
武功縣推行農(nóng)村財(cái)務(wù)“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度的實(shí)踐表明，“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度確實(shí)是新時(shí)期農(nóng)村工作發(fā)展的需要，是解決農(nóng)村財(cái)務(wù)問題、維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的治本之策，是貫徹落實(shí)中央1號(hào)文件精神、開創(chuàng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作新局面的一條成功之路，從中我們也得到了以下啟示：
第一，體制創(chuàng)新是關(guān)鍵。生產(chǎn)力發(fā)展的首要問題是突破舊體制的問題。武功縣推行的“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度，之所以能夠得以順利實(shí)施，最關(guān)鍵的一條，是實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制的創(chuàng)新和突破，在確保村級(jí)財(cái)務(wù)“三權(quán)”不變?cè)瓌t的情況下，改過(guò)去的村有、村管，為現(xiàn)在的鎮(zhèn)監(jiān)督、鎮(zhèn)服務(wù)，真正建立起了合法規(guī)范、透明民主的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理新體制，從而規(guī)范了管理，加強(qiáng)了監(jiān)督，強(qiáng)化了制約，促使了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理邁入規(guī)范化、民主化和公開化軌道，因而顯露出了旺盛的生命力。
第二，搞好服務(wù)是核心。實(shí)行“村財(cái)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）監(jiān)督”制度后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要職能是監(jiān)督管理，突出“服務(wù)”二字，按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)審核村級(jí)各項(xiàng)收支活動(dòng)，幫助村上理好財(cái)，確保把農(nóng)村有限的資金用在各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的“刀刃上”，為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了直接有效的服務(wù)。
“xx公司”于1999年11月成立，從事摩、汽配生產(chǎn)，現(xiàn)有注冊(cè)資本118萬(wàn)元。至2003年10月止該公司累計(jì)虧損440萬(wàn)元，潛虧60萬(wàn)元，實(shí)際虧損500萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元，銷售成本786萬(wàn)元，管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬(wàn)元，盈余公積虛掛23萬(wàn)元。2003年10月末資產(chǎn)總額1437萬(wàn)元，負(fù)債1819萬(wàn)元，所有者權(quán)益－382萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率126％，目前處于資不抵債的狀況。
由于xx公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中，使財(cái)務(wù)管理不可控制，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗，不如說(shuō)是財(cái)務(wù)上的失敗。
主要有：成本管理失控，成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，xx公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)，也沒有成本目標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫(kù)手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費(fèi)用，在各車間或工序領(lǐng)用時(shí)，不填用途或領(lǐng)用部門造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派，使其單位成本不實(shí)。其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳，在計(jì)算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中，例：2000年1月份低值易耗品，2月份54號(hào)憑證中的電焊機(jī)，2月份58號(hào)憑證中電線等，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過(guò)高。其四、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、外協(xié)加工費(fèi)用攤派不合理，某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷售，單位價(jià)格8元，不需加工單位價(jià)格3元，直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價(jià)格不實(shí)，給銷售部門帶來(lái)誤導(dǎo)。其六、成品庫(kù)設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫(kù)由庫(kù)管員自填領(lǐng)料單，上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫(kù)帳，材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。
事實(shí)上，“xx公司”經(jīng)營(yíng)期間累計(jì)銷售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元，就已超過(guò)累計(jì)的銷售收入844萬(wàn)元，不計(jì)算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結(jié)果，在銷售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能成倍增長(zhǎng)或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下，就會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此：00、01、02、03年的銷售收入分別是：11萬(wàn)元、71．5萬(wàn)元、323．7萬(wàn)元、438萬(wàn)元，虧損分別是：15．6萬(wàn)元、104．4萬(wàn)元、155．2萬(wàn)元、141．5萬(wàn)元，累計(jì)銷售收入844萬(wàn)元。累計(jì)虧損440萬(wàn)元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－23萬(wàn)元）。
二、財(cái)務(wù)狀況分析
“xx公司”從1999年11月成立，至2003年10月止，經(jīng)營(yíng)期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬(wàn)元，銷售成本786萬(wàn)元，銷售成本占銷售收入93％。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元，合計(jì)464萬(wàn)元，占累計(jì)虧損500萬(wàn)元的95％，虧損500萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預(yù)付帳款250萬(wàn)元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng)，又未見資金占用費(fèi)收入，必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49％，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負(fù)債總額1819萬(wàn)元中，借款1532萬(wàn)元占84．22％，其中部分資金成本高達(dá)24％。
舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好，利潤(rùn)率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)?！皒x公司”的實(shí)際情況是，2003年10月末的負(fù)債總額為1819萬(wàn)元，其中：農(nóng)行借款就占1532萬(wàn)元，是負(fù)債總額的84．22％，而在資金運(yùn)用上，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元，兩項(xiàng)計(jì)1198萬(wàn)元，這部分退出流動(dòng)的資金占負(fù)債總額的65．86％，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢(shì)成必然。不到35％的資金流動(dòng)難于承擔(dān)84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤(rùn)率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。
三、財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1、憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報(bào)審制度不嚴(yán)格，例：a、所付款項(xiàng)，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據(jù)。2000年1月17號(hào)憑、退股金110，000，00元，2000年2月42號(hào)、46號(hào)憑、付運(yùn)費(fèi)29，288，85元，付代收款30，000，00元，2000年3月17號(hào)憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。b、有此物資采購(gòu)只有經(jīng)辦人2000年3月7號(hào)憑購(gòu)雜貨一批，無(wú)物資回廠入庫(kù)單或物資驗(yàn)收人簽字，這是企業(yè)管理漏洞。2000年元月1號(hào)憑、購(gòu)××yy摩托車配件制造公司90型汽缸頭1526個(gè)，實(shí)際入庫(kù)500個(gè)，還差526個(gè)未辦入庫(kù)，但91，560，00元貨款已全付，財(cái)務(wù)帳上未掛任何往來(lái)。c、2000年3月16號(hào)憑，直接預(yù)付缸頭款20，000，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據(jù)。2000年3月20號(hào)、40號(hào)憑、無(wú)任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。
2、不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，說(shuō)明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理水平有待提高。
3、應(yīng)收款421萬(wàn)元，其中：預(yù)付帳收304萬(wàn)元，內(nèi)有250萬(wàn)資金劃出長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月，又無(wú)利息收入反帳。
4、銀行存款帳戶未按開戶行、帳號(hào)分明細(xì)，未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在管理漏洞。
5、沒有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳，原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致，成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量，無(wú)法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：2002年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本125，576．89元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本35，851．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。
6、虛做銷售20萬(wàn)元（假發(fā)出商品），利息支出20萬(wàn)元，不及時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用而掛往來(lái)帳，汽車銷售20萬(wàn)元，得而復(fù)失。合計(jì)60萬(wàn)元，實(shí)際是經(jīng)營(yíng)期間的潛虧。預(yù)付帳款（加工費(fèi)）逐月支付，現(xiàn)累計(jì)13，500，00元，財(cái)務(wù)無(wú)任何加工費(fèi)協(xié)議或合同書，長(zhǎng)期掛帳，這樣繼續(xù)下去，給企業(yè)帶來(lái)的也是一個(gè)潛虧危險(xiǎn)信號(hào)。
7、2003年4月11日憑證，匯票匯出存款250萬(wàn)元，付給武漢南華高速船舶工程公司，無(wú)請(qǐng)款單、無(wú)經(jīng)辦人、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字，記“預(yù)付帳款”帳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月，至今未收回，也未見利息收入。發(fā)出商品，2000年12月25號(hào)、76號(hào)、89號(hào)憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車237輛，成本價(jià)格為792，870，78元，2003年10月底結(jié)存594，267，67元／173輛，已沖銷售198，603，11元，資金調(diào)計(jì)嚴(yán)重不合規(guī)。
8、2003年5月68號(hào)憑證，產(chǎn)品銷售收入11萬(wàn)元。
9、借款利息未預(yù)提分?jǐn)偅绊懏?dāng)期成本費(fèi)用均衡計(jì)算。
10、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現(xiàn)庫(kù)管員代填發(fā)料單。
11、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī)，有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù)。
12、未建立半成品加工核算帳務(wù)。
13、借款單、收據(jù)、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱，保管不健全。
四、改進(jìn)建議
××的摩托車和汽車生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)xx公司這樣的摩、汽配生產(chǎn)企業(yè)，是一個(gè)機(jī)遇。xx公司經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的?，F(xiàn)針對(duì)“xx公司”具體存在的問題，提出改進(jìn)建議附后。
1、盤活存量：及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng)；清理固定資產(chǎn)，對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
2、加強(qiáng)銀行存款管理；按要求分設(shè)明細(xì)帳；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，由會(huì)計(jì)勾兌，出納清理未達(dá)帳。
3、編制資金計(jì)劃（季或年）表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。
4、調(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
5、建立“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理制度。即：以市場(chǎng)為導(dǎo)向，成本為基礎(chǔ)，盈利為目的。
6、測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本，對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算，對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。
7、在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)適銷對(duì)路，盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn)。
8、建立建全各項(xiàng)成本管理制度，從材料購(gòu)、消、存，到產(chǎn)成品入庫(kù)、銷售等整個(gè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制，稽核制度，嚴(yán)格執(zhí)行。
9、建立成本目標(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門、個(gè)人后，要及時(shí)對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)人人參與成本管理。
10、以財(cái)務(wù)科為主，不定期對(duì)成本核算過(guò)程進(jìn)行核對(duì)，分析差異原因，提出解決辦法。
11、建立“一枝筆”審批制度，嚴(yán)把開支關(guān)。
目前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理面臨新的形勢(shì)和問題。為推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化,我市農(nóng)經(jīng)部門對(duì)全市農(nóng)村財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了調(diào)查,這次調(diào)查,我們采取與群眾代表座談、查看賬冊(cè)、實(shí)地盤點(diǎn)等方法,重點(diǎn)調(diào)查了村級(jí)資金管理、村級(jí)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開、重大事項(xiàng)堅(jiān)持民主程序、有關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等情況?？偟恼f(shuō),我市當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平有了較大提高,但也暴露出了一些問題。
一、基本情況:
(一)村級(jí)貨幣資金管理情況。
全市有648個(gè)村,按“雙代管”要求,將資金全部存入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托中心。經(jīng)查,由于村干部認(rèn)識(shí)不足及基金會(huì)轉(zhuǎn)制期間各級(jí)政府占用的村集體資金不能及時(shí)歸還,有的市級(jí)歸還了仍被鄉(xiāng)鎮(zhèn)占用,造成了部分村集體不愿將集體資金再交鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托中心管理等原因,有30個(gè)村只代管帳目,未代管資金;經(jīng)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金,51個(gè)村有遺留票據(jù)頂庫(kù)現(xiàn)象,165個(gè)村有坐收坐支、現(xiàn)金超限額問題,其余402個(gè)村現(xiàn)金管理較好。
(二)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開情況。
我市648個(gè)村均已建立民主理財(cái)小組,有539個(gè)村民理財(cái)小組每月至少組織一次活動(dòng),審核村集體當(dāng)月發(fā)生的票據(jù),并將審核結(jié)果形成活動(dòng)記錄,發(fā)揮了監(jiān)督作用。由于村干部有認(rèn)識(shí)誤區(qū)、理財(cái)小組成員素質(zhì)差等原因,有109個(gè)村民理財(cái)小組活動(dòng)不規(guī)范,發(fā)揮監(jiān)督作用差。在財(cái)務(wù)公開方面有640個(gè)村實(shí)行財(cái)務(wù)公開,并有固定公開欄,612個(gè)村按月公開,公開內(nèi)容真實(shí)、規(guī)范;28個(gè)村按季或半年公開,實(shí)行逐筆公開的有594個(gè)村,按科目公開的有46個(gè)村;由于村班子癱瘓,無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn),不能進(jìn)行財(cái)務(wù)公開的村有8個(gè)。
(三)重大事項(xiàng)堅(jiān)持民主程序情況
全市503個(gè)村處理村集體重大事項(xiàng)前召開村民代表會(huì),重大事項(xiàng)經(jīng)充分討論后,代表們表決通過(guò),并將會(huì)議決議形成記錄存檔,堅(jiān)持了民主程序;但由于村班子軟弱或村干部不團(tuán)結(jié),不能組織召開村民代表會(huì)、村干部不重視、素質(zhì)差等原因,145個(gè)村在處置資產(chǎn)等村集體重大事項(xiàng)上有未堅(jiān)持民主程序現(xiàn)象。
(四)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況
經(jīng)抽查全市216個(gè)村級(jí)財(cái)務(wù)帳簿及票據(jù),202個(gè)村存在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)問題、票據(jù)使用不規(guī)范問題,有14個(gè)較小村無(wú)問題。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題
(一)資金代管不到位。少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)名義上實(shí)行“雙代管”,實(shí)際上未代管或未全部代管村集體資金,一些村將集體資金以個(gè)人名義存入銀行、當(dāng)?shù)剜]局、農(nóng)村信用站等,致使一些村干部無(wú)節(jié)制開支,白條頂庫(kù),坐收坐支,私設(shè)小金庫(kù),庫(kù)存現(xiàn)金超限額現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(二)村級(jí)民主理財(cái)不到位。一些村的村民會(huì)議、村民代表會(huì)議、村民主理財(cái)小組的職責(zé)、活動(dòng)制度不完善,或有名無(wú)實(shí),或形同虛設(shè),甚至有的村的民主理財(cái)小組沒有專用章,有的民主理財(cái)小組不敢監(jiān)督或不會(huì)監(jiān)督,沒有真正把民主理財(cái)制度落到實(shí)處。
(三)堅(jiān)持民主程序不到位。有的村少數(shù)干部說(shuō)了算,村無(wú)錢就借款,修路等工程不發(fā)包,想給誰(shuí)就給誰(shuí),重大事項(xiàng)獨(dú)斷專行。
(四)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度不到位。一是入帳憑證不真實(shí)合法。有的白條入帳,有的用現(xiàn)金支領(lǐng)單作購(gòu)物憑證,有的違紀(jì)開支出租車費(fèi)、待客費(fèi),還有的虛假票據(jù)入帳。二是帳帳、帳實(shí)不符問題突出,主要表現(xiàn)為村往來(lái)登記薄與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站帳薄金額不符,村內(nèi)部往來(lái)混亂;村固定資產(chǎn)帳與實(shí)存資產(chǎn)數(shù)額不符。三是接受捐贈(zèng)資產(chǎn)不入帳。四是錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(五)農(nóng)財(cái)管理人員不到位。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員配備少,且兼職包村工作,使得他們精力不足,積極性不高。這就導(dǎo)致一些村違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象難以遏制。再加上村會(huì)計(jì)更換頻繁,“一屆班子,一茬會(huì)計(jì)”,村會(huì)計(jì)人心不穩(wěn),對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只是應(yīng)付差使,致使會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確。
三、產(chǎn)生上述問題的原因
(一)認(rèn)識(shí)不足。一是少數(shù)村干部對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)不足,他們擔(dān)心把資金存入會(huì)計(jì)委托中心用款不方便,實(shí)行民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開,怕暴露問題,怕引發(fā)群眾上訪。二是少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)不重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作,農(nóng)經(jīng)人員配備不齊
(二)監(jiān)督不力。一些村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差,不能秉公辦事,為了維護(hù)村干部,對(duì)不合理開支或不符合規(guī)定事項(xiàng)順?biāo)浦?不能把好監(jiān)督關(guān);鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托中心人員責(zé)任心不強(qiáng),不按規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程辦事和履行審核監(jiān)督職責(zé),導(dǎo)致手續(xù)不完備、違規(guī)開支、公款私存等問題沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和得到糾正,為違紀(jì)舞弊開了綠燈。
(三)班子不強(qiáng)。一些村班子軟弱,村干部之間不團(tuán)結(jié),工作上各持己見,財(cái)務(wù)票據(jù)互不簽字,無(wú)法入帳,造成財(cái)務(wù)混亂;有的村歷史遺留問題多,群眾意見大。
四、解決對(duì)策及建議
(一)完善“雙代管”制度,強(qiáng)化落實(shí)資金代管。農(nóng)村集體資金在保證所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)不變的前提下,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托中心監(jiān)督管理,任何單位和個(gè)人都不得無(wú)償占用、平調(diào)和挪用村集體資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托中心應(yīng)制定完善的資金管理制度,嚴(yán)格監(jiān)督管理村集體資金。對(duì)未代管村集體資金的鄉(xiāng)鎮(zhèn),應(yīng)查明原因,采取措施,及時(shí)代管,防止村干部違紀(jì)現(xiàn)象。
(二)提高理財(cái)水平,規(guī)范財(cái)務(wù)公開,強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的民主監(jiān)督。民主理財(cái)小組要嚴(yán)格依法定程序產(chǎn)生,真正將那些辦事公道、關(guān)心集體、懂財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的人員選到民主理財(cái)小組中來(lái),并加強(qiáng)對(duì)理財(cái)小組的政策法規(guī)和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn),為他們履行職責(zé)提供方便。同時(shí)要求他們每月定期召開理財(cái)會(huì)議,履行民主理財(cái)職責(zé),并在召開村民代表會(huì)議時(shí)專項(xiàng)匯報(bào)民主理財(cái)工作情況。
近幾年，縣里采取了一些行之有效的措施，加強(qiáng)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，取得了明顯成效。但就目前而言，縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理仍存在一些不容忽視的問題。
（一）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力
1、部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差。一是認(rèn)為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營(yíng)，抓不抓財(cái)務(wù)管理無(wú)所謂。二是認(rèn)為抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴(yán)了，得罪干部職工。三是認(rèn)為抓管理是單位領(lǐng)導(dǎo)的事情，會(huì)計(jì)人員只要把數(shù)字搞準(zhǔn)就行了。這是導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力的關(guān)鍵所在。
2、審批控制制度存在缺陷。仍堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度,這項(xiàng)制度是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策事項(xiàng)合理性的規(guī)范,但缺乏科學(xué)性。一是權(quán)力比較集中，開支不管是否合理，單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。二是凡是領(lǐng)導(dǎo)簽字就能開支,直接把財(cái)務(wù)人員排除在管理范圍之外,不利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算。三是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的審核和把關(guān),簽批質(zhì)量難以保證。
3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但落實(shí)明顯不夠到位。單位內(nèi)部監(jiān)督由于千絲萬(wàn)屢的利益關(guān)系，往往流于形式，而各類外部檢查大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠,效果不佳，沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度很難落實(shí)到位。
(二)會(huì)計(jì)人員作用難以有效發(fā)揮
1、會(huì)計(jì)人員處境尷尬。會(huì)計(jì)人員是單位根據(jù)需要設(shè)定的,撤換是單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。這就使財(cái)務(wù)人員處于比較尷尬的地步，違反法規(guī),處罰的一般是單位；違抗領(lǐng)導(dǎo),影響的一定是個(gè)人,權(quán)衡利弊,會(huì)計(jì)人員往往只能是傾向于領(lǐng)導(dǎo)。自身難保的境地,會(huì)計(jì)人員的作用確實(shí)難以發(fā)揮。
2、會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明。很多單位的會(huì)計(jì)人員是兼職,會(huì)計(jì)人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成了附帶工作。
3、外界的支持比較弱。業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對(duì)于出現(xiàn)的問題,或批評(píng)、或通報(bào)、或處罰,真正深入單位幫助開展財(cái)務(wù)管理工作的少。
（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。
縣級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低。一是學(xué)歷偏低。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員中，第一學(xué)歷為財(cái)會(huì)類院校畢業(yè)僅占總?cè)藬?shù)的十分之一;具有會(huì)計(jì)系列初級(jí)以上職稱的僅占五分之一。二是知識(shí)水平明顯偏低。部分單位會(huì)計(jì)人員對(duì)核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會(huì)計(jì)作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。
二、改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策建議
搞好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，僅僅依靠單位本身是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的,必須綜合施策，多措并舉。
（一）政府介入，財(cái)政部門負(fù)責(zé)，全力抓好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理
1、合理是界定單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應(yīng)該由政府管理的內(nèi)容，哪些是單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無(wú)能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責(zé)任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。
2、制定監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究制度，以引起單位負(fù)責(zé)人的重視。把對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的考核納入縣委、縣府對(duì)單位的綜合考核和單位領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)考核。
3、認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。在學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,真正實(shí)現(xiàn)有章可循。
（二）財(cái)政部門參與,支持會(huì)計(jì)人員作用的發(fā)揮
1、做好會(huì)計(jì)人員的保護(hù)者?！稌?huì)計(jì)法》盡管對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報(bào)復(fù)的,對(duì)會(huì)計(jì)人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。建議對(duì)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的任用與撤換,要統(tǒng)一要求經(jīng)過(guò)財(cái)政部門的審批,不能單位自己說(shuō)了算。
2、做好會(huì)計(jì)人員的管理者。主要是抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),保障會(huì)計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量。必須堅(jiān)持持證上崗的做法,同時(shí)嚴(yán)把會(huì)計(jì)證的發(fā)放關(guān),不合格人員一律不能從事會(huì)計(jì)工作。
3、建立定期考核制度。對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行考核,建立會(huì)計(jì)人員檔案,對(duì)于優(yōu)劣情況進(jìn)行評(píng)議和獎(jiǎng)懲,對(duì)于不勝任人員進(jìn)行撤換。
（三）加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
一是重核算輕管理，甚至將財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)核算；二是尚未擺脫資金供給制下“記賬、算賬、報(bào)賬”的模式，財(cái)務(wù)管理的職能沒有發(fā)揮出來(lái)；三是財(cái)務(wù)實(shí)行集中核算，只能審核支出事項(xiàng)和憑證的合理性、合法性，支出是否合符實(shí)際無(wú)法全程監(jiān)督；四是資產(chǎn)的所有權(quán)，與管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失控；五是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備不合規(guī)；六是用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)說(shuō)明代替財(cái)務(wù)分析報(bào)告，沒有客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問題；七是忽視資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制，對(duì)財(cái)務(wù)收支的考核只追求賬面平衡，缺乏對(duì)資金使用效率的考核。
（二）會(huì)計(jì)管理工作混亂。
一是部分單位的會(huì)計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入了電算化，而另一部分單位仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬方法，致使會(huì)計(jì)的核算不統(tǒng)一；二是會(huì)計(jì)核算不能完整地記錄財(cái)務(wù)信息，常出差錯(cuò)；三是單位內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)不能完整地為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的聯(lián)系斷裂；四是票據(jù)管理混亂；五是往來(lái)掛賬數(shù)額大，影響資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。
（三）內(nèi)部制約機(jī)制不健全。
一是許多單位制度是掛在墻上給上級(jí)檢查看的，內(nèi)部并未嚴(yán)格執(zhí)行；二是財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)，過(guò)于籠統(tǒng)、定義模糊，執(zhí)行起來(lái)無(wú)所適從；三是不相容職務(wù)未分離，導(dǎo)致管賬、管錢與用錢、管物同為一體，缺乏制約。
（四）財(cái)務(wù)不夠公開透明。
大部分單位一是沒有成立民主理財(cái)監(jiān)督小組；二是沒有完全公開財(cái)務(wù)計(jì)劃情況和經(jīng)費(fèi)收支情況；三是在公開形式上沒有做到：公布地點(diǎn)公眾化，公布內(nèi)容具體化，熱點(diǎn)問題專門化，時(shí)間要求明細(xì)化。
（五）部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能滿足財(cái)務(wù)工作需要。
在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，各單位財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，導(dǎo)致有的財(cái)會(huì)人員法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)操守，在行政權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益的雙重驅(qū)使下，按領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，違規(guī)操作；有的單位將不具備財(cái)務(wù)能力人員安排在會(huì)計(jì)崗位；有的財(cái)務(wù)人員未經(jīng)培訓(xùn)，無(wú)證上崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)自己的意志隨意變更會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致財(cái)會(huì)隊(duì)伍人心不穩(wěn)、素質(zhì)不高。
（六）預(yù)算編制及執(zhí)行管理不規(guī)范。
一是有的單位編制預(yù)算不完整、不全面、不規(guī)范，沒有反映本單位財(cái)務(wù)收支的全貌和工作重點(diǎn)；二是在資金使用過(guò)程中，無(wú)計(jì)劃、無(wú)控制，支出審批和報(bào)銷程序不規(guī)范，沒有很好地發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的約束作用；三是未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，部分收支未納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理，如：發(fā)票工本費(fèi)收入、房屋租金和廣告牌租金收入、機(jī)關(guān)食堂承包收入、下屬單位上繳收入、固定資產(chǎn)處置收入等未納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理。
（七）資產(chǎn)管理不規(guī)范。
一是購(gòu)置資產(chǎn)未通過(guò)政府采購(gòu)程序，自建或維修固定資產(chǎn)未按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)、簽訂承包合同、辦理工程驗(yàn)收和決算；二是對(duì)采購(gòu)資產(chǎn)缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致購(gòu)入的資產(chǎn)質(zhì)次價(jià)高；三是未辦理任何手續(xù)，擅自核銷債權(quán)、處置資產(chǎn)；四是將固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分割或轉(zhuǎn)讓給所屬單位，其分割或轉(zhuǎn)讓款長(zhǎng)期掛賬；六是對(duì)資產(chǎn)不進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對(duì)損壞或丟失的資產(chǎn)無(wú)人追究，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符；七是購(gòu)置固定資產(chǎn)直接列經(jīng)費(fèi)支出；八是自建固定資產(chǎn)已交付使用多年，仍未辦理峻工結(jié)算，未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
（八）弄虛作假，套取國(guó)家財(cái)政資金。
一是以虛報(bào)、多報(bào)人數(shù)的手法套取各種補(bǔ)貼、助學(xué)金等；二是以虛假項(xiàng)目或以申報(bào)新技術(shù)研究名義套取項(xiàng)目資金；三是以虛列工程量的方式套取工程配套資金；四是假借其他公司名義套取國(guó)家建設(shè)資金。
（九）擠占挪用專項(xiàng)資金和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
一是臨時(shí)調(diào)度專項(xiàng)資金作其他支出；二是存在專項(xiàng)資金外借行為；三是以會(huì)員、考察等名義將專項(xiàng)資金中的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)用于組織觀光、旅游；四是將培訓(xùn)資金變相用于行政管理費(fèi)；五是在項(xiàng)目資金中提取工資經(jīng)費(fèi)；六是將專項(xiàng)資金存儲(chǔ)利息轉(zhuǎn)為工作經(jīng)費(fèi)，用于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等經(jīng)常性支出；七是用虛報(bào)冒領(lǐng)或做假賬的手法擠占挪用專項(xiàng)資金和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
（十）違規(guī)發(fā)放錢物。
有部分單位政策外違規(guī)發(fā)放錢物。如：誤餐補(bǔ)助、春節(jié)值勤補(bǔ)助、未年休人員工資報(bào)酬、在職正式人員出差補(bǔ)助、績(jī)效考勤獎(jiǎng)、防塵費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、加班費(fèi)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、高溫津貼、下鄉(xiāng)補(bǔ)助、工會(huì)福利費(fèi)、交通費(fèi)、平安獎(jiǎng)、
中考獎(jiǎng)、調(diào)研獎(jiǎng)、宣傳稿件采用獎(jiǎng)、各種物資等。（十一）“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)控制不嚴(yán)。
一是部分單位“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)支出仍在增長(zhǎng)；二是個(gè)別單位超標(biāo)車輛仍在使用；三是隱瞞“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)支出，將部分“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)支出列入項(xiàng)目支出或其它支出等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；四是將部分“三公經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)移到下屬單位列支。
（十二）報(bào)賬票據(jù)不規(guī)范。
一是白條報(bào)賬、白條抵庫(kù)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；二是以商店購(gòu)買的收據(jù)代替發(fā)票報(bào)賬；三是報(bào)銷不按發(fā)票規(guī)定用途使用的發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票代替飲食服務(wù)行業(yè)的發(fā)票；四是報(bào)銷不按發(fā)票規(guī)定要求開具的發(fā)票；五是報(bào)銷與工作無(wú)關(guān)的購(gòu)物發(fā)票；六是報(bào)銷同城住宿發(fā)票；七是報(bào)賬發(fā)票及其附件不規(guī)范。
一是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)淡薄。主要表現(xiàn)在：1、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)相關(guān)政策及法律、法規(guī)學(xué)習(xí)不透、掌握不深。2、部分領(lǐng)導(dǎo)干部頂風(fēng)違紀(jì)、明知故犯。3、部分領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)單位財(cái)務(wù)管理不聞不問，沒有盡職盡責(zé)。4、部分單位前后兩任領(lǐng)導(dǎo)干部交接工作時(shí)，沒有及時(shí)界定責(zé)任。5、部分領(lǐng)導(dǎo)干部新官不理舊賬，對(duì)本單位歷史遺留問題視而不見，導(dǎo)致一些遺留問題長(zhǎng)期得不到解決。
二是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部亂作為或不作為。主要表現(xiàn)在：1、有的領(lǐng)導(dǎo)干部只顧完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，樹立個(gè)人形象，在投資決策和經(jīng)濟(jì)管理工作中，不按客觀規(guī)律辦事，導(dǎo)致決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)流失和潛在損失。2、有的單位領(lǐng)導(dǎo)因經(jīng)費(fèi)困難，有意違反部門預(yù)算、集中支付、轉(zhuǎn)移支付、政府采購(gòu)、收支兩條線等政策。3、部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期務(wù)虛，不理正事、要么不作為，要么亂作為。
三是部分領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理知識(shí)欠缺。主要表現(xiàn)在：1、有的單位領(lǐng)導(dǎo)在履行經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，由于缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，未能認(rèn)清其中的責(zé)任，盲目簽字，當(dāng)發(fā)現(xiàn)失誤、造成損失時(shí)，已為時(shí)過(guò)晚。2、一些領(lǐng)導(dǎo)干部雖然重視財(cái)務(wù)管理，想把單位管好，但缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不知道如何管理；3、一些領(lǐng)導(dǎo)干部在日常工作中，只顧忙于業(yè)務(wù)工作，忽視財(cái)務(wù)日常管理，等到問題出現(xiàn)后才知道財(cái)務(wù)日常管理的重要性。
四是問責(zé)追責(zé)力度欠缺。近年來(lái)，相關(guān)部門雖然對(duì)行政事業(yè)單位存在的問題問責(zé)追責(zé)不斷加大力度，但由于受到行政體制的局限，問責(zé)追責(zé)力度還是不夠，在對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問題的處理過(guò)程中，不僅缺乏手段和措施，而且還受到多方面因素的干預(yù)，致使部分領(lǐng)導(dǎo)干部思想麻痹，落實(shí)責(zé)任流于形式，導(dǎo)致一些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題屢查屢犯、屢禁不止。
一是加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)力度。有關(guān)部門應(yīng)把財(cái)務(wù)管理知識(shí)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)納入各單位黨委（黨組）中心組理論學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的重要內(nèi)容，推進(jìn)依法用權(quán)、規(guī)范用權(quán)、審慎用權(quán)、秉公用權(quán)。
一、 公司簡(jiǎn)介
天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司，成立于20世紀(jì)末期，至今已有20多年光景。作為一家頗具規(guī)模的股份制民營(yíng)企業(yè)，該公司不僅擁有現(xiàn)代化的運(yùn)輸工具，還擁有廣闊的業(yè)務(wù)網(wǎng)，業(yè)務(wù)輻射全國(guó)各大中小型城市，自然而然，與之相伴隨的必然是逐步增長(zhǎng)并且相當(dāng)可觀的營(yíng)業(yè)額，不僅在本地同行業(yè)的公司中響當(dāng)當(dāng)，在社會(huì)上也享有良好的聲譽(yù)。除此之外，該公司在本行業(yè)的評(píng)優(yōu)評(píng)選中榮獲一系列獎(jiǎng)項(xiàng)，是本行業(yè)中的佼佼者與領(lǐng)航人。
目前，公司已在全國(guó)50余座城市、組建了多家分公司和多個(gè)辦事機(jī)構(gòu)，其完備的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和充足的后備力量，已使該公司在公路運(yùn)輸中的地位不容小覷，大有享譽(yù)全國(guó)之勢(shì)。
二、 調(diào)查背景
如今的社會(huì)蓬勃發(fā)展，四通八達(dá)的交通網(wǎng)絡(luò)不僅滿足了我們出行的需求，還滿足了我們獲取外地資源的期望。交通運(yùn)輸業(yè)從最初單純依靠人力到依靠騾馬，再到如今公路、鐵路、飛機(jī)、輪船的多維全面的運(yùn)輸，以及人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的各方面需求，給物流行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多機(jī)遇。當(dāng)然，公路運(yùn)輸是其中必不可少的極其重要的組成部分。
該公司善于把握機(jī)遇，經(jīng)過(guò)20多年的努力，已經(jīng)逐漸發(fā)展壯大，當(dāng)然公司的管理、治理就開始愈發(fā)重要，特別是財(cái)務(wù)方面的管理工作。眾所周知，公司創(chuàng)立之初的目的是生存，之后逐漸發(fā)展成熟，想要更好的發(fā)展就要關(guān)注利潤(rùn)問題，因?yàn)橛匈Y金、有利潤(rùn)，才有機(jī)會(huì)壯大公司的規(guī)模，從而獲得更多收益，迎來(lái)更高程度的進(jìn)步。
當(dāng)今社會(huì)，公司的形式多種多樣，許多公司特別是大公司往往擁有債權(quán)人、股東、管理者等角色，不同角色所關(guān)注的問題不同，根本目的還是讓自己獲取最大利益。不同位置的人員始終關(guān)注自己的利益相關(guān)事件和信息資源。財(cái)務(wù)報(bào)表就是最好的獲取信息的來(lái)源。作為管理者，他們的任務(wù)是最大程度的盈利，從而保住自己的工作，獲得較高的薪金。他們不僅要關(guān)注本公司的財(cái)務(wù)情況，還要關(guān)注本地、本行業(yè)、甚至全國(guó)、全世界的同類型公司，并且還要善于捕捉信息、把握機(jī)遇帶領(lǐng)公司這艘航船駛向遠(yuǎn)方。股東，作為公司的所有者，他們更愿意看到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)他們還能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，監(jiān)督管理者是否為了眼前的短期盈利而放棄長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)，從而參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定。債權(quán)人，他們的目的是到期收回本金和利息，所以他們更加不希望公司參與到風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目中去，否則，在他們根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)公司存在可能償債能力不足時(shí)及時(shí)撤資，保護(hù)自己的權(quán)益。綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)公司的各個(gè)利益相關(guān)方都相當(dāng)重要，公司也得不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等，確保公司的發(fā)展航向正確。
本文利用天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司最近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法并合理運(yùn)算，力求找到公司發(fā)展中存在的各種不足和缺陷，從而為報(bào)表信息需求者提供參考。
三、天津市東麗區(qū)聯(lián)合運(yùn)輸有限公司財(cái)務(wù)分析
（一）償債能力分析
1、短期償債能力分析
（1）指標(biāo)說(shuō)明
①流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率通常為2，但是并不是絕對(duì)的，要根據(jù)公司的性質(zhì)作出恰當(dāng)改變。
②速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債
③現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債
（2）指標(biāo)分析
由表1可以看出，天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司2014年與2015年的流動(dòng)比率和速凍比率都很高，全都超過(guò)2，說(shuō)明該公司的短期償債能力比較強(qiáng)。并且，我們可以看出，2015年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率都超過(guò)2014年，說(shuō)明該公司的短期償債能力一直保持較高水平，并持續(xù)增長(zhǎng)。因?yàn)樵摴緸檫\(yùn)輸企業(yè)，其存貨多半是備品備件等，所以存貨相對(duì)較少，流動(dòng)比率與速動(dòng)比率相差不大也符合行業(yè)一般情況。
但是，我們同樣可以看到，該公司速動(dòng)比率與現(xiàn)金比率的差值較大，說(shuō)明公司流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額較大。該公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管理，避免出現(xiàn)壞賬，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常流動(dòng)。
2、長(zhǎng)期償債能力分析
（1）指標(biāo)說(shuō)明
①資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%
②產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%
（2）指標(biāo)分析
從表2中我們可以看出，該公司2014年和2015年的資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率都維持在比較合適的水平，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。并且在2015年，公司的資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率較2014年有些許下降。說(shuō)明該公司在降低其負(fù)債比例的同時(shí)增加了所有者權(quán)益的投入。但是，在需要資金的情況下，公司可以適當(dāng)增加一部分外部借款，從而充分發(fā)揮負(fù)債帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿作用。
（二） 營(yíng)運(yùn)能力分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收賬款）÷2]
除此之外，通常還可用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期未流動(dòng)資產(chǎn)）÷2]
（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初固定資產(chǎn)凈值+期未固定資產(chǎn)凈值）÷2]
（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額
2、指標(biāo)分析
從表三我們能夠看出，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，這有可能是公司的信用政策過(guò)于寬松以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量造成的，但是，正如我們?cè)诒硪患百Y產(chǎn)負(fù)債表中看到的那樣，該公司的應(yīng)收賬款總量實(shí)在太高，必需加以控制。不過(guò)，2015年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率已較2014年有所提高，說(shuō)明該公司已經(jīng)意識(shí)到其應(yīng)收賬款過(guò)高的問題，并作出了管理方面的改進(jìn)，但是仍需繼續(xù)努力。
2015年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較2014年下降將近20個(gè)百分點(diǎn)，從2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出，2015年公司購(gòu)置了大量固定資產(chǎn)，較2014年上漲了65個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明公司將要并且有能力繼續(xù)擴(kuò)大其業(yè)務(wù)量。2015年該公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為6%，同時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然較2014年上漲不多，但是因?yàn)槠鋺?yīng)收賬款的基數(shù)龐大，使得在固定資產(chǎn)總量增加一倍多的情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也只是有小幅度上升。
總的來(lái)說(shuō)，該公司在逐漸進(jìn)步，管理上加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的控制；業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)上增加了大量固定資產(chǎn)，有利于拓展業(yè)務(wù)量，增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
（三） 盈利能力分析
主要分析指標(biāo)有：銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）銷售毛利率=（銷售毛利÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
該指標(biāo)值越高，盈利能力越強(qiáng)。
（2）銷售凈利率=（凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
（3）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=[凈利潤(rùn)一（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）]×100%
（4）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額）×100%
（5）凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益）×100%
由表4我們可以看出，該公司的銷售毛利率始終處于較低水平，說(shuō)明公司的盈利能力還有很大的發(fā)展空間，但是2015年公司銷售毛利率增長(zhǎng)率較去年有較大提升，說(shuō)明公司在購(gòu)置大量固定資產(chǎn)后，公司的營(yíng)運(yùn)能力得以提升，并帶動(dòng)了公司的盈利能力的提升。2014年的銷售凈利率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率均為負(fù)值，2015年已經(jīng)回歸到1左右，根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算得到，該公司2015年的營(yíng)業(yè)收入上漲了6個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用上漲39個(gè)百分點(diǎn)，成本上漲1.34個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明2014年的銷售凈利率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率之所以為負(fù)值，并非該公司的費(fèi)用類科目數(shù)值過(guò)大，而是因?yàn)槠錉I(yíng)業(yè)成本基數(shù)過(guò)大。2015年之所以回歸正值，是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)了較高增長(zhǎng)，而營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)速度弱于它的緣故。
表4中的總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率計(jì)算中，分子位置的凈利潤(rùn)為包含了營(yíng)業(yè)外收入的利潤(rùn)凈額。2015年的凈利潤(rùn)較2014年上漲了39.53個(gè)百分點(diǎn)，所有者權(quán)益上漲7.25個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)總額卻下降了0.65個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明利潤(rùn)量的巨大提升，使得公司總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率有了一定的進(jìn)步。進(jìn)而說(shuō)明公司的盈利能力雖然不高，但是進(jìn)步很大，發(fā)展前景值得期待。
（四） 成長(zhǎng)能力分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上一年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷上一年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2）應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)率=（期末應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收票據(jù)一期初應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收票據(jù)）÷（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收票據(jù)）
（3）凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本年凈利潤(rùn)-上一年凈利潤(rùn)）÷上一年凈利潤(rùn)
（4）固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率=（本年固定資產(chǎn)總額-上一年固定資產(chǎn)總額）÷上一年固定資產(chǎn)總額
（5）固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
（6）總資產(chǎn)擴(kuò)張率=（本年資產(chǎn)總額一上一年資產(chǎn)總額）÷上一年資產(chǎn)總額
從表5我們可以看到該公司2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率、總資產(chǎn)擴(kuò)張率均為負(fù)值，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的負(fù)增長(zhǎng)導(dǎo)致凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率斷崖式的負(fù)增長(zhǎng)，同時(shí)應(yīng)收賬款的管理還存在問題。轉(zhuǎn)而到2015年，我們發(fā)現(xiàn)公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率急速上升，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也有很大提升，固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率竟然達(dá)到65個(gè)百分點(diǎn)，我們可以得出，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的大量投入，使得業(yè)務(wù)量提升，從而增加公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的同時(shí)，公司還加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的管理。總之，公司的成長(zhǎng)速度還是比較快的，需要繼續(xù)保持。
（五）現(xiàn)金流量分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）現(xiàn)金流量流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（3）結(jié)構(gòu)分析=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量÷總凈現(xiàn)金流量
（4）營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
2、指標(biāo)分析
從表6中我們看到，現(xiàn)金流量流動(dòng)負(fù)債比率較高，在2015年雖然有些下降，但依然處于高水平。說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金支付短期償債能力很強(qiáng)，但是也反映出公司利用現(xiàn)金的效率有待提高。主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率和營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量的變化趨勢(shì)一致，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)下滑。
2014年和2015年的結(jié)構(gòu)分析百分比很高，特別是2014年，甚至超過(guò)1。由此可知，該公司的現(xiàn)金流量主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，說(shuō)明該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展良好。但是在2014年和2015年的現(xiàn)金流量表中我們可以看到，該公司籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量均為負(fù)值。說(shuō)明公司的投資活動(dòng)一直處于虧損狀態(tài)，并且籌資成本過(guò)高，需要加強(qiáng)管理。
四、數(shù)據(jù)分析的總結(jié)及建議
因?yàn)橹凰鸭搅嗽摴?013年-2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)該公司的財(cái)務(wù)分析還存在很多不足和不完整，這是本文的局限性所在，但是就以上分析中我們可以看出該公司的償債能力較強(qiáng)，但是對(duì)于應(yīng)收賬款的管理需要加強(qiáng)，避免出現(xiàn)過(guò)多壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)問題。公司的營(yíng)運(yùn)能力處于一般水平，應(yīng)收賬款的回收期限過(guò)長(zhǎng)，不過(guò)我們能夠發(fā)現(xiàn)公司的管理層確實(shí)作出了一些努力并卓有成效，公司可以在這方面繼續(xù)加強(qiáng)管理。該公司的盈利能力水平不算高，營(yíng)業(yè)成本一直居高不下，但是公司的成長(zhǎng)能力很強(qiáng)，在購(gòu)置大量固定資產(chǎn)后，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展，盈利能力增長(zhǎng)較快，說(shuō)明企業(yè)處于成長(zhǎng)期，未來(lái)的前景不錯(cuò)。從現(xiàn)金流量指標(biāo)一覽表中，我們可以看到，公司的現(xiàn)金并沒有得到充分利用，但是公司的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量始終處于負(fù)值，公司需要在這兩個(gè)方面加強(qiáng)管理。
總之，處于成長(zhǎng)期的該企業(yè)需要把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，穩(wěn)妥開展業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，應(yīng)收賬款等方面的管理和改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和發(fā)展。
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衛(wèi)生專業(yè)人員中，按性別分：男性272名，占37.9%；女性445名，占62.1%；按專業(yè)分：醫(yī)生（含臨床醫(yī)學(xué)、中醫(yī)學(xué)、口腔醫(yī)學(xué)、預(yù)防醫(yī)學(xué)）341名，占47.6%；護(hù)理人員240，占33.5%；藥劑人員89名，占12.3%；檢驗(yàn)人員47名，占6.6%。按學(xué)歷分：碩士學(xué)歷1名，占0.1%；本科學(xué)歷（含成人教育，下同）96名，占13.4%；大專學(xué)歷224名，占31.2%；中專學(xué)歷226名，占31.5%；高中及以下學(xué)歷170名，占23.8%。按職稱分：高級(jí)職稱31名，占4.3%；中級(jí)職稱347名，占48.4%；初級(jí)職稱339名，占47.3%。按年齡分：30歲以下118名，占16.4%；31-40歲354名，占49.4%；41-50歲129名，占18.0%；51歲以上116名，占16.2%。按工作地點(diǎn)分：在縣城（包括高亭鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）的455名，占63.5%；在漁農(nóng)村（包括縣第二人民醫(yī)院）262名，占36.5%。
2、我縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍總體素質(zhì)是好的，主要表現(xiàn)在：
（1）學(xué)歷與職稱結(jié)構(gòu)逐年提高。20*年6月，全縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍具有大專以上學(xué)歷人員的比例達(dá)到44.7%，比2002年末提高16.6個(gè)百分點(diǎn)；中、高級(jí)職稱人員比例達(dá)到52.7%，比2002年末提高14個(gè)百分點(diǎn)，并且呈進(jìn)一步提高的趨勢(shì)。
（2）政治合格，作風(fēng)良好。廣大衛(wèi)生專業(yè)人員認(rèn)真實(shí)踐“*”重要思想，服從大局，立足崗位，自學(xué)樹立良好的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)，不斷改進(jìn)服務(wù)作風(fēng)，積極完成各項(xiàng)任務(wù)，為保障全縣人民健康，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展積極貢獻(xiàn)。衛(wèi)生系統(tǒng)黨的隊(duì)伍不斷壯大，在職衛(wèi)生專業(yè)人員中，共有黨員151名，占人員總數(shù)21.1%。廣大黨員在衛(wèi)生工作中以身作則，恪守職責(zé)，積極發(fā)揮了模范帶頭作用。
（3）堅(jiān)持崗位練兵，提高技術(shù)本領(lǐng)。絕大部分衛(wèi)生專業(yè)人員注重自身業(yè)務(wù)素質(zhì)提高，從事終身學(xué)習(xí)，對(duì)技術(shù)精益求精，刻苦鉆研，掌握過(guò)硬本領(lǐng)?？h內(nèi)建立了醫(yī)學(xué)拔尖人才、優(yōu)秀骨干醫(yī)師隊(duì)伍，他們代表著本縣外科、內(nèi)科、婦產(chǎn)科、骨科、兒科、五官科等最高水平，不斷開創(chuàng)新的技術(shù)項(xiàng)目，攻克醫(yī)學(xué)難題，推動(dòng)醫(yī)學(xué)領(lǐng)域健康發(fā)展。
二、困難與對(duì)策
1、多年來(lái)，我縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)也遇到了較大困難和問題。主要反映在三個(gè)方面：
（1）高層次學(xué)歷的人才補(bǔ)充較少。20*年1月以來(lái)，新錄用到我縣衛(wèi)生系統(tǒng)的大專以上全日制醫(yī)學(xué)類畢業(yè)生共47名，平均每年不足10名，其中本科生24名，大專生23名；臨床醫(yī)學(xué)33名，護(hù)理學(xué)8名，藥學(xué)2名，檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)4名，特別是本科學(xué)歷的人才求之難得。目前全縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍僅1名醫(yī)學(xué)碩士學(xué)位的人才，充分說(shuō)明我縣衛(wèi)生系統(tǒng)高層次人才的稀少。
（2）衛(wèi)生專業(yè)人才失減較快。20*年1月以來(lái)，我縣衛(wèi)生系統(tǒng)因退休、離職、外調(diào)、病逝的人員共128名。這當(dāng)中，自動(dòng)離職的問題尤為突出。近五年來(lái)先后有24名衛(wèi)生專業(yè)人員因嫌海島工作、生活、待遇條件差而不辭而別，其中具有高級(jí)職稱的7人，中級(jí)職稱的13人，造成我縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定難題。另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，至2010年12月，衛(wèi)生系統(tǒng)將有76名衛(wèi)生專業(yè)人員到達(dá)退休年齡，其中5人具有高級(jí)職稱，44人具有中級(jí)職稱，這樣一大批具有較強(qiáng)實(shí)踐能力的衛(wèi)生專業(yè)人員退出工作崗位。
（3）由于人才上的入不敷出、補(bǔ)充不足，造成全縣衛(wèi)生專業(yè)人數(shù)的總量下降。20*年6月，衛(wèi)生專業(yè)人員總數(shù)比2002年12月減少62名，減少率為8.2%。人員總量的減少，雖在一定程度上控制了隊(duì)伍規(guī)模的過(guò)于擴(kuò)張，但總體仍反映出整個(gè)隊(duì)伍素質(zhì)的提升乏力、青黃不接。特別在漁農(nóng)村地區(qū)，衛(wèi)生專業(yè)力量確實(shí)十分薄弱。如在今后大力拓展的城鄉(xiāng)社區(qū)衛(wèi)生中，省要求每千人口配備0.75名以上社區(qū)責(zé)任醫(yī)生，我縣共需150名。而目前我鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)生僅111名（其中還有不少人難以承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任），離編制標(biāo)準(zhǔn)相差甚多，開展社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)面臨人手嚴(yán)重不足的巨大困難。
2、針對(duì)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)面臨的一些不利情況，衛(wèi)生系統(tǒng)克服困難，著力人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，穩(wěn)定衛(wèi)生技術(shù)隊(duì)伍，采取了一系列積極措施：
(1)統(tǒng)一思想，制訂計(jì)劃，將人才培養(yǎng)作為各級(jí)醫(yī)療單位一項(xiàng)重要任務(wù)。在對(duì)各醫(yī)療單位下達(dá)衛(wèi)生工作目標(biāo)考核項(xiàng)目時(shí)，將人才培養(yǎng)工作列入其中，要求每年選送一定數(shù)量的衛(wèi)生專業(yè)人才到上級(jí)醫(yī)院進(jìn)修提高或參加醫(yī)學(xué)繼續(xù)教育。大部分醫(yī)療單位均十分重視人才培養(yǎng)工作，完成人才進(jìn)修培養(yǎng)任務(wù)。如20*年，衛(wèi)生系統(tǒng)共有40多名人員參加醫(yī)學(xué)進(jìn)修，120名人員參加高一級(jí)學(xué)歷教育。2002年1月以來(lái)，通過(guò)自考、函大、夜大等途徑，新取得本科學(xué)歷26名，?？茖W(xué)歷99名，使整個(gè)隊(duì)伍的學(xué)歷、知識(shí)結(jié)構(gòu)不斷改善。
(2)注重骨干人才培養(yǎng)，造就醫(yī)學(xué)拔尖人才隊(duì)伍。如2005年，選拔了7名中級(jí)職稱人員參加省里舉辦的臨床醫(yī)學(xué)研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)，以更新醫(yī)學(xué)知識(shí)，提高綜合能力。通過(guò)知識(shí)更新，已有1名人員取得醫(yī)學(xué)碩士學(xué)歷。
(3)積極引進(jìn)本科以上醫(yī)學(xué)人才，在本縣籍醫(yī)學(xué)本科生極少來(lái)岱的不利情況下，設(shè)法到外省醫(yī)學(xué)院校選錄人才，每年幾次直接到省內(nèi)外醫(yī)學(xué)院校招收學(xué)生。2002年1月以來(lái)，衛(wèi)生系統(tǒng)共接收全日制臨床醫(yī)學(xué)本科畢業(yè)生24名，這些畢業(yè)大部分來(lái)自省外，補(bǔ)充了全縣醫(yī)療力量。
(4)建立骨干醫(yī)生激勵(lì)機(jī)制。2002年以來(lái)，縣政府每年安排獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，醫(yī)療單位再適當(dāng)配套，定期評(píng)選、獎(jiǎng)勵(lì)醫(yī)學(xué)突出人才。評(píng)比、獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象每年35名，其中拔尖人才10名，骨干醫(yī)師25名。對(duì)拔尖人才和骨干醫(yī)師，每一個(gè)年分別給以15000元、10000元的政府津貼。同時(shí)，積極評(píng)選舟山市“111”人才工程、舟山市衛(wèi)生系統(tǒng)名醫(yī)、新秀、岱山縣專業(yè)拔尖人才、優(yōu)秀專業(yè)人才等活動(dòng)。近五年共評(píng)選出“111”人才工程第二層次人才1名、每三層次人才2名，舟山市名中醫(yī)1名，岱山縣專業(yè)拔尖人才1名，優(yōu)秀專業(yè)人才7名。這些評(píng)選獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)了衛(wèi)生系統(tǒng)骨干人才的積極性。
(5)落實(shí)人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)，要求各醫(yī)療單位每年投入不少于本院職工工資總額5%的經(jīng)費(fèi)用于人才培養(yǎng)，為人才培養(yǎng)提供有力的財(cái)經(jīng)保障，全系統(tǒng)每年投入人才培養(yǎng)、獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)達(dá)110萬(wàn)元?？h政府也從20*年起，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生人才的引進(jìn)培養(yǎng)給予資金扶持，每年安排20萬(wàn)元。
(6)重視引進(jìn)柔性人才，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。近三年來(lái)，通過(guò)找尋醫(yī)療援助、醫(yī)療聯(lián)合，建立上海著名醫(yī)院岱山分院、衢山分院，接受?。ㄊ校┽t(yī)院對(duì)口支援等形式，共引進(jìn)上海新華醫(yī)院、浙江醫(yī)院等專家20多人次。這些著名專家常年在我縣級(jí)醫(yī)院參加醫(yī)療工作，指導(dǎo)開展高難醫(yī)療技術(shù)項(xiàng)目，有效地促進(jìn)了我縣醫(yī)療水平的提高。
二、規(guī)劃與措施
1、縣人民政府對(duì)衛(wèi)生人才隊(duì)伍建設(shè)工作十分重視。20*年4月，縣政府辦公室印發(fā)了《岱山縣加強(qiáng)漁農(nóng)村衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)的意見》，提出了加強(qiáng)漁農(nóng)村衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍的有力措施。根據(jù)縣政府意見，為不斷提高全縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)和服務(wù)水平，進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，按照《浙江省各地區(qū)2005年醫(yī)生、護(hù)理人員配置標(biāo)準(zhǔn)》，20*—2010年，我縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃是：
（1）縣、鄉(xiāng)兩級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)共配置衛(wèi)生專業(yè)人員665名，其中醫(yī)生300名，護(hù)理人員230名，藥學(xué)、醫(yī)技類135名?？h疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健機(jī)構(gòu)共配置衛(wèi)生專業(yè)人員70名，共計(jì)735名，與2005年末人數(shù)（737名）基本持平。
（2）實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)提升工程。通過(guò)全科醫(yī)生培訓(xùn)計(jì)劃、學(xué)歷教育升級(jí)計(jì)劃、在職崗位培訓(xùn)計(jì)劃、鄉(xiāng)村醫(yī)生注冊(cè)培訓(xùn)計(jì)劃和其他教育培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生專業(yè)人員接受培訓(xùn)類達(dá)到100%，“十一.五”期間，重點(diǎn)培養(yǎng)全科醫(yī)生80名，社區(qū)護(hù)士30名，放射人員10名，檢驗(yàn)人員20名，注冊(cè)鄉(xiāng)村醫(yī)生110名。
（3）進(jìn)一步抓緊衛(wèi)生專業(yè)人才培養(yǎng)，提高學(xué)歷層次，優(yōu)化隊(duì)伍質(zhì)量，促進(jìn)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍年青化、知識(shí)化。至2010年，縣級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生單位具有10名以上醫(yī)學(xué)碩士學(xué)位的人才，鄉(xiāng)以上衛(wèi)生專業(yè)人員具有醫(yī)學(xué)本科學(xué)歷的比例達(dá)到23%以上，?？茖W(xué)歷的比例達(dá)到48%以上。
（4）繼續(xù)加強(qiáng)思想政治工作，建設(shè)高素質(zhì)衛(wèi)生專業(yè)人員隊(duì)伍。廣大衛(wèi)生專業(yè)人員熱愛事業(yè)，技術(shù)精湛，工作踏實(shí)，安心海島。
2、為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，今年幾年我縣衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)的主要措施是：
（1）抓緊衛(wèi)生專業(yè)人才補(bǔ)充。一是從?？埔陨袭厴I(yè)生中錄取衛(wèi)生專業(yè)人員。鑒于過(guò)去多年本省醫(yī)學(xué)院校畢業(yè)生極少來(lái)岱山，預(yù)計(jì)今后幾年仍存在類似問題的實(shí)際，今后擬繼續(xù)以外省醫(yī)學(xué)院校為主引進(jìn)畢業(yè)生，每年?duì)幦?5-20名。二是設(shè)法從縣、市外引進(jìn)臨床醫(yī)學(xué)中級(jí)以上職稱的衛(wèi)生專業(yè)人才，包括以定期、定崗等形式，聘用縣、市外年富力強(qiáng)的退休人員來(lái)岱山工作。同時(shí)樹立“不求所留、只求所用”的用人引才新理念，繼續(xù)實(shí)施人才引進(jìn)柔性政策，更多地邀請(qǐng)省、市醫(yī)院專家來(lái)我縣定期工作，填補(bǔ)人才不足。三是面向社會(huì)，或從本縣衛(wèi)生系統(tǒng)現(xiàn)有具備相當(dāng)條件的非在冊(cè)人員中，通過(guò)公開、擇優(yōu)、考試等方式招收衛(wèi)生專業(yè)人才，每年安排5-10名。
（2）加強(qiáng)衛(wèi)生專業(yè)人員在職提高。一是充分重視知識(shí)更新和理論提高，繼續(xù)鼓勵(lì)、組織衛(wèi)生專業(yè)人員參加各類各級(jí)學(xué)歷教育，如研究生進(jìn)修班、本科、專科學(xué)歷教育等，不斷充實(shí)理論知識(shí)，改善學(xué)歷結(jié)構(gòu)。到2010年末，全縣衛(wèi)生系統(tǒng)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍具本、專科學(xué)歷人員的比例，分別從2005年末的11.6%、29.3%提高到23%、48%左右，其中縣級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別從18.8%、34.7%提高到35%、55%左右，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生專業(yè)隊(duì)伍分別從0.5%、15.5%提高到5%、30%左右，預(yù)防保健機(jī)構(gòu)分別從3%、31.8%提高到15%、55%左右。二是進(jìn)一步抓好醫(yī)學(xué)繼續(xù)教育，認(rèn)真完成醫(yī)學(xué)繼續(xù)教育任務(wù)，加強(qiáng)“三基”訓(xùn)練，特別是對(duì)初級(jí)人員、護(hù)理人員經(jīng)常組織基本知識(shí)、基本理論、基本技能的培訓(xùn)、復(fù)訓(xùn)、測(cè)試，參加訓(xùn)練的覆蓋面達(dá)到100%。三是重視應(yīng)用研究，增設(shè)適宜技術(shù)項(xiàng)目，加強(qiáng)縣內(nèi)常見病、多發(fā)病防治研究，從實(shí)踐中提高業(yè)務(wù)水平。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)臨床、護(hù)理人員，以社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目為重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)容，5年內(nèi)到縣以上醫(yī)院進(jìn)修培養(yǎng)的比例達(dá)到50%以上。四是建立縣醫(yī)院對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)援助機(jī)制，由縣醫(yī)院對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行定向、定項(xiàng)、定期扶助，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提高醫(yī)療服務(wù)水平。
二、蔬菜產(chǎn)供銷狀況
XX年年度我區(qū)蔬菜供應(yīng)總量約為88000噸，屬本地自產(chǎn)的約有10000噸，從外地運(yùn)入約78000噸，居民消費(fèi)總量約為80000噸。本地蔬菜遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要，80%以上主要蔬菜要到外地運(yùn)入。
三、蔬菜流通渠道建設(shè)情況
我區(qū)有農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)1個(gè)，占地面積約9000m2，零售市場(chǎng)5個(gè)，占地面積約7000m2。屬棚架和露天經(jīng)營(yíng)，設(shè)施簡(jiǎn)陋，超市附帶經(jīng)營(yíng)蔬菜2個(gè)，室內(nèi)市場(chǎng)少，棚頂和露天經(jīng)營(yíng)多，配套設(shè)施不完善，建設(shè)規(guī)劃滯后，總體布局不合理。自產(chǎn)自銷經(jīng)營(yíng)戶流動(dòng)經(jīng)營(yíng)多，“馬路市場(chǎng)”泛濫，屢治無(wú)效，嚴(yán)重影響了市容市貌和街道暢通。對(duì)我區(qū)市場(chǎng)建設(shè)和管理、交通安全和食品安全管理帶來(lái)極大的沖擊。
四、建設(shè)“放心菜”服務(wù)體系的總體思路
加快我區(qū)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)建設(shè)，改造提升市場(chǎng)檔次，是我區(qū)“放心菜”工程建設(shè)，推進(jìn)食品安全工作的“民心工程”。我們總體思路是：
社會(huì)工作人才是社會(huì)公共服務(wù)的重要提供者，是社會(huì)保障政策的重要傳遞者，是社會(huì)安定有序的重要維護(hù)者，是和諧社會(huì)的重要傳播者，是體現(xiàn)黨和政府關(guān)懷、溫暖的重要使者。社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)，是適應(yīng)體制轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型需求，加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)和先進(jìn)性建設(shè)，創(chuàng)新社會(huì)管理體制的重要切入點(diǎn);是轉(zhuǎn)變政府職能、降低管理成本、提高服務(wù)效能的重要措施;是整合社會(huì)資源，凝聚社會(huì)力量，服務(wù)社會(huì)建設(shè)的重要抓手。加強(qiáng)社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)，關(guān)系重大，影響深遠(yuǎn)。民政工作是我國(guó)社會(huì)工作的重要領(lǐng)域，民政領(lǐng)域和民政范圍的社會(huì)工作人才隊(duì)伍是我國(guó)社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)的重要組成部分，因此，加強(qiáng)社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)，是擺在各級(jí)民政部門面前的一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。
按照科學(xué)發(fā)展觀和《**州人才隊(duì)伍建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃編制工作方案》的要求，州民政局組織對(duì)我州社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)的現(xiàn)狀和培養(yǎng)開發(fā)對(duì)策進(jìn)行了研究。
一、**州社會(huì)工作人才隊(duì)伍基本情況
(一)社會(huì)工作人才隊(duì)伍分布廣泛。社會(huì)工作人才是社會(huì)工作從業(yè)人員的一部分，社會(huì)工作從業(yè)人員是指職業(yè)從事社會(huì)工作的所有人員，而社會(huì)工作人才是社會(huì)工作從業(yè)人員中那些具有良好的思想道德素質(zhì)和一定的社會(huì)工作專業(yè)知識(shí)或技能，創(chuàng)造性地進(jìn)行社會(huì)服務(wù)與管理的社會(huì)工作人員。我州社會(huì)工作人才主要分布在民政、勞動(dòng)和社會(huì)保障、人口、教育、衛(wèi)生、公安、司法、、工、青、婦、殘聯(lián)等部門和團(tuán)體，擔(dān)負(fù)著大量社會(huì)管理和社會(huì)服務(wù)工作，就民政系統(tǒng)調(diào)研顯示，主要涉及城鄉(xiāng)老年人、殘疾人、孤殘兒童、社會(huì)福利、城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保供養(yǎng)、減災(zāi)救災(zāi)、流浪乞討人員、流浪兒童、服刑人員子女臨時(shí)性社會(huì)救助、艾滋孤兒救助、優(yōu)撫安置、兒童收養(yǎng)、婚姻家庭服務(wù)、殯葬服務(wù)、殘障康復(fù)、城鄉(xiāng)社區(qū)建設(shè)、精神病患者康復(fù)、慈善事業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。目前，我州現(xiàn)有社會(huì)福利類事業(yè)單位17個(gè)、社會(huì)救助類事業(yè)單位117個(gè)、收養(yǎng)服務(wù)類事業(yè)單位15個(gè)、優(yōu)撫安置類事業(yè)單位14個(gè)、慈善事業(yè)(包括慈善類事業(yè)單位、民間組織)27個(gè)、減災(zāi)救災(zāi)類事業(yè)單位5個(gè)、家庭生活服務(wù)類事()業(yè)單位(包括婚姻登記、婚介服務(wù)、家庭教育、婚育服務(wù)等)59個(gè)、殯葬服務(wù)類14個(gè)，城鄉(xiāng)社區(qū)單位2609個(gè)，共2877個(gè)單位?，F(xiàn)有專兼職工作人員12152人。從年齡結(jié)構(gòu)看，35歲以下的2092人，36—50歲的8785人，51歲以上的1275人;從學(xué)歷結(jié)構(gòu)看，初中以下的2457人，中專(高中)的8015人，大專的1481人，大學(xué)及以上的199人;從專業(yè)結(jié)構(gòu)看，社會(huì)工作專業(yè)畢業(yè)的極少，社會(huì)工作相關(guān)專業(yè)畢業(yè)的也很少。
(二)社會(huì)事業(yè)逐步發(fā)展?！笆濉币詠?lái)，我州各級(jí)黨委、政府在科學(xué)發(fā)展觀的統(tǒng)領(lǐng)下，不斷加強(qiáng)對(duì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的重視，社會(huì)工作力度不斷加大。全州基本建立了以城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村救災(zāi)救濟(jì)和五保供養(yǎng)為主體，醫(yī)療、教育、住房、法律援助等專項(xiàng)救助相配套、政策優(yōu)惠為輔助、臨時(shí)救濟(jì)和社會(huì)互助為補(bǔ)充的覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)救助體系;形成了黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府負(fù)責(zé)、社會(huì)協(xié)同、人民群眾廣泛參與的城市社區(qū)建設(shè)新格局，興辦了一批社區(qū)便民服務(wù)站點(diǎn)、建成了一批社區(qū)辦公和服務(wù)用房;堅(jiān)持政府投入為主，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)力量興辦福利事業(yè)，全州城市社會(huì)福利院改擴(kuò)建后，床位達(dá)到1500多張，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都建設(shè)了中心福利院，共收養(yǎng)近萬(wàn)名院民，全州福利救助類機(jī)構(gòu)達(dá)到134個(gè)，設(shè)置床位15000多張，還有服務(wù)類事業(yè)單效發(fā)揮而不愿在社會(huì)工作崗位上工作;另一方面是人員編制受到限制。以州、縣民政部門城鄉(xiāng)低保工作機(jī)構(gòu)為例，工作人員只有19人，而面對(duì)的是全州25萬(wàn)多名的城鄉(xiāng)低保對(duì)象，以及其它70余萬(wàn)名困難對(duì)象;州老齡辦長(zhǎng)期只有1人，而全州老年人服務(wù)對(duì)象(60歲以上)卻有45萬(wàn)多名，編制、人員、經(jīng)費(fèi)多年來(lái)都沒有等到較好解決，制約了此項(xiàng)工作的開展。
二、加強(qiáng)**州社會(huì)工作人才隊(duì)伍培養(yǎng)開發(fā)的對(duì)策措施
(一)明確社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)的主要目標(biāo)
深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)的人才觀，堅(jiān)持培養(yǎng)專業(yè)化人才和集聚社會(huì)化人才并重原則，充分借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)社會(huì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，綜合運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)手段，建立法律規(guī)范、政府主導(dǎo)、社會(huì)參與的社會(huì)工作體制，建立和健全社會(huì)工作人才培養(yǎng)體系、評(píng)價(jià)使用體系、多元化的投入機(jī)制和有效的激勵(lì)保障制度，全面提高社會(huì)工作人才隊(duì)伍素質(zhì)，著力提升社會(huì)工作專業(yè)化、職業(yè)化、社會(huì)化水平。
(二)積極營(yíng)造有利于社會(huì)工作人才健康成長(zhǎng)的良好環(huán)境
1、優(yōu)化政策環(huán)境。進(jìn)一步研究建立統(tǒng)一、規(guī)范的社會(huì)工作和人才隊(duì)伍建設(shè)政策法規(guī)體系，切實(shí)解決有關(guān)黨政部門各自為政、政出多門問題，為社會(huì)工作事業(yè)的發(fā)展和人才的健康成長(zhǎng)提供強(qiáng)有力的政策保障。
2、優(yōu)化輿論環(huán)境。充分發(fā)揮宣傳部門、新聞媒體的輿論導(dǎo)向作用，注重發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)和宣傳在社會(huì)工作崗位上奮發(fā)成才的先進(jìn)典型，積極營(yíng)造促進(jìn)社會(huì)工作發(fā)展、適應(yīng)社會(huì)工作人才成長(zhǎng)的良好社會(huì)氛圍，激勵(lì)、吸引更多的優(yōu)秀人才投身社會(huì)工作。
3、優(yōu)化工作生活環(huán)境。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)現(xiàn)有政府信息網(wǎng)絡(luò)資源，建設(shè)社會(huì)工作信息服務(wù)平臺(tái)，及時(shí)相關(guān)社會(huì)工作和具體崗位需求信息，吸引和鼓勵(lì)社會(huì)和個(gè)人興辦社區(qū)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，通過(guò)各種方式參與社區(qū)服務(wù)。各類組織和個(gè)人到社區(qū)興辦公益性社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的，可免費(fèi)使用城鎮(zhèn)社區(qū)現(xiàn)有公共服務(wù)設(shè)施。要重視解決社會(huì)工作人才的戶籍遷移、檔案管理、社會(huì)保險(xiǎn)、子女入學(xué)等實(shí)際困難。
(三)努力健全和完善社會(huì)工作人才培養(yǎng)體系
1、制定社會(huì)工作人才培養(yǎng)規(guī)劃。將社會(huì)工作人才培養(yǎng)納入人才發(fā)展戰(zhàn)略總體規(guī)劃，抓緊制定社會(huì)工作人才隊(duì)伍發(fā)展規(guī)劃和年度培訓(xùn)計(jì)劃，進(jìn)一步增強(qiáng)社會(huì)工作人才培養(yǎng)的計(jì)劃性、系統(tǒng)性和針對(duì)性，整體推進(jìn)社會(huì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)。改革現(xiàn)有人才統(tǒng)計(jì)制度，切實(shí)掌握社會(huì)工作人才狀況，為制定人才發(fā)展總體規(guī)劃提供依據(jù)。
2、加強(qiáng)社會(huì)工作學(xué)科建設(shè)。充分發(fā)揮高等院校和社會(huì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)方面的優(yōu)勢(shì)，整合教學(xué)資源，鼓勵(lì)高水平教師和專家擔(dān)任社會(huì)工作專業(yè)教學(xué)任務(wù)。加強(qiáng)高校社會(huì)工作實(shí)習(xí)基地建設(shè)，積極組織學(xué)生到社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)和見習(xí)。高校社會(huì)工作實(shí)習(xí)基地建設(shè)情況納入年度教學(xué)工作考核內(nèi)容。
3、開展社會(huì)工作人員崗位培訓(xùn)。采取集中培訓(xùn)、個(gè)人自學(xué)、遠(yuǎn)程教育相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、分層次地對(duì)現(xiàn)有政府社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員進(jìn)行社會(huì)工作專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德培訓(xùn)，力爭(zhēng)在2年內(nèi)將所有工作人員輪訓(xùn)一遍，基本實(shí)現(xiàn)所有社會(huì)工作人員達(dá)到相應(yīng)的崗位素質(zhì)要求。鼓勵(lì)和支持城鄉(xiāng)社區(qū)、村(居)委會(huì)工作人員參加進(jìn)修、見習(xí)、短訓(xùn)、函授等素質(zhì)培訓(xùn)，切實(shí)提高他們的社會(huì)工作專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)化社會(huì)服務(wù)能力。
(四)建立和完善社會(huì)工作人才評(píng)價(jià)使用體系
1、完善職業(yè)資格制度。所有社會(huì)工作人員均應(yīng)參加國(guó)家職業(yè)資格考試，取得相應(yīng)的《社會(huì)工作者職業(yè)水平證書》。具有其他專業(yè)技術(shù)職稱的社會(huì)工作人員，可按國(guó)家有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)評(píng)社會(huì)工作者職業(yè)資格，晉升上一級(jí)職業(yè)資格時(shí)，其轉(zhuǎn)評(píng)前和轉(zhuǎn)評(píng)后的任職年限可合并計(jì)算。逐步推行社會(huì)工作職業(yè)資格注冊(cè)登記制度。取得《社會(huì)工作者職業(yè)水平證書》或醫(yī)師、護(hù)師、心理咨詢師、律師等其他職業(yè)資格的社會(huì)工作人員，應(yīng)進(jìn)行社會(huì)工作職業(yè)資格注冊(cè)登記，力爭(zhēng)在5年內(nèi)全面實(shí)行社會(huì)工作職業(yè)資格注冊(cè)制度。
2、完善崗位設(shè)置制度。調(diào)整優(yōu)化布局結(jié)構(gòu)，科學(xué)設(shè)置政府社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，研究建立州、縣、鄉(xiāng)政府社會(huì)服務(wù)事業(yè)機(jī)構(gòu)定編標(biāo)準(zhǔn)。明確政府社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和結(jié)構(gòu)比例，原則上社會(huì)工作崗位不低于崗位總數(shù)的90%。研究探索城鄉(xiāng)社區(qū)、村(居)委會(huì)崗位設(shè)置辦法，在法定崗位之外增設(shè)2—4個(gè)社會(huì)工作專職崗位。鼓勵(lì)和支持村(居)委會(huì)、社區(qū)企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)辦民間社會(huì)服務(wù)組織，因地制宜開發(fā)和設(shè)置社會(huì)工作崗位。
3、完善人才使用制度。建立柔性人才引進(jìn)機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取不遷戶口、不轉(zhuǎn)關(guān)系、聘用兼職、聘請(qǐng)顧問和短期服務(wù)等方式引進(jìn)社會(huì)工作專門人才。州、縣市政府部門社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員在晉升職稱前，必須到基層社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)一年;擇優(yōu)選派基層社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員到州、縣政府部門社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)掛職進(jìn)修。以品德誠(chéng)信、工作績(jī)效和服務(wù)對(duì)象滿意度為主要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)崗位考核工作，考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲或續(xù)聘、解聘和調(diào)整崗位的依據(jù)。
(五)建立多元化的投入機(jī)制和激勵(lì)保障機(jī)制
1、完善政府財(cái)政投入機(jī)制。按照公共財(cái)政“以錢養(yǎng)事”的改革要求，研究制定政府財(cái)政按社會(huì)工作項(xiàng)目任務(wù)和社會(huì)服務(wù)人數(shù)核撥財(cái)政經(jīng)費(fèi)的具體辦法，加大財(cái)政資金向社會(huì)公共服務(wù)領(lǐng)域的投入力度。積極探索政府購(gòu)買社會(huì)服務(wù)的運(yùn)作模式，完善政府按服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)人群購(gòu)買社會(huì)服務(wù)的具體辦法，鼓勵(lì)民間社會(huì)服務(wù)組織提供社會(huì)福利和慈善事業(yè)服務(wù)。
2、健全民間資金投入機(jī)制。研究制定工商、稅收、土地等優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)和個(gè)人舉辦民間社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。研究制定《**州公益事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)施辦法》，進(jìn)一步明確稅收優(yōu)惠政策，積極鼓勵(lì)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人捐款資助社會(huì)工作。研究制定國(guó)內(nèi)外慈善組織來(lái)我州舉辦非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理辦法，吸引和鼓勵(lì)州外資金投入和資助社會(huì)工作。
3、建立合理的薪酬制度。制定社會(huì)工作人才薪酬指導(dǎo)政策和獎(jiǎng)勵(lì)政策。政府社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)中取得社會(huì)工作職業(yè)資格的社會(huì)工作人員，應(yīng)聘到管理崗位工作的，可選擇按所聘管理崗位或本人具備的社會(huì)工作職業(yè)資格享受工資福利等待遇。進(jìn)一步落實(shí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，切實(shí)解決社區(qū)居委會(huì)成員、福利服務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員及其聘用服務(wù)人員的生活補(bǔ)貼、工資、保險(xiǎn)等福利待遇問題，并使待遇水平隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而適當(dāng)增長(zhǎng)。
