時間：2023-11-23 10:53:53
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對企業(yè)進行稅務管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務法的前提下，在法律允許的范圍內，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務管理必須存在于整個企業(yè)進行財務決策的各個領域，并且必須認識到對企業(yè)進行稅務管理是非常必要的。
一、現(xiàn)階段國家稅務管理的情況
1.企業(yè)稅務管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的稅務管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學術界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進行考慮，導致企業(yè)的稅務管理缺乏理論指導，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務管理當回事，只是讓財務會計人員對稅務進行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務機構。這就導致了職責感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務事務的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務知識，稅務信息很少有人了解，相關工作人員的業(yè)務素質普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當然，我們并不否認有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業(yè)發(fā)展的要求。
2.沒有全面系統(tǒng)的認識企業(yè)的稅務管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務管理和業(yè)務籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區(qū)分，反而把它們當作一種情況來看，覺得做好了稅務籌劃，稅務管理工作自然就不存在問題。這種認識是完全錯誤的，企業(yè)稅務籌劃只是企業(yè)稅務管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務管理進行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務管理人員沒有認識到稅務管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認識，就是認為企業(yè)的稅務管理是納稅義務完成后進行的再管理，這就導致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務進行管理，容易造成一些遺漏。
二、對企業(yè)進行稅務管理的原因
1.企業(yè)進行財務管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的要求。稅務開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務管理最本質、最核心的方法。
2.對企業(yè)進行稅務管理有有助于企業(yè)財務管理水平的提高。由于稅務管理在財務管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務管理人員開展培訓教育，提高其綜合能力和業(yè)務素質，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務管理的目標。只有稅務管理人員的素質提高了，企業(yè)的稅務管理和財務管理水平才有可能同樣得到提高。
3.對企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務管理的進行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術改造進行一定的調整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。
4.良好的企業(yè)稅務管理能夠避免企業(yè)涉稅風險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風險、負擔稅款的風險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此對企業(yè)進行稅務管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠實現(xiàn)降低企業(yè)涉稅風險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠發(fā)展的同時的保障。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務管理的措施
1.設立專門管理稅務的部門，增強企業(yè)稅務管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務工作的目標。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務管理，盡量規(guī)避稅務方面可能出現(xiàn)的風險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結研究企業(yè)的稅務狀況，建立稅負標桿率，確保企業(yè)的稅務管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負為標桿，對本企業(yè)稅負進行正確認識。
2.對工作人員進行培訓和考核。人是一切工作的主體，因此稅務管理工作人員的素質對稅務管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質上著手，只有他們的素質提高了，企業(yè)稅務管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓機制，對于員工的業(yè)務專業(yè)、以及技能水平都要有嚴格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細的獎懲措施，以調動稅務管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業(yè)素質，才能保證企業(yè)稅務管理工作的順利進行。
3.積極避免和防止財務風險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務管理工作時，應積極的面對，最大限度的降低涉稅風險，或者從根本上進行預防。首先，企業(yè)稅務管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進行詳細的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應積極的向稅務機關咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務管理應該在完善稅務管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務進行評估預算，了解行業(yè)內的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內部和外部的稅務動態(tài)，使企業(yè)的合法權益得到保障。
4.企業(yè)要恰當高效的進行納稅籌劃。因為對企業(yè)進行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風險防范，結合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。
5.聘請稅務方面的專業(yè)人才如：稅務顧問或者稅務管理機構。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構，利用他們在稅務工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構的同時，也可以控制企業(yè)自身的風險。
四、結束語
稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應該加強稅法知識學習，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務管理體系，并且積極主動的分析自身稅務管理的現(xiàn)狀，結合現(xiàn)階段的相關法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務管理的有效措施，達到降低稅務成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，以促進企業(yè)自身經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應市場經(jīng)濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。
參考文獻：
處于成長期的中小企業(yè),銷售快速增長,企業(yè)規(guī)模迅速擴張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當務之急;企業(yè)雖然開始了重視內部控制、財務管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響,此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)會計核算不健全或不準確,導致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務風險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關稅收政策,不具備合理納稅能力,導致稅務風險;(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因對稅收優(yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務設計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務風險成因。
處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會計核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗不足,所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務風險成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗”,不能及時適用新稅收政策或調整經(jīng)營,經(jīng)常落入“稅收陷阱”。
處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務調整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對稅務風險估計不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務糾紛等稅務風險;(2)將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務風險。
處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會考慮稅務風險;(3)欠稅。
我國中小企業(yè)稅務風險的最終成因
已有研究文獻大都基于機會主義、有限理性和信息不對稱三大傳統(tǒng)風險成因理論,將企業(yè)稅務風險的成因分為外部成因和內部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執(zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務機關與納稅人信息不對稱等,將內部成因歸納為企業(yè)稅務風險意識不強、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應的內部控制、會計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風險成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務風險成因認識的研究范式,基于本人長期從事企業(yè)稅務咨詢實踐工作的經(jīng)驗體會,將中小企業(yè)稅務風險形成的主要根源歸納為以下四項:
(一)缺乏稅務風險管理文化。多數(shù)高管都認為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務風險的風氣和習慣,稅務“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學習稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務風險的意識、動機和積極性,稅務風險也就在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)中不知不覺地產(chǎn)生了。
(二)有限理性和內部機會主義[1]。稅務風險雖然最終爆發(fā)于財務部門,但實際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務部門、關鍵相關員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務方案時考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵機制沒有照顧好這一情況時,某個部門研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒有統(tǒng)一安排的情況下,各個部門一般都會選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時,往往只考其銷售業(yè)績,而不考慮銷售方式等對企業(yè)整體稅負的影響;生產(chǎn)技術部門在設計產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時,往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構成和不同生產(chǎn)工藝對企業(yè)整體稅負的影響。
(三)欠缺相關知識。多數(shù)高管都簡單地認為稅務風險產(chǎn)生于財務部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個部門、各個業(yè)務環(huán)境的實際根源。多數(shù)關鍵崗位人才都不具備必要的稅務風險管理能力。例如,財務人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡單工作,沒有、也不會從稅務風險管理的角度參與企業(yè)對經(jīng)營活動的預測、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對債務融資利息費用抵稅財務杠桿效應的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務風險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導致稅務風險,例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會議費的具體要求,結果會議費被分解認定為業(yè)務招待費和宣傳費等。
(四)組織機構不完善和內部相關管理制度不健全。首先,治理結構是企業(yè)稅務風險管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結構往往不完善,或者名存實亡,這就給有限理性決策和內部機會主義引發(fā)稅務風險提供了溫床。其次,財務和風險管理制度、以及稅務風險考核和監(jiān)督機制,是重要的稅務風險控制機制,但中小企業(yè)的財務管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機制不存在或不合理、風險管理制度更是較少存在,業(yè)務方案和交易合同大都未經(jīng)過稅務風險審核,因而其內控體系難以有效控制稅務風險。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機制,有些財務人員由于工作失誤,導致企業(yè)多納稅或者承擔其他重大的稅務風險,事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應的調整,任由錯誤繼續(xù)發(fā)展。
加強中小企業(yè)稅務風險管理的基本對策
針對我國中小企業(yè)的主要稅務風險及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務風險管理指引》的建議,結合我國中小企業(yè)的特點,提出以下稅務風險管理對策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當?shù)娘L險管理機制。
(一)建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務風險和正確認識稅務風險管理,要求企業(yè)高管層營造良好的稅務風險管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風險偏好相一致的稅務風險管理目標;要求將稅務風險管理深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié),將涉稅事項處理和稅務風險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。
(二)加強稅務風險知識和技能培訓,提高關鍵管理人員的整體稅務風險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關稅務和風險管理知識培訓;要加強對關鍵管理人員相關稅務風險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務風險管理目標傳達到各個部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關鍵管理人員充分理解各級稅務風險管理目標、實現(xiàn)目標的意義、途經(jīng)與措施等。
稅收是企業(yè)會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務知識的基礎上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務籌劃、納稅健康自查以及配合稅務稽查的知識和能力，以應對稅務風險。
(二)稅務稽查形勢嚴峻
隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進行了重大改革，需要稅務稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務的風險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強自身的風險管理，完善稅務風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權益。
(三)稅務籌劃意識不斷增強
我國采用的是流轉稅和所得稅并重的復合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經(jīng)濟效益。稅務籌劃是國家所倡導的，是納稅人一項重要的權利，它可以增強企業(yè)納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務籌劃能對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數(shù)西方發(fā)達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，可以按該專用設備投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此，在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務結果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經(jīng)濟的調節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進行稅務籌劃提供了廣闊的空間。
二、加強企業(yè)稅務管理的對策選擇
(一)加強內部控制，降低涉稅風險
內部控制是稅務風險防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內部控制框架中，引入稅務風險元素，以建立具有稅務風險管理內容的內部控制制度，及時識別來自于組織內部(組織結構變化、業(yè)務活動內容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務風險因素。企業(yè)要根據(jù)內部控制的要求，制定適當?shù)恼吆统绦?，?guī)范涉稅業(yè)務流程和涉稅業(yè)務會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報存在異常，要及時進行稅務風險預警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務機關列為稽查的對象。企業(yè)還應當按照內部控制的要求，建立和強化內部審計的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動，依法和正確履行納稅義務，約束稅務風險，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。與此同時，企業(yè)還要定期對內部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。
(二)進行稅務籌劃，降低稅收負擔
成功的稅務籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現(xiàn)。稅務籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務籌劃只能在法律許可的范圍內進行;計劃性是指稅務籌劃只能在業(yè)務活動發(fā)生之前進行;目的性是指稅務籌劃要幫助組織實現(xiàn)價值最大化，而不是稅負最小化。稅務籌劃是一種專業(yè)性強、高風險的工作，這就要求企業(yè)對稅務籌劃進行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營和財務活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業(yè)稅務籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業(yè)務活動當中，這就要求企業(yè)財務部門或者專門的稅務管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營和財務決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務部門溝通，在業(yè)務活動中考慮節(jié)稅問題。
(三)配合稅務稽查，維護自身的合法權益
稅務稽查，是企業(yè)需要面對的一項涉稅事項，企業(yè)要充分研究稅務稽查形勢，掌握稅務稽查工作的重點，分析企業(yè)被稅務稽查的原因、稅務稽查工作的程序和內容，然后有針對性地組織稅務自查，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務稽查工作。應當以積極的心態(tài)，嚴格按照稅務機關的要求，認真組織稅務自查，并及時糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時，稅務會計師要合理解釋，縮小稅務爭議的范圍。稅務會計師還應當以稅務稽查為契機，檢查稅務風險管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務風險長效機制，提升稅務風險管理能力。
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02
企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。
一、企業(yè)稅務風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務風險管理的兩個層次，稅務風險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務風險可控和稅務風險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。
由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務風險。近年來，很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務風險管理已成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內容，在全面風險管理的背景下完善企業(yè)稅務風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業(yè)稅務管理，防范稅務風險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。
二、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因
納稅人和稅務機關在稅務風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點，這就構成了企業(yè)稅務風險的主觀性的特點。因此，企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務風險因素和內部稅務風險因素兩個方面分析和列舉。
從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務風險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風險；稅收征管機構在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務行為帶來的風險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機構給企業(yè)帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風險；經(jīng)營業(yè)務層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構的不規(guī)范和不合法意見和建議。
從稅務機關依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務狀況和稅務監(jiān)管機構不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責任激勵機制缺失。
三、如何進行控制稅務風險，提升企業(yè)綜合價值
眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務風險，避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。
（一） 增強全員納稅管理意識
長期以來，中國企業(yè)的領導層大多不重視稅務風險，甚至根本就沒有稅務風險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務風險管控“與己無關”。因此，要進行稅務風險管理，控制風險、提高效益，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導致的潛在的稅務風險。業(yè)務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務錯誤，必須從業(yè)務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險。
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及世界一體化經(jīng)濟的逐步深入，稅務以及相關立法機構組織對供電企業(yè)在稅務責任方面的標準和要求也越來越完善、嚴格。目前，稅務風險問題已經(jīng)成為各個供電企業(yè)在現(xiàn)代化建設管理過程當中的一項非常重要的關鍵性問題。
一、供電企業(yè)稅務管理中存在的問題
目前，我國的供電企業(yè)在稅務管理工作中主要存在以下幾個方面的問題，具體體現(xiàn)在：
（一）缺乏正確的稅務管理觀念。
當前，我國的部分供電企業(yè)對國家頒布的有關企業(yè)稅務管理工作的相關法律法規(guī)和政策制度的理解不全面、不到位，對稅務管理工作的落實缺乏正確的工作觀念，從而造成供電企業(yè)的一些不必要的經(jīng)濟損失。
（二）缺乏完善的稅務風險意識。
稅務風險是供電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的眾多財務風險中的一種較為重要的風險，它是隨著供電企業(yè)進行財務活動而客觀存在的一種風險類型。因此，必須予以重視。然而，在實際的管理工作過程中，許多供電企業(yè)的管理人員缺乏必要、完善的稅務風險意識，認為只要掌管好相關資金的流通、使用情況就可以了，正是這種錯誤的觀點使得不少供電企業(yè)遭受了稅務風險的危害。
（三）稅務管理缺乏完善的法律體系。
在我國當前的稅務法律體系中，針對企業(yè)稅務管理工作的法律法規(guī)雖然有不少，但是大多是獨立存在，缺乏完整的系統(tǒng)性和條理性，企業(yè)稅務管理的相關管理部分的權威性不足，在監(jiān)督執(zhí)行上缺乏有效、可行的操作性。法律法規(guī)的不完善使得企業(yè)在開展相關稅務管理工作時缺乏必要的法律保障，從而給企業(yè)稅務管理工作的改革和創(chuàng)新帶來了新的困難和挑戰(zhàn)。
（四）缺乏專業(yè)的稅務管理人員。
目前，我國有些供電企業(yè)的稅務人員對當下企業(yè)的稅務處理的內容、法律及相關方法的認識不足，缺乏專業(yè)性的素質能力，在工作中不能滿足當前供電企業(yè)的信息化發(fā)展要求，從而使得企業(yè)的稅務管理工作達不到預期的效果。
二、加強供電企業(yè)稅務管理的措施
（一）國家要建立健全企業(yè)稅務管理法律體系。
相關政府部門要針對當前我國供電企業(yè)的實際發(fā)展建設情況，建立和完善其稅務管理工作的相關法律法規(guī)和政策制度，加強對企業(yè)稅務管理工作的法制化建設。要根據(jù)當前社會大環(huán)境的變化以及經(jīng)濟發(fā)展的需求，對當前現(xiàn)行的相關稅務管理制度和法律條文進行修訂和完善，并就企業(yè)稅務管理工作中存在的一些基本問題和行為進行法律規(guī)范，并建立和完善相關的配套政策和法規(guī)，從而構建起一套完整的企業(yè)稅務管理法律制度體系。
（二）加強對稅務風險的控制。
目前，我國正進一步的改革社會經(jīng)濟體制，這也造成我國對當前企業(yè)的稅務管理政策一直處于調整、優(yōu)化和完善的改革狀態(tài)當中，因此，供電企業(yè)在強化稅務管理工作的同時，必須要客觀的看待當前企業(yè)面臨的稅務風險，并采取積極的措施加以管理和控制。供電企業(yè)要積極的學習和解讀現(xiàn)行的新會計制度，比較傳統(tǒng)財務會計要求同當前新會計準則及稅法要求之間的不同，從而使企業(yè)的財稅管理人員更加全面、客觀、準確的了解和認識當前供電企業(yè)稅務管理工作的目標、內容和要求等等，從而盡可能的減少企業(yè)因不確定的客觀環(huán)境條件造成的稅務風險，加強對稅務風險的認識和防范意識，從而確保供電企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。
（三）加強稅務管理同業(yè)務活動的結合。
供電企業(yè)要完善稅務管理機制，將發(fā)票開具和購買、稅款繳納、納稅申報等稅務管理工作同企業(yè)進行的業(yè)務活動密切的聯(lián)系起來，使財務部門同相關的業(yè)務部門能夠進行充分的信息交流和溝通，加強彼此之間的資源共享，使財務人員能夠及時的通過多種渠道和方法提高對稅務風險的控制和規(guī)避，從而盡可能的在根本上解決企業(yè)經(jīng)營中所遇到的稅務風險，并逐步的提高供電企業(yè)在稅務管理方面的有效性和科學性，進而確保供電企業(yè)的經(jīng)營壯大和發(fā)展。
（四）加強稅務管理的人才培養(yǎng)。
供電企業(yè)要積極的引進專業(yè)的、高素質的稅務管理人才，壯大和提高當前企業(yè)的稅務管理人才隊伍。同時，還要加強對當前在職財稅人員業(yè)務素質的培訓和提高，增強他們在工作當中的使命感和責任感，提升他們在稅務管理工作上的專業(yè)化水平，從而為供電企業(yè)的稅務管理工作提供強有力的基礎人才保障。
三、結語
稅務管理是一項復雜多變、系統(tǒng)性高、涉及范圍廣、專業(yè)程度強的企業(yè)內部管理工作，它對供電企業(yè)的內部經(jīng)營和發(fā)展有著極其重要的意義和作用，因此，供電企業(yè)必須在工作實踐中不斷加強和改進當前的稅務管理工作目標、內容和形式，積極地對其進行改革和優(yōu)化，從而使其能夠滿足當前企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展需要，盡量減少企業(yè)稅務風險帶來的損失，從而為企業(yè)的財務管理提供有力的保障。
（作者單位：廣東電網(wǎng)云浮新興供電局）
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企業(yè)對國家進行繳稅是企業(yè)發(fā)展的義務也是國家對企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)對國家繳稅也屬于企業(yè)的成本支出，所以做好企業(yè)的稅務工作也是企業(yè)做好內部成本管理的重要體現(xiàn)，隨著市場競爭的不斷加劇以及市場的復雜程度增加為企業(yè)的稅務工作帶來了潛在的危險，而如果一個企業(yè)發(fā)生了稅務風險不但會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營甚至有時會涉及到法律層面。因此企業(yè)的稅務工作是企業(yè)生存發(fā)展的重要根基，如何有效規(guī)避企業(yè)的稅務風險為企業(yè)的發(fā)展提供強勁的動力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重點問題。
一、企業(yè)發(fā)生稅務風險的相關原因分析
(一)企業(yè)稅務管理人員的素質水平達不到要求
這是目前我國企業(yè)稅務管理工作中存在的一個常態(tài)問題也是增加企業(yè)稅務風險的因素之一。企業(yè)的稅務工作最終是要落到企業(yè)稅務管理人員的頭上的，所以企業(yè)的稅務管理人員的素質高低將會直接影響到稅務管理的水平。
(二)企業(yè)財務管理制度存在漏洞
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些員工或者領導打著出差補助等接口找人代開發(fā)票和補辦發(fā)票的情況出現(xiàn)，而企業(yè)的財務管理工作雖然知道會有這種情況出現(xiàn)，卻對這種行為視而不見，造成企業(yè)的財務管理存在著嚴重的漏洞，由于企業(yè)的財務管理工作存在著這種漏洞導致在后期的稅務上報時存在偽造和欺騙的情況，這種做法雖然可以讓企業(yè)逃稅，但是其實大大增加了企業(yè)的稅務風險，如果在后期被有關部門一經(jīng)查出那么為企業(yè)帶來的后果就是難以想象的。
(三)企業(yè)納稅籌劃不科學，增加稅務風險
企業(yè)的稅務管理工作必須要對企業(yè)的稅務進行事先的納稅籌劃工作，但是在實際的工作中由于稅務管理人員素質水平等原因造成企業(yè)稅務納稅籌劃不科學，對稅務籌劃工作沒有一個合理的預判和合理的分配，這為企業(yè)的稅務管理工作增加了巨大的風險。
二、基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑探討
(一)加強企業(yè)內部風險評估及稅務評估工作
想要有效的通過內部控制來做好企業(yè)的稅務風險防范工作就必須要對內部經(jīng)營進行有效的評估，一個國家在發(fā)展過程中都是需要及時對國家發(fā)展進行評估和外部因素的評估，何況企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)做好內部風險評估有利于企業(yè)對企業(yè)自身發(fā)展有一個正確的認識，也有利于風險的發(fā)生，而企業(yè)的稅務管理工作屬于企業(yè)內部經(jīng)營的一部分所以做好對企業(yè)的稅務風險評估不但可以有效的降低企業(yè)稅務風險發(fā)生，還可以有效的降低企業(yè)整體的經(jīng)營風險。
(二)不斷完善企業(yè)內部稅務風險管理機制
想要從內部控制中有效的降低企業(yè)的稅務風險就必須要不斷完善企業(yè)內部稅務風險管理機制，企業(yè)內部稅務風險管理機制是企業(yè)稅務工作的有效保障。對企業(yè)的稅務工作進行內部的管理控制，包括對稅務工作流程的內部控制以及稅務管理人員的內部控制等，企業(yè)要是稅務管理工作是在合理、合規(guī)、合法的前提下進行，還要規(guī)范稅務管理人員的工作行為，制定稅務管理人員的工作行為準則，在企業(yè)內部對企業(yè)的稅務管理工作進行有效的風險管理從而降低企業(yè)稅務的風險。
(三)對企業(yè)的稅務管理工作進行有效的監(jiān)督
企業(yè)稅務管理工作離不開有效的監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督可以降低企業(yè)的稅務風險，因此要不斷提高對企業(yè)稅務管理工作的監(jiān)督力度，一方面現(xiàn)在國家對于企業(yè)的稅務管理工作已經(jīng)進行了有效的監(jiān)督，但是企業(yè)自身也應該加強對稅務管理工作的監(jiān)督工作，通過設立專門部門由專人來對稅務管理部門以及稅務管理人員來進行有效的監(jiān)督，保證稅務工作的合法性，從而有效的降低企業(yè)的稅務風險。
(四)提高稅務管理人員的素質水平
1.企業(yè)稅務風險內容。
所謂企業(yè)稅務風險，指的是企業(yè)在稅務問題上未能遵守法律規(guī)定，導致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務風險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。
2.稅務風險的特性。
企業(yè)稅務風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預先性。
二、稅務風險管理
稅務風險管理就是將現(xiàn)代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務。眾所周知，稅務屬于強制性義務。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應該承擔的稅務。要將其當作自己發(fā)展的一部分。
三、企業(yè)稅務風險管理成本
1.企業(yè)稅務管理風險管理成本內容。
所謂企業(yè)稅務風險管理成本，指的是企業(yè)在進行稅務風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。
2.企業(yè)稅務風險管理成本的組成。
2.1預防成本。企業(yè)在進行稅務風險管理時為防止稅務風險的出現(xiàn)，對內采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預防成本。稅務風險管理系統(tǒng)越復雜，預防成本就越高。
2.2糾正成本。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務風險時，便會采取一些措施來進行調整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。
2.3懲治成本。當企業(yè)的稅務發(fā)生風險時，企業(yè)采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預防成本和糾正成本來說是被動的。
2.4損失成本。企業(yè)在進行稅務風險管理工作時，不管是經(jīng)濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。
四、企業(yè)對稅務風險進行的管理
1.明確風險管理的基本原理。
想要很好地應對稅務風險，企業(yè)首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應用到企業(yè)稅務風險管理中，以便很好地調控和管理風險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應的制度。
2.預測企業(yè)可能遇到的風險。
誠然，一個企業(yè)如果能預測到稅務風險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風險。而且，企業(yè)在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預測風險，然后對風險進行一一分析。
3.加強企業(yè)稅務管理，適當調整研究方向。
一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務管理，維持稅務風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業(yè)的稅務風險管理也應跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應根據(jù)市場的變化，適當調整方向，使稅務風險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調，從而獲得更大的收益。
五、對企業(yè)稅務風險管理成本的分析以及決策
一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務風險管理成本進行分析與決策，應當明確兩點內容：一是企業(yè)應明確自己所遇到的稅務風險問題涉及哪些內容；二是應明確企業(yè)在稅務風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務風險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務風險管理成本不僅包括處理稅務風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務風險。企業(yè)通過掌握稅務風險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務風險管理進行前移，將風險管理轉變?yōu)轱L險預測，將被動等待風險轉變?yōu)橹鲃犹剿黠L險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現(xiàn)的風險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務風險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風險，然后積極應對風險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務風險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進行企業(yè)風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業(yè)正常運轉。再次，雖然企業(yè)預測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業(yè)對風險管理進行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務相關的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務問題具有不可避免性，因此，稅務問題理應得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準確預測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內謀求發(fā)展。
由于當前稅務事項對財務報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應不斷加大對這些稅務事項的關注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務風險轉變?yōu)閷嶋H稅務問題之前，就對其作出預估。
風控要素
有效的稅務風險管理系統(tǒng)能夠將企業(yè)的稅務風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務風險管理環(huán)境
稅務風險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務風險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務風險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務風險制度為整個企業(yè)如何管理稅務風險訂立基調。操作層面則更詳細地對稅務風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務意見，何時需要咨詢中國稅務機關等等。
2.稅務風險目標
企業(yè)是否能夠實現(xiàn)稅務風險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業(yè)內部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質，稅務風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務風險的識別與評估
稅務風險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日常活動的變化。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務風險。企業(yè)應當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，企業(yè)應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。
4.稅務風險控制設計
這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
5.稅務資訊的管理和溝通
企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業(yè)內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業(yè)內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務風險，履行內控職能，實現(xiàn)稅務風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。
6.監(jiān)控
企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務風險控制系統(tǒng)的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監(jiān)測結果傳達給相關各方。企業(yè)應落實相關流程，確保監(jiān)控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
潛在收益
稅務風險管理應被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業(yè)的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務風險，并在較短時間內采取適當?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規(guī)成本。中國稅務機關往往較為關注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務合規(guī)管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當?shù)亩悇展芾?，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業(yè)內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業(yè)建立維護良好的稅務風險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經(jīng)實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統(tǒng)，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經(jīng)建立稅務風險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
實操建議
當前企業(yè)在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經(jīng)被中國稅務機關確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業(yè)是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營活動？
企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？
企業(yè)的風險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務合規(guī)義務？
企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？
企業(yè)與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？
基于潛在稅務風險的性質以及企業(yè)在稅務結果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？
在企業(yè)內部建立并實施有效的稅務風險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：
準備稅務風險管理框架
稅務風險管理框架是所有其他稅務風險管理要素的基礎。這個框架為企業(yè)如何控制稅務風險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立稅務戰(zhàn)略和目標，如何識別和評估稅務風險，及如何設計并實施流程與控制。企業(yè)應當就稅務風險管理框架準備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準，傳達至相關各方。
檢查稅務風險控制
良好的稅務風險控制系統(tǒng)應該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易（如兼并與收購）相關的稅務風險。無效的稅務風險控制體系可能導致稅務違規(guī)，并將對企業(yè)的財務狀況和公司形象產(chǎn)生重大負面影響。
編制稅務風險管理手冊
由于公司規(guī)模，經(jīng)營活動的復雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務風險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務風險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務風險管理手冊能夠加強企業(yè)的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務風險。
評估稅務風險控制系統(tǒng)
所有稅務風險控制系統(tǒng)均應得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營活動的復雜性和監(jiān)控流程的有效性。
關鍵詞:稅務風險；稅務籌劃；稅務管理
一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務風險
企業(yè)面臨的稅收風險，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽受損的風險，也包括多交稅款、承擔較重的稅收的風險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務機關征收稅收滯納金、罰款等風險以及由此造成的聯(lián)動影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費等風險。因此，企業(yè)稅務管理必須加強對稅務風險的認識和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務風險。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟形勢和政治形勢的變化而變化。
（二）不同時期稅收政策變化導致的風險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經(jīng)濟的發(fā)展，很多經(jīng)濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務機關甚至主管稅務人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務風險。
（三）企業(yè)財務人員的專業(yè)能力引起的稅收風險。財務人員的素質低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財務人員依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業(yè)帶來稅務風險。（四）企業(yè)內部控制引起的稅收風險。企業(yè)管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關機構的指標，納稅風險淡薄或者對稅務籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發(fā)票等非法手段達到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務風險。
二、企業(yè)加強稅務管理的意義
（一）加強稅務管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業(yè)不可避免地承擔較重的稅負。通過加強稅務管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務處理不當導致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務籌劃導致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。
（二）加強稅務管理有助于改善內控并加強企業(yè)稅務管理。必須提高各種稅收知識的學習，提高納稅意識。要求企業(yè)會計人員熟悉各項稅收法律法規(guī)，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會計人員同時也應該熟悉國家相關的會計準則和會計制度，更高層次的稅務籌劃還要求財務人員了解企業(yè)基本的運營以及公司相關的業(yè)務流程，應從整體上提高企業(yè)的財務管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識。
三、企業(yè)加強稅務管理的方式
（一）設置內部稅務管理機構。企業(yè)內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業(yè)素質和業(yè)務水平高的管理人員，建立稅務風險防范控制系統(tǒng)。研究國家的各項稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的納稅工作進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應建立內部稅務審計,通過內部審計及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的薄弱問題，注意職務分離控制、業(yè)務程序控制等，防止單位內部人員舞弊導致稅務犯罪行為的發(fā)生。通過稅務審計，檢查、監(jiān)督稅務風險防范控制程序的執(zhí)行力度，來保證整個稅務風險控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時防止企業(yè)因為內外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務風險，有效的避免稅務風險。
（二）利用外部稅務中介機構,企業(yè)可以聘請會計師事務所、管理咨詢公司等專業(yè)機構進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。也可以參加稅務培訓機構長期培訓，聘請專家或購買培訓機構顧問服務。確保企業(yè)在內部稅務人員對相關政策理解不準確時得到專業(yè)的指導，避免因內部財稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務風險。
（三）加強稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務人員與稅務征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導和幫助，及時了解國家或地方下發(fā)的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、股權收購等重大事項的時候，主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務風險，減少不必要的稅務稽查。
（四）將稅務籌劃貫穿企業(yè)整個業(yè)務環(huán)節(jié)，重視稅務籌劃工作，通過合理稅務籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個相關環(huán)節(jié)充分運用稅務籌劃。通過盈利預算、成本控制、動態(tài)成本監(jiān)控等各種財務管理手段及時調整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。
四、結論
稅收與國計民生、與企業(yè)經(jīng)營管理息息相關。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強節(jié)稅意識、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強稅務管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務風險，降低稅收負擔，提高企業(yè)整體利潤。企業(yè)稅務籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時間、節(jié)約企業(yè)資金成本。
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隨著市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅負最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖虑邦A測、協(xié)調及安排，做出科學的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，達到節(jié)稅管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。稅務管理應當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標。企業(yè)加強稅務管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務風險，進行合理投資、籌資和技術改造，實現(xiàn)企業(yè)內部產(chǎn)品結構調整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，贏得更多的市場機會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業(yè)稅務管理的有效途徑。
一、做好企業(yè)稅務管理基礎工作
稅務日常管理工作是整個稅務管理工作的基礎，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎信息的來源。企業(yè)應結合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業(yè)重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險應對措施、稅務信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務管理包括：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務、納稅評估、稅務檢查、稅務等。及時做好日常稅務管理，進行稅務申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務會計核算，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進企業(yè)稅務管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務部門的支持與指導，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務風險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，企業(yè)稅務管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權衡利弊，把有關的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導向，發(fā)揮國家稅收調節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。
三、提高企業(yè)稅務管理人員素質
企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題。這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調能力。因此，應配備具有專業(yè)資質的人員擔任稅務管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質的思想道德教育，注重國家稅法相關的政策及稅務相關的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業(yè)稅務風險管理
企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，不以人的意志轉移而客觀存在，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內部稽核管理，完善稅務管理內部控制制度，建立企業(yè)內部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務管理信息化建設
稅收管理信息化建設以實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標，是稅收管理建設的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設是指將稅務部門現(xiàn)代信息技術廣泛應用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務水平，并由此推動稅務部門的業(yè)務重組、流程再造、文化重塑，最終實現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設是以技術創(chuàng)新為驅動，在稅收管理中廣泛運用現(xiàn)代信息技術手段，推動稅收征管業(yè)務流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報、網(wǎng)上稅務登記、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅服務等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等將紙質申報表格變成了電子化申報表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設的核心在于有效利用信息資源，在稅務系統(tǒng)內部實現(xiàn)上下貫通的業(yè)務網(wǎng)絡體系，可在各級稅務機關及同一級別不同部門之間實現(xiàn)稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區(qū)稅務部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設不僅是一個技術創(chuàng)新過程，同時也是個管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設的要求和效益。
總之，企業(yè)稅務管理依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內容，企業(yè)稅務管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構、投資方向和產(chǎn)品結構，實現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。企業(yè)通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結構、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。
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我國的稅務信息化工作一直受到了中央、國務院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應用工程之一。9年期間，國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)劃并實施了“金稅工程”一二期工程。實現(xiàn)了覆蓋全國的稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡信息化建設。2016年在“金稅工程”一二期建設的基礎上，國家稅務總局啟動了“金稅三期”工程整合分散單點的稅務系統(tǒng)，建立一個包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一的技術基礎平臺。成為我國政府各部門中信息化建設成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。
國家稅務信息化發(fā)展的趨勢可預見，未來稅務信息與工商信息、銀行信息進行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實現(xiàn)。
2.滿足國家稅務精細化管理需求
隨著國家稅務信息化的發(fā)展，稅局對企業(yè)的稅務合規(guī)要求也將進入到精準把控的階段。近年國稅總局進行的“千戶計劃”，將稅務管理前置到業(yè)務層面。而國家稅務總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》更加詳細的對大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務的各種納稅行為進行詳細要求。
3.解決稅務管理與企業(yè)管理不協(xié)調
隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動力已經(jīng)成為一個普遍共識。然而，企業(yè)稅務未能與其他業(yè)務一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財務系統(tǒng)完成涉稅會計科目合算，納稅申報、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計等的稅務管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務人員變動較快，不僅導致稅務工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風險。
大型企業(yè)對企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務的原有依賴于財務核算，依賴于手工統(tǒng)計，依賴于人為判斷的方式已無法滿足公司管理層對稅務信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。
二、企業(yè)稅務管理信息化現(xiàn)階段
在國家稅務信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，使國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認證、抵扣全面網(wǎng)絡化，電子發(fā)票計劃全面推行，各納稅申報系統(tǒng)接口開放，以及稅局對企業(yè)進行稅務風險指標評估，等一系列推進信息化成果利用的舉措后，各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內部稅務管理的信息系統(tǒng)。通過對各企業(yè)的稅務信息系統(tǒng)的考察，目前企業(yè)稅務信息系統(tǒng)基本能夠實現(xiàn)以下幾個功能：
（1）實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理
其功能主要完成涉稅基礎信息管理，尤其是對于集團型企業(yè)，其成員企業(yè)數(shù)量多，組織結構復雜。各下級企業(yè)使用不同的財務核算科目體系，核算辦法，甚至是不同國家稅法等。其基本內容包括納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務機關、適用會計科目等等，稅務視角的企業(yè)組織架構等信息。
涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權限設置的基礎條件，實現(xiàn)不同層級的稅務組織機構的管理范圍劃分。
（2）實現(xiàn)全稅種業(yè)務的系統(tǒng)化
此功能是稅務工作基層人員對稅務信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認證、抵扣，各稅種稅款計算及納稅申報，所得稅預繳、匯算清繳計算等內容。
通過信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認證、抵扣等系統(tǒng)建立接口，在面對用戶的唯一的平臺中完成發(fā)票的流程管理；通過與人力、采辦、銷售及財務系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口，采集涉稅相關數(shù)據(jù)，基于稅收法規(guī)自動計算或半自動計算應納稅款；通過獲取納稅申報所需的業(yè)務或財務相關數(shù)據(jù)，自動生成法定的納稅申報表。在不同經(jīng)營地國家稅務系統(tǒng)開放的情況下對接納稅申報系統(tǒng)，實現(xiàn)月度、季度及年度納稅報表自動申報；通過系統(tǒng)自動或半自動判定稅務與會計差異，實現(xiàn)對所得稅費用的準確核算，輔助進行企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳計算及申報。
（3）實現(xiàn)稅務工作流管理
借助信息系統(tǒng)的工作流工具，將符合企業(yè)內控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)全企業(yè)的稅務流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式，節(jié)約涉稅事項的處理時間，防止不合規(guī)的審核順序或審核遺漏。
（4）實現(xiàn)多層級的稅務數(shù)據(jù)集中
按照稅務角度的組織結構，可進行全企業(yè)的全稅務信息收集，實現(xiàn)分國別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過自行定義，進行各類匯總計算，結構化信息展示。如實現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費種類、業(yè)務板塊等多維報表展示、時時查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況等；實現(xiàn)集團內各企業(yè)納稅信息的橫向分國別對比；為管理層提供決策信息的稅務信息參考。
（5）實現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供
信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務的各項稅務法律、稅務法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成可查閱的稅收法規(guī)知識庫。為各層級涉稅人員提供可靠的稅務參考信息。其形式可以是簡單的文檔整理收集，提供方便的查?路徑；也可能將法規(guī)固化到稅務業(yè)務流程和管理流程中，對系統(tǒng)進行更精確的管理。
三、技術引領的稅務管理創(chuàng)新
企業(yè)稅務信息化的初步成果，已經(jīng)可見的對稅務管理變革進行了有效推動，從管理理念、管理手段、組織結構以及經(jīng)營環(huán)境四個方面總結如下：
（1）稅務管理理念創(chuàng)新
稅務管理理念的顛覆，是信息化帶動的最根本的變化。將稅務管理從老舊的以“搞好政府關系”為手段，以“不讓稅局查出事兒”為最高目標的潛意識里拉出來。真正將稅務管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點而自上而下的進行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對稅務管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。
理念的變革將稅務管理拉到與財務管理同等的高度看待，企業(yè)也將用知識管理觀念、全球經(jīng)濟一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進的管理理念對稅務管理進行重新審視。
（2）稅務管理手段創(chuàng)新
稅務的傳統(tǒng)管理以事前強制，事后懲罰為主，通常企業(yè)以行政命令下達，自查任務攤牌和強制管理上報等形式進行稅務管理，其管理信息的準確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段，效率較低，不確定性大，主觀能動性差，需要消耗大量的資源在管理溝通上。
通過信息化的管理手段，在減少重復工作，取消紙質審核，降低手工操作的同時將管理理念在日常工作流中固化，將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內化為軟性管理手段，以企業(yè)管理需求為核心內容，圍繞“人”的體驗，追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。
（3）稅務管理組織結構創(chuàng)新
建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務管理系統(tǒng)可以推進集團企業(yè)的稅務管理的組織結構更新，集中的管理要求滲透，和高度的數(shù)據(jù)集成，決定了集團稅務管理的高度集權。其集權不是行政手段的集權，而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一，工作流的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結構的統(tǒng)一。
進而稅務管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上，領導層進行稅務管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風險的統(tǒng)一管控，而業(yè)務層集中在完成日常工作，分工明確各司其職。而在橫向分工上，稅務與其他業(yè)務間的跨部門管理更加權責明確，部門間更能良好的?M行合作共享，而不是認為稅務管理在對其進行“指手畫腳”。
