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企業(yè)在不同行業(yè)隨著市場競爭的加劇，行業(yè)內的利潤空間在不斷的降低，越來越多的行業(yè)在倡導精細化管理和扁平化管理，而不得不提出預算管理為核心的方式。預算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機制。它對于規(guī)范公司的行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。財務預算是預算中的一個重要環(huán)節(jié)，也可以作為整個公司預算體系的核心或者只有財務預算，這種情況需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況、部門建設程度、預算配合機制等方面決定的。
一、財務預算管控體系建立原則
1.合法性原則，在考慮建立體系的時候，必須要考慮到其合法或者合規(guī)性，不能在違反國家相關法律法規(guī)及財務相關規(guī)章制度的基礎上進行編制，這樣才能在市場環(huán)境中避免不必要的風險發(fā)生。
2.合理性原則，財務部門或者業(yè)務部門配合財務部門編制該體系時，必須考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，區(qū)別對待各種不同階段的業(yè)務線，合理布局體系流程，不能采用“一刀切”的形式主義，設置的預算必須是可執(zhí)行的。
3.一貫性原則，財務預算體系是需要一個長久的編制、實驗、總結、反饋的形成，所以必須保持其一貫性或持續(xù)性的原則，朝發(fā)夕改這種情況需要杜絕。但是也不能對于存在的問題進行回避，適當?shù)恼{整應該有具體的措施進行配合。
4.整體性原則，或是全面性原則，對于預算需要注意其包含的范圍，對于企業(yè)的預算收支都要進行考慮，甚至可以進行橫向和縱向的歷史比較，對于可能發(fā)生的非經(jīng)常性非常規(guī)性的應考慮預算外資金。
5.經(jīng)濟性原則，或是目的性原則，預算實施所要得到是一個經(jīng)濟效益的產(chǎn)生，可能是費用開支的減省，或者是收入比的增加等，那么都應該對預算進行經(jīng)濟化的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。
6.重視度原則，財務預算體系只是一個點，需要各部門的制度、流程、人員的配合，并且需要持續(xù)的跟蹤反饋，如果只是一個點，而沒有對其串聯(lián)公司內各個方面，是沒有效果的。這就需要公司對其的重視度，公司領導的監(jiān)督重視及全體員工的參與。
7.透明化原則，財務預算體系必須是全員參與的，那么對于其應是全員知悉其涉及的預算管控范圍，對于或者公司內部機密數(shù)據(jù)應該是保密的。預算管控不應該是藏著掖著，而是可以公示的，產(chǎn)生互相監(jiān)督的情況發(fā)生，并且預算透明化是全體員工對預算認可的前提，得不到認可的預算管控肯定失效。
二、財務預算管控目標
設置明確的預算目標，建立科學的預算控制定額，必須制定明確可行的具體預算目標。這些目標包括：銷售收入、利潤、資金占用額等。目標要先進、科學、符合集團發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營行動規(guī)劃和各預算單位的實際。在此基礎上，采取倒推成本費用的財務管理方法，倒推出各種成本、費用和資金占用。對于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費用指標都要建立科學合理的預算控制定額和標準。根據(jù)成本費用的特點，應該建立兩種預算控制標準，一類是定額的，已經(jīng)建立不得隨意改動，如差旅費、電話費、辦公費等都要有標準，有明確的總量定額，定額已經(jīng)確定預算期內是不變動的；另一類標準是單位定額，如材料消耗定額、工時定額、各類資金占用定額、業(yè)務部門的傭金和招待費單位定額等，要與業(yè)務量掛鉤，隨著業(yè)務量的增減而等比例增減。
三、預算體系的管理機構及職責
1.預算體系的管理機構是預算管理的審核、決議、修改、復核的最終權利機構，設置機構的權利應該是股東會或董事會進行授權的。
2.管理機構的組織應該由股東會或董事會進行選舉出來的，一般為單數(shù)，對于各種事項便于投票過半數(shù)通過原則。
3.每年應定期舉行會議，商議預算管理事項，一般半年或年度一次，臨時調整預算可以舉行臨時會議。
4.預算管理機構審議半年度預算執(zhí)行及調整計劃，審議年度預算計劃，審議全面預算計劃，提議年度預算外資金總額，審議臨時會議事項，并對預算管理體系提出修改意見。
5.預算獎懲的核準，預算體系是為有目標工作，目標在完成與否方面應該有相應的獎懲，預算管理機構應根據(jù)體系規(guī)定，核準獎懲。
四、預算體系的搭建
按照以上內容，財務預算體系的搭建應考慮目標、計劃、配合、獎懲、變更、評價6個方面內容：
1.預算目標的編制，與企業(yè)的發(fā)展計劃相關聯(lián)，根據(jù)不同階段的計劃，可以編制全面預算或者年度預算，達到的目標可能是階段性目標或者全年目標的實現(xiàn)。
2.預算計劃的編制，預算計劃是根據(jù)目標進行細化的方式，可以是針對業(yè)務線進行的詳細節(jié)點設置，也可以是分部門的月度控制，計劃的編制必須符合公司發(fā)展計劃的節(jié)點或者階段要求，并且能得到全w員工的認可。
3.預算體系的配合，有所有部門對預算的配合機制，例如銷售部門的收入、生產(chǎn)部門的進度、管理部門的管控等，財務預算體系不能職能財務一個部門的工作，必須在各部門的制度和反饋機制中能得到體現(xiàn)。
4.預算體系的獎懲，對于預算收入和費用的管理需要從制度上進行約束和獎勵，要開發(fā)員工的自主能動性，避免預算只是部門負責人的事情這種想法。
5.預算體系的變更，這部分可能是預算體系的變更，也可能是預算資金的調整，不論是哪一方面的調整，都建議增加變更難度，權限集中在預算管理機構，使得預算編制越來越合理，考慮越來越全面。
6.預算評價或者總結，預算體系是一個不斷更新不斷調整的趨于完善的，階段的評價收集需要使用，對于預算工作的總結是預算完善的措施。
五、財務預算的負面情況
預算的執(zhí)行是需要監(jiān)控的，在目標或者預算框架已經(jīng)建立的前提下，執(zhí)行過程的監(jiān)督和協(xié)調工作比較大，因為預算的執(zhí)行可能會帶來負面的作用：例如員工不愿意做工作，控制費用節(jié)省，需要運營管理計劃的合理制定和激勵措施配合。預算要很好的執(zhí)行，必須配合部門架構和其他部門制度，要能讓預算體系閉合，不能單線執(zhí)行沒有配合。預算的夸大，為最后節(jié)省工程費用的開支，故意報大預算金額，需要合理確定成本支出。職能部門監(jiān)管放松，項目被檢查減少，為減少部門開支，放松職能監(jiān)管措施，需要規(guī)定加大職能部門對項目的監(jiān)管，與運營管理計劃屬于相輔相成的。部門之間或者業(yè)務生產(chǎn)之間矛盾加劇，
需要在設置體系時考慮，各部門之間的銜接，區(qū)分權責利于管理。
參考文獻：
[1]張聰.集團企業(yè)建立全面預算管理體系要點[J].決策與信息：財經(jīng)觀察， 2008（6）：95-95.
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[3]熊羽.政府預算體系及其評價要點淺析[J].財政監(jiān)督， 2016（14）：45-47.
關鍵詞：
生產(chǎn)企業(yè)；財務；預算指標；研究生產(chǎn)
企業(yè)預算管理是公司進行管理掌控的重要管理工具，以及對績效進行評價的關鍵依據(jù)，能夠將公司管理的相關輔助結合在一起，是一種更符合現(xiàn)代型企業(yè)發(fā)展的新型管理模式。管理會計的基本思想和理念是對企業(yè)內部的財務信息進行研究，因此在其財務預算的過程中融合了平衡記分卡的內涵，包括產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新、產(chǎn)品質量、顧客滿意度、企業(yè)財務預算以及企業(yè)成交率等內容，以提高企業(yè)對內部的管理效率，促進企業(yè)長遠發(fā)展，并達到公司經(jīng)濟效益最大化的目的。
一、企業(yè)財務預算概述
1.財務預算財務預算是特定反映公司在可預見的未來時期內，預計企業(yè)經(jīng)濟效益和財務情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標的各類預估的總稱。財務預算是單一負責企業(yè)某一個部門或方面的預算，全面預算是公司所有財務活動的預算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財務預算能將公司各部門和各個層次的內部關系轉換成一個統(tǒng)一的整體，以使服務于企業(yè)的整體目標，最終達到公司的經(jīng)濟目的。同時，企業(yè)進行財務預算有助于公司成本管理目標的實現(xiàn)，利用財務預算來建立公司資產(chǎn)的評定標準，將預估數(shù)值與實際數(shù)值進行比對，能及時找出問題，并加以改進。財務預算又是公司的額總預算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預算的最后一個階段，其從公司預算的各個方面進行概括和總結，是預算執(zhí)行程度清晰明了。
2.財務預算內容財務預算的內容包括現(xiàn)金預算、預算效益表、預算資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金收支等內容。主要反映企業(yè)某一個方面的預估，例如對現(xiàn)金流的預算、經(jīng)費使用的預算、過程經(jīng)費預算、生產(chǎn)成本、直接人力預估、反映公司資本流動的資本預估等。而全面預算體現(xiàn)了企業(yè)財務流動整體情況的預估，例如反映公司財務活動的的資產(chǎn)負債表、預估財務狀況變動表、預估損益表等。各種預算之間的關系不同，銷售預算是各項預算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費預估、過程經(jīng)費預估、現(xiàn)金流以及資本預算的編制基本。而現(xiàn)今預算是其他各類預算的整合，預算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預算來進行制定。財務狀況的預算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預估損益表制定。
3.財務預算特征財務預算的特征主要包括三個內容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財務預算必須有明確的目標，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務預算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進作用和，是公司實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標的詳細規(guī)劃。財務預算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統(tǒng)性是指預算將各個實施階段構成一個完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務預算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內的各方面內容的預算。
二、生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的建構
1.設計原則生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的建構原則主要有四點，分別從企業(yè)運營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進行財務預算時，在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益的措施都可以進行實施。總之，財務預算可依據(jù)實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內，降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快，以提高企業(yè)應對經(jīng)營風險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進行財務預算時需關注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴格依據(jù)制定程序進行管理。第四，堅持內部共同協(xié)調。財務預算管理工作涉及到整個企業(yè)各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財務預算進行管理。
2.建構步驟建構步驟主要分為三步。首先，建構完善的公司財務預算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財務預算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務預算管理委員會、預估專職崗位、和預估責任網(wǎng)構成，以達到有效的進行全面財務預算管理的目的。其次，需形成合理的財務預估目標。財務預算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學地進行編制和選定相關指標。最后，需建構系統(tǒng)性的分析考核機制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復雜的整體，內部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務預算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預算管理各個項目的責任和義務。即是對公司的相關管理進行績效考核，獎懲分明。
三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理指標體系的構建
1.以客戶預算為起點在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現(xiàn)企業(yè)價值的根本，公司需強調市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財務預算管理也可以“市場預算”作為制定的起點。關于市場問題的全面預算目標，大致可分為兩個內容，一方面是市場行為及行為結果的目標的內容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實施結果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅動因素因市場不同而有些許差別。
2.內部經(jīng)營預算為核心內部經(jīng)營預算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質量評定體系、服務評價指標、以及成交效率指標四個內容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費的投入，以及經(jīng)費的分配管理。質量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質量掌控、運輸過程中的質量掌控、以及銷售期間的質量掌控。服務評價指標主要是指企業(yè)的售后服務，高質量的售后服務有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉時間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標。
3.人力資源預算是保障在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預估是全面財務預算的重要保障和起點。人力資源的預算主要包括四個部分。第一，實現(xiàn)人力資源預算是公司為完成其經(jīng)營指標所需要的人力資源的經(jīng)費而發(fā)生的各類支出預估，其中包括招聘人才的預算、人才選拔預算、最終錄用預算、以及安排預算等。第二，維護人力資源預估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預算，包括獎金、社保、以及補助等預算。第三，人力開發(fā)資源預估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質所采取的培訓經(jīng)費預算，以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費預算。第四，反映人力資源預算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內容。
四、結束語
生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系的研究是一項任重道遠的工作，隨著經(jīng)濟和科學技術的不斷進步，企業(yè)對于相關新型人力資源的需求會越來越旺盛，但對人才的任職要求也會逐漸提高。生產(chǎn)企業(yè)財務預算指標體系在不斷的擴大應用范圍的同時，管理者也遇到了新的不同的問題和難關。而平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理指標體系的構建，在一定程度上使得企業(yè)全面財務預算管理工作的更加完善，和開展更加順利，以促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
參考文獻：
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醫(yī)院的財務預算工作是醫(yī)院財務管理的重要有機構成，財務部門根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和目標編制的年度財務收支計劃，對年度內財務收支規(guī)模、結構和資金渠道所作的預測，具體表現(xiàn)了醫(yī)院各項工作任務在財務收支上的反映。一般而言，醫(yī)院的財務預算從結構上看可分為收入預算和支出預算兩部分，其中收入預算主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入；財務支出預算包括財政補助支出、人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、其他支出、科教項目支出、醫(yī)療成本中的管理費用，將這些費用項目納入醫(yī)院財務預算管理體系是目前醫(yī)院財務管理結構調整的重要任務。確立醫(yī)院預算管理改革的依據(jù)在于當前我國各大公立醫(yī)院財務管理問題頻發(fā)，因財務預算監(jiān)管疏漏而造成的固定資產(chǎn)侵吞、流失現(xiàn)象不絕，給醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)造成了不可挽回的損失；因預算分析工作的不到位導致醫(yī)院年度預算的合理性和投資的方向性屢遭質疑，影響了醫(yī)院整體的財政資金部署；因完整的預算體系未建立造成醫(yī)院的資源配置得不到深刻的優(yōu)化，藥品擠壓和浪費現(xiàn)象嚴重，藥品價格居高不下的矛盾突出，制約了醫(yī)院高效、健康、可持續(xù)的發(fā)展目標的實現(xiàn)，人民享受不到醫(yī)療衛(wèi)生體制改革帶來的福利。因此，各大公立醫(yī)院有必要對自身的預算管理機制作出檢查和評價，對影響財務管理改革大局的環(huán)節(jié)進行專業(yè)化整治，提高現(xiàn)代預算管理的理念意識，從預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考評方面進行詳細的設計，構建一套完整的內部控制體系，進而實現(xiàn)規(guī)避財務風險，增強資金流通，發(fā)揮醫(yī)務人員責任意識，激發(fā)創(chuàng)造潛能的長期發(fā)展目標，為醫(yī)院經(jīng)濟效益和服務效率的雙贏做好鋪墊。
一、深刻認識財務預算管理體系構建的現(xiàn)實意義
（一）科學的預算管理體系為財務管理模式的改革指明方向
預算工作是整個財務管理的前奏，合理的預算管理體系可以為財務管理其他環(huán)節(jié)的轉變提供明確的方向和方法?？梢钥吹?，預算工作是整個醫(yī)院財務管理的“火車頭”，只有預算工作開一個好頭，醫(yī)院接下來的成本核算、資金出納、年終盤點才會順利進行。加強預算工作，構建科學、強大的預算管理體系，有利于提升財務管理工作在醫(yī)院的重要地位，能為未來醫(yī)院的發(fā)展提供重要前提保障，保證財務工作在系統(tǒng)、有機、平衡的狀態(tài)下進行。財務管理模式的轉變在相當程度上要依靠預算管理體系，只有構建一個良好的預算管理體系，才能為財務管理模式朝現(xiàn)代化、高效化轉變提供體系依據(jù)，才能使醫(yī)院逐步向市場化經(jīng)營轉變，形成合理的醫(yī)院財務管理新制度，提升醫(yī)務人員的財務管理意識和財務管理素養(yǎng)。
（二）構建財務預算體系有助于增強醫(yī)院財務風險免疫力
由于公立醫(yī)院逐步向獨立經(jīng)營、自負盈虧的市場化身份轉變，其經(jīng)營項目、經(jīng)營范圍的擴大就避免不了財務危機的侵襲。
預算管理體系的構建正可以為醫(yī)院的投資增加安全籌碼，醫(yī)院的財務預算都要經(jīng)過詳細的市場調研，對數(shù)據(jù)進行科學的統(tǒng)計，然后結合醫(yī)院未來發(fā)展的需要制定下一年度的預算，這樣一種客觀的流程，極大的避免了以往預算制定的主觀隨意，為管理者和投資者提供了明確、合理的投資方向，通過加強對投資的環(huán)境的分析，有助于從外部環(huán)境角度降低、規(guī)避和化解財務風險。并且預算管理體系的構建在很大程度上提高了預算執(zhí)行力，嚴格控制醫(yī)院財政支出，有節(jié)制的投資也有助于避免“資金打水漂”現(xiàn)象的發(fā)生，確保了醫(yī)療資金的安全，增強醫(yī)院應對財務風險的免疫力。
二、 構建財務預算管理體系的路障
（一）預算編制體制不健全
目前我國各大公立醫(yī)院對于預算編制環(huán)節(jié)重要程度的認識不足，預算編制大多由各醫(yī)院管理者根據(jù)上一年的決算推斷而成，不僅缺乏預算編制理論，而且沒有顧忌本部門其他崗位的工作人員和業(yè)務部門的意見，這樣推算出的下一年度資金投入比例可信度較低。并且公立醫(yī)院的預算編制基礎呈松散化態(tài)勢，缺少對醫(yī)院長遠發(fā)展的經(jīng)濟考慮，也不能對醫(yī)院的成本核算進行相關性分析，使得整個財務管理體系缺乏一個可靠的開端。
（二）預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督
預算工作的核心環(huán)節(jié)在執(zhí)行，只有通過這個環(huán)節(jié)的運作才能實現(xiàn)預算目的的達成，但我國的公立醫(yī)院在這一重要環(huán)節(jié)普遍預算制定監(jiān)督機制，導致預算制定的隨意性，預算編制不能得到很好的貫徹，整個預算分散化程度較高，無法發(fā)揮預算的約束性作用。更嚴重的是，由于預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督加劇了醫(yī)療資金使用的不合理性，資金使用率偏低，影響了醫(yī)療衛(wèi)生建設的大局。
（三）預算管理方案流于形式
雖然所有的公立醫(yī)院基本上都有各自的預算管理辦法，也出臺了相關的預算管理方案，但目前阻礙預算管理體系建立的最大障礙在于這些方案得不到應有的實施，多數(shù)醫(yī)院將預算管理看做是虛設環(huán)節(jié)，預算工作在實際工作中得不到展現(xiàn)，這種觀念和工作態(tài)度的出現(xiàn)致使預算管理應有職能得不到體現(xiàn)，預算環(huán)節(jié)在整個財務管理的信度降低，沒有對財務管理起到導向作用，也使得財務工作人員的責任意識得不到良好的體現(xiàn)。
三、 構建財務預算管理體系的方略
（一）強化財務分析工作
一項科學的財務分析是進行預算編制的有力助手，它可以有效降低預算編制的人為差錯，提高預算的效度，加強預算執(zhí)行的力度。因此，各大公立醫(yī)院要重視財務分析工作，利用好財務分析的積極作用，通過對財務進行分析，及時了解投資產(chǎn)生的社會效益，提高醫(yī)療資金的使用效率、醫(yī)院的經(jīng)營能力，在市場競爭中占據(jù)有利位置。醫(yī)院應全力打造一支專業(yè)化的財務分析團隊，加強投資項目和投資市場的研究、分析和辨別，為醫(yī)院的預算編制提供可靠的信息情報，減少預算編制的盲目性、隨意性。加強對醫(yī)院投資項目的監(jiān)控和評價工作，通過科學的財務分析技術制定財務分析報表，將研究后的數(shù)據(jù)及時提供給預算編制部門，實現(xiàn)兩環(huán)節(jié)的高效聯(lián)合，提高財務分析的責任意識，以達到控制成本，節(jié)省開支的目的，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
（二）加強預算管理的考核工作
針對預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督的情況，我們建議各大公立醫(yī)院在預算環(huán)節(jié)全面引入績效考核制度，根據(jù)醫(yī)院的實際管理方法制定靈活、高效的績效考核辦法，加強對預算工作的分析與考核，提升預算執(zhí)行的監(jiān)管力度。在績效考核中，財務部門要發(fā)揚“獎懲分明”的管理風格，對于嚴格遵守預算編制的員工予以獎勵，對于執(zhí)行力欠缺的員工依據(jù)情節(jié)的嚴重程度予以警告或處罰，通過將績效考核與員工的績效管理相掛鉤，把預算執(zhí)行過程添加進醫(yī)院成本控制過程中，促使預算與成本核算緊密結合在一起，用預算環(huán)節(jié)來推動成本的控制，從而增強預算執(zhí)行的嚴肅性，保證預算編制得到保質保量的體現(xiàn)。我們要將預算考核工作的重心放在成本控制、資金使用、收支管理以及決算管理等方面，強化醫(yī)療資金的使用效率，降低醫(yī)療物品的擠壓和浪費，
（三）完善全成本核算管理體系
在加強專業(yè)化預算管理工作的同時，要及時跟上醫(yī)療設備、藥品等醫(yī)用物資的成本核算工作，通過兩項管理工作的相互配合，將預算與成本動態(tài)的連接在一起，既使成本核算成為預算工作可靠的信息來源，也促使預算環(huán)節(jié)為成本的調控提供決策。因此各大公立醫(yī)院要把全成本核算管理體系的建立納入預算管理改革單元中，逐步完善成本核算、成本監(jiān)控、藥品采購、藥品出售等環(huán)節(jié)的機制構建，切實降低醫(yī)藥成本，增強醫(yī)療資源的利用效率，從而根除“看病貴”的現(xiàn)象，為百姓提供經(jīng)濟上可接受的醫(yī)療服務。要建立內部控制機制，對于成本核算中的組織機構控制、計劃控制、預算控制、分級管理責任控制等環(huán)節(jié)進行嚴格的內控，實現(xiàn)立體、全面、動態(tài)、聯(lián)動的成本核算管理體系，增強成本核算的科學性、靈活性、高效性，為預算管理體系的建立起到積極的影響。
（四）提升醫(yī)療資源使用效率
預算管理改革的一個直接目的就是通過預算大幅減少醫(yī)療資源的耗費，提高醫(yī)療資源的使用效率。預算編制環(huán)節(jié)要破除主觀編制意識，盡可能多的分析和參考以往年度的預算執(zhí)行情況，重點放在兩年內的決算報表分析上，系統(tǒng)測算年度預算收入和支出情況，增加收支增減因素的考量。各科室都要培養(yǎng)科學預算管理意識，根據(jù)本科室的年度工作計劃來制定本科室預算控制內容，然后將預算情況逐級上報，形成預算管理三級聯(lián)動體系，即：科室-部門-全院，這樣可以強化對預算內容的監(jiān)督和評估，建立起統(tǒng)一的預算考評標準，加強對預算環(huán)節(jié)的把控力度。要通過預算管理的調整，實現(xiàn)對醫(yī)療資源使用的約束效應，例如在制定收入預算時要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制；制定支出預算時要遵循量入為出的原則，處理好醫(yī)療需要與財務可能的關系，把有限的資金安排到最需要的地方。預算管理還要遵照勤儉節(jié)約的原則，通過預算項目的整合，預算方法的改造，盡量減少不必要的支出，優(yōu)化資金的使用效果，合理使用并珍惜國家的醫(yī)療衛(wèi)生財產(chǎn)。
綜上所述，預算管理是整個財務管理的“先鋒”，只有調整好預算各環(huán)節(jié)的比重，改進預算辦法，增強預算的整體效果，才能為財務綜合管理的改革提供良好的范例和基礎，也為醫(yī)務工作質量的提升建立堅實的經(jīng)濟后盾。
隨著我國國家經(jīng)濟體制的改革，企業(yè)在產(chǎn)權結構等方面也逐漸趨于多元化，這就要求我們的企業(yè)在發(fā)展過程中不斷地優(yōu)化自己的財務管理工作，克服在改革中出現(xiàn)的問題，進而有效地保障財務系統(tǒng)的安全、高效。同時，隨著當前經(jīng)濟環(huán)境變化以及資本運營機制的發(fā)展，都需要做好企業(yè)財務預算的管理，構建和不斷完善一個合理、有效的體系。下面，筆者將結合企業(yè)財務預算管理過程中的相關問題展開分析和探討。
一、當前企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀以及所存在的問題
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展與變革，越來越多的企業(yè)認識到了財務管理的重要性。也在著手財務管理體系相關的管理和建設，在企業(yè)的內部施行財務預算的相關管理，努力地實現(xiàn)財務預算管理體系的健全和完善。但是，在企業(yè)的財務運營過程中依然存在這樣或者那樣的問題，這些問題的出現(xiàn)都急需解決。
第一，企業(yè)在發(fā)展過程中幾乎都沒有設立專門的預算管理機構。很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，已經(jīng)把財務管理工作放到了比較重要的位置，但是對于財務預算的管理和運行還缺乏一個有效的認識，在財務預算管理的過程中，幾乎都沒有形成專門的預算管理部門，在管理結構的架構過程中，往往由財務部門的部分人員兼職財務預算的編制、管理工作，在專業(yè)化上還有待于進一步的加強和管理。
第二，企業(yè)的財務預算管理在控制的層面還有待于進一步的加強，在管理的過程中依然存在著一些問題。企業(yè)財務預算管理工作需要各部門的密切配合，但在當前企業(yè)管理過程中雖然形成了一定的財務預算管理體系，但是在執(zhí)行的過程中，在各個部門的執(zhí)行和配合上還有許多環(huán)節(jié)是相對薄弱的。與此同時一些企業(yè)的財務預算管理和整個企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃存在著差異，甚至有些企業(yè)的財務預算管理和整個企業(yè)的發(fā)展趨勢不吻合的現(xiàn)象。這樣一來就造成了對企業(yè)發(fā)展的制約。
第三，在整個財務預算的編制上還不夠客觀和全面。全面預算管理是一個系統(tǒng)化的過程，它是一種全方位、全過程的管理，財務預算則是全面預算的一個重要組成部分。加強企業(yè)的財務預算管理一定要對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務有一個全面客觀的了解，預算管理的內容至少應該由業(yè)務預算和財務預算兩部分構成。業(yè)務預算和財務預算之間是互相支撐的統(tǒng)一的有機整體。該系統(tǒng)通常以企業(yè)目標為核心，以企業(yè)限制因素的業(yè)務預算為起點，按順序編制而成。預算內容體系中還包含著另一個非常重要的組成部分，即責任預算體系，全面預算的落實必須有責任預算作支撐。責任預算是全面預算按權責關系進行的責任分解，是全面預算的延伸及具體化。
二、加強企業(yè)財務預算管理體系建設的方法與措施分析
預算管理體系建設是一個較為系統(tǒng)化的過程，它涉及企業(yè)發(fā)展管理過程中的方方面面。在具體的財務預算管理過程中，它主要包括現(xiàn)金結算和預計財務報表兩部分，以經(jīng)營預算和資本預算為基礎編制，通常包含銷售預算、生產(chǎn)預算、材料預算、人工預算、費用預算、產(chǎn)品成本預算、預計財務報表，具體編制的方法有固定預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等。加強企業(yè)的財務預算體系建設就要加強這幾個方面的預算管理，全面掌握和了解不同預算編制方法的優(yōu)劣勢，進而根據(jù)不同的需要采取不同的方法。注重多樣化的預算管理建設，進而不斷地完善相關的管理體系。
第一，預算調控是指預算執(zhí)行過程中的日常監(jiān)督和調整，它是預算目標順利實現(xiàn)的有力保證，它在企業(yè)的預算管理過程中是較為重要的。一般來說企業(yè)的預算調控管理主要的包括三個方面，他們分別是預算的編制、預算的調整、預算的監(jiān)督與考核。這三個方面共同構成了企業(yè)的預算管理系統(tǒng)。
第二，企業(yè)的財務預算管理考核體系。在企業(yè)的發(fā)展過程中，實現(xiàn)財務預算的管理不僅需要在體系的建設和完善上加強管理，與此同時在對預算執(zhí)行的考核上也要進行管理。所以，開展企業(yè)的財務預算考核是十分必要的。我們在實行財務預算管理制度的過程中需要對其實施的效果加強監(jiān)測，對其效果做出有效的考核，只有這樣，企業(yè)的財務預算管理才能夠真正地具有實施的效果。
第三，預算管理組織體系建設，是指具體承擔預算編制、調整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預算管理組織體系創(chuàng)建時，主要在于如何設計公司預算組織體系以及運行制度和考核機制。企業(yè)應建立在董事會的直接領導下的預算管理組織體系，即董事會――預算委員會以或預算管理辦公室――各職能主管部門，在企業(yè)的預算管理組織過程中一定要做好協(xié)調管理，使各職能主管部門對預算管理部門的工作都能積極配合、協(xié)調。
第四，預算管理目標體系。企業(yè)財務預算管理在本質上是一種目標管理，所以企業(yè)一定要將發(fā)展過程中的美好愿景轉化為有效的目標。通過企業(yè)目標進行分解到企業(yè)各個部門，在預算體系中，企業(yè)預算的編制應當按照先業(yè)務預算、資本預算后財務預算的流程，按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務類型及其責任權限，編制不同內容、不同形式的預算目標，在實際的預算管理過程中要加強每一個環(huán)節(jié)、每個部門的管理，客觀地編制每個預算，在此基礎上形成財務預算最終的預計財務報表，進而為企業(yè)的發(fā)展提供有效的支持。
總之，隨著市場經(jīng)濟的全球化，財務預算對于企業(yè)的長遠發(fā)展越來越具有重要的作用和影響，有先見的企業(yè)管理層也越來越重視財務預算的管理，只有不斷加強企業(yè)財務預算管理體系的建設和完善，企業(yè)的財務預算管理運營才會更加的高效，企業(yè)的發(fā)展才能夠正常有序的開展。所以每個企業(yè)的管理層都應高度重視財務預算體系建設，不斷做出努力，以謀求企業(yè)取得更加長足的發(fā)展。
參考文獻：
關鍵詞：企業(yè)財務管理；預算管理；體系設計；存在問題；完善措施
前言
隨著當前我國經(jīng)濟的不斷進步，全球化趨勢的不斷加強，企業(yè)財務預算管理已經(jīng)成為影響企業(yè)全球化和經(jīng)濟化的關鍵。在進行企業(yè)財務管理的過程中，通過對財務進行有效預算管理建設可以在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)對企業(yè)管理的全方面改革。財務預算管理體系作為現(xiàn)代管理科學體系的核心內容，實現(xiàn)了企業(yè)由協(xié)調生產(chǎn)執(zhí)行管理到激勵性決策管理的轉變，加強了企業(yè)對自身的財務認識，實現(xiàn)了對自身發(fā)展的綜合性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性評價，對我國企業(yè)發(fā)展具有非常好的促進效果。
1.企業(yè)財務預算管理概述
企業(yè)財務預算管理主要是將預算管理作為財務管理的核心，實現(xiàn)對企業(yè)財務明細化、整體化的一種管理形式。企業(yè)財務預算管理通過圍繞企業(yè)的財務控制和監(jiān)督活動，實現(xiàn)對企業(yè)內部編制的完善，完成了對企業(yè)內部人員的激勵、控制。通過財務預算管理，企業(yè)可以有效提高財務管理的積極性，增強財務管理效益，有效對企業(yè)今后發(fā)展進行全方面分析，已經(jīng)成為當前企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。
1.1 財務預算管理概念及特征
財務預算管理主要指企業(yè)根據(jù)針對性指導意見，實現(xiàn)企業(yè)預算及決策的戰(zhàn)略規(guī)劃，完成對預算年度內企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督。在進行財務預算管理的過程中，企業(yè)要對計劃和控制對國有資產(chǎn)的管理進行強調，實現(xiàn)對企業(yè)財務預算管理概念的深入應用，完成企業(yè)財務預算管理體制的基本要求。
企業(yè)財務預算管理的特征主要為以下幾方面。第一，具有高度戰(zhàn)略性。企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理的核心，直接決定著企業(yè)今后的發(fā)展方向。企業(yè)財務預算管理主要以企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方向及經(jīng)濟發(fā)展狀況為基礎，實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標的綜合分析和改進。第二，具有高度系統(tǒng)性。企業(yè)財務預算管理依照管理方面可以分為橫向管理和縱向管理兩個方面，整體管理預算呈現(xiàn)較高的剛性。第三，具有高度全面性。企業(yè)財務預算管理涉及到企業(yè)的方方面面，已經(jīng)成為企業(yè)資本預算、籌資預算、經(jīng)營預算、財務預算等方面的整體預算準則。企業(yè)財務預算管理在很大程度上表現(xiàn)出全方位性、全員性、全程性，完成了對企業(yè)編制、執(zhí)行、控制、考核等多方面的管理和監(jiān)督。第四，具有高度機制性。企業(yè)財務預算管理主要以市場作為管理預算主體，對企業(yè)市場進行充分分析，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標符合當前的經(jīng)濟發(fā)展和市場發(fā)展狀況，從根本上保證了企業(yè)決策、監(jiān)督、執(zhí)行的整體效益，促進企業(yè)高速運轉。
1.2 財務預算管理體系的構成要素
財務預算的構成要素是企業(yè)財務預算管理的重要組成部分，上述構成要素實現(xiàn)了企業(yè)的整體預算管理機制建設。企業(yè)財務預算管理基本構成要素主要包括資本預算、經(jīng)營預算、財務預算三方面。
資本預案主要是在進行企業(yè)財務預算管理的過程中，相關人員對資本進行長期戰(zhàn)略規(guī)劃，完成對企業(yè)的整體資金的有效運用。企業(yè)可通過資本預算對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行改造和長期投資預算，實現(xiàn)對企業(yè)的控制。經(jīng)營預算主要是根據(jù)企業(yè)當前的經(jīng)濟效益和經(jīng)營狀況對企業(yè)今后的經(jīng)營發(fā)展進行規(guī)劃。通過企業(yè)管理部門、財務部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等部分對企業(yè)進行改造和提高。財務預算主要指對財務進行管理，完成對企業(yè)財務及市場的緊密連接，實現(xiàn)對財務的整體控制。通過對上述三者進行緊密結合，可以實現(xiàn)對企業(yè)綜合水平的提高，完成對企業(yè)的整體管理。
2.企業(yè)財務預算管理體系的設計
2.1 企業(yè)財務預算管理體系組織設計
企業(yè)財務預算管理體系組織設計主要是對企業(yè)的各項預算管理機構的主體進行設計，通過對管理主體的有效建設，達到企業(yè)預算管理的目的。在該過程中，企業(yè)財務預算管理要對其自身的組織結構進行細化和完善，確保組織層層有序，增強組織的工作效益。企業(yè)財務預算管理組織設計主要包括對決策機構的設計、對編制機構的設計、對監(jiān)控與協(xié)調機構的設計、對反饋組織的設計四個方面。
在進行企業(yè)財務預算管理的過程中，操作人員要建立預算管理委員會，通過預算管理委員會實現(xiàn)對管理機構的整體管理，決策管理整體方向。預算管理委員會要根據(jù)企業(yè)的基本進行預算管理，由企業(yè)專業(yè)領導部門成員組成，實現(xiàn)對企業(yè)財務、供銷、技術等的全面管理。在管理中可以根據(jù)具體工作量進行人員調整。預算管理委員會要對預算目標進行確定，下達正式預算，根據(jù)具體企業(yè)發(fā)展狀況對預算進行調整，完成整體的沖突仲裁等事宜。
2.2 企業(yè)財務預算管理體系內容設計
完成預算管理委員會建設后，相關人員要對企業(yè)財務預算管理內容進行設計，實現(xiàn)業(yè)務預算和財務預算。管理人員可以通過建立基本業(yè)務和特殊業(yè)務渠道，實現(xiàn)對整體業(yè)務的管理和控制，完成對企業(yè)資金與經(jīng)營的整體管理。要建立現(xiàn)金流量預算、預計資產(chǎn)負債、預計損益等相關表格數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對企業(yè)財務的綜合控制。
在進行企業(yè)財務預算管理體系內容設計的過程中，管理人員主要實現(xiàn)業(yè)務預算設計及財務預算設計。業(yè)務預算設計要求設計人員根據(jù)設計環(huán)境和設計時間對設計進行改善和預計，完成對業(yè)務的整體處理。在該過程中，相關人員要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展狀況及具體企業(yè)的基本業(yè)務計算對不同業(yè)務進行不同預算設計。例如在設計中可以根據(jù)具體情況對材料采購、銷售、生產(chǎn)等進行預算，估計企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)收支平衡。與此同時，在進行企業(yè)財務預算管理體系內容設計的過程中，相關人員還要完成財務預算。通過對企業(yè)的綜合業(yè)務指標和綜合現(xiàn)金流量等進行分析，規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展方向，實現(xiàn)對企業(yè)的負債、資金管理，實現(xiàn)企業(yè)資金循環(huán)。在該過程中，內容設計要強調以企業(yè)協(xié)調發(fā)展為主，保證現(xiàn)金流量預算符合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，從本質上改善企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益。
2.3 企業(yè)財務預算管理體系運行設計
企業(yè)財務預算管理體系運行設計主要是建立在企業(yè)預算基礎運行的環(huán)境上對企業(yè)預算進行的改革和完善。在設計過程中要嚴格依照企業(yè)的財務預算組織結構進行主體規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境不斷對其進行調整，確保企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠適應各種變化。在設計中相關人員要保證預算管理體系運行設計的運動性，保證組織的動態(tài)平衡。企業(yè)財務預算管理體系運行設計主要是對投資和利潤進行設計，確保企業(yè)債權關系明確化，完成對企業(yè)的整體投資和利潤管理。
在進行企業(yè)財務預算管理體系運行設計時可以根據(jù)具體情況設置投資中心。通過投資中心完成對企業(yè)資產(chǎn)的預算責任制，實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制。投資中心要完成對企業(yè)成本、收入、利潤等的全面預算，還要是實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營決策權、投資決策權的標準評判，確保投資符合企業(yè)的發(fā)展狀況。
在進行企業(yè)財務預算管理體系運行設計時還要建立利潤中心。利潤中心實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，對企業(yè)的利潤進行控制。該部分對企業(yè)的利潤方式及利潤途徑進行分析，實現(xiàn)對利潤的整體預算，提高企業(yè)在市場中的發(fā)展狀況，從本質上保證企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。
2.4 企業(yè)財務預算管理體系控制設計
在進行企業(yè)財務預算管理體系控制設計的過程中，企業(yè)要建立完善的預算監(jiān)控體系，通過預算監(jiān)控體系對企業(yè)進行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)財務預算管理目標的實現(xiàn)。
預算監(jiān)控體系主要包括監(jiān)控主體和監(jiān)控控制程序兩方面。監(jiān)控主體通過實施預算監(jiān)督部門、成員的整體監(jiān)督條例，實現(xiàn)對企業(yè)的前饋控制和反饋控制。監(jiān)控主體要對財務管理預算任務及預算機構進行全面跟蹤、控制和分析，實現(xiàn)對企業(yè)的動態(tài)控制。除此之外，監(jiān)督控制程序實現(xiàn)對預算的協(xié)調控制，貫穿整體企業(yè)財務預算的預算協(xié)調、預算調整、預算監(jiān)控與預算仲裁。監(jiān)督控制程序要對預算中存在的問題及時進行處理，可以根據(jù)情況對預算結構進行微調，確保實現(xiàn)對企業(yè)財務預算管理的監(jiān)督和控制。
3.企業(yè)財務預算管理中的問題及對策
3.1.1 財務預算管理機制不合理
企業(yè)財務預算管理基礎工作中因為職能和財務預算管理機構設置不一致，從而導致企業(yè)財務預算管理核算比較混亂。企業(yè)財務財務預算管理人員的專業(yè)素質較差，沒有達到財務預算管理核算的相關標準，這就使得在進行企業(yè)的財務預算管理時容易出現(xiàn)錯誤，他們在進行財務預算管理核算時不按照相關的核算規(guī)范來進行處理，對企業(yè)資金進行預算，最后給企業(yè)帶來許多不必要的麻煩和損失；有的企業(yè)財務預算管理從業(yè)人員的素質達到了要求，但是財務預算管理機構的設置不夠合理，也影響了整個企業(yè)的財務預算管理核算工作，財務預算管理人員的分工不夠明確，在出現(xiàn)責任問題時就很難找出相關的責任人。更有的一些小企業(yè)根本就沒有設置專門的財務預算管理機構，在進行企業(yè)財務預算管理核算時找一些財務預算管理人員來做定期的核算，這都就會導致企業(yè)財務預算管理核算不全面、企業(yè)財務目標分析不明確、財務管理不到位等，導致預算效益降低。
3.1.2 財務預算編制不合理
在進行財務預算編制的過程中，許多企業(yè)將財務預算編制僅作為財務行為，導致預算編制模式過于單一，造成財務管理效果和預算效果大打折扣。在該過程中，財務預算管理人員對自身的責任及分工不明確，對自身的預算目標不清楚，這直接導致預算效益下降。
除此之外，部分企業(yè)對自身的財務預算管理期望過高、急于求成也在一定上造成了企業(yè)財務預算管理的不合理。在這種情況下，企業(yè)沒有對自身的發(fā)展進行全面分析，導致企業(yè)預算與實際存在偏差，對企業(yè)具有非常嚴重的影響。
3.1.3完善企業(yè)財務預算管理的思路
在進行企業(yè)財務預算管理時，企業(yè)要對自身的發(fā)展進行明確定位。要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境進行長期的企業(yè)財務預算管理，建立長期預算目標，確保企業(yè)財務預算管理與企業(yè)自身發(fā)展相適應，提高企業(yè)各年度發(fā)展的銜接性。
加強企業(yè)的市場開放性預算。企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理的過程中，要完善對市場的調查，將企業(yè)預算和管理建立在市場發(fā)展的環(huán)境條件下，確保企業(yè)與市場發(fā)展相符合，提高企業(yè)的發(fā)展效益。在該過程中，企業(yè)要嚴格保證企業(yè)預算與企業(yè)實踐活動相結合，確保從最大限度提高企業(yè)財務預算管理的實際效果。在進行管理的過程中，相關人員還要保證企業(yè)財務預算編制的客觀性，根據(jù)實際企業(yè)狀況進行操作，保證財務信息的真實性、可靠性。
在實際預算管理操作過程中，企業(yè)還要完善預算思想，將企業(yè)財務預算管理思想和理念融入到企業(yè)的發(fā)展過程中，提高企業(yè)人員的預算管理意識和預算管理熱情。要建立一定的獎懲制度，確保企業(yè)相關人員能夠積極投入到企業(yè)財務預算管理工作當中，對企業(yè)人員進行帶動。各階層要對企業(yè)財務預算管理中表現(xiàn)優(yōu)異的人員進行適當獎勵，提高企業(yè)財務預算管理的預算指標完成度，增強預算管理整體效果。
4.總結
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷進步，我國現(xiàn)代化企業(yè)制度也在不斷的發(fā)展和完善，企業(yè)財務預算管理已經(jīng)成為自身發(fā)展的重中之重。通過對我國企業(yè)現(xiàn)今存在的財務預算管理體系進行研究和分析，實現(xiàn)對企業(yè)財務管理體系的設計，提高了企業(yè)的發(fā)展效果。企業(yè)根據(jù)財務預算管理概念及特征、構成要素進行研究，完成對財務預算管理體系、組織、內容、運行、控制的全過程設計，對自身今后的發(fā)展具有非常好的促進效果。（作者單位：米易縣石峽水電開發(fā)有限公司）
參考文獻
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財務預算反映了企業(yè)預算期間預期財務狀況及經(jīng)營成果，是企業(yè)現(xiàn)金收支等各項價值指標的集中體現(xiàn)，包括現(xiàn)金預算、預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表等，預算將采購人員的采購計劃與企業(yè)生產(chǎn)需求整合起來，明確物流成本預算，對物流成本財務控制及基礎物流管理都有極強的必要性，做好物流成本預算，不僅能夠為企業(yè)員工及經(jīng)理制定運輸計劃提供基礎，還能為財務人員預測銷售預算及企業(yè)現(xiàn)金需求提供基礎資料。對于活躍在物流上的企業(yè)――制造業(yè)來說，要實現(xiàn)企業(yè)利潤的大幅增長，優(yōu)化內部管理模式，就必須強化物流成本財務預算體系的建設。
一、基本概念
制造企業(yè)物流成本預算為物流管理服務，能夠對企業(yè)物流成本進行事先結算及分配，按照預算方案對物流成本進行控制，并有針對性地提出改進措施。因此，我們必須對成本問題進行考量。
（一）物流成本預算內容
1.物流分類成本預算：預算期間內，企業(yè)物流成本發(fā)生狀況，含種類、數(shù)據(jù)。
2.物流位置成本預算：一定預算時期內，哪些位置變化增加了企業(yè)物流成本。
3.物流承擔者成本預算：預算期間內物流成本對象明細。
（二）物流成本預算基本流程
物流成本預算是供應物流，生產(chǎn)物流，銷售物流，與反饋物流之間線性發(fā)展的，它們之間有條不紊的進行著。供應物流需要把原材料運輸?shù)焦S，工廠將原材料加工成成型產(chǎn)品，產(chǎn)品需運輸?shù)匠善穫}庫儲存，當銷售部與顧客一拍即合時，成品這時又要運輸?shù)较鄳牡胤?。不過偶爾會出現(xiàn)顧客退換貨品的時候，這時就又有一批物流費用需要考慮其中。圖示如下：
供應物流（原材料到工廠）生產(chǎn)物流（工廠成型到成品倉庫）銷售物流（成品倉庫到顧客）反饋物流（退貨、廢棄）
（三）物流成本預算方法
首先離不開物流作業(yè)的分析和確定。首先，假定企業(yè)物流業(yè)務全部外包，在確認物流費用的狀況下，物流業(yè)務基本作業(yè)流程大致會按這樣的情況開展：以一個購物作業(yè)為中心，周邊會有客戶付款，款經(jīng)會計，然后發(fā)票給予供應商，供應商憑購貨單拿到原材料，之后驗貨作業(yè)開始；原料驗貨報告的呈上，通過就會到收貨作業(yè)，此時還要有發(fā)貨報告；再到存貨作業(yè)，存積倉庫等步驟。我們就必需確定各作業(yè)所耗費成本，按照成本發(fā)生類型，將成本分配至作業(yè)庫，然后分配至具體對象。一個企業(yè)的運作最關鍵的是資金，資金在這些作業(yè)中就顯得比較集中于預算中，預算做好才能給企業(yè)帶來更大的收益。
二、制造企業(yè)物流成本財務預算建設存在的問題
（一）制度不夠完善，缺乏長遠眼光
一個系統(tǒng)的運作離不開制度，我們常說“沒有規(guī)矩不成方圓”，簡言之，規(guī)矩就是我們現(xiàn)在說的制度，制度是我們行事的一把度量尺。這個制度當中會消耗資源較大往往是制度上有著疏漏。如我們憑借著常識與直覺去做一些事情，往往缺乏嚴謹?shù)臄?shù)字分析，監(jiān)督制約機制建設存在明顯不足。首先，不少制造企業(yè)對于財務預算管理體制建設的重要性并沒有全面的認識，在進行財務工作時不進行科學規(guī)劃，且缺乏主動性及積極性，無法貼合當前制造企業(yè)的發(fā)展需求，降低了財務機制效能。其次，預算上的編制不合理，分配預算用職沿襲原有的，與實際情況相脫離。再次，預算編制缺乏長遠眼光，大多數(shù)情況下，我們只是考慮到當前的短期目標，很少考慮到企業(yè)的長期發(fā)展，這就使得許多的企業(yè)雖有長期發(fā)展的目標，卻因為資金鏈的原因而調整企業(yè)的戰(zhàn)略部署。腳步跟不上戰(zhàn)略，戰(zhàn)略在許多時候就只如口號，口號再響，卻也無計可施。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計不精確
預算編制中，不少企業(yè)并不對預算編制進行量化分析及科學論證，細致程度明顯不足，預算效用過于狹窄，通常只充當分配機制，實際上對資金的控制與合理利用也不能落實到所需之處，往往資金不能優(yōu)化配置，有的地方資金冗厚，有的地方資金卻往往“入不敷出”，導致預算編制往往偏離財務計劃的軌道。長期以來，預算通常由財務部門獨立來完成，預算編制人員往往對實際情況缺乏認識，難以準確調整到實際所需。這就又導致許多執(zhí)行上的問題。
（三）執(zhí)行控制不嚴格，監(jiān)管機制漏洞百出
企業(yè)預算的執(zhí)行和監(jiān)管一直是管理的薄弱環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)的機制都不夠完善，物流預算經(jīng)費下達到部門時，沒有好的體制來管理，就會出現(xiàn)一些經(jīng)費補空的事情，某個部門經(jīng)費不夠，就會拿物流作業(yè)來補空，甚至會出現(xiàn)一些不正當?shù)呐灿矛F(xiàn)象。預算資金具體花費何處又難以說清，追加現(xiàn)象也很嚴重。只是一味追加，而惡性循環(huán)下去，這些現(xiàn)象就更嚴重，更不可收拾。企業(yè)預算控制力度不夠，執(zhí)行控制約束不足，預算資金的流向及使用往往得不到切實的管控，預算管控真空出現(xiàn)，預算盲目性較強。
三、影響制造企業(yè)物流成本預算體系建設的因素
（一）企業(yè)因素
企業(yè)因素包括企業(yè)作業(yè)方式、經(jīng)營性質及規(guī)模特點等，首先，企業(yè)如何作業(yè)直接影響了物流成本的發(fā)生方式，一個企業(yè)的作業(yè)步驟簡單，作業(yè)之間距離很近就可以減少考慮因素。企業(yè)經(jīng)營的范圍不同競爭力也就不同，但是一些歷史原則需要考慮，不能犯一些歷史性原則上的錯誤。管理階層與執(zhí)行者都缺乏太多必要條件。
（二）大環(huán)境
這個大環(huán)境既包括我們的政治形勢，也包括我們的經(jīng)濟效用。政治上的一些政策，是企業(yè)的敏感神經(jīng)，企業(yè)體系的建設不能脫離政治環(huán)境。
四、怎樣完善制造企業(yè)物流成本財務預算體系建設
（一）要設立企業(yè)物流成本財務預算體系控制目標
操作中，企業(yè)可通過數(shù)據(jù)收集，獲取企業(yè)實際物流成本發(fā)生額，將實際發(fā)生額與預算額做對比，分析各項數(shù)據(jù)，從而得出差異原因，針對問題找到解決路徑。如：
1.督促管理層對企業(yè)發(fā)展方向進行明確規(guī)劃，合理調整企業(yè)內部組織結構及人員結構，認識問題，預見問題，有針對性地提出解決對策。
2.提高決策科學性。如，若公司管理層了解公司無效物流存在，就會提高物流的重視，避免預算落空，以降低預算作業(yè)量的方式降低無效作業(yè)出現(xiàn)的可能性，提升公司財務管理水平。
3.確定標準，提升內部資源利用效率，提升員工工作積極性。
4.提升企業(yè)內部交流效率，強化溝通協(xié)調能力
（二）合理制定制造企業(yè)物流正常標準成本，是制定物流成本預算的需要
為了確認生產(chǎn)標準成本消耗，就必須制定數(shù)量及價格方面的標準，以實現(xiàn)產(chǎn)品成本定額。
1.數(shù)量標準的制定。數(shù)量標準的制定要結合研究與生產(chǎn)操作人員的建議，不脫離實際并與歷史經(jīng)驗相結合，避免一些過度的，無效的物流費用產(chǎn)生。
2.價格標準的制定。價格標準的制定不能單靠某一部門完成，需要采購、生產(chǎn)、會計等部門的合作。爭取各方面落實到實處；以便將實際業(yè)績和標準進行比較。這樣就以制定最合理的價格來提高成交率。
（三）重視網(wǎng)絡與信息
網(wǎng)絡與信息化提高了物流信息溝通效率，能夠極大降低企業(yè)信息傳遞誤差。實現(xiàn)網(wǎng)絡與信息化，不僅可以為貨主提供通關，還能夠為國際物流提供服務，通過這樣的物流信息系統(tǒng)，企業(yè)可以將自身產(chǎn)品及品牌推向國際，實現(xiàn)貨主與貨主、貨主與客戶之前的高效溝通，提升企業(yè)間信任程度?；谖锪餍畔⑾到y(tǒng)，合作水平得到提升，報關企業(yè)可以準確地針對客戶需求提供信息，這就提高了報關企業(yè)與貨主之間維持穩(wěn)定關系的可能性。
五、結語
在制造企業(yè)物流成本財務預算體系建設中，企業(yè)要從自己的實際情況出發(fā)，樹立“本土化”思想，完善自己的體系建設，真正提高企業(yè)管理運營效率。
參考文獻：
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全面財務預算不是單純的財務工作，而是站在企業(yè)全面發(fā)展的角度，對企業(yè)進行綜合性的管理。因此對于建筑施工企業(yè)來說構建全面財務核算體系具有重要的意義，對于企業(yè)的發(fā)展有著推動作用。但是就目前我國建筑施工企業(yè)構建全面財務預算體系的狀況來看，大部分企業(yè)能夠較早、較為全面的認識到全面財務預算體系的重要性，并積極的進行體系的構建，但是依舊有部分建筑施工企業(yè)在認識上存在不足，沒有注意到全面財務預算體系對于企業(yè)發(fā)展的作用。而就構建全面財務預算體系的建筑施工企業(yè)來說，雖然構建工作得到了實施，但是在體系構建上存在著較多的問題，諸如：全面財務預算的執(zhí)行力度與控制力度的不足，企業(yè)高層對全面財務預算體系的重視程度不夠等。這些情況都使全面財務預算體系的構建出現(xiàn)了狀況。
二、構建建筑施工企業(yè)全面財務預算體系所要進行的工作
（一）明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標
企業(yè)的戰(zhàn)略目標是建筑企業(yè)構建全面財務預算體系的基礎，也是其出發(fā)點。因此，在進行建筑施工企業(yè)全面財務預算體系的構建時，需要首先確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標。做好企業(yè)戰(zhàn)略目標的明確以及規(guī)劃工作，然后根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標構建適合企業(yè)實現(xiàn)其目標的全面財務預算體系，在構建中要保證全面財務預算體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性，同時也要保證體系的構建符合企業(yè)發(fā)展的實際情況。全面財務預算體系是在戰(zhàn)略目標的指引下進行企業(yè)資源的分配，因此明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標是構建建筑施工企業(yè)全面財務預算體系必做的工作。
（二）獲取高層的重視
企業(yè)任何一項事務的開展都必須要有企業(yè)高層的重視，只有這樣才能夠獲得較大的發(fā)展空間和資源上的支持，全面財務預算體系的構建也是如此。想要實現(xiàn)體系構建的成功使其為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻，就必須是高層對于全面財務預算體系的重要性有所了解，結合企業(yè)發(fā)展的實際情況向企業(yè)的高層介紹全面財務預算體系構建后對于企業(yè)的發(fā)展以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有哪些作用，只有是企業(yè)高層認識到該體系的重要性后，企業(yè)高層才能夠足夠的重視該體系的構建工作，才能保證體系構建的成果。
（三）構建全面財務預算的組織體系
想要構建出全面財務預算體系首先需要做的就是構建全面財務預算的組織體系。全面財務預算的組織體系是有許多的結構構建而成的，其中包括預算的決策機構、編制執(zhí)行機構、組織結構等。但是全面財務預算組織體系并不是以上機構簡單的堆砌，而是有機的組合。下面將就全面財務預算組織體系的構件進行簡單的敘述：整個組織體系所涉及的機構有審批機構、決策機構、預算組織機構，各結構的負責人或者部門分別為：股東大會、董事會、總經(jīng)理部門及財務部門。這些部門分別擔任相關機構的執(zhí)行者，進行相互的合作從而實現(xiàn)全面預算組織體系的運轉。這里需要指出的是，這種體系的構建并不是注重某一個方面。而且需要對整個整體都需要進行構建，只有才能真正建立財務預算的體系化建設，為建筑企業(yè)行業(yè)的發(fā)展帶來真正的保障。
（四）全面財務預算的執(zhí)行與控制
全面財務預算一旦完成審批之后，就要執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中企業(yè)的各個部門應該要認真的履行各自的職責，對于預算的各項指標進行認真的解讀，將工作任務分配到各個部門，使各個部門各自執(zhí)行同時又相互進行溝通實現(xiàn)全面財務預算體系的正常運行。作為建筑施工企業(yè)在運行中涉及到的預算項目較多，因此在執(zhí)行全面財務預算時，應對預算進行細分，使其分至到年、月、周以便于進行全面財務預算的控制，在執(zhí)行的過程中，各單位應該要積極的收集執(zhí)行中的信息，建立反饋信息機構，通過對反饋的信息進行分析及時的調整全面財務預算，對全面財務預算體系不全面之處進行適當?shù)恼{整。
（五）對全面財務預算的差異進行分析
在預算執(zhí)行的過程中，要定期的對全面財務預算的差異進行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并及時改正以保證全面財務預算體系的構建進一步的完善。在預算實際的執(zhí)行過程中總會出現(xiàn)預算與實際情況出現(xiàn)偏差的狀況，針對此類狀況企業(yè)應該對其中所暴露出的問題進行分析，找出原因所在，并且就相應的問題探討出解決的策略。全面財務預算的差異分析一方面從所得到的信息數(shù)據(jù)中發(fā)掘問題，找出體系構建的不足之處；另一方面，結合企業(yè)的實際情況根據(jù)出現(xiàn)的差異來對企業(yè)的發(fā)展進行預估。由此可見，全面財務預算的差異分析是構建建筑施工企業(yè)全面財務預算體系必做工作之一。
（六）對全面財務預算進行調整及考核
構建建筑施工企業(yè)全面財務預算體系的工作除了上述工作之外，還需要做好全面財務預算的調整及考核工作。因為預算與實際的情況總會出現(xiàn)偏差，因此作為企業(yè)需要做好全面財務預算的適時調整。一般情況下在進行全面財務的調整工作時，企業(yè)應該從預算目標和預算內部兩個方面入手進行調整。但是在調整上應該要注意調整的時機，不能因為出現(xiàn)差異而立即進行調整，調整一般是有一定的規(guī)劃的。并且調整多是對預算的內部進行調整，只有極少數(shù)特殊情況下才對預算目標進行調整。當然，如果做出調整的話，應該根據(jù)自身的實際情況來進行有針對性的進行，以此來保障預算目標。
行政事業(yè)單位內部的財務預算管理實際上就是單位企業(yè)制定的下一階段工作的主要目標和任務，根據(jù)企業(yè)和群眾的基本需求，行政事業(yè)單位的財務部門編制財務資金的預算計劃，并對計劃的運行情況進行全程的監(jiān)控，根據(jù)該計劃的執(zhí)行情況制定合理的獎罰制度，從而達到規(guī)范工作人員行為的目的。因此，加強行政事業(yè)單位財務預算管理力度是十分重要的。
1.實現(xiàn)綜合目標
行政事業(yè)單位的財務預算計劃分為多種形式，單位部門職能的不同其財務預算計劃也不相同，財務預算計劃方案的形成離不開各個部門的協(xié)同和配合。所以加強行政事業(yè)單位財務預算管理力度可以促進單位各部門之間的聯(lián)系，使行政事業(yè)單位形成一個獨立的整體，為實現(xiàn)公共服務的綜合目標提供有利條件。
2.規(guī)范人員行為
對行政事業(yè)單位各個部門的工作人員進行單位財務預算方面的考核是十分重要的，不僅可以了解到工作人員對財務預算計劃的了解程度，制定相關的推廣措施，還在一定程度上規(guī)范了工作人員的行為，及時制止違法亂紀的行為，加強工作人員對財務預算計劃的認知，對于有違規(guī)行為的人員要進行嚴厲的處罰，從而端正財務預算管理人員的工作態(tài)度，達到規(guī)范人員行為的目的。
3.保護國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)合理分配是財務預算管理的根本目的，在國有資產(chǎn)分配和支出的過程中，必須要根據(jù)實際的需求制定完善的預算計劃，并在接下來的支出環(huán)節(jié)中嚴格按照預算計劃的程序執(zhí)行，對不按照規(guī)定行事的人員要追求其法律責任，有效杜絕貪污和浪費現(xiàn)象的發(fā)生，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)起到一定保護的作用，使其在良好的環(huán)境中得到了充分的利用，保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。
二、當前形勢下行政事業(yè)單位財務預算管理的問題和不足
1.管理理念較為落后
從目前來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有對財務預算管理引起高度的重視，只是將其當作日常工作來抓，沒有認識到財務預算管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，單位內部缺乏完善的財務管理制度。還有一些行政事業(yè)單位的預算管理理念較為落后，還停留在傳統(tǒng)意義上的經(jīng)驗管理上，缺少先進的健全管理體系，使得單位的財務預算計劃失去應用的作用。行政事業(yè)單位的主要資金來源是國家財政撥款，行政事業(yè)單位只是針對撥款的項目制定一些簡單的財務收支計劃，缺少完善的財務預算計劃編制制度，造成行政事業(yè)單位財務預算計劃編制工作流于形式的現(xiàn)狀，制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
2.財務收支反映混亂
行政事業(yè)單位的財務收入主要涉及兩部分內容，分別是向上級部門領取以及結余彌補的部分，在實際情況中，許多行政事業(yè)單位的財務預算外收入存在數(shù)額較大的情況，針對這些預算外收入，單位在使用的過程中十分混亂，并沒有規(guī)范對其要求，還有一些單位甚至將其作為家底，造成單位財務信息賬實不符的現(xiàn)象，嚴重影響了行政事業(yè)單位的正常運行。另外，由于單位的財務支出環(huán)節(jié)過于復雜，導致財務預算計劃的編制缺乏準確信息的支持，使預算計劃無法反映出支出的實際情況。
3.財務預算編制不科學
在現(xiàn)實中，大多數(shù)行政事業(yè)單位長時間的輕視財務預算管理制度，從而造成了財務預算編制水平極其落后的現(xiàn)狀。編制財務預算計劃的主要的機構是行政事業(yè)單位的財務部門，在編制的過程中，會受到財務部門實際權力和人員專業(yè)素質的影響，使財務預算計劃并不能滿足單位快速發(fā)展所提出的要求，另外還缺少與財務預算計劃編制環(huán)節(jié)相對應的監(jiān)管機構，使財務預算計劃的編制具有較大的隨意性，一些財務部門為了方便，僅僅是在單位上一年的預算中進行簡單的修改，就得出現(xiàn)階段單位的財務預算計劃，使其不具備約束單位財務支出的能力。行政事業(yè)單位的財務預算計劃編制工作還需要得到科學的編制方法的支持。
三、完善行政事業(yè)單位財務預算管理體系的措施
1.加強對財務預算管理的認識
單位的管理人員應嚴格按照現(xiàn)階段精細化管理的具體要求，充分發(fā)揮出單位領導的引導作用，加強對財務預算管理的認識，形成健全的管理理念，帶動行政事業(yè)單位的全體員工，積極開展完善的財務預算管理。同時，還要在不影響單位公共服務效果的前提下，為財務預算的編制工作投入更多的時間和精力，從而提高財務預算編制的準確性和實時性。行政事業(yè)單位的財務預算編制是一種貫穿于單位各個環(huán)節(jié)的綜合性工作，如果沒有得到充足時間的支持，勢必會對行政事業(yè)單位的總體效益造成影響，因此，行政事業(yè)單位應在調研工作完成之后迅速開展財務預算的編制工作。
2.完善財務預算管理體系
首先，管理人員應在滿足單位內部規(guī)范要求的前提下，完善財務預算管理體系，加大預算編制方法的研究力度，選擇更為先進和科學的編制手段，使行政事業(yè)單位的預算編制發(fā)揮出最佳的效果。然后，單位應結合實際情況，建立多個相關部門，并妥善交代財務預算編制的工作任務，加強各個部門之間的聯(lián)系，從而形成系統(tǒng)化的財務預算編制體系。同時，還需對工作人員進行定期的考核，針對考核結果組織相關知識的培訓活動，合理運用激勵機制，提高預算編制人員的綜合素質。
3.強化財務預算過程管理
現(xiàn)階段主流的零基預算法具有很強的獨立性，不會受到上一階段財務收支情況的影響，為預算編制創(chuàng)造了很大的回旋空間，在行政事業(yè)單位的財務預算管理中得到了十分廣泛的應用。但在現(xiàn)實情況中，有些單位在傳統(tǒng)觀念的影響下，對現(xiàn)階段主流的零基預算法產(chǎn)生了或多或少的抵制情緒，因此，行政事業(yè)單位應在充分考慮自身實際情況的前提下，強化對財務預算過程的管理力度，及時發(fā)現(xiàn)財務預算編制環(huán)節(jié)中的問題，制止并改進違反規(guī)定的行為，從而提高行政事業(yè)單位財務預算管理水平。為了有效規(guī)范預算管理人員的行為，單位還應建立合理的獎懲機制，在條件允許的情況下，適當調高福利政策，從而激發(fā)人員參與財務預算管理的積極性。
4.建立財務預算管理的評價機制
1 財務預算管理
企業(yè)通過財務預算進行管理活動不僅僅是一種財務目標控制方法，也是企業(yè)順利完成財務目標的管理手段，在實踐中企業(yè)進行財務預算管理時，會制定各種圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的制度措施。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，對于企業(yè)控制市場、實現(xiàn)自身資源優(yōu)化配置都提出了很高的要求，這就要求各種企業(yè)通過各種手段獲得準確的財務信息，并對外披露這些信息，在這個過程中企業(yè)財務預算有著重要作用。
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，是由企業(yè)的高層以企業(yè)未來一定時期經(jīng)營決策和經(jīng)營的目標規(guī)劃財務數(shù)據(jù)以及責任約束為依據(jù)，通過一系列科學的模型和公式，結合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標制定的預算。
企業(yè)的全面預算是企業(yè)管理的重要手段，而財務預算作為其中的重要組成部分，是各類企業(yè)保證自身戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)的有效途徑。企業(yè)財務預算管理應當建立在對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)準確預測的基礎上，當然一切管理活動都應該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行，在此基礎上建立以現(xiàn)金流量為核心，對于一定時期內的企業(yè)的各項收入與支出合理測算，以完成披露各項信息的任務。因此，一個良好的財務預算管理機制，可以使企業(yè)有效的回避各種財務活動的風險，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。
2 目前國內企業(yè)財務預算管理實務中存在的問題
隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，財務預算管理的重要作用正在逐步為眾多企業(yè)所熟知，也有越來越多的企業(yè)制定了自己企業(yè)的財務預算管理制度，但是由于種種原因，我國企業(yè)在實施財務預算管理的過程中還存在很多問題。
2.1企業(yè)財務人員僅僅是為了預算而預算。許多企業(yè)的主管部門對財務預算到底應該如何去運作、如何安排和實施自己企業(yè)的財務預算缺乏比較清楚的認識，在現(xiàn)階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關上級部門和其他單位的認可，才制定了一系列看似十分嚴格的，和本企業(yè)財務預算管理相關的制度性文件。而事實上，每個企業(yè)都不應該只把財務預算作為自身管理制度的組成部分去填補企業(yè)制度上的空白，而是應該將財務預算管理作為一步步實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效的輔助手段。
2.2企業(yè)普遍沒有一個健全的財務預算管理組織和制度體系。在許多已經(jīng)實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設立專門的財務預算管理機構，部分企業(yè)是由企業(yè)的財務部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計劃部門來擔當這個職責。由于財務預算管理工作沒有組織上的保障，導致在企業(yè)財務預算管理的日常工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內部又沒有一個權威機構來進行協(xié)調和仲裁。另外，沒有制定一個相對完整的財務預算管理制度也是現(xiàn)階段許多企業(yè)普遍存在的問題，導致許多企業(yè)編制財務預算時十分簡單，使財務預算這項系統(tǒng)的管理工程變得有名無實，也使企業(yè)預算管理人員沒有一個可供遵循的嚴格規(guī)范，從而影響財務預算管理機制無法有效的運行，甚至失去了應有的作用。
2.3很多企業(yè)不注重預算的實際效用?，F(xiàn)在已經(jīng)實行財務預算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預算本身的計劃、協(xié)調和控制的功能，不注重發(fā)揮預算管理在其他方面的作用等。這些不良現(xiàn)象在實際工作中主要表現(xiàn)在不能正確處理以下各種關系一財務預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關系、財務預算管理與提高經(jīng)濟效益的關系、財務預算管理與企業(yè)風險控制的關系、財務預算管理與企業(yè)效績評價的關系、財務預算管理與企業(yè)資源分配的關系等。
3 關于企業(yè)構建合理有效的財務預算管理體系的幾點建議
3.1根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財務預算管理目標
正如開篇提到的那樣，一切的財務預算管理應當建立在對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)準確預測的基礎上，都應該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行，沒有這樣一個大方向的指引，我們的財務預算管理工作就無法真正的發(fā)揮作用，沒有長遠發(fā)展戰(zhàn)略意識的財務預算就只能算是企業(yè)的短期行為，會使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，無法起到我們最初的預期效果，無法幫助企業(yè)整合現(xiàn)有資源，使資源得到最大限度的優(yōu)化配置，節(jié)約成本，提高效益。企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以說是我們各項管理工作的指路明燈，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導向和戰(zhàn)略目標直接決定著企業(yè)財務預算模式的選擇，決定著預算的重點，也決定著預算目標應當如何具體確定。財務預算只有這樣定位，即與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系在一起，才能真正發(fā)揮出預算管理的作用，才能使它具有強大的生命力。
3.2健全企業(yè)內部各項財務預算管理制度
如上面提到的，企業(yè)一切的管理活動應該圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在這個大目標的指引下，為了保證工作的順利進行，我們還應當制定出嚴格的規(guī)章制度。在工作中有很多情況下出現(xiàn)崗位職責不清，工作程序混亂，監(jiān)督實施不力，很多時候都是由于沒有一個科學合理的制度體系造成的。因此，各級企業(yè)在實行財務預算管理時，要根據(jù)財政部為企業(yè)制定的《指導意見》和本企業(yè)的實際情況，制定出本單位預算管理制度，明確財務預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及等，同時建立起自己的財務預算管理制度，對于財務預算的各個環(huán)節(jié)都做出較為詳細的規(guī)定，這樣可以使工作人員有章可循，有法可依。
3.3加強企業(yè)內部財務的內部控制管理，細化各種財務預算的科目
有了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標制定的各種規(guī)章制度，最后一步就是實施的問題了，在實際工作中對于財務預算制度的遵循及合理的實施在不同的公司，甚至不同的人員之間都存在著很大的差異，這就使財務預算管理工作的推進作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)的財務預算制度本身應該盡量細化，這樣才更有利于各級人員的理解和應用，同時在制度管理下的各級工作人員也應該認真理解各種制度的含義，在實際的工作中做到，按規(guī)定要求，并結合企業(yè)自身特點開展工作，使財務預算深入到采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，細化到每個工作流程，進一步明晰各種人員的權、責、利之間的關系，實現(xiàn)一種科學、合理、高效的工作模式，發(fā)揮財務預算管理的真正作用。
參考文獻：
在現(xiàn)代企業(yè)的管理文化中，企業(yè)的管理，歸根到底就是對財務的管理，因此構建完善的財務管理系統(tǒng)對企業(yè)的管理很重要。所謂的財務預算是在業(yè)務預算和資本預算的基礎上做出的現(xiàn)金流量安排，以及對一定時期內的損益表和一定時期期末的資產(chǎn)負債表的預計。財務預算管理更側重于公司對資金的運用，同時指導著公司的籌資管理，當企業(yè)的財務預算出現(xiàn)問題的時候，影響的是整個企業(yè)的運作發(fā)展。
一、編制財務預算時缺乏戰(zhàn)略指導、難以融入市場環(huán)境的應對措施
企業(yè)編制財務預算的目的是防范財務風險，更好的實施企業(yè)的經(jīng)營目標。但是，在編制財務預算之前，企業(yè)并沒有具體的戰(zhàn)略計劃，財務戰(zhàn)略要依靠企業(yè)戰(zhàn)略，當企業(yè)沒有給出具體的指導的時候，財務預算的編制就可能出現(xiàn)只注重短期效益的情況，難以跟上企業(yè)的進程。另外，企業(yè)常常以封閉的心態(tài)來制定預算，不進行市場調查和預測分析，導致財務預算不能完全融入市場環(huán)境，實施起來很不容易，使企業(yè)的預算工作難以發(fā)揮其自身的作用。
面對這樣的一種問題，我們所給出的具體措施為：企業(yè)應建立面向市場，面向企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的財務預算體系。在編制預算之前，應認真分析企業(yè)的資源，明確企業(yè)的長期發(fā)展目標，在此基礎上完成的財務預算，才是科學的、可行的。還應給為了應對市場的變化，提前做好市場調研，使編制的財務預算具有客觀公正性和時效性。在編制預算指標時還應該具備一定的彈性，以防發(fā)生預想不到的變化時給企業(yè)帶來不必要的風險，讓預算經(jīng)得起時間的檢驗。
二、企業(yè)財務預算的管理不能與整體融合的應對措施
很多企業(yè)不具備完整的預算指標體系，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地結合在一起，只是對成本費用或現(xiàn)金支出進行了預算控制。有的企業(yè)只注重利潤預算，沒有考慮到虧損。而在實際中財務預算管理需要全方面、全過程的控制，這種缺乏整體的觀念會導致財務預算管理中出現(xiàn)覆蓋不到的點，也可能造成對企業(yè)的盈虧把握不全面的情況，影響了預算管理的效果。
面對這樣的問題，需要的應對措施為：將公司的各種財務指標進行細分，科學確定財務預算管理責任的各個單元。將企業(yè)的每項經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解，層層落實，確定每個管理部門中每個人員的職責所在，使權責明確。還要建立嚴格的預算管理機構，加強多個部門預算實施過程和結果進行的監(jiān)督管理，以免因為管理不善而造成經(jīng)濟損失。
三、編制寬余，財務預算失去作用的應對措施
預算寬余的現(xiàn)象在很多國有企業(yè)中非常普遍，財務預算的執(zhí)行者利用職權方便和管理寬松，故意將預算的標準放松。財務預算的寬余會使員工的積極性受到打擊，會出現(xiàn)少勞多得的員工，更會出現(xiàn)工作的懈怠。同時也會使公司內部的資源配置不均衡，使公司的短期活動脫離了長期的目標，從而影響了企業(yè)的長期發(fā)展。
應對措施為：公司要嚴格檢測財務預算數(shù)據(jù)，要使預算的數(shù)據(jù)與實際相結合。編制財務預算的時候一般要遵循“統(tǒng)籌兼顧，量入為出”的原則。財務預算需要各個部門對其在預算期間內的各項經(jīng)濟活動做出全面的預計，并進行盡可能準確的預算，同時還要避免預測過程中的片面性，避免財務數(shù)據(jù)不真實，導致了資金的浪費，使財務預算不切合實際。
四、財務預算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督的應對措施
雖然企業(yè)都了解財務預算對自身的重要作用，但是很多企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行財務預算機制，缺乏對預算機制的監(jiān)控。在市場發(fā)生重大變化或者發(fā)生其他事情而使預算不能實現(xiàn)的時候，財務預算不能做好應急反應，使其脫離了實際，變成空洞無味的數(shù)據(jù)信息，這也是財務預算工作難以發(fā)揮作用的一大問題。
所要做出的應對措施為：企業(yè)采用動態(tài)管理的方式實時監(jiān)控財務預算的實施過程。企業(yè)一味地采用靜態(tài)預算指標，會使企業(yè)財務預算出現(xiàn)盲目性、滯后性、缺乏彈性的問題。所以企業(yè)要積極尋求科學合理的方法加強動態(tài)管理。例如，可以采用零基預算、概率預算、滾動預算等。
另外，企業(yè)還應該強化預算控制力度，及時的反饋預算的執(zhí)行情況。企業(yè)相關的各項活動都應該圍繞預算展開，每個部門的每一項業(yè)務的發(fā)生都要受到預算的嚴格約束。在進行預算的調控時，要對調整范圍、程序、權限進行嚴格的規(guī)范，從制度上約束每個員工的行為，保證預算在不失控制作用的基礎上具有一定的靈活性。同時財務部門還應該及時向執(zhí)行部門反饋預算實行狀況，以便各部門及時了解本部門的財務收支情況，在發(fā)現(xiàn)問題的時候及時解決，確保經(jīng)濟活動不偏離本部門的財務預算目標。
五、財務預算執(zhí)行情況缺乏有效考核機制的應對措施
企業(yè)財務預算目標沒有很好的實現(xiàn)，考核和獎懲制度不健全也是其中的原因。企業(yè)以預算標準考核責任單位和責任人，并且用考核的結果對其獎懲時，被考核的人員過多地強調客觀因素的影響，考核者則常常以個人情感因素去評價單位的經(jīng)營指標，使整個考核過程不是在客觀的條件下進行?？己撕鬀]有相應的配套獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作變成一種形式，此時預算也因此失去了權威性和嚴肅性，不再具備約束性，影響了預算管理激勵機制作用的發(fā)揮。
此項問題的解決措施為：企業(yè)應該不斷完善財務預算考核體系，建立一套完整的考核和獎懲制度。企業(yè)應將預算指標值與實際執(zhí)行結果進行比較，激勵成績、發(fā)現(xiàn)問題，分析對策，進一步完善對預算工作的管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。業(yè)績考核指標不僅包含了結果性的預算數(shù)據(jù)，更要注重過程性的業(yè)務考核，既要考核預算最終目標的實現(xiàn)情況，又要評價影響企業(yè)目標實現(xiàn)的主要成功因素。要根據(jù)每個單位的特點建立日常的監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和相應的考評，把預算過程具體到每個環(huán)節(jié)，形成具體有效的激勵機制。
六、總結
在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，這也就要求企業(yè)不能在每個小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，這也就離不開預算以及預算管理?？梢哉f，風險無處不在，所以企業(yè)和財務預算也應該跟緊企業(yè)所處市場的步伐。整個預算的過程是一個整體，通過預算來確定目標的實現(xiàn)途徑，通過預算來優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，預算的最終目標是超越預算。
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高校財務預算管理是高校財務管理的重要組成部分，主要對學校的財務收支預算進行管理，通過預算管理體系可明確反映出校內建設的整體收支狀況，便于學校管理人員實時監(jiān)控學校財務收支狀況，提高校內資金的應用效率及效益。
一、高校財務預算管理存在的問題
受傳統(tǒng)教育管理體制及計劃經(jīng)濟體制的影響，我國高校財務預算管理還存在以下幾個方面的問題：
首先，未充分認識到預算管理的重要性，缺乏足夠的預算管理意識。部分高校未充分認識到學校本身進行財務預算管理的重要作用，僅根據(jù)上級批準的撥款計劃機械的編制預算，支出部分也僅按照開支標準執(zhí)行，未基于財務管理的角度對資金的應用情況進行科學的、長遠的思考，高校各部門合理應用資金的積極性也不高，導致財務預算管理未充分發(fā)揮其預算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學、有效的財務預算管理及監(jiān)督機制。其次，缺乏一套與財務預算執(zhí)行相應的評價與審計制度。很多高校均未針對財務預算的執(zhí)行進行跟蹤、監(jiān)督及評價，也未制定科學的績效考核制度，從而無法保證預算執(zhí)行效果。實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財務預算超支或結余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學的預算評價制度及審計制度，弱化了財務預算的重要作用。最后，預算編制內容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來源，過去由政府全額提供高校的資金費用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會各界的撥款使得高校資金來源趨于多元化，高校財務支出預算也要按照財務預算管理部門的要求準確反映出各項收入及支出，以保證預算管理的準確性及科學性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報所得資金，也未準確上報支出，影響到高校財務收支預算的準確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟秩序。
二、提高高校財務預算管理有效性的策略
針對高校財務預算管理存在的諸多問題，建議從以下幾個方面進行完善：
首先，高校管理人員、財務管理人員要轉變觀念，做好財務預算的日常工作。預算管理的有效性會對高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認識到預算管理的重要意義，轉變觀念，將預算管理貫穿于學校財務管理的整個過程，將各部門參與預算管理的積極性、主動性充分調動起來，使其掌握更多預算管理相關的基本知識；對財務預算管理加強指導，對校內各項資產(chǎn)、教學資源等進行優(yōu)化配置，提高辦學資金應用的合理性，促進高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責任，建立科學、合理的預算調整機制，使得預算管理與學校的實際情況更加相符，適應新形勢的發(fā)展，對財務預算的調整進行規(guī)范，最大程度上減少人為干預的影響。堅持“一支筆”的審核制度，即各項資金應用部門必須指定一名負責人，主要負責審批其所屬部門日常經(jīng)費的開支情況，當然，“一支筆”審核制度僅針對日常開支，一些重大項目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內部監(jiān)督機制，承擔必須承擔的經(jīng)濟責任，審計部門及財務部門要對“一支筆”審核事項進行定期審計與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預算編制方法。建議高校預算編制工作采用“零基預算法”，即年度預算編制不參照以往的預算及支出，而是以實際教學、科研資金使用情況為基礎，結合學校優(yōu)先發(fā)展領域安排、確定每項支出預算數(shù)量，這種預算編制方法較傳統(tǒng)預算編制更加先進、科學，與學校的實際發(fā)展也更加相符。預算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項目經(jīng)費為優(yōu)先，針對學校重點發(fā)展項目則以專項資金的形式進行?？顚Ｓ茫恍雀黜椥姓С?、日常辦公經(jīng)費要適當壓縮，保證每項收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費，制定定額標準預算公用經(jīng)費。此外，還要建立完善的財務預算管理體系，以“績效預算”為核心，針對校內各個部門制定科學的預算管理績效評價指標體系，將其資金應用情況與其管理績效相結合，獎勵績效優(yōu)良的部門，相應的，績效差的部門可以減少預算經(jīng)費為懲戒。
三、結語
總之，高校的財務預算管理工作對于高校的建設和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學校部門應該建立健全預算管理規(guī)章制度，實行明確的編制、分析與考核制度，將預算管理的各個方面落到實處，更好地做好學校的財務預算管理工作。
參考文獻：
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