時間：2023-12-06 10:12:52
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關鍵詞 企事業(yè)單位 財務風險意識 財經(jīng)制度 研究
一、當前企業(yè)財務管理存在的主要問題
社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶動了企業(yè)的不斷進步，雖然企業(yè)財務管理工作水平有了很大程度的提升，但實踐中依然存在著一些問題，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，財務風險意識相對比較淡薄，企業(yè)多處于高風險運行狀態(tài)。實踐中我們可以看到，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)過度的負債現(xiàn)象，而企業(yè)要想進行生存和發(fā)展，勢必要繼續(xù)負債生產(chǎn)經(jīng)營，充分發(fā)揮財務杠桿的作用。然而，很多企業(yè)并不在乎成本和代價，也沒有對自己的實力和條件有一個全面的認知，只是一味地進行金融貸款，維持生計、尋求發(fā)展。甚至有些企業(yè)連借債還錢這一淺顯道理都不清楚， 一味地認為只要從銀行能夠貸款即可實現(xiàn)獲利之目標，顧頭不顧尾的現(xiàn)象非常普遍。當融資難以發(fā)揮其作用時，部分企業(yè)便陷入了貸款惡性循環(huán)之中，差東墻補西墻。最終的結(jié)果只能是債臺高筑，更企業(yè)的帶來了巨大的財務風險。同時，企業(yè)間存在著相互擔保行為，即相同的資產(chǎn)通常是重復抵押，或者為確保融資的順利進行而投資新的項目，因此也就形成了非常混亂的債務鏈。該種情況的存在，一方面加大了金融機構(gòu)對企業(yè)自身財務狀況的有效判斷難度，另一方面也給監(jiān)管工作帶來巨大的壓力，因此整體負債率有增無減，企業(yè)經(jīng)營成本與各項費用開支不斷加大，資金鏈條斷裂，財務風險加大。
第二，財務風險管理力度有待進一步加大。企業(yè)對現(xiàn)金管理不嚴，導致大量的資金閑置，或者存在著嚴重的不足。部分企業(yè)一味地認為現(xiàn)金額度越多地企業(yè)就會越有利，因此導致現(xiàn)金的大量閑置，并沒有參與到企業(yè)的生產(chǎn)運作之中，難以發(fā)揮其作用。賒銷政策落實不到位，缺乏催收執(zhí)行力，很多應收的賬款遲遲難以兌現(xiàn)，最終形成呆賬、爛賬，這就造成資金的回轉(zhuǎn)非常的困難。同時，存貨管理缺乏力度，很多資金大量閑置、呆滯，由于銀行一直產(chǎn)生著利息，所以自己閑置就是嚴重浪費。實踐中有很多的企業(yè)在月末時，只是存貨一項就占用營業(yè)額數(shù)倍的資金，因此導致資金呆滯，難以有效運轉(zhuǎn)。實踐中多存在著一些重錢不重物的現(xiàn)象，這就造成了企業(yè)資產(chǎn)有是固定資產(chǎn)的大量流失，加之對企業(yè)生產(chǎn)中的原材料、成品、半成品等管理不嚴、職責不明確，以致于企業(yè)資產(chǎn)嚴重浪費。
第三，財會工作流程有待進一步規(guī)范。據(jù)調(diào)查顯示，當前企業(yè)的很多原始憑證、科目應用以及賬冊設置和財務收支工作嚴重失范，加之制度不健全，因此導致財務風險問題；同時，在編制會計報表過程中，不僅沒有客觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實況，而且也沒有嚴格按照國家及相關法律法規(guī)之規(guī)定，落實財會工作任務，以致于財務會計信息嚴重失真，存在著會計信息質(zhì)量問題。
二、完善財經(jīng)制度的有效策略
基于以上對當前企業(yè)財務管理中的主要問題及財務風險成因分析，筆者認為可從以下幾個方面著手，進一步完善財經(jīng)制度。
1.建立健全財務風險識別及風險預警系統(tǒng)
首先，財務風險識別。所謂財務風險識別，實際上就是在財務風險管理實踐中，在財務風險發(fā)生之前，對其進行有效的識別，并準確把握財務風險成因。風險識別方法有現(xiàn)場觀察與財務報表分析，其中現(xiàn)場觀察主要是通過對實際生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務活動進行直接觀察，全面掌握企業(yè)的實際財務風險問題；而財務報表法則是通過對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量以及損益報表等會計資料進行全面的分析，從而確定企業(yè)的各種潛在風險問題及其成因。
其次，財務風險預警。其主要是采用數(shù)據(jù)化控制模式，通過對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營及其外部環(huán)境資料進行全面的分析，以財務數(shù)據(jù)的形式展呈現(xiàn)出企業(yè)的潛在風險，以起到事先預警之效果；同時，針對這一問題探尋風險原因及財務管理問題，從而使財務管理工作有的放矢。
2.加強企業(yè)資金管理
首先應當有效調(diào)動企業(yè)可利用資金。在防范財務風險過程中，財務人員應注意資金的科學調(diào)度與應用。針對當前企業(yè)的資金運作特點，妥善安排資金的實際收支運作，以確保企業(yè)日常的正常生產(chǎn)經(jīng)營。其次，應當對應收賬款管理工作進行細化。第一，要建立和完善信用限額機制。即企業(yè)根據(jù)客戶的實際情況、經(jīng)濟實力以及企業(yè)風險承擔能力，賒購給客戶商品的最高額度，這對于降低財務風險具有非常重要的作用；第二，要加強企業(yè)財務壞賬管理。 對實踐中存在著的各種壞賬損失進行審查， 以免出現(xiàn)各種弊端與不足， 同時要積極參與到客戶的破產(chǎn)善后處理事宜之中，以減少企業(yè)自身的損失。
3.建立健全監(jiān)督評價管理機制
正所謂無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要完善財經(jīng)制度，就必須建立健全監(jiān)督評價管理機制，這樣才能使財經(jīng)管理工作有章可循。通常財務管理工作會涉到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)， 始終貫穿在不全部經(jīng)濟活動之中，因此應當對內(nèi)控制度建設進行強化，提高財會工作質(zhì)量，降低財務風險。在該監(jiān)督評價管理制度中，應當明確相關人員的權(quán)限與責任，采取定期、不定期的抽檢方式，全面開展財經(jīng)管理工作。同時，應當保持審計、監(jiān)督評價管理人員的獨立性，不斷強化其權(quán)威性，只有這樣才能提高財務風險意識，才能完善財經(jīng)制度約束。
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-02
企業(yè)實施業(yè)務財務一體化的前提是建立在實施了信息化系統(tǒng)的基礎上。，目前全世界范圍成熟的通用的適用于業(yè)務財務一體化的工具就是企業(yè)資源計劃，也就是通常所說的ERP（Enterprise Resource Planning）。無論選擇使用哪家公司的ERP軟件，無非都是將標準化系統(tǒng)軟件結(jié)合企業(yè)業(yè)務實際所進行的應用開發(fā)。目前國內(nèi)實施ERP的企業(yè)很多，但是真正成功達到目的和理想效果的不多。現(xiàn)實就是系統(tǒng)往往與業(yè)務脫節(jié)，主要表現(xiàn)是物流信息流不一致，出現(xiàn)差異無法追溯等問題。非但沒有達到管理控制的目的，反而成為企業(yè)的管理負擔。要想避免通常出現(xiàn)的這些問題，企業(yè)在決定實施實施ERP的時候，就必須得到企業(yè)高層的重視支持、中層的主導調(diào)度、基層的全員參與，這是關系ERP上線成功的關鍵條件。
通常ERP在企業(yè)中的落地實施大致可分為四個步驟即業(yè)務調(diào)研、方案設計、上線實施、運行評估。只有識別、評估和充分應對這四個步驟中的過程風險點，才能使得ERP在企業(yè)中更好運行，從而達到業(yè)務財務一體化的有效控制。
一、業(yè)務調(diào)研階段
ERP的實施是圍繞提升企業(yè)管理為最終目的來的，因此了解企業(yè)的管理需求、業(yè)務流程的設置、產(chǎn)品技術的特點、財務核算的方式等都是至關重要的。業(yè)務調(diào)研階段需要花費較長的時間，從組織框架了解到流程的設置都要有深入的認識，才能將相關需求、認識轉(zhuǎn)化為輸入，為進行后續(xù)的再加工奠定基礎。在此過程中要注意以下幾個常見風險點的控制。
1.重視基礎數(shù)據(jù)的收集
雖然業(yè)務調(diào)研階段的工作主要為需求確認，但基礎數(shù)據(jù)的收集工作應當同步進行，比如產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品BOM構(gòu)成數(shù)據(jù)、產(chǎn)品銷售分布數(shù)據(jù)、產(chǎn)品成本信息等。這些基礎數(shù)據(jù)對下一步的方案設計具有指導性意義，而非僅限于流程的認知和需求的調(diào)研。
2.強化培訓，取得支持
培訓的內(nèi)容可以結(jié)合調(diào)研需求，充分描述未來的流程概況。例如：材料稽核可以放棄手工稽核，減少工作量；出入庫情況可以不需要通過手工報表，可以直接讀取系統(tǒng)。這些流程都做到在ERP落地，基層管理者才能得到的便利。這樣的培訓與灌輸可以增強系統(tǒng)上線的信息，取得基層人員的支持。
3.管理需求的調(diào)研
在筆者所了解的ERP實施企業(yè)中，都實現(xiàn)了將業(yè)務流程與財務會計流程的結(jié)合，建立了事件驅(qū)動的業(yè)務財務體系。但是卻鮮有企業(yè)將自身的績效考核、管理需求嵌入到ERP系統(tǒng)中，這不能說是業(yè)務財務一體化的失敗，但是確實是ERP實施的不完美之處。造成此種現(xiàn)狀的原因是，前期調(diào)研中很少涉及運營、人力等各個管理職能部門。覺得這些職能部門很少參與業(yè)務流程中來，因此忽視了管理需求的調(diào)研，ERP實施上線后，業(yè)務財務一套流程，在績效考核、人力管理中又新建其他流程，往往造成數(shù)據(jù)差異、管理浪費。因此需要在實施項目前期就要深入調(diào)研管理需求，例如分部銷售的區(qū)域劃分以及業(yè)績考核情況。只有了解這些，才能在方案設計階段充分考慮到數(shù)據(jù)顆粒度的程度是否能夠滿足管理應用的要求。
二、方案設計階段
方案設計階段是對一個業(yè)務流程進行再造的過程，即在充分認知原有流程的基礎上，結(jié)合ERP各模塊業(yè)務實現(xiàn)功能，對企業(yè)進行流程再造。這個過程中需要決定是否實施生產(chǎn)模塊、采購模塊等，并且是一個反復論證的階段，需要不斷取得管理層的信息確認并進行深入的方案討論。在此過程中應注意以下幾個風險點：
1.基礎數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)顆粒度的細化
結(jié)合上述管理需求，基礎數(shù)據(jù)的字段設計與數(shù)據(jù)顆粒度要充分考慮到今后的應用需求。當前很多一體化企業(yè)進行數(shù)據(jù)分析時，需要某一維度的數(shù)據(jù)往往方案設計中沒有涉及，不能進行數(shù)據(jù)提取時只能重新手工建立分析數(shù)據(jù)，造成管理資源的重復浪費。這就體現(xiàn)了基礎數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)顆粒度的重要性，它決定了ERP上線后的實用性和有效性。
2.考慮并設計所涉全部業(yè)務流程，防止遺漏
經(jīng)過一階段的調(diào)研，應當充分考慮所有流程的設置問題，防止出現(xiàn)只考慮主流程，而不考慮分支流程的情況。例如，生產(chǎn)制造企業(yè)中三包件如何出庫？拆解廢舊包裝物如何進行流轉(zhuǎn)、結(jié)算，這都是非常細小且實際存在的分支流程。如果方案設計階段沒有納入，等到實施上線時就很難再進行調(diào)整，容易造成流程外循環(huán)，從而失去了控制的手段。
三、上線實施階段
上線實施階段是最為艱難而又辛苦的階段，因為這是需要項目組與全體基層員工共同努力才能完成的階段。本階段涉及的人員較多，從庫管到銷售，從采購員到生產(chǎn)計劃員，從技術人員到財務各崗位人員。因此如果這個關鍵階段不能夠齊心協(xié)力往往導致ERP項目的前功盡棄。此過程中筆者認為應重點關注以下幾個風險點：
1.不斷進行崗位操作訓練，建立實用可行的崗位操作流程
通過培訓能使業(yè)務經(jīng)辦人員快速適應和掌握操作流程。在本階段時業(yè)務經(jīng)辦人員往往不能系統(tǒng)地理解崗位操作的目的及上下環(huán)節(jié)之間的關系，必須由項目組成員建立切實可行的崗位操作流程。只有對各個模塊、各個流程的操作人員進行不斷的重復性訓練，使之加深理解，才能熟練正確地操作。就像日本豐田的道場一樣，不斷訓練達到傻瓜也能操作的目的，從而為EPR的真正落地奠定基礎。
2.嚴謹時間安排，嚴格按照財務節(jié)點規(guī)范要求
上線實施往往會伴隨著財務賬務的月結(jié)工作，因此在上線實施過程不能拖太長的時間，時間拖得越長，項目失敗的可能性越大。要通過嚴謹細致的時間安排，并要充分考慮財務月結(jié)的時間點去控制前期業(yè)務的完成時間。只要第一個月結(jié)工作的成功，基本就能決定ERP系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)落地。
3.要充分暴露問題，并確保及時解決
實施上線過程中必定會遇到各式各樣的問題，這也是對方案設計階段的審查與修正。在此階段中項目組應與基層操作人員通力合作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時暴露出來，經(jīng)過充分的溝通，對問題提出解決方案，對方案設計進行進一步的修正。切不可進行后臺流程外操作以掩蓋問題，確保發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，并對通用性問題解決方案進行系統(tǒng)推廣。
四、運行評估階段
運行評估階段標志著企業(yè)已經(jīng)初步實現(xiàn)了業(yè)務財務一體化，但是仍會存在著較多問題。運行評估階段就應充分利用項目咨詢公司的服務職能，對操作人員繼續(xù)加強培訓，并對流程各個環(huán)節(jié)的操作進行固化，從而形成良好的循環(huán)，確保一體化各項工作能自稱體系、自我調(diào)整和運轉(zhuǎn)。本階段應注意以下幾個風險點控制：
1.固化流程操作，完成數(shù)據(jù)規(guī)范
ERP項目應用開發(fā)中的各項數(shù)據(jù)字段均是為企業(yè)管理需求而服務，應對流程操作的規(guī)范性、數(shù)據(jù)維護的準確性加以要求。可以將某些管理用的字段定義為必填字段，防止日后操作產(chǎn)生不規(guī)范操作，造成數(shù)據(jù)缺失。例如，銷售客戶信息必須維護到客戶的稅號、銀行賬戶信息以便今后實現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的接口；銷售板塊必須加上國內(nèi)大區(qū)。在系統(tǒng)中通過設置固化流程，并進行數(shù)據(jù)規(guī)范，以達到管理的需求。
2.根據(jù)業(yè)務需求進行報表開發(fā)
通過運行實施后，基層操作人員會有很多不適應的地方、會產(chǎn)生較多的需求，例如導出的表格不是EXCEL格式，無法進行數(shù)據(jù)后續(xù)再加工等。此時企業(yè)內(nèi)部就應積極梳理需求，要求項目咨詢公司進行一些適合業(yè)務使用的簡單實用的應用表格開發(fā)，例如開發(fā)應付模塊的未開票明細表等。只要數(shù)據(jù)顆粒度足夠細致，相應的應用表格開發(fā)是較容易獲取的。
一、行業(yè)現(xiàn)狀
信用擔保在我國作為一個新興行業(yè)，雖然起步較晚，但發(fā)展很快。由于它解決了中小企業(yè)融資難的問題，因此近年來也得到了政府政策上的扶持和幫助。特別是2011年，溫州事件暴發(fā)后，國務院制訂了偏向扶持中小企業(yè)融資的政策，這在某種程度上，也是對擔保公司的鼓勵。
但在另一方面，由于中小企業(yè)發(fā)展參差不齊，法人文化水平和個人素質(zhì)間差距很大，使得擔保公司在提供服務過程中，經(jīng)常面臨不可預測的風險。怎樣在為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務的同時，盡可能減少、避免風險的發(fā)生，已成為整個行業(yè)面臨的首要難題。
二、擔保風險產(chǎn)生的原因
(一)對擔?？蛻舻亩ㄎ徊粶?，中小企業(yè)信用狀況不佳
我國市場經(jīng)濟體制尚不健全，部分中小企業(yè)在擔保公司的監(jiān)管帳戶外私立帳戶或不按貸款計劃用款。當其經(jīng)營狀況穩(wěn)定后，又盲目擴張，投資于不熟悉的領域，造成不能如期收回投資，致使擔保公司承受重大損失。
(二)擔保公司內(nèi)部管理機構(gòu)重疊，內(nèi)部控制制度不健全
擔保公司內(nèi)部部門之間環(huán)環(huán)相扣，從貸前分析到貸后檢查都需要各部門間通力合作。公司要在為企業(yè)提供擔保服務的同時對企業(yè)的風險做出預警、判斷，并做出相應的防范措施。如果內(nèi)部控制制度不健全，管理機構(gòu)重疊冗余，則會造成部門之間互相推脫責任，使公司錯過最佳的控制時期，給公司帶來嚴重的經(jīng)濟損失。
三、擔保風險的識別
(一)擔保風險類型
1、投資風險
投資風險指企業(yè)不按照貸款用途使用資金，將貸款投資于股市等高風險市場，或者不熟悉的領域，致使資金偏離了正常企業(yè)的經(jīng)營范圍，造成貸款資金的無法收回的情況。在這種情況下，貸款到期時，只能由擔保公司代償，給保險公司造成了經(jīng)濟損失。
2、政策風險
政策風險指對于某些行業(yè)，在對其下發(fā)貸款后，政府出臺不利于該行業(yè)或相關行業(yè)的調(diào)整政策，至使整個行業(yè)銷售額受到影響，利潤率降低。預期利潤降低，加上貸款還款壓力，企業(yè)不勘重負，不能順暢還款已成必然。
3、經(jīng)營風險
經(jīng)營風險指企業(yè)盲目投資或擴張，在資金需求增多的同時，第三方欠款現(xiàn)象也愈演愈烈，使企業(yè)的流動資金沉陷于不良的三角債中。極低的資金周轉(zhuǎn)率使企業(yè)不能正常的運轉(zhuǎn)，更不能如期償還貸款。
(二)風險識別方法
1、法人和管理團隊的走向出現(xiàn)異常
對于正常經(jīng)營的企業(yè)法人來說，如果發(fā)現(xiàn)其有經(jīng)常出入境等反常行為，說明銀行的貸款資金很有可能被非法轉(zhuǎn)移，應引起注意；而一個優(yōu)秀的管理團隊，人員結(jié)構(gòu)應相對穩(wěn)定，如果出現(xiàn)反常的大規(guī)模辭職或轉(zhuǎn)讓期權(quán)等行為，說明企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了信用或經(jīng)營危機，應密切關注。
2、企業(yè)庫存數(shù)量顯著偏低
生產(chǎn)型企業(yè)應保持合理庫存用于周轉(zhuǎn)日常銷售，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移存貨，低價出售庫存現(xiàn)象，同時企業(yè)又有貸款資金轉(zhuǎn)入?yún)s不能提供合同的情況時，則表明企業(yè)有經(jīng)營狀況惡化進而轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的可能。
3、納稅數(shù)額異常減少
企業(yè)在保持銷售額穩(wěn)步增長的情況下，納稅金額也應與收入配比增加。如發(fā)現(xiàn)有納稅額異常減少，企業(yè)提供的銷售額與納稅數(shù)額不相對應的情況，則可初步判斷企業(yè)有提供虛假報表的嫌疑，應引起警惕。
四、基于財務視角的風險控制方法
對于貸款企業(yè)，可以從事前、事中和事后三階段對企業(yè)財務狀況進行分析，綜合全面考慮企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，判斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和變現(xiàn)能力，分析企業(yè)在貸款期內(nèi)的發(fā)展方向和按期還款的能力，從而可以給予其規(guī)模適度的貸款額度。
(一)財務事前分析
1、通過分析財務報表判斷企業(yè)是否存在信用風險
(1)通過分析資產(chǎn)負債表的編制方法和質(zhì)量，達到評價企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況的目的。通過企業(yè)的應收應付款余額與上下游合同相比對，分析企業(yè)的往來是否只是走帳，還是真實的業(yè)務應收款，從而達到辨別報表質(zhì)量的目的。通過比較存貨及固定資產(chǎn)的帳面數(shù)字與實際庫存的差距，來分析企業(yè)提供報表數(shù)字的可信度。
(2)通過利潤表分析判斷企業(yè)的實際的經(jīng)營能力，以評價企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和盈利模式。通過核對銀行及個人卡對帳單流水，可以判斷利潤表的收入數(shù)字是否存在浮夸嫌疑。通過稅前利潤及凈利潤，分析企業(yè)的成本點及近年來的利潤率浮動水平是否與經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)形式相吻合，以達到分析其貸款承受度的目的。
(3)通過現(xiàn)金流量表分析投資、籌資、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的總量、趨勢和結(jié)構(gòu)，用以判斷還款來源和還款的可能性。如通過投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分析當年投資所占的資金比重及收益率。再綜合負債表和明細帳可以判斷回收期是否在貸款期內(nèi)，可參考判斷企業(yè)能否還款。
2、運用財務指標分析判斷企業(yè)是否存在信用風險
(1)通過分析銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率等盈利性指標，可以衡量管理層將銷售收入轉(zhuǎn)化成利潤的效率。如通過分析連續(xù)三年的銷售凈利率的升降變動，可以看出是否企業(yè)在擴大銷售的同時，注意改進經(jīng)營管理,提高盈利水平。
(2)通過分析存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等流動性指標，可以計算出企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)周期。而企業(yè)能否有措施來加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加，是判斷企業(yè)資產(chǎn)流動性的一個關鍵因素，可以看出企業(yè)是否處在良好的發(fā)展階段，從而可以判斷企業(yè)能否在一定期限內(nèi)償還貸款。
(3)通過分析資產(chǎn)負債率、利息償付比率、速動比率等償債能力指標，可以分析企業(yè)運用自有資金獲得融資的能力，進一步判斷企業(yè)的償債資格和能力。如通過分析速動比率，可以直接看出企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱，從而可以判斷企業(yè)短期償債能力高低。
(二)財務事中控制
1、財務人員應全程參與評審
財務負責人應加入評審會中，實行有效票數(shù)通過制度，建立起擔保公司核心決策體系，共同把控風險。評審的內(nèi)容包括：企業(yè)的財務數(shù)據(jù)分析；企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)劣地位分析；企業(yè)法人的背景、個人素質(zhì)和還款意愿的調(diào)查；抵押物的評估；企業(yè)是否曾有涉訴行為，具體次數(shù)及原因，是否案件已結(jié)等等
2、財務人員應認真查看貸款記錄
財務人員通過查看企業(yè)以往貸款記錄，可以分析企業(yè)在以往的貸款中，是否按申報用途正常使用貸款資金，是否有其它偏離企業(yè)正常經(jīng)營的風險投資，來提示評審會該企業(yè)是否存在項目風險。
3、財務人員應及時提取準備金
(1)按時提取未到期責任準備金。年末財務人員應按在保項目所收保費的50%提取未到期責任準備金，并轉(zhuǎn)回以前年度已提取的準備金。此項提取主要考慮在擔保費收取一年后，企業(yè)還款時項目風險才完全結(jié)束，因此當年只能確認一半的收入并為可能發(fā)生的代償風險做好財務數(shù)據(jù)上的準備。
(2)及時提取擔保賠償準備金。財務人員應按不超過當年年末擔保責任余額的1%比例提取保賠償準備金，在提取金額累計達到擔保責任余額10%后，可差額提取，為可能發(fā)生的擔保賠付做出準備。
(三)財務事后控制
1、財務部門應進行全程監(jiān)控
財務部門通過監(jiān)控企業(yè)資金流向及貸后檢查報告，與風控人員共同分析企業(yè)是否經(jīng)營異常，分析其財務數(shù)據(jù)變化的原因和趨勢，共同判斷企業(yè)是否按規(guī)定用途使用貸款資金，以及該筆貸款對企業(yè)發(fā)展的影響。
2、財務部門應關注貸款企業(yè)狀況，隨時準備啟動應急方案
企業(yè)項目一旦出現(xiàn)違規(guī)使用資金，或其它財務異常表現(xiàn)，財務部應立即上報董事會，列為預警項目，啟動應急方案。通過變更反擔保條件，控制企業(yè)存貨等有形資產(chǎn)，變賣抵押物，處置股權(quán)等后備措施，及時有效的控制企業(yè)的風險，將擔保公司的風險降到最低。
五、結(jié)束語
擔保公司在業(yè)務操作中由于種種原因，將面臨各種可控或不可控風險。本文分析了目前擔保企業(yè)的風險現(xiàn)狀，提出了從財務角度進行風險控制的方法。由于擔保業(yè)風險形式多樣，情況復雜，單單從財務環(huán)節(jié)控制是不夠的，未來還應從全局出發(fā)，根據(jù)整體金融形式，探討不同行業(yè)、不同背景企業(yè)的風險點所在，以便及時規(guī)避，為擔保企業(yè)資金安全提供保障。
一、上市公司財務風險主要影響因素
（一）無法掌控外部環(huán)境 當今的社會經(jīng)濟環(huán)境中，上市公司的財務風險很大程度上受到外界經(jīng)濟環(huán)境的影響。外部環(huán)境就是企業(yè)無法有效改變的外部約束條件，主要包括：經(jīng)濟、法律、資源、市場以及銀行利率等。這些外部環(huán)境不僅種類繁多，而且，是動態(tài)發(fā)展的，上市企業(yè)很難對其進行準確的預測和掌控，一旦處理有誤或者低效，將會為公司財務帶來高風險。
（二）籌資決策不當 籌資是所有企業(yè)都需要面對的，而籌資的決策一旦出現(xiàn)了失誤，很可能為公司的財務帶來風險。例如：籌資規(guī)模不當。企業(yè)的規(guī)模是確定籌資數(shù)額的重要判定因素，如果二者能夠匹配適當，則會有助于企業(yè)的快速發(fā)展。但是，如果一個企業(yè)的籌集資金遠沒有達到企業(yè)的投資規(guī)模預計，企業(yè)很可能會喪失掉投資機會，無法獲得預期的投資收益。并且，還會為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。反之，如果一個企業(yè)的籌資額遠遠超過企業(yè)的投資規(guī)模，將會出現(xiàn)大量的資金閑置，不僅得不到與籌資額對等的投資回報，還會造成企業(yè)的資金成本上升，如果不能準時償還，還可能由于資不抵債，而將企業(yè)置于財務風險當中；股票發(fā)行、銀行貸款以及商業(yè)信用是國內(nèi)上市公司籌資的主要方式，但是，這些方式各有利弊，如果出現(xiàn)了錯誤選擇，將會增加額外費用，降低企業(yè)利潤，加大企業(yè)財務風險。與籌資有關的還有企業(yè)債務期限結(jié)構(gòu)不當安排以及資金來源結(jié)構(gòu)不當?shù)取?/p>
（三）缺乏盈利能力 通常，企業(yè)具有強大的盈利能力，則無論是債務清償還是資金籌集都具有明顯優(yōu)勢，而潛在的財務風險也會明顯降低，但是，很多企業(yè)的盈利能力著實有待進一步提升。
（四）企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效流動 資產(chǎn)流動就是指企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及購買能力。企業(yè)的資產(chǎn)流動性風險主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)質(zhì)量。也就是資產(chǎn)變現(xiàn)能力。通常，企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，企業(yè)的資產(chǎn)流動性越強。由于企業(yè)的流動資產(chǎn)具有短期、快速等特征，所以，其變現(xiàn)能力對資產(chǎn)質(zhì)量的影響尤為關鍵。目前，國內(nèi)的諸多上市公司，在市場競爭環(huán)境中，為了更好地贏得市場，產(chǎn)品更新速度快，產(chǎn)品老化問題嚴重，以至于常常出現(xiàn)老化產(chǎn)品積壓，嚴重影響到資金流轉(zhuǎn)，并且，隨著產(chǎn)品的不斷更新，老化產(chǎn)品的商業(yè)價值越來越小，企業(yè)的利潤越來越低。
營運能力是企業(yè)的營運效率。其引發(fā)的風險主要包括：現(xiàn)金、存貨以及應收賬款等。資產(chǎn)利用率低，容易導致企業(yè)的財務損失確定性不夠。目前，國內(nèi)的上市公司主要是運用收款政策。缺乏對客戶資信的全面評估，致使應收賬款很多都成了“呆賬”，而到企業(yè)還債的時候，會因流動資金不足，而引發(fā)財務風險。類似的問題在建筑行業(yè)屢見不鮮，甚至已經(jīng)成為了“慣例”。
（五）上市公司治理因素 公司治理主要是遵照公司的制度規(guī)定，對各個利益相關主體的權(quán)力、利益以及責任進行科學、合理配置，進而實現(xiàn)最優(yōu)制衡，并確?？茖W決策。一旦出現(xiàn)權(quán)力高度集中在某些管理人員手中，造成權(quán)責不明，將會失去職位之間的制約功能，引起企業(yè)的財務風險。另外，資金使用效率低以及無法確保資產(chǎn)完整性和安全性，也會造成公司的財務風險系數(shù)提升。
二、上市公司財務風險管理完善措施
（一）建立有效的公司財務預警系統(tǒng) 上市公司建立有效的財務預警系統(tǒng)，是為了更好地防止財務系統(tǒng)在運行過程中出現(xiàn)預期目標偏離問題。主要是根據(jù)企業(yè)的實際情況，設置若干個財務敏感指標，借助數(shù)學以及統(tǒng)計學方法建立一定的模型，通過相關數(shù)據(jù)的變化情況，判斷企業(yè)的財務風險程度以及存在的種類，并根據(jù)分析結(jié)果制定詳細、合理的科學決策。實踐證明，有效的公司預警系統(tǒng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的潛在風險，并促使管理者采取有效的防范措施，大幅度降低企業(yè)的財務風險損失，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
（二）構(gòu)建完善的企業(yè)財務運行制度 具體如下：
（1）科學、合理的投資決策制度。減少投資決策失誤是降低公司財務風險的重要措施，而科學、合理的決策機制能夠大大提升決策的正確性。首先要提升公司對項目的投資決策水平，對項目的可行性進行謹慎論證，確保項目的可行性以及經(jīng)濟的合理性。其次，投資資金合理管理，科學規(guī)劃資金的使用。并且，無論是資金充足還是缺乏，資金投放都要建立在客觀事實的基礎上，以保證資金管理的良性循環(huán)，降低企業(yè)的投資風險。
（2）構(gòu)建科學的籌資決策機制?；I資也就意味著公司是負債經(jīng)營，所以，更應該做到籌資科學、合理化。否則，很可能承受因資金利用率低所帶來的嚴重不良經(jīng)濟后果。所以，公司要在籌資之前，設計多種籌資方案，并進行效益預測，遵循成本效益原則，選取成本最低、收益最大的籌資方案。同時，還要對籌資方式、債務結(jié)構(gòu)以及還款期限進行確定。
（3）完善企業(yè)的財務風險管理制度。完善的公司財務風險管理制度能夠幫助企業(yè)制定出更為科學的財務管理目標，設置出更為合理的風險管理機構(gòu)以及明確各職能部門在風險管理中的權(quán)力分配，從而降低公司的財務風險。
（三）對公司治理結(jié)構(gòu)進行有效規(guī)范 具體有：
（1）構(gòu)建科學的產(chǎn)權(quán)制度。目前，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度主要是建立在明確的產(chǎn)權(quán)關系基礎上的。明晰產(chǎn)權(quán)是權(quán)責明確的重要基礎，而企業(yè)要想順利進行各項經(jīng)營活動，就必須做到權(quán)責明確，所以，明確的產(chǎn)權(quán)制度是必不可少的。
（2）董事會的督導作用進一步提升。委托制管理中，往往因為信息不對稱以及經(jīng)營者的逆向選擇，而使得委托人的利益受損。所以，建立有效的督導機制，能夠幫助董事會及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者關于企業(yè)財務目標的偏離行為，并在出現(xiàn)財務風險時，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營管理行為。
（3）委托關系有效協(xié)調(diào)?，F(xiàn)代企業(yè)當中，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，進而出現(xiàn)了委托關系。例如：股東大會和董事會之間、董事會和總經(jīng)理之間等。這種委托關系勢必會存在利益矛盾以及信息不對稱問題，從而給委托人帶來一定的風險。所以，有必要借助一些措施，協(xié)調(diào)這種委托帶來關系。例如：增加工資、獎金等激勵機制；或者減少委托層次，降低利益損失風險。
（四）構(gòu)建上市公司財務風險控制評價體系 在公司實際經(jīng)營管理過程中，對風險的重視程度直接影響公司的生存與發(fā)展能力和市場競爭力。財務風險控制是指在財務風險識別和度量的基礎上，選擇適當?shù)娘L險管理策略，從而降低風險的不確定性和減少財務風險發(fā)生的概率。財務風險控制本身是就是一項管理活動，需要對其實施情況進行監(jiān)督與評價。財務風險控制體系的建立以內(nèi)部控制為基礎，在控制過程中考慮風險因素，通過對公司財務風險控制體系進行評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對公司財務風險控制中存在問題及時改進和整頓，從而進一步完善公司的財務風險控制制度，有效防范財務風險。其中，模糊綜合評價法是基于模糊數(shù)學的思想和方法而產(chǎn)生的一種綜合評標方法，通過應用模糊數(shù)學中的隸屬度理論把定性評價轉(zhuǎn)化為定量評價，運用這種方法能較好地解決模糊的、難以量化的問題，適合各種非確定性問題的解決。
三、結(jié)論
加入世界貿(mào)易組織以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度明顯加快，現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度已經(jīng)大范圍地應用在國內(nèi)的大中型企業(yè)，這對國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營國際化、產(chǎn)業(yè)集團化非常有利，同時，更有助于企業(yè)核心競爭力的增強。然而，同眾多的國際跨國集團相比，國內(nèi)的上市公司在財務風險意識以及防范上存在著很大的不足，這使其很容易受到各類金融危機的影響。面對復雜多變的國際形勢，要想真正地提升企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，國內(nèi)的上市公司就必須建立起完善的財務風險管理體系。本文就這一問題進行探討，希望能夠?qū)τ嘘P的經(jīng)營管理者有所促進。
參考文獻：
[1]張衛(wèi)平：《中小企業(yè)財務風險管理研究》，《財會通訊》2012年第5期。
[2]湯曉誠：《HL公司財務風險評價與防范研究》，湖南大學2012年碩士學位論文。
一、財務風險及其管理
財務風險是在企業(yè)經(jīng)營過程中的財務活動因為內(nèi)部或者外部非人為控制及一些難以預料的因素所引起的，會對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生不確定的影響，并且會使企業(yè)在某一時期內(nèi)的財務目標產(chǎn)生與預期相偏離的結(jié)果，給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟損失的威脅。這種財務風險是客觀的，伴隨著財務管理活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個過程，籌資、投資、利潤分配等活動中都可能隱藏著財務風險。財務風險由于其客觀性，完全消滅該種風險是不可能的，但是在企業(yè)日常經(jīng)營活動和財務管理活動中可以采取相應的措施來降低該種風險所帶來的損害。
財務風險就其在企業(yè)經(jīng)營活動中所處的不同階段而言，可以分為籌融資、投資、收益的分配、資金的回籠、外匯等風險種類。具體來說，籌資風險體現(xiàn)為企業(yè)籌資活動中因為資本市場供需的變化及一些外部因素的影響給企業(yè)的經(jīng)營帶來的不確定性的影響，及其因為企業(yè)籌資行為的時間、期限結(jié)構(gòu)等的失誤都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的問題。投資帶來的風險則是由于經(jīng)營環(huán)境、資金的成本及時間價值等的影響會對企業(yè)的投資決策產(chǎn)生一定的影響從而使投資報酬與預期目標之間產(chǎn)生差異，帶來企業(yè)盈利能力與償債能力的風險。收益分配的風險在于分配方案制定過程中的主客觀因素的影響使得企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的長遠經(jīng)營。資金的回籠和外匯的影響則是受到客戶因素的影響給應收貨款的到賬時間帶來一些不確定性以及外匯市場變化匯率因素給企業(yè)財務帶來的不利影響。
企業(yè)財務風險管理是在財務管理的過程中對于可能存在的各種風險進行事前的識別、度量、分析并且進行相應的防范和控制的過程。財務風險的管理是企業(yè)通過相應制度體系和風險防范措施的應用將風險降低到最小限度來獲取最大化的收益。該種財務風險管理的實現(xiàn)是一種根據(jù)企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境建立其一種全面有效的風險防范體制，在該種體制確立的規(guī)則下通過事前、事中和事后的連續(xù)的監(jiān)督管理降低企業(yè)的經(jīng)營風險增加企業(yè)的投資收益。
二、上市公司財務風險產(chǎn)生的原因
作為一種客觀存在的風險因素，上市公司財務風險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：
首先，從客觀方面講，企業(yè)的外部環(huán)境會帶來一定的財務風險。上市公司的投融資行為都離不開市場，而全球化背景下的市場經(jīng)濟會因為諸多外部因素的影響帶來一些企業(yè)經(jīng)營的風險。從外部環(huán)境方面講，我國的上市公司因為宏觀經(jīng)濟的變化及其所面向的市場狀況的變化經(jīng)受著越來越多的財務風險上的壓力和考驗。這種宏觀的環(huán)境有市場環(huán)境、經(jīng)濟文化及其法律等，它們在給企業(yè)帶來一定的效益增加的發(fā)展機遇外也可能會成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的制約因素。國家大的經(jīng)濟政策的調(diào)整、財政稅收杠桿的應用、匯率的變化等都會對企業(yè)帶來經(jīng)營成本的增加或者融資成本的提高等，而這都會從某種程度上增加企業(yè)的財務風險壓力。
其次，從企業(yè)自身講，企業(yè)的管理模式和水平會給企業(yè)帶來直接的經(jīng)營風險和財務風險。企業(yè)利潤是通過企業(yè)通過投融資活動獲得發(fā)展的資本，并且在日常的經(jīng)營活動中使該種資本變成活的利潤。利潤和收益的實現(xiàn)與企業(yè)的投資經(jīng)營決策密切相關，而決策的制定和執(zhí)行則是企業(yè)管理水平和管理者能力的集中體現(xiàn)。當公司缺乏科學有效的投資決策機制時便會產(chǎn)生投資行為的盲目性及過度投資等行為的發(fā)生，從而給上市公司的經(jīng)營帶來直接的經(jīng)濟損失或者巨大的財務風險。
最后，企業(yè)財務風險管理體系的缺失或者不健全是造成企業(yè)財務風險的重要原因。上市公司實現(xiàn)財務風險的有效檢測和預防的重要手段和措施是建立科學合理的財務風險管理體系，通過該種體系的構(gòu)建明確財務風險預防的重點，及時的發(fā)現(xiàn)潛在的風險并且制定有效的預防措施，從而降低企業(yè)的財務成本和風險。但是由于我國上市公司發(fā)展的歷史相對較短，企業(yè)管理制度的不健全及對利潤的過度追逐使得企業(yè)更多的將發(fā)展的實現(xiàn)和計劃放在經(jīng)營收益的獲得和資金的取得上，風險意識的缺乏造成對財務風險管理系統(tǒng)的重視不足，從而直接影響財務風險監(jiān)管體系的構(gòu)建。由于上市公司缺乏該種風險監(jiān)測和防范體系，使得相應的風險監(jiān)控部門和職能無從實現(xiàn)或者打折實現(xiàn)，形成一種內(nèi)部風險控制和防范制度的缺失，最終影響企業(yè)的風險防范能力。在風險來臨時，企業(yè)無法及時有效的采取相應的防范措施，從而最終影響企業(yè)的經(jīng)營收益。
三、上市公司財務風險的管理
為了改善上市公司財務風險體系建設的現(xiàn)狀保證企業(yè)的經(jīng)營收益，我們可以通過一定的措施來促使企業(yè)建立其財務風險防范制度體系，充分發(fā)揮企業(yè)財務風險管理的作用。這些措施有：
第一，要提高管理者的風險意識尤其是財務風險管理的意識。在企業(yè)管理中，管理者的意識會對其行為產(chǎn)生直接的影響，我國上市公司中的管理人員從傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下向極度開放的市場轉(zhuǎn)化不可避免的存在管理意識和思想的相對滯后。對于上市公司而言，要對管理層加強風險意識的宣傳和教育，使他們充分認識到企業(yè)發(fā)展中面臨的各種風險，并且將這種意識傳遞到全體員工中。當風險意識成為一種思維的習慣時，企業(yè)的經(jīng)營管理便會獲得更多的風險關注，降低企業(yè)經(jīng)營決策的風險，實現(xiàn)收益的保證。在財務管理中則體現(xiàn)為對于每個環(huán)節(jié)財務風險的認識和成本的考慮。這種意識的形成需要長時間的宣傳和教育培養(yǎng)，使他們在耳濡目染中認識到風險的存在并具備相應的風險管理能力，這樣便能真正有效的防止企業(yè)經(jīng)營過程中的財務風險。
第二，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。上市企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平直接影響企業(yè)的風險管理能力和經(jīng)營收益，為了實現(xiàn)風險的最小化和收益的最大化必須提高企業(yè)的管理水平。這種能力的提高表現(xiàn)為公司投資經(jīng)營決策制定的科學性和合理性，在決策制定的過程中通過合理的論證和可行性研究，科學的分析投資過程中存在的各種風險，合理預測投資收益，盡可能的降低企業(yè)的財務風險。同時在投資的過程中根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況及市場環(huán)境利用合理的財務杠桿，保證企業(yè)流動資金的充足和發(fā)展的順利。
第三，完善企業(yè)財務風險管理體系。上市公司財務風險的有效管理需要一定的制度和體系的保障，當公司具備這種系統(tǒng)化的風險管理制度時，便能對各種形式的風險進行合理的分析和有效的處理。具體而言，財務風險管理體系的建設要有明確的制度和統(tǒng)一的規(guī)范，同時還應該有明確的職能部門和負責人員，當具備這種制度和人員的配備后，便要明確具體的風險監(jiān)測和防范程序和步驟。結(jié)合上市公司面臨的負責環(huán)境，在財務風險管理時便要對上市公司經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境進行合理的分析，在此基礎上制定財務管理的具體目標，加強風險識別能力和分析能力，在對風險科學合理分析的基礎上制定出具體的風險應對方案，并且按照規(guī)定的程序逐步實現(xiàn)。在財務風險管理的過程中，上市公司的財務管理制度也應進行相應的完善，同時還應該提高財務管理人員的素質(zhì)，保證財務風險監(jiān)測的及時和管理措施的有效執(zhí)行。
四、結(jié)束語
上市公司面臨的財務風險是不可消除的，但是該種風險又是可以通過有效的管理來降低其消極影響的，因此，企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營收益的最大化并應該采取多種措施來減少該種風險對企業(yè)的損害。財務風險管理的實現(xiàn)要從風險管理的意識入手，并且要提高企業(yè)的管理能力和水平，在此基礎上配合科學完整的制度體系便能實現(xiàn)對風險的有效檢測和防范。
參考文獻：
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施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風險因素,必須建立和完善自身的財務風險預警體系。為了防范和規(guī)避風險,應通過計算財務預警指標和對企業(yè)的p:///thesis/List_5.html" title="會計論文" target="_blank">會計報表及其相關經(jīng)營資料進行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預測財務風險,最大限度地避免或降低財務風險。
一、施工企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式
一是從企業(yè)的運營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。
二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運營效率低下,潛虧風險增加。
三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負擔沉重,到期債務喪失償還的能力,流動資產(chǎn)不足以償還流動負債,總資產(chǎn)低于總負債。
四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。
五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。
上述財務風險,是導致施工企業(yè)發(fā)生財務危機的重要因素。只有針對可能造成財務危機的因素,建立財務預警指標體系,采取監(jiān)測和預防措施,才能有效防范財務風險,控制財務危機。
二、施工企業(yè)財務風險預警體系的建立
為了提高企業(yè)財務預警指標體系管理的效率和效果,在財務風險預警系統(tǒng)的建立中,應堅持實用性和可操作性,預警指標不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤?一是設計財務風險預警的核心指標和輔助指標;二是測算財務風險預警指標的“預警標準值”;三是測算監(jiān)測指標的實際值;四是根據(jù)財務風險預警指標的實際值和臨界值,做出預警警度判斷;五是提出預警報告。
(一)設計預警指標體系
建立財務風險預警體系,重點和難點是預警指標的選擇和指標權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財務結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時期,財務風險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務風險,財務風險預警指標應以變現(xiàn)能力指標和償債能力指標為基礎,以財務效益指標和資產(chǎn)營運指標為補充,重點突出變現(xiàn)能力指標。具體包括10個指標,總分100分: 1.財務風險預警核心指標占70分
/，！/ 現(xiàn)金流動負債比率 (20分)、資產(chǎn)負債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。
2.財務預警輔助指標30分
凈資產(chǎn)收益率(10分)、應收款項周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。
(二)測算財務風險預警指標的“預警標準值”
風險預警指標的“預警標準值”應以企業(yè)近三年各項財務指標實際值(按照2:3:5的比例)為基礎,參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財政部《企業(yè)效績評價》標準值,結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。
(三)計算指標的實際值和預警指標的得分
財務風險指標的實際值計算出來后,同區(qū)間表下達的標準值進行比較,采用內(nèi)插法計算單項預警指標的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務風險評估得分。
(四)預警警度判斷
為了更加形象地標識企業(yè)財務風險所處的級次,應該把財務風險預警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預警區(qū)(黃區(qū))、危機區(qū)(紅區(qū))三個區(qū)域。指標在安全區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較小;指標在預警區(qū),表示存在發(fā)生財務危機的可能性;指標在危機區(qū),表示發(fā)生財務危機的可能性較大。根據(jù)財務風險評估得分,對照相應的預警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預警警度。
(五)提出預警報告
對于財務風險處于預警區(qū)和危機區(qū)的單位,應提出專題的財務風險分析報告,財務風險分析報告的內(nèi)容包括:本單位財務風險所處的級次;指標當期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因;指標處于預警區(qū)或危機區(qū)的原因分析;降低財務風險和改善財務狀況擬采取的措施和建議等等。
三 、建立財務風險預警體系應注意的問題
財務風險預警指標體系的建立和運行,對企業(yè)的基礎管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎工作,否則,財務風險預警將成為空中樓閣。
(一) 高素質(zhì)的管理團隊以及企業(yè)負責
人的高度重視是企業(yè)財務預警指標體系運行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關鍵在于落實。對財務風險的控制是財務人員的責任,更是企業(yè)負責人的責任,同時還需要各個職能部門通力配合。 (二) 規(guī)范真實的財務會計信息是準確進行風險預警的前提。財務預警指標體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息,企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務預警指標體系的建立和運行效果。建立在虛假的財務數(shù)據(jù)基礎之上的財務風險預警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財務風險。
(三) 建立完善靈敏的財務信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務軟件的成熟,財務信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財務信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財務預警效率和效果。
中圖分類號：F275文獻標識碼： A 文章編號：
引言：所謂財務風險是指由于受到各種難以控制或者難以預料因素的影響，在財務活動過程中導致財務狀況的不確定性，致使企業(yè)經(jīng)營目標與預計背向而馳，從而造成損失的可能性。建筑施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中受財務風險影響非常大，因此，建筑施工企業(yè)應當給予足夠的重視，對其進行全面充分的理解、分析和研究，掌握其規(guī)律和方法，預測其影響大小，確保企業(yè)健康快速。
建筑施工企業(yè)財務風險界定及其特征
隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，建筑施工企業(yè)存在財務風險是客觀存在，是不可能完全消除的，對其進行充分理解、分析和研究后可以降低風險。建筑施工企業(yè)財務風險具有以下幾個方面特征：第一，財務風險的階段性。受建筑施工企業(yè)本身特征影響，一般都跨年度施工，工期相對較長，在其經(jīng)營生產(chǎn)過程中，階段性相當明顯；第二，財務風險具有特定的根源。其表現(xiàn)形式、特定征候、發(fā)生跡象和特定根源是可以提前預測、分析出來的，并不是密不可測的；第三，財務風險具有可變性。在一定條件下，財務風險是可以轉(zhuǎn)化的。
二、建筑施工企業(yè)財務風險的主要類型
建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出多種多樣的財務風險，并滲透到企業(yè)的各個階段、各個環(huán)節(jié)中，本文分析施工企業(yè)財務風險類型主要從工程項目角度來分析。第一，建設單位拖延工程進度款的風險。建筑施工項目生產(chǎn)經(jīng)營需要保持一定的連續(xù)性，工程款需要建設單位按照工程進度和合同的約定及時給予支付。但是實際上很多施工項目并不是如此，建設單位常常以各種理由不按時支付工程進度款：一方面是建設單位工作拖拉造成的，另一方面是建設單位的資金確實沒有到位；第二，施工項目異常收款條件下的資金風險。所謂異常收款主要是指工程款的資金結(jié)算方式并不是按照月度完成工程形象進度工作量收取。異常收款經(jīng)常表現(xiàn)為：以貨幣資金向建設單位預先支付履約保證金、為業(yè)主的采購設備、置地等提供信用擔保、承諾按工程某部位完成后收款、墊付工程款，建設單位不給預付款等等；第三，建設單位拖延工程結(jié)算的風險。由于項目投資超預算或投資不足，一些建設單位為了達到長期拖欠工程款的目的，常常以審計、審價為幌子，對施工企業(yè)遞交的工程結(jié)算沒完沒了的重復審和多頭審；第四，工程投標讓利的風險。承包工程項目技術競爭和價格競爭是工程投標競爭的兩個主要方面。其價格競爭主要體現(xiàn)在技術措施費讓利、工程總造價的讓利、材料中準價讓利、開辦費讓利、一類工程二類收費、定額利潤率讓利以及承擔應由建設單位支付費用等，幅度基本在工程造價的5%左右。
目前，由于建筑施工企業(yè)之間競爭愈演愈烈，整體經(jīng)濟效益的下降已是不爭的事實，如果企業(yè)不能徹底地消化壓價讓利因素，企業(yè)內(nèi)部不能構(gòu)建整套行之有效的成本控制措施和完善的效益保證體系，潛在的財務風險非常大。
三、加強建筑施工企業(yè)防范財務風險的對策
（一）加強成本控制以降低成本風險
降低建筑施工企業(yè)成本風險的根本途徑是強化內(nèi)部獎懲措施，加強成本管理。施工企業(yè)需要采用“三算對比法”定期進行成本分析，即揭示數(shù)據(jù)增減變動背后的經(jīng)濟業(yè)務，將實際成本和按內(nèi)部定額測算的成本以及預算成本進行對比分析，尋找引起某項成本數(shù)據(jù)增減變動的關鍵交易事項，并且延伸到真實的交易事項，之所以如此深入分析，是為下一步采取有效措施奠定基礎。在施工項目施工生產(chǎn)過程中，管理層需要著重關注工程質(zhì)量成本、安全成本和工期成本。安全成本由預防成本和故障成本構(gòu)成，二者交叉作用，故障成本與預防成本成反向變動關系，為了安全成本總額靠近最低點，總可以尋求到以最少或最佳的預防性安全投入。對工期成本的管理，需要尋求最佳工期成本點來合理調(diào)整工期。加強工程分包管理，企業(yè)應當對分包隊伍建立施工業(yè)績檔案，預防分包風險對分包隊伍的管理，在工程招標過程中，優(yōu)先選擇實力強、施工質(zhì)量好、信譽度高的隊伍。在分包合同簽訂中可以約定以下幾方面事項：第一，施工方承諾不拖欠農(nóng)民工工資；第二，不支付工程預付款；第三，施工方繳納一定數(shù)額的履約保證金。要建立停止合作分包隊伍庫，對一些施工能力差、信譽度低的分包隊伍給予叫停，在招標過程中直接排除。
（二）及時辦理工程項目竣工結(jié)算
建筑施工項目現(xiàn)在完工后需要及時辦理工程項目竣工結(jié)算，例如結(jié)算書的編制和送審、實物量核對、變更簽證、索賠等，若不能及時結(jié)算，建設單位則不會再撥付工程款，在工程后期大多數(shù)建設項目資金緊張，拖延的時間越長，外欠款的風險就越大。因此，建筑施工企業(yè)按照圖紙要求完成施工后，應當立即編制工程竣工決算，及時辦理竣工驗收，按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、設計變更部分、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證，確保取得足額結(jié)算收入，提高應收賬款的回收與周轉(zhuǎn)率，追加合同價款辦理工程結(jié)算，決不因自身的原因而延誤結(jié)算。在依據(jù)施工合同做好工程的索賠工的同時，建筑施工企業(yè)還應當對施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外社會因素、自然因素造成的工程拖延工期、引起工程發(fā)生事故等情況，及時收集相關證據(jù)，提出索賠申請，認真分析，追補損失，這對規(guī)避財務風險起著不可忽視的重要作用。
（三）建立完善的財務風險預警系統(tǒng)
建筑施工企業(yè)完善財務風險預警系統(tǒng)不是一個部門一個制度一個方案就能實現(xiàn)的，需要企業(yè)各個部門共同努力，多個制度多個方案共同實施。因此，需要加強企業(yè)財務管控，提高企業(yè)資源的使用效率，建筑施工企業(yè)應當將逐步推動集中會計核算、加強財務管理、推動標準化管理等措施來提升財務管控及對業(yè)務支持的職能，提高財務部門工作效率，借助標準化會計核算體系來加強和完善財務治理，控制財務風險。同時需要對對會計政策、科目及報告體系進行統(tǒng)一規(guī)范，進一步提高會計信息的及時性、準確性，更好地滿足資本市場信息披露要求創(chuàng)建堅實基礎，同時為經(jīng)營管理決策所需要的信息支持提供了可靠的數(shù)據(jù)保障。
財務風險預警分析的內(nèi)容：主要包括企業(yè)財務指標異動分析、債務結(jié)構(gòu)分析、支付能力分析、 資產(chǎn)質(zhì)量分析、投資情況分析、企業(yè)從事的風險投資業(yè)務情況分析、外匯風險及其他需要說明的情況。
財務風險預警報告包含根據(jù)年報、中報和季度報表對各企業(yè)進行綜合評分，結(jié)合宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)的實際財務狀況，通過一系列財務風險預警指標，形成的財務風險評級報告。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務報表、經(jīng)營計劃及其他相關的財務資料為依據(jù)， 利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數(shù)學模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向經(jīng)營者示警而形成的綜合性說明，與財務評價系統(tǒng)相互依賴，互為補充。
結(jié)束語：總之，建筑施工企業(yè)規(guī)避財務風險的任務嚴峻而又艱巨。企業(yè)管理者只能通過對企業(yè)財務風險類型進行全面分析，找出原因，并有針對性的制定防范風險的措施，將發(fā)生財務風險的機率降到最低限度，不可能完全消除風險，從而提高企業(yè)的市場競爭力。多數(shù)建筑施工企業(yè)都已經(jīng)認識到企業(yè)要想健康發(fā)展，財務風險必須控制好，因此，施工企業(yè)經(jīng)營者、投資人必須積極規(guī)避財務風險，緊扣時代和企業(yè)的發(fā)展脈搏，在瞬息變化的市場上立于不敗之地。
行政事業(yè)單位財務風險是指行政事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，行政事業(yè)單位也面臨越來越復雜的外部環(huán)境。行政事業(yè)單位自身的性質(zhì)，決定了行政事業(yè)單位具有和企業(yè)不同的會計核算方法，因此具有和企業(yè)不同的財務風險。防范事業(yè)單位的財務風險，對于保證財務管理工作良好開展，促進單位健康快速發(fā)展，具有重要的意義。
一、行政事業(yè)單位財務風險的表現(xiàn)
1、投資風險
行政事業(yè)單位投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。由于單位性質(zhì)的限制，行政單位不允許進行經(jīng)營性投資，而事業(yè)單位在滿足條件的情況下是可以利用國有資產(chǎn)對外投資的。由于行政事業(yè)單位的非盈利本質(zhì)屬性，其資金富余量也不會太大，對外投資能力有限，且需要受到國有資本經(jīng)營預算的約束。在對內(nèi)投資方面，行政事業(yè)單位往往需要對基礎設施、固定設備等進行較大投資，如城建部門需要投資街道、路燈、綠化、公路等，如果超過了正常資金承受能力，支付進度與財政預算(包括專項資金收入等)不匹配，往往導致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務風險，形成斷頭路、爛尾樓等，既影響政府信譽，也給人民群眾的生產(chǎn)生活帶來負面影響。如南寧市審計局在對某局審計時發(fā)現(xiàn)，該局下屬事業(yè)單位歷年來對外投資110萬元，成立供水、旅游公司。公司依托其地域資源實行對外承包。收取的承包費作為公司收入。兩個公司由于管理等各種原因，至今沒有收益，同時由于合營或承包引發(fā)的經(jīng)濟糾紛還發(fā)生了大量司法等其他費用，至今虧損近百萬元。
2、管理風險
政府職能轉(zhuǎn)變也存在一個相對較長的過程，因此，在財務的監(jiān)督與措施的落實方面，也還存在著一些死角與盲區(qū)。主觀上的制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果。監(jiān)督措施的不到位，削弱了財務監(jiān)管的控制力。從而客觀上在財務人員、管理手段等方面，也難以做到嚴格要求與精益求精，這些最終導致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，影響決策的科學性與合理性，增大決策失誤的風險。
3、資金短缺風險
行政事業(yè)單位的性質(zhì)決定了單位的社會性和準公共產(chǎn)品的特點，一般情況下，財務制度規(guī)定行政事業(yè)單位負債只能解決臨時資金周轉(zhuǎn)的需要，嚴禁引入負債經(jīng)營的做法。但現(xiàn)實中，行政事業(yè)單位普遍面臨著資金缺乏的情況，特別是財政撥款單位，如果支出大于撥款數(shù)額，則可能存在迫切的資金需求，產(chǎn)生緊張的資金供需矛盾。
二、行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的原因
1、管理體制不合理，財務原則堅持不力
在管理體制上，單位財務支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。由于人員性質(zhì)的特殊性，行政事業(yè)單位的財務人員就是本單位的工作人員，對擁有部門或單位主管權(quán)力的領導存在著崗位上、利益上的依賴關系，處于從屬地位，這使得財務人員在會計監(jiān)督上無法做到實質(zhì)上的獨立，其表現(xiàn)形式就是財務人員面對單位領導者不合理的行為和要求，無法有效地堅持財務原則，為財務風險的發(fā)生提供了可能。
行政單位和大部分事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要是財政撥款，從而財務管理的特點是消耗型財務，要求對支出實施嚴格控制。由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規(guī)定，其他制度尚未建立，造成財務支出在細節(jié)層面有章難循、無章可依。
2、內(nèi)部控制不完善，執(zhí)行效果不佳
很多行政事業(yè)單位不具備完善的內(nèi)部控制。由于行政事業(yè)單位運作機制較為固定，經(jīng)濟業(yè)務相對簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)業(yè)務相對單純，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制定往往不夠完善。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部風險控制制度沒有與業(yè)績考核掛鉤，缺乏一定的約束力。目前行政事業(yè)單位的業(yè)績考核往往沒有與內(nèi)部風險控制制度執(zhí)行程度掛鉤，形成了一種注重考核，不重視內(nèi)部控制的做法。重大事項決策和執(zhí)行程序有一定的隨意性，往往忽略核算經(jīng)濟效益，用經(jīng)驗代替風險控制制度。執(zhí)行力不強，執(zhí)行效果不佳。
3、思想認識不夠重視，財務人員素質(zhì)不高
有的行政事業(yè)單位的領導和財務人員對財務管理不夠重視，有的單位領導將財務管理等同于會計核算，認為財務部門的主要職能就是單位的收支“記賬員”、“出納”，對財務工作在推進單位事業(yè)發(fā)展中的重要作用認識不足，沒有認識到只有高質(zhì)量的財務工作，才能夠有效保障單位的資金安全、規(guī)范單位的經(jīng)濟活動行為。因此，有的單位領導根本不注重財務人員的綜合素質(zhì)，選拔人員不嚴格要求，對財務人員的培訓和素質(zhì)提高也是毫不關心，直接導致單位財務工作質(zhì)量不高從而導致財務風險。有的行政事業(yè)單位財務人員本身也不注重財務風險，對違反財經(jīng)紀律的風險性沒有給予足夠的重視，對可能存在的財務風險沒有防范意識，造成財務工作中的不規(guī)范行為。
三、對財務風險進行防范的措施
1、制定良好的風險控制制度
從機制上防范財務風險，要制定有效的風險控制方法，結(jié)合單位實際，考慮單位業(yè)務范圍和規(guī)模大小，使財務風險機制制度化、規(guī)范化。例如，堅持對于單位資金實行預算制，對行政事業(yè)單位收支制定嚴格的預算計劃，單位的每筆支出都要符合預算標準。預算計劃可以控制單位的支出方向和支出規(guī)模，是有效控制財務風險的不可或缺的手段。行政事業(yè)單位還可建立償債準備金制度以實現(xiàn)對信貸風險的控制。在每年編制年度資金預算計劃時，根據(jù)債務規(guī)模和貸款期限按一定比例提取償債準備金，在事業(yè)基金中留足數(shù)額。確保償還銀行貸款的資金來源，防止因償還貸款而發(fā)生財務風險。隨著財務管理手段和管理方法的不斷進步，可以對財務風險的發(fā)生時間、范圍和程度實行科學的預測，針對不同的風險采取相應的措施來預防，從而最大程度地減小財務風險的破壞性。
2、加強單位內(nèi)部控制
內(nèi)部控制制度作為管理者實現(xiàn)管理目標、完成社會責任的一種手段，在行政事業(yè)單位財務風險防范及管理系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。這主要是通過不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等形式來完成。為規(guī)范行政事業(yè)單位財務資產(chǎn)管理，財政部制定了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部2006年第35號、第36號部長令)，北京市也出臺了《北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保管理暫行辦法》、廈門市出臺了《廈門市事業(yè)單位對外投資管理辦法》，最大限度地防范國有資產(chǎn)投資風險。要監(jiān)督會計核算的準確性、會計信息的真實性，同時要監(jiān)督財務會計人員的職業(yè)道德情況，定期或不定期對財務會計人員遵守職業(yè)道德的情況進行檢查。
3、樹立財務風險意識
要強化行政事業(yè)單位領導對財務風險的意識，提升單位領導的風險意識，使其將預防財務風險作為單位管理的重要工作來抓。要從根本上轉(zhuǎn)變重管理輕財務的觀念，使其充分認識和理解加強財務風險防范不僅是財務管理的重要內(nèi)容，而且是增強單位風險控制，切實提高行政事業(yè)單位管理質(zhì)量，確保事業(yè)單位健康發(fā)展，推動單位效益增長。財務人員從事財務工作的質(zhì)量對防范財務風險具有重要作用，財務人員要將風險防范意識貫穿于的日常工作，發(fā)現(xiàn)、了解、識別治理活動中各種可能存在且未顯現(xiàn)的風險，不斷提高財務工作質(zhì)量，防范財務風險。
四、結(jié)論
行政事業(yè)單位的財務風險主要表現(xiàn)為投資風險、管理風險、資金短缺風險。要不斷建立健全管理制度，加強內(nèi)部控制，樹立行政事業(yè)單位人員風險意識，不斷提高財務人員防范風險的能力，切實有效的防范和避免行政事業(yè)單位財務風險。
參考文獻：
隨著我國市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不僅要面對日益激烈的市場競爭，而且還要面對各種風險的挑戰(zhàn)，其中，財務風險就是企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下必須面對的一種客觀存在。目前，財務風險的防范與控制已日益受到越來越多企業(yè)的高度重視，并逐漸成為企業(yè)風險管理體系中不可或缺的重要組成部分。因此，深入研究企業(yè)的財務風險，健全風險管理機制，科學構(gòu)建企業(yè)財務風險管理體系，不僅是保持企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)增強競爭能力、系統(tǒng)化解經(jīng)營風險的內(nèi)在需求。
一、財務風險的內(nèi)涵
對未來收益的不確定性被視為財務風險的基本屬性。目前，學術界對于財務風險內(nèi)涵的認識基本趨同，只是從狹義和廣義兩個維度對財務風險進行了不同闡述。狹義財務風險（亦稱“傳統(tǒng)觀”）指因企業(yè)融資所引發(fā)的，因企業(yè)借入資金從而增加了對未來到期償債能力以及與此相關聯(lián)的對未來收益的雙重不確定性。融資額度的大小與財務風險的高低存在一定的相關關系。廣義財務風險（亦稱“現(xiàn)代觀”）觀點認為，在企業(yè)財務活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而存在造成蒙受損失的機會和可能。本文闡述的財務風險觀點指的是廣義財務風險。
二、財務風險的類型
企業(yè)財務風險類型從某種意義上講是企業(yè)的風險源，應作為風險因素統(tǒng)籌納入企業(yè)財務風險管理的體系建設之中。
（一）融資風險
企業(yè)融資風險指由于融入資金而導致未來企業(yè)償債能力與盈利能力與預期目標之間所存在的不確定性，因融資方式不同，具體可劃分為直接融資風險和間接融資風險，其主要表現(xiàn)是融資成本過大、投資失敗、債務規(guī)模過度膨脹而導致企業(yè)過度負債，到期償債能力下降，誘發(fā)企業(yè)財務風險。因此，企業(yè)在制訂短期經(jīng)營目標和中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，有必要將企業(yè)融資規(guī)劃、融資活動、融資方式、融資過程管控、融資結(jié)果及評價等與企業(yè)的財務風險管理體系建設密切結(jié)合起來，作為一項風險體系建設的子系統(tǒng)加以完善和強調(diào)。
（二）投資風險
投資風險指企業(yè)由于受不確定因素的影響，致使所投資的項目達不到預期投資收益率的風險。投資風險的發(fā)生直接影響企業(yè)的預期盈利目標，同時也一定程度上可能誘發(fā)融資風險。
（三）現(xiàn)金流風險
現(xiàn)金流是企業(yè)運營的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要基礎。許多企業(yè)被迫破產(chǎn)往往并不是因為資不抵債，而恰恰是因為現(xiàn)金流出了問題，導致企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不相適應，現(xiàn)金流入不敷出，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金或資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，一時無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對資金流動性的即時需要，由此直接引發(fā)企業(yè)財務風險，使企業(yè)陷入財務危機。所以，企業(yè)在設計資產(chǎn)負債的期限結(jié)構(gòu)時要特別關注負債的償還期和流動資產(chǎn)的流動性相互匹配這個問題，否則將給企業(yè)造成很大的財務風險，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。
（四）收益分配風險
收益分配風險是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理所帶來的不確定性影響，收益分配主要包括留存收益和分配股息兩個方面，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果經(jīng)營效益好，利潤高，但對股東的股息分配低于預期，將會影響股東投資的積極性和社會響應度，進而影響企業(yè)股票價值。而如果企業(yè)大幅度提高職工福利待遇，增加薪酬，給股東的股息分配過多，又將使企業(yè)承擔過高的生產(chǎn)和資金成本，從而對企業(yè)持續(xù)性正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響，甚至引發(fā)財務風險。所以，企業(yè)的收益分配必須要在加強財務風險的科學監(jiān)測基礎上，審慎掌握風險平衡點。
除以上財務風險類型外，有學者還提出了“關聯(lián)交易風險”和“對外擔保風險”等類型。本文認為，隨著全球一體化和市場經(jīng)濟制度的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營機制和運營模式將日益呈現(xiàn)多元化趨勢，與此相伴而生的財務風險類型還會不斷衍生，無論財務風險形式如何多樣，抓住財務風險產(chǎn)生的原因才是有效化解財務風險的基本前提。
三、財務風險產(chǎn)生的原因
企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因主要歸結(jié)為以下幾個方面：
（一）企業(yè)風險管理組織架構(gòu)定位不清晰，權(quán)責不明確
風險管理組織的權(quán)責沒有規(guī)范，企業(yè)總部及下屬機構(gòu)雖設有部門對風險進行控制，但缺乏組織職責的統(tǒng)一規(guī)范。
（二）尚未建立全面風險管理體系及有效的風險預警系統(tǒng)
缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動過程中風險環(huán)境評估及有效識別和防范的能力，特別是對于企業(yè)不能承受的風險沒有及時進行識別及預警，不能及時排除風險隱患，從而降低了企業(yè)防范風險能力。
（三）尚未建立全面的財務檢查機制
由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度及風險管理體系不健全，影響了企業(yè)財務制度的執(zhí)行力。
（四）企業(yè)外部宏觀環(huán)境的影響
企業(yè)所面臨的復雜多變的經(jīng)濟、法律、市場、社會文化及資源等宏觀環(huán)境的不確定性也是導致企業(yè)財務風險的原因之一。
（五）企業(yè)對財務風險的客觀性認識不足導致的財務風險
（六）財務決策缺乏科學性帶來的財務風險
業(yè)內(nèi)普遍認為，目前，在我國有些企業(yè)憑經(jīng)驗決策的主觀臆斷現(xiàn)象比較普遍，導致財務決策失誤頻繁發(fā)生。
四、財務風險管理體系建設
盡管企業(yè)所面臨的財務風險類型多種多樣，產(chǎn)生的原因錯綜復雜，但風險是可以管理的，其中，構(gòu)建科學、系統(tǒng)、穩(wěn)定的企業(yè)財務風險管理體系不失為一條有效的解決途徑。
樊良等人（2004）認為，“企業(yè)財務風險管理是一種有計劃、有組織地控制企業(yè)財務活動和資金活動的行為，其目的在于將企業(yè)因各種風險所導致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實現(xiàn)其既定目標，并保證其發(fā)展能力?！?/p>
隨著企業(yè)財務風險研究的不斷深入，如何構(gòu)建企業(yè)財務風險管理體系已成為理論界和實務界研究和探討的熱點，相關理論和方法需要進一步完善和深入研究。因此，本文提出的構(gòu)建企業(yè)財務風險管理體系建議是以財務治理理論為基礎，依次遞進地包括了“財務風險的識別財務風險的計量財務風險的處理財務風險的管控體系建設財務風險控制評價”幾個部分，力求形成具有內(nèi)在邏輯的整體框架。
（一）財務風險的識別
風險識別是指從紛繁復雜的各種可能導致企業(yè)財務風險的不確定因素中找出誘因，是一個對這些不確定性誘發(fā)財務風險因素的判斷、分析、篩選、歸類和鑒定的過程。能否準確識別財務風險是進一步對財務風險進行計量、對財務風險進行處理，進而科學有效完成財務風險管控體系建設的前提和基礎。由于各企業(yè)所處行業(yè)不同、企業(yè)自身特點各異，企業(yè)需要根據(jù)這些內(nèi)外部的不同特點有針對性地開展財務風險識別活動，有效建立符合企業(yè)自身特點的風險識別機制。
（二）財務風險的計量
財務風險計量是在風險識別的基礎上，對已鎖定的、影響財務風險的基本因素進行正確量化計量的過程和行為，是進一步采取有效措施對財務風險進行處理的前提和基礎，是科學構(gòu)建企業(yè)財務風險管控體系的重要組成部分，是對企業(yè)正確識別、把握和處理財務風險能力的檢驗。財務風險的計量通常采用質(zhì)化和量化相結(jié)合的處理方法，通過這些方法對企業(yè)財務指標進行分類計量，進而對影響企業(yè)的財務風險等級進行優(yōu)先級排序，找出帶有共性的、影響重大的風險源，重點進行處理。
（三）財務風險的處理
財務風險處理是指結(jié)合企業(yè)的自身實際和特點，按照企業(yè)既定的財務風險管控治理機制，通過有針對性的風險處理方式和手段對已篩選確定的財務風險進行有效化解的過程和行為。財務風險是不能消除的，其主要處理方式包括財務風險轉(zhuǎn)移、財務風險回避和財務風險保留三種。
對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自身無法承受、或即使承受將付出巨大成本的風險可以考慮采取風險轉(zhuǎn)移的方式加以規(guī)避。
財務風險回避是指企業(yè)在風險識別和計量基礎上、對可能或即將發(fā)生的財務風險所采取的主動規(guī)避的行為。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到一些既無法轉(zhuǎn)移也無法回避的財務風險，對此，企業(yè)只能被動接受這種風險的存在，即財務風險的保留。對于這種風險，企業(yè)必須立即啟動有效的風險管控機制把這種對企業(yè)有可能造成損失的風險降低到最小。
（四）建立企業(yè)財務風險管控體系
上述財務風險的識別、計量和處理是建立企業(yè)財務風險管控體系的基礎性工作，既是前提也是必要條件。而企業(yè)財務風險管理體系建設的核心是建立企業(yè)財務風險管控體系。主要包括：
1.建立企業(yè)財務控制體系
該體系的建立是有效控制企業(yè)財務風險的機制保證。財務控制體系應根據(jù)企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點量身定做、對標設計，要切實符合企業(yè)實際。企業(yè)財務控制體系包括宏觀和微觀兩個層面。從宏觀層面講，企業(yè)必須著力解決好財務治理結(jié)構(gòu)和財務治理機制問題。李悅（2010）認為，“財務治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)財權(quán)在不同產(chǎn)權(quán)主體之間的分配，既是企業(yè)所有權(quán)配置的核心內(nèi)容，也是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)所要解決的關鍵性問題。財務治理是公司治理的核心，財權(quán)配置是財務治理的核心。財權(quán)在公司治理中是一種最基本、最重要的權(quán)力，而財權(quán)配置可以說是公司治理的“綱”。財務治理機制是企業(yè)財權(quán)基本配置框架下，基于財務治理結(jié)構(gòu)安排和一定制度設計，能夠自發(fā)對企業(yè)財務治理活動進行調(diào)節(jié)、規(guī)范的機制。微觀層面主要包括財務人員控制系統(tǒng)、財務制度控制系統(tǒng)、財務目標控制系統(tǒng)和財務信息控制系統(tǒng)等幾部分。
2.強化企業(yè)資金集中管理
資金集中管理是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效方法之一，也是化解企業(yè)財務風險的有效途徑。資金集中管理的重點是建立內(nèi)部資金控制系統(tǒng)，主要包括：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、融資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等。
（1）現(xiàn)金控制系統(tǒng)。在公司總部按照商業(yè)銀行模式設立總部級內(nèi)部資金池，充分發(fā)揮企業(yè)全系統(tǒng)資金使用效率和效益，有效控制或規(guī)避資金風險，各所屬成員單位在總部開設賬戶,其經(jīng)營收付結(jié)算一律通過內(nèi)部銀行辦理。
（2）融資控制系統(tǒng)。在現(xiàn)金控制系統(tǒng)基礎上,進一步建立企業(yè)內(nèi)源融資與外源融資相結(jié)合的運行機制。企業(yè)對外融資統(tǒng)一由總部負責，對內(nèi)建立有償內(nèi)部資金調(diào)劑機制，做到資金的籌集與使用相結(jié)合,與企業(yè)的綜合償債能力相適應。
（3）投資控制系統(tǒng)。內(nèi)部投資管理是企業(yè)財務控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié),應遵循事前、事中、事后控制相結(jié)合原則,事前定目標、定制度、定操作程序；事中嚴格遵循制度要求進行；事后進行跟蹤、考核,并反饋結(jié)果。
3.加強企業(yè)財務監(jiān)督控制
企業(yè)的財務監(jiān)督與控制是企業(yè)財務風險管理體系建設的重要內(nèi)容，建立風險管理的整體架構(gòu)，明確風險控制的目標，以及各級財務部門的職責分工，建立財務風險識別、評估和控制的系統(tǒng)性管理制度和流程。進行統(tǒng)一的風險定義、分類，描述風險具體表現(xiàn)、確定風險衡量指標并評估風險等級。建立規(guī)范的定期風險報告制度。明確各類主要風險的應對策略，設計應對措施。建立風險預警系統(tǒng)及財務預警分析指標體系；制定并不斷修訂、完善企業(yè)財務風險管理策略；提出企業(yè)財務風險管理的整體解決方案；企業(yè)在財務風險管理工作中要集中精力抓重大風險、重大事件和重大決策，要采用壓力測試、返回測試等多種方法對風險管理的有效性進行檢驗；要努力建設一套剛性的企業(yè)全面預算管控體系，健全預算管理組織，建立標準的預算管理流程，搭建全面預算管理編制模型，預算執(zhí)行中，對于預算內(nèi)事項及預算外事項的管控處理、授權(quán)體系、流程等進行嚴格界定，建立完整的預算分析模型及預算預警反映機制，進一步明確預算調(diào)整的范圍、依據(jù)、原則、授權(quán)等方面的規(guī)則，使其充分發(fā)揮為經(jīng)營活動服務的作用，逐步建立預算管理信息系統(tǒng)；建立企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)績考核指標體系。
（五）企業(yè)財務風險的評價
定期進行財務風險管理評價。這是企業(yè)實施財務風險管理措施過程中必不可少的環(huán)節(jié)。主要包括建立企業(yè)財務風險控制流程，及時收集財務風險的初始信息，并對其進行必要的風險辨識、風險分析和風險評價。
建立風險評級模型，借助該模型，反映企業(yè)財務風險水平的高低，為發(fā)現(xiàn)問題和尋找差距提供線索，對風險水平進行科學分析和評估財務風險水平，綜合考慮潛在風險損失和風險發(fā)生概率，確定風險級別。
構(gòu)建EVA（Economic Value Added）風險控制系統(tǒng)。EVA 是企業(yè)全面風險管理的有效工具?；贓VA 自身性質(zhì)，其應用于企業(yè)財務管理系統(tǒng)可以有效規(guī)避企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的治理結(jié)構(gòu)風險、戰(zhàn)略風險、決策風險、人力資源風險、資本市場風險，從而形成一個比較完善、統(tǒng)一的風險控制系統(tǒng)，使企業(yè)在有效規(guī)避風險的情況下正常運轉(zhuǎn)。
主要參考文獻：
[1]樊良，樊利平.企業(yè)財務風險管理.財會通訊，2004（1）.
[2]李悅.公司財務治理：理論與實證研究分析.國際商務財會，2010（4）.
風險是指發(fā)生損失的一個概率或者實際結(jié)果與理想結(jié)果之間出現(xiàn)偏差的可能性，財務風險是指企業(yè)經(jīng)營過程中與財務相關的風險，財務風險本身有廣義和狹義之分，廣義的財務風險是指企業(yè)所有風險在資金層面的一個表現(xiàn)，狹義的財務風險是指企業(yè)日常經(jīng)營管理中資金籌集使用等方面所發(fā)生的風險。企業(yè)財務風險一般表現(xiàn)為以下3種典型形式：①籌資風險，負債經(jīng)營是目前很多企業(yè)采取的一種經(jīng)營策略，通過負債可以彌補自身資金積累不足，企業(yè)擴張資金不夠的難題，實現(xiàn)借助于負債這一財務杠桿可以實現(xiàn)企業(yè)價值的增大，然而負債總是有約定的還本付息時間，如果企業(yè)負債比例過高，就會背上沉重的資金還款壓力，一旦所借入的資金不能夠按照預期產(chǎn)生效益，那么企業(yè)的就會面臨還款違約風險；②投資風險，投資有風險這是資金投資領域的客觀規(guī)律，收益越大風險越高，如果在投資之前沒有做好投資風險分析的話，那么企業(yè)的投資就會有打水漂的風險，企業(yè)將有限的資金投入到了難以取得預期的收益的項目之中就會分散企業(yè)的資金優(yōu)勢，加劇企業(yè)的財務風險；③資金運營風險，企業(yè)從原材料的采購到產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售往往會有一個較長的過程，在此過程中，因為市場競爭比較劇烈，很多企業(yè)都會賒購原材料，同時又賒銷產(chǎn)品，當企業(yè)的賒銷款不能夠及時收回的話，那么企業(yè)的資金鏈就會趨緊，嚴重的情況下還會斷裂，從而導致財務風險的產(chǎn)生。
2 企業(yè)財務風險的成因分析
企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有企業(yè)外部因素，也有企業(yè)內(nèi)部因素，既有可控因素，也有不可控因素，對這些因素進行系統(tǒng)的梳理分析是企業(yè)財務風險控制手段采取的前提條件，本文從外部原因以及內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)財務風險的主要成因進行兩個方面的概括。
2.1 外部原因
企業(yè)總是處于一個社會環(huán)境之中，其經(jīng)營活動不可避免地會受到外部環(huán)境因素的影響，進而會給企業(yè)帶來財務風險，一般來說，外部風險主要有以下幾點：①市場風險，市場環(huán)境的瞬息萬變很容易給企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來不可預測的影響，行業(yè)景氣與否，競爭對手變化情況等等都會打亂企業(yè)的財務預期，舉例而言，當企業(yè)所在的行業(yè)步入不景氣的周期以后，企業(yè)的應收就會現(xiàn)款，從而導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險；②政策風險，政策的變動也會給企業(yè)帶來巨大的財務風險，舉例而言，利率政策的變動將會導致企業(yè)資金成本的上升，當國家上調(diào)貸款利率的時候，那些負債經(jīng)營的企業(yè)資金壓力就會大增，從而產(chǎn)生財務風險，或者當國家出臺某類產(chǎn)業(yè)政策時，也會給企業(yè)資金運營帶來波動，以房地產(chǎn)行業(yè)為例，在國家限購政策出臺以后，企業(yè)的銷售回款就會延遲，結(jié)果放大財務風險；③社會風險，社會環(huán)境的變化會給企業(yè)財務帶來風險，舉例而言，隨著社會公眾環(huán)保意識的提升，那些不能夠做到綠色生產(chǎn)以及銷售的企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品就會銷售受阻；④合作風險，企業(yè)總是處于一定的產(chǎn)業(yè)鏈條中，其上下游都會有合作對象，當這些合作對象出現(xiàn)狀況的時候，也會給企業(yè)帶來財務風險，舉例而言，企業(yè)上游原材料供應商突然提高價格，就會增大企業(yè)的財務支出，帶來財務風險。雖然對于企業(yè)來說外部風險的可控性比較小，但是并不意味著企業(yè)必然遭受這些外部風險導致的財務風險，對于企業(yè)來說采取有效的措施完全可以規(guī)避外部風險或者將外部風險的沖擊降到最低。
2.2 內(nèi)部風險
從企業(yè)自身來尋找財務風險的成因，本文認為有以下幾個方面：①企業(yè)管理人員風險意識淡薄、長期以來，我國企業(yè)在宏觀經(jīng)濟向好的背景下，其發(fā)展基本上是順風順水，企業(yè)管理者因此財務風險意識不足，對于企業(yè)的發(fā)展前景盲目樂觀，沒有危機意識，這種情況下，企業(yè)管理者就會忽視企業(yè)經(jīng)營中各種潛在的風險。企業(yè)在具體的經(jīng)營過程中將大部分精力都用在了市場開拓以及產(chǎn)品開發(fā)層面，沒有形成良好的財務風險意識，這種情況下一個冒進的企業(yè)發(fā)展決策更是進一步放大了企業(yè)的財務風險。②企業(yè)財務工作人員專業(yè)能力不強，財務風險控制水平較低。財務風險控制是財務工作者的一項重要工作內(nèi)容，但是財務風險的識別以及控制需要財務工作人員具有比較高的專業(yè)技術能力，如果財務工作人員不具有這方面的知識以及豐富的財務風險控制經(jīng)驗就會導致財務風險不被發(fā)現(xiàn)，從而給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的危害。③投資決策比較隨意。企業(yè)財務風險發(fā)生的主要原因之一就是投資決策隨意，投資行為沒有一個科學的流程，往往是企業(yè)管理者腦袋一熱，看到哪些項目有不錯的盈利，就沒有進行投資決策分析貿(mào)然進入，其結(jié)果可想而知，企業(yè)的財務風險也就會因此而放大。④內(nèi)部控制制度不夠健全。很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理者之間的職責權(quán)限界定不明，財務支出管理混亂，企業(yè)的資金利用效率不高，資金的周轉(zhuǎn)期限比較長，由此也會導致企業(yè)財務風險的產(chǎn)生。
3 企業(yè)財務風險控制具體策略
企業(yè)財務風險成因的復雜性客觀上要求有企業(yè)應從多方面著手來進行企業(yè)財務風險的控制，針對企業(yè)財務風險的具體成因，結(jié)合目前企業(yè)財務管理的實際情況，本文提出從以下幾個方面著手來推動企業(yè)財務風險控制水平的不斷提升。
3.1 注重對外部環(huán)境的分析
企業(yè)總是處于一定的外部經(jīng)營環(huán)境中，外部經(jīng)營環(huán)境的變化客觀存在，這對于企業(yè)財務狀況必然會產(chǎn)生一定的影響，為了有效地化解外部環(huán)境給企業(yè)財務帶來的不利影響，需要企業(yè)加強對外部環(huán)境的分析以及預測。企業(yè)管理者應樹立順勢而為的經(jīng)營管理理念，根據(jù)外部環(huán)境的變化及時進行經(jīng)營策略的調(diào)整，這樣才能夠有效地化解外部環(huán)境對于企業(yè)財務的沖擊，反之如果環(huán)境與企業(yè)的財務手段存在沖突的話，必然會放大企業(yè)的財務風險。舉例而言，當行業(yè)進入衰退周期的時候，企業(yè)在財務策略方面就要適度保 守，減少投資規(guī)模，采用現(xiàn)金為王的策略度過行業(yè)的寒冬，這樣就能減少企業(yè)財務風險的發(fā)生。當國家實施降低貨幣利率政策的時候，意味著資金的使用成本的下降，企業(yè)可以適度地提升負債比例，這樣就可以化解經(jīng)營中出現(xiàn)的資金短缺問題，另外一方面還可以提升企業(yè)的收益。企業(yè)管理者在平時的工作中應密切觀察外部環(huán)境的變化，注重積累相關方面的政策信息，立足當前，未雨綢繆，這樣才能將財務風險控制在一個比較低的狀態(tài)。
3.2 提升財務人員專業(yè)能力
很多企業(yè)財務風險的爆發(fā)都是因為財務人員專業(yè)能力欠缺所導致的，財務管理崗位是企業(yè)的重要工作崗位，企業(yè)應該在崗位的勝任能力方面進行全面的分析，據(jù)此來進行嚴格的招聘以及培訓，從而構(gòu)建一支專業(yè)知識過硬，職業(yè)素養(yǎng)良好的財務工作人員隊伍，來提升企業(yè)的財務管理水平，降低企業(yè)財務風險。在招聘方面，企業(yè)應注意對應聘者勝任力的考核，不僅要注重對應聘者的財務風險控制專業(yè)知識的考察，同時還要注意對其工作經(jīng)驗以及職業(yè)素養(yǎng)的考核，畢竟財務崗位至關重要，用人不慎會直接導致財務風險發(fā)生概率的提升。在培訓方面，企業(yè)應加大投入力度，在財務風險管理領域知識快速更迭的情況下，企業(yè)管理者應強化財務人員的培訓，通過不斷的培訓讓財務人員了解到、掌握到財務風險控制領域最新的知識、最新的方法，從而為其財務風險控制工作的開展夯實知識基礎。
3.3 科學進行投資決策
企業(yè)的投資需要進行詳細的分析論證，這樣才能最大限度地將投資不利帶給企業(yè)的財務風險降到最低，很多企業(yè)現(xiàn)有的粗放式的投資決策機制應盡快地加以改變。企業(yè)科學的投資決策應做好項目的盡職調(diào)查，為了提升企業(yè)投資決策的正確性，僅僅依靠單個管理者進行決策顯然其失誤概率是比較大的，但是如果能夠采用集體討論的方式進行投資決策，那么集結(jié)眾人智慧進行的投資決策能夠照顧到投資的方方面面，提升投資成功的概率。
3.4 謹慎選擇合作伙伴
隨著社會分工的細化，企業(yè)不可能將產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷售的全部工作都納入到企業(yè)的內(nèi)部，這就不可避免地涉及到合作伙伴的選擇問題，選擇一個可以信賴的合作伙伴可以幫助企業(yè)更好地開展經(jīng)營，減少財務風險發(fā)生概率。在合作伙伴的選擇層面，企業(yè)應建立一整套的篩選體系，不能僅僅將成本作為合作伙伴選擇的標準，同時還要考慮其他因素，例如質(zhì)量、供應速度等等，這樣才能減少合作風險的產(chǎn)生。
企業(yè)財務風險控制意義重大，關系到企業(yè)的生死存亡，對于這一問題，企業(yè)的管理者應給予高度的重視，結(jié)合自身的實際，借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗，不斷地摸索探索，從而找到一條適合企業(yè)財務風險控制的道路，實現(xiàn)企業(yè)財務風險控制水平的不斷提升，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的財務保障。
主要參考文獻
[1].淺談企業(yè)財務風險的控制原則與具體措施[J].長三角，2010（7）.
[2]賀冬娥.淺析企業(yè)財務風險的成因與控制[J].硅谷，2009（8）.
高校財務狀況總體失衡風險，指高校的財務狀況在進行中長期平衡過程中出現(xiàn)的失衡現(xiàn)象，即高校經(jīng)費收入與支出中長期內(nèi)不相平衡,出現(xiàn)收不抵支的現(xiàn)象。
高校的財務風險不同于一般企業(yè)財務風險，高校屬于非營利性事業(yè)單位，高校財務支出擔負著學校教學、科研等各項經(jīng)費開支的需要。日常性支出對保證各重點項目的開展發(fā)揮了積極的作用。但是，在目前高校支出總量不足的情況下，既要保證重點項目的開支，又要做好統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合平衡，不可避免地會出現(xiàn)財務狀況失衡風險。雖然高等院校作為事業(yè)單位，在總體財務方面與企業(yè)有所不同，不太可能因財務危機破產(chǎn)，但其流動資金的短缺可能導致發(fā)不出工資、日常開支困難等現(xiàn)象，由此而產(chǎn)生高校財務狀況總體失衡風險。
二、高校財務狀況總體失衡風險成因分析
（一）財務風險意識淡薄，對財務失衡風險認識不足。由于高校財務風險具有隱性特點，在相當長的時間里，人們對高校財務失衡風險認識不足。隨著高等教育改革的不斷深入，高校成為法人實體，開始擁有越來越多的自主權(quán)，同時國家的財政撥款相對減少，資金需求與財政撥款間的缺口日漸擴大，高校自籌資金的壓力隨之增大，迫使高校在籌集、調(diào)度及合理運用資金等方面面臨許多復雜的問題。高校必須作出相應調(diào)整，才能適應新形勢下的財務管理要求。然而，不少高校管理者及財務工作者并未充分認識到這一轉(zhuǎn)變，仍然墨守成規(guī)，不能正確測算學校的承受的能力，盲目追求發(fā)展，資金運用不合理，導致學校綜合財力入不敷出，加劇了高校財務運營風險。
（二）對“開源”重視不夠。目前高校的經(jīng)費來源主要是財政撥款、學費及住宿費等，收入渠道比較單一。盡管高校財政撥款的絕對額仍在增長，但隨著招生規(guī)模的擴大，以及高等教育成本的上升，大學的財政狀況并未好轉(zhuǎn)。在學校的各種支出日趨增加的情況下，如果僅僅依賴財政撥款，難免會引發(fā)流動資金周轉(zhuǎn)困難，導致財務狀況總體失衡。
（三）對“節(jié)流”控制不力。提高資金使用效率也是高校財務管理的主要任務之一。如果不能有效控制資金浪費，即使籌到很多資金也有可能會出現(xiàn)流動資金“斷流”的危機。高校應節(jié)約使用資金，提高資金的使用效率，科學配置學校資源，努力節(jié)約支出。目前許多高校對支出控制不力，給高校的運營帶來了潛在風險。主要原因在于財務支出缺乏有效的制度規(guī)范，學校行政機構(gòu)改革滯后，財務支出結(jié)構(gòu)中日常支出龐大，加大了收支平衡的難度等。
(四)學費欠繳現(xiàn)象嚴重，預期收入不能實現(xiàn)。目前，許多高校對學費催繳措施不力，學生欠費現(xiàn)象日益嚴重，欠費數(shù)額越來越大，已成為困擾高校的痼疾。同時，隨著貧困學生日益增多，而相應的助學措施又跟不上，導致欠費數(shù)額越積越大。這種勢頭在短期內(nèi)難以遏制，已成為影響學校預算收入任務完成的主要障礙，給學校財務收支帶來較大的負面影響。
（五）經(jīng)濟責任不清，掩蓋了潛在的財務風險。高校潛在的財務風險指沒有進入高校賬簿體系的負債可能引起的支付風險。由于管理層在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任意識淡薄，高校相繼出現(xiàn)了“前任借款，后任還錢”的現(xiàn)象，進而導致貸款無法償還。這種責任不清的現(xiàn)象不僅出現(xiàn)在校級層次，一些中層單位負責人也不顧自身經(jīng)濟實力，好大喜功，利用學校的招牌超前消費，使得任期內(nèi)債臺高筑，直接導致高校的正常運轉(zhuǎn)難以維持。高校潛在財務風險的形成，管理人員責任不清是關鍵原因。
三、高校財務狀況總體失衡風險的防范措施
（一）樹立風險意識，提高決策的科學化水平。高校的各個級層都應該樹立風險意識，特別是領導層必須將風險防范意識貫穿于整個決策工作的始終。為防范風險，學校必須采用科學的決策方法，并在決策過程中，充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析的方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案，要尊重有關專家意見，認真進行分析評價、科學論證，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。
（二）開源節(jié)流，拓寬經(jīng)費籌措渠道。財政撥款是高校經(jīng)費來源的主要組成部分。對于這部分資金，管理應上以節(jié)流為主。同時，高校還要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。首先，要下大力氣解決學費欠繳問題。學費的收繳率要與學院、系、職能處室的經(jīng)費相掛鉤，同時要建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學體系，落實助學貸款、獎學金、困難補助、學費減免等措施，組織困難學生開展勤工助學，從根本上解決困難學生的欠費問題。其次，要多爭取科研課題和經(jīng)費，加速科技成果轉(zhuǎn)讓，走產(chǎn)學研結(jié)合的發(fā)展思路，提升學校影響力。另外，還要打破傳統(tǒng)的籌資觀念，盡量爭取社會捐贈，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會投資、融資、教育國債等多種市場手段積聚教育資金,達到多方籌措教育資金的目的。
（三）建立財務風險預警系統(tǒng)，提高風險預警效能。為加強高校內(nèi)部的財務管理，盡早發(fā)現(xiàn)高校財務活動中存在的各種問題，防止高校出現(xiàn)財務總體失衡現(xiàn)象，建立高校財務狀況總體失衡風險預警系統(tǒng)非常重要。所謂高校財務風險預警系統(tǒng)，就是指在高?，F(xiàn)有財務管理和會計核算基礎上，設置一些科學化的敏感性財務指標，通過分析和評價這些指標的變化，及時揭示隱性問題，對可能或?qū)⒁媾R的財務危機進行預防的一種財務分析系統(tǒng)。
目前，高校財務風險預警系統(tǒng)設置主要是確定財務預警指標和設立科學的財務預警標準。按目前的學校財務會計制度，可以用四個方面的指標來判斷學校的財務風險，主要包括：（1）反映支付能力的指標，包括現(xiàn)實支付能力和潛在支付能力。（2）反映年末貨幣資金構(gòu)成的指標，包括自有資金余額占年末貨幣資金的比重、非自有資金余額占年末貨幣資金的比重和自有資金凈余額占年末貨幣資金的比重。（3）反映資金動用程度的指標，主要考察自有資金動用程度。（4）隱性連帶財務風險指標，反映校辦產(chǎn)業(yè)財務風險、基建投資支付能力和基建投資財務風險。在建立指標體系的基礎上，還需要確定一個警戒線。如現(xiàn)實支付能力的警戒線定為3個月比較合適；自有資金占年末存款的比重低于50%,應采取措施改變資金結(jié)構(gòu)；自有資金動用程度超出100%則應考慮償還能力；校辦產(chǎn)業(yè)和基建投資的負債率若大于100%，就意味著資不抵債，可能影響學校的財務狀況等。
