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一、前言
隨著我國國民經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展,公共財政體制改革的不斷深入,事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革工作被提到了主要議程,引起了各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門的高度重視。事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指在法律上確認(rèn)為國家所有,由事業(yè)單位占有、使用,能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源。其表現(xiàn)形式為:流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。本文就加強現(xiàn)階段事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理研究及對策進行探討。
二、現(xiàn)階段事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理主要存在的問題
(1)資產(chǎn)帳實不符現(xiàn)象比較嚴(yán)重
自實行會計集中核算以來,由于單位財務(wù)人員不直接經(jīng)手帳目,管理出現(xiàn)了脫節(jié),導(dǎo)致帳實不符現(xiàn)象比較嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在三個方面:一是上下級單位之間調(diào)撥資產(chǎn)和單位之間捐贈資產(chǎn)沒有入帳。二是達到或超過使用年限已無使用價值的資產(chǎn),自然報廢或已處置,但一直未作帳務(wù)處理。三是單位合并、撤銷,由于資產(chǎn)清理工作銜接不夠,會計帳務(wù)處理遲遲無法進行,致使帳實無法核清。
(2)經(jīng)營性資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管
近年來,一些事業(yè)單位,以彌補行政經(jīng)費不足,改善辦公條件和提高職工福利待遇為目的,將一部分非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。在非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)過程中,缺乏有效的監(jiān)管,未經(jīng)報批,隨意出租、轉(zhuǎn)讓、抵押、處置,隨意開發(fā)建設(shè),擅自以土地作為投資聯(lián)營聯(lián)建,隱形交易,造成了土地資源的浪費和國有資產(chǎn)的流失。尤其是資產(chǎn)收益未作為非稅收入納入財政管理,而作為機關(guān)的職工福利,各單位差別很大,形成公務(wù)員福利待遇不公平。另處,缺乏有效監(jiān)管的經(jīng)營活動容易成為干部腐敗的溫床,不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)。
(3)管理制度不健全
資產(chǎn)從生成到處置,缺乏嚴(yán)格的規(guī)章制度進行約束和監(jiān)控。在實際操作中,計劃性少,隨意性大。不報、補報和漏報現(xiàn)象時有發(fā)生。有的資產(chǎn)去向不明,無人追究。更為嚴(yán)重的是,資產(chǎn)處置過程中存在漏洞,造成國有資產(chǎn)流失。
(4)資產(chǎn)重使用輕管理
有些單位沒有健全的資產(chǎn)管理制度。有的不進行產(chǎn)權(quán)登記,有的單位甚至沒有資產(chǎn)的明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片;有的單位部分自購和捐贈的資產(chǎn)不入帳,對資產(chǎn)家底不清,存在大量帳外資產(chǎn),有的單位報廢設(shè)備等不到財務(wù)部門銷帳,造成有帳卻查不到資產(chǎn)的混亂狀況。
分析上述問題,究其產(chǎn)生的原因,主要是過來對于事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理不夠重視,管理體制改革和管理制度建設(shè)嚴(yán)重滯后,資產(chǎn)配置缺乏有效的調(diào)控手段和科學(xué)合理的具體措施,導(dǎo)致有些單位管理工作不規(guī)范,問題較多。
三、如何有效加強現(xiàn)階段事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理
(1)加強國有資產(chǎn)信息管理與報告
事業(yè)單位國有資產(chǎn)信息報告是事業(yè)單位財務(wù)會計報告的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門規(guī)定的事業(yè)單位財務(wù)會計報告的格式、內(nèi)容及要求,對其占有、使用的國有資產(chǎn)狀況定期做出報告。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理信息化的要求,及時將資產(chǎn)變動信息錄入管理信息系統(tǒng),對本單位資產(chǎn)實行動態(tài)管理,并在此基礎(chǔ)上做好國有資產(chǎn)統(tǒng)計和信息報告工作。事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況,是主管部門、財政部門編制和安排事業(yè)單位預(yù)算的重要參考依據(jù)。各級財政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)信息報告,全面、動態(tài)地掌握事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有、使用狀況,建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵和約束機制。
(2)強化經(jīng)營性資產(chǎn)管理
按照“政企分開”和“非經(jīng)營性與經(jīng)營性資產(chǎn)分開管理”的原則,政府授權(quán),將事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn),劃歸政府國資委資產(chǎn)經(jīng)營公司統(tǒng)一監(jiān)管,并對納入統(tǒng)一監(jiān)管的經(jīng)營性資產(chǎn)進行全面清產(chǎn)核漬,按市場現(xiàn)值重新評估資產(chǎn)總量,核銷呆壞賬和不良資產(chǎn),確認(rèn)現(xiàn)存國有凈資產(chǎn)總量。然后由資產(chǎn)經(jīng)營公司代表本級政府作為投資人,履行出資人職責(zé),負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常經(jīng)營管理。隨著行政、事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)的集中統(tǒng)一管理,資產(chǎn)收益部門化和部門分配不公的問題也將得到解決。
(3)切實加強領(lǐng)導(dǎo)
加強對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo),深化事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革,有助于促進事業(yè)單位國有資產(chǎn)的合理配制、合理使用,提高資產(chǎn)的使用效益。建議政府要高度重視這項工作,要切實加強對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo),要針對當(dāng)前工作中存在的問題,認(rèn)真進行一次研究,制定出切實可行辦法和措施,推動事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作向前發(fā)展。
(4)強化責(zé)任意識,落實責(zé)任管理
落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,將國有資產(chǎn)安全與完整作為單位領(lǐng)導(dǎo)一項重要任期目標(biāo),納入工作考核和任期審計;健全管理制度,規(guī)范資產(chǎn)購置、驗收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等環(huán)節(jié)的工作;建立資產(chǎn)卡片,明確使用部門和使用人,落實責(zé)任管理;堅持定期清查,確保資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符、賬實相符;建立獎懲機制,加強懲處力度,發(fā)揮警示作用,增強責(zé)任意識。同時,完善會計手段,加強監(jiān)督指導(dǎo)。促進財務(wù)與資產(chǎn)管理相結(jié)合,會計人員改變“坐等報賬”工作方式,了解單位資產(chǎn)狀況,充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
(5)發(fā)揮調(diào)劑功能,優(yōu)化整合資源
要有效消除資源占用不同、苦樂不均現(xiàn)象。發(fā)揮政府的調(diào)劑功能,搭建資產(chǎn)信息平臺,實行動態(tài)監(jiān)管,優(yōu)化配置,避免浪費。把好預(yù)算編制關(guān),從源頭上杜絕資產(chǎn)配置不公現(xiàn)象。優(yōu)化整合富余資源,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。同時,要規(guī)范租賃行為,提高資產(chǎn)效益。嚴(yán)格執(zhí)行“非轉(zhuǎn)經(jīng)”審批手續(xù),租賃資產(chǎn)由國資部門統(tǒng)一對外招租,租金收入全額上繳到政府非稅專戶。
(6)創(chuàng)新資產(chǎn)管理體制
改分散管理為集中管理,改職責(zé)不清、“無人”管理為財政部門、主管部門、各使用單位各司其職的國有資產(chǎn)三級管理體制。財政部門作為國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)政府所有的人,要行使固定資產(chǎn)的監(jiān)管職能,負(fù)責(zé)對事業(yè)單位國有資產(chǎn)實施調(diào)控,有效監(jiān)管區(qū)域內(nèi)、事業(yè)單位國有資產(chǎn)。主管部門要履行授權(quán)范圍內(nèi)國有資產(chǎn)的監(jiān)管職能,即對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實行統(tǒng)一管理,在財政部門的監(jiān)督下,負(fù)責(zé)對國有資產(chǎn)實物監(jiān)督管理,主要是建立國有資產(chǎn)管理臺賬,制定日常管理細(xì)則等。使用單位對使用的國有資產(chǎn)要承擔(dān)日常管理責(zé)任,保證固定資產(chǎn)實物信息的及時性、準(zhǔn)確性,確保國有資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、不流失。通過資產(chǎn)的集中統(tǒng)管,達到事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)明晰,職責(zé)明確,各項管理工作真正落到實處的目的。
(7)制定規(guī)范的管理制度
在管理機構(gòu)和管理網(wǎng)絡(luò)到位的基礎(chǔ)上,應(yīng)抓緊制定與國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一管理相配套的具體的管理規(guī)章制度,重點是在加強調(diào)查研究,搞好清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上,制定比較系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),從資產(chǎn)的形成、使用、處置、監(jiān)督的每一個環(huán)節(jié)都建立嚴(yán)格規(guī)范的管理制度,使國有資產(chǎn)管理逐步走向規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。同時,要加強國有資產(chǎn)管理工作中的監(jiān)督機制,把資產(chǎn)管理納入相關(guān)部門的考核目標(biāo),按職責(zé)劃分,建立國有資產(chǎn)管理責(zé)任制度和國有資產(chǎn)損失追究制度。
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一、 事業(yè)單位固定資產(chǎn)及其管理的重要性
1.隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也日益擴大，固定資產(chǎn)不論從數(shù)量上還是種類上也越來越繁多。因此，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理應(yīng)該受到足夠的重視，做到管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的建設(shè)，提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率，更好適應(yīng)事業(yè)單位實際工作需要和業(yè)務(wù)發(fā)展需求。
2.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)實施動態(tài)監(jiān)測管理，及時掌握其使用狀態(tài)和使用情況，這樣有利于事業(yè)單位資產(chǎn)的集中化管理和控制，合理分配和協(xié)調(diào)資產(chǎn)運作，降低和避免資產(chǎn)浪費情況的發(fā)生，能全面提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理水平，對提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效益和社會效益有著重要意義，促進事業(yè)單位可持續(xù)性發(fā)展。
3.加強固定資產(chǎn)管理是做好財務(wù)工作的重要條件。固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理的重要工作之一，也是單位財務(wù)資金管理的重要組成部分，單位必須扎扎實實從日常工作入手，不斷積累經(jīng)驗，用先進的管理措施做好固定資產(chǎn)管理工作。
4.加強固定資產(chǎn)管理是提高管理意識的需要。事業(yè)單位就其工作性質(zhì)而言，管理理念貫穿了整個單位工作的全部。對外，如何做好與上級部門及其他各個職能管理部門的匯報及溝通對接工作，提高自身的服務(wù)水平，維護好自身形象；對內(nèi)，如何做好管人管物的工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的配合工作，調(diào)動各個部門及其員工的工作積極性等內(nèi)外環(huán)節(jié)的工作，無一不涉及到管理，這就要求事業(yè)單位在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提高管理意識，而固定資產(chǎn)管理既然是事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分，因此更有必要對其進行規(guī)范化、科學(xué)化管理，這是事業(yè)單位提高管理意識的要求，也是事業(yè)單位生存和發(fā)展的需要。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題
1.固定資產(chǎn)管理制度不完善，管理意識不強，日常基礎(chǔ)工作薄弱，記錄手段落后
目前，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的諸多弊端，究其原因首先是缺乏科學(xué)有效的管理制度，也沒有對固定資產(chǎn)管理的工作流程進行明確規(guī)定，致使相關(guān)工作開展不是很規(guī)范。
其次，人員的管理意識不強。有相當(dāng)多的事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理存在“重購置，輕管理”這樣的意識，而管理單位資產(chǎn)的人員一般還負(fù)責(zé)其他工作，職能劃分不清晰，導(dǎo)致其對固定資產(chǎn)管理工作不重視。
再次，固定資產(chǎn)的日常管理基礎(chǔ)比較薄弱。如資產(chǎn)購買簽收及領(lǐng)用時，沒有形成紙質(zhì)的記錄或者記錄不全不規(guī)范，登記手續(xù)不完備，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確；此外，進行固定資產(chǎn)清查時，應(yīng)制作固定資產(chǎn)卡片兩份，一份由資產(chǎn)管理部門將卡片貼在固定資產(chǎn)上，另一份由財務(wù)部門固定資產(chǎn)卡片留存，據(jù)此可有助于固定資產(chǎn)賬實核對，但據(jù)了解，目前許多事業(yè)單位對此項工作沒有完善，更沒有進行定期的固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡核對，這在一定程度上造成單位的固定資產(chǎn)管理混亂。
另外，資產(chǎn)管理部門進行固定資產(chǎn)日常記錄時僅僅以類似流水記賬方式登記，沒有做好分門別類記錄，信息化程度不高，不能適應(yīng)事業(yè)單位管理要求。
2.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在保管維護不力，移交不清
部分事業(yè)單位由于人員工作變動時固定資產(chǎn)移交手續(xù)不齊全，例如，移動設(shè)備、筆記本電腦等暫時由個人使用的公共物品，在領(lǐng)導(dǎo)更換或人員調(diào)動時不按規(guī)定進行移交；還有部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)被外單位長期借用，不能及時回收， 致使事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實不符。另外，對某些重要的固定資產(chǎn)沒有及時購買相應(yīng)的保險，致使資產(chǎn)遺失后得不到賠償，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)的缺失。
3.固定資產(chǎn)日常工作不規(guī)范，相關(guān)記錄不完善
有些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)登記方面存在問題，工作人員不夠細(xì)心，責(zé)任心不強。固定資產(chǎn)的入賬價值賬實不符，資產(chǎn)管理部門記錄與財務(wù)部門記錄數(shù)據(jù)不同。對單位采購的固定資產(chǎn)沒有達到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、但其使用年限又在一年以上的相當(dāng)多數(shù)量品種相同的物品沒有按規(guī)定在作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)明細(xì)登記不規(guī)范，導(dǎo)致人員對資產(chǎn)管理混亂。
4.缺乏有效的評估與監(jiān)督，存在資產(chǎn)閑置、浪費等現(xiàn)象
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大部分都屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)，如果事業(yè)單位沒有合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，會造成人們對資產(chǎn)的購置隨意性較大，部分事業(yè)單位雖然有預(yù)算來控制固定資產(chǎn)的購置，但很大程度上也存在重預(yù)算輕執(zhí)行的現(xiàn)象，又沒有嚴(yán)格的考核審批和監(jiān)管制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置進而造成資產(chǎn)的閑置、浪費等現(xiàn)象的存在，資產(chǎn)使用效率低下。
5.資產(chǎn)處置程序不規(guī)范
一些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)處置沒有建立規(guī)范的流程，資產(chǎn)處置隨意性較大，例如：固定資產(chǎn)使用部門對于待處置的資產(chǎn)沒有形成書面上的處置原因，隨意交由資產(chǎn)管理部門存入庫房，而資產(chǎn)管理部門對于待處置的固定資產(chǎn)沒有組織專業(yè)技術(shù)人員作有關(guān)的技術(shù)鑒定，評估資產(chǎn)殘值過于草率，沒有形成書面資產(chǎn)處置過程，容易導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)流失。
三、針對固定資產(chǎn)管理弊端應(yīng)采取的對策及改進措施
1.制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化
事業(yè)單位應(yīng)按照我國國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，完善現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部的實際情況和業(yè)務(wù)特點，建立本單位的固定資產(chǎn)管理的長效機制、制定完善的管理制度，明確固定資產(chǎn)管理一系列工作流程及環(huán)節(jié)，例如，對于固定資產(chǎn)處置，從固定資產(chǎn)處置申請表的填寫到組織專業(yè)技術(shù)人員做資產(chǎn)處置的鑒定工作，都必須建立一整套處置方案及工作流程，要求相關(guān)人員嚴(yán)格遵守落實執(zhí)行，促使事業(yè)單位資產(chǎn)處置科學(xué)化規(guī)范化，使事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作有據(jù)可依，確保各項工作有序進行。
2.加強固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實固定資產(chǎn)管理責(zé)任，防止國有資產(chǎn)流失
固定資產(chǎn)日常管理工作瑣碎繁雜，從采購、入庫、登記、移交、盤點到報廢等一系列工作都非常重要，所以事業(yè)單位應(yīng)對固定資產(chǎn)管理工作各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行進行有效的監(jiān)管。
事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專職的固定資產(chǎn)管理人員崗位，并明確其管理工作和職責(zé)。不斷的對固定資產(chǎn)管理人員進行相關(guān)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)，可以組織人員向先進單位學(xué)習(xí)，吸取有效的經(jīng)驗，不斷提高固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力、提高事業(yè)單位有關(guān)人員對于固定資產(chǎn)管理意識，定期對固定資產(chǎn)盤點核實，以確保固定資產(chǎn)的完整性，防止國有資產(chǎn)流失。在事業(yè)單位可操作范圍內(nèi)建立績效考評制度，將員工個人的工作業(yè)績考核與固定資產(chǎn)管理效果掛鉤，進行相應(yīng)的獎懲，調(diào)動員工的工作積極性，增強員工的責(zé)任心，提高工作效率，從而確保固定資產(chǎn)管理工作順利開展。
3.有計劃有預(yù)算的配置固定資產(chǎn)，避免資產(chǎn)閑置和浪費
首先，事業(yè)單位的預(yù)算編制部門應(yīng)將固定資產(chǎn)的購置納入單位全年預(yù)算范圍，有必要的應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，納入政府采購范圍；其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中結(jié)合勤儉節(jié)約的原則，制定固定資產(chǎn)的采購計劃，按照有關(guān)規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)進行固定資產(chǎn)的配備；如果沒有配備標(biāo)準(zhǔn)，則必須從實際出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配置，保證充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，防止造成資產(chǎn)的積壓；對于大型固定資產(chǎn)的采購，事業(yè)單位要實行集體決策，對項目可行性論證進行嚴(yán)格的論證，盡量作出必要的該項目詳細(xì)說明和功能，并按照規(guī)定的程序申報審批，避免資產(chǎn)購置的隨意性，盡量杜絕閑置和浪費的現(xiàn)象發(fā)生。
4.采用科學(xué)化的資產(chǎn)管理體系，促進固定資產(chǎn)管理信息化
目前很多事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理手段還比較落后，為了適應(yīng)不斷深化的事業(yè)單位改革的需要，應(yīng)建立一整套科學(xué)化的資產(chǎn)管理體系，例如采用功能齊全的財務(wù)管理軟件對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實施整體管理。采用科學(xué)的管理手段確保固定資產(chǎn)安全可靠、保值增值。
總而言之，加強和規(guī)范事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理具有重要意義。雖然現(xiàn)階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理還存在問題，但只要相關(guān)部門強化管理意識，完善管理體系，就能實現(xiàn)固定資產(chǎn)高效使用，為事業(yè)單位開展工作奠定必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，促進事業(yè)單位的穩(wěn)定和可持續(xù)性的發(fā)展。
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[1]戴 岸.論事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題及改進措施[J].時代金融，2016（06）.
一、研究背景及私募房地產(chǎn)投資基金介紹
中國房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過十幾年高速發(fā)展之后，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一。中國房地產(chǎn)業(yè)的資金主要來自銀行信貸，近期由于國家持續(xù)對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控，銀行對房地產(chǎn)風(fēng)險評估趨嚴(yán)、信貸趨緊，這都導(dǎo)致房地產(chǎn)項目融資渠道變窄、資金回籠壓力增大。房地產(chǎn)業(yè)過分依賴銀行信貸的發(fā)展模式正在改變，其它渠道的融資逐漸發(fā)揮重要作用。私募房地產(chǎn)投資基金在我國作為一種創(chuàng)新的房地產(chǎn)金融產(chǎn)品，在房地產(chǎn)市場轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮重要作用，促使房地產(chǎn)業(yè)慢慢步入金融化時代。
房地產(chǎn)投資基金首先出現(xiàn)在美國，是指從事房地產(chǎn)的收購、開發(fā)、管理、經(jīng)營和營銷獲取收入的集合投資制度。房地產(chǎn)投資基金通過發(fā)行基金證券的方式，募集投資者的資金，委托給專業(yè)人員專門從事房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押貸款的投資，投資期限較長，追求穩(wěn)定連續(xù)性的收益?；鹜顿Y者的收益主要是房地產(chǎn)基金擁有的投資權(quán)益收益和服務(wù)費用。私募房地產(chǎn)投資基金是房地產(chǎn)投資基金中的一個分支，是指通過非公開方式，面向少數(shù)個人或機構(gòu)投資者募集資金而設(shè)立，以房地產(chǎn)為投資對象的投資基金。
我國私募房地產(chǎn)投資基金的基金管理機構(gòu)按背景分主要有三類：PE背景類、產(chǎn)業(yè)背景類、開發(fā)商背景類。房地產(chǎn)投資基金的組織形式可以采用以任何一個合法的集合制度形式存在，如股份公司、有限合伙公司或契約型基金。房地產(chǎn)基金投資方式主要分為對房地產(chǎn)公司進行股權(quán)、債權(quán)或股債結(jié)合投資。但不論哪種方式，均應(yīng)對目標(biāo)房地產(chǎn)公司進行調(diào)研及評價，對投資項目進行可行性分析、財務(wù)分析以及風(fēng)險評估，從而做出是否投資的決策。目前我國私募房地產(chǎn)基金受基金的存續(xù)期及規(guī)模所限，以項目導(dǎo)向型為主，也就是先有項目再募集資金。本文主要探討私募房地產(chǎn)投資基金在投資項目選擇階段如何進行風(fēng)險管理。
二、私募房地產(chǎn)投資基金在項目選擇階段面對的風(fēng)險種類及風(fēng)險管理
私募房地產(chǎn)投資基金按投資對象可簡單分為住宅和商業(yè)地產(chǎn)兩類，住宅可按檔次分類，如公寓、別墅等；商業(yè)地產(chǎn)可按用途分類，如寫字樓、酒店、零售地產(chǎn)、倉儲等。由于投資對象的特性不同，在投資策略上會有差異，但在投資項目選擇階段，結(jié)合房地產(chǎn)項目開發(fā)過程要系統(tǒng)考慮風(fēng)險的共性。
房地產(chǎn)基金的投資風(fēng)險和被投資房地產(chǎn)項目風(fēng)險之間有著緊密的聯(lián)系，當(dāng)開發(fā)商投資一個項目，明確項目定位后，該開發(fā)項目70%～80%的風(fēng)險其實已經(jīng)確定，房地產(chǎn)投資基金需要從自己的專業(yè)角度，對開發(fā)商風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險控制的措施進行判斷，盡量減少信息不對稱帶來的風(fēng)險，只有在投資決策階段對項目進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估，制定風(fēng)險控制的措施，才能客觀、有據(jù)地進行投資決策。
房地產(chǎn)項目按開發(fā)過程分為以下四個階段，分別是投資決策階段、前期階段、建設(shè)階段、銷售和物業(yè)管理階段，各階段都存在特有的風(fēng)險。以下將根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)過程的四個階段，分別對房地產(chǎn)基金公司在投資項目選擇階段面對的風(fēng)險及風(fēng)險管理策略進行探討。
第一，房地產(chǎn)項目投資決策階段存在風(fēng)險如圖1所示。
針對此階段風(fēng)險，基金公司主要對政策風(fēng)險、時機風(fēng)險、區(qū)位風(fēng)險、類型風(fēng)險等進行風(fēng)險識別和評估?；鸸疽⒔?jīng)常性信息收集和處理機構(gòu)，建立分區(qū)域房地產(chǎn)景氣分析和監(jiān)測系統(tǒng)，建立房地產(chǎn)市場定期分析報告制度，對城市化、城市圈進行深入研究，著眼于存在長期發(fā)展機會的區(qū)域，進行多業(yè)態(tài)的投資布局。通過上述研究，評估政策風(fēng)險、投資時機風(fēng)險，建設(shè)區(qū)位風(fēng)險、投資類型風(fēng)險等，制定自身的投資策略。投資策略中明確投資區(qū)位、投資物業(yè)偏重類型，例如區(qū)位是以低風(fēng)險的一、二線城市為主，還是以發(fā)展?jié)摿Υ蟮娜⑺木€城市為主，投資物業(yè)偏重類型是住宅還是商業(yè)地產(chǎn)。按投資策略選擇投資項目區(qū)位及類型，分析后確定是否符合自身的經(jīng)營策略和風(fēng)險承受度。同時要重視投資項目可行性研究，減少投資項目的盲目性，謹(jǐn)慎做出投資決策。
第二，房地產(chǎn)項目前期階段存在風(fēng)險如圖2所示。
針對此階段的風(fēng)險，基金公司根據(jù)進入的不同階段主要對置地風(fēng)險、融資風(fēng)險、合同風(fēng)險等進行風(fēng)險識別和評估。通常地產(chǎn)基金介入項目都比較早，投資期限較長，期間如果國家宏觀調(diào)控政策、貨幣政策發(fā)生變化，都可能導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)的工程進度節(jié)點得不到保障，進而導(dǎo)致現(xiàn)金無法按照預(yù)期回籠。如果是拿地前進入項目，基金公司要詳盡調(diào)查前期拿地工作的進展情況，落實相應(yīng)節(jié)點，基金投入項目后何時可以取得土地證，完成土地抵押。此階段要開展調(diào)查，了解開發(fā)商在當(dāng)?shù)氐男抛u，積極同當(dāng)?shù)貒辆帧⒎康禺a(chǎn)交易中心等部門溝通，及時了解置地過程中除資金外是否存在其它未盡事宜。同當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)聯(lián)系，了解投資項目在當(dāng)?shù)厝〉瞄_發(fā)貸及按揭貸款的難易程度，有無其他特殊問題，按揭貸款申請的難易程度，對項目銷售及現(xiàn)金流回籠有直接影響。
第三、房地產(chǎn)項目建設(shè)階段風(fēng)險如圖3所示。
針對此階段風(fēng)險，基金公司在投資階段要綜合評判開發(fā)商的操盤能力，可根據(jù)開發(fā)商以往開發(fā)項目的實際成果、開發(fā)商在當(dāng)?shù)氐氖袌鼋邮芏鹊冗M行預(yù)判，也可借鑒銀行等金融機構(gòu)要求開發(fā)商具備二級開發(fā)資質(zhì)的參考標(biāo)準(zhǔn)。投資項目決策通過、執(zhí)行投資后，此類風(fēng)險的管理將貫穿投資項目投后管理的始終，并且是項目投后管理的重點內(nèi)容。
第四，房地產(chǎn)項目銷售及物業(yè)管理階段風(fēng)險如圖4所示。
房地產(chǎn)項目銷售及物業(yè)管理階段風(fēng)險
針對此階段風(fēng)險，基金公司應(yīng)根據(jù)融資期限的長短，預(yù)估投資項目的現(xiàn)金流回籠，擬定項目快銷、慢銷的營銷策略，同開發(fā)商達成一致，預(yù)先約定開發(fā)商應(yīng)滿足基金退出時間要求，操盤過程中根據(jù)項目實際銷售情況，適時調(diào)整項目銷售策略。
私募房地產(chǎn)投資基金公司除對前述貫穿房地產(chǎn)開發(fā)過程的風(fēng)險進行管理外，還有其自身不同于開發(fā)商的特有風(fēng)險管理。房地產(chǎn)基金本身的投資風(fēng)險包括：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、管理風(fēng)險、利率風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險等。房地產(chǎn)投資基金在項目選擇階段的風(fēng)險主要是由信息不對稱引起的，這一時期的風(fēng)險管理應(yīng)建立在如何保證房地產(chǎn)投資基金公司能夠盡可能得到來自被投資項目管理層關(guān)于其自身及被投資項目的完整、準(zhǔn)確信息，只有被投資項目管理層值得信任，才能使房地產(chǎn)投資基金獲得最大利益。下面列示幾點筆者認(rèn)為基金公司在項目選擇階段需特別進行的風(fēng)險管理。
其一，對被投資項目實際控制人和管理團隊進行考察，預(yù)先識別風(fēng)險，審慎選擇交易對手?；鸸究山⒑献鏖_發(fā)商檔案，針對開發(fā)商特質(zhì)進行分類，可分為穩(wěn)健型開發(fā)商、高成長開發(fā)商、機會型開發(fā)商，針對不同類型的開發(fā)商構(gòu)建多元的項目合作平臺。著重考察交易對手的契約精神、信用記錄、操盤能力等，被投資項目管理層的素質(zhì)是決定一個投資項目成敗的關(guān)鍵因素，基金投資成功與否除了項目本身的質(zhì)量外，很大程度上取決于被投資項目管理層是否值得信任，在未考察管理層前，不應(yīng)投資其資產(chǎn)。
其二，調(diào)查被投資項目法律關(guān)系是否清晰，識別法律風(fēng)險。基金公司應(yīng)開展法律盡職調(diào)查，調(diào)查被投資項目公司是否存在未決訴訟，未決訴訟的性質(zhì)是否會影響到基金交易；土地取得是否附條件，滿足該條件是否會影響基金交易；項目公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是否清晰，如發(fā)生過股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價支付上的瑕疵；原始投資是否存在非法集資等情況。基金公司依據(jù)調(diào)查結(jié)果及相應(yīng)的法律意見書，根據(jù)自身風(fēng)險承受能力，結(jié)合投資客戶的風(fēng)險承受度及風(fēng)險預(yù)算，評判是否投資。
其三，了解、評估開發(fā)商融資真實意圖是否合理?；鸸踞槍Ψ康禺a(chǎn)開發(fā)項目的投資應(yīng)用于項目本身開發(fā)，若開發(fā)商僅以項目土地做抵押，融資所得資金外調(diào)用于其它高風(fēng)險投資，則基金投資的風(fēng)險則不可控?；鸸驹谕顿Y項目選擇階段即應(yīng)明確資金的使用用途，并告知開發(fā)商投后將會執(zhí)行何種程度的監(jiān)管，例如基金投資資金將監(jiān)控支付，只可用于支付項目開發(fā)建設(shè)費用；項目銷售回款在未歸還基金投資前也將嚴(yán)格監(jiān)控，只能用于項目本身建設(shè)等。資金用途和投后監(jiān)管方式在基金簽約前和開發(fā)商達成一致，方能促成投資項目順利進行。
其四，被投資項目是否存在其它硬傷，如土地未完成動拆、土地抵押物價值不能覆蓋基金投資額、開發(fā)商自有資金投入比例不能滿足公司投資政策要求等。如存在上述問題則要結(jié)合公司的投資政策，根據(jù)對風(fēng)險的識別和評估，選擇是否放棄項目。
三、結(jié)論與展望
本文就私募房地產(chǎn)投資基金在投資項目選擇階段的風(fēng)險管理進行了初步的探討，試圖從房地產(chǎn)金融從業(yè)者角度給出實際項目選取、操作中不同風(fēng)險類型對應(yīng)的風(fēng)險管理、控制措施與需要引起重視的關(guān)鍵點，有利于投資人清晰認(rèn)識到各種風(fēng)險和相應(yīng)關(guān)注點及對策。
私募房地產(chǎn)投資基金的未來很廣闊，它將會改變整個房地產(chǎn)的行業(yè)格局，提高房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)的市場化資源配置效率，促進房地產(chǎn)行業(yè)的健康成長，成熟的私募房地產(chǎn)投資基金應(yīng)該最終實現(xiàn)真正的資本與產(chǎn)業(yè)的融合。可以預(yù)見在未來的幾年中，私募房地產(chǎn)投資基金在開發(fā)環(huán)節(jié)的參與度將會繼續(xù)提升，同時還將伴隨部分房地產(chǎn)開發(fā)商的金融化轉(zhuǎn)型，基金的風(fēng)險管理措施將不斷隨著創(chuàng)新方式的出現(xiàn)而改進，希望通過對私募房地產(chǎn)投資基金在投資項目選擇階段風(fēng)險管理的探討，為私募房地產(chǎn)投資基金行業(yè)在我國的健康發(fā)展起到一定的促進作用。
【參考文獻】
在認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理必要性的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)管理將成為現(xiàn)實而具體的工作。作為企業(yè)基礎(chǔ)的生產(chǎn)物資，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性不言而喻，因此有必要在固定資產(chǎn)全生命周期過程中設(shè)立相應(yīng)的管理機構(gòu)。其次，固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)置本質(zhì)上是對有固定資產(chǎn)管理責(zé)任的機構(gòu)及人員的責(zé)任規(guī)劃，在此組織架構(gòu)中的管理部門以及人員是企業(yè)固定資產(chǎn)全生命周期管理過程中各個關(guān)鍵角色，負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)從培育、成長、成熟、衰退和結(jié)束期各個階段具體的管理工作。
以A通信公司為例，從縱向的組織結(jié)構(gòu)來看，筆者認(rèn)為應(yīng)在物流部門、財務(wù)部門外平行設(shè)置企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門或者兼職部門。由固定資產(chǎn)管理部門(專職或兼職)、物流部門、財務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用部門共同形成企業(yè)固定資產(chǎn)“四位一體”管理格局。其中，固定資產(chǎn)管理工作由單設(shè)或者兼職的固定資產(chǎn)管理部門承擔(dān)，固定資產(chǎn)核算由財務(wù)部承擔(dān)，固定資產(chǎn)調(diào)撥由物流部門承擔(dān)，固定資產(chǎn)保管則由各個固定資產(chǎn)使用部門承擔(dān)。這就形成了在固定資產(chǎn)全生命周期過程中的不同管理職責(zé)由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，人人都是固定資產(chǎn)管理責(zé)任人的工作格局。
從橫向的組織結(jié)構(gòu)來看，可根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)的特點，與企業(yè)固定資產(chǎn)管理部「]以及各固定資產(chǎn)使用部門相對應(yīng)，同級別設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理部門或者固定資產(chǎn)管理專職/兼職人員，在企業(yè)各個層級上均能實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理與使用的職能銜接，形成企業(yè)固定資產(chǎn)橫向管理模式。在企業(yè)橫向同級的部門、中心、網(wǎng)點、機房、基站，只要是有資產(chǎn)有分布的范圍內(nèi)，都是固定資產(chǎn)管理所觸及的領(lǐng)域，也就有固定資產(chǎn)管理職能的行使與體現(xiàn)，由此也形成了集團企業(yè)固定資產(chǎn)管理“橫向打通”的工作形態(tài)。
（一） 企業(yè)固定資產(chǎn)購入階段的管理
固定資產(chǎn)購入階段的管理包括計劃預(yù)算、選擇適用的采購方式(公開招投標(biāo)/競爭性談判/公開比選等)。在此階段，作為固定資產(chǎn)管理的初始階段，固定資產(chǎn)采購是否合理將極大影響后續(xù)周期固定資產(chǎn)管理工作，因此這個階段最重要目標(biāo)是采購部門根據(jù)企業(yè)對固定資產(chǎn)的需求，優(yōu)質(zhì)廉價地購入固定資產(chǎn)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配到使用部門。
中圖分類號：F0 文獻標(biāo)識碼：A
公司資產(chǎn)管理一直沿用傳統(tǒng)的基于職能部門分工的“條塊化”、“分段式”管理模式，資產(chǎn)管理觀念薄弱，從而導(dǎo)致在資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了管理目標(biāo)不明確、不統(tǒng)一，評估與考核體系不科學(xué)、不健全，資產(chǎn)管理組織不協(xié)調(diào)，管理鏈條和信息割裂等現(xiàn)象，形成了資產(chǎn)管理的職能和信息條塊壁壘，突出表現(xiàn)在資產(chǎn)管理粗放、使用效率不高、生命較短、資產(chǎn)實物管理與價值管理脫節(jié)等，管理手段的滯后，制約了公司實現(xiàn)國際領(lǐng)先的戰(zhàn)略目標(biāo)。
因此，必須對現(xiàn)有的資產(chǎn)管理模式進行管理變革，引入先進的資產(chǎn)管理理念和現(xiàn)代化資產(chǎn)管理手段，通過信息系統(tǒng)支撐資產(chǎn)全生命周期管理體系的建設(shè)，全面提升公司資產(chǎn)管理水平。
1 管理理念
企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過對資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計、設(shè)備采購、工程建設(shè)、生產(chǎn)運營、退役報廢等生命周期進行全過程綜合管理，實現(xiàn)項目管理、物資管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)的橫向融合，以及省公司、地市供電局、縣級供電局等的縱向貫通，實現(xiàn)資產(chǎn)使用的可靠性(Reliability)、使用效率(Efficiency)、使用壽命(Lifespan)和全生命周期成本(Life Cycle Cost)的綜合最優(yōu)，落實資產(chǎn)全生命周期管理體系的管理策略、業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、評估考核等關(guān)鍵要素，為科學(xué)高效的現(xiàn)代化資產(chǎn)全生命周期管理體系建設(shè)及目標(biāo)的實現(xiàn)提供信息系統(tǒng)支持。
2 關(guān)鍵技術(shù)與創(chuàng)新
2.1 構(gòu)建一體化企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺
通過資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計、設(shè)備采購、工程建設(shè)、生產(chǎn)運營、退役報廢等生命周期的管理，實現(xiàn)項目管理、物資管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)的橫向融合，省公司、地市供電局、縣級供電局三級縱向貫通，固化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)資產(chǎn)實物管理和價值管理的高度統(tǒng)一，打破信息壁壘，實現(xiàn)資產(chǎn)實物流、信息流、價值流“三流合一”的全過程集約化管理。
2.2 支撐資產(chǎn)管理策略，提升規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精益化管理水平
企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過對資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計、設(shè)備采購、工程建設(shè)、生產(chǎn)運營、退役報廢等生命周期進行全過程綜合管理，資產(chǎn)管理得到全面的提升。
2.2.1 規(guī)劃設(shè)計階段
工程前期費用標(biāo)準(zhǔn)化，從工程前期就持續(xù)收集資產(chǎn)投資成本。
應(yīng)用典型設(shè)計方案，加快設(shè)計進度，提高工作效率。
設(shè)計階段開始考慮閑置物資、資產(chǎn)的再利用，提高資產(chǎn)的利用率。
2.2.2 物資采購階段：
建立以概算為基準(zhǔn)的設(shè)備購置費用控制體系。
固化框架招標(biāo)方式，提高采購效率、促進采購標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、降低采購成本。
實現(xiàn)物資采購全過程跟蹤,加強物資供應(yīng)過程的有效監(jiān)控。
2.2.3 工程建設(shè)階段：
建立以概算為基準(zhǔn)的造價控制體系，加強工程建設(shè)投資的有效監(jiān)控。
實現(xiàn)工程自動決算、預(yù)轉(zhuǎn)資及轉(zhuǎn)資，精確并加快決算轉(zhuǎn)資的核算工作。
建立三級進度控制機制，實現(xiàn)工程建設(shè)進度的有效監(jiān)控。
2.2.4 生產(chǎn)運營階段：
建立工單為核心的作業(yè)管理模式，實現(xiàn)資產(chǎn)運維成本的歸集。
2.2.5 設(shè)備退役階段：
建立退役報廢流程，確保資產(chǎn)通過規(guī)范的流程進行清理及再利用。
此外，通過統(tǒng)一設(shè)備編碼體系、物資編碼體系、設(shè)備資產(chǎn)目錄，項目分類等并將其固化在系統(tǒng)，極大提升了資產(chǎn)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
2.3 實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期成本的管理
從規(guī)劃設(shè)計階段開始到物資采購、工程建設(shè)、生產(chǎn)運營和設(shè)備退役階段持續(xù)對成本進行收集，實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期成本的管理。
（1）從前期開始持續(xù)收集資產(chǎn)的投資、成本，并建立與費用分解結(jié)構(gòu)的關(guān)系。
（2）購置與建設(shè)成本收集，按照項目費用組成結(jié)構(gòu)形成合同的費用明細(xì)，并按照合同的明細(xì)進行服務(wù)確認(rèn)，并將服務(wù)確認(rèn)的結(jié)果作為付款的依據(jù)，從費用組成結(jié)構(gòu)上可以看到項目費用值、合同值、服務(wù)確認(rèn)值、以及付款值，并對超概的科目進行提醒。
（3）運維成本收集，建立以工單為核心的運維作業(yè)管理模式，收集并分析以設(shè)備為中心的技術(shù)及成本信息。
2.4 實現(xiàn)設(shè)備臺帳、資產(chǎn)卡片、現(xiàn)場實物的賬、卡、物一致
在項目初設(shè)階段進行臺帳規(guī)劃，確定臺帳結(jié)構(gòu)；根據(jù)統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄，對于資產(chǎn)級設(shè)備生成資產(chǎn)卡片，實現(xiàn)設(shè)備與資產(chǎn)卡片的對應(yīng)；在工程建設(shè)階段，進行物料裝配，實現(xiàn)物料與設(shè)備的對應(yīng)；工程竣工驗收時，進行設(shè)備臺帳確認(rèn)，完成設(shè)備臺帳的電子化移交；規(guī)劃階段通過統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄，實現(xiàn)設(shè)備與資產(chǎn)卡片的對應(yīng)；建設(shè)階段，進行物料的裝配，實現(xiàn)物料與設(shè)備的對應(yīng)；通過資產(chǎn)全生命周期的成本歸集，形成資產(chǎn)價值。
2.5 提供靈活、實用的系統(tǒng)平臺配置功能
系統(tǒng)提供了2000多項實用的系統(tǒng)配置項，通過系統(tǒng)的配置平臺，可以靈活實現(xiàn)自動會計配置，包括單據(jù)映射規(guī)則、業(yè)務(wù)科目配置，科目緯度配置等，業(yè)務(wù)模塊根據(jù)配置的各種條件生成相應(yīng)的會計憑證；也可以通過配置平臺配置個性化的列表顯示，包括顯示列、順序、寬度等；可以定義每種業(yè)務(wù)單據(jù)編號的規(guī)則以及每個業(yè)務(wù)單據(jù)的完整性條件等。
2.6 采用RFID技術(shù)實現(xiàn)實物資產(chǎn)的可視化和可追溯
實物標(biāo)識利用RFID技術(shù)，實現(xiàn)遠程、動態(tài)、 實時的數(shù)據(jù)采集，替換傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方式的前臺人工數(shù)據(jù)采集，更好的與后臺計算機數(shù)據(jù)庫結(jié)合。實現(xiàn)物資、資產(chǎn)的可視化，出庫、入庫、盤點工作都由電子標(biāo)簽，識別設(shè)備來實現(xiàn)，不但準(zhǔn)確，而且安全可靠。通過手持掃描設(shè)備上的RFID電子標(biāo)簽，可以實時、準(zhǔn)確查詢跟蹤到設(shè)備的相關(guān)信息，如設(shè)備卡片信息、設(shè)備參數(shù)、供應(yīng)商、物料采購信息等。
實物標(biāo)識技術(shù)解決了實物信息與資產(chǎn)系統(tǒng)信息的實時同步問題，保證資產(chǎn)管理中帳、卡、物相符，避免資產(chǎn)閑置浪費、虛增資產(chǎn)和資產(chǎn)流失問題。為資產(chǎn)管理工作提供全方位、可靠、高效的動態(tài)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)，實現(xiàn)資產(chǎn)管理工作的信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化管理，全面提升固定資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。
結(jié)語
中圖分類號：TP315 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9416（2013）12-0174-01
1 使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的重要性
固定資產(chǎn)管理是煤礦計劃管理中一項重要工作，其管理水平的高低直接關(guān)系到煤礦企業(yè)的正常生產(chǎn)。而傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理工作中存有一定的局限性，管理不規(guī)范，很大企業(yè)仍然采用紙張記錄，由于資產(chǎn)數(shù)據(jù)報表太多，加大了管理人員的工作量，占用大量的人力、物力、財力，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的重復(fù)購置，對煤礦企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理工作帶來來不可忽視的影響。建設(shè)一套固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對資產(chǎn)項目數(shù)據(jù)進行有效采集，并及時作出分析統(tǒng)計，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化與標(biāo)準(zhǔn)化，使得領(lǐng)導(dǎo)層能及時獲得整個企業(yè)的資產(chǎn)投資項目的實施運行狀態(tài)，縱覽全局，做出準(zhǔn)確的決策，從而全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。
2 目前固定資產(chǎn)管理存在的問題
隨著煤礦規(guī)模的不斷擴大，其傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理方法已經(jīng)不能較好的適應(yīng)現(xiàn)代化礦井的發(fā)展需要，資產(chǎn)管理工作存在著較多的問題，主要有如下四點：第一、計劃編制部門、計劃采購部門和財務(wù)部門缺少一個有效的溝通平臺，從而導(dǎo)致項目采購周期過長，項目完成進度與賬面信息不符。第二、大都采用書面文字記錄為主、電腦EXECL表格統(tǒng)計為輔的方法，無法實現(xiàn)對資產(chǎn)項目進行實時跟蹤管理，如井下各種生產(chǎn)設(shè)備以及地面辦公設(shè)備的到貨、變更與維修記錄等；第三、大量資產(chǎn)閑置和浪費，資產(chǎn)重復(fù)購置；第四、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析缺乏及時性和真實性，影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。
3 系統(tǒng)的設(shè)計運行模式與數(shù)據(jù)組織結(jié)構(gòu)
固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，是一個基于Internet并根據(jù)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀而開發(fā)的管理平臺。本系統(tǒng)采用B/S模式三層結(jié)構(gòu)來設(shè)計，即表現(xiàn)層、業(yè)務(wù)邏輯層、數(shù)據(jù)訪問層。從系統(tǒng)的安全性和代碼的可重用性方面考慮，運用C#對關(guān)鍵代碼進行封裝，后臺數(shù)據(jù)存儲選用Sql2005數(shù)據(jù)庫，考慮到未來的應(yīng)用推廣，完全建設(shè)成后是一個建立在股份公司及其下屬二級單位的一個分布式管理系統(tǒng)。
本系統(tǒng)采用面向?qū)ο蟮乃枷雭碓O(shè)計。將來可分為公司級和二級單位兩個級別，公司級數(shù)據(jù)庫包括公司級以上的投資項目，二級單位要向公司上報數(shù)據(jù)，公司級系統(tǒng)中包含全部二級單位的固定資產(chǎn)信息。
系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計分四個階段進行，即：立項階段、初步設(shè)計階段、驗收階段和維護階段。不同階段有不同的指標(biāo)，立項階段、初步設(shè)計階段按年度保存不同的數(shù)據(jù)，驗收階段與維護階段中的數(shù)據(jù)則按月份來保存。后臺數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)按以上四個階段組織，相同階段的數(shù)據(jù)組織在一起，概況表在四個階段的最頂端，項目與概況表之間為一一映射的關(guān)系。四個階段分別有自己的固定表，表中屬性包含資產(chǎn)項目在每一階段只能有一個主鍵值，如項目代碼、項目類別、驗收日期等。
4 系統(tǒng)實現(xiàn)的功能
4.1 系統(tǒng)總體功能
（1）實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化與標(biāo)準(zhǔn)化。（2）實現(xiàn)公司下屬二級單位進行文檔管理和存檔，實現(xiàn)公司與二級單位的信息交換和共享。（3）基于公司現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)投資項目管理數(shù)據(jù)庫。（4）針對不同對象不同關(guān)心點顯示不同內(nèi)容。
4.2 系統(tǒng)管理功能
項目屬性：每個固定資產(chǎn)項目都自動生產(chǎn)一個唯一的項目編碼，并由資產(chǎn)類別、使用單位、驗收人、驗收日期等構(gòu)成一個資產(chǎn)項目的屬性。
數(shù)據(jù)處理：進行資產(chǎn)項目錄入、修改、刪除操作，在這里的數(shù)據(jù)輸入、編輯、修改都由鍵盤及鼠標(biāo)完成，系統(tǒng)前臺頁面具有數(shù)據(jù)格式自動校驗功能，保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二級單位將年度需求建議計劃錄入系統(tǒng)，由公司業(yè)務(wù)主管部門進行審核批準(zhǔn)，并由公司采購部門按照時間節(jié)點組織采購。項目的增加、撤銷以及項目資金的調(diào)整都可以根據(jù)審批報告在這里做出相應(yīng)的處理。
資產(chǎn)管理：管理員可以進入此模塊進行管理，可對資產(chǎn)項目進行錄入、修改、查詢等操作，對到期的固定資產(chǎn)或者不適合生產(chǎn)實際的資產(chǎn)設(shè)備進行刪除等操作；而普通用戶，只能對資產(chǎn)項目信息進行查詢操作。
報表管理：在對資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息進行查詢的過程中，若設(shè)置條件簡單，會顯示出大量數(shù)據(jù)，包括往年度的所有資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，此時可以選擇將報表進行導(dǎo)出，可以對所有資產(chǎn)的庫存、運行情況進行匯總分類顯示，并可以將表打印和分析。
類型管理：管理員可以進入此模塊進行管理，在此管理功能界面對資產(chǎn)進行分類操作，管理員可以增加、刪除、修改資產(chǎn)類別，普通用戶只有查看的權(quán)限。
綜合查詢模塊：該模塊對所有用戶全部公開，無需登錄系統(tǒng)，只要打開瀏覽地址任何用戶都可進行資產(chǎn)項目信息的查詢。為了隨時掌握資產(chǎn)項目的實施運行情況，系統(tǒng)提供了查詢功能，用戶可以進行模糊匹配查詢，按關(guān)鍵字查詢。查詢結(jié)果可以在頁面顯示，也可用EXCEL文件的形式保存和打印。
4.3 系統(tǒng)維護
系統(tǒng)用戶：系統(tǒng)用戶屬性包括用戶名、口令、和用戶權(quán)限（數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)寫入、數(shù)據(jù)修改），進入系統(tǒng)前要輸入用戶名和口令進行驗證，根據(jù)不同用戶設(shè)置不同的操作權(quán)限。
數(shù)據(jù)維護：包括數(shù)據(jù)壓縮、備份與恢復(fù)。
參考文獻
二、內(nèi)部控制演進文獻綜述
（一）內(nèi)部控制演進過程 現(xiàn)有文獻對內(nèi)部控制演進過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險管理就是控制風(fēng)險的兩種不同的語義表達形式（謝志華， 2007）” 的觀點，從風(fēng)險控制視角討論了財產(chǎn)實物風(fēng)險控制、財務(wù)報告風(fēng)險控制、經(jīng)營風(fēng)險控制、三種風(fēng)險控制思想的理性加強、風(fēng)險評估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險控制目標(biāo)的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進過程看，丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)為，早期財產(chǎn)所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風(fēng)險，后來是投資中的財務(wù)報告風(fēng)險，再后是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，再其后是風(fēng)險控制的理性加強及風(fēng)險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，要求加強對生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會計與財務(wù)范疇，逐步從對單項經(jīng)濟活動進行獨立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊會計師仍主要檢查會計控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊；20世紀(jì)七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個全面的內(nèi)部控制體系。對比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進過程的兩種闡釋，其側(cè)重點雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內(nèi)部控制的演進。我國在2003年國資委成立和運作之前，企事業(yè)單位的財務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動分不開。
（二）內(nèi)部控制演進原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動內(nèi)部控制演進的原因是經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進是組織與經(jīng)濟環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進的作用主體，但后者強調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動了內(nèi)部控制演進，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進的作用主體與西方市場經(jīng)濟的私人企業(yè)的不同之處。
三、內(nèi)部控制演進案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例
（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是：抓住時機，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運作資金，并有計劃、分步驟地組織實施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場強磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機、單光子發(fā)射計算機斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時已下降到60%左右，20世紀(jì)初時進一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。
第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟與社會環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召，并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理條例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護養(yǎng)等。
第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競爭日趨激烈，各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時跟進到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設(shè)備添置問題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達時，有些設(shè)備實際已經(jīng)使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱?，還有可能因為固定資產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險更大，對醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失和社會聲譽影響更大。
通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應(yīng)該進行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報廢時的問題防范，使用中的使用和護養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案，為此，經(jīng)過多次研討和試點，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。
第三階段：效益階段（2006年至今）。進入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進一步加劇，競爭手段不斷升級：兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機，但使用時才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺新設(shè)備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風(fēng)險因素對醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強調(diào)效益意識是保值增值的前提，要在社會效益與經(jīng)濟效益并舉的基礎(chǔ)上實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。
（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進一步升級。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實施對醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對新的經(jīng)營環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進。
醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品?？傮w來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護公物的單位觀念及社會風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。
隨著經(jīng)濟市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機會的不當(dāng)?shù)美袨?。?nèi)部控制從先前的基于個人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識到，基于經(jīng)營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題，更需要一個包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險與不當(dāng)?shù)美袨?。因此，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。
隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場化程度進一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險管理與控制，一旦投資與經(jīng)營失敗，則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進設(shè)備、2008年護養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒有做好風(fēng)險管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。
根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風(fēng)險意識，甚至采取了一些初步的風(fēng)險管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進入風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風(fēng)險意識和風(fēng)險管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路，但卻沒有設(shè)定風(fēng)險偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路，而在擴大再生產(chǎn)投資中卻未能及時改進與升級相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識強調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險意識比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風(fēng)險意識，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經(jīng)過前兩個階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動，如各類制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動，并沒有以風(fēng)險管理和控制作為立足點。在引入風(fēng)險管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動必須進行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足，不能準(zhǔn)確、及時地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險。
四、內(nèi)部控制演進機理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析
（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下，這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。
縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進的驅(qū)動因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進是四個因素互動作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識，市場環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實的會計信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力，不得不主動積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動地進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國有資產(chǎn)保值增值的說法當(dāng)時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾?，固定資產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。
（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟社會環(huán)境下的互動博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結(jié)果，是一種自上而下的強制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實行，要在企事業(yè)單位層面有效落實，尚需一定的時間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進：目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識還比較弱；國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵機制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復(fù)相對均衡狀態(tài)，老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財務(wù)狀況會在一點程度上降低大家對固定資產(chǎn)風(fēng)險管控重要性與緊迫性的認(rèn)識；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。
五、結(jié)論
為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進機理和未來發(fā)展動態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段。
參考文獻：
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以國資事發(fā)[1995]17號《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》、教育部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的通知》、陜西省發(fā)《進一步加強省直機關(guān)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理有關(guān)問題的通知》為依據(jù)，結(jié)合學(xué)院資產(chǎn)管理的實際狀況，堅持以查促改，以查促管，查改結(jié)合，建立規(guī)范的工作機制，從而規(guī)范學(xué)院的資產(chǎn)管理，提高學(xué)院資產(chǎn)管理水平，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。
二、清查范圍及工作
根據(jù)中華人民共和國教育部高教司編寫的《高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類及編碼》規(guī)定，學(xué)院的固定資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、土地及植物、儀器儀表、機電設(shè)備、印刷機械、衛(wèi)生醫(yī)療器械、文體設(shè)備、標(biāo)本模型、文物及陳列品、圖書、工具、量具和器皿、家具、行政辦公設(shè)備、被服裝具等十五大類，不論購置時間先后，不管經(jīng)費來源渠道，不管校區(qū)分布，都列入此次清查范圍。
工作目標(biāo)：通過清查，準(zhǔn)確掌握各類固定資產(chǎn)的詳細(xì)資料，切實摸清學(xué)院家底。各類固定資產(chǎn)的清查目標(biāo)如下：
房屋及構(gòu)筑物：房屋及構(gòu)筑物施工圖紙齊全，房產(chǎn)證手續(xù)齊全，房產(chǎn)證編號、房屋及構(gòu)筑物建筑面積、工程造價準(zhǔn)確、樓層、結(jié)構(gòu)、面積、設(shè)計單位、施工單位、竣工時間、使用方向（辦公、教室、實驗室、住房、學(xué)生宿舍等）、使用狀況、使用單位、負(fù)責(zé)人、及所在校區(qū)清楚。建立陜西理工學(xué)院房屋及構(gòu)筑物數(shù)據(jù)庫。
土地及植物：土地面積準(zhǔn)確，土地變更及審批手續(xù)齊全，土地證齊全，土地測繪圖紙齊全，土地變更的檔案齊全。植物的名稱、栽種時間及原值，評估值清楚。建立陜西理工學(xué)院土地及植物數(shù)據(jù)庫。
專用儀器設(shè)備、一般設(shè)備及其它種類資產(chǎn)：資產(chǎn)設(shè)備要帳物相符，名稱、型號規(guī)格、單價、數(shù)量、造號、制造廠、現(xiàn)狀、責(zé)任人準(zhǔn)確。大型設(shè)備必須填寫使用功能。完善陜西理工學(xué)院儀器設(shè)備數(shù)據(jù)庫。
圖書：分年度統(tǒng)計圖書冊（種）數(shù)，原值準(zhǔn)確。建立陜西理工學(xué)院圖書資料數(shù)據(jù)庫。
三、清查工作方法
1．全面動員，廣泛宣傳，統(tǒng)一思想，提高資產(chǎn)管理意識。
2．自查與核查相結(jié)合。各單位各部門首先進行自查，自查主要是依物對帳、依物對卡、依物建帳。各單位各部門在自查的基礎(chǔ)上由學(xué)院組織核查小組進行核查，核查按以帳對帳，以帳對物，帳物互對的方式進行。
3．清查與評估相結(jié)合。學(xué)院在清查的基礎(chǔ)上對確無資料可查又不能說明資產(chǎn)價值的固定資產(chǎn)，交由社會中介評估機構(gòu)評估確定其價值。
四、清查工作的階段劃分及工作任務(wù)
為配合學(xué)院本科教學(xué)工作水平評估，固定資產(chǎn)的清查工作擬按四個階段進行。
第一階段：20__年5月為準(zhǔn)備階段。主要任務(wù)：①成立學(xué)院固定資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。②整理、編訂《固定資產(chǎn)管理文件匯編》、《陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫》，為各單位、各部門的清查提供政策、法規(guī)上的依據(jù)和帳卡依據(jù)。③制訂陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)清查工作方案。④召開動員大會，廣泛宣傳動員。
第二階段：20__年6月為自查階段。主要任務(wù)：各單位根據(jù)《清查工作方案》開展自查，以物對卡，以卡對物，帳物卡互對，明確資產(chǎn)的基本狀況，整理檔案、理請帳目。
第三階段：20__年7-8月核查階段。學(xué)院清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組按責(zé)任劃分到各相關(guān)部門核查，指導(dǎo)。
第四階段：20__年9月統(tǒng)計匯總階段。主要任務(wù)：①統(tǒng)計清查結(jié)果。②對存在的問題提出處理意見。③對需評估的資產(chǎn)進行評估。
第五階段：20__年10月結(jié)束階段。主要任務(wù)：檢查驗收這次清產(chǎn)核資的成果，完成陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。
五、清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
資產(chǎn)清查工作關(guān)系學(xué)院的生存大計，學(xué)院各部門應(yīng)給予高度重視，學(xué)院成立固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。學(xué)院固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組名單如下：
組長：---
副組長：----
成員：----
---
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)日常清查工作。
二、電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理具體辦法
(一)資產(chǎn)管理過程中引入精益管理思想
通俗的講，精益思想主要包含兩方面的含義：一方面，對固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)重點等做精細(xì)化管理，分門別類，針對不同的業(yè)務(wù)劃分不同的管理方式，針對相應(yīng)業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的管理方面，從根本上提升電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的效率和質(zhì)量；另一方面，要在掌握各項資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上對電力企業(yè)固定資產(chǎn)進行規(guī)范化管理，用較為細(xì)致的方式對固定資產(chǎn)的各項指標(biāo)進行分析和統(tǒng)一，對于標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的統(tǒng)一管理，標(biāo)準(zhǔn)不同的差異化對待，要積極推進固定資產(chǎn)的精益管理方法，通過教學(xué)及引導(dǎo)的方式讓周圍的人也接受這樣的管理方式。
(二)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理目標(biāo)
具體來講，應(yīng)該根據(jù)電力企業(yè)項目進行的不同階段采用不同的資產(chǎn)管理目標(biāo)對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的管理。比如，在項目規(guī)劃階段實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)是對于方案執(zhí)行的全過程的費用進行統(tǒng)籌和對比，針對不同的方案評估出不一樣的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，已達到選擇最優(yōu)方案的目的；在項目建設(shè)階段，應(yīng)對工程所涉及到的質(zhì)量、安全、監(jiān)督等多方面的財務(wù)數(shù)據(jù)及固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌和管理，用精細(xì)化的思想對其進行相應(yīng)的管理，已達到節(jié)約成本和控制成本的目的；在運行維護階段應(yīng)科學(xué)檢修和運行，保持設(shè)各處于良好的性能狀態(tài)，運行維護階段在資產(chǎn)的壽命周期中占的時間最長，生產(chǎn)部門應(yīng)加強設(shè)備管理及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集工作，制定設(shè)備檢修計劃，以降低運行維護費用，延長設(shè)備使用壽命；在最后報廢階段的主要工作是針對資產(chǎn)評估的結(jié)果對技術(shù)進行相應(yīng)的評估，根據(jù)評估結(jié)果對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的改造、轉(zhuǎn)賣和報廢等處理。
(三)引入分類管理思想
嚴(yán)格意義上講，分類管理思想是精益管理的一部分，但是其對電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法有很重要的借鑒價值，所以這里單獨討論。通常電力企業(yè)的固定資產(chǎn)可以分為：有效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)及無效資產(chǎn)三類，在固定資產(chǎn)管理過程中，電力企業(yè)應(yīng)將自身的資產(chǎn)分為有效、低效及無效三類，針對不同的類別制定相應(yīng)的管理策略，已達到保證企業(yè)資產(chǎn)管理的目的。對于低效固定資產(chǎn)應(yīng)企業(yè)應(yīng)加強管理，多發(fā)現(xiàn)其有效之處并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中加以利用，以提升其有效程度；如果是無效的固定資產(chǎn)，應(yīng)對其做出相應(yīng)的處理措施，適當(dāng)情況下可以做出變賣或丟棄處理。此外，電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法還可以從企業(yè)運營、員工激勵等多方面創(chuàng)新，這里就不再贅述了。要指出的是，企業(yè)在針對性的選擇方法時，一定要將自身的具體情況考慮在內(nèi)，這有這樣才能從根本上達到固定資產(chǎn)管理的目的。切勿跟風(fēng)，隨波逐流，這樣只能讓企業(yè)運營受到更多阻礙。
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 033
[中圖分類號] F273.4 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0063- 03
1 引 言
資產(chǎn)全壽命周期管理強調(diào)低成本及高效率的優(yōu)化目標(biāo)，通過資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)管理工作進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與優(yōu)化，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)目標(biāo)、流程、資源、制度、標(biāo)準(zhǔn)和方法的協(xié)同高效，控制運營風(fēng)險。標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是資產(chǎn)全壽命周期管理優(yōu)化目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要內(nèi)容與基礎(chǔ)。目前，國家電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理各環(huán)節(jié)的制度標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)評價體系已經(jīng)建立并實施。但是，由于缺少一個高效率的集成各環(huán)節(jié)信息的整合平臺，使得資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)內(nèi)各環(huán)節(jié)和各部門的信息溝通效率低，部門管理者更多關(guān)注階段目標(biāo)以及需要解決的實際問題，標(biāo)準(zhǔn)化口徑不一致。同時，由于不能正視和及時地分析資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的分布和適用性，不利于各環(huán)節(jié)和各部門標(biāo)準(zhǔn)的補充制訂和修改完善，影響資產(chǎn)管理的運營風(fēng)險控制。因此，整合資產(chǎn)全壽命周期各環(huán)節(jié)信息以實現(xiàn)無縫銜接，提高標(biāo)準(zhǔn)化信息數(shù)據(jù)口徑一致的準(zhǔn)確性和及時性，是電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期標(biāo)準(zhǔn)化管理的必要工作。
2 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系與信息銜接
資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)體系涵蓋了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中與資產(chǎn)設(shè)備管理相關(guān)的各類標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定和制度等規(guī)范性文件，從技術(shù)、管理和操作等各個層面，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)設(shè)備從規(guī)劃設(shè)計至報廢處置整個壽命周期各階段的業(yè)務(wù)工作。
2.1 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的兩大子系統(tǒng)
從區(qū)分管理主體和管理目標(biāo)的角度，資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)體系分為實物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)兩大標(biāo)準(zhǔn)化子系統(tǒng)。
實物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)涉及到資產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)，由相應(yīng)責(zé)任部門負(fù)責(zé)，基于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，設(shè)計與實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，實現(xiàn)各管理部門的階段性目標(biāo)。它的內(nèi)容架構(gòu)包括三個維度。一是要素維度，包括技術(shù)、管理和操作的管理標(biāo)準(zhǔn)；二是時間維度，按照從資產(chǎn)形成的時間順序劃分為規(guī)劃設(shè)計、采購建設(shè)、運行檢修、技改退役4個階段；三是對象維度，包括輸變電設(shè)備和二次設(shè)備[1]。
財務(wù)資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)則以企業(yè)的財務(wù)管理部門為主體，對資產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化管理工作進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)全局層面的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。它的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)主要指企業(yè)的資產(chǎn)全壽命周期管理評價指標(biāo)體系，對實物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系中標(biāo)準(zhǔn)的適用性進行評價，以期為公司在資產(chǎn)全壽命周期管理領(lǐng)域補充制訂和修改完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)。
實物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)是財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，其標(biāo)準(zhǔn)化管理信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和各部門標(biāo)準(zhǔn)化管理信息數(shù)據(jù)的協(xié)同性決定著企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理最優(yōu)化目標(biāo)的實現(xiàn)程度。及時判斷信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，實時分析信息數(shù)據(jù)的協(xié)同性，動態(tài)地調(diào)整某些部門或環(huán)節(jié)中的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，是保證企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理最優(yōu)化目標(biāo)實現(xiàn)的必要條件。
2.2 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系中的信息銜接
電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理工作是一項標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)工程，其信息系統(tǒng)的建設(shè)與實施，已經(jīng)在理論研究和實際工作中取得了突破[2]，為實物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)和財務(wù)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)之間的縱向信息鏈接，提供了科學(xué)的通道，使資產(chǎn)設(shè)備的實物管理部門和財務(wù)管理部門進行便捷性查詢和目的性查詢成為可能，提高了協(xié)同效率。但是，在實際運行中仍存在有礙于實現(xiàn)企業(yè)管理全局最優(yōu)的管理目標(biāo)的一些問題。
（1）部門間資產(chǎn)信息未實時共享，Y產(chǎn)數(shù)據(jù)聯(lián)動不及時，在系統(tǒng)中新增或凍結(jié)大量未與資產(chǎn)卡片聯(lián)動的設(shè)備卡片，給資產(chǎn)實時管控考核帶來了一定不利影響。
（2）不能實時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)報廢審批單信息與實際業(yè)務(wù)信息不對稱的問題。報廢流程完成之后，部分報廢資產(chǎn)狀態(tài)與變動方式仍為報廢，需要手動恢復(fù)為在運，同時PMS系統(tǒng)中該設(shè)備卡片信息也需要返工進行再維護，導(dǎo)致開展資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)工作存在滯緩，存在一定流程監(jiān)測風(fēng)險。
（3）各系統(tǒng)數(shù)據(jù)具發(fā)散性，隨著資產(chǎn)全壽命周期體系建設(shè)的推廣，各系統(tǒng)因口徑不一導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法順利建立對應(yīng)關(guān)系的問題逐漸暴露出來，缺少能夠一體式集成反饋各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的功能，對日后資產(chǎn)管理帶來不便。
上述問題的解決，迫切需要資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崟r全面的展示。在資產(chǎn)全壽命周期管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立標(biāo)準(zhǔn)口徑對接一致的信息整合平臺，從流程上將資產(chǎn)管理過程納入信息整合平臺統(tǒng)一管理，實時更新實物管理部門資產(chǎn)信息，才能真正實現(xiàn)實物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的無縫聯(lián)動。
3 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的信息整合
二、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容
（一）摸清“家底”對全市行政事業(yè)單位占用的各類資產(chǎn)進行全面清查登記。做到賬賬相符、賬實相符。
（二）清理收支。對全市行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、外收支情況進行逐項清理、核對。尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)（簡稱“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入等國有資產(chǎn)有償使用和資產(chǎn)處置收入情況。
（三）核實資金。對全市行政事業(yè)單位的賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)盤盈盤虧和資產(chǎn)損失等進行全面清理核實。
（四）清理人員。全面清理行政事業(yè)單位的人員編制、實有人員結(jié)構(gòu)。
（五）登錄上網(wǎng)。建立全市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。將所有行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬卡、數(shù)據(jù)、圖片、方位等詳細(xì)資料錄入省、市兩級“行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)”
（六）健全制度。完善行政事業(yè)單位財務(wù)和資產(chǎn)管理辦法。
三、清產(chǎn)核資的實施步驟。這次清產(chǎn)核資工作按照“整體設(shè)計、自上而下、全面鋪開”原則。分四個階段進行：
第一階段：動員培訓(xùn)階段制定清產(chǎn)核資工作方案。召開清產(chǎn)核資工作動員大會，組織培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員和單位財務(wù)人員，安裝調(diào)試行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理軟件，做好資產(chǎn)清查前的各項準(zhǔn)備工作。
第二階段：清理自查階段各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資工作的各項規(guī)定。如實錄入、填報行政事業(yè)性資產(chǎn)各項數(shù)據(jù)資料、圖片等管理信息，按時完成資產(chǎn)清理自查報告和資產(chǎn)報表，并將自查清理結(jié)果在本單位予以公示。
第三階段：審查核實階段各單位清理自查的基礎(chǔ)上。查錯補漏，確保各項數(shù)據(jù)的真實性和完整性。并將核實的各項數(shù)據(jù)及時錄入“省行政事業(yè)資產(chǎn)管理信息軟件系統(tǒng)”形成資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫。
